KTNH Chương KQKD - PPLN

KEÁ TOAÙN
KEÁT QUAÛ KINH DOANH –

PHAÂN PHOÁI LÔÏI NHUAÄN
Noäi dung:
I. Khaùi quaùt veà TN, CP, KQKD, PPLN.
II. Nguyeân taéc keá toaùn.
III. Phöông phaùp keá toaùn.

KEÁ TOAÙN KQKD – PPLN
TAØI LIEÄU THAM KHAÛO
 Nghò ñònh soá 93/2017/NĐ-CP cuûa chính phuû ban haønh
ngaøy 07/8/2017 “Về chế độ tài chính đối với tổ chức tín
dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài và giám sát tài chính,
đánh giá hiệu quả đầu tư vốn nhà nước tại tổ chức tín dụng
do nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ và tổ chức tín dụng
có vốn nhà nước”
Chuaån möïc keá toaùn soá 14 “Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc”
KEÁ TOAÙN KQKD – PPLN (tt)
I. Khaùi quaùt veà TN – CP – KQKD - PPLN:
1.1. Caùc khoaûn thu nhaäp cuûa NHTM:
Thu nhaäp töø hoaït ñoäng kinh doanh:
 Thu hoaït ñoäng tín duïng, thu laõi tieàn göûi
 Thu dòch vuï
 Thu töø hoaït ñoäng kinh doanh ngoaïi hoái vaø
vaøng
 Thu laõi goùp voán, mua coå phaàn
 Thu töø hoaït ñoäng mua baùn nôï
 Thu töø cheânh leäch tyû giaù
 Thu töø hoaït ñoäng kinh doanh khaùc,…
I. Khaùi quaùt veà TN – CP – KQKD – PPLN (ttt):
1.1. Caùc khoaûn thu nhaäp cuûa NHTM (tt):
Thu nhaäp khaùc:
 Thu töø nhöôïng baùn, thanh lyù taøi saûn coá ñònh
 Thu veà caùc khoaûn voán ñaõ ñöôïc xöû lyù baèng döï
phoøng ruûi ro
 Thu kinh phí quaûn lyù ñoái vôùi caùc coâng ty thaønh
vieân ñoäc laäp
 Thu tieàn phaït do khaùch haøng vi phaïm hôïp ñoàng
 Caùc khoaûn thu khaùc...
I. Khaùi quaùt veà TN – CP – KQKD – PPLN (tt):
1.2. Caùc khoaûn chi phí cuûa NHTM:
Chi phí hoaït ñoäng kinh doanh:
 Chi traû laõi tieàn göûi, tieàn vay
 Chi cho hoaït ñoäng kinh doanh dòch vuï NH
 Chi veà kinh doanh ngoaïi teä, vaøng
 Chi cho vieäc mua baùn coå phieáu, traùi phieáu vaø giaáy
tôø coù giaù khaùc
 Chi cho hoaït ñoäng goùp voán, mua coå phaàn
 Chi veà cheânh leäch tyû giaù
 Chi khaáu hao taøi saûn coá ñònh
 Chi phí tieàn löông, chi dòch vuï thueâ ngoaøi, chi phí
noäp thueá, phí, chi phí khaùc,…
1.2. Caùc khoaûn chi phí cuûa NHTM (tt):
Chi phí khaùc:
 Chi nhöôïng baùn, thanh lyù taøi saûn
 Giaù trò coøn laïi cuûa taøi saûn coá ñònh sau khi nhöôïng
baùn, thanh lyù
 Chi cho vieäc thu hoài caùc khoaûn nôï ñaõ xoùa
 Chi phí thu hoài nôï quaù haïn khoù ñoøi
 Chi tieàn phaït do vi phaïm hôïp ñoàng kinh teá
 Chi xöû lyù khoaûn toån thaát taøi saûn coøn laïi sau khi ñaõ
buø ñaép baèng caùc nguoàn theo quy ñònh
 Chi caùc khoaûn ñaõ haïch toaùn vaøo doanh thu nhöng
thöïc teá khoâng thu ñöôïc, caùc khoaûn chi hôïp leä khaùc.
1.3. Keát quaû kinh doanh cuûa NHTM:
Keát quaû kinh doanh cuûa NHTM ñöôïc xaùc ñònh
vaøo cuoái nieân ñoä keá toaùn.
KQKD = Toång thu nhaäp – Toång chi phí
Trong ñoù:
Toång thu nhaäp: toång thu nhaäp trong kyø keá toaùn
Toång chi phí: toång chi phí trong kyø keá toaùn
Sau khi quyeát toaùn, KQKD seõ chuyeån thaønh laõi
(loã) naêm tröôùc.
1.4. Phaân phoái lôïi nhuaän:
Phaân phoái lôïi nhuaän ñöôïc thöïc hieän sau khi BCTC
cuûa NHTM ñaõ ñöôïc kieåm toaùn.
Phaân phoái lôïi nhuaän ñöôïc thöïc hieän sau khi
NHTM buø ñaép loã naêm tröôùc theo quy ñònh cuûa Luaät
Thueá thu nhaäp doanh nghieäp.
Löu yù: caùc khoaûn thu nhaäp töø cheânh leäch tæ giaù
cuối năm khoâng ñöôïc phaân chia lôïi nhuaän hoaëc traû coå
töùc.
1.4. Phaân phoái lôïi nhuaän (tt):
Phaân phoái lôïi nhuaän ñoái vôùi TCTD 100% voán nhaø
nöôùc:
 Chia lãi cho các bên góp vốn liên kết theo quy định
của hợp đồng kinh tế đã ký kết (nếu có).
 Bù đắp khoản lỗ của các năm trước đã hết thời hạn
được trừ vào lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh
nghiệp theo quy định.
Phaàn coøn laïi xöû lyù nhö sau:
a) Trích 5% vào quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ, mức tối đa
của quỹ này không vượt quá mức vốn điều lệ của TCTD;
b) Trích 10% vào quỹ dự phòng tài chính;
c) Trích tối đa 25% vào quỹ đầu tư phát triển;
d) Trích quỹ khen thưởng, phúc lợi cho người lao động trong
tổ chức tín dụng, tối đa 3 tháng;
đ) Trích quỹ thưởng người quản lý tổ chức tín dụng, kiểm soát
viên, tối đa 1,5 tháng:
e) Lợi nhuận còn lại sau khi trích lập các quỹ quy định tại các
Điểm a, b, c, d, đ khoản này nộp về ngân sách nhà nước.
Phaân phoái lôïi nhuaän ñoái vôùi TCTD khaùc, CN NH
nöôùc ngoaøi:
 Chia lãi cho các bên góp vốn liên kết theo quy định
của hợp đồng kinh tế đã ký kết (nếu có).
 Bù đắp khoản lỗ của các năm trước đã hết thời hạn
được trừ vào lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh
nghiệp theo quy định.
Phaàn coøn laïi xöû lyù nhö sau:
a. Trích 5% vào quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ của tổ
chức tín dụng hoặc vào quỹ dự trữ bổ sung vốn được
cấp của chi nhánh ngân hàng nước ngoài. Mức tối đa
của quỹ này không vượt quá mức vốn điều lệ của tổ
chức tín dụng hoặc vốn được cấp của chi nhánh ngân
hàng nước ngoài.
b. Trích 10% vào quỹ dự phòng tài chính.
c. Việc phân chia phần lợi nhuận còn lại do tổ chức tín
dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài tự quyết định.
II. Nguyeân taéc keá toaùn:
2.1. Nguyeân taéc chung:
Thôøi ñieåm vaø noäi dung ghi nhaän thu nhaäp, chi phí ñöôïc
thöïc hieän döïa treân Chuaån möïc ghi nhaän doanh thu vaø caùc
nguyeân taéc phuø hôïp, nguyeân taéc thaän troïng vaø caùc chuaån
möïc coù lieân quan khaùc.
Caùc TK thu nhaäp phaûn aùnh taát caû caùc khoaûn thu nhaäp
trong kyø keá toaùn cuûa NH. Cuoái kyø chuyeån toaøn boä soá dö coù
taøi khoaûn thu nhaäp sang taøi khoaûn lôïi nhuaän naêm nay vaø
khoâng coù soá dö.
Caùc taøi khoaûn chi phí phaûn aùnh taát caû caùc khoaûn chi phí
trong kyø keá toaùn cuûa NH, cuoái kyø chuyeån toaøn boä soá dö nôï
taøi khoaûn chi phí sang taøi khoaûn lôïi nhuaän naêm nay vaø
khoâng coù soá dö.
II. Nguyeân taéc keá toaùn (tt):
2.2. Nguyeân taéc ghi nhaän doanh thu:
Doanh thu töø hoaït ñoäng tín duïng, tieàn göûi: toaøn boä soá laõi
phaûi thu trong kyø.
Doanh thu töø hoaït ñoäng ñaàu tö chöùng khoaùn: toaøn boä tieàn
laõi phaûi thu trong kyø keå töø thôøi ñieåm ñaàu tö.
Doanh thu töø kinh doanh chöùng khoaùn, vaøng, ngoaïi teä:
phaàn cheânh leäch döông giöõa giaù baùn vaø giaù voán.
Doanh thu töø thanh lyù, nhöôïng baùn taøi saûn: toaøn boä soá tieàn
thu ñöôïc töø thanh lyù, nhöôïng baùn taøi saûn.
Caùc khoaûn doanh thu ñaàu kyø lieân quan ñeán nhieàu nieân ñoä
keá toaùn phaûi ñöôïc phaân boå.
Doanh thu ñaõ ghi nhaän nhöng khoâng thu ñöôïc thì ghi vaøo
chi phí kinh doanh trong kyø.
2.3. Nguyeân taéc ghi nhaän chi phí:
Chi phí cuûa NH laø soá phaûi chi phaùt sinh trong kyø cho
hoaït ñoäng kinh doanh vaø caùc hoaït ñoäng khaùc.
Caùc NH khoâng ñöôïc haïch toaùn caùc khoaûn sau ñaây vaøo
chi phí hoaït ñoäng kinh doanh :
 Caùc khoaûn tieàn phaït veà vi phaïm phaùp luaät do caù
nhaân gaây ra khoâng mang danh NH.
 Caùc khoaûn chi khoâng lieân quan ñeán hoaït ñoäng kinh
doanh cuûa NH, caùc khoaûn chi khoâng coù chöùng töø
hôïp leä.
 Caùc khoaûn chi do caùc nguoàn kinh phí khaùc ñaøi thoï.
 Caùc khoaûn chi khoâng hôïp lyù khaùc.
2.3. Nguyeân taéc ghi nhaän chi phí:
Chi phí thuế GTGT
• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Lãi từ hoạt động
tín dụng, phí bảo lãnh, lãi từ kinh doanh ngoại tệ.
• Đối tượng chịu thuế theo phương pháp gián tiếp
(khấu trừ): các hoạt động dịch vụ có thu phí
VAT phải nộp = VAT đầu ra - VAT đầu vào được
khấu trừ
VAT đầu ra = 10% Doanh thu
III. Phöông phaùp keá toaùn:
3.1. Taøi khoaûn – Chöùng töø söû duïng:
3.1.1. Taøi khoaûn söû duïng:
Doanh thu – Loaïi 7 Chi phí – Loaïi 8
- Ñieàu chænh Doanh thu Chi phí - Giaûm chi
- Keát chuyeån trong kyø trong kyø - Keát chuyeån
KQKD KQKD
DT chöa CP chöa
keát chuyeån keát chuyeån
III. Phöông phaùp keá toaùn (tt):
3.1. Taøi khoaûn – Chöùng töø söû duïng (tt):
3.1.1. Taøi khoaûn söû duïng (tt):
KQKD naêm nay - 6910 KQKD naêm tröôùc - 6920
- Keát chuyeån - Keát chuyeån - Loã naêm - Laõi naêm
tröôùc
töø chi phí töø thu nhaäp tröôùc
- Phaân
- Chuyeån laõi - Chuyeån loã phoái LN - Ñöôïc
- Noäp thueá hoaøn thueá
Loã trong Laõi trong bổ sung
naêm naêm
Loã chöa Laõi chöa
xöû lyù phaân phoái
3.1.1. Taøi khoaûn söû duïng (tt):
 Caùc TK thanh toaùn: Tieàn maët, Tieàn göûi, Tieàn vay,…
 Caùc TK thanh toaùn voán: 519, 5012, 1113,…
 Caùc taøi khoaûn phaân boå: 388, 488
 Caùc taøi khoaûn laõi phaûi thu – 39, laõi phaûi traû – 49,…
 Taøi khoaûn VAT lieân quan: 3532 / 4531
 Caùc taøi khoaûn voán vaø caùc quyõ ngaân haøng: TK loaïi 6
3.1.2. Chöùng töø söû duïng:
Chöùng töø haïch toaùn: Phieáu thu, Phieáu chi, Phieáu CK,
Ñieän chuyeån tieàn, Leänh thanh toaùn, Giaáy noäp tieàn vaøo
NS,…
Chöùng töø khaùc: baûng keâ laõi, baùo caùo quyeát toaùn thueá,
baùo caùo KQKD,…
3.2. Haïch toaùn:
3.2.1. Thu nhaäp:
* Haïch toaùn thöïc thu:
NôïÏ TK Thích hôïp – TM, TG,…: tieàn laõi thöïc thu + VAT
Coù TK Thu nhaäp – 7xxx: tieàn laõi thöïc thu
Coù TK VAT phaûi traû – 4531: tieàn VAT (*)
(*): tieàn thueá GTGT tuøy loaïi nghieäp vuï vaø theo tæ leä qui
ñònh cuûa Nhaø nöôùc,
3.2. Haïch toaùn (tt):
3.2.1. Thu nhaäp (tt):
* Haïch toaùn döï thu (laõi phaûi thu):
NôïÏ TK Laõi phaûi thu – 39: tieàn laõi döï thu
Coù TK Thu nhaäp – 70: tieàn laõi döï thu
* Khi thu ñöôïc tieàn:
NôïÏ TK Thích hôïp – TM, TG,…: soá tieàn thu ñöôïc
Coù TK Laõi phaûi thu – 39: soá tieàn thu ñöôïc
* Neáu khoâng thu ñöôïc tieàn, phaûi thoaùi thu:
NôïÏ TK Thu nhaäp hoaëc Chi phí: soá tieàn khoâng thu ñöôïc
Coù TK Laõi phaûi thu – 39: soá tieàn khoâng thu ñöôïc
* Haïch toaùn doanh thu chờ phaân boå:
NôïÏ TK Thích hôïp – TM, TG,…: soá tieàn thu ñöôïc
Coù TK DT chôø phaân boå – 488: soá tieàn thu ñöôïc
* Khi phaân boå vaøo thu nhaäp (theo ñöôøng thaúng):
NôïÏ TK DT chôø phaân boå – 488: soá tieàn phaân boå
Coù TK Thu nhaäp – 7xx: soá tieàn phaân boå
* Khi hoaøn nhaäp doanh thu chôø phaân boå:
NôïÏ TK DT chôø phaân boå – 488: soá tieàn coøn laïi
Coù Thích hôïp – TM, TG,…: soá tieàn coøn laïi
* Ñieàu chænh giaûm thu nhaäp:
NôïÏ TK TK Thu nhaäp – 7xx: soá tieàn ñieàu chænh
Coù TK Thích hôïp – TM, TG,…: soá tieàn ñieàu chænh
* Keát chuyeån cheânh leäch tæ giaù taêng vaøo cuoái naêm:
NôïÏ TK Cheânh leäch tæ giaù – 63: cheânh leäch taêng
Coù TK Thu nhaäp – 721: cheânh leäch taêng
* Keát chuyeån doanh thu vaøo KQKD cuoái naêm:
NôïÏ TK TK Thu nhaäp – 7xx: toaøn boä thu nhaäp
Coù TK KQKD naêm nay – 691: toaøn boä thu nhaäp
3.2.2. Chi phí:
* Haïch toaùn thöïc chi:
NôïÏ TK Chi phí – 8xx: tieàn thöïc chi + VAT ñaàu vaøo
Coù TK VAT ñaàu vaøo – 3532: tieàn VAT ñaàu vaøo (*)
Coù TK Thích hôïp – TM, TG,…: tieàn thöïc chi + VAT
(*): tieàn thueá GTGT tuøy loaïi nghieäp vuï vaø theo tæ leä qui
ñònh cuûa Nhaø nöôùc,
3.2.2. Chi phí (tt):
* Haïch toaùn döï chi (laõi phaûi traû):
NôïÏ TK Chi phí laõi: tieàn laõi phaûi traû
Coù TK Laõi phaûi traû- 49xx: tieàn laõi phaûi traû
* Khi traû tieàn cho khaùch haøng:
NôïÏ TK Laõi phaûi traû- 49xx: tieàn laõi traû cho KH
Coù TK Thích hôïp – TM, TG,…: tieàn laõi traû cho KH
* Neáu taát toaùn tröôùc haïn, phaûi thoaùi chi:
NôïÏ TK Laõi phaûi traû- 49xx: soá tieàn coøn laïi
Coù TK Thu nhaäp hoaëc Chi phí: soá tieàn coøn laïi
* Haïch toaùn chi phí traû tröôùc (chờ phaân boå):
NôïÏ TK Chi phí chôø phaân boå – 388: soá tieàn traû tröôùc
Coù TK Thích hôïp – TM, TG,…: soá tieàn traû tröôùc
* Khi phaân boå vaøo chi phí (theo ñöôøng thaúng):
NôïÏ TK Chi phí lieân quan: soá tieàn phaân boå
Coù TK Chi phí chôø phaân boå – 388: soá tieàn phaân boå
* Khi hoaøn nhaäp Chi phí chôø phaân boå:
NôïÏ TK Thích hôïp – TM, TG,…: soá tieàn coøn laïi
Coù TK Chi phí chôø phaân boå – 388: soá tieàn coøn laïi
* Ñieàu chænh giaûm chi phí:
NôïÏ TK TK Thích hôïp – TM, TG,…: soá tieàn ñieàu chænh
Coù TK Chi phí hoaëc Thu nhaäp: soá tieàn ñieàu chænh
* Keát chuyeån cheânh leäch tæ giaù giaûm vaøo cuoái naêm:
NôïÏ TK Chi phí KDNT – 821: cheânh leäch giaûm
Coù TK Cheânh leäch tæ giaù – 631: cheânh leäch giaûm
* Keát chuyeån chi phí vaøo KQKD cuoái naêm:
NôïÏ TK KQKD naêm nay – 691: toaøn boä chi phí
Coù TK Chi phí – 8xx: toaøn boä chi phí
3.2.3. Keát quaû kinh doanh:
* Taïi caùc chi nhaùnh:
Sau khi keát chuyeån thu nhaäp vaø chi phí trong kyø:
 Neáu TK KQKD naêm nay dö coù: CN laõi
* CN chuyển laõi về Hội sở:
NôïÏ TK KQKD – 691/692: Tieàn laõi (*)
Coù TK Ñieàu chuyeån voán – 519: Tieàn laõi
(*) TK 691 neáu chuyeån ngay trong naêm vaø TK 692 neáu
chuyeån ñaàu naêm sau.
3.2.3. Keát quaû kinh doanh (tt):
* Taïi caùc chi nhaùnh (tt):
Sau khi keát chuyeån thu nhaäp vaø chi phí trong kyø (tt):
 Neáu TK KQKD naêm nay dö nôï: CN loã
* CN chuyển loã về Hội sở:
NôïÏ TK Ñieàu chuyeån voán – 519: Tieàn loã
Coù TK KQKD – 691/692: Tieàn loã (*)
(*) TK 691 neáu chuyeån ngay trong naêm vaø TK 692 neáu
chuyeån ñaàu naêm sau.
3.2.3. Keát quaû kinh doanh (tt):
* Taïi Hoäi sôû:
* Hội sở nhaän keát chuyeån laõi töø CN:
NôïÏ TK Ñieàu chuyeån voán – 519: Tieàn laõi
Coù TK KQKD – 691/692: Tieàn laõi
* Hội sở nhaän keát chuyeån loã töø CN:
NôïÏ TK KQKD – 691/692: Tieàn loã
Coù TK Ñieàu chuyeån voán – 519: Tieàn loã
 Sau khi nhaän laõi / loã cuûa toaøn heä thoáng:
 Neáu TK KQKD dö coù: NH laõi
 Neáu TK KQKD dö nôï: NH loã
3.2.4. Phaân phoái lôïi nhuaän:
Sau khi BCTC ñaõ ñöôïc kieåm toaùn, caên cöù vaøo
nghò quyeát cuûa HÑQT hoaëc Ñaïi hoäi ñoàng coå ñoâng:
Phaân phoái lôïi nhuaän (thöïc hieän taïi Hoäi sôû):
NôïÏ TK KQKD naêm tröôùc – 692: soá tieàn phaân phoái
Coù TK Quyõ cuûa NH – 61: soá tieàn trích quyõ
Coù TK Quyõ KT, PL – 484: soá tieàn trích quyõ
Coù TK Phaûi traû khaùc – 469: soá tieàn traû coå töùc

KTNH Chương KQKD - PPLN

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

KTNH Chương KQKD - PPLN

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

KEÁ TOAÙN

KEÁT QUAÛ KINH DOANH –

I. Khaùi quaùt veà TN, CP, KQKD, PPLN.

II. Nguyeân taéc keá toaùn.

III. Phöông phaùp keá toaùn.

You might also like