CHUONG 2 - Slide

2
CHƯƠNG 2: QUÁ TRÌNH GHI CHÉP
Giới Thiệu Chương

 Các công ty sử dụng một bộ quy trình và sổ kế toán
để theo dõi dữ liệu của các giao dịch dễ dàng hơn
so với các báo cáo kế toán ở Chương 1.
 Chương này giới thiệu và minh họa các quy trình và
ghi chép cơ bản.
3
MỤC TIÊU HỌC TẬP
4
MỤC TIÊU HỌC TẬP 1
MÔ TẢ TÀI KHOẢN, KHOẢN GHI NỢ, VÀ KHOẢN GHI CÓ
ĐƯỢC DÙNG ĐỂ GHI CHÉP CÁC GIAO DỊCH KINH TẾ NHƯ
THẾ NÀO.
Tài Khoản
• Tài khoản là một ghi chép riêng biệt của kế toán về các khoản tăng, giảm
của một tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu cụ thể.
• Theo hình thức đơn giản nhất, một tài khoản bao gồm ba phần: (1) Tên tài
khoản, (2) bên trái hoặc bên Nợ (Dr) và (3) bên phải hoặc bên Có (Cr.)
• Lưu ý: Bất cứ khi nào chúng ta đề cập đến một tài khoản cụ thể, chúng ta
phải viết hoa.
5
Khoản Ghi Nợ và Khoản Ghi Có (MTHT1)
6
GHI NỢ, GHI CÓ ĐỐI VỚI TÀI SẢN VÀ NỢ PHẢI TRẢ
❖ Cả hai vế của phương trình cơ bản: Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở
hữu phải luôn bằng nhau.
❖ Khoản tăng và giảm Nợ phải trả được ghi chép ngược lại với khoản tăng
và giảm Tài sản.
❖ Do đó, khoản tăng Nợ phải trả được ghi ở bên phải hoặc bên Có và giảm
Nợ phải trả được ghi ở bên trái hoặc bên Nợ.
MINH HỌA 2.4 Số dư bình thường tài khoản tài sản và nợ phải trả
❖ Tài khoản Tài sản thường có số dư Nợ. Nghĩa là, khoản ghi Nợ tài
khoản tài sản cụ thể sẽ lớn hơn khoản ghi Có của chính tài khoản đó.
❖ Tài khoản Nợ phải trả thường có số dư bên Có. Nghĩa là, khoản ghi Có
cho một tài khoản cu thể lớn hơn khoản ghi Nợ của chính tài khoản đó.
7
GHI NỢ, GHI CÓ ĐỐI VỚI VỐN CHỦ SỞ HỮU
❖ Các công ty phát hành Cổ phiếu – Phổ thông để đổi lấy khoản đầu tư của
chủ sở hữu vào công ty.
❖ Khoản bên có làm tăng tài khoản Vốn Cổ Phần – Phổ Thông và khoản
bên nợ làm giảm tài khoản này.
MINH HỌA 2.6 Số dư bình thường tài khoản vốn cổ phần – phổ thông
❖ Cần biết số dư bình thường trong tài khoản có thể giúp bạn tìm ra lỗi.
❖ Tuy vậy, đôi khi số dư khác thường có thể là đúng.
8
GHI NỢ, GHI CÓ CÁC TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU
Lợi nhuận giữ lại (Retained Earnings)

❖ Lợi nhuận giữ lại là lợi nhuận thuần được giữ lại trong doanh nghiệp.
❖ Nó đại diện cho phần vốn chủ sở hữu mà công ty đã tích lũy thông qua
hoạt động kinh doanh có thể mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp.
❖ Khoản ghi có (lợi nhuận thuần) làm tăng tài khoản Lợi Nhuận Giữ Lại và
khoản ghi nợ (cổ tức hoặc lỗ thuần) làm giảm nó
MINH HỌA 2.7 Ảnh hưởng ghi nợ, ghi có và số dư bình thường tài khoản lợi nhuận giữ lại
❖ Vốn cổ phần thường, Lợi nhuận giữ lại và Nợ phải trả: Nguyên tắc áp
dụng vào bên nợ, bên có và số dư giống nhau
9
Cổ tức (Dividends)
❖ Cổ tức là khoản phân phối cho các cổ đông của công ty.
❖ Hình thức phân phối phổ biến nhất là cổ tức bằng tiền.
❖ Cổ tức làm giảm quyền của cổ đông trên lợi nhuận giữ lại. Khoản ghi nợ
làm tăng tài khoản Cổ Tức và khoản ghi có làm giảm nó.
MINH HỌA 2.8 Ảnh hưởng ghi nợ, ghi có và số dư bình thường tài khoản cổ tức
❖ Tài khoản này thường có số dư bên nơ.̣

10
Doanh thu (Revenue) và Chi phí (Expense

❖ Mục đích của việc đạt được doanh thu là mang lại lợi ích cho các cổ đông
của doanh nghiệp. Khi một công ty ghi nhận doanh thu, vốn chủ sở hữu
tăng lên.
❖ Do đó, ảnh hưởng của khoản ghi nợ và khoản ghi có trên tài khoản doanh
thu cũng giống như ảnh hưởng của chúng trên Lợi Nhuận Giữ Lại.
❖ Chi phí có ảnh hưởng ngược lại. Chi phí làm giảm vốn chủ sở hữu.
MINH HỌA 2.10 Số dư bình thường - doanh thu và chi phí
11
MỐI QUAN HỆ VỚI VỐN CHỦ SỞ HỮU
giữ lại trong

doanh nghiệp
12
TÓM TẮT QUY TẮC GHI NỢ/GHI CÓ
MINH HỌA 2.12 Tóm tắt quy tắc ghi nợ/ghi có
❖ Bản tóm tắt các quy tắc ghi nợ/ghi có và ảnh hưởng đối với từng
loại tài khoản sẽ giúp bạn hiểu các nguyên tắc cơ bản của hệ
thống kế toán kép.
13
BÀI THỰC HÀNH! 1 | Số Dư Tài Khoản
Julie Loeng vừa thuê mặt bằng trong một trung tâm mua sắm.
Trong không gian này, cô ấy sẽ mở một tiệm làm tóc có tên là
“Hair It Is.” Một người bạn đã khuyên Julie thiết lập một bộ sổ
sách kế toán theo bút toán kép để ghi chép tất cả các giao dịch
kinh tế của cô ấy.
Hãy xác định các tài khoản phản ánh tình hình tài chính mà Julie
có thể sẽ cần để ghi chép các giao dịch cần thiết để mở doanh
nghiệp của mình. Cho biết số dư bình thường của mỗi tài khoản
là số dư nợ hay số dư có.
KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG
• Xác định các loại tài khoản cần thiết. Ju- lie sẽ cần tài khoản tài
sản cho từng loại tài sản đầu tư vào doanh nghiệp và tài khoản
nợ phải trả cho bất kỳ khoản nợ nào phát sinh.
• Hiểu các loại tài khoản vốn chủ sở hữu. Chỉ có Vốn Cổ Phần -
Phổ ông sẽ cần đến khi Julie bắt đầu kinh doanh. Các tài khoản
vốn chủ sở hữu khác sẽ cần sau này.
14
CHO BIẾT NHẬT KÝ ĐƯỢC SỬ DỤNG NHƯ THẾ NÀO TRONG
QUÁ TRÌNH GHI CHÉP
MINH HỌA 2.13 Quy trình ghi chép

15
SỔ NHẬT KÝ
❖ Các công ty trước hết ghi chép giao dịch theo thứ tự thời gian
(thứ tự mà chúng xảy ra). Vì vậy, sổ nhật ký được gọi là sổ
của bút toán gốc.
❖ Đối với mỗi giao dịch, sổ nhật ký cho thấy ảnh hưởng ghi nợ,
ghi có trên các tài khoản cụ thể.
❖ Các công ty có thể sử dụng các loại sổ nhật ký khác nhau,
nhưng mọi công ty đều sử dụng sổ nhật ký cơ bản nhất, là sổ
nhật ký chung.
1. Nó là nơi thể hiện tất cả ảnh hưởng của một giao dịch.
2. Nó cung cấp các ghi chép theo thời gian của các giao
dịch.
3. Nó giúp giúp ngăn ngừa hoặc xác định vị trí sai sót vì số
tiền ghi nợ và ghi có cho mỗi bút toán có thể dễ dàng so
sánh.
16
GHI SỔ NHẬT KÝ
Giả sử: vào ngày 1/9, các cổ đông đã đầu tư €15,000 bằng tiền vào
công ty để đổi lấy cổ phiếu phổ thông và So byte đã mua thiết bị máy
tính với giá €7,000 bằng tiền.
1 Ngày của giao dịch. 5 Cột có tiêu đề “Tham Chiếu” được để trống
2 Tên tài khoản nợ. khi ghi bút toán nhật ký. Cột này được sử dụng
3 Tên tài khoản có. sau này khi các bút toán nhật ký được chuyển
đến các tài khoản riêng biệt.
4 Giải thích ngắn gọn về giao dịch.
17
BÚT TOÁN GIẢN ĐƠN VÀ BÚT TOÁN PHỨC TẠP
 Bút toán giản đơn: Là bút toán chỉ liên quan đến 2 tài khoản,
một tài khoản ghi Nợ và một tài khoản ghi Có.
 Bút toán phức tạp: Là bút toán có liên quan từ ba tài khoản
trở lên.
 Dạng chuẩn yêu cầu tất cả các khoản ghi Nợ được ghi trước
các khoản ghi Có.
Giả sử: vào ngày 1/7, Butler Shipping mua một chiếc xe tải giao hàng giá
£14,000, trả ngay £8,000 bằng tiền và chấp nhận trả chậm số còn lại £6,000.
18
BÀI THỰC HÀNH! 2 | Ghi Chép Hoạt Động Kinh Doanh
Là chủ tịch và cổ đông duy nhất, Julie Loeng tham gia vào các
hoạt động sau
đây trong việc thành lập thẩm mỹ viện của mình, Hair It Is.
1. Mở một tài khoản ngân hàng với tên Hair It Is và gửi €20,000
của chính cô ấy vào tài khoản này để đổi lấy cổ phiếu phổ thông.
2. Mua thiết bị trả chậm (trong 30 ngày) với tổng giá trị là €4,800.
3. Phỏng vấn 3 ứng viên cho vị trí chuyên viên làm đẹp.
Các sổ kế toán nào mà Hair It Is nên dùng để ghi chép 3 hoạt
động này? Lập các bút toán để ghi chép các nghiệp vụ.
KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG
• Hiểu những hoạt động nào cần được ghi chép và hoạt động nào
không. Bất kỳ điều gì có ảnh hưởng kinh tế đều nên được ghi
chép trong nhật ký.
• Phân tích ảnh hưởng của các giao dịch đến tài khoản tài sản, nợ
phải trả và vốn chủ sở hữu.
19
GIẢI THÍCH SỔ TÀI KHOẢN VÀ CHUYỂN SỔ GIÚP CHO QUÁ
TRÌNH GHI CHÉP NHƯ THẾ NÀO.
MINH HỌA 2.16 Số cái tài khoản, nơi bao gồm tất cả các tài khoản của công ty
20
HỆ THỐNG TÀI KHOẢN
 Liệt kê các tài khoản và số hiệu tài khoản để xác định vị

trí của chúng trong sổ cái.
 Cách đánh số: Hệ thống đánh số xác định các tài khoản
thường bắt đầu bằng tài khoản thuộc báo cáo tình hình
tài chính và tiếp theo là tài khoản thuộc báo cáo kết quả
hoạt động.
 Số lượng tài khoản: Phụ thuộc vào số lượng mong
muốn trong quản lý chi tiết.
 Các công ty để lại những khoảng trống để cho phép
chèn các tài khoản mới khi cần thiết trong quá trình hoạt
động của doanh nghiệp.
21
HỆ THỐNG TÀI KHOẢN
MINH HỌA 2.19 Hệ thống tài khoản
22
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
 Sổ tài khoản là một nhóm các tài khoản mà một công ty sử
dụng. Sổ tài khoản cung cấp số dư của từng tài khoản cũng
như theo dõi những thay đổi trong các số dư này.
 Các công ty có thể sử dụng các loại sổ tài khoản khác nhau,
nhưng mọi công ty đều có một sổ cái tài khoản.
MINH HỌA 2.17 Số hình thức này được gọi là hình thức tài khoản ba cột
23
CHUYỂN SỔ (TỪ NHẬT KÝ VÀO TÀI KHOẢN)
1 Chuyển vào tài

khoản ghi nợ,
ngày, trang nhật
ký và số tiền
2 Nhập số hiệu tài

khoản ghi nợ vào
cột tham chiếu
của nhật ký.
3 Chuyển vào tài

khoản ghi có,
ngày, trang nhật
ký và số tiền.
4 Nhập số hiệu tài

khoản ghi có vào
24
MINH HỌA QUY TRÌNH GHI CHÉP
GIAO DỊCH THÁNG 10 CỦA QUẢNG CÁO YAZICI A.S.

KỲ KẾ TOÁN: MỘT THÁNG
GỢI Ý HỮU ÍCH

THỰC HIỆN THEO CÁC BƯỚC SAU:
1 - XÁC ĐỊNH LOẠI TÀI KHOẢN CÓ LIÊN QUAN.
2 - XÁC ĐỊNH NHỮNG MỤC TĂNG HOẶC GIẢM VÀ
BAO NHIÊU.
3 – CHUYỂN CÁC KHOẢN TĂNG GIẢM THÀNH
KHOẢN GHI NỢ VÀ GHI CÓ.
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
TÓM TẮT MINH HỌA GHI NHẬT KÝ
36
TÓM TẮT MINH HỌA GHI NHẬT KÝ(TT)
37
TÓM TẮT MINH HỌA CHUYỂN SỔ
38
TÓM TẮT MINH HỌA CHUYỂN SỔ (TT)
39
BÀI THỰC HÀNH
40
LẬP BẢNG CÂN ĐỐI THỬ
Bảng cân đối thử là bảng kê các tài khoản và số dư của chúng
tại một thời điểm nhất định.
• Lập vào cuối kỳ kế toán.
• Liệt kê các tài khoản theo thứ tự xuất hiện trong sổ cái.
• Chứng minh sự cân bằng toán học của các khoản ghi nợ và
ghi có sau khi chuyển sổ
• Không bao quát hết các lỗi trong việc ghi nhật ký và chuyển sổ.
• Hữu ích trong việc lập báo cáo tài chính.
41
Có ba bước lập bảng cân đối thử:

1.Liệt kê tên tài khoản và số dư của chúng vào cột nợ hoặc cột có tương
ứng.
2.Tổng cộng số tiền cột nợ và cột có.
42
HẠN CHẾ CỦA BẢNG CÂN ĐỐI THỬ
 Không đảm bảo phát hiện tất cả các lỗi ghi chép
 Bảng cân đối thử có thể cân bằng ngay cả khi:
1. Giao dịch không được ghi nhật ký.
2. Một bút toán nhật ký đúng không được chuyển sổ.
3. Một bút toán nhật ký được chuyển hai lần.
4. Tài khoản không đúng được sử dụng trong việc ghi nhật
ký hoặc chuyển sổ.
5. Lỗi bù trừ được thực hiện khi ghi chép số tiền của giao
dịch.
Bảng cân đối thử không chứng minh rằng công ty đã ghi
chép tất cả các giao dịch hoặc sổ cái là đúng hết.
43
TÌM SAI SÓT
 Thường là do lỗi toán học, chuyển sổ sai hoặc sao chép
dữ liệu không đúng.
 Đầu tiên, xác định mức chênh lệch giữa hai cột của bảng
cân đối thử.
1. Nếu lỗi là €1, €10, €100 hoặc €1,000 => cộng lại các cột
của bảng cân đối thử và tính toán lại số dư tài khoản.
2. Nếu sai số chia hết cho 2, xem có số ̛nào bằng một nửa số
sai đã được nhập sai cột hay không.
3. Nếu sai số chia hết cho 9, xem có số ̛nào bị sao chép sai
do đảo ngược thứ tự các số: gọi là lỗi chuyển vị.
4. Nếu khoản sai không chia hết cho 2 hoặc 9, hãy xem có bỏ
sót số dư trong bảng cân đối thử hay không, có quên
chuyển sổ một số tiền nào đó không.
44
KÝ HIỆU TIỀN TỆ VÀ ĐƯỜNG KẺ CHÂN
Ký Hiệu Tiền Tệ
Không sử dụng ký hiệu đơn vị tiền tệ trong các sổ
nhật ký hoặc sổ tài khoản.
Thường chỉ được sử dụng trong Bảng cân đối thử và
Báo cáo tài chính.
Chỉ hiển thị ký hiệu tiền tệ cho số đầu tiên và số tổng
cộng trong cột.
Đường Kẻ Chân
Một đường kẻ đơn được đặt dưới cột của các con số
sẽ được cộng hoặc trừ.
Số tổng cộng được kẻ đường kẻ đôi.
45
46
Van de 2.1 2.3

CHUONG 2 - Slide

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

CHUONG 2 - Slide

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

2

CHƯƠNG 2: QUÁ TRÌNH GHI CHÉP

Giới Thiệu Chương

Lợi nhuận giữ lại (Retained Earnings)

❖ Tài khoản này thường có số dư bên nơ.̣

Doanh thu (Revenue) và Chi phí (Expense

giữ lại trong

MINH HỌA 2.12 Tóm tắt quy tắc ghi nợ/ghi có

MINH HỌA 2.13 Quy trình ghi chép

 Liệt kê các tài khoản và số hiệu tài khoản để xác định vị

1 Chuyển vào tài

2 Nhập số hiệu tài

3 Chuyển vào tài

4 Nhập số hiệu tài

GIAO DỊCH THÁNG 10 CỦA QUẢNG CÁO YAZICI A.S.

GỢI Ý HỮU ÍCH

Có ba bước lập bảng cân đối thử:

Van de 2.1 2.3

You might also like