Chuong 3 - Thue Tieu Thu Dac Biet

Chương 1
Chương 3:
THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
1 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

Mục tiêu chương
 Nắm vững khái niệm và tác dụng của thuế TTĐB

 Xác đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế và
đối tượng không chịu thuế TTĐB
 Nắm vững kỹ năng tính toán thuế TTĐB và vận
dụng đặt tình huống, giải quyết tình huống
 Nắm vững chế độ miễn, giảm và hoàn thuế
TTĐB

Nội dung chương

3.1 Tổng quan về thuế tiêu thụ
đặc biệt
3.1.1 Khái niệm
3.1.2 Tác dụng của thuế tiêu thụ đặc biệt

3.1.1 Khái niệm
Thuế tiêu thụ đặc biệt (Excise duties/Special

consumption tax)
Là loại thuế gián thu, đánh vào các mặt hàng:
 Nhà nước không khuyết khích sản xuất
 Nhà nước không khuyết khích tiêu dùng
 Lợi nhuận tương đối cao

3.1.1 Khái niệm
Thuế Ngân sách

Khâu sản xuất
TTĐB Nhà nước
tính gộp
vào giá Nhập khẩu
Người tiêu
bán hàng hóa
dùng
chưa
Kinh doanh
VAT
dịch vụ
3.1.2 Tác dụng của thuế TTĐB
Điều tiết thu

nhập xã hội
Góp phần quản lý
Hướng dẫn sản
sx, kd một số mặt
xuất, tiêu dùng
hàng đặc biệt
TÁC DỤNG

 Hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng:

- Đối với nhà sản xuất, nhập khẩu
+ Thuế suất cao
+ Không có chế độ miễn, giảm (trừ trường hợp đặc
biệt)
Phải cân nhắc khi quyết định đầu tư hay NK
- Đối với người tiêu dùng: Tính vào giá dẫn đến giá cao
Phải cân nhắc khi tiêu dùng
 Hướng dẫn sản

xuất, tiêu dùng:
Question: Việc áp
dụng thuế TTĐB
đối với máy điều
hòa nhiệt độ, bia
hơi có hợp lý
không?
 Hướng dẫn sản xuất,

tiêu dùng:
Question: Nếu đánh thuế
TTĐB đối với nước ngọt có
ga không cồn và kinh doanh
trò chơi bình chọn, dự báo
kết quả có thưởng qua tin
nhắn có hợp lý không?
 Điều tiết thu nhập xã hội:

- Đối tượng chịu thuế:
+ Chưa thực sự cần thiết cho nhu cầu hàng ngày
+ Hoặc việc tiêu dùng có thể ảnh hưởng xấu, tiêu cực
- Người tiêu dùng thường có thu nhập cao:
Phát triển kinh tế
Thuế
suất NSNN
Tạo công ăn việc làm
cao
11 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt

Đầu tư y tế, giáo 2018-08-19
dục
 Góp phần quản lý

sản xuất, kinh doanh:
- Sử dụng sắc thuế riêng
- Quản lý sẽ tập trung và
hiệu quả hơn
- Phân biệt được hàng
hóa đặc biệt và hàng hóa
thông thường.
3.2 Đối tượng chịu, không chịu
và đối tượng nộp thuế TTĐB
ĐỐI TƯỢNG
Không chịu
Chịu thuế Nộp thuế
thuế

3.2.1 Đối tượng chịu thuế
10 nhóm hàng hóa 6 nhóm dịch vụ
- Thuốc lá điều, xì gà
- Kinh doanh vũ
- Rượu trường
- Bia - Kinh doanh
- Xe ô tô <24 chỗ massage, karaoke
- Xe mô tô >125 m3 - Kinh doanh casino
- Tàu bay, du thuyền - Kinh doanh đặt
- Xăng các loại cược
- Điều hòa <= 90.000BTU - Kinh doanh golf
- Bài lá - Kinh doanh xổ số
- Hàng mã, vàng mã
3.2.2 Đối tượng không chịu thuế
Hàng hóa sản xuất, gia

công xuất khẩu, hoặc
bán, ủy thác xuất khẩu
Xe cứu thương, xe chở

phạm nhân, xe dùng khu
vui chơi, giải trí,..
Tàu bay, du
thuyền
phục vụ
kinh doanh
vận chuyển

Hàng viện trợ nhân đạo, hàng nhập vào khu

phi thuế quan,…
3.2.3 Đối tượng nộp thuế
Cơ sở sản Chú ý: Đối
xuất hàng hóa với cơ sở kd

XK mua hàng
để XK nhưng
Cơ sở kinh
không XK mà
doanh dịch vụ
bán trong
nước
Cơ sở nhập ->Nộp thuế
khẩu hàng hóa TTĐB
3.3 Quy định đối với thuế TTĐB
Mặt hàng chịu thuế Không chịu

Xuất khẩu thuế TTĐB
TTĐB
chịu VAT 0%
Cơ sở sx mặt hàng chịu

thuế TTĐB mà sử dụng Khấu trừ Thuế TTĐB
nguyên liệu chịu thuế đầu vào
TTĐB
3.3 Căn cứ và phương pháp tính
thuế tiêu thụ đặc biệt
Công thức tính thuế
Thuế tiêu
Giá tính Thuế suất
thụ đặc biệt = x
thuế TTĐB TTĐB
phải nộp

3.3.1 Giá tính thuế TTĐB
 Đối với hàng sx trong nước

Là giá chưa có thuế TTĐB và
chưa có thuế GTGT

 Đối với hàng sản xuất trong nước

Ví dụ: Xác định giá tính thuế trên 1 đv sp
1. Xuất bán 100 chai rượu, giá tính thuế TTĐB
20.000đ/chai, thuế suất TTĐB 50%

2. Xuất bán 300 thùng bia, giá bán chưa thuế TTĐB
250.000đ/thùng, thuế suất TTĐB 50%

3. Xuất bán 200 chai rượu thuốc, giá bán chưa thuế
VAT 150.000đ/chai, thuế suất TTĐB 25%

 Đối với hàng nhập khẩu
Giá tính = Giá nhập + Thuế nhập

thuế TTĐB khẩu khẩu
 Đối với dịch vụ
Giá bán chưa có thuế VAT

Giá tính thuế
=
TTĐB 1 + Thuế suất thuế TTĐB
Ví dụ:
Cơ sở A nhập khẩu một chiếc xe ôtô Honda Accord
Ex, dung tích 2.7, giá tính thuế nhập khẩu là
22.000USD. Thuế suất thuế nhập khẩu xe ôtô là 60%,
thuế suất TTĐB xe ôtô 50%.
Yêu cầu : Hãy xác định giá tính TTĐB, tỷ giá tính thuế
20.000đ/USD

3.3.2 Thuế suất
Sinh viên tham khảo Luật

số 27/2008/QH12 của
Quốc hội:
LUẬT THUẾ TIÊU THỤ
ĐẶC BIỆT - Điều 7

3.4 Miễn, giảm và hoàn thuế
tiêu thụ đặc biệt
3.4.1 Miễn thuế
3.4.2 Giảm thuế
3.4.3 Hoàn thuế

3.4.1 Miễn thuế

3.4.1 Miễn thuế
Hàng mang theo tiêu

chuẩn hành lý cá nhân

3.4.1 Miễn thuế
Hàng hóa
NK cho hđ
công cộng,
dự án
chính phủ

3.4.2 Giảm thuế
Trường hợp người nộp thuế gặp

khó khăn do thiên tai, tai nạn

3.4.3 Hoàn thuế
Sinh viên tham khảo:

Luật số 27/2008/QH12 của Quốc hội:
LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
ĐIỀU 8

Tóm tắt chương
Thuế
TTĐB
Giá tính thuế

Giá tính thuế
đối với hàng
trong nước
NK
Hàng hóa Dịch vụ

Tình huống thảo luận 1
Quan điểm của bạn đưa điện

thoại di động, mỹ phẩm cao cấp,
dịch vụ thẩm mỹ vào đối tượng
chịu thuế TTĐB và đưa ô tô, bia
hơi ra khỏi đối tượng chịu thuế
TTĐB?

Tình huống thảo luận 2
Có ý kiến cho rằng “không nên

áp dụng chế độ miễn, giảm
thuế TTĐB cho cơ sở sản xuất
hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc
biệt” Quan điểm của bạn?

Câu hỏi trắc nghiệm
Câu 1: Dịch vụ nào sau đây không chịu thuế TTĐB?

a Kinh doanh vũ trường
b Kinh doanh casino
c Kinh doanh nhà hàng
d Kinh doanh giải trí có đặt cược

Câu 2: Giá tính thuế TTĐB là?

a Giá bao gồm thuế TTĐB
b Giá chưa bao gồm thuế GTGT
c Giá chưa thuế TTĐB
d Giá chưa thuế nhập khẩu

Câu 3: Nhập khẩu 100 chai rượu, giá CIF.HCM

5USD/chai, thuế NK 10%, thuế TTĐB 25%. I và F =
0,2USD/chai. Tỷ giá tính thuế 21.000đ/USD
a 3.003.000đ
b 2.625.000đ
c 2.730.000đ
d 2.887.500đ

Câu 4: Which of the following goods subject to excise

duties tax?
a Perfume
b Petrol
c Cosmetic
d Mobile phone

Câu 5: : Excise duties tax calculation price for

imported goods:
a Free on Board add Insurance and Freight
b Cost Insurance and Freight
c Cost Insurance and Freight add Import tax
d Free on Board add Import tax

Câu 6: …….100 ……, CIF.HCM 5USD/…, ….. 10%,
….. 25%. I & F = 0,2USD/. ….. 21.000VND/USD.
Calculate the amount payable of SCT?
a
3.003.000đ
b 2.625.000đ
c
2.730.000đ
d
2.887.500đ

Câu 7: Which of the following services subject to

excise duties tax?
a Dance instruction
b Manicure
c Beauty therapy
d casino, jackpot games

Câu 8: Which of the following services are not liable to

special consumption tax?
a Lottery
b Golf
c Beauty therapy
d Jackpot games

Câu 9: Which of the following goods are not subject to

excise duties tax?
a Automobiles with less than 24 seats
b Air – conditioner with more than 90.000 BTU
c Motorcycles of cylinder capacity above 125 cm3
d Yachts/ Boats/airplanes for individual use

Bài tập ứng dụng
Yêu cầu: Tính thuế TTĐB mà DN phải nộp

1. Xuất bán 1.000spA chịu thuế TTĐB, giá bán chưa
VAT 200.000đ/sp (đã có thuế TTĐB), TTĐB 25%
2. Xuất bán 500 chai rượu, giá bán chưa thuế TTĐB
140.000đ/chai, thuế suất TTĐB 50%
3. Xuất bán 300 spB chịu thuế TTĐB, giá bán chưa
thuế VAT 300.000đ/sp (Đã có thuế TTĐB), t.suất
TTĐB 25%
4. Xuất bán 100 thùng bia, giá bán chưa thuế TTĐB và
chưa VAT 250.000đ/thùng, thuế suất TTĐB 50%
5. Xuất bán 200 spC chịu thuế TTĐB, giá bán có thuế
TTĐB và chưa VAT 300.000đ/sp, thuế TTĐB 25%
6. Nhập khẩu 500 chai rượu, giá nhập khẩu
15USD/chai, thuế suất NK 10%, thuế suất TTĐB
50%. Tỷ giá 21.000VND/USD

7. Nhập khẩu 3 xe ôtô dưới 24 chỗ ngồi, giá CIF

20.000USD/chiếc, thuế suất nhập khẩu 80%, thuế
suất TTĐB 30%
8. Nhập khẩu 1.000 thùng bia, giá FOB qui đổi VND
250.000đ/thùng, I & F: 30.000đ/thùng. Thuế suất
nhập khẩu 10%, thuế suất TTĐB 45%

Bài 2: Trong tháng 01, Cs A sx rượu thuốc có tài liệu :

- Mua 10.000 lít rượu 40o của cơ sở B để pha chế
rượu thuốc. Giá mua do cơ sở B bán là : 10.700đ/lit,
thuế suất TTĐB 50%.
- Trong tháng sử dụng 10.000 lít để sản xuất được
12.000 chai rượu thuốc và bán được 8.000 chai với
giá 30.450đ/chai, thuế suất 25%
Yêu cầu : Tính thuế TTĐB mà cơ sở SX A phải nộp.

Chuong 3 - Thue Tieu Thu Dac Biet

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Chuong 3 - Thue Tieu Thu Dac Biet

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Chương 1

1 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

 Nắm vững khái niệm và tác dụng của thuế TTĐB

2 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

3 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

4 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

Thuế tiêu thụ đặc biệt (Excise duties/Special

 Lợi nhuận tương đối cao

5 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

Thuế Ngân sách

Điều tiết thu

7 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

 Hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng:

 Hướng dẫn sản

 Hướng dẫn sản xuất,

 Điều tiết thu nhập xã hội:

11 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt

 Góp phần quản lý

13 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

10 nhóm hàng hóa 6 nhóm dịch vụ

Hàng hóa sản xuất, gia

Xe cứu thương, xe chở

17 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

Hàng viện trợ nhân đạo, hàng nhập vào khu

Cơ sở sản Chú ý: Đối

xuất hàng hóa với cơ sở kd

Mặt hàng chịu thuế Không chịu

Cơ sở sx mặt hàng chịu

21 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

 Đối với hàng sx trong nước

22 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

 Đối với hàng sản xuất trong nước

20.000đ/chai, thuế suất TTĐB 50%

250.000đ/thùng, thuế suất TTĐB 50%

VAT 150.000đ/chai, thuế suất TTĐB 25%

 Đối với hàng nhập khẩu

Giá tính = Giá nhập + Thuế nhập

 Đối với dịch vụ

Giá bán chưa có thuế VAT

25 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

Sinh viên tham khảo Luật

26 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

27 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

28 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

Hàng mang theo tiêu

29 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

30 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

Trường hợp người nộp thuế gặp

31 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

Sinh viên tham khảo:

32 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

Giá tính thuế

Hàng hóa Dịch vụ

Quan điểm của bạn đưa điện

34 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

Có ý kiến cho rằng “không nên

35 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

Câu 1: Dịch vụ nào sau đây không chịu thuế TTĐB?

36 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

Câu 2: Giá tính thuế TTĐB là?

37 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19

Câu 3: Nhập khẩu 100 chai rượu, giá CIF.HCM

38 201101 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2018-08-19