Bài tập 1

Công ty C là doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư vào ngành nghề sản xuất vật
liệu xây dựng nhẹ và kinh doanh vật liệu xây dựng từ năm 2010. Năm 2019 có số liệu ghi nhận
trên sổ sách kế toán như sau:
1/ Tổng doanh thu (chưa có thuế GTGT): 26 tỷ đồng. Trong đó:
- Doanh thu hoạt động kinh doanh vật liệu xây dựng: 5 tỷ đồng
- Doanh thu hoạt động sản xuất vật liệu xây dựng nhẹ: 7 tỷ đồng
- Doanh thu hoạt động chuyển nhượng bất động sản: 14 tỷ đồng
2/ Tổng chi phí thực tế phát sinh: 21,5 tỷ đồng, trong đó hạch toán riêng:
- Chi phí HĐ kinh doanh vật liệu xây dựng: 7,5 tỷ đồng
- Chi phí HĐ sản xuất vật liệu xây dựng nhẹ: 4 tỷ đồng
- Chi phí hoạt động chuyển nhượng BĐS: 10 tỷ đồng.
Biết một số thông tin về các khoản chi phí của công ty:
- Chi trả lãi tiền vay của các nhân viên trong công ty để phục vụ cho hoạt động sản xuất
vật liệu xây dựng nhẹ là 0,36 tỷ đồng với lãi suất vay là 18%/năm (lãi suất cơ bản do ngân hàng
Nhà nước công bố tại thời điểm vay là 8%/năm). Công ty đã góp đủ vốn điều lệ và không thuộc
trường hợp có giao dịch liên kết theo quy định của pháp luật.
- Chi tiền phạt vi phạm hành chính trong hoạt động kinh doanh vật liệu xây dựng (có đầy
đủ chứng từ): 0,5 tỷ đồng.
- Chi phí mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn chứng từ hợp pháp đã ghi nhận trên
sổ sách kế toán của công ty năm 2019 là 2,3 tỷ đồng (trong đó kinh doanh vật liệu xây dựng: 0,8
tỷ đồng; sản xuất vật liệu xây dựng nhẹ: 0,5 tỷ đồng; chuyển nhượng bất động sản: 1 tỷ đồng).
- Các khoản chi phí còn lại đáp ứng điều kiện chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế TNDN theo quy định.
3/ Thu nhập khác phát sinh năm 2019:
- Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ
cuối năm tài chính: 0,012 tỷ đồng
4/Thu nhập nhận được từ hoạt động kinh doanh tại nước ngoài: 0,51 tỷ đồng (đây là
khoản thu nhập nhận được sau khi đã nộp thuế TNDN tại nước ngoài theo thuế suất 15%, nước
doanh nghiệp đầu tư chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam).
5/ Lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản năm 2018 là 1 tỷ đồng.
Yêu cầu: Căn cứ các thông tin nêu trên, anh (chị) hãy xác định số thuế TNDN được
hưởng ưu đãi và số thuế TNDN phải nộp năm 2019 của công ty C.
Biết rằng:
- Công ty C kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, tuân thủ đầy đủ
chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định.
- Công ty C có hoạt động sản xuất vật liệu xây dựng nhẹ thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư,
được hưởng ưu đãi về thuế suất và thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN là: thuế suất 10%
trong 15 năm; miễn thuế TNDN 4 năm và giảm 50% thuế TNDN trong 9 năm tiếp theo. Hoạt
động sản xuất vật liệu xây dựng nhẹ có thu nhập chịu thuế từ năm 2010.
Bài tập 2
Doanh nghiệp C là doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư năm 2014 tại địa bàn
huyện X (địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn) ngành nghề sản xuất đồ gỗ nội
thất và kinh doanh vật liệu xây dựng. Năm 2019 có số liệu ghi nhận trên sổ sách kế toán như
sau:
1/ Tổng doanh thu (chưa có thuế GTGT): 41 tỷ đồng. Trong đó:
- Doanh thu hoạt động sản xuất đồ gỗ nội thất: 20 tỷ đồng
- Doanh thu hoạt động kinh doanh vật liệu xây dựng: 8 tỷ đồng
- Doanh thu hoạt động chuyển nhượng bất động sản (chuyển nhượng quyền sử dụng một lô đất):
13 tỷ đồng
2/ Tổng chi phí thực tế phát sinh: 39,5 tỷ đồng, trong đó hạch toán riêng:
- Chi phí sản xuất đồ gỗ nội thất: 19,5 tỷ đồng
- Chi phí kinh doanh vật liệu xây dựng: 8,1 tỷ đồng
- Chi phí liên quan đến lô đất chuyển nhượng: 11,9 tỷ đồng.
Biết một số thông tin về các khoản chi phí của công ty:
- Chi tiền phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dựng: 0,02 tỷ đồng.
- Chi ủng hộ ủy ban nhân dân phường (nơi doanh nghiệp đóng trụ sở) tổ chức trại hè cho thiếu
nhi trong phường có đầy đủ hóa đơn chứng từ: 0,07 tỷ đồng, doanh nghiệp đã phân bổ vào chi
phí hoạt động sản xuất đồ gỗ nội thất 0,049 tỷ đồng, chi phí hoạt động kinh doanh vật liệu xây
dựng 0,021 tỷ đồng.
- Chi phí ghi nhận của 01 hóa đơn mua vật liệu để phục vụ cho hoạt động sản xuất đồ gỗ nội
thất đã thanh toán bằng tiền mặt là 0,045 tỷ đồng
- Các khoản chi không có hóa đơn, chứng từ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản: 0,1 tỷ
đồng.
Các khoản chi phí còn lại đáp ứng điều kiện chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
TNDN theo quy định.
3/ Thu nhập khác phát sinh năm 2019: 0,72 tỷ đồng. Trong đó:
- Lợi nhuận được chia sau thuế do góp vốn liên doanh, liên kết trong nước: 0,5 tỷ đồng
- Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối năm các khoản tiền gửi bằng ngoại tệ:
0,02 tỷ đồng.
- Thu từ khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được: 0,2 tỷ đồng
4/ Khoản lỗ phát sinh từ các năm trước:
- Lỗ hoạt động sản xuất đồ gỗ nội thất năm 2018 là 0,1 tỷ đồng.
- Lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản năm 2018 là 0,05 tỷ đồng.
5/ Công ty trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ theo tỷ lệ 10 % thu nhập tính thuế.
Yêu cầu: Căn cứ các thông tin nêu trên, anh (chị) hãy xác định số thuế TNDN phải nộp năm
2019 của doanh nghiệp C.
Biết rằng:
- Năm 2014, cả ba hoạt động của doanh nghiệp C đều phát sinh thu nhập chịu thuế. Toàn
bộ thu nhập năm 2019 của doanh nghiệp đều phát sinh tại địa bàn huyện X.
- Doanh nghiệp kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, tuân thủ đầy
đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định.