05/08/2018

Chương 5
KẾ TOÁN TIỀN và
CÁC KHOẢN PHẢI THU
Cash & Receivables

MỤC TIÊU

Hiểu khái niệm tiền và các khoản phải thu

KT tiền và các khoản phải thu

KT dự phòng nợ phải thu khó đòi

Trình bày thông tin tiền và các

khoản phải thu trên BCTC

[Image Info] www.wizdata.co.kr - Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for any other use.

1
 05/08/2018

KẾ TOÁN TIỀN
(cash)

Khái niệm

TS ngắn hạn Tính thanh

của DN khoản cao

111 112 113

@

2
 05/08/2018

Khái niệm

Tương đương tiền

Khoản ĐT ngắn hạn Dễ dàng chuyển thành
(< 3 tháng) tiền

Phân loại
Phân loại theo nơi quản lý: 3 loại

3
 05/08/2018

Phân loại
Phân loại theo hình thức: 3 loại

Kiểm soát nội bộ - Internal Control

✓Nhân viên liêm chính, cẩn thận, có
đủ năng lực
✓Bất kiêm nhiệm
✓Tổ chức chặt chẽ hệ thống chứng
từ, sổ sách, các khoản chi phải được
xét duyệt
✓Thường xuyên kiểm kê, đối chiếu
✓Hạn chế sử dụng tiền mặt, duy trì
số dư hợp lý

4
 05/08/2018

Kế toán tiền mặt

• Chứng từ: Phiếu thu, Phiếu chi

kèm theo các chứng từ gốc.
• TK sử dụng:
TK 111 – Tiền mặt
TK 1111 – Tiền VN;
TK 1112 – Ngoại tệ;
TK 1113 – Vàng tiền tệ

Đơn vị:…….
Địa chỉ:……
PHIẾU THU Quyển số: 10…..
Ngày ….tháng….năm…. Số:…01/6………..
Nợ:………….
Có:…………
Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Năm
Địa chỉ:………………………………………………………………………..
Lý do nộp: Thu tiền bán hàng
Số tiền: 11.000.000đ. (Viết bằng chữ): Mười một triệu đồng
Kèm theo:…………………01…………………………Chứng từ gốc.
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền: (viết bằng chữ): Mười một triệu đồng.
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý…………………………………………
+ Số tiền quy đổi: ……………………………………………………………
(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

5
 05/08/2018

Ví dụ:
SD đk TK 111: 80.000.000đ
1- Xuất kho hàng bán, giá xuất kho 15.000.000đ, giá bán
chưa thuế 18.000.000đ, thuế GTGT 10%, đã thu bằng TM.
2- Đem tiền mặt gởi vào NH 40.000.000đ, chưa nhận được
giấy báo Có.
3- Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng
10.000.000đ.
4- Nhận được giấy báo có của NH về số tiền gởi ở nghiệp
vụ 2.
5- Chi tiền mặt để tiếp khách 6.600.000đ, trong đó thuế
GTGT 600.000đ
Y/c: Định khoản. Phản ánh vào sơ đồ chữ T TK 111

KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

(Cash in bank)
- Khái niệm: Là loại tiền gửi không kì hạn ở
ngân hàng
- Chứng từ sử dụng:
• Giấy báo Nợ
• Giấy báo Có
• Bản sao kê
• Ủy nhiệm thu/chi
- TK sử dụng: 112 – TGNH
1121 – Tiền VN
1122 – Ngoại tệ
1123 – Vàng tiền tệ

6
 05/08/2018

Nguồn: Tài liệu hướng dẫn của Misa

http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.aspx

13

Nguồn: Tài liệu hướng dẫn của Misa

http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.aspx

14

7
 05/08/2018

Uỷ nhiệm chi Số
Ngày……. PHẦN DO NH GHI
Đơn vị trả tiền:……………………………………………….. NỢ
Số tài khoản:……………………………………………………
Tại Ngân Hàng:……………………………………………….
Tỉnh- Thành phố:……………………………………………. Số hiệu NH A
Đơn vị nhậntiền:…………………………………………….. Có
Số tài khoản:……………………………………………………
Tại Ngân Hàng:……………………………………………….
Tỉnh- Thành phố:……………………………………………. Số hiệu NH B

Số tiền bằng chữ:………………………………… Số tiền bằng số:

Nội dung:……………………………………………….. ……………………….

Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngày:……… Ngân hàng B Ngày:………

Kế toán Chủ tài khoản Kế toán TPKế toán Kế toán TPKế toán

16

8
 05/08/2018

Kế toán thấu chi

Không được
ghi ÂM trên
TK TG
BẢN CHẤT
THẤU CHI ĐI VAY

Mỗi NH có quy định điều kiện đối tượng được phép thấu
chi và hạn mức thấu chi. DN (hay cá nhân) thấu chi phải
thanh toán tiền lãi cho NH (thông thường khoản lãi suất
này tương đương với lãi suất cho vay hiện hành) và phí
dịch vụ (nếu có). Trong trường hợp quá hạn, DN phải
chịu 1 khoản lãi suất quá hạn cao hơn. NH cũng tự động
thu nợ thấu chi khi có tiền báo có vào TK của chủ TK

Kế toán thấu chi

• Chứng từ : Giấy đề nghị vay vốn, hoặc Giấy đề nghị cấp

hạn mức thấu chi …và các giấy tờ khác theo yêu cầu của
Ngân hàng.
• Ví dụ:
Ngày 5/10/N. Tại công ty có số dư TK 1121 là 80 trđ.
Công ty đã lập ủy nhiệm chi thanh toán tiền cho nhà cung
cấp Tiến Minh 200 trđ, ngân hàng đã gửi giấy báo.

9
 05/08/2018

KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN

(CASH IN TRANSIT)

Khái niệm:
• Khoản tiền DN đã nộp vào tài khoản nhưng chưa
nhận được Giấy Báo Có
• Tiền đã làm thủ tục chuyển khoản cho đơn vị khác
nhưng chưa nhận được Giấy Báo Nợ

Kế toán tiền đang chuyển

Chứng từ:
• Phiếu chi, Giấy nộp tiền
• Biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền

TK sử dụng:
TK 113 Tiền đang chuyển
TK 1131: Tiền VN
TK 1132: Ngoại tệ

10
 05/08/2018

Kế toán tiền đang chuyển

113 112
111
Chuyển TM gửi vào NH Nhận được GB có của
chưa nhận đươc GB Có NH về khoản tiền đang
chuyển

511,711,333,131 331…
Thu tiền bán hàng / Nhận được giấy báo
thu nợ/chuyển thẳng của người hưởng thụ
trả người bán chưa
nhận giấy báo

Trình bày thông tin trên BCTC (BCĐKT)

A- TÀI SẢN 100

= MS 111 + MS 112
I- Tiền và các khoản 110
tương đương tiền
TK 111,112,113
1- Tiền 111
2- Các khoản tương 112 Chi tiết TK 1281,1288…
đương tiền

Các khoản tương đương tiền là các khoản đầu tư ngắn hạn có
thời hạn thu hồi không quá 3 tháng kể từ ngày đầu tư có
khả năng chuyển đổi dễ dàng thành 1 lượng tiền xđ và không
có rủi ro trong việc chuyển đổi thành tiền tại thời điểm báo cáo
22

11
 05/08/2018

Trình bày thông tin trên BCTC (VNM)

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN

PHẢI THU
RECEIVABLES

12
 05/08/2018

Kế toán các khoản phải thu

• Khái niệm
Các khoản phải thu là khoản khách hàng chưa
thanh toán, phải thu bồi thường, cho mượn,
ứng trước, tạm ứng, ký quỹ ký cược
• Phân loại
+ Ngắn hạn: hạn thanh toán trong vòng 12 tháng
hoặc trong vòng một chu kì kinh doanh của
DN(nếu chu kì kd >12 tháng)
+ Dài hạn: hạn thanh toán hơn 12 tháng hoặc dài
hơn một chu kì kinh doanh thông thường(nếu
chu kì kd >12 tháng)

Kế toán phải thu của khách hàng

• Kiểm soát nội bộ

- Xây dựng chính sách bán hàng
- Tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm
- Theo dõi chặt chẽ việc thu hồi nợ
- Định kì đối chiếu

13
 05/08/2018

Kế toán phải thu của khách hàng

Quan hệ
DN Người mua
công nợ

Mua chịu Người mua ứng

(đã nhận hàng) trước tiền
(chưa nhận hàng)

Phải thu TK 131 Phải trả

TÀI SẢN NỢ PHẢI TRẢ

Kế toán phải thu của khách hàng

511 131 635
Chiết khấu thanh toán
Doanh thu bán hàng
33311 cho khách hàng
Thuế GTGT 521
Chiết khấu thương mại,
711 giảm giá hàng bán, khách
Thu nhập từ thanh lý, trả lại hàng
nhượng bán TSCĐ 33311
Thuế GTGT 111,112
111,112
KH thanh toán hoặc
Chi hộ cho khách hàng ứng trước tiền
2293,642
Nợ khó đòi xóa sổ

14
 05/08/2018

Ví dụ
Tại công ty M có số dư đầu kỳ TK 131: 34.000.000đ (KH A)
1- Bán hàng cho khách hàng B, giá bán chưa thuế 60.000.000đ,
thuế VAT 10%, tiền chưa thu.
2- Khách hàng C ứng trước tiền mua hàng 20.000.000đ
3- Khách hàng B thanh toán tiền hàng ½ bằng chuyển khoản
Y/c: Định khoản, phản ánh vào sơ đồ chữ T TK chi tiết và tổng
hợp TK 131, rút ra số dư và trình bày thông tin trên BCĐKT

Kế toán phải thu khác

Là khoản phải thu không mang tính chất thương

mại:
- Thu bồi thường vật chất,
- Cho mượn tạm thời không lấy lãi
- Chi hộ
- Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ hoạt
động đầu tư tài chính
- Giá trị tài sản thiếu chưa xác định được
nguyên nhân, chờ xử lý.

15
 05/08/2018

Kế toán phải thu khác

Kế toán tài sản thiếu chờ xử lý
1381
111,112,15* 111,1388,334
Giá trị mất mát, hao hụt Xử lý tài sản thiếu

211 632
TSCĐ phát hiện thiếu
chờ xử lý
214 Giá trị HTK hao hụt được
tính vào giá vốn

Kế toán phải thu khác

Kế toán các khoản phải thu khác

1381 1388 111.112

Xử lý tài sản thiếu, bắt bồi Thu bồi thường bằng tiền
thường
111.112,15* 334
Tài sản cho mượn, chi hộ Thu hồi bằng việc trừ lương
2293
Đã lập dự phòng
Xóa nợ
515
phải thu
Phải thu lợi nhuận 642
khác Chưa lập dự
được chia từ đầu tư
phòng

16
 05/08/2018

Phân biệt 131 và 138

Là khoản phải Là khoản phải thu
thu mang tính ko mang tính
131 thương mại 138 thương mại
( receivable- (other
trade) receivables)

KT DỰ PHÒNG NỢ PHẢI THU KHÓ ĐÒI

(ALLOWANCE FOR DOUBTFUL DEBTS)

- Nguyên tắc lập dự phòng

• Lập vào cuối niên độ KT
2293 • DN lập hội đồng xđ mức độ tổn thất (GĐ, KTT…)
- Phương pháp lập dự phòng phải thu khó đòi
• Bước 1: Dự kiến mức tổn thất để xác định mức dự
phòng phải lập
• Bước 2: Thực hiện tổng hợp vào bảng kê chi tiết tuổi
nợ làm căn cứ hạch toán vào chi phí

17
 05/08/2018

Kế toán dự phòng phải thu khó đòi

TK sử dụng: 2293 “Dự phòng phải thu khó đòi”
TK2293
- Hoàn nhập dự phòng Cuối năm lập
- Xoá các khoản nợ dự phòng
phải thu khó đòi (nếu
đã lập DP)
Dck: Số dự phòng nợ
phải thu khó đòi cuối kỳ

Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi

• Năm N
2293 642
Lập dự phòng nợ
phải thu khó đòi

ALLOWANCE FOR UNCOLLECTIBLE

UNCOLLECTIBLE ACCOUNTS ACCOUNTS expense

18
 05/08/2018

Kế toán dự phòng phải thu khó đòi

Năm N+1 Hoàn nhập DP (DP phải lập năm
nay thấp hơn năm trước)
131,138, 128, 244
2293 642
DP phải lập năm nay cao
Xóa sổ nợ (khoản nợ hơn năm trước
đã lập dự phòng)
Xóa sổ nợ ( khoản chưa được
lập dự phòng)

711 111,112
Thu được nợ khó đòi đã xóa sổ

Ví duï :
Số dư đầu tháng 12:
- TK 131 (dư nợ): 200trđ (Chi tiết:Khách hàng M: 140trđ, khách hàng
N: 60trđ)
- TK 2293 (Khách hàng M): 40.000.000đ.
1- Bán hàng cho người mua P giá xuất kho 50.000.000đ chưa thu
tiền, giá bán chưa thuế 60.000.000đ, thuế GTGT 10%. Nếu
thanh toán tiền trước thời hạn 1 tháng sẽ cho khách hàng hưởng
chiết khấu 2% giá thanh toán.
2- Nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về khoản nợ của khách
hàng P trả đủ sau khi trừ chiết khấu thanh toán.
3- Nhận tiền ứng trước của kh/hàng Q 25.000.000đ
4- Khách hàng M phá sản, DN thu về 60.000.000đ bằng TGNH, số
còn lại xử lý xóa sổ.
Cuối năm căn cứ vào nguyên tắc lập dự phòng, DN tiếp tục lập
dự phòng nợ phải thu khó đòi của khách hàng N 20.000.000đ
Y/c: Định khoản các nghiệp vụ KT trên.

19
 05/08/2018

Trình bày thông tin trên BCTC (BCĐKT)

A- TÀI SẢN NH 100 = MS 131 + MS 132 +…
III- Các khoản phải thu 130
ngắn hạn Dư Nợ chi tiết TK 131(NH)
1- Phải thu ngắn hạn của 131
KH
Dư Có chi tiết TK 2293(NH)
7- Dự phòng ph/thu NH 137
khó đòi (*)
A- TÀI SẢN DH 200 = MS 131 + MS 132 +…
III- Các khoản phải thu dài 210
hạn Dư Nợ chi tiết TK 131(DH)
1- Phải thu dài hạn của KH 211
Dư Có chi tiết TK 2293(DH)
7- DP phải thu DH khó đòi 219 39
(*)

Trình bày thông tin trên BCTC (VNM)

20
 05/08/2018

Trình bày thông tin trên BCTC (VNM)

21