‫تخصص محاسبة وتدقيق‬ ‫السنة الثانية ماستر‬ ‫أعمال موجهة مقياس ندوة في المحاسبة والتدقيق‬

‫حل السلسلة األول‪ :‬حماسبة تبييض األموال‬

‫حل التمرين ‪:01‬‬
‫‪ .1‬املالحظات‪:‬‬
‫‪ -‬للشركة ‪ SW-ETB‬العديد من املشاريع على مستوى الوطن يف فرتة وجيزة‪ ،‬وقد كان اتريخ بداية نشاطها يف ‪ ،2012/02‬مما يضفي نوع‬
‫من الشك والغموض؛‬
‫‪ -‬رقم التعريف البنكي ‪ RIB‬غري كامل أو خاطئ الحتوائه على ‪ 15‬رقماً فقط عوضا عن ‪20‬رقماً‪ ،‬وهذا ما يعيب عقد التأسيس‪ ،‬وابلتايل‬
‫فمحافظ احلساابت يتحفظ على هذا األمر؛‬
‫‪ -‬عدم حصول شركة ‪ SW-ETB‬على شهادة األمر برتخيص انطالق األشغال (‪ ) ODS‬من املصاحل التقنية املعنية‪ ،‬وهذا يعترب جتاوز ألحكام‬
‫الصفقات العمومية واألحكام القانونية؛‬
‫‪ -‬نعلم أن النظام اجلبائي اجلزايف ختضع له املؤسسات واألنشطة اليت يقل رقم أعماهلا السنوي عن ‪30.000.000‬دج ومسك حماسبة مبسطة‪،‬‬
‫يف حني إذا فاق رقم األعمال هذا احلد فإهنا ختضع لنظام جبائي حقيقي ومسك حماسبة منتظمة‪ ،‬ومبا أن رقم أعمال شركة ‪ XR-Y‬قد فاق‬
‫‪ 45.000.000‬دج فالبد أهنا ختضع لنظام جبائي حقيقي‪ ،‬وليس للنظام اجلبائي اجلزايف؛‬
‫‪ -‬التصرحيات اجلبائية اليت تصرح هبا شركة ‪ XR-Y‬ال متثل الصورة احلقيقية والصادقة عن أعماهلا وأنشطتها‪ ،‬إذ أهنا تدفع فقط تصريح برقم‬
‫أعماهلا مع دفع ضريبة جزافية‪ ،‬دون دفع القوائم املالية ولواحقها اجلبائية‪ ،‬وهذا ما يؤثر على عمل التدقيق اجلبائي‪.‬‬

‫‪ .2‬اخلطوات الواجب إتباعها والواثئق اليت يستلزم فحصها‪:‬‬

‫حىت يتمكن حمافظ احلساابت من إبداء رأيه‪ ،‬البد من توفر جمموعة من الواثئق واملستندات الثبوتية‪ ،‬من بينها‪:‬‬
‫‪ -‬عقد التأسيس لكال الشركتني؛‬
‫‪ -‬عقد ملكية األسهم؛‬
‫‪ -‬عقد الشراكة بني الشريكتني؛‬
‫‪ -‬امللف الدائم وامللفات اجلبائية؛‬
‫‪ -‬التصرحيات اجلبائية وشبه اجلبائية واالجتماعية؛‬
‫‪ -‬أدلة وقرائن االثبات (مبا فيها الفواتري‪ ،‬واملستندات ‪...‬اخل)؛‬
‫‪ -‬الكشوفات البنكية‪.‬‬

‫‪1‬‬