‫الفصل الثامن‬

‫األنشطة اإلدارية لوظيفة المراجعة الداخلية‬

 ‫األهداف التعليمية للفصل‬
‫بعد دراستك لهذا الفصل‪ ،‬يجب أن تكون مل ًما بما يلي‪:‬‬
‫‪‬االختيار) والتعيين والتأهيل والتدريب لفريق المر)اجعة الداخلية‬
‫‪‬المهام والوصف الوظيفي لفريق المر)اجعة الداخلية‬
‫‪‬ضمان الجودة إلدارة المر)اجعة الداخلية‬
‫‪‬أنظمة التقنية إلدارة المر)اجعة الداخلية‬
 ‫االختيار والتعيين والتأهيل والتدريب لفريق المراجعة الداخلية‬
‫يقوم باختيار وتعيي)ن المراجعي)ن الداخليي)ن مجل)س إدارة المنشأ)ة أ)و مدي)ر عام المنشأ)ة‪ ،‬لذا‬ ‫‪‬‬
‫تتب)ع إدارة المراجع)ة الداخلي)ة مجل)س إدارة المنشأ)ة أ)و مدي)ر عام المنشأ)ة‪ ،‬ويتمت)ع باس)تقالل‬
‫كام)ل ع)ن باق)ي إدارات المنشأ)ة‪ ،‬ويقدم المراجعيي)ن الداخليي)ن تقاريره)م لم)ن قام بتعيينه)م أ)ي‬
‫مجل)س إدارة المنشأ)ة أ)و مدي)ر عام المنشأ)ة ‪ ،‬يوض)ح في)ه مدى كفاء)ة وفعالي)ة ك)ل جزء م)ن‬
‫أجزاء المنشأ)ة‪ ،‬أ)ي تهدف المراجع)ة الداخلي)ة إل)ى خدم)ة مجل)س اإلدارة بشك)ل أس)اسي أ)و‬
‫مدير عام المنشأة في إدارة المنشأة‪.‬‬
‫لذا‪ ،‬الب)د أ)ن يوف)ر مجل)س االدارة أ)و مدي)ر عام المنشأ)ة الدع)م الكاف)ي للمراجعي)ن الداخليي)ن‬ ‫‪‬‬
‫لمس)اعدتهم عل)ي أداء مس)ئولياتهم عل)ي أكم)ل وجه‪ .‬كم)ا يح)ب عل)ي إدارة المراجع)ة الداخلي)ة‬
‫أ))ن توف))ر لمجل))س االدارة أ))و مدي))ر عام المنشأ))ة التقاري))ر الضرورة وف))ي الوق))ت المناس))ب‬
‫وبالجودة المناس)بة‪ ،‬وذل)ك لمس)اعدتهم ف)ي أداء مس)ئولياتهم عل)ى أكم)ل وجه‪ .‬ويج)ب أال تقل)ل‬
‫م)ن مس)ؤولية المراجع)ة الداخلي)ة فيم)ا يخ)ص مس)ائل تقاري)ر الرقاب)ة إل)ى أولئ)ك المس)ؤولين‬
‫ع)ن الحوكمة‪ .‬ويت)م التخطي)ط ألعمال المراجع)ة ‪ -‬وخاص)ة توقيته)ا ‪ -‬باالشتراك م)ع اإلدارة‬
‫للتقلي)ل م)ن فش)ل العم)ل وضياع الوق)ت‪ ،‬م)ا ل)م يعت)بر هذا مثب)ط لخاص)ية "التحدي" ف)ي أعمال‬
‫المراجعة‪ ،‬أو عندما تكون الزيارات غير المعلنة ضرورية‪.‬‬
 ‫تابع‪ :‬االختيار والتعيين والتأهيل والتدريب لفريق المراجعة الداخلية‬

‫عل)ى مدي)ر المراجع)ة الداخلي)ة أ)ن يس)تشير إدارة المنشأ)ة بشأ)ن عملي)ة‬ ‫‪‬‬

‫تخطي)ط المراجع)ة للحص)ول عل)ى فه)م واض)ح ألولويات اإلدارة‪ .‬ويتضم)ن‬

‫هذا عق)د اجتماعات دوري)ة م)ع مجل)س االدارة ومدي)ر عام المنشأة‪ .‬وتعق)د‬
‫االجتماعات المخص)صة عن)د الضرورة‪ ،‬وتعدل الخط)ط لتعك)س حاج)ة عم)ل‬
‫المراجعة الداخلية للتركيز على المسائل الطارئة أو الهامة‪.‬‬
‫هذا‪ ،‬ويمك))ن تأهي))ل وتدري))ب وتنمي))ة مهارات فري))ق المراجع))ة الداخلي))ة‬ ‫‪‬‬

‫بطرق كثيرة منه)ا‪ :‬التدري)ب الكاف)ي والمس)تمر م)ن خالل حضور دورات‬
‫تدريبية متخصصة‪ ،‬وحضور مؤتمرات في مجال المراجعة الداخلية‪.‬‬
 ‫تابع‪ :‬االختيار والتعيين والتأهيل والتدريب لفريق المراجعة الداخلية‬
‫إ)ن عم)ل المراج)ع الداخل)ي ال يقتص)ر عل)ى المراجع)ة المالي)ة فق)ط‪ ،‬ب)ل يتعداه)ا إل)ى المراجع)ة التشغيلي)ة‬ ‫‪‬‬
‫ومراجع))ة االلتزام ومراجع))ة إدارة المخاط))ر‪ ،‬لذا يتطل))ب إل))ى جان))ب ضرورة معرفت))ه باألمور المالي))ة‬
‫معرفت)ه بأمور أخرى مث)ل‪ :‬كيفي)ة فح)ص األص)ول وتقدي)ر حالته)ا‪ ،‬وكيفي)ة تقيي)م المخاط)ر وإدارتها‪ .‬لذل)ك‬
‫يج)ب أ)ن تتواف)ر لدي المراج)ع الداخل)ي معرف)ة بالنواح)ي اإلداري)ة والتنظيمي)ة والفني)ة بالشرك)ة إل)ى جان)ب‬
‫معرفت)ه بالنواح)ي المحاس)بية‪ .‬وق)د يكون م)ن الص)عب أ)ن تتواف)ر هذه المعرف)ة المتخص)صة للمراج)ع‬
‫الداخلي‪ ،‬ولكن يمكن توفيرها بإتباع أحد الوسيلتين التاليتين‪:‬‬
‫أ‪ -‬تنظيم دورات تدريبية وورش عمل في النواحي الفنية للمراجعة الداخلية‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫ب‪ -‬طل))ب المعرف))ة الفني))ة م))ن المتخص))صين س))واء م))ن داخ))ل الشرك))ة نفس))ها أ))و م))ن متخص))صين‬ ‫‪‬‬
‫ومس))تشارين م))ن جهات خارجية‪ .‬وإ))ن كان االس))تعانة بمتخص))صين م))ن داخ))ل الشرك))ة س))وف يقل))ل‬
‫التكلف)ة‪ ،‬إال أ)ن االس)تعانة به)م ق)د يخ)ل باس)تقالل إدارة المراجع)ة الداخلي)ة‪ ،‬حي)ث أ)ن االس)تعانة ببع)ض‬
‫العاملي))ن الذي))ن يقومون بأعمال تنفيذي))ة لمراجع))ة نواح))ي فني))ة ف))ي إداراته))م س))واء قاموا بتنفيذه))ا‬
‫بأنفس)هم أ)و قام بتنفيذه)ا زمالئه)م يخ)ل بمبدأ االس)تقالل المهن)ي‪ ،‬أل)ن هؤالء الفنيي)ن يتبعون تنظيمي)ا‬
‫إداراته)م بشك)ل مباش)ر ولي)س مجل)س إدارة المنشأ)ة كم)ا ه)و مفترض لتحقي)ق االس)تقالل المطلوب‪ .‬أم)ا‬
‫االس)تعانة بمتخص)صين ومس)تشارين م)ن جهات خارجي)ة يتناس)ب م)ع تحقي)ق االس)تقالل المهن)ي‪ ،‬إال أن)ه‬
‫سوف يزيد من تكلفة عملية المراجعة الداخلية بسبب ارتفاع مكافأت المستشارين الخارجين‪.‬‬
 ‫المهام والوصف الوظيفي لفريق المراجعة الداخلية‬
‫‪ -1‬الوصف الوظيفي لمدير عام المراجعة الداخلية‬
‫الهدف من الوظيفة هو‪ :‬مراجعة ورقابة أعمال إدارة المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫المهام والمسؤوليات تشمل‪:‬‬
‫‪‬التأكد من تطبيق السياسات المالية واإلدارية والتشغيلية‪.‬‬
‫‪‬مراجع)ة تقيي)م اإلجراءات الداخلي)ة والوثائ)ق المدعم)ة للتأك)د م)ن أ)ن هذه اإلجراءات والوثائ)ق توف)ر‬
‫نظام رقابي فعال‪ ،‬وتحديد أي قصور أو ضعف في أنظمة الرقابة المتبعة ‪.‬‬
‫‪‬مراجعة العقود المبرمة والتأكد من صحتها‪.‬‬
‫‪‬مراجعة النظام المحاسبي والتأكد من صحة وانتظام ودقة البيانات المحاسبية ‪.‬‬
‫‪‬مراجعة القوائم المالية الدورية والسنوية قبل عرضها على مجلس اإلدارة ‪.‬‬
‫‪‬إعداد تقارير المراجعة الدورية والسنوية وفقا ً لخطة المراجعة ‪.‬‬
‫‪‬التوجيه واإلشراف والمراجعة واتخاذ القرارات حسب الصالحيات الممنوحة‪.‬‬
‫‪‬القيام بأية مهام أخرى كما هو مطلوب من قبل مدير العام و ‪ /‬أو مجلس اإلدارة‪.‬‬
‫تابع‪ :‬المهام والوصف الوظيفي لفريق المراجعة الداخلية‬
‫المهارات‪ :‬وتشمل ما يلي‪:‬‬
‫‪‬اإللمام بالمعايير المحاسبية ومعايير المراجعة‪.‬‬
‫‪‬القدرة على إعداد خطط وبرامج المراجعة‪.‬‬
‫‪‬إتقان اللغة اإلنجليزية‪.‬‬
‫‪‬معرفة جيدة باستخدام تطبيقات الحاسب اآللي‪.‬‬
‫‪‬مهارات عالي)ة ف)ي االتص)ال وح)ل المشكالت‪ ،‬والعم)ل تح)ت ضغ)ط العم)ل وتحدي)د‬
‫أولويات العمل ‪.‬‬
‫‪‬خبرة عملية في حدود ‪ 10‬سنوات‪.‬‬
‫‪‬شهادة جامعية بدرجة بكالوريوس في المحاسبة على األقل‪.‬‬
‫‪‬حص)وله عل)ى شهادة المدق)ق الداخل)ي المعتمد ‪Certified Internal‬‬
‫‪.Audit- CIA‬‬
 ‫تابع‪ :‬المهام والوصف الوظيفي لفريق المراجعة الداخلية‬
‫‪ -2‬الوصف الوظيفي للمراجع الداخلي‬ ‫‪‬‬

‫الهدف من الوظيفة هو‪ :‬مراجعة ورقابة أعمال‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫المهام والمسؤوليات تشمل‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫التأكد من تطبيق السياسات المالية واإلدارية والتشغيلية‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫مراجع)ة تقيي)م اإلجراءات الداخلي)ة والوثائ)ق المدعم)ة للتأك)د م)ن أ)ن هذه اإلجراءات‬ ‫‪‬‬
‫والوثائ)ق توف)ر نظام رقاب)ي فعال‪ ،‬وتحدي)د أ)ي قص)ور أ)و ضع)ف ف)ي أنظم)ة الرقاب)ة‬
‫المتبعة ‪.‬‬
‫مراجعة العقود المبرمة والتأكد من صحتها‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫مراجعة النظام المحاسبي والتأكد من صحة وانتظام ودقة البيانات المحاسبية ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫إعداد تقارير المراجعة الدورية وفقا ً لخطة المراجعة ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫القيام بأية مهام أخرى كما هو مطلوب من قبل مديره أو المدير العام‪.‬‬ ‫‪‬‬
 ‫تابع‪ :‬المهام والوصف الوظيفي لفريق الم)راجعة الداخلية‬
‫المهارات‪ :‬وتشمل ما يلي‪:‬‬
‫‪‬اإللمام بالمعايير المحاسبية ومعايير المراجعة‪.‬‬
‫‪‬إتقان اللغة اإلنجليزية‪.‬‬
‫‪‬معرفة جيدة باستخدام تطبيقات الحاسب اآللي‪.‬‬
‫‪‬مهارات عالي))ة ف))ي االتص))ال وح))ل المشكالت‪ ،‬والعم))ل تح))ت ضغ))ط‬
‫العمل وتحديد أولويات العمل ‪.‬‬
‫‪‬خبرة عملية في حدود ‪ 5‬سنوات‪.‬‬
‫‪‬شهادة جامعية بدرجة بكالوريوس في المحاسبة على األقل‪.‬‬
 ‫تابع‪ :‬المهام والوصف الوظيفي لفريق المراجعة الداخلية‬
‫إ)ن وجود هيك)ل تنظيم)ي مناس)ب لفري)ق المراجع)ة الداخلي)ة يس)اعد عل)ى تحقي)ق‬ ‫‪‬‬
‫أهداف إدارة المراجع)ة الداخلي)ة بوج)ه خاص)‪ ،‬وأهداف المؤس)سة بوج)ه عام‪.‬‬
‫وم)ن هن)ا الب)د م)ن وجود إدارة أ)و قس)م مس)تقل للمراجع)ة الداخلي)ة‪ ،‬وأ)ن يكون‬
‫مدي))ر االدارة أ))و رئي))س القس))م ه))و المس))ئول المباش))ر إلدارة نشاط المراجع))ة‬
‫الداخلي)ة م)ن جمي)ع جوانبها‪ .‬ولضمان اس)تقاللية إدارة المراجع)ة الداخلي)ة يج)ب‬
‫أ)ن تتب)ع إدارة المراجع)ة الداخلي)ة تنظيمي)ا للجن)ة المراجع)ة‪ ،‬وإداري)ا للمدي)ر العام‬
‫أ)و مجل)س اإلدارة‪ .‬كم)ا يج)ب أ)ن ال يقوم المراج)ع الداخل)ي بأعمال تنفيذي)ة‪ ،‬أ)و‬
‫أن يقوم بمراجعة أعمال قام باإلشراف عليها‪.‬‬
‫ويج)))ب أ)))ن يعك)))س الهيك)))ل التنظيم)))ي لفري)))ق المراجع)))ة الداخلي)))ة المهام‬ ‫‪‬‬
‫والمس)ئوليات‪ ،‬وأ)ن يضم)ن االس)تخدام األمث)ل للموارد المتاح)ة‪ ،‬كم)ا يج)ب أ)ن يت)م‬
‫االهتمام بتطوير مهارات فريق المراجعة الداخلية بشكل دوري‪.‬‬
 ‫ضمان الجودة إلدار)ة المراجعة الداخلية‬
‫ضمان الجودة إلدارة المراجع)ة الداخلي)ة ه)ي جمي)ع األنشط)ة المخط)ط له)ا‪ ،‬ومنهجي)ة تنفيذه)ا ف)ي‬ ‫‪‬‬
‫إطار منظوم)ة الجودة الت)ي يمك)ن البرهن)ة عل)ى أنه)ا توف)ر الثق)ة بأ)ن الخدم)ة المقدم)ة م)ن فري)ق‬
‫المراجعة الداخلية تفي بمتطلبات الجودة‪.‬‬
‫ويعت))بر مس))توى الرض))ا ع))ن أداء فري))ق المراجع))ة الداخلي))ة مؤش))ر هام لقياس جودة أداء هذا‬ ‫‪‬‬
‫الفريق‪ .‬وتعت)بر لجن)ة المراجع)ة ه)ى إحدى الجهات المس)ؤولة ع)ن اإلشراف عل)ى مهام المراجع)ة‬
‫الداخلي)ة ف)ي المنشأة‪ .‬وإ)ن لجن)ة المراجع)ة والمراجعون الداخليون لديه)م أهدا ًف)ا شامل)ة متبادلة‪.‬‬
‫وإ)ن وجود عالق)ة عم)ل قوي)ة م)ع لجن)ة المراجع)ة أم)ر ضروري لكليهم)ا للوفاء بمس)ؤولياتهما‬
‫تجاه اإلدارات التنفيذي)ة واألطراف الخارجي)ة األخرى‪ .‬لذا‪ ،‬يج)ب أ)ن ينس)ق مدي)ر إدارة المراجع)ة‬
‫الداخلي)ة م)ع لجن)ة المراجع)ة‪ ،‬ليقي)م ويحاف)ظ عل)ى عالقات عم)ل وقنوات اتص)ال جيدة م)ع أعضاء‬
‫لجنة المراجعة‪.‬‬
‫كم))ا يج))ب أ))ن تتب))ع اللجن))ة الممارس))ات الرائدة ع))ن طري))ق االجتماع الدوري م))ع مدي))ر عام‬ ‫‪‬‬
‫المراجع)ة الداخلي)ة‪ ،‬دون حضور أ)ي مس)ؤولين آخري)ن‪ ،‬م)ن أج)ل تس)هيل إجراء مناقش)ة كامل)ة‬
‫وص))ادقة لألمور المهمة‪ .‬ويت))م عق))د مث))ل هذه االجتماعات بطل))ب م))ن اللجن))ة أ))و مدي))ر عام‬
‫المراجعة الداخلية‪.‬‬
 ‫تابع‪ :‬ضمان الجودة إلدارة المراجعة) الداخلية‬
‫ولضمان الجودة إلدارة المراجع)ة الداخلي)ة‪ ،‬يتعي)ن عل)ى المراجعي)ن الداخليي)ن ضرورة معرف)ة األس)اليب شائع)ة االس)تخدام‬ ‫‪‬‬
‫ف)ي عملي)ة المراجع)ة الداخلي)ة ف)ي ظ)ل ك)ل م)ن التشغي)ل اليدوي واإللكترون)ي لل)بيانات‪ ،‬خاص)ة ف)ي ظ)ل التقدم الس)ريع‬
‫والمتالح)ق لتكنولوچي)ا الحاس)بات اآللي)ة‪ ،‬ومحاول)ة االس)تفادة بك)ل م)ا ه)و جدي)د ف)ي هذا المجال‪ .‬وف)ي هذا الص)دد يج)ب‬
‫على المراجع الداخلي‪:‬‬
‫أ)ن يتمت)ع بالمعرف)ة الكافي)ة بأس)لوب عم)ل النظ)م المحاس)بية المعتمدة عل)ى الحاس)ب اآلل)ي‪ ،‬وذل)ك بالحص)ول عل)ى معلومات‬ ‫‪‬‬
‫كافي)ة ع)ن بيئ)ة الحاس)ب اآلل)ي‪ ،‬والطرق المتبع)ة ف)ي التشغي)ل اإللكترون)ي لل)بيانات ومكونات النظ)م‪ ،‬وذل)ك ليتمك)ن م)ن‬
‫تخطيط ومتابعة وفحص األعمال التي يتم أداؤها عن طريق الحاسب اآللي‪ ،‬وتحديد األسلوب األفضل للمراجعة‪.‬‬
‫أ)ن يأخ)ذ ف)ي االعتبار تأثي)ر بيئ)ة نظ)م المعلومات المعتم)د عل)ى الحاس)ب اآلل)ي عل)ى األس)لوب الواج)ب اإلتباع ألداء عملي)ة‬ ‫‪‬‬
‫المراجع)ة لهذه النظ)م (التأثي)ر عل)ى إجراءات عملي)ة المراجع)ة‪ ،‬وعل)ى كمي)ة ونوعي)ة أدل)ة وقرائ)ن اإلثبات‪ ،‬وعل)ى أوراق‬
‫المراجعة)‪.‬‬
‫تقيي)م تأثي)ر النظ)م المحاس)بية المعتم)د عل)ى التشغي)ل اإللكترون)ي لل)بيانات عل)ى نظ)م الرقاب)ة الداخلي)ة‪ ،‬وبالتبعي)ة عل)ي نطاق‬ ‫‪‬‬
‫عملية المراجعة‪.‬‬
‫تقييم مدى الحاجة إلى تأهيل فريق العمل التاب)ع له بما يتفق ومراجعة النظم المعتمدة على التشغيل اإللكتروني للبيانات‬ ‫‪‬‬
‫(معرف)ة بأس)اليب البرمج)ة‪ ،‬معرف)ة بأس)اليب األم)ن والحماي)ة وكيفي)ة تقيي)م نظ)م الرقاب)ة الداخلي)ة‪ ،‬معرف)ة بكيفي)ة تحدي)د‬
‫حجم عينة المراجعة وكيفية اختيارها‪ ،‬معرفة بكيفية أداء المراجعة باستخدام الحاسب اآللي)‪.‬‬
‫تقييم مدى الحاجة إلى استخدام خبير متخصص للمساعدة في عملية المراجعة‪.‬‬ ‫‪‬‬
 ‫تابع‪ :‬ضمان الجودة إلدارة المراجعة) الداخلية‬
‫ولضمان الجودة إلدارة المراجعة الداخلية يتطلب األمر مراعاة بعض األمور‪ ،‬أهماها ما‬ ‫‪‬‬
‫يلي‪:‬‬
‫التنظيم الداخلي السليم إلدارة المراجعة الداخلية‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫التعليم والتدريب المستمر لفريق المراجعة الداخلية‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫الرقابة الفعالة على جودة األداء‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫دعم ومساندة اإلدارة العليا‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫توافر اإلستقاللية والموضوعية‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫االلتزام بمعايير المراجعة الداخلية وقواعد السلوك المهني‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫هذا‪ ،‬يتطلب األمر من الجهات المسئولة عن مهنة المراجعة الداخلية بالمملكة (كالجمعية‬ ‫‪‬‬
‫السعودية للمراجعين الداخليين) تكثيف الجهود للنهوض بالمهنة وتنمية مؤهالت المراجع‬
‫الداخلي‪ ،‬وذلك بعقد الندوات والمؤتمرات والدورات التدريبية المتخصصة‪ ،‬ومحاولة‬
‫االستفادة من الجهات الرائدة في هذا المجال‪ ،‬وأيضا تشجيع البحوث في هذا المجال‪،‬‬
‫واالهتمام بتدريس هذا الموضوع بالجامعات السعودية‪.‬‬
 ‫أنظمة التقنية إلدارة المراجعة الداخلية‬
‫تعت)بر أنظم)ة التقني)ة إلدارة المراجع)ة الداخلي)ة م)ن األمور الهام)ة لنجاحه)ا‬ ‫‪‬‬
‫ف)))ي توفي)))ر المعلومات المفيدة‪ ،‬والت)))ي تعت)))بر موردا أس)))اسيا لوض)))ع‬
‫االس)))تراتيجيات وإعداد الخط)))ط‪ ،‬ومتابع)))ة التنفي)))ذ‪ ،‬وإ)))ن النق)))ص ف)))ي‬
‫المعلومات ل)ه إنعكاس)ات س)لبية عل)ى عملي)ة المراجعة‪ .‬م)ن هن)ا‪ ،‬يج)ب أ)ن‬
‫تمتلك إدارة المراجعة الداخلية نظم تقنية حديثة ومناسبة‪.‬‬
‫كم)ا يتطل)ب األم)ر توفي)ر البيئ)ة المالئم)ة للمراجعي)ن لالس)تفادة م)ن مص)ادر‬ ‫‪‬‬
‫المعلومات االلكترون)ي‪ ،‬وتقدي)م خدمات التقني)ة كخدم)ة االنترن)ت والبري)د‬
‫االلكترون)))ي‪ ،‬وغيره)))ا‪ ،‬م)))ع العم)))ل عل)))ى توفي)))ر ال)))برمجيات الجاهزة‬
‫والتطبيقات المناسبة‪ ،‬وتنصيبها على الحاسبات المختلفة‪.‬‬
 ‫تابع‪ :‬أنظمة التقنية إلدارة المراجعة الداخلية‬
‫‪ -‬هذا‪ ،‬وتتأث)))ر المراجع)))ة الداخلي)))ة بيئ)))ة الحاس)))ب اآلل)))ي‪ ،‬وبع)))ض المتغيرات والمتعلق)))ة بظهور‬ ‫‪‬‬
‫واس)تخدام الحاس)ب اآلل)ي‪ ،‬م)ن هذه المتغيرات م)ا يل)ي( أنظ)ر عل)ى س)بيل المثال‪ :‬الهيئ)ة الس)عودية‬
‫للمحاسبيين القانونيين‪:)2009 ،‬‬
‫أ‪ .‬الشبكات‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫الشبك)ة هي مجموعة م)ن الحاس)بات والوحدات الطرفي)ة الموص)لة عل)ى نحو مشترك‪ .‬ويمكن تص)نيف‬ ‫‪‬‬
‫الشبكات جغرافيا إلي‪:‬‬
‫الشبك)ة الداخلي)ة وه)ى شبك)ة تخض)ع للملكي)ة الخاص)ة توج)د ف)ي حدود مبن)ى أ)و مجم)ع س)كني واح)د‪ ،‬ال‬ ‫‪‬‬
‫يتجاوز حجمه أمياال قليلة‪.‬‬
‫الشبكة المحلية وهى الشبكة التي تربط مجموعة من الفروع القريبة بإحدى المدن بعضها ببعض‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫الشبك)ة الواس)عة وه)ى الشبك)ة الت)ي تمت)د ف)ي منطق)ة جغرافي)ة واس)عة‪ ،‬تكون دائم)ا بي)ن مجموع)ة م)ن‬ ‫‪‬‬
‫المدن داخل دولة ما‪ ،‬أو بين مجموعة من الدول داخل قارة ما‪.‬‬
‫ووجود الشبكات أث)ر عل)ى عملي)ة المراجع)ة الداخلي)ة الت)ي تت)م ف)ي ظ)ل هذا الوض)ع‪ ،‬والذي ق)د يتطل)ب‬ ‫‪‬‬
‫إجراءات للمراجع)ة تناس)ب طبيع)ة هذه المعامالت‪ ،‬وبالتبعي)ة يتطل)ب األم)ر تواف)ر مؤهالت معين)ة لدى‬
‫المراجع الداخلي‪ ،‬تمكنه من استخدام الشبكات بفاعلية‪.‬‬
 ‫تابع‪ :‬أنظمة التقنية إلدارة المراجعة الداخلية‬
‫ب‪ .‬االنترنت‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫ووجود اإلنترن)))ت أدى إل)))ى ظهور وانتشار التجارة اإللكتروني)))ة‪،‬‬ ‫‪‬‬

‫وم)ا ترت)ب عل)ى ذل)ك م)ن أث)ر عل)ى عملي)ة مراجع)ة معامالت التجارة‬
‫اإللكتروني)ة‪ ،‬والت)ي ق)د تتطل)ب إجراءات للمراجع)ة تناس)ب طبيع)ة‬
‫هذه المعامالت‪ ،‬وبالتبعي)ة يتطل)ب األم)ر تواف)ر مؤهالت معين)ة لدى‬
‫المراجع الداخلي تمكنه من استخدام اإلنترنت بفاعلية‪.‬‬
 ‫تابع‪ :‬أنظم)ة التقنية إلدارة المراجعة الداخلية‬
‫جـ‪ -‬قاعدة البيانات‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫قاعدة ال)بيانات ه)ي تجمي)ع لك)م هائ)ل م)ن ال)بيانات‪ ،‬وعرضه)ا بطريق)ة س)هلة تمك)ن م)ن االس)تفادة‬ ‫‪‬‬
‫منه)ا ف)ي اتخاذ القرارات‪ .‬وتتكون قاعدة ال)بيانات م)ن عدد م)ن الملفات المرتبط)ة ببعضه)ا البع)ض‬
‫والت)ي يس)تطيع المس)تخدم أ)ن يص)ل إليه)ا للحص)ول عل)ى بيانات محددة‪ ،‬ويتكون ك)ل مل)ف م)ن‬
‫مجموعة من السجالت‪ ،‬ويقسم كل سجل إلى مجموعة من الحقول‪.‬‬
‫وعن)د اس)تخدام قاعدة لل)بيانات ال تكون هناك حاج)ة إل)ى ملفات مس)تقلة‪ ،‬مكررة ف)ي كثي)ر م)ن‬ ‫‪‬‬
‫األحيان خاص)ة بتط)بيق محدد‪ ،‬وذل)ك أل)ن قاعدة ال)بيانات تقل)ل م)ن تكرار ال)بيانات ع)ن طري)ق دم)ج‬
‫محتويات الملفات المختلف)ة‪ ،‬واس)تبعاد ال)بيانات المتكررة‪ .‬وق)د يعدل هذا النوع م)ن أنواع تخزي)ن‬
‫البيانات مسار عملية المراجعة‪.‬‬
‫ويعتم))د نظام قاعدة ال))بيانات عل))ى طريق))ة المعالج))ة الفوري))ة لل))بيانات أ))و نظام المعالج))ة عل))ى‬ ‫‪‬‬
‫دفعات‪ ،‬األم)ر الذي يوث)ر ف)ي إجراءات الرقاب)ة وعملي)ة المراجع)ة‪ ،‬حي)ث تخت)بر برام)ج الحاس)ب‬
‫اآلل))ي الخاص))ة بالمراجع))ة عادة النس))خة المس))اندة لقاعدة ال))بيانات‪ ،‬األم))ر الذي يتطل))ب تواف))ر‬
‫مؤهالت معينة لدى المراجع الداخلي تمكنه من استخدام قاعدة البيانات بفاعلية‪.‬‬
 ‫تابع‪ :‬أنظم)ة التقنية إلدارة المراجعة الداخلية‬
‫د‪ -‬الحاسبات الصغيرة‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫م)ن المعروف أ)ن انتشار اس)تخدام الحاس)بات الص)غيرة ‪ Laptops‬ق)د أحدث أثرا واضح)ا عل)ى نظ)م‬ ‫‪‬‬
‫المعلومات المحاس)بية والتشغي)ل اإللكترون)ي لل)بيانات‪ ،‬وبالتبعي)ة عل)ى عملي)ة مراجع)ة هذه النظم‪ .‬وق)د‬
‫أص)بح م)ن المحتم)ل أ)ن يس)تخدم أح)د العمالء ف)ي منشأت)ه الص)غيرة حاس)با ص)غيرا يجرى علي)ه عمليات)ه‬
‫األس)اسية‪ ،‬مس)تخدما ف)ي ذل)ك أح)د ال)برامج التجاري)ة الجاهزة‪ .‬ف)ي مث)ل هذه الظروف يكون م)ن الص)عب‬
‫فص)ل المهام المختلف)ة داخ)ل المنشأ)ة‪ ،‬وذل)ك أل)ن شخص)ا واحدا يقوم عادة بتس)جيل العمليات (معالج)ة‬
‫ال)بيانات) باإلضاف)ة إل)ى المهام األخرى المناطة‪ .‬وم)ن ناحي)ة أخرى ق)د يس)تخدم عمي)ل آخ)ر حاس)بات‬
‫آلي)ة ص)غيرة يت)م توص)يلها إل)ى شبك)ة م)ن الحاس)بات اآللي)ة تتص)ل بحاس)ب ك)بير إلحدى الشركات‪ .‬وق)د‬
‫أوجدت الحاس)بات اآللي)ة الص)غيرة حال)ة يكون فيه)ا المس)تخدم مس)ئوال ع)ن تطوي)ر وتنفي)ذ تط)بيقات‬
‫الحاس)ب اآلل)ي تعرف بأس)لوب المعالج)ة اآللي)ة بواس)طة المس)تخدم النهائي‪ .‬وق)د أدت هذا الوض)ع إل)ى‬
‫إلغاء القس)م الخاص بنظ)م المعلومات ف)ي المنشآ)ت‪ ،‬حي)ث أ)ن الوض)ع الس)ابق لبيئ)ة المعلومات يتضم)ن‬
‫قس)ما خاص)ا ف)ي المنشأ)ة يخت)ص بمعالج)ة جمي)ع ال)بيانات‪ .‬وهذا األم)ر الذي يوث)ر ف)ي إجراءات الرقاب)ة‬
‫وعملي)ة المراجع)ة‪ ،‬حي)ث يؤدي هذا الوض)ع إل)ي توس)يع نطاق اختبارات الرقاب)ة واختبارات التحق)ق‪،‬‬
‫األم)ر الذي يتطل)ب تواف)ر مؤهالت معين)ة لدى المراج)ع الداخل)ي تمكن)ه م)ن اس)تخدام الحاس)بات الص)غيرة‬
‫بفاعلية‪.‬‬
‫تابع‪ :‬أنظم)ة التقنية إلدارة المراجعة الداخلية‬
‫ويمكن تلخيص عالقة‬ ‫‪‬‬

‫المراجعة الداخلية بيئة‬

‫الحاسب اآللي في الشكل‬
‫التالي ‪:‬‬
 ‫أسئلة الفصل‬
‫الس)))ؤال األول‪ :‬اشرح كي)))ف يت)))م االختيار والتعيي)))ن والتأهي)))ل‬ ‫‪‬‬
‫والتدريب لفريق المراجعة الداخلية‪.‬‬

‫الس)))ؤال الثان)))ي‪ :‬م)))ا ه)))ى المهام والوص)))ف الوظيف)))ي لفري)))ق‬ ‫‪‬‬

‫المراجعة الداخلية‪.‬‬

‫السؤال الثالث‪ :‬أذكر ما تعرفه عن ما يلي‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫● ض)مان الجودة إلدارة المراجعة الداخلية‬ ‫‪‬‬

‫● أنظمة التقنية إلدارة المراجعة الداخلية‬ ‫‪‬‬