Professional Documents
Culture Documents
مقدمة:
تعتب االعتمادات المستندية إحدى األدوات الهامة المستعملة يف تمويل عمليات التجارة ر
يضف عليها الضمان ي استباد وتصدير ،وحيث أنها تجري عن طريق البنوك ،فإن ذلك ر الخارجية من
واالستقرار نظرا لثقة المستورد والمصدر بوساطة البنوك يف تنفيذ هذه االعتمادات المستندية.
للشوط الواردة يف االعتماد فالمصدريعرف أنه سوف يستلم قيمة البضاعة المصدرة بمجرد تنفيذه ر
المستندي كما أن المستورد يعلم بأن البنك فاتح االعتماد لن يدفع قيمة البضاعة اال بعد التأكد من
تنفيذ ر
الشوط المتفق عليها والواردة يف االعتماد المستندي.
تعريف االعتماد المستندي:
ر
هو كتاب تعهد صادر من البنك فاتح االعتماد بناء عىل طلب أحد عمالئه المستوردين(المشبي)
يتعهد فيه البنك يدفع مبلغ او تفويض بنك أخر بالدفع أو قبول سحوبات لصالح المستفيد وهو
المصدر(المورد) مقابل استالم مستندات مطابقة ر
للشوط المتفق عليها والواردة يف االعتماد.
أطراف اإلعتماد المستندي:
(المشتي): ر )1المستورد
وبي البنك فاتح االعتماد.
هو الذى يطلب فتح االعتماد ،ويكون االعتماد يف شكل عقد بينه ر
ّ ويشمل جميع النقاط ر
الت يطلبها المستورد من المصدر.
)2البنك فاتح االعتماد :
ر
وف حالةهو البنك الذى يقدم رإليه المشبي طلب فتح االعتماد ،حيث يقوم بدراسة الطلب .ي
الموافقة عليه وموافقة المشبي عىل رشوط البنك ،يقوم بفتح االعتماد ويرسله إما إىل المستفيد
ثان يف عملية ر
مباشة يف حالة االعتماد البسيط ،أو إىل أحد مراسليه يف بلد البائع يف حالة مشاركة بنك ي
االعتماد المستندي.
)3المصدر (المورد):
ر
هو الطرف الذي فتح االعتماد المستنديلصالحه ويقوم بتنفيذ شوط االعتماد يف مدة صالحيه
وف حالة ما إذا كان تبليغه باالعتماد معززا من البنك المراسل يف بلده ،فإن كتاب التبليغ هذا االعتماد .ي
وبي البنك المراسل ،وبموجب هذا العقد يتسلم المستفيد ثمن البضاعة يكون بمثابة عقد جديد بينه ر
ُ َّ إذا قدم المستندات وفقا ر
لشوط االعتماد ويتم الدفع عادة للمصدر عن طريق البنك مبلغ االعتماد أو
(ف حالة تعزيز االعتماد(.البنك المعزز لالعتماد ي
)4البنك المراسل:
هو البنك الذي يقوم بإبالغ المستفيد بنص خطاب االعتماد الوارد إليه من البنك المصدر
أكب من بنك يف تنفيذ عملية االعتماد المستندي كما هو الغالب. الت يتدخل فيها ر لالعتماد ف الحاالت ر
ر ر ر ي ي
وقد يضيف هذا البنك المراسل تعزيزه إىل االعتماد ،فيصبح ملبما بااللبام الذي البم به البنك
المصدر ،وهنا يسىم بالبنك المعزز.
وعادة ما يسبق فتح االعتماد مراسالت ومفاوضات ربي المستورد والمصدر ويتم االتفاق بينهما
الشوط الخاصة يف االعتمادالمستندي. يسبشد بها البنك عند وضع ر الت ر ر ر
عىل شوط الصفقة ي
1
يمكن للمستورد التعرف عىل المصدر بعدة وسائل منها:
–المعارض الدولية لبيع السلعة ذات العالقة بالمستورد والمصدر.
–المجالت المتخصصة بهذه السلعة.
–الملحق التجاري يف سفارة دولة المصدر.
–زيارة المصدر الشخصية لبلد المستورد واالعالن يف الصحف عن وصول المصدرومكان وجوده يف بلد
المستورد.
–زيارة المستورد الشخصية لبلد المصدر والبحث عن السلعة المنشودة ومصدرها هناك.
المستندات المطلوبة يف االعتماد المستندي:
)1الفاتورة التجارية:
الت تطلب يف جميع االعتمادات المستندية وتكون ر
تعتب الفاتورة إحدى المستندات الهامة ي ر
وتبي قيمة البضاعة المرسلة وكمية ومواصفات هذه صادرة عن المستفيد (المصدر) يف االعتماد ر
البضاعة.
)2شهادة المنشأ:
تطلب شهادة المنشأ يف جميع االعتمادات وتصدر عن الغرفة التجارية يف بلد المستفيد
(المصدر) والغرض من هذه الشهادة هو معرفة مكان انتاج أو تصنيع البضاعة المستوردة ويجب
تصديق هذه الشهادة بنفس التصديق الوارد يف الفاتورة التجارية .ومن الجدير بالذكر أن البضاعة
المستوردة من أماكن مختلفة تخضع إىل نسب جمارك مختلفة .
)3بوليصة الشحن:
فف حالة تطلب بوليصة الشحن يف جميع االعتمادات ويعتمد نوع البوليصة عىل وسيلة الشحن ي
وف حالة الشحن البحري تطلب بوليصة شحن بحرية الشحن الجوي تطلب بوليصة شحن بالطائرة ي
وهكذا…
فه تمثل إيصال استالم وعقد وتعتب بوليصة الشحن إحدى المتندات الهامة يف االعتمادات ي ر
ر
نقل ووثيقة ملكية .وتصدر البوليصة من شكة النقل بعد استالم البضاعة المراد شحنها ومعاينة
تبي أن الطرود من الخارج للتأكد من سالمة التعبئة ،وعادة تطلب البنوك بوليصة شحن نظيفة ر
حت ر
الشكة الناقلة استلمت البضاعة المعنية سليمة يف عنابر الباخرة واليمكن تفري غ الباضعة المشحونة إال ر
يف ميناء الوصول.
وتحتوي البوليصة عىل ميناء الشحن ومكان الوصول وأجرة الشحن وكيفية دفعها .ويطلب
ه وثيقة تملك فوكيل البنك فاتح االعتماد ألن تصدر بوليصة الشحن ألمره باعتبار أن البوليصة ي
تعتب
الباخرة يسلم البضاعة الشمحونة إىل من يسلمه بوليصة الشحن األصلية وحيث أن البضاعة ر
ُ ً
جبضمانا لتسديد قيمة المستندات فإن البنك فاتح االعتماد يستطيع السيطرة عىل البضاعة وال ي ر
بوليصة الشحن للعميل إال بعد تسديد قيمة االعتماد .
)4شهادة الوزن:
الت تعتمد بضاعتها عىل الوزن مثل السكر واألرز والشاي ر
تطلب هذه الشهادة يف االعتمادات ي
وما شابه وتصدر عادة عن المستفيد كما يمكن أن تصدر عن مؤسسات متخصصة يف الوزن .ويقبل
المشبي أن تصدر الشهادة عن المستفيد نفسه ألنه عادة ما يطابق الوزن المذكور بشهادة الوزن مع ر
الت تصدر عن ر
الشكة الناقلة. ر
الوزن الوارد يف نص بوليصة الشحن ي
2
)5بيان التعبئة:
غب متجانسة لمعرفة محتويات كل طرد .فمثال يطلب هذا البيان عادة عندما تكون البضاعة ر
ً
استباد أدوات مبلية ومالبس وأحذية يف نفس الشحنة تعىط الطرود أرقاما متسلسلة ويذكر يف ر عند
بيان التعبئة أرقام الطرود ومحتوياتها ،فعىل سبيل المثال معرفة أن الطرود من رقم 20-1تحتوي عىل
مالبس فإن ذلك يسهل عىل السلطات الحكومية معرفة محتويات الطرود وفرض الرسوم الجمركية
اشبطالصحيحة دون الحاجة إىل فتح جميع الطرود .ويصدر هذا البيان عادة عن المستفيد إال إذا ر
غب ذلك.
االعتماد ر
)6بيان المواصفات:
إذا كانت البضاعة تعتمد عىل الحجم والمقاس مثل الخشب والحديد وما شابه فيطلب عادة
ليبي أحجام ومقاييس البضاعة من حيث الطول والعرض بيان المواصفات من ضمن المستندات ر
واالرتفاع وأي مواصفات أخرى ويصدر هذا البيان عادة عن المستفيد.
)7شهادة المعاينة:
ر ر
تصدر شهادة المعاينة عن شكات متخصصة بمجال المعاينة والتفتيش حيث تقوم هذه الشكات
مباشة وال يجوز أن تتم عملية المعاينة يف مخازن المصدر ر بمعاينة البضاعة وفحصها قبل الشحن
تغيب البضاعة بعد معاينتها ،وتتم عادة المعاينة باختيار عينة عشوائية من البضاعة التر حيث بإمكانه ر
ي
الت تم معاينتها ر ر
تبي فيها حالة البضاعة ي
سيتم شحنها وتقدم شكة المعاينة شهادة تسىم شهادة معاينة ر
الشكة ضورية وخاصة يف حالة عدم وجود الثفة ربي المستورد والمصدر حيث وتعتب هذه ر ر ومواصفات
ر
يعىط الثقة للمشبي بأن البضاعة المشحونة تطابق البضاعة المطلوبة يف االعتماد أن وجود الشهادة
ر ي
من حيث النوعية والمواصفات هذا إضافة إىل اطمئنان المشبي عن حالة البضاعة قبل الشحن
ر
مباشة.
المشبي أحد موظفيه للقيام بمعاينة البضاعة يفر والحل البديل عن شهادة المعاينة هو أن يرسل
ر
مباشة وقد تكون هذه العملية مكلفة للمشبي.ميناء المصدر قبل شحنها ر
)8شهادة صحية:
باستباد المواد الغذائية كالمعلبات والحليبر تطلب هذه الشهادة يف االعتمادات المتعلقة
وان .وتصدر عن وزارة الصحة يف ر
ومشتقاته أو اللحوم للتأكد من صالحيتها لالستهالك البشي أو الحي ي
بلد المصدر ومن الجدير بالذكر أنه يتم فحص األغذية واللحوم المستوردة من الخارج من قبل األجهزة
الفعىل الحيوان قبل طرحها المشبي للتأكد من مدى صالحيتها لالستهالك ر
البشي أو ر الصحية يف بلد
ي ي
يف السوق.
تبخب ر وتطلب مستندات أخرى يف االعتمادات حسب الحاجة إليها مثل شهادة تحليل وشهادة
وغبها… وشهادة زراعية ر
3
أنواع االعتمادات المستندية
)1تصنيف االعتمادات من حيث قوة تعهد البنك المصدر:
االعتماد القابل لاللغاء: أ
االعتماد القابل لاللغاء أو النقض هو الذي يجوز تعديله أو إلغاؤه من البنك المصدر له يف أي
العمىل
ي لحظة دون اشعار مسبق للمستفيد .وهذا النوع نادر االستعمال حيث لم يجد قبوال يف التطبيق
ّ
مبات من قبل المصدرين لما يسببه لهم من أضار ومخاطرة ،ذلك أن االعتماد القابل لاللغاء يمنح ر
الشوط أو إدخال رشوط جديدة يف أي تغيب ر ر
كببة للمستورد فيمكنه من االنسحاب من البامه ،أو ر ر
ر
غب أن التعديل أو النقض ال يصبح نافذا إال بعد أن يتلف وقت شاء دون الحاجة إىل اعالم المستفيد ،ر
المراسل االشعار الذى يوجهه إليه البنك فاتح االعتماد لهذا الغرض ،بمعت أن البنك فاتح االعتماد
يكون مرتبطا تجاه المستفيد بدفع قيمة المستندات يف حال أن هذا الدفع قد تم من قبل البنك
المراسل قبل استالم علم التعديل أو االلغاء.
القطع:ي ب االعتماد
غب القابل لاللغاء هو الذى ال يمكن الغاؤه أو تعديله إال إذا تم االتفاق القطع أو ر ي االعتماد
ر
اض عىل ذلك من قبل جميع األطراف ذات العالقة ،وال سيما موافقة المستفيد ،فيبف البنك فاتح ر
والب
ي
االعتماد ر
الشوط المنصوص عنها يف عقد فتح االعتماد .وهذا النوع من االعتمادات ملبما بتنفيذ ر
أكب للمصدر لقبض قيمة المستندات عند المستندية هو الغالب يف االستعمال ألنه يوفر ضمانا ر
لشوط وبنود االعتماد. مطابقتها ر
)2تصنيف االعتمادات من حيث قوة تعهد البنك المراسل:
ّ
غت المعزز: أ ـ االعتماد ر
ّ ر ّ
غب المعزز ،يقع االلبام بالسداد للمصدر عىل عاتق البنك فاتح بموجب االعتماد المستندي ر
ّ
االعتماد ،ويكون دور البنك المراسل يف بلد المصدر مجرد القيام بوظيفة الوسيط يف تنفيذ االعتماد
الشوط الواردة يف االعتماد.الطرفي بأي من رر نظب عمولة ،فال الزام عليه إذا أخل أحد ر
ّ
القطع المعزز : ي ب ـ االعتماد
القطع المعزز ،يضيف البنك المراسل يف بلد المستفيد تعهده إىل تعهد البنك الذى ّ يف االعتماد
ري
ر
قام بفتح االعتماد ،فيلبم بدفع القيمة يف جميع الظروف ما دامت المستندات مطابقة للشوط،
بنكي (البنك فاتح االعتماد والبنك ر وبالتاىل يحىط هذا النوع من االعتمادات بوجود تعهدين من ي
المراسل يف بلد المستفيد) فيتمتع المصدر المستفيد بمزيد من االطمئنان وبضمانات أوفر بامكانية
قبض قيمة المستندات.
وبطبيعة الحال ال يطلب البنك فاتح االعتماد تعزيز االعتماد من البنك المراسل إال عندما يكون
ِّ
ذلك جزءا من رشوط المصدر عىل المستورد ،فقد ال توجد حاجة لذلك إذا كان البنك فاتح االعتماد هو
أحد البنوك العالمية المشهورة لعظم ثقة الناس بها .كما أن البنوك المراسلة ال تقوم بتعزيز االعتمادات
نظب عمولة متفق عليها. المحىل فاتح االعتماد ،ويكون ذلك ر ي إال إذا توافرت عندها الثقة بالبنك
)3تصنيف االعتمادات من حيث طريقة الدفع للبائع المستفيد:
اعتماد االطالع : أ ـ
يف اعتماد االطالع ،يدفع البنك فاتح االعتماد بموجبه كامل قيمة المستندات المقدم ة فور
االطالع عليها والتحق ق من مطابقتها لالعتم اد ،ويكون الدفع من أموال البنك يف حالة اعتماد المرابحة،
أما يف حالة اعتماد الوكالة فإن البنك يقوم بابالغ عميله طالب فتح االعتماد بوصول المستندات
4
بف من قيمتها عىل ويطلب منه توقيعها وتسلمها ودفع قيمتها كاملة مع العموالت المضافة ( أو ما ر
ي
سلم دفعة مقدمة عند فتح االعتماد ) أو يقيد ذلك فورا عىل حسابه .وهذا النوع هو ر ّ ر
أكب افباض أنه
االعتمادات شيوعا.
اعتماد القبول: ب
يف اعتماد القبول ،ينص عىل أن الدفع يكون بموجب كمبياالت يسحبها البائع المستفيد
ويقدمها ضمن مستندات الشحن ،عىل أن يستحق تاريخها يف وقت الحق معلوم .والمسحوبات المشار
وف هذه الحالة ال تسلم المستندات إال بعد توقيع ر
عىل المشبي فاتح االعتماد ،ي ر
إليها أما أن تكون
ر
المشبي بما يفيد البامه بالسداد يف التاري خ المحدد لدفعها .وأما أن تكون مسحوبة عىل البنك فاتح
المشبي توقيعها بما يفيد ر
البامه بالسداد يف األجل المحدد لدفعها .أو ر االعتماد الذى يتوىل نيابة عن
المشبي ويطلب توقيع البنك الفاتح بقبولها أو التصديق عليها .ويختلف اعتماد الدفع ر يسحبها عىل
اآلجل عن اعتماد القبول يف أن المستفيد ال يقدم كمبيالة مع المستندات.
ج ـ اعتماد الدفعات:
ه اعتمادات قطعية يسمح فيها ر
اعتمادات الدفعات المقدمة أو االعتمادات ذات الشط األحمر ي
للمستفيد بسحب مبالغ معينة مقدما بمجرد اخطاره باالعتماد ،أي قبل تقديم المستندات .وتخصم
النهان لالعتماد ،وسميت هذه االعتمادات بهذا ي هذه المبالغ من قيمة الفاتورة النهائية عند االستعمال
بالحب األحمر للفت النظر إليه .ويقومر الشط الخاص الذى يكتب عادة االسم ألنها تحتوي عىل هذا ر
البنك المراسل بتسليم الدفعة المقدمة للمستفيد مقابل إيصال موقع منه إىل جانب تعهد منه بردها إذا
ويلبم البنك المصدر بتعويض البنك فبة صالحيته ،ر لم تشحن البضاعة أو يستعمل االعتماد خالل ر
المراسل عند أول طلب منه .فإذا لم ينفذ االعتماد وعجز المستفيد عن رد الدفعة المقدمة فإن اآلمر
مسؤول عن التعويض للبنك المصدر .وقد يتم تسليم الدفعة المقدمة مقابل خطاب ضمان بقيمة
بتجهب
ر وعملة الدفعة المقدمة .ويستخدم هذا النوع من االعتمادات لتمويل التعاقدات الخاصة
المصانع باآلالت والمعدات وإنشاء المبان ،أو التعاقدات الخاصة بتصنيع بضاعة بمواصفات خاصة ال
كببة من أجل تصنيعها. ر تالئم إال مستوردها وحده ،أو كونها تحتاج لمبالغ
المشتي اآلمر بفتح االعتماد:ر )4تصنيف االعتمادات من حيث طريقة سداد
أ ـ االعتماد المغىط كليا:
االعتماد المغىط كليا هو الذى يقوم طالب االعتماد بتغطية مبلغه بالكامل للبنك ،ليقوم البنك
بتسديد ثمن البضاعة للبائع لدى وصول المستندات الخاصة بالبضاعة إليه .فالبنك يف هذه الحالة ال
ماىل ألن العميل اآلمر يكون قد زوده بكامل النقود الالزمة لفتحه وتنفيذه ،أو يكون يف يتحمل أي عبء ي
ر
الباف عند ورود المستندات ،فهذه ي بعض الحاالت قد دفع جزءا من المبلغ عند فتح االعتماد ويسدد
الحالة تأخذ حكم التغطية الكاملة.
ولكن يظل البنك يف االعتماد المغىط كليا مسؤوال أمام عميله عن أي استعمال خاط للنقود
مثل دفعها للمستفيد إذا لم تكن رشوط االعتماد قد توافرت أو إذا تأخر فيها ،كما يسأل عن أي خطأ
مهت يرتكبه البنك المراسل يف مهمته.ي
ب ـ االعتماد المغىط جزئيا:
االعتماد المغىط جزئيا هو الذى يقوم فيه العميل اآلمر بفتح االعتماد بدفع جزء من ثمن
البضاعة من ماله الخاص ،وهناك حاالت مختلفة لهذه التغطية الجزئية مثل أن ر
يلبم العميل بالتغطية
5
حت قبل وصول المستندات ،أو االتفاق عىل أن تكون التغطية عند وصول بمجرد الدفع للمستفيد ر
حي وصول السلعة. المستندات ،أو أن يتأخر الدفع إىل ر
ر
الباف من مبلغ االعتماد .وتقوم البنوك التقليدية
ويساهم البنك يف تحمل مخاطر تمويل الجزء ي
وه فوائد ربوية محرمة تتجنبها البنوك االسالمية باستخدام غب المغطاة ،ي باحتساب فوائد عىل األجزاء ر
بديل آخر يسىم اعتماد المشاركة.
غت المغىط: ج ـ االعتماد ر
غب المغىط هو االعتماد الذي يمنح فيه البنك تمويال كامال للعميل يف حدود مبلغ االعتماد ر
االعتماد حيث يقوم البنك بدفع المبلغ للمستفيد عند تسلم المستندات ،ثم تتابع البنوك التقليدية
غب المسدد. عمالئها لسداد المبالغ المستحقة حسبما يتفق عليه من آجال وفوائد عن المبالغ ر
وتختلف البنوك االسالمية يف كيفية تمويل عمالئها بهذا النوع من االعتمادات حيث تعتمد صيغة
مشوعة تسىم اعتماد المرابحة. تعامل ر
)5تصنيف االعتمادات من حيث الشكل:
أ ـ االعتماد القابل للتحويل:
غب قابل للنقض ينص فيه عىل حق المستفيد يف الطلب االعتماد القابل للتحويل هو اعتماد ر
المفوض بالدفع أن يضع هذا االعتماد كليا أو جزئيا تحت ترصف مستفيد آخر ،ويستخدم َّ من البنك
هذا النوع غالبا إذا كان المستفيد األول وسيط أو وكيل للمستورد يف بلد التصدير ،فيقوم بتحويل
نظب عمولة معينة أو االستفادة من فروق األسعار. الفعليي للبضاعة ر ر االعتماد بدوره إىل المصدرين
التالي ،وال ر
وتتم عملية التحويل باصدار اعتماد جديد أو أكب لصالح المستفيد األول أو المستفيدين
ر
ر
الثان .ويشبط إلمكان األصىل نفسه أو تسليمه للمستفيد تظهب خطاب االعتماد يعت التحويل
ي ي ر ي
األصىل والمستفيد األول.
ي لالعتماد المصدر والبنك اآلمر موافقة التحويل
ب االعتماد الدائري أو المتجدد:
غب أن قيمته تتجدد االعتماد الدائري أو المتجدد هو الذي يفتح بقيمة محددة ولمدة محددة ر
تلقائيا إذا ما تم تنفيذه أو استعماله ،بحيث يمكن للمستفيد تكرار تقديم مستندات لعملية جديدة ف
فبة صالحيته ،وبعدد المرات المحددة ف االعتماد .وقد يكون تجدد حدود قيمة االعتماد ،وخالل ر
االعتماد عىل أساس المدة أو عىل أساس المبلغ .أم تجدده عىل أساس المبلغ فمعناه أن تتجدد قيمة
االعتماد حال استخدامه بحيث يكون للمستفيد أن يحصل عىل مبلغ جديد كلما قدم مستندات بضاعة
جديدة خالل مدة شيان االعتماد .أما تجدده عىل أساس المدة فمعناه أن يفتح هذا االعتماد بمبلغ
الفبة األوىل تجددت الشوط ،فإذا تم استعماله خالل ر فبات بنفس ر محدد ،ويتجدد مبلغه تلقائيا لعدة ر
الفبة التالية وهكذا .وهذا النوع قليل االستخدام وال يفتحقيمته بالكامل ليصبح سارى المفعول خالل ر
ف العادة إال لعمالء ممتازين يثق البنك ف سمعتهم ،ويستعمل خصوصا لتمويل بضائع متعاقد عليها
دوريا.
الظهت :
ر ج ـ االعتماد
الظهب ( أو االعتماد مقابل العتماد آخر ) يشبه االعتماد القابل للتحويل حيث ر االعتماد
األصىل وسيطا وليس منتجا للبضاعة كأن ر
يستعمل يف الحاالت الت يكون فيها المستفيد من االعتماد
ي
وف هذه الحالة يقوم المستفيد بفتح اعتماد جديد لصالح المنتج بضمانة يكون مثال وكيال للمنتج ،ي
االعتماد األول المبلغ له .ويستخدم هذا األسلوب خصوصا إذا رفض المستورد فتح اعتماد قابل
للتحويل أو يف حالة طلب المنتج رشوطا ال تتوفر يف االعتماد األول ،وعادة ما تكون رشوط االعتماد
6
الت تكون يف الغالبالثان مشابهة لالعتماد األصىل باستثناء القيمة وتاري خ الشحن وتقديم المستندات ر
ي ي
ليتيش للمستفيد األول اتمام العملية وتحقيق الرب ح من الفرق بينهما. ّ أقل وأقرب
)6تصنيف االعتمادات من حيث طبيعتها:
أ اعتماد التصدير:
ر
األجنت لصالح المصدر بالداخل لشاء ما يبيعه من سلع محلية. ر
هو االعتماد الذي يفتحه المشبي
ري
االستتاد:
ر ب اعتماد
ر
هو االعتماد الذي يفتحه المستورد لصالح المصدر بالخارج لشاء سلعة أجنبية.
إجراءات فتح االعتمادات المستندية الصادر
ر
يسبق فتح االعتمادات المستندية عادة اتصاالت ربي المشبي(المستورد) والبائع(المصدر)
مبدن يذكر فيه نوعية البضاعة واآلسعار المتعلقة بها وكيفية الشحن ي وينتج عن هذه االتصاالت اتفاق
ويأن به إىل البنك لفتح اعتماد مستندي بعدر ر
المبدن ي
ي المشبي نسخة من هذا االتفاق وتاريخه ويتسلم
استباد لبضاعة االعتماد المستندي ويتم اتخاذ الخطوات التالية إلكمال أن يكون قد حصل عىل رخصة ر
فتح االعتماد المستندي.
)1يتقدم المستورد بطلب إىل بنكه لفتح االعتماد المستندي
الشوط الخاصة بفتح االعتماد وذلك بتعبئة نموذج خاص معد لهذه الغاية عادة ويتم تحديد ر
عىل أن تكون متوافقة مع األعراف والقواعد الدولية لالعتمادات المستندية فيتم تحديد قيمة االعتماد
والمستندات المطلوبة وتاري خ الشحن وتاري خ انتهاء االعتماد وما إىل ذلك .كما يقوم المستورد بالتوقيع
الشوط العامة لفتح االعتمادات المستندية ويفوض البنك بقيد المصاريف والمدفوعات المتعلقة عىل ر
باالعتماد عىل حسابه لدى البنك.
ر
)2يقوم البنك بدراسة طلب فتح االعتماد المستندي للتأكد من استيفائه جميع الشوط العامة
والبيانات المطلوبة
وموافقته لألنظمة المرعية واألعراف الدولية لالعتمادات المستندية .ثم يقوم البنك بتفري غ
معلومات طلب فتح االعتماد عىل كتاب االعتماد المستندي المعتمد من البنك ويتم التوقيع عليه من
المفوضي من البنك ويتم إرساله إىل البنك المراسل يف بلد المصدر بعد التأكد من وجود رصيد ر قبل
يغىط التأمينات النقدية والعمولة والمصاريف األخرى بحساب العميل المستورد. ي كاف
التيدية المتعلقة باالعتماد المستندي )3يتم اقتطاع التأمينات النقدية والعمولة والمصاريف ر
من حساب العميل المستورد ،ومن الجدير بالذكر أن نسب التأمينات النقدية والعمولة قد
ً
وخبة البنك مع هذا العميل ونوع البضاعة المستوردة الماىل ر
ي تختلف من عميل آلخر طبقا لمركزه
ووسيلة الشحن ،وتحدد هذه النسب عادة عند إعطاء العميل تسهيالت يف االعتمادات المستندية.
7
ر
المشبي الذي البضاعة واستصدار المستندات المطلوبة باالعتماد ويتم تسليمها للبنك المراسل أو بنك
يرسلها بدوره إىل البنك فاتح االعتماد.
)6عند استالم البنك فاتح االعتماد المستندات
ً
فإنه يقوم بتدقيقها جيدا للتأكد من موافقتها مع رشوط االعتماد الصادر وأنها حديثة ر
وغب
متقادمة وتتعلق جميعها باالعتماد .كما يجب التأكد من مطابقة مضمون المستندات مع بعضها البعض
وعدم وجود تعارض بينها من حيث الوصف والكميات وتايخ الشحن وما شابه .
يعتب من
ومن الجدير بالذكر أن القرار الذي يتخذه البنك بدفع قيمة المستندات أو عدم دفع قيمتها ر
األهمية لكل من البنك والمصدر والمستورد؛ فالبنك يعرض نفسه للخسارة يف حالة دفع قيمة
لشوط االعتماد المفتوح ألن المستورد يستطيع أن يرفض دفع قيمة المستندات مع عدم مطابقتها ر
ً مستندات االعتماد ف حالة عدم مطابقتها مع ر
الشوط الموجودة باالعتماد والمتفق عليها مسبقا. ي
تعديل االعتمادات المستندية
غب القابلة للنقض لموافقة كل من المستورد والمصدر يخضع تعديل االعتمادات المستندية ر
وعندما يرغب المستورد بتعديل االعتماد المستندي فإنه يقوم بتقديم طلب بهذا الخصوص للبنك
فاتح االعتماد والذي بدوره يقوم بإبالغ التعديل للبنك المراسل الذي بدوره يبلغ التعديل للمصدر ومن
بالشوط األصلية ملبما ريبف المستورد رالجدير بالذكر أن المستفيد قد يرفض التعديل وف هذه الحالة ر
ي
لالعتماد.
ومن المعلوم أنه يتم االتفاق عادة ربي المستورد والمصدر عىل تعديل االعتماد المستندي قبل أن
يتقدم المستورد للبنك فاتح االعتماد بطلب التعديل.
ومن األمثلة الشائعة عىل تعديل االعتماد المستندي:
–تخفيض أو تعلية قيمة االعتماد.
تمديد صالحية االعتماد .
–تمديد صالحية الشحن.
دورة االعتمادات المستندية ف برنامجDouble Click ERP
)1فتح اعتماد مستندي
ويتم ف هذه المرحله ادخال البيانات االوليه الخاصه بفتح االعتماد من حيث تحديد نوعه هل
هو تسهيال ت بنكيه ام تسهيالت موردين وهو ما يتحدد من خالله عالقه االعتمادات بالحسابات
العامه والقيود الصادره وكذلك تاري خ فتح ونهايه االعتماد ونوع الشحن وبنك االعتماد وقيمته وبنك
المورد واسمه.
ر
ثم بعد ذلك ابداء ف ادخال تفاصيل االعتماد وهو تحديد االصناف المطلوب شائها وكمياتها
والسعر المتفق عليه مع المورد ليحسب بعد ذلك قيمه االعتماد ككل
)2المرصوفات عىل اعتماد مستندي
ر
هناك نوعان من المرصوفات يتم استهالكها ابتداء من تاري خ فتح االعتماد وحت وصول
محاست موجه عىل حساب االعتمادات. ر الشحنة واستالمها بالمخازن ،وينتج عن تلك الخطوه قيد
8
مرصوفات عىل االعتماد:
وه المرصوفات االداريه المتعلقه بالعتماد ككل وال تخص بند بعينه من بنود االصناف
. المستوردة مثل الجمارك والمرصوفات البنكيه ومرصوفات التخليص
مرصوفات عىل الشحنه:
كببة ويتم استالمها عىل شحنات قد تكون كميات االصناف المطلوبه ف االعتماد كميات ر
مباشه عىل كل شحنه بعينها بخالف نصيب الشحنه من ر متتاليه وهن يتم استهالك مرصوفات
المرصوفات العامه عىل االعتماد
)3استالم شحنه االعتماد
ر ر ر
ف تلك الخطوه المهمه يتم استالم اوراق الشحنه والت تعد بذلك مملوكه للشكه ويعد البام
الشكه سداد قيمه تلك الشحنه للمورد عىل ر
تسعتاصناف اعتماد مستندي ر )4
التسعبتم إنشاء قيد يومية تلقائيا بقيمة البضاعة +المرصوفات وتم
ر نالحظ هنا عند عمل
اقفال حساب االعتمادات المستندية .
ونالحظ ايضا تم عمل اذن اضافة تلقائيا ف المخزن بقيمة البضاعة +المرصوفات.
تقرير تكلفة االعتماد ف برنامجDouble Click ERP
وهذا التقرير من اهم التقارير ر
الت توضح تكلفه االعتمادات المستندية المفتوحه بتفصيىل
بنود التكلفه وه قيمه االعتماد والمرصوفات المحمله عىل االعتماد والشحنات
9
أوال يجب التفرقة ربي األعتمادات المستندية Lcو خطابات الضمان حيث أن لكل نوع أستخداماتة
األستباد و التصدير
ر حيث يستخدم األعتماد المستندي يف مجال
معي يف مدة معينة 90
أما خطاب الضمان فهو من أسمة ضمان سدادا البنك لطرف ثالث مبلغ ر
عىل مقدم ر
يوم عامة و ذلك أما لضمان ادية خدمة أو ضمان عند حدوث أخطاء و توقيع شوط جزائية ي
الخدمة
قسم االعتمادات المستندية:
يقوم قسم االعتمادات المستندية بتمويل عمليات التجارة الخارجية والوساطة ربي المستوردين
والمصدرين.
أطراف االعتماد المستندي:
ر
(المشبي). - 1المستورد
- 2بنك المستورد.
- 3المصدر (البائع).
- 4بنك المصدر (البنك المراسل).
ً
أساسيي:
ر نوعي
ر وتنقسم االعتمادات المستندية عموما إىل
لالستباد.
ر أ) اعتمادات مستندية
ب) اعتمادات مستندية للتصدير.
ً
لالستتاد:
ر أوال :االعتمادات المستندية
ً
لالستباد باعتبار البنك بنكا للمستور عىل أرب ع خطوات.
ر تتم عملية االعتمادات المستندية
أ) فتح االعتماد.
(التأمي)
ر ب) تقديم الغطاء أو
ج ) تنفيذ االعتماد.
د) تسوية أو إقفال االعتماد.
10
مثال:
األهىل المرصي فرع رشيف عىل فتحها
ي
ر
الت وافق البنك
لالستباد ي
ر بلغت االعتمادات المستندية
لصالح رشكة وسيم الصناعية 500000جنيه ونسبة الغطاء %60والعمولة %2والمصاريف %1وقد
خصمت قيمة الغطاء والعمولة والمصاريف من الحسابات الجارية ،وقد وصل إخطار من المراسل
الخارج يفيد تنفيذ اعتماد قيمته 460000جنيه وأن عمولة المراسل 1500جنيه وقد تقدمت
ً ر ي
ر ر
باف المستحق عليها نقدا كما قام البنك بسداد
الشكة المستوردة للبنك الستالم البضاعة وسداد ي
ر ي
الخارج. المستحق عليه للمراسل
المطلوب :قيود اليومية العامة إلثبات ما سبق.
-1فتح االعتماد:
التاىل:
النظام ي
ي عندما يوافق البنك عىل فتح االعتماد يجرى القيد
من ح /اعتمادات مستندية (يقصد به المستوردين)
إىل ح /اعتمادات مستندية لمذكورين (يقصد به المصدرين)
نظام يثبت فتح االعتماد
ي قيد
-1قيمة الغطاء = قيمة االعتماد المفتوح × نسبة الغطاء
قيمة الغطاء = 300.000=%60×500.000جنية
العمولة = 10000 = %2 × 500000جنيه
المصاريف = 5000 = %1 × 500000جنيه
قيمة االعتماد = 315.000 =5.000+10.000+300.000جنيه
التأمي:
ر -2تقديم الغطاء أو
ً ً
خصما من الحساب الجاري: يقوم البنك بتحصيل قيمة الغطاء والعمولة والمصاريف نقدا أو
من ح /الحسابات الجارية
إىل مذكورين
ح /غطاء اعتمادات مستندية
ح /عمولة اعتمادات مستندية
ح /مصاريف اعتمادات مستندية
خصم قيمة الغطاء والعمولة والمصاريف من الحسابات الجارية
11
-3تنفيذ االعتماد:
ر ي
الخارج يقوم البنك بإجراء القيود الثالثة التالية: عندما يصل إخطار تنفيذ االعتماد من المراسل
أ) إثبات مديونية المستورد بقيمة االعتماد المنفذ:
من ح /الحسابات الجارية المدينة اعتمادات
إىل ح /اعتمادات مستندية
ر ي
الخارج بقيمة االعتماد المنفذ وعمولته: ب) إثبات دائنة المراسل
من مذكورين
ح /اعتمادات مستندية لمذكورين
ح /عمولة المر ر
اسلي
إىل ح /المر ر
اسلي بالخارج . ي
ر ي
الخارج: ج) إثبات تحميل المستورد بقيمة عمولة المراسل
من ح /الحسابات الجارية المدينة اعتمادات
ر ي
الخارج إىل ح /عمولة المراسل
يىل: ر ي
الخارج ويتم تسوية حساباتهم كما ي يالحظ أن البنك وسيط ربي المستورد والمراسل
أ) تسوية حساب المستورد:
يىل:
لك يستلم البضاعة ما ي
يالحظ أن المطلوب من العميل ي
460000 قيمة االعتماد المستندي
1500 ر ي
الخارج +عمولة المراسل
461500 إجماىل المطلوب من العميل
ي
يطرح منه:
300000 الغطاء الذي سبق تقديمه
ر
161500 الباف المستحق عىل العميل والواجب
ي
لك يستلم البضاعة
سداد ي
12
-4إقفال االعتماد (تسوية االعتماد):
أ) تسوية حساب المستورد:
من مذكورين
ح /غطاء اعتمادات مستندية
ح /الصندق
إىل ح /الحسابات الجارية المدينة اعتمادات
إقفال حساب المستورد
ر ي
الخارج: ب) تسوية حساب المراسل
ر ي
الخارج عن طريق البنك المركزى المرصي يكون عند قيام البنك بسداد المستحق عليه للمراسل
القيد:
من ح /المر ر
اسلي بالخارج
إىل ح /مؤسسة البنك المركزى المرصي
ً
ثانيا :االعتمادات المستندية للتصدير:
يىل:
تتم عملية االعتمادات المستندية للتصدير عىل ثالث خطوات كما ي
أ ) فتح االعتماد.
ب) تنفيذ االعتماد.
ج ) إقفال االعتماد.
التأمي توجد يف بنك المستورد.
ر ملحوظة :خطوة تقديم الغطاء أو
مثال :
اسلي بفرنسا يفيد ً ر
تلف قسم االعتمادات المستندية ببنك مرص إخطارا من أحد المر ر
الشكةفتح اعتماد بمبلغ 600000جنيه لصالح إحدى رشكات تصدير التمور ولقد قدمت ر
المصدرة مستندات شحن البضاعة للبنك وطلبت إضافة قيمتها للحساب الجاري ،كما قام
الخارج بسداد المستحق عليهً .
علما بأن العمولة 2500جنيه والمرصوفات 1300 ر ي المراسل
جنيه.المطلوب :قيود اليومية العامة.
13
ر ي
الخارج بخصوص فتح االعتماد يجري القيد: - 1فتح االعتماد :عندما يصل إخطار من المراسل
من ح /اعتمادات مستندية تصدير
إىل ح /اعتمادات مستندية تصدير لمذكورين
نظام يثبت فتح االعتماد
ي قيد
-2تنفيذ االعتماد :عندما تتقدم ر
الشكة المصدرة بمستندات شحن البضاعة وما يفيد تنفيذ االعتماد
التاليي:
ر يقوم البنك بإجراء القيدين
يىل: ر ي
الخارج بقيمة االعتماد المنفذ والعمولة والمصاريف كما ي أ) إثبات مديونية المراسل
من ح /المر ر
اسلي بالخارج
إىل مذكورين
ح /اعتمادات مستندية تصدير
ح /عمولة اعتمادات مستندية تصدير
ح /مصاريف اعتمادات مستندية تصدير
ً
ب) إثبات دائنية المصدر أو رصف قيمة البضاعة له نقدا:
من ح /اعتمادات مستندية تصدير لمذكورين
ً
إىل ح /الحسابات الجارية (أو الصندوق يف حالة ضف القيمة نقدا)
ملحوظة :عمولة ومصاريف االعتمادات المستندية تصدير تحمل عادة عىل طالب الخدمة ومن ثم
اسلي ويتم ضف قيمة البضاعة بالكامل للمصدر .
تحمل عىل المر ر
ر ي
الخارج ومن ثم يتم تسوية -3إقفال االعتماد :يالحظ أن البنك وسيط ربي كل من المصدر والمراسل
يىل:
حسابهما كما ي
-تسوية حساب المصدر:
بالنسبة للمصدر تم تسوية حسابه قبل ذلك يف مرحلة تنفيذ االعتماد (قيد رقم ب)
14
ر ي
الخارج: ـ ـ ـ تسوية حساب المراسل
فعند قيامه بسداد المستحق عليه عن طريق مؤسسة النقد يكون القيد:
من ح /البنك المركزى المرصى
إىل ح /المر ر
اسلي بالخارج
قسم خطابات الضمان:
خطابات الضمان عبارة عن خطاب صادر من البنك لصالح جهة معينة يتعهد فيه البنك بسداد مبلغ
معي لصالح الجهة المستفيدة ف حالة عدم وفاء العميل ر
بالبامه تجاه الجهة الصادر لصالحها خطاب ي ر
يىل:
الضمان وتتم القيود عىل ثالث خطوات كما ي
التأمي.
ر أ) تحصيل قيمة
ب) إصدار الخطابات.
ج) إقفال الخطابات.
التأمي:
ر أ) تحصيل قيمة
ً ً
يىل:
التأمي والعمولة والمصاريف نقدا أو خصما من الحسابات الجارية كما ي
ر يقوم البنك بتحصيل قيمة
××من ح /الصندوق (أو الحسابات الجارية)
إىل مذكورين
ح /ر
تأمي خطابات ضمان ×
ح /عمولة خطابات ضمان ×
ح /مصاريف خطابات ضمان. ×
ب) إصدار الخطابات:
التاىل:
التأمي يجرى القيد ي
ر عندما يتم إصدار الخطابات وبعد تحصيل قيمة
×من ح /ر
البامات العمالء مقابل خطابات ضمان
×إىل ح /ر
البامات البنك مقابل خطابات ضمان
نظام يثبت إصدار الخطابات
ي قيد
15
ج) إقفال الخطابات:
احتمالي:
ر يف نهاية مدة الخطابات هناك
- 1وفاء العميل ر
بالبامه تجاه الجهة الصادر لصالحها خطاب الضمان يف هذه الحالة يقوم البنك بإجراء
التاليي:
ر القيدين
××من ح /ر
البامات البنك مقابل خطابات ضمان
××إىل ح /ر
البامات العمالء مقابل خطابات ضمان
التأمي للعميل:
ر يتم رد قيمة
××من ح /ر
تأمي خطابات ضمان
×× إىل ح /الصندوق (أو الحسابات الجارية).
- 2عدم وفاء العميل ر
بالبامه تجاه الجهة الصادر لصالحها خطاب الضمان يف هذه الحالة يقوم البنك
التاليي:
ر بإجراء القيدين
النظام:
ي -يلع القيد
×× من ح /ر
البامات البنك مقابل خطابات ضمان
××إىل ح /ر
البامات العمالء مقابل خطابات ضمان
-يتم ضف قيمة الخطاب بالكامل للجهة المستفيدة:
من مذكورين
×ح /ر
تأمي خطابات ضمان
التأمي)
ر ×ح /الحسابات الجارية (بالفرق ربي قيمة الخطاب وقيمة
إىل ح /الحسابات الجارية (أو الصندوق) (للجهة المستفيدة)
16