‫تقارير المراجعة الداخلية‬

‫الفصل السادس‬
 ‫التواصل مع المستويات اإلدارية العليا‬
‫• يتم من خالل تقارير ‪ +‬لقاءات دورية مع مدير قسم المراجعة الداخلية‬
‫• المواضيع التي تطرح على أعلى مستوى إداري العليا بشكل دوري تتضمن ‪:‬‬
‫عرض لخطة قسم المراجعة الداخلية (االستراتيجية)‬ ‫‪‬‬
‫خالصة نتائج تقدير المخاطر السنوية‬ ‫‪‬‬
‫خالصة نتائج أعمال المراجعة الداخلية‬ ‫‪‬‬
‫التقارير السنوية إلنجازات وأداء قسم المراجعة الداخلية‬ ‫‪‬‬
‫النزاعات القائمة مع اإلدارة العليا‬ ‫‪‬‬
 ‫إعداد ورفع تقارير المراجعة الداخلية‬
‫• بعد االنتهاء من تنفيذ عملية المراجعة وتنفيذ جميع اإلجراءات المخططة وتجميع القدر الكاف‪8‬ي من األدلة تبدأ‬
‫مرحلة أخرى هي مرحلة إعداد تقرير المراجعة‬
‫• يجب على قسم المراجعة الداخلية تقديم تقرير‪:‬‬
‫عقب االنتهاء من كل‪ 8‬مهمة مراجعة‬ ‫•‬
‫تقرير ربع سنوي عن ما تم تنفيذه خالل الربع المنقضي‬ ‫•‬
‫تقرير سنوي يعكس نتائج نشاط المراجعة خالل السنة المنتهية‬ ‫•‬
‫تقديم تقرير متى دعت ا‪8‬لحاجة إلى ذلك‬ ‫•‬
‫• محتوى هذه التقارير تعتمد بالدرجة األولى على النتائج التي يتم التوصل إليها من تنفيذ مهام المراجعة‬
‫• أي تقرير هو األساس في إعداد باقي التقارير؟‬
 ‫تقارير مهام المراجعة‬
‫• إلعداد تقرير المراجعة بشكل جيد يتطلب األمر تجهيز التالي ‪:‬‬
‫• قوائم المالحظات‬
‫• المذكرا‪8‬ت الميدانية‬
 ‫تقارير مهام المراجعة‬
‫• قوائم المالحظات‪:‬‬
‫• يتم إعداد قائمة المالحظات قبل إصدار مسودة التقرير‬
‫• يجب أن تتضمن مرجعا ً ألوراق العمل‪ ،‬باإلضافة إلى مرجع لخطوات برنامج المراجعة ذات العالقة‪.‬‬
‫• غرض استخدامها ‪:‬‬
‫• لتل‪8‬خي‪8‬ص ك‪8‬ل المالحظات الت‪8‬ي ت‪8‬م مالحظته‪8‬ا م‪8‬ن قب‪8‬ل ك‪8‬ل عض‪8‬و ف‪8‬ي فري‪8‬ق المراجع‪8‬ة قب‪8‬ل االنتهاء م‪8‬ن عم‪8‬ل المذكرات‬
‫الميدانية‪.‬‬
‫• تس‪8‬تخدم كوس‪8‬يلة للرقاب‪8‬ة تضم‪8‬ن أ‪8‬ن ك‪8‬ل المذكرات الميداني‪8‬ة والمالحظات األس‪8‬اسية ق‪8‬د ت‪8‬م الحص‪8‬ول عليه‪8‬ا واإلبالغ عنها‪.‬‬
 ‫تقارير مهام المراجعة‬
‫• المذكرات الميدانية‪:‬‬
‫• تستخدم لتوثيق المالحظات التي تم اكتشافها خالل فترة تنفيذ مهمة المراجعة‬
‫• ما الفرق بينها و بين أوراق العمل ؟‬
 ‫صياغة مالحظات المراجعة‬
‫• تعريف المالحظات‬
‫• مالحظات المراجع‪8‬ة ه‪8‬ي وص‪8‬ف للظروف أ‪8‬و األفعال الت‪8‬ي وجدت عل‪8‬ى غي‪8‬ر الطريق‪8‬ة الت‪8‬ي يج‪8‬ب أ‪8‬ن تكون‬
‫عليها‪.‬‬
‫• يمكن تصنيفها الى ثالثة أنواع ‪:‬‬
‫• مالحظات تتعلق بأفعال تم انجازها ولم يكن من المطلوب القيام بها‬
‫• مالحظات تتعلق بأفعال كان من الواجب تنفيذها ولكن لم يتم تنفيذها‬
‫• مالحظات تتعلق بأفعال وتصرفات تم انجازها بصورة ال تتفق مع مقتضيات العمل‬
 ‫صياغة مالحظات المراجعة‬
‫• عناصر مالحظات المراجعة‪:‬‬
‫• يج‪8‬ب أ‪8‬ن تحتوي مالحظات المراجع‪8‬ة الجيدة عل‪8‬ى العناص‪8‬ر األس‪8‬اسية التالي‪8‬ة والت‪8‬ي يت‪8‬م توثيقه‪8‬ا ف‪8‬ي المذكرات‬
‫الميدانية‪:‬‬
‫المعايير‪ :‬ما الذي يجب أن يكون‬ ‫•‬
‫الحاالت‪ :‬ما الموجود فعالً‬ ‫•‬
‫األسباب‪ :‬لماذا حصلت مثل تلك الحالة‬ ‫•‬
‫التأثير‪ :‬الفرق واألهمية بين ما الموجود فعالً وما الذي يجب أن يكون‬ ‫•‬
‫التوصية‪ :‬ما هو اإلجراء الذي يجب اتخاذه‬ ‫•‬
 ‫صياغة مالحظات المراجعة‬
‫• المعايـير‪:‬‬
‫• ه‪8‬ي مجموع‪8‬ة القواع‪8‬د واألنظم‪8‬ة الت‪8‬ي عل‪8‬ى أس‪8‬اسها يقوم فري‪8‬ق المراجع‪8‬ة الداخلي‪8‬ة بتقيي‪8‬م أداء الجه‪8‬ة‬
‫المراجع عليها‪.‬‬
‫• مثال ؟‬
‫• كيف يمكن معرفه "الوضع النموذجي" ؟‬
 ‫صياغة مالحظات المراجعة‬
‫• الحالـة‪:‬‬
‫• هي بيان حقيقي يصف‪:‬‬
‫نتائج الفحص والمراجعة أي ما تم اكتشافه خالل المهمة‬ ‫•‬
‫ما الذي يقوم بفعله المراجع عليه بالمقارنة مع القواعد واألنظمة (المعايير)‬ ‫•‬
‫• يجب أن تواف‪8‬ق إدارة الجهة التي تم مراجعتها على حقيقة الوضع الذي توصل إليه فريق المراجعة كما‬
‫أن لها الحق في الموافقة أو االعتراض على نتائج المراجعة‬
‫• متى تعتبر المالحظة معدة بطريقة غير مالئمة ؟ و ما الحل لها ؟‬
 ‫صياغة مالحظات المراجعة‬
‫• السبب‪:‬‬
‫أهمي‪8‬ة معرف‪8‬ة لماذا وكي‪8‬ف حص‪8‬لت الحال‪8‬ة يكون عن‪8‬د إعداد التوص‪8‬يات الت‪8‬ي س‪8‬تصحح المشكل‪8‬ة بع‪8‬د قبوله‪8‬ا م‪8‬ن‬ ‫•‬
‫جانب الجهة المراجع عليها‪.‬‬
‫ق‪8‬د يكون لك‪8‬ل حال‪8‬ة أكث‪8‬ر م‪8‬ن س‪8‬بب لك‪8‬ن الس‪8‬بب األس‪8‬اسي عادة يكون القرارات اإلداري‪8‬ة الت‪8‬ي اتخذته‪8‬ا إدارة‬ ‫•‬
‫الجهة المراجع عليها‪.‬‬
‫يج‪8‬ب أ‪8‬ن يت‪8‬م توضي‪8‬ح الس‪8‬بب إل‪8‬ى الدرج‪8‬ة الت‪8‬ي يص‪8‬بح فيه‪8‬ا م‪8‬ن الواض‪8‬ح أ‪8‬ن تص‪8‬حيح الحال‪8‬ة س‪8‬يعالج أ‪8‬و س‪8‬يمنع‬ ‫•‬
‫إعادة تكرار حدوث مثل هذه الحالة مستقبالً‪.‬‬
‫الفهم الواضح ألسباب الحالة يحدد أسلوب واتجاه التوصيات وفعاليتها‬ ‫•‬
 ‫صياغة مالحظات المراجعة‬

‫• األثــر‪:‬‬
‫• يج‪8‬ب عل‪8‬ى فري‪8‬ق المراجع‪8‬ة تحدي‪8‬د التأثي‪8‬ر الذي نج‪8‬م أ‪8‬و س‪8‬ينجم ع‪8‬ن االنحراف عل‪8‬ى الجه‪8‬ة كك‪8‬ل أ‪8‬و عل‪8‬ى‬
‫اإلدارة التي يتم المراجعة عليها أو على النشاط أو الوظيفة محل المراجعة‪.‬‬
‫• أهمية الحالة عادة ما يتم الحكم عليها من خالل التأثير الذي تحدثه‬
‫• ق‪8‬د يتمث‪8‬ل ف‪8‬ي قياس كم‪8‬ي لتأثي‪8‬ر الحال‪8‬ة عل‪8‬ى الفعالي‪8‬ة االقتص‪8‬ادية والكفاء‪8‬ة مع‪8‬برا عن‪8‬ه بمص‪8‬طلحات كمي‪8‬ة مث‪8‬ل الرياالت‬
‫السعودية‪ ،‬الوقت‪ ،‬وحدات اإلنتاج‪ ،‬عدد اإلجراءات والعمليات‪ ،‬أو التعامالت‪.‬‬
‫• األث‪8‬ر ه‪8‬و العنص‪8‬ر األس‪8‬اسي إلقناع إدارة الجه‪8‬ة المراج‪8‬ع عليه‪8‬ا واإلدارة العلي‪8‬ا بأ‪8‬ن الحال‪8‬ة القائم‪8‬ة غي‪8‬ر‬
‫مرغوب بها‪ ،‬وإذا استمرت فإنها ستتسبب بأذى ذا تكلفة أعلى من تكلفة التصحيح‪.‬‬
 ‫صياغة مالحظات المراجعة‬

‫• التوصيات‪:‬‬
‫يجب إعداد فقرة مستقلة للتوصيات التى تقدمها المراجعة الداخلية بنا ًء على نتائج الفحص والمالحظات التي‬ ‫•‬
‫تم استنتاجها‬
‫يجب أن تقترح أساليب التصحيح الالزمة بما يساعد علي تحقيق النتائج المرغوبة‬ ‫•‬
‫يجب أن يتم فصل التوصيات بوضوح عن المالحظات كما يجب أن ال تحتوي على معلومات جديدة‬ ‫•‬
‫يجب أن تكون التوصيات على عالقة مباشرة ومحددة بسبب المالحظة‬ ‫•‬
‫الجهة المراجع عليها لها الحق في الموافقة أو االعتراض على نتائج المراجعة أو التوصيات المقترحة‪.‬‬ ‫•‬
 ‫صياغة مالحظات المراجعة‬
‫• تصنيف مالحظات المراجعة‬
‫• منخفــض ‪:‬ال تشك‪88‬ل خطراً يذك‪88‬ر عل‪88‬ى نشاط الجه‪88‬ة المراج‪88‬ع عليه‪88‬ا ‪,‬عل‪88‬ى اإلدارة تص‪88‬حيح الحال‪88‬ة‬
‫المذكورة‪.‬‬
‫• متوسـط ‪ :‬المالحظ‪8‬ة لي‪8‬س له‪8‬ا تأثيراً ك‪8‬بيراً عل‪8‬ى س‪8‬ير عم‪8‬ل أ‪8‬و إنتاجي‪8‬ة الجه‪8‬ة المراج‪8‬ع عليه‪8‬ا ولك‪8‬ن إ‪8‬ن ت‪8‬م‬
‫تجاهل تصحيح الخطأ فإن تأثير الخطر سيتضاعف ويكون أكبر على المدى الطويل‪.‬‬
‫• عالي ‪ :‬هذه المالحظة تشير الى ان مستوى المخاطر غير مقبول‪.‬‬
‫• مثال ‪ :‬األس‪8‬اليب الرقابي‪8‬ة داخ‪8‬ل الجه‪8‬ة التشغيلي‪8‬ة غي‪8‬ر فعال‪8‬ة والمخاط‪8‬ر يج‪8‬ب أ‪8‬ن يعاد تقديره‪8‬ا ويت‪8‬م العم‪8‬ل عل‪8‬ى‬
‫تخفيضها بأسرع وقت ممكن‪.‬‬
 ‫صياغة مالحظات المراجعة‬
‫• المسؤولية تجاه المذكرات الميدانية‬
‫• إ‪8‬ن المس‪8‬ؤولية النهائي‪8‬ة عل‪8‬ى ص‪8‬حة المذكرات الميداني‪8‬ة تعود إل‪8‬ى المدي‪8‬ر التنفيذي لقس‪8‬م المراجع‪8‬ة الداخلي‪8‬ة‬
‫فكل المذكرات الميدانية تحتاج لموافقته قبل أن ترسل إلى إدارة القسم المراجع عليه‬
‫• مس‪8‬ؤولية التأك‪8‬د م‪8‬ن أ‪8‬ن ك‪8‬ل المذكرات الميداني‪8‬ة ق‪8‬د ت‪8‬م توثيقه‪8‬ا بطريق‪8‬ة مالئم‪8‬ة تق‪8‬ع عل‪8‬ى رئي‪8‬س فري‪8‬ق‬
‫المراجعة الخاص بالمهمة‪.‬‬
 ‫صياغة مالحظات المراجعة‬
‫• مراجعة وتنقيح المالحظات‪:‬‬
‫• يجب على إدارة المراجعة الداخلية مراجعة وتنقيح المالحظات قبل إرسالها إلى الجهة المراجع عليها‬
‫• إحداث تغييرات على المالحظات الميدانية‪:‬‬
‫• يتعي‪8‬ن مراجع‪8‬ة ومناقش‪8‬ة المالحظات على مس‪8‬توى فري‪8‬ق المراجع‪8‬ة وقس‪8‬م المراجع‪8‬ة الداخلي‪8‬ة قب‪8‬ل إرس‪8‬الها‬
‫إلى الجهة المعنية‬
‫• إذا أس‪8‬فرت عمليات المراجع‪8‬ة والمناقش‪8‬ة ع‪8‬ن اس‪8‬تبعاد لبع‪8‬ض هذه المالحظات فإن‪8‬ه يج‪8‬ب توثي‪8‬ق ذل‪8‬ك‬
‫بعناية فائقة لما لذلك من مسئولية على إدارة المراجعة الداخلية‬
‫• يجب أن يوافق مدير المراجعة الداخلية على استبعاد أى من المالحظات ‪.‬‬
 ‫صياغة مالحظات المراجعة‬
‫• إرسال المالحظات إلى الجهة المراجع عليها‪:‬‬
‫• بع‪8‬د موافق‪8‬ة مدي‪8‬ر المراجع‪8‬ة الداخلي‪8‬ة عل‪8‬ى المذكرات الميداني‪8‬ة <حف‪8‬ظ هذه المذكرات ف‪8‬ي مل‪8‬ف أوراق‬
‫عمل المهمة لالعتماد عليه الحقا ً عند إعداد مسودة التقرير‬
‫• ف‪8‬ي نهاي‪8‬ة العم‪8‬ل الميدان‪8‬ي يت‪8‬م إرس‪8‬ال قائم‪8‬ة بالمالحظات الت‪8‬ي تضمنته‪8‬ا هذه المذكرات إل‪8‬ى مدي‪8‬ر الجه‪8‬ة‬
‫المراج‪8‬ع عليه‪8‬ا قب‪8‬ل مدة كافي‪8‬ة ( ‪ 5‬أيام مثال) م‪8‬ن االجتماع الختام‪8‬ي‪ ،‬وذل‪8‬ك إلخباره بك‪8‬ل المالحظات‬
‫التي تم تحديدها خالل مهمة المراجعة الداخلية‬
 ‫صياغة مالحظات المراجعة‬
‫• المالحظات المكررة‪:‬‬
‫• عند توثيق مالحظات المراجعة يجب بيان حالة المالحظات فيما إذا كانت جديدة أو متكررة الحدوث‪.‬‬
‫• عند وجود مالحظات متكررة لم يتم حلها بعد أو تتخذ اإلجراءات التصحيحية حيالها‪ ،‬يجب على فريق‬
‫المراجعة ‪:‬‬
‫• أ‪8‬ن يوث‪8‬ق عدم موافق‪8‬ة اإلدارة ال‪8‬مس‪8‬ئولة عل‪8‬ى تنفي‪8‬ذ التوص‪8‬ية وأنه‪8‬ا تواف‪8‬ق عل‪8‬ى تحم‪8‬ل المخاط‪8‬ر المترتب‪8‬ة عل‪8‬ى اس‪8‬تمرار‬
‫المالحظة أو أن اإلدارة غير مدركة لحقيقة عدم ال‪8‬تزامها بالمعايير واألنظمة التي تحكم الجهة‬
‫• إذا لم يتم اتخاذ إجراء بعد تقرير المتابعة الثالث وتم كتابة التقرير للمرة الرابعة أو أكثر؟‬
‫• يفترض أن تكون التوصيات لم تطبق نتيجة لموافقة ا‪8‬إلدارة عل‪8‬ى تقبل المخاطر التي تم ذكرها دا‪8‬خل المالحظة‪.‬‬
‫• النتائج ستعرض على أعضاء من مجلس اإلدارة خالل‪ 8‬االجتماع الختامي‪.‬‬
 ‫االجتماع الختامي‬
‫ه‪8‬و الفرصة األخيرة لفريق المرجعة لتعريف الجهة المراجع عليها بطبيعة مهنتهم داخل القسم وبقواعد قس‪8‬م‬ ‫•‬
‫المراجعة الداخلية والمهنة بشكل عام‬
‫يتيح الفرصة لبناء العالقات اإليجابية مع إدارة الجهة المراجع عليها‪.‬‬ ‫•‬
‫ينصح عادة بأن ال يتخلل االجتماع أية مفاجآت وبأن يتم حل كل القضايا قبل ذلك‪.‬‬ ‫•‬
‫يجب أن يكون االجتماع مختصراً على عرض ومناقشة عملية ونتائج المراجعة‬ ‫•‬
‫يجب األخ‪8‬ذ ف‪8‬ي االعتبار أن االجتماع الختام‪8‬ي ق‪8‬د يعق‪8‬د بحضور أعضاء من اإلدارة العليا والذين لم يشاركوا‬ ‫•‬
‫مباشرة في عملية المراجعة‪.‬‬
 ‫االجتماع الختامي‬

‫• خالل االجتماع الختامي البد من مراعاه‪:‬‬

‫• التوازن في كتابة التقارير‪:‬‬
‫• عدم التركيز على النتائج السلبية في المهمة بل يجب الموازنة عن بذكر النتائج اإليجابية‪.‬‬
‫• الحاضرون ‪:‬‬
‫• يجب أن يشمل ‪:‬مدير المراجعة ‪ -‬رئيس فريق المراجعة ‪ -‬مدير اإلدارة التي تمت مراجعتها‪.‬‬
‫• يمك‪8‬ن إلدارة هذه ال‪8‬جه‪8‬ة دعوة أ‪8‬ي شخ‪8‬ص س‪8‬يكون مس‪8‬ئوال ع‪8‬ن تنفي‪8‬ذ اإلجراءات التص‪8‬حيحية المقترح‪8‬ة‪ ،‬أ‪8‬و أن‪8‬ه س‪8‬يكون متأثراً‬
‫بها‬
‫• تجنب عملية المواجهة ‪ :‬ولتحقيق ذلك يجب عليهم ‪:‬‬
‫• استخدام العادات الحميدة للحوار مع األطراف األخرى‬
‫• تجنب استخدام ال‪8‬عبارات الشخصية‬
‫• يجب أن يسعى منسوبي قسم المراجعة الداخلية إلى الحصول عل‪8‬ى وجهة نظر مشتركة مع المراجع عليهم لتأييد مالحظاتهم‬
‫وتوصياتهم‪.‬‬
 ‫رفع التقارير‬

‫• أنواع التقارير‬
‫• أهمية تقرير المراجعة الداخلية ؟‬
‫• فيج‪8‬ب أ‪8‬ن تكون محتويات التقري‪8‬ر موثق‪8‬ة وكافي‪8‬ة لتكون قادرة عل‪8‬ى التعجي‪8‬ل بتفعي‪8‬ل اإلجراء‪8‬ت الت‪8‬ي يتضمنه‪8‬ا‬
‫من قبل إدارة الجهة المراجع عليها‪.‬‬
‫• يتم إعداد تقارير المراجعة الداخلية على مرحلتين‪/‬نوعين ‪:‬‬
‫‪ .1‬مسودة التقرير‪.‬‬
‫‪ .2‬التقرير النهائي‪.‬‬
 ‫رفع التقارير‬
‫• أوال ‪:‬مسودة التقرير‬
‫• تكون عن‪8‬د االنتهاء م‪8‬ن العم‪8‬ل الميدان‪8‬ي وحص‪8‬ر المالحظات والحص‪8‬ول عل‪8‬ى ردود م‪8‬ن الجه‪8‬ة المراج‪8‬ع عليه‪8‬ا‬
‫حول األمور التي ال يوجد اتفاق عليها‪.‬‬
‫• تلخص فيها كل المالحظات والنتائج والتوصيات الخاصة بعملية المراجعة‪.‬‬
‫• تغيير في مسودة التقرير‪:‬‬
‫• المناقشات داخ‪8‬ل قس‪8‬م ال‪8‬مراجع‪8‬ة أ‪8‬و م‪8‬ع إدارة الجه‪8‬ة المراج‪8‬ع عليه‪8‬ا حي‪8‬ث ان االقتراحات لتعدي‪8‬ل التقري‪8‬ر ف‪8‬ي هذه المرحل‪8‬ة‬
‫يجب أن تكون مقبولة وتطرح للنقاش وتؤخذ بصدر رحب‬
 ‫رفع التقارير‬
‫• تنقيح مسودة التقرير‪:‬‬
‫• هي أن يراجع ويوافق مدير على نسخه‬
‫• الب‪8‬د م‪8‬ن وجود اس‪8‬تعداد لقبول التغييرات ف‪8‬ي ص‪8‬ياغة التقري‪8‬ر وأ‪8‬ي اقتراحات أخرى ق‪8‬د تكون مناس‪8‬بة م‪8‬ا دام‪8‬ت‬
‫ال تؤثر على‪:‬‬
‫• األفكار الرئيسة‬
‫• اهتمامات قسم المراجعة الداخلية‬
‫• اإلجراءات التصحيحية‬
‫• عن‪8‬د وجود حال‪8‬ة م‪8‬ن عدم االتفاق أ‪8‬و التناق‪8‬ض ف‪8‬ي تفس‪8‬ير الحقائ‪8‬ق‪ ،‬فإ‪8‬ن فري‪8‬ق المهم‪8‬ة يج‪8‬ب أ‪8‬ن يشي‪8‬ر ف‪8‬ي مس‪8‬ودة‬
‫التقرير إلى وجهة نظر فريق المراجعة ويتم إرفاق وجهة نظر ورد الجهة المراجع عليها‪.‬‬
 ‫رفع التقارير‬
‫• ردود اإلدارة‪:‬‬
‫• خالل االجتماع الختام‪8‬ي يت‪8‬م مناقش‪8‬ة جمي‪8‬ع المالحظات م‪8‬ع إدارة الجه‪8‬ة المرج‪8‬ع عليه‪8‬ا وبناءاً علي‪8‬ه ق‪8‬د يت‪8‬م‬
‫أخذ بعض الردود خالل االجتماع‬
‫• عل‪8‬ى مدي‪8‬ر المراجع‪8‬ة التأك‪8‬د م‪8‬ن أ‪8‬ن جمي‪8‬ع الردود ق‪8‬د ت‪8‬م توثيقه‪8‬ا وبناء علي‪8‬ه يمك‪8‬ن إرس‪8‬ال مس‪8‬ودة التقري‪8‬ر‬
‫إل‪88‬ى إدارة الجه‪88‬ة المراج‪88‬ع عليه‪88‬ا متضمنا ً الردود الت‪88‬ي حص‪88‬ل عليه‪88‬ا فري‪88‬ق المراجع‪88‬ة خالل االجتماع‬
‫الختامي أو يرسل التقرير بال أي رد لتقوم اإلدارة في الجهة المراجع عليها بالرد بعد الدراسة‪.‬‬
 ‫رفع التقارير‬

‫• ثانيا ‪:‬التقرير النهائي‬

‫• يمثل التقرير النهائي المنتج األساسي لعملية المراجعة ويجب أن يحفظ في ملف أوراق العمل‪.‬‬
‫• ان ك‪8‬ل مهم‪8‬ة يقوم بتنفيذه‪8‬ا المراج‪8‬ع الداخل‪8‬ي ق‪8‬د يكون له‪8‬ا هدف مختل‪8‬ف ع‪8‬ن المهام األخرى ولذل‪8‬ك ل‪8‬م تحدد‬
‫المعايير المهنية شكل محدد لتقرير المراجع الداخلي‪.‬‬
 ‫رفع التقارير‬

‫• هيكلة تقرير المراجعة الداخلية النهائي األكثر شيوعا‪:‬‬

‫صفحة غالف التقرير النهائي‬ ‫•‬
‫عنوان التقرير والجهة المقدم إليها التقرير‬ ‫•‬
‫المقدمة‬ ‫•‬
‫الملخص التنفيذي‬ ‫•‬
‫خلفية عن مهمة ا‪8‬لمراجعة‬ ‫•‬
‫الهدف والنطاق‬ ‫•‬
‫المالحظات والتوصيات وردود االدارة‬ ‫•‬
 ‫رفع التقارير‬

‫• التغيرات التي تطرأ على التقرير النهائي‬

‫• تقري‪8‬ر المراجع‪8‬ة النهائ‪8‬ي ه‪8‬و م‪8‬ن مس‪8‬ؤولية مدي‪8‬ر قس‪8‬م المراجع‪8‬ة الداخلي‪8‬ة لذا ال يج‪8‬ب إجراء أ‪8‬ي تغيي‪8‬ر عل‪8‬ى‬
‫التقرير إال في ظروف استثنائية وبعد الحصول على موافقة خطية مسبقة من مدير قسم المراجعة‬
‫• ويجب توثيق الموافقة الخطية وحفظها في ملف أوراق عمل المهمة‪.‬‬
 ‫رفع التقارير‬

‫• تسليم التقرير النهائي‪:‬‬

‫• يتم إرسال نسخة من تقرير المراجعة النهائي إلى الجهة المراجع عليها لتبليغها بالنتائج والتوصيات‬
‫• يطلب منها الرد خالل مدة معقولة من تاريخ التسليم (مثال ثالثين يوما)‬
 ‫رفع التقارير‬

‫• متابعة التقرير‪:‬‬
‫• ال ب‪8‬د م‪8‬ن عملي‪8‬ة المتابع‪8‬ة الت‪8‬ي تحدد م‪8‬ا إذا كان ق‪8‬د ت‪8‬م تفعي‪8‬ل اإلجراءات التص‪8‬حيحية المناس‪8‬بة بحس‪8‬ب م‪8‬ا ورد‬
‫في تقرير مالحظات المراجعة‬
‫• تتم عملية المتابعة من خالل التأكد من استالم الرد على تقرير المراجعة خالل المدة المحددة‬
‫• إذا ل‪8‬م يت‪8‬م اس‪8‬تالم الرد خالل المدة المحددة يت‪8‬م رف‪8‬ع األم‪8‬ر إل‪8‬ى المس‪8‬توى اإلداري األعل‪8‬ى م‪8‬ن الجه‪8‬ة المراج‪8‬ع‬
‫عليه‪8‬ا فإ‪8‬ن تأخ‪8‬ر الرد مرة أخرى أ‪8‬و اعترض المس‪8‬توى اإلداري األعل‪8‬ى فيج‪8‬ب رف‪8‬ع األم‪8‬ر إل‪8‬ى المس‪8‬ئول األول‬
‫بالجهة‬
 ‫رفع التقارير‬

‫• معايير اكتمال تقارير المراجعة الداخلية‬

‫الموضوعية‬ ‫•‬
‫الدقة‬ ‫•‬
‫الوضوح‬ ‫•‬
‫االيجاز‬ ‫•‬
‫البناء‬ ‫•‬
‫االكتمال‬ ‫•‬
‫الصيغة المناسبة للفعل‬ ‫•‬
‫التوقيت المناسب‬ ‫•‬
 ‫رفع التقارير‬
‫• تقارير المراجعة الداخلية ألطراف خارجية‬
‫• لم يتم تحديد تقارير معينة لالستخدام الخارجي‬
‫• قس‪88‬م المراجع‪88‬ة الداخلي‪88‬ة ألزم‪88‬ت بالتعاون التام م‪88‬ع بع‪88‬ض الجهات الرقابي‪88‬ة واإلشرافي‪88‬ة وذل‪88‬ك بوض‪88‬ع كاف‪88‬ة‬
‫البيانات واإليضاحات والنتائج التي تم التوصل اليها للمس‪8‬اعدة ف‪8‬ي أداء مهمة اإلشراف والرقابة التي تقوم به‪8‬ا‬
‫تلك الجهات‬
‫• الجهات المعنية باإلشراف والرقابة على الجهات الحكومية‬
‫المراقبين الماليين التابعين لوزارة المالية‬ ‫•‬
‫مراقبي الحسابات التابعين لديوان المراقبة العامة‬ ‫•‬
‫مراقبي الحسابات من المرا‪8‬جعين الخارجيين‪.‬‬ ‫•‬
‫المراقبين والمسئولين التابعين لهيئة الرقابة والتحقيق‬ ‫•‬
 ‫المراجع‬
‫• الرقابة والمراجعة الداخلية في األجهزة الحكومية والمؤسسات العامة ‪SOCPA -‬‬
‫• مالحظات وعروض األستاذة هناء العقيل‬
‫• ما هية المراجعة الداخلية – نايف آل خليفه‬
‫• أساسيات التدقيق الداخلي‪PRC -‬‬