22/12/2022

LOGO LOGO
Kiểm toaùn BCTC 1 Muïc tieâu
Chương 1
v Hieåu ñònh nghóa chuaån möïc, ñaëc ñieåm

TỔNG QUAN VỀ HỆ THOÁNG CHUAÅN MÖÏC chuaån möïc kieåm toaùn.

KIEÅM TOAÙN
v Hieåu heä thoáng chuaån möïc kieåm toaùn VN.

v Hieåu heä thoáng chuaån möïc kieåm toaùn quoác

GV: Trần Thị Giang Taân teá.

NỘI DUNG LOGO

Thought for the Day LOGO

“The unexamined life is not worth living”

1 Tổng quan về chuaån möïc kiểm toaùn (Socrates)

“The great test of any civilization (or profession) is the

2 Toång quan veà chuaån möïc kieåm toaùn VN extent to which the unenforceable is obeyed”
(Goethe)

3 Tổng quan về CMKiT

quoác teá

4
4

Trần Thị Giang Tan 1

 22/12/2022

LOGO LOGO

Phaàn 1
CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN
-
PHẦN 1: TOÅNG QUAN VEÀ CHUAÅN MÖÏC KIEÅM
TOAÙN

5 6

LOGO LOGO
CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN
CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN
Laø quy ñònh vaø höôùng daãn veà caùc nguyeân taéc vaø caùc thuû tuïc kieåm toaùn
laøm cô sôû cho KTV vaø doanh nghieäp kieåm toaùn thöïc hieän kieåm toaùn - Nhôø coù chuaån möïc höôùng daãn neân
vaø laøm cô sôû kieåm soaùt chaát löôïng hoïat ñoäng kieåm toaùn toâi bieát raèng mình caàn phaûi laøm
Hay chuaån möïc kieåm toaùn laø nhöõng nguyeân taéc cô baûn veà nghieäp vuï vieäc nhö theá naøo, &
vieäc xöû lyù moái quan heä phaùt sinh trong quaù trình kieåm toaùn.
Ñoái vôùi KTV: Chuaån möïc chính laø : - Toâi cuõng hieåu raèng moïi ngöôøi döïa
- Cô sôû lyù luaän cuaû hoaït ñoäng kieåm toaùn vaøo ñoù ñeå ñaùnh giaù chaát löôïng coâng
- Laø cô sôû ñeå naâng cao chaát löôïng kieåm toaùn vieäc cuûa toâi.
Ñoái vôùi ngöôøi söû duïng keát quaû, ñoái vôùi xaõ hoäi: Chuaån möïc laø :
- Cô sôû ñaïït ñöôïc söï tin töôûng cuûa xaõ hoäi vaøo yù kieán cuaû kieåm toaùn
vieân
- Ngöôøi söû duïng hieåu hôn veà coâng vieäc cuaû kieåm toaùn vieân
7 8
- Xem xeùt traùch nhieäm cuûa kieåm toaùn vieân

Trần Thị Giang Tan 2

 22/12/2022

LOGO LOGO
CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN Söï caàn thieát cuûa CMKT
Ñoái vôùi KTV:
ü Laø thöôùc ño chaát löôïng kieåm toaùn. - Cô sôû lyù luaän cuaû hoaït ñoäng kieåm toaùn
ü Söï caàn thieát : - Laø cô sôû ñeå naâng cao chaát löôïng kieåm toaùn
- Ñoái vôùi ngöôøi söû duïng keát quaû. - Laø nhaân toá giuùp thu heïp khoaûng caùch giöõa mong ñôïi
cuûa ngöôøi söû duïng vaø dòch vuï thöïc teá do KTV cung
- Ñoái vôùi xaõ hoäi.
caáp
- Ñoái vôùi kieåm toaùn vieân.
Ñoái vôùi ngöôøi söû duïng keát quaû, ñoái vôùi xaõ hoäi:
ü Toå chöùc laäp quy:
- Cô sôû ñaïït ñöôïc söï tin töôûng cuûa xaõ hoäi vaøo yù kieán cuaû
- Toå chöùc ngheà nghieäp. kieåm toaùn vieân
- Chính phuû. - Ngöôøi söû duïng hieåu hôn veà coâng vieäc cuaû kieåm toaùn
vieân
9
- Xem xeùt traùch nhieäm cuûa kieåm toaùn vieân 10

LOGO LOGO
HEÄ THOÁNG CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN

1. Cô cheá chuaån möïc

Baûn chaát & noäi dung - Caùc quy ñònh cuûa phaùp luaät
cuûa chuaån möïc - Toå chöùc laäp quy coù thaåm quyeàn
- Quy trình soaïn thaûo chuaån möïc
2. Noäi dung chuaån möïc
https://www.youtube.com/watch?v=IHkYDRQ-uds - Caùc quy ñònh mang tính nguyeân taéc
- Giaûi thích
- Höôùng daãn
https://www.youtube.com/watch?v=IHkYDRQ-uds

11 12

Trần Thị Giang Tan 3

 22/12/2022

LOGO Nhöõng vaán ñeà cô baûn trong vieäc vaän duïng LOGO
Cô quan ban haønh chuaån möïc kieåm toaùn
- Toå chöùc ngheà nghieäp.
- Chính phuû.
- Uûy ban ñoäc laâp. NHAÂN TOÁ MANG TÍNH NGUYEÂN TAÉC
NHAÂN TOÁ MANG TÍNH XEÙT ÑOAÙN
Xeùt ñoaùn chuyeân moân: Laø söï vaän duïng caùc kyõ
naêng, kieán thöùc vaø kinh nghieäm phuø hôïp veà taøi
chính, keá toaùn, kieåm toaùn, chuaån möïc vaø caùc quy
ñònh veà ñaïo ñöùc ngheà nghieäp ñeå ñöa ra quyeát ñònh
veà caùc haønh ñoäng phuø hôïp trong hoaøn caûnh cuï theå
cuûa cuoäc kieåm toaùn; ( 13, k, VSA 200)

14

Moät tình huoáng LOGO LOGO

v Vuï ENRON
Could $51 Million Be Immaterial When Enron Reports Phaàn 2
Income of $105 Million?
Arthur Andersen:
v We looked at .the total mix. and, in our judgment, on a Heä thoáng chuaån möïc kieåm toaùn VN
quantitative basis, the passed adjustments were deemed
not to be material, amounting to less than 8 percent of
normalized earnings. Normalized income was deemed
appropriate in light of the fact that the company had
reported net income of $584 million one year earlier, in
1996, $520 million in 1995, and $453 million in 1994.
Joseph F. Berardino (Managing Partner – CEO)
15
16

Trần Thị Giang Tan 4

 22/12/2022

LOGO LOGO
KIEÅM TOAÙN ÑOÄC LAÄP TAÏI VIEÄT NAM Heä thoáng chuaån möïc kieåm toaùn VN
 Soaïn thaûo döïa treân caùc chuaån möïc quoác teá coù ñieàu chænh
5 .1991 Thaønh laäp Coâng ty kieåm toaùn ñaàu tieân ôû VN cho phuø hôïp vôùi Vieät Nam.
(Coâng ty kieåm toaùn Vieät nam – VACO )
 Ban haønh theo quyeát ñònh cuûa Boä tröôûng Boä Taøi chính
1. 1994 Ban haønh Quy cheá veà hoaït ñoäng kieåm toaùn
.
ñoäc laäp ( Nghò ñònh 07/CP )

9 .1999 Ban haønh 4 chuaån möïc kieåm toaùn ñaàu tieân

3.2004 Ban haønh Quy cheá môùi veà hoaït ñoäng kieåm toaùn ñoäc laäp
(Nghò ñònh 105/2004/NÑ-CP)
4.2005 Thaønh laäp VACPA

12.2005 Coù taát caû 37 chuaån möïc ñöôïc ban haønh

1.2014 37 chuaån möïc môùi coù hieäu löïc thay theá chuaån möïc cuõ
1.2016 Chuaån möïc soaùt xeùt vaø dòch vuï ñaûm baûo
Vuõ Höõu Ñöùc 17 17 18

LOGO
Chuaån möïc kieåm toaùn VN hieäu löïc 1.2014
LOGO

Luaät kieåm toaùn 1. VSA 200 : Muïc tieâu toång theå cuûa KTV vaø coâng ty KT khi thöïc hieän
kieåm toaùn theo chuaån möïc kieåm toaùn VN
2. VSA 210: Hôïp ñoàng kieåm toaùn
3. VSA 220 : Kieåm soùat chaát löôïng hôïp ñoàng kieåm toaùn BCTC
4. VSA 230: taøi lieäu hoà sô kieåm toaùn
Nghi Ñịnh 5. VSA 240: Traùch nhieäm cuûa KTV lieân quan ñeán gian laän trong BCTC
6. VSA 250: Xem xeùt tính tuaân thuû phaùp luaät vaø caùc quy ñònh trong kieåm toaùn
BCTC
7. VSA 260: Trao ñoåi caùc vaán ñeà vôùi ban quaûn trò coâng ty ñöôïc kieåm toaùn
8. VSA 265:Trao doåi veà nhöõng khieám khuyeát trong kieåm soaùt noäi boä vôùi Ban quaûn
Chuaån möïc ñaïo ñöùc Chuaån möïc kieåm trò vaø Ban Giaùm doác don vò duôïc kieåm toaùn (*)
9. VSA 300 :Laäp keá hoïach kieåm toaùn BCTC
ngheà nghieäp cho ngöôøi toaùn 10. VSA 315: Xaùc ñònh vaø ñaùnh giaù ruûi ro coù sai soùt troïng yeáu thoâng qua hieåu bieát
haønh ngheà keá toaùn & veà don vò duôïc kieåm toaùn vaø moâi truôøng cuûa don vò (*)
11. VSA 320: Möùc troïng yeáu trong laäp keá hoaïch vaø thöïc
kieåm toaùn 19 hieän kieåm toaùn
19 20

Trần Thị Giang Tan 5


Chuaån möïc kieåm toaùn hieäu löïc 1.2014
LOGO
12 VSA 330: Bieän phaùp xöû lyù cuûa KTV ñoái vôùi ruûi ro ñaõ ñaùnh
giaù
13.VSA 402: Caùc yeáu toá caàn xem xeùt khi kieåm toaùn ñôn vò coù
söû duïng dòch vuï beân ngoaøi
14. VSA 450: Ðñaùnh giaù caùc sai soùt phaùt hieän trong quaù trình
kieåm toaùn (*)
15.VSA 500: Baèng chöùng kieåm toaùn
16.VSA 501: Baèng chöùng kieåm toaùn ñoái vôùi khoaûn muïc vaø söï
kieän ñaëïc bieät
17. VSA 505: Thoâng tin xaùc nhaän töø beân ngoaøi
18. VSA 510: Kieåm toaùn naêm ñaàu tieân – Soá dö ñaàu kyø
Chuaån möïc kieåm toaùn hieäu löïc 1.2014 LOGO
26. VSA 600: Löu yù khi kieåm toaùn baùo caùo taøi chính
Taäp doaøn (keå caû coâng vieäc cuûa kieåm toaùn vieân don
vò thaønh vieân)
27.VSA 610: Söû duïng coâng vieäc cuûa KTV noäi boä
28.VSA 620: söû duïng coâng vieäc cuûa chuyeân gia
29.VSA 700: Hình thaønh yù kieán kieåm toaùn vaø baùo caùo
kieåm toaùn veà BCTC
30. VSA 705:YÙ kieán kieåm toaùn khoâng phaûi laø yù kieán
chaáp nhaän toaøn phaàn (*)
31.VSA 706: ñoạn “Nhấn mạnh vấn dề” vaø ñoạn “Vấn
dề khaùc” trong BCKT về BCTC (*)
Trần Thị Giang Tan
22/12/2022
Chuaån möïc kieåm toaùn hieäu löïc 1.2014 LOGO
19.VSA 520: Thuû tuïc phaân tích
20.VSA 530: Laáy Maãu kieåm toaùn
21.VSA 540: Kieåm toaùn caùc uôùc tính keá toaùn, (bao
goàm caùc uôùc tính keá toaùn veà giaù trò hôïp lyù vaø thuyeát
minh lieân quan)
22.VSA 550: Caùc beân lieân quan
23.VSA 560: Caùc söï kieän phaùt sinh sau ngaøy keát
thuùc kyø keá toaùn
24.VSA 570: Hoaït ñoäng lieân tuïc
25.VSA 580: Giaûi trình baèng vaên baûn
Chuaån möïc kieåm toaùn hieäu löïc 1.2014 LOGO
32. VSA 710: Thoâng tin coù tính so saùnh – Döõ lieäu
tuong öùng vaø BCTC so saùnh.
33. VSA 720: Caùc thoâng tin khaùc trong taøi lieäu coù BCTC ñöôïc
kieåm toaùn
34. VSA 800: Löu yù khi kiểm toùan BCTC ñuợc lập theo khuoân
khổ về lập vaø trình baøy BCTC cho mục ñích đặc biệt
35. VSA 805: Löu yù khi kiểm toaùn BCTC rieâng lẻ vaø khi kiểm
toaùn caùc yếu tố, taøi khoản hoặc khoản mục cụ thể của một
BCTC .
36. VSA 810: Dòch vuï veà BCTC toùm taét
37. VSA 1000 Kieåm toaùn baùo caùo quyeát toaùn döï aùn hoaøn thaønh
6
 22/12/2022

Chuẩn mực Kiểm toaùn 2016 LOGO LOGO

Caùc dòch vu
Caùc dòch vuï Coâng ty kieåm toaùn
v Chuaån möïc ñaïo ñöùc ngheà nghieäp keá toaùn, kieåm toaùn
v Khuoân khoå veà dòch vuï ñaûm baûo cuûa coâng ty
v Chuaån möïc soá 2400: Dòch vuï soaùt xeùt baùo caùo taøi chính quaù khöù
kieåm toaùn
v Chuaån möïc soá 2410: Soaùt xeùt thoâng tin taøi chính
v giöõa nieân ñoä do kieåm toaùn vieân ñoäc laäp cuûa ñôn vò thöïc hieän
v Chuaån möïc soá 3000: Hôïp ñoàng dòch vuï ñaûm baûo khaùc ngoaøi dòch vuï kieåm toaùn Dòch vuï baûo ñaûm Dòch vuï lieân quan
vaø soaùt xeùt thoâng tin taøi chính quaù khöù
v Chuaån möïc soá 3400: Kieåm tra thoâng tin taøi chính töông lai
v Chuaån möïc soá 3420: Hôïp ñoàng dòch vuï ñaûm baûo veà baùo caùo toång hôïp thoâng
tin taøi chính theo quy öôùc trong baûn caùo baïch
•Dòch vuï kieåm toaùn •Dòch vuï baûo ñaûm
v Chuaån möïc soá 4400: Hôïp ñoàng thöïc hieän caùc thuû tuïc thoûa thuaän tröôùc ñoái vôùi •vaø soaùt xeùt • cho caùc ñoái töôïng Kieåm tra theo Toång hôïp thoâng
thoâng tin taøi chính • thoâng tin taøi chính • chuû ñeà thuû tuïc thoaû thuaän tin taøi chính
v Chuaån möïc soá 4410: Dòch vuï toång hôïp thoâng tin taøi chính •quaù khöù • khaùc vôùi thoâng tin
•taøi chính quaù khöù

26

PHAÂN LOẠI LOGO

Dòch vuï baûo ñaûm (Assurance Services) LOGO

Laø hôïp ñoàng dòch vuï trong ñoù ngöôøi haønh ngheà ñöa ra moät keát luaän nhaèm
DỊCH VỤ ĐẢM BẢO DỊCH VỤ ĐẢM BẢO taêng ñoä tin caäy cuûa ngöôøi söû duïng döï kieán ñoái vôùi keát quaû cuûa vieäc ñaùnh
CHỨNG THỰC vs TRỰC TIẾP giaù hay ñònh löôïng moät ñoái töôïng chuû ñeà döïa treân caùc tieâu chuaån
+ Beân chòu traùch nhieäm: Caù nhaân hay taäp theå chòu traùch nhieäm veà ñoái
töôïng chuû ñeà
+ Ngöôøi söû duïng döï kieán : laø moät hay moät nhoùm ngöôõi söû duïng baùo caùo do
ngöôøi haønh ngheà cung caáp , coù theå do luaät phaùp quy ñònh
+ Ngöôøi haønh ngheà : chuyeân gia haønh ngheà trong lónh vöïc keá toaùn , kieåm
DỊCH VỤ ĐẢM BẢO HỢP DỊCH VỤ ĐẢM BẢO CÓ
LÝ vs GIỚI HẠN
toaùn
+ Ñoái töôïng- chuû ñeà : laø ñoái töôïng cuûa dòch vuï ñöôïc thöøa nhaän theo phaùp
luaät hay toå chöùc ngheà nghieäp coù thaåm quyeàn
v Döõ lieäu: Thoâng tin taøi chính quaù khöù, töông lai, thoâng tin thoáng keâ
v Caùc heä thoáng vaø chuû ñeà : KSNB, heä thoáng thoâng tin
v Phöông phaùp quaûn lyù.

28

Trần Thị Giang Tan 7

 22/12/2022

LOGO LOGO
Söï ra ñôøi vaø phaùt trieån cuûa Dòch vuï baûo ñaûm DÒCH VUÏ ÑAÛM BAÛO

1. Quaù trình toaøn caàu hoaù vaø phaùt trieån thò tröôøng taøi chính quoác teá
+ Nhu caàu thoâng tin cuûa nhaø ñaàu tö ngaøy caøng cao
+ Thoâng tin laøm cô sôû ra quyeát ñònh khoâng chæ thoâng tin taøi chính maø
coøn phi taøi chính ( khaû naêng quaûn lyù, KSNB)
2. Söï phaùt trieån coâng ngheä thoâng tin ñoøi hoûi caàn kieåm tra chaëc cheû caùc
heä thoáng vaø quy trình.
1. Dòch vuï kieåm toaùn vaø soaùt xeùt thoâng tin taøi chính
quaù khöù
2. Dòch vuï baûo ñaûm cho caùc ñoái töôïng chuû ñeà khaùc
vôùi thoâng tin taøi chính quaù khöù

Cuoái thaäp nieân 80, AICPA ban haønh chuaån möïc veà xaùc nhaän
Cuoái theá kyû 20, nhieàu dòch vuï môùi ra ñôøi >> hình thaønh dòch vuï baûo
ñaûm
2001 IFAC ban haønh chuaån möïc veà dòch vuï baûo ñaûm coù teân ISAE xaùc
ñònh caùc nguyeân taéc cô baûn chi phoái loaïi hình dòch vuï naøy
Sau ñoù IAPC ñoåi teân thaønh IAASB.
ISAE 100 naâng caáp thaønh khuoân maãu quoác teá veà dòch vuï ñaûm baûo

29 30

LOGO LOGO
DÒCH VUÏ KIEÅM TOAÙN THOÂNG TIN TAØI CHÍNH QUAÙ KHÖÙ SOAÙT XEÙT THOÂNG TIN TAØI CHÍNH QUAÙ KHÖÙ

Kieåm toaùn BCTC

Kieåm toaùn thoâng tin taøi chính vaø thoâng tin khaùc cho caùc muïc ñích ñaëc bieät
1. KTBCTC laäp theo caùc cô sôû keá toaùn khaùc ví duï thöïc thu, thöïc chi , cô v Laø moät loaïi dòch vuï xaùc nhaän döïa treân BCTC cuûa nhöõng
sôû baûn keâ khai thueá ñôn vò khoâng coù yeâu caàu kieåm toaùn, vôùi ñoä tin caäy vöøa
2. Kieåm toaùn moät soá khoaûn muïc treân baùo caùo taøi chính. Ví duï doanh thu
baùn haøng laøm cô sôû tính tieàn baûn quyeàn . Keát quaû laø nhaèm ñöa ra yù phaûi
kieán raèng caùc khoaûn muïc ñöôïc kieåm toaùn treân caùc khía caïnh troïng
yeáu, coù ñöôïc laäp treân cô sôû keá toaùn ñaõ ñöôïc xaùc ñònh khoâng v Ñöa ra moät söï ñaûm baûo vöøa, döôùi daïng khoâng khaúng
3. Kieåm toaùn tính tuaân thuû caùc ñieàu khoaûn cuûa hôïp ñoàng: KTV ñöôïc yeâu ñònh “Khoâng coù söï kieän naøo ñeå chuùng toâi cho raèng
caàu phaùt haønh baùo caùo veà söï tuaân thuû hôïp ñoàng ñoái vôùi tieàn baûn
quyeàn maø theo thoaû thuaän tieàn baûn quyeàn ñöôïc xaùc ñònh treân cô ôû caùc BCTC keøm theo ñaây khoâng phaûn aûnh trung thöïc vaø hôïp
thoâng tin taøi chính cuûa ñôn vò ví duï doanh soá baùn hay söï tuaân thuû ñieàu lyù ...”
khoaûn moät hôïp ñoàng vay ..
4. Baùo caùo kieåm toaùn veà baùo caùo taøi chính toùm taét: nhieàu Dn laäp BCTC
toùm taét töø BCTC thöôøng nieân ñaõ ñöôïc kieåm tra vôùi muïc ñích thoâng
baùo cho nhöõng nhoùm ngöôøi söû duïng chæ quan taâm ñeán tình tình taøi
chính vaø keát quaû kinh doanh cuûa ñôn vò

31 32

Trần Thị Giang Tan 8


Dòch vuï baûo ñaûm cho caùc ñoái töôïng chuû ñeà khaùc
vôùi thoâng tin taøi chính quaù khöù
Baûo ñaûm cho caùc ñoái töôïng chuû ñeà khaùc vôùi thoâng tin taøi
chính quaù khöù.
Kieåm tra caùc thoâng tin taøi chính töông lai
Caùc dòch vuï lieân quan khaùc
Kieåm tra theo thuû tuïc thoaû thuaän
Toång hôïp thoâng tin taøi chính
Trần Thị Giang Tan
22/12/2022
LOGO LOGO
Kieåm tra thoâng tin taøi chính trong töông lai
Coù theå toàn taïi döôùi daïng döï baùo, döï aùn
v Döï baùo : laø thoâng tin taøi chính töông lai ñöôïc soaïn thaûo
döïa treân cô sôû caùc giaû ñònh veà nhöõng söï kieän töông lai
mong ñôïi seõ xaûy ra vaø caùc bieän phaùp tieán haønh vaøo thôøi
ñieåm caùc thoâng tin ñöôïc laäp.
Coù theå cung caáp roäng raõi hay coù giôùi haïn
v Döï aùn : ñöôïc soïan thaûo döïa vaøo:
a. Caùc giaû ñònh coù theå xaûy ra do caùc söï kieän trong töông lai
vaø caùc bieän phaùp quaûn lyù ñöôïc tieán haønh
b. Moät söï phoái hôïp giöõa giaû ñònh vaø öôùc tính ôû ñieàu kieän
toát nhaát
Chæ cung caáp trong phaïm vi coù giôùi haïn
33 34
LOGO LOGO
Kieåm tra theo thuû tuïc thoaû thuaän
v KTV khoâng cung caáp baát cöù söï baûo ñaûm naøo , chæ
baùo caùo veà caùc phaùt hieän thöïc teá.
v Thoâng tin taøi chính coù theå kieåm tra coù theå laø khoaûn
muïc rieâng leû cuûa BCTC ví duï phaûi thu, phaûi traû, hay
moät phaàn cuûa BCTC.
35 36
9
 22/12/2022

Toång hôïp thoâng tin taøi chính LOGO

TOÙM TAÉT VEÀ DÒCH VUÏ BAÛO ÑAÛM VAØ CAÙC DÒCH VUÏ KHAÙC
LOGO

Laø moät trong nhöõng dòch vuï keá toaùn quan troïng.
Bao goàm vieäc laäp moät phaàn hay toaøn boä BCTC ,
BCTC toång hôïp , BCTC hôïp nhaát hay vieäc phaân loaïi,
vaø toång hôïp caùc thoâng tin taøi chính khaùc.
Kieán thöùc söû duïng laø keá toaùn khoâng phaûi laø kieåm
v Dòch vuï kieåm toaùn – möùc ñoä ñaûm baûo cao ñaûm baûo
döôùi daïng khaúng ñònh veà cô sôû daãn lieäu
v Dòch vuï soaùt xeùt möùc ñoä ñaûm baûo trung bình, döôùi
daïng khoâng khaúng ñònh veà cô sôûû daãn lieäu
v Dòch vuï kieåm tra theo thuû tuïc thoaû thuaän – khoâng

toaùn. KTV khoâng cam keát söï ñaûm baûo naøo. ñaûm baûo – baùo caùo veà caùc phaùt hieän kieåm toaùn
v Toång hôïp thoâng tin taøi chính, khoâng ñaûm baûo, baùo
caùo neâu caùc thoâng tin taøi chính ñaõ toång hôïp

37 38

LOGO LOGO

Phaàn 3
Heä thoáng chuaån möïc
kieåm toaùn quoác teá

39 40

Trần Thị Giang Tan 10

 22/12/2022

LOGO LOGO
Uyû ban quoác teá veà Chuaån möïïc kieåm toaùn vaø dòch vuï baûo ñaûm
IFAC (IAASB)
Thaønh laäp ngaøy 7.10.1977
Muïc tieâu: Phaùt trieån vaø taêng cöôøng söï phoái hôïp
nghieäp vuï keá toaùn baèng caùc chuaån möïc haøi hoaø treân Chuaån möïc kieåm toaùn quoác teá
phaïm vi toaøn theá giôùi
Chuaån möïc thöïc haønh kieåm toaùn quoác teá
2019, IFAC’s more than 175 members and
associates in 130 countries and jurisdictions now
totals 2.84 million accountants in public practice,
education, government service, industry, and
commerce.

41 42

LOGO LOGO
CHUAÅÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN QUOÁC TEÁ CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN & DÒCH VUÏ ÑAÛM BAÛO

1. Naêm 1980: IAPC (Uyû ban thoâng leä veà kieåm toaùn quoác teá)
ban haønh caùc höôùng daãn kieåm toaùn quoác teá Töø 1980 -
1994 : ban haønh 31 IAG.
2. Thaùng 6 -1994: Thay caùc IAG baèng caùc ISA ( chuaån möïc
kieåm toaùn quoác teá). Ngoaøi ra coøn ban haønh caùc coâng boá
thöïc haønh kieåm toaùn quoác teá (IAPS).
3. Naêm 2001 IAPC ñoåi teân thaønh IAASB (uûy ban quoác teá veà
Chuaån möïïc kieåm toaùn vaø dòch vuï baûo ñaûm (International
Auditing and Assurance Standards Board - IAASB).
4. Cöù moãi 2 naêm, review boäâ chuaån möïc môùi
 Chuaån möïc veà kieåm soaùt chaát löôïng (ISQC) aùp duïng cho caùc
coâng ty thöïc hieän kieåm toaùn, soaùt xeùt thoâng tin taøi chính lòch söû,
caùc dòch vuï ñaûm baûo khaùc vaø caùc dòch vuï khaùc lieân quan
 Chuaån möïc kieåm toaùn (ISA)
 Chuaån möïc veà dòch vuï soaùt xeùt caùc thoâng tin taøi chính quaù khöù
(ISRE)
 Chuaån möïc dòch vuï ñaûm baûo ( ISAE)
 Chuaån möïc dòch vuï khaùc lieân quan (ISRS)

43 44
44

Trần Thị Giang Tan 11


Chuaån möïc thöïc haønh
LOGO
v Chuaån möïc thöïc haønh cho dòch vuï kieåm toaùn
(IAPS) höôùng daãn vaø hoå trôï cho KTV khi aùp duïng
ISA
v Chuaån möïc thöïc haønh veà dòch vuï soaùt xeùt(IREPS)
höôùng daãn vaø hoå trôï cho KTV khi aùp duïng ISRE
v Chuaån möïc thöïc haønh cho dòch vuï ñaûm baûo
(IAEPS) höôùng daãn vaø hoå trôï cho KTV khi aùp duïng
ISAE
45
ISA(2020) LOGO
v ISA 300, Planning an Audit of Financial Statements
v ISA 315, Identifying and Assessing the Risks of Material
Misstatement through Understanding the Entity and Its
Environment
v ISA 320, Materiality in Planning and Performing an Audit
v ISA 330, The Auditor's Responses to Assessed Risks
v ISA 402, Audit Considerations Relating to an Entity Using
a Service Organization
v ISA 450, Evaluation of Misstatements Identified during the
Audit
Trần Thị Giang Tan
22/12/2022
ISA (2020) LOGO
v ISA 200, Overall Objectives of the Independent Auditor and the
Conduct of an Audit in Accordance with ISA
v ISA 210, Agreeing the Terms of Audit Engagements
v ISA 220, Quality Control for an Audit of Financial Statements
v ISA 230, Audit Documentation
v ISA 240, The Auditor's Responsibilities Relating to Fraud in an Audit
of Financial Statements
v ISA 250, Consideration of Laws and Regulations in an Audit of
Financial Statements
v ISA 260, Communication with Those Charged with Governance
v ISA 265, Communicating Deficiencies in Internal Control to Those
Charged with Governance and Management
ISA(2020) LOGO
v ISA 500, Audit Evidence
v ISA 501, Audit Evidence-Specific Considerations for Selected Items
v ISA 505, External Confirmations
v ISA 510, Initial Audit Engagements-Opening Balances
v ISA 520, Analytical Procedures
v ISA 530, Audit Sampling
v ISA 540, Auditing Accounting Estimates, Including Fair Value
Accounting Estimates, and Related Disclosures
v ISA 550, Related Parties
v ISA 560, Subsequent Events
v ISA 570, Going Concern
v ISA 580, Written Representations
12

ISA(2020)
v ISA 600, Special Considerations-Audits of Group Financial
Statements (Including the Work of Component Auditors)
v ISA 610, Using the Work of Internal Auditors
v ISA 620, Using the Work of an Auditor's Expert
v ISA 700, Forming an Opinion and Reporting on Financial
Statements
v ISA 705, Modifications to the Opinion in the Independent
Auditor's Report
v ISA 706, Emphasis of Matter Paragraphs and Other Matter
Paragraphs in the Independent Auditor's Report
RELATED SERVICES
4000–4699 INTERNATIONAL STANDARDS ON RELATED SERVICES
(ISRSS)
 4400 Engagements to Perform Agreed-Upon Procedures Regarding
 Financial Information (Previously ISA 920) .
 4410 Engagements to Compile Financial Statements (Previously ISA
930)
Trần Thị Giang Tan
22/12/2022
LOGO
Review & assurance
LOGO
INTERNATIONAL STANDARDS ON REVIEW ENGAGEMENTS (ISRES)
 2400 Engagements to Review Financial Statements (Previously ISA 910)
 2410 Review of Interim Financial Information Performed by the Independent
Auditor of the Entity
ASSURANCE ENGAGEMENTS OTHER THAN AUDITS OR REVIEWS
 OF HISTORICAL FINANCIAL INFORMATION
 3000–3699 INTERNATIONAL STANDARDS ON ASSURANCE
ENGAGEMENTS (ISAES)
 3000–3399 APPLICABLE TO ALL ASSURANCE ENGAGEMENTS
 3000 Assurance Engagements Other than Audits or Reviews of Historical
Financial Information
 3400–3699 SUBJECT SPECIFIC STANDARDS
 3400 The Examination of Prospective Financial Information (Previously ISA
810) .
 3402 Assurance Reports on Controls at a Service Organization .
LOGO LOGO
INTERNATIONAL AUDITING PRACTICE NOTES
v IAPN 1000, Special Considerations in Auditing
Financial Instruments
13
 22/12/2022

Trần Thị Giang Tan 14