SVEUILITE J. J.

STROSSMAYERA U OSIJEKU EKONOMSKI FAKULTET U OSIJEKU

Seminarski rad iz predmeta Javne financije EKOLOKI POREZI

Mihaela Murvaj, 36480 Valentina Juki, 36437

Mentor: Doc. dr. sc. Domagoj Karai

Osijek, sijeanj 2014.

Javne financije

Seminarski rad

Sadraj
1. 2. 3. Uvod ................................................................................................................................................ 2 Pojam poreza ................................................................................................................................... 3 Ekoloka davanja ............................................................................................................................. 4 3.1. 4. 5. 6. Vrste ekolokih davanja........................................................................................................... 4

Podjela ekolokih poreza ................................................................................................................. 5 Ekoloki porezi u EU ........................................................................................................................ 6 Nadnacionalni ekoloki porezi ......................................................................................................... 7 6.1. 6.2. Mogudnosti rjeavanja meunarodnih ekolokih problem.................................................... 7 Uvoenje nadnacionalnih ekolokih poreza ........................................................................... 7

7.

Primjeri zemalja EU-e ...................................................................................................................... 8 7.1. Ekoloki porezi u Hrvatskoj...................................................................................................... 8 Primjer tvornikog zagaenja okolia u RH ..................................................................... 9

7.1.1. 8.

Zeleni marketing ............................................................................................................................ 10 8.1. Primjer zelenog marketinga .................................................................................................. 10

9. 10.

Zakljuak ........................................................................................................................................ 11 Literatura ................................................................................................................................... 12

Javne financije

Seminarski rad

1. Uvod

Drutvena odgovornost temeljena na zatiti okolia vanija je od trendova. Budui da je zatita okolia jedan od velikih problema dananjice, u svrhu njegovog ouvanja poduzimaju se razliite mjere. Porezi su se dokazali kao vrlo efikasan ekonomski instrument za rjeavanje navedenog problema. Tako su se poeli uvoditi brojni porezi kao to su porez na ugljik, poveanje poreza za gorivo ili izdavanje koncesija za obnovljive izvore energije. Ekoloki porezi ne dovode samo do ouvanja okolia ve generiraju i znaajan iznos dravnih prihoda. Osnovni smisao ekolokih poreza je smanjenje tete okoliu poveanjem tetnih davanja, kao to su izgaranje fosilnih goriva. Kada bi dolo do tog uvoenja poduzea bi bila prisiljena uraunavati efekte vlastitog djelovanja na okoli u cijenu proizvoda ili usluga. Ekoloki porezi ne bi samo doveli do vee zatite okolia, nego bi i poveali dravni proraun. Time bi se takoer smanjili drugi porezi radi ravnotee. Osobito bi na trenutnu situaciju u naoj zemlji pridonijelo smanjenje poreza rada.

Javne financije

Seminarski rad

2. Pojam poreza
Porezi su jedan od prihoda drave i u itavom poreznom sustavu su najizdaniji i najvaniji javni prihod. Porezi su zapravo jedan oblik prisilnog davanja koji namee drava, koji nije namjenski ustrojen i koji nema izravnu protuinidbu. U novije vrijeme moderne i suvremene drave primjenjuju sve vie poreza. Porezni sustavi su drugaiji od zemlje do zemlje, ali postoji nekoliko poreznih oblika koji imaju presudnu ulogu u svim modernim poreznim sustavima. To su: Porez na dohodak pojedinaca i obitelji Porez na dobit poduzea Porez na plae i iz plaa Porez na imovinu Porez na promet Troarine 1

http://www.mfin.hr/hr/porezi (17.01.2014.)

Javne financije

Seminarski rad

3. Ekoloka davanja
Ekoloka davanja predstavljaju cijenu koja je plaena za oneienje, te ima dvojaku funkciju: Usmjerena je na prikupljanje prihoda Moe doi u obliku poticanja te na taj nain pozitivnije utjecati na proizvoae.

3.1.

Vrste ekolokih davanja

Emisijska davanja Odreeni oblik davanja kod kojeg je plaanje definirano na osnovi isputanja tetnih tvari mjereno prema odreenim normativima. Konzumentska davanja Davanja u kojima su ukljueni svi trokovi vezani uz razinu osiguranja propisanog zagaenja. Proizvoaka davanja Predstavljaju davanja koja su nastala od prodaje proizvoda sa kojim je povezano zagaenje tijekom proizvodnog ciklusa Subvencije Predstavljaju davanja od strane drave radi poticanja smanjenja zagaenja, a dolaze u obliku dotacija poreznih olakica, mekih zajmova, poreznih i carinskih olakica, ubrzane amortizacije i slino. Sustav povratnih depozita Koncipiran je kroz sustav naknada; gdje je nametnuta obveza plaanja neke dodatne naknade na prodaju proizvoda koji su potencijalni zagaivai, a kada se zadovolje odreeni uvjeti te se naknade vraaju nazad. Na primjer povratak plastine ambalae.

Javne financije

Seminarski rad

4. Podjela ekolokih poreza

Neposredni porezi uvedeni su motivirani zatitom ovjekovog okolia. Najvie se istiu oni koji se odnose na mogunost ubrzanja amortizacije za investicije u onu opremu ijom je uporabom mogue kontrolirati zagaivanje. Posredni porezi su oni porezi koji su inicijalno uvedeni iz razloga nepovezanim s ekolokim konsideracijama. No, s vremenom su one postale sve prisutniji initelj koji je relevantan pri determiniranju razine i/ili strukture tih poreza. Porezi u kojima je nesumnjivo prisutna ekoloki motivirana argumentacija su na primjer porezi na plastine vreice. Iako se ponekad spominje kako su ekoloki porezi neuinkoviti moda je tonije rei kako je njihovo djelovanje odgoeno. U raspravi o ekolokim por ezima javlja se problem raspodjele poreznog tereta, kao i pitanje njihove izdanosti. Osnovne vrste ekolokih poreza su: a) Pigou ili specifini porezi Radi se o poreznom obliku kod kojih se visina poreznog optereenja mjeri u izravnom odnosu prema jedinici emitiranog ili isputenog zagaenja. Ovim se porezima mogu smanjiti emisije tetnih tvari. b) Para Pigou porezi Ovdje se radi o indirektnim porezima kao to su carine, troarine, opi porez na promet (PDV). to je vee oneienje od zagaivaa, moe biti oporezivano veom poreznom stopom i obrnuto. c) Dvostrano korisni porezi Osnovna karakteristika jest da se radi o namjenskim prihodima. To su porezi koji se koriste sa svrhom prikupljanja prihoda (bitno za proraun), a ne samo sa svrhom da se smanje tetne emisije okolia.

Javne financije

Seminarski rad

5. Ekoloki porezi u EU
Prema definiciji EU/ OECD-a ekoloki porez je oblik poreza kod kojeg je porezna osnovica izraena u fizikim jedinicama materije i dokazan je njezin negativan utjecaj na okoli. Tri osnovne kategorije ekolokih poreza u EU: Porez na energente Porez na transport Porez na zagaenja i prirodne izvore

Tablica 1. Ekoloki porezi koji se primjenjuju u zemljama Ekonomske unije Porez na energente: Porez na transport: Porez izvore: Na mineralna ulja i motorna Na koritenje motornih vozila goriva Benzin Na uvoz i prodaju motornih Na vozila Dizel Loivo ulje Petrolej Kerozin Na prirodni plin Na potronju struje Za koritenje cesta Na osiguranje jahti Na buku Na putnike u zranom prometu pakiranje metala, Na pesticide i umjetna na zagaenje i

plastike, stakla, keramike Na otpad Na zagaenje zraka Na baterije i gume Na otpadne gume Na plastine vreice Na zagaenje vode Na nuklearnu energiju Na zagaivae ozona

Javne financije

Seminarski rad

6. Nadnacionalni ekoloki porezi

esti su sluajevi da ekoloki porezi prelaze granice jedne drave. 1) Bilateralni problemi su problemi dvije susjedne zemlje, vezani uz zagaivanje rijeka, atmosfere ili mora. 2) Multilateralni problemi su ekoloki problemi koji su povezani uz vie drava. Na primjer drave Sredozemlja ili drave kroz koje protjee rijeka Dunav i slino. 3) Globalni problemi su problemi koji su povezani uz stanovnike i drave na vie kontinenata, odnosno koji su povezani uz cijeli svijet. Primjerice ozonske rupe, klimatske promjene, porast razine mora i slino.

6.1.

Mogunosti rjeavanja meunarodnih ekolokih problem

U veini sluaja postoji jasno verbalno opredjeljenje za njihovo rjeenje, ali je malo konkretnih mjera. Jedno od mogunosti je i primjena poreza: Neposredno kao instrumenta zatite ovjekovog okolia nadnacionalnih razmjera (npr. nadnacionalni ekoloki porez u EU) Posredno koritenjem poreza u primarno druge svrhe, ali iji je usputni uinak smanjivanje zagaenja okolia Unilateralne mjere za rjeavanje meunarodnih ekolokih problema su skupe i neuinkovite. Rjeavanje nadnacionalnih ekolokih problema zahtjeva intenzivne meunarodne pregovore, ali takvi pregovori do sada nisu imali veih rezultata.

6.2.

Uvoenje nadnacionalnih ekolokih poreza

Teko je oekivati kako e se u skoroj budunosti uvesti takvi porezi, a razlozi tome su: Nesklonost povezana uz odricanje od dijela financijskog suvereniteta Razliitost interesa povezana uz vrstu zagaenja Postojanje nacionalnog zakonodavstva koje uspjeno regulira stupanj oneienja

Javne financije

Seminarski rad

Razlike u gospodarskoj strukturi, strukturi potronje, strukturi vanjskotrgovinske razmjene, strukturi prodaunskih prihoda, razlike u prometnim sustavima, strukturi proizvodnje i potronje energenata.

7. Primjeri zemalja EU-e

Navedene porezne reforme putem ekolokih poreza prve su poele provoditi skandinavske zemlje. vedska porezna reforma od 1990-1991 vodila je ka znaajnijem smanjenju poreza na dohodak (poreza i prireza) za priblino 10%. Finska porezna reforma 1997. godine vodila je ka poveanju rauna za potronju elektrine energije za domainstva i kao kompenzacijska mjera smanjena je stopa poreza na dohodak. Jednake mjere mogu se pronai u Danskoj poreznoj politici.

7.1.

Ekoloki porezi u Hrvatskoj

Ulaskom Hrvatske u Europsku uniju uvodi se i sustav oporezivanja motornih vozila na temelju emisija ugljinog dioksida. Ovaj ekoloki kriterij oporezivanja trebao bi potaknuti kupnju ekoloki prihvatljivih vozila te smanjiti cijene motornih vozila s niskim emisijama ugljinog dioksida. Do ulaska Republike Hrvatske u Europsku uniju bio je vaei Zakon o posebnim porezima na osobne automobile, ostala motorna vozila, plovila i zrakoplove koji nije bio usklaen s potrebama i ciljevima koji se primjenjuju u dravama lanicama EU, zbog ega se pristupilo izradi potpuno novog zakona.2

http://www.iusinfo.hr/dailycontent/Topical.aspx?id=15078 (19.01.2014.)

Javne financije

Seminarski rad

7.1.1. Primjer tvornikog zagaenja okolia u RH

Iako na internetskoj stranici Karlovake pivovare stoji da u svom poslovanju potuju kako hrvatske zakone tako i meunarodne poslovne standarde, te potuju svoju drutvenu odgovornost, u samo jednom danu uspjeli su tu tvrdnju povrgnuti. Naime, njihovom krivicom 2007. godine, u blizini njihove pivovare umro je ovjek. upanijsko dravno odvjetnitvo u Karlovcu podignulo je optunicu protiv Karlovake pivovare i njezinih pet direktora radi poinjenja tekog kaznenog djela protiv ope sigurnosti i dovoenja u opasnost ivota te imovine ljudi, jer su isputali otrovni plin CO2 u kanal tijek3om procesa fermentacije. Karlovaka pivovara ispotovala je sve pravne posljedice.

33

http://www.karlovacka.com/ (19.01.2014.)

Javne financije

Seminarski rad

8. Zeleni marketing
Zeleni marketing je vrsta drutvenog, ekolokog marketinga iji su napori usmjereni na zadovoljavanje elja potroaa vezanih uz zatitu okolia. On podrazumijeva suradnju s dobavljaima i trgovcima, partnerima pa i konkurentima kako bi se ostvario ekoloko odrivi razvoj u itavom vrijednosnom lancu, a istovremeno zahtjeva suradnju svih poslovnih funkcija kako bi se pronala najbolja mogua rjeenja koja imaju dvije glavne niti vodilje: profit i dugoroni pozitivni doprinos okruenju. No, briga za okoli takoer vodi poboljanju kvalitete proizvoda, proizvoaa i stjecanju konkurentske prednosti.

8.1.

Primjer zelenog marketinga

Brojne velike tvrtke kroz svoje poslovanje provode zeleni marketing, a neke od tih tvrtki su Atlantic grupa d.d., Vindija d.d., Daimler Chrysler, Toyota i dr. Primjeri zelenog marketinga: proizvodi prijatelji okolia (niska ili nulta tetnost) dvostrano fotokopiranje, automobili iji se dijelovi lako rastavljaju i recikliraju, jeans otpaci ambalaa manje ambalae ili iz recikliranog materijala, povratna ambalaa, oznaavanje koje olakava recikliranje (npr. PET odljepljivanje etiketa) komunikacija potroai osjetljivi na vjerodostojnost poruka (npr. % proizvoda od recikliranog materijala); utede u brourama, katalozima ili prospektima.4

1.

Philip Kotler, Veronica Wong, John Saunders, Gary Armstrong (etvrto europsko izdanje

2006.), Osnove marketinga 10

Javne financije

Seminarski rad

9. Zakljuak
Zatita okolia jedan je od velikih problema dananjice,zato je drava uvela ekoloke poreze,porezi su se pokazali kao efikasan instrument za rjeavanje takvog problema. Ekoloki porezi ne samo da u veoj mjeri tite okoli nego i poveavaju dravni proraun. Neposredni porezi uvedeni su motivirani zatitom ovjekovog okolia, njihovom uporabom mogue kontrolirati zagaivanje. Postoje i nadnacionalni ekoloki porezi; esti su sluajevi da ekoloki porezi prelaze granice jedne drave. (npr. Problemi dvije susjedne zemlje veza ne za zagaivanje rijeka,mora,atmosfere i sl.) U veini sluaja postoji jasno verbalno opredjeljenje za njihovo rjeenje, ali je malo konkretnih mjera. Jedno od mogunosti je i primjena poreza Unilateralne mjere za rjeavanje meunarodnih ekolokih problema su skupe i neuinkovite. Rjeavanje nadnacionalnih ekolokih problema zahtjeva intenzivne meunarodne pregovore, ali takvi pregovori do sada nisu imali veih rezultata. Teko je oekivati kako e se u skoroj budunosti uvesti takvi porezi. to se tie same Republike Hrvatske ulaskom u EU, Hrvatska je morala uvesti sustav oporezivanja motornih vozila na temelju emisija ugljinog dioksida. Zeleni marketing je vrsta drutvenog, ekolokog marketinga iji su napori usmjereni na zadovoljavanje elja potroaa vezanih uz zatitu okolia. Brojne velike tvrtke kroz svoje poslovanje provode zeleni marketing. No, briga za okoli takoer vodi poboljanju kvalitete proizvoda, proizvoaa i stjecanju konkurentske prednosti.

11

Javne financije

Seminarski rad

10.
Knjige:

Literatura

1. Philip Kotler, Veronica Wong, John Saunders, Gary Armstrong (etvrto europsko izdanje
2006.), Osnove marketinga
2.
3.

Carter, Neil: Strategije zatite okolia : ideje, aktivizam, djelovanje. Zagreb : Barbat, 2004. Goodstein, Eban S.: Ekonomika i okoli. Zagreb : Mate, 2003.

Web stranice: 1. http://www.poslovni.hr/domace-kompanije/mogu-li-ekoloski-porezi-ublazitizagaivanje-164291 (17.01.2014.) 2. http://www.unep.org/ (18.01.2014.) 3. http://www.entereurope.hr/page.aspx?PageID=50 (18.01.2014.) Zakoni: 1. Zakon o zatiti okolia NN 82/94, 128/99, 107/03 2. Nacionalni plan djelovanja na okoli NN 46/02 3. Opi porezni zakon NN 127/00

12