‫القسم الثاني ‪ :‬تصفية الضريبة و تحصيلها‬

‫أوال ‪ :‬تصفية الضريبة ‪LIQUIDATION‬‬

‫يقص د بتص فية الض ريبة "تحدي د دين الض ريبة ‪,‬أي تحدي د المبل غ ال ذي يتعين على‬
‫المكلف بالضريبة دفعه ‪.‬‬
‫ولكي تح دد إدارة الض رائب دين الض ريبة يجب عليه ا أوال أن تتحق ق من أن كاف ة‬
‫شروط فرض الضريبة تنطبق على الشخص المكلف بها‪ ،‬وبالتحديد تتأكد من مدى تحقق‬
‫الواقع ة المنش ئة للض ريبة‪ ،‬والنظ ر فيم ا إذا ك انت ه ذه الم ادة تخض ع لإلعف اءات أو‬
‫التخفيض ات على نح و م ا ه و مح دد في األحك ام الض ريبية‪ ،‬وبع دها يتم إخض اع األس اس‬
‫الض ريبي إلى مع دل ونس بة الض ريبة‪ ،‬لتتم التص فية وف ق ه ذا الش كل وعلي ه تص بح واجبة‬
‫التحصيل ‪.‬‬
‫لق د أعطت معظم التش ريعات الجبائي ة للمكلفين بالض ريبة ح ق الطعن في تص فية‬
‫الضريبة بالطرق التي يحددها القانون حماية من تعسف إدارة الضرائب‪.‬‬

‫ثانيا ‪ :‬تحصيل الضريبة ‪RECOUVEREMENT‬‬

‫أ‪ -‬تعريف تحصيل الضريبة‬

‫يقصد بتحصيل الضريبة " مجموع العمليات و اإلجراءات التي تؤدي إلى نقل دين‬
‫الض ريبة من ذم ة المكل ف بالض ريبة إلى الخزين ة العمومي ة‪ ،‬وفق ا للقواع د القانوني ة‬
‫والضريبية المطبقة في هذا اإلطار ‪.‬‬
‫ومن أهم طرق تحصيل الضريبة مايلي ‪:‬‬

‫‪-1‬التحصيل المباشر ‪RECOUVEREMENT DIRECT‬‬

‫‪1‬‬
‫إن األص ل الع ام في تحص يل الض رائب ه و أن يل تزم المكل ف بالض ريبة بتس ديدها‬
‫بنفسه إلدارة الضرائب سواء بصفة كلية أو عبر أقساط ‪.‬‬

‫‪-2‬التحصيل عن طريق شخص آخر ‪RECOUVEREMENT PAR TIERE‬‬

‫يتم دف ع الض ريبة بواس طة ش خص آخ ر غ ير المكل ف بالض ريبة‪ ،‬تع د اس تثناءا من القاع دة‬
‫العامة تسري هذه الطريقة بصورة عامة على الضرائب غير مباشرة‪ ،‬وبعض األنواع من‬
‫الض رائب المباش رة بحيث في ه ذه الطريق ة يق وم ش خص أخ ر( المكل ف الق انوني) ويس مى‬
‫ك ذلك بالوس يط الض ريبي باإلناب ة عن المكل ف الفعلي في دف ع مبل غ الض ريبة إلى الخزين ة‬
‫العمومية‪ ،‬على أن يقوم بتحصيلها فيما بعد من المكلف بالضريبة‪.‬‬

‫يلجأ المشرع إلى هذا النوع من التحصيل خاصة في الضرائب على اإلنتاج‪ ،‬واالستهالك‬
‫فالض ريبة تحصل من الص ناعي ثم من المنتج‪ ،‬ثم من ت اجر الجمل ة‪ ،‬ثم من ت اجر التجزئ ة‪،‬‬
‫الذي يقوم بتحصيلها بدوره من المستهلك عن طريق تحميل الضريبة في سعر السلعة‪.‬‬

‫‪ – 3‬اإلقتطاع من المنبع ‪RETENU A LA SOURCE‬‬

‫يلجأ المشرع إلى هذه الطريقة بالنسبة للضرائب على الدخل‪ ،‬ويطلق عليها مصطلح‬
‫" االقتطاع من المنبع" في هذه الطريقة فان الضريبة تقتطع في اللحظة التي يحصل فيها‬
‫المكل ف على ال دخل‪ ،‬بحيث يق وم ش خص معين (المكل ف الق انوني) بتحص يل الض ريبة من‬
‫المم ول وتوري دها إلى الخزين ة العمومي ة‪ ،‬كم ا ه و الح ال في اس تحقاق األجور والمرتب‪0‬ات‪،‬‬
‫حيث يقوم صاحب العمل بجباية الضرائب الخاصة بالعمال وتوريدها للخزينة العمومية‪،‬‬
‫بينما العبء الحقيقي يقع على المكلف الحقيقي المتمثل في األجير‪.‬‬

‫ب‪-‬الضمانات الممنوحة إلدارة الضرائب للتحصيل‬

‫‪2‬‬
 ‫‪ -‬جعل الضريبة تتمتع بإمتياز األولوية ‪ :‬يترتب على هذه الخاصية نتيجتين ‪:‬‬

‫* أن الضريبة دين ممتاز تتمتع باألولوية في التحصيل‪ ،‬قبل الديون األخرى ‪.‬‬

‫* أن الطعن المكل ف بالض ريبة أم ام إدارة الض رائب أو القض اء في ق رار ف رض‬
‫الضريبة ال يوقف تحصيلها‬
‫‪ -‬منح إدارة الضرائب إمتيازات أخرى تتمثل في المتابعات الجبائية التي تتم دون اللجوء‬
‫إلى القضاء كاإلجراءات البيع ‪ ،‬الحجز والغلق ‪.‬‬
‫‪ -‬منح إدارة الضرائب صالحية إجراء التحقيقات الجبائية لتحديد الدين الضريبي المتمثلة‬
‫في اإلطالق على الوثائق والمستندات التي هي بحوزة المكلف بالضريبة أو أي جهة كانت‬
‫‪ ،‬بحيث ال يمكن اإلحتجاج أمام أعوان الضرائب بالسر المهني ‪.‬‬

‫‪3‬‬