DỮ LIỆU KIỂM TRA GIỮA KỲ

Công ty A là công ty có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam có hoạt động sản xuất lắp ráp
xe máy. Sản lượng tiêu thụ trong năm N của doanh nghiệp A là 100.000 xe máy dưới 150
cc, trong đó:
 Xuất khẩu:
- Hoạt động 1: Xuất khẩu 8.000 xe cho một công ty độc lập ở nước ngoài với giá CIF
800/xe, chi phí I&F = 50$/xe.
- Hoạt động 2: Xuất khẩu 5.000 xe cho một công ty liên kết ở cùng quốc gia với hoạt
động 1 với giá FOB 600$/xe.
 Tiêu thụ nội địa
- Hoạt động 3: Bán 3.000 xe cho một công ty liên kết khác tại Việt Nam với giá chưa
có thuế GTGT là 680$/xe.
- Hoạt động 4: Bán 5.000 xe cho một công ty độc lập trong nước với giá chưa có thuế
GTGT là 720$/xe.
- Hoạt động 5: Bán lẻ 100 xe máy nội địa với giá 750$/xe.
Các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu của doanh nghiệp trong năm N như
sau:
1. Trong năm, công ty A có vay 50.000 triệu đồng từ một công ty liên kết khác để góp
vốn điều lệ với lãi suất 12%/năm. Lãi suất cơ bản do NHNN Việt Nam công bố tại
thời điểm đi vay là 7%/năm.
2. Giá vốn mỗi xe 10.000.000 đồng.
3. Chi tiền lương quản lý và bán hàng: 850 triệu đồng, trong đó có 50 triệu là lương
thời vụ không có đủ chứng từ theo quy định
4. Tài sản cố định:
+ Khấu hao TSCĐ: 500 triệu đồng (trong đó có 100 triệu đồng là khấu hao của
TSCĐ thuê tài chính).
5. Chi dịch vụ mua ngoài: 300 triệu đồng, trong đó có 50 triệu đồng không có chứng
từ theo quy định.
6. Chi trả bản quyền cho một công ty liên kết khác với tỷ lệ 10%/năm trên doanh thu
theo giá trị phản ánh trên hóa đơn.
7. Chi phí nghiên cứu và phát triển: 500 triệu đồng.
8. Chi quảng cáo, tiếp thị: 300 triệu đồng.
9. Chi tài trợ y tế 200 triệu đồng.
10. Chi phí khác: 625 triệu đồng, chưa kể thuế xuất khẩu.
11. Chi tiền phạt vi phạm luật giao thông: 5 triệu đồng

Giả định:
- Giao dịch 1,2,3,4,5 đủ điều kiện để doanh nghiệp A áp dụng phương pháp so sánh
giá thị trường độc lập. Doanh nghiệp A lựa chọn được giao dịch độc lập để so sánh
với số liệu về tỷ lệ % tiền bản quyền trên doanh thu thuần của giao dịch này là 5%.
Toàn bộ giao dịch của công ty đều được thanh toán qua ngân hàng. Hóa đơn GTGT
đầy đủ và hợp pháp.
- Tỷ giá tính thuế là 20.000 VND/USD.
- Thu nhập từ thanh lý tài sản cố định trong kỳ 50 triệu đồng.
- Lỗ từ hoạt động SXKD kỳ trước: 160 triệu đồng.
- Biết thuế suất thuế TNDN là 20%, thuế suất thuế xuất khẩu 0%.