‫المادة قانون المنازعات الجبائية‬

‫تابع لموضوع التصريحات‬

‫‪ /1‬التصريح بالوجود‪.‬‬ ‫**التصريح نوعان‬

‫‪/2‬التصريح الضريبي (المداحيل) و هو يمر بمرحلتين أساسيتين‬

‫المرحلة االولى ‪ /‬مرحلة الوعاء)‪(Assiette‬‬

‫و هي مرحلة إلزامية تعد بمتفشيات الضرائب حيث تحديد الوعاء الضريبي والمادة الخاضعة للضريبة و لربطها و‬
‫حسابها لتحديد قيمتها و كل هذا ن اتج عن التصريحات أللتي يقوم بها المكلف بالضريبة إما شهرية أو ثالثية أو سنوية أو‬
‫بعد عملية بيع أو شراء أو كراء عقار ما‪......‬الخ‪.‬‬

‫)‪(La naissance de l’Impots‬‬

‫***التصريحات الضريبية ‪/‬يقوم مفتش الضرائب برقابة روتينية للتصريحات ومقارنتها للوصول إلى الكشف عن‬
‫الف وارق و نقائص و تناقضات وهنا يقوم المفتش بطلب توضيحات و تبريرات‬
‫لها‪.‬‬
‫المرحلة الثانية ‪/‬مرحلة التحصيل )‪(Recouvrement‬‬
‫و هي مرحلة تأتي بعد عملية اإلخضاع الضريبي من المتفشيات حيث تقوم القبضات بعملية التحصيل الضريبي (أي نقل‬
‫ا لمبلغ المالي من ذمة المكلف بالضريبة إلى الخزينة العامة) و ذلك بطرق متعددة‪.‬‬

‫‪/1‬الرقابة العامة أو الشاملة‪ .‬وهي رقابة يومية على جميع التصريحات الملزم بها المكلف سواء كان خاضع‬
‫للنظام الحقيقي أو الجزافي وهي تكون شاملة وشكلية على الوثائق المقدمة للمفتشية التابع لها نشاط المكلف وكذا مصالح‬
‫التسجيل والطابع ‪......‬الخ‪.‬‬
‫نقدم أمثلة على هذا النوع من الرقابة ‪**/‬مراقبة تصريحات ‪ G/50‬وهي تكون شهرية أو ثالثية‪.‬‬
‫**جدول الميزانية السنوية )‪ (Bilan-Fiscal‬قبل ‪ 30‬افريل من نهاية السنة المالية ‪. 12/31‬‬

‫‪/2‬الرقابة المعمقة‪ .‬وهي وسيلة تخضع المكلف لرقابة معمقة على مختلف التصريحات المقدمة خالل فترة زمنية‬
‫معينة تحددها الجهة المختصة لهذا النوع من الرقابة‪.‬‬

‫‪-1-‬‬
 ‫الثاني‪:‬‬ ‫المحور‬
‫‪ -1‬مراقبة الحسابات‪:‬‬
‫و تكون في مصلحة "المديرية الفرعية للرقابة الجبائية" و قبل التطرق للمحور عليك أيها الطالب أن تعرف معنى‬
‫الجباية "تعريف بسيط"‪.‬‬
‫الجباية هي اقتطاعات نقدية تقوم بها الدولة بحيث تفرضها على المكلفين بالضريبة لتغطية نفقات الدولة و تكون‬
‫على شكل ضريبة أو رسوم‪.‬‬
‫معنى الضريبة‪:‬‬
‫هي اقتطاع ملي – نقدي – جبرا للدولة لتغطية التكاليف و األعباء العامة‪.‬‬
‫معنى الرسم‪:‬‬
‫هو المبلغ النقدي الذي يدفعه الفرد في كل مرة بعد تقديم له خدمة معينة تعود عليه بنفع خاص ينطوي في نفس الوقت‬
‫على نفع عام)…‪.(TVA/Achats, TVA/Services, TVA/Autres‬‬
‫مالحظة‪ :‬الرسم يختلف على الغرامة‪ ،‬فالغرامة هي مبلغ مالي تقدره الدولة على أي شخص يخالف‬
‫القانون مثل البناء (مخالفة البناء – مخالفة المرور‪.)...‬‬

‫‪ -2‬اإلطار القانوني المنظم للرقابة الجبائية‪:‬‬

‫هو مجموعة القواعد القانونية و الفنية التي تمكن من االقتطاع الضريبي و ذلك في إطار‬
‫تعمل بداخله مجموعة من عمال الضرائب التي يراد باختيارها و تطبيقها تحقيق أهداف‬
‫السياسة الضريبية‪.‬‬
‫عدم وجود تدليس‬
‫‪ -3‬أنواع الرقابة الجبائية‪:‬‬
‫وجود تدليس‬
‫‪ .a‬الرقابة على الوثائق‪:‬‬

‫ملف مصنف ‪dossier‬‬

‫فرق بين الكشوفات‬ ‫تدليس خطير‬ ‫‪-‬‬
‫‪classé‬‬
‫تسوية مباشرة‬ ‫نقائص محدودة‬ ‫صعوبة تحديد الضرر الجبائي‬ ‫‪-‬‬
‫وجود شبه أو غش هام‬ ‫‪-‬‬

‫طلب توضيحات‬ ‫‪-‬‬

‫طلب تبريرات‬ ‫‪-‬‬
‫الجواب في ‪ 30‬يوم‬ ‫‪-‬‬ ‫إقتراح مراقبة حسابية‬
‫إعادة التقويم(‪)Avec reponse‬‬
‫تسوية مباشرة ‪(absence de‬‬
‫‪réponse)/taxation‬‬
 ‫ا‪-‬التحقيق المحاسبي‪:‬‬
‫هو عبارة عن فحص دقيق و مميز لمحتوى الملف الجبائي و الدفاتر و المستندات للمكلف بالضريبة و يكون‬
‫في مقر النشاط أو في مكتب المحقق‪.‬‬
‫يكون التحقيق في المحاسبة على جميع الضرائب و الرسوم‪ ،‬و السنوات الخاضعة للتحقيق هي ‪ 4‬سنوات و‬
‫هذا الهيكل يبين شرحا بسيطا لخطوات و إجراءات التحقيق في المحاسبة ‪:‬‬
‫أ‪ -‬التحقيق المحاسبي (‪ 4‬سنوات ‪ +‬جميع الضرائب و الرسوم) ‪:‬‬

‫إجراءات ما بعد‬ ‫إعداد‪،‬تنفيذ و‬

‫الشروع في‬ ‫التحفيز للتحقيق‬
‫التقويم‬ ‫مراقبة برامج‬
‫التحقيق‬ ‫المحاسبي‬
‫التحقيق‬

‫‪ -1‬التبليغ االولي‪.‬‬ ‫• اإلشعار بالتحقيق‪.‬‬ ‫اقتراح برنامج التحقيق‪ -1 .‬سحب و فحص الملفات الجبائية‪.‬‬ ‫‪-1‬‬
‫• التدخل بعين المكان ‪.‬‬
‫‪ -2‬الرد على التبليغ‬ ‫إعداد برنامج التحقيق‪ -2 .‬إعداد الوثائق التحضيرية‪.‬‬ ‫‪-2‬‬
‫• الشروع في التحقيق بمكان‬
‫‪ -3‬االطالع على معلومات من مصادر النشاط ‪.‬او في المكتب مع ‪ -3‬التبليغ النهائي على نتائج‬ ‫تنفيذ برنامج التحقيق‬ ‫‪-3‬‬
‫التحقيق‬ ‫طلب ‪(Autorisation de‬‬ ‫خارجية‪.‬‬
‫‪vérification au‬‬
‫)‪bureau‬‬

‫ب‪ -‬التحقيق المعمق في الوضعية الجبائية الشاملة ‪:‬‬

‫‪ 4( VASFE‬سنوات ‪ 40 +‬يوم لإلجابة (الرد) و الضريبة‬

‫على الدخل )‪) (IRG‬‬

‫التحقيق في مجمل المداخيل الربع‬

‫سنوات ( ‪ 4‬سنوات)‬ ‫أشخاص طبيعيين‬

‫السؤال المطروح ‪ :‬هل المداخيل‬ ‫عملية شراء عقار‬

‫تغطي المصاريف‬
‫مكتب إعادة التقويم‬

‫دراسة ميزانية الشخص لمقارنة‬ ‫‪-Bureau d’évaluations‬‬

‫المصاريف‬ ‫المداخيل‬

‫‪ -1‬إذا كانت المداخيل اكبر من المصاريف‬

‫فالنتيجة ‪-Neaut-‬‬
‫‪ -2‬اذا كانت المداخيل اقل من المصاريف‬
‫هنا يحدث عجز في ميزانية الشخص و‬
‫منه التسويق على الضريبة على الدخل‬
‫االجمالي )‪(IRG‬‬
 ‫ت‪ -‬التحقيق المصوب ‪:‬‬
‫هو نوع من التحقيق الجبائي و يكون ألقل من ‪ 3‬سنوات أو يساوي و يشمل أو يصوب ضريبة‬
‫أو رسم و المدة الزمنية للرد تكون ‪ 30‬يوم عكس (‪ )V.C‬و (‪.)VASFE‬‬

‫التدخل بعين المكان‬ ‫إرسال اإلشعار‬ ‫سحب و فحص الملف‬ ‫البرمجة‬

‫إرسال الملف إلى المفتشية مع نتائج التحقيق‬

‫الشروع بعملية التحقيق‬
‫غلق عملية التحقيق‬

‫المدة الرسمية (‪ 3‬أشهر )‬ ‫التبليغ األولي‬ ‫الرد على التبليغ‬ ‫التبليغ النهائي‬
‫في ‪ 30‬يوم‬ ‫لنتائج التحقيق‬

‫خالصة‪:‬‬
‫بعد االنتهاء من عملية التحقيق المحاسبي و المصوب و المعمق في الوضعية الجبائية و التبليغ‬
‫النهائي لنتائج التحقيق أو الرقابة الشاملة ينتج عن كل عملية تناقض أو اختالف في تقدير الضريبة‬
‫أو عدم تقبل المكلف بالضريبة للنتائج و الغرامات المشكلة و المحددة ‪ .‬من هنا يلجأ المكلف إلى طرق‬
‫و إجراءات قانونية حيث يدخل في نزاع مع اإلدارة الجبائية بطرق قانونية و سوف نقدم لك عزيزي‬
‫الطالب بعض المفاهيم و اإلجراءات و الطرق يسلكهم المكلف بالضريبة للحصول على حقوقه‪.‬‬