Professional Documents
Culture Documents
الفصل الثاني دراسة القوائم المالية
الفصل الثاني دراسة القوائم المالية
2
سنة ثانية
مقياس :مالية المؤسسة
3
ج د و ل ا ل م ي ز ان ي ة
قائمة الدخل
قائمة التدفقات النقدية
ت ح ل يل ا ل ب ي ا ن ا ت ا ل م ا ل ي ة
4
مقدمة
ت ت ط ل ب ع م ل ي ة ت ح ل ي ل ا ل ق و ا ئ م ا ل م ا ل ي و ا ل ت د ف ق ا ت ا ل ن ق د ي ة ا ل ق ي ا م أ و ال
ب م عر ف ة م ض م ون ا ل م ي ز ا ن ي ة ا ل م ح ا س ب ي ة ا خ ت ص ا ر ا و م ن ب ع د ه ا م ع ر ف ة
م ح ت وى ا ل م يز ا ن ي ة ا ل م ا ل ية .أ ي ض ا م ن ا ل ق و ا ئ م ا أل س ا س ي ة ا ل ت ي ت ك ون م ح ل
ا ه ت م ا م م ا يس م ى ب ق ا ئ م ة ا لد خ ل ا ل ت ي س ي ت م ت ن ا و ل ه ا ض م ن ا ل ع ن ص ر
ا ل م ا ل ي .م ن ج ه ة أ خ ر ى ،ت ع ب ر ق ا ئ م ة ا ل ت دف ق ا ت ا ل ن ق د ي ة ع ن ا ل م ق ا ر ب ة
ا ل ج د ي د ة و ا لح د ي ث ة ا ل ت ي أص ب ح ت تس ت خ د م ك أ س ا س ل تح ل ي ل ا ل وض ع ي ة
ا ل م ا ل ي ة ل ل م ؤس س ة .
5
جدول الميزانية
ت ت ط ل ب ي ع ب ر ج د و ل ا ل م يز ا ن ي ة ع ن ور ق ة م ا ل ي ة ي ل خ ص م ن خ ال ل ه ا
ن ش ا ط ا ل م ؤس س ة ا لذ ي ي ب ر ز ف ي ش ك ل أص و ل و خ ص وم .ف ا ل م خ ط طا ت
ا ل م ح ا س ب ي ة و ا ل م ا ل ي ة ا ل ت ي ت ص د ر ب م وج ب ق و ا ن ي ن و م ر اس ي م ت وض ح
ب ش ك ل ت ف ص ي لي و م و ج ز ا ل ك ي ف ي ة ا ل ت ي ي ت م ب ه ا إ عد اد ج د و ل ا ل م ي ز ا ن ي ة .
ف م ن م ن ظ ور ا ل ن ظ ا م ا ل م ح ا س ب ي ا ل م ا ل ي ا ل ج ز ا ئر ي ( )S CFت ق س م
ا ل م ي ز ا ن ي ة ا ل م ح ا س ب ي ة ،ا ل ت ي ت ع ت بر أس ا س ت ك و ي ن ا ل م ي ز ا ن ي ة ا ل ما ل ي ة ،إ ل ى
أص و ل و خ ص و م .
جدول الميزانية
ا أل صو ل :ت ت ك ون ح س ب ( 6)S C Fم ن ا ل ع ن ا ص ر ال ت ا ل ية :
ا ل ت ث ب ي ت ا ت ا ل ما د ي ة - ،ا ل ت ث ب ي ت ا ت ا ل ع ي ن ي ة - ،ا ال ه تال ك ا ت - ،
ا ل م س ا ه م ا ت ،ا أل ص و ل ا ل ما ل ي ة - ،ا ل م خ ز و ن ا ت - ،أص و ل ا لض ر ي ب ة ،
-ا لز ب ا ئ ن و ا ل م د ي ن ي ن ا آل خ ر ي ن - ،خ ز ي ن ة ا أل م و ا ل ا إل ي ج ا ب ي ة .
ا ل خ ص و م :ر ؤ وس ا أل م و ا ل - ،ا ل خ ص وم غ ي ر ا ل ج ا ر ي ة ا ل ت ي ت ت ض م ن
ف ا ئ د ة - ،ا ل م ور د ون و ا لد ا ئ ن و ن ا آل خ ر ون - ،خ ص و م ا ل ضر ي ب ة - ،
ا ل م ر ص و د ات ل أل ع ب ا ء و ل ل خ ص و م ا ل م م ا ث لة ( م ن ت و ج ا ت م ث ب ت ة م س ب ق ة ) ،
-خ ز ي نة ا أل م و ا ل ا لس ل ب ي ة
ا ر ج ع إ ل ى ال ج ر ي د ة ا ل ر س م ي ة ا ل ع د د 1 9ال ص ا د ر ة بت ا ر ي خ
( . 2 0 0 9 / 3 / 2 5ص ص ( ، ) 2 3 - 2 4ص ص . )3 2 - 3 3
8
10
ت ت م ث ل ا ل تد ف ق ا ت ا ل ن ق د ي ة ح س ب ا ل ن ظا م ا ل م ح ا س ب ي ا ل م ا ل ي ( )S C Fم ن
خ ال ل م ا ي س م ى ب ج د و ل س ي و لة ا لخ ز ي ن ة ( ا ل طر ي ق ة ا ل م ب ا شر ة و غ ي ر
المباشرة) .ارج ع إل ى الجريدة الرس مية العدد 19الص ادرة بتاري خ
( . 2 0 0 9 / 3 / 2 5ص ص . )2 6 - 3 5 - 3 6
ف ا ل ه دف م ن ج د و ل س ي و لة ا ل خ ز ي ن ة ه و إع ط ا ء مس ت ع م ل ي ا ل ك ش وف
ا ل ما ل ي ة أس ا س ا ل ت ق ي ي م مد ى ق د ر ة ا ل ك يا ن ع ل ى ت و ل ي د ا أل م و ا ل و ن ظا ئر ه ا
و ك ذ لك ا ل م ع ل و م ا ت ب ش أ ن اس ت خ د ام ه ذ ه ا لس ي و لة ا ل م ا ل ي ة .
ي ق د م ج د و ل س ي و لة ا ل خ ز ي ن ة م د ا خ ي ل و م خ ا ر ج ا ل م وج و د ات ا ل م ا ل ي ة
ا ل ح ا ص لة أ ث ن ا ء ا لس ن ة ا ل م ا ل ي ة ح س11ب م ن ش ئ ه ا ( م ص د ر ه ا ) :
ا ل ت د ف ق ا ت ا ل تي ت و ل ده ا ا أل ن ش طة ا ل ع م ل ي ا ت ي ة
ا ل تد ف ق ا ت ا ل م ا ل ي ة ا ل ت ي ت و لد ه ا أ ن ش ط ة ا ال س ت ث م ا ر ( س ح ب أ م و ا ل ؛ ت د ف ق
ن ق دي ص ا در ،أ و ت ح ص ي ل أ م و ا ل ؛ ت دف ق ن ق د ي و ار د ).
ا ل تد ف ق ا ت ا ل ن ا ش ئ ة ع ن أ ن ش ط ة ت م و ي ل ( ت غ ي ي ر ح ج م و ب ن ي ة ا أل م و ا ل
ا ل خ ا ص ة ،أ و ا ل ق ر و ض ).
تد ف ق ا ت أ م و ا ل م ت أ ت ي ة م ن ف و ا ئ د و ح ص ص أس هم ،ت ق د م ك ال ع ل ى ح د ة
و ت ر ت ب ب ص ور ة د ا ئ م ة م ن س ن ة م ا ل ي ة إ ل ى أخ ر ى ف ي ا أل نش ط ة
ا ل ع م ل ي ا ت ي ة لال س ت ث ما ر أ و ا ل ت م و ي ل .
ا ل ط ر ي ق ة ا ل مب ا ش ر ة :ي ت م ت ح د ي د ا ل ف ص و ل ا لر ئ ي س ية ل دخ و ل وخ ر و ج
12ور د ون ،ا لض ر ا ئ ب ، ) . . ،ق ص د إ ب ر از ا أل م و ا ل ا إل ج م ا ل ي ة ( ا ل ز ب ا ئ ن ،ا ل م
ت دف ق م ا ل ي ص ا ف ي .و ي ت م ت ق ر ي ب ا ل ت د ف ق ا ل م ا ل ي ا لص ا ف ي إ ل ى ا ل ن ت ي ج ة
ق ب ل ض ر ي بة ا ل ف ت ر ة ا ل م ق ص ود ة .
ال ط ر ي ق ة غي ر ال مب ا ش ر ة :ت ت م ث ل ف ي ت ص ح ي ح ا ل ن ت ي ج ة ل ل س ن ة ا ل م ا ل ي ة
م ع ا أل خ ذ ب ع ي ن ا ال ع ت ب ا ر م ا ي لي :
آثار المعامالت دون التأثير في الخزينة (اهتالكات ،الزبائن ،المخزونات)
التفاوتات أو التسويات (ضرائب مؤجلة)
التدفقات المالية المرتبطة بأنشطة االستثمار أوالتمويل (قيمة التنازل الزائدة
أو الناقصة ) ،مع ضرورة تقديم التدفقات كال على حدى.
ا ل ط ر يق ة ا ل مب ا ش ر ة ( ج د و ل س يو ل ة ا ل خ ز ي ن ة ):
13
تدفقات أموال الخزين ة المتأتي ة م ن األنشط ة العملياتي ة – تل ك المرتبط ة
بعناصر غير عادية = صافي ت أ خ المتأتية من األنشطة العملياتية( .أ)
صافي ت أ خ المتأتية من أنشطة االستثمار( .ب)
صافي ت أ خ المتأتية من أنشطة التمويل ( .ج)
تغير أموال الخزينة في الفترة (ن) ،والفترة (ن )1-من خالل جمع كل من
أ ،ب ،ج
يت م مقارب ة محص لة ص افي التغي ر ف ي تدفقات أموال الخزين ة م ع النتيج ة
المحاسبية في نهاية الفترة.
ا ل ط ر ي ق ة غ ي ر ا ل م با ش ر ة ( ج د و ل س ي و ل ة ال خ ز ي ن ة ) :ي خ ت ل ف م ح ت و ى
ع ن ا ص ر ت د ف ق ا ت أ م و ا ل ا ل خ ز ي ن ة14ف ي ا ل طر ي ق ة ا ل م ب ا ش ر ة ع ن ا ل طر ي ق ة
غ ي ر ا ل م ب ا ش ر ة ،ل ك ن ت ب ق ى م ح ص لة ت غ ي ر أ م و ا ل ا ل خ ز ي ن ة م ب ن ي ة ع ل ى
ن ف س ا أل س س م ق س م ة بذ ل ك إ ل ى ت أ خ م تأ ت ي ة م ن ا أل نش ط ة ا لع م ل ي ا ت ي ة ،
وت أ خ م تأ ن ي ة م ن ع م ل ي ا ا ال س ت ث م ا ر ،وت أ خ م ت أ ت ي ة م ن ع م ل ي ا ت
ا ل ت م و ي ل .ت س ت خ د م ا ل طر ي ق ة غ ب ر ا ل م ب ا ش ر ة م ن أ ج ل ا ل ت ح ق ق م ن ص ح ة
ا ل ن ت ا ئ ج ا ل م ت وص ل إ ل ي ه ا ف ي ا ل طر ي ق ة ا ل م ب اش ر و م ق ا ر ن ة ك ل ذ ل ك
ب ا ل ن ت ي ج ة ا ل م ح ا س ب ي ة ( .أن ظ ر إ ل ى ال ص ف ح ة 3 6م ن ا ل ج ر ي د ة ال ر س م ي ة
ا ل ع د د )1 9
انتهـــــــــى
شكرا لكم على حسن اإل صغاء و المتابعة