Tổng cộng M N

Doanh thu: 17,400,000 500*15,000=7,500,000 550*18,000=9,900,000

Biến phí 9,435,000 40%*7,500,000= 65%*9,900,000=6,435,000

3,000,000
Số dư đảm 7,965,000 4,500,000 3,465,000
phí

Định phí bộ 4,150,000 2,000,000 2,150,000

phận có thể
kiểm soát

Số dư bộ 3,815,000 2,500,000 1,315,000

phận
Định phí 5,400,000
chung

Lợi nhuận -1,585,000

1. Phân tích báo cáo bộ phận (dv:1000d)

Sản lượng hòa vốn

Sản lượng hòa vốn M = tổng định phí bộ phận/ SDĐP đvi
= 2,000,000/ (4,500,000/15,000) = 6,666.67 sp
Sản lượng hòa vốn N = tổng định phí bộ phận/ SDĐP đvi
=2,150,000/ (3,465,000/18,000)= 11,168.8 sp
2. TS được đầu tư = EBIT/ ROI = 2,500,000/16% = 15,625,000
Phương án 1:
EBIT = (500*1.08)*14,000*0.6-2,000,000 = 2,536,000
ROI= EBIT/Tài sản đầu tư = EBIT/(15,625,000-200,000)= 16.44%
Phương án 2:
EBIT = (500*0.92)*17,000*0.6-2,000,000= 2,692,000
ROI = EBIT/Tài sản đầu tư = EBIT/(15,625,000+200,000)= 17%
=> Lựa chọn phương án 2 vì ROI lớn hơn
3. Tỷ lệ SDĐP bình quân= Tổng SDĐP/Tổng doanh thu
=7,965,000/ 17,400,000 = 531/1160
Tổng định phí = (4,150,000+ 5,400,000)
Lợi nhuận mong muốn = 200,000 -1,585,000= -1,385,000
Tỷ lệ SDĐP bình quân = SDDP / Doanh thu
=> Doanh thu = SDDP/ Tỷ lệ SDDP bình quân
Doanh thu M = SDDP M / Tỷ lệ SDDP bình quân
= 4,500,000 / (531/1160)
Số lượng M cần bán = Dthu/giá bán= [4,500,000 / (531/1160)] / 500
~ 19,661 sp
Doanh thu N = SDDP N / Tỷ lệ SDDP bình quân
= 3,465,000 / (531/1160)
Số lượng N cần bán = Dthu/giá bán= [3,465,000 / (531/1160) ]/550
~13,763 sp