NỘI DUNG

Chương mở đầu: Tổng quan về kế toán tài chính(KTTC)

Chương 1: Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán
C1
Chương 2: Kế toán tài sản cố định (TSCĐ)
Chương 3: Kế toán Hàng tồn kho
KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 Chương 4: Kế toán các khoản phải trả
Chương 5:Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá
thành sản phẩm
Bộ môn Kế toán tài chính Chương 6: Kế toán đầu tư tài chính
Nguyễn Thị Tường Tâm
Chương 7: Kế toán tiêu thụ, kết quả kinh doanh
Chương 8: Kế toán vốn chủ sở hữu
tuongtamnt.buh@gmail.com
Chương 9: Báo cáo tài chính
LOGO
www.themegallery.com

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Khái niệm, phân loại và vai trò kế toán

Khái niệm, phân loại, vai trò Kế toán là gì?

Nội dung và yêu cầu của kế toán tài chính
trong doanh nghiệp
Tổ chức công tác kế toán tài chính trong
doanh nghiệp
“ Kế toán là việc thu thập, xử lý, kiểm tra phân tích và
cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thức
giá trị, hiên vật và thời gian lao động”.
(Luật kế toán- 17/06/2003)

1
 Khái niệm, phân loại và vai trò kế toán Khái niệm, phân loại và vai trò kế toán

Phân loại kế Vai trò của kế toán:

toán
Kế toán tài chính
• Cung cấp thông tin cho
đối tượng bên ngoài DN
• Trình bày những gì xảy
ra trong kỳ KD
• Số liệu chính xác, khách
quan
• Có tính pháp lệnh
1/ Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng
và nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực và chế độ
kế toán.
Kế toán quản trị
2/ Kiểm tra, giám sát các khoản thu chi tài chính, các nghĩa
vụ thu, nộp, thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng
• Cung cấp thông tin cho
nội bộ người quản lý tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngăn ngừa
các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế toán.
• Đặt trọng tâm cho
tương lai 3/ Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu, đề xuất
các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh
• Số liệu thích hợp, linh
động tế, tài chính của đơn vị kế toán.
4/ Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của
• Không có tính pháp
lệnh pháp luật.
(Điều 5 của Luật kế toán)

Nội dung và yêu cầu của kế toán tài chính Nội dung và yêu cầu của kế toán tài chính

Yêu cầu của kế toán tài chính: gồm 6 yêu cầu

Nội dung: 1/ Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh
1/ Chứng từ kế toán; vào chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo tài chính
2/ Tài khoản kế toán và sổ kế toán; 2/ Phản ánh kịp thời, đúng thời gian quy định thông tin, số
liệu kế toán.
3/ Báo cáo tài chính;
3/ Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu và chính xác thông tin, số liệu
4/ Kiểm tra kế toán; kế toán.
5/ Kiểm kê tài sản, bảo quản lưu trữ tài liệu kế toán; 4/ Phản ánh trung thực hiện trạng, bản chất sự việc nội dung
6/ Công việc kế toán trong trường hợp đơn vị kế toán chia, và giá trị của nghiệp vụ kinh tế tài chính
5/ Thông tin, số liệu kế toán phải liên tục.
tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải 6/ Phân loại, sắp xếp thông tin, số liệu kế toán theo trình tụ,
thể, chấm dứt hoạt động, phá sản. hệ thống.
(Chương II - Luật kế toán) (Điều 6 - Luật kế toán)

2
 Nội dung và yêu cầu của kế toán tài chính Tổ chức công tác kế toán tài chính
trong doanh nghiệp

Yêu cầu của kế toán tài chính: gồm 6 yêu cầu 1/ Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán;
1/ Trung thực; 2/ Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh
2/ Khách quan; nghiệp;
3/ Đầy đủ; 3/ Tổ chức hệ thống sổ kế toán;
4/ Kịp thời; 4/ Tổ chức bộ máy kế toán
5/ Dễ hiểu; 5/ Tổ chức kiểm tra kế toán;
6/ Có thể so sánh được 6/ Tổ chức lập và phân tích báo cáo kế toán;
(VAS1) 7/ Tổ chức trang bị, ứng dụng các phương tiện kỹ thuật xử lý
thông tin.

Chương 1 giúp cho người học hiểu được:

CHƯƠNG 1: Những vấn đề chung về vốn bằng tiền và các

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN khoản thanh toán.

Các yêu cầu và nguyên tắc kế toán vốn bằng
VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN
tiền và các khoản thanh toán.
(ACCOUNTING FOR CASH,
Phương pháp kế toán vốn bằng tiền và các
RECEIVABLES AND PAYABLES) khoản thanh toán.
Trình bày thông tin về vốn bằng tiền và các
LOGO
khoản thanh toán trên Báo cáo
12 tài chính.

3
1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
2 KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU
3 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ
4 Giaùo trình Keá Toaùn taøi chính tröôøng Ñaïi hoïc
KẾ TOÁN CP TRẢ TRƯỚC VÀ CP PHẢI TRẢ
5 GIỚI THIỆU VỀ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ
13
1 KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN
Luaät keá toaùn soá 03/2003/QH11.
Moät soá chuaån möïc keá toaùn Vieät Nam (Chuaån
möïc soá 01, 18, 21).
Thoâng tö 200/2014/TT-BTC; 228/2009/TT-BTC.
Giaùo trình Keá Toaùn taøi chính tröôøng Ñaïi hoïc
Ngaân Haøng.
Kinh teá TP.HCM – PGS.TS Buøi Vaên Döông.
Baùo caùo taøi chính cuûa caùc DN nieâm yeát.
14
1 KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN
Vốn bằng tiền là một bộ phận của Tài sản
ngắn hạn được biểu hiện dưới hình thái tiền
tệ, bao gồm:
1. Tiền mặt tại quỹ. (Cash on hand)
2. Tiền gửi ngân hàng. (Cash in bank)
3. Tiền đang chuyển. (Cash in transit)
16
4
1 KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN
Vốn bằng tiền có những đặc điểm sau:
Tính thanh khoản cao nhất trong các loại
Tài sản của DN.
Đáp ứng nhu cầu thanh toán, mua sắm
hoặc thực hiện các khoản chi của DN.
Được phản ánh ở nhóm TK 11-
1 KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN
DN chọn đồng tiền chính thức ghi sổ KT.
Nếu DN dùng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ
thì phải lập BCTC bằng ngoại tệ và VND
khi công bố và nộp BCTC.
1 KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN
Xem quy trình trên file
1 KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN
Phiếu thu (receipt voucher)
Phiếu chi (payment voucher)
Ủy nhiệm thu
Ủy nhiệm chi (payment order)
Giấy báo Nợ (debit note)
Giấy báo Có (credit note)
Hóa đơn GTGT… (VAT invoice)
20
5
 1 KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN 11 KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN

TK112(1) TK 112(1)
1 10

TK 111 “ Tiền mặt” (Cash on hand) TK 13- TK 3--

2 11
TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng” (cash
in bank)
TK 14-, 24- TK 14-, 24-
TK 113 “Tiền đang chuyển” (cash in 3 12
transit)
TK 12-, 22-
TK 12-, 22-
4
13
TK 515 TK 635
21 22

11 KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN 11 KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN

TK 3-- TK 15-, 21-

5 14

133(1)
TK 338(8), 344 TK 338(1) TK 138(1)
6 9 16

TK 411 TK 6-, 811

7 15

TK 511 133(1)
8

333(1)
23 24

6
 1 KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN 1 KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN

1.7. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC 1.7. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC

Bảng cân đối kế toán (The statement of Bảng cân đối kế toán (The statement of
financial position) financial position)
A- Tài sản ngắn hạn. (current assets)
A- Tài sản ngắn hạn. (current assets)
I. Tiền và các khoản tương đương tiền. (cash
I. Tiền và các khoản tương đương tiền. (cash and cash equivalents):
1. Tiền:
and cash equivalents): phản ánh toàn bộ
2. Các khoản tương đương tiền: phản ánh các
tổng số tiền hiện có của DN tại thời điểm lập khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi
BCTC gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi NH, tiền không quá 3 tháng kể từ ngày đầu tư. Số liệu
để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ TK 1281
đang chuyển và các khoản
25
tương đương tiền và 1288 26

1 KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN

1.7. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC

Bảng thuyết minh BCTC (The Notes to the 2.1 KT PHẢI THU KHÁCH HÀNG
financial statements)
VI. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình 2.2 KT VAT ĐƯỢC KHẤU TRỪ

bày trong BCĐKT

1. Tiền và tương đương tiền (Cash and cash 2.3 KT DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI
equivalents)

27 28

7
2.1 KEÁ TOAÙN PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG – TK 131 2.1 KEÁ TOAÙN PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG – TK 131

Phân loại Nợ phải thu

Phải thu KH
Phải thu khách hàng (Trade
Phải thu nội bộ: phải thu giữa đơn vị cấp trên và đơn vị hạch
toán phụ thuộc receivables/ Account receivables) gồm
Phải thu khác: không mang tính chất thương mại: các khoản các khoản phải thu mang tính chất
thu về bồi thường vật chất, các khoản cho mượn có tính chất
thương mại phát sinh từ các giao dịch
tạm thời không lấy lãi, các khoản chi hộ, các khoản tiề lãi, cổ
tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính…và có tính chất mua-bán.
giá trị TS thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý 30

2.1 KEÁ TOAÙN PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG – TK 131 2.1 KEÁ TOAÙN PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG – TK 131

Đặc điểm Nợ phải thu khách hàng:

Đặc điểm Nợ phải thu khách hàng: Phải thu KH mang tính chất thương mại:

Thường Chiếm tỷ trọng cao nhất. + Bán chịu cho người mua

+ Ứng trước tiền cho người bán

Phát sinh thường xuyên.
+ Khoản phải thu của nhà nước
Gặp nhiều rủi ro.

8
 KEÁ TOAÙN PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG – TK 131
2.1
Tổ chức hạch toán chi tiết cho từng khách hàng
và ghi chép theo từng lần thanh toán.
Trong trường hợp khách hàng vừa là chủ nợ
vừa là con nợ thì có thể thanh toán bù trừ khi
có văn bản thoả thuận. Tuy nhiên, khi lập BCTC
thì không thể bù trừ được (Phải tách riêng)
2.1 KEÁ TOAÙN PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG – TK 131
KT phân loại nợ để có căn cứ xác
định mức lập Dự phòng Phải thu khó
đòi (Provision for bad debts) và có
biện pháp xử lý các khoản Nợ phải
thu không đòi được.
2.1 KEÁ TOAÙN PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG – TK 131
Tách riêng:
Số tiền phải thu KH (Số dư bên Nợ) phản
ánh bên TS, chỉ tiêu: Phải thu của khách
hàng.
Số tiền KH trả trước nhưng chưa nhận hàng
(Số dư bên Có) phản ánh bên NV, chỉ
tiêu: Người mua trả tiền trước.
34
Số dư đầu kỳ TK 131: Dư Nợ: 820
Dư Có: 300
(1)Bán hàng chưa thu tiền 100
(2) KH ứng trước tiền mua hàng 500
(3) KH trả tiền mua hàng 520
Giả định đến cuối kỳ kế toán, DN vẫn chưa
giao hàng hóa cho khách hàng. DN chỉ có
một khách hàng duy nhất.
Y/c: Phản ảnh thông tin phải thu khách
hàng vào TK 131
9
 2.1 KEÁ TOAÙN PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG – TK 131 2.1 KEÁ TOAÙN PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG – TK 131

Phiếu thu
Phiếu chi TK 131 “ Phải thu khách hàng”
hàng”
(Account Receivables)
Ủy nhiệm thu
Ủy nhiệm chi
…
Giấy báo Nợ
Giấy báo Có
Hóa đơn GTGT…
37 38

2.1 KEÁ TOAÙN PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG – TK 131 2.1 KEÁ TOAÙN PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG – TK 131

TK 521
TK 511 TK 642
1 4
7 Số chưa lập DP
333(1) 333(1)
TK 229(3)

Số đã lập DP
TK 111, 112 TK 635
2 5
TK 413
8

TK 413 TK 111, 112

3 6

39 40

10
2.1 KEÁ TOAÙN PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG – TK 131 2.1 KEÁ TOAÙN PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG – TK 131

Ví dụ: ĐVT (1.000đ), VAT khấu trừ: 10%

1. Ngày 03/12/N, bán hàng chưa thu tiền, giá bán
chưa thuế 60.000 cho KH X
2. Ngày 5/12/N, KH Y trả trước tiền mua hàng
200.000 theo hợp đồng No1(NH đã báo Có).
3. Ngày 14/12/N DN A giao hàng cho KH Y theo hợp
đồng No1, giá trị hàng ghi trên hóa đơn chưa có thuế
GTGT là 250.000
4. Ngày 23/12/N, KH Z trả trước tiền mua hàng
100.000 (NH đã báo Có).
5. KH Y chuyển khoản thanh toán toàn bộ số tiền
mua hàng còn nợ.
Yêu cầu:
- Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
41 42
- Ghi sổ theo dõi các khoản phải thu của KH

2.2 KEÁ TOAÙN THUEÁ GTGT ÑÖÔÏC KHAÁU TRÖØ – TK 133 2.2 KEÁ TOAÙN THUEÁ GTGT ÑÖÔÏC KHAÁU TRÖØ – TK 133

Thuế GTGT được khấu trừ là tổng số thuế
GTGT ghi trên hoá đơn GTGT khi DN mua
các yếu tố đầu vào để thực hiện hoạt động
SXKD (VAT đầu vào).
43
Thuế GTGT được khấu trừ (Deductible VAT)
Chỉ áp dụng cho các DN nộp thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ.
Thực chất là khoản Nợ phải thu cơ quan
thuế.

11
2.2 KEÁ TOAÙN THUEÁ GTGT ÑÖÔÏC KHAÁU TRÖØ – TK 133 2.2 KEÁ TOAÙN THUEÁ GTGT ÑÖÔÏC KHAÁU TRÖØ – TK 133

KT kê khai thuế GTGT được khấu trừ hàng quý.

KT hạch toán riêng thuế GTGT được khấu trừ
và thuế GTGT không được khấu trừ đối với
hàng hoá, dịch vụ mua vào (dùng đồng thời cho
SXKD hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu
thuế GTGT và không thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT).
Trong trường hợp hoá đơn, chứng từ liên quan đến
thuế GTGT được khấu trừ chưa kê khai trong quý
chuyển sang quý sau kê khai theo quy định.
Trong trường hợp thuế GTGT được khấu trừ > thuế
GTGT phải nộp: DN chỉ được khấu trừ bằng thuế
GTGT phải nộp của tháng đó.

2.2 KEÁ TOAÙN THUEÁ GTGT ÑÖÔÏC KHAÁU TRÖØ – TK 133 2.2 KEÁ TOAÙN THUEÁ GTGT ÑÖÔÏC KHAÁU TRÖØ – TK 133

Số chênh lệch sẽ được khấu trừ tiếp kỳ sau hoặc

Hóa đơn GTGT…
GTGT…
sẽ được hoàn thuế theo quy định của Luật thuế
GTGT.

Trong trường hợp DN mua hàng hoá, dịch vụ

không có hoá đơn chứng từ hoặc hoá đơn,
chứng từ không hợp lệ thì không được khấu trừ
thuế GTGT đầu vào.
48

12
 2.2 KEÁ TOAÙN THUEÁ GTGT ÑÖÔÏC KHAÁU TRÖØ – TK 133 2.2 KEÁ TOAÙN THUEÁ GTGT ÑÖÔÏC KHAÁU TRÖØ – TK 133

TK 111, 112 TK 111, 112, 331

1 5

TK 133 “ Thuế GTGT được khấu 15-, 211, 217, 241, 6-,811 15-, 211, 213
trừ” (Deductible Value Added Tax)
… TK 111, 112 TK 333(1)
2 6

6-
TK 111, 112
7

49 50

2.2 KEÁ TOAÙN THUEÁ GTGT ÑÖÔÏC KHAÁU TRÖØ – TK 133 2.3 KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG TOÅN THAÁT TAØI SAÛN ( 229)

TK 111, 112
3
Các loại dự phòng:
632
☺Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh

☺Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

TK 333(12)
4 ☺Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

☺Dự phòng phải thu khó đòi

51

13
2.3 KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG TOÅN THAÁT TAØI SAÛN ( 229)
Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác
Dự phòng giảm giá chứng khoán KD
Là dự phòng phần giá trị bị tổn thất có thể xảy
ra do giảm giá các loại chứng khoán doanh
nghiệp đang nắm giữ vì mục đích kinh doanh.
2.3 KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG TOÅN THAÁT TAØI SAÛN ( 229)
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Là khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho khi có
sự suy giảm của giá trị thuần có thể thực hiện
được so với giá gốc của hàng tồn kho.
2.3 KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG TOÅN THAÁT TAØI SAÛN ( 229)
Là khoản dự phòng tổn thất do doanh nghiệp nhận
vốn góp đầu tư (công ty con, liên doanh, liên kết)
bị lỗ dẫn đến nhà đầu tư có khả năng mất vốn
hoặc khoản dự phòng do suy giảm giá trị các
khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh,
liên kết.
2.3 KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG TOÅN THAÁT TAØI SAÛN ( 229)
Dự phòng phải thu khó đòi (Provision for bad
debt)
Là khoản dự phòng phần giá trị các khoản nợ
phải thu và các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày
đáo hạn khác có bản chất tương tự các khoản
phải thu khó có khả năng thu hồi.
14
 2.3 KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG TOÅN THAÁT TAØI SAÛN ( 229) 2.3 KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG PHAÛI THU KHOÙ ÑOØI - TK 2293

Dự phòng phải thu khó đòi (Provision for bad Khoản phải thu khó đòi phải lập dự phòng khi:
debt)
Nợ phải thu quá hạn từ 6 tháng trở lên.
Khoản phải thu khó đòi là khoản thiệt hại được
DN có bằng chứng tin cậy: con nợ đang trong thời
kế toán ghi nhận vào chi phí
gian xem xét phá sản, giải thể, khánh tận, tổn thất,
Kế toán ghi nhận trước khoản nợ không có
đang bị thi hành án, chết… mà không có khả năng
khả năng thu hồi bằng cách lập dự phòng nhằm
trả nợ.
đảm bảo nguyên tắc thận trọng và phù hợp

2.3 KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG PHAÛI THU KHOÙ ÑOØI - TK 2293 2.3 KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG PHAÛI THU KHOÙ ÑOØI - TK 2293

Tại thời điểm lập BCTC, KT xác định những

Phản ánh trung thực giá trị của TS vào thời
khoản Nợ phải thu khó đòi để trích lập Dự phòng
điểm lập BCTC. phải thu khó đòi dựa trên cơ sở:

Ghi nhận những rủi ro có thể xảy ra để xác DN phải lập hội đồng để thẩm định mức trích lập
các khoản Dự phòng.
định KQKD.
Phải lập cho từng khoản nợ phải thu và chỉ được
Tránh làm sai lệch thông tin. sử dụng để bù đắp cho chính khoản nợ phải thu
đó.
59

15
2.3 KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG PHAÛI THU KHOÙ ÑOØI - TK 2293 2.3 KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG PHAÛI THU KHOÙ ÑOØI - TK 2293

Mức dự phòng Nợ PTKĐ cần lập = Giá trị Khoản phải thu KH * % Dự phòng

Tỷ lệ trích lập Hóa đơn GTGT.

Nợ phải thu khó đòi quá hạn
Dự phòng Hợp đồng
6 tháng đến < 1 năm 30%
Biên bản
1 năm đến < 2 năm 50%
…
2 năm đến < 3 năm 70%
>= 3 năm 100%
(Thông tư 48/2019/TT-BTC) 62

2.3 KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG PHAÛI THU KHOÙ ÑOØI - TK 2293 2.3 KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG PHAÛI THU KHOÙ ÑOØI - TK 2293

TK 131, 138 TK 642

2a 1a

TK 2293 “Dự phòng phải thu khó đòi”

đòi” 1b

(Allowance of doubtful debts/

2b
uncollectible accounts). 3 Nợ TK 111, 112
TK 642
Có TK 711
… Chênh lệch

2c

63 64

16
2.3 KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG PHAÛI THU KHOÙ ÑOØI - TK 2293 2.3 KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG PHAÛI THU KHOÙ ÑOØI - TK 2293

Ví dụ 1: ĐVT (1.000 đ)
Số dư Có TK 2293-A: 0
Ngày 19/6/2013: DN bán một lô hàng cho công ty
A, giá bán bao gồm thuế GTGT là 44.000, thời
hạn thanh toán 10 ngày. Ngày 31/12/2013, Cty A
vẫn chưa thanh toán tiền. Tháng 4/2014, cty A
phá sản. Căn cứ theo q/định của tòa án, cty A
thanh toán cho DN 20.000 bằng tiền mặt, số còn
lại DN đã xử lý xóa sổ
Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
65
Ví dụ 2: ĐVT (1.000 đ)
ĐVT (1.000 đ)
DN A có tình hình các khoản nợ phải thu khó đòi năm
N như sau:
Số dư Có TK 2293 (KH X): 30.000
- Tháng 1/N, DN quyết định xử lý tài chính đối với
khoản phải thu 100.000 của KH X do KH X tuyên
bố phá sản(tính đến tháng 6 là nợ được 7 tháng)
- Đến tháng 12/N, DN thu hồi được 15.000 từ KH X
bằng tiền mặt.
- DN A tính mức dự phòng cần trích lập cho K/hàng
Y năm N + 1 là 25.000
Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh
66
tế phát sinh.

2 KEÁ TOAÙN NÔÏ PHAÛI THU 2 KEÁ TOAÙN NÔÏ PHAÛI THU

2.3.6. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC

Bảng cân đối kế toán
2.3.6. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC
A- Tài sản ngắn hạn (current assets).
Bảng thuyết minh BCTC
III. Các khoản phải thu ngắn hạn. (short – term receivables):
có kỳ hạn thu hồi còn lại không quá 12 tháng hoặc VI. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình
trong một chu kỳ KD thông thường tại thời điểm lập
BCTC bày trong BCĐKT
1. Phải thu ngắn hạn của khách hàng (ghi dương)
3. Phải thu của khách hàng (Receivables from
2. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (ghi âm)
B- Tài sản dài hạn (non – current assets). customers)
I. Các khoản phải thu dài hạn. (long – term receivables) 6. Nợ xấu ( Provision for bad debts): ghi rõ giá
1. Phải thu dài hạn của khách hàng (ghi dương)
2. Dự phòng phải thu dài hạn khó67đòi (ghi âm)
trị khoản NPTKĐ 68

17
3 KEÁ TOAÙN NÔÏ PHAÛI TRAÛ
3.5.1
KT PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN
3.5.2
KT THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NN
3.5.3
KT NỢ VAY
3.5.4
KT TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH
3.5.5
KT QUỸ PHÁT TRIỂN69KH & CÔNG NGHỆ
3 KEÁ TOAÙN NÔÏ PHAÛI TRAÛ
Các khoản vay và nợ thuê tài chính (Loans and
finance lease liabilities): là các khoản tiền vay, nợ
thuê tài chính ngắn hạn và dài hạn; không bao
gồm các khoản vay dưới hình thức phát hành trái
phiếu hoặc phát hành cổ phiếu ưu đãi có điều
khoản bắt buộc bên phát hành phải mua lại tại
một thời điểm nhất định trong tương lai.
71
3 KEÁ TOAÙN NÔÏ PHAÛI TRAÛ
Phải trả người bán (Trade payables) gồm các
khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh
từ giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản.
Thuế và các khoản phải nộp NN (Taxes and
other payables to the State) là các khoản thuế,
phí, lệ phí và các khoản khác mà DN phải nộp, đã
nộp, còn phải nộp vào Ngân sách NN trong kỳ kế
toán năm.
70
3 KEÁ TOAÙN NÔÏ PHAÛI TRAÛ
Trái phiếu phát hành (Bonds released) được áp
dụng cho DN có vay vốn bằng phương thức phát
hành trái phiếu.
Quỹ phát triển khoa học và công nghệ (Science
and technology development fund) chỉ được sử
dụng cho đầu tư khoa học, công nghệ tại Việt Nam.
Việc trích lập và sử dụng Quỹ PTKH&CN phải tuân
thủ theo các quy định của pháp luật.
72
18
3 KEÁ TOAÙN NÔÏ PHAÛI TRAÛ 3 KEÁ TOAÙN NÔÏ PHAÛI TRAÛ

Các khoản nợ phải trả được theo dõi chi tiết theo kỳ
hạn phải trả, đối tượng phải trả, loại nguyên tệ phải Phiếu thu
trả. Phiếu chi
Khi lập BCTC, KT căn cứ kỳ hạn còn lại của các Ủy nhiệm thu
khoản phải trả để phân loại là dài hạn hoặc ngắn Ủy nhiệm chi
hạn. Giấy báo Nợ
Kế toán phải xác định các khoản phải trả thỏa mãn Giấy báo Có
định nghĩa của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại Hóa đơn GTGT…
tệ để đánh giá lại cuối kỳ khi lập BCTC. 74

3 KEÁ TOAÙN NÔÏ PHAÛI TRAÛ 3.5.1 KT PHAÛI TRAÛ NGÖÔØI BAÙN

TK 331 “Phải trả người bán” - Account Payables

TK 15-, 21-
TK 333 “Thuế và các khoản phải nộp NN”- Tax TK 111, 112 1
2
and other payables to the State
TK 133(1)
TK 341 “ Vay và nợ thuê tài chính”- Loans anf
finance lease liabilities
TK 343 “Trái phiếu phát hành”- Bonds released
TK 356 “Quỹ phát triển khoa học và công nghệ”
- Science and technology development fund
75 76

19
3.5.2 KT THUEÁ VAØ CAÙC KHOAÛN PHAÛI NOÄP NN 3.5.3 KT NÔÏ VAY

TK 15-, 21- TK 11-, 15-, 21-

TK 111, 112 TK 111, 112
2 1 2 1

77 78

3.5.4 TRAÙI PHIEÁU PHAÙT HAØNH – TK 343 3.5.4 TRAÙI PHIEÁU PHAÙT HAØNH – TK 343

Quy trình phát hành trái phiếu theo mệnh giá:

giá: Phát hành trái phiếu theo mệnh giá:
giá:
Bước 1: Phát hành trái phiếu(đúng bằng MG) Bước 1: Phát hành trái phiếu.
Bước 2: Trả lãi trái phiếu(trả lãi định kỳ)
TK 34311- Mệnh giá TP TK 111, 112
Bước 3: Thanh toán trái phiếu khi đáo hạn
Mệnh Tiền thu
giá

79 80

20
3.5.4 TRAÙI PHIEÁU PHAÙT HAØNH – TK 343 3.5.4 TRAÙI PHIEÁU PHAÙT HAØNH – TK 343

Phát hành trái phiếu theo mệnh giá:

giá:
Phát hành trái phiếu theo mệnh giá:
giá:
Bước 2: Trả lãi định kỳ
Bước 3: Thanh toán trái phiếu khi đáo hạn.
TK 111, 112 TK 635, 627, 241
TK 111, 112 TK 34311- Mệnh giá TP

Tiền chi Mệnh

giá
Trả lãi định kỳ

82
81

3.5.4 TRAÙI PHIEÁU PHAÙT HAØNH – TK 343 3.5.5 KT QUYÕ PHAÙT TRIEÅN KHOA HOÏC VAØ COÂNG NGHEÄ

Ví dụ:
dụ: Phát hành trái phiếu theo mệnh giá:
giá:
DN phát hành 10 trái phiếu có kỳ hạn 5 năm. Mệnh giá là 10
tr.đ/TP. DN trả lại định kỳ vào cuối mỗi năm là 1 TK112 TK 642
2 1
tr.đ/TP/năm Hạch toán kế toán nvkt phát sinh. Thu chi
thông qua ngân hàng. Thực chi phục vụ hoạt Trích trước vào chi phí
động PTKHCN quỹ PTKHCN

83 84

21
3 KEÁ TOAÙN NÔÏ PHAÛI TRAÛ 3 KEÁ TOAÙN NÔÏ PHAÛI TRAÛ

3.5.6. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC 3.5.6. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC

Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán

C- Nợ phải trả C- Nợ phải trả
I. Nợ ngắn hạn II. Nợ dài hạn
+ Phải trả người bán ngắn hạn + Phải trả người bán dài hạn
+ Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước + Vay và nợ thuê tài chính dài hạn
+ Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn + Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
85 86

3 KEÁ TOAÙN NÔÏ PHAÛI TRAÛ

3.5.6. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC

Bảng thuyết minh BCTC

4.1 KT CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC
VI. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình
bày trong BCĐKT
15. Vay và nợ thuê tài chính. 4.2 KT CHI PHÍ PHẢI TRẢ

16. Phải trả người bán.

17. Thuế và các khoản phải nộp NN
21. Trái phiếu phát hành. 87 88

22
4.1 CHI PHÍ TRAÛ TRÖÔÙC – TK 242
Chi phí trả trước (Prepaid expenses) là
những khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhưng
có liên quan đến chi phí hoặc KQKD của nhiều
kỳ KT.
Chi phí trả trước bao gồm: Chi phí trả trước
ngắn hạn, Chi phí trả trước dài hạn. Cụ thể:
89
4.1 CHI PHÍ TRAÛ TRÖÔÙC – TK 242
Mua bảo hiểm, lệ phí (trả một lần cho nhiều kỳ).
CP đào tạo.
CP khác: trả trước lãi vay, lãi mua hàng trả
chậm, trả góp, lãi thuê TSCĐ thuê tài chính…
91
4.1 CHI PHÍ TRAÛ TRÖÔÙC – TK 242
CP thuê cơ sở hạ tầng: nhà, nhà xưởng, văn
phòng…
CP thành lập DN, quảng cáo trước khi hoạt
động.
CP sửa chữa lớn TSCĐ.
CP thuê TSCĐ (thuê hoạt động – operating
lease).
CCDC đưa vào sử dụng có giá trị lớn.
90
4.1 CHI PHÍ TRAÛ TRÖÔÙC – TK 242
KT phải phân bổ chi phí trả trước vào chi phí
kinh doanh cho nhiều kỳ KT nhằm:
Thể hiện đúng chi phí đã tham gia vào hoạt
động SXKD.
Tạo nên sự tương xứng giữa chi phí và doanh
thu trong kỳ (nguyên tắc phù hợp).
92
23
 4.1 CHI PHÍ TRAÛ TRÖÔÙC – TK 242 4.1 CHI PHÍ TRAÛ TRÖÔÙC – TK 242

Phiếu thu
TK 242 “ Chi phí trả trước”
trước”
Phiếu chi
….
Ủy nhiệm thu
Ủy nhiệm chi
Giấy báo Nợ
Giấy báo Có
Hóa đơn GTGT…
93 94

4.1
4.1 CHI PHÍ TRAÛ TRÖÔÙC – TK 242 4.1 CHI PHÍ TRAÛ TRÖÔÙC – TK 242

4.1.6. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC

TK 111, 112
Bảng cân đối kế toán
1
A- Tài sản ngắn hạn
133 TK 62-, 64-
V. Tài sản ngắn hạn khác (Other short – term assets)
4

TK 153
1. Chi phí trả trước ngắn hạn (short -term prepaid
2 expenses): có kỳ hạn cần phân bổ gốc của khoản chi
dưới 12 tháng.

TK 241(3)
B-Tài sản dài hạn
3
VI. Tài sản dài hạn khác (Other long – term assets)
95
1. Chi phí trả trước dài hạn (long –96term prepaid expenses)

24
4.1 CHI PHÍ TRAÛ TRÖÔÙC – TK 242 4.2 CHI PHÍ PHAÛI TRAÛ – TK 335

4.1.6. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC

Bảng thuyết minh BCTC Chi phí phải trả (Accrued expenses payable) là

VI. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình những khoản chi phí thực tế chưa chi trả nhưng được

bày trong BCĐKT tính trước vào chi phí SXKD trong kỳ. Bao gồm:

13. Chi phí trả trước. CP trong thời gian ngừng sản xuất có kế hoạch.

Tính lãi vay định kỳ cho các khoản vay trả lãi sau.

Trích trước lương nghỉ phép cho công nhân sản

xuất theo kế hoạch.
97 98

4.2 CHI PHÍ PHAÛI TRAÛ – TK 335 4.2 CHI PHÍ PHAÛI TRAÛ – TK 335

KT tính trước chi phí phải trả vào chi phí kinh Phiếu thu
doanh trong kỳ nhằm: Phiếu chi
Thể hiện đúng chi phí đã tham gia vào hoạt Ủy nhiệm thu
động SXKD. Ủy nhiệm chi
Giấy báo Nợ
Tạo nên sự tương xứng giữa chi phí và doanh
Giấy báo Có
thu trong kỳ (nguyên tắc phù hợp).
Hóa đơn GTGT…
99 100

25
4.2 CHI PHÍ PHAÛI TRAÛ – TK 335 4.2 CHI PHÍ PHAÛI TRAÛ – TK 335

TK 6-
TK 335 “ Chi phí phải trả”
trả” (Accrued expenses) TK 111,112,334…
1
2
….
3a Bổ sung chênh lệch thiếu

3b Giảm CP (trích thừa)

101 102

4.2 CHI PHÍ PHAÛI TRAÛ – TK 335 4.2 CHI PHÍ PHAÛI TRAÛ – TK 335

4.2.6. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC 4.2.6. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC

Bảng cân đối kế toán Bảng thuyết minh BCTC

C- Nợ phải trả (Liabilities)
VI. Thông tin bổ sung cho các khoản mục
I- Nợ ngắn hạn (Short – term liabilities)
trình bày trong BCĐKT
5. Chi phí phải trả ngắn hạn (Short – term expenses
18. Chi phí phải trả.
payable)
II- Nợ dài hạn (Long – term liabilities)
3. Chi phí phải trả dài hạn (Long – term expenses
payable)
103 104

26

105
5 KEÁ TOAÙN NGOAÏI TEÄ
Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
không gồm:
Người mua trả trước bằng ngoại tệ;
Trả trước cho người bán bằng ngoại tệ;
Doanh thu nhận trước bằng ngoại tệ;
Chi phí trả trước bằng ngoại tệ
5 KEÁ TOAÙN NGOAÏI TEÄ
Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (foreign currency in
cash) gồm:
Tiền mặt, các khoản tương đương tiền, Tiền gửi có kỳ hạn
bằng ngoại tệ.
Các khoản Nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ.
Các khoản đi vay, cho vay được quyền thu hồi hoặc hoàn trả
bằng ngoại tệ.
Các khoản đặt cọc, ký cược, ký quỹ được quyền nhận lại bằng
ngoại tệ.
Các khoản nhận ký cược, ký quỹ phải hoàn trả bằng ngoại tệ
5 KEÁ TOAÙN NGOAÏI TEÄ
Chênh lệch tỷ giá hối đoái chủ yếu phát sinh trong
các trường hợp:
Thực tế mua bán, trao đổi, thanh toán các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ trong kỳ
(CLTGHĐ đã thực hiện).
Đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
tại thời điểm lập BCTC (CLTGHĐ chưa thực hiện).
Chuyển đổi BCTC được lập bằng ngoại tệ sang
Đồng Việt Nam.
27
5 KEÁ TOAÙN NGOAÏI TEÄ
TỶ GIÁ SỬ DỤNG:
TGGD thực tế (Actual transaction exchange rates).
TG ghi sổ (accounting books exchange rate) :
- TG ghi sổ thực tế đích danh (specific identification real
accounting book exchange rate);
- TG ghi sổ BQGQ liên hoàn (mobile weighted mean
accounting book exchange rate ( weighted mean
exchange rates after entry)) .
5 KEÁ TOAÙN NGOAÏI TEÄ
@ Nguyên tắc xác định TGGDTT:
Nếu hợp đồng không ghi tỷ giá thanh toán:
TGGDTT khi góp vốn hoặc nhận vốn góp: Là tỷ
giá mua ngoại tệ của ngân hàng nơi DN mở tài
khoản để nhận vốn của nhà đầu tư tại ngày góp
vốn.
TGGDTT khi mua ngoại tệ là tỷ giá bán của
NHTM nơi DN giao dịch
TGGDTT khi bán ngoại tệ hoặc khi thanh toán
bằng ngoại tệ là tỷ giá mua của NHTM nơi DN
giao dịch
5 KEÁ TOAÙN NGOAÏI TEÄ
@ Nguyên tắc xác định TGGDTT:
Tỷ giá giao dịch thực tế khi mua bán
ngoại tệ (hợp đồng mua bán ngoại tệ giao
ngay, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương
lai, hợp đồng quyền chọn, hợp
đồng hoán đổi): Là tỷ giá ký kết trong
hợp đồng mua, bán ngoại tệ giữa doanh
nghiệp và ngân hàng thương mại;.
5 KEÁ TOAÙN NGOAÏI TEÄ
@ Nguyên tắc xác định TGGDTT:
Nếu hợp đồng không ghi tỷ giá thanh toán:
TGGDTT khi ghi nhận nợ phải thu: Là tỷ giá
mua của NHTM nơi DN chỉ định khách hàng thanh
toán tại thời điểm giao dịch phát sinh.
TGGDTT khi ghi nhận nợ phải trả: Là tỷ giá bán
của NHTM nơi DN dự kiến giao dịch tại thời điểm
giao dịch phát sinh.
28
 5 KEÁ TOAÙN NGOAÏI TEÄ
@ Nguyên tắc xác định TGGDTT:
Nếu hợp đồng không ghi tỷ giá thanh toán:
Đối với các giao dịch mua sắm tài sản hoặc các
khoản chi phí được thanh toán ngay bằng ngoại tệ
(không qua các tài khoản phải trả), TGGDTT là tỷ giá
mua của NHTM nơi DN thực hiện thanh toán
Ngoài tỷ giá giao dịch thực tế nêu trên, doanh
nghiệp có thể lựa chọn tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ
giá xấp xỉ với tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình
của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường
xuyên có giao dịch.
5 KEÁ TOAÙN NGOAÏI TEÄ
1) Nhập khẩu trực tiếp một lô hàng hóa từ Singapore
3) Xuất khẩu trực tiếp lô hàng hóa cho nhà nhập
chưa thanh toán cho nhà xuất khẩu XK. Giá CIF:
10.000USD. Tỷ giá mua-bán chuyển khoản do VCB
niêm yết: 21.700-21.750 VND/USD.
2) Chuyển khoản thanh toán cho nhà xuất khẩu XK. Biết
4) Nhà nhập khẩu NK chuyển khoản thanh toán. Tỷ
rằng tỷ giá ghi sổ tiền gửi ngoại tệ tại VCB: 21.750
VND/USD; Tỷ giá mua-bán chuyển khoản do VCB
niêm yết : 21.600-21.620 VND/USD.
5 KEÁ TOAÙN NGOAÏI TEÄ
@ Nguyên tắc xác định tỷ giá ghi sổ:
TGGS thực tế đích danh: Là tỷ giá khi thu hồi các khoản
nợ phải thu, các khoản ký cược, ký quỹ hoặc thanh toán
các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ, được xác định theo
tỷ giá tại thời điểm giao dịch phát sinh hoặc tại thời điểm
đánh giá lại cuối kỳ của từng đối tượng.
TGGS bình quân gia quyền di động là tỷ giá được sử
dụng tại bên Có tài khoản tiền khi thanh toán tiền bằng
ngoại tệ, được xác định trên cơ sở lấy tổng giá trị được
phản ánh tại bên Nợ tài khoản tiền chia cho số lượng
ngoại tệ thực có tại thời điểm thanh toán.
5 KEÁ TOAÙN NGOAÏI TEÄ
khẩu NK chưa thu tiền. Giá FOB: 10.000USD. Tỷ
giá mua-bán chuyển khoản do VCB niêm yết:
21.700-21.730 VND/USD
giá mua-bán chuyển khoản do VCB niêm yết:
21.600-21.650 VND/USD.
29
 5 KEÁ TOAÙN NGOAÏI TEÄ
2.1 Kế toán tiền mặt
Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền mặt
Thu tiền 1111
Chi tiền 112
112
5) Chi tiền VND mua 10.000 USD. Tỷ giá trên hợp Rút tiền gửi NH nhập quỹ TM Gửi TM vào NH
121,128,221,
121,128,221, 222,228
đồng: 21.710 VND/USD 222,228
Đầu tư bằng TM
Bán, thu hồi các khoản đầu tư
141, 627,641,642,
6) Bán 10.000 USD thu VND. Biết rằng tỷ giá ghi 515 635 241,635,811
Chi tạm ứng và CP phát sinh
bằng TM
sổ tiền mặt ngoại tệ: 21.670 VND/USD; Tỷ giá 131,136,138,
141,,244 133

trên hợp đồng: 21.740 VND/USD Thu hồi nợ phải thu, các khoản
ký quỹ, ký cược bằng TM 152,153,156,157,211
341 , 213,217,611
Nhận tiền vay bằng TM

333 Chi mua vật tư, CCDC, hàng

Nhận trợ cấp, trợ giá từ NSNN hóa, TSCĐ, đầu tư XDCB

2.1 Kế toán tiền mặt

Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền mặt 2.2 Kế toán tiền đang chuyển(tk)
Sơ đồ kế toán tiền đang chuyển
Thu tiền 1111 Chi tiền
111 113 112
411
Nhận vốn được cấp, vốn góp Nộp TM chưa nhận
bằng TM
Nhận được giấy báo Có
331,341,333,334,
Giấy báo Có về khoản tiền đang
336,338
511,515,711 chuyển
Thanh toán nợ phải trả bằng
Doanh thu, thu nhập khác bằng TM
112
TM 331,333,627…
244 Làm thủ tục trả tiền qua NH
3331
Chi TM ký quỹ, ký cược nhưng chưa nhận giấy báo Nhận giấy báo Nợ
Thuế GTGT

3381 1381
131,511
TM thừa phát hiện qua kiểm kê Kiểm kê phát hiện thiếu
Thu tiền bán hàng, nợ nộp
ngay vào NH chưa nhận
được giấy báo

30
 4.1 Kế toán phải thu khách hàng 4.3 Kế toán các khoản nợ phải
Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng
thu khác

511,515 131 635 KẾ TOÁN TÀI SẢN THIẾU CHỜ XỬ LÝ- TK1381
Doanh thu bán hàng CKTT cho khách hàng
111,152,156… 1381 111,1388,334…
33311
521 Tiền, HTK mất mát,
711 CKTM, GGHB, HBBTL Thu bồi thường
Thuế GTGT thiếu hụt(ppKKTX) theo q/định xử lý tài
33311 sản hao hụt,mất mát
TN do bán, thanh lý TSCĐ
Giảm thuế GTGT 111,112
111,112
632
KH thanh toán tiền hoặc 211
Chi hộ khách hàng về
vận chuyển, bốc dỡ ứng trước TSCĐ thiếu chờ xử lý Giá trị HTK mất mát, hao
2293,642 214 hụt – phần bồi thường

Nợ khó đòi xử lý xóa sổ

4.3 Kế toán các khoản nợ phải

thu khác
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC- TK1388

111,112,152,153 1388 111,112

Cho vay, cho mượn tiền Thu hồi các khoản

vốn, VT; các khoản chi hộ NPT khác bằng tiền
331,334,338
1381 Khoản bồi thường
của cá nhân, tập
Xử lý TS thiếu, bắt thể có liên quan
bồi thường 139

Nếu đã lập dự phòng

515
Xử lý
xóa sổ 642
Định kỳ xác định tiền lãi phải
thu, LN, cổ tức được chia nợ
Nếu chưa lập DP hay
DP không đủ

31