Chöông 1: Toång quan CMKiT Jan 2020

Chuẩn mực kiểm toán: 37 (VSA và ISA)
Chuẩn mực 500: liên quan bằng chứng kiểm toán (VSA 501)
Người thành lập IASBA (kế toán), IAASB (kiểm toán)
Chuẩn mực kiểm toán được ban hành 2 lần (ban hành năm 2012 và sử dụng năm 2014)
được ban hành bởi Bộ tài chính
Cm kế toán để đưa ra các hướng dẫn
CM kiểm toán để đưa ra các thủ tục kiểm toán

LOGO
Kiểm toaùn BCTC 1

Chuyên đề 1

TỔNG QUAN VỀ HỆ THOÁNG CHUAÅN MÖÏC

KIEÅM TOAÙN

GV: Phạm Thị Ngọc Bích

Muïc tieâu LOGO

v Hieåu ñònh nghóa chuaån möïc, ñaëc ñieåm

chuaån möïc kieåm toaùn,

v Hieåu heä thoáng chuaån möïc kieåm toaùn VN.

v Hieåu heä thoáng chuaån möïc kieåm toaùn quoác

teá.

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích 1

Chöông 1: Toång quan CMKiT Jan 2020

NỘI DUNG LOGO

1 Tổng quan về chuaån möïc kiểm toaùn

2 Toång quan veà chuaån möïc kieåm toaùn VN

3 Tổng quan về CMKiT

quoác teá

LOGO

-
PHẦN 1: TOÅNG QUAN VEÀ CHUAÅN MÖÏC KIEÅM
TOAÙN

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích 2

Chöông 1: Toång quan CMKiT Jan 2020

LOGO

Phaàn 1
CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN

LOGO

Chuaån möïc keá toaùn ??? VAS/IAS

Chuaån möïc kieåm toaùn ??? VSA, ISA

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích 3

Chöông 1: Toång quan CMKiT Jan 2020

LOGO
CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN

Laø quy ñònh vaø höôùng daãn veà caùc nguyeân taéc vaø caùc thuû tuïc kieåm
toaùn laøm cô sôû cho KTV vaø doanh nghieäp kieåm toaùn thöïc hieän
kieåm toaùn vaø laøm cô sôû kieåm soaùt chaát löôïng hoïat ñoäng kieåm
toaùn
Hay chuaån möïc kieåm toaùn laø nhöõng nguyeân taéc cô baûn veà nghieäp vuï
vieäc xöû lyù moái quan heä phaùt sinh trong quaù trình kieåm toaùn.

LOGO
CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN

- Nhôø coù chuaån möïc höôùng daãn neân

toâi bieát raèng mình caàn phaûi laøm
vieäc nhö theá naøo, &
- Toâi cuõng hieåu raèng moïi ngöôøi döïa
vaøo ñoù ñeå ñaùnh giaù chaát löôïng coâng
vieäc cuûa toâi.

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích 4

Chöông 1: Toång quan CMKiT Jan 2020

LOGO
CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN

ü Laø thöôùc ño chaát löôïng kieåm toaùn .

ü Söï caàn thieát:
- Ñoái vôùi ngöôøi söû duïng keát quaû .
- Ñoái vôùi xaõ hoäi.
- Ñoái vôùi kieåm toaùn vieân.
ü Toå chöùc laäp quy:
- Toå chöùc ngheà nghieäp. VACPA/ IACPA
- Chính phuû.

LOGO
Söï caàn thieát cuûa CMKT
Ñoái vôùi KTV:
- Cô sôû lyù luaän cuaû hoaït ñoäng kieåm toaùn
- Laø cô sôû ñeå naâng cao chaát löôïng kieåm toaùn
- Laø nhaân toá giuùp thu heïp khoaûng caùch giöõa mong ñôïi cuûa
ngöôøi söû duïng vaø dòch vuï thöïc teá do KTV cung caáp

Ñoái vôùi ngöôøi söû duïng keát quaû, ñoái vôùi xaõ hoäi:
- Cô sôû ñaïït ñöôïc söï tin töôûng cuûa xaõ hoäi vaøo yù kieán cuaû kieåm
toaùn vieân
- Ngöôøi söû duïng hieåu hôn veà coâng vieäc cuaû kieåm toaùn vieân
- Xem xeùt traùch nhieäm cuûa kieåm toaùn vieân

10

10

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích 5

Chöông 1: Toång quan CMKiT Jan 2020

LOGO

Baûn chaát cuûa chuaån möïc ???

11

11

LOGO
HEÄ THOÁNG CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN

1. Cô cheá chuaån möïc

- Caùc quy ñònh cuûa phaùp luaät
- Toå chöùc laäp quy coù thaåm quyeàn
- Quy trình soaïn thaûo chuaån möïc
2. Noäi dung chuaån möïc
- Caùc quy ñònh mang tính nguyeân taéc
- Giaûi thích
- Höôùng daãn

12

12

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích 6

Chöông 1: Toång quan CMKiT Jan 2020

(trong phần Nội dung chuẩn mực)

Nhöõng vaán ñeà cô baûn trong vieäc vaän duïng LOGO

chuaån möïc kieåm toaùn

(quyết định chung và nd chuẩn mực)

NHAÂN TOÁ MANG TÍNH NGUYEÂN TAÉC

NHAÂN TOÁ MANG TÍNH XEÙT ÑOAÙN
(quy định áp dụng)

Xeùt ñoaùn chuyeân moân: Laø söï vaän duïng caùc kyõ
naêng, kieán thöùc vaø kinh nghieäm phuø hôïp veà taøi
chính, keá toaùn, kieåm toaùn, chuaån möïc vaø caùc quy
ñònh veà ñaïo ñöùc ngheà nghieäp ñeå ñöa ra quyeát ñònh
veà caùc haønh ñoäng phuø hôïp trong hoaøn caûnh cuï theå
cuûa cuoäc kieåm toaùn; (13, k, VSA 200)

13

13

LOGO

Phaàn 2

Heä thoáng chuaån möïc kieåm toaùn VN

14

14

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích 7

Chöông 1: Toång quan CMKiT Jan 2020

LOGO
KIEÅM TOAÙN ÑOÄC LAÄP TAÏI VIEÄT NAM

Thaø nh laä p Coâ ng ty kieå m toaù n ñaà u tieâ n ôû VN

5 .1991 (Coâ ng ty kieå m toaù n Vieä t nam – VACO )
1. 1994 Ban haø nh Quy cheá veà hoaï t ñoä ng kieå m toaù n
ñoä c laä p ( Nghò ñònh 07/CP )

9 .1999 Ban haø nh 4 chuaå n möï c kieå m toaù n ñaà u tieâ n

3.2004 Ban haø nh Quy cheá môù i veà hoaï t ñoä ng kieå m toaù n ñoä c laä p
(Nghò ñònh 105/2004/NÑ-CP)
4.2005 Thaø nh laä p VACPA

12.2005 Coù taá t caû 37 chuaå n möï c ñöôï c ban haø nh

01.2014 37 chuaå n möï c môù i coù hieä u löï c thay theá chuaå n möï c cuõ
01.2016 Chuaå n möï c veà khuoâ n khoå dòch vuï ñaû m baû o , CM ĐĐNN

15

15

LOGO
Heä thoáng chuaån möïc kieåm toaùn VN

▪ Soaïn thaûo döïa treân caùc chuaån möïc quoác teá coù ñieàu chænh
cho phuø hôïp vôùi Vieät Nam.

▪ Ban haønh theo quyeát ñònh cuûa Boä tröôûng Boä Taøi chính
.

16

16

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích 8

Chöông 1: Toång quan CMKiT Jan 2020

LOGO

Luaät kieåm toaùn chính phủ ban hành

Nghi dịnh

Chuaån möïc ñaïo ñöùc Chuaån möïc kieåm

ngheà nghieäp kieåm toaùn toaùn

Bộ tài chính ban hành

17
17

17

Chuaån möïc kieåm toaùn VN hieäu löïc 1.2014

LOGO

1. VSA 200 : Muï c tieâ u toå ng theå cuû a KTV vaø coâ ng ty KT khi thöï c hieä n
kieå m toaù n theo chuaå n möï c kieå m toaù n VN
2. VSA 210: Hôï p ñoà ng kieå m toaù n
3. VSA 220 : Kieå m soù at chaá t löôï ng hôï p ñoà ng kieå m toaù n BCTC
4. VSA 230: taø i lieä u hoà sô kieå m toaù n
5. VSA 240: Traù ch nhieä m cuû a KTV lieâ n quan ñeá n gian laä n trong BCTC
6. VSA 250: Xem xeù t tính tuaâ n thuû phaù p luaä t vaø caù c quy ñònh trong kieå m
toaù n BCTC
7. VSA 260: Trao ñoå i caù c vaá n ñeà vôù i ban quaû n trò coâ ng ty ñöôï c kieå m toaù n
8. VSA 265:Trao doå i veà nhöõ ng khieá m khuyeá t trong kieå m soaù t noä i boä vôù i
Ban quaû n trò vaø Ban Giaù m doá c don vò duôï c kieå m toaù n (*)
9. VSA 300 :Laä p keá hoï ach kieå m toaù n BCTC
10.VSA 315: Xaù c ñònh vaø ñaù nh giaù ruû i ro coù sai soù t troï ng yeá u thoâ ng qua
hieå u bieá t veà don vò duôï c kieå m toaù n vaø moâ i truôø ng cuû a don vò (*)

18

18

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích 9

Chöông 1: Toång quan CMKiT Jan 2020

LOGO
Chuaån möïc kieåm toaùn hieäu löïc 1.2014
11. VSA 320: Möùc troïng yeáu trong laäp keá hoaïch vaø thöïc
hieän kieåm toaùn
12 VSA 330: Bieän phaùp xöû lyù cuûa KTV ñoái vôùi ruûi ro ñaõ ñaùnh
giaù
13.VSA 402: Caùc yeáu toá caàn xem xeùt khi kieåm toaùn ñôn vò coù
söû duïng dòch vuï beân ngoaøi
14. VSA 450: Ðñaùnh giaù caùc sai soùt phaùt hieän trong quaù trình
kieåm toaùn (*)
15.VSA 500: Baèng chöùng kieåm toaùn
16.VSA 501: Baèng chöùng kieåm toaùn ñoái vôùi khoaûn muïc vaø söï
kieän ñaëïc bieät
17. VSA 505: Thoâng tin xaùc nhaän töø beân ngoaøi
18. VSA 510: Kieåm toaùn naêm ñaàu tieân – Soá dö ñaàu kyø

19

Chuaån möïc kieåm toaùn hieäu löïc 1.2014

LOGO

19.VSA 520: Thuû tuïc phaân tích

20.VSA 530: Laáy Maãu kieåm toaùn
21.VSA 540: Kieåm toaùn caùc uôùc tính keá toaùn, (bao goàm caùc
uôùc tính keá toaùn veà giaù trò hôïp lyù vaø thuyeát minh lieân quan)
22.VSA 550: Caùc beân lieân quan
23.VSA 560: Caùc söï kieän phaùt sinh sau ngaøy keát
thuùc kyø keá toaùn
24.VSA 570: Hoaït ñoäng lieân tuïc
25.VSA 580: Giaûi trình baèng vaên baûn
26. VSA 600: Löu yù khi kieåm toaùn baùo caùo taøi chính Taäp doaøn
(keå caû coâng vieäc cuûa kieåm toaùn vieân don vò thaønh vieân)

20

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích 10

Chöông 1: Toång quan CMKiT Jan 2020

Chuaån möïc kieåm toaùn hieäu löïc 1.2014 LOGO

27.VSA 610: Söû duïng coâng vieäc cuûa KTV noäi boä
28.VSA 620: söû duïng coâng vieäc cuûa chuyeân gia
29.VSA 700: Hình thaønh yù kieán kieåm toaùn vaø baùo caùo kieåm
toaùn veà BCTC
30. VSA 705:YÙ kieán kieåm toaùn khoâng phaûi laø yù kieán chaáp
nhaän toaøn phaàn (*)
31.VSA 706: ñoạn “Nhấn mạnh vấn dề” vaø ñoạn “Vấn dề
khaùc” trong BCKT về BCTC (*)
32. VSA 710: Thoâng tin coù tính so saùnh – Döõ lieäu tuong öùng vaø
BCTC so saùnh.
33. VSA 720: Caùc thoâng tin khaùc trong taøi lieäu coù BCTC ñöôïc
kieåm toaùn

21

Chuaån möïc kieåm toaùn hieäu löïc 1.2014 LOGO

34. VSA 800: Löu yù khi kiểm toùan BCTC ñuợc lập theo khuoân
khổ về lập vaø trình baøy BCTC cho mục ñích đặc biệt
35. VSA 805: Löu yù khi kiểm toaùn BCTC rieâng lẻ vaø khi kiểm
toaùn caùc yếu tố, taøi khoản hoặc khoản mục cụ thể của một
BCTC .
36. VSA 810: Dòch vuï veà BCTC toùm taét
37. VSA 1000: Kieåm toaùn baùo caùo quyeát toaùn döï aùn hoaøn
thaønh
Chuẩn mực kiểm soaùt chất lượng số 1: Kiểm soaùt chất lượng
doanh nghiệp thực hiện kiểm toaùn, soaùt xeùt baùo caùo taøi chính,
dịch vụ đảm bảo vaø caùc dịch vụ lieân quan khaùc (VSQC1)

22

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích 11

Chöông 1: Toång quan CMKiT Jan 2020

Chuẩn mực Kiểm toaùn coù hiệu löïc 1.1.2016

LOGO

Khuoân khoå veà dòch vuï ñaûm baûo

1. Chuaån möïc soá 2400: Dòch vuï soaùt xeùt baùo caùo taøi chính quaù khöù
2. Chuaån möïc soá 2410: Soaùt xeùt thoâng tin taøi chính giöõa nieân ñoä do
kieåm toaùn vieân ñoäc laäp cuûa ñôn vò thöïc hieän
3. Chuaån möïc soá 3000: Hôïp ñoàng dòch vuï ñaûm baûo khaùc ngoaøi dòch
vuï kieåm toaùn vaø soaùt xeùt thoâng tin taøi chính quaù khöù
4. Chuaån möïc soá 3400: Kieåm tra thoâng tin taøi chính töông lai
5. Chuaån möïc soá 3420: Hôïp ñoàng dòch vuï ñaûm baûo veà baùo caùo
toång hôïp thoâng tin taøi chính theo quy öôùc trong baûn caùo baïch
6. Chuaån möïc soá 4400: Hôïp ñoàng thöïc hieän caùc thuû tuïc thoûa thuaän
tröôùc ñoái vôùi thoâng tin taøi chính
7. Chuaån möïc soá 4410: Dòch vuï toång hôïp thoâng tin taøi chính

23

LOGO

Phaàn 3
Heä thoáng chuaån möïc
kieåm toaùn quoác teá

24

24

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích 12

Chöông 1: Toång quan CMKiT Jan 2020

LOGO

25

25

LOGO
IFAC
Thaønh laäp ngaøy 7.10.1977
Muïc tieâu: Phaùt trieån vaø taêng cöôøng söï phoái hôïp
nghieäp vuï keá toaùn baèng caùc chuaån möïc haøi hoaø treân
phaïm vi toaøn theá giôùi
June15, 2015 - IFAC’s more than 175 members
and associates in 130 countries and jurisdictions
now totals 2.84 million accountants in public
practice, education, government service, industry,
and commerce.

26

26

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích 13

Chöông 1: Toång quan CMKiT Jan 2020

Uyû ban quoác teá veà Chuaån möïïc kieåm toaùn vaø dòch vuï baûo ñaûLOGO
m
(IAASB)

❖Chuaån möïc kieåm toaùn quoác teá

❖Chuaån möïc thöïc haønh kieåm toaùn quoác teá

27

27

Những giai đoạn chính LOGO

Dự án
Bộ
Clarity ISA
Bộ
2014
ISA
Bộ
2009
ISA
2004
Bộ
2009-nay
ISA
Tiếp tục các dự
1994 2006-2009 án
Hoàn thiện Ban hanh bo CM
2004-2006 hieu luc
15.12.2104
Đổi mới
1994-2003
Bổ sung
1980- 1994
Từ IAG đến
ISA

28

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích 14

Chöông 1: Toång quan CMKiT Jan 2020

LOGO
CHUAÅÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN QUOÁC TEÁ

1. Naêm 1980: IAPC (Uyû ban thoâng leä veà kieåm toaùn quoác teá) ban
haønh caùc höôùng daãn kieåm toaùn quoác teá Töø 1980 -1994 : ban
haønh 31 IAG.
2. Thaùng 6 -1994: Thay caùc IAG baèng caùc ISA ( chuaån möïc kieåm
toaùn quoác teá). Ngoaøi ra coøn ban haønh caùc coâng boá thöïc haønh
kieåm toaùn quoác teá (IAPS).
3. Naêm 2001 IAPC ñoåi teân thaønh IAASB (uûy ban quoác teá veà
Chuaån möïïc kieåm toaùn vaø dòch vuï baûo ñaûm (International
Auditing and Assurance Standards Board - IAASB).
4. Naêm 2004, chænh söûa vaø hoaøn thieän chuaån möïc
5. Naêm 2009, ban haønh ISA môùi coù hieäu luïc 15.12.2009
6. Töø 2010, tieáp tuïc nghieân cöùu
7. Naêm 2014, Ban haønh boäâ chuaån möïc hieäu löïc 15.12.2014

29

29

Chuaån möïc thöïc haønh LOGO

v Chuaån möïc thöïc haønh cho dòch vuï kieåm toaùn

(IAPS) höôùng daãn vaø hoå trôï cho KTV khi aùp duïng
ISA
v Chuaån möïc thöïc haønh veà dòch vuï soaùt xeùt(IREPS)
höôùng daãn vaø hoå trôï cho KTV khi aùp duïng ISRE
v Chuaån möïc thöïc haønh cho dòch vuï ñaûm baûo
(IAEPS) höôùng daãn vaø hoå trôï cho KTV khi aùp duïng
ISAE

30

30

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích 15

Chöông 1: Toång quan CMKiT Jan 2020

ISA (2018) LOGO

v ISA 200, Overall Objectives of the Independent Auditor and the

Conduct of an Audit in Accordance with ISA
v ISA 210, Agreeing the Terms of Audit Engagements
v ISA 220, Quality Control for an Audit of Financial Statements
v ISA 230, Audit Documentation
v ISA 240, The Auditor's Responsibilities Relating to Fraud in an Audit
of Financial Statements
v ISA 250, Consideration of Laws and Regulations in an Audit of
Financial Statements
v ISA 260, Communication with Those Charged with Governance
v ISA 265, Communicating Deficiencies in Internal Control to Those
Charged with Governance and Management

31

ISA(2018) LOGO

v ISA 300, Planning an Audit of Financial Statements

v ISA 315, Identifying and Assessing the Risks of Material
Misstatement through Understanding the Entity and Its
Environment
v ISA 320, Materiality in Planning and Performing an
Audit
v ISA 330, The Auditor's Responses to Assessed Risks
v ISA 402, Audit Considerations Relating to an Entity
Using a Service Organization
v ISA 450, Evaluation of Misstatements Identified during
the Audit

32

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích 16

Chöông 1: Toång quan CMKiT Jan 2020

ISA(2018) LOGO

v ISA 500, Audit Evidence

v ISA 501, Audit Evidence-Specific Considerations for Selected Items
v ISA 505, External Confirmations
v ISA 510, Initial Audit Engagements-Opening Balances
v ISA 520, Analytical Procedures
v ISA 530, Audit Sampling
v ISA 540, Auditing Accounting Estimates, Including Fair Value
Accounting Estimates, and Related Disclosures
v ISA 550, Related Parties
v ISA 560, Subsequent Events
v ISA 570, Going Concern
v ISA 580, Written Representations

33

ISA(2018) LOGO

v ISA 600, Special Considerations-Audits of Group

Financial Statements (Including the Work of Component
Auditors)
v ISA 610, Using the Work of Internal Auditors
v ISA 620, Using the Work of an Auditor's Expert
v ISA 700, Forming an Opinion and Reporting on Financial
Statements
v ISA 701 (new), Communicating key audit matters in the
independent auditor's report
v ISA 705, Modifications to the Opinion in the Independent
Auditor's Report
v ISA 706, Emphasis of Matter Paragraphs and Other
Matter Paragraphs in the Independent Auditor's Report

34

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích 17

Chöông 1: Toång quan CMKiT Jan 2020

ISA(2018) LOGO

v ISA 710, Comparative Information-Corresponding Figures and

Comparative Financial Statements
v ISA 720, The Auditor's Responsibilities Relating to Other Information in
Documents Containing Audited Financial Statements
v ISA 800, Special Considerations-Audits of Financial Statements
Prepared in Accordance with Special Purpose Frameworks
v ISA 805, Special Considerations-Audits of Single Financial Statements
and Specific Elements, Accounts or Items of a Financial Statement
v ISA 810, Engagements to Report on Summary Financial Statements
v International Standard on Quality Control (ISQC) 1, Quality Controls for
Firms that Perform Audits and Reviews of Financial Statements, and
Other Assurance and Related Services Engagements

35

LOGO
Chuaån möïc quoác teá dòch vuï ñaûm baûo (2018)

INTERNATIONAL STANDARDS ON REVIEW ENGAGEMENTS (ISREs)

v 2400 Engagements to Review Financial Statements (Previously ISA 910)
v 2410 Review of Interim Financial Information Performed by the Independent
Auditor of the Entity
OTHER ASSURANCE ENGAGEMENTS
v 3000–3699 INTERNATIONAL STANDARDS ON ASSURANCE
ENGAGEMENTS (ISAEs)
v 3000–3399 APPLICABLE TO ALL ASSURANCE ENGAGEMENTS
v 3000 Assurance Engagements Other than Audits or Reviews of Historical
Financial Information
v 3400–3699 SUBJECT SPECIFIC STANDARDS
v 3400 The Examination of Prospective Financial Information (Previously ISA 810) .
v 3402 Assurance Reports on Controls at a Service Organization .

36

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích 18

Chöông 1: Toång quan CMKiT Jan 2020

Chuaån möïc quoác teá dòch vuï ñaûm baûo LOGO

RELATED SERVICES
4000–4699 INTERNATIONAL STANDARDS ON RELATED SERVICES
(ISRSs)
v 4400 Engagements to Perform Agreed-Upon Procedures Regarding
v Financial Information (Previously ISA 920) .
v 4410 Engagements to Compile Financial Statements (Previously ISA
930 )

37

38

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích 19