Завдання 7.

Теоретична база для виконання завдання:

1. Які витрати не визнаються виплатами?
2. Які надходження не визнаються доходами?
3. Які операції з грошовими коштами не впливають на залишок грошових коштів?
4. Принцип відповідності відображення витрат в ЗФР
5. Метод нарахування доходів. Розрізняти нараховані і сплачені витрати, нараховані і отримані
доходи.
6. Вміти нараховувати і вираховувати ПДВ.
Відобразити операції в трьох формах звітності (Баланс, ЗФР, ЗРГК) , якщо за місяць були здійснені такі
операції:
1. Куплена земельна ділянка на 72 тис. грн., в т.ч ПДВ
2. Здійсненна реклама 24 тис грн, в т.ч. ПДВ
3. Підприємство виготовило 1000 одиниць продукції, виробнича собівартість якої складає 330
грн.
4. Підприємство реалізувало 720 одиниць продукції по ціні 600 грн, в т.ч. ПДВ, з відстрочкою
платежу на 25 % відвантаженої продукції. (Підказка: необхідно окрім чистого доходу
розрахувати собівартість реалізованої продукції)
5. Адміністративні витрати склали 30 тис грн, в т. ч ПДВ
6. Підприємство емітувало облігації на суму 50 тис грн, були нараховані щомісячні купоні
платежі (ставка купону 12 % річних) ЗРК (нічого не сплачено)
7. Продано обладнання по ціні 33 тис грн. в т.ч. ПДВ, балансова вартість якого 21 тис. грн.
8. Підприємство отримало доходи від оренди майна 12 тис
9. Підприємство має депозит в розмірі 30 тис грн. Відсотки по депозиту 24 % річних нараховані і
сплачені
10. Сплачені штрафи 3 тис грн
11. Погашено тіло кредиту в розмірі 25 тис грн.
12. Нараховані відсотки за користування кредитом у поточному місяці склали 2, 5 тис грн.
13. Сплачені відсотки за користування кредитом у минулому місяці склали 3 тис. грн.
14. Умова: податки за поточний місяць нараховані і сплачені в поточному місяці

Операція ЗРГК (А) ЗФР (П) Баланс (А – П)

1. Куплена земельна -72 тис грн Не відображаються як + 60 (72-12) в 1

ділянка за 72 тис. грн., в т.ч витрати в поточному розділ активу
ПДВ періоді.
ПДВ = 72*0,1667
Це інвестиційна = 12
діяльність, яка
– податковий
призвела до
кредит
збільшення активів в
балансі.

Понесені витрати на
придбання земельної
ділянки будуть пізніше
списуватись на витрати
у вигляді
амортизаційних
відрахувань

2. Здійсненна і сплачена ГК (23 тис. грн) 23 т – ПДВ= 19166,6 -

реклама 23 тис грн, в т ч
Пдв = 23/6= 3833,3 –
ПДВ
 податковий кредит

Витарти на збут
(витарти періоду)

3.Підприємство виготовило ГК ( 330 тис) Витрати будуть списані ЗапасаиГП + 330

1000 одиниць продукції, в момент реалізації тис
(1000 *330 грн)
виробнича собівартість якої продукції згідно
складає 330 грн. Понесло принципу
витрати на виготовлення в відповідності
поточному періоди. відображення витрат

4. Підприємство Виручка від реалізації Згідно методу ДЗ = 432 т -324 т=

реалізувало 720 одиниць 720*600= 432000 нарахування, доходи
продукції по ціні 600 грн, в відображаються по
ГК = 432000*0,75= 324
т.ч. ПДВ, з відстрочкою факту відвантаження Запаси ГП = 330
тис грн
платежу на 25 % не залежно від тис- 237 600=
відвантаженої продукції. реальної сплати 92400
(Підказка: необхідно окрім грошей)
чистого доходу розрахувати
Доходи
собівартість реалізованої
продукції) ЧД = 432 т – ПДВ
(432/6)= 72

ПДВ = 72 - ПЗ

Витрати

Згідно принципу
відповідності
відображення витрат
на витати списуються
лише ті витарти які
призвели до доходів в
поточному періоді

С\В РЕАЛІЗ продукції

720*330 грн= 237600

грн

5. Адміністративні ГК ( 30 тис) Адмін витарти є

витрати склали 30 тис грн, в витартами періоду і
т. ч ПДВ списуються в період їх
виникнення

В ЗФР всі доходи і

витарти
відображаються без
непрямих податків

Адмін.витрати= 30 тис
– ПДВ ( 30/6)= 25 тис.

ПДВ = 5 тис.-ПК

6. Підприємство ГК + 50 Купони + 50 т*1 %= КЗ + 0,5 тис грн

емітувало облігації на суму
50 тис грн, були нараховані Купони не
щомісячні купоні платежі відображаються
(ставка купону 12 % річних) оскільки лише
ЗРК (нічого не сплачено) нараховані, але не
сплачені, вони
відобразяться в пасиві
балансу КЗ)

7. Продано обладнання ГК +33 тис Доходи - різниця між Основні засоби –

по ціні 33 тис грн. в т.ч. ПДВ, ціною продажу з ПДВ 21 тис
балансова вартість якого 21 та балансовою
тис. грн. вартісттю

8. Підприємство ГК +12 Доходи +12

отримало доходи від оренди
майна 12 тис

9. Підприємство має Відсотки по депозиту Відсотки по депозиту

депозит в розмірі 30 тис грн. (сплачені) (Нараховані)
Відсотки по депозиту 24 %
ГК + 30 т *2%= Доходи + 30 т *2%=
річних нараховані і сплачені

11. Погашено тіло ГК - 25 - Кредит - 25

кредиту в розмірі 25 тис грн.

12. Нараховані відсотки Не відображаються, - 2,5 тис грн КЗ + 2,5

за користування кредитом у оскільки лише
поточному місяці склали 2, 5 нараховані,
тис грн. відображаються в
пасиві балансу як
заборгованість

13. Сплачені відсотки за ГК – 3 тис Не відбражаються, бо КЗ за відсотками

користування кредитом у були нараховані – 2,5 тис
минулому місяці склали 3 минулого місяця
тис. грн.

14 Скласти ЗФР і розрахувати

податок на прибуток

15 Порахувати ПДВ, яке ПЗ= 72+5,5=77,5

сплачено в бюджет.
ПК=20,8
ПДВ в бюджет = всі ПЗ – всі
ПДВ в бюджет=56,7
ПК

ЗАПОВНИТИ ці форми!!!!
Баланс

Актив Пасив
Земельна ділянка +60
Обладнання -21 НП 81,7
 Депозит +30 Облігації 50
КЗ(купон) 0,5+2
Кредит -25
Запаси ГП 330-237,6=92,4
ГК 72-330+324

ЗРГК (А) ЗФР

Надходження Доходи
Реаліз прод 324 Чистий дохід 360
Емісія облігацій 50 Ціна продажу +27
обладнання
Продаж 33
обладнання
оренда 12 оренда 12
% по депозиту 6 % по депозиту 6
(фін.доходи)

Виплати Витрати
Купівля земельної (72) С/в балансова (21)
ділянки варт.облад.
Реклама (23) Реклама (19,166)
Витарти на (330) С/в реаліз продук (237,6)
виготовлення
продукції
( сироавн+ З\п+
амортиз)
Адмін.витрати (30) Адмін.витрати (25)
Розміщ.депоз. (30) Фін.витрати % по (0.5)
обліг.
Погашення (25) % по кредиту (2)
кредиту
Всього 305,3
Грошовий потік Прибуток до 99.7
опод.
Податок на приб. 18
Чп/нп 81,7

Задача 4. Грошові кошти

Визначити до притоку чи відтоку грошових коштів приводять наведені операції, а також до
якого виду економічної діяльності вони відносяться.
Назва операції Надходження/ Вид діяльності
Витрачання О – операційна
(+/-) І – інвестиційна
Ф – фінансова
1 Придбання необоротних активів - І
ЗФР не визнається
витратою
Баланс Активу
 Витртами
поступово у
вигляді амортиз
видрахувань

2 Емісія облігацій + Ф
ЗФР не є доходом
Б Пасив

% - витартами
3 Купівля цінних паперів інших підприємств, - І
оформлення депозиту (збільшення фінансові ЗФР не є
інвестиції) витартами
ЗРКГ -
Б + ФІ
4 Отримання дивідендів за акціями в + І
інвестиційному портфелі ЗФР дохід
5 Орендна плата за здачу в оренду майна + О
ЗФР доход (інші
опер доходи)
6 Продаж продукції + О
ЗФР самий
основний опер
дохід
7 Емісія (продаж власних) акцій ЗРГК + Ф
ЗФР (не є
доходом)
Баланс СК +
8 Відстрочка платежу за проданою продукцією Негрошова
(зростання ДЗ) операція
9 Купівля сировини (зростання ТМЗ) - О
ЗРГК - А -
Баланс А + Зап
сировини
ЗФР –
Принцип
відповідності
відображенн
явитарт
10 Сплата дивідендів за власними акціями - Ф (розподіл ЧП)
11 Купівля сировини
12 Продаж цінних паперів інших підприємств ЗРКГ А + Баланс ФІ А –
(зменшення фінансових інвестицій) ЗФР не є
надходження
Доход виникне
коли буде курсова
різниця!!!!
13 Погашення власних облігацій ЗРКГ А - Ф
БП–
ЗФР не є витртами
% по облігаціям
будуть
 витаратами
14 Продаж необоротних активів (дезінвестиції) ЗРГК А + І
Баланс А –
ЗФР (не є
доходом)
Доходом є тільки
різниця в ціні
продажу і с\в
(балансова
вартість)

Доходи
Ціна реалізації без
ПДВ

Витати
С\В необ актив
15 Викуп своїх акцій Ф

ГК + Баланс СК +
ГК - Вилуч капітал (-)
16 Внески в статутний капітал власного ГК + Ф
підприємства Б СК+
ЗФР не є доходом
17 Повернення кредиту ГК Актив - Ф
Б Пасив –
ЗФР не є
витратами
Витарти = це
відсотки за
користування
18 Виплата З/П - О
ЗФР Є витратами
(с\в реаліз
продук,
Адмін та збут
витартах)
19 Виплата дивідендів за власними акціями ГК - Ф
Розподіл ЧП
20 Отримання кредиту ГК А + Ф
БП+
ЗФР не є доходом
оскільки чужі
гроші в
тимчасовому
користування

21 Сплата відсотків по кредиту ГК А - Ф\О

Б
ЗФР є витатами
 22 Оформлення депозиту (підписали договір) Негрошова
операція
23 Продаж землі ГК + І
Баланс ОФ –
ЗФР – доходом
буде різниця в
ціні
24 Отримання внеску засновників в статутний + А Ф
капітал Б СК+П
ЗФР не є доходом
25 Отримання відсотків за коштами на + І
депозитному рахунку (фінансові інвестиції) ЗФР є фінансові
доходи

Заповнити таблицю
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності
Надходження
5. Орендна плата за здачу в оренду майна., 6. Продаж продукції,
Витрачання
9. Купівля сировини (зростання ТМЗ), 18. Виплата З/П, 21. Сплата відсотків по кредиту.
ІІ. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
Надходження
2. Емісія облігацій, 7. Емісія (продаж власних) акцій, 15. Викуп своїх акцій, 16. Внески в
статутний капітал власного підприємства., 20 Отримання кредиту, 24. Отримання внеску
засновників в статутний капітал.
Витрачання
10. Сплата дивідендів за власними акціями, 13. Погашення власних облігацій, 15. Викуп
своїх акцій, 17. Повернення кредиту, 19. Виплата дивідендів за власними акціями, 21.
Сплата відсотків по кредиту.
ІІІ. Рух коштів у результаті інвестеційної діяльності
Надходження
4. Отримання дивідендів за акціями в інвестиційному портфелі, 14. Продаж необоротних
активів (дезінвестиції), 23. Продаж землі, 25. Отримання відсотків за коштами на
депозитному рахунку (фінансові інвестиції).
Витрачання
1. Придбання необоротних активів, 3. Купівля цінних паперів інших підприємств,
оформлення депозиту (збільшення фінансові інвестиції),

Задача 5.

Необхідно класифікувати наведені нижче операції щодо руху грошових коштів у

результаті відповідної діяльності, використовуючи умовні позначення, наведені в примітці.
Операція Класифікація
1. Надійшла сума авансу від замовника о
2. Нарахована амортизація основних засобів Негрошова
3. Сплачені дивіденди акціонерам ф
4. Оплачений рахунок постачальників за матеріали, що надійшли в о
попередньому місяці
5. Перераховані кошти як внесок у спільне підприємство і
 6. Отримані кошти в касу з банку для виплати зарплати Негрошова
операція
7. Сплачений податок на прибуток о
8. Переоцінка залишку коштів в іноземній валюті станом на кінець но
звітного періоду (немає руху грошей)
9. Сплачений штраф за порушення терміну поставки о
10. Погашена довгострокова позика банку ф
Примітка: О – операційна; І – інвестиційна; Ф – фінансова; Н – не грошова.

Задача 6.
Визначити:
- доход підприємства
- грошові потоки підприємства
якщо:
1. Придбано в кінці травня акції на суму 8000 грн, за якими очікується виплата дивідендів у
розмірі 30% річних.
2. Вкладено на початку листопада на депозитний рахунок тимчасово вільні кошти в розмірі
6000 грн на 2 місяці під 24% річних.
3. Взята участь у спільній діяльності іншого підприємства шляхом вкладення вільних коштів в
статутний капітал СП; частка підприємства в статутному капіталі становить 20% і складає 10
тис. грн . Спільне підприємство отримало чистий прибуток від фінансово-господарської
діяльності в розмірі 20 тис. грн. До розподілу між учасниками спільної діяльності виділено
30% прибутку СП.

Грошові потоки Доходи\витрати

Придбано акції - 8000
Дивіденди + 1400 +1400
Депозит - 6000
% +240 +240
Спільна діяльність +1200 +1200
- 10000