Bài 1: Một công ty TNHH An Bình, hoạt động trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ, khai

thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, mã số thuế 0102666xxx, địa chỉ số 94 đường Lê
Thanh Nghị, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội, điện thoại: 04. 386967xx. Trong kỳ tính thuế
tháng 9/2015 có tình hình như sau:

1. Mua lô hàng hóa X (chịu thuế gtgt) của công ty Phúc An, mã số thuế 01023588xx
theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0000198 ngày 6/9/2015 với giá mua tính thuế
GTGT là 500 triệu đồng. Thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng.
2. Bán một lô hàng hóa X (chịu thuế gtgt) cho công ty thương mại Thanh Thành, mã
số thuế 0100565xxx theo hóa đơn số 0000123 ngày 12/9/2015 với giá tính thuế
500 triệu đồng. Thanh toán bằng chuyển khoản.
3. Công ty ký hợp đồng lắp đặt thiết bị Y (chịu thuế gtgt 10%) cho công ty TNHH B,
mã số thuế 0103444xxx với giá trị chưa thuế: 200 triệu đồng. Hợp đồng đã được
thanh lý, xuất hóa đơn số 0000124 ngày 16/9. Thanh toán bằng chuyển khoản.
4. Kí hợp đồng ủy thác cho công ty XNK An Trạch (mã số thuế 01020304xx) nhập
khẩu 10 máy T (trong nước chưa sản xuất được). Chưa thanh lý hợp đồng.
5. Mua một oto Camry, 5 chỗ làm tài sản cố định của công ty Toyota Hoàn Kiếm, mã
số thuế 0101345xx, theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0000875, ngày 18/9 với giá
chưa thuế 1,2 tỷ đồng. Thanh toán bằng chuyển khoản.
6. Doanh thu làm đại lý bán hàng hóa Z (chịu thuế gtgt 10%) đúng giá cho công ty
Phú Sang, mã số thuế 01002821xx là 1,5 tỷ đồng. Hoa hồng đại lý 10%.
7. Hóa đơn tiền điện là 10 triệu.
8. Mua đèn trang trí của công ty Ánh sáng, mã số thuế 010204xxxx, theo hóa đơn
gtgt số 0000321, ngày 24/9, giá tính thuế gtgt 10 triệu.
Hãy tính số thuế GTGT mà công ty phải nộp trong kỳ?
Biết rằng:
- Công ty có số thuế GTGT kỳ trước chưa được khấu trừ hết là 20 triệu.
- Công ty có đầy đủ chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo qui định hiện hành.

Giải:
9. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 50 triệu đồng
10. Thuế GTGT đầu ra: 50 triệu
11. Thuế GTGT đầu ra của hợp đồng lắp đặt: 20 triệu
12. Thuế GTGT đầu vào của oto được khấu trừ 120 triệu
13. Hoa hồng đại lý là 150 triệu, thuế GTGT đầu ra là 15 triệu
14. Thuế GTGT đầu vào của tiền điện 1 triệu
15. Thuế GTGT đầu vào của dịch vụ vận chuyển 1 triệu
16. Thuế GTGT đầu vào của kỳ trước chưa khấu trừ hết 20 triệu
Thuế GTGT phải nộp trong tháng 9 là:
(50 + 20 + 15) – (50 + 120 + 1 + 1 + 20) = - 107 (triệu)
Như vậy, công ty có thuế GTGT chưa khấu trừ hết trong kỳ là 107 triệu, sẽ chuyển
sang khấu trừ ở tháng 10.

Bài 2: Công ty TNHH chế biến thủy sản Nam Tiến, mã số thuế 010234xxx, nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có hoạt động sản xuất kinh doanh trong
kỳ tính thuế tháng 4/2015 như sau:
1. Thu mua 200 tấn muối của nông dân tự sản xuất với giá 4000 đ/kg
2. Thu mua 100 tấn cá của nông dân nuôi với giá 50000đ/kg
3. Xuất khẩu 100 tấn muối sang Lào, làm thủ tục thông quan ngày 12/4 với giá
FOB là 6000 đ/kg
4. Mua 10 tấn nguyên liệu (chịu thuế gtgt) của công ty Phú Thành, mã số thuế
0102345xxx, theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0000498, ngày 16/4 với giá tính
thuế GTGT là 20 triệu đồng.
5. Xuất bán 50 tấn cá đóng hộp, đã chế biến cho công ty thương mại An Phú, mã
số thuế 010102xxxx, theo hóa đơn số 0000257 ngày 18/4, giá tính thuế GTGT
140000 đ/kg
6. Tổng hợp hóa đơn tiền xăng với giá tính thuế 60 triệu đồng.
7. Hóa đơn tiền điện 100 triệu, thanh toán bằng chuyển khoản
8. Hóa đơn tiền nước 40 triệu, thanh toán bằng chuyển khoản
Tính số thuế GTGT phải nộp trong tháng, biết rằng:
- Hàng hóa dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế giá trị gia tăng theo qui định
hiện hành của Luật thuế GTGT
- Công ty có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thanh toán qua ngân hàng
theo qui định hiện hành.
Giải:
Thuế GTGT đầu vào 18 triệu
9. Thuế GTGT tiền xăng: 6 triệu
10. Thuế GTGT tiền điện: 10 triệu
11. Thuế GTGT tiền nước 2 triệu
12. Thuế GTGT mua nguyên liệu 2 triệu

Thuế GTGT đầu ra:

13. Thuế GTGT bán cá thành phẩm 700 triệu
Số thuế GTGT phải nộp trong tháng
700 – 18,42 = 681,58 (triệu)

Bài 3: Công ty xuất, nhập khẩu An Thái, mã số thuế 010321xxxx trong tháng
11/2015 có các hoạt động sau:
1. Nhập khẩu 500 máy điều hòa không khí với giá CIF 300$/chiếc. Thuế NK
15%; thuế TTĐB 20%. Đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.
2. Bán 300 máy điều hòa cho công ty Phúc An, mã số thuế 010231xxxx, theo hóa
đơn giá trị gia tăng số 0000451, ngày 10/11với giá tính thuế gtgt 11 triệu
đồng/chiếc.
3. Mua một lô hàng hóa X (chịu thuế gtgt 10%) của công ty Sao Mai, mã số thuế
010102xxxx, theo hóa đơn số 0000876, ngày 18/11 với giá tính thuế GTGT 2
tỷ đồng.
4. Công ty làm thủ tục xuất khẩu lô hàng hóa X trên với giá FOB 2,4 tỷ đồng,
ngày 25/11.
5. Nhận ủy thác xuất khẩu cho công ty TNHH Bình Minh, mã số thuế
0101234xxx, giá trị lô hàng 3 tỷ đồng. Phí dịch vụ theo hóa đơn số 0000452,
ngày 26/11 với giá chưa thuế GTGT là 100 triệu đồng.
6. Công ty làm thủ tục nhập khẩu một lô hàng hóa Y (thuế nhập khẩu 0%, chịu
thuế gtgt 10%) với giá CIF 5 tỷ đồng. Đã nộp thuế và thông quan ở khâu nhập
khẩu.
7. Bán lô hàng Y (chịu thuế gtgt 10%) trên cho công ty An Lợi, mã số thuế
0100134xxx, theo hóa đơn số 0000453 ngày 29/11, với giá tính thuế GTGT 6
tỷ đồng.
8. Tổng hợp hóa đơn tiền xăng 100 triệu.
Tính thuế GTGT mà công ty phải nộp trong tháng 11/2015; biết tỷ giá 21000đ.
Biết rằng:
- Hàng hóa và dịch vụ chịu thuế GTGT theo luật thuế GTGT hiện hành
- Công ty có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp và thực hiện thanh toán qua
ngân hàng theo qui định hiện hành.

Giải:
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
9. NK máy điều hòa 434,7 triệu
10. Mua lô hàng hóa 200 triệu
11. Nhập khẩu lô hàng hóa 500 triệu
12. Mua xăng 10 triệu
Tổng 1144,7 triệu
Thuế GTGT đầu ra
13. Bán 300 máy điều hòa 1,1 x 300 = 330 triệu
14. Phí dịch vụ 10 triệu
15. Bán lô hàng nhập khẩu 600 triệu
Tổng 940 triệu
Thuế GTGT phải nộp = 940 – 1144,7 = - 204,7 triệu
Công ty có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết trong kỳ là 204,7 triệu

Bài 4: Công ty du lịch Sao Việt, mã số thuế 010045xxxx, địa chỉ 84 Hàng Bạc, kê
khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có các hoạt động phát sinh trong
tháng 12/2015 như sau:
1. Bán tour du lịch đi Thái Lan gồm 20 khách theo hóa đơn số 0005034, ngày
5/12 với giá chọn gói (đã bao gồm thuế gtgt) là 8,8 triệu đồng/khách. Trong đó
chi phí phát sinh ở Việt Nam là 1,1 triệu đồng/khách.
2. Hợp đồng cung cấp tour du lịch đi Hà Giang cho công ty Bình Phú, mã số thuế
010020xxxx, có 100 khách, theo hóa đơn số 0005035, ngày 8/12 với giá chọn
gói (đã bao gồm thuế gtgt) là 2,2 triệu đồng/khách.
3. Bán tour du lịch đi Hạ Long cho 180 khách theo hóa đơn số 0005036 ngày
10/12 với giá chọn gói (đã bao gồm thuế gtgt) là 1,65 triệu đ/khách
4. Bán 5 tour du lịch đi Hội An cho 200 khách với các hóa đơn có số từ 0005037,
0005038, 0005039, 0005040 xuất ngày 12, 14, 17, 19/12 với giá chọn gói (đã
bao gồm thuế gtgt) 4,4 triệu đ/khách.
5. Thanh toán tiền ăn và tiền phòng cho khách sạn Hoa Ban ở Hà Giang, có mã số
thuế 0102345xxx, theo hóa đơn số 0001052, ngày 9/12, với giá tính thuế
GTGT là 50 triệu đồng.
6. Tổng hóa đơn mua xăng với giá tính thuế GTGT là 50 triệu đồng
7. Thanh toán tiền ăn và tiền phòng cho khách sạn Bình Minh ở Hạ Long, mã số
thuế 0105372xxx theo hóa đơn số 0002041, ngày 15/12 với giá tính thuế
GTGT là 130 triệu đồng
8. Thanh toán tiền ăn và tiền phòng cho khách sạn Rừng Cọ ở Hội An, mã số thuế
0103281xxx theo hóa đơn số 0001089, ngày 21/12 với giá tính thuế GTGT là
200 triệu đồng.
9. Cung cấp xe đi theo hợp đồng cho anh Nguyễn Văn V theo hóa đơn 0005041
ngày 25/12 với giá tính thuế GTGT là 16 triệu đồng.
10. Phí cầu đường, tổng là 2,75 triệu đồng.
Tính thuế GTGT phải nộp trong tháng 12? Biết:
- hàng hóa và dịch vụ của công ty đều chịu thuế GTGT 10%.
- Công ty có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp và thực hiện thanh toán qua ngân
hàng theo đúng qui định hiện hành
Giải:
Thuế GTGT đầu ra
11. 20 khách đi Thái Lan: 0,1 x 20 = 2 triệu
12. 100 khách đi Hà Giang: 0,2 x 100 = 20 triệu
13. 180 khách đi Hạ Long: 0,15 x 180 = 27 triệu
14. 200 khách đi Hội An: 0,4 x 200 = 80 triệu
15. Xe đi hợp đồng : 1,6 triệu
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
16. Mua hàng hóa: 5 triệu
17. Mua xăng 5 triệu
18. Thuê khách sạn 33 triệu
19. Phí cầu đường 0,25 triệu
Thuế GTGT phải nộp là (2 + 20 + 27 + 80 + 1,6) – (5 + 5 + 33 + 0,25) = 87,35
triệu

Bài 5 : Công ty THNN Phú Bình, hoạt động trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ,
mã số thuế 0101012xxx, địa chỉ số 8 phố Vọng, Hà Nội, khai thuế giá trị gia tăng
theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ khai thuế tháng 8/2015 phát sinh các hoạt
động sau:
1. Mua 100 máy điện thoại di động Nokia của công ty FPT, mã số thuế
0102036xxx, theo hóa đơn số 0002586, ngày 3/8 với giá tính thuế GTGT là 5
triệu đồng/chiếc
2. Mua 50 laptop Asus của công ty Phúc Anh, mã số thuế 0112831xxx, theo hóa
đơn số 00001958, ngày 4/8, với giá tính thuế 10 triệu đồng/chiếc.
3. Mua 100 bộ máy tính để bàn HP của công ty Phúc Anh, mã số thuế
0112831xxx, theo hóa đơn 00001959, ngày 4/8 với giá tính thuế 8 triệu
đồng/bộ
4. Mua 200 linh kiện máy tính của công ty Mai Hoàng, mã số thuế 0148923xxx,
theo hóa đơn số 00002865, ngày 5/8 với giá tính thuế 1 triệu đồng/chiếc.
5. Bán 20 máy điện thoại di động cho khách hàng cá nhân, theo hóa đơn từ
00001289 đến 00001308 trong ngày 10/8 với giá tính thuế 6 triệu đồng/chiếc
6. Bán 20 laptop theo hình thức trả góp 12 tháng, (mỗi tháng trả 1,1 triệu) cho
công ty Nam Long, mã số thuế 0102051xxx, theo hóa đơn số 00001309, ngày
12/8. Nếu thanh toán 1 lần thì giá bán tính thuế gtgt là 12 triệu đồng/chiếc
7. Bán 30 bộ máy tính để bàn theo hình thức trả góp 6 tháng cho trường đại học
Đại Nam, mã số thuế 0123851xxx, theo hóa đơn số 00001310, ngày 14/8. Giá
bán theo hình thức thanh toán 1 lần là 10 triệu đồng/chiếc, chưa có thuế GTGT.
8. Bán 01 laptop Asus cho khách hàng, theo hóa đơn số 00001311, ngày 20/8 với
giá tính thuế 12 triệu đồng.
 9. Bán 100 linh kiện máy tính cho công ty Nam Á, mã số thuế 0138775xxx, theo
hóa đơn số 00001312 ngày 24/8 với giá tính thuế 1,2 triệu đồng/chiếc
10. Thuê dịch vụ vận chuyển của công ty An Thái, mã số thuế 0101238xxx, theo
hóa đơn số 00001653 ngày 14/8, giá tính thuế là 3 triệu đồng
11. Hóa đơn tiền điện, giá tính thuế là 15 triệu đồng
Tính thuế GTGT phải nộp trong tháng 8/2015. Biết:
- hàng hóa và dịch vụ của công ty đều chịu thuế GTGT 10%.
- Công ty có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp và thực hiện thanh toán qua ngân
hàng theo đúng qui định hiện hành

Giải:
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
12. Mua 100 máy điện thoại: 50 triệu
13. Mua 50 laptop: 50 triệu
14. Mua 100 bộ máy tính: 80 triệu
15. Mua 200 linh kiện: 20 triệu
16. Dịch vụ vận chuyển: 0,3 triệu
17. Tiền điện: 1,5 triệu
Thuế GTGT đầu ra
18. Bán 20 máy điện thoại: 12 triệu
19. Bán 20 laptop: 24 triệu
20. Bán 30 bộ máy tính: 30 triệu
21. Bán laptop Asus: 1,2 triệu
22. Bán 100 linh kiện: 12 triệu

Thuế GTGT phải nộp = (12 + 24 + 30 + 1,2 + 12) – (50 + 50 + 80 + 20 + 0,3 + 1,5) =

- 122,6 (triệu)

Công ty có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết, chuyển sang tháng sau là 122,6
triệu
Bài 6: Công ty TNHH thương mại và xây lắp An Phát, mã số thuế 0100058xxx,
địa chỉ sô 80 Xuân Thủy, Hà Nội. Trong kỳ tính thuế tháng 10/2015, công ty có
các hoạt động sau
1. Mua một thiết bị (chịu thuế gtgt 10%) của công ty Phú Bình, mã số thuế
0100234xxx, theo hóa đơn số 00002987 ngày 4/10 với giá tính thuế 3 tỷ đồng.
2. Mua một lô thiết bị (chịu thuế gtgt 10%) của công ty Nam Long, mã số thuế
0101020xxx, theo hóa đơn số 00002981 ngày 5/10 với giá tính thuế gtgt là 10
tỷ đồng.
3. Ký hợp đồng cung cấp và lắp đặt thiết bị với công ty Sao Mai, mã số thuế
0101010xxx, giá tính thuế 2 tỷ đồng. Chưa phát sinh doanh thu.
4. Ký hợp đồng Cung cấp thiết bị (chịu thuế gtgt 10%) và lắp đặt cho công ty
Bình Minh, mã số thuế 0109872xxx, với giá trị tính thuế 500 triệu. Đã bàn giao
và thanh lý hợp đồng theo hóa đơn số 00001482, ngày 12/10/2015.
5. Bán thiết bị (chịu thuế gtgt 10%) cho công ty Mai Hạnh mã số thuế
0101110xxx, theo hóa đơn số 00001483 ngày 20/10/2015 giá tính thuế 5 tỷ
đồng.
6. Đã hoàn thành một hạng mục, nghiệm thu và nhận thanh toán của công ty Bình
phước, mã số thuế 0100254xxx, theo hóa đơn số 00004591, ngày 22/10/2015,
với giá tính thuế 2 tỷ đồng trong hợp đồng giá trị 6 tỷ đồng.
7. Cung cấp dịch vụ sửa chữa cho công ty Anh Duy, mã số 0123000xxx, theo hóa
đơn số 00001484 ngày 24/10/2015 với giá tính thuế 300 triệu đồng.
8. Cung cấp dịch vụ sửa chữa cho công ty Thái Ninh, mã số thuế 0100231xxx,
theo hóa đơn số 00001485, ngày 26/10/2015 với giá tính thuế 200 triệu đồng
9. Chuyển nhượng quyền sử dụng 2000m2 đất cho công ty Đình Anh, mã số thuế
0109201xxx, theo hóa đơn số 00001486, ngày 30/10/2015 với giá trị tính thuế
20 tỷ đồng.
10. Thanh lý tài sản (chịu thuế gtgt 10%) cho ông Nguyễn Văn A theo hóa đơn số
00001487, ngày 30/10/2015 với giá tính thuế 50 triệu đồng
11. Hóa đơn tiền điện, giá tính thuế 20 triệu đồng
Tính thuế GTGT mà công ty phải nộp trong kỳ tính thuế tháng 10/2015? Biết
rằng:
- Công ty có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp và thực hiện thanh toán qua ngân
hàng theo đúng qui định hiện hành

Giải:
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
12. Mua thiết bị làm TSCĐ: 300 triệu
13. Nhập khẩu lô thiết bị: 1 tỷ đồng
14. Tiền điện: 2 triệu
15. Tiền xăng 3 triệu
Thuế GTGT đầu ra
16. Cung cấp thiết bị cho công ty Bình Minh: 50 triệu
17. Cung cấp cho công ty Sao Mai: 500 triệu
18. Cung cấp cho công ty Bình phước: 200 triệu
19. Sửa chữa: 30 triệu
20. Bán hàng: 20 triệu
21. Thanh lý TS: 5 triệu
Số thuế GTGT phải nộp
(50 + 500 + 200 + 30 + 20) – (300 + 1000 + 2 + 3) = - 505 triệu
Doanh nghiệp có số thuế GTGT chưa khấu trừ hết 505 triệu

Bài 7: Công ty TNHH Anh Phú, hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, mã số thuế
0101004xxx, địa chỉ số 142 Trần Đại Nghĩa, Hà Nội. Trong kỳ tính thuế tháng
2/2016 có các nghiệp vụ phát sinh như sau:
1. Mua 50 tấn nguyên liệu (chịu thuế gtgt 10%) của công ty Việt An, mã số thuế
0101921xxx, theo hóa đơn số 0000121, ngày 5/2/2016 với giá tính thuế GTGT:
1 tỷ đồng
2. Mua 100000 bao bì của công ty Bách Việt, mã số thuế 0102021xxx, theo hóa
đơn số 0000234 ngày 8/2/2016, với giá 5000đ/chiếc
3. Xuất 1000 sản phẩm B(chịu thuế gtgt 10%) tiêu dùng nội bộ, theo hóa đơn số
0000201, ngày 8/2/2016 với giá tính thuế 150000 đ/sp.
4. Bán 10000 sản phẩm A(chịu thuế gtgt 10%) cho siêu thị Big C, mã số thuế
0102023xxx, theo hóa đơn số 0000202 ngày 10/2/2016 với giá tính thuế là
250000 đ/sp.
5. Cho công ty An Việt, mã số thuế 0101020xxx, thuê kho bãi theo hóa đơn số
0000203 ngày 11/2/2016 giá tính thuế 50 triệu đồng
6. Nhận thu nhập từ góp vốn liên doanh: 500 triệu đồng
7. Thanh lý tài sản cho ông Bùi Văn A với giá tính thuế 50 triệu đồng
8. Hóa đơn tiền nước, giá tính thuế 10 triệu
9. Hóa đơn tiền điện, giá tính thuế 100 triệu
10. Mua 100 sản phẩm X của công ty Việt Á, mã số thuế 0122210xxx, theo hóa
đơn số 0000234 ngày 15/2/2016 với giá tính thuế là 150000đ/sp
Tính thuế GTGT mà công ty phải nộp trong kỳ khai thuế tháng 2/2016, biết:
- Công ty có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp và thực hiện thanh toán qua ngân
hàng theo đúng qui định hiện hành
Giải:
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
11. Nhập 50 tấn nguyên liệu: 100 triệu
12. Mua bao bị: 50 triệu
13. Tiền điện: 10 triệu
14. Tiền nước: 0,5 triệu
15. Tiền xăng: 5 triệu
Thuế GTGT đầu ra:
16. Xuất tiêu dùng nội bộ: 15 triệu
17. Xuất bán 10000 sp: 250 triệu
18. Cho thuê kho bãi: 5 triệu
19. Thanh lý tài sản: 5 triệu
Thuế GTGT phải nộp
(15 + 250 + 5 + 5) – (100 + 50 + 10 + 0,5 + 5) = 109,5 (triệu)
Bài 8: Công ty chế biến và xuất khẩu nông sản Ninh An, mã số thuế 0101212xxx,
địa chỉ 120 đường Tam Trinh, Hai Bà Trưng, Hà Nội. Trong kỳ khai thuế tháng
3/2016 có các nghiệp vụ phát sinh như sau:
1. Thu mua 500 tấn cá của nông dân trực tiếp sản xuất với giá 40000 đ/kg
2. Thu mua 200 tấn tôm của nông dân trực tiếp sản xuất với giá 120000 đ/kg
3. Mua nguyên liệu khác (chịu thuế gtgt 10%) của công ty Nam Thanh, mã số
thuế 0108411xxx, theo hóa đơn số 0001411, ngày 4/3 với giá tính thuế : 50
triệu đồng
4. Thu mua 50 tấn rau quả của nông dân trực tiếp sản xuất với giá 500 triệu đồng
5. Làm thủ tục xuất khẩu 100 tấn cá đã chế biến, đóng hộp với giá FOB:
130000đ/kg
6. Làm thủ tục xuất khẩu 120 tấn tôm sơ chế với giá 200000 đ/kg
7. Bán 50 tấn rau quả cho siêu thị B, mã số thuế 0101182xxx, theo hóa đơn số
00001234xxx, ngày 15/3/2016 với giá tính thuế 600 triệu đồng
8. Thuê dịch vụ sửa chữa máy móc của công ty Đại Phát, mã số thuế
0104321xxx, theo hóa đơn số 00001235, ngày 20/3/2016 với giá đã có thuế 55
triệu đồng
9. Hóa đơn Tiền điện: 150 triệu
10. Hóa đơn tiền nước: 50 triệu
Tính thuế GTGT công ty phải nộp trong tháng 3/2016, biết:
- công ty có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết là 20 triệu;
- nguyên liệu khác và dịch vụ đều chịu thuế GTGT 10%
- Công ty có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp và thực hiện thanh toán qua ngân
hàng theo đúng qui định hiện hành

Giải:
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
11. Mua nguyên liệu: 5 triệu
12. Thuê dịch vụ sửa chữa: 5 triệu
13. Tiền điện: 15 triệu
14. Tiền nước 2,5 triệu
15. Tiền xăng 5 triệu
16. Thuế GTGT đầu vào của kỳ trước: 20 triệu
Thuế GTGT đầu ra:
17. Bán 50 tấn cá thành phẩm: 600 triệu
Thuế GTGT phải nộp trong tháng
600 – (5 + 5 + 15 + 2,5 + 5 + 20) = 547,5 triệu đồng

Bài 9: Công ty thương mại An Lợi, mã số thuế 0124111xxx, địa chỉ số 240 Lê
Thanh Nghị, Hà Nội có phát sinh các nghiệp vụ trong kỳ khai thuế GTGT tháng
3/2016 như sau:
1. Mua lô hàng 200 sản phẩm A (chịu thuế gtgt 10%) của công ty Duy Nghĩa, mã
số thuế 0123800xxx, theo hóa đơn số 0001231, ngày 2/3/2016 với giá tính thuế
4 triệu đ/sản phẩm
2. Mua 400 sản phẩm B (chịu thuế GTGT 10%) của công ty Đại Á, mã số thuế
0102410xxx, theo hóa đơn só 0000213, ngày 6/3/2016 với giá tính thuế 2 triệu
đ/sản phẩm
3. Mua 150 sản phẩm C (chịu thuế GTGT 10%) của công ty Nam Sơn, mã số
thuế 0102112xxx, theo hóa đơn số 0000521, ngày 8/3/2016 với giá tính thuế 5
triệu đ/sản phẩm
4. Mua 1000 áo phông của công ty Duy Nghĩa, mã số thuế 0111123xxx, theo hóa
đơn số 0000513 ngày 9/3/2016 với giá tính thuế 100000 đ/chiếc
5. Làm đại lý bán hàng đúng giá cho công ty Nghĩa Sơn mã số thuế 0127911xxx,
bán hàng hóa X (chịu thuế GTGT 10%). Doanh thu 300 triệu đồng. Hoa hồng
đại lý 10%.
6. Bán 100 sản phẩm A cho công ty Thái An, mã số thuế 0101201xxx, theo hóa
đơn số 0000521, ngày 9/3/2016 với giá tính thuế 5 triệu đ/sp
7. Bán 50 sản phẩm C cho công ty Thành Thái, mã số thuế 0112310xxx, theo hóa
đơn số 0000522, ngày 10/3/2016 với giá tính thuế 6 triệu đ/sp
8. Bán 150 sản phẩm B cho công ty Duy Hòa, mã số thuế 0102181xxx, theo hóa
đơn số 0000523, ngày 13/3/2016 với giá tính thuế 2,5 triệu đ/sp
9. Tặng miễn phí 300 áo phông cho khách hàng
10. Bán 60 sản phẩm D cho 1 khách hàng cá nhân, theo hóa đơn số 0000534 ngày
25/3 giá tính thuế 2 triệu đ/sp
Tính số thuế GTGT phải nộp trong tháng. Biết:
- các mặt hàng của công ty đều chịu thuế GTGT 10%, công ty có số thuế GTGT
đầu vào chưa khấu trừ hết ở tháng trước 25 triệu.
- Công ty có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp và thực hiện thanh toán qua ngân
hàng theo đúng qui định hiện hành

Giải:
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
11. Thuế GTGT tháng trước : 25 triệu
12. Mua 200 sản phẩm A: 80 triệu
13. Mua 400 sản phẩm B: 80 triệu
14. Mua 150 sản phẩm C: 75 triệu
15. Mua 1000 áo phông: 10 triệu
Thuế GTGT đầu ra
16. Bán 100 sản phẩm A: 50 triệu
17. Bán 50 sản phẩm C: 30 triệu
18. Bán 150 sản phẩm B: 37,5 triệu
19. Bán 60 sản phẩm D: 12 triệu
Thuế GTGT phải nộp
(50 + 30 + 37,5 + 12) – (25 + 80 + 80 + 75 + 10) = - 140,5 (triệu)
Công ty có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết là 140,5 triệu, chuyển sang
khấu trừ ở kỳ sau.

Bài 10: Công ty thương mai và dịch vụ Duy Vinh, có các nghiệp vụ phát sinh
trong tháng 3/2016 như sau:
20. Mua 20 tấn nguyên liệu với giá tính thuế 60 triệu đồng
21. Bán 20 tấn nguyên liệu cho công ty Ngọc Hòa với giá 80 triệu đồng
22. Cho thuê máy, thiết bị, doanh thu 200 triệu đồng
23. Cho thuê kho bãi, doanh thu 100 triệu đồng
24. Thu nhập từ góp vốn liên doanh 300 triệu đồng
25. Hoa hồng bán bảo hiểm: 20 triệu đồng
26. Hóa đơn tiền điên: 20 triệu
27. Bán thiết bị cho công ty An Ninh với giá 2 tỷ đồng. Công ty An Ninh mới trả 1
tỷ đồng.
28. Mua oto 5 chỗ làm tài sản cố định với giá 2 tỷ đồng.
Tính thuế GTGT phải nộp trong tháng, biết các loại hàng hóa và dịch vụ trên đều
chịu thuế GTGT 10%.
Giải:
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
29. Mua 20 tấn nguyên liệu: 6 triệu
30. Mua oto 5 chỗ: 160 triệu
31. Tiền điện: 2 triệu
Thuế GTGT đầu ra:
32. Bán 20 tấn nguyên liệu: 8 triệu
33. Cho thuê máy: 20 triệu
34. Cho thuê kho bãi: 30 triệu
35. Bán thiết bị: 200 triệu
Thuế GTGT phải nộp = (200 + 8 + 20 + 30) – (6 + 160 + 2) = 90 triệu
Bài 11: Một công ty kinh doanh dịch vụ vận tải, có nghiệp vụ phát sinh trong
tháng 4/2016 như sau:
36. Mua 5 oto 16 chỗ làm tài sản cố định với giá 2,2 tỷ đồng/chiếc
37. Doanh thu cho thuê xe tự lái: 250 triệu
38. Chạy xe theo hợp đồng: 1500 triệu
39. Hóa đơn tiền xăng, giá tính thuế 200 triệu
40. Mua sắm tài sản cố định, giá tính thuế 100 triệu
41. Phí cầu đường: 8,8 triệu đồng
42. Mua hàng hóa với giá tính thuế 50 triệu
43. Hóa đơn tiền điện, giá tính thuế: 10 triệu
44. Thanh lý tài sản 400 triệu
45. Thu nhập góp vốn liên doanh: 200 triệu
Tính thuế GTGT phải nộp trong tháng
Giải
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
46. Mua 5 oto 16 chỗ (doanh nghiệp kinh doanh vận tải nên được khấu trừ toàn
bộ): 1100 triệu
47. Tiền xăng: 20 triệu
48. Mua sắm TSCĐ: 10 triệu
 49. Phí cầu đường 0,8 triệu
50. Mua hàng hóa: 5 triệu
Thuế GTGT đầu ra
51. Cho thuê xe tự lái: 25 triệu
52. Chạy xe theo hợp đồng: 150 triệu
53. Thanh lý tài sản 40 triệu
Thuế GTGT phải nộp trong tháng
(25 + 150 + 40) – (1100 + 20 + 10 + 0,8 + 5) = - 920,8 (triệu)
Công ty có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết là 920,8 triệu đồng, sẽ
được chuyển sang kỳ sau để khấu trừ

Bài 12: Cuối năm N-1 công ty BT có số vốn góp bằng tiền 700 tr; vay dài hạn Ngân hàng 200
tr, vay ngắn hạn 300 tr. Công ty đầu tư vào tài sản cố định 800 tr; dự trữ vật tư hàng hoá 200 tr. Vào
ngày 1/1/năm N công ty tiến hành sản xuất kinh doanh, được biết các thông tin trong quí 1 năm N
như sau:

- Tiền bán hàng (Giá có Thuế TTĐB và VAT) mỗi tháng 990 tr, trong đó 330 tr là
tiền bán hàng thuộc diện tính thuế TTĐB, 60% doanh thu được thanh toán ngay
bằng tiền, còn lại thanh toán vào tháng sau.

- Mua vật tư, hàng hoá ngoài thuế (chưa kể Thuế TTĐB&VATđầu vào) mỗi tháng bằng 60% tiền
bán hàng ngoài Thuế (doanh thu) của tháng; 50% chi mua hàng thanh toán ngay bằng tiền, còn lại
thanh toán sau 2 tháng.

- Chi phí trực tiếp (không kể khấu hao TSCĐ và vật tư) mỗi tháng 45 tr trả ngay
bằng tiền.

- Chi phí gián tiếp (không kể khấu hao TSCĐ) mỗi tháng 35 tr trả ngay bằng tiền.

- Khấu hao TSCĐ mỗi tháng10 tr, phân bổ một nửa vào chi phí trực tiếp còn lại là
chi phí gián tiếp

- Tiền thuê ngoài chưa có VAT mỗi tháng10 tr trả chậm 1tháng.

- Dự trữ vật tư cuối quý 220 tr

 - Lãi vay ngắn hạn 1% tháng trả hàng tháng, lãi vay dài hạn 10% năm trả mỗi quý
một lần. Cả hai loại vay đều chưa phải trả gốc.

- Công ty phải tính VAT theo phương pháp khấu trừ thuế suất 10% cho cả mua,
bán hàng và tiền thuê ngoài. Thuế TTĐB thuế suất 50%, thuế TTĐB đầu vào mỗi
tháng 50 tr. Công ty phải tính VAT và thuế TTĐB ngay trong quý phát sinh mua,
bán hàng và cũng nộp Ngân sách ngay trong tháng, thuế thu nhập doanh nghiệp
28% nộp mỗi tháng 5tr còn lại nộp vào quí sau; thuế khác cả quý 6 tr, nộp vào
tháng 3.

- Bỏ qua thay đổi tồn kho, sản phẩm dở dang, thành phẩm tồn kho và thuế trong hàng tồn kho.

Yêu cầu: - Tính tổng thuế phải nộp trong quý của công ty

- Lập báo cáo kết quả kinh doanh quí 1 năm N.

Lời giải

1. Tính thuế

- Tiền bán hàng chưa VAT mỗi tháng = 330/1+0,1 + 660/1+0,1 =900 tr

- Tiền bán hàng ngoài thuế = 300/1+0,5 +600 = 800tr

- Chi mua VTHH ngoài thuế mỗi tháng = 0,6x800= 480tr

- Chi mua VTHH chưa VAT=480+50= 530tr

- VAT phải nộp mỗi tháng = 900x0,1-530x0,1-10x0,1= 36tr

- Thuế TTĐB phải nộp mỗi tháng= 200x0,5-50=50tr

- TNCT quý 1= 800x3-(480x3-20+50x3+40x3+10x3+3x3+20/4+6) =660tr

- Thuế TNDN phải nộp quý 1= 660x0,28=184,8tr

2. Báo cáo KQKD Quý 1

- Doanh thu: 2400

- giá vốn hàng bán: 1570

- Lãi gộp: 830

- chi phí bán hàng và quản lý: 170

- Thu nhập chịu thuế: 660

- Thuế TNDN: 184,8

- TNST: 475,2

Bài 13

Câu 1: Tại sao nói thuế giá trị gia tăng là thuế tiêu dùng, nhiều giai đoạn và không trùng
lắp? Phân tích và lấy ví dụ minh họa?
Câu 2: Một doanh nghiệp trồng và chế biến cà phê trong kỳ tính thuế có tài liệu sau:
Xuất khẩu 25 tấn cà phê hạt do doanh nghiệp trồng theo giá FOB Hải Phòng 36 triệu
đồng/tấn trong đó giá bán tại kho là 35 triệu đồng/tấn, chi phí vận chuyển đến cảng xuất
chưa gồm thuế GTGT trả cho đơn vị vận chuyển là 800.000 đồng/tấn.
Sử dụng 3 tấn cà phê nhân để chế biến thành cà phê hòa tan với định mức tiêu hao
0.25kg/hộp. Trong kì, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn gửi bán cho công ty A khác tỉnh
5.000 hộp với giá bán chưa có thuế GTGT là 50.000 đồng/hộp. Trong kì, công ty A tiêu
thụ được 4.000 hộp với giá bán chưa có thuế GTGT là 58.000 đồng/hộp. Số còn lại doanh
nghiệp xuất khẩu với giá xuất khẩu 75.000 đồng/hộp.
Bán 5 tấn cà phê đã qua chế biến cho công ty B với giá bán chưa có thuế GTGT 42 triệu
đồng/tấn. Doanh nghiệp chiết khấu giảm giá 5% trên giá bán chưa có thuế GTGT cho
công ty B.
Yêu cầu: Tính và kê khai các thuế liên quan đến các nghiệp vụ trên, biết:
Thuế suất thuế xuất khẩu cà phê là 2%; Thuế suất thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ
trên là 10%. Thuế GTGT của các yếu tố đầu vào được khấu trừ khác trong kỳ là 15 triệu
đồng. Doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo yêu cầu của pháp luật.