TROŠKOVI

TROŠKOVI
 Troškovi su u novcu izražena količina
elemenata proizvodnje kao i ostali izdaci koji su
sastavni dijelovi cijene koštanja učinka.

 Troškovi su vezani za proizvodnju učinaka.

 Učinak je nosilac troška – tj. proizvod koji ima

prodajnu cijenu. To je obično stavka troškovnika:
m3 betona, m2 oplate, m2 asfaltnog zastora itd.
 POJMOVI
 Utrošak- sav materijalni i nematerijani input u
poslovnom procesu (u raznim jedinicama mjere)
 Isplata predaja gotovog novca (ne mora biti
vezana uz trošak) kao napr. isplata avansa, što
ne predstavlja trošak jer se vraća
 Izdatak ima šire značenje, pored izdavanja
novca obuhvaća izdavanje materijalnih dobara,
izdavanje sirovine iz skladišta u proizvodnju,
izdavanje informacija
 POJMOVI
 Prihod nastaje prodajom proizvoda
 Rashod označava svako trošenje, gubljenje ili
uništavanje novčanih, materijalnih i
nematerijalnih dobara (rashod nastaje činom
evidentiranja pa je on ponajprije
računovodstvena kategorija)
 Gubitak višak rashoda nad prihodima
 Dobit višak prihoda nad rashodima
 CIJENA

 cijena koštanja: troškovi i ostali izdaci

 prodajna cijena: cijena koštanja i dobit

 VRSTE TROŠKOVA
 Troškovi sa stajališta porijekla , supstance i
Funkcije

 prirodne vrste troškova:

• troškovi materijala
• troškovi tunih usluga
• troškovi angažiranih sredstava
• troškovi rada, radne snage
• troškovi u obliku zakonskih obveza
 VRSTE TROŠKOVA
 funkcionalne vrste troškova (raspored
troškova po mjestima troškova:
• troškovi proizvodnje
• troškovi prodaje
• troškovi nabave
• troškovi upravljanja i administracije
• troškovi istraživanja i razvoja
• troškovi po drugim funkcijama
 VRSTE TROŠKOVA
 Troškovi prema načinu uračunavanja u cijenu
proizvoda i usluga
 direktni (izravni) troškovi
 indirektni (opći) troškovi

 Troškovi sa stajališta ulaganja u proizvodni

proces
 primarni troškovi
 sekundarni troškovi
 VRSTE TROŠKOVA
 Troškovi sa stajališta složenosti
 jednostavni (originalni) troškovi
 složeni (kompleksni) troškovi

 Troškovi u odnosu na obujam

proizvodnje/obujam poslovanja
 fiksni ili nepromjenjivi troškovi
 varijabilni ili promjenjivi troškovi
 VRSTE TROŠKOVA
 Troškovi sa stajališta ukupnosti troška
 ukupni troškovi
 prosječni troškovi
 granični troškovi

 Troškovi sa stajališta važnosti za odvijanje

proizvodnog/poslovnog procesa
 glavni troškovi
 sporedni troškovi
 VRSTE TROŠKOVA
 Troškovi sa stajališta učestalosti
 jednokratni troškovi
 tekući troškovi

 Troškovi sa stajališta vremena obračuna

 obračunski troškovi
 planski troškovi
 NAJVAŽNIJE VRSTE TROŠKOVA
 Podjela prema mogućnosti raspodjele na
nosioce:
 direktni (neposredni, pojedinačni)
 indirektni (posredni, opći, režijski)

 Prema odnosu na stupanj korištenja

kapaciteta:
 fiksni
 varijabilni
 PROCJENA TROŠKOVA
 Procjena troškova projekta se radi u raznim
fazama projekta:
 Za potrebe studija - procjena troškova

 Za nuđenje izvođenja - kalkulacija cijene

•Pouzdanost procjene troškova raste s

vremenom razvoja projekta i upravno je
proporcionalna količini raspoloživih
informacija
 KONTROLA TROŠKOVA

 Regulacija izdataka u okviru planiranih

sredstava uz istovremeno postizanje
željene kvalitete unutar određenog vremena.

 Provodi se u svim fazama projekta

 KONTROLA TROŠKOVA
 Kontrola troškova se osniva na planiranim
troškovima.

 Planirani troškovi se rade prema

standardnim troškovima

 Standardni troškovi se dobivaju

obradom historijskih troškova i moraju se
stalno pratiti.
PROCES KONTROLE TROŠKOVA

 podjela projekta na podprojekte i radove

WBS (A work breakdown structure)
 određivanje centara kontrole: mjesta troška
 analiza troškova
 utvrđivanje razlike stvarnih i planiranih
veličina (varijanca)
 korektivne akcije
METODE KONTROLE TROŠKOVA

 Kontrola pomoću analize varijance -

Variance Analysis

 Kontrola pomoću analize izvršenja -

Performance Analysis
 ANALIZA VARIJANCE

 Uobičajena kombinacija tri pristupa

 uspoređivanje planiranih i stvarnih troškova
 uspoređivanje stvarnih i planiranih količina
radova
 uspoređivanje stvarnih i planiranih sati rada
NEDOSTACI ANALIZE VARIJANCE

 historijska metoda: analizira se prošlo

stanje na koje se više ne može utjecati

 ne povezuju se napredovanje projekta i

troškovi

 ne vidi se napredovanje projekta

 ANALIZA IZVRŠENJA

 Elementi:
 podjela strukture projekta na elemente

 odrenđivanje centara kontrole

Cost Centers

 koncepcija realizirane vrijednosti

Earned Value
 CENTAR KONTROLE

 Centar kontrole je najniža moguća razina

projekta u strukturi projekta, koji čini neki dio
projekta, za koji je još moguće odrediti ukupne
troškove, tj. direktne i indirektne troškove

 To je operativna razina

 Više razine su razine koordinacije

 EARNED VALUE ANALIZA (EVA)
MJERENJA IZVRŠENJA

 neprekinuto mjerenje aktualnog ostvarenja

nasuprot detaljnom planu izvršenja sa ciljem
predviđanja konačnih troškova i roka projekta

 koristan način izračuna i ocjene napretka

Projekta
 EARNED VALUE ANALIZA (EVA)
MJERENJA IZVRŠENJA

 uniformna mjera za mjerenje napredovanja

projekta ili bilo kojeg njegovog elementa

 konzistentna metoda mjerenja izvršenja

 predstavlja temelj za analizu troškova na

projektu
 REALIZIRANA VRIJEDNOST

 Realizirana vrijednost je ostvarena

vrijednost u odnosu na utrošene resurse, a ne
na planirane resurse

 To je fizičko ostvarenje iskazano kroz:

 troškove
 sate rada
 količine radova
TRADICIONALNA ANALIZA
vrijednost informacije?
 S- KRIVULJA

A-planirani troškovi za planirane radove

B-planirani troškovi za izvršene radove
C-stvarni troškovi za izvršene radove
S-KRIVULJA U ANALIZI IZVRŠENJA
 ELEMENTI “EVA”
 Indikatori statusa projekta:
 BCWS (Budgeted Cost for Work
Scheduled) – planirani trošak planiranog rada

 ACWP (Actual Cost of Work Performed)

– stvarni trošak izvršenog rada

 BCWP (Budgeted Cost for Work Performed) –

planirani trošak za izvršeni rad
ELEMENTI EARNED VALUE ANALYSIS
 BCWP - BCWS = SV (Schedule Variance) –
odstupanje od plana

 BCWP – ACWP = CV (Cost Variance) –

troškovno odstupanje

 BCWP / BCWS = SPI (Schedule Performance

Indeks) indeks vremenskog izvršenja

 BCWP / ACWP = CPI (Cost Performance

Indeks) indeks troškovnog izvršenja
ELEMENTI EARNED VALUE ANALYSIS

 Problem na projektu moguće je

dijagnosticirati uz pomoć EVA : ACWP > BCWP
 Ako se izvršenje nastavi istim trendom EAC
će premašiti BAC
ELEMENTI EARNED VALUE ANALYSIS

 Formula određuje neostvareni rad (BAC-

BCWP) i dijeli ga s CPI. Tomu je dodana
“snižena” cijena

 Ako je CPI manji od 1, EAC će sigurno

premašiti BAC
 PRIMJER “EVA”
 NA KRAJU TROMJESJEČJA 1:
planirano (BCWS) 25.000 KN
stvarno (ACWP) 22.000 KN
ostv. prihod (BCWP)20.000 KN

odstupanje od plana (SV)

BCWP – BCWS = -5.000 KN

stvarna troškovna varijanca (CV)

BCWP - ACWP = -2.000 KN
 PRIMJER “EVA”

 INDEKS VREMENSKOG IZVRŠENJA (SPI):

vrijednost / planirano ………. 20.000 / 25.000
= 0.8

 INDEKS TROŠKOVNOG IZVRŠENJA (CPI):

vrijednost / stvarno …………. 20.000 / 22.000
= 0.91
 POKAZATELJI

 Indeksi troškovnog i vremenskog

izvršenja manji od 1 ukazuju na zaostajanje
projekta i prekoračenje troškova

 Projekcijom je moguće procijeniti

predvidive ukupne troškove
(EAC – Estimated Total Cost at Completion)
PRAĆENJE IZVRŠENJA PROJEKTA

 CPI = VRIJEDN. IZVRŠ. / STVARNI TOŠAK

 KRITIČNA TOČKA je na 20% vremena,

ako se nakon nje indeks ne stabilizira –
slijede ozbiljne neprilike u projektu
PRAĆENJE IZVRŠENJA PROJEKTA
 S-krivulja se radi za svaki centar kontrole

 Analiza izvršenja viših razina dobiva se

sumiranjem rezultata nižih razina

 Za više razine se primjenjuju agregirane

aktivnosti kako bi se izbjeglo opterećivanje
viših razina prevelikim brojem podataka