Chuong 5 - Thue Thu Nhap Doanh Nghiep

Chương 1
Chương 5:
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1
30/03/2016 201101 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Mục tiêu chương
 Nắm vững khái niệm và tác dụng của thuế TNDN
 Xác đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
 Nắm vững kỹ năng tính toán thuế TNDN và vận dụng đặt
tình huống, giải quyết tình huống

 Xác định trường hợp ghi nhận doanh thu, thu nhập
 Xác định được những khoản chi phí được trừ và những
khoản chi phí không được trừ

 Nắm vững chế độ ưu đãi đối với người nộp thuế
2
Nội dung chương
Tổng quan về thuế TNDN
Đối tượng nộp thuế TNDN
THUẾ TNDN
Căn cứ và phương pháp tính thuế
Ưu đãi thuế TNDN đối với người nộp thuế
3
5.1 Tổng quan về thuế TNDN
5.1.1 Khái niệm

5.1.2 Tác dụng của thuế TNDN
4
5.1.1 Khái niệm
Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập DN là loại
thuế trực thu, thu trên phần thu
nhập sau khi trừ các chi phí hợp
lý, hợp pháp liên quan đến thu
nhập của đối tượng nộp thuế
trong kỳ tính thuế
5
5.1.2 Tác dụng của thuế TNDN
Tạo nguồn thu vào NSNN
Điều tiết các khoản thu nhập, tạo ra sự công

bằng giữa các DN
TÁC
DỤNG Thông qua ưu đãi thuế suất, miễn giảm,..khuyến
khích các nhà đầu tư trong và ngoài nước
Từng bước thu hẹp sự phân biệt giữa đầu tư

nước ngoài và đầu tư trong nước
6
5.2 Đối tượng nộp thuế TNDN
7
Tình huống thảo luận
8
5.3 Căn cứ và phương pháp tính
thuế TNDN
Căn cứ và phương pháp
tính thuế TNDN
5.3.1 Phương pháp tính 5.3.2 Căn cứ

thuế tính thuế
Công thức Kỳ tính TN chịu TN miễn K/c các

tính thuế thuế thuế khoản lỗ
9
5.3.1 Phương pháp tính thuế
5.3.1.1 Công thức tính thuế:
Thuế TNDN = Thu nhập tính Thuế suất thuế

x
phải nộp thuế TNDN
Nếu DN có trích quỹ phát triển khoa học công nghệ:
Thuế Phần trích Th.suất

TN tính
TNDN = - quỹ x thuế
thuế
phải nộp KH&CN TNDN
10
5.3.2 Căn cứ tính thuế
Thuế Phần trích Th.suất

TN tính
TNDN = - quỹ x thuế
thuế
phải nộp KH&CN TNDN
Trong đó:
K/c các
Thu nhập TN chịu TN được
= - - khoản
tính thuế thuế miễn
lỗ
11
5.3.2.1 Thu nhập chịu thuế
Các
Thu nhập Doanh Chi phí
= - + khoản
chịu thuế thu được trừ
TN khác
12
- DN nộp VAT khấu trừ
Xác định doanh thu
- DN nộp VAT trực tiếp
- Bán trả góp

- Trao đổi, biếu, tặng,…
Doanh thu
- Gia công, cung cấp d.vụ
- Cho thuê TS, hđ tín dụng
Một số hoạt động khác
13
Doanh thu chịu thuế
14
15
16
17
18
Cty TNNHH TM-DV Hưng Phát nộp VAT khấu trừ, VAT 10%.
Trong tháng 10/N phát sinh sau. Yêu cầu xác định DT:
1. HĐGTGT bán lẻ 5.000sp, giá bán đã có VAT: 66.000đ/sp
2. HĐGTGT xuất khẩu: 2.500sp, CIF.HCM 54.000đ/sp, I&F
10.000đ/sp
3. HĐGTGT bán cho DN chế xuất S 2.000 sp, giá bán
60.000đ/sp
4. HĐGTGT xuất bán 2.000sp bán trả góp, giá trả ngay
chưa VAT 60.000đ/sp, giá trả góp 65.000đ/sp.
19
5. HĐGTGT bán cho công ty thương mại: 4.000sp, giá bán

chưa có thuế: 60.100đ/sp
6. HĐGTGT bán qua đại lý: 4.500sp, giá bán chưa thuế
63.000đ/sp. Hoa hồng đại lý 5% giá chưa thuế.
7. HĐGTGT bán cho DN chế xuất H 2.000 sp, giá bán
62.000đ/sp
8. Xuất bán cho cty XNK 2.000sp, giá bán chưa VAT
65.000đ/sp
20
Chi phí được trừ
Khoản chi thực tế phát sinh
Khoản chi có đủ hóa đơn,

Chi phí chứng từ hợp pháp
được trừ
Khoản chi nếu có hóa đơn trị
khi xác định
giá 20tr trở lên phải có chứng
TNCT
từ thanh toán không dùng
tiền mặt
21
Những loại chứng

từ nào sau đây thuế
chấp nhận tính vào
chi phí được trừ
của doanh nghiệp?
22
Hóa đơn giá trị gia tăng
23
Hóa đơn bán hàng
24
Tem, vé, thẻ
25
Tem, vé, thẻ
26
Tem, vé, thẻ
27
Hóa đơn bán lẻ
28
Tình huống?
Từ nông dân, ngư
dân,…
Chi phí
nguyên vật
liệu
Mua từ các tiểu thương
ở chợ
29
Xử lý
Hóa đơn hợp pháp
Chi phí nguyên

Mua không có hóa đơn
vật liệu
Bảng kê, CMND
Bảng định mức nguyên

vật liệu
30
Hợp đồng lao động
Chi phí tiền

lương Quy định chi tiêu nội bộ,
thỏa ước lao động tập thể
Phục vụ cho hoạt động sản

xuất kinh doanh của DN
31
Tiền thưởng lễ, tết Tiền đám hiếu, hỉ
32
Chi đi nghĩ mát Chi thai sản
33
Tiền ăn giữa ca,

Tiền làm thêm giờ
tăng ca
34
Chi tài trợ cho Chi ủng hộ phong

giáo dục trào
35
“Ụ NỖI” VINASHIN
36
4 năm nay, dư luận bức xúc về
sự lãng phí của ụ nổi mang tên
Venture Dock 2, 12.500 tấn, trị giá
230 tỷ đồng “nằm ì” trên vịnh Cam
Ranh mặc cho gỉ sét tại khu vực
bãi trước đảo Bình Lập.
37
Nằm lâu năm không hoạt động, không
bảo dưỡng nên ụ nổi đã gỉ sét
38
39
Mặt sàn gỉ đỏ…
40
…và đầy mảnh sắt gỉ, dây neo mục rữa.
41
Qua “chùm ảnh” các bạn đã xem
các bạn có suy nghĩ gì về cách
quản lý TSCĐ của đơn vị này?
Đơn vị này đã và đang làm gì liên

quan đến việc trích khấu hao làm
thất thoát nguồn thu cho NSNN?
Bạn hiểu như thế nào câu nói “Chi

phí khấu hao TSCĐ là lá chắn
thuế”?
42
Ví dụ: Xác định các khoản chi phí được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế?
STT Nội dung STT Nội dung
1 Mua NVL có hóa đơn 6 Chi thưởng sáng kiến
2 Mua NL không có hóa đơn 7 Chi trang phục không có hóa

nhưng có bảng kê đơn
3 Tiền lương cho chủ DN tư nhân 8 Chi đào tạo lại nghề cho lđ
4 Khấu hao TSCĐ 9 Chi cho giáo viên dạy nhà trẻ
5 Chi NVL vượt định mức 10 Chi tiền điện, nước
43
Ví dụ: Xác định các khoản chi phí được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế?
STT Nội dung STT Nội dung
11 Chi tiền thuê văn phòng 16 Chi làm nhà tình nghĩa
12 Chi trả lãi vay 17 Chi vi phạm luật thuế
13 Chi quảng cáo, tiếp thị 18 Chi xây dựng cơ bản
14 Chi tài trợ cho giáo dục 19 Chi ủng hộ thiên tai
15 Các khoản thuế XK, TTĐB, 20 Chi khám sức khỏe định kỳ
VAT trực tiếp
44
Xác định chi phí không

Khoản chi không đáp ứng
được trừ
theo quy định
Chi phí Khoản chi không có đủ hóa

không được đơn, chứng từ hợp pháp
trừ khi xác
định TNCT Khoản chi vượt mức theo quy
định
45
Xác định thu Thu từ chuyển nhượng vốn, chứng
nhập khác khoán, bất động sản
Thu nhập thanh lý tài sản, lãi tiền gửi,

cho vay, chênh lệch kd ngoại tệ
Thu nhập
Hoàn nhập dự phòng, chênh lệch tiền
khác
phạt, tiền bồi thường, quà biếu, tặng,
thu từ phế liệu,….các khoản thu nhập
khác theo quy định
46
5.3.2.2 Thu nhập miễn thuế
TN từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi

trồng thủy sản
TN từ thực hiện dịch vụ kỹ thuật

phục vụ nông nghiệp
TN từ thực hiện hợp đồng

nghiên cứu KH&PT công nghệ
TN từ hđsxkd của người khuyết

tật, cai nghiện,..
47
Trong quá trình hoạt

động sxkd công ty có
nhận các khoản quà
biếu, quà tặng, chiết
khấu thanh toán khi
mua nguyên liệu.
Những khoản này tính
vào đâu khi tính thuế
TNDN?
48
5.3.2.2 Thu nhập miễn thuế

TN từ hđ dạy nghề cho người
khuyết tật, dân tộc thiểu số,…
TN từ góp vốn, liên doanh, liên

kết đã nộp thuế TNDN
Các khoản tài trợ cho hđ giáo

dục, NCKH, từ thiện, …
Một số khoản thu nhập khác theo

quy định
49
5.3.2.3 Các khoản chuyển lỗ theo quy định
Nguyên tắc chuyển lỗ
Chỉ chuyển lỗ khi Số lỗ được chuyển Thời gian

xác định được phải toàn bộ, liên chuyển lỗ
kết quả kd trong tục nhưng không không quá 5
kỳ là lãi lớn hơn số lãi năm
50
50
5.3.2.3 Các khoản chuyển lỗ theo quy định
Hình thức chuyễn lỗ
Chuyển lỗ Chuyển lỗ giữa

giữa các quý các năm
51
5.3.2.4 Thuế suất thuế TNDN
52
5.3.2.4 Thuế suất thuế TNDN

Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò,
khai thác dầu khí tại VN từ 32% đến
50%
Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò,
khai thác mỏ tài nguyên quý hiếm áp
dụng thuế suất 50%
53
5.3.1 Phương pháp tính thuế
5.3.1.2 Kỳ tính thuế:

Kỳ tính thuế được xác định theo
năm dương lịch, trường hợp DN
áp dụng năm tài chính khác với
năm dương lịch thì kỳ tính thuế
được xác định theo năm tài
chính áp dụng.
54
5.4 Ưu đãi thuế TNDN
SV tham khảo tài liệu
Ưu đãi thuế TNDN
Điều kiện ưu Nguyên tắc Ưu đãi về Ưu đãi về

đãi ưu đãi thuế suất thời gian
55
Tóm tắt chương
Thuế TNDN
Căn cứ tính thuế Phương háp tínhtính thuế
Chi
Chi
phí TN TN
Doanh phí TN
không chịu miễn K/c lỗ
thu được khác
được thuế thuế
trừ
trừ
56
Câu hỏi trắc nghiệm
Câu 1: Những khoản mào sau đây được xem là chi phí được
trừ khi xác định TNCT?
a Chi trợ cấp cho người lao động ốm đau, thai sản
b Chi trợ cấp thôi việc cho người lao động
c Chi trả tiền phạt do vay nợ quá hạn
d Chi vi phạm luật giao thông
57
Câu 2: Thuế thu nhập DN xác định căn cứ?

a Doanh thu trong kỳ tính thuế của DN và thuế suất
b Lợi nhuận của DN và thuế suất
c Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất
d Thu nhập ròng của DN và thuế suất
58
Câu 3: Thuế suất thuế TNDN theo quy định hiện hành
a 20%, 25% c 20%,25%, 50%
b 20%, 22% d 20%, 32%, 50%
59
Câu 4: Cty A bán xe đạp, giá bán chưa thuế 1,2trđ, thuế GTGT
0,12trđ, giá thanh toán 1,32trđ. Doanh thu để xác định
TNCT là:
a 1,2trđ
b 1,32trđ
c 1,44trđ
d 1,188trđ
60
Câu 5: Which of the following types of income is not specifically

exempt from income tax?
a Premium Bond prizes
b Income from Individual Savings Accounts
c Any benefit in kind provided to employees by an employer
d Income from National Savings Certificates
61
Bài tập ứng dụng
Yêu cầu: Tính thuế TNDN mà DN phải nộp

Tại DN sản xuất nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ, có tài liệu sau :
I. Tiêu thụ trong kỳ:
1. Bán lẻ 5.000sp, giá bán đã có VAT: 55.000đ/sp
2. XK: 2.500sp, CIF.HCM 54.000đ/sp, I&F 10.000đ/sp
3.Bán cho DN chế xuất S 2.000 sp, giá bán 60.000đ/sp
62
Yêu cầu: Tính thuế TNDN mà DN phải nộp

4. Bán cho công ty thương mại: 4.000sp, giá bán chưa có
thuế: 40.100đ/sp
5. Bán qua đại lý: 4.500sp, giá bán chưa thuế 63.000đ/sp.
Hoa hồng đại lý 5% giá chưa thuế.
6. Bán cho DN chế xuất H 2.000 sp, giá bán 62.000đ/sp
63
II. Chi phí sản xuất sản phẩm :

1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 220.000.000đ
2. Chi phí nhân công trực tiếp 70.000.000đ. Trích các khoản
theo lương quy định 24%
3. Chi phí xản xuất chung : 20.000.000đ
64
IV. Các khoản thu, chi khác

1.Tính lương BPBH 30trđ, BPQLDN 20trđ. Trích các khoản
theo lương theo quy định
2.Thanh lý tài sản cố định: nguyên giá 65.000.000đ, đã khấu
hao 62.000.000đ, khoản thu về từ thanh lý 8.000.000đ, chi
phí thanh lý 700.000đ
3.Thu từ chuyển nhượng vốn: 30.000.000đ
Cho biết: TS xuất khẩu: 4%, VAT 10%, TNDN 20%
65
66

Chuong 5 - Thue Thu Nhap Doanh Nghiep

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Chuong 5 - Thue Thu Nhap Doanh Nghiep

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Chương 1

 Nắm vững khái niệm và tác dụng của thuế TNDN

 Xác đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

tình huống, giải quyết tình huống

khoản chi phí không được trừ

Tổng quan về thuế TNDN

Đối tượng nộp thuế TNDN

Ưu đãi thuế TNDN đối với người nộp thuế

5.1.1 Khái niệm

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Tạo nguồn thu vào NSNN

Điều tiết các khoản thu nhập, tạo ra sự công

Từng bước thu hẹp sự phân biệt giữa đầu tư

5.3.1 Phương pháp tính 5.3.2 Căn cứ

Công thức Kỳ tính TN chịu TN miễn K/c các

5.3.1.1 Công thức tính thuế:

Thuế TNDN = Thu nhập tính Thuế suất thuế

Nếu DN có trích quỹ phát triển khoa học công nghệ:

Thuế Phần trích Th.suất

Thuế Phần trích Th.suất

5.3.2.1 Thu nhập chịu thuế

- Bán trả góp

Một số hoạt động khác

5. HĐGTGT bán cho công ty thương mại: 4.000sp, giá bán

Khoản chi thực tế phát sinh

Khoản chi có đủ hóa đơn,

Những loại chứng

Hóa đơn hợp pháp

Chi phí nguyên

Bảng định mức nguyên

Hợp đồng lao động

Chi phí tiền

Phục vụ cho hoạt động sản

Tiền thưởng lễ, tết Tiền đám hiếu, hỉ

Chi đi nghĩ mát Chi thai sản

Tiền ăn giữa ca,

Chi tài trợ cho Chi ủng hộ phong

Đơn vị này đã và đang làm gì liên

Bạn hiểu như thế nào câu nói “Chi

STT Nội dung STT Nội dung

1 Mua NVL có hóa đơn 6 Chi thưởng sáng kiến

2 Mua NL không có hóa đơn 7 Chi trang phục không có hóa

5 Chi NVL vượt định mức 10 Chi tiền điện, nước

STT Nội dung STT Nội dung

12 Chi trả lãi vay 17 Chi vi phạm luật thuế

13 Chi quảng cáo, tiếp thị 18 Chi xây dựng cơ bản

Xác định chi phí không

Chi phí Khoản chi không có đủ hóa

Xác định thu Thu từ chuyển nhượng vốn, chứng

nhập khác khoán, bất động sản

Thu nhập thanh lý tài sản, lãi tiền gửi,

5.3.2.2 Thu nhập miễn thuế

TN từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi

TN từ thực hiện dịch vụ kỹ thuật

TN từ thực hiện hợp đồng

TN từ hđsxkd của người khuyết

Trong quá trình hoạt

5.3.2.2 Thu nhập miễn thuế

TN từ góp vốn, liên doanh, liên

Các khoản tài trợ cho hđ giáo

Một số khoản thu nhập khác theo

5.3.2.3 Các khoản chuyển lỗ theo quy định

Nguyên tắc chuyển lỗ