Professional Documents
Culture Documents
4
Các văn bản chuẩn mực quốc tế
COBIT 1996
SAS 55/78/94
Basel 1998
COSO 2013
ERM 2017
6
Kieåm soaùt noäi boä laø gì?
Ruûi ro
quaûn lyù
(*) Là một Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia về việc chống
gian lận khi lập BCTC (National Commission on Financial
Reporting, còn được gọi là Treadway Commission)
Diễn giải định nghĩa
• Một quá trình: bị chi phối bởi con người và các thủ tục
thiết lập, duy trì, và giám sát bởi Ban quản lý
• Đảm bảo hợp lý: không phải sự đảm bảo tuyệt đối
Slide 18
MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT
Gồm các yếu tố:
• Giá trị đạo đức và tính chính trực
• Năng lực nhân viên
• Hội đồng quản trị hay ủy ban kiểm toán
• Triết lý quản lý và phong cách điều hành
• Cơ cấu tổ chức
• Phân định quyền hạn và trách nhiệm
• Thủ tục và chính sách nguồn nhân lực
MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT
Thái độ và hành động của Ban giám đốc đối với báo
cáo tài chính
• Cơ cấu tổ chức
Thiết lập các khâu quan trọng về quyền hạn phê duyệt và
trách nhiệm, bộ phận cần báo cáo
MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT
Đề nghị
Lập chứng từ
Phê duyệt
PHÂN
Kiểm tra
Thực hiện
CÔNG
Ghi nhận PHÂN
NHIỆM
Quản lý tài sản
ĐÁNH GIÁ RỦI RO
• Xác định, phân tích rủi ro
ảnh hưởng đến tiến trình
đạt mục tiêu của tổ
chức.
• Xác định cách thức quản
trị rủi ro
• Đánh giá khả năng của rủi
ro
• Xác định giải pháp cần
thiết để quản lý rủi ro
Slide 24
Những trường hợp ảnh hưởng
Các bộ phận
Phụ trách IT
người sử dụng
CAÙC HOAÏT ÑOÄNG KIEÅM SOAÙT
PHAÂN CHIA TRAÙCH NHIEÄM
° Khoâng
• Chức năng bảo quản taøi saûn vôùi chöùc naêng keá toaùn
• Chöùc naêng pheâ chuaån nghieäp vuï vôùi chöùc naêng baûo
quaûn taøi saûn
° Phaûi thieát keá ñeå cung caáp ñuû thoâng tin cho
thöïc hieän nghieäp vuï vaø ghi cheùp keá toaùn
° Chæ bao goàm thoâng tin thích hôïp
° Löu yù tính kieåm soaùt
° Bieåu maãu phaûi ñöôïc xeùt duyeät
° Phaûi raø soaùt bieåu maãu ñònh kyø
Chöùng töø chöa söû duïng
° Bao goàm quaù trình laäp vaø löu chuyeån qua caùc
boä phaän :
- Thöïc hieän söï xeùt duyeät
- Thöïc hieän söï kieåm soaùt
- Laø cô sôû ghi soå
° Caàn xaây döïng moät quy trình chuaån
° Moâ taû baèng löu ñoà
Nhaäp kho
1 vaø
laäp PN LÖU ÑOÀ
Coâng cuï moâ taû heä thoáng
PN ñaõ
kieåm tra
N
Caùc kyù hieäu
Chöùng töø
PN Ñieåm noái
N
Khaùch
Tham chieáu haøng
xuoâi
Daáu veát kieåm toaùn
Daáu veát löu laïi cuûa 1 thuû tuïc kieåm soaùt ñeå phuïc vuï cho
kieåm tra sau naøy
°Chöõ kyù xeùt duyeät
°Daáu “ñaõ kieåm soaùt”, “ñaõ chi”…
°Chöùng töø löu
°Cuoáng phieáu
KIEÅM TRA ÑOÄC LAÄP
Tieàn kieåm
Kieåm tra tröôùc khi nghieäp vuï dieãn ra
Haäu kieåm
Kieåm tra sau khi nghieäp vuï xaûy ra
Kiểm soát vật chất
Thoâng tin
Coù cô cheá thu thaäp thoâng tin caàn thieát töø beân
ngoaøi vaø beân trong, chuyeån ñeán ngöôøi quaûn lyù
baèng caùc baùo caùo thích hôïp.
Baûo ñaûm thoâng tin ñöôïc cung caáp ñuùng choã, ñuû
chi tieát, trình baøy thích hôïp vaø kòp thôøi.
Raø soaùt vaø phaùt trieån heä thoáng thoâng tin treân cô
sôû moät chieán löôïc daøi haïn.
Söï haäu thuaãn maïnh meõ cuûa ngöôøi quaûn lyù ñoái
vôùi vieäc phaùt trieån heä thoáng thoâng tin.
Truyeàn thoâng
• Laø quaù trình maø ngöôøi quaûn lyù ñaùnh giaù chaát
löôïng cuûa heä thoáng kieåm soaùt noäi boä
• Ñaây coù theå ñöôïc xem laø cô cheá “kieåm soaùt cuûa söï
kieåm soaùt”
• Taïo hieäu öùng coù lôïi cho moâi tröôøng kieåm soaùt, ñoù
laø “ coâng vieäc nhaân vieân laøm luoân coù ngöôøi kieåm
tra, theo doõi, ñaùnh giaù”
HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Hạn chế của hệ thống
kiểm soát nội bộ
• Vấn đề con người
• Nhân viên
• Ban Quản lý
• Chỉ tập trung vào nghiệp vụ thường xuyên.
• Quan hệ lợi ích-chi phí
Hạn chế vốn có của hệ thống KSNB
57
Tóm lại, kiểm soát nội bộ cung cấp một sự đảm
bảo hợp lý chứ không phải bảo đảm tuyệt đối các
mục tiêu được thực hiện. Kiểm soát nội bộ chỉ có
thể ngăn ngừa và phát hiện những sai sót, gian
lận nhưng không thể đảm bảo là chúng không
xảy ra. Chính vì vậy, một hệ thống kiểm soát nội
bộ hữu hiệu đến đâu cũng đều tồn tại những rủi
ro nhất định. Vấn đề là người quản lý đã nhận
biết, đánh giá và giới hạn chúng trong mức độ
chấp nhận được.
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ.
Thiết kế Thiết kế
Phương pháp và tài liệu dẫn chứng
Quan sát Bảng tường thuật
Phỏng vấn
Bảng câu hỏi
Kiểm tra tài liệu
Walk-through
Slid
e 62
Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát
• Đánh giá sự hữu hiệu của
hệ thống kiểm soát nội bộ
trong việc ngăn ngừa và Đánh giá RRKS
phát hiện các sai phạm. từng cơ sở dẫn
• VSA 400 yêu cầu: liệu ???
Slide 63
Thiết kế và thực hiện
các thử nghiệm kiểm soát
Thử nghiệm kiểm soát: thử nghiệm dùng để thu thập bằng
chứng kiểm toán về sự hữu hiệu trong thiết kế và vận
hành của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Walk-through
Slid
e 64
Thiết kế và thực hiện
các thử nghiệm kiểm soát
Slid
e 65
Đánh giá rủi ro kiểm soát