10/8/2022

Tổng quan về kiểm toán & kiểm toán

độc lập
Trình bày: Nguyễn Thị Thu Hiền

1 TH-BMKT - UEH

Mục tiêu
 Giới thiệu khái niệm kiểm toán và
các loại hình kiểm toán.
 Cung cấp kiến thức cơ bản về môi
trường kiểm toán
 Khái quát về kiểm toán độc lập
trong kiểm toán BCTC

2 TH-BMKT - UEH

Nội dung
 Khái niệm kiểm toán
 Phân loại kiểm toán
 Lịch sử hình thành & phát triển
 Khái quát về kiểm toán độc lập
 Mục tiêu tổng thể của kiểm toán BCTC
 Quy trình kiểm toán BCTC
 Chuẩn mực kiểm toán

3 TH-BMKT - UEH

1
 10/8/2022

 Kiểm toán BCTC Công ty CP Sữa VN năm 2021 gửi các cổ đông
 Cơ quan thuế duyệt quyết toán thuế Công ty TNHH Anpha năm 2021
 Kiểm tra chi ngân sách Tỉnh Gia Lai năm 2021
 Kiểm tra & đánh giá hoạt động marketing tại Chi nhánh Châu Phi của Công
Ty Thế Giới năm 2021 để tìm giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động.

Đối tượng Tiêu chuẩn Người sử Chủ thể Loại hình

dụng KT kiểm toán
1 BCTC VNM Khuôn khổ Cổ đông KTVĐL KT BCTC
2 BCQT thuế Luật thuế CQ thuế KTVNN KT tuân thủ
(NN)
3 BC QT chi NS Luật /QĐ NS QH KTVNN KT tuân thủ
4 HĐ Mark của QĐ của CT về QL DN KTVNB KT hoạt động
CN HĐ

4 TH-BMKT - UEH

1. Khái niệm kiểm toán

Caùc thoâng tin
caàn kieåm tra

Caùc KiTV Thu thaäp &

Ñuû naêng löïc Ñaùnh giaù Baùo
Söï phuø hôïp
Ñoäc laäp Baèng chöùng caùo

Caùc tieâu chuaån

ñöôïc thieát laäp

5 TH-BMKT - UEH

1. Khái niệm kiểm toán

 Kiểm toán là quá trình thu thập và
đánh giá các bằng chứng về một
thông tin nhằm xác định và báo
cáo sự phù hợp của thông tin này
với các tiêu chuẩn được thiết lập.
Việc kiểm toán cần được thực hiện
bởi các kiểm toán viên đủ năng
lực và độc lập.

6 TH-BMKT - UEH

2
 10/8/2022

2. Phân loại kiểm toán

PHAÂN LOAÏI THEO NGÖÔØI NGÖÔØI SÖÛ DUÏNG PHAÂN LOAÏI THEO MUÏC
THÖÏC HIEÄN THOÂNG TIN ÑÍCH

KIEÅM TOAÙN NOÄI BOÄ NHAØ QUAÛN LYÙ K/ TOAÙN HOAÏT ÑOÄNG

Kieåm toaùn vieân noäi boä Ñieàu haønh hoaït ñoäng Ñaùnh giaù hoaït ñoäng
kinh doanh Ñeà xuaát bieän phaùp
K/ TOAÙN CUÛA NHAØ NÖÔÙC
NHAØ NÖÔÙC KIEÅM TOAÙN TUAÂN THUÛ
Kieåm toaùn thueá
Kieåm toaùn nhaø nöôùc Thu thueá Xem xeùt vieäc chaáp haønh
Thanh tra Kieåm tra vieäc chaáp quy ñònh
haønh luaät phaùp

KIEÅM TOAÙN ÑOÄC LAÄP NGÖÔØI THÖÙ BA KIEÅM TOAÙN BCTC

Coâng ty kieåm toaùn Cho vay Söï trung thöïc vaø hôïp lyù
Ñaàu tö cuûa baùo caùo taøi chính
7 Lieân doanh
TH-BMKT - UEH

Kiểm Toán Hoạt Động

Kiểm toán hoạt động là Hoạt động

việc kiểm tra và đánh marketing của Chi
Caûi tieán
nhánh TP HCM
giá sự hữu hiệu, tính baèng caùch
chưa hữu hiệu và naøo ?
kinh tế và tính hiệu
hiệu quả
quả đối với một hoạt
động, từ đó đề xuất
biện pháp cải tiến.
Hữu hiệu: đạt mục tiêu: tăng DT 10%
Tính kinh tế: tiết kiệm nhất (CP thấp nhất)
Hiệu quả: Đầu ra/Đầu vào

8 TH-BMKT - UEH

Kiểm Toán Tuân Thủ

Kieåm toaùn tuaân thuû laø Coâng ty cuûa

oâng ñaõ vi
vieäc kieåm tra nhaèm
phaïm Luaät
ñaùnh giaù möùc ñoä chaáp thueá Thu
haønh moät quy ñònh nhaäp DN !
naøo ñoù

9 TH-BMKT - UEH

3
 10/8/2022

Kiểm Toán BCTC

Kieåm toaùn BCTC Doanh thu

taêng ñoät bieán
laø kieåm tra vaø ñöa chöùng toû
ra yù kieán veà söï BCTC ñaõ
trình baøy
trình baøy trung khoâng trung
thöïc vaø hôïp lyù thöïc &
cuûa BCTC. khoâng hôïp
lyù !!!

10 TH-BMKT - UEH

VSA 200
 Khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp
dụng: Là khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được
Ban Giám đốc và Ban quản trị đơn vị được kiểm toán (trong
phạm vi phù hợp) áp dụng trong quá trình lập và trình bày báo
cáo tài chính, có thể chấp nhận được phù hợp với đặc điểm của
đơn vị được kiểm toán và mục đích của báo cáo tài chính, hoặc
do yêu cầu của pháp luật và các quy định.
 Thuật ngữ “Khuôn khổ về trình bày hợp lý” , “Khuôn khổ về
trình bày “tuân thủ”

11 TH-BMKT - UEH

Kiểm Toán Nội Bộ

▪ Ai thực hiện kiểm toán?
▪ Khi nào thành lập kiểm toán nội bộ?
▪ Nên bố trí họ trực thuộc ai?
▪Họ thực hiện kiểm toán gì?

✓Do chính nhân viên của đơn vị hoặc thuê ngoài thực hiện.
✓Tiến hành hoạt động kiểm tra và tư vấn để đưa ra các đảm bảo và
kiến nghị về những quy trình quản lý rủi ro, các quy trình kiểm soát
và các quy trình quản trị.
✓Kết quả kiểm tra và tư vấn cho HĐQT (Ủy ban kiểm toán) hoặc
Ban kiểm soát.
12 TH-BMKT - UEH

4
 10/8/2022

Kiểm Toán Nhà Nước- Kiểm Toán Độc Lập

Kieåm Kieåm
▪ Ngöôøi thöïc hieän ?
toaùn toaùn
cuûa ▪ Tröïc thuoäc ai ?
ñoäc
Nhaø ▪ Khi naøo kieåm toaùn ? laäp
nöôùc
▪ Kieåm toaùn gì ?

13 TH-BMKT - UEH

Theo chủ thể: Kiểm toán của Nhà nước

❖ Là hoạt động kiểm toán do công chức trong các cơ quan chức năng của
Nhà nước (Thanh tra Chính phủ, cơ quan thuế, cơ quan kiểm toán tối
cao…) tiến hành và chủ yếu là thực hiện kiểm toán tuân thủ.
❖ Riêng tại các đơn vị sử dụng tài sản công hoặc liên quan đến tài chính
công, Kiểm Toán Nhà nước có thể thực hiện kiểm toán hoạt động hoặc
kiểm toán báo cáo tài chính.
❖ Việt Nam, Kiểm toán Nhà nước có chức năng đánh giá, xác nhận, kết
luận và kiến nghị đối với việc quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản
công.

14 TH-BMKT - UEH

Theo chủ thể: Kiểm toán độc lập

❖ Do các KTV độc lập thuộc những DN kiểm toán tiến hành.
❖ Cung cấp nhiều loại dịch vụ khác nhau: Kiểm toán, thuế, tư vấn quản
lý….

15 TH-BMKT - UEH

5
 10/8/2022

Sự khác biệt giữa các loại hình kiểm toán

Xe du lòch duøng ñeå chôû nöôùc maém ñöôøng Saøigoøn -
Vuõng Taøu, 3 chuyeán moät ngaøy. Tyû leä khaáu hao laø
10% moät naêm.
Kieåm toaùn vieân thueá?
Kieåm toaùn vieân ñoäc laäp ?
Kieåm toaùn vieân noäi boä ?

16 TH-BMKT - UEH

Câu hỏi
 Để ngăn ngừa các gian lận thương
mại, NN có cần phải bắt buộc mọi
DN thương mại đều phải mời KTV
độc lập đến để kiểm toán BCTC
hay không?

17 TH-BMKT - UEH

3. Sự ra đời và phát triển

Sau Caùch Kieåm toaùn phuïc vuï cho chuû nhaân, nhaèm
Maïng Coâng phaùt hieän gian laän cuûa nhaân vieân
nghieäp

Thế kỷ 21 Kieåm toaùn phuïc vuï cho coå ñoâng coâng ty

nhaèm xaùc ñònh tính trung thöïc cuûa baùo
caùo taøi chính
- Laáy maãu kieåm toaùn
- Ñaùnh giaù heä thoáng kieåm soaùt noäi boä
- Kieåm toaùn trong moâi tröôøng CIS

18 TH-BMKT - UEH

6
 10/8/2022

3. Sự ra đời và phát triển

Kiểm toán chịu ảnh hưởng của toàn cầu hóa nền
Thế kỷ 21 kinh tế thế giới, nhất là thị trường tài chính

•Tăng cường tính độc lập của KiTV: hạn chế

cung cấp nhiều dịch vụ cho 1 KH
•Nâng cao trách nhiệm của KiTV
•Mở rộng kỹ thuật tiếp cận kiểm toán trên cơ
sở đánh giá rủi ro
•Mở rộng dịch vụ kiểm tra ngoài kiểm toán
BCTC
•Nâng cao chất lượng đào tạo nguồn nhân lực

19 TH-BMKT - UEH

4. Khái quát về kiểm toán độc lập

 Lợi ích của kiểm toán độc lập trong kiểm toán BCTC
 Kiểm toán viên
 Doanh nghiệp kiểm toán
 Hội nghề nghiệp

20 TH-BMKT - UEH

Lợi ích của kiểm toán độc lập trong kiểm toán BCTC

21 TH-BMKT - UEH

7
 10/8/2022

Lợi ích của kiểm toán độc lập trong kiểm toán BCTC
Rủi ro trong việc cung cấp thông tin Giải pháp làm giảm rủi ro
-Khó khăn trong việc tiếp cận nguồn TT - Trực tiếp kiểm tra thông tin.

-Động cơ của người cung cấp thông tin.
-Lượng thông tin phải xử lý và độ phức tạp
của các nghiệp vụ kinh tế gia tăng….
Có rủi ro?
- Tăng cường trách nhiệm pháp lý của
Hội đồng quản trị (hay Ban giám
đốc).
- Bắt buộc BCTC phải được kiểm toán
bởi kiểm toán viên độc lập.

22 TH-BMKT - UEH

Các loại hình doanh nghiệp buộc phải kiểm toán

✓Công ty có vốn đầu tư nước ngoài.
✓Tổ chức có hoạt động tín dụng, ngân hàng và quỹ hỗ trợ phát
triển.
✓Tổ chức tài chính và doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm.
✓Các công ty cổ phần niêm yết.
✓Doanh nghiệp nhà nước.
✓Báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng nhóm A.

23 TH-BMKT - UEH

Đối tượng kiểm toán bắt buộc

• Kiểm toán bắt buộc là kiểm toán đối với BCTC hàng năm, báo cáo quyết toán dự
án hoàn thành và các thông tin tài chính khác của đơn vị được kiểm toán
• Các đối tượng bao gồm:
1. DN, TC mà pháp luật quy định BCTC hàng năm phải được DN kiểm toán, chi
nhánh DN kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm toán, bao gồm:
a) Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài;
b) Tổ chức tín dụng được thành lập và hoạt động theo Luật các TCTD;
c) Tổ chức tài chính, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới
bảo hiểm;
d) Công ty đại chúng, tổ chức phát hành và tổ chức kinh doanh chứng khoán.

2. Các DN, tổ chức khác bắt buộc phải kiểm toán theo quy định của pháp luật có
liên quan.

24 TH22

8
 10/8/2022

Đối tượng kiểm toán bắt buộc

3. DN, tổ chức phải được DNKT, chi nhánh DNKT nước ngoài tại Việt Nam kiểm
toán, bao gồm:
a) DNNN, trừ DNNN hoạt động trong lĩnh vực thuộc bí mật nhà nước theo
quy định của pháp luật phải được kiểm toán đối với BCTC hàng năm;
b) DN, tổ chức thực hiện dự án quan trọng quốc gia, dự án nhóm A sử dụng
vốn nhà nước, trừ các dự án trong lĩnh vực thuộc bí mật nhà nước theo
quy định của pháp luật phải được kiểm toán đối với báo cáo quyết toán
dự án hoàn thành;
c) DN, tổ chức mà các tập đoàn, tổng công ty nhà nước nắm giữ từ 20%
quyền biểu quyết trở lên tại thời điểm cuối năm tài chính phải được
kiểm toán đối với BCTC hàng năm;
d) DN mà các tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành và tổ chức kinh
doanh chứng khoán nắm giữ từ 20% quyền biểu quyết trở lên tại thời
điểm cuối năm tài chính phải được kiểm toán đối với BCTC hàng năm;
e) DN kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt
Nam phải được kiểm toán đối với BCTC hàng năm.
25 TH22

KTV, doanh nghiệp kiểm toán và hiệp hội nghề nghiệp

1- Kiểm toán viên:

➢ Trình độ chuyên môn.
➢ Kinh nghiệm nghề nghiệp.
➢ Chứng chỉ hành nghề.
2- Doanh nghiệp kiểm toán.
3- Hiệp hội nghề nghiệp.

26 TH-BMKT - UEH

Kiểm toán viên

Trình độ chuyên môn?

Kinh nghiệm nghề nghiệp?

Có chứng chỉ kiểm toán viên!

27 TH-BMKT - UEH

9
 10/8/2022

Kiểm toán viên

Người được cấp chứng chỉ KTV theo quy định của pháp luật
hoặc người có chứng chỉ của nước ngoài được Bộ Tài chính
công nhận và đạt kỳ thi sát hạch về pháp luật Việt Nam

Tốt nghiệp ĐH: Kế toán, kiểm toán, tài chính và ngân hàng

Các môn thi:

-Pháp luật về kinh tế và Luật doanh nghiệp;
-Tài chính và quản lý tài chính nâng cao;
-Thuế và quản lý thuế nâng cao;
-Kế toán tài chính, kế toán quản trị nâng cao;
-Kiểm toán và dịch vụ bảo đảm nâng cao;
-Phân tích hoạt động tài chính nâng cao;
-Ngoại ngữ

Kinh nghiệm làm việc: 36 tháng

28 TH22

Kiểm toán viên hành nghề

Kiểm toán viên hành nghề là KTV đã được cấp
Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán.

Năng lực hành vi dân sự.

Phẩm chất đạo đức.

Trình độ chuyên môn

Có chứng chỉ kiểm toán viên!

29 TH22

Kiểm toán viên hành nghề

 Điều kiện hành nghề:
 Là KTV
 Có thời gian thực tế làm kiểm toán từ đủ ba năm trở lên
 Tham gia đầy đủ chương trình cập nhật kiến thức.

 Được cấp giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán
 Có hợp đồng lao động làm toàn bộ thời gian cho một DNKT, Chi
nhánh DNKT nước ngoài tại VN

30 TH22

10
 10/8/2022

Tổ chức kiểm toán

Caùc loaïi hình Doanh nghieäp tö nhaân

Coâng ty hôïp danh
Coâng ty TNHH (>= 2 TV)

Caùc caáp baäc Chuû phaàn huøn ( partner)

ngheà nghieäp Chuû nhieäm ( manager )
Kieåm toaùn vieân chính ( Senior auditor )
Kieåm toaùn vieân phuï ( Staff assistant )

31 TH-BMKT - UEH

Hình thức tổ chức doanh nghiệp kiểm toán

❖ Các loại DNKT và chi nhánh DNKT nước ngoài tại Việt Nam:
❖ Các loại DNKT:
➢ Công ty TNHH 2 thành viên trở lên;
➢ Công ty hợp danh và
➢ Doanh nghiệp tư nhân.
❖ Chi nhánh DNKT nước ngoài tại VN

❖ DNKT nước ngoài thực hiện hoạt động kiểm toán tại Việt Nam

❖ Chi nhánh của DNKT

Luật KTĐL

32 TH22

Hiệp hội nghề nghiệp

 2005: 15/4/2005: Đại hội thành lập & 1/1/2006: Hai văn phòng tại Hà Nội và
TP HCM. Quyết định số 47/2005/QĐ-BTC chuyển giao cho VACPA một số nội
dung công việc quản lý hành nghề kiểm toán.
 2007: Quyết định số 32/2007/QĐ-BTC ban hành quy chế kiểm soát chất lượng
dịch vụ kiểm toán và giao cho Hội kiểm tra trực tiếp các công ty kiểm toán.
 2008: Quyết định số 1053/QĐ-BTC ngày 13/5/2008: BTC ủy quyền thực hiện
việc nghiên cứu, soạn thảo, cập nhật Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ;
VACPA đã là thành viên thứ 68 của Liên hiệp các Hội khoa học và kỹ thuật Việt
Nam (VUSTA) năm 2008
 2010: Thành viên của Liên đoàn Kế toán Châu Á Thái Bình Dương (CAPA)
 2011: Luật số: 67/2011/QH12: được bồi dưỡng kiến thức cho kiểm toán viên,
kiểm toán viên hành nghề và thực hiện một số nhiệm vụ liên quan đến hoạt động
kiểm toán độc lập do Chính phủ quy định.
 2015: VACPA chính thức trở thành hội viên của Liên đoàn Kế toán Quốc
tế (IFAC) từ ngày 11/11/2015
 http://www.vacpa.org.vn/

33 TH22

11
 10/8/2022

Sự quốc tế hoạt động kiểm toán

Các công ty ✓ Deloitte
kiểm toán quốc ✓ EY (Ernst & Young)
tế (Big four) ✓ KPMG
✓ PWC (PricewaterhouseCoopers)

Các chuẩn mực ✓ Chuẩn mực kế toán quốc tế

quốc tế ✓ Chuẩn mực kiểm toán quốc tế

34 TH-BMKT - UEH

Các dịch vụ của doanh nghiệp kiểm toán

Dịch vụ đảm bảo/ ✓ Kiểm toán
Xác nhận ✓ Soát xét thông tin tài chính quá khứ
✓ Dịch vụ đảm bảo khác

Dịch vụ liên quan ✓ Kiểm tra theo thủ tục thỏa thuận
✓ Tổng hợp thông tin tài chính

Dịch vụ thuế ✓ Tư vấn thuế

✓ Lập báo cáo thuế…

Dịch vụ tư vấn ✓ Tư vấn tài chính

quản trị ✓ Xây dựng chiến lược…

Dịch vụ khác ✓ Đào tạo …

35 TH-BMKT - UEH

Các dịch vụ của công ty kiểm toán độc lập

Các dịch vụ phải tuân thủ chuẩn mực Các dịch vụ không phải tuân
thủ chuẩn mực

Dịch vụ đảm bảo Dịch vụ liên quan

Tư vấn Thuế Các dịch
vụ khác

Dịch vụ kiểm Dịch vụ đảm

toán và soát bảo khác
xét thông tin
tài chính quá
khứ

36 TH22

12
 10/8/2022

Các hoạt động kinh doanh kiểm toán

1. Dịch vụ đảm bảo:

➢ Các dịch vụ kiểm toán: kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán
hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo quyết toán dự án
hoàn thành, kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế và công
việc kiểm toán khác;
➢ Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính, thông tin tài chính và dịch vụ
bảo đảm khác.

Luật KTĐL

37 TH22

Các hoạt động kinh doanh kiểm toán

2. Dịch vụ khác:
➢ Tư vấn kinh tế, tài chính, thuế;
➢ Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp;
➢ Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin trong quản trị của
doanh nghiệp, tổ chức;
➢ Dịch vụ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán;
➢ Thẩm định giá tài sản và đánh giá rủi ro kinh doanh;
➢ Dịch vụ bồi dưỡng kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán;
➢ Dịch vụ liên quan khác về tài chính, kế toán, thuế theo quy
định của pháp luật.
Luật KTĐL
38 TH22

TÌNH HÌNH THỊ TRƯỜNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN CÁC NĂM 2020 VÀ 2021
(*)

 Tính đến ngày 01/12/2021 có 210 doanh nghiệp kiểm toán (3DN:100% đầu tư
của nước ngoài, 8DN: có vốn đầu tư nước ngoài, 199 – đầu tư trong nước):
 Hà Nội (112); Tp Hồ Chí Minh (81); Đà Nẵng (7); Bình Dương (3); Nghệ An
(2); Thanh Hóa (1); Hải Phòng (1); Quảng Ninh (1); Vũng Tàu (1); Đồng Nai
(1).
 23 cty thuộc thành viên hãng kiểm toán quốc tế
 31/12/2020: 2.519 người có chứng chỉ KTV Việt Nam làm việc trong các doanh
nghiệp kiểm toán, Số KTV hành nghề là 2.311 người ( ký BCKiT)

39

13
 10/8/2022

TÌNH HÌNH THỊ TRƯỜNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN CÁC NĂM 2020 VÀ 2021
(*)

 Các dịch vụ
 - Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính;
 - Dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành;
 - Dịch vụ soát xét BCTC;
 - Dịch vụ kế toán;
 - Dịch vụ tư vấn thuế
 - Dịch vụ thẩm định giá tài sản;
 - Dịch vụ tư vấn tài chính, quản lý, định giá tài sản, tư vấn nguồn nhân lực, ứng dụng
công nghệ thông tin;
 - Dịch vụ bồi dưỡng tài chính, kế toán, kiểm toán

40

1 Kieåm soaùt chaát löôïng kieåm A Kieåm toaùn tuaân thuû.

toaùn
2 Kieåm toaùn hoaït ñoäng
3 Kieåm soaùt noäi boä
4 Kieåm toaùn nhaø nöôùc
5 Khai baùo
B Caùc thoâng tin troïng yeáu.
C Chöùc naêng xaùc nhaän.
D Cô sôû cuûa vieäc choïn maãu vaø kieåm tra.
E Sựï tin caäy.

6 Nguyeân nhaân chuû yeáu toàn taïi
hoaït ñoäng kieåm toaùn ñoäc laäp.
7 Cô quan thueá
8 Ñaûm baûo hôïp lyù
9 Baùo caùo taøi chính ñaõ kieåm
toaùn.
10 Uûy ban giao dòch chöùng khoaùn
41
F Hoà sô ñaêng kyù phaùt haønh chöùng khoaùn.
G Kieåm tra cheùo.
H Caùc kieåm toaùn vieân baùo caùo cho Quoác
hoäi.
i Ñaùnh giaù söï höõu hieäu vaø tính hieäu quaû
cuûa moät boä phaän trong toå chöùc.
K Söï xeùt ñoaùn ngheà nghieäp
TH-BMKT - UEH

Tình huống
 Dưới đây là các tình huống độc lập:
 a. Bộ phận mua hàng của công ty hoạt động không hiệu quả.
 b. Công ty đã không thực hiện đúng theo những điều khoản của
hợp đồng tín dụng với ngân hàng
 c. Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho của hàng tồn
kho không quy định trong chuẩn mực kế toán
 Yêu cầu:
 Anh/chị hãy cho biết chủ thể kiểm toán và đối tượng sử dụng
chủ yếu cho kết quả kiểm toán cho mỗi trường hợp trên.

42 TH-BMKT - UEH

14
 10/8/2022

5. Mục tiêu tổng thể của KTV trong kiểm toán BCTC
VSA 200
Mục tiêu kiểm toán BCTC:
a) Đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng BCTC xét trên các phương
diện tổng thể, không còn có các sai sót trọng yếu do gian lận
và nhầm lẫn.Có nghĩa là KTV đưa ra ý kiến về việc BCTC
được lập phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC
được áp dụng trên mọi khía cạnh trọng yếu.
b) Lập báo cáo kiểm toán và trao đổi thông tin phù hợp với các
phát hiện của KTV.

43 TH-BMKT - UEH

5. Mục tiêu tổng thể của KTV trong kiểm toán BCTC
VSA 200
Các nguyên tắc chi phối đến cuộc kiểm toán BCTC
❖ Tuân thủ các quy định về đạo đức nghề nghiệp
❖ Duy trì thái độ hoài nghi nghề nghiệp trong suốt cuộc kiểm
toán
❖ Áp dụng xét đoán chuyên môn
❖ Thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp
❖ Thực hiện cuộc kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt
Nam

44 TH-BMKT - UEH

Mức độ đảm bảo hợp lý & các hạn chế vốn có của
cuộc kiểm toán

Hạn chế tiềm tàng

❖ Bản chất của việc lập và trình ĐẢM BẢO

bày báo cáo tài chính HỢP LÝ
❖ Bản chất của các thủ tục kiểm
toán

45 TH-BMKT - UEH

15
 10/8/2022

Mức độ đảm bảo hợp lý & các hạn chế vốn có của
cuộc kiểm toán

Đảm bảo hợp lý được hiểu

là sự đảm bảo ở mức độ
cao, nhưng không phải là
đảm bảo tuyệt đối.

46 TH-BMKT - UEH

6. Quy trình kiểm toán BCTC

• Tiền kế hoạch
Chuẩn bị kiểm toán
• Lập kế hoạch

• Thực hiện thử nghiệm kiểm soát

Thực hiện kiểm toán
• Thực hiện thử nghiệm cơ bản

• Đánh giá kết quả

Hoàn thành kiểm toán
• Phát hành báo cáo kiểm toán

47 TH-BMKT - UEH

6. Quy trình kiểm toán BCTC

Chuaån bò kieåm toaùn – Tieàn keá hoaïch

Coù neân kyù

keát hôïp ñoàng
kieåm toaùn
hay khoâng ?

48 TH-BMKT - UEH

16
 10/8/2022

6. Quy trình kiểm toán BCTC

Chuaån bò kieåm toaùn – Laäp keá hoaïch kieåm toaùn

SOFTBYTE
Annual Report Ñeå coù keá hoaïch & chöông trình
kieåm toaùn phuø hôïp caàn phaûi :
+ Hieåu veà tình hình kinh
doanh & KSNB.
+ Xaùc ñònh möùc troïng yeáu &
ñaùnh giaù ruûi ro SSTY.

49 TH-BMKT - UEH

6. Quy trình kiểm toán BCTC

Thöïc hieän kieåm toaùn : Kieåm tra heä thoáng KSNB

Thöû nghieäm kieåm soaùt : thu thaäp

baèng chöùng veà söï höõu hieäu cuûa heä
thoáng KSNB.

• - Kieåm tra vieäc xeùt duyeät chi.

• - Quan saùt vieäc chaáp haønh quy ñònh veà
nhaäp xuaát kho.
• - Phoûng vaán nhaân vieân veà nhieäm vuï
cuûa hoï v.v...

50 TH-BMKT - UEH

6. Quy trình kiểm toán BCTC

Thöïc hieän kieåm toaùn : Thöïc hieän thöû nghieäm cô baûn

Thöû nghieäm cô baûn goàm thuû tuïc phaân tích & thöû
nghieäm chi tieát → thu thaäp baèng chöùng veà caùc sai
leäch troïng yeáu cuûa BCTC.
• - So saùnh TTTC vôùi nhau.
• - Gôûi thö xin xaùc nhaän
• coâng nôï.
• - Kieåm tra vieäc tính toaùn
• v.v…

51 TH-BMKT - UEH

17
 10/8/2022

6. Quy trình kiểm toán BCTC

Hoaøn thaønh kieåm toaùn : Ñaùnh giaù keát quaû

- Baèng chöùng kieåm toaùn ñaõ thu thaäp ñuû ñeå ñöa ra
yù kieán chöa?
- Sai leäch chöa ñieàu chænh coù naèm döôùi möùc coù
theå chaáp nhaän khoâng ?
- Hoà sô kieåm toaùn coù ñaày ñuû chöa ?
- Nhìn chung thì tình hình taøi chính, keát quaû kinh
doanh … coù hôïp lyù khoâng ?

52 TH-BMKT - UEH

6. Quy trình kiểm toán BCTC

Hoaøn thaønh kieåm toaùn : Phaùt haønh baùo caùo

Laäp vaø phaùt haønh

baùo caùo kieåm toaùn
Giaûi quyeát caùc söï
kieän sau khi phaùt
haønh baùo caùo

53 TH-BMKT - UEH

Các loại báo cáo kiểm toán

Ñoàng yù Ñoàng yù
! nhöng
...

Chaáp nhaän (Ngoaïi tröø)

toaøn phaàn

54 TH-BMKT - UEH

18
 10/8/2022

Các loại báo cáo kiểm toán

Khoâng
ñoàng yù

Khoâng chaáp Töø choái nhaän xeùt

nhaän

55 TH-BMKT - UEH

Sắp xếp theo trình tự

a- Chöùng kieán kieåm keâ haøng toàn kho.

b- Göûi thö xaùc nhaän coâng nôï.
c- Nghieân cöùu BCTC ñeå döï ñoaùn caùc khoaûn muïc coù khaû
naêng sai soùt cao.
d- Tìm hieåu veà khaùch haøng tröôùc khi kyù hôïp ñoàng.
e- Kieåm tra chöùng töø mua taøi saûn coá ñònh trong kyø.
f- Tìm hieåu veà cô caáu toå chöùc cuûa khaùch haøng.
g- Laäp baùo caùo kieåm toaùn.
h- Kyù hôïp ñoàng kieåm toaùn.
i- Ñoái chieáu chöùng töø vaø soå saùch keá toaùn.

56 TH-BMKT - UEH

Kieåm toaùn vieân seõ noùi gì treân baùo caùo kieåm toaùn neáu:

1. Baùo caùo taøi chính coù nhieàu sai soùt nhöng ñôn vò ñaõ söûa chöõa theo
yeâu caàu cuûa kieåm toaùn vieân?
2. Chæ coù moät ít sai soùt khoâng troïng yeáu nhöng ñôn vò khoâng ñoàng yù
söûa theo yeâu caàu cuûa kieåm toaùn vieân.
3. Coù nhieàu sai soùt nhöng ñôn vò khoâng chòu söûa khieán baùo caùo taøi
chính khoâng coøn trung thöïc vaø hôïp lyù nöõa?
4. Coù moät soá lôùn khoaûn muïc (50% taøi saûn) maø kieåm toaùn vieân khoâng
kieåm tra ñöôïc vì thieáu chöùng cöù thuyeát phuïc.
5. Baùo caùo taøi chính thì trung thöïc vaø hôïp lyù rieâng haøng toàn kho (7%
taøi saûn) thì khoâng baûo ñaûm vì kieåm toaùn vieân khoâng chöùng kieán kieåm
keâ ñöôïc?
6. Coù moät taøi saûn ñang tranh chaáp coøn tuyø thuoäc vaøo phaùn xöû cuûa
Toøa aùn xem coù thuoäc quyeàn sôû höõu ñôn vò khoâng?
7. Baùo caùo taøi chính vaãn trung thöïc hôïp lyù rieâng haøng toàn kho thì sai
soùt troïng yeáu?

57 TH-BMKT - UEH

19
 10/8/2022

7. Chuẩn mực kiểm toán

Chuẩn mực kiểm toán là những quy định và hướng dẫn

về yêu cầu, nguyên tắc, thủ tục kiểm toán và việc xử lý
các mối quan hệ phát sinh trong hoạt động kiểm toán
mà thành viên tham gia cuộc kiểm toán và doanh nghiệp
kiểm toán phải tuân thủ.

Bao gồm cả
đo lường và
những hướng
đánh giá chất
dẫn và giải
lượng công
thích về các
việc kiểm toán.
nguyên tắc cơ
bản

58 TH-BMKT - UEH

Sự hình thành và phát triển của chuẩn mực kiểm toán

Quốc gia
• Hình thành từ đầu thế kỷ 20
• 1948, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ bắt đầu
ban hành các chuẩn mực kiểm toán được chấp nhận
phổ biến.
• 1951 Úc ban hành chuẩn mực kiểm toán
• 2005 Việt Nam ban hành VSA
• ……..

59 TH-BMKT - UEH

Sự hình thành và phát triển của chuẩn mực kiểm toán

Quốc tế (IFAC)
• 1980, IAPC ban hành Các hướng dẫn thực hành kiểm
toán quốc tế.
• 1994, IAPC ban hành hệ thống chuẩn mực quốc tế về
kiểm toán.
• 2002 IAPC đổi thành IAASB và ban hành hệ thống
chuẩn mực quốc tế về kiểm toán và dịch vụ đảm bảo và
chúng được cập nhật liên tục hàng năm.

60 TH-BMKT - UEH

20
 10/8/2022

Sự hình thành và phát triển của chuẩn mực kiểm toán

Việt Nam
• 1999, Bộ tài chính đã ban hành 04 chuẩn mực kiểm toán đầu
tiên.
• 2012, Bộ Tài chính đã ký Quyết định số 214/2012/TT-BTC
ban hành 37 chuẩn mực kiểm toán mới.
• 2015, Bộ Tài chính tiếp tục ban hành các chuẩn mực về dịch
vụ đảm bảo và các dịch vụ khác của công ty kiểm toán.
• 2020 đến nay:...

61 TH-BMKT - UEH

Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán

Các dịch vụ phải tuân thủ chuẩn mực Các dịch vụ không phải tuân thủ
chuẩn mực
Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1 (VSQC1)

Khuôn khổ Việt Nam về hợp đồng

dịch vụ đảm bảo
Tư vấn Thuế Các dịch
Dịch vụ kiểm toán Dịch vụ Dịch vụ vụ khác
và soát xét thông đảm bảo liên quan
tin tài chính quá khác
khứ

VSAs 100- VSREs VSAEs 3000- VSRSs 4000-

999 2000-2699 3699 4699
Chuẩn Chuẩn mực Chuẩn mực Chuẩn mực
mực kiểm Việt Nam Việt Nam về Việt Nam về
toán về dịch vụ hợp đồng dịch vụ dịch vụ liên quan
Việt Nam soát xét đảm bảo

Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán

VSQC 1
Khuôn khổ Việt Nam về hợp động dịch vụ đảm bảo
Dịch vụ kiểm toán: VSAs- CM kiểm toán
Nguyên tắc Đánh giá & Sử dụng
Bằng Báo cáo Lĩnh vực
và trách đối phó rủi công việc
chứng kiểm toán đặc biệt
nhiệm chung ro người khác

VSA 500 VSA 700 VSA 800

VSA 200 VSA 300 VSA 600
VSA 501 VSA 705 VSA 805
VSA 210 VSA 315 VSA 610
VSA 505 VSA 706 VSA 810
VSA 220 VSA320 VSA 620
VSA 510 VSA 710
VSA 230 VSA 330
VSA 520 VSA 1000
VSA 720
VSA 240 VSA 402
VSA 530
VSA 250 VSA 450
VSA 540
VSA 260
VSA 550
VSA 265
VSA 560

VSA 570

VSA 580

21
 10/8/2022

64 TH-BMKT - UEH

22