BẰNG CHỨNG VÀ

CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN

ThS. Mai Phương Thảo

 MỤC TIÊU

Sau khi hoàn tất chương học, sinh viên có thể:

1. Hiểu thế nào là bằng chứng kiểm toán
2. Xác định yêu cầu đối với bằng chứng kiểm toán
3. Hiểu các loại bằng chứng và xác định các thủ
tục thu thập bằng chứng.
4. Hiểu biết về hồ sơ kiểm toán
2
MỐI QUAN HỆ GIỮA BẰNG CHỨNG KIỂM
TOÁN VÀ BÁO CÁO KIỂM TOÁN
Báo cáo
tài chính Báo cáo kiểm toán

Cơ sở
dẫn liệu
Sai lệch trọng yếu ?
Thủ tục
kiểm toán

Bằng chứng Độ tin cậy

3
 KHAÙI NIEÄM BAÈNG CHÖÙNG

• Laø thoâng tin, taøi lieäu

chi tieát maø KTV thu
thaäp ñeå laøm cô sôû
Taøi Baèng cho yù kieán veà BCTC
Thöû nghieäm chöùng
lieäu
kieåm soaùt chöùng
keá
toaùn minh
Thöû nghieäm
cô baûn
 CAÙC LOAÏI THÖÛ NGHIEÄM KIEÅM TOAÙN

Thöû nghieäm thöû nghieäm do kieåm toaùn vieân thöïc hieän

kieåm soaùt ñeå ñaùnh giaù _________________cuûa
________________________________ä trong
vieäc _________________hoaëc
_________________ sai soùt troïng yeáu ñoái
vôùi _________________cuûa baùo caùo taøi
chính.

Thöû nghieäm thöû nghieäm _________________vaø

cô baûn _________________ do KTV thöïc hieän ñeå
phaùt hieän sai soùt troïng yeáu treân soá dö taøi
khoaûn, nghieäp vuï vaø trình baøy treân baùo
caùo taøi chính

9/3/2019 5
 PHÖÔNG PHAÙP KIEÅM TOAÙN

Phöông phaùp Kieåm toaùn vieân keát hôïp Thöû

döïa treân heä nghieäm kieåm soaùt vaø thöû nghieäm cô
baûn
thoáng kieåm
soaùt noäi boä

Phöông phaùp thöû nghieäm chi tieát vaø phaân tích do

khoâng döïa KTV thöïc hieän ñeå phaùt hieän sai soùt
troïng yeáu treân soá dö taøi khoaûn,
treân heä thoáng nghieäp vuï vaø trình baøy treân baùo caùo
KSNB taøi chính

9/3/2019 6
 Ñieàu kieän aùp duïng
Phöông phaùp khoâng döïa treân heä thoáng KSNB

 Khoâng phuø hôïp khi thöïc hieän ñaùnh giaù ruûi ro

kieåm soaùt

 Kieåm toaùn vieân ñaùnh giaù ruûi ro kieåm soaùt ôû

möùc toái ña (100%)

9/3/2019 7
 Quy trình PHÖÔNG PHAÙP döïa treân heä thoáng
KSNB

 Tìm hieåu veà moâi tröôøng kieåm soaùt vaø heä thoáng kieåm
soaùt lieân quan. Löu hoà sô ;
 Ñaùnh giaù ban ñaàu ñoái vôùi Ruûi ro kieåm soaùt cho töøng
cô sôû daãn lieäu cuûa caùc soá dö quan troïng hoaëc quy
trình nghieäp vuï quan troïng;
 Kieåm toaùn vieân thu thaäp baèng chöùng veà tính hieäu
quaû, söï aùp duïng nhaát quaùn, phöông phaùp aùp duïng
cuûa caùc chính saùch vaø thuû tuïc;
 Ñaùnh giaù laïi ruûi ro kieåm soaùt caên cöù vaøo caùc baèng
chöùng thu thaäp
 Xaùc ñònh baûn chaát, thôøi gian vaø phaïm vi cuûa caùc thuû
tuïc cô baûn seõ ñöôïc aùp duïng
9/3/2019 8
 Thử nghiệm kiểm soát

• Việc thiết kế thử nghiệm kiểm soát nhằm

________________________________________________
________________________________________________
________________________________________________
___________________________________________.
• Kiểm toán viên sau đó có thể kiểm tra sự hiện hữu hoặc
không hiện hữu của các điều kiện này.
 Thöû nghieäm cô baûn

 Thöû nghieäm phaân tích

 Thöû nghieäm chi tieát ï

9/3/2019 10
 Thöû nghieäm phaân tích

Thuû tuïc phaân tích laø vieäc _________________soá

lieäu , thoâng tin, caùc tyû suaát quan troïng qua ñoù
tìm ra caùc xu höôùng bieán ñoäng
_________________ hoaëc nhöõng moái quan heä
_________________.

9/3/2019 11
 Thöû nghieäm chi tieát

Thöû nghieäm chi tieát laø vieäc thu thaäp chöùng töø
goác chöùng minh soá lieäu cuûa nghieäp vuï phaùt
sinh hoaëc soá dö.

9/3/2019 12
 THU THẬP BCKT
• Theo quy định và hướng dẫn tại Chuẩn mực kiểm
toán Việt Nam số 315 và 330, bằng chứng kiểm toán
được sử dụng để đưa ra kết luận làm cơ sở cho ý
kiến kiểm toán được thu thập bằng cách:
• Thực hiện các thủ tục đánh giá rủi ro;
• Thực hiện các thủ tục kiểm toán tiếp theo, bao
gồm:
• Thử nghiệm kiểm soát theo yêu cầu của các chuẩn
mực kiểm toán Việt Nam, hoặc theo lựa chọn của kiểm
toán viên;
• Thử nghiệm cơ bản, bao gồm các kiểm tra chi tiết và
các thủ tục phân tích cơ bản.
 BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN
• “Là tất cả các tài liệu, thông tin do kiểm toán
viên thu thập được liên quan đến cuộc kiểm
toán và dựa trên các thông tin này KTV hình
thành nên ý kiến của mình.
• Bằng chứng kiểm toán bao gồm:
• _________________
• _________________
• _________________
• _________________
• _________________ (VSA 500) 14
YÊU CẦU ĐỐI VỚI BẰNG CHỨNG
KIỂM TOÁN

Thích hợp (Chất lượng) phụ thuộc

vào:
• Tính độc lập của nguồn gốc
• Tính hữu hiệu của hệ thống kiểm
Đầy đủ (Số luợng) phụ thuộc vào
soát nội bộ
• Hiểu biết của KTV • Rủi ro sai lệch trọng yếu của BCTC.

• Năng lực và sự hiểu biết của đối • Tính thích hợp

tượng cung cấp thông tin
• Mức độ khách quan
• Thời gian thu thập

15
 YEÂU CAÀU CUÛA BAÈNG CHÖÙNG
• Đầy đủ và thích hợp

• Số lượng của bằng chứng kiểm toán chịu ảnh

hưởng bởi đánh giá của KTV đối với rủi ro có sai
sót

• Tính đầy đủ đồng thời chịu ảnh hưởng bởi chất

lượng của bằng chứng kiểm toán đó (chất lượng
mỗi bằng chứng kiểm toán càng cao thì cần càng ít
bằng chứng kiểm toán)
 YEÂU CAÀU CUÛA BAÈNG CHÖÙNG

• “Thích hợp” là tiêu chuẩn thể hiện chất lượng của

bằng chứng kiểm toán, bao gồm sự phù hợp và độ
tin cậy của bằng chứng kiểm toán trong việc giúp
KTV đưa ra các kết luận làm cơ sở hình thành ý kiến
kiểm toán.
• Độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán chịu ảnh
hưởng bởi _________________,
_________________của _________________ kiểm toán
và phụ thuộc vào hoàn cảnh cụ thể mà kiểm toán
viên đã thu thập được bằng chứng đó.
 YEÂU CAÀU CUÛA BAÈNG CHÖÙNG

• Tính phù hợp đề cập đến mối quan hệ logic với, hoặc liên
quan tới, mục đích của thủ tục kiểm toán và trong một số
trường hợp là cơ sở dẫn liệu được xem xét.
• Tính phù hợp của tài liệu, thông tin được sử dụng làm
bằng chứng kiểm toán có thể chịu ảnh hưởng của định
hướng kiểm tra.
• Một số thủ tục kiểm toán có thể cung cấp bằng chứng
kiểm toán phù hợp cho một số cơ sở dẫn liệu nhất định
nhưng lại không phù hợp cho các cơ sở dẫn liệu khác
 CÁC THỦ TỤC THU THẬP
BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN

• _________________ Nội dung, lịch trình,

• _________________ phạm vi tùy thuộc từng
cơ sở dẫn liệu
• _________________
• _________________
• _________________
• _________________
19
 KIỂM TRA (Inspection)

• Là việc soát xét chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài

chính và các tài liệu có liên quan hoặc việc kiểm
tra các tài sản hữu hình
• Kiểm tra vật chất
• Kiểm tra tài liệu
 KIỂM TRA VẬT CHẤT

• KTV _________________xem xét các tài sản

vật chất như tiền mặt, hàng tồn kho, tài sản
cố định
 KIỂM TRA VẬT CHẤT VÀ
MỤC TIÊU KIỂM TOÁN

Hiện hữu
Sổ sách kế toán
Vật chất

Đầy đủ
 KIỂM TRA TÀI LIỆU

Kiểm tra tài liệu và ghi nhận sổ sách

Tài liệu nội bộ Tài liệu bên ngoài

 KIỂM TRA TÀI LIỆU VÀ
MỤC TIÊU KIỂM TOÁN

Phát sinh
Chứng từ Sổ sách kế toán

Đầy đủ
QUAN SÁT (Observation)

• Việc theo dõi một chu

trình hoặc một thủ tục
đang được thực hiện bởi
đối tượng khác.
 XÁC NHẬN TỪ BÊN NGOÀI
(External Confirmation)

• Là sự yêu cầu _________________cung cấp

thông tin _________________cho KTV nhằm
xác minh lại những thông tin đã có trong các
tài liệu kiểm toán.
 XÁC NHẬN TỪ BÊN NGOÀI
Thông tin xác nhận Nguồn xác nhận

Số dư TGNH ?

Các khoản phải thu ?

Hàng gửi đi bán ?

Các khoản phải trả ?

Các khoản thế chấp ?

 TÍNH TOÁN (Recalculation)

• Là việc kiểm tra lại tính _________________về

mặt toán học của các số liệu hay việc thực
hiện các tính toán độc lập của KTV.
 THỰC HIỆN LẠI (Reperformance)

• Là việc KTV thực hiện các

_________________trong hệ thống kiểm soát nội
bộ một cách _________________.
 THỦ TỤC PHÂN TÍCH
(Analytical procedures)
Xác định xu hướng biến
Thủ tục phân tích
động,
là việc phân tích
mâu thuẫn thông tin
số liệu,
hay có sự chênh lệch
thông tin,
lớn so với giá trị đã dự
các tỷ suất quan trọng
tính.
 Phaân tích xu höôùng
500

400

300 Naêm 2001

200 Naêm 2002

100

0
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Bieåu ñoà bieán ñoäng doanh thu qua caùc thaùng naêm
2002, so vôùi 2001. Nhaän xeùt?
 THỦ TỤC PHÂN TÍCH
• So sánh các thông tin tài chính
• Với chỉ tiêu bình quân ngành
• Giữa các kỳ tương ứng.
• Thực tế và dự toán
• Nghiên cứu mối quan hệ giữa các thông tin tài chính
• Với kết quả dự tính của KTV
• So sánh các thông tin tài chính với các thông tin
phi tài chính
 So sánh mối quan hệ giữa
các thông tin tài chính
• Tỷ suất về khả năng thanh toán: ??

• Tỷ suất về khả năng sinh lợi: ??

• Tỷ suất nợ: ??

• Tỷ suất về quản lý tài sản: ??

 So sánh mối quan hệ giữa
các thông tin tài chính

• Doanh thu và khoản phải thu khách hàng

• Giá vốn hàng bán và hàng tồn kho
• Tài sản cố định và chi phí khấu hao
• Nợ vay gốc và chi phí lãi vay
•…
 ĐIỀU TRA

• Việc tìm kiếm thông tin:

• Bằng văn bản
• Phỏng vấn
• Cũng cố bằng chứng đã có
• Định hướng kiểm tra
 Vaät
chaát

ÑOÄ TIN CAÄY CUÛA BAÈNG CHÖÙNG

 ÑOÄ TIN CAÄY CUÛA BAÈNG CHÖÙNG

• Nguoàn goác cuûa BCKT

- BC coù nguoàn goác caøng ñoäc laäp vôùi ñôn vò seõ caøng coù
ñoä tin caäy cao.
- BC do beân ngoaøi cung caáp
- BC do beân ngoaøi laäp, nhöng lö tröõ taïi ñôn vò
- BC do dôn vò phaùt haønh, sau ñoù quay trôû laïi
- BC do don vi phaùt haønh, luaân chuyeån noäi boä.
 ÑOÄ TIN CAÄY CUÛA BAÈNG CHÖÙNG
• Độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán tăng lên khi bằng
chứng kiểm toán được thu thập từ các nguồn độc lập bên
ngoài đơn vị;
• Độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán được tạo ra trong
nội bộ đơn vị tăng lên khi các kiểm soát liên quan, kể cả
các kiểm soát đối với việc tạo lập và lưu trữ các bằng
chứng đó, được thực hiện hiệu quả;
• Bằng chứng kiểm toán do kiểm toán viên trực tiếp thu
thập (ví dụ bằng chứng thu thập được nhờ quan sát việc
áp dụng một kiểm soát) đáng tin cậy hơn so với bằng
chứng kiểm toán được thu thập gián tiếp hoặc do suy
luận (ví dụ phỏng vấn về việc áp dụng một kiểm soát);
 ÑOÄ TIN CAÄY CUÛA BAÈNG CHÖÙNG

• Bằng chứng kiểm toán dạng văn bản, có thể là trên giấy
tờ, phương tiện điện tử, hoặc các dạng khác, đáng tin cậy
hơn bằng chứng được thu thập bằng lời (ví dụ, biên bản
họp được ghi đồng thời trong quá trình diễn ra cuộc họp
đáng tin cậy hơn việc trình bày bằng lời sau đó về các vấn
đề đã được thảo luận trong cuộc họp);
• Bằng chứng kiểm toán là các chứng từ, tài liệu gốc đáng
tin cậy hơn bằng chứng kiểm toán là bản copy, bản fax
hoặc các tài liệu được quay phim, hoặc được chuyển
thành bản điện tử mà độ tin cậy của các tài liệu này có thể
phụ thuộc vào các kiểm soát đối với việc tạo lập và lưu trữ
tài liệu, thông tin.
 ÑOÄ TIN CAÄY CUÛA BAÈNG CHÖÙNG

Baèng chöùng coù nguoàn goác töø beân ngoaøi ñôn vò ñaùng tin
caäy _________________baèng chöùng coù nguoàn goác töø beân
trong ;

Baèng chöùng coù nguoàn goác töø beân trong ñôn vò coù ñoä
tin caäy _________________khi heä thoáng keá toaùn vaø heä
thoáng kieåm soaùt noäi boä hoaït ñoäng coù hieäu quaû ;

Baèng chöùng do kieåm toaùn vieân töï thu thaäp coù ñoä tin
caäy _________________baèng chöùng do ñôn vò cung caáp ;

Baèng chöùng döôùi daïng vaên baûn, hình aûnh

_________________ baèng chöùng ghi laïi lôøi noùi.

9/3/2019 40
 ÑOÄ TIN CAÄY CUÛA BAÈNG CHÖÙNG

• Ñoä tin caäy coøn phuï thuoäc vaøo daïng cuûa BCKT

- Baèng chöùng VC coù ñoä tin caäy cao nhaát

- BC taøi lieäu
- BC thu thaäp qua phoûng vaán
 ÑOÄ TIN CAÄY CUÛA BAÈNG CHÖÙNG

- CAÙC NHAÂN TOÁ KHAÙC

1. Kieåm soaùt noäi boä lieân quan

2. Hieåu bieát veà chuyeân moân
3. Ñaëc ñieåm cuûa vaán ñeà caàn thu thaäp baèng
chöùng
4. Söï keát hôïp cuûa caùc baèng chöùng
ÑOÄ TIN CAÄY CUÛA BAÈNG CHÖÙNG

Ñoùù khoâng phaûi laø baèng

chöùng veà söï ñaày ñuû Toâi ñaõ göûi thö
xaùc nhaän nôï

PHUØ HÔÏP VÔÙI CÔ SÔÛ DAÃN LIEÄU

 Soá löôïng baèng chöùng caàn thieát?

Côõ
maãu
Ruûi ro

Troïng
yeáu
 Möùc tin caäy cuûa thuû tuïc phaân tích

 Tính troïng yeáu cuûa caùc taøi khoaûn.

 Caùc thuû tuïc kieåm toaùn khaùc coù cuøng muïc tieâu kieåm toaùn.
 Ñaùnh giaù ruûi ro tieàm taøng & ruûi ro kieåm soaùt.
 Ñoä chính xaùc coù theå döï kieán cuûa quy trình.
 THUÛ TUÏC PHAÂN TÍCH

• Thuû tuïc phaân tích ñöôïc söû duïng trong taát caû caùc giai
ñoaïn cuûa quy trình kieåm toaùn:
- Chuaån bò kieåm toaùn: xaùc ñònh noäi dung, thôøi gian &
phaïm vi cuûa caùc thuû tuïc kieåm toaùn, xaùc ñònh troïng taâm;
- Thöïc hieän kieåm toaùn: Thöû nghieäm cô baûn, cung caáp
baèng chöùng kieåm toaùn;
- Hoaøn thaønh kieåm toaùn: Xem xeùt laïi toång quaùt veà toaøn
boä soá lieäu ñaõ ñöôïc kieåm toaùn.
 THUÛ TUÏC PHAÂN TÍCH

Chọn các thủ tục phân tích phù hợp

nhất trong số 5 thủ tục chính
 5 loại thủ tục phân tích

1. So sánh dữ liệu khách hàng và ngành

2. So sánh dữ liệu khách hàng với kỳ trước.
3. So sánh dữ liệu khách hàng với kế hoạch
4. So sánh số liệu khách hàng với kết quả theo
KTV ước tính.
5. Sp sánh số liệu khách hàng với kế hoạch, sử
dụng số liệu phi tài chính.
 So sánh Dữ Liệu Khách Hàng và Ngành Nghề

Khách hàng Ngành nghề

2005 2004 2005 2004

Vòng quay HTK 3.4 3.5 3.9 3.4

Tỷ lệ lãi gộp 26.3%26.4%27.3% 26.2%
 So sánh dữ liệu khách hàng với kỳ trước

2005 2004

(000) % (000) %
DT thuần DT thuần

DT thuần 143,086100 .0 131,226 100.0

GVHB 103,241 72 .1 94,876 72.3
Lãi gộp 39,845 27.9 36,350 27.7
Chi phí bán hàng 14,810 10 .3 12,899 9.8
Chi phí quản lý DN 17,665 12.4 16,757 12.8
Khác 1,689 1 .2 2,035 1.6
LN trước thuế 5,681 4.0 4,659 3.5
Thuế TNDN 1,747 1.2 1,465 1.1
LN thuần 3,934 2.8 3,194 2.4
Các chỉ số phổ biến
 Chỉ số tài chính phổ biến
Khả năng thanh toán

Chỉ số hoạt động

Cơ cấu nợ

Chỉ số sinh lời

 Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn
Chỉ số thanh toán nhanh bằng tiền:
(Tiền + Chứng khoán khả mại) ÷ Nợ ngắn hạn

Chỉ số thanh toán nhanh:

(Tiền + Chứng khoán khả mại
+ Phải thu khách hàng) ÷ Nợ ngắn hạn

Chỉ số thanh toán hiện hành:

Tài sản lưu động ÷ Nợ ngắn hạn
 Chỉ số hoạt động
Vòng quay phải thu:
Doanh thu thuần ÷ Phải thu bình quân

Kỳ thu tiền:
365 ÷ Vòng quay phải thu

Vòng quay hàng tồn kho:

Giá vốn hàng bán ÷ Hàng tồn kho bình quân

Kỳ luân chuyển hàng tồn kho:

365 ÷ vòng quay hàng tồn kho
 Chỉ số cơ cấu nợ

Nợ/Vốn:
Tổng nợ ÷ Tổng vốn

Khả năng thanh toán lãi vay:

Lợi nhuận từ Hđkd ÷ Chi phí lãi vay
 Chỉ số sinh lãi
Lợi nhuận trên cổ phần (EPS):
Thu nhập thuần÷ Cổ phiếu phổ thông bình quân đang
lưu hành

Tỷ lệ lãi gộp:
(Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán) ÷ Doanh thu thuần

Tỷ lệ lãi/doanh thu:
Thu nhập từ Hđkd ÷ Doanh thu thuần
 Chỉ số sinh lãi
Chỉ số sinh lời trên tài sản:
Thu nhập trước thuế÷ Tổng tài sản bình quân

Chỉ số sinh lời trên vốn:

(Lợi nhuận trước thuế – Cổ tức ưu đãi)
÷ Vốn chủ sở hữu bình quân
 Tóm tắt các thủ tục phân tích

Tính toán các chỉ số và so sánh số liệu ghi nhận sổ

sách với ước tính của kiểm toán viên

Thủ tục phân tích được sử dụng trong lập kế hoạch

tìm hiểu khách hàng

Được sử dụng trong suốt quá trình kiểm toán để xác

định sai sót có thể, giảm các thử nghiệm chi tiết và
đánh giá các vấn đề hoạt động liên tục.
 Moät soá baèng chöùng ñaëc bieät

Tö lieäu cuûa chuyeân gia:

• Naêng löïc cuûa chuyeân gia;
• Söï khaùch quan cuûa chuyeân gia;
• Ñaùnh giaù coâng vieäc cuûa chuyeân gia;
• Thu thaäp baèng chöùng ñaày ñuû & thích hôïp
 Moät soá baèng chöùng ñaëc bieät

Thö giaûi trình cuûa Giaùm ñoác

- Thöøa nhaän traùch nhieäm trong vieäc laäp vaø trình baøy BCTC
 Moät soá baèng chöùng ñaëc bieät

• Tö lieäu cuûa Kieåm toaùn vieân noäi boä

• Tö lieäu cuûa KTV khaùc
• Baèng chöùng veà caùc beân lieân quan
• Baèng chöùng kieåm toaùn trong naêm ñaàu tieân
 PP löïa choïn caùc phaàn töû kieåm tra

Caùc phöông phaùp coù theå löïa choïn laø:

• Choïn toaøn boä (kieåm tra 100%)
• Löïa choïn caùc phaàn töû ñaëc bieät
• Laáy maãu kieåm toaùn
 1. Choïn toaøn boä

Kieåm tra toaøn boä thích hôïp trong caùc tröôøng hôïp:
• Toång theå coù ít phaàn töû nhöng giaù trò cuûa caùc phaàn töû
lôùn
• Khi RRTT vaø RRKS ñeàu raát cao, caùc PP khaùc khoâng
theå cung caáp baèng chöùng ñaày ñuû vaø thích hôïp
• Khi caùc quy trình tính toaùn ñöôïc thöïc hieän bôûi heä thoáng
maùy tính, kieåm tra 100% vaãn hieäu quaû veà maët chi phí.

63
 2. Löïa choïn caùc phaàn töû ñaëc bieät

• Caùc phaàn töû coù giaù trò lôùn hoaëc quan troïng
• Taát caû caùc phaàn töû coù giaù trò töø 1 soá tieàn naøo ñoù
trôû leân.
• Caùc phaàn töû thích hôïp cho muïc ñích thu thaäp
thoâng tin.
• Caùc phaàn töû thích hôïp cho muïc ñích kieåm tra
caùc thuû tuïc.

64
 3. Laáy maãu kieåm toaùn

• Laáy maãu seõ giuùp KTV thu thaäp vaø ñaùnh giaù baèng
chöùng KT veà caùc ñaëc tröng cuûa caùc phaàn töû ñöôïc
choïn, nhaèm hình thaønh vaø cuûng coá keát luaän veà toång
theå.
• Laáy maãu coù theå tieán haønh theo phöông phaùp thoáng keâ
hoaëc phi thoáng keâ (laáy maãu xeùt ñoaùn)
• Löïa choïn laáy maãu thoáng keâ hay phi thoáng keâ döïa treân
söï xeùt ñoaùn ngheà nghieäp cuûa KTV veà tính hieäu quaû
trong vieäc thu thaäp BCKT.

65
 HỒ SƠ KIỂM TOÁN

• Là các tài liệu do KTV lập, thu thập, phân loại, sử

dụng và lưu trữ.
• Lưu trữ bằng chứng
• Kế hoạch và chương trình kiểm toán
• Chức năng
• Cơ sở cho việc đưa ra ý kiến của KTV
• Trợ giúp việc lập KH, thực hiện và giám sát.
• Trợ giúp việc đánh giá chất lượng kiểm toán.
 HỒ SƠ KIỂM TOÁN

Hồ sơ kiểm toán chung • Hồ sơ kiểm toán năm

• Các thông tin chung • Hồ sơ quản lý
• Các văn bản pháp lý • Hồ sơ tổng hợp
• Các tài liệu về chính sách kế toán… • Hồ sơ chi tiết
• ...
 HOÀ SÔ KIEÅM TOAÙN CHUNG

1. Toùm taét ñieàu leä coâng ty

2. Sô ñoà taøi khoaûn vaø chu trình keá toaùn
3. Löu hoà sô kieåm soaùt noäi boä nhö löu
ñoà, chuù thích heä thoáng keá toaùn vaø caùc
kieåm soaùt lieân quan
4. Phaân tích veà TSCÑ
5. Sô ñoà toå chöùc vaø nhieäm vuï
6. ......
 HOÀ SÔ KIEÅM TOAÙN NAÊM
1. Döï thaûo vaø baûn chính thöùc Baùo caùo kieåm toaùn
2. Keá hoaïch kieåm toaùn vaø thuû tuïc kieåm toaùn ñöôïc
thöïc hieän
3. Baûn caân ñoái taøi khoaûn
4. Caùc buùt toaùn ñieàu chænh
5. Bieåu chæ ñaïo vaø baûng toång hôïp ñöôïc laäp cho
caùc taøi khoaûn töø Tieàn ñeán Doanh thu, chi phí.
6. Moâ taû caùc baèng chöùng kieåm toaùn vaø keát
luaän......
 HỒ SƠ KIỂM TOÁN
BCTC và báo cáo kiểm toán
Financial Statements
and Audit Report
Bảng cân đối SPS
Financial Statements
and Audit Report
Bút toán điều chỉnh
Financial Statements
Công ty ABC and Audit Report
Bảng cân đối kế toán Vốn chủ sở hữu
12/31/10 Financial Statements
and Audit Report

Tiền $165,237 Nợ phải trả

Financial Statements
Phải thu của KH 275,050 and Audit Report
Chi phí trả trước 37,795 Tài sản
Hàng tồn kho 20,493 Financial Statements
and Audit Report
Thủ tục kiểm toán
Financial Statements
and Audit Report
Kiểm soát nội bộ
Financial Statements
and Audit Report
Chương trình KT
Financial Statements
and Audit Report
 KEÁ TOAÙN KIEÅM TOAÙN WORKING PAPER
Baùo caùo taøi chính Bieåu chæ ñaïo
Chương
trình Baûng toång hôïp loãi

Soå caùi Chöông trình

Kieåm tra

Baûng toång
CSDL hôïp Soå Caùi,
Soå chi tieát
(HH,C,V,A) ñoái chieáu soå
chi tieát...

Coâng vieäc chi tieát

Chöùng töø goác
THANK YOU