Bài 2: BÁO CÁO TÀI CHÍNH(BCTC)

BCTC là báo cáo kế toán bắt buộc mà đơn vị kế toán phải lập và cung cấp cho nhiều
đối tượng sử dụng khác nhau.Thông qua BCTC thì người nhận thông tin sẽ có căn cứ
để nắm bắt và đánh giá được tình hình tài chính,tình hình kinh doanh cũng như 1 số
tình hình khác của đơn vị kế toán

Theo quy định của VN thì DN phải lập các bctc sau:

-BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH

-BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG

-BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

-THUYẾT MINH BCTC

2.1 BAÓ CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH(BCTHTC)

-BCTHTC LÀ BCTC phản ánh 1 cách tổng quát toàn bộ tài sản của doanh nghiệp theo
2 cách phân loại :ếu ckết cấu của tài sản và nguồn hình thành tài sản dưới hình thức
tiền tệ tại 1 thời điểm nhất định

-BCTHTC có thể được chia thành 2 bên hoặc  2 phần

        Nếu chia làm 2 bên thi bên trái gọi là TÀI SẢN còn bên phải gọi ;là NGUỒN VỐN

        Nếu chia làm 2 phần thì phần trên gọi là TÀI SẢN và phần dưới gọi là NGUỒN
VỐN

Bên(phần)TÀI SẢN được chia thành 2 loại:

                                       Loại A:TÀI SẢN NGẮN HAN

                                        Loại B:TÀI SẢN DÀI HẠN

Bên(phần) NGUỒN VỐN được chia thành 2 loại:

                                        Loại C: NỢ PHẢI TRẢ

                                         Loại D: VỐN CHỦ SỞ HỮU

Tính chất cơ bản của BCTHTC là tính cân đối giữa TS và Nv,biểu hiện:
                                     Tổng cộng TÀI SẢN = Tổng cộng NGUỒN VỐN

                              Hoặc   (A+B) TS=  (C +D ) NV

( trước đây BCTHTC còn được gọi là bảng cân đối kế toán)

-Các trường hợp biến động của BCTHTC

Mặc dù hàng ngày trong DN thường xuyên phát sinh các NVKT ảnh hưởng đến
BCTHTC làm cho BCTHTC biến động,thay đổi nhưng sự biến động đó bao giợ cũng
nằm trong 4 trường hợp sau

TH1:Khi  NVKT phát sinh chỉ ảnh hưởng bên TÀN SẢN của BCTHTC thì sẽ làm cho 1
loại TS này tăng lên đồng thời với 1 loại TS khác giảm xuống tương ứng,số tổng cộng
chủa BCTHTC o thay đổi

TH2:Khi  NVKT phát sinh chỉ ảnh hưởng bên NGUỒN VỐN của BCTHTC thì sẽ làm
cho 1 loại NV  này tăng lên đồng thời với 1 loại  NV khác giảm xuống tương ứng,số
tổng cộng chủa BCTHTC o thay đổi

TH3:Khi  NVKT phát sinh ảnh hưởng cả 2bên TÀI SẢN và NGUỒN VỐN của BCTHTC 
nếu làm cho 1 loại TS  tăng lên thì đồng thời cũng làm cho 1 loại  NV tăng lên tương
ứng,số tổng cộng chủa BCTHTC tăng lên

TH4 :Khi  NVKT phát sinh ảnh hưởng cả 2bên TÀI SẢN và NGUỒN VỐN của BCTHTC 
nếu làm cho 1 loại TS  giảm xuống thì đồng thời cũng làm cho 1 loại  NV giảm xuống
tương ứng,số tổng cộng chủa BCTHTC giảm xuống

Ví dụ về BCTHTC

Tại một DN vào ngày 31.12.20x6 có tài liệu về tình hình tài sản và nguồn vốn như sau 
(đơn vị 1.000đ)

    -Tiền  5.000

    -Nguyên vật liệu :15.000

     -Tài sản cố định: 80.000

     -Vay:        10.000

     -Phải trả người bán:        5.000

      -Vốn đầu tư của chủ sở hữu:      85.000

Yêu cầu:Căn cứ tài liệu trên lập thành BTHTCC

                                                     BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH

·         Ngày 31.12.20x6

             TÀI SẢN                           SỐ TIỀN                          NGUỒN VỐN        SỐ TIỀN

A.TÀI SẢN NGẮN HẠN                                                               C.NỢ PHẢI TRẢ     

-TIÊN                                               5.000                      -VAY                           10.000

-NGUYÊN VẬT LIỆU                   15.000                                       -PHẢI TRẢ NGƯỜI

BÁN         5.000

B.TÀI SẢN DÀI HẠN                                                                      D.VỐN CHỦ SỞ HỮU

   TSCĐ                                           80.000                                          VĐT CỦA CHỦ SỞ

HỮU   85.000

TỔNG CỘNG                                100.000                                         TỔNG

CỘNG                     100.000

                 

2.2 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐÔNG(BCKQHĐ)

-BCKQHĐ  là BCTC phản ánh 1 cách tổng quát tình hình doanh thu,chi phí tạo ra
doanh thu và kết quả kinh doanh của kỳ kế toán

BCKQHĐ cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh của DN nên nó là nguồn thông tin
quan trọng và cần thiết cho nhiều đối tượng khác nhau

-Nội dung của BCKQHĐ bao gồm các chỉ tiêu cơ bản sau

   Nhóm chỉ tiêu phản ánh doanh thu và thu nhập:doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ;doanh thu hoạt động tài chính;thu nhập khác

  Nhóm chỉ tiêu phản ánh chi phí tạo ra doanh thu và thu nhập:giá vốn hàng bán,chi phí
bán hàng,chi phí quản lý DN;chi phí tài chính;chi phí khác

  Nhóm chỉ tiêu phản ánh KQKD:lợi nhuân trước thuế ;lợi nhuận sau thuế

2.3 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ(BCLCTT)

BCLCTT là BCTC phản ánh 1 cách tổng quát các dòng tiền vào ra phát sinh trong quá
trình hoạt động của DN trong 1 kỳ kế toán

Các dòng tiền vào ra của DN được phân thành 3 loại hoạt động; hoạt động kinh
doanh;hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính

Mối quan hệ cân đối của BCLCTT được biểu hiện như sau

Tiền tồn đàu kỳ+tiền thu trong ky=tiền tồn cuối kỳ+tiền chi trong kỳ

Tiền tồn cuối kỳ=tiền tồn đk+tiền thu trong kỳ-tiền chi trong kỳ

Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ=tiền thu trong kỳ-tiền chi trong kỳ

2.4.THUYẾT MINH BCTC

THUYẾT MINH BCTC cũng là BCTC được dùng để thuyết minh và chi tiết hóa các
thông tin được phản ánh trên 3 BCTC đã nêu trên nhằm giúp người nhận thông tin có
được những hiểu biết sâu sắc và cụ thể về hoạt động kinh doanh của DN nhằm ra
quyết định phù hợp