Professional Documents
Culture Documents
Fiscalité Local
Fiscalité Local
األسئلة الفرعية
ما المقصود بالجبايات المحلية ؟ وما تطورها التاريخي وأهم المحطات التي مرت منها ؟ o
ما أنواع الجبايات المحلية ؟ من يستفيد منها ؟ كيف ومن قبل من تدبر ؟ o
ما وعاء وسعر وطرق تحصيل كل نوع من هذه األنواع ؟ o
ما أهم المستجدات التي جاء بها اإلصالح الجديد ؟ o
تصميم العرض
الفقرة التمهيدية :ماهية الجبايات الترابية
الفقرة األولى :الجبايات المحلية المستحقة لفائدة الجماعات
الفقرة الثانية :الجبايات المستحقة لفائدة الجهات – العماالت واألقاليم
الفقرة التمهيدية :ماهية الجبايات الترابية
مفهوم الجبايات المحلية
بدون مقابل
منفعة خاصة
خاص
يتبع
أهم محطات الترسانة القانونية للجبايات المحلية
ما بعد
ما قبل الحماية الحماية اإلستقالل
تتمة
عالقة القانون الجبائي المحلي بباقي فروع القانون
القانون
الدستوري
فروع القانون
المالية العمومية
الخاص
الفقرة األولى :الجبايات المحلية المستحقة لفائدة الجماعات
الرسم المهني
يستخلص هذا الرسم لفائدة الجماعات
الحضرية والقروية المجال الترابي
كل شخص ذاتي كان أم معنوي ،مغربي أو األشخاص الخاضعون للرسم
أجنبي يزاول نشاطه المهني بالمغرب
إستبدال المصطلحات
أه
م ال
مست
الرفع من اإلعفاءات
جد
ات
يحتسب على أساس القيمة اإليجارية السنوية اإلجمالية العادية و الحالية لجميع
المحالت وكل األماكن التي تزاول بها األنشطة التي يفرض عليها الرسم الوعاء
المهني.
توزيع
العائدات
-كانت 80 ٪لصالح الجماعات و 10 ٪للغرف ...و ٪10
للميزانية العامة برسم تكاليف التسيير.
-أصبحت 87 ٪لصالح الجماعات ٪11 ،للغرف
المهنية ٪ 2 ،للميزانية العامة برسم تكاليف التسيير.
يتبع
رسم السكن
المجال الترابي
داخل الجماعات الحضرية بالمحطات الصيفية والمحطات
يستحق الرسم: والمناطق المحيطة بهذه بالمراكز المحددة؛ الشتوية ومحطات االستشفاء
الجماعات .بالمياه المعدنية
مجال التطبيق
يفرض هذا الرسم على العقارات المبنية ،والمباني على اختالف أنواعها التي يتخذ مالكوها من جميعها أو بعضها سكنا رئيسيا أو ثانويا
لهم أو يضعونها مجانا تحت تصرف أزواجهم أو أصولهم أو فروعهم ليجعلوا منها سكنا لهم
السعر
سعر الرسم القيمة اإليجارية السنوية
معفى من 0إلى 5000درهم
%10 من 5001درهم إلى 20.000درهم
20% من 20.001إلى 40.000درهم
30% من 40.001فما فوق
تتمة
الوعاء
يفرض الرسم سنويا بموقع العقارات الخاضعة للرسم ويحتسب على أساس القيمة
اإليجارية السنوية االجمالية المقدرة لألمالك الخاضعة للرسم
اإلقرار
يلتزم المكلف باإلقرار عن إنتهاء البناء أو تغيير البناء أو القيام بإصالحات او حالة
.شغور داخل أجل قانوني محدد بموجب النص القانوني ،تحت طائلة ترتيب الجزاء
يتبع
• يستحق الرسم:
• داخل الجماعات الحضرية والمناطق المحيطة بهذه الجماعات
المجال • بالمراكز المحددة؛
الترابي • بالمحطات الصيفية والمحطات الشتوية ومحطات االس
• يفرض سنويا على العقارات المبنية والبنايات كيفما كان نوعها التي توجد داخل نطاق
رسم السكن وكذا المعدات واألدوات وجميع وسائل اإلنتاج الخاضعة للرسم المهني
مجال
التطبيق
األشخا • يفرض الرسم باسم المالك أو المنتفع ،وإن لم يكونا معروفين وجب فرضه على الحائز أو
ص المحتل للعقار
الخاضع
ون
للرسم
تتمة
أساس فرض الرسم النسب
بالنسبة
لألداء
والجهة
المختصة
بالتحصيل
فيما يتعلق بالبنايات• فيما يخص العقارات غير•
فأنه نفس ما والعقارات الخاضعة لرسم الخاضعة لرسم السكن ،إما
السكن والرسم المهني على على المبلغ اإلجمالي لإليجار
سبق أساس القيمة
السنويةاإليجارية
عندما يتعلق األمر بعقارات
مؤجرة أو على قيمتها
الوعاء
المعتمدة إلحتساب هذين اإليجارية عندما تكون
الرسميين موضوعة رهن إشارة الغير
دون مقابل
يتبع
الرسم على
محالت بيع الرسم على على األراضي الحضرية
المشروبات
غير المبنية
الرسم على
المياه المعدنية
ومياه المائدة
الرسم على عملية البناء
الرسم على
النقل العمومي
للمسافرين
األشخا • يستحق الرسم على المالك ،فإن لم يكن معروفا يفرض الرسم باسم
ص حائز العقار
الخاض
عون
للرسم
التغيير الحاصل
المادة 39كما تم تغييرها وتتميمها بحيث حددت النطاق الترابي و أليات تحديده .و أزالت
عبارة تفيد « :األراضي الغير مبنية الواقعة داخل دوائر الجماعات الحضرية أو تلك
الواقعة بالجماعات القروية بالمراكز المحددة المتوفرة على وثيقة التعمير « عوضتها
بعبارات اكثر مالئمة للدستور و القوانين التنظيمية .
الوعاء
يفرض الرسم على مساحة االراضي
الحضرية غير المبنية ويستحق عن السنة
بكاملها باعتبار الحالة التي توجد عليها في
فاتح يناير من سنة فرض الرسم
اإلعفاءات
أعفى المشرع خمس مرات مساحة العقارات في إطار الدخول العقارية ،وما زاد عن
ذلك يدخل في الرسم عن األراضي الحضرية الغير مبنية .وتجدر اإلشارة كذلك على أنه
ليست كل األراضي المتواجدة في المجال الحضري خاضعة لهذا الرسم ،فقد أعفى
المشرع مجموعة من األراضي بشكل دائما على سبيل المثال نذكر:
أراضي• االراضي•
األحباس المملوكة
والجيش للدولة
وأراضي واشخاصها
الجموع
وجب مراعاة
التغيير الحاصل
بالمادة 41
اإلعفاءات المؤقتة
الرفع من قيمة
اإلبراء من 100
درهم إلى 200
درهم
األداء و الجهة المختصة
مجال التطبيق
يفرض هذا الرسم على عمليات البناء وإعادة البناء والترميم
يحتسب الرسم
بالمتر المربع
على أساس
المساحة المغطاة
مساحة البروزات
في حالة تواجدها
السعر
السعر :يحدد وفق الجدول التالي
األداء والجهة المختصة باإلستخالص
• يستحق الرسم:
• يفرض هذا الرسم على عمليات • .داخل الجماعات الحضرية والمناطق المحيطة
تجزئة األراضي بهذه الجماعات؛
• .بالمراكز المحددة؛
• .بالمحطات الصيفية والمحطات الشتوية
ومحطات االستشفاء بالمياه المعدنية.
مجال المجال
النطاق الترابي
األشخاص
الوعاء الخاضعون
للرسم
• يحتسب الرسم على أساس التكلفة
• يفرض هذا لرسم على المستفيد من
اإلجمالية الحقيقة لألشغال المنجزة
رخصة التجزئة
والمعروفة نهائيا
تم استبدال " التجهيز
المتعلق بالتجزئة "
بعبارة "التجهيز
".داخل التجزئة
األداء و الجهة المختصة باإلستخالص
الجهة المختصة
اإلقرار واألداء
باإلستخالص
وكيل مداخيل
يكون األداء تلقائيا لدى صندوق وكيل المداخيل على دفعتين
الجماعة المعنية
الدفعة األولى :تقدر ب 75%من مبلغ الرسم المستحق ،وتحتسب باعتبار مجموع التكلفة المقدرة إلنجاز•
.أشغال تجهيز األرض المراد تجزئتها المصرح بها من طرف االملزم
الدفعة الثانية :تساوي الرصيد الباقي من مبلغ الرسم المستحق الذي يصفى على أساس اإلقرار الذي تمت•
دراسته آنفا والمتعلق بالتكلفة اإلجمالية الحقيقية لألشغال المنجزة والمعروفة نهائيا حين تسليم رخصة
.المطابقة دون احتساب الضريبة على القيمة المضافة
مستجد :الملزم ملزم باإلقرار لدى مصلحة الوعاء الخاصة بالجماعة المعنية ،واألداء لدى شسيع مداخيل الجماعة أو المحاسب
العمومي المكلف بالتحصيل.
السعر
يحدد السعر وفق الجدول التالي :
مجال المجال
التطبيق الترابي
األشخاص
الخاضعون الوعاء
للرسم • يفرض الرسم على المداخيل المتأتية من بيع
• يؤدى هذا الرسم من طرف مستغلي محال المشروبات المشروبات التي تستهلك في المكان الذي تباع فيه
دون احتساب الضريبة على القيمة المضافة
األداء و الجهة المختصة
• يؤدي مبلغ الرسم تلقائيا كل
األداء ربع سنة قبل انصرام
الشهر الموالي لكل ربع
سنة.
اإلقرار بالمداخيل
المادة 67من القانون
07.20
السعر
كما هو موضح بالجدول أسفله :
الرسم على المياه المعدنية ومياه المائدة
• يفرض هذا الرسم على المياه المعدنية ومياه
المائدة المستخرجة من الينابيع أو اآلبار والمعدة
• يستحق الرسم داخل
لإلستهالك في شكل قنينات. الجماعات الحضرية
والجماعات القروية.
مجال المجال
التطبيق الترابي
األشخاص
الخاضعون الوعاء
للرسم
• يفرض هذا الرسم على المؤسسات التي تستغل • يحتسب الرسم على كمية اللترات من
ينابيع مياه معدنية أو مياه المائدة وتعدها المياه المعدنية ومياه المائدة المنتجة
لإلستهالك في قنينات كيفما كانت سعتها قصد الموضوعة في شكل قنينات قصد بيعها
بيعها.
األداء و الجهة المختصة باإلستخالص
الجهة المختصة
األداء
باإلستخالص
يستخلص الرسم من طرف وكيل مداخيل
يؤدى مبلغ الرسم تلقائيا كل ربع سنة قبل
الجماعة التي يقع بها موقع استغالل الينبوع
.انصرام الشهر الموالي لكل ربع سنة
أو البئر
السعر
مجال المجال
التطبيق الترابي
األشخاص
الخاضعون الوعاء
للرسم
يؤدى هذا الرسم من طرف مالكي سيارات • يفرض هذا الرسم على كل عربة مزاولة
.األجرة وحافالت النقل العمومي للمسافرين لنشاط النقل العمومي للمسافرين حسب
• وفي حالة عدم معرفتهم ،يؤدى الرسم من قبل الصنف الذي تنتمي إليه العربة.
المستغلين لهذه السيارات أو الحافالت.
األداء و الجهة المختصة باإلستخالص
الجهة المختصة
األداء
بالتحصيل
يؤدى مبلغ الرسم إلى وكيل يكون األداء تلقائيا كل ربع سنة وقبل
مداخيل الجامعة التي: .انصرام الشهر الموالي لكل ربع سنة
• يفرض هذا الرسم على مؤسسات • يستحق الرسم داخل الجماعات الحضرية
اإليواء السياحي. والجماعات القروية.
مجال المجال
التطبيق الترابي
أشكال
أشكال األشخاص اإليواء
اإليواء الخاضعين الوعاء األخرى
األخرى للرسم
• يفرض هذا الرسم على المقيمين • يتم حساب هذا الرسم على أساس عدد الزبناء
بمؤسسات اإليواء السياحي. وكذا عدد الليالي التي قضاها الزبناء المقيمون
بالمؤسسة المعنية
مراعاة التغيير
الحاصل بالتسمية
األداء و الجهة المختصة باإلستخالص
الجهة المختصة
األداء
بالتحصيل
مجال المجال
التطبيق الترابي
األشخاص
الخاضعون الوعاء
له
• األشخاص المرخص لهم • يحتسب الرسم على
باستغالل المقالع وكذا كميات الموارد
استغالل الرمل الجاف المستخرجة من طرف
من البحر والوديان الملزم عن كل متر
مكعب مستخرج
األداء و الجهة المختصة باإلستخالص
المادة 4من
القانون
07.20
أوال :الجبايات المستحقة للعماالت و األقاليم
الرسم على رخص السياقة
• يستحق الرسم على رخص السياقة.
• يستحق هذا الرسم لفائدة العمالة أو اإلقليم الذي
تتواجد بدائرة نفوذه الترابي المصلحة المكلفة
بتسليم رخصة السياقة
مجال المجال
التطبيق الترابي
األشخاص
الخاضعون الوعاء
للرسم
• يستحق الرسم على كل شخص يريد الحصول على • يستحق الرسم على رخص السياقة عند تسليمها أو عند
رخصة لقيادة السيارات أو الدراجات البخارية وكافة تمديد صالحيتها إلى صنف آخر
العربات ذات محرك والتي تتطلب قيادتها رخصة
سياقة وكذا الحائزين على هذه الرخص والراغبين
في تمديدها إلى أحد األصناف االخرى.
األداء و الجهة المختصة باإلستخالص
يستخلص الرسم من قبل المصالح يؤدى الرسم تلقائيا من قبل الحائز على
اإلدارية المختصة بتسجيل السيارات رخصة السياقة إلى المصالح المكلفة
والمنوط بها تسليم رخص بتسليم هذه الوثيقة
مجال المجال
التطبيق الترابي
تعويض
السيارات
األشخاص
بالمركبات الخاضعون الوعاء
للرسم
• يستحق هذا الرسم على • يطبق هذا الرسم على
صاحب شهادة تسجيل كل سيارة موضوع
السيارة حين الفحص الفحص التقني
التقني السنوي.
األداء و الجهة المختصة باإلستخالص
الجهة المختصة
األداء
بالتحصيل
يستخلص هذا الرسم من طرف الجهة المنوط
بها إجراء المراقبة التقنية للسيارات حيث
تتولى وضع الطابع الخاص على شهادة
يؤدى الرسم تلقائيا من طرف مالك السيارة
الفحص التقني بعد عملية اإلستخالص .ويدفع
عند تسليم وثيقة الفحص التقني
مبلغ الرسم إلى صندوق وكيل مداخيل
العاملة أو اإلقليم وذلك بواسطة بيان إعالم
.تضعه اإلدارة رهن إشارتهم
اإلقرار
السعر
تحدد األسعار على أساس القوة الجبائية للمركبات كما يلي :
الرسم على بيع الحصيالت الغابوية
• تخضع لهذا الرسم عمليات يستحق الرسم المفروض على
البيع الخاصة بالمنتوج بيع الحاصالت لفائدة العمالة أو
الغابوي بما فيها األخشاب اإلقليم الذي تمت في دائرة
المقطوعة من األشجار.
نفوذه
• الترابي عمليات بيع
الحاصالت الغابوية.
مجال المجال
التطبيق الترابي
األشخاص
الخاضعين الوعاء
له
• يؤدى هذا الرسم من طرف • يفرض الرسم على ثمن بيع
مشتري الحاصالت الغابوية. الحاصالت الغابوية بما فيها
األخشاب المقطوعة من
األشجار.
األداء و الجهة المكلفة باإلستخالص
الجهة المختصة
األداء
بالتحصيل
يستخلص الرسم من طرف إدارة
المياه والغابات وتدفع حصيلته إلى
ميزانية اإلقليم أو العمالة التي يؤدى الرسم تلقائيا من طرف
تمت في دائرة اختصاصها .المشتري عند إجراء عملية البيع
عمليات البيع مشفوعة ببيان اعالم
.وفق نموذج تعده اإلدارة
السعر
يحدد سعر هذا الرسم بالقانون كما يلي:
%10 oمن مبلغ مبيعات الحاصالت الغابوية بما فيها األخشاب المقطوعة من األشجار.
ثانيا :الرسوم المستحقة لفائدة الجهات
الرسم على رخص الصيد البري
مجال المجال
التطبيق الترابي
تجدر اإلشارة
هنا أنه تم األشخاص
تخصيص الخاضعون الوعاء
نوع الصيد و للرسم
حصره في • كل حامل يفرض الرسم •
الصيد البري لرخصة الصيد. عن كل رخصة
.مسلمة
األداء و الجهة المختصة باإلستخالص
الجهة المختصة
األداء
بالتحصيل
وكالء مداخيل العماالت
واألقاليم التابعة للجهة تم
يدفع مبلغ الرسم المستخلص تلقائي عند تسلم الرخصة
في نهاية كل شهر إلى قابض
الجهة
السعر
يحدد سعر هذا الرسم بالقانون كما يلي:
600 oدرهم سنويا عن كل رخصة صيد مسلمة.
الرسم على إستغالل المناجم
• يفرض الرسم على • يستحق الرسم لفائدة
نشاط اإلستغالالت ميزانية الجهة التي
المنجمية. يتواجد بنفوذها الترابي
المنجم موضوع
اإلستغالل.
مجال المجال
التطبيق الترابي
األشخاص
الخاضعون الوعاء
للرسم
• مستغلو المناجم مهما • يفرض الرسم على
كانت الطبيعة القانونية كميات المواد
لإلستغالل. المستخرجة خالل
السنة.
األداء و الجهة المختصة باإلستخالص
الجهة المكلفة
األداء
بالتحصيل
يؤدى الرسم تلقائيا كل
يقوم وكيل مداخيل
ربع سنة من طرف
الجهة باستخالص
المؤسسات التي تستغل
.منتوج هذا المرسوم
.المناجم
السعر
يحدد سعر هذا الرسم بالقانون كما يلي:
1 oدرهم إلى 3دراهم عن كل طن مستخرج.
الرسم على الخدمات المقدمة بالموانئ
• يفرض الرسم على الخدمات • يستحق الرسم لفائدة الجهة.
المقدمة بالموانئ ،باستثناء
الخدمات المرتبطة بالنقل
الدولي والمتعلقة بالسلع
العابرة غير الموجهة للسوق
الوطني.
مجال المجال
التطبيق الترابي
األشخاص
الخاضعون الوعاء
للرسم
• كل شخص ذاتي أو معنوي • يحتسب الرسم على رقم
يقدم خدمات ترتبط بنشاط األعمال المتخذ كقاعدة
الميناء. إلحتساب الضريبة على
القيمة المضافة.
األداء و الجهة المختصة باإلستخالص
الجهة المختصة
األداء
بالتحصيل
يؤدى مبلغ الرسم
يقوم باستخالص
تلقائيا كل ربع سنة
الرسم وكيل مداخيل
إلى وكيل مداخيل
الجهة المعنية
.الجهة
السعر
يحدد سعر هذا الرسم بالقانون كما يلي :
oمن 2%إلى 5%من رقم أعمال المؤسسة المعنية.
خاتمة
سياق اإلصالح الجديد.
سؤال اإلستقاللية المالية للجماعات الترابية .
اإلكراهات و الصعوبات.
الئحة المراجع