‫الجمهورٌة الجزائرٌة الدٌمقراطٌة الشعبٌة‬

‫وزارة المالٌة‬
‫المدٌرٌة العامة للضرائب‬

‫قانون‬
‫الضرائب المباشرة‬
‫والرسوم المماثلة‬

‫‪1‬‬
‫سنة ‪0202‬‬
 ‫الفهرس‬
‫مواد القانون‬
‫الجزء األول‬
‫من ‪ 1‬إلى ‪196‬‬ ‫الضرائب المحصلة لحساب الدولة‬
‫الباب األول‬
‫الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‬
‫من ‪ 1‬إلى ‪134‬‬
‫من ‪ 1‬إلى ‪8‬‬ ‫القسم األول ‪ :‬أحكام عامة ‪.‬‬
‫من ‪ 3‬إلى ‪7‬‬ ‫القسم الفرعً األول ‪ :‬األشخاص الخاضعون للضرٌبة‬
‫‪8‬‬ ‫القسم الفرعً الثانً ‪ :‬مكان فرض الضرٌبة‬
‫من ‪ 9‬إلى ‪98‬‬ ‫القسم الثانً ‪ :‬الدخل الخاضع للضرٌبة‬
‫‪ 9‬و ‪10‬‬ ‫القسم الفرعً األول ‪ :‬تعرٌؾ الدخل الخاضع للضرٌبة‬
‫من ‪ 11‬إلى ‪84‬‬ ‫القسم الفرعً الثانً ‪ :‬تحدٌد المداخٌل أو األرباح الصافٌة لمختلؾ أصناؾ الدخل‬
‫من ‪ 11‬إلى ‪ 21‬مكرر‬ ‫أوال‪ :‬األرباح المهنٌة‬
‫‪ 11‬و ‪12‬‬ ‫أ تعرٌؾ األرباح المهنٌة‬
‫‪13‬‬ ‫ب اإلعفاءات‬
‫‪14‬‬ ‫ج تحدٌد األرباح الخاضعة للضرٌبة‬
‫من ‪ 15‬إلى ‪ 21‬مكرر‬ ‫د تحدٌد الربح الخاضع للضرٌبة‬
‫‪ 15‬و ‪16‬‬ ‫‪ .1‬فرض الضرٌبة حسب النظام الجزافً‬
‫من ‪ 17‬إلى ‪20‬‬ ‫‪ .2‬فرض الضرٌبة حسب النظام الحقٌقً‬
‫من ‪ 20‬مكرر إلى ‪ 20‬مكرر‪2‬‬ ‫‪ .3‬فرض الضرٌبة حسب النظام المبسط‬
‫‪ 21‬و ‪ 21‬مكرر‬ ‫‪ .4‬التخفٌضات‬
‫من ‪ 22‬إلى ‪ 34‬مكرر‬ ‫ثانٌا أرباح المهن ؼٌر التجارٌة‬
‫‪22‬‬ ‫أ تعرٌؾ األرباح الخاضعة للضرٌبة‬
‫من ‪ 23‬إلى ‪25‬‬ ‫ب تحدٌد األرباح الخاضعة للضرٌبة‬
‫من ‪ 26‬إلى ‪ 34‬مكرر‬ ‫ج نظام فرض الضرٌبة‬
‫‪ 27‬من إلى ‪29‬‬ ‫‪ 1‬نظام التصرٌح المراقب‬
‫‪ 30‬و ‪31‬‬ ‫‪ 2‬نظام التقدٌر اإلداري‬
‫‪32‬‬ ‫‪ 3‬أحكام مشتركة‬
‫من ‪ 33‬إلى ‪ 34‬مكرر‬ ‫‪ 4‬اقتطاع الضرٌبة على الدخل اإلجمالً من المصدر‬
‫من ‪ 35‬إلى ‪41‬‬ ‫ثالثا ‪ :‬اإلٌرادات الفالحٌة‬
‫‪ 35‬و ‪36‬‬ ‫أ‪ .‬تعرٌؾ اإلٌرادات الفالحٌة‬
‫من ‪ 37‬إلى ‪41‬‬ ‫ب‪ .‬تحدٌد اإلٌرادات الفالحٌة‬
‫من ‪ 42‬إلى ‪44‬‬ ‫رابعا‪ :‬المداخٌل العقارٌة الناتجة عن إٌجار األمالك المبنٌة و ؼٌر المبنً‬
‫‪ 42‬و‪ 42‬مكرر‬ ‫أ تعرٌؾ الرٌوع العقارٌة‬
‫‪43‬‬ ‫ب تحدٌد الدخل الخاضع للضرٌبة‬
‫‪44‬‬ ‫ج االلتزامات‬
‫من ‪ 45‬إلى ‪65‬‬ ‫خامسا‪ :‬رٌوع رإوس األموال المنقولة‬
‫من ‪ 45‬إلى ‪54‬‬ ‫أ رٌوع األسهم أو حصص الشركة و اإلٌرادات المماثلة لها‬
‫من ‪ 46‬إلى ‪51‬‬ ‫‪ 1‬تعرٌؾ المداخٌل الموزعة‬
‫‪52‬‬ ‫‪ 2‬تقدٌر المداخٌل الموزعة‬
‫‪53‬‬ ‫‪ 3‬االلتزامات‬
‫‪54‬‬ ‫‪ 4‬اقتطاع الضرٌبة على الدخل اإلجمالً من المصدر‬
‫من ‪ 55‬إلى ‪65‬‬ ‫ب إٌرادات الدٌون و الودابع و الكفاالت‬
‫‪55‬‬ ‫‪ .1‬تعرٌؾ اإلٌرادات الخاضعة للضرٌبة‬
‫‪56‬‬ ‫‪ 2‬إعفاءات‬
‫‪57‬‬ ‫‪ 3‬الحدث المنشا للضرٌبة‬
‫‪58‬‬ ‫‪ 4‬تحدٌد الدخل الخاضع للضرٌبة‬
‫‪59‬‬ ‫‪ 5‬التزامات المستفٌدٌن من الفوابد‬
‫‪ 60‬و ‪61‬‬ ‫‪ 6‬اقتطاع الضرٌبة على الدخل اإلجمالً من المصدر‬
‫‪ 62‬و ‪63‬‬ ‫‪ 7‬التقادم – االسترجاع‬
‫‪ 64‬و ‪65‬‬ ‫‪ 8‬التزامات الؽٌر‬
‫من ‪ 66‬إلى ‪76‬‬ ‫سادسا‪ :‬المرتبات و األجور و المنح و الرٌوع العمرٌة‬
‫من ‪ 66‬إلى ‪68‬‬ ‫أ‪ .‬تعرٌؾ المداخٌل الخاضعة للضرٌبة‬
‫من ‪ 69‬إلى ‪73‬‬ ‫ب‪ .‬تحدٌد الدخل الخاضع للضرٌبة‬
‫‪74‬‬ ‫ج طرٌقة تحصٌل الضرٌبة‬

‫‪2‬‬
 ‫‪ 75‬و ‪76‬‬ ‫د التزامات المستخدمٌن و المدٌنٌن بالراتب‬
‫سابعا‪ -‬فوابض القٌمة الناتجة عن التنازل بمقابل عن العقارات المبنٌة وؼٌر المبنٌة والحقوق‬
‫من ‪ 77‬إلى ‪ 80‬مكرر‬ ‫العقارٌة الحقٌقٌة‪ ،‬وكذا تلك الناتجة عن التنازل عن األسهم أو الحصص اإلجتماعٌة أو األوراق‬
‫المماثلة‬
‫‪ 77‬و ‪77‬مكرر‬ ‫أ‪ .‬مجال التطبٌق‬
‫‪ 78‬إلى ‪ 79‬مكرر‬ ‫بتحدٌد فابض القٌمة الخاضع للضرٌبة‪:‬‬
‫‪80‬‬ ‫ج وجوب تحصٌل و دفع المبالػ الخاضعة للضرٌبة‬
‫من ‪ 81‬إلى ‪84‬‬ ‫ثامنا‪ :‬األحكام المشتركة بٌن مختلؾ أصناؾ الدخل‬
‫‪81‬‬ ‫أ‪ .‬فوابض القٌمة المحققة فً نطاق نشاط تجاري أو حرفً أو فالحً أو حر‬
‫‪82‬‬ ‫ب‪ .‬عدم خصم الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‬
‫‪83‬‬ ‫ج التزامات المنتجٌن و الحرفٌٌن و التجار‬
‫‪84‬‬ ‫د المكلفون بالضرٌبة المتوفرون على مداخٌل مهنٌة من أصناؾ مختلفة‬
‫من ‪ 85‬إلى ‪98‬‬ ‫القسم الفرعً الثالث‪ :‬الدخل اإلجمالً‬
‫من ‪ 85‬إلى ‪91‬‬ ‫أوال‪ :‬الدخل الخاضع للضرٌبة‬
‫‪92‬‬ ‫ثانٌا‪ :‬الدخل الخاضع للضرٌبة بالنسبة لألجانب و األشخاص الذٌن ٌوجد مقرهم الجبابً بالجزابر‬
‫ثالثا‪ :‬الدخل الخاضع للضرٌبة بالنسبة لألجانب و األشخاص الذٌن ال ٌوجد مقرهم الجبابً‬
‫من ‪ 93‬إلى ‪95‬‬ ‫بالجزابر‬
‫‪96‬‬ ‫رابعا‪ :‬دخل سنة اكتساب مسكن فً الجزابر‬
‫‪97‬‬ ‫خامسا‪ :‬مداخٌل سنة تحوٌل مكان اإلقامة إلى الخارج أو مؽادرة الجزابر‬
‫‪98‬‬ ‫سادسا‪ :‬التقدٌر الجزافً األدنى للدخل الذي تفرض علٌه الضرٌبة حسب طرٌقة المعٌشة‬
‫من ‪ 99‬إلى ‪103‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬تصرٌحات المكلفٌن بالضرٌبة‬
‫من ‪ 104‬إلى ‪ 107‬مكرر‬ ‫القسم الرابع‪ :‬حساب الضرٌبة‬
‫‪104‬‬ ‫أ‪ .‬المعدالت القابلة للتطبٌق‬
‫من ‪ 105‬إلى ‪107‬مكرر‬ ‫ب‪ .‬خصم االقتطاعات من المصدر‬
‫من ‪ 108‬إلى ‪130‬‬ ‫القسم الخامس‪ :‬اقتطاع الضرٌبة على الدخل اإلجمالً من المصدر‬
‫من ‪ 108‬إلى ‪117‬‬ ‫أ‪ .‬االقتطاع من المداخٌل المنصوص علٌها فً المادة ‪33‬‬
‫ب‪ .‬االقتطاع من المصدر الذي تخضع له األتعاب المدفوعة للمحامٌن من قبل الدولة و الجماعات‬
‫من ‪ 118‬إلى ‪120‬‬ ‫المحلٌة و الهٌبات العمومٌة و المإسسات‬
‫من ‪ 121‬إلى ‪127‬‬ ‫ج‪ .‬االقتطاع الذي تخضع له رٌوع رإوس األموال المنقولة الموزعة‬
‫‪ 121‬و ‪122‬‬ ‫‪ .1‬رٌوع القٌم المنقولة‬
‫من ‪ 123‬إلى ‪127‬‬ ‫‪ .2‬رٌوع الدٌون و الودابع و الكفاالت‬
‫من ‪ 128‬إلى ‪130‬‬ ‫د االقتطاع الذي تخضع له المرتبات و المعاشات و الرٌوع العمرٌة‬
‫‪ 130‬مكرر‬ ‫القسم الخامس مكرر‪ :‬الضرٌبة المإقتة على الدخل اإلجمالً‬
‫‪131‬‬ ‫القسم السادس ‪ :‬نظام فرض الضرٌبة التلقابً‬
‫‪ 131‬مكرر‬ ‫القسم السادس مكرر‪ :‬التحقٌق المعمق فً مجمل الوضعٌة الجبابٌة‬
‫‪ 132‬و ‪133‬‬ ‫القسم السابع‪ :‬أحكام خاصة للتطبٌق فً حالة التنازل أو وقؾ النشاط أو الوفاة‬
‫‪134‬‬ ‫القسم الثامن‪ :‬الزٌادات الخاصة بالضرٌبة على الدخل اإلجمالً‬
‫الباب الثانً‬
‫من ‪ 135‬إلى ‪167‬‬ ‫الضرٌبة على أرباح الشركات‬
‫‪135‬‬ ‫القسم األول‪ :‬عمومٌات‬
‫‪136‬‬ ‫القسم الثانً‪ :‬مجال تطبٌق الضرٌبة‬
‫‪137‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬المجال اإلقلٌمً للضرٌبة‬
‫من ‪ 138‬إلى ‪ 138‬مكرر‪1‬‬ ‫القسم الرابع‪ :‬اإلعفاءات و األنظمة الخاصة‬
‫‪ 139‬و ‪140‬‬ ‫القسم الخامس‪ :‬األرباح الخاضعة للضرٌبة‬
‫من ‪ 141‬إلى ‪147‬مكرر‬ ‫القسم السادس ‪ :‬تحدٌد الربح الصافً‬
‫‪148‬‬ ‫القسم السابع‪ :‬نظام فرض الضرٌبة على الشركات‬
‫‪ 149‬و ‪ 149‬مكرر‬ ‫القسم الثامن‪:‬األشخاص الخاضعون للضرٌبة – مكان فرض الضرٌبة‬
‫‪150‬‬ ‫القسم التاسع‪ :‬حساب الضرٌبة‬
‫من ‪ 151‬إلى ‪153‬‬ ‫القسم العاشر‪ :‬التزامات الشركات‬
‫من ‪ 154‬إلى ‪167‬‬ ‫القسم الحادي عشر‪ :‬اقتطاع الضرٌبة على أرباح الشركات من المصدر‬
‫‪ 154‬و ‪155‬‬ ‫أ‪ .‬اقتطاع الضرٌبة على أرباح الشركات من المصدر‬
‫‪154‬‬ ‫‪ .1‬رٌوع القٌم المنقولة‬
‫‪155‬‬ ‫‪ .2‬عابدات الدٌون و الودابع و الكفاالت‬
‫ب‪ .‬اقتطاع من المصدر ٌتم على مداخٌل المإسسات األجنبٌة التً لٌست لها إقامة مهنٌة دابمة‬
‫من ‪ 156‬إلى ‪167‬‬ ‫بالجزابر‬
‫‪ 156‬و ‪ 156‬مكرر‬ ‫‪ 1‬إجراء اإلخضاع للضرٌبة‬
‫من ‪ 157‬إلى ‪160‬‬ ‫‪ 2‬كٌفٌات دفع االقتطاع‬
‫من ‪ 161‬إلى ‪ 162‬مكرر‬ ‫‪ .3‬االلتزامات الخاصة بالمإسسات األجنبٌة التً تمارس نشاطها مإقتا بالجزابر والتً تتوفر على‬

‫‪3‬‬

‫من ‪ 163‬إلى ‪166‬‬
‫‪167‬‬
‫من ‪ 168‬إلى ‪196‬‬
‫من ‪ 168‬إلى ‪171‬‬
‫‪ 172‬و ‪173‬‬
‫‪174‬‬
‫‪175‬‬
‫القسم الخامس‪:‬التصرٌحات بالعموالت والمكافآت عن الوساطة واإلنقاصات واألتعاب والمناوالت‬
‫من ‪ 176‬إلى ‪ 182‬مكرر‬
‫‪ 182‬مكرر ‪2‬‬
‫‪ 183‬و ‪ 183‬مكرر‬
‫‪184‬‬
‫‪ 185‬و ‪186‬مكرر‪1‬‬
‫من ‪ 187‬إلى ‪191‬مكرر‬
‫من ‪ 187‬إلى ‪189‬‬
‫‪ 190‬و ‪ 190‬مكرر‬
‫‪191‬‬
‫‪ 191‬مكرر‬ ‫القسم الفرعً الرابع‪ :‬اإلحصاء السنوي للمكلفٌن بالضرٌبة والنشاطات واألمالك العقارٌة‬
‫من ‪ 192‬إلى ‪ 194‬مكرر‪1‬‬
‫‪192‬‬
‫‪193‬‬
‫من‪ 194‬إلى ‪ 194‬مكرر‪1‬‬
‫‪ 195‬و ‪196‬‬
‫‪195‬‬
‫‪196‬‬
‫من ‪ 197‬إلى‪267‬‬
‫من ‪ 197‬إلى ‪207‬‬
‫من ‪ 208‬إلى ‪216‬‬
‫‪ 208‬و ‪209‬‬
‫‪210‬‬
‫‪211‬‬
‫‪ 212‬و ‪213‬‬
‫من ‪ 214‬إلى ‪216‬‬
‫من ‪ 217‬إلى ‪240‬‬
‫‪ 217‬و ‪218‬‬
‫من ‪ 219‬إلى ‪221‬‬
‫‪ 221‬مكرر‬
‫‪ 222‬و ‪ 222‬مكرر‬
‫‪223‬‬
‫‪ 224‬و ‪225‬‬
‫من ‪ 226‬إلى ‪228‬‬
‫‪229‬‬
‫‪ 230‬و ‪231‬‬
‫من ‪ 232‬إلى ‪238‬‬
‫‪ 239‬و ‪240‬‬
‫الحق النوعً على البنزٌن الممتاز والعادي و الغاز أوٌل والبترول وكذا على الزٌوت و المواد‬
‫من ‪ 241‬إلى ‪247‬‬
‫من ‪ 248‬إلى ‪266‬‬
‫إقامة مهنٌة دابمة‬
‫‪ 4‬العقوبات‬
‫‪ 5‬تسوٌة الحقوق‬
‫الباب الثالث‬
‫أحكام مشتركة بٌن الضرٌبة على الدخل اإلجمالً والضرٌبة على أرباح الشركات‬
‫القسم األول‪ :‬التكالٌؾ الواجب خصمها‬
‫القسم الثانً‪ :‬نظام فوابض القٌم‬
‫القسم الثالث‪ :‬نظام االهتالك المالً‬
‫القسم الرابع‪ :‬المإسسة البحرٌة أو الجوٌة‬
‫ومختلؾ المكافآت األخرى‬
‫القسم الخامس مكرر‪ :‬التصرٌح الخاص بالتحوٌالت‬
‫القسم السادس ‪ :‬التصرٌح بالوجود‬
‫القسم السابع‪ :‬تؽٌٌر مكان فرض الضرٌبة‬
‫القسم الثامن‪ :‬إعادة تقٌٌم األصول‬
‫القسم التاسع‪ :‬المراقبة الجبابٌة‬
‫القسم الفرعً األول‪ :‬التحقٌق فً التصرٌحات‬
‫القسم الفرعً الثانً‪ :‬التحقٌق فً المحاسبات‬
‫القسم الفرعً الثالث‪ :‬حالة رفض المحاسبة‬
‫القسم العاشر‪ :‬الزٌادات فً الضرٌبة‬
‫القسم الفرعً األول‪ :‬الزٌادات بسبب عدم التصرٌحات أو التؤخر فً تقدٌمها‬
‫القسم الفرعً الثانً‪ :‬الزٌادات بسبب نقص فً التصرٌح‬
‫القسم الفرعً الثالث‪ :‬الؽرامات الجبابٌة‬
‫القسم الحادي عشر‪ :‬التنازل أو التوقؾ عن النشاط‬
‫القسم الفرعً األول‪ :‬عمومٌات‬
‫القسم الفرعً الثانً‪:‬كٌفٌات فرض الضرٌبة على المإسسات الخاضعة للنظام الحقٌقً‬
‫الــــجزء الثــــــانــــــً‬
‫الضرائب المحصلة لفائدة الجماعات المحلٌة‬
‫البـــــــــاب األول‬
‫أحكــــــام عامـــــة‬
‫البـــــــــــاب الثـــــــــانً‬
‫الدفع الجزافً‬
‫القسم األول‪ :‬مجال تطبٌق الدفع الجزافً‬
‫القسم الثانً‪ :‬أساس الدفع الجزافً‬
‫القسم الثالث‪ :‬حساب الدفع الجزافً‬
‫القسم الرابع‪ :‬نظام تحصٌل الدفع الجزافً‬
‫القسم الخامس‪ :‬التسوٌة و العقوبات و التصرٌح‬
‫الباب الثالث‬
‫الرسم على النشاط المهنً‬
‫القسم األول‪ ::‬مجال التطبٌق‬
‫القسم الثانً‪ :‬أساس فرض الضرٌبة‬
‫القسم الثانً مكرر‪ :‬الحدث المنشا‬
‫القسم الثالث‪ :‬حساب الرسم‬
‫القسم الرابع‪ :‬األشخاص الخاضعون للضرٌبة ومكان فرضها‬
‫القسم الخامس‪ :‬التصرٌحات‬
‫القسم السادس ‪ :‬الزٌادات و الؽرامات الجبابٌة‬
‫القسم السابع‪ :‬التنازل أو التوقؾ عن النشاط‬
‫القسم الثامن‪ :‬أحكام مختلفة‬
‫الباب الفرعً الثانً‬
‫الرسم على نشاط المهن غٌر التجارٌة‬
‫الباب الفرعً الثالث‬
‫أحكام مشتركة‬
‫الباب الرابع‬
‫الصٌدلٌة‬
‫الباب الخامس‬
‫الضرائب المحصلة لفائدة البلدٌات دون سواها‬
‫‪4‬‬
 ‫الباب الفرعً األول‬
‫من ‪ 248‬إلى ‪262‬‬ ‫الرسم العقاري‬
‫الفصل األول‬
‫من ‪ 248‬إلى‪ 261‬ج‬ ‫الرسم العقاري على الملكٌات المبنٌة‬
‫‪ 248‬و ‪249‬‬ ‫القسم األول ‪ :‬الملكٌات الخاضعة للضرٌبة‬
‫‪ 250‬و ‪251‬‬ ‫القسم الثانً‪ :‬اإلعفاءات الدابمة‬
‫‪ 252‬و ‪253‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬اإلعفاءات المإقتة‬
‫من ‪ 254‬إلى ‪261‬أ‬ ‫القسم الرابع‪ :‬أساس فرض الضرٌبة‬
‫‪ 257‬و ‪258‬‬ ‫أ‪ -‬العقارات أو أجزاء العقارات ذات االستعمال السكنً‬
‫‪ 259‬و ‪260‬‬ ‫ب‪ -‬المحالت التجارٌة و الصناعٌة‬
‫الباب الخامس‬
‫من ‪ 248‬إلى ‪266‬‬ ‫الضرائب المحصلة لفائدة البلدٌات دون سواها‬
‫الباب الفرعً األول‬
‫من ‪ 248‬إلى ‪262‬‬ ‫الرسم العقاري‬
‫الفصل األول‬
‫من ‪ 248‬إلى‪ 261‬ج‬ ‫الرسم العقاري على الملكٌات المبنٌة‬
‫‪ 248‬و ‪249‬‬ ‫القسم األول ‪ :‬الملكٌات الخاضعة للضرٌبة‬
‫‪ 250‬و ‪251‬‬ ‫القسم الثانً‪ :‬اإلعفاءات الدابمة‬
‫‪ 252‬و ‪253‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬اإلعفاءات المإقتة‬
‫من ‪ 254‬إلى ‪261‬أ‬ ‫القسم الرابع‪ :‬أساس فرض الضرٌبة‬
‫‪ 257‬و ‪258‬‬ ‫ت‪ -‬العقارات أو أجزاء العقارات ذات االستعمال السكنً‬
‫‪ 259‬و ‪260‬‬ ‫ث‪ -‬المحالت التجارٌة و الصناعٌة‬
‫‪ 261‬و ‪ 261‬أ‬ ‫ج‪ -‬األراضً الملحقة بالملكٌات المبنٌة‬
‫‪ 261‬ب‬ ‫القسم الخامس‪ :‬حساب الرسم‬
‫‪ 261‬ج‬ ‫القسم السادس‪ :‬تخفٌضات خاصة‬
‫الفصل الثانً‬
‫من ‪ 261‬د إلى‪ 261‬ح‬ ‫الرسم العقاري على الملكٌات غٌر المبنٌة‬
‫‪ 261‬د‬ ‫القسم األول ‪ :‬الملكٌات الخاضعة للضرٌبة‬
‫‪ 261‬هـ‬ ‫القسم الثانً‪ :‬اإلعفاءات‬
‫‪ 261‬و‬ ‫القسم الثالث‪ :‬أساس فرض الضرٌبة‬
‫‪ 261‬و‬ ‫‪ -1‬األراضً الموجودة فً قطاعات عمرانٌة‬
‫‪ -2‬األراضً الموجودة فً قطاعات معدة للتعمٌر فً المدى المتوسط وقطاع التعمٌر‬
‫‪ 261‬و‬ ‫المستقبلً‬
‫‪ 261‬و‬ ‫‪ -3‬المحاجر مواقع استخراج الرمل والمناجم فً الهواء الطلق ومناجم الملح و السبخات‬
‫‪ 261‬و‬ ‫‪ -4‬األراضً الفالحٌة‬
‫‪ 261‬ز‬ ‫القسم الرابع‪ :‬حساب الرسم‬
‫‪ 261‬ح‬ ‫القسم الخامس‪ :‬تخفٌضات خاصة‬
‫الفصل الثالث‬
‫من ‪ 261‬ط إلى ‪262‬‬ ‫أحكام مشتركة‬
‫من ‪ 261‬ط إلى ‪ 261‬ك‬ ‫القسم األول‪ :‬المدٌنون بالضرٌبة‬
‫المادة ‪ 261‬ل‬ ‫القسم الثانً‪ :‬مكان فرض الضرٌبة‬
‫من ‪ 261‬م إلى‪ 261‬ش‬ ‫القسم الثالث‪ :‬نقل الملكٌات‬
‫من ‪ 261‬ص إلى ‪262‬‬ ‫القسم الرابع‪ :‬التصرٌحات الخاصة بالبناٌات الجدٌدة وكذا التؽٌٌرات فً الهٌكل أو التخصٌص‬
‫‪ 262‬مكررو‪ 262‬مكر ر‪1‬‬ ‫القسم الخامس ‪ :‬التعاون بٌن المصالح الجبابٌة ومصالح البلدٌات‬
‫الباب الفرعً الثانً‬
‫من ‪ 263‬إلى ‪266‬‬ ‫رسم التطهٌر‬
‫من ‪ 263‬إلى ‪ 264‬مكرر‪2‬‬ ‫القسم األول ‪ :‬رسم رفع القمامات المنزلٌة‬
‫‪265‬‬ ‫القسم الثانً‪ :‬اإلعفاءات‬
‫‪266‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬الشكاوي‬
‫الباب السادس‬
‫من‪ 267‬إلى ‪273‬‬ ‫توزٌع حاصل الضرائب المباشرة المحلٌة‬
‫الجزء الثالث‬
‫من‪ 274‬إلى ‪ 282‬مكرر‪6‬‬ ‫مختلف الضرائب و الرسوم ذات التخصٌص الخاص‬
‫الباب األول‬
‫من‪ 274‬إلى ‪282‬‬ ‫الضرٌبة على األمالك‬
‫‪274‬‬ ‫القسم األول ‪ :‬مجال التطبٌق‬
‫من ‪ 275‬إلى ‪277‬‬ ‫القسم الثانً‪ :‬وعاء الضرٌبة‬

‫‪5‬‬
 ‫من ‪ 278‬إلى ‪281‬‬
‫من‪ 281‬مكرر‪1‬إلى ‪281‬‬
‫مكرر‪3‬‬
‫من‪ 281‬مكرر‪ 4‬إلى ‪281‬‬
‫مكرر‪7‬‬
‫‪ 281‬مكرر‪ 8‬و ‪ 281‬مكرر‪9‬‬
‫من‪ 281‬مكرر‪ 10‬إلى‪281‬‬
‫مكرر‪13‬‬
‫‪ 281‬مكرر‪14‬‬
‫‪ 281‬مكرر‪ 15‬و‪282‬‬
‫من‪ 282‬مكرر إلى ‪ 282‬مكرر‪6‬‬
‫‪ 282‬مكرر‬
‫‪ 282‬مكرر‪1‬‬
‫‪ 282‬مكرر‪ 2‬و ‪ 282‬مكرر‪3‬‬
‫‪ 282‬مكرر‪ 4‬و‪ 282‬مكرر ‪ 4‬أ‬
‫‪ 282‬مكرر‪ 5‬و ‪ 282‬مكرر ‪5‬أ‬
‫‪ 282‬مكرر‪6‬‬
‫من ‪ 282‬مكرر ‪ 7‬إلى ‪282‬‬
‫مكرر‪10‬‬
‫من‪ 283‬إلى ‪348‬‬
‫من‪ 283‬إلى ‪323‬‬
‫‪ 283‬و ‪284‬‬
‫‪285‬‬
‫‪286‬‬
‫من‪ 287‬إلى ‪293‬‬
‫من ‪ 294‬إلى ‪299‬‬
‫من ‪ 300‬إلى ‪302‬‬
‫‪300‬‬ ‫القسم الفرعً األول‪ :‬اللجنة البلدٌة للطعن فً الضرابب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة‬
‫‪301‬‬ ‫القسم الفرعً الثانً ‪ :‬لجنة الوالبٌة للطعن فً الضرابب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة‪.‬‬
‫‪302‬‬ ‫القسم الفرعً الثالث‪ :‬اللجنة المركزٌة للطعن فً الضرابب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة‬
‫من ‪ 303‬إلى ‪308‬‬
‫من ‪ 309‬إلى ‪316‬‬
‫من ‪ 309‬إلى ‪311‬‬
‫من ‪ 312‬إلى ‪314‬‬
‫‪ 315‬و ‪316‬‬
‫من ‪ 317‬إلى ‪323‬‬
‫من ‪ 324‬إلى ‪328‬‬
‫من ‪ 324‬إلى ‪327‬‬
‫‪328‬‬
‫من ‪ 329‬إلى ‪353‬‬
‫من ‪ 329‬إلى ‪344‬‬
‫من ‪ 329‬إلى ‪334‬‬
‫‪344‬‬
‫‪ 345‬و ‪346‬‬
‫‪345‬‬
‫‪346‬‬
‫‪347‬‬
‫من ‪ 348‬إلى ‪352‬‬
‫‪353‬‬
‫من ‪ 354‬إلى ‪408‬‬
‫من ‪ 354‬إلى ‪ 371‬مكرر‪3‬‬
‫القسم الثالث‪ :‬األمالك المعفاة من الضرٌبة‬
‫القسم الرابع‪ :‬تقٌٌم األمالك‬
‫القسم الخامس‪ :‬الدٌون القابلة للحسم‬
‫القسم السادس‪ :‬حساب الضرٌبة‬
‫القسم السابع ‪ :‬التزامات المدٌنٌن بالضرٌبة‪.‬‬
‫القسم الثامن‪ :‬العقوبات‬
‫القسم التاسع‪ :‬أحكام مختلفة‬
‫الباب الثانً‬
‫الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‬
‫القسم األول‪ :‬أحكام عامة‪.‬‬
‫القسم الثانً‪ :‬مجال تطبٌق الضرٌبة‬
‫القسم الثالث‪ :‬تحدٌد الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‬
‫القسم الرابع‪ :‬معدالت الضرٌبة‬
‫القسم الخامس‪ :‬توزٌع ناتج الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‬
‫القسم السادس‪ :‬اإلعفاءات و االستثناءات‬
‫القسم السابع‪ :‬الزٌادات و الؽرامات الجبابٌة‬
‫الجزء الرابع‬
‫أحكام مختلفة – سجالت الضرائب‪ -‬احتجاجات‬
‫الباب األول‬
‫أحكام عامة‬
‫القسم األول‪ :‬فرض الضرٌبة على الحقوق المؽفلة‬
‫القسم الثانً‪ :‬تصرٌح أصحاب األمالك العقارٌة و المستؤجرٌن األساسٌٌن لها‬
‫القسم الثالث‪ :‬إلزامٌة الدمػ الواقعة على الجمعٌات التً تنظم عملٌات جمع التبرعات‬
‫القسم الرابع‪ :‬السر المهنً – إجراء اإلشهار‬
‫القسم الخامس‪ :‬أحكام أخرى‬
‫القسم السادس‪ :‬لجان الضرابب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة‬
‫القسم السابع‪ :‬الؽرامات الجبابٌة و العقوبات الجنحٌة‬
‫القسم الثامن‪ :‬حق اإلطالع‬
‫أ‪ -‬لدى اإلدارات العمومٌة‬
‫ب‪-‬لدى المإسسات الخاصة‬
‫ج‪ -‬أحكام مشتركة‬
‫القسم التاسع‪ :‬وعاء الضرٌبة‬
‫الباب الثانً‬
‫جداول الضرائب و اإلنذارات‬
‫القسم األول ‪ :‬وضع الجداول وإجراء التحصٌل‬
‫القسم الثانً‪ :‬اإلنذار و المستخلص من جداول الضرابب‬
‫الباب الثالث‬
‫الشكاوى و التخفٌضات‬
‫القسم األول‪ :‬المنازعات الضرٌبٌة‬
‫أ‪ -‬الشكاوى‬
‫ب‪-‬اإلجراءات أمام لجان الطعن‬
‫ج‪ -‬اإلجراءات أمام الؽرفة اإلدارٌة التابعة للمجلس القضابً‬
‫د‪ -‬طرق الطعن فً قرارات الؽرؾ اإلدارٌة التابعة للمجالس القضابٌة‪.‬‬
‫القسم الثانً‪ :‬الطعن الوالبً‬
‫أ‪ -‬طلبات المكلفٌن بالضرٌبة‬
‫ب‪-‬طلبات قابض الضرابب المختلفة‬
‫القسم الثالث‪ :‬القرارات التً تتخذها اإلدارة حكما‬
‫القسم الرابع‪ :‬التخفٌضات و المقاصات‬
‫القسم الخامس‪ :‬قمع أفعال الؽش المرتكبة‬
‫‪6‬‬
 ‫الجـزء الخـامس‬
‫‪354‬‬ ‫تحصــــــٌل الضـــــــرائب و الرسوم‬
‫الباب األول‬
‫‪ 355‬و ‪356‬‬ ‫وجوب تحصٌل الضرٌبة و أداإها‬
‫‪ 356‬مكرر‬ ‫القسم األول‪ :‬الضرابب و الرسوم الصادرة عن طرٌق الجداول الضرٌبٌة‬
‫‪ 356‬مكرر‪1‬‬ ‫القسم الثانً‪ :‬نظام التسبٌقات على‬
‫من ‪ 357‬إلى ‪369‬‬ ‫القسم الثانً مكرر‪ :‬نظام األقساط المطبق على المإسسات األجنبٌة‬
‫القسم الثانً مكرر ‪ :3‬نظام األقساط المإقتة المطبق على مإسسات العروض‬
‫القسم الثالث‪ :‬نظام دفع الرسم على النشاط المهنً‬
‫من ‪ 357‬إلى ‪361‬‬ ‫القسم الفرعً األول‪ :‬الدفع الفصلً أو الشهري للرسم‬
‫من ‪ 362‬إلى ‪ 364‬مكرر‬ ‫القسم الفرعً الثانً‪ :‬التسبٌقات على الحساب‬
‫‪ 365‬و ‪ 365‬مكرر‬ ‫القسم الفرعً الثالث‪ :‬نظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪.............................‬‬
‫‪ 366‬إلى ‪369‬‬ ‫القسم الفرعً الثانً السابق ‪ :‬الدفع الشهري أو الفصلً للرسم على النشاط المهنً عن التجارة‬
‫‪ 370‬و ‪371‬‬ ‫القسم الرابع‪ :‬أداء الضرٌبة‬
‫‪ 371‬مكرر‬ ‫القسم الخامس‪ :‬الدفع عن كل ثالثة أشهر للضرابب و الرسوم المدفوعة عن قرار أو عن طرٌق‬
‫‪ 371‬مكرر‪ 2‬و ‪ 371‬مكرر‪3‬‬ ‫االقتطاع من المصدر القسم السادس‪ :‬أحكام خاصة‬
‫الباب الثانً‬
‫من ‪ 372‬إلى ‪388‬‬ ‫التزامات الغٌر و امتٌازات الخزٌنة فً مجال الضرائب المباشرة‬
‫الباب الثالث‬
‫من ‪ 389‬إلى ‪408‬‬ ‫المالحقات‬
‫أحكام جبائٌة غٌر مقننة‬

‫‪7‬‬
 ‫الجزء األول‬
‫الضرائب المحصلة لحساب الدولة‬

‫‪8‬‬
 ‫الباب األول‬
‫الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‬
‫القسم األول‬
‫أحكام عامة‬
‫المادة األولى‪ :‬تإسس ضرٌبة سنوٌة وحٌدة على دخل األشخاص الطبٌعٌٌن تسمى «الضرٌبة على الدخل اإلجمالً» وتفرض هذه الضرٌبة على الدخل‬
‫الصافً اإلجمالً للمكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬المحدد وفقا ألحكام المواد من ‪ 85‬إلى ‪ 89‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 0‬تكون الدخل الصافً اإلجمالً من مجموع المداخٌل الصافٌة لألصناؾ اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ -‬أرباح مهنٌة ؛‬
‫‪ -‬عابدات المستثمرات الفالحٌة ؛‬
‫‪ -‬اإلٌرادات المحققة من إٌجار الملكٌات المبنٌة وؼٌر المبنٌة‪ ،‬كما تنص علٌها المادة ‪ 42‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة؛‬
‫‪ -‬عابدات رإوس األموال المنقولة ؛‬
‫‪ -‬المرتبات واألجور والمعاشات والرٌوع العمرٌة؛‬
‫‪ -‬فوابض القٌمة الناتجة عن التنازل بمقابل عن العقارات المبنٌة أو ؼٌر المبنٌة و الحقوق العقارٌة الحقٌقٌة‪ ،‬وكذا تلك الناتجة عن التنازل عن األسهم أو‬
‫)‪(1‬‬
‫الحصص اإلجتماعٌة أو األوراق المماثلة‪.‬‬
‫القسم الفرعً األول‬
‫األشخاص الخاضعون للضرٌبة‬
‫المادة ‪ٌ )1 :3‬خضع لضرٌبة الدخل‪ ،‬على كافة مداخلهم األشخاص الذٌن ٌوجد موطن تكلٌفهم فً الجزابر‪.‬‬
‫وٌخضع لضرٌبة الدخل على عابداتهم من مصدر جزابري‪ ،‬األشخاص الذٌن ٌوجد موطن تكلٌفهم خارج الجزابر‪.‬‬
‫‪ٌ )2‬عتبر أن موطن التكلٌؾ موجود فً الجزابر بالنسبة إلى‪:‬‬
‫أ) األشخاص الذٌن ٌتوفر لدٌهم مسكن بصفتهم مالكٌن له‪ ،‬أو منتفعٌن به‪ ،‬أو مستؤجرٌن له‪ ،‬عندما ٌكون اإلٌجار فً هذه الحالة األخٌرة قد إتفق علٌه إما‬
‫باتفاق وحٌد‪ ،‬أو باتفاقات متتالٌة لفترة متواصلة مدتها سنة واحدة على األقل‪.‬‬
‫ب)األشخاص الذٌن لهم فً الجزابر مكان إقامتهم الربٌسٌة أو مركز مصالحهم األساسٌة‪.‬‬
‫ج) األشخاصالذٌن ٌمارسون نشاطا مهنٌا بالجزابر سواء أكانوا أجراء أم ال‪.‬‬
‫‪ٌ )3‬عتبر كذلك أن موطن تكلٌفهم ٌوجد فً الجزابر‪ ،‬أعوان الدولة الذٌن ٌمارسون وظابفهم أو ٌكلفون بمهام فً بلد أجنبً والذٌن ال ٌخضعون فً هذا البلد‬
‫لضرٌبة شخصٌة على مجموع دخلهم‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 4‬خضع كذلك لضرٌبة الدخل سواء أكان موطن تكلٌفهم فً الجزابر أم ال‪ ،‬األشخاص من جنسٌة جزابرٌة أو أجنبٌة‪ ،‬الذٌن ٌتحصلون فً الجزابر‬
‫على أرباح أو مداخٌل ٌحول فرض الضرٌبة علٌها إلى الجزابر بمقتضى إتفاقٌة جبابٌة تم عقدها مع بلدان أخرى‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 5‬عفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪:‬‬
‫‪ )1‬األشخاص الذٌن ٌساوي دخلهم اإلجمالً السنوي الصافً أو ٌقل عن الحد األدنى لإلخضاع الجبابً المنصوص علٌه فً جدول الضرٌبة على الدخل‬
‫اإلجمالً‪.‬‬
‫‪ )2‬السفراء واألعوان الدبلوماسٌون والقناصل واألعوان القنصلٌون من جنسٌة أجنبٌة عندما تمنح البلدان التً ٌمثلونها نفس اإلمتٌازات لألعوان‬
‫(‪)2‬‬
‫الدبلوماسٌٌن والقنصلٌٌن الجزابرٌٌن‪.‬‬
‫المادة ‪ )1 : 6‬تفرض الضرٌبة على الدخل اإلجمالً على كل مكلؾ بالضرٌبة حسب دخله الخاص‪ ،‬ومداخٌل أوالده واألشخاص الذٌن معه والمعتبرٌن فً‬
‫كفالته‪.‬‬
‫ومن أجل تطبٌق الفقرة السابقة ٌعتبر فً كفالة المكلؾ بالضرٌبة شرٌطة أال ٌتوفر على مداخٌل متمٌزة عن تلكالمعتمدة أساسالفرضالضرٌبةعلىالمكلؾ‬
‫بها ‪:‬‬
‫أ) أوالده إذا قل عمرهم عن ‪ 18‬عاما أو عن ‪ 25‬عاما إذا أثبتوا مزاولتهم للدراسة أو ٌثبتون نسبة عجز محددة بنص تنظٌمً‪.‬‬
‫ب) وفقا لنفس الشروط‪ ،‬األوالد الذٌن ٌؤوٌهم فً بٌته‪.‬‬
‫‪ٌ )2‬مكن للمكلؾ بالضرٌبة أن ٌطالب بفرض ضرابب متمٌزة على أوالده عندما ٌتقاضون دخال من عملهم الخاص أو من ثروة مستقلة عن ثروته‪.‬‬
‫‪ )3‬إن فرض ضرٌبة مشتركة‪ٌ ،‬منح الحق فً تخفٌض نسبة ‪ %10‬من الدخل الخاضع للضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :7‬خضع للضرٌبة على الدخل اإلجمالً بصفة شخصٌة على حصة الفوابد العابدة لهم من الشركة تناسبٌا مع حقوقهم فٌها‪ :‬الشركاء فً شركات‬
‫األشخاص؛‬
‫‪ -‬شركاء الشركات المدنٌة المهنٌة المشكلة منأجل الممارسةالمشتركة لمهنة أعضابها؛‬
‫‪ -‬أعضاء الشركات المدنٌة الخاضعة لنفس النظام الذي تخضع له الشركات بإسم جماعً شرٌطة أال تشكل هذه الشركات فً شكل شركة أسهم أو شركة‬
‫محدودة المسإولٌة‪ ،‬وأن تنص قوانٌنها األساسٌة على المسإولٌة ؼٌر المحدودة للشركاء فٌما ٌخص دٌون الشركة؛‬
‫‪ -‬أعضاء شركات المساهمة الذٌن لهم مسإولٌة تضامنٌة وؼٌر محددة فٌها‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :2‬معدّلة بموجب المواد ‪ 2‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬و‪ 2‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪: 5‬معدلة بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م لسنة ‪.1993‬‬

‫‪9‬‬
 ‫القسم الفرعً الثانً‬
‫مكان فرض الضرٌبة‬
‫المادة ‪ : 8‬إذا كان للمكلؾ بالضرٌبة محل إقامة وحٌد‪ ،‬تقرر الضرٌبة فً مكان وجود محل اإلقامة هذا‪.‬‬
‫وإذا كان للمكلؾ بالضرٌبة عدة محالت إقامة فً الجزابر‪ ،‬فإنه ٌخضع للضرٌبة فً المكان الذي توجد فٌه مإسسته الربٌسٌة‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬تخضع المداخٌل المحققة من طرؾ شركاء فً شركات األشخاص وشركات المساهمة بمفهوم القانون التجاري وأعضاء الشركات المدنٌة‪،‬‬
‫)‪(1‬‬
‫للضرٌبة على الدخل اإلجمالً فً مكان ممارسة النشاط أو المهنة‪ ،‬أو عند االقتضاء‪ ،‬فً المإسسة الربٌسٌة‪.‬‬
‫كما ٌخضع للضرٌبة على الدخل اإلجمالً ‪ ،‬فً المكان الذي توجد فٌه على مستوى الجزابر مصالحهم الربٌسٌة‪ ،‬األشخاص الطبٌعٌون الذٌن ٌتوفرون على‬
‫إٌرادات صادرة عن ممتلكات أو مستثمرات أو مهن موجودة أو ممارسة فً الجزابر دون أن ٌوجد بها موطن تكلٌفهم‪.‬‬
‫القسم الثانً‬
‫الدخل الخاضع للضرٌبة‬
‫القسم الفرعً األول‬
‫تعرٌف الدخل الخاضع للضرٌبة‬
‫المادة ‪ : 9‬تستحق الضرٌبة فً كل سنة على اإلٌرادات أو األرباح التً ٌحققها المكلؾ بالضرٌبة أو التً ٌتصرؾ فٌها خالل السنة نفسها‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ )1 : 22‬تكون الربح أو الدخل الخاضع للضرٌبة من فابض الناتج اإلجمالً المحقق فعال‪ ،‬بما فً ذلك قٌمة األرباح واإلمتٌازات العٌنٌة التً تمتع بها‬
‫المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬على النفقات المخصصة لكسب الدخل والحفاظ علٌه‪.‬‬
‫‪ٌ )2‬حدد الدخل اإلجمالً الصافً السنوي المكون ألساس الضرٌبة على الدخل بجمع األرباح أو المداخٌل الصافٌة المبٌنة فً المواد من ‪ 11‬إلى ‪ ،76‬باستثناء‬
‫تلك المتعلقة بالضرٌبة المفروضة بمعدل محرر‪ ،‬واألعباء المذكورة فً المادة ‪ 85‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة‪)2(.‬‬
‫‪ٌ )3‬حدد الربح أو الدخل الصافً لكل صنؾ من أصناؾ اإلٌرادات المشار إلٌها فً المقطع الثانً أعاله‪ ،‬تحدٌدا مماٌزا وفقا للقواعد الخاصة لكل صنؾ‪.‬‬
‫القسم الفرعً الثانً‬
‫تحدٌد المداخٌل أو األرباح الصافٌة‬
‫لمختلف أصناف الدخل‬
‫)‪(3‬‬
‫أوال ‪ -‬األرباح المهنٌة‪:‬‬
‫أ ‪ -‬تعرٌف األرباح المهنٌة‪:‬‬
‫المادة ‪ : 22‬تعتبر أرباحا مهنٌة‪ ،‬لتطبٌق ضرٌبة الدخل‪ ،‬األرباح التً ٌحققها األشخاص الطبٌعٌون والناجمة عن ممارسة مهنة تجارٌة ‪ ،‬ؼٌر تجارٌة أو‬
‫)‪(4‬‬
‫صناعٌة أو حرفٌة‪ ،‬وكذلك األرباح المحققة من األنشطة المنجمٌة أو الناتجة عنها‪.‬‬
‫المادة ‪ :20‬كما تكتسً طابع األرباح المهنٌة لتطبٌق ضرٌبة الدخل‪ ،‬األرباح التً ٌحققها األشخاص الطبٌعٌون الذٌن ‪:‬‬
‫‪ٌ )1‬قومون بعملٌات الوساطة من أجل شراء عقارات أو محالت تجارٌة أو بٌعها أو ٌشترون باسمهم نفس الممتلكات إلعادة بٌعها‪.‬‬
‫‪ٌ )2‬ستفٌدون من وعد بالبٌع من جانب واحد ٌتعلق بعقار‪ ،‬وٌقومون بسعً منهم أثناء بٌع هذا العقار بالتجزبة أو بالتقسٌم‪ ،‬بالتنازل عن اإلستفادة من الوعد‬
‫بالبٌع إلى شاري كل جزء أو قسم‪.‬‬
‫‪ٌ )3‬إجرون‪:‬‬
‫‪ -‬مإسسة تجارٌة أو صناعٌة بما فٌها من أثاث أو عتاد الزم الستؽاللها سواء أكان اإلٌجار ٌشتمل على كل العناصر ؼٌر المادٌة للمحل التجاري أو‬
‫الصناعً أو جزء منها أم ال‪.‬‬
‫)‪(5‬‬
‫‪ -‬القاعات المخصصة إلحٌاء الحفالت أو لتنظٌم اللقاءات و الملتقٌات و التجمعات‪.‬‬
‫‪ٌ )4‬مارسون نشاط الراسً علٌه المناقصة وصاحب اإلمتٌاز ومستؤجر الحقوق البلدٌة‪.‬‬
‫‪ٌ )5‬حققون أرباحا من أنشطة تربٌة الدواجن واألرانب عندما تكتسً هذه األنشطة طابعا صناعٌا‪.‬‬
‫ٌحدد عند اإلقتضاء النشاط المتسم بطابع صناعً عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫‪ٌ )6‬حققون إٌرادات من استؽالل المالحات أوالبحٌرات المالحة أوالممالح‪.‬‬
‫)‪(6‬‬
‫‪ )7‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ )8‬كما تكتسً طابع األرباح الصناعٌة والتجارٌة لتطبٌق ضرٌبة الدخل‪ ،‬المداخٌل المحققة من قبل التجار الصٌادٌن‪ ،‬الربابنة الصٌادٌن‪ ،‬مجهزي السفن‬
‫)‪(7‬‬
‫ومستؽلً قوارب الصٌد‪.‬‬
‫)‪(8‬‬
‫‪ )9‬ملؽاة‪.‬‬
‫ب ‪ -‬اإلعفاءات ‪:‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :8‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 2‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2012‬و‪ 16‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2017‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ :2-10‬معدلة بتموجب المادتٌن ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2009‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2017‬‬
‫)‪(3‬العنوان" أوال ‪ -‬األرباح المهنٌة "‪ :‬معدل بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2017‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ :11‬معدلة بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2017‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ :12‬معدلة بموجب المواد ‪ 38‬من ق‪.‬م ‪1991‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ت‪ .‬لسنة ‪ .1992‬و ‪ 2‬من ق م لسنة ‪.2003‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ .2015‬و‪ 16‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و ‪ 13‬من ق‪.‬م لسنة ‪2020‬‬
‫)‪ (6‬المادة ‪ : 7-12‬ملؽى بموجب المادة ‪ 2‬من ق م لسنة ‪.2003‬‬
‫)‪ (7‬المادة ‪ :8-12‬محدث بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ت‪ .‬لسنة ‪.1992‬‬
‫)‪ (8‬المادة ‪ : 9-12‬محدث بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬

‫‪10‬‬
‫المادة ‪ )1 :23‬تستفٌد األنشطة التً ٌقوم بها الشباب ذوو المشارٌع المإهلون لالستفادة من إعانة "الصندوق الوطنً لدعم تشؽٌل الشباب" أو "الصندوق‬
‫الوطنً لدعم القرض المصؽر" أو" الصندوق الوطنً للتؤمٌن على البطالة" من إعفاء كلً من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً لمدة ثالث (‪ )3‬سنوات‬
‫ابتداء من تارٌخ الشروع فً االستؽالل‪.‬‬
‫تحدد مدة اإلعفاء بست (‪ )6‬سنوات ابتداء من تارٌخ الشروع فً االستؽالل إذا كانت هذه األنشطة تمارس فً مناطق ٌجب ترقٌتها‪ ،‬تحدد قابمتها عن‬
‫طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫وتمدد هذه الفترة بسنتٌن (‪)2‬عندما ٌتعهد المستثمرون بتوظٌؾ ثالثة (‪ )3‬عمال على األقل لمدة ؼٌر محددة‪.‬‬
‫ويترتب على عدم احترام التعهداث المتصلت بعدد مناصب العمل المنشأة‪ ،‬سحب االعتماد والمطالبت بالحقىق والرسىم المستحقت التسديد‪.‬‬
‫إذا تواجدت األنشطة التً ٌمارسها الشباب ذوو المشارٌع المإهلون لالستفادة من إعانة "الصندوق الوطنً لدعم تشؽٌل الشباب" أو" الصندوق الوطنً‬
‫للتؤمٌن على البطالة" أو "الصندوق الوطنً لدعم القرض المصؽر"‪ ،‬فً منطقة تستفٌد من إعانة "الصندوق الخاص لتطوٌر مناطق الجنوب"‪ ،‬تمدد مدة‬
‫اإلعفاء من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً إلى عشر (‪ )10‬سنوات ابتداء من تارٌخ الشروع فً االستؽالل‪.‬‬
‫‪ٌ )2‬ستفٌد من اإلعفاء الكلً من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً لمدة عشر(‪ )10‬سنوات الحرفٌون التقلٌدٌون وكذلك أولبك الممارسون لنشاط حرفً فنً‪.‬‬
‫‪ )3‬تستفٌد من إعفاء دابم‪ ،‬بالنسبة للضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪:‬‬
‫‪ -‬المإسسات التابعة لجمعٌات األشخاص المعوقٌن المعتمدة وكذلك الهٌاكل التابعة لها‪.‬‬
‫‪ -‬مبالػ اإلٌرادات المحققة من قبل الفرق المسرحٌة‪.‬‬
‫‪ -‬المداخٌل المحققة من النشاطات المتعلقة بالحلٌب الطبٌعً الموجه لالستهالك على حالته‪.‬‬
‫‪ ) 4‬تستثنً من وعاء الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬المبالػ المحصلة على شكل أتعاب وحقوق المإلؾ والمخترعٌن بعنوان األعمال األدبٌة أو العلمٌة أو‬
‫الفنٌة أو السٌنمابٌة‪ ،‬لصالح الفنانٌن والمإلفٌن والموسٌقٌٌن والمخترعٌن‪.‬‬
‫‪ )5‬تستفٌد من إعفاء دابم ‪ ،‬عملٌات تصدٌر السلع وتلك التً تتضمن الخدمات المدرة للعملة الصعبة‪.‬‬
‫ٌمنح هذا اإلعفاء تناسبٌا مع رقم األعمال المحقق بالعملة الصعبة‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫وترتبط االستفادة من أحكام هذه الفقرة بتقدٌم المكلؾ بالضرٌبة للمصالح الجبابٌة المختصة‪ ،‬وثٌقة تثبت دفع هذه اإلٌرادات لدى بنك موطن بالجزابر‪.‬‬
‫ج ‪ -‬تحدٌد األرباح الخاضعة للضرٌبة‪:‬‬
‫المادة ‪ )1 :24‬تكون كٌفٌات تحدٌد األرباح التً تدرج فً مجموع المداخٌل المعتمدة كؤساس لحساب الضرٌبة على الدخل اإلجمالً مماثلة لتلك الكٌفٌات المنصوص‬
‫علٌها فً المواد من ‪ 139‬إلى ‪ 147‬من هذا القانون‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫‪ )2‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ )3‬ملؽى‪.‬‬
‫د ‪ -‬تحدٌد الربح الخاضع للضرٌبة ‪:‬‬
‫‪ - 2‬فرض الضرٌبة حسب النظام الجزافً ‪:‬‬
‫)‪(3‬‬
‫المادة ‪ : 25‬ملؽاة ‪.‬‬
‫المادة ‪ :26‬ملؽاة‪.‬‬
‫‪ - 0‬فرض الضرٌبة حسب نظام الربح الحقٌقً ‪:‬‬
‫)‪(4‬‬
‫المادة ‪ٌ :27‬حدد الربح الذي ٌدرج فً وعاء الضرٌبة على الدخل اإلجمالً حسب نظام الربح الحقٌقً وجوبا‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :28‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة الخاضعٌن لنظام الربح الحقٌقً‪ ،‬أن ٌكتتبوا‪ ،‬وفقا للشروط نفسها المنصوص علٌها فً المواد ‪ 151‬و‪151‬‬
‫مكرر و‪ 152‬من هذا القانون‪ ،‬بعنوان نتٌجة السنة أو السنة المالٌة السابقة‪ ،‬التصرٌح الخاص بمبلػ ربحهم الصافً و كذا كشفا تلخٌصٌا سنوٌا ٌحتوي على‬
‫)‪(5‬‬
‫المعلومات التً ٌجب أن تستخرج من التصرٌح المذكور أعاله والكشوؾ المرفقة‪.‬‬
‫عندما ٌنتهً أجل إٌداع التصرٌح ٌوم عطلة قانونٌة‪ٌ ،‬إجل تارٌخ االستحقاق إلى الٌوم األول المفتوح الموالً‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 29‬جب أن ٌحتوي التصرٌح الخاص على كل الوثابق والمعلومات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 152‬و‪.153‬‬
‫المادة ‪ٌ :02‬جب على األشخاص المشار إلٌهم فً المادة ‪ ،17‬أن ٌمسكوا محاسبة نظامٌة‪ ،‬طبقا ألحكام المادة ‪ ،152‬وعلٌهم أن ٌقدموها‪ ،‬عند اإلقتضاء‪،‬‬
‫عند كل طلب‪،‬ألعوان اإلدارة الجبابٌة‪ ،‬و هذا طبقا للتنظٌم الساري المفعول‪.‬‬
‫‪ – 3‬فرض الضرٌبة حسب النظام المبسط‪:‬‬
‫)‪(6‬‬
‫المادة ‪ 02‬مكرر‪ :‬ملؽاة‪.‬‬
‫)‪(7‬‬
‫لمادة ‪ 02‬مكرر ‪ :2‬ملؽاة‪.‬‬
‫)‪(8‬‬
‫المادة ‪ 02‬مكرر‪ :0‬ملؽاة‪.‬‬
‫‪ -4‬التخفٌضات ‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ )1 :02‬طبق على الربح الناتج عن نشاط المخبزة دون سواه‪ ،‬تخفٌض نسبة ‪.% 35‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ : 13‬معدلة بموجب المواد ‪ 3‬من ق م لسنة ‪ 1997‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2009‬و‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2009‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2010‬و‪ 2‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2011‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2011‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬‬
‫لسنة ‪ 2014‬و‪ 4‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2015‬ومتتمة بموجب المادة و‪ 4‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪. 2021‬‬
‫)‪(2‬المادة ‪ 2 -14‬و ‪ : 3‬ملؽٌان بموجب المادة ‪ 2‬من ق م لسنة ‪.2003‬‬
‫)‪(3‬المادتان ‪ 15‬و ‪ :16‬ملؽٌتان بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2007‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ : 17‬معددلة بموجب المواد ‪ 4‬من ق م لسنة ‪ 3 ،1995‬من ق م لسنة ‪ 1996‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق م لسنة ‪ ( 2002‬تنقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة) و معاد إحداثها بموجب‬
‫المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2003‬و معدلة بموجب المادتٌن ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2011‬و‪ 5‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2015‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ :18‬معددلة بموجب المادتٌن ‪ 2‬من ق م لسنة ‪ 2010‬و‪ 5‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪. 2021‬‬
‫)‪ (6‬المادة ‪ 20‬مكرر ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2008‬و معدلة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2011‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2015‬‬
‫)‪ (7‬المادة ‪ 20‬مكرر‪ :1‬محدثة بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2008‬و معدلة بموجب المادة ‪ 4‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2011‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪. 2015‬‬
‫)‪ (8‬المادة ‪ 20‬مكرر‪ : 2:‬محدثة بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2008‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪. 2015‬‬

‫‪11‬‬
‫‪ٌ )2‬طبق على الربح المحقق خالل سنتً النشاط األولٌتٌن من طرؾ األشخاص الذٌن لهم صفة عضو سابق فً جٌش التحرٌر الوطنً أو المنظمة المدنٌة‬
‫لجبهة التحرٌر الوطنً وأرامل الشهداء‪ ،‬تخفٌض بنسبة ‪ .%25‬ال ٌطبق هذا التخفٌض على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌقدر ربحهم تقدٌرا جزافٌا‪.‬‬
‫‪ٌ )3‬طبق على األرباح المعاد استثمارها تخفٌض نسبته ‪ % 30‬فٌما ٌخص تحدٌد الدخل الواجب إدراجه فً أسس الضرٌبة على الدخل اإلجمالً وفقا‬
‫للشروط اآلتٌة ‪:‬‬
‫أ( ٌجب إعادة استثمار األرباح فً االستثمارات الهتالكٌة )المنقوالت أو العقارات( باستثناء السٌارات السٌاحٌة التً ال تشكل األداة الربٌسٌة للنشاط‬
‫خالل السنة المالٌة لتحقٌقها أو خالل السنة المالٌة الموالٌة ‪ .‬وفً هذه الحالة األخٌرة‪ٌ ،‬جب على المستفٌدٌن من هذا االمتٌاز اكتتاب التزام بإعادة‬
‫االستثمار‪ ،‬دعما لتصرٌحاتهم السنوٌة‪.‬‬
‫ب( لالستفادة من هذا التخفٌض‪ٌ ،‬جب أن ٌمسك المستفٌدون محاسبة منتظمة ‪ .‬وفضال عن ذلك‪ٌ ،‬جب أن ٌبٌّنوا بصورة ممٌزة‪ ،‬فً التصرٌح‬
‫السنوي للنتابج‪ ،‬األرباح التً ٌمكنها االستفادة من التخفٌض وإلحاق قابمة االستثمارات المحققة مع اإلشارة إلى طبٌعتها وتارٌخ دخولها فً‬
‫األصول وكذا سعر كلفتها‪.‬‬
‫ج( ٌجب على األشخاص‪ ،‬فً حالة التنازل أو وقؾ التشؽٌل الذي حدث فً أجل أقل من خمس )‪ (5‬سنوات ولم ٌتبع باستثمار فوري‪ ،‬أن‬
‫ٌدفعوا لقابض الضرابب مبلؽا ٌساوي الفرق بٌن الضرٌبة المفروض دفعها والضرٌبة المسددة فً سنة االستفادة من التخفٌض ‪ .‬وتطبق على‬
‫الحقوق اإلضافٌة المفروضة على هذا النحو زٌادة قدرها ‪. % 5‬‬
‫كما تإسس ضرٌبة تكمٌلٌة ضمن نفس الشروط فً حالة عدم احترام االلتزام المذكور فً الفقرة ‪ - 3‬أ من هذه المادة مع زٌادة قدرها‬
‫)‪(1‬‬
‫‪. % 25‬‬
‫)‪(2‬‬
‫المادة ‪ 02‬مكرر‪ :‬ملؽاة‪.‬‬
‫ثانٌا ‪ -‬أرباح المهن غٌر التجارٌة ‪:‬‬
‫أ ‪ -‬تعرٌف األرباح الخاضعة للضرٌبة ‪:‬‬
‫)‪(3‬‬
‫المادة ‪ :00‬ملؽاة‪.‬‬
‫ب ‪ -‬تحدٌد األرباح الخاضعة للضرٌبة‪:‬‬
‫)‪(4‬‬
‫المادة ‪ :03‬ملؽاة‪.‬‬
‫)‪(5‬‬
‫المادة ‪ :04‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :05‬ملؽاة‪.‬‬
‫ج ‪ -‬نظام فرض الضرٌبة‪:‬‬
‫)‪(6‬‬
‫المادة ‪ :06‬ملؽاة‪.‬‬
‫)‪(7‬‬
‫‪ - 2‬نظام التصرٌح المراقب‪:‬‬
‫)‪(8‬‬
‫المادة ‪ :07‬ملؽاة‪.‬‬
‫)‪(9‬‬
‫المادة ‪ :08‬ملؽاة‪.‬‬
‫)‪(10‬‬
‫المادة ‪ :09‬ملؽاة‪.‬‬
‫‪ - 0‬نظام التقدٌر اإلداري‪:‬‬
‫)‪(11‬‬
‫المادة ‪ : 32‬ملؽاة‪.‬‬
‫)‪(12‬‬
‫المادة ‪ : 32‬ملؽاة‪.‬‬
‫‪ - 3‬أحكام مشتركة‪:‬‬
‫)‪(13‬‬
‫المادة ‪ : 30‬ملؽاة‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :21‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 3‬من ق م لسنة ‪ 1998‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م لسنة ‪. 2011‬‬
‫)‪(2‬المادة ‪ 21‬مكرر ‪ :‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 2‬من ق م لسنة ‪.1999‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ :22‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1991‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و معاد احداثها بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ت لسنة‬
‫‪.2020‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ :23‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1991‬و معدلة بموجب المادة ‪ 4‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1998‬و متممة بموجب المادة ‪ 5‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪ٍ .2009‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و معاد‬
‫احداثها بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ت لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (5‬المادتان ‪ 24‬و ‪ : 25‬محدثتان بموجب المادة ‪ 38‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1991‬و ملؽٌتان بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و معاد احداثهما بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت‬
‫لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (6‬المادة ‪ :26‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1991‬ومعدلة بموجب المواد‪ 4‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1996‬و ‪ 2‬من ق م لسنة ‪ 2001‬و ‪ 4‬من ق م لسنة ‪ 2003‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2015‬ومعاد‬
‫احداثها بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ت لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (7‬العنوان " نظام التصرٌح المراقب"‪ :‬معدل بموجب المادتٌن ‪ 5‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1996‬و‪ 3‬من ق م لسنة ‪.2001‬‬
‫)‪ (8‬المادة ‪ : 27‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1991‬و معدلة بموجب المواد‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1996‬و ‪ 4‬من ق م لسنة ‪ 2001‬و‪ 200‬من ق م لسنة ‪ ( 2002‬تنقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات‬
‫الجبابٌة) وملؽاة بموجب المادة ‪ 5‬من ق م لسنة ‪.2003‬‬
‫)‪ (9‬المادة ‪ :28‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1991‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 7‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1996‬وأعٌد إحداثها بموجب المادة ‪ 5‬من ق م لسنة ‪ 2001‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪2010‬‬
‫وملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و معاد احداثها بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ت لسنة ‪..2020‬‬
‫)‪ (10‬المادة ‪ :29‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1991‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 7‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1996‬و أعٌد إحداثها بموجب المادة ‪ 5‬من ق م لسنة ‪ 2001‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪2015‬‬
‫و معاد احداثها بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ت لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (11‬المادة ‪ : 30‬معدلة بموجب المادة ‪ 8‬من ق م لسنة ‪ ,1996‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق م لسنة ‪ ( 2002‬تنقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫)‪ (12‬المادة ‪ : 31‬معدلة بموجب المادة ‪ 8‬من ق م لسنة ‪ , 1997‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق م لسنة ‪ ( 2002‬تنقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫)‪ (13‬المادة ‪ : 32‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 6‬من ق م لسنة ‪ 2001‬و ‪ 6‬من ق م لسنة ‪ 2003‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2015‬‬

‫‪12‬‬
 ‫‪ - 4‬إقتطاع الضرٌبة على الدخل اإلجمالً من المصدر ‪:‬‬
‫المادة ‪ : 33‬تخضع لإلقتطاع منالمصدر المحرر للضرٌبة على الدخل اإلجمالًالمحدد معدله فً المادة ‪ ،104‬المداخٌلالتً ٌدفعها المدٌنون المقٌمون‬
‫فًالجزابر إلى مستفٌدٌن ٌقٌمون جبابٌا خارج الجزابر‪:‬‬
‫‪ (1‬المبالػ المدفوعة كمكافؤت عن نشاط منجز فً الجزابرعند ممارسة المهن الحرة والوظابؾ والمهام التً الٌتمتع أصحابها بصفة التاجر‪ ،‬والمستثمرات‬
‫المدرة لألرباح‪ ،‬والتً تعتبر مصادر كسب التنتمً إلى صنؾ آخرمن األرباح أوالمداخٌل؛‬
‫‪ (2‬رٌوع عابدات المإلؾ التً ٌتقاضاه الكتاب أوالمإلفون الموسٌقٌون‪ ،‬وورثتهم أوالموصى لهم بحقوقهم وكذا الرٌوع التً ٌتقاضاها المخترعون من منح‬
‫رخصة استؽالل شهاداتهم أوبٌع عالمات الصنع أوطرق أوصٌػ اإلنتاج أوالتنازل عنها والمقبوضة من قبل مخترعٌن أوبعنوان حقوق التؤلٌؾ وكذا كل‬
‫)‪(1‬‬
‫الحواصل المستمدة من الملكٌة الصناعٌة أوالتجارٌة والحقوق المماثلة لها‪.‬‬
‫‪ )3‬المبالػ المدفوعة كمكافؤت عن مختلؾ أنواع الخدمات المقدمة أو المستعملة فً الجزابر ‪ٌ .‬شمل هذا اإلقتطاع الرسم على النشاط‬
‫المهنً والرسم على القٌمة المضافة ‪.‬‬

‫تحدد كٌفٌات اإلقتطاع المشار إلٌه فً المقاطع‪ 2،1‬و‪ 3‬أعاله‪ ،‬فً المادة ‪.108‬‬
‫)‪(2‬‬
‫المادة ‪ :34‬ملؽاة‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫المادة ‪ 34‬مكرر‪ :‬ملؽاة‪.‬‬

‫ثالثا ‪ -‬اإلٌرادات الفالحٌة ‪:‬‬

‫أ(‪ -‬تعرٌف اإلٌرادات الفالحٌة ‪:‬‬

‫المادة ‪ :35‬تعتبر إٌرادات فالحٌة‪ ،‬اإلٌرادات المحققة من األنشطة الفالحٌة وتربٌة المواشً‪.‬‬
‫وتشكل كذلك إٌرادات فالحٌة األرباح الناتجة عن أنشطة تربٌة الدواجن‪ ،‬والنحل والمحار‪ ،‬وبلح البحر‪ ،‬واألرانب واستؽالل الفطرٌات فً السرادٌب داخل‬
‫باطن األرض‪.‬‬
‫ؼٌر أنه ال ٌمكن أن تعتبر أنشطة تربٌة الدواجن واألرانب إٌرادات فالحٌة إال إذا‪ -:‬كانت ممارسة من طرؾ مزارع فً مزرعته؛‬

‫‪ -‬وكانت ال تكتسً طابعا صناعٌا‪.‬‬

‫وفً حالة عدم إستٌفاء هذٌن الشرطٌن‪ ،‬تخضع مداخٌل أنشطة تربٌة الدواجن واألرانب ألحكام المادة ‪.5-12‬‬
‫و ٌحدد‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪ ،‬النشاط ذي الطابع الصناعً‪.‬‬

‫المادة ‪ : 36‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬اإلٌرادات الناتجة عن زراعة الحبوب والبقول الجافة وال ُّتمور‪.‬‬
‫إضافة إلى ذلك‪ ،‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً لمدة عشرة (‪ )10‬سنوات‪ ،‬اإلٌرادات الناتجة عن األنشطة الفالحٌة وأنشطة تربٌة الحٌوانات‬
‫الممارسة فً األراضً المستصلحة حدٌثا وفً المناطق الجبلٌة التً سٌتم تحدٌدها عن طرٌق التنظٌم وذلك إبتداء‪،‬على التوالً‪ ،‬من تارٌخ منحها وتارٌخ‬
‫بدء نشاطها‪.‬‬
‫كما تستفٌد من إعفاء دابم‪ ،‬بعنوان الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬المداخٌل المحققة فً النشاطات المتعلقة بالحلٌب الطبٌعً الموجه لالستهالك على‬
‫)‪(4‬‬
‫حالته‪.‬‬

‫ب(‪ -‬تحدٌد اإلٌرادات الفالحٌة‪:‬‬

‫)‪(5‬‬
‫المواد من ‪ 37‬إلى ‪ :42‬ملؽاة‪.‬‬

‫رابعا ‪ -‬المداخٌل العقارٌة الناتجة عن إٌجار األمالك المبنٌة وغٌر المبنٌة ‪:‬‬
‫أ(‪ -‬تعرٌف الرٌوع العقارٌة‪:‬‬
‫المادة ‪ ) 1 :40‬تدرج المداخٌل الناتجة عن إٌجار العقارات المبنٌة أو أجزاء منها‪ ،‬وكذا إٌجار كل المحالت التجارٌة أو الصناعٌة ؼٌر المجهزة بعتادها‪،‬‬
‫إذا لم تكن مدرجة فً أرباح مإسسة صناعٌة أو تجارٌة أو حرفٌة أو مستثمرة فالحٌة أو مهنة ؼٌر تجارٌة وكذا تلك الناتجة عن عقد العارٌة فً تحدٌد‬
‫الدخل اإلجمالً المعتمد كؤساس فً تحدٌد الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬فً صنؾ المداخٌل العقارٌة‪.‬‬

‫ٌتكون األساس الضرٌبً المعتمد فً عقد العارٌة من القٌمة اإلٌجارٌة المحددة إستنادا إلى السوق المحلٌة أو حسب المقاٌٌس المقررة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬

‫‪ )2‬تدرج كذلك فً صنؾ الرٌوع العقارٌة اإلٌرادات الناتجة عن إٌجار أمالك ؼٌر المبنٌة بمختلؾ أنواعها بما فٌها األراضً الفالحٌة‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ : 33‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 10‬من ق م لسنة ‪ 2001‬و ‪ 2‬من ؾ‪.‬م لسنة ‪.2018‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ : 34‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق م لسنة ‪.1997‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ 34‬مكرر ‪ :‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 5‬من ق م لسنة ‪.1998‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ : 36‬معدلة بموجب المواد ‪ 8‬من ق‪..‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 6 1992‬من ق م لسنة ‪ 1999‬و ‪ 6‬من ق‪.‬م لسنة ‪. 2011‬‬
‫)‪ (5‬المواد من ‪ 37‬إلى ‪ : 41‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق م لسنة ‪( 2002‬تنقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة)‪.‬‬

‫‪13‬‬
‫‪ٌ )3‬إدى مبلػ الضرٌبة المستحق لدى قباضة الضرابب التً ٌخضع لها المكلؾ بالضرٌبة و ذلك فً اجل أقصاه الٌوم العشرون ( ‪ )20‬من الشهر الذي‬
‫)‪(1‬‬
‫ٌلً تحصٌل اإلٌجار‪.‬‬
‫فً ح الة عدم ذكر األجل المتفق علٌه فً العقد‪ ،‬تستحق الضرٌبة على اإلٌجار بحلول الٌوم العشرٌن ( ‪ )20‬من ّكل شهر‪ٌ .‬طبق هذا الحكم حتى و إن لم‬
‫ٌسدد مستؽل أو مإجر المكان ثمن اإلٌجار‪.‬‬
‫مع مراعاة األحكام السابقة‪ ،‬تستحق الضرٌبة على اإلٌجار المحصل مسبقا بتارٌخ الٌوم العشرٌن (‪ )20‬من الشهر الذي ٌلً الشهر الذي تم فٌه تحصٌله‪.‬‬
‫فً حالة الفسخ المسبق للعقد‪ٌ ،‬مكن للمإجر أن ٌطلب إسترداد الضرٌبة المتصلة بالمرحلة المتبقٌة فً السرٌان شرٌطة تبرٌر استرجاع المستؤجر لمبلػ‬
‫اإلٌجار المحصل للمرحلة ؼٌر المنتهٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ 40‬مكرر‪ٌ :‬وزع حاصل الضرٌبة على الدخل اإلجمالً صنؾ الرٌوع العقارٌة كما ٌلً ‪:‬‬
‫‪ % 50 -‬لفابدة مٌزانٌة الدولة؛‬
‫)‪(2‬‬
‫‪ %50 -‬لفابدة البلدٌة التً ٌقع فٌها العقار‪.‬‬
‫ب) ‪ -‬تحدٌد الدخل الخاضع للضرٌبة‪:‬‬
‫)‪(3‬‬
‫المادة ‪ : 43‬ملؽاة‪.‬‬
‫ج) ‪ -‬اإللتـزامات‪:‬‬
‫المادة ‪ :44‬إن المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌتحصلون على مداخٌل عقارٌة بمفهوم المادة ‪ 42‬مطالبون بإكتتاب وإرسال إلى مفتش الضرابب لمكان تواجد‬
‫)‪(4‬‬
‫العقار المبنً أو ؼٌر المبنً المإجر قبل الفاتح فبراٌر من كل سنة تصرٌحا خاصا‪ .‬تسلم اإلستمارة من طرؾ اإلدارة‪.‬‬
‫خامسا ‪ -‬رٌوع رإوس األموال المنقولة‪:‬‬
‫أ(‪ -‬رٌوع األسهم أو حصص الشركة واإلٌرادات المماثلة لها‪:‬‬
‫المادة ‪ :54‬تتمثل رٌوع األسهم وحصص الشركة واإلٌرادات المماثلة لها فً اإلٌرادات التً توزعها‪:‬‬
‫‪ -‬شركات األسهم بمفهوم القانون التجاري؛‬
‫‪ -‬الشركات ذات المسإولة المحدودة؛‬
‫‪ -‬الشركة المدنٌة المتخذة شكل شركة أسهم؛‬
‫‪ -‬شركات األشخاص وشركات بالمساهمة التً اختارت النظام الجبابً لشركات رإوس األموال‪.‬‬
‫‪ -2‬تعرٌف المداخٌل الموزعة ‪:‬‬
‫المادة ‪ :46‬تعتبر مداخٌل موزعة‪ ،‬على وجه الخصوص‪:‬‬
‫‪ - )1‬األرباح أو اإلٌرادات التً ال تدرج فً اإلحتٌاطات أو فً رأس المال؛‬
‫‪ - )2‬المبالػ أو القٌم الموضوعة تحت تصرؾ الشركاء أو حاملً األسهم أو حاملً حصص الشركة وؼٌر المقتطعة من األرباح؛‬
‫‪ - )3‬إٌرادات األموال المستثمرة؛‬
‫‪ - )4‬القروض أو التسبٌقات الموضوعة تحت تصرؾ الشركاء إما مباشرة أو بواسطة شخص أو شركة؛‬
‫‪ - )5‬المكافآت واإلمتٌازات والتوزٌعات ؼٌر المعلن عنها؛‬
‫‪ - )6‬المكافآت المدفوعة للشركاء أو المدراء ؼٌر المعوضة أو ألداء خدمة أو التً ٌعتبر مبلؽها مبالؽا فٌه؛‬
‫‪ - )7‬أتعاب مجلس إدارة الشركة والنسب المبوٌة من الربح الممنوح لمدراء الشركات كمكافؤة عن وظٌفتهم؛‬
‫)‪(5‬‬
‫‪ - )8‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ - )9‬األرباح المحولة إلى شركة أجنبٌة ؼٌر مقٌمة من قبل شركاتها الفرعٌة المقٌمة فً الجزابر أو كل منشؤة مهنٌة أخرى بالمفهوم الجبابً‪.‬‬
‫)‪(6‬‬
‫المادة ‪ :47‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :48‬عندما ٌتوقؾ خضوع شخص إعتباري للضرٌبة المطبقة على أرباح الشركات‪ ،‬تعتبر أرباحه واحتٌاطاته مدفوعة للشركاء تناسبٌا مع حقوقهم‬
‫فٌها‪.‬‬
‫المادة ‪ :49‬ال تعتبر مداخٌل موزعة‪:‬‬
‫‪ )1‬المبالػ الموزعة التً تكتسً بالنسبة للشركاء أو حاملً األسهم طابعا تسدٌدٌا لمساهماتهم أو لعالوات اإلصدار‪ .‬ؼٌر أن التوزٌع ال ٌكتسً هذا الطابع‪،‬‬
‫إال إذا سبق توزٌع كل األرباح واإلحتٌاطات ما عدا اإلحتٌاط القانونً‪.‬‬
‫ولتطبٌق هذا الحكم‪ ،‬ال تعتبر مساهمات‪ -:‬اإلحتٌاطات المدرجة فً رأس المال؛‬
‫‪ -‬المبالػ المدرجة فً رأس المال أو اإلحتٌاطات (مكافآت اإلندماج) بمناسبة إندماج شركتٌن‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ : 42‬معدلة بموجب المواد ‪ 2‬من ق م لسنة ‪ 2002‬و ‪ 7‬من ق م لسنة ‪ 2003‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2005‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2012‬و‪ 5‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و ‪ 14‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و ‪ 6‬من ق‪.‬م‪.‬‬
‫لسنة ‪. 2021‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ 42‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2008‬و‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪. 2021‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ : 43‬معدلة بموجب المواد ‪ 5‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪ ,1995‬و‪ 10‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ ،1997‬و ‪ 7‬من ق م لسنة ‪ ، 1998‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2002‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2003‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ :44‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1996‬و معاد إحداثها بموجب المادة ‪ 7‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.1999‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ :46‬معدلة بموجب المواد ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2009‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2012‬و ‪ 15‬من ق‪.‬م اسنة ‪2020‬‬
‫)‪ (6‬المادة ‪ :47‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق م لسنة ‪ ( 2002‬تنقل هذه االحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة )‪.‬‬

‫‪14‬‬
 ‫‪ )2‬المبالػ الموزعة نتٌجة تصفٌة شركة عندما‪:‬‬
‫‪ -‬تمثل تسدٌدا للمساهمات؛‬
‫‪ -‬تتم على مبالػ أو قٌم فرضت علٌها ضرٌبة الدخل خالل حٌاة الشركة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 52‬عتبر اإلدماج المباشر لألرباح فً رأس المال إدماج لالحتٌاطات‪.‬‬
‫المادة ‪ )1 :52‬فً حالة إندماج شركتٌن أو أكثر‪ ،‬ال ٌعتبر منح أسهم أو حصص من الشركة مجانا‪ ،‬من قبل الشركة الجدٌدة إلى أعضاء الشركة المساهمة‪،‬‬
‫توزٌعا للرٌوع المنقولة إذا كان للشركات التً ساهمت فى عملٌة اإلدماج‪ ،‬شكل شركات أسهم أو شركات ذات مسإولٌة محدودة‪.‬‬
‫‪ )2‬تطبق أحكام المقطع األول أعاله فً حالة‪:‬‬
‫أ( مساهمة جزبٌة فً أصول الشركة؛‬
‫ب( مساهمة كلٌة ومتزامنة فً أصول شركتٌن أو أكثر‪.‬‬
‫‪ - 0‬تقدٌر المداخٌل الموزعة‪:‬‬
‫المادة ‪ :50‬لكل فترة فرض الضرٌبة‪ ،‬تعتبر كتلة المداخٌل المدفوعة موزعة بٌن المستفٌدٌن من أجل تقدٌر دخل كل منهم‪ٌ .‬جب أن تطابق كتلة المداخٌل‬
‫هذه‪ ،‬مجموع المداخٌل الفردٌة المصرح بها‪.‬‬
‫‪ - 3‬اإللتـزامـات ‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ : 53‬تعٌن على األشخاص المستفٌدٌن من اإلٌرادات المنصوص علٌها فً المواد من ‪ 45‬إلى‪ 51‬أن ٌكتتبوا على األكثر ٌوم ‪ 30‬أبرٌل من كل‬
‫سنة‪ ،‬تصرٌحا خاصا ٌرسلوه إلى مفتش الضرابب المباشرة لمكان فرض الضرٌبة علٌهم‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫عندما ٌنتهً أجل إٌداع التصرٌح ٌوم عطلة قانونٌة ٌمدد أجل االستحقاق إلى أول ٌوم مفتوح ٌلٌه‪.‬‬
‫‪ -4‬إقتطاع الضرٌبة علىالدخل اإلجمالً من المصدر ‪:‬‬
‫(‪)2‬‬
‫المادة ‪ : 54‬ملؽاة‪.‬‬
‫ب ‪ -‬إٌرادات الدٌون والودائع والكفاالت ‪:‬‬
‫‪ - 1‬تعرٌف اإلٌرادات الخاضعة للضرٌبة ‪:‬‬
‫المادة ‪ : 55‬تعد كمداخٌل من الدٌون والودابع والكفاالت‪ ،‬الفوابد والمبالػ المستحقة من الدخل وكافة الحواصل األخرى ‪:‬‬
‫‪ )1‬الدٌون الرهنٌة الممتازة منها والعادٌة وكذا الدٌون الممثلة باألسهم والسندات العامة وسندات القرض األخرى القابلة للتداول باستثناء كل عملٌة تجارٌة‬
‫ال تكتسى الطابع القانونً للقرض؛‬
‫‪)2‬الودابع المالٌة تحت الطلب أو ألجل محدد‪ ،‬مهما كان المودع ومهما كان تخصٌص الودٌعة؛‬
‫‪ )3‬الكفاالت نقدا‬
‫‪ )4‬الحسابات الجارٌة؛‬
‫‪ )5‬سندات الصندوق‪.‬‬
‫‪ - 0‬اإلعـفــاءات ‪:‬‬
‫)‪(3‬‬
‫المادة ‪ :56‬ملؽاة‪.‬‬
‫‪ - 3‬الحدث المنشىء للضرٌبة ‪:‬‬
‫المادة ‪ : 57‬تستحق الضرٌبة بمجرد دفع الفوابد مهما كانت الطرٌقة التً تتم بها أو تسجٌلها فً الجانب المدٌن أو الدابن لحساب ما‪.‬‬
‫فً حالة رسملة الفوابد الناتجة عن ثمن بٌع محل تجاري‪ٌ ،‬إجل الحدث المنشىء للضرٌبة إلى تارٌخ دفع الفوابد‪.‬‬
‫‪ - 4‬تحدٌد الدخل الخاضع للضرٌبة‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ : 58‬حدد الدخل الخاضع للضرٌبة بتطبٌق تخفٌض قدره خمسٌن ألؾ دٌنار (‪ 50.000‬دج) من المبلػ اإلجمالً‪ ،‬للفوابد الناتجة عن المبالػ المقٌدة فً‬
‫)‪(4‬‬
‫دفاتر أو حسابات االدخار لالشخاص‪.‬‬
‫ال تطبق األحكام السابقة عند تحدٌد اإلقتطاع من المصدر المشار إلٌه فً المادة ‪ 60‬وٌحدد حاصل القروض المحسوبة «بدون فوابد» بتطبٌق معدل‬
‫تسبٌقات البنك المركزي زابد نقطتٌن على هذه الدٌون‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ - )1 :59‬تعٌن على المستفٌدٌن من فوابد‪ ،‬المقٌمٌن فً الجزابر والذٌن ٌتم الدفع أو التسجٌل بالنسبة لهم‪ ،‬فً حساب دابن أو مدٌن خارج الجزابر‪ ،‬أن‬
‫ٌكتتبوا على األكثر ٌوم ‪ 30‬أبرٌل من كل سنة‪ ،‬تصرٌحا خاصا ٌرسل إلى مفتش الضرابب المباشرة لمكان فرض الضرٌبة؛‬
‫)‪(5‬‬
‫عندما ٌنتهً أجل إٌداع التصرٌح ٌوم عطلة قانونٌة‪ٌ ،‬مدد أجل االستحقاق إلى أول ٌوم مفتوح ٌلٌه‪.‬‬

‫‪ٌ - )2‬سري اإللتزام المنصوص علٌه فً الفقرة السابقة‪ ،‬على المستفٌدٌن من هذه الفوابد عندما ٌتم دفعها فً الجزابر دون وجود بٌان مكتوب ٌثبتها‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ : 53‬معدلة بموجب المادة ‪7‬من ق‪.‬م لسنة ‪. 2011‬‬

‫)‪ (2‬المادة ‪ : 54‬معدلة بموجب الموادتٌن ‪ 9‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2004‬و‪ 3‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2006‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 7‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ : 56‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪.‬م لسنة ‪.1995‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ : 58‬معدلة بموجب المواد ‪ 7‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 8 ،1995‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 9 ،1997‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2003‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2005‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ :59‬معدلة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2011‬‬

‫‪15‬‬
 ‫‪ - 6‬إقتطاع الضرٌبة على الدخل اإلجمالً من المصدر‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ : 60‬ترتب على دفع فوابد‪ ،‬بمفهوم المادة ‪ 55‬أو تسجٌلها فً الجانب الدابن أو المدٌن لحساب ما‪ ،‬عندما ٌتم بالجزابر‪ ،‬تطبٌق إقتطاع من المصدر‬
‫من طرؾ المدٌن ٌحدد معدله بموجب المادة ‪ 104‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫فٌما ٌتعلق بالتفوٌضات ذات الفابدة المقتطعة‪ ،‬فإنه ٌتعٌن على البابع ان ٌدفع لدى المإسسة المكلفة بمتابعة ملكٌة السندات والقٌم‪ ،‬تسبٌقا ٌحسب‬
‫من الفرق بٌن سعر البٌع وسعر الشراء بنسبة االقتطاع من المصدر المذكور فً الفقرة السابقة‪ .‬تحدد كٌفٌات دفع هذا اإلقتطاع أو التسبٌق فً المواد من ‪123‬‬
‫)‪(1‬‬
‫إلى ‪ 127‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬

‫المادة‪ٌ : 62‬تعٌن على أصحاب البنوك أو شركات القرض وكذا كل المدٌنٌن بالفوابد مسك سجال خاصا ٌقٌد فٌه‪ ،‬فً أعمدة متمٌزة‪ ،‬ماٌلً ‪:‬‬

‫‪ )1‬إسم صاحب كل حساب ذي فابدة خاضعة للضرٌبة وعند االقتضاء رقم الحساب أو رقم تسجٌله؛‬
‫‪ )2‬مبلػ الفوابد الخاضعة لالقتطاع؛‬
‫‪ )3‬تارٌخ تسجٌلها فً الحساب‪.‬‬

‫تسجل الفوابد الدابنة والفوابد المدٌنة فً أعمدة متمٌزة‪ ،‬وٌلتزم المصرفً أو مإسسة القرض بدفع االقتطاع المطابق لهذه الفوابد‪.‬‬

‫‪ - 7‬التقادم ‪ -‬اإلسترجاع ‪:‬‬

‫)‪(2‬‬
‫المادة ‪ : 60‬ملؽاة‪.‬‬
‫( ‪)2‬‬
‫المادة ‪: 63‬ملؽاة‪.‬‬
‫‪ - 8‬التـزامـات الغٌـر‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ 64:‬تعٌن على الموثقٌن الذٌن ٌتسلمون عقد التزام‪ ،‬تالوة أحكام المواد ‪ 57‬و‪ 123‬إلى ‪ 127‬على األطراؾ‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫وٌجب أن ٌتضمن العقد إشارة صرٌحة إلى هذه القراءة‪ ،‬تحت طابلة ؼرامة مالٌة مبلؽها ‪ 1.000‬د‪.‬ج‪.‬‬

‫المادة ‪ )1: 65‬ال ٌجوز شطب االمتٌاز المتخذ لضمان ثمن بٌع محل تجاري إال إذا أثبته دفع ضرٌبة الدخل على فوابد هذا الثمن؛‬
‫‪ )2‬ال ٌجوز شطب تسجٌالت كل االمتٌازات األخرى أو الرهون أو الكفاالت المتخذة لضمان الدٌون المنتجة لفوابد إال إذا ثبت دفع الضرٌبة على الفوابد‪.‬‬

‫سادسا ‪ -‬المرتبات واألجور والمنح والرٌوع العمرٌة‪:‬‬

‫أ ‪ -‬تحدٌد المداخٌل الخاضعة للضرٌبة ‪:‬‬
‫المادة ‪:66‬تدرج المرتبات والتعوٌضات واألتعاب واألجور والمنح والرٌوع العمرٌة فً تكوٌن الدخل اإلجمالً المعتمد أساسا القرار الضرٌبة على الدخل‬
‫اإلجمالً‪.‬‬
‫المادة ‪ :67‬تعتبر أجورا لتؤسٌس الضرٌبة ‪:‬‬

‫‪ )1‬المداخٌل المدفوعة إلى الشركاء والمسٌرٌن لشركات ذات مسإولٌة محدودة والشركاء فً شركات األشخاص والشركات المدنٌة المهنٌة وأعضاء‬
‫(‪)4‬‬
‫شركات المساهمة؛‬
‫‪ )2‬المبالػ المقبوضة من قبل أشخاص ٌعملون فً بٌوتهم بصفة فردٌة لحساب الؽٌر‪ ،‬وهذا مقابل عملهم؛‬
‫‪ )3‬التعوٌضات والتسدٌدات والتخصٌصات الجزافٌة المدفوعة لمدٌري الشركات‪ ،‬لقاء مصارٌفهم؛‬
‫‪ )4‬عالوات المردودٌة والمكافآت أو ؼٌرها التً تمنح لفترات ؼٌر شهرٌة‪ ،‬بصفة اعتٌادٌة من قبل المستخدمٌن؛‬
‫‪ )5‬المبالػ المسددة ألشخاص ٌمارسون‪ ،‬إضافة إلى نشاطهم األساسً كؤجراء نشاط التدرٌس أو البحث أو المراقبة أو كؤساتذة مساعدٌن بصفة مإقتة‪،‬‬
‫وكذلك المكافآت الناتجة عن كل نشاط ظرفً ذي طابع فكري‪.‬‬

‫المادة ‪ٌ :68‬عفى من الضرٌبة ‪:‬‬

‫أ) األشخاص من جنسٌة أجنبٌة الذٌن ٌعملون فً الجزابر فً إطار مساعدة بدون مقابل‪ ،‬منصوص علٌها فً اتفاق دولً؛‬
‫ب) األشخاص من جنسٌة أجنبٌة الذٌن ٌعملون فً المخازن المركزٌة للتموٌن‪ ،‬التً أنشىء نظامها الجمركً بمقتضى المادة ‪ 196‬مكرر من قانون‬
‫الجمارك؛‬
‫ج) األجور والمكافآت األخرى المدفوعة فً إطار البرامج الرامٌة إلى تشؽٌل الشباب‪ ،‬وفقا للشروط المحددة عن طرٌق التنظٌم؛‬
‫د) ملؽاة؛‬
‫ه) التعوٌضات المرصودة لمصارٌؾ التنقل أو المهمة؛‬

‫و) تعوٌضات المنطقة الجؽرافٌة‪.‬‬

‫ز) المنح ذات الطابع العابلً التً ٌنص علٌها التشرٌع اإلجتماعً مثل‪ :‬األجر الوحٌد والمنح العابلٌة ومنحة األمومة؛‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ : 60‬معدلة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2003‬‬

‫)‪ (2‬المادتان ‪ 62‬و‪ :63‬ملؽٌتان بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م لسنة ‪( 2002‬تنقل هذه االحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ : 64‬معدلة بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2014‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ :67‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 7‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2001‬و‪ 9‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2015‬‬

‫‪16‬‬
 ‫ح) التعوٌضات المإقتة والمنح والرٌوع العمرٌة المدفوعة لضحاٌا حوادث العمل أو لذوي حقوقهم؛‬

‫ط) منح البطالة والتعوٌضات والمنح المدفوعة على أي شكل كان من قبل الدولة والجماعات المحلٌة والمإسسات العمومٌة تطبٌقا للقوانٌن والمراسٌم‬
‫الخاصة بالمساعدة والتؤمٌن؛‬
‫ي) الرٌوع العمرٌة المدفوعة كتعوٌضات عن الضرر بمقتضى حكم قضابً من أجل تعوٌض ضرر جسمانً نتج عنه بالنسبة للضحٌة‪ ،‬عجز دابم كلً‬
‫ألزمه اللجوء إلى مساعدة الؽٌر للقٌام باألفعال العادٌة للحٌاة؛‬
‫ك) معاشات المجاهدٌن واألرامل واألصول من جراء وقابع حرب التحرٌر الوطنٌة؛‬
‫ل) المعاشات المدفوعة بصفة إلزامٌة على إثر حكم قضابً؛‬
‫م ) تعوٌضة التسرٌح‪.‬‬
‫ن) التعوٌضات المرتبطة بالشروط الخاصة باإلقامة والعزلة‪ ،‬فً حدود ‪ % 70‬من األجر القاعدي؛‬
‫)‪(1‬‬

‫ب ‪ -‬تحدٌد الدخل الخاضع للضرٌبة‪:‬‬

‫المادة ‪ :69‬لتحدٌد الدخل الواجب إعتماده إلقرار أساس الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ٌ ،‬إخذ فً الحسبان مبلػ المرتبات والتعوٌضات واألتعاب واألجور‬
‫والمعاشات والرٌوع العمرٌة المدفوعة إلى المستفٌدٌن وكذا االمتٌازات العٌنٌة الممنوحة لهم‪.‬‬
‫المادة ‪ :72‬فٌما ٌخص اإلكرامٌات والزٌادة فً السعر مقابل الخدمات ‪:‬‬
‫‪ -‬إذا دفعت مباشرة للمستخدمٌن من دون وساطة المستخدم‪ٌ ،‬قدر مبلؽها جزافٌا بمعدل ٌكون مقبوال بصفة عامة تبعا لعادات المكان‪.‬‬
‫‪ -‬وإذا أضٌفت إلىأجر ثابت ٌقوم المستخدم باإلقتطاع كما هو مبٌن فًالمادة ‪.1-75‬‬
‫‪ -‬وإذا كانت تشكل األجر الوحٌد للمستخدمٌن باستثناء أي أجر ثابت‪ ،‬فإنه ٌنبؽً على هإالء أن ٌحسبوا بؤنفسهم الضرٌبة الخاصة بالمبالػ التً دفعت لهم‪،‬‬
‫وأن ٌدفعوا مبلػ هذه الضرٌبة ضمن الشروط واآلجال المحددة بخصوص اإلقتطاعات التً ٌقوم بها المستخدمون أو المدٌنون‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 72‬قصد باالمتٌازات العٌنٌة‪ ،‬التؽذٌة والمسكن واأللبسة والتدفبة واإلنارة التً تقدر من طرؾ المستخدم‪ ،‬حسب القٌمة الحقٌقٌة للعناصرالمقدمة‬
‫والخاصة بكل ثالثة أشهر أو بكل شهر أو بكل خمسة عشر (‪ٌ )15‬وما‪ ،‬أو بكل ٌوم أو بكل ساعة‪ ،‬حسب الحالة‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫كما أنه ٌمكن تحدٌد القٌمة الواجب اعتمادها للتؽذٌة‪ ،‬بمبلػ ‪ 50‬دج عن كل وجبة فً حالة عدم وجود اإلثباتات‪.‬‬
‫المادة ‪ :70‬خالفا ألحكام المادة ‪ 71‬أعاله‪ ،‬ال تدخل االمتٌازات العٌنٌة المتمثلة فً التؽذٌة والمسكن دون سواهما‪ ،‬التً ٌستفٌد منها العاملون فً المناطق‬
‫الواجب ترقٌتها ضمن أساس الضرٌبة على الدخل‪.‬‬
‫تحدد المناطق الواجب ترقٌتها عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 73‬حدد مبلػ الدخل الخاضع للضرٌبة بخصم ما ٌلً من المبلػ اإلجمالً للمبالػ المدفوعة واإلمتٌازات العٌنٌة الممنوحة ‪:‬‬
‫‪ )1‬المبالػ التً ٌقتطعها المستخدم لتشكٌل معاشات أو منح التقاعد؛‬
‫‪ )2‬المساهمة العمالٌة فً التؤمٌنات اإلجتماعٌة‪.‬‬
‫ج ‪ -‬طرٌقة تحصٌل الضرٌبة ‪:‬‬
‫المادة ‪ )1 :74‬خالفا ألحكام المادة ‪ ،66‬تحصل الضرٌبة عن طرٌق اإلقتطاع من كل مبلػ مدفوع؛‬
‫‪ٌ )2‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌقبضون من أشخاص طبٌعٌٌن أو معنوٌٌن‪ ،‬ال ٌوجد مقرهم الجبابً بالجزابر‪ ،‬مرتبات أو تعوٌضات أو أتعاب أو‬
‫أجور أو إكرامٌات أو معاشات أو رٌوع عمرٌة‪ ،‬بما فٌها مبلػ اإلمتٌازات العٌنٌة‪ ،‬أن ٌحسبوا بؤنفسهم الضرٌبة المطابقة للمبالػ المدفوعة لهم وأن ٌدفعوا‬
‫مبلػ هذه الضرٌبة وفقا للشروط واآلجال المحددة بخصوص اإلقتطاعات التً ٌقوم بها المستخدمون والمدٌنون بالراتب؛‬
‫‪ٌ )3‬تم اقتطاع ضرٌبة الدخل من المصدر وفقا للشروط المنصوص علٌها فً المواد من ‪ 128‬إلى ‪.130‬‬
‫د ‪ -‬التزامات المستخدمٌن والمدٌنٌن بالراتب ‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ -)1 :75‬تعٌن على كل مستخدم أو مدٌن بالراتب ٌقٌم بالجزابر وٌدفع مرتبات وأجور ومعاشات وتعوٌضات وأتعاب ورٌوع عمرٌة‪ ،‬أن ٌقوم‬
‫باقتطاع‪ ،‬وفقا للشروط المنصوص علٌها فً المواد من ‪ 128‬إلى ‪130‬؛‬
‫‪ ٌ )2‬جب على المستخدمٌن والمدٌنٌن بالراتب أن ٌسجلوا لكل مستفٌد وعن كل دفع مدفوع خاضع للضرٌبة أم ال‪ ،‬على السند أو البطاقة أو أٌة وثٌقة‬
‫مخصصة لتسجٌل دفع األجور أو إن تعذر ذلك‪ ،‬فً سجل خاص‪ ،‬ماٌلً ‪:‬‬
‫‪ -‬تارٌخ ونوع ومبلػ هذا الدفع‪ ،‬بما فً ذلك اإلمتٌازات العٌنٌة والفترة المتعلقة به؛‬
‫‪ -‬المبلػ المتمٌز لالقتطاعات المتممة؛‬
‫‪ -‬عدد األشخاص المصرح بهم فً كفالة المستفٌد من الدفع‪.‬‬
‫وٌجب اإلحتفاظ بهذه الوثابق إلى ؼاٌة إنقضاء السنة الرابعة الموالٌة للسنة التً تمت فٌها االقتطاعات‪.‬‬
‫ٌعاقب على رفض تقدٌم هذه الوثابق إلى أعوان اإلدارة الجبابٌة بالعقوبات المنصوص علٌها فً المادة ‪.314‬‬
‫وعالوة على ذلك ٌجب على المستخدمٌن أن ٌبٌنوا فً بطاقة األجر أو أي وثٌقة أخرى تثبت الدفع‪ ،‬والملزمٌن بتسلٌمها إلى العامل طبقا لقانون العمل‪ ،‬مبلػ‬
‫االقتطاعات المتممة برسم ضرٌبة الدخل على المرتبات واألجور أو عند اإلقتضاء‪ ،‬وضع عبارة " إقتطاع الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ -‬المرتبات‬
‫واألجور‪ :-‬ال شًء"‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :68‬معدلة بموجب المواد ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1990‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1998‬و ‪ 6‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2005‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2008‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ : 71‬معدلة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪. 1999‬‬

‫‪17‬‬
‫‪ٌ )3‬جب على كل شخص طبٌعً أو اعتباري ٌدفع مرتبات أو أجورا أو تعوٌضات أو أتعابا أو معاشات أو رٌوعا عمرٌة‪ ،‬أن ٌقدم للمصلحة الجبابٌة التً‬
‫ٌتبع لها مكان وجود مسكنه أو مقر مإسسته أو المكتب الذي قام بالدفع خالل السنة السابقة‪ ،‬على األكثر ٌوم ‪ 30‬أبرٌل من كل سنة‪ ،‬كشفا بما فٌه على‬
‫)‪(1‬‬
‫حامل معلوماتً‪ ،‬أو عن طرٌق التصرٌح عن بعد‪ٌ ،‬تضمن بالنسبة لكل واحد من المستفٌدٌن البٌانات اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪ -‬اإلسم واللقب والعمل والعنوان؛‬
‫‪-‬الحالة العابلٌة؛‬
‫‪ -‬المبلػ اإلجمالً قبل خصم االشتراكات فً التؤمٌنات اإلجتماعٌة واإلقتطاعات الخاصة بالتقاعد والمبلػ الصافً بعد خصم هذه اإلشتراكات واإلقتطاعات‪،‬‬
‫للمرتبات واألجور والمعاشات المدفوعة خالل السنة المالٌة المعتبرة؛‬
‫‪ -‬مبالػ اإلقتطاعات التى تتم من أجل ضرٌبة الدخل على المرتبات واألجور المدفوعة؛‬
‫‪ -‬الفترة التً تطبق علٌها المدفوعات عندما تقل هذه الفترة عن سنة واحدة‪.‬عندما ٌنتهً أجل إٌداع التصرٌح ٌوم عطلة قانونٌة ٌمدد أجل االستحقاق‬
‫إلى أول ٌوم مفتوح ٌلٌه‪.‬‬
‫‪ )4‬فً حالة بٌع أو توقؾ المإسسة كلٌا أو جزبٌا أو التوقؾ عن ممارسة المهنة‪ٌ ،‬جب أن ٌقدم الجدول المشار إلٌه فً المقطع الثالث أعاله‪ ،‬فٌما ٌخص‬
‫المرتبات المدفوعة خالل سنة البٌع أو التوقؾ‪ ،‬خالل أجل مدته عشرة (‪ )10‬أٌام ٌحدد كما هو مبٌن فً المادة ‪ 132‬من هذا القانون‪.‬‬
‫واألمر كذلك بالنسبة للجدول الخاص بالمكافآت المدفوعة خالل السنة السابقة إذا لم ٌتم تقدٌمه بعد‪.‬‬
‫وعندما ٌتعلق األمر ببٌع مزرعة ووقؾ نشاطها‪ٌ ،‬سري أجل العشرة (‪ )10‬أٌام إعتبارا من الٌوم الذي ٌصبح فٌه البٌع أو التوقؾ فعلٌا‪.‬‬
‫‪ )5‬فً حالة وفاة المستخدم أو المدٌن بالراتب فإن التصرٌح بالمرتبات واألجور والمعاشات والرٌوع العمرٌة التً دفعها المتوفً أثناء السنة التً توفً‬
‫فٌها‪ٌ ،‬جب أن ٌكتتبه الورثة خالل الستة أشهر التالٌة للوفاة‪ .‬ال ٌمكن بؤي حال من األحوال أن ٌمتد هذا األجل إلى ما بعد ‪ٌ 31‬ناٌر من السنة التالٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ :76‬تطبق أحكام المادة ‪ 75‬أعاله على كل شخص طبٌعً أو اعتباري ٌدفع معاشات أم رٌوعا عمرٌة وكذا على المكلفٌن بالضرٌبة المشار الٌهم‬
‫فً المادة ‪.74‬‬
‫سابعا‪ -‬فوائض القٌمة الناتجة عن التنازل بمقابل عن العقارات المبنٌة وغٌر المبنٌة والحقوق العقارٌة الحقٌقٌة‪ ،‬وكذا تلك الناتجة عن التنازل عن‬
‫)‪(2‬‬
‫األسهم أو الحصص اإلجتماعٌة أو األوراق المماثلة‪:‬‬
‫أ‪ .‬مجال التطبٌق‪:‬‬
‫المادة ‪ :77‬بالنسبة لوعاء الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬تعتبر فوابض قٌمة ناتجة عن التنازل بمقابل عن العقارات المبنٌة أو ؼٌر المبنٌة فوابض القٌمة‬
‫المحققة فعال من قبل األشخاص الذٌن ٌتنازلون‪ ،‬خارج نطاق النشاط المهنً‪ ،‬عن عقارات أو أجزاء من عقارات مبنٌة أو ؼٌر مبنٌة‪ ،‬وكذا الحقوق العقارٌة‬
‫المرتبطة بهذه االمالك‪.‬‬
‫ؼٌر أنه ال تدخل ضمن األساس الخاضع للضرٌبة‪ ،‬فوابض القٌمة المحققة بمناسبة التنازل عن عقار تابع لتركة‪ ،‬من أجل تصفٌة مٌراث شابع موجود‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫لتطبٌق هذه المادة‪ ،‬تعتبر تنازالت بمقابل‪ ،‬الهبات المقدمة لألقارب ما بعد الدرجة الثانٌة وكذا لؽٌر األقارب ‪.‬‬
‫المادة ‪ 77‬مكرر‪ :‬تعتبر على أنها فوابض قٌمة ناتجة عن التنازل عن األسهم‪ ،‬الحصص االجتماعٌة أو األوراق المماثلةِ‪ ،‬بالنسبة لوعاء الضرٌبة على‬
‫الدخل اإلجمالً‪ ،‬فوابض القٌمة المحققة من قبل األشخاص الطبٌعٌٌن الذٌن ٌٌبعون‪ ،‬خارج إطار نشاطهم المهنً‪ ،‬كل أو جزء من األسهم أو الحصص‬
‫االجتماعٌة أو األوراق المماثل ِة التً ٌحوزونها‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫تعتبر أٌضا بمثابة التنازل بمقابل‪ ،‬الهبات المقدمة لألقارب ما بعد الدرجة الثانٌة وكذلك لؽٌر األقارب‪.‬‬
‫ب‪ .‬تحدٌد فائض القٌمة الخاضع للضرٌبة‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ :78‬تكون فابض القٌمة الخاضع للضرٌبة‪ ،‬بعنوان التنازل بمقابل عن العقارات المبنٌة أو ؼٌر المبنٌة والحقوق العقارٌة الحقٌقٌة‪ ،‬من الفارق‬
‫اإلٌجابً بٌن‪:‬‬
‫‪ ‬سعر التنازل عن العقار؛‬
‫‪ ‬و سعر اإلقتناء أو قٌمة إنشابه من طرؾ المتنازل‪.‬‬
‫عندما ٌكون العقار المتنازل عنه ناتجا من هبة أو مٌراث‪ ،‬فإن القٌمة التجارٌة للعقار بتارٌخ الهبة أو المٌراث تحل محل قٌمة االقتناء‪ ،‬بالنسبة لحساب‬
‫فابض قٌمة التنازل الخاضع للضرٌبة‪.‬‬
‫فضال عن ذلك‪ٌ ،‬مكن لإلدارة‪ ،‬أن تعٌد تقٌٌم العقارات أو أجزاء العقارات المبنٌة أو ؼٌر المبنٌة على أساس القٌمة التجارٌة الحقٌقٌة وذلك فً إطار احترام‬
‫)‪(5‬‬
‫اإلجراء التناقضً المنصوص علٌه فً أحكام المادة ‪ 19‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :79‬ستفٌد الدخل الخاضع للضرٌبة من تخفٌض ٌبلػ حوالً ‪ % 5‬سنوٌا‪ ،‬ابتداء من السنة الثالثة (‪ )3‬من تارٌخ حٌازة العقار‪ ،‬وذلك فً حدود‬
‫‪. %50‬‬
‫)‪(6‬‬
‫تحدد شروط تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬بموجب قرار من وزٌر المالٌة‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ : 75‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 9‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2011‬و‪ 9‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (2‬العنوان سابعا‪ :‬فوابض القٌمة الناتجة عن التنازل بمقابل عن العقارات المبنٌة وؼٌر المبنٌة (المواد من ‪ 77‬إلى ‪:)80‬ملؽاة مواده بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة‬
‫‪ 2017‬و ومعدلة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ : 77‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ 77‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪(5‬المادة ‪ : 78‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (6‬المادة ‪ : 79‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬ومعاد إحداثها وتعدٌلها بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2017‬ومعدلة بموجب المادتٌن ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2018‬و‪ 10‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬

‫‪18‬‬
‫المادة ‪ 79‬مكرر‪ٌ :‬تكون فابض القٌمة الخاضع للضرٌب ّة‪ ،‬بعنوان التنازل بمقابل عن األسهم‪ ،‬الحصص االجتماعٌة أو األوراق المماثل ِة‪ ،‬من الفرق‬
‫اإلٌجابً بٌن سعر التنازل أو القٌمة الحقٌقٌة لألسهم أوالحصص االجتماعٌة أو األوراق المماثل ِة وسعر الشراء أو اكتتاب األسهم أو الحصص‬
‫)‪(1‬‬
‫االجتماعٌة أو األوراق المماثل ِة المتنازل عنها‪.‬‬
‫ج‪ .‬وجوب تحصٌل و دفع المبالغ الخاضعة للضرٌبة ‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ )1 :82‬لزم المكلفون بالضرٌبة الذٌن ٌحققون فوابض القٌمة المشار إلٌها فً المادة ‪ 77‬أن ٌحسبوا و أن ٌدفعوا بؤنفسهم الضرٌبة المستحقة‪ ،‬لدى‬
‫قابض الضرابب الذي ٌتواجد فٌه العقار‪ ،‬خالل مدة ال تتجاوز ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما‪ ،‬ابتداء من تارٌخ إصدار عقد البٌع‪.‬‬
‫إذا كان البابع ؼٌر موطن بالجزابر‪ ،‬فإن تصفٌة و دفع الضرٌبة ٌمكن أن ٌقوم بهما وكٌله المإهل قانونا‪.‬‬
‫وٌتم الدفع لدى صندوق قابض الضرابب الذي ٌتواجد فٌه العقار المتنازل عنه‪ ،‬عن طرٌق مطبوعة تقدمها اإلدارة الجبابٌة أو ٌتم تحمٌلها من الموقع‬
‫االلكترونً‪.‬‬
‫‪ٌ )2‬لزم المكلفون بالضرٌبة الذٌن ٌحققون فوابض القٌمة المشار إلٌها فً المادة ‪ 77‬مكرر أن ٌحسبوا و أن ٌدفعوا بؤنفسهم الضرٌبة المستحقة‪ ،‬لدى قابض‬
‫الضرابب الذي ٌتواجد فٌه مكان إقامة المتنازل‪ ،‬خالل مدة ال تتجاوز ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما‪ ،‬ابتداء من تارٌخ عملٌة البٌع‪.‬‬
‫إذا كان البابع ؼٌر موطن بالجزابر‪ ،‬فإن تصفٌة و دفع الضرٌبة ٌمكن أن ٌقوم بهما وكٌله المإهل قانونا‪ ،‬لدى قابض الضرابب الذي ٌتبع له المقر‬
‫اإلجتماعً للشركة التً كانت سنداتها موضوع التنازل‪.‬‬
‫وٌتم الدفع لدى صندوق قابض الضرابب‪ ،‬الذي ٌتواجد فٌه المقر اإلجتماعً للشركة‪ ،‬عن طرٌق مطبوعة تقدمها اإلدارة الجبابٌة أو ٌتم تحمٌلها عبر‬
‫)‪(2‬‬
‫الموقع االلكترونً لإلدارة الجبابٌة‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫المادة ‪ 82‬مكرر‪ :‬ملؽاة‪.‬‬
‫ثامنا ‪ -‬األحكام المشتركة بٌن مختلف أصناف الدخل‪:‬‬
‫أ )‪ -‬فوائض القٌمة المحققة فً نطاق نشاط تجاري أو حرفً أو فالحً أو حر‪:‬‬
‫المادة ‪ : 82‬تسري على األشخاص الطبٌعٌٌن أٌضا األحكام المتعلقة بشروط إعفاء أو فرض الضرٌبة على فوابض القٌمة الناتجة عن التنازل الكلً أو‬
‫)‪(3‬‬
‫الجزبً عن عناصر األصول فً إطار نشاط صناعً أو تجاري أو حرفً أو فالحً أو اثناء ممارسة نشاط مهنً‪.‬‬
‫ب(‪ -‬عدم خصم الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪:‬‬
‫المادة ‪ :80‬لتحدٌد اإلٌرادات الصافٌة المنصوص علٌها فً المواد من ‪ 11‬إلى ‪ 77‬من هذا القسم الفرعً‪ ،‬تكون الضرٌبة على الدخل اإلجمالً ؼٌر قابلة‬
‫للخصم‪.‬‬
‫ج(‪ -‬التزامات المنتجٌن والحرفٌٌن والتجار‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ :83‬لزم كل منتج أو حرفً أو تاجر بمسك سجل ٌقٌد فٌه إجبارٌا مبٌعات األدوات‪ ،‬المنتوجات أو المحاصٌل التً تتجاوز قٌمتها بالوحدة أو‬
‫بالحصة من األدوات أو المنتوجات التً هً من نفس الصنؾ أو بالمحصول ‪ 50.000‬دج‪.‬‬
‫إن إلزامٌة مسك السجل المشار إلٌه أعاله‪ ،‬ال ٌعنً المكلفٌن بالضرٌبة الخاضعٌن لنظام الربح الحقٌقً‪.‬‬
‫وٌجب أن ٌقدم السجل المشار إلٌه أعاله المرقم والموقع من قبل ربٌس مفتشٌة الضرابب المباشرة عند أي طلب ٌصدر عن اإلدارة الجبابٌة‪.‬‬
‫د) ‪-‬المكلفون بالضرٌبة المتوفرون على مداخٌل مهنٌة من أصناف مختلفة‪:‬‬
‫المادة ‪ : 84‬ملؽاة‪.‬‬
‫القسم الفرعً الثالث‬
‫الدخل اإلجمالً‬
‫أوال ‪ :‬الدخل الخاضع للضرٌبة ‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ : 85‬قرر أساس الضرٌبة على الدخل اإلجمالً حسب المبلػ اإلجمالً للدخل الصافً السنوي الذي ٌتوفر علٌه كل مكلؾ بالضرٌبة‪ٌ .‬حدد هذا‬
‫الدخل الصافً بالنظر لرإوس األموال التً ٌملكها المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬والمهن التً ٌمارسها والمرتبات واألجور والمعاشات والرٌوع العمرٌة التً‬
‫ٌتقاضاها‪ ،‬وكذا أرباح كل العملٌات المربحة التً ٌقوم بها‪ ،‬بعد خصم التكالٌؾ المذكورة أدناه ‪:‬‬
‫)‪(5‬‬
‫‪ -(1‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ -(2‬فوابد القروض والدٌون المقترضة ألؼراض مهنٌة وتلك المقترضة لشراء مساكن أو بنابها والتً هً على عاتق المكلؾ بالضرٌبة؛‬
‫‪ -(3‬إشتراكات منح الشٌخوخة والضمان اإلجتماعً التً ٌدفعها المكلؾ بالضرٌبة بصفة شخصٌة؛‬
‫‪ -(4‬نفقات اإلطعام؛‬
‫‪ -(5‬عقد التؤمٌن الذي ٌبرمه المالك المإجر‪.‬‬
‫)‪(6‬‬
‫المادة ‪ :86‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ -)1 :87‬تقدر اإلٌرادات الصافٌة لمختلؾ األصناؾ التً تدخل فً تكوٌن الدخل الصافً اإلجمالً‪ ،‬حسب القواعد المحددة فً المادتٌن ‪ 9‬و‪،10‬‬
‫وضمن الشروط المنصوص علٌها فً المقاطع من ‪ 2‬إلى ‪ 6‬أدناه‪ ،‬دون التمٌٌز‪ ،‬مالم تنص أحكام صرٌحة على خالؾ ذلك‪ ،‬بٌن اإلٌرادات التً ٌوجد‬
‫مصدرها فً الجزابر‪ ،‬وتلك التً ٌوجد مصدرها فً الخارج؛‬
‫‪ -) 2‬تحدد األرباح المهنٌة‪ ،‬وأرباح االستؽالل المنجمً‪ ،‬وتلك الناتجة عن ممارسة نشاط فالحً‪ ،‬طبقا ألحكام المواد من ‪ 12‬إلى ‪ 21‬والمادتٌن‪35‬‬
‫)‪(7‬‬
‫و‪.36‬‬

‫(‪ )1‬المادة ‪ 79‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪(2‬المادة ‪ :80‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ 80‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1992‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2009‬‬
‫)‪(3‬المادة ‪ : 81‬معدلة بموجب المادة ‪ 7‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2015‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ :84‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م لسنة ‪ ( 2002‬تنقل هذه االحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫)‪(5‬المادة ‪ : 1 - 85‬ملؽً بموجب المادة ‪ 12‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2003‬‬
‫)‪ (6‬المادة ‪ : 86‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪.‬م لسنة ‪.1995‬‬
‫)‪ (7‬المادة ‪ :87‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 8‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2009‬و‪ 16‬من ق‪.‬م‪.‬لسنة ‪.2017‬‬

‫‪19‬‬
‫بالنسبة للمإسسات ال صناعٌة‪ ،‬أو التجارٌة أو الحرفٌة الخاضعة للضرٌبة على أساس ربحها الحقٌقً‪ ،‬والتً تشتمل نتابجها فً مجموعها على إٌرادات‬
‫متؤتٌة من أصناؾ مختلفة‪ ،‬فإنه ٌتم تبٌان هذه النتابج المجموعة دون حاجة إلى التمٌٌز بٌنها وبٌن مختلؾ عناصرها فً التصرٌح المنصوص علٌه فً‬
‫المادة ‪.99‬‬
‫وفٌما ٌخص المإسسات التً تمارس نشاطها فً الجزابر و فً الخارج فً آن واحد‪ٌ ،‬عد الربح محققا فً الجزابر تناسبٌا مع عملٌات اإلنتاج‪ ،‬أو إن تعذر‬
‫ذلك ‪ ،‬مع المبٌعات المنجزة فً الجزابر؛‬
‫‪ٌ -)3‬حدد الدخل الصافًالعقاري ‪ ،‬طبقا ألحكام المادتٌن ‪ 42‬و‪.43‬‬
‫أما فٌما ٌخص المداخٌل الناتجة عن إٌجار الملكٌات العقارٌة‪ ،‬فإنه ٌمكن تقدٌرها من قبل المصالح الجبابٌة‪ ،‬إعتمادا على القٌمة التجارٌة للملك وقانون‬
‫السوق؛‬
‫‪ -)4‬تشتمل رٌوع رإوس األموال المنقولة على كافة المداخٌل المنصوص علٌها فً المواد من ‪ 45‬إلى ‪ ،60‬ما عدا المداخٌل المعفاة من الضرٌبة طبقا‬
‫للمادتٌن ‪ 56‬و‪.86‬‬
‫وعندما ٌستحق دفعها نقدا‪ ،‬تخضع اإلٌرادات المشار إلٌها فً الفقرة السابقة‪ ،‬للضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬عن السنة التً ٌتم فٌها دفعها نقدا أو بواسطة‬
‫شٌك‪ ،‬أو تقٌٌدها لحساب؛‬
‫‪ -)5‬تحدد المداخٌل الناتجة عن المرتبات واألجور والمعاشات والرٌُوع العمرٌة وفقا للشروط المنصوص علٌها فً المواد من ‪ 66‬إلى ‪73‬؛‬
‫‪ )6‬ملؽى؛‬
‫‪ - )7‬تعتمد اإلٌرادات التً ٌكون مصدرها خارج الجزابر‪ ،‬على أساس مبلؽها الحقٌقً‪ ،‬فً جمٌع الحاالت‪.‬‬
‫المادة ‪ 87‬مكرر ‪ :‬ال تحسب المداخٌل المتؤتٌة من توزٌع األرباح التً تم إخضاعها للضرٌبة على أرباح الشركات أو تم إعفاإها صراحة‪ ،‬فً وعاء‬
‫الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫ال تستفٌد من تطبٌق هذه األحكام إال المداخٌل المصرح بها بصفة منتظمة‪.‬‬
‫المادة ‪ -)1 : 88‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬اإلٌرادات الناجمة عن التسدٌدات واالهتالكات الكلٌة أو الجزبٌة التى تقوم بها الشركات‬
‫الجزابرٌة واألجنبٌة على مبلػ أسهمها أو حصصها فً الشركات‪ ،‬قبل حلها أو تصفٌتها عندما ال تصنؾ هذه المبالػ ضمن اإلٌرادات الموزعة طبقا للمادة‬
‫‪49‬؛‬
‫‪ -)2‬فً حالة توزٌع األرباح أو اإلحتٌاطات أو األرصدة بمختلؾ أنواعها فً شكل زٌادة للرأسمال أو دمج شركات أو عملٌات مماثلة لها‪ٌ ،‬عفى من‬
‫الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬التخصٌص بدون مقابل‪ ،‬لألسهم أو حصص الشركة أو فوابض القٌمة الناتجة عن هذا التوزٌع‪.‬‬
‫إن التوزٌعات التً تنتج فً وقت الحق عن توزٌع األرباح أو اإلحتٌاطات بٌن الشركاء أو المساهمٌن أو األرصدة بمختلؾ أنواعها المدرجة فً الرأسمال‬
‫أو اإلحتٌاطات (منح الدمج) بمناسبة دمج شركات أو عملٌات مماثلة لها‪ ،‬تدرج فى أسس الضرٌبة على الدخل‪.‬‬
‫المادة ‪ : 89‬ال ٌدرج الربح الممنوح أثناء تصفٌة شركة‪ ،‬ألصحاب الحقوق فً الشركة‪ ،‬زٌادة عن دعمهم‪ ،‬فً أسس الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬إال فً‬
‫حدود فابض تسدٌد الحقوق المخصومة من سعر إقتنابها‪ ،‬فً حالة ما إذا كان سعر هذا اإلقتناء ٌفوق مبلػ الدعم‪.‬‬
‫وتطبق نفس القاعدة فً الحالة التً تعٌد فٌها الشركة أثناء وجودها شراء حقوق بعض الشركاء أو المساهمٌن أو حاملً الحصص المستفٌدة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 92‬فً حالة تحوٌل شركة مساهمة أو ذات مسإولٌة محدودة إلى شركة أشخاص‪ٌ ،‬كون كل شرٌك أو مساهم فً الشركة المحولة‪ ،‬خاضعا‬
‫للضرٌبة على الدخل تناسبٌا مع حصته فً األرباح أو اإلحتٌاطات أو فوابض القٌمة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 92‬عندما ٌحقق مكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬خالل سنة ما‪ ،‬دخال إستثنابٌا‪ ،‬مثل فابض القٌمة عن محل تجاري أو توزٌع إحتٌاطات شركة ما‪ ،‬وٌكون مبلػ‬
‫هذا الدخل اإلستثنابً ٌفوق معدل اإلٌرادات الصافٌة التً فرضت على أساسها ضرٌبة الدخل على المكلؾ بالضرٌبة خالل الثالث سنوات األخٌرة‪ٌ ،‬مكن‬
‫للمعنً باألمر أن ٌطلب توزٌع هذا الدخل اإلستثنابً قصد إقرار الضرٌبة على الدخل ‪ ،‬على سنة إنجازه والسنوات السابقة التً ال ٌشملها التقادم‪.‬‬
‫وٌطبق هذا الحكم عند فرض الضرٌبة على فابض قٌمة محل تجاري على إثر وفاة مستؽله‪.‬‬
‫وٌمنح نفس الحق إلى المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬الذي ٌتوفر أثناء سنة واحدة ونتٌجة ظروؾ خارجة عن إرادته‪ ،‬على إٌرادات تمثل‪ ،‬نظرا لتارٌخ استحقاقها‬
‫العادي‪ ،‬فترة تمتد على عدة سنوات‪.‬‬
‫وال ٌجوز فً أي حال من األحوال توزٌع اإلٌرادات المنصوص علٌها فً هذه المادة على الفترة السابقة السحتقاقها العادي أوالتارٌخ الذي أكتسب فٌه‬
‫المكلؾ بالضرٌبة األموال أو المستثمرات أو شرع فً ممارسة المهنة التً تنجم عنها اإلٌرادات‪.‬‬
‫وٌتعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة الراؼبٌن فً اإلستفادة من هذا الحكم أن ٌقدموا طلبا ملحقا بتصرٌحهم السنوي بضرٌبة الدخل‪ٌ ،‬شٌرون فٌه‪ ،‬باإلثباتات‬
‫االزمة إلى مجموعة اإلٌرادات التً ٌطلبون تقسٌطها ومصدرها وتوزٌعها على فترة الدفع بالتقسٌط‪.‬‬
‫ثانٌا ‪ -‬الدخل الخاضع للضرٌبة بالنسبة لألجانب الذٌن ٌوجد مقرهم الجبائً بالجزائر‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ:90‬خضع المكلفون بالضرٌبة من جنسٌة أجنبٌة والذٌن ٌوجد مقرهم الجبابً بالجزابر حسب مفهوم المادة ‪ ،3‬للضرٌبة طبقا للقواعد المنصوص‬
‫)‪(2‬‬
‫علٌها فً المواد من ‪ 85‬إلى ‪. 91‬‬
‫ثالثا‪ -‬الدخل الخاضع للضرٌبة بالنسبة لألجانب واألشخاص الذٌن ال ٌوجد مقرهم الجبائً بالجزائر‪:‬‬
‫المادة ‪ -)1 : 93‬تحدد المداخٌل التً هً من مصدر جزابري العابدة لألشخاص الذٌن ال ٌوجد مقرهم الجبابً بالجزابر حسب القواعد المطبقة على‬
‫اإلٌرادات من نفس النوع التً ٌتقاضاها األشخاص الذٌن ٌوجد مقرهم الجبابً بالجزابر‪.‬‬
‫‪ -)2‬تعتبر مداخٌل من مصدر جزابري ‪:‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 87‬مكرر ‪ :‬معدلة بموجب المواد ‪ 9‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1998‬و ‪ 9‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1999‬و ‪ 13‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2003‬و ‪ 16‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و‪ 7‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ :92‬معدّلة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2006‬‬

‫‪20‬‬
 ‫أ )‪ -‬رٌوع األمالك الموجودة فً الجزابر أو الحقوق المتعلقة بهذه األمالك‪.‬‬
‫ب)‪-‬عابدات القٌم المنقولة الجزابرٌة وكذا عابدات كل رإوس األموال األخرى المنقولة المستثمرة فً الجزابر‪.‬‬
‫ج)‪ -‬عابدات المستثمرات الموجودة فً الجزابر‪.‬‬
‫د)‪ -‬المداخٌل الناتجة عن األنشطة المهنٌة الممارسة فً الجزابر‪ ،‬سواء أكانت بؤجر أم ال‪ ،‬أو العملٌات ذات الطابع المكسب ‪ ،‬والمنجزة فً الجزابر ‪.‬‬
‫هـ)‪ -‬فوابض القٌمة المشار إلٌها فً المادة ‪ 77‬و األرباح الناتجة عن العملٌات المحددة فً المادة ‪ ،12‬عندما تتعلق بمحالت تجارٌة مستؽلة فً الجزابر‪،‬‬
‫وبعقارات موجودة فً الجزابر أو بحقوق عقارٌة مرتبطة بها‪.‬‬
‫‪ -(3‬تعتبر كذلك مداخٌل من مصدر جزابري‪ ،‬عندما ٌوجد مكان تكلٌؾ المدٌن باإلٌرادات أو مكان إقامته فً الجزابر‪:‬‬
‫أ) ‪ -‬المعاشات والرٌوع العمرٌة؛‬
‫ب)‪ -‬العابدات التً ٌتقاضاها المخترعون أو بعنوان حقوق المإلؾ‪ ،‬وكذا كل العابدات المتؤتٌة من الملكٌة الصناعٌة أو التجارٌة والحقوق المماثلة لها؛‬
‫)‪(1‬‬
‫ج)‪ -‬المبالػ المدفوعة كمكافآت للخدمات المختلفة األنواع المقدمة أو المستعملة فً الجزابر‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 94‬خضع األشخاص الذٌن ال ٌوجد مقرهم الجبابً بالجزابر‪ ،‬لكنهم ٌحوزون فٌها على مسكن أو عدة مساكن‪ ،‬للضرٌبة على الدخل اإلجمالً‬
‫على أساس ٌساوي خمس (‪ ) 05‬مرات القٌمة اإلٌجارٌة لهذا المسكن‪ ،‬ما لم تكن اإلٌرادات من مصدر جزابري‪ ،‬للمعنٌٌن باألمر‪ ،‬أعلى من هذا األساس‪ ،‬و‬
‫فً هذه الحالة األخٌرة ٌعتمد مبلػ هذه اإلٌرادات أساسا إلقرار الضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 95‬تعٌن على األشخاص الذٌن ال ٌوجد مقرهم الجبابً بالجزابر والذٌن ٌحققون فٌها إٌرادات من أمالكهم أو مستثمراتهم أو مهنهم الموجودة أو‬
‫الممارسة فً الجزابر‪ ،‬أن ٌعٌنوا ممثال فً الجزابر ٌرخص له باستالم المراسالت المتعلقة بإقرار أساس الضرٌبة وتحصٌلها والنزاعات الخاصة بها‪،‬‬
‫وذلك فً ؼضون العشرٌن (‪ٌ )20‬وما التالٌة للطلب الذي توجهه لهم بهذا الشؤن مصلحة الضرابب المباشرة‪.‬‬
‫رابعا ‪ -‬دخل سنة اكتساب مسكن فً الجزائر‪:‬‬
‫المادة ‪ : 96‬عندما ٌحول مكلؾ بالضرٌبة كان ٌقٌم سابقا فً الخارج مكان إقامته إلى الجزابر‪ ،‬ال تحسب المداخٌل التً تستحق الضرٌبة علٌها من جراء‬
‫إقامة المسكن فً الجزابر‪ ،‬إال إعتبارا من تارٌخ هذه اإلقامة‪.‬‬
‫خامسا ‪ -‬مداخٌل سنة تحوٌل مكان اإلقامة إلى الخارج أو مغادرة الجزائر‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ -)1 : 97‬خضع المكلؾ بالضرٌبة المقٌم فً الجزابر الذي ٌحول مكان إقامته إلى الخارج للضرٌبة على الدخل اإلجمالً حسب المداخٌل التً‬
‫توفر علٌها خالل سنة مؽادرته إلى ؼاٌة تارٌخه‪ ،‬واألرباح الصناعٌة والتجارٌة التً حققها منذ نهاٌة السنة المالٌة األخٌرة الخاضعة للضرٌبة وكل‬
‫اإلٌرادات التى أكتسبها دون أن ٌتصرؾ فٌها قبل تارٌخ مؽادرته‪.‬‬
‫وتفرض الضرٌبة على المداخٌل المشار إلٌها فً المقطع السابق حسب القواعد السارٌة المفعول عند تارٌخ أول جانفً من سنة مؽادرته‪.‬‬
‫وفٌما ٌخص المداخٌل المقدرة جزافٌا‪ٌ ،‬خفض مبلػ الضرٌبة الجزافٌة‪ ،‬إذا إقتضى األمر ذلك‪ ،‬حسب مدة الفترة الممتدة من فاتح ٌناٌر إلى تارٌخ مؽادرته‬
‫الجزابر‪.‬‬
‫‪ٌ -)2‬قدم تصرٌح مإقت بالمداخٌل الخاضعة للضرٌبة طبقا للمقطع ‪ ،1‬ضمن األٌام العشرة السابقة لتارٌخ تؽٌٌر اإلقامة وٌخضع هذا التصرٌح للقواعد‬
‫والعقوبات المنصوص علٌها بخصوص التصرٌحات السنوٌة‪ .‬وٌمكن إتمامه عند اإلقتضاء وإلى ؼاٌة إنقضاء األشهر الثالث األولى من السنة التالٌة لسنة‬
‫المؽادرة‪ .‬وفً حالة عدم تقدٌم التصرٌح التصحٌحً هذا ضمن األجل المحدد‪ٌ ،‬عتبر أن التصرٌح المإقت قد أثبت من قبل المعنً باألمر‪.‬‬
‫‪ -)3‬وتطبق نفس القواعد فً حالة التخلً عن أي مكان إقامة فً الجزابر‪.‬‬
‫سادسا‪ :‬التقدٌر الجزافً األدنى للدخل الذي تفرض علٌه الضرٌبة حسب طرٌقة المعٌشة‪:‬‬
‫المادة ‪:98‬فً حالة عدم تناسب بٌن نمط الحٌاة للمكلؾ بالضرٌبة ومداخٌله‪ٌ ،‬تم تحدٌد الوعاء الضرٌبً للضرٌبة على الدخل اإلجمالً بتطبٌق بعض‬
‫عناصر نمط الحٌاة للجدول الوارد أدناه‪ ،‬مع األخذ بعٌن االعتبار‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬الزٌادة المنصوص علٌها فً النقطة ‪ ،2‬عندما ٌكون هذا المبلػ‪ ،‬على‬
‫)‪(2‬‬
‫األقل‪ٌ ،‬ساوي سقؾ االخضاع الضرٌبً لجدول الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪:‬‬

‫األساس‬ ‫عناصر المستوى المعٌشً‬

‫‪ 5‬مرات القٌمة اإلٌجارٌة الحالٌة السارٌة‪.‬‬ ‫‪ -1‬محل اإلقامة الربٌسٌة باستثناء المحالت ذات طابع مهنً‪.‬‬
‫‪ 6‬مرات القٌمة اإلٌجارٌة الحالٌة السارٌة‪.‬‬ ‫‪ - 2‬محالت اإلقامة الثانوٌة‪.‬‬
‫‪ - 3‬خدمالمنزل‪:‬لكل شخص ٌقلعمره عن‪ 60‬سنة للخدمة الحصرٌة والدابمة لصاحب‬
‫‪ 70.000‬دج‬
‫العمل أو عابلته‪.‬‬
‫ثالثة أرباع قٌمة السٌارة الجدٌدة بعد خصم‬ ‫‪ - 4‬السٌارات المركبات الموجهة لنقلاألشخاص‪.‬وٌخفض األساس المحدد بهذه الكٌفٌة الى‬
‫‪ %20‬بعد عام واحد من االستخدام ‪%10‬‬ ‫نصؾ مبلؽه بالنسبة للسٌارات المخصصة أساسا لإلستعمالالمهنً‪ ،‬سٌارات كبار‬
‫إضافٌة سنوٌا على مدى السنوات األربع‬ ‫معطوبً الحرب‪ ،‬المصابٌن بالعمى وكبار العجزة المدنٌٌن أصحاب بطاقة االعاقة‪ ،‬وكذا‬
‫المقبلة‪.‬‬ ‫بالنسبة للسٌارات التً ٌتجاوز عمرها عشرة ( ‪ )10‬سنوات أو هً ؼٌر مإهلة للسٌر‬
‫نهابٌا‪ .‬والٌطبق هذا التخفٌض إال على سٌارة واحدة‪.‬‬
‫قٌمة الدراجة النارٌة الجدٌدة مع تخفٌض‬
‫‪ - 5‬الدرجات النارٌة ذات سعة اسطوانة تفوق ‪ 450‬سم ‪.³‬‬
‫‪ %50‬بعد ثالث سنوات من االستعمال‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :93‬معدّلة بموجب المواد ‪ 7‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬و‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ق‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و‪ 11‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ :98‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 4‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2018‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪.2020‬‬

‫‪21‬‬
 ‫‪ - 6‬سفنالنزهة ذات محرك ثابت أو متنقل أو قوارب آلٌة و ذات قوة حقٌقٌة قدرها ‪20‬‬
‫حصانا بخارٌا على األقل‪:‬‬
‫‪ 100.000‬دج‬ ‫‪ -‬عنالعشرٌن حصانا األولى؛‬
‫‪ 8.000‬دج‬ ‫‪ -‬عن كل حصان بخاري إضافً‪.‬‬
‫ؼٌر أن القوة ال تحسب إال بنسبة ‪ %75‬أو ‪ %50‬أو‪ %25‬فٌما ٌخص السفن التً تم‬
‫بناإها منذ أكثر من ‪ 5‬سنوات و‪ 15‬سنة و‪ 25‬سنة على التوالً‪ ،‬وتجبر القوة المحصل‬
‫علٌها عند اإلقتضاء إلى الوحدة التً تؤتً دونها مباشرة‪.‬‬
‫‪ - 7‬الٌخوت أو سفن النزهة الشراعٌة المزودة و ؼٌر المزودة بمحرك ثانوي‬
‫‪ ،‬والتً تبلػ حمولتها‪ 3‬أطنان على األقل وفق اللمقاٌٌس الدولٌة‪.‬‬
‫‪150.000‬دج‬ ‫‪ -‬عن الطنات الثالثة األولى‪................................................................‬‬
‫‪ -‬عن كل طن إضافً ‪:‬‬
‫‪35.000‬دج‬ ‫من‪ 4‬إلى ‪10‬طن‪.......................................................................‬‬
‫‪ 50.000‬دج‬ ‫من‪ 10‬إلى ‪ 25‬طن‪.....................................................................‬‬
‫‪ 100.000‬دج‬ ‫ما فوق‪ 25‬طن‪.............................................................................‬‬
‫ؼٌر أنه ال تحسب الحمولة إال بنسبة ‪ ،% 75‬أو ‪ % 50‬أو ‪ % 25‬فٌما ٌخص الٌخوت‬
‫وسفن النزهة التً تم بناإها‪ ،‬على التوالً‪ ،‬منذ أكثر من ‪ 5‬سنوات و‪ 15‬سنة و‪ 25‬سنة‪.‬‬
‫وتجبر الحمولة المحصل علٌها‪ ،‬عند اإلقتضاء‪ ،‬إلى الوحدة التً تؤتً دونها مباشرة‪.‬‬
‫‪ 12.000‬دج‬ ‫‪-8‬الطابرات السٌاحٌة‪ :‬عن كل حصان بخاري من القوة الحقٌقٌة لكل طابرة ‪.....‬‬
‫‪ 400.000‬دج‬ ‫‪ -9‬خٌول السباق‪..............................................................................‬‬
‫‪ 200.000‬دج‬ ‫‪-10‬خٌول السرج ‪...........................................................................‬‬
‫)‪(1‬‬
‫‪ % 70‬من األسعار المطبقة فً السوق‪.‬‬ ‫‪ -11‬ؼٌرها من عناصر مستوى المعٌشة (أعباء إٌجارٌة‪،‬أسفار‪ ........‬إلخ)‪.‬‬

‫إن العناصر المبٌنة لتحدٌد أساس الضرٌبة هً تلك التً ٌتصرؾ فٌها أثناء السنة الضرٌبٌة‪ ،‬أفراد األسرة الضرٌبٌة المشار إلٌهم فً المادة ‪.6‬‬
‫بالنسبة للعناصر التً ٌتصرؾ فٌها عدة أشخاص معا‪ٌ ،‬تم تحدٌد األساس بما ٌتناسب مع حقوق كل واحد منهم‪.‬‬
‫ٌتم تطبٌق زٌادة بنسبة ‪ % 50‬على المبلػ الجزافً المحدد فً الجدول‪ ،‬عندما ٌفوق هذا االخٌر أو ٌساوي آخر قسط أعلى من الجدول التصاعدي المشار‬
‫إلٌه فً المادة ‪ 104‬و عندما ٌحوز المكلؾ بالضرٌبة على أكثر من ستة عناصر لنمط الحٌاة المبٌنة فً الجدول‪.‬‬
‫ٌتم تؤسٌس المبلػ الجزافً الناتج عن تطبٌق الجدول و الزٌادة المشار إلٌها فً النقطتٌن ‪ 1‬و ‪ ،2‬عند عدم وجود تناسب بٌن نمط الحٌاة لمكلؾ بالضرٌبة‬
‫ومداخٌله ٌتجاوز على األقل ثلث مبلػ الدخل الصافً الخاضع للضرٌبة المصرح عنه‪ ،‬بما فً ذلك المداخٌل المعفاة أوالتً فرضت علٌها الضرٌبة وفقا‬
‫لمعدل نسبً أو محرر من الضرٌبة بتطبٌق إقتطاع‪.‬‬
‫ٌمكن للمكلؾ بالضرٌبة أن ٌؤتً باألدلة التً تبٌن بؤن مداخٌله أو استخدام رأسماله أو القروض التً تحصل علٌها‪ ،‬مكنته من ضمان على نمط حٌاته‪.‬‬
‫وتحسم من المبلػ الجزافً المحدد بمقتضى هذه المادة‪ ،‬كل اإلٌرادات التً ٌثبت المكلؾ بالضرٌبة أنه توفر علٌها خالل السنة المعنٌة‪ ،‬والتً هً معفاة‪،‬‬
‫بؤي صفة كانت‪ ،‬من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫القسم الثالث‬
‫تصرٌحات المكلفٌن بالضرٌبة‬
‫المادة ‪ٌ – )1 : 99‬جب على األشخاص الخاضعٌن للضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬حتى ٌتسنى إقرار أساس هذه الضرٌبة‪ ،‬أن ٌكتتبوا وٌرسلوا‪ ،‬على‬
‫األكثر ٌوم ‪ 30‬أبرٌل من كل سنة إلى مفتش الضرابب المباشرة لمكان إقامتهم‪ ،‬تصرٌحا بدخلهم اإلجمالً الذي تقدم مطبوعته من قبل اإلدارة الجبابٌة‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫عندما ٌنتهً أجل إٌداع التصرٌح ٌوم عطلة قانونٌة‪ٌ ،‬إجل تارٌخ االستحقاق إلى الٌوم األول المفتوح الموالً‪.‬‬
‫وٌخضع لهذا اإللتزام أٌضا األجراء الذٌن ٌتقاضون‪ ،‬فضال عن أجرهم الربٌسً والمنح أو التعوٌضات المتعلقة به‪ ،‬مداخٌل أجرٌة أو ؼٌر أجرٌة‪ ،‬ما عدا‪:‬‬
‫‪ -‬األجراء الذٌن ٌتقاضون أجرا وحٌدا؛‬
‫‪ -‬واألشخخخخاص الخخخذٌن ٌمارسخخخون‪ ،‬فضخخخال عخخخن نشخخخاطهم الربٌسخخخً كخخخؤجراء‪ ،‬نشخخخاطا تعلٌمٌخخخا أو ٌقومخخخون ببحخخخث بصخخخفتهم مسخخختخدمٌن مخخخإقتٌن أو شخخخركاء‬
‫فً مإسسة تعلٌمٌة‪.‬‬
‫‪ٌ – )2‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن رخص لهم المجلس الشعبً البلدي مسبقا‪ ،‬بممارسة نشاط تجاري أو حرفً أو تؤدٌة خدمات بالتجول أو البٌع‬
‫المتنقل لبضابع منتجة محلٌا‪ ،‬أن ٌقدموا التصرٌح المشار إلٌه فً المقطع األول أعاله‪.‬‬
‫‪ -)3‬وتبٌن التصرٌحات‪ ،‬بصفة متمٌزة مبلػ المداخٌل مهما كانت طبٌعتها‪ ،‬المقبوضة فً الجزابر من جهة‪ ،‬وفً الخارج من جهة أخرى‪.‬‬
‫‪ - )4‬وٌخضع للتصرٌح المنصوص علٌه فً المقطع األول من هذه المادة‪ ،‬مهما كان مبلػ دخلهم‪ ،‬األشخاص الذٌن ٌحوزون عنصرا واحدا أو عددا من‬
‫العناصر اآلتً ذكرها ‪ :‬سٌارات سٌاحٌة‪ ،‬أو ٌخوت أو سفن النزهة‪ ،‬أو طابرات سٌاحٌة أو الخدم‪ ،‬أو مربون أو مربٌات‪ ،‬أو حاضنات وكذا األشخاص‬
‫الذٌن ٌتوفرون على محل إقامة ثان أو عدة محالت إقامة ثانوٌة‪ ،‬سواء أكانت دابمة أو مإقتة فً الجزابر أو خارجها‪.‬‬
‫وٌكون التصرٌح المنصوص علٌه فً المقطع األول من هذه المادة‪ ،‬إلزامٌا فً المدن التً ٌزٌد عدد سكانها عن ‪ 20.000‬نسمة‪ ،‬وفً مقرات الوالٌات‬
‫وضواحٌها‪ ،‬بالنسبة لألشخاص الذٌن تفوق القٌمة اإلجمالٌة اإلٌجارٌة لمحل إقامتهم ‪ 600‬دج سنوٌا‪.‬‬
‫وبالنسبة لألشخاص المشار إلٌهم فً المادتٌن ‪ 93‬و‪ٌ ،94‬نحصر التصرٌح فً إبراز اإلٌرادات المعرفة بمقتضى هذه األحكام‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :98‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 4‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2018‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪.‬لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ :1-99‬معدلة بموجب المادة ‪ 4‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2010‬‬

‫‪22‬‬
 ‫المادة ‪ٌ: 222‬جب على المصرحٌن أن ٌقدموا كل المعلومات الالزمة بخصوص وضعهم وتكالٌفهم العابلٌة‪.‬‬
‫وٌجب علٌهم أٌضا‪ ،‬لكً ٌحق لهم اإلستفادة من التخفٌضات المنصوص علٌها فً المادة ‪ ،85‬أن ٌقدموا بٌانا للتكالٌؾ الواجب حسمها من دخلهم بمقتضى‬
‫المادة المذكورة‪.‬‬
‫وٌبرز هذا البٌان ما ٌلً ‪:‬‬
‫‪ -‬فٌمخخخخا ٌخخخخخص القخخخخروض المبرمخخخخة‪ ،‬والرٌخخخخوع المدفوعخخخخة بصخخخخفة إلزامٌخخخخة‪ ،‬إسخخخخم وعنخخخخوان الخخخخدابن‪ ،‬وطبٌعخخخخة السخخخخند المثبخخخخت للخخخخدٌن وتارٌخخخخخه‪ ،‬وعنخخخخد‬
‫اإلقتضاء‪ ،‬الجهة القضابٌة التً صدر عنها الحكم‪ ،‬وأخٌرا مبلػ الفوابد أو الفوابد المستحقة السنوٌة؛‬
‫‪ -‬وفٌمخخخا ٌخخخخص الضخخخرابب المباشخخخرة والرسخخخوم المماثلخخخة‪ ،‬مخخخا عخخخدا الضخخخرٌبة علخخخى الخخخدخل اإلجمخخخالً التخخخً ٌتحملهخخخا المكلخخخؾ بالضخخخرٌبة‪ ،‬نخخخوع كخخخل‬
‫ضرٌبة‪ ،‬ومكان فرض الضرٌبة‪ ،‬ومادة الجدول ومبلػ اإلشتراك‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :222‬جب أٌضا على المكلفٌن بالضرٌبة أن ٌصرحوا بالعناصر اآلتً ذكرها ‪:‬‬
‫‪ -‬اإلٌجار أو القٌمة اإلٌجارٌة والعنوان‪:‬‬
‫‪ - )1‬السكن الربٌسً؛‬
‫‪ - )2‬محالت اإلقامة الثانوٌة فً الجزابر وخارجها‪.‬‬
‫‪ -‬السٌارات السٌاحٌة وعربات السكن‪ ،‬والٌخوت أو سفن النزهة‪ ،‬و الطابرات السٌاحٌة‪ ،‬وقوة كل واحدة منها أو حمولتها؛‬
‫‪ -‬الخدم‪ ،‬المربون‪ ،‬المربٌات والحاضنات‪.‬‬
‫إن العناصر التً ٌجب إعتمادها هً العناصر التً حازها المكلؾ بالضرٌبة المشار إلٌه فً المادة ‪ 1-6‬خالل السنة السابقة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 220‬فً حالة القوة القاهرة‪ٌ ،‬مكن تمدٌد أجل تقدٌم التصرٌح السنوي المرفق بالوثابق الثبوتٌة اإلجبارٌة‪ ،‬بموجب قرار للوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪ ،‬ال‬
‫)‪(1‬‬
‫ٌمكن أن ٌزٌد هذا التمدٌد عن شهرٌن (‪.)02‬‬
‫المادة ‪ :223‬تحرر كل التصرٌحات على مطبوعات تعدها وتقدمها اإلدارة الجبابٌة‪.‬‬
‫وٌتعٌن على مفتش الضرابب تسلٌم وصل للمكلفٌن بالضرٌبة‪.‬‬
‫فً حالة التنازل عن المإسسة‪ ،‬أو التوقؾ عن ممارسة النشاط أو المهنة‪ ،‬أو فً حالة الوفاة‪ٌ ،‬جب أن تكتتب التصرٌحات المتعلقة بها‪ ،‬وفقا للشروط‬
‫المنصوص علٌها فً المادة ‪.132‬‬
‫القسم الرابع‬
‫حساب الضرٌبة‬
‫أ(المعدالت القابلة للتطبٌق ‪:‬‬
‫المادة ‪ :224‬تحسب الضرٌبة على الدخل اإلجمالً وفقا للجدول التصاعدي اآلتً‪:‬‬
‫نسبة الضرٌبة‬ ‫قسط الدخل الخاضع للضرٌبة ( د‪.‬ج)‬
‫‪%0‬‬ ‫ال ٌتجاوز ‪120.000‬‬
‫‪% 20‬‬ ‫من ‪ 120.001‬إلى ‪360.000‬‬
‫‪% 30‬‬ ‫من ‪ 360.001‬إلى ‪1.440.000‬‬
‫‪% 35‬‬ ‫أكثر من ‪1.440.000‬‬
‫‪ -I‬بالنسبة للمداخٌل الناتجة عن إٌجار الملكٌات المبنٌة وغٌر المبنٌة ‪:‬‬
‫تخضع المداخٌل المتؤتٌة من اإلٌجار المدنً لألمالك العقارٌة ذات االستعمال السكنً والمهنً ‪ ،‬المذكورة فً المادة ‪ ،42‬للضرٌبة على الدخل اإلجمالً‬
‫بمعدل‪:‬‬
‫‪ % 7 -‬محررة من الضرٌبة‪ ،‬وتحسب هذه النسبة بناء على مبلػ اإلٌجار اإلجمالً‪ ،‬بالنسبة المداخٌل المتؤتٌة من إٌجار السكنات ذات االستعمال‬
‫الجماعً؛‬
‫‪ % 10 -‬محررة من الضرٌبة‪ ،‬وتحسب هذه النسبة بناء على مبلػ اإلٌجار اإلجمالً‪ ،‬بالنسبة للمداخٌل المتؤتٌة من إٌجار السكنات ذات االستعمال‬
‫الفردي؛‬
‫‪ % 15 -‬محررة من الضرٌبة‪ ،‬وتحسب هذه النسبة بناء على مبلػ اإلٌجار اإلجمالً‪ ،‬بالنسبة المداخٌل المتؤتٌة من إٌجار المحالت ذات االستعمال‬
‫التجاري أوالمهنً‪ٌ .‬طبق هذا المعدل أٌضا على العقود المبرمة مع الشركات؛‬
‫‪ % 15 -‬محررة من الضرٌبة‪ ،‬وتحسب هذه النسبة بناء على مبلػ اإلٌجار اإلجمالً للعقارات ؼٌر المبنٌة ‪ ،‬وٌخفض هذا المعدل إلى ‪ % 10‬فٌما‬
‫ٌتعلق بعملٌات التؤجٌر ذات االستعمال الفالحً؛‬
‫)‪(2‬‬
‫‪ - II‬بالنسبة للمرتبات والتعوٌضات واألتعاب واألجور والمنح والرٌوع العمرٌة‬
‫‪ .2‬المداخٌل الشهرٌة‪:‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :102‬معدلة بموجب المادة ‪ 5‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2010‬‬

‫)‪ (2‬المادة ‪ :104‬معدلة بموجب المواد ‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 10 ،1995‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 9 ،1996‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 6 ،1997‬و‪ 10‬و‪ 11‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 8 ،1998‬و‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 10 ،1999‬من ق‪.‬م لسنة ‪،2001‬‬
‫‪ 14‬إلى ‪ 17‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 5 ،2003‬و‪ 7‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 3 ،2005‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 4 ،2006‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 5 ،2007‬من ق ‪ .‬لسنة ‪ 2008‬و‪ 7‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2010‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة‬
‫‪ .2015‬و‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2018‬و ‪ 17‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و‪ 5‬و‪ 9‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2020‬و‪ 12‬من ق‪.‬م‪.‬لسنة‪.2021‬‬

‫‪23‬‬
 ‫ٌحسب االقتطاع من المصدر بعنوان المرتبات واألجور والمعاشات والرٌوع العمرٌة‪ ،‬بمفهوم المادة ‪ ،66‬على أساس الدخل الشهري حسب الجدول‬
‫المذكور أعاله‪.‬‬
‫تستفٌد هذه المداخٌل من تخفٌض نسبً من الضرٌبة اإلجمالٌة بنسبة ‪.% 40‬‬
‫ؼٌر أ ّنه ال ٌمكن أن ٌقل هذا التخفٌض عن ‪ 12.000‬دج‪ /‬سنوٌا أو ٌزٌد عن ‪ 18.000‬دج‪ /‬سنوٌا‪( ،‬أي بٌن ‪ 1000‬دج و ‪ 1500‬دج‪ /‬شهرٌا)‪.‬‬
‫تستفٌد المداخٌل التً ال تتعدى مبلػ ‪ 30.000‬دج من إعفاء كلً من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫تستفٌد المداخٌل التً تفوق مبلػ ‪ 30.000‬دج وتقل عن ‪ 35.000‬دج من تخفٌض إضافً‪.‬‬
‫تحدد الضرٌبة على الدخل اإلجمالً المستحقة بالنسبة لهذه الفبة من الدخل‪ ،‬وفقا للصٌؽة اآلتٌة‪:‬‬
‫الضرٌبة على الدخل اإلجمالً = الضرٌبة عل الدخل اإلجمالً (وفقا للتخفٌض األول) ‪(3/20.000)-(3/8) x‬‬
‫عالوة على ذلك‪ ،‬تستفٌد المداخٌل التً تفوق ‪ 30.000‬دج وتقل عن ‪ 42.500‬دج‪ ،‬التً ٌتقاضاها العمال المعوقون حركٌا أو عقلٌا أو المكفوفون أو‬
‫الصم البكم‪ ،‬وكذا العمال المتقاعدون الخاضعون للنظام العام‪ ،‬من تخفٌض إضافً على مبلػ الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬على أالّ ٌتراكم مع التخفٌض‬
‫الثانً المشار إلٌه أعاله ‪.‬‬
‫تحدد الضرٌبة على الدخل اإلجمالً المستحقة بالنسبة لهذه الفبة من الدخل‪ ،‬وفقا للصٌؽة اآلتٌة‪:‬‬
‫الضرٌبة على الدخل اإلجمالً = الضرٌبة عل الدخل اإلجمالً (وفقا للتخفٌض األول) ‪. (3/12.500)-(3/5) x‬‬
‫ؼٌر أنه ٌطبق االقتطاع بنفس الكٌفٌة‪ ،‬على المعاشات والرٌوع العمرٌة المدفوعة لألشخاص الذٌن ٌوجد موطنهم الجبابً خارج الجزابر‪.‬‬
‫‪ -0‬المداخٌل غبر الشهرٌة‪:‬‬
‫تعتبر األجور والتعوٌضات والمكافآت والمنح المذكورة فً الفقرة ‪ 4‬من المادة ‪ 67‬من هذا القانون‪ ،‬وكذا االستدراكات المتعلة بها‪ ،‬بمثابة قسط شهري‬
‫منفصل وخاضع لالقتطاع من المصدر بعنوان الضرٌبة على الدخل اإلجمالً ٌنسبة ‪% 10‬‬
‫‪ -3‬المداخٌل المتؤتٌة من كل النشاطات الظرفٌة ذات الطابع الفكري‪:‬‬
‫تخضع نشاطات البحث و التدرٌس‪ ،‬المراقبة أو كؤساتذة مساعدٌن بصفة مإقتة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 5-67‬إلى االقتطاع من المصدر بمعدل ‪10‬‬
‫‪ %‬محرر من الضرٌبة‪.‬‬
‫بالنسبة لجمٌع األجور الناجمة عن مختلؾ النشاطات الظرفٌة ذات الطابع الفكري األخرى‪ٌ ،‬حدد معدل االقتطاع بـ ‪ % 15‬محرر من الضرٌبة‪.‬‬
‫‪ . III‬مداخٌل رإوس األموال المنقولة‪:‬‬
‫‪.1‬عائدات األسهم أو الحصص االجتماعٌة والمداخٌل المماثلة‪:‬‬
‫ٌحدد معدل االقتطاع من المصدر المطبق على عابدات األسهم أو الحصص االجتماعٌة والمداخٌل المماثلة‪ ،‬المنصوص علٌها فً المواد من ‪ 45‬إلى ‪48‬‬
‫من هذا القانون بـ ‪ %15‬محررة من الضرٌبة‪.‬‬
‫‪ .2‬إٌرادات الدٌون و الودائع والكفاالت‪:‬‬
‫ٌحدد معدل االقتطاع من المصدر بالنسبة لعابدات الدٌون والودابع والكفاالت بنسبة ‪ .% 10‬وٌمثل هذا االقتطاع دٌنا ضرٌبٌا ٌخصم من اإلخضاع النهابً‪.‬‬
‫و ٌحدد هذا المعدل بـ ‪ % 50‬محررة من الضرٌبة‪ ،‬بالنسبة لعابدات السندات ؼٌر االسمٌة أو لحاملها‪.‬‬
‫بالنسبة للفوابد الناتجة عن المبالع المدونة فً دفاتر أو حسابات اإلدخار للخواص‪ ،‬فٌحدد معدل االقتطاع كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،%1 -‬محررة من الضرٌبة بالنسبة لقسط الفوابد الذي ٌقل أو ٌساوي خمسٌن ألؾ دٌنار (‪ 50.000‬دج) ؛‬
‫‪ ، %10 -‬فٌما ٌخص قسط الفوابد الذي ٌزٌد عن خمسٌن ألؾ دٌنار (‪ 50.000‬دج)‪ .‬وٌمثل هذا االقتطاع المتعلق بهذا القسط‪ ،‬دٌنا ضرٌبٌا ٌخصم من‬
‫اإلخضاع النهابً‪.‬‬
‫‪ - IV‬فوائض القٌمة الناتجة عن التنازل بمقابل عن العقارات المبنٌة أو غٌر المبنٌة والحقوق العقارٌة الحقٌقٌة‪ ،‬وكذا فوائض القٌمة الناتجة عن‬
‫التنازل عن األسهم أو الحصص اإلجتماعٌة و السندات المماثلة‪:‬‬
‫‪ .1‬تخضع فوابض القٌمة الناتجة عن التنازل بمقابل عن العقارات المبنٌة أو ؼٌر المبنٌة والحقوق العقارٌة الحقٌقٌة‪ ،‬المشار إلٌها فً المادة ‪،77‬‬
‫للضرٌبة على الدخل اإلجمالً بمعدل ‪ %15‬محررة من الضرٌبة‪.‬‬

‫‪ .2‬تخضع فوابض القٌم الناتجة عن التنازل عن األسهم أو الحصص اإلجتماعٌة أو األوراق المماثلة المشار إلٌها فً المادة ‪ 77‬مكرر‪ ،‬للضرٌبة على‬
‫الدخل اإلجمالً بمعدل ‪ %15‬محررة من الضرٌبة‪.‬‬
‫)*(‬
‫ٌطبق معدل مخفض قدره بـ ‪ %5‬فً حالة أعادة استثمار مبلػ فابض القٌمة‪.‬‬

‫)*(المادة ‪ :104‬معدلة بموجب المواد ‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 10 ،1995‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 9 ،1996‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 6 ،1997‬و‪ 10‬و‪ 11‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 8 ،1998‬و‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 10 ،1999‬من ق‪.‬م لسنة ‪14 ،2001‬‬
‫إلى ‪ 17‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 5 ،2003‬و‪ 7‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 3 ،2005‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 4 ،2006‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 5 ،2007‬من ق ‪ .‬لسنة ‪ 2008‬و‪ 7‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2010‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة‬
‫‪ .2015‬و‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2018‬و ‪ 17‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و‪ 5‬و‪ 9‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2020‬و‪ 12‬من ق‪.‬م‪.‬لسنة‪.2021‬‬

‫‪24‬‬
 ‫و ٌقصد بإعادة االستثمار‪ ،‬اكتتاب المبالػ المعادلة لفوابض القٌم الناتجة عن التنازل عن األسهم أو الحصص االجتماعٌة أو األوراق المماثلة‪ ،‬فً رأسمال‬
‫مإسسة أو عدة مإسسات و ٌتحقق عن طرٌق شراء األسهم أو الحصص االجتماعٌة أو األوراق المماثلة‪.‬‬
‫‪ .V‬بالنسبة للمداخٌل التً ٌحققها األشخاص الطبٌعٌون الذٌن ٌوجد موطنهم الجبائً خارج الجزائر‪:‬‬
‫تخضع لالقتطاع من المصدر فً مجال الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬المداخٌل التً ٌحققها األشخاص الطبٌعٌون الذٌن ٌوجد موطنهم الجبابً خارج‬
‫الجزابر‪ ،‬حسب المعدالت المحددة على النحو اآلتً‪:‬‬
‫‪ % 04 -‬بالنسبة للمداخٌل المنصوص علٌها فً المادة ‪ ،33‬المدفوعة من طرؾ المدٌنٌن المقٌمٌن فً الجزابر؛‬
‫‪ % 15 -‬بالنسبة لعابدات األسهم أو الحصص االجتماعٌة وكذا المداخٌل المماثلة‪ ،‬المشار إلٌها فً المواد من ‪ 45‬إلى ‪48‬؛‬
‫‪ % 20 -‬بالنسبة لفوابض القٌم الناتجة عن عملٌات التنازل عن األسهم أو الحصص اإلجتماعٌة أو األوراق المماثلة؛‬
‫‪ % 15 -‬بالنسبة للمبالػ المدفوعة على شكل أتعاب أو حقوق التؤلٌؾ للفنانٌن الذٌن لدٌهم موطن جبابً خارج الجزابر‪.‬‬
‫ؼٌر أن المبالػ المحصلة من طرؾ هإالء الفنانٌن‪ ،‬عند مشاركتهم فً إطار اتفاقات التبادل الثقافً و األعٌاد الوطنٌة و المهرجانات و التظاهرات الثقافٌة‬
‫)‪(1‬‬
‫و الفنٌة التً تنظم تحت وصاٌة وزارة الثقافة والدٌوان الوطنً للثقافة واإلعالم‪ ،‬ال تندرج ضمن أساس فرض الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫ب ‪ -‬خصم اإلقتطاعات من المصدر ‪:‬‬
‫)‪(2‬‬
‫المادة ‪ :225‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :226‬منح اإلقتطاع من المصدر المطبق على مداخٌل الدٌون و اإلٌداعات و الرهون المشار إلٌها فً المادة ‪ 55‬من هذا القانون للمستفٌدٌن منها‬
‫الحق فً قرض ضرٌبً ٌساوي مبلؽه مبلػ هذا اإلقتطاع‪ٌ ،‬تم إدراجه فً الضرٌبة على الدخل الصادر عن طرٌق الجدول‪.‬‬
‫ؼٌر أن القرض الضرٌبً الممنوح على أساس اإلقتطاع من المصدر المطبق على الفوابد الناتجة عن المبالػ المقٌدة فً دفاتر التوفٌر أو حسابات التوفٌر‬
‫للسكن‪ٌ ،‬كون مساوٌا لحصة اإلقتطاع المناسبة عند تطبٌق نسبة ‪ %10‬المنصوص علٌها فً المادة ‪ 104‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم‬
‫المماثلة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :227‬ستفٌد األجراء الذٌن ٌتقاضون مداخٌل أجرٌة فضال عن أجرهم الربٌسً من قرض ضرٌبً ٌساوي الضرٌبة على الدخل اإلجمالً الذي‬
‫ٌحسب وهمٌا على األجر الربٌسً قبل تطبٌق التخفٌض الجبابً المقرر لهذه الفبة من المدٌنٌن بالضرٌبة‪ٌ .‬قٌد هذا القرض الضرٌبً على الضرٌبة النهابٌة‬
‫‪.‬‬
‫المقررة عن طرٌق الجدول‬
‫)‪(5‬‬
‫المادة ‪ 227‬مكرر‪ :‬ملؽاة‪.‬‬

‫القسم الخامس‬
‫إقتطاع الضرٌبة على الدخل اإلجمالً من المصدر‬
‫أ ‪ -‬اإلقتطاع من المداخٌل المنصوص علٌها فً المادة ‪:33‬‬
‫المادة ‪ٌ : 228‬لزم المدٌن الذي ٌقوم بدفع المبالػ المشارإلٌها فً المادة ‪ 33‬إلى أشخاص لهم إقامة جبابٌة فً الجزابخر‪ ،‬بخإجراء إقتطخاع مخن المصخدر عنخد‬
‫دفعه لهذه المبالػ‪.‬‬
‫ٌحسب اإلقتطاع من المصدر بتطبٌق المعدل المنصوص علٌه فً المادة ‪ 104‬على المبلػ اإلجمالً‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ٌ ،‬تم تطبٌق تخفٌض ٌقدر بـ ‪ % 60‬على المبالػ المدفوعخة بعنخوان اإلٌجخارات بموجخب عقخد اإلعتمخاد اإلٌجخاري الخدولً‪ ،‬ألشخخاص ؼٌخر مقٌمخٌن‬
‫بالجزابر‪.‬‬
‫فً حالة إبرام عقود تتضمن استعمال برمجٌات معلوماتٌة‪ٌ ،‬طبق تخفٌض بنسبة ‪ % 30‬من مبلػ األتاوى‪.‬‬
‫إن مبلػ اإلقتطاع المحسوب بهذه الكٌفٌة‪ٌ ،‬جبر إلى الدٌنار‪ ،‬حٌث كل كسر ٌساوي ‪ 50‬سنتٌما أو ٌزٌد عنه‪ٌ ،‬حسب دٌنارا‪ ،‬وكل كسر ٌقل عن ‪ 50‬سنتٌما‬
‫ال ٌإخذ بعٌن اإلعتبار‪.‬‬
‫ولحساب اإلقت طاع‪ ،‬تحول المبالػ المدفوعة بالعملة األجنبٌة إلى ما ٌقابلها بالدٌنار الجزابري حسب قٌمة الصرؾ السارٌة المفعول عند تارٌخ التوقٌع على‬
‫العقد أو العقد اإلضافً الذي بموجبه تستحق هذه المبالػ‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :229‬تعٌن على كل مدٌن ٌقوم باإلقتطاع من المصدر‪ ،‬أن ٌسلم إلى المعنٌٌن باألمر‪ ،‬وصال ٌقتطع من دفتر بقسابم مرقمة تقدمه اإلدارة الجبابٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :222‬جب أن تدفع اإلقتطاعات الخاصة بالمدفوعات خالل شهر معٌن وخالل العشرٌن ٌوما (‪ )20‬األولى للشهر الموالً لصندوق قابض‬
‫الضرابب المختلفة الذي ٌتبع له المدٌن‪.‬‬
‫و ٌكون كل دفع مصحوبا بجدول إشعار مإرخ وموقع من قبل الطرؾ الذي قام بالدفع مع ذكر تعٌٌنه وعنوانه والشهر الذي تمت فٌه اإلقتطاعات وأرقام‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :104‬معدلة بموجب المواد ‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 10 ،1995‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 9 ،1996‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 6 ،1997‬و‪ 10‬و‪ 11‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 8 ،1998‬و‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 10 ،1999‬من ق‪.‬م لسنة ‪،2001‬‬
‫‪ 14‬إلى ‪ 17‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 5 ،2003‬و‪ 7‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 3 ،2005‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 4 ،2006‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 5 ،2007‬من ق ‪ .‬لسنة ‪ 2008‬و‪ 7‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2010‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة‬
‫‪ .2015‬و‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2018‬و ‪ 17‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و‪ 5‬و‪ 9‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2020‬و‪ 12‬من ق‪.‬م‪.‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ :105‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 12‬من ق‪.‬م لسنة ‪.1999‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ :106‬معدلة بموجب المواد ‪ 11‬من ق‪.‬م لسنة ‪1995‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2006‬و‪ 5‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2007‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ :107‬معدلة بموجب المادة ‪12‬من ق‪.‬م لسنة ‪.1993‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ 107‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪.‬م ‪.‬ت لسنة ‪ 1992‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 12‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1994‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 5‬من ق‪.‬م‪.‬‬
‫لسنة ‪.2020‬‬
‫المادة ‪ : 108‬معدلة بموجب المواد ‪ 11‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2001‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2006‬و ‪ 18‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2020‬‬

‫‪25‬‬
 ‫الوصوالت المسلمة الثبات تلك اإلقتطاعات‪ ،‬ورقم الدفتر الذي اقتطعت منه هذه الوصوالت‪ ،‬وكذا المبلػ اإلجمالً للمدفوعات الشهرٌة المتممة والمبلػ‬
‫الكلً لالقتطاعات المطابقة‪.‬‬
‫وتطبق على أي مدٌن لم ٌقم خالل هذا األجل‪ ،‬بالمدفوعات التً هو مسإول عنها‪ ،‬أو قام بدفع ؼٌر كاؾ‪ ،‬العقوبات المنصوص علٌها فً المادة ‪-134‬‬
‫)‪(1‬‬
‫‪.2‬‬
‫)‪(2‬‬
‫المادة ‪ :222‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 220‬جب أن تتضمن التصرٌحات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 176‬و ‪ ،177‬بخصوص المدفوعات التً طبق علٌها االقتطاع من المصدر و‬
‫فضال عن المعلومات التً ٌجب أن تتضمنها بمقتضى المادتٌن المذكورتٌن‪ ،‬اإلشارة إلى مبلػ المدفوعات و االقتطاعات الخاصة بها‪.‬‬

‫المادة ‪ :223‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 224‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 225‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 226‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 227‬ملؽاة‪.‬‬
‫ب‪ -‬اإلقتطاع من المصدر الذي تخضع له األتعاب المدفوعة ألشخاص ٌمارسون نشاطا ٌتعلق بالمهن الحرة‪ ،‬من قبل الدولة‪ ،‬والجماعات المحلٌة‪،‬‬
‫والهٌئات العمومٌة والمإسسات ‪:‬‬
‫)‪(4‬‬
‫المادة ‪ : 228‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 229‬ملؽاة‬
‫المادة ‪ : 202‬ملؽاة ‪.‬‬
‫ج ‪ -‬اإلقتطاع الذي تخضع له رٌوع رإوس األموال المنقولة الموزعة ‪:‬‬
‫‪ -)1‬رٌوع القٌم المنقولة ‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ : 202‬تعٌن على المدٌنٌن الذٌن ٌوزعون رٌوع القٌم المنقولة‪ ،‬أن ٌقوموا حٌن دفعها‪ ،‬بإجراء اإلقتطاع من المصدر المنصوص علٌخه فخً المخادة‬
‫‪.54‬‬
‫ٌجب أن تدفع اإلقتطاعات الخاصة بالمدفوعات المحققة خالل شهر معٌن‪ ،‬إلى صندوق قابض الضرابب المختلفة الذي ٌخضع له المدٌن خالل العشخرٌن‬
‫)‪(5‬‬
‫(‪ٌ )20‬وما األولى التً تلً الشهر أو الثالثً الذي تستحق فٌه هذه الحقوق‪.‬‬
‫وٌكون كل دفع مصحوبا بجدول إشخعار تقدمخه اإلدارة‪ٌ ،‬خإرخ وٌوقخع مخن قبخل الطخرؾ الخذي قخام بالخدفع‪ ،‬وٌبخٌن تعٌٌنخه‪ ،‬وعنوانخه‪ ،‬والشخهر الخذي تمخت فٌخه‬
‫اإلقتطاعات‪ ،‬وكذا المبلػ اإلجمالً الكلً للمدفوعات الشهرٌة المجراة والمبلػ اإلجمالً لإلقتطاعات المطابقة لها‪.‬‬
‫وبالنسبة للمدٌنٌن الذٌن ٌوجد موطن تكلٌفهم خارج الجزابر‪ٌ ،‬جخب علخى المإسسخات المصخرفٌة أن تتؤكخد‪ ،‬قبخل القٌخام بخؤي تحوٌخل لألمخوال‪ ،‬مخن أن المخدٌن‬
‫استوفى كل اإللتزامات الجبابٌة الواقعة على عاتقه‪ .‬وبهذا الصدد‪ٌ ،‬تعٌن على المدٌن المذكور أن ٌقدم‪ ،‬مع ملؾ التحوٌخل‪ ،‬شخهادة تثبخت دفخع اإلقتطخاع مخن‬
‫المصدر‪ ،‬وٌسلم له هذه الشهادة قابض الضرابب المختلفة الذي ٌتبع له مكان إقامة الجماعة المدٌنة‪.‬‬
‫المادة ‪ :200‬تطبق على المدٌنٌن الذٌن لم ٌقدموا‪ ،‬ضمن األجل المنصوص علٌه فً المادة ‪ ،121‬المدفوعات الواقعة على عخاتقهم‪ ،‬أوقخاموا بمخدفوعات‬
‫ؼٌر كافٌة‪ ،‬العقوبات المنصوص علٌها فً المادة ‪.2-134‬‬
‫‪ - )2‬رٌوع الدٌون‪ ،‬والودائع‪ ،‬والكفاالت‪:‬‬
‫المادة ‪ : 203‬تخضع رٌوع الدٌون‪ ،‬والودابع‪ ،‬والكفاالت‪ ،‬كما هً معرفة فً المادة ‪ ،55‬القتطاع من المصدر‪ ،‬عندما ٌتم دفع الفوابد أو تسجٌلها لحساب‬
‫أو علٌه‪ ،‬فً الجزابر‪.‬‬
‫وٌودع المدٌن خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما األولى الموالٌة لكل ثالثً‪ ،‬لدى قابض الضرابب المختلفة الذي ٌتبع له مقر المإسسة‪ ،‬جدوال مصادقاعلٌه‬
‫بالنسبة للثالثً السابق ٌبٌن مجموع المبالػ التً تستحق بموجبها الضرٌبة‪ ،‬وٌدفع مبلػ الضرٌبة المستحقة على الفور عن طرٌق اإلقتطاع من المصدر‪.‬‬
‫المادة ‪:204‬خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما األولى من الشهر الثالث من كل ثالثً تودع البنوك‪ ،‬وشركات القرض وؼٌرها من المدٌنٌن بالفوابد‪ ،‬لدى قابض‬
‫الضرابب المختلفة الذي ٌتبع له مقر المإسسة جدوال مصادقاعلٌه ٌبٌن بالنسبة للثالثً السابق ما ٌلً‪:‬‬
‫‪ - )1‬مجموع المبالػ التً ٌقرر على أساسها اإلقتطاع من المصدر‪ ،‬حسب المعلومات المقٌدة فً السجل الخاص المشار إلٌه فً المادة ‪61‬؛‬
‫‪ - )2‬مبلػ اإلقتطاع من المصدر المستحق الذي ٌتم الوفاء به على الفور‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :205‬عاقب على كل مخالفة ألحكام المادة ‪ 124‬بؽرامة ٌدفعها الدابن‪ٌ ،‬ساوي مبلؽها أربع مرات مبلػ الحقوق التً حرمت منها الخزٌنة‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬تكون هذه الؽرامة على عاتق المدٌن فً جمٌع الحاالت التً ٌخول له فٌها‪ ،‬طبقا للمادة ‪ ،124‬القٌام باالقتطاع من المصدر‪.‬‬
‫وتطبق أٌضا‪ ،‬زٌادة على ذلك‪ ،‬أحكام المادة ‪.2-134‬‬
‫المادة ‪ٌ : 206‬جبر مبلػ االقتطاع من المصدر إلى عشرة دنانٌر األقرب‪ ،‬حٌث كل كسر ٌقل عن ‪ 5‬دج ال ٌإخذ بعٌن اإلعتبار‪ ،‬وكل كسر ٌساوي ‪ 5‬دج‬
‫أو ٌزٌد عنه ٌحسب ‪10‬دج‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :011‬معدلة بموجب المادة ‪ 72‬من ق‪.‬م لسنة ‪.0991‬‬

‫)‪ (2‬المادة ‪ :111‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 11‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2009‬‬
‫المادة ‪ :113‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2017‬‬
‫)‪ (4‬المواد من ‪ 118‬إلى ‪ :120‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪.1997‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ :121‬معدلة بموجب المادة ‪ 27‬من ق‪.‬م لسنة ‪.1995‬‬

‫‪26‬‬
 ‫وٌحدد مبلػ التحصٌل األدنى بـ ‪ 10‬دج فً الحاالت التً ٌإدي فٌها تطبٌق التعرٌفة إلى تحصٌل ٌقل عن هذا المبلػ‪.‬‬
‫المادة ‪ : 207‬تدفع المبالػ المستحقة على األشخاص االعتبارٌٌن‪ ،‬نتٌجة القتطاع من المصدر‪ ،‬إلى قباضة الضخرابب المختلفخة التخً تعٌنهخا اإلدارة والتخً‬
‫ٌمكن أن تكون إما تلك التً ٌتبع لها المقر اإلداري أو تلك التً تتبع لها المإسسة الربٌسٌة‪.‬‬
‫د‪ -‬اإلقتطاع من المصدر الذي تخضع له المرتبات واألجور‪ ،‬والمعاشات‪ ،‬والرٌوع العمرٌة‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ -)1 : 208‬خضع لالقتطاع من المصدر‪ ،‬األجراء وأصحاب المعاشات والرٌوع العمرٌة الذٌن ٌزٌد أجرهم اإلجمالً المحسوب‪ ،‬عند اإلقتضخاء‪،‬‬
‫(‪)1‬‬
‫بالشهر‪ ،‬عن حد ٌحدد مبلؽه بموجب قانون المالٌة باستثناء الفبات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 68‬المقطع د من هذا القانون‪.‬‬
‫‪ٌ -)2‬تكون أساس هذا االقتطاع من قٌمة المبالػ المحددة وفقا ألحكام المادة ‪ 69‬من هذا القانون‪.‬‬
‫‪ -)3‬أ) فٌما ٌتعلق باستدراكات األجور والرواتب والمعاشات والرٌوع العمرٌة‪ ،‬فإنها تقسم على عخدد الشخهور التخً تتعلخق بهخا‪ .‬إقتطخاع الضخرٌبة ٌتحصخل‬
‫علٌه بضرب هذا العدد من الشهور بالفرق الضرٌبً المحسوب من خالل الزٌادة بصفة وهمٌة مبلػ االستدراك الموافق لكل شهر والمتعلق بنفس الدفع أو‬
‫الذي دفع حدٌثا؛‬
‫ب) هذا النمط الحسابً المحدد أعاله ٌطبق أٌضا على االستدراكات المتعلقة بالمبالػ التً تعتبر كؤجور منفردة؛‬
‫ج) من أجل تحدٌد عدد الشهور‪ ،‬كل مدة أقل من ‪ٌ 15‬وما تعتبر ؼٌر محتسبة‪ ،‬كل مدة تعادل أو تفوق ‪ٌ 15‬وما تحتسب كشهر كامل؛‬
‫د) تحدد الضرٌبة الخاصة بكل استدراك‪ ،‬مهما تكن الفترة التً ٌتعلق بها‪ ،‬بتطبٌق الجدول واألحكام الجبابٌة السارٌة المفعخول وقخت الخدفع مخع أخخذ الحالخة‬
‫العابلٌة وأعبابها فً الٌوم األول من الشهر نفسه بعٌن االعتبار ‪.‬‬
‫االستدراكات المتعلقة بالمكافآت والتعوٌضات والمنح والعالوات المذكورة فً الفقرتٌن ‪ 4‬و‪ 5‬من المادة ‪ 67‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم‬
‫المماثلة‪ ،‬لٌست معنٌة بتطبٌق هذا الجدول‪.‬‬
‫‪ )4‬الحالة العابلٌة التً ٌجب أن تإخذ بعٌن االعتبار هً التً توجد فً الٌوم األول من الشهر الذي تدفع خالله أو بمقتضاه الرواتب واألجور والمعاشات‬
‫والرٌوع العمرٌة‪.‬‬
‫‪ٌ )5‬عتبرون بؤنهم على عاتق المدٌن بالضرٌبة عند الشهر الذي ٌقع فٌه الدفع وبشرط عدم وجود مداخٌل متمٌزة على المداخٌل التً تستعمل كؤساس‬
‫لفرض الضرٌبة‪.‬‬
‫أ) أبناإه‪ ،‬عندما ٌكون عمرهم أقل من ‪ 18‬سنة أو أقل من ‪ 25‬سنة‪ ،‬عندما ٌثبت مواصلتهم للدراسة أو عند إثباتهم إلصابتهم بإعاقة تحدد نسبتها عن‬
‫طرٌق نص تنظٌمً كما هو منصوص علٌه فً المادة ‪1 - 6‬أ؛‬
‫ب) ضمن نفس الشروط‪ ،‬األوالد المتكفل بهم فً بٌته والذٌن ٌتقاضى علٌهم المنح العابلٌة أو تعوٌضات خاصة بالحضانة؛‬
‫‪ - )6‬خالفا لألحكام السابقة‪ ،‬تعتبر الزوجة األجٌرة متزوجة بدون أوالد فً كفالتها وهذا مهما كان عدد األوالد فً العابلة عندما ٌتقاضى الزوج األجٌر‪،‬‬
‫بهذا الشؤن‪ ،‬منحا عابلٌة‪.‬‬
‫بالعكس‪ٌ ،‬عتبر الزوج األجٌر متزوجا بدون أوالد فً كفالته مهما كان عدد األوالد فً العابلة عندما تتقاضى الزوجة األجٌرة‪ ،‬بهذا الشؤن‪ ،‬منحا عابلٌة‪.‬‬
‫‪ٌ -)7‬تم حساب االقتطاع من المصدر طبقا للجدول المنصوص علٌه فً المادة ‪ 104‬الفقرة ‪ 3‬من هذا القانون‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ - )1 : 209‬جب أن تدفع االقتطاعات المستحقة عن شهر معٌن‪ ،‬خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما األولى التً تلً الشهرأو الثالثً‪ ،‬إلى صندوق‬
‫قابض الضرابب المختلفة ‪.‬‬
‫ؼٌر أنه ٌتوجب على المكلفٌن بالضرٌبة الخاضعٌن لنظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة ‪ ،‬دفع المبالػ المستحقة خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما األولى من الشهر‬
‫الذي ٌلً الثالثً المدنً الذي أجرٌت خالله االقتطاعات‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫بصفة استثنابٌة تبقى االقتطاعات المتممة بعنوان الثالثً األول لسنة ‪ 1992‬مطبقة على أساس التشرٌع الجبابً السابق‪.‬‬
‫فً حالة تحوٌل المسكن‪ ،‬أو المإسسة‪ ،‬أو المكتب إلى خارج دابرة القباضة‪ ،‬وفً حالة التنازل عن المإسسة أو وقؾ نشاطها‪ٌ ،‬جب أن تدفع على الفور‬
‫ضرٌبة الدخل المستحقة على المرتبات واألجور‪.‬‬
‫وفً حالة وفاة المستخدم أو المدٌن بالراتب تدفع الضرٌبة خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما التالٌة لتارٌخ الوفاة‪.‬‬
‫‪ٌ -) 2‬كون كل دفع مصحوبا بجدول إشعار مإرخ وموقع من قبل الطرؾ الذي ٌقوم بالدفع‪ ،‬وتذكر فٌه المعلومات التالٌة‪:‬‬
‫‪ -‬الفترة التً تمت فٌها اإلقتطاعات؛‬
‫‪ -‬التعٌٌن والعنوان والمهنة ورقم الهاتؾ‪ ،‬ورقم الحساب الجاري البرٌدي أو الحساب الجاري المصرفً‪ ،‬وعنوانه‪ ،‬ورقم تعرٌؾ المستخدم أو المدٌن‬
‫بالراتب؛‬
‫‪ -‬رقم بطاقة التعرٌؾ الجبابٌة؛‬
‫‪ -‬مبلػ األجور الخاضعة لإلقتطاع‪.‬‬

‫‪ -)3‬فً حالة التوقؾ عن دفع الضرٌبة على الدخل المإسسة على المرتبات واألجور‪ٌ ،‬لزم المستخدمون والمدٌنون بالراتب‪ ،‬بموافاة مفتشٌة الضرابب‬
‫المباشرة لمكان فرض الضرٌبة علٌهم‪ ،‬بتصرٌح معلل للتوقؾ عن المدفوعات‪ ،‬خالل الشهر الموالً للفترة المعتبرة‪.‬‬
‫المادة ‪ - )1 : 232‬فٌما ٌخص المستخدمٌن أوالمدٌنٌن بالراتب الذٌن لم ٌستوفوا بعد اإللتزامات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 75‬و‪ 129‬أعاله‪ٌ ،‬مكن‬
‫لإلدارة فً نهاٌة الشهر الموالً للشهر الذي تنقضً فٌه اآلجال المشار إلٌها فً المادة ‪ ،1-129‬أن تحدد تلقابٌا مبلػ الحقوق المستحقة بصدد ضرٌبة‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :128‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 5‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2006‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2012‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ : 129‬معدلة بموجب المواد ‪ 27‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1990‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2009‬و‪ 7‬و‪ 16‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2017‬‬

‫‪27‬‬
 ‫الدخلعن المرتبات واألجور لكل شهر من الشهور التً تؤخر فٌها دفعها‪.‬‬
‫‪ - )2‬تحسب هذه الحقوق بتطبٌق نسبة ‪ % 20‬على أساس تقدره تلقابٌا اإلدارة‪ ،‬وٌبلؽها العون المراقب إلى المدٌن بالضرٌبة‪ ،‬الذي ٌتعٌن علٌه دفعها إلى‬
‫)‪(1‬‬
‫الخزٌنة خالل األٌام العشرة التالٌة لتارٌخ التبلٌػ‪.‬‬
‫‪ -)3‬وفً حالة عدم دفع الحقوق فً اآلجال المنصوص علٌها فً المقطع ‪ 2‬أعاله‪ٌ ،‬ستحق الدفع كلٌا من المستخدم أو المدٌن بالراتب وعالوة على ذلك‪،‬‬
‫تطبق العقوبات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 2 - 134‬أعاله‪ .‬وٌتم تحصٌل الحقوق والعقوبات المالٌة والؽرامات عن طرٌق جدول التحصٌل‪.‬‬
‫القسم الخامس مكرر‬
‫الضرٌبة المإقتة على الدخل اإلجمالً‬
‫المادة ‪ 232‬مكرر ‪ٌ :‬صرح بمبلػ الضرٌبة المإقتة بعنوان الضرٌبة على الدخل اإلجمالً المذكورة فً المادة ‪ 104‬وٌدفع لدى قابض مركز الضرابب‬
‫عن طرٌق تصرٌحات خاصة محددة فً المادتٌن ‪ 18‬و‪ 28‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة والذي ٌمثل ظهر صفحاتها جدول إشعار‬
‫)‪(2‬‬
‫بالدفع‪.‬‬
‫القسم السادس‬
‫نظام فرض الضرٌبة التلقائً‬
‫)‪(3‬‬
‫المادة ‪ : 232‬ملؽاة‪.‬‬
‫القسم السادس مكرر‬
‫التحقٌق المعمق فً مجمل الوضعٌة الجبائٌة‬
‫)‪(4‬‬
‫المادة ‪ 232‬مكرر ‪ :‬ملؽاة‪.‬‬
‫القسم السابع‬
‫أحكام خاصة قابلة للتطبٌق فً حالة التنازل‪ ،‬أو وقف النشاط أو الوفاة‬
‫المادة ‪ -)1: 230‬فً حالة التنازل جزبٌا أو كلٌا عن مإسسة مستؽلة من قبل أشخاص طبٌعٌٌن أو ما شابههم‪ ،‬خاضعٌن لنظام فرض الضرٌبة الجزافٌة‬
‫الوحٌدة‪ ،‬و كذا فً حالة التوقؾ عن ممارسة مهنة حرة أو إستؽالل مزرعة ٌقرر على الفور أساس ضرٌبة الدخل المستحقة على األرباح الصناعٌة‪،‬‬
‫والتجارٌة‪ ،‬وؼٌر التجارٌة التً لم تفرض علٌه الضرٌبة بعد‪.‬‬
‫ٌعتبر فسخ عقد إٌجار الممتلكات المبٌنة من قبل أشخاص طبٌعٌٌن وما ٌقابلهم‪ ،‬توقفا للنشاط‪.‬‬
‫وعلى المكلفٌن بالضرٌبة أن ٌشعروا المفتش فً ؼضون أجل مدته عشرة (‪ )10‬أٌام ٌحدد كما هو مبٌن أدناه‪ ،‬بالتنازل أو وقؾ النشاط‪ ،‬وإخباره بالتارٌخ‬
‫الذي أصبح أو ٌصبح فٌه فعلٌا‪.‬‬
‫وعند اإلقتضاء‪ ،‬باسم‪ ،‬ولقب وعنوان المتنازل له أوالخلؾ حسب الحالة‪ٌ ،‬سري أجل العشرة (‪ )10‬أٌام ‪ - :‬حٌنما ٌتعلق األمر ببٌع محل تجاري أو التنازل‬
‫عنه إعتبارا من التارٌخ الذي نشر فٌه البٌع أو التنازل فً جرٌدة إعالنات قانونٌة؛‬
‫‪ -‬وحٌنما ٌتعلق األمر ببٌع مإسسات أخرى أو التنازل عنها‪ ،‬إعتبارا من الٌوم الذي اتخذ فٌه الشاري أو المتنازل له إدارة المستثمرات فعال؛‬
‫‪ -‬وحٌنما ٌتعلق األمر بالتنازل عن مإسسة‪ ،‬إعتبارا من ٌوم اؼالق المإسسات إؼالقا نهابٌا‪.‬وفًحالة التوقؾ عن ممارسة مهنة حرة‪ٌ ،‬سري أجل العشرة‬
‫(‪ )10‬أٌام اعتبارا من تارٌخ التوقؾ عن النشاط‪.‬‬
‫‪ٌ -)2‬ت عٌن علً المكلفٌن بالضرٌبة الخاضعٌن لنظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة ‪ ،‬أن ٌرسلوا إلى مفتش الضرابب ضمن أجل العشرة (‪ )10‬أٌام‬
‫المنصوص علٌها فً المادة األولى من قانون اإلجراءات الجبابٌة الملحق بتلك المنصوص علٌها فً المادة ‪ 99‬المتعلقة بالضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫وعندما ٌوقفون نشاطهم خالل السنة األولى من السنتٌن‪ ،‬أو فً حالة التجدٌد الضمنً‪ ،‬خالل السنة التالٌة للسنة التً ٌؽطٌها هذا التجدٌد‪ٌ ،‬حدد تقدٌر‬
‫الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة أو الربح وجوبا بمبلػ التقدٌر المقرر للسنة السابقة المعدل تناسبٌا مع الفترة المنصرمة مع فاتح ٌناٌر إلى الٌوم الذي أصبح فٌه‬
‫وقؾ النشاط فعلٌا‪.‬‬
‫وإذا حدث وقؾ النشاط خالل السنة الثانٌة من فترة السنتٌن‪ ،‬فإن تقدٌر الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة أو الربح الواجب اعتماده هو التقدٌر المقرر للسنة‬
‫المعتبرة بعد تخفٌضه تناسبٌا مع فترة الزمن المنصرمة‪ ،‬وفقا للشروط المنصوص علٌها فً المقطع الثانً من هذه الفقرة‪.‬‬
‫وأما فً حالة التنازل عن مإسسة أو وقؾ نشاطها‪ ،‬فإنه ٌضاعؾ الربح الخاضع للضرٌبة الموحدة تبعا لنظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة بمبلػ األرباح‬
‫اإلستثنابٌة الناتجة عن بٌع المحل التجاري أو التنازل عن المخزونات وعن عناصر األصول المجمدة وفقا للشروط الواردة فً المادة ‪ 173‬من قانون‬
‫الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة‪.‬‬
‫ولتطبٌق هذا الحكم‪ٌ ،‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة التابعٌن لنظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة ‪ ،‬أن ٌذكروا فً تصرٌحهم‪ ،‬المبلػ الصافً لألرباح اإلستثنابٌة‬
‫المشار إلٌها فً الفقرة السابقة وأن ٌقدموا كل اإلثباتات الالزمة‪.‬‬
‫ٌترتب عن عدم التصرٌح أو التعلٌل‪ ،‬أو نقص المعلومات والوثابق المقدمة وفقا لهذا المقطع‪ ،‬على مستوى الضرٌبة على الدخل اإلجمالً تطبٌق العقوبات‬
‫المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 192‬و‪.193‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :130‬معدلة بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2005‬‬

‫)‪ (2‬المادة ‪ 130‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 18‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2003‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ : 131‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م لسنة ‪ ( 2002‬تنقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ 131‬مكرر‪ :‬معدلة بموجب المادة ‪ 4‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2000‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م لسنة ‪( 2002‬تنقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة)‪.‬‬

‫‪28‬‬
 ‫)‪(1‬‬
‫‪ -)3‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ -)4‬بالنسبة للمكلفٌن بالضرٌبة المذكورٌن فً المقطع الثانً من هذه المادة‪ ،‬تطبق األحكام اآلتٌة‪:‬‬
‫فً حالة التنازل بالمقابل‪ٌ ،‬مكن إقحام مسإولٌة خلؾ المكلؾ بالضرٌبة بصفة تضامنٌة مع سلفه فٌما ٌخص دفع الضرابب المستحقة لقاء األرباح التً‬
‫ٌحققها هذا األخٌر خالل سنة توقٌؾ النشاط إلى ؼاٌة ٌوم هذا التوقٌؾ‪ ،‬وكذا األرباح المحققة فً السنة السابقة إذا لم ٌصرح بها قبل تارٌخ توقٌؾ النشاط‬
‫رؼم أن هذا األخٌر تم ضمن األجل القانونً لتقدٌم التصرٌح‪.‬‬
‫إال أن مسإولٌة خلؾ المكلؾ بالضرٌبة تنتهً فً حدود سعر التنازل‪ ،‬وال ٌمكن إقحامها سوى مدة سنة تسري إبتداء من ٌوم التصرٌح المنصوص علٌه‬
‫فً المقطع األول من هذه المادة إذا تم تقدٌم هذا التصرٌح ضمن األجل المحدد فً نفس المقطع‪ ،‬أو إبتداء من آخر ٌوم لهذا األجل فً حالة عدم تقدٌم‬
‫التصرٌح ‪.‬‬
‫‪ -)5‬باستثناء الفقرتٌن ‪ 4‬و‪ 5‬من المقطع ‪ ،2‬تطبق أحكام هذه المادة فً حالة وفاة المستؽل أو المكلؾ بالضرٌبة وٌقدم ذوي حقوق الفقٌد‪ ،‬فً هذه الحالة‪،‬‬
‫المعلومات الالزمة لتؤسٌس الضرٌبة المستحقة فً أجل ستة (‪ )06‬أشهر من تارٌخ الوفاة‪.‬‬
‫المادة ‪ -) 1 :233‬تخضع للضرٌبة المداخٌل التً حققها المكلؾ بالضرٌبة خالل سنة وفاته إبتداء من نهاٌة السنة المالٌة األخٌرة التً خضعت للضرٌبة‪،‬‬
‫وذلك حسب القواعد المطبقة عند فاتح ٌناٌر من سنة الوفاة‪.‬‬
‫كما تخضع للضرٌبة المداخٌل التً تم توزٌعها أو دفعها بسبب وفاة المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬إذا لم تكن قد أخضعت للضرٌبة من قبل‪ ،‬وكذا المداخٌل التً حققها‬
‫المكلؾ بالضرٌبة دون أن تكون بحوزته قبل وفاته‪.‬‬
‫ومن أجل إقرار أساس الضرٌبة على الدخل اإلجمالً المستحقة طبقا لألحكام السالفة الذكر‪ٌ ،‬قبل تخفٌض الرسوم المشار إلٌها فً المادتٌن ‪ 217‬و‪،230‬‬
‫التً تم دفعها أثناء سنة فرض الضرٌبة أو التً تضمنتها التصرٌحات التً قدمها الفقٌد ضمن اآلجال القانونٌة‪ ،‬أو ورثته عند الوفاة‪.‬‬
‫‪ٌ -) 2‬قدم التصرٌح بالمداخٌل الخاضعة للضرٌبة بموجب هذه المادة ذوو حقوق الفقٌد فً أجل ستة (‪ )6‬أشهر من تارٌخ الوفاة وٌخضع هذا التصرٌح‬
‫للقواعد والعقوبات المقررة بشؤن التصرٌحات السنوٌة‪.‬‬
‫ٌمكن أن ترسل قانونا طلبات التوضٌح أو اإلثبات وكذا اإلشعارات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 187‬إلى أي واحد من ذوي الحقوق أو الموقعٌن على‬
‫التصرٌح بالمٌراث‪.‬‬
‫القسم الثامن‬
‫الزٌادات الخاصة بالضرٌبة على الدخل اإلجمالً‬
‫المادة ‪ٌ - )1 : 234‬عتبر المكلؾ بالضرٌبة الذي ٌقبض بصفة مباشرة أو ؼٌر مباشرة مداخٌل خارج الجزابر‪ ،‬وال ٌشٌر إلٌها على إنفصال فً تصرٌحه‬
‫طبقا ألحكام المادة ‪ 3-99‬أنه قد أؼفلها‪ ،‬وٌتعٌن علٌه دفع تكملة الضرٌبة المطابقة‪ ،‬وكذا الزٌادة المضافة إلى الضرٌبة‪.‬‬
‫كما ٌترتب على إخفاء المداخٌل أو التقدٌم المعتمد لتصرٌحات ؼٌر صحٌحة بشؤنها‪ ،‬وكذلك فً حالة العود‪ ،‬وعلى عدم تقدٌم التصرٌح بهذه المداخٌل‪،‬‬
‫وكذا إؼفال أو نقص فً التصرٌح بها‪ ،‬تطبٌق العقوبات المنصوص علٌها فً المادة ‪.303‬‬
‫‪ٌ -)2‬لزم كل مدٌن أو مستخدم لم ٌقم باإلقتطاعات المنصوص علٌها فً المواد ‪ 60 ،54 ،34 ،33‬و‪ 74‬أو قام باقتطاعات ؼٌر كافٌة بدفع مبلػ‬
‫اإلقتطاعات ؼٌر المتممة تضاؾ إلٌه نسبة ‪. %25‬‬
‫وٌترتب عن عدم إٌداع جدول اإلشعار بالدفع ووفاء الحقوق المطابقة فً اآلجال المحددة تطبٌق ؼرامة على المدٌن تحدد بنسبة ‪.%10‬‬
‫وترفع هذه العقوبة إلى نسبة ‪ %25‬فً حالة إعذار اإلدارة الشخص الملزم بإجراء اإلقتطاع بواسطة رسالة موصى علٌها مع وصل إستالم لتسوٌة‬
‫وضعٌته خالل شهر واحد‪.‬‬
‫ٌتعرض كل من تهرب أو حاول التهرب‪ ،‬كلٌا أو جزبٌا من وعاء اإلقتطاعات أو من تصفٌة اإلقتطاعات الواردة فً المقطع األول من هذه الفقرة‬
‫)‪(2‬‬
‫باستعماله لوسابل الؽش‪ ،‬للزٌادة المقررة فً المادة ‪ 2-193‬وللعقوبات المنصوص علٌها فً المادة‪.303‬‬
‫الباب الثانً‬
‫الضرٌبة على أرباح الشركات‬
‫القسم األول‬
‫عمومٌات‬
‫المادة ‪ : 235‬تإسس ضرٌبة سنوٌة على مجمل األرباح أو المداخٌل التً تحققها الشركات وؼٌرها من األشخاص المعنوٌٌن المشار إلٌهم فً المادة ‪.136‬‬
‫وتسمى هذه الضرٌبة "الضرٌبة على أرباح الشركات"‪.‬‬
‫القسم الثانً‬
‫مجال تطبٌق الضرٌبة‬
‫المادة ‪ : 236‬تخضع للضرٌبة على أرباح الشركات ‪:‬‬
‫‪ - )1‬الشركات مهما كان شكلها وؼرضها‪ ،‬باستثناء ‪:‬‬
‫أ)‪ -‬شركات األشخاص وشركات المساهمة بمفهوم القانون التجاري‪ ،‬إال إذا اختارت هذه الشركات الخضوع للضرٌبة على أرباح الشركات‪ .‬وفً هذه‬
‫الحالة‪ٌ ،‬جب أن ٌرفق طلب االختٌار بالتصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ .151‬وال رجعة فً هذا االختٌار مدى حٌاة الشركة‪.‬‬
‫ب)‪ -‬الشركات المدنٌة التً لم تتكون على شكل شركة باألسهم‪ ،‬باستثناء الشركات التً اختارت الخضوع للضرٌبة على أرباح الشركات‪ .‬وفً هذه الحالة‪،‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ : 132‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2007‬و‪ 16‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ٌ( 2020‬لؽى المقطع ‪.).3‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ :134‬معدلة بموجب المواد ‪ 12‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1990‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2000‬و‪ 38‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2001‬‬

‫‪29‬‬
 ‫ٌجب أن ٌرفق طلب االختٌار بالتصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ .151‬وال رجعة فً هذا االختٌار مدى حٌاة الشركة‪.‬‬
‫ج)‪ -‬هٌبات التوظٌؾ الجماعً للقٌم المنقولة المكونة والمعتمدة حسب األشكال والشروط المنصوص علٌها فً التشرٌع والتنظٌم الجاري بهما العمل‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫د)‪ -‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ -)2‬المإسسات والهٌبات العمومٌة ذات الطابع الصناعً والتجاري‪.‬‬
‫كما تخضع لهذه الضرٌبة ‪:‬‬
‫‪ -1‬الشركات التً تنجز العملٌات والمنتجات المذكورة فً المادة ‪.12‬‬
‫‪ -2‬الشركات التعاونٌة واالتحادات التابعة لها باستثناء الشركات المشار إلٌها فً المادة ‪.138‬‬

‫القسم الثالث‬
‫المجال اإلقلٌمً للضرٌبة‬
‫المادة ‪ : 237‬تستحق الضرٌبة عن األرباح المحققة بالجزابر‪.‬‬
‫تعتبر أرباحا محققة بالجزابر على الخصوص ‪:‬‬
‫‪ -‬األرباح المحققة فً شكل شركات‪ ،‬والعابدة من الممارسة العادٌة لنشاط ذي طابع صناعً أو تجاري أو فالحً عند عدم وجود إقامة ثابتة‪.‬‬
‫‪ -‬أرباح المإسسات التً تستعٌن فً الجزابر بممثلٌن لٌست لهم شخصٌة مهنٌة متمٌزة عن هذه المإسسات‪.‬‬
‫‪ -‬أرباح المإسسات‪ ،‬وإن كانتال تملك إقامة أو ممثلٌن معٌنٌن‪ ،‬إال أنها تمارس بصفة مباشرة أو ؼٌر مباشرة‪ ،‬نشاطا ٌتمثل فً إنجاز حلقة كاملة من‬
‫العملٌات التجارٌة‪.‬‬
‫إذا كانت مإسسة ما تمارس فً آن واحد نشاطها بالجزابر وخارج التراب الوطنً‪ ،‬فإن الربح الذي تحققه من عملٌات اإلنتاج أو عند اإلقتضاء من عملٌات‬
‫البٌع المنجزة بالجزابر ٌعد محققا فٌها‪ ،‬ماعدا فً حالة إثبات العكس من خالل مسك محاسبتٌن متباٌنتٌن‪.‬‬

‫القسم الرابع‬
‫اإلعفاءات واألنظمة الخاصة‬
‫المادة ‪ )1 : 238‬تستفٌد األنشطاة التً ٌمارسها الشباب ذوو المشارٌع المإهلون لالستفادة من إعانة "الصندوق الوطنً لدعم تشؽٌل الشباب" أو‬
‫"الصندوق الوطنً لدعم القرض المصؽر " أو" الصندوق الوطنً للتؤمٌن على البطالة" من إعفاء كلً من الضرٌبة على أرباح الشركات لمدة ثالث‬
‫(‪ )3‬سنوات ابتداء من تارٌخ الشروع فً االستؽالل‪.‬‬
‫ترفع مدة اإلعفاء إلى ست (‪ )06‬سنوات‪،‬إذا كانت النشاطات ممارسة فً منطقة ٌجب ترقٌتها‪ ،‬و ذلك ابتداء من تارٌخ الشروع فً اإلستؽالل‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫و تمدد فترة اإلعفاء هذه بسنتٌن (‪ )2‬عندما ٌتعهد المستثمرون بتوظٌؾ ثالثة (‪ )3‬عمال على األقل لمدة ؼٌر محددة‪.‬‬
‫و ٌترتب على عدم احترام التعهدات المتصلة بعدد مناصب العمل المنشؤة‪ ،‬سحب االعتماد و المطالبة بالحقوق والرسوم المستحقة التسدٌد‪.‬‬
‫عندما ٌمارس هذا الشباب المستثمر النشاط فً مإسسة داخل منطقة من المناطق التً ٌجب ترقٌتها و التً تحدد قابمتها عن طرٌق التنظٌم و خارج هذه‬
‫المناطق‪ ،‬فإن الربح المعفى من الضرٌبة ٌنتج من النسبة بٌن رقم األعمال المحقق فً المنطقة التً ٌجب ترقٌتها ورقم األعمال اإلجمالً‪.‬‬
‫إذا تواجدت األنشطة التً ٌمارسها الشباب ذوو المشارٌع المإهلون لالستفادة من إعانة "الصندوق الوطنً لدعم تشؽٌل الشباب" أو" الصندوق الوطنً‬
‫للتؤمٌن على البطالة" أو "الصندوق الوطنً لدعم القرض المصؽر"‪ ،‬فً منطقة تستفٌد من إعانة "الصندوق الخاص لتطوٌر مناطق الجنوب"‪ ،‬تمدد مدة‬
‫اإلعفاء إلى عشر (‪ )10‬سنوات ابتداء من تارٌخ الشروع فً االستؽالل‪.‬‬
‫‪ )2‬تعفى التعاونٌات اإلستهالكٌة التابعة للمإسسات والهٌبات العمومٌة من الضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫كما تستفٌد من إعفاء دابم فً مجال الضرٌبة على أرباح الشركات‪:‬‬
‫‪ -‬المإسسات التابعة لجمعٌات األشحاص المعوقٌن المعتمدة و كذا الهٌاكل التً تتبعها ‪.‬‬
‫‪ -‬مبلػ اإلٌرادات المحققة من قبل الفرق و األجهزة الممارسة للنشاط المسرحً‪.‬‬
‫‪ -‬صنادٌق التعاون الفالحً لفابدة العملٌات البنكٌة والتؤمٌن والمحققة مع شركابها فقط‪.‬‬
‫‪ -‬التعاونٌات الفالحٌة للتموٌن والشراء وكذا اإلتحادات المستفٌدة من اإلعتماد تسلمه المصالح المإهلة التابعة لوزارة الفالحة والمسٌرة طبقا لألحكام‬
‫القانونٌة والتنظٌمٌة التً تنظمها‪ ،‬بإستثناء العملٌات المحققة مع المستعملٌن ؼٌر الشركاء؛‬
‫‪ -‬الشركات التعاونٌة إلنتاج‪ ،‬تحوٌل‪ ،‬حفظ وبٌع المنتوجات الفالحٌة وكذا إتحاداتها المعتمدة حسب نفس الشروط المنصوص علٌها أعاله والمسٌرة طبقا‬
‫لألحكام القانونٌة أو التنظٌمٌة التً تسٌرها‪ ،‬بإستثناء العملٌات التالٌة‪:‬‬

‫أ) ‪ -‬مبٌعات محققة فً محالت التجزبة المنفصلة عن مإسستها الربٌسٌة؛‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ : 136‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 11‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1996‬و‪ 11‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2015‬و ‪ 6‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ :138‬معدلة بموجب المواد ‪ 13‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1995‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1996‬و ‪ 11‬و ‪ 12‬و ‪ 13‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1997‬و ‪ 9‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2001‬و‪ 6‬من ق‪.‬م ‪ 2006‬و ‪ 6‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2008‬و ‪7‬‬
‫من ق‪.‬م لسنة ‪ 2010‬و ‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2011‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ .2011‬و‪ 4‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2014‬و‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪30‬‬
‫ب)‪ -‬عملٌات التحوٌل التً تخص المنتوجات أو شبه المنتوجات بإستثناء تلك الموجهة لتؽدٌة اإلنسان والحٌوانات أوٌمكن إستعمالها كمواد أولٌة فً الفالحة‬
‫أوالصناعة؛‬
‫ج) ‪-‬عملٌات محققة مع المستعملٌن ؼٌر الشركاء والتً رخصت بهاالتعاونٌات أو اضطرت لقبولها‪.‬‬

‫ٌطبق هذا اإلعفاء على العملٌات المحقق من طرؾ تعاونٌات الحبوب وإتحاداتها مع الدٌوان الجزابري المهنً للحبوب‪( .‬د‪.‬ج‪.‬م‪.‬ح) و المتعلقة بشراء‪ ،‬بٌخع‬
‫أو تحوٌل أو نقل الحبوب‪.‬‬
‫ٌطبق نفس الشًء بالنسبة للعملٌات المحققة من طرؾ تعاونٌات الحبوب مع تعاونٌات أخرى للحبوب فً إٌطار برامج ٌعدها الدٌوان أو بترخٌص منه‪.‬‬
‫‪ -‬المداخٌل المحققة من النشاطات المتعلقة بالحلٌب الطبٌعً الموجه لالستهالك على حالته‪.‬‬

‫‪ )3‬تستفٌد من إعفاء لمدة عشر(‪ )10‬سنوات‪،‬المإسسات السٌاحٌة المحدثة من قبل مستثمرٌن وطنٌٌن أو أجانب‪ ،‬باستثناء الوكاالت السٌاحٌة واألسفار وكذا‬
‫شركات االقتصاد المختلط الناشطة فً القطاع السٌاحً؛‬

‫‪ )4‬تستفٌد مناإلعفاء لمدة ثالث(‪ )3‬سنوات إبتداء من تارٌخ بداٌة ممارسة النشخاط‪ ،‬وكخاالت السخٌاحة واألسخفاروكذا المإسسخات الفندقٌخة حسخب حصخة رقخم‬
‫أعمالها المحقق بالعملة الصعبة‪.‬‬

‫‪ )5‬تستفٌد من إعفاء دابم‪ ،‬عملٌات تصدٌر السلع وتلك التً تتضمن الخدمات المدرة للعملة الصعبة‪.‬‬
‫ٌمنح اإلعفاء المذكور فً البندٌن ‪ 4‬و‪ 5‬من هذه المادة‪ ،‬حسب نسبة رقم األعمال المحقق بالعملة الصعبة ‪.‬‬
‫وتتوقؾ االستفادة من أحكام هذه الفقرة على تقدٌم المعنً إلى المصالح الجبابٌة الﻤﺨتصة وثٌقة تثبت دفع هذه اإلٌرادات لدى بنك متوطن بالجزابر‪.‬‬
‫ال ٌمكنها االستفادة من أحكام الفقرة ‪ 5‬من هذه المادة‪ ،‬عملٌات النقل البري والبحري والجوي وعملٌات إعادة التؤمٌن والبنوك وكذا بالنسبة لمتعاملً الهاتؾ‬
‫النقالوحاملً تراخٌص إقامة و استؽالل خدمات تحوٌل الصوت عبر بروتوكول االنترنت والمإسسات الناشطة قبل و بعد االنتاج فً القطاع المنجمخً فٌمخا‬
‫)‪(1‬‬
‫ٌخص عملٌات تصدٌر المواد المنجمٌة على حالها الخام أو بعد تحوٌلها‪.‬‬
‫المادة ‪ 238‬مكرر‪ٌ :‬مكن لتجمعات الشركات مثلما هً محددة فً هذه المادة أن تختار الخضوع لنظام المٌزانٌة الموحدة باستثناء الشركات البترولٌة‪.‬‬
‫التوحٌد ٌعنً به الذي ٌجمع مجموع حسابات المٌزانٌة‪ .‬االختٌار ٌتم من طرؾ الشركة األم وٌكون مقبول من طرؾ مجمخوع الشخركات األعضخاء وهخو ال‬
‫ٌقبل التراجع لمدة أربع (‪ )4‬سنوات‪.‬‬
‫فً حالة ما إذا كانت األنشطة الممارسة من طخرؾ شخركات أعضخاء التجمخع خاضخعة لمعخدالت مختلفخة للضخرٌبة علخى أربخاح الشخركات ‪ٌ ،‬خضخع الخربح‬
‫المتؤتً من هذا التوحٌد للضرٌبة بمعدل ‪ %19‬فً حالة ما إذا كان رقم األعمال تابعا لهذا المعدل المتفخوق‪ .‬وفخً الحالخة العكسخٌة‪ٌ ،‬سخمح بتوحٌخد األربخاح‬
‫تبعا لصنؾ رقم األعمال ٌحدد وزٌر المالٌة بقرار‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬كٌفٌات تطبٌق الفقرة السابقة‪.‬‬
‫لتطبٌق األحكام أعاله‪ ،‬تجمع الشركات ٌعنً به كل كٌان اقتصادي‪ ،‬مكون من شركتٌن أو أكثر ذات أسهم مستقلة قانونٌا‪ ،‬تدعى الواحدة منها "الشركة األم"‬
‫تحكم األخرى المسماة "األعضاء" تحت تبعٌتها بامتالكها المباشر لـ ‪ %90 :‬أو أكثر من رأس المال االجتماعً‪ ،‬والذي ال ٌكون رأس المال ممتلكا كلٌا‬
‫أو جزبٌا من طرؾ هذه الشركات أو نسبة ‪ %90‬أو أكثر من طرؾ شركة أخرى ٌمكنها أخد طابع الشركة األم‪.‬‬
‫ٌجب أن تكون العالقات بٌن الشركات األعضاء فً التجمع فً المفهوم الجبابً مسٌرة أساسا بؤحكام القانون التجاري‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫ٌتم اإلقصاء التلقابً من محٌط تجمع الشركات بالمفهوم الجبابً‪ ،‬لكل شركة تتوقؾ عن استٌفاء الشروط المبٌنة أعاله‪.‬‬
‫المادة ‪ 238‬مكرر‪ :2‬تستفٌد شركات رأسمال المخاطرة من األعفاء من الضرٌبة على أرباح الشركات لمدة خمس (‪ )5‬سنوات ابتداء من انطالق‬
‫)‪(3‬‬
‫نشاطها‪.‬‬
‫القسم الخامس‬
‫األرباح الخاضعة للضرٌبة‬
‫المادة ‪ : 239‬تستحق الضرٌبة سنوٌا على األرباح المحققة خالل السنة المنصرمة أو أثناء مدة أثنى عشر (‪ )12‬شهرا التً أستعملت النتابج المحققة فٌها‬
‫إلعداد آخر حصٌلة عندما ال تتزامن هذه المدة مع السنة المدنٌة‪.‬‬
‫إذا إمتدت السنة المالٌة المختتمة فً السنة المنصرمة إلى أكثر من اإلثنى عشر (‪ )12‬شهرا تدفع الضرٌبة المستحقة حسب النتابج المحققة فً تلك السنة‬
‫المالٌة‪.‬‬
‫فً حالة عدم إعداد أٌة حصٌلة خالل سنة ما‪ ،‬تإسس الضرٌبة المستحقة بصدد السنة الموالٌة على األرباح المحققة فً الفترة المنصرمة إبتداء من نهاٌة‬
‫آخر فترة فرضت فٌها الضرٌبة‪ ،‬أو من بداٌة العملٌات بالنسبة للمإسسات الحدٌثة‪ ،‬إلى ؼاٌة ‪ 31‬دٌسمبر من السنة المعتبرة‪ .‬ثم تخفض فٌما بعد هذه‬
‫األرباح من نتابج الحصٌلة التً تضمنتها‪.‬‬
‫عندما ٌتم إعداد حواصل متتالٌة فً ظرؾ سنة واحدة‪ ،‬تجمع نتابج هذه الحواصل لتحدٌد وعاء الضرٌبة المستحقة بصدد السنة الموالٌة‪.‬‬
‫وتخضع اإلمكانٌة المتاحة أمام المإسسات إلختتام سنتها المالٌة فً تارٌخ آخرؼٌر ‪ 31‬دٌسمبر‪،‬ألحكام القانون رقم ‪ 11-07‬المإرخ فً ‪ 25‬نوفمبر سنة‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :138‬معدلة بموجب المواد ‪ 13‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 12 ، 1995‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 11 ،1996‬و ‪ 12‬و ‪ 13‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 9 ،1997‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 6 ، 2001‬من ق‪.‬م ‪ 6 ،2006‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 7 ،2008‬من‬
‫ق‪.‬م لسنة ‪ 10 ، 2010‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2011‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2011‬و‪ 4‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2014‬و‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2018‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ 138‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 14‬من ق م لسنة ‪ 1997‬ومعدلة بموجب المواد ‪ 7‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 3 ، 2008‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2009‬و ‪ 6‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2012‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ 138‬مكرر‪ :1‬محدثة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪. 2005‬‬

‫‪31‬‬
 ‫)‪(1‬‬
‫‪ 2007‬و المتضمن النظام المحاسبً المالً‪.‬‬
‫المادة ‪ -)1 : 242‬مع مراعاة أحكام المادتٌن ‪ 172‬و‪ ،173‬فإن الربح الخاضع للضرٌبة‪ ،‬هو الربح الصافً المحدد حسب نتٌجة مختلؾ العملٌات أٌا‬
‫كانت طبٌعتها المحققة من طرؾ كل مإسسة بما فً ذلك على وجه الخصوص التنازالت عن أي عنصر من عناصر األصول‪ ،‬أثناء اإلستؽالل أو فً‬
‫نهاٌته‪.‬‬
‫‪ٌ )2‬تشكل الربح الصافً من الفرق فً قٌم األصول الصافٌة لدى إختتام وإفتتاح الفترة التً ٌجب إستخدام النتابج المحققة فٌها كؤساس للضرٌبة المحسومة‬
‫من الزٌادات المالٌة‪ ،‬وتضاؾ إلٌها اإلقتطاعات التً ٌقوم بها صاحب اإلستؽالل أو الشركاء خالل هذه الفترة‪ .‬وٌقصد باألصول الصافٌة‪ ،‬الفابض فً قٌم‬
‫األصول من مجموع الخصوم المتكونة من دٌون الؽٌر‪ ،‬واالهتالكات المالٌة واألرصدة المثبتة‪.‬‬
‫‪ )3‬إن الربح الخاضع للضرٌبة بالنسبة للعقود الطوٌلة المدة المتعلقة بإنجاز المواد أو الخدمات أو مجموعة من المواد أو الخدمات والتً ٌمتد تنفٌذها على‬
‫األقل بمرحلتٌن(‪ )2‬محاسبٌتٌن أو سنوات مالٌة والمقتناة بصورة حصرٌة تبعا لطرٌقة المحاسبة بالتسبٌق المستقلة عن الطرٌقة المعتمدة من طرؾ‬
‫المإسسة فً هذا الﻤﺠال‪ ،‬وذلك بؽض النظر عن صنؾ العقود سواء كانت عقود جزافٌة أو عقود مسٌرة‪.‬‬
‫وٌقبل بهذه الصفة وجود أدوات التسٌٌر ونظام حساب التكلفة والرقابة الداخلٌة التً تسمح باألخذ بالنسبة المبوٌة للتسبٌق وبمراجعة تقدٌرات األعباء والحوا‬
‫صل والنتابج ‪ ،‬تماشٌا مع التسبٌق‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫وٌتم حساب ربح مإسسات الترقٌة العقارٌة تبعا لطرٌقة محاسبة األعباء و حواصل العملٌات بالتسبٌق‪.‬‬
‫القسم السادس‬
‫تحدٌد الربح الصافً‬
‫المادة ‪ٌ :242‬حدد الربح الصافً بعد خصم كل التكالٌؾ‪ ،‬وتتضمن هذه التكالٌؾ على الخصوص‪:‬‬
‫‪) 1‬المصارٌؾ العامة من أٌة طبٌعة كانت‪ ،‬وأجور كراء العقارات التً تستؤجرها المإسسة‪ ،‬ونفقات المستخدمٌن والٌد العاملة‪ ،‬مع مراعاة أحكام المادة‬
‫‪.169‬‬
‫إنّ المبالػ المخصصة للدفع مقابل الخدمات المقدمة من طرؾ مإسسة مقٌمة بالخارج‪ ،‬كتكالٌؾ المساعدة التقنٌة‪ ،‬المالٌة أو المحاسبٌة‪ ،‬ال تخضع لتخفٌض‬
‫الربح الخاضع للضرٌبة إالّ فً حدود‪:‬‬
‫–‪ ، %20‬من التكالٌؾ العامة للمإسسة المدٌنة و‪ % 5‬من رقم األعمال‪،‬‬
‫)‪(3‬‬
‫– ‪ ،% 7‬من رقم األعمال بالنسبة لمكاتب الدراسات والمهندسٌن – المستشارٌن‪.‬‬
‫ال ٌطبق هذا التحدٌد على تكالٌؾ المساعدة التقنٌة والدراسات المتعلقة بالمنشآت الضخمة فً إطار نشاط صناعً‪ ،‬ال سٌما تشٌٌد المصانع‪.‬‬
‫إنّ الفوابد الممنوحة إلى الشركاء فٌما ٌخص المبالػ الموضوعة تحت تصرؾ الشركة إضافة إلى نصٌبهم فً رأس المال‪ ،‬مهما كان شكل الشركة‪ ،‬تكون‬
‫قابلة للخصم وهذا فً حدود معدالت الفوابد الفعلٌة المتوسطة المعلن عنها من طرؾ بنك الجزابر‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ٌ ،‬رتبط هذا الخصم بشرطٌن وهما أن ٌتم تحرٌر رأس المال كلٌا وأن ال تتجاوز المبالػ الموضوعة تحت تصرؾ الشركة نسبة ‪ % 50‬من رأس‬
‫المال‪.‬‬
‫ولتؤسٌس الضرٌبة‪ ،‬فإنّ المبالػ التً تضعها الشركة تحت تصرؾ الشركاء تعتبر موزعة طبقا للمادة ‪. 4 -46‬‬
‫تعتبر الفوابد المترتبة عن القروض الممنوحة بٌن المإسسات المشتركة قابلة للخصم فً حدود معدالت الفوابد الفعلٌة المتوسطة المعلن عنها من طرؾ بنك‬
‫الجزابر‪.‬‬
‫لتؤسٌس الضرٌبة على أرباح الشركات‪ٌ ،‬حدد ناتج القروض الممنوحة بٌن المإسسات بدون فابدة أو بفوابد مخفضة‪ ،‬عن طرٌق تطبٌق معدالت الفوابد‬
‫)‪(4‬‬
‫الفعلٌة المتوسطة المعلن عنها من طرؾ بنك الجزابر على المبالػ التً تم اقتراضها‪.‬‬
‫فٌما ٌخص الفوابد وأرباح الصرؾ وؼٌرها من المصارٌؾ المالٌة الخاصة باإلقتراضات المبرمة خارج الجزابر‪ ،‬وكذلك األتاوى المستحقة عن البراءات‬
‫ورخص اإل ستعمال وعالمات الصنع ومصارٌؾ المساعدة التقنٌة واألتعاب المدفوعة بعملة أخرى ؼٌر العملة الوطنٌة‪ ،‬فإن خصمها لفابدة المإسسات التً‬
‫تدفعها‪ ،‬مرهون باعتماد التحوٌل الذي تسلمه السلطات المالٌة المختصة‪.‬‬
‫فٌما ٌخص هذه المإسسات نفسها‪ ،‬تخصم مصارٌؾ المقر فً حدود ‪ 1‬من رقم األعمال فً مجرى السنة المالٌة المطابقة اللتزامها‪.‬‬
‫أما فٌما ٌخص المكلفٌن بالضرٌبة اآلخرٌن‪ ،‬فإن خصم المصارٌؾ المشار إلٌها أعاله‪ ،‬وكذا مصارٌؾ المقر‪ٌ ،‬بقً مرهون بدفعها فعلٌا أثناء السنة المالٌة‪.‬‬
‫‪ٌ )2‬مكن أن ٌقٌد فً المحاسبة من أجل تحدٌد الربح الخاضع للضرٌبة قٌمة مواد التجهٌز وقطع الؽٌار والمواد المستوردة بدون دفع وبإعفاء من إجراءات‬
‫مراقبة التجارة الخارجٌة والصرؾ من جهة‪ ،‬ومن جهة أخرى قٌمة المنتوجات المستوردة بدون دفع ضمن الشروط المذكورة أعاله‪ ،‬والمخصصة‬
‫للنشاطات التً ٌرخص مجلس النقد والقرض بمزاولتها‪ ،‬والتً ٌمارسها تجار الجملة أو الوكالء‪.‬‬
‫ٌصرح المستورد بالواردات المنصوص علٌها فً المقطع األول من هذه الفقرة حسب القٌمة الحقٌقٌة التً تقابلها بالدٌنار الجزابري‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ : 139‬معدلة بموجب المادة ‪ 7‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2018‬‬

‫)‪ (2‬المادة ‪ : 140‬معدلة بموجب المادة ‪ 4‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2009‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ :141‬معدلة بموجب المواد ‪ 26‬و ‪ 27‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1992‬و ‪ 15‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1993‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1998‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2001‬و‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2004‬و‪ 7‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪2007‬‬
‫و‪ 8‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2008‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2009‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2009‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2010‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2018‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2019‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ :141‬معدلة بموجب المواد ‪ 26‬و ‪ 27‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1992‬و ‪ 15‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1993‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1998‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2001‬و‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2004‬و‪ 7‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪2007‬‬
‫و‪ 8‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2008‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2009‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2009‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2010‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2018‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2019‬‬

‫‪32‬‬
‫ٌجب تقدٌم سندات اإلثبات الخاصة بالواردات كلما طلبتها المصالح الجبابٌة‪ ،‬واالحتفاظ بها ضمن وثابق المحاسبة للمستورد طٌلة عشر (‪ )10‬سنوات طبقا‬
‫ألحكام القانون التجاري‪.‬‬
‫‪ ) 3‬اإلهتالكات الحقٌقٌة التً تمت فعال فً حدود تلك اإلهتالكات المقبولة عادة حسب االستعماالت فً كل نوع من أنواع الصناعة أو التجارة أو‬
‫االستؽالل المنصوص علٌها عن طرٌق التنظٌم وطبقا ألحكام المادة ‪.174‬‬
‫ٌمكن معاٌنة العناصر ذات القٌمة المنخفضة التً ال تتجاوز مبلػ ‪ 30.000‬دج خارج الرسم كؤعباء قابلة للخصم للسنة المالٌة المتصلة بها‪.‬‬
‫تسجل األمالك المقتناة بصورة مجانٌة فً األصول بالنسبة لقٌمتها النقدٌة ‪.‬‬
‫ؼٌر أن قاعدة حساب األقساط السنوٌة لالهتالك المالً القابلة للخصم تحدد فٌما ٌخص السٌارات السٌاحٌة بقٌمة شراء موحدة قدرها ‪1.000.000‬دج‪.‬‬
‫كما أن سقؾ ‪1.000.000‬دج ال ٌطبق إذا كانت السٌارات الساحٌة تشكل األداة الربٌسٌة لنشاط المإسسة‪.‬‬
‫ٌتم حساب قاعدة االهتالك المالً للتثبٌتات التً تمنح الحق فً خصم الرسم على القٌمة المضافة و التً تستعمل فً نشاط خاضع للرسم على القٌة‬
‫المضافة‪ ،‬علىؤساس سعر الشراء أو سعر التكلفة دون الرسم على القٌمة المضافة‪.‬‬
‫أما قاعدة االهتالك المالً للتثبٌتات المخصصة لنشاط ؼٌر خاضع للرسم على القٌمة المضافة فٌتم حسابها مع إدراج الرسم على القٌمة المضافة‪.‬‬
‫وٌحسب االهتالك المالً للتثبٌتات حسب النظام الخطً‪ .‬ؼٌر أنه‪ ،‬بإمكان المكلفٌن بالضرٌبة أن ٌطبقوا ضمن الشروط المحددة فً المادة ‪( 174‬الفقرتٌن‬
‫‪ 2‬و‪ )3‬االهتالك التنازلً أو االهتالك التصاعدي‪.‬‬
‫فً إطار عقد القرض اإلٌجاري ٌتم حساب االهتالك على أساس مرحلة تساوي مدة عقد القرض اإلٌجاري‪.‬‬
‫‪ )4‬الضرابب الواقعة على كاهل المإسسة والمحصلة خالل السنة المالٌة باستثناء الضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫إذا منحت فٌما بعد تخفٌضات فً هذه الضرابب فإن مبلؽها ٌدخل ضمن إٌرادات السنة المالٌة التً تم خاللها إشعار المإسسة بدفعها‪.‬‬
‫‪ )5‬األرصدة المشكلة لؽرض مواجهة تكالٌؾ أو خسابر القٌم فً حساب المخزونات أو ؼٌر المبنٌة بوضوح والتً ٌتوقع حدوثها بفعل األحداث الجارٌة‪،‬‬
‫شرٌطة تقٌٌدها فً كتابات السنة المالٌة وتبٌانها فً كشؾ األرصدة المنصوص علٌه فً المادة ‪.152‬‬
‫ٌمكن المإسسات المصرفٌة أو مإسسات القرض التً تبرم قروضا متوسطة األمد أو الطوٌلة وكذا الشركات المرخص لها بالقٌام بعملٌات فً مجال‬
‫القرض العقاري أن تشكل رصٌدا معفى من الضرٌبة على أرباح الشركات‪ٌ ،‬خصص لمواجهة األخطار الخاصة المرتبطة بهذه القروض أو العملٌات على‬
‫أال تتجاوز الحصة السنوٌة لهذا الرصٌد نسبة ‪ %5‬من مبلػ القروض المستعملة على األمد المتوسط والطوٌل‪.‬‬
‫وٌمكن للمإسسات التً تمنح قروضا متوسطة األمد من أجل تسوٌة المبٌعات أو األشؽال التً تقوم بها فً الخارج‪ ،‬أن تشكل رصٌدا معفى من الضرٌبة‬
‫على أرباح الشركات ٌخصص لمواجهة األخطار الخاصة المرتبطة بهذه القروض‪ ،‬على أال تتجاوز حصة هذا الرصٌد فً كل سنة مالٌة ‪ % 2‬من مبلػ‬
‫القروض المتوسطة األمد المبٌنة فً حصٌلة اختتام السنة المالٌة المعتبرة‪ ،‬والمتعلقة بالعملٌات المنجزة فً الخارج التً تدخل نتابجها ضمن قواعد‬
‫الضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫تحول كل الحصص التً وظفت جزبٌا أو كلٌّا فً مجال ؼٌر مطابق لمجال تخصٌصها‪ ،‬أو التً تصبح بدون ؼرض خالل السنة المالٌة الموالٌة للسنة التً‬
‫تشكلت فٌها‪ ،‬إلى نتابج السنة المعنٌة‪ ،‬وإذا لم تقم المإسسة نفسها بتحوٌل هذه الحصص‪ ،‬تقوم اإلدارة بالتصحٌحات الضرورٌة‪.‬‬
‫فً حالة تحو ٌل شركة ذات أسهم أو ذات مسإولٌة محدودة إلى شركة أشخاص ‪ ،‬فإن المبالػ المقبولة من قبل اإلعفاء الضرٌبً فً شكل مبونات والتً لم‬
‫ٌخصص لها استعمال مطابق لتخصٌصها ٌعاد دمجها ضمن الربح المحقق فً السنة المالٌة التً وقع فٌها تحوٌل الشركة‪.‬‬
‫ال تجمع األرصدة الموجهة لمجابهة األخطار الخاصة المتصلة بعملٌات القرض المتوسطة أو الطوٌلة المدة مع األشكال األخرى من األرصدة‪.‬‬
‫‪ ) 6‬ال ٌقبل تخفٌض المعامالت التجارٌة والؽرامات والمصادرات أٌا كانت طبٌعتها‪ ،‬والواقعة على كاهل مخالفً األحكام القانونٌة‪ ،‬من األرباح الخاضعة‬
‫للضرٌبة‪.‬‬
‫‪ )7‬ال تقبل للخصم من األرباح الخاضعة للضرابب‪ ،‬االٌجارات ونقفات الصٌانة و تصلٌح السٌارات السٌاحٌة التً ال تشكل األداة الربٌسٌة للنشاط‪.‬‬
‫المادة ‪ 242‬مكرر‪ :‬عندما تشارك مإسسة مستؽلة بالجزابر أو خارج الجزابر‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬بصفة مباشرة أوؼٌر مباشرة فً إدارة أوفً مراقبة أو فً‬
‫رأسمال مإسسة مستؽلة بالجزابر أو خارج الجزابر‪ ،‬أو شارك نفس األشخاص ‪ ،‬بصفة مباشرة أو ؼٌر مباشرة فً إدارة أو فً مراقبة أو فً رأسمال‬
‫مإسسة مستؽلة بالجزابر أو خارج الجزابر وأن هاتٌن المإسستٌن تكونان فً كلتا الحالتٌن‪ ،‬مقٌدتٌن فً عالقاتهما التجارٌة أو المالٌة بشروط تختلؾ عن‬
‫تلك التً ٌمكن اإلتفاق علٌها بٌن مإسسات مستقلة ‪ ،‬فإن األرباح التً كان من الممكن تحقٌقها من طرؾ المإسسة المستؽلة بالجزابر ولكن لم ٌتم تحقٌقها‬
‫بسبب هذه الشروط المختلفة‪ٌ ،‬تم إدراجها ضمن أرباح هذه المإسسة الخاضعة للضرٌبة‪.‬وتطبق هذه القواعد أٌضا على المإسسات المرتبطة بها والمستؽلة‬
‫فً الجزابر‪.‬‬
‫وتعد النواتج التً ٌتم إدراجها فً الوعاء الضرٌبً هً تلك المحولة بصفة ؼٌر مباشرة إلى المإسسات المتواجدة خارج الجزابر‪ ،‬عن طرٌق‪:‬‬
‫‪ -‬زٌادة أو تخفٌض أسعار الشراء أو البٌع؛‬
‫‪ -‬دفع األتاوى المفرطة أو بدون مقابل؛‬
‫‪ -‬منح قروض دون فوابد أوبمعدل مخفض؛‬

‫‪33‬‬
 ‫‪ -‬التخلً عن الفوابد المنصوص علٌها فً عقود القروض؛‬
‫‪ -‬تقد ٌم مزاٌا خارج النسبة مع الخدمة المحصلة؛‬
‫‪ -‬أو عن طرٌق الوسابل األخرى‪.‬‬
‫ٌترتب على عدم الرد على الطلب المحرر طبقا ألحكام المادة ‪ 20‬مكرر‪ 1‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬تحدٌد النواتج الخاضعة للضرٌبة من طرؾ‬
‫)‪(1‬‬
‫اإلدارة الجبابٌة من خالل العناصر التً تتوفر علٌها ومقارنة مع النواتج الخاضعة للضرٌبة فً المإسسات المماثلة المستؽلة عادٌا‪.‬‬
‫المادة ‪ 141‬مكرر ‪ٌ :0‬جب على المإسسات احترام التعارٌؾ المنصوص علٌها فً النظام المحاسبً اآللً‪ ،‬مع مراعاة عدم تعارضها مع القواعد الجبابٌة‬
‫)‪(2‬‬
‫المطبقة بالنسبة لوعاء الضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ 141‬مكرر‪ :3‬ال تقبل كؤعباء قابلة للخصم لتؤسٌس الضرٌبة‪ ،‬الفوابد والمبالػ المستحقة من الدخل وكافة الحواصل األخرى الناتجة عن السندات‬
‫والدٌون والودابع والكفاالت وأتاوى االمتٌاز أو التنازل عن رخصة االستؽالل وبراءات االختراع أو بٌع عالمات صنع أو طرق أو صٌػ الصنع وؼٌرها‬
‫من الحقوق المماثلة أو المكافآت عن الخدمات المقدمة المسددة أو المستحقة من طرؾ األشخاص الطبٌعٌٌن أو المعنوٌٌن المقٌمٌن أو المستقرٌن فً‬
‫الجزابر لفابدة أشخاص طبٌعٌٌن أو معنوٌٌن مقٌمٌن أو مستقرٌن فً دولة أجنبٌة‪ ،‬باستثناء الدول التً أبرمت معها الجزابر اتفاقٌات جبابٌة‪ ،‬إال إذا قدم‬
‫المدٌن دلٌال ٌثبت أن النفقات لها عالقة بالعملٌات الحقٌقٌة وأنها ال تمثل طابعا ؼٌر عادي أو مبالؽا فٌه‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫كما تطبق أحكام الفقرة األولى على كل عملٌة دفع تتم على حساب ُتمسِ ُكه الهٌبة المالٌة المتواجدة فً إحدى الدول أو األقالٌم الواقعة خارج الجزابر‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 240‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌستفٌدون من إعفاءات أو تخفٌضات فً الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬والرسم على النشاط المهنً‬
‫الممنوح خالل مرحلة االستؽالل فً إطار أجهزة دعم اإلستثمار‪ ،‬إعادة استثمار ثالثٌن بالمابة (‪ )% 30‬من حصة االمتٌازات الموافقة لهذه اإلعفاءات‬
‫أو التخفٌضات فً أجل أربع (‪ )4‬سنوات‪ ،‬إبتداء من تارٌخ إختتام السنة المالٌة التً تخضع نتابجها للنظام التفضٌلً‪.‬‬
‫ٌجب أن تتم عملٌة إعادة اإلستثمار بعنوان كل سنة عدة سنوات مالٌة متتالٌة‪.‬‬
‫فً حالة تراكم السنوات المالٌة‪ٌ ،‬حسب األجل المذكور أعاله إبتداء من تارٌخ إختتام السنة المالٌة األولى‪.‬‬
‫ٌترتب على عدم إحترام هذه األحكام إعادة إسترداد التحفٌز الجبابً مع تطبٌق ؼرامات جبابٌة منصوص علٌها فً مثل هذه الحالة‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه األحكام ‪ ،‬عند الحاجة ‪ ،‬بموجب قرار مشترك بٌن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة والوزٌر المكلؾ بالصناعة‪.‬‬
‫المادة ‪ )1 : 243‬تعفى من الضرٌبة على أرباح الشركات فوابض القٌم‪ ،‬ؼٌر تلك المحققة من السلع‪ ،‬التً تنتج عن منح أسهم أو حصص مجانا فً‬
‫الشركة (حصص فً رأسمال) عقب إدماج شركات أسهم فً شركات ذات مسإولٌة محدودة‪.‬‬
‫‪ٌ ) 2‬طبق نفس النظام عندما تنقل شركة ذات أسهم أو ذات مسإولٌة محدودة ‪:‬‬
‫‪ -‬كامل أصولها إلى شركتٌن أو عدة شركات تم تشكٌلها وفق أحد هذه األشكال؛‬
‫‪ -‬جزء من عناصر أصولها إلى شركة أخرى تم تشكٌلها وفق أحد هذه األشكال‪.‬‬
‫ٌتوقؾ تطبٌق أحكام هذه المادة على اإللتزام فً عقد اإلدماج أو اإلسهام بحساب عالوة على السلع المتضمنة فً الحصص‪ ،‬اإلهتالكات المالٌة السنوٌة‬
‫التً ٌجب إقتطاعها من األرباح وكذا فوابض القٌم الالحقة التً تنتج عن إنجاز هذه العناصر حسب سعر التكلفة‪ ،‬والخاصة بالشركات المدمجة والمساهمة‪،‬‬
‫مع خصم اإلهتالكات المالٌة التً سبق أن حققتها‪.‬‬
‫وٌقع هذا اإللتزام‪ ،‬فً الحالة المشار إلٌها فً الفقرة أعاله‪ ،‬على عاتق الشركة الدامجة أو الحدٌثة‪ .‬أما فً الحاالت المشار إلٌها فً الفقرة ‪ 2‬فإنه ٌقخع‪ ،‬علخى‬
‫التوالً‪ ،‬إما على عاتق الشركات المستفٌدة من اإلسهامات بالتناسب مع قٌمة عناصر األصول الممنوحة لها وإما على عاتق الشركة المسختفٌدة مخن األسخهم‬
‫الجزبٌة‪.‬‬
‫‪ )3‬تستفٌد فوابض قٌم التنازل عن األسهم المحققة من طرؾ شركات الرأسمال االستثماري ؼٌر المقٌمخة مخن تخفخٌض بنسخبة ‪ 50‬مخن مبالؽهخا الخاضخعة‬
‫)‪(4‬‬
‫للضرٌبة‪.‬‬

‫المادة ‪ : 244‬تدخل إعانات التجهٌز التً تمنحها الدولة أو الجماعات اإلقلٌمٌة للمإسسات ضمن نتابج السنة المالٌة كما ٌؤتً‪:‬‬

‫‪ -‬فٌما ٌخص اإلعانات الموجهة القتناء تجهٌزات قابلة لالهتالك‪ٌ ،‬تم حسب مدة االهتالك؛‬
‫‪ -‬فٌما ٌخص اإلعانات الموجهة القتناء تجهٌزات ؼٌر قابلة لالهتالك‪ٌ ،‬تم على امتداد خمس (‪ )5‬سنوات‪ ،‬بؤجزاء متساوٌة؛‬
‫وفً حالة التنازل عن التثبٌتات التً تم إقتناإها عن طرٌق هذه اإلعانات‪ ،‬ومن أجل تحدٌد فابض أو ناقص القٌمة‪ٌ ،‬تم طرح جزء اإلعانة التً لم ٌتم‬
‫ربطها بعد‪ ،‬بؤسس الضرٌبة‪ ،‬حسب الحالة‪:‬‬
‫‪ -‬من القٌمة المحاسبٌة الصافٌة‪ ،‬بالنسبة لألصول القابلة لالهتالك؛‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 141‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬ومعدلة بموجب المادتٌن ‪ 9‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2008‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2010‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ 141‬مكرر‪ : 2‬محدثة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2009‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ 141‬مكرر‪ :3‬محدثة بموجب المادة ‪ 5‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2010‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ :142‬معدلة بموجب المواد ‪ 15‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1997‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2008‬و‪ 5‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪ 2014‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م ‪.2016‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ :3 -143‬محدثة بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2006‬‬

‫‪34‬‬
 ‫من سعر االقتناء لألصول الثابتة‪ ،‬بالنسبة لألصول ؼٌر القابلة لالهتالك‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫)‪(1‬‬
‫‪ )2‬تدخل إعانات االستؽالل والموازنة ضمن النتابح المحققة فً السنة المالٌة التً تم تحصٌلها فٌها‪.‬‬
‫المادة ‪ )1 :245‬تإسس الضرٌبة المستحقة على مإسسات التؤمٌن أو إعادة التؤمٌن أو مإسسات تقوٌم الرأسمال أو اإلدخار على مبلػ الدخل الصافً‬
‫اإلجمالً الذي ٌتشكل من مبلػ الربح الصافً والحواصل المنقولة والعقارٌة الصافٌة أٌا كانت طبٌعتها‪.‬‬
‫تقع الضرٌبة على عاتق المإسسات أو الشركات أو المإمنٌن دون سواهم‪ ،‬وال ٌحق اإللتجاء إلى المن ظ مٌن فٌها أو المإمنٌن ‪ ،‬بؽض النظر عن جمٌع‬
‫البنود أو االتفاقٌات المخالفة مهما كان تارٌخها ‪.‬‬
‫‪ )2‬إن المرتبات والتسدٌدات الجزافٌة للمصارٌؾ وكل األجور األخرى الممنوحة من جهة للشركاء المسٌرٌن للشركات ذات المسإولٌة المحدودة ولمسٌري‬
‫شركات األسهم بالتوصٌة‪ ،‬ومن جهة أخرى للشركاء فً شركات أشخاص إختاروا النظام الجبابً لشركات األسهم‪ ،‬وكذا ألعضاء الشركات المدنٌة التً‬
‫تؤسست على شكل شركات األسهم‪ٌ ،‬مكن خصمها من ربح الشركة من أجل تؤسٌس الضرٌبة شرٌطة أن تتطابق مع عمل فعلً تمت تؤدٌته‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 246‬مكن تخفٌض ‪:‬‬
‫‪ ) 1‬فٌما ٌخص الشركات التعاونٌة اإلستهالكٌة‪ ،‬األرباح اإلضافٌة المتؤتٌة من عملٌات تمت مع الشركاء ووزعت علٌهم حسب حصة الطلب التً قدمها كل‬
‫واحد منهم‪.‬‬
‫‪ ) 2‬فٌما ٌخص الشركات التعاونٌة العمالٌة لإلنتاج‪ ،‬جزء األرباح الصافٌة الموزع على العمال ضمن الشروط التً أقرها التنظٌم المعمول به‪.‬‬
‫‪ ) 3‬فٌما ٌخص البنوك الوطنٌة‪ ،‬المبالػ المدفوعة تسدٌدا للتسبٌقات التً منحتها الدولة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 247‬فً حالة تسجٌل عجز فً سنة مالٌة ما‪ ،‬فإن هذا العجز ٌعتبر عببا ٌدرج فً السنة المالٌة الموالٌة وٌخفض من الربح المحقق خالل نفس‬
‫السنة المالٌة‪.‬‬
‫وإذا كان هذا الربح ؼٌر كاؾ لتخفٌض كل العجز‪ ،‬فإن العجز الزابد ٌنقل بالترتٌب إلى السنوات المالٌة الموالٌة‪ ،‬إلى ؼاٌة السنة المالٌة الرابعة الموالٌة‬
‫)‪(2‬‬
‫لسنة تسجٌل العجز‪.‬‬
‫المادة ‪ 247‬مكرر ‪ :‬ال تحسب المداخٌل المتؤتٌة من توزٌع األرباح التً تم إخضاعها للضرٌبة على أرباح الشركات أو تم إعفاإها صراحة‪ ،‬فً وعاء هذه‬
‫الضرٌبة‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫ال تستفٌد من تطبٌق هذه األحكام إال المداخٌل المصرح بها بصفة منتظمة‪.‬‬
‫القسم السابع‬
‫نظام فرض الضرٌبة على الشركات‬
‫المادة ‪ٌ : 248‬خضع األشخاص المعنوٌون المشار إلٌهم فً المادة ‪ 136‬وجوبا لنظام فرض الضرٌبة حسب الربح الحقٌقً مهما كان مبلػ رقم األعمال‬
‫المحقق‪.‬‬
‫ٌحدد الربح الحقٌقً على أساس محاسبة تمسك طبقا للقوانٌن واألنظمة المعمول بها‪ ،‬وألحكام المادتٌن ‪ 152‬و‪.153‬‬
‫القسم الثامن‬
‫األشخاص الخاضعون للضرٌبة ‪ -‬مكان فرض الضرٌبة‬
‫المادة ‪ : 249‬تإسس الضرٌبة على أرباح الشركات باسم األشخاص المعنوٌٌن بدال من مقر شركتهم أو إقامتهم الربٌسٌة‪.‬‬
‫ٌجب على كل شخص معنوي لٌست له إقامة بالجزابر وٌحقق فٌها مداخٌل وفق الشروط الواردة فً المادة ‪ ،137‬أن ٌعٌن لدى اإلدارة الجبابٌة ممثال عنه‬
‫ٌسكن بالجزابر‪ ،‬ومإهال قانونا ألن ٌلتزم بالقٌام باإلجراءات التً ٌخضع لها األشخاص المعنوٌون الخاضعون للضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬وأن ٌدفع‬
‫هذه الضرٌبة عوض الشخص المعنوي المعنً‪.‬‬
‫وإذا تعذر ذلك فإن الضرٌبة على أرباح الشركات والؽرامات المرتبطة بها عند اإلقتضاء‪ٌ ،‬دفعها الشخص الذي ٌتصرؾ باسم الشخص المعنوي الذي‬
‫لٌست له إقامة بالجزابر‪.‬‬
‫المادة ‪ 249‬مكرر‪ٌ :‬تعٌن على الشركات التً ال تملك منشؤة مهنٌة دابمة بالجزابر تحقق فوابض للقٌمة عن التنازل المشار إلٌها فً المادة ‪ 77‬مكرر‪ ،‬أن‬
‫ٌحسبوا وأن ٌدفعوا بؤنفسهم الضرٌبة المستحقة‪ ،‬خالل مدة ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما‪ ،‬ابتداء من تارٌخ عملٌة التنازل‪.‬‬
‫ٌمكن للشركة تعٌٌن وكٌل مإهل قانونا للقٌام بإجراءات التصرٌح والدفع‪.‬‬
‫وٌتم الدفع لدى صندوق قابض الضرابب حٌث ٌتواجد المقر االجتماعً للشركة التً كانت سنداتها محل التنازل‪ ،‬عن طرٌق مطبوعة تقدمها اإلدارة‬
‫)‪(4‬‬
‫الجبابٌة أو ٌتم تحمٌلها عبر الموقع اإللكترونً لإلدارة الجبابٌة‪.‬‬
‫القسم التاسع‬
‫حـساب الـضـرٌبة‬
‫المادة ‪ٌ )1 :252‬حدد معدل الضرٌبة على أرباح الشركات كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،%19 -‬بالنسبة ألنشطة إنتاج السلع؛‬
‫‪ ،% 23 -‬بالنسبة ألنشطة البناء واألشؽال العمومٌة والري‪ ،‬وكذا األنشطة السٌاحٌة والحمامات‪ ،‬باستثناء وكاالت األسفار؛‬
‫‪ ،%26 -‬بالنسبة لألنشطة األخرى‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :144‬معدلة بموجب المواد ‪ 9‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و ‪ 9‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2010‬و ‪ 7‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2012‬و‪ 6‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪ 2014‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ : 147‬معدلة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2010‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ 147‬مكرر ‪ :‬معدلة بموجب المواد ‪ 13‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1999‬و ‪ 19‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2003‬و ‪ 19‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و‪ 7‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ 149‬مكرر ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 14‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2021‬‬

‫‪35‬‬
‫ٌجب على األشخاص ا لمعنوٌٌن الخاضعٌن للضرٌبة على أرباح المإسسات الذٌن ٌمارسون العدٌد من األنشطة فً نفس الوقت‪ ،‬أن ٌقدموا محاسبة‬
‫منفصلة لهذه األنشطة‪ ،‬تسمح بتحدٌد حصة األرباح عن كل نشاط مناسب لمعدل الضرٌبة على أرباح الشركات الواجب تطبٌقه‪.‬‬
‫عدم احترام مسك محاسبة منفصلة ٌإدي إلى تطبٌق منهجً لمعدل ‪. %26‬‬
‫بؽض النظرعن أحكام المادة ‪ 4‬من قانون الرسوم على رقم األعمال‪ٌ ،‬قصد بؤنشطة إنتاج السلع تلك المتمثلة فً استخراج أو صنع أو تشكٌل أو تحوٌل‬
‫المواد باستثناء أنشطة التوضٌب أو العرض التجاري بؽرض إعادة بٌعها‪ .‬ال تشمل عبارة " أنشطة اإلنتاج " المستعملة كذلك فً هذه المادة‪ ،‬األنشطة‬
‫المنجمٌة والمحروقات‪.‬‬
‫وٌقصد بؤنشطة البناء واألشؽال العمومٌة والري المإهلة لمعدل‪ ،% 23‬األنشطة المسجلة بتلك الصفة فً السجل التجاري والتً ٌترتب علٌها دفع‬
‫االشتراكات االجتماعٌة الخاصة بالقطاع‪.‬‬
‫‪ )2‬تحدد نسب االقتطاع من المصدر بالنسبة للضرٌبة على أرباح الشركات كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،%10 -‬بالنسبة لعوابد الدٌون والودابع والكافالت‪ .‬وٌمثل االقتطاع المتعلق بهذه العوابد اعتمادا ضرٌبٌا ٌخصم من فرض الضرٌبة النهابً؛‬
‫‪ ،%40 -‬بالنسبة للمداخٌل الناتجة عن سندات الصنادٌق ؼٌر االسمٌة أو لحاملها وٌكتسً هذا االقتطاع طابعا محررا؛‬
‫‪ ،%20 -‬بالنسبة للمبالػ المحصلة من قبل المإسسات فً إطار عقد تسٌٌر الذي ٌخضع إلى االقتطاع من المصدر‪ٌ .‬كتسً هذا االقتطاع طابعا محررا؛‬
‫‪ ،%30 -‬بالنسبة‪:‬‬
‫* للمبالػ التً تقبضها المإسسات األجنبٌة التً لٌست لها منشآت مهنٌة دابمة فً الجزابر فً إطار صفقات تؤدٌة الخدمات؛‬
‫* للمبالػ المدفوعة مقابل خدمات من كل نوع تإدى أو تستعمل فً الجزابر؛‬
‫* للحواصل المدفوعة للمخترعٌن المقٌمٌن فً الخارج‪ ،‬إما بموجب امتٌاز رخصة استؽالل براءاتهم‪ ،‬وإما بموجب التنازل عن عالمة الصنع أو أسلوبه‪،‬‬
‫أو صٌؽته‪ ،‬أو منح امتٌاز ذلك‪.‬‬
‫‪ ،% 10 -‬بالنسبة للمبالػ التً تقبضها شركات النقل البحري األجنبٌة إذا كانت بلدانها األصلٌة تفرض الضرٌبة على مإسسات جزابرٌة للنقل البحري‪.‬‬
‫ؼٌر أنه بمجرد ما تطبق هذه البلدان نسبة علٌا أو دنٌا‪ ،‬تطبق علٌها قاعدة المعاملة بالمثل؛‬
‫‪ % 15 -‬محررة من الضرٌبة‪ ،‬بالنسبة لعابدات األسهم أو الحصص اإلجتماعٌة وكذا المداخٌل المماثلة المذكورة فً المواد من ‪ 45‬إلى ‪ 48‬من هذا‬
‫القانون‪ ،‬المحققة من طرؾ األشخاص المعنوٌٌن الذٌن ال ٌملكون منشؤة مهنٌة دابمة فً الجزابر ‪.‬‬
‫‪ -‬تخضع لمعدل ‪ ، %20‬فوابض القٌمة الناتجة عن التنازل عن األسهم أو الحصص اإلجتماعٌة أو األوراق المماثلة المحققة من طرؾ األشخاص‬
‫(‪)1‬‬
‫المذكورٌن فً المادة ‪ 149‬مكرر من هذا القانون‪.‬‬
‫القسم العاشر‬
‫إلتزامات الشركات‬
‫المادة ‪ٌ -)1 : 252‬تعٌن على األشخاص المعنوٌٌن المذكورٌن فً المادة ‪ 136‬أن ٌكتتبوا قبل ‪ 30‬أفرٌل على األكثر من كخل سخنة لخدى مفختش الضخرابب‬
‫الذي ٌتبع له مكان تواجد مقر الشركة أو اإلقامة الربٌسٌة لها‪ ،‬تصرٌحا بمبلػ الربح الخاضع للضرٌبة الخاص بالسنة المالٌة السابقة‪.‬‬
‫إذا سجلت المإسسة عجزا‪ٌ ،‬قدم التصرٌح بمبلػ العجز ضمن نفس الشروط‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫تقدم اإلدارة الجبابٌة استمارة التصرٌح الممكن تسلٌمها إلكترونٌا ‪.‬‬
‫عندما ٌنتهً أجل إٌداع التصرٌح ٌوم عطلة قانونٌة ٌمدد أجل االستحقاق إلى أول ٌوم مفتوح ٌلٌه‪.‬‬
‫‪ٌ -) 2‬مكن لقوة قاهرة‪ ،‬تمدٌد أجل تقدٌم التصرٌح المشار إلٌه فً الفقرة األولى بناء على قرار من المدٌر العام للضرابب‪ ،‬ؼٌر أنه ال ٌمكن أن ٌتجاوز‬
‫تمدٌد هذا األجل ثالثة (‪ )3‬أشهر‪.‬‬
‫‪ٌ – ) 3‬مكن للمإسسات ذات الجمعٌة التً ٌجب أن تبت بشؤن الحسابات ‪ ،‬إكتتاب تصرٌح تصحٌحً‪ ،‬على األكثر خالل واحد و عشرٌن(‪ٌ )21‬وم التً‬
‫تلً إنقضاء األجل القانونً‪ ،‬المنصوص علٌه فً القانون التجاري ‪ ،‬ال نعقاد هذه الجمعٌة ‪ .‬و ٌجب أن ترفق ‪ ،‬تحت طابلة عدم قبول التصرٌح ‪ ،‬ضمن‬
‫نفس األجل ‪ ،‬الوثابق فً شكلها القانونً التً تإسس التصحٌح ال سٌما محضر الجمعٌة وتقرٌر محافظ الحسابات‪.‬‬
‫المادة ‪ 252‬مكرر‪ٌ :‬تعٌن على األشخاص المعنوٌٌن المشار إلٌهم فً المادة ‪ ،136‬أن ٌكتتبوا إلكترونٌا وقبل ‪ 20‬ماٌو كحد أقصى‪ ،‬كشفا تلخٌصٌا سنوٌا‬
‫ٌتضمن المعلومات التً ٌجب أن تستقى من التصرٌح السنوي للنتابج والكشوؾ المرفقة‪.‬‬
‫‪ )2‬إن عدم اكتتاب الكشؾ التلخٌصً السنوي إلكترونٌا أو االكتتاب المتؤخر و‪/‬أو اكتتاب كشؾ ٌحتوي على بٌاٌنات ال تتوافق مع تلك المدرجة فً‬
‫)‪(3‬‬
‫التصرٌح السنوي للنتابج‪ٌ ،‬إدي إلى تطبٌق العقوبات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 192‬مكرر من هذا القانون‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :250‬جب على المكلفٌن بالضرٌبة المذكورٌن فً المادة ‪ 136‬أن ٌذكروا فً التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ ،151‬مبلػ رقم أعمالهم‪ ،‬ورقم‬
‫تسجٌلهم فً السجل التجاري‪ ،‬وكذا لقب المحاسب أو المحاسبٌن أو الخبراء المكلفٌن بمسك محاسبتهم وعناوٌنهم أو تحدٌد أو مراقبة النتابج العامة‬
‫لمحاسبتهم‪ ،‬مع ذكر ما إذا كان هإالء التقنٌون من بٌن المستخدمٌن األجراء لمإسستهم‪ .‬وٌجب علٌهم إرفاق تصرٌحاتهم بالمالحظات األساسٌة‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ : 150‬معدلة بموجب المواد ‪ 16‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 14 ،1997‬و‪ 15‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1999‬و ‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 20 ،2001‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2003‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ت لسنة ‪ 2006‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م‪ .‬ت لسنة‬
‫‪ 2008‬و‪ 7‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ .2009‬و ‪ 7‬من ق‪..‬م‪ .‬لسنة ‪ 2014‬و‪ 12‬من ق‪.‬م لسنة‪ 2015‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2015‬و ‪ 20‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و‪ 10‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2020‬و‪ 15‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ :151‬معدلة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬ت لسنة ‪ 2008‬و متممة بموجب المادتٌن ‪ 14‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬و ‪ 11‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2011‬و‪ 67‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2017‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ 151‬مكرر‪ :‬معدلة بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬

‫‪36‬‬
‫والخالصات الموقعة التً استلموها من الخبراء المحاسبٌن أو المحاسبٌن المعتمدٌن الذٌن كلفوهم‪ ،‬فً حدود اختصاصهم‪ ،‬بإعداد ومراقبة وتقٌٌم حواصلهم‬
‫وحساباتهم الخاصة بنتابج النشاط‪.‬‬
‫ٌجب أن تمسك المحاسبة طبقا للقوانٌن واألنظمة المعمول بها‪ ،‬وإذا كان مسك هذه المحاسبة بلؽة أجنبٌة مقبولة‪ ،‬فإنه ٌجب تقدٌم ترجمة لها ٌصادق علٌها‬
‫مترجم معتمد وذلك كلما طلبها مفتش الضرابب‪.‬‬
‫وإلى جانب تقدٌم التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ ،151‬فإن المكلفٌن بالضرٌبة ملزمون بؤن ٌسجلوا على اإلستمارات التً تعدها وتقدمها اإلدارة ‪:‬‬
‫‪ -‬مستخلصات الحسابات الخاصة بعملٌات المحاسبة كما تحددها القوانٌن واألنظمة المعمول بها‪ ،‬وال سٌما منها ملخص عن حساب النتابج ونسخة من‬
‫حصٌلتهم وكشؾ للمصارٌؾ العامة‪ ،‬حسب طبٌعتها واالهتالكات المالٌة واألرصدة المشكلة باقتطاع من األرباح مع اإلشارة بدقة إلى ؼرض هذه‬
‫االهتالكات المالٌة واألرصدة؛‬
‫‪ -‬جدوال للنتابج للسماح بتحدٌد الربح الخاضع للضرٌبة؛‬
‫‪ -‬كشفا للمدفوعات الخاصة بالرسم على النشاط المهنً المذكور؛‬
‫‪ -‬وتقدم الشركات‪ ،‬فٌما ٌخصها‪ ،‬كشفا مفصال للتسبٌقات المدفوعة بصدد الضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫وٌتعٌن على المصرح بالضرٌبة أن ٌقدم‪ ،‬كلما طلب منه ذلك مفتش الضرابب‪ ،‬كل الوثابق المحاسبٌة و الجرود و نسخا من األوراق و الوثابق الخاصة‬
‫باإلٌرادات و النفقات التً من شؤنها إثبات صحة و دقة النتابج المبٌنة فً التصرٌح‪.‬‬
‫تلزم الشركات المذكورة فً المادة ‪ 169‬مكرر من قانون اإلجراءات الجبابٌة بمسك محاسبة تحلٌلٌة و تقدٌمها عند كل طلب ٌقدمه عون التحقٌق عند القٌام‬
‫)‪(1‬‬
‫بالتحقٌقات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 20‬و‪ 20‬مكرر من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :253‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة المشار إلٌهم فً المادة ‪ 136‬أعاله‪ ،‬أن ٌقدموا فً آن واحد مع التصرٌح بالنتابج الخاص بكل سنة مالٌة‪،‬‬
‫جدوال ٌتضمن اإلشارة إلى تخصٌص كل سٌارة سٌاحٌة مقٌدة فً أصولها أوالتً تحملت بشؤنها المإسسة مصارٌؾ أثناء تلك السنة المالٌة‪.‬‬
‫وٌتعٌن على نفس هإالء المكلفٌن بالضرٌبة وجوبا‪ ،‬أن ٌقٌدوا‪ ،‬فً محاسبة وبشكل واضح طبٌعة اإلمتٌازات العٌنٌة الممنوحة لمستخدمٌهم وقٌمتها‪.‬‬
‫ٌترتب على كل مخالفة لألحكام الواردة فً المقطعٌن السابقً الذكر‪ ،‬تطبٌق الؽرامة المنصوص علٌها المادة ‪.2 -192‬‬
‫وتفرض هذه الؽرامة كلما تبٌن أن هناك إؼفاالت أو نقابص فً المعلومات المقدمة‪ ،‬وكلما وجد أجراء‪ ،‬لم تقٌد طبٌعة اإلمتٌازات العٌنٌة الممنوحة لهم‬
‫وقٌمتها فً المحاسبة‪.‬‬
‫القسم الحادي عشر‬
‫إقتطاع الضرٌبة على أرباح الشركات من المصدر‬
‫أ(‪ -‬إقتطاع من المصدر ٌتم على رٌوع رإوس األموال المنقولة ‪:‬‬
‫‪ - )1‬رٌوع القٌم المنقولة‪:‬‬
‫)‪(2‬‬
‫المادة ‪ :254‬ملؽاة‪.‬‬
‫‪ -)2‬عائدات الدٌون والودائع والكفاالت ‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ :255‬ترتب على عابدات الدٌون والودابع والكفاالت كما هً محددة فً المادة ‪ ،55‬إقتطاع من المصدر حسب النسبة المنصوص علٌها فً المادة‬
‫‪ ،150‬عندما ٌتم دفع الفوابد أو تقٌٌدها فً الخصوص واألصول لحساب ما‪ ،‬بالجزابر‪ ،‬حسب الكٌفٌات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 123‬و‪.124‬‬
‫وٌعطً اإلقتطاع الذي ٌتم بصدد هذه العابدات‪ ،‬الحق فً قرض ضرٌبً ٌحسم من مبلػ الضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫ب ‪ -‬إقتطاع من المصدر ٌتم على مداخٌل المإسسات األجنبٌة التً لٌست لها إقامة مهنٌة دائمة بالجزائر ‪:‬‬
‫‪ - )1‬إجراء اإلخضاع للضرٌبة ‪:‬‬
‫المادة ‪ -1 :256‬تخضع المداخٌل التً تحققها المإسسات األجنبٌة التً لٌست لها منشآت مهنٌة دابمة فً الجزابر‪ ،‬والتً تقوم مإقتا‪ ،‬فً إطار صفقات ‪،‬‬
‫بنشاط لإلقتطاع من المصدر بعنوان الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬تبعا للنسب المذكورة فً المادة ‪.150‬‬
‫وزٌادة على ذلك‪ ،‬وبصرؾ النظر عن أحكام المادة ‪ٌ ،137‬طبق كذلك اإلقتطاع من المصدر بالنسبة المنصوص علٌها فً المادة ‪150‬على ما ٌؤتً‪ ،‬عندما‬
‫ٌدفع مدٌن مقٌم بالجزابر لشركات تخضع للضرٌبة على أرباح الشركات التً لٌست لها منشآت مهنٌة دابمة فً الجزابر ‪:‬‬
‫‪ -‬المبالػ التً تدفع مقابل خدمات من كل نوع تإدى أو تستعمل فً الجزابر؛‬
‫‪ -‬الحواصل التً ٌقبضها المخترعون إما بعنوان إمتٌاز رخصة إستؽالل براءاتهم‪ ،‬وإما بعنوان التنازل عن عالمة الصنع أو أسلوبه أو صٌؽته أو منح‬
‫إمتٌاز ذلك‪.‬‬
‫وتخضع أٌضا لإلقتطاع من المصدر فً مجال الضرٌبة على أرباح الشركات بالنسبة المنصوص علٌها فً المادة ‪ ،150‬المبالػ المدفوعة للشركات‬
‫األجنبٌة للنقل البحري‪ ،‬باستثناء تلكال المشار إلٌها فً اتفاق جبابً دولً مبرم بٌن الجزابر والبلد األصلً لهذه الشركات من أجل تفادي كلتا الجهتٌن‬
‫إزدواجٌة فرض الضرٌبة‪.‬‬
‫‪ٌ -2‬تم اإلقتطاع من المبلػ اإلجمالً لرقم األعمال االمقبوض‪ .‬وٌؽطً هذا اإلقتطاع الرسم على النشاط المهنى والرسم على القٌمة المضافة‪.‬‬
‫ٌخفض وعاء اإلقتطاع من المصدر بـ ‪ %60‬بالنسبة للمبالػ المدفوعة بعنوان اإلٌجارات‪ ،‬بموجب عقد إعتماد إٌجاري دولً‪ ،‬ألشخاص ؼٌر مقٌمٌن‬
‫بالجزابر‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫فٌما ٌخص العقود المتضمنة استعمال البرامج المعلوماتٌة‪ٌ ،‬تم تطبٌق تخفٌض بنسبة ‪ % 30‬من مبلػ األتاوى‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :152‬معدلة بموجب المواد ‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2011‬و‪ 8‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪.2017‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ : 154‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 17‬من ق م لسنة ‪.1997‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ :156‬معدلة بموجب المواد‪ 10‬و ‪ 11‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2001‬و ‪ 7‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2006‬و ‪ 21‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2020‬‬

‫‪37‬‬
‫عندما تكون الخدمات مصحوبة أو مسبوقة ببٌع تجهٌزات ‪ ،‬فً إطار العقد نفسه أو الصفقة نفسها‪ ،‬فإن مبلػ هذا البٌع ال ٌخضع لإلقتطاع من المصدر‬
‫شرٌطة أن تكون عملٌة البٌع محررة فً فاتورة منفصلة‪.‬‬
‫ؼٌر أن الفوابد المدفوعة للقٌام بالدفع اآلجل لسعر الصفقة ؼٌر مدرجة فً أساس فرضالضرٌبة‪.‬‬
‫لحساب اإلقتطاع ‪ ،‬تحول المبالػ المدفوعة بالعملة األجنبٌة إلى الدٌنار الجزابرى‪ ،‬حسب سعر الصرؾ المعمول به عند تارٌخ إمضاء العقد أو الملحق الذي‬
‫تستحق بموجبه هذه المبالػ‪.‬إن السعر الواجب اعتماده هو سعر بٌع العملة األجنبٌة المعنٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ 256‬مكرر ‪ٌ :‬مكن للمإسسات األجنبٌة التً لٌست لها منشؤة مهنٌة دابمة بالجزابر أن تختار نظام فرض الضرٌبة على الربح الحقٌقً المنصوص‬
‫علٌه فً المادة ‪ 148‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة‪.‬‬
‫فً هذه الحالة‪ٌ ،‬تم االختٌار عن طرٌق البرٌد المرسل‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬إلى مدٌرٌة كبرٌات المإسسات أو إلى المدٌر الوالبً للضرابب أو إلى ربٌس مركز‬
‫الضرابب‪ ،‬المختصٌن إقلٌمٌا‪ ،‬فً أجل ال ٌتعدى ثالثٌن )‪ٌ (30‬وما‪ ،‬ابتداء من تارٌخ التوقٌع على العقد أو ملحق العقد)‪.(1‬‬
‫‪ - 0‬كٌفٌات دفع اإلقتطاع ‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ : 257‬تعٌن على األشخاص الطبٌعٌٌن أو المعنوٌٌن الذٌن ٌدفعون المبالػ الخاضعة للضرٌبة‪ ،‬القٌام بإقتطاع الضرٌبة من المصدرعلى أرباح‬
‫الشركات‪ ،‬عند دفع هذه المبالػ إلى المإسسات األجنبٌة وذلك حسب الكٌفٌات المحددة فً المادتٌن ‪ 158‬و‪.159‬‬
‫ٌسلم للمعنٌٌن وصل ٌستخرج من دفتر ذي قسابم‪ ،‬تقدمه اإلدارة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 258‬حسب مبلػ الدفع بتطبٌق النسبة المعمول بها على مدفوعات الفترة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ - 1 : 259‬لزم بدفع الحقوق فً العشرٌن ٌوما (‪ )20‬األولى التً تلً الشهر أو الثالثً الذي تمت فٌه اإلقتطاعات من صندوق قابض الضرابب‬
‫المختلفة الذي ٌتبع له مقر أو سكن األشخاص أو الشركات‪ ،‬والمإسسات والجمعٌات التً تدفع المبالػ الخاضعة للضرابب‪.‬‬
‫‪ٌ -2‬رفق لكل دفع جدول إشعار فً نسختٌن ٌكون مإرخا وموقعا من قبل الجهة القابمة بالدفع‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌوضح جدول اإلشعار الذي تسلمه اإلدارة‪ ،‬على الخصوص‪ ،‬ما ٌلً ‪:‬‬
‫‪ -‬تسمٌة الهٌبة الجزابرٌة صاحبة األشؽال وعنوانها؛‬
‫‪ -‬إسم الشركة وعنوان مقرها‪ ،‬والمكان الذي تنجز فٌه المإسسة األجنبٌة أشؽالها فى الجزابر أو تإدى فٌه خدماتها؛‬
‫‪ -‬رقم التعرٌؾ الجبابً الخاص بالمإسسة األجنبٌة؛‬
‫‪ -‬الشهر الذي تمت فٌه اإلقتطاعات؛‬
‫‪ -‬أرقام الوصوالت المسلمة إلثبات هذه اإلقتطاعات؛‬
‫‪ -‬طبٌعة األشؽال أو الخدمات المنجزة؛‬
‫‪ -‬المبلػ اإلجمالً الكلً للمدفوعات الشهرٌة التً تمت والمبلػ الكلً لإلقتطاعات المطابقة لها‪.‬‬
‫فً حالة عدم الدفع خالل شهر معٌن‪ٌ ،‬جب إٌداع جدول إشعار ٌتضمن عالمة «ال شًء» وٌبٌن أسباب عدم القٌام بالدفع‪ ،‬ضمن الشروط المقررة‬
‫)‪(2‬‬
‫أعاله‪.‬‬
‫(‪)3‬‬
‫المادة ‪ : 262‬ملؽاة‪.‬‬
‫‪ - 3‬اإللتزامات الخاصة بالمإسسات األجنبٌة التً تمارس نشاطا مإقتا بالجزائر والتً ال تتوفر على إقامة مهنٌة دائمة ‪:‬‬
‫المادة ‪ : 262‬تلتزم المإسسات األجنبٌة بما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ -)1‬إرسال نسخة من العقد فً رسالة موصى علٌها مع إشعار باإلستالم‪ ،‬إلى مفتش الضرابب المباشرة الذي ٌتبع له مقر فرض الضرٌبة‪ ،‬فً ؼضون‬
‫الذي ٌلً شهر إقامـتها بالجزابر‪.‬‬
‫ٌجب إطالع مفتش الضرابب المباشرة على كل ملحق أو تعدٌل فً العقد الربٌسً فً األٌام العشرة (‪ )10‬إلعداده‪.‬‬
‫وٌقوم مفتش الضرابب المباشرة الذي ٌتبع له مقر فرض الضرٌبة بإطالع المإسسات األجنبٌة المتعاقدة‪ ،‬بااللتزامات الواقعة علٌها‪ ،‬وذلك فً األٌام الخمسة‬
‫عشر(‪ )15‬الموالٌة الستالم هذه الوثابق‪.‬‬
‫‪ -)2‬مسك دفتر ترقم المصلحة صفحاته وتوقعه‪ ،‬وٌتضمن‪ ،‬حسب ترتٌب تسلسلً ودون بٌاض أو شطب‪ ،‬مبلػ مختلؾ الشراءات واإلقتناءات واإلٌرادات‬
‫والمرتبات واألجور والعموالت واألتعاب واإلٌجار‪.‬‬
‫المادة ‪ : 260‬تلزم المإسسات األجنبٌة باكتتاب تصرٌح وفق النموذج الذي تقدمه اإلدارة وإرساله إلى مفتش الضرابب المباشرة لمكان فرض الضرٌبة‬
‫على األكثر ٌوم ‪ 30‬أبرٌل من كل سنة‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌرفق هذا التصرٌح بكشؾ مفصل للمبالػ التً دفعتها المإسسة للؽٌر‪ ،‬لقاء أشؽال المقاولة من الباطن وأشؽال الدراسات وتؤجٌر العتاد أو‬
‫المستخدمٌن‪ ،‬ومختلؾ أجور الكراء والمساعدة التقنٌة‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫عندما ٌنتهً أجل إٌداع التصرٌح ٌوم عطلة قانونٌة ٌمدد أجل االستحقاق إلى أول ٌوم مفتوح ٌلٌه‪.‬‬
‫المادة ‪ 260‬مكرر‪ :‬ال تخضع لاللتزامات المذكورة فً المواد ‪ 161‬و‪ 162‬و‪ 183‬من هذا القانون المإسسات التً لٌس لها مقرا مهنٌا دابما فً الجزابر و‬
‫التً تقوم‪ ،‬إنطالقا من الخارج‪ ،‬بعملٌات خاضعة للضرٌبة فً الجزابر‪ ،‬وفقا لنظام االقتطاع من المصدر المذكور فً المادة ‪ 156‬وكذا المإسسات التً‬
‫)‪(5‬‬
‫تخضع لنفس النظام‪ ،‬و المرتبط تدخلها بتواجد خبرابها فً الجزابر لمدة ال تتجاوز ‪ٌ 183‬وما خالل فترة ‪ 12‬شهرا مهما كانت هذه الفترة‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 156‬مكرر‪ :‬معدلة بموجب المواد‪ 11‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2019‬و‪10‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ : 159‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 27‬من ق م لسنة ‪ 1990‬و ‪ 3‬من ق م لسنة ‪.2002‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ :160‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 11‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2009‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ : 162‬معدلة بموجب المادة ‪ 13‬من ق م لسنة ‪.2011‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ 162‬مكرر‪:‬محدثة بموجب المادة ‪ 21‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2003‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 12‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و معاد إجداثها بموجب المادة ‪ 23‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2009‬‬

‫‪38‬‬
 ‫‪ - 4‬العقوبات ‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ -)1 : 263‬ترتب على عدم تقدٌم التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ -162‬الفقرة ‪ 1‬فً األجل المقررفً نفس المادة‪ ،‬فرض ؼرامة قدرها‬
‫واحد (‪ )01‬ملٌون دٌنار‪.‬‬

‫‪ -)2‬ترفع هذه الؽرامة إلى ‪ 10‬مالٌٌن دٌنار‪ ،‬إذا لم ٌصل الكشؾ المفصل للمبالػ المدفوعة للؽٌر‪ ،‬المشار إلٌه فً الفقرة الثانٌة من المادة ‪ 162‬ضمن أجل‬
‫)‪(1‬‬
‫ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما‪ ،‬إبتداء من تارٌخ تبلٌػ اإلنذار فً ظرؾ موصى علٌه ٌقضً بتقدٌم هذا الكشؾ فً األجل المحدد‪.‬‬
‫المادة ‪ : 264‬تطبق ؼرامة جبابٌة تتراوح من ‪ 1.000‬دج إلى ‪ 10.000‬دج‪ ،‬تفرض بقدر عدد المرات التً ٌتم فٌها الكشؾ عن إؼفاالت أو عدم صحة‬
‫)‪(2‬‬
‫الوثابق والمعلومات المكتوبة المقدمة بموجب المادة ‪.162‬‬
‫المادة ‪ : 265‬تفرض العقوبات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 2-134‬على األشخاص الذٌن لم ٌدفعوا الضرٌبة ضمن األجل المشار إلٌه فً المادة ‪ 159‬أو‬
‫قاموا بدفع ؼٌر كاؾ‪.‬‬
‫ؼٌر أن المإسسة األجنبٌة مسإولة سوٌا وتضامنٌا مع المإسسة أو الهٌبة صاحبة اإلنجاز‪ ،‬عن اإلقتطاعات المستحقة وؼٌر المدفوعة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 266‬ترتب على كل نقص ملحوظ فً رقم األعمال اإلجمالً‪ ،‬المصرح به حسب الكٌفٌات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 162‬والمحدد فً المادة‬
‫‪ ،156‬فرض العقوبات التً تقرها المادة ‪ 165‬على المإسسة األجنبٌة‪.‬‬
‫ٌتم تحصٌل تسوٌة الحقوق والؽرامات المتصلة بها عن طرٌق الجداول‪.‬‬
‫‪ - 5‬تسوٌة الحقوق ‪:‬‬
‫المادة ‪ -)1 : 267‬فٌما ٌخص األعمال العقارٌة‪ ،‬تستحق الضرٌبة الواجب دفعها‪ ،‬بصدد المبالػ التً لم ٌتم قبضها عند اإلستالم النهابً لإلنجاز وٌجب‬
‫دفعها مباشرة إلى صندوق قابض الضرابب؛‬
‫‪ٌ -)2‬تعٌن على المإسسات األجنبٌة إرسال التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ 162‬إلى مفتش الضرابب المباشرة‪ ،‬ضمن أجل عشرٌن (‪ٌ )20‬وما‪،‬‬
‫إبتداء من تارٌخ اإلستالم النهابً لإلنجاز‪.‬‬

‫الباب الثالث‬
‫أحكام مشتركة بٌن الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‬
‫والضرٌبة على أرباح الشركات‬
‫القسم األول‬
‫التكالٌف الواجب خصمها‬
‫المادة ‪ :268‬ال ٌخصم من الربح الخاضع للضرٌبة‪ ،‬األجر الممنوح لزوج مستؽل مإسسة فردٌة أو زوج شرٌك أو أي زوج حابز على أسهم فً شركة‪،‬‬
‫لقاء مشاركته الفعلٌة والفردٌة فً ممارسة المهنة‪ ،‬إال فً حدود األجر الممنوح لعون له نفس التؤهٌل المهنً‪ ،‬أو ٌشؽل نفس منصب العمل‪ ،‬مع مراعاة دفع‬
‫اإلشتراكات الخاصة بالمنح العابلٌة واإلقتطاعات اإلجتماعٌة األخرى المعمول بها‪.‬‬
‫وال ٌمكن‪ ،‬بؤي حال من األحوال‪ ،‬أن ٌقل التخفٌض المشار إلٌه أعاله‪ ،‬عن األجر الوطنً األدنى المضمون‪.‬‬
‫المادة ‪ )1 : 269‬ال تكون قابلة للخصم من أجل تحدٌد الربح الجبابً الصافً‪:‬‬
‫‪ -‬مختلؾ التكالٌؾ واألعباء وأجور الكراء الخاصة بالمبانً ؼٌر المخصصة مباشرة لإلستؽالل؛‬
‫‪ -‬الهداٌا المختلفة باستثناء تلك التً لها طابع إشهاري مالم تتجاوز قٌمة كل واحدة منها مبلػ ‪ 500‬دج واإلعانات والتبرعات‪ ،‬ما عدا تلك الممنوحة نقدا‬
‫)‪(3‬‬
‫أوعٌنا لصالح المإسسات والجمعٌات ذات الطابع اإلنسانً‪ ،‬مالم تتجاوز مبلؽا سنوٌا قدره ملٌونا دٌنار(‪ 2.000.000‬دج)؛‬
‫‪ -‬مصارٌؾ حفالت اإلستقبال بما فٌها مصارٌؾ اإلطعام والفندقة والعروض‪ ،‬باستثناء المبالػ الملتزم بها والمثبتة قانونا والمرتبطة مباشرة باستؽالل‬
‫المإسسة‪.‬‬
‫‪ -‬األعباء التً تستوفً شروط الخصم والتً تم تسدٌدها نقدا عندما ٌفوق مبلػ الفاتورة قٌمة ثالث مبة ألؾ دٌنار(‪300.000‬دج) مع احتساب كل الرسوم‪.‬‬
‫‪ -‬مصارٌؾ التكفل المدفوعة من قبل مإسسة بدل طرؾ ثالث دون أن ٌكون هذا التكفل له عالقة بالنشاط الممارس‪.‬‬
‫‪ )2‬ؼٌر أنه‪ٌ ،‬مكن خصم المبالػ المخصصة لإلشهار المالً والكفالة والرعاٌة الخاصة باألنشطة الرٌاضٌة وترقٌة مبادرات الشباب‪ ،‬من أجل تحدٌد الربح‬
‫الجبابً‪ ،‬شرٌطة إثباتها فً حدود نسبة ‪ %10‬من رقم أعمال السنة المالٌة بالنسبة لالشخاص المعنوٌٌن و‪ /‬أو الطبعٌٌن وفً حد أقصاه ثالثون ملٌون دٌنار‬
‫(‪ 30.000.000‬دج)‪.‬‬
‫وتستفٌد كذلك من هذا الخصم‪ ،‬النشاطات ذات الطابع الثقافً التً تهدؾ إلى‪:‬‬
‫‪ -‬ترمٌم المعالم األثرٌة و المناظرالتارٌخٌة المصنفة‪ ،‬وتجدٌده اورد اإلعتبار لها وتصلٌحها وتدعٌمها وترقٌتها؛‬
‫‪ -‬ترمٌم التحؾ األثرٌة و المجموعات المتحفٌة و حفظها؛‬
‫‪ -‬توعٌة الجمهور و تحسٌسه بجمٌع الوسابل فً كل ماٌتعلق بالتراث التارٌخً المادي والمعنوي؛‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ : 163‬معدلة بموجب المادة ‪ 9‬من ق م لسنة ‪.2018‬‬

‫)‪ (2‬المادة ‪ :164‬معدلة بموجب المادة ‪ 8‬من ق م لسنة ‪.2014‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪:169‬معدلة بموجب المواد ‪ 13‬من ق‪.‬م لسنة ‪1996‬و ‪18‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1997‬و ‪13‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 3 ،1998‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2004‬و‪ 13‬و ‪16‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و ‪ 08‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2009‬و‬
‫‪11‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2010‬و‪ 9‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2014‬و ‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2018‬و ‪ 22‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و‪ 11‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪.2020‬‬

‫‪39‬‬
 ‫‪ -‬إحٌاء المناسبات التقلٌدٌة المحلٌة؛‬
‫‪ -‬المهرجانات الثقافٌة المإسسة أو فً إطار النشاطات المساهمة فً ترقٌة الموروث الثقافً و نشر الثفافة و ترقٌة اللؽتٌن الوطنٌتٌن‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذا الحكم عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫‪ (3‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ -)4‬ال تكون قابلة للخصم‪ ،‬على الصعٌد الجبابً‪ ،‬سوى فً حدود ‪ % 1‬من رقم األعمال السنوي ‪ ،‬النفقات المتعلقة بالتروٌج الطبً للمواد الصٌدالنٌة و‬
‫شبه الصٌدالنٌة‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫تشمل فبات نفقات التروٌج الطبً على وجه الخصوص تلك المتعلقة باالشهار بجمٌع أشكاله وتكالٌؾ إطالق المنتجات‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :272‬خصم مبلػ نفقات التسٌٌر المترتبة عن عملٌات البحث العلمً أو التقنً من أرباح السنة أو السنة المالٌة التً تم فٌها إنفاق هذه المصارٌؾ‪،‬‬
‫وذلك من أجل تحدٌد الضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 272‬تخصم من الدخل أو الربح الخاضع للضرٌبة إلى ؼاٌة عشرة بالمابة ‪ % 10‬من مبلػ هذا الدخل أو الربح‪ ،‬فً حدود سقؾ ٌساوي مابة‬
‫ملٌون دٌنار(‪100.000.000‬دج(‪ ،‬النفقات المصروفة فً إطار بحث التطوٌر داخل المإسسة شرٌطة إعادة استثمار المبلػ المرخص بخصمه فً إطار‬
‫هذا البحث‪.‬‬
‫وٌجب التصرٌح بالمبالػ المعاد استثمارها لإلدارة الجبابٌة وكذلك إلى الهٌبة الوطنٌة المكلفة برقابة البحث العلمً‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫تحدد أنشطة بحث التطوٌر فً المإسسة بموجب قرار مشترك بٌن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة والوزٌر المكلؾ بالبحث العلمً‪.‬‬
‫القسم الثانً‬
‫نظام فوائض القٌم الخاصة بالتنازل‬
‫المادة ‪ - (1 : 270‬خالفا ألحكام المادة ‪ ،1-140‬تخضع للضرٌبة فوابض القٌم الناتجة عن التنازل عن األمالك التً هً جزء من األصول المثبتة‪،‬‬
‫حسبما كانت قصٌرة أو طوٌلة األمد‪ ،‬تطبٌقا للمادة ‪.371‬‬
‫‪ -(2‬تنتج فوابض القٌم القصٌرة األمد‪ ،‬من التنازل عن عناصر مكتسبة ومحدثة منذ ثالث (‪ )3‬سنوات أو أقل‪.‬‬
‫أما فوابض القٌم الطوٌلة األمد‪ ،‬فهً تلك التً تنتج عن التنازل عن عناصر مكتسبة أو محدثة منذ أكثر من ثالث (‪ )3‬سنوات‪.‬‬
‫‪ -(3‬تعد أٌضا مماثلة للتثبٌتات‪ ،‬شراءات األسهم أو الحصص التً ٌقصد من ورابها ضمان تملٌك المستؽل ملكٌة كاملة‪ ،‬حصة ‪ %10‬على األقل من‬
‫رأسمال شركة أخرى‪.‬‬
‫‪ -( 4‬تعد جزء من األصول المثبتة‪ ،‬القٌم التً تشكل السندات المالٌة للدخول فً ذمة المإسسة‪ ،‬منذ سنتٌن (‪ )2‬على األقل قبل تارٌخ التنازل‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ -(1: 273‬حدد مبلػ فوابض القٌم الناتجة عن التنازل الجزبً أو الكلً عن عناصر أصول مثبتة فً إطار نشاط صناعً أو تجاري أو حرفً أو‬
‫فالحً‪ ،‬أو فً إطار ممارسة نشاط مهنً ٌربط بالربح الخاضع للضرٌبة‪ ،‬حسب طبٌعة فوابض القٌم‪ ،‬كما هً مبٌنة فً المادة السابقة‪:‬‬
‫‪ -‬إذا تعلق األمر بفوابض قٌم قصٌرة األمد‪ٌ ،‬حسب مبلؽها فً حدود ‪ %70‬من الربح الخاضع للضرٌبة‪.‬‬
‫‪ -‬وإذا تعلق األمر بفوابض قٌم طوٌلة األمد ٌحسب مبلؽها فً حدود ‪ %35‬من الربح الخاضع للضرٌبة‪.‬‬
‫‪ -( 2‬خالفا ألحكام المادة ‪ ،1 – 140‬ال تدخل فوابض القٌم الناتجة عن التنازل أثناء إستؽالل عناصر األصول المثبتة‪ ،‬ضمن الربح الخاضع للضرٌبة‬
‫بالنسبة للسنة المالٌة التً تحققت فٌها‪ ،‬إن إلتزم المكلؾ بالضرٌبة بؤن ٌعٌد إستثمار مبلػ ٌساوي مبلػ فوابض هذه القٌم فً شكل تثبٌتات فً مإسسته قبل‬
‫انقضاء أجل ثالث (‪ )3‬سنوات‪ ،‬إبتداء من إختتام هذه السنة المالٌة‪ ،‬مع إضافته إلى سعر تكلفة عناصر األصول المتنازل عنها‪ٌ ،‬جب أن ٌرفق هذا اإللتزام‬
‫بإعادة اإلستثمار بالتصرٌح بنتابج السنة المالٌة التً تحققت فٌها فوابض القٌم‪.‬‬
‫إذا تمت إعادة اإلستثمار فً األجل المنصوص علٌه أعاله‪ ،‬تعتبر فوابض القٌم المخصومة من الربح الخاضع للضرٌبة‪ ،‬مخصصة لإلهتالك المالً‬
‫للتثبٌتات الجدٌدة وتخصم من سعر التكلفة‪ ،‬من أجل حساب اإلهتالكات المالٌة وفوابض القٌم المحققة الحقا‪.‬‬
‫وفً حالة العكس‪ ،‬تنقل فوابض القٌم إلى الربح الخاضع للضرٌبة للسنة المالٌة التً إنقضى فٌها األجل المذكور أعاله‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫‪ )3‬ال تدخل ضمن األرباح الخاضعة للضرٌبة فوابض القٌم المذكورة أعاله والمحققة بٌن شركات من نفس التجمع كما هو محدد فً المادة ‪ 138‬مكرر‪.‬‬
‫‪ )4‬ال تدخل فوابض القٌمـة النـاتجة عن التنـازل عن عنصر من عنـاصر األصـول من طـرؾ المقـرض المستـؤجر للمقـرض المإجر فً إطار عقد‬
‫القرض اإلٌجاري من نوع لٌزباك (‪ )lease-back‬ضمن األرباح الخاضعة للضرٌبة‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪:3 -169‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و معاد إحداثها بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2009‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 22‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 17‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة‬
‫‪.2021‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪:4 -169‬محدثة بموجب المادة ‪ 22‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ :171‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 9‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2009‬و‪ 3‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2016‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ : 3 - 173‬محدثة بموجب المادة ‪ 19‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪.1997‬‬

‫‪40‬‬
 ‫‪ ) 5‬ال تدخل فوابض القٌمة الناتجة عن إعادة التنازل عن عنصر من عناصر األصول من طرؾ المقرض المإجر لفابدة المقرض المستؤجر بعنوان نقل‬
‫)‪(1‬‬
‫الملكٌة لهذا األخٌر ضمن األرباح الخاضعة للضرٌبة‪.‬‬

‫القسم الثالث‬
‫نظام اإلهتالك المالً‬
‫(‪)2‬‬
‫المادة ‪ٌ - )1: 274‬طبق بقوة القانون نظام اإلهتالك المالً الخطً على كل التثبٌتات‪.‬‬
‫‪ -)2‬أ)‪ -‬ؼٌر أنه‪ٌ ،‬مكن حساب اإلهتالك المالً للتجهٌزات التً تساهم مباشرة فً اإلنتاج داخل المإسسات‪ ،‬من ؼٌر المبانً السكنٌة و الورشات و‬
‫المحالت المستعملة فً ممارسة المهنة حسب نظام اإلهتالك المالً التنازلً‪.‬‬
‫كما ٌطبق اإلهتالك المالً التنازلً على المبانً والمحالت التً تستعملها مإسسات القطاع السٌاحً فً ممارسة نشاطها السٌاحً‪.‬‬
‫ب)‪ٌ -‬طبق االهتالك المالً التنازلً‪ ،‬سنوٌا‪ ،‬على القٌمة المتبقٌة للملك الواجب إهتالكه مالٌا‪.‬‬
‫ج)‪ -‬تحدد المعامالت المستعملة فً حساب اإلهتالك المالً التنازلً‪ ،‬على التوالً‪ ،‬بـ ‪ 1,5‬و ‪ 2‬و‪ 2,5‬تبعا للمدة العادٌة إلستعمال التجهٌزات ثالث (‪ )3‬أو‬
‫أربع (‪ )4‬سنوات‪ ،‬خمس (‪ )5‬أو ست (‪ )6‬سنوات أو تزٌد عن ست (‪ )6‬سنوات‪.‬‬
‫د)‪ -‬ولإلستفادة من اإلهتالك المالً التنازلً‪ٌ ،‬جب على المإسسات المذكورة أعاله الخاضعة للنظام الضرٌبً المفروض حسب الربح الحقٌقً‪ ،‬أن تختار‬
‫وجوبا هذا النوع من اإلهتالك المالً‪ .‬و ٌجب اإلدالء كتابٌا بهذا اإلختٌار الذي ال رجعة فٌه بخصوص نفس التثبٌتات‪ ،‬أثناء تقدٌم التصرٌح بنتابج السنة‬
‫المالٌة المقفلة‪.‬‬
‫ٌتم إعداد قابمة التجهٌزات التً ٌمكن أن تخضع لإلهتالك المالً التنازلً‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫ه)‪ -‬بالنسبة للممتلكات الواردة فً القابمة المنصوص علٌها فً المادة السالفة الذكر‪ٌ ،‬حسب اإلهتالك المالً على أساس سعر الشراء أو التكلفة‪.‬‬
‫‪ -)3‬كما ٌمكن للمإسسات أن تقوم باهتالك استثماراتها مالٌا‪ ،‬حسب نظام اإلهتالك المالً التصاعدي‪.‬‬
‫ٌحصل على اإلهتالك المالً التصاعدي بضرب القاعدة القابلة لإلهتالك المالً فً الجزء الذي ٌقبل كبسط عدد السنوات المطابقة لمدة اإلستعمال المنقضٌة و‬
‫كمقام ن(ن‪ )1+‬و تمثل "ن" عدد سنوات اإلهتالك المالً‪.‬‬
‫ولإلستفادة من نظام اإلهتالك المالً هذا‪ٌ ،‬جب على المإسسات إرفاق رسالة وختٌار هذا النظام بتصرٌحها السنوي‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫وٌقضً إختٌار اإلهتالك المالً التصاعدي فٌما ٌخص اإلستثمارات الخاضعة له‪ ،‬إستبعاد تطبٌق أي نوع من أنواع اإلهتالك المالً اآلخر‪.‬‬
‫القسم الرابع‬
‫مإسسات المالحة البحرٌة أو الجوٌة‬
‫المادة ‪ :275‬تعفى األرباح التً تحققها مإسسات المالحة البحرٌة أو الجوٌة المقٌمة بالخارج والتً تنتج عن استؽالل بواخر أو طابرات أجنبٌة‪ ،‬من‬
‫الضرٌبة‪ ،‬شرٌطة أن تكون مإسسات جزابرٌة من نفس النوع تتمتع من إعفاء مماثل ومساوي‪.‬‬
‫تحدد بالنسبة لكل بلد‪ ،‬كٌفٌات اإلعفاء والضرابب التً ٌتناولها اإلعفاء‪ ،‬عن طرٌق اتفاقٌة أو اتفاق ثنابً‪.‬‬
‫القسم الخامس‬
‫)‪(4‬‬
‫التصرٌح بالعموالت والمكافآت عن الوساطة واإلنقاصات واألتعاب والمناوالت ومختلف المكافآت األخرى‬
‫المادة ‪ٌ : 276‬جب على مسٌري المإسسات‪ ،‬الذٌن ٌدفعون‪ ،‬أثناء ممارسة مهنهم‪ ،‬أتعابا وأتاوى عن براءات ورخص وعالمات الصنع ومصارٌؾ‬
‫المساعدة التقنٌة والمقر والمناولة والدراسات‪ ،‬تؤجٌر العتاد وتوفٌر المستخدمٌن واإلٌجارات بكل أنواعها وكذا المكافآت مهما كانت طبٌعتها‪ ،‬أن ٌرفقوا‬
‫بتصرٌح نتابجهم السنوٌة كشفا بما فً ذلك على متن وسٌط الكترونً أو عن طرٌق التصرٌح عن بعد‪ٌ ،‬تضمن المعلومات اآلتٌة عن كل مستفٌد من هذه‬
‫المبالػ‪:‬‬
‫– األسماء واأللقاب وتسمٌة الشركة‪،‬‬
‫– رقم التعرٌؾ الجبابً‪،‬‬
‫– رقم التسجٌل فً السجل التجاري‪،‬‬
‫– رقم االعتماد‪،‬‬
‫– الهٌبة الجبابٌة التابعة لها‪،‬‬
‫– مرجع وتارٌخ ومبلػ الصفقة أو االتفاقٌة‪،‬‬
‫– طبٌعة العملٌات التً ترتبط بها هذه المبالػ المدفوعة‪،‬‬
‫– العنوان الفعلً لمقرها ومكان مزاولة نشاطها‪،‬‬
‫– مبلػ التسدٌدات المنجزة لحسابها‪،‬‬
‫– مبلػ الرسم على القٌمة المضافة المفوتر من طرؾ هإالء المتعاملٌن‪،‬‬
‫– طرٌقة الدفع المستعملة‪.‬‬
‫)‪(5‬‬
‫‪ -‬تعٌٌن المصلحة المسٌرة للملؾ الجبابً‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 4 -173‬و ‪ :5‬محدثان بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2008‬‬
‫)‪(2‬المادة ‪ :1 -174‬معدلة بموجب المادة ‪ 12‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2010‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪:174‬معدلة بموجب المواد ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 11 ،2006‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2008‬و ‪ 7‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة‪ 2008‬و‪ 12‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2010‬‬
‫)‪ (4‬القسم الخامس‪:‬معدل بموجب المادة ‪ 5‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2019‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪:176‬معدلة بموجب المواد ‪ 3‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 16 ،2002‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2017‬و ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2019‬و‪ 18‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬

‫‪41‬‬
 ‫ٌتعٌّن على المكلفٌن بالضرٌبة‪ ،‬تحت طابلة تطبٌق الؽرامة المنصوص علٌها بموجب المادة ‪ 4 -194‬من هذا القانون‪:‬‬
‫– التؤكد قبل الشروع فً دفع هذه المبالػ‪ ،‬من صحة أرقام السجل التجاري لألشخاص المستفٌدٌن من هذه المبالػ على الموقع اإللكترونً للمركز الوطنً‬
‫للسجل التجاري‪ ،‬وكذا أرقام تعرٌفهم الجبابً عبر الموقع اإللكترونً للترقٌم الجبابً للمدٌرٌة العامة للضرابب‪.‬‬
‫–تقدٌم الوثابق المحاسبٌة واإلثباتات الضرورٌة للتحقق من هذه العملٌات‪ ،‬وذلك عند كل طلب ٌقدمه مفتش الضرابب‪.‬‬
‫تخضع هذه المبالػ‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬للضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات ‪.‬إنّ الطرؾ المسدد الذي لم ٌصرح بالمبالػ المذكورة‬
‫فً هذه المادة ولم ٌقم بالتؤكد من صحة المراجع التجارٌة والجبابٌة للمستفٌدٌن من المبالػ المدفوعة ولم ٌستجب فً أجل ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما لإلشعار‬
‫المنصوص علٌه بموجب المادة ‪ ،192‬أو لطلب مفتش الضرابب الرامً إلى الحصول على الوثابق والمبررات لهذه العملٌات‪ٌ ،‬فقد الحق فً إدراج‬
‫المبالػ المذكورة ضمن مصارٌفه المهنٌة من أجل تحدٌد الضرابب المفروضة علٌه‪.‬‬
‫إضافة إلى ذلك‪ ،‬فإنّ عدم احترام أحكام هذه المادة ٌع ّد بمثابة حالة من المناورات التدلٌسٌة كما هو محدد فً المواد ‪ 303‬وما ٌلٌها‪.‬‬
‫ونتٌجة لذلك ٌتعرض مرتكبو المخالفة المذكورة أعاله‪ ،‬إلى العقوبات الجبابٌة والجزابٌة المطبقة على الضرابب التً ٌخضعون لها والمنصوص علٌها فً‬
‫)‪(1‬‬
‫المواد ‪ 303‬وما ٌلٌها‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ -( 1 : 277‬تعٌن على المإسسات أو الشركات أو الجمعٌات التً تقوم بقبض حقوق التؤلٌؾ أو االختراع أو دفعها‪ ،‬أن تصرح وفق الشروط‬
‫المنصوص علٌها فً المادة ‪ 176‬بالمبالػ التً تتجاوز ‪ 20‬دج سنوٌا‪ ،‬التً تدفعها إلى أعضابها أو موكلٌها‪.‬‬
‫‪ -( 2‬ؼٌر أنه‪ ،‬فً حالة التنازل أو التوقؾ الكلً أو الجزبً للمإسسة أو فً حالة التوقؾ عن ممارسة النشاط‪ٌ ،‬جب تقدٌم الكشؾ المشار إلٌه فً المقطع‬
‫األول أعاله‪ ،‬ضمن الشروط المحددة فً المادتٌن ‪ 132‬و‪.195‬‬
‫المادة ‪ٌ : 278‬ترتب عن كل مخالفة ألحكام المادة ‪ 176‬تطبٌق الؽرامة المنصوص علٌها فً المادة ‪.2 - 292‬‬
‫المادة ‪ -(1 : 279‬ال ٌمكن ألي شخص أو شركة أو جماعة تتمثل مهنتهم فً دفع فوابد أو أرباح مداخٌل أو ؼٌرها من الحواصل المتؤتٌة من القٌم‬
‫العقارٌة أو تتناول بصفة ثانوٌة عملٌات من هذا القبٌل‪ ،‬أن ٌقوموا بهذا الصدد‪ ،‬بؤي دفع أو ٌفتحوا أي حساب‪ ،‬دون المطالبة من صاحب الطلب إثبات‬
‫هوٌته وتبٌان مقره الحقٌقً‪.‬‬
‫كما ٌتعٌن علٌهم تسلٌم كشؾ المبالػ التً ٌدفعونها حسب أي شكل من األشكال بناء على تقدٌم القسابم لمدٌر الضرابب الذي ٌتبع له مقر المإسسة صاحبة‬
‫الدفع‪ ،‬وفق الشروط التً تحدد بقرار من المدٌر العام للضرابب‪ ،‬وٌبٌن هذا الكشؾ إسم صاحب الطلب ولقبه ومقره الحقٌقً والمبالػ الصافٌة التً قبضها‬
‫أو قٌمة اإلمتٌاز العٌنً الذي إستفاد منه‪ .‬وٌمكن للمدٌر العام للضرابب أن ٌتخذ قرارا ٌقضً بؤن تكون هذه المبالػ مخصصة حسب طبٌعة القٌم‪.‬‬
‫وتقع نفس هذه اإللتزامات على عاتق الجماعات لقاء األرباح والفوابد المتؤتٌة من أسهمهم الخاصة أو الحصص أو اإللتزامات التً ٌدفعونها ألشخاص أو‬
‫شركات‪ ،‬ؼٌر تلك المكلفة بمصلحة القسابم الخاصة بهم‪.‬‬
‫ٌترتب على األشخاص والشركات والجماعات الخاضعة ألحكام هذه المادة‪ ،‬الذٌن ال ٌمتثلون لها أو ٌقٌدون عمدا معلومات خاطبة فً الكشؾ الذي قدموه‬
‫لإلدارة‪ ،‬دفع الؽرامة المقررة فً المادة ‪ ،2-192‬كلما ثبت إؼفال أو عدم صحة فً المعلومات‪.‬‬
‫تحدد الشروط التً ٌتعٌن على الصنادٌق العمومٌة تطبٌق هذه األحكام وفقها‪ ،‬بموجب قرارات ٌصدرها الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪.‬‬
‫‪ -)2‬تعد القسابم المقدمة ملك صاحب الطلب‪ ،‬ما عدا إذا ثبت العكس‪ .‬وفً حالة تقدٌمها من طرفه لحساب الؽٌر‪ٌ ،‬مكنه تسلٌم قابمة للمإسسة صاحبة الدفع‪،‬‬
‫ٌبٌن فٌها أسماء المالكٌن الحقٌقٌٌن وألقابهم ومقراتهم الحقٌقٌة وكذا مبلػ القسابم التً تعود لكل واحد منهم‪.‬‬
‫ترفق المإسسة صاحبة الدفع‪ ،‬هذه القابمة‪ ،‬بكشؾ ٌقدم إلٌها تطبٌقا للمقطع الثانً من ‪ .1‬وتطبق العقوبات الواردة فً المادة ‪ 303‬على كل من ثبت ضده‬
‫قبض قسابم تعود للؽٌر باسمه قصد تجنبهم تطبٌق الضرٌبة‪.‬‬
‫ٌجب تحت طابلة العقوبات المنصوص علٌها فً المادة ‪ ،314‬أن تكون الدفاتر واألوراق والوثابق التً من شؤنها أن تساعد على التحقٌق فً الكشؾ‬
‫المقرر فً هذه المادة‪ ،‬والتً ال تخضع ألجل أوسع للحفظ‪ ،‬محفوظة فً المكتب أو الوكالة أو الفرع حٌث أعدت‪ ،‬وتوضع تحت تصرؾ أعوان إدارة‬
‫الضرابب المباشرة‪ ،‬إلى ؼاٌة السنة الرابعة الموالٌة للسنة التً تمت فٌها عملٌات الدفع المطابقة‪.‬‬
‫(‪)2‬‬
‫المادة ‪ : 282‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ - 1 : 282‬نبؽً على األشخاص المعنوٌٌن‪ ،‬ؼٌر أولبك المشار إلٌهم فً ‪ 2‬و‪ 3‬أدناه ‪ ،‬أن ٌقدموا إلى مفتش الضرابب المباشرة‪ ،‬رفقة التصرٌح‬
‫السنوي المنصوص علٌه فً المادة ‪ ،151‬كشفا ٌبٌن ‪:‬‬
‫أ)‪ -‬محاضر ومستخلصات مداوالت مجالس اإلدارة أو أصحاب األسهم‪ ،‬كما تقدم مإسسات التؤمٌن وإعادة التإمٌن‪ ،‬ومإسسات تثبٌت الرأسمال أو‬
‫اإلدخار‪ ،‬محضرا مفصال فً نسختٌن‪ ،‬وجداول ملحقة إلى مدٌرٌة التؤمٌنات‪.‬‬
‫ب(‪ -‬ألقاب وأسماء وصفات ومقر سكن أعضاء مجلس إدارة هذه المإسسات‪ ،‬وكذا مبلػ المكافآت واألتعاب المدفوعة لكل واحد منهم خالل السنة السابقة‪.‬‬
‫ج)‪ -‬المبالػ المدفوعة لكل شرٌك أو مساهم خالل السنة السابقة كفوابد أو أرباح أو حواصل أخرى‪ ،‬والمبالػ الموضوعة تحت تصرفهم خالل نفس السنة‪،‬‬
‫إما مباشرة إما عن طرٌق أشخاص أو شركات‪ ،‬لقاء التسبٌقات أو اإلقتراضات أو الدفعات الحسابٌة‪ ،‬وكذا ألقاب وأسماء وعناوٌن المعنٌٌن‪.‬‬
‫‪ٌ -) 2‬نبؽً لمسٌري الشركات ذات المسإولٌة المحدودة تقدٌم كشؾ ضمن الشروط الواردة فً الفقرة األولى‪ٌ ،‬بٌن ما ٌلً ‪:‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪:176‬معدلة بموجب المواد ‪ 3‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 16 ،2002‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2017‬و ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2019‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ :180‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬ض‪.‬م‪ .‬لسنة ‪( 2002‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬

‫‪42‬‬
 ‫أ( ‪ -‬ألقاب الشركاء وأسماءهم وصفاتهم وعناوٌنهم؛‬
‫ب( ‪ -‬عدد الحصص العابدة لكل شرٌك فً الشركة‪ ،‬إما عن طرٌق الملكٌة وإما عن طرٌق اإلنتفاع؛‬
‫ج( ‪ -‬المبالػ المدفوعة لكل شرٌك خالل الفترة المحددة لوعاء الضرٌبة على الشركات‪ ،‬لقاء المرتبات والمكافآت والتعوٌضات والتسدٌدات الجزافٌة‬
‫للمصارٌؾ‪ ،‬وؼٌرها من المرتبات التً ٌتقاضونها عن وظابفهم فً الشركة و كذا السنة التً تم فٌها دفع هذه المبالػ‪.‬‬
‫د(‪ -‬المبالػ المدفوعة لكل شرٌك فً السنة السابقة كفوابد أو أرباح أو حواصل أخرى‪ ،‬عابدة من حصصهم فً الشركة‪ .‬وكذا المبالػ الموضوعة تحت‬
‫تصرفهم خالل نفس السنة‪ ،‬إما مباشرة وإما عن طرٌق أشخاص أو شركات لقاء التسبٌقات أو القروض أو الدفعات الحسابٌة‪.‬‬
‫‪ٌ -(3‬نبؽً لشركات األشخاص وشركات المساهمة التً لم تختار النظام الجبابً المطبق على الشركات ذات رإوس األموال‪ ،‬أن تقدم رفقة التصرٌح‬
‫السنوي المنصوص علٌه فً المواد ‪ 28 ،18 ،11 ،15‬و‪ ،30‬كشفا ٌبٌن ما ٌلً‪:‬‬
‫‪ -‬ألقاب الشركاء أواألعضاء وأسماإهم وعناوٌنهم‪.‬‬
‫‪ -‬حصة الربح المحققة فً السنة المالٌة أو السنوات المالٌة المختتمة‪ ،‬خالل السنة السابقة‪ ،‬والمطابقة لحقوق كل شرٌك أو عضو‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :280‬ترتب على كل مخالفة ألحكام المادة أعاله تطبٌق الؽرامة المقررة فً المادة ‪.2 - 292‬‬
‫المادة ‪ 280‬مكرر‪ٌ :‬نبؽً على األشخاص الطبٌعٌٌن و الجمعٌات و الشركات المتواجدة مقراتها أو المقٌمة فً الجزابر والخاضعة للتصرٌح الجبابً‪،‬‬
‫التصرٌح فً نفس الوقت الذٌن ٌصرحون فٌه بمداخٌلهم بمراجع حساباتهم التً تم فتحها أو استعمالها فً إطار نشاط تجاري فً أجل شهرٌن (‪ )2‬من‬
‫تارٌخ فتح أو استعمال الحساب أو إقفاله من طرفهم فً الخارج‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌكون كل حساب موضوع تصرٌح مستقل‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫ٌعـاقب على عـدم التصرٌح بالحسابات تطبـٌق ؼرامة جـبابٌة تقدر بـ ‪ 500.000‬دج عن كل حساب ؼٌر مصرّ ح به‪.‬‬
‫القسم الخامس مكرر‬
‫)‪(2‬‬
‫تـصرٌح خـاص بالـتحوٌالت‬
‫المادة ‪ 280‬مكرر‪ٌ :0‬جب التصرٌح مسبقا‪ ،‬لدى المصالح الجبابٌة المختصة إقلٌمٌا‪ ،‬بتحوٌالت األموال التً تتم لفابدة األشخاص الطبٌعٌٌن أو المعنوٌٌن‬
‫ؼٌر المقٌمٌن فً الجزابر ‪.‬‬
‫تعد معنٌة بهذا التدبٌر‪ ،‬المبالػ الخاضعة للضرٌبة أو تلك التً تستفٌد من اإلعفاء أو التخفٌض تطبٌقا للتشرٌع الجبابً الجزابري أو أحكام االتفاقٌات‬
‫الجبابٌة الدولٌة‪.‬‬
‫ٌتعٌن تقدٌم شهادة توضح المعالجة الجبابٌة للمبالػ محل التحوٌل إلى المصرح فً أقصى أجل سبعة (‪ )7‬أٌام ابتداء من تارٌخ إٌداع التصرٌح بهدؾ‬
‫عرضها لتدعٌم ملؾ طلب التحوٌل وال ٌطبق هذا األجل المحدد بسبعة (‪ )7‬أٌام فً حالة عدم احترام اإللتزامات الجبابٌة‪ ،‬وفً هذه الحالة‪ ،‬ال تسلم‬
‫الشهادة إال بعد تسوٌة الوضعٌة الجبابٌة‪.‬‬
‫توضح الشهادة على الخصوص‪ ،‬االقتطاعات الجبابٌة المنجزة أو عند تعذر ذلك‪ ،‬المراجع القانونٌة واألنظمة التً تمنح اإلعفاء أو التخفٌض‪.‬‬
‫إن تسلٌم الشهادة ال ٌستثنً المبالػ موضوع طلب التحوٌل إلى الخارج من المراقبة طبقا للتشرٌع و التنظٌم الجبابٌٌن المعمول بهما‪.‬‬
‫ٌجب على المإسسات البنكٌة‪ ،‬إلزام تقدٌم الشهادة المذكورة فً الفقرة السابقة لتدعٌم طلب التحوٌل‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫وتعفى من هذا اإللزام المبالػ المدفوعة مقابل عملٌات استٌراد السلع أو البضابع‪.‬‬
‫تحدد نماذج التصرٌح والشهادة وكذا كٌفٌات تطبٌق هذه المادة بقرار من الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪.‬‬
‫القسم السادس‬
‫التصرٌح بالوجود‬
‫المادة ‪ٌ :283‬جب على المكلفٌن بالضرٌبة والخاضعٌن للضرٌبة على الشركات أو للضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو للضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة أن ٌقدموا‬
‫)‪(4‬‬
‫فً الثالثٌن ٌوما األولى من بداٌة نشاطها‪ ،‬إلى مفتشٌة الضرابب المباشرة التابعٌن لها‪ ،‬تصرٌحا مطابقا للنموذج الذي تقدمه اإلدارة‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌحتوي هذا التصرٌح المدعم بنسخة مطابقة قانونا لشهادة االزدٌاد‪ ،‬معدة قانونا و مستخرجة من مصالح الحالة المدنٌة التابعة للبلدٌة التً ولد فٌها‬
‫المكلفون بالضرٌبة ذوو الجنسٌة الجزاب رٌة أو األجنبٌة بالنسبة للذٌن ولدوا فوق التراب الوطنً‪ ،‬خاصة‪ ،‬على األسماء واأللقاب والعنوان التجاري‬
‫والعنوان بالجزابر وخارج الجزابر‪ ،‬إذا تعلق األمر بؤشخاص طبٌعٌٌن أو معنوٌٌن ٌحملون الجنسٌة األجنبٌة‪ .‬كما ٌجب تدعٌم التصرٌح بنسخة مطابقة‬
‫لعقد‪ ،‬أو عقود الدراسات أو األشؽال التً ٌتولى هإالء األشخاص األجانب إنجازها بالجزابر‪.‬‬
‫عندما ٌكون الخاضع للضرٌبة مالكا إلى جانب مقره الربٌسً‪ ،‬وحدة أو عدة وحدات‪ٌ ،‬جب علٌه تقدٌم تصرٌح شامل بالوجود عن المإسسة إلى مفتشٌة‬
‫الضرابب المباشرة المختصة‪.‬‬
‫و ٌجب أن ٌشٌر هذا التصرٌح الشامل إلى كل المعلومات المذكورة أعاله عن مكونات المإسسة‪.‬‬
‫)‪(5‬‬
‫المادة ‪ 283‬مكرر ‪ :‬ملؽاة‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 182‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2006‬‬
‫)‪ (2‬القسم الخامس مكرر و المادة (‪ 182‬مكرر‪ :)2‬تم إحداثه بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2009‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ 182‬مكرر‪ :2‬محدثة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬ومعدلة بموجب المادتٌن ‪ 23‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2020‬و‪ 19‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ :183‬معدلة بموجب المادة ‪ 14‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2007‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ 183‬مكرر ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 20‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪ 1997‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 23‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2009‬‬

‫‪43‬‬
 ‫القسم السابع‬
‫تغٌٌر مكان فرض الضرٌبة‬
‫المادة ‪ : 284‬عندما ٌكون المكلؾ بالضرٌبة قد قام بتحوٌل إما مقر مدٌرٌة المإسسة أو اإلستؽالل أو مكان مقره الربٌسً أو مكان ممارسة مهنته أو‬
‫سكناه أو إقامته الربٌسٌة‪ ،‬فإن اإلشتراكات التً هو مدٌن بها والمتعلقة بالضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات أو الضرٌبة‬
‫الجزافٌة الوحٌدة المستحقة عن السنة المالٌة التً حصل فٌها التحوٌل‪ ،‬والسنوات السابقة التً لم ٌمسها التقادم‪ ،‬على حد سواء‪ٌ ،‬مكن فرضها قانونا بمكان‬
‫)‪(1‬‬
‫فرض الضرٌبة المطابق للوضع الجدٌد‪.‬‬
‫القسم الثامن‬
‫إعادة تقٌٌم األصول‬
‫المادة ‪ٌ : 185‬قٌد فابض القٌمة المتؤتً من إعادة تقٌٌم التثبٌتات عند تارٌخ بداٌة سرٌان النظام المحاسبً المالً‪ ،‬فً النتٌجة الجبابٌة فً أجل أقصاه‬
‫خمس )‪ (5‬سنوات‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫المادة ‪ٌ :286‬قٌد فابض مخصصات االهتالكات المتؤتى من عملٌات إعادة التقٌٌم فً نتٌجة السنة‪.‬‬
‫المادة ‪ 186‬مكرر‪ :‬ال ٌدرج فً النتٌجة الجبابٌة فابض القٌمة الناتج عن إعادة تقٌٌم التثبٌتات ؼٌر القابلة لالهتالك‪.‬‬
‫ٌسجل فابض القٌمة الناتج عن إعادة التقٌٌم فً خصوم المٌزانٌة ضمن حساب ٌحتوي على فارق إعادة التقٌٌم‪ ،‬وٌكون هذا األخٌر ؼٌر قابل للتوزٌع‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫المادة ‪ 186‬مكرر‪ٌ :1‬حسب فابض أو ناقص القٌمة للتنازل عن التثبٌتات القابلة وؼٌر القابلة لالهتالك‪ ،‬انطالقا من القٌمة األصلٌة قبل إعادة التقٌٌم‪.‬‬
‫القسم التاسع‬
‫المراقبة الجبائٌة‬
‫القسم الفرعً األول‬
‫التحقٌق فً التصرٌحات‬
‫)‪(4‬‬
‫المادة ‪ : 287‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :288‬مكن إستدعاء مهندسو المناجم فً مكان أعوان الضرابب المباشرة أو سوٌا‪ ،‬إلى التحقٌق فً تصرٌحات المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌمارسون نشاطا منجمٌا‬
‫والمإسسات التً تستؽل المحاجر‪.‬‬
‫المادة ‪ :289‬من أجل إعداد الضرٌبة على األرباح التً تحققها الشركات‪ ،‬والمستحقة من المإسسات الخاضعة لمإسسات توجد خارج الجزابر أو تمارس‬
‫علٌها رقابة‪ ،‬فإن األرباح التً تحول بطرٌقة ؼٌر مباشرة إلى هذه المإسسات‪ ،‬إما عن طرٌق الزٌادة أو التخفٌض فً أسعار الشراء أو البٌع‪ ،‬وإما عن‬
‫طرٌق وسٌلة أخرى‪ ،‬تدمج فً النتابج المسجلة فً المحاسبات‪ ،‬كما ٌطبق نفس اإلجراء على المإسسات التً تخضع لمإسسة أو لمجموعة تمارس هً‬
‫األخرى مراقبة على مإسسات توجد خارج الجزابر‪.‬‬
‫وفً حالة عدم وجود عناصر دقٌقة إلجراء التصحٌحات المقررة فً الفقرة السابقة‪ ،‬تحدد المواد الخاضعة للضرٌبة بالمقارنة مع المواد التً تستؽلها عادة‬
‫مإسسات مماثلة‪.‬‬
‫القسم الفرعً الثانً‬
‫التحقٌق فً المحاسبات‬
‫(‪)5‬‬
‫المادة ‪ :292‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ 292‬مكرر ‪ :‬إذا ثبت إثر إجراء المراقبة من طرؾ المصالح الجبابٌة‪ ،‬على مكلؾ بالضرٌبة مستفٌد من االمتٌازات الجبابٌة‪ ،‬نقص فً التصرٌح‬
‫برقم االعمال والنتابج واألجور المدفوعة‪ ،‬فان الزٌادات الناتجة عن ذلك تكون محل استرجاع للحقوق والرسوم الموافقة طبقا لشروط القانون العام‪ ،‬وهذا‬
‫)‪(6‬‬
‫بؽض النظر عن اإلعفاءات الممنوحة‪.‬‬
‫القسم الفرعً الثالث‬
‫حالة رفض المحاسبة‬
‫)‪(7‬‬
‫المادة ‪ :292‬ملؽاة‪.‬‬
‫القسم الفرعً الرابع‬
‫اإلحصاء السنوي للمكلفٌن بالضرٌبة والنشاطات واألمالك العقارٌة‬
‫المادة ‪ 292‬مكرر ‪ :‬تقوم اإلدارة الجبابٌة كل سنة بإحصاء المكلفٌن بالضرٌبة والنشاطات واألمالك العقارٌة المبنٌة وؼٌر المبنٌة‪.‬‬

‫)‪(1‬المادة ‪ : 184‬معدلة بموجب المادة ‪ 20‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪2021‬‬

‫)‪ (2‬القسم الثامن (المادتان ‪ 185‬و ‪ : ) 186‬معدل بموجب المادتٌن ‪ 14‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪ 1996‬و ‪ 10‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2009‬‬
‫)‪ (3‬المادتان ‪ 186‬مكرر و ‪ 186‬مكرر‪ :1‬محدثتان بموجب المادة ‪ 4‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2019‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ : 187‬معدلة بموجب المادة ‪ 15‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪ 1996‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪( 2002‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ : 190‬معدلة بموجب المادة ‪ 7‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ ،2000‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪( 2002‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫)‪ (6‬المادة ‪ 190‬مكرر ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 5‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪2002‬‬
‫)‪ (7‬المادة ‪ :191‬معدلة بموجب المادة ‪ 18‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪.1999‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪.2017‬‬
‫القسم الفرعً الرابع (المادة ‪ 191‬مكرر) ‪ :‬محدث بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪.1996‬‬

‫‪44‬‬
‫ٌتعٌن على المصالح المكلّـفة بالعمران والبناء إفادة المدٌرٌة الوالبٌة للضرابب التً تتبع لدابرة إختصاصها اإلقلٌمً‪ ،‬بكل المعلومات المتعلقة بإحصاء‬
‫)‪(1‬‬
‫وانتهاء عملٌات البناء والهدم والتؽٌٌر المتعلقة بالعقارات‪.‬‬
‫القسم العاشر‬
‫الزٌادات فً الضرٌبة والغرامات الجبائٌة‬
‫القسم الفرعً األول‬
‫الزٌادات بسبب عدم التصرٌح أو التؤخٌر فً تقدٌمه‬
‫المادة ‪ -(1 :290‬تفرض تلقابٌا الضرٌبة على المكلؾ بالضرٌبة الذي لم ٌقدم التصرٌح السنوي‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬إما بصدد الضرٌبة على الدخل وإما بصدد‬
‫الضرٌبة على أرباح الشركات‪ .‬وٌضاعؾ المبلػ المفروض علٌه بنسبة ‪.% 25‬‬
‫تخفض هذه الزٌادة إلى ‪ %10‬أو ‪ %20‬ضمن الشروط المحددة فً المادة ‪.322‬‬
‫إذا لم ٌصل التصرٌح إلى اإلدارة خالل أجل قدره ثالثٌن (‪ٌ ) 30‬وما اعتبارا من تارٌخ التبلٌػ فً ظرؾ موصى علٌه مع إشعار باالستالم والقاضً‬
‫بوجوب تقدٌم هذا التصرٌح فً هذا األجل‪ ،‬تطبق زٌادة بنسبة ‪.35‬‬
‫‪ٌ -(2‬ترتب على المكلؾ بالضرٌبة الذي لم ٌقدم فً اآلجال المحددة‪ ،‬أوعند إثبات تصرٌحه‪ ،‬الوثابق والمعلومات المطلوبة بموجب المواد ‪ 152‬و‪153‬‬
‫و‪ 180‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ ،‬دفع ؼرامة جبابٌة قدرها ‪ 1.000‬دج وهذا فً كل مرة ٌسجل فٌها إؼفال الوثابق المقدمة أو عدم‬
‫صحتها‪.‬‬
‫فً حالة عدم تقدٌم الوثابق المطلوبة فً أجل ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما ابتداء من تارٌخ اإلنذار الموجه إلى المعنً باألمر‪ ،‬فً ظرؾ موصى علٌه مع إشعار‬
‫باالستالم‪ ،‬تفرض الضرٌبة تلقابٌا وٌضاعؾ مبلػ الحقوق إلى ؼاٌة ‪.%25‬‬
‫تعد التصرٌحات الخاصة المقررة فً المواد ‪ 18‬و‪ 44‬و‪ 53‬و‪ 59‬والوثابق المرفقة بها‪ ،‬والتً تستعمل فً مراقبة الدخل الوارد فً التصرٌح بالضرٌبة‬
‫على الدخل اإلجمالً كوثابق إثبات من أجل تطبٌق أحكام المقطعٌن ‪ 1‬و ‪ 2‬من هذه الفقرة‪.‬‬
‫‪ٌ - )3‬ترتب على عدم تقدٌم أو اإلٌداع ؼٌر الكامل للوثابق المطلوبة بموجب أحكام المادة ‪169‬مكرر من قانون اإلجراءات الجبابٌة ‪ ،‬خالل أجل قدره‬
‫ثالثون )‪ٌ (30‬وما ابتداء من تارٌخ التبلٌػ‪ ،‬فً ظرؾ موصى علٌه مع إشعار باالستالم ‪ ،‬تطبٌق ؼرامة بمبلػ ‪ 2.000.000‬دج ‪ .‬إذا لم تحترم المإسسة‬
‫إلزامٌة التصرٌح وتعرضت للمراقبة‪ ،‬فإنه زٌادة على الؽرامة السالفة الذكر‪ٌ ،‬تم فرض ؼرامة إضافٌة تساوي ‪ % 25‬من األرباح المحولة بطرٌقة ؼٌر‬
‫)‪(2‬‬
‫مباشرة‪ ،‬وذلك بمفهوم أحكام المادة ‪ 141‬مكرر من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫المادة ‪ 290‬مكرر‪)1 :‬تفرض ؼرامة جبابٌة بنسبة ‪ % 25‬تحسب على النتٌجة الجبابٌة المصرح بها‪ ،‬دون أن تتعدى هذه الؽرامة مبلػ ‪1.000.000‬‬
‫دج‪ ،‬تطبق على المكلفٌن بالضرٌبة المشار إلٌهم فً المادتٌن ‪ 18‬و‪ 136‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ ،‬الذٌن لم ٌقدموا الكشؾ التلخٌصً‬
‫السنوي إلكترونٌا قبل تارٌخ ‪ 20‬ماٌو على األكثر‪.‬‬
‫وفً حالة تسجٌل عجز فً النتٌجة الجبابٌة المصرح بها‪ ،‬تطبق ؼرامة قدرها ‪ 100.000‬دج‪.‬‬
‫تطبق على هذه الؽرامة الجبابٌة زٌادة بنسبة ‪ % 35‬عندما ال ٌكتتب المكلفون بالضرٌبة المعنٌون الكشؾ التلخٌصً السنوي بعد انقضاء أجل ثالثٌن (‪)30‬‬
‫ٌوما ابتداء من تارٌخ استالم اإلخطار الرسمً‪.‬‬
‫‪ )2‬تفرض على المكلفٌن بالضرٌبة المشار إلٌهم فً المادتٌن ‪ 18‬و ‪ 136‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم الممابلة‪ ،‬الذٌن اكتتبوا كشفا تلخٌصٌا‬
‫سنوٌا ٌحتوي على بٌانات مختلفة عن تلك الواردة فً التصرٌح السنوي للنتابج والكشوؾ المرفقة‪ ،‬ؼرامة جبابٌة بمبلػ ‪ 10.000‬دج لكل بٌانات ؼٌر‬
‫)‪(3‬‬
‫مطابقة‪ ،‬دون أن ٌتعدى إجمالً مبلػ الؽرامات الجبابٌة المطبقة ‪ 100.000‬دج‪.‬‬
‫القسم الفرعً الثانً‬
‫الزٌادات بسبب نقص فً التصرٌح‬
‫المادة ‪ -)1 :293‬عندما ٌصرح مكلؾ بالضرٌبة ملزم بتقدٌم تصرٌحات تتضمن اإلشارة إلى األسس أو العناصر التً تعتمد لتحدٌد وعاء الضرٌبة‪ ،‬أو‬
‫ٌبٌن دخال أو ربحا ناقصا أو ؼٌر صحٌح‪ٌ ،‬زاد على مبلػ الحقوق التً تملص منها أو أخل بها نسبة‪:‬‬
‫‪ ،%10 -‬إذا كان مبلػ الحقوق المتملص منها ٌقل عن مبلػ ‪ 50.000‬دج أو ٌساوٌه؛‬
‫‪ ،%15 -‬إذا كان مبلػ الحقوق المتملص منها ٌفوق ‪ 50.000‬دج وٌقل عن مبلػ ‪ 200.000‬دج أو ٌساوٌه؛‬
‫‪ ،% 25 -‬إذا كان مبلػ الحقوق المتملص منها ٌفوق ‪ 200.000‬دج‪.‬‬
‫‪ -)2‬عند القٌام بؤعمال تدلٌسٌة‪ ،‬تطبق زٌادة موافقة لنسبة االخفاء المرتكبة من طرؾ المكلؾ بالضرٌبة‪.‬‬
‫توافق هذه النسبة حصة الحقوق التً تم إخفاإها مقارنة بالحقوق المستحقة بعنوان نفس السنة‪.‬‬
‫ال ٌمكن أن تقل هذه الزٌادة عن ‪ .%50‬وعندما ال ٌدفع أي حق‪ ،‬تحدد النسبة بـ ‪.% 100‬‬
‫تطبق نسبة ‪ % 100‬كذلك‪ ،‬عندما تتعلق الحقوق المتملص منها بالحقوق الواجب جمعها عن طرٌق االقتطاع من المصدر‪.‬‬
‫ٌقصـد باألعمـال التدلٌسٌة‪ ،‬خاصـة ‪:‬‬
‫أ(‪ -‬إخفاء أو محاولة إخفاء المبالػ أو المنتوجات التً ٌطبق علٌها الرسم على القٌمة المضافة من طرؾ كل شخص مدٌن به‪ ،‬وخاصة المبٌعات بدون فاتورة‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 191‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪ 1996‬و معدلة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪ .‬م لسنة ‪. 2006‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ :192‬معدلة بموجب المواد ‪ 9‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 38 ،2000‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 22 ، 2001‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 11 ،2003‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2006‬و‪ 15‬من ق‪.‬م لسنة‬
‫‪ 2007‬و ‪ 9‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2009‬و ‪ 6‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2010‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2013‬و‪ 10‬و ‪ 16‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و ‪ 7‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ 192‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 21‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬

‫‪45‬‬
‫ب(‪ -‬تقدٌم وثابق مزورة أو ؼٌر صحٌحة لالستناد علٌها عند طلب الحصول إما على تخفٌض‪ ،‬أو خصم أو إعفاء أو استرجاع للرسم على القٌمة المضافة وإما‬
‫)‪(1‬‬
‫االستفادة من االمتٌازات الجبابٌة لصالح بعض الفبات من المدٌنٌن‪.‬‬
‫ج(– القٌام عمدا بنسٌان تقٌٌد أو إجراء قٌد فً حسابات‪ ،‬أو القٌام بتقٌٌد أو إجراء قٌد فً الحسابات ؼٌر صحٌح أو وهمً فً دفتر الٌومٌة ودفتر الجرد‬
‫المنصوص علٌهما فً المادتٌن ‪ 9‬و‪ 10‬من القانون التجاري أو فً الوثابق التً تحل محلها‪ .‬ال ٌطبق هذا الحكم إال على المخالفات المتعلقة بالنشاطات التً‬
‫تم إقفال حساباتها‪.‬‬
‫د( ‪ -‬قٌام المكلؾ بالضرٌبة بتدبٌر عدم إمكانٌة الدفع أو بوضع عوابق بطرق أخرى أمام تحصٌل أي ضرٌبة أو رسم مدٌن به‪.‬‬
‫ه( ‪ -‬كل عمل أو فعل أو سلوك ٌقصد منه بوضوح تجنب أو تؤخٌر دفع كل أو جزء من مبلػ الضرابب والرسوم كما هو مبٌن فً التصرٌحات المودعة‪.‬‬
‫و) ممارسة نشاط ؼٌر قانونً‪ٌ .‬عتبر كذلك‪ ،‬كل نشاط ؼٌر مسجّ ل و‪ /‬أو ال ٌتوفر على محاسبة قانونٌة محررة‪ ،‬تتم ممارسته كنشاط ربٌسً أو ثانوي‪.‬‬
‫‪ -3‬تجمع الزٌادات المقررة فً المقطع األول من هذه المادة‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬مع تلك المقررة فً المادة ‪( 192‬المقطعان األول والثانً)‪.‬‬
‫‪ٌ -4‬مكن أن ٌصحح تلقابٌا تصرٌح المكلؾ بالضرٌبة الذي ارتكب مخالفة للتنظٌم اإلقتصادي خالل السنة السابقة والخاص بفرض الضرٌبة‪ .‬وفً هذه‬
‫الحالة‪ ،‬تطبق الزٌادات المقررة فً المقطع األول أعاله‪ ،‬على الحقوق المطابقة للزٌادة‪.‬‬
‫‪ -5‬كما تطبق الزٌادات المقررة فً هذه المادة وفً المادة ‪ 192‬فً حالة التنازل أو التوقؾ عن النشاط أو ممارسة المهنة‪.‬‬
‫القسم الفرعً الثالث‬
‫الغرامات الجبائٌة‬
‫المادة ‪ٌ -1 :294‬عاقب المكلؾ بالضرٌبة الذي ال ٌقدم تصرٌحا بالوجود‪ ،‬المنصوص علٌه فً المادة ‪ 183‬من هذا القانون‪ ،‬بدفع ؼرامة جبابٌة محددة‬
‫بـ ‪ 30.000‬دج‪،‬‬
‫وهذا دون المساس بالعقوبات المنصوص علٌها فً هذا القانون‪.‬‬
‫‪ -)2‬تخضع الشركات واألشخاص المعنوٌٌن اآلخرٌن الخاضعٌن للضرٌبة على أرباح الشركات الذٌن ٌدفعون إما مباشرة أو عن طرٌق الؽٌر‪ ،‬المبالػ‬
‫المذكورة فً هذه المادة‪ ،‬إلى أشخاص ال ٌكشفون عن هوٌتهم ضمن الشروط المقررة فً المادة ‪ ،176‬لدفع ؼرامة جبابٌة تحسب بتطبٌق ضعؾ النسبة‬
‫القصوى للضرٌبة على الدخل اإلجمالً على المبالػ المدفوعة أو الموزعة‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫‪ )3‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ٌ )4‬عاقب بؽرامة جبابٌة قدرها ‪ %50‬من مبلػ كل عملٌة مصرح بها بمقتضى المادتٌن ‪ 176‬و‪ 224‬من قانون‬
‫الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪:‬‬
‫– المكلفون بالضرٌبة الذٌن ال ٌقومون قبل إنجاز هذه العملٌات‪ ،‬بالتؤكد من صحة أرقام السجالت التجارٌة وأرقام التعرٌؾ الجبابً لشركابهم التجارٌٌن‪،‬‬
‫– المكلفون بالضرٌبة الذٌن ال ٌقدّمون‪ ،‬عند كل طلب من مفتش الضرابب‪ ،‬الوثابق المحاسبٌة واإلثباتات المنصوص علٌها بموجب نفس هذه المواد‪.‬‬
‫المادة ‪ 294‬مكرر‪ :‬عندما ٌتبٌن أن االستثمارات الواردة فً قرارات منح اإلمتٌازات الجبابٌة لم تنفذ‪ ،‬أو عندما تكون الشروط التً منحت على أساسها‬
‫هذه القرارات لم تستوؾ‪ ،‬فإن عدم التنفٌذ هذا‪ٌ ،‬إدي إلى سحب االعتماد و تجرٌد األشخاص الطبٌعٌٌن أو المعنوٌٌن الذٌن منحت لهم هذه االمتٌازات‬
‫الجبابٌة بموجب االعتماد‪ ،‬من حق االستفادة من هذه اإلمتٌازات‪ .‬وتصبح الحقوق و الرسوم واألتاوى التً تم إعفاإهم منها مستحقة على الفور بؽض‬
‫النظر عن كل األحكام المخالفة ودون المساس بعقوبات تؤخٌر الدفع المنصوص علٌها فً المادة ‪ 402‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة و‬
‫التً تحسب إبتداء من التارٌخ الذي كان ٌستوجب فٌه دفعها‪.‬‬
‫كما تطبق أحكام المقطع السابق عندما ٌكون المستفٌد من اإلمتٌازات الجبابٌة قد استعمل بعد تارٌخ القرار طرقا تدلٌسٌة بمفهوم المادة ‪ ،2-193‬من قانون‬
‫)‪(3‬‬
‫الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة وٌعاقب على هذه المخالفة بقرار قضابً له قوة الشًء المقضً فٌه‪.‬‬
‫المادة ‪ 194‬مكرر ‪ : 2‬تطبق اإلدارة الجبابٌة على المكلفٌن بالضرٌبة المعنٌٌن‪ ،‬فً حالة معاٌنة التلبس الذي تنص على إجراءاته المادة ‪ 20‬مكرر ‪ 3‬من‬
‫قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬ؼرامة مالٌة قدرها ستمابة ألؾ دٌنار( ‪ 600.000‬دج)‪ ،‬و ذلك مهما كان نظام اإلخضاع الضرٌبً‪.‬‬
‫ٌرفع هذا المبلػ إلى ملٌون و مابتً ألؾ دٌنار( ‪1.200.000‬دج) فً حالة تجاوز رقم األعمال‪ ،‬عند تارٌخ إعداد محضر التلبس الجبابً‪ ،‬عتبة خمسة‬
‫عشر ملٌون دٌنار (‪ 15.000.000‬دج) المنصوص علٌه فً مجال نظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة بموجب المادة ‪ 282‬مكرر ‪ 4‬من قانون الضرابب‬
‫)‪(4‬‬
‫المباشرة و الرسوم المماثلة‪.‬‬
‫وزٌادة على العقوبات المنصوص علٌها سابقا‪ ،‬فإنه ٌترتب على جنحة التلبس الجبابً إقصاء المكلفٌن بالضرٌبة من االستفادة من الضمانات المنصوص‬
‫علٌها فً المواد ‪ 19‬و‪ 156‬و ‪ 158‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫إذا تعرض المكلؾ بالضرٌبة خالل نفس الفترة لعقوبات ألسباب أخرى‪ ،‬فإن هذه العقوبات تتعلق بمخالفات مختلفة عن تلك المنشبة للتلبس الجبابً‪.‬‬
‫وٌتعرض المكلؾ بالضرٌبة عندبذ لؽرامة عن كل مخالفة وتطبق العقوبات بمعزل عن الؽرامة المالٌة المنصوص علٌها فً هذه المادة‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ : 193‬معدلة بموجب المواد ‪ 17‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪ 1996‬و ‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 38 ، 2000‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2001‬و‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2002‬و ‪ 21‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2006‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2012‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ : 194‬معدلة بموجب المواد ‪ 27‬من ق‪ .‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 1992‬و ‪ 19‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪1999‬و ‪ 7‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2019‬و ‪ 7‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ 194‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 15‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2009‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ 194‬مكرر‪ :1‬محدثة بموجب المادة ‪ 7‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2010‬و معدلة بموجب المادتٌن ‪ 9‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2012‬و ‪ 7‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2020‬‬

‫‪46‬‬
 ‫القسم الحادي عشر‬
‫التنازل أو التوقف عن النشاط‬
‫القسم الفرعً األول‬
‫عمومٌات‬
‫المادة ‪ : 295‬فً حالة التنازل أو التوقؾ عن جزء أو كل النشاط الخاضع للنظام الضرٌبً المفروض على الربح الحقٌقً‪ ،‬تإسس مباشرة الضرٌبة‬
‫المستحقة على األرباح التً ما زالت لم تفرض علٌها الضرٌبة‪.‬‬
‫ٌعد سحب اإلعتماد المقرر فً المادة ‪ 141‬من القانون المتعلق بالنقد والقرض كإنهاء للنشاط‪.‬‬
‫وٌجب على المكلفٌن بالضرٌبة أن ٌشعروا مفتش الضرابب بالتنازل أو التوقؾ عن النشاط ضمن أجل عشرة (‪ )10‬أٌام‪ ،‬كما هو محدد أدناه‪ ،‬وأن ٌحٌطوه‬
‫علما بالتارٌخ الذي أصبح أو سٌصبح فٌه هذا التنازل أو التوقؾ فعلٌا‪ ،‬وكذا عند اإلقتضاء‪ ،‬إسم المتنازل له ولقبه وعنوانه‪.‬‬
‫وٌسري تارٌخ العشرة (‪ )10‬أٌام إبتداء من ‪:‬‬
‫‪ -‬الٌوم الذي ٌنشر فٌه البٌع أو التنازل فً جرٌدة اإلعالنات القانونٌة إذا تعلق األمر ببٌع أو تنازل عن محل تجاري؛‬
‫‪ -‬الٌوم الذي ٌتسلم فٌه المشتري أو المتنازل له إدارة اإلستؽالالت إذا تعلق األمر ببٌع أو تنازل عن مإسسات أخرى؛‬
‫‪ -‬الٌوم الذي أؼلقت فٌه نهابٌا المإسسات‪ ،‬إذا تعلق األمر بوقؾ النشاط؛‬
‫‪ -‬تارٌخ السحب إذا تعلق األمر بسحب إعتماد‪.‬‬
‫القسم الفرعً الثانً‬
‫كٌفٌات فرض الضرٌبة على المإسسات الخاضعة للنظام الحقٌقً‬
‫المادة ‪ٌ -)1 :296‬تعٌن على األشخاص المعنوٌٌن واألشخاص الطبٌعٌٌن الخاضعٌن للضرٌبة حسب ربحهم الحقٌقً‪ ،‬أن ٌقدموا‪ ،‬فضال عن المعلومات‬
‫المشار إلٌها فً المادة السابقة‪ ،‬تصرٌحاتهم بالتنازل أو بالتوقؾ عن النشاط إلى مفتش الضرابب المباشرة الذي ٌتبع له مكان وجود مقر الشركة أو اإلقامة‬
‫الربٌسٌة‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬وذلك حسب األشكال المحددة فً المادة ‪ 152‬وفً أجل العشرة (‪ )10‬أٌام المقررة فً المادة ‪ 195‬أعاله‪.‬‬
‫‪ -(2‬ولتحدٌد الربح الحقٌقً‪ ،‬تطبق أحكام المادة ‪ .173‬ولذلك‪ٌ ،‬جب على المدٌنٌن‪ ،‬اإلشارة فً تصرٌحاتهم إلى المبلػ الصافً لفوابض القٌمة المشار إلٌها‬
‫فً المادة المذكورة وتقدٌم كل اإلثباتات المفٌدة تدعٌما لذلك‪.‬‬
‫‪ -(3‬إذا لم ٌقدم المكلفون بالضرٌبة المعلومات والتصرٌح المشار إلٌهما اتباعا فً المادة السابقة وفً هذه المادة‪ ،‬أو إذا طلب منهم تقدٌم التبرٌرات‬
‫الضرورٌة تدعٌما للتصرٌح بؤرباحهم ولم ٌقدموها فً العشرة (‪ )10‬أٌام الموالٌة الستالم اإلشعار الموجه إلٌهم لهذا الؽرض‪ ،‬فإن قواعد فرض الضرٌبة‬
‫تحدد تلقابٌا وتطبق الزٌادة فً الحقوق المقررة فً المادة ‪.192‬‬
‫فً حالة نقص فً التصرٌح أو عدم صحة المعلومات المقدمة تدعٌما للتصرٌح بالربح‪ ،‬تضاعؾ الضرٌبة كما هو محدد فً المادة ‪.193‬‬
‫‪ -(4‬فً حالة تنازل بالمقابل أو بالمجان‪ ،‬وسواء تعلق األمر ببٌع إجباري أم طوعً‪ ،‬فإنه ٌمكن إقحام مسإولٌة المتنازل له بصفة تضامنٌة مع المتنازل‬
‫فً دفع الضرابب المستحقة على األرباح التً حققها هذا األخٌر خالل السنة‪ ،‬أو السنة المالٌة للتنازل‪ ،‬إلى ؼاٌة ٌوم إجراء هذا التنازل‪ ،‬وكذا على األرباح‬
‫المحققة فً السنة أو السنة المالٌة السابقة‪ ،‬إذا لم ٌصرح المتنازل بهذه األرباح قبل تارٌخ التنازل الذي وقع فً الموعد العادي‪.‬‬
‫ؼٌر أن مسإولٌة المتنازل له تنتهً عند سعر بٌع المحل التجاري إذا تمت عملٌة التنازل بالمقابل وعند القٌمة المحددة لتصفٌة حق اإلنتقال بٌن األحٌاء‪ ،‬إذا‬
‫تمت عملٌة التنازل بالمجان‪ ،‬وال ٌكون مسإوال عن ذلك إال خالل سنة واحدة تسري إبتداء من ٌوم التصرٌح المقرر فً المادة السابقة‪ ،‬إذا تم فً األجل‬
‫المحدد فً المادة المذكورة‪ ،‬أو إبتداء من آخر ٌوم لهذا األجل فً حالة تقدٌم التصرٌح‪.‬‬
‫‪ -(5‬إن تحوٌل شركة أسهم أو شركة محدودة المسإولٌة إلى شركة أشخاص‪ٌ ،‬عتبر توقفا عن نشاط المإسسة‪ ،‬بمفهوم أحكام هذه المادة‪.‬‬
‫‪ - (6‬تطبق أحكام المادة السابقة وأحكام هذه المادة فً حالة وفاة المستؽل الخاضع للنظام الحقٌقً لفرض الضرٌبة‪ .‬وفً هذه الحالة‪ٌ ،‬قدم ذوي حقوق‬
‫المتوفى المعلومات الضرورٌة إلعداد الضرٌبة فً أجل ستة (‪ )6‬أشهر من تارٌخ الوفاة‪.‬‬

‫‪47‬‬
 ‫الجزء الثانً‬
‫الضرائب المباشرة المحصلة‬
‫لفائدة الجماعات المحلٌة‬

‫‪48‬‬
 ‫البــاب األول‬
‫أحكــام عامــة‬
‫المادة ‪ :297‬تتوفر الوالٌات والبلدٌات والصندوق المشترك للجماعات المحلٌة على الضرابب اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪ -)1‬الضرابب المحصلة لفابدة الوالٌات والبلدٌات والصندوق المشترك للجماعات المحلٌة ‪:‬‬
‫(‪)1‬‬
‫‪ -‬الرسم على النشاط المهنً‪.‬‬
‫‪ - (2‬الضرابب المحصلة لفابدة البلدٌات دون سواها ‪:‬‬
‫‪ -‬الرسم العقاري؛‬
‫‪ -‬رسم التطهٌر‪.‬‬
‫المادة ‪ : 298‬تحدد معدالت الرسوم العابدة للوالٌات والبلدٌات‪ ،‬عند اإلقتضاء‪ ،‬فً كل سنة من قبل هذه الجماعات طبقا للقانون‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 299‬بلػ مدٌر الضرابب للوالٌة‪ ،‬كل سنة‪ ،‬للوالٌة و البلدٌات و الصندوق المشترك للجماعات المحلٌة‪ ،‬لتحضٌر مٌزانٌاتهم‪ ،‬مبلػ التحصٌل المنتظر‬
‫بعنوان الضرابب و الرسوم التً توزعها المصالح التابعة له‪ ،‬حسب التخصٌصات المنصوص علٌها فً المواد ‪ 222 ،197‬و‪ 282‬من هذا القانون والمادة‬
‫‪ 161‬من قانون الرسوم على رقم األعمال‪.‬‬
‫ٌتم ضبط التقدٌرات الواجب تقدٌرها فً مٌزانٌة السنة على أساس آخر النتابج المعروفة للتحصٌالت‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬و فً انتظار تخصٌص إعتمادات المٌزانٌة بعنوان سنة مالٌة معٌنة ‪ٌ ،‬رخص للبلدٌات بالقٌام‪ ،‬خالل الفصل المدنً األول من كل سنة بدفع ‪ ،‬على‬
‫المكشوؾ‪ ،‬المصارٌؾ ذات الطابع اإلجباري ‪.‬‬
‫و تتم التقوٌمات المتعلقة بالكتابات ‪ ،‬خالل نفس السنة المالٌة ‪ ،‬وفقا لقواعد المحاسبة السارٌة المفعول‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫تحدد قابمة النفقات و شروط التكفل بها بموجب قرار وزاري مشترك بٌن الوزٌر المكلؾ بالداخلٌة و الجماعات المحلٌة و الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 022‬تستدرك النقابص بٌن تقدٌرات اإلٌرادات الجبابٌة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 199‬أعاله والتحصٌالت بالمدفوعات التً ٌقوم بها الصندوق‬
‫)‪(3‬‬
‫المشترك للجماعات المحلٌة حسب الشروط التً تحدد عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫المواد من ‪ 022‬إلى ‪ : 206‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ - (1 : 027‬تقع مصارٌؾ الوعاء وتحصٌل الرسوم والضرابب المذكورة فً المادة ‪ ،197‬على عاتق الصندوق المشترك للجماعات المحلٌة‪ .‬تتعلق هذه‬
‫المصارٌؾ فقط بنفقات المطبوعات والمستخدمٌن‪.‬‬
‫‪ٌ - (2‬تم تسدٌد هذه المصارٌؾ لمٌزانٌة الدولة‪ ،‬على أساس أربعة بالمابة (‪ )%4‬من مبلػ اإلثباتات‪.‬‬
‫‪ - (3‬تدفع المبالػ المستحقة على الصندوق المشترك للجماعات المحلٌة إلى الخزٌنة‪ ،‬فً مجرى شهر ٌناٌر من كل سنة بناء على تقدٌم كشؾ حساب تعده اإلدارة الجبابٌة‪،‬‬
‫تخصص هذه الموارد لمٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫)‪(5‬‬
‫الباب الثانً‬
‫الدفع الجزافً‬
‫القسم األول‬
‫مجال تطبٌق الدفع الجزافً‬
‫المادتان ‪ 028‬و‪ :029‬ملؽاتان‪.‬‬
‫القـسـم الـثانً‬
‫أسـاس الـدفـع الجـزافً‬
‫المادة ‪ :210:‬ملؽاة‪.‬‬
‫القسم الثالث‬
‫حساب الدفع الجزافً‬
‫المادة ‪ : 022‬ملؽاة‪.‬‬
‫القسم الرابع‬
‫نظام تحصٌل الدفع الجزافً‬
‫المادة ‪ : 020‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :023‬ملؽاة‪.‬‬
‫القسم الخامس‬
‫التسوٌات والعقوبات والتصرٌحات‬
‫المواد من ‪ 024‬إلى ‪ :026‬ملؽاة‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ : 197‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 18‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1996‬و ‪ 14‬من ق‪.‬م لسنة ‪. 2011‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ :199‬معدلة بموجب المواد ‪ 14‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1995‬و ‪ 16‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬و ‪ 13‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2010‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ : 200‬معدلة بموجب المادة ‪ 15‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.1995‬‬
‫)‪ (4‬المواد من ‪ 201‬إلى‪ :206‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 16‬من ق م لسنة ‪.1995‬‬
‫)‪ (5‬الباب الثانً (المواد من ‪ 208‬إلى ‪ : )216‬ملؽى بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2006‬‬

‫‪49‬‬
 ‫الباب الثالث‬
‫)‪(1‬‬
‫الرسم على النشاط المهنً‬
‫األول‬
‫القسم ّ‬
‫مجال التطبٌق‬
‫المادة ‪ٌ :027‬ستحق الرسم بصدد رقم أعمال ٌحققه فً الجزابر المكلفون بالضرٌبة الذٌن ٌمارسون نشاطا تخضع أرباحه للضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬فً‬
‫صنؾ األرباح المهنٌة أو للضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬تستثنى من مجال تطبٌق الرسم‪ ،‬مداخٌل األشخاص الطبٌعٌٌن الناتجة عن إستؽالل األشخاص المعنوٌٌن أو الشركات التً تخضع كذلك للرسم‬
‫بموجب هذه المادة‪.‬‬
‫وٌقصد برقم األعمال‪ ،‬مبلػ اإلٌرادات المحققة على جمٌع عملٌات البٌع أو الخدمات أو ؼٌرها التً تدخل فً إطار النشاط المذكور أعاله‪ .‬ؼٌر أنه تستثنى‬
‫العملٌات التً تنجزها وحدات من نفس المإسسة فٌما بٌنها‪ ،‬من مجال تطبٌق الرسم المذكور فً هذه المادة‪.‬‬
‫بالنسبة لوحدات مإسسات األشؽال العمومٌة والبناء‪ٌ ،‬تكوّ ن رقم األعمال من مبلػ مقبوضات السنة المالٌة‪ٌ .‬جب تسوٌة الحقوق المستحقة على مجموع‬
‫األشؽال‪ ،‬على األكثر عند تارٌخ االستالم المإقت‪ ،‬باستثناء الدٌون لدى اإلدارات العمومٌة والجماعات المحلٌة‪.‬‬
‫ال تطبق أحكام الفقرة السابقة فً حالة مإسسات األشؽال التً تقوم أٌضا بعملٌات الترقٌة العقارٌة‪:‬‬
‫‪ -‬العملٌات المستفٌدة من نظام فرض الضرٌبة على هامش الربح التً ٌنجزها بابعوا السلع المنقولة وماشابهها المذكورة فً المادة ‪ 83‬مكرر من قانون‬
‫)‪(2‬‬
‫الرسوم على رقم األعمال‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫المادة ‪ :028‬تطبق أحكام المواد ‪ 1-13‬و‪ 2- 13‬و‪ 138‬فٌما ٌخص إقرار أساس هذا الرسم‪.‬‬
‫القسم الثانً‬
‫أساس فرض الضرٌبة‬
‫المادة ‪ :029‬مع مراعاة أحكام المواد ‪ 13‬و‪ 1-138‬و‪ٌ ،221‬إسس الرسم على المبلػ اإلجمالً للمداخٌل المهنٌة اإلجمالٌة‪ ،‬أو رقم األعمال بدون الرسم‬
‫على القٌمة المضافة عندما ٌتعلق األمر بالخاضعٌن لهذا الرسم المحقق خالل السنة‪.‬‬
‫ٌستفٌد من تخفٌض قدره ‪: 32‬‬
‫‪ -‬مبلػ عملٌات البٌع بالجملة؛‬
‫‪ -‬مبلػ عملٌات البٌع بالتجزبة‪ ،‬والمتعلقة بمواد ٌشتمل سعر بٌعها بالتجزبة على ما ٌزٌد عن ‪  50‬من الحقوق ؼٌر المباشرة‪.‬‬
‫ٌستفٌد من تخفٌض قدره ‪: 52‬‬
‫‪ -‬مبلػ عملٌات البٌع بالجملة الخاصة بالمواد التً ٌتضمن سعر بٌعها بالتجزبة أكثر من ‪ % 50‬من الحقوق ؼٌر المباشرة‪.‬‬
‫‪ -‬مبلػ عملٌات البٌع بالتجزبة الخاصة باألدوٌة‪ ،‬بشرط أن‪:‬‬
‫‪ -1‬تكون مصنفة ضمن المواد اإلستراتٌجٌة كما ٌنص علٌها المرسوم التنفٌذي ‪ 31- 90‬المإرخ فً ‪ٌ 15‬ناٌر ‪1996‬؛‬
‫‪ -2‬وأن ٌكون معدل الربح للبٌع بالتجزبة ٌتراوح بٌن ‪ 10‬و ‪.30‬‬
‫ٌستفٌد من تخفٌض قدره ‪:75‬‬
‫)‪(4‬‬
‫‪ -‬مبلػ عملٌات البٌع بالتجزبة للبنزٌن الممتاز‪ ،‬العادي‪ ،‬الخالً من الرصاص‪ ،‬الؽازوال‪ ،‬وقود ؼاز البترول الممٌع والؽاز الطبٌعً المضؽوط‪.‬‬
‫إن امتٌاز التخفٌضات المنصوص علٌه أعاله ؼٌر تراكمً‪.‬‬
‫وٌمنح تجار التجزبة الذٌن لهم صفة عضو جٌش التحرٌر الوطنً أو المنظمة المدنٌة لجبهة التحرٌر الوطنً و أرامل الشهداء‪ ،‬تخفٌضا بنسبة ‪ 30‬من رقم‬
‫األعمال الخاضع للضرٌبة‪.‬‬
‫ؼٌر أ ّنه ال ٌستفٌد من هذا التخفٌض المطبق سوى على السنتٌن األولٌتٌن من الشروع فً مباشرة النشاط‪ ،‬المكلفون بالضرٌبة الخاضعون لنظام فرض‬
‫الضرٌبة حسب الربح الحقٌقً‪:‬‬
‫‪ -‬بالنسبة للعملٌات ا لمستفٌدة من نظام فرض الضرٌبة على نظام هامش الربح‪ٌ ،‬تكون الوعاء الضرٌبً الخاضع للرسم على النشاط المهنً من الفارق‪،‬‬
‫المحسوب بدون رسوم‪ ،‬بٌن سعر البٌع المتضمن كامل الرسوم و سعر الشراء‪.‬‬
‫ال تدرج فً سعر الشراء‪ ،‬كما أنها ؼٌر قابلة للخصم من الوعاء الضرٌبً‪ ،‬التكالٌؾ واألعباء الملتزم بها من طرؾ البابع الخاضع للرسم من أجل إعادة‬
‫التؤهٌل أثناء اقتناء المواد المستعملة‪.‬‬
‫ال ٌمكن لتجار السلع المستعملة الخاضعٌن وفق نظام هامش الربح‪ ،‬خصم الرسم على النشاط المهنً المدفوع من الوعاء الضرٌبً الخاضع للضرٌبة على‬
‫الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫المادة ‪ 029‬مكرر‪ :‬ال تمنح التخفٌضات‪ ،‬المشار إلٌها فً المادة ‪ 219‬أعاله إال بالنسبة لرقم األعمال ؼٌر المحقق نقدا‪.‬‬
‫وبؽض النظر عن كل األحكام الﻤﺨالفة‪ٌ ،‬ترتب على إعداد الفواتٌر المزورة أوفواتٌر الﻤجاملة إعادة تسدٌد مبالػ الرسم المستحقة الدفع والتً توافق التخفٌض‬
‫الممنوح‪.‬‬

‫)‪ (1‬الباب الثالث « الرسم على النشاط المهنً»‪ :‬محدث بموجب المادة ‪ 21‬من ق‪.‬م لسنة ‪.1996‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ :217‬معدلة بموجب المواد ‪ 17‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1995‬و ‪ 15‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1998‬و‪ 11‬و ‪ 16‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2017‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ : 218‬معدلة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2012‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ :219‬معدلة بموجب المواد ‪ 23‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 21 ، 1997‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 12 ،1999‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2000‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2005‬ومعدلة و متممة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2010‬و‪11‬و‪12‬‬
‫من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و‪ 22‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬

‫‪50‬‬
 ‫)‪(1‬‬
‫ٌحدد تعرٌؾ إجراء إعداد الفواتٌر المزورة أو فواتٌر الﻤجاملة وكذا كٌفٌات تطبٌق العقوبات المقررة علٌها بموجب قرار من الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 002‬ال ٌدخل ضمن رقم األعمال المعتمد كقاعدة للرسم‪:‬‬
‫‪ )1‬رقم األعمال الذي ال ٌتجاوز ثمانون ألؾ دٌنار جزابري (‪ 80.000‬د‪.‬ج) إذا تعلق األمر بالمكلفٌن بالضرٌبة الذٌن تتعلق نشاطاتهم ببٌع البضابع‪ ،‬المواد‬
‫واللوازم والسلع المؤخودة أوالمستهلكة فً عٌن المكان‪ ،‬وخمسون ألؾ (‪ 50.000‬د‪.‬ج) إذا تعلق األمر بالمكلفٌن بالضرٌبة الناشطٌن فً قطاع الخدمات‪.‬‬
‫ولإلستفادة من هذا اإلمتٌاز‪ٌ ،‬نبؽً على األشخاص الطبٌعٌٌن أن ٌمارسوا بؤنفسهم دون مساعدة أي شخص آخر‪.‬‬
‫‪ )2‬مبلػ عملٌات البٌع‪،‬الخاصة بالمواد ذات اإلستهالك الواسع المدعمة من قبل مٌزانٌة الدولة أو التً تستفٌد من التعوٌض‪.‬‬
‫‪ )3‬مبلػ عملٌات البٌع أو النقل أوالسمسرة المتعلقة بالمواد والسلع الموجهة للتصدٌر بما فً ذلك كافة عملٌات المعالجة قصد إنتاج المواد البترولٌة الموجهة‬
‫مباشرة للتصدٌر‪.‬‬
‫‪ )4‬مبلػ عملٌات البٌع بالتجزبة والخاصة بالمواد اإلستراتٌجٌة المنصوص علٌها فً المرسوم التنفٌدي رقم ‪ 31-96‬المإرخ فً ‪ 15‬جانفً ‪ 1996‬المتضمن‬
‫كٌفٌات تحدٌد أسعار بعض المواد والخدمات اإلستراتٌجٌة‪ ،‬عندما ال تفوق حدود الربح بالنسبة للبٌع بالتجزبة نسبة ‪.10‬‬
‫)‪(2‬‬
‫‪ )5‬الجزء المتعلق بتسدٌد القرض فً إطار عقد االعتماد االٌجاري المالً‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫‪)6‬العملٌات المنجزة بٌن الشركات األعضاء التابعة لنفس المجموعة مثلما حددته المادة ‪ 138‬مكرر من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫)‪(5‬‬
‫‪ )7‬المبلػ المحقق بالعملة الصعبة فً النشاطات السٌاحٌة والفندقٌة والحمامات واإلطعام المصنؾ واألسفار‪.‬‬
‫)‪(6‬‬
‫المادة ‪ (1 - :002‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ ) 2‬وفٌما ٌخص المإسسات الخاضعة لمإسسات موجودة خارج الجزابر أو المراقبة لها‪ ،‬تراعى التؽٌٌرات المدرجة‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬على أرقام أعمالها‬
‫العادٌة لتصحٌح أرقام األعمال التً سجلتها محاسبتها‪ .‬وٌعتمد نفس اإلجراء‪ ،‬بالنسبة لمإسسات خاضعة لمإسسة أو مجموعة مإسسات تراقب بدورها‬
‫مإسسات أخرى توجد خارج الجزابر‪.‬وفً ؼٌاب عناصر دقٌقة إلجراء التصحٌحات المذكورة فً الفقرة السابقة‪ ،‬تحدد أرقام األعمال الخاضعة للضرٌبة‬
‫بمقارنتها مع أرقام أعمال المإسسات المماثلة المستؽلة إستؽالال عادٌا‪.‬‬
‫)‪(7‬‬
‫القسم الثاني مكرر‬
‫الحدث المنشئ‬
‫المادة ‪ 002‬مكرر‪ٌ :‬تشكل الحدث المنشا للرسم على النشاط المهنً‪:‬‬
‫أ – بالنسبة للمبٌعات ‪ ،‬من التسلٌم القانونً أو المادي للبضاعة؛‬
‫ؼٌر أن بٌع الماء الصالح للشرب‪ ،‬عن طرٌق هٌبات توزٌع ‪ ،‬فإن الحدث المنشا للرسم على النشاط المهنً ٌتكون من تحصٌل الثمن كلٌا أو جزبٌا‪.‬‬
‫ٌتكون الحدث المنشا للرسم من تحصٌل الثمن كلٌا أو جزبٌا بالنسبة للمبٌعات المحققة فً إطارالصفقات العمومٌة‪ .‬وفً ؼٌاب التحصٌل‪ٌ ،‬صبح الرسم على‬
‫النشاط المهنً مستحق األداء بعد أجل سنة (‪ )01‬ابتداء من تارٌخ التسلٌم القانونً أو المادي للبضاعة‪.‬‬
‫ب ‪ -‬بالنسبة لألشؽال العقارٌة و أداء الخدمات‪ ،‬من قبض الثمن كلٌا أو جزبٌا‪:‬‬
‫بالنسبة لألشؽال العقارٌة المنجزة من طرؾ مإسسات الترقٌة العقارٌة فً اإلطار الحصري لنشاطها‪ٌ ،‬تكون الحدث المنشا للرسم من التسلٌم القانونً أو‬
‫المادي للملك إلى المستفٌد‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬فٌما ٌتعلق بالمإسسات األجنبٌة وبالنسبة لمبلػ الرسم الذي ٌبقى مستحقا عند انتهاء األشؽال‪ ،‬بعد الرسم المدفوع عند كل تحصٌل‪ٌ ،‬تكون الحدث‬
‫المنشا من االستالم النهابً للمنشؤة المنجزة‪.‬‬
‫فٌما ٌتعلق بالحفالت واأللعاب‪ ،‬والتسلٌة بمختلؾ أنواعها‪ٌ ،‬مكن أن ٌتكون الحدث المنشا للرسم‪ ،‬إن تعذر القبض‪ ،‬من تسلٌم التذكرة‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ٌ ،‬مكن أن ٌرخص لمقاولً األشؽال ومإدي الخدمات بتسدٌد الرسم على النشاط الهمنً حسب الخصوم‪ ،‬وفً هذه الحالة‪ٌ ،‬تكون الحدث المنشا للرسم‬
‫)‪(8‬‬
‫من الخصم ذاته‪.‬‬
‫القسم الثالث‬
‫حساب الرسم‬
‫المادة ‪ٌ : 000‬حدد معدل الرسم على النشاط المهنً بـ ‪.% 2‬‬
‫ٌخفض معدل الرسم إلى ‪ %1‬بدون االستفادة من التخفٌضات بالنسبة ألنشطة اإلنتاج ‪.‬‬
‫)‪(9‬‬
‫فٌما ٌخص نشاطات البناء واألشؽال العمومٌة والري‪ٌ ،‬حدد معدل الرسم بـ ‪ %2‬مع تخفٌض بنسبة ‪.% 25‬‬
‫ؼٌر أن معدل الرسم على النشاط المهنً ٌرفع إلى ‪ %3‬فٌما ٌخص رقم األعمال الناتج عن نشاط نقل المحروقات بواسطة األنابٌب‪.‬‬
‫ٌتم توزٌع ناتج الرسم على النشاط المهنً كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ -‬حصة البلدٌة‪.% 66 :‬‬
‫‪ -‬حصة الوالٌة‪.% 29 :‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 219‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 24‬من ق م لسنة ‪ ،1997‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2007‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 17‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬ومعدلة ومتممة بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪.‬م‪.‬ت‬
‫لسنة ‪.2010‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪: 220‬معدلة بموجب المواد ‪ 25‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنـة ‪ 1997‬و‪ 13‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنـة ‪ 2000‬و‪ 5‬من ق‪ .‬م‪ .‬ت‪ .‬لسنـة ‪.2001‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ :6-220‬معدلة بموجب المادة ‪ 17‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2007‬‬
‫)‪ (5‬اللمادة ‪ :7-220‬محدثة بموجب المادة ‪ 11‬من ق‪.‬م ت لسنة ‪.2009‬‬
‫)‪ (6‬المادة ‪ :1-221‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 18‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2007‬‬
‫)‪ (7‬القسم الثانً مكرر " الحدث المنشا" (المادة ‪ 221‬مكرر) ‪ :‬محدث بموجب المادة ‪ 11‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2012‬‬
‫)‪ (8‬المادة ‪ 221‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 11‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2012‬و معدلة بموجب المادتٌن ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2019‬و‪ 23‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (9‬المادة ‪ :222‬معدلة بموجب المواد ‪ 6‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2001‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2008‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2015‬و ‪ 11‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2018‬و ‪ 24‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و‪ 12‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪.2020‬‬

‫‪51‬‬
 ‫‪ -‬حصة صندوق الضمان و التضامن للجماعات المحلٌة‪.% 5 :‬‬
‫المادة ‪ 000‬مكرر‪ :‬تدفع نسبة ‪ %50‬من حصة الرسم على النشاط المهنً العابدة للبلدٌات التً تشكل دوابرحضرٌة تابعة لوالٌة الجزابر إلى هذه األخٌرة‪.‬‬
‫تدفع نسبة ‪ % 50‬من حصة الرسم على النشاط المهنً العابدة للبلدٌات المتبقٌة التابعة لوالٌة الجزابر إلى هذه األخٌرة‪ ،‬مقابل خدمات ؼٌر مؤجورة‬
‫)‪(1‬‬
‫للبلدٌات المعنٌة والمسجلة فً اتفاقٌة بٌن الوالٌة والبلدٌات‪.‬‬
‫القسم الرابع‬
‫األشخاص الخاضعون للضرٌبة ومكان فرضها‬
‫المادة ‪ٌ - (1 : 003‬إسس الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ -‬باسم المستفٌدٌن من اإلٌرادات الخاضعة للضرٌبة‪ ،‬حسب مكان ممارسة المهنة أو بإسم الموسسة الربٌسٌة عند اإلقتضاء‪.‬‬
‫‪ -‬باسم كل مإسسة على‪ ،‬أساس رقم األعمال المحقق من طرؾ كل مإسسة فرعٌة من مإساستها الفرعٌة أو وحدة من وحداتها فً كل بلدٌة من بلدٌات مكان‬
‫وجودها‪.‬‬
‫‪ٌ -)2‬إسس الرسم فً الشركات‪ ،‬مهما كان شكلها‪ ،‬على ؼرار مجموعات الشركات بالمساهمة باسم الشركة أو المجموعة‪.‬‬
‫القسم الخامس‬
‫التصرٌحات‬
‫المادة ‪ٌ - )1: 004‬تعٌن على كل شخص طبٌعً أو معنوي خاضع للرسم‪ ،‬ان ٌكتتب سنوٌا لدى مفتش الضرابب المباشرة التابع لمكان فرض الضرٌبة‪،‬‬
‫تصرٌحا بمبلػ رقم األعمال المحقق أو اإلٌرادات المهنٌة اإلجمالٌة‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬فً الفترة الخاضعة للضرٌبة‪ ،‬وذلك فً نفس الوقت الذي تكتتب فٌه‬
‫التصرٌحات المشار إلٌها فً المواد ‪ 18 ،11‬و ‪ 151‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ ،‬تصرٌحا بمبلػ رقم األعمال‪ ،‬أو تلك المذكورة فً‬
‫المادة ‪.72‬‬
‫ٌجب أن ٌبرز التصرٌح بوضوح‪ ،‬جزء رقم األعمال الذي قد ٌستفٌد من التخفٌض عند تطبٌق أحكام المادة ‪.219‬‬
‫وفٌما ٌخص العملٌات المنجزة حسب شروط البٌع بالجملة كما هو محدد أدناه‪ٌ ،‬جب دعم التصرٌح بجدول بما فً ذلك على متن وسٌط الكترونً أو عن طرٌق‬
‫التصرٌح عن بعد‪ٌ ،‬تضمن المعلومات اآلتٌة عن كل زبون ‪:‬‬
‫‪ -‬رقم التعرٌؾ الجبابً؛‬
‫‪ -‬رقم المادة الخاضعة للضرٌبة؛‬
‫‪ -‬االسم واللقب (األلقاب) أو العنوان التجاري؛‬
‫‪ -‬العنوان الصحٌح للزبون؛‬
‫‪ -‬مبلػ عملٌات البٌع المنجز خالل السنة المدنٌة؛‬
‫‪ -‬رقم التسجٌل فً السجل التجاري؛‬
‫‪ -‬مبلػ الرسم على القٌمة المضافة المفوتر‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫‪ -‬تعٌٌن المصلحة المسٌرة للملؾ الجبابً‪.‬‬
‫تعتبر بٌ ًعا بالجملة‪:‬‬
‫‪ -‬عملٌات التسلٌم المتضمنة أشٌاء ال ٌستعملها األشخاص العادٌون عادة نظرا لطبٌعتها أو الستخدامها؛‬
‫‪ -‬عملٌات تسلٌم سلع تتم بؤسعار مماثلة‪ ،‬سواء أنجزت بالجملة أو بالتجزبة؛‬
‫‪ -‬عملٌات تسلٌم منتوجات موجهة إلعادة بٌعها مهما ٌكن حجم الكمٌات المسلمة‪.‬‬
‫‪ٌ -(2‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة تقدٌم تصرٌح عن كل مإسسة فرعٌة أو وحدة ٌتولون استؽاللها فً كل بلدٌة من بلدٌات مكان إقامتها‪.‬‬
‫‪ٌ -(3‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة تقدٌم الوثابق المحاسبٌة واإلثباتات الضرورٌة لتدقٌق التصرٌح عند كل طلب من مفتش الضرابب‪.‬‬
‫كذلك‪ٌ ،‬لتزم المكلفون بالضرٌبة الخاضعون للرسم على النشاط المهنً‪ ،‬تحت طابلة تطبٌق الؽرامة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 4 -194‬من هذا القانون‪:‬‬
‫– بإجراء‪ ،‬قبل اختتام عملٌات بٌع المواد والسلع وفق شروط البٌع بالجملة‪ ،‬المصادقة على أرقام السجالت التجارٌة لشركابهم الزبابن عبر موقع اإلنترنت‬
‫للمركز الوطنً للسجل التجاري‪ ،‬وكذا أرقام تعرٌفهم الجبابً عبر موقع الترقٌم الجبابً للمدٌرٌة العامة للضرابب‪.‬‬
‫– بتقدٌم‪ ،‬عند كل طلب من اإلدارة الجبابٌة‪ ،‬مجمل المستندات والوثابق التً ٌنبؽً إدراجها فً ملفات‬
‫زبابنهم‪ ،‬طبقا للتشرٌع المعمول به‪.‬‬
‫إضافة إلى ذلك‪ٌ ،‬نبؽً أٌضا تقدٌم الوثابق التبرٌرٌة المتعلقة بكٌفٌات الدفع المستعملة وكذا صفحات كل السجالت المحاسبٌة التً قٌدت فٌها هذه العملٌات‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 222‬مكرر ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 14‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2000‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 12‬من‪ .‬ق‪ .‬م لسنة ‪ 2001‬و معاد إحداثها بموجب المادة ‪ 7‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 1002‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 4‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة‬
‫‪.2016‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ : 224‬معدلة بموجب المواد ‪ 3‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2002‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2005‬و‪ 19‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2007‬و‪ 18‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2009‬و‪ 16‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2018‬و ‪ 9‬من‬
‫ق‪.‬م لسنة ‪ 2019‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ت لسنة ‪ٌ( 2020‬لؽى المقطع ‪.5‬بموجب هذه المادة) و ‪ 24‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬

‫‪52‬‬
 ‫‪ٌ -)4‬مكن للمإسسات الخاضعة إللزامٌة تقدٌم كشؾ قابمة زبابنها وفقا ألحكام هذه المادة‪ ،‬فً حالة وجود أخطاء واضحة مرتكبة عند إعداد هذا الكشؾ المقدم‬
‫على هامش التصرٌحات المنصوص علٌها فً المواد ‪ 11‬و‪ 18‬و ‪ 151‬من نفس هذا القانون‪ ،‬تقدٌم كشؾ الزبابن التصحٌحً فً حدود األجل المنصوص‬
‫علٌه فً المادة ‪ ،1-151‬المنظم لكٌفٌات اكتتاب التصرٌح الجبابً التصحٌحً‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌتم تقدٌم كشؾ الزبون التصحٌحً فً نفس الشروط التً تم فٌها تقدٌم الكشؾ األولً وكذا تحت شكله ؼٌر المادي من جهة‪ ،‬ومن جهة أخرى‪ ،‬مدعم‬
‫بمبررات تفٌد فً عملٌة التحقٌق فً التعدٌالت المدرجة‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫‪.-)5‬ملؽى‪.‬‬
‫القسم السادس‬
‫الزٌادات والغرامات الجبائٌة‬
‫المادة ‪ : 006‬تفرض على المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬الذي لم ٌقدم التصرٌح فً األجل المحدد فً المادة ‪ 224‬أو الذي لم ٌقدم المعلومات والوثابق المشار إلٌها فً‬
‫هذه المادة‪ ،‬الضرٌبة تلقابٌا‪ ،‬وتطبق علٌه العقوبات الناتجة عن األحكام المشار إلٌها فً المادة ‪ 192‬المقطعٌن ‪ 1‬و‪.2‬‬
‫المادة ‪ :007‬تطبق الزٌادات المشار إلٌها فً المادة ‪ ،193‬على المكلؾ بالضرٌبة الخاضع للرسم على النشاط المهنً وضمن نفس الشروط وحسب نفس‬
‫الكٌفٌات‪.‬‬
‫وفضال عن ذلك ودون اإلخالل بالؽرامات المشار إلٌها فً المادة أعاله‪ٌ ،‬ترتب عن عدم تقدٌم الجدول المشار إلٌه فً الفقرة الثالثة من المقطع األول من‬
‫المادة ‪ 224‬فقدان التخفٌض المشار إلٌه فً المادة ‪.219‬‬
‫المادة ‪ -(1 :008‬عالوة على فقدان اإلستفادة من التخفٌض المنصوص علٌه فً المادة ‪ٌ ،219‬مكن أن ٌترتب على األخطاء أو اإلؼفاالت أوعدم صحة‬
‫المعلومات الواردة فً الجدول المفصل الخاص بالزبابن والمنصوص علٌه فً المادة ‪ 224‬أعاله‪ ،‬تطبٌق ؼرامة جبابٌة من ‪ 1000‬دج الى ‪ 10.000‬دج‪،‬‬
‫كل مرة ثبتت فٌها أخطاء أو إؼفاالت أو عدم صحة المعلومات المطلوبة‪.‬‬
‫‪ -( 2‬دون المساس بالعقوبات التؤدٌبٌة المذكورة فً المادة ‪ ،303‬من هذا القانون ٌعاقب بؽرامة جبابٌة من ‪ 5.000‬دج الى ‪ 50.000‬دج‪ ،‬كل من قام‬
‫)‪(2‬‬
‫بواسطة تقدٌم معلومات ؼٌر صحٌحة أوردها فً الجدول المفصل الخاص بالزبابن‪ ،‬بمناورات التملص من الوعاء أو من تصفٌة الضرٌبة‪.‬‬
‫وتطبق نفس الؽرامة عندما ٌتضمن كشؾ العملٌات المحققة حسب شروط الجملة كما ٌظهره الجدول المفصل الخاص بالزبابن‪ ،‬إنعدام الدقة الذي ٌحول دون‬
‫اجراء مراقبة التصرٌحات الجبابٌة التً ٌكتتبها الزبابن‪.‬‬
‫‪ٌ -)3‬تعخخخخٌن علخخخخى المإسسخخخخات المخخخخذكورة فخخخخً المخخخخادتٌن ‪ 1-13‬و ‪ 138‬أن تكتتخخخخب مخخخخع تقخخخخدٌم التصخخخخرٌح السخخخخنوي المتعلخخخخق بالرسخخخخم‪ ،‬الجخخخخدول المفصخخخخل‬
‫الخاص بالزبابن المذكور فً المادة ‪ 224‬عن كل وحدة من وحداتها أو مإسسة من مإسساتها الفرعٌة‪.‬‬
‫ٌترتخخخب عخخخن عخخخدم تقخخخدٌم هخخخذا الجخخخدول فخخخً اآلجخخخال المقخخخررة تطبٌخخخق العقوبخخخات المنصخخخوص علٌهخخخا فخخخً المخخخادتٌن ‪ 226‬و‪ ،227‬فضخخخال علخخخى الؽرامخخخات‬
‫المذكورة فً المقطعٌن ‪ 1‬و‪.2‬‬
‫القسم السابع‬
‫التنازل أوالتوقف عن النشاط‬
‫المادة ‪ - (1 : 009‬فً حالة التنازل عن النشاط أوتوقفه كلٌا أو جزبٌا‪ٌ ،‬إسس الرسم المستحق فورا على رقم األعمال أو اإلٌرادات التً لم تخضع بعد‬
‫للرسم‪ ،‬بما فً ذلك الدٌون المكتسبة و ؼٌر المحصلة‪.‬‬
‫‪ٌ - (2‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة‪ ،‬أن ٌرسلوا الى المفتش فً أجل العشرة (‪ )10‬أٌام المذكورة فً المادتٌن ‪ 1-132‬و‪ ،195‬التصرٌح المنصوص علٌه فً‬
‫المادة ‪ 224‬أعاله‪ ،‬زٌادة على المعلومات المذكورة فً هاتٌن المادتٌن ‪.‬‬
‫وإذا لم ٌقدم المكلؾ بالضرٌبة المعلومات والتصرٌح المذكور أعاله‪ ،‬وإذا طلب منه تقدٌم الوثابق المحاسبٌة واإلثباتات الضرورٌة لدعم تصرٌحه وامتنع عن‬
‫تقدٌمها فً العشرة (‪ )10‬أٌام الموالٌة لتارٌخ إستالم اإلشعار المرسل إلٌه لهذا الؽرض‪ٌ ،‬حدد مبلػ رقم األعمال أو اإلٌرادات الخاضعة للضرٌبة تلقابٌا‪.‬‬
‫وتطبق زٌادة بنسبة ‪ %25‬على الرسم‪.‬‬
‫وفً حالة وجود النقص فً التصرٌح أو عدم صحة الوثابق و المعلومات أواإلثباتات المقدمة‪ٌ ،‬زاد على الرسم‪ ،‬حسبما تنص علٌه المادة ‪.227‬‬
‫‪ - (3‬تستحق الحصص المإسسة حسب الشروط المذكورة فً هذه المادة‪ ،‬فورا فً مجموعها‪.‬‬
‫فً حالة التنازل بمقابل‪ٌ ،‬مكن أن ٌكون المتنازل له أو خلؾ المكلؾ بالضرٌبة مسإوال بالتضامن مع المتنازل أو السلؾ حسب الحالة‪ ،‬ووفق نفس الشروط‬
‫المطبقة فً مجال الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫‪ )4‬تطبق أحكام المقطع ‪ ،5‬الفقرة األولى منه والمقطع ‪ 6‬من المادة ‪ 196‬أو المقطع ‪ 4‬من المادة ‪ 5-132‬حسب الحالة‪ ،‬لتؤسٌس الرسم‪.‬‬
‫القسم الثامن‬
‫أحكام مختلفة‬
‫المادة ‪ : 032‬عندما توسع مإسسة صنا عٌة وتجارٌة نشاطها لتشمل عملٌات ؼٌر تجارٌة ما عدا النشاطات الفالحٌة‪ٌ ،‬خضع المبلػ اإلجمالً ألرقام األعمال‬
‫واإلٌرادات المتعلقة بهذه العملٌات الذي ٌعتبر ناتجاعن نشاط صناعً وتجاري للرسم حسب القواعد الخاصة بهذا النشاط‪.‬‬
‫المادة ‪ : 032‬تحصل الزٌادات المذكورة فً المواد ‪ 227 ،226‬و‪ ،2-229‬لصالح الصندوق المشترك للجماعات المحلٌة ‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ : 224‬معدلة بموجب المواد ‪ 3‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2002‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2005‬و‪ 19‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2007‬و‪ 18‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2009‬و‪ 16‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2018‬و ‪ 9‬من‬
‫ق‪.‬م لسنة ‪ 2019‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م‪ .‬ت لسنة ‪ٌ( 2020‬لؽى المقطع ‪.).5‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ : 228‬معدلة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2002‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ : 229‬معدلة بموجب المادة ‪ 21‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.1996‬‬

‫‪53‬‬
 ‫الباب الفرعً الثانً‬
‫الرسم علً نشاط المهن غٌر التجارٌة‬
‫)‪(1‬‬
‫المواد من ‪ 030‬إلى ‪ : 038‬ملؽاة‪.‬‬
‫الباب الفرعً الثالث‬
‫أحكام مشتركة‬
‫المادتان ‪ 039‬و‪ :042‬ملؽاتان‪.‬‬
‫الباب الرابع‬
‫الحق النوعً على البنزٌن الممتاز والعادي والغازأوٌل والبترول وكذا على الزٌوت والمواد الصٌدلٌة‬
‫)‪(2‬‬
‫المواد من ‪ 042‬إلى ‪ :047‬ملؽاة ‪.‬‬
‫الباب الخامس‬
‫الضرائب المحصلة لفائدة البلدٌات دون سواها‬
‫الباب الفرعً األول‬
‫الرسم العقاري‬
‫الفصل األول‬
‫الرسم العقاري على الملكٌات المبنٌة‬
‫القسم األول‬
‫الملكٌات الخاضعة للضرٌبة‬
‫المادة ‪ٌ : 048‬إسس رسم عقاري سنوي على الملكٌات المبنٌة‪ ،‬مهما تكن وضعٌتها القانونٌة‪ ،‬الموجودة فوق التراب الوطنً‪ ،‬باستثناء تلك المعفاة من‬
‫)‪(3‬‬
‫الضرٌبة صراحة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 049‬كما تخضع للرسم العقاري على األمالك المبنٌة التالٌة ‪:‬‬
‫‪ -)1‬المنشآت المخصصة إلٌواء األشخاص والمواد أو لتخزٌن المنتوجات؛‬
‫‪ -)2‬المنشآت التجارٌة الكابنة فً محٌط المطارات الجوٌة والموانًء ومحطات السكك الحدٌدٌة ومحطات الطرقات‪ ،‬بما فٌها ملحقاتها المتكونة من مستودعات‬
‫وورشات للصٌانة؛‬
‫‪ -)3‬أرضٌات البناٌات بجمٌع أنواعها والقطع األرضٌة التً تشكل ملحقا مباشرا لها وال ٌمكن اإلستؽناء عنها؛‬
‫‪ -(4‬األراضً ؼٌر المزروعة والمستخدمة الستعمال تجاري أو صناعً كالورشات وأماكن إٌداع البضابع وؼٌرها من األماكن من نفس النوع‪ ،‬سواء كان‬
‫ٌشؽلها المالك أو ٌشؽلها آخرون مجانا أو بمقابل‪.‬‬
‫القسم الثانً‬
‫اإلعفاءات الدائمة‬
‫المادة ‪ : 052‬تعفى من الرسم العقاري المفروض على الملكٌات المبنٌة‪ ،‬بشرط أن تكون مخصصة لمرفق عام أو ذي منفعة عامة وأن ال تدر دخال‪،‬‬
‫العقارات التابعة للدولة والوالٌات والبلدٌات وكذلك تلك التابعة للمإسسات العمومٌة ذات الطابع اإلداري التً تمارس نشاطا فً مٌدان التعلٌم والبحث العلمً‬
‫والحماٌة الصحٌة واالجتماعٌة وفً مٌدان الثقافة والرٌاضة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 052‬تعفى كذلك من الرسم العقاري على الملكٌات المبنٌة‪:‬‬
‫‪ - (1‬البناٌات المخصصة للقٌام بشعابر دٌنٌة؛‬
‫‪ - (2‬األمالك العمومٌة التابعة للوقؾ والمتكونة من ملكٌات مبنٌة؛‬
‫‪ -(3‬العقارات التابعة للدول األجنبٌة والمخصصة لإلقامة الرسمٌة لبعثاتهم الدٌبلوماسٌة والقنصلٌة المعتمدة لدى الحكومة الجزابرٌة‪ ،‬وكذلك العقارات التابعة‬
‫للممثلٌات الدولٌة المعتمدة بالجزابر وذلك مع مراعاة قاعدة المعاملة بالمثل؛‬
‫‪ - (4‬تجهٌزات المستثمرات الفالحٌة السٌما مثل الحظابر والمرابط والمطامر‬

‫)‪ (1‬المواد ‪ 232‬إلى ‪ :240‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 21‬من ق م لسنة ‪.1996‬‬

‫)‪ (2‬المواد من ‪ 241‬إلى ‪ 247‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 23‬من ق م لسنة ‪.1996‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ :248‬مؽدلة بموجب المادة ‪ 4‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2015‬‬

‫‪54‬‬
 ‫القسم الثالث‬
‫اإلعفاءات المإقتة‬
‫المادة ‪ : 050‬تعفى من الرسم العقاري على الملكٌات المبنٌة‪:‬‬
‫‪ (1‬العقارات أو أجزاء العقارات المصرح بؤنها ؼٌر صحٌة أو التً هً على وشك اإلنهٌار والتً أبطل تخصٌصها‪.‬‬
‫‪ (2‬الملكٌات المبنٌة التً تشكل الملكٌة الوحٌدة أوالسكن الربٌسً لمالكٌها‪ ،‬شرٌطة توفر الشرطٌن اآلتٌٌن‪:‬‬
‫‪ -‬أال ٌتجاوزالمبلػ السنوي للضرٌبة ‪ 1.400‬دج؛‬
‫(‪)1‬‬
‫‪ -‬أال ٌتجاوز الدخل الشهري للخاضعٌن للضرٌبة المعنٌٌن‪ ،‬مرتٌن األجر الوطنً األدنى المضمون‪.‬‬
‫‪ (3‬البناٌات الجدٌدة‪ ،‬وإعادة البناءات وإضافات البناٌات‪ .‬وٌنتهً هذا اإلعفاء إبتداء من أول ٌناٌر من السنة التً تلً سنة إنجازها‪ .‬ؼٌر أنه فً حالة الشؽل الجزبً‬
‫لألمالك قٌد اإلنجاز‪ٌ ،‬ستحق الرسم على المساحة المنجزة‪ ،‬ابتداء من أول ٌناٌر من السنة التً تلً سنة شؽل األمالك‪.‬‬
‫‪ (4‬البناٌات وإضافات البناٌات المستعملة فً النشاطات التً ٌمارسها الشباب ذوو المشارٌع المإهلون لالستفادة من إعانة "الصندوق الوطنً لدعم تشؽٌل‬
‫الشباب" أو "الصندوق الوطنً لدعم القرض المصؽر" أو "الصندوق الوطنً للتؤمٌن على البطالة"‪ ،‬لمدة ثالث )‪ (03‬سنوات‪ ،‬ابتداء من تارٌخ إنجازها‪.‬‬
‫‪ -‬تحدد مدة اإلعفاء بست )‪ ( 06‬سنوات ‪ ،‬عندما تكون هذه البناٌات وإضافات البناٌات مقامة فً مناطق ٌجب ترقٌتها‪.‬‬
‫‪ -‬تمدد مدة اإلعفاء إلى عشر )‪ (10‬سنوات‪ ،‬عندما تكون هذه البناٌات وإضافات البناٌات المستعملة فً إطخار األنشخطة الممارسخة مخن طخرؾ الشخباب ذوي المشخارٌع‬
‫المإهلٌن لالستفادة من إعانة " الصندوق الوطنً لدعم تشؽٌل الشباب "أو" الصندوق الوطنً للتخؤمٌن علخى البطالخة "أو" الصخندوق الخوطنً لخدعم القخرض المصخؽر"‪،‬‬
‫مقامة فً مناطق تستفٌد من إعانة " الصندوق الخاص لتطوٌر مناطق الجنوب‪".‬‬
‫‪ -‬تمدد مدة اإلعفاء إلى ست )‪ (06‬سنوات ‪ ،‬عندما تكون هذه البناٌات وإضافات البناٌات المستعملة فً إطخار األنشخطة الممارسخة مخن طخرؾ الشخباب ذوي المشخارٌع‬
‫المإهلٌن لالستفادة من إعانة " الصندوق الوطنً لدعم تشؽٌل الشباب "أو " الصندوق الوطنً للتؤمٌن على البطالخة "أو" الصخندوق الخوطنً لخدعم القخرض المصخؽر"‪،‬‬
‫مقامة فً مناطق تستفٌد من إعانة " الصندوق الخاص لتطوٌر الهضاب العلٌا"‪.‬‬
‫‪ (5‬السكن العمومً اإلٌجاري التابع للقطاع العام‪ ،‬شرط أن ٌستوفً المإجر أو صاحب هذا المسكن الشرطٌن المحددٌن فً النقطة الثانٌة من هذه المادة‬
‫‪.‬‬
‫(‪)2‬‬
‫ال ٌستثنً اإلعفاء المنصوص علٌه فً النقطتٌن ‪ 2‬و ‪ 5‬من هذه المادة‪ ،‬أصحاب المساكن والسكنات من دفع رسم عقاري قدره ‪ 500‬دج سنوٌا‪.‬‬
‫المادة ‪ : 053‬تتوقؾ العقارات أو أجزاء العقارات المخصصة للسكن المعفاة تطبٌقا للمادة ‪ 252‬أعاله‪ ،‬عن االستفادة من هذا اإلمتٌاز عندما ٌتم التنازل‬
‫عنها الحقا إلى أشخاص آخرٌن للسّكن فٌها وتخصٌصها لإلٌجار أو الستعمال آخر ؼٌر السكن‪ ،‬وذلك إبتداء من أول ٌناٌر من السنة التً تلً مباشرة‬
‫)‪(3‬‬
‫سنة االنتهاء من الحدث الذي ترتب علٌه فقدان اإلعفاء‪.‬‬
‫القسم الرابع‬
‫أساس فرض الضرٌبة‬
‫المادة ‪ٌ : 054‬نتج أسااس فرض الضرٌبة من ناتج القٌمة اإلٌجارٌة الجبابٌة لكل متر مربع للملكٌة المبنٌة‪ ،‬فً المساحة الخاضعة للضرٌبة‪.‬‬
‫ٌحدد أساس فرض الضرٌبة بعد تطبٌق معدل تخفٌض ٌساوي ‪ %2‬سنوٌا‪ ،‬مراعاة لقدم الملكٌة ذات االستعمال السكنً‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫ؼٌر أنه ال ٌمكن أن ٌتجاوزهذا التخفٌض بالنسبة لهذه المبانً‪ ،‬ح ّدا أقصى قدره ‪.%25‬‬
‫المادة ‪ : 055‬ال تإخذ بعٌن اإلعتبار أجزاء المتر المربع فً وعاء الضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :056‬إسس الرسم العقاري على األمالك المبنٌة تبعا للقٌمة اإلٌجارٌة الجبابٌة المحددة حسب المتر المربع‪ ،‬وحسب المنطقة والمناطق الفرعٌة‪.‬‬
‫وٌحدد تصنٌؾ البلدٌات حسب المناطق والمناطق الفرعٌة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫أ ‪ -‬العقارات أو أجزاء العقارات ذات اإلستعمال السكنً‪:‬‬
‫)‪(5‬‬
‫المادة ‪ : 057‬تحدد القٌمة اإلٌجارٌة الجبابٌة لكل متر مربع على النحو اآلتً‪:‬‬

‫المنطقة ‪4‬‬ ‫المنطقة ‪3‬‬ ‫المنطقة ‪0‬‬ ‫المنطقة الفرعٌة ‪2‬‬

‫أ ‪668 :‬‬ ‫أ ‪742 :‬‬ ‫أ ‪816 :‬‬ ‫أ‪890 :‬‬
‫ب‪594 :‬‬ ‫ب‪668 :‬‬ ‫ب‪742 :‬‬ ‫ب ‪816 :‬‬
‫ج ‪520 :‬‬ ‫ج ‪594 :‬‬ ‫ج ‪668 :‬‬ ‫ج ‪742 :‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ : 252‬معدلة بموجب المواد ‪ 26‬و‪ 27‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪ 1997‬و ‪ 6‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2011‬و‪ 10‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2014‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2015‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ : 252‬معدلة بموجب المواد ‪ 26‬و‪ 27‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪ 1997‬و ‪ 6‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2011‬و‪ 10‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2014‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2015‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ : 253‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 43‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1992‬و‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2015‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ : 254‬معدلة بموجب المادة ‪ 7‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2015‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ : 257‬معدلة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2015‬‬

‫‪55‬‬
 ‫المادة ‪ : 058‬تحدد مساحة الملكٌات المبنٌة الفردٌة بالحواجز الخارجٌة لهذه الملكٌات‪.‬‬
‫تتشكل هذه المساحة من مجموع مختلؾ المساحات األرضٌة الخارجة عن البناء‪.‬‬
‫بالنسبة للعقارات الجماعٌة‪ ،‬تتشكل المساحة الخاضعة للضرٌبة من المساحة المفٌدة‪ .‬وٌدرج على األخص ضمن المساحة المفٌدة مساحة الحجرات واألروقة‬
‫الداخلٌة والشرفات واألروقة الخارجٌة‪ ،‬وٌضاؾ إلى ذلك‪ ،‬عند اإلقتضاء‪ ،‬الحصة المتعلقة باألجزاء المشتركة على عاتق الملكٌة المشتركة‪.‬‬
‫ب ‪ -‬المحالت التجارٌة والصناعٌة ‪:‬‬
‫)‪(1‬‬
‫المادة ‪ :059‬تحدد القٌمة اإلٌجارٌة الجبابٌة للمحالت التجارٌة والصناعٌة لكل متر مربع‪ ،‬كما ٌؤتً‪:‬‬

‫المنطقة ‪4‬‬ ‫المنطقة ‪3‬‬ ‫المنطقة ‪0‬‬ ‫المنطقة ‪2‬‬

‫أ ‪1338 :‬‬ ‫أ ‪1484 :‬‬ ‫أ ‪1632 :‬‬ ‫أ ‪1782 :‬‬
‫ب ‪1188 :‬‬ ‫ب ‪1338 :‬‬ ‫ب ‪1484 :‬‬ ‫ب ‪1632 :‬‬
‫ج ‪1038 :‬‬ ‫ج ‪1188 :‬‬ ‫ج ‪1338 :‬‬ ‫ج ‪1484 :‬‬

‫)‪(2‬‬
‫المادة ‪ٌ :062‬تم تحدٌد المساحة الخاضعة للضرٌبة‪ ،‬بالنسبة للمحالت التجارٌة‪ ،‬ضمن نفس الشروط الخاصة بالعقارات ذات اإلستعمال السكنً‪.‬‬
‫ج ‪ -‬األراضً الملحقة بالملكٌات المبنٌة ‪:‬‬
‫)‪(3‬‬
‫المادة ‪ : 062‬تحدد القٌمة اإلٌجارٌة الجبابٌة لألراضً التً تشكل ملحقات للملكٌات المبنٌة لكل متر مربع من المساحة كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ - 1‬ملحقات الملكٌات المبنٌة الموجودة فً قطاعات عمرانٌة ‪:‬‬
‫المنطقة‪4‬‬ ‫المنطقة ‪3‬‬ ‫المنطقة ‪0‬‬ ‫المنطقة ‪2‬‬
‫‪14‬‬ ‫‪26‬‬ ‫‪36‬‬ ‫‪44‬‬

‫‪ -0‬ملحقات الملكٌات المبنٌة الموجودة فً قطاعات قابلة للتعمٌر ‪:‬‬

‫المنطقة‪4‬‬ ‫المنطقة ‪3‬‬ ‫المنطقة ‪0‬‬ ‫المنطقة ‪2‬‬
‫‪12‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪26‬‬ ‫‪32‬‬

‫إن المناطق والمناطق الفرعٌة‪ ،‬هً المذكورة فً المادة ‪.256‬‬

‫المادة ‪ -062‬أ‪ :‬تحدد مساحة األراضً الخاضعة للضرٌبة التً تشكل ملحقات الملكٌات المبنٌة بالفارق بٌن المساحة العقارٌة للملكٌة والمساحة التً تمتد على‬
‫رقعتها المبانً أو البناٌات التً شٌدت علٌها‪.‬‬
‫القسم الخامس‬
‫حساب الرسم‬
‫المادة ‪ -062‬ب‪ٌ :‬حسب الرسم بتطبٌق المعدلٌن المبٌنٌن أدناه على األساس الخاضع للضرٌبة ‪:‬‬
‫‪ -‬الملكٌات المبنٌة بؤتم معنى الكلمة ‪. % 3:‬‬
‫ؼٌر أنه بالنسبة للملكٌات المبنٌة ذات اإلستعمال السكنً المملوكة من طرؾ األشخاص الطبٌعٌن والواقعة فً المناطق المحددة عن طرٌق التنظٌم وؼٌر‬
‫مشؽولة سواء بصفة شخصٌة وعابلٌة أوعن طرٌق الكراء‪ ،‬تخضع لمعدل مضاعؾ قدره ‪.%10‬‬
‫ٌوضح صنؾ األمالك المشار إلٌها فً الفقرة السابقة وموقعها وكذلك شروط وكٌفٌات تطبٌق هذا اإلجراء عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫‪ -‬األراضً التً تشكل ملحقات للملكٌات المبنٌة ‪:‬‬
‫* ‪ ،% 5‬عندما تقل مساحتها أو تساوي ‪ 500‬م‪2‬؛‬
‫* ‪ ،% 7‬عندما تفوق مساحتها ‪ 500‬م‪ 2‬وتقل أو تساوي ‪ 1.000‬م‪2‬؛‬
‫* ‪ ،% 10‬عندما تفوق مساحتها ‪ 1.000‬م‪.2‬‬
‫القسم السادس‬
‫تخفٌضات خاصة‬
‫)‪(4‬‬
‫المادة ‪-062‬ج‪ :‬ملؽاة‪.‬‬
‫الفصل الثانً‬
‫الرسم العقاري على الملكٌات غٌر المبنٌة‬
‫القسم األول‬
‫الملكٌات الخاضعة للضرٌبة‬
‫المادة ‪ -062‬د‪ٌ :‬إسس رسم عقاري سنوي على الملكٌات ؼٌر المبنٌة بجمٌع أنواعها‪ ،‬باستثناء تلك المعفٌة صراحة من الضرٌبة‪.‬‬
‫وتستحق‪ ،‬على الخصوص‪ ،‬على‪:‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ : 259‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 9‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2002‬و ‪ 9‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2015‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ : 260‬معدلة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2015‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ : 261‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 9‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2002‬و ‪ 11‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2015‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪- 261‬ج‪ :‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 12‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2015‬‬

‫‪56‬‬
 ‫‪ (1‬األراضً الكابنة فً القطاعات العمرانٌة أو القابلة للتعمٌر‪ ،‬بما فٌها األراضً قٌد التعمٌر ؼٌر الخاضعة لحد اآلن للرسم العقاري للملكٌات المبنٌة؛‬
‫)‪(1‬‬

‫‪ (2‬المحاجر ومواقع استخراج الرمل والمناجم فً الهواء الطلق؛‬

‫‪ (3‬مناجم الملح والسبخات؛‬
‫‪ (4‬األراضً الفالحٌة‪.‬‬
‫القسم الثانً‬
‫اإلعفاءات‬
‫المادة ‪ -062‬ه‪ :‬تعفى من الرسم العقاري على الملكٌات ؼٌر المبنٌة ‪:‬‬
‫‪ -)1‬الملكٌات التابعة للدولة والوالٌات والبلدٌات والمإسسات العمومٌة أو العلمٌة أو التعلٌمٌة أو اإلسعافٌة عندما تكون مخصصة لنشاط ذي منفعة عامة‪،‬‬
‫وؼٌر مدرة ألرباح‪.‬‬
‫الٌطبق هذا اإلعفاء على الملكٌات التابعة لهٌبات الدولة والوالٌات والبلدٌات التً تكتسً طابعا صناعٌا أو تجارٌا‪.‬‬
‫‪ - (2‬األراضً التً تشؽلها السكك الحدٌدٌة‪.‬‬
‫‪ - (3‬األمالك التابعة لألوقاؾ العمومٌة والمتكونة من ملكٌات ؼٌر مبنٌة‪.‬‬
‫‪ - (4‬األراضً والقطع األرضٌة الخاضعة للرسم العقاري على الملكٌات المبنٌة‪.‬‬
‫القسم الثالث‬
‫أساس فرض الضرٌبة‬
‫المادة ‪ -062‬و‪ٌ :‬نتج األساس الضرٌبً من حاصل القٌمة اإلٌجارٌة الجبابٌة للملكٌات ؼٌر المبنٌة المعبر عنها بالمتر المربع أو الهكتار الواحد‪ ،‬حسب‬
‫الحالة‪ ،‬تبعا للمساحة الخاضعة للضرٌبة ‪:‬‬
‫)‪(2‬‬
‫‪ )1‬األراضً الموجودة فً قطاعات عمرانٌة‪:‬‬
‫المنطقة‬ ‫المنطقة‬ ‫المنطقة‬ ‫المنطقة‬
‫المنطقة الفرعٌة‬
‫‪4‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪100‬‬ ‫‪180‬‬ ‫‪240‬‬ ‫‪300‬‬ ‫أراضً معدة للبناء‬
‫أراضً أخرى مستعملة كؤراض للنزهة وحدابق‬
‫‪18‬‬ ‫‪32‬‬ ‫‪44‬‬ ‫‪54‬‬
‫للترفٌه ومالعب ال تشكل ملحقات للملكٌات المبنٌة‪.‬‬

‫‪ )2‬األراضً الموجودة فً قطاعات معدة للتعمٌر فً المدى المتوسط وقطاع التعمٌر المستقبلً‪:‬‬

‫المنطقة‬ ‫المنطقة‬ ‫المنطقة‬ ‫المنطقة‬

‫المنطقة الفرعٌة‬
‫‪4‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪34‬‬ ‫‪66‬‬ ‫‪88‬‬ ‫‪110‬‬ ‫أراضً معدة للبناء‬
‫أراضً أخرى مستعملة كؤراض للنزهة‬
‫‪14‬‬ ‫‪26‬‬ ‫‪34‬‬ ‫‪44‬‬ ‫وحدابق للترفٌه ومالعب ال تشكل ملحقات‬
‫للملكٌات المبنٌة‪.‬‬

‫‪ )3‬المحاجر ومواقع استخراج الرمل والمناجم فً الهـواء الطلق ومنـاجـم الملح والسبخات‪:‬‬
‫منطقة ‪4‬‬ ‫منطقة ‪3‬‬ ‫منطقة ‪0‬‬ ‫منطقة ‪2‬‬

‫‪34‬‬ ‫‪66‬‬ ‫‪88‬‬ ‫‪110‬‬

‫‪ )4‬األراضً الفالحٌـة ‪:‬‬

‫تحدد القٌمة اإلٌجارٌة الجبابٌة حسب الهكتار وحسب المنطقة كما ٌؤتى‪:‬‬

‫الٌــابســة‬ ‫المسقٌــة‬ ‫المنـطـقة‬

‫‪2.500‬‬ ‫‪15.000‬‬ ‫أ‬
‫‪1.874‬‬ ‫‪11.250‬‬ ‫ب‬
‫‪994‬‬ ‫‪5.962‬‬ ‫ج‬
‫‪750‬‬ ‫د‬

‫)‪(1‬المادة ‪- 261‬د‪ :‬معدلة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2015‬‬

‫)‪ (2‬المادة ‪ - 261‬و ‪ :‬معدلة بموجب المواد ‪ 9‬و‪ 10‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪ 2002‬و ‪ 14‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2015‬‬

‫‪57‬‬
 ‫)‪(1‬‬
‫ٌراد بالمناطق تلك المنصوص علٌها فً المادة ‪ 81‬من القانون رقم ‪ 33 - 88‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 1988‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪.1989‬‬
‫القسم الرابع‬
‫حساب الرسم‬
‫المادة ‪ - 062‬ز‪ٌ :‬حسب الرسم بعد أن ٌطبق على أساس الضرٌبة بنسبة ‪:‬‬
‫‪ ،%5 -‬بالنسبة للملكٌات ؼٌر المبنٌة المتواجدة فً المناطق ؼٌر العمرانٌة‪.‬‬
‫بالنسبة لألراضً العمرانٌة‪ ،‬تحدد نسبة الرسم كما ٌلً ‪:‬‬
‫‪ ،%5 -‬عندما تكون مساحة األراضً أقل من ‪ 500‬م‪ 2‬أو تساوٌها‪.‬‬
‫‪ ،%7 -‬عندما تفوق مساحة األراضً ‪ 500‬م‪ 2‬وتقل أو تساوي ‪ 1.000‬م‪.2‬‬
‫‪ ،%10 -‬عندما تفوق مساحة األراضً ‪000.1‬م‪.2‬‬
‫‪ ،%3 -‬بالنسبة لألراضً الفالحٌة‪.‬‬
‫إال أنه بالنسبة للملكٌات ؼٌر المبنٌة المتواجدة فً المناطق العمرانٌة أو الواجب تعمٌرها والتً لم تنشؤ علٌها بناٌات منذ ثالث(‪ )03‬سنوات‪،‬ابتداء من تارٌخ‬
‫)‪(2‬‬
‫الحصول على رخصة البناء أو صدور رخصة التجزبة‪ ،‬فإن الحقوق المستحقة بصدد الرسم العقاري ترفع إلى ‪ 4‬أضعاؾ‪.‬‬
‫القسم الخامس‬
‫تخفٌضات خاصة‬
‫)‪(3‬‬
‫المادة ‪- 062‬ح ‪ :‬ملؽاة‪.‬‬
‫الفصل الثالث‬
‫أحكـام مشــتركة‬
‫القسم األول‬
‫المدٌنون بالضرٌبة‬
‫المادة ‪ -062‬ط‪ٌ :‬ستحق الرسم العقاري لسنة كاملة على المساحة الخاضعة لها والقابمة عند تارٌخ أول ٌناٌر من السنة‪ ،‬من صاحب حق الملكٌة أو حق‬
‫مماثل المبنٌة أوؼٌر المبنٌة عند هذا التارٌخ‪ .‬وفً ؼٌاب أي حق ملكٌة أو حق مماثل‪ ،‬فإنه ٌتعٌن على شاؼل الملكٌة السعً لدفع الرسم العقاري‬
‫فً حالة وجود رخصة أو حق امتٌاز لشؽل األمالك العام للدولة‪ٌ ،‬سدد المستفٌد من الترخٌص أو صاحب حق االمتٌاز الرسم المستحق‪.‬‬
‫بالنسبة للسكنات بصٌؽة البٌع باإلٌجار‪ٌ ،‬سدد المستفٌد من السكن الرسم المستحق‪.‬‬
‫بالنسبة للسكنات العمومٌة اإلٌجارٌة التابعة للقطاع العام‪ٌ ،‬سدد المستؤجر المبلػ الثابت للرسم العقاري المنصوص علٌه بموجب المادة ‪ 252‬من هذا القانون‪.‬‬
‫بالنسبة لعقود القرض اإلٌجاري المالً‪ٌ ،‬سدد المقرض المستؤجر الرسم المستحق‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق منشور للوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪.‬‬
‫المادة ‪-062‬ي‪ :‬عندما ٌكون العقار مثقال بحق االنتفاع‪ ،‬أو مإجرا عن طرٌق إٌجار حكري‪ ،‬أو عن طرٌق إٌجار للبناء‪ٌ ،‬إسس الرسم العقاري باسم المستفٌد‬
‫بحق اإلنتفاع أو المستؤجر بالحكر أو مستؤجر للبناء‪.‬‬
‫المادة ‪ -062‬ك‪ :‬فٌما ٌخص الهٌبات العقارٌة المتعقلة بالملكٌات المشتركة‪ٌ ،‬إسس الرسم العقارى باسم كل واحد من أعضاء الهٌبة‪ ،‬بالنسبة للحصة التً‬
‫تعود لكل عضو فً العقارات االجتماعٌة‪.‬‬
‫القسم الثانً‬
‫مكان فرض الضرٌبة‬
‫المادة ‪ -062‬ل‪ٌ :‬إسس الرسم العقاري على الملكٌات المبنٌة والملكٌات ؼٌر المبنٌة فً البلدٌة التً توجد بها األمالك الخاضعة للضرٌبة‪.‬‬
‫القسم الثالث‬
‫نقل الملكٌات‬
‫المادة ‪ -062‬م‪ٌ - )1 :‬علم اإلدارة‪ ،‬بعملٌات نقل الملكٌات‪ ،‬المالك المعنٌون‪.‬‬
‫‪ - (2‬ومن أجل معاٌنة نقل الملكٌات فً جداول الرسم العقاري‪ٌ ،‬نبؽً للموثقٌن أن ٌودعوا فً مكتب التسجٌل فً الوقت الذي ٌقدمون فٌه أصل العقود المبرمة‬
‫أمامهم لعملٌة التسجٌل‪ ،‬مستخرجا موجزا من هذه العقود التً تحمل نقل أو منح ملكٌة عقارٌة‪ ،‬بؤٌة صفة كانت‪.‬‬
‫وٌطبق نفس اإللتزام على كتاب الضبط‪ ،‬فٌما ٌخص العقود القضابٌة من نفس نوع العقود المشار إلٌها فً الفقرة السابقة‪.‬‬
‫ٌتم إعداد المستخرجات المذكورة فً أوراق تقدمها اإلدارة مجانا‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ -261‬و ‪ :‬معدلة بموجب المواد ‪ 9‬و‪ 10‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪ 2002‬و ‪ 14‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2015‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ -261‬ز ‪ :‬معدلة بموجب المواد ‪ 16‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪ 1998‬و‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2002‬و ‪ 15‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و‪ 5‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2016‬‬
‫)‪(3‬المادة ‪ 261‬ح ‪ :‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪( 2002‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫)‪(4‬المادة ‪ -261‬ط‪ :‬معدلة بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2015‬‬

‫‪58‬‬
 ‫المادة ‪ -062‬ض‪ٌ :‬بقى المالك القدٌم خاضعا لجدول الضرابب مادامت معاٌنة النقل لم تتم‪ ،‬وٌمكن إرؼامه هو أو ورثته القانونٌٌن على دفع الرسم العقاري‪،‬‬
‫ما عدا حالة الطعن ضد المالك الجدٌد‪.‬‬
‫المادة ‪ -062‬ف‪ :‬عندما ٌكون العقار مبنٌا أو ؼٌر مبنً‪ ،‬خاضعا للضرٌبة باسم مكلؾ بالضرٌبة ؼٌر المكلؾ الذي كان ٌملك هذا العقار إلى ؼاٌة أول ٌناٌر‬
‫من سنة فرض الضرٌبة‪ ،‬فإن نقل حصة الضرٌبة ٌمكن أن ٌتقرر‪ ،‬إما تلقابٌا ضمن الشروط المنصوص علٌها فً المادة ‪ 59‬من قانون اإلجراءات‬
‫( ‪)1‬‬
‫الجبابٌة‪ ،‬وإما بناء على شكوى من المالك أو الشخص الذي خصصت باسمه‪ ،‬خطؤ‪ ،‬حصة الضرٌبة على الملكٌة‪.‬‬
‫وتقدم الشكوى وٌحقق وٌبت فٌها كما هو الحال بالنسبة لطلبات المخالصة أو تخفٌض الرسم العقاري‪.‬‬
‫وإذا وقعخخخت منازعخخخة فخخخً حخخخق الملكٌخخخة‪ ،‬فتخخختم إحالخخخة األطخخخراؾ أمخخخام المحخخخاكم المدنٌخخخة وٌإجخخخل قرارنقخخخل حصخخخة الضخخخرٌبة إلخخخى أن ٌصخخخدر الحكخخخم النهخخخابً‬
‫الخاص بحقهم فً الملكٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ -062‬ن‪ٌ :‬شعر مدٌر الضرابب للوالٌة‪ ،‬األطراؾ المعنٌة باقتراحات نقل الحصة الضرٌبٌة تلقابٌا‪ ،‬وٌطلب منهم تقدٌم مالحظاتهم فً أجل ثالثٌن‬
‫(‪ٌ )30‬وما‪ ،‬وبعد إنقضاء هذا األجل‪ٌ ،‬بت المدٌر فً األمر‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬ال ٌمكن البت فً األمر إذا وجد اختالؾ بٌن إقتراحات اإلدارة والمالحظات المقدمة من المعنٌٌن‪.‬‬
‫المادة ‪ –062‬ش‪ٌ :‬سري مفعول قرارات مدٌري الضرابب للوالٌات‪ ،‬وأحكام الؽرؾ اإلدارٌة التابعة للمجالس القضابٌة‪ ،‬التً تصدر نقل الحصة الضرٌبة‪،‬‬
‫سواء بالنسبة للسنة التً تتعلق بها‪ ،‬أو بالنسبة للسنوات التً تلٌها‪ ،‬إلى أن تتم التصحٌحات الضرورٌة فً جدول الضرابب‪.‬‬
‫القسم الرابع‬
‫التصرٌحات الخاصة بالبناٌات الجدٌدة وكذا التغٌٌرات فً الهٌكل أو التخصٌص‬
‫المادة ‪ -062 :‬ص‪ٌ - :‬تم التصرٌح بالبناٌات الجدٌدة و إعادة البناءات وكذا التؽٌٌرات فً هٌكل أو تخصٌص الملكٌات المبنٌة وؼٌر المبنٌة‪ ،‬من المالك إلى‬
‫مصالح الضرابب المباشرة المختصة إقلٌمٌا‪ ،‬خالل شهرٌن بعد إنجازها النهابً‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫فً حالة اإلشؽال الجزبً لملكٌات قٌد البناء‪ٌ ،‬تعٌن على المالك تقدٌم تصرٌح خالل شهرٌن من اإلشؽال لهذه الملكٌات‪.‬‬
‫المادة ‪ -062‬ق‪ٌ :‬جب على المكلفٌن بالضرٌبة‪ ،‬إكتتاب تصرٌح خالل السنة األولى من تطبٌق الرسم العقاري‪ ،‬وتقدم لهم االدارة نموذجا منه‪ ،‬لٌرسلوه الى‬
‫مصالح الضرٌبة المختصة إقلٌمٌا‪.‬‬
‫المادة ‪ – 062‬ع‪ٌ :‬خضع لعقوبة مالٌة مقدرة بـ ‪ 50.000‬دج‪ ،‬كل مكلؾ بالضرٌبة عند عدم تقدٌمه للتصرٌحات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ -261‬ص‬
‫)‪(3‬‬
‫و‪ -261‬ق أعاله‪ ،‬وذلك بؽض النظر عن العقوبات الواردة فً هذا القانون‪.‬‬
‫المادة ‪ : 060‬ملؽاة‪.‬‬
‫القسم الخامس‬
‫التعاون بٌن المصالح الجبائٌة ومصالح البلدٌات‬
‫المادة ‪ 262‬مكرر‪ :‬قبل أول فبراٌر من كل سنة‪ٌ ،‬جب على مصالح البلدٌات المكلفة بالعمران أن ترسل إلى المصالح الجبابٌة الﻤﺨتصة إقلٌمٌا كشفا تبٌّن فٌه‬
‫تراخٌص البناء) الجدٌدة أوالمعدلة( الصادرة خالل السنة الماضٌة‪.‬‬
‫ٌجب على مصالح البلدٌات أن ترسل تلقابٌا أو بناء على طلب من المصالح الجبابٌة‪ ،‬أي معلومة أووثٌقة الزمة إلعداد القوابم الضرٌبٌة‪ ،‬فٌما ٌخص الرسم‬
‫العقاري‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق منشور للوزٌر المكلؾ بالمالٌة والوزٌر المكلؾ بالجماعات المحلٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ 262‬مكرر‪ :1‬إن تقدٌم مستخرج من جدول الضرابب مصفى‪ ،‬صادرا عن أمٌن خزٌنة البلدٌة ضروري‪ ،‬ال سٌما للحصول على تراخٌص‬
‫العقارات وكذا بالنسبة لعقود تتضمن مطابقة المبانً‪.‬‬
‫تحدد قابمة الوثابق الضرورٌة إلصدار مستخرج من جدول الضرابب المصفى‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬بقرارمن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة والوزٌر المكلؾ بالجماعات‬
‫(‪)2‬‬
‫المحلٌة‪.‬‬
‫الباب الفرعً الثانً‬
‫رسم التطهٌر‬
‫القسماألول‬
‫رسم رفع القمامات المنزلٌة‬
‫المادة ‪ٌ : 063‬إسس لفابدة البلدٌات التً تشتؽل فٌها مصلحة رفع القمامات المنزلٌة رسم سنوي لرفع القمامات المنزلٌة وذلك على كل الملكٌات المبنٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ 063‬مكرر‪ٌ :‬إسس سنوٌا رسم خاص برفع القمامات المنزلٌة باسم المالك أو المنتفع‪.‬‬
‫ٌتحمل الرسم المستؤجر الذي ٌمكن أن ٌكلؾ مع المالك بدفع الرسم سنوٌا بصفة تضامنٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ 063‬مكرر‪ٌ : 0‬حدد مبلػ الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ -‬ما بٌن ‪ 1500‬دج و ‪ 2.000‬دج على كل محل ذي استعمال سكنً؛‬
‫‪ -‬ما بٌن ‪ 4000‬دج و ‪ 14.000‬دج على كل محل ذي استعمال مهنً أو تجاري أو حرفً أو ما شابهه؛‬
‫‪ -‬ما بٌن ‪ 10.000‬دج و ‪ 25.000‬دج على كل أرض مهٌؤة للتخٌٌم والمقطورات؛‬
‫‪ -‬ما بٌن ‪ 22.000‬دج و ‪ 132.000‬دج على كل محل ذي استعمال صناعً‪ ،‬أو تجاري أو حرفً أو ما شابهه‪ٌ ،‬نتج كمٌات من النفاٌات تفوق األصناؾ‬
‫المذكورة أعاله‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ -261‬ؾ‪ :‬معدلة بموجب المادة ‪ 17‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2015‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ -261‬ص‪ :‬معدلة بموجب المادة ‪ 18‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2015‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ -261‬ع‪ :‬معدلة بموجب المادة ‪ 19‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2015‬‬
‫)‪ (4‬القسم الخامس (المادتان ‪ 262‬مكرر و ‪ 262‬مكرر ‪ :)1‬محدث بموجب المادة ‪ 20‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2015‬‬

‫‪59‬‬
 ‫تحدد الرسوم المطبقة فً كل بلدٌة بقرار من ربٌس المجلس الشعً البلدي‪ ،‬بناء على مداولة المجلس الشعبً البلدي وبعد استطالع رأي السلطة الوصٌة‪ .‬إذا‬
‫)‪(1‬‬
‫تعذر األمر‪ٌ ،‬جدد ضمنٌا تطبٌق آخر التعرٌفات المحددة‪.‬‬
‫المادة ‪ 063‬مكرر‪ :3‬بؽض النظر عن كل حكم مخالؾ‪ ،‬تكلؾ المجالس الشعبٌة البلدٌة فً أجل أقصاه ثالث (‪ )3‬سنوات إبتداء من أول ٌناٌر سنة ‪،2002‬‬
‫بعملٌة التصفٌة والتحصٌل والمنازعات المتعلقة برسم رفع القمامات المنزلٌة‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق أحكام هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ 063‬مكرر ‪ٌ :4‬تم تعوٌض البلدٌات التً تمارس عملٌة الفرز فً حدود ‪ %15‬من مبلػ الرسم المطبق على رفع القمامات المنزلٌة المنصوص علٌه‬
‫فً المادة ‪ 263‬مكرر‪ 2‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة بالنسبة لكل منزل ٌقوم بتسلٌم قمامات التسمٌد و ‪/‬أو القابلة لالسترجاع لمنشؤة‬
‫المعالجة‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه األحكام بموجب قرار وزاري مشترك‪.‬‬
‫المادة ‪ : 064‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ 064‬مكرر‪ :‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ 064‬مكرر ‪ :0‬ملؽاة‪.‬‬
‫القسم الثانً‬
‫اإلعفاءات‬
‫المادة ‪ : 065‬تعفى من الرسم على رفع القمامات المنزلٌة الملكٌات المبنٌة التً ال تستفٌد من خدمات رفع القمامات المنزلٌة ‪.‬‬
‫القسم الثالث‬
‫الشكاوى‬
‫المادة ‪ : 066‬تقدم الشكاوى فً األشكال واآلجال المنصوص علٌها فً مجال الرسم العقاري‪.‬‬
‫الباب السادس‬
‫توزٌع حاصل الضرائب المباشرة المحلٌة‬
‫المادة ‪ : 067‬تحصل لفابدة الجماعات المحلٌة‪ ،‬الضرابب المباشرة المنصوص علٌها فً هذ ا الجزء‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫ٌحدد بموجب قانون المالٌة توزٌع حاصل هذه الضرابب بٌن البلدٌة والوالٌة والصندوق المشترك للجماعات المحلٌة‪.‬‬
‫المواد من ‪ 068‬إلى ‪ :073‬ملؽاة‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 263‬مكرر ‪ : 2‬معدلة بموجب المواد ‪ 28‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1997‬و ‪ 15‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2000‬و ‪ 11‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2002‬و ‪ 21‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و ‪ 25‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و ‪ 25‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة‬
‫‪.2021‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ 263‬مكرر ‪ : 3‬محدثة بموجب المادة ‪ 12‬من ق‪.‬م لسنة ‪2002‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ 263‬مكرر ‪ : 4‬محدثة بموجب المادة ‪ 25‬من ق م لسنة ‪2003‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ : 267‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 24‬من ق م لسنة ‪ 1996‬و ‪ 15‬من ق‪.‬م لسنة ‪. 2011‬‬

‫‪60‬‬
 ‫الجزء الثالث‬
‫مختلف الضرائب والرسوم ذات التخصٌص الخاص‬

‫‪61‬‬
 ‫الباب األول‬
‫)‪(1‬‬
‫الضرٌبة على الثروة‬
‫القسم األول‬
‫مجال التطبٌق‬
‫المادة ‪ٌ : 074‬خضع للضرٌبة على الثروة ‪:‬‬
‫‪ - )1‬األشخاص الطبٌعٌون الذٌن ٌوجد مقرهم الجبابً بالجزابر‪ ،‬بالنسبة ألمالكهم الموجودة بالجزابر أوخارج الجزابر‪.‬‬
‫‪ - )2‬األشخاص الطبٌعٌون الذٌن لٌس لهم مقر جبابً بالجزابر‪ ،‬بالنسبة ألمالكهم الموجودة بالجزابر‪.‬‬
‫‪ -)3‬األشخاص الطبٌعٌون الذٌن ٌوجد مقرهم الجبابً بالجزابر وال ٌحوزون أمالكا ‪ ،‬بحسب عناصر مستوى معٌشتهم‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫تقدر شروط الخضوع فً األول من شهر جانفً من السنة بالنسبة لألشخاص المشار إلٌهم فً ‪ 1‬و‪.2‬‬
‫القسم الثانً‬
‫وعاء الضرٌبة‬
‫المادة ‪ٌ : 075‬تشكل وعاء الضرٌبة على الثروة من القٌمة الصافٌة‪ ،‬فً أول ٌناٌر من كل سنة‪ ،‬لمجموع األمالك والحقوق والقٌم الخاضعة للضرٌبة التً‬
‫ٌمتلكها األشخاص المذكورون فً المادة ‪ 1-274‬و ‪. 2‬‬
‫تخضع المرأة المتزوجة للضرٌبة بصفة منفردة على مجموع األمالك والحقوق والقٌم التً تتشكل منها أمالكها‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫بالنسبة لألشخاص الطبٌعٌٌن المشار إلٌهم فً المادة ‪ٌ ،3-274‬تشكل وعاء الضرٌبة على الثروة من قٌمة عناصر المستوى المعٌشً‪.‬‬
‫المادة ‪ :076‬تخضع وجوبا إلجراءات التصرٌح‪ ،‬عناصر األمالك اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪-‬األمالك العقارٌة المبنٌة وؼٌر المبنٌة؛‬
‫‪-‬الحقوق العٌنٌة العقارٌة؛‬
‫‪-‬األموال المنقولة مثل ‪:‬‬
‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪ ‬السٌارات الخاصة التً تفوق سعة أسطوانتها ‪ 2000‬سم (بنزٌن) و ‪ 2200‬سم (ؼاز أوٌل)؛‬
‫‪ ‬الدراجات التً تفوق سعتها ‪ 250‬سم‪3‬؛‬
‫‪ ‬الٌخوت و سفن النزهة؛‬
‫‪ ‬طابرات النزهة؛‬
‫‪ ‬خٌول السباق؛‬
‫)‪(4‬‬
‫‪ ‬التحؾ و اللوحات الفنٌة التً تفوق قٌمتها ‪ 500.000‬دج؛‬
‫المادة ‪ 276‬مكرر ‪ :‬بالنسبة لألشخاص المشار إلٌهم فً النقطة ‪ 3‬من المادة ‪ ، 274‬تتكون عناصر المستوى المعٌشً الخاضعة للضرٌبة على الثروة‪ ،‬من‬
‫النفقات التً تكتسً طابعا مبالؽا فٌه وتوافق مداخٌل لم ٌتم التصرٌح بها فٌما ٌخص الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫)‪(5‬‬
‫ٌتم تقٌٌم عناصر المستوى المعٌشً طبقا للمادة ‪ 98‬من هذا القانون ‪.‬‬
‫المادة ‪ : 077‬تدرج األمالك أو الحقوق المثقلة بحق اإلنتفاع أو بحق السكن أو بحق اإلستعمال الممنوح بصفة شخصٌة‪ ،‬ضمن أمالك صاحب الحق فً‬
‫اإلنتفاع أو صاحب الحق بالنسبة لقٌمتها كاملة الملكٌة‪.‬‬
‫ؼٌر أن األمالك المثقلة بحق اإلنتفاع أو بحق اإلستعمال أو بحق السكن تدرج‪ ،‬على التوالً‪ ،‬ضمن أمالك صاحب الحق فً اإلنتفاع وصاحب ملكٌة الرقبة‬
‫وذلك طبقا ألحكام المادة ‪ 53‬من قانون التسجٌل بشرط ‪.‬‬
‫‪ )1‬أن ٌكون تكوٌن حق اإلنتفاع ناتجا عن بٌع ملك ٌكون بابعه قد احتفظ بحق اإلنتفاع؛‬
‫‪ )2‬أن تكون تجزبة الملكٌة ناتجة عن بٌع ملك ٌكون بابعه قد احتفظ بحق اإلنتفاع أو بحق اإلستعمال أو بحق السكن وأن ال ٌكون المشتري من أحد‬
‫األشخاص المذكورٌن فً المادة ‪ 44‬من قانون التسجٌل؛‬
‫‪ )3‬أن ٌكون حق اإلنتفاع أو حق اإلستعمال أو حق السكن قد احتفظ به واهب لملك كان موضوع هبة أو وصٌة للدولة أوللوالٌات أوللبلدٌات أوللمإسسات‬
‫العمومٌة ذات الطابع اإلداري أوالمإسسات اإلستشفابٌة وللجمعٌات الخٌرٌة‪.‬‬
‫القسم الثالث‬
‫األمالك المعفاة من الضرٌبة‬
‫المادة ‪ : 078‬إن قٌمة رسملة الرٌوع العمرٌة‪ ،‬التً تكونت فً إطار نشاط مهنً لدى هٌبات تؤسٌسٌة مقابل دفع عالوات دورٌة‪ ،‬والمقسطة بصفة منتظمة‬
‫لمدة خمسة عشر (‪ )15‬سنة على األقل والتً ٌشترط فً بدء اإلنتفاع بها إنهاء النشاط المهنً الذي تم بسببه دفع العالوات‪ ،‬التدخل فً تكوٌن أساس‬
‫الضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ 078‬مكرر‪ :‬تستثنى من األساس الخاضع الضرٌبة على الثروة‪ ،‬األمالك‪:‬‬
‫‪-‬أمالك تركة موروثة فً حالة تصفٌة‪،‬‬
‫‪-‬التً تشكل السكن الربٌسً عندما تقل قٌمتها التجارٌة أو تساوي ‪ 450 .000.000‬دج؛‬

‫)‪ (1‬عنوان الباب األول‪ :‬الضرٌبة على األمالك (المواد من ‪ 274‬إلى ‪ 281‬مكرر ‪: )15‬محدث بموجب المادة ‪ 31‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1993‬ومعدل بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪..2020‬‬
‫)‪(2‬الماددة ‪ :274‬معدلة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪..2020‬‬
‫)‪ (3‬الماددة ‪ :275‬معدلة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪..2020‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ :276‬محدثة بموجب المادة ‪ 31‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1993‬و معدلة بموجب المواد ‪ 15‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2006‬و ‪ 26‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪. .2020‬‬
‫)‪ (5‬الماددة ‪ 276‬مكرر‪ :‬معدلة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪..2020‬‬

‫‪62‬‬
 ‫)‪(1‬‬
‫‪ -‬العقارات المإجرة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 079‬إن الرٌوع أو التعوٌضات المحصلة تعوٌضا لألضرار المادٌة التدخل ضمن أمالك األشخاص المستفٌدٌن‪.‬‬
‫المادة ‪ : 082‬التدخل األمالك المهنٌة فً تكوٌن أساس الضرٌبة‪.‬‬
‫تعتبر كؤمالك مهنٌة‪:‬‬
‫‪ -‬األمالك الضرورٌة لتؤدٌة نشاط صناعً أوتجاري أو حرفً أو فالحً أو نشاط حر؛‬
‫‪ -‬حصص وأسهم الشركات‪.‬‬
‫المادة ‪ :082‬ال تعتبر كؤمالك مهنٌة حصص وأسهم الشركات التً ٌكون نشاطها األساسً تسٌٌر األمالك المنقولة أو العقارٌة الخاصة بها‪.‬‬
‫القسم الرابع‬
‫تقٌٌم األمالك‬
‫المادة ‪ 082‬مكرر‪ :‬تقدر العقارات مهما كانت طبٌعتها حسب قٌمتها التجارٌة الحقٌقٌة المحددة من طرؾ لجنة وزارٌة مشتركة تتكون من ممثلً مصالح‬
‫الوزارة المكلفة بالداخلٌة و الجماعات المحلٌة و الوزارة المكلفة بالمالٌة والوزارة المكلفة بالسكن‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫ٌحدد إنشاء اللجنة الوزارٌة المشتركة وتشكٌلتها وسٌرها بموجب قرار وزاري مشترك‪.‬‬
‫المادة ‪ 082‬مكرر‪ :0‬إن أساس تقدٌر األموال المنقولة هو األساس الناتج عن التصرٌح المفصل والتقدٌري لألطراؾ طبقا ألحكام المادة ‪ 32‬من قانون‬
‫التسجٌل‪.‬‬
‫المادة ‪ 082‬مكرر‪ :3‬فً حالة وجود اعتراض على تقدٌر األمالك الخاضعة للضرٌبة‪ٌ ،‬لتمس من اللجنة الوزارٌة المشتركة المنصوص علٌها فً المادة ‪281‬‬
‫)‪(3‬‬
‫مكرر‪ ،‬اإلدالء برأٌها‪.‬‬
‫القسم الخامس‬
‫الدٌون القابلة للحسم‬
‫المادة ‪ 082‬مكرر‪ :4‬تحسم الدٌون التً أثقلت أمالك الخاضعٌن للضرٌبة لتحدٌد أساس الضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ 082‬مكرر‪ :5‬تكون قابلة للحسم فٌما ٌتعلق باألمالك العقارٌة‪ ،‬على الخصوص القروض المبرمة لدى المإسسات المالٌة من أجل البناء أو للحصول‬
‫على تلك األ مالك العقارٌة‪ ،‬فً حدود مبلػ ٌساوي رأس المال الباقً الواجب دفعه فً أول ٌناٌر من سنة الخضوع للضرٌبة‪ ،‬تضاؾ إلٌه الفوابد المستحقة‬
‫والتً لم تدفع والفوابد السارٌة إلى هذا التارٌخ‪.‬‬
‫إضافة إلى ذلك‪ ،‬تكون أٌضا قابلة للحسم دٌون الرهن العقاري باستثناء تلك المنصوص علٌها فً المادة ‪ 42‬من قانون التسجٌل‪.‬‬
‫المادة ‪ 082‬مكرر ‪ :6‬بالنسبة لألمالك المنقولة‪ ،‬تكون الدٌون القابلة للحسم الدٌون المذكورة فً المواد من ‪ 36‬الى ‪ 46‬من قانون التسجٌل والمتعلقة بنقل‬
‫الملكٌة عن طرٌق الوفاة‪.‬‬
‫(‪)4‬‬
‫المادة ‪ 082‬مكرر‪ٌ :7‬جب أن تثبت الدٌون القابلة للحسم قانونا وتفصل فً التصرٌح الذي ٌكتتب بعنوان الضرٌبة على الثروة‪.‬‬
‫القسم السادس‬
‫حساب الضرٌبة‬
‫)‪(5‬‬
‫المادة ‪ 082‬مكرر‪ :8‬تحدد نسبة الضرٌبة على الثروة حسب السلم التصاعدي األتً‪.‬‬

‫النسبة)‪(%‬‬ ‫قسط القٌمة الصافٌة من األمالك الخاضعة للضرٌبة بالدٌنار‬

‫‪%0‬‬ ‫ٌقل عن ‪100.000.000‬دج‬
‫‪% 0,15‬‬ ‫من ‪ 100.000.000‬إلى ‪ 150.000.000‬دج‬
‫‪% 0,25‬‬ ‫من ‪ 150.000.001‬إلى ‪ 250.000.000‬دج‬
‫‪% 0,35‬‬ ‫من ‪ 250.000.001‬إلى ‪ 350.000.000‬دج‬
‫‪% 0,5‬‬ ‫من‪ 350.000.001‬إلى ‪ 450.000.000‬دج‬
‫‪%1‬‬ ‫ما ٌفوق ‪ 450.000.000‬دج‬
‫المادة ‪ 082‬مكرر‪ٌ :9‬مكن للمدٌنٌن بالضرٌبة‪ ،‬بالنظر لألمالك الموجودة خارج الجزابر‪ ،‬الذٌن دفعوا ضرٌبة معادلة للضرٌبة على الثروة‪ ،‬خصم هذه‬
‫)‪(6‬‬
‫الضرٌبة من تلك الواجبة الدفع فً الجزابر بالنسبة لنفس األمالك‪.‬‬
‫القسم السابع‬
‫إلتزامات المدٌنٌن بالضرٌبة‬
‫المادة ‪ 082‬مكرر ‪ٌ :22‬جب على المدٌنٌن بالضرٌبة المذكورٌن فً النقطتٌن ‪ 1‬و ‪ 2‬من المادة ‪ 274‬من هذا القانون‪ ،‬أن ٌكتتبوا كل أربع )‪ (4‬سنوات‪،‬‬
‫بحلول‪ 31‬مارس كحد أقصى‪ ،‬تصرٌحا بؤمالكهم لدى مفتشٌة الضرابب أو المركز الجواري للضرابب التً ٌتبعها مقر سكناهم‪.‬‬
‫)‪(7‬‬
‫على سبٌل االستثناء‪ٌ ،‬جب أن ٌتم اكتتاب التصرٌح المذكور بعنوان سنة ‪ 2020‬قبل ‪ 30‬سبتمبر سنة ‪. 2020‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 278‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 27‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2020‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ 281‬مكرر ‪ :‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 3‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2000‬و ‪ 22‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2015‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ 281‬مكرر ‪ :3‬معدلة بموجب المادة ‪ 22‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2015‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ 281‬مكرر‪ :7‬معدلة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ 281‬مكرر‪ :8‬معدلة بموجب المواد ‪ 26‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2003‬و ‪ 14‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2006‬و‪ 5‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2013‬و ‪ 22‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و ‪ 26‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪.‬‬
‫لسنة ‪. 2020‬‬
‫)‪ (6‬المادة ‪ 281‬مكرر ‪ : 9‬محدثة بموجب المادة ‪ 31‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1993‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (7‬المادة ‪ 281‬مكرر‪ :10‬محدثة بموجب المادة ‪ 31‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1993‬و معدلة بموجب المادتٌن ‪ 25‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1996‬و ‪ 26‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪..2020‬‬

‫‪63‬‬
 ‫)‪(1‬‬
‫المادة ‪ 082‬مكرر ‪ :22‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ 082‬مكرر ‪ :20‬فً حالة وفاة المدٌن بالضرٌبة‪ٌ ،‬إخر تارٌخ التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة السابقة إلى ستة أشهر إبتداء من تارٌخ الوفاة‪.‬‬
‫المادة ‪ 082‬مكرر ‪ٌ :23‬مكن لألشخاص الذٌن ٌملكون أمالكا بالجزابر دون أن ٌكون لدٌهم مقر جبابً بها‪ ،‬وكذا أعوان الدولة الذٌن ٌمارسون وظابفهم‪ ،‬أو‬
‫المكلفٌن بمهام فً بلد أجنبً‪ ،‬أن ٌستدعوا من قبل اإلدارة الجبابٌة لتعٌٌن‪ ،‬فً مدة ‪ٌ 60‬وما إبتداء من تارٌخ استالم الطلب الموجه إلٌهم‪ ،‬ممثال لهم فً‬
‫الجزابر مرخص باستالم المعلومات المتعلقة بالوعاء والتحصٌل والمنازعات الضرٌبٌة‪.‬‬
‫القسم الثامن‬
‫العقوبات‬
‫المادة ‪ 082‬مكرر ‪ :24‬إنّ عدم اكتتاب التصرٌح المتعلق بالضرٌبة على الثروة ٌإدي إلى إخضاع ضرٌبً تلقابً‪.‬‬
‫ال تطبق إجراءات اإلخضاع الضرٌبً التلقابً إالّ إذا لم ٌسوّ المكلؾ بالضرٌبة وضعٌته فً الثالثٌن ٌوما ابتداء من تارٌخ تبلٌػ اإلعذار األول‪.‬‬
‫بالنسبة لألشخاص المشار إلٌهم فً النقطة ‪ 3‬من المادة ‪ ،274‬تقوم اإلدارة بفرض الضرٌبة حسب عناصر المستوى المعٌشً التً تكتسً طابعا مبالؽا فٌه‬
‫والتً تتجاوز قٌمتها عشرة مالٌٌن دٌنار )‪ 10.000.000‬دج) ‪ ،‬بعد تبلٌػ اإلخضاع الضرٌبً المراد تطبٌقه مع مراعاة اإلجراء المنصوص علٌه فً‬
‫المادة ‪19‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫تحسب الحقوق المستحقة بتطبٌق معدل ‪ %10‬على األساس الذي تم تقٌٌمه‪.‬‬
‫القسم التاسع‬
‫أحكام مختلفة‬
‫المادة ‪ 082‬مكرر ‪ :25‬تخضع الضرٌبة على الثروة‪ ،‬مع مراعاة األحكام الخاصة المتعلقة بها‪ ،‬لقواعد المراقبة والعقوبات والتحصٌل والمنازعات والتقادم‬
‫)‪(3‬‬
‫المطبقة فً مجال الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 080‬تم توزٌع الضرٌبة على الثروة كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،% 70 -‬لمٌزانٌة الدولة؛‬
‫)‪(4‬‬
‫‪ ،% 30 -‬لمٌزانٌات البلدٌات‪.‬‬
‫)‪(5‬‬
‫الباب الثانً‬
‫الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‬
‫القسم األول‬
‫أحكام عامة‬
‫)‪(6‬‬
‫المادة ‪ 080‬مكرر‪ :‬تإسس ضرٌبة جزافٌة وحٌدة تؽطً الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬الرسم على القٌمة المضافة و الرسم على النشاط المهنً‪.‬‬
‫القسم الثانً‬
‫مجال تطبٌق الضرٌبة‬
‫المادة ‪ 080‬مكرر‪ :2‬تخضع لنظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪ ،‬الشركات المدنٌة ذات الطابع المهنً واألشخاص الطبٌعٌون الذٌن ٌمارسون نشاطا صناعٌا‬
‫وتجارٌا وؼٌر تجاري وحرفٌا‪ ،‬وكذا التعاونٌات الحرفٌة والصناعات التقلٌدٌة التً الٌتجاوز رقم أعمالها السنوي او إٌراداتها المهنٌة السنوٌة خمسة عشر‬
‫)‪(7‬‬
‫ملٌون دٌنار(‪15.000.000‬دج)‪ .‬ماعدا تلك التً اختارت نظام فرض الضرٌبة حسب الربح الحقٌقً‪.‬‬
‫ٌستثنى من نظام اإلخضاع الضرٌبً الحالً‪:‬‬
‫‪ .1‬أنشطة الترقٌة العقارٌة وتقسٌم األراضً‪،‬‬
‫‪ .2‬أنشطة استٌراد السلع والبضابع الموجهة إلعادة البٌع على حالها‪،‬‬
‫‪ .3‬أنشطة شراء – إعادة البٌع على حالها‪ ،‬الممارسةحسب شروط البٌع بالجملة‪ ،‬طبق لألحكام المنصوص علٌها فً المادة ‪ 224‬من هذا القانون‪،‬‬
‫‪ .4‬األنشطة الممارسة من طرؾ الوكالء‪،‬‬
‫‪ .5‬األنشطة الممارسة من طرؾ العٌادات والمإسسات الصحٌة الخاصة‪ ،‬وكذا مخابر التحالٌل الطبٌة‪،‬‬
‫‪ .6‬أنشطة اإلطعام والفندقة المصنفة‪،‬‬
‫‪ .7‬القابمون بعملٌات تكرٌر وإعادة رسكلة المعادن النفٌسة‪ ،‬وصانعً وتجار المصنوعات من الذهب والبالتٌن‪،‬‬
‫‪ .8‬األشؽال العمومٌة والري والبناء‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 281‬مكرر ‪:11‬معدلة بموجب المادة ‪ 21‬من ق م لسنة ‪1995‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ 281‬مكرر‪ :14‬محدثة بموجب المادة ‪ 31‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1993‬و معدلة بموجب المادتٌن ‪ 26‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ 281‬مكرر ‪ : 15‬معدلة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م ت لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ :282‬محدثة بموجب المادة ‪ 31‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1993‬و معدلة بموجب المادتٌن ‪ 26‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪2020‬‬
‫)‪ (5‬الباب الثانً ‪ :‬محدث بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2007‬و معدلة بموجب المواد ‪ 13‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و ‪10‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2019‬و‪ 9‬و ‪ 10‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (6‬المادة ‪ 282‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2007‬و معدلة بموجب الماد تٌن ‪ 13‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪. 2020‬‬
‫)‪ (7‬المادة ‪ 282‬مكرر‪ :1‬معدلة بموجب المواد ‪ 9‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2008‬و ‪ 14‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2010‬و ‪ 16‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2011‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2011‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة‬
‫‪ 2020‬و‪ 14‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2020‬و‪ 26‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬

‫‪64‬‬
 ‫ٌبقى نظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة مطبقا من أجل تحدٌد الضرٌبة المستحقة بعنوان السنة األولى التً تم خاللها تجاوز سقؾ رقم األعمال المنصوص علٌه‬
‫بالنسبة لهذا النظام ‪.‬وٌتم تحدٌد هذه الضرٌبة تبعا لهذه التجاوزات‪.‬‬
‫وٌظل هذا النظام قابال للتطبٌق كذلك بالنسبة للسنة الموالٌة‪.‬‬
‫القسم الثالث‬
‫تحدٌد الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‬
‫المادة ‪ 080‬مكرر ‪ٌ :0‬جب على المكلفٌن بالضرٌبة الخاضعٌن للضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪ ،‬الذٌن اكتتبوا التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة األولى من‬
‫قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬أن ٌشرعوا فً حساب الضرٌبة المستحقة وإعادة تسدٌدها لإلدارة الجبابٌة حسب الدورٌة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 365‬من‬
‫هذا القانون‪.‬‬
‫فٌما ٌتعلق بالمكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌقومون حصرٌا ببٌع منتجات ذات هامش ربح‪ ،‬محدد بموجب التنظٌم المعمول به‪ٌ ،‬قل عن معدل الضرٌبة الجزافٌة‬
‫الوحٌدة‪ ،‬فإن األساس الخاضع الذي ٌجب اعتماده لهذه الضرٌبة‪ٌ ،‬تكون من هامش الرٌح االجمالً المتعلق بهذه المنتجات)‪. (1‬‬
‫ٌتعـٌّن على المكلفٌن بالضرٌبة المعنٌٌن أن ٌكتتبوا بحلول ‪ 20‬جانفً‪ ،‬على األكثر‪ ،‬من السنة ن‪ 1+‬تصرٌحا نهابٌا ٌتضمن رقم األعمال المحقق فعلٌا‪.‬‬
‫فً حالة ما إذا تجاوز رقم األعمال المحقق رقم األعمال المصرح به بعنوان التصرٌح المإقت‪ ،‬فإن المكلؾ بالضرٌبة علٌه أن ٌسدد الضرٌبة التكمٌلٌة‬
‫الموافقة عندما ٌقوم باكتتاب التصرٌح النهابً‪.‬‬
‫عندما ٌتعدى رقم األعمال المحقق عتبة خمسة عشر ملٌون دٌنار(‪ )15.000.000‬دج ‪ ،‬فإن الفارق بٌن رقم األعمال المحقق ورقم األعمال المصرح به‬
‫ٌخضع للضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة بالمعدالت الموافقة‪.‬‬
‫عندما تحوز اإلدارة الجبابٌة عناصر تكشؾ عن تصرٌح ؼٌر مكتمل‪ ،‬فٌمكنه إجراء التصحٌحات على األسس المحددة وفق اإلجراء المنصوص علٌه فً‬
‫المادة ‪ 19‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة ‪.‬وٌتم إجراء التقوٌمات بعنوان الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة عن طرٌق جدول ضرٌبً مع تطبٌق العقوبات الجبابٌة‬
‫المتعلقة بالتصرٌح ؼٌر المكتمل المنصوص علٌها فً المادة ‪ 282‬مكرر ‪ 10‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫ال ٌمكن أن ٌتم هذا التقوٌم إالّ بعد انقضاء أجل اكتتاب التصرٌح النهابً‪.‬‬
‫أما المكلفون بالضرٌبة الذٌن حققوا رقم أعمال ٌتعدى سقؾ الخضوع للضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪ ،‬عند اختتام السنة الموالٌة لتلك التً تم فٌها تجاوز الحد‬
‫المذكور أعاله‪ ،‬فٌتم تحوٌلهم إلى نظام الربح الحقٌقً‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌبقى المكلفون بالضرٌبة المحولون إلى نظام الربح الحقٌقً خاضعٌن لهذا األخٌر مهما كان مبلػ رقم األعمال المحقق بعنوان السنوات المالٌة‬
‫الالحقة‪.‬‬
‫المادة ‪ 080‬مكرر ‪ :3‬عندما ٌقوم مكلؾ بالضرٌبة باستؽالل فً آن واحد و فً نفس المنطقة أو فً مناطق مختلفة‪ ،‬عدة مإسسات و دكاكٌن ومتاجر و‬
‫)‪(2‬‬
‫ورشات‪ .‬تعتبر كل واحدة منها بمثابة مإسسة مستؽلة بصورة مؽاٌرة و تكون فً كل الحاالت خاضعة للضرٌبة‪.‬‬
‫القسم الرابع‬
‫معدالت الضرٌبة‬
‫المادة ‪ 080‬مكرر‪ٌ :4‬حدد معدل الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪ ،‬كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،%5 -‬بالنسبة ألنشطة اإلنتاج وبٌع السلع؛‬
‫)‪(3‬‬
‫‪ ،%12 -‬بالنسبة لألنشطة األخرى‪.‬‬
‫المادة ‪ 282‬مكرر ‪ 4‬أ‪ :‬استثناء ألحكام المواد ‪ 282‬مكرر إلى ‪ 282‬مكرر ‪ ،4‬فإنّ األشخاص الطبٌعٌٌن‪ ،‬مهما كانت وضعٌتهم إزاء الفبات األخرى من‬
‫المداخٌل‪ ،‬الذٌن ٌنشطون فً إطار دابرة توزٌع السلع والخدمات عبر منصات رقمٌة أو باللجوء إلى البٌع المباشر على الشبكة‪ٌ ،‬خضعون القتطاع من المصدر‬
‫محرر من الضرٌبة بمعدل‪ % 5‬بعنوان الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪ٌ ،‬طبق على مبلػ الفاتورة مع احتساب كل الرسوم ‪.‬وٌطبق هذا االقتطاع‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬من‬
‫طرؾ مإسسات إنتاج السلع والخدمات أو من طرؾ المإسسات التً تنشط فً مجال الشراء‪/‬إعادة البٌع‪.‬‬
‫كما ٌجب على المإسسات المذكورة أعاله‪ ،‬أن تطبق هذا االقتطاع من المصدر بالنسبة لألشخاص ؼٌر‬
‫المسجلٌن لحد اآلن لدى اإلدارة الجبابٌة والذٌن ٌحققون عملٌات إنتاج للسلع والخدمات أو المإسسات الناشطة فً الشراء‪/‬إعادة البٌع‪.‬‬
‫تتم إعادة صب هذا االقتطاع من طرؾ المإسسات فً العشرٌن من الشهر الذي ٌلً الفوترة‪ ،‬على األكثر‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫ال تطبق أحكام المادة ‪ 282‬مكرر ‪ 3‬على هذه الفبة من المكلفٌن بالضرٌبة‪.‬‬
‫القسم الخامس‬
‫توزٌع ناتج الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‬
‫المادة ‪ 080‬مكرر ‪ٌ : 5‬وزع ناتج الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ -‬مٌزانٌة الدولة‪% 49 :‬؛‬
‫‪ -‬ؼرؾ التجارة و الصناعة‪%0,5 :‬؛‬
‫‪ -‬الؽرفة الوطنٌة للصناعة التقلٌدٌة‪% 0,01 :‬؛‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 282‬مكرر ‪ :2‬معدلة بموجب المواد ‪ 23‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2015‬و ‪ 13‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و‪ 14‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ .2020‬و‪ 27‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ 282‬مكرر‪ :3‬معدلة بموجب المواد ‪ 12‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2008‬و ‪ 14‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2010‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2013‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ 282‬مكرر‪ :4‬معدلة بموجب المواد ‪ 10‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2008‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2012‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2015‬‬
‫)‪(4‬المادة ‪ 282‬مكرر‪4‬أ ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2019‬‬

‫‪65‬‬
 ‫‪ -‬ؼرؾ الصناعة التقلٌدٌة والمهن‪% 0,24 :‬؛‬
‫‪ -‬البلدٌات‪% 40,25:‬؛‬
‫‪ -‬الوالٌة‪%5 :‬؛‬
‫)‪(1‬‬
‫‪ -‬الصندوق المشترك للجماعات المحلٌة‪.% 5:‬‬
‫المادة ‪ 282‬مكرر ‪ 5‬أ ‪ :‬طبقا ألحكام المادة ‪ 282‬مكرر‪ 4‬أ أعاله‪ٌ ،‬عاد صب ناتج الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة المقتطع على شكل اقتطاع من المصدر‪ ،‬لفابدة‬
‫)‪(2‬‬
‫مٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫المادة ‪ 080‬مكرر ‪ : 6‬تعفى من الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة ‪:‬‬
‫‪ -‬المإسسات التابعة لجمعٌات األشخاص المعوقٌن المعتمدة و كذا المصالح الملحقة بها؛‬
‫‪ -‬مبالػ اإلٌرادات المحققة من قبل الفرق المسرحٌة ؛‬
‫‪ -‬الحرفٌون التقلٌدٌون وكذا األشخاص الذٌن ٌمارسون نشاطا حرفٌا فنٌا و المقٌدٌن فً دفتر الشروط الذي تحدد بنوده عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫تستفٌد األنشطة التً ٌمارسها الشباب ذوو المشارٌع االستثمارٌة أو األنشطة أو المشارٌع‪ ،‬المإهلون لالستفادة من دعم "الصندوق الوطنً لدعم تشؽٌل‬
‫الشباب" أو"الوكالة الوطنٌة لدعم القرض المصؽر" أو" الصندوق الوطنً للتؤمٌن عن البطالة" من إعفاء كامل من الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة لمدة ثالث (‪)3‬‬
‫سنوات ابتداء من تارٌخ استؽاللها‪.‬‬
‫تمدد هذه المدة إلى ست (‪ )06‬سنوات ابتداء من تارٌخ االستؽالل‪ ،‬عندما تتواجد هذه األنشطة فً مناطق ٌراد ترقٌتها تحدد قابمتها عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫تمدد هذه المدة بسنتٌن (‪ ،)02‬عندما ٌتعهد المستثمرون بتوظٌؾ ثالثة (‪ )03‬مستخدمٌن على األقل‪ ،‬لمدة ؼٌر محدودة‪.‬‬
‫ٌترتب على عدم احترام االلتزامات المرتبطة بعدد الوظابؾ المحدثة‪ ،‬سحب االعتماد واسترداد الحقوق والرسوم التً كان من المفروض تسدٌدها‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫ؼٌر أنهم ٌبقون خاضعٌن لدفع الحد األدنى للضرٌبة المنصوص علٌه بموجب المادة ‪ 365‬مكرر من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫قسم سابع‬
‫)‪(4‬‬
‫الزٌادات و الغرامات الجبائٌة‬
‫المادة ‪ 080‬مكرر ‪ :7‬تطبق زٌادة على مساهمة المكلؾ بالضرٌبة الذي لم ٌقم باكتتاب التصرٌحات المنصوص علٌها فً المادة األولى من قانون اإلجراءات‬
‫)‪(5‬‬
‫الجبابٌة‪ ،‬والمادة ‪ 282‬مكرر ‪ 2‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة بعد انقضاء اآلجال المحددة‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬بالزٌادات اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ ،10-‬إذا لم ٌتجاوز التؤخر عن التصرٌح مدة شهر واحد (‪)01‬؛‬
‫‪ ،20-‬إذا تجاوز التؤخرعن التصرٌح مدة شهر (‪.)01‬‬
‫إن اإلٌداع المتؤخر للتصرٌح النهابً المنصوص علٌه فً المادة ‪ 282‬مكرر ‪ 2‬عندما الٌإدي إلى عملٌة دفع‪ ،‬فٌترتب عنه دفع ؼرامة‪:‬‬
‫‪ 2500 -‬دح إذا لم ٌتجاوز التؤخر عن التصرٌح مدة شهر واحد (‪)1‬؛‬
‫‪ 5.000 -‬دج إذا تجاوز التؤخر عن التصرٌح مدة شهر(‪ )1‬دون أن ٌتعدى شهرٌن (‪)2‬؛‬
‫)‪(6‬‬
‫‪ 10.000 -‬دج إذا تجاوز التؤخر عن التصرٌح مدة شهرٌن (‪.)2‬‬
‫المادة ‪ 080‬مكرر ‪ :8‬بانقضاء أجل الشهر (‪ )01‬الواحد المنصوص علٌه فً المادة ‪ 282‬مكرر ‪ 7‬أعاله‪ ،‬فإن المكلؾ بالضرٌبة الذي لم ٌكتتب التصرٌح‬
‫المنصوص علٌه فً المادة األولى من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ٌ ،‬تم إخضاعه إجبارٌا للضرٌبة‪ ،‬مع تطبٌق زٌادة بنسبة ‪ 25‬و ذلك بعد تبلٌؽه‪ ،‬عن طرٌق‬
‫)‪(7‬‬
‫رسالة موصى علٌها مع إشعار باالستالم‪ ،‬بوجوب تقدٌم تصرٌحه فً أجل ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما‪.‬‬
‫ؼٌرأنه‪ ،‬إذا تم تقدٌم التصرٌح فً أجل الثالثٌن (‪ٌ )30‬وما المذكور أعاله‪ ،‬تخفض الزٌادة إلى ‪.20‬‬
‫المادة ‪ 080‬مكرر ‪ :9‬إن التصرٌحات التً ٌشوبها النقص أو التدلٌس و التً تكون محل تسوٌة من طرؾ اإلدارة‪ ،‬تكون عرضة لتطبٌق العقوبات المقررة‬
‫فً المادة ‪ 193‬من هذا القانون‪.‬‬
‫المادة ‪ 080‬مكرر ‪ٌ :22‬ترتب عن عدم مسك الدفاتر المنصوص علٌه فً المادة األولى من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬تطبٌق ؼرامة قدرها عشرة آالؾ‬
‫دٌنار (‪ 10.000‬دج)‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 282‬مكرر‪ :5‬معدلة بموجب المواد ‪ 11‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2008‬و ‪ 19‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2009‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2009‬و ‪ 13‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2015‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ 282‬مكرر ‪ 5‬أ ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 10‬من ق م لسنة ‪.2019‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ 282‬مكرر‪ :6‬معدلة بموجب المواد ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2008‬و‪ 14‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و‪ 14‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪(4‬القسم السابع ‪ :‬الزٌادات و الؽرامات الجبابٌة‪ :‬محدث بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪2020‬‬
‫)‪ (5‬المواد من ‪ 282‬مكرر ‪ 7‬إلى ‪ 282‬مكرر ‪ : 10‬محدثة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (6‬المادة ‪ 282‬مكرر ‪ : 7‬معدلة بموجب المادة ‪ 15‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (7‬المادة ‪ 282‬مكرر ‪ 8‬معدلة بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2020‬‬

‫‪66‬‬
 ‫الجزء الرابع‬
‫أحكام مختلفة ‪ -‬سجالت الضرائب ‪ -‬إحتجاجات‬

‫‪67‬‬
 ‫البـــــاب األول‬
‫أحكام عامة‬
‫القسم األول‬
‫فرض الضرٌبة على الحقوق المغفلة‬
‫)‪(1‬‬
‫المادة ‪ : 083‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 084‬تتحمل الضرابب المإسسة بموجب المادة ‪ ،288‬عند االقتضاء‪ ،‬زٌادات فً الحقوق أو حقوقا إضافٌة‪ ،‬كما أقرت ذلك األحكام المتعلقة‬
‫بالضرٌبة التً تعنٌها‪.‬‬
‫القسم الثانً‬
‫تصرٌح أصحاب األمالك العقارٌة والمستؤجرٌن األساسٌٌن لها‬
‫المادة ‪ : 085‬قصد إعداد سجالت الضرابب المباشرة‪ٌ ،‬تعٌن على أصحاب األمالك والمستؤجرٌن األساسٌٌن للعقارات المبنٌة المخصصة بكاملها أو جزء منها‬
‫لإلٌجار‪ ،‬أن ٌقدموا إلى ربٌس مفتشٌة الضرابب المباشرة للبلدٌة التً توجد بها العقارات‪ ،‬تصرٌحا قبل ‪ٌ 31‬ناٌر‪ .‬وٌبٌن التصرٌح ٌوم تقدٌمه ‪:‬‬
‫‪ -‬اللقب واإلسم العادٌٌن لكل مستؤجر وحجم المحالت المإجرة لهم‪ ،‬وكذا مبلػ أجور الكراء التً دفعها كل واحد‪ ،‬خالل السنة السابقة ومبلػ التكالٌؾ؛‬
‫‪ -‬اللقب واإلسم العادٌٌن لكل شاؼل بصفة مجانٌة للمحالت وكذا حجمها؛‬
‫‪ -‬حجم المحالت التً ٌشؽلها المصرح نفسه؛‬
‫‪ -‬حجم المحالت الشاؼرة‪.‬‬
‫ٌتم إخضاع المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬الذي لم ٌقدم تصرٌحه‪ ،‬ضمن األجل المحدد أعاله تلقابٌا‪ ،‬مع تطبٌق الزٌادة المقررة فً المادة ‪.192‬‬
‫فً حالة نقص فً التصرٌح‪ٌ ،‬ترتب على الحقوق المؽفلة تطبٌق الزٌادات المقررة فً المادة ‪.193‬‬
‫القسم الثالث‬
‫إلزامٌة الدمغ الواقعة على الجمعٌات التً تنظم عملٌات جمع التبرعات‬
‫المادة ‪ : 086‬تلزم الجمعٌات المشكلة‪ ،‬طبقا للقانون المتعلق بالجمعٌات‪ ،‬التً تنظم عملٌات جمع التبرعات والمرخص لها بذلك قانونا بتقدٌم‪ ،‬إلى قابض‬
‫الضرابب المختلفة للدابرة المعنٌة‪ ،‬دفاتر الوصول المستعملة فً هذه العملٌات من أجل دمؽها‪.‬‬
‫ٌترتب على كل إخالل بهذا اإللتزام‪ ،‬دفع ؼرامة جبابٌة قدرها ‪ 5.000‬دج‪.‬‬
‫القسم الرابع‬
‫السر المهنً ـ إجراء اإلشهار‬
‫)‪(2‬‬
‫المواد من ‪ 087‬إلى ‪ : 092‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 092‬بخصوص الضرٌبة على الدخل اإلجمالً والضرٌبة على أرباح الشركات وكذا الرسم على النشاط المهنً المنصوص علٌهم فً المواد ‪1‬‬
‫و‪ 135‬و‪ 217‬و‪ٌ ،230‬رخص للمكلفٌن بالضرٌبة الحصول على مستخرجات السجل الضرٌبً‪ ،‬وفق الشروط المقررة فً المادة ‪ ،2 - 328‬فً حدود‬
‫)‪(3‬‬
‫اشتراكاتهم الخاصة فقط‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 090‬جب تبلٌػ فً ظرؾ مؽلق كل رأي أو معلومة ٌتبادلها أعوان اإلدارة مع المكلفٌن بالضرٌبة أو ٌوجهونها لهم بخصوص الضرابب المشار‬
‫إلٌها فً المادة ‪ 291‬أعاله‪.‬‬
‫ٌمكن أن تنقل بإعفاء برٌدي مراسالت المصلحة المتعلقة بالضرابب المباشرة والرسوم المماثلة المتبادلة بٌن الموظفٌن المرخص لهم بالمراسلة‪.‬‬
‫تمنح اإلعفاءات البرٌدٌة والنسب الخاصة باإلعفاء المعترؾ بضرورٌتها أو تحدد بموجب قانون‪.‬‬
‫المادة ‪ : 093‬تودع قابمة المكلفٌن بالضرٌبة الخاضعٌن للضرٌبة على الدخل والرسوم المباشرة المحلٌة من قبل مدٌر الضرابب للوالٌة‪ ،‬بمقر المجالس‬
‫الشعبٌة البلدٌة والوحدات اإلدارٌة التً تعد فٌها الضرابب وتوضع هذه القابمة تحت تصرؾ جمٌع المكلفٌن بالضرٌبة التابعٌن للوحدة اإلدارٌة‪ .‬وٌمكن لإلدارة‬
‫أن تؤمر بإلصاقها‪.‬‬
‫ٌمكن للمكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌتوفرون على عدة محالت إقامة‪ ،‬أو مإسسات‪ ،‬أو استؽالالت‪ ،‬أن ٌطلبوا حٌن اكتتاب تصرٌحهم بتبلٌػ إلى مقر المجلس‬
‫الشعبً البلدي التابع للوحدة اإلدارٌة التً تتبع لها محالت اإلقامة هذه أو المإسسات أو اإلستؽالالت‪.‬‬
‫وٌذكر فً كل قابمة‪ ،‬إسم المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬وعنوانه ووضعه العابلً‪ ،‬وكذا مبلػ الدخل اإلجمالً الصافً ورقم األعمال الخاضع للضرٌبة‪ ،‬والمبلػ اإلجمالً‬
‫لإلشتراك الواجب دفعه‪ ،‬بصدد الضرٌبة والرسوم اآلنفة الذكر‪ .‬وعالوة على ذلك‪ٌ ،‬ذكر فٌها لكل مكلؾ بالضرٌبة معنً باألمر‪ ،‬المبلػ السنوي للتخفٌضات‬
‫الممنوحة له تلقابٌا أو على إثر منازعة‪.‬‬
‫وٌستجمع مفتش الضرابب‪ ،‬فً كل سنة المالحظات واآلراء التً تبدٌها اللجنة البلدٌة للطعن‪ ،‬المنصوص علٌها فً المادة ‪ ،300‬بخصوص هذه القوابم‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪: 283‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق م لسنة ‪( 2002‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫)‪ (2‬المواد من ‪ 287‬إلى ‪ : 290‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪( 2002‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ : 291‬معدلة بموجب المادة ‪ 17‬من ق م لسنة ‪2011‬‬

‫‪68‬‬
 ‫وٌترتب عن أي نشر كلً أو جزبً لهذه القوابم‪ ،‬تطبٌق العقوبات الجزابٌة المنصوص علٌها فً المادة ‪.303‬‬
‫القسم الخامس‬
‫أحكام أخرى‬
‫المادة ‪ٌ : 094‬حدد القانون كل التفاصٌل التنفٌذٌة المتعلقة بإقرار الضرابب والرسوم‪ ،‬موضوع هذا القانون‪ ،‬وكذا نفقات التسٌٌر واإلستؽالل‪.‬‬
‫المادة ‪ : 095‬تقرر الرسوم المشار إلٌها فً المادة ‪ ،197‬وتحصل‪ ،‬وتقدم اإلاحتجاجات وٌحقق فٌها وٌبت فٌها‪ ،‬وفقا لإلجراءات المعمول بها‪ ،‬فً مجال‬
‫الضرابب المباشرة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 096‬تعد الجداول النموذجٌة للرسوم الموضوعة تحت تصرؾ الوالٌات والبلدٌات‪ ،‬ماعدا تلك الخاصة بالرسم على النشاط المهنً‪ ،‬من مفتتش‬
‫الضرابب المباشرة بمساعدة المجالس الشعبٌة البلدٌة المعنٌة باألمر‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬بقرار مشترك بٌن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة ووزٌر الداخلٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 097‬مكن أن تصحح اإلؼفاالت الكلٌة أو الجزبٌة الملحوظة فً إقرار أساس أحد الرسوم أو إحدى الضرابب المشار إلٌها فً المادة ‪ ،295‬وكذا‬
‫األخطاء المرتكبة فً تطبٌق التعرٌفات‪ ،‬الى ؼاٌة إنقضاء األجل المنصوص علٌه فً المادة ‪.2-326‬‬
‫المادة ‪ٌ : 098‬حدد بمقتضى تعلٌمات خاصة‪ ،‬نمط إثبات المادة الخاضعة للضرٌبة وكذا التفاصٌل التنفٌذٌة الخاصة بإقرار أساس الضرابب المباشرة‪،‬‬
‫المحصلة لحساب الجماعات المحلٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 099‬إن المعدالت القابلة للتطبٌق على المداخٌل المحققة خارج الجزابر‪ ،‬هً تلك المنصوص علٌها فً التشرٌع الجاري به العمل فً الجزابر‪ ،‬ما‬
‫عدا األحكام الواردة فً اإلتفاقٌات الجبابٌة الدولٌة‪.‬‬
‫القسم السادس‬
‫لجان الضرائب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة‬
‫القسم الفرعً األول‬
‫لجنة الدائرة للطعن‬
‫فً الضرائب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة‬
‫)‪(1‬‬
‫المادة ‪ :322‬ملؽاة ‪.‬‬
‫القسم الفرعً الثانً‬
‫اللجنة الوالئٌة للطعن فً الضرائب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة‬
‫المادة ‪ :322‬ملؽاة‪.‬‬
‫القسم الفرعً الثالث‬
‫اللجنة المركزٌة للطعن فً الضرائب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة‬
‫المادة ‪ :320‬ملؽاة‪.‬‬
‫القسم السابع‬
‫الغرامات الجبائٌة والعقوبات الجنحٌة‬
‫المادة ‪ -(1: 323‬فضال عن العقوبات الجبابٌة المطبقة‪ٌ ،‬عاقب كل من تملص أو حاول التملص باللجوء إلى أعمال تدلٌسٌة فً إقرار وعاء أي ضرٌبة أو‬
‫حق أو رسم خاضع له‪ ،‬أوتصفٌته‪ ،‬كلٌا أو جزبٌا‪ ،‬بما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ -‬ؼرامة مالٌة من ‪ 50.000‬دج إلى ‪ 100.000‬دج‪ ،‬عندما ال ٌفوق مبلػ الحقوق المتملص منها ‪ 100.000‬دج؛‬
‫‪ -‬الحبس من شهرٌن (‪ )02‬إلى ستة (‪ )06‬أشهروؼرامة مالٌة من ‪ 100.000‬جدإلى ‪ 500 000‬دج‪ ،‬أو بإحدى هاتٌن العقوبتٌن‪ ،‬عندما ٌفوق مبلػ الحقوق‬
‫المتملص منها ‪ 100 000‬دج‪ ،‬وال ٌتجاوز‪ 1.000.000‬دج؛‬
‫‪ -‬الحبس من ستة (‪ )06‬أشهر إلىسنتٌن (‪ )02‬وؼرامة مالٌة من‪ 500.000‬دج إلى‪ 2.000.000‬دج أو بإحدى هاتٌن العقوبتٌن‪ ،‬عندما ٌفوق مبلػ الحقوق‬
‫المتملص منها ‪ 1.000.000‬دج‪،‬و الٌتجاوز‪ 5.000.000‬دج؛‬
‫‪ -‬الحبس من سنتٌن(‪ )02‬إلى خمس(‪ )05‬سنوات وؼرامة مالٌة من ‪ 2.000.000‬دج إلى ‪ 5.000.000‬دج أو بإحدى هاتٌن العقوبتٌن‪ ،‬عندما ٌفوق مبلػ‬
‫الحقوق المتملص منها ‪ 5.000.000‬دج‪ ،‬وال ٌتجاوز‪ 1.000.000‬دج؛‬
‫‪ -‬الحبس من خمس(‪ )05‬سنوات إلى عشر(‪ )10‬سنوات وؼرامة مالٌة من ‪ 5.000.000‬دج إلى ‪ 10.000.000‬دج أو بإحدى هاتٌن العقوبتٌن‪ ،‬عندما‬
‫( ‪)2‬‬
‫ٌفوق مبلػ الحقوق المتملص منها ‪ 10.000.000‬دج‪.‬‬
‫‪ -(2‬تطبق على شركاء مرتكبً المخالفات نفس العقوبات المطبقة على مرتكبً هذه المخالفات أنفسهم‪ ،‬مع مراعاة أحكام المادة ‪ 306‬أدناه‪.‬‬
‫إن تعرٌؾ شركاء مرتكبً الجرابم والجنح المحدد بموجب المادة ‪ 2-42‬من قانون العقوبات‪ٌ ،‬طبق على شركاء مرتكبً المخالفات المشار إلٌهم فً الفقرة‬
‫السابقة‪ .‬وٌعتبر على الخصوص كشركاء‪ ،‬األشخاص ‪:‬‬
‫‪ -‬الذٌن ٌتدخلون بصفة ؼٌر قانونٌة لإلتجار فً القٌم المنقولة أو تحصٌل قسابم فً الخارج؛‬
‫‪ -‬الذٌن قبضوا باسمهم قسابم ٌملكها الؽٌر؛‬
‫‪ -(3‬إن العود فً أجل خمس سنوات تنتج عنه بحكم القانون‪ ،‬مضاعفة العقوبات‪ ،‬سواء أكانت جبابٌة أم جزابٌة‪ ،‬المنصوص علٌها بخصوص المخالفات‬
‫األولٌة‪ ،‬وذلك دون اإلخالل بالعقوبات الخاصة المنصوص علٌها فً نصوص أخرى (المنع من ممارسة المهنة والعزل من الوظٌفة وؼلق المإسسة ‪ ....‬الخ)‪.‬‬

‫)‪ (1‬المواد من ‪ 300‬إلى ‪ :302‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 23‬من ق‪ .‬م لسنة ‪.2007‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ : 303‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 28‬من ق م لسنة ‪ 2003‬و ‪ 13‬من ق‪.‬م لسنة ‪. 2012‬‬

‫‪69‬‬
 ‫إن لصخخخق إعخخخالن الحكخخخم ونشخخخره ٌخخخإمر بهمخخخا‪ ،‬ضخخخمن الشخخخروط المحخخخددة فخخخً المقطخخخع ‪ 6‬أدنخخخاه‪ ،‬وذلخخخك فخخخً جمٌخخخع الحخخخاالت المنصخخخوص علٌهخخخا فخخخً هخخخذا‬
‫المقطع‪.‬‬
‫‪ -(4‬ال تطبق فً أي حال من األحوال‪ ،‬أحكام المادة ‪ 53‬من قانون العقوبات على العقوبات المنصوص علٌها فً المادة الجبابٌة‪.‬‬
‫وٌمكن تطبٌقها فٌما ٌخص العقوبات الجزابٌة‪ ،‬باستثناء العقوبات المنصوص علٌها فً الفقرة الثانٌة من المقطع ‪ 3‬أعاله والمقطع ‪ 6‬أدناه‪.‬‬
‫‪ -(5‬تجمع العقوبات المنصوص علٌها‪ ،‬من أجل قمع المخالفات فً المادة الجبابٌة‪ ،‬مهما كان نوعها‪.‬‬
‫‪ٌ -(6‬مكن للمحكمة أن تؤمر بنشر الحكم بتمامه أو باختصار فً الجرابد التً تعٌنها وبتعلٌقه فً األماكن التً تحددها والكل على نفقة المحكوم علٌه‪.‬‬
‫‪ -(7‬إن األشخاص والشركات المحكوم علٌهم لنفس المخالفة ٌنبؽً أن ٌدفعوا بالتضامن‪ ،‬العقوبات المالٌة الصادرة فً حقهم‪.‬‬
‫‪ٌ -(8‬نتج عن العقوبات المالٌة‪ ،‬و كلما اقتضت الحاجة لذلك‪ ،‬تطبٌق أحكام المادة ‪ 597‬وما ٌلٌها من قانون اإلجراءات الجزابٌة‪ ،‬المتعلقة باإلكراه البدنً‪.‬‬
‫عنخخخدما تصخخخدر هخخخذه العقوبخخخات تطبٌقخخخا‪ ،‬إمخخخا للمقطعخخخٌن ‪ 1‬و‪ 2‬أعخخخاله‪ ،‬وإمخخخا للمخخخادتٌن ‪ 134‬و‪ 303‬مخخخن هخخخذا القخخخانون‪ٌ ،‬خخختم تطبٌخخخق اإلكخخخراه البخخخدنً‪ ،‬فٌمخخخا‬
‫ٌخص تحصٌل الضرابب التً ٌكون وعاإها قد سبب المالحقات والزٌادات والؽرامات الجبابٌة التً عاقبت المخالفات‪.‬‬
‫إن الحكم أو قرار الحكم ٌحدد مدة اإلكراه البدنً فٌما ٌخص مجموع المبالػ المستحقة برسم العقوبات الجزابٌة والدٌون الجبابٌة المشار إلٌها أعاله‪.‬‬
‫‪ -(9‬عندما ترتكب المخالفة من قبل شركة أو شخص معنوي آخر تابع للقانون الخاص ‪ٌ ،‬صدر الحكم بعقوبات الحبس المستحقة وبالعقوبات الملحقة ضد‬
‫المتصرفٌن أو الممثلٌن الشرعٌٌن أو القانونٌٌن للمجموعة‪.‬‬
‫وٌصدر الحكم بالؽرامات الجزابٌة المستحقة فً نفس الوقت ضد المتصرفٌن أو الممثلٌن الشرعٌن أو القانونٌٌن‪ ،‬وضد الشخص المعنوي دون اإلخالل فٌما‬
‫ٌخص هذا األخٌر‪ ،‬بالؽرامات الجبابٌة المنصوص على تطبٌقها‪.‬‬
‫المادة ‪ : 324‬كل شخص ٌتصرؾ بؤي طرٌقة كانت بحٌث ٌتعذر على األعوان المإهلٌن لمعاٌنة مخالفات تشرٌع الضرابب‪ ،‬القٌام بمهامهم‪ٌ ،‬عاقب بؽرامة‬
‫جبابٌة تبلػ من ‪ 10.000‬إلى ‪ 30.000‬دج‪.‬‬
‫تحدد هذه الؽرامة بـ‪ 50.000‬دج عندما ٌتم التؤكد خالل المعاٌنة أن المحل مؽلق ألسباب تهدؾ إلى منع المصالح الجبابٌة من إجراء الرقابة‪.‬‬
‫فً حالة إجراء معاٌنتٌن متتالٌتٌن ‪ٌ ،‬ضاعؾ مبلػ الؽرامة بثالث (‪ )3‬مرات ‪.‬‬
‫تكون هذه الؽرامة مستقلة عن تطبٌق العقوبات األخرى الواردة فً النصوص الجاري بها العمل‪ ،‬وذلك كلما تسنى تقدٌر أهمٌة التدلٌس‪.‬‬
‫وفً حالة العود‪ٌ ،‬جوز للمحكمة أن تقضً فضال عن ذلك بعقوبة حبس مدتها من ستة (‪ )6‬أٌام الى ستة (‪ )6‬أشهر‪.‬‬
‫وإذا حصل اعتراض جماعً على إقرار أساس الضرٌبة‪ ،‬تطبق العقوبات القامعة لإلخالل بحسن سٌر اإلقتصاد الوطنً المنصوص علٌها فً المادة ‪ 418‬من‬
‫قانون العقوبات‪.‬‬
‫المادة ‪ : 325‬تباشر المتابعات من أجل تطبٌق العقوبات الجزابٌة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 303‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة وفقا‬
‫)*(‬
‫للشروط المنصوص علٌها فً المادة ‪ 104‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ (1 :326‬عاقب على المشاركة فً إعداد أو استعمال وثابق أو معلومات ٌثبت عدم صحتها‪ ،‬من قبل وكٌل أعمال أو خبٌر وبصفة أعم من قبل كل‬
‫شخص أو شركة تتمثل مهنتها فً مسك السجالت الحسابٌة أو فً المساعدة على مسكها لعدة زبابن‪ ،‬بؽرامة جبابٌة قدرها ‪:‬‬
‫‪ 1.000 -‬دج‪ ،‬عن المخالفة األولى المثبتة علٌه؛‬
‫‪ 2.000 -‬دج‪ ،‬عن المخالفة الثانٌة؛‬
‫‪ 3.000 -‬دج‪ ،‬عن المخالفة الثالثة وهكذا دوالٌك بإضافة ‪ 1.000‬دج إلى مبلػ الؽرامة عن كل مخالفة جدٌدة دون أن ٌستوجب ذلك التمٌٌز فٌما إذا ارتكبت‬
‫المخالفات لدى مكلؾ واحد بالضرٌبة أو لدى عدة مكلفٌن إما بالتعاقب وإما بالتزامن‪.‬‬
‫وٌلزم كل من المخالؾ وزبونه بدفع الؽرامة بالتضامن ‪.‬‬
‫‪(2‬عندما ٌثبت أن المخالفٌن أعدوا أو ساعدوا على إعداد حسابات ختامٌة‪ ،‬وجرود وحسابات ووثابق ؼٌر صحٌحة‪ ،‬أٌا كانت طبٌعتها من تلك التً ٌستظهر‬
‫بها لتحدٌد أسس الضرابب والرسوم المستحقة على زبابنهم؛ ٌمكن فضال عن ذلك؛ أن ٌعاقبوا بالعقوبات المنصوص علٌها فً المادة ‪.304‬‬
‫‪(3‬وفً حالة العود أو تعدد الجنح المثبتة بحكم أو عدة أحكام‪ ،‬فإن الحكم الذي ٌقضى به بمقتضى المقطع ‪ٌ 2‬نتج عنه‪ ،‬قانونا‪ ،‬المنع من ممارسة مهنة وكٌل‬
‫أعمال أو مستشار جبابً أو خبٌر أو محاسب ولو مستخدم‪ ،‬وعند االقتضاء‪ٌ ،‬ؽلق المحل‪.‬‬
‫وكل مخالفة لمنع ممارسة مهنة وكٌل اعمال أو مستشار جبابً أو خبٌر أو محاسب ولو بصفة مسٌر أو مستخدم المفروض على األشخاص الذٌن تثبت إدانتهم‬
‫باإلعداد أو المساعدة على إعداد حسابات ختامٌة وجرود وحسابات ووثابق ؼٌر صحٌحة أٌا كانت طبٌعتها من تلك التً ٌستظهر بها لتحدٌد أسس الضرابب‬
‫والرسوم المستحقة على زبابنهم‪ٌ ،‬عاقب علٌها بؽرامة جزابٌة مبلؽها من ‪ 300‬إلى ‪ 3.000‬دج‪.‬‬
‫المادة ‪ : 327‬فً حالة فتح تحقٌق من قبل السلطة القضابٌة‪ ،‬على أساس شكوى من إدارة الضرابب المباشرة‪ٌ ،‬جوز لهذه اإلدارة أن تإسس نفسها طرفا‬
‫مدنٌا‪.‬‬
‫المادة ‪ : 328‬فً حالة اللجوء إلى وسابل العنؾ‪ٌ ،‬حرر األعوان المإهلون الذٌن ٌتعرضون لهذا العنؾ محضرا‪ ،‬وتطبق على مرتكبً هذه األعمال‪،‬‬
‫العقوبات المنصوص علٌها فً قانون العقوبات فً شؤن األشخاص الذٌن ٌعترضون بالعنؾ على ممارسة الوظابؾ العمومٌة‪.‬‬

‫)*( المادة ‪ : 305‬معدلة بموجب المواد ‪ 20‬من ق م لسنة ‪ 1998‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2008‬و ‪ 14‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2012‬‬

‫‪70‬‬
 ‫القسم الثامن‬
‫حق االطالع‬
‫أ‪ -‬لدى االدارات العمومٌة ‪:‬‬
‫)‪(1‬‬
‫المواد من ‪ 329‬إلى ‪ : 322‬ملؽاة‬
‫ب ‪ -‬لدى المإسسات الخاصة ‪:‬‬
‫المواد من ‪ 320‬إلى ‪ : 324‬ملؽاة‪.‬‬
‫ج ‪ -‬أحكام مشتركة ‪:‬‬
‫المادتان ‪ 325‬و ‪ :326‬ملؽاتان‪.‬‬
‫القسم التاسع‬
‫وعاء الضـرٌبة‬
‫المادة ‪ٌ -(1 : 327‬مكن أن تمارس الصالحٌات المسندة لمفتشً الضرابب المباشرة من قبل مراقبً الضرابب المباشرة الذٌن ٌتمتعون إزاء المكلفٌن بالضرابب بنفس السلطات‬
‫التً ٌتمتع بها المفتشون‪.‬‬
‫‪ٌ -(2‬مكن أن تمارس الصالحٌات‪ ،‬التً سنتها النصوص الجاري بها العمل الى موظفً إدارة الضرابب المباشرة وإدارة الضرابب المختلفة وإدارة التسجٌل‬
‫والطابع وإدارة أمالك الدولة والتنظٌم العقاري وإدارة الجمارك‪ ،‬من قبل الموظفٌن التابعٌن للواحدة أواألخرى من هذه اإلدارات‪ ،‬ضمن الشروط المحددة‬
‫بموجب قرار من الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪ ،‬وفقا للنصوص الجاري بها العمل وفً حدود اختصاصه‪.‬‬
‫وٌخضع هإالء الموظفون لنفس اإللتزامات وخاصة فً مجال السر المهنً ولهم من السلطات إزاء المكلفٌن بالضرابب ما للموظفٌن الذٌن هم ٌمارسون‬
‫مهامهم‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 328‬إهل أعوان إدارة الضرابب‪ ،‬الذٌن لهم على األقل رتبة مراقب للقٌام‪ ،‬وفقا للتشرٌع والتنظٌم المعمول بهما‪ ،‬بمعاٌنة المخالفات فً مجال‬
‫األسعار وإنعدام إظهار وإنعدام تقدٌم فاتورات الشراء وذلك بواسطة محاضر‪.‬‬
‫تتولى المصالح المختصة إقلٌمٌا والمكلفة بالمنافسة واألسعار‪ ،‬النظر فً المحاضر المتعلقة بالمخالفات الخاصة باألسعار‪.‬‬
‫تعتبرالزٌادات التً ٌتم كشفها عالوة على حدود الربح التجاري المرخص بها كاقتطاعات جبابٌة حصلت بؽٌر حق‪ ،‬ومن هذا الباب‪ ،‬فإن اإلدارة الجبابٌة‬
‫(‪)2‬‬
‫تخضعها تلقابٌا للضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 329‬فً حالة التحقٌق المتزامن فً الرسوم على رقم االعمال أوالرسوم المماثلة أو الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح‬
‫الشركات‪ ،‬تخصم حسب كل حالة‪ ،‬الحقوق البسٌطة الناتجة عن التحقٌق‪ ،‬من الترفٌعات الموقعة على أساس فرض الضرابب‪ ،‬وذلك من ؼٌر طلب مسبق من‬
‫المكلؾ بالضرابب‪.‬‬
‫وٌجري هذا الخصم بالكٌفٌات التالٌة ‪:‬‬
‫‪ٌ -(1‬خصم المزٌد فً الرسوم على رقم األعمال والرسوم المماثلة‪ ،‬المتعلق بالعملٌات المجراة اثناء سنة مالٌة معٌنة‪ ،‬بالنسبة لتؤسٌس وعاء الضرٌبة على‬
‫الدخل اإلجمالً أوالضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬من نتابج هذه السنة المالٌة ذاتها‪.‬‬
‫‪ -(2‬فً حالة ما إذا تم فً وقت الحق‪ ،‬منح تخفٌضات أو ارجاعات من مبلػ الرسوم والضرابب التً كانت محل الخصم المشار الٌه فً المقطع ‪ 1‬من هذه‬
‫المادة‪ ،‬تلحق‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬هذه التخفٌضات أو االرجاعات‪ ،‬ضمن شروط القانون العام‪ ،‬باألرباح أو المداخٌل المحققة خالل السنة المالٌة الجارٌة فً تارٌخ‬
‫األمر بالصرؾ‪.‬‬
‫‪ -(3‬تطبق أحكام المقطعٌن ‪ 1‬و‪ 2‬من هذه المادة‪ ،‬ضمن نفس الشروط‪ ،‬فً حالة التحقٌقات المنفصلة فً الرسوم على رقم األعمال والرسوم المماثلة أو فً‬
‫الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو فً الضرٌٌة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫ؼٌر أن ا لخصم المنصوص علٌه فٌما ٌخص الرسوم على رقم األعمال والرسوم المماثلة ال ٌتم‪ ،‬اال إذا سبق انهاء التحقٌق فً أسس هذه الرسوم قبل التحقٌق‬
‫فً أساس الضرٌبة على الدخل اإلجمالً و على أرباح الشركات‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 302‬عد باطل كل اقتراح ترفٌع ٌقدم بمناسبة مراقبة جبابٌة‪ ،‬مالم ٌرد فٌه أنه تخول للمكلؾ بالضرٌبة االستعانة بمستشار من اختٌاره‪ ،‬من أجل‬
‫مناقشة هذا االقتراح أو الرد علٌه‪.‬‬
‫لكل مكلؾ بالضرٌبة أن ٌستعٌن أثناء التحقٌق فً محاسبته بمستشار من اختٌاره‪ ،‬وٌجب أن ٌشعر بهذا الحق تحت طابلة بطالن االجراءات‪.‬‬
‫المادة ‪ : 302‬إذا تعذر القٌام بالمراقبة الجبابٌة بفعل المكلؾ بالضرٌبة أو الؽٌر‪ٌ ،‬تم فورا تقدٌر أسس فرض الضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 300‬عندما ٌتم إٌداع التصرٌحات المشار إلٌها فً المواد ‪ 99‬و ‪ 151‬و‪ 224‬بعد إنقضاء اآلجال المحددة فً نفس المواد المذكورة‪ ،‬وإنما فً‬
‫ؼضون الشهرٌن الموالٌن لتارٌخ إنقضاء هذه اآلجال‪ ،‬تنزل نسبة الزٌادة بقدر ‪ ،% 25‬على عدم التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ 192‬إلى ‪ ،% 10‬إذا‬
‫لم تتعد مدة التؤخٌر شهرا‪ ،‬وإلى ‪ ،% 20‬عند خالؾ ذلك‪.‬‬
‫ٌترتب على اإلٌداع المتؤخر للتصرٌحات التً تحمل عبارة "الشًء" والتصرٌحات التً تكتتب من طرؾ المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌستفٌدون من إعفاء جبابً‬
‫أو الذٌن ٌتحصلون على نتابج عاجزة‪ ،‬تطبٌق الؽرامات اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ 2.500 -‬دج‪ ،‬عندما تكون مدة التؤخر شهرا واحدا‪.‬‬

‫)‪ (1‬المواد من‪ 309‬إلى ‪ : 316‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪( 2002‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ : 318‬معدلة بموجب المادة ‪ 33‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.7991‬‬

‫‪71‬‬
 ‫‪ 5.000 -‬دج‪ ،‬عندما ٌتجاوز التؤخر شهرا واحدا وٌقل عن شهرٌن‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫‪ 10.000 -‬دج‪ ،‬عندما ٌتجاوز التؤخر شهرٌن‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 303‬جب تقدٌم التصرٌحات المنصوص علٌها فً المواد ‪ 99‬و‪ 151‬و‪ ،224‬فً ؼضون اآلجال المحددة فً المواد المذكورة‪.‬‬
‫تحرر جمٌع التصرٌحات على اإلستمارات التً تعدها وتوفرها اإلدارة الجبابٌة وٌجب أن توقع التصرٌحات من قبل المكلفٌن بالضرابب أو من قبل األشخاص‬
‫المإهلٌن قانونا لذلك‪.‬‬
‫وٌشعر المكلؾ بالضرٌبة باالستالم بواسطة وصل على الشكل النظامً ٌلحقه بتصرٌحه‪ ،‬بعدما ٌكتب علٌه لقبه وإسمه وعنوانه الصحٌح‪ ،‬ثم ٌرسل إلٌه‬
‫الوصل بعد دمؽه بخاتم اإلدارة‪.‬‬
‫الباب الثانً‬
‫جداول الضرائب واإلنذارات‬
‫القسم األول‬
‫وضع الجداول وإجراء التحصٌل‬
‫المادة ‪ -(1 : 304‬ما لم ٌنص على أحكام خاصة فً هذا القانون‪ ،‬تجبر المبالػ التً تعتمد لتؤسٌس وعاء الضرابب والرسوم المماثلة إلى الدٌنار األدنى‪ ،‬إذا‬
‫لم تصل إلى عشرة (‪ )10‬دنانٌر وإلى العشرة األدنى من الدنانٌر‪ ،‬فً حالة ما ٌكون خالؾ ذلك‪.‬‬
‫ٌحدد القانون النسب التً تعتمد لحساب الحقوق المستحقة برسم الضرابب المباشرة المحلٌة‪.‬‬
‫تجبر األداءات المتعلقة بالضرابب المباشرة والرسوم المماثلة إلى العشرة األقرب من السنتٌمات‪ ،‬وتحسب الكسور التً تساوي أو تفوق خمس (‪)05‬‬
‫سنتٌمات‪ ،‬وتحسب الكسور التً تساوي أو تفوق خمس(‪ )05‬سنتٌمات بمثابة عشرة (‪ )10‬سنتٌمات‪ .‬واألمر سواء بالنسبة لمبلػ الحقوق الزابدة و الزٌادات‬
‫والتنزٌالت والتخفٌضات‪.‬‬
‫وعندما ٌكون المبلػ اإلجمالً لألداءات المتضمنة فً مادة من جدول الضرابب الٌتجاوز العشرة (‪ )10‬دنانٌر‪ ،‬فإنه ال ٌتم تحصٌل األداءات المذكورة‪.‬‬
‫‪ -(2‬مع مراعاة الحاالت الخاصة المنصوص علٌها فً التشرٌع‪ ،‬تقدر أداءات الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة حسب ما تكون علٌه الوضعٌة فً أول‬
‫ٌناٌر من سنة فرض الضرٌبة المعنٌة وطبقا للتشرٌع الجاري به العمل فً ذلك التارٌخ‪.‬‬
‫وٌسري مفعول التعدٌالت التً ٌدرجها القانون تحت مادة من الجدول‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬إعتبارا من أول ٌناٌر من السنة التً تفتتح فٌها السنة المالٌة‪ ،‬وهذا ما لم‬
‫ٌنص القانون على ما ٌخالؾ ذلك‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫المادة ‪ : 305‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ -(1 :306‬مع مراعاة األحكام الخاصة المنصوص عٌلها فً المادة ‪ٌ ،327‬حدد األجل الممنوح لإلدارة بؤربع (‪ )4‬سنوات للقٌام بتحصٌل جداول‬
‫الضرٌبة ا لتً ٌقتضٌها استدراك ما كان محل سهو أو نقص فً وعاء الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة أو تطبٌق العقوبات الجبابٌة المترتبة عن تؤسٌس‬
‫الضرابب المعنٌة‪.‬‬
‫وفٌما ٌخص وعاء الحقوق البسٌطة والعقوبات المتناسبة مع هذه الحقوق‪ٌ ،‬بدأ أجل التقادم السالؾ الذكر‪ ،‬إعتبارا من الٌوم األخٌر من السنة التً اختتمت‬
‫أثناءها الفترة التً تم فٌها فرض الرسوم على المداخٌل‪.‬‬
‫وفٌما ٌخص وعاء الؽرامات الثابتة ذات الطابع الجبابً‪ٌ ،‬بدأ أجل التقادم‪ ،‬إعتبارا من الٌوم األخٌر من السنة التً ارتكبت أثناءها المخالفة المعنٌة‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬ال ٌجوز‪ ،‬فً أي حال من األحوال‪ ،‬أن ٌقل هذا األجل عن األجل المتاح لإلدارة لقٌامها بتؤسٌس الحقوق التً كانت محل المخالفة المعنٌة‪.‬‬
‫ٌمدد أجل التقادم المنصوص علٌه أعاله‪ ،‬بسنتٌن (‪ ،) 2‬إذا ما قامت اإلدارة‪ ،‬بعد إثباتها أن المكلؾ بالضرٌبة عمد إلى طرق تدلٌسٌة‪ ،‬برفع دعوى قضابٌة‬
‫ضده‪.‬‬
‫‪ٌ -(2‬منح نفس األجل لإلدارة لكً تدرج فً التحصٌل الجداول اإلضافٌة الموضوعة فً مجال الرسوم المحصلة لفابدة المجموعات المحلٌة وبعض‬
‫المإسسات‪ ،‬على أن ٌبتدئ سرٌان هذا األجل فً هذه الحالة‪ ،‬إعتبارا من أول ٌناٌر من السنة التً تفرض الضرٌبة برسمها‪.‬‬
‫المااااادة ‪ -(1 : 307‬دون اإلخخخخخالل باألجخخخخل المحخخخخدد فخخخخً المخخخخادة ‪ٌ ،326‬جخخخخوز إسخخخختدراك كخخخخل خطخخخخؤ ٌرتكخخخخب سخخخخواء فخخخخً نخخخخوع الضخخخخرٌبة أو فخخخخً مكخخخخان‬
‫فرضخخها‪ ،‬بالنسخخبة ألي كخخان مخخن الضخخرابب والرسخخوم المإسسخخة عخخن طرٌخخق الجخخداول‪ ،‬وذلخخك إلخخى ؼاٌخخة إنتهخخاء السخخنة الثانٌخخة التخخً تلخخً السخخنة التخخً ٌصخخدر‬
‫فٌها القرار القاضً باإلعفاء من الضرٌبة األولى‪.‬‬

‫‪ -(2‬كل إؼفال أو نقص فً الضرٌبة ٌتم إكتشافه إما بدعوى أمام المحاكم الجزابٌة‪ ،‬أو على إثر افتتاح تركة المكلؾ بالضرٌبة أو تركة زوجه‪ ،‬ودون اإلخالل‬
‫)‪(3‬‬
‫باآلجال المحددة فً المادة ‪ٌ ،326‬مكن تداركه إلى ؼاٌة إنقضاء السنة الثانٌة التً تلً سنة القرار الذي أنهى الدعوى أو التً تم فٌها التصرٌح بالتركة‪.‬‬
‫تشكل الضرابب التً ٌتم تؤسٌسها بعد وفاة المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬بمقتضى هذه المادة وكذا جمٌع الضرابب األخرى المستحقة على الورثة من تبعة الوارث دٌنا‬
‫ٌخصم من أصول التركة بالنسبة لتحصٌل حقوق التحوٌل الناتج عن الوفاة‪.‬‬
‫وال ٌجوز خصم هذه الضرابب من دخل الورثة بالنسبة لتؤسٌس ما ٌفرض على هإالء من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :322‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 29‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ .1996‬و ‪ 13‬من ق‪ .‬م لسنة ‪.2001‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ : 325‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق م لسنة ‪( 2002‬تنقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة)‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ : 327‬معدلة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2002‬‬

‫‪72‬‬
 ‫القسم الثانً‬
‫اإلنذار والمستخلص من جدول الضرائب‬
‫)*(‬
‫المادة ‪ : 308‬ملؽاة‪.‬‬
‫الباب الثالث‬
‫الشكاٌة والتخفٌض‬
‫القسم األول‬
‫المنازعات الضرٌبٌة‬
‫أ‪ -‬الشكاٌات ‪:‬‬
‫المواد من ‪ 309‬إلى ‪ :334‬ملؽاة‪.‬‬
‫ب‪ -‬اإلجراءات أمام لجان الطعن‬
‫المادتٌن ‪ 335‬و‪ :336‬ملؽاتان‪.‬‬
‫ج‪ -‬اإلجراءات أمام الغرفة اإلدارٌة التابعة للمجلس القضائً‬
‫المواد من ‪ 337‬إلى ‪ : 343‬ملؽاة‪.‬‬
‫د‪ -‬طرق الطعن فً قرارات الغرف اإلدارٌة التابعة للمجالس القضائٌة‬
‫المادة ‪ : 344‬ملؽاة‪.‬‬
‫القسم الثانً‬
‫الطعن الوالئً‬
‫أ‪ -‬طلبات المكلفٌن بالضرٌبة‬
‫المادة ‪ : 345‬ملؽاة‪.‬‬
‫ب‪ -‬طلبات قابضً الضرائب‬
‫المادة ‪ : 346‬ملؽاة‪.‬‬
‫القسم الثالث‬
‫القرارات التً تتخذها اإلدارة حكما‬
‫المادة ‪ : 347‬ملؽاة‪.‬‬
‫القسم الرابع‬
‫التخفٌضات والمقاصات‬
‫المواد من ‪ 348‬إلى ‪ :352‬ملؽاة‪.‬‬
‫القسم الخامس‬
‫قمع أفعال الغش المرتكبة بمناسبة طلبات التخفٌض‬
‫المادة ‪ : 353‬ملؽاة‪.‬‬

‫)*( المواد من ‪ 328‬إلى ‪ :353‬ملؽااة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪( 2002‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬

‫‪73‬‬
 ‫الجزء الخامس‬
‫تحصٌل الضرائب والرسوم‬

‫‪74‬‬
 ‫البـاب األول‬
‫وجوب تحصٌل الضرائب وأداإها‬
‫القسم األول‬
‫الضرائب والرسوم الصادرة عن طرٌق الجداول الضرٌبٌة‬
‫االمادة ‪ : 354‬تفرض الضرابب المباشرة وال عوابد والرسوم المماثلة المذكورة فً هذا القانون‪ ،‬فً الٌوم األول من الشهر الثالث الموالً للشهر الذي ٌدرج‬
‫فٌه الجدول للتحصٌل‪.‬‬
‫ال تطبق هذه األحكام فً جمٌع الحاالت حٌث ٌتحدد وجوب تحصٌل الضرٌبة‪ ،‬بموجب أحكام خاصة‪.‬‬
‫وفضال عن ذلك‪ ،‬عندما تطبق جداول أولٌة للضرٌبة الواحدة على سنتٌن متتالٌتٌن‪ ،‬ال ٌجوز إصدار الواحد منها قبل ستة (‪ )06‬أشهر بعد اآلخر‪.‬‬
‫ٌنتج عن الرحٌل من النطاق اإلقلٌمً لقباضة الضرابب المختلفة أو القباضة البلدٌة وعن البٌع الطوعً أو اإلضطراري‪ ،‬وجوب التحصٌل الفوري لمجموع‬
‫الضرٌبة‪ ،‬بمجرد إدراج الجدول فً التحصٌل‪ ،‬إال إذا قام المكلؾ بتعرٌؾ مسند لموطنه الجدٌد‪.‬‬
‫ؼٌر أن اإلصدار التكمٌلً أو اإلضافً لجدول الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة ٌصبح واجب التحصٌل‪ ،‬إعتبارا من الٌوم الثالثٌن (‪ )30‬بعد تارٌخ‬
‫إدراجه فً التحصٌل‪ .‬ؼٌر أن اإلصدارات التكمٌلٌة واإلضافٌة الناتجة عن التصرٌحات الناقصة أو عن عدمها‪ ،‬تكون واجبة التحصٌل بعد خمسة عشر (‪)15‬‬
‫ٌوما من تارٌخ التبلٌػ‪.‬‬
‫وفً حالة التنازل أو توقؾ المإسسة أو االستؽالل أو الكؾ عن ممارسة مهنة ؼٌر تجارٌة‪ ،‬أو وفاة المستؽل أو المكلؾ بالضرٌبة‪ٌ ،‬صبح كل من الضرٌبة‬
‫على الدخل اإلجمالً و الضرٌبة على أرباح الشركات والرسم على النشاط المهنً‪ ،‬المإسسٌن ضمن الشروط المنصوص علٌها فً المواد ‪ 132‬و‪195‬‬
‫و‪ 2- 229‬واجب التحصٌل على الفور وبالتمام‪.‬‬
‫كما ٌجب التحصٌل الفوري والكلً للحقوق المشار إلٌها فً المواد ‪ 33‬و‪ 54‬و‪ 60‬إلى ‪ ،74‬وكذا الؽرامات الجبابٌة المسلطة على مخالفة التنظٌم المتعلق‬
‫)‪(1‬‬
‫بالضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫القسم الثانً‬
‫نظام التسبٌقات على الحساب‬
‫المادة ‪ -(1 :355‬فٌما ٌخص المكلفٌن بالضرٌبة ؼٌر األجراء الذٌن قٌدوا فً جدول السنة السابقة بمبلػ ٌفوق ألؾ وخمسمابة دٌنار (‪ 1.500‬دج)‪ٌ ،‬تم أداء‬
‫الضرٌبة على الدخل‪ ،‬إستثناء ألحكام المادة ‪ ،354‬بدفع تسبٌقٌن (‪ ،)02‬من ‪ 20‬فبراٌر إلى ‪ 20‬مارس‪ ،‬ومن ‪ 20‬ماٌو إلى ‪ٌ 20‬ونٌو من السنة التً تلً‬
‫السنة التً حققت فٌها األرباح أو المداخٌل المعتمدة كؤساس لحساب الضرٌبة المذكورة أعاله‪.‬‬
‫ٌجب على األشخاص الطبٌعٌٌن و الملحقٌن بهم الحدٌثً العهد بالنشاط و الذٌن لم ٌتم إدراجهم فً الجداول‪ ،‬أن ٌقوموا من تلقاء أنفسهم بؤداء التسبٌقات‬
‫الوقتٌة‪ ،‬على أساس الحصص التً كان من المفروض أن تطلب منهم أثناء السنة الضرٌبٌة األخٌرة‪ ،‬لو فرضت علٌهم الضرٌبة على األرباح أو المداخٌل‬
‫المماثلة لتلك المحققة خالل سنتهم األولى من النشاط‪.‬‬
‫ٌساوي مبلػ كل تسبٌقة ‪ ، 30‬من الحصص الضرٌبٌة المفروضة على المكلؾ بالضرٌبة عن طرٌق الجداول المتعلقة بالسنة األخٌرة التً وجبت علٌه‬
‫الضرٌبة برسمها‪.‬‬
‫و خالفا ألحكام الفقرة ‪ 3‬أدناه‪ ،‬تتم تصفٌة الرصٌد المتبقى من الضرٌبة من طرؾ المكلفٌن بالضرٌبة وٌقومون بؤنفسهم بدفع المبلػ المتعلق به أٌضا دون‬
‫إخطار مسبق بعد خصم التسبٌقات التً سبق دفعها فً أجل أقصاه الٌوم ‪ 20‬من الشهر الذي ٌلً أخر اجل إلٌداع التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪18‬‬
‫من هذا القانون‪.‬‬
‫عندما تفوق التسبٌقات المدفوعة مبلػ الضرٌبة على الدخل اإلجمالً المستحق للسنة المالٌة‪ٌ ،‬ترتب عن الفرق فابضا فً الدفع ٌمكن خصمه من األقساط‬
‫)‪(2‬‬
‫المقبلة‪ ،‬أو طلب استرجاعه عند االقتضاء‪.‬‬
‫‪ (2‬إذا لم ٌحصل أداء طوعً‪ٌ ،‬تم تحصٌل التسبٌقات الواجب تحصٌلها‪ ،‬وٌواصل ذلك ضمن نفس الشروط المحددة فً هذا القانون‪.‬‬
‫و فً حالة ما إذا لم ٌتم األداء الكلً ألحد التسبٌقات المشار إلٌها‪ ،‬فً أقصى أجل بحلول ‪ 20‬مارس و ‪ٌ 20‬ونٌو الموافق‪ ،‬تطبق زٌادة بنسبة ‪ ، 10‬على‬
‫المبالػ ؼٌر المإدّاة‪ ،‬وعند االقتضاء‪ ،‬تقتطع تلقابٌا‪ ،‬عالوة على األداءات المتؤخرة عن موعدها‬
‫‪ٌ -3‬حصل المتبقى من الضرٌبة كما هو ناتج عن التصفٌة التً تتم على ٌد مصلحة الضرابب المباشرة‪ ،‬عن طرٌق الجداول ضمن الشروط المحددة فً المادة‬
‫‪ 354‬أعاله‪.‬‬
‫ّ‬
‫ؼٌر أ ّنه‪ ،‬استثناء من القواعد المحددة فً المادة ‪ 354‬أعاله‪ٌ ،‬جب التحصٌل الكلً للضرٌبة و الزٌادة المتبقى أداإها بمجرد إدراج الجداول فً التحصٌل‪ ،‬إذا‬
‫لم ٌتم أداء تسبٌقة كلٌا أو جزبٌّا‪ ،‬فً أقصى أجل بحلول ‪ 20‬مارس و ‪ٌ 20‬ونٌو الموافق‪.‬‬
‫‪ٌ -4‬جوز للمكلؾ بالضرٌبة الذي ٌعتبر أنّ مبلػ التسبٌقات التً سبق أداإها برسم سنة مالٌة ٌساوي أو ٌفوق الحصص الضرٌبٌة التً ستكون فً النهاٌة على‬
‫ذمته‪ ،‬أن ٌعفً نفسه من القٌام بؤداء تسبٌقات جدٌدة مقررة لتلك السنة‪ ،‬وذلك بتسلٌم تصرٌح مإرخ وموقع لقابض الضرابب المختلفة‪ ،‬المكلؾ بتحصٌل‬
‫الضرابب المباشرة فً مكان فرض الضرٌبة خمسة عشرة (‪ٌ )15‬وما قبل موعد وجوب تحصٌل األداء الالّحق ‪.‬‬
‫و إذا ثبت بعد إدراج الجداول فً التحصٌل‪ ،‬أن التصرٌح الموجه إلى قابض الضرابب المختلفة ؼٌر صحٌح‪ ،‬تطبّق على المكلّؾ بالضرٌبة العقوبات‬
‫المنصوص علٌها فً المقطع ‪ 2‬من هذه المادة‪.‬‬
‫‪ -5‬تعدّل عند الحاجة‪ ،‬توارٌخ وجوب التحصٌل و فترات أداء التسبٌقات على الحساب‪ ،‬بموجب قرار من الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :354‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 31‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 30 ،1996‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2003‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ : 355‬معدلة بموجب المواد‪ 23‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1995‬و ‪ 10‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2010‬و ‪ 18‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2011‬و‪ 16‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و ‪ 13‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2018‬و ‪ 28‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و‪ 28‬من‬
‫ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬

‫‪75‬‬
‫المادة ‪ٌ -)1 :356‬تم تحصٌل الضرٌبة على أرباح الشركات المطبّقة على شركات األسهم و ما ٌماثلها‪ ،‬و كذا شركات األشخاص التً اختارت النظام‬
‫الجبابً الخاص بشركات رإوس األموال‪ ،‬وفقا للشروط المنصوص علٌها فً هذه المادة‪ ،‬ما عدا االقتطاعات من المصدر المنصوص علٌها فً المواد ‪154‬‬
‫و ‪ 155‬و‪.156‬‬

‫‪ -)2‬إستثناء ألحكام المادة ‪ٌ ،354‬ترتب عن الضرٌبة على أرباح الشركات أداء ثالثة تسبٌقات من‪ 20‬فبراٌر إلى ‪ 20‬مارس‪ ،‬و من ‪ 20‬ماٌو إلى ‪ٌ 20‬ونٌو‪،‬‬
‫)‪(1‬‬
‫ومن ‪ 20‬أكتوبر إلى ‪ 20‬نوفمبر من السنة التً تلً تلك التً حققت فٌها األرباح المعتمدة كؤساس لحساب الضرٌبة المذكورة أعاله‪.‬‬
‫ٌتم حساب األقساط الوقتٌة و دفعها إلى قابض الضرابب المختص من طرؾ المكلفٌن بالضرٌبة الخاضعٌن للضرٌبة على أرباح الشركات دون إخطار مسبق‪.‬‬
‫‪-)3‬عندما ٌؽٌر المكلؾ بالضرٌبة مإسسته بعد إستحقاق التسبٌقة األولى لسنة مالٌة معٌنة‪ٌ ،‬جب علٌه دفع التسبٌقات الالحقة إلى صندوق قابض الضرابب‬
‫لمكان فرض الضرٌبة الموافقة للوضعٌة الجدٌدة‪.‬‬
‫ٌساوي مبلػ كل تسبٌقة ‪ % 30‬من الضرٌبة المتعلقة بالربح المحقق فً آخر السنة المالٌة المختتمة عند تارٌخ استحقاقها‪ ،‬أو بالربح المحقق فً الفترة األخٌرة‬
‫لفرض الضرٌبة إذا لم ٌحصل ختم ألي سنة مالٌة‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬إذا تعلق األمر بفترة تقل عن سنة أو تفوقها‪ ،‬تحسب التسبٌقات على أساس األرباح المقدرة بالتناسب مع فترة مدتها إثنا عشر (‪ )12‬شهرا‪.‬‬
‫إستثناء من الفقرة الثانٌة أعاله‪ ،‬تحسب التسبٌقة التً ٌكون استحقاقها بٌن تارٌخ ختم سنة مالٌة أو نهاٌة فترة فرض الضرٌبة ونهاٌة أجل التصرٌح المحدد فً‬
‫المادة ‪ ،151‬على أساس األرباح المتعلقة بالسنة المالٌة أو بفترة فرض الضرٌبة السابقة التً انقضى أجل التصرٌح بها‪ .‬وٌسوى مبلػ هذه التسبٌقة على أساس‬
‫نتابج آخر سنة مالٌة أو آخر فترة فرض الضرٌبة عند دفع أقرب تسبٌقة الحقة‪.‬‬
‫وٌجبر مبلػ التسبٌقات إلى الدٌنار األدنى‪.‬‬
‫‪ -(4‬فٌما ٌخص المإسسات المذكورة آنفا‪ ،‬الحدٌثة اإلنشاء‪ ،‬تساوي كل تسبٌقة ‪ %30‬من الضرٌبة المحسوبة على الحاصل المقدر بنسبة ‪ %5‬من الرأسمال‬
‫اإلجتماعً المسخر‪.‬‬
‫‪ -(5‬عندما ٌفترض أن السنة المالٌة المختتمة األخٌرة ؼٌر خاضعة للضرٌبة فً حٌن أن السنة المالٌة السابقة لها قد خضعت لفرض الضرٌبة‪ٌ ،‬جوز للمكلؾ‬
‫بالضرٌبة أن ٌطلب من قابض الضرابب المختلفة إعفاءه من آداء التسبٌقة األولى المحسوبة على أساس نتابج السنة المالٌة ما قبل األخٌرة‪.‬‬
‫وإذا لم ٌطلب اإلستفادة من هذا اإلجراء‪ٌ ،‬مكنه فٌما بعد أن ٌتحصل على تسدٌد التسبٌقة األولى إذا لم ٌنتج عن السنة المالٌة التً ٌنتمً إلٌها حساب التسبٌقات‬
‫الموالٌة‪ ،‬أي فرض للضرٌبة‪.‬‬
‫فضال عن ذلك ‪ٌ ،‬مكن للمكلؾ بالضرٌبة الذي ٌعتبر مبلػ التسبٌقات التً تم أداإها بعنوان سنة مالٌة ٌساوي أو ٌفوق الضرٌبة التً ستكون فً النهاٌة على‬
‫عاتقه بالنسبة لهذه السنة المالٌة‪ ،‬أن ٌعفً نفسه من القٌام بؤداء تسبٌقات جدٌدة بتسلٌم تصرٌح مإرخ وموقع لقابض الضرابب المختلفة‪ ،‬خمسة عشرة (‪)15‬‬
‫ٌوما قبل تارٌخ وجوب أداء التسبٌقة الالحقة‪.‬‬
‫وإذ ثبت‪ ،‬فٌما بعد‪ ،‬أن هذا التصرٌح ؼٌر صحٌح‪ ،‬تطبق زٌادة ‪ ،%10‬المذكورة فً المادة ‪ ،355‬على المبالػ التً لم ٌتم دفعها فً األجال المحددة‪.‬‬
‫‪ ) 6‬تتم تصفٌة الرصٌد المتبقً من الضرٌبة من طرؾ هإالء المكلفٌن بالضرٌبة‪ ،‬و ٌجبر المبلػ إلى الدٌنار األدنى‪ ،‬الذٌن ٌقومون بؤنفسهم بدفعه دون إنذار‬
‫مسبق أٌضا‪ ،‬بعد خصم األقساط المدفوعة بواسطة عن طرٌق جدول إشعار بالدفع فً أجل أقصاه الٌوم العشرٌن (‪ )20‬من الشهر الذي ٌلً األجل المحدّد‬
‫)‪(2‬‬
‫إلٌداع التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ 151‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة‪.‬‬
‫إذا تجاوزت التسبٌقات المدفوعة مبلػ الضرٌبة على أرباح الشركات المستحقة للسنة المالٌة‪ٌ ،‬نتج عن الفرق فابض فً الدفع ٌمكن خصمه من األقساط المقبلة‬
‫)‪(3‬‬
‫الخاصة بالتسبٌقات أو عند االقتضاء‪ ،‬طلب استرجاعها‪.‬‬
‫عندما تستفٌد المإسسة من تمدٌد أجل إٌداع التصرٌح السنوي المذكور أعاله والمنصوص علٌه فً المادة ‪ٌ ، 2-151‬مدد كذلك أجل تسوٌة متبقى التصفٌة‪.‬‬
‫‪ )7‬فً حالة ؼٌاب الدفع الطوعً‪ٌ ،‬تم ضمان تحصٌل التسبٌقات المستحقة ومتابعتها حسب الشروط المحددة فً قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة‪.‬‬
‫‪ٌ -(8‬كون فرض الضرٌبة الناتج عن التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ 151‬محل جدول للتسوٌة ٌبٌن المبلػ اإلجمالً للضرٌبة المتملص منها بما فٌه‬
‫الؽرامات المحتملة لعدم دفع كل أو جزء من القسط‪ ،‬وتقدٌم مإخر أو عدم كفاٌة التصرٌح وكذا الزٌادة بنسبة ‪ %10‬المفروضة على عدم دفع المبالػ‬
‫المستحقة‪.‬‬
‫القسم الثانً مكرر‬
‫نظام االقساط المطبق على المإسسات االجنبٌة‬
‫المادة ‪ 356‬مكرر‪ :‬تخضع المإسسات األجنبٌة التً تقوم مإقتا فً الجزابر‪ ،‬فً إطار الصفقات‪ ،‬بنشاط ٌخضع للضرٌبة وفقا للنظام العام بمقتضى التشرٌع‬
‫الجبابً الجزابري أو بموجب األحكام اإلتفاقٌة‪ ،‬إلى دفع قسط من الضرٌبة على أرباح الشركات أو قسط من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬حسب الحالة‪،‬‬
‫ٌقدر بـ‪ % 0,5‬من المبلػ اإلجمالً للصفقة‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :356‬معدلة بموجب المواد ‪ 24‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1999‬و‪ 17‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2000‬و‪ 14‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2002‬و‪ 31‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2003‬ومتممة بموجب المادة ‪ 20‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬و ‪ 18‬من ق‪.‬م لسنة‬
‫‪ 2011‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2013‬و‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2016‬و ‪ 14‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2018‬و ‪ 29‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و ‪ 29‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ : 6- 356‬معدلة بموجب المواد ‪ 20‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2009‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2013‬و‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2016‬و‪ 14‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2018‬و ‪ 29‬من ق‪.‬م لسنة ‪. 2020‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ : 8- 356‬معدلة بموجب المادة ‪ 20‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪. 2009‬‬

‫‪76‬‬
‫ٌعفً تسدٌد هذا القسط المإسسة من دفع األقساط المإقتة فً النظام العام وٌمنح الحق فً قرض جبابً مقتطع من اإلخضاع النهابً للسنة المالٌة المعتبرة أو‬
‫إذا تعذر ذلك السنوات المالٌة الموالٌة أو التسدٌد من قبل الخزٌنة العمومٌة‪.‬‬
‫ٌدفع القسط خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما األولى من كل شهر لدى مصلحة الضرابب المختصة فً مجال التحصٌل‪ ،‬بعنوان التسدٌدات المدفوعة خالل الشهر‬
‫)‪(1‬‬
‫السابق‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫القسم الثانً مكرر‪3‬‬
‫نظام األقساط المإقتة المطبق على مإسسات العروض‬
‫المادة ‪ 356‬مكرر‪ : 2‬بؽض النظر عن أحكام المادتٌن ‪ 4-356‬و ‪ 356‬مكرر‪ ،‬تخضع المإسسات التً تنظم عروضا بصفة منتظمة أو متناوبة للتسدٌد لدى‬
‫قباضة الضرابب التً ٌتبع لها مكان تنظٌم العرض فً إطار أول ممارسة لنشاطها وفً أجل ٌوم بعد إنتهاء العرض لقـسط مإونة ٌساوي ‪ % 20‬من مبلػ‬
‫اإلٌرادات المحققة‪ .‬و ٌخصم هذا القسط من الضرٌبة على أرباح الشركات أو الضرٌبة على الدخل اإلجمالً حسب الحالة‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫القسم الثالث‬
‫نظام دفع الرسم على النشاط المهنً‬
‫القسم الفرعً األول‬
‫الدفع الشهري أو الفصلً للرسم‬
‫المادة ‪ٌ -)1 :357‬جب على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن فاق رقم أعمالهم الخاضع للضرٌبة المحقق فً السنة المالٌة السابقة والذي ٌسقط إحتماال على السنة‬
‫مبلػ ‪ 80.000‬دج أو ‪ 50.000‬دج‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬أو ‪ 15.000‬دج بالنسبة لإلٌرادات المهنٌة الخام‪ ،‬أن ٌإدوا الرسم‪ ،‬حسب الشروط المحددة فً المادتٌن‬
‫‪ 358‬و‪ 359‬أدناه‪ ،‬مع مراعاة أحكام المادة ‪ ،362‬وباستثناء المكلفٌن بالضرٌبة المذكورٌن فً المادة ‪.221‬‬
‫‪ٌ (2‬لزم المكلفون بالضرٌبة الذٌن ٌباشرون نشاطهم أثناء السنة بنفس اإللتزامات الواردة أعاله‪ ،‬عندما ٌفوق رقم أعمالهم الخاضع للضرٌبة المحقق‬
‫‪ 80.000‬دج أو ‪ 50.000‬دج‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬أو ‪ 15.000‬دج بالنسبة لإلٌرادات المهنٌة الخام‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ -)1: 358‬حسب مبلػ الدفع على أساس قسط رقم األعمال الخاضع للرسم أو اإلٌرادات المهنٌة الخام‪ ،‬شهرٌا أو فصلٌا‪ ،‬حسب دورٌة الدفوعات‪،‬‬
‫)‪(4‬‬
‫وٌحدد وفقا للمواد من ‪ 218‬إلى ‪ ،220‬مع تطبٌق النسبة المعمول بها‪.‬‬
‫‪ )2‬فٌما ٌخص المكلفٌن بالضرٌبة المذكورٌن فً المقطع ‪ 2‬من المادة ‪ٌ ،357‬تم الدفع األول خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما األولى من الشهر الذي ٌلً الفترة‬
‫التً فاق خاللها رقم األعمال الخاضع للضرٌبة مبلػ ‪ 80.000‬دج أو ‪ 50.000‬دج‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬أو ‪ 15.000‬دج بالنسبة لإلٌرادات المهنٌة الخام‪،‬‬
‫وٌحسب على أساس مجموع رقم األعمال الخاضع للرسم أو اإلٌرادات المهنٌة الخام المحققة خالل هذه الفترة‪ .‬وتجرى عملٌات الدفع الموالٌة حسب الشروط‬
‫)‪(5‬‬
‫المنصوص علٌها فً الفقرة الثالثة من المادة ‪ 359‬أدناه‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ -1 :359‬جب أداء الحقوق لصندوق قابض الضرابب لمكان فرض الضرٌبة‪ ،‬كما هو محدد فً المادة ‪ ،223‬وذلك خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما األولى‬
‫)‪(6‬‬
‫من الشهر الذي ٌلً الشهر الذي تحقق خالله رقم األعمال أو اإلٌرادات المهنٌة‪.‬‬
‫وفٌما ٌخص المكلفٌن بالضرٌبة المذكورٌن فً المقطع ‪ 2‬من المادة ‪ ،357‬تتم عملٌات الدفع حسب الشروط المحددة فً هذه المادة‪ ،‬حالما ٌكون رقم أعمالهم‬
‫المسقط على السنة ٌتراوح بٌن ‪ 80.000‬دج أو ‪ 50.000‬دج و ‪ 240.000‬دج أو ٌفوق هذا الحد‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬وتطبق نفس القواعد على المكلفٌن‬
‫بالضرٌبة المذكورٌن أعاله‪ ،‬حالما تكون إٌراداتهم المهنٌة المسقطة على السنة تتراوح بٌن ‪ 15.000‬دج و‪ 30.000‬دج أو تفوق هذا الحد‪.‬‬
‫ٌرخص لوحدات مإسسات البناء واألشؽال العمومٌة‪ ،‬ووحدات مإسسات النقل أٌا كان رقم أعمالها‪ ،‬أن تقوم بالدفوعات المستحقة خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما‬
‫األولى من الشهر الذي ٌلً الفصل المدنً الذي حصل أو حقق خالله رقم األعمال‪.‬‬
‫‪ٌ )2‬رفق كل دفع بجدول إشعار بالدفع ٌإرخه وٌوقعه القابم بالدفع‪ ،‬وٌجب أن ٌتضمن البٌانات اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ -‬الفترة التً تحقق خاللها رقم األعمال أو اإلٌرادات المهنٌة‪،‬‬
‫‪ -‬االسم واللقب واسم الشركة‪ ،‬والعنوان وطبٌعة النشاط الممارس أو المهنة الممارسة؛ ورقم تعرٌؾ المادة الربٌسٌة للضرٌبة المباشرة؛‬
‫‪ -‬رقم التعرٌؾ الجبابً؛‬
‫‪ -‬طبٌعة العملٌات؛‬
‫‪ -‬المبلػ اإلجمالً لرقم األعمال المحقق خالل الشهر أو الفصل أو المبلػ اإلجمالً لإلٌرادات المهنٌة الخاضعة للضرٌبة؛‬
‫‪ -‬مبلػ رقم األعمال المستفٌد من التخفٌض؛‬
‫‪ -‬النسبة المعتمدة لحساب الدفع؛‬
‫‪ -‬مبلػ الدفع‪.‬‬
‫‪ )3‬حتى فً حالة عدم حصول الدفع‪ٌ ،‬جب إٌداع جدول إشعاري ٌتضمن عبارة «ال شًء» وبٌان أسباب عدم حصول الدفع‪ ،‬حسب الشروط المنصوص‬
‫علٌها فً المقطع األول من هذه المادة‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 356‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 33‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2003‬‬
‫)‪ (2‬القسم الثانً مكرر‪( 3‬المادة ‪ 356‬مكرر‪ :)1‬محدث بموجب المادة ‪ 14‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2008‬‬
‫)‪ (3‬القسم الثالث (المواد ‪ 357‬إلى ‪ : )365‬معدل بموجب المادة ‪ 32‬من ق م لسنة ‪.1996‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ :1-358‬معدلة بموجب المادة ‪ 21‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2009‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ : 2-358‬معدلة بموجب المادة ‪ 27‬من ق م لسنة ‪.1996‬‬
‫)‪ (6‬المادة ‪ : 359‬معدلة بموجب المواد ‪ 4‬من ق م لسنة ‪ 2002‬و‪ 21‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2009‬و ‪ 16‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪. 2017‬‬

‫‪77‬‬
‫المادة ‪ : 362‬تطبق ؼرامة نسبتها ‪ % 10‬على المكلفٌن بالضرٌبة المذكورٌن فً المادة ‪ ،357‬الذٌن لم ٌودعوا الجدول اإلشعاري بدفع الرسم ولم ٌدفعوا‬
‫الحقوق المطابقة فً اآلجال المحددة‪.‬‬
‫ترفع العقوبة إلى نسبة ‪ % 25‬بعد أن ترسل إلٌهم اإلدارة إعذارا برسالة موصً علٌها مع وصل إستالم لتسوٌة وضعٌتهم فً أجل شهر واحد‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫ٌمكن أن ٌترتب عن عدم إٌداع الجدول اإلشعاري فً اآلجال المقررة فً المقطع ‪ 3‬من المادة ‪ 359‬تطبٌق عقوبة قدرها ‪ 500‬دج لكل التزام جبابً‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 362‬طبق الرسم تلقابٌا على المكلفٌن بالضرٌبة المذكورٌن فً المادة ‪ ،357‬الذٌن لم ٌودعوا جدول اإلشعار بدفع الرسم‪ ،‬بعد أن ٌوجه إلٌهم اإلعذار‬
‫المنصوص علٌه فً المادة السابقة‪.‬‬
‫ٌترتب عن فرض الضرٌبة تلقابٌا إصدار سجل واجب األداء فورا ٌتضمن‪ ،‬زٌادة على الحقوق الربٌسٌة‪ ،‬العقوبة المقدرة نسبتها ‪ %25‬والمشار إلٌها فً‬
‫)‪(2‬‬
‫الفقرة الثانٌة من المادة ‪.360‬‬
‫القسم الفرعً الثانً‬
‫التسبٌقات على الحساب‬
‫المادة ‪ٌ : 360‬جوز الترخٌص للمكلفٌن بالضرٌبة المذكورٌن فً المادة ‪ ،357‬الذٌن ٌمارسون منذ سنة على األقل نشاطا تخضع أرباحه للضرٌبة على الدخل‬
‫)‪(3‬‬
‫اإلجمالً فً صنؾ األرباح المهنٌة أو الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬وذلك بؤن ٌإدوا الرسم بطلب منهم وفقا لنظام التسبٌقات على الحساب‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌقدم الطلب الموجه إلى مفتش الضرابب لمكان فرض الضرٌبة‪ ،‬قبل أول فبراٌر من السنة المعنٌة أو قبل نهاٌة الشهر الذي تفتتح فٌه السنة المالٌة‪،‬‬
‫عندما تكون هذه األخٌرة ؼٌر متطابقة مع السنة المدنٌة‪.‬‬
‫ٌصح هذا اإلختٌار‪ ،‬بالنسبة لمجمل السنة المالٌة‪ ،‬إال إذا حصل تنازل أو توقؾ‪ ،‬وإذا لم ٌبادر بنقض هذا اإلختٌار صراحة‪ ،‬فً ظرؾ اآلجال المذكورة فً‬
‫الفقرة السابقة‪ ،‬فٌجدد بالتمدٌد الضمنً‪.‬‬
‫المادة ‪ -1 :363‬فٌما ٌخص المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن أختاروا نظام التسبٌقات على الحساب‪ٌ ،‬كون كل مدفوع من المدفوعات الشهرٌة أو الفصلٌة المنصوص‬
‫علٌها فً المادة ‪ ،358‬مساوٌا حسب الحالة‪ ،‬الجزء من إثنً عشر أو ربع (‪ )4/1‬مبلػ الرسم المتعلق بالنشاط الخاضع للضرٌبة فً السنة المالٌة األخٌرة التً‬
‫انقضى فٌها إٌداع التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪.224‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬إذا تعلق األمر بسنة مالٌة تقل مدتها عن سنة أو تفوقها‪ ،‬تحسب التسبٌقات على أساس النشاط الخاضع للضرٌبة المسقط على فترة إثنً عشر (‪)12‬‬
‫شهرا وٌجبر مبلػ كل تسبٌقة إلى الدٌنار األدنى‪.‬‬
‫‪ٌ )2‬بلػ مفتش الضرابب كل سنة المكلؾ بالضرٌبة الذي مارس االختٌار المنصوص علٌه فً المادة ‪ ،362‬المبلػ المحدد طبقا ألحكام المقطع ‪ 1‬من هذه‬
‫المادة‪ ،‬المتعلق بالمدفوعات الشهرٌة أو الفصلٌة المطلوب أداإها حتى التبلٌػ الموالً‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬فٌما ٌخص الفترة التً تمتد من الٌوم األول من السنة المالٌة التً تمت بخصوصها المبادرة باختٌار أول فً الٌوم األخٌر من الشهر أو الفصل‬
‫السابق لتارٌخ التبلٌػ المذكور فً الفقرة أعاله‪ٌ ،‬حدد المكلؾ بالضرٌبة بنفسه مبلػ التسبٌقات التً ٌدفعها حسب رقم األعمال الخاضع للضرٌبة المحقق خالل‬
‫السنة المالٌة األخٌرة التً فرضت علٌها الضرٌبة‪.‬‬
‫‪ٌ )3‬رفق كل دفع ٌتم ضمن شروط المادة ‪ ،1-359‬بالجدول اإلشعاري المنصوص علٌه فً المادة ‪ٌ 2-359‬حمل عبارة ‪« :‬إختٌار نظام التسبٌقات على‬
‫الحساب»‪.‬‬
‫وتشمل البٌانات المتعلقة بالحساب‪ ،‬إما بٌان الفترة المرجعٌة التً كانت أساسا لحساب التسبٌقات والمبلػ اإلجمالً للرسم المتعلق بها‪ ،‬وكذا القسط الواجب‬
‫تحصٌله المحدد فً المقطع ‪ ،1‬وإما بٌان التارٌخ والعناصر الواردة فً التبلٌػ الصادر عن المفتش‪.‬‬
‫‪ٌ ) 4‬جوز للمكلؾ الذي ٌعتبر أن مبلػ التسبٌقات التً سبق أداإها بعنوان سنة مالٌة ٌساوي أو ٌفوق المبلػ اإلجمالً للرسم الذي سٌكون فً النهاٌة على ذمته‬
‫عن هذه السنة‪ ،‬أن ٌعفً نفسه من القٌام بؤداء تسبٌقات جدٌدة وذلك بتسلٌم تصرٌح مإرخ وموقع للمفتش والقابض المختصٌن قبل موعد وجوب تحصٌل األداء‬
‫الالحق‪.‬‬
‫وإذا ثبت فٌما بعد‪ ،‬أن مبلػ هذا التصرٌح ٌقل عن مبلػ التسبٌقات المستحقة فعال بقدر ٌفوق العشر‪ ،‬تطبق العقوبات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪360‬‬
‫و‪ ،361‬حسب نفس الشروط على المبالػ التً لم ٌتم دفعها فً المواعٌد المحددة‪.‬‬
‫‪ )5‬إذا لم ٌتم الدفع الكلً إلحدى التسبٌقات المنصوص علٌها فً المقطعٌن ‪ 1‬و‪ 2‬فً المواعٌد‪ ،‬تطبق العقوبات الواردة فً المادتٌن ‪ 360‬و‪ ،361‬على‬
‫المبالػ ؼٌر المسددة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ ) -1 :364‬صفً المكلؾ بالضرٌبة الرسم‪ ،‬وتدفع الحقوق المطابقة له‪ ،‬بعد خصم التسبٌقات المسددة‪ ،‬وذلك من دون سابق إنذار وفً أجل أقصاه‬
‫)‪(4‬‬
‫الٌوم ‪ 20‬من شهر فبراٌر‪.‬‬
‫بالنسبة لنشاطات النقل والبنوك والتامٌنات‪ٌ ،‬صفى الرسم فً أجل عشرٌن (‪ٌ )20‬وم الموالٌة ألجل اكتتاب التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪.151‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬فً حالة التنازل أو توقؾ المإسسة‪ٌ ،‬كون األجل المتاح إلجراء هذه التصفٌة هو األجل المحدد فً المقطع ‪ 2‬من المادة ‪.229‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :360‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 24‬من ق م لسنة ‪ 1990‬و ‪ 30‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ :361‬معدلة بموجب المادة ‪ 25‬من ق م لسنة ‪.1990‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ :362‬معدلة بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪.‬م‪.‬لسنة ‪.2017‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ : 364‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 13‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2002‬و ‪ 15‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2018‬‬

‫‪78‬‬
‫ٌرفق دفع باقً التصفٌة بالجدول اإلشعاري المنصوص علٌه فً المادة ‪ 2-359‬الذي ٌتضمن بٌانا جلٌا لمبلػ التسبٌقات الشهرٌة أو الفصلٌة‪ ،‬المدفوعة بعنوان‬
‫السنة أو السنة المالٌة‪.‬‬
‫وإذا لم ٌتم الدفع الكلً لهذا الرصٌد الباقً فً األجل المذكور أعاله‪ ،‬تطبق العقوبات الواردة فً المادتٌن ‪ 360‬و ‪ 361‬على المبالػ التً لم ٌتم دفعها‪.‬‬
‫وإذا نتج عند التصفٌة أن مبلػ التسبٌقات المدفوعة ٌفوق مبلػ الرسم المستحق فعال‪ٌ ،‬خصم الفابض المعاٌن على األداءات الالحقة أو ٌتم إرجاعه‪.‬‬
‫‪ )2‬تتم تسوٌة الحقوق المستحقة بعنوان الرسم كل سنة حسب الشروط المحددة فً المواد ‪ 219‬إلى ‪.223‬‬
‫)‪(1‬‬
‫المادة ‪ 364‬مكرر‪ :‬ملؽاة ‪.‬‬
‫القسم الفرعً الثالث‬
‫نظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‬
‫المادة ‪ :365‬بؽض النظر عن كل األحكام المخالفة‪ٌ ،‬تعٌّن على المكلفٌن بالضرٌبة الخاضعٌن لنظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة ‪ ،‬عند إٌداع التصرٌح‬
‫المنصوص علٌه فً المادة األولى من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬أن ٌشرعوا فً الدفع الكامل للضرٌبة المستحقة الموافق لرقم األعمال المإقت المصرح به‪،‬‬
‫وذلك لدى قابض الضرابب الذي ٌتبعه مكان ممارسة أنشطتهم الخاضعة للضرٌبة‪.‬‬
‫ٌمكن هإالء المكلفٌن بالضرٌبة اللجوء إلى الدفع بالتقسٌط للضرٌبة المستحقة‪ ،‬بتسدٌد ‪ % 50‬منها عند إٌداع التصرٌح المإقت‪ ،‬أما ‪ % 50‬المتبقٌة فٌتم‬
‫تسدٌدها على دفعتٌن متساوٌتٌن‪ ،‬من ‪ 1‬إلى ‪ 15‬سبتمبر ومن ‪ 1‬إلى ‪ 15‬دٌسمبر‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫عندما ٌنقضً أجل الدفع فً ٌوم عطلة قانونٌة‪ٌ ،‬تم تؤجٌل الدفع إلى الٌوم األول الذي ٌلٌه‪.‬‬
‫المادة ‪ 365‬مكرر‪ :‬ال ٌجوز أن ٌقل مبلػ الضرٌبة المستحقة على األشخاص الطبٌعٌٌن بعنوان الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪ ،‬عن كل سنة مالٌة وبؽض النظر‬
‫عن رقم األعمال الذي تم تحقٌقه‪ ،‬عن ‪ 10.000‬دج‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫ٌجب دفع هذا الحد األدنى من الضرٌبة بالكامل عند اكتتاب التصرٌح المإقت المنصوص علٌه فً المادة األولى من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫المواد من ‪ 366‬إلى ‪ :369‬ملؽاة‪.‬‬
‫القسم الرابع‬
‫أداء الضرٌبة‬
‫المادة ‪ : 372‬تإدى الضرابب والرسوم المذكورة فً هذا القانون‪ ،‬نقدا‪ ،‬لدى صندوق القابض القابم على جدول الضرابب أو حسب طرق الدفع األخرى بما‬
‫)‪(5‬‬
‫فٌها اإلقتطاع البنكً أو التحوٌل والدفع اآللً‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ -(1 : 372‬نتج عن كل دفع ضرٌبً تسلٌم وصل مقطوع من سجل قانونً ذي أرومة‪ ،‬وفضال عن ذلك‪ٌ ،‬جب على القابضٌن‪ ،‬أن ٌقٌدوا األداءات فً‬
‫جداولهم توالٌا مع حصولها‪.‬‬
‫‪ٌ -(2‬سلم مجانا تصرٌح بالدفع للمكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬من قبل القابض‪ ،‬إثباتا للدلٌل على أدابه لضراببه‪.‬‬
‫القسم الخامس‬
‫الدفع فً كل ثالثة أشهر للضرائب والرسوم المدفوعة فورا أو عن طرٌق اإلقتطاع من المصدر‬
‫)‪(6‬‬
‫المادة ‪ 372‬مكرر‪ :‬ملؽاة ‪.‬‬
‫القسم السادس‬
‫أحكام خاصة‬
‫)‪(7‬‬
‫المادة ‪ 372‬مكرر ‪ : 0‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ 372‬مكرر ‪ :3‬بؽض النظرعن أحكام المواد ‪ 129‬و‪ 358‬و‪ 359‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ٌ ،‬جب على المكلفٌن بالضرٌبة‬
‫التابعٌن لمراكز الضرابب الذٌن ٌقل مبلػ الحقوق المدفوعة من قبلهم خالل السنة المنصرمة مابة و خمسٌن ألؾ دٌنار (‪ 150.000‬دج) إكتتاب تصرٌحاتهم‬
‫)‪(8‬‬
‫بالنسبة للسنة الموالٌة و القٌام بتسدٌد‪ ،‬كل ثالثة أشهر‪ ،‬الحقوق والرسوم المستحقة خالل العشرة (‪ )10‬أٌام األولى من الشهر الموالً للفصل‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 364‬مكرر ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 25‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1995‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 32‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪.1996‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪:365‬معدلة بموجب المواد ‪ 20‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2007‬و ‪ 15‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و ‪ 24‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و‪ 14‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و ‪ 11‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬و‪ 17‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪..2020‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ 365‬مكرر‪:‬محدثة بموجب المادة ‪ 21‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2007‬و معدلة بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 12‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2020‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 18‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة‬
‫‪.2020‬‬
‫)‪ (4‬المواد من ‪ 366‬إلى ‪ :369‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 32‬من ق م لسنة ‪.1996‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ : 370‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 15‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2008‬و‪ 7‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2016‬‬
‫)‪ (6‬المادة ‪ 371‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 30‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1995‬ومعدلة بموجب المادتٌن ‪ 24‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و ‪ 22‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 17‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2017‬‬
‫)‪ (7‬المادة ‪ 371‬مكرر‪ : 2‬محدثة بموجب المادة ‪ 15‬من ق‪.‬م لسنة‪ 2002‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 31‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (8‬المادة ‪ 371‬مكرر ‪ :3‬محدثة بموجب المادة ‪ 32‬من ق م لسنة ‪ 2003‬و معدلة بموجب المادة ‪ 25‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2007‬‬

‫‪79‬‬
 ‫الباب الثانً‬
‫إلتزامات الغٌر وإمتٌازات الخزٌنة فً مجال الضرائب المباشرة‬
‫المادة ‪ٌ : 370‬نفذ الجدول المدرج قانونا فً التحصٌل وجوبا فً حق المكلؾ المقٌد فٌه‪ ،‬وكذلك فً حق ممثلٌه أو من شاركه فً المصلحة‪ ،‬وفً حق كل‬
‫)‪(1‬‬
‫شخص مستفٌد من وكالة أو إنابة تسمح له بممارسة عمل أو عدة أعمال تجارٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 373‬جوز تحمٌل المتنازل له عن محل تجاري خاضع للضرٌبة‪ ،‬المسإلٌة بالتضامن مع المتنازل أو مع ذوي حقوقه‪ ،‬على الحصص المشار إلٌها‬
‫فً المادتٌن ‪ 132‬و‪ ،229‬والمإسسة ضمن الشروط المنصوص علٌها فً المادتٌن المذكورتٌن‪ .‬واألمر سواء بالنسبة لوارث مكلؾ بالضرٌبة ٌمارس مهنة‬
‫ؼٌر تجارٌة‪ ،‬ضمن الشروط المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 132‬و‪.238‬‬
‫المادة ‪ٌ : 374‬تحمل مالك المحل التجاري‪ ،‬المسإولٌة بالتضامن مع مستؽل المإسسة عن الضرابب المباشرة المترتبة على استؽالل هذا المحل التجاري‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬ال تقحم مسإولٌة مالك المحل التجاري‪ ،‬عندما ٌتبٌن أنه لم ٌحصل تواطإ مصلحً بٌنه وبٌن مستؽل المحل التجاري أو عندما ٌقدم هذا المالك‬
‫لإلدارة الجبابٌة جمٌع المعلومات المفٌدة الصالحة للبحث عن المستؽل المتبوع ومالحقته‪.‬‬
‫تتحمل المسإولٌة المإسسات واألجهزة العمومٌة وؼٌرها من الهٌبات العمومٌة المسند لها امتٌاز من أمالك الدولة‪ ،‬بالتضامن مع المستؽلٌن أو الشاؼلٌن‬
‫للمحالت أو المساحات الواقعة فً ملك الدولة المسند لها‪ ،‬عن الضرابب المباشرة المترتبة على اإلستؽالل الصناعً أو التجاري أو المهنً لهذه المحالت أو‬
‫المساحات‪.‬‬
‫بمناسبة تؤجٌر ما أسند لها من محالت تجارٌة ذات اإلستعمال أو الطابع السٌاحً بصفة التسٌٌر الحر‪ٌ ،‬تعٌن على البلدٌات صاحبة اإلمتٌاز‪ ،‬أن تدرج فً دفتر‬
‫الشروط المإسس بموجب التنظٌم الجاري به العمل شرطا ٌلزم المستؤجرٌن القابمٌن على التسٌٌر بدفع ودٌعة ضمان تساوي إٌجار ثالثة أشهرضمانا لدفع‬
‫الضرابب والرسوم التً ٌمكن أن تترتب على النشاط الممارس فً المحالت المسندة للتسٌٌر الحر‪.‬‬
‫المادة ‪ : 375‬تطبق أحكام المادتٌن ‪ 373‬و‪ ،374‬على جمٌع الضرابب والحقوق والرسوم والحواصل بجمٌع أنواعها‪ ،‬المستحقة عن النشاط الممارس فً‬
‫المحل التجاري المعنً والمحصلة من قبل قابض الضرابب المختلفة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ -(1 : 376‬تحمل المسإولٌة بالتضامن‪ ،‬كال الزوجٌن إن تعاشرا فً البٌت الواحد وكذا أوالدهما القصر على أساس األموال والمداخٌل التً تإول له‬
‫بعد الزواج عن الضرابب المإسسة باسم الضرٌبة على الدخل‪.‬‬
‫‪ٌ -(2‬تابع تحصٌل الضرٌبة على الدخل اإلجمالً المإسسة باسم رب األسرة‪ ،‬على أساس مداخٌله الشخصٌة ومداخٌل أوالده الذٌن ٌسكنون معه وٌستوفون‬
‫الشروط المطلوبة فً المادة ‪ ، 1-6‬لكً ٌعتبرون فً كفالته‪ ،‬بصفة صحٌحة لدى كل واحد من أوالده‪ ،‬ولكن فً حدود النسبة المطبقة لنسبة مداخٌل كل منهم‬
‫من مجموع المداخٌل الخاضعة للضرٌبة باسم رب األسرة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 377‬من أجل تحصٌل الضرابب والحقوق والرسوم المإسسة باسم أحد الزوجٌن‪ٌ ،‬جوز ممارسة المتابعات بما فٌها أعمال الحجز والبٌع على‬
‫األموال المكتسبة عن طرٌق الشراء من قبل الزوج اآلخر منذ حصول الزواج‪ .‬ذلك ألنه ٌفترض أن هذه األموال تم تملكها بؤموال الزوج أو أموال الزوجة‬
‫المدٌنة بالضرٌبة إال إذا بادر الزوج المقحم بما ٌثبت العكس‪.‬‬
‫تطبق أحكام الفقرة السابقة‪ ،‬إن استوجب األمر ذلك‪ ،‬على األمالك المكتسبة بالشراء من قبل األوالد القصر للزوجٌن‪ ،‬ضمن الشروط المنصوص علٌها فً‬
‫الفقرة أعاله‪.‬‬
‫ال تمارس المتابعات‪ ،‬بالخصوص‪ ،‬على األمالك من هذا النوع إذا حقق الزوج أو األوالد المعنٌون مداخٌل شخصٌة خاضعة للضرٌبة‪ٌ ،‬تم عادة التصرٌح بها‬
‫وؼٌر مختلة التناسب مع قٌمة هذه األمالك‪.‬‬
‫وفً حالة صدور شكاٌة تتعلق بالمتابعات الممارسة‪ ،‬تطبق أحكام المادتٌن ‪ 397‬و‪.398‬‬
‫المادة ‪ :378‬ال مانع للحصص المتعلقة بالضرٌبة على الدخل اإلجمالً وبالرسم على النشاط المهنً والمقٌدة فً الجداول الضرٌبٌة على ذمة الشركاء باإلسم‬
‫الجماعً طبقا ألحكام المادتٌن ‪ 7‬و‪ 233‬فً أن تشكل دٌونا على ذمة الشركة‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫المادة ‪ :379‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :382‬مارس امتٌاز الخزٌنة فً مادة الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة قبل كل شًء طٌلة كل المدة القانونٌة للتحصٌل‪ ،‬التً تحسب‪ ،‬فً جمٌع‬
‫األحوال‪ ،‬إعتبارا من إدراج الجدول فً التحصٌل‪ ،‬وذلك على المنقوالت واألثاث التً ٌملكها المدٌنون بالضرٌبة أٌنما وجدت‪ .‬وٌمارس هذا اإلمتٌاز عندما ال‬
‫توجد رهون اتفاقٌة على جمٌع العتاد المسخر الستؽالل مإسسة تجارٌة حتى لو اعتبر هذا العتاد عقارا‪ ،‬تطبٌقا ألحكام المادة ‪ 683‬من القانون المدنً‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 382‬مارس االمتٌاز الذي خصت به الخزٌنة العمومٌة بمقتضى القوانٌن والتنظٌمات الجاري بها العمل‪ ،‬بؽض النظر عن جمٌع األحكام المخالفة‪،‬‬
‫على جمٌع األمالك المنقولة والعقارٌة التً كانت محل حجز من قبل اإلدارات الجبابٌة المكلفة بالتحصٌل وخاصة من قبل إدارة الضرابب المختلفة‪.‬‬
‫الٌجوز أن ٌرخص قابض الضرابب المختلفة المباشر بمتابعة إستعمال أو استؽالل األمالك المنقولة أو العقارٌة المرتهنة قصد اتخاذها رهٌنة أو ضمانة‬
‫للخزٌنة صاحبة االمتٌاز‪ ،‬إال إذا رفع هذا المحاسب الحجز عنها رفعا قانونٌا‪.‬‬
‫ٌتوقؾ رفع الحجز على دفع أو على معاودة تحمل الدٌن الجبابً من قبل أصحاب تلك األمالك المقصرٌن وٌجوز لقابض الضرابب المختلفة أن ٌبٌعوا األملك‬
‫المحجوزة وٌقتطعوا من ثمنها الضرٌبة المستحقة‪ ،‬ما عدا إذا طبقت األحكام الخاصة الواردة فً هذا القانون‪.‬‬
‫ٌحصل قانونا مكوث الراسً علٌه مزاد المحل التجاري المباع باستظهار نسخة محضر البٌع المسلم من قبل القابض المباشر للمتابعة وكذا وصل اإلٌراد‬
‫المثبت أداء الثمن‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :372‬معدلة بموجب المادة ‪ 8‬من ق م ت لسنة ‪.2001‬‬

‫)‪ (2‬المادة ‪ : 379‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪( 2002‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬

‫‪80‬‬
‫وإذا لم ٌؽطً هذا الثمن المبلػ اإلجمالً للدٌن الجبابً الذي تباشر المتابعات من أجل تحصٌله‪ٌ ،‬دفع مبلػ أجرة كراء المحل التجاري المذكور إلى ؼاٌة‬
‫تحصٌل المستحق إلى القابض تسدٌدا للضرابب والحقوق والرسوم الواقعة على المحل التجاري على عهدة المالك أو المستؽل المقصر‪.‬‬
‫ٌتابع وٌعاقب مختلس األشٌاء المحجوزة وشركاإهم طبقا للتشرٌع الجنابً الجاري به العمل‪ .‬وٌمنع سحب األشٌاء المحجوزة أوتخصٌص المحالت الموضوعة‬
‫تحت ٌد العدالة نتٌجة للحجز من دون الموافقة المسبقة للخزٌنة العمومٌة (إدارة الضرابب المختلفة المباشرة المتابعة)‪.‬‬
‫وفضخخخال عخخخن ذلخخخك‪ ،‬تقتطخخخع وجوبخخخا قٌمخخخة األمخخخالك المسخخخحوبة أو المخصصخخخة والمقخخخدرة مخخخن قبخخخل مصخخخلحة أمخخخالك الدولخخخة إن لخخخم ٌخخختم الخخخدفع وفقخخخا للقواعخخخد‬
‫المؤلوفخخخة مخخخن إعتمخخخادات مٌزانٌخخخة العتخخخاد المخصصخخخة للسخخخلطة اإلدارٌخخخة وذلخخخك فخخخً حالخخخة مخخخا إذا اسخخختفادت هخخخذه السخخخلطة اإلدارٌخخخة مخخخن األمخخخالك المحجخخخوزة أو‬
‫كانت مسإولة عن الضرر الذي لحق الخزٌنة‪.‬‬
‫وٌشكل قانونا سند القباضة الذي ٌصدره القابض المكلؾ بالتحصٌل وٌدرجه فً التنفٌذ مدٌر الضرابب بالوالٌة أمرا بالصرؾ من هذه االعتمادات‪.‬‬
‫ؼٌر أنه ال ٌدرج سند القباضة فً التنفٌذ إال فً حالة عدم إرجاع األمالك المذكورة فً اآلجال المحددة فً اإلنذار الموجه إلى حابزي األمالك المعنٌة أو من‬
‫خصوا بها‪.‬‬
‫إستثناء من القواعد اإلجرابٌة المنصوص علٌها فً مجال البٌع بالمزاد العلنً وبترخٌص مكتوب من المدٌرٌة العامة للضرابب‪ٌ ،‬جوز لقابضً الضرابب‬
‫المختلفة أن ٌضعوا األمالك المحجوزة تحت تصرؾ اإلدارات واألجهزة والهٌبات العمومٌة والمإسسات واإلستؽالالت المسٌرة ذاتٌا قصد استعمالها مباشرة‪،‬‬
‫وذلك مقابل دفع ثمنها‪.‬‬
‫ٌحدد سعر البٌع بالرجوع إلى األثمان المعمول بها فً تجارة األمالك المماثلة‪.‬‬
‫وٌتم الدفع نقدا ما لم ٌرفع طلب مهلة معلل إلى إدارة الضرابب المختلفة التً تحدد كٌفٌات التسدٌد المتدرج التً ٌقرها المشتري فً شكل تعهد‪.‬‬
‫ٌنتج عن التؤخر فً الدفع وجوب التحصٌل الفوري للمبالػ التً ٌتم أداإها والقٌام تلقابٌا باقتطاع المبلػ اإلجمالً الحاصل من ثمن البٌع‪ ،‬بناء على طلب قابض‬
‫الضرابب المختلفة من األموال المودعة فً الحساب الجاري البرٌدي أو فً أي حساب آخر سواء مفتوح باسم المشتري المقصر ومما ٌملك من جمٌع الموارد‬
‫األخرى أو الدخل المخصص منها لذاته أو لؽٌره‪.‬‬
‫وإن كان المشتري إدارة أو مإسسة عمومٌة تفرض لها اعتمادات مٌزانٌة فٌتم اقتطاع المبالػ المستحقة تلقابٌا من هذه االعتمادات المالٌة‪ .‬وٌشكل قانونا سند‬
‫القباضة الذي ٌصدره القابض المكلؾ بالتحصٌل وٌدرجه فً التنفٌذ مدٌرالضرابب للوالٌة أمرا بالصرؾ من االعتمادات‪.‬‬
‫المادة ‪ :380‬تطبق أحكام المواد ‪ 380‬و‪ 383‬و‪ 384‬و‪ 385‬و‪ 388‬و‪ 391‬المتعلقة بامتٌاز الخزٌنة وممارسته فً مجال الضرابب المباشرة والرسوم‬
‫المماثلة‪ ،‬على اإلٌجارات واألتاوى الخاصة بالتزود بالمٌاه‪ ،‬وعلى الؽرامات والعقوبات المالٌة وعلى الدٌون ؼٌر المستحقة للضرٌبة وأمالك الدولة‪ ،‬وكذا‬
‫بصفة عامة على جمٌع حواصل التحصٌل لفابدة الدولة والمجموعات العمومٌة والمإسسات العمومٌة‪ ،‬المنصوص علٌه مثلما هو الشؤن فً مجال الضرابب‬
‫المباشرة والمسند قانونا إلدارة الضرابب المختلفة‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ٌ ،‬جب على األعوان المإهلٌن لمعاٌنة المخالفات لقانون المرور إعالم المخالفٌن‪ ،‬أنه بإمكانهم أن ٌدفعوا بصفة إرادٌة الؽرامات المسلطة علٌهم خالل‬
‫أجل قانونً محدد بثالثٌن (‪ٌ )30‬وما تحت طابلة المتابعات الجزابٌة طبقا للتشرٌع المعمول به‪.‬‬
‫تحدد رتبة كل من االمتٌازات التً تقع على الحواصل والدٌون المشار إلٌها فً المادة كماٌلً‪:‬‬
‫‪-(1‬إمتٌاز الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة؛‬
‫‪-(2‬إمتٌاز دٌون الدولة ؼٌر المستحقة للضرٌبة وأمالك الدولة؛‬
‫‪-(3‬إمتٌاز الحواصل والدٌون ؼٌر الجبابٌة المستحقة للجماعات المحلٌة والمإسسات العمومٌة؛‬
‫)*(‬
‫‪-(4‬إمتٌاز الؽرامات والعقوبات المالٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 383‬ال ٌجوز ألعوان التنفٌذ التابعٌن لكتابة الضبط والموثقٌن واألعوان المكلفٌن بالحراسة القضابٌة وجمٌع المستؤمنٌن العمومٌٌن على األموال أن‬
‫ٌسلموا للورثة والدابنٌن وؼٌرهم من األشخاص الذٌن لهم الحق فً قبض المبالػ المحجوزة المودعة‪ ،‬إال بعد إثبات أداء الضرابب المباشرة والرسوم على‬
‫القٌمة المضافة المستحقة على األشخاص الذٌن حصلت المبالػ المذكورة على عهدتهم‪.‬‬
‫ؼٌر أنه ٌرخص لألعوان والمستؤمنٌن المذكورٌن‪ ،‬كلما اقتضت الحاجة لذلك‪ ،‬الدفع المباشر للضرابب التً قد تكون مستحقة‪ ،‬قبل الشروع فً تسلٌم األموال‬
‫وتدرج فً حسابها وصالت اإلٌراد من الضرابب‪.‬‬
‫وتطبق أٌضا أحكام هذه المادة على القابمٌن بتصفٌة الشركات المحلة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ -(1 : 384‬تعٌن على جمٌع المستؤجرٌن والقابضٌن والمقتصدٌن وؼٌرهم من المستؤمنٌن على أموال صادرة من المدٌنٌن بالضرابب والخاضعٌن‬
‫المتٌاز الخزٌنة العمومٌة‪ ،‬أن ٌدفعوا بناء على طلب ذلك منهم‪ ،‬لقابض الضرابب المختلفة كتسدٌد عن المدٌنٌن المذكورٌن‪ ،‬من مبلػ األموال التً هم مدٌنون‬
‫بها أو التً هً بٌن أٌدٌهم أو ستكون إلى ؼاٌة اقتطاع كل الضرابب المستحقة على هإالء المدٌنٌن أو جزء منها‪.‬‬
‫‪ -(2‬تبقى الطلبات المقدمة قانونا والتً لم تسمح بسداد كل ما للخزٌنة‪ ،‬صحٌحة طٌلة أجل مدته سنة وٌبقى المستؤمنون والحابزون‪ ،‬حتى فً حساب جاري‪،‬‬
‫على األموال المشار إلٌها أعاله‪ ،‬والمدٌنون بها ملزمٌن طٌلة نفس األجل إعتبارا من الطلب بالقٌام بدفع األموال الصادرة عن المدٌنٌن بالضرابب تباعا‬
‫الستالمها‪.‬‬
‫تطبق أٌضا أحكام هذه المادة على المسٌرٌن والمتصرفٌن والمدراء العامٌن والمدراء والقابمٌن بتصفٌة الشركات بالنسبة للضرابب المستحقة علٌها‪ ،‬وكذا على‬
‫األعوان المحاسبٌن أو أمناء مال الشركات الفالحٌة لالحتٌاط وجمٌع هٌبات القرض الفالحً أو ؼٌر الفالحً والتعاونٌات والتجمعات المهنٌة‪.‬‬
‫‪ -(3‬عندما ٌكون المدٌن بالضرٌبة شخصا معنوٌا‪ٌ ،‬حدد أجل إلزام المستؤمنٌن والحابزٌن بمدة أربع (‪ )4‬سنوات‪.‬‬
‫‪ -(4‬تخصم المدفوعات المإداة من المبالػ المستحقة‪ .‬وٌسلم وصل من قبل قابض الضرابب المختلفة للمستؤمن أو الحابز الذي قام بالدفع‪.‬‬
‫المادة ‪ : 385‬ال ٌخول االمتٌاز المرتبط بالضرٌبة المباشرة بالحقوق األخرى التً تجوز ممارستها للخزٌنة‪ ،‬على ؼرار كل دابن‪ ،‬على أموال المكلفٌن‬
‫بالضرٌبة‪.‬‬

‫)*( المادة ‪ :382‬معدلة بموجب المادة ‪ 16‬من ق م لسنة ‪.2001‬‬

‫‪81‬‬
‫المادة ‪ : 386‬تطبق أحكام المواد ‪ 380‬و‪ 383‬و‪ 384‬و‪ 385‬على الرسوم المحصلة لفابدة الوالٌات والبلدٌات‪ ،‬الملحقة بالضرابب المباشرة‪ ،‬ؼٌر أن رتبة‬
‫اإلمتٌاز المتعلق بالرسوم المحصلة لفابدة الوالٌات تؤتً مباشرة بعد رتبة امتٌاز الخزٌنة وتؤتً رتبة اإلمتٌاز الخاص بالرسوم البلدٌة مباشرة بعد رتبة اإلمتٌاز‬
‫بالرسوم المحصلة لفابدة الوالٌات‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 387‬عتبر أن ممارسة اإلمتٌاز المنصوص علٌه فً المادتٌن ‪ 380‬و‪ 386‬قد تمت على الضمانة وٌحتفظ به أٌا كانت فترة تحقٌقه بمجرد ما ٌتم‬
‫مسك الضمانة عن طرٌق الحجز‪.‬‬
‫وٌنتج نفس األثر على الضمانة من طلب الدفع المشار إلٌه فً المادة ‪ 384‬والمصاغ على النحو القانونً‪ .‬وٌمتد هذا األثر أٌضا إلى الدٌون المشروطة أو‬
‫بالقسط‪ ،‬وإلى جمٌع الدٌون األخرى التً نشؤت أو ستنشؤ بعد الطلب والتً ٌحوزها المكلؾ بالضرٌبة أو سٌحوزها على ذمة الؽٌر المدٌن أٌا كان التارٌخ الذي‬
‫تصبح فٌه هذه الدٌون واجبة التحصٌل فعال‪.‬‬
‫ال ٌدفع ضد الخزٌنة وهً الدابنة صاحبة اإلمتٌاز‪ ،‬بالتنازل عن األجور والمرتبات الخاصة أو العمومٌة ورواتب وأجور الموظفٌن المدنٌٌن والعسكرٌٌن‬
‫وتملك تمام الحصة القابلة للحجز أو التنازل عنها‪.‬‬
‫تحدد النسب التً تقع فً حدودها األجور والمرتبات الخاصة أوالعمومٌة ورواتب وأجور الموظفٌن المدنٌٌن والعسكرٌٌن‪ ،‬تحت حجز الخزٌنة‪ ،‬لدفع الضرابب‬
‫والحقوق والرسوم وؼٌرها من الحواصل الواقعة تحت اإلمتٌاز‪ ،‬كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،%10 -‬إذا كان المرتب الصافً ٌساوي أو ٌقل عن قٌمة األجر الوطنً األدنى المضمون؛‬
‫‪ ،%15 -‬إذا كان المرتب الصافً ٌفوق قٌمة األجر الوطنً األدنى المضمون و ٌساوي أو ٌقل عن ضعؾ قٌمته؛‬
‫‪ ،%20 -‬إذا كان المرتب الصافً ٌفوق ضعؾ األجر الوطنً األدنى المضمون و ٌساوي أو ٌقل بثالث (‪ )03‬مرات عن قٌمته؛‬
‫‪ ،%25 -‬إذا كان المرتب الصافً ٌفوق ثالث (‪ )03‬مرات قٌمة األجر الوطنً األدنى المضمون و ٌساوي أو ٌقل بؤربع (‪ )04‬مرات عن قٌمته؛‬
‫‪ ،%30 -‬إذا كان المرتب الصافً ٌفوق أربع (‪ )04‬مرات قٌمة األجر الوطنً األدنى المضمون و ٌساوي أو ٌقل بخمس (‪ )05‬مرات عن قٌمته؛‬
‫‪ ،%40 -‬إذا كان المرتب الصافً ٌفوق خمس(‪ )05‬مرات قٌمة األجر الوطنً األدنى المضمون و ٌساوي أو ٌقل بست (‪ )06‬مرات عن قٌمته؛‬
‫‪ ،%50 -‬إذا كان المرتب الصافً ٌفوق بست (‪ )06‬مرات قٌمة األجر الوطنً األدنى المضمون‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫تستثنى المنح العابلٌة عند حساب الدخل الصافً المذكور أعاله‪ ،‬و ال ٌجوز الحجز علٌها‪.‬‬
‫تدفع المبالػ المقتطعة وجوبا للمحاسب المباشر للمتابعة تباعا مع حصول االقتطاعات ودون انتظار أن ٌقوم صاحب العمل أو محاسبه القابم بالدفع باقتطاع‬
‫كامل مبلػ الدٌن المستحق للخزٌنة على ذمة المستفٌد من األجر‪ .‬وٌمكن تسلٌم المعنً‪ ،‬بناء على طلبه‪ ،‬تصرٌحا بدفع المبالػ المقتطعة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 388‬للخزٌنة العمومٌة رهن قانونً على جمٌع األمالك العقارٌة للمدٌنٌن بالضرٌبة وذلك بالنسبة لتحصٌل الضرابب بمختلؾ أنواعها والؽرامات‬
‫الجبابٌة المذكورة فً هذا القانون‪.‬‬
‫وٌؤخذ هذا الرهن رتبة تلقابٌا اعتبارا من تارٌخ تسجٌله فً المحافظة العقارٌة‪ ،‬حٌث ال ٌمكن تسجٌله إال ابتداء من التارٌخ الذي فرضت فٌه على المكلؾ‬
‫)‪(2‬‬
‫بالضرٌبة زٌادة أو ؼرامة لعدم إتمام الدفع‪.‬‬
‫الباب الثالث‬
‫المـالحـــقات‬
‫المادة ‪ : 389‬تجوز مالحقة المكلؾ بالضرٌبة الذي لم ٌدفع الحصة الواجب تحصٌلها من ضراببه فً موعد االستحقاق المحدد بمقتضى القانون‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫المواد من ‪ 392‬إلى ‪ :399‬ملؽاة‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫المادة ‪ :422‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 422‬نتج اإلعتراض على األموال الصادرة من كسب المدٌن‪ ،‬فً مجال الضرابب اإلمتٌازٌة‪ ،‬من الطلب المنصوص علٌه فً المادة ‪ ،384‬الذي‬
‫ٌكتسً مبدبٌا شكل إشعار أو إنذار للؽٌر الحابز‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ )1: 420‬ترتب قانونا عن التؤخٌر فً دفع الضرابب و الرسوم التً تحصل عن طرٌق الجداول‪ ،‬عمال باألحكام المنصوص علٌها فً مختلؾ القوانٌن‬
‫الجبابٌة‪ ،‬تطبٌق عقوبة قدرها ‪ % 10‬عندما ٌتم الدفع بعد انقضاء أجل االستحقاق‪.‬‬
‫فً حالة عدم التسدٌد فً أجل ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما الموالٌة لألجل المحدد فً الفقرة السابقة‪ ،‬تطبق ؼرامة تهدٌدٌة قدرها ‪ %3‬عن كل شهر تؤخٌر أو جزء منه ‪،‬‬
‫دون أن تتجـاوز هذه الؽرامـة زابد العقوبة الجبابٌة بنسبة ‪ %10‬المذكورة أعاله‪ ،‬نسبة ‪.%25‬‬
‫ٌنجم عن التؤخٌر فً دفع الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة تطبٌق ؼرامة تؤخٌر قدرها ‪ %10‬ابتداء من الٌوم األول الذي ٌلً أخر أجل للدفع‪ .‬وفً حالة عدم الدفع‬
‫فً أجل شهر‪ ،‬تطبق ؼرامة مالٌة قدرها ‪ %3‬من كل شهر تؤخٌر أو جزء منه دون أن تتجاوز هذه الؽرامة نسبة ‪.%25‬‬
‫‪ٌ ) 2‬نجم عن التؤخٌر فً دفع الضرابب والرسوم المدفوعة نقدا أو عن طرٌق االقتطاع من المصدر التً تقوم اإلدارة الجبابٌة بتحصٌلها‪ ،‬تطبٌق زٌادة قدرها‬
‫‪.%10‬‬
‫وتطبق ؼرامة تهدٌدٌة قدرها ‪ %3‬عن كل شهر أو جزء من شهر من التؤخٌر‪ ،‬ابتداء من الٌوم األول للشهر الذي ٌلً آخر أجل لدفع الحقوق الموافقة‪ ،‬بدون‬
‫)‪(5‬‬
‫أن تفوق هذه الؽرامة التهدٌدٌة زابد العقوبة الجبابٌة بنسبة ‪ %10‬المذكورة أعاله‪ ،‬نسبة ‪.%25‬‬
‫عندما تجمع عقوبة التحصٌل بنسبة ‪ %10‬مع عقوبة الدفع المتؤخر للتصرٌح‪ٌ ،‬حدد المبلػ اإلجمالً للعقوبتٌن بنسبة ‪ %15‬بشرط أن ٌتم إٌداع التصرٌح‬
‫ودفع الضرٌبة فً آخر ٌوم من شهر االستحقاق كآخر أجل‪.‬‬
‫‪ )3‬ملؽى‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :387‬معدلة بموجب المادة ‪ 15‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2012‬‬

‫)‪ (2‬المادة ‪ :388‬معدلة بموجب المواد ‪ 17‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2006‬و ‪ 16‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2012‬و‪8‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2016‬‬
‫)‪ (3‬المواد ‪ 390‬إلى ‪ :393‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪( 2002‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ : :400‬معدلة بموجب المادة ‪ 37‬لسنة ‪ 1996‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪( 2002‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ :402‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 16‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2018‬و‪ 30‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬

‫‪82‬‬
 ‫)‪(1‬‬
‫‪ )4‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ ) 5‬تحصل العقوبات و تعوٌضات التؤخٌر المذكورة فً الفقرات السابقة و ٌحقق و ٌبت فً الشكاوي النزاعٌة المتعلقة بتطبٌقها حسب القواعد الخاصة‬
‫)‪(2‬‬
‫بتحصٌل الحقوق الربٌسٌة المتعلقة بها‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫المادة ‪ :423‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 424‬نتجن‪ ،‬قانونا‪ ،‬عن إلؽاء أو تنزٌل الضرٌبة المتنازع فٌها منح كلً أو نسبً فً حكم عدٌم القٌمة لمبلػ العقوبات وتعوٌضات التؤخٌر الملقاة‬
‫على عاتق المشتكً‪ ،‬وكذا المصارٌؾ المترتبة عن المتابعات فً حالة ما إذا منح اإللؽاء التام للضرٌبة المفروضة‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫المادة ‪ :425‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 426‬القابضون مسإولون عن الضرابب والرسوم المباشرة التً تكفلوا بجداولها وٌتعٌن علٌهم تقدٌم البرهان على تمام تحقٌقها ضمن الشروط‬
‫المحددة فً التشرٌع الجاري به العمل فً مجال التحصٌل‪.‬‬
‫بؽض النظر عن األحكام المنصوص علٌها ال سٌما فً المادتٌن ‪ 74‬و ‪ 80‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬وبالنسبة للمإسسات األجنبٌة التً ال‬
‫تتوفر على منشؤة مهنٌة دابمة بالجزابر وعندما ٌتعلق الدٌن الجبابً بعقد فً نهاٌة التنفٌذ‪ٌ ،‬تعٌن أن ٌطلب قابض الضرابب وفقا لمقتضٌات الدفع‬
‫الفوري‪ ،‬مجموع المبالػ الواقعة على عاتق المكلفٌن بالضرٌبة ؼٌر المستقرٌن ما عدا فً حالة ما إذا قدّم هإالء المكلفون ضمانات‪ ،‬بنكٌة أو‬
‫)‪(5‬‬
‫ؼٌرها‪ ،‬كفٌلة بضمان التحصٌل الالحق للمبالػ المستحقة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 427‬تطبق العقوبات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 303‬و‪ ،304‬على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن تملصوا أو حاولوا التملص بطرق تدلٌسٌة من الدفع‬
‫التام أو الجزبً للضرابب أو الرسوم الواقعة على ذمتهم‪.‬‬
‫لتطبٌق األحكام السابقة‪ ،‬تعتبر‪ ،‬على وجه الخصوص‪ ،‬طرقا تدلٌسٌة قٌام المكلؾ بالضرٌبة بتنظٌم إعساره أو وضع عراقٌل من خالل اللجوء إلى طرق‬
‫أخرى‪ ،‬تحول دون تحصٌل أٌة ضرٌبة أو رسم مدٌن به‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 428‬عاقب كل من ٌقوم‪ ،‬على أي نحو‪ ،‬كان بتنظٌم أو ٌحاول تنظٌم الرفض الجماعً ألداء الضرٌبة‪ ،‬بالعقوبات المنصوص علٌها فً المادة ‪418‬‬
‫من قانون العقوبات التً تقمع أنواع المس بحسن سٌر اإلقتصاد الوطنً‪.‬‬
‫وتطبق العقوبات الجزابٌة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 303‬على كل من حرض الجمهور على رفض أداء الضرابب أو على تؤخٌره‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ : 4-402‬ملؽى بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪. 2002‬‬

‫)‪ (2‬المادة ‪ : 402‬معدلة بموجب المواد ‪ 38‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1996‬و‪ 26‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1999‬و ‪ 18‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2000‬و‪ 38‬من ق م لسنة ‪ 2001‬و‪ 200‬من ق ‪.‬م‪ .‬لسنة‪ 2002‬و‪ 34‬من ق م لسنة ‪ 2003‬و ‪22‬‬
‫من ق م لسنة ‪ .2007‬و‪ 15‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪..2017‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ :403‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 31‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪. 1995‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ :405‬معدلة بموجب المادة ‪ 39‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1996‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪( 2002‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة) ‪.‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ : 406‬معدلة بموجب المادة ‪ 19‬من ق م لسنة ‪.2011‬‬

‫‪83‬‬
‫األحكام الجبائٌة غٌر المقننة‬

‫‪84‬‬
 ‫فهرس‬

‫المراجع‬
‫موضوع الحكم‬
‫قانون المالٌة سنة‬ ‫المواد‬
‫قانون رقم ‪ 25-91‬المإرخ فً ‪ 18‬دٌسمبر ‪ 1991‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة‬ ‫ق م‪1992/‬‬ ‫‪117-109‬‬
‫‪.1992‬‬
‫قانون رقم ‪ 04-92‬المإرخ فً ‪ 11‬أكتوبر ‪ 1992‬المتضمن لقانون المالٌة‬ ‫ق‪.‬م‪.‬ت‪1992/‬‬ ‫‪60-58 -56-55-54‬‬
‫التكمٌلً لسنة ‪.1992‬‬
‫مرسوم تشرٌعً رقم ‪ 01-93‬المإرخ فً ‪ٌ 19‬ناٌر ‪ 1993‬المتضمن لقانون‬ ‫ق‪.‬م‪1993/‬‬ ‫‪89-88-83‬‬
‫المالٌة لسنة ‪.1993‬‬
‫مرسوم تشرٌعً رقم ‪ 18-93‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر ‪ 1993‬المتضمن لقانون‬ ‫ق‪.‬م‪1994/‬‬ ‫‪100-93‬‬
‫المالٌة لسنة ‪.1994‬‬
‫مرسوم تشرٌعً رقم ‪ 08-94‬المإرخ فً ‪ 26‬ماٌو ‪ 1994‬المتضمن لقانون‬ ‫ق‪.‬م‪.‬ت‪1994/‬‬ ‫‪14‬‬
‫المالٌة التكمٌلً لسنة ‪.1994‬‬
‫أمر رقم ‪ 03-94‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 1994‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة‬ ‫ق‪.‬م‪1995/‬‬ ‫‪74‬‬
‫‪.1995‬‬
‫أمر رقم ‪ 27-95‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر ‪ 1995‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة‬ ‫ق‪.‬م‪1996/‬‬ ‫‪107-106-35-34-33-22‬‬
‫‪.1996‬‬
‫األمر رقم ‪ 31- 96‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 1996‬والمتضمن قانون المالٌة‬ ‫ق‪.‬م‪1997/.‬‬ ‫‪68‬‬
‫لسنة ‪1997‬‬
‫قانون رقم ‪ 02-97‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 1997‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة‬ ‫ق‪.‬م‪1998/‬‬ ‫‪47-44-41‬‬
‫‪.1998‬‬
‫قانون رقم ‪ 98‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 1998‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة‬ ‫ق‪.‬م‪1999/‬‬ ‫‪-52 -51-49-48-16-11‬‬
‫‪.1999‬‬ ‫‪53‬‬
‫قانون رقم ‪11-99‬المإرخ فً ‪ 23‬دٌسمبر ‪ 1999‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة‬ ‫ق‪.‬م‪2000/.‬‬ ‫‪64-54-6‬‬
‫‪.2000‬‬
‫قانون رقم‪ 06-2000‬المإرخ فً ‪ 23‬دٌسمبر ‪ 2000‬المتضمن لقانون المالٌة‬ ‫ق‪.‬م‪2001/‬‬ ‫‪50-38-37-36‬‬
‫لسنة ‪.2001‬‬
‫أمر رقم ‪ 12-01‬المإرخ فً ‪ 19‬جوٌلٌة ‪ 2001‬المتضمن لقانون المالٌة التكمٌلً‬ ‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2001/‬‬ ‫‪20-19-18-17‬‬
‫لسنة ‪.2001‬‬
‫قانون رقم‪ 21-01‬المإرخ فً ‪ 22‬دٌسمبر ‪ 2001‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة‬ ‫ق‪.‬م‪2002/‬‬ ‫‪-39-35-34-33-32-4‬‬
‫‪.2002‬‬ ‫‪-204-203-202-200‬‬
‫‪213-205‬‬
‫قانون رقم‪ 11-02‬المإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر ‪ 2002‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة‬ ‫ق‪.‬م‪2003/‬‬ ‫‪94-71-67-65-63‬‬
‫‪.2003‬‬
‫قانون رقم‪ 22-03‬المإرخ فً ‪ 28‬دٌسمبر ‪ 2003‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة‬ ‫ق‪.‬م‪2004/.‬‬ ‫‪50-33-31-32-29-26-8‬‬
‫‪.2004‬‬
‫قانون رقم‪ 21-04‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر ‪ 2004‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة‬ ‫ق‪.‬م‪2005/‬‬ ‫‪45-42-41-16‬‬
‫‪2005‬‬
‫قانون رقم ‪ 16-05‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 2005‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة‬ ‫ق‪.‬م‪2006/‬‬ ‫‪-48-47-46-45-44-18‬‬
‫‪.2006‬‬ ‫‪61-60‬‬
‫قانون رقم ‪ 04-06‬المإرخ فً ‪ٌ 15‬ولٌو ‪ 2006‬المتضمن لقانون المالٌة‬ ‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2006/‬‬ ‫‪17-14-13-4‬‬
‫التكمٌلً لسنة ‪.2006‬‬
‫قانون رقم‪ 24-06‬المإرخ فً ‪ 26‬دٌسمبر ‪ 2006‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة‬ ‫ق‪.‬م‪2007/‬‬ ‫‪56-55-54‬‬
‫‪.2007‬‬
‫أمر رقم ‪ 02-08‬المإرخ فً ‪ 24‬جوٌلٌة ‪ 2008‬المتضمن لقانون المالٌة التكمٌلً‬ ‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2008/‬‬ ‫‪46 -45-44-26‬‬
‫لسنة ‪.2008‬‬
‫قانون رقم ‪ 21-08‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر ‪ 2008‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة‬ ‫ق‪.‬م‪2009/‬‬ ‫‪49-48-47-46-45‬‬
‫‪.2009‬‬
‫أمر رقم ‪ 01-09‬المإرخ فً ‪ 22‬جوٌلٌة ‪ 2009‬المتضمن لقانون المالٌة‬ ‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2009/‬‬ ‫‪-31-29-28-27-25-22‬‬
‫التكمٌلً لسنة ‪.2009‬‬ ‫‪-57-41-39-36-33-32‬‬
‫‪70-65‬‬
‫قانون رقم ‪ 09-09‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر ‪ 2009‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة‬ ‫ق‪.‬م‪2010/‬‬ ‫‪-44-34-33- 32-28-15‬‬
‫‪.2010‬‬ ‫‪48-46-45‬‬
‫أمر رقم ‪ 01-10‬المإرخ فً ‪ 26‬ؼشت ‪ 2010‬والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً‬ ‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2010/‬‬ ‫‪-30-29-27-26-25-22-5‬‬
‫‪.2010‬‬ ‫‪49-31‬‬

‫قانون رقم ‪ 11-11‬مإرخ فً ‪ 16‬شعبان عام ‪ 1432‬الموافق ‪ٌ 18‬ولٌو‬ ‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2011/‬‬ ‫‪12 - 13‬‬

‫‪85‬‬
 ‫سنة‪ٌ ،2011‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪.2011‬‬
‫قانون رقم ‪ 16-11‬مإرخ فً صفر عام ‪1433‬الموافق ‪ 28‬دٌسمبر سنة ‪،2011‬‬ ‫ق‪.‬م‪2012/‬‬
‫‪68-67-53‬‬
‫ٌتضمن قانون المالٌة لسنة ‪.2012‬‬
‫قانون رقم ‪12-12‬مإرخ فً ‪12‬صفرعام ‪1434‬الموافق‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪،2012‬‬ ‫ق‪.‬م‪2013/‬‬
‫ٌتضمن قانون المالٌة لسنة ‪2013‬‬ ‫‪40-39-38-36-21‬‬

‫قانون رقم ‪ 08- 13‬مإرخ فً‪ 27‬صفرعام ‪ 1435‬الموافق ‪ 30‬دٌسمبر سنة‬ ‫ق‪.‬م‪2014/‬‬ ‫‪-58-53-44-34-33-32‬‬
‫‪ٌ ،2013‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪.2014‬‬ ‫‪74-67-66‬‬
‫قانون رقم ‪ 10 - 14‬مإرخ ‪ 8‬ربٌع األألول عام ‪ 1436‬الموافق ‪30‬‬ ‫ق‪.‬م‪2015/‬‬ ‫‪-79-75-74-73-52-17‬‬
‫دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2014‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪.2015‬‬ ‫‪80‬‬
‫أمر رقم ‪ 01-15‬المإرخ فً ‪ 22‬جوٌلٌة ‪ 2015‬المتضمن لقانون المالٌة‬ ‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2015/‬‬
‫‪72-70-49-43-41-40‬‬
‫التكمٌلً لسنة ‪.2015‬‬
‫قانون رقم ‪ 16 -15‬مإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ٌ 2015‬تضمن قانون المالٌة‬ ‫ق‪.‬م‪2016/.‬‬ ‫‪56-51-37-36-35‬‬
‫لسنة ‪2016‬‬
‫قانون رقم ‪ 14 -16‬مإرخ ‪ 28‬ربٌع األول عام ‪ 1437‬الموافق ‪ 28‬دٌسمبر سنة‬ ‫ق‪.‬م‪2017/.‬‬ ‫‪-76-69-68-67-66-64‬‬
‫‪ٌ ،2016‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪.2017‬‬ ‫‪-106-90-88-85-84-83‬‬
‫‪112‬‬
‫قانون رقم ‪ 11 -17‬مإرخ فً ‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2017‬تضمن قانون المالٌة‬ ‫ق‪.‬م‪2018/.‬‬ ‫‪-65-64-63-62-61-60‬‬
‫لسنة ‪.2018‬‬ ‫‪-76-72-71-70-67-66‬‬
‫‪111-107-104 -100‬‬
‫قانون رقم ‪ 13-18‬مإرخ فً‪ 11‬جوٌلٌة ‪ٌ ،2018‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً‬ ‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2018/‬‬ ‫‪7-3‬‬
‫لسنة ‪2018‬‬
‫قانون رقم ‪ 18 -18‬مإرخ فً ‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2018‬تضمن قانون المالٌة‬ ‫ق‪.‬م‪2019/.‬‬ ‫‪54-48-47-44‬‬
‫لسنة ‪.2019‬‬
‫قانون رقم ‪ 14-19‬مإرخ فً ‪ 11‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2019‬تضمن قانون المالٌة‬ ‫ق‪.‬م‪2020/.‬‬ ‫‪-90-89-88-69-66-65‬‬
‫لسنة ‪.2020‬‬ ‫‪-104-95-94-93-92-91‬‬
‫‪112-111-110-105‬‬

‫قانون رقم ‪ 07-20‬مإرخ فً ‪ٌ 4‬ونٌو سنة ‪ٌ ،2020‬تضمن قانون المالٌة‬ ‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2020/.‬‬ ‫‪-44-43-42-35-33-32‬‬
‫التكمٌلً لسنة ‪.2020‬‬ ‫‪52-50‬‬
‫قانون رقم ‪ 16-20‬مإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2020‬تضمن قانون المالٌة‬ ‫ق‪.‬م‪2021/‬‬ ‫‪-82-80-79-77-75-74‬‬
‫لسنة ‪.2021‬‬ ‫‪-89-88-87-86-85-84‬‬
‫‪-143-133-129-127‬‬
‫‪151-150‬‬

‫‪86‬‬
 ‫‪ 22‬جمادى الثانٌة عام ‪ 2420‬الموافق ‪ 28‬دٌسمبر سنة ‪ٌ 2992‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪2990‬‬
‫إستقرارٌة اإلعفاءات الممنوحة فً إطار التشرٌع الجبائً الذي أدرجه قانون المالٌة لسنة ‪2992‬‬
‫المادة ‪ : 229‬تبقى اإلعفاءات الوقتٌة الممنوحة فً إطار التشرٌع الجبابً‪ ،‬الذي سبق التشرٌع ‪ ،‬الذي أدرجه قانون المالٌة لسنة ‪1991‬و التً بدأت تعطً‬
‫نتابجها‪ ،‬سارٌة المفعول إلى حد نهاٌتها و ذلك فً مجال الضرابب المماثلة الواردة ضمن التشرٌع الجبابً الجدٌد ‪.‬‬
‫تؤسٌس رسم على النشاطات الملوثة أو الخطٌرة على البٌئة‬
‫المادة ‪ٌ : 227‬إسس رسم على النشاطات الملوثة أو الخطٌرة على البٌبة‪.‬‬
‫ٌحدد تعرٌؾ هذه النشاطات عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫ٌحدد المعدل األساسً للرسم السنوي كما ٌلً‪:‬‬
‫* ‪ 3000‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و التً لها نشاط واحد على األقل خاضع إلجراء التصرٌح‪ ،‬كما هو محدد بموجب المرسوم رقم ‪ 19 – 88‬المإرخ‬
‫فً ‪ٌ 26‬ولٌو سنة ‪ 1988‬و المتعلق بالمنشآت المصنفة و المحددة لقابمتها‪.‬‬
‫* ‪ 30000‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و التً لها نشاط واحد على األقل خاضع إلجراء الترخٌص‪ ،‬كما هو محدد بموجب المرسوم رقم ‪19 – 88‬‬
‫المإرخ فً ‪ٌ 26‬ولٌو سنة ‪ 1988‬و المتعلق بالمنشآت المصنفة و المحددة لقابمتها‪.‬‬
‫و بخصوص المنشآت التً ال تشؽل أكثر من شخصٌن‪ٌ،‬خفض المعدل األساسً إلى ‪ 750‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة الخاضعة للتصرٌح و إلى ‪ 6000‬دج‬
‫بالنسبة للمنشآت المصنفة الخاضعةللترخٌص‪.‬‬
‫ٌطبق المعامل المضاعؾ المتراوح بٌن ‪ 1‬و ‪ 6‬على كل نشاط من هذه النشاطات حسب طبٌعتها و أهمٌتها‪.‬‬
‫ٌكون مبلػ الرسم الواجب تحصٌله عن كل نشاط من هذه األنشطة الملوثة أو الخطٌرة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫تطبق ؼرامة تحدد نسبتها بضعؾ مبلػ الرسم‪ ،‬على من ٌستعمل المنشؤة‪ ،‬الذي ال ٌقدم المعلومات الضرورٌة أو ٌعطً معلومات حاطبة و ذلك من أجل تحدٌد‬
‫نسبة الرسم و تحصٌلها‪.‬‬
‫ٌحصل الرسم من قبل قابض الضرابب المختلفة للوالٌة‪ ،‬على أساس تعداد المنشآت المعنٌة التً تقدمها المصالح المكلفة بحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫تضاعؾ نسبة الرسم بـ ‪ % 10‬ذا لم ٌتم تسدٌد المبالػ المطابقة فً اآلجال المحددة‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 24 - 90‬المإرخ ‪ 22‬أكتوبر سنة ‪ٌ 2990‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪2990‬‬
‫إدراج احكام المادة ‪ 38‬من قانون المالٌة لسنة‪2992‬‬
‫المادة ‪ : 54‬إن األحكام المدرجة فً المادة ‪ 38‬من قانون المالٌة لسنة ‪ 1991‬و الخاصة بالضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة المحصلة لصالح الدولة و‬
‫الجماعات الداخلٌة ذات التخصٌص المحدد‪ ،‬تدرج فً قانون ٌسمى "الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة" ‪.‬‬
‫إخضاع المإسسات الخاضعة للضرٌبة على مداخٌل الترقٌة العقارٌة للضرٌبة فٌما ٌخص العطل الناتج عن عملٌات الترقٌة العقارٌة‬
‫المادة ‪ : 55‬المإسسات الخاضعة للضرٌبة على مداخٌل الترقٌة العقارٌة ‪ ،‬فً إطار التشرٌع الجبابً المعمول به إلى ؼاٌة سنة ‪ ،1991‬تظل خاضعة لهذه‬
‫الضرٌبة فٌما ٌخص الدخل التاتج عن عملٌات الترقٌة العقارٌة التً دخلت حٌز التنفٌذ قبل صدور القانون الجبابً الجدٌد‪ ،‬و هذا إلى ؼاٌة إنتهاء إنجاز هذه‬
‫العملٌات‪.‬‬
‫اإلعفاء الجبائً المقرر لفائدة النشاطات المعلن عن أولوٌتها ضمن مخططات التنموٌة السنوٌة و المتعددة السنوات‬
‫المادة ‪ : 56‬إن اإلعفاء الجبابً المقرر لفابدة النشاطات المعلن عن أولوٌتها ضمن مخططات التنموٌة السنوٌة و المتعددة السنوات ال ٌمنح إال إذا تم إنشاء‬
‫هذه النشاطات و شرع بالعمل فٌها خالل خمس (‪ )05‬سنوات ابتداء من تارٌخ نشر القانون المتضمن المخطط التنموي السنوي و المتعدد السنوات‪.‬‬
‫تحرٌر السجل التجاري و بطاقة الحرفً‬
‫المادة ‪ : 58‬إن تحرٌر السجل التجاري أو بطاقة الحرفً ‪ ،‬قصد إحداث نشاط أو تؽٌٌره مرتبط بتحرٌر شهادة تثبت الوضعٌة الجبابٌة لطالب السجل أو‬
‫البطاقة‪.‬‬
‫األشحاص الذٌن ٌمارسون نشاطا ؼٌر خاضع لتحرٌر السجل التجاري أو بطاقة الحرفً‪ٌ ،‬جب علٌهم االمتثال لإللتزامات المنصوص علٌها فً المقطع‬
‫السابق‪.‬‬
‫إستمرارٌة تطبٌق اإلعفاءات المإ قتة الممنوحة فٌما ٌخص الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة فً ظل التشرٌع الجبائً الجدٌد‬
‫المادة ‪ :62‬تعدل المادة ‪ 109‬من القانون رقم ‪ 25-91‬المإرخ فً ‪ 18‬دٌسمبر سنة ‪ 1991‬والمتعلق بقانون المالٌة لسنة ‪ ،1992‬و تصاغ كما ٌلً‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 229‬اإلعفاءات الوقتٌة الممنوحة فٌما ٌخص الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة فً إطار التشرٌع الجبابً قبل أول ٌناٌرسنة ‪1992‬و التً‬
‫أنتجت مفعولها ‪ ،‬تستمر فً التطبٌق إلى حٌن استخفاء مدتها على الضرابب التً تناسبها فً التشرٌع الجبابً الجدٌد" ‪.‬‬
‫مرسوم تشرٌعً رقم ‪ 22-93‬المإرخ فً ‪ٌ 29‬ناٌر ‪ 2993‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪2993‬‬
‫منح اإلمتٌازات الجبائٌة للمإسسات التً تحقق مداخٌل بالعملة الصعبة فً إطار عملٌات اإلشعارات‬
‫المادة ‪ٌ : 83‬مكن الدولة‪ ،‬فً إطار عملٌات االستثمارات ‪ ،‬منح إمتٌازات جبابٌة للمإسسات التً تحقق مداخٌل بالعملة الصعبة فً شكل رإوس أموال أو‬
‫عٌنة‪.‬‬
‫تقٌٌم الناتج اإلجمالً للضرائب المباشرة المحصل لفائدة الدولة‬
‫المادة ‪ٌ : 88‬قٌد الناتج اإلجمالً للضرابب المباشرة المحصل لفابدة الدولة نهابٌا من طرؾ المحاسبٌن العمومٌٌن المعنٌٌن‪ ،‬مباشرة فً حسابات موارد‬
‫المٌزانٌة الخاصة‪.‬‬
‫تحدٌد عملٌات التخفٌض الجبائً بالنسبة لموارد المٌزانٌة وتنفٌذها على المٌزانٌة العامة للدولة‬
‫المادة ‪ : 89‬تحدد موارد المٌزانٌةعملٌات التخفٌض الجبابً وترخص و تنفٌذ على المٌزانٌة العامة للدولة‪.‬‬
‫تقٌد النفقات المؤمورة بالصرؾ فً هذا المجال‪ ،‬على االتعتمادات التقدٌرٌة و الالزمة الدفع فً صندوق أمناء الخزٌنة للوالٌة المعٌنٌن لذلك‪.‬‬

‫‪87‬‬
 ‫تحدد أحكام هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪ ،‬إذا اقتضى األمر ذلك وتصبح سارٌة المفعول ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪.1994‬‬
‫مرسوم تشرٌعً رقم ‪ 28-93‬المإرخ فً ‪ 09‬دٌسمبر ‪ 2993‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪2994‬‬
‫تؤسٌس قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة‬
‫المادة ‪ :93‬تعدل أحكام المادة ‪ 54‬من المرسوم التشرٌعً رقم ‪ 04 - 92‬المإرخ فً ‪ 11‬أكتوبر سنة ‪ٌ 1992‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪، 1992‬‬
‫وتتم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"وتحل هذه األحكام محل األحكام الملحقة باألمر رقم ‪ 101-76‬المإرخ فً ‪ 09‬دٌسمبر سنة ‪ 1976‬و المتضمن قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‬
‫وتلؽٌها‪".‬‬
‫"المادة ‪ : 54‬تمثل األحكام الواردة فً المادة ‪ 38‬من القانون رقم ‪ 36-90‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 1990‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪،1991‬‬
‫قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪".‬‬
‫تطبٌق ترتٌب المناطق و المناطق الفرعٌة حسب ما نصت علٌه المادة ‪ 056‬من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة‬
‫المادة ‪ٌ :222‬طبق حتى تارٌخ نشر النص التنظٌمً المنصوص علٌه فً المادة ‪ 256‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ ،‬ترتٌب المناطق و‬
‫المناطق الفرعٌة‪ ،‬الملحق فً الباب الخامس الضرابب المحصلة لفابدة البلدٌلت دون سواها‪ ،‬الباب الفرعً األول " الرسم العقاري" من قانون الضرابب‬
‫المباشرة والرسوم المماثلة ‪.‬‬

‫مرسوم تشرٌعً رقم ‪ 28-94‬المإرخ فً ‪ 06‬ماٌو ‪ 2994‬المتضمن لقانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪2994‬‬
‫تسجٌل فاائض القٌمة الذي ٌنتج عنها تقوٌم تثبٌت المنقول قبل االستهالك‬
‫المادة ‪ :24‬تعدل أحكام المادة ‪ 70‬من المرسوم التشرٌعً رقم ‪ 04 - 92‬المإرخ فً ‪ 11‬أكتوبر سنة ‪ٌ 1992‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪1992‬‬
‫كما ٌلً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :72‬سجل فاابض القٌمة الذي ٌنتج عن إعادة تقوٌم تثبٌت المنقول قبل االستهالك كما تسمح به المادة ‪ 165‬من قانون المالٌة السنة ‪ 1992‬فً‬
‫خصوم الحساب الضنوي فً اإلحتٌاط باإلعفاء من الضرٌبة وال ٌمكن توزٌعه‪.‬‬
‫وٌوضح نص تنظٌمً‪ ،‬عند االقتضاء ‪ ،‬كٌفٌات تطبٌق هذه المادة ‪".‬‬
‫أمر رقم ‪ 23-94‬المإرخ فً ‪ 32‬دٌسمبر ‪ 2994‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة‪1995‬‬
‫إستفادة النشاطات التً ٌمارسها األشخاص الطبٌعٌون أو الشركات فً والٌات إلٌزي‪ ،‬تندوف‪ ،‬أدرار وتمنراست من تخفٌض قدره ‪ % 52‬من مبلغ‬
‫الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات لمدة خمس (‪ )25‬سنوات‬
‫المادة ‪ :74‬تستفٌد المداخٌل العابدة من النشاطات التً ٌمارسها األشخاص الطبٌعٌون أو الشركات فً والٌات إلٌزي‪ ،‬تندوؾ‪ ،‬أدرار وتمنراست ‪ ،‬ولدٌهم‬
‫مكتب جبابً فً هذه الوالٌات ٌقٌمون بها بصفة دابمة ‪ ،‬تخفٌض قدره ‪ % 50‬من مبلػ الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات وذلك‬
‫بضفة إنتقالٌة ولمدة خمس (‪ )05‬سنوات إبتداءا من أول ٌناٌر سنة ‪.1995‬‬

‫أمر رقم ‪ 07-95‬المإرخ فً ‪ 32‬دٌسمبر ‪ 2995‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪2996‬‬

‫تغٌٌر مراجع مواد قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة‬
‫المادة ‪ : 00‬تعوض مراجع المواد ‪ 219‬مكرر ‪ 237 ،236 ،3-234 ،2-234 ،1-233،234 ،220،230،231 ،‬و‪ 238‬من قانون الضرابب‬
‫المباشرة والرسوم المماثلة بالمواد ‪ 227 ،226 ،1-225 ،4-224 ،3-224 ،1-224 ،223 ،222 ،219 ،217 ،1-138 ،1-13 ،220‬و‪ 229‬من‬
‫نفس القانون‪.‬‬
‫المادة ‪ :33‬تعوض مراجع المواد ‪ 364‬مكرر‪ 368، 367 ، 366 ،365 ،‬من قانون لضرابب المباشرة والرسوم المماثلة بالمواد ‪،358 ،357 ،356‬‬
‫‪ 360 ،360 ،359‬و‪ 361‬من نفس القانون ‪.‬‬
‫تعوٌض عبارتً الرسم على النشاط الصناعً والتجاري و الرسم على النشاط المهنً‬
‫المادة ‪ :34‬تعوض العبارتٌن الرسم على النشاط الصناعً والتجاري و الرسم على النشاط المهنً بعبارة النشاط المهنً ‪.‬‬
‫تطبٌق إعفاءات الرسم على النشاط الصناعً والتجاري على النشاطات التً تخضع أرباحها للضرٌبة على أرباح الشركات‬
‫المادة ‪ :35‬تبقى إعفاءات الرسم على النشاط الصناعً والتجاري الواردة فً األحكام ؼٌر المقننة‪ ،‬سارٌة المفعول تحت النظام الجدٌد‪ ،‬فٌما ٌخص المكلفٌن‬
‫بالضرٌبة الذٌن ٌمارسون نشاطا تخضع أرباحه للضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫تخفٌض ٌقدر ﺒ ‪ 322‬دج شهرٌا على الضرٌبة على الدخل اإلجمالً فٌما ٌخص األجراء العزاب والمتزوجون بدون أطفال‬
‫المادة ‪ٌ :226‬ستفٌد األجراء العزاب و المتزوجون بدون أطفال‪ ،‬و الذٌن ال ٌقل دخلهم الشهري الخاضع لالقتطاع الضمان اإلجتماعً عن مبلػ خمسة عشر‬
‫ألؾ دٌنار (‪ )15.000‬أو ٌعادله‪ ،‬استثناء‪ ،‬من تخفٌض إضافً ٌقدر ب ثالثمابة (‪ )300‬دٌنار جزابري كل شهر فً الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫إخضاع فوائض القٌمة غٌر المخصصة للضرٌبة‬
‫المادة ‪ :227‬تخضع فوابض القٌمة و الناتجة عن عملٌات إعادة التقٌٌم المسجلة فً حصٌلة المإسسات فً أول ٌناٌر سنة ‪1995‬ن للضرٌبة وفقا للكٌفٌات‬
‫المنصوص علٌها فً الفقرة ‪ 2‬من المادة ‪ 186‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة وذلك على التكمٌلٌة ؼٌر المطبقة حتى هذا التارٌخ ‪.‬‬

‫‪88‬‬
 ‫األمر رقم ‪ 32 - 96‬المإرخ فً ‪ 32‬دٌسمبر سنة ‪ 2996‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪2997‬‬
‫المادة ‪ٌ :68‬جب أن ٌخضع كل طلب شطب أو تؽٌٌر للسجل التجاري إلى تقدٌم كشؾ للضرابب المصفى‪.‬‬
‫ستحدد عند الضرورة ‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪ ،‬الكٌفٌات التطبٌقٌة لهذه المادة‪.‬‬

‫قانون رقم ‪ 20 - 97‬المإرخ فً ‪ 32‬دٌسمبر ‪ 2997‬المتعلق بقانون المالٌة لسنة ‪2998‬‬

‫المادة ‪ : 42‬إن تسمٌات ‪:‬‬
‫‪ -‬لجان الضرابب المباشرة ولج نة الدابرة للطعن فً الضرابب المباشرة واللجنة الوالبٌة للطعن فً الضرابب المباشرة واللجان المركزٌة للطعن فً الضرابب‬
‫المباشرة الواردة على التوالً فً القسم السادس من القسم الفرعً األول ومن القسم الفرعً الثانً ومن القسم الفرعً الثالث من قانون الضرابب المباشرة‬
‫والرسوم المماثلة‪ ،‬تعوض بـ ‪:‬‬
‫‪ -‬لجنة الدابرة للطعن فً الضرابب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة واللجنة الوالبٌة للطعن فً الضرابب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة و اللجنة‬
‫المركزٌة للطعن فً الضرابب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة‪.‬‬
‫المادة ‪ :44‬إن األرباح الخاضعة للضرٌبة الناتجة عن نشاطات إنجاز السكنات اإلجتماعٌة والترقوٌة وفق المقاٌٌس المحدد فً دفتر الشروط معفاة من‬
‫الضرٌبة على الدخل اإلجمالً والضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫ٌحدد دفتر الشروط وكٌفٌات تطبٌق هذه المادة بقرار وزاري مشترك بٌن الوزٌرٌن المكلفٌن بالمالٌة والسكن‪.‬‬
‫المادة ‪ : 47‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً والضرٌبة على أرباح الشركات فوابض القٌم الناجمة عن عملٌات التنازل بمقابل عن القٌم المنقولة‬
‫المإشر علٌها فً البورصة‪ ،‬وذلك إبتداء من أول ٌناٌر سنة ‪ 1998‬ولمدة ثالثة (‪ )3‬سنوات‪.‬‬

‫قانون رقم ‪ 98‬المإرخ فً ‪ 32‬دٌسمبر ‪ 2998‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪2999‬‬

‫المادة ‪ : 22‬تلؽى أحكام المادة ‪ 106‬من األمر رقم ‪ 27-95‬المإرخ فً ‪30‬دٌسمبر سنة ‪ 1995‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 1996‬المعدلة بالمادة‬
‫‪ 69‬من األمر رقم ‪ 31-96‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 1996‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪. 1997‬‬
‫المادة ‪ :26‬تستمر العقود فً طور التنفٌذ عند تارٌخ إصدار هذا القانون فً االستفادة من نظام االقتطاع من المصدر المطبق على المإسسات األجنبٌة التً‬
‫لٌس لها منشآت مهنٌة دابمة فً الجزابر‪ ،‬الساري المفعول إلى ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪.1998‬‬
‫المادة ‪ :48‬تستفٌد المإسسات المستخدمة التً توظؾ الشباب فً إطار عقود ما قبل التشؽٌل تحفٌضات من الدفع الجزافً تقدر بنسبة‪:‬‬
‫‪ ،% 100‬بالنسبة للسنة األولى‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ ،% 50‬بالنسبة للسنة الثانٌة‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ ،% 30‬بالنسبة للسنة الثالثة‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫تطبق هذه التخفٌضات على األجور التً تمنح للشباب المستخدم فً هذا اإلطار‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ :49‬تعدل أحكام المادة ‪ 22‬من المرسوم التشرٌعً رقم ‪ 12 - 93‬المإرخ فً ‪ 5‬أكتوبر سنة ‪ 1993‬والمتعلق بترقٌة االستثمار وتحرر ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ :00‬بمقرر من الوكالة‪ٌ ،‬مكن لالستثمارات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 20‬أعاله ‪ ،‬أن تستفٌد من االمتٌازات اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ -‬االعفاء من الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬والدفع الجزافً ‪ ،‬والرسم على النشاط الصناعً والتجاري‪ ،‬طٌلة فترة أدناها خمس سنوات وأقصاها عشر‬
‫سنوات من النشاط الفعلً‪.‬‬
‫‪ -‬إعفاء الملكٌات العقارٌة التً تدخل فً إطار االستثمار من الرسم العقاري ‪ ،‬ابتداء من تارٌخ الحصول علٌها طٌلة فترة أدناها خمس سنوات وأقصاها عشر‬
‫سنوات‪.‬‬
‫‪ -‬عند التصدٌر‪ ،‬االعفاء من الضر ٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬والدفع الجزافً والرسم على النشاط الصناعً والتجاري‪ ،‬فً حالة التصدٌر‪ ،‬حسب رقم أعمال‬
‫الصادرات‪ ،‬بعد فترة النشاط المنصوص علٌها فً المقطع األول أعاله‪.‬‬
‫‪ -‬تتكفل الدولة جزبٌا أو كلٌا بمساهمات أرباب العمل فً النظام القانونً للضمان االجتماعً برسم االجور المدفوعة لجمٌع العمال طٌلة فترة خمس سنوات‬
‫قابلة للتجدٌد‪ ،‬بناء على قرار الوكالة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذا المقطع السابق ‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ٌ :52‬حدث لفابدة مٌزانٌة الدولة رسم المراقبة التقنٌة للسٌارات‪ٌ ،‬قتطع بمعدل ٌقدر بـ ‪ % 7,5‬على أسعار خدمات المراقبة التقنٌة الدورٌة‪.‬‬
‫ٌقتطع هذا الرسم من قبل المراقب المكلؾ ٌالمراقبة التقنٌة و ٌدفع إلى قباضة الضرابب المختصة إقلٌمٌا كما هو الحال فً مواد الرسم على رقم األعمال‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ :50‬تعفى من الضرٌبة على الدخل االجمالً‪ ،‬عابدات األسهم والسندات المماثلة المسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة لبورصة القٌم المنقولة لمدة خمس‬
‫(‪ )05‬سنوات ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪.1998‬‬

‫‪89‬‬
‫المادة ‪ :53‬تعفى المداخٌل الناتجة عن السندات وسندات االفتراض القابلة للتداول الصادرة عن المإسسات المصرفٌة والهٌبات العمومٌة لفترة تساوي أو‬
‫تفوق خمس (‪ )5‬سنوات‪ ،‬من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً وذلك لمدة خمس (‪ )5‬سنوات ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪.1998‬‬
‫قانون رقم ‪ 99-22‬المإرخ فً ‪ 03‬دٌسمبر ‪ 2999‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪0222‬‬
‫المادة ‪ : 6‬تستفٌد المداخٌل العابدة من النشاطات التً ٌمارسها األشخاص الطبٌعٌون أو الشركات فً والٌة إٌلٌزي وتندوؾ وأدرار وتامنؽاست ولدٌهم موطن‬
‫جبابً فً هذه الوالٌات وٌقٌمون بها بصفة دابمة‪ ،‬من تخفٌض قدره ‪ % 50‬من مبلػ الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات وذلك‬
‫بصفة إنتقالٌة ولمدة (‪ )5‬سنوات إبتداء من أول ٌناٌر سنة ‪.2000‬‬
‫المادة ‪ : 54‬تعدل وتتمم المادة ‪( 117‬الفقرات ‪ 3‬و‪ 4‬و‪ )5‬من القانون ‪ 25-91‬المإرخ فً‪ 11‬جمادى الثانٌة عام ‪ 1412‬الموافق ‪ 18‬دٌسمبر سنة ‪1991‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪،1992‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :227‬إسس رسم على النشاطات الملوثة أو الخطٌرة على البٌبة‪.‬‬
‫تحدد طبٌعة هذه النشاطات عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫تحدد المبلػ السنوٌة للرسم على النشاطات الملوثة كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 120.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والتً ٌخضع إحدى نشاطاتها على األقل لرخصة من الوزٌر المكلؾ بالبٌبة وفقا للمرسوم التنفٌذي رقم ‪– 98‬‬
‫‪ 339‬المإرخ فً ‪ 3‬نوفمبر سنة ‪ 1998‬الذي ٌضبط التنظٌم الذي ٌطبق على المنشآت المصنفة و ٌحدد قابمتها‪.‬‬
‫‪ 90.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة التً تخضع إحدى نشاطاتها على األقل لرخصة من الوالً المختص اقلٌمٌا طبقا للمرسوم التنفٌذي رقم ‪– 98‬‬
‫‪ 339‬المإرخ فً ‪ 3‬نوفمبر سنة ‪ 1998‬الذي ٌضبط التنظٌم الذي ٌطبق على المنشآت المصنفة و ٌحدد قابمتها‪.‬‬
‫‪ 20.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة التً ٌخضع إحدى نشاطاتها على األقل لرخصة من ربٌس المجلس الشعبً البلدي المختص اقلٌمٌا طبقا للمرسوم‬
‫التنفٌذي رقم ‪ 339 – 98‬المإرخ فً ‪ 3‬نوفمبر سنة ‪ 1998‬الذي ٌضبط التنظٌم الذي ٌطبق على المنشآت المصنفة و ٌحدد قابمتها‪.‬‬
‫‪ 9.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و التً ٌخضع أحد نشاطاتها على األقل لتصرٌح وفقا للمرسوم التنفٌذي رقم ‪ 339 – 98‬المإرخ فً ‪ 3‬نوفمبر سنة‬
‫‪ 1998‬الذي ٌضبط التنظٌم الذي ٌطبق على المنشآت المصنفة و ٌحدد قابمتها‪.‬‬
‫أما بالنسبة للمنشآت التً ال تشؽل أكثر من شخصٌن‪ ،‬فإن النسب القاعدٌة تخفض إلى‪:‬‬
‫‪ 24.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة الخاضعة لرخصة من الوزٌرالمكلؾ بالبٌبة‪.‬‬
‫‪ 18.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة الخاضعة لرخصة من الوالً المختص اقلٌمٌا‪.‬‬
‫‪ 3.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة الخاضعة لرخصة من ربٌس المجلس الشعبً البلدي المختص اقلٌمٌا‪.‬‬
‫‪ 2.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة الخاضعة لتصرٌح‪.‬‬
‫ٌطبق المعامل المضاعؾ المتراوح بٌن ‪ 1‬و ‪ 6‬على كل نشاط من هذه النشاطات حسب طبٌعتها و أهمٌتها‪.‬‬
‫ٌكون مبلػ الرسم الواجب تحصٌله عن كل نشاط من هذه األنشطة الملوثة أو الخطٌرة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫تطبق ؼرامة تحدد نسبتها بضعؾ مبلػ الرسم‪ ،‬على من ٌستعمل المنشؤة‪ ،‬الذي ال ٌقدم المعلومات الضرورٌة أو ٌعطً معلومات حاطبة و ذلك من أجل تحدٌد‬
‫نسبة الرسم و تحصٌلها‪.‬‬
‫ٌحصل الرسم من قبل قابض الضرابب المختلفة للوالٌة‪ ،‬على أساس تعداد المنشآت المعنٌة التً تقدمها المصالح المكلفة بحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫تضاعؾ نسبة الرسم بـ ‪ % 10‬ذا لم ٌتم تسدٌد المبالػ المطابقة فً اآلجال المحددة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :64‬إسس رسم على مبٌعات المنتوجات الطاقوٌة للصناعٌٌن و كذا على عملٌات اإلستهالك الذاتً لقطاع الطاقة‪.‬‬
‫تحدد مبالػ هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 0,0015 -‬دج‪/‬للوحدة الحرارٌة بالنسبة للؽاز الطبٌعً ذي الضؽط المرتفع والمتوسط ؛‬
‫‪ 0,02 -‬دج ‪ /‬كٌلواط فً الساعة بالنسبة للكهرباء ذات التٌار المرتفع والمتوسط‪.‬‬
‫ٌخصص ناتج هذا الرسم ” للصندوق الوطنً للتحكم فً الطاقة "‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 26 - 0222‬المإرخ فً ‪ 03‬دٌسمبر ‪ 0222‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪0222‬‬
‫المادة ‪ : 36‬تعدل احكام المـادة ‪ 106‬من األمر رقم ‪ 65‬ــ ‪ 320‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنـة ‪ 1965‬المتضمن قانون المالٌة لسنــة ‪ 1966‬وتحـرر كما‬
‫ٌلً ‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ : 226‬دفع مبلػ هذا الرسم المثبت بواسطة سند قبض مسلم من طرؾ البلدٌة للطرؾ الذي قام بالدفع نقدا وذلك قبل بداٌة الحفل‪.‬‬
‫تحدد التعرٌفة كماٌلً ‪:‬‬
‫‪ -‬من ‪ 500‬إلى ‪800‬دج عن كل ٌوم‪ ،‬عندما ال تتعدى مدة الحفل الساعة السابعة مساء‪.‬‬

‫‪90‬‬
 ‫‪ -‬من ‪ 1000‬إلى ‪1500‬دج عن كل ٌوم‪ ،‬إذا إمتدت مدة الحفل إلى ما بعد السابعة لٌال‪.‬‬
‫تحدد التعرٌفات بموجب قرار ربٌس البلدٌة‪ ،‬بعد مداولة المجلس الشعبً البلدي و موا فقة السلطة الوصٌة"‪.‬‬
‫المادة ‪ : 37‬بؽض النظر عن احكام المادة ‪ 104‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المما ثلة‪ ،‬تمتد احكام المادة ‪ 52‬من القانون رقم ‪ 12 - 98‬المإرخ‬
‫فً ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 1998‬والمتضمن قانون المالٌة سنـة ‪1999‬إلى المداخٌل الناتجة عن السندات واألسهم اوحصص هٌبات التوظٌؾ الجماعً للقٌم المنقولة‬
‫المادة ‪ : 38‬تلؽى احكام المواد ‪ ،48 ،18 ،11 ،10 ،9 ،5‬و‪ 49‬من قانون رقم ‪ 11-99‬المإرخ فً ‪ 23‬دٌسمبر ‪1999‬والمتضمن قانون المالٌة لسنـة‬
‫‪ ،2000‬المعدلة للمواد ‪ ،215 ،193 ،192 ،134‬و‪ 402‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة والمادتٌن ‪ 115‬و‪ 116‬من قانون الرسوم على‬
‫رقم األعمال ‪.‬‬
‫المادة ‪ :52‬تخضع المساهمة التً قدرها ‪ %7‬لإلٌرادات الجبابٌة للوالٌات والبلدٌات للصنادٌق الوالبٌة لمبادرات الشبٌبة وتطوٌر الممارسات الرٌاضٌة إلى‬
‫تخصٌص خاص مباشرة فً مٌزانٌتها لنفس الؽرض وهدا ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪.2001‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذا اإلجراء عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬

‫قانون رقم ‪ 20-22‬مإرخ فً ‪ 29‬جوٌلٌة ‪ٌ 0222‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪0222‬‬
‫المادة ‪ :27‬تعدل أحكام المادة ‪ 50‬من القانون رقم ‪ 06 - 2000‬المإرخ فً ‪ 23‬دٌسمبر ‪ 2000‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ، 2001‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ :52‬تحدد مساهمة الجماعات المحلٌة فً الصندوق الوالبً لمبادرات الشبٌبة والممارسات الرٌاضٌة كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ %7 -‬من اإلٌرادات الجبابٌة للوالٌات؛‬
‫‪ % 4 -‬من اإلٌرادات الجبابٌة للبلدٌات‪.‬‬
‫تخضع حصة ‪ % 3‬من اإلٌرادات الجبابٌة للبلدٌات إلى تخصٌص خاص مباشر فً مٌزانٌتها لمبادرات الشبٌبة والممارسات الرٌاضٌة ‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذا اإلجراء عن طرٌق التنظٌم"‪.‬‬
‫المادة ‪ :28‬تستفٌد مبالػ الهبات والمدفوعات المقدمة من طرؾ المكلفٌن بالضرٌبة المقٌمٌن بالجزابر من تخفٌض فً الضرٌبة على الدخل بنسبة ‪ % 40‬دون‬
‫أن ٌتجاوز ذلك ‪ % 5‬من الدخل الخاضع للضرٌبة‪.‬‬
‫ٌمنح هذا التخفٌض فً حالة ما إذا تم تقدٌم هذه الهبات أو المدفوعات لفابدة ‪:‬‬
‫‪ -‬المإسسات أو الجمعٌات ذات المنفعة العامة؛‬
‫‪ -‬األعمال أو هٌبات المنفعة العامة ذات الطابع التربوي والعلمً واإلنسانً والرٌاضً والبٌداؼوجً والثقافً ‪ ،‬أو التً تساهم فً تثمٌن التراث الفنً وحماٌة‬
‫المحٌط الطبٌعً أو نشر الثقافة ‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ : 29‬تلؽى أحكام المادة ‪ 99‬من المرسوم التشرٌعً رقم ‪ 18-93‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر سنة ‪ 1993‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،1994‬المعدلة‬
‫و المتممة و المتعلقة بالرسم النوعً اإلضافً‪.‬‬
‫المادة ‪ : 02‬تستفٌد المعدات المتعلقة بإنجاز االستثمار من االمتٌازات الجبابٌة و الجمركٌة المنصوص علٌها بموجب المرسوم التشرٌعً رقم ‪ 12-23‬المإرخ‬
‫فً ‪ 5‬أكتوبر سنة ‪ 1993‬و المتعلق بترقٌة االستثمار‪ ،‬عندما ٌتم شراإها من طرؾ المقرض المإجر‪ ،‬فً إطار عقد االعتماد اإلٌجاري المالً المبرم مع‬
‫متعامل مستفٌد من االمتٌازات المذكورة‪.‬‬

‫قانون رقم ‪ 02-22‬المإرخ فً ‪ 00‬دٌسمبر ‪ 0222‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪0220‬‬

‫المادة ‪ : 4‬تستبدل العباراتان "رقم التعرٌؾ الجبابً" و"رقم بطاقة التعرٌؾ الجبابٌة" المنصوص علٌهما فً المادتٌن ‪ 212‬و ‪ 359‬من قانون الضرابب‬
‫المباشرة والرسوم المماثلة بعبارة " رقم التعرٌؾ اإلحصابً"‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :30‬خضع األشخاص المعنوٌون المذكورون أدناه إجبارٌا الختصاص الهٌكل المكلؾ بتسٌٌر المإسسات الكبرى المنصوص علٌها بموجب نص‬
‫تنظٌمً‪:‬‬
‫‪ -‬الشركات العاملة فً قطاع المحروقات الخاضعة للقانون رقم ‪ 14 - 86‬المإرخ فً ‪ 19‬ؼشت سنة ‪ ،1986‬المعدل والمتمم‪،‬‬
‫‪ -‬الشركات المقٌمة بالجزابر‪ ،‬العضوة فً مجمعات أجنبٌة وكذا تلك التً ال تتوفر على إقامة مهنٌة دابمة بالجزابر‪ ،‬كما هً مذكورة فً المادة ‪1 - 156‬‬
‫من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪،‬‬
‫‪ -‬شركات رإوس األموال وشركات األشخاص التً اختارت النظام الجبابً لشركات رإوس األموال كما هو منصوص علٌه فً المادة ‪ 136‬من قانون‬
‫الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة والتً ٌفوق أو ٌساوي رقم أعمالها السنوي ‪ 100‬ملٌون د‪.‬ج‪،‬‬
‫‪ -‬مجمعات الشركات القانونٌة أو الفعلٌة عندما ٌفوق أو ٌساوي رقم األعمال السنوي إلحدى الشركات العضوي ‪ 100‬ملٌون د‪.‬ج‬

‫‪91‬‬
‫المادة ‪ٌ : 33‬تعٌن على األشخاص المعنوٌٌن المنصوص علٌهم فً المادة أعاله‪ ،‬أداء كل واجباتهم الجبابٌة حسب الشروط المحددة عن طرٌق التنظٌم‪ ،‬لدى‬
‫مصالح الهٌكل المذكور فً المادة السابقة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 34‬جب على األشخاص الطبٌعٌٌن والمعنوٌٌن المزاولٌن نشاطا صناعٌا أو تجارٌا أر حرا أو تقلٌدٌا‪ ،‬أن ٌشٌروا إلى رقم التعرٌؾ اإلحصابً على‬
‫كل الوثابق المتعلقة بنشاطاتهم‬
‫المادة ‪ : 35‬دون اإلخالل بالعقوبات المنصوص علٌها فً التشرٌع الجبابً المعمول به‪ٌ ،‬ترتب على عدم تقدٌم رقم التعرٌؾ اإلحصابً أو التصرٌح‬
‫بمعلومات خاطبة تعلٌق ‪:‬‬
‫‪ -‬تسلٌم مختلؾ شهادات اإلعفاء من الرسم على القٌمة المضافة‪،‬‬
‫‪ -‬تسلٌم مستخرجات من جدول الضرابب‪ - ،‬التخفٌضات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 1 - 219‬و ‪ 219‬مكرر من قانون الضرابب المباشرة والرسوم‬
‫المماثلة‪،‬‬
‫‪ -‬منح تؤجٌالت قانونٌة عن دفع الحقوق والرسوم‬
‫‪ -‬اكتتاب استحققات للدفع‪.‬‬
‫المادة ‪ : 39‬تعفى المإسسة العمومٌة لإلدماج االجتماعً والمهنً لألشخاص المعوقٌن من الضرٌبة على األرباح والرسم على النشاط المهنً‬
‫االمادة ‪ : 022‬تلؽً األحكام المتعلقة باإلجراءات الجبابٌة فً المواد ‪،37 ،31 ،30 ،2-27 ،) 5 - 4 - 3 ( 17 ،)12 - 11 - 10 - 9 - 8 - 6 ( 15‬‬
‫‪ 131 ،131 ،84 ،63 ،62 ،47 ،41 ،40 ،39 ،38‬مكرر‪191- ،5-190 ،190 ،187 ،186 ،‬ج‪ ،‬و‪،309 ،290 ،289 ،288 ،287 ،283‬‬
‫‪ 329 ،328 ،3-327 ،325 ،316 ،315 ،314 ،313 ،312 ،311 ،310‬حتً ‪،396 ،395 ،394 ،393 ،392 ،391 ،390 ،379 ،353‬‬
‫‪ 4-402 ،400 ،399 ،398 ،397‬و‪ 405‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة ‪ 8-95 ،75 ،74 ،70‬وما ٌلٌها ‪،2( 107-108 ،97 ،96‬‬
‫‪ 111 ،109 )4 ،3‬مكرر‪ 2-154 ،153 ،147 ،143 ،142 ،124 ،123 ،113 ،‬و‪ 160‬من قانون الرسوم على رقم االعمال ‪،208 ،38 ،37 ،36‬‬
‫‪ 494 ،493 ،490 ،489 ،293 ،291 ،228 ،218 ،210 ،209‬و‪ 494‬مكرر من قانون الضرابب ؼٌر المباشرة‪،141 ،140 ،139 ،122 ،‬‬
‫‪ 197 ،152 ،151 ،150 ،147 ،143 ،142‬حتى ‪ 365 ،364 ،362 ،361 ،360 ،359 ،205‬و‪ 365‬مكرر من قانون التسجٌل ‪،28 ،27 ،24‬‬
‫‪ 49 ،48 ،42 ،41 ،40 ،39 ،38 ،32 ،31 ،30 ،29‬و‪ 50‬من قانون الطابع وتحول إلى قانون االجراءات الجبابً‪.‬‬
‫المادة ‪ : 020‬تعدل وتتمم المادة ‪ 117‬الفقرة ‪ 6‬من القانون‪ 25-91‬المإرخ فً‪ 11‬جمادى الثانٌة عام ‪ 1412‬الموافق ‪ 18‬دٌسمبر سنة ‪ 1991‬والمتضمن‬
‫قانون المالٌة لسنة ‪ ،1992‬وتحرركما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :227‬إسس رسم على النشاطات الملوثة أو الخطٌرة على البٌبة‪.‬‬
‫تحدد طبٌعة هذه النشاطات عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫تحدد المبلػ السنوٌة للرسم على النشاطات الملوثة كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 120.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والتً ٌخضع إحدى نشاطاتها على األقل لرخصة من الوزٌر المكلؾ بالبٌبة وفقا للمرسوم التنفٌذي رقم ‪– 98‬‬
‫‪ 339‬المإرخ فً ‪ 3‬نوفمبر سنة ‪ 1998‬الذي ٌضبط التنظٌم الذي ٌطبق على المنشآت المصنفة و ٌحدد قابمتها‪.‬‬
‫‪ 90.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة التً تخضع إحدى نشاطاتها على األقل لرخصة من الوالً المختص اقلٌمٌا طبقا للمرسوم التنفٌذي رقم ‪– 98‬‬
‫‪ 339‬المإرخ فً ‪ 3‬نوفمبر سنة ‪ 1998‬الذي ٌضبط التنظٌم الذي ٌطبق على المنشآت المصنفة و ٌحدد قابمتها‪.‬‬
‫‪ 20.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة التً ٌخضع إحدى نشاطاتها على األقل لرخصة من ربٌس المجلس الشعبً البلدي المختص اقلٌمٌا طبقا للمرسوم‬
‫التنفٌذي رقم ‪ 339 – 98‬المإرخ فً ‪ 3‬نوفمبر سنة ‪ 1998‬الذي ٌضبط التنظٌم الذي ٌطبق على المنشآت المصنفة و ٌحدد قابمتها‪.‬‬
‫‪ 9.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و التً ٌخضع أحد نشاطاتها على األقل لتصرٌح وفقا للمرسوم التنفٌذي رقم ‪ 339 – 98‬المإرخ فً ‪ 3‬نوفمبر سنة‬
‫‪ 1998‬الذي ٌضبط التنظٌم الذي ٌطبق على المنشآت المصنفة و ٌحدد قابمتها‪.‬‬
‫أما بالنسبة للمنشآت التً ال تشؽل أكثر من شخصٌن‪ ،‬فإن النسب القاعدٌة تخفض إلى‪:‬‬
‫‪ 24.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة الخاضعة لرخصة من الوزٌرالمكلؾ بالبٌبة‪.‬‬
‫‪ 18.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة الخاضعة لرخصة من الوالً المختص اقلٌمٌا‪.‬‬
‫‪ 3.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة الخاضعة لرخصة من ربٌس المجلس الشعبً البلدي المختص اقلٌمٌا‪.‬‬
‫‪ 2.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة الخاضعة لتصرٌح‪.‬‬
‫ٌفهرس معامل مضاعؾ مشمول بٌن ‪ 1‬و ‪ 10‬لكل نشاط من تلك األنشطة تبعا لطبٌعته وأهمٌته و نوع المرفوضات والنفاٌات الناجمة وكمٌتها‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 023‬إسس رسم لتشجٌع عدم التخزٌن ٌحدد بمبلػ ‪10.500‬د‪.‬ج عن كل طن مخزون من النفاٌات الصناعٌة الخاصة و‪/‬أو الخطرة‪.‬‬
‫وتخصص عابدات هذا الرسم كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ %10 -‬لفابدة البلدٌات‪،‬‬
‫‪ %15 -‬لفابدة الخزٌنة العمومٌة‪،‬‬

‫‪92‬‬
 ‫‪ %75 -‬لفابدة الصندوق الوطنً للبٌبة وإزالة التلوث‪.‬‬
‫تمنح مهلة ثالث (‪ )3‬سنوات إلنجاز منشات إزالة هذه النفاٌات ابتداء من تارٌخ االنطالق فً تنفٌذ مشروع منشاة االفراز‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 024‬إسس رسم للتشجٌع على النفاٌات المرتبطة بؤنشطة العالج فً المستشفٌات والعٌادات الطبٌة بسعر مرجعً قدره ‪ 24.000‬د‪.‬ج للطن‪.‬‬
‫وٌضبط الوزن المعنً وفقا لقدرات العالج وأنماطه فً كل مإسسة معنٌة أو عن طرٌق قٌاس مباشر‪.‬‬
‫وٌخصص حاصل هذا الرسم كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ %10 -‬لفابدة البلدٌات‪،‬‬
‫‪ %15 -‬لفابدة الخزٌنة العمومٌة‪،‬‬
‫‪ %75 -‬لفابدة الصندوق ا لوطنً للبٌبة وإزالة التلوث‪.‬‬
‫تمنح مهلة ثالث (‪ )3‬سنوات للمستشفٌات والعٌادات الطبٌة للتزود بتجهٌزات الترمٌد المالبمة أو حٌازتها‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : : 025‬إسس رسم تكمٌلً على التلوث الجوي ذي المصدر الصناعً على الكمٌات المنبعثة التً تتجاوز حدود القٌم‪ .‬وٌحدد هذا الرسم بالرجوع‬
‫إلى المعدل األساسً السنوي الذي حدد بموجب األحكام الماذة ‪ 5 4‬من القانون رقم ‪ 11 -99‬المإرخ نً ‪ 23‬دٌسمبر سنة ‪ 1999‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة ‪ 2000‬ومن معامل مضاعؾ مشمول بٌن ‪ 1‬و‪ 5‬حسب نسبة تجاوز حدود القٌم‪.‬‬
‫وٌخصص حاصل هذا الرسم كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ %10 -‬لفاندة البلدٌات‪،‬‬
‫‪ %15 -‬لفابدة ا لخزٌنة العمومٌة‪،‬‬
‫‪ %75 -‬لفابدة الصندوق الوهلنً للبٌبة وإزالة التلوث‪.‬‬
‫المادة ‪ :213‬تعدل أحكام المادة ‪116‬من األمر رقم ‪ 27-95‬المإرخ فً ‪ 8‬شعبان عام ‪ 1416‬الموافق ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 1995‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة ‪ 1996‬وتتمم وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :116‬حدث تعوٌض لفابدة المصالح واألشخاص المدعوٌن لمساعدة المصالح الجبابٌة فً إطار العملٌات الموجهة إلى ضمان وعاء الضرٌبة‬
‫وتحصٌلها‪.‬‬
‫تدرج التعوٌضات المرتبطة بالمساعدة فً تحصٌل الضرابب ضمن مصارٌؾ المالحقات‪.‬‬
‫تقتطع التعوٌضات المرتبطة باإلعانة من أجل توسٌع الوعاء الضرٌبً والبحث عن الماذة الخاضعة للضرٌبة‪ ،‬ال سٌعا تلك التً ٌقوم بها مستخدمو الخزٌنة‬
‫والمصالح األخرى المعنٌة لوزارة المالٌة‪ ،‬من ناتج عقوبات التحصٌل وذلك فً حدود ‪.% 20‬‬
‫ٌمنح هذا التعوٌض على أساس الخدمات المقدمة فعال ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪.2002‬‬
‫تحدد كٌفٌات و شروط تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫قانون رقم ‪ 22 - 20‬المإرخ فً ‪ 04‬دٌسمبر سنة ‪ 0220‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪0223‬‬
‫المادة ‪ : 63‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً لمدة خمس (‪ )5‬سنوات إبتداء من أول ٌناٌر سنة ‪ ،2003‬مداخٌل األسهم واألوراق المماثلة لها المسجلة‬
‫فً التسعٌرة الرسمٌة للبورصة أو مداخٌل السندات واألوراق المماثلة لها ذات أقدمٌة تساوي أو تفوق خمس (‪ )5‬سنوات مسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة‬
‫للبورصة أو متداولة فً سوق منظم‪ ،‬وكذا نواتج األسهم أو حصص هٌبات التوظٌؾ الجماعٌة للقٌم المنقولة‪.‬‬
‫تعفى كذلك من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات فوابض القٌمة الناتجة عن عملٌات التنازل بمقابل عن السندات واألوراق‬
‫المماثلة لها المسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة للبورصة أو تلك الناتجة عن السندات واألوراق المماثلة لها ذات أقدمٌة تساوي أو تفوق (‪ )5‬سنوات مسجلة فً‬
‫التسعٌرة الرسمٌة للبورصة أو تم تداولها فً سوق منظم‪.‬‬
‫تعفى من حقوق التسجٌل لمدة خمس (‪ )5‬سنوات إبتداء من أول ٌناٌر سنة ‪ ،2003‬العملٌات المتعلقة بالقٌم المكنقولة المسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة للبورصة‬
‫أو المتداولة فً سوق منظم‪.‬‬
‫المادة ‪ : 65‬دون اإلخالل بالعقوبات المنصوص علٌها من جهة أخرى‪ٌ ،‬إدي عدم الفوتورة أو عدم تقدٌمها‪ ،‬إلى تطبٌق ؼرامة تحدد مبالؽها كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ 50.000-‬دج بالنسبة لتجار التجزبة‪،‬‬
‫‪ 500.000-‬دج بالنسبة لتجار الجملة‪،‬‬
‫‪ 1.000.000-‬دج بالنسبة للمنتجٌن والمستوردٌن‪.‬‬
‫فً حالة العود ٌتم تطبٌق ضعؾ هذه المبالػ‪.‬‬
‫تصادر البضاعة المنقولة بدون فاتورة وكذا وسٌلة نقلها إذا كانت ملكا لصاحب البضاعة‪.‬‬
‫ٌمكن أٌضا أعوان إدارة الضرابب المإهلٌن قانونا‪ ،‬والذٌن لهم على األقل رتبة مفتش‪ ،‬معاٌنة عدم الفوترة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬

‫‪93‬‬
 ‫المادة ‪ :66‬تعدل المادة ‪ 68‬من األمر رقم ‪ 31 - 96‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 1996‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،1997‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :68‬جب أن ٌخضع كل طلب شطب للسجل التجاري إلى تقدٌم كشؾ للضرابب مصفى‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الضرورة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ٌ : 67‬إسس رسم سنوي على السكن ٌستحق على المحالت ذات الطابع السكنً أو المهنً الواقعة فً البلدٌات مقر الدابرة وكذا مجموع بلدٌات والٌات‬
‫الجزابر وعنابة وقسنطٌنة ووهران‪.‬‬
‫ٌحدد مبلػ الرسم السنوي على السكن كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫*‪ 300‬دج بالنسبلة للمحالت ذات الطابع السكنً‪،‬‬
‫*‪1.200‬دج بالنسبلة للمحالت ذات الطابع المهنً‬
‫ٌحصل هذا الرسم من مإسسة سونلؽاز‪ ،‬عن طرٌق فاتورة الكهرباء والؽاز‪ ،‬حسب دورٌة الدفع‪.‬‬
‫ٌدفع ناتج هذا الرسم إلى البلدٌات‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 72‬مكن إعادة تقٌٌم األموال الثابتة العٌنٌة القابلة لالهتالك وؼٌر القابلة لالهتالك الواردة فً المٌزانٌة المقفلة فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 2002‬والتابعة‬
‫للمإسسات والهٌبات الخاضعة للقانون التجاري‪ ،‬فً إطار الشروط المحددة عن طرٌق التنظٌم وفً أجل ال ٌتجاوز ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪.2004‬‬
‫تقٌد‪ ،‬دون تطبٌق الضرٌبة‪ ،‬فوابض القٌم الناتجة عن هذه العملٌٌة فً حساب فرق إعادة التقٌٌم فً خصوم المٌزانٌة‪ ،‬وتدمج فً رأسمال الشركة فً إطار‬
‫زٌادة رأس المال طبقا لإلجراءات القانونٌة السارٌة المفعول‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :94‬نشؤ رسم تكمٌلً على المٌاه المستعملة ذات المصدر الصناعً‪ ،‬المإسسة وفقا لحجم المٌاه المطروحة وعبء التلوث الناجم عن النشاط الذي‬
‫ٌتجاوز حدود القٌم المحددة بموجب التنظٌم الساري المفعول‪.‬‬
‫ٌحدد هذا الرسم بالرجوع إلى المبلػ األساسً السنوي الذي حدد بموجب أحكام المادة ‪ 54‬من القانون رقم ‪ 11 -99‬المإرخ فً ‪ 15‬رمضان عام ‪1420‬‬
‫والمزافق لـ ‪ 23‬دٌسمبر سنة ‪ 1999‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2000‬و معامل مضاعؾ مشمول بٌن ‪ 1‬و ‪ ،5‬تبعا لمعدل تجاوز حدود القٌم‪.‬‬
‫ٌخصص حاصل هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ %50 -‬للصندوق الوطنً للبٌبة و إزالة التلوث‪.‬‬
‫‪ % 30 -‬لفابدة مٌزانٌة الدولة؛‬
‫‪ % 20 -‬لفابدة البلدٌات‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.».‬‬

‫قانون رقم ‪ 00 - 23‬المإرخ فً ‪ 08‬دٌسمبر ‪ 0223‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪0224‬‬

‫المادة ‪ : 8‬تستفٌد المإسسات الصؽٌرة والمتوسطة المقامة والمنتجة فً والٌات الجنوب والهضاب العلٌا والمستفٌدة من الصندوق الخاص لتنمٌة والٌات‬
‫الجنوب الكبٌر والصندوق الخاص بالتنمٌة اإلقتصادٌة للهضاب العلٌا‪ ،‬من تخفٌض فً مبلػ الضرٌبة علً أرباح الشركات المستحقة على أنشطتهم المتعلقة‬
‫بإنتاج المواد والخدمات المقامة على مستوى هذه الوالٌات‪ٌ ،‬قدر بـ ‪ % 15‬لفابدة والٌات الهضاب العلٌا و ‪ % 20‬لفابدة والٌات الجنوب‪ ،‬وذلك لمدة خمس‬
‫)‪ (05‬سنوات‪ ،‬إبتداءا من ‪ 1‬جانفً ‪. 2004‬‬
‫تستثنى من أحكام هذه المادة المإسسات العاملة فً مجال المحروقات‪.‬‬
‫المادة ‪ :06‬تعدل أحكام المادة ‪ 63‬من القانون رقم ‪ 11 - 02‬المإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر ‪ ،2002‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2003‬وتتمم وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 63‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات لمدة خمس (‪ )05‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول جانفً سنة ‪،2003‬‬
‫حواصل وفوابض القٌمة الناتجة عن عملٌات التنازل عن األسهم واألوراق المماثلة لها المسعرة فً البورصة وكذا حواصل األسهم أو حصص هٌبات توظٌؾ‬
‫األموال الجماعٌة للقٌم المنقولة‪.‬‬
‫تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬حواصل وفوابض القٌمة الناتجة عن عملٌات التنازل عن السندات واألوراق‬
‫المماثلة لها المسعرة فً البورصة أو التً تم تداولها فً سوق منظمة ألجل أدنى مدته خمس (‪ )05‬سنوات وصادرة خالل مدة خمس (‪ )05‬سنوات ابتداء من‬
‫أول جانفً سنة ‪ٌ .2003‬شمل هذا اإلعفاء كامل مدة صالحٌة السند الصادر خالل هذه المدة‪.‬‬
‫تعفى من حقوق التسجٌل لمدة خمس (‪ )05‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول جانفً سنة ‪ ،2003‬العملٌات المتعلقة بالقٌم المنقولة المسعرة فً البورصة أو المتداولة فً‬
‫سوق منظمة"‪.‬‬
‫المادة ‪ : 09‬دون المساس باألحكام الواردة فً نصوص أخرى‪ٌ ،‬منع األشخاص الذٌن تمت إدانتهم بصفة نهابٌة بتهمة الؽش الجبابً‪ ،‬من ممارسة النشاط‬
‫التجاري‪ ،‬حسب مفهوم القانون رقم ‪ ،12 - 90‬المإرخ فً ‪ 18‬أوت سنة ‪ ،1990‬المتعلق بالسجل التجاري‪ ،‬المعدل والمتمم‪،‬‬

‫‪94‬‬
‫المادة ‪ : 32‬تحال الطعون المعلقة لدى اللجنة المركزٌة للطعون فً الضرابب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة‪ ،‬والتً لم تكن محل بحث لدى لجان‬
‫الطعن للوالٌة أو الدابرة‪ ،‬المختصة إقلٌمٌا‪ ،‬على هذه اللجان‪ ،‬وذلك وفق نطاق االختصاص الجدٌد المنصوص علٌه أعاله‪.‬‬
‫المادة ‪ : 30‬تحال الطعون المعلقة لدى لجان الطعن الوالبٌة التً لم ٌجر بحثها‪ ،‬على لجان الطعن للدابرة المختصة إقلٌمٌا‪ ،‬وذلك وفق نطاق اإلختصاص‬
‫الجدٌد المنصوص علٌه أعاله‪.‬‬
‫المادة ‪ : 33‬تحدد تعرٌفة رسم التقٌٌد من أجل الحصول على البطاقة المهنٌة للحرفً المنصوص علٌها فً المادة ‪ 105‬من األمررقم ‪27 - 95‬المإرخ فً‬
‫‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 1995‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 1996‬بـ ‪ 500‬دج بالنسبة للحرفٌٌن‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :53‬إسس رسم قدره ‪ 10,50‬دج للكٌلوؼرام الواحد‪ٌ ،‬طبق على األكٌاس البالستٌكٌة المستوردة و‪/‬أو المصنوعة محلٌا‪.‬‬
‫ٌدفع حاصل الرسم لحساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 302-065‬الذي عنوانه "الصندوق الوطنً للبٌبة وإزالة التلوث"‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق أحكام هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ : 52‬تعدّل المادة ‪ 44‬من القانون رقم ‪ 97-02‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 1997‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 1998‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫'المادة ‪ : 44‬تعفى األرباح الخاضعة للضرٌبة الناتجة عن نشاطات إنجاز المساكن االجتماعٌة والترقوٌة والرٌفٌة وفق المقاٌٌس المحددة فى دفتر الشروط؛‬
‫من الضرٌبة عن الدخل االجمالى والضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫ٌحدد دفتر الشروط وكٌفٌات تطبٌق هذه المادة بقرار مشترك بٌن الوزٌرٌن المكلفٌن بالمالٌة والسكن"‪.‬‬

‫قانون رقم ‪ 02-24‬المإرخ فً ‪ 09‬دٌسمبر ‪ 0224‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪0225‬‬

‫المادة ‪ :26‬تعدل أحكام المادة ‪ 6‬من القانون رقم ‪ 99-11‬المإرخ فً ‪ 23‬دٌسمبر ‪ 1999‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪ 2000‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 6‬تستفٌد المداخٌل العابدة من النشاطات التً ٌمارسها األشخاص الطبٌعٌون أو الشركات فً والٌة إٌلٌزي وتندوؾ وأدرار وتامنؽاست ولدٌهم‬
‫موطن جبابً فً هذه الوالٌات وٌقٌمون بها بصفة دابمة‪ ،‬من تخفٌض قدره ‪ % 50‬من مبلػ الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات‬
‫وذلك بصفة إنتقالٌة ولمدة (‪ )5‬سنوات إبتداء من أول ٌناٌر سنة ‪.2005‬‬
‫ال تطبق األحكام السابقة على مداخٌل األشخاص و الشركات العاملة فً قطاع المحروقات باستثناء نشاطات توزٌع المنتجات البترولٌة والؽازٌة وتسوٌقها ‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم"‬
‫المادة ‪ :42‬تعدل أحكام المادة ‪ 71‬من القانون رقم ‪ 11-02‬المإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر ‪ 2002‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪ 30‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ : 72‬مكن إعادة تقٌٌم األموال الثابتة العٌنٌة القابلة لالهتالك وؼٌر القابلة لالهتالك الواردة فً المٌزانٌة المقفلة فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 2002‬والتابعة‬
‫للمإسسات والهٌبات الخاضعة للقانون التجاري‪ ،‬فً إطار الشروط المحددة عن طرٌق التنظٌم وفً أجل ال ٌتجاوز ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪.2006‬‬
‫تقٌد‪ ،‬دون تطبٌق الضرٌبة‪ ،‬فوابض القٌم الناتجة عن هذه العملٌٌة فً حساب فرق إعادة التقٌٌم فً خصوم المٌزانٌة‪ ،‬وتدمج فً رأسمال الشركة فً إطار‬
‫زٌادة رأس المال طبقا لإلجراءات القانونٌة السارٌة المفعول‪".‬‬
‫المادة ‪ٌ :40‬ترتب على إٌرادات كراء قاعات الحفالت و حفالت األسواق و السٌرك ‪ ،‬دفع تلقابً بعنوان الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫تحدد نسبة الدفع التلقابً ب ‪ % 15‬محررة من الضرٌبة‪.‬‬
‫وٌقوم بالدفع التلقابً إلى قابض الضرابب المختص إقلٌمٌا قبل العشرٌن (‪ )20‬من الشهر الموالً للشهر الذي تم أثناءه تحصٌل المبالػ‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :45‬جب على المكلقٌن بالضرٌبة الذٌن ٌنجزون عملٌات ضمن شروط البٌع بالجملة بما فً ذلك المستوردٌن أن ٌقدموا عند كل طلب من اإلدارة‬
‫الجبابٌة كشفا بقابمة زبابنهم ٌتم تحٌٌنه شهرٌا‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌشتمل كشؾ قابمة الزبابن المعلومات المذكورة فً المادة ‪ 1 -224‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة‪.‬‬
‫و ٌعاقب على عدم تقدٌم هذا الكشؾ بؽرامة جبابٌة قدرها ‪ 30.000‬دج إلى ‪ 400.000‬دج وفً حالة العود تضاعؾ الؽرامة ‪.‬‬
‫و تطبق هذه الؽرامة أٌضا عندما ٌتضح أن المعلومات الواردة فً كشؾ الزبابن ؼٌر صحٌحة‪.‬‬

‫قانون رقم ‪ 26-25‬مإرخ فً ‪ 32‬دٌسمبر ‪ٌ 0225‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪0226‬‬

‫المادّ ة ‪ٌ :18‬ستفٌد األشخاص الذٌن ٌكتتبون طواعٌة عقد تؤمٌن األشخاص ) فردي أو جماعً)‪ ،‬لمدة أدناها ثمانً )‪ (8‬سنوات‪ ،‬من تخفٌض نسبته‬
‫‪ % 2‬على أن ال ٌتجاوز مبلػ التخفٌض ‪ 20.000‬دج‪. ،‬من مبلػ المنحة الصافٌةالسنوٌة الخاضعة للضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫المادة ‪ : 44‬تعدل أحكام المادة ‪ 63‬من القانون رقم ‪ 11-02‬المإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر لسنة ‪ 2002‬و المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪ ،2003‬المعدلة بؤحكام‬
‫المادة ‪ 26‬من القانون رقم ‪ 22-03‬المإرخ فً ‪ 28‬دٌسمبر سنة ‪ 2003‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2004‬و تتم وتحرر كما ٌلً‪:‬‬

‫‪95‬‬
‫" المادة ‪ : 63‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباخ الشركات لمدة خمس (‪ )5‬سنوات‪ ،‬إبتداء من أول ٌناٌر سنة ‪ ،2003‬حواصل‬
‫وفوابض القٌمة الناتجة عن عملٌات التنازل عن األسهم واألوراق المماثلة لها المسعرة فً البورصة وكذا حواصل األسهم أو حصص هٌبات التوظٌؾ‬
‫األموال الجماعٌة للقٌم المنقولة‬
‫تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬حواصل وفوابض القٌمة الناتجة عن عملٌات التنازل عن السندات واألوراق‬
‫المماثلة لها المسعرة فً البورصة أو التً ٌتم تداولها فً سوق منظمة ألجل أدنى مدته خمس (‪ )5‬سنوات وصادرة ابتداء من أول جانفً سنة ‪ٌ ،2003‬شمل‬
‫هذا اإلعفاء مدة صالحٌة السند الصادر خالل هذه الفترة‪.‬‬
‫ٌجب على حاملً السندات و االوراق المماثلة الذٌن ٌختارون التخصٌل المسبق لسنداتهم قبل اجل االستخقاق المقدر ﺒخمس (‪ )05‬سنوات‪ ،‬ان ٌقوموا خالل‬
‫التحصٌل بدفع الضرٌبة على التنابج المحققة خالل الفترة المنصرمة لحفظ دٌونهم‪ ،‬و تضاؾ إلٌها فابدة تحدد نسبتها عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫ٌستفٌد حاملوا السندات و األوراق المماثلة التً ٌقل أجل دفعها عن خمس(‪ )05‬سنوات من تسدٌد الضرٌبة المدفوعة من قبل‪.‬‬
‫تعفى من حقوق التسجٌل لمدة خمس(‪ )05‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول جانفً من سنة ‪ ،2003‬العملٌات المتعلقة المسعرة فً البورصة أو المتداولة فً سوق‬
‫منظمة"‪.‬‬
‫المادة ‪ : 45‬تعدل أحكام المادة ‪ 41‬من القانون رقم ‪ 21-04‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر لسنة ‪ 2004‬و المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪ ،2005‬المعدلة ألحكام‬
‫المادة ‪ 71‬من القانون رقم ‪ 11-02‬المإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر سنة ‪ 2002‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2003‬وتحرر كما ٌلً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ : 42‬مكن إعادة تقٌٌم األموال الثابتة العٌنٌة القابلة لالهتالك وؼٌر القابلة لالهتالك الواردة فً المٌزانٌة المقفلة فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 2005‬والتابعة‬
‫للمإسسات والهٌبات الخاضعة للقانون التجاري‪ ،‬فً إطار الشروط المحددة عن طرٌق التنظٌم وفً أجل ال ٌتجاوز ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪." 2006‬‬
‫المادة ‪ : 46‬ال ٌمكن أن ٌقل مبلػ الضرٌبة المستحق على األشخاص الطبعٌٌن فٌما ٌخص الضرٌبة على الدخل اإلجمالً صنؾ االرباح الصناعٌة و التجارٌة‬
‫و أرباح المهن ؼٌر التجارٌة باستثناء أولبك الخاضعٌن للنظام الجزافً و كذا على الشركات فٌما ٌخص الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬بالنسبة لكل سنة مالٌة‬
‫‪ ،‬و مهما ٌكن الناتج المحقق‪ ،‬عن ‪ 5000‬دج ‪ٌ ،‬جب تسدٌد هذ ا المبلػ األدنى الجزافً المستحق بعنوان الضرٌبة على الدحل الؽجمالً و الضرٌبة على أرباح‬
‫الشركات خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما األولى من الشهر الموالً لشهر تارٌخ االجل القانونً إلٌداع التصرٌح السنوي‪ ،‬سواء تم هذا التصرٌح أم ال‪.‬‬
‫المادة ‪ : 47‬تعدل أحكام المادة ‪ 52‬من القانون رقم ‪ 22-03‬المإرخ فً ‪ 4‬ذي القعدة عام ‪ 1424‬الموافق ‪ 28‬دٌسمبر سنة ‪ 2003‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة ‪2004‬و تتم و تحرر كما ٌلً‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 50‬تستفٌد االستثمارات المنجزة من طرؾ البطالٌن المرقمٌن الذٌن تتراوح أعمارهم بٌن خمسة و ثالثٌن(‪ )35‬و خمسٌن (‪ )50‬سنة من المزاٌا‬
‫اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪ -‬تطبٌق المعدل المخفض ‪ %5‬من الحقوق الجمركٌة على التجهٌزات والخدمات الداخلة مباشرة فً إنجاز اإلستثمار‪.‬‬
‫‪ -‬اإلعفاء من الرسم على القٌمة المضافة ‪ ،‬التجهٌزات المستوردة و الداخلة مباشرة فً إنجاز اإلستثمار و الموجهة لألنشطة الخاضعة لهذا الرسم‪.‬‬
‫‪ -‬اإلعفاء من حقوق نقل الملكٌة بالنسبة لكل األقتناءات العقارٌة المنجزة فً إطار االستثمار المعنً‪.‬‬
‫‪ -‬إعفاء عقود إنشاء الشركات من حقوق التسجٌل‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم"‪.‬‬
‫المادة ‪ :48‬تعدل أحكام المادة ‪ 68‬من القانون رقم ‪ 02 - 97‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 1997‬المتضمن بقانون المالٌة لسنة ‪ 1998‬و تتمم وتحرر كما ٌلً‪:‬‬
‫"المادة ‪ :63‬تإسس تعرٌفة هذا الرسم عن كل شخص وعن كل ٌوم إقامة وٌجب أن ال تقل عن عشرٌن(‪ )20‬دٌنارا عن كل شخض وعن مل ٌوم‪ ،‬اأن ال‬
‫تفوق ثالثٌن (‪ )30‬دٌنارا دون أن تتجاوز ستٌن (‪ )60‬دٌنارا عن كل عابلة ‪.‬‬
‫تحدد تعرٌفة هذا الرسم عن كل شخص وعن كل ٌمو إقامة فً المإسسات المصنفة على النحو اآلتً ك‬
‫‪50 -‬دج‪ ،‬بالنسبة للفنادق ذات ثالث (‪ )03‬نجوم ؛‬
‫‪ 150 -‬دج‪ ،‬بالنسبة للفنادق ذات أربع (‪ )04‬نجوم ؛‬
‫‪200 -‬دج‪ ،‬بالنسبة للفنادق ذاتخمسة (‪ )05‬نجوم"‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :62‬إسس رسم على األطر المطاطٌة الجدٌدة المستوردة و‪/‬أو المصنوعة محلٌا‪.‬‬
‫ٌحدد مبلػ هذا الرسم كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ 10 -‬دج عن إطار مخصص للسٌارات الثقٌلة‪،‬‬
‫‪ 5 -‬دج عن إطار مخصص للسٌارات الخفٌفة‪.‬‬
‫تخصص مداخٌل هذا الرسم‪ ،‬كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،٪ 10 -‬لصالح الصندوق الوطنً للتراث الثقافً؛‬
‫‪ ،٪ 15 -‬لصالح الخزٌنة العمومٌة؛‬

‫‪96‬‬
 ‫‪ .،٪ 25 -‬لصالح البلدٌات؛‬
‫‪ ،٪ 50 -‬لصالح الصندوق الوطنً للبٌبة و إزالة التلوث‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ٌ :62‬إسس رسم على الزٌوت و الشحوم و تحضٌر الشحوم ٌحدد بـ ‪ 12.500‬د‪.‬ج عن كل طن مستورد أو مصنوع داخل التراب الوطنً‪ ،‬و التً‬
‫تنجم عن استعمالها زٌوت مستعملة‪.‬‬
‫تخصص مداخٌل هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،  15 -‬لصالح الخزٌنة العمومٌة؛‬
‫‪ ،35 -‬لصالح البلدٌات ؛‬
‫‪ ، 50-‬لصالح الصندوق الوطنً للبٌبة و إزالة التلوث‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬

‫أمر رقم ‪ 24-26‬مإرخ فً ‪ 25‬جوٌلٌة ‪ٌ 0226‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪0226‬‬
‫المادّ ة ‪ : 4‬تعدّل أحكام المادّة ‪ 18‬من قانون المالٌّة لسنة ‪ 2006‬وتحرّ ر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫"المادّ ة ‪ٌ :18‬ستفٌد األشخاص الذٌن ٌكتتبون طواعٌة عقد تؤمٌن األشخاص ) فردي أو جماعً)‪ ،‬لمدة أدناها ثمانً )‪ (8‬سنوات بعنوان الضرٌبة‬
‫على الدخل اإلجمالً‪ ،‬من تخفٌض نسبته ‪ % 25‬من مبلػ المنحة الصافٌة المدفوعة سنوٌا‪ ،‬فً حدود ‪ 20.000‬دج‪.‬‬
‫تطبٌق هذه المادّة‪ ،‬عند الحاجة ‪ ،‬بقرار من الوزٌر المكلّؾ بالمالٌّة ‪.‬‬ ‫تحدّد كٌفٌات‬
‫المادة ‪ : 23‬تإسس لدى المدٌرٌة العامّة للضرابب بطاقٌة وطنٌّة لمرتكبً أعمال الؽش ومرتكبً الﻤﺨالفات الخطٌرة للتشرٌعات والتنظٌمات‬
‫الجبابٌة والتجارٌة والجمركٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تنظٌم وتسٌٌر هذه البطاقٌة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادّ ة ‪: 24‬تعفى من الحقوق والرسوم عملٌة إنجاز المنشآت األساسٌة والتجهٌزات والسكنات االجتماعٌة لصالح الدولة والممولة عن طرٌق هبة‬
‫خارجٌة ‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادّة بقرار من الوزٌر المكلّؾ بالمالٌّة ‪.‬‬
‫المادّ ة ‪ : 27‬تعدّل وتتمم أحكام المادّة ‪ 65‬من قانون المالٌّة لسنة ‪ 2003‬بفقرة جدٌدة تحرّ ر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫"المادّة ‪ :65‬دون اإلخالل بالعقوبات المنصوص علٌها من جهة أخرى‪ٌ ،‬إدي عدم الفوتورة أو عدم تقدٌمها‪ ،‬إلى تطبٌق ؼرامة تحدد مبالؽها كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ 50.000 -‬دج بالنسبة لتجار التجزبة‪،‬‬
‫‪ 500.000 -‬دج بالنسبة لتجار الجملة‪،‬‬
‫‪ 1.000.000 -‬دج بالنسبة للمنتجٌن والمستوردٌن‪.‬‬
‫فً حالة العود ٌتم تطبٌق ضعؾ هذه المبالػ‪.‬‬
‫تصادر البضاعة المنقولة بدون فوترة وكذا وسٌلة نقلها إذا كانت ملكا لصاحب البضاعة‪.‬‬
‫وعلٌه ‪ ،‬فإن إعداد فواتٌر مزورة أو فواتٌر مجاملة ٌإدي إلى تطبٌق ؼرامة جبابٌة تساوي ‪ % 50‬من قٌمتها ‪.‬‬
‫وفٌما ٌخص حاالت الؽش المتعلّقة بإصدار الفواتٌر المزورة‪ ،‬فإن هذه الؽرامة الجبابٌة تطبق على األشخاص الذٌن قاموا بإعدادها وعلى‬
‫األشخاص الذٌن أعدّت بإسمهم ‪.‬‬
‫ٌمكن أٌضا أعوان إدارة الضرابب المإهلٌن قانونا‪ ،‬والذٌن لهم على األقل رتبة مفتش‪ ،‬معاٌنة عدم الفوترة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬

‫قانون رقم ‪ 04-26‬مإرخ فً ‪ 06‬دٌسمبر ‪ٌ 0226‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪0227‬‬

‫المادة ‪ :54‬تعدل أحكام المادة ‪ 32‬من القانون رقم ‪ 21 - 01‬المإرخ فً ‪ 22‬دٌسمبر ‪ ،2001‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2002‬وتتمم وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :30‬خضع األشخاص المعنوٌون المذكورون أدناه إجبارٌا الختصاص الهٌكل المكلؾ بتسٌٌر المإسسات الكبرى المنصوص علٌها بموجب نص‬
‫تنظٌمً‪:‬‬
‫‪ -‬الشركات العاملة فً قطاع المحروقات الخاضعة للقانون رقم ‪ 14 - 86‬المإرخ فً ‪ 19‬ؼشت سنة ‪ ،1986‬المعدل والمتمم‪،‬‬
‫‪ -‬الشركات المقٌمة بالجزابر‪ ،‬العضوة فً مجمعات أجنبٌة وكذا تلك التً ال تتوفر على إقامة مهنٌة دابمة بالجزابر‪ ،‬كما هً مذكورة فً المادة ‪1 - 156‬‬
‫من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪،‬‬

‫‪97‬‬
‫‪ -‬شركات رإوس األموال وشركات األشخاص التً اختارت النظام الجبابً لشركات رإوس األموال كما هو منصوص علٌه فً المادة ‪ 136‬من قانون‬
‫الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة والتً ٌفوق أو ٌساوي رقم أعمالها السنوي مبلؽا محددا بموجب قرار من وزٌر المالٌة ‪،‬‬
‫‪ -‬مجمعات الشركات القانونٌة أو الفعلٌة عندما ٌفوق أو ٌساوي رقم األعمال السنوي إلحدى الشركات األعضاء مبلؽا محددا بموجب قرار من وزٌر المالٌة"‪.‬‬
‫المادة ‪ :55‬تعدل أحكام المادة ‪ 38‬من القانون رقم ‪ 21 - 01‬المإرخ فً ‪ 22‬دٌسمبر ‪ ،2001‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2002‬وتتمم وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ : 38‬إسس رسم على الوقود تحدد تعرٌفته كما ٌلً‪:‬‬
‫‪ -‬بنزٌن بالرصاص (عادي و الممتاز) ‪ 0,10‬دج‪ /‬للتر‪،‬‬
‫‪ -‬ؼاز أوٌل ‪ 0,30 :‬دج ‪ /‬للتر‬
‫ٌوزع ناتج الرسم على الوقود كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ ٪50 -‬لحساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 100-302‬الذي عنوانه "الصندوق الوطنً للطرق والطرق السرٌعة‪،‬‬
‫‪ ٪50 -‬لحساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 065-302‬الذي عنوانه "الصندوق الوطنً للبٌبة وإزالة التلوث"‪.‬‬
‫المادة ‪ :56‬تعدل أحكام المادة ‪ 45‬من القانون رقم ‪ 16 - 05‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر ‪ ،2005‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2006‬المعدلة للمادة ‪ 41‬من‬
‫القانون ‪ 21-04‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر سنة ‪ 2004‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة‪ ، 2005‬المعدلة للمادة ‪ 71‬من قانون رقم ‪ 11-02‬المإرخ فً ‪24‬‬
‫دٌسمبر سنة ‪ 2002‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ، 2003‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :45‬مكن إعادة تقٌٌم األموال الثابتة العٌنٌة القابلة لالهتالك وؼٌر القابلة لالهتالك الواردة فً المٌزانٌة المقفلة فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 2006‬والتابعة‬
‫للمإسسات والهٌبات الخاضعة للقانون التجاري‪ ،‬فً إطار الشروط المحددة عن طرٌق التنظٌم وفً أجل ال ٌتجاوز ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪.2007‬‬
‫تقٌد‪ ،‬دون تطبٌق الضرٌبة‪ ،‬فوابض القٌم الناتجة عن هذه العملٌة فً حساب فرق إعادة التقٌٌم فً خصوم المٌزانٌة‪ ،‬و تدمج فً رأسمال الشركة فً إطار‬
‫زٌادة رأس المال طبقا لإلجراءات القانونٌة السارٌة المفعول"‪.‬‬

‫أمر رقم ‪ 20-28‬مإرخ فً ‪ 04‬جوٌلٌة ‪ٌ 0228‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪0228‬‬
‫المادة ‪ : 06‬تعدل و تتمم أحكام المواد ‪ 64 ، 63، 61، 60 ،59‬و ‪ 65‬من القانــون رقم ‪ 02 – 97‬المإرخ فً ‪ 02‬رمضان عام ‪ 1418‬الموافق‬
‫لـ ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 1997‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪1998‬و أحكام المادة ‪ 63‬من نفس القانون المعدلة و المتممة بموجب أحكام المادة ‪ 48‬من القانون رقم‬
‫‪ 16-05‬المإرخ فً ‪ 29‬ذو القعدة عام‪ 1426‬الموافق لـ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 2005‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2006‬المتعلقة بالرسم على اإلقامة وتحرر كما‬
‫ٌلً‪:‬‬
‫" المادة ‪ٌ : 59‬إسس رسم على اإلقامة لفابدة البلدٌات "‪.‬‬
‫" المادة ‪ : 62‬تلؽى أحكام هذه المادة "‪.‬‬
‫"المادة ‪ٌ : 62‬مكن للبلدٌات عن طرٌق المداولة التصوٌت على رسم اإلقامة الواجب تحصٌله لتموٌل مٌزانٌتها طبقا ألحكام القانون المتعلق بالبلدٌات"‬
‫"المادة ‪ :63‬تإسس تعرٌفة هذا الرسم على الشخص وعلى الٌوم الواحد من اإلقامة ‪ ،‬ال ٌمكن أن تقل عن خمسٌن (‪ )50‬دٌنار على الشخص و على الٌوم‬
‫الواحد وال تفوق ستٌن (‪ )60‬دٌنار و ال تتجاوز مابة (‪ )100‬دٌنار على العابلة‪ .‬ؼٌر أنه بالنسبة للمإسسات الفندقٌة ذات ثالث (‪ )3‬نجوم و أكثر تحدد تعرٌفة‬
‫الرسم على اإلقامة على الشخص و على الٌوم الواحد من اإلقامة على النحو التالً ‪:‬‬
‫‪ 200 -‬دٌنار للفنادق ذات ثالثة نجوم ‪.‬‬
‫– ‪ 400‬دٌنار للفنادق ذات أربعة نجوم ‪.‬‬
‫– ‪ 600‬دٌنار للفنادق ذات خمسة نجوم‪.‬‬
‫" المادة ‪ٌ :64‬عفى من الرسم على اإلقامة ‪:‬‬
‫األشخاص المستفدٌن من تكفل صنادٌق الضمان اإلجتماعً "‪.‬‬
‫"المادة ‪ٌ : 65‬حصل الرسم عن طرٌق مإجر الؽرؾ المفروشة ‪ ،‬أصحاب الفنادق و مالكً المقرات المستعملة إلسكان المعالجٌن بالمٌاه المعدنٌة أو‬
‫السواح المقٌمٌن فً البلدٌة ‪ ،‬و المدفوعة من طرفهم و تحت مسإولٌتهم لدى أمٌن خزٌنة البلدٌة"‪.‬‬
‫المادة ‪ :44‬تعدل أحكام المادة ‪ 25‬من قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ 2001‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 05‬تعفى من كل الحقوق والرسوم‪ ،‬الكتب والمإلفات المستوردة والموجهة للبٌع فً إطار المهرجانات والمعارض وصالونات الكتاب‬
‫المنظمة تحت رعاٌة الوزارة المكلفة بالثقافة‪ ،‬وكذا الكتاب المدرسً والجامعً ‪.‬‬
‫وٌمنح اإلعفاء فً شكل حصص ‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬والسٌما تحدٌد الحصص والهٌاكل المسإولة عن المتابعة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم ‪".‬‬

‫‪98‬‬
 ‫المادة ‪ٌ :45‬مكن إعادة تقٌٌم األموال الثابتة العٌنٌة القابلة لالهتالك وؼٌر القابلة لالهتالك‬
‫فً أجل أقصاه ثالثة (‪ )3‬أشهر بعد صدور هذا األمر‪.‬‬ ‫الواردة فً المٌزانٌة المقفلة فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 2007‬للبنوك والمإسسات المالٌة‬
‫تقٌد‪ ،‬مع إعفاء من الضرٌبة‪ ،‬فوابض القٌم الناتجة عن هذه العملٌة فً حساب فرق إعادة التقٌٌم فً خصوم المٌزانٌة‪.‬‬
‫فً حالة التنازل عن األصول المعادة التقٌٌم‪ ،‬تخضع فوابض القٌم المحتملة‪ ،‬الناتجة عن هذا التنازل‪ ،‬للضرٌبة ضمن الشروط المنصوص علٌها فً‬
‫التشرٌع الجبابً الساري المفعول‪.‬‬
‫المادة ‪ :46‬تعدل أحكام المادتٌن ‪ 60‬و ‪ 61‬من قانون المالٌة لسنة ‪ 2006‬وأحكام المواد من ‪ 203‬إلى ‪ 205‬من قانون المالٌة لسنة ‪ 2002‬وكذا أحكام‬
‫المادة ‪ 94‬من قانون المالٌة لسنة ‪ 2003‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :60‬إسس رسم على األطر المطاطٌة الجدٌدة المستوردة و‪/‬أو المصنوعة محلٌا‪.‬‬
‫‪ 10 -‬دج عن إطار مخصص للسٌارات الثقٌلة‪،‬‬
‫‪ 5 -‬دج عن إطار مخصص للسٌارات الخفٌفة‪.‬‬
‫تخصص مداخٌل هذا الرسم‪ ،‬كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،٪ 10 -‬لفابدة الصندوق الوطنً للتراث الثقافً؛‬
‫‪ .،٪ 40 -‬لفابدة البلدٌات؛‬
‫‪ ،٪ 50 -‬لفابدة الصندوق الوطنً للبٌبة و إزالة التلوث‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫"المادة ‪ٌ :62‬نشؤ رسم على الزٌوت و الشحوم و تحضٌر الشحوم ٌحدد بـ ‪ 12.500‬د‪.‬ج عن كل طن مستورد أو مصنوع داخل التراب الوطنً‪ ،‬و التً‬
‫تنجم عن استعمالها زٌوت مستعملة‪.‬‬
‫تخصص مداخٌل هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،  50 -‬لفابدة البلدٌات؛‬
‫‪ .، 50-‬لفابدة الصندوق الوطنً للبٌبة و إزالة التلوث‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫"المادة ‪ٌ :023‬إسس رسم لتشجٌع عدم التخزٌن ٌحدد بمبلػ ‪ 16.500‬د‪.‬ج عن كل طن مخزن من النفاٌات الصناعٌة الخاصة و ‪/‬أو الخطرة‪.‬‬
‫و تخصص عابدات هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،  25 -‬لفابدة البلدٌات؛‬
‫‪ .، 75 -‬لفابدة الصندوق الوطنً للبٌبة و إزالة التلوث‪.‬‬
‫تمنح مهلة ثالث (‪ )3‬سنوات إلنجاز منشآت إزالة هذه النفاٌات ابتداء من تارٌخ االنطالق فً تنفٌذ مشروع منشؤة اإلفراز‪".‬‬
‫"المادة ‪ٌ :024‬إسس رسم لتشجٌع عدم تخزٌن النفاٌات المرتبطة بؤنشطة العالج فً المستشفٌات و العٌادات الطبٌة بسعر مرجعً قدره ‪ 30.000‬د‪.‬ج‪/‬‬
‫طن‪ .‬و ٌضبط الوزن المعنً وفقا لقدرات العالج وأنماطه فً كل مإسسة معنٌة أو عن طرٌق تدبٌر مباشر‪.‬‬
‫و ٌخصص حاصل هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،  25 -‬لفابدة البلدٌات؛‬
‫‪ .، 75 -‬لفابدة الصندوق الوطنً للبٌبة و إزالة التلوث‪.‬‬
‫تمنح مهلة ثالث (‪ )3‬سنوات للمستشفٌات والعٌادات الطبٌة للتزوٌد بتجهٌزات الترمٌد المالبمة أو حٌازتها‪" .‬‬
‫"المادة ‪ٌ :025‬إسس رسم تكمٌلً على التلوث الجوي ذو المصدر الصناعً على الكمٌات المنبعثة التً تتجاوز القٌم المحددة‪ .‬و ٌحدد هذا الرسم بالرجوع‬
‫إلى المبلػ األساسً السنوي المحدد بموجب أحكام المادة ‪ 117‬من القانون رقم ‪ 25-91‬المإرخ فً ‪ 18‬دٌسمبر سنة ‪ 1991‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة‬
‫‪ ،1992‬المعدلة و المتممة‪ ،‬و من المعامل المضاعؾ الذي ٌتراوح بٌن ‪ 1‬و ‪ ،5‬حسب معدل تجاوز القٌم المحددة‪.‬‬
‫و ٌخصص حاصل هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،  25 -‬لفابدة البلدٌات؛‬
‫‪ .، 75 -‬لفابدة الصندوق الوطنً للبٌبة و إزالة التلوث‪.».‬‬
‫"المادة ‪ٌ :94‬نشؤ رسم تكمٌلً على المٌاه المستعملة ذات المصدر الصناعً‪ ،‬المإسسة وفقا لحجم المٌاه المطروحة وعبء التلوث الناجم عن النشاط الذي‬
‫ٌتجاوز حدود القٌم المحددة بموجب التنظٌم الساري المفعول‪.‬‬
‫ٌحدد هذا الرسم بالرجوع إلى المبلػ األساسً السنوي الذي حدد بموجب أحكام المادة ‪ 54‬من القانون رقم ‪ 11 -99‬المإرخ فً ‪ 15‬رمضان عام ‪ 1420‬و‬
‫المزافق لـ ‪ 23‬دٌسمبر سنة ‪ 1999‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2000‬و معامل مضاعؾ مشمول بٌن ‪ 1‬و ‪ ،5‬تبعا لمعدل تجاوز حدود القٌم‪.‬‬

‫‪99‬‬
 ‫و تخصص عابدات هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،  50 -‬لفابدة البلدٌات؛‬
‫‪ .، 50-‬لفابدة الصندوق الوطنً للبٌبة و إزالة التلوث‪.».‬‬
‫قانون رقم ‪ 02-28‬المإرخ فً ‪ 32‬دٌسمبر ‪ 0228‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪0229‬‬
‫المادة ‪ : 45‬تنشؤ على مستوى المدٌرٌ ة العامة للضرابب مصلحة التحرٌات الجبابٌة تكلؾ‪ ،‬على المستوى الوطنً‪ ،‬بالقٌام بتحقٌقات قصد تحدٌد مصادر‬
‫التهرب و الؽش الجبابٌٌن‪.‬‬
‫تتوفر مصلحة التحرٌات الجبابٌة المنشؤة بوجب مرسوم تنفٌذي على فروع جهوٌة تابعة لها‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ : 46‬تعدّل وتتمم أحكام المادة ‪ 63‬من القانون رقم ‪ 11 - 02‬المإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر سنة ‪ 2002‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2003‬وتحرر كما‬
‫ٌؤتً ‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 63‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬لمدة خمس ( ‪ )5‬سنوات ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪ ،2009‬نواتج‬
‫وفوابض القٌمة الناتجة عن عملٌات التنازل عن األسهم والسندات المماثلة المسجلة فً تسعٌرة البورصة وكذا نواتج األسهم أو حصص هٌبات التوظٌؾ‬
‫الجماعٌة فً القٌم المنقولة‪.‬‬
‫تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬نواتج وفوابض القٌمة الناتجة عن عملٌات التنازل عن اإللتزامات والسندات‬
‫منظمة ألجل أقل من خمس (‪ )5‬سنوات الصادرة خالل فترة خمس‬ ‫المماثلة واألوراق المماثلة لها للخزٌنة المسجلة فً تسعٌرة البورصة أو المتداولة فً سوق ّ‬
‫( ‪ )5‬سنوات ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪ . 2009‬وٌشمل هذا اإلعفاء كل فترة صالحٌة السند الصادر خالل هذه المرحلة‪.‬‬
‫تعفى من حقوق التسجٌل ولمدة خمس (‪ )5‬سنوات ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪ ،2009‬العملٌات المتعلقة بالقٌم المنقولة المسجلة فً تسعٌرة البورصة أو‬
‫المتداولة فً سوق منظمة "‪.‬‬
‫المادة ‪ : 47‬تفتح فوابض القٌم الناتجة عن عملٌات التنازل عن األسهم أو الحصص اإلجتماعٌة المحققة من طرؾ األشخاص الطبٌعٌٌن واألشخاص‬
‫المعنوٌٌن ؼٌر المقٌمٌن‪ ،‬مجاال لإلخضاع‪ ،‬على التوالً‪ ،‬بصدد الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫وٌحدد هذا اإلخضاع الضرٌبً بنسبة ‪ % 20‬محررة من الضرٌبة‪.‬‬
‫من أجل إدخال هذا اإلخضاع الضرٌبً حٌز التنفٌذ ‪ ،‬فإن أحكام المادة ‪ 256‬من قانون التسجٌل وا لمتعلقة بتبربة خمس ( ‪ ) 5 /1‬مبلػ التنازل بٌن ٌدي‬
‫الموثق‪ ،‬تجد مبررا لتطبٌقها‪.‬‬
‫المادة ‪ : 48‬ال كن تسدٌد الضرابب والرسوم مهما كانت طبٌعتها نقدا عندما ٌتجاوز المبلػ المستحق المبلػ المحدد ~وجب قرار صادر عن الوزٌر المكلؾ‬
‫بالمالٌة ‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 49‬نشؤ رسم فً شكل طابع جبابً قٌمته عشرة آالؾ دٌنار ( ‪ 10.000‬دج) لتسلٌم الرخصة لممارسةمهام وكٌل السفٌنة ووكٌل الحمولة والسمسار‬
‫البحري ‪.‬‬

‫أمر رقم ‪ 22-29‬المإرخ فً ‪ 00‬جوٌلٌة ‪ 0229‬والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪0229‬‬
‫المادة ‪ : 00‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 72‬من القانون رقم ‪ 04 - 92‬المإرخ فً ‪ 11‬أكتوبر سنة ‪ 1992‬والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪1992‬‬
‫وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫" المادة ‪ٌ : 70‬دفع للخزٌنة الناتج الصافً للعقوبات وتعوٌضات التؤخٌر المحصل على كافة الضرابب‪ ،‬الحقوق و الرسوم من طرؾ اإلدارة الجبابٌة ‪.‬‬
‫ٌقتطع معدل سنوي قدره ‪ٌ % 70‬وجه لتموٌل الصندوق التكمٌلً للدخل لفابدة موظفً اإلدارة الجبابٌة‬
‫ٌحدد الوزٌر المكلؾ بالمالٌة بقرار هٌاكل وطبٌعة الضرابب وكذا المساهمٌن فً جمعها الذٌن ٌستفٌدون من هذه التعوٌضات"‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 05‬ترتب على التحوٌل البٌّن لالمتٌازات الجبابٌة الممنوحة للفالحٌن من أجل استؽالل نشاطاتهم ؼٌر تلك التً منحوا من أجلها تلك المزاٌا‪ ،‬المطالبة‬
‫بدفع الضرابب والرسوم المفروض تسدٌدها مع تطبٌق ؼرامة قدرها ‪.% 100‬‬
‫المادة ‪ٌ : 07‬تشكل الحد األدنى لرأسمال الشركات من الحد األدنى القانونً المنصوص علٌه فً القانون التجاري أو التشرٌعات الخاصة وتضاؾ إلٌه‬
‫فوابض قٌمة إعادة التقوٌمات المدرجة فً الرأسمال‪.‬‬
‫وٌساوي الحد األدنى‪ ،‬بالنسبة للشركات التً استفادت من التحفٌزات الجبابٌة‪ ،‬من الرأسمال األصلً المصرح به وتضاؾ إلٌه فوابض قٌمة إعادة التقوٌمات‬
‫المدرجة فً الرأسمال‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 08‬ترتب على عملٌات التنازل عن األسهم أو حصص الشركة من الشركات المستفٌدة من إعادة التقوٌمات التنظٌمٌة إلى دفع حق تسجٌل إضافً‬
‫ٌحدد معدله ﺒ ‪ % 50‬تإسس الحقوق على مبلػ فابض القٌمة المحرر‪.‬‬

‫‪100‬‬
 ‫كما تخضع إلى هذه الحقوق عملٌات التنازل عن التثبٌتات المعاد تقٌٌمها‪ .‬وتإسس هذه الحقوق على مبلػ فابض القٌمة الناتج عن إعادة التقٌٌم ‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 09‬ترتب على التسجٌل فً البطاقٌة الوطنٌة لمرتكبً أعمال الؽش ومرتكبً الﻤﺨالفات الخطٌرة للتشرٌعات والتنظٌمات الجبابٌة والجمركٌة‬
‫والتجارٌة وكذا عدم القٌام باإلٌداع القانونً لحسابات الشركة‪ ،‬التدابٌر اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪ -‬االستبعاد من االستفادة من االمتٌازات الجبابٌة و الجمركٌة المرتبطة بترقٌة االستثمار؛‬
‫‪ -‬االستبعاد من االستفادة من التسهٌالت الممنوحة من اإلدارة الجبابٌة والجمركٌة واإلدارة المكلفة بالتجارة؛‬
‫‪ -‬االستبعاد من المناقصة فً الصفقات العمومٌة ؛‬
‫‪ -‬االستبعاد من عملٌات التجارة الخارجٌة‪".‬‬
‫المادة ‪ : 32‬ال ٌمكن للمإسسات والهٌبات العمومٌة والمإسسات الخاضعة للقانون الجزابري‪ ،‬التكفل بالضرابب والحقوق والرسوم المستحقة فً إطار تنفٌذ‬
‫عقد ٌقع قانونا على عاتق الشرٌك األجنبً‪.‬‬
‫تطبق هذه األحكام على العقود المبرمة ابتداء من تارٌخ صدور هذا األمر‪.‬‬
‫تعتبر ملحقات العقود األصلٌة عقودا جدٌدة بالنسبة لتطبٌق هذه األحكام‪.‬‬
‫المادة ‪ :36‬الٌمكن إتمام إجراءات التوطٌن البنكً والجمركة المتصلة بعملٌات التجارة الخارجٌة إال على أساس رقم التعرٌؾ الجبابً الممنوح من اإلدارة‬
‫الجبابٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 38‬عفى المقتنً أو الواهب أو الوارث أو الوكٌل الشرعً‪ ،‬لتحفة فنٌة أو كتب قد ٌمة أو مخطوطات أو تحؾ أو وثابق ذات قٌمة فنٌة أو تارٌخٌة‬
‫عالٌة من التراث الوطنً‪ ،‬من حقوق التسجٌل المتعلقة بنقل هذه الملكٌة عندما تكون موهوبة لصالح الدولة‪.‬‬
‫تحدد قابمة التحؾ الفنٌة أو الكتب القدٌمة أو الﻤﺨطوطات أو التحؾ أوالوثابق ذات القٌمة‬
‫الفنٌة أو التارٌخٌة العالٌة من التراث الوطنً وكٌفٌات منح اإلعفاء من حقوق التسجٌل عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ :39‬تعدل المادة ‪ 66‬من القانون رقم ‪ 11 – 02‬المإرخ فً ‪ 20‬شوال عام ‪ 1423‬الموافق ‪ 24‬دٌسمبر سنة ‪ 2002‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة‬
‫‪ 2003‬التً تعدل وتتمم المادة ‪ 68‬من األمر رقم ‪ 31 - 96‬المإرخ فً ‪ 19‬شعبان عام ‪ 1417‬الموافق ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 1996‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة ‪ 1997‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫" المادة ‪ٌ :66‬خضع كل طلب شطب من السجل التجاري إلى تقدٌم شهادة الوضعٌة الجبابٌة مسلمة من طرؾ مصالح اإلدارة الجبابٌة الﻤﺨتصة‪.‬‬
‫وتسلم هذه الشهادة إلى المعنً خالل الثمانً واألربعٌن ( ‪ ) 48‬ساعة التً تلً تقدٌم الطلب‪ ،‬وذلك مهما تكن وضعٌته الجبابٌة‪.‬‬
‫والٌمكن أن تعفً هذه الشهادة المعنً باألمر من المتابعات فً أي حال من األحوال‪ ،‬عندما ٌكون مدٌنا تجاه الخزٌنة‪.‬‬
‫ٌحدد نموذج الشهادة وكذا كٌفٌات تطبٌق هذه المادة بقرار من الوزٌر المكلؾ بالمالٌة"‪.‬‬
‫المادة ‪ : 42‬تعفى المداخٌل المتؤتٌة من تؤجٌر السكنات الجماعٌة التً ال تتجاوز مساحتها ‪ 80‬مترا مربعا من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 43‬عفى تؤسٌس الشركات فً قطاع السٌاحة وكذا عملٌات رفع رأس االمال‪ ،‬من حقوق التسجٌل‪.‬‬
‫المادة ‪ : 57‬زٌادة على أحكام المادة ‪ 142‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ٌ ،‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌستفٌدون من إعفاءات أو‬
‫تخفٌضات فً مجال كل الضرابب والرسوم والحقوق الجمركٌة والرسوم شبه الجبابٌة و ؼٌرها فً إطار أنظمة دعم االستثمار‪ ،‬بإعادة االستثمار حصة‬
‫األرباح الموافقة لهذه االعفاءات أو التخفٌضات فً أجل أربع سنوات ابتداء من تارٌخ قفل السنة المالٌة التً خضعت نتابجها للنظام التحفٌزي‪ .‬وٌجب أن‬
‫تنجز إعادة االستثمار بعنوان كل سنة مالٌة أو بعنوان عدة سنوات مالٌة متتالٌة‪ .‬وفً حالة تراكم السنوات المالٌة‪ٌ ،‬حسب األجل المذكور أعاله ابتداء من‬
‫تارٌخ قفل السنة المالٌة األولى‪.‬‬
‫وبؽض النظر عن كل األحكام الﻤﺨالفة‪ ،‬تطبق شروط هذه المادة على النتابج المحققة بعنوان السنوات المالٌة ‪ 2010‬وما ٌلٌها‪ ،‬وكذا بعنوان النتابج المإجلة‬
‫التخصٌص عند تارٌخ صدور قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ٌ . 2009‬ترتب على عدم احترام هذه األحكام إعادة استرداد التحفٌز الجبابً مع تطبٌق ؼرامة‬
‫جبابٌة نسبتها ‪.% 30‬‬
‫وال ٌطبق هذا االلتزام إذا أصدر الﻤﺠلس الوطنً لالستثمار قرارا ٌرخص بإعفاء المستثمر من االلتزام بإعادة االستثمار‪.‬‬
‫المادة ‪ : 65‬تعدل أحكام المادة ‪ 54‬من القانون رقم ‪ 21-04‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر سنة ‪ 2004‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2005‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫"المادة ‪ - 54‬زٌادة على االمتٌازات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 52‬من القانون رقم ‪ 22-03‬المإرخ فً ‪ 4‬ذي القعدة عام ‪ 1424‬الموافق ‪ 28‬دٌسمبر سنة‬
‫‪ 2003‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2004‬تستفٌد االستثمارات المنجزة من طرؾ األشخاص المرشحٌن لنظام دعم إنشاء نشاطات االنتاج التً ٌسٌرها‬
‫الصندوق الوطنً للتؤمٌن على البطالة بعنوان المداخٌل و أرباح النشاطات المعتمدة لمدة ثالث (‪ )3‬سنوات ابتداء من اسنة المالٌة التً تم حاللها الشروع فً‬
‫النشاط‪ ،‬من االعفاء من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات و من الرسم على النشاط المهنً والرسم العقاري على الملكٌات‬
‫المبنٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم"‪.‬‬

‫‪101‬‬
‫المادة ‪ : 72‬تستفٌد شركات مابٌن البنوك لتسٌٌر األصول وشركات تحصٌل الدٌون‪ ،‬ابتداء من تارٌخ صدور هذا القانون و إلى ؼاٌة ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪2010‬‬
‫من االمتٌازات اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪ -‬اإلعفاء من حقوق التسجٌل بعنوان إنشابها؛‬
‫‪ -‬اإلعفاء من حقوق التسجٌل والرسم على اإلشهار العقاري بعنوان االقتناءات العقارٌة التً تدخل فً إطار إنشابها؛‬
‫‪ -‬اإلعفاء من الحقوق الجمركٌة واإلعفاء من الرسم على القٌمة المضافة؛‬
‫‪ -‬اإلعفاء من الضرٌبة على أرباح الشركات والرسم على النشاط المهنً خالل مدة ثالث (‪ )3‬سنوات ابتداء من تارٌخ بداٌة ممارسة النشاط‪.‬‬

‫قانون رقم ‪ 29-29‬مإرخ فً ‪ 32‬دٌسمبر ‪ٌ 0229‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪0222‬‬

‫المادة ‪: 15‬تعدل أحكام المادة ‪ 6‬من القانون رقم ‪ 11 - 99‬المإرخ فً ‪ 15‬رمضان عام ‪ 1420‬الموافق‪ 23‬دٌسمبر سنة ‪1999‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة ‪ 2000‬المعدلة بالمادة ‪16‬من القانون رقم ‪ 21-04‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر سنة ‪ 2004‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2005‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 6‬تستفٌد المداخٌل العابدة من النشاطات التً ٌمارسها األشخاص الطبٌعٌون أو الشركات فً والٌات إٌلٌزي وتٌندوؾ و أدرار و‬
‫تمنراست ولدٌهم موطن جبابً فً هذه الوالٌات وٌقٌمون بها بصفة دابمة من تخفٌض قدره‪ % 50‬من مبلػ الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو‬
‫الضرٌبة على أرباح الشركات وذلك بصفة انتقالٌة لمدة خمس )‪ (5‬سنوات ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪.2010‬‬
‫ال تطبق األحكام السابقة على مدا خٌل األشخاصوالشركات العاملة فً قطاع المحروقات باستثناء نشاطات توزٌع المنتجات البترولٌة والؽازٌة‬
‫وتسوٌقها‪.‬‬
‫تحدد شروط وكٌفٌات تطبٌق هذه المادة ‪ ،‬عند الحاجة ‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم ‪".‬‬
‫المادة ‪ : 28‬تعدل أحكام المادة ‪ 48‬من القانون رقم ‪ 06 - 2000‬المإرخ فً ‪ 23‬دٌسمبر سنة ‪2000‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2001‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 48‬تعفى من الرسم على القٌمة المضافة والضرٌبة على أرباح الشركات والرسم على النشاط المهنً األنشطة المتعلقة بالوسابل‬
‫الكبرى والمنشآت الدفاعٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة ‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم"‪.‬‬
‫المادة ‪ : 32‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات الحواصل وفوابض القٌمة الناتجة عن التنازل عن‬
‫األسهم واألوراق ا لمماثلة المحققة فً إطار عملٌة الدخول للبورصة‪.‬‬
‫تعفى من حقوق التسجٌل العملٌات المتعلقة بالدخول للبورصة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 33‬إسس اقتطاع قدره‪ٌ %5 ،‬طبق على الربح الصافً لمستوردي ولموزعً الجملة لألدوٌة المستوردة لؽرض بٌعها على حالتها‪.‬‬
‫ٌصبّ ناتج هذا االقتطاع فً حساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 302 - 133‬الذي عنوانه « الصندوق الوطنً للضمان االجتماعً"‪.‬‬
‫المادة ‪ : 34‬بؽض النظر عن كل األحكام الﻤﺨالفة ‪ ،‬تخضع المبالػ المدفوعة فً شكل أتعاب أو حقوق تؤلٌؾ الفنانٌن الذٌن لدٌهم موطن‬
‫جبابً خارج الجزابر للضرٌبة على الدخل اإلجمالً بمعدل ‪ % 15‬محررة من الضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :35‬نشؤ رسم على شهادات اعتماد الوكالء العقارٌٌن بقٌمة ‪ 10.000‬دج بالنسبة للوكاالت العقارٌة والقابمٌن بإداراة األمالك العقارٌة وبقٌمة‬
‫‪ 2.000‬دج بالنسبة للوسطاء العقارٌٌن‪.‬‬
‫وتحرر كما‬ ‫المادة ‪: 44‬تعدل المادة ‪ 12‬من القانون رقم ‪ 05 - 05‬المإرخ فً ‪ٌ 25‬ولٌو سنة ‪ 2005‬والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪2005‬‬
‫ٌؤتً ‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 12‬ال تخضع المإسسات ذات الشخص الوحٌد وذات المسإولٌة المحدودة والشركات التً ٌقل رقم أعمالها عن عشرة مالٌٌن دٌنار‬
‫)‪ 10.000.000‬دج ( ‪ ،‬إلى التصدٌق على حساباتها من طرؾ محافظً الحسابات"‪.‬‬
‫المادة ‪: 45‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 139‬من المرسوم التشرٌعً رقم ‪ 18 - 93‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر سنة ‪1993‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪،1994‬‬
‫المعدلة بالمادة ‪ 73‬من القانون رقم ‪ 02 - 97‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 1997‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 1998‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 139‬تتمم المادة األولى من القانون رقم ‪ 04 - 85‬المإرخ فً ‪ 2‬فبراٌر سنة ‪ ، 1985‬المعدل و المتمم ‪،‬المحدد لنسبة االشتراك فً‬
‫الضمان االجتماعً بفقرة ثالثة تحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫" المادة األولى ‪ :‬تحدد نسب االشتراك ‪) .................‬بدون تؽٌٌر حتى ( نسبة ‪ٌ % 5‬تحملها العامل‪.‬‬
‫تخفض من ‪ %24‬إلى ‪ %7‬حصة االشتراك فً الضمان االجتماعً التً تقتطع من راتب كل عامل وظؾ ألول مرة فً منصب عمل دابم‪ ،‬و كذا‬
‫بالنسبة لألجر المقدم من الصندوق الوطنً لدعم تشؽٌل الشباب‪ ،‬فً إطار التشؽٌل المؤجور ذي المبادرة المحلٌة‪ ،‬و كذا عقود التشؽٌل االبتدابً التً تدخل‬
‫ضمن الترتٌبات الخاصة بدعم تشؽٌل الشباب وجهاز اإلدماج االجتماعً للشباب الحاصل على الشهادات وكذا جهاز نشاطات اإلدماج‬
‫االجتماعً"‪.‬‬
‫المادة ‪: 46‬تعفى التجهٌزات المسرحٌة وتجهٌزات العرض المستوردة المكتسبة لصالح الدولة من الحقوق‬

‫‪102‬‬
 ‫والرسوم لمدة ثالث )‪ (3‬سنوات والموجهة لتنظٌم األنشطة الفنٌة وللمتاحؾ وأروقة المعارض‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ : 48‬دون المساس بالقوانٌن واألنظمة السارٌة المفعول ‪ ،‬تخضع لترتٌبات األمر رقم ‪ 03 - 01‬المإرخ فً ‪ 20‬أوت سنة ‪، 2001‬‬
‫المعدل والمتمم ‪ ،‬والمتعلق بتطوٌر االستثمار ‪ ،‬االستثمارات المحققة من طرؾ الشركات التً تستهدؾ النشاطات الثقافٌة وال سٌما تلك المتعلقة‬
‫بالسٌنما والكتاب‪.‬‬

‫أمر رقم ‪ 22-22‬المإرخ فً ‪ 06‬غشت ‪ 0222‬و المتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪0222‬‬
‫المادة ‪ٌ : 22‬مكن أن تخضع األرباح الكبرى المحققة فً ظروؾ خاصة‪ ،‬خارج قطاع المحروقات‪ ،‬إلى الرسم الجزافً‪.‬‬
‫ٌإسس هذا الرسم على الهوامش االستثنابٌة بتطبٌق معدل ٌتراوح ما بٌن ‪ %30‬و‪. %80‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ :05‬تعدل أحكام المادة ‪ 47‬من القانون رقم ‪ 08 - 21‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 2008‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2009‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 47‬تفتح فوابض القٌم الناتجة عن عملٌات التنازل عن األسهم أو الحصص االجتماعٌة المحققة من طرؾ األشخاص الطبٌعٌٌن واألشخاص‬
‫المعنوٌٌن ؼٌر المقٌمٌن‪ ،‬مجاال لإلخضاع‪،‬على التوالً‪ ،‬بصدد الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫وٌحدد هذا اإلخضاع الضرٌبً بنسبة ‪ %20‬محررة من الضرٌبة‪.‬‬
‫من أجل تطبٌق هذا اإلخضاع الضرٌبً‪ ،‬فإن أحكام المادة ‪ 256‬من قانون التسجٌل المتعلقة بتبربة نصؾ مبلػ التنازل بٌن ٌدي الموثق‪ ،‬تجد مبررالتطبٌقها‪".‬‬
‫المادة ‪ :26‬تخضع السٌارات المسجلة فً صنؾ السٌارات الخاصة (س‪.‬خ) التً ٌقل عمرها عن خمس )‪ ( 5‬سنوات و المذكورة فً مٌزانٌة الشركات أو‬
‫المإجرة من طرؾ نفس هذه الشركات خالل فترة مجمعة تساوي أو تفوق ثالثة )‪ ( 3‬أشهر خالل السنة المالٌة الجبابٌة من طرؾ الشركات المقٌمة فً‬
‫الجزابر إلى رسم سنوي ٌحدد مبلؽه كما ٌؤتً‪:‬‬

‫تعرٌفة الرسم‬ ‫قٌمة السٌارة عند االقتناء‬

‫‪ 300.000‬دج‬ ‫ما بٌن ‪ 2.500.000‬دج و ‪ 5.000.000‬دج‬
‫‪ 500.000‬دج‬ ‫أكثر من ‪ 5.000.000‬دج‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬ال ٌطبق الرسم على السٌارات الموجهة حصرٌا إما للبٌع أو التؤجٌر أو القٌام بخدمة النقل لفابدة الجمهور عندما توافق هذه العملٌات النشاط العادي‬
‫للشركة المالكة‪.‬‬
‫ال ٌخصم الرسم عند إعداد الضرٌبة‪.‬‬
‫ٌدفع الرسم بمناسبة تسدٌد رصٌد تصفٌة الضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 07‬ستمر تطبٌق األحكام السابقة على قانون المالٌة لسنة ‪ 2010‬والمتعلقة بقواعد االهتالك فً إطار عقود القرض اإلٌجاري بصفة انتقالٌة إلى‬
‫ؼاٌة‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪.2012‬‬
‫و علٌه‪ٌ ،‬ستمر بصورة استثنابٌة‪ ،‬وفً إطارعملٌات القرض اإلٌجاري‪ ،‬فً اعتبار المقرض المإجر‪ ،‬من الناحٌة الجبابٌة ٌتوفر على الملكٌة القانونٌة للملك‬
‫المستؤجر وٌكون بهذه الصفة صاحب الحق فً ممارسة اهتالك هذا الملك‪ .‬و ٌستمر المقرض المستؤجر الذي هو المالك االقتصادي للملك بمفهوم المقاٌٌس‬
‫الجدٌدة للمحاسبة فً اهتالك حق قابلٌة خصم الربح الخاضع للضرٌبة المطبق على اإلٌجارات المسددة إلى المقرض المإجر ممارس االهتالك إلى ؼاٌة نهاٌة‬
‫االستحقاقات المذكورة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 29‬بؽض النظر عن كل األحكام التشرٌعٌة أو االتفاقٌة الﻤﺨالفة‪ ،‬وتطبٌقا لقاعدة المعاملة بالمثل‪ٌ ،‬نشؤ اقتطاع ٌطبق على المإسسات األجنبٌة‬
‫ٌساوي مبلؽه المبلػ الذي تطبقه الدولة األجنبٌة على المإسسات الجزابرٌة‪.‬‬
‫وتعفى الشركات المشكلة فً شكل الشراكة من هذا االقتطاع‪.‬‬
‫ٌخصص ناتج هذا االقتطاع لفابدة المٌزانٌة العامة للدولة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة بموجب قرار من الوزٌرالمكلؾ بالمالٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 30‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات وكذا حقوق التسجٌل‪ ،‬ابتداء من تارٌخ نشر هذا األمر فً الجرٌدة‬
‫الرسمٌة وإلى ؼاٌة ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ ،2015‬رٌوع وفوابض القٌم لعملٌة التنازل عن األسهم والحصص االجتماعٌة لألندٌة المحترفة فً كرة القدم المشكلة‬
‫فً شكل شركة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 31‬تعفى من الحقوق والرسوم‪ ،‬ابتداء من تارٌخ نشر هذا األمر فً الجرٌدة الرسمٌة وإلى ؼاٌة ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ ،2013‬التجهٌزات المعدات‬
‫الرٌاضٌة التً تقتنٌها األندٌة المحترفة فً كرة القدم المشكلة فً شكل شركة‪.‬‬
‫ؼٌر أن االستفادة من اإلعفاء من الحقوق والرسوم عند االستٌراد ال ٌمكن منحها إالّ إذا ثبت قانونا عدم وجود إنتاج محلً مماثل‪.‬‬
‫تحدد قابمة التجهٌزات و المعدات الرٌاضٌة المستفٌدة من هذا اإلعفاء عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬

‫‪103‬‬
‫المادة ‪ : 49‬تتمم أحكام المادة ‪ 9‬من األمر رقم ‪ 01 - 03‬المإرخ فً ‪ 20‬ؼشت سنة ‪ 2001‬والمتعلق بتطوٌر االستثمار‪ ،‬المعدل المتمم‪ ،‬وتحرر كما‬
‫ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة‪ : 9‬زٌادة على الحوافز الجبابٌة وشبه الجبابٌة والجمركٌة المنصوص علٌها فً القانون العام‪ ،‬تستفٌد االستثمارات المحددة فً المادتٌن ‪ 1‬و ‪ 2‬أعاله‪،‬‬
‫مما ٌؤتً‪:‬‬
‫بعنوان إنجازها كما هً مذكورة فً المادة ‪ 13‬أدناه‪ ،‬من المزاٌا اآل تٌة‪:‬‬ ‫‪-1‬‬
‫أ‪ -‬اإلعفاء من الحقوق الجمركٌة فٌما ٌخص السلع ؼٌر المستثناة والمستوردة و التً تدخل مباشرة فً إنجاز االستثمار؛‬
‫ب‪ -‬االعفاء من الرسم على القٌمة المضافة فٌما ٌخص السلع والخدمات ؼٌر المستثناة المستوردة أو المقتناة محلٌا والتً تدخل مباشرة فً إنجاز االستثمار؛‬
‫ج‪ -‬االعفاء من دفع حق نقل الملكٌة بعوض عن كل المقتنٌات العقارٌة التً تدمت فً إطار االستثمار المعنً‪.‬‬
‫‪ -2‬بعنوان االستؽالل‪ ،‬بعد معاٌنة الشروع فً النشاط الذي تعده المصالح الجبابٌة بطلب من المستثمر مدة سنة )‪ ( 1‬إلى ثالث )‪ ( 3‬سنوات‪:‬‬
‫‪ -‬إعفاء من الضرٌبة على أرباح الشركات‪،‬‬
‫‪ -‬إعفاء من الرسم على النشاط المهنً‪.‬‬
‫وٌمكن رفع هذه المادة من ثالث )‪ ( 3‬سنوات إلى خمس )‪ ( 5‬سنوات بالنسبة لالستثمارات التً تنشا أكثر من مابة ) ‪ ( 100‬منصب شؽل عند انطالق‬
‫النشاط‪.‬‬
‫كما تطبق هذه األحكام على االستثمارات المصرح بها لدى الوكالة الوطنٌة لتطوٌر االستثمار ابتداء من ‪ٌ 26‬ولٌو سنة ‪.2009‬‬
‫ال ٌطبق هذا الشرط المتعلق بإنشاء مناصب الشؽل على االستثمارات المتواجدة فً المناطق‬
‫المستفٌدة من إعانة الصندوق الخاص للجنوب والهضاب العلٌا‪.‬‬
‫وٌترتب على عدم احترام الشروط المتصلة بمنح هذه االمتٌازات سحبها‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه األحكام‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ : 51‬تعدل أحكام المادة ‪ 65‬من قانون المالٌة لسنة ‪ 2003‬المعدلة و المتممة بؤحكام المادة ‪ 17‬من قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ 2006‬وتحرركما‬
‫ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة ‪ٌ : 65‬ترتب على إعداد فواتٌر مزورة أو فواتٌر الﻤﺠاملة تطبٌق ؼرامة جبابٌة تساوي ‪ %50‬من قٌمتها‪.‬‬
‫وتطبق هذه الؽرامة فً حاالت الؽش التً لها صلة بإعداد الفواتٌر المزورة لٌس على األشخاص الذٌن قاموا بتحرٌرها فحسب بل كذلك األشخاص الذٌن‬
‫أعدت بؤسمابهم‪.‬‬
‫ٌمكن أٌضا أعوان إدارة الضرابب المإهلٌن قانونا‪ ،‬والذٌن لهم على األقل رتبة مفتش‪ ،‬معاٌنة عدم الفوترة‪.‬‬
‫ٌحدد مفهوم فعل إعداد الفواتٌر المزورة أو فواتٌر الﻤﺠاملة وكذا كٌفٌات تطبٌق العقوبات علٌها بموجب قرار من الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪".‬‬

‫قانون رقم ‪ 11 - 11‬مإرخ فً ‪ٌ 18‬ولٌو سنة‪ٌ ،2011‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪0222‬‬
‫المادة ‪: 12‬تستفٌد‪ ،‬بصفة انتقالٌة‪ ،‬النشاطات التجارٌة الصؽٌرة المقامة حدٌثا فً أماكن مهٌؤة من طرؾ الجماعات المحلٌة خالل السنتٌن األولٌتٌن من‬
‫النشاط‪ ،‬من اإلعفاء من الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪.‬‬
‫تستفٌد هذه النشاطات عند نهاٌة مرحلة اإلعفاء من تخفٌض من الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة المستحقة‪ ،‬وذلك خالل الثالث )‪ (3‬سنوات األولى من اإلخضاع‬
‫الضرٌبً‪.‬‬
‫وٌكون هذا التخفٌض كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ -‬السنة األولى من اإلخضاع الضرٌبً ‪:‬تخفٌض قدره ‪ % 70‬؛‬
‫‪ -‬السنة الثانٌة من اإلخضاع الضرٌبً ‪:‬تخفٌض قدره ‪ %50‬؛‬
‫‪ -‬السنة الثالثة من اإلخضاع الضرٌبً ‪:‬تخفٌض قدره ‪. %25‬‬
‫المادة ‪: 13‬تستفٌد النشاطات التً ٌمارسها الشباب ذوو المشارٌع المإهلون لالستفادة من إعانة "الصندوق الوطنً لدعم تشؽٌل الشباب " و‬
‫"الصندوق الوطنً للتؤمٌن على البطالة " و" الوكالة الوطنٌة لتسٌٌر القرض المصؽر" ‪ ،‬من تخفٌض من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة‬
‫على أرباح الشركات‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬وكذا من الرسم على النشاط المهنً المستحق عند نهاٌة فترة اإلعفاءات المنصوص علٌها فً التشرٌع‬
‫الجبابً المعمول به‪ ،‬وذلك خالل الثالث )‪ (3‬سنوات األولى من اإلخضاع الضرٌبً‪.‬‬
‫وٌكون هذا التخفٌض كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ -‬السنة األولى من اإلخضاع الضرٌبً ‪ :‬تخفٌض قدره ‪، % 70‬‬
‫‪ -‬السنة الثانٌة من اإلخضاع الضرٌبً ‪ :‬تخفٌض قدره ‪، %50‬‬
‫‪ -‬السنة الثالثة من اإلخضاع الضرٌبً ‪ :‬تخفٌض قدره ‪. %25‬‬

‫‪104‬‬
‫كما تستفٌد من هذه التخفٌضات للمرحلة المتبقٌة‪ ،‬النشاطات المذكورة أعاله التً استفادت من اإلعفاء والتً ما زالت مدة استفادتها من التخفٌض‪،‬‬
‫دون إمكانٌة المطالبة باسترداد ما تم دفعه‪.‬‬

‫قانون رقم ‪ 16 - 11‬مإرخ فً ‪ 08‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2011‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪0220‬‬
‫المادة‪ :51‬مع مراعاة األحكام التشرٌعٌة فً مجال محاربة الؽش‪ ،‬تعتبر المبالػ المدفوعة بعنوان تسدٌد الدٌون الجبابٌة كمبالػ موجهة لدفع‬
‫الدٌن األصلً فً المقام األول‪.‬‬
‫وٌمكن إجراء التحصٌل عندما ال تسدد الؽرامات مع الدٌن األصلً فً نفس الوقت بعد المراجعة من طرؾ اللجنة المكلفة بالطعن الوالبً‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :53‬عفى نشاط صناعة الخبز من الرسم على النشاطات الملوثة أو الخطٌرة على البٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 67‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 11‬من األمر رقم ‪ 03 - 01‬المإرخ فً ‪ 20‬ؼشت سنة ‪ 2001‬والمتعلق بتطوٌر االستثمار ؛ المعدل والمتمم؛ وتحرر‬
‫كما ٌؤتً‬
‫"المادة ‪ :22‬تستفٌد االستثمارات المتعلقة بالنشاطات ؼٌر المستثناة من المزاٌا والمنجزة فً المناطق المذكورة فً الفقرة األولى من المادة ‪ 10‬أعاله من‬
‫المزاٌا اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪ -1‬بعنوان إنجاز االستثمار‪:‬‬
‫‪-‬اإلعفاء من دفع حقوق نقل الملكٌة بعوض فٌما ٌخص كل المقتنٌات العقارٌة التً تتم فً إطار االستثمار؛‬
‫‪ -‬تطبٌق حق التسجٌل بنسبة مخفضة قدرها اثنان باأللؾ (‪ )960 2‬فٌما ٌخص العقود التؤسٌسٌة للشركات والزٌادات فً رأس المال؛‬
‫‪ -‬تكفل الدولة جزبٌا أو كلٌا بالمصارٌؾ؛ بعد تقٌٌمها من الوكالة؛ فٌما ٌخص األشؽال المتعلقة بالمنشآت األساسٌة الضرورٌة إلنجاز االستثمار؛‬
‫‪ -‬اإلعفاء من الرسم على القٌمة المضافة فٌما ٌخص السلع والخدمات ؼٌر المستثناة من المزاٌا و التً تدخل مباشرة فً إنجاز االستثمارء سواء كانت‬
‫مستوردة أو مقتناة من السوق المحلٌة؛‬
‫‪ -‬اإلعفاء من الحقوق الجمركٌة فً ما ٌخص السلع المستوردة و ؼٌر المستثناة من المزاٌا و التً تدخل مباشرة فً انجاز االستثمار؛‬
‫‪ -‬اإلعفاء من حقوق التسجٌل ومصارٌؾ اإلشهار العقاري مبالػ األمالك الوطنٌة المتضمنة حق االمتٌاز على األمالك العقارٌة المبنٌة و ؼٌر المبنٌة الممنوحة‬
‫الموجهة إلنجاز المشارٌع استثمارٌة‪.‬‬
‫تطبق هذه المزاٌا على المدة الدنٌا لحق االمتٌاز الممنوح‪.‬‬
‫كما تستفٌد من هذه األحكام االمتٌازات الممنوحة سابقا بموجب قرار مجلس الوزراء لفابدة المشارٌع االستثمارٌة‪.‬‬
‫‪ -2‬بعد معاٌنة مباشرة االستؽالل التً تعدها المصالح الجبابٌة بطلب من المستثمر‪:‬‬
‫‪ -‬اإلعفاء؛ لمدة عشر (‪ )10‬سنوات من النشاط الفعلً؛ من الضرٌبة على أرباح الشركات ومن الرسم على النشاط المهنً؛‬
‫‪ -‬اإلعفاء؛ لمدة عشر (‪ )10‬سنوات ابتداء من تارٌخ االقتناء‪ ،‬من الرسم العقاري على الملكٌات العقارٌة التً تدخل مباشرة فً إطار االستثمار لمدة عشر‬
‫(‪ )10‬سنوات‪.‬‬
‫‪ -‬اإلعفاء من حقوق التسجٌل ومصارٌؾ اإلشهار العقاري وكذا مبالػ األمالك الوطنٌة بالنسبة لعملٌات التنازل المتضمنة األصول العقارٌة الممنوحة بهدؾ‬
‫إنجاز مشارٌع استثمارٌة‪.‬‬
‫وتستفٌد من هذه األحكام أٌضا مشارٌع االستثمارات التً ل بقا على االمتٌاز بقرار من مجلس الوزراء"‪.‬‬

‫قانون رقم ‪ 12-12‬مإرخ فً ‪ 06‬دٌسمبر سنة ‪ٌ 2012‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪2013‬‬
‫المادة ‪ : 02‬تعدل أحكام المادة ‪ 6‬من القانون رقم ‪ 99 - 11‬المإرخ فً ‪ 15‬رمضان عام ‪ 1420‬الموافق ‪ 23‬دٌسمبر سنة ‪ 1999‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة‪ ، 2000‬المعدّلة بموجب المادة ‪ 16‬من القانون رقم‪ 21- 04‬المإرخ فً‪ 29‬دٌسمبر سنة ‪ 2004‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2005‬المعدلة‬
‫بموجب المادة ‪ 15‬من القانون رقم ‪ 09 - 09‬المإرخ فً ‪ 13‬محرم عام ‪ 1431‬الموافق ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 2009‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2010‬و‬
‫تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة‪ :6‬تستفٌد المداخٌل العابدة من النشاطات التً ٌمارسها األشخاص الطبٌعٌون أو الشركات فً والٌات إٌلٌزي وتٌندوؾ و أدرار وتمنراست‬
‫ولدٌهم موطن جبابً فً هذه الوالٌات وٌقٌمون بها بصفة دابمة من تخفٌض قدره ‪ % 50‬من مبلػ الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة‬
‫على أرباح الشركات وذلك بصفة انتقالٌة لمدة خمس )‪ (05‬سنوات ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪.2010‬‬
‫ال تطبق األحكام السابقة على مداخٌل األشخاص والشركات العاملة فً قطاع المحروقات وقطاع المناجم باستثناء نشاطات توزٌع المنتجات البترولٌة والؽازٌة‬
‫وتسوٌقها‪.‬‬
‫تحدد شروط وكٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ : 36‬تعدّل و تتمم أحكام المادة ‪ 9‬من األمر رقم ‪ 03-01‬المإرخ فً أوّ ل جمادى الثانٌة عام ‪ 1422‬الموافق ‪ 20‬ؼشت سنة ‪ 2001‬والمتعلق‬
‫بتطوٌر االستثمار‪ ،‬المعدل والمتمم وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة‪ : 9‬زٌادة على الحوافز الجبابٌة وشبه الجبابٌة والجمركٌة المنصوص علٌها فً القانون العام‪ ،‬تستفٌد االستثمارات المحددة فً المادتٌن ‪ 1‬و ‪ 2‬أعاله‪،‬‬
‫من المزاٌا اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ -1‬بعنوان إنجازها كما هً مذكورة فً المادة ‪ 13‬أدناه‪ ،‬من المزاٌا اآلتٌة‪:‬‬
‫أ‪ -‬اإلعفاء من الحقوق الجمركٌة فٌما ٌخص السلع ؼٌر المستثناة والمستوردة و التً تدخل مباشرة فً إنجاز االستثمار؛‬
‫ب‪ -‬اإلعفاء من الرسم على القٌمة المضافة فٌما ٌخص السلع والخدمات ؼٌر المستثناة المستوردة أو المقتناة محلٌا والتً تدخل مباشرة فً إنجاز االستثمار؛‬

‫‪105‬‬
 ‫ج‪ -‬اإلعفاء من دفع حق نقل الملكٌة بعوض عن كل المقتنٌات العقارٌة التً تمت فً إطار االستثمار المعنً؛‬
‫د‪ -‬اإلعفاء من حقوق التسجٌل ومصارٌؾ اإلشهار العقاري ومبالػ األمالك الوطنٌة المتضمنة حق االمتٌاز على األمالك العقارٌة المبنٌة وؼٌر المبنٌة‬
‫الممنوحة الموجهة إلنجاز المشارٌع االستثمارٌة‪.‬‬
‫تطبق هذه المزاٌا على المدة الدنٌا لحق االمتٌاز الممنوح‪.‬‬
‫كما تستفٌد من هذه األحكام االمتٌازات الممنوحة سابقا بموجب قرار مجلس الوزراء لفابدة المشارٌع االستثمارٌة‪.‬‬
‫‪ -2‬بعنوان االستؽالل‪ ،‬بعد معاٌنة الشروع فً النشاط الذي تعده المصالح الجبابٌة بطلب من المستثمر مدة سنة )‪ (01‬إلى ثالث )‪ (03‬سنوات‪:‬‬
‫‪ -‬إعفاء من الضرٌبة على أرباح الشركات‪،‬‬
‫‪ -‬إعفاء من الرسم على النشاط المهنً‪.‬‬
‫وٌمكن رفع هذه المدة من ثالث )‪ (03‬سنوات إلى خمس )‪ (05‬سنوات بالنسبة لالستثمارات التً تنشا أكثر من مابة )‪ (100‬منصب شؽل عند انطالق‬
‫النشاط‪.‬‬
‫كما تطبق هذه األحكام على االستثمارات المصرح بها لدى الوكالة الوطنٌة لتطوٌر االستثمار ابتداء من ‪ٌ 26‬ولٌو سنة ‪.2009‬‬
‫ال ٌطبق هذا الشرط المتعلق بإنشاء مناصب الشؽل على االستثمارات المتواجدة فً المناطق المستفٌدة من إعانة الصندوق الخاص للجنوب والهضاب العلٌا‪.‬‬
‫وٌترتب على عدم احترام الشروط المتصلة بمنح هذه االمتٌازات سحبها‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه األحكام‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ : 38‬تعدّل و تتمم أحكام المادة ‪ 11‬من األمر رقم ‪ 03-01‬المإرخ فً أوّ ل جمادى الثانٌة عام ‪ 1422‬الموافق لـ ‪ 20‬ؼشت سنة ‪ 2001‬و المتعلق‬
‫بتطوٌر االستثمار‪ ،‬المعدل والمتمم‪ ،‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة‪ :22‬تستفٌد االستثمارات المتضمنة للنشاطات ؼٌر المستثناة من المزاٌا والمنجزة فً المناطق المذكورة فً الفقرة األولى من المادة ‪ 10‬أعاله ‪ ،‬من‬
‫المزاٌا اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ - 1‬بعنوان إنجاز االستثمار‪:‬‬
‫‪ -‬اإلعفاء من دفع حقوق الملكٌة بعوض فٌما ٌخص كل المقتنٌات العقارٌة التً تتم فً إطار االستثمار؛‬
‫‪ -‬تطبٌق حق التسجٌل بنسبة مخفضة قدرها اثنان فً األلؾ (‪ )‰ 2‬فٌما ٌخص العقود التؤسٌسٌة للشركات و الزٌادات فً رأس المال؛‬
‫‪ -‬تكفل الدولة جزبٌا أو كلٌا بالمصارٌؾ‪ ،‬بعد تقٌٌمها من الوكالة‪ ،‬فٌما ٌخص األشؽال المتعلقة بالمنشآت األساسٌة الضرورٌة إلنجاز االستثمار؛‬
‫‪ -‬اإلعفاء من الرسم علخى القٌمخة المضخافة فٌمخا ٌخخص السخلع و الخخدمات ؼٌخر المسختثناة مخن المزاٌخا و التخً تخدخل مباشخرة فخً إنجخاز االسختثمار‪ ،‬سخواء كانخت‬
‫مستوردة أو مقتناة من السوق المحلٌة؛‬
‫‪ -‬اإلعفاء من الحقوق الجمركٌة فٌما ٌخص السلع المستوردة و ؼٌر المستثناة من المزاٌا و التً تدخل مباشرة فً إنجاز االستثمار؛‬
‫‪ -‬اإلعفاء من حقخوق التسخجٌل و مصخارٌؾ اإلشخهار العقخاري ومبخالػ األمخالك الوطنٌخة المتضخمنة حخق االمتٌخاز علخى األمخالك العقارٌخة المبنٌخة وؼٌخر المبنٌخة‬
‫الممنوحة الموجهة إلنجاز المشارٌع االستثمارٌة‪.‬‬
‫تطبق هذه المزاٌا على المدة الدنٌا لحق االمتٌاز الممنوح‪.‬‬
‫كما تستفٌد من هذه األحكام االمتٌازات الممنوحة سابقا بموجب قرار مجلس الوزراء لفابدة المشارٌع االستثمارٌة‪.‬‬
‫‪ -2‬بعد معاٌنة مباشرة االستؽالل التً تعدها المصالح الجبابٌة بطلب من المستثمر‪:‬‬
‫‪ -‬اإلعفاء‪ ،‬لمدة عشر )‪ (10‬سنوات من النشاط الفعلً‪ ،‬من الضرٌبة على أرباح الشركات ومن الرسم على النشاط المهنً ‪،‬‬
‫‪ -‬اإلعفاء‪ ،‬لمدة عشر )‪ (10‬سنوات ابتداء من تارٌخ االقتناء‪ ،‬من الرسم العقاري على الملكٌات العقارٌة التً تدخل فً إطار االستثمار‪.‬‬
‫المادة ‪ :39‬تعدل و تتمم أحكام المادة ‪ 12‬مكرر ‪ 1‬من األمر رقم‪ 03- 01‬المإرخ فً أوّ ل جمادى الثانٌخة عخام ‪ 1422‬الموافخق لخـ ‪ 20‬ؼشخت سخنة ‪2001‬‬
‫والمتعلق بتطوٌر االستثمار‪ ،‬المعدل والمتمم‪ ،‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫مكرر ‪ٌ :1‬مكن أن تخصّ المزاٌا التً ٌمكخن منحهخا لالسختثمارات المخذكورة فخً المخادة ‪ 12‬مكخرّ ر أعخاله كخال أو جخزءا مخن المزاٌخا‬
‫ّ‬ ‫"المادة ‪12‬‬
‫اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪ - 1‬فً مرحلة اإلنجاز‪ ،‬لمدة أقصاها خمس )‪ (05‬سنوات ‪:‬‬
‫أ ( إعفاء و‪ /‬أو خلوص الحقوق والرسوم والضرابب وؼٌرها من االقتطاعات األخرى ذات الطابع الجبابً المطبقة على االقتناءات سواء عن طرٌخق‬
‫االستٌراد أو من السوق المحلٌة‪ ،‬للسلع والخدمات الضرورٌة إلنجاز االستثمار؛‬
‫ب ( إعفاء من حقوق التسجٌل المتعلّقة بنقل الملكٌات العقارٌة الﻤﺨصّصة لإلنتاج وكذا اإلشهار القانونً الّذي ٌجب أن ٌطبق علٌها؛‬
‫ج ( إعفاء من حقوق التسجٌل فٌما ٌخص العقود التؤسٌسٌة للشركات والزٌادات فً رأس المال؛‬
‫د ( إعفاء من الرسم العقاري فٌما ٌخص الملكٌات العقارٌة الﻤﺨصصة لإلنتاج‪.‬‬

‫‪106‬‬
‫هـ) اإلعفاء من حقوق التسجٌل و مصارٌؾ اإلشهار العقاري ومبخالػ األمخالك الوطنٌخة المتضخمنة حخق االمتٌخاز علخى األمخالك العقارٌخة المبنٌخة وؼٌخر المبنٌخة‬
‫الممنوحة بعنوان إنجاز المشارٌع االستثمارٌة‪.‬‬
‫تطبق هذه المزاٌا على المدة الدنٌا لحق االمتٌاز الممنوح‪.‬‬
‫كما تستفٌد من هذه األحكام االمتٌازات الممنوحة سابقا بموجب قرار مجلس الوزراء لفابدة المشارٌع االستثمارٌة‪.‬‬
‫‪ - 2‬فً مرحلة االستؽالل‪ ،‬ولمدة أقصاها عشر)‪ (10‬سنوات ابتداء من تارٌخ معاٌنة الشروع فً االسختؽالل التخً تعخدّها المصخالح الجبابٌخة بطلخب مخن‬
‫المستثمر‪:‬‬
‫أ ( اإلعفاء من الضرٌبة على أرباح الشركات؛‬
‫ب( اإلعفاء من الرسم على النشاط المهنً؛‬
‫زٌادة على المزاٌا المذكورة فً الفقرتٌن ‪ 1‬و ‪ 2‬أعاله ‪ٌ ،‬مكن أن ٌقرّ ر الﻤﺠلس الوطنً لالستثمار منح مزاٌا إضافٌة طبقخا للتشخرٌع المعمخول‬
‫به‪.‬‬
‫‪ -3‬دون المساس بقواعد المنافسة‪ٌ ،‬إهل الﻤﺠلس الوطنً لالستثمار‪ ،‬و لمدة ال تتجاوز خمس )‪ (05‬سنوات‪ ،‬لمخنح إعفخاءات أو تخفٌضخات علخى الحقخوق أو‬
‫الضرابب أو الرسوم‪ ،‬بما فً ذلك الرسم على القٌمخة المضخافة المفخروض علخى أسخعار سخلع ناتجخة عخن االسختثمار والتخً تخدخل فخً إطخار األنشخطة الصخناعٌة‬
‫الناشبة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ : 42‬تعدل أحكام المادة ‪ 57‬من القانون رقم ‪ 01 - 09‬المإرخ فً ‪ 29‬رجب عام ‪ 1430‬الموافق ‪ٌ 22‬ولٌو سنة ‪ 2009‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫التكمٌلً لسنة ‪ ،2009‬كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 57‬زٌادة على أحكام المادة ‪ 142‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ٌ ،‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌستفٌدون من إعفاءات أو‬
‫تخفٌضات فً مجال كل الضرابب والرسوم والحقوق الجمركٌة والرسوم شبه الجبابٌة و ؼٌرها فً إطار أنظمة دعم االستثمار‪ ،‬بإعادة االستثمار حصة‬
‫األ رباح الموافقة لهذه االعفاءات أو التخفٌضات فً أجل أربع سنوات ابتداء من تارٌخ قفل السنة المالٌة التً خضعت نتابجها للنظام التحفٌزي‪ .‬وٌجب أن‬
‫تنجز إعادة االستثمار بعنوان كل سنة مالٌة أو بعنوان عدة سنوات مالٌة متتالٌة‪ .‬وفً حالة تراكم السنوات المالٌة‪ٌ ،‬حسب األجل المذكور أعاله ابتداء من‬
‫تارٌخ قفل السنة المالٌة األولى‪.‬‬
‫وبؽض النظر عن كل األحكام الﻤﺨالفة‪ ،‬تطبق شروط هذه المادة على النتابج المحققة بعنوان السنوات المالٌة ‪ 2010‬وما ٌلٌها‪ ،‬وكذا بعنوان النتابج المإجلة‬
‫التخصٌص عند تارٌخ صدور قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ٌ . 2009‬ترتب على عدم احترام هذه األحكام إعادة استرداد التحفٌز الجبابً مع تطبٌق ؼرامة‬
‫جبابٌة نسبتها ‪.% 30‬‬
‫وال ٌطبق هذا االلتزام إذا أصدر الﻤﺠلس الوطنً لالستثمار قرارا ٌرخص بإعفاء المستثمر من الزامٌة إعادة االستثمار‪.‬‬
‫ٌبقى المتعاملون األجانب الشركاء مع الشركات الوطنٌة ‪ ،‬معفٌٌن من إلزامٌة إعادة االستثمارعندما تدمج المزااٌا الممنوحة فً سعر السلع والخدمات التامة‬
‫المنتجة‪ .‬وٌتعٌن على الشركات المعنٌة‪ ،‬قصد االستفادة من تحوٌل األرباح أن ترفق طلبها بكشؾ مبرر ٌحدد مبالػ وفترات تحقٌق األرباح المعنٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه الفقرة‪،‬عند الحاجة ‪ ،‬بموجب قرار مشترك بٌن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة والوزٌر المكلؾ بترقٌة االستثمار"‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 23 - 28‬مإرخ فً ‪ 32‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،0223‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪.0224‬‬
‫المادة ‪ : 30‬تماثل أنشطة جمع الورق المستعمل والنفاٌات المنزلٌة وكذا النفاٌات األخرى القابلة لالسترجاع التً ٌمارسها األشخاص الطبٌعٌون‪ ،‬النشخاطات‬
‫الحرفٌة الخاضعة للضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة بمعدل ‪ % 5‬تستفٌد من اإلعفاء والتسهٌالت الضرٌبٌة كاآلتً‪:‬‬
‫‪-‬السنتان األولٌان ‪ :‬إعفاء‪.‬‬
‫‪-‬السنة الثالثة من اإلخضاع الضرٌبً ‪ :‬تخفٌض قدره ‪.% 70‬‬
‫‪-‬السنة الرابعة من اإلخضاع الضرٌبً ‪ :‬تخفٌض قدره ‪.% 50‬‬
‫‪-‬السنة الخامسة من اإلخضاع الضرٌبً ‪ :‬تخفٌض قدره ‪.% 25‬‬
‫تحدد المواد القابلة لالسترجاع وكذا كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ : 33‬تستفٌد عملٌات إنتاج األسمدة األزوتٌة (الٌورٌا واألمونٌاك) المنتجة محلٌا‪ ،‬والموجهة للبٌع فً السوق الوطنٌة‪ ،‬من اإلعفخاء مخن الضخرٌبة علخى‬
‫أرباح الشركات لمدة ثالث (‪ )3‬سنوات‪ ،‬وذلك ابتداء من السنة المالٌة ‪.2013‬‬
‫ترتبط االستفادة من هذا اإلعفاء باكتتاب دفتر شروط تحدد شروطه عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ :34‬تتمم أحكام المادة ‪ 34‬من قانون المالٌة لسنة ‪ 2010‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 34‬بؽض النظر عن كل األحكام الﻤﺨالفخة‪ ،‬تخضخع المبخالػ المدفوعخة فخً شخكل أتعخاب أو حقخوق تخؤلٌؾ للفنخانٌن الخذٌن لخدٌهم مخوطن جبخابً خخارج‬
‫الجزابر‪ ،‬إلى الضرٌبة على الدخل اإلجمالً بمعدل قدره ‪ % 15‬محررة من الضرٌبة‪.‬‬
‫ؼٌر أن المبالػ المدفوعة لنفس الفنانٌن عند مشاركتهم فً إطار اتفاقات التبادل الثقافً‪ ،‬فً األعٌاد الوطنٌخة والمهرجانخات والتظخاهرات الثقافٌخة والفنٌخة‪ ،‬التخً‬
‫تنظم تحت وصاٌة وزارة الثقافة والدٌوان الوطنً للثقافة واإلعالم تحت الوصاٌة‪ ،‬ال تدخل ضمن وعاء الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪".‬‬

‫‪107‬‬
‫المادة ‪ : 44‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬المبخالػ المسختحقة‪ ،‬بعنخوان حقخوق الفنخانٌن الجزابخرٌٌن أو األجانخب الخذٌن شخاركوا فخً إحٌخاء الخذكرى‬
‫الخمسٌن لعٌد االستقالل‪.‬‬
‫كما تعفى من الحقوق الجمركٌة المستحقة بعنوان استٌراد التجهٌزات التقنٌة وتجهٌزات الدٌكور بمناسبة االحتفال الرسمً لتدشٌن هذا العٌد‪.‬‬
‫الماادة ‪ : 53‬دون اإلخخالل بالنظخام المحاسخبً المخالً‪ٌ ،‬عخد المخإجَّ ر جبابٌخا مالكخا للعخٌن المخإجرة‪ ،‬فخً عملٌخات اإلعتمخاد اإلٌجخاري التخً تقخوم بهخا البنخوك‬
‫والمإسسات المالٌخة وشخركات القخرض اإلٌجخاري‪ ،‬وٌتعخٌن علٌخه تسخجٌله كؤصخل ثابخت وٌطبخق علٌخه االهختالك الجبخابً علخى أسخاس االهختالك المخالً للقخرض‬
‫اإلٌجاري‪ .‬وتسجل مبالػ اإلٌجار المقبوضة كناتج‪.‬‬
‫ٌعد المستؤجر جبابٌا مستؤجرا للعٌن المإجرة‪ ،‬وتسجل المبالػ التً ٌدفعها المستؤجر لصالح المإجر كتكلفة‪.‬‬
‫المادة ‪ :58‬تعدل أحكام المادة ‪ 9‬من األمر ‪ 03-01‬المإرخ فً ‪ 20‬ؼشت سنة ‪ 2001‬والمتعلق بتطوٌر االستثمار المعدل والمتمم‪ ،‬وتحّ رر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"الماد ‪ : 9‬فضال عن الحوافز الجبابٌة وشبه الجبابٌة والجمركٌة المنصوص علٌها فً القانون العام‪ ،‬تستفٌد االستثمارات المحددة فخً المخادتٌن ‪ 1‬و ‪ 2‬أعخاله‪،‬‬
‫كماا ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ -1‬بعنوان إنجازها كما هً مذكورة فً المادة ‪ 13‬أدناه‪ ،‬من المزاٌا اآلتٌة‪:‬‬
‫أ‪ -‬اإلعفاء من الحقوق الجمركٌة فٌما ٌخص السلع ؼٌر المستثناة والمستوردة و التً تدخل مباشرة فً إنجاز االستثمار؛‬
‫ب‪ -‬اإلعفاء من الرسم على القٌمة المضافة فٌما ٌخص السلع والخدمات ؼٌر المستثناة المستوردة أو المقتناة محلٌا والتً تدخل مباشرة فً إنجاز االستثمار؛‬
‫ج‪ -‬اإلعفاء من دفع حق نقل الملكٌة بعوض عن كل المقتنٌات العقارٌة التً تمت فً إطار االستثمار المعنً؛‬
‫‪ -2‬بعنوان االستؽالل‪ ،‬بعد معاٌنة الشروع فً النشاط الذي تعده المصالح الجبابٌة بطلب من‬
‫المستثمر ‪ ،‬لمدة ثالث )‪ ( 3‬سنوات بالنسبة لالستثمارات المحدِثة حتى مابة ) ‪ ( 100‬منصب شؽل‪:‬‬
‫‪-‬اإلعفاء من الضرٌبة على أرباح الشركات‪،‬‬
‫‪-‬اإلعفاء من الرسم على النشاط المهنً‪.‬‬
‫وتمدد هذه المدة من ثالث )‪ ( 3‬سنوات إلى خمس )‪ ( 5‬سنوات‪ ،‬بالنسبة لالستثمارات التً تحدث أكثر من مابة ) ‪ ( 100‬منصب شؽل عند انطالق النشاط‪.‬‬
‫كما تطبق هذه األحكام على االستثمارات المصرح بها لدى" الوكالة الوطنٌة لتطوٌر االستثمار"‪ ،‬ابتداء من ‪ٌ 26‬ولٌو سنة ‪. 2009‬‬
‫ال ٌطبق هذا الشرط المتعلق بإحداث مناصب الشؽل‪ ،‬علخى االسختثمارات المتواجخدة فخً المنخاطق المسختفٌدة مخن إعانخة الصخندوق الخخاص بخالجنوب والهضخاب‬
‫العلٌا‪.‬‬
‫ٌترتب على عدم احترام الشروط المتصلة بمنح هذه االمتٌازات سحب هذه االمتٌازات‪.‬‬
‫تستفٌد االستثمارات فً القطاعات االستراتٌجٌة التً ٌحدد الﻤﺠلس الوطنً لالستثمار قابمتها‪ ،‬االعفاء من الضرٌبة على أرباح الشركات والرسم على النشاط‬
‫ا لمهنً‪ ،‬لمدة خمس (‪ )5‬سنوات دون اشتراط إحداث مناصب شؽل‪".‬‬
‫المادة ‪ : 66‬تستفٌد الشركات التً تسعر أسهمها العادٌة فً البورصخة‪ ،‬مخن تخفخٌض علخى الضخرٌبة علخى أربخاح الشخركات ٌسخاوي معخدل فختح رأسخمالها فخً‬
‫البورصة لمدة خمس )‪ ( 5‬سنوات‪ ،‬وذلك ابتداء من أوّ ل ٌناٌر سنة ‪. 2014‬‬
‫المادة ‪ : 67‬تعدل و تتمم أحكام المادة ‪ 63‬من القانون رقم ‪ 11-02‬المإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر سنة ‪ 2002‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2003‬وتحرر كما‬
‫ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 63‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً والضرٌبة على أرباح الشركات لمدة خمس ) ‪ (5‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪ ، 2014‬مداخٌل‬
‫األسخهم واألوراق المماثلخة لهخا المسخجلة فخً التسخعٌرة الرسخمٌة للبورصخخة أو مخداخٌل السخندات واألوراق المماثلخة لهخا ذات أقدمٌخة تسخاوي أو تفخوق خمخخس (‪)5‬‬
‫سنوات مسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة للبورصة أو متداولة فً سوق منظم‪ ،‬وكذا نواتج األسهم أو حصص هٌبات التوظٌؾ الجماعٌة للقٌم المنقولة‪.‬‬
‫تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً و الضرٌبة على أرباح الشركات نواتج وفوابض القٌمة الناتجة عن عملٌات التنازل عن االلتزامات والسندات المماثلة‬
‫واألوراق المماثلة للخزٌنة المسعرة فً البورصة أو المتداولة فً سوق منظمة ألجل أدنى ٌقدر بخمس (‪ )5‬سنوات والصادرة خالل فترة خمس (‪ )5‬سنوات‬
‫من أول ٌناٌر ‪ . 2014‬وٌشمل هذا اإلعفاء كل فترة صالحٌة السند الصادر خالل هذه المرحلة‪.‬‬
‫تعفى من حقوق التسجٌل لمدة خمس (‪ )5‬سنوات إبتداء من أول ٌناٌر سنة ‪ ،2014‬العملٌات المتعلقة بالقٌم المنقولة المسجلة فً تسعٌرة البورصة أو المتداولة‬
‫فً سوق منظمة "‪.‬‬
‫المادة ‪ : 74‬تمنح الحوافز الجبابٌة الممنوحة للمستثمرٌن فً إطار جهاز دعم االستثمار وجهاز دعم التشؽٌل بالتناسب مع معدل دمج المواد المصنعة محلٌا‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 22 - 24‬مإرخ ‪ 32‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،0224‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪0225‬‬
‫المادة ‪ :27‬تعدل أحكام المادة ‪ 6‬من القانون رقم ‪ 11 - 99‬المإرخ ‪ 23‬دٌسمبر سنة ‪ 1999‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة‪ ، 2000‬المعدلة بالمادة ‪ 16‬من‬
‫القانون رقم ‪ 21 - 04‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر سنة ‪ 2004‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2005‬المعدلة بالمادة ‪ 15‬من القانون رقم ‪ 09-09‬المإرخ فً‬
‫‪ 26‬دٌسمبر سنة ‪ 2009‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2010‬المعدلة بالمادة ‪ 12‬من القانون رقم ‪ 12-12‬المإرخ فً ‪ 26‬دٌسمبر سنة ‪2013‬‬
‫وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬

‫‪108‬‬
‫" المادة ‪ : 6‬تستفٌد المداخٌل العابدة من النشاطات التً ٌمارسها األشخاص الطبٌعٌون أو الشركات فً والٌات إٌلٌزي وتٌندوؾ و أدرار و‬
‫تامنراست ولدٌهم موطن جبابً فً هذه الوالٌات وٌقٌمون بها بصفة دابمة من تخفٌض قدره ‪ %50‬من مبلػ الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‬
‫أو الضرٌبة على أرباح الشركات وذلك بصفة انتقالٌة لمدة خمس )‪ (5‬سنوات ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪.2015‬‬
‫ال تطبق األحكام السابقة على مدا خٌل األشخاص والشركات العاملة فً قطاع المحروقات باستثناء نشاطات توزٌع المنتجات البترولٌة والؽازٌة وتسوٌقها‪.‬‬
‫تحدد شروط وكٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم ‪".‬‬
‫المادة ‪ :50‬تعدل و تتمم أحكام المادة ‪ 46‬من القانون رقم ‪ 16-05‬المإرخ ‪ 29‬ذي القعدة عام ‪ 1426‬الموافق ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 2005‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪ ،2006‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 46‬ال ٌمكن أن ٌقل مبلػ الضرٌبة المستحق على األشخاص الطبعٌٌن فٌما ٌخص الضرٌبة على الدخل اإلجمالً صنؾ االرباح الصناعٌة و‬
‫التجارٌة و أرباح المهن ؼٌر التجارٌة باستثناء أولبك الخاضعٌن للنظام الجزافً و كذا على الشركات فٌما ٌخص الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬بالنسبة لكل‬
‫سنة مالٌة ‪ ،‬و مهما ٌكن الناتج المحقق‪ ،‬عن ‪ 10.000‬دج‪ٌ .‬جب تسدٌد هذا المبلػ األدنى الجزافً المستحق بعنوان الضرٌبة على الدخل اإلجمالً والضرٌبة‬
‫على أرباح الشركات خالل العشرٌن (‪ٌ ) 20‬وما األولى من الشهر الموالً لشهر تارٌخ االجل القانونً إلٌداع التصرٌح السنوي‪ ،‬سواء تم هذا التصرٌح أم‬
‫ال"‪.‬‬
‫المادة ‪ :73‬تعدل أحكام المادة ‪ 63‬من القانون رقم ‪ 11-02‬المإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر سنة ‪ 2002‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2003‬المعدلة بموجب‬
‫المادة ‪ 67‬من القانون رقم ‪ 08-13‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 2013‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2014‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 63‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أوالضرٌبة على أرباح الشركات لمدة خمس ) ‪ (5‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪ ،2013‬مداخٌل‬
‫األسخهم واألوراق المماثلخة لهخا المسخجلة فخً التسخعٌرة الرسخمٌة للبورصخخة أو مخداخٌل السخندات واألوراق المماثلخة لهخا ذات أقدمٌخة تسخاوي أو تفخوق خمخخس (‪)5‬‬
‫سنوات مسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة للبورصة أو متداولة فً سوق منظم‪ ،‬وكذا نواتج األسهم أو حصص هٌبات التوظٌؾ الجماعٌة للقٌم المنقولة‪.‬‬
‫تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات نواتج وفوابض القٌمة الناتجة عن عملٌات التنازل عن االلتزامات والسندات المماثلة‬
‫واألوراق المماثلة للخزٌنة المسعرة فً البورصة أو المتداولة فً سوق منظمة ألجل أدنى ٌقدر بخمس (‪ )5‬سنوات والصادرة خالل فترة خمس (‪ )5‬سنوات‬
‫من أول ٌناٌر ‪ . 2013‬وٌشمل هذا اإلعفاء كل فترة صالحٌة السند الصادر خالل هذه المرحلة‪.‬‬
‫تعفى من حقوق التسجٌل لمدة خمس (‪ )5‬سنوات إبتداء من أول ٌناٌر سنة ‪ ،2013‬العملٌات المتعلقة بالقٌم المنقولة المسجلة فً تسعٌرة البورصة أو المتداولة‬
‫فً سوق منظمة "‪.‬‬
‫المادة ‪ :74‬تعدل أحكام المادة ‪ 9‬من األمر ‪ 03-01‬المإرخ فً ‪ 20‬ؼشت سنة ‪ 2001‬والمتعلق بتطوٌر اإلستثمار‪ ،‬المعدل والمتمم‪ ،‬المعدلة بموجب أحكام‬
‫المادة ‪ 58‬من القانون رقم ‪ 08-13‬المإرخ فً ‪ 27‬صفر عام ‪ 1435‬الموافق ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 2013‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2014‬وتحرر‬
‫كماٌؤتً‪:‬‬
‫«المادة ‪ :9‬فضال عن الحوافز الجبابٌة وشبه الجبابٌة والجمركٌة المنصوص علٌها فً القانون العام‪ ،‬تستفٌد اإلستثمارات المحددة فً المادتٌن ‪ 1‬و‪ 2‬أعاله‬
‫مما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪.1‬بعنوان انجازها على النحو المذكور فً المادة ‪ 13‬أدناه‪ ،‬من المزاٌا اآلتٌة‪:‬‬
‫أ ( اإلعفاء من الحقوق الجمركٌة‪ ،‬فٌما ٌخص السلع ؼٌر المستثناة والمستوردة والتً تدخل مباشرة فً إنجاز االستثمارات؛‬
‫ب) الشراء باإلعفاء من الرسم على القٌمة المضافة فٌما ٌخص السلع والخدمات ؼٌر المستثناة المستوردة أو المقتناة محلٌّا التً تدخل مباشرة فً إنجاز‬
‫االستثمارات‪.‬‬
‫ج ( اإلعفاء من دفع حق نقل الملكٌة لقاء عوض عن كل المقتنٌات العقارٌة التً تمت فً إطار االستثمار المعنً‪.‬‬
‫د) اإلعفاء من حقوق التسجٌل ومصارٌؾ اإلشهار العقاري ومبالػ األمالك الوطنٌة المتضمنة حق االمتٌاز على األمالك العقارٌة المبنٌة و ؼٌر المبنٌة‬
‫الممنوحة بعنوان إنجاز المشارٌع اإلستثمارٌة‪.‬‬
‫ٌطبق هذا االمتٌاز على المدة الدنٌا لحق االمتٌاز الممنوح‪.‬‬
‫كما تستفٌد من هذه األحكام‪ ،‬االمتٌازات الممنوحة سابقا بموجب قرار مجلس الوزراء لفابدة المشارٌع االستثمارٌة وكذا االستثمارات المصرحة من طرؾ‬
‫الوكالة الوطنٌة لتطوٌر االستثمار‪.‬‬
‫‪ .2‬بعنوان االستؽالل‪ ،‬بعد معاٌنة الشروع فً النشاط الذي تعده المصالح الجبابٌة بطلب من المستثمر‪ ،‬لمدة ثالث (‪ )3‬سنوات‪ ،‬بالنسبة لالستثمارات المُحدِثة‬
‫حتى مابة (‪ )100‬منصب شؽل‪:‬‬
‫‪ ‬اإلعفاء من الضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫‪ ‬اإلعفاء من الرسم على النشاط المهنً ‪.‬‬
‫وتمدد هذه المدة من ثالث (‪ )3‬سنوات إلى خمس (‪ )5‬سنوات‪ ،‬بالنسبة لالستثمارات التً ُتنشؤ أكثر من مابة (‪ )100‬منصب شؽل عند انطالق النشاط‪.‬‬
‫كما تطبق هذه األحكام على االستثمارات المصرح بها لدى "الوكالة الوطنٌة لتطوٌر االستثمار"‪ ،‬ابتداء من ‪ٌ 26‬ولٌو سنة ‪.2009‬‬
‫ال ٌطبق هذا الشرط المتعلق بإنشاء مناصب العمل على االستثمارات المتواجدة فً المناطق المستفٌدة من إعانة الصندوق الخاص بالجنوب والهضاب العلٌا‪.‬‬
‫ٌترتب على عدم احترام الشروط المتصلة بمنح هذه االمتٌازات سحب هذه األخٌرة‪.‬‬
‫تستفٌد االستثمارات فً القطاعات اإلستراتجٌة التً ٌحدد المجلس الوطنً لالستثمار قابمتها‪ ،‬من إعفاء من الضرٌبة على أرباح الشركات والرسم على النشاط‬
‫المهنً‪ ،‬لمدة خمس (‪ )05‬سنوات دون اشتراط خلق مناصب شؽل »‪.‬‬

‫‪109‬‬
 ‫المادة ‪ :75‬تستفٌد االستثمارات المنجزة ضمن النشاطات التابعة للفروع الصناعٌة المذكورة أدناه مما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ -‬إعفاء مإقت من الضرٌبة على أرباح الشركات والضرٌبة على الدخل اإلجمالً والرسم على النشاط المهنً لمدة خمس (‪ )05‬سنوات؛‬
‫‪ -‬منح تخفٌض قدره ‪ % 3‬من نسبة الفابدة المطبقة على القروض البنكٌة ‪.‬‬
‫القطاعات الصناعٌة التً لها الحق فً اإلستفادة من األحكام السابقة هً ‪:‬‬
‫صناعة الحدٌد والتعدٌن؛‬ ‫‪-‬‬
‫اللدابن الهٌدرولٌكٌة ؛‬ ‫‪-‬‬
‫الكهربابٌة و الكهرومنزلٌة؛‬ ‫‪-‬‬
‫الكٌمٌاء الصناعٌة؛‬ ‫‪-‬‬
‫المٌكانٌك و قطاع السٌارات؛‬ ‫‪-‬‬
‫الصٌدالنٌة؛‬ ‫‪-‬‬
‫صناعة الطابرات؛‬ ‫‪-‬‬
‫بناء السفن و إصالحها؛‬ ‫‪-‬‬
‫التكنولوجٌا المتقدمة؛‬ ‫‪-‬‬
‫صناعة االؼذٌة؛‬ ‫‪-‬‬
‫النسٌج و االلبسة و الجلود و المواد المشتقة؛‬ ‫‪-‬‬
‫الجلود و المواد المشتقة؛‬ ‫‪-‬‬
‫الخشب و صناعة االثاث‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ٌحدد المجلس الوطنً لإلستثمار االنشطة المرتبطة بهذه القطاعات ‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة ‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :79‬تعٌن على البنوك والمإسسات المالٌة وشركات اإلستثمار والصنادٌق المشتركة للتوظٌؾ وشركات التؤمٌن وكل شركة أو هٌبة مالٌة أن تقدم‬
‫للمدٌرٌة العامة للضرابب‪ ،‬حسب األشكال واآلجال المطلوبة‪ ،‬المعلومات التً تخص الخاضعٌن للضرٌبة المنتمٌن للدول التً أبرمت مع الجزابر إتفاق تبادل‬
‫المعلومات ألؼراض جبابٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ :82‬تعدل أحكام المادة ‪ 30‬من األمر رقم ‪ 01-10‬الموافق ‪ 16‬رمضان عام ‪ 1431‬الموافق ‪ 26‬ؼشت سنة ‪ ،2010‬المتضمن قانون المالٌة التكمٌلً‬
‫لسنة ‪ ،2010‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫«المادة ‪ :32‬تعفً من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أوالضرٌبة على أرباح الشركات وكذا حقوق التسجٌل‪ ،‬ابتداء من تارٌخ نشر هذا القانون فً الجرٌدة‬
‫الرسمٌة و إلى ؼاٌة ‪ 31‬دٌسمبرسنة ‪ ،2020‬النواتج وفوابض القٌم لعملٌة التنازل عن األسهم والحصص االجتماعٌة لألندٌة المحترفة لكرة القدم المشكلة‬
‫كشركة‪.‬‬
‫كما تعفى من الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬األرباح التً تحققها األندٌة المحترفة لكرة القدم المشكلة كشركات ذات أسهم‪ ،‬ابتداء من أول جانفً سنة ‪2015‬‬
‫إلى ؼاٌة ‪ 31‬دٌسمبرسنة ‪.»2020‬‬
‫أمر رقم ‪ 01-15‬مإرخ فً ‪ٌ 23‬ولٌو سنة ‪ٌ 2015‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪.0225‬‬
‫المادة ‪ٌ :40‬مكن المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن قاموا بتسدٌد‪ %50‬من دٌنهم الجبابً واكتتاب جدول استحقاق للتسدٌد بالنسبة لـ ‪ %50‬المتبقٌة واستفادوا من‬
‫إجراء سحب الشكوى فً إطار تطبٌق أحكام المادة ‪ 104‬مكرر من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬أن ٌستفٌدوا‪ ،‬عن طرٌق تقد ٌمهم لطعن َوالبً حسب‬
‫الشروط المقررة فً لمادتٌن ‪ 92‬و‪ 93‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬من تخفٌض الزٌادات المتعلقة باألعمال التدلٌسٌة التً فُرضت علٌهم قبل سنة‬
‫‪ 2012‬فً مجال الضرابب المباشرة وقبل سنة ‪ 2009‬فً مجال الرسوم على رقم األعمال‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌتطابق تخفٌض الزٌادات مع الفرق بٌن العقوبة الجبابٌة المطبقة سابقا وتلك المنصوص علٌها وجب المادتٌن ‪ 2 -193‬من قانون الضرابب المباشرة‬
‫والرسوم المماثلة و ‪ 2 - 116‬من قانون الرسوم على رقم األعمال‪.‬‬
‫المادة ‪ :42‬تعدل أحكام المادة ‪ 67‬من قانون المالٌة لسنة ‪ ،2003‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :67‬إسس رسم سنوي على السكن ٌُستحق على المحالت ذات الطابع السكنً أوالمهنً‪.‬‬
‫وٌحدد مبلػ الرسم السنوي على السكن كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 300 - )1‬دج و‪ 1200‬دج على التوالً بالنسبة للمحالت ذات الطابع السكنً والمهنً الواقعة فً جمٌع البلدٌات‪ ،‬باستثناء تلك المذكورة فً النقطة ‪2‬‬
‫أدناه؛‬
‫‪ 600 - )2‬دج و‪ 2400‬دج على التوالً بالنسبة للمحالت ذات الطابع السكنً والمهنً الواقعة فً البلدٌات مقر الدابرة وكذا مجموع بلدٌات والٌات‬
‫الجزابر وعنابة وقسنطٌنة ووهران‪.‬‬
‫ٌحصل هذا الرسم من طرؾ مإسسة " سونلؽاز" عن طرٌق فاتورة الكهرباء والؽاز‪ ،‬حسب دورٌة الدفع ‪.‬‬
‫ٌدفع ناتج هذا الرسم إلى الصندوق المكلؾ بإعادة االعتبار للحظٌرة العقارٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬

‫‪110‬‬
‫المادة ‪ٌ : 43‬إسس برنامج لالمتثال الجبابً اإلرادي ‪ .‬وتكون األموال المودعة‪ ،‬فً هذا اإلطار ‪ ،‬لدى البنوك من طرؾ كل شخص طبٌعً مهما كانت‬
‫وضعٌته ‪ ،‬محل إخضاع جزافً ٌحرر معدل نسبته ‪. % 7‬‬
‫ٌجب أن تكون هذه األموال أو المعامالت فً األصل من مصدر مشروع وال ترتبط بؤي فعل ٌجرّ مه قانون‬
‫العقوبات والتشرٌع المنظم لمكافحة ؼسل األموال وتموٌل اإلرهاب‪.‬‬
‫ٌحدد الدخول الفعلً لتنفٌذ هذا اإلجراء بـ ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪.2016‬‬
‫حسب شروط القانون العام مع‬ ‫وبانتهاء هذه الفترة‪ٌ ،‬كون األشخاص الحابزون أمواال مإهلة لهذا البرنامج ‪ ،‬ولم ٌتم اكتتابها محل إعادة التقٌٌم‬
‫تطبٌق الؽرامات والعقوبات المنصوص علٌها فً هذا الﻤﺠال‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه األحكام عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ :49‬تستفٌد األجزاء والملحقات والمكونات المستوردة بصفة منفردة من طرؾ شركات إنتاج السٌارات الصناعٌة والتً تنتمً للنماذج‬
‫الموجهة للصناعات التجمٌعٌة أو تلك المسماة ‪ ) CKD‬الضرورٌة ؼٌر الﻤﺠمعة ( من الجباٌة المطبقة على هذه النماذج طبقا للتشرٌع المعمول به‬
‫‪.‬‬
‫ٌشترط لالستفادة من هذه الجباٌة عند الجمركة تقد ٌم مقررات التقدٌر التقنً سارٌة المفعول التً تصدرها الوزارة المكلفة بالصناعة طبقا‬
‫للتنظٌم المعمول به‪.‬‬
‫تطبق أحكام هذه المادة لمدة ثالث )‪ (3‬سنوات ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪.2015‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة ‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ : 72‬سٌتم تكٌٌؾ النظامٌن الجبابً والجمركً المطبقٌن على الزٌوت الخامة والمكررة وكذا الكسب المستوردة‪ ،‬وذلك فً إطار تدابٌر‬
‫الحماٌة‪ ،‬فور بداٌة االستؽالل الصناعً لدرس البذور الزٌتٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عند الحاجة بموجب قرار مشترك بٌن وزٌري الصناعة والمالٌة‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 28-25‬مإرخ فً ‪ 32‬دٌسمبر سنة ‪ٌ 0225‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪0226‬‬
‫المادة ‪ :35‬تتمم أحكام المادة ‪ 45‬من القانون رقم ‪ 21-04‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر سنة ‪ 2004‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2005‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :45‬جب على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌنجزون عملٌات ضمن شروط البٌع بالجملة‪ ،‬بما فً ذلك المستوردون والمتعاملون للهاتؾ النقال‬
‫والموزعون وكذا تجار الجملة‪ ،‬أن ٌقدموا ‪،‬عند كل طلب من اإلدارة الجبابٌة‪ ،‬كشفا بقابمة زبابنهم ٌتم تحٌٌنه شهرٌا‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌشتمل كشؾ قابمة الزبابن المعلومات المذكورة فً المادة ‪ 1 -224‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة‪.‬‬
‫و ٌعاقب على عدم تقدٌم هذا الكشؾ بؽرامة جبابٌة قدرها ‪ 30.000‬دج إلى ‪ 400.000‬دج وفً حالة العود تضاعؾ الؽرامة ‪.‬‬
‫و تطبق هذه الؽرامة أٌضا عندما ٌتضح أن المعلومات الواردة فً كشؾ الزبابن ؼٌر صحٌحة‪".‬‬
‫المادة ‪ :36‬بؽض النظر عن جمٌع األحكام المنصوص علٌها بموجب التشرٌع الجبابً‪ ،‬تجبر الحقوق و الؽرامات عند تحصٌلها‪ ،‬بالدٌنار األعلى بالنسبة‬
‫لألجزاء التً تساوي أو تفوق خمسٌن (‪ )50‬سنتٌما‪ .‬أما األجزاء التً تقل عن خمسٌن (‪ )50‬سنتٌم فٌتم إهمالها‪.‬‬

‫المادة ‪ : 37‬تعدل و تتمم أحكام المادة ‪ ،67‬المعدلة والمتممة ‪ ،‬من قانون المالٌة لسنة ‪ ،2003‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ : 67‬إسس رسم سنوي على السكن ٌستحق على المحالت ذات الطابع السكنً أو المهنً الواقعة فً البلدٌات مقر الدابرة وكذا مجموع بلدٌات‬
‫والٌات الجزابر‪،‬عنابة‪ ،‬قسنطٌنة ووهران‪.‬‬
‫ٌتم اقتطاع هذا الرسم من طرؾ "وكالء شركات توزٌع الكهرباء و الؽاز" على وصوالت الكهرباء والؽاز حسب دورٌة الدفع ‪.‬‬
‫ٌدفع ناتج هذا الرسم إلى البلدٌات‪.‬تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ : 52‬تعدل أحكام المادة ‪ 57‬من القانون رقم ‪ 01-09‬المإرخ فً ‪ٌ 22‬ولٌو سنة ‪ 2009‬والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪2009 ،‬‬
‫المعدلة والمتممة بموجب أحكام المادة ‪ 40‬من القانون رقم ‪ 12-12‬المإرخ فً ‪ 26‬دٌسمبر سنة ‪ 2012‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2013‬كما‬
‫ٌؤتً ‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 57‬زٌادة على أحكام المادة ‪ 142‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ٌ ،‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌستفٌدون من إعفاءات أو‬
‫تخفٌضات فً مجال كل الضرابب والرسوم والحقوق الجمركٌة والرسوم شبه الجبابٌة و ؼٌرها فً إطار أنظمة دعم االستثمار‪ ،‬بإعادة االستثمار حصة ‪30‬‬
‫‪ %‬من األرباح الموافقة لهذه اإلعفاءات أو التخفٌضات فً أجل أربع (‪ )4‬سنوات ابتداء من تارٌخ قفل السنة المالٌة التً خضعت نتابجها للنظام‬
‫التحفٌزي‪ .‬وٌجب أن تنجز إعادة االستثمار بعنوان كل سنة مالٌة أو بعنوان عدة سنوات مالٌة متتالٌة‪ .‬وفً حالة تراكم السنوات المالٌة‪ٌ ،‬حسب األجل المذكور‬
‫أعاله ابتداء من تارٌخ قفل السنة المالٌة األولى‪.‬‬
‫وبؽض النظر عن كل األحكام الﻤﺨالفة‪ ،‬تطبق شروط هذه المادة على النتابج المحققة بعنوان السنوات المالٌة ‪ 2010‬وما ٌلٌها‪ ،‬وكذا بعنوان النتابج المإجلة‬
‫التخصٌص عند تارٌخ صدور قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ٌ . 2009‬ترتب على عدم احترام هذه األحكام إعادة استرداد التحفٌز الجبابً مع تطبٌق ؼرامة‬
‫جبابٌة نسبتها ‪.% 30‬‬
‫وال ٌطبق هذا االلتزام إذا أصدر الﻤﺠلس الوطنً لالستثمار قرارا ٌرخص بإعفاء المستثمر من الزامٌة إعادة استثمار بإعادة االستثمار‪.‬‬

‫‪111‬‬
‫ٌبقى المتعاملون األجانب الشركاء مع الشركات الوطنٌة ‪ ،‬معفٌٌن من إلزامٌة إعادة االستثمارعندما تدمج المزااٌا الممنوحة فً سعر السلع والخدمات التامة‬
‫المنتجة‪ .‬وٌتعٌن على الشركات المعنٌة‪ ،‬قصد االستفادة من تحوٌل األرباح أن ترفق طلبها بكشؾ مبرر ٌحدد مبالػ وفترات تحقٌق األرباح المعنٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه الفقرة‪،‬عند الحاجة ‪ ،‬بموجب قرار مشترك بٌن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة والوزٌر المكلؾ بترقٌة االستثمار"‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :56‬مكن أن تودع التصرٌحات الشهرٌة المتعلقة بمختلؾ الضرابب و الرسوم دون أن ٌتم دفع الحقوق المستحقة فً الوقت نفسه ‪.‬‬
‫فً حالة ما إذا تجاوز تسدٌد الضرابب و الرسوم المستحقة األجل المنصوص علٌه‪ ،‬تطبق ؼرامات التؤخر عن الدفع المنصوص علٌها بموجب التشرٌع‬
‫المعمول به‪ ،‬حٌث تحسب هذه األخٌرة ابتداء من التارٌخ الذي كان من المفروض أن تسدد بحلوله ‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 24-26‬مإرخ فً ‪ 08‬دٌسمبر سنة ‪ٌ 0226‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪0227‬‬
‫المادة ‪ : 64‬تلؽى أحكام المادة ‪ 41‬من االمر رقم ‪ 01-09‬المإرخ فً ‪ 29‬رجب عام ‪ 1430‬الموافق ‪ٌ 22‬ولٌو سنة ‪ ،2009‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫التكمٌلً لسنة ‪.2009‬‬
‫المادة ‪ : 66‬تعدل أحكام المادة ‪ 43‬من األمر رقم ‪ 01-15‬المإرخ فً‪ 7‬شوال عام ‪ 1436‬الموافق ‪ٌ 23‬ولٌو سنة ‪ ،2015‬المتضمن قانون المالٌة التكمٌلً‬
‫لسنة ‪ ،2015‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ : 43‬إسس برنامج لالمتثال الجبابً اإلرادي ‪ .‬وتكون األموال المودعة‪ ،‬فً هذا اإلطار ‪ ،‬لدى البنوك من طرؾ كل شخص طبٌعً مهما‬
‫كانت وضعٌته‪ ،‬محل إخضاع جزافً ٌحرر معدل نسبته ‪.% 7‬‬
‫ٌجب أن تكون هذه األموال أو المعامالت فً األصل من مصدر مشروع وال ترتبط بؤي فعل ٌجرّ مه قانون العقوبات والتشرٌع المنظم لمكافحة ؼسل األموال‬
‫وتموٌل اإلرهاب‪.‬‬
‫ٌحدد أخر أجل لدخول هذا النظام حٌز التنفٌذ بـ ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪.2017‬‬
‫وبانتهاء هذه الفترة‪ٌ ،‬كون األشخاص الحابزون أمواال مإهلة لهذا البرنامج ‪،‬ولم ٌتم اكتتابها محل إعادة التقٌٌم حسب شروط القانون العام مع تطبٌق‬
‫الؽرامات والعقوبات المنصوص علٌها فً هذا الﻤﺠال‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه األحكام عن طرٌق التنظٌم‪" .‬‬
‫المادة ‪ :67‬تستبدل عبارة " تقدم اإلدارة الجبابٌة استمارة التصرٌح" بعبارة " تقدم اإلدارة الجبابٌة استمارة التصرٌح الممكن تسلٌمها إلكترونٌا " فً المواد‬
‫ذات الصلة فً مختلؾ القوانٌن الجبابٌة ‪.‬‬
‫المادة ‪ :68‬ال تستحق ؼرامات التؤخٌر عندما تتعرض عملٌات الدفع االلكترونٌة المنجزة فً االجال المحددة‪ ،‬لتؤخٌر خارج عن إرادة المكلؾ بالضرٌبة و‬
‫إرادة المإسسة المالٌة‪ ،‬شرٌطة أن ال ٌتجاوز هذا التؤخٌرعشرة (‪ )10‬أٌام تحسب إبتداء من تارٌخ الدفع‪.‬‬
‫المادة ‪ :69‬تلؽى أحكام المادة ‪ 28‬من األمر رقم ‪ 01-09‬المإرخ فً ‪ 29‬رجب ‪ 1430‬الموافق ‪ 22‬جوٌلٌة ‪ ،2009‬المعدل‪ ،‬المتضمن قانون المالٌة‬
‫التكمٌلً لسنة ‪.2009‬‬
‫المادة ‪ : 76‬تعدل أحكام المادة ‪ 32‬من األمر رقم ‪ 01-09‬المإرخ فً ‪ 29‬رجب عام ‪ 1430‬الموافق ‪ٌ 22‬ولٌو سنة ‪ 2009‬والمتضمن قانون الملٌة‬
‫التكمٌلً لسنة ‪ ،2009‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :32‬إسس رسم ٌطبق على تعببة الدفع المسبق‪ ،‬وٌستحق هذا الرسم شهرٌا على متعاملً الهاتؾ النقال مهما تكن طرٌقة إعادة التعببة‪.‬‬
‫ٌحدد معدل هذا الرسم بـ ‪ ، %7‬وٌطبق على مبلػ إعادة التعببة خالل الشهر‪.‬‬
‫ٌدفع ناتج هذا الرسم من طرؾ المتعاملٌن المعنٌٌن إلى قابض الضرابب الﻤﺨتص إقلٌمٌا خالل العشرٌن )‪ٌ (20‬وما األولى من الشهر الموالً‪.‬‬
‫ٌوزع حاصل ‪ %2‬من الرسم على مبلػ إعادة التعببة ‪ ،‬كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ % 35 -‬لصالح البلدٌات‪،‬‬
‫‪ % 35 -‬لصالح مٌزانٌة الدولة‪،‬‬
‫‪ %30 -‬لصالح الصندوق الخاص للتضامن الوطنً"‪.‬‬
‫المادة ‪ :83‬تـعـدل وتـتـمم أحكـام المـدة ‪ 63‬من الـقـانـون رقم ‪ 02-11‬المـإرخ فً ‪ 24‬دٌـســمـبـر ســنـة ‪ 2002‬والمـتضـمن قانـون المالـٌة لـسنة‪،2003‬‬
‫المعـدلة بموجب أحـكام المادة ‪ 67‬من الـقانون رقم ‪ 13-08‬المإرخ فً ‪ 27‬صفر عام ‪ 1435‬الموافق ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 2013‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة ‪ ،2014‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 63‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً والضرٌبة على أرباح الشركات لمدة خمس (‪ )5‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪ ، 2014‬مداخٌل‬
‫األسهم واألوراق المماثلة لها المسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة للبورصة أو مداخٌل السندات واألوراق المماثلة لها ذات أقدمٌة تساوي أو تفوق خمس (‪)5‬‬
‫سنوات مسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة للبورصة أو متداولة فً سوق منظم‪ ،‬وكذا نواتج األسهم أو حصص هٌبات التوظٌؾ الجماعٌة للقٌم المنقولة‪.‬‬
‫تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً و الضرٌبة على أرباح الشركات نواتج وفوابض القٌمة الناتجة عن عملٌات التنازل عن االلتزامات والسندات المماثلة‬
‫واألوراق المماثلة للخزٌنة المسعرة فً البورصة أو المتداولة فً سوق منظمة ألجل أدنى ٌقدر بخمس (‪ )5‬سنوات والصادرة خالل فترة خمس (‪ )5‬سنوات‬
‫من أول ٌناٌر ‪ . 2014‬وٌشمل هذا اإلعفاء كل فترة صالحٌة السند الصادر خالل هذه المرحلة‪.‬‬
‫تعفى من حقوق التسجٌل لمدة خمس (‪ )5‬سنوات إبتداء من أول ٌناٌر سنة ‪ ،2014‬العملٌات المتعلقة بالقٌم المنقولة المسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة للبورصة‬
‫أو متداولة فً سوق منظم‪.‬‬

‫‪112‬‬
‫كما تستفـٌد مداخٌل الـسـندات المالٌـة الـتً تـسـتحق خالل ‪ 3‬إلى ‪ 5‬سـنوات والـتً تـنـدرج فً إطار الـقـروض الـوطـنـٌـة الصادرة من طـرؾ الخـزٌـنـة‬
‫الـعـمـومـٌـة من إعـفاء من الـضرٌـبة عـلى أرباح الـشركات والضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬لمدة خمس (‪ )5‬سنوات‪".‬‬
‫المادة ‪ٌ :84‬سقؾ مبلػ أتعاب الموثقٌن حسب العقود المحررة‪.‬‬
‫ٌحدد المبلػ المسقؾ لهذه األتعاب عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :85‬نشؤ رسم للمعاملة بالمثل ٌطبق على رعاٌا و‪ /‬أو على سٌارات رعاٌا الدول التً تطبق رسوم للدخول‪ /‬الخروج من االقلٌم أو ما شابهها على‬
‫الرعاٌا الجزابرٌٌن‪ٌ .‬قتطع الرسم وفق نفس التعرٌفة المطبقة على الرعاٌا الجزابرٌن‪.‬‬
‫ٌخصص ناتج هذا الرسم للمٌزانٌة العامة للدولة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق أحكام هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ :88‬تستفٌد مإسسات اإلنتاج التً تنشط فً مٌدان التجمٌع و التركٌب‪ ،‬من النظام الجبابً التفضٌلً المنصوص علٌه بموجب التشرٌع المعمول به‪،‬‬
‫وذلك حسب المنتوج المعنً‪ ،‬لفابدة المجموعات الموجهة للصناعات التركٌبٌة و المسماة ‪. CKD‬‬
‫فضال عن انجاز اسثمار واستحداث مناصب عمل‪ ،‬ترتبط االستفادة من النظام الجبابً المذكور فً الفقرة أعاله باحترام المإسسات المعنٌة لمعدل إدماج‬
‫المنتوج النهابً ٌحدد بموجب قرار مشترك صادر عن الوزٌرٌن المكلفون بالصناعة والمالٌة‪.‬‬
‫كما تستفٌد من النظام الجبابً التفضٌلً المذكور أعاله‪ ،‬األجزاء والمكونات المستوردة بشكل منفصل من طرؾ المإسسات المذكورة فً الفقرة األولى من‬
‫هذه المادة‪ ،‬و التً تمثل جزء ال ٌتجزأ من المجموعات الموجهة للصناعات التركٌبٌة‪.‬‬
‫ُتمنح االستفادة من النظام الجبابً التفضٌلً بناء على قرار تقٌٌم تقنً ٌسلمه الوزٌر المكلؾ بالصناعة‪ٌ ،‬تضمن تعهد المإسسة المستفٌدة باحترام معدل اإلدماج‬
‫المذكور فً الفقرة ‪ 2‬أعاله‪ ،‬والذي تصرح المإسسة بموجبه بؤن القطع و المكونات التً استوردتها تمثل مجموعة كاملة أو جزءا منها‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :92‬مكن للشركات التً تمر بوضعٌة مالٌة صعبة إعادة جدولة الدٌون الجبابٌة التً تكون على عاتقها لمدة ال تتجاوز ‪ 36‬شهرا‪.‬‬
‫ٌكون منح أجل الدفع مقترنا دابما بإسقاط عقوبات التؤخٌر دون أن ٌطلب الخاضع ذلك‪ ،‬بشرط احترام أجل االستحقاق‪.‬‬
‫ٌطبق هذا التدبٌر على كل الخاضعٌن للضرٌبة مهما كان النظام الجبابً التابعٌن له‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :92‬مكن أن تتولى وكاالت اإلٌرادات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 208‬من القانون رقم ‪ 10-11‬المإرخ فً ‪ 20‬رجب عام ‪ 1432‬المإرخ فً ‪22‬‬
‫ٌونٌو سنة ‪ 2011‬المتعلق بالبلدٌة‪ ،‬تحصٌل الضرابب والرسوم واألتاوى والحقوق وؼٌرها من اإلٌرادات التً ٌقع تحصٌلها على عاتق خزٌنة البلدٌة‪.‬‬
‫تحـدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ :90‬تعدل و تتمم أحكام المادة ‪ 103‬من قانون المالٌة لسنة ‪ 2003‬وتحرر كماٌؤتً‪:‬‬
‫«المادة ‪ٌ :223‬نشؤ على كل طلب تسجٌل منتوج صٌدالنً وكل مراقبة لكمٌة من المنتوجات الصٌدالنٌة‪ ،‬رسم ٌحدد مبلؽه وفقا لإلطار اآلتً‪:‬‬
‫مراقبة حصة المنتوجات الصٌدالنٌة‪ 12.000 :‬دج‬
‫مراقبة و خبرة المنتوجات الخاضعة للتسجٌل‪ 30.000 :‬دج‬
‫تحلٌل ومراقبة المواد االولٌة للمنتجات الخاضعة للتسجٌل‪ 15.000 :‬دج‪.‬‬
‫ٌخصص ناتج هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 50‬لفابدة مٌزانٌة الدولة‪،‬‬
‫‪  50‬لفابدة مٌزانٌة المخبر الوطنً لمراقبة المنتوجات الصٌدالنٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم »‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :226‬إدي اإلعتراض على المراقبة التجارٌة أو على تسلٌم الوثابق التنظٌمٌة التً تطلبها المصالح المإهلة لوزارة التجارة‪ ،‬بقوة القانون‪،‬إلى تطبٌق‬
‫ؼرامة إلزامٌة قدرها عشرة آالؾ دٌنار (‪ 10.000‬دج) بعد أجل ثمانٌة (‪ )08‬أٌام إبتداء من تارٌخ الطلب الصرٌح المقدم من طرؾ هذه المصالح مقابل‬
‫إشعار باالستالم‪.‬‬
‫وٌترتب عن عدم دفع مبلػ اإللزامٌة تطبٌق العقوبات المنصوص علٌها فً هذا المجال‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة بموجب قرار مشترك بٌن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة و الوزٌر المكلؾ بالتجارة‪.‬‬
‫المادة ‪ :220‬تعدل و تتمم أحكام المادة ‪ 60‬من القانون رقم ‪ 16-05‬المإرخ فً ‪ 29‬ذو القعدة عام ‪ 1426‬الموافق ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 2005‬و المتضمن‬
‫قانون المالٌة لسنة ‪ ،2006‬المعدلة و المتممة‪ ،‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة ‪ٌ :62‬إسس رسم على األطر المطاطٌة الجدٌدة المستوردة ‪.‬‬
‫ٌحدد مبلػ هذا الرسم كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ 750 -‬دج عن إطار مخصص للسٌارات الثقٌلة‪،‬‬
‫‪ 450 -‬دج عن إطار مخصص للسٌارات الخفٌفة‪.‬‬
‫ٌوزع حاصل هذا الرسم‪ ،‬كما ٌؤتً‪:‬‬

‫‪113‬‬
 ‫‪ ،٪ 35 -‬لصالح البلدٌات‪،‬‬
‫‪ ،٪ 35 -‬لصالح مٌزانٌة الدولة‪،‬‬
‫‪ ،٪ 30 -‬لصالح الصندوق الوطنً للتضامن الوطنً‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫قانون رقم ‪ 22 -27‬مإرخ فً ‪ 07‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،0227‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪0228‬‬
‫المادة ‪ : 62‬تعدل و تتمم أحكام المادة ‪ 26‬من األمر رقم ‪ 01-10‬المإرخ فً ‪ 16‬رمضان ‪ 1431‬الموافق ‪26‬ؼشت سنة ‪ 2010‬المتضمن قانون المالٌة‬
‫التكمٌلً لسنة ‪ ،2010‬و تحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫"المادة‪ :26‬تخضع السٌارات المرقمة فً صنؾ السٌارات الخاصة (س‪.‬خ) التً ٌقل عمرها عن خمس (‪ )5‬سنوات و المذكورة فً مٌزانٌة الشركات‪ ،‬مهما‬
‫كان نظام إخضاعها‪ ،‬من طرؾ الشركات المنشؤة فً الجزابر‪ ،‬إلى رسم سنوي ٌحدد مبلؽه كما ٌؤتً‪:‬‬
‫تعرٌفة الرسم‬ ‫قٌمة السٌارة عند االقتناء‬
‫‪ 350.000‬دج‬ ‫ما بٌن ‪ 3.500.000‬دج و ‪ 6.000.000‬دج‬
‫‪ 600.000‬دج‬ ‫أكثر من ‪ 6.000.000‬دج‬

‫كذلك‪ ،‬تخضع إلى الرسم على مركبات الشركات‪ ،‬المركبات المإجرة من طرؾ نفس هذه الشركات لفترة إجمالٌة تساوي أو تفوق ثالثة (‪ )3‬أشهر خالل‬
‫السنة المالٌة الجبابٌة‪ .‬فً هذه الحالة‪ٌ ،‬حدد مبلػ الرسم وفقالسعر اقتناء المركبة‪،‬على النحو التالً‪:‬‬

‫تعرٌفة الرسم‬ ‫قٌمة السٌارة عند االقتناء‬

‫‪ 250.000‬دج‬ ‫ما بٌن ‪ 3.500.000‬دج و ‪ 6.000.000‬دج‬
‫‪ 500.000‬دج‬ ‫أكثر من ‪ 6.000.000‬دج‬

‫ؼٌر أنه‪ ،‬ال ٌطبق الرسم على السٌارات الموجهة حصرٌا إما للبٌع أو للتؤجٌر أو للقٌام بخدمة النقل لفابدة الجمهور‪ ،‬عندما تتوافق هذه العملٌات مع النشاط‬
‫العادي للشركة المالكة‪.‬‬
‫ال ٌكون الرسم قابال للخصم من أجل إعداد الضرٌبة و ال بد أن ٌتم التصرٌح به فً نفس الوقت الذي ٌتم فٌه التصرٌح السنوي للمداخٌألو للربح‪.‬‬
‫ٌدفع الرسم بمناسبة‪:‬‬
‫تسدٌد رصٌد تصفٌة الضرٌبة على أرباح الشركات؛‬
‫تسدٌد رصٌد تصفٌة الضرٌبة على الدخل اإلجمالً؛‬
‫تسدٌد سنوي أو تسدٌد الثالثً األخٌر بعنوان الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪.‬‬
‫ٌترتب عن عدم التصرٌح و تسدٌد الرسم فً أجل ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما ابتداء من تارٌخ اإلشعار بظرؾ موصى علٌه مع إشعار باالستالم‪ ،‬تطبٌق ؼرامة بمبلػ‬
‫تساوي ضعؾ قٌمة الرسم المستحق»‪.‬‬
‫المادة ‪ :62‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 117‬من القانون ‪ 25-91‬المإرخ فً‪ 11‬جمادى الثانٌة عام ‪ 1412‬الموافق ‪ 18‬دٌسمبر سنة ‪ 1991‬والمتضمن‬
‫قانون المالٌة لسنة ‪،1992‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :227‬إسس رسم على النشاطات الملوثة أو الخطٌرة على البٌبة‪.‬‬
‫تحدد طبٌعة هذه النشاطات عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫ٌحدد مبلػ الرسم السنوي كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 180.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والتً ٌخضع أحد نشاطاتها على األقل لترخٌص الوزٌر المكلؾ بالبٌبة وفقا للتنظٌم الساري المفعول و المطبق‬
‫على المإسسات المصنفة لحماٌة البٌبة‪،‬ال سٌما المرسوم التنفٌذي رقم ‪ 198 - 06‬المإرّ خ فً ‪ 31‬ماٌو سنة ‪،2006‬الذي ٌحدد التنظٌم المطبق على‬
‫المإسسات المص ّنفة لحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫‪ 135.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والتً تخضع إحدى نشاطاتها على األقل لترخٌص الوالً المختص اقلٌمٌا وفقا للتنظٌم الساري المفعول و‬
‫المطبق على المإسسات المصنفة لحماٌة البٌبة‪ ،‬ال سٌما المرسوم التنفٌذي رقم ‪ 198 - 06‬مإرّ خ فً ‪ 31‬ماٌو سنة ‪ ،2006‬الذي ٌحدد التنظٌم المطبق على‬
‫المإسسات المص ّنفة لحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫‪30.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة وا لتً ٌخضع أحد نشاطاتها على األقل لترخٌص ربٌس المجلس الشعبً البلدي المختص اقلٌمٌا وفقا للتنظٌم الساري‬
‫المفعول و المطبق على المإسسات المصنفة لحماٌة البٌبة‪ ،‬ال سٌما المرسوم التنفٌذي رقم ‪ 198 - 06‬مإرّ خ فً ‪ 31‬ماٌو سنة ‪ ،2006‬الذي ٌحدد التنظٌم‬
‫المطبق على المإسسات المص ّنفة لحماٌة البٌبة‪.‬‬

‫‪114‬‬
‫‪ 13.500 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و التً ٌخضع أحد نشاطاتها على األقل للتصرٌح وفقا للتنظٌم الساري المفعول و المطبق على المإسسات المصنفة‬
‫لحماٌة البٌبة‪ ،‬ال سٌما المرسوم التنفٌذي رقم ‪ 198 - 06‬مإرّ خ فً ‪ 31‬ماٌو سنة ‪ ،2006‬الذي ٌحدد التنظٌم المطبق على المإسسات المص ّنفة لحماٌة‬
‫البٌبة‪.‬‬
‫بالنسبة للمنشآت التً ال تشؽل أكثر من شخصٌن‪ٌ ،‬حدد مبلػ الرسم األساسً كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 34.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و الخاضعة لترخٌص الوزٌر المكلؾ بالبٌبة‪.‬‬
‫‪ 25.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و الخاضعة لترخٌص الوالً المختص اقلٌمٌا‪.‬‬
‫‪ 4.500 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و الخاضعة لترخٌص ربٌس المجلس الشعبً البلدي المختص اقلٌمٌا‪.‬‬
‫‪ 3.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و الخاضعة للتصرٌح‪.‬‬
‫ٌطبق المعامل المضاعؾ المتراوح بٌن ‪ 1‬و ‪ 10‬على كل نشاط من هذه األنشطة حسب طبٌعتها و أهمٌتها‪.‬‬
‫تعفى منشآت استرجاع الزٌوت المستعملة واستؽالل و تخزٌن ؼاز البترول الممٌع‪/‬وقود (‪ )GPL/C‬من الرسم على األنشطة الملوثة‪.‬‬
‫ٌكون مبلػ الرسم الواجب تحصٌله عن كل نشاط من هذه األنشطة الملوثة أو الخطٌرة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫تطبق ؼرامة تحدد نسبتها بضعؾ مبلػ الرسم‪ ،‬على من ٌستعمل المنشؤة‪ ،‬الذي ال ٌقدم المعلومات الضرورٌة أو ٌعطً معلومات حاطبة و ذلك من أجل تحدٌد‬
‫نسبة الرسم و تحصٌلها‪.‬‬
‫ٌحصل الرسم من قبل قابض الضرابب المختلفة للوالٌة‪ ،‬على أساس تعداد المنشآت المعنٌة التً تقدمها المصالح المكلفة بحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫تضاعؾ نسبة الرسم بـ ‪ % 10‬ذا لم ٌتم تسدٌد المبالػ المطابقة فً اآلجال المحددة‪.‬‬
‫ٌكون مبلػ الرسم الواجب تحصٌله عن كل نشاط من هذه األنشطة مساوٌا لحاصل المبلػ األساسً و المعامل المضاعؾ‪.‬‬
‫ٌحدد المعامل المضاعؾ‪ ،‬المطبق على كل نشاط من هذه األنشطة الملوثة أو الخطٌرة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫تطبق ؼرامة ٌحدد مبلؽها بضعؾ مبلػ الرسم‪ ،‬على من ٌستؽل المنشؤة‪ ،‬الذي ال ٌقدم المعلومات الضرورٌة أو ٌعطً معلومات خاطبة و ذلك من أجل تحدٌد‬
‫مبلػ الرسم و تحصٌله‪.‬‬
‫ٌحصل الرسم من قبل قابض الضرابب المختص إقلٌمٌا‪ ،‬على أساس تعداد المنشآت المعنٌة الذي تقدمه المصالح المكلفة بحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫تطبق زٌادة تقدر بـ ‪% 10‬من مبلػ الرسم إذا لم ٌتم تسدٌد المبالػ المطابقة فً اآلجال المحددة‪.‬‬
‫ٌخصص حاصل هذا الرسم كاآلتً‪:‬‬
‫‪ % 33‬لمٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫‪% 67‬للصندوق الوطنً للبٌبة والساحل‪.».‬‬
‫المادة ‪ :60‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 203‬من القانون ‪ 21-01‬المإرخ فً ‪ 07‬شوال عام ‪ 1422‬الموافق ‪ 22‬دٌسمبر سنة ‪ 2001‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪ ،2002‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :023‬إسس رسم لتشجٌع عدم التخزٌن ٌحدد بمبلػ ‪ 16.500‬د‪.‬ج عن كل طن مخزن من النفاٌات الصناعٌة الخاصة و ‪/‬أو الخطرة‪.‬‬
‫و تخصص عابدات هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ % 48 -‬للصندوق الوطنً للبٌبة و الساحل‪.‬‬
‫‪ % 36 -‬لفابدة مٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫‪ % 16 -‬لفابدة البلدٌات‪.‬‬
‫تمنح مهلة ثالث (‪ )3‬سنوات إلنجاز منشآت إزالة هذه النفاٌات ابتداء من تارٌخ االنطالق فً تنفٌذ مشروع منشؤة اإلفراز‪".‬‬
‫المادة ‪ :63‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 204‬من القانون ‪ 21-01‬المإرخ فً ‪ 07‬شوال عام ‪ 1422‬الموافق ‪ 22‬دٌسمبر سنة ‪ 2001‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪ ،2002‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :024‬إسس رسم لتشجٌع عدم تخزٌن النفاٌات المرتبطة بؤنشطة العالج فً المستشفٌات و العٌادات الطبٌة بسعر مرجعً قدره ‪ 30.000‬د‪.‬ج‪/‬‬
‫طن‪ .‬و ٌضبط الوزن المعنً وفقا لقدرات العالج وأنماطه فً كل مإسسة معنٌة أو عن طرٌق قٌاس مباشر‪.‬‬
‫و ٌخصص حاصل هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ %60 -‬للصندوق الوطنً للبٌبة و الساحل‪.‬‬
‫‪ %20 -‬لفابدة مٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫‪ %20 -‬لفابدة البلدٌات‪.‬‬
‫تمنح مهلة ثالث (‪ )3‬سنوات للمستشفٌات والعٌادات الطبٌة للتزوٌد بتجهٌزات الترمٌد المالبمة أو حٌازتها‪" .‬‬
‫المادة ‪ :64‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 205‬من القانون ‪ 21-01‬المإرخ فً ‪ 07‬شوال عام ‪ 1422‬الموافق ‪ 22‬دٌسمبر سنة ‪ 2001‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪ ،2002‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬

‫‪115‬‬
‫"المادة ‪ٌ :025‬إسس رسم تكمٌلً على التلوث الجوي ذو المصدر الصناعً على الكمٌات المنبعثة التً تتجاوز القٌم المحددة‪ .‬و ٌحدد هذا الرسم بالرجوع‬
‫إلى المبلػ األساسً السنوي المحدد بموجب أحكام المادة ‪ 117‬من القانون رقم ‪ 25-91‬المإرخ فً ‪ 18‬دٌسمبر سنة ‪ 1991‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة‬
‫‪ ،1992‬المعدلة و المتممة‪ ،‬و من المعامل المضاعؾ الذي ٌتراوح بٌن ‪ 1‬و ‪ ،5‬حسب معدل تجاوز القٌم المحددة‪.‬‬
‫و ٌخصص حاصل هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ %50 -‬للصندوق الوطنً للبٌبة و الساحل‪.‬‬
‫‪ %33 -‬لفابدة مٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫‪ %17 -‬لفابدة البلدٌات»‪.‬‬
‫المادة ‪ :65‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 94‬من القانون ‪ 11-02‬المإرخ فً ‪ 20‬شوال عام ‪ 1423‬الموافق ‪ 24‬دٌسمبر سنة ‪ 2002‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة ‪ ،2003‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :94‬نشؤ رسم تكمٌلً على المٌاه المستعملة ذات المصدر الصناعً‪ ،‬المإسسة وفقا لحجم المٌاه المطروحة وعبء التلوث الناجم عن النشاط الذي‬
‫ٌتجاوز حدود القٌم المحددة بموجب التنظٌم الساري المفعول‪.‬‬
‫ٌحدد هذا الرسم بالرجوع إلى المبلػ األساسً السنوي الذي حدد بموجب أحكام المادة ‪ 117‬من القانون رقم ‪ 25 -91‬المإرخ فً ‪ 18‬دٌسمبر سنة ‪1991‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،1992‬المعدلة و المتممة‪ ،‬ومن المعامل المضاعؾ الذي ٌتراوح بٌن ‪ 1‬و ‪ ،5‬حسب معدل تجاوز القٌم المحددة‪.‬‬
‫و تخصص عابدات هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ %34 -‬للصندوق الوطنً للبٌبة و الساحل‪.‬‬
‫‪٪16 -‬للصندوق الوطنً للمٌاه‪.‬‬
‫‪ %34 -‬لفابدة البلدٌات‪.‬‬
‫‪ % 16-‬لفابدة مٌزانٌة الدولة»‪.‬‬
‫المادة ‪ : 66‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 61‬من القانون ‪ 16-05‬المإرخ فً ‪ 29‬ذو القعدة عام ‪ 1426‬الموافق ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 2005‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪،2006‬المعدلة‪ ،‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :62‬إسس رسم على الزٌوت و الشحوم و تحضٌر الشحوم ٌحدد بـ ‪ 18.750‬د‪.‬ج عن كل طن مستورد أو مصنوع داخل التراب الوطنً‪ ،‬و التً‬
‫تنجم عن استعمالها زٌوت مستعملة‪.‬‬
‫تخصص مداخٌل هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 34 -‬لفابدة البلدٌات بالنسبة للزٌوت و الشحوم و تحضٌر الشحوم المصنوعة داخل التراب الوطنً‪ ،‬و لفابدة صندوق التضامن و الضمان للجماعات‬
‫المحلٌة بالنسبة للزٌوت و الشحوم و تحضٌر الشحوم المستوردة‪.‬‬
‫‪34 -‬لفابدة الصندوق الوطنً للبٌبة و الساحل‪.‬‬
‫‪32 -‬لفابدة مٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫بصفة انتقالٌة‪ٌ ،‬صب حاصل هذا الرسم المقتطع من طرؾ مصالح الجمارك و الذي لم ٌدفع لصالح البلدٌات‪ ،‬لفابدة صندوق التضامن و الضمان للجماعات‬
‫المحلٌة الذي ٌتولى توزٌعه على البلدٌات المعنٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ :67‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 53‬من القانون رقم ‪ 22-03‬المإرخ فً ‪ 04‬ذو القعدة عام ‪ 1424‬الموافق ‪ 28‬دٌسمبر سنة ‪ 2003‬المتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪، 2004‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :53‬إسس رسم قدره ‪ 40‬دج للكٌلوؼرام الواحد‪ٌ ،‬طبق على األكٌاس البالستٌكٌة المستوردة و‪/‬أو المصنوعة محلٌا‪.‬‬
‫تخصص عابدات هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ %27 -‬للصندوق الوطنً للبٌبة و الساحل‪.‬‬
‫‪ %73 -‬لفابدة مٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق أحكام هذه المادة عن طرٌق التنظٌم "‪.‬‬
‫المادة ‪ :72‬تعدل أحكام المادة ‪ 32‬من األمر رقم ‪ 01-09‬المإرخ فً ‪ 29‬رجب عام ‪ 1430‬الموافق ‪ٌ 22‬ولٌو سنة ‪ 2009‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫التكمٌلً لسنة ‪ ،2009‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫«المادة ‪ٌ :30‬إسس رسم ٌطبق على تعببة الدفع المسبق‪ ،‬و ٌستحق شهرٌا على متعاملً الهاتؾ النقال مهما تكن طرٌقة إعادة التعببة‪.‬‬
‫ٌحدد معدل هذا الرسم بـ ‪ ،%7‬وٌطبق على مبلػ إعادة التعببة خالل الشهر‪.‬‬
‫ٌدفع ناتج هذا الرسم من طرؾ المتعاملٌن المعنٌٌن إلى قابض الضرابب الﻤﺨتص إقلٌمٌا خالل العشرٌن )‪ٌ (20‬وما األولى من الشهر الموالً‪.‬‬
‫ٌوزع حاصل الرسم على مبلػ إعادة التعببة كما ٌلً‪:‬‬
‫‪ % 98 -‬لصالح مٌزانٌة الدولة؛‬
‫‪ % 01-‬لصالح صندوق التضامن و الضمان للجماعات المحلٌة؛‬

‫‪116‬‬
 ‫‪ % 01-‬لصالح الصندوق الخاص للتضامن الوطنً»‪.‬‬
‫المادة ‪ :72‬تعدل أحكام المادة ‪ 32‬من القانون رقم ‪ 21-01‬المإرخ فً ‪ 07‬شوال عام ‪ 1422‬الموافق ‪ 22‬دٌسمبر سنة ‪ 2001‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة ‪ ،2002‬المعدلة بموجب أحكام المادة ‪ 54‬من القانون رقم ‪ 24-06‬المإرخ فً ‪ 06‬ذو الحجة عام ‪ 1427‬الموافق ‪ 26‬دٌسمبر سنة ‪ 2006‬والمتضمن‬
‫قانون المالٌة لسنة ‪ ،2007‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :32‬خضع األشخاص المعنوٌون المذكورون أدناه إجبارٌا الختصاص الهٌكل المكلؾ بتسٌٌر المإسسات الكبرى المنصوص علٌها بموجب نص‬
‫تنظٌمً‪:‬‬
‫الشركات أو التجمعات التً تنشط فً قطاع المحروقات الذي ٌخضع للتشرٌع المتعلق بالمحروقات؛‬
‫‪ -‬الشركات األجنبٌة الناشطة بالجزابر مإقتا فً إطار تعاقدي ٌخضع للنظام الحقٌقً عندما ٌكون مبلػ العقد أو العقود ٌساوي أو ٌفوق مبلؽا محددا بموجب‬
‫قرار من وزٌر المالٌة؛‬
‫‪ -‬شركات رإوس األموال وكذا شركات األشخاص الذٌن اختاروا الخضوع للنظام الجبابً لشركات رإوس األموال كما هو منصوص علٌها فً المادة ‪136‬‬
‫من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة التً ٌكون رقم أعمالها ٌساوي أو ٌفوق مبلؽا محددا بموجب قرار من وزٌر المالٌة؛‬
‫‪ -‬تجمعات الشركات عندما ٌكون رقم أعمال أحد الشركات العضوة ٌساوي أو ٌفوق مبلؽا محددا بموجب قرار من وزٌر المالٌة‪".‬‬
‫المادة ‪ٌ : 70‬نشؤ رسم على نشاط الموزعٌن بالجملة للتعببات االلكترونٌة للرصٌد الهاتفً‪.‬‬
‫تحدد نسبة الرسم على نشاط التوزٌع بالجملة للتعببات اإللكترونٌة لرصٌد المواصالت السلكٌة و الالسلكٌة بـ ‪ %0,5‬على اقتطاع أرصدة المواصالت‬
‫السلكٌة و الالسلكٌة التً تجري لدى متعاملً المواصالت السلكٌة و الالسلكٌة‪.‬‬
‫ٌتم جمع هذا الرسم من طرؾ متعاملً المواصالت السلكٌة و الالسلكٌةأثناء كل اقتطاع‪ ،‬وٌتم دفعه إلى سلطة الضبط للبرٌد والمواصالت السلكٌة والالسلكٌة‪.‬‬
‫تقوم سلطة الضبط للبرٌد والمواصالت السلكٌة والالسلكٌة بصفة منتظمة بإعادة دفع المبالػ المدفوعة من طرؾ متعاملً المواصالت السلكٌة و الالسلكٌةإلى‬
‫حساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 302-128‬الذي عــنــوانه "صــنــدوق تــمـلّك االستعمال وتطوٌر تكنولوجٌات اإلعالم واالتصال وإعادة توزٌع طٌؾ‬
‫الذبذباتالالسلكٌة الكهربابٌة"‪ ،‬السطر‪.1‬‬
‫تحدد تدابٌر تطبٌق أحكام هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 76‬نشؤ اقتطاع من المصدر بنسبة ‪ ، %2‬على المداخٌل التً تحققها المإسسات األجنبٌة التً لٌس لها منشآت مهنٌة دابمة فً الجزابر‪ ،‬عند كل‬
‫عملٌة استٌراد سلع وخدمات موجهة إلقامة واستؽالل شبكـات للمواصالت السلكٌة والالسلكٌة ثابتة و نقالة وفضابٌة‪.‬‬
‫ٌدفع عابد هذا االقتطاع إلى حساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 302-128‬الذي عــنــوانه "صــنــدوق تــمـلّك االستعمال وتطوٌر تكنولوجٌات اإلعالم‬
‫واالتصال وإعادة توزٌع طٌؾ الذبذبات الالسلكٌة الكهربابٌة"‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :222‬نشؤ لفابدة مٌزانٌة الدولة‪ ،‬رسم خاص قدره خمسون ألؾ دٌنار ( ‪ 50.000‬دج) ٌستحق بمناسبة منح و تجدٌد المصالح المختصة لوزارة العدل‬
‫لختم الدولة لفابدة الضباط العمومٌٌن‪.‬‬
‫المادة ‪ :224‬تعدل و تتمم أحكام المادة ‪ 76‬من قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ، 2015‬وتحرر كماٌؤتً‪:‬‬
‫«المادة ‪ٌ :76‬نشؤ رسم على عاتق كل مستفٌد من قطعة أرض مهٌبة ذات استعمال صناعً متواجدة على مستوى المناطق الصناعٌة أو مناطق النشاط‪،‬‬
‫المعروضة فً السوق عن طرٌق التنازل من طرؾ الجهات المكلفة بالتهٌبة العمومٌة‪ ،‬و التً بقٌت ؼٌر مستؽلة لمدة تفوق (‪ )03‬سنوات ابتداءا من تارٌخ‬
‫تخصٌصها‪ ،‬المثبتة قانونا بموجب محضر تعده مصالح الصناعة المختصة إقلٌمٌا‪.‬‬
‫ٌحدد مبلػ هذاالرسمالمحصل سنوٌا بـ ‪٪5‬من قٌمتها التجارٌة‪.‬‬
‫ال ٌعفً تحصٌل هذا الرسم‪ ،‬المستفٌد من األرض من المتابعة القضابٌة لفسخ الصفقة‪.‬‬
‫ٌوزع ناتج هذا الرسم كما ٌلً‪:‬‬
‫‪ ٪60 -‬لفابدة البلدٌات مكان تواجد األرض؛‬
‫‪ ٪40 -‬لفابدة حساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 302-124‬الذي عنوانه " الصندوق الوطنً لدعم تطوٌر المإسسات الصؽٌرة و المتوسطة و دعم‬
‫االستثمار و ترقٌة التنافسٌة الصناعٌة"‪.‬‬
‫تحدد شروط و كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم»‪.‬‬
‫المادة ‪ :227‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 64‬من القانون رقم ‪ 11-99‬المإرخ فً ‪ 23‬دٌسمبر سنة ‪ 1999‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2000‬وتحرر كما‬
‫ٌؤتً‪:‬‬
‫«المادة ‪ٌ :64‬إسس رسم على عملٌات بٌع المنتوجات الطاقوٌة للصناعٌٌن و كذا على عملٌات اإلستهالك الذاتً للقطاع الطاقوي‪.‬‬
‫تحدد مبالػ الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 0,0023‬دج‪/‬للوحدة الحرارٌة بالنسبة للؽاز الطبٌعً ذي الضؽط العالً و المتوسط ؛‬
‫‪ 0,030‬دج ‪ /‬كٌلواط ساعً بالنسبة للكهرباء ذات التٌار العالً و المتوسط‪.‬‬
‫ٌخصص ناتج هذا الرسم " للصندوق الوطنً للتحكم فً الطاقة ومن أجل الطاقات المتجددة و المشتركة"»‬

‫‪117‬‬
‫المادة ‪ٌ :222‬تعٌن على كل متعامل اقتصادي‪ ،‬بمفهوم القانـون رقم ‪ 04-02‬المــإرخ فــً ‪ٌ 23‬ونٌو سنة ‪ 2004‬الذي ٌحدد القواعد المطبقة على‬
‫الممارسات التجارٌة‪ ،‬المعدل والمتمم‪ٌ ،‬قدم سلعا و‪/‬أو خدمات للمستهلكٌن‪ ،‬أن ٌضع فً متناولهم وسابل دفع إلكترونً تسمح لهم بدفع ثمن مشترٌاتهم‬
‫باستعمال بطاقات الدفع اإللكترونً‪ ،‬بناء على طلبهم‪.‬‬
‫كل إخالل بهذا االلتزام ٌشكل مخالفة ألحكام هذه المادة وٌعاقب علٌها بؽرامة قدرها خمسون ألؾ دٌنار (‪ 50.000‬دج)‪.‬‬
‫ٌخول الموظفون اآلتً بٌانهم‪ ،‬فً إطار مهامهم‪ ،‬بمعاٌنة مخالفة هذا االلتزام‪:‬‬
‫– ضباط وأعوان الشرطة القضابٌة المنصوص علٌهم فً قانون اإلجراءات الجزابٌة‪،‬‬
‫– المستخدمون المنتمون إلى األسالك الخاصة بالرقابة التابعة لإلدارة الم ّكلفة بالتجارة‪،‬‬
‫– األعوان المعنٌون المنتمون لمصالح اإلدارة الجبابٌة ‪.‬‬
‫ٌتعٌن على المتعاملٌن االقتصادٌٌن أن ٌمتثلوا ألحكام هذه المادة فً أجل أقصاه سنة واحدة (‪ ،)1‬ابتداء من تارٌخ نشر هذا الحكم فً الجرٌدة الرسمٌة‪".‬‬
‫قانون رقم ‪ 23-28‬مإرخ فً‪ 22‬جوٌلٌة ‪ٌ ،0228‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪0228‬‬
‫المادّ ة ‪ : 3‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 64‬من القانون رقم ‪11-99‬المإرخ فً ‪ 23‬دٌسمبر سنة ‪ 1999‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ، 2000‬المعدلة‬
‫والمتممة بموجب المادة ‪ 107‬من القانون رقم ‪11-18‬المإرخ فً‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪ 2017‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة‪ ،2018‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫«المادة ‪ٌ :64‬إسس رسم على عملٌات بٌع المنتوجات الطاقوٌة للصناعٌٌن و كذا على عملٌات اإلستهالك الذاتً للقطاع الطاقوي‪.‬‬
‫تحدد مبالػ الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 0,0023‬دج‪/‬للوحدة الحرارٌة بالنسبة للؽاز الطبٌعً ذي الضؽط العالً و المتوسط ؛‬
‫‪ 0,030‬دج ‪ /‬كٌلواط ساعً بالنسبة للكهرباء ذات التٌار العالً و المتوسط‪.‬‬
‫ٌخصص ناتج هذا الرسم لحساب التخصٌص الخاص فً رقم ‪ 302-131‬الذي عنوانه ”الصندوق الوطنً للتحكم فً الطاقة والطاقات المتجددة والمشتركة”‪،‬‬
‫السطر‪" :2‬التحكم فً الطاقة"‪.‬‬
‫المادة ‪ :7‬تتمم أحكام المادة ‪ 72‬من قانون المالٌة لسنة ‪ ،2018‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ : 70‬نشؤ رسم على نشاط الموزعٌن بالجملة للتعببات االلكترونٌة للرصٌد الهاتفً‪.‬‬
‫تحدد نسبة الرسم على نشاط التوزٌع بالجملة للتعببات اإللكترونٌة لرصٌد المواصالت السلكٌة و الالسلكٌة بـ ‪% 1,5‬على اقتطاعات أرصدة المواصالت‬
‫السلكٌة و الالسلكٌة التً تجري لدى متعاملً المواصالت السلكٌة و الالسلكٌة الذٌن ٌمارسون هذا النشاط بصفة موزع ربٌسً‪.‬‬
‫ٌتم جمع هذا الرسم من طرؾ متعاملً المواصالت السلكٌة و الالسلكٌةأثناء كل اقتطاع‪ ،‬وٌتم دفعه إلى سلطة الضبط للبرٌد والمواصالت السلكٌة والالسلكٌة‪.‬‬
‫ٌتعٌّن على السلطة المكلفة بضبط البرٌد والمواصالت السلكٌة والالسلكٌة إرسال كشفً تضمن رقم األعمال‪ ،‬قابمة المدٌنٌن بالضرٌبة المعنٌٌن ومبلػ‬
‫االقتطاعات التً تمت بعنوان نشاط التوزٌع بالجملة للتعببات اإللكترونٌة لألرصدة الهاتفٌة‪ ،‬إلى المصالح الجبابٌة المختصة إقلٌمٌا بحلول‪ ٠ 3‬أبرٌل من كل‬
‫سنة كحد أقصى‪.‬‬
‫تقوم سلطة الضبط للبرٌد والمواصالت السلكٌة والالسلكٌة بصفة منتظمة بإعادة دفع المبالػ المدفوعة من طرؾ متعاملً المواصالت السلكٌة و الالسلكٌةإلى‬
‫حساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 302-128‬الذي عــنــوانه "صــنــدوق تــمـلّك االستعمال وتطوٌر تكنولوجٌات اإلعالم واالتصال وإعادة توزٌع طٌؾ‬
‫الذبذباتالالسلكٌة الكهربابٌة"‪ ،‬السطر ‪.1‬‬
‫تحدد تدابٌر تطبٌق أحكام هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 28 -28‬مإرخ فً ‪ 07‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،0228‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪0229‬‬

‫المادة ‪ :44‬تعدل أحكام المادة ‪ 63‬من القانون رقم ‪1 -02‬المإرخ فً‪ 20‬شوّ ال عام ‪1423‬الموافق لـ ‪ 24‬دٌسمبر سنة ‪ 2002‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة‪ 2003‬المعدلة والمتممة‪ ،‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 63‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً والضرٌبة على أرباح الشركات لمدة خمس (‪ )5‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪ ،2019‬مداخٌل‬
‫األسهم واألوراق المماثلة لها المسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة للبورصة أو مداخٌل السندات واألوراق المماثلة لها ذات أقدمٌة تساوي أو تفوق خمس (‪)5‬‬
‫سنوات مسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة للبورصة أو متداولة فً سوق منظم‪ ،‬وكذا نواتج األسهم أو حصص هٌبات التوظٌؾ الجماعٌة للقٌم المنقولة‪.‬‬
‫تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً و الضرٌبة على أرباح الشركات نواتج وفوابض القٌمة الناتجة عن عملٌات التنازل عن سندات الخزٌنة و السندات‬
‫واألوراق المماثلة المسعرة فً البورصة أو المتداولة فً سوق منظمة ألجل أدنى ٌقدر بخمس (‪ )5‬سنوات والصادرة خالل فترة خمس (‪ )5‬سنوات ابتداء من‬
‫أول ٌناٌر ‪ . 2019‬وٌشمل هذا اإلعفاء كل فترة صالحٌة السند الصادر خالل هذه المرحلة‪.‬‬
‫كما تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً والضرٌبة على أرباح الشركات لمدة خمس )‪ ( 5‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول جانفً سنة ‪ ،2019‬ودابع البنوك ألجل‬
‫لمدة خمس )‪ ( 5‬سنوات فؤكثر‪.‬‬
‫تعفى من حقوق التسجٌل لمدة خمس (‪ )5‬سنوات إبتداء من أول ٌناٌر سنة ‪ ،2019‬العملٌات المتعلقة بالقٌم المنقولة المسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة للبورصة‬
‫أو متداولة فً سوق منظم‪.‬‬
‫كما تستفـٌد مداخٌل السـندات المالٌـة الـتً تـسـتحق خالل ‪ 3‬إلى ‪ 5‬سـنوات والتً تـندرج فً إطار القروض الوطنٌة الصادرة من طرؾ الخزٌـنـة‬
‫العـمومـٌة ‪r‬من إعـفاء من الـضرٌـبة على أرباح الـشركات والضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬لمدة خمس (‪ )5‬سنوات‪".‬‬

‫‪118‬‬
 ‫المادة ‪ :47‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 111‬من القانون رقم ‪ 11-17‬المإرخ فً ‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪ 2017‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ، 2018‬وتحرر كما‬
‫ٌؤتً‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ :222‬تعٌن على كل متعامل اقتصادي‪ ،‬بمفهوم القانـون رقم ‪ 04-02‬المــإرخ فــً ‪ٌ 23‬ونٌو سنة ‪ 2004‬الذي ٌحدد القواعد المطبقة على‬
‫الممارسات التجارٌة‪ ،‬المعدل والمتمم‪ٌ ،‬قدم سلعا و‪/‬أو خدمات للمستهلكٌن‪ ،‬أن ٌضع فً متناولهم وسابل دفع إلكترونً تسمح لهم بدفع ثمن مشترٌاتهم‬
‫باستعمال بطاقات الدفع اإللكترونً‪ ،‬بناء على طلبهم‪.‬‬
‫كل إخالل بهذا االلتزام ٌشكل مخالفة ألحكام هذه المادة وٌعاقب علٌها بؽرامة قدرها خمسون ألؾ دٌنار (‪ 50.000‬دج)‪.‬‬
‫ٌخول الموظفون اآلتً بٌانهم‪ ،‬فً إطار مهامهم‪ ،‬بمعاٌنة مخالفة هذا االلتزام‪:‬‬
‫– ضباط وأعوان الشرطة القضابٌة المنصوص علٌهم فً قانون اإلجراءات الجزابٌة‪،‬‬
‫– المستخدمون المنتمون إلى األسالك الخاصة بالرقابة التابعة لإلدارة الم ّكلفة بالتجارة‪،‬‬
‫– األعوان المعنٌون المنتمون لمصالح اإلدارة الجبابٌة ‪.‬‬
‫‪ٌ.‬تعٌن على المتعاملٌن االقتصادٌن أن ٌمتثلوا ألحكام هذه المادة فً أجل أقصاه ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪".2019‬‬
‫المادة ‪ٌ : 48‬تعٌّن على كل مإسسة اقتصادٌة خاضعة للقانون الجزابري تابعة لقطاع الصناعة تمارس نشاطا إلنتاج السلع‪ ،‬أن تسلم المعطٌات المتعلقة‬
‫باإلنتاج الطبٌعً والعناصر الداخلة المستعملة وأن تعد تقرٌرا كل ستة (‪ )6‬أشهر حول نشاطها‪ٌ ،‬وجه للمدٌرٌة الوالبٌة المكلفة بالصناعة‪.‬‬
‫كل إخالل بهذا االلتزام أو تسلٌم معلومات مؽلوطة ٌترتب عنه فرض ؼرامة قدرها ‪ 1.000.000‬دج‪ ،‬بؽض النظر عن خسارة االستفادة من االمتٌازات‬
‫المرتبطة بؤنظمة دعم الصناعة واإلقصاء من االستفادة من االمتٌازات المنصوص علٌها بموجب القانون المتعلق بتطوٌر االستثمار‪.‬‬
‫وتضاعؾ قٌمة هذه الؽرامة فً حالة العود وبعد إعذار الشخص المخالؾ بتسوٌة وضعٌته فً ؼضون أجل ‪ٌ 30‬وما‪ ،‬وٌتم تسجٌله فً البطاقٌة الوطنٌة‬
‫لمرتكبً أعمال الؽش‪.‬‬
‫ٌصبّ حاصل هذه الؽرامة لفابدة مٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة بموجب قرار مشترك بٌن وزٌر الصناعة والمناجم ووزٌر المالٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ :54‬تعدل و تتمم أحكام المادة ‪ 112‬من القانون رقم ‪ 14-16‬المإرخ فً ‪ 28‬ربٌع األول عام ‪ 1438‬الموافق ‪ 28‬دٌسمبر سنة ‪ 2016‬و المتضمن‬
‫قانون المالٌة لسنة ‪ ،2017‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :220‬إسس رسم على األطر المطاطٌة الجدٌدة المستوردة ‪.‬‬
‫ٌحدد مبلػ هذا الرسم كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ 750 -‬دج عن إطار مخصص للسٌارات الثقٌلة‪،‬‬
‫‪ 450 -‬دج عن إطار مخصص للسٌارات الخفٌفة‪.‬‬
‫ٌوزع حاصل هذا الرسم‪ ،‬كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،٪ 35 -‬لصالح صندوق التضامن والضمان للجماعات المحلٌة‪،‬‬
‫‪ ،٪ 34 -‬لصالح مٌزانٌة الدولة‪،‬‬
‫‪ ،٪ 30 -‬لصالح الصندوق الوطنً الخاص للتضامن الوطنً‪،‬‬
‫–‪ ،%1‬لصالح الصندوق الوطنً للبٌبة والساحل‪".‬‬
‫قانون رقم ‪ 24 -29‬مإرخ فً ‪ 22‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،0229‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪0202‬‬
‫المادة ‪ :65‬تتمم أحكام المادة ‪ 67‬من قانون المالٌة لسنة ‪ 2017‬كما ٌؤتً‪:‬‬
‫«المادة ‪ : 67‬تستبدل عبارة " تقدم اإلدارة الجبابٌة استمارة التصرٌح" تستبدل عبارة " تقدم اإلدارة الجبابٌة استمارة التصرٌح" بعبارة " تقدم اإلدارة‬
‫الجبابٌة استمارة التصرٌح الممكن تسلٌمها إلكترونٌا " فً المواد ذات الصلة فً مختلؾ القوانٌن الجبابٌة ‪.‬‬
‫باإلضافة إلى ذلك‪ٌ ،‬مكن لألشخاص و الهٌبات التابعة لمراكز الضرابب و المراكز الجوارٌة للضرابب‪ ،‬اكتتاب تصرٌحاتها الجبابٌة و تسدٌد الضرابب و‬
‫الرسوم المدٌنة بها الكترونٌا‪.‬‬
‫و كتدبٌر انتقالً‪ ،‬تطبق أحكام الفقرة السابقة تدرٌجٌا‪ ،‬و ذلك حتى االنتشار الكلً و الكامل للحل المعلوماتً على مستوى المراكز المذكورة‪».‬‬
‫المادة ‪ :66‬تعدل أحكام المادة ‪ 42‬من القانون رقم ‪ 21-04‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر ‪ 2004‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2005‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :40‬ترتب على إٌرادات تنظٌم حفالت األسواق و السٌرك ‪ ،‬دفع تلقابً بعنوان الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫تحدد نسبة الدفع التلقابً ب ‪ % 15‬محررة من الضرٌبة‪.‬‬
‫وٌقوم بالدفع التلقابً إلى قابض الضرابب المختص إقلٌمٌا قبل العشرٌن (‪ )20‬من الشهر الموالً للشهر الذي تم أثناءه تحصٌل المبالػ‪".‬‬
‫المادة ‪ :69‬تعفى الشركات الناشبة من الضرٌبة على أرباح الشركات و الرسم على القٌمة المضافة بالنسبة للمعامالت التجارٌة‪.‬‬
‫تحدد شروط استفادة الشركات الناشبة من هذا التدبٌر و كٌفٌات تطبٌقه عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ : 88‬تعدل أحكام المادة ‪ 117‬من القانون رقم ‪ 25-91‬المإرخ فً ‪ 11‬جمادى الثانٌة عام ‪ 1412‬الموافق ‪ 18‬دٌسمبر سنة ‪ 1991‬المتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪ ،1992‬المعدلة بموجب أحكام المادة ‪ 61‬من القانون رقم ‪ 11-17‬المإرخ فً ‪ 8‬ربٌع الثانً عام ‪ 1439‬الموافق ‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪، 2017‬‬
‫المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2018‬و تحرر كما ٌلً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :227‬إسس رسم على النشاطات الملوثة أو الخطٌرة على البٌبة‪.‬‬
‫تحدد طبٌعة هذه النشاطات عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬

‫‪119‬‬
 ‫ٌحدد مبلػ الرسم السنوي كما ٌلً‪:‬‬
‫‪ 360.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والتً تخضع إحدى نشاطاتها على األقل لترخٌص الوزٌر المكلؾ بالبٌبة وفقا للتنظٌم الساري المفعول و المطبق‬
‫على المإسسات المصنفة لحماٌة البٌبة‪ ،‬ال سٌما المرسوم التنفٌذي رقم ‪ 198 - 06‬المإرّ خ فً ‪ 4‬جمادى األولى عام ‪ 1427‬الموافق ‪ 31‬ماٌو سنة ‪2006‬‬
‫‪ ،‬المحدد للتنظٌم المطبق على المإسسات المص ّنفة لحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫‪ 270.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والتً تخضع إحدى نشاطاتها على األقل لترخٌص الوالً المختص اقلٌمٌا وفقا للتنظٌم الساري المفعول و‬
‫المطبق على المإسسات المصنفة لحماٌة البٌبة‪ ،‬ال سٌما المرسوم التنفٌذي رقم ‪ 198 - 06‬مإرّ خ فً ‪ 4‬جمادى األولى عام ‪ 1427‬الموافق ‪ 31‬ماٌو سنة‬
‫‪ ،2006‬المحدد للتنظٌم المطبق على المإسسات المص ّنفة لحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫‪ 60.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والتً تخضع إحدى نشاطاتها على األقل لترخٌص ربٌس المجلس الشعبً البلدي المختص اقلٌمٌا وفقا للتنظٌم‬
‫الساري المفعول و المطبق على المإسسات المصنفة لحماٌة البٌبة‪ ،‬ال سٌما المرسوم التنفٌذي رقم ‪ 198 - 06‬مإرّ خ فً ‪ 4‬جمادى األولى عام ‪1427‬‬
‫الموافق ‪ 31‬ماٌو سنة ‪ ،2006‬المحدد للتنظٌم المطبق على المإسسات المص ّنفة لحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫‪ 27.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و التً تخضع إحدى نشاطاتها على األقل للتصرٌح وفقا للتنظٌم الساري المفعول و المطبق على المإسسات‬
‫المصنفة لحماٌة البٌبة‪ ،‬ال سٌما المرسوم التنفٌذي رقم ‪ 198 - 06‬مإرّ خ فً ‪ 4‬جمادى األولى عام ‪ 1427‬الموافق ‪ 31‬ماٌو سنة ‪ ،2006‬المحدد للتنظٌم‬
‫المطبق على المإسسات المص ّنفة لحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫بالنسبة للمنشآت التً ال تشؽل أكثر من شخصٌن‪ٌ ،‬حدد مبلػ الرسم األساسً كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 68.000‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و الخاضعة لترخٌص الوزٌر المكلؾ بالبٌبة‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 50.000‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و الخاضعة لترخٌص الوالً المختص اقلٌمٌا‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 9.000‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و الخاضعة لترخٌص ربٌس المجلس الشعبً البلدي المختص اقلٌمٌا‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 6.000‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و الخاضعة للتصرٌح‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ٌطبق المعامل المضاعؾ المتراوح بٌن ‪ 1‬و ‪ 10‬على كل نشاط من هذه األنشطة حسب طبٌعتها و أهمٌتها‪.‬‬
‫تعفى منشآت استرجاع الزٌوت المستعملة واستؽالل و تخزٌن ؼاز البترول الممٌع‪/‬وقود (‪ )GPL/C‬من الرسم على األنشطة الملوثة‪.‬‬
‫ٌكون مبلػ الرسم الواجب تحصٌله عن كل نشاط من هذه األنشطة الملوثة أو الخطٌرة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫تطبق ؼرامة تحدد نسبتها بضعؾ مبلػ الرسم‪ ،‬على من ٌستعمل المنشؤة‪ ،‬الذي ال ٌقدم المعلومات الضرورٌة أو ٌعطً معلومات حاطبة و ذلك من أجل تحدٌد‬
‫نسبة الرسم و تحصٌلها‪.‬‬
‫ٌحصل الرسم من قبل قابض الضرابب المختلفة للوالٌة‪ ،‬على أساس تعداد المنشآت المعنٌة التً تقدمها المصالح المكلفة بحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫تضاعؾ نسبة الرسم بـ ‪ % 10‬ذا لم ٌتم تسدٌد المبالػ المطابقة فً اآلجال المحددة‪.‬‬
‫ٌكون مبلػ الرسم الواجب تحصٌله عن كل نشاط من هذه األنشطة مساوٌا لحاصل المبلػ األساسً و المعامل المضاعؾ‪.‬‬
‫ٌحدد المعامل المضاعؾ‪ ،‬المطبق على كل نشاط من هذه األنشطة الملوثة أو الخطٌرة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫تطبق ؼرامة ٌحدد مبلؽها بضعؾ مبلػ الرسم‪ ،‬على من ٌستؽل المنشؤة‪ ،‬الذي ال ٌقدم المعلومات الضرورٌة أو ٌعطً معلومات خاطبة و ذلك من أجل تحدٌد‬
‫مبلػ الرسم و تحصٌله‪.‬‬
‫ٌحصل الرسم من قبل قابض الضرابب المختص إقلٌمٌا‪ ،‬على أساس تعداد المنشآت المعنٌة الذي تقدمه المصالح المكلفة بحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫تطبق زٌادة تقدر بـ ‪% 10‬من مبلػ الرسم إذا لم ٌتم تسدٌد المبالػ المطابقة فً اآلجال المحددة‪.‬‬
‫ٌخصص حاصل هذا الرسم كاآلتً‪:‬‬
‫‪ % 50‬لمٌزانٌة الدولة‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ % 50‬للصندوق الوطنً للبٌبة والساحل‪».‬‬ ‫‪-‬‬
‫المادة ‪ : 89‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 203‬من القانون ‪ 21-01‬المإرخ فً ‪ 07‬شوال عام ‪ 1422‬الموافق ‪ 22‬دٌسمبر سنة ‪ 2001‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪ ،2002‬المعدلة بموجب أحكام المادة ‪ 61‬من القانون رقم ‪ 11-17‬المإرخ فً ‪ 8‬ربٌع الثانً عام ‪ 1439‬الموافق ‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪، 2017‬‬
‫المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2018‬و تحرر كما ٌلً‪:‬‬
‫«المادة ‪ٌ :023‬إسس رسم لتشجٌع عدم التخزٌن ٌحدد بمبلػ ‪ 30.000‬د‪.‬ج عن كل طن مخزن من النفاٌات الصناعٌة الخاصة و ‪/‬أو الخطرة‪.‬‬
‫و تخصص عابدات هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ % 46 -‬لفابدة مٌزانٌة الدولة؛‬
‫‪ % 38 -‬للصندوق الوطنً للبٌبة و الساحل؛‬
‫‪ %16 -‬لفابدة البلدٌات‪.‬‬
‫تمنح مهلة ثالث (‪ )3‬سنوات إلنجاز منشآت إزالة هذه النفاٌات ابتداء من تارٌخ االنطالق فً تنفٌذ مشروع منشؤة اإلفراز‪".‬‬

‫‪120‬‬
‫المادة ‪ :92‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 204‬من القانون ‪ 21-01‬المإرخ فً ‪ 07‬شوال عام ‪ 1422‬الموافق ‪ 22‬دٌسمبر سنة ‪ 2001‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪ ،2002‬المعدلة بموجب أحكام المادة ‪ 63‬من القانون رقم ‪ 11-17‬المإرخ فً ‪ 8‬ربٌع الثانً عام ‪ 1439‬الموافق ‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪، 2017‬‬
‫المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2018‬و تحرر كما ٌلً‪:‬‬
‫«المادة ‪ٌ :024‬إسس رسم لتشجٌع عدم تخزٌن النفاٌات المرتبطة بؤنشطة العالج فً المستشفٌات و العٌادات الطبٌة بسعر مرجعً قدره ‪ 60.000‬د‪.‬ج‪/‬‬
‫طن‪.‬‬
‫و ٌضبط الوزن المعنً وفقا لقدرات العالج وأنماطه فً كل مإسسة معنٌة أو عن طرٌق قٌاس مباشر‪.‬‬
‫و ٌخصص حاصل هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ %50 -‬للصندوق الوطنً للبٌبة و الساحل‪.‬‬
‫‪ %30 -‬لفابدة مٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫‪ %20 -‬لفابدة البلدٌات‪.‬‬
‫تمنح مهلة ثالث (‪ )3‬سنوات للمستشفٌات والعٌادات الطبٌة للتزوٌد بتجهٌزات الترمٌد المالبمة أو حٌازتها‪" .‬‬
‫المادة ‪ :92‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 205‬من القانون ‪ 21-01‬المإرخ فً ‪ 07‬شوال عام ‪ 1422‬الموافق ‪ 22‬دٌسمبر سنة ‪ 2001‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪ ،2002‬المعدلة بموجب أحكام المادة ‪ 64‬من القانون رقم ‪ 11-17‬المإرخ فً ‪ 8‬ربٌع الثانً عام ‪ 1439‬الموافق ‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪، 2017‬‬
‫المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2018‬و تحرر كما ٌلً‪:‬‬
‫«المادة ‪ٌ :025‬إسس رسم تكمٌلً على التلوث الجوي ذو المصدر الصناعً على الكمٌات المنبعثة التً تتجاوز القٌم المحددة‪.‬‬
‫و ٌحدد هذا الرسم بالرجوع إلى المبلػ األساسً السنوي المحدد بموجب أحكام المادة ‪ 117‬من القانون رقم ‪ 25-91‬المإرخ فً ‪ 18‬دٌسمبر سنة ‪ 1991‬و‬
‫المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،1992‬المعدلة و المتممة‪ ،‬و من المعامل المضاعؾ الذي ٌتراوح بٌن ‪ 1‬و ‪ ،5‬حسب معدل تجاوز القٌم المحددة‪.‬‬
‫و ٌخصص حاصل هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ % 50 -‬لفابدة مٌزانٌة الدولة‬
‫‪ %33 -‬للصندوق الوطنً للبٌبة و الساحل‪.‬‬
‫‪ %17 -‬لفابدة البلدٌات»‪.‬‬
‫المادة ‪:90‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 94‬من القانون ‪ 11-02‬المإرخ فً ‪ 20‬شوال عام ‪ 1423‬الموافق ‪ 24‬دٌسمبر سنة ‪ 2002‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة ‪ ،2003‬المعدلة بموجب أحكام المادة ‪ 65‬من القانون رقم ‪ 11-17‬المإرخ فً ‪ 8‬ربٌع الثانً عام ‪ 1439‬الموافق ‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪ ، 2017‬المتضمن‬
‫قانون المالٌة لسنة ‪ ،2018‬و تحرر كما ٌلً‪:‬‬
‫«المادة ‪ٌ :94‬نشؤ رسم تكمٌلً على المٌاه المستعملة ذات المصدر الصناعً‪ ،‬المإسسة وفقا لحجم المٌاه المطروحة و عبء التلوث الناجم عن النشاط الذي‬
‫ٌتجاوز حدود القٌم المحددة بموجب التنظٌم الساري المفعول‪.‬‬
‫و ٌحدد هذا الرسم بالرجوع إلى المبلػ األساسً السنوي المحدد بموجب أحكام المادة ‪ 117‬من القانون رقم ‪ 25-91‬المإرخ فً ‪ 18‬دٌسمبر سنة ‪ 1991‬و‬
‫المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،1992‬المعدلة و المتممة‪ ،‬و من المعامل المضاعؾ الذي ٌتراوح بٌن ‪ 1‬و ‪ ،5‬حسب معدل تجاوز القٌم المحددة‪.‬‬
‫و تخصص عابدات هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ % 34 -‬لفابدة مٌزانٌة الدولة؛‬
‫‪ % 34 -‬لفابدة البلدٌات؛‬
‫‪ ٪16 -‬للصندوق الوطنً للبٌبة و الساحل؛‬
‫‪ %16 -‬للصندوق الوطنً للمٌاه »‪.‬‬
‫المادة ‪ : 93‬تعدّل وتتمّم أحكام المادة‪ 61‬من القانون رقم ‪ 16-05‬المإرّ خ فً ‪ 29‬ذي القعدة عام ‪ 1426‬الموافق ‪ 31‬دٌسمبر سنة والمتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪ 2006‬المعدلة بموجب أحكام المادة ‪ 66‬من القانون رقم ‪ 11-17‬المإرخ فً ‪ 8‬ربٌع الثانً عام ‪ 1439‬الموافق ‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪، 2017‬‬
‫المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2018‬و تحرر كما ٌلً‪:‬‬
‫‪ ،‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :62‬إسس رسم على الزٌوت و الشحوم و تحضٌر الشحوم ٌحدد بـ ‪ 37.000‬د‪.‬ج عن كل طن مستورد أو مصنوع داخل التراب الوطنً‪ ،‬و التً‬
‫تنجم عن استعمالها زٌوت مستعملة‪.‬‬
‫تخصص مداخٌل هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪  42 -‬لفابدة لفابدة مٌزانٌة الدولة؛‬
‫‪ 34 -‬لفابدة البلدٌات بالنسبة للزٌوت والشحوم وتحضٌر الشحوم المصنوعة داخل التراب الوطنً‪،‬ولفابدة صندوق التضامن والضمان للجماعات المحلٌة‬
‫بالنسبة للزٌوت والشحوم وتحضً ر الشحوم المستوردة؛‬
‫‪  24 -‬لفابدة الصندوق الوطنً للبٌبة و الساحل‪.‬‬

‫‪121‬‬
 ‫بصفة انتقالٌة‪ٌ ،‬صب حاصل هذا الرسم المقتطع من طرؾ مصالح الجمارك و الذي لم ٌدفع لصالح البلدٌات‪ ،‬لفابدة صندوق التضامن و الضمان للجماعات‬
‫المحلٌة الذي ٌتولى توزٌعه على البلدٌات المعنٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ : 94‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 53‬من القانون رقم ‪ 22-03‬المإرخ فً ‪ 04‬ذو القعدة عام ‪ 1424‬الموافق ‪ 28‬دٌسمبر سنة ‪ 2003‬المتضمن‬
‫قانون المالٌة لسنة ‪ ، 2004‬المعدلة بموجب أحكام المادة ‪ 61‬من القانون رقم ‪ 11-17‬المإرخ فً ‪ 8‬ربٌع الثانً عام ‪ 1439‬الموافق ‪ 27‬دٌسمبر سنة‬
‫‪ ، 2017‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2018‬و تحرر كما ٌلً‪:‬‬
‫«المادة ‪ٌ :53‬إسس رسم قدره ‪ 200‬دج للكٌلوؼرام الواحد‪ٌ ،‬طبق على األكٌاس البالستٌكٌة المستوردة و‪/‬أو المصنوعة محلٌا‪.‬‬
‫تخصص عابدات هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ %73‬لفابدة مٌزانٌة الدولة؛‬ ‫‪-‬‬
‫‪ %27‬للصندوق الوطنً للبٌبة و الساحل‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق أحكام هذه المادة عن طرٌق التنظٌم »‪.‬‬
‫المادة ‪ :95‬تلؽى أحكام المادة ‪ 56‬من قانون المالٌة لسنة ‪.2016‬‬
‫المادة ‪ٌ : 224‬خضع استٌراد المادة الكٌمٌابٌة المسمّاة” أوروسٌانٌد ”المدرجة ضمن التعرٌفة الجمركٌة رقم ‪ 2843.30.10.00‬و ‪ 2843.30.90.00‬فً‬
‫جمٌع حاالتها الكٌمٌابٌة‪ ،‬إلى ترخٌص مسبق من اإلدارة الجبابٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق أحكام هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ :225‬تعدل أحكام المادة ‪ 109‬من القانون رقم ‪11-17‬المإرخ فً‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪ 2017‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة‪ ،2018‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 229‬تنشؤ مساهمة تضامن بنسبة ‪ % 2‬تطبق على عملٌات استٌراد البضابع المطروحة لالستهالك بالجزابر‪.‬‬
‫تجمع وتحصّل هذه المساهمة كما ٌتم ذلك بالنسبة للحقوق الجمركٌة‪.‬‬
‫ٌحصّل ناتج هذه المساهمة لفابدة الصندوق الوطنً للتقاعد‪".‬‬
‫المادة ‪ٌ : 222‬رخص بجمركة السٌارات الجدٌدة لنقل األشخاص والبضابع‪ ،‬بما فً ذلك الجرارات وكذا السٌارات ذات االستعمال الخاص‪ ،‬من أجل طرحها‬
‫لالستهالك‪.‬‬
‫كما ٌرخص بجمركة السٌارات السٌاحٌة التً تقل عن ثالث )‪ ( 3‬سنوات‪ ،‬والمستوردة من طرؾ الخواص المقٌمٌن‪ ،‬مرة كل ثالث )‪ ( 3‬سنوات على حساب‬
‫عملتهم الخاصة المتواجدة برصٌدهم بالعملة األجنبٌة الذي تم فتحه بالجزابر‪ ،‬وذلك من أجل طرحها لالستهالك مع دفع جمٌع الحقوق والرسوم المنصوص‬
‫علٌها بموجب نظام القانون العام‪.‬‬
‫ٌجب أن تكون السٌارات المستوردة على حالتها المستعملة مطابقة للمعاٌٌر الدولٌة فً مجال حماٌة البٌبة‪.‬‬
‫ٌلؽى كل حكم مخالؾ متعلق باستٌراد السٌارات‪ ،‬المذكورة أعاله‪ ،‬ال سٌما المادة ‪ 134‬من المرسوم التشرٌعً رقم ‪ 18-93‬المإرّ خ فً ‪ 29‬دٌسمبر سنة‬
‫‪1993‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،1994‬المعدل والمتمّم ‪ ،‬والمادة ‪ 68‬من القانون رقم ‪ 02-97‬المإرّ خ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 1997‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪ ،1998‬المعدّل والمتمّم‪.‬‬
‫مع مراعاة قواعد المعاملة بالمثل‪ ،‬تطبق أحكام هذه المادة على السٌارات السٌاحٌة المتنازل عنها للخواص المقٌمٌن من طرؾ الممثلٌات الدبلوماسٌة أو‬
‫القنصلٌة األجنبٌة وممثلٌات المنظمات الدولٌة المعتمدة بالجزابر وكذا أعوانهم‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة وكذا مراقبة مطابقة السٌارات السٌاحٌة المستعملة المذكورة فً هذه المادة‪ ،‬بموجب قرار مشترك بٌن وزٌر الشإون الخارجٌة‬
‫ووزٌر الداخلٌة ووزٌر المالٌة ووزٌر المناجم‪.‬‬
‫المادة ‪ : 221‬تعدل و تتمم أحكام المادة ‪ 111‬من القانون رقم ‪ 11-17‬المإرخ فً ‪ 27‬دٌسمبر ‪ ،2017‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2018‬و تحرر كما‬
‫ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة ‪ٌ -222‬تعٌن على كل متعامل اقتصادي بمفهوم القانـون رقم ‪ 04-02‬المــإرخ فــً ‪ٌ 23‬ونٌو سنة ‪ 2004‬الذي ٌحدد القواعد المطبقة على‬
‫الممارسات التجارٌة‪ ،‬المعدل والمتمم‪ٌ ،‬قدم سلعا و‪/‬أو خدمات للمستهلكٌن‪ ،‬أن ٌضع تحت تصرؾ المستهلك وسابل الدفع اإللكترونً‪ ،‬قصد السماح له‪ ،‬بناء‬
‫على طلبه‪ ،‬بتسدٌد مبلػ مشترٌاته عبر حسابه البنكً أو البرٌدي الموطن قانونا على مستوى بنك معتمد‪ ،‬أو برٌد الجزابر‪.‬‬
‫أي إخالل بهذا االلتزام ٌشكل مخالفة ألحكام هذه المادة وٌعاقب علٌها بؽرامة قدرها خمسون ألؾ دٌنار (‪ 50.000‬دج)‪.‬‬
‫ٌخول الموظفون اآلتً بٌانهم‪ ،‬فً إطار مهامهم‪ ،‬بمعاٌنة مخالفة هذا االلتزام‪:‬‬
‫– ضباط وأعوان الشرطة القضابٌة المنصوص علٌهم فً قانون اإلجراءات الجزابٌة‪،‬‬
‫– المستخدمون المنتمون إلى األسالك الخاصة بالرقابة التابعة لإلدارة الم ّكلفة بالتجارة‪،‬‬
‫– األعوان المعنٌون المنتمون لمصالح اإلدارة الجبابٌة ‪.‬‬
‫على المتعاملٌن االقتصادٌٌن االمتثال ألحكام هذه المادة بتارٌخ ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 2020‬كؤقصى حد‪.‬‬
‫المادة ‪ :220‬تحدد سعة أسطوانات السٌارات المستوردة فً إطار االمتٌازات الجبابٌة الممنوحة طبقا ألحكام المواد ‪ 202‬من قانون الجمارك‪ ،‬المعدلة والمتممة‬
‫‪ ،1979‬المعدلة والمتممة و‪ 16-178‬من قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ،1983‬المعدلة والمتممة و‪ 110‬من قانون المالٌة لسنة‬ ‫و‪ 59‬من قانون المالٌة لسنة‬
‫‪ ،1990‬المعدلة‪ ،‬كما ٌؤتً‪:‬‬

‫‪122‬‬
 ‫أقل أو ٌتساوي ‪ 1800‬سم‪ 3‬بالنسبة للسٌارات ذات محرك بمكبس وإٌقاد شرارة (بنزٌن)‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫أقل أو ٌتساوي ‪2000‬سم‪ ³‬بالنسبة للسٌارات ذات محرك بمكبس وإٌقاد بمكبس (الدٌازال)‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫قانون رقم ‪ 27-02‬مإرخ فً ‪ٌ 4‬ونٌو سنة ‪ٌ ،0202‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪.0202‬‬
‫المادة ‪ :30‬تعدل أحكام المادة ‪ 6‬من القانون رقم ‪ 11 - 99‬المإرخ ‪ 23‬دٌسمبر سنة ‪ 1999‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة‪ ، 2000‬المعدلة بالمادة ‪ 16‬من‬
‫القانون رقم ‪ 21 - 04‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر سنة ‪ 2004‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2005‬المعدلة بالمادة ‪ 15‬من القانون رقم ‪ 09-09‬المإرخ فً‬
‫‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 2009‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2010‬المعدلة بالمادة ‪ 21‬من القانون رقم ‪ 12-12‬المإرخ فً ‪ 26‬دٌسمبر سنة ‪2012‬‬
‫والمتضمن قتنون المالٌة لسنة ‪ ،2013‬المعدلة بالمادة ‪ 17‬من القانون رقم ‪ 10-14‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 2014‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪2015‬‬
‫وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ :6‬تستفٌد المداخٌل العابدة من النشاطات التً ٌمارسها األشخاص الطبٌعٌون أو الشركات فً والٌات إٌلٌزي وتندوؾ وأدرار وتامنؽست وكذا‬
‫المقاطعات اإلدارٌة لتٌمٌمون وبرج باجً مختار وعٌن صالح وعٌن قزام وجانت‪ ،‬والذٌن لدٌهم موطن جبابً فً هذه الوالٌات وٌقٌمون بها بصفة دابمة‪ ،‬من‬
‫تخفٌض قدره ‪ % 50‬من مبلػ الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬وذلك لفترة انتقالٌة تمتد لخمس (‪ )5‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول‬
‫جانفً سنة ‪".2020‬‬
‫المادّ ة ‪ : 33‬تعدّل أحكام المادة ‪ 69‬من القانون رقم ‪ 14-19‬المإرخ فً ‪ 14‬ربٌع الثانً عام ‪ 1441‬الموافق ‪ 11‬دٌسمبر سنة ‪ 2019‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪ ، 2020‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ :69‬تعفى الشركات الناشبة من الرسم على النشاط المهنً والضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬لمدة ثالث (‪)3‬‬
‫سنوات‪ ،‬ابتداء من تارٌخ بداٌة النشاط‪.‬‬
‫كما تعفى من الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة وضمن نفس الشروط‪ ،‬الشركات الناشبة الخاضعة لنظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪.‬‬
‫تعفى من الرسم على القٌمة المضافة‪ ،‬المعدات التً تقتنٌها الشركات الناشبة بعنوان إنجاز مشارٌعها االستثمارٌة‪.‬‬
‫تحدد شروط وكٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم ”‬
‫المادّ ة ‪ : 35‬بالنظر إلى األزمة الصحٌة التً نتجت عن جابحة فٌروس كورونا (كوفٌد ‪ )19-‬وكتدبٌر استثنابً لسنة ‪:2020‬‬
‫– تمدد آجال تقدٌم التصرٌحات الجبابٌة‪ ،‬وكذا دفع الضرابب والرسوم المتعلقة بها‪،‬‬
‫– تمدد اآلجال القانونٌة الكتتاب التصرٌحات الجمركٌة وتسوٌتها من طرؾ مصالح الجمارك‪ ،‬وكذا آجال دفع الحقوق والرسوم الجمركٌة‪.‬‬
‫المادّ ة ‪ٌ :40‬جوز إٌداع التصرٌحات الشهرٌة لمختلؾ الضرابب والرسوم دون أن ٌتزامن ذلك مع دفع الحقوق المستحقة‪.‬‬
‫وفً حال تجاوز دفع الضرابب والرسوم المستحقة اآلجال المحددة‪ٌ ،‬تم فرض عقوبات التؤخر عن السداد المنصوص علٌها فً التشرٌع المعمول به‪ ،‬وٌتم‬
‫احتسابها ابتداء من التارٌخ الذي كان ٌنبؽً دفعها فٌه‪.‬‬
‫المادّ ة ‪ :43‬تلؽى أحكام المادة ‪ 88‬من القانون رقم ‪ 14-16‬المإرخ فً ‪ 28‬ربٌع األول عام ‪ 1438‬الموافق ‪ 28‬دٌسمبرسنة ‪ 2016‬المتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪. 2017‬‬
‫المادّ ة ‪: 44‬تحسب‪ ،‬على أساس أجر مرجعً‪ ،‬المداخٌل المحددة على أساس األجر الوطنً األدنى المضمون بتارٌخ نفاذ هذا القانون‪.‬‬
‫ٌحدد مبلػ األجر المرجعً عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫ٌدخل هذا التدبٌر حٌز التنفٌذ ابتداء من أول ٌونٌو سنة ‪.2020‬‬
‫المادّ ة ‪ :52‬تكتسً الطابع االستراتٌجً‪ ،‬القطاعات اآلتٌة‪:‬‬
‫– استؽالل القطاع الوطنً للمناجم‪ ،‬وكذا أي ثروة جوفٌة أو سطحٌة متعلقة بنشاط استخراج على السطح أو تحت األرض‪ ،‬باستثناء محاجر المواد ؼٌر‬
‫المعدنٌة‪،‬‬
‫– المنبع لقطاع الطاقة وأي نشاط آخر ٌخضع لقانون المحروقات‪ ،‬وكذا استؽالل شبكة توزٌع ونقل الطاقة الكهربابٌة بواسطة األسالك‪ ،‬والمحروقات الؽازٌة‬
‫أو السابلة بواسطة األنابٌب العلوٌة أو الجوفٌة‪،‬‬
‫– الصناعات المبادر بها أو المتعلقة بالصناعات العسكرٌة التابعة لوزارة الدفاع الوطنً‪،‬‬
‫– خطوط السكك الحدٌدٌة والموانا والمطارات‪،‬‬
‫– الصناعات الصٌدالنٌة‪ ،‬باستثناء االستثمارات المرتبطة بتصنٌع المنتجات األساسٌة المبتكرة‪ ،‬ذات القٌمة المضافة العالٌة‪ ،‬والتً تتطلب تكنولوجٌا معقدة‬
‫ومحمٌة‪ ،‬الموجهة للسوق المحلٌة وللتصدٌر‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذا التدبٌر‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادّ ة ‪ٌ :50‬خضع لرخصة من الحكومة‪ ،‬أي تنازل عن حصص تقوم به أطراؾ أجنبٌة لصالح أطراؾ أجنبٌة أخرى‪ٌ ،‬شمل رأس المال االجتماعً لهٌبة‬
‫خاضعة للقانون الجزابري تمارس فً أحد النشاطات االستراتٌجٌة المحددة فً المادة ‪ 51‬من هذا القانون‪.‬‬

‫‪123‬‬
 ‫ٌعتبر أي تنازل عن أصول طرؾ أجنبً ؼٌر مقٌم لطرؾ وطنً مقٌم‪ ،‬بمثابة استٌراد لسلعة أو خدمة‪ ،‬وتستجٌب بذلك لألحكام المنظمة لمراقبة الصرؾ فً‬
‫مجال تحوٌل عابدات عملٌات التنازل‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 26-02‬مإرخ فً ‪ 32‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،0202‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪2021‬‬
‫المادة ‪ :74‬تعدل أحكام المادة ‪ 13‬من األمر رقم ‪ 04-06‬المإرخ فً ‪ٌ 15‬ولٌو سنة ‪ ،2006‬المتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ،2006‬المعدلة‬
‫والمتممة‪ ،‬وتحرر كما ٌؤنً‪:‬‬
‫"المادة ‪ :23‬تإسس لدى المدٌرٌة العامة للضرابب "بطاقٌة وطنٌة لمرتكبً الﻤﺨالفات التدلٌسٌة"‪.‬‬
‫ٌسجل فً هذه البطاقٌة‪ ،‬مرتكبو الﻤﺨالفات الخطٌرة للتشرٌعات والتنظٌمات الجبابٌة والجمركٌة والتجارٌة و البنكٌة والمالٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تنظٌم وتسٌٌر هذه البطاقٌة عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ :75‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 51‬من قانون رقم ‪ 16-11‬المإرخ فً ‪ 3‬صؽر عام ‪ 1433‬الموافق ‪ 28‬دٌسمبر سنة ‪ 2011‬والمضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة ‪ ،2012‬المعدلة والمتممة‪ ،‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 51‬مع مراعاة األحكام التشرٌعٌة فً مجال محاربة الؽش‪ ،‬تعتبر المبالػ المدفوعة بعنوان تسدٌد جداول الضرابب و الرسوم‪ ،‬وكذا الرسوم شبه‬
‫الجبابٌة‪ ،‬الؽرامات والعقوبات المالٌة المستحقة الى ؼاٌة ‪ 31‬دٌسمبر‪ ،2020‬و التً تم إسناد مهمة تحصٌلها إلى قابضً الضرابب‪ ،‬موجهة لدفع المبلػ‬
‫األصلً للدٌن الجبانً بالدرجة األولى‪ ،‬عندما ٌتم تسدٌد هذا األخٌر دفعة واحدة‪.‬‬
‫ٌعفى المكلفون بالضرٌبة الذٌن ٌقومون إلى ؼاٌة ‪ 31‬دٌسمبر ‪ ،2021‬بتسدٌد كامل المبلػ األصلً لدٌونهم الجبابٌة دفعة واحدة‪ ،‬من دفع ؼرامات التحصٌل"‪.‬‬
‫المادة ‪ :77‬تلؽى أحكام المادة ‪ 39‬من األمر رقم ‪ 01- 09‬المإرخ فً ‪ 29‬رجب عام ‪ 1430‬الموافق ‪ٌ 22‬ولٌو ‪ ،2009‬المتضمن قانون المالٌة التكمٌلً‬
‫لسنة ‪.2009‬‬
‫المادة ‪ :79‬تلؽى أحكام المادة ‪ 104‬من القانون رقم ‪ 14-19‬المإرخ فً ‪ 14‬ربٌع الثانً عام ‪ 1441‬الموافق ‪ 11‬دٌسمبر سنة ‪ 2019‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪.2020‬‬
‫المادة ‪ :80‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 64‬من القانون ‪ 11-99‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2000‬المعدل والمتمم بالمادة ‪ 107‬من القانون رقم‬
‫‪ 11-17‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2018‬وتحرر عل النحو التالً‪:‬‬
‫"المادة‪ٌ -64 .‬إسس رسم على مبٌعات المنتجات الطاقوٌة لمإسسات الخدمات‪ ،‬الصناعٌن‪ ،‬وكذا على االستهالك الذاتً لقطاع الطاقوي‪.‬‬
‫تحدد مبالػ هذا الرسم كما ٌؤنً‪:‬‬
‫‪ 0.0023 -‬دج‪ /‬للوحدة الحرارٌة للؽاز الطبٌعً ذي الضؽط المرتفع ومتوسط؛‬
‫‪ 0.030 -‬دج ‪ /‬كٌلوواط فً الساعة بالنسبة للكهرباء ذات التٌار المرتفع والمتوسط‪.‬‬
‫ٌخصص ناتح هذا الرسم لحساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 131-302‬بعنوان‪ :‬الصندوق الوطنً للتحكم فً الطاقة ومن أجل الطاقات المتجددة‬
‫والمشتركة"‪ ،‬السطر ‪" :2‬التحكم فً الطاقة"‪.‬‬
‫المادة ‪ :82‬تعدل أحكام المادة ‪ 29‬من األمر رقم ‪ 01-09‬المإرخ فً ‪ 29‬رجب عام ‪ 1430‬الموافق ‪ٌ 22‬ولٌو سنة ‪ 2009‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ،2009‬وتحرر كما ٌؤنً ‪:‬‬
‫" المادة ‪ٌ : 29‬ترتب على التسجٌل فً البطاقٌة الوطنٌة لمرتكبً المخالفات التدلٌسٌة التدابٌر اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪ -‬االستبعاد من االستفادة من االمتٌازات الجبابٌة والجمركٌة المرتبطة بترقٌة االستثمار؛‬
‫‪ -‬االستبعاد من االستفادة من التسهٌالت الممنوحة من اإلدارة الجبابٌة والجمركٌة واإلدارة المكلفة بالتجارة؛‬
‫‪ -‬االستبعاد من المناقصة فً الصفقات العمومٌة؛‬
‫‪ -‬االستبعاد من عملٌات التجارة الخارجٌة‪" .‬‬
‫المادة ‪ : 84‬تلؽى أحكام المادة ‪ 47‬من القانون ‪ 21-08‬المإرخ فً ‪ 2‬محرم عام ‪ 1430‬الموافق ‪ 30‬دٌسمبر ‪ ،2008‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪.2009‬‬
‫المادة ‪ :85‬تلؽى أحكام المادة ‪ 34‬من قانون المالٌة لسنة ‪ ،2010‬المعدل والمتمم‪.‬‬
‫المادة ‪ :86‬تعدل أحكام المادة ‪ 33‬من القانون رقم ‪ 07-20‬المإرخ فً ‪ 12‬شوال عام ‪ 1441‬الموافق ‪ٌ 04‬ونٌو سنة ‪ ،2020‬المتضمن قانون المالٌة‬
‫التكمٌلً لسنة ‪ ،2020‬وتحرر كما ٌؤنً‪:‬‬
‫"المادة ‪ :33‬تعفى المإسسات التً تحمل عالمة "مإسسة ناشبة" من الرسم على النشاط المهنً و الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح‬
‫الشركات لمدة أربع (‪ )4‬سنوات‪ ،‬ابتداء من تارٌخ الحصول على عالمة " مإسسة ناشبة"‪ ،‬مع سنة واحدة إضافٌة فً حالة التجدٌد‪.‬‬
‫تعفى من الرسم على القٌمة المضافة‪ ،‬وتخضع للحقوق الجمركٌة بمعدل ‪ ،%5‬التجهٌزات التً تقتنٌها المإسسات الحاملة لعالمة "مإسسة ناشبة" وتدخل‬
‫مباشرة فً انجاز مشارٌعها االستثمارٌة‪.‬‬
‫تحدد شروط وكٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ :87‬تعفى الشركات التً تحمل عالمة "الحاضنة" من الرسم على النشاط المهنً و الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات‬
‫لمدة سنتٌن (‪ )2‬ابتداء من تارٌخ الحصول على عالمة " الحاضنة"‪.‬‬
‫تعفى من الرسم على القٌمة المضافة المعدات المقتناة من طرؾ الشركات الحاملة لعالمة "الحاضنة" والتً تدخل مباشرة فً انجاز مشارٌعها االستثمارٌة‪.‬‬
‫تحدد شروط وكٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬

‫‪124‬‬
 ‫المادة ‪ :88‬ال ٌمكن شطب السجل التجاري‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬إال بعد تقدٌم وثٌقة تحمل تؤشٌرة المصالح الجبابٌة تثبت إٌداع المستندات اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ -‬مٌزانٌة التوقؾ عن النشاط تحمل تؤشٌرة المصالح الجبابٌة‪ ،‬بالنسبة لألشخاص الخاضعٌن لنظام الربح الحقٌقً؛‬
‫‪ -‬التصرٌح المتضمن التوقؾ عن النشاط ٌحمل تؤشٌرة المصالح الجبابٌة‪ ،‬بالنسبة لألشخاص الخاضعٌن لنظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪.‬‬
‫المادة ‪ :89‬تلؽى أحكام المادتٌن ‪ 12‬و ‪ 13‬من القانون رقم ‪ 11-11‬المإرخ فً ‪ 16‬شعبان عام ‪ 1432‬الموافق ‪ٌ 18‬ولٌو سنة ‪ 2011‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة التكمٌلً لسنة ‪.2011‬‬
‫المادة ‪ : 223‬تتمّم أحكام المادة ‪ 109‬من القانون رقم ‪ 17-11‬المإرّ خ فً ‪ 8‬ربٌع الثانً عام ‪ 1439‬الموافق ‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪ 2017‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪ ,2018‬وتحرر كما ٌؤتى‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 229‬تنشا مساهمة تضامن بنسبة ‪ %2‬تطبق تطبق على عملٌات استٌراد البضابع المطروحة لالستهالك بالجزابر‬
‫تجمع وتحصّل هذه المساهمة كما ٌتم ذلك بالنسبة للحقوق الجمركٌة‪.‬‬
‫ٌحصّل ناتج هذه المساهمة لفابدة الصندوق الوطنً للتقاعد‪.‬‬
‫ال ٌمكن منح أي إعفاء بعنوان مساهمة التضامن‪ .‬باستثناء‪:‬‬
‫‪-‬البضابع المستوردة فً إطار الهبات المعفاة من الحقوق والرسوم‪.‬‬
‫‪-‬البضابع المستوردة فً إطار المقاٌضة الحدودٌة‪.‬‬
‫‪-‬البضابع المستوردة من طرؾ الممثلٌات الدبلوماسٌة أو القنصلٌة األجنبٌة وممثلٌات المنظمات الدولٌة المعتمدة بالجزابر ‪ ،‬وكذا أعوانهم مع احترام مبدا‬
‫المعاملة بالمثل‪".‬‬
‫المادة ‪ : 207‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 204‬من القانون رقم ‪ 21-01‬المإرخ فً ‪ 22‬دٌسمبر سنة ‪ 2001‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2002‬المعدلة‬
‫والمتممة‪ ،‬وتحرر كما ٌؤنً‪:‬‬
‫"المادة ‪ :024‬يؤسس رسم الحث على التخلص من مخزون النفايات الناجمة عن العالج الطبي أو البيطري و‪/‬أوعن البحث المشترك‪.‬‬
‫وٌضبط الوزن المعنً وفقا لقدرات العالج وأنماطه فً كل مإسسة معنٌة أو عن طرٌق قٌاس مباشر‪.‬‬
‫وٌخصص حاصل هذا الرسم كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ % 10 -‬لفابدة البلدٌات‪،‬‬
‫‪ %15 -‬لفابدة الخزٌنة العمومٌة‪،‬‬
‫‪ %75 -‬لفابدة الصندوق ا لوطنً للبٌبة وإزالة التلوث‪.‬‬
‫تمنح مهلة ثالث (‪ )3‬سنوات للمستشفٌات والعٌادات الطبٌة للتزود بتجهٌزات الترمٌد المالبمة أو حٌازتها‪.‬‬
‫المادة ‪ :209‬تلؽى أحكام المادتٌن ‪ 35‬من القانون رقم ‪ 09-09‬المإرخ فً ‪ 13‬محرم عام ‪ 1431‬الموافق ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 2009‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة ‪.2010‬‬
‫المادة ‪ :133‬تعدل المادة ‪ 66‬من القانون رقم ‪ ،08 -13‬المإرخ فً ‪ 27‬صقر عام ‪ 1435‬الموافق ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 2013‬والمتضمن قانون المالة لسنة‬
‫‪ ،2014‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫"المادة ‪ :66‬تستفٌد الشركات الق تسعر أسهمها العادٌة فً البورصة من تخفٌض فً الضرٌبة على أرباح الشركات ٌساوي معدل فتح رسمالها فً البورصة‪،‬‬
‫لمدة ثالث ( ‪ )03‬سنوات‪ ،‬وذلك ابتداء من أول جانفً سنة ‪".2021‬‬
‫المادة ‪ :243‬تنشا إتاوة قدرها ‪ 10‬دج من كل كٌلوؼرام من السمك ٌتم استٌراده‪.‬‬
‫ٌوزع ناتج هذه اإلتاوة كاألتً‪:‬‬
‫‪ ،% 55 -‬لفابدة مٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫‪ ،% 45 -‬لفابدة الؽرفة الجزابرٌة للصٌد البحري و تربٌة المابٌات‪.‬‬
‫تتكفل الؽرف ة الجزابرٌة للصٌد البحري وتربٌة المابٌات بتوزٌع ناتج اإلتاوة على الؽرؾ الوالبٌة الساحلٌة والؽرؾ ما بٌن الوالٌات وفق األقساط المذكورة‬
‫أدناه ‪:‬‬
‫‪ ،% 25 -‬لفابدة الؽرؾ الوالبٌة الساحلٌة؛‬
‫‪ ،%14 -‬لفابدة الؽرؾ ما بٌن الوالٌات؛‬
‫‪ ،% 6 -‬لفابدة الؽرفة الجزابرٌة للصٌد البحري و تربٌة المابٌات‪.‬‬
‫تدفع هذه اإلتاوة إلى قباضة الضرابب المختصة إقلٌمٌا من طرؾ المستورد قبل دفع الحقوق الجمركٌة للسلع‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة بموجب قرار مشترك بٌن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة والوزٌر المكلؾ بالصٌد البحري‪.‬‬

‫المادة ‪ :252‬تعدل وتمم أحكام المادة ‪ 58‬من القانون رقم ‪ 11-99‬المإرخ فً ‪ 15‬رمضان عام ‪ 1420‬الموافق ‪ 23‬دٌسمبر ‪ٌ 1999‬تضمن‬
‫قانون المالٌة لسنة ‪ ،2000‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 58‬تتمم بٌانات الفصول رقم ‪ 73‬و‪ 84‬و‪ 85‬و ‪ 87‬من قابمة التعرٌفة الجمركٌة ببٌان تكمٌلً ٌحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫ٌخضع القبول تحت الوضعٌة الفرعٌة المتعلقة بنماذج التجمٌع الموجهة للصناعات التركٌبٌة والنماذج المسماة "كومبلٌتلً نوكد داون" (‪ )CKD‬المقٌدة فً‬
‫هذا الفصل‪ ،‬إلى الشروط المنصوص علها فً التنظٌم المعمول به‪.‬‬
‫ال تخضع ألحكام الفقرة السابقة المإسسا ت التً تشترك فٌها مإسسات عمومٌة ذات طابع صناعً وتجاري تابعة للقطاع االقتصاجً للجٌش الوطنً‬
‫الشعبً ‪.‬‬
‫ؼٌر أن االستفادة من النظام الجبابً الممنوح لنماذج التجمٌع الموجهة للصناعات التركٌبٌة والنماذج المسمّاة "كوملٌتلً نوكد داون" (‪ )CKD‬المستوردة من‬
‫طرؾ المإسسات المنصوص علٌها فً الفقرة السابقة‪.‬‬
‫ٌخضع الستصدار بطاقة تحدد القابمة الحصرٌة للقطع والمكونات المشكلة للنموذج من طرؾ مصالح الوزارة المكلفة بالصناعة‪.‬‬

‫‪125‬‬
‫ٌطبق كذلك النظام الجبابً الممنوح لنماذج التجمٌع الموجهة للصناعات التركٌبٌة والنماذج المسمّاة"كوملٌتلى نوكد داون"(‪ )CKD‬المستوردة من طرؾ‬
‫المإسسات المنصوص علٌها فى الفقرة السابقة على القطع والمكونات المشكلة للنموذج عندما تستورد بشكل منفصل"‪.‬‬
‫المادة ‪ :252‬تعدل أحكام المادة ‪ 50‬من القانون رقم ‪ 07-20‬المإرخ فً ‪ 12‬شوال عام ‪ 1441‬الموافق ‪ٌ 04‬ونٌو ‪ 2020‬والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً‬
‫لسنة ‪ .2020‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 52‬تكتسً الطابع االستراتٌجً‪ ،‬القطاعات اآلتٌة‪:‬‬
‫– استؽالل القطاع الوطنً للمناجم‪ ،‬وكذا أي ثروة جوفٌة أو سطحٌة متعلقة بنشاط استخراج على السطح أو تحت األرض‪ ،‬باستثناء المحاجر والمرامل‪.‬‬
‫– المنبع لقطاع الطاقة وأي نشاط آخر ٌخضع لقانون المحروقات‪ ،‬وكذا استؽالل شبكة توزٌع ونقل الطاقة الكهربابٌة بواسطة األسالك‪ ،‬والمحروقات الؽازٌة‬
‫أو السابلة بواسطة األنابٌب العلوٌة أو الجوفٌة‪،‬‬
‫– الصناعات المبادر بها أو المتعلقة بالصناعات العسكرٌة التابعة لوزارة الدفاع الوطنً‪،‬‬
‫– خطوط السكك الحدٌدٌة والموانا والمطارات‪،‬‬
‫– الصناعات الصٌدالنٌة‪ ،‬باستثناء االستثمارات المرتبطة بتصنٌع المنتجات األساسٌة المبتكرة‪ ،‬ذات القٌمة المضافة العالٌة‪ ،‬والتً تتطلب تكنولوجٌا معقدة‬
‫ومحمٌة‪ ،‬الموجهة للسوق المحلٌة وللتصدٌر‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذا التدبٌر‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬

‫‪126‬‬