Professional Documents
Culture Documents
Godišnji Obračun Za 2022
Godišnji Obračun Za 2022
RAČUNOVODSTVENI
KUTAK
GODIŠNJI OBRAČUN ZA
2022: PRIPREME I NAJČEŠĆI
PROBLEMI
ID BROJ 200491380008
seminarski materijal
© Strogo zabranjeno svako umnožavanje i preštampavanje ovog djela bez odobrenja izdavača. Neovlašteno kopiranje,
umnožavanje i preštampavanje je kažnjivo po Zakonu o autorskom i srodnim pravima (“Službeni glasnik BiH”, broj 63/10)
i Krivičnom Zakonu Bosne i Hercegovine (“Službeni glasnik BiH”, br. 37/03, 61/04, 30/05, 53/06 i 55/06).
Sadržaj
BEST REVICON
BASIC PREMIUM
VALUE CLUB
VRIJEME OBRAČUNA - IZ
POSEBNOG UGLA!
Stres i kako ga držati pod
kontrolom
Savjeti i preporuke koje će Vam
pomoći
Posljedice stresa
Problemi izazvani visokim nivoom stresa na radu mogu se
ispoljiti kao:
1. Fiziološki problemi (na primjer: pad imuniteta,
dijabetes, visok krvni pritisak, promjene metabolizma,
poremećaj u radu srca i krvnih sudova itd.);
2. Psihološki problemi (na primjer: nezadovoljstvo,
strah, tenzija, dosada, depresija, anksioznost itd)
3. Problemi u ponašanju (na primjer: promjene u
produktivnosti, odsustvo sa posla, kašnjenje u
izvršavanju zadatka, prekomjerno konzumiranje
alkohola, cigareta, poremećaj sna itd.)
CBT ŠEMA
(kognitivno-bihejvioralna šema)
Da bismo stres što lakše objasnili koristit ćemo jednu vrlo korisnu kognitivno
bihejvioralnu šemu za razumijevanje ljudske psihologije. Ona ukazuje na to da
naš način razmišljanja, misli, emocije, ponašanje i fizička reakcija
međusobno utiču jedno na drugo.
8
10
EMOCIJE
• Misli koje se javljaju u našem umu stvaraju emocije. Nijedno
emocionalno stanje ne traje vječno, ni pozitivno ni negativno.
Ljudi po svojoj prirodi ne vole negativna osjećanja i zbog toga
pokušavaju da ih izbjegavaju ili kontrolišu. Kada um prepozna
problem on traži način da ga riješi. To funkcioniše u vanjskom
svijetu, zahvaljujući brilijantnoj sposobnosti uma svijet postigao
ovo sve danas što imamo. Međutim, kada su u pitanju
unutrašnja iskustva - emocije, pokazalo se da je uspješan
način nošenja sa njima prihvatanje a ne borba protiv njih ili
izbjegavanje doživljavanja istih
11
PRIHVATANJE
12
13
14
Running Ruth
Reakcija na stres se može
predstaviti kao Running Ruth
To je tjelesno iskustvo.
16
17
Autostres
Akutni stres se brzo javi i brzo prođe i ukoliko uspostavljamo balans u svim nama bitnim
sferama života (lični razvoj i posao, porodica, relacija sa partnerom, zdravlje i druge
oblasti) ne ostavlja posljedice, dok hronični stres može ostaviti ozbiljne posljedice. Zašto
je to tako objašnjava nam pojava tz.autostresa.
AUTOSTRES je veoma važan jer objašnjava šta se dešava kada naša izloženost
stresu traje duži period.
“ Kao što autoimuna bolest preusmjeri imuni sistem koji napada tijelo umjesto da ga brani,
tako i autostres preusmjerava sistem za reagovanje na stres u nešto što napada samo
sebe”. Kada smo u autostresu, osjećamo veliki broj fizičkih simptoma duži period kao što je
poteškoće u disanju, ubrzan rad srca, stezanje u grudima, česte glavobolje…
To se posebno dešava tokom hroničnog stresa, kao i u situacijama koje nas uvode u
stresnu reakciju iz čisto psiholoških razloga. Kada prolazimo kroz određeno neprijatno
iskustvo ili opasnost, vrlo često ne možemo da se isključimo po njegovom prestanku (kao
što je to recimo slučaj kod životinja) već se satima pa i danima nastavljamo da se vraćamo
i iznova proživljavamo isto negativno iskustvo. Našem umu je dovoljna samo misao
vezana za negativno iskustvo koja će izazvati osjećaj straha i pokrenuti čitav proces u
nama iako realno nismo izloženi stresoru. Svaki put kada to ponovo proživljavamo -
proživljavamo stres. To nas uvodi u onaj lanac stresa koji može biti pokrenut samo mišlju
18
19
Distres/eustres
20
21
PRIJEM, KONTROLA I
OBRADA FINANSIJSKIH
IZVJEŠTAJA ZA 2022.
GODINU
23
Upute
• Nema zadržavanja
pokušaja predaje u
papirnoj formi – barkod
kontrolni kod
• ONLINE unos se može
mijenjati, posljednji
uploadovani je važeći
• Nepotrebni obrasci obojeni
u bijelo
• Podržana kontrola opštih
grešaka
• Zbirovi implementirani-
zaključane formule – ne
mijenjati
24
25
26
27
28
30
31
FORMALNO-PRAVNA KONTROLA
• Formalno-pravna kontrola finansijskih izvještaja podrazumijeva
provjeru postojanja propisanih elemenata u obrascima finansijskih
izvještaja, ispravnost potpisivanja i ovjeravanja finansijskih izvještaja,
ispravnost razvstavanja pravnih lica, provjeru postojanja izjave o
primijenjenom standardu finansijskog izvještavanja, kao i postojanje
svih obavezujućih obrazaca finansijskih izvještaja i drugih propisanih
dokumenata.
32
RAČUNSKA KONTROLA
• Računska kontrola finansijskih izvještaja podrazumijeva provjeru računske
tačnosti finansijskih izvještaja po pojedinim AOP pozicijama, odnosno
kolonama i redovima finansijskih izvještaja, primjenom odgovarajućih
računskih operacija i funkcija.
LOGIČKA KONTROLA
• Logička kontrola finansijskih izvještaja podrazumijeva provjeru logičke
ispravnosti finansijskih izvještaja između pojedinih AOP pozicija, odnosno
kolona i redova finansijskih izvještaja, primjenom odgovarajućih ograničenja,
odnosno uslova jednakost ili nejednakosti.
33
Odabrati tipku
Priprema: pošalji
Skinuti (dodavanja
Regionalne Kontrolisati
postavke, predloške u Popuniti ostalih
Excelu i predložak u Štampanje
BarCode39 predloške Excelu,
obrazaca i
Wordu slanje) ili
font Snimiti
izvještaj na CD
34
35
Uplate
37
PASIVA
A. KAPITAL KAPITAL
5. Rezervisanja
6. Obaveze za porez na dobit
7. Ostale obaveze, uključujući i razgraničenja
41
5. Druge obaveze
6. Obaveze za PDV
7. Obaveze za ostale poreze i druge dadžbine
8. Obaveze za porez na dobit
F. PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA F. UKUPNO KAPITAL I OBAVEZE
G. POSLOVNA PASIVA G. VANBILANSNA EVIDENCIJA
POSLOVNA PASIVA
42
Pozicija Pozicija
I. DOBIT ILI GUBITAK PERIODA Dobit/Gubitak neprekinutog poslovanja prije poreza
Poslovni prihodi Porez na dobit neprekinutog poslovanja
Poslovni rashodi Neto dobit/Gubitak neprekinutog poslovanja
Dobit/Gubitak od poslovnih aktivnosti Dobit/Gubitak od prekinutog poslovanja
Finansijski prihodi Porez na dobit od prekinutog poslovanja
Finansijski rashodi Neto dobit/Gubitak od prekinutog poslovanja
Dobit/Gubitak od finansijskih aktivnosti Neto dobit/Gubitak perioda
43
SADRŽAJ POZICIJA U
IZVJEŠTAJU O
FINANSIJSKOM POLOŽAJU
NA KRAJU PERIODA
44
IMOVINA
A. Dugoročna imovina 001
1 Nekretnine, postrojenja i oprema 002
1.1. Zemljište 003 Konto: 020, 028 (dio)
1.2. Građevinski objekti 004 Konto: 021, 028 (dio), 029 (dio)
1.3. Postrojenja, oprema i namještaj 005 Konto: 022, 023, 028 (dio), 029 (dio)
1.4. Transportna sredstva 006 Konto: 024, 028 (dio), 029 (dio)
1.5. Ostala dugoročna materijalna imovina 007 Konto: 026, 028 (dio), 029 (dio)
1.6. Nekretnine, postrojenja i oprema u pripremi 008 Konto: 025, 027, 028 (dio)
2. Imovina s pravom korištenja 009
2.1. Zemljište 010 Konto: 050, 059 (dio)
2.2. Građevinski objekti 011 Konto: 051, 059 (dio)
2.3. Postrojenja i oprema 012 Konto: 052, 059 (dio)
2.4. Nematerijalna imovina 013 Konto: 053, 059 (dio)
3. Ulaganja u investicijske nekretnine 014 Grupa: 03
45
4.1. Kapitalizirana ulaganja u razvoj 016 Konto: 010, 018 (dio), 019 (dio)
4.2. Koncesije, patenti, licence i druga prava 017 Konto: 011, 018 (dio), 019 (dio)
4.3. Ostala nematerijalna imovina 018 Konto: 014, 018 (dio), 019 (dio)
4.4. Nematerijalna imovina u pripremi 019 Konto: 015, 017, 018 (dio)
46
11.4. Ostala finansijska imovina po amortizovanom trošku 032 Konto: 0664, 0669 (dio)
Grupa: 07
13. Ostala imovina i potraživanja 034
Konto: 091, 098
47
48
49
7. Finansijska imovina po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 055 Konto: 245
10. Akontacije poreza na dobit 058 Konto: 234, 481 - neto prikaz
Grupa: 27, 28
11. Ostala imovina i potraživanja, uključujući i razgraničenja 059 Konto: 230, 232, 233, 235, 237, 238,
2391
50
51
1.3. Obaveze po uzetim kreditima 138 Konto: 422, 423, 424, 4600
1.6. Ostale finansijske obaveze po amortizovanom trošku 141 Konto: 428, 4603
2. Finansijske obaveze po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 142 Konto: 427
53
52
Grupa: 45, 47
Konto: 430, 437, 439, 461, 462, 463,
7. Ostale obaveze, uključujući i razgraničenja 147
464, 465, 466, 467, 468, 469, 480, 482,
483, 484, 489, 490, 499 (dio)
54
55
Redni Oznaka
Pozicija Grupa / konto koje treba uključiti
broj za AOP
BILANS USPJEHA
A. Prihodi iz ugovora s kupcima 201
1. Prihodi iz ugovora sa povezanim stranama 202
1.1. Prihodi od prodaje robe 203 Konto: 6001, 6002, 603 (dio)
1.2. Prihodi od prodaje gotovih proizvoda 204 Konto: 6101, 6102, 613 (dio)
1.3. Prihodi od pruženih usluga 205 Konto: 6201, 6202, 623 (dio)
Prihodi iz ugovora sa nepovezanim stranama na domaćem
2. 206
tržištu
2.1. Prihodi od prodaje robe 207 Konto: 6011, 6012, 603 (dio)
2.2. Prihodi od prodaje gotovih proizvoda 208 Konto: 6111, 6112, 613 (dio)
2.3. Prihodi od pruženih usluga 209 Konto: 6211, 6212, 623 (dio)
Prihodi iz ugovora sa nepovezanim stranama na inostranom
3. 210
tržištu
3.1. Prihodi od prodaje robe 211 Konto: 6021, 6022, 603 (dio)
3.2. Prihodi od prodaje gotovih proizvoda 212 Konto: 6121, 6122, 613 (dio)
3.3. Prihodi od pruženih usluga 213 Konto: 6221, 6222, 623 (dio)
56
57
58
4. Neto dobici od trgovanja derivatima 242 Konto: 577, 678 - neto prikaz
5. Prihodi od prodaje materijala, neto 243 Konto: 575, 675 - neto prikaz
9.2. Neto pozitivne kursne razlike 249 Konto: 562, 662 - neto prikaz
59
60
61
62
63
M. Dobit 322
N. Gubitak 323
Ostale stavke koje mogu biti reklasifikovane u bilans uspjeha Promjena priznata na kontu 339 (analitička
1.4. 329 konta koja se odnose na ove stavke) tokom
finansijske godine
Odgođeni porez, bez utjecaja na tačku I.2.
1.5. Porez na dobit koji se odnosi na ove stavke 330
gore
64
65
Zarada po dionici
Osnovna zarada po dionici se računa
dijeljenjem:
● dobiti ili gubitka koja pripada
dioničarima privrednog društva, i
a) Osnovna zarada po dionici 340
● ponderisanog prosječnog broja
običnih dionica u opticaju tokom
finansijske godine, isključujući
otkupljene vlastite dionice
U izračunu razrijeđene zarade po dionici,
koriguju se cifre korištene u izračunu
osnovne zarade po dionici, uzimajući u
obzir:
● efekat oporezivanja, kamata i ostalih
troškova finansiranja koji bi mogao
b) Razrijeđena zarada po dionici 341 proizaći iz konverzije razrjeđujućih
potencijalnih običnih dionica i
● ponderisani prosječni broj dodatnih
običnih dionica koje bi bile u opticaju
pod pretpostavkom konverzije svih
razrjeđujućih potencijalnih običnih
dionica.
Dobit/(gubitak) koja pripada:
a) Vlasnicima matičnog društva 342 Kod konsolidovanih finansijskih izvještaja
b) Vlasnicima manjinskih interesa 343 Kod konsolidovanih finansijskih izvještaja
Ukupni rezultat koji pripada:
a) Vlasnicima matičnog društva 344 Kod konsolidovanih finansijskih izvještaja
b) Vlasnicima manjinskih interesa 345 Kod konsolidovanih finansijskih izvještaja
66
69
70
Manjkovi i PDV
Na rashod nastao zbog proteka roka trajanja dobara, ne plaća se
PDV ako su ispunjeni uslovi iz čl. 11. st. 9. Pravilnika o PDV:
• da je rok trajanja utisnut na ambalaži proizvoda ili je na drugi način
određen od proizvođača
• da je pri uništenju prisutan predstavnik sanitarne inspekcije
Osnovica za PDV:
• Kod manjka dobara, osnovica za PDV je nabavna cijena tih i
sličnih dobara u momentu prometa, bez PDV-a
• Kada se za manjak tereti odgovorno lice, osnovica za obračun
PDV-a PDV-a je tržišna vrijednost dobra, prema čemu se terećenje
odgovornog lica tretira isto kao i “prodaja” tom licu, pa je osnovica
tada prodajna cijena
72
b) Na teret društva
576 – Manjkovi (na teret pravnog lica)
579 - Rashodovanja na zalihama materijala i robe, i ostali rashodi (viša sila, istek
roka...)
- nastavak –
Propisi koje je donijela Privredna komora Federacije BiH u vezi
dopuštenog KRLK
• Pravilnik o dopuštenoj visini kala, rasipa, kvara i loma na proizvodima u trgovini
robom na malo i veliko (“Službene novine FBiH broj: 39/04). Objavljen je i u
“Službenom glasniku PK FBiH”, broj 6/03)
• Odluka o dopuštenoj visini kala, rasipa, kvara , loma i tehnološkog manjka u
ugostiteljstvu ( “Službene novine FBiH”, broj: 32/05)
• Odluka o dopuštenoj visini kala, rasipa, kvara i loma u građevinarstvu ( “Službene
novine FBiH”, broj: 32/05)
• Odluka o dopuštenoj visini tehnološkog manjka, kala, kvara, rasipa i loma za
proizvode u industriji ulja ( “Službene novine FBiH”, broj: 32/05)
• Odluka o dopuštenoj visini tehnološkog manjka, kala, kvara, rasipa i loma u
industriji stočne hrane ( “Službene novine FBiH”, broj: 32/05)
• Odluka o dopuštenoj visini tehnološkog manjka, kala, kvara, rasipa i loma u
proizvodnji šećera( “Službene novine FBiH”, broj: 32/05)
• Odluka o dopuštenoj visini tehnološkog manjka, kala, kvara, rasipa i loma u
industriji prerade ribe( “Službene novine FBiH”, broj: 32/05)
• Odluka o dopuštenoj visini tehnološkog manjka, kala, kvara, rasipa i loma u
peradarstvu i proizvodnji jaja ( “Službene novine FBiH”, broj: 32/05)
• Odluka o dopuštenoj visini tehnološkog manjka, kala, kvara, rasipa i loma u
proizvodnji i preradi duhana ( “Službene novine FBiH”, broj: 32/05)
83
-nastavak-
Slijedom navedenog,
• porezno priznati rashodi su:
- svi manjkovi na teret pravnog lica koji su u okviru prihvatljivog
kala, rastura, kvara i loma
- manjak koji je posljedica više sile pod uslovom da postoje
dokazi da se radilo o višoj sili (požar, poplava, korona…), uz
adekvatne dokaze (popis, zapisnik o uništenju, fotografije…)
- višom silom se smatra i provalna i dr. krađa, ali je i to neophodno
dokazati (zapisnik policije, popis ukradenih dobara…)
- manjak na teret pravnog lica ukoliko se ne mogu pripisati
odgovornom licu
• porezno nepriznati rashodi (član 28. st. (3), (4) i (6) Pravilnika):
- Manjkovi zaliha koji nastaju kao posljedica ljudskog faktora,
odnosno za koje se treba teretiti (odgovorno) lice
- Rashodi zaliha koji se smatraju vlastitom potrošnjom u
vanposlovne svrhe
84
85
-VREDNOVANJE ZALIHA –
RAČUNOVODSTVENI I
POREZNI TRETMAN
88
90
93
- nastavak – primjeri -
94
95
ISPRAVKA VRIJEDNOSTI
POTRAŽIVANJA
96
97
OPŠTI PRISTUP
- 3 faze
- kreditni gubici za 12
mjeseci ili u cijelom vijeku
imovine
100
101
106
107
AMORTIZACIJA – POREZNI I
RAČUNOVODSTVENI
TRETMAN
108
Primjer - amortizacija
Pitanje:
• Privredno društvo posluje u unajmljenim poslovnim prostorima u kojima vrši
građevinska ulaganja na vlastiti teret. Prema propisima poreza na dobit,
takva ulaganja se mogu amortizovati u skladu sa očekivanim vijekom
korištenja te imovine.
• Postavlja se pitanje da li to znači da se na ovakva ulaganja ne primjenjuju
maksimalno priznate stope, već da se ulaganja amortiziraju onoliko godina
koliko se očekuje korist od tih ulaganja i da je takva amortizacija porezno
priznat rashod?
• Da li na očekivani vijek korištenja utiče dužina trajanja ugovora o najmu jer
privredno društvo ima različite ugovore o najmovima u različitim gradovima
(ugovori zaključeni na 5 ili 10 godina, a neki se obnavljaju svake godine, a
većina je na neodređeno)?
Odgovor:
• Imovina s pravom korištenja amortizuje kod najmoprimca od prvog dana
trajanja najma do kraja njenog korisnog vijeka odnosno do isteka perioda
trajanja najma (član 19. stav (3) Zakona o porezu na dobit)
112
113
UMANJENJE VRIJEDNOSTI
DUGOTRAJNE IMOVINE
114
115
116
MRS 38 -
Nematerijalna
imovina
MRS 40 - Ulaganje u
nekretnine (SAMO MSFI 11 - Zajednički
MODEL TROŠKA) aranžmani
MSFI 10 -
Konsolidovani
finansijski izvještaji
117
2) METODA REVALORIZACIJE
= Fer vrijednost na dan revalorizacije
– Akumulirana amortizacija (isprav. vrijednosti)
– Akumulirani gubici od umanjenja (MRS 36)
= Knjigovodstv. (revalorizovani) iznos sredstva
Izabrana metoda se treba primjenjivati
na cjelokupnu SKUPINU sredstava !!!!!!
121
Nastavak primjera:
povezanost sa odgođenom poreznom imovinom
126
127
128
129
- nastavak -
130
Porezni bilans
• Na red. broju 40. Poreznog bilansa, oporeziva dobit se
UVEĆAVA za rashod po osnovu procijenjenog umanjenja
vrijednosti stalnih sredstava (materijalnih po MRS 16, a
nematerijalnih po MRS 38)
• Na red. broju 41. Poreznog bilansa, oporeziva dobit će se
nekada naknadno UMANJIVATI za taj isti iznos, i to po
Poreznom bilansu za onu godinu u kojoj se dotično sredstvo
proda, rashoduje ili bude uništeno usljed više sile
131
REVALORIZACIJA
DUGOTRAJNE IMOVINE
132
R. Iznos
Opis Konto
br. Duguje Potražuje
2019.
Proizvodni i prateći objekti 02101 100.000
1. Transakcijski računi - domaća valuta 200 100.000
Za kupovinu proizvodne hale
Amortizacija građevinskih objekata 5401 3.000
2. Ispravka vrijednosti građevinskih objekata 0291 3.000
Za amortizaciju proizvodne hale za 2019. godinu
2020.
Amortizacija građevinskih objekata 5401 4.000
1. Ispravka vrijednosti građevinskih objekata 0291 4.000
Za amortizaciju proizvodne hale za 2020. godinu
136
- nastavak -
- fer vrijednost 70.000 KM bez promjene vijeka trajanja (preostalo 20 godina)
- smanjenje neto knjigovodstvene vrijednosti nakon 2. revalorizacije:
[70.000 - (120.000-15.651)] = – 3 4.349 KM
- godišnja amortizacija nakon 2. revalorizacijev (70.000 KM / 20 godina) = 3.500 KM
2024. godina
Amortizacija građevinskih objekata 5401 1.304
1. Ispravka vrijednosti građevinskih objekata 0291 1.304
Za amortizaciju proizvodne hale za januar-mart 2024. godine
Proizvodni i prateći objekti 02101 43.651
Ispravka vrijednosti građevinskih objekata 0291 15.651
Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije nekretnina 3301 28.000
Vrij. usklađivanja nekretnina, postr. i opreme koji se vode po
2. 0281 6.349
modelu revalor., a za koje nema postojećih revaloriz. rezervi
Gubici od promjene reval.vrijednosti nekretnina, postrojenja i
5811 6.349
opreme za koje nema postojećih revalorizacionih rezervi
Za efekte 2. revalorizacije
Amortizacija građevinskih objekata 5401 2.625
3. Ispravka vrijednosti građevinskih objekata 0291 2.625
Za amortizaciju proizvodne hale za april-decembar 2024. godine
2025. godina
Amortizacija građevinskih objekata 5401 3.500
1. Ispravka vrijednosti građevinskih objekata 0291 3.500
Za amortizaciju proizvodne hale za 2025. godinu
itd.... 138
R. Iznos
Opis Konto
br. Duguje Potražuje
Postrojenja i oprema za primarnu proizvodnju 02200 55.000
Ispravka vrijednosti postrojenja i opreme 0292 9.168
Kupci nekretnina, postrojenja, opreme i prava u zemlji 2113 50.000
1a. Dobici od otuđenja postrojenja i opreme 6703 4.168
Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije
3302 7.000
postrojenja i opreme
Neraspoređena dobit ranijih perioda 3400 7.000
Za prodaju proizvodnog postrojenja
- nastavak -
b) prodajna cijena = 30.000 KM
R. Iznos
Opis Konto
br. Duguje Potražuje
Postrojenja i oprema za primarnu proizvodnju 02200 55.000
Ispravka vrijednosti postrojenja i opreme 0292 9.168
Kupci nekretnina, postrojenja, opreme i prava
2113 30.000
u zemlji
1b. Gubici od otuđenja postrojenja i opreme 5703 15.832
Revalorizacione rezerve po osnovu
3302 7.000
revalorizacije postrojenja i opreme
7.000
Neraspoređena dobit ranijih perioda 3400
140
143
PRIPREME ZA PREKNJIŽAVANJE:
REDOVNE NEKRETNINE
02 - Nekretnine, postrojenja i oprema
020 - Zemljište
NOVO! 0200 - Vlastito zemljište
NOVO! 0201 - Ulaganja u tuđe zemljište
021 - Građevinski objekti
NOVO! 0210 - Vlastiti građevinski objekti
NOVO! 0211 - Ulaganja u tuđe građevinske objekte
NOVO! 0212 - Stambene zgrade i stanovi
022 - Postrojenja i oprema (mašine)
023 - Alati, pogonski i kancelarijski namještaj
024 - Transportna sredstva
025 - Nekretnine, postrojenja i oprema u pripremi
NOVO! 026 - Ostala dugoročna materijalna imovina (dosadašnja grupa 05 - Ostala/specifična
stalna sredstva)
027 - Avansi za nekretnine, postrojenja i opremu
NOVO! 028 - Vrijednosna usklađivanja nekretnina postrojenja i opreme po osnovu umanjenja
vrijednosti
0280 - Vrijednosna usklađivanja nekretnina postrojenja i opreme koji se vode po trošku
0281 - Vrijednosna usklađivanja nekretnina postrojenja i opreme koji se vode po modelu
revalorizacije, a za koje nema postojećih revalorizacionih rezervi
NOVO! 029 - Ispravka vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme
144
NOVO!
038 - Vrijednosna usklađivanja ulaganja u investicijske nekretnine po
osnovu umanjenja vrijednosti
NOVO! 039 - Ispravka vrijednosti ulaganja u investicijske nekretnine
146
148
149
Knjigovodstveni tretman:
150
152
MSFI za MSS:
Mjerenje kod početnog priznavanja po trošku
• Trošak stečenog ulaganja u nekretnine obuhvaća kupovnu cijenu
i sve povezane direktne troškove (profesionalne naknade za
pravne i posredničke usluge, porez na promet nekretnina i druge
troškove)
154
155
R. Iznos
br.
Knjiženje u slučaju a) Konto
Duguje Potražuje
Kupci u zemlji 211 113.490
Prihodi od prodaje gotovih proizvoda
1. priznati u momentu transakcije 6111 97.000
Obaveze za PDV 470 16.490
Za popust odobren na fakturi u momentu prodaje
161
DATI POPUSTI:
PRAVILA NOVOG KONTNOG OKVIRA
R. Iznos
Opis Konto
br. Duguje Potražuje
Kupci u zemlji 211 117.000
Prihodi od prodaje gotovih proizvoda
1. priznati u momentu transakcije 6111 100.000
Obaveze za PDV 470 17.000
Za prodaju gotovih proizvoda
Kupci u zemlji 211 -3.510
2. Odobreni popusti i rabat 613 3.000
Obaveze za PDV 470 -510
Za naknadno odobren popust
162
R. Iznos
br.
Knjiženje u slučaju d) Konto
Duguje Potražuje
Kupci u zemlji 211 117.000
Prihodi od prodaje gotovih proizvoda
1. priznati u momentu transakcije 6111 100.000
Obaveze za PDV 470 17.000
Za prodaju gotovih proizvoda
163
DATI POPUSTI:
PRAVILA NOVOG KONTNOG OKVIRA
R. Iznos
Opis Konto
br. Duguje Potražuje
1. Odobreni rabat 603 5.000
Za godišnji rabat
164
PRIMLJENI POPUSTI
• U trošak zaliha se trebaju uključiti svi troškovi nabavke,
troškovi konverzije i drugi troškovi koji su nastali
dovođenjem zaliha na sadašnju lokaciju i u sadašnje stanje
(MRS 2, par. 10)
166
PRIMLJENI POPUSTI:
PRAVILA NOVOG KONTNOG OKVIRA
R. Iznos
br.
Knjiženje u slučaju b) Konto
Duguje Potražuje
Zalihe trgovačke robe 132 100.000
168
R. Iznos
br.
Knjiženje u slučaju c) Konto
Duguje Potražuje
Zalihe trgovačke robe 132 100.000
PDV u ulaznim fakturama 270 17.000
1.
Dobavljači u zemlji 432 117.000
Za evidenciju nabavke
169
PRIMLJENI POPUSTI:
PRAVILA NOVOG KONTNOG OKVIRA
R. Iznos
br.
Knjiženje u slučaju d) Konto
Duguje Potražuje
Zalihe trgovačke robe 132 100.000
170
R. Iznos
Opis Konto
br. Duguje Potražuje
Dobavljači u zemlji 432 -3.510
Ostali prihodi 679 3.000
1.
Obaveze za PDV 470 -510
Za odobren popust
171
172
R. Iznos
Evidencija kod KUPCA Konto
br. Duguje Potražuje
Zalihe trgovačke robe* 132 150.000
Nastavak primjera:
Naknadni količinski rabat (kao i trgovački popusti) umanjuju
(jedinični) trošak nabavke zaliha.
U prethodnom primjeru, budući da su zalihe robe prodate, a
primljena je nova količina koja umanjuje trošak nabavke zaliha,
potrebno je stornirati rashod (nabavna vrijednost prodate robe) i
priznati kao vrijednost zaliha na sljedeći način:
Stvarna nabavka: 1.100 komada
Stvarna nabavna vrijednost: 150.000 KM
Jedinični trošak nabavke: 150.000/1.100 komada = 136,36 KM
Vrijednost količinskog rabata u ukupnoj vrijednosti nabavke:
100 komada x 136,36 = 13.636 KM
176
178
179
PROGRAMI NAGRAĐIVANJA
LOJALNOSTI KUPACA
• U skladu sa MSFI 15 (B39-B41), materijalno pravo je pravo:
– koje kupac ne bi dobio bez sklapanja tog ugovora; i
– koje daje kupcu opciju da nabavi dodatnu robu ili uslugu po
cijeni koja je niža od samostalne prodajne cijene
• Potrebno je procijeniti samostalnu prodajnu cijenu te opcije kako bi
se dio transakcijske cijene dodijelio ovoj opciji, jer se ona tretira
kao posebna obaveza izvršenja. U skladu sa MSFI 15 (B42), takva
procjena uzima u obzir sljedeće faktore:
– popust koji ova opcija daje,
– popust koji bi kupac mogao dobiti bez opcije koja se analizira, i
– vjerovatnoću da će opcija biti iskorištena.
• Prihod koji se odnosi na opciju se priznaje, a ugovorna obaveza
prestaje priznavati, kada se poeni iskoriste, tj. kada se buduća
dobra ili usluge prenesu, ili kada opcija istekne
180
11% 110
Opcija za proizvod Y 120
(120/1.120) (1.000 x 11%)
181
Knjiženja:
Zbog boljeg razumijevanja: bez PDV-a i bez troškova prodaje
Iznos
R.
Opis Konto
br. Duguje Potražuje
Prodaja proizvoda X
Transakcijski računi - domaća valuta 2000 1.000
Prihodi od prodaje nepovezanim stranama na
1. 6011 890
domaćem tržištu priznati u momentu transakcije
Obaveze po povlasticama koje dodjeljuje subjekt 4350 110
Za prodaju proizvoda X
Realizacija opcije – prodaja proizvoda Y
Transakcijski računi - domaća valuta 2000 500
Obaveze po povlasticama koje dodjeljuje subjekt 4350 110
2.
Prihodi od prodaje nepovezanim stranama na
6011 610
domaćem tržištu priznati u momentu transakcije
Za prodaju proizvoda Y
182
4%
4,5 mil. 4 mil.
Poeni lojalnosti (4,5 mil. / 104,5 mil)
(5 mil. x 0,9) (100 mil. x 4%)
183
Knjiženja:
Zbog boljeg razumijevanja: bez PDV-a i bez troškova prodaje
R. Iznos
Opis Konto
br. Duguje Potražuje
Prodaja robe
Transakcijski računi - domaća valuta 2000 100 mil.
Prihodi od prodaje nepovezanim stranama na 6011 96 mil.
1.
domaćem tržištu priznati u momentu transakcije
Obaveze po povlasticama koje dodjeljuje subjekt 4350 4 mil.
Za prodatu robu
Realizacija poena
Obaveze po povlasticama koje dodjeljuje subjekt 4350 3 mil.
2. Prihodi od prodaje nepovezanim stranama na 6011 3 mil.
domaćem tržištu priznati u momentu transakcije
Za realizaciju poena
Tokom 2023. godine, kupci su iskoristili 3,5 miliona poena za kupovinu proizvoda.
Društvo „B“ ažurira svoju procjenu i sada vjeruje da će 95% poena biti iskorišteno
(5 mil. x 0,95 = 4,75 mil), a samo 5% će isteći. Kao rezultat toga, 3 mil. KM
ugovorne obaveze se oslobađa u prihod:
3,5 mil. poena / 4,75 mil. poena se očekuje da će biti otkupljeno x 4 mil KM.
184
96% 96 mil.
Prodata roba 100 mil.
(100 mil. / 104,5 mil) (100 mil. x 96%)
185
Knjiženja:
Zbog boljeg razumijevanja: bez PDV-a i bez troškova prodaje
R. Iznos
Opis Konto
br. Duguje Potražuje
Prodaja robe i dodijeljeni poieni
Transakcijski računi - domaća valuta 2000 100 mil.
Prihodi od prodaje nepovezanim stranama na 6011 96 mil.
1.
domaćem tržištu priznati u momentu transakcije
Obaveze po povlastic. koje dodjeljuje treća strana 4351 4 mil.
Za prodatu robu i dodijeljene poene
Prihod od provizije i plaćanje društvu „D”
Transakcijski računi - domaća valuta 2000 3,5 mil.
Prihodi od pruženih usluga nepovezanim stranama 6212 0,5 mil.
2. na domaćem tržištu priznati tokom vremena
Obaveze po povlasticama koje dodjeljuje treća 4351 4 mil.
strana
Za prodatu robu i dodijeljene poene
Pored toga, društvo „C“ d.o.o. zaključuje da djeluje kao agent društva „D“ d.o.o. Stoga, društvo
„C“ d.o.o. priznaje prihod odmah kada se poeni dodijele kupcima, jer je njegova obaveza
izvršenja kao agenta bila da klijentima pruži poene lojalnosti društva „D“ d.o.o. Društvo „C“
d.o.o. priznaje prihod koji se odnosi na poene lojalnosti na neto osnovi (provizija), što je
alocirana cijena od 4 miliona KM umanjena za 3,5 miliona KM isplaćenih društvu „D“ d.o.o.
186
187
188
189
190
• Prema MRS 37, ukoliko pravno lice ima štetan ugovor, sadašnja
obaveza prema tom ugovoru se treba priznati i mjeriti kao rezervisanje.
Gdje god određeni događaji čine ugovor štetnim, on potpada pod
djelokrug MRS 37, a obaveza postoji i priznaje se
• Štetan ugovor se definiše kao ugovor u kojem neizbježni troškovi
podmirenja obaveza prema ugovoru prelaze ekonomske koristi koje se
od njega očekuju, odnosno gdje su rashodi veći od prihoda
• MRS 37 dodatno propisuje da se ne može priznati rezervisanje za
„izvršive“ ugovore, pod kojim se podrazumijevaju ugovori gdje nijedna
strana nije izvršila svoju obavezu, ili su obje strane djelimično izvršile
obavezu u jednakoj mjeri
• Ovo je veoma bitno iz razloga što se u praksi poseže za rezervisanjima
i za „izvršive“ ugovore, jer se smatra da samo odustajanje od ugovora
prouzrokuje štetu i gubitak. Međutim, štetan ugovor i izvršiv ugovor
nisu iste kategorije, sa aspekta MRS 37
191
-nastavak-
196
197
201
200
202
203
204
205
Primjer 1
Knjiženje:
591 - Rashodi iz osnova ispravki grešaka 7.000,00
270 - Ulazni odbitni PDV 1.190,00
432 - Dobavljači u zemlji 8.190,00
- za ispravljanje greške koja nije materijalno značajna -
206
Knjiženje:
208
211
ČLANARINE TURISTIČKIM
ZAJEDNICAMA
212
TUZLANSKI KANTON
• Zakon o turističkim zajednicama („SN TK“, br.11/15 i 14/16)
• Obveznici: sva fizička i pravna lica čija je osnovna (pretežna)
djelatnost obuhvaćena ovom obavezom
– Organizacioni dijelovi lica sa sjedištem izvan TK
– Izuzetak: lica koja se s više od 50% finansiraju iz budžeta
• Osnovica: ukupan prihod obveznika
• Iznos: stopa zavisi od toga da li je obveznik fizičko ili pravno lice
te od dodijeljenog razreda mjesta (A , B, C ili D)
• Plaćanje: mjesečno (do 15. u narednom mjesecu)
• Prijava: poseban obrazac, i to do kraja mjeseca za prethodni (i
nevezano za finansijske izvještaje)
• Napomena: Obaveza plaćanja ove članarine nije ukinuta za
vrijeme pandemije COVID-19
214
KANTON SARAJEVO
• Plaćanje: akontativno do 15. u mjesecu za prethodni
mjesec/kvartal (s tim da se uplata vrši mjesečno ako je
godišnja članarina viša od 300 KM, a tromjesečno ako je
godišnja članarina niža od tog iznosa)
• Prijava: obrazac POAČ za akontacije (u roku za uplatu),
a obrazac KOČ za konačni obračun (do 15.4.) Turističkoj
zajednici KS
• Napomena: kantonalnim „Korona zakonom“ je bila
ukinuta obaveza uplate akontacije koja je dospijevala u
periodu od 15.5. do 30.7. ali se po godišnjem obračunu
kao osnovica za obračun članarine uzimaju ukupni
prihodi čitave godine
216
217
SREDNJOBOSANSKI KANTON
• U 2020. godine je stupio na snagu Zakon o turističkoj zajednici
(“SN SBK”, broj 3/20) koji predviđa obavezu plaćanja
članarine
• Obveznici: sva fizička i pravna lica koja obavljaju djelatnosti
turizma i ugostiteljstva, kao i s turizmom neposredno
povezane djelatnosti
– ...ali se još uvijek čeka objava podzakonskog akta da
bi se znalo koje šifre djelatnosti nekoga čine
obveznikom
• Osnovica: ukupni prihodi obveznika
• Iznos: stopa koja se primjenjuje će zavisiti od toga da li je
obveznik fizičko ili pravno lice te od dodijeljenog razreda
konkretnog turističkog mjesta (A, B, C, D)
• Plaćanje: mjesečno (do 15. u mjesecu za prethodni mjesec)
• Prijava: na posebnom obrascu
218
HERCEGBOSANSKA ŽUPANIJA
220
221
NAKNADE ZA
OPĆEKORISNE FUNKCIJE
ŠUMA
222
SREDNJOBOSANSKI KANTON
• Obveznici: sva pravna lica registrirana u SBK, kao i
organizacioni dijelovi pravnih lica na teritoriji SBK
– Obveznici su i samostalni poduzetnici
– Izuzeti su korisnici državnih šuma, javne institucije,
humanitarne organizacije, udruženja i fondacije
• Osnovica: ukupan prihod ostvaren u SBK
• Iznos: 0,04% od osnovice
• Plaćanje: tromjesečno, a najkasnije 30 dana od
proteka kvartala (odnosno godine za posljednji kvartal)
• Prijava: poseban obrazac ONŠ
224
225
BOSANSKO-PODRINJSKI
KANTON
• Obveznici: sva pravna lica registrirana u BPK, kao i
organizacioni dijelovi drugih lica na teritoriji BPK
– Obveznici su i samostalni poduzetnici
– Izuzeti su korisnici državnih šuma, javne institucije,
humanitarne organizacije, udruženja i fondacije
• Osnovica: ukupan prihod na teritoriji BPK
• Iznos: 0,05% od osnovice
• Plaćanje: tromjesečno i po završnom izvještaju, a
najkasnije 30 dana od proteka kvartala/godine
• Prijava: poseban obrazac ONŠ
• Nisu uvedene olakšice zbog pandemije COVID-19
226
ŽUPANIJA POSAVSKA
• Obveznici: sve pravne osobe registrirane u ŽP, kao i
organizacijski dijelovi pravnih osoba u ŽP
– Izuzeti su Uprava za šumarstvo za prihode ostvarene
državnim šumama, javne institucije, humanitarne
organizacije, udruge i fondacije ako ne ostvaruju dobit
– Obveznici nisu ni samostalni poduzetnici
• Osnovica: ukupan prihod ostvaren u ŽP
• Iznos: 0,015% od osnovice
• Plaćanje: tromjesečno i po završnom izvještaju
• Prijava: nije propisan obrazac (pa ide “stari” ONŠ)
• Nisu uvedene olakšice zbog pandemije COVID-19
228
229
UNSKO-SANSKI KANTON
• Obveznici: sva pravna lica registrirana u USK, kao i
organizacioni dijelovi drugih lica na teritoriji USK
– Obveznici su i samostalni poduzetnici
– Izuzeti su korisnici državnih šuma, javne institucije,
humanitarne organizacije, udruženja i fondacije ako
nisu profitno orijentisane
• Osnovica: ukupan prihod na teritoriji USK
• Iznos: 0,07% od osnovice
• Prijava: obrazac ONŠ uz finansijske izvještaje
– godišnje i polugodišnje (za one koji rade P.O.)
• Nisu uvedene olakšice zbog pandemije COVID-19
230
231
ZAPADNOHERCEGOVAČKA Ž.
• Obveznici: sve pravne osobe registrirane u ŽZH, kao i organizacijski
dijelovi pravnih osoba u ŽZH
– Izuzeti su korisnici državnih šuma, javne institucije, humanitarne
organizacije, udruge i fondacije
– Obveznici nisu ni samostalni poduzetnici
• Osnovica: ukupan prihod ostvaren u ŽZH
• Iznos: 0,05% od osnovice (od 2020. godine)
• Plaćanje: polugodišnje i po završnom izvještaju
– 20% općini, 80% kantonu/županiji
• Prijava: propisan je poseban obrazac ONŠ
• Napomena: Naknada plaćaju i organizacioni dijelovi pravnih osoba koje
posluju na teritoriji ove županije, a čije je sjedište pravnog lica izvan
županije u visini 0,07% ukupnog prihoda (od 16.7.2022.)
232
233
POSLOVNE JEDNICE U RS i BD
234
235
236
237
238
POREZ NA DOBIT
Može, ako su vlasnici saglasni.
SK
Može li se raditi skraćeni Izvještaj o EH
transfernim cijenama ako postoji veći broj Firma iz BIH platila firmi iz Srbije uslugu
transakcija (roba, zakup...), a lica ispunjavaju posredovanja koja je izvršena na teritoriji
kriterije o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja? BiH (tačnije posredovanje u trgovini). Prema
ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
BIH-Srbija ova usluga je oporeziva u Srbiji,
Ne. Skraćeni izvještaj o transfernim a mi samo podnosimo OP-820 uz prateće
cijenama se ne može raditi za transakcije dokumente. Da li sam dobro protumačila?
prometa, može samo za finansijske i
jednostavne i pojedinačne transakcije.
Činjenica da se koriste odredbe o izbjegavanju Tako je, zbog ugovora između BiH i
dvostrukog oporezivanja nije od značaja. Srbije se rezident Srbije može preko OP-820
osloboditi od poreza po odbitku u BiH.
MB
Da li kao poresku olakšicu po osnovu AR
novouposlenih možemo koristiti plate Društvo ima značajna ulaganja u osnovna
zaposlenih sa ugovorom od 12 mjeseci preko sredstva-proizvodni pogon (preko 20 miliona
programa biroa, iako nije izvjesno da će i poslije KM u 3 godine). Međutim, s obzirom da je u
toga perioda ostati u radnom odnosu? investicijskom ciklusu, ne ostvaruje dobit.
Postoji li mogućnost olakšice na porez na
dobit nakon izgradnje pogona kada počne
Ako se za te radnike koristi neki vid ostvarivati prihod, a samim time i dobit?
podsticaja od Službe za zapošljavanje, plaće tih
radnika se ne mogu priznati kao dvostruki rashod
ni tokom trajanja programa za Službom ni nakon Porezni poticaj za investiranje u
toga. Porezni podsticaj se može koristiti samo proizvodne nekretnine i opremu u visini
za radnike kojima od prvog dana zaposlenja od najmanje 20 miliona u pet godina traje
u potpunosti snosite teret bruto plaće. tih pet godina, počev od godine početka
investiranja. Period korištenja olakšice se ne
MK može pomjeriti na šestu godinu, sedmu...
Tri fizičke osobe su vlasnici firme sa
određenim % vlasništva. Da li se tim fizičkim AR
osobama može isplatiti dobit različitim % od Ukoliko se investiranje dovrši u prve
% vlasništva (ako se to statutom uredi)? dvije godine, može li se olakšica koristiti
naredne tri godine, do ukupnih 5 godina?
FH
Obrtnik je bio dužan da počne sa radom Ako su to jedine transakcije s
u decembru 2022. godine. Do kraja godine, povezanim licima, onda je moguće
s obzirom na “princip gotovine” nije imao napraviti skraćeni izvještaj.
nikakvih promjena osim “skidanja” gotovine
sa otvorenog transakcijskog računa u iznosu EM
od 15 KM, zbog čega je isti otišao u “crveno”. Vezano za poklone sa utisnutim logom
Mora li taj obrtnik podnijeti SPR? Može li on firme. Nabavljamo poklone različite vrijednosti,
alternativno, podnijeti “izjavu o neaktivnosti”? ispod i iznad 20,00 KM. Računovodstveno,
svi ovi pokloni, bez obzira na vrijednost su
troškovi reprezentacije, jer npr. u zavisnosti od
Ako je dobio rješenje o registraciji koje kvalitete, majica sa logom firme može imati
glasi na neki datum u 2022. godini, automatski vrijednost i ispod i preko 20,00 KM. Za nas je
je dužan podnijeti GPD-1051, a uz taj obrazac to trošak reprezentacije, koje razvrstavamo na
priložiti SPR-1053. Rezultat je razlika poslovnih različita analitička konta reprezentacije zbog
prihoda i poslovnih rashoda (pa kakav god da pravilnog tretmana u poreznom bilansu. Da
“ispadne”). Samostalne djelatnosti nemaju li postupamo ispravno, ili bi troškove iznad
izjavu o neaktivnosti, isto kao što ni pravna lica 20,00 KM trebali knjžiti na trošak reklame,
za porez na dobit nemaju izjavu o neaktivnosti, što nema logike, jer jedan te isti trošak ne
nego obavezno podnose poreznu prijavu. bi trebali tretirati na različite načine, samo
zato jer su porezno drugačije tretirani?
DŽA
Da li je problem proknjižiti porez
na dobit 10% za svrhu obračuna, a onda Porezni tretman je različit pa biste (radi
u 2023.-oj proknjižiti razliku poreza po olakšavanja kasnijeg popunjavanja poreznog
poreznom bilansu (koja nije značajna)? bilansa) mogli razdvojiti. Niko ne bi imao
zamjerke na to. Naravno, možete i evidentirati
na isti način, ali to onda zahtijeva više truda
Nije ukoliko nije značajna. Dakle, može kod popunjavanja poreznog bilansa.
se uzeti u obzir i princip (ne)značajnosti, ali...
Svi znamo da konačni iznos obaveze za porez MK
na dobit (koji se utvrđuje u Poreznom bilansu) Koliko puta u godini možemo isplatiti
nikada nije jednak dobit iz BU x 10%, pa se dobit ako imamo akumulirane dobiti?
svakako preporučuje da se Porezni bilans sačini
prije izrade i predaje GO, pa da se na taj način i
iznos poreza na dobit iskaže u stvarnom iznosu. Nema ograničenja, ali uz uslov da ste pri
svakoj isplati zadovoljili uslove iz Zakona o porezu
MM na dobit i Zakona o finansijskom poslovanju.
Poklon skuplji od 20,00 KM knjižimo na
konto reprezentacije, bez obzira da li imaju
logo ili ne? U poreznom bilansu ga “trpamo” Zakon o porezu na dobit: da imate izmirene
u “rashode na ime 70% reprezentacije” obaveze po osnovu direktnih poreza i
bez obzira što se radi o rashodima na doprinosa i obaveza prema radnicima.
ime 100% nepriznate reprezentacije?
AB
MC
Firma posjeduje putničko vozilo veće
Zakon o porezu na dobit, čl.16, stav 2 propisuje
vrijednosti, koje vozi vlasnik. Možemo li 1%
da se prihod po osnovu umanjenja nivoa kreditnog
vrijednosti vozila stavljati kao potraživanje od
rizika 1 i 2 isključuju se iz poreske osnovice. Međutim,
vlasnika i godišnje kroz isplatu dobiti izvršiti
Pravilnik propisuje da se poreska osnovica usklađuje
kompenzaciju bez obračuna punih doprinosa?
samo ako su ostvareni neto rashodi nivoa kreditnog
rizika 1 i 2. U tom slučaju, ukoliko se migrira izloženost
iz niskog nivoa kreditnog rizika u visok nivo kreditnog
Moguće je, ali ako ne naplaćujete
rizika koji je poresko priznat, u poreskom bilansu
odmah, onda je poput neke vrste pozajmice
nikada neće biti priznat dio tog troška koji je
za koju se očekuje obračun kamate. Ako
knjižen u okviru niskog nivoa kreditnog rizika iako
se kamata ne obračuna, propušteni iznos
sada taj iznos pripada nivou kreditnog rizika 3.
tržišne kamate je oporeziva korist.
MDŽ
U prošloj godini nastala je šteta koja je
Ne. To primanje nije oporezivo, pa
pokrivena osiguranjem. Stvoreno je potraživanje
zato i ne ide u prijave poreza na dohodak.
od osiguranja. Međutim ni nakon godine dana nije
došlo do naplate (iz nekih razloga). Ove godine
će se izvršiti ispravka vrijednosti i rashod. Da li je AM
Kako da obračunamo korist za manjak
ovaj rashod porezno priznat u poreznom bilansu?
ako se radi o obrtu gdje se za manjak tereti
odgovorno lice obzirom da vlasniku ne
isplaćujemo plaću već samo doprinose?
Kao i kod svih potraživanja, za porezno
priznavanje rashod po osnovu ispravke vrijednosti
ili otpisa potraživanja se traži da budu zadovoljeni
Za vlasnika obrta nema koristi u tom
zahtjevi iz člana 17. Zakona o porezu na dobit.
smislu (porez i puni doprinosi se obračunavaju
samo na koristi zaposlenika, a vlasnik obrta
FH
nije u statusu zaposlenika). Za vlasnika obrta tj.
Koji su uslovi da bi se moglo
za sam taj obrt, manjak se tretira kao prihod,
izvršiti prebijanje neraspoređene dobiti i
koji u konačnici znači da se za iznos manjka
pozajmice koje je vlasnik uzeo od firme?
uvećava osnovica za porez na dohodak od
obrta (i u poslovnim knjigama i u SPR).
Isti kao i za isplatu dobiti u novcu. Mora
se dobiti uvjerenje od PUFBiH da ne postoje AK
Pravno lice iznajmljuje poslovni prostor od
neizmirene obaveze za javne prihode. Ne
fizičkog lica. Da li pravno lice mora plaćati neki
smije se dugovati ništa radnicima. Subjekt
porez ili je obaveza na najmodavcu (fizičkom licu)?
mora biti likvidan u smislu kriterija iz člana
17. Zakona o finansijskom poslovanju.
AM
Treća mogućnost je da se radi o rashodu za Da li je bilo promjene na
koji PU utvrdi da je posljedica ljudskog faktora obrascima za finansijske institucije?
a koji je ipak knjižen na teret firme, bez da
je to obračunato kao “nečija korist”, u kom
slučaju je to za PU i porezno NEpriznat rashod Da, bile su promjene i za
u PB i nečija korist na koju će inspektori PU finansijske institucije.
obračunati porez na dohodak i pune doprinose.
MK
Je li imaju negdje prazni obrasci
AB
Osnovna šifra djelatnosti kod obrtnika finansijskih izvještaja, da se može vidjeti forma?
je najveća osnovica za doprinose (slobodna
zanimanja), ali 95% prometa je obavljeno
po pomoćnoj šifri iz rješenja (samostalna Možete na stranici FIA na linku https://
djelatnost) da li je greška što su se doprinosi fia.ba/bs/financial-reports-templates-22.
obračunavali na manju osnovicu jer se gledalo
na promet ili smo trebali bez obzira na promet SH
obračunavati po glavnoj šifri iz statistike? Postoji li mogućnost da FIA otključa
stopu na turističkoj zajednici? Postavljena
je stopa 1 i ne može se promijeniti.
Prilično smo sigurni da će PU gledati
osnovnu djelatnost po registraciji. Ako se
drugom djelatnošću ostvaruje mnogo više, Ako se Vaše pitanje odnosi na
onda treba promijeniti registraciju. “Stopa iz člana 12. Uredbe”, polje je
otključano i može se mijenjati.
MK
Ako je utvrđen manjak na kraju LI
godine za koji nećemo teretiti odgovorno Je li vi imate novu verziju
lice i to se smatra da je korist na koji idu obrazaca i gdje ih možemo vidjeti.
doprinosi i porez na dohodak. Kada se ti
doprinosi i porez na dobit trebaju uplatiti?
Najažurniji su obrasci koje svi mogu
pronaći na web stranici www.fia.ba.
Formalno bi trebalo odmah čim je
utvrđen manjak koji se ne može opravdati višom
silom, a nije se teretio ni neki zaposlenik.
SH
Sada predajemo redovni obračun koji Morate predati na 31. 12., +
će poslužiti za otvaranje procesa likvidacije. zatvaranje likvidacionog na 8.1.
Da li je dovoljno da predamo još samo
jedan obračun kad se likvidacija završi? AI
Pravno lice je donijelo odluku o likvidaciji
sa datumom 31.12.2022. godine. Kako postupiti
Da, s tim da trebate predati likvidacione sa aspekta obaveze podnošenja obrazaca?
FI - otvaranje (početni LFI) i ukoliko će likvidacija Podnosimo li samo početni likvidacijski
završiti do 31.12. tekuće godine, završavate je obračun ili uporedo treba napraviti set godišnji
likvidacionim FI - zatvaranje. Međutim, ukoliko se obračun i set početni likvidacijski obračun?
proteže kroz više obračunskih perioda, svaki put
morate sastaviti set finansijskih izvještaja na 31.12.
U ovom slučaju, FI sačinjeni sa
RM stanjem 31.12. se mogu prezentirati
Sačinjen likvidacioni sa 30.11. je i kao početni FI likvidacije.
li treba i završni sa 31.12. 2022.?
MK
Zašto na obrascima nema konta?
Da, sva pravna lica moraju pripremiti FI
na datum 31.12. pa tako i pravna lica koja su
otvorila postupak likvidacije (za koji predaju FI Takav je pristup FMF, obrazloženje je
za početak i za kraj postupka, mimo toga što radi bolje razumljivosti neračunovođama.
moraju pripremiti FI i na svaki 31.12. između toga)
Tako je.
Ako je postupak likvidacije formalno
otvoren 31.12., evidentirat će se da su to FI SS
“otvaranje likvidacije”, a budući da padaju na taj Rečeno je kada se predaju izvještaji u
datum, nije potrebno podnositi zaseban set. papirnoj formi onda je to konačan izvještaj.
Ukoliko se nakon toga urade korekcije izvještaja
FH da li se ti izvještaji po tipu izvještaja smatraju i
Da li mala preduzeća moraju podnijeti predaju na primjer kao redovan-izmijenjen.
Izvještaj o gotovinskim tokovima i Izvještaj
o promjenama na kapitalu? Na šalteru FIA-e
dobili smo informaciju da će ove izvještaje Da, FI se smatraju potpuno predatim
morati podnijeti i mala preduzeća, bez tek kada se podnesu i u elektronskoj i u
obzira što prošle godine nisu iste podnijeli, papirnoj formi. Isto važi i za eventualne
što bi u tom slučaju otvorio problem unosa predaje kasnijih, izmijenjenih izvještaja, koji se
podataka u kolonu “prethodna godina”? podnose naknadno, bilo kada, u smislu nakon
što se utvrdi da ih je potrebno izmijeniti.
FIA je uočila taj problem i bit će otklonjen. Može, naravno, ako su spremni.
Odluka o raspodjeli dobiti vrlo često nije
AH spremna do tada pa zato postoji rok 30.6.
Šta trebaju predati pravna lica koja
su osnovana u desetom mjesecu 2022. NB
godine, a nisu imali nikakvih poslovnih Da li znači da iako smo subjekt od
aktivnosti do kraja 2022. godine? javnog interesa, a spadamo u male subjekte
predajemo set za mala preduzeća, a inače
radimo po standardima za velika?
Ako je jedina poslovna promjena bila
upis osnovnog kapitala, onda se podnosi excel
predložak u kojem će biti popunjena Izjava Tako je. Vrsta primijenjenog
o neaktivnosti. Međutim, ako je bilo drugih računovodstvenog standarda nije
poslovnih promjena, onda se podnose klasični od značaja za tip obrazaca FI, nego
FI (koji odgovaraju veličini i vrsti subjekta). samo za način računovodstvenog
priznavanja poslovnih događaja.
LZ
Koje obrasce koriste dionička društva?
Ukoliko spadate u male subjekte,
popunjavate obrasce za MSV, samo
“Pune” obrasce, za velika, mikro lica imaju skraćene obrasce.
srednja i mala privredna društva.
BV
U kojim obrascima podnosimo Kolega Edin iz FIA kaže da ne bi trebalo
godišnje izvještaje ranijih godina? tako biti, tj. da taj podatak nije obaveza,
pa provjerite da u to polje možda niste
greškom ukucali nešto... tačku ili sl...
Na ranijim obrascima, dakle na
obrascima koji su bili propisani i koji
su vrijedili za te ranije godine. Eventualno, taj podatak o datumu registracije
je obavezan samo ako subjekt podnosi izjavu
DŽA o neaktivnosti (jer se ta izjava može podnijeti
Imamo slučajeve da se pokrene prethodni samo ako je registracija bila u prošloj godini).
postupak za otvaranje stečajnog postupka u
kojem privremeni stečajni upravnik utvrdi da DM
nisu predati FI za prethodnih 3-5 godina pa Dobili smo u oktobru 2022. saglasnost
i više (ako FIA uspostavi potpunu kontrolu u FMF za promjenu izvještajne godine.
vezi predaje FI i otvaranja stečajnih postupaka Saglasnost je za period od 01.02.22 do
utvrditi će značajan broj ovih slučajeva). U 31.01.23. šta uraditi se mjesecom 1/22?
takvim slučajevima traži li se predaja ovih FI?
IB
U listu osnovnih podataka potrebno je Koji dodatni obrasci se mogu
navesti pol odgovornog lica (potpisnika FI). predati do 30.06.2023. što se tiče FI?
Ovo su svojevrsni “gender evropski zahtjevi”.
AP JI
Ako imamo više transakcijskih računa, Molim vas Odluku za taksu na firmu za ZDK.
koji ćemo upisati? Da li sve račune?
SB
Jedan dio nekurentne zalihe smo na osnovu Važno je čime ste “zaslužili” taj iznos.
zapisnika komisije otpisali, te na osnovu odluke Ako ste to “zaslužili” nekom isporukom
direktora predali na otpad. Dobili smo potvrdu dobara ili nekim pružanjem usluga, onda
za zbrinjavanje rashodovane robe od otpada i treba ispostaviti fakturu za takav promet.
dobili fakturu. Za otpremljenu robu izdali smo Od vrste prometa zavisi je li oporeziv ili
internu fakturu i obračunali izlazni PDV. Knjiženje ne. Puno je nepoznanica u ovom upitu.
579/132 i PDV 579/472. Da li je ovo rashodovanje
porezno nepriznato i iznos robe i izlaznog NA
PDV-a kroz PB? Da li imamo pravo na korištenje Kupovali smo robu od navedene firme,
ulaznog PDV-a po fakturi za zbrinjavanje? koju smo prodavali u BiH. Nakon određenog
iznosa kupljene robe firma nama želi da
isplati određeni dio novca kao nagradu.
Priznaje se kroz Porezni bilans i
imate pravo na odbitak ulaznog PDV-a
po fakturi za zbrinjavanje otpada. U tom slučaju uopće ne trebate izdati
fakturu jer vi niste ni izvršili prema njima neki
DŽB promet, nego su oni vama nešto prodavali. U
Faktura je trebala ići sa izvozom u ovoj situaciji se izdaje npr. knjižno terećenje
decembru, ali je nažalost propuštena. Odnosi ili poziv na plaćanje. Ipak, ako oni žele da se
se na usluge povezane s unutarnjom obradom dokument zove faktura, nije zabranjeno, ali je
(decembar 2022). Ako prođe carinu u januaru, nemojte unositi u PDV evidencije jer to suštinski
smijemo li je evidentirati kao izvoz u polju 12 u nije faktura (jer nema prometa prema tom licu).
decembru? Nismo još podnijeli e-KIF, ali jesmo
PDV prijavu, uradili bismo izmijenjenu, naravno. MM
Faktura je otišla u polje 11, a trebala je u polje 12, Pokloni poslovnim partnerima: ako su do 20 KM
međutim, kako nije bilo JCI, ostala je u polju 11. porezno se priznaju 100% i knjiže na trošak marketinga
te se može odbiti i ulazni PDV, a ako su preko 20 KM
porezno se ne priznaju uopće (jer nisu reprezentacija
Ako se bude mijenjala izvozna JCI, ista će u poreznom smislu), ali se svejedno knjiže na trošak
se evidentirati u PDV prijavi za mjesec na koji reprezentacije, a ulazni PDV je neodbitni? Da li je uopće
glasi dokument UINO. Ako izmijenjena JCI bude bitno (sa stajališta poreza na dobit ili PDV-a) da li su to
nosila datum januara, onda se to unosi u PDV pokloni sa otisnutim logom davatelja ili bez loga? Da
prijavu za januar, a efekti promjene u polje 12. li je obavezno posjedovanje nekih “listi primatelja”?
DŽB
Da li Vam je poznato da li je Bitno je jer ako nije otisnut logo ili
procedura promjene JCI dugotrajna? neka druga oznaka obveznika, onda rashod
od poklona do 20 KM nije trošak marketinga,
nego reprezentacija 30% priznato-70%
Uglavnom ne bi trebala biti. To je najbolje nepriznato. PDV ima svoja pravila koja ne
iskomunicirati sa špediterima. Naravno, pitanje je gledaju postoji li logo ili neka druga oznaka.
i da li je potrebno, što zavisi od slučaja do slučaja.
AP
Ako je napravljena Intrena faktura
zbog razlike u cijeni izmedju tržine i prodajne
(u pitanju je povezano fizičko lice) po to
fakturi je plaćen PDV i knjižen je na trošak
firme. Da li je to Intrena realizacija?
Nema.
PRAVO
Ne, računovodstveno prihodi
pripadaju decembru 2022. NB
Radnica nije iskoristila godišnji odmor u
potpunosti iz 2022 godine, ali je odlukom doktora
AK
otišla na trudničko bolovanje i ne vjerujemo da će
Za obračun dozvoljenog kala u trgovini
se vraćati do 30.06.2023 do kada mora iskoristiti
se uzima realizacija. Da li se misli na finansijsku
godišnji odmor. Da li je poslodavac u obavezi
realizaciju ukupnu tj. za svu robu, ili realizaciju
da joj isplati taj neiskorišteni godišnji odmor?
količinski samo za tu robu koju otpisujemo
kao kalo? A šta se uzima kod proizvodnje?
MO
PDV na manjak se računa na nabavnu
Zavisi je li donesena Odluka o
vrijednost i pravi se interna faktura? Ako se
proširenoj primjeni tog kolektivnog ugovora.
tereti odgovorno lice tu bi išla faktura na
Ako jeste, onda je poslodavac dužan da
ime te osobe, na koju vrijednost se faktura
primjenjuje sve odredbe tog ugovora.
pravi u tom slučaju, na nabavnu+PDV?
AB
Pravno lice je isplatilo 13 plata u
Ukoliko je odgovorno lice, tada
toku jedne kalendarske godine. Da li se sve
je osnovica tržišna vrijednost.
bruto plate isplaćene u navedenom periodu
mogu koristiti kao osnovica za poresku
MZ
olakšicu po osnovu novog zapošljavanja u
Kako prefakturišemo potrošnju
poreskom bilansu, ili se kao osnovica mogu
mobilnog telefona lica koje je zaposleno
koristiti samo bruto plate za 12 mjeseci?
u povezanom pravnom licu?
AB
U junu ove godine bi trebali preći
425,00 KM ako je radniku isplaćen iznos
prag 50.000 KM. Da li se možemo u maju
najniže plaće po važećim aktima u FBiH.
dobrovoljno registrovati kao PDV obveznik ili
moramo čekati da pređemo prag od 50?
AM
Formalno nema. Ukoliko je d.d., po Da li je u suprotnosti sa Zakonom o
ZPD trebate postupiti po članu 185. (sazivanje javnim nabavkama BiH (“Službeni glasnik
skupštine i odlučivanje o nastavku rada). BiH”, br. 39/14 i 59/22) isplata poreza na teret
Ugovornog organa u skladu sa Zakonom o Porezu
AH na dodatnu vrijednost BiH (“Službeni glasnik
Koji dokument je osnova za isplatu bonusa BiH” broj 9/05, 35/05, 100/08 i 33/17), a ako je
direktoru firme u BiH čiji je vlasnik stranac? odabrani ponuđač nerezident bit će obračunat i
porez po odbitku u skladu sa Zakonom o porezu
na dobit FBiH (“Službene novine” FBiH” broj
Nema propisano pravilo, isto kao i 15/2016 i 15/2020) na teret Ugovornog organa?
bilo kojem domaćem direktoru. Na primjer,
Odluka o isplati bonusa. Možda je već u
ugovoru dogovoreno pa ne treba ni odluka. Kad god postoji obaveza za PDV, to ne
može biti u suprotnosti sa Zakonom o javnim
NB nabavkama pošto se radi o dva “ravnopravna”
Šta ako je pravno lice u međuvremenu zakona koja uređuju sasvim različitu materiju
i likvidirano, a nije podnijelo likvidacione (svaki svoju). Što se tiče poreza po odbitku,
izvještaje? Može li se sankcionisati? on ne bi ni trebao biti na teret ugovornog
organa, pošto je to porez koji se obračunava
na prihode koje ino pravna lica ostvare u BiH i
Pravno lice se više ne bi moglo za taj porez se umanjuje isplata tom ino licu.
sankcionisati, jer to pravno lice više ne
postoji, ali bi se moglo sankcionisati fizičko AM
lice koje je bilo odgovorno za taj propust. Da li je u skladu sa Zakonom o javnim
nabavkama BiH (“Službeni glasnik BiH”, br.
AM 39/14 i 59/22) u obrascu za cijenu ponude
Koja je posljednja objavljena stopa inflacije? napisati opcionu valutu: KM ili Euro te u
tenderskoj dokumentaciji definisati da će se
u slučaju dostavljanja ponude u Eurima u cilju
Ako pitate za indeks industrijskih uporedbe cijene izvršiti konverzija u KM prema
cijena, zadnja objavljena je za novembar, važećem kursu na taj dan Centralne banke
u odnosu na prošlu godinu 14,8%. BiH, a prilikom zaključivanja ugovora ponovo
će se izvršiti konverzija u KM prema važećem
AK kursu Centralne banke BiH na taj dan?
Koliki je maximalni neoporezivi iznos
otpremnine koju možemo isplatiti radniku?
Mislim da ni sa takvim određivanjem
cijene ne bi trebalo biti problema, posebno
Ako je riječ o otpremnini prilikom odlaska zato što je kurs KM/EUR fiksan.
u penziju, onda je maksimalno neoporezivi iznos
6 prosječnih plaća u FBiH (prema posljednjem
objavljenom statističkom podatku) ili 6 prosječnih
plaća radnika u zavisnosti šta je povoljnije.
Ako je riječ o otpremnini kod otkaza
ugovora o radu, maksimalno neoporezivi
iznos je 70% tri posljednje isplaćene plaće
radnika x navršene godine rada.
DD
Paketići za djecu zaposlenika se mogu Firma se bavi proizvodnjom i prevozom.
podvesti pod neoporezive poklone zaposlenicima Da li možemo za investiranje u opremu,
(koji nisu korist ako ne prelaze 30% prosječne konkretno nabavka teretnog vozila, umanjiti
mjesečne plaće u FBiH) i evidentiraju se 30% poreza na dobit u skladu sa članom 36.
na kontu Ostala primanja zaposlenih, a stav (1) i (2) Zakona o porezu na dobit ako je
paketići djeci osnovne škole su donacija. vozilo nabavljeno putem lizinga (vozilo je koštalo
270.000,00 KM, a od ukupnog iznosa avansno je
EC
plaćeno iz vlastitih sredstava 70.000,00 KM)?
Dobili smo račun od advokatske firme iz
Slovenije. Na osnovu specifikacije po računu
advokatskih usluga iste se odnose na pravno Ovdje su dva potencijalna problema:
savjetovanje kupovine poznatog brenda iz
inostranstva. U pravnom savjetovanju sudjelovao
je direktor društva (u vidu sastanaka, ponuda Prvo, da li se zaista radi o opremi (teretnom
i slično). Kupovina brenda nije išla direktno vozilu) koja se direktno koristi u procesu
od strane naše firme, već od strane druge proizvodnje član 88. stav 2. Pravilnika?
firme. Da li je trošak porezno priznat u ovom Ako ne, ta mogućnost otpada u startu.
slučaju i da li smo dužni da prijavimo porez
po odbitku, s obzirom na to da su se usluge
savjetovanja/dogovori dešavali van BIH? Drugo, da li plaćanja za tu opremu
premašuju 50% dobiti? Ako ne, nema
mogućnosti umanjenja poreza.
Sve dok možete dokazati da se
savjetovanje odnosi na kupovinu brenda u
poslovne svrhe, to jeste na osnovu kojeg ćete Inače, potrebno je ispuniti i uslov iz formule
obavljati dalje oporezivi promet, ne bi trebalo o novčanom toku (iz člana 88. Pravilnika),
biti problema po pitanju porezno priznatog pri čemu ne bi trebalo biti važno da li se
troška. Dodatno, sa Slovenijom postoji Ugovor radi o plaćanju avansa ili plaćanju prema
o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, pa je lizing kući, s tim da se uzima ukupan iznos
radi izbjegavanja plaćanja poreza na odbitku plaćanja u dotičnoj to jeste 2022. godini.
potrebno ovjeriti i predati OP 820 uz potvrdu
o rezidentnosti. Dodatna napomena važna za
priznavanje ovih rashoda u poreznom bilansu,
trebali biste nam pojasniti šta znači da kupovina
brenda nije išla direktno od Vaše, nego od
AK
Kakav je stav kod isplate dobiti kroz OBRASCI
stalno sredstvo (automobil)? Da li se vozilo
fakturiše vlasniku te se potom kompenzacijom AH
Da li će biti produžen rok za predaju FI?
zatvori obaveza za isplatu dobiti vlasniku
sa potraživanjem za prodato vozilo?
Ne.
Upravo tako. To je promet dobara za
koji se treba izdati faktura, a tako nastalo JK
Da li malo poduzeće (subjekt
potraživanje se potom može prebiti s obavezom
od javnog interesa) podnosi puni set
za raspodjelu dobiti (ako se zadovolje zahtjevi
finansijskih izvještaja ili skraćeni?
iz člana 55. Zakona o porezu na dobit i
člana 17. Zakona o finansijskom poslovanju).
Također, treba paziti i na transferne cijene
Malo preduzeće predaje
jer je to transakcija s povezanim licem.
skraćeni set (BS, BU i Bilješke).
FK
DOHODAK Koliko treba vremena da se novoosnovano
društvo (d.o.o), nakon dostave FIA-i ID broja
DK i ostalih dokumenata, nađu u bazi kako bi
Da li je povećan lični odbitak sa 300,00 KM se mogla izvršiti kontrola obračuna?
na 1.000,00 KM ili je ta odredba još u proceduri?
Ne. AC
Na koji način možemo uplatiti naknadu
EZ za predaju izvještaja ukoliko je društvo još u
TZ obrazac nudi 1% i ne može se promijeniti procesu otvaranja računa (iz određenih razloga
stopa. Kako možemo promijeniti stopu? nije izvjesno do kada će proces trajati)?
SR
Na koji način popunjavamo
Može, mada se zbog eventualnih
kolonu prethodna godina?
problema u inspekciji ipak preporučuje
da se i unos u KPR vrši dnevno.
Kod bilansa stanja uzimate početna
stanja (1.1.), a kod BU trebate raditi SK
U svim prethodnim periodima, popuste (KO)
prilagođavanje prihoda i rashoda, ili ukoliko Vam
po osnovu prodaje u tekućem periodu knjižili smo
računovodstveni softver pretvara stara konta
na konto 5793. Međutim, prema novom kontnom
prihoda u nova (pa možete i u 2021. “ući” i vidjeti
planu, uvodi se novo konto (dugovno 603). Kada
prihode i rashode po novim pravilima, još bolje).
je ispravno koristiti konto 5793, a kada 603? Često
se događa u praksi, da se naknadno odobrenje
izvrši nekoliko dana ili sedmica nakon prodaje.
Naravno, problem je u tome što se stanja na dan
31.12.2021. u BS ni stanja prihoda i rashoda iz
BU za 2021. ovaj put ne mogu samo “prepisati”
Osnovno pravilo je da dati popusti
iz tih obrazaca za 2021., nego se većina njih
umanjuju prihode (603 dugovno ili 603
moraju preraspodijeliti u skladu sa novim
potražno u minusu) uvijek kada je te naknadno
kontnim planom i pozicijama novih obrazaca.
date popuste moguće povezati sa ranijim
prihodima, pošto takvi popusti suštinski i
umanjuju te ranije evidentirane prihode.
Zato je pravo pitanje: da li Vam Vaš
računovodstveni softver to može (i
koliko dobro) to učiniti - ili ćete mnogo
Analogno tome, rashode na ime naknadno
toga ipak morati uraditi “pješke”...
datih popusta treba iskazivati samo ako se radi
o popustima na prodaje iz ranijih obračunskih
perioda i (izuzetno) ukoliko neke naknadno date
U svakom slučaju, kolona “prethodna godina” bi
popuste nije moguće bez prevelikog napora
trebala u svemu biti popunjena u skladu sa novim
“pripisati” prihodima koji su na taj način umanjeni.
kontnim planom i novim pozicijama obrazaca.
EP
BR
Može li preduzeće preći sa velikih standarda
Pravno lice iz Republike Srpske je
koje je primjenjivao godinama na standarde za
registrovalo poslovnu jedinicu u Federaciji,
MSP obzirom da je malo preduzeće? Da li u tom
Kanton Sarajevo. Koje su obaveze poslovne
slučaju mora primjenjivati MSFI 16-Najmovi?
jedinice po propisima Federacije, osim
poreznog bilansa za 2022. godinu, koje još
izvještaje sačinjava poslovna jedinica?
Naravno da može (osim ako je
subjekt od javnog interesa) i u tom
slučaju ne primjenjuje MSFI 16.
Nema obaveze predaje FI
u FBIH za PJ firme iz RS-a.
NZ
Obrt je počeo sa radom 01.07.2022.
godine. Kod izračuna mjesečnih akontacija
za 2023. godinu, da li da ukupan rezultat
dijelimo sa 12 mjeseci ili sa mjesecima
stvarnog rada (u ovom slučaju 6 mjeseci)?
Dijelite sa 6.
MK
Da li mikro društvo koje ima deset Ne, odredba se odnosi na
zaposlenika, a svi ostali parametri su ograničeno potpisivanje za 20 pravnih
mikro, prelazi u malo društvo? lica čiji su prihodi preko 8 miliona KM.
ES
Ne, dva od tri kriterija su Da li solarne panele na krovu sa opremom
ispod praga pa ostajete mikro. za proizvodnju električne energije treba
razvrstavati u grupu građevina ili u grupu
TS opreme? Da li je maksimalna dozvoljena stopa
Ako je preduzeće ostvarilo prihod od 7,5 porezno priznate amortizacije 5% ili 15%?
miliona, a osnovano je tijekom godine (znači
nije cijelu godinu ostvarivalo prihod) smatra
li se malim poduzećem? Druga dva kriterija Solarni paneli pripadaju opremi,
se uklapaju u zahtjeve za malo preduzeće. pa je maksimalna stopa 15%.
EZ
Zavisi od druga dva kriterija: Ako je promjena jedino prenos
ukupna imovina i broj zaposlenih. Naime, 1.000,00 KM početnog uloga na žiro račun,
gledaju se 2/3 kriterija. Ako su druga dva da li tada ide Izjava o neaktivnosti jer će
za malo preduzeće, onda je malo. banka skinuti bar proviziju održavanja?
EC
Proizvodna smo firma koja je nabavila Da, tada ide Izjava o neaktivnosti, to jeste
dijelove za servis u 12/2022. Vrijednost dijelova i tada se smatra da je to jedina promjena preko
je 120.000,00 KM. Dijelovi su ugrađeni u računa (bankarska provizija je nešto kao “prateći
01/2023., tako da smo trošak razgraničili u promet” to jeste ne tretira se kao posebna
12/2022 i knjižili na 2890 - razgraničeni troškovi promjena na računu u ovom kontekstu).
po osnovu investicionog održavanja, a onda smo
u 01/2023 sa razgraničenja 2890 preknjižili na EZ
troškove konta 511. S obzirom da su krajem 2022. Može li (-) u BU jer traži u jednoj koloni
godine došli rezervni dijelovi, a realan trošak i gubitke i dobitke od prodaje imovine?
nastao u 01/2023., da li smo ispravno uradili?
NH
Još uvijek možete formirati analitiku 2119.
Firma smo koja se bavi maloprodajom.
Imamo zaprimljen avans od stranog fizičkog
SS lica još prije par godina. Pokušali smo
Naša povezana lica se nalaze u
ostavariti kontakt da se to riješi, ali nije
inozemstvu. Da li prihode od prodaje sada
pošlo za rukom. Da li sada mogu to otpisati
prezentiramo na pozicijama AOP 203-205?
u korist ostalih prihoda na osnovu odluke
direktora i postojećih analitičkih kartica?
SDŽ
Prodajemo mašinu koja se pokvarila.
Da, 332 D, 0659 P.
Ostatak neamortizovane vrijednosti
ćemo knjižiti kao umanjenje vrijednosti
AR do neto utržive vrijednosti. Je li nam ovo
Može li se dati avans za kupovinu
umanjenje porezno priznat trošak ako se
stana (na kontu 0275), za koji još nismo nikad
i otpis i prodaja dese u istoj godini?
dobili fakturu, iskoristiti za isplatu dobiti
vlasnicima preduzeća? Nije još riješena
dokumentacija kod izvođača gradnje stanova
Porezno je priznat rashod ako
(dobavljača), ali postoji Ugovor/protokol.
ćete iste godine tu mašinu prodati.
ES
Nažalost ne priznaju svi inspektori UIO Ako se vrijednost manjka potražuje od
“zamjenu artikala”. Da li ima pravne osnove radnika, onda to nije oporeziva korist (budući
i kako bi ova situacija prošla na sudu? da se radnik sigurno nije okoristio, nego čak
naprotiv - dužan je platiti vrijednost manjka).
ET EB
Ako je vlasnik dao pozajmicu Da li se može pozajmica vlasnika
preduzeću (rok za povrat je 1 godinu bez otpisat i knjižiti na prihode?
kamata) da li je preduzeće u obavezi raditi
Izvještaja o transfernim cijenama?
Ako zajmodavac tako odluči - može.
NH ŠK
Gdje se knjiže naknadno odobreni rabati? Da li je u obavezi matica (srednje
preduzeće), raditi konsolidovani
revizorski izvještaj? Matica je srednje, a
Iz ugla prodavca, u toku godine povezano lice je malo preduzeće.
603/613/623, a za rabate nakon predaje
FI za prethodne godine - 569 ili 579.
Da. Ako je matica koja ima kontrolu
SC nad drugim pravnim licima, onda nije važna
Šta ako kupac iz nemara godinama njena veličina. Jedino se može osloboditi ako
ne ovjerava IOS, dakle, ne vrati ga? Čime je i ona sama kćerka neke firme u FBiH.
dokazati da je poslat? Da li će onda biti
porezno priznat rashod i napomena da je
podnesena tužba, međutim IOS nedostaje?
EZ
Ako smo predali PDV prijavu
Ako ne postoji objašnjenje za manjak,
sa iznosom 0, da li to znači da nema
onda je tržišna vrijednost osnovica za obračun
obaveze podnošenja e-KUF/KIF?
PDV-a. Ako je to prekomjerni manjak iznad
dozvoljene stope kala, rastura, kvara i loma, onda
je osnovica nabavna vrijednost tih dobara.
Načelno, da, tako je. To što je PDV obaveza
= 0, ne mora značiti da nije bilo nikakvog ulaznog
EZ
i/ili izlaznog prometa. Konkretno: KUF/KIF se
DA li gotovinski račun i račun
podnosi uvijek kada je bilo kakvog god prometa,
plaćen karticom, kada je neodbitni PDV,
pa i onda kada iz tog prometa (ako ga je bilo)
prikazujemo u krajnju potrošnju?
nisu proistekle ni obaveze ni potraživanja za PDV
za taj mjesec. Ako nije bilo nikakvog prometa,
nema ni obaveze podnošenja KUF-a ni KIF-a.
Da, tako je. Krajnja potrošnja
je sav neodbitni ulazni PDV.
AH
Obrt želi da izveze licencu za
softver u Njemačku. Kakve su njegove
i naše obaveze po pitanju istog? PRAVO
ZS
Ako nije u materijalnom obliku (disk, USB ili Koliko iznosi osnovica za obračun
slično), onda se ne dešava izvoz, nego se to tretira plaće za 2023. godinu u FBiH i RS?
kao promet usluga. Ako je obrtnik registrovan
kao PDV obveznik, mogao bi izdati fakturu bez
obračuna PDV-a, uz poziv na član 15. stav 2. tačka Osnovice za obračun plaće i sam
4. ZPDV, i to ako od stranog kupca osigura dokaz obračun plaće mogu biti utvrđeni na različite
iz člana 21. stav 9. Pravilnika o primjeni ZPDV. načine, a ako ste mislili na propisanu najnižu
plaću za 2023., ona je u FBiH 596,00 KM. Za
RS najniža za 2023. iznosi 650,00 KM neto.
Ako, pak, nije PDV obveznik, onda je jedino
bitno je li registrovan za vanjskotrgovinske JB
poslove u svojoj općini (ili gradu). Da li plaću po novom pravilu u FBiH
obračunavamo na isti način kao prošle godine, po
ALJ principu da radnik koji ima LO 1 na račun dobije
Firma, PDV neobveznik, treba da 596,00 KM, a radnici koji imaju veći odbitak dobiju
izvrši prodaju putničkih vozila, prodajne više, a to znači osnovica plaće prije poreza za sve
vrijednosti preko 50.000,00 KM. Da li se firma, radnike bez obzira na LO iznosila bi 628,89 KM?
iako je promet putničkih vozila oslobođen
PDV-a, treba registrirati u PDV sistem?
Da. FMF je to tako protumačio
prošle godine (po pitanju najniže plaće
Ne treba. za 2022.), pa se isti princip obračuna
primjenjuje i za najnižu plaću za 2023.
SJ IG
Da li je zakonski dozvoljeno sa radnicima Da li novi propis o najnižoj plaći
ugovoriti fiksnu platu “na ruke”, naprimjer 800,00 podrazumijeva 596,00 KM platu nakon odbitka
KM ili 1.000,00 KM? Ako je moguće, da li u poreza na dohodak? Da li je to iznos neto plaće?
tom slučaju to ugovaramo u Ugovoru o radu ili
promijenimo samo Pravilnik u kojem naznačimo
za koja radna mjesta pripada fiksna plata na ruke? Tako je, to je iznos neto nakon
oporezivanja, odnosno iznos za isplatu.
TOP 10
PITANJA I ODGOVORA
SVAKOG PONEDJELJKA U PODNE
www.revicon.info/pretplata