4/10/2023

LOGO LOGO
CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN & DỊCH VỤ ĐẢM BẢO
Muïc tieâu
Chương 1
v Hiểu định nghĩa chuẩn mực kiểm toán và

TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG CHUẨN MỰC dich vụ đảm bảo.

KIỂM TOÁN & DỊCH VỤ ĐẢM BẢO
v Hiểu hệ thống chuẩn mực kiểm toán và dịch
vụ đảm bảo VN.

GV: Trần Thị Giang Tân v Hiểu hệ thống chuẩn mực kiểm toán và dịch
vụ đảm bảo quốc tế

NỘI DUNG LOGO LOGO

1 Tổng quan về chuẩn mực kiểm toán & dịch vụ đảm bảo
-
PHẦN 1: ĐỊNH NGHĨA CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN &
DỊCH VỤ ĐẢM BẢO
2 Toång quan veà chuaån möïc kieåm toaùn & dịch vụ đảm bảo VN

3 Tổng quan về CM
quoác teá

4
4

BM KIT-UEH 1
 4/10/2023

LOGO LOGO
Thảo Luận

Chuaån möïc keá toaùn ???

WHAT ? WHY
Chuaån möïc kieåm toaùn ???

5 6

KEÁ TOAÙN VAØ KIEÅM TOAÙN LOGO LOGO

CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN
Laø quy ñònh vaø höôùng daãn veà caùc nguyeân taéc vaø caùc thuû tuïc kieåm toaùn
laøm cô sôû cho KTV vaø doanh nghieäp kieåm toaùn thöïc hieän kieåm toaùn
Baûn chaát vaø laøm cô sôû kieåm soaùt chaát löôïng hoïat ñoäng kieåm toaùn
Hay chuaån möïc kieåm toaùn laø nhöõng nguyeân taéc cô baûn veà nghieäp vuï
vieäc xöû lyù moái quan heä phaùt sinh trong quaù trình kieåm toaùn.
Ngöôøi thöïc hieän Ñoái vôùi KTV: Chuaån möïc chính laø :
- Cô sôû lyù luaän cuaû hoaït ñoäng kieåm toaùn
- Laø cô sôû ñeå naâng cao chaát löôïng kieåm toaùn
Ñoái vôùi ngöôøi söû duïng keát quaû, ñoái vôùi xaõ hoäi: Chuaån möïc laø :
- Cô sôû ñaïït ñöôïc söï tin töôûng cuûa xaõ hoäi vaøo yù kieán cuaû kieåm toaùn
vieân
- Ngöôøi söû duïng hieåu hôn veà coâng vieäc cuaû kieåm toaùn vieân
7 8
- Xem xeùt traùch nhieäm cuûa kieåm toaùn vieân

BM KIT-UEH 2
 4/10/2023

LOGO LOGO
CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN

- Nhôø coù chuaån möïc höôùng daãn neân ü Laø thöôùc ño chaát löôïng kieåm toaùn.
toâi bieát raèng mình caàn phaûi laøm ü Söï caàn thieát :
vieäc nhö theá naøo, & - Ñoái vôùi ngöôøi söû duïng keát quaû.
- Toâi cuõng hieåu raèng moïi ngöôøi döïa - Ñoái vôùi xaõ hoäi.
vaøo ñoù ñeå ñaùnh giaù chaát löôïng coâng - Ñoái vôùi kieåm toaùn vieân.
vieäc cuûa toâi. ü Toå chöùc laäp quy:
- Toå chöùc ngheà nghieäp.
- Chính phuû.

9 10

LOGO LOGO
Söï caàn thieát cuûa CMKT
Ñoái vôùi KTV:
- Cô sôû lyù luaän cuaû hoaït ñoäng kieåm toaùn
- Laø cô sôû ñeå naâng cao chaát löôïng kieåm toaùn
- Laø nhaân toá giuùp thu heïp khoaûng caùch giöõa mong ñôïi Baûn chaát & noäi dung
cuûa ngöôøi söû duïng vaø dòch vuï thöïc teá do KTV cung cuûa chuaån möïc ???
caáp
Ñoái vôùi ngöôøi söû duïng keát quaû, ñoái vôùi xaõ hoäi:
- Cô sôû ñaïït ñöôïc söï tin töôûng cuûa xaõ hoäi vaøo yù kieán cuaû
kieåm toaùn vieân
- Ngöôøi söû duïng hieåu hôn veà coâng vieäc cuaû kieåm toaùn
vieân
- Xem xeùt traùch nhieäm cuûa kieåm toaùn vieân 11 12

BM KIT-UEH 3
 4/10/2023

BAÛN CHAÁT CUÛA CHUAÅN MÖÏC LOGO

HEÄ THOÁNG CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN
LOGO

Söï tieâu chuaån hoùa vaø khaùi quaùt hoùa quy trình 1. Cô cheá chuaån möïc
kieåm toaùn vaø saûn phaåm kieåm toaùn ñeå ñaùp - Caùc quy ñònh cuûa phaùp luaät
öùng yeâu caàu ngöôøi söû duïng, cuûa xaõ hoäi vaø - Toå chöùc laäp quy coù thaåm quyeàn
cuûa chính baûn thaân ngheà nghieäp kieåm toaùn - Quy trình soaïn thaûo chuaån möïc
2. Noäi dung chuaån möïc
- Caùc quy ñònh mang tính nguyeân taéc
- Giaûi thích
- Höôùng daãn

13 14

LOGO LOGO
Cô quan ban haønh Cô quan ban haønh
v Toå chöùc ngheà nghieäp veà kieåm toaùn: AICPA - Hoa
Kyø, CICA- Canada (Canadian Institute of
Chartered Accountants )
- Toå chöùc ngheà nghieäp.
v Chính phuû : Ñöùc, Phaùp, Trung quoác, Vieät Nam ..
- Chính phuû.
v Uûy ban ñoäc laäp: laø toå chöùc maø thaønh phaàn bao goàm
- Uûy ban ñoäc laâp. Hoäi ngheà nghieäp, caùc thaønh phaàn khaùc : APB – Anh
( hoäi ñoàng thöïc haønh kieåm toaùn Anh)

BM KIT-UEH 4
 4/10/2023

Nhöõng vaán ñeà cô baûn trong vieäc vaän duïng

chuaån möïc kieåm toaùn
LOGO
Moät tình huoáng LOGO

NHAÂN TOÁ MANG TÍNH NGUYEÂN TAÉC
NHAÂN TOÁ MANG TÍNH XEÙT ÑOAÙN
Xeùt ñoaùn chuyeân moân: Laø söï vaän duïng caùc kyõ
naêng, kieán thöùc vaø kinh nghieäm phuø hôïp veà taøi
chính, keá toaùn, kieåm toaùn, chuaån möïc vaø caùc quy
ñònh veà ñaïo ñöùc ngheà nghieäp ñeå ñöa ra quyeát ñònh
veà caùc haønh ñoäng phuø hôïp trong hoaøn caûnh cuï theå
cuûa cuoäc kieåm toaùn; ( 13, k, VSA 200)
17
v Vuï ENRON
Could $51 Million Be Immaterial When Enron Reports
Income of $105 Million?
Arthur Andersen:
v We looked at .the total mix. and, in our judgment, on a
quantitative basis, the passed adjustments were deemed
not to be material, amounting to less than 8 percent of
normalized earnings. Normalized income was deemed
appropriate in light of the fact that the company had
reported net income of $584 million one year earlier, in
1996, $520 million in 1995, and $453 million in 1994.
Joseph F. Berardino (Managing Partner – CEO)
18

LOGO LOGO
LỊCH SỬ PHÁT TRIỂN KITOÁN ĐỘC LẬP VN

Phaàn 2 5 .1991 Thaønh laäp Coâng ty kieåm toaùn ñaàu tieân ôû VN

(Coâng ty kieåm toaùn Vieät nam – VACO )
1. 1994 Ban haønh Quy cheá veà hoaït ñoäng kieåm toaùn
Hệ thống chuẩn mực kiểm toán & dịch ñoäc laäp ( Nghò ñònh 07/CP )

vụ đảm bảo VN 9 .1999 Ban haønh 4 chuaån möïc kieåm toaùn ñaàu tieân
3.2004 Ban haønh Quy cheá môùi veà hoaït ñoäng kieåm toaùn ñoäc laäp
(Nghò ñònh 105/2004/NÑ-CP)
4.2005 Thaønh laäp VACPA

12.2005 Coù taát caû 37 chuaån möïc ñöôïc ban haønh

1.2014 37 chuaån möïc môùi coù hieäu löïc thay theá chuaån möïc cuõ
1.2016 Chuaån möïc soaùt xeùt vaø dòch vuï ñaûm baûo
19 Vuõ Höõu Ñöùc 20 20

BM KIT-UEH 5
 4/10/2023

LOGO LOGO
Heä thoáng chuaån möïc kieåm toaùn VN
 Soaïn thaûo döïa treân caùc chuaån möïc quoác teá coù ñieàu chænh
cho phuø hôïp vôùi Vieät Nam. Luật kiểm toán độc lập
 Ban haønh theo quyeát ñònh cuûa Boä tröôûng Boä Taøi chính
.
Nghi Ñịnh

Chuaån möïc ñaïo ñöùc Chuẩn mực kiểm

ngheà nghieäp cho ngöôøi toán & dịch vụ đảm
haønh ngheà keá toaùn & bảo
kieåm toaùn 22
21 22

CM KiT & DVĐB VN hieäu löïc 1.2014 LOGO

Chuaån möïc kieåm toaùn hieäu löïc 1.2014
LOGO

1. VSA 200 : Muïc tieâu toång theå cuûa KTV vaø coâng ty KT khi thöïc hieän
kieåm toaùn theo chuaån möïc kieåm toaùn VN
2. VSA 210: Hôïp ñoàng kieåm toaùn
3. VSA 220 : Kieåm soùat chaát löôïng hôïp ñoàng kieåm toaùn BCTC
4. VSA 230: taøi lieäu hoà sô kieåm toaùn
5. VSA 240: Traùch nhieäm cuûa KTV lieân quan ñeán gian laän trong BCTC
6. VSA 250: Xem xeùt tính tuaân thuû phaùp luaät vaø caùc quy ñònh trong kieåm toaùn BCTC
7. VSA 260: Trao ñoåi caùc vaán ñeà vôùi ban quaûn trò coâng ty ñöôïc kieåm toaùn
8. VSA 265:Trao doåi veà nhöõng khieám khuyeát trong kieåm soaùt noäi boä vôùi Ban quaûn
trò vaø Ban Giaùm doác don vò duôïc kieåm toaùn (*)
9. VSA 300 :Laäp keá hoïach kieåm toaùn BCTC
10. VSA 315: Xaùc ñònh vaø ñaùnh giaù ruûi ro coù sai soùt troïng yeáu thoâng qua hieåu bieát veà
don vò duôïc kieåm toaùn vaø moâi truôøng cuûa don vò (*)
11. VSA 320: Möùc troïng yeáu trong laäp keá hoaïch vaø thöïc hieän kieåm toaùn
12 VSA 330: Bieän phaùp xöû lyù cuûa KTV ñoái vôùi ruûi ro ñaõ ñaùnh
giaù
13.VSA 402: Caùc yeáu toá caàn xem xeùt khi kieåm toaùn ñôn vò coù
söû duïng dòch vuï beân ngoaøi
14. VSA 450: Ðñaùnh giaù caùc sai soùt phaùt hieän trong quaù trình
kieåm toaùn (*)
15.VSA 500: Baèng chöùng kieåm toaùn
16.VSA 501: Baèng chöùng kieåm toaùn ñoái vôùi khoaûn muïc vaø söï
kieän ñaëïc bieät
17. VSA 505: Thoâng tin xaùc nhaän töø beân ngoaøi
18. VSA 510: Kieåm toaùn naêm ñaàu tieân – Soá dö ñaàu kyø

23

BM KIT-UEH 6

Chuaån möïc kieåm toaùn hieäu löïc 1.2014 LOGO
19.VSA 520: Thuû tuïc phaân tích
20.VSA 530: Laáy Maãu kieåm toaùn
21.VSA 540: Kieåm toaùn caùc uôùc tính keá toaùn, (bao
goàm caùc uôùc tính keá toaùn veà giaù trò hôïp lyù vaø thuyeát
minh lieân quan)
22.VSA 550: Caùc beân lieân quan
23.VSA 560: Caùc söï kieän phaùt sinh sau ngaøy keát
thuùc kyø keá toaùn
24.VSA 570: Hoaït ñoäng lieân tuïc
25.VSA 580: Giaûi trình baèng vaên baûn
Chuaån möïc kieåm toaùn hieäu löïc 1.2014 LOGO
32. VSA 710: Thoâng tin coù tính so saùnh – Döõ lieäu
tuong öùng vaø BCTC so saùnh.
33. VSA 720: Caùc thoâng tin khaùc trong taøi lieäu coù BCTC ñöôïc
kieåm toaùn
34. VSA 800: Löu yù khi kiểm toùan BCTC ñuợc lập theo khuoân
khổ về lập vaø trình baøy BCTC cho mục ñích đặc biệt
35. VSA 805: Löu yù khi kiểm toaùn BCTC rieâng lẻ vaø khi kiểm
toaùn caùc yếu tố, taøi khoản hoặc khoản mục cụ thể của một
BCTC .
36. VSA 810: Dòch vuï veà BCTC toùm taét
37. VSA 1000 Kieåm toaùn baùo caùo quyeát toaùn döï aùn hoaøn thaønh
BM KIT-UEH
4/10/2023
Chuaån möïc kieåm toaùn hieäu löïc 1.2014 LOGO
26. VSA 600: Löu yù khi kieåm toaùn baùo caùo taøi chính
Taäp doaøn (keå caû coâng vieäc cuûa kieåm toaùn vieân don
vò thaønh vieân)
27.VSA 610: Söû duïng coâng vieäc cuûa KTV noäi boä
28.VSA 620: söû duïng coâng vieäc cuûa chuyeân gia
29.VSA 700: Hình thaønh yù kieán kieåm toaùn vaø baùo caùo
kieåm toaùn veà BCTC
30. VSA 705:YÙ kieán kieåm toaùn khoâng phaûi laø yù kieán
chaáp nhaän toaøn phaàn (*)
31.VSA 706: ñoạn “Nhấn mạnh vấn dề” vaø ñoạn “Vấn
dề khaùc” trong BCKT về BCTC (*)
Chuẩn mực Kiểm toaùn 2016 LOGO
v Chuaån möïc ñaïo ñöùc ngheà nghieäp keá toaùn, kieåm toaùn
v Khuoân khoå veà dòch vuï ñaûm baûo
v Chuaån möïc soá 2400: Dòch vuï soaùt xeùt baùo caùo taøi chính quaù khöù
v Chuaån möïc soá 2410: Soaùt xeùt thoâng tin taøi chính
v giöõa nieân ñoä do kieåm toaùn vieân ñoäc laäp cuûa ñôn vò thöïc hieän
v Chuaån möïc soá 3000: Hôïp ñoàng dòch vuï ñaûm baûo khaùc ngoaøi dòch vuï kieåm toaùn
vaø soaùt xeùt thoâng tin taøi chính quaù khöù
v Chuaån möïc soá 3400: Kieåm tra thoâng tin taøi chính töông lai
v Chuaån möïc soá 3420: Hôïp ñoàng dòch vuï ñaûm baûo veà baùo caùo toång hôïp thoâng
tin taøi chính theo quy öôùc trong baûn caùo baïch
v Chuaån möïc soá 4400: Hôïp ñoàng thöïc hieän caùc thuû tuïc thoûa thuaän tröôùc ñoái vôùi
thoâng tin taøi chính
v Chuaån möïc soá 4410: Dòch vuï toång hôïp thoâng tin taøi chính
7
 4/10/2023

LOGO LOGO

Caùc dòch vu
Caùc dòch vuï Coâng ty kieåm toaùn

cuûa coâng ty DỊCH VỤ ĐẢM BẢO DỊCH VỤ ĐẢM BẢO

CHỨNG THỰC vs TRỰC TIẾP
kieåm toaùn

Dòch vuï baûo ñaûm Dòch vuï lieân quan

DỊCH VỤ ĐẢM BẢO HỢP DỊCH VỤ ĐẢM BẢO CÓ

LÝ vs GIỚI HẠN
•Dòch vuï kieåm toaùn •Dòch vuï baûo ñaûm
•vaø soaùt xeùt • cho caùc ñoái töôïng Kieåm tra theo Toång hôïp thoâng
• thoâng tin taøi chính • chuû ñeà thuû tuïc thoaû thuaän tin taøi chính
•quaù khöù • khaùc vôùi thoâng tin
•taøi chính quaù khöù

29

LOGO LOGO
Dòch vuï baûo ñaûm (Assurance Services)
Dịch vụ chứng thực Dịch vụ đảm bảo trực
(attestation tiếp Laø hôïp ñoàng dòch vuï trong ñoù ngöôøi haønh ngheà ñöa ra moät keát luaän nhaèm
services)
taêng ñoä tin caäy cuûa ngöôøi söû duïng döï kieán ñoái vôùi keát quaû cuûa vieäc ñaùnh
• Đánh giá sự hài lòng
giaù hay ñònh löôïng moät ñoái töôïng chuû ñeà döïa treân caùc tieâu chuaån
của khách hàng
• Kiểm toán BCTC + Beân chòu traùch nhieäm: Caù nhaân hay taäp theå chòu traùch nhieäm veà ñoái
• Đánh giá KSNB
• Soát xét BCTC quá töôïng chuû ñeà
khứ • Kiểm soát và các khoản
rủi ro liên quan đến + Ngöôøi söû duïng döï kieán : laø moät hay moät nhoùm ngöôõi söû duïng baùo caùo do
• Soát xét thông tin ngöôøi haønh ngheà cung caáp , coù theå do luaät phaùp quy ñònh
đầu tư (bao gồm các
tài chính giữa niên + Ngöôøi haønh ngheà : chuyeân gia haønh ngheà trong lónh vöïc keá toaùn , kieåm
chính sách liên quan
độ toaùn
• Kiểm tra thông tin đến các chứng khoán
phái sinh) + Ñoái töôïng- chuû ñeà : laø ñoái töôïng cuûa dòch vuï ñöôïc thöøa nhaän theo phaùp
tài chính tương lai luaät hay toå chöùc ngheà nghieäp coù thaåm quyeàn
• Đánh giá rủi ro về gian
lận và phạm pháp v Döõ lieäu: Thoâng tin taøi chính quaù khöù, töông lai, thoâng tin thoáng keâ
• Chứng nhận ISO 9000 v Caùc heä thoáng vaø chuû ñeà : KSNB, heä thoáng thoâng tin
v Phöông phaùp quaûn lyù.

32

BM KIT-UEH 8
 4/10/2023

LOGO LOGO
Söï ra ñôøi vaø phaùt trieån cuûa Dòch vuï baûo ñaûm DÒCH VUÏ ÑAÛM BAÛO

1. Quaù trình toaøn caàu hoaù vaø phaùt trieån thò tröôøng taøi chính quoác teá
+ Nhu caàu thoâng tin cuûa nhaø ñaàu tö ngaøy caøng cao
+ Thoâng tin laøm cô sôû ra quyeát ñònh khoâng chæ thoâng tin taøi chính maø
coøn phi taøi chính ( khaû naêng quaûn lyù, KSNB)
2. Söï phaùt trieån coâng ngheä thoâng tin ñoøi hoûi caàn kieåm tra chaëc cheû caùc
heä thoáng vaø quy trình.
1. Dòch vuï kieåm toaùn vaø soaùt xeùt thoâng tin taøi chính
quaù khöù
2. Dòch vuï baûo ñaûm cho caùc ñoái töôïng chuû ñeà khaùc
vôùi thoâng tin taøi chính quaù khöù

Cuoái thaäp nieân 80, AICPA ban haønh chuaån möïc veà xaùc nhaän
Cuoái theá kyû 20, nhieàu dòch vuï môùi ra ñôøi >> hình thaønh dòch vuï baûo
ñaûm
2001 IFAC ban haønh chuaån möïc veà dòch vuï baûo ñaûm coù teân ISAE xaùc
ñònh caùc nguyeân taéc cô baûn chi phoái loaïi hình dòch vuï naøy
Sau ñoù IAPC ñoåi teân thaønh IAASB.
ISAE 100 naâng caáp thaønh khuoân maãu quoác teá veà dòch vuï ñaûm baûo

33 34

LOGO LOGO
DÒCH VUÏ KIEÅM TOAÙN THOÂNG TIN TAØI CHÍNH QUAÙ KHÖÙ SOAÙT XEÙT THOÂNG TIN TAØI CHÍNH QUAÙ KHÖÙ

Kieåm toaùn BCTC

Kieåm toaùn thoâng tin taøi chính vaø thoâng tin khaùc cho caùc muïc ñích ñaëc bieät
1. KTBCTC laäp theo caùc cô sôû keá toaùn khaùc ví duï thöïc thu, thöïc chi , cô v Laø moät loaïi dòch vuï xaùc nhaän döïa treân BCTC cuûa nhöõng
sôû baûn keâ khai thueá ñôn vò khoâng coù yeâu caàu kieåm toaùn, vôùi ñoä tin caäy vöøa
2. Kieåm toaùn moät soá khoaûn muïc treân baùo caùo taøi chính. Ví duï doanh thu
baùn haøng laøm cô sôû tính tieàn baûn quyeàn . Keát quaû laø nhaèm ñöa ra yù phaûi
kieán raèng caùc khoaûn muïc ñöôïc kieåm toaùn treân caùc khía caïnh troïng
yeáu, coù ñöôïc laäp treân cô sôû keá toaùn ñaõ ñöôïc xaùc ñònh khoâng v Ñöa ra moät söï ñaûm baûo vöøa, döôùi daïng khoâng khaúng
3. Kieåm toaùn tính tuaân thuû caùc ñieàu khoaûn cuûa hôïp ñoàng: KTV ñöôïc yeâu ñònh “Khoâng coù söï kieän naøo ñeå chuùng toâi cho raèng
caàu phaùt haønh baùo caùo veà söï tuaân thuû hôïp ñoàng ñoái vôùi tieàn baûn
quyeàn maø theo thoaû thuaän tieàn baûn quyeàn ñöôïc xaùc ñònh treân cô ôû caùc BCTC keøm theo ñaây khoâng phaûn aûnh trung thöïc vaø hôïp
thoâng tin taøi chính cuûa ñôn vò ví duï doanh soá baùn hay söï tuaân thuû ñieàu lyù ...”
khoaûn moät hôïp ñoàng vay ..
4. Baùo caùo kieåm toaùn veà baùo caùo taøi chính toùm taét: nhieàu Dn laäp BCTC
toùm taét töø BCTC thöôøng nieân ñaõ ñöôïc kieåm tra vôùi muïc ñích thoâng
baùo cho nhöõng nhoùm ngöôøi söû duïng chæ quan taâm ñeán tình tình taøi
chính vaø keát quaû kinh doanh cuûa ñôn vò

35 36

BM KIT-UEH 9

Dòch vuï baûo ñaûm cho caùc ñoái töôïng chuû ñeà khaùc
vôùi thoâng tin taøi chính quaù khöù
Baûo ñaûm cho caùc ñoái töôïng chuû ñeà khaùc vôùi thoâng tin taøi
chính quaù khöù.
Kieåm tra caùc thoâng tin taøi chính töông lai
Caùc dòch vuï lieân quan khaùc
Kieåm tra theo thuû tuïc thoaû thuaän
Toång hôïp thoâng tin taøi chính
BM KIT-UEH
4/10/2023
LOGO LOGO
Kieåm tra thoâng tin taøi chính trong töông lai
Coù theå toàn taïi döôùi daïng döï baùo, döï aùn
v Döï baùo : laø thoâng tin taøi chính töông lai ñöôïc soaïn thaûo
döïa treân cô sôû caùc giaû ñònh veà nhöõng söï kieän töông lai
mong ñôïi seõ xaûy ra vaø caùc bieän phaùp tieán haønh vaøo thôøi
ñieåm caùc thoâng tin ñöôïc laäp.
Coù theå cung caáp roäng raõi hay coù giôùi haïn
v Döï aùn : ñöôïc soïan thaûo döïa vaøo:
a. Caùc giaû ñònh coù theå xaûy ra do caùc söï kieän trong töông lai
vaø caùc bieän phaùp quaûn lyù ñöôïc tieán haønh
b. Moät söï phoái hôïp giöõa giaû ñònh vaø öôùc tính ôû ñieàu kieän
toát nhaát
Chæ cung caáp trong phaïm vi coù giôùi haïn
37 38
LOGO LOGO
Kieåm tra theo thuû tuïc thoaû thuaän
v KTV khoâng cung caáp baát cöù söï baûo ñaûm naøo , chæ
baùo caùo veà caùc phaùt hieän thöïc teá.
v Thoâng tin taøi chính coù theå kieåm tra coù theå laø khoaûn
muïc rieâng leû cuûa BCTC ví duï phaûi thu, phaûi traû, hay
moät phaàn cuûa BCTC.
39 40
10
 4/10/2023

Toång hôïp thoâng tin taøi chính LOGO

TOÙM TAÉT VEÀ DÒCH VUÏ BAÛO ÑAÛM VAØ CAÙC DÒCH VUÏ KHAÙC
LOGO

Laø moät trong nhöõng dòch vuï keá toaùn quan troïng.
Bao goàm vieäc laäp moät phaàn hay toaøn boä BCTC ,
BCTC toång hôïp , BCTC hôïp nhaát hay vieäc phaân loaïi,
vaø toång hôïp caùc thoâng tin taøi chính khaùc.
Kieán thöùc söû duïng laø keá toaùn khoâng phaûi laø kieåm
v Dòch vuï kieåm toaùn – möùc ñoä ñaûm baûo cao ñaûm baûo
döôùi daïng khaúng ñònh veà cô sôû daãn lieäu
v Dòch vuï soaùt xeùt möùc ñoä ñaûm baûo trung bình, döôùi
daïng khoâng khaúng ñònh veà cô sôûû daãn lieäu
v Dòch vuï kieåm tra theo thuû tuïc thoaû thuaän – khoâng

toaùn. KTV khoâng cam keát söï ñaûm baûo naøo. ñaûm baûo – baùo caùo veà caùc phaùt hieän kieåm toaùn
v Toång hôïp thoâng tin taøi chính, khoâng ñaûm baûo, baùo
caùo neâu caùc thoâng tin taøi chính ñaõ toång hôïp

41 42

LOGO LOGO

Phaàn 3
Heä thoáng chuaån möïc
kieåm toaùn quoác teá

43 44

BM KIT-UEH 11
 4/10/2023

LOGO LOGO
Uyû ban quoác teá veà Chuaån möïïc kieåm toaùn vaø dòch vuï baûo ñaûm
IFAC (IAASB)
Thaønh laäp ngaøy 7.10.1977
Muïc tieâu: Phaùt trieån vaø taêng cöôøng söï phoái hôïp
nghieäp vuï keá toaùn baèng caùc chuaån möïc haøi hoaø treân Chuaån möïc kieåm toaùn quoác teá
phaïm vi toaøn theá giôùi
Chuaån möïc thöïc haønh kieåm toaùn quoác teá
2019, IFAC’s more than 175 members and
associates in 130 countries and jurisdictions now
totals 2.84 million accountants in public practice,
education, government service, industry, and
commerce.

45 46

LOGO LOGO
CHUAÅÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN QUOÁC TEÁ CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN & DÒCH VUÏ ÑAÛM BAÛO

1. Naêm 1980: IAPC (Uyû ban thoâng leä veà kieåm toaùn quoác teá)
ban haønh caùc höôùng daãn kieåm toaùn quoác teá Töø 1980 -
1994 : ban haønh 31 IAG.
2. Thaùng 6 -1994: Thay caùc IAG baèng caùc ISA ( chuaån möïc
kieåm toaùn quoác teá). Ngoaøi ra coøn ban haønh caùc coâng boá
thöïc haønh kieåm toaùn quoác teá (IAPS).
3. Naêm 2001 IAPC ñoåi teân thaønh IAASB (uûy ban quoác teá veà
Chuaån möïïc kieåm toaùn vaø dòch vuï baûo ñaûm (International
Auditing and Assurance Standards Board - IAASB).
4. Cöù moãi 2 naêm, review boäâ chuaån möïc môùi
 Chuaån möïc veà kieåm soaùt chaát löôïng (ISQC) aùp duïng cho caùc
coâng ty thöïc hieän kieåm toaùn, soaùt xeùt thoâng tin taøi chính lòch söû,
caùc dòch vuï ñaûm baûo khaùc vaø caùc dòch vuï khaùc lieân quan
 Chuaån möïc kieåm toaùn (ISA)
 Chuaån möïc veà dòch vuï soaùt xeùt caùc thoâng tin taøi chính quaù khöù
(ISRE)
 Chuaån möïc dòch vuï ñaûm baûo ( ISAE)
 Chuaån möïc dòch vuï khaùc lieân quan (ISRS)

47 48
48

BM KIT-UEH 12

Chuaån möïc thöïc haønh
LOGO
v Chuaån möïc thöïc haønh cho dòch vuï kieåm toaùn
(IAPS) höôùng daãn vaø hoå trôï cho KTV khi aùp duïng
ISA
v Chuaån möïc thöïc haønh veà dòch vuï soaùt xeùt(IREPS)
höôùng daãn vaø hoå trôï cho KTV khi aùp duïng ISRE
v Chuaån möïc thöïc haønh cho dòch vuï ñaûm baûo
(IAEPS) höôùng daãn vaø hoå trôï cho KTV khi aùp duïng
ISAE
49
ISA(2022) LOGO
v ISA 300, Planning an Audit of Financial Statements
v ISA 315, Identifying and Assessing the Risks of Material
Misstatement through Understanding the Entity and Its
Environment
v ISA 320, Materiality in Planning and Performing an Audit
v ISA 330, The Auditor's Responses to Assessed Risks
v ISA 402, Audit Considerations Relating to an Entity Using
a Service Organization
v ISA 450, Evaluation of Misstatements Identified during the
Audit
BM KIT-UEH
4/10/2023
ISA (2022) LOGO
v ISA 200, Overall Objectives of the Independent Auditor and the
Conduct of an Audit in Accordance with ISA
v ISA 210, Agreeing the Terms of Audit Engagements
v ISA 220, Quality Control for an Audit of Financial Statements
v ISA 230, Audit Documentation
v ISA 240, The Auditor's Responsibilities Relating to Fraud in an Audit
of Financial Statements
v ISA 250, Consideration of Laws and Regulations in an Audit of
Financial Statements
v ISA 260, Communication with Those Charged with Governance
v ISA 265, Communicating Deficiencies in Internal Control to Those
Charged with Governance and Management
ISA(2022) LOGO
v ISA 500, Audit Evidence
v ISA 501, Audit Evidence-Specific Considerations for Selected Items
v ISA 505, External Confirmations
v ISA 510, Initial Audit Engagements-Opening Balances
v ISA 520, Analytical Procedures
v ISA 530, Audit Sampling
v ISA 540, Auditing Accounting Estimates, Including Fair Value
Accounting Estimates, and Related Disclosures
v ISA 550, Related Parties
v ISA 560, Subsequent Events
v ISA 570, Going Concern
v ISA 580, Written Representations
13

ISA(2022)
v ISA 600, Special Considerations-Audits of Group Financial
Statements (Including the Work of Component Auditors)
v ISA 610, Using the Work of Internal Auditors
v ISA 620, Using the Work of an Auditor's Expert
v ISA 700, Forming an Opinion and Reporting on Financial
Statements
v ISA 701: COMMUNICATING KEY AUDIT MATTERS IN
THE INDEPENDENT AUDITOR'S REPORT
v ISA 705, Modifications to the Opinion in the Independent
Auditor's Report
v ISA 706, Emphasis of Matter Paragraphs and Other Matter
Paragraphs in the Independent Auditor's Report
RELATED SERVICES
4000–4699 INTERNATIONAL STANDARDS ON RELATED SERVICES
(ISRSS)
 4400 Engagements to Perform Agreed-Upon Procedures Regarding
 Financial Information (Previously ISA 920) .
 4410 Engagements to Compile Financial Statements (Previously ISA
930)
BM KIT-UEH
4/10/2023
LOGO
Review & assurance
LOGO
INTERNATIONAL STANDARDS ON REVIEW ENGAGEMENTS (ISRES)
 2400 Engagements to Review Financial Statements (Previously ISA 910)
 2410 Review of Interim Financial Information Performed by the Independent
Auditor of the Entity
ASSURANCE ENGAGEMENTS OTHER THAN AUDITS OR REVIEWS
 OF HISTORICAL FINANCIAL INFORMATION
 3000–3699 INTERNATIONAL STANDARDS ON ASSURANCE
ENGAGEMENTS (ISAES)
 3000–3399 APPLICABLE TO ALL ASSURANCE ENGAGEMENTS
 3000 Assurance Engagements Other than Audits or Reviews of Historical
Financial Information
 3400–3699 SUBJECT SPECIFIC STANDARDS
 3400 The Examination of Prospective Financial Information (Previously ISA
810) .
 3402 Assurance Reports on Controls at a Service Organization .
LOGO LOGO
INTERNATIONAL AUDITING PRACTICE NOTES
v IAPN 1000, Special Considerations in Auditing
Financial Instruments
14
 4/10/2023

BM KIT-UEH 15