‫الفقرة االولى "االلتزام بأهداف نظام الرقابة الداخلية"‬

‫الفقرة‬ ‫م‬

‫يؤثر نظام الرقابة الداخلية المطبق داخل البنك على صحة‬

‫ومصداقية المعلومات المحاسبية‪ ،‬وعلى دقة البيانات‬ ‫‪1‬‬
‫والمعلومات‪.‬‬
‫يستطيع نظام الرقابة الداخلية المطبق حماية الموجودات‬
‫‪2‬‬
‫والملفات والمعلومات في البنك من سوء االستخدام‪.‬‬
‫يشجع نظام الرقابة الداخلية على االلتزام بالسياسات‬
‫‪3‬‬
‫اإلدارية والمحاسبية المرسومة من قبل اإلدارة العليا‪.‬‬
‫لنظام الرقابة الداخلية القدرة على تنمية? الكفاية اإلنتاجية في‬
‫‪4‬‬
‫مهام نظام المعلومات المحاسبي في المصرف‪.‬‬
‫لنظام الرقابة الداخلية القدرة على اكتشاف األخطاء والغش‬
‫‪5‬‬
‫في نظام المعلومات المحاسبي بالمصرف‪.‬‬
‫جميع فقرات المجال معا ً‬
‫*‬
‫" االلتزام بخصائص نظام المعلومات "‬

‫الفقرة‬ ‫م‬

‫يتميز النظام المحاسبي بالسرعة الفائقة في أداء العمليات‬

‫الحسابية المختلفة ومن ثم تزويد أصحاب المصلحة‬ ‫‪1‬‬
‫بالمعلومات الالزمة التخاذ القرارات بالسرعة المطلوبة‪.‬‬
‫يستطيع النظام المحاسبي إجراء العديد من االختبارات الرقابية‬
‫المبرمجة مسبقا ً للتأكد من تحقق الشروط التي يتطلبها النظام‬ ‫‪2‬‬
‫ووظائف أخرى يمكن برمجتها بحسب حاجة المستخدمين‪.‬‬
‫قدرة النظام على أداء العمليات المحاسبية بدرجة عالية من‬
‫‪3‬‬
‫الكفاءة‪.‬‬
‫للنظام المحاسبي القدرة على تصنيف المعلومات المخزنة‬
‫داخل النظام حسب وجهات نظر متعددة ل تكون صالحة‬ ‫‪4‬‬
‫لعملية اتخاذ القرارات‪.‬‬
‫يضمن النظام تسجيل وتخزين البيانات المحاسبية بما يتفق مع‬
‫المبادئ والقواعد المحاسبية المقبولة عموما ً ويمنع حاالت‬ ‫‪5‬‬
‫الغش والتالعب والخطأ المقصود وغير المقصود‪.‬‬
‫يقدم النظام النتائج بصحة عالية جداً فضالً على أنه يعطي‬
‫نتائج خالية من أي نسبة خطأ إال ما قد يرتكبه الملقن أثناء‬ ‫‪6‬‬
‫عملية إدخال البيانات من األخطاء‪.‬‬
‫جميع فقرات المجال معا ً‬

‫من‬
‫" االلتزام بخصائص المعلومات المحاسبية "‬
 ‫الفقرة‬ ‫م‬

‫يوفر النظام مبدأ المالئمة أي توفير المعلومات‬

‫‪ 1‬المحاسبية عند الطلب وحسب المواصفات المطلوبة‬
‫كما ً ونوعاً‪.‬‬
‫يحقق نظام المعلومات مبدأ الموثوقية أي إمكانية الثقة‬
‫‪2‬‬
‫بالمعلومات المحاسبية المستخرجة واالعتماد عليها‪.‬‬
‫‪ 3‬قدرة النظام على استخراج معلومات قابلة للمقارنة‪.‬‬
‫يحقق النظام مبدأ الثبات أي الثبات في تطبيق طرق‬
‫‪4‬‬
‫وأساليب القياس والعرض واإلفصاح‪.‬‬
‫‪ 5‬يقدم النظام معلومات قابلة للفهم واالستيعاب‪.‬‬
‫المعلومات المستخرجة من النظام تتسم بالموضوعية‬
‫‪6‬‬
‫وخلوها من التحريف والتشويه‪.‬‬
‫يحقق النظام مبدأ وقتية المعلومات أي بإمكان‬
‫‪ 7‬المصرف الحصول على المعلومات عند الحاجة‬
‫التخاذ القرارات‪.‬‬
‫يقدم النظام معلومات صحيحة وخالية من األخطاء‬
‫‪8‬‬
‫والتحيز‪.‬‬
‫تتميز المعلومات المقدمة من خالل النظام بالوضوح‬
‫‪ 9‬وعدم الغموض لكي يتمكن المستفيد من الوصول إلى‬
‫قراراته الصائبة‪.‬‬
‫يقدم النظام معلومات تتسم باالكتمال أي توضح حدود‬
‫‪10‬‬
‫األهمية النسبية والتكلفة‪.‬‬
‫جميع فقرات المجال معا ً‬

‫مجال " أساليب الرقابة التنظيمية"‬

‫الفقرة‬ ‫م‬

‫أساليب الرقابة التنظيمية‬

‫تلتزم اإلدارة بتخصيص دائرة مستقلة لمعالجة البيانات‬
‫‪1‬‬
‫الكترونيا ً في الهيكل التنظيمي للمصرف‪.‬‬
‫تحدد اإلدارة واجبات الرقابة التنظيمية من حيث مسؤوليتها‬
‫عن حماية البيانات وتشغيل الكمبيوتر والعمليات المساعدة‬ ‫‪2‬‬
‫وإعداد البرامج وتوصيل المعلومات‪.‬‬
‫يستطيع النظام الفصل بين وظائف التشغيل والتنفيذ ت‬
‫‪3‬‬
‫والتعديل ‪.‬‬
‫يستطيع النظام فحص طرق تخصيص المهام والمسؤوليات‬
‫‪4‬‬
‫الخاصة بالعاملين في مركز الكمبيوتر‪.‬‬
‫تحتفظ اإلدارة بمستندات تُوثق فيها طريقة عمل النظام‬
‫ومعالجاته وتدفق العمل المستندي من خالل النظام‬ ‫‪5‬‬
‫الحاسوبي‪.‬‬
‫قدرة إدارة المصرف على فصل وظيفة الرقابة على النظام‬
‫‪6‬‬
‫عن وظيفة إدخال المعلومات إلى النظام‪.‬‬
 ‫جميع الفقرات معا ً‬
‫أساليب رقابة األجهزة‬
‫قدرة الرقابة ضمان إجراءات عدم الدخول إلى قسم الحاسوب‬
‫‪7‬‬
‫في غير أوقات العمل الرسمي‪.‬‬
‫توفير احتياطات لمواجهة أخطار الحوادث مثل الحريق‬
‫‪8‬‬
‫وانقطاع التيار الكهربائي‪.‬‬
‫توفر الرقابة إجراءات معينة لدخول وخروج األجهزة من‬
‫‪9‬‬
‫والى البنك‪.‬‬
‫جميع الفقرات معا ً‬
‫اساليب رقابة التوصيل‬
‫يتم وضع إجراءات رقابية لتأمين الشبكة الداخلية ومتابعة‬
‫‪9‬‬
‫البيانات واكتشاف نقاط الضعف‪.‬‬
‫توفير إجراءات وتعليمات إدارية يتم بموجبها إبعاد الموظفين‬ ‫‪1‬‬
‫غير المصرح لهم بالدخول للنظام‪.‬‬ ‫‪0‬‬
‫يتم استخدام كلمات السر للتأكد من أن األشخاص المعنيين? هم‬ ‫‪1‬‬
‫المسموح لهم باالتصال بالنظام‪.‬‬ ‫‪1‬‬
‫جميع الفقرات معا ً‬

‫اساليب رقابة و تطوير النظام‬

‫يتم االحتفاظ بالنسخ األصلية للملفات والبرامج في أماكن‬ ‫‪1‬‬
‫أمينة‪.‬‬ ‫‪2‬‬
‫يتم الحصول على الموافقات الرسمية على كل خطوة من‬ ‫‪1‬‬
‫خطوات تصميم وتطوير النظام‪.‬‬ ‫‪3‬‬
‫القدرة على االحتفاظ بنسخة أخرى من ملفات النظام على‬ ‫‪1‬‬
‫الحاسوب نفسه‪.‬‬ ‫‪4‬‬
‫‪1‬‬
‫القدرة على االحتفاظ بنسخة أخرى من وسائل الحفظ الثانوية‪.‬‬
‫‪5‬‬
‫مراعاة اختبار النظام في ظروف عمل واقعية وباستخدام‬ ‫‪1‬‬
‫بيانات حقيقية‪.‬‬ ‫‪6‬‬
‫توضع أجهزة النظام المحوسب في غرف محمية وآمنة‪ ،‬وال‬ ‫‪1‬‬
‫يتم السماح بالدخول إليها ألي كان‪.‬‬ ‫‪7‬‬
‫جميع الفقرات معا ً‬
‫المجال معا‬
‫" أساليب الرقابة على مدخالت النظام"‬

‫الفقرة‬ ‫م‬

‫أساليب الرقابة على مدخالت النظام‬

‫قدرة الرقابة الداخلية على التحقق من أساليب الرقابة على‬
‫‪1‬‬
‫المدخالت من إجراءات تكفل حدوثها‪.‬‬
‫المقدرة على ترتيب المستندات تتابعيا ً الكتشاف أي نقص‬
‫‪2‬‬
‫في إدخال البيانات‪.‬‬
‫المقدرة على تصميم نماذج إدخال البيانات في األنظمة‬
‫المحاسبية االلكترونية بالشكل الذي يكشف الخطأ في حال‬ ‫‪3‬‬
‫وقوعه فوراً‪.‬‬
 ‫القدرة على تصحيح األخطاء التي يتم اكتشافها في‬
‫‪4‬‬
‫المدخالت ومن ثم إعادة إدخال البيانات المصححة‪.‬‬
‫االحتفاظ بالمستندات األصلية أو صور للمدخالت وذلك‬
‫‪5‬‬
‫من أجل المقارنة بين المخرجات وتلك المستندات‪.‬‬
‫جميع الفقرات معا ً‬
‫أساليب الرقابة على معالجة البيانات‬
‫قدرة النظام على ضمان إجراءات رقابية كافية ضمن‬
‫‪6‬‬
‫برامج الحاسوب للتأكد من معالجة البيانات التي تم‬
‫إدخالها‪.‬‬
‫للنظام القدرة على وضع إجراءات رقابية تمنع حذف‬
‫‪7‬‬
‫عمليات سبق تسجيلها‪.‬‬
‫للرقابة القدرة على التأكد من عدم وجود أي فقدان أو‬
‫‪8‬‬
‫تعديل أو تكرار غير صحيح للمعامالت‪.‬‬
‫جميع الفقرات معا ً‬
‫أساليب الرقابة على المخرجات‬

‫يتم فحص التق??ارير والمس??تندات المس??تخرجة من النظ??ام‬

‫قبل توزيعه??ا على الجه??ات المختص??ة للتأك??د من معقولي??ة‬ ‫‪9‬‬
‫المعلومات التي تحتويها‪.‬‬
‫ق??درة النظ??ام على ض??مان ص??حة ومص??داقية المعلوم??ات‬
‫‪10‬‬
‫المقدمة من قبل نظام المعلومات االلكتروني‪.‬‬
‫ضمان توفير قائمة بتق??ارير ومس??تندات مخرج??ات مرك??ز‬
‫‪11‬‬
‫الكمبيوتر ووضع إجراءات رقابية لتوزيع التقارير‪.‬‬
‫الق???درة على توف???ير إج???راءات مح???ددة تض???من إيص???ال‬
‫مخرج??ات النظ??ام إلى الجه??ات المعني??ة فق??ط في ال??وقت‬
‫المناسب‪.‬‬
‫الق??درة على حماي??ة المخرج??ات الحساس??ة والس??رية من‬
‫تس??ليمها للمس??تخدمين? غ??ير المخ??ولين بالوص??ول إليه??ا أو‬ ‫‪12‬‬
‫إرسالها لمكان خاطئ‪.‬‬
‫يتم إتالف المخرج??ات المهم??ة والس??رية بع??د االنته??اء من‬
‫‪13‬‬
‫استخدامها‪.‬‬
‫جميع الفقرات معا ً‬
‫جميع فقرات المجال معا‬
‫*‬
‫النتــــــائج و التوصيات‪:‬‬
‫من خالل تحليل الجوانب النظرية والعملية للدارسة تم التوصل الى بعض النتائج أهمها أنه في البنوك العاملة في قطاع غزة‪:‬‬
‫يشجع نظام الرقابة الداخلية على االلتزام بالسياسات اإلدارية المرسومة من قبل اإلدارة العليا‪ ،‬ويقدم معلومات على‬ ‫‪‬‬
‫درجة عالية من الصحة والمصداقية‪ ،‬ويتم تزويد اإلدارة بالتقارير الالزمة عن مدى تحقيق األهداف الموضوعة‪.‬‬
‫يوفر نظام الرقابة الداخلية وصفا ً وظيفيا ً يحدد الصالحيات والواجبات ودرجة المعرفة والمهارة ألداء األعمال بكفاءة‬ ‫‪‬‬
‫وفاعلية كما تتطلبها مختلف الوظائف داخل البنك‪ ،‬وتفرض االدارة عقوبات مشددة ورادعة عند اكتشاف مخالفات تدل‬
‫على عدم األمانة والنزاهة في أداء المهام‪.‬‬
‫يستطيع نظام الرقابة الداخلية دراسة المخاطر الناتجة عن تطبيق أنظمة المعلومات المحاسبية الجديدة‪ ?،‬والمخاطر‬ ‫‪‬‬
‫الناتجة عن الموظفين‪ ،‬كما يوفر وسائل محاسبية لتقويم األداء الشامل مثل الموازنات التخطيطية والتكاليف المعيارية‬
‫والمؤشرات المالية وغير المالية‪.‬‬
‫تستطيع إدارة البنك متابعة مختلف مكونات نظام الرقابة الداخلية وتحديد? فاعليتها ومدى حاجتها للتطوير والتحديث‪.‬‬ ‫‪‬‬
 ‫أثبتت الدراسة وجود دور مهم للخصائص التي تجعل نظام الرقابة الداخلية أكثر كفاءة وفعالية وذلك كاآلتي‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫ً‬
‫قدرة النظام على تسجيل وتخزين البيانات المحاسبية بما يتفق مع المبادئ والقواعد المحاسبية المقبولة عموما ومنع‬ ‫‪‬‬
‫حاالت الغش والتالعب والخطأ المقصود وغير المقصود‪.‬‬
‫أن لنظم المعلومات المحاسبية االلكترونية دور كبير في توفير خاصية المالءمة والموثوقية‪ ،‬ومن الجانب اآلخر أثبتت‬ ‫‪‬‬
‫ضعف في بعض النواحي مثل قدرة النظام االلكتروني تقديم معلومات تتسم باالكتمال والموضوعية وقابلة للمقارنة‪،‬‬
‫وضعف في تطبيق طرق وأساليب القياس والعرض واإلفصاح‪.‬‬
‫الستخدام أسلوب الرقابة العامة (أساليب الرقابة على األجهزة‪ ،‬وأساليب رقابة التوصيل‪ ،‬وأساليب رقابة توثيق وتطوير‬ ‫‪‬‬
‫النظام) أثر كبير على فعالية أنظمة المعلومات المحاسبية االلكترونية في المصارف اإلسالمية‪ ،‬وذلك نظراً ألن النظام‬
‫له القدرة على الفصل بين وظائف مشغل األجهزة والتصريح بتنفيذ? العمليات المالية وتعديل الملفات‪ ،‬وتلتزم اإلدارة‬
‫بتخصيص دائرة مستقلة لمعالجة البيانات الكترونيا ً في الهيكل التنظيمي للمصرف‪ .‬كما توفر الرقابة إجراءات معينة‬
‫لدخول وخروج األجهزة من والى المصرف‪ .‬من ناحية اخرى فإن كلمات السر تَستخدم للتأكد من أن األشخاص‬
‫المعنيين هم المسموح لهم باالتصال بالنظام‪ ،‬ووجود إجراءات رقابية لتأمين الشبكة الداخلية ومتابعة البيانات‪ .‬كما يتم‬
‫االحتفاظ بالنسخ األصلية للملفات والبرامج في أماكن أمينة‪ ،‬وعلى وسائل الحفظ الثانوية‪ .‬كما أنه يتم تصميم نماذج‬
‫إدخال البيانات في األنظمة المحاسبية االلكترونية بالشكل الذي يكشف الخطأ فور وقوع ‪ ،‬ولنظام الرقابة الداخلية القدرة‬
‫على وضع إجراءات تمنع حذف عمليات سبق تسجيلها‪.‬‬
‫بنا ًء على ما تم التوصل له من نتائج فان الباحث يوصي بـضرورة قيام البنوك العاملة في قطاع غزة بضرورة مواكبة‬
‫التطور في نظم المعلومات المحاسبية و أسليب الرقابة علبى النظم االلكترونية و كذلك تأهيل الطاقم العامل في مجال‬
‫الرقابة على استخدام أسليب ووسائل الرقابة على النظم المحوسبة‪ .‬و كذلك األخذ بعين االعتبار التطورات والتغيرات‬
‫التي تحدث في البيئة المحيطة‪ ،‬ومحاولة االستفادة منها‪ ،‬بما يسهم في تحقيق كفاءة نظم المعلومات المحاسبية وفاعليتها‪.‬‬
‫كذلك إلنه البنوك عليها أن تعمل دائما ً على تطوير نظام رقابة داخلي فعال يستطيع االستجابة للتغيرات التي يحدثها‬
‫عصر تكنولوجيا المعلومات‪ ،‬فال بد أن يتوفر في بناء النظام جميع مكوناته االساسية بدءاً من بيئة الرقابة ثم تقييم المخاطر‬
‫واالهتمام بأنظمة االتصاالت والمعلومات وأنشطة الرقابة وانتهاء بالمراقبة المستمرة‪ ،‬للتأكد من شمولية نظام الرقابة‬
‫الداخلية على جميع عمليات البنك‪.‬‬