محاسبة المواد

‫الجمهورية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‬
‫وزارة التعليم و التكوين المهني‬

‫مركز التكوين المهني و التمهين‬
‫******‬
‫محاسبة المواد‬
‫فرع أمين مخزن – المستوى الثاني –‬
‫من إعداد األستاذة‬

‫*****‬
‫البرنامج العام لمادة محاسبة المواد‬
Le programme général du module comptabilité matière
‫ مقدمة حول المحاسبة‬: ‫المحور األول‬
la définition de la comptabilité ‫تعريف المحاسبة‬ .1

l’importance de la comptabilité ‫أهمية المحاسبة‬ .2
le rôle de la comptabilité ‫دور المحاسبة‬ .3
‫ الحساب‬: ‫المحور الثاني‬
la comptabilisation des opérations courantes ‫تحسيب العمليات الجارية‬ .1

les documents obligataires ‫الوثائق اإللزامية‬ .2
les opération de caisse ‫عمليات الصندوق‬ .3
‫ محاسبة المواد‬: ‫المحور الثالث‬
définition et objectif ‫التعريف و الغرض‬ .1

valorisation et évaluation des stock ‫تثمين و تقويم المخزونات‬ .2
l’inventaire et l’inventaire intermittent ‫الجرد و الجرد المتناوب‬ .3
‫الدرس رقم ‪01 :‬‬ ‫التخصص ‪ :‬أمين مخزن‬
‫المادة ‪ :‬محاسبة المواد‬
‫الموضوع ‪ :‬تعريف المحاسبة‬

‫الغرض البيداغوجي ‪ :‬في نهاية الدرس يجب على كل متربص أن يكون قادرا على أن يعرف المحاسبة‬
‫و ذلك دون خطأ‬
‫الوقت المحدد ‪ 04:‬ساعة‬

‫المتربص‬ ‫األستاذ‬
‫‪ -‬مساعدة الذاكرة‬
‫‪ -‬المئزر‬ ‫‪ -‬المئزر‬
‫‪ -‬الكراس‬ ‫‪ -‬السبورة البيضاء‬
‫‪ -‬سياالت‬ ‫‪ -‬قلم ملبد‬
‫‪ -‬مسطرة‬ ‫‪ -‬طالسة‬
‫الشيء‬ ‫المساعدات التربوية ‪:‬‬
‫خطة الدرس‬
‫‪ -‬تمهيد‬
‫‪ I-‬تعريف المحاسبة‬
‫‪ II-‬أنواع المحاسبة‬
‫‪ III-‬مبادئ المحاسبة‬
‫المراحل األساسية لسير الدرس‬
‫األستاذ‬ ‫المتربص‬
‫المقدمة‬
‫مركز االهتمام‬
‫س‪ :‬حسب رأيكم ماهي المحاسبة ؟‬
‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫‪ -‬تبليغ الغرض البيداغوجي‬
‫‪ -‬إعطاء مخطط الدرس‬
‫‪ -I‬تعريف المحاسبة‬
‫الوضع في صعوبة‬
‫س ‪ :‬حسب رأيكم ماهو تعريف المحاسبة ؟‬

‫تقديم المعلومات‬
‫الرجوع إلى الدرس‬
‫المراقبة الجزئية‬
‫س ‪ :‬ماهو تعريف المحاسبة ؟‬
‫‪– II‬أنواع المحاسبة‬

‫س ‪ :‬حسب رأيكم ماهي أنواع المحاسبة ؟‬

‫س ‪ :‬ماهي أنواع المحاسبة ؟‬

‫‪ III-‬مبادئ المحاسبة‬
‫س ‪ :‬حسب رأيكم ماهي مبادئ المحاسبة ؟‬
‫س ‪ :‬ماهي مبادئ المحاسبة ؟‬
‫المراقبة العامة‬
‫س ‪ :‬عرف المحاسبة ؟‬
‫مالحظات ‪ :‬الشيء‬
‫تمهيد‪:‬‬
‫يقوم الشخص أو الدولة بعدة إج راءات إداري ة و قانونية إلنش اء المؤسس ة ومن ثم يسجل هذه األخيرة في‬
‫الس جل التج اري ‪ ،‬فتكتس ب الشخص ية المعنوي ة لمباش رة النش اط عندئ ذ سيحض ر له ا الوس ائل الض رورية‬
‫للفتح و االنطالق في العمل ‪ ،‬وابتداء من هذه الخطوة يتعين على الشخص متابعة كل تحركات العناصر‬
‫المستعملة من خالل مسك المحاسبة ‪.‬‬
‫‪ /1‬تعريف المحاسبة‪:‬‬
‫‪ -1‬هي مجموع ة من المب ادئ و القواع د ال تي تس تعمل في تحلي ل العملي ات المالي ة عن د ح دوثها أي عن د‬
‫وقوعها وتسجيلها باالعتماد على مستندات مؤيدة ‪ ،‬فهي تسمح بحفظ و ترتيب المعطيات األولية الرقمية ‪،‬‬
‫من أجل تقديم الوضعية التي تعكس الصورة الحقيقية للذمة المالية ونتيجة المؤسسة التي قد تكون ربح أو‬
‫خسارة خالل فترة زمنية محددة ‪.‬‬
‫‪ -2‬هي مص طلح م الي يطل ق على حق ل المعرف ة ‪ ،‬موج ه لتق ديم العدي د من المعلوم ات‬
‫تي تتم‬ ‫ابات ال‬ ‫ادية ‪ ,‬من خالل الحس‬ ‫ة و اقتص‬ ‫ارات قانوني‬ ‫ا العتب‬ ‫ة طبق‬ ‫الرقمي‬
‫الي و‬ ‫ابع الم‬ ‫داث ذات الط‬ ‫ات و األح‬ ‫ويب وتلخيص العملي‬ ‫جيل و تب‬ ‫كل تس‬ ‫على ش‬
‫ا يلي ‪:‬‬ ‫تتلخص فيم‬
‫أ‌‪ -‬التس جيل ‪ :‬و ه و تس جيل جمي ع العملي ات المالي ة في دف تر أو مجموع ة دف اتر‪.‬‬
‫ب‌‪ -‬التبويب ‪ :‬و هو ترتيب جميع البيانات و تصنيفها مع فرز العمليات و المعلومات ذات طبيعة واحدة‪.‬‬
‫ورة‬ ‫ا في ص‬ ‫جيلها و تبويبه‬ ‫تي تم تس‬ ‫ات ال‬ ‫يز البيان‬ ‫و ترك‬ ‫ج‪ -‬التلخيص ‪ :‬و ه‬
‫ة‬ ‫ائق المالي‬ ‫ائج و الحق‬ ‫ح النت‬ ‫وائم توض‬ ‫ارير أو ق‬ ‫كل تق‬ ‫دة على ش‬ ‫ات مفي‬ ‫معلوم‬
‫المتحصل عليها‬
‫‪ -3‬المحاسبة علم اصطالحي‪ ،‬غرضه قياس الوضع المالي ونتائج العمليات لنشاط اقتصادي ولعل أوجز‬
‫تعبير عن طبيعة المحاسبة هو ما يرد في تقرير مراجع الحسابات عبارة "فيما إذا كانت البيانات المالية‬
‫تظه ر بص ورة عادل ة وض ع المؤسس ة الم الي ونت ائج أعماله ا وفق ًا "لألص ول المحاس بية المتع ارف عليه ا"‬
‫والص ورة العادل ة في ع رف المحاس بين والم راجعين‪ ،‬ال يمكن الحكم عليه ا بش كل مطل ق ب ل في إط ار‬
‫"األصول المحاسبية المتعارف عليها"‪.‬‬
‫‪ -4‬هي العلم ال ذي يتض من مجموع ة من المب اديء العلمي ة المتع ارف عليه ا وال تي تحكم تس جيل وتب ويب‬
‫وتحلي ل العملي ات ذات القيم المالي ة المتعلق ة بالمش روع في مجموع ة من ال دفاتر والس جالت بقص د تحدي د‬
‫نتيج ة أعم ال المش روع من ربح أو خس ارة في خالل م دة معين ة وك ذلك المرك ز الم الي له ذا المش روع في‬
‫دة ‪.‬‬ ‫ذه الم‬ ‫ةه‬ ‫نهاي‬
‫‪ /2‬أنواع المحاسبة‪:‬‬
‫توج د ع دة أن واع للمحاس بة وك ل واح دة منه ا تمس ك بقواع د وط رق معين ة تس تجيب للغاي ة ال تي إس تعملت‬
‫ألجلها وهي ‪:‬‬
‫أ‪ /‬المحاسبة المالية ‪)La comptabilité financière( :‬‬
‫لقد أص بحت المحاسبة العام ة تع رف بالمحاسبة المالي ة ‪ ،‬هذه التس مية أخذ بها النظ ام المحاس بي المالي‬
‫المح دد في الق انون ‪ 07/11‬الص ادر في ‪ ، 25/11/2007‬حس ب الم ادة ‪ 03‬من نفس الق انون ف إن ‪" :‬‬
‫المحاسبة المالية نظام جاء لتنظيم المعلومة المالية مما يسمح بتخزين معطيات قاعدية عددية ‪ ،‬وتصنيفها‬
‫وتقييمه ا وتس جيلها ‪ ،‬وع رض كش وف تعكس ص ورة ص ادقة عن الوض عية المالي ة ‪ ،‬وممتلك ات الكي ان و‬
‫نجاعته ‪ ،‬ووضعية خزينته في نهاية السنة " ‪.‬‬
‫ب‪ /‬المحاسبة التحليلية‪)La comptabilité analytique(:‬‬
‫تمس كها المؤسس ات االقتص ادية لتحلي ل و دراس ة مختل ف التك اليف للس لع المنتج ة ‪ ،‬و للخ دمات المقدم ة‬
‫فهي تعتمد على المعلومات المحاسبية باعتبارها أداة فعالة للتسيير ‪.‬‬
‫ج‪ /‬المحاسبة العمومية‪)La comptabilité publique(:‬‬
‫تمس ك خصيص ا في المؤسس ات اإلداري ة والهيئ ات التابع ة ألجه زة الدول ة‪ ،‬فهي تعم ل على متابع ة أم وال‬
‫الميزانية المخصصة سنويا ‪.‬‬
‫د‪ /‬المحاسبة الوطنية‪)La comptabilité nationale(:‬‬
‫تمس ك على مس توى و ازرة المالي ة لمتابع ة الميزاني ة المالي ة العمومي ة ال تي تخص ص لإلقتص اد الوط ني‬
‫(مداخيل ‪ ،‬إعتمادات ‪....‬إلخ‪.).‬‬
‫ه‪ /‬المحاسبة الخاصة‪)La comptabilité spéciale(:‬‬
‫هذا النوع من المحاسبة يطبق في بعض القطاعات ذات النشاط المالي (البنوك ‪ ،‬شركات التأمين )‪.‬‬
‫‪ /3‬المبادئ األساسية للمحاسبة ‪:‬‬
‫حددت المادة ‪ 06‬من القانون المتضمن النظام المحاسبي المالي ‪ ،‬أهم المبادئ المحاسبية المتعارف عليها‬
‫و الواجب مراعاتها لدى إعداد الكشوف المالية وهي ‪:‬‬
‫أ‪ /‬مبدأ إستمرارية اإلستغالل ‪:‬‬
‫ونقصد به أن الكيان له نية متابعة نشاطه في المستقبل فيباشر أعماله بطريقة مستمرة ويبقى قائما لمدة‬
‫كافية لتنفيذ أهدافه ‪ ،‬خططه ‪،‬و إلتزاماته التعاقدية إال في حالة إفالسه فإنها تحل وتصفى ‪.‬‬
‫ب‪ /‬مبدأ مصداقية المعلومات ‪:‬‬
‫"يجب أن تت وفر المعلوم ة ال واردة في الكش وف المالي ة على الخص ائص النوعي ة للمالئم ة و الدق ة وقابلي ة‬
‫المقارنة و الوضوح" ‪(.‬الملحق رقم ‪ 01‬المادة ‪ 07‬من المرسوم التنفيذي ‪. )08/156‬‬
‫ج‪ /‬مبدأ قابلية المقارنة‪:‬‬
‫" توفر الكشوف المالية معلومات تسمح بإجراء مقارنات مع السنة المالية السابقة ‪ ،‬يتضمن كل قسم من‬
‫أقس ام الميزاني ة وحس اب النت ائج وج دول ت دفقات الخزين ة إش ارة إلى المبل غ المتعل ق بالقس م المواف ق ل ه في‬
‫السنة المالية "‪ ( .‬المادة ‪ 29‬من قانون ‪. )07/11‬‬
‫د‪ /‬مبدأ التكلفة التاريخية‪:‬‬
‫" تقي د في المحاس بة عناص ر األص ول و الخص وم و المنتج ات واألعب اء وتع رض في الكش وف المالي ة‬
‫بتكلفتها التاريخية على أساس قيمتها عند تاريخ معاينتها دون األخذ في الحسبان أثار تغيرات السعر أو‬
‫تطور القدرة الشرائية للعملة " (المادة ‪ 16‬من المرسوم ‪. )08/156‬‬
‫ه‪ /‬مبدأ أسبقية الواقع اإلقتصادي على المظهر القانوني ‪:‬‬
‫" تقيد العمليات في المحاسبة وتعرض ضمن كشوف مالية طبقا لطبيعتها ولواقعها المالي و اإلقتصادي‬
‫دون التمسك فقط بمظهرها القانوني "‪(.‬المادة ‪ 18‬من المرسوم ‪.)08/156‬‬
‫و‪ /‬مبدأ إستمرارية الطرق المحاسبية ‪:‬‬
‫" يقض ي إنس جام المعلوم ات المحاس بية وقابلي ة مقارنته ا خالل الف ترات المتعاقب ة دوام تط بيق القواع د و‬
‫الط رق المتعلق ة بتق ييم العناص ر وع رض المعلوم ات ال ي برز أي إس تثناء عن مب دأ ديموم ة الط رق إال‬
‫بالبحث عن معلومة أفضل أو تغيير في النظام "‪(.‬المادة ‪ 15‬من المرسوم ‪.)08/156‬‬
‫ي‪ /‬مبدأ إستقاللية الدورات المحاسبية ‪:‬‬
‫" تكون نتيجة كل سنة مالية مستقلة عن السنة التي سبقتها وعن السنة التي تليها ومن أجل تحديدها يتعين‬
‫أن تنسب إليها األحداث والعمليات الخاصة بها فقط " (المادة ‪ 12‬من المرسوم ‪. )08/156‬‬
‫ل‪ /‬مبدأ الحيطة ‪:‬‬
‫" يجب أن تس تجيب المحاس بة له ذا المب دأ ال ذي ي ؤدي إلى تق دير معق ول للوق ائع في ظ روف الش ك قص د‬
‫تفادي خطر تحول الشكوك الموجودة إلى المستقبل من شأنها أن تثقل بالديون ممتلكات الكيان أو نتائجه"‪.‬‬
‫(المادة ‪ 14‬من المرسوم ‪.)08/156‬‬
‫ن‪ /‬مبدأ عدم المقاصة ‪:‬‬
‫" ال يمكن إجراء أي مقاصة بين عنصر من األصول وعنصر من الخصوم ‪ ،‬وال بين عنصر من األعباء‬
‫وعنصر من المنتجات ‪ ،‬إال إذا تمت هذه المقاصة على أسس قانونية أو تعاقدية "(المادة ‪ 15‬من القانون‬
‫‪.)07/11‬‬
‫الموضوع ‪ :‬أهمية المحاسبة‬

‫الغرض البيداغوجي ‪ :‬في نهاية الدرس يجب على كل متربص أن يكون قادرا على أن يحدد أهمية‬
‫المحاسبة و ذلك دون خطأ‬

‫‪I-‬أهمية المحاسبة‬
‫‪ II-‬أهداف المحاسبة‬
‫س‪ :‬حسب رأيكم فيما تكمن أهمية المحاسبة ؟‬

‫الموضوع ‪:‬أهمية المحاسبة‬
‫‪-I‬أهمية المحاسبة‬
‫س ‪ :‬حسب رأيكم ماهي أهمية المحاسبة ؟‬

‫س ‪ :‬ماهي أهمية المحاسبة ؟‬
‫‪– II‬أهداف المحاسبة‬

‫س ‪ :‬حسب رأيكم ماهي أهداف المحاسبة ؟‬

‫س ‪ :‬ماهي أهداف المحاسبة ؟‬

‫س ‪ :‬فيما تكمن أهمية المحاسبة ؟‬
‫الموضوع ‪ :‬أهمية المحاسبة‬
‫‪/1‬أهمية المحاسبة ‪:‬‬
‫تظهر أهمية المحاسبة على المستويين ‪:‬‬
‫أ‪ /‬على مستوى المؤسسة ‪:‬‬
‫‪ -‬يمكن إعتب ار ال دفاتر المحاس بية ك ذاكرة للمؤسس ة فهي تس جل وتص نف ك ل األح داث اإلقتص ادية ال تي‬
‫تؤثر على الذمة المالية للمؤسسة ‪.‬‬
‫‪ -‬يت ولى قس م المحاس بة نق ل المعلوم ات (بع د تص نيفها و تلخيص ها) من مختل ف مص الح المؤسس ة إلى‬
‫اإلدارة العامة ‪.‬‬
‫‪ -‬إن ال دفاتر المحاس بية تعت بر أداة إثب ات أم ام المح اكم إو دارة الض رائب في حال ة وق وع ن زاع بين ه ذه‬
‫األخيرة و المؤسسة ‪.‬‬
‫ب‪ /‬على المستوى الوطني ‪:‬‬
‫تعت بر المحاس بة المالي ة من أهم مص ادر تم وين المخططين على المس توى الوط ني بالبيان ات الض رورية‬
‫لعملية التخطيط ومتابعة عملية تنفيذها ‪.‬‬
‫‪ /2‬أهداف المحاسبة ‪:‬‬
‫‪ ‬تحدي د النتيج ة وتق ويم الوض عية المالي ة للمؤسس ة من خالل العملي ات المنج زة وحفظه ا‬
‫إلستغاللها وقت الحاجة ‪.‬‬
‫‪ ‬تشكل وسيلة إثبات (دور قانوني) ‪.‬‬
‫‪ ‬تعتبر أداة إلنجاز التصريح الضريبي ‪.‬‬
‫‪ ‬تعتبر أداة لتقدير و مراقبة المبيعات و التكاليف إو تخاذ الق اررات المناسبة ‪.‬‬
‫‪ ‬تزوي د إدارة المؤسس ة بكاف ة المعلوم ات المحاس بية س واء على ش كل تق ارير محاس بية أو‬
‫قوائم مالية دورية أو غير دورية من أجل اإلشراف الجيد على نشاط المؤسسة ‪.‬‬
‫‪ ‬تزوي د األج انب عن المؤسس ة بالمعلوم ات الخاص ة عن وض عيتها ك البنوك والمؤسس ات‬
‫المالية األخرى‬
‫‪ ‬توفير المعلومات المالية الالزمة‬
‫‪ ‬قي اس نت ائج األعم ال عن ف ترة معين ة و تحدي د نتيج ة المؤسس ة من ربح أو‬
‫خس ارة ه ذا من جه ة‪ ،‬و من جه ة أخ رى مقارنته ا بنت ائج س نوات أخ رى من أج ل‬
‫مالحظة النمو أو التطور‪.‬‬
‫‪ ‬تأمين مختلف المعلومات المالية المتعلقة بتبيان الوضع المالي للمؤسسة و للغير (إدارة الض رائب‪،‬‬
‫القضاء‪ ،‬الشركاء‪......‬الخ‬
‫‪ ‬الحفاظ على ممتلكات المؤسسة ‪ ,‬و ذلك ألن المحاسبة تعتبر من وسائل الرقابة الداخلية للمؤسسة‬
‫الموضوع ‪:‬دور المحاسبة‬

‫الغرض البيداغوجي ‪ :‬في نهاية الدرس يجب على كل متربص أن يكون قادرا على أن يحدد دور‬
‫المحاسبة و ذلك دون خطأ‬

‫‪ I-‬وظائف المحاسبة‬
‫‪II-‬دور المحاسبة‬
‫س‪ :‬حسب رأيكم ماهو دور المحاسبة ؟‬

‫الموضوع ‪:‬دور المحاسبة‬
‫‪-I‬وظائف المحاسبة‬
‫س ‪ :‬حسب رأيكم ماهو وظائف المحاسبة ؟‬

‫س ‪ :‬ماهو وظائف المحاسبة ؟‬

‫‪– II‬دور المحاسبة‬
‫س ‪ :‬حسب رأيكم ماهو دور المحاسبة ؟‬
‫تقديم المعلومات‬ ‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫س ‪ :‬ماهو دور المحاسبة ؟‬

‫س ‪:‬ماهو دور المحاسبة ؟‬
‫الموضوع ‪ :‬دور المحاسبة‬
‫‪ /1‬وظائف المحاسبة‪:‬‬
‫تتمثل وظائف المحاسبة في المؤسسة في الخطوات التالية ‪:‬‬
‫تس جيل العملي ات المالي ة ال تي تق وم به ا المؤسس ة بمج رد ح دوثها وذل ك باإلعتم اد على الوث ائق و‬ ‫‪‬‬
‫المستندات ‪.‬‬
‫إن التس جيل المحاس بي للعملي ات يك ون على أس اس تسلس ل وقوعه ا الت اريخي‪ ،‬بحيث أن ه ذه‬ ‫‪‬‬
‫العملية تسمح لنا بالرجوع إليها عند الحاجة لمراقبتها مرة أخرى ‪.‬‬
‫تبويب و تصنيف العمليات المالية بفتح حسابات خاصة لكل حساب ولكل متعامل ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫تحديد تكاليف المؤسسة و إيراداتها عن فترة زمنية محددة ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫تحديد ممتلكات المؤسسة إو لتزاماتها ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫تلخيص و إس تخراج النتيج ة (ربح أو خس ارة) من خالل ج دول حس ابات النت ائج وذل ك من أج ل‬ ‫‪‬‬
‫إظهار المركز المالي للمؤسسة ‪.‬‬
‫إن إظهار المركز المالي للمؤسسة بتلخيص البيانات يعبر عن وضعها في تاريخ معين ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ / 2‬دور المحاسبة داخل المؤسسة‬

‫ميز علماء اإلدارة عدة وظائف في المؤسسة ‪ ,‬فقد ذكر فايـول ‪ FAYOL‬أن المؤسسة تضم‪:‬‬
‫‪ -‬الوظيفة اإلدارية عقل المشروع‬
‫‪ -‬الوظيفة التجارية‬
‫‪ -‬الوظيفة المالية أعضاء المشروع‬
‫‪ -‬الوظيفة التقنية( اإلنتاج)‬
‫‪ -‬الوظيفة المحاسبية الجملة العصبية للمشروع‬
‫و سوف نقتصر بالتعليق على الوظيفة المحاسبية حيث تعد الجملة العصبية‬
‫للمشروع ‪،‬ألنها تنقل إلى عقل المشروع صورة عن سير العمل في مختلف الوظائف‬
‫‪ ,‬و بتعبير أخر فإن وظيفة المحاسبة تشاهد ما يجري في الوظائف األخرى ‪ ,‬ثم‬
‫تحلل و تسجل ما تشاهده و بعد عملية التصنيف تنظم قوائم دورية تقدمها إلى‬
‫المدير ألحذ علم بما حدث‪ ،‬و ذلك باستنادها على الوثائق المحاسبية الالزمة‬
‫المرسلة لها من مختلف الوظائف ‪.‬‬
‫الموضوع ‪ :‬الوثائق اإللزامية‬

‫الغرض البيداغوجي ‪ :‬في نهاية الدرس يجب على كل متربص أن يكون قادرا على أن يمسك الوثائق‬
‫المحاسبة اإللزامية و ذلك دون خطأ‬

‫‪ -‬تمهيد‬
‫‪ I-‬الميزانية‬
‫‪ II-‬الحساب‬
‫‪ III-‬اليومية‬
‫س‪ :‬حسب رأيكم ماهي الوثائق اإللزامية‬
‫المحاسبة؟‬

‫‪ -I‬الميزانية‬
‫س ‪ :‬حسب رأيكم ماهي الميزانية ؟‬
‫س ‪ :‬ماهي الميزانية ؟‬
‫‪– II‬الحساب‬
‫س ‪ :‬حسب رأيكم ماهو الحساب ؟‬
‫س ‪ :‬ماهو الحساب ؟‬

‫‪ III-‬اليومية‬
‫س ‪ :‬حسب رأيكم ماهي اليومية ؟‬ ‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬
‫س ‪ :‬ماهي اليومية ؟‬ ‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬
‫س ‪ :‬ماهي الوثائق اإللزامية ؟‬
‫تمهيد ‪ :‬على المؤسسة مسك عدة دفاتر محاسبية بصورة إلزامية و نذكر منها ‪:‬‬
‫أوال ‪ :‬الميزانية‬
‫‪ /1‬تعريف الميزانية‪:‬‬
‫تعتبر الميزانية المرآة العاكسة للوضع االقتصادي للمؤسسة في وقت معين ‪ ،‬فهي عبارة عن ج‪yy‬دول يظه‪yy‬ر‬
‫في جانبه األيمن مجموع االستخدامات أي ممتلكات المؤسسة ونسميها األصول (‪ ، )Les actifs‬أما جانبه‬
‫األيسر فيظهر مجموع الموارد ونسميها الخصوم (‪ ، )Les passifs‬فمن خالله‪yy‬ا يمكن أخ‪y‬ذ ص‪yy‬ورة عن‬
‫أصول و خصوم المؤسسة في تاريخ معين ‪ ،‬بشرط أن تحافظ الميزانية دائما على توازنها ‪.‬‬
‫‪ /2‬عناصر الميزانية ‪:‬‬
‫تحتوي الميزانية على العناصر التالية ‪:‬‬
‫أ‪ /‬مكونات األصول‪:‬‬
‫األصول هي استخدامات لموارد المؤسسة المالي‪yy‬ة حيث ت‪yy‬رتب حس‪yy‬ب درج‪yy‬ة تحوله‪yy‬ا إلى نق‪yy‬ود س‪yy‬ائلة ‪،‬أي‬
‫حسب درجة السيولة ونجد فيها‬
‫‪ ‬أص‪yy‬ول غ‪y‬ير جاري‪yy‬ة و تتمث‪yy‬ل في التثبيت‪yy‬ات بمختل‪yy‬ف أنواعه‪yy‬ا عيني‪yy‬ة أي مادي‪yy‬ة( آالت ’ مع‪yy‬دات ’‬
‫محالت سيارة) أو معنوية ( شهرة محل ’ براعات االختراع ’’’’’’) و تتمثل في حس‪yy‬ابات الص‪yy‬نف‬
‫الثاني (‪ )02‬من المخطط المحاسبي الجديد ‪.‬‬
‫‪ ‬أصول جارية و تتمثل في ‪:‬‬
‫‪ ‬المخزونات ( بضائع ’ مواد أولية منتجات تامة الصنع ’’’’)و تتمثل في حسابات الص‪yy‬نف الث‪yy‬الث (‬
‫‪ )03‬من المخطط المحاسبي الجديد ‪.‬‬
‫‪ ‬حقوق لدى الزبائن‬
‫‪ ‬حقوق في البنك و البريد‬
‫‪ ‬أموال سائلة في الصندوق‬
‫ب‪ /‬مكونات الخصوم‬
‫الخصوم هي مجموعة الموارد التي توفرها المؤسسة و الموضوعة تحت تص‪yy‬رفها ‪ ،‬ق‪yy‬د تك‪yy‬ون ذاتي‪yy‬ة مث‪yy‬ل‬
‫مساهمات الشركاء واألرباح الموزعة ‪ ،‬وقد تكون خارجية مثل القروض و تتكون من ‪:‬‬
‫األموال الخاصة و هي األموال التي يحضرها الشركاء وقت تأسيس معلم الشركة‬
‫الخصوم الغير الجارية و هي الديون التي على المؤسسة دفعها على المدى الطويل ( ‪)404‬‬
‫الخصوم الجارية و هي الديون التي على المؤسسة دفعها على المدى القصير ( ‪)401‬‬
‫‪ /3‬الشكل المفصل للميزانية ‪:‬‬
‫يجبر القانون التجاري المؤسسة بإعداد الميزانية االفتتاحية(‪ )Le bilan initial‬و الميزانية الختامي‪yy‬ة (‬
‫‪ )Le bilan final‬مع ترتيب عناصرها ‪ ،‬وفق ما ح‪y‬دده النظ‪y‬ام المحاس‪y‬بي الم‪y‬الي م‪y‬ع تس‪y‬اوي مجم‪y‬ع‬
‫األصول و الخصوم ‪ ،‬وذلك حسب الشكل التالي ‪:‬‬
‫الميزانية في تاريخ ‪....../...../.... :‬‬
‫الخصوم‬ ‫األصول‬
‫المبالغ‬ ‫البيان‬ ‫رقم‬ ‫المبالغ‬ ‫البيان‬ ‫رقم‬
‫الحساب‬ ‫الحساب‬
‫حسابات رؤوس‬ ‫ير‬ ‫ول غ‬ ‫األص‬
‫الجارية‬
‫األموال‬ ‫‪xxx‬‬ ‫التثبيتات‬
‫ير‬ ‫وم غ‬ ‫الخص‬ ‫األصول الجارية‬
‫إقتراض ات ل دى ‪xxx‬‬ ‫‪xxx‬‬ ‫المخزونات‬ ‫×‪3‬‬
‫مؤسسات القرض‬ ‫الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫الخصوم الجارية‬ ‫‪xxx‬‬ ‫البنك‬ ‫‪512‬‬
‫البريد‬ ‫‪517‬‬
‫‪xxx‬‬ ‫حسابات الغير‬ ‫‪xxx‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪53‬‬
‫‪xxx‬‬ ‫الحسابات المالية‬
‫‪............‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪............‬‬ ‫المجموع‬
‫مثال تطبيقي ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ 01/09/2011‬كانت أرصدة حسابات مؤسسة النور (شركة التضامن ) كمايلي ‪:‬‬
‫البنك ‪ 210.000‬دج ‪ ،‬الصندوق ‪ 180.000‬دج ‪ ،‬بضاعة ‪ 190.000‬دج ‪ ،‬مع‪yy‬دات النق‪yy‬ل ‪ 250.000‬دج ‪،‬‬
‫تجه‪yy‬يزات مكتب ‪ 100.000‬دج ‪ ،‬مب‪yy‬اني ‪ 300.000‬دج ‪ ،‬زب‪yy‬ائن ‪ 150.000‬دج ‪ ،‬م‪yy‬وردوا المخزون‪yy‬ات‬
‫‪ 250.000‬دج ‪ ،‬المحل التجاري ‪ 150.000‬دج ‪ ،‬رأسمال الشركة ‪ 1.280.000‬دج ‪.‬‬
‫المطلوب ‪:‬‬
‫* قم بإعداد ميزانية مؤسسة النور‪.‬‬
‫الحل ‪:‬‬
‫الميزانية اإلفتتاحية في ‪2011 / 09/ 01 :‬‬
‫المبلغ‬ ‫البيان‬ ‫ر‪.‬ح‬ ‫المبلغ‬ ‫البيان‬ ‫ر‪.‬ح‬
‫ابات رؤوس‬ ‫حس‬ ‫األصول غير الجارية‬
‫األموال‬
‫‪1.280.000‬‬ ‫رأسمال الشركة‬ ‫‪150.000‬‬ ‫محل تجاري‬ ‫‪208‬‬
‫‪300.000‬‬ ‫مباني‬ ‫‪213‬‬
‫‪250.000‬‬ ‫‪ 2180‬معدات النقل‬
‫‪100.000‬‬ ‫‪ 2181‬تجهيزات مكتب‬
‫الخصوم الجارية‬ ‫األصول الجارية‬
‫‪250.000‬‬ ‫موردوا المخزونات‬ ‫‪401‬‬ ‫‪190.000‬‬ ‫البضاعة‬ ‫‪30‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫‪210.000‬‬ ‫البنك‬ ‫‪512‬‬
‫‪180.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪53‬‬
‫‪1.530.000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪1.530.000‬‬ ‫المجموع‬
‫ثانيا ‪ :‬الحساب‬
‫‪ /1‬تعريف الحساب ‪:‬‬
‫الحساب هو عبارة عن جدول يسجل فيه حرك‪yy‬ات أي عنص‪yy‬ر من عناص‪yy‬ر الميزاني‪yy‬ة خالل دورة محاس‪yy‬بية‬
‫كاملة ‪ ،‬حيث يفتح في ‪ / 01 / 01‬ن ‪ ،‬و يقفل في ‪ / 12 / 31‬ن من كل سنة ‪ ،‬فهو إما يكون في بطاقات أو‬
‫في دفاتر حسب تكرار تغير العنصر و يتكون من ‪:‬‬
‫* القسم األيمن يسمى الجانب المدين ‪.‬‬
‫* القسم األيسر يسمى الجانب الدائن ‪.‬‬
‫* رصيد أول مدة وهو قيمة األصل في بداية الدورة ‪.‬‬
‫‪ /2‬الشكل العام للحساب ‪:‬‬

‫الحساب هو عبارة عن جدول يحتوي على طرفين ‪ :‬الط‪yy‬رف األيمن (الط‪rr‬رف الم‪rr‬دين) و الط‪yy‬رف األيس‪yy‬ر‬
‫(الطرف الدائن) ‪ ،‬رقم الحساب ‪ ،‬إسم الحساب ‪ ،‬تاريخ العمليات ‪ ،‬البيان ‪.‬‬
‫* عندما نسجل في الطرف األيمن يصبح الحساب مدينا ‪.‬‬
‫* عندما نسجل في الطرف األيسر يصبح الحساب دائنا ‪.‬‬
‫أ‪ /‬الشكل المفصل للحساب ‪:‬‬
‫رقم الحساب ‪ /‬إسم الحساب‬

‫المبلغ الدائن‬ ‫البيان‬ ‫التاريخ‬ ‫المبلغ المدين‬ ‫البيان‬ ‫التاريخ‬
‫رصيد أول مدة ‪xxx‬‬ ‫‪ /01/ 01‬ن‬
‫رصيد آخر مدة ‪xxx‬‬ ‫‪ /12 /31‬ن‬
‫ب‪ /‬الشكل المختصر ‪:‬‬

‫يمكن إختص‪yy‬ار الحس‪yy‬اب بإع‪yy‬داده على ش‪yy‬كل ح‪yy‬رف ‪ T‬حيث تكتب المب‪yy‬الغ المدين‪yy‬ة في الحس‪yy‬اب األيمن ‪،‬‬
‫دائن الدائنة في الجانب األيسر و ذل‪yy‬ك كم‪yy‬ا‬ ‫رقم الحساب ‪ /‬إسم الحساب‬ ‫مدين‬ ‫والمبالغ‬
‫يلي ‪:‬‬
‫تطبيق رقم ‪: 01‬‬
‫لتكن الميزانية اإلفتتاحية التالية ‪2000 / 05 / 07 :‬‬
‫المبلغ‬ ‫البيان‬ ‫المبلغ‬ ‫البيان‬
‫حسابات رؤوس األموال ‪10.000‬‬ ‫‪3.000‬‬ ‫األصول غير الجارية‬
‫‪10.000‬‬ ‫رأسمال الشركة‬ ‫تثبيتات عينية‬
‫‪3.000‬‬ ‫معدات اإلنتاج‬
‫‪12.000‬‬ ‫األصول الجارية‬
‫‪5.000‬‬ ‫الخصوم الجارية‬ ‫المخزونات‬
‫‪5.000‬‬ ‫موردون‬ ‫‪4.000‬‬ ‫بضائع‬
‫حسابات للغير‬
‫‪3.000‬‬ ‫زبائن‬
‫الحسابات المالية‬
‫‪5.000‬‬ ‫صندوق‬
‫‪15.000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪15.000‬‬ ‫المجموع‬
‫قامت المؤسسة بالعمليات التالية ‪:‬‬
‫‪ 05/ 10 -‬إشترت بضائع ب ‪ 8.000‬دج على الحساب ‪ ،‬كما سددت دين قدره ‪ 3.000‬دج نقدا ‪.‬‬
‫‪ 05/ 20 -‬باعت بضاعة ب ‪ 5.000‬دج ‪ ½ ،‬على الحساب و ½ الآلخر نقدا‪ ،‬م‪yy‬ع العلم أن تكلف‪yy‬ة الش‪yy‬راء‬
‫‪ 5.000‬دج‬
‫‪ 05/ 25 -‬سدد الزبون مبلغ ‪ 5.000‬دج نقدا ‪ ،‬كما إشترى بضاعة أخرى ب ‪ 2.000‬دج على الحساب ‪.‬‬
‫‪ 05/ 30 -‬باعت بضاعة ب ‪ 1.000‬دج نقدا تكلفة الشراء ‪ 1.000‬دج ‪.‬‬
‫قم بإعداد الحسابات للعناصر المفصلة و المختصرة المتغيرة فقط للعمليات المعطاة ‪.‬‬
‫‪ / 30‬البضائع‬
‫‪5.000‬‬ ‫بيع على الحساب‬ ‫‪05 / 20‬‬ ‫‪4.000‬‬ ‫رصيد أول مدة‬ ‫‪05 / 07‬‬
‫‪1.000‬‬ ‫بيع البضاعة‬ ‫‪05 / 30‬‬ ‫راء على ‪8.000‬‬ ‫ش‬ ‫‪05 / 10‬‬
‫الحساب‬
‫راء على ‪2.000‬‬ ‫ش‬ ‫‪05 / 25‬‬
‫الحساب‬
‫‪8.000‬‬ ‫‪ /12 /31‬رصيد آخر مدة‬
‫ن‬
‫‪14.000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪14.000‬‬ ‫المجموع‬
‫‪ /411‬الزبائن‬
‫يل من ‪5.000‬‬ ‫تحص‬ ‫‪05 / 25‬‬ ‫‪3.000‬‬ ‫‪ 05 / 07‬رصيد أول مدة‬
‫الزبون‬
‫بي ع ½ البض اعة ‪2.500‬‬ ‫‪05 / 20‬‬
‫على الحساب‬
‫‪500‬‬ ‫‪ /12 /31‬رصيد آخر مدة‬
‫ن‬
‫‪5.500‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪5.500‬‬ ‫المجموع‬
‫‪ /401‬الموردون‬
‫‪5.000‬‬ ‫رصيد أول مدة‬ ‫‪05 / 07‬‬ ‫‪3.000‬‬ ‫‪ 05 / 10‬تسديد دين‬
‫شراء بضاعة على ‪2.000‬‬ ‫‪05 / 25‬‬
‫الحساب‬
‫‪8.000‬‬ ‫شراء بضاعة‬ ‫‪05 / 10‬‬
‫‪12.000‬‬ ‫‪ /12 /31‬ن رصيد آخر مدة‬
‫‪15.000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪15.000‬‬ ‫المجموع‬
‫‪ / 53‬الصندوق‬
‫‪3.000‬‬ ‫تسديد دين‬ ‫‪05 / 10‬‬ ‫رصيد أول مدة ‪5.000‬‬ ‫‪05 / 07‬‬
‫ع ½ ‪2.500‬‬ ‫بي‬ ‫‪05 / 20‬‬
‫بضاعة‬
‫‪5.000‬‬ ‫تحصيل نقدا‬ ‫‪05 / 25‬‬
‫‪1.000‬‬ ‫بيع بضاعة‬ ‫‪05 / 30‬‬
‫‪10.500‬‬ ‫رصيد آخر مدة‬ ‫‪05 / 31‬‬
‫‪13.500‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪13.500‬‬ ‫المجموع‬
‫دائن‬ ‫‪ /30‬البضائع‬ ‫مدين‬

‫‪5.000‬‬ ‫‪4.000‬‬
‫ائن‬ ‫‪ /411‬الزب‬
‫‪1.000‬‬ ‫دين‬
‫‪8.000‬‬ ‫م‬
‫دائن ‪2.000‬‬
‫وردون‬ ‫‪ / 401‬الم‬ ‫دين‬ ‫م‬ ‫ر‪.‬م ‪8.000‬‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪3.000‬‬
‫دائن‬ ‫‪2.500‬‬
‫‪5.000‬‬ ‫‪3.000‬‬ ‫ر‪.‬م ‪500‬‬ ‫دائن‬ ‫الصندوق‬ ‫‪/‬‬ ‫‪53‬‬ ‫مدين‬
‫‪2.000‬‬ ‫‪3.000‬‬ ‫‪5.000‬‬
‫‪8.000‬‬ ‫‪12.000‬‬ ‫ر‪.‬د‬ ‫‪2.500‬‬
‫‪ /‬حركة الحسابات ‪:‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪10.500‬‬ ‫ر‪.‬م‬
‫‪5.000‬‬
‫‪1.000‬‬
‫في بداية كل‬
‫س‪yyy‬نة مالي‪yyy‬ة‬
‫تقوم المؤسس‪yy‬ة بعملي‪yy‬ة فتح الحس‪yy‬ابات أي تس‪yy‬جل األرص‪yy‬دة‬
‫العائدة لها الخاصة بالدورات السابقة ‪.‬‬
‫أ‪ /‬الرصيد ‪Le solde‬‬
‫هو عبارة عن نتيجة الفرق بين مجموع العمليات المدينة و العمليات الدائنة لحساب واحد ‪.‬‬
‫ب‪ /‬الرصيد المدين ‪Le solde débiteur‬‬
‫يكون رصيد الحساب مدين إذا كان الطرف (األيمن) المدين أكبر من الطرف األيسر (الدائن) ‪.‬‬
‫ج‪ /‬الرصيد الدائن ‪Le solde créditeur‬‬
‫يكون رصيد الحساب دائن إذا كان الطرف (األيمن) المدين أصغر من الطرف األيسر (الدائن) ‪.‬‬
‫د‪ /‬الحساب المرصد ‪Le compte soldé‬‬
‫يكون الحساب مرصدا إذا توازن الطرفان األيمن و األيسر (المدين ‪ ،‬الدائن) ‪.‬‬
‫‪ /4‬آليات سير الحسابات ‪:‬‬

‫تسجل العمليات التي تقوم بها المؤسسة و التي لها أثرمالي في حسابين إث‪yy‬نين على األق‪yy‬ل ‪ ،‬أي ك‪yy‬ل عملي‪yy‬ة‬
‫محاسبية تؤدي بالضرورة إلى تزايد حس‪y‬اب أو تن‪y‬اقص حس‪y‬اب آخ‪y‬ر و العكس ص‪y‬حيح ‪ ،‬إذ ينبغي بالنس‪y‬بة‬
‫لكل عملية مسجلة تساوي المجاميع أي مجموع المبالغ الذي سجلت في المدين تساوي مجموع المبالغ الذي‬
‫سجلت في الجانب الدائن وهذا ما ينص عليه مبدأ القيد المزدوج ‪.‬‬
‫أ ‪ /‬حسابات األصول ‪:‬‬
‫نعبر عن زي‪yy‬ادة أو إنخف‪yy‬اض في ممتلك‪yy‬ات المؤسس‪yy‬ة عن طري‪yy‬ق التغ‪yy‬ير إم‪yy‬ا في التثبيت‪yy‬ات ‪ ،‬المخزون‪yy‬ات ‪،‬‬
‫حسابات الغير‪ ،‬الحسابات المالية ‪.‬‬
‫تزيد حسابات األصول في الطرف المدين ألن أصلها في الميزانية الجانب األيمن ‪ ،‬و تنخفض في الجانب‬
‫الدائن ألن أصلها في الميزانية الجانب األيس‪yy‬ر ‪ ،‬و تك‪yy‬ون أرص‪yy‬دتها بص‪yy‬فة عام‪yy‬ة مدين‪rr‬ة ‪ ،‬وذل‪yy‬ك وف‪yy‬ق م‪yy‬ا‬
‫يوضحه الشكل التالي ‪:‬‬
‫دائن (‪)-‬‬ ‫األصول‬ ‫مدين (‪)+‬‬
‫رصيد مدين‬
‫المجموع‬ ‫المجموع‬
‫ب‪ /‬حسابات الخصوم ‪:‬‬
‫نع‪yyy‬بر عن زي‪yyy‬ادة أو إنخف‪yyy‬اض في م‪yyy‬وارد المؤسس‪yyy‬ة عن طري‪yyy‬ق التغ‪yyy‬ير إم‪yyy‬ا في حس‪yyy‬ابات رؤوس‬
‫األموال ‪،‬الخصوم غير الجارية ‪ ،‬الخصوم الجارية ‪ ،‬تزي‪y‬د ه‪y‬ذه األخ‪y‬يرة حس‪y‬ب أص‪y‬لها في الميزاني‪y‬ة ‪ ،‬أي‬
‫الجانب األيسر ( الجانب ال‪y‬دائن) ‪ ،‬وتنخفض في الج‪y‬انب الم‪y‬دين ‪ ،‬وتك‪y‬ون أرص‪yy‬دتها على العم‪y‬وم دائن‪rr‬ة ‪،‬‬
‫وذلك وفق ما يوضحه الشكل التالي ‪:‬‬
‫دائن (‪)+‬‬ ‫الخصوم‬ ‫مدين (‪)-‬‬
‫رصيد دائن‬
‫المجموع‬ ‫المجموع‬
‫ج‪ /‬حسابات التسيير ‪:‬‬
‫نقصد بحسابات التسيير تلك الموجودة في جدول حسابات النتائج و المتكونة من الصنفين ‪:‬‬
‫‪ -‬الصنف (‪ )6‬وتسمى حسابات األعباء (التكاليف)‬
‫‪ -‬الصنف (‪ )7‬وتسمى حسابات المنتوجات (اإليرادات)‬
‫الفرق بين الصنفين يعطينا نتيجة السنة المالية التي تسجل في ح‪12/‬‬
‫* حسابات الصنف (‪ )6‬لها نفس خواص حسابات األصول‬
‫* حسابات الصنف (‪ )7‬لها نفس خواص حسابات الخصوم‬
‫ات‬ ‫المنتوج‬ ‫دين (‪)-‬‬ ‫م‬ ‫اء‬ ‫األعب‬ ‫دين (‪)+‬‬ ‫م‬
‫دائن (‪)+‬‬
‫دائن (‪)-‬‬
‫رصيد‬ ‫رصيد مدين‬
‫المجموع‬ ‫=‬ ‫المجموع‬ ‫المجموع‬ ‫=‬ ‫المجموع‬
‫تمرين تطبيقي ‪:‬‬
‫في ‪ 2003 / 01 / 01‬كانت عناصر الميزانية االفتتاحية لتاجر كمايلي ‪:‬‬
‫ح‪ 213/‬مباني ‪ 4.000‬دج‬
‫ح‪ 218/‬معدات نقل ‪ 6.000‬دج‬
‫ح‪ 30 /‬بضاعة ‪ 5.000‬دج‬
‫ح‪ 512/‬البنك ‪ 2.500‬دج‬
‫ح‪ 53/‬الصندوق ‪ 2.500‬دج‬
‫ح‪ 401 /‬موردون ‪ 5.000‬دج‬
‫ح‪ /‬أموال اإلستغالل ‪ ....‬؟‬
‫وخالل الشهر جانفي قامت المؤسسة بالعمليات التالية ‪:‬‬
‫‪ 2003 / 01 / 03‬شراء مبنى ‪ 1.000‬دج بشيك بنكي ‪.‬‬
‫‪ 2003 / 01 / 07‬بيع بضاعة ‪ 4.000‬دج نقدا (الصندوق)‬
‫‪ 2003 / 01 / 09‬تسديد ‪ 3.000‬دج للموردون نقدا ‪.‬‬
‫‪ 2003 / 01 / 15‬تحويل ‪ 500‬دج من الصندوق إلى البنك ‪.‬‬
‫‪ -‬إعداد الميزانية اإلفتتاحية للتاجر مع حساب أموال اإلستغالل ‪.‬‬
‫‪ -‬فتح الحسابات البسيطة ‪.‬‬
‫‪ /1‬إعداد الميزانية اإلفتتاحية ‪:‬‬
‫ابات رؤوس ‪15.000‬‬ ‫حس‬ ‫‪10.000‬‬ ‫األصول غير الجارية‬
‫‪15.000‬‬ ‫‪ 101‬أموال اإلستغالل‬ ‫التثبيتات العينية‬
‫‪4.000‬‬ ‫مباني‬ ‫‪213‬‬
‫‪6.000‬‬ ‫معدات النقل‬ ‫‪218‬‬
‫‪5.000‬‬ ‫الخصوم الجارية‬ ‫‪10.000‬‬ ‫األصول الجارية‬
‫‪5.000‬‬ ‫الموردون‬ ‫‪401‬‬ ‫المخزونات‬
‫‪5.000‬‬ ‫بضاعة‬
‫الحسابات المالية‬
‫‪2.500‬‬ ‫البنك‬ ‫‪512‬‬
‫‪2.500‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪53‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪20.000‬‬ ‫المجموع‬
‫‪ /2‬فتح الحسابات ‪:‬‬
‫د‬ ‫ح‪30 /‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫ح‪218/‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫ح‪213/‬‬ ‫م‬
‫‪4.000‬‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪6.000‬‬ ‫‪4.000‬‬
‫ر‪.‬م ‪6.000‬‬ ‫ر‪.‬م ‪5.000‬‬ ‫‪1.000‬‬
‫ر‪.‬م ‪1.000‬‬
‫د‬ ‫ح‪101 /‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫ح‪53/‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫ح‪512/‬‬ ‫م‬
‫‪15.000‬‬ ‫‪3.000‬‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪1.000‬‬ ‫‪2.500‬‬
‫ر‪.‬د ‪15.000‬‬ ‫‪500‬‬ ‫‪4.000‬‬ ‫‪500‬‬
‫ر‪.‬م ‪2.000‬‬
‫ر‪.‬م ‪3.000‬‬
‫د‬ ‫ح‪401/‬‬ ‫م‬
‫‪5.000‬‬ ‫‪3.000‬‬
‫ر‪.‬د ‪2.000‬‬
‫ثالثا ‪ :‬دفتراليومية‬
‫* تعريف دفتر اليومية ‪:‬‬
‫اليومية وثيقة محاسبية قانونية و إلزامية بموجب القانون التجاري يتم مسكها من طرف كل مؤسسة ‪ ،‬وهي‬
‫في ش‪yy‬كل دف‪yy‬تر أو س‪yy‬جل أوراق‪yy‬ه مرقم‪yy‬ة و مختوم‪yy‬ة من ط‪yy‬رف الس‪yy‬لطات حيث تس‪yy‬جل في‪yy‬ه المؤسس‪yy‬ة ك‪yy‬ل‬
‫العملي‪yy‬ات ال‪yy‬تي تق‪yy‬وم به‪yy‬ا يوم‪yy‬ا بي‪yy‬وم ‪ ،‬إذ يمن‪yy‬ع منع‪yy‬ا بات‪yy‬ا ت‪yy‬رك ف‪yy‬راغ في‪yy‬ه أو التش‪yy‬طيب أو المح‪yy‬و أو ن‪yy‬زع‬
‫األوراق ‪ ،‬أما في حالة إرتكاب األخطاء تصحح بطرق محاسبية ‪ ،‬كما يجب اإلحتفاظ به لم‪yy‬دة ‪ 10‬س‪yy‬نوات‬
‫بعد آخر عملية ‪.‬‬
‫* شكل دفتر اليومية ‪:‬‬
‫إن شكل دف‪y‬تر اليومي‪y‬ة غ‪y‬ير مح‪y‬دد بواس‪y‬طة النص‪y‬وص القانوني‪y‬ة بحيث يمكن أن يك‪y‬ون دف‪y‬ترا كب‪y‬يرا ذو‬
‫أوراق مثبتة ‪ ،‬كما يمكن أن تكون أوراقه متحركة ومطبوعة عند إستعمال أنظمة اإلعالم اآللي ‪.‬‬
‫المبلغ المدين المبلغ الدائن‬ ‫ر‪.‬ح ‪.‬د التاريخ‬ ‫ر‪.‬ح ‪.‬م‬
‫‪xxx‬‬ ‫من ح‪(...................... /‬إسم الحساب المدين )‬ ‫‪xxx‬‬
‫‪xxx‬‬ ‫إلى ح‪(................. /‬إسم الحساب الدائن)‬ ‫‪xxx‬‬
‫(شرح العمليات و المستندات المثبتة لها)‬
‫مثال ‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ 10/12/2000‬إشترت المؤسسة " ‪ "X‬بضاعة بمبلغ ‪ 15.000‬دج سددت ‪ 2/3‬نقدا و الب‪yy‬اقي على‬
‫الحساب ‪.‬‬
‫* سجل العملية في دفتر اليومية ‪.‬‬
‫المبلغ الدائن‬ ‫المبلغ المدين‬ ‫‪10/12/2000‬‬ ‫ر‪.‬ح‬ ‫ر‪.‬ح‬
‫‪15.000‬‬ ‫من ح‪ /‬البضاعة‬ ‫‪30‬‬

‫‪10.000‬‬ ‫إلى ح‪ /‬الصندوق‬ ‫‪53‬‬
‫‪5.000‬‬ ‫ح‪ /‬الموردون‬ ‫‪401‬‬
‫فاتورة رقم ‪.............‬‬
‫* فتح دفتر اليومية ‪:‬‬
‫في ‪ /01/01‬ن يتم فتح اليومية بالقيد اإلفتتاحي ‪ ،‬وذل‪yy‬ك بجع‪yy‬ل األص‪yy‬ول مدين‪yy‬ة و الخص‪yy‬وم دائن‪yy‬ة ويظه‪yy‬ر‬
‫كمايلي ‪:‬‬
‫المبلغ المدين المبلغ الدائن‬ ‫‪ / 01/ 01‬ن‬ ‫ر‪.‬ح‪.‬د‬ ‫ر‪.‬ح‪.‬م‬
‫من ح‪ /‬األصول ‪:‬‬
‫‪xxx‬‬ ‫ح‪ /‬األصول غير الجارية‬ ‫‪xxx‬‬
‫‪xxx‬‬ ‫ح‪ /‬األصول الجارية‬ ‫‪xxx‬‬
‫إلى ح‪/‬‬
‫الخصوم ‪:‬‬
‫‪xxx‬‬ ‫ح‪ /‬حسابات رؤوس األموال‬ ‫‪xxx‬‬
‫‪xxx‬‬ ‫ح‪ /‬خصوم غير جارية‬ ‫‪xxx‬‬
‫‪xxx‬‬ ‫ح‪ /‬خصوم جارية‬ ‫‪xxx‬‬
‫القيد اإلفتتاحي‬
‫إليك الميزانية اإلفتتاحية لمؤسسة " ص" بتاريخ ‪: 2003 /01/01‬‬
‫ابات رؤوس ‪50.000‬‬ ‫حس‬ ‫‪1‬‬ ‫‪25.000‬‬ ‫األصول غير الجارية‬
‫‪50.000‬‬ ‫رأسمال الشركة‬ ‫‪101‬‬ ‫تثبيتات عينية‬
‫‪10.000‬‬ ‫محل تجاري‬ ‫‪208‬‬
‫‪15.000‬‬ ‫معدات النقل‬ ‫‪218‬‬
‫ير ‪15.000‬‬ ‫وم غ‬ ‫الخص‬ ‫‪45.000‬‬ ‫األصول الجارية‬
‫‪15.000‬‬ ‫قروض بنكية‬ ‫المخزونات‬
‫‪25.000‬‬ ‫بضاعة‬ ‫‪30‬‬
‫‪5.000‬‬ ‫الخصوم الجارية‬ ‫حسابات الغير‬
‫‪5.000‬‬ ‫الموردون‬ ‫‪401‬‬ ‫‪3.000‬‬ ‫زبائن‬ ‫‪411‬‬
‫حسابات مالية‬
‫‪7.000‬‬ ‫البنك‬ ‫‪512‬‬
‫‪10.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪53‬‬
‫‪70.000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪70.000‬‬ ‫المجموع‬
‫* سجل القيد اإلفتتاحي في اليومية ‪.‬‬
‫المبلغ الدائن‬ ‫المبلغ المدين‬ ‫‪2003 / 01/ 01‬‬ ‫ر‪.‬ح‬ ‫ر‪.‬ح‬

‫‪10.000‬‬ ‫ح‪ /‬محل التجاري‬ ‫‪208‬‬
‫‪15.000‬‬ ‫ح‪ /‬معدات النقل‬ ‫‪218‬‬
‫‪25.000‬‬ ‫ح‪ /‬بضاعة‬ ‫‪30‬‬
‫‪3.000‬‬ ‫ح‪ /‬زبائن‬ ‫‪411‬‬
‫‪7.000‬‬ ‫ح‪ /‬البنك‬ ‫‪512‬‬
‫‪10.000‬‬ ‫ح‪ /‬الصندوق‬ ‫‪53‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫ح‪ /‬رأس مال‬ ‫‪101‬‬
‫الشركة‬
‫‪15.000‬‬ ‫ح‪ /‬القروض البنكية‬ ‫‪164‬‬
‫‪5.000‬‬ ‫ح‪ /‬الموردون‬ ‫‪401‬‬
‫القيد اإلفتتاحي‬
‫بعد فتح اليومية بإستعمال القيد اإلفتتاحي تقوم المؤسس‪yy‬ة بتس‪yy‬جيل ك‪yy‬ل العملي‪yy‬ات يوم‪yy‬ا بي‪yy‬وم حس‪yy‬ب ت‪yy‬اريخ‬
‫وقوعها‪.‬‬
‫مثال ‪:‬‬
‫في ‪ 25/04/2004‬قامت المؤسسة بقبض مبلغ ‪ 4.000‬دج من الزبائن نقدا ‪.‬‬
‫* سجل العملية في اليومية ‪.‬‬
‫* ترحيل العملية إلى دفتر األستاذ ‪.‬‬
‫تسجيل العملية في دفتر اليومية ‪:‬‬
‫المبلغ المدين المبلغ الدائن‬ ‫‪2004/ 04/ 25‬‬ ‫ر‪.‬ح‬ ‫ر‪.‬ح‬
‫‪4.000‬‬ ‫ح‪ /‬الصندوق‬ ‫‪53‬‬
‫‪4.000‬‬ ‫ح‪ /‬الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫ترحيل العملية إلى دفتر األستاذ ‪:‬‬
‫ندوق‬ ‫ح‪ 53 /‬الص‬ ‫م‬

‫د‬
‫د‬ ‫ح‪ 411 /‬الزبائن‬ ‫‪4.000‬‬
‫م‬
‫‪4.000‬‬

‫الموضوع ‪:‬تحسيب العمليات الجارية‬

‫الغرض البيداغوجي ‪ :‬في نهاية الدرس يجب على كل متربص أن يكون قادرا على أن يسجل عمليتي‬
‫البيع و الشراء محاسبيا و ذلك دون خطأ‬

‫‪ I-‬حالة مؤسسة تجارية‬
‫‪II-‬حالة مؤسسة صناعية – إنتاجية ‪-‬‬

‫س‪ :‬حسب رأيكم ماهي العمليات الجارية ؟‬

‫الموضوع ‪:‬تحسيب العمليات الجارية‬
‫‪-I‬حالة مؤسسة تجارية‬
‫س ‪ :‬حسب رأيكم كيف نسجل محاسبيا العمليات‬
‫الجارية في مؤسسة تجارية ؟‬

‫س ‪ :‬كيف نسجل محاسبيا العمليات الجارية في‬
‫مؤسسة تجارية ؟‬
‫‪ – II‬حالة مؤسسة صناعية‬

‫س ‪ :‬حسب رأيكم كيف نسجل محاسبيا العمليات‬
‫الجارية في مؤسسة صناعية ؟‬

‫س ‪ :‬كيف نسجل محاسبيا العمليات الجارية في‬
‫مؤسسة صناعية ؟‬
‫س ‪:‬كيف نسجل محاسبيا العمليات الجارية‬
‫محاسبيا ؟‬

‫الموضوع ‪ :‬تحسيب العمليات الجارية‬
‫أوال ‪ :‬حالة مؤسسة تجارية‬

‫تقوم المؤسسة التجارية بشراء البضائع ثم تعيد بيعها على حالها دون إدخال أي تغيير عليها ‪.‬‬
‫‪ /1‬عملية الشراء‬
‫تمر عملية شراء البضائع بثالث مراحل هي ‪:‬‬
‫* مرحلة إستيالم الفاتورة ‪:‬‬
‫وهي التي تعبر عن انتقال ملكية البضاعة من المورد إلى الزبون وهذا وفق التسجيل المحاسبي التالي ‪:‬‬
‫م‪.‬د‬ ‫م‪.‬م‬ ‫تاريخ العملية‬ ‫ر‪.‬ح‪.‬د‬ ‫ر‪.‬ح‪.‬م‬
‫تكلفة الشراء‬ ‫ح‪ /‬مشتريات بضاعة مخزنة‬ ‫‪380‬‬
‫تكلفة الشراء‬ ‫ح‪ /‬موردو المخزونات‬ ‫‪401‬‬
‫فاتورة شراء رقم ‪.........‬‬
‫* مرحلة إستيالم البضاعة و إدخالها إلى المخازن ‪:‬‬

‫ويتم إثبات هذه المرحلة عن طريق وصل اإلدخال حيث يرصد ح‪ 380 /‬مشتريات بضائع مخزن‪rr‬ة وه‪yy‬ذا‬
‫وفق التسجيل المحاسبي التالي ‪:‬‬

‫تكلفة الشراء‬ ‫ح‪ /‬بضاعة‬ ‫‪30‬‬
‫تكلفة الشراء‬ ‫ح‪ /‬مشتريات بضاعة مخزنة‬ ‫‪380‬‬
‫وصل إدخال رقم ‪.........‬‬
‫* مرحلة التسديد‬
‫وفي ه‪yy‬ذه المرحل‪yy‬ة يتم ترص‪yy‬يد ح‪ 401 /‬م‪rr‬وردو المخزون‪rr‬ات و الخ‪rr‬دمات بع‪yy‬د تس‪yy‬ديد ال‪yy‬دين وه‪yy‬ذا وف‪yy‬ق‬
‫التسجيل المحاسبي التالي ‪:‬‬

‫تكلفة الشراء‬ ‫’ ح‪ /‬الجهة المسددة‬ ‫‪53‬‬
‫‪512‬‬
‫تسديد المورد‬
‫مالحظة ‪ :‬قد تكون المرحلتين متزامنتين في نفس الوقت أو متفاوتتين زمنيا ‪.‬‬
‫بتاريخ ‪ 01/03/2011‬إس‪y‬تلمت مؤسس‪y‬ة " الس‪y‬نبلة الذهبي‪y‬ة " الف‪y‬اتورة التالي‪y‬ة من مؤسس‪y‬ة " األض‪y‬واء " ‪،‬‬
‫وصل اإلدخال رقم ‪ 160‬لبضاعة بقيمة ‪ 240.000‬دج ‪.‬‬
‫‪ -‬تسجيل الفاتورة و إستيالم البضاعة على دفاتر" السنبلة الذهبية " ‪.‬‬
‫م‪.‬د‬ ‫م‪.‬م‬ ‫‪01/03/2011‬‬ ‫ر‪.‬ح‪.‬د‬ ‫ر‪.‬ح‪.‬م‬
‫‪240.000‬‬ ‫ح‪ /‬مشتريات بضاعة مخزنة‬ ‫‪380‬‬
‫‪240.000‬‬ ‫ح‪ /‬موردو المخزونات‬ ‫‪401‬‬
‫فاتورة شراء رقم ‪7216‬‬
‫‪240.000‬‬ ‫ح‪ /‬البضاعة‬ ‫‪30‬‬

‫‪240.000‬‬ ‫ح‪ /‬مشتريات بضاعة مخزنة‬ ‫‪380‬‬
‫وصل إدخال رقم ‪160‬‬
‫‪240.800‬‬ ‫ح‪ /‬موردو المخزونات‬ ‫‪401‬‬

‫‪240.800‬‬ ‫ح‪ /‬بنوك الحسابات الجارية‬ ‫‪512‬‬
‫شيك رقم ‪566‬‬

‫تحصلت مؤسسة " السالم " بتاريخ ‪ 02/01/2012‬على فاتورة رقم ‪ 08‬مرس‪yy‬لة من الم‪yy‬ورد الع‪yy‬ربي س‪yy‬ند‬
‫إدخ‪yy‬ال رقم ‪ 03‬لبض‪yy‬اعة بقيم‪yy‬ة ‪ 18620‬دج ف‪yy‬اتفق الط‪yy‬رفين على ان يتم تس‪yy‬ديد نص‪yy‬ف البض‪yy‬اعة نق‪yy‬دا و‬
‫النصف الثاني بشيك بنكي و ذلك يوم ‪. 10/01/2012‬‬
‫‪ -‬تسجيل في الدفتر اليومي ‪.‬‬
‫م‪.‬د‬ ‫م‪.‬م‬ ‫‪02/01/2012‬‬ ‫ر‪.‬ح‪.‬د‬ ‫ر‪.‬ح‪.‬م‬

‫‪18620‬‬ ‫ح‪/‬مشتريات بضاعة مخزنة‬ ‫‪380‬‬
‫‪18620‬‬ ‫ح‪ /‬موردو المخزونات‬ ‫‪401‬‬
‫فاتورة شراء رقم ‪08‬‬
‫‪18620‬‬ ‫ح‪ /‬البضاعة‬ ‫‪30‬‬

‫‪18620‬‬ ‫ح‪ /‬مشتريات بضاعة مخزنة‬ ‫‪380‬‬
‫وصل إدخال رقم ‪03‬‬
‫‪10/01/2012‬‬
‫‪18620‬‬ ‫ح‪ /‬موردو المخزونات‬ ‫‪401‬‬
‫‪9310‬‬ ‫ح‪ /‬الصندوق‬ ‫‪53‬‬
‫‪9310‬‬ ‫ح‪ /‬البنك‬
‫‪55860‬‬ ‫‪55860‬‬ ‫المجموع‬
‫‪ /2‬عملية البيع‬
‫عملية البيع هي األخرى تمر عبر ثالث مراحل و هي ‪:‬‬
‫أ‪ /‬مرحلة تحرير الفاتورة ‪:‬‬

‫ت‪ .‬البيع‬ ‫ح‪ /‬الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫ت‪ .‬البيع‬ ‫ح‪ /‬مبيعات بضاعة‬ ‫‪700‬‬
‫فاتورة بيع رقم ‪......‬‬
‫ب‪ /‬مرحلة إخراج البضائع من المخازن ‪:‬‬
‫م‪.‬د‬ ‫م‪.‬م‬ ‫تاريخ العملية‬ ‫ر‪.‬ح‪.‬د‬ ‫ح‪.‬م‬

‫ت‪.‬الشراء‬ ‫ح‪ /‬مشتريات البضاعة المباعة‬ ‫‪600‬‬
‫ت‪.‬الشراء‬ ‫ح‪ /‬بضاعة‬ ‫‪30‬‬
‫وصل اإلخراج رقم ‪......‬‬
‫ج‪/‬مرحلة قبض قيمة البضاعة ‪:‬‬

‫ت‪ .‬البيع‬ ‫ح ‪ /‬البنك‬ ‫‪512‬‬
‫ت‪ .‬البيع‬ ‫ح‪ /‬الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫قبض قيمة فاتورة رقم ‪......‬‬
‫مثال ‪ : 01‬في تاريخ ‪ 01‬مارس ‪ 2011‬حررت مؤسسة " األضواء " الفاتورة رقم ‪ 7216‬لفائدة مؤسس‪yy‬ة‬
‫" السنبلة الذهبية " ‪ ،‬سجل العملية على دفاتر مؤسسة " األضواء " علما أن تكلفة الشراء هذه البض‪yy‬ائع‬
‫المباعة ‪ 215.000‬دج ‪ ،‬سند اإلخراج رقم ‪ BS 120‬و سعر البيع هو ‪ 280,000‬دج و التسديد كان خالل‬
‫يومين نقدا ‪.‬‬
‫العمل المطلوب‬
‫حرر يومية مؤسسة " األضواء " ؟‬
‫يومية مؤسسة " األضواء " ‪:‬‬
‫م‪.‬د‬ ‫م‪.‬م‬ ‫‪01/03/2011‬‬ ‫ر‪.‬ح‪.‬د‬ ‫ر‪.‬ح‪.‬م‬

‫‪285.000‬‬ ‫ح‪ /‬الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫‪285.000‬‬ ‫ح‪ /‬مبيعات بضاعة‬ ‫‪700‬‬
‫فاتورة بيع رقم ‪ 7216‬و شيك رقم ‪566‬‬
‫‪215.000‬‬ ‫ح‪ /‬مشتريات البضاعة المباعة‬ ‫‪600‬‬

‫‪215.000‬‬ ‫ح‪ /‬بضاعة‬ ‫‪30‬‬
‫وصل اإلخراج رقم ‪BS 120‬‬
‫‪285.000‬‬ ‫ح‪ /‬البنك‬ ‫‪512‬‬

‫‪285.000‬‬ ‫ح‪ /‬الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫قبض قيمة فاتورة‬
‫مثال ‪ : 02‬في تاريخ ‪ 12‬أكتوبر حررت مؤسسة " الروضة " لفائدة مؤسسة " المتيجة " الف‪yy‬اتورة رقم‬
‫‪ ، 7320‬سجل العملية على دفاتر مؤسسة " الروضة " علما أن تكلفة شراء هذه البض‪yy‬ائع ل‪yy‬ديها ‪70.000‬‬
‫دج ‪ ،‬وصل اإلخراج رقم ‪ BS 145‬أما سعر البيع فهو ‪ 90,000‬دج يتم تس‪yy‬ديده في ‪ 20‬من نفس الش‪yy‬هر‬
‫عبر البنك ‪.‬‬
‫العمل المطلوب‬
‫حرر يومية مؤسسة " الروضة " ؟‬
‫يومية مؤسسة " الروضة " ‪:‬‬

‫م‪.‬د‬ ‫م‪.‬م‬ ‫‪12/10/2012‬‬ ‫ر‪.‬ح‪.‬د‬ ‫ر‪.‬ح‪.‬م‬
‫‪90,000‬‬ ‫ح‪ /‬الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫‪90,000‬‬ ‫ح‪ /‬مبيعات بضاعة‬ ‫‪700‬‬
‫فاتورة بيع رقم ‪7320‬و شيك رقم ‪589‬‬
‫‪70.000‬‬ ‫ح‪ /‬مشتريات البضاعة المباعة‬ ‫‪600‬‬

‫‪70.000‬‬ ‫ح‪ /‬بضاعة‬ ‫‪30‬‬
‫وصل اإلخراج رقم ‪BS 145‬‬
‫‪20/10/2012‬‬
‫‪90,000‬‬ ‫ح‪ /‬البنك‬ ‫‪512‬‬
‫‪90,000‬‬ ‫ح‪ /‬الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫قبض قيمة فاتورة‬
‫مالحظة ‪ :‬تدخل البضاعة وتخرج من مخازن المؤسسة التجارية بتكلفة شرائها‬
‫ثانيا ‪ :‬حالة مؤسسة صناعية‬
‫تقوم المؤسسة الصناعية بشراء المواد األولية ثم تقوم بإدخالها للورشة للص‪yy‬نع ثم تعي‪yy‬د إخ‪yy‬راج المنتوج‪yy‬ات‬
‫المتحصل عليها حسب درجة الصنع تامة أو نصف مصنعة للبيع‬
‫مرحلة شراء المواد األولية وتمر بنفس مراحل شراء البضاعة وهي‬ ‫‪‬‬

‫تكلفة الشراء‬ ‫ح‪ /‬مشتريات مواد أولية ولوازم مخزنة‬ ‫‪381‬‬
‫فاتورة شراء رقم ‪------‬‬
‫تكلفة الشراء‬ ‫ح‪ /‬مواد أولية ولوازم البضاعة‬ ‫‪31‬‬
‫تكلفة الشراء‬ ‫ح‪ /‬مشتريات مواد أولية ولوازم مخزنة‬ ‫‪381‬‬
‫وصل إدخال ‪-----‬‬
‫تكلفة الشراء‬ ‫ح‪ /‬موردو المخزونات و الخدمات‬ ‫‪401‬‬

‫تكلفة الشراء‬ ‫ح‪ /‬بنوك الحسابات الجارية‬ ‫‪512‬‬
‫شيك رقم ‪----------‬‬
‫مرحلة إدخال المواد األولية المشتراة للورشة للصنع‬ ‫‪‬‬

‫تكلفة الشراء‬ ‫ح‪ /‬مشتريات مواد أولية ولوازم مستهلكة‬ ‫‪601‬‬
‫تكلفة الشراء‬ ‫ح‪ /‬مواد أولية ولوازم‬ ‫‪31‬‬
‫مرحلة المنتجات المصنعة للمخزن‬ ‫‪‬‬

‫تكلفة اإلنتاج‬ ‫ح‪ /‬منتجات مصنعة‬ ‫‪355‬‬
‫ح‪ /‬تغ ير المخزون ات من المنتج ات‬ ‫‪724‬‬
‫تكلفة اإلنتاج‬ ‫تامة الصنع‬
‫إدخال مواد مصنعة للمخزن‬

‫مرحلة بيع المنتجات المصنعة‬ ‫‪‬‬
‫وتحت مرحلة البيع تندرج ثالث مراحل وهي ‪:‬‬
‫مرحلة تسليم الفاتورة‬ ‫‪‬‬

‫مرحلة تسليم البضاعة‬ ‫‪‬‬
‫مرحلة قبض ثمن البضاعة‬ ‫‪‬‬
‫م‪.‬د‬ ‫م‪.‬م‬ ‫تاريخ العملية‬ ‫ر‪.‬ح‪.‬م ر‪.‬ح‪.‬د‬

‫سعر البيع‬ ‫ح‪ /‬الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫سعر البيع‬ ‫ح‪ /‬مبيعات من المنتجات تامة الصنع‬ ‫‪701‬‬
‫تكلفة اإلنتاج‬ ‫ح‪ /‬تغير المخزونات من المنتجات تامة الصنع‬ ‫‪724‬‬
‫تكلفة اإلنتاج‬ ‫ح‪ /‬منتجات مصنعة‬ ‫‪355‬‬
‫وصل اإلخراج رقم ‪......‬‬
‫سعر البيع‬ ‫ح‪ /‬بنوك الحسابات الجارية‬ ‫‪512‬‬

‫سعر البيع‬ ‫ح‪ /‬الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫شيك رقم ‪----------‬‬

‫الموضوع ‪ :‬تعريف الجرد و الغرض منه‬

‫الغرض البيداغوجي ‪ :‬في نهاية الدرس يجب على كل متربص أن يكون قادرا على أن يعرف الجرد و‬
‫ذلك دون خطأ‬

‫‪I-‬تعريف الجرد‬
‫‪II-‬أنواع الجرد‬
‫‪III-‬الغرض من الجرد‬

‫س‪ :‬حسب رأيكم ماهو الجرد ؟‬

‫‪ -I‬تعريف الجرد‬
‫س ‪ :‬حسب رأيكم ماهو الجرد ؟‬

‫س ‪ :‬عرف الجرد ؟‬

‫‪ II‬أنواع الجرد‬
‫س ‪ :‬حسب رأيكم ماهي أنواع الجرد ؟‬

‫س ‪ :‬ماهي أنواع الجرد ؟‬
‫‪ III-‬الغرض من الجرد‬
‫س ‪ :‬حسب رأيكم ماهو الغرض من الجرد ؟‬

‫س ‪ :‬ماهو الغرض من الجرد ؟‬
‫س ‪ :‬ماهو الجرد و أنواعه و ماهو الغرض منه ؟‬
‫‪ -1‬تعريف الجرد‬
‫الجرد هو عملية مدققة لما تملكه المؤسسة (األصول) و كل ما تلزم به تج‪y‬اه الغ‪y‬ير (الخص‪y‬وم) فه‪y‬و عملي‪y‬ة‬
‫محاسبية تتم في نهاية الفترة المالية أي بعد القيام بميزان المراجعة فب‪yy‬ل الج‪yy‬رد و اس‪yy‬تخراج أرص‪yy‬دته و تتم‬
‫عملية الجرد بمقارنة أرصدة األصول‬
‫و الخصوم المسجلة محاسبيا مع ما هو موجود فعال و بالتالي نقوم بتحديد الفروقات و البحث عن أسبابها و‬
‫إثبات قيود التسوية الضرورية لجعل األرص‪yy‬دة المس‪y‬جلة محاس‪y‬بيا مط‪y‬ابق لم‪y‬ا ه‪y‬و موج‪y‬ود في الواق‪yy‬ع م‪y‬ع‬
‫احترام مبدأ استقاللية الدوران‪.‬‬
‫‪ -2‬أنواع الجرد‪:‬‬
‫‪ -2.1‬الجرد المادي‪:‬‬
‫تجرد عناصر الميزانية (االستثمارات‪ ،‬المخزونان‪ ،‬المفرق‪ ،‬األموال الخاصة و الديون) ج‪yy‬ردا مادي‪yy‬ا م‪yy‬رة‬
‫في السنة على األقل و تستخرج الفروق الناتجة عن المقارنة مما هو موجود في ال‪y‬دفاتر و م‪y‬ا موج‪y‬ود فعال‬
‫من هذه الفروق نذكر‪:‬‬
‫استثمارات مسجلة بالدفاتر لكنها غادرت المؤسسة‬ ‫‪-‬‬
‫استثمارات صغتها المؤسسة لنفسها موجودة و مستعملة و لكنها غير مسجلة في الدفاتر‬ ‫‪-‬‬
‫حقوق و ديون ظاهرة بالدفاتر و لكنها في الواقع أصبحت مستحيلة التحصيل‬ ‫‪-‬‬
‫مخزونات أتلفت أو أفسدت و أصبحت غير صالحة لالستعمال أو البيع‬ ‫‪-‬‬
‫إهتالكات االستثمارات المسجلة لم تتم كما يجب‬ ‫‪-‬‬
‫تدهور قيم بعض األصول و لم يأخذ بعين االعتبار‬ ‫‪-‬‬
‫خسائر محتملة الوقوع لم تأخذ في الحساب أو أخذت في الحساب و مبالغ فيها‬ ‫‪-‬‬
‫نفقات تعود إلى الدورة و لم تدفع و نفقات ال تعود إلى الدورة و لكنه‪yy‬ا دفعت و س‪yy‬جلت و نفس الش‪yy‬يء‬ ‫‪-‬‬
‫بالنسبة لإليرادات‪.‬‬
‫‪ -2.2‬الجرد المحاسبي (الدفتري)‪:‬‬
‫يشمل مجموعة من التسويات الجردية في صورة قي‪yy‬ود ب‪yy‬دفتر اليومي‪yy‬ة‪ ،‬واله‪yy‬دف ه‪yy‬و أن ترح‪yy‬ل للحس‪yy‬ابات‬
‫الختامية اإليرادات و التكاليف المتعلقة بهذه الفترة فقط ال أكثر و ال أقل‪.‬‬
‫‪ -3‬الغرض من الجرد‬
‫إن الغرض من الجرد هو إعطاء صورة حقيقية وواضحة عن المركز المالي للمؤسسة من خالل الميزانية‬
‫الختامية التي تعد في نهاية الفترة وهذا من اجل ‪:‬‬
‫‪ -‬التأكد من القيمة النقدية لألصول والخصوم تمثل الواقع في تاريخ الجرد‬
‫‪ -‬التأكد من أن الخصوم ملك للمشروع وهي حقيقية وليست صورية‪ ،‬ويلتزم بها المشروع للغير‪.‬‬
‫‪ -‬التأك‪yy‬د أن األرص‪yy‬دة ال‪yy‬تي يظهره‪yy‬ا م‪yy‬يزان المراجع‪yy‬ة ص‪yy‬حيحة ومطابق‪yy‬ة للواق‪yy‬ع‪ ،‬وأن المص‪yy‬روفات‬
‫واإليرادات تتعلق بالفترة المحاسبية‪.‬‬
‫‪ -‬بناءا على التحقق الفعلي بالجرد‪ ،‬تجري التسويات الجردية والتي تمثل قي‪yy‬ود دفتري‪yy‬ة في اليومي‪yy‬ة العام‪yy‬ة‬
‫والدفاتر األخرى و هذا هو الجانب المحاسبي من الجرد‪.‬‬
‫‪ -‬تحديد المركز المالي للمشروع بصورة صحيحة واستخراج نتائج أعماله السنوية من ربح أو خسارة‪.‬‬

‫الموضوع ‪ :‬تقييم و تثمين المخزون‬

‫الغرض البيداغوجي ‪ :‬في نهاية الدرس يجب على كل متربص أن يكون قادرا على أن يحدد طرق تقييم‬
‫المخزون و ذلك دون خطأ‬

‫‪I-‬طرق تقييم المخزون‬

‫س‪ :‬حسب رأيكم ماهي طرق تقييم و تثمين‬
‫المخزون ؟‬

‫‪ -I‬طرق تقييم المخزون‬
‫س ‪ :‬حسب رأيكم ماهو الجرد ؟‬

‫س ‪ :‬كيف يقيم المخزون ؟‬
‫‪ /1‬طرق تقييم المخزون‬
‫أوًال ‪ :‬طريقة الوارد أوًال صادر أوًال‬
‫يكون البيع من أقدم أرصدة المخزون ‪ ،‬وبالتالي إن البنود التي تبقى في المخازن في نهاية الفترة هي تلك‬
‫التي تم شراؤها أو إنتاجها حديثا ‪.‬‬
‫‪ -‬يمكن استخدام هذه الطريقة في أي نوع من أنواع المنشآت ‪.‬‬
‫‪ -‬هذه الطريقة بمثابة طرق تقييم وليست طرق للتخزين‬
‫تكلفة البضاعة المباعة = تكلفة البضاعة القابلة للبيع – تكلفة بضاعة أخر المدة‬
‫ثانيا ‪ -:‬طريقة الوارد أخيرا صادر أوال‬
‫تقوم هذه الطريقة على أن بنود بضاعة أخر المدة التي تم شراؤها أو إنتاجها أخيرا يتم بيعها أوال ‪،‬‬
‫‪ -‬بضاعة أخر المدة تتكون من أقدم العناصر المشتراة ‪.‬‬
‫‪ -‬ال يتفق هذا االفتراض مع التدفق الحقيقي للسلع في كثير من األحيان‬
‫‪-‬كلما باعت الشركة بضاعة البد وأن يقوموا إلى إحالل بضاعة أخرى جديدة ‪.‬‬
‫‪ -‬يتطلب التحديد السليم للربح إلى ضرورة التدفق الطبيعي للسلع والبضاعة المسلمة إلى العمالء ‪.‬‬
‫تكلفة البضاعة المباعة = تكلفة البضاعة المتاحة للبيع – تكلفة بضاعة أخر المدة‬
‫ثالثا ‪ - :‬طريقة المتوسط المرجح للتكلفة‬
‫إذا كانت البضاعة غير قابلة للتميز ‪ ،‬يمكن استخدام متوسط التكلفة المرجح باألوزان كأساس لتقييم‬
‫المخزون ‪ ،‬ويمكن التوصل إلى متوسط‬
‫تكلفة المخزون عن طريق قسمة إجمالي تكلفة البضاعة القابلة للبيع على عدد وحدات البضاعة القابلة للبيع‬
‫متوسط تكلفة الوحدة= تكلفة البضاعة القابلة للبيع ‪ /‬عدد الوحدات القابلة للبيع‬
‫ما هي أفضل طريقة لتحديد تكلفة بضاعة أخر المدة ؟‬
‫تلك الطرق كلها صحيحة من الناحية المحاسبية والضريبية ‪ ،‬وال نستطيع أن نفضل طريقة على أخرى ‪،‬‬
‫إنما يوجد بعض المتغيرات التي‬
‫تفرض على الشرآة استخدام طريقة معينة عن األخرى ومن أهمها‬
‫‪-1‬ارتفاع األسعار‬
‫عن‪yy‬د ارتف‪yy‬اع األس‪yy‬عار يفض‪yy‬ل اس‪yy‬تخدام طريق‪yy‬ة ال‪yy‬وارد أخ‪yy‬يرا ص‪yy‬ادر أوال ‪ ،‬ه‪yy‬ذا ألنه‪yy‬ا تعم‪yy‬ل على مقابل‪yy‬ة‬
‫اإلي‪yyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyy‬رادات‬
‫باألسعار الجارية على المصروفات مقومة بأسعار أخر المشتريات وهي تكون قريبة من األسعار الجاري‪yy‬ة‬
‫وأس‪yyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyy‬عار اإلحالل ‪.‬‬
‫في هذه الطريقة تظهر بضاعة أخر المدة في الميزانية بأسعار تبعد عن األسعار الجاري‪yy‬ة بعكس الح‪yy‬ال في‬
‫طريقة الوارد أوًال صادر أوال ‪.‬‬
‫‪ -2‬أسعار الضرائب‬
‫كلما كان اتجاه أسعار الضرائب نحو االرتفاع يكون من األفضل للمنشأة استخدام طريقة الوارد أخيرا‬
‫يصرف أوًال‬
‫لتخفيض الضرائب السنوية المستحقة في الفترة الحالية من خالل حجم الربح ومن صافي الربح‬

‫الموضوع ‪ :‬الجرد المتناوب‬

‫الغرض البيداغوجي ‪ :‬في نهاية الدرس يجب على كل متربص أن يكون قادرا على أن يحدد طرق تقييم‬
‫المخزون و ذلك دون خطأ‬

‫‪I-‬طريقة الجرد المتناوب‬

‫س‪ :‬حسب رأيكم ماهو الجرد المتناوب ؟‬

‫‪ -I‬طريقة الجرد المتناوب‬
‫س ‪ :‬حسب رأيكم ماهي طريقة الجرد المتناوب ؟‬

‫س ‪ :‬عرف الجرد المتناوب ؟‬
‫‪-1‬طريقة الجرد المتناوب‪:‬‬
‫الوضعية‪:‬‬
‫قدمت لك مؤسسة "األثير"التجارية المعلومات التالية الخاصة بمخزوناتها الخاصة بسنة ‪2011‬‬
‫التموينات األخرى‬ ‫البضاعة‪B‬‬ ‫البضاعة ‪A‬‬ ‫البيــــــــــــــــــــــان‬

‫‪15850‬‬ ‫‪296000‬‬ ‫‪200000‬‬ ‫مخزون أول المدة (مخ‪)1‬‬
‫‪10988‬‬ ‫‪430000‬‬ ‫‪660000‬‬ ‫مخزون آخر المدة (مخ‪)2‬‬
‫بعد الجرد خارج المحاسبة‬
‫‪30000‬‬ ‫‪1675000‬‬ ‫‪128000‬‬ ‫مشتريات الفترة‬
‫كما تقدم لك مؤسسة "المستقبل" اإلنتاجية المعلومات التالية الخاصة بمخزوناتها الخاصة بسنة ‪2011‬‬
‫المنتج ‪A‬‬ ‫التموينات األخرى ‪K‬‬ ‫المادة األولية ‪M‬‬ ‫البيــــــــــــــــــــــان‬

‫‪1385000‬‬ ‫‪196000‬‬ ‫‪950000‬‬ ‫مخزون أول المدة (مخ‪)1‬‬
‫‪1156000‬‬ ‫‪127000‬‬ ‫‪263000‬‬ ‫مخزون آخر المدة (مخ‪)2‬‬
‫بعد الجرد خارج المحاسبة‬
‫‪------------‬‬ ‫‪388000‬‬ ‫‪1500000‬‬ ‫مشتريات الفترة‬
‫‪1-‬الجرد المتناوب للمخزونات في مؤسسة تجارية‬
‫أ‪-‬مبدأ الطريقة‪:‬‬
‫تتمثل في تقييم المخزون النهائي (مخ‪ )2‬في نهاية الفترة المحاسبية و ذاك بعد القيام بالجرد المادي أما أثناء‬
‫الفترة ف‪yy‬إن حس‪yy‬ابات المخزون‪yy‬ات (حـ‪ 30/‬و حـ‪ ) 32/‬ال تس‪yy‬جل فيه‪yy‬ا أي حرك‪yy‬ة و يتم تس‪yy‬جيل فق‪yy‬ط فوات‪yy‬ير‬
‫عملية الشراء‪.‬‬
‫ب‪-‬التسجيل المحاسبي‪:‬‬
‫مشتريات المخزونات‪:‬حسب طريقة الجرد المتناوب يتم فقط تسجيل محاسبيا قي‪yy‬د اس‪yy‬تالم الفوات‪yy‬ير و تك‪yy‬ون‬
‫خارج الرسم على القيمة المضافة و ال يختلف ذلك عما رأيناه عند تطبيق الجرد الدائم‬
‫تس‪rr‬جيل البض‪rr‬ائع و التموين‪rr‬ات األخ‪rr‬رى المس‪rr‬تهلكة‪:‬ال يتم خالل ه‪yy‬ذه الف‪yy‬ترة تس‪yy‬جيل أي قي‪yy‬د خ‪yy‬اص‬
‫باالستهالكات و عند نهاية الفترة يتم التسجيل وفق المراحل التالية ‪:‬‬
‫المرحلة األولى‪ :‬يتم فيها إلغاء أرصدة أول المدة الخاصة بالمخزونات الموجودة في بداي‪yy‬ة الف‪yy‬ترة و يظه‪yy‬ر‬
‫التسجيل المحاسبي كالتالي‪:‬‬
‫‪/31/12.................................‬‬
‫‪xxxxxx‬‬ ‫‪.....N‬‬ ‫‪603‬‬
‫‪xxxxxx‬‬ ‫تغيرات المخزونات‬ ‫‪3‬‬
‫‪xxxxxx‬‬ ‫مخزونات البضائع‬ ‫‪0‬‬
‫التموينات األخرى‬ ‫‪3‬‬
‫‪2‬‬
‫المرحلة الثانية‪ :‬تتم فيها معاينة مخزونات نهاية الفترة المحصل عليها بعد الجرد المادي و يكون التس‪yy‬جيل‬
‫كالتالي‪:‬‬
‫‪......... N/31/12..................................‬‬
‫‪xxxxxx‬‬ ‫مخزونات البضائع‬ ‫‪30‬‬
‫‪xxxxxx‬‬ ‫التموينات األخرى‬ ‫‪32‬‬
‫المرحلة الثالثة‪ :‬ترصيد حساب ‪ 38‬مشتريات مخزنة و ذلك حسب التسجيل التالي‪:‬‬
‫‪.......N /31/12.................................‬‬
‫‪xxxxxx‬‬ ‫البضائع المخزنة‬ ‫‪380‬‬
‫‪xxxxxx‬‬ ‫التموينات األخرى المخزنة‬ ‫‪382‬‬
‫(ترصيد حسابي ‪ 380‬و ‪)382‬‬
‫مثال‪ :‬بالنسبة لمؤسسة "األثير" تكون التسجيالت بتاريخ ‪ 31/12/2011‬كمايلي‪:‬‬

‫‪...........N /31/12...............................‬‬
‫‪511850‬‬ ‫تغيرات المخزونات‬ ‫‪603‬‬
‫‪496000‬‬ ‫مخزونات البضائع‬ ‫‪30‬‬
‫‪15858‬‬ ‫التموينات األخرى‬ ‫‪32‬‬
‫(إلغاء مخزون أول مدة للبضائع و التموينات األخرى)‬
‫‪......... N /31/12...............................‬‬
‫‪1090000‬‬ ‫مخزونات البضائع‬ ‫‪30‬‬
‫‪8‬‬ ‫(تسجيل مخزونات الجرد المادي خارج المحاسبة)‬
‫‪................... N/ 31/12...............................‬‬
‫‪2985000‬‬ ‫تغيرات المخزون‬ ‫‪603‬‬
‫البضائع المخزنة‬ ‫‪380‬‬
‫‪295500‬‬ ‫التموينات األخرى المخزنة‬ ‫‪382‬‬
‫‪0‬‬ ‫(ترصيد حسابي ‪ 380‬و ‪)382‬‬
‫‪30000‬‬
‫د‬ ‫‪603‬‬ ‫م‬

‫‪1100988‬‬ ‫‪511850‬‬
‫‪ 2395862‬رآم‬ ‫‪2985000‬‬
‫د‬ ‫‪32‬‬ ‫م‬
‫‪15850‬‬ ‫‪ 15850‬رأم‬
‫د‬ ‫‪30‬‬ ‫م‬ ‫‪ 10988‬رآم‬ ‫‪10988‬‬
‫د‬ ‫‪380‬‬ ‫م‬
‫‪496000‬‬ ‫‪ 496000‬رأم‬
‫‪295500‬‬ ‫‪295500‬مشتريات الفترة‬
‫‪ 1090000‬رآم‬ ‫‪1090000‬‬
‫د‬ ‫‪382‬‬ ‫م‬
‫‪30000‬‬ ‫‪ 30000‬م الفترة‬
‫مالحظة‪ :‬أرصدة آخر المدة للمخزونات تمثل أرصدة الجرد الم‪yy‬ادي خ‪yy‬ارج المحاس‪yy‬بة له‪yy‬ذه المخزون‪yy‬ات و‬
‫هي‪:‬‬
‫حـ‪1090000 :30/‬دج حـ‪ 109888 :32/‬دج‬
‫‪2-2‬الجرد المتناوب للمخزونات في مؤسسة إنتاجية ‪:‬‬
‫أ‪-‬مبدأ الطريقة‪:‬تتمثل في تقييم المخزون النهائي (مخ‪ )2‬في نهاية الفترة المحاسبية و ذاك بعد القيام بالجرد‬
‫المادي أما أثناء الفترة فإن حسابات المخزون‪yy‬ات (حـ‪ 31/‬و حـ‪ 32/‬و حـ‪ ) 35/‬ال تس‪yy‬جل فيه‪yy‬ا أي حرك‪yy‬ة و‬
‫يتم تسجيل فقط فواتير عملي‪yy‬ة الش‪yy‬راء‪.‬و ك‪yy‬ذا تس‪yy‬جيل العناص‪yy‬ر األخ‪yy‬رى الض‪yy‬رورية لإلنت‪yy‬اج في حس‪yy‬ابات‬
‫األعباء حسب الطبيعة‪.‬‬
‫ب‪-‬التسجيل المحاسبي‪:‬‬
‫مشتريات المخزونات‪:‬يكون التسجيل المحاسبي لمشتريات المخزون‪yy‬ات بالمؤسس‪yy‬ة اإلنتاجي‪yy‬ة بنفس الكيفي‪yy‬ة‬
‫التي رأيناها في‬
‫المؤسسة التجارية‪.‬‬
‫التسجيل الخاص بالمواد األولية و اللوازم و التموينات األخرى في نهاية الفترة‪:‬‬
‫أي تسجيل استهالكات الفترة من الم‪y‬واد األولي‪y‬ة و الل‪y‬وازم و التموين‪y‬ات األخ‪y‬رى و ترص‪yy‬يد حس‪y‬اب ‪ 38‬و‬
‫تحديد مخزون آخر المدة من المواد األولية و التموينات األخرى ‪.‬و يتم ذلك بنفس الطريقة التي رأيناها في‬
‫المؤسسة التجارية و تمر بثالث مراحل‪:‬‬
‫المرحلة األولى‪ :‬يتم فيها إلغاء أرصدة أول المدة الخاصة بالمخزونات الموجودة في بداي‪yy‬ة الف‪yy‬ترة و يظه‪yy‬ر‬
‫التسجيل المحاسبي كالتالي‪:‬‬
‫‪/31/12.................................‬‬
‫‪xxxxxx‬‬ ‫‪...........N‬‬ ‫‪603‬‬
‫‪xxxxxx‬‬ ‫المواد األولية و اللوازم‬ ‫‪32‬‬
‫التموينات األخرى‬
‫المرحلة الثانية‪ :‬تتم فيها معاينة مخزونات نهاية الفترة المحصل عليها بعد الجرد المادي و يكون التس‪yy‬جيل‬
‫كالتالي‪:‬‬
‫‪............... N/31/12......................‬‬
‫‪xxxxxx‬‬ ‫التموينات األخرى‬ ‫‪32‬‬
‫‪xxxxx‬‬ ‫تغيرات المخزونات‬ ‫‪603‬‬
‫‪x‬‬
‫المرحلة الثالثة‪ :‬ترصيد حساب ‪ 38‬مشتريات مخزنة و ذلك حسب التسجيل التالي‪:‬‬
‫‪.......................N /31/12...............‬‬
‫‪xxxxxx‬‬ ‫التموينات األخرى المخزنة‬ ‫‪382‬‬
‫(ترصيد حسابي ‪ 381‬و ‪)382‬‬
‫تسجيل المنتوجات المصنوعة‪:‬في نهاية الفترة و بعد إجراء الجرد خارج المحاسبة ينبغي إتب‪yy‬اع الخط‪yy‬وات‬
‫التالية‪:‬‬
‫المرحلة األولى‪:‬الشروع في إلغاء مخزون بداية الفترة كمايلي‪:‬‬
‫مخ‪1‬‬ ‫تغيرات المخزونات من المنتجات‬ ‫‪724‬‬

‫مخ‪1‬‬ ‫مخزونات المنتجات‬ ‫‪35‬‬
‫المرحلة الثانية‪:‬معاينة مخزون نهاية الفترة من المنتجات كمايلي‪:‬‬
‫مخ‪2‬‬ ‫مخزونات المنتجات‬ ‫‪35‬‬

‫مخ‪2‬‬ ‫تغيرات المخزونات من المنتجات‬ ‫‪724‬‬
‫مثال‪ :‬بالنسبة لمؤسسة "المستقبل" تكون التسجيالت بتاريخ ‪ 31/12/2011‬كمايلي‪:‬‬
‫‪.....................................N /31/12.........................................‬‬
‫‪950000‬‬ ‫المواد األولية و اللوازم‬ ‫‪31‬‬
‫(إلغاء مخزون أول مدة للمواد األولية و اللوازم و التموينات األخرى)‬
‫‪............................................... N /31/12...............................‬‬
‫‪263000‬‬ ‫المواد األولية و اللوازم‬ ‫‪31‬‬
‫(تسجيل مخزونات الجرد المادي خارج المحاسبة)‬
‫‪......................................... N/ 31/12.....................................‬‬
‫‪1888000‬‬ ‫تغيرات المخزون‬ ‫‪603‬‬
‫‪1500000‬‬ ‫المواد األولية و اللوازم المخزنة‬ ‫‪381‬‬
‫‪388000‬‬ ‫التموينات األخرى المخزنة‬ ‫‪382‬‬
‫(ترصيد حسابي ‪ 381‬و ‪)382‬‬
‫…………‪................................. N/ 31/12................................‬‬
‫‪1385000‬‬ ‫تغيرات المخزونات من المنتجات‬ ‫‪724‬‬
‫‪1385000‬‬ ‫مخزونات المنتجات‬ ‫‪35‬‬
‫(إلغاء مخزون أول مدة للمنتج ‪) A‬‬
‫‪........................................ N/ 31/12...............................‬‬
‫‪1156000‬‬ ‫مخزونات المنتجات‬ ‫‪35‬‬
‫‪1156000‬‬ ‫تغيرات المخزونات من المنتجات‬ ‫‪724‬‬
‫(تسجيل مخزونات الجرد المادي خارج المحاسبة من المنتج ‪)A‬‬
‫د‬ ‫‪32‬‬ ‫م‬

‫‪196000‬‬ ‫‪ 196000‬رأم‬
‫‪127000‬رآم‬ ‫‪127000‬‬
‫د‬ ‫‪35‬‬ ‫م‬

‫‪1385000‬‬ ‫‪ 1385000‬رأم‬
‫د ‪ 1156000‬رآم‬ ‫‪382 1156000‬‬ ‫م‬
‫‪ 388000‬م الفترة ‪388000‬‬
‫د‬ ‫‪381‬‬ ‫م‬

‫‪1500000‬مشتريات الفترة ‪1500000‬‬
‫د‬ ‫‪603‬‬ ‫م‬

‫‪390000‬‬ ‫‪1146000‬‬
‫‪2644000‬رآم‬ ‫‪1880000‬‬
‫د‬ ‫‪724‬‬ ‫م‬

‫‪1156000‬‬ ‫‪1385000‬‬
‫د‬ ‫‪31‬‬ ‫‪ 229000‬رآم‬
‫م‬
‫‪950000‬‬ ‫‪ 950000‬رأم‬
‫‪ 263000‬رآم‬ ‫‪263000‬‬

محاسبة المواد

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

محاسبة المواد

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

‫الجمهورية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‬

‫وزارة التعليم و التكوين المهني‬

‫فرع أمين مخزن – المستوى الثاني –‬

‫من إعداد األستاذة‬

la définition de la comptabilité ‫تعريف المحاسبة‬ .1

‫ الحساب‬: ‫المحور الثاني‬

la comptabilisation des opérations courantes ‫تحسيب العمليات الجارية‬ .1

‫ محاسبة المواد‬: ‫المحور الثالث‬

définition et objectif ‫التعريف و الغرض‬ .1

‫الموضوع ‪ :‬تعريف المحاسبة‬

‫الوقت المحدد ‪ 04:‬ساعة‬

‫الشيء‬ ‫المساعدات التربوية ‪:‬‬

‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫‪– II‬أنواع المحاسبة‬

‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫أ‪ /‬المحاسبة المالية ‪)La comptabilité financière( :‬‬

‫ب‪ /‬المحاسبة التحليلية‪)La comptabilité analytique(:‬‬

‫ج‪ /‬المحاسبة العمومية‪)La comptabilité publique(:‬‬

‫د‪ /‬المحاسبة الوطنية‪)La comptabilité nationale(:‬‬

‫‪ /3‬المبادئ األساسية للمحاسبة ‪:‬‬

‫أ‪ /‬مبدأ إستمرارية اإلستغالل ‪:‬‬

‫ب‪ /‬مبدأ مصداقية المعلومات ‪:‬‬

‫ج‪ /‬مبدأ قابلية المقارنة‪:‬‬

‫د‪ /‬مبدأ التكلفة التاريخية‪:‬‬

‫ه‪ /‬مبدأ أسبقية الواقع اإلقتصادي على المظهر القانوني ‪:‬‬

‫ي‪ /‬مبدأ إستقاللية الدورات المحاسبية ‪:‬‬

‫ل‪ /‬مبدأ الحيطة ‪:‬‬

‫ن‪ /‬مبدأ عدم المقاصة ‪:‬‬

‫الموضوع ‪ :‬أهمية المحاسبة‬

‫الوقت المحدد ‪ 04:‬ساعة‬

‫الشيء‬ ‫المساعدات التربوية ‪:‬‬

‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫‪– II‬أهداف المحاسبة‬

‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫‪/1‬أهمية المحاسبة ‪:‬‬

‫تظهر أهمية المحاسبة على المستويين ‪:‬‬

‫أ‪ /‬على مستوى المؤسسة ‪:‬‬

‫ب‪ /‬على المستوى الوطني ‪:‬‬

‫الموضوع ‪:‬دور المحاسبة‬

‫الوقت المحدد ‪ 04:‬ساعة‬

‫الشيء‬ ‫المساعدات التربوية ‪:‬‬

‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫تقديم المعلومات‬ ‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬

‫تتمثل وظائف المحاسبة في المؤسسة في الخطوات التالية ‪:‬‬

‫‪ / 2‬دور المحاسبة داخل المؤسسة‬

‫الموضوع ‪ :‬الوثائق اإللزامية‬

‫الوقت المحدد ‪ 08:‬ساعة‬

‫الشيء‬ ‫المساعدات التربوية ‪:‬‬

‫الموضوع ‪ :‬الوثائق اإللزامية‬

‫ج ‪ :‬المتربص يفكر ثم يجيب‬