428 -922 ‫ ص‬،)1222( 21 :‫ الع ــدد‬/ 21‫اجمللد‬ ‫جملـة العلوم االقتصادية والتسيري والعلوم التجارية‬

‫االنتقال من النظام الجزافي الى نظام الضريبة الجزافية الوحيدة بين تحسين مردودية التحصيل وتسهيل‬
7002-7002 ‫ دراسة حالة المديرية الوالئية للضرائب المسيلة‬. ‫اإلجراءات الجبائية‬
La transition du système fiscal au seul impôt marginal entre l'amélioration de l'efficacité de la
collecte et la facilitation des procédures) Étude de cas de la Direction d'Etatdes impôts
Msila2007-2016
1
‫ زواوي عمر محزة‬: ‫ الباحث الثاين‬،2 ‫ بلحوت عبد اجمليد‬: ‫الباحث األول‬
madjid505@gmail.com 2 ‫ جامعة علي لونيسي البليدة‬1
zouaouiomarblida@hotmail.com 1 ‫ جامعة علي لونيسي البليدة‬2
1222/21/ 22 :‫اتريخ النشر‬ 1222/21/ 24 :‫اتريخ القبول‬ 1222/22/ 02 :‫اتريخ االستالم‬

،‫وهذا بعد إلغاء النظام اجلزايف وهو نظام من األنظمة اجلبائية يف اجلزائر‬، ‫ هتدف هذه الورقة البحثية لدراسة نظام الضريبة اجلزافية الوحيدة‬: ‫ملخص‬
‫ واليت اتسمت بتطبيق نظامني األول متثل يف النظام اجلزايف والذي طبق الفرتة ما‬2112 ‫ اىل غاية‬1991 ‫والذي حدثت يف عدة إصالحات منذ سنة‬
‫ والرسم‬، ‫ الرسم على النشاط املهين‬، ‫ والذي طبقت فيه عدة أنواع من الضريبة مثل الضريبية على الدخل اإلمجايل‬2112 ‫ اىل غاية هناية‬1991 ‫بني‬
‫ الذي خلصت فيه عدة ضرائب يف ضريبة واحدة‬، ‫ الغي هذا النظام وطبق نظام الضريبة اجلزافية الوحيدة‬2112 ‫ مع بداية‬، ‫على القيمة املضافة‬
‫ اإلصالحات متثلت يف األشخاص اخلاضعني يف معدالت الضريبة وكذا يف حدود رقم‬2112 ‫ هذا النظام مر بعدة إصالحات اىل غاية‬، ‫مبعدلني‬
‫ ان اهلدف من هذه الدراسة مدى جناعة تطبيق نظام الضريبة اجلزافية الوحيدة من االجراءات والتحصيل هذا ما سنحاول اإلجابة عن يف‬، ‫األعمال‬
. ‫هذه الورقة البحثية‬
. ‫ اإلجراءات اجلبائية‬، ‫ التحصيل اجلبائي‬،‫ الضريبة اجلزافية الوحيدة‬، ‫ النظام اجلزايف‬،‫املكلفني ابلضريبة‬: ‫الكلمات املفتاحية‬
.H21،H71 :JEL ‫تصنيف‬
Abstract: This paper aims to study the single tax system This is after the abolition of the Algerian
system of taxation systems in Algeria This has taken place in several reforms from 1991 to 2017
Which was characterized by the application of two systems, the first is the arbitrary system Which
applied the period between 1991 until the end of 2006 In which several types of tax were applied,
such as the tax on gross income Professional activity fee, value added fee With the beginning of
2007, this system was abolished and the only tax system was applied In which several taxes are
summarized in one tax at two rates This system has undergone several reforms until 2016. The
reforms consisted of persons subject to tax rates as well as within the limits of turnover. The
purpose of this study is the effectiveness of the application of the single tax system of taxation
procedures and collection, which we will try to answer in this paper.
Key words: Flat tax, tax holders only, tax declaration, tax rate, tax exemption.
Codes de classification de: H71، .H21
Résumé: Ce document vise à étudier le système de taxe unique. C'est après l'abolition du système
algérien de systèmes fiscaux en Algérie. Cela a eu lieu dans plusieurs réformes de 1991 à 2017. Ce
qui était caractérisé par l’application de deux systèmes, le premier était le système arbitraire, qui
appliquait la période allant de 1991 à la fin de 2006. Dans lequel plusieurs types d’impôts ont été
appliqués, tels que l’impôt sur le revenu brut Frais d'activité professionnelle, frais de valeur ajoutée
Au début de 2007, ce système a été aboli et le système d'imposition unique a été introduit, dans
lequel plusieurs taxes sont résumées en une taxe à deux taux. Ce système a fait l'objet de plusieurs
réformes jusqu'en 2016. Les réformes portaient sur les personnes assujetties à des taux d'imposition
et dans les limites du chiffre d'affaires.
Mots-clés: collecteurs d'impôts, système d'imposition, impôt unique, recouvrement d'impôts,
Codes de classification de Jel: H71، .H21

madjid505@gmail.com :‫ اإلمييل‬، ‫ بلحوت عبد اجمليد‬:‫املؤلف املرسل‬

799
 ‫االنتقال من النظام اجلزايف اىل نظام الضريبية اجلزافية الوحيدة بني حتسني مردودية التحصيل وتسهيل اإلجراءات اجلبائية‬ ‫بلحوت عبد اجمليد‪ ،‬زواوي عمر محزة‬

‫‪ .1‬مقدمة‪:‬‬
‫محاولةةن م ةةو ة الجمةةن ة لتةسين ةةن ةل ح ة م ةةو ةإلي ةية ة لب ةةا‪،‬ف م ة مج ةةا ة لبايةةن ةلصا ي ةةن وةل ة ترو م ةةو ةل بص ةةن ةلب ول ةةن‬
‫رةةي أ جةنتةةا و ةةج‬ ‫وةلبحةةع ةةو م ةةا ل واجنةةء وةل اةةار رةةي ةلب و ية ةةن م ة ةإل ةلة ة لباس ةةن ووح ة مةةهماوتا ووتا ةةط ةلا ة‬
‫ة الجمةةن ة لتةسينةةن أو بةةاى ي ةملشةةيل ة لبةةا‪،‬ف ة لتةسةةيي م ة ةل ص ة م ة ةل ا ةةا ة لباس ةةن مةةو أجةةء ةلجص ةج ةلةةي ةةء ييي ة جا ة‬
‫ةةجةر ةمللراة ة أو ةإل ةلة ةلا ةةينف ن م ة ةذة ةل ةةه واي ل ةةا ةل ةةي مج ةةجل ة ةةا م ةةو ةللظ ةةا ة لتةم ة ةل ةةي ظ ةةا ةلا ةةينف ن‬ ‫ةى ةية‬
‫ة لتةف ن ةلج هة ثم ة ا ةلي ةلاينف ن ة لتةف ن ةلج هة ةل ينح ن كاا ت مى ةآل و ةذة لرةم مةو ةجةء وح ة ةإليةية ة لبةا‪،‬ف‬
‫ووح و أ ةر ة خهمن م ةإل ةلة ة لباس ن ومو مال يح ةإلشلال ن ةآلو ن ‪.‬‬
‫‪ 1.1‬اإلشكالية ‪:‬‬
‫ت‬
‫ماةةا ةةبن فة ةإلشةةلال ن ةملايو ةةن ال ةةا و احةةجل ةةج ةلةي أي مةةه ةةا م ة ةةا مةةو ةللظةةا ة لتةمة ةلةةي ةلاةةينبن‬
‫ة لتةف ن ةلج هة م وح مي و ين ةل ح ء ووح ةإلجيةرة ة لباس ن ؟‬
‫‪ 1.1‬األسئلة الفرعية‪:‬‬
‫لر ه ن أكث م ةإلشلال ن ةملايو ن ياكو يح ةلت اؤ ةلاي ن ةل ال ن‪:‬‬
‫‪ ‬مو ج ةمللرط بالاينبن ؟‬
‫‪ ‬ما ماهج ةللظا ة لتةم ؟ وما ه م جماوم؟‬
‫منتا؟‬ ‫‪ ‬ما ماهج ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة؟ وما م هةل ا؟ ومو م ةىشخاص ةمللرا بتا ومو م ةملصا‬

‫‪ 1.1‬فرضيات الدراسة ‪:‬‬

‫ينبن وة هة ‪.‬‬ ‫ا مو ةللظا ة لتةم ةلي ظا ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة خو هة يةسب م‬ ‫‪ ‬ة‬
‫ا م م زنا ة ة يية ة ةلاينف ن ‪.‬‬ ‫‪ ‬زنا ة ه ةمللرا مو لن ىمي‬
‫‪ ‬ة اا ظا ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة ماض مو مي و ين ة يية ة ة لباس ن‬
‫‪ 4.1‬أهمية الدراسة‪:‬‬
‫ويج ةى ا ن ةلصرا ن لهذه ةلهلة ن إلي مه جا ن ةل ا ا ةلاينبن م ة لتةسةي وةل ة ة ةداهثةن مةو مةال لة ةن م هة ةن‬
‫إ اس ن وحر ر ن لرل اسج ةدا رن مو ةإليية ة ة لباس ن م ة لتةسي ملذ‪ 7002‬ةلي غاين ‪. 7002‬‬
‫‪ 5.1‬أهداف الدراسة‪:‬‬
‫وتةه ةةذه ةلهلة ةن إلةةي إ هةةال مةه جا ةةن ةل ة مة ةل ا ةةا ة لباس ةن مة ة لتةسةةي وةل ة ة ةلثة ةةهثا مة ل ةةلجة ةىم ة ة‬
‫ماصن م ة ا مو ةللظا ة لتةم ةلي ظا ةلاينف ن ة لتةف ن ةلج هة ‪.‬‬

‫‪ 6.1‬الدراسات السابقة‬

‫وارزقييم ميل ي ‪ :‬ةل ةةهةب ة لباس ةةن ة لهيةةهة ةمل صر ةةن بلظةةا ةلاةةينبن ة لتةف ةةن ةلج ةةهة وفةةن ةةا ج ةملال ةةن ل ةةلن‪ 7002‬ةلهلة ةةن‬
‫ا ين ةملصا ن ةلهلة ن لم وح جي ري إشلال ن و ه وجصء ةلبا ع ةلي ة‬ ‫بالة و م ا منشجل م مجرن ةلهلة ا ة‬
‫ة م ري ةإل ةلة ةلاينبن إ ا ة ةللظي م ةل النح ةل هيينن وةل كا ر ن ري ب ةىصج ةملارجكن لرالرط ‪.‬‬
‫ري ةإل ةلة ةلاينف ن و ل ابن ري ةمل ا هيو مو ةإل اارة ةلاينبن وولج ل ابن صالمن ‪.‬‬
‫طييال ب ب ي ع‪ :‬ي ‪ :‬ةلاةةينبن ة لتةف ةةن ةلج ةةهة م ة ة لتةسةةي وتا ةةط ووف ة لالجةةيرة رةةي ةةجر ةةا ج ةملال ةةن ل ةةلن ‪7002‬‬
‫ةلهلة ةةن ب ةةالة ةةو م ةةا منش ةةجل م ة مجر ةةن لة ةةا جباس ةةن جامص ةةن ةلبر ةةهة والر ةةا ةإلش ةةلال ن م ةةا ج وة ة ةلا ةةينبن ة لتةف ةةن‬
‫ةلج ةةهة مة ة لتةسةةي مةةو مةةال تصةةهيال ةةا ج ةملال ةةن ل ةةلن ‪ 7002‬بت ةةجص إجةيةرة و ةةار ووح ة ء ةةذه ةلاةةينبن ؟ مةةو بة‬
‫ةلل اسج ةمل جصء إليتا‬

‫‪800‬‬
 ‫اجمللد‪ / 21‬الع ــدد‪ ،)1222( 21 :‬ص ‪428 -922‬‬ ‫جملـة العلوم االقتصادية والتسيري والعلوم التجارية‬

‫ظا ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة ال ظ ة م لم و بح لاك لم و بح ين ن أو ف م ا زة بء أصبح ظا و ينح ملء‬

‫ظا ةليبح ة ا ف وبال ال يا ض ه إ الق صان ةللظا ري ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة ‪.‬‬
‫‪ 7.1‬خطة البحث ‪:‬‬
‫ويكت ذه ةلهلة ن ري أ م ةإليية ة ةدا ن مو ا ن واب ن ظا ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة و ج ما لج أ م محاول‬
‫ةلهلة ن مو مال ما ير‬
‫‪ -‬مو مال لة ن ظينن لرلظا ة لتةم ةملابن ملذ ‪ 0990‬ةلي غاين نتاين ‪ 7002‬ع تصي لا ةلي ةلل اط ةملهان م ك ا ن‬
‫واب ن ةللظا ة لتةم ةلي غاين إل اره لن ‪. 7002‬‬
‫‪ -‬لة ن ظينن لراينبن ة لتةف ن ةلج هة ملذ ة اا ذة ةللظا لن ‪ 7002‬ةلي غاين ‪ 7002‬مو مال ةل صيض لا‬
‫ةلل اط مو ةل جة وةمل ة لراينبن ة لتةف ن مال ةلا ة ‪.‬‬
‫‪ -‬لة ن واب ن وحر ر ن لرا ة ‪ 7002‬ةلي غاين ‪ 7002‬مله واجل ة يية ة ة لباس ن م ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة ‪.‬‬
‫‪ .1‬اإلطار النظري للنظام الجزافم و للضريبة الجزافية ال حيدة‪ :‬ييوكت ذة ةداجل ري هة ماا م ظينن لراينبن‬
‫ة لتةف ن ةلج هة ب ما ير‬
‫‪. 1.1‬مفه م املكلف والتزاماته‪ :‬ونلج كاا ير‬
‫‪ 1.1.1‬مفه م املكلف‪ :‬ويصي ذة ةملاهج مو وجه ةلر جنن وة صاال ن وفن ما ير‬
‫ً‬
‫لغة‪ :‬ةمللرط ج ةلذي وجيي ر م أ لا ةل ا ج م ف ةلايةسب وغ ذلك‪( .‬ةمء به ةلصتنت محاج ‪)0992‬اصطالحا‪ :‬إ‬
‫ةصاالح ةمللرط ينب مو ةل لر ط و ل زة ةلذي ياي م ةل ا ج ةلاينب ري ةىفية ةدخا ب بأ لامم و ر م ف لء شخو‬
‫مرت بهف ةلاينبن يص ب ملراا ( ا م صالح ‪ )7002-7002‬لهما ي جةفي ةل لر ط م ن ةلشخو ةلاب ع أو ةملصلجي ف م‬
‫ت‬
‫ي بح متا با بأ لا ةل ا ج ومراا بلافن ة ل زةما ةلث يلحي ريتا وبال ال ي بح ةمللرط لء شخو ب ع أو مصلجي يتا‬
‫لراينبن باججب أ لا ةل ا ج ( ا فايت ة اه به ةل اجل ‪ )7002‬وملم ياكو تصينط ةمللرط بالاينبن ري أ م كل م‬
‫ً‬
‫يق م بدفع الضريبة بطريقة مباشر أو غير مباشرة‪ ،‬ويخضع ألحكام القان ن الجبائي الجزائري س اء كان شخصا طبيعيا أو‬
‫ً‬
‫معن يا‪.‬‬
‫‪ 1.1.1‬التزامات املكلفين بالضريبة‪ :‬يتا ةمللرا بالاينبن إلي ةل زةما مي ر ن وبهأ بة‬
‫‪ 1.1.1.1‬تقديم التصريحات‪ :‬ي ج ةمللرط بالاينبن ب هيم ةل ينح م مج ه يحه ه ةل ا ج ون ااو ذة ةل ينح‬
‫لاصي ذلووم أو مرم أو ةملا ة ة خا صن لراينبن ب جلة امن أ جةل ه ( ا ط به ة اا ه ‪)7002-7002‬‬
‫‪1.1.1.1.1‬التصريح بال ج ‪ :‬ج و ينح إجبالي يتو ةمللرا بالاينبن ة له ون ه لإل ةلة ة لباس ن م أجء أ اه ‪ 20‬يجما‬
‫ةىولي مو بهةين ةلنشاط‪( .‬ةلهل ء ةل اب ف لرالرا بالاينبن ‪)7002‬‬
‫‪1.1.1.1.1‬التصريح الشهري‪ :‬يجب ري لء ملرط بالاينبن و هيم و ينح بي م أ االم مال ‪ 70‬يجما ةىولي مو ةلشهي ةملجةل‬
‫له با ن ةلايةسب‪( .‬ةلهل ء ةل اب ف لرالرا بالاينبن ‪)7002‬‬
‫‪1.1.1.1.1‬التصريح السن ي‪ :‬إ لء ملرط بالاينبن ي ججب ر م ةك اب و ينح لجي ي ااو مبرغ ةليبح ة خا لراينبن‬
‫بء‪ 20‬أفينء مو لء لن له ماتش ن يةسب ملا وجةجه م ي ةملؤ ن ونجب أ ي ااو ذة ةل ينح ما ير (بجشيي‬
‫به ةل ن ‪)7000-7000‬‬
‫لراينبن‪.‬‬ ‫‪ -‬ةلصلاصي ةلايولنن ل حهيه ةلهمء ة خا‬
‫ان ةىلباح ة خا صن لال اال ةلاينب ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ت‬
‫اسان ةىشخاص ةلذيو يص ب و جباس ا وحا كاالن ةمللرط بالاينبن‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ -‬وثاسن ةإلثبا ة لباس ن ةمل صر ن بصار ا ةلنشاط ومت رط ةى بار وةل لال ط‪.‬‬

‫‪801‬‬
 ‫االنتقال من النظام اجلزايف اىل نظام الضريبية اجلزافية الوحيدة بني حتسني مردودية التحصيل وتسهيل اإلجراءات اجلبائية‬ ‫بلحوت عبد اجمليد‪ ،‬زواوي عمر محزة‬

‫‪ 1.1‬النظام الجزافم‬
‫‪ 1.1.1‬كيفية تحديد الربح الخاضع للضريبة‪.‬‬
‫ا ي مال ةل لن ةلث ياالس‬ ‫‪ -‬ي م فيض ةلاينبن م لء لن ري ةإليية ة وةىلباح ةلث يح ها ةمللرط أو ةمل صامء ة‬
‫ن مو ان ةىلباح ةدا ن‬ ‫ن لراينبن مو ةلااسض ةللاوج‬ ‫فيتا نشا م ةل جالي أو ةل لاع ون لج ةليبح ة خا‬
‫ت‬
‫متااا مو جا ةل لال ط وةللا ا ةدخ ن لر لن ةملال ن‪.‬‬
‫‪ -‬ع ي م فيض ينبن ري ةىلباح ةل لا ن أو ةل جالنن وو الء م ينبن ري ةإليية ة ةدا ن مال ةلهولة ةملال ن أو‬
‫ةل لن ةملال ن ةمل ان ريتا ب ةمللرط بالاينبن وةإل ةلة ةلاينبن إذ يتا ةمللرط ةملاالس لنشاط وجالي أو صلاع ةليبح‬
‫ةدا ن م واب ن إما ةللظا ة لتةم أو ةللظا ة ا ف ري ب ل م ةى اا ةدا ن وناكو ي ةىلباح ةدا ن ف اا ير‬
‫(ةملا ة ‪ 00‬ا ج ةملال ن ‪)0990‬‬
‫‪ .0‬أ وكتس اب لبح صلاع أو وجالي؛‬
‫‪ .7‬ةىلباح ةدا ن مو ار ا ةلج ا ن ةملال ن مو ب أو شيةر ما رلا وإ ا ة ب صها؛‬
‫اللها جةر لا ةإليجال يش اء ري لء ةلصلاصي غ ةملا ين لراحء ةل جالي أو‬ ‫‪ .2‬وأج مؤ ا وجالنن أو صلا ن‬
‫ةل لاع أو جتر منتا أ ‪( .‬ةملا ة ‪ 07‬مو ا ج ةملال ن ‪)0990‬‬
‫‪ .2‬ةىلباح ةدا ن مو نشاط ة ا ج ري ملا ن أو م أجي ا جق ةلبرهين؛‬
‫‪ .2‬ةىلباح ةدا ن مو أنشان ويب ن ةلهوةجو؛‬
‫‪ .2‬ةإليية ة ةدا ن مو ة ال ةملال ا أو ةلبح ة ةملا ان؛‬
‫‪ .2‬ةىلباح ةدا ن مو ةمللافآ ت جن ت شيلا أو مؤ ا صلا ن أو وجالنن؛‬
‫‪ .8‬ون م وحهيه ةلاينبن م الن وح ن ةىلباح ةل لا ن أو ةل جالي وفن أ ه ةللظام ‪:‬‬
‫‪ -‬ةللظا ة لتةم ‪.‬‬
‫‪ -‬ةللظا ة ا ف ‪.‬‬
‫‪ .1.1.1‬األرباح الناتجة ع امله الصناعية والتجارية‪.‬‬
‫‪ 1.1.1.1‬فرض الضريبة حسب النظام الجزافم‪( :‬ةملا ة ‪ 7-02‬مو ا ج ةملال ن ‪)0990‬‬
‫ت‬
‫‪ -‬ياكو أ يحه ةليبح ة خا لراينبن وحهيهة جتةف ا بالن بن لرالرا بالاينبن ةلذيو ي جاوز ل م أ االهم ةل لجي‬
‫‪ 200.000‬ج إذة لا ةىمي ي صرن بامللرا بالاينبن ةمل الرن وجالوتم ةليسي ن م ب ةل ر وةىش ار وةلرجةز وةملجة ةل ذةس ن‬
‫ةمللا أو م وجف ةل كو أو و ل م أ اا ‪ 720.000‬ج إذة تصه ةىمي ب م مو‬ ‫إما بي م أمذ ا أو ة تتالكها م‬
‫ةمللرا بالاينبن لكو لهما يلج ين م نشاط ةمللرا بالاينبن إلي ةل لا ةداه يو أ اله يابن ةللظا ة لتةم‬
‫إ إذة لا ل م ةى اا ةإلجاال ةل لجي ي صه مبرغ ‪ 200.000‬ج أو إذة لا ل م ةى اا ةل لجي ةمل صرن بالنشا ا‬
‫مو ةل لط ةللانف يتنه و ‪ 7200.000‬ج ويش اء ل اا لأل اا ةل لجنا ةداه ة بابرغ ‪ 200.000‬ج و ‪ 720.000‬ج‬
‫ري لافن ة ا جق وةلي ج ‪.‬‬
‫‪ -‬ول حهيه ل م ةى اا ةل لجي وح ب مب صا ةلبنزيو وةلج ج ةملا از وةلتنا ةلج ج م هو ‪ % 20‬مو مبر ها؛‬
‫‪ 1.1.1.1‬التصريح بالتنازل أو الت قف ع النشاط‪ :‬إ ةمللرط بالاينبن مرت م الن ولازلم أو وج ام و ةلنشاط أ يبرغ‬
‫ةإل ةلة ة لباس ن بذلك او أجء ‪ 00‬أيا أما م الن ةلجفاة ف ص ري ذوي ةلا ه ةل ينح ةملهةم ء ة خا صن لراينبن م‬
‫أجء‪ 2‬أشهي ة بالة مو والنخ ةلجفاة‪.‬‬
‫‪ 1.1.1‬الحاالت واالستثناءات التب يطبق فيها النظام الجزافم‬
‫‪ 1.1.1.1‬الحاالت التب يطبق فيه النظام الجزافم‪( :‬ةملا ة ‪ 2-02‬ا ج ةملال ن ‪)0990‬‬

‫‪802‬‬
 ‫اجمللد‪ / 21‬الع ــدد‪ ،)1222( 21 :‬ص ‪428 -922‬‬ ‫جملـة العلوم االقتصادية والتسيري والعلوم التجارية‬

‫يةل ةلاينبن ةمل ح ن و ةل لن ةىولي ةلث مو ماللها وجاوز أل ا ةى اا ةداهو ة وةملل جص‬ ‫‪ -‬يب ى ةللظا ة لتةم إل‬
‫وو يل ذه ةلاينبن مية اة لهذه ةل جاوزة ؛‬ ‫ريتا بالن بن لهذة ةللظا‬
‫الن ت ةلنشاط؛‬ ‫‪ -‬وابن ذه ةى لا م‬
‫النظام الجزافم‪( :‬ةملا ة ‪ 2-02‬ا ج ةملال ن ‪)0990‬‬ ‫‪ 1.1.1.1‬االستثناءات م‬
‫‪ -‬ار ا ةلب با لارن؛‬
‫‪ -‬ار ا ةلب ةلث ي ج بتا وكالر ةلب ؛‬
‫‪ -‬ار ا إيجال ةلص ا أو ةملجة ة تتالك ةلهةسان ما هة ة اا ةلث وكتس فيتا ابصا ثا جنا وملا ا بالن بن ملؤ ن صلا ن‬
‫أو وجالنن؛‬
‫‪ 1.1.1.1‬كيفية تقديرالنظام الجزافم‬
‫‪ُ .0‬ي هل مبرغ ةل هيي ة لتةم مو بء ةمل ا ح ةلاينف ن ة لباس ن وننبغ أ يلج مااب ا لريبح ةلذي ياكو أ وح م ةملؤ ن‬
‫ب ان ا ين؛ (ةملا ة ‪ 2-02‬مو ا ج ةملال ن ‪)0990‬‬
‫‪ .7‬ي هل ةل هيي ة لتةم لريبح م لء لن مه ن وملهة ن وناكو أ وت رط ةملبالغ ة خا صن أ ا ا لراينبن مو لن ىمي‬
‫مال ذه ةلا ة؛ (ةملا ة ‪ 2-02‬مو ا ج ةملال ن ‪)0990‬‬
‫‪ .2‬يت م ةل هيي ة لتةم بصه ة اار ةل لن ةىولي مو ف ة ةل ن ةلث ه لهاا وناكو ت ه م الن ت نشاط أو‬
‫صهول تشيي جهيه؛ ( (ةملا ة ‪ 2-02‬مو ا ج ةملال ن ‪)0990‬‬
‫‪ .2‬ياكو أ يلج ةل هيي ة لتةم محء وجهيه ان لن وة هة ابرن لر جهيه؛ (ةملا ة ‪ 2-02‬مو ا ج ةملال ن ‪)0990‬‬
‫وم ذه ة االن يصه مبرغ ةل هيي ةملص اه ل اب ن ةلاينبن ذلك ةملبرغ ةداه لر لن ةللا ن مو ف ة ةل ن ؛‬
‫‪ .2‬ياكو أ يل ض ةل هيي ة لتةم ةمللرط بالاينبن بء ةلااوح مو أفينء مو ةل لن ةللا ن ةملجةل ن لر ن ةلث ه ةل هيي‬
‫بشأنتا وم الن ةل جهيه ةلاان بء ةلااوح مو ةبينء مو ةل لن ةللا ن لرا ة ةلث م ها ةل جهيه ةإل ةلة ة لباس ن مال‬
‫ةىشهي ةللالثن ةىولي مو اس ةل لجة ؛ (ةملا ة ‪ 9-02‬مو ا ج ةملال ن ‪)0990‬‬
‫‪ .2‬يباء ةل هيي ة لتةم لريبح لهما يلج مبر م ه ه ري أ اس مصرجما غ صا حن أو لهما يلفا ماأ م ةلجثاسن‬
‫ةلث يلو ريتا ةل ا ج ري وججب و هياها أو م كها و لهسذ ي م وف ا لرشيوط ةداه ة م ةملا ة ‪ 02‬و و هيي جتةم جهيه‬
‫إذة لا ةمللرط بالاينبن يتة ي جم ةلشيوط ةملل جص ريتا لال اا ة مو ةللظا ةملاابن‪( .‬ةملا ة ‪ 00-02‬مو ا ج‬
‫ةملال ن ‪)0990‬‬
‫‪ 4.1.1‬تقديرالنظام الجزافم بالنسبة للمكلفين الجد ‪:‬ي م و هيي ةللظا ة لتةم وفن‬
‫ال إلي غاين ‪ 20‬ي اب مو ةل لن‬ ‫‪ .0‬بالن بن لرالرا ة له ي اى ةل هيي ة لتةم ةلا ة ةملا هة مو ةل ج ةىو مو ة‬
‫ال ؛‬ ‫ةملجةل ن لر لن ةلث ة ارن فيتا ذة ة‬
‫‪ .7‬ومال ةلا ة ةداه م ةلا ية ةىولي ياكو لإل ةلة ة لباس ن ة واربم مو ةمللرا بالاينبن ة له ة م لا لالل زةما‬
‫ةمل صر ن با ك ةلجثاسن ة ا اب ن ةملارجبن مو ة خا ص لراينبن ب لبحهم ة ا ف‪( .‬ةملا ة ‪ 00-02‬مو ا ج ةملال ن‬
‫‪)0990‬‬
‫‪ .2‬ي ص ري ةمللرا بالاينبن ةملشال إليتم م ةمل ا ةىو مو ذه ةملا ة ة يك تبج وني رج إلي ماتش ةلايةسب ةملباشي‬
‫ملاال ن ةلنشاط و ينحا وحه ةإل ةلة ة لباس ن اجذجم وذلك بء ةلااوح أفينء مو لء لن‪( .‬ةملا ة ‪ 07-02‬مو ا ج ةملال ن‬
‫‪)0990‬‬
‫‪ .2‬ي ص ري ةمللرا بالاينبن ة خا ص لرلظا ة لتةم ة يا لجة ون همجة لإل ةلة ة لباس ن سلال مي اا ومج صا مو بء‬
‫ةمل ا ح ة لباس ن ي ااو ولخ ا للء لن وتسلء ف م وااص ء مش ياوتم ةمللف ن وغ ا مو ةمل تلهة ةللبجو ن؛‬

‫‪803‬‬
 ‫االنتقال من النظام اجلزايف اىل نظام الضريبية اجلزافية الوحيدة بني حتسني مردودية التحصيل وتسهيل اإلجراءات اجلبائية‬ ‫بلحوت عبد اجمليد‪ ،‬زواوي عمر محزة‬

‫‪ .2‬ون ص ريتم أياا م ك سلء مي م ومج ي ااو ةل ااص ء وذلك او اس ةلشيوط كاا ي ص ري ةمللرا‬
‫بالاينبن ةلذيو يؤ و مهما أ يا لجة ون همجة له لء رب مو ةإل ةلة ة لباس ن سلال ياب يجم ا وو ه م ةل ااص ء‬
‫ة خاصن ب يية ةوتم ةملهل ن‪( .‬ةملا ة ‪02‬مو ا ج ةملال ن ‪)0990‬‬
‫مالحظة ‪ :‬اخرتحيين للنظام الجزافم تمثل فم اإلصالح الجبائي للنظام الجزافم لسنة ‪ 1005‬حيث‬
‫ياكو ة يحه ةليبح ة خا لراينبن وحهيهة جتةف ا بالن بن لرالرا بالاينبن ةلذيو ي جاوز ل م أ االهم ةل لجي‬
‫‪ 7.200.000‬ج إذة لا ةىمي ي صرن بامللرا بالاينبن و الء وجالوتم ةليسي ن م ب ةل ر وةىش ار وةلرجةز وةملجة ةل ذةس ن إما‬
‫ةمللا أو م وجف ةل كو أو و ‪ 0700.000‬ج إذة تصرن ةىمي ب م مو ةمللرا بالاينبن‬ ‫بي م أمذ ا أو ة تتالكها م‬
‫و لهما ين م نشاط ةمللرا بالاينبن إلي ةل لا ةداه يو أ اله يابن ةللظا ة لتةم إ إذة لا ل م ةى اا ةإلجاال‬
‫ةل لجي ي صه مبرغ ‪ 7200.000‬ج أو إذة لا ل م ةى اا ةل لجي ةمل صرن بالنشا ا مو ةل لط ةللانف يتنه و‬
‫‪ 0700.000‬ج ويش اء ل اا لأل اا ةل لجنا ةداه ة بابرغ ‪ 7200.000‬ج و ‪ 0700.000‬ج ري لافن ة ا جق وةلي ج ‪.‬‬
‫(ةملا ة ‪ 0 – 02‬مو ا ج ةملال ن ‪)0990‬‬
‫وم ة حهةث ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة باججب أ لا ةملا ة ةللا ن مو ا ج ةملال ن ل لن ‪ 7002‬ةل ا ل ب النخ ‪ 72‬ي اب‬
‫‪ 7002‬وحا ل م ‪ .72/02‬ا ذه ةملا ة ري ة حهةث باب ثا او ة لتر ةللانف مو ا ج ةلايةسب ةملباشية وةلي ج‬
‫ةملااثرن لجة م "ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة " ي ااو ةملجة مو ‪ 727‬مكيل إلي ‪ 727‬مكيل ‪. 02‬‬

‫تصجض ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة كال مو "ةلاينبن ري ةلهمء ةإلجاال "ةلي م ري ةلنشاط ةملنه " و"ةلي م ري ةل ان‬
‫ةملاافن" ةلث لا ا وايض ري ةمللرا ةل ابص لرلظا ة لتةم ةل هيم ‪.‬‬
‫‪ 1.1‬الضريبة الجزافية ال حيدة‬
‫ملذ إ يةل ةإلصال ا ة لباس ن لن ‪ 0990‬ع يفا ت ة هيهة م مت رط ةل جة ة لباس ن جةر لا ا ةل لجنن أو‬
‫ةل كا ر ن وم إ ال ي ن ةإل ةلة ة لباس ن له الرها و هة منتا وتا ط ةلا ةلاينب وتصتنت ةلااا ا ةل ا ج ن‬
‫لرالرط بالاينبن اما بصهة إصال ا م ةل جة ة لباس ن مو ب ة جيةرة ة لهيهة ج إل ار ظا ة لتةف ن وة اا‬
‫ظا ةلاينبن ة لتةف ن ةلج ه ةلذي خ ا ف م أو ةىصح جاصا م ةلايةسب ةآلو ن ةلاينبن ري ةلهمء ةإلجاال وةلي م‬
‫ري ةل ان ةملاافن وكذة ةلي م ري ةلنشاط ةملنه ةلث لا ا وابن لء وة هة ري هة ‪.‬‬
‫مفه م الضريبة الجزافية ال حيدة ومجال تطبيقها‪:‬‬
‫‪.1.1.1‬تعريف الضريبة الجزافية ال حيدة‪ :‬وؤ س ينبن جتةف ن و هة وحء محء ةلاينبن ري ةلهمء ةإلجاال‬
‫وةلاينبن ري ألباح ةلشيلا وت اف زنا ة ري ةلاينبن ري ةلهمء ةإلجاال أو ةلاينبن ري ألباح ةلشيلا ةلي م ري‬
‫ةل ان ةملاافن وةلي م ري ةلنشاط ةملنه ‪( .‬ةملا ة ‪ 727‬مكيل‪ 0‬مو ا ج ةملال ن ‪)7002‬‬
‫‪ 1.1.1‬مجال تطبيق الضريبة الجزافية ال حيدة‪ :‬يتا للظا ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة ةىشخاص ةلاب ص ج أو‬
‫ت‬ ‫ت‬ ‫ت‬ ‫ت‬
‫ةملصلجنج وةلشيلا وةل صاو ا ةلث واالس نشا ا صلا ا أو وجالنا أو يف ا أو مهلن غ وجالنن ةلذيو ي جاوز ل م‬
‫أ االهم ةل لجي ثالث مر ج يلال (‪ 20.000.000‬ج)‪.‬‬
‫يب ى ظا ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة ماب ا مو أجء وأ يس ةلاينبن ةمل ح ن بصلجة ةل لن ةىولي ةلث وم ماللها وجاوز‬
‫ط ل م ةى اا ةملل جص ر م بالن بن لهذة ةللظا ‪ .‬ون م وأ يس هه ةلاينبن وبصا لهذه ةل جاوزة ‪.‬‬
‫كاا يتا لراينبن ة لتةف ن ةلج هة ةمل تلايو ةلذيو ياال ج أنشان أو يلجتو مشالي وةملؤ رج لال اا ة مو م‬
‫"الصندوق ال طنب لدعم تشغيل الشباب" أو " الصندوق ال طنب لدعم القرض املصغر" أو" الصندوق ال طنب للتأمين على‬
‫البطالة "‪ ( .‬ةملا ة ‪ 727‬مكيل ‪ 7‬مو ا ج ةملال ن ‪)7002‬‬

‫‪804‬‬
 ‫اجمللد‪ / 21‬الع ــدد‪ ،)1222( 21 :‬ص ‪428 -922‬‬ ‫جملـة العلوم االقتصادية والتسيري والعلوم التجارية‬

‫‪ 1.1.1‬تحديد الضريبة الجزافية ال حيدة‪ :‬يجب ري ةمللرا بالاينبن ة خا ص لراينبن ة لتةف ن ةلج هة ةلذيو‬
‫اب ةلاينبن ةمل ح ن وإ ا ة‬ ‫ةك تبجة ةل ينح ةملل جص ر م م ةملا ة ةىولي مو ا ج ةإلجيةرة ة لباس ن ةلشيول م‬
‫ت هيه ا لإل ةلة ة لباس ن ب ةلهولنن ةملل جص ريتا م ةملا ة ‪ 222‬مو ذة ةل ا ج ‪.‬‬
‫ي ص ري ةمللرا بالاينبن ةملصل ةك اب و ينح وكا ر م ةلا ة ةملا هة مو ‪ 70‬يلايي إلي ‪ 02‬فب ةيي مو ةل لن ن‪ 1+‬و‬
‫ةلاينبن ةمل صر ن بتا م الن وح ن ل م ة اا ي جاوز ذلك ةمل يح بم بصلجة ةل لن ن‪.‬‬

‫م الن إذة ما وجاوز ل م ةى اا ةدا ن ط ةللالث مر ج يلال (‪ 20000000‬ج) ف تا ةلايق ب ل م ةى اا ةدا ن‬

‫ت‬
‫وذلك ةمل يح بم إلي ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة وف ا لراصه ةملجةفن لم أما ةمللراج بالاينبن ةلذيو جة ل م أ اا ي صه‬
‫ط فيض ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة ف م صبتم م ظا ةليبح ة ا ف‪.‬‬

‫‪ 4.1.1‬معدالت الضريبة الجزافية ال حيدة‪ :‬يحه مصه ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة كاا يأتف (ةملا ة ‪ 20‬مو ا ج ‪-20‬‬
‫‪)7002 02‬‬
‫‪ 5%-‬بالن بن ىنشان ةإل اج وب ةل ر ‪.‬‬
‫‪ 12% -‬بالن بن لألنشان ةىمي ‪.‬‬
‫ا ج ةملال ن ‪)7002‬‬ ‫‪ 5.1.1‬آجال إيداع التصريح التقديري‪( :‬ةملا ة ‪ 222‬مكيل‬
‫ت‬
‫‪ ‬آجل التصريح‪ :‬أ مرا أ لا ةملا ة ‪ 20‬مو ا ج ةملال ن ل لن ‪ 7002‬تصهيال ري أ لا ةملا ة ‪ 00‬مو ا ج ةإلجيةرة‬
‫ة لباس ن ع ا ري أ م ي ص ري ةمللرا بالاينبن ة خا ص للظا ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة ةك اب و ينح‬
‫و هييي وحه ةإل ةلة اجذجم له ماتش ةلايةسب ةل اب لم ملا ماال ن ةلنشاط‪.‬‬
‫وي ججب ةك اب ذة ةل ينح ما ب ‪ 00‬و‪ 20‬ججة مو لء لن‪.‬‬
‫ت‬
‫‪ 6.1.1‬الحد األ نى م الضريبة‪ :‬لر ذك ووف ا ى لا ةملا ة ‪ 222‬مكيل مو ا ج ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن ف مبرغ‬
‫ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة ةمل ح ن مو ي ة خا ص لها ياكو أ ي ء و ‪ 00.000‬ج‪( .‬ةملا ة ‪ 02‬مو ا ج ةملال ن‬
‫‪)7002‬‬
‫‪ 7.1.1‬كيفية فع الضريبة الجزافية ال حيدة‪( :‬ةملا ة ‪ 02‬مو ا ج ةملال ن ‪)7002‬‬
‫أ مرا ةملا ة ‪ 02‬مو ا ج ةملال ن ‪ 7002‬تصهيء ري أ لا ةملا ة ‪ 222‬مكيل مو ا ج ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن وذلك‬
‫ب ا ة ولظ م آجا و يق ف ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة إذ أ جا ذه ةى لا ة لهيهة تصهيء آجء ةك اب ةل ينح‬
‫ةل هييي ةملل جص ر م او أ لا ةملا ة ‪ 00‬مو ا ج ةإلجيةرة ة لباس ن‪.‬‬
‫كذلك وأ ا باججب ا ج ةملال ن ‪ 7002‬ك ا لهف ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة وه‬
‫‪ ‬فع كلم ملبرغ ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة له إيهةل ةل ينح ةل هييي‪.‬‬
‫‪ ‬فع مجزأ‪ :‬له ةم ال ةمللرط بالاينبن ف ‪ % 20‬مو مبرغ ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة له والنخ إيهةل ةل ينح‬
‫ةل هييي وهف ‪ %20‬ةمل ب ن ري فص مت اون ةىولي مو ‪ 00‬إلي ‪ 02‬ف اب وةللا ن مو ‪ 00‬إلي ‪ 02‬ي اب مو ةل لن‪.‬‬
‫‪ 1.7.1.1‬الدفع املتأخر للضريبة الجزافية ال حيدة‪ :‬هلا أ لا ةملا ة ‪ 02‬مو ا ج ةملال ن ‪ 7002‬أ لا ةملا ة ‪ 207‬مو‬
‫ا ج ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن ب لةج غيةما ةل أم وابن ري ةمللرا بالاينبن ة خا ص لراينبن ة لتةف ن‬
‫ةلج هة وةلذيو ي جمج ب أم ةلهف كاا يتا كذلك ةمللرا بالاينبن ةلذيو ي أميو و ف ةلاينبن ة لتةف ن‬
‫ةلج هة إلي‬
‫‪ ‬غيةمن وأم ب ‪ %00‬ةلث وابن ةب هةر مو ةل ج ةىو ةلذي ير والنخ أمي أجء لهف ةلاينبن‪.‬‬

‫‪805‬‬
 ‫االنتقال من النظام اجلزايف اىل نظام الضريبية اجلزافية الوحيدة بني حتسني مردودية التحصيل وتسهيل اإلجراءات اجلبائية‬ ‫بلحوت عبد اجمليد‪ ،‬زواوي عمر محزة‬

‫‪ ‬غيةمن واه هين هل ا ‪ %2‬و لء شهي وأم أو جتر ملم و ذة و أ و جاوز ذه ةل يةمن زةسه غيةمن ةل أم ةملذلجلة‬
‫أ اله ن بن ‪.%72‬‬
‫لهما ين ه آجء ةلهف م يج ارن ا ج ن يؤجء ةلهف إلي ةل ج ةىو ةملا جح ةملجةل م الن ما أك تب ةمللرط بالاينبن‬
‫و ينحم ةل هييي ب ان م أمية ون ج بالهف ةل ر ا‪،‬ف للا جق ةمل ح ن ف م ي م فيض غيةما ةلج ار ةلاينب وةل ح ء‬
‫ةملل جص ريتاا م ذة ةلشأ ‪( .‬ةملا ة ‪ 727‬مكيل‪ 7‬مو ا ج ةملال ن ‪)7002‬‬
‫‪ 1.7.1.1‬كيفيات إيداع التصريح التكميلم‪:‬‬
‫ت‬ ‫ت‬
‫ي ه ةمللراج بالاينبن ة خا ص للظا ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة و ينحا وكا ر ا ب ‪ 70‬جا اف و‪ 02‬ف ايي مو‬
‫وب أ ذه ةآلجا وكاف لر ااح‬ ‫ةل لن ن‪ 1+‬م الن ما إذة لا ل م أ االهم ةل هييي أ ء مو ل م ةى اا ةدا ن م‬
‫لرالرا بالاينبن ب حهيه ل م أ االهم ب ان نتاس ن‪( .‬ةملا ة ‪ 09‬ا ج ةملال ن ‪)7002‬‬
‫مو جهن أمي لم وجضح ذه ةى لا ين ن فيض ةلاينبن ري ةلايوق ةللاوجن ب ل م ةى اا ةمل يح ول م ةى اا ةدا ن‪.‬‬
‫وملعالجة هذه ال ضعيات أعا قان ن املالية لسنة ‪ 1017‬أ راج الترت‪:‬بات التالية‪:‬‬
‫‪ ‬إذة لا ل م ةى اا ةدا ن م ةل لن (ن) أ ء مو ل م ةى اا ةملسلء ري ةل ينح ةل هييي يتا ةلاالق إلي‬
‫ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة م ف ور ا‪،‬ف للا جق‪.‬‬
‫‪ ‬إذة وجاوز ل م ةى اا ةدا ن بن ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة يتا ةلاالق إلي ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة م ف‬
‫ور ا‪،‬ف للا جق ووجج م ةمللرط بالاينبن للخاجل للظا ةليبح ة ا ف ةب هةر مو ةل لن ةملصل ن‪.‬‬
‫‪ ‬نقص التصريح‪:‬‬
‫ت‬
‫ا م ةل ينح ري أ اس لاصي ومصرجما م جزوتا (محاي‬ ‫فصلهما تصايو ةإل ةلة ة لباس ن بصه ةل ينح ةل كا ر‬
‫مصايلن جهو ةلب ا ا ‪...‬إ خ) و ج ذه ةىم ة ب صا ح ةى س ةلاينف ن ةمل يح بتا مو ي ةمللرط بالاينبن م با ئ ةىمي ‪.‬‬
‫يجب ة و م ار ن ةلت جنن و ص ن ذة ةمللرط م إ ال ة ة ةإلجيةر ةل لا ص إشصال أول ب ا ة ةل م – ة ة ةجء ‪20‬‬
‫يج ةملالج ن لرالرط بالاينبن مو ةجء و هي مال ظاوم – ةإلشصال ةلنتا‪،‬ف –إل ا جهو ةلت جنن (ةملا ة ‪ 2‬مو ا ج ةملال ن‬
‫‪)7002‬‬
‫‪ 1.7.1.1‬طلب اختيار الخض ع للضريبة حسب نظام الربح الحقيقي‪( :‬ةملا ة ‪ 20‬مو ا ج ةملال ن ‪)7002‬‬
‫ياكو لرالرا بالاينبن ة خا ص لراينبن ة لتةف ن ةلج هة ةم ال ة خاجل لراينبن ب ظا ةليبح ة ا ف لغم ذة‬
‫لم وحه أي شيوط ملاال ن ذة ة ان م ة م ال‪.‬‬
‫‪ ‬أجء ةم ال ة خاجل لراينبن ب ظا ةليبح ة ا ف ب ن ة خاجل لراينبن ب ظا ةليبح ة ا ف يجب ري‬
‫ةمللرط بالاينبن أ يبرغ ةم اله إلي م لان ةلج ار ةملشي ري مرام ة لبا‪،‬ف بء ‪ 0‬فب ةيي مو ةل لن ةىولي ةلث ييغب فيتا‬
‫ةمللرط بالاينبن واب ن ظا ةليبح ة ا ف‪.‬‬
‫ت‬
‫‪ ‬مهة ة م ال يب ى ة م ال النا ملهة ثالث (‪ )2‬لجة (ةل لن ةملذلجلة وةل ن ةملجةل ) ع يلج فيتا ة م ال‬
‫لجصن ف م مال ذه ةلا ة‪( .‬ةملا ة ‪ 2‬مو ا ج ةملال ن ‪)7002‬‬

‫‪. 4.7.1.1‬كيفيات التصريح والدفع املطبقة على املكلفين بالضريبة الجد ‪( :‬ةملا ة ‪ 20‬مو ا ج ةملال ن ‪)7002‬‬
‫بء مج ا ج ةملال ن ‪ 7002‬ز ةل لا ذ لج ظ أ ةمللرا بالاينبن ة له لا جة ي ر ج صصجبا م وحهيه ل م‬
‫أ االهم ةل لجي ةل هييي ةلجةجب ةل ينح بم ف اا ي صرن بالاينبن ة لتةف ن ةلج هة‪.‬‬
‫م ةلجة ؤ ر ةمللرا م بهةين نشا هم لا جة يا رلج ةلصلاصي ةلث ت اح لهم ب هيي ل م أ االهم ةمليجح وح م‬
‫ب ن مصا لن ذه ةلج ص ن أ س ا ج ةملال ن ل لن ‪ 7002‬ما ة جهيهة او ا ج ةإلجيةرة ة لباس ن (ةملا ة ‪ 2‬مكيل) ةلث‬
‫ولو ري أ م ي ص ري لء ةمللرا بالاينبن ة له و هيم و ينح و هييي وةلهف ةل ر ا‪،‬ف لرابرغ ةلكر لراينبن ة لتةف ن‬
‫ةلج هة ةمل ح ن وذلك بء ‪ 20‬ي اب مو لن بهةين نشا هم‪.‬‬

‫‪806‬‬
 ‫اجمللد‪ / 21‬الع ــدد‪ ،)1222( 21 :‬ص ‪428 -922‬‬ ‫جملـة العلوم االقتصادية والتسيري والعلوم التجارية‬

‫ه أجء ةل ينح و ف ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة ي هع واب ن ةلتنا ة (غيةما ةلج ار ةلاينب ‪ +‬غيةما ةل ح ء)‬
‫ةملل جص ريتا م ةلتشيي ة لبا‪،‬ف ةملصاج بم‪.‬‬
‫‪ 5.7.1.1‬كيفيات التسديد اقتطاعات الضريبة على الدخل اإلجمالم ‪ /‬األج ر‪( :‬ةملا ة ‪ 727‬مكيل‪ 2‬مو ا ج ةملال ن ‪)7002‬‬
‫ي ص ري ةمللرا بالاينبن ةل ابص لراينبن ة لتةف ن ةلج هة وةلذيو ي ه و ةىججل إجيةر ة اا ا مو ةمل هل وت هيه‬
‫إجيةرة ف ةلاينبن يجب أ ي ح ن ف ةملبالغ‬ ‫ةلاينبن ري ةلهمء ةإلجاال ةملجةف ن لها مو جهن أمي وم إ ال وف‬
‫ةمل ح ن و ةلاينبن ري ةلهمء ةإلجاال ‪ /‬ةىججل مال ةلصشيو (‪ )70‬يج ةىولي مو ةلشهي ةلذي ير ةللالثف ةملهنف ةلذي‬
‫أجينا ماللم ة اا ا ‪.‬‬
‫وة لهو ةل ال يب آجا ت هيه ةلاينبن ري ةلهمء ةإلجاال ‪ /‬ةىججل‬
‫جدول رقم (‪ )01‬آجال تسديد الضريبة على الدخل اإلجمالم ‪ /‬األج ر‪.‬‬

‫الدفع املحقق الى غاية‬ ‫ثالثي السنة املدنية‬

‫يج ‪ 70‬أفينء‬ ‫جا اف فب ةيي ومالس‬
‫يج ‪ 70‬ججنر ن‬ ‫أفينء ماي وججة‬
‫يج ‪ 70‬أك جبي‬ ‫ججنر ن أو و ف اب‬
‫يج ‪ 70‬جا اف‬ ‫أك جبي جفاب و ي اب‬
‫املصدر‪ :‬ةملا ة ‪ 0- 079‬مو ا ج ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن‬
‫‪ ‬م الن وأمي م ت هيه ة اا ا ةلاينبن ري ةلهمء ةإلجاال ‪ /‬ةىججل ف م ي م واب ن غيةما ةل أم ةملل جص‬
‫ريتا م ةملا ة ‪ 7-207‬مو ا ج ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن‪.‬‬
‫‪ ‬لهما تصايو م لان ةلايةسب أ ةمل ته ‪ /‬ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة لم يح ةلجةجبا ةملل جص ريتا م ةملا ة‬
‫‪ 22‬و‪ ( 079‬ه إجيةر ة اال ‪ /‬ة اا ا لم ي م إ ا ة ت هيه ا) و ج ةإل ةلة بال حهيه ةل ر ا‪،‬ف للا جق ةلجةجب فصها‬
‫ف اا يتو ةلاينبن ةلهمء ةإلجاال ‪ /‬ةىججل‪.‬‬
‫‪ 6.7.1.1‬املكلف ن بالضريبة الجزافية ال حيدة املستفيدي م أجهزة عم التشغيل‪( :‬ةملا ة ‪ 727‬مكيل ‪)7002 2‬‬
‫يصاى ةمللراج ةمل ا هو مو أجهتة م ةلتش ء مو ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة غ أ ذلك يصايتم مو‬
‫ةلجةجبا ةل ينح ن لذة ي ججب ريتم إيهةل و ينح و هييي و ف ة ا جق ةملجةف ن لم‪.‬‬
‫يب ى م ان ر م أ ؤ ر ةمللرا بالاينبن ةك اب و ينح وكا ر م ا ما إذة ةوضح أ ل م ةى اا ةدا ن ياجق ذلك‬
‫ةملشال إل م م و ينحاوتم ةل هيينن ذة ةلاالق م ةىل ا ي وب ر م ف أي جق‪.‬‬
‫يجهل ةل ذك مو جهن أمي أ م م الن ما إذة ا ؤ ر ةمللرا بالاينبن ةمل ا هيو مو ةإل اار مو ةلاينبن ة لتةف ن‬
‫ةلج هة بتش ء إجيةر فهم مرتمج بال ا با اا ا ةلاينبن ري ةلهمء ةإلجاال ‪ /‬ةىججل وإ ا ة ت هيه ا‪.‬‬
‫يجب أ وت و ل ابن صالمن ري ةمللرا بالاينبن ةمل ا هيو مو ةإل اار مو ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة وةلذيو‬
‫ةل زمجة بتش ء ثالثن اا ري ةى ء ب ان ةسان إذ أ م ووف ا للو ةملا ة ةملذلجلة أ اله ي وب و ه ة ة ذلك ة ل زة‬
‫إ ا ة ة ت اب ة ا جق ةلذي يا ض ت هيه ا وذلك بصه ساب ة اا ‪.‬‬

‫‪ 7.7.1.1‬مطب عات الضريبة الجزافية ال حيدة والضريبة على الدخل اإلجمالم ‪ /‬األج ر (ةملا ة ‪ 22‬مو ا ج ةملال ن ‪)7002‬‬
‫وم وت و مابج ا جهيهة لر ينح بالاينبن ة لتةف ن ةلج هة (و ينح و هييي ىل ا ةى اا و ينح و هييي بأل ا‬
‫أ اا ةمللرا بالاينبن ة له و ينح وكا ر ىل ا ةى اا ) وام كذلك جهو إشصال بالت هيه (لج ةلاينبن ة لتةف ن‬
‫ت‬
‫ةلج هة ه ةلاينبن م ااة آل ا) ف اا يتو ةمللرا بالاينبن ةلذيو امجة بام ال ةلهف ةدلتأ م و لهم جهو إشصال‬
‫‪807‬‬
 ‫االنتقال من النظام اجلزايف اىل نظام الضريبية اجلزافية الوحيدة بني حتسني مردودية التحصيل وتسهيل اإلجراءات اجلبائية‬ ‫بلحوت عبد اجمليد‪ ،‬زواوي عمر محزة‬

‫بالت هيه جهيه ف اا ي صرن با اا ا ةلاينبن ري ةلهمء ةإلجاال ‪ /‬ةىججل ي م ةل ينح بتا وت هيه ا بجة ان جهو‬
‫إشصال بالت هيه‪.‬‬
‫‪ -‬ةملابج ا ة خاصن بال ينح بالاينبن ة لتةف ن ةلج هة وجهو إشصال بالت هيه ياكو وحا رها إلك و ا كاا يجب ري‬
‫م ا ح ةلج ار وةل ح ء إ ال ةمللرا ة خا ص لراينبن ة لتةف ن ةلج هة أ ةملابج ا ةمل صر ن بال ينحا ةل هيينن‬
‫وةل كا ر ن ة خا ص ةدخ ن لراينبن ة لتةف ن ةلج هة وكذلك جهةو ةإلشصال بالت هيه لراينبن ة لتةف ن ةلج هة‬
‫(ةم ال ةلهف ةدلتئ ) وةلاينبن ري ةلهمء ةإلجاال ‪ /‬ةىججل م جفية و ابرن لر حا ء مو مج ةإل ا لراهيينن ةلصامن‬
‫لرايةسب ري ةلصلجة ‪.www.mfdgi.gov.dz‬‬
‫‪ 2.2.7‬ت زيع ناتج الضريبة الجزافية ال حيدة (ةملا ة ‪ 727‬مكيل ‪ 2‬مو ا ج ةملال ن ‪)7002‬‬
‫‪ %29 2.2.2‬إلي م زة ن ةلهولن‪.‬‬
‫‪ %0.02 -‬غيفن ةل جالة وةل لا ن ةل ر هين ‪.‬‬
‫‪ -‬ةل يفن ةلج ل ن لر لا ن ةل ر هين ‪. %0.00‬‬
‫‪ -‬غيفن ةل لا ن ةل ر هين وةملهو ‪.%0.72‬‬
‫‪ -‬ةلبرهيا ‪.% 20.72‬‬
‫‪ -‬ةلج ين ‪.% 2‬‬
‫‪ -‬ةل لهوق ةملش ك لللاا ا ةدار ن ‪. %2‬‬
‫‪ .1‬الجانب التطبيقي‪ :‬ةلهلة ن ةل حر ر ن ةللاوجن و ة ا مو ةللظا ة لتةم ةلي ظا ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة وح‬
‫ع مو مال ةل حر ء ج ن ترو ةلي أي مه ا م ة ا مو‬ ‫مي و ين ةل ح ء وت ه ء ةإلجيةرة ة لباس ن‬
‫ةللظا ةلاينب ةملابن ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة ةلبهيء لرلظا ة لتةم كا ء ب ح ن ةيي ة أ و أ ‪.‬‬
‫ه إ اار م هة ن لرهلة ن الا ب جيةر لة ن م هة ن م مهيينن ةلايةسب لج ين ةمل رن ع وح رلا ري ةملصرجما‬
‫ةملهو ن م ة لهو أ ارم و الا با ال ن ب هة لجة لا ا ف م وت رط ين ن وحهيه ةلاينبن ةو ين ن وحهيه ةلج ار‬
‫ةلاينب ‪.‬‬
‫ع يح جي ةلهو ري ه ةمللرا بالاينبن ة لتةف ن ةلج هة م و ين ةمل رن م ةلا ة ما ب ‪ 7002-7002‬وكذة‬
‫ة ايف ج وة م ةإليية ة ة لباس ن ةدا رن ‪.‬‬
‫يب ة لهو أ ارم أ م ة يية ة ة لباس ن ةدا ن ملذ واب ن ظا ةلاينبن ة لتةف ن لن ‪ 7002‬وكذة ه ةمللرا‬
‫ة خا ص لم باإل افن ةلي وا ء ةمللرا ة خا ص ملصه ‪ %2‬وكذة ةمللرا ة خا ص ملصه ‪ %07‬ةلي جا ب ذلك‬
‫ع الا ب حر ء ةلل اسج إ ة م م ةلظا ي وت ة إ ة م وبامل ال ن‬ ‫ةمللرا ةلذيو ياال ج أنشان يف ن ومجاجل ة يية ة‬
‫م زنا ة ه ةمللرا م ذة ةللظا وب ة مي و ين ذة ةللظا رب ن ‪.‬‬
‫جهو وج ح لرالرا بالاينبن ة لتةف ن ةلج هة يالء ف م ه ةمللرا باصهليتا وكذة ه ةمللرا و ان‬
‫ةل ح ال لراينبن ة لتةف ن ةلج هة ملذ ‪ 7002‬ةلي غاين ‪.7002‬جدول رقم (‪ )01‬إحصائيات ح ل املكلفين بالضريبة‬
‫الجزافية ال حيدة ما بين ‪ 1007‬و‪ 1016‬ل الية املسيلة‪( .‬ال حدة‪ :‬ج )‬
‫عدد املكلفني اخلاضعني ايرادات الضريبة اجلزافية ايرادات الضريبة اجلزافية ايرادات الناجتة عن ال ـ ـم ـ ـج ـمـ ــوع‬ ‫السنة‬
‫ال ـحــرفـيــون‬ ‫‪ %21‬املبلغ ب دج‬ ‫معدل ‪ %5‬املبلغ ب دج‬ ‫للضريبة اجلزافية الوحيدة‬
‫املبلغ ب دج‬
‫املبلغ ب دج‬

‫‪092.922.729‬‬ ‫‪922.0000‬‬ ‫‪002.020.092‬‬ ‫‪22.920.097‬‬ ‫‪72290‬‬ ‫‪7002‬‬

‫‪808‬‬
 ‫اجمللد‪ / 21‬الع ــدد‪ ،)1222( 21 :‬ص ‪428 -922‬‬ ‫جملـة العلوم االقتصادية والتسيري والعلوم التجارية‬

‫‪202.729.222‬‬ ‫‪7.720.000‬‬ ‫‪272.277.900‬‬ ‫‪720.022.222‬‬ ‫‪72299‬‬ ‫‪7002‬‬

‫‪220.220.200‬‬ ‫‪2.200.000‬‬ ‫‪200.220.722‬‬ ‫‪722.220.722‬‬ ‫‪72727‬‬ ‫‪7009‬‬

‫‪202.272.702‬‬ ‫‪0.220.000‬‬ ‫‪020.297.220‬‬ ‫‪072.022.222‬‬ ‫‪72729‬‬ ‫‪7000‬‬

‫‪022.222.202‬‬ ‫‪7.022.000‬‬ ‫‪027.272.220‬‬ ‫‪29.222.022‬‬ ‫‪77229‬‬ ‫‪7000‬‬

‫‪720.220.202‬‬ ‫‪7.070.000‬‬ ‫‪020.270.202‬‬ ‫‪22.202.202‬‬ ‫‪72220‬‬ ‫‪7007‬‬

‫‪220.029.992‬‬ ‫‪2.222.000‬‬ ‫‪729.297.202‬‬ ‫‪022.297.022‬‬ ‫‪72720‬‬ ‫‪7002‬‬

‫‪222.970.222‬‬ ‫‪2.222.000‬‬ ‫‪722.222.020‬‬ ‫‪027.207.202‬‬ ‫‪72090‬‬ ‫‪7002‬‬

‫‪220.092.2720‬‬ ‫‪22.022.000‬‬ ‫‪702.222.202‬‬ ‫‪700.220.202‬‬ ‫‪22727‬‬ ‫‪7002‬‬

‫‪022.227.772‬‬ ‫‪07.222.000‬‬ ‫‪20.229.022‬‬ ‫‪92.202.020‬‬ ‫‪20270‬‬ ‫‪7002‬‬

‫املصدر‪ :‬وثاسن ةمر ن مك ب ةل ح ء ملهيينن ةلايةسب لج ين ةمل رن‪.‬‬

‫يجضح ة لهو أ اله جهو وا ر لصه ةمللرا بالاينبن ة لتةف ن وكذة وا ء ةيية ة ةلاينبن ة لتةف ن ملذ لن ‪7002‬‬
‫ةلي غاين ‪ 7002‬ع يب ةيية ة ة خا ص ملصه ‪ %2‬وةمل الر م ةمللرا ةلذيو ياال ج نشاط ةل جالة ةو ةإل اج وكذة‬
‫ةيية ة ةمللرا ة خا ص ملصه ‪ %07‬و م ةمللراج ةلذيو ياال ج نشاط مهمف وكذ ةيية ة ةمللرا ةلذيو ياال ج‬
‫ي أو مهلن ية ‪.‬‬

‫‪ 0.2‬تحليل نظام الضريبة الجزافية ال حيدة م جانب عد املكلفين‪.‬‬

‫الشكل رقم ‪ 01-01‬ي ضح عد املكلفين الخاضعين للضريبة الجزافية ال حيدة‬
‫عدد المكلفين الخاضعين للضريبة الجزافية الوحيدة‬
‫‪50000‬‬
‫‪40000‬‬
‫‪30000‬‬
‫عدد المكلفين الخاضعين للضريبة‬
‫‪20000‬‬ ‫الجزافية الوحيدة‬
‫‪10000‬‬
‫‪0‬‬
‫‪2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016‬‬

‫م اعدا الباحثان باالعتما على النتائج مقدمة منطرف املديرية ال الئية للضرائب‬
‫يجضح ةلشلء م ة ري ه ةمللرا بالاينبن ة لتةف ن ةلج هة ملذ ةل ار ةللظا ة لتةم وواب ن ةلاينبن‬
‫ع ال ظ ة ه ةمللرا‬ ‫ة لتةف ن ةلج هة ع مو ةملال ظ ة ه ةمللرا م زنا ة لكو لاك وذبذ م زنا ة ةمللرا‬
‫م زنا ة م ةلا ة ‪ 7002‬ةلي ‪ 7000‬وة تااض م ه ةمللرا ة ةل ذبذ ة ااصء م زنا ة و ا ه ةمللرا ما ج اوج ة‬
‫و ةل م ةل ا ا ة لباس ن وةل م هو ل م ة اء وة ا ةلي ةللظا ة ا ف وةبيز ت م ا ج ةلاينبن‬
‫ة لتةف ن ج ةل م ل م ة اا ع يال ظ ة ه ةمللرا ميوا لهما لا ل م ة اا ةملابن ‪ 20.000.00‬ج لكو‬
‫ب اب ن ةللظا ة ا ف ري ةمل ا هيو مو ةجهتة م ةلهولن وةنشان ةمي ظلا ة تااض م ه ةمللرا لكو بالواال‬
‫ل م ة اا ةلي ‪ 00.000.000‬ج ثم ةلي ‪ 20.000.000‬ج ظلا ةلواال م ه ةمللرا فهء ا م زنا ة م ه ةمللرا م‬
‫زنا ة ة يية ة ؟‬

‫‪809‬‬
 ‫االنتقال من النظام اجلزايف اىل نظام الضريبية اجلزافية الوحيدة بني حتسني مردودية التحصيل وتسهيل اإلجراءات اجلبائية‬ ‫بلحوت عبد اجمليد‪ ،‬زواوي عمر محزة‬

‫‪ 1.1‬تحليل االيرا ات الجبائية املحققة فم الضريبة الجزافية ال حيدة‬

‫‪ 1.1.1‬بالنسبة للخاضعين للضريبة الجزافية صنف ‪ %5‬أي قطاع التجارة واالنتاج‬
‫ةلشلء ‪ 00-07‬يجضح ملح ةيية ة ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة لرالرا ة خا ص ملصه ‪%2‬‬
‫الضريبة الجزافية ‪%5‬‬
‫‪300000000‬‬
‫‪250000000‬‬
‫‪200000000‬‬
‫‪150000000‬‬
‫الضريبة الجزافية ‪%5‬‬
‫‪100000000‬‬
‫‪50000000‬‬
‫‪0‬‬
‫‪2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016‬‬
‫م اعدا الباحثان باالعتما على النتائج مقدمة منطرف املديرية ال الئية للضرائب‬
‫اج‬ ‫مو ةلشلء ةلب انف م ة ري ةملجضح يية ة ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة ةللاشا م مجا ةل جالة بال جتسن وكذة ة‬
‫هة‬ ‫ة خا ص ملصه ‪ %2‬يال ظ وذبذب م ة يي ة ة لباس ن ع ةملال ظ ة ة يية ة ة لباس ن م ةلاينبن ة لتةف ن ةلج‬
‫م‬ ‫م ةلا ة ماب ‪ 7002‬ةلي ‪ 7002‬ةملال ظ زنا ة م ة يي ة ة لباس ن لكو ةملال ظ م ةوية ماب ‪ 7009‬ةلي ‪ 7000‬وهنف كب‬
‫ة‬ ‫ة يية ة ة لباس ن م ةلا ة ماب ‪ 7000‬ةلي ‪ 7002‬زنا ة م ة يية ة ة لباس ن لكو لج ظ ج ة لججل مي رن ةل هنف لاليية‬
‫ة لباس ن ة ةل ذبذ م ه ةمللرا بالتنا ة وةلل ا ة ةلي ةل ذبذ م ة يي ة ة لباس ن ‪.‬‬
‫‪ 1.1.1‬بالنسبة للخاضعين للضريبة الجزافية صنف ‪ %12‬أي قطاع الخدمات‬
‫ةلشلء ‪ 00-07‬يجضح ملح ةيية ة ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة لرالرا ة خا ص ملصه ‪%07‬‬
‫الضريبة الجزافية ‪%12‬‬
‫‪350000000‬‬
‫‪300000000‬‬
‫‪250000000‬‬
‫‪200000000‬‬
‫‪150000000‬‬ ‫الضريبة الجزافية ‪%12‬‬
‫‪100000000‬‬
‫‪50000000‬‬
‫‪0‬‬
‫‪2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016‬‬

‫ة خا ص ملصه ‪%07‬‬
‫هة م ةلا ة ماب ‪7002‬‬
‫م ة يية ة ة لباس ن م‬
‫ة ة لباس ن ة ةل ذبذ م‬
‫م اعدا الباحثان باالعتما على النتائج مقدمة منطرف املديرية ال الئية للضرائب‬
‫مو ةلشلء ةلب انف م ة ري ةملجضح يية ة ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة ةللاشا م مجا ة خهما‬
‫يال ظ وذبذب م ة يي ة ة لباس ن ع ةملال ظ ة ة يية ة ة لباس ن م ةلاينبن ة لتةف ن ةلج‬
‫ةلي ‪ 7002‬ةملال ظ زنا ة م ة يي ة ة لباس ن لكو ةملال ظ م ةلا ة ماب ‪ 7009‬ةلي ‪ 7000‬وهنف كب‬
‫ةلا ة ماب ‪ 7000‬ةلي ‪ 7002‬زنا ة م ة يية ة ة لباس ن لكو لج ظ ج ة لججل مي رن ةل هنف لاليية‬
‫ه ةمللرا بالتنا ة وةلل ا ة ةلي ةل ذبذ م ة يي ة ة لباس ن ‪.‬‬
‫بالنسبة للخاضعين للضريبة الجزافية صنف الحرفيين‬
‫ةلشلء ‪ 02-00‬يجضح ملح ب انف لاليي ة ة لباس ن لراينبن ة لتةف ن صلط ة ايف‬

‫‪810‬‬
 ‫اجمللد‪ / 21‬الع ــدد‪ ،)1222( 21 :‬ص ‪428 -922‬‬ ‫جملـة العلوم االقتصادية والتسيري والعلوم التجارية‬

‫الحرفيون‬
‫‪40000000‬‬
‫‪30000000‬‬

‫‪20000000‬‬
‫الحرفيون‬
‫‪10000000‬‬
‫‪0‬‬
‫‪2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016‬‬

‫م اعدا الباحثان باالعتما على النتائج مقدمة منطرف املديرية ال الئية للضرائب‬
‫مو ةلشلء ةلب انف م ة ري ةملجضح يية ة ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة ةللاشا م ة اي ة خا ص ملصه ‪ %2‬يال ظ‬
‫ع ةملال ظ ة ة يية ة ة لباس ن م ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة م ةلا ة ماب ‪ 7002‬ةلي‬ ‫وذبذب م ة يي ة ة لباس ن‬
‫‪ 7009‬ةملال ظ زنا ة م ة يي ة ة لباس ن لغم ةل هنف لن ‪ 7009‬لكو ةملال ظ م ةلا ة ماب ‪ 7000‬ةلي ‪ 7002‬زنا ة ملاج ن م‬
‫ة يية ة ة لباس ن م ةلا ة ماب ‪ 7002‬ةلي غاين ‪ 7002‬وهنف م ة يية ة ة لباس ن ‪.‬‬

‫‪ 2.7.2‬تحليل اجمالم ال االيرا ات الجبائية العامة للضريبة الجزفية ال حيدة منذ سنة ‪.1007‬‬
‫جدول رقم (‪ )01‬إحصائيات اير ات الضريبة الجزافية ال حيدة ما بين ‪ 1007‬و‪ 1016‬ل الية املسيلة‪( .‬ال حدة‪ :‬ج )‬
‫جمموع ايرادات الضريبة اجلزافية الوحيدة املبلغ ب دج‬ ‫عدد املكلفني اخلاضعني للضريبة اجلزافية الوحيدة‬ ‫السنة‬

‫‪092.922.729‬‬ ‫‪72290‬‬ ‫‪7002‬‬

‫‪202.729.222‬‬ ‫‪72299‬‬ ‫‪7002‬‬

‫‪220.220.200‬‬ ‫‪72727‬‬ ‫‪7009‬‬

‫‪202.272.702‬‬ ‫‪72729‬‬ ‫‪7000‬‬

‫‪022.222.202‬‬ ‫‪77229‬‬ ‫‪7000‬‬

‫‪720.220.202‬‬ ‫‪72220‬‬ ‫‪7007‬‬

‫‪220.029.992‬‬ ‫‪72720‬‬ ‫‪7002‬‬

‫‪222.970.222‬‬ ‫‪72090‬‬ ‫‪7002‬‬

‫‪220.092.2720‬‬ ‫‪22727‬‬ ‫‪7002‬‬

‫‪022.227.772‬‬ ‫‪20270‬‬ ‫‪7002‬‬

‫املصدر‪ :‬وثاسن ةمر ن مك ب ةل ح ء ملهيينن ةلايةسب لج ين ةمل رن‪.‬‬

‫يجضح ة لهو أ اله ه ةمللرا بالاينف ن ة لتةف ن ةلج هة ملذ لن ‪ 7002‬ةلي غاين ‪ 7002‬م و ين ةمل رن ب مك ب‬
‫ةإل ار وةل ح ء وكذة ة يية ة ة لباس ن ةدا رن مو لن ‪ 7002‬ةلي غاين ‪ 7002‬كذلك بالن بن لج ين ةمل رن ع يال ظ‬
‫زنا ة ه ةمللرا بالاينبن ة لتةف ن جةر لا ج ملرا جه أو ملرا ة رجة مو ةللظا ة ا ف ةلي ظا ةلاينبن‬
‫ة لتةف ن ب فب ةلواال ط ل م ةى اا م تصهيء ل جة ةلاينبن ة لتةف ن ملذ لن ‪.7002‬‬

‫‪811‬‬
 ‫االنتقال من النظام اجلزايف اىل نظام الضريبية اجلزافية الوحيدة بني حتسني مردودية التحصيل وتسهيل اإلجراءات اجلبائية‬ ‫بلحوت عبد اجمليد‪ ،‬زواوي عمر محزة‬

‫ةلشلء ‪ 02-00‬ملح ب انف يجضح ةإليية ة ةلصامن لراينبن ة لتةف ن ةلج هة‬
‫الــــمــــجــمــــوع‬
‫‪5E+09‬‬
‫‪4E+09‬‬
‫‪3E+09‬‬
‫‪2E+09‬‬ ‫الــــمــــجــمــــوع‬
‫‪1E+09‬‬
‫‪0‬‬
‫‪2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016‬‬

‫مو إ هة ةلبا لا با اا ري اسج ةمل همن مو ي ةملهيينن ةلج س ن لرايةسب‬

‫مو ةمللح ةلب انف ةلذي يجضح ةإليية ة ة لباس ن ةلصامن لراينبن ة لتةف ن ةلج هة ع ومو ةملال ظ ة ةإليية ة ة لباس ن‬
‫لراينبن ة لتةف ن ةلج هة م وتةيه م اي ملذ لن ‪ 7002‬ولكو بن ب ر رن ما هة لن ‪ 7009‬ظلا ة تااض م ان‬
‫ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة وبصه ‪ 7002‬ظلا ة تااض م ان ةإليية ة ة لباس ن لراينبن ة لتةف ن ةلج هة ‪.‬‬
‫‪ 1.1‬التحليل العام ‪:‬‬
‫مو مال ةل حال ء ةل اب ن وةمللح ا ةلث وجضح ةإليية ة ة لباس ن لراينبن ة لتةف ن ةلج هة وب ة وح ء ةإليية ة‬
‫ة لباس ن م ذبذب و ذة اوج و ةل ة م ةل ا ن ة لباس ن م لء مية أو م لء ا ج ما جةر لا ةملال ن ةل لجي أو‬
‫ةل كا ر ة ةل ة م ب صن ةىشخاص ة خا ص لراينبن ة لتةف ن ةلج هة أو ط ل م ةى اا لرالرا أو‬
‫ةإل اارة ةللاوجن لء مية م ةل جة ةملال ن أ ةلي وذبذب كب م ةإليية ة ة لباس ن لراينبن ة لتةف ن ةللاوج و ةلتنا ة‬
‫وةلل ا م ه ةمللرا م ذة ةللظا ‪.‬‬
‫ة ة ا مو ظا ة لتةم ةلي ظا ةلاينبن ةلج هة لا لم مجاج ن مو ةلل اط ة يجاب ن ومجاج ن مو ةلل اط ةل رب ن‬
‫والرا ةلل اط ة يجاب ن م هجلن ة جيةرة ة لباس ن بالن بن لرالرا بالاينبن وكذة بالن بن لال ةلةة ة لباس ن وكذة زنا ة‬
‫رب ا‬ ‫ةل ح ء ةللاوج و زنا ة ةمللرا بالاينبن ت جن لف ل م ةى اا وشيط ة خاجل لرلظا ة ا ف ومو ب‬
‫واب م و ج وج ل ةملتتيب مو ف ةلاينبن ماصن له وحهيه ة اه ةى نى لراينبن ب ‪ 00000‬ج ‪.‬‬
‫‪ 1.1.1‬اإليجابيات والسلبيات فم تطبيق نظام الضريبة الجزافية ال حيدة‪:‬‬
‫ة ةإلصال ا ة لباس ن ةلث اما بتا ة الجمن ة لتةسينن م مجا وأ يس وإ هة ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة م ة لتةسي أتى باا‬
‫ج إيجابف ف اا يتو وتا ط ةىتصاب ري أ جة ةإل ةلة ة لباس ن وكذة ماض ةل لال ط كذلك م ماا لا ا م ةللظا‬
‫ةلكال لف لكو م مجا ةإليية ة ة لباس ن ف ةللظا ةلكال لف لراينبن ة لتةف ن ةلج هة أ و مو ظا ةلاينبن‬
‫ة لتةف ن ةل ينح ن ‪.‬‬
‫‪ 1.1.1.1‬االيجابيات ‪:‬‬
‫‪ -‬إل ار ةلشااف ن له ةمللرا بالاينبن مو مال ةل ينح ةمللرط بلا م‪.‬‬
‫‪ -‬ةل ر ء مو أ بار وجه ز ووحهيه و ار ةلاينبن ة لتةف ن ةلج ه مو بء ةإل ةلة ةلاينف ن‪.‬‬
‫‪ -‬ةل ر ء مو ةل لال ط م ةإل ةلة ةلاينبن بصهما أصبح ةمللرط بلا م مو ي ج بال ينح‪.‬‬
‫بصه إل ار ةإلجيةرة ةل هيان‬ ‫‪ -‬و ولران ةلاينبن بح ع أصبحا ةإل ةلة ةلاينبن ت رم ةل ينحا ف‬
‫‪1.1.1.1‬السلبيات‬
‫ة ل زة ةلاينب مو ي ةمللرا ‪.‬‬ ‫‪ -‬ةلجع ة لبا‪،‬ف لرالرا بالاينبن أ ا ن بال ن م وح‬
‫إلي و م ةل ح ء ة لبا‪،‬ف‪.‬‬ ‫ه شااف ن ةل النح ةمل همن مو ي ةمللرا بالاينبن أ‬ ‫‪-‬‬

‫‪812‬‬
 ‫اجمللد‪ / 21‬الع ــدد‪ ،)1222( 21 :‬ص ‪428 -922‬‬ ‫جملـة العلوم االقتصادية والتسيري والعلوم التجارية‬

‫كب لرتتيب ةلاينب مو ي ةمللرا بالاينبن‪.‬‬ ‫‪ -‬مر ا مت‬

‫‪ -‬ةلتتيب ةلاينب ةلكب ةلذي ف ف م ه ل ابن ةل النح مو ي ةإل ةلة ةلاينف ن ‪.‬‬
‫‪ .4‬خاتمة ‪ :‬ماا بن ومو أ م ةلل اسج وةل جص ا ةمل جصء إليتا ظلا أ ةل ة م ةللظا ة لبا‪،‬ف ة لتةسي لا ا ت ا م م‬
‫وح و مو مي و ين ة لباين ةلصا ين لكو مو مال ةلهلة ن ةلث الا ج ةل م ظا ةلاينبن ة لتةف ن ةلج ه ال ظ‬
‫أنتا لا ا م زنا ة م اية مال ةل لجة ةلث لا ا ةإل ةلة ةلاينبن ه مو وحه ةلج ةار ةلاةينب إ أ لةا ظلةا ة تاةاض‬
‫ا م مي و ين ةل ح ء لراينبن ة لتةف ن ةلج هة ملذ واب ن ظا ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة ةل ينح ن لن ‪7002‬‬
‫مو ب أ م ةمل زة ةلث وا ز بتا ذه ة تااض كب م ان ةل ح ء ة لبا‪،‬ف لن ‪ 7002‬و ه وجصرلا ةلي ةلل اسج ةآلو ن‬
‫‪ -‬ةلج ةةار ةلاةةينب مة ةلواةةال م ة اي ملةةذ ةةلن ‪ 7002‬لتنةةا ة ةةه ةمللراة ف ةةم ظةية لال ةةا مةةو ةى ظاةةن ةىمةةي ةلةةي ظةةا‬
‫ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة وكذة ف ح ةدلا ة خاجل بالن بن لرالرا ةىشخاص ةملصلجن وكذة لف ل م ةى اا ‪.‬‬
‫ا م زنا ة ه ةمللرا م زنا ة ة يية ة ة لباس ن لكو ليس باملي و ين ةملل ظية ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ه وجج يةسو وإثباوا حجج له ةل ينح ماا يهمء مجا ةلشك م صان ةل ينحا ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ -‬ظةةا ةلا ةةينبن ة لتةف ةةن ةلج ةةهة أ اةةى ةةهة مةةو ةلنش ةةا ا م ةةو ف ة ةلا ةةينبن لكةةو ب ةةى شةةيط ة ا ةةه ةى نةةى م ةةو ةلا ةةينبن‬
‫‪ 00.000‬ج ‪.‬‬
‫ة اه ةى نى مو ةلاينبن ة لتةف ن ةلج هة ‪ 00.000‬ج أصبح ين ن مو يق ةلتتيب ةلاينب ‪.‬‬ ‫‪ -‬و‬
‫‪ -‬واب ن مصه ‪ %5‬و‪ %11‬ىنشان ةل جالة وة خهما ري ةل جةل ف ح مجا لصه وح ن ةلصهةلن ةلاينف ن بة ةمللراة‬
‫لصه مية اة ةمللا ن ة ل يةف ن وةل جاصا ةل لا ن وماال ن ةلنشاط ‪.‬‬
‫‪ -‬ه ةلج جح م هة اط بالن بن لألشخاص ةملصلجن ووجالة ة لارن‪.‬‬
‫‪ .5‬م بين الت صيات ال اجب اتخاذها يجب‪:‬‬
‫‪ -‬ةل ح يس باه أ ا ن ةلشااف ن له ةمللرا بالاينبن ة لتةف ن ةلج هة‪.‬‬
‫ا ةلج ن ‪.‬‬ ‫‪ -‬ةل ح يس باه أ ا ن ف ةلايةسب له ةمللرا إلنصاش ة‬
‫و وراتنج ن وجضح أ ا ن ف ةلايةسب بالن بن له‬ ‫‪ -‬ةل ح يس ةمللرا وتشلصيتم ري ف ةلايةسب مو مال‬
‫ةمللرا بالاينبن‪.‬‬
‫ة ةلاينف ن‪.‬‬ ‫وةمل‬ ‫‪ -‬إ امن أيا ما ج ن م مهيينا ةلايةسب وماتشاوتا ل ج ح أ م ةل جة‬
‫ةل جةصء‬ ‫‪ -‬ةل ذك باجة ه ةلهف أو ةل ح ء ة لبا‪،‬ف مو مال و اسء ةإل ال وةإلشهال لال راتنج وة ليةسه ومجة‬
‫ة ج ااع ‪.‬‬
‫‪ -‬تشك ء فيق ل اب ن وح ن م مه صان ةل النح ةمل همن مو مال إ اار أ ا ن لهول ةملصايلن و ذة خرن ةمل اوةة‬
‫وةلصهةلن ةلاينف ن‪.‬‬

‫‪ -4‬قائمة املراجع‬
‫ةملا ة ‪ 727‬مكيل ‪ 7‬مو ا ج ةملال ن ‪ .)7002( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن‪ .‬وزةلة ةملال ن ة لتةسي ةملهيية ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةلهل ء ةل اب ف لرالرا بالاينبن‪ .)7002( .‬ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةلهل ء ةل اب ف لرالرا بالاينبن‪ .)7002( .‬ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 00‬ا ج ةملال ن‪ .)0990( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن (ةإلصهةل ‪ .)22‬ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫‪813‬‬
 ‫االنتقال من النظام اجلزايف اىل نظام الضريبية اجلزافية الوحيدة بني حتسني مردودية التحصيل وتسهيل اإلجراءات اجلبائية‬ ‫بلحوت عبد اجمليد‪ ،‬زواوي عمر محزة‬

‫ةملا ة ‪ 07‬مو ا ج ةملال ن‪ .)0990( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن (ةإلصهةل ‪ .)2‬ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 0 – 02‬مو ا ج ةملال ن ‪ .)0990( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن (ةدلره ‪ .)22‬ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملةا ة ‪ 02‬مةو ةا ج ةملال ةن‪ .)7002( .‬ة لةا ةملةا ة ‪ 207‬مةو ةةا ج ةلاةيةسب ةملباشةية وةلي ةج ةملااثرةن ‪ .‬وزةلة ةملال ةن ة لتةسةي ةملهيينةن ةلصامةةن‬
‫لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 00-02‬مو ا ج ةملال ن‪ .)0990( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن (ةدلره ‪ .)22‬ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 00-02‬مو ا ج ةملال ن‪ .)0990( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن (ةدلره ‪ .)22‬ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 07-02‬مو ا ج ةملال ن‪ .)0990( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن (ةدلره ‪ .)22‬ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 7-02‬مو ا ج ةملال ن‪ .)0990( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن (ةدلره ‪ .)22‬ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 2-02‬ا ج ةملال ن‪ .)0990( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن (ةدلره ‪ .)22‬ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 2-02‬ا ج ةملال ن‪ .)0990( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن (ةدلره ‪ .)22‬ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 2-02‬مو ا ج ةملال ن‪ .)0990( .‬ةلايةسباملباشيوة وةلي ج ةملااثرن (ةدلره ‪ .)22‬ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 2-02‬مو ا ج ةملال ن‪ .)0990( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن (ةدلره ‪ .)22‬ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 2-02‬مو ا ج ةملال ن‪ .)0990( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن (ةدلره ‪ .)22‬ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 2-02‬مو ا ج ةملال ن‪ .)0990( .‬ةلاالةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن (ةدلره ‪ .)22‬ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 9-02‬مو ا ج ةملال ن‪ .)0990( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن (ةدلره ‪ .)22‬ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪02‬مو ا ج ةملال ن‪ .)0990( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن (ةدلره ‪ .)22‬ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 09‬ا ج ةملال ن ‪ .)7002( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن‪ .‬وزةلة ةملال ن ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 727‬مكيل ‪ 2‬مو ا ج ةملال ن ‪ .)7002( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن ‪ .‬وزةلة ةملال ن ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 727‬مكيل‪ 0‬مو ا ج ةملال ن‪ .)7002( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن‪ .‬وزةلة ةملال ن ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 727‬مكيل‪ 7‬مو ا ج ةملال ن ‪ .)7002( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن‪ .‬وزةلة ةملال ن ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 727‬مكيل‪ 2‬مو ا ج ةملال ن ‪ .)7002( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن‪ .‬وزةلة ةملال ن ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 2‬مو ا ج ةملال ن‪ .)7002( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن ‪ .‬وزةلة ةملال ن ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 222‬مكيل ا ج ةملال ن‪ .)7002( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن‪ .‬وزةلة ةملال ن ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 20‬مو ا ج ‪ .)7002( .02-20‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن ‪ .‬وزةلة ةملال ن ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 20‬مو ا ج ةملال ن ‪ .)7002( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن ‪ .‬وزةلة ةملال ن ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 20‬مو ا ج ةملال ن ‪ .)7002( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن‪ .‬وزةلة ةملال ن ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةملا ة ‪ 22‬مو ا ج ةملال ن‪ .)7002( .‬ةلايةسب ةملباشية وةلي ج ةملااثرن‪ .‬وزةلة ةملال ن ة لتةسي ةملهيينن ةلصامن لرايةسب‪.‬‬
‫ةمء به ةلصتنت محاج ‪ .)0992( .‬ةل امجس ةلصيبف (ةدلره ة ولي)‪ .‬ب و ةليةوب ة لامص ن‪.‬‬
‫ا ين‪.‬‬ ‫بجشيي به ةل ن ‪ .)7000-7000( .‬فصال ن ةلي ابن ة لباس ن و ول ا م ملافحن ةلتتيب ةلاينب ‪ .‬ورا ا ة لتةسي لر ن ةلصرج ة‬
‫ةةا ف ةةايت ة ا ةةه ب ةةه ةل ا ةةجل‪ .)7002( .‬ةلصال ةةن ب ة ةمللر ةةط وة ةلة ةلا ةينف ن وةثي ةةا ر ةةي ةل ح ة ء وة لباي ةةن‪ .‬غ ةةتة فر ةةا جامص ةةن‬
‫ةللجاح ةلج ل ن‪.‬‬
‫ا ين‪.‬‬ ‫ا ط به ة اا ه‪ .)7002-7002( .‬فصال ن ةل ا ن ةلاينف ن م وح ن ةل لا ن ةمل هةمن‪ .‬ا ط ة لتةسي لر ن ةلصرج ة‬
‫ا م صالح‪ .)7002-7002( .‬ةلتتيب مو ةلاينبن ري ةلهمء م فر ا ‪ .‬غتة فر ا جامصن ةللجاح ةلج ل ن‪.‬‬

‫‪814‬‬