Professional Documents
Culture Documents
Chương 1:
Laø moät keá hoaïch toaøn dieän phoái hôïp caùc hoaït ñoäng vaø caùc nguoàn löïc ñeå
thöïc hieän moät khoái löôïng coâng vieäc trong moät khoaûng thôøi gian nhaát
ñònh, ñöôïc bieåu hieän döôùi daïng moät heä thoáng caùc chæ tieâu veà soá löôïng vaø
giaù trò.
Taùc duïng cuûa döï toaùn:
Cung caáp thoâng tin cho nhaø quaûn trò veà toaøn boä keá hoaïch SX-KD cuûa DN
moät caùch coù heä thoáng vaø ñaûm baûo vieäc thöïc hieän caùc muïc tieâu ñeà ra.
Cho thấy sự phoái hôïp toaøn boä hoaït ñoäng vaø nguoàn löïc cuûa caùc boä phaän
trong DN ñaûm baûo cho caùc keá hoaïch cuûa töøng boä phaän phuø hôïp vôùi muïc
tieâu chung cuûa DN.
Laø cô sôû ñeå xaây döïng vaø ñaùnh giaù traùch nhieäm quaûn lyù cuûa caùc nhaø quaûn
trò caùc caáp.
Löôøng tröôùc nhöõng khoù khaên khi chuùng chöa xaûy ra ñeå coù phöông aùn ñoái
phoù kòp thôøi vaø ñuùng ñaén.
3. Caùc loaïi döï toaùn
5
Döï toaùn ngaân saùch ngaén haïn (Döï toaùn ngaân saùch chuû ñaïo):Laø moät baûn döï
toaùn toång theå phaûn aùnh toaøn boä keá hoaïch SXKD vaø keát quaû döï tính cuûa moät
toå chöùc trong kyø keá hoaïch 1 naêm vaø ñöôïc chia thaønh töøng kyø ngaén hôn laø
töøng quyù, töøng thaùng phuø hôïp vôùi kyø keá toaùn cuûa DN nhaèm thuaän tieän cho
vieäc ñaùnh giaù keát quaû thöïc hieän vaø keá hoaïch.
Döï toaùn ngaân saùch daøi haïn (Döï toaùn voán) thöôøng lieân quan ñeán TSCÑ.
Döï toaùn voán lieân quan ñeán vieäc ra quyeát ñònh ñaàu tö daøi haïn, neân caàn phaûi
coù söï phaân tích thaåm ñònh hieäu quaû taøi chính döï aùn ñaàu tö moät caùch khoa
hoïc. (seõ nghieân cöùu keát hôïp ôû Chöông Thoâng tin KTQT cho vieäc ra quyeát
ñònh ñaàu tö daøi haïn)
Caùc loaïi döï toaùn 6
Caùc döï toaùn ngaân saùch coù theå ñöôïc laäp döôùi daïng döï toaùn tónh
hoaëc döï toaùn linh hoaït
Döï toaùn tónh: laø döï toaùn ngaân saùch ñöôïc laäp theo moät möùc
ñoä hoaït ñoäng nhaát ñònh, khoâng coù söï ñieàu chænh khi möùc ñoä
hoaït ñoäng thay ñoåi.→ khoâng cung caáp ñuû thoâng tin ñeå ñaùnh
giaù vaø kieåm soaùt hoaït ñoäng trong caùc tình huoáng khaùc nhau,
Döï toaùn linh hoaït: laø döï toaùn ngaân saùch ñöôïc laäp öùng vôùi
nhieàu möùc ñoä hoaït ñoäng trong phaïm vi phuø hôïp maø hoaït
ñoäng cuûa DN seõ coù theå thay ñoåi ôû kyø saûn xuaát kinh doanh
saép tôùi.
Döï toaùn tónh (Static Budget)
8
Dự toán tĩnh và báo cáo
hoạt động
Câu hỏi đặt ra là . . .
“Có bao nhiêu CP biến động giảm do
mức độ hoạt động giảm; và bao nhiêu
CP giảm là do kiểm soát tốt chi phí?”
Để trả lời câu hỏi này chúng ta phải lập dự
toán cho mức độ hoạt động thực tế.
9
Dự toán linh hoạt (Flexible Budgets)
Thể hiện doanh thu và chi phí
dự kiến xảy ra tại
mức độ hoạt động thực tế.
10
Dự toán linh hoạt và báo cáo
hoạt động 11
10-Jan-23
thực tế linh hoạt
Döï toaùn ñöôïc laäp töø caáp cô sôû neân thöôøng coù khuynh höôùng
chính xaùc vaø ñaùng tin caäy hôn.
Thuùc ñaåy nhaø quaûn trò coù yù thöùc thöïc hieän vaø hoaøn thaønh toát
döï toaùn do mình ñaõ ñöa ra vaøø khoâng mang tính aùp ñaët.
15
QUI TRÌNH DỰ TOÁN
Soá lieäu,
thoâng tin cuõ
Döï toaùn (öôùc Thöïc teá Baùo caùo Haønh ñoäng
tính) bieán ñoäng hieäu chænh
Thoâng tin
hieän haønh
Ảnh hưởng của nhân tố con người trong
việc lập dự toán ngân sách 16
Nhân tố con người trong việc lập dự toán ngân sách rất quan trọng:
Dự toán NS đóng vai trò động viên Hướng đến mục
Tạo sự phối hợp giữa các bộ phận trong DN tiêu chung
Sự thành công của dự toán Ngân sách không chỉ phụ thuộc cách thức và kỹ thuật
lập dự toán mà chủ yếu dựa vào mức độ chấp nhận của nhà quản trị và cách họ sử
dụng dự toán NS
Nhà quản trị cấp thấp sẽ thiếu nhiệt tình trong việc xây dựng và thực hiện dự toán nếu
các nhà quản trị cấp cao thiếu quan tâm, xem dự toán chỉ là hình thức.
Trong quá trình xd và thực hiện dự toán NS:
Cần đặt mục tiêu dự toán NS phải vừa sức
Không nên gây áp lực đối với nhân viên
Hạn chế làm phát sinh sự hoài nghi, gian dối để đạt mục tiêu dự toán NS
HỆ THỐNG DỰ TOÁN HOAÏT ÑOÄNG SXKD HAØNG NAÊM
DT TIEÂU THUÏï
17
Döï toaùn
tieâu thuï
10-Jan-23
Dự toán tồn Döï toaùn DT CP baùn
kho TP saûn xuaát haøng &QLDN
DT HOAÏT ÑOÄNG
DT thu chi
tieàn maët
DÖÏ TOAÙN BCTC
DT keát quaû
kinh doanh
BCÑKT
döï toaùn
II. HEÄ THOÁNG DÖÏ TOAÙN NGAÂN SAÙCH 18
1. Moái quan heä giöõa caùc döï toaùn boä phaän
Döï toaùn tieâu thuï laø khôûi ñaàu vaø ñoùng vai troø chuû ñaïo chi
phoái toaøn boä caùc döï toaùn khaùc.
Döï toaùn tieâu thuï laø caên cöù ñeå laäp döï toaùn SX. Döï toaùn SX
laø cô sôû ñeå laäp döï toaùn CP NVLTT; CP NCTT; CPSXC.
DT CPBH vaø CPQLDN vöøa taùc ñoäng vöøa phuï thuoäc vaøo
döï toaùn tieâu thuï. Döï toaùn tieâu thuï cuõng taùc ñoäng ñeán döï
toaùn keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh .
Döï toaùn tieâu thuï taùc ñoäng ñeán döï toaùn tieàn vaø döï toaùn tieàn
laïi phuï thuoäc vaøo caùc döï toaùn chi phí .
Keát quaû cuoái cuøng sau moät thôøi kyø hoaït ñoäng SXKD laø
tình hình lôïi nhuaän, taøi saûn ñöôïc phaûn aùnh treân caùc Döï
toaùn BCTC.
2. QUY TRÌNH LAÄP DÖÏ TOAÙN SAÛN XUAÁT KD
2.1 DỰ TOÁN TIÊU THỤ 19
Dự toán tiêu thụ được lập dựa trên dự báo về doanh số bán hàng
hoặc cung cấp dịch vụ.
Khi dự báo về khả năng tiêu thụ sản phẩm, cần xem xét các nhân
tố:
- Mức tiêu thụ trong quá khứ và xu hướng
- Chính sách về giá bán của công ty
- Chính sách về quảng cáo, khuyến mãi của công ty
- Chính sách về sản phẩm của công ty
- Xu hướng của nền kinh tế
- Xu hướng của ngành công nghiệp của công ty
- Các chính sách, sự kiện luật pháp và chính trị
- Các động thái cuûa đối thụ cạnh tranh
- Kết quả nghiên cứu thị trường,…
DÖÏ TOAÙN TIEÂU THUÏ 20
Döï toaùn tieâu thuï thöôøng bao goàm 2 phaàn chính laø
Döï toaùn doanh thu vaø Döï toaùn thu tieàn (döï toaùn
lòch thu tieàn)
Döï toaùn Döï toaùn Saûn phaåm
= x Ñôn giaù baùn
doanh thu tieâu thuï
Taïi coâng ty A döï kieán toång saûn phaåm K tieâu thuï trong naêm
20X7 laø 150.000 saûn phaåm, trong ñoù saûn löôïng tieâu thuï cuûa töøng
quyù laàn löôït chieám tyû leä nhö sau: quyù 1: 10 %, quyù 2: 30%, quyù
3: 40%, quyù 4: 20%. Ñôn giaù baùn döï kieán laø 200.000 ñoàng.
Tieàn baùn haøng ñöôïc thu ngay trong quyù phaùt sinh doanh thu laø
70%, soá coøn laïi seõ ñöôïc thu heát trong quyù sau. Nôï phaûi thu
khaùch haøng quyù 4 naêm tröôùc theå hieän treân baûng caân ñoái keá toaùn
ngaøy 31/12/2006 laø 1.350.000.000 ñoàng.
Töø caùc döõ lieäu treân, döï toaùn tieâu thuï saûn phaåm seõ ñöôïc laäp nhö
sau:
DÖÏ TOAÙN DOANH THU
22
Baûng 1
(Ñv tính: 1.000.000 ñoàng)
10-Jan-23
Chæ tieâu Quyù Caû
naêm
1 2 3 4
Naêm tröôùc chuyeån sang 1.350 1.350
Toång coäng tieàn thu ñöôïc 3.450 7.200 11.100 7.800 29.550
2.2 DÖÏ TOAÙN SAÛN XUAÁT
24
Döï toaùn SX ñöôïc laäp döïa treân cô sôû döï toaùn tieâu thuï, ñoàng thôøi
phaûi caên cöù vaøo döï toaùn toàn kho nhaèm ñaûm baûo möùc toàn kho toái
thieåu cho quaù trình tieâu thuï ñöôïc lieân tuïc.
Víduï 2: Coâng ty A caên cöù vaøo döï toaùn tieâu thuï saûn phaåm K
trong naêm 20X7, döï kieán saûn phaåm toàn kho cuoái quyù baèng
20% nhu caàu tieâu thuï cuûa quyù sau, soá löôïng saûn phaåm toàn
kho ñaàu naêm vaø cuoái naêm laàn löôït laø 3.000 vaø 4.000. Döï
toaùn saûn xuaát seõ ñöôïc laäp nhö sau:
DÖÏ TOAÙN SAÛN XUAÁT
Baûng 3: SAÛN PHAÅM K 20X7 25
10-Jan-23
Chæ tieâu Quyù Caû
naêm
1 2 3 4
1.Löôïng SP tieâu thuï döï 15.000 45.000 60.000 30.000 150.000
toaùn (SP)
2.Löôïng SP toàn kho cuoái 9.000 12.000 6.000 4.000 4.000
kyø(SP) (=20% nhu caàu SL
tieâu thuï quyù sau)
3.Toång nhu caàu (SP) 24.000 57.000 66.000 34.000 154.000
(3) = (1)+(2)
4.Löôïng SP toàn kho ñaàu 3.000 9.000 12.000 6.000 3.000
kyø
5.Soá löôïng SP caàn SX (5) 21.000 48.000 54.000 28.000 151.000
=(3) – (4)
Ñoái vôùi caùc DN TM khoâng laäp döï toaùn SX thay
vaøo ñoù seõ laäp döï toaùn mua haøng hoùa. 26
Ñònh möùc NVL tieâu hao; Nhu caàu NVL toàn kho.
Ñoàng thôøi vôùi döï toùan mua NVL, caên cöù vaøo phöông thöùc thanh toaùn tieàn
cho nhaø cung caáp ñeå laäp döï toaùn chi tieàn traû cho nhaø cung caáp ( gioáng döï
toaùn chi tieàn haøng)
29
Ví duï: Laäp Döï toaùn Chi phí NVL tröïc tieáp
1 2 3 4 naêm
1.Khoái löôïng SP caàn SX (SP) 21.000 48.000 54.000 28.000 151.000
10-Jan-23
2.Ñònh möùc NVL (kg) 0,8 0,8 0,8 0,8 0,8
3. Nhu caàu NVL cho SX 16.800 38.400 43.200 22.400 120.800
(kg)(3)=(1) x(2)
4.Löôïng döï tröõ NVL cuoái kyø 3.840 4.320 2.240 3.200 3.200
(kg) =10% nhu caàu NVL cho SX
quyù sau
5.Toång nhu caàu NVL (kg) 20.640 42.720 45.440 25.600 124.000
=(3)+(4)
6. Löôïng NVL toàn ñaàu kyø (kg) 1.680 3.840 4.320 2.240 1.680
7.Döï toaùn NVL caàn mua (kg) 18.960 38.880 41.120 23.360 122.320
(7) = (5) –(6)
8. Ñònh möùc giaù NVL 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1
9.Trò giaù mua NVL = (7)x(8) 1.896 3.888 4.112 2.336 12.232
10. Chi phí NVL TT 1.680 3.840 4.320 2.240 12.080
(10) = (3) x (8)
Baûng 5 DÖÏ TOAÙN CHI TRAÛ TIEÀN MUA NGUYEÂN VAÄT LIEÄU
NAÊM 20X7. ( ñôn vò tính: trieäu ñoàng) 31
1 2 3 4
Soá tieàn chi mua nguyeân lieäu vaät lieäu trong kyø döï toaùn seõ goàm
khoaûn phaûi traû cuûa kyø tröôùc chuyeån sang coäng vôùi khoaûn chi traû
trong kyø döï toaùn.
2.4 DÖÏ TOAÙN CP NHAÂN COÂNG TRÖÏC TIEÁP
32
Döï toaùn CP NCTT ñöôïc laäp caên cöù vaøo Döï toaùn saûn xuaát; ñònh
möùc thôøi gian lao ñoäng tröïc tieáp ñeå saûn xuaát moät ñôn vò SP hoaëc
thöïc hieän dòch vuï vaø ñôn giaù moät giôø coâng lao ñoäng tröïc tieáp.
Döï toaùn nhu caàu thôøi Döï toaùn khoái Ñònh möùc thôøi
gian lao ñoäng (giôø) löôïng SP SX, thöïc x gian SX, thöïc
=
hieän dòch vuï hieän dòch vuï
Döï toaùn CP nhaân Döï toaùn nhu caàu Ñònh möùc giaù giôø
coâng tröïc tieáp = thôøi gian lao ñoäng x coâng LÑ tröïc tieáp
VD veà laäp döï toaùn CP nhaân coâng tröïc tieáp 33
Ví duï 4: Caên cöù vaøo döï toaùn SX ôû VD 2 ñeå laäp döï toaùn CP NCTT,
cho bieát ñònh möùc thôøi gian SX SP laø 1giôø vaø Ñôn giaù giôø coâng LÑ
tröïc tieáp laø 40.000ñ/giôø.
Baûng 6:
DÖÏ TOAÙN CP NCTT – NAÊM 20X7 - ñv tính: trieäu ñoàng
Chæ tieâu Quyù Caû
naêm
1 2 3 4
1.Khoái löôïng SP caàn SX (SP) 21.000 48.000 54.000 28.000 151.000
Nhaèm phuïc vuï cho vieäc kieåm soaùt vaø phaân tíchï bieán ñoäng cuûa
CPSXC: Dự toaùn CPSXC được lập chi tiết theo 2 khoản mục Biến
phí SXC vaø Ñònh phí SXC
Do khoâng lieân quan tröïc tieáp ñeán quy trình coâng ngheä SX neân Bieán
phí SXC döï toaùn thöôøng ñöôïc öôùc löôïng tyû leä vôùi möùc ñoä hoaït ñoäng
SX trong naêm (soá giôø lao ñoäng tröïc tieáp, soá giôø maùy hoaït ñoäng,…).
Coøn Ñònh phí SXC do thöôøng ít thay ñoåi theo möùc ñoä hoaït ñoäng neân
ñöôïc öôùc tính caên cöù vaøo CP SXC thöïc teá kyø tröôùc coù chuù yù ñeán vaán
ñeà tieát kieäm CP ñeå laøm giaûm giaù thaønh keá hoaïch vì khoaûn CP naøy
thöôøng khoâng laøm taêng giaù trò söû duïng cuûa SP.
Bieán phí SXC seõ ñöôïc tính cho töøng ñôn vò SP thoâng qua ñôn giaù
phaân boå bieán phí SX chung/ möùc ñoä hoaït ñoäng vaø möùc ñoä hoaït ñoäng
SX/ SP
35
10-Jan-23
Toång BP SXC döï toaùn trong naêm
Ñôn giaù p/ boå
=
BP SXC Toång möùc ñoä hoaït ñoäng döï kieán trong naêm
Ngoaøi ra, ñeå chuaån bò döõ lieäu laäp döï toaùn tieàn, khi
laäp döï toaùn CPSXC caàn phaûi döï toaùn ñöôïc doøng tieàn
chi lieân quan ñeán hoaït ñoäng naøy. Theo ñoù, khoaûn
CPSXC chi tröïc tieáp baèng tieàn ñöôïc xaùc ñònh baèng
döï toaùn CPSXC tröø cho caùc yeáu toá ñöôïc xaùc nhaän laø
CPSXC nhöng khoâng tröïc tieáp chi baèng tieàn nhö CP
khaáu hao nhaø xöôûng, maùy moùc thieát bò; khoaûn trích
tröôùc veà CP SCL TSCÑ,…
Taïi coâng ty A, chi phí saûn xuaát chung ñöôïc phaân boå cho saûn phaåm
K theo soá giôø lao ñoäng tröïc tieáp, ñôn giaù phaân boå bieán phí saûn xuaát
chung öôùc tính laø 4 ngaøn ñoàng/giôø. Toång ñònh phí saûn xuaát chung döï
kieán phaùt sinh haøng quyù laø 604 trieäu ñoàng, khaáu hao taøi saûn coá ñònh 37
taïi phaân xöôûng trích haøng quyù laø 194 trieäu ñoàng.
Baûng 7:
DÖÏ TOAÙN CPSX CHUNG NAÊM 20X7 -ÑV tính:trieäu ñoàng
2. Ñôn giaù phaân boå BP SXC 0,004 0,004 0,004 0,004 0,004
4. Ñònh phí saûn xuaát chung 604 604 604 604 2.416
6. Tröø CP khoâng thöïc chi =TM 194 194 194 194 776
(Khaáu hao)
7. Döï toaùn chi TM cho Hñ 494 602 626 522 2.244
SXC=(5) –(6)
2.6 DÖÏ TOAÙN HAØNG TOÀN KHO CUOÁI KYØ
38
Haøøng toàn kho cuoái kyø caàn laäp döï toaùn ñoái vôùi DNSX chuû yeáu laø nguyeân vaät lieäu
vaø thaønh phaåm.
Vieäc laäp caùc döï toaùn naøy thöôøng döïa vaøo kinh nghieäm töø vieäc khaûo saùt tình hình
thöïc teá cuûa kyø tröôùc keát hôïp vôùi khaû naêng döï ñoaùn söï bieán ñoäng cuûa thò tröôøng
cung caáp nguyeân vaät lieäu cuõng nhö thò tröôøng tieâu thuï saûn phaåm cuûa kyø döï toaùn.
Treân cô sôû ñoù öôùc tính tyû leä haøng toàn kho cuoái kyø ñeå ñaùp öùng nhu caàu VL cho SX
cuõng nhö nhu caàu döï tröõ thaønh phaåm cho vieäc tieâu thuï .
Döï toaùn trò giaù NVL (Thaønh Döï toaùn soá löôïng
Ñònh möùc giaù mua
phaåm) toàn kho cuoái kyø NVL (TP) toàn kho x
= NVl (Z) öôùc tính
cuoái kyø
Treân cô sôû döï toaùn CPNVL tröïc tieáp; döï toaùn CPNCTT; döï toaùn CPSXC, keá toaùn
seõ tính ñöôïc toång CPSX döï toùan. Sau ñoù, keát hôïp vôùi chæ tieâu thaønh phaåm döï kieán
toàn kho ñaàu kyø (treân baûng caân ñoái taøi saûn döï toaùn) vaø döï toaùn thaønh phaåm toàn kho
cuoái kyø (treân baûng döï toaùn thaønh phaåm toàn kho cuoái kyø) ñeå xaùc ñònh giaù voán haøng
baùn theo döï toaùn.
Döï toaùn Döï toaùn CP NVL Döï toaùn Döï toaùn CPSX
= + +
tröïc tieáp CPNC TT chung
∑ CPSX
Coù theå laäp rieâng döï toaùn chi phí baùn haøng vaø CP QLDN cuõng nhö döï toaùn cuï
theå theo töøng yeáu toá bieán phí vaø ñònh phí ñoái vôùi moãi loaïi chi phí.
Döï toaùn bieán phí Döï toaùn soá löôïng Ñònh möùc CP
baùn haøng = SP tieâu thuï x baùn haøng
Ñoái vôùi bieán phí QLDN: Cuõng coù theå döïa vaøo tyû leä bieán phí quaûn
lyù DN so vôùi toång bieán phí SX ôû caùc kyø tröôùc ñeå xaùc ñònh bieán phí
quaûn lyù bình quaân giöõa caùc kyø
Döï toaùn bieán phí Döï toaùn bieán phí Tyû leä bieán phí
QLDN = saûn xuaát x QLDN bình quaân
2.8 DÖÏ TOAÙN CHI PHÍ BAÙN HAØNG VAØ CP
QUAÛN LYÙ DN (tt) 42
Ñoái vôùi ñònh phí baùn haøng vaø ñònh phí QLDN do thöôøng khoâng thay ñoåi khi saûn
löôïng tieâu thuï thay ñoåi trong moät phaïm vi phuø hôïp, neân coù theå caên cöù vaøo ÑP
baùn haøng vaø ÑP QLDN cuûa kyø thöïc hieän tröôùc ñoù keát hôïp vôùi chính saùch tieát
kieäm chi phí (% tieát giaûm CP so vôùi kyø tröôùc) ñeå döï toaùn ÑP baùn haøng vaø ÑP
quaûn lyù DN
Döï toaùn toång CP Döï toaùn bieán phí Döï toaùn ñònh phí
= + baùn haøng
baùn haøng baùn haøng
Döï toaùn toång CP Döï toaùn bieán phí Döï toaùn ñònh phí
= + QLDN
QLDN QLDN
Sau khi laäp Döï toaùn CPBH vaø CPQLDN, ta cuõng phaûi döï tính ñöôïc doøng tieàn
chi cho hoaït ñoäng baùn haøng vaø hoaït ñoäng QLDN baèng caùch laáy Toång CPBH
vaø CPQLDN döï toaùn tröø ñi caùc yeáu toá CP khoâng thöïc chi baèng tieàn
Ví duï laäp döï toaùn CPBH vaø CPQLDN
43
Coâng ty A phaân boå chi phí baùn haøng vaø quaûn lyù doanh nghieäp
theo soá löôïng saûn phaåm tieâu thuï, ñôn giaù phaân boå bieán phí baùn
haøng vaø quaûn lyù doanh nghieäp laø 30 ngaøn ñoàng/saûn phaåm. Ñònh
phí baùn haøng vaø quaûn lyù doanh nghieäp bao goàm chi phí quaûng
caùo 75 trieäu ñoàng/quyù, chi phí löông 150 trieäu ñoàng/quyù, chi
phí baûo hieåm 20 trieäu ñoàng/quyù, khaáu hao taøi saûn coá ñònh haøng
quyù laø 126 trieäu ñoàng, tieàn thueâ taøi saûn phaùt sinh 120 trieäu
ñoàng/quyù.
Töø caùc taøi lieäu naøy, döï toaùn chi phí baùn haøng vaø chi phí quaûn lyù
doanh nghieäp naêm 20X7 cuûa coâng ty A ñöôïc laäp nhö sau:
Baûng 9:
Döï toaùn CPBH vaø CPQLDN naêm 20X7- Ñôn vò tính: trieäu ñoàng
(7*) = (6) –( Chi phí khaáu hao TSCÑ)
Quyù
Chæ tieâu Caû naêm
1 2 3 4
1.Soá löôïng tieâu thuï döï kieán (sp) 15.000 45.000 60.000 30.000 150.000
2.Ñôn giaù phaân boå bieán phí BH vaø
0,03 0,03 0,03 0,03 0,03
QLDN
3.Toång bieán phí döï kieán 450 1.350 1.800 900 4.500
4.Ñònh phí BH vaø QLDN
•Quaûng caùo 75 75 75 75 300
•Löông 150 150 150 150 600
•Baûo hieåm 20 20 20 20 80
•Khấu hao TSCÑ 126 126 126 126 504
•Thueâ taøi saûn 120 120 120 120 480
5.Toång ñònh phí döï kieán 491 491 491 491 1.964
7.Tiền chi cho BH vaø QLDN (*) 815 1.715 2.165 1.265 5.960
2.9 DÖÏ TOAÙN TIEÀN
45
Döï toaùn naøy ñöôïc laäp caên cöù vaøo caùc doøng tieàn thu vaøo vaø chi ra ôû caùc döï
toaùn boä phaän ñaõ laäp.
Döï toaùn tieàn goàm 4 phaàn:
Phaàn khaû naêng thu tieàn: phaûn aùnh doøng tieàn coù ñöôïc trong kyø döï toaùn
Goàm soá dö tieàn toàn ñaàu kyø coäng vôùi soá tieàn thu do baùn haøng vaø caùc
khoaûn thu khaùc baèng tieàn trong kyø.
Phaàn nhu caàu chi tieâu: Goàm taát caû caùc khoaûn chi tieàn nhö chi mua
nguyeân vaät lieäu, chi traû löông coâng nhaân tröïc tieáp, chi phí saûn xuaát
chung, chi phí baùn haøng vaø quaûn lyù doanh nghieäp (laáy treân caùc döï toaùn
boä phaän ñaõ trình baøy). Ngoaøi ra coøn coù caùc khoaûn chi khaùc nhö chi noäp
thueá, chi mua taøi saûn coá ñònh, chi traû laõi coå phaàn...
Phaàn caân ñoái thu chi: Laø cheânh leäch giöõa phaàn thu vaø phaàn chi. So
saùnh phaàn caân ñoái thu chi vôùi nhu caàu tieàn toàn cuoái kyø, neáu thieáu huït
tieàn thì doanh nghieäp phaûi ñi vay, neáu thöøa tieàn thì doanh nghieäp phaûi
traû bôùt nôï vay ngaân haøng hoaëc ñem ñi ñaàu tö.
Phaàn taøi chính: Phaûn aûnh chi tieát soá tieàn vay, traû nôï vay vaø traû laõi tieàn
vay trong kyø döï toaùn.
Ví duï laäp döï toaùn tieàn
46
Coâng ty A caên cöù vaøo caùc döï toaùn ñaõ ñöôïc laäp ôû treân vaø nhöõng thoâng tin
lieân quan ñeán tieàn nhö sau:
Yeâu caàu toàn quyõ cuoái moãi quyù toái thieåu laø 500 trieäu ñoàng. Toàn quyõ ñaàu
naêm treân baûng caân ñoái keá toaùn ngaøy 31/12/20X6 laø 680 trieäu ñoàng.
Döï toaùn mua taøi saûn coá ñònh quyù 1: 865,75 trieäu ñoàng, quyù 2: 337,75, quyù
3: 547,75 trieäu ñoàng, quyù 4: 1.121,75.
Thueá thu nhaäp doanh nghieäp ñöôïc noäp vaøo cuoái moãi quyù. Theo döï toaùn
toång coäng thueá thu nhaäp doanh nghieäp phaûi noäp trong naêm laø 613 trieäu
ñoàng vaø ñöôïc chia ñeàu cho moãi quyù.
Trong kyø döï toaùn, coâng ty döï kieán chia laõi coå phaàn 2 laàn vaøo cuoái quyù 2 vaø
cuoái quyù 4 cho coå ñoâng, moãi laàn laø 150 trieäu ñoàng.
Ngaân haøng yeâu caàu coâng ty traû nôï goác 1 laàn sau 12 thaùng keå töø thôøi ñieåm ñi
vay. Tuy nhieân, sau khi caân ñoái thu chi vaøo cuoái moãi quyù, neáu thaáy thöøa
tieàn coâng ty seõ traû nôï goác tröôùc haïn. Caùc khoaûn vay ñöôïc vay vaøo ñaàu moãi
quyù, vay quyù naøo thì sang quyù sau seõ traû laõi tieàn vay vôùi laõi suaát vay ngaén
haïn laø 3%/quyù.
Töø nhöõng thoâng tin naøy döï toaùn tieàn cuûa coâng ty A ñöôïc laäp nhö sau:
Baûng 10: DÖÏ TOAÙN TIEÀN NAÊM 20X7-(Đv : 1.000.000 đ )
· Mua sắm taøi saûn coá ñònh 865,75 337,75 547,75 1.121,75 2.872
· Traû laõi coå phaàn - 150 - 150 300
Chuù yù: Vì nhu caàu tieàn toái thieåu laø 500 trieäu neân khoaûn vay phaûi ñaûm baûo nhu caàu caân ñoái vaø phaàn nhu caàu tieàn toái thieåu ñoù.
2.10 DÖÏ TOAÙN KEÁT QUAÛ KINH DOANH
48
Cô sôû laäp:
Döï toaùn doanh thu,
Döï toaùn giaù voán haøng baùn,
Döï toaùn chi phí baùn haøng, chi phí quaûn lyù DN
Baûng 11: DÖÏ TOAÙN KEÁT QUAÛ KD NAÊM 20X7-
(ÑÔN VÒ TÍNH: 1.000.000Ñ) 49
Tham
Chæ tieâu Soá tieàn
chieáu
1. Doanh thu (150.000 sp × 0,2/sp) Baûng 1 30.000
2. Giaù voán haøng baùn (150.000 sp × 0,14/sp) Baûng 8 21.000
4. Chi phí baùn haøng vaø quaûn lyù doanh nghieäp Baûng 9 6.464
5. Chi phí taøi chính Baûng 10 84
6. Lôïi nhuaän thuaàn töø hoaït ñoäng kinh doanh =
2.452
(3)-(4)-(5)
7. Chi phí thueá thu nhaäp doanh nghieäp Baûng 10 613
8. Lôïi nhuaän sau thueá thu nhaäp doanh nghieäp
1.839
= (6)-(7)
2.11 DÖÏ TOAÙN BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN
50
Baûng caân ñoái keá toaùn döï toaùn ñöôïc laäp döïa treân cô sôû baûng
caân ñoái keá toaùn cuoái kyø tröôùc vaø caùc soá lieäu treân caùc döï
toaùn coù lieân quan nhö: döï toaùn tieàn, döï toaùn toàn kho thaønh
phaåm, döï toaùn keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh…
Giaû söû coù soá lieäu treân baûng caân ñoái keá toaùn ngaøy
31/12/20X6 cuûa coâng ty A nhö sau:
Baûng 12: Baûng caân ñoái keá toaùn
Ngaøy 31 thaùng 12 naêm 20X6
(ñvt: 1.000.000 ñoàng)
TAØI SAÛN Soá tieàn NGUOÀN VOÁN Soá tieàn
A. Taøi saûn ngaén haïn 2.618 A. Nôï phaûi traû 764
Tieàn 680 Phaûi traû ngöôøi baùn 514
Phaûi thu khaùch haøng 1.350 Caùc khoaûn phaûi traû, phaûi 250
noäp ngaén haïn khaùc
Phaûi thu khaùch haøng (2) 1.800 Caùc khoaûn phaûi traû, phaûi noäp ngaén 250
haïn khaùc (8)
Haøng toàn kho (3) 880
B. Taøi saûn daøi haïn 10.245 B. Voán chuû sôû höõu 12.045
Taøi saûn coá ñònh höõu hình 9.395 Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu (9) 8.750
- Nguyeân giaù (4) 12.483 Lôïi nhuaän sau thueá chöa phaân phoái 3.295
(10)
- Giaù trò hao moøn luõy keá (5) (3.088)
Toång coäng taøi saûn 13.463 Toång coäng nguoàn voán 13.463
Thuyết minh số liệu trên BCDKT ngày 31/12/20X7
(1). Soá lieäu ñöôïc laáy treân baûng 10 “Döï toaùn tieàn” 53
(2). Soá lieäu ñöôïc tính töø baûng 1 “Döï toaùn tieâu thuï saûn phaåm”. Soá dö khoaûn phaûi thu khaùch haøng ngaøy 31 thaùng 12 naêm
20x7 laø 30% × 6.000 trieäu ñoàng.
(3). Soá lieäu ñöôïc tính töø baûng 4 “Döï toaùn chi phí nguyeân lieäu vaät lieäu tröïc tieáp” vaø baûng 8 “Döï toaùn toàn kho thaønh
phaåm cuoái kyø”. Trò giaù haøng toàn kho toàn kho cuoái naêm 20x7 laø (3.200 kg × 0,1 trieäu ñoàng/kg) + 560 trieäu ñoàng.
(4). Soá lieäu ñöôïc tính töø baûng 12 “Baûng caân ñoái keá toaùn” naêm tröôùc vaø baûng 10 “Döï toaùn tieàn”. Nguyeân giaù taøi saûn coá
ñònh höõu hình theå hieän treân baûng caân ñoái keá toaùn naêm tröôùc laø 9.610 trieäu ñoàng coäng theâm 2.873 trieäu ñoàng mua taøi
saûn coá ñònh trong naêm döï toaùn.
(5) Soá lieäu ñöôïc tính töø baûng 12 “Baûng caân ñoái keá toaùn” naêm tröôùc, baûng 7: “Döï toaùn chi phí saûn xuaát chung” vaø baûng
9: “Döï toaùn chx phí baùn haøng vaø quaûn lyù doanh nghieäp”. Giaù trò hao moøn luõy keá treân baûng caân ñoái keá toaùn ngaøy
31/12/2006 laø 1.808 trieäu ñoàng, coäng theâm vôùi giaù trò hao moøn luõy keá taêng leân trong naêm döï toaùn laø 1.280 trieäu ñoàng
(776 trieäu ñoàng + 504 trieäu ñoàng).
(6). Soá lieäu treân baûng caân ñoái keá toaùn ngaøy 31/12/20X6 (khoâng thay ñoåi).
(7). Soá lieäu ñöôïc tính töø baûng 5“Döï toaùn chi tieàn mua nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp”. Soá dö khoaûn phaûi traû ngöôøi baùn cuoái
naêm 20x7 laø 50% × 2.336 trieäu ñoàng.
(8). Soá lieäu treân baûng caân ñoái keá toaùn ngaøy 31/12/20x6 (khoâng thay ñoåi).
(9). Baûng caân ñoái keá toaùn naêm tröôùc (khoaûn naøy khoâng coù thay ñoåi).
(10). Soá lieäu ñöôïc tính töø baûng 12: “Baûng caân ñoái keá toaùn” naêm tröôùc, baûng 11: “Döï toaùn keát quaû hoaït ñoäng kinh
doanh” vaø baûng 10: “Döï toaùn tieàn”.
Lôïi nhuaän sau thueá chöa phaân phoái treân baûng caân ñoái keá toaùn ñeán ngaøy 31/12/20x7: