c2 DDNN

Chöông 2: Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp Jan 2020
CHUYEÂN ÑEÀ 2
ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP

VAØ TRAÙCH NHIEÄM CUÛA KTV
GV: Phạm Thị Ngọc Bích

1
Ñaët vaán ñeà

o Sự sụp ñổ của caùc coâng ty
o Loøng tin cuûa coâng chuùng bò suït giaûm
o Naâng cao traùch nhieäm cuûa KTV
o Naâng cao ñaïo ñöùc ngheà nghieäp
GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích - UEH 1

Mục tieâu
o Hieåu ñöôïc caùc quy ñònh veà ñaïo ñöùc ngheà
nghieäp vaø vaän duïng vaøo tình huoáng trong
thöïc te.á
o Hieåu ñöôïc traùch nhieäm KTV vaø coâng ty kieåm
toaùn trong cuoäc kieåm toaùn BCTC vaø traùch
nhieäm ñoái vôùi gian laän vaø traùch nhieäm phaùp
lyù cuûa KTV.
Noäi dung
n Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp cuûa KTV ñoäc laäp

n Traùch nhieäm cuûa KTV trong kieåm toaùn
BCTC
n Traùch nhieäm KTV ñoái vôùi gian laän
n Traùch nhieäm phaùp lyù cuûa KTV

Phaàn 1 : ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP (ÑÑNN)
Toång quan veà ÑÑNN.

Caùc quy ñònh ÑÑNN hieän haønh
TOÅNG QUAN VEÀ ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP
Khaùi nieäm ñaïo ñöùc

Khaùi nieäm ñaïo ñöùc ngheà nghieäp
Taàm quan troïng ñaïo ñöùc ngheà nghieäp
Muïc ñích ñaïo ñöùc ngheà nghieäp

Khaùi nieäm Ñaïo ñöùc
Ñaïo : leõ phaûi , ñöùc : ñieàu toát laønh

Laø nhöõng nguyeân lyù (taéc) phaûi theo trong moái quan heä giöõa
ngöôøi vôùi ngöôøi , giöõa caù nhaân vaø xaõ hoäi .
Ñaïo ñöùc coù theå ñöôïc ñònh nghóa chung laø toaøn boä caùc nguyeân
taéc hay caùc giaù trò luaân lyù, tinh thaàn chi phoái haønh ñoäng cuûa
con ngöôøi vaø laø cô sôû (neàn taûng) ñeå xaõ hoäi phaùt trieån beàn
vöõng, toát ñeïp
Laø nguyeân taéc ñöôïc chaáp nhaän ñeå phaân bieät haønh vi ñuùng, sai
đñeå ñöôc ngöôøi khaùc toân troïng
Caùc nguyeân taéc ñaïo ñöùc caên baûn
o Söï trung thöïc

o Treâ n kính, döôù i nhöôø ng
o Tính coù traùch nhieäm (Responsibility)
o Löông thieän, thaúng thaén, coâng baèng, ngay thaúng ( Fairness)
o Tuaâ n thuû nghóa vuï coâ ng daâ n (citizenship)

Caùc nguyeân taéc ñaïo ñöùc & xung ñoät ñaïo ñöùc
o Ngöôø i ñaø n oâ ng vaø con trai cuûa oâng ta ñi caâu-laàn ñi caâu ñaàu tieân cuûa
ngöôøi con trai hoâm ñoù laø moät ngaøy ko may hoï chaúng caâu ñöôïc con
caù naøo caû.Ñeå laøm vui ngöôøi con trai ngöôøi boá ñaõ daõn con cuø ng mình
vaø o vuø ng caá m caâ u.Ngoà i caâ u moät thôøi gian chaøng trai nhoû beù ñaõ caâu
ñöôc moät soá caù vaø trong ñoù coù moät con caù raát to-ngöôøi boá cuõng caâu
ñöôï c moä t soá caù nhaá t ñònh.Luùc veà ngöôøi boá baûo con trai:"Con thaân
meán chuùng ta phaûi thaû heát soá caù naøy ra thoâi"."Taïi sao aï" ngöôøi con
trai hoû i."Bôû i vì chuù ng ta ñang ôû trong vuøng caám caâu,con say söa
quaù neân con khoâng chuù yù ñaáy thoâi"."Nhöng ñaâu coù ai thaáy chuùng ta
ôû ñaây ñaâu ba?"."Ñoù chính laø ñieàu maø boá muoán nhaán maïnh vôùi con
ñaá y, ñaï o ñöù c laø chuù ng ta laø m vieäc toát vaø ñuùng ngay caû khi khoâng coù
ai chöùng khieán haønh ñoäng ñoù cuûa chuùng ta caû".Caäu beù sau naøy lôùn
leâ n duø ñaõ ñi caâ u raá t nhieà u nhöng chöa khi naøo caâu ñöôïc con caù to
nhö trong laàn ñaàu tieân caäu ñi caâu caû,nhöng baøi hoïc veà ñaïo ñöùc cuûa
ngöôø i cha thì ñaõ in trong ñaà u caäu ñeân suoát cuoäc ñôøi."
TAÀM QUAN TROÏNG CUÛA HAØNH VI

ÑAÏO ÑÖÙC ÑOÁI VÔÙI NGÖÔØI HAØNH NGHEÀ
10
10

Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp

+ Söï caàn thieát: yù kieán uûng hoä vaø yù kieán phaûn baùc
+ Noääi dung
+ Cô quan vaø caùch thöùc ban haønh
+ Bieän phaùp xöû phaït
11
11
Taàm quan troïng cuûa ñaïo ñöùc
o - Kinh doanh
o - Y khoa
o - Nhaø baùo
o - Luaät sö
o - Baùc só
o - Giaùo duïc
12

ÑAË C ÑIEÅ M CUÛ A NGHEÀ KIEÅ M TOAÙN
Traùch nhieäm ñoái vôùi xaõ hoäi

Profession Trình ñoä chuyeân moân
Tieâu chuaån haønh ngheà
Nieàm tin cuûa coâng chuùng
13
13
Nhöõng ñaëc ñieåm cuûa ngheà kieåm toaùn
- Laá y lôïi ích cuûa ñoâng ñaûo ngöôøi söû duï ng laøm muïc tieâu vaø muïc ñích hoaï t
ñoäng. Coâng khai coi traùch nhieäm ñoái vôùi xaõ hoäi, ñoái vôùi vieäc baûo veä lôïi
ích cuûa ñoâng ñaûo ngöôøi söû duïng hôn laø nhöõng lôïi ích veà vaät chaát. Xem
vieäc phuïc vuï xaõ hoäi coøn quan troïng hôn caû nhieäm vuï ñoái vôùi khaùch
haøng.
- Phaûi coù caùc tieâu chuaån rieâng cho nhöõng ngöôøi muoán tham gia vaøo hoaït
ñoäng naøy, vaø phaûi baûo ñaûm chaát löôïng dòch vuï cung öùng.
- Ñöôïc chính phuû chính thöùc coâng nhaän, thoâng qua vieäc caáp giaáy pheùp
haønh ngheà kieåm toaùn vieân.
- Ñöôïc ñaøo taïo coù heä thoáng, phaûi coù kieán thöùc saâu roäng, vaø phaûi xem
vieäc ñaùp öùng nhöõng yeâu caàu cuï theå cuûa xaõ hoäi laø muïc tieâu hoaït ñoäng.
- Coù toå chöùc ngheà nghieäp rieâng
14
14

Khaùi nieäm veà ñaïo ñöùc ngheà nghieäp
Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp laø nhöõng quy taéc höôùng daãn cho caùc
thaønh vieân öùng xöû vaø hoaït ñoäng moät caùch trung thöïc , phuïc
vuï cho lôïi ích chung cuûa ngheà nghieäp vaø xaõ hoäi
Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp yeâu caàu caàn coù hieåu bieát veà nguyeân
taéc chi phoái tinh thaàn, caàn coù naêng löïc ñeå aùp duïng chuùng
trong vieäc giaûi quyeát vaán ñeà vaø ñöa ra caùc quyeát ñònh
15
15
Nhöõng ñaëc ñieåm cuûa ngheà kieåm toaùn
- Laá y lôïi ích cuûa ñoâng ñaûo ngöôøi söû duï ng laøm muïc tieâu vaø muïc ñích hoaï t
ñoäng. Coâng khai coi traùch nhieäm ñoái vôùi xaõ hoäi, ñoái vôùi vieäc baûo veä lôïi
ích cuûa ñoâng ñaûo ngöôøi söû duïng hôn laø nhöõng lôïi ích veà vaät chaát. Xem
vieäc phuïc vuï xaõ hoäi coøn quan troïng hôn caû nhieäm vuï ñoái vôùi khaùch
haøng.
- Phaûi coù caùc tieâu chuaån rieâng cho nhöõng ngöôøi muoán tham gia vaøo hoaït
ñoäng naøy, vaø phaûi baûo ñaûm chaát löôïng dòch vuï cung öùng.
- Ñöôïc chính phuû chính thöùc coâng nhaän, thoâng qua vieäc caáp giaáy pheùp
haønh ngheà KTV.
- Ñöôïc ñaøo taïo coù heä thoáng, phaûi coù kieán thöùc saâu roäng, vaø phaûi xem
vieäc ñaùp öùng nhöõng yeâu caàu cuï theå cuûa xaõ hoäi laø muïc tieâu hoaït ñoäng.
- Coù toå chöùc ngheà nghieäp rieâng
16
16

MUÏC ÑÍCH CUÛA ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP
- Söï tín nhieäm

- Tính chuyeân nghieäp
- Chaát löôïng dòch vuï
- Tính ñaùng tin caäy
17
17
Cô quan ban haønh vaø giaùm saùt
Treân theá giôùi : ???

Taïi caùc quoác gia : ????
Taïi VN: ???? Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp
18
18

Caùc quy ñònh veà ñaïo ñöùc

ngheà nghieäp hieän haønh
cuûa VN
19
19
Caùc quy ñònh veà ÑÑNN kieåm toaùn

hieän haønh cuûa VN
- Chuaån möïc ÑÑNN.

- Luaät kieåm toaùn ñoäc laäp.
- NÑ 17/ 2012/ NÑ- CP.
20
20

Luật kiểm toaùn
Nghò ñònh 17/2012/NÑ-CP
Chuaån möïc ÑÑNN Chuaån möïc kieåm toaùn
21
21
Caùc vuï beâ boái (2000-2001)

o WorldCom
o Enron
o Ahold
o Parmalat
o Xerox
22
22

Chuaån möïc ñaïo ñöùc ngheà nghieäp VN
o Phaàn A: Quy ñònh chung vaø caùc nguyeân taéc ÑÑNN

caên baûn.
o Phaàn B: AÙp duïng cho Keá toaùn vieân, KTV haønh ngheà.
o Phaàn C: AÙp duïng cho Keá toaùn vieân, KTV chuyeân
nghieäp laøm vieäc taïi doanh nghieäp, toå chöùc.
23
23
Phaàn A
o Quy ñònh chung
o Caùc nguyeân taéc ÑÑNN caên baûn
24
24

Caùc nguyeân taéc ÑÑNN caên baûn

o Tính chính tröïc: phaûi thaúng thaén, trung thöïc
trong taát caû caùc moái quan heä chuyeân moân vaø
kinh doanh;
o Tính khaùch quan: khoâng cho pheùp söï thieân vò,
xung ñoät lôïi ích hoaëc baát cöù aûnh höôûng khoâng
hôïp lyù naøo chi phoái caùc xeùt ñoaùn chuyeân moân
vaø kinh doanh cuûa mình.
25
25

Naêng löïc chuyeân moân vaø tính thaän troïng:
- Theå hieän vaø duy trì söï hieåu bieát vaø kyõ naêng chuyeân
moân caàn thieát nhaèm ñaûm baûo raèng khaùch haøng hoaëc
chuû doanh nghieäp ñöôïc cung caáp dòch vuï chuyeân
moân coù chaát löôïng döïa treân nhöõng kieán thöùc môùi
nhaát veà chuyeân moân, phaùp lyù vaø kyõ thuaät,
- Haønh ñoäng moät caùch thaän troïng vaø phuø hôïp vôùi caùc
chuaån möïc chuyeân moân vaø kyõ thuaät ñöôïc aùp duïng;
26
26


Naêng löïc chuyeân moân vaø tính thaän troïng:
-Duy trì kieán thöùc vaø kyõ naêng chuyeân moân ôû möùc caàn thieát
ñeå ñaûm baûo cung caáp dòch vuï chuyeân moân ñaït chaát löôïng
cho khaùch haøng hoaëc doanh nghieäp nôi hoï laøm vieäc;
- Haønh ñoäng thaän troïng, tuaân thuû chuaån möïc veà chuyeân moân
vaø kyõ thuaät phuø hôïp khi cung caáp caùc dòch vuï chuyeân moân.
27
27
Naêng löïc chuyeân moân

Caàn xeùt ñoaùn hôïp lyù khi aùp duïng kieán thöùc vaø kyõ
naêng chuyeân moân trong vieäc thöïc hieän dòch vuï
ñoù.
Naêng löïc chuyeân moân ñöôïc hình thaønh thoâng qua
2 giai ñoaïn:
o Ñaït ñöôïc naêng löïc chuyeân moân;
o Duy trì naêng löïc chuyeân moân.
28
28

Baûo maät
o Toâi ñang kieåm toaùn
cho Cty X & nghó
raèng moïi ngöôøi neân
baùn coå phaàn cuûa hoï
caøng sôùm caøng toát !
Baûo maät ???
29
29

o Tính baûo maät
KTV khoâng ñöôïc:
- Tieát loä caùc thoâng tin coù ñöôïc khi chöa coù söï ñoàng yù cuûa ngöôøi
coù thaåm quyeàn, tröø khi coù quyeàn hoaëc nghóa vuï phaûi coâng boá
theo quy ñònh cuûa phaùp luaät hoaëc höôùng daãn cuûa toå chöùc ngheà
nghieäp;
- Söû duïng nhöõng thoâng tin maät coù ñöôïc töø moái quan heä chuyeân
moân vaø kinh doanh ñeå phuïc vuï lôïi ích caù nhaân hay lôïi ích cuûa
beân thöù ba.
30
30

Tính baûo maät

-Phaûi baûo maät thoâng tin ngay caû trong moâi tröôøng ngoaøi
coâng vieäc, phaûi caûnh giaùc vôùi ruûi ro tieát loä thoâng tin moät
caùch khoâng coá yù, ñaëc bieät ñoái vôùi caùc ñoái taùc thaân thieát trong
coâng vieäc kinh doanh hoaëc ñoái vôùi thaønh vieân coù quan heä gia
ñình gaàn guõi hoaëc tröïc tieáp.
-Phaûi baûo maät thoâng tin coù ñöôïc töø khaùch haøng tieàm naêng
hoaëc ñôn vò nôi hoï coù khaû naêng ñöôïc tuyeån duïng trong töông
lai.
- Phaûi baûo maät thoâng tin trong noäi boä doanh nghieäp nôi laøm
vieäc.
31
31

o Tö caùch ngheà nghieäp
- Phaûi tuaân thuû phaùp luaät vaø caùc quy ñònh coù lieân quan
- Traùnh baát kyø haønh vi laøm giaûm uy tín ngheà nghieäp
- Traùnh cöôøng ñieäu hoùa veà caùc dòch vuï maø hoï coù theå thöïc hieän,
veà trình ñoä hay kinh nghieäm cuûa baûn thaân; hoaëc ñöa ra nhöõng
trích daãn laøm maát uy tín hay ñöa ra nhöõng so saùnh khoâng coù
caên cöù veà coâng vieäc cuûa caùc beân khaùc.
32
32

Phöông phaùp tieáp caän döïa treân khuoân khoå

o Moâi tröôøng laøm vieäc cuûa keá toaùn vieân, kieåm toaùn vieân
chuyeân nghieäp coù theå laøm phaùt sinh caùc nguy cô cuï theå ñoái
vôùi vieäc tuaân thuû caùc nguyeân taéc ñaïo ñöùc cô baûn.
o Vieäc xaùc ñònh taát caû caùc tình huoáng coù theå laøm phaùt sinh
nguy cô ñoái vôùi vieäc tuaân thuû caùc nguyeân taéc ñaïo ñöùc cô
baûn vaø ñöa ra nhöõng bieän phaùp baûo veä thích hôïp laø ñieàu
khoâng theå.
o Chuaån möïc xaây döïng moät khuoân khoå trong ñoù yeâu caàu keá
toaùn vieân, kieåm toaùn vieân chuyeân nghieäp xaùc ñònh, ñaùnh giaù
vaø khaéc phuïc caùc nguy cô aûnh höôûng tôùi vieäc tuaân thuû caùc
nguyeân taéc ñaïo ñöùc cô baûn.
33
33
Phaàn B: AÙP DUÏNG CHO KEÁ TOAÙN VIEÂN, KIEÅM TOAÙN

VIEÂN HAØN H NGHEÀ
- Nguy cô vaø bieän phaùp baûo veä

- Boå nhieäm cung caáp dòch vuï chuyeân moân
- Xung ñoät lôïi ích
- Yù kieán thöù hai
- Quaûng baù dòch vuï
- Quaø taëng vaø öu ñaõi
- Tính ñoäc laäp
34
34

Caùc ñònh nghóa

o KTV
o KTV chuyeân nghieäp
o KTV haønh ngheà
35
35
Caùc nguy cô
- Nguy cô do tö lôïi (self-interest threat)

- Nguy cô töï kieåm tra (self-review threat)ï
- Nguy cô veà söï baøo chöõa (advocacy threat)
- Nguy cô töø söï quen thuoäc (familiarity threat)
- Nguy cô bò ñe doaï (intimidation threat)
36
36

Nguy cô tö lôïi
o Coù lôï i ích taø i chính tröï c tieá p taï i khaù ch haø ng söû duï ng dòch vuï ñaû m baû o;
o Quaù phuï thuoä c vaø o phí dòch vuï töø khaù ch haø ng;
o Thaø nh vieâ n cuû a nhoù m cung caá p dòch vuï ñaû m baû o coù quan heä kinh doanh
maä t thieá t vôù i khaù ch haø ng söû duï ng dòch vuï ñaû m baû o;
o Doanh nghieä p quaù quan taâ m tôù i khaû naê ng bò maá t khaù ch haø ng quan troï ng;
o Thaø nh vieâ n cuû a nhoù m kieå m toaù n coù thöông löôï ng vôù i khaù ch haø ng kieå m
toaù n veà cô hoä i laø m vieä c taï i moä t vò trí cuï theå taï i khaù ch haø ng kieå m toaù n
naø y;
o Doanh nghieä p cung caá p dòch vuï ñaû m baû o treâ n cô sôû coù thoû a thuaä n veà phí
tieà m taø ng;
o Keá toaù n vieâ n, kieå m toaù n vieâ n haø nh ngheà phaù t hieä n ra nhaà m laã n ñaù ng keå
khi ñaù nh giaù keá t quaû cuû a dòch vuï chuyeâ n moâ n ñaõ ñöôï c cung caá p bôû i
thaø nh vieâ n cuû a doanh nghieä p nôi hoï laø m vieä c.
37
37
Nguy cô töï kieåm tra

- Doanh nghieä p ñöa ra baù o caù o ñaû m baû o veà hieä u quaû hoaï t ñoä ng cuû a heä
thoá ng taø i chính sau khi thieá t keá vaø trieå n khai heä thoá ng ñoù ;
o Doanh nghieä p thieá t laä p thoâ ng tin taø i chính laø ñoá i töôï ng dòch vuï ñaû m
baû o ;
o Thaø nh vieâ n cuû a nhoù m cung caá p dòch vuï ñaû m baû o naê m tröôù c lieà n keà
hoaë c hieä n ñang laø thaø nh vieâ n Ban quaû n trò, Ban Giaù m ñoá c cuû a khaù ch
haø ng ñoù ;
o Thaø nh vieâ n cuû a nhoù m cung caá p dòch vuï ñaû m baû o naê m tröôù c lieà n keà
hoaë c hieä n ñang laø nhaâ n söï chuû choá t cuû a khaù ch haø ng söû duï n g dòch vuï
ñaû m baû o , coù theå gaâ y aû nh höôû ng ñaù ng keå tôù i ñoá i töôï ng dòch vuï ñaû m
baû o ;
o Doanh nghieä p ñoà ng thôø i thöï c hieä n dòch vuï khaù c cho khaù ch haø n g söû
duï ng dòch vuï ñaû m baû o coù theå gaâ y aû nh höôû ng tröï c tieá p tôù i thoâ ng tin
veà ñoá i töôï ng dòch vuï ñaû m baû o .
38
38

Nguy cô veà söï baøo chöõa

n Doanh nghieäp giuùp quaûng baù caùc loaïi coå phieáu
cuûa khaùch haøng kieåm toaùn;
o Keá toaùn vieân, kieåm toaùn vieân haønh ngheà laø ngöôøi
baøo chöõa ñaïi dieän cho khaùch haøng kieåm toaùn
trong vuï kieän hoaëc khi giaûi quyeát caùc tranh chaáp
vôùi beân thöù ba.
39
39
Nguy cô töø söï quen thuoäc

n Thaø nh vieâ n cuû a nhoù m kieå m toaù n coù quan heä gia ñình gaà n guõ i hoaë c
tröï c tieá p vôù i thaø nh vieâ n Ban quaû n trò, Ban Giaù m ñoá c cuû a khaù ch
haø ng;
o Thaø nh vieâ n cuû a nhoù m kieå m toaù n coù quan heä gia ñình gaà n guõ i hoaë c
tröï c tieá p vôù i nhaâ n söï chuû choá t coù aû nh höôû ng ñaù ng keå ñoá i vôù i ñoá i
töôï ng dòch vuï ñaû m baû o.
o Thaø nh vieâ n Ban quaû n trò, Ban Giaù m ñoá c hoaë c nhaâ n söï chuû choá t coù
aû nh höôû ng ñaù ng keå tôù i ñoá i töôï ng dòch vuï ñaû m baû o hieä n taï i laø thaø nh
vieâ n Ban giaù m ñoá c phuï traù ch toå ng theå hôï p ñoà ng dòch vuï ;
o Keá toaù n vieâ n, kieå m toaù n vieâ n haø nh ngheà nhaä n quaø bieá u hoaë c nhaä n söï
öu ñaõ i töø khaù ch haø ng, tröø tröôø ng hôï p coù giaù trò nhoû ;
o Nhaâ n söï caá p cao cuû a doanh nghieä p kieå m toaù n cung caá p dòch vuï trong
nhieà u naê m cho khaù ch haø ng söû duï ng dòch vuï ñaû m baû o.
40
40

Nguy cô bò ñe doaï
o Ñe doïa seõ thay theá khi coù baát ñoàng veà vieäc
aùp duïng moät nguyeân taéc keá toaùn; vaø
o AÙp löïc laøm giaûm phaïm vi cuûa dòch vuï ñaõ cam
keát nhaèm giaûm phí.
41
41
Nguy cô bò ñe doïa
n Bò khaù ch haø ng ñe doï a chaá m döù t hôï p ñoà ng dòch vuï ; seõ khoâ ng kyù hôï p
ñoà ng dòch vuï phi ñaû m baû o khaù c neá u khoâ ng ñoà ng yù vôù i khaù ch haø ng veà
caù ch thöù c xöû lyù keá toaù n cho moä t giao dòch cuï theå ;
o Bò khaù ch haø ng ñe doï a khôû i toá ;
o Bò aù p löï c giaû m phaï m vi coâ ng vieä c moä t caù ch khoâ ng hôï p lyù nhaè m giaû m
phí;
o Chòu söù c eù p phaû i ñoà ng yù vôù i nhaâ n vieâ n khaù ch haø ng coù chuyeâ n moâ n cao
hôn trong moä t lónh vöï c cuï theå ;
o Bò laõ nh ñaï o doanh nghieä p mình ñe doï a seõ khoâ ng thaê ng chöù c tröø khi
phaû i ñoà ng yù vôù i caù ch xöû lyù khoâ ng phuø hôï p caù c nghieä p vuï keá toaù n cuû a
khaù ch haø ng
42
42

Bieän phaùp baûo veä
o Bieän phaùp do phaùp luaät vaø chuaån möïc ngheà nghieäp

o Caùc bieän phaùp ñöôïc xaây döïng trong moâi tröôøng laøm vieäc
43
43
Bieän phaùp do phaùp luaät vaø chuaån möïc ngheà nghieäp
n Caù c yeâ u caà u veà hoï c vaá n ñaø o taï o vaø kinh nghieä m laø m vieä c trong lónh
vöï c keá toaù n, kieå m toaù n;
o Caù c yeâ u caà u veà caä p nhaä t kieá n thöù c chuyeâ n moâ n;
o Caù c quy ñònh veà quaû n trò doanh nghieä p;
o Caù c chuaå n möï c vaø quy ñònh ngheà nghieä p;
o Söï giaù m saù t cuû a toå chöù c ngheà nghieä p hoaë c cô quan quaû n lyù vaø caù c
hình thöù c kyû luaä t;
o Soaù t xeù t ñoä c laä p do beâ n thöù ba ñöôï c trao quyeà n hôï p phaù p thöï c hieä n
ñoá i vôù i caù c baù o caù o, tôø khai, thoâ ng baù o hay thoâ ng tin do keá toaù n
vieâ n, kieå m toaù n vieâ n chuyeâ n nghieä p cung caá p.
44
44

Caùc bieän phaùp ñöôïc xaây döïng trong moâi tröôøng laøm vieäc
n Laõ nh ñaï o doanh nghieä p kieå m toaù n nhaá n maï nh ñeá n taà m quan troï ng
cuû a vieä c tuaâ n thuû caù c nguyeâ n taé c ñaï o ñöù c cô baû n ;
o Laõ nh ñaï o doanh nghieä p kieå m toaù n yeâ u caà u caù c thaø nh vieâ n nhoù m thöï c
hieä n dòch vuï ñaû m baû o haø nh ñoä ng vì lôï i ích cuû a coâ ng chuù ng;
o Chính saù ch, thuû tuï c thöï c hieä n vaø giaù m saù t chaá t löôï ng hôï p ñoà ng dòch
vuï ;
o Chính saù ch vaø thuû tuï c noä i boä quy ñònh baè ng vaê n baû n yeâ u caà u söï tuaâ n
thuû caù c nguyeâ n taé c ñaï o ñöù c cô baû n ;
o ………..
45
45
Bieän phaùp baûo veä trong caùc quy ñònh vaø thuû tuïc cuûa coâng ty
kieåm toaùn
o Thieát laäp thuû tuïc KS chaát löôïng hôïp ñoàng kieåm

toaùn
o Chính saùch vaø thuû tuïc noäi boä ñeå giaùm saùt vieäc
tuaân thuû cuûa nhaân vieân
o Cô cheá kyû luaät
46
46

Bieän phaùp baûo veä trong caùc quy ñònh vaø thuû tuïc cuûa cty kieåm
toaùn
o Coù theâm moät KTV khaùc ñeå xem xeùt laïi caùc
coâng vieäc ñaõ laøm vaø tham khaûo yù kieán.
o Xin yù kieán tö vaán.
o Luaân chuyeån caáp soaùt xeùt.
o Môøi moät coâng ty kieåm toaùn khaùc thöïc hieän laïi
toaøn boä hoaëc moät phaàn cuûa hôïp ñoàng.
o Chuyeån thaønh vieân khoûi nhoùm neáu coù lôïi ích
taøi chính hay quan heä coù theå aûnh höôûng ñeán
tính ñoäc laäp.
47
47
Bổ nhiệm cung cấp dịch vụ

o Xaùc ñònh lieäu vieäc chaáp nhaän cung caáp dòch vuï cho khaùch
haøng ñoù coù theå laøm phaùt sinh nguy cô ñoái vôùi vieäc tuaân
thuû caùc nguyeân taéc ñaïo ñöùc cô baûn hay khoâng.
o Đaùnh giaù möùc ñoä nghieâm troïng cuûa caùc nguy cô vaø aùp
duïng caùc bieän phaùp baûo veä caàn thieát ñeå loaïi tröø hoaëc laøm
giaûm nguy cô ñoù xuoáng möùc coù theå chaáp nhaän ñöôïc
o Tröôøng hôïp khoâng theå laøm giaûm nguy cô ñoù xuoáng möùc
coù theå chaáp nhaän ñöôïc, cần töø choái khaùch haøng.
o Ñoái vôùi caùc khaùch haøng thöôøng xuyeân, cần ñònh kyø thöïc
hieän vieäc xem xeùt laïi quyeát ñònh chaáp nhaän cung caáp dòch
vuï cho khaùch haøng.
o 48
48

Xung ñột lợi ích

Caùc nguy cô naøy coù theå phaùt sinh khi:
o Cung caáp dòch vuï chuyeân moân lieân quan ñeán moät vaán ñeà
cuï theå cho hai hoaëc nhieàu beân bò xung ñoät veà lôïi ích lieân
quan ñeán vaán ñeà treân; hoaëc
o Lôïi ích cuûa keá toaùn vieân, kieåm toaùn vieân haønh ngheà lieân
quan ñeán moät vaán ñeà cuï theå bò xung ñoät lôïi ích vôùi khaùch
haøng söû duïng dòch vuï chuyeân moân lieân quan ñeán vaán ñeà
ñoù do keá toaùn vieân, kieåm toaùn vieân haønh ngheà cung caáp .
49
49
Ví dụ về xung đñột lợi ích

o Cung caá p dòch vuï tö vaá n cho moä t khaù ch haø ng coù nhu caà u mua laï i moä t
khaù ch haø ng khaù c cuû a doanh nghieä p kieå m toaù n khi doanh nghieä p kieå m
toaù n ñaõ thu thaä p ñöôï c caù c thoâ ng tin baû o maä t trong quaù trình kieå m toaù n coù
theå coù lieâ n quan ñeá n giao dòch mua laï i ñoù ;
o Tö vaá n cuø ng luù c cho hai khaù ch haø ng ñang caï nh tranh ñeå mua laï i cuø ng moä t
coâ ng ty, khi maø vieä c tö vaá n naø y coù theå coù lieâ n quan ñeá n lôï i theá caï nh tranh
cuû a caù c beâ n;
o Cung caá p dòch vuï cho caû beâ n mua vaø beâ n baù n trong cuø ng moä t giao dòch;
o Cung caá p dòch vuï ñònh giaù taø i saû n cho hai khaù ch haø ng ñang coù vò trí ñoá i laä p
lieâ n quan ñeá n taø i saû n ñoù ;
o Ñaï i dieä n cho hai khaù ch haø ng lieâ n quan ñeá n cuø ng moä t vaá n ñeà maø hai khaù ch
haø ng ñoù ñang coù tranh chaá p phaù p lyù vôù i nhau ví duï , trong quaù trình chia
taù ch hoaë c giaû i theå coâ ng ty;
50
50

Ví dụ về xung đñột lợi ích

o Cung caá p baù o caù o ñaû m baû o cho beâ n caá p baû n quyeà n veà phí baû n quyeà n
ñöôï c nhaä n theo thoû a thuaä n ñoà ng thôø i tö vaá n cho beâ n traû phí baû n
quyeà n veà tính chính xaù c cuû a khoaû n phí phaû i traû ;
o Tö vaá n cho khaù ch haø ng veà vieä c ñaà u tö vaø o moä t doanh nghieä p, maø vôï
hoaë c choà ng cuû a keá toaù n vieâ n, kieå m toaù n vieâ n haø nh ngheà coù lôï i ích
taø i chính trong doanh nghieä p ñoù ;
o Cung caá p dòch vuï tö vaá n chieá n löôï c lieâ n quan ñeá n vò theá caï nh tranh
cho moä t khaù ch haø ng trong khi keá toaù n vieâ n, kieå m toaù n vieâ n haø nh
ngheà ñang coù lôï i ích ñoá i vôù i ñoá i thuû caï nh tranh lôù n cuû a khaù ch haø ng
ñoù ;
o Cung caá p dòch vuï tö vaá n cho khaù ch haø ng veà vieä c mua laï i moä t doanh
nghieä p maø doanh nghieä p kieå m toaù n cuõ ng ñang quan taâ m mua laï i
doanh nghieä p ñoù ;
o Cung caá p dòch vuï tö vaá n cho khaù ch haø ng veà vieä c mua saû n phaå m hoaë c
dòch vuï trong khi keá toaù n vieâ n, kieå m toaù n vieâ n haø nh ngheà coù thoû a 51
thuaä n ñöôï c höôû ng hoa hoà ng hoaë c phí baû n quyeà n vôù i nhaø cung caá p
51 saû n phaå m hoaë c dòch vuï ñoù .
Bieän phaùp giải quyết veà xung ñoät lôïi ích

o Thoâng baùo cho khaùch haøng veà nhöõng lôïi ích hoaëc hoaït
ñoäng coù theå gaây xung ñoät lôïi ích vaø caàn nhaän ñöôïc söï
chaáp thuaän töø khaùch haøng
o Thoâng baùo cho caùc beân lieân quan raèng khi cung caáp dòch
vuï, KTV ñang ñaïi dieän cho hai hay nhieàu beân coù xung
ñoät lôïi ích vaø caàn nhaän ñöôïc söï chaáp thuaän töø caùc beân ñoù
o ….
52
52

Caùc bieän phaùp giải quyết veà xung ñoät lôïi

ích
o Söû duïng caùc nhoùm nhaân vieân khaùc nhau ñeå cung caáp dòch vuï
o Thieát laäp thuû tuïc ñeå ngaên chaän söï tieáp caän thoâng tin
o Höôùng daãn cho caùc thaønh vieân trong nhoùm cung caáp dòch vuï
veà an toaøn vaø baûo maät thoâng tin
o Kyù thoûa thuaän veà baûo maät vôùi nhaân vieân vaø partner
o Caùc nhaân vieân cao caáp khoâng tham gia vaøo hôïp ñoàng thöôøng
xuyeân raø soaùt caùc bieän phaùp baûo veä.
53
53
Caùc tröôøng hôïp khaùc

o Yù kieán thöù hai
o Phí tieàm taøng
o Quaûng baù dòch vuï
o Quaø taëng vaø öu ñaûi
54
54


Ñoäc laäp
Lôïi ích
cuûa ai ?
Taïi sao laïi phaûi Ñoäc laäp veà tö töôûng.

& Ñoäc laäp veà hình thöùc.
55
55
Tính ñoäc laäp

o Ñoä c laä p veà tö töôû ng - cho pheù p kieå m toaù n vieâ n haø nh ngheà ñöa ra keá t
luaä n maø khoâ ng bò taù c ñoä ng bôû i nhöõ ng yeá u toá coù aû nh höôû ng ñeá n xeù t
ñoaù n chuyeâ n moâ n, cho pheù p moä t caù nhaâ n haø nh ñoä ng moä t caù ch chính
tröï c vaø vaä n duï ng ñöôï c tính khaù ch quan cuõ ng nhö thaù i ñoä hoaø i nghi
ngheà nghieä p cuû a mình;
o Ñoä c laä p veà hình thöù c - cho pheù p kieå m toaù n vieâ n haø nh ngheà traù nh
ñöôï c caù c söï kieä n vaø tình huoá ng nghieâ m troï ng tôù i möù c moä t beâ n thöù ba
phuø hôï p vaø coù ñaà y ñuû thoâ ng tin coù theå nhaä n thaá y vaø keá t luaä n moä t
caù ch töông ñoá i chaé c chaé n raè ng tính chính tröï c, tính khaù ch quan vaø
thaù i ñoä hoaø i nghi ngheà nghieä p cuû a doanh nghieä p kieå m toaù n hoaë c moä t
thaø nh vieâ n trong nhoù m thöï c hieä n dòch vuï ñaû m baû o hoaë c kieå m toaù n ñaõ
bò aû nh höôû ng.
56
56

Luật kiểm toaùn ñộc lập
Đạo ñức nghề nghiệp

Điều 13 – LKT ĐL: Nghieâm caám thaønh vieân tham gia
cuoäc kieåm toaùn vaø doanh nghieäp kieåm toaùn, thöïc hieän
caùc haønh vi:
a) Mua, nhận biếu tặng, nắm giữ cổ phiếu hoặc phần
vốn goùp của đñơn vị ñược kiểm toùan khoâng phaân biệt
số lượng;
b) Mua, baùn traùi phieáu hoaëc taøi saûn khaùc cuûa ñôn vò
ñöôïc kieåm toaùn coù aûnh höôûng ñeán tính ñoäc laäp theo quy
ñònh cuûa chuaån möïc ñaïo ñöùc ngheà nghieäp keá toaùn,
kieåm toaùn;
57
Luật kiểm toán độc lập
Điều 19 – Luật kiểm toán độc lập – Trường hợp không

thực hiện kiểm toán
5. Là người đang thực hiện hoặc đã thực hiện trong năm
trước liền kề công việc ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài
chính hoặc thực hiện kiểm toán nội bộ cho đơn vị được
kiểm toán;
6. Là người đang thực hiện hoặc đã thực hiện trong năm
trước liền kề dịch vụ khác với các dịch vụ quy định tại
khoản 5 Điều này có ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm
toán viên hành nghề theo quy định của chuẩn mực đạo
đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán;
58

NĐ 17/2012/NĐ-CP
Điều 9- Không được thực hiện kiểm toán

- Các dịch vụ khác có ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm
toán viên hành nghề và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh
doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam theo quy
định của chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm
toán.
- Trường hợp khác theo quy định của Chuẩn mực đạo
đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán và quy định của
pháp luật.
59
NĐ 17/2012/NĐ-CP
Điều 9- đoạn 5
Không được kiểm toán khi DNKT và đơn vị được kiểm toán
có các mối quan hệ sau:
c) Được điều hành hoặc chịu sự kiểm soát về nhân sự, tài
chính và hoạt động kinh doanh bởi các cá nhân thuộc một
trong các mối quan hệ sau: Vợ và chồng; bố, mẹ và con
(không phân biệt con đẻ, con nuôi hoặc con dâu, con rể);
anh, chị, em có cùng cha, mẹ (không phân biệt cha đẻ, mẹ
đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi); ông nội, bà nội và cháu nội; ông
ngoại, bà ngoại và cháu ngoại; cô, chú, bác, cậu, dì ruột và
cháu ruột..
60

c2 DDNN

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

c2 DDNN

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Chöông 2: Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp Jan 2020

ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP

GV: Phạm Thị Ngọc Bích

Ñaët vaán ñeà

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích - UEH 1

n Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp cuûa KTV ñoäc laäp

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích - UEH 2

Phaàn 1 : ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP (ÑÑNN)

Toång quan veà ÑÑNN.

TOÅNG QUAN VEÀ ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP

Khaùi nieäm ñaïo ñöùc

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích - UEH 3

Khaùi nieäm Ñaïo ñöùc

Ñaïo : leõ phaûi , ñöùc : ñieàu toát laønh

Caùc nguyeân taéc ñaïo ñöùc caên baûn

o Söï trung thöïc

o Tuaâ n thuû nghóa vuï coâ ng daâ n (citizenship)

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích - UEH 4

ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP

TAÀM QUAN TROÏNG CUÛA HAØNH VI

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích - UEH 5

Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp

Taàm quan troïng cuûa ñaïo ñöùc

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích - UEH 6

ÑAË C ÑIEÅ M CUÛ A NGHEÀ KIEÅ M TOAÙN

Traùch nhieäm ñoái vôùi xaõ hoäi

Tieâu chuaån haønh ngheà

Nieàm tin cuûa coâng chuùng

Nhöõng ñaëc ñieåm cuûa ngheà kieåm toaùn

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích - UEH 7

Khaùi nieäm veà ñaïo ñöùc ngheà nghieäp

Nhöõng ñaëc ñieåm cuûa ngheà kieåm toaùn

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích - UEH 8

MUÏC ÑÍCH CUÛA ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP

- Söï tín nhieäm

Cô quan ban haønh vaø giaùm saùt

Treân theá giôùi : ???

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích - UEH 9

Caùc quy ñònh veà ñaïo ñöùc

Caùc quy ñònh veà ÑÑNN kieåm toaùn

- Chuaån möïc ÑÑNN.

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích - UEH 10

Luật kiểm toaùn

Nghò ñònh 17/2012/NÑ-CP

Chuaån möïc ÑÑNN Chuaån möïc kieåm toaùn

Caùc vuï beâ boái (2000-2001)

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích - UEH 11

Chuaån möïc ñaïo ñöùc ngheà nghieäp VN

o Phaàn A: Quy ñònh chung vaø caùc nguyeân taéc ÑÑNN

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích - UEH 12

Caùc nguyeân taéc ÑÑNN caên baûn

Caùc nguyeân taéc ÑÑNN caên baûn

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích - UEH 13

Caùc nguyeân taéc ÑÑNN caên baûn

Naêng löïc chuyeân moân

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích - UEH 14

Baûo maät ???

Caùc nguyeân taéc ÑÑNN caên baûn

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích - UEH 15

Tính baûo maät

Caùc nguyeân taéc ÑÑNN caên baûn

GV: Phaïm Thò Ngoïc Bích - UEH 16

Phöông phaùp tieáp caän döïa treân khuoân khoå