LECTURE 5

MARGINAL COSTING AND

ABSORPTION COSTING
TÍNH GIÁ THÀNH THEO BIẾN PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH THEO PP TOÀN BỘ
GV: PHẠM TÚ ANH
 I. Profit – Marginal costing: tính LN – theo pp tính giá thành theo biến phí

Amount Amount

h thu = SL bán x giá bán/sp= units x selling price/unit xxx

ense: tổng biến phí= 621 + 622 + 627 biến phí + 642 biến phí
ost of goods sold: Xxx
ng bán – biến phí =SL bán x( 621 + 622 + 627 biến phí)/sp
elling and administrative expense xxx
DN – biến phí = 641 biến phí + 642 biến phí = SL bán x( 641 biến phí + 642 biến phí)/sp
able expense tổng biến phí
= tổng số dư đảm phí = doanh thu – tổng biến phí xxx

e: tổng định phí xxx

nufacturing overhead = CPSX – ĐỊnh phí = Xxx
ing and administrative cost= CPBH & CPQLDN – Định phí = + xxx

fit)= lợi nhuận = Contribution – Fixed cost xxx

Exercise 1:
CP và giá bán của sp Z như sau

621/sp
622/sp
627 biến phí/sp
627 định phí/ sp
Tổng CP/sp
Lời/sp
Giá bán/sp

+ Ước tính sản xuất =5,000 sp

+ Thực tế sản xuất =5,800 sp
+ Bán = 5,200 sp
+ 627 định phí ( thực tế ) = $ 27,400
Tính lợi nhuận nếu cty tính giá thành theo
biến phí
Solution of exercise 1:
Amount Amount
Sales = 5,200 x 30 156,000
Variable expense:
+ Variable cost of goods sold = 5,200 x 16 (83,200)
+ Variable selling and administrative expense = 0
 Total variable expense (83,200)
Contribution 72,800
Fixed expense
+ Fixed manufacturing overhead
+ Fixed selling and administrative cost
 Total fixed expense (27,400)
Income 45,400
 II. Profit – Absorption costing tính lợi
nhuận – tính giá thành theo pp toànAmount
bộ Amount
n x giá bán/sp xxx
sold = giá vốn hang bán xxx
ials: = tk 621 = sl bán x 621/sp Xxx
: = tl 622 = sl bán x 622/sp Xxx
rhead: tk 627 – BF = Sl bán x 627BF/sp Xxx
ead: tk 627 – DDF= sl bán x 627 DDF ước tính/sp xxx
d/Over-absorbed= ước tính quá it / ước tính quá nhiều (*) Xxx/(xxx)
lợi nhuân gộp= sales - Cost of goods sold +/- Under/Over-absorbed xxx
ministrative expense = CPBH & CPQLDN= tk 641 + tk 642 = + + + xxx

t)= lợi nhuận = Gross margin - Selling and administrative expense xxx

nder-absorbed/Over-absorbed= ước tính quá it / ước tính quá nhiều (*):

Exercise 1:
 Solution of exercise 2:
Amount Amoun

n x giá bán/sp= 5,200 units x 30/unit 156,000

sold = giá vốn hang bán 109,200

als: = tk 621 = sl bán x 621/sp = 5,200 units x $ 6/ unit 31,200
: = tl 622 = sl bán x 622/sp= 5,200 units x $ 7.5/ unit 39,000
head: tk 627 – BF = Sl bán x 627BF/sp= 5,200 units x $ 2.5 /unit 13,000
ad: tk 627 – DDF= sl bán x 627 DDF ước tính/sp = 5,200 units x $ 5/unit 26,000

d/Over-absorbed= ước tính quá it / ước tính quá nhiều (*) ghi tập + 1,600

lợi nhuân gộp= sales - Cost of goods sold + Over-absorbed 48,400

= 156,000 – 109,200 + 1,600
ministrative expense 0
QLDN= tk 641 + tk 642 = + + +
=0
)= lợi nhuận = Gross margin - Selling and administrative expense 48,400
III. Relationship between marginal costing and absorption
costing (*) : mối quan hệ giữa tính giá thành theo biến phí vs tính giá
tình toàn bộ
- If Closing inventory > Opening inventory  AC profit > MC profit  AC profit – MC
profit = Difference in profit

- TH1: nếu số dư cuối kỳ > số dư đầu kỳ  LN ( absorption) > LN (marginal)  LN

( absorption) - LN (marginal) = sự chênh lệch lợi nhuận

- If Closing inventory < Opening inventory  AC profit < MC profit  MC profit – AC

profit = Difference in profit

- TH2: : nếu số dư cuối kỳ < số dư đầu kỳ  LN ( absorption) < LN (marginal) 

LN (marginal) - LN ( absorption) = sự chênh lệch lợi nhuận
 III. Relationship between marginal costing
and absorption costing
a:

e in profit : sự chênh lệch về lợi nhuận

nv – Opening Inv x Overhead per unit = SDĐK – SDCK x 627/sp

nv – Opening Inv x OAR x Actual LH/MH = SDĐK – SDCK x OAR x số giờ máy chạy/ số giờ lđ th
per unit

Budgeted M.O 627 ước tính

nv – Opening Inv x x Actual LH/MH = SDĐK – SDCK x
Budgeted total LH/MH per unit số giờ máy chạy hoặc số số g
giờ lao động ước tính
 II. Relationship between marginal costing
and absorption costing
Exercise 3:
dư đầu kỳ ) = 48,500sp
dư cuối kỳ ) = 45,500sp Difference in profit = Closing Inv – Opening Inv x Overhead per unit = SDĐK – SDCK x
nhuận ( Marginal) = $ 315,250
ợi nhuận ( Absorption) =$ 288,250  MC profit – AC profit = Closing Inv – Opening Inv x Overhead per unit = SDĐK – SD
unit = 627/sp = ???  27,000 = 45,500 – 48,500 x Overhead per unit
 Overhead per unit = $ 9 /unit
II. Relationship between marginal costing
and absorption costing Opening inventory ( số dư đầu kỳ ) = 300sp
Closing inventory ( số dư cuối kỳ ) = 750sp

Exercise 4: Profit ( Marginal)= lợi nhuận ( Marginal) = $ 72,300

Overhead per unit = 627/sp = $ 5 / unit
Câu hỏi: Profit ( Absorption) = lợi nhuận ( Absorption) = ???
Closing inventory ( 750) > Opening inventory ( 300)
 AC profit – MC profit = Difference in profit
AC profit – MC profit = Closing Inv – Opening Inv x
 AC profit - 72,300 = 750 – 300 x 5
 AC profit = $ 74,550
 I. Profit – Marginal costing: tính LN – theo pp tính giá thành theo biến phí

Amount Amount

bán/sp= units x selling price/unit = 250,000 x 10 = 2,500,000 2,500,000

Sl bán x BF/sp = 250,000 x 6 = 1,500,000 1,500,000

phí = doanh thu – tổng biến phí = 2,500,000 – 1,500,000 = 1,000,000 1,000,000

200,000 x 2 = 400,000 400,000

Contribution – Fixed cost 600,000

tổng số dự đảm phí – tổng định phí
1,000,000 - 400,000
600,000