Professional Documents
Culture Documents
الوحدة 7 scf
الوحدة 7 scf
رقم البطاقة01:
"الوضعية :لدينا ميزان المراجعة قبل الجرد بتاريخ 31/12/2011و الخاص بمؤسسة "األثير
مؤونة األعباء األخرى للخصومـ غير الجارية متعلقة بتهيئة موقع و المبلغ المقدر له 90000دج1-
كل التثبيتات تم اقتناؤهاـ بتاريخ نشأة المؤسسة و تهتلك خطيا و لم تسجل أي خسارة قيمة منذ اقتنائهاـ2-
-3معدل اهتالك برمجيات المعلوماتية و ما شابهها %10و سعر البيع الصافيـ المحتمل لمعدات النقل 20000دج
-4خسائرـ القيمة للتموينات األخرى غير مبررة بنسبة %40
-6من بين الزبائن هناك زبون قيمة دينه 140400دج متضمن الرسم يحتمل عدم تسديد %30من دينه.
-7لم تتحصل المؤسسة على فاتورة إنقاص متعلقة بمحسومات قيمتها 25000
-8قدرت قيمة الكهرباء و الغاز المستهلكة للثالثي األخير من الدورة 14000دج و فاتورتها لم تصل بعد.
المطلوب:
الدرس:
-1مؤونة األعباء األخرى 70000دج و الخسارة المحتملة 90000دج و منه نقوم بزيادة المؤونة بـ20000:دج
-2التثبيتات:
تاريخ نشأة المؤسسة :معدل اهتالك برمجيات المعلوماتية %10و منه قسط االهتالك السنوي =0,1×180000:
18000و منه العمر اإلنتاجي المهتلك = 03 = 18000 ÷ 54000سنوات
بالنسبة لمعدات النقل القيمة المحاسبية الصافية لها 210000 :ــ ( 42000 = )4 × 42000دج
و سعر البيع المحتمل هو 20000دج و منه خسارة القيمة المسجلة 42000 :ــ 22000 = 20000دج
-3بالنسبة للتموينات:
خسارة القيمة غير المبررة 24000 = 0,4 × 60000:دج و منه نقوم بإنقاص هذا المبلغ
-5بالنسبة للزبائن:
أوال نقوم بتحويل الزبون من عادي إلى زبون مشكوكـ فيه بقيمة الدين متضمن الرسم.
ثم نقوم بإثبات خسارة قيمة على الدين خارج الرسمـ
----------------------31/12/2011---------------------
20000 المخصصاتـ للمؤونات للخصوم غير الجارية 683
20000 المؤونات األخرى لألعباء 158
(زيادة مؤونة األخرى لألعباء)
84400 ----------------------31/12/2011--------------------- 682
18000 2804مخصصاتـ االهتالكات لألصول غير الجارية
8400 اهتالك برامج المعلوماتية و ما شابهها 2813
42000 اهتالك البناءات 28182
16000 اهتالك معدات النقل 28183
اهتالك معدات المكتب
22000 (إثبات أقساطـ االهتالك للتثبيتات) 682
22000 ----------------------31/12/2011--------------------- 29182
مخصصاتـ خسائر القيمة لألصول غير الجارية
24000 خسائر القيمة عن معدات النقل 392
(إثبات خسارة القيمة لمعدات النقل)
24000 ----------------------31/12/2011--------------------- 785
خسائرـ القيمة عن التموينات األخرى
30000 استرجاعات خسائر القيمة عن األصول الجارية 486
30000 (إنقاص خسارة القيمة عن التموينات األخرى) 613
----------------------31/12/2011---------------------
140400 األعباء المعاينة مسبقا 416
140400 اإليجارات 411
(تحويل األعباء المعاينة مسبقا)
36000 ----------------------31/12/2011--------------------- 685
الزبائن المشكوك فيهم
36000 الزبائن 491
(تحويل الزبون من عادي إلى مشكوك فيه)
25000 ----------------------31/12/2011--------------------- 409
25000 مخصصاتـ خسائر القيمة عن األصول الجارية 609
خسائر القيمة عن العمالء
14000 (إثبات خسارة القيمة للزبون) 607
14000 ----------------------31/12/2011--------------------- 408
المردون المدينون
التخفيضات و التنزيالت المتحصل عليها من المشتريات
50000 (تسجيل المحسومات التي ستكتسب) 418
----------------------31/12/2011---------------------
50000 مواد و لوازم مستهلكة غير مخزنة 700
موردو الفواتير التي لم تصل ألصحابها
(تسجيل األعباء الواجبة الدفع)
----------------------31/12/2011---------------------
-3تجميع أرصدة التسيير :حيث يتم تحميل أرصدة الحسابات الفرعية للحساب الرئيسي
باالعتماد على ميزان المراجعة بعد الجرد لمؤسسة األثير .أنجز جدول حساب النتائج بتاريخ 31/12/2011
:الدرس
إجمالي فائض االستغالل = القيمة المضافة لالستغالل ــ (أعباء المستخدمين +الضرائب و الرسوم )
النتيجة العملياتية= إجمالي فائض االستغالل +المتوجات العملياتية األخرى ــ األعباء العملياتية األخرى ــ
المخصصات لالهتالكات و المؤونات و خسائر القيمة +استرجاع على خسائر القيمة و المؤونات.
النتيجة الصافية لألنشطة العادية = النتيجة العادية قبل الضرائب ــ الضرائب عن النتائج العادية
النتيجة الصافية للسنة المالية = النتيجة الصافية لألنشطة العادية +النتيجة غير العادية.
:الوضعية
اعتمادا على ميزان المراجعة بعد الجرد لمؤسسة األثير .أنجز الميزانية الختامية و ذلك بتاريخ 31/12/2011
:الدرس
.الميزانية الختامية كشف إجمالي لألصول و الخصوم و رؤوس األموال الخاصة للكيان عند إقفال السنة المالية
-1جانب األصول:
1-2األصول غير الجارية :و هي مخصصة لالستعمال بصورة مستمرة لحاجات مشاط الكيان و تتمثل في التثبيتات
المعنوية و العينية و التوظيفات على المدى البعيد(تثبيتات مالية) ،أو التي ال ينوي الكيان إنجازها في غضون األشهر
اإلثني عشر التي تلي إقفال سنته المالية.
1-2األصول الجارية :وهي العناصر التي يرتقب الكيان إنجازها أو استهالكها أو بيعها في إطار دورة االستغالل
العادية
-2جانب الخصوم:
2-1رؤوس األموال الخاصة :هي الفائدة المتبقية للمساهمين في رؤوس األموال الخاصة للكيان في أصوله
2-2الخصوم الجارية :هي خصوم ينتظر الكيان انقضاءها في إطار دورة استغالله العادي ،يجب تسويتها في
غضون األشهر اإلثني عشر التي تلي تاريخ إقفال السنة المالية.
2-3الخصوم غير الجارية :هي الخصوم التي ال تنطبق عليها خصائص الخصوم الجارية.
المبالغ الخصـــــــــــــ
ـــــــــــوم
رؤوس األموال الخاصة
حـ101/ رأس المال
حـ12/ النتيجة الصافية للسنة المالية
مجموع رؤوس األموال الخاصة
الخصوم غير الجارية
حـ16/ القروض و الديون المالية
حـ15/ المؤونات لألعباء و األخطار
مجموع الخصوم غير الجارية
الخصوم الجارية
حـ 40/ماعدا 409 الموردون و الحسابات الملحقة
حـ،444/حـ447 ، 4457/ الضرائب
حـ ، 419/حـ ، 509/حـ42/ الديون األخرى
حـ ،43/حـ، 46/حـ ، 519/حـ، 51/حـ 52/الدائنة خزينة الخصوم
مجموع الخصوم الجارية
المجموع العام للخصوم
-3إعداد الميزانية الختامية: