Professional Documents
Culture Documents
Ôn Thi CPA 2019 - Bài Tập
Ôn Thi CPA 2019 - Bài Tập
BÀI 1
Công ty TNHH ABC chuyên SX hàng tiêu dùng,
nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Trong kỳ tính thuế tháng 9/2019 có tình hình sau:
1. Ngày 5/9/2019, mua 5 tấn bông thành phẩm của
công ty E, giá chưa có thuế GTGT là 250 triệu
đồng.
2. Ngày 7/9/2019, mua 1 xe ô tô 7 chỗ ngồi của
công ty X, số thuế GTGT ghi trên hóa đơn là
200 triệu đồng.
BÀI 1 (tiếp)
5. Tháng 6/2019, công ty mua của Công ty B mặt
hàng bông sơ chế để dùng cho SXKD với trị giá
chưa bao gồm thuế GTGT là 50 triệu đồng.
Theo quy định mặt hàng bông sơ chế thuế suất
thuế GTGT là 5% nhưng trên hóa đơn, công ty
B đã lập với thuế suất 10%. Hóa đơn này hợp
pháp và các chỉ tiêu khác được ghi đầy đủ theo
quy định. Công ty đã thanh toán qua ngân hàng
và khai thuế GTGT đầu vào cho kỳ tính thuế
tháng 6/2019.
BÀI 1 (tiếp)
7. Ngày 11/9/2019, xuất khẩu 1 lô quần áo cho
công ty Johua ở nước ngoài với giá FOB là 2
triệu USD.
8. Ngày 22/9/2019, bán cho công ty P 700 bộ quần
áo với giá chưa có thuế GTGT là 1 triệu đồng/bộ.
Yêu cầu: Căn cứ vào các thông tin nêu trên,
anh/chị hãy xác định số thuế giá trị gia tăng phải
nộp của công ty ABC theo quy định hiện hành.
Biết rằng:
- Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước
chuyển sang: 50 triệu đồng.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 10
BÀI 1 (tiếp)
- Hàng hóa xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định
của pháp luật.
- Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế
GTGT các kỳ tính thuế vào ngày 20 tháng tiếp
theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Công ty không đề nghị hoàn thuế trong kỳ (nếu
có).
- Tỷ giá mua vào theo hình thức chuyển khoản
của ngân hàng thương mại mà công ty ABC có
quan hệ giao dịch là 1 USD = 22.000 đồng.
BÀI 2 (tiếp)
3. Mua một TSCĐ là thiết bị y tế phục vụ cho hoạt
động khám chữa bệnh của công ty B với giá
chưa có thuế GTGT 300 triệu đồng.
4. Trả tiền điện thoại (Hóa đơn đơn phát hành
ngày 6/10/2018) cho công ty C với giá chưa có
thuế GTGT là 100 triệu đồng, thuế GTGT là 10
triệu đồng.
5. Doanh số khám chữa bệnh trong kỳ: 1 tỷ đồng.
6. Bán lô thuốc chữa bệnh cho công ty D với giá
bán chưa bao gồm thuế GTGT 850 triệu đồng.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 14
BÀI 2 (tiếp)
- Thuế suất thuế GTGT của thuốc chữa bệnh và
thiết bị chuyên dùng cho y tế là 5%, các mặt
hàng khác là 10%.
- Thuế suất thuế nhập khẩu thuốc chữa bệnh là
5%, thực phẩm chức năng là 30%.
- Giá CIF là giá tính thuế nhập khẩu.
- Các nghiệp vụ có tổng giá trị của các HHDV
mua vào từng lần theo hóa đơn từ 20 triệu
đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT công ty
đều thực hiện thanh toán qua ngân hàng và có
chứng từ đầy đủ.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 16
BÀI 3
Một doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ có trụ sở chính
ở Hà Nội trong tháng 5/2018 thuế có số liệu sau:
Tiêu thụ 90.000 bộ bàn ghế được sản xuất tại nhà
máy ở Hà Nội với giá bán chưa thuế GTGT
3.000.000 đ/bộ.
Nhận 50.000 bộ bàn ghế cơ sở sản xuất trực
thuộc không tổ chức hạch toán kế toán ở Vĩnh
Phúc. Trong tháng đã tiêu thụ toàn bộ số sản
phẩm này với giá bán đã thuế GTGT 4.400.000/bộ.
BÀI 3 (Tiếp)
Điều chuyển một chiếc xe chở người 5 chỗ đã qua
sử dụng cho xí nghiệp hạch toán độc lập sản xuất
chân tay giả ở quận Hà Đông, giá trị còn lại của
chiếc xe trên sổ sách kế toán là 500 triệu đồng.
Mua 100.000 m3 gỗ xẻ công nghiệp với giá mua
đã có thuế GTGT 3.300.000 đồng/m3.
Thuế GTGT đầu vào của các HHDV khác phục vụ
cho hoạt động sản xuất, kinh doanh được khấu trừ
trong tháng tại trụ sở chính là 220 triệu đồng.
Thuế GTGT đầu vào của HHDV khác được khấu trừ
tại chi nhánh Bắc Ninh là 5 triệu đồng.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 20
BÀI 3 (Tiếp)
- Giá thành bàn ghế do chi nhánh Vĩnh Phúc sản xuất
ra là 3.800.000 đ/bộ.
2. Giả sử hóa đơn bán bàn ghế được sản xuất ra tại
Vĩnh Phúc chỉ ghi giá thanh toán, không ghi tách
riêng giá bán chưa thuế và thuế GTGT. Các yếu tố
khác không đổi. Hãy xác định lại thuế GTGT phải nộp
của doanh nghiệp này.
3. Giả sử hóa đơn mua gỗ xẻ chỉ ghi giá mua đã có
thuế GTGT, không ghi tách riêng giá bán chưa thuế
và thuế GTGT. Các yếu tố khác không đổi. Hãy xác
định lại thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp này.
BÀI 4
Trong tháng tính thuế, tại công ty IMEXCO Việt
Nam nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ có các tài liệu sau:
1) Nhận nhập khẩu uỷ thác một lô thiết bị đồng bộ
dùng làm TSCĐ cho một dự án đầu tư của công
ty TNHH Tân Hòa. Dự án đầu tư này được thực
hiện tại địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó
khăn trong danh mục do Chính phủ quy định.
Trị giá lô thiết bị tính theo giá CIF ghi trong hợp
đồng ngoại thương là 1 triệu USD. Hoa hồng uỷ
thác (chưa thuế GTGT) 1% tính trên giá CIF.
BÀI 4 (tiếp)
Yêu cầu: 1. Xác định các khoản thuế XK, thuế
NK, thuế GTGT phải nộp trong tháng liên quan
đến các nghiệp vụ trên. Biết rằng:
Thuế suất thuế xuất khẩu sản phẩm A là 5%;
Thuế suất thuế nhập khẩu sản phẩm B là 60%;
thiết bị đồng bộ là 2%;
Thuế suất thuế GTGT đối với các hàng hoá, dịch
vụ nói trên đều là 10%;
Trừ nghiệp vụ 3 thanh toán bằng tiền mặt, các
nghiệp vụ mua bán HHDV khác của doanh
nghiệp đều thanh toán không dùng tiền mặt;
BÀI 4 (tiếp)
2. Xác định lại số thuế phải nộp trong trường hợp
sản phẩm B trong phạm vi giám sát của Hải
quan bị tổn thất 20% (Có đủ hồ sơ quy định).
Các yếu tố khác không đổi.
BÀI 5 (tiếp)
Nhập khẩu 5 tấn túi ni lông, giá CIF 30 triệu
đồng/tấn. Trong tháng, doanh nghiệp đã bán lại
toàn bộ số túi ni lông này cho một số doanh
nghiệp kinh doanh thương mại với giá bán chưa
thuế GTGT: 100.000 đồng/kg.
Mua một xe ô tô 5 chỗ ngồi phục vụ sản xuất,
kinh doanh giá chưa thuế GTGT: 2 tỷ đồng.
Mua vật tư phục vụ xây dựng nhà để xe cho
nhân viên ở khu vực xưởng sản xuất với giá
mua chưa có thuế GTGT: 200 trđ.
Cho một doanh nghiệp khu chế xuất thuê hội
trường với giá thuê chưa có thuế GTGT: 40 trđ.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 30
BÀI 5 (TIẾP)
• Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ
trên: 10%. Thuế suất thuế NK túi ni lông: 20%.
Thuế suất thuế XK: 0%.
• Hàng hoá mua vào, bán ra đều thanh toán qua
ngân hàng đúng quy định và có hoá đơn hợp
pháp.
• Doanh nghiệp không nợ bất kỳ khoản thuế nào tại
thời điểm lập tờ khai thuế GTGT tháng.
• Giá CIF được coi là giá tính thuế NK.
• Lô hàng đồ nhựa xuất khẩu có xác nhận thực xuất
của hải quan nhưng không có chứng từ thanh
toán qua ngân hàng của bên nhập khẩu./.
BÀI 6 (tiếp)
Nhập khẩu 3.000 chiếc điều hoà nhiệt độ công
suất 90.000 BTU, giá FOB tại cảng nước xuất
khẩu là 300 USD/chiếc, chi phí vận tải và bảo
hiểm quốc tế cho cả lô hàng là 30.000 USD.
Trong tháng, doanh nghiệp đã bán được 2.800
chiếc với giá chưa thuế GTGT 15,4 triệu
đồng/chiếc.
Yêu cầu: 1. Tính thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và
GTGT DN phải nộp trong kỳ tính thuế. Biết rằng:
- DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;
BÀI 6 (tiếp)
HHDV mua vào đều thanh toán qua ngân hàng theo
quy định của pháp luật. Riêng khoản chi phí vận
chuyển xe ô tô từ cảng về kho DN thanh toán 2/3
qua ngân hàng và 1/3 bằng tiền mặt.
Tổng giá trị HHDV khác mua ngoài phục vụ SXKD
là theo giá chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn là
7.000 trđ.
Điều hòa nhiệt độ bán cho các công ty con KDTM.
Giá bán bình quân chưa thuế GTGT của loại điều
hòa này do các công ty con bán ra cho các đơn vị
không có quan hệ liên kết là 16,2 trđ/chiếc;
BÀI 6 (tiếp)
2. Giả sử giá bán bình quân của điều hòa nhiệt độ
mà các công ty con bán cho các đơn vị không có
quan hệ liên kết là 18 trđ/chiếc. Hãy cho biết việc
xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với điều
hòa nhiệt độ được xác định như thế nào?
BÀI 7 (tiếp)
Nhận uỷ thác nhập khẩu 10 chiếc xe ô tô loại 5
chỗ ngồi. Giá tính thuế nhập khẩu 400.000.000
đồng/chiếc. Hoa hồng uỷ thác chưa thuế GTGT
4% trên giá tính thuế nhập khẩu.
Yêu cầu: Xác định thuế XNK, GTGT, TTĐB mà
doanh nghiệp phải nộp trong tháng. Biết rằng:
Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ
trên: 10%;
Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá: 75%, ôtô:
40%, điều hòa: 10%;
BÀI 7 (TIẾP)
DN được ủy thác nộp thay thuế GTGT của lô hàng
nhập khẩu;
Hàng hoá xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định của
pháp luật;
Hàng hoá mua vào đều thanh toán không dùng tiền
mặt đúng quy định của PL và có hóa đơn hợp pháp;
Thuế GTGT đầu vào của các hàng hoá, dịch vụ khác
được khấu trừ: 50 triệu đồng;
Tỷ giá mua vào theo hình thức chuyển khoản của
VCB cuối ngày thứ năm tuần trước tuần nhập khẩu
các lô hàng trên là: 1 USD = 23.000 VND.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 42
BÀI 8 (tiếp)
Theo số liệu kế toán phản ánh về tình hình tiêu thụ
bia trong tháng thì số lượng bia hộp còn tồn cuối
tháng là 75.000 hộp.
Biết rằng, số bia hộp còn tồn đầu tháng là 85.000 hộp.
Giá bán xuất xưởng đã có thuế TTĐB là 17.400
đồng/hộp; thuế suất thuế TTĐB đối với bia là 45%.
Thuế suất thuế GTGT đối với bia là 10%. Tỷ giá ngoại
tệ bình quân liên ngân hàng tại thời điểm kê khai, nộp
thuế nhập khẩu là 1 USD = 21.000 đồng. Theo quy
định hiện hành, khi xác định thuế TTĐB phải nộp
trong kỳ, công ty được khấu trừ thuế TTĐB đã nộp
đầu vào tương ứng với số sản phẩm bán ra.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 44
BÀI 9 (Tiếp)
Mua một số phụ tùng ô tô từ một doanh nghiệp
sản xuất với giá mua chưa thuế GTGT ghi trên hóa
đơn: 12.000 trđ.
Số thuế GTGT đã nộp ghi trên chứng từ nộp thuế
GTGT của phụ tùng ô tô nhập khẩu: 1.300 trđ.
Tổng số thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ khác
tập hợp trên các hóa đơn GTGT là: 110 trđ.
Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB và thuế GTGT doanh
nghiệp này phải nộp trong tháng, biết rằng:
Thuế suất thuế TTĐB của loại xe ô tô 5 và 7 chỗ mà
doanh nghiệp sản xuất đều là 90%. Thuế suất thuế
GTGT: 10%.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 48
BÀI 10
Một DN sản xuất thuốc lá nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ trong tháng có tình hình sau:
Gia công cho doanh nghiệp B ở trong nước 4.000 cây
thuốc lá, đơn giá gia công đã có thuế GTGT và thuế
TTĐB là 82.000 đồng/cây. Doanh nghiệp B đã nhận đủ
hàng.
Sản xuất và bán ra 20.000 cây thuốc lá, trong đó:
10.000 cây xuất khẩu với giá FOB là 100.000 đồng/cây;
4.000 cây bán cho công ty thương mại để xuất khẩu
theo hợp đồng đã ký với nước ngoài với giá bán chưa
thuế giá trị gia tăng 95.000 đồng/cây; 6.000 cây bán
cho các công ty thương mại trong nước với giá bán
chưa có thuế GTGT là 140.000 đồng/cây.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 50
BÀI 10 (tiếp)
Thuốc lá sản xuất, gia công và bán ra là cùng loại.
Cơ sở đưa gia công không thông báo giá bán cho
cơ sở nhận gia công.
Hàng xuất khẩu và bán cho công ty thương mại
đủ hồ sơ, thủ tục theo quy định của pháp luật.
Doanh nghiệp sản xuất và các công ty thương
mại không có mối quan hệ liên kết.
Hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra đều có
hóa đơn hợp pháp.
Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là
360 triệu đồng.
BÀI 11 (tiếp)
Doanh thu cho thuê phòng hát karaoke chưa thuế
GTGT: 260 trđ. Doanh thu bán bánh kẹo, hoa quả
trong phòng hát karaoke chưa thuế GTGT: 130
trđ.
Doanh thu bán bia trong phòng hát karaoke chưa
thuế GTGT: 260 trđ.
Doanh thu bán vé xem đua ngựa đã có thuế
GTGT: 440 trđ.
Doanh thu bán vé đặt cược đua ngựa đã có thuế
GTGT: 965 trđ.
Tiền trả thưởng cho khách thắng cược đua ngựa:
250 trđ.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 54
BÀI 12
Một DN sản xuất bia nộp thuế GTGT theo PP khấu
trừ trong tháng 4/2019 có tình hình sau:
Bán 500.000 két bia chai theo phương thức thu
đổi vỏ chai cho các công ty thương mại với giá
chưa thuế GTGT 198.000 đồng/két. DN cũng
khuyến mại cho khách hàng theo quy định pháp
luật loại bia này 100 két.
Bán cho một công ty TM 200.000 két bia chai theo
phương thức không thu đổi vỏ chai để XK theo
hợp đồng đã ký với nước ngoài (Có đủ hồ sơ quy
định) với giá chưa thuế GTGT 120.000 đồng/két.
Cuối tháng công ty TM chỉ xuất khẩu 140.000 két.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 56
BÀI 12 (tiếp)
Bán 2 triệu lít bia hơi cho các cửa hàng bán lẻ với
giá chưa thuế GTGT 9.900 đồng/lít.
Nhập khẩu 2 tấn malt để sản xuất bia. Tổng số
thuế GTGT đã nộp cho malt NK là 900 triệu đồng.
Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB và thuế GTGT mà
doanh nghiệp này phải nộp trong tháng 4/2019.
Biết rằng:
Thuế suất thuế TTĐB đối với bia: 65%; Thuế suất
thuế GTGT: 10%;
DNSX và công ty TM không có mối quan hệ liên
kết;
BÀI 13
Một DN sản xuất rượu nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ trong tháng tính thuế có
tình hình sau:
Tiêu thụ trong nước 10.000 chai rượu, giá bán
chưa thuế TTĐB và chưa thuế GTGT: 60.000
đồng/chai.
Xuất khẩu 5.000 chai rượu, giá FOB 70.000
đồng/chai. Chi phí vận chuyển đến cảng xuất trả
cho DN vận tải theo giá chưa thuế GTGT là 100 trđ.
Đổi 1.000 chai rượu lấy 5 chiếc máy điều hòa nhiệt
độ. Số máy điều hòa này được sử dụng để lắp vào
các phòng làm việc trong DN.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 60
BÀI 14
Một doanh nghiệp sản xuất ô tô trong tháng tính
thuế có tình hình sau:
Tiêu thụ trong nước 10 chiếc xe ô tô 5 chỗ ngồi
loại có dung tích 1.800cc, giá bán đã có thuế
GTGT: 638 trđ/chiếc.
Tiêu thụ trong nước 20 chiếc xe ô tô 15 chỗ ngồi,
giá bán chưa thuế GTGT: 720 trđ/chiếc.
Bán cho một bệnh viện 2 chiếc xe thiết kế chuyên
dùng làm xe cứu thương loại chở được 12
người, giá bán chưa có thuế GTGT: 650 trđ/chiếc.
Mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất kinh
doanh theo giá chưa có thuế GTGT: 4.000 trđ.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 62
BÀI 14 (tiếp)
- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ;
- Thuế suất thuế TTĐB đối với xe 5 chỗ ngồi là
45%, đối với xe từ 10 đến dưới 16 chỗ ngồi là
20%;
- Thuế suất thuế GTGT của ô tô và các hàng hóa,
dịch vụ mua vào đều là 10%. Riêng xe cứu
thương áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%;
- Hóa đơn bán hàng lập đúng quy định của pháp
luật;
BÀI 15 (tiếp)
Giảm trừ doanh thu do chất lượng hàng sản xuất ra
không bảo đảm là: 1.465 triệu đồng.
Giá vốn hàng bán: 1.396.000 triệu đồng.
Trong năm công ty có thu nhập từ hoạt động tài
chính gồm:
- Lãi cho vay công ty khác trong tập đoàn: 6.977 triệu
đồng
- Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái: 950 triệu đồng
2. Chi phí từ hoạt động tài chính: Lỗ chênh lệch tỷ giá
đã thực hiện: 2.240 triệu đồng
3. Các khoản chi phí bán hàng: 93.400 triệu đồng.
4. Các khoản chi phí quản lý chung: 28.900 triệu đồng
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 68
BÀI 15 (tiếp)
- Ngày 1/7/2016 công ty có mua mới dây chuyền máy
móc thiết bị trị giá 5 tỷ đồng và tiến hành khấu hao
trong vòng 2 năm cho mục đích kế toán. Công ty
quyết định trích khấu hao 5 năm cho mục đích thuế.
Theo quy định, máy móc thiết bị này được khấu hao
trong khoảng thời gian từ 5-15 năm.
- Phạt vi phạm hành chính do chậm nộp thuế nhập
khẩu NVL phục vụ sản xuất: 15 triệu đồng.
- Trích tiền thưởng cuối năm của công nhân bộ phận
sản xuất 6.000 triệu đồng, công ty dự kiến chi trả
làm 2 đợt, mỗi đợt bằng nhau (28/2/2017 và
30/4/2017).
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 70
BÀI 16 (tiếp)
- Tiền lương phải trả người lao động: 24 tỷ đồng; đã trả
người lao động tính đến hết thời hạn nộp hồ sơ quyết
toán thuế năm: 22 tỷ đồng.
- Chi tài trợ cho Hội Người cao tuổi địa phương: 60 trđ.
- Phí BHBB phải nộp theo chế độ quy định là 5,04 tỷ
đồng. Công ty đã nộp 4,04 tỷ. Còn nợ BHXH 1 tỷ đồng.
- Chi mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao
động theo quy định tại hợp đồng lao động: 2,4 tỷ
đồng.
- Chi nộp các khoản phạt: 1 tỷ đồng, trong đó: phạt vi
phạm hợp đồng kinh tế: 800 trđ; phạt khai thiếu thuế:
200 trđ.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 74
BÀI 16 (tiếp)
Các khoản chi phí của DN đều có đủ hóa đơn,
chứng từ hợp pháp và thanh toán không dùng
tiền mặt theo quy định của pháp luật;
DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;
Doanh nghiệp có trích lập quỹ lương dự phòng
ở mức tối đa theo quy định của pháp luật.
Năm tính thuế 2018, công ty trích lập quỹ lương
dự phòng là 500 trđ nhưng đến hết ngày
30/6/2019, công ty mới sử dụng để chi trả tiền
lương còn nợ người lao động của năm 2018 là
300 trđ.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 76
BÀI 17 (tiếp)
Chi hỗ trợ Đoàn TN của công ty ABC tổ chức
phong trào thi đua: 300
Chi đóng góp hình thành nguồn kinh phí quản lý
cho công ty mẹ của công ty ABC: 120
Chi phí mua vé máy bay cho nhân viên đi công tác
nước ngoài: 400
Chi khoán tiền đi lại và chỗ ở khi đi công tác cho
nhân viên theo Quy chế tài chính công ty: 600
Chi phí đầu tư xây dựng sân tennis: 300
Chi thưởng hoàn thành kế hoạch cho CNV: 400
Các khoản chi phí còn lại không kể trên đều được
trừ theo quy định của pháp luật.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 80
BÀI 17 (tiếp)
Các khoản chi của DN đều có hóa đơn, chứng từ
hợp pháp. Riêng khoản tiền thưởng hoàn thành kế
hoạch được quy định trong hợp đồng nhưng không
ghi rõ mức và điều kiện hưởng. Các văn bản khác
của DN cũng không thể hiện điều này.
Các khoản chi đều được thanh toán từ tài khoản
thanh toán của DN. Riêng khoản chi mua vé máy
bay cho nhân viên đi công tác nước ngoài được
thanh toán bằng thẻ ngân hàng của cá nhân. Sau
đó, DN chi trả lại cho cá nhân theo Quy chế.
Doanh nghiệp áp dụng thuế suất phổ thông./.
BÀI 18 (tiếp)
Chi phí khấu hao nhà thư viện do công ty đầu tư
xây dựng trích theo chế độ quy định: 180.
Tiền lương phải trả theo hợp đồng lao động: 10.500.
Tiền lương đã trả tính đến 31/3/2019: 9.600.
Chi tài trợ xây dựng một trường tiểu học công lập
tại địa phương: 400.
Chi phí lãi vay phục vụ hoạt động sản xuất kinh
doanh vay của NHTM với lãi suất 10%/năm: 600.
Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao
động: 900
Yêu cầu: Xác định thuế TNDN mà công ty này phải
nộp trong năm tính thuế 2018. Biết rằng:
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 84
BÀI 19
ABB là công ty cổ phần hoạt động sản xuất bánh
kẹo. Số liệu báo cáo của năm tính thuế 20XX như
sau:
1. Doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT là 44.000
trđ.
2. Tổng chi phí phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ
trong kỳ doanh nghiệp xác định là 40.000 trđ,
trong đó:
- Chi phí liên quan trực tiếp đến phát hành cổ phiếu
(loại vốn chủ sở hữu): 140 trđ.
- Chi trả học phí THPT cho con NLĐ là người nước
ngoài học tại VN theo hợp đồng lao động: 280 trđ.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 86
BÀI 19 (TIẾP)
- Chi thuê kho hàng trả trước 4 năm: 800 trđ.
3. Các khoản thu nhập khác
- Tiền hỗ trợ nghiên cứu cải tiến công nghệ thực
phẩm sạch từ Sở Khoa học và Công nghệ: 420
trđ.
- Lãi tiền gửi thanh toán tại ngân hàng: 60 trđ.
- Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 40 trđ.
- Thu nhập từ góp vốn liên kết trong nước đã nộp
thuế tại nơi góp vốn: 400 trđ.
- Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng BĐS:
2.400 trđ. Tổng chi phí của hoạt động chuyển
nhượng BĐS: 2.000 trđ.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 88
BÀI 20
Tại một Công ty cổ phần kinh doanh vận chuyển
khách nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ trong năm
tính thuế 2018 có tài liệu sau: (ĐV tiền: triệu đồng):
1. Doanh thu tính thuế: 40.000
2. Chi phí tính TNCT do doanh nghiệp kê khai đều có
hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thanh toán không
dùng tiền mặt (trừ những trường hợp được lưu ý
trong mục 3 dưới đây): 36.000. Trong đó:
Khấu hao TSCĐ ô tô 5 chỗ ngồi tương ứng với
nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng: 200
Thưởng nhân ngày thành lập doanh nghiệp cho
người lao động trong doanh nghiệp: 100
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 90
BÀI 20 (tiếp)
3. Một số lưu ý về các khoản chi đã kể trên:
Khoản tiền thưởng nhân ngày thành lập DN
không được ghi trong hợp đồng lao động
nhưng được ghi cụ thể mức và điều kiện
hưởng trong Quy chế tài chính của DN.
Khoản chi thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật
có quyết định khen thưởng của Giám đốc DN
nhưng không có Biên bản họp của Hội đồng
nghiệm thu sáng kiến.
Khoản chi mua trang phục tập luyện cho lực
lượng tự vệ được thanh toán bằng tiền mặt.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 92
BÀI 21 (tiếp)
Trong tổng chi phí được trừ đã kê khai có một
số khoản chi phí sau:
• Chi nộp thuế TNCN cho người lao động (lương
đã bao gồm thuế): 150.
• Tài trợ xây dựng một trường đại học công lập:
260.
• Tài trợ Giải bóng đá Đoàn TN địa phương: 60
• Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 300.
• Chi trả lãi vay đầu tư xây dựng kho chứa hàng
đã tính vào giá trị công trình đầu tư: 20
• Chi trả tiền nhà ở cho người lao động theo hợp
đồng lao động: 480
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 96
BÀI 21 (tiếp)
• Doanh nghiệp áp dụng thuế suất phổ thông,
không có lỗ kết chuyển từ những năm trước,
không thuộc diện được hưởng ưu đãi thuế./.
BÀI 22
Một DN kinh doanh XNK trong năm tính thuế
N có tình hình sau:
1) Nhập khẩu 10.000 máy điều hòa nhiệt độ
12.000 BTU, giá tính thuế nhập khẩu: 5 triệu
đồng/chiếc. Chi phí vận chuyển, bốc dỡ
điều hòa từ cảng nhập về kho DN chi trả
cho DN vận tải theo giá chưa có thuế GTGT
của toàn bộ số điều hòa NK là 2 tỷ đồng.
2) Tiêu thụ 9.800 chiếc, giá bán chưa có thuế
GTGT là 7,7 triệu đồng/chiếc.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 100
BÀI 22 (tiếp)
4) Thuế GTGT đầu vào của HHDV khác đủ điều
kiện khấu trừ phát sinh trong kỳ chưa kể thuế
GTGT đầu vào của điều hòa NK và chi phí vận
chuyển điều hòa là 560 trđ.
5) DN mới thành lập tháng 10/năm N, đăng ký nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai
nộp thuế GTGT theo quý.
6) Toàn bộ HHDV mua vào của DN đều có hóa
đơn, chứng từ hợp pháp và thanh toán không
dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.
BÀI 22 (tiếp)
- Thuế suất thuế GTGT các HHDV có liên quan:
10%;
- Thuế suất thuế TNDN: 20%;
- Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo
phương pháp giá thực tế đích danh;
- Doanh nghiệp không thuộc diện được ưu đãi
thuế;
- Doanh nghiệp đã có chứng từ nộp thuế điều
hòa nhập khẩu trước khi khai thuế nội địa;
- Doanh nghiệp không trích lập quỹ PTKH&CN;
- Vốn điều lệ của doanh nghiệp đã được góp đủ.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 104
BÀI 23 (tiếp)
- Ngày 1/1/2016, công ty có nhập một lô hàng
10.000 sản phẩm với giá CIF là 250 USD mỗi sản
phẩm.
- Tổng doanh thu bán hàng hóa trong năm 2016
theo tờ khai thuế GTGT (chưa bao gồm thuế
GTGT) là 104.500 triệu đồng.
3. Các khoản chi phí phát sinh trong kỳ:
- Chi tiền lương, BHXH, BHYT: 3.500 triệu đồng.
- Chi khấu hao tài sản: 5.000 triệu đồng.
- Chi dịch vụ mua ngoài trong năm: 2.500 triệu
đồng.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 106
BÀI 23 (tiếp)
Yêu cầu: Anh/chị hãy xác định thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp và thuế TTĐB phải nộp khi
bán ra.
BÀI 24
Tháng 11/2017, Công ty VVF ký hợp đồng thuê
một công ty nước ngoài không có cơ sở
thường trú ở Việt Nam đào tạo nhân viên cho
công ty. Địa điểm đào tạo ở Việt Nam. Tổng giá
trị hợp đồng theo giá đã bao gồm thuế TNDN
của nhà thầu nước ngoài là 1.900.000 USD.
Ngay sau khi ký hợp đồng, công ty VVF phải
trả trước cho bên nước ngoài 950.000 USD. Số
tiền còn lại sẽ được thanh toán cho bên nước
ngoài khi kết thúc hợp đồng đào tạo vào tháng
5/2018.
BÀI 25
Một công ty nước ngoài không có cơ sở thường trú
ở Việt Nam ký hợp đồng cung cấp máy móc thiết bị
kèm theo dịch vụ hướng dẫn lắp đặt và hướng dẫn
sử dụng. Giá CIF của máy móc thiết bị là 1 triệu
USD. Giá trị phần dịch vụ hướng dẫn lắp đặt và
hướng dẫn sử dụng là 200.000 USD. Theo hợp
đồng, toàn bộ thuế nhà thầu bên nước ngoài chịu;
bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay.
Yêu cầu:
1. Xác định thuế GTGT và thuế TNDN mà bên Việt
Nam phải khấu trừ và nộp thay cho công ty nước
ngoài. Biết rằng:
• Tỷ lệ thuế GTGT đối với dịch vụ: 5%.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 112
BÀI 26 (tiếp)
Tiền bồi thường bảo hiểm sức khỏe từ công ty bảo
hiểm theo hợp đồng: 80.000.000 đồng
Tiền thù lao tham gia ban kiểm soát doanh nghiệp:
110.000.000 đồng
Ông Trần Trung có hai con, 16 tuổi và 12 tuổi, đang
học tiểu học và trung học ở Việt Nam. Vợ ông
Trung là bà Trang, 38 tuổi, làm nghề kinh doanh có
thu nhập không ổn định.
Yêu cầu: Xác định TNTT (phân tách rõ trong số các
khoản trên TN nào chịu thuế và không chịu thuế,
giải thích tóm tắt lý do, nêu rõ cách tính các hạng
mục nếu cần thiết) và tính nghĩa vụ thuế TNCN của
ông Trần Trung năm 2016. Biết rằng:
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 116
BÀI 27
Ông Trần Kiên làm việc tại công ty Unilever Việt
Nam. Số liệu về tình hình thu nhập và thuế TNCN
của ông Kiên trong năm 2018 như sau:
Tổng tiền lương trên hợp đồng lao động chưa trừ
BHBB và thuế TNCN: 660 trđ, trong đó: phụ cấp
trách nhiệm 66 trđ, phụ cấp độc hại 42 trđ.
Tiền nghỉ mát do công ty Unilever Việt Nam chi trả:
14 trđ.
Tổng TN từ các hợp đồng dưới 3 tháng ngoài
Unilever sau khi đã khấu trừ thuế TNCN tại nguồn:
90 trđ (Có chứng từ khấu trừ thuế theo quy định).
BÀI 27 (tiếp)
Ông Trần Kiên đăng ký giảm trừ 2 con (Con gái
8 tuổi, một con trai mới sinh vào ngày
27/5/2018) và mẹ đẻ. Mẹ đẻ ông Kiên ngoài độ
tuổi lao động ở nhà trông con cho ông Kiên.
Tháng 6/2018 mẹ ông Kiên trúng thưởng một vé
số trị giá 50 triệu đồng. Ông Kiên có đủ hồ sơ
đăng ký người phụ thuộc theo quy định.
Tổng số tiền BHBB đã trừ vào tiền lương của
ông Kiên trong năm là 26 trđ.
Năm 2018, ông Kiên ủng hộ đồng bào bị bão lụt
thông qua Ủy ban MTTQ TP Hà Nội 10 trđ, có
chứng từ đúng quy định.
Cho biết: Mức giảm trừ và biểu thuế.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 120
BÀI 28
Ông B là đối tượng cư trú ở Việt Nam làm việc
trong một công ty cổ phần trong năm tính thuế
20XX có tài liệu sau:
1)Thu nhập trong 7 tháng làm việc ở Việt Nam:
Thu nhập chịu thuế từ tiền lương trước khi trừ
BHBB và thuế TNCN: 200 triệu đồng.
Tiền bồi thường bảo hiểm thân thể nhận được
từ một công ty bảo hiểm: 30 triệu đồng.
Được chị gái ruột tặng một chiếc TV trị giá 40
trđ và một chiếc xe máy trị giá kê khai 50 trđ.
Giải thưởng một cuộc thi trên truyền hình sau
khi đã khấu trừ thuế: 91 trđ.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 122
BÀI 28 (tiếp)
Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông B phải nộp
(hoặc phải được khấu trừ tại nguồn) và còn phải
nộp sau khi quyết toán thuế năm. Biết rằng:
Số thuế thu nhập từ tiền lương mà công ty này đã
khấu trừ và nộp đối với thu nhập của ông B là 8
trđ (Có chứng từ đúng quy định).
Phí bảo hiểm bắt buộc đã trừ vào lương: 16 trđ.
Ông B có nuôi 2 con đang học đại học, không có
thu nhập và một ông bác ruột hết tuổi lao động
không nơi nương tựa, không có thu nhập. Ông
bác này sống cùng với ông B (Có đủ hồ sơ theo
quy định pháp luật).
BÀI 29 (tiếp)
Yêu cầu: Tính thuế TNCN phải nộp cần thể hiện
trên Tờ khai quyết toán thuế TNCN năm 2017
của ông Cường theo các bước:
Xác định thu nhập chịu thuế
Xác định giảm trừ gia cảnh
Xác định số thuế phải nộp
Xác định số thuế đã nộp
Tính số còn phải nộp/hoặc được hoàn lại
Biết rằng:
BÀI 30
Ông Vũ Huy Thiệp có hộ khẩu thường trú ở
Hà Nội và hiện đang làm Kỹ sư trưởng cho
Công ty ABS.
Tháng 2/2014, ông Thiệp mua 1,6 triệu cổ
phiếu của Công ty cổ phần VNG, mệnh giá
10.000 đồng/cổ phiếu, giá mua 21.000
đồng/cổ phiếu.
Ông Thiệp đăng ký giảm trừ người 2 phụ
thuộc: Con lớn 8 tuổi đang học tiểu học; con
nhỏ mới sinh ngày 26/1/2019 (Có đầy đủ hồ
sơ chứng minh người phụ thuộc).
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 130
BÀI 30 (tiếp)
- Ngày 18/1: Nhận Giải thưởng Kỹ sư xuất sắc
nhất năm 2018 do Công ty ABS trao: 25 triệu
đồng;
- Ngày 20/1: Nhận tiền bản quyền sau khi đã
khấu trừ thuế TNCN: 67 triệu đồng.
- Ngày 22/1: Chuyển nhượng 180.000 cổ phiếu
VNG với giá chuyển nhượng 8.000 đồng/cổ
phiếu.
- Ngày 28/1: Chuyển nhượng 100.000 cổ phiếu
VNG với giá chuyển nhượng 12.000 đồng/cổ
phiếu.
27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 132
BÀI 31 (tiếp)
Trong thời gian này ông Kerry được công ty mẹ
ở Kenya chi trả tiền thưởng 2.000 USD sau khi
nộp thuế cho Kenya 400 USD.
Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông Kerry phải nộp
trong năm tính thuế 2018. Biết rằng:
- Ông Kerry không có người phụ thuộc được giảm
trừ.
- Ông Kerry tham gia bảo hiểm bắt buộc ở Kenya.
Số tiền bảo hiểm bắt buộc mà ông Kerry đã nộp ở
Kenya trong thời gian làm việc ở Việt Nam là 3.000
USD (Có đủ chứng từ chứng minh).
- Tỷ giá tính thuế: 1 USD = 22.000 VND.
BÀI 32 (tiếp)
• Tiền học phí cả năm bậc THCS của đứa con thứ hai
học tại Việt Nam do ADB chi trả thay cho ông Smith
là 5.000 USD.
• Tháng 8/2019, ông Smith cưới cô Lan là nhân viên
của một công ty đối tác của ADB. ADB tặng quà
cưới cho ông Smith 20 triệu đồng. Sau khi cưới,
ông Smith quyết định đưa vợ về Mỹ nghỉ phép năm
2019. ADB chi trả tiền vé máy bay khứ hồi để về
phép của cả hai vợ chồng ông Smith là 80 triệu
đồng.
BÀI 32 (tiếp)
2. Giả sử ông Smith được ở nhà do ADB thuê với
tiền thuê nhà theo giá đã bao gồm thuế GTGT mỗi
tháng 40 triệu đồng. Hãy xác định lại thuế TNCN phải
nộp của ông Smith trong năm tính thuế.