CÂU HỎI & BÀI TẬP CHƯƠNG 2

MÔN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG

1. Thu thập tài liệu được xem là có ý nghĩa quan trọng giúp kiểm toán viên thực hiện hữu hiệu và hiệu
quả một cuộc kiểm toán hoạt động. Bạn hãy nêu những loại tài liệu chủ yếu mà kiểm toán viên cần
thu thập và trình bày ảnh hưởng của từng loại tài liệu đến mục tiêu của kiểm toán hoạt động.
2. Nêu các bước xây dựng chương trình kế hoạch kiểm toán. Tại sao việc quản lý chương trình kế
hoạch kiểm toán có ý nghĩa quan trọng đối với sự thành công của một cuộc kiểm toán hoạt động?
3. Ngoài việc thu thập các tài liệu, hãy trình bày các cách thức khác để để thu thập thông tin về đối
tượng kiểm toán. Theo bạn, liệu có sự khác biệt gì giữa các cách thức này khi áp dụng kiểm toán tài
chính với kiểm toán hoạt động?
4. Bạn đang lập kế hoạch kiểm toán hoạt động tại bộ phận chăm sóc khách hàng của siêu thị Coles.
Đây là một bộ phận mới thành lập trong hai năm gần đây với nhiệm vụ mang lại lợi ích cho khách
hàng hiện hữu và khách hàng tiềm năng của siêu thị qua các chương trình khách hàng thân thiết,
khuyến mãi đặt biệt, liên kết thanh toán với ngân hàng…và các dịch vụ hậu mãi.
Yêu cầu:
a. Xác định các tài liệu cần thu thập phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm toán. Đối với mỗi loại
tài liệu, hãy chỉ ra nguồn cung cấp.
b. Theo bạn, kiểm toán viên có cần tham quan siêu thị hay không? Nếu có hãy nêu những
thông tin có thể thu thập được.
5. Cô Phương Lan là nhân viên mới của Phòng Kiểm toán nội bộ. Bạn giao cho cô Phương Lan chuẩn
bị một số câu hỏi cho cuộc phỏng vấn sắp tới của bạn với ông Phú, Trưởng bộ phận điều vận và kho
bãi của công ty. Do công ty của bạn là một doanh nghiệp chế biến thủy sản lớn, bộ phận này nắm
giữ những chức năng quan trọng, như tổ chức sắp xếp kho và theo dõi hàng tồn kho theo các tiêu
chuẩn an toàn và vệ sinh thực phẩm, báo cáo tính hình tồn kho và lưu chuyển hàng hóa hàng tuần
của 1000 mặt hàng cho giám đốc kinh doanh, điều hành bộ phận bốc xếp kho khoảng 100 nhân viên
và hệ thống xe tải hơn 20 chiếc.

1
 Các số liệu gần đây về tình hình kho co cho thấy có nhiều hàng hóa bị trả lại vì vi phạm các yêu cầu
về bảo quản, và chi phí của bộ phận năm nay tăng lên 15% so với năm trước và tăng 11% so với dự
toán.
Yêu cầu:
a. Giải thích ý nghĩa của việc phỏng vấn đối với sự thành công của cuộc kiểm toán hoạt động
cho cô Phương Lan.
b. Hướng dẫn cô Phương Lan những nội dung chính cần phải trao đổi với ông Phú.
6. Công ty Miles & Choppy phân phối gỗ cho các nhà thầu xây dựng. Tất cả doanh thu đều từ bán nợ
và được thanh toán trong vòng 30 ngày. Trưởng phòng bán hàng thiết lập tài khoản nợ phải thu cho
mỗi khách hàng và xây dựng hạn mức bán chịu dựa trên kinh nghiệm, danh tiếng và khả năng thanh
toán trước đây của khách hàng.
Đơn đặt hàng thường được nhận qua thư hoặc email, thường chỉ có một số ít khách hàng gửi danh
sách chi tiết các loại gỗ yêu cầu, còn lại đa số chỉ cung cấp kế hoạch xây dựng. Vì quản đốc phân
xưởng là một nhà thầu đầy kinh nghiệm, ông có thể tính toán lượng gỗ cần thiết dựa trên kế hoạch
xây dựng và một số tài liệu khác (được nhà thầu cung cấp cùng với đơn đặt hàng). Sau đó, ông ước
lượng giá trị từng đơn đặt hàng và trưởng phòng bán hàng phê duyệt. Nếu không chắc chắn những
loại gỗ nào được yêu cầu, ông gọi điện trực tiếp cho nhà thầu. Sau khi gỗ đã được cắt theo kích
thước, số lượng mong muốn và đóng gói bởi nhân viên phân xưởng, quản đốc kiểm tra, đối chiếu
hàng với thông tin cung cấp bởi nhà thầu (và tính toán của ông) trước khi gỗ được chuyển đi.
Sau khi gỗ được vận chuyển, quản đốc phân xưởng gửi một bản thông tin chi tiết các đơn hàng cho
trưởng phòng bán hàng. Thỉnh thoảng, ông dán một tấm giấy nhỏ màu vàng trên các giấy tờ làm
việc để ghi chú những đơn hàng đã hoàn thành. Sau đó, trưởng phòng bán hàng sử dụng bảng giá đã
được phê duyệt trong nội bộ công ty để định giá cho các loại gỗ và lập hóa đơn bán hàng. Liên gốc
được gửi cho nhà thầu, một liên được lưu tại phòng bán hàng, và một liên được gửi đến phòng kế
toán phụ trách các khoản phải thu. Kế toán sử dụng hóa đơn bán hàng để nhập thông tin vào sổ cái
khoản phải thu. Cuối tháng, kế toán phụ trách khoản phải thu gửi khách hàng báo cáo thể hiện tất cả
các giao dịch trong tháng và số dư cuối kỳ. Kế toán cũng chuẩn bị báo cáo hàng tháng liệt kê những
khoản nợ quá hạn và sổ cái tổng hợp khoản phải thu để trình lên tổng giám đốc công ty.

2
Cuối ngày, trưởng phòng bán hàng báo tổng doanh thu trong ngày cho trợ lý kế toán nhập vào sổ cái
tổng hợp. Những số liệu này sau đó được báo cáo tóm tắt trong bảng cân đối thử các khoản phải thu
hàng tháng.
Cuối tháng, tổng giám đốc xem xét sổ cái các khoản phải thu và báo cáo các khoản nợ quá hạn để
xác định khách hàng nào cần được nhắc nhở thanh toán gấp. Sau đó, tổng giám đốc cất những báo
cáo này vào ngăn kéo. Nếu cảm thấy rằng có khoản nợ quá hạn nào cần điều tra kỹ, ông ủy quyền
cho kế toán khoản phải thu và trợ lý kế toán xem xét khả năng thu hồi và xóa nợ xấu nếu cần thiết.
Yêu cầu:
a. Là kiểm toán viên đang lập chương trình kiểm toán về hoạt động bán hàng của công ty Miles
& Choppy theo yêu cầu của Tổng giám đốc công ty, bạn hãy nêu các điểm yếu trong hoạt
động kiểm soát nội bộ các giao dịch bán hàng của công ty.
b. Giải thích rõ những sai phạm nào có thể xảy ra vì sự tồn tại của điểm yếu đó.