‫جامعة أحمد دراية أدرار‬

‫كلية العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيير‬

‫قسم علوم التجارية‬

‫مذكرة تدخل ضمن متطلبات نيل شهادة الماستر األكاديمي‬

‫تخصص‪ :‬علوم مالية ومحاسبة‬

‫بعنوان‬
‫‪:‬‬
‫تجارة المقايضة مع دول مالي و النيجر و تأثيرها على األداء المالي‬
‫للمؤسسات‬
‫دراسة حالة لعينة من المؤسسات بأدرار‬

‫إشراف‪:‬‬ ‫إعداد الطالبين ‪:‬‬

‫‪ ‬د‪ .‬بن العرية محمد‬ ‫‪ ‬بغباغة عبد الهادي‬

‫‪ ‬صادقي عالل‬

‫لجنة المناقشة‬
‫رئيسا‬ ‫استاذ محاضر أ‬ ‫حدادي عبد الغاني‬

‫مشرفا‬ ‫استاذ محاضر أ‬ ‫بن العرية محمد‬

‫ممتحنا‬ ‫استاذ محاضر أ‬ ‫محمودي حسين‬

‫السنة الجامعية ‪0202/0202‬‬

 ‫إهداء‬
‫حنمد هللا ونشكره عىل توفيقه لنا يف إجناز هذإ إلعمل أما بعد‬
‫هندي معلنا هذإ إىل أرستينا إلغاليتني‬
‫كام نتقدم جبزيل إلشكر إىل لك من اكن لنا س ندإ يف معلنا‬
‫هذإ حىت ولو اكن ابدلعاء من قريب أو بعيد‬
‫ويف إلخري نسأل هللا عز وجل أن يوفقنا يف معلنا هذإ‪.‬‬
 ‫كلمة الشكر‬
‫إمحلد هلل و إلشكر هلل إذلي رزقنا إلعقل وحسن إلتولك عليه‬
‫وإذلي وفقنا س بحانه وتعاىل يف هذإ إلعمل‬
‫كام نتقدم ابلشكر إىل أس تاذان إلفاضل إدلكتور بن إلعرية محمد‬
‫إذلي مل يبخل علينا ابلنصاحئ إلقمية وإسهاماته إملفيدة ونصاحئه‬
‫إلسديدة‬
‫إىل أعضاء جلنة إملناقشة إلكرإم لقبوهلم عضوية إملناقشة‬
‫كام ال يفوتنا بأن نتوجه ابلشكر إىل اكفة أساتذتنا يف مشوإران‬
‫إدلرإيس‪.‬‬
 ‫فهرس المحتويات‬
‫اإلهداء ‪.................................................................................................‬‬
‫كلمة الشكر‪.............................................................................. ...............‬‬
‫فهرس المحتويات ‪...................................................................................‬‬
‫قائمة الجداول ‪..........................................................................................‬‬
‫قائمة األشكال‪...........................................................................................‬‬
‫مقدمة ‪ ................................................................................................‬أ‬
‫الفصل األول ‪ :‬اإلطار المفاهيمي للدراسة‬
‫تمهيد ‪4.................................................................................................‬‬
‫المبحث األول ‪ :‬مفاهيم عامة حول تجارة المقايضة ‪5.....................................................‬‬
‫المطلب األول ‪ :‬مدخل تجارة المقايضة ‪5................................................................‬‬
‫أوال ‪ :‬تعريف تجارة المقايضة‪6...........................................................................‬‬
‫ثانيا ‪ :‬مميزات تجارة المقايضة‪6..........................................................................‬‬
‫ثالثا ‪ :‬أهمية تجارة المقايضة ‪7..........................................................................‬‬
‫المطلب الثاني ‪ :‬دوافع و شروط تجارة المقايضة ‪7.......................................................‬‬
‫أوال ‪ :‬الدوافع ‪7..........................................................................................‬‬
‫ثانيا ‪ :‬الشروط ‪8........................................................................................‬‬
‫المطلب الثالث ‪ :‬صيغ وأشكال تجارة المقايضة ‪8.........................................................‬‬
‫أوال ‪ :‬التجارة المتكافئة ‪9.................................................................................‬‬
‫ثانيا ‪ :‬التجارة المتقابلة مميزات تجارة المقايضة ‪9.........................................................‬‬
‫ثالثا ‪ :‬المقايضة المتنوعة مميزات تجارة المقايضة ‪01.....................................................‬‬
‫المبحث الثاني ‪ :‬األداء المالي للمؤسسة ‪01..............................................................‬‬
‫المطلب األول ‪ :‬مفهوم تقييم األداء المالي ‪01............................................................‬‬
‫المطلب الثاني ‪ :‬خطوات تقييم األداء المالي ‪00..........................................................‬‬
‫أوال ‪ :‬خطوات تقييم األداء المالي ‪00.....................................................................‬‬
‫ثانيا ‪ :‬أهمية تقييم األداء المالي‪01.......................................................................‬‬
‫المطلب الثالث ‪ :‬أساليب قياس األداء المالي للمؤسسة ‪01................................................‬‬
‫أوال ‪ :‬التوازن المالي ‪01.................................................................................‬‬
‫ثانيا ‪ :‬السيولة ‪06.......................................................................................‬‬

‫ثالثا ‪ :‬مردودية المؤسسة ‪08.............................................................................‬‬

‫الخالصة ‪09...........................................................................................‬‬

‫الفصل الثاني ‪ :‬الدراسات السابقة ومناقشتها‬

‫التمهيد ‪11............................................................................................. .‬‬
‫المبحث األول ‪:‬عرض الدراسات السابقة ‪10..............................................................‬‬
‫المطلب األول ‪ :‬عرض الدراسات السابقة بالغة العربية ‪10................................................‬‬
‫أوال ‪ :‬الدراسات العربية المتعلقة بالمقايضة ‪10............................................................‬‬
‫ثانيا ‪ :‬الدراسات العربية المتعلقة باألداء المالي ‪12........................................................‬‬
‫المطلب الثاني ‪ :‬عرض الدراسات السابقة بالغة األجنبية ‪14..............................................‬‬
‫أوال ‪ :‬الدراسات االجنبية المتعلقة بالمقايضة ‪14..........................................................‬‬
‫ثانيا ‪ :‬الدراسات االجنبية المتعلقة باألداء المالي ‪15......................................................‬‬
‫المبحث الثاني ‪ :‬مناقشة الدراسات السابقة ‪16............................................................‬‬

‫المطلب االول ‪ :‬أوجه االتفاق و االختالف بين دراسات السابقة ‪16........................................‬‬

‫المطلب الثاني ‪ :‬الفجوة العلمية التي تعالجها الدراسة الحالية ‪17...........................................‬‬

‫الخالصة ‪18..........................................................................................‬‬

‫الفصل الثالث ‪ :‬االطار التطبيقي لدراسة‬

‫التمهيد ‪19..............................................................................................‬‬
‫المبحث االول ‪ :‬تقديم مديرية التجارة لوالية أدرار ‪21.....................................................‬‬
‫المطلب األول ‪ :‬تعريف مديرية التجارة ‪21...............................................................‬‬
‫المطلب الثاني ‪ :‬مهام وأهداف مديرية التجارة ‪20.........................................................‬‬

‫أوال ‪ :‬مهام ‪20..........................................................................................‬‬

‫ثانيا ‪ :‬األهداف ‪21.....................................................................................‬‬

‫المطلب ثالث ‪ :‬الهيكل التنظيمي لمديرية التجارة ‪21......................................................‬‬

‫أوال ‪ :‬الهيكل التنظيمي لمديرية التجارة ‪22................................................................‬‬

‫ثانيا ‪ :‬شرح الهيكل التنظيمي لمديرية التجارة ‪22..........................................................‬‬

‫المبحث الثاني ‪ :‬اجراءات ممارسة تجارة المقايضة ‪25....................................................‬‬

‫المطلب األول ‪ :‬اجراءات تجارة المقايضة الحدودية ‪25...................................................‬‬

‫أوال ‪ :‬اجراءات االستيراد ‪25.............................................................................‬‬

‫ثانيا ‪ :‬اجراءات التصدير ‪26............................................................................‬‬

‫المطلب الثاني ‪ :‬منتوجات محل تجارة المقايضة ‪28......................................................‬‬

‫المطلب الثالث ‪ :‬فوارق األسعار لمنتوجات المقايضة ‪29..................................................‬‬

‫المبحث الثالث ‪:‬واقع تجارة المقايضة لوالية أدرار مع دولتي مالي والنيجر خالل فترة ‪44...1111-1106‬‬
‫المطلب األول ‪ :‬حصيلة تجارة المقايضة لوالية أدرار ‪44..................................................‬‬
‫أوال ‪ :‬أنواع البضائع محل تجارة المقايضة ‪44............................................................‬‬

‫ثانيا ‪ :‬كمية البضائع محل تجارة المقايضة ‪46...........................................................‬‬

‫ثالثا ‪ :‬قيمة البضائع محل تجارة المقايضة ‪47............................................................‬‬

‫رابعا ‪ :‬تطور حصيلة تجارة المقايضة ‪49................................................................‬‬

‫خامسا ‪ :‬تطور عدد المتعاملين في تجارة المقايضة ‪51...................................................‬‬

‫المطلب الثاني ‪ :‬واقع تجارة المقايضة دراسة حالة مؤسسة أصحاب الكهف ‪51.............................‬‬

‫أوال ‪ :‬قيمة المشتريات لسنة ‪51.................................................................. 1111‬‬

‫ثانيا ‪ :‬قيمة المبيعات لسنة ‪54................................................................... 1111‬‬

‫ثالثا ‪ :‬المساهمات الضريبية لمؤسسة المعنية ‪55.........................................................‬‬

‫الخالصة ‪56...........................................................................................‬‬

‫خاتمة ‪57..............................................................................................‬‬

‫قائمة المصادر والمراجع ‪................................................................................‬‬

 ‫قائمة الجداول‬
‫الصفحة‬ ‫عنوان الجدول‬ ‫الرقم‬
‫‪02‬‬ ‫‪ 10‬االنتقال من الميزانية المحاسبية الى الميزانية المالية جانب األصول‬
‫‪04‬‬ ‫‪ 11‬االنتقال من الميزانية المحاسبية الى الميزانية المالية جانب الخصوم‬
‫‪04‬‬ ‫‪ 12‬الميزانية المالية‬
‫‪05‬‬ ‫‪ 14‬الميزانية المالية المختصرة‬
‫‪28‬‬ ‫‪ 15‬قائمة المنتوجات محل تجارة المقايضة‬
‫‪41‬‬ ‫‪ 16‬فوارق األسعار المنتوجات الجزائرية محل المقايضة‬
‫‪40‬‬ ‫‪ 17‬فوارق األسعار المنتوجات محل المقايضة القادمة من دولتي مالي والنيجر‬
‫‪44‬‬ ‫‪ 18‬أنواع البضائع محل تجارة المقايضة خالل الفترة ‪1111-1106‬‬
‫‪46‬‬ ‫‪ 19‬كمية البضائع محل تجارة المقايضة لفترة ‪1111-1106‬‬
‫‪47‬‬ ‫‪ 01‬قيمة البضائع محل تجارة المقايضة لفترة ‪1111-1106‬‬
‫‪49‬‬ ‫‪ 00‬تطور حصيلة تجارة المقايضة لفترة ‪1111-1106‬‬
‫‪51‬‬ ‫‪ 01‬تطور عدد المتعاملين في تجارة المقايضة لفترة ‪1111-1106‬‬
‫‪51‬‬ ‫‪ 02‬قيمة المشتريات سنة ‪ 1111‬لمؤسسة أصحاب الكهف‬
‫‪54‬‬ ‫‪ 04‬قيمة المبيعات سنة ‪ 1111‬لمؤسسة أصحاب الكهف‬

‫قائمة األشكال‬

‫الصفحة‬ ‫عنوان الشكل‬ ‫الرقم‬

‫‪19‬‬ ‫مخطط التسلسل التاريخي لمديرية التجارة‬ ‫‪10‬‬
‫‪22‬‬ ‫الهيكل التنظيمي لمديرية التجارة‬ ‫‪11‬‬
‫‪51‬‬ ‫منحنى تطور حصيلة تجارة المقايضة‬ ‫‪12‬‬
‫‪50‬‬ ‫مخطط توضيحي لتطور عدد المتعاملين في تجارة المقايضة لوالية أدرار ‪-1106‬‬ ‫‪14‬‬
‫‪1110‬‬
‫‪52‬‬ ‫تفاصيل نسبية عن قيمة المشتريات سنة ‪ 1111‬لمؤسسة أصحاب الكهف‬ ‫‪15‬‬
‫‪55‬‬ ‫تفاصيل نسبية عن قيمة المبيعات سنة ‪ 1111‬لمؤسسة أصحاب الكهف‬ ‫‪16‬‬
 ‫توطئة ‪:‬‬

‫تمثل التجارة حجر األساس في االقتصاد العالمي ‪،‬حيث عرفت تطورات مند القدم مما أدى الى ظهور‬
‫عدة انواع من تبادالت تجارية وعلى الرغم من التطورات الذي يشهدها العالم من أساليب المعامالت التجارية‬
‫الحديثة والتقدم التكنولوجي الكبير الذي شمل مختلف جوانب الحياة‪ ،‬إال ان تجارة المقايضة بمفهومها البدائي‬
‫ال تزال متواجدة وجاري التعامل بها إلى وقتنا الحالي وخاصة بين تجار المناطق الحدودية التي تنشط بكثرة‬
‫في الشريط الحدودي الجنوبي‪ ،‬إذ تساهم في تقارب الدول وتعتبرآلية لجمع البلدان وأداة للتنمية المحلية‪ ،‬والتي‬
‫سوف تنعكس على أمن واستقرار الدول التي تحظى بشريط ساحلي حدودي مع الدول اإلفريقية كالمناطق‬
‫الحدودية الجنوبية للجزائر مع دولتي مالي والنيجر‪ ،‬مما ساهم في تعزيز عالقاتها مع دول الجوار وتنويع‬
‫طرق تبادالتها التجارية والحاجة الى بعض السلع الضرورية التي تعتبر تكلفت الحصول عليها أقل من‬
‫استيرادها عن طريق التجارة الخارجية‪ ،‬وهذا ما يؤدي إلى تنمية في المناطق الحدودية من خالل المؤسسات‬
‫الناشطة في هذا الميدان‪ ،‬والتي تقوم بممارسة نشاطها بشكل دوري المتمثل في الحصول على مختلف‬
‫المنتوجات لتلبية احتياجات السوق‪ ،‬محاولة بذالك التأقلم مع متغيرات المحيطة بها‪ ،‬لتضمن البقاء‬
‫واالستم اررية‪ ،‬ولمعرفة قدرتها على بلوغ أهدافها فإنها بحاجة الى تقييم أدائها المالي بكفاءة وفعالية لتحقيق‬
‫أهدافها المنجزة مقارنة مع أهدافها المخططة مما يساعدها على تحديد نقاط القوة وتركيز عليها ونقاط‬
‫الضعف ومحاولة تحسينها مستقبال‪.‬‬
‫اإلشكالية‪:‬‬

‫انطالقا مما سبق طرحه في تقديم موضوع الدراسة نطرح اإلشكالية التالية‪:‬‬

‫كيف يمكن أن تؤثر تجارة المقايضة على المؤسسات الناشطة فيها؟‬

‫وحتى يتسنى لنا اإللمام بكل جوانب الموضوع وكتدعيم لما جاء في اإلشكالية الرئيسية للدراسة نطرح األسئلة‬
‫الفرعية التالية‪:‬‬

‫‪ ‬كيف تتم تجارة مقايضة بين والية ادرار ودولتي مالي والنيجر؟‬
‫‪ ‬هل لتجارة مقايضة أثر على االنتاج واالستهالك والضرائب؟‬
‫‪ ‬كيف تؤثر تجارة المقايضة على أداء المالي للمؤسسات الناشطة في هذا المجال؟‬

‫الفرضيات‪:‬‬

‫كإجابة مبدئية على التساؤالت المطروحة أعاله نضع الفرضيات اآلتية‪:‬‬

‫‪ .0‬تتم تجارة المقايضة بين مدينة أدرار ودولتي مالي والنيجر وفق ضوابط وشروط تم تحديدها وفق‬
‫مرسوم تنفيذي ينظم تجارة المقايضة‬
 ‫‪ .1‬تؤثر تجارة المقايضة على اإلنتاج واالستهالك المحلي بالوالية ناهيك عن اإليرادات الجبائية‬

‫‪ .2‬تؤثر تجارة المقايضة باإليجاب على األداء المالي للمؤسسات الناشطة فيها‬

‫أهمية الدراسة‬

‫تتجلى أهمية الدراسة في كونها محاولة من الباحثين في تقديم نمودج يساهم في تحديد تأثيرات تجارة‬
‫المقايضة على المؤسسات الناشطة فيها‪ ،‬وهذا سينعكس تلقائيا على األداء المالي لهاته المؤسسات‪ ،‬إضافة‬
‫إلى أن هذه الدراسة سوف تقدم البعد العلمي لتجارة المقايضة وتأثيراتها بحيث يستفيد منها الباحثون سواء‬
‫الطلبة في الجامعات‪ ،‬أو األساتذة في تخصص مالية المؤسسة‪.‬‬

‫أهداف الدراسة‪:‬‬

‫من األهمية بمكان في هذا الجزء من الدراسة أن نوضح الهدف من الدراسة الذي هو ركن أصيل من‬
‫أهميتها‪ ،‬حيث أن هذه الدراسة تهدف إلى أن تكون نموذجا قياسيا يساعد القائمين على تجارة المقايضة في‬
‫تحديد أثر تجارة المقايضة على األداء المالي للمؤسسات وعلى االقتصاد الوطني‪.‬‬

‫منهجية الدراسة‬

‫اعتمدنا في دراستنا على المنهج الوصفي التحليلي‪ ،‬الذي سنتمكن من خالله من تقديم تحليل شمولي للمذكرة‪،‬‬
‫سواء تلك المتعلقة بالدراسات السابقة ومناقشتها‪ ،‬أو المتعلقة بمفهوم تجارة المقايضة‪ ،‬باإلضافة إلى تحليل‬
‫المعطيات وحصيلة نشاط تجارة المقايضة‪.‬‬

‫دوافع اختيار الموضوع ‪:‬‬

‫إن الدوافع التي دفعتنا الختيار الموضوع تعود ألسباب علمية وأخرى شخصية‪ ،‬فالعلمية منها حداثة الموضوع‬
‫وحاجة بيئة التجارة في الجزائر لمعالجة هكذا موضوع السيما بالنسبة لمسيري المؤسسات الناشطة فيها‬
‫والمسؤولين القائمين على تجارة المقايضة بالوالية ‪ ،‬ناهيك عن مالئمة الموضوع لتخصص الدراسة مالية‬
‫المؤسسة‪ ،‬أما بالنسبة لألسباب الشخصية فالفضول العلمي والرغبة في معالجة موضوعات جديدة على‬
‫مستوى التخصص للتميز‪ ،‬كما يعد هذا الموضوع من المواضيع التي لم تستوفي حقها من الدراسة على‬
‫مستوى الجامعات والكتب خاصة في الدول النامية كالجزائر‪.‬‬

‫حدود الدراسة‬
 ‫لقد تميزت الدراسة بوجود حدود مكانية وهذا على مستوى والية أدرار وبالضبط المؤسسات عينة الدراسة ‪،‬‬
‫وحدود زمنية تمت فيها معالجة وتحليل األرقام المتعلقة بحصيلة نشاط تجارة المقايضة خالل الفترة ‪1102‬‬
‫إلى السداسي الثاني من سنة ‪.1110‬‬

‫صعوبات البحث‪:‬‬

‫صادفتنا مجموعة من الصعوبات في سبيل معالجة موضوع الدراسة منها‪:‬‬

‫‪ ‬قلة المراجع و الدراسات المتعلقة بهذا البحث‪.‬‬

‫‪ ‬عدم التعاون الكافي معنا من طرف بعض تجار المقايضة وعدم تصريح بآرائهم وخبرتهم في المجال‪.‬‬

‫‪ ‬الظروف التي تمر بها البالد من غلق للمكتبات واألماكن العمومية بسبب الوضع الصحي الذي تمر‬
‫بها البالد من وباء جائحة كرونا بغض النظر أن أعضاء البحث الطالبين قاموا بمجهودهم المعتبر‪.‬‬

‫تقسيم العمل ‪:‬‬

‫لإلجابة على اإلشكالية قمنا بتقسيم الموضوع إلى ثالث فصول ‪:‬‬

‫الفصل األول تناول االطار النظري للدراسة وينقسم هذا الفصل إلى مبحثين ‪،‬المبحث األول بعنوان مفاهيم‬
‫عامة حول تجارة المقايضة أما المبحث الثاني فضم األداء المالي‪.‬‬

‫أما الفصل الثاني فتطرقنا فيه إلى عرض الدراسات السابقة باللغة العربية واألجنبية ومناقشتها‬

‫بالنسبة للفصل الثالث اإلطار التطبيقي للدراسة يضم في المبحث األول تقديم مديرية التجارة لوالية أدرار‬
‫والمبحث الثاني إجراءات ممارسة تجارة المقايضة وفي األخير المبحث الثالث واقع تجارة مقايضة مع دولتي‬
‫مالي والنيجر‪.‬‬
 ‫الفصل األول________________________________اإلطار المفاهيمي للدراسة‬

‫تمهيد ‪:‬‬

‫إن تجـ ــارة الحـ ــدود عرفـ ــت من ـ ــذ األزل فق ـ ــد كانـ ــت احتياجات المجتمعـ ــات مـ ــن السـ ــلع والخـ ــدمات‬
‫م ـ ــن الدول المج ــاورة ت ــتم عبــر المقايض ــة وه ــي التب ــادل الس ــلع بالسلع وال ــذي ب ــدأ نوعيـ ـاً ولــيس نق ـ ــدياً وك ـ ــان‬
‫تط ـ ــوير ودع ـ ــم للعالقـ ــات االجتماعية والحف ـ ــاظ عل ـ ــى عالق ـ ــات الجـ ـ ـوار باإلض ـ ــافة إل ـ ــى األم ــن والطمأنينـ ــة‬
‫الت ــي تؤكـ ــدها وتـ ــدعمها عالق ــات المن ــافع االقتصادية قبـ ــل معرف ــة الح ــدود السياسـ ــية والت ـ ــى جـ ـ ــاءت لتق ـ ــنن‬
‫ه ـ ــذه العالقـ ـ ــات فأدخلـ ـ ــت ا لكثي ـ ــر م ـ ــن الق ـ ـ ـوانين والض ـ ـ ـوابط لتنظـ ـ ــيم العالقـ ـ ــات التجاريــة م ــع دول الجـ ـوار‬
‫مم ــا أعطـ ـى له ــذا الن ــوع م ــن التجــارة أهمي ــة اقتصادية واجتماعية واض ــحة تظهـ ــر مـ ــن خ ــالل مسـ ــاهمتها‬
‫فـ ــي التنمي ــة االقتصادية للمنطقة ‪،‬فوالية أدرار بحك ــم موقعـ ــها الجغ ارف ــي مع دولتي مالي والنيجر حيث‬
‫تم ــارس تجـ ــارة المقايضة مـ ــع تل ــك ال ـ ـدول المجـ ــاورة ‪،‬ان لهذه التجـ ــارة واق ــع يجب التعامل معه بكثير من‬
‫التفهم وتنظيمها مما يعود ذلك بالنفع على الدولتي ‪،‬سوف نتناول في هـ ــذا الفص ـ ــل االطار المفاهيمي لدراستنا‬
‫التي س ـ ـنعرض فيه مبحثين وهما‪:‬‬

‫‪ -‬المبحـ ـ ــث األول ‪:‬مفاهيم عامة حول تجارة المقايضة‪.‬‬

‫‪ -‬المبح ــث الث ــاني ‪:‬األداء المالي للمؤسسة‪.‬‬

‫‪4‬‬
 ‫الفصل األول________________________________اإلطار المفاهيمي للدراسة‬

‫المبحث األول‪:‬مفاهيم عامة حول تجارة المقايضة‬

‫كان النشاط االقتصادي في المجتمعات البدائية يتم بغرض االستهالك الذاتي ‪،‬فكان الفرد ‪،‬االسرة ‪،‬او‬
‫القبيلة تنتج جميع ما تحتاج اليه من سلع وخدمات ‪،‬وفي هذه الحالة ال يكون هناك تبادل ‪،‬ومع مرور الزمن‬
‫ادرك الفرد صعوبة كل ما يحتاج من سلع وخدمات ‪،‬كما ادرك اهمية التخصص ‪،‬فأصبح كل فرد يمارس‬
‫فرعا خاصا من فروع االنتاج وينتج كمية اكبر من حاجته ويحصل على باقي السلع التي يحتاجها من منتجي‬
‫تلك السلع والخدمات عن طريق مبادلة فائض انتاجه بفائض انتاج وخدمات اآلخرين ‪،‬وكان هذا هو نشاط‬
‫‪1‬‬
‫التبادل ‪،‬وأول صور التبادل كانت المقايضة‪.‬‬

‫المطلب األول ‪:‬مدخل لتجارة المقايضة‬

‫‪ -1‬تعريف تجارة المقايضة‪:‬‬

‫تعرف تجارة الحدود على أنها نوع من أنواع التجارة الخارجية يتم فيها تصدير سلع بالمقابل استيراد‬
‫سلع بنفس القيمة غير أنها ال تخضع لإلجراءات المصرفية كفتح خطابات االعتماد ألي من سلع الصادرة‬
‫أو الواردة ‪،‬كما يتم التعامل في تجارة الحدود بالعمالت الوطنية فقط ‪،‬وهي تجارة استيراد وتصدير وتمارس‬
‫عبر المحطات الجمركية فقط‪.‬‬

‫تسمي هذه التجارة بتجارة الحدود عندما تستوفي التجارة اإلجراءات التالية‪: 2‬‬

‫‪ -‬ا لقيد في سجل المصدرين والمستوردين تحت مسمى تاجر حدود مع الوالية المعنية وفق قانون السجل‬
‫التجاري‪.‬‬

‫‪ -‬التقييد بالبرتوكوالت واألهداف الكلية المحددة التي يتم التوقيع عليها بين الواليات الحدودية وو ازرة التجارة‬
‫مع كل والية على حدى‪.‬‬

‫‪-‬تتجدد هذه البروتوكوالت سنويا او يتم التوافق على العمل بما تم التوقيع عليه في العام السابق‬
‫‪ -‬اعتماد السلع الصادرة والواردة من قبل و ازرة التجارة بالوالية المعنية من أجل متابعة اإليفاء بالتنفيذ السليم‬
‫وفرض الرقابة الالزمة لحركة السلع ‪.‬‬
‫‪ -‬تجارة الحدود نشاط تجاري محدود بين األفراد والمجموعات السكانية المشتركة بين دولتين لسد االحتياجات‬
‫المحلية بمنافع متبادلة ‪،‬وأصبح هذا النشاط قانونيا واقتصاديا بواسطة الجهات الرسمية لتحقيق عدة أهداف‬

‫‪1‬‬
‫ضياء مجيد الموسوي‪ ،‬اسس علم االقتصاد‪ ،‬الجزء الثاني‪ ،‬ديوان المطبوعات الجامعية‪ ،‬الجزائر‪،1100،‬ص ‪05‬‬
‫‪2‬‬
‫إبراهيم محمد عبد الرحيم إدري‪ ،‬دور تجارة الحدود في التنمية االقتصادية في السودان دراسة حالة واليات دارفور‬
‫(‪ )3002-3002‬بحث مقدم لنيل درجة الدكتوراه في االقتصاد جامعة السودان للعلوم و التكنولوجيا ديسمبر ‪ 1105‬ص ‪. 015‬‬

‫‪5‬‬
 ‫الفصل األول________________________________اإلطار المفاهيمي للدراسة‬

‫اهمها مكافحة التجارة غير المشروعة وانعاش الحركة التجارية مما يؤدي لالستقرار االجتماعي واألمني‬
‫واالقتصادي بهذه المناطق‪.‬‬
‫‪ -2‬مميزات تجارة المقايضة ‪:‬‬
‫تتميز بكونها تشاط اقتصادي يقوم على عامل السلع والخدمات بين منطقتين لدولتين متجاورتين تفصل‬
‫‪1‬‬
‫ينهما حدود معترف بها وتحكم كل منها نظم إدارية مستقلة ‪ ،‬تتميز هذه التجارة بسمات تتلخص في التالي‪:‬‬
‫‪ -‬لها سجل خاص بها تبدأ اإلجراءات األولية االستخراجه بالوالية المعينة ثم تكمل اإلجراءات بإدارة السجل‬
‫بو ازرة التجارة الخارجية‪.‬‬
‫‪ -‬اق تصار المتعاملين فيها على حاملي السجل التجاري من التجار والشركات الصغيرة من قاطني الوالية‬
‫الحدودية‪.‬‬
‫‪ -‬انخفاض أسعار السلع المتبادلة مقارنة بأسعارها في المناطق األخرى بسبب انخفاض تكلفة النقل‬
‫‪ -‬اتباع اسلوب المقايضة في التبادل السلعي بقيمة متساوية لصاد ارت والواردات واعتبار الدوالر كمعيار‬
‫لقيمة السلع‬
‫‪ -‬التبادل التجاري يكون بحجم يتناسب واحتياجات سكان المنطقة الحدودية ووفق ما يحدده طلبها الكلي على‬
‫أال يتعدى الهدف الموجود باتفاقية تجارة الحدود الموقعة بين الوالية وو ازرة التجارة‬

‫‪ -3‬أهمية تجارة المقايضة ‪:‬‬

‫تلعب تجارة المقايضة دو ار مهما الستقرار النشاط االقتصادي بين األقاليم المجاورة وتكمل أهمية تجارة‬
‫‪2‬‬
‫المقايضة الحدودية فيما يلي ‪:‬‬

‫‪ ‬يمكننا أن نعتبر أن الفائدة األساسية من المقايضة التجارية تمثل في المحافظة السيولة النقدية ‪،‬ألنها‬
‫تتيح للقائمين على المشتريات في مختلف المؤسسات بدفع ثمن ما يحتاجون إليه من خالل تقديم‬
‫السلع أو الخدمات التي يمتلكونها األمر الذي يتيح لهم المحافظة على السيولة النقدية لتغطية النفقات‬
‫المهمة األخرى؛‬

‫‪ ‬کما تكتسي هذه العملية في قطاع الخدمات أهمية بالغة بحيث يمكن الحصول على العديد من‬
‫الخدمات من خالل المقايضة مثل تدقيق المحاسبات واالستشارات القانونية والعديد من الخدمات‬
‫األخرى المتعلقة بتكاليف التشغيل في مقابل الحصول على وحدة تشغيلية جيدة؛‬

‫‪1‬‬
‫حرم محمد بدوي محمد ‪،‬أثر تجارة الحدود في التنمية االقتصادية بوالية النيل األزرق في الفترة (‪ ،)1101-1111‬رسالة‬
‫دكتوراه في االقتصاد‪ ،‬جامعة السودان للعلوم والتكنولوجيا‪،‬كلية الدراسات العليا ‪. 1105،‬ص ‪.87-85‬‬
‫‪2‬‬
‫بالل بوجمعة وملوك عثمان ‪،‬تجارة المقايضة لوالية أدرار ودول الساحل بين متطلبات التفعيل و توفير المستلزمات المحلية‬
‫خالل فترة (‪، 1107،)1106-0995‬العدد ‪ 16‬رقم ‪ 10‬ص‪019‬‬

‫‪6‬‬
 ‫الفصل األول________________________________اإلطار المفاهيمي للدراسة‬

‫‪ ‬وتشير الدراسات المتخصصة إلى أن حجم المقايضات التجارية على مستوى العالم يقدر بمليارات‬
‫الدوالرات ‪،‬ومن المتوقع لهذا النشاط أيضا أن يزيد من توظيف المزيد من العناصر التي تضمن له‬
‫االنتشار واالستحواذ على حصة أكبر في عالم التعامالت التجارية؛‬

‫‪ ‬تشهد عملية المقايضة تناميا ملحوظا في الوقت الذي أتت فيه األزمة المالية العالمية على النقد في‬
‫كافة أنحاء العالم حسب بعض اإلحصائيات العالمية كل عام تصل قيمة العمليات المقاصة إلى ‪01‬‬
‫مليار دوالر في صورة مقايضة أنشطة تجارية في مختلف أنحاء ‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫‪ ‬توفير بعض السلع الضرورية للواليات الحدودية وتفادي الندرة واألزمات المعيشية ‪.‬‬

‫المطلب الثاني ‪:‬دوافع وشروط تجارة المقايضة‬

‫أوال ‪:‬الدوافع‬

‫هناك حوافز دفعت الدول النامية للعمل بالمقايضة التجارية وهي حوافز مالية تسويقية او التنموية‬
‫باإلضافة الى أسباب كثيرة ومتنوعة ‪،‬كالكساد االقتصادي ‪،‬وتدهور أسعار السلع ومشكلة المديونية في هذه‬
‫الدول خلقت ظروفاً صعبة جدا وقفت حائالً دون استمرار عالقتها التجارية القائمة على اساس السلع مقابل‬
‫النقود ‪،‬فالمقايضة التجارية هي وسيلة لتخفيف بعض مشاكل هذه الدول وفي بعض االحيان تسعى هذه الدول‬
‫الى تحقيق اهداف اخرى ‪،‬كهدف تحقيق التوازن لموازين مدفوعاتها أو الحصول على خبرة من خالل نقل‬
‫‪2‬‬
‫التكنولوجيا‪.‬‬

‫ويمكن تلخيص الدوافع واألسباب التي تدفع بالدول للعمل بالمقايضة التجارية الى ما يأتي‪:‬‬

‫‪ -1‬الحوافز المالية‬

‫ان االسباب المالية التي تدعو إلى ممارسة المقايضة التجارية تكون في االساس مرتبطة بعدم قابلية‬
‫الدول النامية على تمويل استيرادها بواسطة الوسائل التقليدية ‪ ،‬ففي حالة استنفاذ البلد احتياطاته من العمالت‬
‫االجنبية القابلة للتحويل الى جانب كونه غير مؤهل لالقتراض دولياً (عند امتناع مؤسسات االقتراض الوطنية‬
‫المختلفة منحه غطاء القتراضه) ‪،‬عندها وجب على ذلك البلد أن يبحث عن وسائل غير تقليدية لتمول‬

‫‪1‬‬
‫حرم محمد بدوي محمد‪ ،‬أثر تجارة الحدود في التنمية االقتصادية بوالية النيل األزرق في الفترة (‪ ،)1101-1111‬رسالة‬
‫دكتوراه في االقتصاد‪ ،‬جامعة السودان للعلوم والتكنولوجيا ‪،‬كلية الدراسات العليا ‪. 1105،‬ص ‪.87-85‬‬
‫‪2‬‬
‫التجارة المكافئة العالمية االقتصاديات المتحولة من الموقع االلكتروني‪at:http:(WWW.THE ECONOMIC :‬‬
‫‪ INSTITUTION OF INTERNATIONAL.COM‬تاريخ تصفح ‪. 01:08 1110/14/04‬‬

‫‪7‬‬
 ‫الفصل األول________________________________اإلطار المفاهيمي للدراسة‬

‫استيراداته ‪،‬وتعتبر المقايضة التجارية احدى تلك الوسائل المتاحة ‪،‬وهي في اغلب الحاالت تكون وسيلة‬
‫‪1‬‬
‫لتمويل التجارة‬

‫‪ -1‬الحوافز التنموية‬

‫تلجا الدول النامية الى اقحام المقايضة التجارية كمحاولة منها إلقناع االطراف المتاجرة معها في الدول‬
‫األخرى على توفير المساعدة لبرامج تنميتها خاصة في مجال التنمية الصناعية ‪.‬‬

‫ثانيا ‪ :‬الشروط‬
‫‪2‬‬
‫حتى يتم اجراء نظام المقايضة البد من توفر بعض الشروط وتضم ‪:‬‬

‫‪ ‬هناك فائض في االنتاج عن حاجة المنتج يستطيع التنازل عنه مقابل حصوله على سلعة أو خدمة؛‬

‫‪ ‬يجب ان يكون في عملية المبادلة انتاج على شكل سلعة أو خدمة بين الطرفين وتوفير الرغبة‬
‫بينهما؛‬

‫‪ ‬يجب أن تحدد نسب من السلع او الخدمات في عملية المقايضة ‪،‬وفق نسب محددة أو معروضة؛‬

‫‪ ‬قابلية السلع على التجزئة بشكل ال يكون هناك تغيير في طبيعتها‪.‬‬

‫المطلب الثالث ‪ :‬صيغ و أشكال تجارة المقايضة‬

‫هناك العديد من الصيغ واألشكال للمقايضة التجارية التي اخذ يطلق عليها تسمية جديدة تنسجم مع‬
‫تطور الخدمات الى جانب ضمها الى السلع بما يتعلق بالتجارة التقليدية في القرون المنصرمة الى العصر‬
‫الحديث الذي بدأ مع ظهور كتاب ثروة االمم ل(آدم سميث) عام ‪، 0776‬فأخذ يطلق على المقايضة التجارية‬
‫تسميات جديدة ال تخرج عن معناها التقليدي مثل التجارة المتكافئة ‪،‬أو التجارة المتقابلة ‪،‬وفيما يأتي توضيح‬
‫لهذه التسميات‪:‬‬

‫‪ 1‬من الموقع االلكتروني ‪ https//(www/xfam.org at: (unequal partners - oxfam Briefing note2006‬تاريخ‬
‫التصفح ‪15/4/2021 08:55‬‬
‫‪2‬‬
‫محمد عزت غزالف ‪،‬اقتصاديات النقود كالمصاريف ‪ ،‬الطبعة االولى ‪،‬دار النهضة العربية ‪،‬بيروت ‪، 1111،‬ص ‪.06-05‬‬

‫‪8‬‬
 ‫الفصل األول________________________________اإلطار المفاهيمي للدراسة‬

‫أوال ‪-‬التجارة المتكافئة‬

‫تعني تبادل السلع والخدمات التي يتم دفع ثمنها كليا او جزئيا مقابل سلع وخدمات أخرى بدال من المال‬
‫ولكن يمكن استخدام التقنين النقدي في التجارة المضادة لألغراض المحاسبية في التعامل بين الدول ذات‬
‫السيادة ‪ ،‬فان مصطلح التجارة الثنائية يستخدم معاملة تنطوي على تبادل السلع والخدمات عن شيء ذي قيمة‬
‫‪1‬‬
‫متساوية‪.‬‬

‫وتعني ايضا نظام تجاري دولي يساعد الدولة على الحد من االختالالت في التجارة بينها وبين الدول األخرى‬
‫‪2‬‬
‫الذي تنطوي تجارتها على التبادل المباشر السلع بسلع أخرى بدال من استخدام العملة النقدية‪.‬‬

‫وأحيانا يستخدم الصفقات المتكافئة ‪،‬والتي هي عبارة عن عقد مقايضة دولية محددة القيمة بين طرفين او‬
‫اكثر تتبادل بمقتضاها األطراف المنتجات بعضها مع البعض اآلخر دون أن يترتب على ذلك تحويل للعملة‬

‫ويمكن تحديد هذه العقود اذا اتفق االطراف على ذلك عقب االنتهاء من التنفيذ في كل مرة على حده ‪،‬وقد‬
‫توسع العمل بنظام الصفقات المتكافئة في السبعينيات من القرن المنصرم وأصبحت من أكثر الصيغ‬
‫‪3‬‬
‫واألشكال التي شاع استخدامها على نطاق واسع ودخلت ألول مرة قاموس التجارة واألعمال والتعاون‪.‬‬

‫ثانيا ‪-‬التجارة المتقابلة‬

‫وهي شكل من اشكال التجارة تحتوي على عنصر من التبادل ‪،‬وهي تمثل الممارسات او الفعاليات‬
‫التجارية غير المنسقة التي يربطها وجود عنصر التجارة المتقابلة ‪،‬فهي ال تشير إلى تجارة خالية من العملة‬
‫النقدية ‪،‬حتى لو كانت بدون نقود لكن في حاالت قليلة هي المقايضة الكالسيكية إال انها تستخدم العملة‬
‫النقدية في كثير من حاالتها ‪ ،‬والتجارة المتقابلة تشير الى نقطة اساسية وهي الموازنة الجزئية لنفقات البلد من‬
‫‪4‬‬
‫العمالت الصعبة‪.‬‬

‫‪ 1‬من الموقع االلكتروني )‪ at:https: (en.M.wiki pedia.org/wiki counter trade‬تاريخ تصفح ‪2021/4/22‬‬
‫‪09 :45‬‬
‫‪ 2‬من الموقع االلكتروني )‪ at:https : (study .com/academy/lesson/counter trade‬تاريخ التصفح ‪2021/4/22‬‬
‫‪09 :55‬‬
‫‪ 3‬من الموقع االلكتروني )‪ at:https : (study .com/academy/lesson/counter trade‬تاريخ التصفح ‪2021/4/22‬‬
‫‪10 :12‬‬
‫‪ 4‬كمال القيسي ‪،‬التجارة المتقابلة ‪،‬دراسة تعريفية ‪،‬و ازرة التجارة ‪،‬مركز التدريب التجاري ‪،‬العراق ‪،‬تشرين األول ‪ 0986،‬ص‬
‫‪06‬‬

‫‪9‬‬
 ‫الفصل األول________________________________اإلطار المفاهيمي للدراسة‬

‫ثالثا ‪-‬المقايضة المتنوعة ‪:‬‬

‫ويقصد بها المقايضة الصافية او المقايضة الكالسيكية عندما يتم تبادل السلع دون استخدام النقود ‪،‬ان‬
‫مثل هذا النوع من الصفقات يعتبر قليل حاليا في التجارة الدولية وفي حالة وجودها يتم تنظيمها على مستوى‬
‫الحكومات والمشكلة التي تقف حائالً دون تطبيق المقايضة الكالسيكية هي الصعوبة في تشخيص الرغبات‬
‫المتطابقة ‪،‬فعلى سبيل المثال لهذا النوع من المقايضة في حالة دولة نامية استنفذت معظم احتياطها من‬
‫العملة االجنبية بشكل ال تتمكن فيه من االقتراض الخارجي ‪،‬عندها ال تكون في الحاالت االعتيادية قادرة‬
‫على االنخراط بشراء متقابل إال اذا كان المصدر االجنبي (الدولة الصناعية) على استعداد لشحن البضائع‬
‫‪1‬‬
‫بدون ضمانات او وجود شكل من أشكال التمويل غير التقليدي‪.‬‬

‫المبحث الثاني ‪:‬االداء المالي للمؤسسة‬

‫يعتبر االداء المالي أداة لتشخيص الوضعية المالية للمؤسسة في الماضي و الحاضر على أساسه‬
‫يتم اتخاذ الق اررات المستقبلية باعتماد على القوائم المالية التي توفر لنا كما كبي ار من البيانات المحاسبية‬
‫الخاصة بالفترات المالية السابقة والحاضـرة فـالقوائم المالية ال قيمة لها إن لم تخضع لعملية التحليل وعن‬
‫طريق استخدام أساليب وأدوات المناسبة بغيت تحويل هذه البيانات إلى معلومات مفيدة لتحديد نقاط القوة و‬
‫نقاط الضعف التي تعاني منها هذه المؤسسة ‪،‬ومحاولة معالجتها و نهوض من جديد‪.‬‬

‫المطلب األول ‪:‬مفهوم تقييم األداء المالي‬

‫قبل تطرقنا إلى مفهوم تقييم األداء المالي نشير إلى مفهوم األداء المالي و الذي يعرف كالتالي ‪:‬األداء‬
‫المالي يمثل المفهوم الضيق ألداء الشركات حيث يركز على استخدام مؤشرات مالية لقياس مدى انجاز‬
‫األهداف ويعبر األداء المالي على أداء شركات حيث أن الداعم األساسي لألعمال المختلفة التي تمارسها‬
‫الشركة ‪،‬ويساهم في إتاحة الموارد المالية وتزويد الشركة بفرص استثمارية في ميادين األداء المختلفة والتي‬
‫‪2‬‬
‫تساعد على تلبية احتياجات أصحاب المصالح وتحقيق أهدافهـم‪.‬‬
‫كما يمكن تسليط الضوء على العوامل األداء المالي وهي كالتالي‬
‫‪ -‬العوامل المؤثرة في المردودية المالية‬
‫‪ -‬أثر السياسات المالية المتبناة من طرف المسيرين على المردودية األموال الخاصة‬

‫‪at:http: (WWW.THE ECONOMIC INSTITUTION OF‬‬ ‫‪ 1‬من الموقع االلكتروني‬

‫)‪ INTERNATIONAL.COM‬تاريخ التصفح ‪25:55 5452/40/55‬‬
‫‪ 2‬محمد محمود الخطيب ‪،‬األداء المالي و أثره على عوائد أسهم الشركات ‪،‬الطبعة األولى ‪،‬دار الحامد ‪،‬األردن ‪، 1101،‬ص‬
‫‪.45‬‬

‫‪01‬‬
 ‫الفصل األول________________________________اإلطار المفاهيمي للدراسة‬

‫‪1‬‬
‫‪ -‬مدى تعطيه مستوى النشاط للمصاريف الخاصة‬
‫ويعرف تقييم األداء المالي على أنه ‪:‬ق ياس النتائج المحققة أو المنتظرة على ضوء معايير محددة سلفا لتحديد‬
‫ما يمكن قياسه ومن ثم مدى تحقيق األهداف لمعرفة مستوى الفعالية وتحديد األهمية النسبية بين النتائج‬
‫‪2‬‬
‫والموارد المستخدمة مما يسمح بالحكم على درجة الكفاءة‪.‬‬
‫كما يعرف تقييم األداء المالي على انه ‪ :‬تقييم حكم على انه إدارة الموارد الطبيعية و المالية و المادية المتاحة‬
‫للمؤسسة و ذلك لخدمة رغبات أطراف مختلفة ‪،‬أي يعتبر تقييم األداء المالي للمؤسسة قياس للنتائج المحققة‬
‫‪3‬‬
‫او المنتظرة في ضوء معايير محددة مسبقا‪.‬‬

‫المطلب الثاني ‪:‬خطوات و أهمية األداء المالي للمؤسسة‬

‫‪4‬‬
‫أوال ‪:‬خطوات تقييم األداء المالي‬

‫الحصول على مجموعة القوائم المالية السنوية وقائمة الدخل ‪،‬حيث ان من خطوات األداء المالي إعداد‬ ‫‪‬‬
‫الموازنات والقوائم المالية والتقارير السنوية المتعلقة بأداء الشركات خالل فترة زمنية معينة؛‬
‫احتساب مقاييس مختلفة لتقييم األداء مثل لنسب الربحية والسيولة والنشاط والرفع المالي والتوزيعات ‪،‬و‬ ‫‪‬‬
‫يتم بإعداد و اختيار األدوات المالية التي تستخدم في رفع عملية تقييم األداء المالي؛‬
‫دراسة وتقييم النسب بعد استخراج النتائج ويتم معرفة االنحرافات والفروق ومواطن الضعف باألداء المالي‬ ‫‪‬‬
‫الفعلي من خالل مقارنته باألداء المتوقع أو مقارنته بأداء الشركات التي تعمل في نفس القطاع؛‬
‫وضع توصيات المالئمة معتمدين على التقويم األداء المالي من خالل النسب ‪،‬بعد معرفة أسباب ‪،‬هذه‬ ‫‪‬‬
‫الفروق وأثرها على الشركات للتعامل معها ووضع توصيات المالئمة معتمدين على عملية تقويم األداء‬
‫المالي من خالل النسب بعد معرفة أسباب هذه الفروق وأثرها على الشركات للتعامل معها ومعالجتها؛‬
‫احتساب مقاييس مختلفة لتقييم األداء مثل لنسب الربحية والسيولة والنشاط والرفع المالي والتوزيعات‬ ‫‪‬‬
‫‪،‬ويتم بإعداد واختيار األدوات المالية التي تستخدم في رفع عملية تقييم األداء المالي؛‬

‫‪1‬‬
‫دادن عبد الغاني ‪،‬قراءة في األداء المالي والقيمة في المؤسسة االقتصادية ‪،‬مجلة الباحث ‪،‬العدد ‪، 1116، 4‬جامعة ورقلة‬
‫‪،‬الجزائر ‪،‬ص ‪.41،40‬‬
‫‪2‬‬
‫دادن عبد الغاني ‪،‬قياس وتقييم األداء المالي في مؤسسة اقتصادية نحو إرسال نموذج انذار مبكر باستعمال المحاكات‬
‫المالية ‪،‬اطروحة دكتوراه ‪،‬جامعة الجزائر ‪، 1117/1116،‬ص ‪.16‬‬
‫‪3‬‬
‫السعيد فرحات جمعة ‪،‬األداء المالي لمنظمات األعمال ‪،‬دار المريح للنشر ‪،‬المملكة العربية السعودية ‪،‬الطبعة االولى‬
‫‪، 1111،‬ص ‪.28‬‬
‫‪4‬‬
‫محمد محمود الخطيب ‪،‬ألداء المالي و أثره على عوائد أسهم الشركات ‪،‬الطبعة األولى ‪،‬دار الحامد ‪،‬األردن ‪، 1101،‬ص‬
‫‪.51- 50‬‬

‫‪00‬‬
 ‫الفصل األول________________________________اإلطار المفاهيمي للدراسة‬

‫وضع توصيات المالئمة معتمدين على التقويم األداء المالي من خالل النسب ‪،‬بعد معرفة أسباب ‪،‬هذه‬ ‫‪‬‬
‫الفروق وأثرها على الشركات للتعامل معها ومعالجتها‪.‬‬

‫ثانيا ‪:‬أهمية تقييم األداء المالي‬

‫و تتمثل أهمية تقييم األداء المالي في‪:‬‬

‫‪ -‬الكشف عن مدي قدرة المؤسسة على تحقيق فائض من انشطتها من أجل مكافئة عوامل اإلنتاج؛‬
‫‪ -‬يودي إلى الكشف عن عناصر ذات الكفاءة ‪،‬وتحديد العناصر ذات االحتياج من أجل النهوض بأداتها؛‬
‫‪ -‬توفير تقييم األداء المالي مقياسا لمدى نجاح المؤسسة خالل سعيها لمواصلة نشاطها وتحقيق أهدافها‬
‫وذلك النجاح مقياس مرکب جمع بين الفعالية والكفاءة ‪،‬وبالتالي فهو يشمل كل منهما وفي كلتا الحالتين‬
‫تستطيع المؤسسة البقاء واالستمرار في العمل؛‬
‫‪ -‬يساعد على إيجاد نوع من المنافسة بين األقسام واإلدارة والمؤسسات المختلفة وهذا بدوره يدفع المؤسسة‬
‫إلى تحسين مستوى أدائها؛‬
‫‪ -‬التنبؤ بالعوائد المتوقعة وتقدير مخاطر المتعلق بالعوائد‪.1‬‬

‫المطلب الثالث ‪:‬أساليب قياس األداء المالي للمؤسسة‬

‫لكي يقوم المحلل المالي باتخاذ ق اررات سليمة ومطابقة لألهداف التي رسمتها المؤسسة يجب أن يعتمد‬
‫في تحليله على أدوات موثوق فيها وتعتبر مؤشرات التوازن المالي والسـيولة والمردودية من بين األدوات‬
‫األكثر شيوعا واستخداما في تقييم األداء المالي‪.‬‬

‫أوال ‪:‬التوازن المالي‬

‫التوازن المالي في المؤسسة االقتصادية يمكن اعتباره معيار مهم لتقييم األداء المـالي كونه هدف‬
‫المبتغى الوصول اليه والذي تسعى المؤسسة باستمرار الوظيفة المالية إلى بلوغه من أجل تحقيق األمان‬
‫للمؤسسة ألن العجز المالي يسلب المؤسسة استقاللها تحت تأثير اللجوء إلى االقتراض هذا مـن جهـة ومن‬
‫جهة أخرى سحب ذوي الحقوق ثقتهم من المؤسسة لعدم وفائها بالتزاماتها وتضم مؤشرات التوازن المالي‪:‬‬

‫‪1‬‬
‫السعيد فرحات جمعة ‪،‬األداء المالي لمنظمات األعمال ‪،‬دار المريح للنشر ‪،‬المملكة العربية السعودية ‪،‬الطبعة األولى‬
‫‪، 1111،‬ص ‪.40‬‬

‫‪01‬‬
 ‫الفصل األول________________________________اإلطار المفاهيمي للدراسة‬

‫‪1‬‬
‫‪: 1‬االنتقال من الميزانية المحاسبية إلى الميزانية المالية‬

‫الميزانية المحاسبية في شكلها ال تلبي احتياجات التحليل المالي الجيد للوضعية المالية للمؤسسة ‪،‬كون‬
‫معطياتها تستعمل الستخراج وحساب النتائج هذا ما يستوجب إدخال بعض التعديالت لالنتقال من الميزانية‬
‫المحاسبية إلى الميزانية المالية ويعتمد في التحويل على مبدأين وهما‪:‬‬

‫‪ 1-1‬مبدأ السيولة لألصول ‪:‬وفقا لهذا المبدأ ترتب عناصر األصول حسب درجة السيولة المتزايدة انطالقا‬
‫من أعلى الميزانية‪.‬‬

‫‪ 2-1‬مبدأ اإلستحقاقية للخصوم ‪:‬ترتيب عناصر الخصوم وفقا لهذا المبدأ حسب درجة اإلستحقاقية المتزايدة‬
‫انطالقا من أعلى الميزانية‪.‬‬

‫‪: 2‬التعديل الحاصل في الميزانية المحاسبية ‪:‬للحصول على الميزانية المالية يجب تحويل وتعـديل بعـض‬
‫عناصـر األصـول والخصوم حيث يعتمد المحلل المالي في انتقاله من الميزانية المحاسبية إلى الميزانية المالية‬
‫علـى مبـدأ درجة السيولة أخذا بعين االعتبار عنصر الزمن للتفرقة بـين العناصـر الثابت والعناصـر المتداولة‬
‫فينتج عن ذلك قسم أعلى الميزانية يحتوي على العناصر التي تستعمل ألكثر من دورة استغاللية واحـدة‬
‫ويطلق عليها اسم األصول الثابت ‪،‬و قسم أسفل الميزانية يحوي العناصر التي تستعمل في دورة استغاللية‬
‫واحدة ‪،‬ويطلـق عليها اسم األصول المتداولة ‪،‬وهو ما يظهره الجدول الموالي‪:‬‬

‫الجدول رقم ‪: 11‬اال نتقال من الميزانية المحاسبية الى الميزانية المالية جانب األصول‬

‫أصول الميزانية المالية‬ ‫أصول الميزانية المحاسبية‬

‫األصول الثابتة‬ ‫االستثمارات‬

‫األصول المتداولة‬ ‫المخزونات‬

‫الحقوق‬

‫المصدر ‪ :‬منير إبراهيم هندي ‪،‬اإلدارة المالية ‪،‬مدخل تحليلي معاصر‪،‬المكتب العربي الحديث ‪،‬اإلسكندرية‬
‫‪،‬الطبعة ‪، 1111، 4‬ص ‪.119‬‬

‫‪1‬‬
‫منير إبراهيم هندي ‪،‬اإلدارة المالية ‪،‬مدخل تحليلي معاصر‪،‬المكتب العربي الحديث ‪،‬اإلسكندرية ‪،‬الطبعة الرابعة ‪1111،‬‬
‫‪،‬ص ‪.119‬‬

‫‪01‬‬
 ‫الفصل األول________________________________اإلطار المفاهيمي للدراسة‬

‫أما بنسبة للخصوم يتم االعتماد على مبدأ االستحقاقية في تعديل مع األخذ بعين االعتبار عنصـر الزمن‬
‫‪،‬وعلى هذا ضوء تكون التعديالت كاآلتي ‪:‬‬

‫الجدول رقم ‪: 12‬االنتقال من الميزانية المحاسبية إلى الميزانية المالية جانب الخصوم ‪.‬‬

‫األموال الدائمة‬ ‫األموال الخاصة‬

‫الديون قصيرة األجل‬ ‫الديون طويلة األجل‬

‫الديون قصيرة األجل‬

‫المصدر ‪ :‬منير إبراهيم مرجع سبق ذكره ‪،‬ص ‪101‬‬

‫‪ -1‬الميزانية المالية‬

‫يعبر جدول عن عملية جرد لعناصر األصول والخصوم ‪،‬كما تعبر عن اآلجال التي ترتب حسبها هذه‬
‫العناصر‪،‬أي مبدأ السيولة واإلستحقاقية ‪،‬وهو ما يبينه الجدول الموالي‪:‬‬

‫الجدول رقم ‪: 13‬الميزانية المالية‬

‫المبالغ‬ ‫الخصوم‬ ‫المبالغ‬ ‫األصول‬

‫أموال دائمة ‪:‬‬ ‫أصول ثابتة ‪:‬‬
‫أموال خاصة‬ ‫استثمارات‬
‫رأس مال الشركة‬ ‫سندات مساهمة‬
‫اإلحتياطات‬ ‫كفاالت مدفوعة‬
‫ديون طويلة األجل ‪:‬‬
‫قروض مصرفية‬
‫مجموع األموال الدائمة‬ ‫مجموع األصول ثابتة‬
‫ديون قصيرة األجل ‪:‬‬ ‫أصول متداولة ‪:‬‬
‫ضرائب على األرباح‬ ‫القيم االستغالل ‪:‬‬
‫سلفات مصرفية‬ ‫بضاعة‬
‫مواد ولوازم‬
‫منتجات تامة الصنع‬
‫مجموع الخصوم متداولة‬ ‫مجموع أصول متداولة‬

‫‪04‬‬
 ‫الفصل األول________________________________اإلطار المفاهيمي للدراسة‬

‫مجموع الخصوم‬ ‫مجموع األصول‬

‫المصدر ‪ :‬زغيب مليكة ‪،‬بوشنقير ميلود التسيير المالي حسب البرنامج الرسمي الجديد ‪،‬الطبعة الثالثة ‪،‬الجزائر‬
‫‪، 1107،‬ص ‪11‬‬

‫‪ -2‬الميزانية المالية المختصرة‬

‫هي عبارة عن جدول يبين لنا المجاميع الكبرى للميزانية المرتبة حسب مبـدأ السـيولة لألصول ومبدأ‬
‫االستحقاق للخصوم ‪،‬وتستعمل هذه المجاميع في عملية التقييم ويمكن تصورها في الشكل التالي‪:‬‬

‫الجدول رقم ‪: 10‬الميزانية المالية المختصرة‬

‫أموال الخاصة‬ ‫أصول الثابت‬
‫قيم االستغالل الجاهزة‬
‫ديون طويلة األجل‬

‫قيم غير الجاهزة‬

‫ديون قصيرة االجل‬

‫قيم الجاهزة‬

‫المصدر‪:‬ناصر دادي عدون ‪،‬تقنيات مراقبة التسيير ‪،‬دار الهدية ‪،‬الجزائر ‪، 0998،‬ص ‪41‬‬

‫‪1‬‬
‫‪ -3‬حساب مختلف مؤشرات التوازن المالي‬

‫‪ 1-3‬حساب رأس المال العامل ‪:‬رأس المال العامل = األموال الدائمة – األصول الثابتة‪.‬‬

‫‪ 2-3‬احتياج رأس المال العامل ‪ :‬احتياج رأس المال العامل = (قيم االستغالل‪+‬قيم محققة)– (الديون قصيرة‬
‫اآلجل – السلفات المصرفية)‬

‫اذا كان الفرق موجبا فهذا يدل على أن احتياجات التمويل لم تغط كليا بموارد الدورة بالتالي فالمؤسسة‬
‫بحاجة إلى رأس مال عامل لتمويل احتياجاتها ‪،‬أما في حالة الفرق السالب فهذا يعني أن جميع احتياجات‬
‫التمويل مغطاة بموارد الدورة وبالتالي فالمؤسسة ليست بحاجة إلى موارد التمويل بل يجب على المؤسسة أن‬
‫تفكر في استغالل الفائض في االستثمار لرفع مردوديتها‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫مفلح محمد عقل ‪،‬مقدمة في اإلدارة المالية والتحليل المالي ‪،‬دار المستقبل للنشر والتوزيع ‪،‬الطبعة الثانية ‪،‬عمان‪1111،‬‬
‫‪،‬ص ‪.11.12‬‬

‫‪05‬‬
 ‫الفصل األول________________________________اإلطار المفاهيمي للدراسة‬

‫‪ 3-3‬الخزينة ‪ :‬الخزينة = رأس مال العامل ‪ -‬احتياج رأس المال العامل‬

‫إذا كانت سالبة هذا يدل على أن احتياج رأس المال العامل يفوق رأس المـال العامـل وهذا دليل على‬
‫عدم التوازن المالي للمؤسسة ‪،‬أما إذا كانت موجبة تعني أن رأس المال العامل يفوق احتياج رأس المال‬
‫العامل وهذا دليـل على التوازن المالي للمؤسسة ‪،‬والخزينة معدومة تعني أن رأس مال عامل واحتياج رأس مال‬
‫عامل متساويين وهذا يدل على توازن مالي مثالي‪.‬‬

‫ثانيا ‪:‬السيولة‬

‫تعني السيولة بالنسبة للمؤسسة قدرتها على مواجهة التزاماتها القصيرة سـواء كانـت منتظرة أو غير‬
‫منتظرة ‪،‬عند استحقاقها من خالل التدفقات النقديـة الناتجـة عـن مبيعاتهـا وتحصيل ذممها بالدرجة األولى‬
‫‪1‬‬
‫والسيولة بالمعنى اإليجابي‪.‬‬

‫وتلعب السيولة دو ار مهما في مواجهة وابعاد خطر العسر المالي عنها ‪،‬فهذا يفـرض عليها التحكم في السيولة‬
‫وفي حالة عجزها عن تحقيق ذلك يؤدي بها ذلك إلى اإلعسار المالي ويعرف هذا األخير بعدم قدرة المؤسسة‬
‫على مواجهة التزاماتها المسـتحقة والطويلـة فـي مواعيدها ويمكن تقسيم العسر المالي إلى قسمين ‪:‬عسر مالي‬
‫مؤقت وعسر مالي فني‪.‬‬

‫مؤشرات السيولة تتمثل في‪: 2‬‬

‫‪ ‬نسبة السيولة العامة ‪:‬وتحسب بالعالقة ‪:‬نسبة السيولة العامة = األصول المتداولة ‪ /‬الخصوم‬
‫‪ ‬نسبة الخزينة النسبية ‪:‬وتحسب بالعالقة ‪:‬نسبة السيولة النسبيـة = (األصول المتداولة ‪ -‬المخزونات)‪/‬‬
‫الخصوم المتداولة ‪،‬هذه النسبة تعتبر أكثر تحفظا لقياس السيولة من نسبة السيولة العامة ‪،‬القتصارها‬
‫علـى األصول أكثر سيولة ويرى المحللون أن المعدل المقبول لهذه النسبة هو الواحد والحد األدنـى هو‬
‫‪.1.75‬‬
‫‪ ‬نسبة الخزينة الفورية ‪:‬وتحسب كاألتي ‪:‬نسبة الخزينة الفورية = القيم الجاهزة ‪ /‬الديون القصيرة األجل‬
‫‪ ‬مجال األمان ‪:‬وتحسب هذه النسبة بالعالقة ‪:‬مجال األمان = (قيم محققة ‪ +‬قيم جاهزة)‪/‬مصاريف‬
‫االستغالل اليومية‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫السعيد فرحات جمعة ‪،‬األداء المالي لمنظمات االعمال ‪،‬دار المريخ للنشر ‪،‬المملكة العربية السعودية ‪،‬الطبعة األولى ص‬
‫‪094-092‬‬
‫‪2‬‬
‫نبيل بوفليح ‪،‬دروس وتطبيقات في التحليل المالي حسب النظام المحاسبي المالي ‪،‬الطبعة األولى ‪،‬ديوان المطبوعات‬
‫الجامعية ‪،1109،‬ص ‪75-62‬‬

‫‪06‬‬
 ‫الفصل األول________________________________اإلطار المفاهيمي للدراسة‬

‫ثالثا ‪:‬مردودية المؤسسة‬

‫تهدف هذه المؤشرات إلى تقدير قدرة المؤسسة على تحقيق األربـاح واالسـتم اررية وتطوير المؤسسة‬
‫‪1‬‬
‫وتتمثل في‪:‬‬

‫‪ .1‬مردودية النشاط‬

‫يطلق عليها في بعض األحيان اسم المردودية التجارية ‪،‬ألنها تدرس وتسـمح بتقيـيم األداء التجاري أو البيعي‬
‫للمؤسسة ‪،‬وتضم‪:‬‬

‫‪ 1-1‬مؤشر الهامش اإلجمالي ‪ :‬نسبة الهامش اإلجمالي = الهامش التجاري ‪ /‬رقم األعمال خارج الرسم‪.‬‬

‫والنسبة المتحصل عليها تعبر عن قدرة دينار المبيعات على توليد هامش ربح خام أو بتعبير آخر هو مقدار‬
‫الربح الخام في كل دينار من دنانير المبيعات معدل الهامش المنخفض يعبر عن انخفاض سعر البيع‪.‬‬

‫‪ 2-1‬مؤشر الهامش اإلجمالي لالستغالل ‪ :‬ويحسب بالعالقة ‪:‬نسبة الهامش اإلجمالي لالستغالل = فائض‬
‫االستغالل اإلجمالي ‪ /‬رقم األعمال خارج الرسم‪.‬‬

‫‪ 3-1‬مؤشر الهامش الصافي ‪ :‬ويحسب كاآلتي الربحية = النتيجة الصافية ‪ /‬رقم األعمال خارج الرسم‪.‬‬

‫‪ .2‬مردودية االقتصادية‬

‫هي العالقة بين النتيجة االقتصادية التي تحققها المؤسسـة ومجمـوع األمـوال التـي استعملتها ‪،‬وتضم‪:2‬‬

‫‪ 1-2‬المردودية االقتصادية اإلجمالية = الفائض اإلجمالي لالستغالل ‪ /‬األصول‬

‫يسمح هذا المؤشر بمعرفة قدرة المؤسسة على تحقيق األربـاح االقتصـادية وقـدرة أصولها على توفير أو تدعيم‬
‫خزينة االستغالل‪.‬‬

‫‪ 2-2‬المردودية االقتصادية الصافية = نتيجة االستغالل‪/‬األصول‬

‫يعني هذا المؤشر قدرة الدينار الواحد المستثمر في المؤسسة على تحقيق الربح‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫نبيل بوفليح ‪،‬دروس وتطبيقات في التحليل المالي حسب النظام المحاسبي المالي ‪،‬الطبعة األولى ‪،‬ديوان المطبوعات‬
‫الجامعية ‪،‬الجزائر ‪، 1109،‬ص ‪75-62‬‬
‫‪2‬‬
‫بوخراز عمار ‪،‬مبادئ التسيير المالي ومحاسبة التحليلية ‪،‬ديوان المطبوعات الجامعية ‪،‬الجزائر ‪،0988،‬ص ‪41‬‬

‫‪07‬‬
 ‫الفصل األول________________________________اإلطار المفاهيمي للدراسة‬

‫‪1‬‬
‫‪ .3‬المردودية المالية‬

‫وتسمى أيضا بعائد أو مردودية األموال الخاصة و هي العالقة بين النتيجة التي حققتها المؤسسة واألموال‬
‫الخاصة ‪،‬فهي تقيس العائد المالي المتحقق من استثمار أمـوال أصـحاب المؤسسة‪.‬‬

‫‪ 1-3‬المردودية المالية = النتيجة‪ /‬األموال الخاصة‪.‬‬

‫الحكم على مدى كفاية هذه النسبة يتم بالمقارنة مع مؤسسات نفس القطاع أو المقارنة مع أسعار الفائدة‬
‫والمستوى العالي لهذه النسبة دليل على كفاءة المؤسسة إال أنه فـي بعـض الحاالت ال يعتبر كذلك ‪،‬ألن‬
‫النسبة العالية الناتجة عن مستوى عالي مـن الـديون ومسـتوى منخفض من األموال الخاصة يصطحبها مستوى‬
‫عالي من الخطورة‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫سعد صادق بحيري ادارة توازن األداء ‪،‬دار النشر الثقافة ‪،‬االسكندرية ‪،‬الطبعة األولى ‪، 1114،‬ص‪195‬‬

‫‪08‬‬
 ‫الفصل األول________________________________اإلطار المفاهيمي للدراسة‬

‫خالصة‪:‬‬
‫في ظل غياب البدائل التجارية ‪،‬لم يجد االنسان البدائي وسيلة للتعامل سوى مقايضة ما ينتجه مع‬
‫ما ينتجه اآلخرون إال أنه وجد مشاكل عدة في تحديد قيمة المنتوج وعدم توافق الرغبات أحيانا ‪،‬اذ أنه وصل‬
‫بعد جهد جهيد إلى وضع صيغ ومعايير تحدد كيفية التبادل بين مختلف الشعوب بناءا على التراضي والتوافق‬
‫وعدم الغش أو التدليس ‪،‬وقد ساعدت تجارة المقايضة على استكشاف بعض القارات ونشر استعمال المواد‬
‫وتوسعت إلى أن استعمل االنسان المنتجات والحرف اليدوية التي ساعدته على اشباع حاجياته المتزايدة يوميا‬
‫وساعدت على ايجاد نوع من التواصل والتكامل بين مختلف الشعوب واألجناس والحضارات ‪،‬ولكي يكون‬
‫هناك استم اررية في ممارسة هذا النوع من التجارة البد من وجود مؤسسات اقتصادية تسعى جاهدتا لتحقيق‬
‫أهدافها المخططة وذلك بتطوير أدائها المالي من خالل مختلف المؤشرات والنسب المالية ‪.‬‬

‫‪09‬‬
 ‫الفصل الثاني_________________________________ دراسات سابقة ومناقشتها‬

‫تمهيد‪:‬‬

‫هناك العديد من الدراسات السابقة التي تطرقت لموضوع تجارة المقايضة وتناولتـه مـن زوايـا متخلفة ‪،‬وقد‬
‫تنوعت هذه الدراسات بين العربية وأجنبية ‪،‬وسـوف تستعرض هـذه الدراسة جملة من الدراسات التي تم االستفادة‬
‫منها مع اإلشارة إلى أبرز مالمحها‪ .‬مع تقديم تعليقا عليها يتضمن جوانب االتفاق واالختالف وبيان الفجوة العلمية‬
‫التي تعالجها الدراسة الحاليـة‪ .‬ونود أن نشير إلى أن الدراسات التـي سـوف يـتم استع ارضـها جـاءت في الفترة الزمنيـة‬
‫بـين ‪ 0996‬و ‪، 1108‬وشملت جملت من االقطار والبلدان مما يشير الى تنوعها الزمني والجغرافي‪.‬‬

‫هذا وقد تم تصـنيف هـذه الدراسات حسب المتغيرات الرئيسية للدراسة وحسب كونها دراسات عربية أو أجنبية‬
‫الى تصنيفين وهي ‪ :‬الدراسات العربية واألجنبية التي تناولت محور تجارة المقايضة ثم الدراسات العربية واالجنبية‬
‫التي تناولت محور األداء المالي للمؤسسة‪.‬‬

‫‪11‬‬
 ‫الفصل الثاني_________________________________ دراسات سابقة ومناقشتها‬

‫المبحث األول ‪:‬عرض الدراسات السابقة‬

‫هنالك العديد من الدراسات التي تطرقت لموضوع الدراسة الحالية ‪،‬منها ما تعلق بالمحور األول‬
‫تجارة المقايضة ‪،‬ومنها ما تعلق بالمحور الثاني األداء المالي للمؤسسة ‪،‬وسنقوم بعرض هذه الدراسة من‬
‫خالل هدف الدراسة ‪،‬واألدوات المستخدمة والنتائج المتوصل إليها‪.‬‬

‫المطلب األول ‪:‬عرض الدراسات السابقة باللغة العربية‬

‫أوال ‪:‬الدراسات العربية المتعلقة بتجارة المقايضة‬

‫دراسة حرم محمد بدوي محمد وعبد العظيم سليمان المهل(‪ )2112‬بعنوان دور تجارة الحدود في‬ ‫‪.1‬‬
‫التبادل التجاري بين والية النيل األزرق وأثيوبيا والتي هدفت الى بيان حجم التبادل التجاري عبر تجارة‬
‫الحدود بين والية النيل األزرق ودولة إثيوبيا و توضيح سلع الصادر والوارد بين الوالية واثيوبيا وقد استخدم‬
‫الباحثان المنهج الوصفي والتحليلي باستخدام أسلوب دراسة الحالة عـن طريـق جمـع المعلومـات عـن المشـكلة‬
‫وتحليلهـا وتصنيفها وتم جمع البيانات من خـالل المصـادر الثانويـة المتمثلـة فـي الكتـب واألوراق العلميـة‬
‫والتقارير التي تخص الدراسة و كان من أبز نتائجها ‪:‬‬

‫‪ -‬حجم التبادل التجاري بين الوالية ودولة اثيوبيا ضعيف‬

‫‪ -‬صادرات الوالية الى إثيوبيا تتمثل فى (زيت طعام ‪،‬ملح ‪،‬حديـد خـردة ‪،‬لبـان بخـور ‪،‬بلـح ‪،‬بصل ‪،‬صابون‬
‫غسيل )اما الواردات فتتمثل فـى (البـن ‪،‬زنجبيـل ‪،‬عسـل ‪،‬الفـول المصـري ‪،‬الشاي ‪،‬الحلبة ‪،‬الفاصوليا‬
‫‪،‬ادوات الزينة والتجميـل ‪،‬كمـون ‪،‬بقـر كـرور ‪،‬كبكبـي ‪،‬عـود بان ‪،‬قنان ‪،‬اجهزة كشف معادن ‪،‬مضخات‬
‫‪،‬موبايالت )‬

‫‪ -‬توقف تجارة الحدود والعمل بالتجارة التفضيلية لم يغير من شكل التبـادل التجـاري بـين الواليـة ودولة‬
‫أثيوبيا‪.‬‬

‫دراسة الهادي محمد آدم سنة (‪ )2112‬بعنوان أثر تنظيم تجارة الحدود علي تسويق منتجات قطاع‬ ‫‪.2‬‬
‫األعمال الصغيرة والحرفية بالسودان ‪،‬وقد هدفت هذه الدراسة الى التعرف علي العوامل المؤثرة في تنظيم‬
‫تجارة الحدود التي تؤدي دورها في تسويق منتجات قطاع األعمال الصغيرة بوالية القضارف ‪،‬كذلك التعرف‬
‫على نقاط القوة والضعف ‪،‬لقطاع مشروعات األعمال الصغيرة والحرفية حتى يؤدي دوره في االستفادة من‬
‫الفرص المتاحة في تجارة الحدود‪ .‬وقد توصلت الدراسة الى ان التوسع في تجارة الحدود يؤدي إلي زيادة‬
‫التسويق وأن تجارة الحدود تساهم في توفير السلع الضرورية بين والية القضارف واقليمي األمهرة والتقراي‬
‫‪،‬وضعف قطاع المشروعات الصغيرة والحرفية يؤدي الى عدم استغالل الفرص التجارية بينهما‪ .‬وأوصت‬

‫‪10‬‬
 ‫الفصل الثاني_________________________________ دراسات سابقة ومناقشتها‬

‫الدراس ة بضرورة المساعدة في تشجيع عمليات اإلنتاج والتسويق للمنتجات المحلية وتنمية صور التكامل‬
‫االقتصادي بين السودان والدول النامية مما يوفر شروط أفضل للمنتجات المحلية‪.‬‬
‫دراسة بالل بوجمعة وملوك عثمان (‪ )2112‬بعنوان تجارة المقايضة لوالية أدرار ودول الساحل بين‬ ‫‪.3‬‬
‫متطلبات التفعيل وتوفير المستلزمات المحلية خالل الفترة ‪، 1106-0995‬هدفت هذه الدراسة إلى تبيان‬
‫حجم واردات والية أدرار مع دول الساحل مالي والنيجر في إطار تجارة المقايضة وطبيعة السلع المستوردة‬
‫بالرغم من محدودية السلع المرخص لها في هذا اإلطار ‪،‬وتبيان الدور الكبير الذي تلعبه تجارة المقايضة في‬
‫توفير مستلزمات السوق المحلية من المنتجات المرخص لها بأقل كلفة من خالل عملية االستيراد ‪،‬استخدم‬
‫في البحث المنهج الوصفي والتحليلي من خالل جمع المعلومات وتحليلها واعتمد كذلك على المقابالت‬
‫الشخصية المعمقة مع الجهات المنفذة لتجارة المقايضة لتحديد إجراءات ‪،‬االستيراد على أرض الواقع لتحليل‬
‫حجم الواردات التجارية وشملت الفئة المستهدفة من المقابالت الشخصية ‪:‬المصلحة التجارية لمديرية التجارة‬
‫لوالية أدرار ‪،‬مفتشية أقسام الجمارك بأدرار ‪،‬مديرية المصالح الفالحية وممثل تجار المقايضة ‪،‬وكيل عبور‬
‫معتمد من طرف الجمارك ‪،‬من أهم نتائج هذه الدراسة‪:‬‬

‫‪ -‬تنامي واردات والية ادرار من دولتي مالي والنيجر في إطار تجارة المقايضة يؤكد على دورها الكبير في‬
‫توفير بعض الحاجيات االساسية للسكان؛‬

‫‪ -‬تلعب الواردات من مالي والنيجر دو ار كبي ار في سد فجوة الطلب المحلي ؛‬

‫‪ -‬تنوع في واردات والية أدرار من دول الساحل بين الشاي وفاكهة المانجو الماشية الحية؛‬

‫رغم غلق الحدود الجزائرية المالية بسبب االوضاع االمنية ‪،‬إال أن تجارة المقايضة لم تتوقف من خالل‬
‫تغيير الوجهة نحو النيجر رغم زيادة المسافة والتكلفة ‪،‬وهذا يدل على أهميتها لسكان هذه المناطق ‪،‬وقد‬
‫أ وصت الدراسة بضرورة تفعيل تجارة المقايضة في األقاليم الحدودية من أجل انعاش الحركة التجارية وتوفير‬
‫مناصب شغل مع فتح أسواق جواريه في الحدود تسهل عملية التبادل التجاري حث السكان المحليين على‬
‫النشاط التجاري من اجل تحقيق االستقرار االجتماعين ‪،‬توسيع تجارة المقايضة لتشمل المنتجات الصناعية‬
‫‪،‬وفتح آفاق تجارية جديدة للشركات والوحدات اإلنتاجية في الجنوب‪.‬‬

‫دراسة محمد منعم غانم االسدي (‪ )2112‬بعنوان المقايضة التجارية أسلوبا تجاريا لمواجهة‬ ‫‪.0‬‬
‫عجوزات الموازنات المالية في العراق ‪،‬هدفت الدراسة الى اتباع اسلوب المقايضة التجارية وما يتضمنه هذا‬
‫االسلوب من مقترحات تالئم اقتصاد العراق وتجارته الدولية وضمان عالقاتها االقتصادية مع دول العالـم‬
‫‪،‬واستخدام الباحث طريقة التحليل االقتصادي االستنباطي وذالك بتناول موضوع المقايضة التجارية بشكل عام‬
‫وأساليبها المستخدمة ثم التوصل الى منهج خاص مع االستعانة باألسلوب التحليل الوصفي للمتغيرات‬
‫االقتصادية وكان من أبرز نتائجها ان الدول التي تندمج غالباً في اسلوب المقايضة التجارية يعود الى هيكل‬

‫‪11‬‬
 ‫الفصل الثاني_________________________________ دراسات سابقة ومناقشتها‬

‫صادراتها ونتيجة تنوع االنتاج المحلي الى اقتصادها وبشكل خاص المواد األولية الخام التي تدخل‬
‫کمستلزمات او مدخالت في الصناعات التحويلية كما هو الحال في إندونيسيا ‪،‬مصر ‪،‬روسيا على سبيل‬
‫المثال ‪ ،‬تعاني الموازنة االتحادية للعراق من حاالت االختالل سواء أكانت عج از او فائضا نتيجة عدم الدقة‬
‫في التقديرات للنفقات بشكل عام والنفقات التشغيلية بشكل خاص‪.‬‬
‫دراسة فـوزي سـعيد المرضـي (‪ )2112‬تنـاول الفاعليـة االقتصادية للتبـادل التجـاري بـين دولـة‬ ‫‪.2‬‬
‫اإلمـارات العربيـة المتحـدة وجمهوريـة السـودان ‪,‬وهـدفت الد ارسـة إلـى التعـرف علـى حجـم التبـادل التجـاري بـين‬
‫دولـة اإلمـارات وجمهوريـة السـودان وأهميتـه مقارنـة مـع إجمـالي التجـارة الخارجيـة للبلـدين وللتحقـق مـن ذلـك‬
‫اتبعت الد ارسـة المـنهج الوصـفي التحليلـي بجانـب أدوات التحليـل اإلحصائي وتوصلت الد ارسـة إلـى نتـائـج‬
‫عـدة أهمهمـا أن التبادل التجـاري بين اإلمـارات والسـودان شـهـد نمـواً ملحوظـاً خـالل سنوات (‪) 1116 1110‬‬
‫حيـث ارتفعت واردات االمـارات مـن السودان وصادرات السودان إلى األمارات‬

‫ثانيا ‪:‬الدراسات العربية المتعلقة باألداء المالي‬

‫دراسة الشطي (‪ )2112‬بعنوان أثر تطبيق مقاييس نموذج القياس المتوازن لألداء فـي تحقيق األداء‬ ‫‪.1‬‬
‫المالي اإلستراتيجي ‪،‬لدى مؤسسات القطاع المصرفي في األردن هدفت الدراسة إلى معرفة أثر تطبيق‬
‫مقاييس األداء في نموذج القياس المتـوازن فـي تحقيق األداء المالي اإلستراتيجي ‪،‬لدى مؤسسات القطاع‬
‫المصرفي في األردن ‪،‬وأجريت الد ارسة على عينة مكونة من ‪ 095‬شخصاً ‪،‬وقد استخدم نموذج االنحدار‬
‫المتعدد ‪،‬لقياس العالقـة بـين المتغيرات المستقلة مع المتغير التابع ‪،‬ولمعرفة المقاييس اإلستراتيجية المتضمنة‬
‫فـي جوانـب نموذج القياس المتوازن لألداء اإلستراتيجي‪،‬وقد كانت نتيجة التحليـل اإلحصـائي أن قبلـت‬
‫الفرضية البديلة ‪،‬التي تشير إلى أنه يوجد أثـر ذو داللـة إحصـائية لتطبيـق مقـاييس األداء اإلستراتيجية ‪،‬في‬
‫نموذج القياس المتوازن في تحقيق األداء المالي اإلستراتيجي في مؤسسـات القطاع المصرفي في األردن‬
‫‪،‬وقد أوصى الباحث بضرورة سعي مؤسسات القطاع المصـرفي ‪،‬الى تبني هذا النموذج ‪،‬وتطبيقه بشكل‬
‫متكامل‪.‬‬
‫دراسة نديم الغالي (‪ )2113‬بعنوان تقييم األداء المالي باستخدام بطاقة األداء المتوازن (دراسة‬ ‫‪.2‬‬
‫اختبارية في شركة طيران الملكية األردنية ) ‪،‬هدفت هذه الدراسة إلى التعرف على واقع التطبيق العملي‬
‫لبطاقة األداء المتوازن ‪،‬فـي شركة طيران الخطوط الجوية الملكية األردنية ‪،‬وقد تم استخدام المنهج التجريبي‬
‫إذ تم إخضاع قوائمها المالية المنشورة لعـامين ‪ 2011‬م ‪ 1101‬م للدراسة ‪،‬والمقابالت الشخصية مع‬
‫المعنيين بالشركة ‪،‬وذلك بهـدف تقيـيم األداء المالي ‪،‬باستخدام بطاقة األداء المتوازن ‪،‬وخلصت نتائج الدراسة‬
‫إلى وجود تأثير لتطبيق محاور بطاقة األداء المتوازن األربعـة في مقاييس األداء المبنية على الربح‬
‫المحاسبي بمؤشراته ‪:‬معدل العائد على األصول ‪،‬ومعـدل العائد على حقوق الملكية ‪،‬في شركة طيران‬
‫الخطوط الجوية الملكية األردنية حيث أوصت الباحثة بضرورة قيام شركة طيران الخطوط الجوية الملكية‬

‫‪11‬‬
 ‫الفصل الثاني_________________________________ دراسات سابقة ومناقشتها‬

‫األردنيـة بالبنـاء السليم ألسس تقييم األداء اإلستراتيجي باالعتماد على تطبيق محـاور بطاقـة األداء المتـوازن‬
‫واستخدامها بالشكل الذي يظهر مدى انسجام األهداف المرسومة مع اإلستراتيجية التي تتبناهـا ‪،‬في ظل‬
‫التطورات والتغيرات السريعة في بيئة األعمال التنافسية‬

‫المطلب الثاني ‪:‬عرض الدراسات السابقة باللغة األجنبية‬

‫أوال ‪:‬الدراسات االجنبية المتعلقة بالمقايضة‬

‫دراسة ‪ Mercy Mpinganjira‬و ‪ )2111( Portia Oliver‬معوقات مقايضة التداول ‪:‬تحليل‬ ‫‪.1‬‬
‫الممارسين وتصورات غير الممارسين ‪،‬وقد هدفت الدراسة الى المساهمة في أدبيات تجارة المقايضة من‬
‫خالل التحقيق واستخدامها ضمن بيئة السوق المحلية وفهمها و تمثلت عينتها في الشركات العاملة في‬
‫صناعة اإلعالم في جنوب إفريقيا ‪،‬تم جمع البيانات من إجمالي ‪ 71‬شركة ‪،‬واستخدمت االستبيان كأداة‬
‫رئيسية لجمع البيانات تم تصميم االستبيان وفق المنهج التجريبي و كان من أبرز نتائجها ‪:‬‬
‫جدا بين الشركات في صناعة اإلعالم في جنوب إفريقيا‬‫‪ -‬تجارة المقايضة هي ممارسة شائعة ً‬
‫‪ -‬ممارستها تتقاطع مع كل قطاعات اإلعالم والقطاعات الفرعية‬
‫فرصا للشركات التي تواجه القيود النقدية في جهودها‬
‫ً‬ ‫‪ -‬معدل انتشارها مرتفع في الصناعة حيث تتيح‬
‫لتعزيز منتجاتهم في السوق للنظر في القيام ببعض منها‬
‫دراسة ‪ Alegria Robelly Espinoza‬سنة (‪ )2112‬بعنوان المقايضة ‪،‬الطراز القديم أم البديل‬ ‫‪.2‬‬
‫الحديث ‪،‬وحيث هدفت الدراسة إلى تحديد كل حاالت المقايضة في البحث التجريبي ‪،‬تم جمع البيانات‬
‫الميدانية من الوضع الحقيقي والذي يساهم في فهم تأثير العوامل المختلفة ‪،‬وتمثلت عينتها في مقابالت مع‬
‫األكاديميين و باحثين المشاركين في المشروع ( إيبا ار ) واستخدمت أداة دراسة حالة لجمع البيانات وفق‬
‫المنهج الوصفي التجريبي و كان من أبرز نتائجها‬
‫‪ -‬يجب تحفيز والحفاظ على أسواق وأنظمة المقايضة متكاملة؛‬
‫‪ -‬ال ينبغي أن يؤثر العنصر االجتماعي بطبيعة السياقية والديناميكية للمقايضة ‪،‬ألن هذه التجارة تتطلب‬
‫األنظمة يتم بناؤها من قبل المشاركين فيها وأن البناء االجتماعي (المشترك) للمقايضة مما تساهم في‬
‫ثباتها واستم اررية وتمكينها من استقاللية المالية‪.‬‬

‫‪14‬‬
 ‫الفصل الثاني_________________________________ دراسات سابقة ومناقشتها‬

‫ثانيا ‪:‬الدراسات االجنبية المتعلقة باالداء المالي‬

‫دراسة كابالن ونورتن (‪,Norton and Kaplan " ( 1222‬بعنوان بطاقة قيـاس األداء المتـوازن‬ ‫‪.1‬‬
‫واإلجراءات التي تقود األداء "‪ .‬هذه الدراسة من أولى الدراسات التي بلورت مفهوم األداء المتوازن ‪،‬وهدفها‬
‫األسـاس تقويم أداء المؤسسات ‪،‬خصوصاً الشركات الكبرى التي يكون الهم األول لها متعلقا بالعوائد على‬
‫األسهم ‪،‬وحقوق المساهمين ؛فقام كل من "كابالن ونورتن " بوضع الدراسة من أجل تطـوير أداء الشركات‬
‫من خالل بطاقة محددة لقياس األداء عرفت ببطاقة األداء المتوازن ‪،‬وهذه البطاقة كما حدد كابالن ونورتن‬
‫تعطي كبار المديرين وجهات االدارة نظرة سريعة وشاملة ولرجال األعمـال عـن طبيعة عمل الشركة ‪،‬فتم‬
‫تصميم هذه البطاقة من أجل إيجاد عرض متوازن من التـدابير التـي تسمح بعرض الشركة من جوانب‬
‫مختلفة ‪،‬وزوايا متعددة في ذات الوقت ‪،‬واستمر العمل في هذا الموضوع ما يقارب اثني عشر عاماً‬
‫‪،‬للوصول إلى نموذج فعلي بما يعرف ببطاقة قياس ألداء المتوازن التي أصبحت نموذجا يحتذى به‬
‫لمنظمات األعمال كافةً التي تفكر بنفس طريقة كابالن ونورتن ‪،‬وما يهم في صياغة هذه البطاقة هو أن كل‬
‫من "كابالن ونورتن " وضعاها على نموذج من الشركات الكبرى بلغ عددها عشر شركات ‪،‬تمـارس أعمالهـا‬
‫فـي ذات المحـيط السياسي ‪،‬واالقتصادي ‪،‬واالجتماعي ‪،‬وهي الواليات المتحدة األمريكية ‪.‬‬
‫دراسة عواطف محسن ‪،‬حياة بزقزاري (‪ )2110‬بعنوان أثر نظام المعلومات المحاسبي على األداء‬ ‫‪.2‬‬
‫المالي في ظل المعايير المحاسبية الدولية التي هدفت الى تطبيق النظام المحاسبي المالي هو تقريب‬
‫الممارسة المحاسبة الجزائرية من الممارسات العالمية من خالل االعتماد في العمل المحاسبي على ركيزة‬
‫مرجعية ومبادئ أكثر مالئمة مع االقتصاد المعاصر ‪،‬وتمثلت عينتها في فئة األستاذة الجامعين الممارسين‬
‫المهنة المحاسبة ‪ ،‬وأساتذة الجامعة أصحاب االختصاصات ذات صلة بالمحاسبة والمحاسبين الموظفين في‬
‫المؤسسات االقتصادية واستخدمت أداة االستبيان لجمع البيانات وفق المنهج الوصفي تحليلي وكان من‬
‫أبراز نتائجها المتعلقة بتأثير اإلصالح المحاسبي على الثقافة المحاسبية السائدة لدى المحاسبين ‪،‬فإن‬
‫الغالبية القصوى من المستجوبين يؤكدون على عدم الثقافية المحاسبية التي كانت سائدة في ظل النظام‬
‫المحاسبي السابق وبالتالي استمرار النظرة الضيقة المحاسبة والقائمة على الخلفية الجبائية‪.‬‬
‫‪The contribution of the SCF in‬‬ ‫دراسة عبد الغني خالدي ‪،‬أنيس هزلة (‪)2112‬‬ ‫‪.3‬‬
‫‪measuring and evaluating the financial performance of the economic institution‬‬
‫والتي هدفت الى ابراز اإلسهامات المتعلقة بالنظام المحاسبي المالي والتي تمس عملية قياس وتقييم األداء‬
‫المالي للمؤسسة االقتصادية ‪،‬والتركيز على األداء المالي للمؤسسة ومعرفة الدور الهام الذي يلعبه في تحديد‬
‫الوضعية المثلى لها ‪،‬وتمثلت عينتها في شركة ‪ TRICI SUD‬وقد تم االعتماد على منهج دراسة الحالة‬
‫وذلك من خالل إسقاط أبرز ما تم التطرق إليه بالجانب النظري على المؤسسة محل الدراسة حيث تم المزج‬
‫بين المنهج الوصفي والتحليلي وكان من أبرز نتائجها ‪،‬النظام المالي للمؤسسة ‪،‬له إسهامات جوهرية على‬
‫القوائم المالية تتميز بجملة من الخصائص النوعية للمعلومة المالية كالشفافية والمصداقية والقابلية للمقارنة لما‬

‫‪15‬‬
 ‫الفصل الثاني_________________________________ دراسات سابقة ومناقشتها‬

‫لها من أهمية على مستوى قائمة المركز المالي (الميزانية) وقائمة الدخل (جدول حسابات النتائج) في عكس‬
‫الصورة الحقيقية للوضعية المالية للمؤسسة‪.‬‬

‫المبحث الثاني ‪:‬مناقشة الدراسات السابقة‬

‫من خالل مناقشة الدراسات السابقة سنقف على جوانب االتفاق واالختالف بينها ‪،‬ثم نوضح الفجوة‬
‫العلمية التي تعالجها الدراسة الحالية من خالل التعرف على اختالف الدراسة الحالية عن الدراسات السابقة‬
‫‪،‬وجوانب االستفادة من الدراسات السابقة في الدارسة الحالية‪.‬‬

‫المطلب االول ‪:‬أوجه االتفاق واالختالف بين الدراسات السابقة‬

‫اتفقت الدراسات السابقة على هدف مشترك هو ضرورة تفعيل تجارة المقايضة في األقاليم الحدودية من‬
‫أجل انعاش الحركة التجارية وتوفير مناصب شغل باستثناء دراسة الشطي (‪ )1117‬بعنوان أثر تطبيق‬
‫مقاييس نموذج القياس المتوازن لألداء فـي تحقيق األداء المالي اإلستراتيجي و دراسة نديم الغالي (‪)1102‬‬
‫بعنوان تقييم األداء المالي باستخدام بطاقة األداء المتوازن (دراسة اختبارية في شركة طيران الملكية األردنية)‬
‫والتي هدفت الى إلى معرفة أثر تطبيق مقاييس األداء في نموذج القياس المتـوازن فـي تحقيق األداء المالي‬
‫اإلست ارتيجي ‪.‬‬

‫اتفقت الدراسات السابقة في عينتها حيث طبقت الدراسة على عينة من الممارسين للمهن الحرة والخبراء‬
‫المحاسبين واألستاذة الجامعيين وأصحاب االختصاصات ذات صلة بمهنة باستثناء دراسة نديم الغالي‬
‫(‪ )1102‬بعنوان تقييم األداء المالي باستخدام بطاقة األداء المتوازن ‪،‬فـي شركة طيران الخطوط الجوية‬
‫الملكية األردنية ‪،‬إذ تم إخضاع قوائمها المالية المنشورة لعـامين ‪ 2011‬م ‪ 1101‬م للدراسة ‪،‬والمقابالت‬
‫الشخصية مع المعنيين بالشركة‪.‬‬

‫استخدمت الدراسات السابقة أداة دراسة حالة والمقابالت الشخصية باستثناء دراسة عواطف محسن‬
‫‪،‬حياة بزقزاري (‪ )1104‬بعنوان أثر نظام المعلومات المحاسبي على األداء المالي في ظل المعايير‬
‫المحاسبية الدولية حيث استخدمت أداة االستبيان لجمع البيانات‪.‬‬

‫وظفت الدراسات السابقة المنهج التحليلي والوصفي باستثناء دراسة دراسة نديم الغالي (‪ )1102‬بعنوان‬
‫تقييم األداء المالي باستخدام بطاقة األداء المتوازن حيث استخدم المنهج التجريبي‪.‬‬

‫‪16‬‬
 ‫الفصل الثاني_________________________________ دراسات سابقة ومناقشتها‬

‫اختلفت دراسة ‪,Norton and Kaplan‬بطاقة قيـاس األداء المتـوازن واإلجراءات التي تقود األداء عن‬
‫بقية الدراسات في احتوائها على تصور مقترح ‪:‬تصميم بطاقة قياس ألداء المتوازن من أجل إيجاد عرض‬
‫متوازن من التـدابير التـي تسمح بعرض الشركة من جوانب مختلفة‪.‬‬

‫اختلفت دراسة ‪The contribution of the SCF in measuring and evaluating the‬‬
‫‪ financial performance of the economic institution‬عن بقية الدراسات في انها تناولت مشكلة‬
‫الدراسة من جانب نظري مستخدمة منهج تحليل المحتوى‪.‬‬

‫المطلب الثاني ‪:‬الفجوة العلمية التي تعالجها الدراسة الحالية‬

‫من خالل استعراض أوجه االتفاق واالختالف بين الدراسات السابقة ‪،‬نشير أن الدراسة الحالية تتفق‬
‫مع الدراسات السابقة في موضوعها الرئيس وهدفها العام ‪،‬إال أنها تختلف عنها في عدة جوانب تمثل الفجوة‬
‫العلمية التي تعالجها هذه الدراسة وهي ما هو تأثير تجارة الحدود على االداء المالي للمؤسسة االقتصادية‪.‬‬

‫‪ .1‬منهج الدراسة‪:‬‬

‫تضمنت هذه الدراسة مدخلين بحثيين (المدخل الكمي ‪ /‬المدخل الكيفي ) وذلك لتكوين فكرة دقيقة عن مشكلة‬
‫الدراسة ‪،‬كما تضمنت تنوعا في منهج الدراسة لتشمل المنهج الوصفي والتحليلي‪.‬‬

‫‪ .2‬عينة الدراسة‪:‬‬

‫تطرقت هذه الدراسة إلى مؤسسة واحدة فقط كنموذج ‪،‬إضافة إلى مجموعة من المؤسسات الناشطة في مجال‬
‫تجارة المقايضة بوالية أدرار لضمان تشخيص الواقع بدقة‪.‬‬

‫‪ .3‬أدوات الدراسة‪:‬‬

‫تعددت أدوات هذه الدراسة حيث شملت دراسة حالة ‪،‬والمقابالت الشخصية للحصول على الوثائق الرسمية‬
‫المتعلقة بتجارة المقايضة بوالية أدرار وذلك من أجل جمع البيانات التي تمكننا من الحصول على النتائج‬
‫المرجوة‪.‬‬

‫من العرض السابق يتضح أن هذه الدراسة عالجت فجوة علمية متعددة الجوانب بتطرقها لموضوع تجارة‬
‫المقايضة وتأثيرها على األداء المالي للمؤسسة االقتصادية ‪،‬وشملت مؤسسة نموذجية ناشطة في تجارة‬
‫المقايضة ‪،‬وتعددت أدواتها من وثائق رسمية ومقابالت شخصية ‪،‬واستخدامها المنهج الوصفي والتحليلي‪.‬‬

‫‪17‬‬
 ‫الفصل الثاني_________________________________ دراسات سابقة ومناقشتها‬

‫خالصة‪:‬‬

‫ان استعراض الدراسات السابقة والتي استفادت منها الدراسة الحالية في محوري الدراسة تجارة‬
‫المقايضة واألداء المالي سمح لنا بالوقوف على العديد من النقاط التي اتفقنا معها في جانب ‪،‬واختلفنا في‬
‫جوانب أخرى ‪،‬كما سمحت لنا الدراسات السابقة بأخذ فكرة أساسية عن الموضوع والهدف المراد الوصول إليه‬
‫واختيار األداة المالئمة للدراسة‪.‬‬

‫إن أغلب الدراسات السابقة لم تربط بين تجارة المقايضة واألداء المالي للمؤسسات الناشطة فيها ‪،‬وهذه‬
‫اإلضافة التي نحاول تقديمها في الدراسة الحالية‪.‬‬

‫‪18‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫تمهيد‪:‬‬

‫تعتبر تجارة المقايضة نوع من أنواع مبادالت التجارية بنظام بدائي عرف منذ القدم قبل نشأة النقود‬
‫إال انه له العديد من المحاسن ولذي مزال منتشر في وقتنا الحالي ونالحظه من خالل واليات الحدودية‬
‫الجنوبية الجزائرية مع دول المجاورة ‪،‬اذ يرتكز على مبادلة سلعة بسلعة بين أفراد البلدين حيث يشهد تطو ار‬
‫كبي ار شمل مختلف جوانب الحياة مما انعكس ذلك على تنمية في المناطق الحدودية وهذا ما سنالحظه من‬
‫خالل تحليلنا للمعلومات واحصائيات الوالئية لتجارة المقايضة وقياس تأثيرها على أداء المالي للمؤسسة‬
‫االقتصادية‬
‫ولدراسة دور تجارة المقايضة وتأثيرها على األداء المالي للمؤسسة تم تقسيم الفصل إلى مبحثين‬

‫‪ -‬المبحث األول ‪:‬تقديم مديرية التجارة بأد ارر‪.‬‬

‫‪ -‬المبحث الثاني ‪:‬واقع تجارة المقايضة لوالية أدرار مع دولتي مالي و النيجر‬

‫‪19‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫المبحث األول ‪:‬تقديم مديرية التجارة بأد ارر‪.‬‬

‫تعتبر مديرية التجارة جهاز كباقي األجهزة اإلدارية بالدولة لها العديد من المهام والوظائف لتحقيق جملة‬
‫من أهدافها في المجتمع وانطالقا من التسمية يمكن القول أنها متخصصة في المجال التجارة وكل ماله‬
‫عالقة بها من منتج ‪،‬مستهلك ‪،‬سلع ‪،‬خدمات‪ ...‬الخ ‪.‬‬
‫حتى تقوم المديرية بتحقيق أهدافها البد من وجود ركائز تعتمد عليها وفيما يلي سيتم توضيح كل ما يتعلق‬
‫بها من حيث التعريف ‪،‬الهيكل التنظيمي ومهام وواجبات قمع الغش ‪....‬الخ ‪.‬‬

‫المطلب األول ‪:‬تعريف مديرية التجارة‬

‫مديري ـ ـ ـ ـ ــة التجــارة هي إدارة ع ـمـوميـة ذات طـابــع مـحـلي تابعــة وطـنــيا ووظـيــفيــا لو ازرة الـتج ــارة وتسمى‬
‫بالمصـالـح الخارجـية ولقد مرت بعدة مراحل و هي‪:‬‬

‫الشكل رقم ‪ : 11‬مخطط التسلسل التاريخي لمديرية التجارة‬

‫‪ 0981-0975‬مديرية التجارة و النقل‬

‫‪ 0986-0981‬مديرية التجارة و االسعار‬

‫‪ 0990-0986‬مصلحة التسويق و االسعار قسم التنظيم‬

‫االقتصادي‬
‫‪ 1111-0990‬مديرية التجارة و االسعار‬

‫‪- 1111‬الى يومنا هذا مديرية التجارة‬

‫المصدر ‪:‬من اعداد الطالبين بناءا على معطيات مقدمة من مديرية التجارة لوالية أدرار‪.‬‬

‫وأصبحت تسمى بالمديرية الوالئية للتجارة بمقتضى المرسوم التنفيذي رقم ‪ 419/12‬المؤرخ في ‪15‬‬
‫نوفمبر ‪ 1112‬والتي من مهامها تنفيذ السياسة الوطنية المقررة في ميادين التجارة الخارجية والمنافسة والجودة‬
‫وتنظيم النشاطات التجارية والمهن المقننة والرقابة االقتصادية وقمع الغش‬

‫‪11‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫المطلب الثاني ‪:‬مهام وأهداف مديرية التجارة‬

‫أوال ‪:‬المهام‬
‫‪1‬‬
‫تتولى مديرية التجارة القيام بمجموعة من المهام المحددة قانونا وهي‪:‬‬

‫‪ -‬السهر على تطبيق التشريع والتنظيم المتعلقين بالتجارة الخارجية والممارسات التجارية والمنافسة والتنظيم‬
‫التجاري وحماية المستهلك وقمع الغش؛‬
‫‪ -‬السهر على احترام القواعد المتعلقة بالمنافسة وضمان مراعاة الشروط التنافس السليم والنزيه بين‬
‫المتعاملين؛‬
‫‪ -‬المساهمة في تطوير وترقية قانون المنافسة فيما يخص نشاطات انتاج وتوزيع السلع والخدمات؛‬
‫‪ -‬متابعة التطور االسعار عند انتاج واستهالك السلع والخدمات الضرورية واإلستراتيجية؛‬
‫‪ -‬السهر على تطبيق سياسة الرقابة االقتصادية وقمع الغش؛‬
‫قررات العادلة والتكفل‬
‫‪ -‬تنظيم تسيير الشؤون القانونية والمنازعات المرتبطة بنشاط المراقبة ومتابعة تطبيق ا‬
‫بها عند االقتضاء؛‬
‫‪ -‬المساهمة في وضع نظام إعالمي حول وضعية السوق باالتصال مع النظام الوطني لإلعالم؛‬
‫‪ -‬متابعة النشاطات المرتبطة بعمليات التجارة الخارجية على المستوى المحلي ‪،‬السيما الصادرات خارج‬
‫المحروقات؛‬
‫‪ -‬القيام بالتحقيقات ذات الطابع االقتصادي باالتصال مع هياكل معينة؛‬
‫‪ -‬تقديم الم ساعدات للمتعاملين االقتصاديين والجماعات والمستعملين والمستهلكين في ميدان الجودة وأمن‬
‫المنتوجات والنظافة الصحية؛‬
‫‪ -‬تطوير االعالم وتحسين المهنيين والمستهلكين ‪،‬بالتنسيق مع جمعياتهم؛‬
‫‪ -‬اقتراح جميع االجراءات الرامية الى تحسين وترقية جودة السلع والخدمات المطروحة في السوق وكذا‬
‫حماية المستهلك؛‬
‫‪ -‬المشاركة مع الهيئات المعنية في جميع الدراسات والتحقيقات وأعمال صياغة المقاييس العامة أو الخاصة‬
‫في مجال الجودة والنظافة الصحية واألمن المطبقة على المنتوجات والخدمات؛‬
‫‪ -‬اقتراح برامج تكوين وتحسين المستوى واعادة التأهيل لصالح الموظفين؛‬
‫‪ -‬تنظيم وضع الرصيد الوثائقي واألرشيف وتسييره؛‬
‫‪ -‬اقتراح كل التدابير ذات الطابع التشريعي والتنظيمي المتعلقة بممارسة المهن المقننة‬

‫‪1‬‬
‫الجريدة الرسمية للجمهورية الجزائرية الديمقراطية الشعبية ‪،‬المرسوم التنفيذي رقم ‪ 419 -12‬المؤرخ في ‪ 5‬نوفمبر ‪1112‬‬
‫المتضمن تنفيذ السياسة الوطنية في المجال التجاري ‪،‬العدد ‪، 1112، 68‬الجزائر‪.‬‬

‫‪10‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫‪1‬‬
‫ثانيا ‪:‬األهداف‬

‫تصب مديرية التجاري لوالية أدرار الى تحقيق جملة من أهداف لعلها من أبرزها‪.‬‬

‫‪ -‬اقتراح جميع اجرائات الرامية الى تحسين وترقية جودة السلع والخدمات مطروحة في سوق؛‬
‫‪ -‬تطوير العمل الرقابي في اطار مراقبة النوعية وقمع الغش وهذا بتوفير المخابر الالزمة؛‬
‫‪ -‬تطوير االعالم وتحسين المهنيين والمستهلكين وتنسيق مع جمعيتهم من خالل األيام وندوات‬
‫التحسيسية‪.‬‬

‫المطلب الثالث ‪:‬الهيكل التنظيمي للمديرية التجارة‬

‫أوال ‪:‬عرض الهيكل التنظيمي‬

‫يخضع التنظيم المديرية للقرار الوزاري المشترك المؤرخ في ‪ 06‬أوت ‪، 1100‬المتضمن تنظيم المديريات‬
‫الوالئية للتجارة والمديريات الجهوية للتجارة في مكاتب‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫مقابلة شخصية مع مفتش رئيسي للمنافسة والتحقيقات االقتصادية السيد سليماني عبد الوهاب بمديرية التجارة لوالية أدرار‬
‫بتاريخ ‪. 19:01 1110-14-19‬‬

‫‪11‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫الشكل رقم ‪: 12‬الهيكل التنظيمي لمديرية التجارة‬

‫المدير‬

‫األمانة‬

‫مصلحة اإلدارة و‬ ‫مصلحة المنازعات‬ ‫مصلحة حماية‬ ‫مصلحة مراقبة الممارسات‬ ‫مصلحة مالحظة السوق‬
‫الوسائل‬ ‫والشؤون القانونية‬ ‫المستهلك‬ ‫التجارية والمضادة للمنافسة‬ ‫واإلعالم االقتصادي‬

‫مكتب المستخدمين‬ ‫مكتب منازعات‬ ‫مكتب مراقبة‬ ‫مكتب مراقبة‬ ‫مكتب مالحظة‬

‫والتكوين‬ ‫الممارسة‬ ‫المنتجات‬ ‫الممارسات‬ ‫السوق واإلحصائيات‬

‫التجارية‬ ‫الصناعية‬ ‫التجارية‬

‫مكتب المحاسبة و‬ ‫مكتب منازعات‬ ‫مكتب مراقبة‬ ‫مكتب مراقبة‬ ‫مكتب تنظيم السوق‬
‫المنتجات‬ ‫الممارسات المضادة‬ ‫والمهن المقنننة‬
‫الميزانية و الوسائل‬ ‫قمع الغش‬
‫الغذائية‬ ‫للمنافسة‬

‫مكتب ترقية‬ ‫مكتب التحقيقات‬ ‫مكتب ترقية التجارة‬

‫مكتب اإلعالم اآللي‬ ‫مكتب الشؤون‬
‫القانونية ومتابعة‬ ‫الجودة والعالقات‬ ‫المتخصصة‬ ‫الخارجية أسواق‬
‫والوثائق واألرشيف‬
‫التحصيل‬ ‫مع الحركة‬ ‫والعامة‬ ‫المنفعة العامة‬

‫الجمعوية العامة‬

‫المصدر ‪:‬من اعداد الطالبين باالعتماد على معطيات مديرية التجارة لوالية أدرار‬

‫ثانيا ‪:‬شرح الهيكل التنظيمي‬

‫بمقتضى المرسـوم الـتـنفـيـذي رقم ‪ 19-00‬المؤرخ في ‪ 05‬ص ـ ـف ـ ــر عـ ــام ‪ 0421‬الموافق ‪ 11‬يـ ـ ـنـ ــاي ـ ــر سـ ـ ـنـ ــة‬
‫‪ 1100‬والمتضمن تـنظـيم المصالح الخـارجـية في و ازرة الـتـجارة وصالحياتها وعملها يتضمن الهيكل التنظيمي‬
‫لمديري التجارة والية أدرار على ما يلي‪:‬‬
‫مصلحة اإلدارة والوسائل ‪:‬تقوم بجمع األعمال ذات الطبيعة القانونية التجارية المتعلقة بالتسيير‬ ‫‪)10‬‬
‫الحسن والنظام والتوزيع كما أنها مكلفة بتسيير الموظفين والميزانية و تتكون من‪:‬‬
‫‪ -‬مكتب المستخدمين والتكوين‬
‫‪ -‬مكتب المحاسبة والميزانية والوسائل‬
‫‪ -‬مكتب االعالم اآللي والوثائق واألرشيف‬

‫‪11‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫مصلحة مراقبة الممارسات التجارية والمضادة للمنافسة ‪:‬تقوم بتطبيق جميع قواعد نصوص‬ ‫‪)11‬‬
‫التنظيمية المنظمة للتطوير وشروط المنافسة سلميا وشرعيا بين جميع المتعاملين االقتصاديين (التجار)‬
‫واحاطة خدمتهم ونشاطهم والمهام التجارية وتنسيقها مع الميكانيزمات االقتصادية وتضم المكاتب‪:‬‬
‫‪ -‬مكتب التحقيقات المتخصصة و العامة‬
‫‪ -‬مكتب مراقبة الممارسات التجارية‬
‫‪ -‬مكتب الممارسات المضادة للمنافسة‬
‫مصلحة حماية المستهلك وقمع الغش ‪:‬تقوم بمراقبة الخدمات والمنتوجات وكل النشاطات التجارية‬ ‫‪)12‬‬
‫وتعمل على تحسين وترقية النوعية لحماية المستهلك وتتكون من مكاتب تالية‪:‬‬
‫مكتب مراقبة المواد الغذائية‬ ‫‪-‬‬
‫‪ -‬مكتب مراقبة المنتوجات الصناعية والخدمات‬
‫‪ -‬مكتب ترقية الجودة والعالقات مع الحركة الجمعوية‬
‫مصلحة المنازعات والشؤون القانونية ‪:‬تسهر على تطبيق السياسة الوطنية للجودة وشفافية‬ ‫‪)14‬‬
‫الممارسة التجارية وتتخذ جميع اإلجراءات لتحسين وترقية النوعية لحماية المستهلك والمشاركة مع الهيئات‬
‫المعنية في دراسة وتحقيق أي عمل لتكوين المقاييس العامة والخاصة المتعلقة بالنظافة والنوعية تضم‬
‫المكاتب التالية ‪:‬‬
‫‪ -‬مكتب منازعات الممارسات التجارية‬
‫‪ -‬مكتب منازعات قمع الغش‬
‫‪ -‬مكتب الشؤون القانونية ومتابعة التحصيل‬
‫مصلحة مالحظة السوق واإلعالم االقتصادي ‪:‬متابعة أسعار السوق يوميا ومتابعة التموين كذلك‬ ‫‪)15‬‬
‫اإلشراف على معاينة السلع يوميا في إطار صندوق تعويض تكاليف النقل ويضم المكاتب التالية‪:‬‬
‫‪ -‬مكتب مالحظة السوق واإلحصائيات‬
‫‪ -‬مكتب ترقية التجارة الخارجية وأسواق المنفعة العمومية‬
‫‪ -‬مكتب تنظيم السوق والمهن المقننة‬

‫‪14‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫المبحث الثاني ‪:‬اجراءات ممارسة تجارة المقايضة‬

‫إن ممارسة تجارة المقايضة يخضع لضوابط وشروط ‪،‬كما أن قائمة البضائع المصدرة والمستوردة‬
‫محددة كذلك بمرسوم وزاري ‪،‬وأسعارها محددة ال يمكن تجاوزها ‪،‬وهو ما سنعرضه في هذا المبحث‪.‬‬

‫المطلب األول ‪:‬اجراءات تجارة المقايضة الحدودية‬

‫‪1‬‬
‫أوال ‪:‬اجراءات االستيراد‬
‫بموجب القرار الوزاري المشترك المؤرخ في ‪ 16‬جمادى االولى عام ‪ 0440‬الموافق ل ‪ 11‬يوليو سنة‬
‫‪، 1111‬يحدد شروط وكيفيات ممارسة تجارة المقايضة الحدودية وقائمة البضائع موضوع التبادل مع‬
‫جمهورية مالي وجمهورية النيجر‪.‬‬
‫بعد التأكد من ان المتعامل االقتصادي اسمه مدرج ضمن القائمة المرفقة بالقرار الوالئي الخاص بتجارة‬
‫المقايضة للسنة المعنية ‪،‬اثناء دخول هذا المتعامل للتراب الوطني مصحوب بالبضاعة والوثائق الخاصة بها‬
‫يتجه مباشرة الى المصالح المكلفة بمراقبة النوعية وقمع الغش على مستوى الحدود ‪،‬اين تخضع المنتجات‬
‫المستوردة الى رقابة مسبقة قبل عملية الجمركة ‪،‬حيث يتم هذا التفتيش على أساس ملف يودعه المستورد‬
‫يتكون من نسخة من السجل التجاري ‪،‬جواز الطريق او وثيقة الشحن ‪،‬فاتورة الشراء وكل الوثائق األخرى‬
‫المطلوبة طبقا للتنظيم المعمول به ‪،‬ثم يتم التحقق من الملف المودع والتأكد من مطابقة المنتوج ونوعيته‬
‫خاصة بالنسبة بشروط تداوله ونقله وتخزينه ‪،‬اين يتم التأكد من سالمة البضاعة بواسطة المعاينة بالعين‬
‫المجردة ‪ ،‬فان بدت غير سليمة او بها ما يريب تحول الى المخابر الوطنية بغرض الفحص المدقق واعطاء‬
‫التقرير النهائي الخاص بحالتها فان كان التقرير سلبي تعاد البضائع من حيث أتت وال يسمح باستيرادها‬
‫وترسل مفتشيه الحدود محضر معاينة عدم مطابقة المنتوج الى مصالح الجمارك المختصة ‪،‬اما اذا كان‬
‫التقرير إيجابي فيمنح له محضر ومعاينة مطابقة المنتوج‪.‬‬
‫كما يجبر مستوردو الحيوانات والمنتجات الحيوانية او ذات المصدر الحيواني استحضار شهادة صحية‬
‫او بيطرية تثبت صحتها وانها ال تسبب انتشار امراض حيوانية معدية لإلنسان او الحيوان ‪،‬ومع ذلك تخضع‬
‫الحيوانات والمنتجات الحيوانية او ذات المصدر الحيواني المستورد لعزل وتفتيش صحي بيطري وفقا للتشريع‬
‫والتنظيم الساري المفعول عند دخولها الى التراب الوطني ‪،‬من قبل مصالح المكلفة بالطب البيطري ‪،‬حيث‬

‫‪1‬‬
‫الجريدة الرسمية للجمهورية الجزائرية الديمقراطية الشعبية ‪،‬العدد ‪، 44‬القرار الوزاري المشترك المؤرخ في ‪ 16‬جمادى االولى‬
‫عام ‪ 0440‬الموافق ل ‪ 11‬يوليو سنة ‪، 1111‬يحدد شروط وكيفيات ممارسة تجارة المقايضة الحدودية وقائمة البضائع موضوع‬
‫التبادل مع جمهورية مالي وجمهورية النيجر‪.‬‬

‫‪15‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫يرفض دخولها اذا بين التفتيش انها مصابة بمرض او انها تشكل خط ار على الصحة البشرية او الحيوانية او‬
‫التي ال تطابق المعايير الصحية والنوعية المحددة‪.‬‬
‫وفي حال كان المنتوج ذو طابع نباتي يخضع لرقابة مصالح الصحة النباتية ‪،‬والتي هي األخرى في‬
‫‪1‬‬
‫تتضمن بان المنتوج سليم ومرخص له بالدخول‬ ‫حال سالمة المنتوج تمنح للمستورد شهادة الصحة النباتية‬
‫الى التراب الوطني ‪،‬فكل هذه الوثائق التي يتحصل عليها المستورد من طرف المصالح المختصة يقدمها‬
‫لمصالح الجمارك للسماح له بدخولها‪.‬‬
‫كما يستلزم على المستورد احضار البضاعة المستوردة الى مكتب الجمارك بموجب رخصة المرور‬
‫الصادرة عن مصالح الجمارك الحدودية ‪،‬كما يقوم المصرح الجمركي عند وصول البضائع بإعداد تصريح‬
‫مفصل)‪ (D03‬وايداعه على مستوى المفتشية الرئيسية لمراقبة العمليات التجارية مرفقا بالوثائق التالية فاتورة‬
‫الشراء ‪،‬رخصة دخول المنتوج ‪،‬اشتراط الصحة النباتية او الحيوانية حسب طبيعة البضاعة ‪،‬التزام بتصدير‬
‫مواد جزائرية في اجل ثالثة اشهر‪،‬حيث يقوم مفتش الفحص بفحص البضائع والتأكد منها وتعدادها والقيام‬
‫باإلجراءات الجمركية ‪،‬وبعد التصفية تقوم مصلحة الجمارك بتسليم المعني باألمر سند الرفع الذي يتضمن‬
‫رفع البضاعة الى المخازن مباشرة ثم تسويقها في حدود الواليات المعنية‪.‬‬

‫ثانيا ‪:‬اجراءات التصديــــــر‬

‫طبقا لنفس القرار الوزاري المشترك ‪ 1111‬المذكور سابقا ‪،‬بعد التأكد من أن اسم المتعامل مدرج ضمن‬
‫القائمة المرفقة بالقرار الوزاري الوالئي الخاص بتجارة المقايضة للسنة الجارية أثناء الخروج يتقدم إلى القابضة‬
‫الرئيسية للجمارك بالبضاعة المشحونة والتصريح نموذج )‪"(D6‬‬
‫وكأول اجراء اداري يقوم به التاجر هو ان يتقرب من المصالح الفالحية وبالضبط مصلحة الصحة‬
‫النباتية في حال ما اذا كانت هذه السلع نباتات ‪،‬منتوجات نباتية ‪،‬او أجهزة نباتية األصل فإنها تخضع وجوبا‬
‫للمراقبة والتأكد من خلوها من أي جسم ضار ‪،‬فإذا اثبت التفتيش سالمتها‪،‬تمنح له شهادة الصحة النباتية‪.‬‬
‫بعدها يتوجه التاجر الى مفتشيه اقسام الجمارك بالبضاعة المشحونة مرفوق بالوثائق التالية‪:‬‬
‫‪ -‬نموذج التصريح المفصل رمز‪D06‬؛‬
‫‪ -‬نسخة من التصريح المفصل السابق لعملية التصدير الحالية‪-‬أي عملية االستيراد‪D03 .‬؛‬
‫‪ -‬الفاتورة؛‬
‫‪ -‬شهادة صحية نباتية ‪،‬إذا كانت السلع نباتية مثل التمور؛‬
‫‪ -‬شهادة صحية مخبريه بالنسبة للملح‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫المادة ‪ 18‬من القرار الوزاري المشترك المؤرخ في ‪ 11‬يوليو ‪، 1111‬نفس المرجع السابق‬

‫‪16‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫حيث ال يمكن ان يتجاوز مبلغ المنتجات المشتراة قصد التصدير المبلغ المصرح به عند الدخول وفي‬
‫حالة انجاز عملية التصدير قبل االستيراد ‪،‬يكتتب المتعامل االقتصادي التزاما‪ 1‬يكفل بموجبه استيراد البضائع‬
‫موضوع التبادل في اجل اقصاه ثالثة أشهر ‪،‬على ان تعادل الكفالة ‪ 01‬بالمائة ‪،‬من قيمة البضاعة المصدرة‬
‫حيث يجب تحقيق الرقابة المادية او العينية للسلع ‪،‬وطبقا للمادة رقم ‪ 15‬من قانون الجمارك تسمح‬
‫المراقبة التأكد من ان جميع التدابير المتخذة لضمان القوانين واألنظمة ‪،‬والتأكد كذلك من صحة التصريح‬
‫المفصل وصحة وثائق اإلثبات ومطابقة البضائع للبيانات الواردة في التصريح والوثائق‪.‬‬
‫بعد فحص البضاعة المعدة للتصدير من طرف أعوان الجمارك والتأكد من صحتها ومطابقتها للوثائق‬
‫المقدمة ‪،‬والقيام بكل االجراءات القانونية تسلم له نسخة من التصريح )‪، (D6‬ونسخة من وصل السماح‬
‫بالتصدير ‪،‬وبعدها يتوجه إلى المركز الحدودي أين يسلمهم نسخة السماح بالتصدير ‪،‬والقيام بإجراءات المرور‬
‫لدى الجمارك بالنسبة للشاحنة )‪ (T.P.D‬ثم عبور الحدود لوالية ادرار الى دول الساحل ( مالي والنيجر) ‪.‬‬
‫‪ .1‬كيفية الحصول على رخصة الجودة والنوعية‪:‬‬
‫إن المواد المصنعة في جل دول العالم تخضع لمقاييس دولية متعارف عليها ويجب في جميع االحوال‬
‫مراعاتها حفاظا على صحة المستهلك بصفة خاصة ‪،‬حيث أن كل المواد المصنعة تحمل االسم التجاري واسم‬
‫المستورد وتاريخ الصالحية وأصل المنتوج ومكوناته ‪،‬فمن صالحيات مصالح النوعية والجودة ومراقبة‬
‫المواصفات المذكورة بالدرجة األولى وفي الدرجة الثانية التأكد من المواصفات المذكورة بفحص المنتوج عن‬
‫طريق المراقبة السطحية‬
‫وفي حالة الشك في عدم صالحية المنتوج يوجه إلى المخابر لمعاينته واصدار تقرير بشأنه ‪،‬فإن كان التقرير‬
‫إيجابي تمنح له رخصة مطابقة للمواصفات ‪،‬وان كان التقرير سلبي تعاد البضاعة من حيث اتت‪.‬‬
‫‪ .2‬كيفية الحصول على رخصة الفالحة‪:‬‬
‫إن كل المواد الفالحية المستوردة والمصدرة تخضع لمراقبة المصالح الفالحية بغرض التعرف على‬
‫سالمتها من األمراض التي يمكن أن تنتقل من الخارج بواسطة المواد المستوردة ‪،‬وتقوم المصالح المختصة‬
‫بمراقبتها بواسطة المعاينة بالعين المجردة ‪،‬فإن بدت غير سليمة أو بها ما يريب تحول إلى المخابر الوطنية‬
‫سواء بورقلة أو بالجزائر العاصمة بغرض الفحص المدقق واعطاء التقرير النهائي الخاص بحالتها فإن كان‬
‫التقرير سلبي تعاد البضائع من حيث أتت وال يسمح باستيرادها ‪،‬أما إذا كان التقرير إيجابي فتمنح له شهادة‬
‫‪2‬‬
‫الصالحية التي يقدمها لمصالح الجمارك للسماح له باستيرادها‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫المادة ‪ 18‬من القرار الوزاري المشترك المؤرخ في ‪ 11‬يوليو ‪، 1111‬نفس المرجع السابق‪.‬‬

‫‪2‬‬
‫مقابلة شخصية مع المفتش الرئيسي لمراقبة العمليات التجاري بفتشية أقسام الجمارك بوالية أدرار السيد دراس أحمد ‪-11‬‬
‫‪. 00:51 1111-14‬‬

‫‪17‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫المطلب الثاني ‪:‬المنتوجات محل تجارة المقايضة‪.‬‬

‫بموجب القرار الوزاري المشترك المؤرخ في ‪ 16‬جمادى االولى عام ‪ 0440‬الموافق ل ‪ 11‬يوليو سنة‬
‫‪ ، 1111‬يحدد شروط وكيفيات ممارسة تجارة المقايضة الحدودية وقائمة البضائع موضوع التبادل مع‬
‫جمهورية مالي وجمهورية النيجر ‪،‬سوف نقوم بعرض قائمة المنتوجات محل تجارة المقايضة وتحليلها‪.‬‬

‫الجدول رقم ‪: 12‬قائمة المنتوجات محل تجارة المقايضة‬

‫المنتوجات القادمة مالي والنيجر‬
‫الماشية الحية من فصيلة االبقار واألغنام والماعز‬
‫والجمال وفقا للحالة الصحية السائدة في البلدان‬
‫المصدرة‪.‬‬
‫اغذية االنعام‪.‬‬
‫الكركدية‪.‬‬
‫التواب ــل‪.‬‬
‫الحن ـ ــاء‪.‬‬
‫الشاي االخضر‪.‬‬
‫الذرة البيضاء وطحين الذرة‪.‬‬
‫العسل‪.‬‬
‫الصمغ العربي‪.‬‬
‫المكسرات بأنواعها بما فيها الفول السوداني‪.‬‬
‫الملح الخشن والمنزلي‪.‬‬
‫السكر المخروط‪.‬‬
‫االسماك وطحين االسماك‪.‬‬
‫الفواكه اإلفريقية فاكهة االناناس وجوز الهند‪.‬‬
‫االلبسة واألقمشة ذات االستعمال المحلي‪.‬‬
‫االلبسة ذات الطابع التارقي‪.‬‬
‫قماش العمائم وقماش التارقي ‪،‬اقمشة تانفا‪،‬اقمشة‬
‫تاسغنست واقمشة بازان‪.‬‬
‫وعاء تمناست توارق‪.‬‬
‫العطور والمراهم الجلدية والعطور المحلية‪.‬‬
‫المنتوجات الجزائرية محل المقايضة‬
‫التمور الجافة ومشتقاتها باستثناء االنواع االخرى من‬
‫التمور دقلة نور‪.‬‬
‫الملح الخام و المنزلي‪.‬‬
‫زيت الزيتون‪.‬‬
‫الزيتون‪.‬‬
‫العسل‪.‬‬
‫االشياء المنزلية المصنوعة من البالستيك و‬
‫االلمنيوم والزهر والحديد والفوالذ‪.‬‬
‫منتوجات الصناعة الحرفية التقليدية والفنية‪.‬‬
‫الصناعات(االواني البالستيكية‪.‬‬
‫مواد التجميل و التنظيف البدني‪.‬‬
‫مسحوق الصابون‪.‬‬
‫االلبسة الجاهزة‪.‬‬
‫البطانيات‪.‬‬
‫الصابون‪.‬‬

‫‪18‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫زبدة الكريتي لالستعمال التجميلي‪.‬‬

‫عناصر تركيب الخيام‪.‬‬
‫كل منتوجات الصناعات التقليدية والحرف‪.‬‬
‫الجلود والجلود المعالجة‪.‬‬
‫الخشب االحمر‪.‬‬
‫السجاد‪.‬‬
‫اكواب وأباريق الشاي‪.‬‬
‫عناصر تركيب الخيام‪.‬‬
‫المصدر ‪:‬من اعداد الطالبين باالعتماد على القرار الوزاري المشترك المؤرخ في ‪ 11‬يوليو ‪1111‬‬

‫تحليل ‪:‬‬
‫الجدول أعاله متعلق بمنتوجات الجزائرية محل المقايضة خارجة من الجزائر الى دولتي مالي والنيجر‬
‫والقادمة منها والتي تم تحديدها وفق القرار الوزاري المشترك المؤرخ في ‪ 11‬يوليو ‪ 1111‬نالحظ ان‬
‫المنتوجات الجزائرية محل المقايضة محدودة مقارنتا بالمنتوجات القادمة من دولتي المالي والنيجر ولهذا نوله‬
‫على سلطات الجزائرية انه يكون فيه تنويع أكثر للمنتوجات الجزائرية محل المقايضة حتى يكون هناك نوع‬
‫من توازن في الميزان التجاري بحيث انه هناك عديد من المنتوجات الوطنية تحقق فيها الجزائر اكتفاء ذاتي‬
‫وهي مطلوبة في دولتي مالي و النيجر على سبيل المثال الخضر والفواكه ومنتوجات المصبرة مثل طماطم‬
‫وما الى ذالك من منتوجات هذه جملة من مالحظات ما الحظنها من خالل الجدول‪.‬‬

‫المطلب الثالث ‪:‬فوارق االسعار لمنتوجات المقايضة‬

‫يتم تحديد فوارق األسعار لقائمة البضائع المسموح بتصديرها واستيرادها في إطار تجارة المقايضة كما‬
‫هو منصوص عليه في القرار الوزاري المشترك المؤرخ في ‪ 1‬يوليو ‪ 1111‬من خالل المادة ‪ 01‬المحددة‬
‫لشروط وكيفيات ممارسة تجارة المقايضة الحدودية وقائمة البضائع موضوع التبادل مع دولتي مالي والنيجر‬
‫عن طريق لجنة والئية يرأسها الوالي المعني أو ممثله ‪،‬تتشكل مـن ممثلي المصالح المحلية في إدارات التجارة‬
‫والجمارك والضرائب والفالحة‪.‬‬

‫‪19‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫الجدول رقم ‪: 12‬فوارق األسعار المنتوجات الجزائرية محل المقايضة‪:‬‬

‫فارق األسعار المقترح من –‬ ‫تسمية المنتوجات‬ ‫الرقم‬
‫إلى (دج)‬

‫‪25-05‬‬ ‫التمور الجافة ومشتقاتها ‪،‬باستثناء األنواع األخرى من تمور دقلة‬ ‫‪10‬‬
‫نور (كلغ)‬

‫‪05-5‬‬ ‫الملح الخام والمنزلي(كلغ)‬ ‫‪02‬‬

‫تخضع لفاتورة الشراء‬ ‫األشياء المنزلية المصنوعة من البالستيك وااللومنيوم والزهر‬ ‫‪03‬‬
‫والحديد والفوالذ‬

‫تخضع لفاتورة الشراء‬ ‫البطانيات‬ ‫‪04‬‬

‫تخضع لفاتورة الشراء‬ ‫منتوجات الصناعة الحرفية التقليدية والفنية‬ ‫‪05‬‬

‫تخضع لفاتورة الشراء‬ ‫األلبسة الجاهزة‬ ‫‪06‬‬

‫‪35-15‬‬ ‫الصابون (وحدة)‬ ‫‪07‬‬

‫‪150-100‬‬ ‫مسحوق الصابون (كلغ)‬ ‫‪08‬‬

‫‪400-250‬‬ ‫زيت الزيتون (لتر)‬ ‫‪09‬‬

‫‪250-50‬‬ ‫الزيتون (كلغ)‬ ‫‪10‬‬

‫‪2000-1000‬‬ ‫العسل (كلغ)‬ ‫‪11‬‬

‫تخضع لفاتورة الشراء‬ ‫الصناعات (األواني)البالستيكية‬ ‫‪12‬‬

‫تخضع لفاتورة الشراء‬ ‫مواد التنظيف‬ ‫‪13‬‬

‫تخضع لفاتورة الشراء‬ ‫مواد التجميل والنظافة الجسدية‬ ‫‪14‬‬

‫المصدر ‪ :‬من اعداد الطالبين اعتمادا على معلومات من مديرية الجمارك بوالية أدرار‬

‫‪41‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫التحليل ‪:‬‬
‫بنسبة للجدول أعاله المتعلق بفوارق أسعار منتوجات الجزائرية محل المقايضة نالحظ أن هناك فارق في‬
‫أسعار المقترح بحيث تم تحديده من والى حيث أن هذه االسعار يجب أال تتجاوز الحدد األقصى فمثال بنسبة‬
‫لتمور أن ال يتعدى سعرها ‪ 25‬دج و أن ال يقل عن ‪ 05‬دج و هكذا دواليك و يوجد بعض المنوجات تخضع‬
‫لفتورة الشراء هذا تسقيف يتم بواسطة لجنة تتشكل على مستوى الوالية تضم عدد من الخبراء معنيين بتجارة‬
‫المقايضة من إدارة التجارة وادارة الجمارك وادارة الضرائب هي التي تقوم بتحديد هذه االسعار إال انه نشير‬
‫هنا انه هذه االسعار ال تحين ‪،‬نالحظ ان هذه االسعار منذ سنة ‪ 1106‬باإلضافة الى ضرورة استدعاء خبراء‬
‫آخرين لهته الجنة الوالئية بحيث يجب توسيع أعضاء هته اللجنة بحيث يجب ان يشمل عينة من تجار حتى‬
‫غير معنيين بتجارة المقايضة حيث يمكن أن يقدموا لنا أسعار الحقيقية للمنتوجات هنا في الداخل وعلى ضوء‬
‫هته االسعار المحدد هنا في الداخل يمكن تحديد السعر المقترح الذي يمكن توجيهه للخارج‪.‬‬

‫الجدول رقم ‪: 12‬فوارق أسعار المنتوجات القادمة من دولتي مالي والنيجر‬

‫فارق األسعار المقترح من –إلى (دج)‬ ‫تسمية المنتوجات‬ ‫الرقم‬

‫*الماشية الحية‪:‬‬ ‫‪10‬‬

‫‪40.000-25.000‬‬ ‫األبقار(رأس)‬

‫‪10.000-5.000‬‬ ‫األغنام (رأس)‬

‫‪5.000-3.000‬‬ ‫الماعز (رأس)‬

‫‪40.000-25.000‬‬ ‫اإلبل (رأس)‬

‫‪80-30‬‬ ‫الحناء (كلغ)‬ ‫‪11‬‬

‫‪450-220‬‬ ‫الشاي األخضر (كلغ)‬ ‫‪12‬‬

‫‪500-100‬‬ ‫التوابل (كلغ)‬ ‫‪14‬‬

‫‪150-40‬‬ ‫قماش العمائم وقماش تارقي (متر)‬ ‫‪15‬‬

‫‪100-50‬‬ ‫الذرة البيضاء (كلغ)‬ ‫‪16‬‬

‫‪100-50‬‬ ‫المانجو (كلغ)‬ ‫‪17‬‬

‫‪40‬‬
‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫‪1500-600‬‬ ‫الخشب األحمر (وحدة)‬ ‫‪18‬‬

‫‪300-200‬‬ ‫العسل (كلغ)‬ ‫‪19‬‬

‫‪50-20‬‬ ‫أغذية األنعام (كلغ )‬ ‫‪01‬‬

‫‪3000-600‬‬ ‫األلبسة ذات الطابع التارقي (وحدة)‬ ‫‪00‬‬

‫‪100-50‬‬ ‫وعاء تامنغست توارق (وحدة)‬ ‫‪01‬‬

‫‪1000-50‬‬ ‫العطور والمراهم الجلدية (وحدة)‬ ‫‪02‬‬

‫‪500-100‬‬ ‫أقمشة تانفا‬ ‫‪04‬‬

‫‪500-150‬‬ ‫أقمشة تامنغست‬ ‫‪05‬‬

‫‪200-120‬‬ ‫الصمغ العربي‬ ‫‪06‬‬

‫‪15-5‬‬ ‫الملح الخشن والمنزلي‬ ‫‪07‬‬

‫‪500-150‬‬ ‫أقمشة بازان (متر)‬ ‫‪08‬‬

‫‪400-50‬‬ ‫كل منتوجات الصناعة التقليدية والحرف (وحدة)‬ ‫‪09‬‬

‫‪150-80‬‬ ‫الجلود والجلود المعالجة (وحدة)‬ ‫‪11‬‬

‫‪100-70‬‬ ‫العطور المحلية (وحدة)‬ ‫‪10‬‬

‫تخضع للفاتورة‬ ‫المنتجات غير المدرجة من الطب التقليدي غير‬ ‫‪11‬‬

‫المعتمدة‬

‫‪150-50‬‬ ‫الفول السوداني (كلغ)‬ ‫‪12‬‬

‫‪200-50‬‬ ‫عناصر تركيب الخيام (وحدة)‬ ‫‪14‬‬

‫‪200-150‬‬ ‫زبدة الكاريتي لالستعمال التجميلي‬ ‫‪15‬‬

‫‪90-50‬‬ ‫السكر المخروط (كلغ)‬ ‫‪16‬‬

‫‪400-200‬‬ ‫السجاد (وحدة)‬ ‫‪17‬‬

‫‪41‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫‪500-100‬‬ ‫األسماك (كلغ)‬ ‫‪18‬‬

‫‪100-50‬‬ ‫طحين األسماك (كلغ)‬ ‫‪19‬‬

‫‪700-200‬‬ ‫المكسرات بأنواعها (كلغ)‬ ‫‪21‬‬

‫‪150-50‬‬ ‫الفواكه اإلفريقية (كلغ)‬ ‫‪20‬‬

‫‪100-50‬‬ ‫طحين الذرة (كلغ)‬ ‫‪21‬‬

‫‪150-70‬‬ ‫الكركدية (كلغ)‬ ‫‪22‬‬

‫‪300-100‬‬ ‫األلبسة (وحدة) واألقمشة (متر) ذات االستعمال‬ ‫‪24‬‬

‫المحلي‬

‫‪150-50‬‬ ‫فاكهة األناناس وجوز الهند (كلغ)‬ ‫‪25‬‬

‫‪300-200‬‬ ‫أكواب وأباريق الشاي (وحدة)‬ ‫‪26‬‬

‫المصدر ‪ :‬من اعداد طالبين من خالل بيانات مقدمة من وكيل معبر الحدود السيد لنصاري المهدي‪.‬‬

‫التحليل ‪:‬‬
‫يبين لنا الجدول فارق في االسعار هي نفس المالحظة التي ذكرناها من خالل الجدول سابقة بحيث أن‬
‫منتوجات قادمة من دولتي مالي والنيجر متنوعة ومتعددة مقارنتا بالمنتوجات الخارجة من الجزائر بحيث ان‬
‫منتوجات خارجة من الجزائر تحتوي على ‪ 04‬منتج فقط بينما المنتوجات القادمة من مالي و النيجر نالحظ‬
‫انها هناك ‪ 26‬منتج هته المنتوجات تم اقتراح فارق االسعار لها بحيث ان ال يتجاوز الحد األقصى لها وأن ال‬
‫يقل عن الحد األدنى وهنا نشير الى ان بعض التجار اشتكوا بأنهم يتكبدون خسائر في تحديد االسعار الحد‬
‫األدنى و الحد األقصى و بالتالي يجب أن تكون األسعار تعكس األسعار الحقيقية الموجودة لهذه االنواع من‬
‫المنتوجات في دولتي مالي والنيجر وتكون بصفة دورية ويجب استعانة بخبراء من دولتي لكي يكون هناك‬
‫تحكم في فارق في األسعار حقيقي‬

‫المبحث الثالث ‪:‬واقع تجارة المقايضة لوالية أدرار مع دولتي مالي و النيجر‬

‫لقد شهدت تجارة المقايضة مع دولتي مالي والنيجر تطورات وتقلبات من حيث أنواع المنتجات‬
‫والمتعاملين فيها ‪،‬وهو ما سنقف عليه من خالل هذا المبحث بدراسة تطور المبادالت التجارية لوالية ادرار مع‬

‫‪41‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫دولتي المالي والنيجر عن طريق عرض السلع المصدرة من والية ادرار والسلع المستوردة من دولتي المالي‬
‫والنيجر ‪،‬عدد المتعاملين االقتصاديين من سنة ‪ 1106‬إلى ‪، 1111‬وسنأخذ مؤسسة نموذجية رائدة في هذا‬
‫المجال من خالل تحليل تطور المبادالت التجارية وتأثير تجارة المقايضة على نشاط هذه المؤسسة‬
‫ومساهماتها الضريبية في الخزينة العمومية‪.‬‬

‫المطلب االول ‪:‬حصيلة تجارة المقايضة لوالية أدرار خالل الفترة ‪.2121-2112‬‬

‫أوال ‪:‬أنواع البضائع محل تجارة المقايضة‪.‬‬

‫شهدت المبادالت التجارية الحدودية لوالية ادرار تطورات مختلفة ‪،‬ولتوضيح هذه التطورات ندرج البضائع‬
‫المعنية بالمبادالت التجارية الحدودية بين والية ادرار ودولتي مالي ونيجر الجدول التالي‪.‬‬

‫الجدول رقم ‪: 12‬أنواع البضائع محل تجارة المقايضة‪.‬‬

‫المستوردة‬ ‫المصدرة‬

‫‪2112‬‬

‫التوابل‬ ‫تمر جاف‬

‫الشاي األخضر‬

‫الحنة‬

‫المانقا‬

‫‪2112‬‬

‫التوابل‬ ‫تمر جاف‬

‫الشاي األخضر‬

‫‪2112‬‬

‫الشاي األخضر‬ ‫تمر جاف‬

‫‪2112‬‬

‫الشاي األخضر‬ ‫تمر جاف‬

‫‪44‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫‪2121‬‬

‫الشاي األخضر‬ ‫تمر جاف‬

‫الذرة البيضاء‬

‫الحنة‬

‫المصدر‪:‬من إعداد الطالبين باالعتماد على احصائيات من مديرية التجارة بوالية أدرار‬

‫التحليل ‪:‬‬

‫يوضح لنا الجدول أنواع البضائع الفعلية التي كانت محل تجارة المقايضة خالل الفترة ‪ 1106‬و‬
‫‪ 1111‬شيء المالحظ في هذا الجدول برغم من تعدد في المنتوجات المحددة القادمة من دولتي مالي و‬
‫النيجر إال ان عملية استيراد الفعلي اقتصرت في أغلب االحيان على منتوجين او منتوج واحد فقط بحيث أن‬
‫في سنة ‪ 1107‬اقتصرت فقط على توابل وشاي االخضر وفي حين أن في ‪ 1108‬و ‪ 1109‬اقتصرت فقط‬
‫على شاي االخضر وفي حين في سنة ‪ 1106‬كانت هناك منتوجات أخرى باإلضافة الى شاي االخضر‬
‫والتوابل كانت كذالك فاكهة المونقا والحناء في حين نالحظ ان برغم ان قانون عدد المنتوجات وحصرها تقريبا‬
‫‪ 26‬منتوج و مالحظة األخرى ينبغي بعض المنتوجات تحديد انواعها بدقة فمثال التوابل ال ينبغي ذكر كلمة‬
‫التوابل بصفة مطلقة على األقل ما هي أنواع هذه التوابل بدقة وهذه التوابل يتم تحديدها انطالقا من‬
‫احتياجات السوق الوطنية والمحلية وكذالك المالحظة األخرى التي نعيد تذكيرها برغم من ان قائمة المنتوجات‬
‫المسموح باستيرادها من دولتي مالي والنيجر كانت حوال ‪ 26‬منتوج إال ان استيراد الفعلي في غالب األحيان‬
‫يقتصر على منتوج واحد أو منتوجين وفي أحسن األحوال يرتقي الى أربعة منتوجات ال أكثر ‪،‬أما بنسبة‬
‫لعم لية التصدير فاقتصرت فقط على منتوج واحد وهو التمر الجاف وهذا يعاب على عملية التصدير في‬
‫تجارة المقايضة ينبغي ان يكون هناك تنويع في عملية التصدير اذ انه يجب أن تكون هناك آلية يلزم بها‬
‫التجار على أن يقوم بتصدير كمية معينة من كل نوع من المنتج حتى يكون هناك تنويع في الصادرات وال‬
‫تقتصر فقط على التمر الجاف اذ نالحظ بالرغم أن قائمة المنتوجات المسموح بتصديرها احتوت على ‪04‬‬
‫نوع من منتج جزائري اذ انه هناك غياب في التصدير الفعلي مثال األلبسة الجاهزة والصناعات المنتوجات‬
‫المنزلية بالستيكية و زيتون وعديد من منتوجات التي تم ذكرها سابقا وللجزائر اكتفاء ذاتي منها ويمكن‬
‫تصديرها وهنا نطرح عالمة استفهام لماذا عملية التصدير اقتصرت فقط على منتوج واحد وهو تمور الجافة‬
‫وهذه نقطة سلبية تسجل على عملية التصدير‬

‫‪45‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫ثانيا ‪:‬كمية البضائع محل تجارة المقايضة‬

‫الجدول رقم ‪: 12‬كمية البضائع محل تجارة المقايضة‪.‬‬

‫الكمية (كغ)‬ ‫المستوردة (كغ)‬ ‫الكمية (كغ)‬ ‫المصدرة‬

‫‪2112‬‬

‫‪5.551‬‬ ‫التوابل‬ ‫‪01.062.111‬‬ ‫تمر جاف‬

‫‪646.111‬‬ ‫الشاي األخضر‬

‫‪01.511‬‬ ‫الحنة‬

‫‪1.546.411‬‬ ‫المانقا‬

‫‪2112‬‬

‫‪41.271‬‬ ‫التوابل‬ ‫‪9.570.111‬‬ ‫تمر جاف‬

‫‪511.161‬‬ ‫الشاي األخضر‬

‫‪2112‬‬

‫‪919.115‬‬ ‫الشاي األخضر‬ ‫‪01.896.111‬‬ ‫تمر جاف‬

‫‪2112‬‬

‫‪916.521‬‬ ‫الشاي األخضر‬ ‫‪00.115.111‬‬ ‫تمر الجاف‬

‫‪2121‬‬

‫‪7.751‬‬ ‫الحنة‬ ‫‪9.961.111‬‬ ‫تمر الجاف‬

‫‪461.491‬‬ ‫الشاي األخضر‬

‫‪01.111‬‬ ‫الذرة البيضاء‬

‫المصدر ‪:‬من اعداد الطالبين استنادا على احصائيات من مديرية التجارة بوالية أدرار‬

‫‪46‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫التحليل ‪:‬‬

‫بنسبة لجدول المتعلق بكمية البضاعة محل تجارة المقايضة هذا نتاج عن جدول السابق بحيث اننا في‬
‫الجدول السابق كانت عملية التصدير اقتصرت فقط على تمر الجاف اذ ان حتى الكميات المصدرة من التمر‬
‫الجاف لم تتجاوز ‪ 00‬مليون كغ وكان فيه تذبذب حيث كان في سنة ‪ 1106‬قدرت ب ‪ 01.062.111‬كغ‬
‫وقد انخفضت هذا الرقم الى ‪ 9.570.111‬كغ سنة ‪ 1107‬ثم يعود لالرتفاع في سنة ‪ 1108‬و ‪ 1109‬حيث‬
‫أن سنة ‪ 1109‬هي السنة التي تم في تصدير أكبر كمية من التمور الجافة وهذا راجع الى وفرتها خالل هذه‬
‫السنة وفي سنة ‪ 1111‬انخفضت الكمية المصدرة وهذا راجع الى أن غالبية المنتوج قد تم استهالكه طازج لم‬
‫تجف ‪،‬وكذلك بالنسبة لهذه السنة هناك ظروف استثنائية بظهور كوفيد ‪ 09‬إذ انه أثر على عملية المقايضة‬
‫بسبب غلق الحدود ألسباب صحية الى غاية سبتمبر اذ أن هذه الكمية المصدرة كانت فقط لثالثي األخير‬
‫لسنة ‪ 1111‬اذ قدرت بحوالي ‪ 9‬ماليين كغ حيث انها تقارب كميات المصدرة في سنوات السابقة وهذا‬
‫مجهود معتبر لسنة ‪، 1111‬اذ ان كميات المستوردة من دولتي مالي والنيجر لم ترقى الى المستوى المرغوب‬
‫حيث انها اقتصرت على بضع منتوجات و بكميات قليلة مثل منتوج الحناء والذرة البيضاء وقد كان في‬
‫المرتبة األولى شاي األخضر بكميات معتبرة وهذا راجع الى طبيعة المنطقة والتي تعرف باستهالك الواسع‬
‫لهذا المنتوج حيث نالحظ أن ق اررات المستهلكين بالسوق المحلية بوالية أدرار لها أثر على عملية االستيراد‪.‬‬

‫ثالثا ‪:‬قيمة البضائع محل تجارة المقايضة للفترة‪.‬‬

‫الجدول رقم ‪: 11‬قيمة البضائع محل تجارة المقايضة‪.‬‬

‫القيمة (دج)‬ ‫المستوردة (دج)‬ ‫القيمة (دج)‬ ‫المصدرة‬

‫‪2112‬‬

‫‪748.611.11‬‬ ‫التوابل‬ ‫‪079.861.611.11‬‬ ‫تمر جاف‬

‫‪052.511.111.11‬‬ ‫الشاي األخضر‬

‫‪0.050.687.11‬‬ ‫الحنة‬

‫‪011.892.111.11‬‬ ‫المانقا‬

‫‪2112‬‬

‫‪47‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫‪1.845.911.11‬‬ ‫التوابل‬ ‫‪069.168.111.11‬‬ ‫تمر جاف‬

‫‪019.026.611.11‬‬ ‫الشاي األخضر‬

‫‪2112‬‬

‫‪115.185.511.11‬‬ ‫الشاي األخضر‬ ‫‪091.041.111.11‬‬ ‫تمر جاف‬

‫‪2112‬‬

‫‪099.491.141.11‬‬ ‫الشاي األخضر‬ ‫‪097.848.111.11‬‬ ‫تمر جاف‬

‫‪2121‬‬

‫‪011.167.811.11‬‬ ‫الشاي األخضر‬ ‫‪071.971.811.11‬‬ ‫تمر الجاف‬

‫‪561.511.11‬‬ ‫الحنة‬

‫‪511.111.11‬‬ ‫الذرة البيضاء‬

‫المصدر ‪:‬من اعداد الطالبين استنادا على احصائيات من مديرية التجارة بوالية أدرار‬

‫التحليل ‪:‬‬

‫يتضــمن هــذا الجــدول قيمــة البضــائع المصــدرة والمســتوردة الفعليــة فهــو انعكــاس للجــدول الســابقة بالنســبة‬
‫للكميــة وهــو نفــس المالحظــة حيــث انهــا اقتصــرت علــى تمــر جــاف حيــث ان أعلــى قيمــة للمنتوجــات المصــدرة‬
‫المتعلقــة بــالتمر الجــاف ســجلت خــالل ســنة ‪ 1109‬والمقــدرة ب ـ ‪ 097.848.111.11‬دج أمــا بنســبة لالســتيراد‬
‫فـ ـ ـ ــان أعلـ ـ ـ ــى قيمـ ـ ـ ــة سـ ـ ـ ــجلت هـ ـ ـ ــي فـ ـ ـ ــي السـ ـ ـ ــنة ‪ 1109‬للمنتـ ـ ـ ــوج الشـ ـ ـ ــاي األخضـ ـ ـ ــر والـ ـ ـ ــذي قـ ـ ـ ــدر قيمتـ ـ ـ ــه‬
‫ب ـ ‪ 115.185.511.11‬دج ولقــد ذكرنــا األسـباب حيــث نالحــظ نـوع مــن ال تـوازن فـي الميـزان التجــاري بحيــث‬
‫اننا اذ جمعنا قيمة المنتوجات المستوردة نجد انها تفوق أحيانـا قيمـة المنتوجـات المصـدرة حـث يجـب ان تكـون‬
‫هنالــك نــوع مــن ت ـوازن فــي المي ـزان التجــاري بــين الصــادرات وال ـواردات وان ال تقتصــر فقــط علــى منتــوج واحــد‬
‫مص ــدرة وبع ــض المنتوج ــات المس ــتوردة حي ــث يج ــب أن يك ــون هنال ــك تن ــوع ف ــي المنتوج ــات مم ــا ق ــد ي ــنعكس‬
‫باإليجاب على الميزان التجاري بالتوازن أو بالفائض ‪.‬‬

‫‪48‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫رابعا ‪:‬تطور حصيلة تجارة المقايضة للفترة‪.‬‬

‫الجدول رقم ‪:11‬تطور حصيلة تجارة المقايضة للفترة ‪2121-2112‬‬

‫نسبة‬ ‫نسبة‬
‫الواردات‪%‬‬ ‫الصادرات‪%‬‬ ‫اإلجمالي (دج)‬ ‫الواردات (دج)‬ ‫الصادرات (دج)‬ ‫السنوات‬
‫‪59‬‬ ‫‪41‬‬ ‫‪438 173 887,00‬‬ ‫‪258 313 287,00‬‬ ‫‪179 860 600,00‬‬ ‫‪2016‬‬
‫‪41‬‬ ‫‪60‬‬ ‫‪281 250 500,00‬‬ ‫‪111 982 500,00‬‬ ‫‪169 268 000,00‬‬ ‫‪2017‬‬
‫‪51‬‬ ‫‪48‬‬ ‫‪395 225 500,00‬‬ ‫‪205 085 500,00‬‬ ‫‪190 140 000,00‬‬ ‫‪2018‬‬
‫‪51‬‬ ‫‪51‬‬ ‫‪397 340 040,00‬‬ ‫‪199 492 040,00‬‬ ‫‪197 848 000,00‬‬ ‫‪2019‬‬
‫‪28‬‬ ‫‪62‬‬ ‫‪274 121 100,00‬‬ ‫‪103 150 300,00‬‬ ‫‪170 970 800,00‬‬ ‫‪2020‬‬
‫المصدر ‪:‬من اعداد الطالبين استنادا على احصائيات مديرية التجارة بوالية أدرار‬

‫التحليل ‪:‬‬

‫الجدول متعلق بتطور حصيلة المقايضة بين الفترة ‪ 1106‬و ‪ 1111‬نالحظ ان نسبة الواردات كانت متقاربة‬
‫أحيانا مع نسبة للواردات وفي أحيان أخرى كانت نسبة الصادرات أكبر من نسبة الواردات وهي في سنة‬
‫‪ 1107‬كانت صادرات بنسبة ‪ %61‬وفي سنة ‪ 1111‬كانت بنسبة ‪ % 61‬وهذا شيء ايجابي على الميزان‬
‫التجاري نسبة الصادرات تفوق نسبة الواردات ‪،‬ونالحظ أن في سنتين ‪ 1106‬و ‪ 1108‬كانت نسبة الواردات‬
‫أكثر من نسبة الصادرات و خاصة سنة ‪ 1106‬حيث ان نسبة الواردات قاربت ‪ % 61‬في حين أن نسبة‬
‫الصادرات ‪ % 41‬وهذا شيء سلبي ألنه قد يؤثر سلبا على الميزان التجاري ألن منتوجات المستوردة فاقت‬
‫المنتوجات المصدرة بنسبة ‪ % 11‬بينما في سنة ‪ 1109‬كانت فيه توازن بحيث أن ما تم تصديره ‪ % 51‬وما‬
‫تم استيراده ‪ % 51‬حيث انه يوجد توازن في الميزان التجاري وال يوجد عجز أو فائض ‪،‬بنسبة لسنة ‪1106‬‬
‫وسنة ‪ 1108‬هنالك تفوق بالنسبة لصادرات على نسبة الواردات حيث ينبغي أن تكون كالسنتين نموذجيتين‬
‫يقتدى بها في اطار تجارة المقايضة ‪،‬في حين أن سنتين ‪ 1107‬و ‪ 1111‬كانت نسبة الواردات أقل من نسبة‬
‫الصادرات وهذا شيء سلبي ينبغي اعادة النظر فيه هنا نحبذ أن تكون هنالك قراءة لنسب الصادرات‬
‫والواردات حتى يكون هنالك أخذ ق اررات في حينها لتحسين وتطوير هذا النوع من التجارة والمنحنى أدناه يبين‬
‫لنا مدى تطور الصادرات والواردات تجارة المقايضة‪.‬‬

‫‪49‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫الشكل رقم ‪: 13‬منحنى تطور حصيلة تجارة المقايضة لوالية أدرار بين سنة ‪ 2112‬و ‪2121‬‬

‫المصدر ‪:‬من اعداد الطالبين استنادا على احصائيات من مديرية التجارة بوالية أدرار‬

‫خامسا ‪:‬تطور عدد المتعاملين في تجارة المقايضة للفترة ‪2121-2112‬‬

‫الجدول رقم ‪:12‬تطور عدد المتعاملين في تجارة المقايضة للفترة ‪2121-2112‬‬

‫عدد المتعاملين الفعليين‬ ‫عدد المتعاملين المسجلين‬ ‫السنوات‬

‫‪11‬‬ ‫‪22‬‬ ‫‪1106‬‬
‫‪04‬‬ ‫‪07‬‬ ‫‪1107‬‬
‫‪15‬‬ ‫‪06‬‬ ‫‪1108‬‬
‫‪17‬‬ ‫‪11‬‬ ‫‪1109‬‬
‫‪13‬‬ ‫‪11‬‬ ‫‪1111‬‬
‫‪9‬‬ ‫‪74‬‬ ‫‪1110‬‬
‫المصدر ‪:‬من اعداد الطالبين استنادا على احصائيات من مديرية التجارة بوالية أدرار‬

‫‪51‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫التحليل ‪:‬‬

‫يوضح لنا هذا الجدول عدد المتعاملين المسجلين في تجارة المقايضة والذين تحصلوا على الرخصة‬
‫لممارسة هذا النوع من التجارة حيث نالحظ ان عدد المتعاملين الفعليين في غالب األحيان أقل من عدد‬
‫المتعاملين المسجلين حيث أن في سنة ‪ 1108‬هنالك ‪ 05‬متعامل فعلي من أصل ‪ 06‬متعامل مسجل وفي‬
‫سنة ‪ 1109‬كانت هنالك ‪ 07‬متعامل فعلي من أصل ‪ 11‬متعامل أما في سنة ‪ 1111‬كانت فيه ‪ 02‬متعامل‬
‫فعلي من أصل ‪ 11‬متعامل وفي سنة ‪ 1110‬كانت هنالك قفزة نوعية اذ وصل عدد المتعاملين المسجلين‬
‫الى ‪ 74‬متعامل ولكن متعاملين الفعليين في ثالثي األول من نفس السنة كان هنالك فقط ‪ 9‬متعاملين فعليين‬
‫‪ ،‬ولهذا يجب أن يكون هنالك دراسة معمقة في منح تراخيص للمتعاملين حتى ال نحرم متعاملين آخرين من‬
‫حصول على هته الرخصة الذين كانت لديهم امكانية لدخول هذه التجارة على عاتق تجار آخرون ليس أهل‬
‫لتجارة المقايضة وتحصلوا على الرخصة ولم يباشروا عملهم وبالتالي يجب أن تكون فيه دراسة فعلية في‬
‫طلبات المتقدمة وزيادة في عدد المتعاملين المسجلين تنعكس باإليجاب على نوع وكمية السلع المستوردة‬
‫والمصدرة وتكون هنالك منافسة وتحكم في االسعار في السوق المحلية وال تكون حكر فقط على بعض‬
‫المتعاملين والشكل أدناه يبين لنا مدى تطور هته عدد المتعاملين خالل الفترة بين ‪ 1106‬و ‪1110‬‬

‫الشكل رقم ‪:10‬مخطط توضيحي لعدد المتعاملين في تجارة المقايضة خالل فترة ‪2121-2112‬‬

‫المصدر ‪:‬من اعداد الطالبين استنادا على احصائيات مديرية التجارة بوالية أدرار‬

‫‪50‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫المطلب الثاني ‪:‬واقع تجارة المقايضة دراسة حالة مؤسسة أصحاب الكهف‬

‫تعبر مؤسسة أصحاب الكهف مؤسسة تجارية ناشطة في مجال تجارة الخارجية ‪،‬حيث تعمل على‬
‫تصدير االسمنت لدولتي مالي والنيجر واستيراد الشاي األخضر من الصين أو عن طريق تجارة المقايضة‬
‫‪1‬‬
‫بتبادل التمر الجاف بالشاي االخضر مع دولتي مالي والنيجر‪.‬‬

‫حصيلة النشاط التجاري للمؤسسة لسنة ‪2121‬‬

‫سوف نعرض قيمة االجمالية لكل من المشتريات والمبيعات لشركة وما مدى مساهمتها في الوعاء الضريبي‬
‫لسنة ‪1111‬‬

‫أوال ‪ :‬قيمة المشتريات لسنة ‪2121‬‬

‫الجدول رقم ‪: 13‬قيمة المشتريات سنة ‪ 2121‬لمؤسسة أصحاب الكهف‬

‫النسبة ‪%‬‬ ‫المبالغ (دج)‬ ‫المشتريات‬

‫‪77,73‬‬
‫‪16987511,00‬‬ ‫المشتريات من تجارة المقايضة‬
‫‪12,29‬‬
‫‪4166442,66‬‬ ‫المشتريات من تجارة الخارجية‬
‫‪9,98‬‬
‫‪2466286,11‬‬ ‫المشتريات من تجارة الداخلية‬
‫‪011‬‬
‫‪24711219,66‬‬ ‫المجموع‬
‫المصدر ‪ :‬من اعداد الطالبين استنادا على ميزانية السنة المالية ‪ 1111‬لمؤسسة أصحاب الكهف ‪.‬‬

‫التحليل ‪:‬‬

‫الجدول متعلق بقيمة المشتريات لسنة ‪ 1111‬بالنسبة لمؤسسة أصحاب الكهف والتي تنشط في مجال‬
‫تجارة الخارجية والتي أخذناها كالنموذج ناشط في تجارة المقايضة لنالحظ ما ماذا تأثير تجارة المقايضة على‬
‫الهيكل المالي لهته المؤسسة كم تمثل قيمة تجارة المقايضة بالنسبة لرقم أعمال هته المؤسسة ‪،‬اذ نالحظ ان‬
‫أكبر مشتريات كانت من تجارة المقايضة اذ انها تمثل ‪ %78‬من اجمالي مشتريات هته الشركة اذ نالحظ أن‬
‫لتجارة المقايضة مساهمة كبيرة وفعلية في جانب المالي للشركة حيث أنها سوف تأثر ايجابا على راس مال‬
‫الشركة وكذالك سوف تأثر ايجابا على األداء المالي لها ‪،‬أما في المرتبة الثانية هي مشتريات من تجارة‬
‫الخارجية والتي تتمثل في استيراد مادة الشاي األخضر من جمهورية الصين الشعبية بنسبة ‪، %01‬وفي‬

‫مقابلة شخصية مع مسير شركة أصحاب الكهف لتصدير واالستيراد بأدرار ‪. 01:06 1110-14-18‬‬ ‫‪1‬‬

‫‪51‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫المرتبة الثالثة تمثل المشتريات الداخلية من اسمنت والذي سوف يتم تصديره لدولتي مالي والنيجر ‪،‬اذ نالحظ‬
‫أن هته المؤسسة تعتمد على المقايضة وتجارة الخارجة كجزء هام في نشاطها اذ جمعنا نسبة ‪ %78‬المتعلقة‬
‫بتجارة المقايضة ونسبة ‪ %01‬المتعلقة بالتجارة الخارجية حيث نالحظ انها تمثل ‪ %91‬اذ ان الشركة تعتمد‬
‫على المنتوجات الخارجية التي يتم اقتنائها في اطار تجارة المقايضة أو تجارة الخارجية والتي سوف يتم‬
‫تسويقها على مستوى والية أدرار ومجاورها من واليات وهذا ينعكس ايجابا على االداء المالي لهته الشركة‬
‫وتستفيد بشكل كبير على تجارة المقايضة والذي يسمح لها من تحقيق أرباح معتبرة والشكل أدناه يبين لنا‬
‫تفاصيل النسبية للمشتريات سنة ‪.1111‬‬

‫شكل رقم ‪: 12‬التفاصيل النسبية عن قيمة المشتريات لسنة ‪2121‬‬

‫المصدر ‪:‬من اعداد الطالبين استنادا ميزانية السنة المالية ‪ 1111‬لمؤسسة أصحاب الكهف ‪.‬‬

‫‪51‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫ثانيا ‪:‬قيمة المبيعات لسنة ‪2121‬‬

‫الجدول رقم ‪: 10‬قيمة المبيعات سنة ‪ 2121‬لمؤسسة أصحاب الكهف‬

‫النسبة ‪%‬‬ ‫المبالغ (دج)‬ ‫المبيعات‬

‫‪43,12‬‬ ‫‪12002857,00‬‬ ‫المبيعات من تجارة المقايضة‬
‫‪41,88‬‬ ‫‪11657143,00‬‬ ‫المبيعات من تجارة الداخلية‬
‫‪14,99‬‬ ‫‪4171030,69‬‬ ‫المبيعات من تجارة الخارجية‬
‫‪100‬‬ ‫‪27831030,69‬‬ ‫المجموع‬
‫المصدر ‪:‬من اعداد الطالبين استنادا على ميزانية السنة ‪ 1111‬لمؤسسة أصحاب الكهف‪.‬‬

‫التحليل ‪:‬‬

‫بالنسبة لجانب المتعلق بالمبيعات لمؤسسة أصحاب الكهف لسنة ‪ 1111‬تقريبا نفس المالحظة حيث أن‬
‫مبيعات التي تتم في تجارة المقايضة والتي تمثل التمر الجاف المصدر لدولتي مالي والنيجر بحيث أنه‬
‫سجلت أكبر نسبة تقدر بـ ‪ % 42.02‬وبالتي هذا شيء اجابي قد تساهم بشكل كبير على األداء المالي‬
‫للمؤسسة اما بنسبة للمبيعات لتجارة الخارجية والتي تمثل في األصل المبيعات من األسمنت المشترى من‬
‫مصنع أدرار وتقوم بتصديرها لدولتي مالي والنيجر في اطار التجارة الحرة مع العلم ان هذه المبيعات المتعلقة‬
‫بالتجارة الخارجية ال تدخل في اطار تجارة المقايضة في حين ان مبيعات تجارة الداخلية أتت في المرتبة‬
‫الثانية بعد مبيعات تجارة المقايضة وسبب انها في المرتبة الثانية راجع الى المشتريات التي تم اقتنائها في‬
‫اطار تجارة المق ايضة والمتعلقة بشاي الصيني األخضر المقتنى سواء كان في اطار تجارة المقايضة او في‬
‫اطار التجارة الخارجية المستورد من جمهورية الصين الشعبية والذي يتم تسويقه في اطار الداخلي وهو‬
‫ماساهم في ارتفاع مبيعات التجارة الداخلية وبالتالي مالحظة االجمالية أن تجارة المقايضة تلعب دور أساسي‬
‫وتنعكس بااليجاب على األداء المالي للمؤسسة ناشطة فيها وهو ما توصلنا اليه من خالل تحليلنا للمؤسسة‬
‫أصحاب الكهف والتي أخذناها كنموذج لمؤسسة ناشطة في مجال تجارة المقايضة‪.‬‬

‫‪54‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫الشكل رقم ‪ :12‬تفاصيل نسبية عن مبيعات مؤسسة سنة ‪ 2121‬لمؤسسة أصحاب الكهف‬

‫المصدر ‪:‬من اعداد الطالبين استنادا على ميزانية السنة ‪ 1111‬لمؤسسة أصحاب الكهف ‪.‬‬

‫ثالثا ‪:‬المساهمة الضريبية للمؤسسة المعنية‬

‫لقد قامت الدولة بتسهيالت واعفائات ضريبية وجبائية لنهوض بهاذ النوع من التجارة اذ ان تجارة‬
‫المقايضة معفيا من رسوم الجمركية وأيضا رسم على قيمة المضافة اذ انها تقوم بتسديد فقط رسم على النشاط‬
‫المهني ‪ TAP‬بالنسبة لتجارة المقايضة‬

‫من خالل ما تم تقديمه لنا من معلومات عن المؤسسة نالحظ أن مساهمة المؤسسة لصالح جهات الضريبية‬
‫كانت بـ ‪ 0.097.111.11‬دج وهي تمثل رسم على نشاط المهني ورسم على رقم األعمال المؤسسة‪.‬‬

‫‪55‬‬
 ‫الفصل الثالث______________________________اإلطار التطبيقي للدراسة‬

‫خالصة ‪:‬‬

‫وفي األخير فان تجارة المقايض تلعب دو ار مهم في تعزيز العالقات بين الدول والتنمية االقتصادية‬
‫واالجتماعية في مناطق الحدودية بالخصوص والية أدرار وهذا ما لحظناه من خالل تحليلنا للمبادالت‬
‫التجارية مع دولتي مالي والنيجر وتأثيرها باإليجاب على المؤسسة االقتصادية الشاغرة في التجارة الخارجية‬

‫لكن رغم الجهود المبذولة إال انه يتعين على الجزائر التحرك والقيام باتخاذ االجراءات الكفيلة إلنجاح‬
‫هذا النوع من التجارة من خالل وضع إستراتيجية لتأهيل االقتصاد الوطني وتجنيبه آثار سلبية محتملة أو‬
‫على االقل التقليل منها‪.‬‬

‫‪56‬‬
 ‫الخاتمة‬
‫الخاتمة ‪:‬‬

‫ان هذا النوع الخاص من التجارة والذي يقتصر على منطقة أقصى الجنوب الجزائري المعزولة عن‬
‫الشمال والذي يستفيد من اجراءات تسهيلية على مستوى الضرائب والرسوم بصفة عامة منذ ‪0968‬م الى غاية‬
‫يومنا هذا‪ ،‬والغرض منه وضع في متناول سكان هذه المناطق بعض المواد الضرورية وحركة تجارية من‬
‫شأنها دفع عجلة النمو الى األمام باإلضافة الى تقوية الروابط االجتماعية والتعاون االقتصادي بين بلدنا‬
‫والدول المجاورة (مالي و النيجر)‪.‬‬

‫ومن خالل دراستنا لهذا الموضوع توصلنا الى االجابة على الفرضيات المطروحة فنجد ان المقايضة‬
‫سبيل لتجسيد النشاط االقتصادي في ظل غياب بدائل اقتصادية كما ساهمت ولو بشكل بسيط في فك العزلة‬
‫عن المنطقة بتوفير بعض المواد الضرورية التي يحتاج لها سكان المنطقة في حياتهم اليومية ويشهد هذا‬
‫النوع من التجارة صعوبات وتحديات كبيرة في ظل ظهور النظام التجاري العالمي الجديد ومنها االنفتاح‬
‫االقتصادي واتجاه الجزائر الى اقتصاد حر وكذلك مشروع انضمام الجزائر الى المنظمة العالمية للتجارة‬
‫‪ OMC‬والشراكة مع االتحاد االوروبي‪.‬‬

‫النتائج‬

‫على ضوء ما سبق ‪،‬فإن تجارة المقايضة تحتاج الى اطار تشريعي أكثر شمولية وتنظيمية يسهل من ممارسة‬
‫هذا النشاط حتى تحظى باهتمام واقبال أكبر للمتعاملين االقتصاديين لتفعيل عجلة التنمية وامتصاص جزء‬
‫من البطالة في ظل غياب المصانع والمشاريع االستثمارية في المنطقة‪.‬‬

‫كانت تساهم تجارة المقايضة بشكل فعال في التنمية المحلية وهذا بتوفير بعض السلع األولية لسكان‬
‫المنطقة نظ ار لخصوصيتها وتركيبتها السكانية واالجتماعية كما أنها تفتح مجاال واسعا لتسويق منتجات التمور‬
‫الجافة لمنطقة توات وغيرها التي كانت وال تزال مورد رزق بالنسبة لهم ومن خالل هذا التبادل يتم الحصول‬
‫على منتوجات بأثمان في متناول القدرة الشرائية للمواطنين وهذا عكس اذا تم اقتنائها من الشمال أين تبلغ‬
‫أسعارها مبالغ جد مرتفعة كما نشير ان تجارة المقايضة تساهم في‪:‬‬

‫‪ ‬تحسين مستوى المعيشي لسكان المناطق الحدودية واستقرارهم وذلك بتوفير بعض السلع التي هم‬
‫بحاجة إليها‪.‬‬
‫‪ ‬أدت هذه التجارة إلى اتساع نطاق التواصل والتكامل بين مختلف الشعوب واألجناس والحضارات‪.‬‬
‫‪ ‬أدت الى دفع عجلة النمو إلى األمام باإلضافة إلى تقوية الروابط مع مالي والنيجر‪.‬‬
‫‪ ‬تعد هذه التجارة من بين العوامل الهامة في تنمية بعض المجاالت االقتصادية‪.‬‬
‫‪ ‬فك العزلة عن المناطق الحدودية وذلك لتوفير بعض المواد الضرورية‪.‬‬
‫‪ ‬خلق مناصب شغل وحركة تجارية تدفع بعجلة التنمية االقتصادية‪.‬‬
 ‫الخاتمة‬
‫وكل هذا هناك وجود للعوائق والصعوبات التي تواجه هذا النوع من التجارة منها على سبيل المثال ‪:‬‬

‫‪ ‬صعوبة تسويق المنتوج الجزائري الى الخارج‬

‫‪ ‬ارتفاع الرسوم والضرائب في الدول المصدر اليها المنتج الجزائري (مالي و النيجر)‬
‫‪ ‬صعوبة التنقل في ظل المسالك الوعرة للطريق‪.‬‬
‫‪ ‬ضعف الطاقات التخزينية وغرف التبريد ووسائل الشحن‪.‬‬
‫‪ ‬عدم وجود مخابر مجهزة لفحص المنتجات مما يستدعي بقاء التاجر لمدة طويلة عبر الحدود‪.‬‬
‫‪ ‬التكلفة العالية لكراء الشاحنات‪.‬‬
‫‪ ‬تأثير األوضاع األمنية كقٌطاع الطرق والعصابات في الدول المجــاورة‪.‬‬

‫إال انه يمكننا القول بأن نظام المقايضة له مكانة كبيرة وهذا مما أدى للجوء الدولة اليها ‪،‬وهذا سوف ينعكس‬
‫على صحة النظام اذ وجدنا آليات ووسيلة ناجحة تحفزه الى االستمرار واالزدهار‪.‬‬

‫التوصيات‬

‫بناءا على ما توصلنا إليه من نتائج فإننا نقدم بعض االقتراحات والتوصيات وهي ‪:‬‬

‫إيجاد آليات وميكانزمات مع التنسيق مع الدول الجوارية تساعد في ضبط تجارة المقايضة؛‬ ‫‪-‬‬
‫مسايرة المقايضة حسب رغبات المستهلك؛‬ ‫‪-‬‬
‫إيجاد مخابر مجهزة لفحص المنتجات؛‬ ‫‪-‬‬
‫ايجاد مخازن وغرف التبريد لتخزين المنتوجات؛‬ ‫‪-‬‬
‫تطوير وتسهيل وسائل النقل مثل وضع سكك الحديدية؛‬ ‫‪-‬‬
‫معرفة العوائق التي تواجه ممارسي هذا النشاط؛‬ ‫‪-‬‬
‫وضع لجنة مشتركة مع دولتي لتنسيق وتوسيع قائمة المنتوجات تجارة المقايضة؛‬ ‫‪-‬‬
‫فتح فروع للبنوك الجزائرية في دول المجاورة لتسهيل تنقل أموال؛‬ ‫‪-‬‬
‫تهيئة الطرقات‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫ومن هذا كله أصبح من الضروري عصرنة هذا النوع من التجارة بتطوير إستراتجية اإلعالم واالتصال‬
‫ونظام المحاسبي المالي وتحسين إستراتجية سير الموارد البشرية والقيام بإجراءات جمركية مبسطة وتقديم‬
‫التسهيالت الجمركية‪ ،‬كما نوصي ب‪:‬‬

‫‪ ‬توعية المواطنين بأهمية هذا النوع واسهامه في التنمية المحلية؛‬

‫‪ ‬المحافظة على النوع التجاري كونه يتفق مع خصوصيات المنطقة؛‬
‫‪ ‬محاولة معرفة العوائق التي تواجه ممارسي هذا النشاط؛‬
‫‪ ‬الدعوة إلى تسهيل إجراءات االنخراط في تجارة المقايضة؛‬
 ‫الخاتمة‬
‫‪ ‬تطوير النظام المحاسبي المالي لكونه ال يوجد حساب خاص بالمقايضة؛‬
‫‪ ‬توسيع قائمة السلع محل المقايضة؛‬
‫‪ ‬الدعوة إلى توسيع رقعة المقايضة إلى واليات جنوبية أخرى؛‬
‫‪ ‬إبرام اتفاقيات مع الدول المجاورة للمعاملة بالمثل بإعفاء السلع الجزائرية من الرسوم والضرائب؛‬
‫‪ ‬توسيع تجارة المقايضة لتشمل المنتجات الصناعية وفتح افاق تجارية جديدة للشركات والوحدات اإلنتاجية‬
‫في الجنوب؛‬
‫‪ ‬ضرورة إعطاء الوالي المختص إقليميا تحديد السلع المسموح بها في تجارة المقايضة وفقا الحتياجات‬
‫المنطقة ووفقا للفائض من المنتجات المحلية؛‬
‫‪ ‬تطوير تجارة المقايضة الحدودية من خالل تفعيل االتصال بين جميع األطراف ‪،‬والمتمثلة في المتعاملين‬
‫التجاريين ‪،‬مصلحة التجارية لمديرية التجارة لوالية ادرار‪،‬مفتشية اقسام الجمارك بأدرار‪،‬مديرية المصالح‬
‫الفالحية و ممثل تجار المقايضة ‪،‬وكالء العبور‪.‬‬
 ‫قائمة المصادر والمراجع‬

‫قائمة المراجع باللغة العربية‬

‫أوال‪ :‬الكتب‬
‫‪ .1‬ضياء مجيد الموسوي ‪،‬اسس علم االقتصاد ‪،‬الجزء الثاني ‪،‬ديوان المطبوعات الجامعية‪،‬الجزائر‪.1100،‬‬
‫‪ .2‬محمد عزت غزالف ‪،‬اقتصاديات النقود كالمصاريف ‪،‬الطبعة االولى ‪،‬دار النهضة العربية ‪،‬بيروت‬
‫‪.1111،‬‬
‫‪ .3‬كمال القيسي ‪،‬التجارة المتقابلة ‪،‬دراسة تعريفية ‪،‬و ازرة التجارة ‪،‬مركز التدريب التجاري ‪،‬العراق ‪،‬تشرين‬
‫األول ‪.0986 ،‬‬
‫‪ .0‬محمد محم ود الخطيب ‪،‬األداء المالي و أثره على عوائد أسهم الشركات ‪،‬الطبعة األولى ‪ ،‬دار الحامد ‪،‬‬
‫األردن ‪.1101،‬‬
‫‪ .2‬السعيد فرحات جمعة ‪،‬األداء المالي لمنظمات األعمال ‪،‬دار المريح للنشر ‪،‬المملكة العربية السعودية‬
‫‪،‬الطبعة االولى ‪.1111،‬‬
‫‪ .2‬محمد محمود الخطيب ‪،‬ألداء المالي و أثره على عوائد أسهم الشركات ‪،‬الطبعة األولى ‪،‬دار الحامد‬
‫‪،‬األردن ‪.1101،‬‬
‫‪ .2‬السعيد فرحات جمعة ‪،‬األداء المالي لمنظمات األعمال ‪،‬دار المريح للنشر ‪،‬المملكة العربية السعودية‬
‫‪،‬الطبعة األولى ‪.1111،‬‬
‫‪ .2‬منير إبراهيم هندي ‪،‬اإلدارة المالية ‪،‬مدخل تحليلي معاصر‪،‬المكتب العربي الحديث ‪،‬اإلسكندرية‬
‫‪،‬الطبعة الرابعة ‪. 1111،‬‬
‫‪ .2‬مفلح محمد عقل ‪،‬مقدمة في اإلدارة المالية والتحليل المالي ‪.‬دار المستقبل للنشر والتوزيع ‪،‬الطبعة‬
‫الثانية ‪،‬عمان‪.1111،‬‬
‫‪ .11‬نبيل بوفليح ‪،‬دروس وتطبيقات في التحليل المالي حسب النظام المحاسبي المالي ‪،‬الطبعة األولى‬
‫‪،‬ديوان المطبوعات الجامعية ‪. 1109،‬‬
‫‪ .11‬بوخراز عمار ‪،‬مبادئ التسيير المالي ومحاسبة التحليلية ‪،‬ديوان المطبوعات الجامعية ‪،‬الجزائر‬
‫‪،0988‬‬
‫‪ .12‬سعد صادق بحيري ‪،‬ادارة توازن األداء ‪،‬دار النشر الثقافة ‪،‬االسكندرية ‪،‬الطبعة األولى ‪.1114،‬‬

‫ثانيا‪ :‬أطروحات ورسائل جامعية‬

‫‪ .13‬إبراهيم محمد عبد الرحيم إدري ‪،‬دور تجارة الحدود في التنمية االقتصادية في السودان دراسة حالة‬
‫واليات دارفور (‪ )1105-1112‬بحث مقدم لنيل درجة الدكتوراه في االقتصاد جامعة السودان للعلوم و‬
‫التكنولوجيا ديسمبر ‪.1105‬‬
 ‫قائمة المصادر والمراجع‬

‫‪ .10‬حرم محمد بدوي محمد‪ ،‬أثر تجارة الحدود في التنمية االقتصادية بوالية النيل األزرق في الفترة‬
‫(‪ ،)1101-1111‬رسالة دكتوراه في االقتصاد‪ ،‬جامعة السودان للعلوم والتكنولوجيا‪ ،‬كلية الدراسات‬
‫العليا ‪. 1105‬‬
‫‪ .12‬دادن عبد الغاني ‪،‬قياس وتقييم األداء المالي في مؤسسة اقتصادية نحو إرسال نموذج انذار مبكر‬
‫باستعمال المحاكات المالية ‪،‬اطروحة دكتوراه ‪،‬جامعة الجزائر ‪. 1117/1116،‬‬

‫ثالثا‪ :‬المقاالت‬
‫‪ .12‬دادن عبد الغاني ‪،‬قراءة في األداء المالي والقيمة في المؤسسة االقتصادية ‪،‬مجلة الباحث ‪،‬العدد ‪4‬‬
‫‪، 1116،‬جامعة ورقلة ‪،‬الجزائر‪.‬‬
‫‪ .12‬بالل بوجمعة وملوك عثمان ‪،‬تجارة المقايضة لوالية أدرار و دول الساحل بين متطلبات التفعيل وتوفير‬
‫المستلزمات المحلية خالل فترة (‪ )1106-0995‬العدد ‪ 16‬رقم ‪.1107، 10‬‬

‫رابعا‪ :‬المواقع االلكترونية‬

‫‪ .81‬التجارة المكافئة العالمية االقتصاديات المتحولة من الموقع االلكتروني ‪at:http:(WWW.THE :‬‬
‫‪.ECONOMIC INSTITUTION OF INTERNATIONAL.COM‬‬
‫‪ .81‬من الموقع االلكتروني ‪https//(www/xfam.org at: (unequal partners - oxfam‬‬
‫‪Briefing note2006‬‬

‫‪ .21‬من الموقع االلكتروني ‪at:http: (WWW.THE ECONOMIC INSTITUTION OF‬‬

‫)‪. INTERNATIONAL.COM‬‬
‫‪ .21‬من الموقع االلكتروني (‪. at:https: (en.M.wiki pedia.org/wiki counter trade‬‬
‫‪ .22‬الموقع االلكتروني (‪. at:https: (study .com/academy/lesson/counter trade‬‬

‫خامسا‪ :‬القوانين والمراسيم التنفيذية‬

‫‪ .23‬الجريدة الرسمية للجمهورية الجزائرية الديمقراطية الشعبية ‪،‬المرسوم التنفيذي رقم ‪ 419 -12‬المؤرخ‬
‫في ‪ 5‬نوفمبر ‪ 1112‬المتضمن تنفيذ السياسة الوطنية في المجال التجاري ‪،‬العدد ‪1112، 68‬‬
‫الجزائر‪.‬‬
‫‪ .20‬الجريدة الرسمية للجمهورية الجزائرية الديمقراطية الشعبية ‪،‬المرسـوم الـتـنفـيـذي رقم ‪ 19-00‬المؤرخ في‬
‫‪ 05‬ص ـ ـف ـ ــر عـ ــام ‪ 0421‬الموافق ‪ 11‬يـ ـ ـنـ ــاي ـ ــر سـ ـ ـنـ ــة ‪ 1100‬والمتضمن تـنظـيم المصالح الخـارجـية‬
‫في و ازرة الـتـجارة وصالحياتها‪.‬‬
 ‫قائمة المصادر والمراجع‬

‫‪ .22‬الجريدة الرسمية للجمهورية الجزائرية الديمقراطية الشعبية ‪،‬القرار الوزاري المشترك المؤرخ في ‪16‬‬
‫جمادى االولى عام ‪ 0440‬الموافق ل ‪ 11‬يوليو سنة ‪، 1111‬يحدد شروط وكيفيات ممارسة تجارة‬
‫المقايضة الحدودية وقائمة البضائع موضوع التبادل مع جمهورية مالي وجمهورية النيجر‪.‬‬

‫سادسا‪ :‬المقابالت الشخصية‬

‫‪ .22‬مقابلة شخصية مع مفتش رئيسي للمنافسة والتحقيقات االقتصادية السيد سليماني عبد الوهاب مديرية‬
‫التجارة بوالية أدرار‪.‬‬
‫‪ .22‬مقابلة شخصية مع المفتش الرئيسي لمراقبة العمليات التجاري السيد دراس أحمد بمفتشية أقسام‬
‫الجمارك بأدرار‪.‬‬
‫‪ .22‬مقابلة شخصية مع وكيل معبر الحدود لوالية أدرار السيد لنصاري المهدي‪.‬‬
‫‪ .22‬مقابلة شخصية مع مسير شركة أصحاب الكهف لتصدير واالستيراد بأدرار‬
 :‫الملخص‬

‫هدفت هذه الدراسة إلى التعرف على حجم التبادل التجاري بين مدينة أدرار ودولتي مالي والنيجر‬
‫ وتوصلت الدراسة إلى وجود تأثير مالي إيجابي‬،‫وتبيان أثرها على األداء المالي للمؤسسات الناشطة فيها‬
‫وأوصت الدراسة بضرورة تشجيع وتنويع‬، ‫لتجارة المقايضة على األداء المالي للمؤسسات بوالية أدرار‬
‫صادرات الوالية من خالل تعديل النصوص القانونية المؤطرة لنشاط تجارة المقايضة للمنافسة فـي الخـارج‬
.‫وكذالك تنويع الواردات‬،

‫والية أدرار‬، ‫دولتي مالي والنيجر‬، ‫التبادل التجارية‬، ‫األداء المالي‬، ‫المقايضة‬: ‫كلمات مفتاحيه‬

Abstract:

This study aimed to identify the volume of trade exchange between the
city of Adrar and the states of Mali and Niger and to demonstrate its impact on the
financial performance of the institutions active in them. The study concluded that
there is a positive financial impact of the barter trade on the financial performance
of the institutions in the state of Adrar, and the study recommended the need to
encourage and diversify the state’s exports through an amendment Legal texts
framing the activity of barter trade to compete abroad, as well as import
diversification.
Key words: barter, financial performance, trade exchange, Mali and Niger
countries, Adrar Province