21-Feb-24

NỘI DUNG MÔN HỌC

Chương 1
Tổng quan về kế toán
TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VÀ THUẾ

Tổng quan về thuế

Rủi ro và cơ hội

Những điểm tương đồng và khác biệt giữa kế toán

và thuế

1 3

1 3

MỤC TIÊU TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN

Biết được hệ thống các sắc thuế Việt Nam; Định nghĩa

Qui trình kế toán

Nắm được những nội dung cơ bản của Luật quản lý;

Đặc điểm thông tin của kế toán tài chính

Xác định những rủi ro, cơ hội thuế cho doanh nghiệp và lựa chọn chiến
lược phù hợp;
Hệ thống các văn bản pháp qui về kế toán

Hiểu được mối quan hệ giữa số liệu kế toán và số liệu tính thuế.

2 4

2 4
 21-Feb-24

ĐỊNH NGHĨA ĐẶC ĐIỂM THÔNG TIN CỦA KẾ TOÁN

 Kế toán là một hệ thống thông tin được thiết lập trong tổ
 Cung cấp thông tin cho các đối tượng ở bên ngoài
chức nhằm thu thập dữ liệu, xử lý và cung cấp thông tin (nhà đầu tư, chủ nợ,…) thông qua các báo cáo tài
cho các đối tượng sử dụng để làm cơ sở cho các quyết chính.
định kinh tế. • Bảng cân đối kế toán
• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Hoạt động Đối tượng sử • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
của tổ chức dụng dụng
• Bản thuyết minh báo cáo tài chính

 Thông tin kế toán tài chính phải tuân thủ những quy
định của kế toán.
Hệ thống
Dữ liệu Thông tin
kế toán
5 7

5 7

QUI TRÌNH KẾ TOÁN HỆ THỐNG VĂN BẢN PHÁP LUẬT

Luật Kế toán 2015

• Phân Cung
• Mua loại
Dữ NVL Xử lý cấp
• Ghi chép thông Nghị định 174
liệu • Chi tiền dữ liệu
• Tổng tin
•… hợp

Chuẩn mực kế toán

Chứng từ Sổ
Sổsách
sách Chế độ kế toán & các quy định khác
kế Báo cáo
kế toán kếtoán
toán kế toán

Thực tiễn hoạt động kế toán Việt Nam

6 8

6 8
 21-Feb-24

BÀI TẬP THỰC HÀNH 1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ

Nguyễn Minh Long là kế toán trưởng của công ty Toàn Tâm,

Minh Long đã đề nghị Ban giám đốc công ty tuyển dụng Ngọc
Định nghĩa
Ngân là em gái của mình vừa tốt nghiệp Đại học Mở TP.HCM
chuyên ngành kế toán vào làm việc tại phòng kế toán của công
Hệ thống các sắc thuế Việt Nam
ty. Giám đốc công ty đồng ý ký hợp đồng với Ngọc Ngân làm
nhân viên kế toán của công ty
Hệ thống các văn bản pháp qui về thuế
Hỏi: Tuyển dụng Ngọc Ngân làm nhân viên kế toán của công ty
Toàn Tâm có vi phạm quy đinh của pháp luật kế toán không? Tại
Luật quản lý thuế
sao

9 11

9 11

BÀI TẬP THỰC HÀNH 2 ĐỊNH NGHĨA

Người nộp Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá
1. Giám đốc Công ty ABC yêu cầu kế toán trưởng để ngoài sổ thuế nhân có nghĩa vụ phải đóng góp cho Nhà nước theo luật
sách kế toán một số khoản thu, chi không hợp lệ. định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước.

2. Ông M thành lập một công ty trách nhiệm hữu hạn một thành
viên, M có từng học qua nghiệp vụ kế toán nên ông kiêm
nhiệm cả 2 chức vụ giám đốc và kế toán trưởng công ty để
khỏi phải đi thuê dịch vụ bên ngoài.
Hỏi: Hai tình huống này có vi phạm luật pháp không?
Cơ quan thu Thuế là một khoản thu có tính bắt buộc đối với các pháp
thuế nhân và thể nhân trong xã hội, theo mức độ và thời hạn
được pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả
trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung của toàn xã
hội

10 12

10 12
 21-Feb-24

HỆ THỐNG CÁC SẮC THUẾ VN HỆ THỐNG CÁC VĂN BẢN PHÁP QUI VỀ THUẾ

Sắc thuế thông thường Sắc thuế đặc thù Mỗi một sắc thuế gồm các văn bản sau:
Thuế tiêu thụ đặc  Luật thuế
Thuế GTGT
biệt
 Nghị định
Thuế xuất nhập
Thuế TNDN
khẩu  Thông tư

Thuế TNCN Thuế tài nguyên Ví dụ: Thuế giá trị gia tăng:
Thuế bảo vệ môi  Luật thuế GTGT được quốc hội thông qua ngày 03/6/2008
Lệ phí môn bài
trường
 Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008, Nghị định số
Thuế nhà thầu
121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
Thuế sử dụng đất  Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013

 Thông tư số 16/2015/VBHN-BTC ngày 17/06/2015

Phí, lệ phí
13 15

13 15

BÀI TẬP THỰC HÀNH 3 HỆ THỐNG CÁC VĂN BẢN PHÁP QUI VỀ THUẾ

hiệu lực thi

17 CHƯƠNG hành từ ngày
 Hãy nêu các khoản thuế, phí, lệ phí có thể phát sinh 152 ĐIỀU LUẬT QLT SỐ 38/2019/QH14 01/7/2020

nghĩa vụ nộp tại các doanh nghiệp sau:

- Công ty CP Tôn Hoa Sen NĐ số NĐ SỐ NĐ SỐ NĐ SỐ
123/2020/NĐ-CP 125/2020/NĐ-CP 126/2020/NĐ-CP 132/2020/NĐ-CP
- Công ty CP Nhà Thủ Đức
QUY ĐỊNH VỀ XỬ QUY ĐỊNH CHI QUY ĐỊNH VỀ QLT
- Công ty CP Bánh kẹo Kinh Đô QUY ĐỊNH VỀ HÓA LÝ VPHC TRONG TIẾT MỘT SỐ ĐỐI VỚI DN CÓ
ĐƠN, CHỨNG TỪ LĨNH VỰC THUẾ, ĐIỀU CỦA LUẬT GIAO DỊCH LIÊN
- Công ty CP Khoan và Dịch vụ khoan Dầu khí HÓA ĐƠN QLT KẾT

6 CHƯƠNG 5 CHƯƠNG 9 CHƯƠNG 4 CHƯƠNG

61 ĐIỀU 47 ĐIỀU 42 ĐIỀU 23 ĐIỀU

Hiệu lực thi

Hiệu lực thi hành từ ngày 5/12/2020
hành từ ngày
14 16
20/12/2020

14 16
 21-Feb-24

BÀI TẬP THỰC HÀNH 4 VĂN BẢN PHÁP QUI

 Căn cứ nghị định 125/2020/NĐ-CP, hãy trình bày hành

vi sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp và

Thông tư
hành vi sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ
80/2021/TT-BTC
Luật số
Nghị định hướng dẫn thi
38/2019/QH14
126/2020/NĐ-CP hành một số điều
ngày 13/06/2019,
ngày 19/10/2020 của Luật Quản lý
áp dụng 1/7/2020
thuế và Nghị định
126/2020/NĐ-CP

17 19

17 19

LUẬT QUẢN LÝ THUẾ NỘI DUNG CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ

Luật quản lý thuế gồm 17 chương và 152 điều, những nội dung cơ bản gồm:
Chương 1: Những quy định chung
Văn bản pháp qui Chương 2: Nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của các bên
Chương 3: Đăng ký thuế
Chương 4: Khai thuế, tính thuế
Chương 5: Ấn định thuế
Chương 6: Nộp thuế
Chương 7: Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế
Nội dung của luật quản lý thuế Chương 8: Hoàn thuế
Chương 9: Không thu/ miễn/ giảm thuế; khoanh / xóa nợ thuế
Chương 10: Hóa đơn, chứng từ điện tử
Chương 11: Thông tin người nộp thuế
Chương 12: Đại lý thuế
Chương 13: Kiểm tra thuế, thanh tra thuế
Chương 14: Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
Chương 15: Xử phạt vi phạm hành chính thuế
Chương 16: Khiếu nại, tố cáo, khởi kiện
18 20 Chương 17: Điều khoản thi hành

18 20
 21-Feb-24

NHỮNG ĐIỂM MỚI CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ ĐĂNG KÝ THUẾ

- Nội dung đăng ký thuế

1. Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng
 Đăng ký thuế lần đầu;
2. Nội dung, nguyên tắc quản lý thuế, các hành vi bị nghiêm cấm
trong quản lý thuế  Thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế;

3. Nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan, tổ chức, cá nhân trong quản lý  Thông báo khi tạm ngừng hoạt động, kinh doanh;
thuế  Chấm dứt hiệu lực mã số thuế; khôi phục mã số thuế.
4. Đăng ký thuế, khai thuế, tính thuế, ấn định thuế, nộp thuế, hoàn thuế - Thời hạn đăng ký thuế: NNT phải thực hiện ĐKT và được CQT cấp
5. Các biện pháp xử lý nợ đọng thuế MST trước khi bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc có phát sinh
6. Áp dụng hoá đơn, chứng từ điện tử nghĩa vụ với NSNN (Điều 30 Luật 38/2019/QH14).
7. Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế, làm thủ tục hải quan - Thời hạn cấp giấy chứng nhận ĐKT: 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận
đủ hồ. Trường hợp bị mất, rách, nát, cháy thì cơ quan thuế cấp lại trong
8. Kiểm tra thuế, thanh tra thuế thời hạn 02 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ.
9. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế - Doanh nghiệp tổng hợp, nộp hồ sơ ĐKT thay cho cá nhân đến CQT
10. Quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết; Quản lý quản lý trực tiếp đơn vị chi trả (K3 Đ32 được Luật hóa)
thuế đối với thương mại điện tử
- Doanh nghiệp ĐKT thay cho người phụ thuộc của NNT (nếu chưa có
11. Xử phạt vi phạm hành chính về thuế MST) chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày NNT đăng ký giảm trừ
21 23 gia cảnh theo quy định của pháp luật (K3 Đ33 được Luật hóa)

21 23

PHẠM VI ĐIỀU CHỈNH, ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG KÊ KHAI THUẾ

Quy định việc quản lý các loại thuế và các khoản thu khác thuộc NSNN:
- Do cơ quan quản lý thuế (bao gồm cả cơ quan thuế và hải quan) thu.
- Các khoản thu khác thuộc NSNN không do CQ QLT quản lý thu; danh mục các
khoản thu này được thể hiện tại khoản 3 Điều 3 Luật QLT:
a) Tiền sử dụng khu vực biển để nhận chìm theo quy định của pháp luật về tài
nguyên, môi trường biển và hải đảo;
b) Tiền bảo vệ, phát triển đất trồng lúa theo quy định của pháp luật về đất đai;
c) Tiền thu từ XPVPHC theo quy định của pháp luật về XPVPHC, trừ lĩnh vực thuế
và hải quan;
d) Tiền nộp NSNN theo quy định của PL về QL, SD tài sản công từ việc QL, SD,
khai thác tài sản công vào mục đích kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết, sau
khi thực hiện nghĩa vụ thuế, phí, lệ phí;
đ) Thu viện trợ;
e) Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật.
22
 Kê khai thuế theo tháng: ngày thứ 20 của tháng tiếp theo
 Kê khai thuế theo quý: Chậm nhất ngày cuối cùng tháng đầu của quý
tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
 Kê khai thuế theo năm: Chậm nhất ngày cuối cùng tháng đầu của năm
 Quyết toán thuế năm: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể
từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
 Quyết toán thuế TNCN dành cho cá nhân tự quyết toán: Chậm nhất
ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương
lịch.
 Khai thuế nhập khẩu: nộp trước ngày hàng hoá đến cửa khẩu hoặc trong
thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày hàng hoá đến cửa khẩu.
 Khai thuế xuất khẩu: đối với phương thức vận chuyển bình thường thì là
04 giờ và chậm nhất là 02 giờ nếu xuất khẩu bằng các dịch vụ chuyển
phát nhanh trước khi phương tiện vận tải xuất cảnh.
-> Tờ khai hải quan có giá trị làm thủ tục về thuế trong thời hạn mười lăm
ngày,
24 kể từ ngày đăng ký

22 24
 21-Feb-24

KÊ KHAI THUẾ CÁC TRƯỜNG HỢP KHÔNG PHẢI KÊ KHAI THUẾ

Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế
số 38/2019/QH14, trong đó quy định tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá - NNT chỉ có hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng không chịu
trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân như sau: thuế theo quy định đối với từng loại thuế;
- Người nộp thuế thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng nếu có tổng doanh thu bán
hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì - Cá nhân có thu nhập được miễn thuế TNCN;
được khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Trường hợp người nộp thuế thực hiện
- Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu thì không
khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì
doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT;
thuộc, địa điểm kinh doanh.
- Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động kinh doanh thì được lựa - NNT tạm ngừng hoạt động, kinh doanh;
chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng - NNT đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức
doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá
trị gia tăng theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.
25 27

25 27

KÊ KHAI THUẾ KÊ KHAI BỔ SUNG

Đối với khai thuế TNCN: Trên cơ sở đủ điều kiện khai thuế GTGT
theo quý, người nộp thuế thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng được
lựa chọn khai thuế TNCN theo quý.
Như vậy, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP đã bãi bỏ quy định bắt buộc
người nộp thuế nếu đang thực hiện khai thuế GTGT theo tháng, có
phát sinh số thuế TNCN khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ
khai thuế TNCN từ 50 triệu đồng trở lên thì phải khai thuế TNCN theo
tháng, dưới 50 triệu thì khai theo quý hoặc nếu khai thuế GTGT theo
quý thì bắt buộc phải khai thuế TNCN theo quý.
 Phát hiện hồ sơ khai thuế lần đầu đã nộp cho cơ quan thuế
có sai, sót nhưng chưa hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của
kỳ tính thuế có sai, sót (Khoản 4 Điều 7).
 Khai bổ sung trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp
hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi có
quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế
 Xuất nhập khẩu:
 Trước thời điểm kiểm tra thực tế hàng hóa hoặc quyết định
miễn kiểm tra thực tế hàng hóa
 Trong thời gian 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai nhưng phải
trước khi cơ quan Hải quan ra quyết định thực hiện kiểm tra
thuế, thanh tra thuế tại trụ sở

26 28

26 28
 21-Feb-24

KÊ KHAI BỔ SUNG NỘP THUẾ

Nội dung Hiện hành Trước đây

Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định: Trường hợp
Sửa đổi quy định về khai bổ sung tờ khai
đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai
 Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp
quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với
quyết toán thuế năm, không phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai,
Quyết toán tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền
thuế TNCN lương, tiền công thì đồng thời phải khai
sót tương ứng. thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp
bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót
tương ứng (Điểm a Khoản 4 Điều 7). hồ sơ khai thuế.
Căn cứ các quy định tai Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013

Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung

của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đã có hướng dẫn: Trường hợp chưa
đến thời hạn khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo, người nộp thuế chưa
 Trường hợp cơ quan quản lý thuế tính thuế hoặc ấn
tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn
Thuế nộp hồ sơ khai thuế để đưa số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ
khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính
GTGT
thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị
sau của kỳ tính thuế trước sang chỉ tiêu số thuế khấu trừ kỳ trước định thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông
chuyển sang trên tờ khai chính thức của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa
hoàn thuế (Điểm b Khoản 4 Điều 7).
nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi cơ quan thuế thì được khai bổ sung
tăng chỉ tiêu đề nghị hoàn trên tờ khai bổ sung của kỳ tính thuế đó. báo của cơ quan quản lý thuế
Sửa đổi quy định người nộp thuế được nộp Tại Điểm a Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định:
Nộp hồ sơ hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế
khai bổ thuế nếu phát hiện hồ sơ khai thuế lần phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì
sung cho đầu đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
từng hồ sơ nhưng chưa hết thời hạn nộp hồ sơ khai
khai thuế thuế của kỳ tính thuế có sai, sót (Khoản 4
29 31
Điều 7).

29 31

ẤN ĐỊNH THUẾ NỘP THUẾ

 Đơn vị vi phạm pháp luật về thuế như không đăng ký, Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt
không kê khai, nộp thuế, không phản ánh nghiệp vụ (Điều 57)
kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán,… Thực hiện theo thời hạn trước, sau và theo thứ tự:

 Hộ kinh doanh cá thể: Ấn định mức thuế khoán - Tiền nợ quá hạn thuộc đối tượng bị cưỡng chế
- Tiền nợ quá hạn chưa thuộc đối tượng bị cưỡng chế
 Xuất nhập khẩu: Giá tính thuế không hợp lý, trì hoãn
- Tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp phát sinh
không kê khai,…
- Bổ sung mức tiền lãi phải trả cho NNT là 0,03%/ngày trong
trường hợp khiếu nại, khởi kiện (Điều 61)

30 32

30 32
 21-Feb-24

BÀI TẬP 4b HOÀN THUẾ

Hoàn thuế GTGT

Công ty TNHH ABC không may bị cháy kho hàng, gặp khó
khăn trong sản xuất kinh doanh, không thể nộp thuế đúng thời
Hoàn thuế xuất nhập khẩu
hạn quy định.
Hỏi:
Hoàn thuế TNCN
1. Hãy căn cứ luật quản lý thuế, Công ty ABC có được gia hạn
nộp thuế không? Hoàn thuế TTĐB
2. Nếu có thì thời gian bao lâu và hồ sơ gia hạn như thế nào?
Các khoản thuế đã nộp thừa

33 35

33 35

NƠI NỘP THUẾ BÀI TẬP THỰC HÀNH 5

 Tại Kho bạc Nhà nước; Căn cứ luật quản lý thuế số 38, hãy trình bày các trường
 Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng hợp thuộc diện kiểm trước hoàn sau và hoàn trước kiểm
khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật sau.

34 36

34 36
 21-Feb-24

KIỂM TRA THUẾ CƯỠNG CHẾ THI HÀNH

Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế  Trích tiền từ tài khoản
 Thông báo quyết định: 3 ngày làm việc
 Kê biên tài sản của đối tượng
 Thông báo giải trình: 5 ngày làm việc

Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế  Thu tiền, tài sản của đối tượng đang được các tổ

 Thông báo quyết định: 3 ngày làm việc kể từ ngày ký chức, cá nhân khác đang nắm giữ
 Thông báo giải trình: 10 ngày làm việc kể từ ngày ký
 Dừng làm thủ tục hải quan
Trước khi công bố quyết định kiểm tra mà người nộp thuế chứng minh
 Thu hồi mã số thuế, đình chỉ việc sử dụng hóa
được số tiền thuế đã khai là đúng và nộp đủ số tiền thuế phải nộp thì cơ
quan quản lý thuế bãi bỏ quyết định kiểm tra thuế đơn,…

37 39

37 39

THANH TRA THUẾ XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

 Khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về  Gửi quyết định thanh tra: 3 ngày kể
 Vi phạm các thủ tục thuế.
thuế. từ ngày ký

 Để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc  Chậm nộp tiền thuế.
 Công bố quyết định thanh tra; 15
thực hiện các biện pháp phòng, chống ngày kể từ ngày ký
 Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc
tham nhũng.
 Thời gian thanh tra: Không quá 30
 Theo yêu cầu của công tác quản lý
tăng số tiền thuế được hoàn.
ngày kể từ ngày công bố quyết định.
thuế trên cơ sở kết quả phân loại rủi ro
 Gia hạn thời gian thanh tra: Không
 Trốn thuế, gian lận thuế
trong quản lý thuế.
quá 30 ngày
 Theo kiến nghị của Kiểm toán nhà
 Ký biên bản thanh tra: 3 ngày kể từ
nước, kết luận của Thanh tra nhà
ngày kết thúc thanh tra thuế.
nước và cơ quan khác có thẩm quyền.

38 40

38 40
 21-Feb-24

MỨC PHẠT BÀI TẬP THỰC HÀNH 7a

 Tiền nộp chậm:
 Ngày 20/07/2017 phát hiện kỳ kê khai thuế tháng
 Trước ngày 01/01/2015: 0,07%/ngày (<=90 ngày, 0,05%, >90 ngày, 0,07%)
05/2014 bị kê khai sai, sau khi điều chỉnh làm tăng số
 Từ ngày 01/01/2015: 0,05%/ngày

 Từ ngày 01/07/2016: 0,03%/ngày thuế phải nộp là 40 triệu đồng. Hãy tính số tiền chậm
 Khai sai dẫn đến nộp thiếu: 20% số tiền khai thiếu nộp.
 Trốn thuế, gian lận thuế: Phạt từ 1 đến 3 lần số thuế trốn Số tiền chậm
Từ ngày Đến ngày Số ngày Mức lãi suất
nộp
 Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo
ngày phát sinh tiền chậm nộp quy định tại khoản 1 Điều 59 đến ngày 21/06/2014 18/09/2014 90 0,05% 1,8
liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế 19/09/2014 31/12/2014 104 0,07% 2,912

tăng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển đã nộp vào ngân 01/01/2015 30/06/2016 547 0,05% 10,94
01/07/2016 20/07/2017 385 0,03% 4,62
sách nhà nước.
41 43

41 43

BÀI TẬP THỰC HÀNH 6 BÀI TẬP THỰC HÀNH 7b

 Ngày 20/10/2020 hết hạn nộp tiền thuế của kỳ kê khai  Ngày 20/07/2021 phát hiện kỳ kê khai thuế tháng

thuế tháng 9/2020. Đến ngày 30/10/2020 Công ty ABC 04/2015 bị kê khai sai, sau khi điều chỉnh làm tăng số
nộp 100 triệu đồng vào NSNN. Hãy tính số tiền chậm thuế phải nộp là 120 triệu đồng. Hãy tính số tiền chậm

nộp. nộp.

42 44

42 44
 21-Feb-24

BÀI TẬP THỰC HÀNH 7c XỬ LÝ HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ

 Ngày 15/06/2020 phát hiện kỳ kê khai thuế tháng

Trường hợp 1: tự phát hiện, chưa gửi cho người mua
01/2014 bị kê khai sai, sau khi điều chỉnh làm tăng số
thuế phải nộp là 300 triệu đồng. Hãy tính số tiền chậm
Trường hợp 2: tự phát hiện, đã gửi cho người mua
nộp.

Trường hợp 3: cơ quan thuế phát hiện

Trường hợp 4: điều chỉnh hóa đơn của thông tư 32 khi

đã chuyển đổi theo thông tư 78

45 47

45 47

RỦI RO VÀ CƠ HỘI Trường hợp 1: tự phát hiện, chưa gửi cho người
mua

Rủi ro
 Đăng ký thuế: Không đăng ký
thuế đúng theo qui định
 Tính toán thuế: Xác định không
đúng
 Kê khai thuế: Kê khai không
đúng, trễ
 Kiểm tra, thanh tra: Không giải
trình được
 Danh tiếng của doanh nghiệp
bị ảnh hưởng
 Bỏ lỡ những ưu đãi thuế đáng
lẽ được hưởng: Hoàn thuế, thời
46 gian nộp thuế,…
Cơ hội Bước 1: thông báo cho cơ quan thuế theo mẫu
04/SS-HĐĐT -> Cơ quan thuế hủy hóa đơn đã cấp
 Nâng cao danh tiếng của
mã lần trước
doanh nghiệp thông qua
thuế
 Hưởng các ưu đãi thuế khi
doanh nghiệp tuân thủ các
qui định về thuế Bước 2: Lập HĐĐT mới -> gửi CQT xin cấp mã mới
 Lựa chọn được các chính
sách thuế phù hợp, không
vi phạm pháp luật thuế
Bước 3: gửi lại hóa đơn đúng cho người mua
nhưng có lợi cho doanh
nghiệp.
48

46 48
 21-Feb-24

Trường hợp 2: tự phát hiện, đã gửi cho người mua Trường hợp 4: điều chỉnh hóa đơn của thông tư 32
khi đã chuyển đổi theo thông tư 78

Sai sót thông tin không quan trọng (tên, địa Sai sót thông tin quan trọng
chỉ) (MST, đơn giá, thành tiền…) Bước 1: Người bán thông báo với CQT theo mẫu
04/SS-HĐĐT

Bước 2:
lập
Bước 2: Bước 4: Bước 1: HĐĐT
thông gửi cho Người điều Bước 3:
Bước 2: Lập HĐĐT thay thế gửi cho CQT để xin cấp
Bước 3: người chỉnh, gửi lại mã mới (không lập bút toán điều chỉnh)
Bước 1: báo cho không mua,
Thông cơ quan mua kết người thay thế hóa đơn
thuế phải lập quả đã bán lập -> gửi đúng
báo cho lại thông
người theo biên bản cho CQT cho
HĐĐT báo cho cấp mã người
mua mẫu ghi rõ
04/SS-
mới cơ quan nội dung (không mua Bước 3: Gửi lại HĐĐT thay thế cho người mua
HĐĐT thuế về sai cần gửi
sai sót 04/SS-
HĐĐT

49 51

49 51

Trường hợp 3: cơ quan thuế phát hiện NHỮNG ĐIỂM TƯƠNG ĐỒNG VÀ KHÁC BIỆT
GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ

Bước 1: cơ quan thuế thông báo cho người bán theo

mẫu 01/TB-RSĐT
Những điểm tương đồng

Bước 2: Người bán thông báo với CQT theo mẫu

04/SS-HĐĐT

Những điểm khác biệt

Bước 3: thực hiện xử lý HĐĐT theo các trường hợp
1,2

50 52

50 52
 21-Feb-24

NHỮNG ĐIỂM TƯƠNG ĐỒNG BÀI TẬP THỰC HÀNH 8

Đặc điểm và yêu cầu quản lý:
 Phải lập chứng từ và hạch toán đầy đủ chi tiết cho từng
loại thuế phát sinh.
 Phải hạch toán đúng các loại thuế vào tài khoản phù hợp.
 Lập các báo cáo theo tháng/quý/năm, thực hiện khai báo
và nộp các BC theo quy định của luật thuế hiện hành.
53
Hãy phân tích những điểm tương đồng và những điểm khác biệt giữa
kế toán và thuế trong các tình huống sau:
1. Ngày 15/12/20x0, Công ty Phương Trang xuất vé thu tiền cước
vận tải 10 trđ cho chuyến đi Nha Trang được thực hiện vào ngày
20/01/20x1. Biết rằng giá vốn của dịch vụ là 8 triệu đồng
2. Ngày 31/12/20x0, VN airline xuất vé thu tiền cước hàng không 50
trđ, chuyến bay được thực hiện vào ngày 25/01/20x1.
3. Hóa đơn tiền điện ghi chỉ số công tơ từ ngày 5/12/20x0 đến ngày
05/1/20x1. Giả định tỷ lệ doanh thu phát sinh trong tháng 12 là
95%, tổng doanh thu phát sinh là 40 trđ. Doanh thu được ghi nhận
vào tháng nào?
4. Ngày 01/04/20x1, chi lương tháng 12/20x0 120 triệu đồng.
5. Ngày 05/07/20x1, Coop có chương trình tích lũy điểm mua hàng
để tặng phiếu mua hàng, khách hàng 100.000 đồng, được tích lũy
10 điểm tương đương 10.000 đồng. Trong năm, coop bán được
100.000.000 đồng, nên đã tích lũy 10.000 điểm thường tương
10.000.000 đồng.
Giả định lợi nhuận kế toán qua các năm đều là 1.000 trđ.
55

53 55

NHỮNG ĐIỂM KHÁC BIỆT PHƯƠNG PHÁP XỬ LÝ

Do mục đích và quan điểm:

 Kế toán: Ghi nhận và trình bày trung thực, BÁO CÁO KẾT QUẢ
TỜ KHAI TỰ QUYẾT
TOÁN THUẾ TNDN HOẠT ĐỘNG KINH
hợp lý tình hình tài chính, kết quả kinh DOANH
LN kế toán
doanh và các luồng tiền của đơn vị. Chênh lệch
LN trước thuế
CP thuế TNDN hiện hành
 Thuế: Xác định nghĩa vụ thuế, tối đa hoá Thu nhập chịu thuế
CP Thuế TNDN hoãn lại
Thuế TNDN
một cách hợp lý nguồn thu cho ngân sách, LN sau thuế

thực hiện đúng vai trò của công cụ thuế.

54 56

54 56

BÀI TẬP THỰC HÀNH 9
 Sử dụng các tình huống BTTH 8, hãy đưa ra cách xử
lý nếu có sự khác biệt giữa kế toán và thuế.
57
57
BÀI TẬP KIỂM TRA 1
Lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty CP ATM năm 20x1 là 2.000 triệu
đồng. Trong năm có một số khác biệt giữa thuế và kế toán như sau:
1. Một tài sản cố định đưa vào sử dụng từ ngày 01/05/20x1 có nguyên giá là
800 triệu đồng, khấu hao trong 4 năm. Theo quy định của thuế, khung thời
gian tối thiểu của sản phẩm này là 5 năm.
2. Đồng phục chi bằng tiền 8 triệu đồng /người x 10 người
3. Vay cá nhân 200 triệu đồng từ ngày 2/1/20x1, lãi suất 3%/tháng, biết rằng
lãi suất NHTM cho vay là 1,2%/tháng.
Yêu cầu:
1. Xác định loại chênh lệch trong từng nghiệp vụ
2. Lập bảng tính chênh lệch tạm thời (nghiệp vụ 1)
3. Xác định chi phí thuế TNDN năm 20x1, biết thuế suất thuế TNDN là 20%.
4. Định khoản kế toán
58
58
21-Feb-24
BÀI TẬP KIỂM TRA 2
Lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty CP XYZ năm 20x1 là 1.000 triệu đồng.
Trong năm có một số khác biệt giữa thuế và kế toán như sau:
1. Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi với số tiền là 200 triệu đồng. Theo thuế thì
số lập dự phòng được chấp nhận là 50 triệu đồng. Thông tin bổ sung: Phải thu
khách hàng được trình bày trên BCĐKT là 1.000 triệu đồng.
2. Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại tiền có gốc ngoại tệ là 40 triệu đồng. Biết
rằng giá trị ghi sổ của tiền khi chưa đánh giá lại là 200 triệu đồng
3. Hóa đơn đầu ra có giá trị 110 triệu đồng, trong đó có thuế GTGT 10 triệu
đồng bị đánh thuế trong năm 20x1. Theo chuẩn mực 14, khoản tiền này chưa đủ
điều kiện để ghi nhận doanh thu. Chi phí giá vốn tương ứng với doanh thu là 80
triệu đồng.
Yêu cầu:
1. Xác định loại chênh lệch trong từng nghiệp vụ
2. Lập bảng tính chênh lệch tạm thời
3. Xác định chi phí thuế TNDN năm 20x1, biết thuế suất thuế TNDN là 20%.
4. Định khoản kế toán
59
59
60
60