CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VÀ THUẾ

Sinh viên phải nghiên cứu văn bản sau:

 Văn bản luật quản lý thuế
1. Luật số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019, áp dụng 1/7/2020.
2. Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
3. Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020, quy định về hóa đơn, chứng từ, có hiệu lực
thi hành kể từ ngày 01 tháng 07 năm 2022
4. Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020, quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế,
hóa đơn
5. Nghị định 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020, quy định về quản lý thuế đối với doanh
nghiệp có giao dịch liên kết
6. Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị
định 126/2020/NĐ-CP
Chuẩn bị một số câu hỏi sau:
1. Nêu đặc điểm thông tin của kế toán tài chính?
2. Hãy kể các đối tượng sử dụng thông tin của kế toán tài chính? Loại thông tin và mục đích
sử dụng thông tin?
3. Doanh nghiệp có phải tổ chức một hệ thống sổ kế toán để phục vụ cho việc kê khai thuế và
quyết toán thuế hay không?
4. Nêu mục đích của các văn bản pháp lý liên quan đến kế toán và thuế?
5. Các loại thuế thông thường áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp?
6. Cơ quan thuế giao quyền cho doanh nghiệp càng lớn thì rủi ro cho Nhà nước càng cao. Đúng
hay sai? Vì sao?
7. Luật quản lý thuế điều phối những đối tượng nào?
8. Trình bày nội dung đăng ký thuế của đối tượng nộp thuế?
9. Trình bày qui định về thời gian kê khai và thời gian nộp thuế của thuế GTGT, TNDN, TNCN
và lệ phí môn bài?
10. DN thường được hoàn các loại thuế nào?
11. Trình bày nội dung kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế?
12. Trình bày mức phạt chậm nộp, mức phạt do khai sai thuế dẫn đến nộp thiếu nghĩa vụ thuế,
phạt do gian lận thuế?
13. Cho một ví dụ dẫn tiềm ẩn rủi ro thuế?
 14. Doanh nghiệp có được quyền không nộp thuế theo quyết định thanh tra thuế và gửi đơn
khiếu nại hay không? Hãy tìm trên mạng một tình huống kiện tụng về thuế? Ứng xử của
doanh nghiệp đối với những kiện tụng đó?
15. Lợi nhuận kế toán trước thuế trên BCKQKD có khác gì so với thu nhập chịu thuế của DN?
16. Trình bày những điểm mới của luật quản lý thuế số 38/2019/QH14?
Câu hỏi tình huống thực tế: Tên và vị trí công việc của các nhân vật như sau: Ông A – Cán bộ
thuế, Ông B – Giám đốc của công ty X, ông K - Phụ trách tài chính công ty X, Bà C- Kế toán
trưởng của công ty X. Các tình huống tại X là độc lập với nhau và dựa trên những giả định riêng
của từng tình huống.
Lĩnh vực và câu hỏi tình huống Gợi ý VB
Ủy quyền làm việc với cơ quan thuế: Luật QLT
1. CBT quyết toán thuế tại trụ của công ty X. Giám đốc công ty X không am hiểu
về kế toán nên đề cử ông K – Phó giám đốc phụ trách về tài chính – làm việc
với CBT. Như vậy ông B không chịu trách nhiệm về mặt pháp lý đối với hồ sơ
quyết toán thuế. Đúng hay sai? Vì sao?
Trách nhiệm cung cấp thông tin: Luật QLT
2. CBT A là người phụ trách quản lý công ty X. A yêu cầu kế toán trưởng của X
(bà C) phải cung cấp danh sách toàn bộ số tài khoản của X ở ngân hàng và số
tài khoản của giám đốc công ty X (ông B). Ông B không đồng ý cung cấp theo
yêu cầu của A? Giả sử, bạn là kế toán trưởng của X, bạn sẽ giải quyết như thế
nào?
Quyền và nghĩa vụ của cán bộ thuế: Luật QLT
3. A đã được cung cấp toàn bộ số liệu của công ty X, ngoại trừ số dư chi tiết tài
khoản 244 là không có do kế toán không theo dõi chi tiết. Bà C trả lời là không
có theo dõi. A đọc và không hiểu số liệu của công ty X nên nhờ Bà M, bạn của
A, đọc số liệu của X và cùng A làm việc với DN X. Trong tình huống trên,
đúng, sai ở chỗ nào?
4. Công ty X thuộc đối tượng ưu đãi thuế với thuế suất 20% và giảm 50% (nghĩa
là chỉ tính thuế theo thuế suất 10%). Khi quyết toán thuế năm 20x1 và 20x2,
CBT A cho rằng X không thuộc đối tượng được ưu đãi thuế nên bắt buộc X
nộp theo thuế suất 25%. Sau khi ký biên bản làm việc và quyết định nộp thuế,
X đã kiện Cục thuế. Theo bạn, công ty X làm vậy có được không? Cho biết
trách nhiệm của từng bên?
Khai thuế, điều chỉnh và phạt thuế Luật QLT
 5. X đang kê khai thuế GTGT cho kỳ tính thuế tháng 6/20x4. X phát hiện hồ sơ
thuế tháng 2/20x4 bị sai nên điều chỉnh tăng số thuế phải nộp vào báo cáo thuế
tháng 6/20x4 số tiền 20.000.000đ. Ngày 25/7/20x4 X đã nộp toàn bộ nghĩa vụ
thuế do ảnh hưởng của sai lệch vào NSNN. Hãy cho biết hồ sơ khai bổ sung,
điều chỉnh gồm những biểu mẫu nào?
6. Xác định số tiền phạt nộp chậm về thuế?
7. Trường hợp này, X có bị phạt do hành vi kê khai sai hay không?
8. X có 1 chi nhánh ở Hà Nội. Khi làm việc với cơ quan thuế tại Hà Nội, Bà C đã
đăng ký hạch toán phụ thuộc. Cuối năm toàn bộ số liệu của X cộng vào số liệu
tại trụ sở chính và quyết toán thuế tại TP. HCM. Theo bạn, bà C xử lý như vậy
đúng hay sai?
Thời hạn nộp báo cáo thuế Luật QLT
9. X có doanh thu hằng năm lớn hơn 20 tỷ, kê khai thuế GTGT theo tháng. Ngày
18/4/20x4, X nộp báo cáo thuế GTGT tháng 3/20x4 qua mạng. X có vi phạm
về thời hạn nộp thuế không? Theo qui định hiện hành thời hạn nộp là ngày
nào?
10. Công ty X thành lập ngày 1/9/20x4. Bà C, kế toán trưởng công ty X, không
nộp báo cáo quyết toán năm 20x4 mà cộng các tháng của năm X4 vào năm X5.
Theo bạn, X có vi phạm hành chính về thuế không? Nêu qui định của phát luật
thuế về vấn đề này?
Ấn định thuế Luật QLT
11. X là một DN nhỏ, kinh doanh dịch vụ. X thuê một kế toán bán thời gian để làm
sổ kế toán và báo cáo cho X. 3 quý liên tục kể từ khi thành lập, X không lập
báo cáo thuế theo qui định vì kế toán cho rằng công X không có phát sinh giao
dịch nào tạo ra doanh thu và chi phí. X có thuộc diện bị ấn định thuế không?
Giải thích của kế toán X có hợp lý không? Theo qui định của thuế hiện hành
thì ra sao?
12. X kinh doanh hàng hóa N, một loại hàng tiêu dùng thiết yếu của người dân.
Hóa đơn của X phát hành ra cho khách hàng đại đa số là pháp nhân. Khi kiểm
tra số liệu thu, chi và công nợ… của X, A ghi nhận dấu hiệu bán không phát
hành hóa đơn, mua không lấy hóa đơn đầu vào. X có khả năng bị áp dụng ấn
định thuế không? Qui định hiện hành về vấn đề này như thế nào?
Nộp thuế Luật QLT
 13. Ngày 20/4/20x4, X nộp thuế GTGT bằng chuyển khoản từ TK của công ty ở Tư duy
NH TM CP Á Châu (ACB). Số tiền này được ghi nhận vào ngân sách ngày logic
22/4/20x4 do ngày 21/4/20x4 là ngày chủ nhật. CBT A cho rằng công ty X nộp
trễ tiền thuế 2 ngày. Bà C cho rằng công ty không vi phạm qui định của thuế.
Theo bạn thì sao? Qui định về thời gian nộp thuế như thế nào?
14. Bạn là D, một kế toán trưởng mới được tuyển dụng thay cho bà C tại Công ty
X. D nhận được thông báo nợ thuế từ CCT quận 1 về số tiền thuế TNCN và
phạt nộp chậm trên số tiền thuế TNCN mà X còn nợ. Khi xem xét hồ sơ thuế
của X, bạn phát hiện số tiền ghi theo thông báo đã được nộp vào NS đúng hạn.
Có những tình huống nào có khả năng dẫn đến sai lệch này?
Hoàn thuế Luật QLT
15. X nộp hồ sơ xin hoàn thuế GTGT trong khoảng thời gian từ tháng 2/20x3 đến
tháng 4/20x4 với tổng số tiền là 26 tỷ đồng. Kết quả kiểm tra của CBT tại X:
X được hoàn là 25,9 trđ. Hồ sơ xin hoàn được CCT tiếp nhận vào ngày
20/5/20x4. Biên bản làm việc giữa X và CCT đã được lập ngày 10/6/20x4. Đến
ngày 1/7/20x4, X gửi đơn kiện CCT và yêu cầu bồi thường thiệt hại do hoàn
thuế chậm. Theo bạn, CCT có hoàn thuế chậm không? Qui định hiện hành về
vấn đề này như thế nào?
Quyết toán thuế Luật QLT
16. A đến quyết toán thuế công ty X cho niên độ 20x0. Bà C cho rằng thuế xuất Tư duy
nhập khẩu không phải quyết toán vì đó là loại thuế tính theo phát sinh. Nghĩa logic
là có phát sinh khi xuất khẩu, nhập khẩu thì X đã nộp thuế rồi. Theo bạn, nhận
định của bà C đúng hay sai?
17. Công ty X áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng đối với tài sản cố định.
Thời gian khấu hao các dây chuyền sản xuất đều thấp hơn qui định về thời gian
khấu hao của thuế. Với những tính toán khá khoa học của X về gian khấu hao
các dây chuyền sản xuất (vòng đời của sản phẩm, mức độ hoạt động…), ông
A đã đồng ý toàn bộ ước tính của bà C về thời gian khấu hao máy móc thiết
bị. Theo bạn, các xử lý của ông A có đúng không?

Bài tập 1:
Căn cứ điều 75, luật quản lý thuế, hãy trình bày thời gian giải quyết hồ sơ hoàn thuế?
Bài tập 2:
Chi cục thuế Tân Bình chậm trả tiền hoàn thuế GTGT 340 triệu đồng cho công ty TNHH Hoàng
Long, thời hạn 43 ngày. Hãy tính tiền lãi phải trả của chi cục thuế?
Bài tập 3:
Ngày 05/11/2020, doanh nghiệp ABC kê khai thuế GTGT tháng 10/2020. Ngày 15/11/2020, kế toán
phát hiện kế khai thiếu tờ hóa đơn bán ra số 7658 ngày 12/10/2020, số tiền thuế GTGT là 220 triệu
đồng.
Yêu cầu: căn cứ luật quản lý thuế, hãy xử lý tình huống trên.