‫‪INTERNAL‬‬

‫ميثاق التدقيق الداخلي‬

‫إدارة التدقيق الداخلي‬

‫لجنة التدقيق‬

‫اإلصدار رقم (‪)V 2.1‬‬

‫معتمد من مجلس اإلدارة‬

‫الصفحة ‪ 1‬من‪15‬‬ ‫إدارة التدقيق الداخلي‬

‫داخلي‬
 ‫‪INTERNAL‬‬

‫سجل مراقبة الوثيقة‬

‫مراقبة الوثيقة‬

‫ميثاق التدقيق الداخلي‬ ‫اسم الوثيقة‬

‫‪ 16‬يونيو ‪2023‬‬ ‫تاريخ المراجعة‬ ‫رئيس إدارة التدقيق الداخلي‬ ‫مقدمة من‬
‫‪2023‬‬ ‫التاريخ‬ ‫لجنة التدقيق‬ ‫التوصية‬
‫تاريخ االعتماد‬ ‫مجلس اإلدارة‬ ‫معتمدة من‬
‫)‬ ‫(االجتماع رقم‪:‬‬
‫‪2023/02‬‬ ‫رقم المراجعة‬
‫• تـعديل مسمى اللجنة و إعتماد الترجمة العربية‬ ‫وصف المراجعة‬

‫الصفحة ‪ 2‬من‪15‬‬ ‫إدارة التدقيق الداخلي‬

‫داخلي‬
 ‫‪INTERNAL‬‬

‫المحتويات‬

‫سجل مراقبة الوثيقة‪2 .....................................................................................‬‬

‫المقدمة‪4 ......................................................................................‬‬ ‫(‪)1‬‬
‫الغرض والمهمة ‪4 ............................................................................‬‬ ‫(‪)2‬‬
‫االستقاللية والموضوعية ‪4 ...................................................................‬‬ ‫(‪)3‬‬
‫السلطة ‪5 ......................................................................................‬‬ ‫(‪)4‬‬
‫اختصاصات إدارة التدقيق الداخلي‪6 ........................................................‬‬ ‫(‪)5‬‬
‫المسؤولية ‪8 ...................................................................................‬‬ ‫(‪)6‬‬
‫التعهيد و مهام ‪ /‬أنشطة التدقيق الداخلي المشتركة ‪10 ....................................‬‬ ‫(‪)7‬‬
‫آلية رفع التقارير‪10 ..........................................................................‬‬ ‫(‪)8‬‬
‫مسؤوليات لجنة التدقيق واإلدارة العليا‪11 ...................................................‬‬ ‫(‪)9‬‬
‫التنسيق مع أقسام الرقابة ‪13 ..............................................................‬‬ ‫(‪)10‬‬
‫التنسيق مع المدققين الخارجيين‪13 .......................................................‬‬ ‫(‪)11‬‬
‫برنامج ضمان وتحسين الجودة‪14 ........................................................‬‬ ‫(‪)12‬‬
‫مراجعة الميثاق‪14 .........................................................................‬‬ ‫(‪)13‬‬

‫الصفحة ‪ 3‬من‪15‬‬ ‫إدارة التدقيق الداخلي‬

‫داخلي‬
 ‫‪INTERNAL‬‬

‫المقدمة‬ ‫(‪)1‬‬

‫يح ـ ـ ــدد هـ ـ ـ ـ ا الميثـ ـ ـ ــاق الغـ ـ ـ ــرض والصـ ـ ـ ــال يات والمس ـ ـ ــؤوليات وتفاصـ ـ ـ ــيل العمـ ـ ـ ــل والوضـ ـ ـ ــع التنظيمـ ـ ـ ــي إلدارة التـ ـ ـ ــدقيق‬
‫‪.‬م‪.‬ع‪.‬‬ ‫الـ ـ ـ ـ ـ ــداخلي ( إدارة التـ ـ ـ ـ ـ ــدقيق الـ ـ ـ ـ ـ ــداخلي ) ضـ ـ ـ ـ ـ ــمن المصـ ـ ـ ـ ـ ــرر العربـ ـ ـ ـ ـ ــي لالسـ ـ ـ ـ ـ ــتثمار والتجـ ـ ـ ـ ـ ــارة الخارجيـ ـ ـ ـ ـ ــة‬
‫المصرر ‪ .‬إضافة إلى وصف لمهمة التدقيق الداخلي واالستقاللية والموضوعية‪.‬‬
‫تخض ـ ـ ــع إدارة الت ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي للقواع ـ ـ ــد المهني ـ ـ ــة الص ـ ـ ــادرة ع ـ ـ ــن معه ـ ـ ــد الم ـ ـ ــدققين ال ـ ـ ــداخليين والممارس ـ ـ ــات المهني ـ ـ ــة‬
‫األساسـ ـ ـ ــية للممارس ـ ـ ـ ـات المهنيـ ـ ـ ــة لعمليـ ـ ـ ــة التـ ـ ـ ــدقيق الـ ـ ـ ــداخلي وقواعـ ـ ـ ــد السـ ـ ـ ــلو‬ ‫المبـ ـ ـ ــاد‬ ‫الدوليـ ـ ـ ــة بمـ ـ ـ ــا فـ ـ ـ ــي ل ـ ـ ـ ـ‬
‫والمعايير الدولية للممارسات المهنية لعملية التدقيق الداخلي وتعريف التدقيق الداخلي‪.‬‬
‫تخض ـ ـ ــع إدارة الت ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي إل ـ ـ ــى قواع ـ ـ ــد ولـ ـ ــوائ مص ـ ـ ــرر اإلم ـ ـ ــارات العربي ـ ـ ــة المتح ـ ـ ــدة‬ ‫باإلض ـ ـ ــافة إل ـ ـ ــى لـ ـ ــ‬
‫الت ـ ــدقيق ال ـ ــداخلي ولجن ـ ــة ب ـ ــاق للرقاب ـ ــة المص ـ ــر ية‬ ‫الخاص ـ ــة بالت ـ ــدقيق ال ـ ــداخلي ولجن ـ ــة ب ـ ــاق بش ـ ــون مب ـ ــاد‬ ‫المرك ـ ـ‬
‫( اللجنة ) بشون مهام التدقيق الداخلي في المصارر‪.‬‬

‫الغرض والمهمة‬ ‫(‪)2‬‬

‫تتوك ـ ـ ــد إدارة التـ ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي ( إدارة التـ ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي ) بشـ ـ ـ ـ ل مس ـ ـ ــتقل وموضـ ـ ـ ــوعي وتق ـ ـ ــدم خـ ـ ـ ـ ي‬
‫ـدمات استشـ ـ ـ ــارية‬
‫لتحسـ ـ ـ ـ ــين و ضـ ـ ـ ـ ــافة قيمـ ـ ـ ـ ــة لعمليـ ـ ـ ـ ــات المصـ ـ ـ ـ ــرر‪ .‬إن مهمـ ـ ـ ـ ــة التـ ـ ـ ـ ــدقيق الـ ـ ـ ـ ــداخلي هـ ـ ـ ـ ــي تحسـ ـ ـ ـ ــين و مايـ ـ ـ ـ ــة ال يمـ ـ ـ ـ ــة‬
‫الرؤى‪.‬‬
‫المؤسسية من خال التوكد الموضوعي القائم على تقييم المخاطر وتقديم االستشارات و ُ‬

‫تض ـ ـ ــطلع إدارة الت ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي بمس ـ ـ ــاعدة المص ـ ـ ــرر عل ـ ـ ــى تحقي ـ ـ ــق أهداف ـ ـ ـ م ـ ـ ــن خ ـ ـ ــال إع ـ ـ ــداد منهجي ـ ـ ــة منظم ـ ـ ــة‬
‫ر ات الرقاب ـ ـ ــة إضـ ـ ـ ــافة إلـ ـ ـ ــى العمـ ـ ـ ــل بصـ ـ ـ ــفة‬
‫ومنضـ ـ ـ ــبطة لتقيـ ـ ـ ــيم وتحسـ ـ ـ ــين فعاليـ ـ ـ ــة الحوكمـ ـ ـ ــة و دارة المخـ ـ ـ ــاطر و جـ ـ ـ ـ ا‬
‫استشار استراتيجي لتع ي التحسين المستمر‪.‬‬

‫االستقاللية والموضوعية‬ ‫(‪)3‬‬

‫يتبـ ـ ــع رئـ ـ ــيس إدارة التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي (‪ )CIAO‬وظيفي ـ ـ ـا إلـ ـ ــى لجنـ ـ ــة التـ ـ ــدقيق المنبثقـ ـ ــة عـ ـ ــن مجل ـ ـ ــس اإلدارة‬ ‫‪1-3‬‬
‫و داري ـ ـ ـ ـ ـا إل ـ ـ ـ ـ ــى ال ـ ـ ـ ـ ـرئيس التنفي ـ ـ ـ ـ ـ (‪ .)CEO‬يُ ـ ـ ـ ـ ــحدد رئ ـ ـ ـ ـ ــيس إدارة الت ـ ـ ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ـ ـ ــداخلي أه ـ ـ ـ ـ ــدار الم ـ ـ ـ ـ ــدققين‬
‫الداخليين وي ّيم أدائهم السنو بما يتوافق مع سياسات المصرر‪.‬‬

‫‪ 2-3‬يتوكـ ـ ــد رئـ ـ ــيس إدارة التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي مـ ـ ــن تنفيـ ـ ـ اختصاصـ ـ ــات إدارة التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي باسـ ـ ــتقاللية بمـ ـ ــا فـ ـ ــي‬
‫ر ات التـ ـ ــدقيق ونطاقهـ ـ ــا وتواترهـ ـ ــا وتوقيتهـ ـ ــا ومحتـ ـ ــوى التق ـ ــارير‪ .‬يتعّي ـ ـــن علـ ـ ــى رئـ ـ ــيس إدارة‬
‫ل ـ ــ تحديـ ـ ــد إج ـ ــ ا‬
‫التـ ــدقيق ال ـ ــداخلي إبـ ــال ال ـ ـرئيس التنفي ـ ـ ولجن ـ ــة الت ـ ـدقيق ع ـ ــن تفاصـ ــيل أ خطـ ـ ـ ـر متوق ـ ـ ـع ق ـ ــد يـ ــؤد إل ـ ــى‬
‫المساس باالستقاللية والموضوعية جوهريا أو ظاهريا‪.‬‬

‫يلتـ ـ ـ م المـ ـ ــدققون الـ ـ ــداخليون بالموضـ ـ ــوعية وعـ ـ ــدم االنحيـ ـ ــاق ممـ ـ ــا يسـ ـ ــم لهـ ـ ــم بـ ـ ــودا المهـ ـ ــام المسـ ـ ــندة إلـ ـ ــيهم‬ ‫‪3-3‬‬
‫مسـ ـ ـ ــاومات أو تنـ ـ ـ ــاقالت بشـ ـ ـ ــون الجـ ـ ـ ــودة وأن‬ ‫بموضـ ـ ـ ــوعية وبالطريقـ ـ ـ ــة التـ ـ ـ ــي يعتقـ ـ ـ ــدون بـ ـ ـ ــون لـ ـ ـ ــيس فيهـ ـ ـ ــا أ‬
‫ار أخرى‪.‬‬ ‫قرارهم ال يخضع أل توثير من أ أطر ي‬

‫م ـ ـ ـ ــن األنش ـ ـ ـ ــطة الت ـ ـ ـ ــي‬ ‫مس ـ ـ ـ ــؤولية تش ـ ـ ـ ــغيلية مبا ـ ـ ـ ـ ـرة او س ـ ـ ـ ــلطة عل ـ ـ ـ ــى أ‬ ‫ل ـ ـ ـ ــيس للم ـ ـ ـ ــدققين ال ـ ـ ـ ــداخليين أ‬ ‫‪4-3‬‬
‫مـ ـ ــوظفي إدارة التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي تطبيـ ـ ــق‬ ‫لـ ـ ــيس مـ ـ ــن واجـ ـ ـ‬ ‫خضـ ـ ــعي لعمليـ ـ ــة التـ ـ ــدقيق‪ .‬وبنـ ـ ــا علـ ـ ــى لـ ـ ـ‬

‫الصفحة ‪ 4‬من‪15‬‬ ‫إدارة التدقيق الداخلي‬

‫داخلي‬
 ‫‪INTERNAL‬‬

‫نشـ ـ ــا ي‬ ‫أنظمـ ـ ــة أو إعـ ـ ــداد سـ ـ ــجالت أو المشـ ـ ــاركة فـ ـ ــي أ‬ ‫ر ات أو تنصـ ـ ــي‬
‫ضـ ـ ـوابي داخليـ ـ ــة أو وضـ ـ ــع إجـ ـ ـ ا‬
‫آخر من ون المساس بقرارهم بما في ل ‪:‬‬

‫ي‬
‫عمليات محددة كانوا مسؤولين عنها خال العام المنصرم‪.‬‬ ‫تقييم‬ ‫•‬
‫من الجهات التابعة ل ‪.‬‬ ‫تنفي أ اختصاصات تشغيلية للمصرر أو أ‬ ‫•‬
‫ي‬
‫معامالت خارجة عن اختصاصات إدارة التدقيق الداخلي‪.‬‬ ‫بد أو اعتماد‬ ‫•‬
‫موظـ ـ ـ ــف مـ ـ ـ ــن مـ ـ ـ ــوظفي المصـ ـ ـ ــرر ال يعمـ ـ ـ ــل لـ ـ ـ ــدى إدارة التـ ـ ـ ــدقيق الـ ـ ـ ــداخلي‬ ‫توجيـ ـ ـ ـ أنشـ ـ ـ ــطة أ‬ ‫•‬

‫باستثنا إلحاق الموظفين بفريق التدقيق أو تكليفهم بمساعدة المدققين الداخليين‪.‬‬

‫إ ا كـ ـ ــان ل ـ ــرئيس إدارة التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي أو مـ ـ ــن المتوقـ ـ ــع أن ي ـ ـ ــون ل ـ ــ أدوار و‪/‬أو مسـ ـ ــؤوليات تقـ ـ ــع خـ ـ ــار‬ ‫‪5-3‬‬
‫نطـ ـ ــاق التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي يتعّيـ ـ ــن سـ ـ ــاعت ي وضـ ـ ــع الضـ ـ ــمانات الكا يـ ـ ــة للحـ ـ ــد مـ ـ ــن المسـ ـ ــاس باالسـ ـ ــتقاللية أو‬
‫الموضوعية‪ .‬ويج على المدققين الداخليين‪:‬‬

‫أض ـ ـ ـر ي‬
‫ار جوهري ـ ـ ــة أو ظاهري ـ ـ ــة ق ـ ـ ــد تلح ـ ـ ــق‬ ‫ولجن ـ ـ ــة الت ـ ـ ــدقيق ع ـ ـ ــن أ‬ ‫اإلفص ـ ـ ــاس لل ـ ـ ـرئيس التنفي ـ ـ ـ‬ ‫•‬

‫باالستقاللية أو الموضوعية‪.‬‬
‫عملية قيد التدقيق‪.‬‬ ‫جمع وتقييم واإلبال بمهنية عن المعلومات الخاصة بو‬ ‫•‬
‫ي‬
‫عمليات تقييم متواقنة لكافة الحقائق والظرور المتوفرة و ات الصلة‬ ‫ر‬
‫إج ا‬ ‫•‬
‫تـ ـ ــوثير مصـ ـ ــالحهم الشخصـ ـ ــية أو مصـ ـ ــال اآلخ ـ ـ ـرين‬ ‫رقيـ ـ ــة الالقمـ ـ ــة لتفـ ـ ــاد‬
‫اتخـ ـ ــا التـ ـ ــدابير اال ت ا‬ ‫•‬

‫على قرارهم‪.‬‬

‫يتوكـ ـ ـ ــد رئـ ـ ـ ــيس إدارة التـ ـ ـ ــدقيق الـ ـ ـ ــداخلي مـ ـ ـ ــن أن كافـ ـ ـ ــة مـ ـ ـ ــوظفي إدارة التـ ـ ـ ــدقيق الـ ـ ـ ــداخلي يتمتعـ ـ ـ ــون بالن اهـ ـ ـ ــة‬ ‫‪6-3‬‬
‫ي‬
‫تعارض في المصال ‪.‬‬ ‫وعدم التحي ويتفادون أ‬

‫يؤكـ ـ ـ ــد رئـ ـ ـ ــيس إدارة التـ ـ ـ ــدقيق الـ ـ ـ ــداخلي للجنـ ـ ـ ــة التـ ـ ـ ــدقيق – مـ ـ ـ ـرة وا ـ ـ ـ ــدة فـ ـ ـ ــي السـ ـ ـ ــنة علـ ـ ـ ــى األقـ ـ ـ ــل – علـ ـ ـ ــى‬ ‫‪7-3‬‬
‫االستقاللية المؤسسية إلدارة التدقيق الداخلي‪.‬‬

‫ت ــ ي‬
‫ـدخل وم ـ ــا ي ـ ـرتبي بـ ــ م ـ ــن‬ ‫‪ 8-3‬يتع ـ ــين عل ـ ــى رئ ـ ــيس إدارة الت ـ ــدقيق ال ـ ــداخلي أن يفص ـ ـ للجن ـ ــة الت ـ ــدقيق ع ـ ــن أ‬
‫آثـ ـ ـ ـ ي‬
‫ـار فـ ـ ـ ــي تحديـ ـ ـ ــد نطـ ـ ـ ــاق عمليـ ـ ـ ــة التـ ـ ـ ــدقيق الـ ـ ـ ــداخلي و‪/‬أو تنفي ـ ـ ــ المهـ ـ ـ ــام والواجبـ ـ ـ ــات و‪/‬أو اإلبـ ـ ـ ــال عـ ـ ـ ــن‬
‫النتائج‪.‬‬

‫السلطة‬ ‫(‪)4‬‬

‫‪.‬‬ ‫يتبع رئيس إدارة التدقيق الداخلي وظيفيا إلى لجنة التدقيق و داريا إلى الرئيس التنفي‬

‫‪ 1-4‬مـ ـ ــن أجـ ـ ــل إرسـ ـ ــا والمحافظـ ـ ــة وضـ ـ ــمان أن تتمتـ ـ ــع إدارة التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي فـ ـ ــي المصـ ـ ــرر بالسـ ـ ــلطة الكا يـ ـ ــة‬
‫لتنفي ـ ـ اختصاص ـ ــاتها يتعـ ــين عل ـ ــى لجن ـ ــة التـ ــدقيق ( س ـ ــبما ه ـ ــو منصـ ــود علي ـ ـ و ُم ـ ــحدد فـ ــي ميث ـ ــاق لجن ـ ــة‬
‫التدقيق الداخلي)‪:‬‬

‫اعتماد ميثاق إدارة التدقيق الداخلي‪.‬‬ ‫•‬

‫اعتماد خطة التدقيق الداخلي القائمة على المخاطر‪.‬‬ ‫•‬

‫الصفحة ‪ 5‬من‪15‬‬ ‫إدارة التدقيق الداخلي‬

‫داخلي‬
 ‫‪INTERNAL‬‬

‫اعتماد مي انية وخطة موارد إدارة التدقيق الداخلي‪.‬‬ ‫•‬

‫رسـ ـ ــالت مـ ـ ــن رئـ ـ ــيس إدارة التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي بشـ ـ ــون أدا إدارة التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي يمـ ـ ــا‬
‫اسـ ـ ــتالم الم ا‬ ‫•‬

‫يتعلق بالخطة والمسائل األخرى‪.‬‬

‫رئيس إدارة التدقيق الداخلي‪.‬‬ ‫ررات المتصلة بتعيين وع‬
‫اعتماد الق ا‬ ‫•‬
‫إعتماد امتياقات رئيس إدارة التدقيق الداخلي‪.‬‬ ‫•‬
‫ر االستفس ـ ـ ـ ـ ـ ــارات المناس ـ ـ ـ ـ ـ ــبة ع ـ ـ ـ ـ ـ ــن إدارة ورئ ـ ـ ـ ـ ـ ــيس إدارة الت ـ ـ ـ ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ـ ـ ـ ــداخلي لتحدي ـ ـ ـ ـ ـ ــد أ‬
‫إجـ ـ ـ ـ ـ ــ ا‬ ‫•‬
‫اختصاصات أو ي‬
‫قيود غير مالئمة على الموارد‪.‬‬

‫‪ 2-4‬يتمت ـ ــع رئ ـ ــيس إدارة الت ـ ــدقيق ال ـ ــداخلي بحري ـ ــة التواص ـ ــل و ب ـ ــال والتفاع ـ ــل المبا ـ ــر م ـ ــع لجن ـ ــة الت ـ ــدقيق بم ـ ــا‬
‫االجتماعات الخاصة بعدم ضور اإلدارة‪.‬‬ ‫في ل‬

‫ـفوض لجنة التدقيق إدارة التدقيق الداخلي بما يلي‪:‬‬

‫‪ 3-4‬ت ّ‬

‫المـقّيـ ـ ـ ــد لكافـ ـ ـ ــة األقسـ ـ ـ ــام والسـ ـ ـ ــجالت والممتلكـ ـ ـ ــات والمـ ـ ـ ــوظفين‬ ‫الوصـ ـ ـ ــو الكامـ ـ ـ ــل والحـ ـ ـ ــر وغيـ ـ ـ ــر ُ‬ ‫•‬

‫رعـ ـ ـ ـ ـ ــاة المسـ ـ ـ ـ ـ ــؤولية عـ ـ ـ ـ ـ ــن السـ ـ ـ ـ ـ ـرية والمحافظـ ـ ـ ـ ـ ــة علـ ـ ـ ـ ـ ــى السـ ـ ـ ـ ـ ــجالت‬
‫بشـ ـ ـ ـ ـ ـون أ مهمـ ـ ـ ـ ـ ــة مـ ـ ـ ـ ـ ــع م ا‬
‫والمعلومات‪.‬‬
‫الم ـ ـ ـ ـوارد وتحدي ـ ـ ـ ــد الت ـ ـ ـ ـواتر واختي ـ ـ ـ ــار المواض ـ ـ ـ ــيع وتحدي ـ ـ ـ ــد نط ـ ـ ـ ــاق العم ـ ـ ـ ــل واس ـ ـ ـ ــتخدام‬ ‫تخص ـ ـ ـ ــي‬ ‫•‬
‫التقنيات المطلوبة لتحقيق أهدار عملية التدقيق و صدار التقارير‪.‬‬
‫الحص ـ ـ ــو عل ـ ـ ــى المس ـ ـ ــاعدة م ـ ـ ــن المس ـ ـ ــؤولين المعني ـ ـ ــين ف ـ ـ ــي المص ـ ـ ــرر فض ـ ـ ـالُ ع ـ ـ ــن الخ ـ ـ ــدمات‬ ‫•‬

‫المتخصصة األخرى من داخل أو خار المصرر النجاق المهمة‪.‬‬

‫اختصاصات إدارة التدقيق الداخلي‬ ‫(‪)5‬‬

‫‪ 1-5‬تتض ـ ـ ــمن اختصاص ـ ـ ــات إدارة الت ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي عل ـ ـ ــى س ـ ـ ــبيل المث ـ ـ ــا ول ـ ـ ــيس الحص ـ ـ ــر عملي ـ ـ ــات الفح ـ ـ ـ‬
‫الموضـ ـ ــوعية لألدلـ ـ ــة لتقـ ـ ــديم تقيـ ـ ــيم مسـ ـ ــتقل إلـ ـ ــى لجنـ ـ ــة التـ ـ ــدقيق واإلدارة واألط ـ ـ ـرار الخارجيـ ـ ــة بشـ ـ ــون كفايـ ـ ــة‬
‫وفعاليـ ـ ـ ــة الحوكمـ ـ ـ ــة و دارة المخـ ـ ـ ــاطر وضـ ـ ـ ـوابي الرقابـ ـ ـ ــة بالمصـ ـ ـ ــرر‪ .‬كمـ ـ ـ ــا تشـ ـ ـ ــمل عمليـ ـ ـ ــات تقيـ ـ ـ ــيم التـ ـ ـ ــدقيق‬
‫الداخلي‪:‬‬
‫التحدي ـ ـ ـ ـ ـ ــد واإلدارة الس ـ ـ ـ ـ ـ ــليمة والمالئم ـ ـ ـ ـ ـ ــة للمخ ـ ـ ـ ـ ـ ــاطر المتعلق ـ ـ ـ ـ ـ ــة بتحقي ـ ـ ـ ـ ـ ــق المص ـ ـ ـ ـ ـ ــرر ألهدافـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ‬ ‫•‬

‫اإلستراتيجية‪.‬‬
‫التوك ـ ـ ــد م ـ ـ ــن تواف ـ ـ ــق تص ـ ـ ــرفات المس ـ ـ ــؤولين وأعض ـ ـ ــا مجل ـ ـ ــس اإلدارة والم ـ ـ ــوظفين ف ـ ـ ــي المص ـ ـ ــرر‬ ‫•‬

‫ر ات المصـ ـ ـ ــرر والق ـ ـ ـ ـوانين والل ـ ـ ـ ـوائ الناف ـ ـ ـ ـ ة‬

‫والمتعاقـ ـ ـ ــدين مـ ـ ـ ــع المصـ ـ ـ ــرر مـ ـ ـ ــع سياسـ ـ ـ ــات و ج ـ ـ ـ ـ ا‬
‫ومعايير الحوكمة‪.‬‬
‫التوكد من اتساق نتائج العمليات أو البرامج مع األهدار واألغراض المنصود عليها‪.‬‬ ‫•‬
‫تنفي العمليات والبرامج ب فا ة وفعالية‪.‬‬ ‫•‬
‫ر ات والقـ ـ ـ ـوانين واللـ ـ ـ ـوائ‬
‫التوك ـ ـ ــد م ـ ـ ــن امتث ـ ـ ــا الضـ ـ ـ ـوابي واألنظم ـ ـ ــة المعتم ـ ـ ــدة للسياس ـ ـ ــات واإلجـ ـ ـ ـ ا‬ ‫•‬
‫التي من ونها التوثير على المصرر‪.‬‬
‫موثوقيـ ـ ـ ــة ون اهـ ـ ـ ــة المعلومـ ـ ـ ــات والوسـ ـ ـ ــائل المسـ ـ ـ ــتخدمة فـ ـ ـ ــي تحديـ ـ ـ ــد وقيـ ـ ـ ــاس وتحليـ ـ ـ ــل وتصـ ـ ـ ــنيف‬ ‫•‬
‫واإلبال عن ه ه المعلومات‪.‬‬

‫الصفحة ‪ 6‬من‪15‬‬ ‫إدارة التدقيق الداخلي‬

‫داخلي‬
 ‫‪INTERNAL‬‬

‫التوك ـ ـ ــد م ـ ـ ــن الحص ـ ـ ــو عل ـ ـ ــى الم ـ ـ ـوارد واألص ـ ـ ــو بطريق ـ ـ ــة اقتص ـ ـ ــادية واس ـ ـ ــتخدامها ب ف ـ ـ ــا ة وأنه ـ ـ ــا‬ ‫•‬

‫محمية بطريقة مناسبة‪.‬‬

‫ولجنة التدقيق عن‪:‬‬ ‫‪ 2-5‬يرفع رئيس إدارة التدقيق الداخلي تقارير دورية إلى الرئيس التنفي‬

‫الغرض والسلطة والمسؤولية الموكلة إلى إدارة التدقيق الداخلي‪.‬‬ ‫•‬

‫اإلنجاق والتقدم بتنفي خطة التدقيق السنوية‪.‬‬ ‫•‬
‫الت ـ ـ ــ ام إدارة التـ ـ ـ ــدقيق الـ ـ ـ ــداخلي بمدونـ ـ ـ ــة قواعـ ـ ـ ــد السـ ـ ـ ــلو والمعـ ـ ـ ــايير الخاصـ ـ ـ ــة بمعهـ ـ ـ ــد المـ ـ ـ ــدققين‬ ‫•‬

‫مسائل متعلقة و ات أهمية‪.‬‬ ‫الداخليين وخطي العمل عند التعامل مع أ‬

‫مخـ ـ ـ ــاطر اال تيـ ـ ـ ــا‬ ‫اسـ ـ ـ ــتعراض المخـ ـ ـ ــاطر الهامـ ـ ـ ــة واألمـ ـ ـ ــور المتعلقـ ـ ـ ــة بالرقابـ ـ ـ ــة بمـ ـ ـ ــا فـ ـ ـ ــي لـ ـ ـ ـ‬ ‫•‬

‫إل ـ ــى اهتم ـ ــام م ـ ــن لجن ـ ــة الت ـ ــدقيق أو ف ـ ــي ـ ــا‬ ‫ومس ـ ــائل الحوكم ـ ــة والمس ـ ــائل األخ ـ ــرى الت ـ ــي تحت ـ ــا‬
‫طلبها ل ل ‪.‬‬
‫نتائج مهام عملية التدقيق أو األنشطة األخرى‪.‬‬ ‫•‬

‫متطلبات اإلدارة من الموارد‪.‬‬ ‫•‬

‫من المخاطر والتي قد تكون غير مقبولة للمصرر‪.‬‬ ‫استجابة اإلدارة أل‬ ‫•‬

‫‪ 3-5‬ت ّيم إدارة التدقيق الداخلي باستقاللية‪:‬‬

‫كفا ة وفعالية الرقابة الداخلية وأنظمة إدارة المخاطر واالمتثا ‪.‬‬ ‫•‬

‫موثوقية ون اهة أنظمة المعلومات والعمليات‪.‬‬ ‫•‬

‫‪.‬‬ ‫االلت ام بالقوانين واللوائ والمعايير والتعليمات الصادرة من المصرر المرك‬ ‫•‬

‫ماية األصو ‪.‬‬ ‫•‬

‫‪ 4-5‬ع ـ ـ ــالوة عل ـ ـ ــى ل ـ ـ ـ تمت ـ ـ ــد ص ـ ـ ــال يات إدارة الت ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي لتش ـ ـ ــمل التغطي ـ ـ ــة المالئم ـ ـ ــة للت ـ ـ ــدقيق عل ـ ـ ــى‬
‫ـات خارجيـ ـ ــة و لـ ـ ـ طـ ـ ــبقا التفاقيـ ـ ــة التكليـ ـ ــف الخارجيـ ـ ــة المعتمـ ـ ــدة والموقعـ ـ ــة عنـ ـ ــد‬ ‫العمليـ ـ ــات الم ـ ـ ـسندة لجهـ ـ ـ ي‬
‫ُ‬
‫االقتضا ‪.‬‬

‫مم ن ـ ـ ـا – واألخ ـ ـ ـ‬ ‫‪ 5-5‬كمـ ـ ــا يتـ ـ ــولى رئـ ـ ــيس إدارة التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي مهمـ ـ ــة تنسـ ـ ــيق األنشـ ـ ــطة – كلمـ ـ ــا كـ ـ ــان ل ـ ـ ـ‬
‫بع ـ ـ ــين االعتب ـ ـ ــار الض ـ ـ ــمانات الداخلي ـ ـ ــة والخارجي ـ ـ ــة والخ ـ ـ ــدمات االستش ـ ـ ــارية المقدم ـ ـ ــة م ـ ـ ــن مق ـ ـ ــدمي الخدم ـ ـ ــة‬
‫اآلخرين عند االقتضا ‪.‬‬

‫‪ 6-5‬بن ـ ـ ــا عل ـ ـ ــى خطـ ـ ـ ــة الت ـ ـ ــدقيق تم ـ ـ ـ ــين إدارة الت ـ ـ ــدقيق الـ ـ ـ ــداخلي م ـ ـ ــن أدا المهـ ـ ـ ــام الموكل ـ ـ ــة إليهـ ـ ـ ـا ف ـ ـ ــي كافـ ـ ـ ــة‬
‫إدارات وأقسـ ـ ــام المصـ ـ ــرر‪ .‬لـ ـ ــن تشـ ـ ــار إدارة التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي فـ ـ ــي عمليـ ـ ـ ــات تصمي ـ ـ ـم أو اختيـ ـ ــار أو تنفيـ ـ ـ‬
‫مـ ـ ــن إدارة التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي‬ ‫ر ات رقابـ ـ ــة داخليـ ـ ــة محـ ـ ــددة‪ .‬يجـ ـ ــوق لـ ـ ـ دارة العليـ ـ ــا أن تطلـ ـ ـ‬
‫أو تشـ ـ ـغيل إج ـ ــ ا‬
‫المش ـ ـ ــورة بش ـ ـ ــون المس ـ ـ ــائل المتعلق ـ ـ ــة بالمخ ـ ـ ــاطر والرقاب ـ ـ ــة الداخلي ـ ـ ــة م ـ ـ ــع بق ـ ـ ــا اإلدارة العلي ـ ـ ــا مس ـ ـ ــؤولة ع ـ ـ ــن‬
‫تطوير وتطبيق الرقابة الداخلية‪.‬‬

‫ر ات الرقابـ ـ ــة‬
‫‪ 7-5‬يجـ ـ ــوق إلدارة التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي تحديـ ـ ــد فـ ـ ــرد تحسـ ـ ــين كفـ ـ ــا ة الحوكمـ ـ ــة و دارة المخـ ـ ــاطر و جـ ـ ـ ا‬
‫الفرد‪.‬‬ ‫خال المهمة و بال المستوى اإلدار المعني بتل‬

‫الصفحة ‪ 7‬من‪15‬‬ ‫إدارة التدقيق الداخلي‬

‫داخلي‬
 ‫‪INTERNAL‬‬

‫‪ 8-5‬يجـ ـ ـ ــوق إلدارة التـ ـ ـ ــدقيق الـ ـ ـ ــداخلي تقـ ـ ـ ــديم خـ ـ ـ ــدمات استش ـ ـ ـ ــارية ل ـ ـ ـ ـ دارات المختلفـ ـ ـ ــة فـ ـ ـ ــي المصـ ـ ـ ــرر س ـ ـ ـ ـ‬
‫ـ ـ ـ ـريطة عـ ـ ـ ــدم تـ ـ ـ ــولي إدارة‬ ‫االتفـ ـ ـ ــاق المبـ ـ ـ ــرم معهـ ـ ـ ــا بشـ ـ ـ ــون طبيعـ ـ ـ ـة ه ـ ـ ــ ه األنشـ ـ ـ ــطة االستشـ ـ ـ ــارية ونطاقهـ ـ ـ ــا‬
‫رعـ ـ ــاة‬
‫مسـ ـ ــؤولية إداريـ ـ ــة‪ .‬يجـ ـ ــوق إلدارة التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي تقـ ـ ــديم االستشـ ـ ــارات – مـ ـ ــع م ا‬ ‫التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي أل‬
‫الحفاظ على االستقاللية التامة – بخصود‪:‬‬
‫صـنع القرار‪.‬‬ ‫تحسين آلية المسا لة والشفا ية في عملية ُ‬ ‫•‬
‫ر ات المصـ ـ ـ ــرر ديثـ ـ ـ ــة وعمليـ ـ ـ ــة ومال مـ ـ ـ ــة للغـ ـ ـ ــرض المقصـ ـ ـ ــود‬
‫التوك ـ ـ ــد مـ ـ ـ ــن أن سياسـ ـ ـ ــات و جـ ـ ـ ـ ا‬ ‫•‬

‫منها‪.‬‬
‫تقديم المشورة بشون القضايا ‪ /‬المخاطر النا ة او المستجدة‪.‬‬ ‫•‬
‫ر ات والعمليـ ـ ــات والض ـ ـ ـوابي بـ ـ ــالتوافق مـ ـ ــع تطورهـ ـ ــا‬
‫تقيـ ـ ــيم الخـ ـ ــدمات الجديـ ـ ــدة أو المتغي ـ ـ ـرة واإلج ـ ــ ا‬ ‫•‬
‫م ـ ـ ــن لجن ـ ـ ــة الت ـ ـ ــدقيق او‬ ‫لـ ـ ـ ـ‬ ‫أو عن ـ ـ ــد طلـ ـ ــ‬ ‫االقتض ـ ـ ــا‬ ‫سـ ـ ــ‬ ‫و‪/‬أو تطبيقه ـ ـ ــا و‪/‬أو توس ـ ـ ــعها‬
‫اإلدارة العليا‪.‬‬

‫المسؤولية‬ ‫(‪)6‬‬

‫‪ 1-6‬إن إدارة الت ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي مس ـ ـ ــؤولة أم ـ ـ ـام لجن ـ ـ ــة الت ـ ـ ــدقيق ع ـ ـ ــن كاف ـ ـ ــة األم ـ ـ ــور الت ـ ـ ــي تتعل ـ ـ ــق باختصاص ـ ـ ــات‬
‫إدارة التدقيق الداخلي‪ .‬ي ون رئيس إدارة التدقيق الداخلي مسؤوال عن‪:‬‬

‫ولجن ـ ـ ــة الت ـ ـ ــدقيق – م ـ ـ ـرة وا ـ ـ ــدة ف ـ ـ ــي الس ـ ـ ــنة عل ـ ـ ــى األق ـ ـ ــل – خط ـ ـ ــة‬
‫أن يُ ـ ـ ــقدم لل ـ ـ ـرئيس التنفي ـ ـ ـ‬ ‫‪1-1-6‬‬
‫تدقيق داخلي قائمة على المخاطر للمراجعة واالعتماد‪.‬‬

‫ولجن ـ ـ ــة الت ـ ـ ــدقيق بش ـ ـ ــون ت ـ ـ ــوثير محدودي ـ ـ ــة الم ـ ـ ـوارد عل ـ ـ ــى‬ ‫رف ـ ـ ــع التق ـ ـ ــارير إل ـ ـ ــى ال ـ ـ ـرئيس التنفي ـ ـ ـ‬ ‫‪2-1-6‬‬
‫خطة التدقيق الداخلي‪.‬‬

‫ر‬ ‫ي‬
‫ـتجابة للتغييـ ـ ـرات الت ـ ــي تطـ ـ ـ أ‬‫مراجع ـ ــة وتع ـ ــديل خط ـ ــة الت ـ ــدقيق ال ـ ــداخلي – عن ـ ــد الحاج ـ ــة – ل س ـ ـ‬ ‫‪3-1-6‬‬
‫على األعما والمخاطر والعمليات والبرامج واألنظمة والضوابي الخاصة بالمصرر‪.‬‬

‫تغييـ ـ ـر ي‬
‫ات مر ليـ ـ ــة هامـ ـ ــة علـ ـ ــى‬ ‫ولجنـ ـ ــة التـ ـ ــدقيق بشـ ـ ــون أ‬ ‫رفـ ـ ــع التقـ ـ ــارير إلـ ـ ــى الـ ـ ـرئيس التنفيـ ـ ـ‬ ‫‪4-1-6‬‬
‫خطة التدقيق الداخلي‪.‬‬

‫وضـ ــع األهـ ــدار‬ ‫التوكـ ــد مـ ــن تنفي ــ كـ ــل مهمـ ــة مـ ــن مهـ ــام خطـ ــة التـ ــدقيق الـ ــداخلي بمـ ــا فـ ــي ل ــ‬ ‫‪5-1-6‬‬
‫المـ ـ ـ ـوارد الخاضـ ـ ـ ــعة ل ـ ـ ـ ـرار بشـ ـ ـ ـ يل مناسـ ـ ـ ـ ي وكـ ـ ـ ـ ي‬
‫ـار وتوثيـ ـ ـ ــق بـ ـ ـ ـرامج‬ ‫والنطـ ـ ـ ــاق وتخصـ ـ ـ ــي‬
‫واإلبـ ـ ـ ــال عـ ـ ـ ــن نتـ ـ ـ ــائج المهمـ ـ ـ ــة مـ ـ ـ ــع توضـ ـ ـ ــي االسـ ـ ـ ــتنتاجات وتقـ ـ ـ ــديم‬ ‫العمـ ـ ـ ــل ونتـ ـ ـ ــائج الفحـ ـ ـ ـ‬
‫التوصيات القابلة للتطبيق إلى الجهات المعنية‪.‬‬

‫مخاطر محددة أو طارئة‪.‬‬ ‫ي‬

‫مخطي لها بشون أ‬ ‫مهمة تدقيق خاصة أو غير‬ ‫تنفي أ‬ ‫‪6-1-6‬‬

‫ر ات التصـ ـ ـ ــحيحية ورفـ ـ ـ ــع التقـ ـ ـ ــارير بصـ ـ ـ ـ ي‬

‫ـفة دوريـ ـ ـ ــة إلـ ـ ـ ــى اإلدارة‬ ‫متابعـ ـ ـ ــة نتـ ـ ـ ــائج التـ ـ ـ ــدقيق واإلجـ ـ ـ ـ ا‬ ‫‪7-1-6‬‬
‫ات تصحيحية لم يتم تنفي ها بش ل فعا ‪.‬‬ ‫ر ي‬
‫العليا ولجنة التدقيق بشون أ إج ا‬

‫الن اهة والموضوعية والسرية والكفا ة‪.‬‬ ‫التوكد من تطبيق والمحافظة على مباد‬ ‫‪8-1-6‬‬

‫الصفحة ‪ 8‬من‪15‬‬ ‫إدارة التدقيق الداخلي‬

‫داخلي‬
 ‫‪INTERNAL‬‬

‫كافـ ـ ـ ــة‬ ‫التوكـ ـ ـ ــد مـ ـ ـ ــن أن مـ ـ ـ ــوظفي إدارة التـ ـ ـ ــدقيق الـ ـ ـ ــداخلي مؤهلـ ـ ـ ــون (بش ـ ـ ـ ـ ل جمـ ـ ـ ــاعي) لفح ـ ـ ـ ـ‬ ‫‪9-1-6‬‬
‫المجاالت التي يدير المصرر عمليات ضمنها‪:‬‬

‫التوك ـ ــد م ـ ــن تمت ـ ــع و ص ـ ــو ك ـ ــل م ـ ــوظفي إدارة الت ـ ــدقيق ال ـ ــداخلي عل ـ ــى المعرف ـ ــة والمه ـ ــارات‬ ‫•‬
‫والكفا ات األخرى المطلوبة للوفا بمتطلبات ميثاق التدقيق الداخلي‪.‬‬
‫التوكـ ـ ــد م ـ ـ ــن صـ ـ ــو م ـ ـ ــوظفي إدارة التـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي علـ ـ ــى ال ـ ـ ــدورات التدريبيـ ـ ــة المس ـ ـ ــتمرة‬ ‫•‬
‫لمواجه ـ ــة التعقي ـ ــد التقن ـ ــي المت اي ـ ــد ف ـ ــي أنش ـ ــطة المص ـ ــرر والتن ـ ــوع المت اي ـ ــد للمه ـ ــام ال ُم ـ ـ ـ مع‬
‫ات جدي ـ ـ ــدة ف ـ ـ ــي المص ـ ـ ــرر والتط ـ ـ ــورات‬ ‫ر ي‬ ‫االض ـ ـ ــطالع به ـ ـ ــا نتيج ـ ـ ــة لط ـ ـ ــرس منتج ـ ـ ـ ي‬
‫ـات و جـ ـ ـ ـ ا‬
‫األخرى في القطاع المصرفي‪.‬‬

‫م ـ ـ ــوظفي إدارة الت ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي للعناي ـ ـ ــة واس ـ ـ ــتخدام المه ـ ـ ــارات المتوقع ـ ـ ــة م ـ ـ ــن‬ ‫‪ 10-1-6‬التوك ـ ـ ــد م ـ ـ ــن ب ـ ـ ـ‬
‫ف ـ ـ ــي الكفـ ـ ـ ــا ات‬ ‫المهنيـ ـ ـ ـين الق ـ ـ ــديرين و و الخبـ ـ ـ ـرة بطريقـ ـ ـ ــة معقول ـ ـ ــة وف ـ ـ ــي ـ ـ ــا وجـ ـ ـ ــود نقـ ـ ـ ـ‬
‫الم ـ ــوظفين م ـ ــن قب ـ ــل م ـ ــوظفين أكث ـ ــر‬ ‫والخب ـ ـرات ف ـ ــي مج ـ ــا معّي ـ ــن يتع ـ ــين اإل ـ ـرار عل ـ ــى أول ـ ـ‬
‫خبرة من العاملين في إدارة التدقيق الداخلي‪.‬‬

‫‪ 11-1-6‬التوكـ ـ ـ ــد مـ ـ ـ ــن النظـ ـ ـ ــر فـ ـ ـ ــي التوجهـ ـ ـ ــات والمسـ ـ ـ ــائل المسـ ـ ـ ــتجدة التـ ـ ـ ــي مـ ـ ـ ــن ـ ـ ـ ــونها التـ ـ ـ ــوثير علـ ـ ـ ــى‬
‫الحاجة‪.‬‬ ‫س‬ ‫المصرر و بال اإلدارة العليا ولجنة التدقيق عنها‬

‫‪ 12-1-6‬التوكد من مراعاة التوجهات والممارسات الحديثة والناجحة في عملية التدقيق الداخلي‪.‬‬

‫ر ات الخاصة بإدارة التدقيق الداخلي‪.‬‬

‫‪ 13-1-6‬إعداد وضمان االلت ام بالسياسات واإلج ا‬

‫ر ات ات الصـ ـ ـ ــلة مـ ـ ـ ــا لـ ـ ـ ــم‬

‫‪ 14-1-6‬التوكـ ـ ـ ــد مـ ـ ـ ــن االلتـ ـ ـ ـ ام بمدونـ ـ ـ ــة قواعـ ـ ـ ــد السـ ـ ـ ــلو والسياسـ ـ ـ ــات واإلجـ ـ ـ ـ ا‬
‫ر ات م ـ ــع ميث ـ ــاق الت ـ ــدقيق ال ـ ــداخلي‪ .‬ويتعّي ـ ــن ف ـ ــي ه ـ ـ ه الحال ـ ــة‬
‫تتع ـ ــارض ه ـ ـ ه السياس ـ ــات واإلج ـ ـ ا‬
‫إقالة أ تعارض أو إبال الرئيس التنفي ولجنة التدقيق‪.‬‬

‫‪ 15-1-6‬اسـ ـ ــتالم ومراجعـ ـ ــة ومتابعـ ـ ــة التقـ ـ ــارير المسـ ـ ــتلمة مـ ـ ــن المـ ـ ــدققين فـ ـ ــي مصـ ـ ــرر اإلمـ ـ ــارات العربيـ ـ ــة‬
‫الحال ـ ـ ــة – لض ـ ـ ــمان عملي ـ ـ ــة‬ ‫والم ـ ـ ــدققين واالستش ـ ـ ــاريين الخ ـ ـ ــارجيين – سـ ـ ـ ـ‬ ‫المتح ـ ـ ــدة المركـ ـ ــ‬
‫ي‬
‫تدقيق مثالية وتقديم ضمانات معقولة إلى لجنة التدقيق واإلدارة العليا‪.‬‬

‫‪ 16-1-6‬التوكد من الت ام إدارة التدقيق الداخلي بالمعايير والمتطلبات التالية‪:‬‬

‫ف ـ ــي الـ ـ ـة منع ـ ــي القـ ـ ـوانين أو اللـ ـ ـوائ إدارة الت ـ ــدقيق ال ـ ــداخلي م ـ ــن االلتـ ـ ـ ام ب ـ ــوج ا ي ُمـعّيـ ـ ــنة‬ ‫•‬
‫عل ـ ـ ــى رئ ـ ـ ــيس إدارة الت ـ ـ ــدقيق التوك ـ ـ ــد م ـ ـ ــن إتم ـ ـ ــام عملي ـ ـ ــات اإلفص ـ ـ ــاس‬ ‫م ـ ـ ــن المع ـ ـ ــايير يج ـ ـ ـ‬
‫المناسبة وضمان االلت ام ب افة األج ا األخرى للمعايير‪.‬‬
‫ف ـ ــي الـ ـ ـة اس ـ ــتخدام المعـ ـ ــايير ب ـ ــالتوافق مـ ـ ــع المتطلب ـ ــات الصـ ـ ــادرة ع ـ ــن مصـ ـ ــرر اإلمـ ـ ــارات‬ ‫•‬
‫ت ـ ـ ــى و ن‬ ‫يض ـ ـ ــمن رئ ـ ـ ــيس إدارة الت ـ ـ ــدقيق االلت ـ ـ ـ ام بالمع ـ ـ ــايير‬ ‫العربي ـ ـ ــة المتح ـ ـ ــدة المرك ـ ـ ـ‬
‫ـات األكثـ ـ ــر تقييـ ـ ــدا والصـ ـ ــادرة مـ ـ ــن مصـ ـ ــرر‬‫كان ـ ـ ـي إدارة التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي تلت ـ ـ ـ م بالمتطلبـ ـ ـ ي‬
‫‪.‬‬ ‫اإلمارات العربية المتحدة المرك‬

‫الصفحة ‪ 9‬من‪15‬‬ ‫إدارة التدقيق الداخلي‬

‫داخلي‬
 ‫‪INTERNAL‬‬

‫‪ 17-1-7‬المهام األخرى الموكلة أو المطلوبة من لجنة التدقيق‪.‬‬

‫ـعد‬
‫‪ 2-6‬مخااااااحر اال تياااااا ‪ .‬تق ـ ــع مس ـ ــؤولة تحدي ـ ــد ومن ـ ــع والتحقي ـ ــق ف ـ ــي عملي ـ ــات اال تي ـ ــا عل ـ ــى ع ـ ــاتق اإلدارة تُ ـ ـ ُ‬
‫و ـ ــدة الحماي ـ ــة م ـ ــن اال تي ـ ــا (إدارة االمتث ـ ــا ) ه ـ ــي المس ـ ــؤو الرئيسـ ـ ـي ع ـ ــن التحقي ـ ــق ف ـ ــي اال تي ـ ــا ورف ـ ــع‬
‫م ـ ـ ــن مجل ـ ـ ــس اإلدارة أو لجن ـ ـ ــة الت ـ ـ ــدقيق أو‬ ‫التق ـ ـ ــارير‪ .‬يج ـ ـ ــوق إلدارة الت ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي بن ـ ـ ــا عل ـ ـ ــى تف ـ ـ ــوي‬
‫أو اإلدارة العلي ـ ــا التحقي ـ ــق أو المش ـ ــاركة ف ـ ــي التحقي ـ ــق ف ـ ــي ال ـ ــة يش ـ ــتب أنه ـ ــا‬ ‫بطل ـ ـ ي م ـ ــن ال ـ ـرئيس التنفي ـ ـ‬
‫تُـ ـ ــرك عملي ـ ــات التحقي ـ ــق المـ ـ ـ كورة أع ـ ــاله عل ـ ــى تحدي ـ ــد‬ ‫تنط ـ ــو عل ـ ــى أنش ـ ــطة ا تيالي ـ ــة أو مش ـ ــبوهة‪ .‬يـ ـ ـ‬
‫ر ات ورفع التوصيات المناسبة‪.‬‬
‫الضعف في اإلج ا‬ ‫الثغرات في الرقابة أو نقا‬

‫التعهيد و مهام ‪ /‬أنشطة التدقيق الداخلي المشتركة‬ ‫(‪)7‬‬

‫أن ت ـ ـ ــوفر إلدارة الت ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي بالمص ـ ـ ــرر كاف ـ ـ ــة الم ـ ـ ـوارد المطلوب ـ ـ ــة ألدا كاف ـ ـ ــة مه ـ ـ ــام الت ـ ـ ــدقيق‬ ‫يج ـ ـ ـ‬ ‫‪1-7‬‬
‫طبق ـ ـا لخط ـ ــة الت ـ ــدقيق الس ـ ــنوية المعتم ـ ــدة‪ .‬وف ـ ــي ال ـ ــة ع ـ ــدم ت ـ ــوفر م ـ ــوظفين م ـ ــن و الخب ـ ـرة م ـ ــن الع ـ ــاملين‬
‫القي ـ ـ ـ ــود المفروض ـ ـ ـ ــة عل ـ ـ ـ ــى المـ ـ ـ ــوارد يج ـ ـ ـ ــوق االس ـ ـ ـ ــتعانة بمص ـ ـ ـ ــادر خارجي ـ ـ ـ ــة‬ ‫ل ـ ـ ـ ــدى المص ـ ـ ـ ــرر أو بس ـ ـ ـ ــب‬
‫التعهيـ ـ ــد لمهـ ـ ــام او أنشـ ـ ــطة تـ ـ ـ ي‬
‫ـدقيق داخلـ ـ ــي معّيـ ـ ــنة بشـ ـ ـ ل محـ ـ ــدود او مشـ ـ ــتر و ُمـ ـ ــوج بغـ ـ ـرض الوصـ ـ ــو‬
‫إلـ ـ ــى المتخصصـ ـ ــين مـ ـ ــن و الخب ـ ــرة والمعرفـ ـ ــة بشـ ـ ــون أ مهمـ ـ ــة التـ ـ ـ ي‬
‫ـدقيق‪ .‬يظـ ـ ــل مجلـ ـ ــس اإلدارة مسـ ـ ــؤوال‬
‫ع ـ ـ ــن إدارة الت ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي بص ـ ـ ــرر النظ ـ ـ ــر ع ـ ـ ــن االس ـ ـ ــتعانة بمص ـ ـ ـ ي‬
‫ـادر خارجي ـ ـ ــة أو مشـ ـ ــتركة ألنش ـ ـ ــطة‬
‫تدقيق داخلي محددة‪.‬‬

‫يتعـ ـ ــين علـ ـ ــى رئـ ـ ــيس إدارة التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي إ ا قـ ـ ــرر االسـ ـ ــتعانة بمقـ ـ ــدم خدمـ ـ ــة واالعتمـ ـ ــاد عليـ ـ ـ الحصـ ـ ــو‬ ‫‪2-7‬‬
‫عل ـ ـ ــى موافق ـ ـ ـة لجن ـ ـ ــة الت ـ ـ ــدقيق‪ .‬ي ـ ـ ـّـيم رئ ـ ـ ــيس إدارة الت ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي كف ـ ـ ــا ة واس ـ ـ ــتقاللية وموض ـ ـ ــوعية مق ـ ـ ــدم‬
‫الم ـ ـ ـ ـ مع انجاقهـ ـ ــا‪ .‬وفـ ـ ــي ه ـ ـ ـ ه الحالـ ـ ــة يتعّي ـ ـ ــن علـ ـ ــى رئـ ـ ــيس إدارة‬
‫المهمـ ـ ــة المحـ ـ ــددة ُ‬ ‫الخدمـ ـ ــة يمـ ـ ــا يخ ـ ـ ـ‬
‫التدقيق الداخلي األخ في االعتبار ما يلي‪:‬‬

‫ي‬
‫اعتمادات أخرى لم ود الخدمة في نفس المجا ‪.‬‬ ‫ي‬
‫شهادات أو الرخصة المهنية أو أ‬ ‫• ال‬
‫• عضوية م ود الخدمة في مؤسسة مهنية مناسبة وااللت ام بمدونة قواعد سلو المؤسسة‪.‬‬

‫آلية رفع التقارير‬ ‫(‪)8‬‬

‫ولجنـ ـ ـ ــة التـ ـ ـ ــدقيق‬ ‫يرف ـ ـ ــع رئـ ـ ـ ــيس إدارة التـ ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي بصـ ـ ـ ـ ي‬
‫ـفة دوريـ ـ ـ ــة التق ـ ـ ــارير إلـ ـ ـ ــى الـ ـ ـ ـرئيس التنفيـ ـ ـ ـ‬ ‫‪1-8‬‬
‫بخصود الت ام إدارة التدقيق الداخلي بالتالي‪:‬‬

‫إدارة التدقيق الداخلي‪.‬‬ ‫الغرض والسلطة والمسؤولية عن نشا‬ ‫•‬

‫اإلنجاق والتقدم بتنفي خطة التدقيق السنوية‪.‬‬ ‫•‬

‫الت ام اإلدارة بمدونة قواعد السلو والمعايير‪.‬‬ ‫•‬

‫ـر م توب ـ ـ ــا بع ـ ـ ـد الموافق ـ ـ ــة علي ـ ـ ـ م ـ ـ ــن رئ ـ ـ ــيس إدارة الت ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي أو‬
‫تح ـ ـ ــرر إدارة الت ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي تقري ـ ـ ـ ا‬ ‫‪2-8‬‬
‫االقتضا ‪.‬‬ ‫س‬ ‫ي‬
‫تدقيق داخلي وتوقيع نسخ عن التقرير‬ ‫بعد االنتها من كل مهمة‬ ‫ـفوض‬
‫من ُي ّ‬

‫الصفحة ‪ 10‬من‪15‬‬ ‫إدارة التدقيق الداخلي‬

‫داخلي‬
 ‫‪INTERNAL‬‬

‫المتخ ـ ـ ـ ـ ـ ة أو ال ُمـ ـ ـ ـ ـ ـ مع اتخا ه ـ ـ ـ ـ ــا‬

‫ر ات التص ـ ـ ـ ـ ــحيحية ُ‬ ‫‪ 3-8‬يش ـ ـ ـ ـ ــمل تقري ـ ـ ـ ـ ــر الت ـ ـ ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ـ ـ ــداخلي رد اإلدارة واإلج ـ ـ ـ ـ ـ ا‬
‫بخص ـ ـ ـ ــود النت ـ ـ ـ ــائج والتوص ـ ـ ـ ــيات عل ـ ـ ـ ــى أن يش ـ ـ ـ ــمل رد اإلدارة ت ـ ـ ـ ــاريخ ل نج ـ ـ ـ ــاق المتوق ـ ـ ـ ــع لخط ـ ـ ـ ــة العم ـ ـ ـ ــل‬
‫المتفق عليها‪.‬‬
‫درجـ ـ ــة األهميـ ـ ــة) إلـ ـ ــى‬ ‫يتعّيـ ـ ــن رفـ ـ ــع تقريـ ـ ـ يـر مختصـ ـ ـ يـر بالمال ظـ ـ ــات المهمـ ـ ــة أو تقريـ ـ ــر تـ ـ ـ ي‬
‫ـدقيق كامـ ـ ــل ( سـ ـ ـ‬ ‫‪4-8‬‬
‫لجنة التدقيق أو الى رئيس لجنة التدقيق‪.‬‬
‫والمـ ـ ــدقق‬ ‫يتعّيـ ـ ــن علـ ـ ــى رئـ ـ ــيس إدارة التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي ت ويـ ـ ــد مصـ ـ ــرر اإلمـ ـ ــارات العربيـ ـ ــة المتحـ ـ ــدة المركـ ـ ـ‬ ‫‪5-8‬‬
‫الخارجي بو تقرير تدقيق داخلي ا طلبها من قبلهم‪.‬‬

‫مسؤوليات لجنة التدقيق واإلدارة العليا‬ ‫(‪)9‬‬

‫ر ات الرقابـ ـ ـ ــة و دارة التـ ـ ـ ــدقيق‬

‫وهـ ـ ـ ــي‪ :‬و ـ ـ ـ ــدات العمـ ـ ـ ــل و جـ ـ ـ ـ ا‬ ‫خطـ ـ ـ ــو الـ ـ ـ ــدفاع الـ ـ ـ ــثال‬ ‫يطبـ ـ ـ ــق المصـ ـ ـ ــرر نمـ ـ ـ ــو‬
‫المعتمدة في المصرر‪.‬‬ ‫الداخلي وهي خطو الدفاع الثال‬

‫نموذج خطوط الدفاع الثالث‬ ‫‪1-9‬‬

‫ـعد و ـ ـ ــدات األعم ـ ــا خـ ـ ــي ال ـ ــدفاع األو المتوقـ ـ ــع منه ـ ــا قبـ ـ ــو المخ ـ ــاطر فـ ـ ــي ـ ــدود معينـ ـ ــة وهـ ـ ــي‬
‫تُ ـ ـ ـ ُ‬ ‫‪1-1-9‬‬
‫مسؤولة وعرضة للمسا لة عن تحديد وتقييم والسيطرة على مخاطر عملياتها التجارية‪.‬‬

‫يش ـ ـ ـ ــمل خ ـ ـ ـ ــي ال ـ ـ ـ ــدفاع الث ـ ـ ـ ــاني ك ـ ـ ـ ــل م ـ ـ ـ ــن إدارات ال ـ ـ ـ ــدعم والرقاب ـ ـ ـ ــة مث ـ ـ ـ ــل إدارة المخ ـ ـ ـ ــاطر واالمتث ـ ـ ـ ــا‬ ‫‪2-1-9‬‬
‫والش ـ ـ ــؤون القانوني ـ ـ ــة والم ـ ـ ـوارد البش ـ ـ ـرية والش ـ ـ ــؤون المالي ـ ـ ــة والعملي ـ ـ ــات والتكنولوجي ـ ـ ــا‪ .‬تض ـ ـ ــمن ك ـ ـ ــل م ـ ـ ــن‬
‫هـ ـ ـ ه اإلدارات تحدي ـ ــد و دارة المخ ـ ــاطر فـ ـ ــي و ـ ــدات األعم ـ ــا بشـ ـ ـ ل سـ ـ ــليم م ـ ــن خ ـ ــال عالق ـ ــة وثيقـ ـ ــة‬
‫مع و دات األعما ‪.‬‬

‫يجـ ـ ـ ــر وبش ـ ـ ـ ـ يل مسـ ـ ـ ــتقل تقيـ ـ ـ ــيم لفعاليـ ـ ـ ــة‬ ‫ال ـ ـ ـ ـ‬ ‫إدارة التـ ـ ـ ــدقيق الـ ـ ـ ــداخلي هـ ـ ـ ــي خـ ـ ـ ــي الـ ـ ـ ــدفاع الثال ـ ـ ـ ـ‬ ‫‪3-1-9‬‬
‫ر ات المطبق ـ ــة ف ـ ــي خط ـ ــو ال ـ ــدفاع األو والث ـ ــاني والتوكي ـ ــد عليه ـ ــا وتق ـ ــديم التوص ـ ــيات المناس ـ ــبة‬
‫اإلجـ ــ ا‬
‫لتحسـ ـ ــين العمليـ ـ ــات وتع ي ـ ــ أفضـ ـ ــل الممارسـ ـ ــات‪ .‬طبق ـ ـ ـا لل ـ ــوائ مصـ ـ ــرر اإلمـ ـ ــارات العربيـ ـ ــة المتحـ ـ ــدة‬
‫يتعين على إدارة التدقيق الداخلي رفع التقارير إلى مجلس اإلدارة أو لجنة التدقيق‪.‬‬
‫ّ‬ ‫المرك‬

‫ـي إلـ ـ ــى خـ ـ ـ ي‬

‫ـي آخـ ـ ــر مـ ـ ــن خطـ ـ ــو‬ ‫ال تح ـ ــو وال تنتقـ ـ ــل المسـ ـ ــؤولية عـ ـ ــن نظـ ـ ــام الرقابـ ـ ــة الداخليـ ـ ــة مـ ـ ــن خـ ـ ـ ي‬ ‫‪4-1-9‬‬
‫ّ‬
‫الـ ـ ــدفاع الـ ـ ــثال ‪ .‬يسـ ـ ــتخدم خـ ـ ــي الـ ـ ــدفاع الثال ـ ـ ـ المنهجيـ ـ ــة القائمـ ـ ــة علـ ـ ــى المخـ ـ ــاطر والت ـ ــواتر الـ ـ ــدور‬
‫في التنفي ‪.‬‬

‫ـقدر ويُ ـ ـ ــع ق أعض ـ ـ ــا مجل ـ ـ ــس اإلدارة واإلدارة العلي ـ ـ ــا اس ـ ـ ــتقاللية إدارة الت ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي م ـ ـ ــن خ ـ ـ ــال‬
‫يُ ـ ـ ـ ّ‬ ‫‪5-1-9‬‬
‫ض ـ ــمان تق ـ ــديم تق ـ ــارير الت ـ ــدقيق ال ـ ــداخلي إل ـ ــى مجل ـ ــس اإلدارة أو لجن ـ ــة الت ـ ــدقيق كم ـ ــا ه ـ ــي م ـ ــع ض ـ ــمان‬
‫صـ ـ ـ ــو مـ ـ ـ ــوظفي إدارة التـ ـ ـ ــدقيق الـ ـ ـ ــداخلي علـ ـ ـ ــى ريـ ـ ـ ــة الوصـ ـ ـ ــو المبا ـ ـ ـ ــر إلـ ـ ـ ــى مجلـ ـ ـ ــس اإلدارة أو‬
‫لجنة التدقيق‪.‬‬

‫مسؤوليات مجلس اإلدارة أو لجنة التدقيق‬ ‫‪2-9‬‬

‫الصفحة ‪ 11‬من‪15‬‬ ‫إدارة التدقيق الداخلي‬

‫داخلي‬
 ‫‪INTERNAL‬‬

‫يقـ ـ ـ ــع علـ ـ ـ ــى عـ ـ ـ ــاتق مجلـ ـ ـ ــس اإلدارة مسـ ـ ـ ــؤولية ضـ ـ ـ ــمان وجـ ـ ـ ــود إدارة تـ ـ ـ ـ ي‬
‫ـدقيق داخلـ ـ ـ ــي مسـ ـ ـ ــتقلة ودائم ـ ـ ـ ـة‬ ‫‪1-2-9‬‬
‫مع جم وطبيعة وتعقيد عمليات المصرر‪.‬‬ ‫وفعــالة تتناس‬

‫المـفص ـ ـــلة ف ـ ــي ميث ـ ــاق لجن ـ ــة الت ـ ــدقيق مراجع ـ ــة واعتم ـ ــاد‬
‫تش ـ ــمل اختصاص ـ ــات لجن ـ ــة الت ـ ــدقيق المح ـ ــددة و ُ‬ ‫‪2-2-9‬‬
‫نطـ ـ ــاق ومي انيـ ـ ــة خطـ ـ ــة التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي إلدارة التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي‪ .‬تسـ ـ ــتند الخطـ ـ ــة إلـ ـ ــى عمليـ ـ ــة تقيـ ـ ــيم‬
‫سـ ـ ــليمة للمخـ ـ ــاطر (مـ ـ ــع االخـ ـ ـ بعـ ـ ــين االعتبـ ـ ــار مال ظـ ـ ــات لجنـ ـ ــة التـ ـ ــدقيق واإلدارة العليـ ـ ــا) وتحـ ـ ــديثها‬
‫يق ـ ــي مس ـ ــتمر لم ـ ــان و ـ ـ ـدود‬ ‫ر تقي ـ ــيم‬
‫مـ ــرة وا ـ ــدة ف ـ ــي الس ـ ــنة عل ـ ــى األق ـ ــل (أو أكث ـ ــر لض ـ ــمان إجـ ــ ا‬
‫المخاطر المهمة)‪.‬‬

‫مسؤوليات اإلدارة العليا‬ ‫‪3-9‬‬

‫يتع ّي ـ ـ ـ ــن علـ ـ ـ ــى اإلدارة العليـ ـ ـ ــا وفق ـ ـ ـ ـا لتوجيهـ ـ ـ ــات مجلـ ـ ـ ــس اإلدارة تطبيـ ـ ـ ــق و دارة اإلسـ ـ ـ ــتراتيجيات التجاريـ ـ ـ ــة وأنظمـ ـ ـ ــة‬
‫ر ات ورقابـ ـ ــة إدارة المخـ ـ ــاطر التـ ـ ــي يتعـ ـ ــرض لهـ ـ ــا المصـ ـ ــرر‪ .‬ويتضـ ـ ــمن ل ـ ــ اإلدارة الشـ ـ ــاملة‬ ‫إدارة المخـ ـ ــاطر و ج ـ ــ ا‬
‫المس ـ ـ ــتقلة للمخ ـ ـ ــاطر واالمتث ـ ـ ــا ومه ـ ـ ــام الت ـ ـ ــدقيق باإلض ـ ـ ــافة إل ـ ـ ــى النظ ـ ـ ــام الكام ـ ـ ــل للرقاب ـ ـ ــة الداخلي ـ ـ ــة‪ .‬يتعّي ـ ـ ــن عل ـ ـ ــى‬
‫رعـ ـ ــاة واإلق ـ ـ ـرار باسـ ـ ــتقاللية إدارة المخـ ـ ــاطر و دارة االمتثـ ـ ــا ومهـ ـ ــام التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي وتوافـ ـ ــق مهـ ـ ــام‬ ‫اإلدارة العليـ ـ ــا م ا‬
‫ـ ـ ــام الشـ ـ ـريعة اإلسـ ـ ــالمية مـ ـ ــع عـ ـ ــدم التـ ـ ــدخل فـ ـ ــي ممارسـ ـ ــة هـ ـ ـ ه‬ ‫التـ ـ ــدقيق فـ ـ ــي الخـ ـ ــدمات الماليـ ـ ــة اإلسـ ـ ــالمية مـ ـ ــع أ‬
‫المهام‪.‬‬

‫للمصـ ـ ــرر لتهي ـ ـ ــة‬ ‫يضـ ـ ــمن مجلـ ـ ــس اإلدارة واإلدارة العليـ ـ ــا تـ ـ ــوفير إطـ ـ ــار تـ ـ ــدقيق رقابـ ـ ــة داخلـ ـ ــي مناسـ ـ ـ‬ ‫‪1-3-9‬‬
‫بي ة تشغيلية خاضعة للرقابة بش يل صحي مع األخ بعين االعتبار جم المخاطر‪.‬‬

‫كاف ـ ـ ــة المخ ـ ـ ــاطر‬ ‫اإلدارة العلي ـ ـ ــا مس ـ ـ ــؤولة ع ـ ـ ــن تط ـ ـ ــوير إط ـ ـ ــار رقاب ـ ـ ــة داخل ـ ـ ــي يُ ـ ـ ــحدد ويُـ ـ ـ ـ يس ويُـ ـ ـ ـراق‬ ‫‪2-3-9‬‬
‫يتعي ـ ـ ــن علـ ـ ــى‬
‫ّ‬ ‫التـ ـ ــي تواجـ ـ ـ المصـ ـ ــرر‪ .‬ووفقـ ـ ـا للـ ـ ـوائ مصـ ـ ــرر اإلمـ ـ ــارات العربيـ ـ ــة المتحـ ـ ــدة المركـ ـ ـ‬
‫اإلدارة العليـ ـ ـ ــا إخطـ ـ ـ ــار إدارة التـ ـ ـ ــدقيق الـ ـ ـ ــداخلي بـ ـ ـ ــوخر التطـ ـ ـ ــورات والمبـ ـ ـ ــادرات والمشـ ـ ـ ــاريع والمنتجـ ـ ـ ــات‬
‫والتغييـ ـ ــرات التشـ ـ ــغيلية مـ ـ ــع ضـ ـ ــمان تحديـ ـ ــد كافـ ـ ــة المخـ ـ ــاطر ات الصـ ـ ــلة واإلبـ ـ ــال عنهـ ـ ــا فـ ـ ــي وقـ ـ ــي‬
‫مب ر‪.‬‬

‫ر ي‬
‫ات وضـ ـ ـوابي تشـ ـ ــغيلية كا يـ ـ ــة لضـ ـ ــمان سـ ـ ــير العمـ ـ ــل ب فـ ـ ــا ة وفعاليـ ـ ــة فـ ـ ــي‬ ‫تضـ ـ ــع اإلدارة العليـ ـ ــا إجـ ـ ـ ا‬ ‫‪3-3-9‬‬
‫كافة أقسام المصرر بطريقة تؤكد ألعضا مجلس اإلدارة بش ل معقو من‪:‬‬

‫أ ّن البيانـ ـ ــات والمعلومـ ـ ــات المنشـ ـ ــورة داخليـ ـ ــا أو خارجي ـ ــا ( ـ ـ ــاملة المواقـ ـ ــع اإللكترونيـ ـ ــة) صـ ـ ــحيحة‬ ‫•‬
‫وموثوقة وتمي في الوقي المناس ‪.‬‬
‫ر والمـ ـ ـ ــوظفين متوافقـ ـ ـ ــة مـ ـ ـ ــع سياسـ ـ ـ ــات ومعـ ـ ـ ــايير‬
‫أ ّن تصـ ـ ـ ــرفات أعضـ ـ ـ ــا مجلـ ـ ـ ــس اإلدارة والمـ ـ ـ ــد ا‬ ‫•‬
‫ر ات المصـ ـ ـ ــرر وكافـ ـ ـ ــة القـ ـ ـ ـوانين ولـ ـ ـ ـوائ مصـ ـ ـ ــرر اإلمـ ـ ـ ــارات العربيـ ـ ـ ــة المتحـ ـ ـ ــدة‬‫وخطـ ـ ـ ــي و جـ ـ ـ ـ ا‬
‫‪.‬‬ ‫المرك‬
‫المـ ـ ــوظفين وأنظمـ ـ ــة وقواعـ ـ ــد البيانـ ـ ــات‬ ‫تـ ـ ــوفر الحمايـ ـ ــة الكا يـ ـ ــة لمـ ـ ـوارد المصـ ـ ــرر (بمـ ـ ــا فـ ـ ــي لـ ـ ـ‬ ‫•‬
‫والمعلومات ومعلومات العمال )‪.‬‬

‫الصفحة ‪ 12‬من‪15‬‬ ‫إدارة التدقيق الداخلي‬

‫داخلي‬
 ‫‪INTERNAL‬‬

‫الحص ـ ــو عل ـ ــى المـ ـ ـوارد وتوظيفه ـ ــا بطريق ـ ـ يـة مربح ـ ــة م ـ ــع التركيـ ـ ـ بشـ ـ ـ يل خ ـ ــاد عل ـ ــى االلتـ ـ ـ ام‬ ‫•‬
‫بالجودة والتحسين المستمر‪.‬‬
‫وضع المصرر خططا وبرامج وأهدار وأغراض واقعية قابلة للتحقيق‪.‬‬ ‫•‬

‫باس ـ ـ ــتقالة رئ ـ ـ ــيس‬ ‫مص ـ ـ ــرر اإلم ـ ـ ــارات العربي ـ ـ ــة المتح ـ ـ ــدة المرك ـ ـ ـ‬ ‫‪ 4-3-9‬يُ ـ ـ ــخطر المص ـ ـ ــرر بش ـ ـ ـ يل ف ـ ـ ــور‬
‫االس ـ ـ ــتقالة والحص ـ ـ ــو عل ـ ـ ــى‬ ‫م ـ ـ ــع توض ـ ـ ــي أس ـ ـ ــبا‬ ‫إدارة الت ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي ورئ ـ ـ ــيس إدارة االمتث ـ ـ ــا‬
‫قبـ ـ ـ ــل تعيـ ـ ـ ــين البـ ـ ـ ــديل أو إنهـ ـ ـ ـا‬ ‫عـ ـ ـ ــدم ممانعـ ـ ـ ــة مـ ـ ـ ــن مصـ ـ ـ ــرر اإلمـ ـ ـ ــارات العربيـ ـ ـ ــة المتحـ ـ ـ ــدة المركـ ـ ـ ـ‬
‫الخدمة‪.‬‬

‫فـ ـ ــي ـ ـ ــا علم ـ ـ ـ‬ ‫‪ 5-3-9‬يُ ـ ـــخطر المصـ ـ ــرر بش ـ ـ ـ يل فـ ـ ــور‬

‫مصـ ـ ــرر اإلمـ ـ ــارات العربيـ ـ ــة المتحـ ـ ــدة المرك ـ ـ ـ‬
‫بو تغيير في سياسات االمتثا وميثاق التدقيق الداخلي المعتمد من قبل مجلس اإلدارة‪.‬‬

‫‪ 6-3-9‬تضمن اإلدارة العليا‪:‬‬

‫ت ـ ـ ــوفير ال ـ ـ ــدعم الت ـ ـ ــام لم ـ ـ ــوظفي إدارة الت ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي لالضـ ـ ـ ـطالع بالواجب ـ ـ ــات الموكل ـ ـ ــة إلـ ـ ـ ــيهم‬ ‫•‬
‫والمقررة في ه ا الميثاق‪.‬‬
‫للض ـ ـ ـوابي الكا ي ـ ـ ــة والفعال ـ ـ ــة لتص ـ ـ ــحي مال ظ ـ ـ ــات عملي ـ ـ ــة الت ـ ـ ــدقيق ومعالج ـ ـ ــة‬ ‫التنفي ـ ـ ـ المناس ـ ـ ـ‬ ‫•‬
‫أوج القصور في الرقابة‪.‬‬
‫مس ـ ـ ــائل جوهريـ ـ ـ ــة محتملـ ـ ـ ــة أو‬ ‫عـ ـ ـ ــن أ‬ ‫إخط ـ ـ ــار إدارة التـ ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي فـ ـ ـ ــي الوقـ ـ ـ ــي المناسـ ـ ـ ـ‬ ‫•‬
‫تغييـ ـ ـ ــرات عل ـ ـ ـ ــى إط ـ ـ ـ ــار الحوكم ـ ـ ـ ــة الش ـ ـ ـ ــامل‬ ‫قائم ـ ـ ـ ــة بخص ـ ـ ـ ــود الرقاب ـ ـ ـ ــة الداخلي ـ ـ ـ ــة ( ـ ـ ـ ــاملة أ‬
‫للمصـ ـ ـ ــرر) وعمليـ ـ ـ ــات اال تيـ ـ ـ ــا والمسـ ـ ـ ــائل الجوهريـ ـ ـ ــة التـ ـ ـ ــي مـ ـ ـ ــن ـ ـ ـ ــونها التـ ـ ـ ــوثير علـ ـ ـ ــى بي ـ ـ ـ ــة‬
‫الرقابة العامة في المصرر‪.‬‬

‫(‪ )10‬التنسيق مع أقسام الرقابة‬

‫تنس ـ ــق إدارة الت ـ ــدقيق ال ـ ــداخلي م ـ ــع أقس ـ ــام الرقاب ـ ــة األخ ـ ــرى ف ـ ــي المص ـ ــرر وتش ـ ــاركتها تق ـ ــارير الت ـ ــدقيق ال ـ ــداخلي بم ـ ــا‬
‫فيهـ ـ ــا إدارة المخـ ـ ــاطر و دارة االمتثـ ـ ــا وفـ ـ ــق معـ ـ ــايير معهـ ـ ــد المـ ـ ــدققين الـ ـ ــداخليين وقواعـ ـ ــد ولـ ـ ـوائ مصـ ـ ــرر اإلمـ ـ ــارات‬
‫يج ـ ـ ــوق ألقس ـ ـ ــام الرقاب ـ ـ ــة األخ ـ ـ ــرى مش ـ ـ ــاركة‬ ‫االقتض ـ ـ ــا ‪ .‬وعل ـ ـ ــى غ ـ ـ ـ ــرار لـ ـ ـ ـ‬ ‫سـ ـ ـ ـ‬ ‫العربي ـ ـ ــة المتح ـ ـ ــدة المركـ ـ ـ ـ‬
‫التقارير الصادرة عنها مع إدارة التدقيق الداخلي‪.‬‬

‫(‪ )11‬التنسيق مع المدققين الخارجيين‬

‫ي ون ـ ـ ـ ـوا مس ـ ـ ـ ــؤولين‬ ‫يتعّي ـ ـ ـ ــن عل ـ ـ ـ ــى الم ـ ـ ـ ــدققين الخ ـ ـ ـ ــارجيين للمص ـ ـ ـ ــرر االلت ـ ـ ـ ـ ام ب ـ ـ ـ ـواجبهم الق ـ ـ ـ ــانوني ال ـ ـ ـ ـ‬ ‫‪1-11‬‬
‫بموجبـ ـ ـ تجـ ـ ــاه الشـ ـ ــركا ‪ .‬تنسـ ـ ــق إدارة التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي المهـ ـ ــام الموكلـ ـ ــة إليهـ ـ ـا مـ ـ ــع المـ ـ ــدققين الخـ ـ ــارجيين‬
‫ر ات التالية‪:‬‬
‫وتطبيق اإلج ا‬

‫تنسـ ـ ـ ــيق المهـ ـ ـ ــام الموكلـ ـ ـ ــة إلـ ـ ـ ــى إدارة التـ ـ ـ ــدقيق الـ ـ ـ ــداخلي مـ ـ ـ ــع المـ ـ ـ ــدققين الخـ ـ ـ ــارجيين بهـ ـ ـ ــدر‬ ‫‪1-1-11‬‬
‫توكيد وفعالية معقولة وتفاد االقدواجية في عملية التدقيق‪.‬‬ ‫ي‬ ‫الحصو على‬

‫الصفحة ‪ 13‬من‪15‬‬ ‫إدارة التدقيق الداخلي‬

‫داخلي‬
 ‫‪INTERNAL‬‬

‫يعقـ ـ ــد ك ـ ـ ــل مـ ـ ــن إدارة الت ـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي والم ـ ـ ــدقق الخـ ـ ــارجي م ـ ـ ـرة وا ـ ـ ــدة ف ـ ـ ــي السـ ـ ــنة عل ـ ـ ــى‬ ‫‪2-1-11‬‬
‫األقـ ـ ـ ــل اجتماع ـ ـ ـ ـا لمناقش ـ ـ ـ ــة المواض ـ ـ ـ ــيع المش ـ ـ ـ ــتركة وتنس ـ ـ ـ ــيق الجه ـ ـ ـ ــود ومج ـ ـ ـ ــاالت االهتم ـ ـ ـ ــام‬
‫والمسائل األخرى ات الصلة‪.‬‬

‫تتـ ـ ـ ـ ــابع إدارة التـ ـ ـ ـ ــدقيق الـ ـ ـ ـ ــداخلي المال ظـ ـ ـ ـ ــات والتوصـ ـ ـ ـ ــيات ال ـ ـ ـ ــواردة فـ ـ ـ ـ ــي تقـ ـ ـ ـ ــارير المـ ـ ـ ـ ــدقق‬ ‫‪3-1-11‬‬
‫اإلدارة مع إبال اإلدارة العليا ولجنة التدقيق بالنتائج‪.‬‬ ‫الخارجي أو خطا‬

‫تع ـ ـ ــارض المص ـ ـ ــال وع ـ ـ ــدم‬ ‫متابع ـ ـ ـة إدارة الت ـ ـ ـدقيق ال ـ ـ ــداخلي م ـ ـ ــع الم ـ ـ ــدقق الخ ـ ـ ــارجي لتف ـ ـ ــاد‬ ‫‪4-1-11‬‬
‫وجود قيود أثنا عمليات المراجعة‪.‬‬

‫‪ 2-11‬يجـ ـ ــوق إلدارة التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي مسـ ـ ــاعدة لجنـ ـ ــة التـ ـ ــدقيق فـ ـ ــي مراجعـ ـ ــة وتقيـ ـ ــيم أدا المـ ـ ــدققين الخـ ـ ــارجيين‬
‫عند االقتضا ‪.‬‬

‫(‪ )12‬برنامج ضمان وتحسين الجودة‬

‫تُـ ـ ـ ــحافظ إدارة التـ ـ ـ ـدقيق الـ ـ ـ ــداخلي علـ ـ ـ ــى برنـ ـ ـ ــامج ضـ ـ ـ ــمان وتحسـ ـ ـ ــين للجـ ـ ـ ــودة يشـ ـ ـ ــمل كافـ ـ ـ ــة اختصاصـ ـ ـ ــات‬ ‫‪1-12‬‬
‫إدارة الت ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي‪ .‬يش ـ ـ ــمل ه ـ ـ ـ ا البرن ـ ـ ــامج عملي ـ ـ ــة تقي ـ ـ ــيم امتث ـ ـ ــا إدارة الت ـ ـ ــدقيق ال ـ ـ ــداخلي بالمع ـ ـ ــايير‬
‫وم ـ ــدى التـ ـ ـ ام الم ـ ــدققين ال ـ ــداخليين بمدون ـ ــة قواع ـ ــد الس ـ ــلو الخاص ـ ــة بـ ـ ـإدارة الت ـ ــدقيق ال ـ ــداخلي‪ .‬كم ـ ــا ي ـ ــيم‬
‫ي‬
‫فرد للتحسين‪.‬‬ ‫ه ا البرنامج كفا ة وفعالية اإلدارة في تحديد‬

‫يرفـ ـ ـ ــع رئـ ـ ـ ــيس إدارة التـ ـ ـ ــدقيق الـ ـ ـ ــداخلي تقـ ـ ـ ــارير مـ ـ ـ ــن خبيـ ـ ـ ــر تقيـ ـ ـ ــيم مسـ ـ ـ ــتقل أو فريـ ـ ـ ــق تقيـ ـ ـ ــيم مـ ـ ـ ــن خـ ـ ـ ــار‬ ‫‪2-12‬‬
‫نت ـ ـ ــائج عملي ـ ـ ــات التقي ـ ـ ــيم ال ـ ـ ــداخلي‬ ‫المص ـ ـ ــرر ع ـ ـ ــن برن ـ ـ ــامج ض ـ ـ ــمان وتحس ـ ـ ــين الج ـ ـ ــودة بم ـ ـ ــا ف ـ ـ ــي لـ ـ ـ ـ‬
‫ولجن ـ ــة الت ـ ــدقيق م ـ ـرة ك ـ ــل‬ ‫(الجاري ـ ــة والدوري ـ ــة) وعملي ـ ــات التقي ـ ــيم الخارجي ـ ــة المنج ـ ـ ة إل ـ ــى ال ـ ـرئيس التنفي ـ ـ‬
‫ات على األقل‪.‬‬ ‫خمس سنو ي‬

‫يتناقش رئيس إدارة التدقيق الداخلي مع لجنة التدقيق على ما يلي‪:‬‬

‫ل وتواتر عمليات التقييمات الخارجية‪.‬‬ ‫•‬

‫تع ـ ـ ـ ــارض‬ ‫أ‬ ‫رج ـ ـ ـ ــع الخ ـ ـ ـ ــارجي أو فري ـ ـ ـ ــق المراجع ـ ـ ـ ــة بم ـ ـ ـ ــا ف ـ ـ ـ ــي ل ـ ـ ـ ـ‬
‫م ـ ـ ـ ــؤهالت واس ـ ـ ـ ــتقاللية الم ا‬ ‫•‬
‫مصال محتمل‪.‬‬
‫يرف ـ ــع رئ ـ ــيس إدارة الت ـ ــدقيق ال ـ ــداخلي تقري ـ ــر بالنت ـ ــائج ع ـ ــن برن ـ ــامج ض ـ ــمان وتحس ـ ــين الج ـ ــودة إل ـ ــى‬ ‫•‬
‫ولجنة التدقيق‪.‬‬ ‫الرئيس التنفي‬

‫(‪ )13‬مراجعة الميثاق‬

‫سـ ـ ــنو ي‬
‫ات علـ ـ ــى األقـ ـ ــل‬ ‫ر مراجعـ ـ ــة لميثـ ـ ــاق التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي كـ ـ ــل ثـ ـ ــال‬
‫يتعّي ـ ـ ــن علـ ـ ــى إدارة التـ ـ ــدقيق الـ ـ ــداخلي إج ـ ـ ـ ا‬
‫وعرضـ ـ ـ ـ عل ـ ـ ــى لجن ـ ـ ــة الت ـ ـ ــدقيق العتم ـ ـ ــاده س ـ ـ ــي ون الميث ـ ـ ــاق متا ـ ـ ــا داخليـ ـ ـ ـا وخارجيـ ـ ـ ـا عل ـ ـ ــى الموق ـ ـ ــع اإللكترون ـ ـ ــي‬
‫للمصرر‪.‬‬

‫الصفحة ‪ 14‬من‪15‬‬ ‫إدارة التدقيق الداخلي‬

‫داخلي‬
 ‫‪INTERNAL‬‬

‫مع ميثاق لجنة التدقيق الداخلي‪.‬‬ ‫ر ميثاق التدقيق الداخلي جنبا إلى جن‬
‫يق أ‬

‫االعتماد ‪ /‬التوقيعات‬

‫رئيس إدارة التدقيق الداخلي‬

‫‪----------------------‬‬

‫التاريخ‪:‬‬

‫__________________________‬

‫رئيسة لجنة التدقيق‬

‫التاريخ‪:‬‬

‫‪----------------------‬‬

‫الصفحة ‪ 15‬من‪15‬‬ ‫إدارة التدقيق الداخلي‬

‫داخلي‬