‫الصفحة‬ ‫الفهرس‬

‫‪2‬‬ ‫المقدمة‬

‫‪3‬‬ ‫المبحث األول ‪ :‬ماهية الجباية البترولية‬

‫‪3‬‬ ‫المطلب ‪ : 01‬مفهوم الجباية البترولية‬

‫‪3‬‬ ‫المطلب ‪ : 02‬أهمية الجباية البترولية‬

‫‪4‬‬ ‫المطلب ‪ : 03‬أنواع الجباية البترولية‬

‫‪6‬‬ ‫‪ :‬المبحث الثاني‬

‫‪6‬‬ ‫المطلب ‪ : 01‬آلية حساب الجباية البترولية‬

‫‪7‬‬ ‫المطلب ‪ : 02‬مساهمة الجباية البترولية في ميزانية الدولة‬

‫‪7‬‬ ‫المطلب ‪ : 03‬اآلثار السلبية النخفاض الجباية البترولية‬

‫‪8‬‬ ‫الخاتمة‬

‫‪9‬‬ ‫قائمة المراجع‬

‫‪1‬‬
 ‫‪ :‬المقدمة‬
‫الجباية هي دراسة الضرائب و الرسوم‪ 2‬و االتاوات و مختلف العناصر‪ 2‬المستحقة على االفراد‪ 2‬للدولة بحكم‬
‫سلطتها‪ 2‬على أراضيها‪ 2‬و ممتلكاتها و تسير عن طريق القوانين التي تسنها السلطات العمومية بهدف تحديد‬
‫االوعية و المعدالت و ضمان التحصيل الكامل لجميع حقوقها‪ 2‬و ذلك من أجل التمكن من تغطية جميع‬
‫‪ .‬النفقات العامة للدولة‬

‫و تعتبر الجباية من أهم موارد الخزينة العمومية ‪ ,‬كما تعمل على تشجيع النشاطات االقتصادية و ذلك من‬
‫خالل االعفاءات الجبائية و فرض ضرائب على بعض المواد المستوردة لتفسح المجال للمنافسة الداخلية و‬
‫"من بين أهم الضرائب المطبقة في الجزائر "جباية المحروقات‬

‫تتميز الجباية البترولية بتنظيمات خاصة و معقدة مقارنة بالتي هي مطبقة في الميادين الصناعية‬
‫االخرى حيث تتميز الصناعة البترولية بنوع من الخطورة خاصة في ناحية االستكشاف ‪ ,‬اذ يحتاج الى‬
‫‪ .‬رؤوس أموال ضخمة دون اعطاء تامينات ‪ ,‬و يقابله شكوك في وجود‪ 2‬البترول في المنطقة‬

‫يعبر انتاج البترول‪ 2‬عن الحالة الجبائية ألي بلد لطبيعة موارده الطاقوية‪ ,‬اذ نالحظ ان الدول المنتجة تبحث‬
‫غالبا للحصول على ايرادات مرتفعة قدر المستطاع من استغالل الحقول‪ ,‬بينما الدول المستهلكة مثل اوروبا‬
‫الغربية و التي لها انتاج ضعيف في هذا المجال ‪ ,‬تبحث على تشجيع البحث و االستغالل الوطني‪ 2‬و ذلك‬
‫‪.‬بتخفيض نسبة الضرائب‬

‫فما هي الجباية البترولية ؟ و ما هي مساهمتها في االقتصاد‪ 2‬الجزائري ؟‬

‫‪ :‬المنهج المتبع‬

‫اعتمدنا في موضوع دراستنا‪ 2‬على المنهج الوصفي‪ 2‬و هو منهج بسيط يعتمد على وصف الظواهر‪ 2‬دون‬
‫التعمق في أسباب حدوثها‪ 2‬و قد تم استخدامه من أجل وصف‪ 2‬الجباية البترولية من خالل اعطاء مفهومها‬
‫‪ .‬خصائصها‪ 2‬و أهدافها‬

‫‪2‬‬
 ‫‪1‬المبحث األول ‪ :‬ماهية الجباية البترولية‬

‫المطلب األول ‪ :‬مفهوم الجباية البترولية‬

‫تساهم الجباية البترولية بنسبة كبيرة بايرادات الدولة (أكثر من ‪ 50‬بالمئة) و هذا راجع لهيمنة‬
‫قطاع المحروقات‪ 2‬على القطاع الوطني الجزائري‪ , 2‬و الذي يعتبر من اهم القطاعات و بالتالي‬
‫‪ :‬مردودية عالية للجباية البترولية ‪ .‬مفهومها‪ 2‬كالتالي‬

‫الضرائب البترولية تدفع على اساس أنها مقابل الترخيص من قبل الدولة الستغالل‬ ‫‪-1‬‬
‫باطن األرض التي هي ملك للدولة في العملية االنتاجية‬
‫هي مختلف االجراءات القانونية التي تهدف الى تحديد الوعاء الضريبي التصفية و‬ ‫‪-2‬‬
‫التحصيل التي تتعلق بالنشاط البترولي‪2‬‬
‫هي مجموعة الضرائب و الرسوم‪ 2‬المقررة من طرف القانون ‪ 14/86‬الحامل على‬ ‫‪-3‬‬
‫النظام الجبائي للنشاطات البترولية هاته الضرائب المستحقة و الضريبة المباشرة‬
‫البترولية يفرض على المؤسسات‪ 2‬أو الشركات التي تنشط في المجال البترولي و من‬
‫خالل التعاريف السابقة نستنتج أن الجباية البترولية هي نوع من انواع الضرائب التي‬
‫تفرضها الدولة على النشاطات االقتصادية و التي تخص النشاطات البترولية و تحتل‬
‫أهمية بالغة في االقتصاد‪ 2‬الوطني أي تحتل ما يفوق ‪ 60‬بالمئة االيرادات الجبائية ‪.‬‬

‫و حسب المادة ‪ 83‬من قانون الجباية البترولية رقم‪ 05/07‬المؤرخ في ‪ 19‬ربيع االول‬
‫الموافق ل ‪ 28‬أفريل سنة ‪ 2005‬المتعلق بالمحروقات يتمثل النظام الجبائي على نشاطات‬
‫البحث و استغالل المحروقات‪ 2‬الذي تحدده احكام هذا القانون فيما يلي ‪:‬‬

‫رسم على الدخل البترولي يدفع شهريا لخزينة العامة‬ ‫‪‬‬

‫ضريبة تكميلية على الناتج تدفع شهريا‪ 2‬للخزينة العمومية‬ ‫‪‬‬
‫ضريبة عقارية على االمالك االخرى ما عدى امالك االستغالل‪ ,‬كما ه‪22‬و م‪22‬بين‬ ‫‪‬‬
‫بالجباية العامة المحمول بها و ذل‪22‬ك زي‪22‬ادة على الحق‪22‬وق و الرس‪22‬وم المنص‪22‬وص‬
‫عليها في المواد ‪ 53 , 67 , 31 , 52‬من القانون‬

‫المطلب الثاني ‪ :‬أهمية الجباية البترولية‬

‫ان مكانة الجباية البترولية تعززت و تدعمت بالرغم من االصالحات الجدي‪22‬دة للنظ‪22‬ام الجب‪22‬ائي و‬
‫التي كان الهدف منها احالل الجباية البترولية بالجباية العادية و ذلك السباب ‪:‬‬

‫‪ - 1‬الزناتي كريم‪ .‬افاق احالل الجباية العادية للجباية البترولية في تمويل الميزانية العامة ‪ .‬مذكرة تخرج لنيل شهادة ليسانس علوم‬
‫تجارية تخصص محاسبة ‪ 2005/2006‬صفحة ‪57‬‬

‫‪3‬‬
‫ض‪22‬عف أداء المؤسس‪22‬ات العمومي‪22‬ة و ح‪22‬ل البعض منه‪22‬ا نتيج‪22‬ة ال‪22‬تزام الدول‪22‬ة اتج‪22‬اه‬ ‫‪-‬‬
‫المؤسسات الدولية باخضاعها بمنطق االفالس و خوصصة ما هو قابل منها للخوصصة‬
‫و هذا ما ادى الى حرمان الخزينة العمومية من تحص‪22‬يل الض‪22‬رائب ك‪22‬انت تحص‪22‬لها من‬
‫ذي قبل ‪.‬‬
‫كثرة االعفاءات و التخفيضات الرامية الى تش‪22‬جيع االس‪22‬تثمار‪ 2‬و التهدي‪22‬د و التش‪22‬غيل مم‪22‬ا‬ ‫‪-‬‬
‫خلق حالة من السعي نحو االستفادة من هذه المزايا‪ .‬ح‪22‬تى اللج‪22‬وء الى الغش و االحتي‪22‬ال‬
‫احيانا‪.‬‬
‫وجود توجه كبير نحو التهرب الضريبي الناجم عن الحجم الكبير للقطاع الموازي و عن‬ ‫‪-‬‬
‫وج‪22‬ود بعض األس‪22‬باب التاريخي‪22‬ة‪ .‬السياس‪22‬ية‪.‬و االجتماعي‪22‬ة م‪22‬ع ض‪22‬عف تأهي‪22‬ل االدارة‬
‫الضريبية‪.‬‬
‫تطور حصيلة الجباية البترولية الناجم عن ارتفاع أسعار البترول باس‪2‬تثناء س‪22‬نة ‪.1998‬‬ ‫‪-‬‬
‫و انخفاض قيمة الدينار‪ 2‬الجزائري‪ 2‬مما يؤثر‪ 2‬اجابيا على الحصيلة بالدينار‪ 2‬الجزائري‪.‬‬
‫ضعف الجباية العادية بسبب فشل المخططات التنموية مم‪22‬ا أظه‪22‬ر أهمي‪22‬ة كب‪22‬يرة للجباي‪22‬ة‬ ‫‪-‬‬
‫البترولية خاصة في فترة السبعينات‪.‬‬

‫‪2‬‬
‫المطلب الثالث ‪ :‬أنواع الجباية البترولية‬

‫هناك نوعين من الجباية هما ‪:‬‬

‫الضرائب المفروضة في مرحلة البحث ‪:‬‬ ‫‪-‬‬

‫في هذه المرحلة من الصناعة النفطية ال وجود لالنتاج أو الربح لكن هن‪22‬اك العدي‪22‬د من ال‪22‬دول‬
‫التي تقوم بعرض الضرائب على الشركات من اجل السماح له‪22‬ا من االس‪22‬تفادة من رقع‪22‬ة التنقيب‬
‫فيها أو االستغالل المستقبلي في حالة اكتشاف بئر و نميز في هذه المرحلة بين الضريبتين ‪:‬‬

‫ضريبة حق الدخول ‪ :cashbonus‬بعد المناقص‪2‬ة يمنح التص‪2‬ريح ب‪2‬البحث لمس‪2‬تفيد ه‪2‬و‬ ‫‪‬‬
‫الذي يغطي أكبرمن ض‪22‬ريبة ح‪22‬ق ال‪22‬دخول و تق‪22‬در فيهم‪22‬ا بماليين ال‪22‬دوالرات و أول من‬
‫عمل على فرضها‪ 2‬الواليات المتحدة األمريكية و كندا ‪.‬‬
‫حق االيجار ‪ :loyer‬يدفعها‪ 2‬صاحب التصريح بحسب المساحة التي استفاد منه‪22‬ا و ظه‪22‬ر‬ ‫‪‬‬
‫هذا النظام في الواليات المتحدة األمريكي‪22‬ة عن‪22‬دما اس‪22‬تغلت ش‪22‬ركات الب‪22‬ترول األراض‪22‬ي‬
‫الخاصة و أخذت به بعد ذلك الدول األخرى‬

‫الضرائب المفروضة في مرحلة االستغالل‪:‬‬ ‫‪-‬‬

‫ضريبة حق الدخول في االنتاج ‪ :‬و يتم دفع ه‪22‬ذه الض‪22‬ريبة على ش‪22‬كل دفع‪22‬ات موزع‪22‬ة على‬
‫أساس الكميات المنتجة في رقعة البحث فاذا كانت الكمي‪22‬ة المنتج‪22‬ة كب‪22‬يرة ك‪22‬انت قيم‪22‬ة الض‪22‬ريبة‬
‫أكبر و العكس صحيح و تحدد الضريبة بوضع سقف االنت‪22‬اج الي‪22‬ومي ح‪22‬ق االيج‪22‬ار في مرحل‪22‬ة‬
‫‪ -‬مرجع سبق ذكره الصفحة ‪47‬‬ ‫‪2‬‬

‫‪4‬‬
‫االستغالل‪ :‬يدفع االيجار بنفس الطريقة التي ي‪22‬دفعها‪ 2‬في مرحل‪22‬ة البحث اال أن قيم‪22‬ة تك‪22‬ون اك‪22‬بر‬
‫مما يفس‪2‬ر المس‪2‬احة الص‪2‬غيرة ال‪2‬تي تمنح للش‪2‬ركات في ه‪2‬ذه المرحل‪2‬ة من الص‪2‬ناعة البترولي‪2‬ة ‪.‬‬
‫االيجار يكون سنويا اما ان يكون ثابتا ط‪22‬ول ف‪22‬ترة االس‪22‬تغالل أو متزاي‪22‬د بحس‪22‬ب س‪22‬قف االنت‪22‬اج‬
‫السنوي كما أن قيم‪2‬ة االيج‪2‬ار الس‪2‬نوي‪ 2‬تط‪2‬رح من حس‪2‬اب االت‪2‬اوة باعتباره‪2‬ا تكلف‪2‬ة من تك‪2‬اليف‬
‫االنتاج ‪.‬‬
‫‪ ‬االتاوة ‪ :‬هي ضريبة بنفس االنتاج و قيمته‪2‬ا تتناس‪2‬ب طردي‪2‬ا مع‪2‬ه ‪ .‬كونه‪2‬ا ض‪2‬ريبة على‬
‫رقم االعمال‪ .‬تدفع االتاوة بمجرد اس‪22‬تخراج المحروق‪22‬ات‪ 2‬من الب‪22‬ئر و تك‪22‬ون ام‪22‬ا نق‪22‬دا او‬
‫عينا بحسب رغبة الحكومات اذا لم تحدد طريقة الدفع مسبقا فتكون غالبا نق‪22‬دا و يختل‪22‬ف‬
‫معدل االتاوة من دولة الخرى‪. 2‬‬
‫‪ ‬الض‪22‬ريبة على ال‪22‬دخل ‪ :‬اس‪22‬تخدمت ال‪22‬دول المس‪22‬تهلكة نظ‪22‬ام الض‪22‬ريبة على األرب‪22‬اح‬
‫الصناعية و التجارية لحساب الض‪22‬ريبة على ال‪22‬دخل في قط‪22‬اع المحروق‪22‬ات‪ . 2‬أم‪22‬ا ال‪22‬دول‬
‫المنتجة و ال‪22‬تي يعتم‪22‬د دخله‪22‬ا الوط‪22‬ني‪ 2‬على الم‪22‬داخيل البترولي‪22‬ة فق‪22‬د تبنت نظام‪2‬ا‪ 2‬جبائي‪22‬ا‬
‫خاص بالمحروقات ‪ .‬حيث عملت بمع‪22‬دل ‪ 50‬بالمئ‪22‬ة كنس‪22‬بة للض‪22‬ريبة على ال‪22‬دخل اللى‬
‫غاية سنة ‪ 1970‬اال ان بعد اتفاق طهران و طرابلس فرض‪22‬ت ال‪22‬دول األوروبي‪22‬ة مع‪22‬دل‬
‫‪ 55‬بالمئة بينما في فانزويال ‪ 60‬بالمئة ‪.‬‬

‫‪5‬‬
 ‫المبحث الثاني ‪ :‬تأثير الجباية البترولية‬
‫‪ 3‬المطلب األول ‪ :‬آلية حساب الجباية البترولية‬
‫تلعب عائدات البترول دورا هاما في تمويل االقتصاد‪ 2‬الوطني و تبعا لذلك فان مكانة‬
‫الجباية البترولية في مكونات االيرادات العامة للدولة و المقصود هنا هو معرفة‬
‫‪ :‬مكونات الجباية البترولية التي تتمثل فيما يلي‬
‫أوال االتاوة (مصدر الرجوع) ‪ :‬تخضع المحروقات‪ 2‬المستخرجة من الحقول البرية‬
‫لدفع االتاوة و تقدر االتاوة على اساس الكميات المحروقات‪ 2‬المنتجة و المحسوبة بعد‬
‫عملية المعالجة في الميدان تخضع االتاوة البترولية الى قواعد الوعاء و التحصيل‬
‫‪ :‬التالية‬
‫‪ -1‬وعاء االتاوات ‪ :‬تعني قاعدة المبلغ الذي يخضع للضريبة‬
‫‪ -2‬تخضع اتاوة المحروقات‪ 2‬المستخرجة من المناجم األرضية و البحرية‬

‫ثانيا‪ :‬الضريبة على الناتج ‪ :‬تخضع الضريبة على الناتج لألعمال التالية‬

‫التنقيب على حقول المحروقات‪ 2‬و البحث عنها و استغاللها‪2‬‬ ‫‪‬‬

‫نقل المحروقات باألنابيب‬ ‫‪‬‬
‫تمييع الغاز الطبيعي و معالجة الغازات النفطية المميعة المستخرجة من الحقول‬ ‫‪‬‬

‫ثالثا ‪ :‬كيفية تحديد الربح الضريبي و الجباية البترولية‬

‫) ‪B=QX PR – (C +R‬‬

‫حيث أن‬

‫‪ B‬تمثل ربح الضريبة‬

‫‪ QXPR‬تشمل رقم األعمال‬

‫‪ C‬األعباء الهيكلية لتكاليف االنتاج (ثابتة )‬

‫‪ R‬تمثل مبلغ االتاوة‬

‫الضريبة الكلية على البترول = الضريبة المباشرة البترولية ‪ +‬ضريبة على أرباح نشاطات‬
‫النقل و التمييع و تحدد الجباية بالصيغة التالية ‪:‬‬

‫)‪FP+0.85(QX PR –CS –R ) +RXDIF (TL‬‬

‫حيث أن ‪:‬‬

‫‪ -‬بعلي محمد الصغير "مالية عامة" ‪.‬دار العلوم ‪.‬عنابة‪2003 .‬‬ ‫‪3‬‬

‫‪6‬‬
 ‫‪ FP‬الجباية البترولية‬

‫‪ QX PR‬رقم األعمال‬

‫‪ CS‬األعباء الهيكلية‬

‫‪ R‬االتاوة‬

‫‪ IDF‬الضريبة المباشرة البترولية‬

‫المطلب الثاني ‪ :‬الجباية البترولية في ميزانية الدولة للسنوات (‪-2021-2020-2019‬‬

‫‪4‬‬
‫‪)2022‬‬

‫الوثائق مرفقة مع البحث‬ ‫‪-‬‬

‫‪ :‬المطلب الثالث ‪ :‬اآلثار السلبية النخفاض الجباية البترولية‬

‫يعتمد االقتصاد الجزائري‪ 2‬بصفة كبيرة على المحروقات فاذا تعرض الي أزمة انهيار في‬
‫أسعار البترول فقد يؤدي‪ 2‬الى انخفاض قيمة الصادرات البترولية و بالتالي ايرادات الجباية‬
‫البترولية و التي يكون لها تأثير مباشر على الموازنة العامة ‪ .‬االستثمار العام و المديونية‬
‫‪.‬الداخلية‪ .‬و التأثير غير المباشر على الناتج الداخلي الخام و البطالة و التضخم‬

‫اآلثار السلبية المباشرة النخفاض الجباية البترولية‬

‫عرفت الجزائر بعد انخفاض السعر المرجعي‪ 2‬للبترول و تدهور الدوالر‪ 2‬األمريكي مع بقية‬
‫العمالت الصعبة األخرى اختالالت توازنية مالية على المستوى‪ 2‬الكلي ‪ .‬حيث انخفضت مداخيل‬
‫الدولة الجزائرية و التي كان يعتمد في تحصيلها بنسبة ‪ 95‬بالمئة و أكثر أحيانا من الصادرات‬
‫البترولية ‪ .‬مما أدى الى عجز دائم في الموازنة العامة‪ .‬فبالنسبة لتغطية النفقات العامة ازداد‬
‫األمر تأزما‪ 2‬فالسياسة الجبائية المطبقة سابقا كانت غير عادلة في وعائها الضريبي‪ 2‬كما ظهر‬
‫قصور‪ 2‬لعدم قدرة االرادات على تغطية التمويل االستثماري و ارتفاع مستمر‪ 2‬في حجم المديونية‬
‫‪ .‬الداخلية‬

‫‪.-‬الجريدة الرسمية للجمهورية الجزائرية العدد ‪81-83-100-89‬‬ ‫‪4‬‬

‫‪7‬‬
 ‫الخاتمة‬
‫من خالل هذا الفصل الذي تناولنا‪ 2‬فيه الية حساب الجباية البترولية و االثار السلبية النخفاض‬
‫‪ :‬الجباية البترولية و مكانتها في تمويل موازنة الدولة توصلنا‪ 2‬الى مجموعة من النتائج كالتالي‬

‫تميز االيرادات العامة للجزائر بسيطرة ايرادات الجباية البترولية عليها مع انها عديمة‬ ‫‪-‬‬
‫االستقرار مثلما حدث في أزمة البترول‪ 2‬سنة ‪ 1986‬التي وصلت الى أدنى قيمة لها‪.‬‬
‫لتصبح بعد ذلك في أعلى مستوياتها‪. 2‬‬
‫ان التقلبات التي تحدث على مستوى اسعار البترول فهي تؤثر‪ 2‬بشكل كبير مباشر على‬ ‫‪-‬‬
‫ايرادات الجباية البترولية و بالتالي على االقتصاد الكلي للجزائر العتمادها الكبير عليها‬
‫ان تقلبات سعر صرف الدينار‪ 2‬الجزائري‪ 2‬بالدوالر‪ 2‬األمريكي‪ 2‬تؤثر بشكل كبير مباشر‪2‬‬ ‫‪-‬‬
‫على ايرادات الجباية البترولية مقومة بالدينار‪ 2‬الجزائري‬

‫‪8‬‬
 ‫قائمة المراجع‬
‫الكتب ‪:‬‬ ‫‪)1‬‬
‫بعلي محمد الصغير و يسري أبو عالء‪" .‬مالية عامة"‪ .‬دار العلوم‪ .‬عنابة‪2003 .‬‬ ‫‪-‬‬
‫األطروحات و المذكرات‪:‬‬ ‫‪)2‬‬
‫الزناتي كريم‪ .‬افاق احالل الجباية العادية للجباية البترولية في تمويل الميزانية العامة ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫مذكرة تخرج لنيل شهادة ليسانس علوم تجارية تخصص محاسبة ‪2005/2006‬‬
‫الجريدة الرسمية للجمهورية الجزائرية العدد ‪81-83-100-89‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪9‬‬