قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة 2024

1
‫مرسوم تشرٌعً رقم ‪ 18-93‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر ‪ 1993‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪1994‬‬
‫تؤسٌس قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة‬
‫المادة ‪ :93‬تعدل أحكام المادة ‪ 54‬من المرسوم التشرٌعً رقم ‪ 04 - 92‬المإرخ فً ‪ 11‬أكتوبر سنة ‪ٌ 1992‬تضمن قانون‬
‫المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ، 1992‬وتتم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"وتحل هذه األحكام محل األحكام الملحقة باألمر رقم ‪ 101-76‬المإرخ فً ‪ 09‬دٌسمبر سنة ‪ 1976‬و المتضمن قانون الضرابب‬
‫المباشرة والرسوم المماثلة وتلؽٌها‪".‬‬
‫"المادة ‪ : 54‬تمثل األحكام الواردة فً المادة ‪ 38‬من القانون رقم ‪ 36-90‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 1990‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪ ،1991‬قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫وتحل هذه األحكام محل األحكام الملحقة باألمر رقم ‪ 101-76‬المإرخ فً ‪ 9‬دٌسمبر سنة ‪ 1976‬والمتضمن قانون الضرابب‬
‫المباشرة والرسوم المماثلة‪".‬‬
‫‪2‬‬
‫الفهرس‬
‫مواد القانون‬
‫الجزء األول‬
‫من ‪ 1‬إلى ‪196‬‬ ‫الضرائب المحصلة لحساب الدولة‬
‫الباب األول‬
‫من ‪ 1‬إلى ‪134‬‬ ‫الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‬
‫من ‪ 1‬إلى ‪8‬‬ ‫القسم األول ‪ :‬أحكام عامة‬
‫من ‪ 3‬إلى ‪7‬‬ ‫القسم الفرعً األول ‪ :‬األشخاص الخاضعون للضرٌبة‬
‫‪8‬‬ ‫القسم الفرعً الثانً ‪ :‬مكان فرض الضرٌبة‬
‫من ‪ 9‬إلى ‪98‬‬ ‫القسم الثانً ‪ :‬الدخل الخاضع للضرٌبة‬
‫‪ 9‬و ‪10‬‬ ‫القسم الفرعً األول ‪ :‬تعرٌؾ الدخل الخاضع للضرٌبة‬
‫من ‪ 11‬إلى ‪84‬‬ ‫القسم الفرعً الثانً ‪ :‬تحدٌد المداخٌل أو األرباح الصافٌة لمختلؾ أصناؾ الدخل‬
‫من ‪ 11‬إلى ‪ 21‬مكرر‬ ‫أوال‪ :‬أرباح صناعٌة وتجارٌة‬
‫‪ 11‬و ‪12‬‬ ‫أ تعرٌؾ األرباح الصناعٌة والتجارٌة‬
‫‪ 13‬و‪ 13‬مكرر‬ ‫ب اإلعفاءات‬
‫‪14‬‬ ‫ج تحدٌد األرباح الخاضعة للضرٌبة‬
‫من ‪ 15‬إلى ‪ 21‬مكرر‬ ‫د تحدٌد الربح الخاضع للضرٌبة‬
‫‪ 15‬و ‪16‬‬ ‫‪ .1‬فرض الضرٌبة حسب النظام الجزافً‬
‫من ‪ 17‬إلى ‪20‬‬ ‫‪ .2‬فرض الضرٌبة حسب النظام الحقٌقً‬
‫من ‪ 20‬مكرر إلى ‪20‬‬ ‫‪ .3‬فرض الضرٌبة حسب النظام المبسط‬
‫مكرر‪2‬‬
‫‪ 21‬و ‪ 21‬مكرر‬ ‫‪ .4‬التخفٌضات‬
‫من ‪ 22‬إلى ‪ 34‬مكرر‬ ‫ثانٌا أرباح المهن ؼٌر التجارٌة‬
‫‪22‬‬ ‫أ تعرٌؾ األرباح الخاضعة للضرٌبة‬
‫من ‪ 23‬إلى ‪25‬‬ ‫ب تحدٌد األرباح الخاضعة للضرٌبة‬
‫من ‪ 25‬مكررإلى ‪ 25‬مكرر‪3‬‬ ‫ب مكرر‪ -‬االستثناءات واإلعفاءات‬
‫من ‪ 26‬إلى ‪ 34‬مكرر‬ ‫ج‪ -‬نظام فرض الضرٌبة ‪:‬‬
‫‪ 27‬من إلى ‪29‬‬ ‫‪ 1‬نظام التصرٌح المراقب‬
‫‪ 30‬و ‪31‬‬ ‫‪ 2‬نظام التقدٌر اإلداري‬
‫‪ 31‬مكرر و‪ 31‬مكرر‪1‬‬ ‫‪ 3‬النظام المبسط للمهن ؼٌر التجارٌة ‪:‬‬
‫‪32‬‬ ‫‪ 4‬أحكام مشتركة‬
‫من ‪ 33‬إلى ‪ 34‬مكرر‬ ‫‪ 5‬اقتطاع الضرٌبة على الدخل اإلجمالً من المصدر‬
‫من ‪ 35‬إلى ‪41‬‬ ‫ثالثا ‪ :‬المداخٌل الفالحٌة‬
‫‪35‬‬ ‫أ‪ .‬تعرٌؾ المداخٌل الفالحٌة‬
‫‪36‬‬ ‫ب‪ .‬اإلعفاءات‬
‫من ‪ 37‬إلى ‪41‬‬ ‫ج‪ .‬تحدٌد الدخل الفالحً‬
‫من ‪ 42‬إلى ‪44‬‬ ‫رابعا‪ :‬المداخٌل العقارٌة الناتجة عن إٌجار األمالك المبنٌة و ؼٌر المبنً‬
‫‪ 42‬و‪ 42‬مكرر‬ ‫أ تعرٌؾ الرٌوع العقارٌة‬
‫‪43‬‬ ‫ب تحدٌد الدخل الخاضع للضرٌبة‬
‫‪44‬‬ ‫ج االلتزامات‬
‫من ‪ 45‬إلى ‪65‬‬ ‫خامسا‪ :‬رٌوع رإوس األموال المنقولة‬
‫‪3‬‬
‫من ‪ 45‬إلى ‪54‬‬ ‫أ رٌوع األسهم أو حصص الشركة و اإلٌرادات المماثلة لها‬
‫من ‪ 46‬إلى ‪51‬‬ ‫‪ 1‬تعرٌؾ المداخٌل الموزعة‬
‫‪52‬‬ ‫‪ 2‬تقدٌر المداخٌل الموزعة‬
‫‪53‬‬ ‫‪ 3‬االلتزامات‬
‫‪54‬‬ ‫‪ 4‬اقتطاع الضرٌبة على الدخل اإلجمالً من المصدر‬
‫من ‪ 55‬إلى ‪65‬‬ ‫ب إٌرادات الدٌون و الودابع و الكفاالت‬
‫‪55‬‬ ‫‪ .1‬تعرٌؾ اإلٌرادات الخاضعة للضرٌبة‬
‫‪ 56‬و ‪ 56‬مكرر‬ ‫‪ 2‬إعفاءات‬
‫‪57‬‬ ‫‪ 3‬الحدث المنشا للضرٌبة‬
‫‪58‬‬ ‫‪ 4‬تحدٌد الدخل الخاضع للضرٌبة‬
‫‪59‬‬ ‫‪ 5‬التزامات المستفٌدٌن من الفوابد‬
‫‪ 60‬و ‪61‬‬ ‫‪ 6‬اقتطاع الضرٌبة على الدخل اإلجمالً من المصدر‬
‫‪ 62‬و ‪63‬‬ ‫‪ 7‬التقادم – االسترجاع‬
‫‪ 64‬و ‪65‬‬ ‫‪ 8‬التزامات الؽٌر‬
‫من ‪ 66‬إلى ‪76‬‬ ‫سادسا‪ :‬المرتبات و األجور و المنح و الرٌوع العمرٌة‬
‫من ‪ 66‬إلى ‪68‬‬ ‫أ‪ .‬تعرٌؾ المداخٌل الخاضعة للضرٌبة‬
‫من ‪ 69‬إلى ‪73‬‬ ‫ب‪ .‬تحدٌد الدخل الخاضع للضرٌبة‬
‫‪74‬‬ ‫ج طرٌقة تحصٌل الضرٌبة‬
‫‪ 75‬و ‪76‬‬ ‫د التزامات المستخدمٌن و المدٌنٌن بالراتب‬
‫سابعا‪ -‬فوابض القٌمة الناتجة عن التنازل بمقابل عن العقارات المبنٌة وؼٌر المبنٌة‬
‫من ‪ 77‬إلى ‪ 80‬مكرر‬ ‫والحقوق العقارٌة الحقٌقٌة‪ ،‬وكذا تلك الناتجة عن التنازل عن األسهم أو الحصص‬
‫اإلجتماعٌة أو األوراق المماثلة‬
‫‪ 77‬و ‪77‬مكرر‬ ‫أ‪ .‬مجال التطبٌق‬
‫‪ 78‬إلى ‪ 79‬مكرر‬ ‫ب‪ .‬تحدٌد فابض القٌمة الخاضع للضرٌبة‪:‬‬
‫‪ 80‬و ‪ 80‬مكرر‬ ‫ج‪ .‬وجوب تحصٌل و دفع المبالػ الخاضعة للضرٌبة‬
‫‪ 80‬مكرر‪1‬‬ ‫د‪ .‬اإلعفاءات‬
‫من ‪ 81‬إلى ‪84‬‬ ‫ثامنا‪ :‬األحكام المشتركة بٌن مختلؾ أصناؾ الدخل‬
‫‪81‬‬ ‫أ‪ .‬فوابض القٌمة المحققة فً نطاق نشاط تجاري أو حرفً أو فالحً أو حر‬
‫‪82‬‬ ‫ب‪ .‬عدم خصم الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‬
‫‪83‬‬ ‫ج التزامات المنتجٌن و الحرفٌٌن و التجار‬
‫‪84‬‬ ‫د المكلفون بالضرٌبة المتوفرون على مداخٌل مهنٌة من أصناؾ مختلفة‬
‫من ‪ 85‬إلى ‪98‬‬ ‫القسم الفرعً الثالث‪ :‬الدخل اإلجمالً‬
‫من ‪ 85‬إلى ‪91‬‬ ‫أوال‪ :‬الدخل الخاضع للضرٌبة‬
‫ثانٌا‪ :‬الدخل الخاضع للضرٌبة بالنسبة لألجانب و األشخاص الذٌن ٌوجد مقرهم‬
‫‪92‬‬ ‫الجبابً بالجزابر‬
‫ثالثا‪ :‬الدخل الخاضع للضرٌبة بالنسبة لألجانب و األشخاص الذٌن ال ٌوجد مقرهم‬
‫من ‪ 93‬إلى ‪95‬‬ ‫الجبابً بالجزابر‬
‫‪96‬‬ ‫رابعا‪ :‬دخل سنة اكتساب مسكن فً الجزابر‬
‫‪97‬‬ ‫خامسا‪ :‬مداخٌل سنة تحوٌل مكان اإلقامة إلى الخارج أو مؽادرة الجزابر‬
‫سادسا‪ :‬التقدٌر الجزافً األدنى للدخل الذي تفرض علٌه الضرٌبة حسب طرٌقة‬
‫‪98‬‬ ‫المعٌشة‬
‫من ‪ 99‬إلى ‪103‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬تصرٌحات المكلفٌن بالضرٌبة‬
‫‪4‬‬
‫من ‪ 104‬إلى ‪ 107‬مكرر‬ ‫القسم الرابع‪ :‬حساب الضرٌبة‬
‫‪104‬‬ ‫أ‪ .‬المعدالت القابلة للتطبٌق‬
‫من ‪ 105‬إلى ‪107‬مكرر‬ ‫ب‪ .‬خصم االقتطاعات من المصدر‬
‫من ‪ 108‬إلى ‪130‬‬ ‫القسم الخامس‪ :‬اقتطاع الضرٌبة على الدخل اإلجمالً من المصدر‬
‫من ‪ 108‬إلى ‪117‬‬ ‫أ‪ .‬االقتطاع من المداخٌل المنصوص علٌها فً المادة ‪33‬‬
‫ب‪ .‬االقتطاع من المصدر الذي تخضع له األتعاب المدفوعة للمحامٌن من قبل الدولة‬
‫من ‪ 118‬إلى ‪120‬‬ ‫و الجماعات المحلٌة و الهٌبات العمومٌة و المإسسات‬
‫من ‪ 121‬إلى ‪127‬‬ ‫ج‪ .‬االقتطاع الذي تخضع له رٌوع رإوس األموال المنقولة الموزعة‬
‫‪ 121‬و ‪122‬‬ ‫‪ .1‬رٌوع القٌم المنقولة‬
‫من ‪ 123‬إلى ‪127‬‬ ‫‪ .2‬رٌوع الدٌون و الودابع و الكفاالت‬
‫من ‪ 128‬إلى ‪130‬‬ ‫د االقتطاع الذي تخضع له المرتبات و المعاشات و الرٌوع العمرٌة‬
‫‪ 130‬مكرر‬ ‫القسم الخامس مكرر‪ :‬الضرٌبة المإقتة على الدخل اإلجمالً‬
‫‪131‬‬ ‫القسم السادس ‪ :‬نظام فرض الضرٌبة التلقابً‬
‫‪ 131‬مكرر‬ ‫القسم السادس مكرر‪ :‬التحقٌق المعمق فً مجمل الوضعٌة الجبابٌة‬
‫‪ 132‬و ‪133‬‬ ‫القسم السابع‪ :‬أحكام خاصة للتطبٌق فً حالة التنازل أو وقؾ النشاط أو الوفاة‬
‫‪134‬‬ ‫القسم الثامن‪ :‬الزٌادات الخاصة بالضرٌبة على الدخل اإلجمالً‬
‫الباب الثانً‬
‫من ‪ 135‬إلى ‪167‬‬ ‫الضرٌبة على أرباح الشركات‬
‫‪135‬‬ ‫القسم األول‪ :‬عمومٌات‬
‫‪ 136‬و‪ 136‬مكرر‬ ‫القسم الثانً‪ :‬مجال تطبٌق الضرٌبة‬
‫‪137‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬المجال اإلقلٌمً للضرٌبة‬
‫‪138‬‬ ‫القسم الرابع‪ :‬اإلعفاءات‬
‫‪ 138‬و‪ 138‬مكرر‪1‬‬ ‫القسم الخامس‪:‬النظام الخاص بمجمعات الشركات‬
‫من ‪ 139‬إلى ‪147‬مكرر ‪1‬‬ ‫القسم السادس ‪ :‬تحدٌد النتٌجة الجبابٌة‬
‫‪148‬‬ ‫القسم السابع‪ :‬نظام فرض الضرٌبة على الشركات‬
‫‪ 149‬و ‪ 149‬مكرر‬ ‫القسم الثامن‪:‬األشخاص الخاضعون للضرٌبة – مكان فرض الضرٌبة‬
‫‪ 150‬و‪ 150‬مكرر‬ ‫القسم التاسع‪ :‬حساب الضرٌبة‬
‫من ‪ 151‬إلى ‪ 153‬مكرر‬ ‫القسم العاشر‪ :‬التزامات الشركات‬
‫من ‪ 154‬إلى ‪167‬‬ ‫القسم الحادي عشر‪ :‬اقتطاع الضرٌبة على أرباح الشركات من المصدر‬
‫‪ 154‬و ‪155‬‬ ‫أ‪ .‬اقتطاع الضرٌبة على أرباح الشركات من المصدر‬
‫‪154‬‬ ‫‪ .1‬رٌوع القٌم المنقولة‬
‫‪155‬‬ ‫‪ .2‬عابدات الدٌون و الودابع و الكفاالت‬
‫ب‪ .‬اقتطاع من المصدر ٌتم على مداخٌل المإسسات األجنبٌة التً لٌست لها إقامة‬
‫من ‪ 156‬إلى ‪167‬‬ ‫مهنٌة دابمة بالجزابر‬
‫‪ 156‬و ‪ 156‬مكرر‬ ‫‪ 1‬إجراء اإلخضاع للضرٌبة‬
‫من ‪ 157‬إلى ‪160‬‬ ‫‪ 2‬كٌفٌات دفع االقتطاع‬
‫‪ .3‬االلتزامات الخاصة بالمإسسات األجنبٌة التً تمارس نشاطها مإقتا بالجزابر والتً‬
‫من ‪ 161‬إلى ‪ 162‬مكرر‬ ‫تتوفر على إقامة مهنٌة دابمة‬
‫من ‪ 163‬إلى ‪166‬‬ ‫‪ 4‬العقوبات‬
‫‪167‬‬ ‫‪ 5‬تسوٌة الحقوق‬
‫الباب الثالث‬
‫من ‪ 168‬إلى ‪196‬‬ ‫أحكام مشتركة بٌن الضرٌبة على الدخل اإلجمالً والضرٌبة على أرباح الشركات‬
‫‪5‬‬
‫من ‪ 168‬إلى ‪171‬‬ ‫القسم األول‪ :‬التكالٌؾ الواجب خصمها‬
‫‪ 172‬و ‪173‬‬ ‫القسم الثانً‪ :‬نظام فوابض القٌم‬
‫‪174‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬نظام االهتالك المالً‬
‫‪175‬‬ ‫القسم الرابع‪ :‬المإسسة البحرٌة أو الجوٌة‬
‫القسم الخامس‪:‬التصرٌحات بالعموالت والمكافآت عن الوساطة واإلنقاصات واألتعاب‬
‫من ‪ 176‬إلى ‪ 182‬مكرر‬ ‫والمناوالت ومختلؾ المكافآت األخرى‬
‫‪ 182‬مكرر ‪2‬‬ ‫القسم الخامس مكرر‪ :‬التصرٌح الخاص بالتحوٌالت‬
‫‪ 183‬و ‪ 183‬مكرر‬ ‫القسم السادس ‪ :‬التصرٌح بالوجود‬
‫المادة ‪ 183‬مكرر ‪2‬‬ ‫القسم السادس مكرر‪ :‬اكتتاب كشؾ الزبابن‬
‫‪184‬‬ ‫القسم السابع‪ :‬تؽٌٌر مكان فرض الضرٌبة‬
‫‪ 185‬و ‪186‬مكرر‪1‬‬ ‫القسم الثامن‪ :‬إعادة تقٌٌم األصول‬
‫من ‪ 187‬إلى ‪191‬مكرر‬ ‫القسم التاسع‪ :‬المراقبة الجبابٌة‬
‫من ‪ 187‬إلى ‪189‬‬ ‫القسم الفرعً األول‪ :‬التحقٌق فً التصرٌحات‬
‫‪ 190‬و ‪ 190‬مكرر‬ ‫القسم الفرعً الثانً‪ :‬التحقٌق فً المحاسبات‬
‫‪191‬‬ ‫القسم الفرعً الثالث‪ :‬حالة رفض المحاسبة‬
‫القسم الفرعً الرابع‪ :‬اإلحصاء السنوي للمكلفٌن بالضرٌبة والنشاطات واألمالك‬
‫‪ 191‬مكرر‬ ‫العقارٌة‬
‫من ‪ 192‬إلى ‪ 194‬مكرر‪1‬‬ ‫القسم العاشر‪ :‬الزٌادات فً الضرٌبة‬
‫‪192‬‬ ‫القسم الفرعً األول‪ :‬الزٌادات بسبب عدم التصرٌحات أو التؤخر فً تقدٌمها‬
‫‪193‬‬ ‫القسم الفرعً الثانً‪ :‬الزٌادات بسبب نقص فً التصرٌح‬
‫من‪ 194‬إلى ‪ 194‬مكرر‪1‬‬ ‫القسم الفرعً الثالث‪ :‬الؽرامات الجبابٌة‬
‫‪ 195‬و ‪196‬‬ ‫القسم الحادي عشر‪ :‬التنازل أو التوقؾ عن النشاط‬
‫‪195‬‬ ‫القسم الفرعً األول‪ :‬عمومٌات‬
‫القسم الفرعً الثانً‪:‬كٌفٌات فرض الضرٌبة على المإسسات الخاضعة للنظام‬
‫‪196‬‬ ‫الحقٌقً‬
‫من ‪ 196‬مكرر إلى ‪196‬‬ ‫الباب الرابع‬
‫مكرر‪6‬‬ ‫الرسم على التكوٌن المهنً والرسم على التمهٌن‬
‫‪ 196‬مكرر‬ ‫القسم األول ‪:‬مجال التطبٌق‬
‫‪ 196‬مكرر‪1‬‬ ‫القسم الثانً‪ :‬اإلعفاءات‬
‫‪ 196‬مكرر‪2‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬تحدٌد وعاء الرسم‬
‫‪ 196‬مكرر‪3‬‬ ‫القسم الرابع ‪ :‬كٌفٌات تحدٌد معدل اإلخضاع‬
‫‪ 196‬مكرر‪4‬‬ ‫القسم الخامس‪ :‬طرق التصرٌح والدفع‬
‫‪ 196‬مكرر‪5‬‬ ‫القسم السادس‪ :‬العقوبات المطبقة‬
‫‪ 196‬مكرر‪6‬‬ ‫القسم السابع‪ :‬أحكام خاصة‬
‫الــــجزء الثــــــانــــــً‬
‫من ‪ 197‬إلى‪267‬‬ ‫الضرائب المحصلة لفائدة الجماعات المحلٌة‬
‫البـــــــــاب األول‬
‫من ‪ 197‬إلى ‪207‬‬ ‫أحكــــــام عامـــــة‬
‫البـــــــــــاب الثـــــــــانً‬
‫من ‪ 208‬إلى ‪216‬‬ ‫الدفع الجزافً‬
‫‪ 208‬و ‪209‬‬ ‫القسم األول‪ :‬مجال تطبٌق الدفع الجزافً‬
‫‪210‬‬ ‫القسم الثانً‪ :‬أساس الدفع الجزافً‬
‫‪6‬‬
‫‪211‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬حساب الدفع الجزافً‬
‫‪ 212‬و ‪213‬‬ ‫القسم الرابع‪ :‬نظام تحصٌل الدفع الجزافً‬
‫من ‪ 214‬إلى ‪216‬‬ ‫القسم الخامس‪ :‬التسوٌة و العقوبات و التصرٌح‬
‫من ‪ 217‬إلى ‪240‬‬ ‫الرسم على النشاط المهنً‬
‫‪ 217‬و ‪218‬‬ ‫القسم األول‪ ::‬مجال التطبٌق‬
‫من ‪ 219‬إلى ‪221‬‬ ‫القسم الثانً‪ :‬أساس فرض الضرٌبة‬
‫‪ 221‬مكرر‬ ‫القسم الثانً مكرر‪ :‬الحدث المنشا‬
‫‪ 222‬و ‪ 222‬مكرر‬ ‫القسم الثالث‪ :‬حساب الرسم‬
‫‪223‬‬ ‫القسم الرابع‪ :‬األشخاص الخاضعون للضرٌبة ومكان فرضها‬
‫‪ 224‬و ‪225‬‬ ‫القسم الخامس‪ :‬التصرٌحات‬
‫من ‪ 226‬إلى ‪228‬‬ ‫القسم السادس ‪ :‬الزٌادات و الؽرامات الجبابٌة‬
‫‪229‬‬ ‫القسم السابع‪ :‬التنازل أو التوقؾ عن النشاط‬
‫‪ 230‬و ‪231‬‬ ‫القسم الثامن‪ :‬أحكام مختلفة‬
‫الباب الثالث مكرر‬
‫‪ 231‬مكرر إلى ‪ 231‬مكرر‪9‬‬
‫الرسم المحلً للتضامن‬
‫‪ 231‬مكرر‬ ‫القسم األول ‪:‬مجال التطبٌق‬
‫‪ 231‬مكرر ‪2‬‬ ‫القسم الثانً ‪:‬أساس فرض الضرٌبة‬
‫‪ 231‬مكرر ‪3‬‬ ‫القسم الثالث ‪:‬الحدث المنشا‬
‫‪ 231‬مكرر ‪4‬‬ ‫القسم الرابع ‪:‬معدل الرسم وتوزٌعه‬
‫‪ 231‬مكرر ‪5‬‬ ‫القسم الخامس‪ :‬األشخاص الخاضعون للرسم ومكان فرضه‬
‫‪ 231‬مكرر ‪6‬‬ ‫القسم السادس ‪:‬التصرٌحات‬
‫‪ 231‬مكرر ‪ 7‬و‪ 231‬مكرر ‪8‬‬ ‫القسم السابع ‪:‬الزٌادات والؽرامات الجبابٌة‬
‫‪ 231‬مكرر ‪9‬‬ ‫القسم الثامن ‪:‬التنازل أو التوقؾ عن النشاط‬
‫الباب الفرعً الثانً‬
‫من ‪ 232‬إلى ‪238‬‬ ‫الرسم على نشاط المهن غٌر التجارٌة‬
‫الباب الفرعً الثالث‬
‫‪ 239‬و ‪240‬‬ ‫أحكام مشتركة‬
‫الباب الرابع‬
‫الحق النوعً على البنزٌن الممتاز والعادي و الغاز أوٌل والبترول وكذا على الزٌوت‬
‫من ‪ 241‬إلى ‪247‬‬ ‫و المواد الصٌدلٌة‬
‫الباب الخامس‬
‫من ‪ 248‬إلى ‪266‬‬ ‫الضرائب المحصلة لفائدة البلدٌات دون سواها‬
‫الباب الفرعً األول‬
‫من ‪ 248‬إلى ‪262‬‬ ‫الرسم العقاري‬
‫الفصل األول‬
‫من ‪ 248‬إلى‪ 261‬ج‬ ‫الرسم العقاري على الملكٌات المبنٌة‬
‫‪ 248‬و ‪249‬‬ ‫القسم األول ‪ :‬الملكٌات الخاضعة للضرٌبة‬
‫‪ 250‬و ‪251‬‬ ‫القسم الثانً‪ :‬اإلعفاءات الدابمة‬
‫‪ 252‬و ‪253‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬اإلعفاءات المإقتة‬
‫من ‪ 254‬إلى ‪261‬أ‬ ‫القسم الرابع‪ :‬أساس فرض الضرٌبة‬
‫‪ 257‬و ‪258‬‬ ‫أ‪ -‬العقارات أو أجزاء العقارات ذات االستعمال السكنً‬
‫‪ 259‬و ‪260‬‬ ‫ب‪ -‬المحالت التجارٌة و الصناعٌة‬
‫من ‪ 248‬إلى ‪266‬‬ ‫الباب الخامس‬
‫‪7‬‬
‫الضرائب المحصلة لفائدة البلدٌات دون سواها‬
‫من ‪ 248‬إلى ‪262‬‬ ‫الرسم العقاري‬
‫من ‪ 248‬إلى‪ 261‬ج‬ ‫الرسم العقاري على الملكٌات المبنٌة‬
‫‪ 248‬و ‪249‬‬ ‫القسم األول ‪ :‬الملكٌات الخاضعة للضرٌبة‬
‫‪ 250‬و ‪251‬‬ ‫القسم الثانً‪ :‬اإلعفاءات الدابمة‬
‫‪ 252‬و ‪253‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬اإلعفاءات المإقتة‬
‫من ‪ 254‬إلى ‪261‬أ‬ ‫القسم الرابع‪ :‬أساس فرض الضرٌبة‬
‫‪ 261‬ب‬ ‫القسم الخامس‪ :‬حساب الرسم‬
‫‪ 261‬ج‬ ‫القسم السادس‪ :‬تخفٌضات خاصة‬
‫الفصل الثانً‬
‫من ‪ 261‬د إلى‪ 261‬ح‬ ‫الرسم العقاري على الملكٌات غٌر المبنٌة‬
‫‪ 261‬د‬ ‫القسم األول ‪ :‬الملكٌات الخاضعة للضرٌبة‬
‫‪ 261‬هـ‬ ‫القسم الثانً‪ :‬اإلعفاءات‬
‫من‪ 261‬و إلى‪ 261‬ومكرر‪2‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬أساس فرض الضرٌبة‬
‫‪ 261‬ز‬ ‫القسم الرابع‪ :‬حساب الرسم‬
‫‪ 261‬ح‬ ‫القسم الخامس‪ :‬تخفٌضات خاصة‬
‫الفصل الثالث‬
‫من ‪ 261‬ط إلى ‪262‬‬ ‫أحكام مشتركة‬
‫من ‪ 261‬ط إلى ‪ 261‬ك‬ ‫القسم األول‪ :‬المدٌنون بالضرٌبة‬
‫المادة ‪ 261‬ل‬ ‫القسم الثانً‪ :‬مكان فرض الضرٌبة‬
‫من ‪ 261‬م إلى‪ 261‬ش‬ ‫القسم الثالث‪ :‬نقل الملكٌات‬
‫القسم الرابع‪ :‬التصرٌحات الخاصة بالبناٌات الجدٌدة وكذا التؽٌٌرات فً الهٌكل أو‬
‫من ‪ 261‬ص إلى ‪262‬‬ ‫التخصٌص‬
‫‪ 262‬مكررو‪ 262‬مكر ر‪1‬‬ ‫القسم الخامس ‪ :‬التعاون بٌن المصالح الجبابٌة ومصالح البلدٌات‬
‫من ‪ 263‬إلى ‪266‬‬ ‫رسم التطهٌر‬
‫من ‪ 263‬إلى ‪ 264‬مكرر‪2‬‬ ‫القسم األول ‪ :‬رسم رفع القمامات المنزلٌة‬
‫‪265‬‬ ‫القسم الثانً‪ :‬اإلعفاءات‬
‫‪266‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬الشكاوي‬
‫من ‪ 266‬مكرر إلى ‪266‬‬ ‫الباب الفرعً الثالث‬
‫مكرر‪6‬‬ ‫الرسم على على اإلقامة‬
‫من ‪ 266‬مكرر إلى ‪266‬‬
‫مكرر‪2‬‬ ‫القسم األول ‪:‬مجال التطبٌق‬
‫‪ 266‬مكرر‪3‬‬ ‫القسم الثانً‪ :‬التعرٌفات المطبقة‬
‫‪ 266‬مكرر‪4‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬التخفٌضات المطبقة‬
‫‪ 266‬مكرر‪5‬‬ ‫القسم الرابع ‪ :‬كٌفٌات الدفع‬
‫‪ 266‬مكرر‪6‬‬ ‫القسم الخامس‪ :‬العقوبات المطبقة‬
‫الباب السادس‬
‫من‪ 267‬إلى ‪273‬‬ ‫توزٌع حاصل الضرائب المباشرة المحلٌة‬
‫من‪ 274‬إلى ‪ 282‬مكرر‪6‬‬ ‫الجزء الثالث‬
‫‪8‬‬
‫مختلف الضرائب و الرسوم ذات التخصٌص الخاص‬
‫من‪ 274‬إلى ‪282‬‬ ‫الضرٌبة على األمالك‬
‫‪274‬‬ ‫القسم األول ‪ :‬مجال التطبٌق‬
‫من ‪ 275‬إلى ‪277‬‬ ‫القسم الثانً‪ :‬وعاء الضرٌبة‬
‫من ‪ 278‬إلى ‪281‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬األمالك المعفاة من الضرٌبة‬
‫من‪ 281‬مكرر‪1‬إلى ‪281‬‬ ‫القسم الرابع‪ :‬تقٌٌم األمالك‬
‫من‪ 281‬مكرر‪ 4‬إلى ‪281‬‬ ‫القسم الخامس‪ :‬الدٌون القابلة للحسم‬
‫‪ 281‬مكرر‪ 8‬و ‪281‬‬ ‫القسم السادس‪ :‬حساب الضرٌبة‬
‫من‪ 281‬مكرر‪ 10‬إلى‪281‬‬ ‫القسم السابع ‪ :‬التزامات المدٌنٌن بالضرٌبة‪.‬‬
‫‪ 281‬مكرر‪14‬‬ ‫القسم الثامن‪ :‬العقوبات‬
‫‪ 281‬مكرر‪ 15‬و‪282‬‬ ‫القسم التاسع‪ :‬أحكام مختلفة‬
‫من‪ 282‬مكرر إلى ‪282‬‬ ‫الباب الثانً‬
‫مكرر‪6‬‬ ‫الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‬
‫‪ 282‬مكرر‬ ‫القسم األول‪ :‬أحكام عامة‪.‬‬
‫‪ 282‬مكرر‪1‬‬ ‫القسم الثانً‪ :‬مجال تطبٌق الضرٌبة‬
‫‪ 282‬مكرر‪ 2‬و ‪282‬‬
‫القسم الثالث‪ :‬تحدٌد الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‬
‫‪ 282‬مكرر‪ 4‬و‪ 282‬مكرر‬ ‫القسم الرابع‪ :‬معدالت الضرٌبة‬
‫‪4‬أ‬
‫‪ 282‬مكرر‪ 5‬و ‪282‬‬ ‫القسم الخامس‪ :‬توزٌع ناتج الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‬
‫مكرر ‪5‬أ‬
‫‪ 282‬مكرر‪6‬‬ ‫القسم السادس‪ :‬اإلعفاءات و االستثناءات‬
‫من ‪ 282‬مكرر ‪ 7‬إلى ‪282‬‬ ‫القسم السابع‪ :‬الزٌادات و الؽرامات الجبابٌة‬
‫الجزء الرابع‬
‫من‪ 283‬إلى ‪348‬‬ ‫أحكام مختلفة – سجالت الضرائب‪ -‬احتجاجات‬
‫من‪ 283‬إلى ‪323‬‬ ‫أحكام عامة‬
‫‪ 283‬و ‪284‬‬ ‫القسم األول‪ :‬فرض الضرٌبة على الحقوق المؽفلة‬
‫‪285‬‬ ‫القسم الثانً‪ :‬تصرٌح أصحاب األمالك العقارٌة و المستؤجرٌن األساسٌٌن لها‬
‫‪286‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬إلزامٌة الدمػ الواقعة على الجمعٌات التً تنظم عملٌات جمع التبرعات‬
‫من‪ 287‬إلى ‪293‬‬ ‫القسم الرابع‪ :‬السر المهنً – إجراء اإلشهار‬
‫من ‪ 294‬إلى ‪299‬‬ ‫القسم الخامس‪ :‬أحكام أخرى‬
‫من ‪ 300‬إلى ‪302‬‬ ‫القسم السادس‪ :‬لجان الضرابب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة‬
‫القسم الفرعً األول‪ :‬اللجنة البلدٌة للطعن فً الضرابب المباشرة والرسم على القٌمة‬
‫‪300‬‬ ‫المضافة‬
‫القسم الفرعً الثانً ‪ :‬لجنة الوالبٌة للطعن فً الضرابب المباشرة والرسم على‬
‫‪301‬‬ ‫القٌمة المضافة‪.‬‬
‫‪9‬‬
‫القسم الفرعً الثالث‪ :‬اللجنة المركزٌة للطعن فً الضرابب المباشرة والرسم على‬
‫‪302‬‬ ‫القٌمة المضافة‬
‫من ‪ 303‬إلى ‪308‬‬ ‫القسم السابع‪ :‬الؽرامات الجبابٌة و العقوبات الجنحٌة‬
‫من ‪ 309‬إلى ‪316‬‬ ‫القسم الثامن‪ :‬حق اإلطالع‬
‫من ‪ 309‬إلى ‪311‬‬ ‫أ‪ -‬لدى اإلدارات العمومٌة‬
‫من ‪ 312‬إلى ‪314‬‬ ‫لدى المإسسات الخاصة‬ ‫ب‪-‬‬
‫‪ 315‬و ‪316‬‬ ‫ج‪ -‬أحكام مشتركة‬
‫من ‪ 317‬إلى ‪323‬‬ ‫القسم التاسع‪ :‬وعاء الضرٌبة‬
‫من ‪ 324‬إلى ‪328‬‬ ‫جداول الضرائب و اإلنذارات‬
‫من ‪ 324‬إلى ‪327‬‬ ‫القسم األول ‪ :‬وضع الجداول وإجراء التحصٌل‬
‫‪328‬‬ ‫القسم الثانً‪ :‬اإلنذار و المستخلص من جداول الضرابب‬
‫من ‪ 329‬إلى ‪353‬‬ ‫الشكاوى و التخفٌضات‬
‫من ‪ 329‬إلى ‪344‬‬ ‫القسم األول‪ :‬المنازعات الضرٌبٌة‬
‫من ‪ 329‬إلى ‪334‬‬ ‫أ‪ -‬الشكاوى‬
‫‪ 335‬و ‪336‬‬ ‫ب‪ -‬اإلجراءات أمام لجان الطعن‬
‫‪ 337‬إلى ‪343‬‬ ‫ج‪ -‬اإلجراءات أمام الؽرفة اإلدارٌة التابعة للمجلس القضابً‬
‫‪344‬‬ ‫د‪ -‬طرق الطعن فً قرارات الؽرؾ اإلدارٌة التابعة للمجالس القضابٌة‪.‬‬
‫‪ 345‬و ‪346‬‬ ‫القسم الثانً‪ :‬الطعن الوالبً‬
‫‪345‬‬ ‫أ‪ -‬طلبات المكلفٌن بالضرٌبة‬
‫‪346‬‬ ‫ب‪ -‬طلبات قابض الضرابب المختلفة‬
‫‪347‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬القرارات التً تتخذها اإلدارة حكما‬
‫‪ 348‬إلى ‪352‬‬ ‫القسم الرابع‪ :‬التخفٌضات و المقاصات‬
‫‪353‬‬ ‫القسم الخامس‪ :‬قمع أفعال الؽش المرتكبة‬
‫الجـزء الخـامس‬
‫‪ 354‬إلى ‪408‬‬
‫تحصــــــٌل الضـــــــرائب و الرسوم‬
‫‪ 354‬إلى ‪ 371‬مكرر‪3‬‬ ‫وجوب تحصٌل الضرٌبة و أداإها‬
‫‪354‬‬ ‫القسم األول‪ :‬الضرابب و الرسوم الصادرة عن طرٌق الجداول الضرٌبٌة‬
‫‪ 355‬و ‪356‬‬ ‫القسم الثانً‪ :‬نظام التسبٌقات على الحساب‬
‫‪ 356‬مكرر‬ ‫القسم الثانً مكرر‪ :‬نظام األقساط المطبق على المإسسات األجنبٌة‬
‫‪ 356‬مكرر‪1‬‬ ‫القسم الثانً مكرر ‪ :3‬نظام األقساط المإقتة المطبق على مإسسات العروض‬
‫من ‪ 357‬إلى ‪365‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬نظام دفع الرسم على النشاط المهنً‬
‫من ‪ 357‬إلى ‪361‬‬ ‫القسم الفرعً األول‪ :‬الدفع الفصلً أو الشهري للرسم‬
‫من ‪ 362‬إلى ‪ 364‬مكرر‬ ‫القسم الفرعً الثانً‪ :‬التسبٌقات على الحساب‬
‫‪ 364‬مكرر ‪ 2‬إلى ‪ 364‬مكرر‪8‬‬ ‫القسم الثالث مكرر‪ :‬نظام دفع الرسم المحلً للتضامن‬
‫‪ 364‬مكرر ‪ 2‬إلى ‪ 364‬مكرر‪5‬‬ ‫القسم الفرعً األول ‪:‬الدفع الشهري للرسم‬
‫‪ 364‬مكرر‪ 6‬إلى ‪ 364‬مكرر‪8‬‬ ‫القسم الفرعً الثانً‪ :‬التسبٌقات على الحساب (‪ 364‬مكرر‪:‬‬
‫‪ 365‬و‪ 365‬مكرر‬ ‫القسم الفرعً الثالث‪ :‬نظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‬
‫القسم الفرعً الثانً السابق ‪ :‬الدفع الشهري أو الفصلً للرسم على النشاط المهنً عن‬
‫‪ 366‬إلى ‪369‬‬ ‫التجارة‬
‫‪10‬‬
‫‪ 370‬و ‪371‬‬ ‫القسم الرابع‪ :‬أداء الضرٌبة‬
‫القسم الخامس‪ :‬الدفع عن كل ثالثة أشهر للضرابب و الرسوم المدفوعة عن قرار أو‬
‫‪ 371‬مكرر‬ ‫عن طرٌق االقتطاع من المصدر‬
‫‪ 371‬مكرر‪ 2‬و ‪371‬‬
‫مكرر‪3‬‬ ‫القسم السادس‪ :‬أحكام خاصة‬
‫من ‪ 372‬إلى ‪388‬‬ ‫التزامات الغٌر و امتٌازات الخزٌنة فً مجال الضرائب المباشرة‬
‫من ‪ 389‬إلى ‪408‬‬ ‫المالحقات‬
‫أحكام جبائٌة غٌر مقننة‬
‫‪11‬‬
‫الجزء األول‬
‫الضرائب المحصلة لحساب الدولة‬
‫الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‬
‫القسم األول‬
‫أحكام عامة‬
‫المادة األولى‪ :‬تإسس ضرٌبة سنوٌة وحٌدة على دخل األشخاص الطبٌعٌٌن تسمى «الضرٌبة على الدخل اإلجمالً» وتفرض هذه‬
‫الضرٌبة على الدخل الصافً اإلجمالً للمكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬المحدد وفقا ألحكام المواد من ‪ 85‬إلى ‪ 89‬من قانون الضرابب المباشرة‬
‫والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 2‬تكون الدخل الصافً اإلجمالً من مجموع المداخٌل الصافٌة لألصناؾ اآلتٌة‪:‬‬
‫‪-‬أرباح صناعٌة وتجارٌة؛‬
‫‪-‬أرباح المهن ؼٌر التجارٌة؛‬
‫‪-‬أرباح فالحٌة؛‬
‫‪1‬‬
‫‪-‬اإلٌرادات المحققة من إٌجار الملكٌات المبنٌة وؼٌر المبنٌة؛‬
‫‪ -‬عابدات رإوس األموال المنقولة ؛‬
‫‪ -‬المرتبات واألجور والمعاشات والرٌوع العمرٌة؛‬
‫‪ -‬فوابض القٌمة الناتجة عن التنازل بمقابل عن العقارات المبنٌة أو ؼٌر المبنٌة و الحقوق العقارٌة الحقٌقٌة‪ ،‬وكذا تلك الناتجة عن‬
‫التنازل عن األسهم أو الحصص اإلجتماعٌة أو األوراق المماثلة‪.‬‬
‫القسم الفرعً األول‬
‫األشخاص الخاضعون للضرٌبة‬
‫المادة ‪ٌ )1 :3‬خضع لضرٌبة الدخل‪ ،‬على كافة مداخلهم األشخاص الذٌن ٌوجد موطن تكلٌفهم فً الجزابر‪.‬‬
‫وٌخضع لضرٌبة الدخل على عابداتهم من مصدر جزابري‪ ،‬األشخاص الذٌن ٌوجد موطن تكلٌفهم خارج الجزابر‪.‬‬
‫‪ٌ )2‬عتبر أن موطن التكلٌؾ موجود فً الجزابر بالنسبة إلى‪:‬‬
‫أ) األشخاص الذٌن ٌتوفر لدٌهم مسكن بصفتهم مالكٌن له‪ ،‬أو منتفعٌن به‪ ،‬أو مستؤجرٌن له‪ ،‬عندما ٌكون اإلٌجار فً هذه الحالة‬
‫األخٌرة قد إتفق علٌه إما باتفاق وحٌد‪ ،‬أو باتفاقات متتالٌة لفترة متواصلة مدتها سنة واحدة على األقل‪.‬‬
‫ب)األشخاص الذٌن لهم فً الجزابر مكان إقامتهم الربٌسٌة أو مركز مصالحهم األساسٌة‪.‬‬
‫ج) األشخاصالذٌن ٌمارسون نشاطا مهنٌا بالجزابر سواء أكانوا أجراء أم ال‪.‬‬
‫‪ٌ )3‬عتبر كذلك أن موطن تكلٌفهم ٌوجد فً الجزابر‪ ،‬أعوان الدولة الذٌن ٌمارسون وظابفهم أو ٌكلفون بمهام فً بلد أجنبً والذٌن ال‬
‫ٌخضعون فً هذا البلد لضرٌبة شخصٌة على مجموع دخلهم‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 4‬خضع كذلك لضرٌبة الدخل سواء أكان موطن تكلٌفهم فً الجزابر أم ال‪ ،‬األشخاص من جنسٌة جزابرٌة أو أجنبٌة‪ ،‬الذٌن‬
‫ٌتحصلون فً الجزابر على أرباح أو مداخٌل ٌحول فرض الضرٌبة علٌها إلى الجزابر بمقتضى إتفاقٌة جبابٌة تم عقدها مع بلدان‬
‫أخرى‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 5‬عفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪:‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :2‬معدّلة بموجب المواد ‪ 2‬من ق‪.‬م ‪ 2009/‬و‪ 2‬من ق‪ .‬م‪ 2015/ .‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ 2 ، 2017/ .‬من ق‪.‬م‪ 2021/ .‬و‪. 2022/2‬‬
‫‪12‬‬
‫‪ )1‬األشخاص الذٌن ٌساوي دخلهم اإلجمالً السنوي الصافً أو ٌقل عن الحد األدنى لإلخضاع الجبابً المنصوص علٌه فً جدول‬
‫الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫‪ )2‬السفراء واألعوان الدبلوماسٌون والقناصل واألعوان القنصلٌون من جنسٌة أجنبٌة عندما تمنح البلدان التً ٌمثلونها نفس‬
‫‪1‬‬
‫اإلمتٌازات لألعوان الدبلوماسٌٌن والقنصلٌٌن الجزابرٌٌن‬
‫المادة ‪ )1 : 6‬تفرض الضرٌبة على الدخل اإلجمالً على كل مكلؾ بالضرٌبة حسب دخله الخاص‪ ،‬ومداخٌل أوالده واألشخاص‬
‫الذٌن معه والمعتبرٌن فً كفالته‪.‬‬
‫ومن أجل تطبٌق الفقرة السابقة ٌعتبر فً كفالة المكلؾ بالضرٌبة شرٌطة أال ٌتوفر على مداخٌل متمٌزة عن تلكالمعتمدة‬
‫أساسالفرضالضرٌبةعلىالمكلؾ بها ‪:‬‬
‫أ) أوالده إذا قل عمرهم عن ‪ 18‬عاما أو عن ‪ 25‬عاما إذا أثبتوا مزاولتهم للدراسة أو ٌثبتون نسبة عجز محددة بنص تنظٌمً‪.‬‬
‫ب) وفقا لنفس الشروط‪ ،‬األوالد الذٌن ٌؤوٌهم فً بٌته‪.‬‬
‫‪ٌ )2‬مكن للمكلؾ بالضرٌبة أن ٌطالب بفرض ضرابب متمٌزة على أوالده عندما ٌتقاضون دخال من عملهم الخاص أو من ثروة‬
‫مستقلة عن ثروته‪.‬‬
‫‪ )3‬إن فرض ضرٌبة مشتركة‪ٌ ،‬منح الحق فً تخفٌض نسبة ‪ %10‬من الدخل الخاضع للضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :7‬خضع للضرٌبة على الدخل اإلجمالً بصفة شخصٌة على حصة الفوابد العابدة لهم من الشركة تناسبٌا مع حقوقهم‬
‫فٌها‪ :‬الشركاء فً شركات األشخاص؛‬
‫‪ -‬شركاء الشركات المدنٌة المهنٌة المشكلة منأجل الممارسةالمشتركة لمهنة أعضابها؛‬
‫‪ -‬أعضاء الشركات المدنٌة الخاضعة لنفس النظام الذي تخضع له الشركات بإسم جماعً شرٌطة أال تشكل هذه الشركات فً شكل‬
‫شركة أسهم أو شركة محدودة المسإولٌة‪ ،‬وأن تنص قوانٌنها األساسٌة على المسإولٌة ؼٌر المحدودة للشركاء فٌما ٌخص دٌون‬
‫الشركة؛‬
‫‪ -‬أعضاء شركات المساهمة الذٌن لهم مسإولٌة تضامنٌة وؼٌر محددة فٌها‪.‬‬
‫القسم الفرعً الثانً‬
‫مكان فرض الضرٌبة‬
‫المادة ‪ : 8‬إذا كان للمكلؾ بالضرٌبة محل إقامة وحٌد‪ ،‬تقرر الضرٌبة فً المكان مكان وجود محل اإلقامة هذا‪.‬‬
‫وإذا كان للمكلؾ بالضرٌبة عدة محالت إقامة فً الجزابر‪ ،‬فإنه ٌخضع للضرٌبة فً المكان الذي توجد فٌه مإسسته الربٌسٌة‪.‬‬
‫كما ٌخضع للضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬فً المكان الذي توجد فٌه على مستوى الجزابر مصالحهم الربٌسٌة‪ ،‬األشخاص‬
‫الطبٌعٌون الذٌن ٌتوفرون على إٌرادات صادرة عن ممتلكات أو مستثمرات أو مهن موجودة أو ممارسة فً الجزابر دون أن ٌوجد‬
‫‪2‬‬
‫بها موطن تكلٌفهم‪.‬‬
‫القسم الثانً‬
‫الدخل الخاضع للضرٌبة‬
‫تعرٌف الدخل الخاضع للضرٌبة‬
‫المادة ‪ : 9‬تستحق الضرٌبة فً كل سنة على اإلٌرادات أو األرباح التً ٌحققها المكلؾ بالضرٌبة أو التً ٌتصرؾ فٌها خالل السنة‬
‫نفسها‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ )1 : 10‬تكون الربح أو الدخل الخاضع للضرٌبة من فابض الناتج اإلجمالً المحقق فعال‪ ،‬بما فً ذلك قٌمة األرباح‬
‫واإلمتٌازات العٌنٌة التً تمتع بها المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬على النفقات المخصصة لكسب الدخل والحفاظ علٌه‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪: 5‬معدلة بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م ‪.1993/‬‬

‫‪ 2‬المادة ‪ :8‬معدلة بموجب المواد ‪ 2‬من ق‪.‬م ‪ 16 ، 2012 /‬من ق‪.‬م‪ 2017/ .‬و‪ 3‬من ق م‪. 2022/‬‬
‫‪13‬‬
‫‪ٌ )2‬حدد الدخل اإلجمالً الصافً السنوي المكون ألساس الضرٌبة على الدخل بجمع األرباح أو المداخٌل الصافٌة المبٌنة فً المواد‬
‫من ‪ 11‬إلى ‪ ،76‬باستثناء تلك المتعلقة بالضرٌبة المفروضة بمعدل محرر‪ ،‬واألعباء المذكورة فً المادة ‪ 85‬من قانون الضرابب‬
‫‪1‬‬
‫المباشرة و الرسوم المماثلة‪.‬‬
‫‪ٌ )3‬حدد الربح أو الدخل الصافً لكل صنؾ من أصناؾ اإلٌرادات المشار إلٌها فً المقطع الثانً أعاله‪ ،‬تحدٌدا مماٌزا وفقا للقواعد‬
‫الخاصة لكل صنؾ‪.‬‬
‫تحدٌد المداخٌل أو األرباح الصافٌة لمختلف أصناف الدخل‬
‫‪2‬‬
‫أوالً ‪ -‬أرباح صناعٌة وتجاربة‪:‬‬
‫‪3‬‬
‫أ‪ -‬تعرٌف األرباح الصناعٌة والتجارٌة‪:‬‬
‫المادة ‪ : 11‬تعتبر أرباحا صناعٌة وتجارٌة‪ ،‬لتطبٌق الضرٌبة على الدخل‪ ،‬األرباح التً ٌحققها األشخاص الطبٌعٌون والناجمة عن‬
‫‪4‬‬
‫ممارسة نشاط تجاري أو صناعً أو حرفً‪ ،‬وكذلك األرباح المحققة من األنشطة المنجمٌة أو الناتجة عنها‪.‬‬
‫المادة ‪ :12‬كما تكتسً طابع األرباح الصناعٌة والتجارٌة لتطبٌق الضرٌبة على الدخل‪ ،‬األرباح التً ٌحققها األشخاص الطبٌعٌون‬
‫‪5‬‬
‫الذٌن‪:‬‬
‫‪ٌ )1‬قومون بعملٌات الوساطة من أجل شراء عقارات أو محالت تجارٌة أو بٌعها أو ٌشترون باسمهم نفس الممتلكات إلعادة بٌعها‪.‬‬
‫‪ٌ )2‬ستفٌدون من وعد بالبٌع من جانب واحد ٌتعلق بعقار‪ ،‬وٌقومون بسعً منهم أثناء بٌع هذا العقار بالتجزبة أو بالتقسٌم‪ ،‬بالتنازل‬
‫عن اإلستفادة من الوعد بالبٌع إلى شاري كل جزء أو قسم‪.‬‬
‫‪ٌ )3‬إجرون‪:‬‬
‫‪ -‬مإسسة تجارٌة أو صناعٌة بما فٌها من أثاث أو عتاد الزم الستؽاللها سواء أكان اإلٌجار ٌشتمل على كل العناصر ؼٌر المادٌة‬
‫للمحل التجاري أو الصناعً أو جزء منها أم ال ‪.‬‬
‫‪ -‬القاعات المخصصة إلحٌاء الحفالت أو لتنظٌم اللقاءات و الملتقٌات و التجمعات‪.6 .‬‬
‫‪ٌ )4‬مارسون نشاط الراسً علٌه المناقصة وصاحب اإلمتٌاز ومستؤجر الحقوق البلدٌة‪.‬‬
‫‪7‬‬
‫‪ )5‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ٌ )6‬حققون إٌرادات من استؽالل المالحات أوالبحٌرات المالحة أوالممالح‪.‬‬
‫‪8‬‬
‫‪ )7‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ )8‬كما تكتسً طابع األرباح الصناعٌة والتجارٌة لتطبٌق ضرٌبة الدخل‪ ،‬المداخٌل المحققة من قبل التجار الصٌادٌن‪ ،‬الربابنة‬
‫‪9‬‬
‫الصٌادٌن‪ ،‬مجهزي السفن ومستؽلً قوارب الصٌد‪.‬‬
‫‪10‬‬
‫‪ )9‬ملؽاة‪.‬‬
‫ب ‪ -‬اإلعفاءات ‪:‬‬
‫المادة ‪ :13‬تستفٌد من اإلعفاء الدابم بعنوان الضرٌبة على الدخل اإلجمالً ‪:‬‬
‫‪ ) 1‬المداخٌل المحققة من طرؾ المإسسات التابعة لجمعٌات األشخاص ذوي االحتٌاجات الخاصة المعتمدة وكذا الهٌاكل التابعة لها؛‬
‫‪ )2‬مبالػ اإلٌرادات المحققة من قبل الفرق المسرحٌة؛‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :2-10‬معدلة بتموجب المادتٌن ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ 2009/ .‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م‪.2017/ .‬‬
‫‪ 2‬العنوان" أوال أرباح صناعٌة وتجاربة‪ :‬معدل بموجب المادتٌن ‪ 16‬من ق‪.‬م‪ 2017/ .‬و‪ 4‬من ق م‪.2022/‬‬
‫‪ 3‬العنوان" أ‪ .‬تعرٌؾ األرباح الصناعٌة والتجاربة‪ :‬معدل بموجب المادتٌن ‪ 16‬من ق‪.‬م‪ 2017/ .‬و‪ 4‬من ق م‪.2022/‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ :11‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 16‬من ق‪.‬م‪ 2017/ .‬و‪ 4‬من ق م‪.. 2022/‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ :12‬معدلة بموجب المواد ‪ 38‬من ق‪.‬م‪ 1991 .‬و‪ 4‬من ق‪.‬م‪ 1992/ .‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ت‪ .1992/ .‬و ‪ 2‬من ق م ‪.2003/‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ .2015/ .‬و‪ 16‬من ق‪.‬م‪ 13 ، 2017/ .‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬و‪ 4‬من ق‬
‫م‪2022/‬‬
‫‪ 6‬المادة ‪ :12‬معدلة بموجب المواد ‪ 38‬من ق‪.‬م‪ 1991 .‬و‪ 4‬من ق‪.‬م‪ 1992/ .‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ت‪ .1992/ .‬و ‪ 2‬من ق م ‪.2003/‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ .2015/ .‬و‪ 16‬من ق‪.‬م‪ 2017/ .‬و ‪ 13‬من ق‪.‬م ‪2020/‬‬
‫‪ 7‬المادة ‪ :5-12‬ملؽى بموجب المادة ‪ 4‬من ق م ‪.2022 /‬‬
‫‪ 8‬المادة ‪ : 7-12‬ملؽى بموجب المادة ‪ 2‬من ق م ‪.2003/‬‬
‫‪9‬المادة ‪ :8-12‬محدث بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ت‪.1992/ .‬‬
‫‪ 10‬المادة ‪ : 9-12‬محدث بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ 2015/ .‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م‪.2021/ .‬‬
‫‪14‬‬
‫‪ )3‬المداخٌل الناتجة عن أنشطة جمع وبٌع الحلٌب الطازج؛‬
‫‪ )4‬المداخٌل الناتجة عن عملٌات تصدٌر السلع والخدمات؛‬
‫ٌحدد الدخل المعفى على أساس رقم األعمال المحقق بالعملة الصعبة‪.‬‬
‫تتوقؾ االستفادة من أحكام هذه الفقرة‪ ،‬على تقدٌم المكلؾ بالضرٌبة إلى المصالح الجبابٌة المختصة‪ ،‬وثٌقة تثبت دفع هذه اإلٌرادات‬
‫ُ‬
‫موطن بالجزابر وفقا للشروط واآلجال المحددة فً التنظٌم الساري المفعول‪.‬‬ ‫لدى بنك‬
‫‪ )5‬المداخٌل التً تم استخدامها خالل سنة تحقٌقها‪ ،‬فً المساهمة فً رأسمال شركات إنتاج السلع واألشؽال أو الخدمات‪.‬‬
‫ٌرتبط منح هذا اإلعفاء بالتحرٌر الكلً للمبلػ الموافق للدخل الذي تم استخدامه فً هذه المساهمة‪.‬‬
‫ٌجب االحتفاظ بالسندات المكتسبة لفترة ال تقل عن خمس(‪ )05‬سنوات‪ ،‬تحتسب ابتداء من السنة المالٌة التً تلً سنة االكتساب‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫ٌترتب عن عدم االمتثال لهذا الشرط‪ ،‬المطالبة بإعادة االمتٌاز الجبابً الممنوح‪ ،‬مع تطبٌق زٌادة بنسبة ‪.% 25‬‬
‫المادة ‪ 13‬مكرر ‪ :‬تستفٌد من إعفاء مإقت من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً ‪:‬‬
‫‪ )1‬األنشطة التً ٌمارسها أصحاب االستثمارات‪ ،‬المإهلون لالستفادة من أنظمة دعم التشؽٌل‪ ،‬التً تسٌرها "الوكالة الوطنٌة لدعم‬
‫وتنمٌة المقاوالتٌة " أو "الصندوق الوطنً للتؤمٌن على البطالة" أو "الوكالة الوطنٌة لتسٌر القرض المصؽر" وذلك لمدة ثالث‬
‫(‪ )3‬سنوات‪ ،‬ابتداء من تارٌخ الشروع فً االستؽالل‪.‬‬
‫عندما تمارس هذه األنشطة فً المناطق الواجب ترقٌتها والتً تحدد قابمتها عن طرٌق التنظٌم‪ ،‬ترفع فترة اإلعفاء إلى ست (‪)6‬‬
‫سنوات‪ ،‬ابتداء من تارٌخ الشروع فً االستؽالل‪.‬‬
‫وتمدد هذه الفترة بسنتٌن (‪ )2‬عندما ٌتعهد المستثمرون بتوظٌؾ ثالثة (‪ )3‬عمال‪ ،‬على األقل‪ ،‬لمدة ؼٌر محددة‪.‬‬
‫وٌترتب على عدم احترام التعهد المرتبط بعدد مناصب العمل المنشؤة‪ ،‬سحب االعتماد و المطالبة بالحقوق والرسوم المستحقة‬
‫التسدٌد‪.‬‬
‫عندما تتواجد هذه األنشطة فً منطقة بالجنوب تستفٌد من مساعدة "صندوق تسٌٌر عملٌات االستثمار العمومً‪ ،‬المسجلة بعنوان‬
‫مٌزانٌة تجهٌز الدولة وتطوٌر مناطق الجنوب والهضاب العلٌا "‪ ،‬تمدد فترة اإلعفاء من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً إلى عشر‬
‫(‪ )10‬سنوات‪ ،‬ابتداء من تارٌخ الشروع فً االستؽالل‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫‪ )2‬المداخٌل الناجمة عن ممارسة نشاط حرفً تقلٌدي أو نشاط حرفً فنً‪ ،‬لمدة عشر (‪ )10‬سنوات‪.‬‬
‫ج ‪ -‬تحدٌد األرباح الخاضعة للضرٌبة‪:‬‬
‫المادة ‪ )1 :14‬تكون كٌفٌات تحدٌد األرباح التً تدرج فً مجموع المداخٌل المعتمد ة كؤساس لحساب الضرٌبة على الدخل اإلجمالً مماثلة لتلك‬
‫الكٌفٌات المنصوص علٌها فً المواد من ‪ 139‬إلى ‪ 147‬من هذا القانون‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫‪ )2‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ )3‬ملؽى‪.‬‬
‫د ‪ -‬تحدٌد الربح الخاضع للضرٌبة ‪:‬‬
‫‪ - 1‬فرض الضرٌبة حسب النظام الجزافً ‪:‬‬
‫‪4‬‬
‫المادة ‪ : 15‬ملؽاة ‪.‬‬
‫‪5‬‬
‫المادة ‪ :16‬ملؽاة‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 13‬معدلة بموجب المواد ‪ 5‬من ق‪.‬م‪1992 .‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م‪ 1993 / .‬و‪ 3‬من ق م ‪ 1997 /‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م‪ 2009/ .‬و‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2009/‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ 2010/ .‬و‪ 2‬من ق‪.‬م ‪ 2011/‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪2011/‬‬
‫‪ 2011/‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ 2014/ .‬و‪ 4‬من ق‪.‬م‪ 2015/ .‬و‪ 4‬من ق‪.‬م‪ 2021/ .‬و‪ 5‬من ق م ‪ 2022 /‬و‪ 5‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ 13‬مكرر ‪ :‬محدث بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ 2022/.‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 5‬من ق‪.‬م‪..2024/.‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ : 14‬معدلة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ 1992/ .‬والمقطعٌن ‪ 2‬و ‪ : 3‬ملؽٌان بموجب المادة ‪ 2‬من ق م ‪2003/‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ :15‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 7‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪ 1992/ .‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م‪ 1993/ .‬و ‪ 3‬من ق‪.‬ن‪ 1995 / .‬و‪ 4‬من ق‪.‬ن‪ 1997/ .‬و ‪ 3‬و ‪ 4‬من ق‪.‬ن‪ 1999/ .‬و‪ 2‬من ق‪.‬ن‪ .‬لسنة ‪ 2005‬و‪ 5‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 3‬من‬
‫ق‪.‬م ‪.2007/‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ :16‬معدلة بموجب المادة ‪ 5‬من ق‪.‬م‪; 1999/ .‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م ‪.2007/‬‬
‫‪15‬‬
‫‪ - 2‬فرض الضرٌبة حسب نظام الربح الحقٌقً ‪:‬‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ٌ :17‬حدد الربح ا لذي ٌدرج فً وعاء الضرٌبة على الدخل اإلجمالً حسب نظام الربح الحقٌقً وجوبا‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :18‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌحققون أرباحً ا صناعٌة وتجارٌة‪ ،‬أن ٌكتتبوا‪ ،‬وفقا للشروط نفسها المنصوص‬
‫علٌها فً المواد ‪ 151‬و‪ 151‬مكرر و‪ 152‬من هذا القانون‪ ،‬بعنوان نتٌجة السنة أو السنة المالٌة السابقة‪ ،‬التصرٌح الخاص بمبلػ‬
‫نتٌجتهم‪ .‬وٌتعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة التابعٌن للهٌاكل المزودة بالنظام المعلوماتً "جباٌتٌك"‪ ،‬اكتتاب كشؾ سنوي تلخٌصً‬
‫ٌحتوي على المعلومات التً ٌجب ان تستخرج من التصرٌح المذكور أعاله والكشوؾ المرفقة‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫عندما ٌنتهً أجل إٌداع التصرٌح ٌوم عطلة قانونٌة‪ٌ ،‬إجل تارٌخ االستحقاق إلى الٌوم األول المفتوح الموالً‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 19‬جب أن ٌحتوي التصرٌح الخاص على كل الوثابق والمعلومات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 152‬و‪.153‬‬
‫المادة ‪ٌ :20‬جب على األشخاص المشار إلٌهم فً المادة ‪ 18‬من هذا القانون‪ ،‬أن ٌمسكوا محاسبة نظامٌة‪ ،‬طبقا ألحكام المادة‬
‫‪3‬‬
‫‪ ،152‬وعلٌهم أن ٌقدموها‪ ،‬عند اإلقتضاء‪ ،‬عند كل طلب‪،‬ألعوان اإلدارة الجبابٌة‪ ،‬و هذا طبقا للتنظٌم الساري المفعول‪.‬‬
‫‪ – 3‬فرض الضرٌبة حسب النظام المبسط‪:‬‬
‫‪4‬‬
‫المادة ‪ 20‬مكرر‪ :‬ملؽاة‪.‬‬
‫‪5‬‬
‫لمادة ‪ 20‬مكرر ‪ :1‬ملؽاة‪.‬‬
‫‪6‬‬
‫المادة ‪ 20‬مكرر‪ :2‬ملؽاة‪.‬‬
‫‪ -4‬التخفٌضات ‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ )1 :21‬طبق على الربح الناتج عن نشاط المخبزة دون سواه‪ ،‬تخفٌض نسبة ‪.% 35‬‬
‫‪7‬‬
‫‪ )2‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ٌ )3‬طبق على األرباح المعاد استثمارها تخفٌض نسبته ‪ % 30‬فٌما ٌخص تحدٌد الدخل الواجب إدراجه فً أسس الضرٌبة‬
‫على الدخل اإلجمالً وفقا للشروط اآلتٌة ‪:‬‬
‫أ( ٌجب إعادة استثمار األرباح فً االستثمارات الهتالكٌة )المنقوالت أو العقارات( باستثناء السٌارات السٌاحٌة التً ال تشكل‬
‫األداة الربٌسٌة للنشاط خالل السنة المالٌة لتحقٌقها أو خالل السنة المالٌة الموالٌة ‪ .‬وفً هذه الحالة األخٌرة‪ٌ ،‬جب على‬
‫المستفٌدٌن من هذا االمتٌاز اكتتاب التزام بإعادة االستثمار‪ ،‬دعما لتصرٌحاتهم السنوٌة‪.‬‬
‫ب( لالستفادة من هذا التخفٌض‪ٌ ،‬جب أن ٌمسك المستفٌدون محاسبة منتظمة‪ .‬وفضال عن ذلك‪ٌ ،‬جب أن ٌبٌّنوا بصورة ممٌزة‪،‬‬
‫فً التصرٌح السنوي للنتابج‪ ،‬األرباح التً ٌمكنها االستفادة من التخفٌض وإلحاق قابمة االستثمارات المحققة مع اإلشارة‬
‫إلى طبٌعتها وتارٌخ دخولها فً األصول وكذا سعر كلفتها‪.‬‬
‫ج( ٌجب على األشخاص‪ ،‬فً حالة التنازل أو وقؾ التشؽٌل الذي حدث فً أجل قل من خمس )‪ (5‬سنوات ولم ٌتبع باستثمار‬
‫فوري‪ ،‬أن ٌدفعوا لقابض الضرابب مبلؽا ٌساوي الفرق بٌن الضرٌبة المفروض دفعها والضرٌبة المسددة فً سنة االستفادة من‬
‫التخفٌض‪ .‬وتطبق على الحقوق اإلضافٌة المفروضة على هذا لنحو زٌادة قدرها ‪. % 5‬‬
‫كما تإسس ضرٌبة تكمٌلٌة ضمن نفس الشروط فً حالة عدم احترام االلتزام المذكور فً الفقرة ‪ - 3‬أ من هذه المادة مع زٌادة‬
‫‪8‬‬
‫قدرها ‪. % 25‬‬
‫‪9‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 17‬معدلة بموجب المواد ‪ 4‬من ق م ‪1995/‬و ‪ 3‬من ق م ‪ 1996/‬والمقاطع (‪ 4 ،3‬و ‪ )5‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق م ‪ ( 2002/‬تنقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة) و معدلة بموجب المواد‬
‫‪ 3‬من ق‪.‬م ‪ 2003 /‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ 2011 / .‬و‪ 5‬من ق‪.‬م‪.2015/ .‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ :18‬معدلة بموجب المواد ‪ 2‬من ق م ‪ 5 ،2010/‬من ق‪.‬م‪ 2021/ .‬و‪ 7‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ :20‬معدلة بموجب المادة ‪ 7‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ 20‬مكرر ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م ‪ 2008 /‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2011 /‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪.2015/ .‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ 20‬مكرر‪ :1‬محدثة بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م ‪ 2008 /‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 4‬من ق‪.‬م ‪ 2011/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪. 2015/ .‬‬
‫‪ 6‬المادة ‪ 20‬مكرر‪ : 2‬محدثة بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م ‪ 2008/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪. 2015/ .‬‬
‫‪ 7‬المادة ‪ :2- 21‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬
‫‪ 8‬المادة ‪ :21‬معدلة بموجب المواد ‪ 3‬من ق م ‪ 5 ،1998 /‬من ق‪.‬م ‪ 2011/‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪..2022/ .‬‬
‫‪ 9‬المادة ‪ 21‬مكرر ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 1992/ .‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 2‬من ق م ‪.1999/‬‬
‫‪16‬‬
‫ثانٌا ‪ -‬أرباح المهن غٌر التجارٌة ‪:‬‬
‫أ ‪ -‬تعرٌف األرباح الخاضعة للضرٌبة ‪:‬‬
‫المادة ‪ )1- : 22‬تعتبر كمداخٌل متؤتٌة من ممارسة مهنة ؼٌر تجارٌة‪ ،‬أرباح المهمن الحرة‪ ،‬والوظابؾ والمهام التً ال ٌتمتع‬
‫أ صحابها بصفة التاجر‪ ،‬وكذا كل المهن والمستثمرات المدرة لألرباح‪ ،‬والتً هً مصادر كسب ال تنمتً إلى صنؾ آخر من‬
‫األرباح والمداخٌل‪.‬‬
‫‪ )2‬و تتضمن هذه األرباح أٌضا ‪:‬‬
‫‪ -‬رٌوع عابدات حقوق المإلؾ التً ٌتقاضاها الكتاب أو المإلفون الموسٌقٌون‪ ،‬و ورثتهم والموصى لهم بحقوقهم‪.‬‬
‫‪ -‬الرٌوع المحققة من قبل المخترعٌن‪ ،‬سواء من منح رخصة استؽالل شهاداتهم أو بٌع عالمات الصنع أو طرق أو صٌػ اإلنتاج أو‬
‫‪1‬‬
‫التنازل عنها‪.‬‬
‫ب ‪ -‬تحدٌد األرباح الخاضعة للضرٌبة‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ )1: 23‬تكون الربح الواجب أخذه بعٌن االعتبار فً أساس الضرٌبة على الدخل‪ ،‬من فابض اإلٌرادات الكلٌة على النفقات‬
‫الالزمة لممارسة المهنة‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬فً حالة عدم وجود مبررات لجمٌع النفقات الضرورٌة لممارسة المهنة‪ٌُ ،‬سمح بخصم مبلػ جزافً قدره ‪ % 10‬من‬
‫إجمالً اإلٌرادات المصرح بها‪.‬‬
‫مع مراعاة أحكام المادة ‪ 173‬من هذا القانون‪ٌ ،‬إخذ هذا الربح فً الحسبان‪ ،‬األرباح أو الخسابر الناتجة عن التنازل عن عناصر‬
‫األصول المخصصة لممارسة المهنة وكل التعوٌضات المقبوضة مقابل التوقؾ عن ممارسة المهنة أو تحوٌل الزبابن‪.‬‬
‫تتضمن النفقات القابلة للخصم على وجه الخصوص‪:‬‬
‫‪ -‬إٌجار المحالت المهنٌة؛‬
‫‪ -‬الضرابب والرسوم المهنٌة التً ٌتحملها المكلؾ بالضرٌبة بصفة نهابٌة؛‬
‫‪ -‬االهتالكات المنجزة وفقا للقواعد المطبقة على نظام األرباح الصناعٌة والتجارٌة‪.‬‬
‫‪ ) 2‬فً حال التنازل عن رخصة استؽالل براءة اختراع أو التنازل عن طرٌقة أو صٌؽة الصنع من طرؾ المخترع نفسه‪ ،‬فإنه‬
‫ٌطبق على رٌوع االستؽالل أو على سعر البٌع‪ ،‬تخفٌض قدره ‪ ،% 30‬قصد مراعاة المصارٌؾ المنفقة إلنجاز االختراع‪ ،‬إذا لم‬
‫‪2‬‬
‫ٌتم خصم المصارٌؾ الحقٌقٌة من أجل تؤسٌس الضرٌبة‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪ :24‬تخضع فوابض القٌمة المحققة من األصول الثابتة‪ ،‬للنظام المنصوص علٌه فً المادتٌن ‪ 172‬و ‪ 173‬من هذا القانون‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫القانون‪.‬‬
‫‪4‬‬
‫المادة ‪ : 25‬ملؽاة‪.‬‬
‫‪5‬‬
‫ب مكرر‪ -‬االستثناءات واإلعفاءات‪:‬‬
‫المادة ‪ 25‬مكرر‪ :‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬المبالػ المحصلة فً شكل أتعاب وحقوق المإلفٌن والمخترعٌن المتعلقة‬
‫باألعمال األدبٌة والعلمٌة والفنٌة والسٌنمابٌة‪ ،‬من قبل الفنانٌن والمإلفٌن والملحنٌن والمخترعٌن الذٌن ٌوجد موطن تكلٌفهم‬
‫‪6‬‬
‫بالجزابر‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :22‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق‪.‬م ‪ 1991/‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ 2015 / .‬و معاد احداثها بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ت ‪ 2020/‬ومعاد أحداثها بموجب‬
‫بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ :23‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق‪.‬م ‪ 1991/‬و معدلة بموجب المادة ‪ 4‬من ق‪.‬م‪ 1998/ .‬و متممة بموجب المادة ‪ 5‬من ق‪ .‬م‪ٍ .2009/ .‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ 2015/ .‬و معاد احداثها بموجب المادة‬
‫‪ 2‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ت ‪ 2020/‬ومعاد أحداثها بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪.‬م‪ 2022/ .‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪.2022/‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ :24‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق‪.‬م ‪ 1991/‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ 2015/ .‬و معاد احداثها بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2020/‬ومعاد أحداثها بموجب‬
‫المادة ‪ 9‬من ق‪.‬م‪2022/ .‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ : 25‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق‪.‬م ‪ 1991/‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ 2015/ .‬و معاد احداثها بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2020/‬ومعاد أحداثها بموجب‬
‫المادة ‪ 9‬من ق‪.‬م‪ 2022/ .‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪.2022/‬‬
‫‪ 5‬العنوان "ب مكرر‪ -‬االستثناءات و اإلعفاءات " ‪ :‬محدث بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬
‫‪ 6‬المادة من ‪ 25‬مكرر ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬
‫‪17‬‬
‫المادة ‪ 25‬مكرر ‪ :1‬تطبق أٌضا‪ ،‬اإلعفاءات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 13‬مكرر ‪ -‬فقرة ‪ 1‬من هذا القانون‪ ،‬على أرباح المهن‬
‫‪1‬‬
‫ؼٌر التجارٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ 25‬مكرر ‪ :2‬تستفٌد من اإلعفاء‪ ،‬المداخٌل المحققة من عملٌات التصدٌر‪.‬‬
‫ٌمنح هذا اإلعفاء تناسبٌا مع المداخٌل المحققة بالعملة الصعبة‪.‬‬
‫ٌشترط لالستفادة من هذه األحكام‪ ،‬تقدٌم المكلؾ بالضرٌبة إلى المصالح الجبابٌة المختصة‪ ،‬وثٌقة تثبت دفع هذه المداخٌل لدى بنك‬
‫‪2‬‬ ‫ّ‬
‫موطن بالجزابر‪ ،‬وفقا للشروط واآلجال المحددة فً التنظٌم المعمول به‪.‬‬
‫المادة ‪ 25‬مكرر ‪ :3‬تستفٌد من اإلعفاء المداخٌل التً تم استخدامها خالل سنة تحقٌقها‪ ،‬فً المساهمة فً رأسمال شركات إنتاج‬
‫السلع أو األشؽال أو الخدمات‪.‬‬
‫ٌرتبط منح هذا اإلعفاء بالتحرٌر الكلً للمبلػ الموافق للدخل الذي تم استخدامه فً هذه المساهمة‪.‬‬
‫ٌجب االحتفاظ بالسندات المقتناة لفترة ال تقل عن خمس (‪ )5‬سنوات‪ ،‬تحتسب ابتداء من السنة المالٌة التً تلً سنة االكتساب‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫وتترتب عن عدم االمتثال لهذا الشرط‪ ،‬المطالبة بإعادة االمتٌاز الجبابً الممنوح‪ ،‬مع تطبٌق زٌادة بنسبة ‪.% 25‬‬
‫ج نظام فرض الضرٌبة‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ :26‬حدد األس اس الخاضع لتؤسٌس الضرٌبة على الدخل اإلجمالً بالنسبة للمكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌحققون األرباح‬
‫‪4‬‬
‫المذكورة فً المادة ‪ 22‬من هذا القانون‪ ،‬حسب النظام المبسط للمهن ؼٌر التجارٌة‪.‬‬
‫‪5‬‬
‫‪ - 1‬نظام التصرٌح المراقب‪:‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬
‫‪8‬‬
‫‪ - 2‬نظام التقدٌر اإلداري‪:‬‬
‫‪9‬‬
‫‪10‬‬
‫‪11‬‬
‫‪ -3‬النظام المبسط للمهن غٌر التجارٌة ‪:‬‬
‫المادة ‪ 31‬مكرر‪ٌ :‬خضع المكلفون بالضرٌبة الذٌن ٌحققون مداخٌل تابعة لفبة أرباح المهن ؼٌر التجارٌة المذكورة فً المادة ‪22‬‬
‫أعاله‪ ،‬للنظام المبسط للمهن ؼٌر التجارٌة‪.‬‬
‫ٌجب على هإالء المكلفٌن‪ ،‬أن ٌدونوا على تصرٌح خاص مبلػ اإلٌرادات المقبوضة والنفقات المدفوعة والنتٌجة المحققة بعنوان‬
‫السنة المعنٌة‪.‬‬
‫كما ٌجب علٌهم اكتتاب وتقدٌم هذا التصرٌح لمصلحة الضرابب لمكان تواجد النشاط‪ ،‬فً أجل أقصاه ‪ 30‬أبرٌل من كل سنة‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة من ‪ 25‬مكرر ‪ : 1‬محدثة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬

‫‪ 4‬المادة ‪ :26‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق‪.‬م ‪ 1991/‬ومعدلة بموجب المواد‪ 4‬من ق‪.‬م‪ 1996/ .‬و ‪ 2‬من ق م ‪ 2001/‬و ‪ 4‬من ق م ‪ 2003/‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ 2015/ .‬ومعاد احداثها بموجب المادة ‪2‬‬
‫من ق‪.‬م ‪ 2020/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ت ‪ 2020/‬و‪ 11‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪ 5‬العنوان " نظام التصرٌح المراقب"‪ :‬معدل بموجب المادتٌن ‪ 5‬من ق‪.‬م‪ 1996/ .‬و‪ 3‬من ق م ‪.2001/‬‬
‫‪ 6‬المادة ‪ : 27‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق‪.‬م ‪ 1991/‬و معدلة بموجب المواد‪ 6‬من ق‪.‬م‪ 1996/ .‬و ‪ 4‬من ق م ‪ 2001/‬و‪ 200‬من ق م ‪ ( 2002/‬تنقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة) وملؽاة بموجب المادة‬
‫‪ 5‬من ق م ‪.2003/‬‬
‫‪ 7‬المادة ‪ :28‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق‪.‬م ‪ 1991/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 7‬من ق‪.‬م‪ 1996/ .‬وأعٌد إحداثها بموجب المادة ‪ 5‬من ق م ‪ 2001/‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ 2010/ .‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من‬
‫ق‪.‬م‪ 2015/ .‬و معاد احداثها بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ت ‪..2020/‬‬
‫‪ 8‬المادة ‪ :29‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق‪.‬م ‪ 1991/‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 7‬من ق‪.‬م‪ 1996/ .‬و أعٌد إحداثها بموجب المادة ‪ 5‬من ق م ‪ 2001/‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ 2015/ .‬و معاد احداثها بموجب‬
‫المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ت ‪.2020/‬‬
‫‪ 9‬المادة ‪ : 30‬معدلة بموجب المادة ‪ 8‬من ق م ‪ ,1996/‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق م ‪ ( 2002/‬تنقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫‪ 10‬المادة ‪ : 31‬معدلة بموجب المادة ‪ 8‬من ق م ‪ , 1997/‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق م ‪ ( 2002/‬تنقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫‪ 11‬العنوان " ‪-3‬النظام المبسط للمهن ؼٌر التجارٌة"(المادتان ‪ 31‬مكرر و‪ 31‬مكرر‪ : )1‬محدث بموجب المادة ‪ 12‬من ق م ‪2022/‬‬
‫‪18‬‬
‫‪1.‬‬
‫عندما ٌنقضً أجل إٌداع التصرٌح فً ٌوم عطلة قانونٌة‪ٌ ،‬إجل تارٌخ االستحقاق إلى أوّ ل ٌوم عمل موال‬
‫المادة ‪ 31‬مكرر ‪ٌ : 1‬جب على المكلفٌن بالضرٌبة الخاضعٌن للنظام المبسط للمهن ؼٌر التجارٌة‪ ،‬مسك دفتر ٌومً‪ ،‬مإشر‬
‫وممضى من طرؾ المصلحة المسٌرة‪ ،‬ومتابع ٌوما بٌوم بدون فراغ أو شطب‪ٌ ،‬ظهر بالتفصٌل مداخٌلهم ونفقاتهم المهنٌة‪.‬‬
‫وٌجب علٌهم كذلك مسك سجل مإشر وممضى من طرؾ المصلحة المسٌرة‪ ،‬مدعما بسندات اإلثبات الموافقة‪ٌ ،‬تضمن‪:‬‬
‫‪ -‬تارٌخ االقتناء أو اإلنشاء وسعر تكلفة المعدات المخصصة لممارسة مهنتهم؛‬
‫‪ -‬مبلػ االهتالك المطبق على هذه المعدات؛‬
‫‪ -‬سعر وتارٌخ التنازل عنها‪.‬‬
‫وٌجب علٌهم االحتفاظ بالسجالت إضافة إلى كل سندات اإلثبات‪ ،‬إلى ؼاٌة إنتهاء السنة العاشرة الموالٌة لتلك التً تم فها تسجٌل‬
‫اإلٌرادات والنفقات‪.‬‬
‫ٌجب تقدٌم هذه السجالت عند كل طلب من إدارة الضرابب‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫ٌترتب عن عدم مسك هذه السجالت‪ ،‬تطبٌق ؼرامة قدرها خمسون ألؾ دٌنار (‪ 50.000‬دج)‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫‪ - 4‬أحكام مشتركة‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ : 32‬حدد الربح الخاضع للضرٌبة للشركاء فً شركات األشخاص وشركات المساهمة‪ ،‬بمفهوم القانون التجاري‪ ،‬وألعضاء‬
‫‪4‬‬
‫الشركات المدنٌة‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬ضمن الشروط المنصوص علٌها فً المواد من ‪ 12‬إلى ‪ 21‬ومن ‪ 22‬إلى ‪ 33‬من هذا القانون‪.‬‬
‫‪ - 5‬إقتطاع الضرٌبة على الدخل اإلجمالً من المصدر ‪:‬‬
‫المادة ‪ : 33‬تخضع لإلقتطاع منالمصدر المحرر للضرٌبة على الدخل اإلجمالًالمحدد معدله فً المادة ‪ ،104‬المداخٌلالتً ٌدفعها‬
‫المدٌنون المقٌمون فًالجزابر إلى مستفٌدٌن ٌقٌمون جبابٌا خارج الجزابر‪:‬‬
‫‪ (1‬المبالػ المدفوعة كمكافآت عن نشاط منجز فً الجزابر عند ممارسة إحدى المهن المذكورة فً المادة ‪ 1- 22‬من هذا القانون؛‬
‫‪ )2‬ربوع العابدات المحددة فً المادة ‪ 2-22‬من هذا القانون‪ ،‬التً ٌتقاضاها المخترعون أو فً مجال حقوق المإلؾ‪ ،‬وكذا كل‬
‫العابدات الناتجة عن الملكٌة الصناعٌة أو التجارٌة والحقوق المماثلة؛‬
‫) المبالػ المدفوعة كمكافؤت عن مختلؾ أنواع الخدمات المقدمة أو المستعملة فً الجزابر ‪ٌ .‬شمل هذا اإلقتطاع ا ل ر س م‬
‫‪5‬‬
‫ا ل م ح ل ً ل ل ت ض ا م ن و ا ل ر س م ع ل ى القٌمة المضافة ‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات اإلقتطاع المنصوص علٌها فً المادة ‪ 108‬من هذا القانون‪.‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬
‫‪8‬‬
‫ثالثا‪ -‬المداخٌل الفالحٌة‬
‫‪9‬‬
‫أ‪ -‬تعرٌف المداخٌل الفالحٌة‪:‬‬
‫المادة ‪ :35‬تعتبر مداخٌل فالحٌة‪ ،‬المداخٌل المحققة من األنشطة الفالحٌة وتربٌة المواشً‪ ،‬مهما كان طابعها‪ ،‬عصرٌا أو تقلٌدٌا‪.‬‬
‫كما تعتبر مداخٌل فالحٌة‪ ،‬المداخٌل الناتجة عن ‪:‬‬
‫‪ -‬أنشطة تربٌة الدواجن والنحل واألرانب والحلزون ؛‬
‫‪ 1‬المادة ‪ 31‬مكرر ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 12‬من ق م ‪.2022/‬‬

‫‪ 2‬المادة ‪ 31‬مكرر‪ : 1‬محدثة بموجب المادة ‪ 12‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪ 3‬العنوانٌن "أحكام مشتركة" و" إقتطاع الضرٌبة على الدخل اإلجمالً من المصدر"معدل ترقٌمهما بموجب المادة ‪ 13‬من ق م ‪.2202/‬‬
‫‪4‬المادة ‪ : 32‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 6‬من ق م ‪ 2001/‬و ‪ 6‬من ق م ‪ 2003/‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ 2015/ .‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 13‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ : 33‬معدلة بموجب المواد ‪ 10‬من ق م ‪ 2001 /‬و ‪ 2‬من ؾ‪.‬م ‪ 2018/‬و ‪ 13‬من ق م ‪ 2022/‬و‪ 79‬ق‪.‬م‪..2024/.‬‬
‫‪ 6‬المادة ‪ : 34‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق م ‪.1997/‬‬
‫‪ 7‬المادة ‪ 34‬مكرر ‪ :‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 5‬من ق م ‪.1998/‬‬
‫‪ 8‬العنوان "ثالثا المداخٌل الفالحٌة "‪ :‬معدل بموجب المادة ‪ 14‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬
‫‪ 9‬العنوان "أ‪-‬تعرٌؾ المداخٌل الفالحٌة "‪ :‬معدل بموجب المادة ‪ 14‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬
‫‪19‬‬
‫‪ -‬استؽالل الفطرٌات فً السرادٌب داخل باطن األرض ؛‬
‫‪ -‬المنتوجات الؽابٌة المتعلقة بالفلٌن ولحاء الشجر واستخراج المادة الصمؽٌة؛‬
‫‪ -‬استؽالل المشاتل التً تمارس حصرٌا نشاط إنتاج النباتات الشجرٌة وزراعة الكروم؛‬
‫‪1‬‬
‫‪ -‬استؽالل الحلفاء‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫ب‪ -‬اإلعفاءات‪:‬‬
‫المادة ‪ :36‬تستفٌد من اإلعفاء الدابم من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً ‪:‬‬
‫‪ -‬المداخٌل الناتجة عن زراعة الحبوب والبقول الجافة والتمور؛‬
‫‪ -‬المداخٌل الناتجة عن مبٌعات الحلٌب الطازج ؛‬
‫‪ -‬مداخٌل المستثمرات التً تقل أو تساوي مساحتها ‪:‬‬
‫‪ ‬ستة (‪ )6‬هكتار‪ ،‬بالنسبة للمستثمرات الواقعة فً الجنوب‪،‬‬
‫‪ ‬ستة (‪ )6‬هكتار‪ ،‬بالنسبة للمستثمرات الواقعة فً الهضاب العلٌا‪،‬‬
‫‪ ‬هكتاران (‪ ، )2‬بالنسبة للمستثمرات الواقعة فً المناطق األخرى‪.‬‬
‫تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬لمدة عشرة (‪ )10‬سنوات‪ ،‬المداخٌل الناتجة عن األنشطة الفالحٌة وتربٌة المواشً‪،‬‬
‫الممارسة فً‪:‬‬
‫‪ -‬األراضً المستصلحة حدٌثا‪ ،‬وذلك ابتداء من تارٌخ استؽاللها؛‬
‫‪ -‬المناطق الجبلٌة‪ ،‬وذلك ابتداء من تارٌخ بداٌة النشاط‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫األراضً والمناطق المذكورة أعاله‪ ،‬هً تلك المحددة عن طرٌق التشرٌع والتنظٌم المعمول بهما‪.‬‬
‫‪4‬‬
‫ج‪ -‬تحدٌد الدخل الفالحً‪:‬‬
‫المادة ‪ : 37‬تإخذ بعٌن االعتبار التكالٌؾ المرتبطة باالستؽالل‪ ،‬فً تحدٌد الدخل الفالحً الموافق للدخل الصافً‪.‬‬
‫‪5‬‬
‫معاٌٌر تحدٌد الدخل الفالحً‪ ،‬هً تلك المبٌنة فً المادتٌن ‪ 7‬مكرر ‪ 1‬و‪ 7‬مكرر ‪ 2‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 38‬بالنسبة للنشاط الفالحً‪ٌ ،‬كمن الدخل الصافً الخاضع للضرٌبة فً الفرق بٌن المردود المتوسط بالهكتار المعبر عنه‬
‫‪6‬‬
‫بالقٌمة والتكالٌؾ المقبولة مضروبا فً المساحة المزروعة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 39‬بالنسبة لنشاط تربٌة المواشً‪ ،‬فإن الدخل الصافً الخاضع للضرٌبة هو حاصل جداء متوسط قٌمة السوق فً عدد‬
‫‪7‬‬
‫رإوس المواشً لكل صنؾ الموافق للتزاٌد‪ ،‬مع تطبٌق تخفٌض بنسبة ‪.% 60‬‬
‫المادة ‪ : 40‬بالنسبة لنشاط تربٌة الدواجن والنحل واألرانب والحلزون ومنتوجات استؽالل الفطرٌات‪ٌ ،‬حدد الدخل الصافً الخاضع‬
‫‪8‬‬
‫للضرٌبة بتطبٌق تعرٌفة متوسطة‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬على عدد الوحدات أو الكمٌات المحققة‪.‬‬
‫‪9‬‬
‫رابعا ‪ -‬المداخٌل العقارٌة الناتجة عن إٌجار األمالك المبنٌة وغٌر المبنٌة ‪:‬‬
‫أ( تعرٌف الرٌوع العقارٌة‪:‬‬

‫‪ 2‬العنوان "ب‪-‬اإلعفاءات"‪ :‬معدل بموجب المادة ‪ 14‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ : 36‬معدلة بموجب المواد ‪ 8‬من ق‪..‬م‪.‬ت‪ 6 1992/ .‬من ق م ‪ 1999 /‬و ‪ 6‬من ق‪.‬م ‪ 2011/‬و‪ 14‬من ق‪.‬م‪ 2022/ .‬و‪ 4‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2022/‬و‪ 5‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 4‬العنوان "ج‪ -‬تحدٌد الدخل الفالحً"(المواد من ‪ 37‬إلى ‪ :)40‬معدل بموجب المادة ‪ 14‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ : 37‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق م ‪( 2002/‬تنقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة) و معاد إحداثها بموجب المادة ‪ 14‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬
‫‪ 9‬المادة ‪ : 41‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق م ‪( 2002/‬تنقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫‪20‬‬
‫المادة ‪ ) 1 :42‬تدرج المداخٌل الناتجة عن إٌجار العقارات المبنٌة أو أجزاء منها‪ ،‬وكذا إٌجار كل المحالت التجارٌة أو الصناعٌة‬
‫ؼٌر المجهزة بعتادها‪ ،‬إذا لم تكن مدرجة فً أرباح مإسسة صناعٌة أو تجارٌة أو حرفٌة أو مستثمرة فالحٌة أو مهنة ؼٌر تجارٌة‬
‫وكذا تلك الناتجة عن عقد العارٌة المبرم بٌن أطراؾ من ؼٌر الفروع من الدرجة األولى‪ ،‬فً تحدٌد الدخل اإلجمالً المعتمد كؤساس‬
‫فً تحدٌد الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬فً صنؾ المداخٌل العقارٌة‪.‬‬
‫ٌتكون األساس الضرٌبً المعتمد فً عقد العارٌة من القٌمة اإلٌجارٌة المحددة إستنادا إلى السوق المحلٌة أو حسب المقاٌٌس‬
‫المقررة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫‪ )2‬تدرج كذلك فً صنؾ الرٌوع العقارٌة اإلٌرادات الناتجة عن إٌجار أمالك ؼٌر المبنٌة بمختلؾ أنواعها بما فٌها األراضً‬
‫الفالحٌة‪.‬‬
‫‪ٌ )3‬دفع مبلػ الضرٌبة المستحقة لدى قباضة الضرابب لمكان وجود العقار المبنً أو ؼٌر المبنً المإجر‪ ،‬فً أجل أقصاه الٌوم‬
‫‪1‬‬
‫العشرون (‪ )20‬من الشهر الموالً لتحصٌل اإلٌجار‪.‬‬
‫فً حالة عدم ذكر األجل المتفق علٌه فً العقد‪ ،‬تستحق الضرٌبة على اإلٌجار بحلول الٌوم العشرٌن ( ‪ )20‬من ّكل شهر‪ٌ .‬طبق‬
‫هذا الحكم حتى و إن لم ٌسدد مستؽل أو مإجر المكان ثمن اإلٌجار‪.‬‬
‫مع مراعاة األحكام السابقة‪ ،‬تستحق الضرٌبة على اإلٌجار المحصل مسبقا بتارٌخ الٌوم العشرٌن (‪ )20‬من الشهر الذي ٌلً الشهر‬
‫الذي تم فٌه تحصٌله‪.‬‬
‫فً حالة الفسخ المسبق للعقد‪ٌ ،‬مكن للمإجر أن ٌطلب إسترداد الضرٌبة المتصلة بالمرحلة المتبقٌة فً السرٌان شرٌطة تبرٌر‬
‫استرجاع المستؤجر لمبلػ اإلٌجار المحصل للمرحلة ؼٌر المنتهٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ 42‬مكرر‪ٌ :‬وزع حاصل الضرٌبة على الدخل اإلجمالً صنؾ الرٌوع العقارٌة كما ٌلً ‪:‬‬
‫‪ % 50 -‬لفابدة مٌزانٌة الدولة؛‬
‫‪2‬‬
‫‪ %50 -‬لفابدة البلدٌة التً ٌقع فٌها العقار‪.‬‬
‫ب) تحدٌد الدخل الخاضع للضرٌبة‪:‬‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪ : 43‬الدخل الخاضع للضرٌبة ٌساوي المبلػ اإلجمالً لإلٌجار‪.‬‬
‫ج) اإللتـزامات‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ :44‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌتحصلون على مداخٌل عقارٌة بمفهوم المادة ‪ ،42‬إكتتاب وإرسال إلى مصلحة‬
‫الضرابب لم كان تواجد العقار المبنً أو ؼٌر المبنً المإجر قبل الفاتح فبراٌر من كل سنة تصرٌحا خاصا‪ .‬تسلم اإلستمارة من‬
‫‪4‬‬
‫طرؾ اإلدارة‪.‬‬
‫خامسا ‪ -‬رٌوع رإوس األموال المنقولة‪:‬‬
‫أ( رٌوع األسهم أو حصص الشركة واإلٌرادات المماثلة لها‪:‬‬
‫المادة ‪ :45‬تتمثل رٌوع األسهم وحصص الشركة واإلٌرادات المماثلة لها فً اإلٌرادات التً توزعها‪:‬‬
‫‪ -‬شركات األسهم بمفهوم القانون التجاري؛‬
‫‪ -‬الشركات ذات المسإولة المحدودة؛‬
‫‪ -‬الشركة المدنٌة المتخذة شكل شركة أسهم؛‬
‫‪ -‬شركات األشخاص وشركات بالمساهمة التً اختارت النظام الجبابً لشركات رإوس األموال‪.‬‬
‫‪ -1‬تعرٌف المداخٌل الموزعة ‪:‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 42‬معدلة بموجب المواد ‪ 2‬من ق م ‪ 2002/‬و ‪ 7‬من ق م ‪ 2003 /‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م ‪ 2005/‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م ‪ 2012/‬و‪ 5‬من ق‪.‬م‪ 2017/ .‬و ‪ 14‬من ق‪.‬م ‪ 2020 /‬و ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ 2021/ .‬و‪ 15‬من ق‪.‬م‪. 2022/ .‬‬
‫‪.‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ 42‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2008/ .‬و‪ 6‬من ق‪.‬م‪2021/ .‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ : 43‬معدلة بموجب المواد ‪ 9‬من ق‪ .‬م‪..‬ت ‪ 1992/‬و ‪ 5‬من ق‪ .‬م‪,1995/ .‬و ‪ 7‬من ق‪.‬م‪ ،1997/ .‬و ‪ 7‬من ق م ‪ ، 1998/‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ 2002/ .‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م‪ 2003/ .‬ومعاد إحداثها بموجب‬
‫بموجب المادة و‪ 16‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪: 44‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪ .‬م‪1996/ .‬و معاد إحداثها بموجب المادة ‪ 7‬من ق م ‪ 1999 /‬و معدلة بموجب المواد ‪ 9‬من ق‪.‬م‪ 2009/ .‬و‪ 17‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬
‫‪21‬‬
‫المادة ‪ :46‬تعتبر مداخٌل موزعة‪ ،‬على وجه الخصوص‪:‬‬
‫‪ )1‬األرباح أو اإلٌرادات التً ال تدرج فً اإلحتٌاطات أو فً رأس المال؛‬
‫‪ )2‬المبالػ أو القٌم الموضوعة تحت تصرؾ الشركاء أو حاملً األسهم أو حاملً حصص الشركة وؼٌر المقتطعة من األرباح؛‬
‫‪ )3‬إٌرادات األموال المستثمرة؛‬
‫‪ )4‬القروض أو التسبٌقات الموضوعة تحت تصرؾ الشركاء إما مباشرة أو بواسطة شخص أو شركة؛‬
‫‪ )5‬المكافآت واإلمتٌازات والتوزٌعات ؼٌر المعلن عنها؛‬
‫‪ )6‬المكافآت المدفوعة للشركاء أو المدراء ؼٌر المعوضة أو ألداء خدمة أو التً ٌعتبر مبلؽها مبالؽا فٌه؛‬
‫‪ )7‬أتعاب مجلس إدارة الشركة والنسب المبوٌة من الربح الممنوح لمدراء الشركات كمكافؤة عن وظٌفتهم؛‬
‫‪1‬‬
‫‪ )8‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ )9‬األرباح المحولة إلى شركة أجنبٌة ؼٌر مقٌمة من قبل شركاتها الفرعٌة المقٌمة فً الجزابر أو كل منشؤة مهنٌة أخرى بالمفهوم‬
‫الجبابً‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ :48‬عندما ٌتوقؾ خضوع شخص إعتباري للضرٌبة المطبقة على أرباح الشركات‪ ،‬تعتبر أرباحه واحتٌاطاته مدفوعة‬
‫للشركاء تناسبٌا مع حقوقهم فٌها‪.‬‬
‫المادة ‪ :49‬ال تعتبر مداخٌل موزعة‪:‬‬
‫‪ )1‬المبالػ الموزعة التً تكتسً بالنسبة للشركاء أو حاملً األسهم طابعا تسدٌدٌا لمساهماتهم أو لعالوات اإلصدار‪ .‬ؼٌر أن‬
‫التوزٌع ال ٌكتسً هذا الطابع‪ ،‬إال إذا سبق توزٌع كل األرباح واإلحتٌاطات ما عدا اإلحتٌاط القانونً‪.‬‬
‫ولتطبٌق هذا الحكم‪ ،‬ال تعتبر مساهمات‪ -:‬اإلحتٌاطات المدرجة فً رأس المال؛‬
‫‪ -‬المبالػ المدرجة فً رأس المال أو اإلحتٌاطات (مكافآت اإلندماج) بمناسبة إندماج شركتٌن‪.‬‬
‫‪ )2‬المبالػ الموزعة نتٌجة تصفٌة شركة عندما‪:‬‬
‫‪ -‬تمثل تسدٌدا للمساهمات؛‬
‫‪ -‬تتم على مبالػ أو قٌم فرضت علٌها ضرٌبة الدخل خالل حٌاة الشركة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 50‬عتبر اإلدماج المباشر لألرباح فً رأس المال إدماج لالحتٌاطات‪.‬‬
‫المادة ‪ )1 :51‬فً حالة إندماج شركتٌن أو أكثر‪ ،‬ال ٌعتبر منح أسهم أو حصص من الشركة مجانا‪ ،‬من قبل الشركة الجدٌدة إلى‬
‫أعضاء الشركة المساهمة‪ ،‬توزٌعا للرٌوع المنقولة إذا كان للشركات التً ساهمت فى عملٌة اإلدماج‪ ،‬شكل شركات أسهم أو‬
‫شركات ذات مسإولٌة محدودة‪.‬‬
‫‪ )2‬تطبق أحكام المقطع األول أعاله فً حالة‪:‬‬
‫أ( مساهمة جزبٌة فً أصول الشركة؛‬
‫ب( مساهمة كلٌة ومتزامنة فً أصول شركتٌن أو أكثر‪.‬‬
‫‪ - 2‬تقدٌر المداخٌل الموزعة‪:‬‬
‫المادة ‪ :52‬لكل فترة فرض الضرٌبة‪ ،‬تعتبر كتلة المداخٌل المدفوعة موزعة بٌن المستفٌدٌن من أجل تقدٌر دخل كل منهم‪ٌ .‬جب أن‬
‫تطابق كتلة المداخٌل هذه‪ ،‬مجموع المداخٌل الفردٌة المصرح بها‪.‬‬
‫‪ - 3‬اإللتـزامـات ‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ : 53‬تعٌن على األشخاص المستفٌدٌن من اإلٌرادات المنصوص علٌها فً المواد من ‪ 45‬إلى‪ 51‬أن ٌكتتبوا على األكثر‬
‫ٌوم ‪ 30‬أبرٌل من كل سنة‪ ،‬تصرٌحا خاصا ٌرسلوه إلى مفتش الضرابب المباشرة لمكان فرض الضرٌبة علٌهم‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫عندما ٌنتهً أجل إٌداع التصرٌح ٌوم عطلة قانونٌة ٌمدد أجل االستحقاق إلى أول ٌوم مفتوح ٌلٌه‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :46‬معدلة بموجب المواد ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ 2009 / .‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م ‪ 2012/‬و ‪ 15‬من ق‪.‬م اسنة ‪2020‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ :47‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق م ‪ ( 2002/‬تنقل هذه االحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة )‪.‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ : 53‬معدلة بموجب المادة ‪7‬من ق‪.‬م ‪. 2011/‬‬
‫‪22‬‬
‫‪ -4‬إقتطاع الضرٌبة علىالدخل اإلجمالً من المصدر ‪:‬‬
‫‪1‬‬
‫ب ‪ -‬إٌرادات الدٌون والودائع والكفاالت ‪:‬‬
‫‪ - 1‬تعرٌف اإلٌرادات الخاضعة للضرٌبة ‪:‬‬
‫المادة ‪ :55‬تعد مداخٌل من الدٌون والودابع والكفاالت والفوابد والمبالػ المستحقة من الدخل واألرباح وكافة الحواصل األخرى‪:‬‬
‫‪ )1‬الدٌون الرهنٌة الممتازة منها والعادٌة وكذا الدٌون الممثلة باألسهم والسندات العامة وسندات القرض األخرى القابلة للتداول‬
‫باستثناء كل عملٌة تجارٌة ال تكتسى الطابع القانونً للقرض؛‬
‫‪)2‬الودابع المالٌة تحت الطلب أو ألجل محدد‪ ،‬مهما كان المودع ومهما كان تخصٌص الودٌعة؛‬
‫‪ )3‬الكفاالت نقدا‬
‫‪ )4‬الحسابات الجارٌة؛‬
‫‪ )5‬سندات الصندوق‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫‪ )6‬الودابع فً حسابات االستثمار المنجزة فً إطار العملٌات البنكٌة المتعلقة بالصٌرفة اإلسالمٌة‪.‬‬
‫‪ - 2‬اإلعـفــاءات ‪:‬‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪ 56‬مكرر‪ :‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬أرباح الودابع فً حسابات االستثمار‪ ،‬المنجزة فً إطار العملٌات البنكٌة‬
‫‪4‬‬
‫المتعلقة بالصٌرفة اإلسالمٌة‪.‬‬
‫‪ - 3‬الحدث المنشىء للضرٌبة‪:‬‬
‫المادة ‪ : 57‬تستحق الضرٌبة بمجرد دفع الفوابد مهما كانت الطرٌقة التً تتم بها أو تسجٌلها فً الجانب المدٌن أو الدابن لحساب‬
‫ما‪.‬‬
‫فً حالة رسملة الفوابد الناتجة عن ثمن بٌع محل تجاري‪ٌ ،‬إجل الحدث المنشىء للضرٌبة إلى تارٌخ دفع الفوابد‪.‬‬
‫‪ - 4‬تحدٌد الدخل الخاضع للضرٌبة‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ : 58‬حدد الدخل الخاضع للضرٌبة بتطبٌق تخفٌض قدره خمسٌن ألؾ دٌنار (‪ 50.000‬دج) من المبلػ اإلجمالً‪ ،‬للفوابد‬
‫‪5‬‬
‫الناتجة عن المبالػ المقٌدة فً دفاتر أو حسابات االدخار لالشخاص‪.‬‬
‫ال تطبق األحكام السابقة عند تحدٌد اإلقتطاع من المصدر المشار إلٌه فً المادة ‪ 60‬وٌحدد حاصل القروض المحسوبة «بدون‬
‫فوابد» بتطبٌق معدل تسبٌقات البنك المركزي زابد نقطتٌن على هذه الدٌون‬
‫‪ -1‬إلتزامات المستفٌدٌن من الفوائد‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ )1 :59‬تعٌن على المستفٌدٌن من الفوابد‪ ،‬المقٌمٌن فً الجزابر والذٌن ٌتم الدفع أو التسجٌل بالنسبة لهم‪ ،‬فً حساب دابن أو‬
‫مدٌن خارج الجزابر‪ ،‬أن ٌكتتبوا على األكثر ٌوم ‪ 03‬أبرٌل من كل سنة‪ ،‬تصرٌحا خاصا ٌرسل إلى مصلحة الضرابب لمكان‬
‫‪6‬‬
‫موطن تكلٌفٌم‪.‬‬
‫عندما ٌنتهً أجل إٌداع التصرٌح ٌوم عطلة قانونٌة‪ٌ ،‬مدد أجل االستحقاق إلى أول ٌوم مفتوح ٌلٌه‪.‬‬
‫‪ٌ )2‬سري اإللتزام المنصوص علٌه فً الفقرة السابقة‪ ،‬على المستفٌدٌن من هذه الفوابد عندما ٌتم دفعها فً الجزابر دون وجود بٌان‬
‫مكتوب ٌثبتها‪.‬‬
‫‪ -‬إقتطاع الضرٌبة على الدخل اإلجمالً من المصدر‪:‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 54‬معدلة بموجب الموادتٌن ‪ 9‬من ق‪.‬م ‪ 2004/‬و‪ 3‬من ق‪.‬م‪ 2006/ .‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 7‬من ق‪.‬م‪.2021/ .‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ : 55‬معدلة ومتممة بموجب المادة ‪ 18‬من ق‪.‬م ‪.2022/‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ : 56‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪.‬م ‪1995/‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ 56‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 19‬من ق‪.‬م ‪.2022/‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ : 58‬معدلة بموجب المواد ‪ 7‬من ق‪.‬م ‪ 8 ،1995/‬من ق‪.‬م ‪ 9 ،1997/‬من ق‪.‬م ‪ 2003/‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م ‪.2005/‬‬
‫‪ 6‬المادة ‪ :59‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 2011/‬و ‪ 20‬من ق‪.‬م ‪.2022/‬‬
‫‪23‬‬
‫المادة ‪ٌ : 60‬ترتب على دفع فوابد‪ ،‬بمفهوم المادة ‪ 55‬أو تسجٌلها فً الجانب الدابن أو المدٌن لحساب ما‪ ،‬عندما ٌتم بالجزابر‪،‬‬
‫تطبٌق إقتطاع من المصدر من طرؾ المدٌن ٌحدد معدله بموجب المادة ‪ 104‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫فٌما ٌتعلق بالتفوٌضات ذات الفابدة المقتطعة‪ ،‬فإنه ٌتعٌن على البابع ان ٌدفع لدى المإسسة المكلفة بمتابعة ملكٌة السندات والقٌم‪،‬‬
‫تسبٌقا ٌحسب‬
‫من الفرق بٌن سعر البٌع وسعر الشراء بنسبة االقتطاع من المصدر المذكور فً الفقرة السابقة‪ .‬تحدد كٌفٌات دفع هذا اإلقتطاع أو‬
‫‪1‬‬
‫التسبٌق فً المواد من ‪ 123‬إلى ‪ 127‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 61‬تعٌن على أصحاب البنوك أو شركات القرض وكذا كل المدٌنٌن بالفوابد مسك سجال خاصا ٌقٌد فٌه‪ ،‬فً أعمدة متمٌزة‪،‬‬
‫ماٌلً ‪:‬‬
‫‪ )1‬إسم صاحب كل حساب ذي فابدة خاضعة للضرٌبة وعند االقتضاء رقم الحساب أو رقم تسجٌله؛‬
‫‪ )2‬مبلػ الفوابد الخاضعة لالقتطاع؛‬
‫‪ )3‬تارٌخ تسجٌلها فً الحساب‪.‬‬
‫تسجل الفوابد الدابنة والفوابد المدٌنة فً أعمدة متمٌزة‪ ،‬وٌلتزم المصرفً أو مإسسة القرض بدفع االقتطاع المطابق لهذه الفوابد‪.‬‬
‫‪ - 7‬التقادم ‪ -‬اإلسترجاع ‪:‬‬
‫‪2‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪: 63‬ملؽاة‪.‬‬
‫‪ - 8‬التزامات الغٌر‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ 64:‬تعٌن على الموثقٌن الذٌن ٌتسلمون عقد التزام‪ ،‬تالوة أحكام المواد ‪ 57‬و‪ 123‬إلى ‪ 127‬على األطراؾ‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫وٌجب أن ٌتضمن العقد إشارة صرٌحة إلى هذه القراءة‪ ،‬تحت طابلة ؼرامة مالٌة مبلؽها ‪ 1.000‬د‪.‬ج‪.‬‬
‫المادة ‪ )1: 65‬ال ٌجوز شطب االمتٌاز المتخذ لضمان ثمن بٌع محل تجاري إال إذا أثبته دفع ضرٌبة الدخل على فوابد هذا الثمن؛‬
‫‪ )2‬ال ٌجوز شطب تسجٌالت كل االمتٌازات األخرى أو الرهون أو الكفاالت المتخذة لضمان الدٌون المنتجة لفوابد إال إذا ثبت دفع‬
‫الضرٌبة على الفوابد‪.‬‬
‫سادسا ‪ -‬المرتبات واألجور والمنح والرٌوع العمرٌة‪:‬‬
‫أ ‪ -‬تحدٌد المداخٌل الخاضعة للضرٌبة ‪:‬‬
‫المادة ‪ :66‬تدرج المرتبات والتعوٌضات واألتعاب واألجور والمنح والرٌوع العمرٌة فً تكوٌن الدخل اإلجمالً المعتمد أساسا‬
‫القرار الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫المادة ‪ :67‬تعتبر أجوراً لتؤسٌس الضرٌبة ‪:‬‬
‫‪ )1‬المداخٌل المدفوعة إلى الشركاء والمسٌرٌن لشركات ذات مسإولٌة محدودة والشركاء فً شركات األشخاص والشركات المدنٌة‬
‫‪4‬‬
‫المهنٌة وأعضاء شركات المساهمة؛‬
‫‪ )2‬المبالػ المقبوضة من قبل أشخاص ٌعملون فً بٌوتهم بصفة فردٌة لحساب الؽٌر‪ ،‬وهذا مقابل عملهم؛‬
‫‪ )3‬التعوٌضات والتسدٌدات والتخصٌصات الجزافٌة المدفوعة لمدٌري الشركات‪ ،‬لقاء مصارٌفهم؛‬
‫‪ )4‬عالوات المردودٌة والمكافآت أو ؼٌرها التً تمنح لفترات ؼٌر شهرٌة‪ ،‬بصفة اعتٌادٌة من قبل المستخدمٌن؛‬
‫‪ )5‬المبالػ المسددة ألشخاص ٌمارسون‪ ،‬إضافة إلى نشاطهم األساسً كؤجراء نشاط التدرٌس أو البحث أو المراقبة أو كؤساتذة‬
‫مساعدٌن بصفة مإقتة‪ ،‬وكذلك المكافآت الناتجة عن كل نشاط ظرفً ذي طابع فكري‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :68‬عفى من الضرٌبة ‪:‬‬
‫أ) األشخاص من جنسٌة أجنبٌة الذٌن ٌعملون فً الجزابر فً إطار مساعدة بدون مقابل‪ ،‬منصوص علٌها فً اتفاق دولً؛‬
‫ب) األشخاص من جنسٌة أجنبٌة الذٌن ٌعملون فً المخازن المركزٌة للتموٌن‪ ،‬التً أنشىء نظامها الجمركً بمقتضى المادة ‪196‬‬
‫مكرر من قانون الجمارك؛‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 60‬معدلة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م ‪.2003/‬‬

‫‪ 2‬المادتان ‪ 62‬و‪ :63‬ملؽٌتان بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م ‪( 2002/‬تنقل هذه االحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ : 64‬معدلة بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م‪.2014/ .‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ :67‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 7‬من ق‪.‬م ‪ 2001/‬و‪ 9‬من ق‪.‬م‪.2015/ .‬‬
‫‪24‬‬
‫ج) األجور والمكافآت األخرى المدفوعة فً إطار البرامج الرامٌة إلى تشؽٌل الشباب‪ ،‬وفقا للشروط المحددة عن طرٌق التنظٌم؛‬
‫د) ملؽاة؛‬
‫ه) التعوٌضات المرصودة لمصارٌؾ التنقل أو المهمة؛‬
‫و) تعوٌضات المنطقة الجؽرافٌة‪.‬‬
‫ز) المنح ذات الطابع العابلً التً ٌنص علٌها التشرٌع اإلجتماعً مثل‪ :‬األجر الوحٌد والمنح العابلٌة ومنحة األمومة؛‬
‫ح) التعوٌضات المإقتة والمنح والرٌوع العمرٌة المدفوعة لضحاٌا حوادث العمل أو لذوي حقوقهم؛‬
‫ط) منح البطالة والتعوٌضات والمنح المدفوعة على أي شكل كان من قبل الدولة والجماعات المحلٌة والمإسسات العمومٌة تطبٌقا‬
‫للقوانٌن والمراسٌم الخاصة بالمساعدة والتؤمٌن؛‬
‫ي) الرٌوع العمرٌة المدفوعة كتعوٌضات عن الضرر بمقتضى حكم قضابً من أجل تعوٌض ضرر جسمانً نتج عنه بالنسبة‬
‫للضحٌة‪ ،‬عجز دابم كلً ألزمه اللجوء إلى مساعدة الؽٌر للقٌام باألفعال العادٌة للحٌاة؛‬
‫ك) معاشات المجاهدٌن واألرامل واألصول من جراء وقابع حرب التحرٌر الوطنٌة؛‬
‫ل) المعاشات المدفوعة بصفة إلزامٌة على إثر حكم قضابً؛‬
‫م ) تعوٌضة التسرٌح‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫ن) التعوٌضات المرتبطة بالشروط الخاصة باإلقامة والعزلة‪ ،‬فً حدود ‪ % 70‬من األجر القاعدي‪.‬‬
‫ب ‪ -‬تحدٌد الدخل الخاضع للضرٌبة‪:‬‬
‫المادة ‪ :69‬لتحدٌد الدخل الواجب إعتماده إلقرار أساس الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ٌ ،‬إخذ فً الحسبان مبلػ المرتبات‬
‫والتعوٌضات واألتعاب واألجور والمعاشات والرٌوع العمرٌة المدفوعة إلى المستفٌدٌن وكذا االمتٌازات العٌنٌة الممنوحة لهم‪.‬‬
‫المادة ‪ :70‬فٌما ٌخص اإلكرامٌات والزٌادة فً السعر مقابل الخدمات ‪:‬‬
‫‪ -‬إذا دفعت مباشرة للمستخدمٌن من دون وساطة المستخدم‪ٌ ،‬قدر مبلؽها جزافٌا بمعدل ٌكون مقبوال بصفة عامة تبعا لعادات المكان‪.‬‬
‫‪ -‬وإذا أضٌفت إلىأجر ثابت ٌقوم المستخدم باإلقتطاع كما هو مبٌن فًالمادة ‪.1-75‬‬
‫‪ -‬وإذا كانت تشكل األجر الوحٌد للمستخدمٌن باستثناء أي أجر ثابت‪ ،‬فإنه ٌنبؽً على هإالء أن ٌحسبوا بؤنفسهم الضرٌبة الخاصة‬
‫بالمبالػ التً دفعت لهم‪ ،‬وأن ٌدفعوا مبلػ هذه الضرٌبة ضمن الشروط واآلجال المحددة بخصوص اإلقتطاعات التً ٌقوم بها‬
‫المستخدمون أو المدٌنون‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 71‬قصد باالمتٌازات العٌنٌة‪ ،‬التؽذٌة و المسكن واأللبسة والتدفبة واإلنارة التً تقدر من طرؾ المستخدم‪ ،‬حسب القٌمة‬
‫الحقٌقٌة للعناصر المقدمة والخاصة بكل ثالثة أشهر أو بكل شهر أو بكل خمسة عشر (‪ٌ )15‬وما‪ ،‬أو بكل ٌوم أو بكل ساعة‪ ،‬حسب‬
‫الحالة‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫تحدد قٌمة االمتٌاز العٌنً المتعلق بالتؽذٌة بؤربعمبة دٌنار ( ‪ 400‬دج) عن كل وجبة فً حالة عدم وجود اإلثباتات‪.‬‬
‫المادة ‪ :72‬خالفا ألحكام المادة ‪ 71‬أعاله‪ ،‬ال تدخل االمتٌازات العٌنٌة المتمثلة فً التؽذٌة والمسكن دون سواهما‪ ،‬التً ٌستفٌد منها‬
‫العاملون فً المناطق الواجب ترقٌتها ضمن أساس الضرٌبة على الدخل‪.‬‬
‫تحدد المناطق الواجب ترقٌتها عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 73‬حدد مبلػ الدخل الخاضع للضرٌبة بخصم ما ٌلً من المبلػ اإلجمالً للمبالػ المدفوعة واإلمتٌازات العٌنٌة الممنوحة ‪:‬‬
‫‪ )1‬المبالػ التً ٌقتطعها المستخدم لتشكٌل معاشات أو منح التقاعد؛‬
‫‪ )2‬المساهمة العمالٌة فً التؤمٌنات اإلجتماعٌة‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :68‬معدلة بموجب المواد ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 1990/‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 1998/‬و ‪ 6‬من ق‪.‬م ‪ 2005/‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2008/‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪.2021/ .‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ : 71‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 1999/‬و ‪ 21‬من ق‪.‬م ‪.2022/‬‬
‫‪25‬‬
‫ج ‪ -‬طرٌقة تحصٌل الضرٌبة ‪:‬‬
‫المادة ‪ )1 :74‬خالفا ألحكام المادة ‪ ،66‬تحصل الضرٌبة عن طرٌق اإلقتطاع من كل مبلػ مدفوع؛‬
‫‪ٌ )2‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌقبضون من أشخاص طبٌعٌٌن أو معنوٌٌن‪ ،‬ال ٌوجد مقرهم الجبابً بالجزابر‪ ،‬مرتبات أو‬
‫تعوٌضات أو أتعاب أو أجور أو إكرامٌات أو معاشات أو رٌوع عمرٌة‪ ،‬بما فٌها مبلػ اإلمتٌازات العٌنٌة‪ ،‬أن ٌحسبوا بؤنفسهم‬
‫الضرٌبة المطابقة للمبالػ المدفوعة لهم وأن ٌدفعوا مبلػ هذه الضرٌبة وفقا للشروط واآلجال المحددة بخصوص اإلقتطاعات التً‬
‫ٌقوم بها المستخدمون والمدٌنون بالراتب؛‬
‫‪ٌ )3‬تم اقتطاع ضرٌبة الدخل من المصدر وفقا للشروط المنصوص علٌها فً المواد من ‪ 128‬إلى ‪.130‬‬
‫د ‪ -‬التزامات المستخدمٌن والمدٌنٌن بالراتب ‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ -)1 :75‬تعٌن على كل مستخدم أو مدٌن بالراتب ٌقٌم بالجزابر وٌدفع مرتبات وأجور ومعاشات وتعوٌضات وأتعاب‬
‫ورٌوع عمرٌة‪ ،‬أن ٌقوم باقتطاع‪ ،‬وفقا للشروط المنصوص علٌها فً المواد من ‪ 128‬إلى ‪130‬؛‬
‫‪ٌ )2‬جب على المستخدمٌن والمدٌنٌن بالراتب أن ٌسجلوا لكل مستفٌد وعن كل دفع مدفوع خاضع للضرٌبة أم ال‪ ،‬على السند أو‬
‫البطاقة أو أٌة وثٌقة مخصصة لتسجٌل دفع األجور أو إن تعذر ذلك‪ ،‬فً سجل خاص‪ ،‬ماٌلً ‪:‬‬
‫‪ -‬تارٌخ ونوع ومبلػ هذا الدفع‪ ،‬بما فً ذلك اإلمتٌازات العٌنٌة والفترة المتعلقة به؛‬
‫‪ -‬المبلػ المتمٌز لالقتطاعات المتممة؛‬
‫‪ -‬عدد األشخاص المصرح بهم فً كفالة المستفٌد من الدفع‪.‬‬
‫وٌجب اإلحتفاظ بهذه الوثابق إلى ؼاٌة إنقضاء السنة الرابعة الموالٌة للسنة التً تمت فٌها االقتطاعات‪.‬‬
‫ٌعاقب على رفض تقدٌم هذه الوثابق إلى أعوان اإلدارة الجبابٌة بالعقوبات المنصوص علٌها فً المادة ‪.314‬‬
‫وعالوة على ذلك ٌجب على المستخدمٌن أن ٌبٌنوا فً بطاقة األجر أو أي وثٌقة أخرى تثبت الدفع‪ ،‬والملزمٌن بتسلٌمها إلى العامل‬
‫طبقا لقانون العمل‪ ،‬مبلػ االقتطاعات المتممة برسم ضرٌبة الدخل على المرتبات واألجور أو عند اإلقتضاء‪ ،‬وضع عبارة " إقتطاع‬
‫الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ -‬المرتبات واألجور‪ :-‬ال شًء"‪.‬‬
‫‪ٌ )3‬جب على كل شخص طبٌعً أو معنوي‪ٌ ،‬دفع مرتبات أو أجور أو تعوٌضات أو أتعابا أو معاشات أو رٌوعا عمرٌة‪ ،‬أن ٌقدم‬
‫لمصلحة الضرابب التابع لها مكان النشاط أو مقر مإسسته الربٌسً أو المكتب الذي أجرى الدفع خالل السنة السابقة‪ ،‬على األكثر‬
‫ٌوم ‪ 30‬أبرٌل من كل سنة‪ ،‬كشفا بما فٌه على حامل معلوماتً‪ ،‬أو عن طرٌق التصرٌح عن بعد‪ٌ ،‬تضمن بالنسبة لكل واحد من‬
‫المستفٌدٌن‪ ،‬البٌانات اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪ -‬اإلسم واللقب والعمل والعنوان؛‬
‫‪-‬الحالة العابلٌة؛‬
‫‪ -‬المبلػ اإلجمالً قبل خصم االشتراكات فً التؤمٌنات اإلجتماعٌة واإلقتطاعات الخاصة بالتقاعد والمبلػ الصافً بعد خصم هذه‬
‫اإلشتراكات واإلقتطاعات‪ ،‬للمرتبات واألجور والمعاشات المدفوعة خالل السنة المالٌة المعتبرة؛‬
‫‪ -‬مبالػ اإلقتطاعات التى تتم من أجل ضرٌبة الدخل على المرتبات واألجور المدفوعة؛‬
‫‪ -‬الفترة التً تطبق علٌها المدفوعات عندما تقل هذه الفترة عن سنة واحدة‪.‬عندما ٌنتهً أجل إٌداع التصرٌح ٌوم عطلة قانونٌة‬
‫ٌمدد أجل االستحقاق إلى أول ٌوم مفتوح ٌلٌه‪.‬‬
‫‪ )4‬فً حالة بٌع أو توقؾ المإسسة كلٌا أو جزبٌا أو التوقؾ عن ممارسة المهنة‪ٌ ،‬جب أن ٌقدم الجدول المشار إلٌه فً المقطع‬
‫الثالث أعاله‪ ،‬فٌما ٌخص المرتبات المدفوعة خالل سنة البٌع أو التوقؾ‪ ،‬خالل أجل مدته عشرة (‪ )10‬أٌام ٌحدد كما هو مبٌن فً‬
‫المادة ‪ 132‬من هذا القانون‪.‬‬
‫واألمر كذلك بالنسبة للجدول الخاص بالمكافآت المدفوعة خالل السنة السابقة إذا لم ٌتم تقدٌمه بعد‪.‬‬
‫وعندما ٌتعلق األمر ببٌع مزرعة ووقؾ نشاطها‪ٌ ،‬سري أجل العشرة (‪ )10‬أٌام إعتبارا من الٌوم الذي ٌصبح فٌه البٌع أو التوقؾ‬
‫فعلٌا‪.‬‬
‫‪26‬‬
‫‪ ) 5‬فً حالة وفاة المستخدم أو المدٌن بالرواتب‪ ،‬فإن التصرٌح بالمرتبات واألجور والمعاشات والرٌوع العمرٌة التً دفعها المتوفً‬
‫‪1‬‬
‫خالل السنة التً توفً فٌها‪ٌ ،‬جب أن ٌكتتبه الورثة خالل الستة (‪ )6‬أشهر الموالٌة لتارٌخ الوفاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :76‬تطبق أحكام المادة ‪ 75‬أعاله على كل شخص طبٌعً أو اعتباري ٌدفع معاشات أم رٌوعا عمرٌة وكذا على المكلفٌن‬
‫بالضرٌبة المشار الٌهم فً المادة ‪.74‬‬
‫سابعا‪ -‬فوائض القٌمة الناتجة عن التنازل بمقابل عن العقارات المبنٌة وغٌر المبنٌة والحقوق العقارٌة الحقٌقٌة‪ ،‬وكذا تلك‬
‫‪2‬‬
‫الناتجة عن التنازل عن األسهم أو الحصص اإلجتماعٌة أو األوراق المماثلة‪:‬‬
‫أ‪ .‬مجال التطبٌق‪:‬‬
‫المادة ‪ :77‬بالنسبة لوعاء الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬تعتبر فوابض قٌمة ناتجة عن التنازل بمقابل عن العقارات المبنٌة أو‬
‫ؼٌر المبنٌة فوابض القٌمة المحققة فعال من قبل األشخاص الذٌن ٌتنازلون‪ ،‬خارج نطاق النشاط المهنً‪ ،‬عن عقارات أو أجزاء من‬
‫عقارات مبنٌة أو ؼٌر مبنٌة‪ ،‬وكذا الحقوق العقارٌة المتعلقة بهذه االمالك‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫لتطبٌق هذه المادة‪ ،‬تعتبر تنازالت بمقابل‪ ،‬الهبات المقدمة لألقارب ما بعد الدرجة الثانٌة وكذا إلى ؼٌر األقارب ‪.‬‬
‫المادة ‪ 77‬مكرر‪ :‬تعتبر على أنها فوابض قٌمة ناتجة عن التنازل عن األسهم‪ ،‬الحصص االجتماعٌة أو األوراق المماثلةِ‪ ،‬بالنسبة‬
‫لوعاء الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬فوابض القٌمة المحققة من قبل األشخاص الطبٌعٌٌن الذٌن ٌٌبعون‪ ،‬خارج إطار نشاطهم‬
‫المهنً‪ ،‬كل أو جزء من األسهم أو الحصص االجتماعٌة أو األوراق المماثل ِة التً ٌحوزونها‪.‬‬
‫‪4‬‬
‫تعتبر أٌضا بمثابة التنازل بمقابل‪ ،‬الهبات المقدمة لألقارب ما بعد الدرجة الثانٌة وكذلك لؽٌر األقارب‪.‬‬
‫ب‪ .‬تحدٌد فائض القٌمة الخاضع للضرٌبة‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ :78‬تكون فابض القٌمة الخاضع للضرٌبة‪ ،‬بعنوان التنازل بمقابل عن العقارات المبنٌة أو ؼٌر المبنٌة والحقوق العقارٌة‬
‫الحقٌقٌة‪ ،‬من الفارق اإلٌجابً بٌن‪:‬‬
‫‪ ‬سعر التنازل عن العقار؛‬
‫‪ ‬وسعر اإلقتناء أو قٌمة إنشابه من طرؾ المتنازل‪.‬‬
‫ٌخفض سعر التنازل من مبلػ الحقوق والرسوم المدفوعة والمصارٌؾ المثبتة قانونا‪ ،‬التً ٌتحملها البابع أثناء هذه العملٌة‪.‬‬
‫تضاؾ إلى سعر االقتناء أو قٌمة اإلنشاء‪ ،‬مصارٌؾ االقتناء والصٌانة والتحسٌن‪ ،‬المثبتة قانونا‪ ،‬وذلك فً حدود ‪ % 30‬من‬
‫‪5‬‬
‫سعراالقتناء أو قٌمة اإلنشاء‪.‬‬
‫عندما ٌكون العقار المتنازل عنه ناتجا من هبة أو مٌراث‪ ،‬فإن القٌمة التجارٌة للعقار بتارٌخ الهبة أو المٌراث تحل محل قٌمة‬
‫االقتناء‪ ،‬بالنسبة لحساب فابض قٌمة التنازل الخاضع للضرٌبة‪.‬‬
‫فضال عن ذلك‪ٌ ،‬مكن لإلدارة‪ ،‬أن تعٌد تقٌٌم العقارات أو أجزاء العقارات المبنٌة أو ؼٌر المبنٌة على أساس القٌمة التجارٌة الحقٌقٌة‬
‫وذلك فً إطار احترام اإلجراء التناقضً المنصوص علٌه فً أحكام المادة ‪ 19‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :79‬ستفٌد الدخل الخاضع للضرٌبة من تخفٌض ٌبلػ حوالً ‪ % 5‬سنوٌا‪ ،‬ابتداء من السنة الثالثة (‪ )3‬من تارٌخ حٌازة‬
‫العقار‪ ،‬وذلك فً حدود ‪. %50‬‬
‫‪6‬‬
‫تحدد شروط تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬بموجب قرار من وزٌر المالٌة‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 75‬معدلة بموجب المواد ‪ 9‬من ق‪.‬م ‪ 2011/‬و‪ 9‬من ق‪.‬م‪ 2021/ .‬و‪ 22‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪ 2‬العنوان سابعا‪ :‬فوابض القٌمة الناتجة عن التنازل بمقابل عن العقارات المبنٌة وؼٌر المبنٌة (المواد من ‪ 77‬إلى ‪:)80‬ملؽاة مواده بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 2009/‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ 2017/ .‬ومعدلة‬
‫بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م‪.2021/ .‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ : 77‬معدلة بموجب المواد ‪ 5‬من ق‪.‬م‪ 1994/ .‬و‪11‬من ق م ‪ 2003/‬و ‪ 2‬من ق م ‪.2000/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 2009/‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ 2017/ .‬ومعدلة بموجب المواد ‪10‬‬
‫من ق‪.‬م‪ 2021/ .‬و‪ 3‬من ق م ‪.‬ت ‪ 2021/‬و ‪ 23‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ 77‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م‪2021./ .‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 78‬معدلة بموجب المواد ‪ 10‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 1992/‬و‪ 6‬من ق م ‪ 1994/‬و ‪ 4‬من ق م ‪.2008/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 2009/‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ 2017/ .‬ومعدلة بموجب المادتٌن‬
‫‪ 10‬من ق‪.‬م‪ 2021/ .‬و‪ 24‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪ 6‬المادة ‪ : 79‬معدلة بموجب المادتٌن‪ 11‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 1992/‬و‪ 7‬من ق م ‪ 1994/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 2009/‬ومعاد إحداثها وتعدٌلها بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م ‪ 2017/‬ومعدلة بموجب المادتٌن ‪ 3‬من ق‪.‬م‪.‬‬
‫‪ 2018/‬و‪ 10‬من ق‪.‬م‪.2021/ .‬‬
‫‪27‬‬
‫المادة ‪ 79‬مكرر‪ٌ :‬تكون فابض القٌمة الخاضع للضرٌبة‪ ،‬بعنوان التنازل بمقابل عن األسهم و الحصص االجتماعٌة أو األوراق‬
‫المماثل ِة‪ ،‬من الفرق اإلٌجابً بٌن سعر التنازل أو القٌمة الحقٌقٌة لألسهم أوالحصص االجتماعٌة أو األوراق المماثل ِة وسعر الشراء‬
‫أو اكتتاب األسهم أو الحصص االجتماعٌة أو األوراق المالٌ ِة المتنازل عنها‪.‬‬
‫ٌخفض سعر التنازل من مبلػ الحقوق و الرسوم المدفوعة و المصارٌؾ المثبتة قانونا‪ ،‬التً ٌتحملها البابع أثناء هذه العملٌة‪.‬‬
‫بالنسبة لألسهم والحصص االجتماعٌة أو األوراق المماثلة المتنازل عنها الناتجة عن هبة أو مٌراث‪ ،‬تعوض القٌمة السوقٌة الحقٌقة‬
‫‪1‬‬
‫لهذه األوراق عند تارٌخ الهبة أو المٌراث بقٌمة االقتناء‪ ،‬من أجل حساب فابض قٌمة التنازل الخاضعة للضرٌبة‪.‬‬
‫ج‪ .‬وجوب تحصٌل ودفع المبالغ الخاضعة للضرٌبة ‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ )1 :80‬لزم المكلفون بالضرٌبة الذٌن ٌحققون فوابض القٌمة المشار إلٌها فً المادة ‪ 77‬أن ٌحسبوا و أن ٌدفعوا بؤنفسهم‬
‫الضرٌبة المستحقة‪ ،‬لدى قابض الضرابب الذي ٌتواجد فٌه العقار‪ ،‬خالل مدة ال تتجاوز ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما‪ ،‬ابتداء من تارٌخ إصدار‬
‫عقد البٌع‪.‬‬
‫إذا كان البابع ؼٌر موطن بالجزابر‪ ،‬فإن تصفٌة و دفع الضرٌبة ٌمكن أن ٌقوم بهما وكٌله المإهل قانونا‪.‬‬
‫وٌتم الدفع لدى صندوق قابض الضرابب الذي ٌتواجد فٌه العقار المتنازل عنه‪ ،‬عن طرٌق مطبوعة تقدمها اإلدارة الجبابٌة أو ٌتم‬
‫تحمٌلها من الموقع االلكترونً‪.‬‬
‫‪ٌ )2‬لزم المكلفون بالضرٌبة الذٌن ٌحققون فوابض القٌمة المشار إلٌها فً المادة ‪ 77‬مكرر أن ٌحسبوا و أن ٌدفعوا بؤنفسهم‬
‫الضرٌبة المستحقة‪ ،‬لدى قابض الضرابب الذي ٌتواجد فٌه مكان إقامة المتنازل‪ ،‬خالل مدة ال تتجاوز ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما‪ ،‬ابتداء من‬
‫تارٌخ عملٌة البٌع‪.‬‬
‫إذا كان البابع ؼٌر موطن بالجزابر‪ ،‬فإن تصفٌة و دفع الضرٌبة ٌمكن أن ٌقوم بهما وكٌله المإهل قانونا‪ ،‬لدى قابض الضرابب‬
‫الذي ٌتبع له المقر اإلجتماعً للشركة التً كانت سنداتها موضوع التنازل‪.‬‬
‫وٌتم الدفع لدى صندوق قابض الضرابب‪ ،‬الذي ٌتواجد فٌه المقر اإلجتماعً للشركة‪ ،‬عن طرٌق مطبوعة تقدمها اإلدارة الجبابٌة أو‬
‫‪2‬‬
‫ٌتم تحمٌلها عبر الموقع االلكترونً لإلدارة الجبابٌة‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫د ‪-‬اإلعفاءات‪:‬‬
‫المادة ‪ 80‬مكرر ‪ :1‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬فوابض القٌمة على التنازل عن‪:‬‬
‫‪ -‬ملك عقاري مرتبط بتركة‪ ،‬من أجل تصفٌة مٌراث شابع موجود؛‬
‫‪5‬‬
‫‪ -‬ملك عقاري فً إطار عقود تموٌل المرابحة واإلجارة المنتهٌة بالتملٌك‪.‬‬
‫ثامنا ‪ -‬األحكام المشتركة بٌن مختلف أصناف الدخل‪:‬‬
‫أ )‪ -‬فوائض القٌمة المحققة فً نطاق نشاط تجاري أو حرفً أو فالحً أو حر‪:‬‬
‫المادة ‪ : 81‬تسري على األشخاص الطبٌعٌٌن أٌضا األحكام المتعلقة بشروط إعفاء أو فرض الضرٌبة على فوابض القٌمة الناتجة‬
‫عن التنازل الكلً أو الجزبً عن عناصر األصول فً إطار نشاط صناعً أو تجاري أو حرفً أو فالحً أو اثناء ممارسة نشاط‬
‫‪6‬‬
‫مهنً‪.‬‬
‫ب(‪ -‬عدم خصم الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪:‬‬
‫المادة ‪ :82‬لتحدٌد اإلٌرادات الصافٌة المنصوص علٌها فً المواد من ‪ 11‬إلى ‪ 77‬مكرر من هذا القانون‪ ،‬فإن الضرٌبة على‬
‫‪7‬‬
‫الدخل اإلجمالً ؼٌر قابلة للخصم‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ 79‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م‪ 2021/ .‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 25‬من ق م ‪. .2022/‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ :80‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 2009/‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م‪ 2017/ .‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م‪.2021/ .‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ 80‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م‪ 1992/ .‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪2009./‬‬
‫‪ 6‬العنوان "د‪ .‬اإلعفاءات"(الماددة ‪ 80‬مكرر ‪ :)1‬محدث بموجب المادة ‪ 26‬من ق‪.‬م‪2022./ .‬‬
‫‪ 6‬الماددة ‪ 80‬مكرر ‪ :1‬محدثة بموجب المادة ‪ 26‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬
‫‪ 6‬المادة ‪ :81‬معدلة بموجب المادة ‪ 7‬من ق‪.‬م ‪2015./‬‬
‫‪28‬‬
‫ج(‪ -‬التزامات المنتجٌن والحرفٌٌن والتجار‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ :83‬لزم كل منتج أو حرفً أو تاجر بمسك سجل ٌقٌد فٌه إجبارٌا مبٌعات األدوات‪ ،‬المنتوجات أو المحاصٌل التً تتجاوز‬
‫قٌمتها بالوحدة أو بالحصة من األدوات أو المنتوجات التً هً من نفس الصنؾ أو بالمحصول ‪ 50.000‬دج‪.‬‬
‫إن إلزامٌة مسك السجل المشار إلٌه أعاله‪ ،‬ال ٌعنً المكلفٌن بالضرٌبة الخاضعٌن لنظام الربح الحقٌقً‪.‬‬
‫وٌجب أن ٌقدم السجل المشار إلٌه أعاله المرقم والموقع من قبل ربٌس مفتشٌة الضرابب المباشرة عند أي طلب ٌصدر عن اإلدارة‬
‫الجبابٌة‪.‬‬
‫د) ‪-‬المكلفون بالضرٌبة المتوفرون على مداخٌل مهنٌة من أصناف مختلفة‪:‬‬
‫‪1‬‬
‫القسم الفرعً الثالث‬
‫الدخل اإلجمالً‬
‫أوال ‪ :‬الدخل الخاضع للضرٌبة ‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ : 85‬قرر أساس الضرٌبة على الدخل اإلجمالً حسب المبلػ اإلجمالً للدخل الصافً السنوي المتوفر لدى كل مكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬حٌث‬
‫ٌتعلق هذا الدخل الصافً بمجموع المداخٌل التً ٌمتلكها المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬باستثناء تلك التً كانت موضوع فرض محرر‪ ،‬مع خصم التكالٌؾ‬
‫‪2‬‬
‫المذكورة أدناه ‪:‬‬
‫‪3‬‬
‫‪ (1‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ (2‬فوابد القروض والدٌون المبرمة القتناء أو بناء السكنات‪ ،‬على عاتق المكلؾ بالضرٌبة ؛‬
‫‪ (3‬إشتراكات منح الشٌخوخة والضمان اإلجتماعً التً ٌدفعها المكلؾ بالضرٌبة بصفة شخصٌة؛‬
‫‪ (4‬نفقات اإلطعام؛‬
‫‪ (5‬عقد التؤمٌن الذي ٌبرمه المالك المإجر‪.‬‬
‫‪ )6‬مبلػ هامش الربح المتفق علٌه مسبقا فً إطار عقد بصٌؽة "المرابحة"‪ ،‬المبرم من أجل اقتناء مسكن على عاتق المكلؾ بالضرٌبة‪.‬‬
‫‪4‬‬
‫تستفٌد المداخٌل العقارٌة الناتجة عن إٌجار السكنات من تخفٌض بنسبة ‪ ، % 25‬عند حساب أساس الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫‪5‬‬
‫المادة ‪ ) 1 :87‬تقدر اإلٌرادات الصافٌة لمختلؾ األصناؾ التً تدخل فً تكوٌن الدخل الصافً اإلجمالً‪ ،‬حسب القواعد المحددة‬
‫فً المادتٌن ‪ 9‬و‪ ،10‬وضمن الشروط المنصوص علٌها فً المقاطع من ‪ 2‬إلى ‪ 6‬أدناه‪ ،‬دون التمٌٌز‪ ،‬مالم تنص أحكام صرٌحة‬
‫على خالؾ ذلك‪ ،‬بٌن اإلٌرادات التً ٌوجد مصدرها فً الجزابر‪ ،‬وتلك التً ٌوجد مصدرها فً الخارج؛‬
‫‪ )2‬تحدد األرباح الصناعٌة والتجارٌة وأرباح المهن ؼٌر التجارٌة وكذا أرباح الننشاط الفالحً‪ ،‬طبقا ألحكام المواد من ‪ 11‬إلى ‪ 21‬ومن ‪22‬‬
‫‪6‬‬
‫إلى ‪ 33‬وكذا المواد من ‪ 35‬إلى ‪ 40‬من هذا القانون‪.‬‬
‫بالنسبة للمإسسات الصناعٌة‪ ،‬أو التجارٌة أو الحرفٌة الخاضعة للضرٌبة على أساس ربحها الحقٌقً‪ ،‬والتً تشتمل نتابجها فً‬
‫مجموعها على إٌرادات متؤتٌة من أ صناؾ مختلفة‪ ،‬فإنه ٌتم تبٌان هذه النتابج المجموعة دون حاجة إلى التمٌٌز بٌنها وبٌن مختلؾ‬
‫عناصرها فً التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪.99‬‬
‫وفٌما ٌخص المإسسات التً تمارس نشاطها فً الجزابر و فً الخارج فً آن واحد‪ٌ ،‬عد الربح محققا فً الجزابر تناسبٌا مع‬
‫عملٌات اإلنتاج‪ ،‬أو إن تعذر ذلك ‪ ،‬مع المبٌعات المنجزة فً الجزابر‪.‬‬
‫‪ٌ )3‬حدد الدخل الصافً العقاري‪ ،‬طبقا ألحكام المواد من ‪ 42‬إلى ‪ 44‬من هذا القانون‪.‬‬
‫أما فٌما ٌخص المداخٌل الناتجة عن إٌجار الملكٌات العقارٌة‪ ،‬فإنه ٌمكن تقدٌرها من قبل المصالح الجبابٌة‪ ،‬إعتمادا على القٌمة‬
‫التجارٌة للملك والممارسة فً السوق‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :84‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م ‪ ( 2002/‬تنقل هذه االحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ :85‬معدلة بموجب المواد ‪16‬من ق‪.‬م ‪1992/‬و ‪14‬من ق‪.‬م ت ‪ 1992/‬و ‪16‬من ق‪.‬م ‪ 1992/‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م ‪ 2003/‬و ‪ 28‬من ق‪.‬م ‪2022/‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ : 1 - 85‬ملؽً بموجب المادة ‪ 12‬من ق‪.‬م ‪.2003/‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ :)6-2( 85‬معدلة ومتممة بموجب المادة ‪ 28‬من ق‪.‬م ‪.2022/‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ : 86‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪.‬م ‪.1995/‬‬
‫‪ 6‬المادة ‪ :2- 87‬معدلة بموجب المواد ‪ 8‬من ق‪.‬م‪ 2009/ .‬و‪ 16‬من ق‪.‬م‪ 2017/.‬و‪ 29‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪29‬‬
‫‪ )4‬تشتمل رٌوع رإوس األموال المنقولة على كافة المداخٌل المشار إلٌها فً المواد من ‪ 45‬الى‪ ،60‬باستثناء المداخٌل المعفاة من‬
‫‪1‬‬
‫الضرٌبة طبقا للمادة ‪ 56‬مكرر من هذا القانون‪.‬‬
‫وعندما ٌستحق دفعها نقدا‪ ،‬تخضع اإلٌرادات المشار إلٌها فً الفقرة السابقة‪ ،‬للضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬عن السنة التً ٌتم فٌها‬
‫دفعها نقدا أو بواسطة شٌك‪ ،‬أو تقٌٌدها لحساب؛‬
‫‪)5‬تحدد المداخٌل الناتجة عن المرتبات واألجور والمعاشات والرٌُوع العمرٌة وفقا للشروط المنصوص علٌها فً المواد من ‪66‬‬
‫إلى ‪73‬؛‬
‫‪ )6‬ملؽى؛‬
‫‪ - )7‬تعتمد اإلٌرادات التً ٌكون مصدرها خارج الجزابر‪ ،‬على أساس مبلؽها الحقٌقً‪ ،‬فً جمٌع الحاالت‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ -)1 : 88‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬اإلٌرادات الناجمة عن التسدٌدات واالهتالكات الكلٌة أو الجزبٌة التى‬
‫تقوم بها الشركات الجزابرٌة واألجنبٌة على مبلػ أسهمها أو حصصها فً الشركات‪ ،‬قبل حلها أو تصفٌتها عندما ال تصنؾ هذه‬
‫المبالػ ضمن اإلٌرادات الموزعة طبقا للمادة ‪49‬؛‬
‫‪ -)2‬فً حالة توزٌع األرباح أو اإل حتٌاطات أو األرصدة بمختلؾ أنواعها فً شكل زٌادة للرأسمال أو دمج شركات أو عملٌات‬
‫مماثلة لها‪ٌ ،‬عفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬التخصٌص بدون مقابل‪ ،‬لألسهم أو حصص الشركة أو فوابض القٌمة الناتجة‬
‫عن هذا التوزٌع‪.‬‬
‫إن التوزٌعات التً تنتج فً وقت الحق عن توزٌع األرباح أو اإلحتٌاطات بٌن الشركاء أو المساهمٌن أو األرصدة بمختلؾ أنواعها‬
‫المدرجة فً الرأسمال أو اإلحتٌاطات (منح الدمج) بمناسبة دمج شركات أو عملٌات مماثلة لها‪ ،‬تدرج فى أسس الضرٌبة على‬
‫الدخل‪.‬‬
‫المادة ‪ : 89‬ال ٌدرج الربح الممنوح أثناء تصفٌة شركة‪ ،‬ألصحاب الحقوق فً الشركة‪ ،‬زٌادة عن دعمهم‪ ،‬فً أسس الضرٌبة على‬
‫الدخل اإلجمالً‪ ،‬إال فً حدود فابض تسدٌد الحقوق المخصومة من سعر إقتنابها‪ ،‬فً حالة ما إذا كان سعر هذا اإلقتناء ٌفوق مبلػ‬
‫الدعم‪.‬‬
‫وتطبق نفس القاعدة فً الحالة التً تعٌد فٌها الشركة أثناء وجودها شراء حقوق بعض الشركاء أو المساهمٌن أو حاملً الحصص‬
‫المستفٌدة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 90‬فً حالة تحوٌل شركة مساهمة أو ذات مسإولٌة محدودة إلى شركة أشخاص‪ٌ ،‬كون كل شرٌك أو مساهم فً الشركة‬
‫المحولة‪ ،‬خاضعا للضرٌبة على الدخل تناسبٌا مع حصته فً األرباح أو اإلحتٌاطات أو فوابض القٌمة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 91‬عندما ٌحقق مكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬خالل سنة ما‪ ،‬دخال إستثنابٌا‪ ،‬مثل فابض القٌمة عن محل تجاري أو توزٌع إحتٌاطات‬
‫شركة ما‪ ،‬وٌكون مبلػ هذا الدخل اإلستثنابً ٌفوق معدل اإلٌرادات الصافٌة التً فرضت على أساسها ضرٌبة الدخل على المكلؾ‬
‫بالضرٌبة خالل الثالث سنوات األخٌرة‪ٌ ،‬مكن للمعنً باألمر أن ٌطلب توزٌع هذا الدخل اإلستثنابً قصد إقرار الضرٌبة على‬
‫الدخل ‪ ،‬على سنة إنجازه والسنوات السابقة التً ال ٌشملها التقادم‪.‬‬
‫وٌطبق هذا الحكم عند فرض الضرٌبة على فابض قٌمة محل تجاري على إثر وفاة مستؽله‪.‬‬
‫وٌمنح نفس الحق إلى المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬الذي ٌتوفر أثناء سنة واحدة ونتٌجة ظروؾ خارجة عن إرادته‪ ،‬على إٌرادات تمثل‪ ،‬نظرا‬
‫لتارٌخ استحقاقها العادي‪ ،‬فترة تمتد على عدة سنوات‪.‬‬
‫وال ٌجوز فً أي حال من األحوال توزٌع اإلٌرادات المنصوص علٌها فً هذه المادة على الفترة السابقة السحتقاقها العادي‬
‫أوالتارٌخ الذي أكتسب فٌه المكلؾ بالضرٌبة األموال أو المستثمرات أو شرع فً ممارسة المهنة التً تنجم عنها اإلٌرادات‪.‬‬
‫وٌتعٌن على ا لمكلفٌن بالضرٌبة الراؼبٌن فً اإلستفادة من هذا الحكم أن ٌقدموا طلبا ملحقا بتصرٌحهم السنوي بضرٌبة الدخل‪،‬‬
‫ٌشٌرون فٌه‪ ،‬باإلثباتات االزمة إلى مجموعة اإلٌرادات التً ٌطلبون تقسٌطها ومصدرها وتوزٌعها على فترة الدفع بالتقسٌط‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :)4-3( 87‬معدلة بموجب المواد ‪ 8‬من ق‪.‬م‪ 2009/ .‬و‪ 16‬من ق‪.‬م‪ 2017/.‬و‪ 29‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ 87‬مكرر ‪ :‬معدلة بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪.‬م‪ 1993/ .‬ومعدلة بموجب المواد ‪ 8‬من ق‪.‬م‪ 2009/ .‬و‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 1994/‬و ‪ 9‬من ق‪.‬م ‪ 1998/‬و ‪ 9‬من ق‪.‬م ‪ 1999/‬و ‪ 13‬من ق‪.‬م ‪ 2003/‬و ‪ 16‬من ق‪.‬م ‪2020/‬‬
‫و‪ 7‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2020/ .‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 30‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪30‬‬
‫ثانٌا ‪ -‬الدخل الخاضع للضرٌبة بالنسبة لألجانب الذٌن ٌوجد مقرهم الجبائً بالجزائر‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ:92‬خضع المكلفون بالضرٌبة من جنسٌة أجنبٌة والذٌن ٌوجد مقرهم الجبابً بالجزابر حسب مفهوم المادة ‪ ،3‬للضرٌبة‬
‫‪1‬‬
‫طبقا للقواعد المنصوص علٌها فً المواد من ‪ 85‬إلى ‪. 91‬‬
‫ثالثا‪ -‬الدخل الخاضع للضرٌبة بالنسبة لألجانب واألشخاص الذٌن ال ٌوجد مقرهم الجبائً بالجزائر‪:‬‬
‫المادة ‪ -)1 : 93‬تحدد المداخٌل التً هً من مصدر جزابري العابدة لألشخاص الذٌن ال ٌوجد مقرهم الجبابً بالجزابر حسب‬
‫القواعد المطبقة على اإلٌرادات من نفس النوع التً ٌتقاضاها األشخاص الذٌن ٌوجد مقرهم الجبابً بالجزابر‪.‬‬
‫‪ -)2‬تعتبر مداخٌل من مصدر جزابري ‪:‬‬
‫أ )‪ -‬رٌوع األمالك الموجودة فً الجزابر أو الحقوق المتعلقة بهذه األمالك‪.‬‬
‫ب)‪-‬عابدات القٌم المنقولة الجزابرٌة وكذا عابدات كل رإوس األموال األخرى المنقولة المستثمرة فً الجزابر‪.‬‬
‫ج)‪ -‬عابدات المستثمرات الموجودة فً الجزابر‪.‬‬
‫د)‪ -‬المداخٌل الناتجة عن األنشطة المهنٌة الممارسة فً الجزابر‪ ،‬سواء أكانت بؤجر أم ال‪ ،‬أو العملٌات ذات الطابع ال مكسب ‪،‬‬
‫والمنجزة فً الجزابر ‪.‬‬
‫هـ)‪ -‬فوابض القٌمة المشار إلٌها فً المادة ‪ 77‬و األرباح الناتجة عن العملٌات المحددة فً المادة ‪ ،12‬عندما تتعلق بمحالت تجارٌة‬
‫مستؽلة فً الجزابر‪ ،‬وبعقارات موجودة فً الجزابر أو بحقوق عقارٌة مرتبطة بها‪.‬‬
‫‪ -(3‬تعتبر كذلك مداخٌل من مصدر جزابري‪ ،‬عندما ٌوجد مكان تكلٌؾ المدٌن باإلٌرادات أو مكان إقامته فً الجزابر‪:‬‬
‫أ) ‪ -‬المعاشات والرٌوع العمرٌة؛‬
‫ب)‪ -‬العابدات التً ٌتقاضاها المخترعون أو بعنوان حقوق المإلؾ‪ ،‬وكذا كل العابدات المتؤتٌة من الملكٌة الصناعٌة أو التجارٌة‬
‫والحقوق المماثلة لها؛‬
‫‪2‬‬
‫ج)‪ -‬المبالػ المدفوعة كمكافآت للخدمات المختلفة األنواع المقدمة أو المستعملة فً الجزابر‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 94‬خضع األشخاص الذٌن ال ٌوجد مقرهم الجبابً بالجزابر‪ ،‬لكنهم ٌحوزون فٌها على مسكن أو عدة مساكن‪ ،‬للضرٌبة‬
‫على الدخل اإلجمالً على أساس ٌساوي خمس (‪ )05‬مرات القٌمة اإلٌجارٌة لهذا المسكن‪ ،‬ما لم تكن اإلٌرادات من مصدر‬
‫جزابري‪ ،‬للمعنٌٌن باألمر‪ ،‬أعلى من هذا األساس‪ ،‬و فً هذه الحالة األخٌرة ٌعتمد مبلػ هذه اإلٌرادات أساسا إلقرار الضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 95‬تعٌن على األشخاص الذٌن ال ٌوجد مقرهم الجبابً بالجزابر والذٌن ٌحققون فٌها إٌرادات من أمالكهم أو مستثمراتهم‬
‫أو مهنهم الموجودة أو الممارسة فً الجزابر‪ ،‬أن ٌعٌنوا ممثال فً الجزابر ٌرخص له باستالم المراسالت المتعلقة بإقرار أساس‬
‫الضرٌبة وتحصٌلها والنزاعات الخاصة بها‪ ،‬وذلك فً ؼضون العشرٌن (‪ٌ )20‬وما التالٌة للطلب الذي توجهه لهم بهذا الشؤن‬
‫مصلحة الضرابب المباشرة‪.‬‬
‫رابعا ‪ -‬دخل سنة اكتساب مسكن فً الجزائر‪:‬‬
‫المادة ‪ : 96‬عندما ٌحول مكلؾ بالضرٌبة كان ٌقٌم سابقا فً الخارج مكان إقامته إلى الجزابر‪ ،‬ال تحسب المداخٌل التً تستحق‬
‫الضرٌبة علٌها من جراء إقامة المسكن فً الجزابر‪ ،‬إال إعتبارا من تارٌخ هذه اإلقامة‪.‬‬
‫خامسا ‪ -‬مداخٌل سنة تحوٌل مكان اإلقامة إلى الخارج أو مغادرة الجزائر‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ -)1: 97‬خضع المكلؾ بالضرٌبة المقٌم فً الجزابر الذي ٌحول مكان إقامته إلى الخارج للضرٌبة على الدخل اإلجمالً‬
‫حسب المداخٌل التً توفر علٌها خالل سنة مؽادرته إلى ؼاٌة تارٌخه‪ ،‬واألرباح الصناعٌة والتجارٌة التً حققها منذ نهاٌة السنة‬
‫المالٌة األخٌرة الخاضعة للضرٌبة وكل اإلٌرادات التى أكتسبها دون أن ٌتصرؾ فٌها قبل تارٌخ مؽادرته‪.‬‬
‫وتفرض الضرٌبة على المداخٌل المشار إلٌها فً المقطع السابق حسب القواعد السارٌة المفعول عند تارٌخ أول جانفً من سنة‬
‫مؽادرته‪.‬‬
‫وفٌما ٌخص المداخٌل المقدرة جزافٌا‪ٌ ،‬خفض مبلػ الضرٌبة الجزافٌة‪ ،‬إذا إقتضى األمر ذلك‪ ،‬حسب مدة الفترة الممتدة من فاتح‬
‫ٌناٌر إلى تارٌخ مؽادرته الجزابر‪.‬‬
‫‪ٌ -)2‬قدم تصرٌح مإقت بالمداخٌل الخاضعة للضرٌبة طبقا للمقطع ‪ ،1‬ضمن األٌام العشرة السابقة لتارٌخ تؽٌٌر اإلقامة وٌخضع‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :92‬معدّلة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م ‪.2006/‬‬

‫‪ 2‬المادة ‪ :93‬معدّلة بموجب المواد ‪ 7‬من ق‪.‬م ‪ 2009/‬و‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ق‪ 2017/ .‬و‪ 11‬من ق‪.‬م‪.2021/ .‬‬
‫‪31‬‬
‫هذا التصرٌح للقواعد والعقوبات المنصوص علٌها بخصوص التصرٌحات السنوٌة‪ .‬وٌمكن إتمامه عند اإلقتضاء وإلى ؼاٌة إنقضاء‬
‫األشهر الثالث األولى من السنة التالٌة لسنة المؽادرة‪ .‬وفً حالة عدم تقدٌم التصرٌح التصحٌحً هذا ضمن األجل المحدد‪ٌ ،‬عتبر أن‬
‫التصرٌح المإقت قد أثبت من قبل المعنً باألمر‪.‬‬
‫‪ -)3‬وتطبق نفس القواعد فً حالة التخلً عن أي مكان إقامة فً الجزابر‪.‬‬
‫سادسا‪ :‬التقدٌر الجزافً األدنى للدخل الذي تفرض علٌه الضرٌبة حسب طرٌقة المعٌشة‪:‬‬
‫المادة ‪:98‬فً حالة عدم تناسب بٌن نمط الحٌاة للمكلؾ بالضرٌبة ومداخٌله‪ٌ ،‬تم تحدٌد الوعاء الضرٌبً للضرٌبة على الدخل‬
‫اإلجمالً بتطبٌق بعض عناصر نمط الحٌاة للجدول الوارد أدناه‪ ،‬مع األخذ بعٌن االعتبار‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬الزٌادة المنصوص علٌها‬
‫‪1‬‬
‫فً النقطة ‪ ،2‬عندما ٌكون هذا المبلػ‪ ،‬على األقل‪ٌ ،‬ساوي سقؾ االخضاع الضرٌبً لجدول الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪:‬‬
‫األساس‬ ‫عناصر المستوى المعٌشً‬

‫‪ 5‬مرات القٌمة اإلٌجارٌة الحالٌة السارٌة‪.‬‬ ‫‪ -1‬محل اإلقامة الربٌسٌة باستثناء المحالت ذات طابع مهنً‪.‬‬
‫‪ 6‬مرات القٌمة اإلٌجارٌة الحالٌة السارٌة‪.‬‬ ‫‪ - 2‬محالت اإلقامة الثانوٌة‪.‬‬
‫‪ - 3‬خدمالمنزل‪:‬لكل شخص ٌقلعمره عن‪ 60‬سنة للخدمة الحصرٌة‬
‫‪ 70.000‬دج‬
‫والدابمة لصاحب العمل أو عابلته‪.‬‬
‫‪ - 4‬السٌارات المركبات الموجهة‬
‫ثالثة أرباع قٌمة السٌارة الجدٌدة بعد خصم‬ ‫لنقلاألشخاص‪.‬وٌخفض األساس المحدد بهذه الكٌفٌة الى‬
‫‪ %20‬بعد عام واحد من االستخدام ‪%10‬‬ ‫نصؾ مبلؽه بالنسبة للسٌارات المخصصة أساسا لإلستعمالالمهنً‪،‬‬
‫إضافٌة سنوٌا على مدى السنوات األربع‬ ‫سٌارات كبار معطوبً الحرب‪ ،‬المصابٌن بالعمى وكبار العجزة‬
‫المقبلة‪.‬‬ ‫المدنٌٌن أصحاب بطاقة االعاقة‪ ،‬وكذا بالنسبة للسٌارات التً ٌتجاوز‬
‫عمرها عشرة ( ‪ )10‬سنوات أو هً ؼٌر مإهلة للسٌر‬
‫نهابٌا‪ .‬والٌطبق هذا التخفٌض إال على سٌارة واحدة‪.‬‬
‫قٌمة الدراجة النارٌة الجدٌدة مع تخفٌض‬
‫‪ - 5‬الدرجات النارٌة ذات سعة اسطوانة تفوق ‪ 450‬سم ‪.³‬‬
‫‪ %50‬بعد ثالث سنوات من االستعمال‪.‬‬
‫‪ - 6‬سفنالنزهة ذات محرك ثابت أو متنقل أو قوارب آلٌة و ذات قوة‬
‫حقٌقٌة قدرها ‪ 20‬حصانا بخارٌا على األقل‪:‬‬
‫‪ -‬عنالعشرٌن حصانا األولى؛‬
‫‪ -‬عن كل حصان بخاري إضافً‪.‬‬
‫‪ 100.000‬دج‬ ‫ؼٌر أن القوة ال تحسب إال بنسبة ‪ %75‬أو ‪ %50‬أو‪ %25‬فٌما‬
‫‪ 8.000‬دج‬ ‫ٌخص السفن التً تم بناإها منذ أكثر من ‪ 5‬سنوات و‪ 15‬سنة و‪25‬‬
‫سنة على التوالً‪ ،‬وتجبر القوة المحصل علٌها عند اإلقتضاء إلى‬
‫الوحدة التً تؤتً دونها مباشرة‪.‬‬
‫‪ - 7‬الٌخوت أو سفن النزهة الشراعٌة المزودة و ؼٌر‬
‫المزودة بمحرك ثانوي ‪ ،‬والتً تبلػ حمولتها‪ 3‬أطنان على األقل وفق‬
‫اللمقاٌٌس الدولٌة‪.‬‬
‫‪ -‬عن الطنات الثالثة األولى‪........................................‬‬
‫‪150.000‬دج‬ ‫‪ -‬عن كل طن إضافً ‪:‬‬
‫من‪ 4‬إلى ‪10‬طن‪...................................................‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :98‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 4‬من ق‪.‬م‪ 2018/ .‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪.2020 / .‬‬
‫‪32‬‬
‫‪35.000‬دج‬ ‫من‪ 10‬إلى ‪ 25‬طن‪.................................................‬‬
‫‪ 50.000‬دج‬ ‫ما فوق‪ 25‬طن‪......................................................‬‬
‫‪ 100.000‬دج‬ ‫ؼٌر أنه ال تحسب الحمولة إال بنسبة ‪ ،% 75‬أو ‪ % 50‬أو ‪% 25‬‬
‫فٌما ٌخص الٌخوت وسفن النزهة التً تم بناإها‪ ،‬على التوالً‪ ،‬منذ‬
‫أكثر من ‪ 5‬سنوات و‪ 15‬سنة و‪ 25‬سنة‪ .‬وتجبر الحمولة المحصل‬
‫علٌها‪ ،‬عند اإلقتضاء‪ ،‬إلى الوحدة التً تؤتً دونها مباشرة‪.‬‬
‫‪-8‬الطابرات السٌاحٌة‪ :‬عن كل حصان بخاري من القوة الحقٌقٌة لكل‬
‫‪ 12.000‬دج‬
‫طابرة‬
‫‪ 400.000‬دج‬ ‫‪ -9‬خٌول السباق‪.........................................................‬‬
‫‪ 200.000‬دج‬ ‫‪-10‬خٌول السرج ‪.........................................................‬‬
‫‪ -11‬ؼٌرها من عناصر مستوى المعٌشة (أعباء إٌجارٌة‪،‬أسفار‪..‬إلخ)‪ % 70 .‬من األسعار المطبقة فً السوق‪.1‬‬
‫إن العناصر المبٌنة لتحدٌد أساس الضرٌبة هً تلك التً ٌتصرؾ فٌها أثناء السنة الضرٌبٌة‪ ،‬أفراد األسرة الضرٌبٌة المشار إلٌهم‬
‫فً المادة ‪.6‬‬
‫بالنسبة للعناصر التً ٌتصرؾ فٌها عدة أشخاص معا‪ٌ ،‬تم تحدٌد األساس بما ٌتناسب مع حقوق كل واحد منهم‪.‬‬
‫ٌتم تطبٌق زٌادة بنسبة ‪ % 50‬على المبلػ الجزافً المحدد فً الجدول‪ ،‬عندما ٌفوق هذا االخٌر أو ٌساوي آخر قسط أعلى من‬
‫الجدول التصاعدي المشار إلٌه فً المادة ‪ 104‬و عندما ٌحوز المكلؾ بالضرٌبة على أكثر من ستة عناصر لنمط الحٌاة المبٌنة فً‬
‫الجدول‪.‬‬
‫ٌتم تؤسٌس المبلػ الجزافً الناتج عن تطبٌق الجدول و الزٌادة المشار إلٌها فً النقطتٌن ‪ 1‬و ‪ ،2‬عند عدم وجود تناسب بٌن نمط‬
‫الحٌاة لمكلؾ بالضرٌبة ومداخٌله ٌتجاوز على األقل ثلث مبلػ الدخل الصافً الخاضع للضرٌبة المصرح عنه‪ ،‬بما فً ذلك‬
‫المداخٌل المعفاة أوالتً فرضت علٌها الضرٌبة وفقا لمعدل نسبً أو محرر من الضرٌبة بتطبٌق إقتطاع‪.‬‬
‫ٌمكن للمكلؾ بالضرٌبة أن ٌؤتً باألدلة التً تبٌن بؤن مداخٌله أو استخدام رأسماله أو القروض التً تحصل علٌها‪ ،‬مكنته من‬
‫ضمان على نمط حٌاته‪.‬‬
‫وتحسم من المبلػ الجزافً المحدد بمقتضى هذه المادة‪ ،‬كل اإلٌرادات التً ٌثبت المكلؾ بالضرٌبة أنه توفر علٌها خالل السنة‬
‫المعنٌة‪ ،‬والتً هً معفاة‪ ،‬بؤي صفة كانت‪ ،‬من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫القسم الثالث‬
‫تصرٌحات المكلفٌن بالضرٌبة‬
‫المادة ‪ٌ – )1 : 99‬جب على األشخاص الخاضعٌن للضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬حتى ٌتسنى إقرار أساس هذه الضرٌبة‪ ،‬أن‬
‫ٌكتتبوا وٌرسلوا‪ ،‬على األكثر ٌوم ‪ 30‬أبرٌل من كل سنة إلى مفتش الضرابب المباشرة لمكان إقامتهم‪ ،‬تصرٌحا بدخلهم اإلجمالً‬
‫الذي تقدم مطبوعته من قبل اإلدارة الجبابٌة‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫عندما ٌنتهً أجل إٌداع التصرٌح ٌوم عطلة قانونٌة‪ٌ ،‬إجل تارٌخ االستحقاق إلى الٌوم األول المفتوح الموالً‪.‬‬
‫وٌخضع لهذا اإللتزام أٌضا األجراء الذٌن ٌتقاضون‪ ،‬فضال عن أجرهم الربٌسً والمنح أو التعوٌضات المتعلقة به‪ ،‬مداخٌل أجرٌة‬
‫أو ؼٌر أجرٌة‪ ،‬ما عدا‪:‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :98‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 4‬من ق‪.‬م‪ 2018/ .‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪.2020/.‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ :1-99‬معدلة بموجب المادة ‪ 4‬من ق‪.‬م‪.2010/ .‬‬
‫‪33‬‬
‫‪ -‬األجراء الذٌن ٌتقاضون أجرا وحٌدا؛‬
‫‪ -‬واألشخاص الذٌن ٌمارسون‪ ،‬فضال عن نشاطهم الربٌسً كؤجراء‪ ،‬نشاطا تعلٌمٌا أو ٌقومون ببحث بصفتهم مستخدمٌن مإقتٌن أو‬
‫شركاء فً مإسسة تعلٌمٌة‪.‬‬
‫‪ٌ – )2‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن رخص لهم المجلس الشعبً البلدي مسبقا‪ ،‬بممارسة نشاط تجاري أو حرفً أو تؤدٌة‬
‫خدمات بالتجول أو البٌع المتنقل لبضابع منتجة محلٌا‪ ،‬أن ٌقدموا التصرٌح المشار إلٌه فً المقطع األول أعاله‪.‬‬
‫‪ -)3‬وتبٌن التصرٌحات‪ ،‬بصفة متمٌزة مبلػ المداخٌل مهما كانت طبٌعتها‪ ،‬المقبوضة فً الجزابر من جهة‪ ،‬وفً الخارج من جهة‬
‫أخرى‪.‬‬
‫‪ - )4‬وٌخضع للتصرٌح المنصوص علٌه فً المقطع األول من هذه المادة‪ ،‬مهما كان مبلػ دخلهم‪ ،‬األشخاص الذٌن ٌحوزون‬
‫عنصرا واحد ا أو عددا من العناصر اآلتً ذكرها ‪ :‬سٌارات سٌاحٌة‪ ،‬أو ٌخوت أو سفن النزهة‪ ،‬أو طابرات سٌاحٌة أو الخدم‪ ،‬أو‬
‫مربون أو مربٌات‪ ،‬أو حاضنات وكذا األشخاص الذٌن ٌتوفرون على محل إقامة ثان أو عدة محالت إقامة ثانوٌة‪ ،‬سواء أكانت‬
‫دابمة أو مإقتة فً الجزابر أو خارجها‪.‬‬
‫وٌكون التصرٌح المنصوص علٌه فً المقطع األول من هذه المادة‪ ،‬إلزامٌا فً المدن التً ٌزٌد عدد سكانها عن ‪ 20.000‬نسمة‪،‬‬
‫وفً مقرات الوالٌات وضواحٌها‪ ،‬بالنسبة لألشخاص الذٌن تفوق القٌمة اإلجمالٌة اإلٌجارٌة لمحل إقامتهم ‪ 600‬دج سنوٌا‪.‬‬
‫وبالنسبة لألشخاص المشار إلٌهم فً المادتٌن ‪ 93‬و‪ٌ ،94‬نحصر التصرٌح فً إبراز اإلٌرادات المعرفة بمقتضى هذه األحكام‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ: 100‬جب على المصرحٌن أن ٌقدموا كل المعلومات الالزمة بخصوص وضعهم وتكالٌفهم العابلٌة‪.‬‬
‫وٌجب علٌهم أٌضا‪ ،‬لكً ٌحق لهم اإلستفادة من التخفٌضات المنصوص علٌها فً المادة ‪ ،85‬أن ٌقدموا بٌانا للتكالٌؾ الواجب‬
‫حسمها من دخلهم بمقتضى المادة المذكورة‪.‬‬
‫وٌبرز هذا البٌان ما ٌلً ‪:‬‬
‫‪ -‬فٌما ٌخص القروض المبرمة‪ ،‬والرٌوع المدفوعة بصفة إلزامٌة‪ ،‬إسم وعنوان الدابن‪ ،‬وطبٌعة السند المثبت للدٌن وتارٌخه‪ ،‬وعند‬
‫اإلقتضاء‪ ،‬الجهة القضابٌة التً صدر عنها الحكم‪ ،‬وأخٌرا مبلػ الفوابد أو الفوابد المستحقة السنوٌة؛‬
‫‪ -‬وفٌما ٌخص الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ ،‬ما عدا الضرٌبة على الدخل اإلجمالً التً ٌتحملها المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬نوع‬
‫كل ضرٌبة‪ ،‬ومكان فرض الضرٌبة‪ ،‬ومادة الجدول ومبلػ اإلشتراك‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :101‬جب أٌضا على المكلفٌن بالضرٌبة أن ٌصرحوا بالعناصر اآلتً ذكرها ‪:‬‬
‫‪ -‬اإلٌجار أو القٌمة اإلٌجارٌة والعنوان‪:‬‬
‫‪ - )1‬السكن الربٌسً؛‬
‫‪ - )2‬محالت اإلقامة الثانوٌة فً الجزابر وخارجها‪.‬‬
‫‪ -‬السٌارات السٌاحٌة وعربات السكن‪ ،‬والٌخوت أو سفن النزهة‪ ،‬و الطابرات السٌاحٌة‪ ،‬وقوة كل واحدة منها أو حمولتها؛‬
‫‪ -‬الخدم‪ ،‬المربون‪ ،‬المربٌات والحاضنات‪.‬‬
‫إن العناصر التً ٌجب إعتمادها هً العناصر التً حازها المكلؾ بالضرٌبة المشار إلٌه فً المادة ‪ 1-6‬خالل السنة السابقة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 102‬فً حالة القوة القاهرة‪ٌ ،‬مكن تمدٌد أجل تقدٌم التصرٌح السنوي المرفق بالوثابق الثبوتٌة اإلجبارٌة‪ ،‬بموجب قرار‬
‫‪1‬‬
‫للوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪ ،‬ال ٌمكن أن ٌزٌد هذا التمدٌد عن ثالثة (‪ )3‬أشهر‪.‬‬
‫المادة ‪ :103‬تحرر كل التصرٌحات على مطبوعات تعدها وتقدمها اإلدارة الجبابٌة‪.‬‬
‫وٌتعٌن على مفتش الضرابب تسلٌم وصل للمكلفٌن بالضرٌبة‪.‬‬
‫فً حالة التنازل عن المإسسة‪ ،‬أو التوقؾ عن ممارسة النشاط أو المهنة‪ ،‬أو فً حالة الوفاة‪ٌ ،‬جب أن تكتتب التصرٌحات المتعلقة‬
‫بها‪ ،‬وفقا للشروط المنصوص علٌها فً المادة ‪.132‬‬
‫القسم الرابع‬
‫حساب الضرٌبة‬
‫أ( المعدالت القابلة للتطبٌق ‪:‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :102‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 5‬من ق‪.‬م ‪ 2010/‬و‪ 6‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪34‬‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪:104‬‬
‫أوال‪ -‬اإلخضاع الضرٌبً للدخل اإلجمالً ‪:‬‬
‫ٌخضع الدخل الصافً السنوي‪ ،‬كما هو محدد بموجب أحكام المادة ‪ 85‬من هذا القانون‪ ،‬إلى الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬على‬
‫مستوى موطن التكلٌؾ‪ ،‬تبعا للجدول التصاعدي أدناه ‪:‬‬
‫معدل الضرٌبة‬ ‫قسط الدخل الخاضع للضرٌبة (د ج)‬
‫‪%0‬‬ ‫ال ٌتجاوز ‪ 240.000‬دج‬
‫‪%23‬‬ ‫من ‪ 240.001‬دج إلى ‪ 480.000‬دج‬
‫‪%27‬‬ ‫من ‪ 480.001‬د ج إلى ‪ 960.000‬دج‬
‫‪%30‬‬ ‫من ‪ 960.001‬دج إلى ‪ 1.920.000‬دج‬
‫‪%33‬‬ ‫من ‪ 1.920.001‬دج إلى ‪ 3.840.000‬دج‬
‫‪% 35‬‬ ‫أكثرمن ‪ 3.840.000‬دج‬
‫ثانٌا‪ -‬اإلخضاع الضرٌبً للمداخٌل الصافٌة‪ ،‬حسب أصنافها‪:‬‬

‫‪ .1‬األرباح الصناعٌة و التجارٌة وأرباح المهن غٌر التجارٌة و المداخٌل الفالحٌة ‪:‬‬
‫تخضع المداخٌل المشار إلٌها فً المواد ‪ 11‬و‪ 22‬و‪ 35‬من هذا القانون‪ ،‬تبعا للجدول المبٌن أعاله‪ ،‬فً مكان ممارسة النشاط‪.‬‬
‫ٌشكل هذا اإلخضاع الضرٌبً دٌنا ضرٌبٌا‪ٌ ،‬خصم من ضرٌبة الدخل اإلجمالً‪ ،‬الذي تعده المصالح الجبابٌة التابع لها موطن‬
‫تكلٌؾ الخاضع للضرٌبة‪.‬‬
‫‪ .2‬المداخٌل الناتجة عن إٌجار الملكٌات المبنٌة و غٌر المبنٌة ‪:‬‬
‫تخضع للضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬المداخٌل المتؤتٌة من اإلٌجار‪ ،‬بصفة مدنٌة‪ ،‬لألمالك العقارٌة ذات الطابع السكنً أو المهنً‬
‫المشار إلٌها فً المادة ‪ ،42‬وهذا فً مكان وجود العقار المبنً أو ؼٌر المبنً المإجر‪.‬‬
‫‪ٌ ‬خضع مبلػ اإلٌجار السنوي اإلجمالً الذي ٌقل عن أو ٌساوي ‪ 1.800.000‬دج ‪ ،‬لمعدل محرر من الضرٌبة محدد بـ‪:‬‬
‫‪ٌ ،%7 -‬حسب على مبلػ اإلٌجارات اإلجمالٌة‪ ،‬بالنسبة للمداخٌل المتؤتٌة من إٌجار ذات طابع سكنً؛‬
‫‪ٌ ،%15 -‬حسب على مبلػ اإلٌجارات اإلجمالً‪ ،‬بالنسبة للمداخٌل المتؤتٌة من إٌجار ذي طابع تجاري أو مهنً ؼٌر مزود بؤثاث‬
‫أو معدات ضرورٌة الستؽالله‪ .‬كما ٌطبق هذا المعدل‪ ،‬على العقود المبرمة مع الشركات؛‬
‫‪ ،%15 -‬تحسب على مبلػ اإلٌجارات اإلجمالٌة‪ ،‬بالنسبة لألمالك ؼٌر المبنٌة‪ٌ .‬خفض هذا المعدل إلى ‪ % 10‬بالنسبة لإلٌجارات‬
‫الفالحٌة‪.‬‬
‫‪ ‬يطبق إخضاع ضرٌبً مإقت بمعدل ‪ %7‬على مبلػ اإلٌجارات السنوٌة اإلجمالٌة الذي ٌتجاوز‪1.800.000‬دج‪ٌ ،‬تم خصمه‬
‫‪2‬‬
‫من اإلخضاع الضرٌبً النهابً للدخل اإلجمالً‪ ،‬المعد من طرؾ المصالح الجبابٌة التابع لها موطن تكلٌؾ الخاضع للضرٌبة‪.‬‬
‫‪ .3‬بالنسبة للمرتبات والتعوٌضات واألتعاب واألجور والمنح والرٌوع العمرٌة ‪:‬‬
‫أ‪ .‬المداخٌل الشهرٌة‪:‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :104‬معدلة بموجب المواد ‪ 10‬من ق‪.‬م ‪ 10 ،1995/‬من ق‪.‬م ‪ 9 ،1996/‬من ق‪.‬م ‪ 6 ،1997/‬و‪ 10‬و‪ 11‬من ق‪.‬م ‪ 8 ،1998/‬و‪ 10‬من ق‪.‬م ‪ 10 ،1999/‬من ق‪.‬م ‪ 14 ،2001/‬إلى ‪ 17‬من ق‪.‬م ‪5 ،2003/‬‬
‫و‪ 7‬من ق‪.‬م ‪ 3 ،2005/‬من ق‪.‬م ‪ 4 ،2006/‬من ق‪.‬م ‪ 5 ،2007/‬من ق ‪ 2008/ .‬و‪ 7‬من ق‪.‬م ‪ 2009 /‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2010/‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪ .2015/ .‬و‪ 2‬من ق‪.‬م‪ 2017 / .‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م ‪ 2018/‬و ‪ 17‬من ق‪.‬م ‪/‬‬
‫‪ 2020‬و‪ 5‬و‪ 9‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2020/ .‬و‪ 12‬من ق‪.‬م‪ 2021/.‬و‪ 31‬من ق ‪.‬م ‪ 2022/‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م ‪. 2023/‬‬
‫‪ 2020‬و‪ 5‬و‪ 9‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2020/ .‬و‪ 12‬من ق‪.‬م‪ 2021/.‬و‪ 31‬من ق م ‪ 2022/‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م ‪.2023/‬‬
‫‪35‬‬
‫ٌحسب االقتطاع من المصدر للضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬بعنوان المرتبات واألجور والمعاشات والرٌوع العمرٌة حسب مفهوم‬
‫المادة ‪ ،66‬على أساس الدخل الشهري‪ ،‬بناء على الجدول المذكور أعاله‪.‬‬
‫تستفٌد هذه المداخٌل من تخفٌض نسبً من الضرٌبة اإلجمالٌة ٌقدر بـ ‪.% 40‬‬
‫ال ٌمكن أن ٌقل هذا التخفٌض عن ‪ 12.000‬دٌنار‪/‬سنوٌا أو ٌزٌد عن ‪ 18.000‬دٌنار‪ /‬سنوٌا (أي بٌن ‪ 1.000‬دج و‪ 1.500‬دج‬
‫‪/‬شهرٌا)‪.‬‬
‫تستفٌد من إعفاء كلً من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬المداخٌل التً ال تتعدى ‪ 30.000‬دج‪.‬‬
‫تستفٌد من تخفٌض ثانً إضافً‪ ،‬المداخٌل التً تفوق مبلػ ‪ 30.000‬دج وتقل عن ‪ 35.000‬دج‪ .‬تحدد الضرٌبة على الدخل‬
‫اإلجمالً المستحقة بالنسبة لهذه الفبة من الدخل‪ ،‬حسب الصٌؽة التالٌة ‪:‬‬
‫الضرٌبة على الدخل اإلجمالً= الضرٌبة على الدخل اإلجمالً (حسب التخفٌض األول)‪)8/27925(-)51/137(x‬‬
‫بالنسبة للمداخٌل التً تفوق ‪ 30.000‬دج وتقل عن ‪ 42.500‬دج‪ ،‬بالنسبة للعمال ذوي اإلعاقة الحركٌة أو العقلٌة أو المكفوفٌن أو‬
‫الصم البكم‪ ،‬وكذا العمال المتقاعدٌن الخاضعين للنظام العام‪ ،‬فإنها تستفٌد من تخفٌض إضافً على مبلػ الضرٌبة على الدخل‬
‫اإلجمالً‪ ،‬على أال ٌتراكم مع التخفٌض الثانً المذكور أعاله‪.‬‬
‫وتحدد الضرٌبة على الدخل اإلجمالً المستحقة بالنسبة لهذه الفبة من الدخل‪ ،‬وف ًقا للصٌؽة التالٌة‪:‬‬
‫الضرٌبة على الدخل االجمالً =الضرٌبة على الدخل االجمالً (حسب للتخفٌض األول)‪(41/81.213)-)61/93(x‬‬
‫تطبق نفس طرٌقة االقتطاع على المعاشات والرٌوع العمرٌة المدفوعة لألشخاص الذٌن ٌقع موطن تكلٌفهم خارج الجزابر‪.‬‬
‫ب‪ .‬المداخٌل غٌر الشهرٌة‪:‬‬
‫تعتبر الرواتب والمنح والعالوات والتعوٌضات المشار إلٌها فً الفقرة ‪ 4‬من المادة ‪ 67‬من هذا القانون‪ ،‬وكذا االستدراكات‬
‫المرتبطة بها‪ ،‬كدخل شهري منفصل خاضع لالقتطاع من مصدر الضرٌبة على الدخل اإلجمالً بنسبة ‪.%10‬‬
‫ج‪ .‬المداخٌل المتؤتٌة من األنشطة الظرفٌة ذات الطابع الفكري‪:‬‬
‫تخضع أنشطة البحث والتدرٌس والمراقبة أو كؤساتذة مساعدٌن بصفة مإقتة‪ ،‬المنصوص علٌها فً المادة ‪ 5-67‬من هذا القانون‪،‬‬
‫إلى اقتطاع من المصدر بنسبة ‪ %10‬محرر من الضرٌبة‪.‬‬
‫بالنسبة للرواتب المتؤتٌة من جمٌع األنشطة الظرفٌة ذات الطابع الفكري‪ٌ ،‬حدد معدل االقتطاع بـ ‪ ،%15‬محررة من الضرٌبة‪.‬‬
‫‪ .4‬مدا خٌل رإوس األموال المنقولة‪:‬‬
‫أ‪ .‬عائدات األسهم أو الحصص االجتماعٌة و المداخٌل المماثلة‪:‬‬
‫تحدد نسبة االقتطاع من المصدر المطبق على عابدات األسهم أو الحصص االجتماعٌة والمداخٌل المماثلة المذكورة فً المواد من‬
‫‪ 45‬إلى ‪ 48‬من هذا القانون‪ ،‬بـ ‪ %15‬محررة من الضرٌبة‪.‬‬
‫ب‪ .‬إٌرادات الدٌون والودائع و الكفاالت ‪:‬‬
‫تحدد نسبة االقتطاع من المصدر المطبق على عابدات الدٌون والودابع والكفاالت بـ ‪ .% 10‬وٌمثل هذا االقتطاع دٌنا ضرٌبٌا ٌتم‬
‫خصمه من اإلخضاع النهابً‪.‬‬
‫تحدد نسبة ‪ % 50‬محررة من الضرٌبة‪ ،‬بالنسبة لعابدات األوراق ؼٌر االسمٌة أو لحاملها‪.‬‬
‫بالنسبة للفوابد الناتجة عن المبالػ المدونة فً دفاتر أو حسابات االدخار لألفراد‪ ،‬تحدد نسبة االقتطاع من المصدر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ %1 -‬محررة من الضرٌبة‪ ،‬بالنسبة لقسط الفوابد الذي ٌقل أو ٌساوي خمسٌن ألؾ دٌنار ( ‪ 50.000‬دج)؛‬
‫‪ ،%10 -‬فٌما ٌخص قسط الفوابد الذي ٌزٌد عن خمسٌن ألؾ دٌنار (‪ 50.000‬دج) وٌمثل االقتطاع المتعلق بهذا القسط من الدخل‬
‫دٌنا ضرٌبٌا ٌخصم من اإلخضاع النهابً‪.‬‬
‫‪36‬‬
‫‪. 5‬فوائض القٌم الناتجة عن التنازل بمقابل عن العقارات المبنٌة أو غٌر المبنٌة والحقوق العقارٌة العٌنٌة‪ ،‬وكذا تلك الناتجة عن‬
‫التنازل عن األسهم أو الحصص االجتماعٌة أو األوراق المماثلة‪:‬‬
‫أ‪ -‬تخضع فوابض القٌم الناتجة عن التنازل بمقابل عن العقارات المبنٌة وؼٌر المبنٌة وكذا الحقوق العقارٌة الحقٌقٌة‪ ،‬المشار إلٌها‬
‫فً المادة ‪ 77‬من هذا القانون‪ ،‬للضرٌبة على الدخل اإلجمالً بنسبة ‪ %15‬محررة من الضرٌبة‪.‬‬
‫تستفٌد من تخفٌض ضرٌبً قدره ‪ ، % 50‬التنازالت عن السكنات الجماعٌة التً تشكل الملكٌة الوحٌدة والسكن الربٌسً‪.‬‬
‫ب‪ -‬تخضع فوابض القٌم الناتجة عن التنازل عن األسهم أو الحصص االجتماعٌة أو األوراق المماثلة‪ ،‬المشار إلٌها فً المادة ‪77‬‬
‫مكرر من هذا القانون‪ ،‬لنسبة ‪ % 15‬محررة من الضرٌبة على الدخل االجمالً‪.‬‬
‫تطبق نسبة مخفضة تقدر بـ ‪ %5‬فً حالة إعادة استثمار مبلػ فابض القٌمة‪.‬‬
‫ٌقصد بإعادة االستثمار‪ ،‬اكتتاب المبالػ المعادلة لفوابض القٌم الناتجة عن التنازل عن األسهم أو الحصص االجتماعٌة واألوراق‬
‫المماثلة‪ ،‬فً رأسمال مإسسة أو عدة مإسسات‪ ،‬وٌتحقق عن طرٌق شراء األسهم أو الحصص االجتماعٌة أو األوراق المماثلة‪.‬‬
‫ثالثا‪ -‬بالنسبة للمداخٌل التً ٌحققها األشخاص الطبٌعٌون الذٌن ٌوجد موطن تكلٌفهم الجبائً خارج الجزائر‪:‬‬
‫تخضع لالقتطاع من المصدر فً مجال الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬المداخٌل التً ٌحققها األشخاص الطبٌعٌون الذٌن ٌوجد‬
‫موطن تكلٌفهم الجبابً خارج الجزابر‪ ،‬حسب النسب المحددة على النحو اآلتً ‪:‬‬
‫‪ ،% 24 -‬بالنسبة للمداخٌل المنصوص علٌها فً المادة ‪ 33‬من هذا القانون‪ ،‬المدفوعة من طرؾ المدٌنٌن المقٌمٌن فً الجزابر؛‬
‫‪ ، %15 -‬بالنسبة لعابدات األسهم أو الحصص االجتماعٌة وكذا المداخٌل المماثلة‪ ،‬المشار إلٌها فً المواد من ‪ 45‬إلى ‪ 48‬من هذا‬
‫القانون؛‬
‫‪ ،%20 -‬بالنسبة لفوابض القٌم الناتجة عن عملٌات التنازل على األسهم أو الحصص االجتماعٌة أو األوراق المماثلة؛‬
‫‪ ، %15 -‬بالنسبة للمبالػ المدفوعة على شكل أتعاب أو حقوق التؤلٌؾ للفنانٌن‪ ،‬الذٌن لدٌهم موطن تكلٌفهم الجبابً خارج الجزابر‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬بالنسبة للمبالػ المحصلة من طرؾ هإالء الفنانٌن‪ ،‬عند مشاركتهم فً إطار اتفاقات التبادل الثقافً واألعٌاد الوطنٌة‬
‫والمهرجانات والتظاهرات الثقافٌة والفنٌة‪ ،‬التً تنظم تحت وصاٌة وزارة الثقافة والدٌوان الوطنً للثقافة واإلعالم‪ ،‬ال تندرج ضمن‬
‫‪1‬‬
‫أساس فرض الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫ب ‪ -‬خصم اإلقتطاعات من المصدر ‪:‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ٌ :106‬منح اإلقتطاع من المصدر المطبق على مداخٌل الدٌون و اإلٌداعات و الرهون المشار إلٌها فً المادة ‪ 55‬من هذا‬
‫القانون للمستفٌدٌن منها الحق فً قرض ضرٌبً ٌساوي مبلؽه مبلػ هذا اإلقتطاع‪ٌ ،‬تم إدراجه فً الضرٌبة على الدخل الصادر عن‬
‫طرٌق الجدول‪.‬‬
‫ؼٌر أن القرض الضرٌبً الممنوح على أساس اإلقتطاع من المصدر المطبق على الفوابد الناتجة عن المبالػ المقٌدة فً دفاتر‬
‫التوفٌر أو حسابات التوفٌر للسكن‪ٌ ،‬كون مساوٌا لحصة اإلقتطاع المناسبة عند تطبٌق نسبة ‪ %10‬المنصوص علٌها فً المادة‬
‫‪3‬‬
‫‪ 104‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 107‬ستفٌد األجراء الذٌن ٌتقاضون مداخٌل أجرٌة فضال عن أجرهم الربٌسً من قرض ضرٌبً ٌساوي الضرٌبة على‬
‫الدخل اإلجمال ً الذي ٌحسب وهمٌا على األجر الربٌسً قبل تطبٌق التخفٌض الجبابً المقرر لهذه الفبة من المدٌنٌن بالضرٌبة‪ٌ .‬قٌد‬
‫‪4.‬‬
‫هذا القرض الضرٌبً على الضرٌبة النهابٌة المقررة عن طرٌق الجدول‬
‫‪5‬‬
‫‪ 2020‬و‪ 5‬و‪ 9‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2020/ .‬و‪ 12‬من ق‪.‬م‪ 2021/.‬و‪ 31‬من ق م ‪ 2022/‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م ‪.2023/‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ :105‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 12‬من ق‪.‬م ‪.1999/‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ :106‬معدلة بموجب المواد ‪ 11‬من ق‪.‬م ‪1995/‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م ‪ 2006/‬و‪ 5‬من ق‪.‬م ‪.2007/‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ :107‬معدلة بموجب المادة ‪12‬من ق‪.‬م ‪.1993/‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ 107‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪.‬م ‪.‬ت ‪ 1992/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 12‬من ق‪.‬م‪ 1994/ .‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م‪ 2015/ .‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 5‬من ق‪.‬م‪.2020/ .‬‬
‫‪37‬‬
‫القسم الخامس‬
‫إقتطاع الضرٌبة على الدخل اإلجمالً من المصدر‬
‫أ ‪ -‬اإلقتطاع من المداخٌل المنصوص علٌها فً المادة ‪:33‬‬
‫المادة ‪ٌ : 108‬لزم المدٌن الذي ٌقوم بدفع المبالػ المشارإلٌها فيً الميادة ‪ 33‬إليى أشيخاص لهيم إقامية جبابٌية فيً الجزابير‪ ،‬بيإجراء‬
‫إقتطاع من المصدر عند دفعه لهذه المبالػ‪.‬‬
‫ٌحسب اإلقتطاع من المصدر بتطبٌق المعدل المنصوص علٌه فً المادة ‪ 104‬على المبلػ اإلجمالً‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ٌ ،‬تم تطبٌق تخفٌض ٌقدر بـ ‪ % 60‬عليى المبيالػ المدفوعية بعنيوان اإلٌجيارات بموجيب عقيد اإلعتمياد اإلٌجياري اليدولً‪،‬‬
‫ألشخاص ؼٌر مقٌمٌن بالجزابر‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫فً حالة إبرام عقود تتضمن استعمال برمجٌات معلوماتٌة‪ٌ ،‬طبق تخفٌض بنسبة ‪ % 30‬من مبلػ األتاوى‪.‬‬
‫إن مبلػ اإلقتطاع المحسوب بهذه الكٌفٌة‪ٌ ،‬جبر إلى الدٌنار‪ ،‬حٌث كل كسر ٌساوي ‪ 50‬سنتٌما أو ٌزٌد عنه‪ٌ ،‬حسب دٌنارا‪ ،‬وكل‬
‫كسر ٌقل عن ‪ 50‬سنتٌما ال ٌإخذ بعٌن اإلعتبار‪.‬‬
‫ول حساب اإلقتطاع‪ ،‬تحول المبالػ المدفوعة بالعملة األجنبٌة إلى ما ٌقابلها بالدٌنار الجزابري حسب قٌمة الصرؾ السارٌة المفعول‬
‫عند تارٌخ التوقٌع على العقد أو العقد اإلضافً الذي بموجبه تستحق هذه المبالػ‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :109‬تعٌن على كل مدٌن ٌقوم باإلقتطاع من المصدر‪ ،‬أن ٌسلم إلى المعنٌٌن باألمر‪ ،‬وصال ٌقتطع من دفتر بقسابم مرقمة‬
‫تقدمه اإلدارة الجبابٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :110‬جب أن تدفع اإلقتطاعات الخاصة بالمدفوعات خالل شهر معٌن وخالل العشرٌن ٌوما (‪ )20‬األولى للشهر الموالً‬
‫لصندوق قابض الضرابب المختلفة الذي ٌتبع له المدٌن‪.‬‬
‫و ٌكون كل دفع مصحوبا بجدول إشعار مإرخ وموقع من قبل الطرؾ الذي قام بالدفع مع ذكر تعٌٌنه وعنوانه والشهر الذي تمت‬
‫فٌه اإلقتطاعات وأرقام الوصوالت المسلمة الثبات تلك اإلقتطاعات‪ ،‬ورقم الدفتر الذي اقتطعت منه هذه الوصوالت‪ ،‬وكذا المبلػ‬
‫اإلجمالً للمدفوعات الشهرٌة المتممة والمبلػ الكلً لالقتطاعات المطابقة‪.‬‬
‫وتطبق على أي مدٌن لم ٌقم خالل هذا األجل‪ ،‬بالمدفوعات التً هو مسإول عنها‪ ،‬أو قام بدفع ؼٌر كاؾ‪ ،‬العقوبات المنصوص‬
‫‪2‬‬
‫علٌها فً المادة ‪.2-134‬‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪ٌ : 112‬جب أن تتضمن التصرٌحات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 176‬و ‪ ،177‬بخصوص المدفوعات التً طبق علٌها‬
‫االقتطاع من المصدر و فضال عن المعلومات التً ٌجب أن تتضمنها بمقتضى المادتٌن المذكورتٌن‪ ،‬اإلشارة إلى مبلػ المدفوعات و‬
‫االقتطاعات الخاصة بها‪.‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫المواد من ‪ 114‬إلى ‪ :116‬ملؽاة‪.‬‬
‫‪6‬‬
‫ب‪ -‬اإلقتطاع من المصدر الذي تخضع له األتعاب المدفوعة ألشخاص ٌمارسون نشاطا ٌتعلق بالمهن الحرة‪ ،‬من قبل الدولة‪،‬‬
‫والجماعات المحلٌة‪ ،‬والهٌئات العمومٌة والمإسسات ‪:‬‬
‫‪7‬‬
‫المواد ‪ 118‬إلى ‪ :121‬ملؽاة‪.‬‬
‫ج ‪ -‬اإلقتطاع الذي تخضع له رٌوع رإوس األموال المنقولة الموزعة ‪:‬‬
‫‪ -)1‬رٌوع القٌم المنقولة ‪:‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 108‬معدلة بموجب المواد ‪ 11‬من ق‪.‬م ‪ 2001/‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م ‪ 2006/‬و ‪ 18‬من ق‪.‬م ‪.2020/‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ :110‬معدلة بموجب المادة ‪ 27‬من ق‪.‬م ‪.1990/‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ :113‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪.2017/ .‬‬
‫‪ 5‬المواد من ‪ 114‬إلى ‪ :116‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 20‬من ق‪.‬م ‪1992/‬‬
‫‪ 6‬المادة ‪ :117‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م ت ‪1992/‬‬
‫‪ 7‬المواد من ‪ 118‬إلى ‪ :120‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م ‪.1997/‬‬
‫‪38‬‬
‫المادة ‪ٌ : 121‬تعيٌن عليى الميدٌنٌن اليذٌن ٌوزعيون رٌيوع القيٌم المنقولية‪ ،‬أن ٌقوميوا حيٌن دفعهيا‪ ،‬بيإجراء االقتطياع مين المصيدر‬
‫‪1‬‬
‫المنصوص علٌه فً المادة ‪ 104‬من هذا القانون‪.‬‬
‫ٌجب أن تدفع االقتطاعات الخاصة بالمدفوعات المحققة خالل شهر معٌن‪ ،‬إلى صندوق قابض الضرابب المختلفة اليذي ٌخضيع ليه‬
‫المدٌن خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما األولى التً تلً الشهر أو الثالثً الذي تستحق فٌه هذه الحقوق‪.‬‬
‫وٌكون كل دفيع مصيحوبا بجيدول إشيعار تقدميه اإلدارة‪ٌ ،‬يإرخ وٌوقيع مين قبيل الطيرؾ اليذي قيام باليدفع‪ ،‬وٌبيٌن تعٌٌنيه‪ ،‬وعنوانيه‪،‬‬
‫وا لشهر الذي تمت فٌه االقتطاعات‪ ،‬وكذا المبلػ اإلجمالً الكلً للمدفوعات الشهرٌة المجراة والمبلػ اإلجمالً لالقتطاعات المطابقة‬
‫لها‪.‬‬
‫وبالنسبة للمدٌنٌن اليذٌن ٌوجيد ميوطن تكليٌفهم خيارج الجزابير‪ٌ ،‬جيب عليى المإسسيات المصيرفٌة أن تتؤكيد‪ ،‬قبيل القٌيام بيؤي تحوٌيل‬
‫لألموال‪ ،‬من أن الم دٌن استوفى كل االلتزامات الجبابٌة الواقعة على عاتقه‪ .‬وبهذا الصدد‪ٌ ،‬تعٌن على المدٌن الميذكور أن ٌقيدم‪ ،‬ميع‬
‫ملؾ التحوٌل‪ ،‬شهادة تثبت دفع االقتطاع من المصدر‪ ،‬وٌسلم له هذه الشهادة قيابض الضيرابب المختلفية اليذي ٌتبيع ليه مكيان إقامية‬
‫الجماعة المدٌنة‪.‬‬
‫المادة ‪ :122‬تطبق على الميدٌنٌن اليذٌن ليم ٌقيدموا‪ ،‬ضيمن األجيل المنصيوص علٌيه فيً الميادة ‪ ،121‬الميدفوعات الواقعية عليى‬
‫عاتقهم‪ ،‬أوقاموا بمدفوعات ؼٌر كافٌة‪ ،‬العقوبات المنصوص علٌها فً المادة ‪.2-134‬‬
‫‪ - )2‬رٌوع الدٌون‪ ،‬والودائع‪ ،‬والكفاالت‪:‬‬
‫المادة ‪ : 123‬تخضع رٌوع الدٌون‪ ،‬والودابع‪ ،‬والكفاالت‪ ،‬كما هً معرفة فً المادة ‪ ،55‬القتطياع مين المصيدر‪ ،‬عنيدما ٌيتم دفيع‬
‫الفوابد أو تسجٌلها لحساب أو علٌه‪ ،‬فً الجزابر‪.‬‬
‫وٌودع المدٌن خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما األولى الموالٌة لكل ثالثً‪ ،‬لدى قابض الضرابب المختلفة الذي ٌتبع له مقر المإسسة‪،‬‬
‫جدوال مصادقاعلٌه بالنسبة للثالثً السابق ٌبٌن مجموع المبالػ التً تستحق بموجبها الضرٌبة‪ ،‬وٌدفع مبلػ الضرٌبة المستحقة‬
‫على الفور عن طرٌق اإلقتطاع من المصدر‪.‬‬
‫المادة ‪:124‬خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما األولى من الشهر الثالث من كل ثالثً تودع البنوك‪ ،‬وشركات القرض وؼٌرها من‬
‫المدٌنٌن بالفوابد‪ ،‬لدى قابض الضرابب المختلفة الذي ٌتبع له مقر المإسسة جدوال مصادقاعلٌه ٌبٌن بالنسبة للثالثً السابق ما ٌلً‪:‬‬
‫‪ - )1‬مجموع المبالػ التً ٌقرر على أساسها اإلقتطاع من المصدر‪ ،‬حسب المعلومات المقٌدة فً السجل الخاص المشار إلٌه فً‬
‫المادة ‪61‬؛‬
‫‪ - )2‬مبلػ اإلقتطاع من المصدر المستحق الذي ٌتم الوفاء به على الفور‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :125‬عاقب عليى كيل مخالفية ألحكيام الميادة ‪ 124‬بؽرامية ٌيدفعها اليدابن‪ٌ ،‬سياوي مبلؽهيا أربيع ميرات مبليػ الحقيوق التيً‬
‫حرمت منها الخزٌنة‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬تكون هذه الؽرامية عليى عياتق الميدٌن فيً جمٌيع الحياالت التيً ٌخيول ليه فٌهيا‪ ،‬طبقيا للميادة ‪ ،124‬القٌيام باالقتطياع مين‬
‫المصدر‪.‬‬
‫وتطبق أٌضا‪ ،‬زٌادة على ذلك‪ ،‬أحكام المادة ‪.2-134‬‬
‫المادة ‪ٌ : 126‬جبر مبلػ االقتطاع من المصدر إلى عشرة دنانٌر األقرب‪ ،‬حٌث كل كسر ٌقل عن ‪ 5‬دج ال ٌإخذ بعيٌن اإلعتبيار‪،‬‬
‫وكل كسر ٌساوي ‪ 5‬دج أو ٌزٌد عنه ٌحسب ‪10‬دج‪.‬‬
‫وٌحدد مبلػ التحصٌل األدنى بـ ‪ 10‬دج فً الحاالت التً ٌإدي فٌها تطبٌق التعرٌفة إلى تحصٌل ٌقل عن هذا المبلػ‪.‬‬
‫المادة ‪ : 127‬تدفع المبالػ المستحقة على األشخاص االعتبارٌٌن‪ ،‬نتٌجة القتطاع من المصدر‪ ،‬إلى قباضة الضرابب المختلفة التً‬
‫تعٌنها اإلدارة والتً ٌمكن أن تكون إما تلك التً ٌتبع لها المقر اإلداري أو تلك التً تتبع لها المإسسة الربٌسٌة‪.‬‬
‫د‪ -‬اإلقتطاع من المصدر الذي تخضع له المرتبات واألجور‪ ،‬والمعاشات‪ ،‬والرٌوع العمرٌة‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ -)1 : 128‬خضع لالقتطاع مين المصيدر‪ ،‬األجيراء وأصيحاب المعاشيات والرٌيوع العمرٌية اليذٌن ٌزٌيد أجيرهم اإلجميالً‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :121‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 27‬من ق‪.‬م ‪ 1995 /‬و‪ 7‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪39‬‬
‫المحسوب‪ ،‬عند اإلقتضاء‪ ،‬بالشهر‪ ،‬عن حيد ٌحيدد مبلؽيه بموجيب قيانون المالٌية باسيتثناء الفبيات المنصيوص علٌهيا فيً الميادة ‪68‬‬
‫‪1‬‬
‫المقطع د من هذا القانون‪.‬‬
‫‪ٌ -)2‬تكون أساس هذا االقتطاع من قٌمة المبالػ المحددة وفقا ألحكام المادة ‪ 69‬من هذا القانون‪.‬‬
‫‪ -)3‬أ) فٌما ٌتعلق باسيتدراكات األجيور والرواتيب والمعاشيات والرٌيوع العمرٌية‪ ،‬فإنهيا تقسيم عليى عيدد الشيهور التيً تتعليق بهيا‪.‬‬
‫إقتطاع الضرٌبة ٌتحصل علٌه بضرب هذا العيدد مين الشيهور بيالفرق الضيرٌبً المحسيوب مين خيالل الزٌيادة بصيفة وهمٌية مبليػ‬
‫االستدراك الموافق لكل شهر والمتعلق بنفس الدفع أو الذي دفع حدٌثا؛‬
‫ب) هذا النمط الحسابً المحدد أعاله ٌطبق أٌضا على االستدراكات المتعلقة بالمبالػ التً تعتبر كؤجور منفردة؛‬
‫ج) من أجل تحدٌد عدد الشهور‪ ،‬كل مدة أقل من ‪ٌ 15‬وما تعتبر ؼٌر محتسيبة‪ ،‬كيل ميدة تعيادل أو تفيوق ‪ٌ 15‬وميا تحتسيب كشيهر‬
‫كامل؛‬
‫د) تحدد الضرٌبة الخاصة بكل استدراك‪ ،‬مهما تكن الفترة التً ٌتعلق بها‪ ،‬بتطبٌق الجدول واألحكام الجبابٌة السارٌة المفعول وقت‬
‫الدفع مع أخذ الحالة العابلٌة وأعبابها فً الٌوم األول من الشهر نفسه بعٌن االعتبار ‪.‬‬
‫االستدراكات المتعلقة بالمكافآت والتعوٌضات والمنح والعالوات المذكورة فً الفقرتٌن ‪ 4‬و‪ 5‬من المادة ‪ 67‬من قانون الضرابب‬
‫المباشرة والرسوم المماثلة‪ ،‬لٌست معنٌة بتطبٌق هذا الجدول‪.‬‬
‫‪ )4‬الحالة العابلٌة التً ٌجب أن تإخذ بعٌن االعتبار هً التً توجد فً الٌوم األول من الشهر الذي تدفع خالله أو بمقتضاه‬
‫الرواتب واألجور والمعاشات والرٌوع العمرٌة‪.‬‬
‫‪ٌ )5‬عتبرون بؤنهم على عاتق المدٌن بالضرٌبة عند الشهر الذي ٌقع فٌه الدفع وبشرط عدم وجود مداخٌل متمٌزة على المداخٌل‬
‫التً تستعمل كؤساس لفرض الضرٌبة‪.‬‬
‫أ) أبناإه‪ ،‬عندما ٌكون عمرهم أقل من ‪ 18‬سنة أو أقل من ‪ 25‬سنة‪ ،‬عندما ٌثبت مواصلتهم للدراسة أو عند إثباتهم إلصابتهم بإعاقة‬
‫تحدد نسبتها عن طرٌق نص تنظٌمً كما هو منصوص علٌه فً المادة ‪1 - 6‬أ؛‬
‫ب) ضمن نفس الشروط‪ ،‬األوالد المتكفل بهم فً بٌته والذٌن ٌتقاضى علٌهم المنح العابلٌة أو تعوٌضات خاصة بالحضانة؛‬
‫‪ )6‬خالفا لألحكام السابقة‪ ،‬تعتبر الزوجة األجٌرة متزوجة بدون أوالد فً كفالتها وهذا مهما كان عدد األوالد فً العابلة عندما‬
‫ٌتقاضى الزوج األجٌر‪ ،‬بهذا الشؤن‪ ،‬منحا عابلٌة‪.‬‬
‫بالعكس‪ٌ ،‬عتبر الزوج األجٌر متزوجا بدون أوالد فً كفالته مهما كان عدد األوالد فً العابلة عندما تتقاضى الزوجة األجٌرة‪ ،‬بهذا‬
‫الشؤن‪ ،‬منحا عابلٌة‪.‬‬
‫‪ٌ )7‬تم حساب االقتطاع من المصدر طبقا للجدول المنصوص علٌه فً المادة ‪ 104‬الفقرة ‪ 3‬من هذا القانون‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ )1: 129‬جب أن تدفع االقتطاعات المستحقة عن شهر معٌن‪ ،‬خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما األولى التً تلً الشهرأو‬
‫الثالثً‪ ،‬إلى صندوق قابض الضرابب المختلفة ‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ٌ ،‬توجب على المكلفٌن بالضرٌبة الخاضعٌن للنظام المبسط للمهن ؼٌر التجارٌة و لنظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة ‪ ،‬دفع‬
‫المبالػ المستحقة‪ ،‬فً اجل اقصاه العشرٌن (‪ )20‬من الشهر الذي ٌلً الثالثً المدنً المنقضً‪ ،‬الذي تمت خالله االقتطاعات‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫بصفة استثنابٌة تبقى االقتطاعات المتممة بعنوان الثالثً األول لسنة ‪ 1992‬مطبقة على أساس التشرٌع الجبابً السابق‪.‬‬
‫فً حالة تحوٌل المسكن‪ ،‬أو المإسسة‪ ،‬أو المكتب إلى خارج دابرة القباضة‪ ،‬وفً حالة التنازل عن المإسسة أو وقؾ نشاطها‪،‬‬
‫ٌجب أن تدفع على الفور ضرٌبة الدخل المستحقة على المرتبات واألجور‪.‬‬
‫وفً حالة وفاة المستخدم أو المدٌن بالراتب تدفع الضرٌبة خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما التالٌة لتارٌخ الوفاة‪.‬‬
‫‪ٌ ) 2‬كون كل دفع مصحوبا بجدول إشعار مإرخ وموقع من قبل الطرؾ الذي ٌقوم بالدفع‪ ،‬وتذكر فٌه المعلومات التالٌة‪:‬‬
‫‪ -‬الفترة التً تمت فٌها اإلقتطاعات؛‬
‫التعٌٌن والعنوان والمهنة ورقم الهاتؾ‪ ،‬ورقم الحساب الجاري البرٌدي أو الحساب الجاري المصرفً‪ ،‬وعنوانه‪ ،‬ورقم تعرٌؾ‬
‫المستخدم أو المدٌن بالراتب؛‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :128‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 5‬من ق‪.‬م‪ 2006/ .‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م ‪.2012/‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ : 129‬معدلة بموجب المواد ‪ 22‬من ق‪.‬م ‪ 1992/‬و ‪ 27‬من ق م ‪ 1995/‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م‪ 2009/ .‬و‪ 7‬و‪ 16‬من ق‪.‬م ‪ 2017/‬و ‪ 6‬من ق‪.‬م ‪.2023/‬‬
‫‪40‬‬
‫‪ -‬رقم بطاقة التعرٌؾ الجبابٌة؛‬
‫‪ -‬مبلػ األجور الخاضعة لإلقتطاع‪.‬‬
‫‪ -)3‬فً حالة التوقؾ عن دفع الضرٌبة على الدخل المإسسة على المرتبات واألجور‪ٌ ،‬لزم المستخدمون والمدٌنون بالراتب‪،‬‬
‫بموافاة مفتشٌة الضرابب المباشرة لمكان فرض الضرٌبة علٌهم‪ ،‬بتصرٌح معلل للتوقؾ عن المدفوعات‪ ،‬خالل الشهر الموالً‬
‫للفترة المعتبرة‪.‬‬
‫المادة ‪ )1 : 130‬فٌما ٌخص المستخدمٌن أوالمدٌنٌن بالراتب الذٌن لم ٌستوفوا بعد اإللتزامات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪75‬‬
‫و‪ 129‬أعاله‪ٌ ،‬مكن لإلدارة فً نهاٌة الشهر الموالً للشهر الذي تنقضً فٌه اآلجال المشار إلٌها فً المادة ‪ ،1-129‬أن تحدد‬
‫تلقابٌا مبلػ الحقوق المستحقة بصدد ضرٌبة الدخلعن المرتبات واألجور لكل شهر من الشهور التً تؤخر فٌها دفعها‪.‬‬
‫‪ )2‬تحسب هذه الحقوق بتطبٌق نسبة ‪ % 20‬على أساس تقدره تلقابٌا اإلدارة‪ ،‬وٌبلؽها العون المراقب إلى المدٌن بالضرٌبة‪ ،‬الذي‬
‫‪1‬‬
‫ٌتعٌن علٌه دفعها إلى الخزٌنة خالل األٌام العشرة التالٌة لتارٌخ التبلٌػ‪.‬‬
‫‪ )3‬وفً حالة عدم دفع الحقوق فً اآلجال المنصوص علٌها فً المقطع ‪ 2‬أعاله‪ٌ ،‬ستحق الدفع كلٌا من المستخدم أو المدٌن‬
‫بالراتب وعالوة على ذلك‪ ،‬تطبق العقوبات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 2 - 134‬أعاله‪ .‬وٌتم تحصٌل الحقوق والعقوبات المالٌة‬
‫والؽرامات عن طرٌق جدول التحصٌل‪.‬‬
‫القسم الخامس مكرر‬
‫الضرٌبة المإقتة على الدخل اإلجمالً‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ 130‬مكرر ‪ :‬ملؽاة‪.‬‬
‫القسم السادس‬
‫نظام فرض الضرٌبة التلقائً‬
‫‪3‬‬
‫القسم السادس مكرر‬
‫التحقٌق المعمق فً مجمل الوضعٌة الجبائٌة‬
‫‪4‬‬
‫القسم السابع‬
‫أحكام خاصة قابلة للتطبٌق فً حالة التنازل‪ ،‬أو وقف النشاط أو الوفاة‬
‫المادة ‪ )1: 132‬فً حالة التنازل جزبٌا أو كلٌا عن مإسسة مستؽلة من قبل أشخاص طبٌعٌٌن أو ما شابههم‪ ،‬خاضعٌن لنظام‬
‫فرض الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪ ،‬و كذا فً حالة التوقؾ عن ممارسة مهنة حرة أو إستؽالل مزرعة ٌقرر على الفور أساس‬
‫ضرٌبة الدخل المستحقة على األرباح الصناعٌة‪ ،‬والتجارٌة‪ ،‬وؼٌر التجارٌة التً لم تفرض علٌه الضرٌبة بعد‪.‬‬
‫ٌعتبر فسخ عقد إٌجار الممتلكات المبٌنة من قبل أشخاص طبٌعٌٌن وما ٌقابلهم‪ ،‬توقفا للنشاط‪.‬‬
‫وعلى المكلفٌن بالضرٌبة أن ٌشعروا المفتش فً ؼضون أجل مدته عشرة (‪ )10‬أٌام ٌحدد كما هو مبٌن أدناه‪ ،‬بالتنازل أو وقؾ‬
‫النشاط‪ ،‬وإخباره بالتارٌخ الذي أصبح أو ٌصبح فٌه فعلٌا‪.‬‬
‫وعند اإلقتضاء‪ ،‬باسم‪ ،‬ولقب وعنوان المتنازل له أوالخلؾ حسب الحالة‪ٌ ،‬سري أجل العشرة (‪ )10‬أٌام ‪:‬‬
‫‪ -‬حٌنما ٌتعلق األمر ببٌع محل تجاري أو التنازل عنه إعتبارا من التارٌخ الذي نشر فٌه البٌع أو التنازل فً جرٌدة إعالنات قانونٌة؛‬
‫‪ -‬وحٌنما ٌتعلق األمر ببٌع مإسسات أخرى أو التنازل عنها‪ ،‬إعتبارا من الٌوم الذي اتخذ فٌه الشاري أو المتنازل له إدارة‬
‫المستثمرات فعال؛‬
‫‪ -‬وحٌنما ٌتعلق األمر بالتنازل عن مإسسة‪ ،‬إعتبارا من ٌوم اؼالق المإسسات إؼالقا نهابٌا‪.‬وفًحالة التوقؾ عن ممارسة مهنة‬
‫حرة‪ٌ ،‬سري أجل العشرة (‪ )10‬أٌام اعتبارا من تارٌخ التوقؾ عن النشاط‪.‬‬

‫‪ 2‬المادة ‪ 130‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 18‬من ق‪.‬م ‪ 2003/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 32‬من ق م لسنة ‪.2022‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ : 131‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م ‪ ( 2002/‬تنقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ 131‬مكرر‪ :‬معدلة بموجب المادة ‪ 4‬من ق‪.‬م ‪ 2000/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م ‪( 2002/‬تنقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫‪41‬‬
‫‪ٌ )2‬تع ٌن علً المكلفٌن بالضرٌبة الخاضعٌن لنظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة ‪ ،‬أن ٌرسلوا إلى مفتش الضرابب ضمن أجل العشرة‬
‫(‪ ) 10‬أٌام المنصوص علٌها فً المادة األولى من قانون اإلجراءات الجبابٌة الملحق بتلك المنصوص علٌها فً المادة ‪ 99‬المتعلقة‬
‫بالضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫وعندما ٌوقفون نشاطهم خالل السنة األولى من السنتٌن‪ ،‬أو فً حالة التجدٌد الضمنً‪ ،‬خالل السنة التالٌة للسنة التً ٌؽطٌها هذا‬
‫التجدٌد‪ٌ ،‬حدد تقدٌر الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة أو الربح وجوبا بمبلػ التقدٌر المقرر للسنة السابقة المعدل تناسبٌا مع الفترة‬
‫المنصرمة مع فاتح ٌناٌر إلى الٌوم الذي أصبح فٌه وقؾ النشاط فعلٌا‪.‬‬
‫وإذا حدث وقؾ النشاط خالل السنة الثانٌة من فترة السنتٌن‪ ،‬فإن تقدٌر الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة أو الربح الواجب اعتماده هو‬
‫التقدٌر المقرر للسنة المعتبرة بعد تخفٌضه تناسبٌا مع فترة الزمن المنصرمة‪ ،‬وفقا للشروط المنصوص علٌها فً المقطع الثانً من‬
‫هذه الفقرة‪.‬‬
‫وأما فً حالة التنازل عن مإسسة أو وقؾ نشاطها‪ ،‬فإنه ٌضاعؾ الربح الخاضع للضرٌبة الموحدة تبعا لنظام الضرٌبة الجزافٌة‬
‫الوحٌدة بمبلػ األرباح اإلستثنابٌة الناتجة عن بٌع المحل التجاري أو التنازل عن المخزونات وعن عناصر األصول المجمدة وفقا‬
‫للشروط الواردة فً المادة ‪ 173‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة‪.‬‬
‫ولتطبٌق هذا الحكم‪ٌ ،‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة التابعٌن لنظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة ‪ ،‬أن ٌذكروا فً تصرٌحهم‪ ،‬المبلػ‬
‫الصافً لألرباح اإلستثنابٌة المشار إلٌها فً الفقرة السابقة وأن ٌقدموا كل اإلثباتات الالزمة‪.‬‬
‫ٌترتب عن عدم التصرٌح أو التعلٌل‪ ،‬أو نقص المعلومات والوثابق المقدمة وفقا لهذا المقطع‪ ،‬على مستوى الضرٌبة على الدخل‬
‫اإلجمالً تطبٌق العقوبات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 192‬و‪.193‬‬
‫‪1‬‬
‫‪ )3‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ )4‬بالنسبة للمكلفٌن بالضرٌبة المذكورٌن فً المقطع الثانً من هذه المادة‪ ،‬تطبق األحكام اآلتٌة‪:‬‬
‫فً حالة التنازل بالمقابل‪ٌ ،‬مكن إقحام مسإولٌة خلؾ المكلؾ بالضرٌبة بصفة تضامنٌة مع سلفه فٌما ٌخص دفع الضرابب المستحقة‬
‫لقاء األرباح التً ٌحققها هذا األخٌر خالل سنة توقٌؾ النشاط إلى ؼاٌة ٌوم هذا التوقٌؾ‪ ،‬وكذا األرباح المحققة فً السنة السابقة‬
‫إذا لم ٌصرح بها قبل تارٌخ توقٌؾ النشاط رؼم أن هذا األخٌر تم ضمن األجل القانونً لتقدٌم التصرٌح‪.‬‬
‫إال أن مسإولٌ ة خلؾ المكلؾ بالضرٌبة تنتهً فً حدود سعر التنازل‪ ،‬وال ٌمكن إقحامها سوى مدة سنة تسري إبتداء من ٌوم‬
‫التصرٌح المنصوص علٌه فً المقطع األول من هذه المادة إذا تم تقدٌم هذا التصرٌح ضمن األجل المحدد فً نفس المقطع‪ ،‬أو‬
‫إبتداء من آخر ٌوم لهذا األجل فً حالة عدم تقدٌم التصرٌح ‪.‬‬
‫‪ )5‬باستثناء الفقرتٌن ‪ 4‬و‪ 5‬من المقطع ‪ ، 2‬تطبق أحكام هذه المادة فً حالة وفاة المستؽل أو المكلؾ بالضرٌبة وٌقدم ذوي حقوق‬
‫الفقٌد‪ ،‬فً هذه الحالة‪ ،‬المعلومات الالزمة لتؤسٌس الضرٌبة المستحقة فً أجل ستة (‪ )06‬أشهر من تارٌخ الوفاة‪.‬‬
‫المادة ‪ )1:133‬تخضع للضرٌبة المداخٌل التً حققها المكلؾ بالضرٌبة خالل سنة وفاته إبتداء من نهاٌة السنة المالٌة األخٌرة التً‬
‫خضعت للضرٌبة‪ ،‬وذلك حسب القواعد المطبقة عند فاتح ٌناٌر من سنة الوفاة‪.‬‬
‫كما تخضع للضرٌبة المداخٌل التً تم توزٌعها أو دفعها بسبب وفاة المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬إذا لم تكن قد أخضعت للضرٌبة من قبل‪،‬‬
‫وكذا المداخٌل التً حققها المكلؾ بالضرٌبة دون أن تكون بحوزته قبل وفاته‪.‬‬
‫ومن أجل إقرار أساس الضرٌبة على الدخل اإلجمالً المستحقة طبقا لألحكام السالفة الذكر‪ٌ ،‬قبل تخفٌض الرسوم المشار إلٌها فً‬
‫المادة ‪ 231‬مكرر‪،‬الذي تم دفعه أثناء سنة فرض الضرٌبة أو الذي تضمنته التصرٌحات التً قدمها الفقٌد ضمن اآلجال القانونٌة‪،‬‬
‫‪2‬‬
‫أو ورثته عند الوفاة‪.‬‬
‫‪ٌ ) 2‬قدم التصرٌح بالمداخٌل الخاضعة للضرٌبة بموجب هذه المادة ذوو حقوق الفقٌد فً أجل ستة (‪ )6‬أشهر من تارٌخ الوفاة‬
‫وٌخضع هذا التصرٌح للقواعد والعقوبات المقررة بشؤن التصرٌحات السنوٌة‪.‬‬
‫ٌمكن أن ترسل قانونا طلبات التوضٌح أو اإلثبات وكذا اإلشعارات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 187‬إلى أي واحد من ذوي الحقوق‬
‫أو الموقعٌن على التصرٌح بالمٌراث‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 132‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ 2007/ .‬و‪ 16‬من ق‪.‬م‪ 2017/ .‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ٌ( 2020/ .‬لؽى المقطع ‪.).3‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ : 133‬معدلة بموجب و‪ 79‬ق‪.‬م‪..2024/.‬‬
‫‪42‬‬
‫القسم الثامن‬
‫الزٌادات الخاصة بالضرٌبة على الدخل اإلجمالً‬
‫المادة ‪ٌ - )1 : 134‬عتبر المكلؾ بالضرٌبة الذي ٌقبض بصفة مباشرة أو ؼٌر مباشرة مداخٌل خارج الجزابر‪ ،‬وال ٌشٌر إلٌها‬
‫على إنفصال فً تصرٌحه طبقا ألحكام المادة ‪ 3-99‬أنه قد أؼفلها‪ ،‬وٌتعٌن علٌه دفع تكملة الضرٌبة المطابقة‪ ،‬وكذا الزٌادة المضافة‬
‫إلى الضرٌبة‪.‬‬
‫كما ٌترتب على إخفاء المداخٌل أو التقدٌم المعتمد لتصرٌحات ؼٌر صحٌحة بشؤنها‪ ،‬وكذلك فً حالة العود‪ ،‬وعلى عدم تقدٌم‬
‫التصرٌح بهذه المداخٌل‪ ،‬وكذا إؼفال أو نقص فً التصرٌح بها‪ ،‬تطبٌق العقوبات المنصوص علٌها فً المادة ‪.303‬‬
‫‪ٌ -)2‬لزم كل مدٌن أو مستخدم لم ٌقم باإلقتطاعات المنصوص علٌها فً المواد ‪ 60 ،54 ،34 ،33‬و‪ 74‬أو قام باقتطاعات‬
‫ؼٌر كافٌة بدفع مبلػ اإلقتطاعات ؼٌر المتممة تضاؾ إلٌه نسبة ‪. %25‬‬
‫وٌترتب عن عدم إٌداع جدول اإلشعار بالدفع ووفاء الحقوق المطابقة فً اآلجال المحددة تطبٌق ؼرامة على المدٌن تحدد بنسبة‬
‫‪.%10‬‬
‫وترفع هذه العقوبة إلى نسبة ‪ %25‬فً حالة إعذار اإلدارة الشخص الملزم بإجراء اإلقتطاع بواسطة رسالة موصى علٌها مع‬
‫وصل إستالم لتسوٌة وضعٌته خالل شهر واحد‪.‬‬
‫ٌتعرض كل من تهرب أو حاول التهرب‪ ،‬كلٌا أو جزبٌا من وعاء اإلقتطاعات أو من تصفٌة اإلقتطاعات الواردة فً المقطع األول‬
‫‪1‬‬
‫من هذه الفقرة باستعماله لوسابل الؽش‪ ،‬للزٌادة المقررة فً المادة ‪ 2-193‬وللعقوبات المنصوص علٌها فً المادة ‪.303‬‬
‫الضرٌبة على أرباح الشركات‬
‫عمومٌات‬
‫المادة ‪ :135‬تإسس ضرٌبة سنوٌة على مجمل األرباح أو المداخٌل التً تحققها الشركات وؼٌرها من األشخاص المعنوٌٌن المشار‬
‫إلٌهم فً المادة ‪.136‬‬
‫وتسمى هذه الضرٌبة "الضرٌبة على أرباح الشركات"‪.‬‬
‫مجال تطبٌق الضرٌبة‬
‫المادة ‪ : 136‬تخضع للضرٌبة على أرباح الشركات ‪:‬‬
‫‪ - )1‬الشركات مهما كان شكلها وؼرضها‪ ،‬باستثناء ‪:‬‬
‫أ)‪ -‬شركات األشخاص وشركات المساهمة بمفهوم القانون التجاري‪ ،‬إال إذا اختارت هذه الشركات الخضوع للضرٌبة على أرباح‬
‫الشركات‪ .‬وفً هذه الحالة‪ٌ ،‬جب أن ٌرفق طلب االختٌار بالتصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ .151‬وال رجعة فً هذا االختٌار‬
‫مدى حٌاة الشركة‪.‬‬
‫ب)‪ -‬الشركات المدنٌة التً لم تتكون على شكل شركة باألسهم‪ ،‬باستثناء الشركات التً اختارت الخضوع للضرٌبة على أرباح‬
‫الشركات‪ .‬وفً هذه الحالة‪ٌ ،‬جب أن ٌرفق طلب االختٌار بالتصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ .151‬وال رجعة فً هذا االختٌار‬
‫مدى حٌاة الشركة‪.‬‬
‫ج)‪ -‬هٌبات التوظٌؾ الجماعً للقٌم المنقولة المكونة والمعتمدة حسب األشكال والشروط المنصوص علٌها فً التشرٌع والتنظٌم‬
‫الجاري بهما العمل‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫د)‪ -‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ -)2‬المإسسات والهٌبات العمومٌة ذات الطابع الصناعً والتجاري‪.‬‬
‫‪1‬المادة ‪ :134‬معدلة بموجب المواد ‪ 12‬من ق‪.‬م ‪ 1990/‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م ‪ 2000/‬و‪ 38‬من ق‪.‬م ‪2001/‬‬
‫‪2‬المادة ‪ : 136‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 11‬من ق‪.‬م‪ 1996/ .‬و‪ 11‬من ق‪.‬م ‪ 2015/‬و ‪ 6‬من ق‪.‬م ‪2020./‬‬
‫‪43‬‬
‫كما تخضع لهذه الضرٌبة ‪:‬‬
‫‪ -1‬الشركات التً تنجز العملٌات والمنتجات المذكورة فً المادة ‪.12‬‬
‫‪ -2‬الشركات التعاونٌة واالتحادات التابعة لها باستثناء الشركات المشار إلٌها فً المادة ‪.138‬‬
‫المادة ‪ 136‬مكرر‪ :‬ال تندرج ضمن مجال تطبٌق الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬التجمعات التً ٌنص القانون التجاري على‬
‫إنشابها وتنظٌمها وعملها‪.‬‬
‫تدرج األرباح والخسابر المحققة فً إطار تنفٌذ عقد التجمع‪ ،‬ضمن النتٌجة الجبابٌة لكل شركة من الشركات األعضاء بعنوان سنة‬
‫‪1‬‬
‫تحقٌقها‪ ،‬فً حدود حقوقها المحددة فً عقد التجمع‪ ،‬أو إذا تعذر ذلك‪ ،‬بحصص متساوٌة‪.‬‬
‫المجال اإلقلٌمً للضرٌبة‬
‫المادة ‪ : 137‬تستحق الضرٌبة عن األرباح المحققة بالجزابر‪.‬‬
‫تعتبر أرباحا محققة بالجزابر على الخصوص ‪:‬‬
‫‪ -‬األرباح المحققة فً شكل شركات‪ ،‬والعابدة من الممارسة العادٌة لنشاط ذي طابع صناعً أو تجاري أو فالحً عند عدم وجود‬
‫منشؤة دابمة حسب ما تنص علٌه أحكام االتفاقٌات الجبابٌة؛‬
‫‪ -‬أرباح المإسسات التً تستعٌن فً الجزابر بممثلٌن لٌست لهم شخصٌة مهنٌة متمٌزة عن هذه المإسسات‪.‬‬
‫‪ -‬أرباح المإسسات‪ ،‬وإن كانتال تملك منشؤة أو ممثلٌن معٌنٌن‪ ،‬إال أنها تمارس بصفة مباشرة أو ؼٌر مباشرة‪ ،‬نشاطا ٌتمثل فً‬
‫إنجاز حلقة كاملة من العملٌات التجارٌة‪.‬‬
‫إذا كانت مإسسة ما تمارس فً آن واحد نشاطها بالجزابر وخارج التراب الوطنً‪ ،‬فإن الربح الذي تحققه من عملٌات اإلنتاج أو‬
‫عند اإلقتضاء من عملٌات البٌع المنجزة بالجزابر ٌعد محققا فٌها‪ ،‬ماعدا فً حالة إثبات العكس من خالل مسك محاسبتٌن متباٌنتٌن‪.‬‬
‫‪ -‬األرباح والنواتج والمداخٌل المحققة فً الجزابر من طرؾ الشركات األجنبٌة والمترتبة عن عملٌات تتعلق بالممتلكات التً‬
‫تحوزها فً الجزابر؛‬
‫‪2‬‬
‫‪ -‬األرباح التً ٌعود حق اإلخضاع الضرًٌ بشؤنها إلى الجزابر بموجب معاهدة جبابٌة‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫اإلعفاءات‬
‫المادة ‪ : 138‬تعفى من الضرٌبة على أرباح الشركات‪:‬‬
‫أوال ‪ -‬بصفة دائمة‪:‬‬
‫‪ - 1‬التعاونٌات االستهالكٌة التابعة للمإسسات والهٌبات العمومٌة؛‬
‫‪ - 2‬المإسسات التابعة لجمعٌات األشخاص ذوي االحتٌاجات الخاصة المعتمدة وكذا الهٌاكل التً تتبعها؛‬
‫‪ -3‬صنادٌق التعاون الفالحٌة بعنوان العملٌات البنكٌة والتؤمٌن والمحققة مع شركابها فقط؛‬
‫‪ -4‬التعا ونٌات الفالحٌة للتموٌن والشراء وكذا اتحاداتها المستفٌدة من اعتماد تسلمه المصالح المإهلة التابعة للوزارة المكلفة بالفالحة‬
‫والمسٌرة طبقا لألحكام القانونٌة والتنظٌمٌة التً تحكمها‪ ،‬باستثناء العملٌات المحققة مع المستعملٌن ؼٌر الشركاء؛‬
‫‪ -5‬الشركات التعاونٌة إلنتاج وتحوٌل وحفظ وبٌع المنتوجات الفالحٌة وكذا اتحاداتها المعتمدة حسب نفس الشروط المنصوص‬
‫علٌها أعاله‪ ،‬والمسٌرة طبقا لألحكام القانونٌة أو التنظٌمٌة التً تسٌرها‪ ،‬باستثناء العملٌات اآلتٌة‪:‬‬
‫أ) المبٌعات المحققة فً محالت التجزبة المنفصلة عن مإسستها الربٌسٌة؛‬
‫‪ 1‬المادة ‪ 136‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 33‬من ق‪.‬م ‪. 2022/‬‬

‫‪ 3‬القسم الرابع "اإلعفاءات"‪ :‬معدل بموجب المادة ‪ 35‬من ق‪.‬م ‪.2022/‬‬
‫‪44‬‬
‫ب) عملٌ ات التحوٌل التً تخص المنتوجات أو المنتوجات الفرعٌة‪ ،‬باستثناء تلك الموجهة لتؽذٌة اإلنسان والحٌوان أو التً ٌمكن‬
‫استعمالها كمواد أولٌة فً الفالحة و الصناعة ‪.‬‬
‫ج) العملٌات المحققة مع المستعملٌن ؼٌر الشركاء والتً رخصت بها التعاونٌات أو ألزمت بقبولها‪.‬‬
‫وٌطبق هذا ا إلعفاء على العملٌات المحققة من طرؾ تعاونٌات الحبوب واتحاداتها مع الدٌوان الجزابري المهنً للحبوب والمتعلقة‬
‫بشراء أو بٌع أو تحوٌل أو نقل الحبوب‪ .‬وٌطبق نفس الشًء بالنسبة للعملٌات المحققة من طرؾ تعاونٌات الحبوب مع تعاونٌات‬
‫أخرى للحبوب فً إطار برامج ٌعدها الدٌوان أو بترخٌص منه‪.‬‬
‫‪ - 6‬المداخٌل الناتجة عن أنشطة جمع وبٌع الحلٌب الطازج؛‬
‫‪ -7‬عملٌات تصدٌر السلع والخدمات‪ ،‬باستثناء تلك المنجزة من طرؾ مإسسات النقل البري والبحري والجوي وعملٌات إعادة‬
‫التؤمٌن والبنوك وكذا بالنسبة لمتعاملً الهاتؾ النقال وحاملً تراخٌص إقامة واستؽالل خدمات تحوٌل الصوت عبر بروتوكول‬
‫األنترنت والمإسسات الناشطة فً المجال القبلً أو البعدي لإلنتاج فً القطاع المنجمً مقارنة مع عملٌات تصدٌر المنتجات‬
‫المنجمٌة على حالها الخام أو بعد تحوٌلها‪.‬‬
‫ٌحدد الربح المعفى على أساس رقم األعمال المحقق بالعملة الصعبة‪.‬‬
‫ترتبط االستفادة من أحكام هذه الفقرة‪ ،‬بتقدٌم الشركة إلى المصالح الجبابٌة المختصة‪ ،‬وثٌقة تثبت دفع هذه اإلٌرادات لدى بنك‬
‫موطن بالجزابر‪ ،‬وفقا للشروط واآلجال المحددة فً التنظٌم الساري المفعول‪.‬‬
‫‪ -8‬تعاونٌات الصٌد البحري وتربٌة المابٌات‪ ،‬واتحاداتها المستفٌدة من اعتماد تسلمه المصالح المإهلة التابعة للوزارة المكلفة‬
‫بالصٌد البحري وتربٌة المابٌات والمسٌرة طبقا لألحكام القانونٌة والتنظٌمٌة التً تحكمها‪ ،‬باستثناء العملٌات المحققة مع المستعملٌن‬
‫ؼٌر الشركاء‪.‬‬
‫ثانٌا ‪ -‬بصفة مإقتة‪:‬‬
‫‪-1‬األنشطة التً ٌمارسها أصحاب االستثمارات المإهلون لالستفادة من أنظمة دعم التشؽٌل التً تسٌرها الوكالة الوطنٌة لدعم‬
‫وتنمٌة المقاوالتٌة أو الوكالة الوطنٌة لتسٌٌر القرض المصؽر أو الصندوق الوطنً للتؤمٌن على البطالة ‪ ،‬لمدة ثالث (‪ )3‬سنوات‪،‬‬
‫‪1‬‬
‫ابتداء من تارٌخ الشروع فً استؽاللها‪.‬‬
‫ترفع مدة اإلعفاء إلى ست (‪ )6‬سنوات‪ ،‬إذا كانت األنشطة ممارسة فً منطقة ٌجب ترقٌتها‪ ،‬و ذلك ابتداء من تارٌخ الشروع فً‬
‫االستؽالل‪.‬‬
‫وتمدد فترة اإلعفاء هذه بسنتٌن (‪ ،)2‬عندما ٌتعهد المستثمرون بتوظٌؾ ثالثة (‪ )3‬عمال على األقل لمدة ؼٌر محددة‪.‬‬
‫وٌترتب على عدم احترام التعهد المتعلق بعدد مناصب العمل المنشؤة‪ ،‬سحب االعتماد والمطالبة بالحقوق والرسوم المستحقة‬
‫التسدٌد‪.‬‬
‫عندما ٌمارس هإالء الشباب المستثمر النشاط فً مإسسة‪ ،‬بصفة متزامنة‪ ،‬داخل وخارج منطقة من المناطق التً ٌجب ترقٌتها‬
‫والتً تحدد قابمتها عن طرٌق التنظٌم ‪ ،‬فإن الربح المعفى من الضرٌبة ٌنتج من النسبة بٌن رقم األعمال المحقق فً المنطقة التً‬
‫ٌجب ترقٌتها ورقم األعمال اإلجمالً‪.‬‬
‫إذا تواجدت األنشطة التً ٌمارسها الشباب ذوو المشارٌع المإهلون لالستفادة من إعانة "الوكالة الوطنٌة لدعم وتنمٌة المقاوالتٌة" أو‬
‫"الصندوق الوطنً للتؤمٌن على البطالة" أو "الصندوق الوطنً لدعم القرض المصؽر"‪ ،‬فً منطقة بالجنوب‪ ،‬و تستفٌد من مساعدة‬
‫"صندوق تسٌٌر عملٌات االستثمارات العمومٌة المسجلة فً مٌزانٌة التجهٌز للدولة وتطوٌر مناطق الجنوب والهضاب العلٌا"‪ ،‬تمدد‬
‫مدة اإلعفاء إلى عشر( ‪ )10‬سنوات ابتداء من تارٌخ الشروع فً االستؽالل‪.‬‬
‫‪ -2‬المإسسات السٌاحٌة المنشؤة من قبل مستثمرٌن وطنٌٌن أو أجانب باستثناء وكاالت السٌاحة واألسفار لمدة عشر(‪ )10‬سنوات‪.‬‬
‫‪-3‬وكاالت السٌاحة واألسفار و كذا المإسسات الفندقٌة‪ ،‬لمدة ثالث (‪ )3‬سنوات ابتداء من تارٌخ بداٌة النشاط‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :138‬معدلة بموجب المواد ‪ 13‬من ق‪.‬م ‪ 12 ، 1995 /‬من ق‪.‬م ‪ 11 ،1996/‬و ‪ 12‬و ‪ 13‬من ق‪.‬م ‪ 9 ،1997/‬من ق‪.‬م ‪ 6 ، 2001/‬من ق‪.‬م ‪ 6 ،2006‬من ق‪.‬م ‪ 7 ،2008/‬من ق‪.‬م ‪ 10 ، 2010/‬من ق‪.‬م‬
‫‪ 2011/‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2011/‬و‪ 4‬من ق‪.‬م‪ 2014/ .‬و‪ 6‬من ق‪.‬م‪ 2018/ .‬و‪ 36‬من ق م ‪ 2022/‬و‪ 7‬من ق‪.‬م ‪ .2023/‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪45‬‬
‫ٌحدد الربح المعفى على أساس رقم األعمال المحقق بالعملة الصعبة‪.‬‬
‫ترتبط االستفادة من أحكام هذه الفقرة‪ ،‬بتقدٌم الشركة إلى المصالح الجبابٌة المختصة‪ ،‬وثٌقة تثبت دفع هذه اإلٌرادات لدى بنك‬
‫موطن بالجزابر وفقا للشروط و اآلجال المحددة فً التنظٌم الساري المفعول‪.‬‬
‫‪ -4‬أرباح الودابع فً حسابات االستثمار‪ ،‬المنجزة فً إطار العملٌات البنكٌة المتعلقة بالصٌرفة اإلسالمٌة‪ ،‬لمدة خمس (‪ )5‬سنوات‪،‬‬
‫ابتداء من أول جانفً ‪.2023‬‬
‫‪1‬‬
‫النظام الخاص بمجمعات الشركات‬
‫المادة ‪ 138‬مكرر‪ٌ – 1 :‬قصد بمجمع الشركات ‪ ،‬كل كٌان اقتصادي مكون من شيركتٌن أو أكثير ذات أسيهم مسيتقلة قانونٌيا‪ ،‬تيدعى‬
‫إحداها "الشركة األم" والتً تحكم الشركات األخرى المسماة "الشركات األعضاء" تحت تبعٌتها المتالكهيا المباشير لنسيبة ‪ %90‬أو‬
‫أكثر من رأسمال الشركة‪ ،‬والتيً ال ٌكيون رأسيمالها ممتلكيا كلٌيا أو جزبٌيا مين طيرؾ هيذه الشيركات أو بنسيبة ‪ %90‬أو أكثير مين‬
‫طرؾ شركة أخرى ٌمكنها أخد طابع الشركة األم‪.‬‬
‫ٌجب أن تكون العالقات بٌن الشركات األعضاء فً المجمع‪ ،‬فً المفهوم الجبابً‪ ،‬مسٌرة أساسا وفق أحكام القانون التجاري‪.‬‬
‫ٌتم اإلقصاء التلقابً من محٌط مجمع الشركات‪ ،‬فً المفهوم الجبابً‪ ،‬لكل شركة تتوقؾ عن استٌفاء الشروط المبٌنة أعاله‪.‬‬
‫‪ٌ -2‬مكن مجمعات الشركات‪ ،‬مثلميا هيً معرفية فيً هيذه الميادة‪ ،‬أن تختيار الخضيوع لنظيام المٌزانٌية الموحيدة باسيتثناء الشيركات‬
‫البترولٌة‪.‬‬
‫ٌقصد بالمٌزانٌة الموحدة ‪ ،‬جمع مجموع حسابات المٌزانٌة وٌتم االختٌار مين طيرؾ الشيركة األم وٌيتم قبوليه مين طيرؾ مجميوع‬
‫الشركات األعضاء‪ ،‬وهو ؼٌر قابل للتراجع عنه لمدة أربع (‪ )4‬سنوات‪.‬‬
‫فً حالة الممارسة المتزامنة لعدة أنشطة خاضعة لمعدالت مختلفة من طيرؾ شيركات أعضياء فيً المجميع‪ٌ ،‬خضيع اليربح المتيؤتً‬
‫‪2‬‬
‫من هذا التوحٌد بعنوان كل معدل‪ ،‬تبعا لحصة رقم األعمال المصرح به لكل صنؾ من النشاط‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫تحدٌد النتٌجة الجبائٌة‬
‫المادة ‪ : 139‬تستحق الضرٌبة سنوٌا على األرباح المحققة خالل السنة المنصرمة أو أثناء مدة أثنى عشر (‪ )12‬شهرا التً‬
‫أستعملت النتابج المحققة فٌها إلعداد آخر حصٌلة عندما ال تتزامن هذه المدة مع السنة المدنٌة‪.‬‬
‫إذا إمتدت السنة المالٌة المختتمة فً السنة المنصرمة إلى أكثر من اإلثنى عشر (‪ )12‬شهرا تدفع الضرٌبة المستحقة حسب النتابج‬
‫المحققة فً تلك السنة المالٌة‪.‬‬
‫فً حالة عدم إعداد أٌة حصٌلة خالل سنة ما‪ ،‬تإسس الضرٌبة المستحقة بصدد السنة الموالٌة على األرباح المحققة فً الفترة‬
‫المنصرمة إبتداء من نهاٌة آخر فترة فرضت فٌها الضرٌبة‪ ،‬أو من بداٌة العملٌات بالنسبة للمإسسات الحدٌثة‪ ،‬إلى ؼاٌة ‪ 31‬دٌسمبر‬
‫من السنة المعتبرة فض فٌما بعد‪ .‬ثم تخهذه األرباح من نتابج الحصٌلة التً تضمنتها‪.‬‬
‫عندما ٌتم إعداد حواصل متتالٌة فً ظرؾ سنة واحدة‪ ،‬تجمع نتابج هذه الحواصل لتحدٌد وعاء الضرٌبة المستحقة بصدد السنة‬
‫الموالٌة‪.‬‬
‫وتخضع اإلمكانٌة المتاحة أمام المإسسات إلختتام سنتها المالٌة فً تارٌخ آخرؼٌر ‪ 31‬دٌسمبر‪،‬ألحكام القانون رقم ‪11-07‬‬
‫‪5‬‬
‫المإرخ فً ‪ 25‬نوفمبر سنة ‪ 2007‬و المتضمن النظام المحاسبً المالً‪.‬‬
‫المادة ‪ )1 : 140‬تحدد النتٌجة الجبابٌة انطالقا من النتٌجة المحاسبٌة لمختلؾ العملٌات أٌا كانت طبٌعتها‪ ،‬أخذا بعٌن االعتبار‬
‫التشرٌع والتنظٌم الجبابٌٌن السارًٌ المفعول‪ ،‬المحققة من طرؾ كل مإسسة أو وحدة أو مستثمرة تابعة لنفس المإسسة‪ ،‬بما فً ذلك‬
‫على وجه الخصوص التنازل عن عناصر األصول سواء خالل فترة االستؽالل أو فً نهاٌتها‪.‬‬
‫‪ 4‬القسم الخامس "النظام الخاص بمجمعات الشركات" ‪ :‬معدل بموجب المادة ‪ 37‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ 138‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 14‬من ق م ‪ 1997/‬ومعدلة بموجب المواد ‪ 7‬من ق‪.‬م‪ 3 ، 2008/ .‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2009/‬و ‪ 6‬من ق‪.‬م ‪ .2012 /‬وملؽاة بموجب المادة و‪ 38‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ 138‬مكرر‪ :1‬محدثة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م ‪ 2005/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 39‬ق م ‪2022./‬‬
‫‪ 4‬القسم السادس "تحدٌد النتٌجة الجبابٌة"‪ :‬معدل بموجب المادة ‪ 40‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬
‫‪46‬‬
‫‪ٌ )2‬تشكل الربح الصافً من الفرق فً قٌم األصول الصافٌة لدى إختتام وإفتتاح الفترة التً ٌجب إستخدام النتابج المحققة فٌها‬
‫كؤساس للضرٌبة المحسومة من الزٌادات المالٌة‪ ،‬وتضاؾ إلٌها اإلقتطاعات التً ٌقوم بها صاحب اإلستؽالل أو الشركاء خالل هذه‬
‫الفترة‪ .‬وٌقصد باألصول الصافٌة‪ ،‬الفابض فً قٌم األصول من مجموع الخصوم المتكونة من دٌون الؽٌر‪ ،‬االهتالكات والمإونات‬
‫المبررة‪.‬‬
‫‪ )3‬إن الربح الخاضع للضرٌبة بالنسبة للعقود الطوٌلة المدة المتعلقة بإنجاز المواد أو الخدمات أو مجموعة من المواد أو الخدمات‬
‫والتً ٌمتد تنفٌذها على األقل بمرحلتٌن(‪ )2‬محاسبٌتٌن أو سنوات مالٌة والمقتناة بصورة حصرٌة تبعا لطرٌقة المحاسبة بالتسبٌق‬
‫المستقلة عن الطرٌقة المعتمدة من طرؾ المإسسة فً هذا الﻤﺠال‪ ،‬وذلك بؽض النظر عن صنؾ العقود سواء كانت عقود جزافٌة‬
‫أو عقود مسٌرة‪.‬‬
‫وٌقبل بهذه الصفة وجود أدوات التسٌٌر ونظام حساب التكلفة والرقابة الداخلٌة التً تسمح باألخذ بالنسبة المبوٌة للتسبٌق وبمراجعة‬
‫‪1‬‬
‫تقدٌرات األعباء والحوا صل والنتابج حسب وتٌرة تقدم العملٌة‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫‪ٌ )4‬تم تقٌٌم النواتج واألعباء المحررة بالعمالت األجنبٌة على أساس سعر الصرؾ الساري عند تارٌخ تحقٌقها‪.‬‬
‫ٌتم تقٌٌم الحقوق والدٌون المحررة بالعمالت األجنبٌة فً نهاٌة كل سنة مالٌة‪ ،‬على أساس سعر الصرؾ األخٌر‪ .‬ال تدرج أرباح‬
‫وخسابر الصرؾ المنجرة عنها‪ ،‬فً تحدٌد النتٌجة الجبابٌة لسنة معاٌنتها‪ .‬تربط هذه األخٌرة بالنتٌجة الجبابٌة المتعلقة بسنة‬
‫‪3‬‬
‫تحقٌقها‪.‬‬
‫المادة ‪ 140‬مكرر‪ :‬لتحدٌد النتٌجة الجبابٌة‪ ،‬ومع مراعاة الشروط الخاصة األخرى المنصوص علٌها فً هذا القانون‪ٌ ،‬خضع خصم‬
‫األعباء بمختلؾ أنواعها الستٌفاء الشروط اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ٌ -‬جب أن ٌصرؾ العبء فً المصلحة المباشرة لالستؽالل وٌكون مرتبط بالتسٌٌر العادي للمإسسة؛‬
‫‪ٌ -‬جب أن ٌكون العبء فعلٌا ومبررا بالمستندات الثبوتٌة المحررة قانونٌا؛‬
‫‪ٌ -‬جب أن ٌإدي العبء إلى انخفاض صافً األصول؛‬
‫‪4‬‬
‫‪ٌ -‬جب أن ٌقٌد العبء محاسبٌا وٌدرج فً نتٌجة السنة المالٌة المطابقة اللتزامه‪.‬‬
‫‪5‬‬
‫المادة ‪ : 141‬تحدد النتٌجة الجبابٌة بعد خصم كل التكالٌؾ‪ .‬تتضمن هذه التكالٌؾ خصوصا‪:‬‬
‫‪ )1‬المصارٌؾ العامة من أٌة طبٌعة كانت‪ ،‬وأجور كراء العقارات التً تستؤجرها المإسسة‪ ،‬ونفقات المستخدمٌن والٌد العاملة‪ ،‬مع‬
‫مراعاة أحكام المادة ‪.169‬‬
‫إنّ المبالػ المخصصة للدفع مقابل الخدمات المقدمة من طرؾ مإسسة مقٌمة بالخارج‪ ،‬كتكالٌؾ المساعدة التقنٌة‪ ،‬المالٌة أو‬
‫المحاسبٌة‪ ،‬ال تخضع لتخفٌض الربح الخاضع للضرٌبة إالّ فً حدود‪:‬‬
‫–‪ ، %20‬من التكالٌؾ العامة للمإسسة المدٌنة و‪ % 5‬من رقم األعمال‪،‬‬
‫– ‪ ،% 7‬من رقم األعمال بالنسبة لمكاتب الدراسات والمهندسٌن – المستشارٌن‬
‫ال ٌطبق هذا التحدٌد على تكالٌؾ المساعدة التقنٌة والدراسات المتعلقة بالمنشآت الضخمة فً إطار نشاط صناعً‪ ،‬ال سٌما تشٌٌد‬
‫المصانع‪.‬‬
‫إنّ الفوابد الممنوحة إلى الشركاء فٌما ٌخص المبالػ الموضوعة تحت تصرؾ الشركة إضافة إلى نصٌبهم فً رأس المال‪ ،‬مهما‬
‫كان شكل الشركة‪ ،‬تكون قابلة للخصم وهذا فً حدود معدالت الفوابد الفعلٌة المتوسطة المعلن عنها من طرؾ بنك الجزابر‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ٌ ،‬رتبط هذا الخصم بشرطٌن وهما أن ٌتم تحرٌر رأس المال كلٌا وأن ال تتجاوز المبالػ الموضوعة تحت تصرؾ الشركة‬
‫نسبة ‪ % 50‬من رأس المال‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 140‬معدلة بموجب المادة ‪ 4‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪.2009/‬‬

‫‪ 2‬المادة ‪ : 140‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 4‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2009/‬و‪ 41‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ : 140‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 4‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2009/‬و‪ 41‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ :141‬معدلة بموجب المواد ‪ 26‬و‪ 27‬من ق‪.‬م‪ 1992/ .‬و ‪ 15‬من ق‪.‬م‪ 1993/ .‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م‪ 1998/ .‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2001/ .‬و‪ 2‬من ق‪.‬م‪ 2004/ .‬و‪ 7‬من ق‪.‬م‪ 2007/ .‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪ 2008/ .‬و‪ 13‬من‬
‫من ق‪.‬م‪ 2009/ .‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2009/‬و‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 2010/‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 2018/‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م ‪ 2019/‬و‪ 43‬من ق م ‪ 2022/‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪.2023/‬‬
‫‪47‬‬
‫ولتؤسٌس الضرٌبة‪ ،‬فإنّ المبالػ التً تضعها الشركة تحت تصرؾ الشركاء تعتبر موزعة طبقا للمادة ‪. 4 -46‬‬
‫تعتبر الفوابد المترتبة عن القروض الممنوحة بٌن المإسسات المشتركة قابلة للخصم فً حدود معدالت الفوابد الفعلٌة المتوسطة‬
‫المعلن عنها من طرؾ بنك الجزابر‪.‬‬
‫لتؤسٌس الضرٌبة على أرباح الشركات‪ٌ ،‬حدد ناتج القروض الممنوحة بٌن المإسسات بدون فابدة أو بفوابد مخفضة‪ ،‬عن طرٌق‬
‫تطبٌق معدالت الفوابد الفعلٌة المتوسطة المعلن عنها من طرؾ بنك الجزابر على المبالػ التً تم اقتراضها‪.‬‬
‫فٌما ٌخص الفوابد وأرباح الصرؾ وؼٌرها من المصارٌؾ المالٌة الخاصة باإلقتراضات المبرمة خارج الجزابر‪ ،‬وكذلك األتاوى‬
‫المستحقة عن البراءات ورخص اإلستعمال وعالمات الصنع ومصارٌؾ المساعدة التقنٌة واألتعاب المدفوعة بعملة أخرى ؼٌر‬
‫العملة الوطنٌة‪ ،‬فإن خصمها لفابدة المإسسات التً تدفعها‪ ،‬مرهون باعتماد التحوٌل الذي تسلمه السلطات المالٌة المختصة‪.‬‬
‫فٌما ٌخص هذه المإسسات نفسها‪ ،‬تخصم مصارٌؾ المقر فً حدود ‪ 1‬من رقم األعمال فً مجرى السنة المالٌة المطابقة‬
‫اللتزامها‪.‬‬
‫أما فٌما ٌخص المكلفٌن بالضرٌبة اآلخرٌن‪ ،‬فإن خصم المصارٌؾ المشار إلٌها أعاله‪ ،‬وكذا مصارٌؾ المقر‪ٌ ،‬بقً مرهون بدفعها‬
‫فعلٌا أثناء السنة المالٌة‪.‬‬
‫‪ٌ )2‬مكن أن ٌقٌد فً المحاسبة من أجل تحدٌد الربح الخاضع للضرٌبة قٌمة مواد التجهٌز وقطع الؽٌار والمواد المستوردة بدون دفع‬
‫وبإعفاء من إجراءات مراقبة التجارة الخارجٌة والصرؾ من جهة‪ ،‬ومن جهة أخرى قٌمة المنتوجات المستوردة بدون دفع ضمن‬
‫الشروط المذكورة أعاله‪ ،‬والمخصصة للنشاطات التً ٌرخص مجلس النقد والقرض بمزاولتها‪ ،‬والتً ٌمارسها تجار الجملة أو‬
‫الوكالء‪.‬‬
‫ٌصرح المستورد بالواردات المنصوص علٌها فً المقطع األول من هذه الفقرة حسب القٌمة الحقٌقٌة التً تقابلها بالدٌنار الجزابري‪.‬‬
‫ٌجب تقدٌم سندات اإلثبات الخاصة بالواردات كلما طلبتها المصالح الجبابٌة‪ ،‬واالحتفاظ بها ضمن وثابق المحاسبة للمستورد طٌلة‬
‫عشر (‪ )10‬سنوات طبقا ألحكام القانون التجاري‪.‬‬
‫‪ )3‬اإلهتالكات المطبقة وفقا الحكام المادة ‪ 174‬من هذا القانون‪ ،‬و التً تحدد مدتها بموجب قرار للوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪.‬‬
‫ٌمكن تسجٌل العناصر ذات القٌمة المنخفضة التً ال تتجاوز ‪ 60.000‬دج خارج الرسم‪ ،‬كؤعباء قابلة للخصم للسنة المالٌة التً‬
‫ترتبط بها‪.‬‬
‫تسجل األمالك المقتناة بصورة مجانٌة فً األصول بحسب قٌمتها التجارٌة‪.‬‬
‫ؼٌر أن قاعدة حساب األقساط السنوٌة لالهتالك المالً القابلة للخصم ‪ ،‬تحدد فٌما ٌخص السٌارات السٌاحٌة بقٌمة شراء للوحدة‬
‫قدرها ‪ 3.000.000‬دج‪.‬‬
‫ال ٌطبق سقؾ ‪ 3.000.000‬دج إذا كانت السٌارات السٌاحٌة تشكل األداة الربٌسٌة لنشاط المإسسة‪.‬‬
‫أما قاعدة االهتالك المالً للتثبٌتات التً تمنح الحق فً خصم الرسم على القٌمة المضافة و التً تستعمل فً نشاط خاضع للرسم‬
‫على القٌمة المضافة‪ ،‬على أساس سعر الشراء أو سعر التكلفة دون الرسم على القٌمة المضافة‪.‬‬
‫ٌتم حساب قاعدة االهتالك المالً للتثبٌتات المخصصة لنشاط ؼٌر خاضع للرسم على القٌمة المضافة فٌتم حسابها مع إدراج الرسم‬
‫على القٌمة المضافة‪.‬‬
‫وٌحسب االهتالك المالً للتثبٌتات حسب النظام الخطً‪ .‬ؼٌر أنه‪ ،‬بإمكان المكلفٌن بالضرٌبة أن ٌطبقوا ضمن الشروط المحددة فً‬
‫المادة ‪( 174‬الفقرتٌن ‪ 2‬و‪ )3‬االهتالك التنازلً أو االهتالك التصاعدي‪.‬‬
‫فً إطار عقد القرض اإلٌجاري وعقد ”اإلجارة” ٌتم حساب االهتالك على أساس مرحلة تساوي مدة عقد القرض اإلٌجاري او عقد‬
‫‪1‬‬
‫االجارة‪.‬‬
‫‪ )4‬الضرابب الواقعة على كاهل المإسسة والمحصلة خالل السنة المالٌة باستثناء الضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :141‬معدلة بموجب المواد ‪ 26‬و ‪ 27‬من ق‪.‬م‪ 1992/ .‬و ‪ 15‬من ق‪.‬م‪ 1993/ .‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م‪ 1998/ .‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2001/ .‬و‪ 2‬من ق‪.‬م‪ 2004/ .‬و‪ 7‬من ق‪.‬م‪ 2007/ .‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪ 2008/ .‬و‪ 13‬من‬
‫ق‪.‬م‪ 2009/ .‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2009/‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 2010/‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 2018/‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م ‪ 2019/‬و‪ 43‬من ق م ‪ 2022/‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪.2023/‬‬
‫‪48‬‬
‫إذا منحت فٌما بعد تخفٌضات فً هذه الضرابب فإن مبلؽها ٌدخل ضمن إٌرادات السنة المالٌة التً تم خاللها إشعار المإسسة‬
‫بدفعها‪.‬‬
‫‪ )5‬المإونات المشكلة لؽرض مواجهة تكالٌؾ أو خسابر القٌم فً حساب المخزونات أو الؽٌر المبنٌة بوضوح والتً ٌتوقع حدوثها‬
‫بفعل األحداث الجارٌة‪ ،‬شرٌطة تقٌٌدها فً كتابات السنة المالٌة وتبٌانها فً كشؾ األرصدة المنصوص علٌه فً المادة ‪.152‬‬
‫ٌمكن المإسسات المصرفٌة أو مإسسات القرض التً تبرم قروضا متوسطة األمد أو الطوٌلة وكذا الشركات المرخص لها بالقٌام‬
‫بعملٌات فً مجال القرض العقاري أن تشكل رصٌدا معفى من الضرٌبة على أرباح الشركات‪ٌ ،‬خصص لمواجهة األخطار الخاصة‬
‫المرتبطة بهذه القروض أو العملٌات على أال تتجاوز الحصة السنوٌة لهذا الرصٌد نسبة ‪ %5‬من مبلػ القروض المستعملة على‬
‫األمد المتوسط والطوٌل‪.‬‬
‫وٌمكن للمإسسات التً تمنح قروضا متوسطة األمد من أجل تسوٌة المبٌعات أو األشؽال التً تقوم بها فً الخارج‪ ،‬أن تشكل‬
‫رصٌدا معفى من الضرٌبة على أرباح الشركات ٌخصص لمواجهة األخطار الخاصة المرتبطة بهذه القروض‪ ،‬على أال تتجاوز‬
‫حصة هذا الرصٌد فً كل سنة مالٌة ‪ % 2‬من مبلػ القروض المتوسطة األمد المبٌنة فً حصٌلة اختتام السنة المالٌة المعتبرة‪،‬‬
‫والمتعلقة بالعملٌات المنجزة فً الخارج التً تدخل نتابجها ضمن قواعد الضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫تحول كل الحصص التً وظفت جزبًٌا أو كلًٌّا فً مجال ؼٌر مطابق لمجال تخصٌصها‪ ،‬أو التً تصبح بدون ؼرض خالل السنة‬
‫المالٌة الموالٌة للسنة التً تشكلت فٌها‪ ،‬إلى نتابج السنة المعنٌة‪ ،‬وإذا لم تقم المإسسة نفسها بتحوٌل هذه الحصص‪ ،‬تقوم اإلدارة‬
‫بالتصحٌحات الضرورٌة‪.‬‬
‫فً حالة تحوٌل شركة ذات أسهم أو ذات مسإولٌة محدودة إلى شركة أشخاص ‪ ،‬فإن المبالػ المقبولة من قبل اإلعفاء الضرٌبً فً‬
‫شكل مبونات والتً لم ٌخصص لها استعمال مطابق لتخصٌصها ٌعاد دمجها ضمن الربح المحقق فً السنة المالٌة التً وقع فٌها‬
‫تحوٌل الشركة‪.‬‬
‫ال تجمع األرصدة الموجهة لمجابهة األخطار الخاصة المتصلة بعملٌات القرض المتوسطة أو الطوٌلة المدة مع األشكال األخرى من‬
‫المإونات‪.‬‬
‫‪ )6‬ملؽاة‬
‫‪1‬‬
‫‪ )7‬ملؽاة‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ 141‬مكرر‪ :‬ملؽاة ‪.‬‬
‫المادة ‪ 141‬مكرر ‪ٌ :2‬جب على المإسسات احترام التعارٌؾ المنصوص علٌها فً النظام المحاسبً اآللً‪ ،‬مع مراعاة عدم‬
‫‪3‬‬
‫تعارضها مع القواعد الجبابٌة المطبقة بالنسبة لوعاء الضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ 141‬مكرر‪ :3‬ال تقبل كؤعباء قابلة للخصم لتؤسٌس الضرٌبة‪ ،‬الفوابد والمبالػ المستحقة من الدخل وكافة الحواصل األخرى‬
‫الناتجة عن السندات والدٌون والودابع والكفاالت وأتاوى االمتٌاز أو التنازل عن رخصة االستؽالل وبراءات االختراع أو بٌع‬
‫عالمات صنع أو طرق أو صٌػ الصنع وؼٌرها من الحقوق المماثلة أو المكافآت عن الخدمات المقدمة المسددة أو المستحقة من‬
‫طرؾ األشخاص الطبٌعٌٌن أو المعنوٌٌن المقٌمٌن أو المستقرٌن فً الجزابر لفابدة أشخاص طبٌعٌٌن أو معنوٌٌن مقٌمٌن أو‬
‫مستقرٌن فً دولة أجنبٌة‪ ،‬باستثناء الدول التً أبرمت معها الجزابر اتفاقٌات جبابٌة‪ ،‬إال إذا قدم المدٌن دلٌال ٌثبت أن النفقات لها‬
‫عالقة بالعملٌات الحقٌقٌة وأنها ال تمثل طابعا ؼٌر عادي أو مبالؽا فٌه‪.‬‬
‫كما تطبق أحكام الفقرة األولى على كل عملٌة دفع تتم على حساب ُتمسِ ُكه الهٌبة المالٌة المتواجدة فً إحدى الدول أو األقالٌم الواقعة‬
‫‪4‬‬
‫خارج الجزابر‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :141‬معدلة بموجب المواد ‪ 26‬و ‪ 27‬من ق‪.‬م‪ 1992/ .‬و ‪ 15‬من ق‪.‬م‪ 1993/ .‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م‪ 1998/ .‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2001/ .‬و‪ 2‬من ق‪.‬م‪ 2004/ .‬و‪ 7‬من ق‪.‬م‪ 2007/ .‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪ 2008/ .‬و‪ 13‬من‬
‫ق‪.‬م‪ 2009/ .‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2009/‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 2010/‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 2018/‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م ‪ 2019/‬و‪ 43‬من ق م ‪ 2022/‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪.2023/‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ 141‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 2007/‬ومعدلة بموجب المادتٌن ‪ 9‬من ق‪.‬م ‪ 2008/‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ .2010/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 4‬من ق‪.‬م‪(.‬التصحٌحً)‪2023/‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ 141‬مكرر‪ : 2‬محدثة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪.2009/‬‬

‫‪ 4‬المادة ‪ 141‬مكرر‪ :3‬محدثة بموجب المادة ‪ 5‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪.2010/‬‬
‫‪49‬‬
‫المادة ‪ 141‬مكرر ‪ٌُ - 4‬عتبر الشخص خاض ًعا لنظام جبابً تفضٌلً فً دولة أو إقلٌم‪ ،‬إذا كان ؼٌر خاضع فٌها للضرٌبة أو إذا كان‬
‫خاض ًعا فٌها لضرابب على األرباح أو المداخٌل ٌقل مبلؽها عن ‪ ٪40‬أو أكثر من الضرٌبة على األرباح أو المداخٌل التً كان من‬
‫‪1‬‬
‫الممكن أن ٌكون مدٌ ًنا بها وف ًقا لشروط القانون العام فً الجزابر‪ ،‬إذا كان موط ًنا أو مستقرً ا فٌها‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 142‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌستفٌدون من إعفاءات أو تخفٌضات فً الضرٌبة على أرباح الشركات‪،‬‬
‫و الرسم المحلً للتضامن الممنوح خالل مرحلة االستؽالل فً إطار أجهزة دعم اإلستثمار‪ ،‬إعادة استثمارمبلػ ٌقدر بثالثٌن بالمبة‬
‫(‪ )% 30‬من هذه اإلعفاءات أو التخفٌضات فً أجل أربع (‪ )4‬سنوات‪ ،‬إبتداء من تارٌخ اقفال السنة التً خضعت نتابجها للنظام‬
‫‪2‬‬
‫التفضٌلً‪.‬‬
‫ٌقتطع المبلػ الواجب اعادة استثماره‪ ،‬المحدد وفقا الحكام الفقرة اعاله‪ ،‬من الربح القابل للتوزٌع للسنة المعنٌة‪ ،‬فً حدود ‪% 30‬‬
‫من هذا االخٌر‪.‬‬
‫ٌمكن ان ٌعاد استثمار هذا المبلػ المسجل فً ختام كل سنة من مرحلة االعفاء‪ ،‬خالل السنة او السنوات التً تلً السنة التً ٌرتبط‬
‫بها ‪ ،‬فً حدود االجل المحدد فً الفقرة االولى اعاله‪.‬‬
‫فً حالة تراكم مبالػ المزاٌا الجبابٌة المتعلقة بعدة سنوات‪ٌ ،‬تم حساب الفترة الرباعٌة بطرٌقة منفصلة لكل سنة‪.‬‬
‫ٌتم اعادة االستثمار فً شكل ‪:‬‬
‫‪ -‬اقتناء االصول المادٌة او المعنوٌة التً تدخل مباشرة فً انشطة انتاج السلع و الخدمات ؛‬
‫‪ -‬اقتناء سندات التوظٌؾ ؛‬
‫‪ -‬شراء االسهم او الحصص االجتماعٌة او االوراق المالٌة المماثلة ‪ ،‬التً تسمح بالمشاركة فً راس مال شركة اخرى تعمل فً‬
‫انتاج السلع او االعمال او الخدمات ‪ ،‬شرٌطة التحرٌر الكامل لمبلػ االمتٌاز الواجب اعادة استثماره؛‬
‫‪ -‬المساهمة فً راس مال مإسسة حاملة لعالمة "مإسسة ناشبة " او "مإسسسة حاضنة "‪ ،‬شرٌطة التحرٌر الكامل لمبلػ االمتٌاز‬
‫الواجب اعادة استثماره‪.‬‬
‫تستثنى من إعادة اإلستثمار المزاٌا الجبابٌة الشركات المنشؤة عن طرٌق الشراكة بٌن الشركات‪ ،‬عمومٌة أو خاصة‪ ،‬مع شركات‬
‫أجنبٌة عندما ٌتم إحتساب هذه االعتمادات فً السعر النهابً للسلع أو الخدمات المنتجة من طرؾ هذه الشركات‪.‬‬
‫المادة ‪ 142‬مكرر‪ )1 :‬مع مراعاة أحكام الفقرة ‪ 2‬من هذه المادة‪ ،‬تخضع أرباح شركات اإلنتاج للمعدل المخفض المنصوص علٌه‬
‫فً المادة ‪ 150‬من هذا القانون‪ ،‬فً حدود الربح الخاضع المصرح به‪ ،‬عندما تكون موجهة القتناء معدات اإلنتاج المتعلقة بالنشاط‬
‫الممارس‪ ،‬خالل السنة التً تم فٌها تحقٌق هذا الربح‪.‬‬
‫كما ٌطبق هذا الحكم‪ ،‬على األرباح التً استعملت القتناء األسهم أو الحصص االجتماعٌة أو األوراق المالٌة المماثلة التً تسمح‬
‫بالمساهمة فً حدود ‪ % 90‬على األقل فً رأسمال شركة أخرى إلنتاج السلع أو األشؽال أو الخدمات‪ ،‬شرٌطة أن ٌكون المبلػ‬
‫المعاد استثماره‪ ،‬محررا كلٌا‪.‬‬
‫ال ٌمكن أن تستفٌد األرباح الموافقة لمبلػ االستثمارات المنجزة‪ ،‬التً لم ٌتم اخضاعها للمعدل المخفض بعنوان سنة اإلنجاز‪ ،‬من‬
‫هذه اإلجراءات خالل السنوات الموالٌة‪.‬‬
‫‪ )2‬لالستفادة من المعدل المخفض للضرٌبة على أرباح الشركات‪ٌ ،‬جب على الشركات‪ ،‬من جهة‪ ،‬أن تبٌن بشكل منفصل فً‬
‫تصرٌحاتها السنوٌة للنتابج‪ ،‬األرباح التً ٌمكن أن تخضع لهذا المعدل‪ ،‬ومن جهة أخرى‪ ،‬إرفاق قابمة مفصلة لإلستثمارات التً تم‬
‫إنجازها‪ ،‬مع تقدٌم المعلومات اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ -‬طبٌعة المعدات المقتناة‪،‬‬
‫‪ -‬تارٌخ تسجٌل هذه المعدات فً األصول‪،‬‬
‫‪ -‬تكلفة اقتناء هذه المعدات‪،‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ 141‬مكرر‪ :4‬محدثة بموجب المادة ‪ 5‬من ق‪.‬م‪(.‬التصحٌحً) ‪.2023/‬‬

‫‪ 2‬المادة ‪ :142‬معدلة بموجب المواد ‪ 15‬من ق‪.‬م ‪ 1997/‬و‪ 4‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2008/‬و ‪ 57‬من ق م ‪ 2009/‬و ‪ 40‬من ق م ‪ 2013/‬و‪ 5‬من ق‪ .‬م‪ 2014/ .‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م ‪ 2016‬و ‪ 9‬من ق‪.‬م ‪ 2023/‬و‪ 79‬ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪50‬‬
‫‪ -‬عناصر تعرٌؾ وتحدٌد موقع الشركات‪ ،‬محل المساهمة فً رأسمالها‪ ،‬وكذا عدد السندات التً تم اقتناإها‪.‬‬
‫ٌجب االحتفاظ باالستثمارات التً تم إنجازها‪ ،‬بالمبلػ الموافق للجزء من الربح الخاضع للمعدل المخفض للضرٌبة على أرباح‬
‫الشركات‪ ،‬لمدة خمس (‪ )5‬سنوات على االقل‪ ،‬ابتداء من تارٌخ تسجٌلها فً األصول‪.‬‬
‫ٌترتب عن عدم االمتثال ألي شرط من الشروط المنصوص علٌها فً هذه المادة‪ ،‬استرجاع مبلػ الضرٌبة على أرباح الشركات‬
‫‪1‬‬
‫ؼٌر المدفوع‪ ،‬زٌادة على ؼرامة قدرها ‪. % 25‬‬
‫المادة ‪ )1 : 143‬تعفى من الضرٌبة على أرباح الشركات فوابض القٌم‪ ،‬ؼٌر تلك المحققة من السلع‪ ،‬التً تنتج عن منح أسهم أو‬
‫حصص مجانا فً الشركة (حصص فً رأسمال) عقب إدماج شركات أسهم فً شركات ذات مسإولٌة محدودة‪.‬‬
‫‪ٌ ) 2‬طبق نفس النظام عندما تنقل شركة ذات أسهم أو ذات مسإولٌة محدودة ‪:‬‬
‫‪ -‬كامل أصولها إلى شركتٌن أو عدة شركات تم تشكٌلها وفق أحد هذه األشكال؛‬
‫‪ -‬جزء من عناصر أصولها إلى شركة أخرى تم تشكٌلها وفق أحد هذه األشكال‪.‬‬
‫ٌتوقؾ تطبٌق أحكام هذه المادة على اإللتزام فً عقد اإلدماج أو اإلسهام بحساب عالوة على السلع المتضمنة فً الحصص‪،‬‬
‫اإلهت الكات المالٌة السنوٌة التً ٌجب إقتطاعها من األرباح وكذا فوابض القٌم الالحقة التً تنتج عن إنجاز هذه العناصر حسب سعر‬
‫التكلفة‪ ،‬والخاصة بالشركات المدمجة والمساهمة‪ ،‬مع خصم اإلهتالكات المالٌة التً سبق أن حققتها‪.‬‬
‫وٌقع هذا اإللتزام‪ ،‬فً الحالة المشار إلٌها فً الفقرة أعاله‪ ،‬على عاتق الشركة الدامجة أو الحدٌثة‪ .‬أما فً الحياالت المشيار إلٌهيا فيً‬
‫الفقرة ‪ 2‬فإنه ٌقع‪ ،‬على التوالً‪ ،‬إما على عاتق الشركات المستفٌدة من اإلسهامات بالتناسب مع قٌمة عناصر األصول الممنوحية لهيا‬
‫وإما على عاتق الشركة المستفٌدة من األسهم الجزبٌة‪.‬‬
‫‪ )3‬تستفٌد فوابض قٌم التنازل عن األسهم المحققة من طرؾ شركات الرأسمال االستثماري ؼٌير المقٌمية مين تخفيٌض بنسيبة ‪50‬‬
‫‪2‬‬
‫من مبالؽها الخاضعة للضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 144‬تدخل إعانات التجهٌز التً تمنحها الدولة أو الجماعات اإلقلٌمٌة للمإسسات ضمن نتابج السنة المالٌة كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ -‬فٌما ٌخص اإلعانات الموجهة القتناء تجهٌزات قابلة لالهتالك‪ٌ ،‬تم حسب مدة االهتالك؛‬
‫‪ -‬فٌما ٌخص اإلعانات الموجهة القتناء تجهٌزات ؼٌر قابلة لالهتالك‪ٌ ،‬تم على امتداد خمس (‪ )5‬سنوات‪ ،‬بؤجزاء متساوٌة؛‬
‫وفً حالة التنازل عن التثبٌتات التً تم إقتناإها عن طرٌق هذه اإلعانات‪ ،‬ومن أجل تحدٌد فابض أو ناقص القٌمة‪ٌ ،‬تم طرح جزء‬
‫اإلعانة التً لم ٌتم ربطها بعد‪ ،‬بؤسس الضرٌبة‪ ،‬حسب الحالة‪:‬‬
‫‪ -‬من القٌمة المحاسبٌة الصافٌة‪ ،‬بالنسبة لألصول القابلة لالهتالك؛‬
‫‪ -‬من سعر االقتناء لألصول الثابتة‪ ،‬بالنسبة لألصول ؼٌر القابلة لالهتالك‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫‪ )2‬تدخل إعانات االستؽالل والموازنة ضمن النتابح المحققة فً السنة المالٌة التً تم تحصٌلها فٌها‪.‬‬
‫المادة ‪ )1 :145‬تإسس الضرٌبة المستحقة على مإسسات التؤمٌن أو إعادة التؤمٌن أو مإسسات تقوٌم الرأسمال أو اإلدخار على‬
‫مبلػ الدخل الصافً اإلجمالً الذي ٌتشكل من مبلػ الربح الصافً والحواصل المنقولة والعقارٌة الصافٌة أٌا كانت طبٌعتها‪.‬‬
‫تقع الضرٌبة على عاتق المإسسات أو الشركات أو المإمنٌن دون سواهم‪ ،‬وال ٌحق اإللتجاء إلى المنظ مٌن فٌها أو المإمنٌن ‪،‬‬
‫بؽض النظر عن جمٌع البنود أو االتفاقٌات المخالفة مهما كان تارٌخها ‪.‬‬
‫‪ )2‬إن المرتبات والتسدٌدات الجزافٌة للمصارٌؾ وكل األجور األخرى الممنوحة من جهة للشركاء المسٌرٌن للشركات ذات‬
‫المسإولٌة المحدودة ولمسٌري شركات األسهم بالتوصٌة‪ ،‬ومن جهة أخرى للشركاء فً شركات أشخاص إختاروا النظام الجبابً‬
‫لشركات األسهم‪ ،‬وكذا ألعضاء الشركات المدنٌة التً تؤسست على شكل شركات األسهم‪ٌ ،‬مكن خصمها من ربح الشركة من أجل‬
‫تؤسٌس الضرٌبة شرٌطة أن تتطابق مع عمل فعلً تمت تؤدٌته‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 146‬مكن تخفٌض ‪:‬‬
‫‪ )1‬فٌما ٌخص الشركات التعاونٌة اإلستهالكٌة‪ ،‬األرباح اإلضافٌة المتؤتٌة منعملٌات تمت مع الشركاء ووزعت علٌهم حسب‬
‫‪ 1‬المادة ‪ 142‬مكرر ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 44‬من ق‪.‬م ‪.2022/‬‬

‫‪ 2‬المادة ‪ :3 -143‬معدلة بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪.2006/‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ :144‬معدلة بموجب المواد ‪ 9‬من ق‪.‬م ‪ 2007/‬و ‪ 9‬من ق‪.‬م ‪ 2010/‬و ‪ 7‬من ق‪.‬م ‪ 2012/‬و‪ 6‬من ق‪ .‬م‪ 2014/ .‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪.2021/ .‬‬
‫‪51‬‬
‫حصة الطلب التً قدمها كل واحد منهم‪.‬‬
‫‪ )2‬فٌما ٌخص الشركات التعاونٌة العمالٌة لإلنتاج‪ ،‬جزء األرباح الصافٌة الموزع على العمال ضمن الشروط التً أقرها التنظٌم‬
‫المعمول به‪.‬‬
‫‪ ) 3‬فٌما ٌخص البنوك الوطنٌة‪ ،‬المبالػ المدفوعة تسدٌدا للتسبٌقات التً منحتها الدولة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 147‬فً حالة تسجٌل عجز فً سنة مالٌة ما‪ ،‬فإن هذا العجز ٌعتبر عببا ٌدرج فً السنة المالٌة الموالٌة وٌخفض من الربح‬
‫المحقق خالل نفس السنة المالٌة‪.‬‬
‫وإذا كان هذا الربح ؼٌر كاؾ لتخفٌض كل العجز‪ ،‬فإن العجز الزابد ٌنقل بالترتٌب إلى السنوات المالٌة الموالٌة‪ ،‬إلى ؼاٌة السنة‬
‫‪1‬‬
‫المالٌة الرابعة الموالٌة لسنة تسجٌل العجز‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ 147‬مكرر ‪ :1‬ال تحسب فً وعاء الضرٌبة على أرباح الشركات‪:‬‬
‫‪ -‬ؼرامات التؤخٌر والنواتج األخرى التً ال تتوافق مع قواعد الصٌرفة االسالمٌة‪ ،‬المحصلة من طرؾ البنوك والمإسسات المالٌة‬
‫فً إطار العقود المتضمنة منتجات الصٌرفة اإلسالمٌة‪ ،‬عندما توجه هذه المبالػ إلنفاقها على األعمال الخٌرٌة‪ ،‬وهذا تحت رقابة‬
‫الهٌبة الشرعٌة الوطنٌة لإلفتاء للصناعة المالٌة اإلسالمٌة‪،‬‬
‫‪ -‬ناتج التوظٌؾ اإللزامً ألد وات مالٌة‪ ،‬المحقق فً إطار التؤمٌن التكافلً‪ ،‬عندما ٌتم صرؾ هذه المبالػ فً األعمال الخٌرٌة‪ ،‬وهذا‬
‫‪3‬‬
‫تحت رقابة الهٌبة الشرعٌة الوطنٌة لإلفتاء للصناعة المالٌة اإلسالمٌة‪.‬‬
‫نظام فرض الضرٌبة على الشركات‬
‫المادة ‪ٌ :148‬خضع األشخاص المعنوٌون المشار إلٌهم فً المادة ‪ 136‬وجوبا لنظام فرض الضرٌبة حسب الربح الحقٌقً مهما‬
‫كان مبلػ رقم األعمال المحقق‪.‬‬
‫ٌحدد الربح الحقٌقً على أساس محاسبة تمسك طبقا للقوانٌن واألنظمة المعمول بها‪ ،‬وألحكام المادتٌن ‪ 152‬و‪.153‬‬
‫األشخاص الخاضعون للضرٌبة ‪ -‬مكان فرض الضرٌبة‬
‫المادة ‪ : 149‬تإسس الضرٌبة على أرباح الشركات باسم األشخاص المعنوٌٌن بدال من مقر شركتهم أو إقامتهم الربٌسٌة‪.‬‬
‫ٌجب على كل شخص معنوي لٌست له إقامة بالجزابر وٌحقق فٌها مداخٌل وفق الشروط الواردة فً المادة ‪ ،137‬أن ٌعٌن لدى‬
‫اإلدارة الجبابٌة ممثال عنه ٌسكن بالجزابر‪ ،‬ومإهال قانونا ألن ٌلتزم بالقٌام باإلجراءات التً ٌخضع لها األشخاص المعنوٌون‬
‫الخاضعون للضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬وأن ٌدفع هذه الضرٌبة عوض الشخص المعنوي المعنً‪.‬‬
‫وإذا تعذر ذلك فإن الضرٌبة على أرباح الشركات والؽرامات المرتبطة بها عند اإلقتضاء‪ٌ ،‬دفعها الشخص الذي ٌتصرؾ باسم‬
‫الشخص المعنوي الذي لٌست له إقامة بالجزابر‪.‬‬
‫المادة ‪ 149‬مكرر‪ٌ :‬تعٌن على الشركات التً ال تملك منشؤة مهنٌة دابمة بالجزابر تحقق فوابض للقٌمة عن التنازل المشار إلٌها فً‬
‫المادة ‪ 77‬مكرر‪ ،‬أن ٌحسبوا وأن ٌدفعوا بؤنفسهم الضرٌبة المستحقة‪ ،‬خالل مدة ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما‪ ،‬ابتداء من تارٌخ عملٌة التنازل‪.‬‬
‫ٌمكن للشركة تعٌٌن وكٌل مإهل قانونا للقٌام بإجراءات التصرٌح والدفع‪.‬‬
‫وٌتم الدفع لدى صندوق قابض الضرابب حٌث ٌتواجد المقر االجتماعً للشركة التً كانت سنداتها محل التنازل‪ ،‬عن طرٌق‬
‫‪4‬‬
‫مطبوعة تقدمها اإلدارة الجبابٌة أو ٌتم تحمٌلها عبر الموقع اإللكترونً لإلدارة الجبابٌة‪.‬‬

‫‪ 2‬المادة ‪ 147‬مكرر ‪:‬محدثة بموجب المادة ‪ 16‬من ق م ‪ 1993/‬و معدلة ومتممة بموجب المواد ‪ 14‬من ق م ‪ 1994/‬و ‪ 13‬من ق‪.‬م ‪ 1999/‬و ‪ 19‬من ق‪.‬م ‪ 2003/‬و ‪ 19‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬و‪ 7‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪2020 / .‬‬
‫وملؽاة بموجب المادة ‪ 45‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ 147‬مكرر ‪ :1‬محدثة بموجب المادة ‪ 5‬من ق م ت ‪ 2021 /‬و ‪ 9‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ 149‬مكرر ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 14‬من ق‪.‬م ‪.2021/‬‬
‫‪52‬‬
‫القسم التاسع‬
‫حـساب الـضـرٌبة‬
‫المادة ‪ٌ )1 :150‬حدد معدل الضرٌبة على أرباح الشركات كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،%19 -‬بالنسبة ألنشطة إنتاج السلع؛‬
‫‪ ،% 23 -‬بالنسبة ألنشطة البناء واألشؽال العمومٌة والري‪ ،‬وكذا األنشطة السٌاحٌة والحمامات‪ ،‬باستثناء وكاالت األسفار؛‬
‫‪1‬‬
‫‪ ،%26 -‬بالنسبة لألنشطة األخرى‬
‫فً حالة الممارسة المتزامنة لعدة أنشطة خاضعة لمعدالت مختلفة‪ٌ ،‬تم تحدٌد األرباح الخاضعة للضرٌبة بعنوان كل معدل وف ًقا‬
‫لحصة رقم األعمال المصرح به أو الخاضع للضرٌبة بالنسبة لكل نشاط‪.‬‬
‫بؽض النظرعن أحكام المادة ‪ 4‬من قانون الرسوم على رقم األعمال‪ٌ ،‬قصد بؤنشطة إنتاج السلع تلك المتمثلة فً استخراج أو‬
‫صنع أو تشكٌل أو تحوٌل المواد باستثناء أنشطة التوضٌب أو العرض التجاري بؽرض إعادة بٌعها‪ .‬ال تشمل عبارة " أنشطة‬
‫اإلنتاج " المستعملة كذلك فً هذه المادة‪ ،‬األنشطة المنجمٌة والمحروقات‪.‬‬
‫وٌقصد بؤنشطة البناء واألشؽال العمومٌة والري المإهلة لمعدل‪ ،% 23‬األنشطة المسجلة بتلك الصفة فً السجل التجاري والتً‬
‫ٌترتب علٌها دفع االشتراكات االجتماعٌة الخاصة بالقطاع‪.‬‬
‫تخضع األرباح المعاد استثمارها وفقا للشروط المنصوص علٌها فً المادة ‪ 142‬مكرر من هذا القانون‪ ،‬للضرٌبة على أرباح‬
‫الشركات بمعدل مخفض قدره ‪ .% 10‬وٌطبق هذا المعدل على نواتج سنة ‪ 2022‬والسنوات التً تلٌها‪.‬‬
‫‪ )2‬تحدد نسب االقتطاع من المصدر بالنسبة للضرٌبة على أرباح الشركات كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ ، %10 -‬بالنسبة لعوابد الدٌون والودابع والكافالت‪ .‬وٌمثل االقتطاع المتعلق بهذه العوابد اعتمادا ضرٌبٌا ٌخصم من فرض‬
‫الضرٌبة النهابً؛‬
‫‪ ،%40 -‬بالنسبة للمداخٌل الناتجة عن سندات الصنادٌق ؼٌر االسمٌة أو لحاملها وٌكتسً هذا االقتطاع طابعا محررا؛‬
‫‪ ، %20 -‬بالنسبة للمبالػ المحصلة من قبل المإسسات فً إطار عقد تسٌٌر الذي ٌخضع إلى االقتطاع من المصدر‪ٌ .‬كتسً هذا‬
‫االقتطاع طابعا محرراً؛‬
‫‪ ،%30 -‬بالنسبة‪:‬‬
‫* للمبالػ التً تقبضها المإسسات األجنبٌة التً لٌست لها منشآت مهنٌة دابمة فً الجزابر فً إطار صفقات تؤدٌة الخدمات؛‬
‫* للمبالػ المدفوعة مقابل خدمات من كل نوع تإدى أو تستعمل فً الجزابر؛‬
‫* للحواصل المدفوعة للمخترعٌن المقٌمٌن فً الخارج‪ ،‬إما بموجب امتٌاز رخصة استؽالل براءاتهم‪ ،‬وإما بموجب التنازل عن‬
‫عالمة الصنع أو أسلوبه‪ ،‬أو صٌؽته‪ ،‬أو منح امتٌاز ذلك‪.‬‬
‫‪ ، % 10 -‬بالنسبة للمبالػ التً تقبضها شركات النقل البحري األجنبٌة إذا كانت بلدانها األصلٌة تفرض الضرٌبة على مإسسات‬
‫جزابرٌة للنقل البحري‪.‬‬
‫ؼٌر أنه بمجرد ما تطبق هذه البلدان نسبة علٌا أو دنٌا‪ ،‬تطبق علٌها قاعدة المعاملة بالمثل؛‬
‫‪ % 15 -‬محررة من الضرٌبة‪ ،‬بالنسبة لعابدات األسهم أو الحصص اإلجتماعٌة وكذا المداخٌل المماثلة المذكورة فً المواد من‬
‫‪ 45‬إلى ‪ 48‬من هذا القانون‪ ،‬المحققة من طرؾ األشخاص المعنوٌٌن الذٌن ال ٌملكون منشؤة مهنٌة دابمة فً الجزابر ‪.‬‬
‫‪ % 5 -‬محررة من الضرٌبة‪ ،‬بالنسبة للمداخٌل المتؤتٌة من توزٌع األرباح التً تم إخضاعها للضرٌبة على أرباح الشركات أو تم‬
‫‪2‬‬
‫إعفاإها صراحة‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 150‬معدلة بموجب المواد ‪ 16‬من ق‪.‬م ‪ 14 ،1997/‬و‪ 15‬من ق‪.‬م ‪ 1999/‬و ‪ 10‬من ق‪.‬م ‪ 20 ،2001/‬من ق‪.‬م‪ 2003/ .‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ت ‪ 2006 /‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م‪ .‬ت ‪ 2008 /‬و‪ 7‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ .2009/‬و ‪7‬‬
‫من ق‪..‬م‪ 2014/ .‬و‪ 12‬من ق‪.‬م لسنة‪ 2015‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2015/‬و ‪ 20‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬و‪ 10‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2020 / .‬و‪ 15‬من ق‪.‬م‪ 2021/ .‬و‪ 46‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ : 150‬معدلة بموجب المواد ‪ 16‬من ق‪.‬م ‪ 14 ،1997/‬و‪ 15‬من ق‪.‬م ‪ 1999/‬و ‪ 10‬من ق‪.‬م ‪ 20 ،2001/‬من ق‪.‬م‪ 2003/ .‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ت ‪ 2006 /‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م‪ .‬ت ‪ 2008 /‬و‪ 7‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ .2009/‬و ‪7‬‬
‫من ق‪..‬م‪ 2014/ .‬و‪ 12‬من ق‪.‬م لسنة‪ 2015‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2015/‬و ‪ 20‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬و‪ 10‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2020 / .‬و‪ 15‬من ق‪.‬م‪ 2021/ .‬و‪ 46‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪53‬‬
‫‪ )3‬تخضع لمعدل ‪ ، %20‬فوابض القٌمة الناتجة عن التنازل عن األسهم أو الحصص اإلجتماعٌة أو األوراق المماثلة المحققة من‬
‫طرؾ األشخاص المذكورٌن فً المادة ‪ 149‬مكرر من هذا القانون‪.‬‬
‫المادة ‪ 150‬مكرر‪ :‬تإسس ضرٌبة إضافٌة على أرباح شركات صناعة التبػ‪ٌ ،‬كون الوعاء الضرٌبً الخاضع لها هو نفس الوعاء‬
‫الخاضع للضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫ٌحدد معدل الضرٌبة كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،%16 ‬عندما ٌساوي معدل اإلدماج أو ٌفوق ‪.%40‬‬
‫‪ ، %20 ‬عندما ٌكون معدل اإلدماج أقل من ‪.%40‬‬
‫بؽض النظر عن شرط معدل اإلدماج المنصوص علٌه أعاله‪ٌ ،‬خضع صناع المواد التبؽٌة المعتمدون حدٌثا‪ ،‬للضرٌبة اإلضافٌة‬
‫على أرباح الشركات بمعدل ‪ %16‬خالل الثالث (‪ )3‬سنوات األولى‪ ،‬ابتدا ًء من تارٌخ بداٌة النشاط‪.‬‬
‫ٌقصد باإلدماج‪ ،‬سلسلة عملٌات تصنٌع منتج نهابً من خالل إدخال مواد أولٌة ومكونات منتجة محلًٌا وكذا الخدمات ؼٌر المادٌة‪،‬‬
‫تسمح بالرفع التدرٌجً فً سلسلة القٌمة وزٌادة القٌمة المضافة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات حساب معدل اإلدماج‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬بموجب قرار من الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫ٌتم تحصٌل الضرٌبة اإلضافٌة على أرباح شركات التبػ بنفس شروط تحصٌل الضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫القسم العاشر‬
‫إلتزامات الشركات‬
‫المادة ‪ٌ -)1 : 151‬تعٌن على األشخاص المعنوٌٌن المذكورٌن فً المادة ‪ 136‬أن ٌكتتبوا قبل ‪ 30‬أفرٌل على األكثر من كل سينة‬
‫لدى مفتش الضرابب الذي ٌتبع له مكان تواجد مقر الشركة أو اإلقامة الربٌسٌة لها‪ ،‬تصرٌحا بمبلػ الربح الخاضع للضرٌبة الخياص‬
‫بالسنة المالٌة السابقة‪.‬‬
‫إذا سجلت المإسسة عجزا‪ٌ ،‬قدم التصرٌح بمبلػ العجز ضمن نفس الشروط‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫تقدم اإلدارة الجبابٌة استمارة التصرٌح الممكن تسلٌمها إلكترونٌا‪.‬‬
‫‪ٌ -) 2‬مكن لقوة قاهرة‪ ،‬تمدٌد أجل تقدٌم التصرٌح المشار إلٌه فً الفقرة األولى بناء على قرار من المدٌر العام للضرابب‪ ،‬ؼٌر أنه‬
‫ال ٌمكن أن ٌتجاوز تمدٌد هذا األجل ثالثة (‪ )3‬أشهر‪.‬‬
‫‪ٌ – ) 3‬مكن للمإسسات ذات الجمعٌة التً ٌجب أن تبت بشؤن الحسابات ‪ ،‬إكتتاب تصرٌح تصحٌحً‪ ،‬على األكثر خالل واحد‬
‫وعشرٌن(‪ٌ )21‬وم التً تلً إنقضاء األجل القانونً‪ ،‬المنصوص علٌه فً القانون التجاري ‪ ،‬النعقاد هذه الجمعٌة ‪ .‬و ٌجب أن‬
‫ترفق ‪ ،‬تحت طابلة عدم قبول التصرٌح ‪ ،‬ضمن نفس األجل ‪ ،‬الوثابق فً شكلها القانونً التً تإسس التصحٌح ال سٌما محضر‬
‫الجمعٌة وتقرٌر محافظ الحسابات‪.‬‬
‫المادة ‪ 151‬مكرر‪ٌ )1 :‬تعٌن على األشخاص المعنوٌة المذكورة فً المادة ‪ 136‬من هذا القانون ‪ ،‬اكتتاب التصرٌح عن بعد و قبل‬
‫الثالثٌن (‪ )30‬سبتمبر كحد أقصى من كل سنة ‪ ،‬كشفا تلخٌصٌا سنوٌا ٌتضمن المعلومات التً ٌجب أن تستقى من التصرٌح السنوي‬
‫للنتابج والكشوؾ المرفقة‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫عندما ٌنتهً أجل إكتتاب هذا الكشؾ ٌوم عطلة قانونٌة‪ٌ ،‬إجل تارٌخ االستحقاق إلى الٌوم األول المفتوح الموالً‪.‬‬
‫‪ )2‬إن عدم اكتتاب الكشؾ الت لخٌصً السنوي إلكترونٌا أو االكتتاب المتؤخر و‪/‬أو اكتتاب كشؾ ٌحتوي على بٌاٌنات ال تتوافق مع‬
‫تلك المدرجة فً التصرٌح السنوي للنتابج‪ٌ ،‬إدي إلى تطبٌق العقوبات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 192‬مكرر من هذا القانون‪.‬‬
‫المادة ‪ 151‬مكرر ‪ٌ )1 : 2‬جب على المإسسات المستقرة فً الجزابر التابعة لمإسسات موجودة فً الجزابر أو خارجها‪ ،‬أو‬
‫تمارس علٌها رقابة‪ ،‬بمفهوم الفقرة ‪ 2‬من المادة ‪ 189‬من هذا القانون‪ ،‬المستوفٌة ألحد الشروط المحددة فً الفقرة ‪ 2‬من هذه‬
‫‪ 1‬المادة ‪ 150‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪.‬م ت ‪ 2021/‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م‪.2024 .‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ :151‬معدلة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ .‬ت ‪ 2008/‬و متممة بموجب المادتٌن ‪ 14‬من ق‪.‬م ‪ 2009 /‬و ‪ 11‬من ق‪.‬م ‪ 2011/‬و‪ 67‬من ق‪.‬م‪.2017/ .‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ 151‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪.‬م‪ 2021/ .‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 11‬من ق‪.‬م‪(.‬التصحصحً)‪.2023/‬‬
‫‪54‬‬
‫المادة‪ ،‬أن تكتتب عن طرٌق التصرٌح عن بعد‪ ،‬وف ًقا للنموذج المعد من طرؾ اإلدارة الجبابٌة‪ ،‬تصرٌحا سنوٌا ألسعار التحوٌل‪،‬‬
‫فً األجل المنصوص علٌه فً الفقرة األولى من المادة ‪ 151‬من هذا القانون‪.‬‬
‫‪ )2‬تطبق إلزامٌة التصرٌح المنصوص علٌه فً الفقرة األولى من هذه المادة على كل مإسسة ‪:‬‬
‫‪ -‬لدٌها رقم أعمال سنوي خارج الرسوم أو أصل إجمالً ٌفوق أو ٌساوي واحد (‪ )1‬ملٌار دٌنار (‪1.000.000.000‬دج)‪ ،‬أو‬
‫‪ -‬تمتلك عند نهاٌة السنة المالٌة‪ ،‬بشكل مباشر أو بواسطة شخص أخر‪ ،‬أكثر من ‪ %50‬من رأسمال الشركة‪ ،‬أو أكثر من ‪%40‬‬
‫من حقوق التصوٌت فً مإسسة مستقرة فً الجزابر أو خارجها‪ ،‬التً ٌكون مبلػ رقم أعمالها السنوي خارج الرسوم أو أصولها‬
‫اإلجمالٌة ٌفوق أو ٌساوي واحد (‪ )1‬ملٌار دٌنار (‪1.000.000.000‬دج)‪ ،‬أو‬
‫‪ٌ -‬كون أكثر من ‪ %50‬من رأسمالها االجتماعً‪ ،‬أو أكثر من ‪ %40‬من حقوق التصوٌت‪ ،‬مملوكا عند نهاٌة السنة المالٌة‪ ،‬بشكل‬
‫مباشر أو بواسطة شخص آخر‪ ،‬من طرؾ مإسسة ٌكون مبلػ رقم أعمالها السنوي خارج الرسوم أو أصولها اإلجمالٌة‪ٌ ،‬فوق أو‬
‫ٌساوي واحد (‪ )1‬ملٌار دٌنار (‪1.000.000.000‬دج)‪.‬‬
‫‪ٌ )3‬شمل التصرٌح السنوي ألسعار التحوٌل‪ ،‬المنصوص علٌه فً الفقرة األولى من هذه المادة‪ ،‬ما ٌؤتً‪:‬‬
‫أ ‪ -‬معلومات عامة عن مجمع المإسسات المرتبطة التً تنتمً إلٌها المإسسة المصرحة‪ ،‬تتمثل فً ‪:‬‬
‫‪ -‬التسمٌة االجتماعٌة‪ ،‬وعنوان المقر االجتماعً ودولة أو إقلٌم اإلقامة الجبابٌة للمإسسة األم النهابٌة للمجمع‪،‬‬
‫‪ -‬وصؾ لألنشطة األساسٌة للمجمع‪،‬‬
‫‪ -‬وصؾ عام لسٌاسة أسعار التحوٌل المطبقة من طرؾ المجمع والمتعلقة بالمإسسة المصرحة‪،‬‬
‫‪ -‬قابمة األصول ؼٌر المادٌة المملوكة من طرؾ المج ّمع‪ ،‬والتسمٌة االجتماعٌة للمإسسات المالكة أو المشتركة فً ملكٌة هذه‬
‫األصول وكذا دولة أو إقلٌم اإلقامة الجبابٌة لهذه المإسسات؛‬
‫‪ -‬وصؾ موجز لعملٌات إعادة الهٌكلة التً أُجرٌت على مستوى المج ّمع وأثرت على المإسسة المصرحة خالل السنة المالٌة‪،‬‬
‫وأثارها على إعادة منح الوظابؾ أو األخطار أو األصول‪.‬‬
‫ب‪ -‬معلومات خاصة متعلقة بالمإسسة المص ّرحة ‪:‬‬
‫‪ -‬وصؾ للنشاط الممارس‪ٌ ،‬تضمن التعدٌالت التً تم إدخالها خالل السنة المالٌة؛‬
‫‪ -‬كشؾ تلخٌصً للعملٌات المحققة مع المإسسات المرتبطة بمفهوم الفقرة ‪ 2‬من المادة ‪ 189‬من هذا القانون؛‬
‫‪ -‬معلومات عن القروض واالقتراضات بٌن المإسسات المرتبطة بمفهوم الفقرة ‪ 2‬من المادة ‪ 189‬من هذا القانون؛‬
‫‪ -‬معلومات عن العملٌات المحققة مع المإسسات المرتبطة بمفهوم الفقرة ‪ 2‬من المادة ‪ 189‬من هذا القانون‪ ،‬بدون مقابل أو بمقابل‬
‫ؼٌر نقدي؛‬
‫‪ -‬معلومات عن المعامالت المحققة مع المإسسات المرتبطة بمفهوم الفقرة ‪ 2‬من المادة ‪ 189‬من هذا القانون‪ ،‬محل اتفاق مسبق‬
‫لألسعار أو محررات جبابٌة مبرمة مع دولة أو إقلٌم آخر‪.‬‬
‫‪ٌ )4‬ترتب على عدم اكتتاب التصرٌح السنوي ألسعار التحوٌل أو اكتتاب تصرٌح ٌحتوي على بٌانات ؼٌر كاملة أو ؼٌرصحٌحة‪،‬‬
‫‪1‬‬
‫فً األجل المحدد‪ ،‬تطبٌق ؼرامة جبابٌة محدد مبلؽها فً الفقرة ‪ 3‬من المادة ‪ 192‬من هذا القانون‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :152‬جب على المكلفٌن بالضرٌبة المذكورٌن فً المادة ‪ 136‬أن ٌذكروا فً التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪،151‬‬
‫مبلػ رقم أعمالهم‪ ،‬ورقم تسجٌلهم فً السجل التجاري‪ ،‬وكذا لقب المحاسب أو المحاسبٌن أو الخبراء المكلفٌن بمسك محاسبتهم‬
‫وعناوٌنهم أو تحدٌد أو مراقبة النتابج العامة لمحاسبتهم‪ ،‬مع ذكر ما إذا كان هإالء التقنٌون من بٌن المستخدمٌن األجراء لمإسستهم‪.‬‬
‫وٌجب علٌهم إرفاق تصرٌحاتهم بالمالحظات األساسٌة والخالصات الموقعة التً استلموها من الخبراء المحاسبٌن أو المحاسبٌن‬
‫المعتمدٌن الذٌن كلفوهم‪ ،‬فً حدود اختصاصهم‪ ،‬بإعداد ومراقبة وتقٌٌم حواصلهم وحساباتهم الخاصة بنتابج النشاط‪.‬‬
‫‪1‬المادة ‪ 151‬مكرر‪ :2‬محدثة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪(.‬التصحٌحً)‪.2023/‬‬
‫‪55‬‬
‫ٌجب أن تمسك المحاسبة طبقا للقوانٌن واألنظمة المعمول بها‪ ،‬وإذا كان مسك هذه المحاسبة بلؽة أجنبٌة مقبولة‪ ،‬فإنه ٌجب تقدٌم‬
‫ترجمة لها ٌصادق علٌها مترجم معتمد وذلك كلما طلبها مفتش الضرابب‪.‬‬
‫وإلى جانب تقدٌم التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ ،151‬فإن المكلفٌن بالضرٌبة ملزمون بؤن ٌسجلوا على اإلستمارات التً‬
‫تعدها وتقدمها اإلدارة ‪:‬‬
‫‪ -‬مستخلصات الحسابات الخاصة بعملٌات المحاسبة كما تحددها القوانٌن واألنظمة المعمول بها‪ ،‬وال سٌما منها ملخص عن حساب‬
‫النتابج ونسخة من حصٌلتهم وكشؾ للمصارٌؾ العامة‪ ،‬حسب طبٌعتها واالهتالكات المالٌة واألرصدة المشكلة باقتطاع من األرباح‬
‫مع اإلشارة بدقة إلى ؼرض هذه االهتالكات المالٌة واألرصدة؛‬
‫‪ -‬جدوال للنتابج للسماح بتحدٌد الربح الخاضع للضرٌبة؛‬
‫‪ -‬كشفا للمدفوعات الخاصة بالرسم المحلً للتضامن المذكور؛‬
‫‪ -‬وتقدم الشركات‪ ،‬فٌما ٌخصها‪ ،‬كشفا مفصال للتسبٌقات المدفوعة بصدد الضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫وٌتعٌن على المصرح بالضرٌبة أن ٌقدم‪ ،‬كلما طلب منه ذلك مفتش الضرابب‪ ،‬كل الوثابق المحاسبٌة و الجرود و نسخا من األوراق‬
‫و الوثابق الخاصة باإلٌرادات و النفقات التً من شؤنها إثبات صحة و دقة النتابج المبٌنة فً التصرٌح‪.‬‬
‫تلزم الشركات المذكورة فً المادة ‪ 169‬مكرر من قانون اإلجراءات الجبابٌة بمسك محاسبة تحلٌلٌة و تقدٌمها عند كل طلب ٌقدمه‬
‫‪1‬‬
‫عون التحقٌق عند القٌام بالتحقٌقات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 20‬و‪ 20‬مكرر من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :153‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة المشار إلٌهم فً المادة ‪ 136‬أعاله‪ ،‬أن ٌقدموا فً آن واحد مع التصرٌح بالنتابج‬
‫الخاص بكل سنة مالٌة‪ ،‬جدوال ٌتضمن اإلشارة إلى تخصٌص كل سٌارة سٌاحٌة مقٌدة فً أصولها أوالتً تحملت بشؤنها المإسسة‬
‫مصارٌؾ أثناء تلك السنة المالٌة‪.‬‬
‫وٌتعٌن على نفس هإالء المكلفٌن بالضرٌبة وجوبا‪ ،‬أن ٌقٌدوا‪ ،‬فً محاسبة وبشكل واضح طبٌعة اإلمتٌازات العٌنٌة الممنوحة‬
‫لمستخدمٌهم وقٌمتها‪.‬‬
‫ٌترتب على كل مخالفة لألحكام الواردة فً المقطعٌن السابقً الذكر‪ ،‬تطبٌق الؽرامة المنصوص علٌها المادة فً ‪.2 -192‬‬
‫وتفرض هذه الؽرامة كلما تبٌن أن هناك إؼفاالت أو نقابص فً المعلومات المقدمة‪ ،‬وكلما وجد أجراء‪ ،‬لم تقٌد طبٌعة اإلمتٌازات‬
‫العٌنٌة الممنوحة لهم وقٌمتها فً المحاسبة‪.‬‬
‫المادة ‪ 153‬مكرر ‪ٌ :‬تعٌن على الشركات أعضاء التجمع‪ ،‬المنشؤ وفقا ألحكام القانون التجاري‪ ،‬تقدٌم إلى المصالح الجبابٌة التابع‬
‫لها مقرها الربٌسً‪:‬‬
‫‪ -‬نسخة من عقد التجمع‪ ،‬خالل مدة ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما‪ ،‬ابتداء من تارٌخ إنشاء التجمع‪ .‬وفً حالة فسخ العقد‪ٌ ،‬تم إبالغ المصالح‬
‫الجبابٌة وفقا لنفس هذه الشروط‪،‬‬
‫‪ -‬نسخ من عقود األشؽال أو التورٌد أو الخدمات‪ ،‬و كذا المالحق المعدلة لهذه العقود المبرمة من قبل التجمع‪ ،‬خالل ثالثٌن (‪)30‬‬
‫ٌوما ً التً تلً تارٌخ توقٌعها‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫وٌنتج عن أي خرق لهذه االلتزامات تطبٌق العقوبة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 5-194‬من هذا القانون‪.‬‬
‫القسم الحادي عشر‬
‫إقتطاع الضرٌبة على أرباح الشركات من المصدر‬
‫أ(‪ -‬إقتطاع من المصدر ٌتم على رٌوع رإوس األموال المنقولة ‪:‬‬
‫‪ - )1‬رٌوع القٌم المنقولة‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ : 154‬تعٌن على المدٌنٌن الذٌن ٌوزعون رٌوع القٌم المنقولة القٌام بإجراء اقتطاع الضرٌبة من المصدر المنصوص‬
‫‪3‬‬
‫علٌها فً المادة ‪ 150‬من هذا القانون‪ ،‬عند تسدٌدها‪ ،‬حسب الكٌفٌات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 121‬و‪ 122‬من نفس القانون‪.‬‬
‫‪ -)2‬عائدات الدٌون والودائع والكفاالت ‪:‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :152‬معدلة بموجب المواد ‪ 10‬من ق‪.‬م ‪ 2007 /‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م ‪ 2011/‬و‪ 8‬من ق‪ .‬م‪ 2017 / .‬و‪ 79‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ 153‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 47‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ : 154‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 17‬من ق م ‪ 1997/‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 11‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪56‬‬
‫المادة ‪ٌ :155‬ترتب على عابدات الدٌون والودابع والكفاالت كما هً محددة فً المادة ‪ ،55‬إقتطاع من المصدر حسب النسبة‬
‫المنصوص علٌها فً المادة ‪ ،150‬عندما ٌتم دفع الفوابد أو تقٌٌدها فً الخصوص واألصول لحساب ما‪ ،‬بالجزابر‪ ،‬حسب الكٌفٌات‬
‫المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 123‬و‪.124‬‬
‫وٌعطً اإلقتطاع الذي ٌتم بصدد هذه العابدات‪ ،‬الحق فً قرض ضرٌبً ٌحسم من مبلػ الضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫ب ‪ -‬إقتطاع من المصدر ٌتم على مداخٌل المإسسات األجنبٌة التً لٌست لها إقامة مهنٌة دائمة بالجزائر ‪:‬‬
‫‪ - )1‬إجراء اإلخضاع للضرٌبة ‪:‬‬
‫المادة ‪ -1 :156‬تخضع المداخٌل التً تحققها المإسسات األجنبٌة التً لٌست لها منشآت مهنٌة دابمة فً الجزابر‪ ،‬والتً تقوم‬
‫مإقتا‪ ،‬فً إطار صفقات ‪ ،‬بنشاط لإلقتطاع من المصدر بعنوان الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬تبعا للنسب المذكورة فً المادة‬
‫‪.150‬‬
‫وزٌادة على ذلك‪ ،‬وبصرؾ النظر عن أحكام المادة ‪ٌ ،137‬طبق كذلك اإلقتطاع من المصدر بالنسبة المنصوص علٌها فً المادة‬
‫‪ 150‬على ما ٌؤتً‪ ،‬عندما ٌدفع مدٌن مقٌم بالجزابر لشركات تخضع للضرٌبة على أرباح الشركات التً لٌست لها منشآت مهنٌة‬
‫دابمة فً الجزابر ‪:‬‬
‫‪ -‬المبالػ التً تدفع مقابل خدمات من كل نوع تإدى أو تستعمل فً الجزابر؛‬
‫‪ -‬الحواصل التً ٌقبضها المخترعون إما بعنوان إمتٌاز رخصة إستؽالل براءاتهم‪ ،‬وإما بعنوان التنازل عن عالمة الصنع أو أسلوبه‬
‫أو صٌؽته أو منح إمتٌاز ذلك‪.‬‬
‫وتخضع أٌضا لإلقتطاع من المصدر فً مجال الضرٌبة على أرباح الشركات بالنسبة المنصوص علٌها فً المادة ‪ ،150‬المبالػ‬
‫المدفوعة للشركات األجنبٌة للنقل البحري ‪ ،‬باستثناء تلكال المشار إلٌها فً اتفاق جبابً دولً مبرم بٌن الجزابر والبلد األصلً لهذه‬
‫الشركات من أجل تفادي كلتا الجهتٌن إزدواجٌة فرض الضرٌبة‪.‬‬
‫‪ٌ -2‬تم اإلقتطاع من المبلػ اإلجمالً لرقم األعمال االمقبوض‪ .‬وٌؽطً هذا اإلقتطاع الرسم المحلً للتضامن والرسم على القٌمة‬
‫المضافة‪.‬‬
‫ٌخفض وعاء اإلقتطاع من المصدر بـ ‪ %60‬بالنسبة للمبالػ المدفوعة بعنوان اإلٌجارات‪ ،‬بموجب عقد إعتماد إٌجاري دولً‪،‬‬
‫ألشخاص ؼٌر مقٌمٌن بالجزابر‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫فٌما ٌخص العقود المتضمنة استعمال البرامج المعلوماتٌة‪ٌ ،‬تم تطبٌق تخفٌض بنسبة ‪ % 30‬من مبلػ األتاوى‪.‬‬
‫عندما تكون الخدمات مصحوبة أو مسبوقة ببٌع تجهٌزات ‪ ،‬فً إطار العقد نفسه أو الصفقة نفسها‪ ،‬فإن مبلػ هذا البٌع ال ٌخضع‬
‫لإلقتطاع من المصدر شرٌطة أن تكون عملٌة البٌع محررة فً فاتورة منفصلة‪.‬‬
‫ؼٌر أن الفوابد المدفوعة للقٌام بالدفع اآلجل لسعر الصفقة ؼٌر مدرجة فً أساس فرضالضرٌبة‪.‬‬
‫لحساب اإلقتطاع ‪ ،‬تحول المبالػ المدفوعة بالعملة األجنبٌة إلى الدٌنار الجزابرى‪ ،‬حسب سعر الصرؾ المعمول به عند تارٌخ‬
‫إمضاء العقد أو الملحق الذي تستحق بموجبه هذه المبالػ‪.‬إن السعر الواجب اعتماده هو سعر بٌع العملة األجنبٌة المعنٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ 156‬مكرر ‪ٌ :‬مكن للمإسسات األجنبٌة التً لٌست لها منشؤة مهنٌة دابمة بالجزابر أن تختار نظام فرض الضرٌبة على‬
‫الربح الحقٌقً المنصوص علٌه فً المادة ‪ 148‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة‪.‬‬
‫فً هذه الحالة‪ٌ ،‬تم االختٌار عن طرٌق البرٌد المرسل‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬إلى مدٌرٌة كبرٌات المإسسات أو إلى المدٌر الوالبً‬
‫للضرابب أو إلى ربٌس مركز الضرابب‪ ،‬المختصٌن إقلٌمٌا‪ ،‬فً أجل ال ٌتعدى ثالثٌن )‪ٌ (30‬وما‪ ،‬ابتداء من تارٌخ التوقٌع على‬
‫‪2‬‬
‫العقد أو ملحق العقد‪.‬‬
‫‪ - 2‬كٌفٌات دفع اإلقتطاع ‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ : 157‬تعٌن على األشخاص الطبٌعٌٌن أو المعنوٌٌن الذٌن ٌدفعون المبالػ الخاضعة للضرٌبة‪ ،‬القٌام بإقتطاع الضرٌبة من‬
‫المصدرعلى أرباح الشركات‪ ،‬عند دفع هذه المبالػ إلى المإسسات األجنبٌة وذلك حسب الكٌفٌات المحددة فً المادتٌن ‪ 158‬و‪.159‬‬
‫ٌسلم للمعنٌٌن وصل ٌستخرج من دفتر ذي قسابم‪ ،‬تقدمه اإلدارة‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :156‬معدلة بموجب المواد‪ 10‬و ‪ 11‬من ق‪.‬م ‪ 2001/‬و ‪ 7‬من ق‪.‬م ‪ 2006/‬و ‪ 21‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬و‪ 79‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ 156‬مكرر‪ :‬معدلة بموجب المواد‪ 11‬من ق‪.‬م ‪ 2007/‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م ‪ 2019/‬و‪10‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪.2020/ .‬‬
‫‪57‬‬
‫المادة ‪ٌ : 158‬حسب مبلػ الدفع بتطبٌق النسبة المعمول بها على مدفوعات الفترة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ - 1 : 159‬لزم بدفع الحقوق فً العشرٌن ٌوما (‪ )20‬األولى التً تلً الشهر أو الثالثً الذي تمت فٌه اإلقتطاعات من‬
‫صندوق قابض الضرابب المختلفة الذي ٌتبع له مقر أو سكن األشخاص أو الشركات‪ ،‬والمإسسات والجمعٌات التً تدفع المبالػ‬
‫الخاضعة للضرابب‪.‬‬
‫‪ٌ -2‬رفق لكل دفع جدول إشعار فً نسختٌن ٌكون مإرخا وموقعا من قبل الجهة القابمة بالدفع‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌوضح جدول اإلشعار الذي تسلمه اإلدارة‪ ،‬على الخصوص‪ ،‬ما ٌلً ‪:‬‬
‫‪ -‬تسمٌة الهٌبة الجزابرٌة صاحبة األشؽال وعنوانها؛‬
‫‪ -‬إسم الشركة وعنوان مقرها‪ ،‬والمكان الذي تنجز فٌه المإسسة األجنبٌة أشؽالها فى الجزابر أو تإدى فٌه خدماتها؛‬
‫‪ -‬رقم التعرٌؾ الجبابً الخاص بالمإسسة األجنبٌة؛‬
‫‪ -‬الشهر الذي تمت فٌه اإلقتطاعات؛‬
‫‪ -‬أرقام الوصوالت المسلمة إلثبات هذه اإلقتطاعات؛‬
‫‪ -‬طبٌعة األشؽال أو الخدمات المنجزة؛‬
‫‪ -‬المبلػ اإلجمالً الكلً للمدفوعات الشهرٌة التً تمت والمبلػ الكلً لإلقتطاعات المطابقة لها‪.‬‬
‫فً حالة عدم الدفع خالل شهر معٌن‪ٌ ،‬جب إٌداع جدول إشعار ٌتضمن عالمة «ال شًء» وٌبٌن أسباب عدم القٌام بالدفع‪ ،‬ضمن‬
‫‪1‬‬
‫الشروط المقررة أعاله‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫‪ - 3‬اإللتزامات الخاصة بالمإسسات األجنبٌة التً تمارس نشاطا مإقتا بالجزائر والتً ال تتوفر على إقامة مهنٌة دائمة ‪:‬‬
‫المادة ‪ : 161‬تلتزم المإسسات األجنبٌة بما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ )1‬إرسال‪ ،‬عن طرٌق رسالة موصى علٌها مع إشعار باالستالم‪ ،‬نسخة من العقد المبرم إلى المصلحة الجبابٌة المسٌرة للملؾ‬
‫الجبابً التابع لها مكان فرض الضرٌبة‪ ،‬خالل الشهر الذي ٌلً إقامتها بالجزابر‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫ٌجب إعالم المصلحة الجبابٌة المسٌرة على كل ملحق أو تعدٌل فً العقد الربٌسً‪ ،‬خالل العشرة (‪ )10‬أٌام التً تلً إعداده‪.‬‬
‫تقوم المصل حة الجبابٌة المسٌرة التابع لها مقر فرض الضرٌبة‪ ،‬بإعالم المإسسات األجنبٌة المتعاقدة‪ ،‬بااللتزامات الواقعة علٌها‪،‬‬
‫وذلك خالل الخمسة عشر(‪ٌ )15‬وما الموالٌة الستالم هذه الوثابق‪.‬‬
‫وٌنتج عن أي خرق لهذه االلتزامات تطبٌق العقوبة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 5-194‬من هذا القانون‪.‬‬
‫‪ )2‬مسك دفتر ترقم المصلحة صفحاته وتوقعه‪ ،‬وٌتضمن‪ ،‬حسب ترتٌب تسلسلً ودون بٌاض أو شطب‪ ،‬مبلػ مختلؾ الشراءات‬
‫‪4‬‬
‫واإلقتناءات واإلٌرادات والمرتبات واألجور والعموالت واألتعاب واإلٌجارات بكل أنواعها‪.‬‬
‫المادة ‪ : 162‬تلزم المإسسات األجنبٌة باكتتاب تصرٌح وفق النموذج الذي تقدمه اإلدارة وإرساله إلى مفتش الضرابب المباشرة‬
‫لمكان فرض الضرٌبة على األكثر ٌوم ‪ 30‬أبرٌل من كل سنة‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌرفق هذا التصرٌح بكشؾ مفصل للمبالػ التً دفعتها المإسسة للؽٌر‪ ،‬لقاء أشؽال المقاولة من الباطن وأشؽال الدراسات‬
‫وتؤجٌر العتاد أو المستخدمٌن‪ ،‬ومختلؾ أجور الكراء والمساعدة التقنٌة‪.‬‬
‫‪5‬‬
‫المادة ‪ 162‬مكرر‪ :‬ال تخضع لاللتزامات المذكورة فً المواد ‪ 2-161‬و‪ 162‬و‪ 183‬من هذا القانون‪ ،‬المإسسات التً لٌس لها‬
‫مقر مهنً دابم فً الجزابر والتً تقوم‪ ،‬إنطالقا من الخارج‪ ،‬بعملٌات خاضعة للضرٌبة فً الجزابر‪ ،‬وفقا لنظام االقتطاع من‬
‫المصدر المذكور فً المادة ‪ 156‬وكذا المإسسات التً تخضع لنفس النظام‪ ،‬و المرتبط تدخلها بتواجد خبرابها فً الجزابر لمدة ال‬
‫‪6‬‬
‫تتجاوز ‪ٌ 183‬وما خالل فترة اثنً عشر ( ‪ )12‬شهرا‪ ،‬مهما كانت هذه الفترة‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 159‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 27‬من ق م ‪ 1990/‬و ‪ 3‬من ق م ‪.2002/‬‬

‫‪ 5‬المادة ‪ : 162‬معدلة بموجب المادة ‪ 13‬من ق م ‪.2011/‬‬
‫‪ 6‬المادة ‪ 162‬مكرر‪:‬محدثة بموجب المادة ‪ 21‬من ق‪.‬م‪ 2003/ .‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 12‬من ق‪.‬م ‪ 2007/‬و معاد إجداثها بموجب المادة ‪ 23‬من ق‪.‬م ‪ 2009/‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 49‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪58‬‬
‫‪ - 4‬العقوبات ‪:‬‬
‫المادة ‪ٌ -)1 :163‬ترتب على عدم تقدٌم التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ -162‬الفقرة ‪ 1‬فً األجل المقررفً نفس المادة‪،‬‬
‫فرض ؼرامة قدرها واحد (‪ )01‬ملٌون دٌنار‪.‬‬
‫‪ -)2‬ترفع هذه الؽرامة إلى ‪ 10‬مالٌٌن دٌنار‪ ،‬إذا لم ٌصل الكشؾ المفصل للمبالػ المدفوعة للؽٌر‪ ،‬المشار إلٌه فً الفقرة الثانٌة من‬
‫المادة ‪ 162‬ضمن أجل ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما‪ ،‬إبتداء من تارٌخ تبلٌػ اإلنذار فً ظرؾ موصى علٌه ٌقضً بتقدٌم هذا الكشؾ فً‬
‫‪1‬‬
‫األجل المحدد‪.‬‬
‫المادة ‪ : 164‬تطبق ؼرامة جبابٌة تتراوح من ‪ 1.000‬دج إلى ‪ 10.000‬دج‪ ،‬تفرض بقدر عدد المرات التً ٌتم فٌها الكشؾ عن‬
‫‪2‬‬
‫إؼفاالت أو عدم صحة الوثابق والمعلومات المكتوبة المقدمة بموجب المادة ‪.162‬‬
‫المادة ‪ : 165‬تفرض العقوبات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 2-134‬على األشخاص الذٌن لم ٌدفعوا الضرٌبة ضمن األجل المشار‬
‫إلٌه فً المادة ‪ 159‬أو قاموا بدفع ؼٌر كاؾ‪.‬‬
‫ؼٌر أن المإسسة األجنبٌة مسإولة سوٌا وتضامنٌا مع المإسسة أو الهٌبة صاحبة اإلنجاز‪ ،‬عن اإلقتطاعات المستحقة وؼٌر‬
‫المدفوعة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 166‬ترتب على كل نقص ملحوظ فً رقم األعمال اإلجمالً‪ ،‬المصرح به حسب الكٌفٌات المنصوص علٌها فً المادة‬
‫‪ 162‬والمحدد فً المادة ‪ ،156‬فرض العقوبات التً تقرها المادة ‪ 165‬على المإسسة األجنبٌة‪.‬‬
‫ٌتم تحصٌل تسوٌة الحقوق والؽرامات المتصلة بها عن طرٌق الجداول‪.‬‬
‫‪ - 5‬تسوٌة الحقوق ‪:‬‬
‫المادة ‪ -)1 : 167‬فٌما ٌخص األعمال العقارٌة‪ ،‬تستحق الضرٌبة الواجب دفعها‪ ،‬بصدد المبالػ التً لم ٌتم قبضها عند اإلستالم‬
‫النهابً لإلنجاز وٌجب دفعها مباشرة إلى صندوق قابض الضرابب؛‬
‫‪ٌ -)2‬تعٌن على المإسسات األجنبٌة إرسال التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ 162‬إلى مفتش الضرابب المباشرة‪ ،‬ضمن أجل‬
‫عشرٌن (‪ٌ )20‬وما‪ ،‬إبتداء من تارٌخ اإلستالم النهابً لإلنجاز‪.‬‬
‫أحكام مشتركة بٌن الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‬
‫والضرٌبة على أرباح الشركات‬
‫التكالٌف الواجب خصمها‬
‫المادة ‪ :168‬ال ٌخصم من الربح الخاضع للضرٌبة‪ ،‬األجر الممنوح لزوج مستؽل مإسسة فردٌة أو زوج شرٌك أو أي زوج حابز‬
‫على أسهم فً شركة‪ ،‬لقاء مشاركته الفعلٌة والفردٌة فً ممارسة المهنة‪ ،‬إال فً حدود األجر الممنوح لعون له نفس التؤهٌل المهنً‪،‬‬
‫أو ٌشؽل نفس منصب العمل‪ ،‬مع مراعاة دفع اإلشتراكات الخاصة بالمنح العابلٌة واإلقتطاعات اإلجتماعٌة األخرى المعمول بها‪.‬‬
‫وال ٌمكن‪ ،‬بؤي حال من األحوال‪ ،‬أن ٌقل التخفٌض المشار إلٌه أعاله‪ ،‬عن األجر الوطنً األدنى المضمون‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪:169‬‬
‫‪ )1‬تعتبر ؼٌر قابلة للخصم من أجل تحدٌد النتٌجة الجبابٌة ‪:‬‬
‫‪ -‬مختلؾ التكالٌؾ واألعباء وأجور الكراء الخاصة بالمبانً ؼٌر المخصصة مباشرة لإلستؽالل؛‬
‫‪ -‬الهداٌا المختلفة باستثناء تلك التً لها طابع إشهاري مالم تتجاوز قٌمة كل واحدة منها مبلػ ‪ 1000‬دج فً حدود مبلػ إجمالً قدره‬
‫خمسمابة ألؾ دٌنار (‪ )500.000‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬اإلعانات والتبرعات‪ ،‬ما عدا تلك الممنوحة لصالح المإسسات والجمعٌات ذات الطابع اإلنسانً‪ ،‬مالم تتجاوز مبلؽا سنوٌا قدره‬
‫أربعة مالٌٌن دٌنار(‪ 4.000.000‬دج)؛‬

‫‪ 2‬المادة ‪ :164‬معدلة بموجب المادة ‪ 8‬من ق م ‪.2014/‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪:169‬معدلة بموجب المواد ‪ 13‬من ق‪.‬م ‪1996/‬و ‪18‬من ق‪.‬م ‪ 1997/‬و ‪13‬من ق‪.‬م ‪ 3 ،1998/‬من ق‪.‬م ‪ 2004/‬و‪ 13‬و ‪16‬من ق‪.‬م ‪ 2007/‬و ‪ 08‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2009/‬و ‪11‬من ق‪.‬م ‪ 2010/‬و‪ 9‬من ق‪.‬م‪.‬‬
‫‪ 2014/‬و ‪ 10‬من ق‪.‬م ‪ 2018/‬و ‪ 22‬من ق‪.‬م ‪ 2020 /‬و‪ 11‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2020/ .‬و ‪ 10‬من ق‪.‬م ‪.2023/‬‬
‫‪59‬‬
‫‪ -‬مصارٌؾ حفالت اإلستقبال بما فٌها مصارٌؾ اإلطعام والفندقة والعروض‪ ،‬باستثناء المبالػ الملتزم بها والمثبتة قانونا والمرتبطة‬
‫مباشرة باستؽالل المإسسة‪.‬‬
‫‪ -‬األعباء التً تستوفً شروط الخصم والتً تم تسدٌدها نقدا عندما ٌفوق مبلػ الفاتورة قٌمة ملٌون دٌنار(‪ 1.000.000‬دج) مع‬
‫‪1‬‬
‫احتساب كل الرسوم‪ .‬ؼٌر أنه ٌتم قبول الخصم عندما ٌسدد مبلػ الفاتورة عن طرٌق الدفع نقدا فً حساب بنكً او برٌدي‪.‬‬
‫‪ -‬مصارٌؾ التكفل المدفوعة من قبل مإسسة بدل طرؾ ثالث دون أن ٌكون هذا التكفل له عالقة بالنشاط الممارس‪.‬‬
‫‪ )2‬ؼٌر أنه‪ٌ ،‬مكن خصم المبالػ المخصصة لإلشهار المالً والكفالة والرعاٌة الخاصة باألنشطة الرٌاضٌة وترقٌة مبادرات‬
‫الشباب‪ ،‬من أجل تحدٌد الربح الجبابً‪ ،‬شرٌطة إثباتها فً حدود نسبة ‪ %10‬من رقم أعمال السنة المالٌة بالنسبة لالشخاص‬
‫المعنوٌٌن و‪ /‬أو الطبعٌٌن وفً حد أقصاه ثالثون ملٌون دٌنار (‪ 30.000.000‬دج)‪.‬‬
‫وتستفٌد كذلك من هذا الخصم‪ ،‬النشاطات ذات الطابع الثقافً التً تهدؾ إلى‪:‬‬
‫‪ -‬ترمٌم المعالم األثرٌة و المناظرالتارٌخٌة المصنفة‪ ،‬وتجدٌده اورد اإلعتبار لها وتصلٌحها وتدعٌمها وترقٌتها؛‬
‫‪ -‬ترمٌم التحؾ األثرٌة و المجموعات المتحفٌة و حفظها؛‬
‫‪ -‬توعٌة الجمهور و تحسٌسه بجمٌع الوسابل فً كل ماٌتعلق بالتراث التارٌخً المادي والمعنوي؛‬
‫‪ -‬إحٌاء المناسبات التقلٌدٌة المحلٌة؛‬
‫‪ -‬المهرجانات الثقافٌة المإسسة أو فً إطار النشاطات المساهمة فً ترقٌة الموروث الثقافً و نشر الثفافة و ترقٌة اللؽتٌن‬
‫الوطنٌتٌن‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذا الحكم عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫‪ (3‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ -)4‬ال تكون قابلة للخصم‪ ،‬على الصعٌد الجبابً‪ ،‬سوى فً حدود ‪ %1‬من رقم األعمال السنوي ‪ ،‬النفقات المتعلقة بالتروٌج الطبً‬
‫للمواد الصٌدالنٌة و شبه الصٌدالنٌة‪.‬‬
‫تشمل فبات نفقات التروٌج الطبً على وجه الخصوص تلك المتعلقة باالشهار بجمٌع أشكاله وتكالٌؾ إطالق المنتجات‪.‬‬
‫‪ )5‬ال تكون قابلة للخصم‪:‬‬
‫‪ -‬المعامالت والؽرامات والمصادرات والجزاءات‪ ،‬مهما كانت طبٌعتها‪ ،‬التً ٌتحملها مخالفو األحكام القانونٌة وكذا الؽرامات‬
‫التعاقدٌة‪ ،‬عندما ٌتم دفعها ألشخاص ؼٌر خاضعٌن للضرٌبة بالجزابر‪.‬‬
‫‪ -‬حصة إٌجارات المركبات السٌاحٌة التً تزٌد عن ‪ 200.000‬دج سنوٌا وكذا تكالٌؾ صٌانة وإصالح المركبات السٌاحٌة التً ال‬
‫تشكل األداة الربٌسٌة للنشاط‪ ،‬التً تزٌد عن ‪ 20.000‬دج عن كل مركبة؛‬
‫‪3‬‬
‫‪ -‬الرسم على التكوٌن المهنً والرسم على التمهٌن‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :170‬خصم مبلػ نفقات التسٌٌر المترتبة عن عملٌات البحث العلمً أو التقنً من أرباح السنة أو السنة المالٌة التً تم فٌها‬
‫إنفاق هذه المصارٌؾ‪ ،‬وذلك من أجل تحدٌد الضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 171‬تخصم من الدخل أو الربح فً حد اقصاه ثالثون بالمابة ( ‪ (% 30‬من مبلػ هذا الدخل أو الربح و فً حدود سقؾ‬
‫ٌساوي مابتً ملٌون دٌنار(‪200.000.000‬دج(‪:‬‬
‫‪ -‬النفقات المصروفة فً إطار البحث و التطوٌر داخل المإسسة؛‬
‫‪ -‬النفقات المصروفة فً اط ار برامج االبتكار المفتوح المحققة مع المإسسات الحاصلة على عالمة " مإسسة ناشبة " او " حاضنة‬
‫أعمال "‬
‫فً حالة ما اذا كانت النفقات المدفوعة تتعلق بالبحث و التطوٌر و االبتكار المفتوح فً آن واحد ‪ ،‬ال ٌمكن ان ٌتجاوز المبلػ‬
‫االجمالً للنفقات مابتً ملٌون دٌنار (‪200.000.000‬دج(‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪:169‬معدلة بموجب المواد ‪ 13‬من ق‪.‬م ‪1996/‬و ‪18‬من ق‪.‬م ‪ 1997/‬و ‪13‬من ق‪.‬م ‪ 3 ،1998/‬من ق‪.‬م ‪ 2004/‬و‪ 13‬و ‪16‬من ق‪.‬م ‪ 2007/‬و ‪ 08‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2009/‬و ‪11‬من ق‪.‬م ‪ 2010/‬و‪ 9‬من ق‪.‬م‪.‬‬
‫‪ 2014/‬و ‪ 10‬من ق‪.‬م ‪ 2018/‬و ‪ 22‬من ق‪.‬م ‪ 2020 /‬و‪ 11‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2020/ .‬و ‪ 10‬من ق‪.‬م ‪.2023/‬‬
‫‪2‬ا لمادة ‪:3 -169‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪.‬م ‪ 2007 /‬و معاد إحداثها بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2009 /‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 22‬من ق‪.‬م ‪ 2020 /‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 17‬من ق‪.‬م‪. 2021/ .‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪:5 -169‬محدثة بموجب المادة ‪ 50‬من ق‪.‬م ‪.2022 /‬‬
‫‪60‬‬
‫تحدد أنشطة بحث التطوٌر فً المإسسة و نفقات البحث و التطوٌر التً تعتبر مإهلة و كذلك النفقات المصروفة فً إطار برامج‬
‫االبتكار المفتوح بموجب قرار مشترك بٌن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة والوزٌر المكلؾ بالبحث العلمً و الوزٌر المكلؾ باقتصاد‬
‫‪1‬‬
‫المعرفة‪.‬‬
‫نظام فوائض القٌم الخاصة بالتنازل‬
‫المادة ‪ - (1 : 172‬خالفا ألحكام المادة ‪ ،1-140‬تخضع للضرٌبة فوابض القٌم الناتجة عن التنازل عن األمالك التً هً جزء‬
‫من األصول المثبتة‪ ،‬حسبما كانت قصٌرة أو طوٌلة األمد‪ ،‬تطبٌقا للمادة ‪.371‬‬
‫‪ -(2‬تنتج فوابض القٌم القصٌرة األمد‪ ،‬من التنازل عن عناصر مكتسبة ومحدثة منذ ثالث (‪ )3‬سنوات أو أقل‪.‬‬
‫أما فوابض القٌم الطوٌلة األمد‪ ،‬فهً تلك التً تنتج عن التنازل عن عناصر مكتسبة أو محدثة منذ أكثر من ثالث (‪ )3‬سنوات‪.‬‬
‫‪ -(3‬تعد أٌضا مماثلة للتثبٌتات‪ ،‬شراءات األسهم أو الحصص التً ٌقصد من ورابها ضمان تملٌك المستؽل ملكٌة كاملة‪ ،‬حصة‬
‫‪ %10‬على األقل من رأسمال شركة أخرى‪.‬‬
‫‪ -( 4‬تعد جزء من األصول المثبتة‪ ،‬القٌم التً تشكل السندات المالٌة للدخول فً ذمة المإسسة‪ ،‬منذ سنتٌن (‪ )2‬على األقل قبل‬
‫تارٌخ التنازل‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ -(1: 173‬حدد مبلػ فوابض القٌم الناتجة عن التنازل الجزبً أو الكلً عن عناصر أصول مثبتة فً إطار نشاط صناعً‬
‫أو تجاري أو حرفً أو فالحً‪ ،‬أو فً إطار ممارسة نشاط مهنً ٌربط بالربح الخاضع للضرٌبة‪ ،‬حسب طبٌعة فوابض القٌم‪ ،‬كما‬
‫هً مبٌنة فً المادة السابقة‪:‬‬
‫‪ -‬إذا تعلق األمر بفوابض قٌم قصٌرة األمد‪ٌ ،‬حسب مبلؽها فً حدود ‪ %70‬من الربح الخاضع للضرٌبة‪.‬‬
‫‪ -‬وإذا تعلق األمر بفوابض قٌم طوٌلة األمد ٌحسب مبلؽها فً حدود ‪ %35‬من الربح الخاضع للضرٌبة‪.‬‬
‫‪ -( 2‬خالفا ألحكام المادة ‪ ،1 – 140‬ال تدخل فوابض القٌم الناتجة عن التنازل أثناء إستؽالل عناصر األصول المثبتة‪ ،‬ضمن‬
‫الربح الخاضع للضرٌبة بالنسبة للسنة المالٌة التً تحققت فٌها‪ ،‬إن إلتزم المكلؾ بالضرٌبة بؤن ٌعٌد إستثمار مبلػ ٌساوي مبلػ‬
‫فوابض هذه القٌم فً شكل تثبٌتات فً مإسسته قبل انقضاء أجل ثالث (‪ )3‬سنوات‪ ،‬إبتداء من إختتام هذه السنة المالٌة‪ ،‬مع إضافته‬
‫إلى سعر تكلفة عناصر األصول المتنازل عنها‪ٌ ،‬جب أن ٌرفق هذا اإللتزام بإعادة اإلستثمار بالتصرٌح بنتابج السنة المالٌة التً‬
‫تحققت فٌها فوابض القٌم‪.‬‬
‫إذا تمت إعادة اإلستثمار فً األجل المنصوص علٌه أعاله‪ ،‬تعتبر فوابض القٌم المخصومة من الربح الخاضع للضرٌبة‪ ،‬مخصصة‬
‫لإلهتالك المالً للتثبٌتات الجدٌدة وتخصم من سعر التكلفة‪ ،‬من أجل حساب اإلهتالكات المالٌة وفوابض القٌم المحققة الحقا‪.‬‬
‫وفً حالة العكس‪ ،‬تنقل فوابض القٌم إلى الربح الخاضع للضرٌبة للسنة المالٌة التً إنقضى فٌها األجل المذكور أعاله‪.‬‬
‫‪ )3‬ال تدخل ضمن األرباح الخاضعة للضرٌبة فوابض القٌم المذكورة أعاله والمحققة بٌن شركات من نفس التجمع كما هو محدد فً‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ 138‬مكرر‪.‬‬
‫‪ ) 4‬ال تدخل فوابض القٌمـة النـاتجة عن التنـازل عن عنصر من عنـاصر األصـول من طـرؾ المقـرض المستـؤجر للمقـرض‬
‫المإجر فً إطار عقد القرض اإلٌجاري من نوع لٌزباك (‪ )lease-back‬ضمن األرباح الخاضعة للضرٌبة‪.‬‬
‫‪ ) 5‬ال تدخل فوابض القٌمة الناتجة عن إعادة التنازل عن عنصر من عناصر األصول من طرؾ المقرض المإجر لفابدة المقرض‬
‫المستؤجر بعنوان نقل الملكٌة لهذا األخٌر ضمن األرباح الخاضعة للضرٌبة‪.‬‬
‫‪ ) 6‬ال تدخل ضمن األرباح الخاضعة للضرٌبة‪ ،‬فوابض القٌمة المحققة من طرؾ البنوك والمإسسات المالٌة عند التنازل عن‬
‫عنصر من األصول فً إطار عقود التموٌل فً صٌؽتً "المرابحة" و"اإلجارة المنتهٌة بالتملٌك“‪. 3‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :171‬معدلة بموجب المواد ‪ 9‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2009/ .‬و‪ 3‬من ق‪.‬م‪ 2016/ .‬و ‪ 11‬من ق‪.‬م ‪.2023/‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ : 3 - 173‬محدثة بموجب المادة ‪ 19‬من ق‪ .‬م‪.1997 / .‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪:173‬معدلة ومتممة بموجب المواد ‪ 19‬من ق م ‪ 1997 /‬و ‪ 10‬من ق‪.‬م ‪ 2008/‬و‪ 3‬من م ق ت ‪.2021/‬‬
‫‪61‬‬
‫نظام اإلهتالك المالً‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ٌ - )1: 174‬طبق بقوة القانون نظام اإلهتالك المالً الخطً على كل التثبٌتات‪.‬‬
‫‪ -)2‬أ)‪ -‬ؼٌر أنه‪ٌ ،‬مكن حساب اإلهتالك المالً للتجهٌزات التً تساهم مباشرة فً اإلنتاج داخل المإسسات‪ ،‬من ؼٌر المبانً‬
‫السكنٌة و الورشات والمحالت المستعملة فً ممارسة المهنة حسب نظام اإلهتالك المالً التنازلً‪.‬‬
‫كما ٌطبق اإلهتالك المالً التنازلً على المبانً والمحالت التً تستعملها مإسسات القطاع السٌاحً فً ممارسة نشاطها السٌاحً‪.‬‬
‫ب)‪ٌ -‬طبق االهتالك المالً التنازلً‪ ،‬سنوٌا‪ ،‬على القٌمة المتبقٌة للملك الواجب إهتالكه مالٌا‪.‬‬
‫ج)‪ -‬تحدد المعامالت المستعملة فً حساب اإلهتالك المالً التنازلً‪ ،‬على التوالً‪ ،‬بـ ‪ 1,5‬و ‪ 2‬و‪ 2,5‬تبعا للمدة العادٌة إلستعمال‬
‫التجهٌزات ثالث (‪ )3‬أو أربع (‪ )4‬سنوات‪ ،‬خمس (‪ )5‬أو ست (‪ )6‬سنوات أو تزٌد عن ست (‪ )6‬سنوات‪.‬‬
‫د)‪ -‬ولإلستفادة من اإلهتالك المالً التنازلً‪ٌ ،‬جب على المإسسات المذكورة أعاله الخاضعة للنظام الضرٌبً المفروض حسب الربح‬
‫الحقٌقً‪ ،‬أن تختار وجوبا هذا النوع من اإلهتالك المالً‪ .‬و ٌجب اإلدالء كتابٌا بهذا اإلختٌار الذي ال رجعة فٌه بخصوص نفس‬
‫التثبٌتات‪ ،‬أثناء تقدٌم التصرٌح بنتابج السنة المالٌة المقفلة‪.‬‬
‫ٌتم إعداد قابمة التجهٌزات التً ٌمكن أن تخضع لإلهتالك المالً التنازلً‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫ه)‪ -‬بالنسبة للممتلكات الواردة فً القابمة المنصوص علٌها فً المادة السالفة الذكر‪ٌ ،‬حسب اإلهتالك المالً على أساس سعر الشراء‬
‫أو التكلفة‪.‬‬
‫‪ -)3‬كما ٌمكن للمإسسات أن تقوم باهتالك استثماراتها مالٌا‪ ،‬حسب نظام اإلهتالك المالً التصاعدي‪.‬‬
‫ٌحصل عل ى اإلهتالك المالً التصاعدي بضرب القاعدة القابلة لإلهتالك المالً فً الجزء الذي ٌقبل كبسط عدد السنوات المطابقة لمدة‬
‫اإلستعمال المنقضٌة وكمقام ن(ن‪ )1+‬و تمثل "ن" عدد سنوات اإلهتالك المالً‪.‬‬
‫ولإلستفادة من نظام اإلهتالك المالً هذا‪ٌ ،‬جب على المإسسات إرفاق رسالة وختٌار هذا النظام بتصرٌحها السنوي‪.‬‬
‫وٌقضً إختٌار اإلهتالك المالً التصاعدي فٌما ٌخص اإلستثمارات الخاضعة له‪ ،‬إستبعاد تطبٌق أي نوع من أنواع اإلهتالك المالً‬
‫‪2‬‬
‫اآلخر‪.‬‬
‫مإسسات المالحة البحرٌة أو الجوٌة‬
‫المادة ‪ :175‬تعفى األرباح التً تحققها مإسسات المالحة البحرٌة أو الجوٌة المقٌمة بالخارج والتً تنتج عن استؽالل بواخر أو‬
‫طابرات أجنبٌة‪ ،‬من الضرٌبة‪ ،‬شرٌطة أن تكون مإسسات جزابرٌة من نفس النوع تتمتع من إعفاء مماثل ومساوي‪.‬‬
‫تحدد بالنسبة لكل بلد‪ ،‬كٌفٌات اإلعفاء والضرابب التً ٌتناولها اإلعفاء‪ ،‬عن طرٌق اتفاقٌة أو اتفاق ثنابً‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫التصرٌح بالعموالت والمكافآت عن الوساطة واإلنقاصات واألتعاب والمناوالت ومختلف المكافآت األخرى‬
‫المادة ‪ٌ : 176‬جب على مسٌري المإسسات‪ ،‬الذٌن ٌدفعون‪ ،‬أثناء ممارسة مهنهم‪ ،‬أتعابا وأتاوى عن براءات ورخص وعالمات‬
‫الصنع ومصارٌؾ المساعدة التقنٌة والمقر والمناولة والدراسات‪ ،‬تؤجٌر العتاد وتوفٌر المستخدمٌن واإلٌجارات بكل أنواعها وكذا‬
‫المكافآت مهما كانت طبٌعتها‪ ،‬أن ٌرفقوا بتصرٌح نتابجهم السنوٌة كشفا بما فً ذلك على متن وسٌط الكترونً أو عن طرٌق‬
‫التصرٌح عن بعد‪ٌ ،‬تضمن المعلومات اآلتٌة عن كل مستفٌد من هذه المبالػ‪:‬‬
‫– االسم واللقب أوتسمٌة الشركة‪،‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :1 -174‬معدلة بموجب المادة ‪ 12‬من ق‪.‬م ‪.2010/‬‬

‫‪ 2‬المادة ‪:174‬معدلة بموجب المواد ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 11 ،2006/‬من ق‪.‬م ‪ 2008/‬و ‪ 7‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة‪ 2008‬و‪ 12‬من ق‪.‬م ‪.2010/‬‬
‫‪ 3‬القسم الخامس‪:‬معدل بموجب المادة ‪ 5‬من ق‪.‬م ‪.2019/‬‬
‫‪62‬‬
‫– رقم التعرٌؾ الجبابً‪،‬‬
‫– رقم التسجٌل فً السجل التجاري‪،‬‬
‫– رقم االعتماد‪،‬‬
‫– العنوان الفعلً لمقرها ومكان مزاولة نشاطها‪،‬‬
‫– مرجع وتارٌخ ومبلػ الصفقة أو االتفاقٌة‪،‬‬
‫‪ ‬طبٌعة العملٌات التً ترتبط بها هذه المبالػ المدفوعة‪،‬‬
‫– مبلػ التسدٌدات المنجزة لحسابها‪،‬‬
‫– مبلػ الرسم على القٌمة المضافة المفوتر من طرؾ المتعامل المستفٌد من المبالػ المدفوعة‪،‬‬
‫– طرٌقة الدفع المستعملة‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫ٌتعٌّن على المكلفٌن بالضرٌبة‪ ،‬تحت طابلة تطبٌق الؽرامة المنصوص علٌها بموجب المادة ‪ 4 -194‬من هذا القانون‪:‬‬
‫– التؤكد قبل الشروع فً دفع هذه المبالػ‪ ،‬من صحة أرقام السجل التجاري لألشخاص المستفٌدٌن من هذه المبالػ على الموقع‬
‫اإللكترونً للمركز الوطنً للسجل التجاري‪ ،‬وكذا أرقام تعرٌفهم الجبابً عبر الموقع اإللكترونً للترقٌم الجبابً للمدٌرٌة العامة‬
‫للضرابب‪.‬‬
‫–تقدٌم الوثابق المحاسبٌة واإلثباتات الضرورٌة للتحقق من هذه العملٌات‪ ،‬وذلك عند كل طلب ٌقدمه مفتش الضرابب‪.‬‬
‫تخضع هذه المبالػ‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬للضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات ‪.‬إنّ الطرؾ المسدد الذي لم‬
‫ٌصرح بالمبالػ المذكورة فً هذه المادة ولم ٌقم بالتؤكد من صحة المراجع التجارٌة والجبابٌة للمستفٌدٌن من المبالػ المدفوعة ولم‬
‫ٌستجب فً أجل ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما لإلشعار المنصوص علٌه بموجب المادة ‪ ،192‬أو لطلب مفتش الضرابب الرامً إلى الحصول‬
‫على الوثابق والمبررات لهذه العملٌات‪ٌ ،‬فقد الحق فً إدراج المبالػ المذكورة ضمن مصارٌفه المهنٌة من أجل تحدٌد الضرابب‬
‫المفروضة علٌه‪.‬‬
‫إضافة إلى ذلك‪ ،‬فإنّ عدم احترام أحكام هذه المادة ٌع ّد بمثابة حالة من المناورات التدلٌسٌة كما هو محدد فً المواد ‪ 303‬وما ٌلٌها‪.‬‬
‫ونتٌجة لذلك ٌتعرض مرتكبو المخالفة المذكورة أعاله‪ ،‬إلى العقوبات الجبابٌة والجزابٌة المطبقة على الضرابب التً ٌخضعون لها‬
‫والمنصوص علٌها فً المواد ‪ 303‬وما ٌلٌها‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ -( 1 : 177‬تعٌن على المإسسات أو الشركات أو الجمعٌات التً تقوم بقبض حقوق التؤلٌؾ أو االختراع أو دفعها‪ ،‬أن‬
‫تصرح وفق الشروط المنصوص علٌها فً المادة ‪ 176‬بالمبالػ التً تتجاوز ‪ 20‬دج سنوٌا‪ ،‬التً تدفعها إلى أعضابها أو موكلٌها‪.‬‬
‫‪ -( 2‬ؼٌر أنه‪ ،‬فً حالة التنازل أو التوقؾ الكلً أو الجزبً للمإسسة أو فً حالة التوقؾ عن ممارسة النشاط‪ٌ ،‬جب تقدٌم الكشؾ‬
‫المشار إلٌه فً المقطع األول أعاله‪ ،‬ضمن الشروط المحددة فً المادتٌن ‪ 132‬و‪.195‬‬
‫المادة ‪ٌ : 178‬ترتب عن كل مخالفة ألحكام المادة ‪ 176‬تطبٌق الؽرامة المنصوص علٌها فً المادة ‪.2 - 292‬‬
‫المادة ‪ -(1 : 179‬ال ٌمكن ألي شخص أو شركة أو جماعة تتمثل مهنتهم فً دفع فوابد أو أرباح مداخٌل أو ؼٌرها من الحواصل‬
‫المتؤتٌة من القٌم العقارٌة أو تتناول بصفة ثانوٌة عملٌات من هذا القبٌل‪ ،‬أن ٌقوموا بهذا الصدد‪ ،‬بؤي دفع أو ٌفتحوا أي حساب‪ ،‬دون‬
‫المطالبة من صاحب الطلب إثبات هوٌته وتبٌان مقره الحقٌقً‪.‬‬
‫كما ٌتعٌن علٌهم تسلٌم كشؾ المبالػ التً ٌدفعونها حسب أي شكل من األشكال بناء على تقدٌم القسابم لمدٌر الضرابب الذي ٌتبع له‬
‫مقر المإسسة صاحبة الدفع‪ ،‬وفق الشروط التً تحدد بقرار من المدٌر العام للضرابب‪ ،‬وٌبٌن هذا الكشؾ إسم صاحب الطلب ولقبه‬
‫ومقره الحقٌقً والمبالػ الصافٌة التً قبضها أو قٌمة اإلمتٌاز العٌنً الذي إستفاد منه‪ .‬وٌمكن للمدٌر العام للضرابب أن ٌتخذ قرارا‬
‫ٌقضً بؤن تكون هذه المبالػ مخصصة حسب طبٌعة القٌم‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪:176‬معدلة بموجب المواد ‪ 3‬من ق‪.‬م ‪ 16 ،2002/‬من ق‪.‬م ‪ 2017/‬و ‪ 6‬من ق‪.‬م‪ 2019 / .‬و‪ 18‬من ق‪.‬م‪ 2021/ .‬و‪ 5‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪.2022/‬‬
‫‪63‬‬
‫وتقع نفس هذه اإللتزامات على عاتق الجماعات لقاء األرباح والفوابد المتؤتٌة من أسهمهم الخاصة أو الحصص أو اإللتزامات التً‬
‫ٌدفعونها ألشخاص أو شركات‪ ،‬ؼٌر تلك المكلفة بمصلحة القسابم الخاصة بهم‪.‬‬
‫ٌترتب على األشخاص والشركات والجماعات الخاضعة ألحكام هذه المادة‪ ،‬الذٌن ال ٌمتثلون لها أو ٌقٌدون عمدا معلومات خاطبة‬
‫فً الكشؾ الذي قدموه لإلدارة‪ ،‬دفع الؽرامة المقررة فً المادة ‪ ،2-192‬كلما ثبت إؼفال أو عدم صحة فً المعلومات‪.‬‬
‫تحدد الشروط التً ٌتعٌن على الصنادٌق العمومٌة تطبٌق هذه األحكام وفقها‪ ،‬بموجب قرارات ٌصدرها الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪.‬‬
‫‪ -)2‬تعد القسابم المقدمة ملك صاحب الطلب‪ ،‬ما عدا إذا ثبت العكس‪ .‬وفً حالة تقدٌمها من طرفه لحساب الؽٌر‪ٌ ،‬مكنه تسلٌم قابمة‬
‫للمإسسة صاحبة الدفع‪ٌ ،‬بٌن فٌها أسماء المالكٌن الحقٌقٌٌن وألقابهم ومقراتهم الحقٌقٌة وكذا مبلػ القسابم التً تعود لكل واحد منهم‪.‬‬
‫ترفق المإسسة صاحبة الدفع‪ ،‬هذه القابمة‪ ،‬بكشؾ ٌقدم إلٌها تطبٌقا للمقطع الثانً من ‪ .1‬وتطبق العقوبات الواردة فً المادة ‪303‬‬
‫على كل من ثبت ضده قبض قسابم تعود للؽٌر باسمه قصد تجنبهم تطبٌق الضرٌبة‪.‬‬
‫ٌجب تحت طابلة العقوبات المنصوص علٌها فً المادة ‪ ،314‬أن تكون الدفاتر واألوراق والوثابق التً من شؤنها أن تساعد على‬
‫التحقٌق فً الك شؾ المقرر فً هذه المادة‪ ،‬والتً ال تخضع ألجل أوسع للحفظ‪ ،‬محفوظة فً المكتب أو الوكالة أو الفرع حٌث‬
‫أعدت‪ ،‬وتوضع تحت تصرؾ أعوان إدارة الضرابب المباشرة‪ ،‬إلى ؼاٌة السنة الرابعة الموالٌة للسنة التً تمت فٌها عملٌات الدفع‬
‫المطابقة‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ٌ - 1 : 181‬نبؽً على األشخاص المعنوٌٌن‪ ،‬ؼٌر أولبك المشار إلٌهم فً ‪ 2‬و‪ 3‬أدناه ‪ ،‬أن ٌقدموا إلى مفتش الضرابب‬
‫المباشرة‪ ،‬رفقة التصرٌح السنوي المنصوص علٌه فً المادة ‪ ،151‬كشفا ٌبٌن ‪:‬‬
‫أ)‪ -‬محاضر ومستخلصات مداوالت مجالس اإلدارة أو أصحاب األسهم‪ ،‬كما تقدم مإسسات التؤمٌن وإعادة التإمٌن‪ ،‬ومإسسات‬
‫تثبٌت الرأسمال أو اإلدخار‪ ،‬محضرا مفصال فً نسختٌن‪ ،‬وجداول ملحقة إلى مدٌرٌة التؤمٌنات‪.‬‬
‫ب(‪ -‬ألقاب وأسماء وصفات ومقر سكن أعضاء مجلس إدارة هذه المإسسات‪ ،‬وكذا مبلػ المكافآت واألتعاب المدفوعة لكل واحد‬
‫منهم خالل السنة السابقة‪.‬‬
‫ج)‪ -‬المبالػ المدفوعة لكل شرٌك أو مساهم خالل السنة السابقة كفوابد أو أرباح أو حواصل أخرى‪ ،‬والمبالػ الموضوعة تحت‬
‫تصرفهم خالل نفس السنة‪ ،‬إما مباشرة إما عن طرٌق أشخاص أو شركات‪ ،‬لقاء التسبٌقات أو اإلقتراضات أو الدفعات الحسابٌة‪،‬‬
‫وكذا ألقاب وأسماء وعناوٌن المعنٌٌن‪.‬‬
‫‪ٌ -) 2‬نبؽً لمسٌري الشركات ذات المسإولٌة المحدودة تقدٌم كشؾ ضمن الشروط الواردة فً الفقرة األولى‪ٌ ،‬بٌن ما ٌلً ‪:‬‬
‫أ( ‪ -‬ألقاب الشركاء وأسماءهم وصفاتهم وعناوٌنهم؛‬
‫ب( ‪ -‬عدد الحصص العابدة لكل شرٌك فً الشركة‪ ،‬إما عن طرٌق الملكٌة وإما عن طرٌق اإلنتفاع؛‬
‫ج( ‪ -‬المبالػ المدفوعة لكل شرٌك خالل الفترة المحددة لوعاء الضرٌبة على الشركات‪ ،‬لقاء المرتبات والمكافآت والتعوٌضات‬
‫والتسدٌدات الجزافٌة للمصارٌؾ‪ ،‬وؼٌرها من المرتبات التً ٌتقاضونها عن وظابفهم فً الشركة و كذا السنة التً تم فٌها دفع هذه‬
‫المبالػ‪.‬‬
‫د(‪ -‬المبالػ المدفوعة لكل شرٌك فً السنة السابقة كفوابد أو أرباح أو حواصل أخرى‪ ،‬عابدة من حصصهم فً الشركة‪ .‬وكذا المبالػ‬
‫الموضوعة تحت تصرفهم خالل نفس السنة‪ ،‬إما مباشرة وإما عن طرٌق أشخاص أو شركات لقاء التسبٌقات أو القروض أو‬
‫الدفعات الحسابٌة‪.‬‬
‫‪ٌ -(3‬نبؽً لشركات األشخاص وشركات المساهم ة التً لم تختار النظام الجبابً المطبق على الشركات ذات رإوس األموال‪ ،‬أن‬
‫تقدم رفقة التصرٌح السنوي المنصوص علٌه فً المواد ‪ 28 ،18 ،11 ،15‬و‪ ،30‬كشفا ٌبٌن ما ٌلً‪:‬‬
‫‪ -‬ألقاب الشركاء أواألعضاء وأسماإهم وعناوٌنهم‪.‬‬
‫‪ -‬حصة الربح المحققة فً السنة المالٌة أو السنوات المالٌة المختتمة‪ ،‬خالل السنة السابقة‪ ،‬والمطابقة لحقوق كل شرٌك أو عضو‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 180‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬ض‪.‬م‪( 2002 / .‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫‪64‬‬
‫المادة ‪ٌ :182‬ترتب على كل مخالفة ألحكام المادة أعاله تطبٌق الؽرامة المقررة فً المادة ‪.2 - 292‬‬
‫المادة ‪ 182‬مكرر‪ٌ :‬نبؽً على األشخاص الطبٌعٌٌن والجمعٌات والشركات المتواجدة مقراتها أو المقٌمة فً الجزابر والخاضعة‬
‫للتصرٌح الجبابً‪ ،‬التصرٌح فً نفس الوقت الذٌن ٌصرحون فٌه بمداخٌلهم بمراجع حساباتهم التً تم فتحها أو استعمالها فً إطار‬
‫نشاط تجاري فً أجل شهرٌن (‪ )2‬من تارٌخ فتح أو استعمال الحساب أو إقفاله من طرفهم فً الخارج‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌكون كل حساب موضوع تصرٌح مستقل‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫ٌعـاقب على عـدم التصرٌح بالحسابات تطبـٌق ؼرامة جـبابٌة تقدر بـ ‪ 500.000‬دج عن كل حساب ؼٌر مصرّح به‪.‬‬
‫القسم الخامس مكرر‬
‫‪2‬‬
‫تـصرٌح خـاص بالـتحوٌالت‬
‫المادة ‪ 182‬مكرر‪ٌ :2‬جب التصرٌح مسبقا‪ ،‬لدى المصالح الجبابٌة المختصة إقلٌمٌا‪ ،‬بتحوٌالت األموال التً تتم لفابدة األشخاص‬
‫ً‬
‫الطبٌعٌٌن أو المعنوٌٌن ؼٌر المقٌمٌن فً الجزابر ‪.‬‬
‫تعد معنٌة بهذا التدبٌر‪ ،‬المبالػ الخاضعة للضرٌبة أو تلك التً تستفٌد من اإلعفاء أو التخفٌض تطبٌقا لل ًتشرٌع الجبابً الجزابري أو‬
‫أحكام االتفاقٌات الجبابٌة ال ًدولٌة‪.‬‬
‫ٌتعٌن تقدٌم شهادة توضح المعالجة الجبابٌة للمبالػ محل التحوٌل إلى المصرح فً أقصى أجل سبعة (‪ )7‬أٌام ابتداء من تارٌخ‬
‫إٌداع التصرٌح بهدؾ عرضها لتدعٌم ملؾ طلب التحوٌل وال ٌطبق هذا األجل المحدد بسبعة (‪ )7‬أٌام فً حالة عدم احترام‬
‫اإللتزامات الجبابٌة‪ ،‬وفً هذه الحالة‪ ،‬ال تسلم الشهادة إال بعد تسوٌة الوضعٌة الجبابٌة‪.‬‬
‫توضح الشهادة على الخصوص‪ ،‬االقتطاعات الجبابٌة المنجزة أو عند تعذر ذلك‪ ،‬المراجع القانونٌة واألنظمة التً تمنح اإلعفاء أو‬
‫التخفٌض‪.‬‬
‫إن تسلٌم ال ًشها دة ال ٌستثنً المبالػ موضوع طلب التحوٌل إلى الخارج من المراقبة طبقا للتشرٌع و التنظٌم الجبابٌٌن المعمول‬
‫بهما‪.‬‬
‫ٌجب على المإسسات البنكٌة‪ ،‬إلزام تقدٌم الشهادة المذكورة فً الفقرة السابقة لتدعٌم طلب التحوٌل‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫وتعفى من هذا اإللزام المبالػ المدفوعة مقابل عملٌات استٌراد السلع أو البضابع‪.‬‬
‫تحدد نماذج التصرٌح والشهادة وكذا كٌفٌات تطبٌق هذه المادة بقرار من الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪.‬‬
‫التصرٌح بالوجود‬
‫المادة ‪ٌ :183‬جب على المكلفٌن بالضرٌبة والخاضعٌن للضرٌبة على الشركات أو للضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو للضرٌبة‬
‫الجزافٌة الوحٌدة أن ٌقدموا فً الثالثٌن ٌوما األولى من بداٌة نشاطها‪ ،‬إلى مفتشٌة الضرابب المباشرة التابعٌن لها‪ ،‬تصرٌحا مطابقا‬
‫‪4‬‬
‫للنموذج الذي تقدمه اإلدارة‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌحتوي هذا التصرٌح المدعم بنسخة مطابقة قانونا لشهادة االزدٌاد‪ ،‬معدة قانو ًنا و مستخرجة من مصالح الحالة المدنٌة‬
‫التابعة للبلدٌة التً ولد فٌها المكلفون بالضرٌبة ذوو الجنسٌة الجزابرٌة أو األجنبٌة بالنسبة للذٌن ولدوا فوق التراب الوطنً‪ ،‬خاصة‪،‬‬
‫على األسماء واأللقاب والعنوان التجاري والعنوان بالجزابر وخارج الجزابر‪ ،‬إذا تعلق األمر بؤشخاص طبٌعٌٌن أو معنوٌٌن‬
‫ٌحملون الجنسٌة األجنبٌة‪ .‬كما ٌجب تدعٌم التصرٌح بنسخة مطابقة لعقد‪ ،‬أو عقود الدراسات أو األشؽال التً ٌتولى هإالء‬
‫األشخاص األجانب إنجازها بالجزابر‪.‬‬
‫عندما ٌكون الخاضع للضرٌبة مالكا إلى جانب مقره الربٌسً‪ ،‬وحدة أو عدة وحدات‪ٌ ،‬جب علٌه تقدٌم تصرٌح شامل بالوجود عن‬
‫المإسسة إلى مفتشٌة الضرابب المباشرة المختصة‪.‬‬

‫‪ 2‬القسم الخامس مكرر و المادة (‪ 182‬مكرر‪ :)2‬تم إحداثه بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م ‪.2009/‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ 182‬مكرر‪ :2‬محدثة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م ‪ 2009/‬ومعدلة بموجب المادتٌن ‪ 23‬من ق‪.‬م‪ 2020/ .‬و‪ 19‬من ق‪.‬م‪.2021/ .‬‬
‫‪65‬‬
‫و ٌجب أن ٌشٌر هذا التصرٌح الشامل إلى كل المعلومات المذكورة أعاله عن مكونات المإسسة‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫القسم السادس مكرر‬
‫اكتتاب كشف الزبائن‬
‫المادة ‪ 183‬مكرر ‪ٌ )1 : 2‬تعٌن على كل شخص طبٌعً أو معنوي‪ٌ ،‬حقق عملٌات منجزة حسب شروط البٌع بالجملة كما هو‬
‫محدد أدناه‪ ،‬اٌداع كشؾ فً نفس الوقت الذي تكتتب فٌه التصرٌحات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 18‬و‪ 151‬من قانون الضرابب‬
‫المباشرة والرسوم المماثلـة‪ ،‬بما فً ذلك على متن وسٌط الكترونً أو عن طرٌق التصرٌح عن بعد‪ٌ ،‬تضمـن‬
‫المعلومات اآلتٌة‪:‬‬
‫االسم واللقب أو تسمٌة الشركة‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫رقم التعرٌؾ الجبابً‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫رقم التسجٌل فً السجل التجاري‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫رقم المادة الخاضعة للضرٌبة‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫العنوان الصحٌح للزبون‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫مبلػ خارج الرسم لعملٌات البٌع المنجزة خالل السنة المدنٌة‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫مبلػ الرسم على القٌمة المضافة المفوتر‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ٌجب أن ٌتم اكتتاب كشوؾ الزبابن المقدمة من طرؾ المكلفٌن بالضرٌبة التابعٌن لمدٌرٌة كبرٌات المإسسات‪ ،‬إجبارًٌا‪ ،‬عن طرٌق‬
‫التصرٌح عن بعد‪.‬‬
‫تعتبر بٌ ًعا بالجملة‪:‬‬
‫‪ -‬عملٌات التسلٌم المتضمنة أشٌاء ال ٌستعملها األشخاص العادٌون عادة نظرً ا لطبٌعتها أو الستخدامها‪،‬‬
‫‪ -‬عملٌات تسلٌم سلع تتم بؤسعار مماثلة‪ ،‬سوا ًء أنجزت بالجملة أو بالتجزبة‪،‬‬
‫‪ -‬عملٌات تسلٌم منتوجات موجهة إلعادة بٌعها مهما ٌكن حجم الكمٌات المسلمة‪.‬‬
‫ٌترتب على عدم تقدٌم أو اإلٌداع المتؤخر أو اإلؼفاالت أو األخطاء المرتكبة عند ملء الكشؾ المنصوص علٌه أعاله‪ ،‬تطبٌق‬
‫الؽرامات والعقوبات المذكورة فً المادة ‪ 6-194‬من هذا القانون‪.‬‬
‫‪ٌ )2‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة تقدٌم الوثابق المحاسبٌة واإلثباتات الضرورٌة لتدقٌق الكشؾ المكتتب‪ ،‬عند كل طلب من اإلدارة‬
‫كما ٌتعٌن على هإالء المكلفٌن بالضرٌبة‪ ،‬تحت طابلة تطبٌق الؽرامة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 6-194‬من هذا القانون‪:‬‬
‫‪ -‬القٌام‪ ،‬قبل إتمام عملٌات بٌع المواد والسلع وفق شروط البٌع بالجملة‪ ،‬بالمصادقة على أرقام السجالت التجارٌة لشركابهم الزبابن‬
‫عبر موقع اإلنترنت للمركز الوطنً للسجل التجاري‪ ،‬وكذا أرقام تعرٌفهم الجبابً عبر موقع الترقٌم الجبابً للمدٌرٌة العامة‬
‫للضرابب‪،‬‬
‫‪ -‬تقدٌم‪ ،‬عند كل طلب من اإلدارة الجبابٌة‪ ،‬مجموع المستندات والوثابق التً ٌنبؽً إدراجها ضمن ملفات زبابنهم‪ ،‬طبقا للتشرٌع‬
‫زٌادة ع لى ذلك‪ٌ ،‬جب تقدٌم الوثابق التبرٌرٌة المتعلقة بكٌفٌات الدفع المستعملة وكذا صفحات كل السجالت المحاسبٌة التً قٌدت‬
‫فٌها هذه العملٌات‪.‬‬
‫‪ٌ )3‬مكن للمإسسات الخاضعة إللزامٌة تقدٌم كشؾ قابمة زبابنها وفقا ألحكام هذه المادة‪ ،‬فً حالة وجود أخطاء واضحة مرتكبة‬
‫عند إعداد هذا الكشؾ المقدم على هامش التصرٌحات المنصوص علٌها فً المواد ‪ 11‬و‪18‬و‪ 151‬من نفس هذا القانون‪ ،‬تقدٌم‬
‫‪ 1‬المادة ‪ 183‬مكرر ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 20‬من ق‪ .‬م‪ 1997 / .‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 23‬من ق‪.‬م‪.2009/ .‬‬
‫‪ 2‬القسم السادس مكرر‪ :‬اكتتاب كشؾ الزبابن (‪ 183‬مكرر)‪ :‬محدث بموجب المادة ‪ 12‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪66‬‬
‫كشؾ الزبابن التصحٌحً فً حدود األجل المنصوص علٌه فً المادة ‪ ،3-151‬المنظم لكٌفٌات اكتتاب التصرٌح الجبابً‬
‫التصحٌحً‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌتم تقدٌم كشؾ الزبابن التصحٌحً فً نفس الشروط التً تم فٌها تقدٌم الكشؾ األولً بما فً ذلك فً شكل إلكترونً‪،‬‬
‫‪1‬‬
‫مدعما ً بالمبررات الضرورٌة للتدقٌق فً التعدٌالت المدرجة‪.‬‬
‫تغٌٌر مكان فرض الضرٌبة‬
‫المادة ‪ : 184‬عندما ٌقوم المكلؾ بالضرٌبة بتحوٌل إما مقر إدارة المإسسة أو االستؽالل أو مكان مقره الربٌسً أو مكان ممارسة‬
‫مهنته أو سكناه أو إقامته الربٌسٌة‪ ،‬فإن إعداد المساهمات التً هو مدٌن بها والمتعلقة بالضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة‬
‫على أرباح الشركات أو الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة المستحقة عن السنة المالٌة التً حصل فٌها التحوٌل‪ ،‬والسنواات السابقة التً لم‬
‫‪2‬‬
‫ٌمسها التقادام‪ ،‬على حد سواء‪ ،‬تقع ضمن اختصاص المصلحة الجبابٌة التً ٌتبعها مقر فرض الضرٌبة وفقا للوضعٌة الجدٌدة‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫إعادة تقٌٌم األصول‬
‫‪4‬‬
‫المادة ‪ٌ :186‬قٌد فابض مخصصات االهتالكات المتؤتى من عملٌات إعادة التقٌٌم فً نتٌجة السنة‪.‬‬
‫المادة ‪ 186‬مكرر‪ :‬ال ٌدرج فً النتٌجة الجبابٌة فابض القٌمة الناتج عن إعادة تقٌٌم التثبٌتات ؼٌر القابلة لالهتالك‪.‬‬
‫ٌسجل فابض القٌمة الناتج عن إعادة التقٌٌم فً خصوم المٌزانٌة ضمن حساب ٌحتوي على فارق إعادة التقٌٌم‪ ،‬وٌكون هذا األخٌر‬
‫ؼٌر قابل للتوزٌع‪.‬‬
‫‪5‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ 186‬مكرر‪ٌ :1‬حسب فابض أو ناقص القٌمة للتنازل عن التثبٌتات القابلة وؼٌر القابلة لالهتالك‪ ،‬انطالقا من القٌمة األصلٌة‬
‫‪6‬‬
‫قبل إعادة التقٌٌم‪.‬‬
‫المراقبة الجبائٌة‬
‫التحقٌق فً التصرٌحات‬
‫‪7‬‬
‫المادة ‪ٌ :188‬مكن إستدعاء مهندسو المناجم فً مكان أعوان الضرابب المباشرة أو سوٌا‪ ،‬إلى التحقٌق فً تصرٌحات المكلفٌن بالضرٌبة‬
‫الذٌن ٌمارسون نشاطا منجمٌا والمإسسات التً تستؽل المحاجر‪.‬‬
‫المادة ‪ )1 : 189‬من أجل إعداد الضرٌبة على أرباح الشركات المستحقة على المإسسات التابعة لمإسسات توجد فً الجزابر أو‬
‫خارجها أو تمارس علٌها رقابة بمفهوم الفقرة ‪ 2‬من هذه المادة‪ ،‬فإن األرباح المحولة بشكل ؼٌر مباشر إلى هذه األخٌرة‪ ،‬بؤي‬
‫وسٌلة‪ ،‬تدمج فً نتابج تلك المإسسات وٌتم تحدٌد األرباح المحولة بشكل ؼٌر مباشر بالمقارنة مع تلك التً كان من الممكن‬
‫تحقٌقها فً حالة ؼٌاب رابطة التبعٌة أو الرقابة‪.‬‬
‫‪ٌ )2‬عتبر وجود رابطة تبعٌة أو رقابة قابمة بٌن مإسستٌن‪:‬‬
‫أ) عندما تمتلك إحداهما‪ ،‬بشكل مباشر أو بواسطة شخص آخر‪ ،‬أكثر من ‪ %50‬من رأس المال االجتماعً‪ ،‬أو أكثر من ‪%40‬‬
‫من حقوق التصوٌت للمإسسة األخرى‪ ،‬أو تمارس فٌها فعلًٌا سلطة اتخاذ القرار‪ ،‬أو‬
‫ب) عندما تخضع هاتان المإسستان‪ ،‬حسب الشروط المحددة فً الفقرة (أ)‪ ،‬لرقابة نفس المإسسة أو نفس الشخص ‪.‬‬
‫‪1‬المادة ‪ 183‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 12‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬

‫‪ 2‬المادة ‪ :184‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 20‬من ق‪.‬م‪ 2021 / .‬و‪ 51‬من ق م ‪2022/‬‬
‫‪ 3‬القسم الثامن ‪ :‬معدل بموجب المادة ‪ 01‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪2009/‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ :185‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 14‬من ق‪ .‬م‪ 1996 / .‬و ‪ 10‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2009/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 52‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ :186‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 14‬من ق‪ .‬م‪ 1996 / .‬و ‪ 10‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪.2009/‬‬
‫‪ 6‬المادتان ‪ 186‬مكرر و ‪ 186‬مكرر‪ :1‬محدثتان بموجب المادة ‪ 4‬من ق‪.‬م ‪.2019/‬‬
‫‪ 7‬المادة ‪ : 187‬معدلة بموجب المادة ‪ 15‬من ق‪ .‬م‪ 1996 / .‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م‪( 2002 / .‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫‪67‬‬
‫‪ )3‬ال ٌطبق شرط التبعٌة أو الرقابة المنصوص علٌه فً الفقرة األولى من هذه المادة عندما ٌتم التحوٌل مع مإسسات مستقرة فً‬
‫‪1‬‬
‫دولة أجنبٌة أو فً إقلٌم ٌقع خارج الجزابر‪ ،‬ذي نظام جبابً تفضٌلً بمفهوم المادة ‪ 141‬مكرر ‪ 4‬من هذا القانون‪.‬‬
‫التحقٌق فً المحاسبات‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ 190‬مكرر‪ٌ :‬ترتب عن كل نقص فً التصرٌح تمت معاٌنته على إثر مراقبة جبابٌة للمكلفٌن بالضرٌبة المستفٌدٌن من‬
‫امتٌازات جبابٌة أو من تطبٌق أنظمة جبابٌة تفضٌلٌة‪ ،‬طبقا ألحكام جبابٌة اتفاقٌة‪ ،‬المطالبة بالحقوق والرسوم وفقا لشروط القانون‬
‫‪3‬‬
‫العام‪ ،‬وذلك بؽض النظر عن اإلعفاءات الممنوحة فً إطار القانون العام أو األحكام الجبابٌة االتفاقٌة المطبقة‪.‬‬
‫حالة رفض المحاسبة‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫القسم الفرعً الرابع‬
‫اإلحصاء السنوي للمكلفٌن بالضرٌبة والنشاطات واألمالك العقارٌة‬
‫المادة ‪ 191‬مكرر ‪ :‬تقوم اإلدارة الجبابٌة كل سنة بإحصاء المكلفٌن بالضرٌبة والنشاطات واألمالك العقارٌة المبنٌة وؼٌر المبنٌة‪.‬‬
‫ٌتعٌن على المصالح المكلّـفة بالعمران والبناء إفادة المدٌرٌة الوالبٌة للضرابب التً تتبع لدابرة إختصاصها اإلقلٌمً‪ ،‬بكل‬
‫‪6‬‬
‫المعلومات المتعلقة بإحصاء وانتهاء عملٌات البناء والهدم والتؽٌٌر المتعلقة بالعقارات‪.‬‬
‫القسم العاشر‬
‫الزٌادات فً الضرٌبة والغرامات الجبائٌة‬
‫الزٌادات بسبب عدم التصرٌح أو التؤخٌر فً تقدٌمه‬
‫المادة ‪ -(1 :192‬تفرض تلقابٌا الضرٌبة على المكلؾ ب الضرٌبة الذي لم ٌقدم التصرٌح السنوي‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬إما بصدد الضرٌبة‬
‫على الدخل وإما بصدد الضرٌبة على أرباح الشركات‪ .‬وٌضاعؾ المبلػ المفروض علٌه بنسبة ‪.% 25‬‬
‫تخفض هذه الزٌادة إلى ‪ %10‬أو ‪ %20‬ضمن الشروط المحددة فً المادة ‪.322‬‬
‫إذا لم ٌصل التصرٌح إلى اإلدارة خالل أجل قدره ثالثٌن (‪ٌ ) 30‬وما اعتبارا من تارٌخ التبلٌػ فً ظرؾ موصى علٌه مع إشعار‬
‫باالستالم والقاضً بوجوب تقدٌم هذا التصرٌح فً هذا األجل‪ ،‬تطبق زٌادة بنسبة ‪.35‬‬
‫‪ٌ -(2‬ترتب على المكلؾ بالضرٌبة الذي لم ٌقدم فً اآلجال المحددة‪ ،‬أوعند إثبات تصرٌحه‪ ،‬الوثابق والمعلومات المطلوبة بموجب‬
‫المواد ‪ 152‬و‪ 153‬و‪ 180‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ ،‬دفع ؼرامة جبابٌة قدرها ‪ 1.000‬دج وهذا فً كل‬
‫مرة ٌسجل فٌها إؼفال الوثابق المقدمة أو عدم صحتها‪.‬‬
‫فً حالة عدم تقدٌم الوثابق المطلوبة فً أجل ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما ابتداء من تارٌخ اإلنذار الموجه إلى المعنً باألمر‪ ،‬فً ظرؾ‬
‫موصى علٌه مع إشعار باالستالم‪ ،‬تفرض الضرٌبة تلقابٌا وٌضاعؾ مبلػ الحقوق إلى ؼاٌة ‪.%25‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 189‬معدلة بموجب المادة ‪ 7‬من ق‪.‬م‪(.‬التصحٌحً) ‪،2023/‬‬

‫‪ 2‬المادة ‪ : 190‬معدلة بموجب المادة ‪ 7‬من ق‪.‬م‪ ،2000/ .‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م‪( 2002 / .‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ 190‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 5‬من ق‪.‬م‪ 2002 / .‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 53‬من ق‪.‬م‪.2202/.‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ :191‬معدلة بموجب المادة ‪ 18‬من ق‪ .‬م‪.1999 / .‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪ .‬م‪.2017/ .‬‬
‫‪ 5‬القسم الفرعً الرابع (المادة ‪ 191‬مكرر) ‪ :‬محدث بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪ .‬م‪.1996 / .‬‬
‫‪ 6‬المادة ‪ 191‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪ .‬م‪ 1996 / .‬و معدلة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪ .‬م ‪. 2006/‬‬
‫‪68‬‬
‫تعد التصرٌحات الخاصة المقررة فً المواد ‪ 18‬و‪ 44‬و‪ 53‬و‪ 59‬والوثابق المرفقة بها‪ ،‬والتً تستعمل فً مراقبة الدخل الوارد فً‬
‫التصرٌح بالضرٌبة على الدخل اإلجمالً كوثابق إثبات من أجل تطبٌق أحكام المقطعٌن ‪ 1‬و ‪ 2‬من هذه الفقرة‪.‬‬
‫‪ٌ .)3‬ترتب على عدم اال كتتاب أو االكتتاب ؼٌر الكامل أو ؼٌر الدقٌق‪ ،‬فً األجل المحدد‪ ،‬للتصرٌح السنوي ألسعار التحوٌل‬
‫المنصوص علٌه فً المادة ‪ 151‬مكرر‪ 2‬من هذا القانون‪ ،‬تطبٌق ؼرامة جبابٌة تساوي خمسة عشر ملٌون دٌنار‬
‫‪1‬‬
‫( ‪15.000.000‬دج)‪.‬‬
‫المادة ‪ 192‬مكرر‪ )1 :‬تفرض ؼرامة جبابٌة بنسبة ‪ % 25‬تحسب على النتٌجة الجبابٌة المصرح بها‪ ،‬دون أن تتعدى هذه الؽرامة‬
‫مبلػ ‪ 1.000.000‬دج‪ ،‬تطبق على المكلفٌن بالضرٌبة المشار إلٌهم فً المادتٌن ‪ 18‬و‪ 136‬من قانون الضرابب المباشرة‬
‫والرسوم المماثلة‪ ،‬الذٌن لم ٌكتتبوا الكشؾ التلخٌصً السنوي عن بعد فً األجل المنصوص علٌه فً الفقرة األولى من المادة ‪151‬‬
‫‪2‬‬
‫مكرر‪ )1:‬المذكورة أعاله‪.‬‬
‫وفً حالة تسجٌل عجز فً النتٌجة الجبابٌة المصرح بها‪ ،‬تطبق ؼرامة قدرها ‪ 100.000‬دج‪.‬‬
‫تطبق على هذه الؽرامة الجبابٌة زٌادة بنسبة ‪ % 35‬عندما ال ٌكتتب المكلفون بالضرٌبة المعنٌون الكشؾ التلخٌصً السنوي بعد‬
‫انقضاء أجل ثالثٌن (‪ٌ )30‬ومًا ابتداء من تارٌخ استالم اإلخطار الرسمً‪.‬‬
‫‪ )2‬تفرض على المكلفٌن بالضرٌبة المشار إلٌهم فً المادتٌن ‪ 18‬و ‪ 136‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم الممابلة‪ ،‬الذٌن‬
‫اكتتبوا كشفا تلخٌصٌا سنوٌا ٌحتوي على بٌانات مختلفة عن تلك الواردة فً التصرٌح السنوي للنتابج والكشوؾ المرفقة‪ ،‬ؼرامة‬
‫جبابٌة بمبلػ ‪ 10.000‬دج لكل بٌانات ؼٌر مطابقة‪ ،‬دون أن ٌتعدى إجمالً مبلػ الؽرامات الجبابٌة المطبقة ‪ 100.000‬دج‪.‬‬
‫الزٌادات بسبب نقص فً التصرٌح‬
‫المادة ‪ -)1 :193‬عندما ٌصرح مكلؾ بالضرٌبة ملزم بتقدٌم تصرٌحات تتضمن اإلشارة إلى األسس أو العناصر التً تعتمد لتحدٌد‬
‫وعاء الضرٌبة‪ ،‬أو ٌبٌن دخال أو ربحا ناقصا أو ؼٌر صحٌح‪ٌ ،‬زاد على مبلػ الحقوق التً تملص منها أو أخل بها نسبة‪:‬‬
‫‪ ،%10 -‬إذا كان مبلػ الحقوق المتملص منها ٌقل عن مبلػ ‪ 50.000‬دج أو ٌساوٌه؛‬
‫‪ ،%15 -‬إذا كان مبلػ الحقوق المتملص منها ٌفوق ‪ 50.000‬دج وٌقل عن مبلػ ‪ 200.000‬دج أو ٌساوٌه؛‬
‫‪ ،% 25 -‬إذا كان مبلػ الحقوق المتملص منها ٌفوق ‪ 200.000‬دج‪.‬‬
‫‪ -)2‬عند القٌام بؤعمال تدلٌسٌة‪ ،‬تطبق زٌادة موافقة لنسبة االخفاء المرتكبة من طرؾ المكلؾ بالضرٌبة‪.‬‬
‫توافق هذه النسبة حصة الحقوق التً تم إخفاإها مقارنة بالحقوق المستحقة بعنوان نفس السنة‪.‬‬
‫ال ٌمكن أن تقل هذه الزٌادة عن ‪ .%50‬وعندما ال ٌدفع أي حق‪ ،‬تحدد النسبة بـ ‪.% 100‬‬
‫تطبق نسبة ‪ % 100‬كذلك‪ ،‬عندما تتعلق الحقوق المتملص منها بالحقوق الواجب جمعها عن طرٌق االقتطاع من المصدر‪.‬‬
‫ٌقصـد باألعمـال التدلٌسٌة‪ ،‬خاصـة ‪:‬‬
‫أ(‪ -‬إخفاء أو محاولة إخفاء المبالػ أو المنتوجات التً ٌطبق علٌها الرسم على القٌمة المضافة من طرؾ كل شخص مدٌن به‪ ،‬وخاصة‬
‫المبٌعات بدون فاتورة‪.‬‬
‫ب(‪ -‬تقدٌم وثابق مزورة أو ؼٌر صحٌحة لالستناد علٌها عند طلب الحصول إما على تخفٌض‪ ،‬أو خصم أو إعفاء أو استرجاع للرسم على‬
‫‪3‬‬
‫القٌمة المضافة وإما االستفادة من االمتٌازات الجبابٌة لصالح بعض الفبات من المدٌنٌن‪.‬‬
‫ج(– القٌام عمدا بنسٌان تقٌٌد أو إجراء قٌد فً حسابات‪ ،‬أو القٌام بتقٌٌد أو إجراء قٌد فً الحسابات ؼٌر صحٌح أو وهمً فً دفتر‬
‫الٌومٌة ودفتر الجرد المنصوص علٌهما فً المادتٌن ‪ 9‬و‪ 10‬من القانون التجاري أو فً الوثابق التً تحل محلها‪ .‬ال ٌطبق هذا‬
‫الحكم إال على المخالفات المتعلقة بالنشاطات التً تم إقفال حساباتها‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :192‬معدلة بموجب المواد ‪ 9‬من ق‪.‬م ‪ 38 ،2000 /‬من ق‪.‬م ‪ 22 ، 2001/‬من ق‪.‬م‪ 11 ،2003/ .‬من ق‪.‬م ‪ 2006/‬و‪ 15‬من ق‪.‬م ‪ 2007/‬و ‪ 9‬من ق‪.‬م‪ 2009/ .‬و ‪ 6‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2010/‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪.‬‬
‫‪ 2013/‬و‪ 10‬و ‪ 16‬من ق‪.‬م‪ 2017/ .‬و ‪ 7‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م‪( .‬التصحٌحً)‪.2023/‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ 192‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 21‬من ق‪.‬م‪ 2021/ .‬و معدلة بموجب المادة ‪ 11‬من ق‪.‬م‪( .‬التصحٌحً)‪..2023/‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ :193‬معدلة بموجب المواد ‪ 17‬من ق‪ .‬م‪ 1996 / .‬و ‪ 10‬من ق‪.‬م ‪ 38 ، 2000 /‬من ق‪.‬م ‪ 2001 /‬و‪ 6‬من ق‪.‬م‪ 2002 / .‬و ‪ 21‬من ق‪.‬م ‪ 2006 /‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪.2012/‬‬
‫‪69‬‬
‫د( ‪ -‬قٌام المكلؾ بالضرٌبة بتدبٌر عدم إمكانٌة الدفع أو بوضع عوابق بطرق أخرى أمام تحصٌل أي ضرٌبة أو رسم مدٌن به‪.‬‬
‫ه( ‪ -‬كل عمل أو فعل أو سلوك ٌقصد منه بوضوح تجنب أو تؤخٌر دفع كل أو جزء من مبلػ الضرابب والرسوم كما هو مبٌن فً‬
‫التصرٌحات المودعة‪.‬‬
‫و) ممارسة نشاط ؼٌر قانونً‪ٌ .‬عتبر كذلك‪ ،‬كل نشاط ؼٌر مسجّ ل و‪ /‬أو ال ٌتوفر على محاسبة قانونٌة محررة‪ ،‬تتم ممارسته كنشاط‬
‫ربٌسً أو ثانوي‪.‬‬
‫‪ -3‬تجمع الزٌادات المقررة فً المقطع األول من هذه المادة‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬مع تلك المقررة فً المادة ‪( 192‬المقطعان األول‬
‫والثانً)‪.‬‬
‫‪ٌ -4‬مكن أن ٌصحح تلقابٌا تصرٌح المكلؾ بالضرٌبة الذي ارتكب مخالفة للتنظٌم اإلقتصادي خالل السنة السابقة والخاص بفرض‬
‫الضرٌبة‪ .‬وفً هذه الحالة‪ ،‬تطبق الزٌادات المقررة فً المقطع األول أعاله‪ ،‬على الحقوق المطابقة للزٌادة‪.‬‬
‫‪ -5‬كما تطبق الزٌادات المقررة فً هذه المادة وفً المادة ‪ 192‬فً حالة التنازل أو التوقؾ عن النشاط أو ممارسة المهنة‪.‬‬
‫الغرامات الجبائٌة‬
‫المادة ‪ٌ -1 :194‬عاقب المكلؾ بالضرٌبة الذي ال ٌقدم تصرٌحا بالوجود‪ ،‬المنصوص علٌه فً المادة ‪ 183‬من هذا القانون بدفع ؼرامة‬
‫جبابٌة محددة بـ ‪ 30.000‬دج‪ ،‬وهذا دون المساس بالعقوبات المنصوص علٌها فً هذا القانون‪.‬‬
‫‪ -)2‬تخضع الشركات واألشخاص المعنوٌون اآلخرون الخاضعٌن للضرٌبة على أرباح الشركات الذٌن ٌدفعون إما مباشرة أو عن‬
‫طرٌق الؽٌر‪ ،‬المبالػ المذكورة فً هذه المادة‪ ،‬إلى أشخاص ال ٌكشفون عن هوٌتهم ضمن الشروط المقررة فً المادة ‪ ،176‬لدفع‬
‫ؼرامة جبابٌة تحسب بتطبٌق ضعؾ النسبة القصوى للضرٌبة على الدخل اإلجمالً على المبالػ المدفوعة أو الموزعة‪.‬‬
‫‪ )3‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ٌ )4‬عاقب بؽرامة جبابٌة قدرها ‪ % 50‬من مبلػ كل عملٌة مصرح بها بمقتضى المادتٌن ‪ 176‬و‪ 183‬مكرر ‪ 2‬من قانون‬
‫‪1‬‬
‫الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪:‬‬
‫– المكلفون بالضرٌبة الذٌن ال ٌقومون قبل إنجاز هذه العملٌات‪ ،‬بالتؤكد من صحة أرقام السجالت التجارٌة وأرقام التعرٌؾ الجبابً‬
‫لشركابهم التجارٌٌن‪،‬‬
‫– المكلفون بالضرٌبة الذٌن ال ٌقدّمون‪ ،‬عند كل طلب من مفتش الضرابب‪ ،‬الوثابق المحاسبٌة واإلثباتات المنصوص علٌها بموجب‬
‫نفس هذه المواد‪.‬‬
‫‪ٌ )5‬عاقب بؽرامة جبابٌة قدرها ‪ 500.000‬دج‪ ،‬عند عدم االمتثال لاللتزامات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 153‬مكرر و‪161‬‬
‫من هذا القانون‪.‬‬
‫‪ – )6‬أ) تطبق على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ال ٌقومون بإرفاق التصرٌح السنوي للنتٌجة‪ ،‬بالكشؾ المنصوص علٌه فً المادة‬
‫‪ 183‬مكرر ‪ 2‬من هذا القانون ‪ ،‬ؼرامة جبابٌة محددة بمعدل ‪ % 2‬من رقم األعمال السنوي للسنة المعنٌة‪.‬‬
‫ب) ‪ٌ -‬ترتب على اإلٌداع المتؤخر لكشؾ الزبابن تطبٌق الؽرامات اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ 30.000 .‬دج‪ ،‬عندما تكون مدة التؤخر أقل من شهر واحد أو تساوي شهرا واحدا‪.‬‬
‫‪ 50.000 .‬دج‪ ،‬عندما ٌتجاوز التؤخر شهرا واحدا أو ٌقل عن شهرٌن (‪.)2‬‬
‫‪ 80.000 .‬دج‪ ،‬عندما ٌتجاوز التؤخر شهرٌن (‪.)2‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 194‬معدلة بموجب المواد ‪ 27‬من ق‪ .‬م‪.‬ت‪ 1992/ .‬و ‪ 19‬من ق‪.‬م‪1999/ .‬و ‪ 7‬من ق‪.‬م ‪ 2019/‬و ‪ 7‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬و‪ 54‬من ق م ‪ 2022/‬و متممة بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪.‬م‪( .‬التصحٌحً)‪ 2023 /‬و‪13‬‬
‫من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪70‬‬
‫ج) ‪ٌ -‬ترتب على األخطاء أو اإلؼفاالت أو عدم صحة المعلومات الواردة فً الجدول المفصل الخاص بالزبابن والمنصوص علٌه‬
‫فً المادة ‪ 183‬مكرر ‪ 2‬أعاله‪ ،‬تطبٌق ؼرامة جبابٌة من ‪ 1.000‬دج إلى ‪ 10.000‬دج‪ ،‬كل مرة ثبتت فٌها أخطاء أو إؼفاالت أو‬
‫عدم صحة المعلومات المطلوبة‪.‬‬
‫د) ‪ -‬دون المساس بالعقوبات التؤدٌبٌة المذكورة فً المادة ‪ 303‬من هذا القانون‪ٌ ،‬عاقب بؽرامة جبابٌة من ‪ 5.000‬دج إلى‬
‫‪ 50.000‬دج‪ ،‬كل من قام‪ ،‬بواسطة تقدٌم معلومات ؼٌر صحٌحة أوردها فً الجدول المفصل الخاص بالزبابن‪ ،‬بمناورات التملص‬
‫من الوعاء أو من تصفٌة الضرٌبة‪.‬‬
‫وتطبق نفس الؽرامة عندما ٌتضمن كشؾ العملٌات المحققة حسب شروط الجملة كما ٌظهره الجدول المفصل الخاص بالزبابن‪،‬‬
‫انعدام الدقة الذي ٌحول دون اجراء مراقبة التصرٌحات الجبابٌة المكتتبة من طرؾ الزبابن‪.‬‬
‫‪ٌ - )7‬تعرض المكلفون بالضرٌبة الذٌن لم ٌقدموا للمصلحة الجبابٌة المعنٌة‪ ،‬فً األجل المحدد‪ ،‬الكشؾ المنصوص علٌه فً المادة‬
‫‪1‬‬
‫‪ 3-76‬من هذا القانون‪ ،‬لؽرامة جبابٌة ٌحدد معدلها بـ ‪ %5‬من الكتلة السنوٌة لألجور‪.‬‬
‫المادة ‪ 194‬مكرر‪ :‬عن دما ٌتبٌن أن االستثمارات الواردة فً قرارات منح اإلمتٌازات الجبابٌة لم تنفذ‪ ،‬أو عندما تكون الشروط التً‬
‫منحت على أساسها هذه القرارات لم تستوؾ‪ ،‬فإن عدم التنفٌذ هذا‪ٌ ،‬إدي إلى سحب االعتماد و تجرٌد األشخاص الطبٌعٌٌن أو‬
‫المعنوٌٌن الذٌن منحت لهم هذه االمتٌازات الجبابٌة بموجب االعتماد‪ ،‬من حق االستفادة من هذه اإلمتٌازات‪ .‬وتصبح الحقوق و‬
‫الرسوم واألتاوى التً تم إعفاإهم منها مستحقة على الفور بؽض النظر عن كل األحكام المخالفة ودون المساس بعقوبات تؤخٌر‬
‫الدفع المنصوص علٌها فً المادة ‪ 402‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة و التً تحسب إبتداء من التارٌخ الذي كان‬
‫ٌستوجب فٌه دفعها‪.‬‬
‫كما تطبق أحكام المقطع السابق عندما ٌكون المستفٌد من اإلمتٌازات الجبابٌة قد استعمل بعد تارٌخ القرار طرقا تدلٌسٌة بمفهوم‬
‫المادة ‪ ،2-193‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة وٌعاقب على هذه المخالفة بقرار قضابً له قوة الشًء المقضً‬
‫‪2‬‬
‫فٌه‪.‬‬
‫المادة ‪ 194‬مكرر ‪ : 1‬تطبق اإلدارة الجبابٌة على المكلفٌن بالضرٌبة المعنٌٌن‪ ،‬فً حالة معاٌنة التلبس الذي تنص على إجراءاته‬
‫المادة ‪ 20‬مكرر ‪ 3‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬ؼرامة مالٌة قدرها ستمابة ألؾ دٌنار( ‪ 600.000‬دج)‪ ،‬و ذلك مهما كان نظام‬
‫اإلخضاع الضرٌبً‪.‬‬
‫ٌرفع هذا المبلػ إلى ملٌون و مابتً ألؾ دٌنار( ‪1.200.000‬دج) فً حالة تجاوز رقم األعمال‪ ،‬عند تارٌخ إعداد محضر التلبس‬
‫الجبابً‪ٌ ،‬تجاوز عتبة ‪ 8.000.000‬دج المنصوص علٌه فً مجال نظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة بموجب المادة ‪ 282‬مكرر ‪1‬‬
‫‪3‬‬
‫من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫وزٌادة على العقوبات المنصوص علٌها سابقا‪ ،‬فإنه ٌترتب على جنحة التلبس الجبابً إقصاء المكلفٌن بالضرٌبة من االستفادة من‬
‫الضمانات المنصوص علٌها فً المواد ‪ 19‬و‪ 156‬و ‪ 158‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫إذا تعرض المكلؾ بالضرٌبة خالل نفس الفترة لعقوبات ألسباب أخرى‪ ،‬فإن هذه العقوبات تتعلق بمخالفات مختلفة عن تلك المنشبة‬
‫للتلبس الجبابً‪ .‬وٌتعرض المكلؾ بالضرٌبة عندبذ لؽرامة عن كل مخالفة وتطبق العقوبات بمعزل عن الؽرامة المالٌة المنصوص‬
‫علٌها فً هذه المادة‪.‬‬
‫القسم الحادي عشر‬
‫التنازل أو التوقف عن النشاط‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 194‬معدلة بموجب المواد ‪ 27‬من ق‪ .‬م‪.‬ت‪ 1992/ .‬و ‪ 19‬من ق‪.‬م‪1999/ .‬و ‪ 7‬من ق‪.‬م ‪ 2019/‬و ‪ 7‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬و‪ 54‬من ق م ‪ 2022/‬و متممة بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪.‬م‪( .‬التصحٌحً)‪ 2023 /‬و‪13‬‬
‫من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ 194‬مكرر‪ :1‬محدثة بموجب المادة ‪ 7‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2010/‬و معدلة بموجب المادتٌن ‪ 9‬من ق‪.‬م ‪ 2012/‬و ‪ 7‬من ق‪.‬م ‪ .2020/‬و‪ 55‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪71‬‬
‫عمومٌات‬
‫المادة ‪ : 195‬فً حالة التنازل أو التوقؾ عن جزء أو كل النشاط الخاضع للنظام الضرٌبً المفروض على الربح الحقٌقً‪ ،‬تإسس‬
‫مباشرة الضرٌبة المستحقة على األرباح التً ما زالت لم تفرض علٌها الضرٌبة‪.‬‬
‫ٌعد سحب اإلعتماد المقرر فً المادة ‪ 141‬من القانون المتعلق بالنقد والقرض كإنهاء للنشاط‪.‬‬
‫وٌجب على المكلفٌن بالضرٌبة أن ٌشعروا مفتش الضرابب بالتنازل أو التوقؾ عن النشاط ضمن أجل عشرة (‪ )10‬أٌام‪ ،‬كما هو‬
‫محدد أدناه‪ ،‬وأن ٌحٌطوه علما بالتارٌخ الذي أصبح أو سٌصبح فٌه هذا التنازل أو التوقؾ فعلٌا‪ ،‬وكذا عند اإلقتضاء‪ ،‬إسم المتنازل‬
‫له ولقبه وعنوانه‪.‬‬
‫وٌسري تارٌخ العشرة (‪ )10‬أٌام إبتداء من ‪:‬‬
‫‪ -‬الٌوم الذي ٌنشر فٌه البٌع أو التنازل فً جرٌدة اإلعالنات القانونٌة إذا تعلق األمر ببٌع أو تنازل عن محل تجاري؛‬
‫‪ -‬الٌوم الذي ٌتسلم فٌه المشتري أو المتنازل له إدارة اإلستؽالالت إذا تعلق األمر ببٌع أو تنازل عن مإسسات أخرى؛‬
‫‪ -‬الٌوم الذي أؼلقت فٌه نهابٌا المإسسات‪ ،‬إذا تعلق األمر بوقؾ النشاط؛‬
‫‪ -‬تارٌخ السحب إذا تعلق األمر بسحب إعتماد‪.‬‬
‫كٌفٌات فرض الضرٌبة على المإسسات الخاضعة للنظام الحقٌقً‬
‫المادة ‪ٌ -)1 :196‬تعٌن على األشخاص المعنوٌٌن واألشخاص الطبٌعٌٌن الخاضعٌن للضرٌبة حسب ربحهم الحقٌقً‪ ،‬أن ٌقدموا‪،‬‬
‫فضال عن المعلومات المشار إلٌها فً المادة السابقة‪ ،‬تصرٌحاتهم بالتنازل أو بالتوقؾ عن النشاط إلى مفتش الضرابب المباشرة‬
‫الذي ٌتبع له مكان وجود مقر الشركة أو اإلقامة الربٌسٌة‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬وذلك حسب األشكال المحددة فً المادة ‪ 152‬وفً أجل‬
‫العشرة (‪ )10‬أٌام المقررة فً المادة ‪ 195‬أعاله‪.‬‬
‫‪ -(2‬ولتحدٌد الربح الحقٌقً‪ ،‬تطبق أحكام المادة ‪ .173‬ولذلك‪ٌ ،‬جب على المدٌنٌن‪ ،‬اإلشارة فً تصرٌحاتهم إلى المبلػ الصافً‬
‫لفوابض القٌمة المشار إلٌها فً المادة المذكورة وتقدٌم كل اإلثباتات المفٌدة تدعٌما لذلك‪.‬‬
‫‪ -(3‬إذا لم ٌقدم المكلفون بالضرٌبة المعلومات والتصرٌح المشار إلٌهما اتباعا فً المادة السابقة وفً هذه المادة‪ ،‬أو إذا طلب منهم‬
‫تقدٌم التبرٌرات الضرورٌة تدعٌما للتصرٌح بؤرباحهم ولم ٌقدموها فً العشرة (‪ )10‬أٌام الموالٌة الستالم اإلشعار الموجه إلٌهم‬
‫لهذا الؽرض‪ ،‬فإن قواعد فرض الضرٌبة تحدد تلقابٌا وتطبق الزٌادة فً الحقوق المقررة فً المادة ‪.192‬‬
‫فً حالة نقص فً التصرٌح أو عدم صحة المعلومات المقدمة تدعٌما للتصرٌح بالربح‪ ،‬تضاعؾ الضرٌبة كما هو محدد فً المادة‬
‫‪.193‬‬
‫‪ -(4‬فً حالة تنازل بالمقابل أو بالمجان‪ ،‬وسواء تعلق األمر ببٌع إجباري أم طوعً‪ ،‬فإنه ٌمكن إقحام مسإولٌة المتنازل له بصفة‬
‫تضامنٌة مع المتنازل فً دفع الضرابب المستحقة على األرباح التً حققها هذا األخٌر خالل السنة‪ ،‬أو السنة المالٌة للتنازل‪ ،‬إلى‬
‫ؼاٌة ٌوم إجراء هذا التنازل‪ ،‬وكذا على األرباح المحققة فً السنة أو السنة المالٌة السابقة‪ ،‬إذا لم ٌصرح المتنازل بهذه األرباح قبل‬
‫تارٌخ التنازل الذي وقع فً الموعد العادي‪.‬‬
‫ؼٌر أن مسإولٌة المتنازل له تنتهً عند سعر بٌع المحل التجاري إذا تمت عملٌة التنازل بالمقابل وعند القٌمة المحددة لتصفٌة حق‬
‫اإلنتقال بٌن األحٌاء‪ ،‬إذا تمت عملٌة التنازل بالمجان‪ ،‬وال ٌكون مسإوال عن ذلك إال خالل سنة واحدة تسري إبتداء من ٌوم‬
‫التصرٌح المقرر فً المادة السابقة‪ ،‬إذا تم فً األجل المحدد فً المادة المذكورة‪ ،‬أو إبتداء من آخر ٌوم لهذا األجل فً حالة تقدٌم‬
‫التصرٌح‪.‬‬
‫‪ -(5‬إن تحوٌل شركة أسهم أو شركة محدودة المسإولٌة إلى شركة أشخاص‪ٌ ،‬عتبر توقفا عن نشاط المإسسة‪ ،‬بمفهوم أحكام هذه‬
‫المادة‪.‬‬
‫‪ - (6‬تطبق أحكام المادة السابقة وأحكام هذه المادة فً حالة وفاة المستؽل الخاضع للنظام الحقٌقً لفرض الضرٌبة‪ .‬وفً هذه الحالة‪،‬‬
‫ٌقدم ذوي حقوق المتوفى المعلومات الضرورٌة إلعداد الضرٌبة فً أجل ستة (‪ )6‬أشهر من تارٌخ الوفاة‪.‬‬
‫‪72‬‬
‫الباب الرابع‪1‬‬
‫الرسم على التكوٌن المهنً والرسم على التمهٌن‬

‫‪2‬‬
‫مجال التطبٌق‬
‫المادة ‪ 196‬مكرر‪ٌ :‬خضع للرسم على التكوٌن المهنً و الرسم على التمهٌن‪ ،‬المستخدمون المقٌمون أو الموطنون فً الجزابر‪،‬‬
‫‪3‬‬
‫باستثناء الهٌبات واإلدارات العمومٌة‪.‬‬
‫‪4‬‬
‫المادة ‪ 196‬مكرر ‪ٌ :1‬ستفٌد من اإلعفاء من الرسم على التكوٌن المهنً‪ ،‬المستخدمون المهنٌون الذٌن لدٌهم أقل من عشرٌن (‪)20‬‬
‫‪5‬‬
‫عامال‪.‬‬
‫‪6‬‬
‫تحدٌد وعاء الرسم‬
‫المادة ‪ 196‬مكرر ‪ٌ : 2‬تعٌن على المستخدمٌن المشار إلٌهم فً المادة ‪ 196‬مكرر‪ ،‬تخصٌص مبلػ أدنى ٌساوي ‪ % 1‬من الكتلة‬
‫السنوٌة لألجور‪ ،‬كمساهمة فً التكوٌن المهنً المتواصل لمستخدمٌهم‪ ،‬ومبلػ أدنى ٌساوي‪ % 1‬من الكتلة السنوٌة لألجور‪،‬‬
‫كمساهمة فً التكوٌن فً التمهٌن‪.‬‬
‫ٌتمثل وعاء لكل رسم بـ ‪ % 1‬من الكتلة السنوٌة لألجور‪.‬‬
‫ٌقصد بالكتلة السنوٌة لألجور‪ ،‬إجمالً األجور المدفوعة للمستخدمٌن قبل خصم المساهمات االجتماعٌة والتقاعد و كذا الضرٌبة‬
‫‪7‬‬
‫على الدخل اإلجمالً‪ -‬أجور‪.‬‬
‫‪8‬‬
‫كٌفٌات تحدٌد معدل اإلخضاع‬
‫المادة ‪ 196‬مكرر ‪ٌ :3‬ساوي معدل كل من هذٌن الرسمٌن الفرق بٌن‪:‬‬
‫‪ -‬من جهة‪ % 1 ،‬المنصوص علٌه فً المادة ‪ 196‬مكرر ‪ 2‬من هذا القانون؛‬
‫‪ -‬ومن جهة أخرى‪ ،‬النسبة الناتجة عن نفقات التكوٌن أو التمهٌن المحققة فعلٌا‪ ،‬مقارنة مع الكتلة السنوٌة لألجور‪.‬‬
‫ٌقصد بـما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ -‬نفقات التكوٌن المهنً‪ ،‬تلك المتعلقة بالتكوٌن والنقل واإلٌواء واإلطعام والتؤمٌن‪ ،‬الواقعة على عاتق المستخدمٌن فً هذا اإلطار؛‬
‫‪ -‬نفقات التمهٌن‪ ،‬تلك الملتزم بها فً التمهٌن والمنح المقدمة ألساتذة التربص‪ ،‬واألجور المسبقة الممنوحة للمتربصٌن‪ ،‬وتكلفة‬
‫اللوازم والمالبس واألدوات المهنٌة المستخدمة من طرؾ المتربصٌن وكذا جمٌع النفقات المباشرة وؼٌر المباشرة المندرجة ضمن‬
‫إطار مساهمات التمهٌن‪.‬‬
‫فً حالة عدم بلوغ نسبة ‪ %1‬من الكتلة السنوٌة لألجور‪ ،‬الواجب تخصٌصها لمساهمات التكوٌن فً التمهٌن‪ ،‬ألسباب مثبتة قانونا‪،‬‬
‫‪9‬‬
‫ٌمكن تخصٌص الفارق المحقق فً مساهمات التكوٌن المهنً‪.‬‬
‫‪ 1‬العنوان الباب الرابع "الرسم على التكوٌن المهنً والرسم على التمهٌن" وأقسامه ‪ :‬محدث بموجب المادة ‪ 56‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪ 2‬القسم األول" مجال التطبٌق"(المادة ‪ 196‬مكرر)‪ :‬محدث بموجب المادة ‪ 56‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ 196‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 56‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪ 4‬القسم الثانً "اإلعفاءات"(المادة ‪ 196‬مكرر‪ :)1‬محدث بموجب المادة ‪ 56‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ 196‬مكرر‪ :1‬محدثة بموجب المادة ‪ 56‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪ 6‬القسم الثالث "تحدٌد وعاء الرسم "(المادة ‪ 196‬مكرر‪ :)2‬محدث بموجب المادة ‪ 56‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪ 8‬القسم الرابع "كٌفٌات تحدٌد معدل اإلخضاع "(المادة ‪ 196‬مكرر‪ :)3‬محدث بموجب المادة ‪ 56‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪73‬‬
‫‪1‬‬
‫طرق التصرٌح والدفع‬
‫المادة ‪ 196‬مكرر ‪ٌ :4‬جب على المستخدٌمٌن اكتتاب تصرٌح خاص توفره إدارة الضرابب أو ٌمكن تحمٌله عبر موقعها‬
‫اإللكترونً‪ٌ ،‬كون بمثابة إشعار بدفع وأداء الرسوم المستحقة‪ ،‬للسنة المالٌة المقفلة‪ ،‬لدى قباضة الضرابب لمكان تواجد مقر الشركة‬
‫أو المإسسة الربٌسٌة بالنسبة لألشخاص المعنوٌٌن‪ ،‬أو مكان النشاط بالنسبة لألشخاص الطبٌعٌٌن‪ ،‬فً تارٌخ ال ٌتجاوز ‪ 20‬فبرٌر‬
‫من السنة الموالٌة لتلك التً أصبحت بموجبها الرسوم مستحقة الدفع‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫ٌجب اكتتاب التصرٌح المنصوص علٌه فً الفقرة السابقة من طرؾ المستخدمٌن ولو فً حالة عدم وجود رسوم مستحقة الدفع‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫العقوبات المطبقة‬
‫المادة ‪ 196‬مكرر ‪ : 5‬تطبق أحكام المادة ‪ 193‬من هذا القانون‪ ،‬فً حالة نقص فً التصرٌح‪.‬‬
‫تطبق العقوبات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 192‬من هذا القانون على المستخدم الذي لم ٌقم باكتتاب التصرٌح الخاص المذكور‬
‫‪4‬‬
‫أعاله‪ ،‬بعد انتهاء المهلة المحددة‪.‬‬
‫‪5‬‬
‫أحكام خاصة‬
‫المادة ‪ 196‬مكرر ‪ : 6‬تحدد كٌفٌات تطبٌق المواد من ‪ 196‬مكرر إلى ‪ 196‬مكرر‪ 6‬من هذا القانون‪ ،‬بموجب قرار مشترك بٌن‬
‫‪6‬‬
‫الوزٌر المكلؾ بالمالٌة والوزٌر المكلؾ بالتكوٌن والتعلٌم المهنٌٌن‪.‬‬
‫‪ 1‬القسم الرابع "طرق التصرٌح والدفع"(المادة ‪ 196‬مكرر‪ :)4‬محدث بموجب المادة ‪ 56‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪ 3‬القسم السادس "العقوبات المطبقة "(المادة ‪ 196‬مكرر‪ :)5‬محدث بموجب المادة ‪ 56‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪5‬القسم السابع "أحكام خاصة" (المادة ‪ 196‬مكرر‪ :)6‬محدث بموجب المادة ‪ 56‬من ق م ‪2022/‬‬
‫‪ 6‬المادة ‪ 196‬مكرر‪ :6‬محدثة ةبموجب المادة ‪ 56‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪74‬‬
‫الجزء الثانً‬
‫الضرائب المباشرة المحصلة لفائدة الجماعات المحلٌةالبــاب األول‬
‫أحكــام عامــة‬
‫المادة ‪ :197‬تتوفر الوالٌات والبلدٌات والصندوق المشترك للجماعات المحلٌة على الضرابب اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪ -)1‬الضرابب المحصلة لفابدة الوالٌات والبلدٌات والصندوق المشترك للجماعات المحلٌة ‪:‬‬
‫‪ -‬الرسم المحلً للتضامن‪.1‬‬
‫‪ - (2‬الضرابب المحصلة لفابدة البلدٌات دون سواها ‪:‬‬
‫‪ -‬الرسم العقاري؛‬
‫‪ -‬رسم التطهٌر‪.‬‬
‫المادة ‪ : 198‬تحدد معدالت الرسوم العابدة للوالٌات والبلدٌات‪ ،‬عند اإلقتضاء‪ ،‬فً كل سنة من قبل هذه الجماعات طبقا للقانون‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 199‬بلػ مدٌر الضرابب للوالٌة‪ ،‬كل سنة‪ ،‬للوالٌة و البلدٌات و الصندوق المشترك للجماعات المحلٌة‪ ،‬لتحضٌر‬
‫مٌزانٌاتهم‪ ،‬مبلػ التحصٌل المنتظر بعنوان الضرابب و الرسوم التً توزعها المصالح التابعة له‪ ،‬حسب التخصٌصات المنصوص‬
‫‪2‬‬
‫علٌها فً المواد ‪ 231 ،197‬مكرر‪ 4‬و‪ 282‬من هذا القانون والمادة ‪ 161‬من قانون الرسوم على رقم األعمال‪.‬‬
‫ٌتم ضبط التقدٌرات الواجب تقدٌرها فً مٌزانٌة السنة على أساس آخر النتابج المعروفة للتحصٌالت‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬و فً انتظار تخصٌص إعتمادات المٌزانٌة بعنوان سنة مالٌة معٌنة ‪ٌ ،‬رخص للبلدٌات بالقٌام‪ ،‬خالل الفصل المدنً األول من‬
‫كل سنة بدفع ‪ ،‬على المكشوؾ‪ ،‬المصارٌؾ ذات الطابع اإلجباري ‪.‬‬
‫و تتم التقوٌمات المتعلقة بالكتابات ‪ ،‬خالل نفس السنة المالٌة ‪ ،‬وفقا لقواعد المحاسبة السارٌة المفعول‪.‬‬
‫تحدد قابمة النفقات و شروط التكفل بها بموجب قرار وزاري مشترك بٌن الوزٌر المكلؾ بالداخلٌة و الجماعات المحلٌة و الوزٌر‬
‫المكلؾ بالمالٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 200‬تستدرك النقابص بٌن تقدٌرات اإلٌرادات الجبابٌة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 199‬أعاله والتحصٌالت بالمدفوعات‬
‫‪3‬‬
‫التً ٌقوم بها الصندوق المشترك للجماعات المحلٌة حسب الشروط التً تحدد عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫‪4‬‬
‫المواد من ‪ 201‬إلى ‪ : 206‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ - (1 : 207‬تقع مصارٌؾ الوعاء وتحصٌل الرسوم والضرابب المذكورة فً المادة ‪ ،197‬على عاتق الصندوق المشترك‬
‫للجماعات المحلٌة‪ .‬تتعلق هذه المصارٌؾ فقط بنفقات المطبوعات والمستخدمٌن‪.‬‬
‫‪ٌ - (2‬تم تسدٌد هذه المصارٌؾ لمٌزانٌة الدولة‪ ،‬على أساس أربعة بالمابة (‪ )%4‬من مبلػ اإلثباتات‪.‬‬
‫‪ - (3‬تدفع المبالػ المستحقة على الصندوق المشترك للجماعات المحلٌة إلى الخزٌنة‪ ،‬فً مجرى شهر ٌناٌر من كل سنة بناء على تقدٌم‬
‫كشؾ حساب تعده اإلدارة الجبابٌة‪ ،‬تخصص هذه الموارد لمٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 197‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 18‬من ق‪.‬م‪ 1996 / .‬و ‪ 14‬من ق‪.‬م ‪ 2011/‬و‪ 79‬ق‪.‬م‪..2024/‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ :199‬معدلة بموجب المواد ‪ 14‬من ق‪.‬م‪ 1995/ .‬و ‪ 16‬من ق‪.‬م ‪ 2009/‬و ‪ 13‬من ق‪.‬م ‪ 2010/‬و‪ 79‬ق‪.‬م‪.2024/‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ : 200‬معدلة بموجب المادة ‪ 15‬من ق‪.‬م‪.1995 / .‬‬
‫‪ 4‬المواد من ‪ 201‬إلى‪ :206‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 16‬من ق م ‪.1995/‬‬
‫‪75‬‬
‫‪1‬‬
‫الدفع الجزافً‬
‫مجال تطبٌق الدفع الجزافً‬
‫المادتان ‪ 208‬و‪ :209‬ملؽاتان‪.‬‬
‫القـسـم الـثانً‬
‫أسـاس الـدفـع الجـزافً‬
‫المادة ‪ :210:‬ملؽاة‪.‬‬
‫حساب الدفع الجزافً‬
‫نظام تحصٌل الدفع الجزافً‬
‫التسوٌات والعقوبات والتصرٌحات‬
‫‪2‬‬
‫الرسم على النشاط المهنً‬
‫األول‬
‫القسم ّ‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫أساس فرض الضرٌبة‬
‫‪5‬‬
‫المادة ‪ :219‬ملؽاة ‪.‬‬
‫‪6‬‬
‫‪ 1‬الباب الثانً (المواد من ‪ 208‬إلى ‪ : )216‬ملؽى بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م ‪.2006/‬‬
‫‪ 2‬الباب الثالث « الرسم على النشاط المهنً»‪ :‬محدث بموجب المادة ‪ 21‬من ق‪.‬م ‪.1996/‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ :217‬معدلة بموجب المواد ‪ 17‬من ق‪.‬م ‪ 1995/‬و ‪ 15‬من ق‪.‬م ‪ 1998/‬و‪ 11‬و ‪ 16‬من ق‪.‬م‪ 2017/ .‬و‪ 7‬من ق م ت ‪ 2021 /‬و‪ 57‬من ق م ‪ 2022/‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م ‪ .2023 /‬وملؽاة بموجب المادة ‪14‬من‬
‫ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ : 218‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 10‬من ق‪.‬م ‪ 2012/‬و‪ 58‬من ق م ‪ .2022/‬وملؽاة بموجب المادة ‪14‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ :219‬معدلة بموجب المواد ‪ 23‬من ق‪.‬م ‪ 21 ، 1997/‬من ق‪.‬م ‪ 12 ،1999/‬من ق‪.‬م ‪ 2000/‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م ‪ 2005/‬ومعدلة و متممة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2010/‬و‪11‬و‪ 12‬من ق‪.‬م‪ 2017/ .‬و‪22‬‬
‫من ق‪.‬م‪ 2021/ .‬و‪ 10‬من ق‪.‬م ت‪ 2021/‬و‪ 59‬من ق م ‪ .2022/‬وملؽاة بموجب المادة ‪14‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 6‬المادة ‪ 219‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 24‬من ق م ‪ ،1997/‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪.‬م‪ 2007/ .‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 17‬من ق‪.‬م ‪ 2009/‬ومعدلة ومتممة بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪.2010/‬‬
‫وملؽاة بموجب المادة ‪14‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪76‬‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫القسم الثانً مكرر‬
‫الحدث المنشئ‬
‫‪4‬‬
‫المادة ‪ 221‬مكرر‪ :‬ملؽاة ‪.‬‬
‫حساب الرسم‬
‫‪5‬‬
‫المادة ‪ : 222‬ملؽاة‪:‬‬
‫‪6‬‬
‫األشخاص الخاضعون للضرٌبة ومكان فرضها‬
‫‪7‬‬
‫المادة ‪ - (1 : 223‬ملؽاة‬
‫التصرٌحات‬
‫‪8‬‬
‫المادة ‪: 224‬ملؽاة ‪.‬‬
‫‪9‬‬
‫الزٌادات والغرامات الجبائٌة‬
‫المادة ‪ : 226‬ملؽاة ‪.10‬‬
‫‪11‬‬
‫‪12‬‬
‫أحكام مختلفة‬
‫‪13‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪: 220‬معدلة ومتممة بموجب المواد ‪ 25‬من ق‪ .‬م‪ 1997 / .‬و‪ 13‬من ق‪ .‬م‪ 2000 / .‬و‪ 5‬من ق‪ .‬م‪ .‬ت‪ 2001 / .‬و‪ 17‬من ق‪.‬م ‪ 2007/‬و‪ 18‬من ق‪.‬م ‪ 2007/‬و ‪ 11‬من ق‪.‬م ت ‪.2009/‬و ‪ 8‬من ق م ت ‪/‬‬
‫‪ 2021‬و‪ 59‬من ق م ‪ .2022/‬وملؽاة بموجب المادة ‪14‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ :221‬معدلة بموجب المادة ‪ 18‬من ق‪.‬م ‪ 2007/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪.‬م‪( .‬التصحٌحً)‪. 2023/‬‬
‫‪ 3‬القسم الثانً مكرر " الحدث المنشا" (المادة ‪ 221‬مكرر) ‪ :‬محدث بموجب المادة ‪ 11‬من ق‪.‬م ‪.2012/‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ 221‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 11‬من ق‪.‬م ‪ 2012/‬و معدلة بموجب المواد ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 2019/‬و‪ 23‬من ق‪.‬م‪ 2021/ .‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م ‪ .2023 /‬وملؽاة بموجب المادة ‪14‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ :222‬معدلة بموجب المواد ‪ 6‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2001/‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2008/‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2015/‬و ‪ 11‬من ق‪.‬م ‪ 2018 /‬و ‪ 24‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬و‪ 12‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2020/ .‬و‪ 59‬من ق‪.‬م ‪ .2022/‬وملؽاة‬
‫بموجب المادة ‪14‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 6‬المادة ‪ 222‬مكرر ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 14‬من ق‪.‬م‪ 2000 / .‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 12‬من‪ .‬ق‪ .‬م ‪ 2001 /‬و معاد إحداثها بموجب المادة ‪ 7‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 1002/ .‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 4‬من ق‪ .‬م‪ .2016/ .‬وملؽاة‬
‫بموجب المادة ‪14‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 7‬المادة ‪ : 223‬ملؽاة بموجب المادة ‪14‬من ق‪.‬م‪2024/.‬‬
‫‪ 8‬المادة ‪ : 224‬معدلة بموجب المواد ‪ 3‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪ 2002 /.‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م‪ 2005 / .‬و‪ 19‬من ق‪.‬م‪ 2007/ .‬و‪ 18‬من ق‪.‬م‪ 2009/ .‬و‪ 16‬من ق‪.‬م‪ 2017/ .‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م ‪ 2018/‬و ‪ 9‬من ق‪.‬م ‪ 2019 /‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م‬
‫ق‪.‬م ‪ 2020/‬و ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ .‬ت ‪ٌ( 2020/‬لؽى المقطع ‪.5‬بموجب هذه المادة) و ‪ 24‬من ق‪.‬م‪ 2021/ .‬و ‪ 6‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ .2022/‬وملؽاة بموجب المادة ‪14‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 9‬المادة ‪ :225‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2005‬‬
‫‪ 10‬المادتان ‪ 226‬و‪ :227‬ملؽاتان بموجب المادة ‪14‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 11‬المادة ‪ : 228‬معدلة بموجب المادة ‪ 8‬من ق‪.‬م‪ .2002 / .‬وملؽاة بموجب المادة ‪14‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 12‬المادة ‪ : 229‬معدلة بموجب المادة ‪ 21‬من ق‪.‬م‪ .1996/ .‬وملؽاة بموجب المادة ‪14‬من ق‪.‬م‪2024/.‬‬
‫‪ 13‬المادتان ‪ 230‬و‪ :231‬ملؽاتان بموجب المادة ‪14‬من ق‪.‬م‪2024/.‬‬
‫‪77‬‬
‫‪1‬‬
‫الباب الثالث مكرر‬
‫الرسم المحلً للتضامن‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ 231‬مكرر‪ٌ :‬ستحق الرسم بصدد رقم األعمال الذي ٌحققه فً الجزابر المكلفون بالضرٌبة الذٌن ٌمارسون‪:‬‬
‫أنشطة نقل المحروقات بواسطة األنابٌب‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫النشاطات المنجمٌة التً تخضع أرباحها للضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو للضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫بالنسبة للمإسسات المنجمٌة تطبق أحكام المواد ‪ 13‬و‪ 13‬مكرر‪ 1‬و‪ 13‬مكرر‪ 2‬و‪ 138‬من هذا القانون فٌما ٌخص إقرار أساس‬
‫هذا الرسم ‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪ 231‬مكرر ‪ٌ ) 1 :2‬إسس الرسم المحلً للتضامن على المبلػ اإلجمالً لرقم األعمال خارج الرسم على القٌمة المضافة‪.‬‬
‫‪ٌ )2‬منح تخفٌض نسبته ‪ % 30‬على عملٌات البٌع حسب شروط البٌع بالجملة‪ ،‬المنجزة من طرؾ المإسسات المنجمٌة‪ ،‬ؼٌر‬
‫المسددة نقدا‪.‬‬
‫وبؽض النظر عن كل األحكام المخالفة‪ٌ ،‬ترتب على إعداد الفواتٌر المزورة أو فواتٌر المجاملة إعادة تسدٌد مبالػ الرسم المستحقة‬
‫الدفع والتً توافق التخفٌض الممنوح‪.‬‬
‫ٌحدد تع رٌؾ إجراء إعداد الفواتٌر المزورة أو فواتٌر المجاملة وكذا كٌفٌات تطبٌق العقوبات المقررة علٌها‪ ،‬بموجب قرار من‬
‫الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪.‬‬
‫‪ )3‬تستثنى من رقم األعمال الخاضع لهذا الرسم‪:‬‬
‫‪ -‬العملٌات التً تنجزها وحدات من نفس المإسسة فٌما بٌنها‪،‬‬
‫‪ -‬العملٌات المنجزة بٌن الشركات األعضاء التابعة لنفس المجموعة مثلما حددته المادة ‪ 138‬مكرر من قانون الضرابب المباشرة‬
‫‪4‬‬
‫الحدث المنشئ‬
‫المادة ‪ 231‬مكرر ‪ٌ :3‬تشكل الحدث المنشا للرسم‪:‬‬
‫أ) بالنسبة ألنشطة نقل المحروقات بواسطة األنابٌب‪ ،‬من التحصٌل الكلً أو الجزبً للثمن‪،‬‬
‫ب) بالنسبة لألنشطة المنجمٌة‪ ،‬من التسلٌم القانونً أو المادي للبضاعة‪.‬‬
‫‪5‬‬
‫معدل الرسم وتوزٌعه‬
‫المادة ‪ 231‬مكرر ‪ٌ : 4‬حدد معدل هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،% 3 -‬على رقم األعمال الناتج عن نشاط نقل المحروقات بواسطة األنابٌب‪،‬‬
‫‪ ، % 1,5 -‬على رقم األعمال الناتج عن األنشطة المنجمٌة ‪.‬‬
‫‪ 1‬الباب الثالث مكرر "الرسم المحلً للتضامن"‪ :‬محدث بموجب المادة ‪ 15‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 2‬القسم األول "مجال التطبٌق"(المادة ‪ 231‬مكرر)‪ :‬محدث بموجب المادة ‪ 15‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 3‬القسم الثانً "أساس فرض الضرٌبة" (المادة ‪ 231‬مكرر ‪: )2‬محدث بموجب المادة ‪ 15‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪4‬القسم الثالث "الحدث المنشا" (المادة ‪ 231‬مكرر ‪ :)3‬محدث بموجب المادة ‪ 15‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪5‬القسم الرابع "معدل الرسم وتوزٌعه" (المادة ‪ 231‬مكرر‪ :) 4‬محدث بموجب المادة ‪ 15‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪78‬‬
‫ٌتم توزٌع ناتج الرسم المحلً للتضامن كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،% 66 -‬لفابدة البلدٌة موقع تواجد المنجم بالنسبة لألنشطة المنجمٌة‪ ،‬ولفابدة البلدٌات التً تعبر علٌها أنابٌب نقل المحروقات؛‬
‫‪ ،% 29 -‬لفابدة الوالٌة موقع تواجد المنجم بالنسبة لألنشطة المنجمٌة‪ ،‬ولفابدة الوالٌات التً تعبر علٌها أنابٌب نقل المحروقات؛‬
‫‪ ،% 5 -‬لفابدة صندوق التضامن والضمان للجماعات المحلٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات توزٌع ناتج هذا الرسم لصالح الجماعات المحلٌة بموجب قرار من الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫األشخاص الخاضعون للرسم ومكان فرضه‬
‫المادة ‪ 231‬مكرر ‪ٌ :5‬إسس الرسم باسم المإسسة بعنوان رقم األعمال اإلجمالً المحقق من طرفها ومن طرؾ وحداتها‪ ،‬فً‬
‫المكان التابع له المقر االجتماعً أو المقر الربٌسً للمإسسة أو مكان ممارسة النشاط‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫التصرٌحات‬
‫المادة ‪ 231‬مكرر ‪ٌ :6‬تعٌن على كل مإسسة خاضعة للرسم أن تكتتب سنوٌا‪ ،‬لدى مصلحة الضرابب التابع لها مقرها االجتماعً‬
‫أو مقرها الربٌسً‪ ،‬تصرٌحا بمبلػ رقم األعمال اإلجمالً المحقق للفترة الخاضعة للضرٌبة‪ ،‬وذلك فً نفس الوقت الذي ٌكتتب فٌه‬
‫التصرٌحات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 18‬و‪ 151‬من هذا القانون‪.‬‬
‫و ٌجب أن ٌبرز هذا التصرٌح رقم األعمال االجمالً الخاضع للضرٌبة‪ ،‬وكذا جزء من رقم األعمال الذي قد ٌستفٌد من التخفٌض‪.‬‬
‫بالنسبة لمإسسات نقل المحروقات بواسطة األنابٌب‪ٌ ،‬جب أن تبرز هذه المإسسات فً هذا التصرٌح‪ ،‬الحصة العابدة لكل بلدٌة‬
‫ووالٌة تعبرها األنابٌب‪.‬‬
‫ٌتعٌن على كل مإسسة خاضعة لهذا الرسم أن تقدم‪ ،‬عند كل طلب من اإلدارة الجبابٌة‪ ،‬الوثابق المحاسبٌة واإلثباتات الضرورٌة‬
‫لتدقٌق هذا التصرٌح‪.‬‬
‫ٌتعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن لم ٌتم مركزة تصرٌحاتهم ودفع هذا الرسم‪ ،‬أن تقدم أٌضا تصرٌحا ً عن كل مإسسة فرعٌة أو‬
‫وحدة ٌتولون استؽاللها فً كل بلدٌة من بلدٌات مكان تواجدها‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫الزٌادات والغرامات الجبائٌة‬
‫المادة ‪ 231‬مكرر ‪ : 7‬تفرض الضرٌبة تلقابٌا على المإسسات التً لم تقدم تصرٌحاتها فً األجل المحدد فً المادة ‪ 231‬مكرر ‪6‬‬
‫من هذا القانون‪ ،‬أو التً لم تقدم مع تصرٌحها الوثابق والمعلومات واالثباتات المذكورة فً هذه المادة‪ ،‬مع تطبٌق العقوبات‬
‫المنصوص علٌها بموجب المقطعٌن‪ 1‬و‪ 2‬من المادة ‪ 192‬من هذا القانون‪.‬‬
‫المادة ‪ 231‬مكرر ‪ :8‬تطبق الزٌادات المنصوص علٌها فً المادة ‪ ،193‬على المإسسات الخاضعة للرسم المحلً للتضامن‪ ،‬ضمن‬
‫نفس الشروط وحسب نفس الكٌفٌات‪.‬‬
‫وزٌادة على ذلك‪ ،‬دون اإلخالل بالؽرامات المنصوص علٌها فً المادة ‪ٌ ،6-194‬ترتب على عدم تقدٌم الكشؾ المذكور فً المادة‬
‫‪ 183‬مكرر‪ ،2‬فقدان التخفٌض المنصوص علٌه فً المادة ‪ 231‬مكرر‪.2‬‬
‫‪ 1‬القسم الخامس "األشخاص الخاضعون للرسم ومكان فرضه"‪( :‬المادة ‪ 231‬مكرر ‪ :) 5‬محدث بموجب المادة ‪ 15‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 2‬القسم السادس "التصرٌحات" (المادة ‪ 231‬مكرر ‪ :)6‬محدث بموجب المادة ‪ 15‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 3‬القسم السابع "الزٌادات والؽرامات الجبابٌة" (المادتان ‪ 231‬مكرر ‪ 7‬والمادة ‪ 231‬مكرر ‪ :)8‬محدث بموجب المادة ‪ 15‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪79‬‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ 231‬مكرر ‪ )1 : 9‬فً حالة التنازل عن النشاط أو توقفه كلٌا أو جزبٌا ً‪ٌ ،‬إسس الرسم المستحق فوراً على رقم األعمال‬
‫الذي لم ٌخضع بع ُد للرسم‪ ،‬بما فً ذلك الدٌون المكتسبة وؼٌر المحصلة‪.‬‬
‫‪ٌ ) 2‬تعٌن على المإسسة المعنٌة‪ ،‬أن ترسل إلى المصالح الجبابٌة المختصة‪ ،‬فً أجل العشرة (‪ )10‬أٌام المنصوص علٌها فً‬
‫المادتٌن ‪ 1-132‬و‪ ،195‬التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ 183‬مكرر‪ 2‬أعاله‪ ،‬زٌادة على المعلومات المذكورة فً هاتٌن‬
‫المادتٌن‪.‬‬
‫إذا لم تقدم المإسسة المعلومات والتصرٌح المذكور أعاله‪ ،‬وإذا ُ‬
‫طلب منها تقدٌم الوثابق المحاسبٌة واإلثباتات الضرورٌة لدعم‬
‫تصرٌحها وامتنعت عن تقدٌمها فً العشرة (‪ )10‬أٌام الموالٌة لتارٌخ استالم اإلشعار المرسل إلٌها لهذا الؽرض‪ٌ ،‬حدد مبلػ رقم‬
‫األعمال الخاضع للضرٌبة تلقابٌاً‪ ،‬وتطبٌق زٌادة على الرسم بنسبة ‪%.25‬‬
‫وفً حالة وجود النقص فً التصرٌح أو عدم صحة الوثابق والمعلومات أو اإلثباتات المقدمة‪ ،‬تطبق زٌادة على الرسم حسبما تنص‬
‫علٌه المادة ‪ 231‬مكرر ‪.8‬‬
‫‪ )3‬تستحق الحصص المإسسة حسب الشروط المذكورة فً هذه المادة‪ ،‬فوراً‪ ،‬فً مجموعها‪.‬‬
‫فً حال التنازل بمقابل‪ٌ ،‬مكن أن ٌكون المتنازل له أو خ َلؾ المكلؾ بالضرٌبة مسإوال بالتضامن مع المتنازل أو السلؾ‪ ،‬حسب‬
‫الحالة‪ ،‬ووفق نفس الشروط المطبقة فً مجال الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫‪ )4‬تطبق أحكام المقطع ‪( 5‬الفقرة األولى منه) والمقطع ‪ 6‬من المادة ‪ 196‬أو المقطع ‪ 4‬من المادة ‪ 5-132‬حسب الحالة‪ ،‬لتؤسٌس‬
‫الرسم‪.‬‬
‫الرسم على نشاط المهن غٌر التجارٌة‬
‫‪2‬‬
‫أحكام مشتركة‬
‫الباب الرابع‬
‫الحق النوعً على البنزٌن الممتاز والعادي والغازأوٌل والبترول وكذا على الزٌوت والمواد الصٌدلٌة‬
‫‪3‬‬
‫المواد من ‪ 241‬إلى ‪ :247‬ملؽاة ‪.‬‬
‫الباب الخامس‬
‫الضرائب المحصلة لفائدة البلدٌات دون سواها‬
‫‪ 1‬القسم الثامن "التنازل أو التوقؾ عن النشاط" (المادة‪ 231‬مكرر ‪ :) 9‬محدث بموجب المادة ‪ 15‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 2‬المواد ‪ 232‬إلى ‪ :240‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 21‬من ق م ‪.1996/‬‬
‫‪ 3‬المواد من ‪ 241‬إلى ‪ 247‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 23‬من ق م ‪.1996/‬‬
‫‪80‬‬
‫‪1‬‬
‫الرسم العقاري‬
‫الرسم العقاري على الملكٌات المبنٌة‬
‫الملكٌات الخاضعة للضرٌبة‬
‫المادة ‪ٌ : 248‬إسس رسم عقاري سنوي على الملكٌات المبنٌة‪ ،‬مهما تكن وضعٌتها القانونٌة‪ ،‬الموجودة فوق التراب الوطنً‪،‬‬
‫‪2‬‬
‫باستثناء تلك المعفاة من الضرٌبة صراحة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 249‬كما تخضع للرسم العقاري على األمالك المبنٌة التالٌة ‪:‬‬
‫‪ -)1‬المنشآت المخصصة إلٌواء األشخاص والمواد أو لتخزٌن المنتوجات؛‬
‫‪ -)2‬المنشآت التجارٌة الكابنة فً محٌط المطارات الجوٌة والموانًء ومحطات السكك الحدٌدٌة ومحطات الطرقات‪ ،‬بما فٌها‬
‫ملحقاتها المتكونة من مستودعات وورشات للصٌانة؛‬
‫‪ -)3‬أرضٌات البناٌات بجمٌع أنواعها والقطع األرضٌة التً تشكل ملحقا مباشرا لها وال ٌمكن اإلستؽناء عنها؛‬
‫‪ -(4‬األراضً ؼٌر المزروعة والمستخدمة الستعمال تجاري أو صناعً كالورشات وأماكن إٌداع البضابع وؼٌرها من األماكن من‬
‫نفس النوع‪ ،‬سواء كان ٌشؽلها المالك أو ٌشؽلها آخرون مجانا أو بمقابل‪.‬‬
‫اإلعفاءات الدائمة‬
‫المادة ‪ : 250‬تعفى من الرسم العقاري المفروض على الملكٌات المبنٌة‪ ،‬بشرط أن تكون مخصصة لمرفق عام أو ذي منفعة عامة‬
‫وأن ال تدر دخال‪ ،‬العقارات التابعة للدولة والوالٌات والبلدٌات وكذلك تلك التابعة للمإسسات العمومٌة ذات الطابع اإلداري التً‬
‫تمارس نشاطا فً مٌدان التعلٌم والبحث العلمً والحماٌة الصحٌة واالجتماعٌة وفً مٌدان الثقافة والرٌاضة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 251‬تعفى كذلك من الرسم العقاري على الملكٌات المبنٌة‪:‬‬
‫‪ - (1‬البناٌات المخصصة للقٌام بشعابر دٌنٌة؛‬
‫‪ - (2‬األمالك العمومٌة التابعة للوقؾ والمتكونة من ملكٌات مبنٌة؛‬
‫‪ -(3‬العقارات التابعة للدول األجنبٌة والمخصصة لإلقامة الرسمٌة لبعثاتهم الدٌبلوماسٌة والقنصلٌة المعتمدة لدى الحكومة‬
‫الجزابرٌة‪ ،‬وكذلك العقارات التابعة للممثلٌات الدولٌة المعتمدة بالجزابر وذلك مع مراعاة قاعدة المعاملة بالمثل؛‬
‫‪ - (4‬تجهٌزات المستثمرات الفالحٌة السٌما مثل الحظابر والمرابط والمطامر‬
‫اإلعفاءات المإقتة‬
‫المادة ‪ : 252‬تعفى من الرسم العقاري على الملكٌات المبنٌة‪:‬‬
‫‪ (1‬العقارات أو أجزاء العقارات المصرح بؤنها ؼٌر صحٌة أو التً هً على وشك اإلنهٌار والتً أبطل تخصٌصها‪.‬‬
‫‪ (2‬الملكٌات المبنٌة التً تشكل الملكٌة الوحٌدة أو السكن الربٌسً لمالكٌها‪ ،‬شرٌطة توفر الشرطٌن اآلتٌٌن‪:‬‬
‫‪ -‬أال ٌتجاوز المبلػ السنوي للضرٌبة ‪ 1.400‬دج؛‬
‫‪ 1‬العنوان الباب الفرعً األول "الرسم العقاري" بفصوله وأقسامه والمواد (من ‪ 258‬إلى ‪ 261‬و من ‪-261‬أ إلى ‪- 261‬ع)‪ :‬محدث بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪.1992/.‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ :248‬مؽدلة بموجب المادة ‪ 4‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪.2015/‬‬
‫‪81‬‬
‫‪ -‬أال ٌتجاوز الدخل الشهري للخاضعٌن للضرٌبة المعنٌٌن‪ ،‬مرتٌن األجر الوطنً األدنى المضمون‪.‬‬
‫‪ (3‬البناٌات الجدٌدة‪ ،‬وإعادة البناءات وإضافات البناٌات‪ .‬وٌنتهً هذا اإلعفاء ابتداء من أول ٌناٌر من السنة التً تلً سنة إنجازها‪ .‬ؼٌر‬
‫أنه فً حالة الشؽل الجزبً لألمالك قٌد اإلنجاز‪ٌ ،‬ستحق الرسم على المساحة المنجزة‪ ،‬ابتداء من أول ٌناٌر من السنة التً تلً‬
‫سنة شؽل األمالك‪.‬‬
‫‪ ) 4‬البناٌات وإضافات البناٌات المستعملة فً النشاطات التً ٌمارسها أصحاب االستثمارات المإهلون لالستفادة من أنظمة دعم‬
‫التشؽٌل التً تسٌّرها الوكالة الوطنٌة لدعم وتنمٌة المقاوالتٌة أو الوكالة الوطنٌة لتسٌٌر القرض المصؽر أو الصندوق الوطنً‬
‫‪1‬‬
‫للتامٌن على البطالة‪ ،‬لمدة ثالث (‪ )03‬سنوات‪ ،‬ابتداء من تارٌخ إنجازها‪.‬‬
‫تحدد مدة اإلعفاء بستة (‪ ) 06‬سنوات‪ ،‬عندما تكون هذه البناٌات وإضافات البناٌات متواجدة فً مناطق ٌجب ترقٌتها‪.‬‬
‫‪ (5‬السكن العمومً اإلٌجاري التابع للقطاع العام‪ ،‬شرط أن ٌستوفً المإجر أو صاحب هذا المسكن الشرطٌن المحددٌن فً‬
‫النقطة الثانٌة من هذه المادة‪.‬‬
‫ال ٌستثنً اإلعفاء المنصوص علٌه فً النقطتٌن ‪ 2‬و ‪ 5‬من هذه المادة‪ ،‬أصحاب المساكن والسكنات من دفع رسم عقاري‬
‫قدره ‪ 500‬دج سنوٌا‪.‬‬
‫المادة ‪ : 253‬تتوقؾ العقارات أو أجزاء العقارات المخصصة للسكن المعفاة تطبٌقا للمادة ‪ 252‬أعاله‪ ،‬عن االستفادة من هذا‬
‫اإلمتٌاز عندما ٌتم التنازل عنها الحقا إلى أشخاص آخرٌن للسّكن فٌها وتخصٌصها لإلٌجار أو الستعمال آخر ؼٌر السكن‪،‬‬
‫‪2‬‬
‫وذلك إبتداء من أول ٌناٌر من السنة التً تلً مباشرة سنة االنتهاء من الحدث الذي ترتب علٌه فقدان اإلعفاء‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪ٌ : 254‬نتج أساس فرض الضرٌبة من ناتج القٌمة اإلٌجارٌة الجبابٌة لكل متر مربع للملكٌة المبنٌة‪ ،‬فً المساحة الخاضعة‬
‫للضرٌبة‪.‬‬
‫ٌحدد أساس فرض الضرٌبة بعد تطبٌق معدل تخفٌض ٌساوي ‪ %2‬سنوٌا‪ ،‬مراعاة لقدم الملكٌة ذات االستعمال السكنً‪.‬‬
‫‪4‬‬
‫ؼٌر أنه ال ٌمكن أن ٌتجاوزهذا التخفٌض بالنسبة لهذه المبانً‪ ،‬ح ًّدا أقصى قدره ‪.%25‬‬
‫المادة ‪ : 255‬ال تإخذ بعٌن اإلعتبار أجزاء المتر المربع فً وعاء الضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ :256‬ترجح القٌمة اإلٌجارٌة الجبابٌة بمعامالت‪ ،‬وهذا حسب المنطقة والمناطق الفرعٌة‪.‬‬
‫ٌحدد تصنٌؾ البلدٌات حسب المناطق والمناطق الفرعٌة و المعدالت التً تطبق علٌها بموجب قرار مشترك بٌن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‬
‫‪5‬‬
‫والوزٌر المكلؾ بالجماعات المحلٌة‪.‬‬
‫‪6‬‬
‫المادة ‪ : 257‬تحدد القٌمة اإلٌجارٌة الجبابٌة على النحو اآلتً‪:‬‬
‫القٌمة اإلٌجارٌة‬ ‫التعٌٌن‬

‫‪ 520‬دج‬ ‫بناٌات أو جزء من بناٌات مخصصة للسكن‬
‫‪ 1.038‬دج‬ ‫محالت تجارٌة وصناعٌة‬
‫‪ 14‬دج‬ ‫أراضً ملحقة بمبان واقعة فً القطاعات العمرانٌة‬
‫‪ 12‬دج‬ ‫أراضً ملحقة بمبان واقعة فً القطاعات القابلة للتعمٌر‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 252‬معدلة بموجب المواد ‪ 26‬و‪ 27‬من ق‪ .‬م‪ 1997 / .‬و ‪ 6‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2011/‬و‪ 10‬من ق‪.‬م‪ 2014/ .‬و ‪ 5‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2015/‬و‪ 60‬من ق م ‪.2022/‬و‪ 16‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ : 253‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 43‬من ق‪.‬م‪ 1992/ .‬و‪ 6‬من ق‪.‬م‪.2015 / .‬‬
‫‪ 3‬العناوٌن (أ‪ ،‬ب‪ ،‬ج) التابعة للقسم الرابع ملؽاة بموجب المادة ‪ 61‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ :256‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 20‬من قم ‪ 1994/‬و‪ 60‬من ق‪.‬م‪.2022/‬‬
‫‪ 6‬المادة ‪ : 257‬معدلة بموجب المواد ‪ 43‬من ق‪.‬م‪ 1992/ .‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م‪ .2015 / .‬و‪ 61‬من ق‪.‬م‪.2022/‬‬
‫‪82‬‬
‫المادة ‪ : 258‬تحدد مساحة الملكٌات المبنٌة الفردٌة بالحواجز الخارجٌة لهذه الملكٌات‪.‬‬
‫تتشكل هذه المساحة من مجموع مختلؾ المساحات األرضٌة الخارجة عن البناء‪.‬‬
‫بالنسبة للعقارات الجماعٌة‪ ،‬تتشكل المساحة الخاضعة للضرٌبة من المساحة المفٌدة‪ .‬وٌدرج على األخص ضمن المساحة المفٌدة‬
‫مساحة الحجرات واألروقة الداخلٌة والشرفات واألروقة الخارجٌة‪ ،‬وٌضاؾ إلى ذلك‪ ،‬عند اإلقتضاء‪ ،‬الحصة المتعلقة باألجزاء‬
‫‪1‬‬
‫المشتركة على عاتق الملكٌة المشتركة‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ٌ :260‬تم تحدٌد المساحة الخاضعة للضرٌبة‪ ،‬بالنسبة للمحالت التجارٌة‪ ،‬ضمن نفس الشروط الخاصة بالعقارات ذات‬
‫‪3‬‬
‫اإلستعمال السكنً‪.‬‬
‫‪4‬‬
‫المادة ‪ -261‬أ‪ :‬تحدد مساحة األراضً الخاضعة للضرٌبة التً تشكل ملحقات الملكٌات المبنٌة بالفارق بٌن المساحة العقارٌة‬
‫‪5‬‬
‫للملكٌة والمساحة التً تمتد على رقعتها المبانً أو البناٌات التً شٌدت علٌها‪.‬‬
‫المادة ‪ -261‬ب‪ٌ :‬حسب الرسم بتطبٌق المعدلٌن المبٌنٌن أدناه على األساس الخاضع للضرٌبة ‪:‬‬
‫‪ -‬الملكٌات المبنٌة بؤتم معنى الكلمة ‪. % 3 :‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬بالنسبة للملكٌات الثانوٌة الشاؼرة المبنٌة لالستعمال السكنً والمملوكة من طرؾ األشخاص الطبٌعٌٌن والتً لم ٌتم‬
‫تؤجٌرها‪ ،‬تطبق علٌها زٌادة فً المعدل قدرها ‪ ، % 7‬بعنوان الرسم العقاري‪.‬‬
‫‪6‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق أحكام هذه المادة‪ ،‬بموجب قرار مشترك بٌن الوزٌرٌن المكلفٌن بالمالٌة و بالجماعات المحلٌة‪.‬‬
‫ٌوضح صنؾ األمالك المشار إلٌها فً الفقرة السابقة وموقعها وكذلك شروط وكٌفٌات تطبٌق هذا اإلجراء عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫‪ -‬األراضً التً تشكل ملحقات للملكٌات المبنٌة ‪:‬‬
‫* ‪ ،% 5‬عندما تقل مساحتها أو تساوي ‪ 500‬م‪2‬؛‬
‫* ‪ ،% 7‬عندما تفوق مساحتها ‪ 500‬م‪ 2‬وتقل أو تساوي ‪ 1.000‬م‪2‬؛‬
‫* ‪ ،% 10‬عندما تفوق مساحتها ‪ 1.000‬م‪.2‬‬
‫تخفٌضات خاصة‬
‫‪7‬‬
‫المادة ‪-261‬ج‪ :‬ملؽاة‪.‬‬
‫الفصل الثانً‬
‫الرسم العقاري على الملكٌات غٌر المبنٌة‬
‫الملكٌات الخاضعة للضرٌبة‬
‫المادة ‪ -261‬د‪ٌ :‬إسس الرسم العقاري السنوي على الملكٌات ؼٌر المبنٌة بجمٌع أنواعها‪ ،‬باستثناء تلك المعفٌة صراحة من‬
‫الضرٌبة‪.‬‬
‫‪ : 258‬معدلة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪.1992/ .‬‬ ‫‪ 1‬المادة‬
‫‪ : 259‬معدلة بموجب المواد ‪ 43‬من ق‪.‬م‪ 1992/ .‬و ‪ 9‬من ق‪.‬م‪ 2002/ .‬و ‪ 9‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2015/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 62‬من ق م ‪.2022/‬‬ ‫‪ 2‬المادة‬
‫‪ : 260‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 43‬من ق‪.‬م‪ 1992 / .‬و ‪ 10‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪.2015/‬‬ ‫‪ 3‬المادة‬
‫‪ : 261‬معدلة بموجب المواد‪ 43‬من ق‪.‬م‪ 1992/ .‬و ‪ 9‬من ق‪.‬م‪ 2002/ .‬و ‪ 11‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2015/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 62‬من ق م ‪.2022/‬‬ ‫‪ 4‬المادة‬
‫‪ - 261‬أ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪1992/.‬‬ ‫‪ 5‬المادة‬
‫‪- 261‬ب‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪ 1992/.‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 63‬من ق م ‪..2022/‬‬ ‫‪ 6‬المادة‬
‫‪- 261‬ج‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪ 1992/.‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 12‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪( 2015/‬انقلت هذه االحكام إلى قاون اإلجراءات الجبابٌة فً ‪.)2002‬‬ ‫‪ 7‬المادة‬
‫‪83‬‬
‫وتستحق‪ ،‬على الخصوص‪ ،‬على‪:‬‬
‫‪1‬‬
‫‪ (1‬األراضً المتواجدة فً القطاعات العمرانٌة أو القابلة للتعمٌر؛‬
‫‪ (2‬المحاجر ومواقع استخراج الرمل والمناجم فً الهواء الطلق؛‬
‫‪ (3‬مناجم الملح والسبخات؛‬
‫‪ (4‬األراضً الفالحٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ -261‬ه‪ :‬تعفى من الرسم العقاري على الملكٌات ؼٌر المبنٌة ‪:‬‬
‫‪ -)1‬الملكٌات التابعة للدولة والوالٌات والبلدٌات والمإسسات العمومٌة أو العلمٌة أو التعلٌمٌة أو اإلسعافٌة عندما تكون‬
‫مخصصة لنشاط ذي منفعة عامة‪ ،‬وؼٌر مدرة ألرباح‪.‬‬
‫الٌطبق هذا اإلعفاء على الملكٌات التابعة لهٌبات الدولة والوالٌات والبلدٌات التً تكتسً طابعا صناعٌا أو تجارٌا‪.‬‬
‫‪ - (2‬األراضً التً تشؽلها السكك الحدٌدٌة‪.‬‬
‫‪ - (3‬األمالك التابعة لألوقاؾ العمومٌة والمتكونة من ملكٌات ؼٌر مبنٌة‪.‬‬
‫‪ - (4‬األراضً والقطع األرضٌة الخاضعة للرسم العقاري على الملكٌات المبنٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ -261‬و‪ٌ :‬نتج األساس الضرٌبً من حاصل القٌمة اإلٌجارٌة الجبابٌة للملكٌة ؼٌر المبنٌة المعبر عنها بالمتر المربع أو‬
‫‪2‬‬
‫بالهكتار الواحد‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬تبعا للمساحة الخاضعة للضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ - 261‬و مكرر‪ :‬ترجح القٌمة اإلٌجارٌة الجبابٌة بمعامالت محددة حسب المناطق و المناطق الفرعٌة‪ٌ .‬تم تحدٌد تصنٌؾ‬
‫الملكٌات ؼٌر المبنٌة ‪ ،‬حسب المنطقة و المنطقة الفرعٌة ‪ ،‬و المعامالت المطبقة علٌها بقرار مشترك للوزٌر المكلؾ بالمالٌة‬
‫‪3‬‬
‫والوزٌر المكلؾ بالداخلٌة و الجماعات المحلٌة‪.‬‬
‫‪4‬‬
‫المادة ‪ - 261‬و مكرر‪ :1‬تحدد القٌمة اإلٌجارٌة الجبابٌة كما ٌؤتً‪:‬‬
‫القٌمة اإلٌجارٌة‬ ‫تعٌٌن‬

‫– ‪ 100‬دج‪ ،‬لألراضً المعدة للبناء‪.‬‬
‫– ‪ 18‬دج‪ ،‬لباقً األراضً المستعملة كؤراض للنزهة وحدابق للترفٌه‬ ‫األراضً المتواجدة فً القطاعات العمرانٌة‬
‫ومالعب ال تشكل ملحقات للملكٌات المبنٌة‪.‬‬
‫– ‪ 34‬دج‪ ،‬لألراضً المعدة للبناء‪.‬‬ ‫األراضً المتواجد فً القطاعات القابلة‬
‫للتعمٌر على المدى المتوسط والقطاعات‬
‫– ‪ 14‬دج‪ ،‬لباقً األراضً المستعملة كؤراض للنزهة وحدابق للترفٌه‬
‫العمرانٌة المستقبلٌة‬
‫ومالعب ال تشكل ملحقات للملكٌات المبنٌة‪.‬‬
‫المحاجر ومواقع استخراج الرمل والمناجم‬
‫– ‪ 34‬دج‬ ‫‪-‬‬
‫فً الهواء الطلق ومناجم الملح والسبخات‬
‫– ‪ 994‬دج‪/‬للهكتار لألراضً الٌابسة‪.‬‬
‫األراضً الفالحٌة‬
‫– ‪ 5962‬دج‪/‬للهكتار لألراضً المسقٌة‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ - 261‬د‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪ 1992/.‬و معدلة بموجب المادتٌن ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2015/‬و‪ 63‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ - 261‬و‪:‬محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪ 1992 /.‬ومعدلة بموجب المواد ‪ 9‬و‪ 10‬من ق‪ .‬م‪ 2002 / .‬و ‪ 14‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2015/‬و‪ 64‬من ق م ‪( 2022‬وتلؽى عناوٌن النقاط ‪ 1،2،3‬و‪ 4‬المتعلقة بهذه المادة) ‪.‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ - 261‬و مكرر‪:‬محدثة بموجب المادة ‪ 65‬من ق‪.‬م‪ 2022/.‬و معدلة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م ‪.2023 /‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ - 261‬ومكرر‪:1‬محدثة بموجب المادة ‪ 65‬من ق‪.‬م‪.2022/.‬‬
‫‪84‬‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ - 261‬و مكرر‪ :2‬تعفى الكثبان السٌفٌة (الرمل السٌفً) من الضرٌبة على االستؽالل الفالحً‪.‬‬
‫المادة ‪ - 261‬ز‪ٌ :‬حسب الرسم بعد أن ٌطبق على أساس الضرٌبة بنسبة ‪:‬‬
‫‪ ،%5 -‬بالنسبة للملكٌات ؼٌر المبنٌة المتواجدة فً المناطق ؼٌر العمرانٌة‪،‬بالنسبة لألراضً العمرانٌة‪ ،‬تحدد نسبة الرسم كما ٌلً ‪:‬‬
‫‪ ،%5 -‬عندما تكون مساحة األراضً أقل من ‪ 500‬م‪ 2‬أو تساوٌها‪.‬‬
‫‪ ،%7 -‬عندما تفوق مساحة األراضً ‪ 500‬م‪ 2‬وتقل أو تساوي ‪ 1.000‬م‪.2‬‬
‫‪ ،%10 -‬عندما تفوق مساحة األراضً ‪ 1.000‬م‪.2‬‬
‫‪ ،%3 -‬بالنسبة لألراضً الفالحٌة‪.‬‬
‫إال أنه بالنسبة للملكٌات ؼٌر المبنٌة المتواجدة فً المناطق العمرانٌة أو الواجب تعمٌرها والتً لم تنشؤ علٌها بناٌات منذ ثالث(‪)03‬‬
‫سنوات‪،‬ابتداء من تارٌخ الحصول على رخصة البناء أو صدور رخصة التجزبة‪ ،‬فإن الحقوق المستحقة بصدد الرسم العقاري ترفع‬
‫‪2‬‬
‫إلى ‪ 4‬أضعاؾ‪.‬‬
‫تخفٌضات خاصة‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪- 261‬ح ‪ :‬ملؽاة‪.‬‬
‫الفصل الثالث‬
‫أحكـام مشــتركة‬
‫المدٌنون بالضرٌبة‬
‫المادة ‪ -261‬ط‪ٌ :‬ستحق الرسم العقاري لسنة كاملة على المساحة الخاضعة لها والقابمة عند تارٌخ أول ٌناٌر من السنة‪ ،‬من‬
‫صاحب حق الملكٌة أو حق مماثل‪ ،‬المبنٌة أوؼٌر المبنٌة عند هذا التارٌخ‪ .‬وفً ؼٌاب أي حق ملكٌة أو حق مماثل‪ ،‬فإنه ٌتعٌن‬
‫على شاؼل الملكٌة السعً لدفع الرسم العقاري‬
‫فً حالة وجود رخصة أو حق امتٌاز لشؽل األمالك العامة للدولة‪ٌ ،‬سدد المستفٌد من الترخٌص أو صاحب حق االمتٌاز الرسم‬
‫المستحق‪.‬‬
‫بالنسبة للسكنات بصٌؽة البٌع باإلٌجار‪ٌ ،‬سدد المستفٌد من السكن الرسم المستحق‪.‬‬
‫بالنسبة للسكنات العمومٌة اإلٌجارٌة التابعة للقطاع العام‪ٌ ،‬سدد المستؤجر المبلػ الثابت للرسم العقاري المنصوص علٌه بموجب‬
‫المادة ‪ 252‬من هذا القانون‪.‬‬
‫بالنسبة لعقود القرض اإلٌجاري المالً‪ٌ ،‬سدد المقرض المستؤجر الرسم المستحق‪.‬‬
‫‪4‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق منشور للوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ -261‬ي‪ :‬عندما ٌكون العقار مثقال بحق االنتفاع‪ ،‬أو مإجرا عن طرٌق إٌجار حكري‪ ،‬أو عن طرٌق إٌجار للبناء‪ٌ ،‬إسس‬
‫‪5‬‬
‫الرسم العقاري باسم المستفٌد بحق اإلنتفاع أو المستؤجر بالحكر أو مستؤجر للبناء‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ -261‬ومكرر‪:2‬محدثة بموجب المادة ‪ 65‬من ق‪.‬م‪.2022/.‬‬

‫‪ 2‬المادة ‪ -261‬ز محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪ 1992/.‬ومعدلة بموجب المواد ‪ 16‬من ق‪ .‬م‪ 1998 / .‬و‪ 10‬من ق‪.‬م ‪ 2002/‬و ‪ 15‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2015/ .‬و‪ 5‬من ق‪.‬م‪.2016/ .‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ 261‬ح ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪ 1992/.‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪ .‬م‪( 2002 / .‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ -261‬ط‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪ 1992/.‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪.2015/‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ -261‬ي‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪1992/.‬‬
‫‪85‬‬
‫المادة ‪ -261‬ك‪ :‬فٌما ٌخص الهٌبات العقارٌة المتعقلة بالملكٌات المشتركة‪ٌ ،‬إسس الرسم العقارى باسم كل واحد من أعضاء‬
‫‪1‬‬
‫الهٌبة‪ ،‬بالنسبة للحصة التً تعود لكل عضو فً العقارات االجتماعٌة‪.‬‬
‫مكان فرض الضرٌبة‬
‫المادة ‪ -261‬ل‪ٌ :‬إسس الرسم العقاري على الملكٌات المبنٌة والملكٌات ؼٌر المبنٌة فً البلدٌة التً توجد بها األمالك الخاضعة‬
‫‪2‬‬
‫ٌكلؾ قابض الضرابب مكان تواجد الملكٌة بتحصٌل هذا الرسم‪.‬‬
‫نقل الملكٌات‬
‫المادة ‪ -261‬م‪ٌ - )1 :‬علم اإلدارة‪ ،‬بعملٌات نقل الملكٌات‪ ،‬المالك المعنٌون‪.‬‬
‫‪ - (2‬ومن أجل معاٌنة نقل الملكٌات فً جداول الرسم العقاري‪ٌ ،‬نبؽً للموثقٌن أن ٌودعوا فً مكتب التسجٌل فً الوقت الذي‬
‫ٌقدمون فٌه أصل العقود المبرمة أمامهم لعملٌة التسجٌل‪ ،‬مستخرجا موجزا من هذه العقود التً تحمل نقل أو منح ملكٌة عقارٌة‪،‬‬
‫بؤٌة صفة كانت‪.‬‬
‫وٌطبق نفس اإللتزام على كتاب الضبط‪ ،‬فٌما ٌخص العقود القضابٌة من نفس نوع العقود المشار إلٌها فً الفقرة السابقة‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫ٌتم إعداد المستخرجات المذكورة فً أوراق تقدمها اإلدارة مجانا‪.‬‬
‫المادة ‪ -261‬ض‪ٌ :‬بقى المالك القدٌم خاضعا لجدول الضرابب مادامت معاٌنة النقل لم تتم‪ ،‬وٌمكن إرؼامه هو أو ورثته القانونٌٌن‬
‫‪4‬‬
‫على دفع الرسم العقاري‪ ،‬ما عدا حالة الطعن ضد المالك الجدٌد‪.‬‬
‫المادة ‪ -261‬ف‪ :‬عندما ٌكون العقار مبنٌا أو ؼٌر مبنً‪ ،‬خاضعا للضرٌبة باسم مكلؾ بالضرٌبة ؼٌر المكلؾ الذي كان ٌملك هذا‬
‫العقار إلى ؼاٌة أول ٌناٌر من سنة فرض الضرٌبة‪ ،‬فإن نقل حصة الضرٌبة ٌمكن أن ٌتقرر‪ ،‬إما تلقابٌا ضمن الشروط المنصوص‬
‫علٌها فً المادة ‪ 59‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬وإما بناء على شكوى من المالك أو الشخص الذي خصصت باسمه‪ ،‬خطؤ‪،‬‬
‫‪5‬‬
‫حصة الضرٌبة على الملكٌة‪.‬‬
‫وتقدم الشكوى وٌحقق وٌبت فٌها كما هو الحال بالنسبة لطلبات المخالصة أو تخفٌض الرسم العقاري‪.‬‬
‫وإذا وقعييت منازعييية فيييً حيييق الملكٌييية‪ ،‬فتيييتم إحالييية األطيييراؾ أميييام المحييياكم المدنٌييية وٌإجيييل قرارنقيييل حصييية الضيييرٌبة إليييى أن‬
‫ٌصدر الحكم النهابً الخاص بحقهم فً الملكٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ -261‬ن‪ٌ :‬شعر مدٌر الضرابب للوالٌة‪ ،‬األطراؾ المعنٌة باقتراحات نقل الحصة الضرٌبٌة تلقابٌا‪ ،‬وٌطلب منهم تقدٌم‬
‫مالحظاتهم فً أجل ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما‪ ،‬وبعد إنقضاء هذا األجل‪ٌ ،‬بت المدٌر فً األمر‪.‬‬
‫‪6‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬ال ٌمكن البت فً األمر إذا وجد اختالؾ بٌن إقتراحات اإلدارة والمالحظات المقدمة من المعنٌٌن‪.‬‬
‫المادة ‪ –261‬ش‪ٌ :‬سري مفعول قرارات مدٌري الضرابب للوالٌات‪ ،‬وأحكام الؽرؾ اإلدارٌة التابعة للمجالس القضابٌة‪ ،‬التً‬
‫تصدر نقل الحصة الضرٌبة‪ ،‬سواء بالنسبة للسنة التً تتعلق بها‪ ،‬أو بالنسبة للسنوات التً تلٌها‪ ،‬إلى أن تتم التصحٌحات الضرورٌة‬
‫‪7‬‬
‫فً جدول الضرابب‪.‬‬
‫‪ -261‬ك‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪1992/.‬‬ ‫‪ 1‬المادة‬

‫‪ -261‬ل‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪1992/.‬و متممة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م ‪.2023 /‬‬ ‫‪ 2‬المادة‬
‫‪ -261‬م‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪1992/.‬‬ ‫‪ 3‬المادة‬
‫‪ -261‬ض‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪1992/.‬‬ ‫‪ 4‬المادة‬
‫‪ -261‬ؾ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪ 1992/.‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 17‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪2015/‬‬ ‫‪ 5‬المادة‬
‫‪ -261‬ن‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪1992/.‬‬ ‫‪ 6‬المادة‬
‫‪ -261‬ش‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪1992/.‬‬ ‫‪ 7‬المادة‬
‫‪86‬‬
‫التصرٌحات الخاصة بالبناٌات الجدٌدة وكذا التغٌٌرات فً الهٌكل أو التخصٌص‬
‫المادة ‪ -261 :‬ص‪ٌ :‬تم التصرٌح بالبناٌات الجدٌدة‪ ،‬مهما كانت استعماالتها (سكنً أو تجاري أو صناعً‪ ،‬الخ) و صفة المالك‬
‫(شخص طبٌعً أو معنوي) وكذا التؽٌٌرات فً هٌكل أو تخصٌص الملكٌات المبنٌة وؼٌر المبنٌة‪ ،‬من المالك إلى مصالح الضرابب‬
‫المباشرة المختصة إقلٌمٌا‪ ،‬خالل شهرٌن بعد إنجازها النهابً‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫فً حالة اإلشؽال الجزبً لملكٌات قٌد البناء‪ٌ ،‬تعٌن على المالك تقدٌم تصرٌح خالل شهرٌن من اإلشؽال لهذه الملكٌات‪.‬‬
‫المادة ‪ -261‬ق‪ :‬بالنسبة للسنة األولى‪ٌ ،‬جب على المكلفٌن بالضرٌبة‪ ،‬إكتتاب تصرٌح خالل السنة األولى من تطبٌق الرسم‬
‫‪2‬‬
‫العقاري‪ ،‬وتقدم لهم االدارة نموذجا منه‪ ،‬لٌرسلوه إلى المصالح الجبابٌة المختصة إقلٌمٌا‪.‬‬
‫المادة ‪ – 261‬ع‪ :‬بؽض النظر عن تطبٌق العقوبات المنصوص علٌها فً هذا القانون‪ٌ ،‬ترتب عن عدم اكتتاب التصرٌحات‬
‫المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ - 261‬ص و‪ - 261‬ق المذكورة أعاله‪ ،‬تطبٌق عقوبة مالٌة على المكلؾ بالضرٌبة المعنً تحدد‬
‫قٌمتها كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ -‬بالنسبة للمحالت المخصصة للسكن‪ 10.000 :‬دج للمحالت المتواجدة فً البناٌات الجماعٌة و ‪ 20.000‬دج بالنسبة للمساكن‬
‫الفردٌة‪ ،‬بما فٌها ملحقاتها؛‬
‫‪ -‬بالنسبة للمحالت التجارٌة والصناعٌة‪ :‬تكون العقوبة مساوٌة لضعؾ القٌمة اإلٌجارٌة الجبابٌة محسوبة بالمتر المربع‪ ،‬دون أن‬
‫ٌكون الحد األدنى أقل من ‪ 20.000‬دج أو أكثر من ‪ 100.000‬دج؛‬
‫‪ -‬بالنسبة لألراضً‪ :‬تكون العقوبة مساوٌة لضعؾ القٌمة اإلٌجارٌة الجبابٌة محسوبة بالمتر المربع أو بالهكتار‪ ،‬حسب الحالة‪.‬‬
‫بصفة استثنابٌة بالنسبة لسنة ‪ ،2022‬ال ٌتم تطببٌق العقوبات المذكورة أعالهعندما ٌتم اكتتاب التصرٌح بٌن ‪ 22‬ماٌو و‪ 22‬ؼشت‬
‫‪3‬‬
‫سنة ‪.2022‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫التعاون بٌن المصالح الجبائٌة ومصالح البلدٌات‬
‫المادة ‪ 262‬مكرر‪ :‬قبل أول فبراٌر من كل سنة‪ٌ ،‬جب على مصالح البلدٌات المكلفة بالعمران أن ترسل إلى المصالح الجبابٌة‬
‫الﻤﺨتصة إقلٌمٌا كشفا تبٌّن فٌه تراخٌص البناء) الجدٌدة أوالمعدلة( الصادرة خالل السنة الماضٌة‪.‬‬
‫ٌجب على مصالح البلدٌات أن ترسل تلقابٌا أو بناء على طلب من المصالح الجبابٌة‪ ،‬أي معلومة أووثٌقة الزمة إلعداد القوابم‬
‫الضرٌبٌة‪ ،‬فٌما ٌخص الرسم العقاري‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق منشور للوزٌر المكلؾ بالمالٌة والوزٌر المكلؾ بالجماعات المحلٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ 262‬مكرر ‪ :1‬إن تقدٌم مستخرج من جدول الضرابب مصفى وصادر عن قابض الضرابب ضروري‪ ،‬ال سٌما للحصول‬
‫على تراخٌص العقارات وكذا بالنسبة لعقود تتضمن مطابقة المبانً‪.6‬‬
‫تحدد قابمة الوثابق الضرورٌة إلصدار مستخرج من جدول الضرابب المصفى‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬بقرارمن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‬
‫والوزٌر المكلؾ بالجماعات المحلٌة‪.‬‬
‫‪1‬المادة ‪ -261‬ص‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪ 1992/.‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 18‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2015/‬و‪ 66‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪2‬المادة ‪-261‬ق‪ :‬معدلة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م ‪.2023/‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ -261‬ع ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪1992/.‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 66‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ : 262‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 43‬من ق م ‪ 1992/‬بناءعلى تعدٌل الباب الفرعً األول "الرسم العقاري" من الباب الخامس من الجزء الثانً‪.‬‬
‫‪ 5‬القسم الخامس (المادتان ‪ 262‬مكرر و ‪ 262‬مكرر ‪ :)1‬محدث بموجب المادة ‪ 20‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪.2015/‬‬
‫‪ 6‬المادة ‪ -262‬مكرر ‪ :1‬معدلة بموجب المادة ‪ 66‬من ق م ‪.2022/‬‬
‫‪87‬‬
‫رسم التطهٌر‬
‫رسم رفع القمامات المنزلٌة‬
‫المادة ‪ٌ : 263‬إسس لفابدة البلدٌات التً تشتؽل فٌها مصلحة رفع القمامات المنزلٌة رسم سنوي لرفع القمامات المنزلٌة وذلك على‬
‫‪1‬‬
‫كل الملكٌات المبنٌة‪ٌ .‬كلؾ قابض الضرابب لمكان تواجد الملكٌة بتحصٌل هذا الرسم‪.‬‬
‫المادة ‪ 263‬مكرر‪ :‬رسم رفع القمامات المنزلٌة باسم المالك أو المنتفع‪.‬‬
‫تطبق االستثناءات المنصوص علٌها فً المادة ‪- 261‬ط من هذا القانون‪ ،‬على هذا الرسم‪.‬‬
‫فٌما عدا الحاالت المنصوص علٌها فً الفقرة السابقة‪ٌ ،‬تحمل الرسم المستؤجر الذي ٌمكن أن ٌكلؾ مع المالك بدفع الرسم سنوٌا‬
‫‪2‬‬
‫بصفة تضامنٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ 263‬مكرر‪ٌ : 2‬حدد مبلػ تعرٌفات الرسم كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ 2.000 -‬دج‪ ،‬على كل محل ذي استعمال سكنً؛‬
‫‪ 10.000 -‬دج‪ ،‬على كل محل ذي استعمال مهنً أو تجاري أو حرفً أو ما شابهه؛‬
‫‪ 18.000 -‬دج‪ ،‬على كل ارض مهٌؤة للتخٌٌم والمقطورات؛‬
‫‪ 80.000 -‬دج‪ ،‬على كل محل ذي استعمال صناعً أو تجاري أو حرفً أو ما شابه ٌنتج كمٌات من النفاٌات تفوق نفاٌات‬
‫األصناؾ المذكورة أعاله‪.‬‬
‫ُتطبق معامالت الترجٌح على هذه التسعٌرات وف ًقا للمناطق والمناطق الفرعٌة للبلدٌات‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬ال سٌما تصنٌؾ البلدٌات إلى مناطق ومناطق فرعٌة ومعاٌٌر تقٌٌم كمٌات النفاٌات المذكورة أعاله‬
‫‪3‬‬
‫فً النقطة الرابعة من هذه المادة‪ ،‬بموجب قرار مشترك بٌن الوزٌرٌن المكلفٌن بالمالٌة وبالجماعات المحلٌة‪.‬‬
‫‪4‬‬
‫المادة ‪ 263‬مكرر ‪ٌ :4‬تم تعوٌض البلدٌات التً تمارس عملٌة الفرز فً حدود ‪ %15‬من مبلػ الرسم المطبق على رفع القمامات‬
‫المنزلٌة المنصوص علٌه فً المادة ‪ 263‬مكرر‪ 2‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة بالنسبة لكل منزل ٌقوم بتسلٌم‬
‫قمامات التسمٌد و‪/‬أو القابلة لالسترجاع لمنشؤة المعالجة‪.‬‬
‫‪5‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه األحكام بموجب قرار وزاري مشترك‪.‬‬
‫المادة ‪ 264‬مكرر ‪ :2‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 265‬تعفى من الرسم على رفع القمامات المنزلٌة الملكٌات المبنٌة التً ال تستفٌد من خدمات رفع القمامات المنزلٌة‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 263‬معدلة بموجب المواد ‪ 67‬من ق‪.‬م ‪ ،2022/‬و ‪ 13‬و ‪ 62‬من ق‪.‬م ‪. 2023 /‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ 263‬مكرر‪ :‬معدلة بموجب المادة ‪ 67‬من ق‪.‬م ‪.2022/‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ 263‬مكرر ‪ : 2‬معدلة بموجب المواد ‪ 28‬من ق‪.‬م ‪ 1997/‬و ‪ 15‬من ق‪.‬م ‪ 2000/‬و ‪ 11‬من ق‪.‬م ‪ 2002 /‬و ‪ 21‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2015/ .‬و ‪ 25‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬و ‪ 25‬من ق‪.‬م‪ 2021/ .‬و‪ 67‬من ق‪.‬م ‪..2022/‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ 263‬مكرر ‪ : 3‬محدثة بموجب المادة ‪ 12‬من ق‪.‬م ‪ 2002/‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 68‬من ق‪.‬م ‪.2022/‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ 263‬مكرر ‪ : 4‬محدثة بموجب المادة ‪ 25‬من ق م ‪2003/‬‬
‫‪88‬‬
‫الشكاوى‬
‫المادة ‪ : 266‬تقدم الشكاوى فً األشكال واآلجال المنصوص علٌها فً مجال الرسم العقاري‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫الرسم على اإلقامة‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪ 266‬مكرر‪ٌ :‬نشؤ رسم على اإلقامة لفابدة البلدٌات‪.‬‬
‫المادة ‪ 266‬مكرر‪ٌ :1‬خضع للرسم على اإلقامة‪ ،‬األشخاص المقٌمون فً البلدٌة ولٌس لدٌهم بها سكن خاص‪ٌ ،‬خضعون بموجبه‬
‫‪4‬‬
‫للرسم العقاري ‪.‬‬
‫المادة ‪ 266‬مكرر‪ٌ :2‬إسس الرسم بعنوان إقامة أشخاص بالمإسسات الفندقٌة اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ -‬الفنادق؛‬
‫‪ -‬المركبات السٌاحٌة أو القرى السٌاحٌة؛‬
‫‪ -‬الشقق أو اإلقامات الفندقٌة؛‬
‫‪ -‬الموتٌالت أو مرابط المسافرٌن؛‬
‫‪ -‬المخٌمات السٌاحٌة؛‬
‫‪5‬‬
‫‪ -‬المإسسات الفندقٌة واإلقامات األخرى ؼٌر المذكورة أعاله‪.‬‬
‫‪6‬‬
‫التعرٌفات المطبقة‬
‫المادة ‪ 266‬مكرر‪ :3‬تطبق تعرٌفات الرسم على كل شخص‪ ،‬عن كل ٌوم إقامة كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 600 -‬دج‪ ،‬بالنسبة للمإسسات الفندقٌة المصنفة ذات خمس (‪ )5‬نجوم؛‬
‫‪ 500 -‬دج‪ ،‬بالنسبة للمإسسات الفندقٌة المصنفة ذات أربع (‪ )4‬نجوم؛‬
‫‪ 300 -‬دج‪ ،‬بالنسبة للمإسسات الفندقٌة المصنفة ذات ثالث (‪ )3‬نجوم؛‬
‫‪ 200 -‬دج‪ ،‬بالنسبة للمإسسات الفندقٌة المصنفة ذات نجمتٌن (‪)2‬؛‬
‫‪7‬‬
‫‪ 100 -‬دج‪ ،‬بالنسبة للمإسسات الفندقٌة المصنفة ذات نجمة (‪ )1‬واحدة‪.‬‬
‫‪8‬‬
‫التخفٌضات المطبقة‬
‫المادة ‪ 266‬مكرر‪ :4‬تستفٌد العابالت المقٌمة فً المإسسات الفندقٌة ؼٌر تلك المص ّنفة كمإسسات ذات أربع (‪ )4‬و خمس (‪)5‬‬
‫‪9‬‬
‫نجوم‪ ،‬من تخفٌض فً الرسم على اإلقامة فً حدود ‪ %10‬بالنسبة لكل طفل متكفل به‪.‬‬
‫‪ 1‬العنوان الباب الفرعً الثالث "الرسم على اإلقامة” ‪ :‬محدث بموجب المادة ‪ 69‬من ق‪.‬م ‪.2022/‬‬
‫‪ 2‬القسم األول "مجال التطبٌق" (المواد من ‪ 266‬مكرر إلى ‪ 266‬مكرر‪ :)2‬محدث بموجب المادة ‪ 69‬من ق‪.‬م ‪.2022/‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ 266‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 69‬من ق‪.‬م ‪2022/‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ 266‬مكرر‪ :1‬محدثة بموجب المادة ‪ 69‬من ق‪.‬م ‪.2022/‬‬
‫‪ 6‬القسم الثانً " التعرٌفات المطبقة " (المادة ‪ 266‬مكرر‪ :)3‬محدث بموجب المادة ‪ 69‬من ق‪.‬م ‪.2022/‬‬
‫‪ 8‬القسم الثالث " التخفٌضات المطبقة " (المادة ‪ 266‬مكرر‪ :)4‬محدث بموجب المادة ‪ 69‬من ق‪.‬م ‪.2022/‬‬
‫‪89‬‬
‫‪1‬‬
‫كٌفٌات الد فع‬
‫المادة ‪ 266‬مكرر‪ :5‬تلزم المإسسات الفندقٌة بتصرٌح و دفع الرسم المحصل على االقامة‪ ،‬بواسطة جدول االشعار بالدفع‪ ،‬لدى‬
‫قباضة الضرابب التابعة لها فً اجل ال ٌتعدى ‪ 20‬من الشهر الذي ٌلً شهر تحصٌلها‪.‬‬
‫ٌجب على كل مإسسة فندقٌة أو شركة‪ ،‬اكتتاب فً نفس الوقت مع التصرٌح السنوي للنتابج المنصوص علٌه فً المادتٌن ‪18‬‬
‫‪2‬‬
‫و‪ 151‬من هذا القانون لدى مصالح الضرابب التابعة لها‪ ،‬تصرٌح خاص وفقا للنموذج المقدم من طرؾ اإلدارة‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫العقوبات المطبقة‬
‫المادة ‪ 266‬مكرر‪ :6‬فً حالة معاٌنة نقص فً التصرٌح او معاٌنة اعمال تدلٌسٌة ‪ ،‬بخصوص الرسم المحصل على االقامة ‪،‬‬
‫‪4‬‬
‫تطبق العقوبات المنصوص علٌها فً أحكام المادة ‪ 193‬من هذا القانون‪.‬‬
‫الباب السادس‬
‫توزٌع حاصل الضرائب المباشرة المحلٌة‬
‫المادة ‪ : 267‬تحصل لفابدة الجماعات المحلٌة‪ ،‬الضرابب المباشرة المنصوص علٌها فً هذ ا الجزء‪.‬‬
‫‪5‬‬
‫ٌحدد بموجب قانون المالٌة توزٌع حاصل هذه الضرابب بٌن البلدٌة والوالٌة والصندوق المشترك للجماعات المحلٌة‪.‬‬
‫‪6‬‬
‫‪ 1‬القسم الرابع " كٌفٌات الد فع "(المادة ‪ 266‬مكرر‪ :)5‬محدث بموجب المادة ‪ 69‬من ق‪.‬م ‪.2022/‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ 266‬مكرر‪ :5‬محدثة بموجب المادة ‪ 69‬من ق‪.‬م ‪ ، 2022/‬و معدلة و متممة بموجب المادة ‪ 14‬من ق‪.‬م ‪.2023 /‬‬
‫‪ 3‬القسم الخامس " العقوبات المطبقة"(المادة ‪ 266‬مكرر‪ :)6‬محدث بموجب المادة ‪ 69‬من ق‪.‬م ‪.2022/‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ 266‬مكرر‪: 6‬محدثة بموجب المادة ‪ 69‬من ق‪.‬م ‪ ،2022/‬و معدلة بموجب المادة ‪ 14‬من ق‪.‬م ‪.2023 /‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ : 267‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 24‬من ق م ‪ 1996/‬و ‪ 15‬من ق‪.‬م ‪. 2011/‬‬
‫‪ 6‬المواد من ‪ 268‬إلى ‪ :273‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 45‬من ق‪.‬م ‪.1992/‬‬
‫‪90‬‬
‫الجزء الثالث‬
‫مختلف الضرائب والرسوم ذات التخصٌص الخاص‬
‫‪1‬‬
‫الضرٌبة على الثروة‬
‫المادة ‪ٌ : 274‬خضع للضرٌبة على الثروة ‪:‬‬
‫‪ - )1‬األشخاص الطبٌعٌون الذٌن ٌوجد مقرهم الجبابً بالجزابر‪ ،‬بالنسبة ألمالكهم الموجودة بالجزابر أوخارج الجزابر‪.‬‬
‫‪ - )2‬األشخاص الطبٌعٌون الذٌن لٌس لهم مقر جبابً بالجزابر‪ ،‬بالنسبة ألمالكهم الموجودة بالجزابر‪.‬‬
‫‪ -)3‬األشخاص الطبٌعٌون الذٌن ٌوجد مقرهم الجبابً بالجزابر وال ٌحوزون أمالكا ‪ ،‬بحسب عناصر مستوى معٌشتهم‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫تقدر شروط الخضوع فً األول من شهر جانفً من السنة بالنسبة لألشخاص المشار إلٌهم فً ‪ 1‬و‪.2‬‬
‫وعاء الضرٌبة‬
‫المادة ‪ٌ : 275‬تشكل وعاء الضرٌبة على الثروة من القٌمة الصافٌة‪ ،‬فً أول ٌناٌر من كل سنة‪ ،‬لمجموع األمالك والحقوق والقٌم‬
‫الخاضعة للضرٌبة التً ٌمتلكها األشخاص المذكورون فً المادة ‪ 1-274‬و ‪. 2‬‬
‫تخضع المرأة المتزوجة للضرٌبة بصفة منفردة على مجموع األمالك والحقوق والقٌم التً تتشكل منها أمالكها‪.‬‬
‫بالنسبة لألشخاص الطبٌعٌٌن المشار إلٌهم فً المادة ‪ٌ ،3-274‬تشكل وعاء الضرٌبة على الثروة من قٌمة عناصر المستوى‬
‫‪3‬‬
‫المعٌشً‪.‬‬
‫المادة ‪ :276‬تخضع وجوبا إلجراءات التصرٌح‪ ،‬عناصر األمالك اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪-‬األمالك العقارٌة المبنٌة وؼٌر المبنٌة؛‬
‫‪-‬الحقوق العٌنٌة العقارٌة؛‬
‫‪-‬األموال المنقولة مثل ‪:‬‬
‫‪ ‬السٌارات الخاصة التً تفوق سعة أسطوانتها ‪ 2000‬سم‪( 3‬بنزٌن) و ‪ 2200‬سم‪( 3‬ؼاز أوٌل)؛‬
‫‪ ‬الدراجات التً تفوق سعتها ‪ 250‬سم‪3‬؛‬
‫‪ ‬الٌخوت و سفن النزهة؛‬
‫‪ ‬طابرات النزهة؛‬
‫‪ ‬خٌول السباق؛‬
‫‪4‬‬
‫‪ ‬التحؾ و اللوحات الفنٌة التً تفوق قٌمتها ‪ 500.000‬دج؛‬
‫‪ 1‬عنوان الباب األول‪ :‬الضرٌبة على الثروة (المواد من ‪ 274‬إلى ‪ 281‬مكرر ‪: )15‬محدث بموجب المادة ‪ 31‬من ق‪.‬م‪ 1993/ .‬تحت عنوان "الضرٌبة على األمالك" ومعدل بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪..2020/ .‬‬
‫‪ 2‬الماددة ‪ :274‬معدلة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪..2020/ .‬‬
‫‪ 3‬الماددة ‪ :275‬معدلة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪..2020/ .‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ :276‬محدثة بموجب المادة ‪ 31‬من ق‪.‬م‪ 1993/ .‬و معدلة بموجب المواد ‪ 15‬من ق‪.‬م ‪ 2006/‬و ‪ 26‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪.2020/ .‬‬
‫‪91‬‬
‫المادة ‪ 276‬مكرر ‪ :‬بالنسبة لألشخاص المشار إلٌهم فً النقطة ‪ 3‬من المادة ‪ ، 274‬تتكون عناصر المستوى المعٌشً الخاضعة‬
‫للضرٌبة على الثروة‪ ،‬من النفقات التً تكتسً طابعا مبالؽا فٌه وتوافق مداخٌل لم ٌتم التصرٌح بها فٌما ٌخص الضرٌبة على الدخل‬
‫اإلجمالً‪.‬‬
‫ٌتم تقٌٌم عناصر المستوى المعٌشً طبقا للمادة ‪ 98‬من هذا القانون ‪.1‬‬
‫المادة ‪ : 277‬تدرج األمالك أو الحقوق المثقلة بحق اإلنتفاع أو بحق السكن أو بحق اإلستعمال الممنوح بصفة شخصٌة‪ ،‬ضمن‬
‫أمالك صاحب الحق فً اإلنتفاع أو صاحب الحق بالنسبة لقٌمتها كاملة الملكٌة‪.‬‬
‫ؼٌر أن األمالك المثقلة بحق اإلنتفاع أو بحق اإلستعمال أو بحق السكن تدرج‪ ،‬على التوالً‪ ،‬ضمن أمالك صاحب الحق فً اإلنتفاع‬
‫وصاحب ملكٌة الرقبة وذلك طبقا ألحكام المادة ‪ 53‬من قانون التسجٌل بشرط‬
‫‪ )1‬أن ٌكون تكوٌن حق اإلنتفاع ناتجا عن بٌع ملك ٌكون بابعه قد احتفظ بحق اإلنتفاع؛‬
‫‪ )2‬أن تكون تجزبة الملكٌة ناتجة عن بٌع ملك ٌكون بابعه قد احتفظ بحق اإلنتفاع أو بحق اإلستعمال أو بحق السكن وأن ال ٌكون‬
‫المشتري من أحد األشخاص المذكورٌن فً المادة ‪ 44‬من قانون التسجٌل؛‬
‫‪ )3‬أن ٌكون حق اإلنتفاع أو حق اإلستعمال أو حق السكن قد احتفظ به واهب لملك كان موضوع هبة أو وصٌة للدولة أوللوالٌات‬
‫أوللبلدٌات أوللمإسسات العمومٌة ذات الطابع اإلداري أوالمإسسات اإلستشفابٌة وللجمعٌات الخٌرٌة‪.‬‬
‫األمالك المعفاة من الضرٌبة‬
‫المادة ‪ : 278‬إن قٌمة رسملة الرٌوع العمرٌة‪ ،‬التً تكونت فً إطار نشاط مهنً لدى هٌبات تؤسٌسٌة مقابل دفع عالوات دورٌة‪،‬‬
‫والمقسطة بصفة منتظمة لمدة خمسة عشر (‪ )15‬سنة على األقل والتً ٌشترط فً بدء اإلنتفاع بها إنهاء النشاط المهنً الذي تم‬
‫بسببه دفع العالوات‪ ،‬التدخل فً تكوٌن أساس الضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ 278‬مكرر‪ :‬تستثنى من األساس الخاضع الضرٌبة على الثروة‪ ،‬األمالك‪:‬‬
‫‪-‬أمالك تركة موروثة فً حالة تصفٌة‪،‬‬
‫‪-‬التً تشكل السكن الربٌسً عندما تقل قٌمتها التجارٌة أو تساوي ‪ 450 .000.000‬دج؛‬
‫‪2‬‬
‫‪ -‬العقارات المإجرة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 279‬إن الرٌوع أو التعوٌضات المحصلة تعوٌضا لألضرار المادٌة التدخل ضمن أمالك األشخاص المستفٌدٌن‪.‬‬
‫المادة ‪ : 280‬التدخل األمالك المهنٌة فً تكوٌن أساس الضرٌبة‪.‬‬
‫تعتبر كؤمالك مهنٌة‪:‬‬
‫‪ -‬األمالك الضرورٌة لتؤدٌة نشاط صناعً أوتجاري أو حرفً أو فالحً أو نشاط حر؛‬
‫‪ -‬حصص وأسهم الشركات‪.‬‬
‫المادة ‪ :281‬ال تعتبر كؤمالك مهنٌة حصص وأسهم الشركات التً ٌكون نشاطها األساسً تسٌٌر األمالك المنقولة أو العقارٌة‬
‫الخاصة بها‪.‬‬
‫تقٌٌم األمالك‬
‫المادة ‪ 281‬مكرر‪ :‬تقدر العقارات‪ ،‬مهما كانت طبٌعتها‪ ،‬حسب قٌمتها التجارٌة الحقٌقٌة المحددة وفق األسعار المرجعٌة التً‬
‫‪3‬‬
‫تحددها اإلدرة الجبابٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ 281‬مكرر‪ :2‬إن أساس تقدٌر األموال المنقولة هو األساس الناتج عن التصرٌح المفصل والتقدٌري لألطراؾ طبقا ألحكام‬
‫المادة ‪ 32‬من قانون التسجٌل‪.‬‬
‫‪ 1‬الماددة ‪ 276‬مكرر‪ :‬معدلة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪..2020/ .‬‬

‫‪ 2‬المادة ‪ 278‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 27‬من ق‪.‬م‪ 2020/ .‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪.2020/ .‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ 281‬مكرر ‪ :‬معدلة بموجب المواد ‪ 3‬من ق‪.‬م ‪ 2000/‬و ‪ 22‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2015/‬و‪ 71‬من ق‪.‬م‪.2022/.‬‬
‫‪92‬‬
‫‪1‬‬
‫الدٌون القابلة للحسم‬
‫المادة ‪ 281‬مكرر‪ :4‬تحسم الدٌون التً أثقلت أمالك الخاضعٌن للضرٌبة لتحدٌد أساس الضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ 281‬مكرر‪ :5‬تكون قابلة للحسم فٌما ٌتعلق باألمالك العقارٌة‪ ،‬على الخصوص القروض المبرمة لدى المإسسات المالٌة من‬
‫أجل البناء أو للحصول على تلك األمالك العقارٌة‪ ،‬فً حدود مبلػ ٌساوي رأس المال الباقً الواجب دفعه فً أول ٌناٌر من سنة‬
‫الخضوع للضرٌبة‪ ،‬تضاؾ إلٌه الفوابد المستحقة والتً لم تدفع والفوابد السارٌة إلى هذا التارٌخ‪.‬‬
‫إضافة إلى ذلك‪ ،‬تكون أٌضا قابلة للحسم دٌون الرهن العقاري باستثناء تلك المنصوص علٌها فً المادة ‪ 42‬من قانون التسجٌل‪.‬‬
‫المادة ‪ 281‬مكرر ‪ :6‬بالنسبة لألمالك المنقولة‪ ،‬تكون الدٌون القابلة للحسم الدٌون المذكورة فً المواد من ‪ 36‬الى ‪ 46‬من قانون‬
‫التسجٌل والمتعلقة بنقل الملكٌة عن طرٌق الوفاة‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ 281‬مكرر‪ٌ :7‬جب أن تثبت الدٌون القابلة للحسم قانونا وتفصل فً التصرٌح الذي ٌكتتب بعنوان الضرٌبة على الثروة‪.‬‬
‫لقسم السادس‬
‫حساب الضرٌبة‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪ 281‬مكرر‪ :8‬تحدد نسبة الضرٌبة على الثروة حسب السلم التصاعدي األتً‪.‬‬
‫النسبة)‪(%‬‬ ‫قسط القٌمة الصافٌة من األمالك الخاضعة للضرٌبة بالدٌنار‬

‫‪%0‬‬ ‫ٌقل عن ‪100.000.000‬دج‬
‫‪% 0,15‬‬ ‫من ‪ 100.000.000‬إلى ‪ 150.000.000‬دج‬
‫‪% 0,25‬‬ ‫من ‪ 150.000.001‬إلى ‪ 250.000.000‬دج‬
‫‪% 0,35‬‬ ‫من ‪ 250.000.001‬إلى ‪ 350.000.000‬دج‬
‫‪% 0,5‬‬ ‫من‪ 350.000.001‬إلى ‪ 450.000.000‬دج‬
‫‪%1‬‬ ‫ما ٌفوق ‪ 450.000.000‬دج‬
‫المادة ‪ 281‬مكرر‪ٌ :9‬مكن للمدٌنٌن بالضرٌبة‪ ،‬بالنظر لألمالك الموجودة خارج الجزابر‪ ،‬الذٌن دفعوا ضرٌبة معادلة للضرٌبة على‬
‫‪4‬‬
‫الثروة‪ ،‬خصم هذه الضرٌبة من تلك الواجبة الدفع فً الجزابر بالنسبة لنفس األمالك‪.‬‬
‫إلتزامات المدٌنٌن بالضرٌبة‬
‫المادة ‪ 281‬مكرر ‪ٌ :10‬جب على المدٌنٌن بالضرٌبة المذكورٌن فً النقطتٌن ‪ 1‬و ‪ 2‬من المادة ‪ 274‬من هذا القانون‪ ،‬أن ٌكتتبوا‬
‫كل أربع )‪ (4‬سنوات‪ ،‬بحلول‪ 31‬مارس كحد أقصى‪ ،‬تصرٌحا بؤمالكهم لدى مفتشٌة الضرابب أو المركز الجواري للضرابب التً‬
‫ٌتبعها مقر سكناهم‪.‬‬
‫‪5‬‬
‫على سبٌل االستثناء‪ٌ ،‬جب أن ٌتم اكتتاب التصرٌح المذكور بعنوان سنة ‪ 2020‬قبل ‪ 30‬سبتمبر سنة ‪. 2020‬‬
‫‪6‬‬
‫المادة ‪ 281‬مكرر ‪ :11‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ 281‬مكرر ‪ :12‬فً حالة وفاة المدٌن بالضرٌبة‪ٌ ،‬إخر تارٌخ التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة السابقة إلى ستة أشهر‬
‫إبتداء من تارٌخ الوفاة‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ 281‬مكرر ‪ :3‬معدلة بموجب المادة ‪ 22‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2015/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 72‬من ق م ‪.2022. /‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ 281‬مكرر‪ :7‬معدلة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪.2020/‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ 281‬مكرر‪ :8‬معدلة بموجب المواد ‪ 26‬من ق‪.‬م ‪ 2003/‬و ‪ 14‬من ق‪.‬م‪ 2006/ .‬و‪ 5‬من ق‪.‬م‪ 2013/ .‬و ‪ 22‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2015/ .‬و ‪ 26‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة‬
‫‪ 4‬المادة ‪ 281‬مكرر ‪ : 9‬محدثة بموجب المادة ‪ 31‬من ق‪.‬م‪ 1993/ .‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪.2020/‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ 281‬مكرر‪ :10‬محدثة بموجب المادة ‪ 31‬من ق‪.‬م‪ 1993/ .‬و معدلة بموجب المادتٌن ‪ 25‬من ق‪.‬م‪ 1996/ .‬و ‪ 26‬من ق‪.‬م ‪ 2020 /‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪..2020/‬‬
‫‪ 6‬المادة ‪ 281‬مكرر ‪:11‬معدلة بموجب المادة ‪ 21‬من ق م ‪1995/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪.2020/‬‬
‫‪93‬‬
‫المادة ‪ 281‬مكرر ‪ٌ :13‬مكن لألشخاص الذٌن ٌملكون أمالكا بالجزابر دون أن ٌكون لدٌهم مقر جبابً بها‪ ،‬وكذا أعوان الدولة‬
‫الذٌن ٌمارسون وظابفهم‪ ،‬أو المكلفٌن بمهام فً بلد أجنبً‪ ،‬أن ٌستدعوا من قبل اإلدارة الجبابٌة لتعٌٌن‪ ،‬فً مدة ‪ٌ 60‬وما إبتداء من‬
‫تارٌخ استالم الطلب الموجه إلٌهم‪ ،‬ممثال لهم فً الجزابر مرخص باستالم المعلومات المتعلقة بالوعاء والتحصٌل والمنازعات‬
‫الضرٌبٌة‪.‬‬
‫العقوبات‬
‫المادة ‪ 281‬مكرر ‪ :14‬إنّ عدم اكتتاب التصرٌح المتعلق بالضرٌبة على الثروة ٌإدي إلى إخضاع ضرٌبً تلقابً‪.‬‬
‫ال تطبق إجراءات اإلخضاع الضرٌبً التلقابً إال ّ إذا لم ٌسوّ المكلؾ بالضرٌبة وضعٌته فً الثالثٌن ٌوما ابتداء من تارٌخ تبلٌػ‬
‫اإلعذار األول‪.‬‬
‫بالنسبة لألشخاص المشار إلٌهم فً النقطة ‪ 3‬من المادة ‪ ،274‬تقوم اإلدارة بفرض الضرٌبة حسب عناصر المستوى المعٌشً التً‬
‫تكتسً طابعا مبالؽا فٌه والتً تتجاوز قٌمتها عشرة مالٌٌن دٌنار )‪ 10.000.000‬دج) ‪ ،‬بعد تبلٌػ اإلخضاع الضرٌبً المراد‬
‫تطبٌقه مع مراعاة اإلجراء المنصوص علٌه فً المادة ‪ 19‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫تحسب الحقوق المستحقة بتطبٌق معدل ‪ %10‬على األساس الذي تم تقٌٌمه‪.‬‬
‫أحكام مختلفة‬
‫المادة ‪ 281‬مكرر ‪ :15‬تخضع الضرٌبة على الثروة‪ ،‬مع مراعاة األحكام الخاصة المتعلقة بها‪ ،‬لقواعد المراقبة والعقوبات‬
‫‪2‬‬
‫والتحصٌل والمنازعات والتقادم المطبقة فً مجال الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 282‬تم توزٌع الضرٌبة على الثروة كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،% 70 -‬لمٌزانٌة الدولة؛‬
‫‪3‬‬
‫‪ ،% 30 -‬لمٌزانٌات البلدٌات‪.‬‬
‫‪4‬‬
‫الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‬
‫المادة ‪ 282‬مكرر‪ :‬تإسس ضرٌبة جزافٌة وحٌدة تؽطً الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬الرسم على القٌمة المضافة و الرسم‬
‫‪5‬‬
‫المحلً للتضامن‪.‬‬
‫مجال تطبٌق الضرٌبة‬
‫المادة ‪ 282‬مكرر‪ٌ : 1‬خضع لنظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪ ،‬األشخاص الطبٌعٌون والشركات المدنٌة المهنٌة الذٌن ٌمارسون‬
‫نشاطا ً صناعٌا ً أو ؼٌر تجاري أو حرفٌا ً وكذا التعاونٌات الفنٌة والتقلٌدٌة التً ال ٌتجاوز رقم أعمالها السنوي ثمانٌة مالٌٌن دٌنار‬
‫‪6‬‬
‫(‪ )8.000.000‬ما عدا تلك التً اختارت نظام فرض الضرٌبة حسب الربح الحقٌقً أو النظام المبسط للمهن ؼٌر التجارٌة‪.‬‬
‫ٌستثنى من هذا النظام الضرٌبً ‪:‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ 281‬مكرر‪ :14‬محدثة بموجب المادة ‪ 31‬من ق‪.‬م‪ 1993/ .‬و معدلة بموجب المادتٌن ‪ 26‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪.2020/‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ 281‬مكرر ‪ : 15‬معدلة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م ت ‪.2020/‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ :282‬محدثة بموجب المادة ‪ 31‬من ق‪.‬م‪ 1993/ .‬و معدلة بموجب المادتٌن ‪ 26‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪2020/‬‬
‫‪ 4‬الباب الثانً ‪ :‬محدث بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ 2007/ .‬و معدلة بموجب المواد ‪ 13‬من ق‪.‬م‪ 2015 / .‬و ‪10‬من ق‪.‬م‪ 2019/ .‬و‪ 9‬و ‪ 10‬من ق‪.‬م‪.2020/ .‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ 282‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ 2007/ .‬و معدلة بموجب الماد تٌن ‪ 13‬من ق‪.‬م‪ 2015/ .‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪. 2020 /‬و‪ 79‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 6‬المادة ‪ 282‬مكرر‪ :1‬محدثة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ 2007/ .‬و معدلة بموجب المواد ‪ 9‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2008/ .‬و ‪ 14‬من ق‪.‬م ‪ 2010/‬و ‪ 16‬من ق‪.‬م ‪ 2011 /‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2011/‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪ 2015/ .‬و‬
‫و ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 2020 /‬و‪ 14‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2020/‬و‪ 26‬من ق‪.‬م‪ .2021/ .‬و‪ 73‬من ق م ‪ 2022/‬و‪ 7‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪. 2022/‬و‪ 17‬و‪ 79‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪94‬‬
‫‪ .1‬أنشطة الترقٌة العقارٌة وتقسٌم األراضً‪،‬‬
‫‪ .2‬أنشطة استٌراد السلع والبضابع الموجهة إلعادة البٌع على حالها‪،‬‬
‫‪ .3‬أنشطة شراء – إعادة البٌع على حالها‪ ،‬الممارسة حسب شروط البٌع بالجملة‪ ،‬طبقا لألحكام المنصوص علٌها فً المادة‬
‫‪1‬‬
‫‪183‬مكرر ‪ 2‬من هذا القانون‪،‬‬
‫‪ .4‬األنشطة الممارسة من طرؾ الوكالء‪،‬‬
‫‪ .5‬األنشطة الممارسة من طرؾ العٌادات والمإسسات الصحٌة الخاصة‪ ،‬وكذا مخابر التحالٌل الطبٌة‪،‬‬
‫‪ .6‬أنشطة اإلطعام والفندقة المصنفة‪،‬‬
‫‪ .7‬القابمون بعملٌات تكرٌر وإعادة رسكلة المعادن النفٌسة‪ ،‬وصانعً وتجار المصنوعات من الذهب والبالتٌن‪،‬‬
‫‪ .8‬األشؽال العمومٌة والري والبناء‪.‬‬
‫‪ .9‬ملؽى‪.‬‬
‫ٌبقى نظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة مطبقا من أجل تحدٌد الضرٌبة المستحقة بعنوان السنة األولى التً تم خاللها تجاوز سقؾ رقم‬
‫األعمال المنصوص علٌه بالنسبة لهذا النظام ‪.‬وٌتم تحدٌد هذه الضرٌبة تبعا لهذه التجاوزات‪.‬‬
‫وٌظل هذا النظام قابال للتطبٌق كذلك بالنسبة للسنة الموالٌة‪.‬‬
‫تحدٌد الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‬
‫المادة ‪ 282‬مكرر ‪ٌ :2‬جب على المكلفٌن بالضرٌبة الخاضعٌن للضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪ ،‬الذٌن اكتتبوا التصرٌح المنصوص علٌه‬
‫فً المادة األولى من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬أن ٌشرعوا فً حساب الضرٌبة المستحقة وإعادة تسدٌدها لإلدارة الجبابٌة حسب‬
‫الدورٌة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 365‬من هذا القانون‪.‬‬
‫فٌما ٌتعلق بالمكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌقومون بتسوٌق منتجات واسعة االستهالك ذات اسعار او هوامش محددة او مسقفة بموجب‬
‫‪2‬‬
‫التنظٌم‪ ،‬فإن األساس الخاضع لهذه الضرٌبة ٌتمثل فً الهامش المحقق‪.‬‬
‫ٌجب على المكلفٌن بالضرٌبة الخاضعٌن للضرٌبة وفق نظام الهامش أن ٌظهروا‪ ،‬بصفة منفصلة فً تصرٌحهم‪ ،‬رقم األعمال‬
‫المتعلق بالمنتجات التً ٌحدد هامش ربحها بموجب التنظٌم‪ ،‬وكذا ذلك المتعلق بالمنتجات األخرى المسوّ قة‪.‬‬
‫ٌتعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة الخاضعٌن للضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة أن ٌكتتبوا بحلول ‪ 20‬جانفً‪ ،‬على األكثر‪ ،‬من السنة ن‪1+‬‬
‫تصرٌحا نهابٌا ٌتضمن رقم األعمال المحقق فعلٌا‪.‬‬
‫فً حالة ما إذا تجاوز رقم األعمال المحقق رقم األعمال المصرح به بعنوان التصرٌح المإقت‪ ،‬فإن المكلؾ بالضرٌبة علٌه أن ٌسدد‬
‫الضرٌبة التكمٌلٌة الموافقة عندما ٌقوم باكتتاب التصرٌح النهابً‪.‬‬
‫عندما ٌتعدى رقم األعمال المحقق ثمانٌة ملٌٌن دٌنار (‪ )8.000.000‬دج ‪ ،‬فإن الفارق بٌن رقم األعمال المحقق ورقم األعمال‬
‫المصرح به ٌخضع للضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة بالمعدالت الموافقة‪.‬‬
‫عندما تحوز اإلدارة الجبابٌة عناصر تكشؾ عن تصرٌح ؼٌر مكتمل‪ ،‬فٌمكنه إجراء التصحٌحات على األسس المحددة وفق‬
‫اإلجراء المنصوص علٌه فً المادة ‪ 19‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة ‪.‬وٌتم إجراء التقوٌمات بعنوان الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‬
‫عن طرٌق جدول ضرٌبً مع تطبٌق العقوبات الجبابٌة المتعلقة بالتصرٌح ؼٌر المكتمل المنصوص علٌها فً المادة ‪ 282‬مكرر‬
‫‪ 10‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫ال ٌمكن أن ٌتم هذا التقوٌم إال ّ بعد انقضاء أجل اكتتاب التصرٌح النهابً‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ 282‬مكرر‪ :1‬محدثة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ 2007/ .‬و معدلة بموجب المواد ‪ 9‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2008/ .‬و ‪ 14‬من ق‪.‬م ‪ 2010/‬و ‪ 16‬من ق‪.‬م ‪ 2011 /‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2011/‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪ 2015/ .‬و‬
‫‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 2020 /‬و‪ 14‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2020/‬و‪ 26‬من ق‪.‬م‪ .2021/ .‬و‪ 73‬من ق م ‪ 2022/‬و‪ 7‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪. . 2022/‬و‪ 17‬و‪ 79‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ 282‬مكرر ‪ :2‬محدثة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ 2007/ .‬و معدلة بموجب المواد ‪ 23‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2015/‬و ‪ 13‬من ق‪.‬م‪ 2017/ .‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 2020 /‬و‪ 14‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ .2020/‬و‪ 27‬من ق‪.‬م‪ 2021/ .‬و‪74‬‬
‫من ق م ‪ 2022 /‬و‪ 8‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2022/‬و ‪ 15‬من ق‪.‬م ‪.2023/‬‬
‫‪95‬‬
‫ٌتم تحوٌل المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن حققوا رقم أعمال أو إٌرادات مهنٌة ٌتعدى سقؾ اإلخضاع للضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪ ،‬عند‬
‫اختتام السنة الموالٌة لتلك التً تم فٌها تجاوز الحد المذكور أعاله‪ ،‬إلى نظام الربح الحقٌقً أو النظام المبسط‪ ،‬حسب الحالة‪.‬‬
‫ٌ جب أن ٌبقى المكلفون بالضرٌبة المحولون إلى نظام الربح الحقٌقً أو النظام الجبابً المبسط‪ ،‬خاضعٌن ألحد النظامٌن‪ ،‬حسب‬
‫الحالة‪ ،‬وهذا مهما كان مبلػ رقم األعمال أو اإلٌرادات المهنٌة المحقق بعنوان السنوات المالٌة الالحقة‪.‬‬
‫المادة ‪ 282‬مكرر ‪ :3‬عندما ٌقوم مكلؾ بالضرٌبة باستؽالل‪ ،‬فً آن واحد وفً نفس المنطقة أو فً مناطق مختلفة‪ ،‬عدة مإسسات‬
‫ودكاكٌن ومتاجرو ورشات‪ ،‬تعتبركل واحدة منها بمثابة مإسسة مستؽلة على حدى‪ ،‬وتكون خاضعة للضرٌبة بصفة منفصلة عندما‬
‫ال ٌتجاوز مجموع أرقام أعمالها عتبة ‪ 8.000.000‬دج‪.‬‬
‫وفً حالة تجاوز مجموع أرقام أعمالها هذه العتبة‪ٌ ،‬حول المكلؾ بالضرٌبة المعنً إلى نظام اإلخضاع الضرٌبً حسب الربح‬
‫‪1‬‬
‫الحقٌقً بالنسبة لكل نشاط على حدة‪ ،‬اعتبارا من السنة التً تلً سنة التجاوز‪.‬‬
‫معدالت الضرٌبة‬
‫المادة ‪ 282‬مكرر ‪ٌ : 4‬حدد معدل الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،%5 ‬بالنسبة ألنشطة اإلنتاج وبٌع السلع؛‬
‫‪ ،%12 ‬بالنسبة لألنشطة األخرى‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫ؼٌر أنه تخضع لمعدل ‪ ،% 0,5‬األنشطة الممارسة تحت النظام القانونً للمقاول الذاتً‪.‬‬
‫المادة ‪ 282‬مكرر ‪ 4‬أ‪ :‬استثناء ألحكام المواد ‪ 282‬مكرر إلى ‪ 282‬مكرر ‪ ،4‬فإنّ األشخاص الطبٌعٌٌن‪ ،‬مهما كانت وضعٌتهم إزاء‬
‫الفبات األخرى من المداخٌل‪ ،‬الذٌن ٌنشطون فً إطار دابرة توزٌع السلع والخدمات عبر منصات رقمٌة أو باللجوء إلى البٌع المباشر‬
‫على الشبكة‪ٌ ،‬خضعون القتطاع من المصدر محرر من الضرٌبة بمعدل ‪ % 5‬بعنوان الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪ٌ ،‬طبق على مبلػ‬
‫الفاتورة مع احتساب كل الرسوم‪ .‬وٌطبق هذا االقتطاع‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬من طرؾ مإسسات إنتاج السلع والخدمات أو من طرؾ‬
‫المإسسات التً تنشط فً مجال الشراء‪/‬إعادة البٌع‪.‬‬
‫كما ٌجب على المإسسات المذكورة أعاله‪ ،‬أن تطبق هذا االقتطاع من المصدر بالنسبة لألشخاص ؼٌر المسجلٌن لحد اآلن لدى‬
‫اإلدارة الجبابٌة والذٌن ٌحققون عملٌات إنتاج للسلع والخدمات أو المإسسات الناشطة فً الشراء‪/‬إعادة البٌع‪.‬‬
‫تتم إعادة صب هذا االقتطاع من طرؾ المإسسات فً العشرٌن من الشهر الذي ٌلً الفوترة‪ ،‬على األكثر‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫ال تطبق أحكام المادة ‪ 282‬مكرر ‪ 3‬على هذه الفبة من المكلفٌن بالضرٌبة‪.‬‬
‫توزٌع ناتج الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‬
‫المادة ‪ 282‬مكرر ‪ٌ : 5‬وزع ناتج الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ -‬مٌزانٌة الدولة‪% 49 :‬؛‬
‫‪ -‬ؼرؾ التجارة و الصناعة‪%0,5 :‬؛‬
‫‪ -‬الؽرفة الوطنٌة للصناعة التقلٌدٌة‪% 0,01 :‬؛‬
‫‪ -‬ؼرؾ الصناعة التقلٌدٌة والمهن‪% 0,24 :‬؛‬
‫‪ -‬البلدٌات‪% 40,25:‬؛‬
‫‪ 1‬المادة ‪ 282‬مكرر‪ :3‬محدثة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ 2007/ .‬و معدلة بموجب المواد ‪ 12‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2008 /‬و ‪ 14‬من ق‪.‬م ‪ 2010 /‬و ‪ 3‬من ق‪.‬م ‪ 2013/‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪ 2015/ .‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 2020 /‬و‪75‬من‬
‫ق م ‪. 2022/‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ 282‬مكرر‪ :4‬محدثة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ 2007/ .‬و معدلة بموجب المواد ‪ 10‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2008/‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م ‪.2012/‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪ 2015/ .‬و متممة بموجب المادة ‪ 16‬و ‪ 51‬من ق‪.‬م ‪ 2023/‬و‪18‬‬
‫من ق‪.‬م‪..2024/.‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ 282‬مكرر‪4‬أ ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ 2007/ .‬و محدثة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م ‪.2019/‬‬
‫‪96‬‬
‫‪ -‬الوالٌة‪%5 :‬؛‬
‫‪1‬‬
‫‪ -‬الصندوق المشترك للجماعات المحلٌة‪.% 5:‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ 282‬مكرر ‪-5‬أ‪ :‬ملؽاة‪.‬‬
‫اإلعفاءات و االستثناءات‬
‫المادة ‪ 282‬مكرر ‪ : 6‬تعفى من الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة ‪:‬‬
‫‪ ‬المإسسات التابعة لجمعٌات األشخاص المعوقٌن المعتمدة و كذا المصالح الملحقة بها؛‬
‫‪ ‬مبالػ اإلٌرادات المحققة من قبل الفرق المسرحٌة ؛‬
‫‪ ‬الحرفٌون التقلٌدٌون وكذا األشخاص الذٌن ٌمارسون نشاطا حرفٌا فنٌا و المقٌدٌن فً دفتر الشروط الذي تحدد بنوده عن طرٌق‬
‫التنظٌم‪.‬‬
‫‪ ‬رقم األعمال الناتج عن أنشطة جمع وبٌع الحلٌب الطازج‪.‬‬
‫‪ ‬تستفٌد األنشطة التً ٌمارسها أصحاب االستثمارات المإهلون لالستفادة من أنظمة دعم التشؽٌل التً تسٌرها الوكالة الوطنٌة‬
‫لدعم وتنمٌة المقاوالتٌة أو الوكالة الوطنٌة لتسٌٌر القرض المصؽر أو الصندوق الوطنً للتامٌن على البطالة‪ ،‬من إعفاء كامل من‬
‫‪3‬‬
‫الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة لمدة ثالث (‪ )3‬سنوات ابتداء من تارٌخ استؽاللها‪.‬‬
‫تمدد هذه المدة إلى ست (‪ )06‬سنوات ابتداء من تارٌخ االستؽالل‪ ،‬عندما تتواجد هذه األنشطة فً مناطق ٌراد ترقٌتها تحدد قابمتها‬
‫عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫تمدد هذه المدة بسنتٌن (‪ ،)02‬عندما ٌتعهد المستثمرون بتوظٌؾ ثالثة (‪ )03‬مستخدمٌن على األقل‪ ،‬لمدة ؼٌر محدودة‪.‬‬
‫ٌترتب على عدم احترام االلتزامات المرتبطة بعدد الوظابؾ المحدثة‪ ،‬سحب االعتماد واسترداد الحقوق والرسوم التً كان من‬
‫المفروض تسدٌدها‪.‬‬
‫ؼٌر أنهم ٌبقون خاضعٌن لدفع الحد األدنى للضرٌبة المنصوص علٌه بموجب المادة ‪ 365‬مكرر من قانون الضرابب المباشرة‬
‫قسم سابع‬
‫‪4‬‬
‫الزٌادات و الغرامات الجبائٌة‬
‫المادة ‪ 282‬مكرر ‪ :7‬تطبق زٌادة على مساهمة المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬الذي لم ٌقم باكتتاب التصرٌحات المنصوص علٌها فً المادة‬
‫األولى من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬والمادة ‪ 282‬مكرر ‪ 2‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة بعد انقضاء اآلجال‬
‫‪5‬‬
‫المحددة‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬بالزٌادات اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ ،10-‬إذا لم ٌتجاوز التؤخر عن التصرٌح مدة شهر واحد (‪)1‬؛‬
‫‪ ،20 -‬إذا تجاوز التؤخر عن التصرٌح مدة شهر واحد (‪ )1‬ودون أن ٌتجاوز شهرٌن؛‬
‫‪ ، 25 -‬إذا تجاوز التؤخر عن التصرٌح مدة شهرٌن‪.)2( .‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ 282‬مكرر‪ :5‬محدثة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ 2007/ .‬و معدلة بموجب المواد ‪ 11‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2008/‬و ‪ 19‬من ق‪.‬م‪ 2009/ .‬و ‪ 12‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2009/‬و ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.2015/ .‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ 282‬مكرر ‪-5‬أ ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 10‬من ق م ‪ 2019/‬وملؽاة بموجب المادة ‪19‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ 282‬مكرر‪ :6‬محدثة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م‪ 2007/ .‬و معدلة بموجب المواد ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2008 /‬و‪ 14‬من ق‪.‬م‪ 2015/ .‬و ‪ 8‬من ق‪.‬م ‪ 2020 /‬و‪ 14‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2020/‬و‪ 20‬من ق‪.‬م‪2024/.‬‬
‫‪ 4‬القسم السابع ‪ :‬الزٌادات و الؽرامات الجبابٌة‪ :‬محدث بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪ .‬م‪2020 / .‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ 282‬مكرر ‪ :7‬محدثة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪ .‬م‪ 2020 / .‬ومعدلة بموجب المادتٌن ‪ 15‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2020/ .‬و‪ 21‬من ق‪.‬م‪.2024.‬‬
‫‪97‬‬
‫إن اإلٌداع المتؤخر للتصرٌح النهابً المنصوص علٌه فً المادة ‪ 282‬مكرر ‪ 2‬عندما ال ٌإدي إلى عملٌة دفع‪ ،‬فٌترتب عنه دفع‬
‫ؼرامة‪:‬‬
‫‪ 2500 -‬دح إذا لم ٌتجاوز التؤخر عن التصرٌح مدة شهر واحد (‪)1‬؛‬
‫‪ 5.000 -‬دج إذا تجاوز التؤخر عن التصرٌح مدة شهر(‪ )1‬دون أن ٌتعدى شهرٌن (‪)2‬؛‬
‫‪ 10.000 -‬دج إذا تجاوز التؤخر عن التصرٌح مدة شهرٌن (‪.)2‬‬
‫المادة ‪ 282‬مكرر ‪ :8‬بانقضاء أجل الشهر (‪ )01‬الواحد المنصوص علٌه فً المادة ‪ 282‬مكرر ‪ 7‬أعاله‪ ،‬فإن المكلؾ بالضرٌبة‬
‫الذي لم ٌكتتب التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة األولى من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ٌ ،‬تم إخضاعه إجبارٌا للضرٌبة‪ ،‬مع‬
‫تطبٌق زٌادة بنسبة ‪ 25‬و ذلك بعد تبلٌؽه‪ ،‬عن طرٌق رسالة موصى علٌها مع إشعار باالستالم‪ ،‬بوجوب تقدٌم تصرٌحه فً أجل‬
‫‪1‬‬
‫ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما‪.‬‬
‫ؼٌرأنه‪ ،‬إذا تم تقدٌم التصرٌح فً أجل الثالثٌن (‪ٌ )30‬وما المذكور أعاله‪ ،‬تخفض الزٌادة إلى ‪.20‬‬
‫المادة ‪ 282‬مكرر ‪ :9‬إن التصرٌحات التً ٌشوبها النقص أو التدلٌس و التً تكون محل تسوٌة من طرؾ اإلدارة‪ ،‬تكون عرضة‬
‫‪2‬‬
‫لتطبٌق العقوبات المقررة فً المادة ‪ 193‬من هذا القانون‪.‬‬
‫المادة ‪ 282‬مكرر ‪ٌ :10‬ترتب عن عدم مسك الدفاتر المنصوص علٌه فً المادة األولى من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬تطبٌق‬
‫‪3‬‬
‫ؼرامة قدرها عشرة آالؾ دٌنار (‪ 10.000‬دج)‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ 282‬مكرر ‪ 8‬محدثة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪ .‬م‪. 2020 / .‬‬

‫‪ 2‬المادة ‪ 282‬مكرر ‪ : 9‬محدثة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪ .‬م‪. 2020 / .‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ 282‬مكرر ‪ : 10‬محدثة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪ .‬م‪2020 / .‬‬
‫‪98‬‬
‫الجزء الرابع‬
‫أحكام مختلفة ‪ -‬سجالت الضرائب ‪ -‬إحتجاجات‬
‫البـــــاب األول‬
‫فرض الضرٌبة على الحقوق المغفلة‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ : 284‬تتحمل الضرابب المإسسة بموجب المادة ‪ ،288‬عند االقتضاء‪ ،‬زٌادات فً الحقوق أو حقوقا إضافٌة‪ ،‬كما أقرت‬
‫ذلك األحكام المتعلقة بالضرٌبة التً تعنٌها‪.‬‬
‫تصرٌح أصحاب األمالك العقارٌة والمستؤجرٌن األساسٌٌن لها‬
‫المادة ‪ : 285‬قصد إ عداد سجالت الضرابب المباشرة‪ٌ ،‬تعٌن على أصحاب األمالك والمستؤجرٌن األساسٌٌن للعقارات المبنٌة‬
‫المخصصة بكاملها أو جزء منها لإلٌجار‪ ،‬أن ٌقدموا إلى ربٌس مفتشٌة الضرابب المباشرة للبلدٌة التً توجد بها العقارات‪ ،‬تصرٌحا قبل ‪31‬‬
‫ٌناٌر‪ .‬وٌبٌن التصرٌح ٌوم تقدٌمه ‪:‬‬
‫‪ -‬اللقب واإلسم العادٌٌن لكل مستؤجر وحجم المحالت المإجرة لهم‪ ،‬وكذا مبلػ أجور الكراء التً دفعها كل واحد‪ ،‬خالل السنة‬
‫السابقة ومبلػ التكالٌؾ؛‬
‫‪ -‬اللقب واإلسم العادٌٌن لكل شاؼل بصفة مجانٌة للمحالت وكذا حجمها؛‬
‫‪ -‬حجم المحالت التً ٌشؽلها المصرح نفسه؛‬
‫‪ -‬حجم المحالت الشاؼرة‪.‬‬
‫ٌتم إخضاع المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬الذي لم ٌقدم تصرٌحه‪ ،‬ضمن األجل المحدد أعاله تلقابٌا‪ ،‬مع تطبٌق الزٌادة المقررة فً المادة‬
‫‪.192‬‬
‫فً حالة نقص فً التصرٌح‪ٌ ،‬ترتب على الحقوق المؽفلة تطبٌق الزٌادات المقررة فً المادة ‪.193‬‬
‫إلزامٌة الدمغ الواقعة على الجمعٌات التً تنظم عملٌات جمع التبرعات‬
‫المادة ‪ : 286‬تلزم الجمعٌات المشكلة‪ ،‬طبقا للقانون المتعلق بالجمعٌات‪ ،‬التً تنظم عملٌات جمع التبرعات والمرخص لها بذلك‬
‫قانونا بتقدٌم‪ ،‬إ لى قابض الضرابب المختلفة للدابرة المعنٌة‪ ،‬دفاتر الوصول المستعملة فً هذه العملٌات من أجل دمؽها‪.‬‬
‫ٌترتب على كل إخالل بهذا اإللتزام‪ ،‬دفع ؼرامة جبابٌة قدرها ‪ 5.000‬دج‪.‬‬
‫السر المهنً ـ إجراء اإلشهار‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪: 283‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق م ‪( 2002/‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ :287‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪ .‬م‪( 2002 / .‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ : 288‬تنقل أحكام هذه المادة إلى قانون االجراءات الجبابٌة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م‪ 2002 / .‬وتوافقها المادة ‪ 66‬من قانون االجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫‪99‬‬
‫‪1‬‬
‫إلى ‪ : 290‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 291‬بخصوص الضرٌبة على الدخل اإلجمالً والضرٌبة على أرباح الشركات وكذا الرسم المحلً للتضامن المنصوص‬
‫علٌهم فً المواد ‪ 1‬و‪ 135‬و‪ 231‬مكرر‪ٌ ،‬رخص للمكلفٌن بالضرٌبة الحصول على مستخرجات السجل الضرٌبً‪ ،‬وفق الشروط‬
‫‪2‬‬
‫المقررة فً المادة ‪ ،2 - 328‬فً حدود اشتراكاتهم الخاصة فقط‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 292‬جب تبلٌػ فً ظرؾ مؽلق كل رأي أو معلومة ٌتبادلها أعوان اإلدارة مع المكلفٌن بالضرٌبة أو ٌوجهونها لهم‬
‫بخصوص الضرابب المشار إلٌها فً المادة ‪ 291‬أعاله‪.‬‬
‫ٌمكن أن تنقل بإعفاء برٌدي مراسالت المصلحة المتعلقة بالضرابب المباشرة والرسوم المماثلة المتبادلة بٌن الموظفٌن المرخص‬
‫لهم بالمراسلة‪.‬‬
‫تمنح اإلعفاءات البرٌدٌة والنسب الخاصة باإلعفاء المعترؾ بضرورٌتها أو تحدد بموجب قانون‪.‬‬
‫المادة ‪ : 293‬تودع قابمة المكلفٌن بالضرٌبة الخاضعٌن للضرٌبة على الدخل والرسوم المباشرة المحلٌة من قبل مدٌر الضرابب‬
‫للوالٌة‪ ،‬بمقر المجالس الشعبٌة البلدٌة والوحدات اإلدارٌة التً تعد فٌها الضرابب وتوضع هذه القابمة تحت تصرؾ جمٌع المكلفٌن‬
‫بالضرٌبة التابعٌن للوحدة اإلدارٌة‪ .‬وٌمكن لإلدارة أن تؤمر بإلصاقها‪.‬‬
‫ٌمكن للمكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌتوفرون على عدة محالت إقامة‪ ،‬أو مإسسات‪ ،‬أو استؽالالت‪ ،‬أن ٌطلبوا حٌن اكتتاب تصرٌحهم‬
‫بتبلٌػ إلى مقر المجلس الشعبً البلدي التابع للوحدة اإلدارٌة التً تتبع لها محالت اإلقامة هذه أو المإسسات أو اإلستؽالالت‪.‬‬
‫وٌذكر فً كل قابمة‪ ،‬إسم المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬وعنوانه ووضعه العابلً‪ ،‬وكذا مبلػ الدخل اإلجمالً الصافً ورقم األعمال الخاضع‬
‫للضرٌبة‪ ،‬والمبلػ اإلجمالً لإلشتراك الواجب دفعه‪ ،‬بصدد الضرٌبة والرسوم اآلنفة الذكر‪ .‬وعالوة على ذلك‪ٌ ،‬ذكر فٌها لكل مكلؾ‬
‫بالضرٌبة معنً باألمر‪ ،‬المبلػ السنوي للتخفٌضات الممنوحة له تلقابٌا أو على إثر منازعة‪.‬‬
‫وٌستجمع مفتش الضرابب‪ ،‬فً كل سنة المالحظات واآلراء التً تبدٌها اللجنة البلدٌة للطعن‪ ،‬المنصوص علٌها فً المادة ‪،300‬‬
‫بخصوص هذه القوابم‪.‬‬
‫وٌترتب عن أي نشر كلً أو جزبً لهذه القوابم‪ ،‬تطبٌق العقوبات الجزابٌة المنصوص علٌها فً المادة ‪.303‬‬
‫أحكام أخرى‬
‫المادة ‪ٌ : 294‬حدد القانون كل التفاصٌل التنفٌذٌة المتعلقة بإقرار الضرابب والرسوم‪ ،‬موضوع هذا القانون‪ ،‬وكذا نفقات التسٌٌر‬
‫واإلستؽالل‪.‬‬
‫المادة ‪ : 295‬تقرر الرسوم المشار إلٌها فً المادة ‪ ،197‬وتحصل‪ ،‬وتقدم اإلاحتجاجات وٌحقق فٌها وٌبت فٌها‪ ،‬وفقا لإلجراءات‬
‫المعمول بها‪ ،‬فً مجال الضرابب المباشرة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 296‬تعد الجداول النموذجٌة للرسوم الموضوعة تحت تصرؾ الوالٌات والبلدٌات‪ ،‬ماعدا تلك الخاصة بالرسم المحلً‬
‫‪3‬‬
‫للتضامن‪ ،‬من مفتتش الضرابب المباشرة بمساعدة المجالس الشعبٌة البلدٌة المعنٌة باألمر‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬بقرار مشترك بٌن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة ووزٌر الداخلٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 297‬مكن أن تصحح اإلؼفاالت الكلٌة أو الجزبٌة الملحوظة فً إقرار أساس أحد الرسوم أو إحدى الضرابب المشار إلٌها‬
‫فً المادة ‪ ،295‬وكذا األخطاء المرتكبة فً تطبٌق التعرٌفات‪ ،‬الى ؼاٌة إنقضاء األجل المنصوص علٌه فً المادة ‪.2-326‬‬
‫المادة ‪ٌ : 298‬حدد بمقتضى تعلٌمات خاصة‪ ،‬نمط إثبات المادة الخاضعة للضرٌبة وكذا التفاصٌل التنفٌذٌة الخاصة بإقرار أساس‬
‫الضرابب المباشرة‪ ،‬المحصلة لحساب الجماعات المحلٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 299‬إن المعدالت القابلة للتطبٌق على المداخٌل المحققة خارج الجزابر‪ ،‬هً تلك المنصوص علٌها فً التشرٌع الجاري به‬
‫العمل فً الجزابر‪ ،‬ما عدا األحكام الواردة فً اإلتفاقٌات الجبابٌة الدولٌة‪.‬‬
‫‪ 1‬المواد من ‪ 287‬إلى ‪ : 290‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪ .‬م‪( 2002 / .‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ : 291‬معدلة بموجب المادتٌن‪ 17‬من ق م ‪ 2011/‬و‪ 79‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ : 296‬معدلة بموجب المادة ‪ 79‬من ق م ‪2024/‬‬
‫‪100‬‬
‫لجان الضرائب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة‬
‫لجنة الدائرة للطعن‬
‫فً الضرائب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة‬
‫‪1‬‬
‫اللجنة الوالئٌة للطعن فً الضرائب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة‬
‫اللجنة المركزٌة للطعن فً الضرائب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة‬
‫الغرامات الجبائٌة والعقوبات الجنحٌة‬
‫المادة ‪ -(1: 303‬فضال عن العقوبات الجبابٌة المطبقة‪ٌ ،‬عاقب كل من تملص أو حاول التملص باللجوء إلى أعمال تدلٌسٌة فً‬
‫إقرار وعاء أي ضرٌبة أو حق أو رسم خاضع له‪ ،‬أوتصفٌته‪ ،‬كلٌا أو جزبٌا‪ ،‬بما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ -‬ؼرامة مالٌة من ‪ 50.000‬دج إلى ‪ 100.000‬دج‪ ،‬عندما ال ٌفوق مبلػ الحقوق المتملص منها ‪ 100.000‬دج؛‬
‫‪ -‬الحبس من شهرٌن (‪ )02‬إلى ستة (‪ )06‬أشهروؼرامة مالٌة من ‪ 100.000‬جدإلى ‪ 500 000‬دج‪ ،‬أو بإحدى هاتٌن العقوبتٌن‪،‬‬
‫عندما ٌفوق مبلػ الحقوق المتملص منها ‪ 100 000‬دج‪ ،‬وال ٌتجاوز‪ 1.000.000‬دج؛‬
‫‪ -‬الحبس من ستة (‪ )06‬أشهر إلىسنتٌن (‪ )02‬وؼرامة مالٌة من‪ 500.000‬دج إلى‪ 2.000.000‬دج أو بإحدى هاتٌن العقوبتٌن‪،‬‬
‫عندما ٌفوق مبلػ الحقوق المتملص منها ‪ 1.000.000‬دج‪،‬و الٌتجاوز‪ 5.000.000‬دج؛‬
‫‪ -‬الحبس من سنتٌن(‪ )02‬إلى خمس(‪ )05‬سنوات وؼرامة مالٌة من ‪ 2.000.000‬دج إلى ‪ 5.000.000‬دج أو بإحدى هاتٌن‬
‫العقوبتٌن‪ ،‬عندما ٌفوق مبلػ الحقوق المتملص منها ‪ 5.000.000‬دج‪ ،‬وال ٌتجاوز‪ 1.000.000‬دج؛‬
‫‪ -‬الحبس من خمس(‪ )05‬سنوات إلى عشر(‪ )10‬سنوات وؼرامة مالٌة من ‪ 5.000.000‬دج إلى ‪ 10.000.000‬دج أو بإحدى‬
‫‪2‬‬
‫هاتٌن العقوبتٌن‪ ،‬عندما ٌفوق مبلػ الحقوق المتملص منها ‪ 10.000.000‬دج‪.‬‬
‫‪ -(2‬تطبق على شركاء مرتكبً المخالفات نفس العقوبات المطبقة على مرتكبً هذه المخالفات أنفسهم‪ ،‬مع مراعاة أحكام المادة‬
‫‪ 306‬أدناه‪.‬‬
‫إن تعرٌؾ شركاء مرتكبً الجرابم والجنح المحدد بموجب المادة ‪ 2-42‬من قانون العقوبات‪ٌ ،‬طبق على شركاء مرتكبً المخالفات‬
‫المشار إلٌهم فً الفقرة السابقة‪ .‬وٌعتبر على الخصوص كشركاء‪ ،‬األشخاص ‪:‬‬
‫‪ -‬الذٌن ٌتدخلون بصفة ؼٌر قانونٌة لإلتجار فً القٌم المنقولة أو تحصٌل قسابم فً الخارج؛‬
‫‪ -‬الذٌن قبضوا باسمهم قسابم ٌملكها الؽٌر؛‬
‫‪ -(3‬إن العود فً أجل خمس سنوات تنتج عنه بحكم القانون‪ ،‬مضاعفة العقوبات‪ ،‬سواء أكانت جبابٌة أم جزابٌة‪ ،‬المنصوص علٌها‬
‫بخصوص المخالفات األولٌة‪ ،‬وذلك دون اإلخالل بالعقوبات الخاصة المنصوص علٌها فً نصوص أخرى (المنع من ممارسة‬
‫المهنة والعزل من الوظٌفة وؼلق المإسسة ‪ ....‬الخ)‪.‬‬
‫‪1‬المواد من ‪ 300‬إلى ‪ :302‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 23‬من ق‪ .‬م ‪.2007/‬‬

‫‪2‬المادة ‪ : 303‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 28‬من ق م ‪ 2003/‬و ‪ 13‬من ق‪.‬م ‪. 2012/‬‬
‫‪101‬‬
‫إن لصق إعالن الحكم ونشره ٌإمر بهما‪ ،‬ضمن الشروط المحددة فً المقطع ‪ 6‬أدناه‪ ،‬وذلك فً جمٌع الحاالت المنصوص علٌها فً‬
‫هذا المقطع‪.‬‬
‫‪ -(4‬ال تطبق فً أي حال من األحوال‪ ،‬أحكام المادة ‪ 53‬من قانون العقوبات على العقوبات المنصوص علٌها فً المادة الجبابٌة‪.‬‬
‫وٌمكن تطبٌقها فٌما ٌخص العقوبات الجزابٌة‪ ،‬باستثناء العقوبات المنصوص علٌها فً الفقرة الثانٌة من المقطع ‪ 3‬أعاله والمقطع ‪6‬‬
‫أدناه‪.‬‬
‫‪ -(5‬تجمع العقوبات المنصوص علٌها‪ ،‬من أجل قمع المخالفات فً المادة الجبابٌة‪ ،‬مهما كان نوعها‪.‬‬
‫‪ٌ -(6‬مكن للمحكمة أن تؤمر بنشر الحكم بتمامه أو باختصار فً الجرابد التً تعٌنها وبتعلٌقه فً األماكن التً تحددها والكل على‬
‫نفقة المحكوم علٌه‪.‬‬
‫‪ -(7‬إن األشخاص والشركات المحكوم علٌهم لنفس المخالفة ٌنبؽً أن ٌدفعوا بالتضامن‪ ،‬العقوبات المالٌة الصادرة فً حقهم‪.‬‬
‫‪ٌ -(8‬نتج عن العقوبات المالٌة‪ ،‬و كلما اقتضت الحاجة لذلك‪ ،‬تطبٌق أحكام المادة ‪ 597‬وما ٌلٌها من قانون اإلجراءات الجزابٌة‪،‬‬
‫المتعلقة باإلكراه البدنً‪.‬‬
‫عندما تصدر هذه العقوبات تطبٌقا‪ ،‬إما للمقطعٌن ‪ 1‬و‪ 2‬أعاله‪ ،‬وإما للمادتٌن ‪ 134‬و‪ 303‬من هذا القانون‪ٌ ،‬تم تطبٌق اإلكراه‬
‫البدنً‪ ،‬فٌما ٌخص تحصٌل الضرابب التً ٌكون وعاإها قد سبب المالحقات والزٌادات والؽرامات الجبابٌة التً عاقبت المخالفات‪.‬‬
‫إن الحكم أو قرار الحكم ٌحدد مدة اإلكراه البدنً فٌما ٌخص مجموع المبالػ المستحقة برسم العقوبات الجزابٌة والدٌون الجبابٌة‬
‫المشار إلٌها أعاله‪.‬‬
‫‪ -(9‬عندما ترتكب المخالفة من قبل شركة أو شخص معنوي آخر تابع للقانون الخاص ‪ٌ ،‬صدر الحكم بعقوبات الحبس المستحقة‬
‫وبالعقوبات الملحقة ضد المتصرفٌن أو الممثلٌن الشرعٌٌن أو القانونٌٌن للمجموعة‪.‬‬
‫وٌصدر الحكم بالؽرامات الجزابٌة المستحقة فً نفس الوقت ضد المتصرفٌن أو الممثلٌن الشرعٌن أو القانونٌٌن‪ ،‬وضد الشخص‬
‫المعنوي دون اإلخالل فٌما ٌخص هذا األخٌر‪ ،‬بالؽرامات الجبابٌة المنصوص على تطبٌقها‪.‬‬
‫المادة ‪ : 304‬كل شخص ٌتصرؾ بؤي طرٌقة كانت بحٌث ٌتعذر على األعوان المإهلٌن لمعاٌنة مخالفات تشرٌع الضرابب‪ ،‬القٌام‬
‫بمهامهم‪ٌ ،‬عاقب بؽرامة جبابٌة تبلػ من ‪ 10.000‬إلى ‪ 30.000‬دج‪.‬‬
‫تحدد هذه الؽرامة بـ‪ 50.000‬دج عندما ٌتم التؤكد خالل المعاٌنة أن المحل مؽلق ألسباب تهدؾ إلى منع المصالح الجبابٌة من‬
‫إجراء الرقابة‪.‬‬
‫فً حالة إجراء معاٌنتٌن متتالٌتٌن ‪ٌ ،‬ضاعؾ مبلػ الؽرامة بثالث (‪ )3‬مرات ‪.‬‬
‫تكون هذه الؽرامة مستقلة عن تطبٌق العقوبات األخرى الواردة فً النصوص الجاري بها العمل‪ ،‬وذلك كلما تسنى تقدٌر أهمٌة‬
‫التدلٌس‪.‬‬
‫وفً حالة العود‪ٌ ،‬جوز للمحكمة أن تقضً فضال عن ذلك بعقوبة حبس مدتها من ستة (‪ )6‬أٌام الى ستة (‪ )6‬أشهر‪.‬‬
‫وإذا حصل اعتراض جماعً على إقرار أساس الضرٌبة‪ ،‬تطبق العقوبات القامعة لإلخالل بحسن سٌر اإلقتصاد الوطنً المنصوص‬
‫علٌها فً المادة ‪ 418‬من قانون العقوبات‪.‬‬
‫المادة ‪ : 305‬تباشر المتابعات من أجل تطبٌق العقوبات الجزابٌة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 303‬من قانون الضرابب المباشرة‬
‫‪1‬‬
‫و الرسوم المماثلة وفقا للشروط المنصوص علٌها فً المادة ‪ 104‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ (1 :306‬عاقب على المشاركة فً إعداد أو استعمال وثابق أو معلومات ٌثبت عدم صحتها‪ ،‬من قبل وكٌل أعمال أو خبٌر‬
‫وبصفة أعم من قبل كل شخص أو شركة تتمثل مهنتها فً مسك السجالت الحسابٌة أو فً المساعدة على مسكها لعدة زبابن‪ ،‬بؽرامة‬
‫جبابٌة قدرها ‪:‬‬
‫‪ 1.000 -‬دج‪ ،‬عن المخالفة األولى المثبتة علٌه؛‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 305‬معدلة بموجب المواد ‪ 20‬من ق م ‪ 1998/‬و‪ 13‬من ق‪.‬م‪ 2008 / .‬و ‪ 14‬من ق‪.‬م ‪.2012/‬‬
‫‪102‬‬
‫‪ 2.000 -‬دج‪ ،‬عن المخالفة الثانٌة؛‬
‫‪ 3.000 -‬دج‪ ،‬عن المخالفة الثالثة وهكذا دوالٌك بإضافة ‪ 1.000‬دج إلى مبلػ الؽرامة عن كل مخالفة جدٌدة دون أن ٌستوجب‬
‫ذلك التمٌٌز فٌما إذا ارتكبت المخالفات لدى مكلؾ واحد بالضرٌبة أو لدى عدة مكلفٌن إما بالتعاقب وإما بالتزامن‪.‬‬
‫وٌلزم كل من المخالؾ وزبونه بدفع الؽرامة بالتضامن ‪.‬‬
‫‪(2‬عندما ٌثبت أن المخالفٌن أعدوا أو ساعدوا على إعداد حسابات ختامٌة‪ ،‬وجرود وحسابات ووثابق ؼٌر صحٌحة‪ ،‬أٌا كانت‬
‫طبٌعتها من تلك التً ٌستظهر بها لتحدٌد أسس الضرابب والرسوم المستحقة على زبابنهم؛ ٌمكن فضال عن ذلك؛ أن ٌعاقبوا‬
‫بالعقوبات المنصوص علٌها فً المادة ‪.304‬‬
‫‪ (3‬وفً حالة العود أو تعدد الجنح المثبتة بحكم أو عدة أحكام‪ ،‬فإن الحكم الذي ٌقضى به بمقتضى المقطع ‪ٌ 2‬نتج عنه‪ ،‬قانونا‪ ،‬المنع‬
‫من ممارسة مهنة وكٌل أعمال أو مستشار جبابً أو خبٌر أو محاسب ولو مستخدم‪ ،‬وعند االقتضاء‪ٌ ،‬ؽلق المحل‪.‬‬
‫وكل مخالفة لمنع ممارسة مهنة وكٌل اعمال أو مستشار جبابً أو خبٌر أو محاسب ولو بصفة مسٌر أو مستخدم المفروض على‬
‫األشخاص الذٌن تثبت إدانتهم باإلعداد أو المساعدة على إعداد حسابات ختامٌة وجرود وحسابات ووثابق ؼٌر صحٌحة أٌا كانت‬
‫طبٌعتها من تلك التً ٌستظهر بها لتحدٌد أسس الضرابب والرسوم المستحقة على زبابنهم‪ٌ ،‬عاقب علٌها بؽرامة جزابٌة مبلؽها من‬
‫‪ 300‬إلى ‪ 3.000‬دج‪.‬‬
‫المادة ‪ : 307‬فً حالة فتح تحقٌق من قبل السلطة القضابٌة‪ ،‬على أساس شكوى من إدارة الضرابب المباشرة‪ٌ ،‬جوز لهذه اإلدارة‬
‫أن تإسس نفسها طرفا ً مدنٌا ً‪.‬‬
‫المادة ‪ : 308‬فً حالة اللجوء إلى وسابل العنؾ‪ٌ ،‬حرر األعوان المإهلون الذٌن ٌتعرضون لهذا العنؾ محضرا‪ ،‬وتطبق على‬
‫مرتكبً هذه األعمال‪ ،‬العقوبات المنصوص علٌها فً قانون العقوبات فً شؤن األشخاص الذٌن ٌعترضون بالعنؾ على ممارسة‬
‫الوظابؾ العمومٌة‪.‬‬
‫حق االطالع‬
‫أ‪ -‬لدى االدارات العمومٌة ‪:‬‬
‫‪1‬‬
‫المواد من ‪ 309‬إلى ‪ : 311‬ملؽاة‬
‫ب ‪ -‬لدى المإسسات الخاصة ‪:‬‬
‫المادتٌن ‪ 312‬و ‪ : 313‬ملؽاة‬
‫‪2‬‬
‫ج ‪ -‬أحكام مشتركة ‪:‬‬
‫المادتان ‪ 315‬و ‪ :316‬ملؽاتان‪.‬‬
‫وعاء الضـرٌبة‬
‫المادة ‪ٌ -(1 : 317‬مكن أن تمارس الصالحٌات المسندة لمفتشً الضرابب المباشرة من قبل مراقبً الضرابب المباشرة الذٌن ٌتمتعون إزاء‬
‫المكلفٌن بالضرابب بنفس السلطات التً ٌتمتع بها المفتشون‪.‬‬
‫‪ٌ -(2‬مكن أن تمارس الصالحٌات‪ ،‬التً سنتها النصوص الجاري بها العمل الى موظفً إدارة الضرابب المباشرة وإدارة الضرابب‬
‫المختلفة وإدارة التسجٌل والطابع وإدارة أمالك الدولة والتنظٌم العقاري وإدارة الجمارك‪ ،‬من قبل الموظفٌن التابعٌن للواحدة‬
‫أواألخرى من هذه اإلدارات‪ ،‬ضمن الشروط المحددة بموجب قرار من الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪ ،‬وفقا ً للنصوص الجاري بها العمل‬
‫وفً حدود اختصاصه‪.‬‬
‫‪ 1‬المواد من‪ 309‬إلى ‪ : 316‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م‪( 2002 / .‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫‪103‬‬
‫وٌخضع هإالء الموظفون لنفس اإللتزامات وخاصة فً مجال السر المهنً ولهم من السلطات إزاء المكلفٌن بالضرابب ما‬
‫للموظفٌن الذٌن هم ٌمارسون مهامهم‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 318‬إهل أعوان إدارة الضرابب‪ ،‬الذٌن لهم على األقل رتبة مراقب للقٌام‪ ،‬وفقا للتشرٌع والتنظٌم المعمول بهما‪ ،‬بمعاٌنة‬
‫المخالفات فً مجال األسعار وإنعدام إظهار وإنعدام تقدٌم فاتورات الشراء وذلك بواسطة محاضر‪.‬‬
‫تتولى المصالح المختصة إقلٌمٌا والمكلفة بالمنافسة واألسعار‪ ،‬النظر فً المحاضر المتعلقة بالمخالفات الخاصة باألسعار‪.‬‬
‫تعتبرالزٌادات التً ٌتم كشفها عالوة على حدود الربح التجاري المرخص بها كاقتطاعات جبابٌة حصلت بؽٌر حق‪ ،‬ومن هذا الباب‪،‬‬
‫‪1‬‬
‫فإن اإلدارة الجبابٌة تخضعها تلقابٌا للضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 319‬فً حالة التحقٌق المتزامن فً الرسوم على رقم االعمال أوالرسوم المماثلة أو الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو‬
‫الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬تخصم حسب كل حالة‪ ،‬الحقوق البسٌطة الناتجة عن التحقٌق‪ ،‬من الترفٌعات الموقعة على أساس‬
‫فرض الضرابب‪ ،‬وذلك من ؼٌر طلب مسبق من المكلؾ بالضرابب‪.‬‬
‫وٌجري هذا الخصم بالكٌفٌات التالٌة ‪:‬‬
‫‪ٌ -(1‬خصم المزٌد فً الرسوم على رقم األعمال والرسوم المماثلة‪ ،‬المتعلق بالعملٌات المجراة اثناء سنة مالٌة معٌنة‪ ،‬بالنسبة‬
‫لتؤسٌس وعاء الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أوالضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬من نتابج هذه السنة المالٌة ذاتها‪.‬‬
‫‪ -(2‬فً حالة ما إذا تم فً وقت الحق‪ ،‬منح تخفٌضات أو ارجاعات من مبلػ الرسوم والضرابب التً كانت محل الخصم المشار‬
‫الٌه فً المقطع ‪ 1‬من هذه المادة‪ ،‬تلحق‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬هذه التخفٌضات أو االرجاعات‪ ،‬ضمن شروط القانون العام‪ ،‬باألرباح أو‬
‫المداخٌل المحققة خالل السنة المالٌة الجارٌة فً تارٌخ األمر بالصرؾ‪.‬‬
‫‪ -(3‬تطبق أحكام المقطعٌن ‪ 1‬و‪ 2‬من هذه المادة‪ ،‬ضمن نفس الشروط‪ ،‬فً حالة التحقٌقات المنفصلة فً الرسوم على رقم األعمال‬
‫والرسوم المماثلة أو فً الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو فً الضرٌٌة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫ؼٌر أن الخصم المنصوص علٌه فٌما ٌخص الرسوم على رقم األعمال والرسوم المماثلة ال ٌتم‪ ،‬اال إذا سبق انهاء التحقٌق فً أسس‬
‫هذه الرسوم قبل التحقٌق فً أساس الضرٌبة على الدخل اإلجمالً و على أرباح الشركات‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 320‬عد باطل كل اقتراح ترفٌع ٌقدم بمناسبة مراقبة جبابٌة‪ ،‬مالم ٌرد فٌه أنه تخول للمكلؾ بالضرٌبة االستعانة بمستشار‬
‫من اختٌاره‪ ،‬من أجل مناقشة هذا االقتراح أو الرد علٌه‪.‬‬
‫لكل مكلؾ بالضرٌبة أن ٌستعٌن أثناء التحقٌق فً محاسبته بمستشار من اختٌاره‪ ،‬وٌجب أن ٌشعر بهذا الحق تحت طابلة بطالن‬
‫االجراءات‪.‬‬
‫المادة ‪ : 321‬إذا تعذر القٌام بالمراقبة الجبابٌة بفعل المكلؾ بالضرٌبة أو الؽٌر‪ٌ ،‬تم فورا تقدٌر أسس فرض الضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 322‬عندما ٌتم إٌداع التصرٌحات المذكورة فً المواد ‪ 99‬و‪ 151‬و‪ 231‬مكرر ‪ ،6‬بعد انقضاء اآلجال المحددة فً نفس‬
‫المواد المذكورة‪ ،‬وإنما فً ؼضون الشهرٌن الموالٌن لتارٌخ انقضاء هذه اآلجال‪ ،‬تنزل نسبة الزٌادة بقدر ‪ ،% 25‬على عدم‬
‫التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ 192‬إلى ‪ ،% 10‬إذا لم تتعد مدة التؤخٌر شهرا‪ ،‬وإلى ‪ ،% 20‬عند خالؾ ذلك‪.‬‬
‫ٌترتب على اإلٌداع المتؤخر للتصرٌحات التً تحمل عبارة "الشًء" والتصرٌحات التً تكتتب من طرؾ المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن‬
‫ٌستفٌدون من إعفاء جبابً أو الذٌن ٌتحصلون على نتابج عاجزة‪ ،‬تطبٌق الؽرامات اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ 2.500 -‬دج‪ ،‬عندما تكون مدة التؤخر شهرا واحدا‪.‬‬
‫‪ 5.000 -‬دج‪ ،‬عندما ٌتجاوز التؤخر شهرا واحدا وٌقل عن شهرٌن‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫‪ 10.000 -‬دج‪ ،‬عندما ٌتجاوز التؤخر شهرٌن‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 323‬جب تقدٌم التصرٌحات المنصوص علٌها فً المواد ‪ 99‬و‪ 151‬و ‪ 231‬مكرر ‪ ،6‬فً ؼضون اآلجال المحددة فً‬
‫المواد المذكورة‪.‬‬

‫‪ 2‬المادة ‪ :322‬معدلة بموجب المواد ‪ 29‬من ق‪.‬م‪ .1996/ .‬و ‪ 13‬من ق‪ .‬م ‪ 2001 /‬و‪ 22‬من ق‪.‬م‪.2024 .‬‬
‫‪104‬‬
‫تحرر جمٌع التصرٌحات على االستمارات التً تعدها وتوفرها اإلدارة الجبابٌة وٌجب أن توقع التصرٌحات من قبل المكلفٌن‬
‫بالضرابب أو من قبل األشخاص المإهلٌن قانونا لذلك‪.‬‬
‫وٌشعر المكلؾ بالضرٌبة باالستالم بواسطة وصل على الشكل النظامً ٌلحقه بتصرٌحه‪ ،‬بعدما ٌكتب علٌه لقبه واسمه وعنوانه‬
‫‪1‬‬
‫الصحٌح‪ ،‬ثم ٌرسل إلٌه الوصل بعد دمؽه بخاتم اإلدارة‪.‬‬
‫جداول الضرائب واإلنذارات‬
‫وضع الجداول وإجراء التحصٌل‬
‫المادة ‪ -(1 : 324‬ما لم ٌنص على أحكام خاصة فً هذا القانون‪ ،‬تجبر المبالػ التً تعتمد لتؤسٌس وعاء الضرابب والرسوم‬
‫المماثلة إلى الدٌنار األدنى‪ ،‬إذا لم تصل إلى عشرة (‪ )10‬دنانٌر وإلى العشرة األدنى من الدنانٌر‪ ،‬فً حالة ما ٌكون خالؾ ذلك‪.‬‬
‫ٌحدد القانون النسب التً تعتمد لحساب الحقوق المستحقة برسم الضرابب المباشرة المحلٌة‪.‬‬
‫تجبر األداءات المتعلقة بالضرابب المباشرة والرسوم المماثلة إلى العشرة األقرب من السنتٌمات‪ ،‬وتحسب الكسور التً تساوي أو‬
‫تفوق خمس (‪ )05‬سنتٌمات‪ ،‬وتحسب الكسور التً تساوي أو تفوق خمس(‪ )05‬سنتٌمات بمثابة عشرة (‪ )10‬سنتٌمات‪ .‬واألمر‬
‫سواء بالنسبة لمبلػ الحقوق الزابدة و الزٌادات والتنزٌالت والتخفٌضات‪.‬‬
‫وعندما ٌكون المبلػ اإلجمالً لألداءات المتضمنة فً مادة من جدول الضرابب الٌتجاوز العشرة (‪ )10‬دنانٌر‪ ،‬فإنه ال ٌتم تحصٌل‬
‫األداءات المذكورة‪.‬‬
‫‪ -(2‬مع مراعاة الحاالت الخاصة المنصوص علٌها فً التشرٌع‪ ،‬تقدر أداءات الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة حسب ما تكون‬
‫علٌه الوضعٌة فً أول ٌناٌر من سنة فرض الضرٌبة المعنٌة وطبقا للتشرٌع الجاري به العمل فً ذلك التارٌخ‪.‬‬
‫وٌسري مفعول التعدٌالت التً ٌدرجها القانون تحت مادة من الجدول‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬إعتبارً ا من أول ٌناٌر من السنة التً تفتتح‬
‫فٌها السنة المالٌة‪ ،‬وهذا ما لم ٌنص القانون على ما ٌخالؾ ذلك‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ -(1 :326‬مع مراعاة األحكام الخاصة المنصوص عٌلها فً المادة ‪ٌ ،327‬حدد األجل الممنوح لإلدارة بؤربع (‪ )4‬سنوات‬
‫للقٌام بتحصٌل جداول الضرٌبة التً ٌقتضٌها استدراك ما كان محل سهو أو نقص فً وعاء الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‬
‫أو تطبٌق العقوبات الجبابٌة المترتبة عن تؤسٌس الضرابب المعنٌة‪.‬‬
‫وفٌما ٌخص وعاء الحقوق البسٌطة والعقوبات المتناسبة مع هذه الحقوق‪ٌ ،‬بدأ أجل التقادم السالؾ الذكر‪ ،‬إعتبارً ا من الٌوم األخٌر‬
‫من السنة التً اختتمت أثناءها الفترة التً تم فٌها فرض الرسوم على المداخٌل‪.‬‬
‫وفٌما ٌخص وعاء الؽرامات الثابتة ذات الطابع الجبابً‪ٌ ،‬بدأ أجل التقادم‪ ،‬إعتبارً ا من الٌوم األخٌر من السنة التً ارتكبت أثناءها‬
‫المخالفة المعنٌة‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬ال ٌجوز‪ ،‬فً أي حال من األحوال‪ ،‬أن ٌقل هذا األجل عن األجل المتاح لإلدارة لقٌامها بتؤسٌس الحقوق التً كانت محل‬
‫المخالفة المعنٌة‪.‬‬
‫ٌمدد أجل التقادم المنصوص علٌه أعاله‪ ،‬بسنتٌن (‪ ،)2‬إذا ما قامت اإلدارة‪ ،‬بعد إثباتها أن المكلؾ بالضرٌبة عمد إلى طرق‬
‫تدلٌسٌة‪ ،‬برفع دعوى قضابٌة ضده‪.‬‬
‫‪ٌ -(2‬منح نفس األجل لإلدارة لكً تدرج فً التحصٌل الجداول اإلضافٌة الموضوعة فً مجال الرسوم المحصلة لفابدة المجموعات‬
‫المحلٌة وبعض المإسسات‪ ،‬على أن ٌبتدئ سرٌان هذا األجل فً هذه الحالة‪ ،‬إعتبارً ا من أول ٌناٌر من السنة التً تفرض الضرٌبة‬
‫برسمها‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :323‬معدلة بموجب المادة ‪ 22‬من ق‪.‬م‪.2024 .‬‬

‫‪ 2‬المادة ‪ : 325‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق م ‪( 2002/‬تنقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبابٌة)‬
‫‪105‬‬
‫المادة ‪ -(1 : 327‬دون اإلخالل باألجل المحدد فً المادة ‪ٌ ،326‬جوز إستدراك كل خطؤ ٌرتكب سواء فً نوع الضرٌبة أو فً‬
‫مكان فرضها‪ ،‬بالنسبة ألي كان من الضرابب والرسوم المإسسة عن طرٌق الجداول‪ ،‬وذلك إلى ؼاٌة إنتهاء السنة الثانٌة التً تلً‬
‫السنة التً ٌصدر فٌها القرار القاضً باإلعفاء من الضرٌبة األولى‪.‬‬
‫‪ -(2‬كل إؼفال أو نقص فً الضرٌبة ٌتم إكتشافه إما بدعوى أمام المحاكم الجزابٌة‪ ،‬أو على إثر افتتاح تركة المكلؾ بالضرٌبة أو‬
‫تركة زوجه‪ ،‬ودون اإلخالل باآلجال المحددة فً المادة ‪ٌ ،326‬مكن تداركه إلى ؼاٌة إنقضاء السنة الثانٌة التً تلً سنة القرار الذي‬
‫‪1‬‬
‫أنهى الدعوى أو التً تم فٌها التصرٌح بالتركة‪.‬‬
‫تشكل الضرابب التً ٌتم تؤسٌسها بعد وفاة المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬بمقتضى هذه المادة وكذا جمٌع الضرابب األخرى المستحقة على‬
‫الورثة من تبعة الوارث دٌنا ٌخصم من أصول التركة بالنسبة لتحصٌل حقوق التحوٌل الناتج عن الوفاة‪.‬‬
‫وال ٌجوز خصم هذه الضرابب من دخل الورثة بالنسبة لتؤسٌس ما ٌفرض على هإالء من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫اإلنذار والمستخلص من جدول الضرائب‬
‫‪2‬‬
‫الشكاٌة والتخفٌض‬
‫المنازعات الضرٌبٌة‬
‫أ‪ -‬الشكاٌات ‪:‬‬
‫ب‪ -‬اإلجراءات أمام لجان الطعن‬
‫المادتٌن ‪ 335‬و‪ :336‬ملؽاتان‪.‬‬
‫ج‪ -‬اإلجراءات أمام الغرفة اإلدارٌة التابعة للمجلس القضائً‬
‫د‪ -‬طرق الطعن فً قرارات الغرف اإلدارٌة التابعة للمجالس القضائٌة‬
‫الطعن الوالئً‬
‫أ‪ -‬طلبات المكلفٌن بالضرٌبة‬
‫ب‪ -‬طلبات قابضً الضرائب‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 327‬معدلة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م‪.2002/ .‬‬

‫‪106‬‬
‫القرارات التً تتخذها اإلدارة حكما‬
‫التخفٌضات والمقاصات‬
‫قمع أفعال الغش المرتكبة بمناسبة طلبات التخفٌض‬
‫‪107‬‬
‫الجزء الخامس‬
‫تحصٌل الضرائب والرسوم‬
‫البـاب األول‬
‫وجوب تحصٌل الضرائب وأداإها‬
‫الضرائب والرسوم الصادرة عن طرٌق الجداول الضرٌبٌة‬
‫االمادة ‪ : 354‬تفرض الضرابب المباشرة والعوابد والرسوم المماثلة المذكورة فً هذا القانون‪ ،‬فً الٌوم األول من الشهر الثالث‬
‫الموالً للشهر الذي ٌدرج فٌه الجدول للتحصٌل‪.‬‬
‫ال تطبق هذه األحكام فً جمٌع الحاالت حٌث ٌتحدد وجوب تحصٌل الضرٌبة‪ ،‬بموجب أحكام خاصة‪.‬‬
‫وفضال عن ذلك‪ ،‬عندما تطبق جداول أولٌة للضرٌبة الواحدة على سنتٌن متتالٌتٌن‪ ،‬ال ٌجوز إصدار الواحد منها قبل ستة (‪)06‬‬
‫أشهر بعد اآلخر‪.‬‬
‫ٌنتج عن الرحٌل من النطاق اإلقلٌمً لقباضة الضرابب المختلفة أو القباضة البلدٌة وعن البٌع الطوعً أو اإلضطراري‪ ،‬وجوب‬
‫التحصٌل الفوري لمجموع الضرٌبة‪ ،‬بمجرد إدراج الجدول فً التحصٌل‪ ،‬إال إذا قام المكلؾ بتعرٌؾ مسند لموطنه الجدٌد‪.‬‬
‫ؼٌر أن اإلصدار التكمٌلً أو اإلضافً لجدول الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة ٌصبح واجب التحصٌل‪ ،‬إعتبارا من الٌوم‬
‫الثالثٌن (‪ )30‬بعد تارٌخ إ دراجه فً التحصٌل‪ .‬ؼٌر أن اإلصدارات التكمٌلٌة واإلضافٌة الناتجة عن التصرٌحات الناقصة أو عن‬
‫عدمها‪ ،‬تكون واجبة التحصٌل بعد خمسة عشر (‪ٌ )15‬وما من تارٌخ التبلٌػ‪.‬‬
‫وفً حالة التنازل أو توقؾ المإسسة أو االستؽالل أو الكؾ عن ممارسة مهنة ؼٌر تجارٌة‪ ،‬أو وفاة المستؽل أو المكلؾ بالضرٌبة‪،‬‬
‫ٌصبح كل من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً و الضرٌبة على أرباح الشركات والرسم على النشاط المهنً‪ ،‬المإسسٌن ضمن‬
‫‪1‬‬
‫الشروط المنصوص علٌها فً المواد ‪ 132‬و‪ 195‬و‪ 231‬مكرر‪ 2- 9‬واجب التحصٌل على الفور وبالتمام‪.‬‬
‫كما ٌجب التحصٌل الفوري والكلً للحقوق المشار إلٌها فً المواد ‪ 33‬و‪ 54‬و‪ 60‬إلى ‪ ،74‬وكذا الؽرامات الجبابٌة المسلطة على‬
‫مخالفة التنظٌم المتعلق بالضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫نظام التسبٌقات على الحساب‬
‫المادة ‪ٌ )1 :355‬ترتب على ضرٌبة الدخل على األرباح الصناعٌة والتجارٌة وكذا أرباح المهن ؼٌر التجارٌة خالل سنة فرض‬
‫الضرٌبة‪ ،‬التسدٌد بواسطة إشعار بالدفع‪ ،‬لتسبٌقٌن (‪ )2‬اثنٌن من ‪ 20‬فبراٌر إلى ‪ 20‬مارس‪ ،‬و من ‪ 20‬ماٌو إلى ‪ٌ 20‬ونٌو‪ ،‬على‬
‫‪2‬‬
‫مستوى مكان النشاط‪.‬‬
‫تتم تصفٌة الرصٌد المتبقً من الضرٌبة من طرؾ المكلفٌن بالضرٌبة‪ ،‬وٌدفع المبلػ الموافق أٌضا بواسطة إشعار بالدفع فً أجل‬
‫أقصاه الـٌوم العشرون (‪ )20‬من الشهر الذي ٌلً آخر أجل إلٌداع التصرٌح المنصوص علٌه فً المادتٌن ‪ 18‬و‪ 31‬مكرر من هذا‬
‫عندما ٌمدد أجل اكتتاب التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ 18‬من هذا القانون‪ٌ ،‬إجل كذلك أجل تصفٌة الرصٌد المتبقً‬
‫للضرٌبة على الدخل االجمالً بعنوان األرباح الصناعٌة والتجارٌة‪.‬‬
‫‪ ) 2‬تسدد الضرٌبة على الدخل الخاصة بالمداخٌل الفالحٌة‪ ،‬خالل سنة فرض الضرٌبة بواسطة إشعار بالدفع لتسبٌق واحد (‪ ،)1‬من‬
‫‪ 20‬سبتمبر إلى ‪ 20‬أكتوبر‪ ،‬فً مكان االستؽالل‪.‬‬
‫ٌحصّل رصٌد الضرٌبة على الدخل الناتج عن التصفٌ ة التً تتم على ٌد مصلحة الضرابب‪ ،‬عن طرٌق الجدول ضمن الشروط‬
‫المحددة فً المادة ‪ 354‬من هذا القانون‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :354‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 31‬من ق‪.‬م‪ 30 ،1996/ .‬من ق‪.‬م‪ 2003/ .‬و‪ 79‬ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ : 355‬معدلة بموجب المواد‪ 23‬من ق‪.‬م‪ 1995/ .‬و ‪ 10‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2010 /‬و ‪ 18‬من ق‪.‬م ‪ 2011/‬و‪ 16‬من ق‪.‬م‪ 2017/ .‬و ‪ 13‬من ق‪.‬م ‪ 2018/‬و ‪ 28‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬و‪ 28‬من ق‪.‬م‪ 2021/ .‬و‪ 76‬من ق‬
‫م ‪ 2022 /‬و‪ 23‬من ق‪.‬م‪. .2024 .‬‬
‫‪108‬‬
‫‪ٌ )3‬ساوي مبلػ كل تسبٌق ‪ % 30‬من االشتراكات المفروضة على المكلؾ بالضرٌبة بخصوص السنة األخٌرة التً تم إخضاعه‬
‫فٌها‪.‬‬
‫ٌجب على المكلفٌن بالضرٌبة الجدد أن ٌقوموا‪ ،‬من تلقاء أنفسهم بؤداء األقساط الوقتٌة‪ ،‬على أساس االشتراكات التً كان من‬
‫المفروض أن تطلب منهم خالل السنة الضرٌبٌة األخٌرة لو فرضت علٌهم الضرٌبة على األرباح أو المداخٌل المماثلة لتلك المحققة‬
‫خالل سنتهم األولى من النشاط ‪.‬‬
‫إذا لم ٌتم دفع أحد األقساط كلٌا فً اآلجال المحددة أعاله‪ ،‬تطبق زٌادة بنسبه ‪ % 10‬على المبالػ ؼٌر المسددة‪ ،‬وعند االقتضاء‪ٌ ،‬تم‬
‫االقتطاع تلقابٌا على اآلداءات المتؤخرة عن موعدها‪.‬‬
‫عندما تتجاوز األقساط المدفوعة مبلػ الضرٌبة‪ ،‬فإن الفرق ٌعطً فابض دفع ٌمكن حسمه من األقساط الالحقة‪ ،‬أو التماس‬
‫استرجاعه‪ ،‬عند االقتضاء‪.‬‬
‫‪ٌ ) 4‬جوز للمكلؾ بالضرٌبة الذي ٌعتبر أن مبلػ األقساط التً سبق أداإها بعنوان سنة مالٌة‪ٌ ،‬ساوي أو ٌفوق االشتراكات التً‬
‫سٌكون مدٌنا بها فً النهاٌة‪ ،‬أن ٌعفً نفسه من أداء أقساط جدٌدة متعلقة بهذه السنة‪ ،‬وذلك بتسلٌم تصرٌح مإرخ وموقع لقابض‬
‫الضرابب لمكان فرض الضرٌبة‪ ،‬وذلك قبل خمسة عشرة ٌوما ( ‪ )15‬من موعد وجوب تسدٌد األداء الالحق‪.‬‬
‫إذا ثبت‪ ،‬فٌما بعد‪ ،‬أن التصرٌح ؼٌر صحٌح‪ ،‬تطبق على المكلؾ بالضرٌبة زٌادة بنسبة ‪ % 10‬على المبالػ التً لم ٌتم دفعها فً‬
‫الفترات المقررة‪.‬‬
‫‪ )5‬تعدل‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬توارٌخ االستحقاق وفترات تسدٌد األقساط الوقتٌة بموجب قرار صادر عن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪.‬‬
‫‪ ) 6‬ال ٌمكن أن ٌقل مبلػ الضرٌبة المستحق على األشخاص الطبٌعٌٌن بعنوان الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬صنؾ األرباح‬
‫الصناعٌة والتجارٌة وصنؾ أرباح المهن ؼٌر التجارٌة‪ ،‬عن ‪ 10.000‬دج‪ ،‬بالنسبة لكل سنة مالٌة ومهما كانت النتٌجة المحققة‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌدفع هذا الحد األدنى من الضرٌبة أمام قابض الضرابب لمكان النشاط‪ ،‬خالل العشرٌن(‪ٌ )20‬وما األولى من الشهر‬
‫الموالً لشهر تارٌخ األجل القانونً إلٌداع التصرٌح الخاص‪ ،‬سواء تم هذا التصرٌح أم ال‪.‬‬
‫بالنسبة للضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬صنؾ مداخٌل فالحٌة‪ٌ ،‬حصل هذا الحد األدنى الجزافً عن طرٌق جداول‪ ،‬ضمن الشروط‬
‫‪1‬‬
‫المحددة فً المادة ‪ 354‬من هذا القانون‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ )1 :356‬تم تحصٌل الضرٌبة على أرباح الشركات المطبّقة على شركات األسهم و ما ٌماثلها‪ ،‬و كذا شركات األشخاص‬
‫التً اختارت النظام الجبابً الخاص بشركات رإوس األموال‪ ،‬وف ًقا للشروط المنصوص علٌها فً هذه المادة‪ ،‬ما عدا االقتطاعات‬
‫من المصدر المنصوص علٌها فً أحكام هذا القانون‪.‬‬
‫‪ )2‬إستثنا ًء ألحكام المادة ‪ٌ ،354‬ترتب على الضرٌبة على أرباح الشركات أداء ثالثة )‪ (03‬تسبٌقات ٌجب أداإها‪ ،‬على التوالً‪،‬‬
‫دون أن تتجاوز ‪ 20‬مارس و ‪ٌ 20‬ونٌو و ‪ 20‬نوفمبر من السنة التً تلً تلك التً تم فٌها تحقٌق األرباح المعتمدة كؤساس لحساب‬
‫‪2‬‬
‫الضرٌبة المذكورة أعاله‪.‬‬
‫ٌتم حساب األقساط الوقتٌة و دفعها إلى قابض الضرابب المختص من طرؾ المكلفٌن بالضرٌبة الخاضعٌن للضرٌبة على أرباح‬
‫الشركات دون إخطار مسبق‪.‬‬
‫‪ )3‬عندما ٌؽٌر المكلؾ بالضرٌبة مإسسته بعد إستحقاق التسبٌقة األولى لسنة مالٌة معٌنة‪ٌ ،‬جب علٌه دفع التسبٌقات الالحقة إلى‬
‫صندوق قابض الضرابب لمكان فرض الضرٌبة الموافقة للوضعٌة الجدٌدة‪.‬‬
‫ٌساوي مبلػ كل تسبٌقة ‪ % 30‬من الضرٌبة المتعلقة بالربح المحقق فً آخر السنة المالٌة المختتمة عند تارٌخ استحقاقها‪ ،‬أو بالربح‬
‫المحقق فً الفترة األخٌرة لفرض الضرٌبة إذا لم ٌحصل ختم ألي سنة مالٌة‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬إذا تعلق األمر بفترة تقل عن سنة أو تفوقها‪ ،‬تحسب التسبٌقات على أساس األرباح المقدرة بالتناسب مع فترة مدتها إثنا‬
‫عشر (‪ )12‬شهرا‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ : 355‬معدلة بموجب المواد‪ 23‬من ق‪.‬م‪ 1995/ .‬و ‪ 10‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪ 2010 /‬و ‪ 18‬من ق‪.‬م ‪ 2011/‬و‪ 16‬من ق‪.‬م‪ 2017/ .‬و ‪ 13‬من ق‪.‬م ‪ 2018/‬و ‪ 28‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬و‪ 28‬من ق‪.‬م‪ 2021/ .‬و‪ 76‬من ق‬
‫م ‪ 2022 /‬و‪ 23‬من ق‪.‬م‪..2024 .‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ :356‬معدلة بموجب المواد ‪ 24‬من ق‪.‬م‪ 1999/ .‬و‪ 17‬من ق‪.‬م‪ 2000/ .‬و‪ 14‬من ق‪.‬م‪ 2002/ .‬و‪ 31‬من ق‪.‬م‪ 2003/ .‬ومتممة بموجب المادة ‪ 20‬من ق‪.‬م ‪ 2009/‬و ‪ 18‬من ق‪.‬م ‪ 2011/‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م‪/ .‬‬
‫‪ 2013‬و‪ 6‬من ق‪.‬م‪ 2016/ .‬و ‪ 14‬من ق‪.‬م ‪ 2018 /‬و ‪ 29‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬و ‪ 29‬من ق‪.‬م‪ 2021 / .‬و ‪ 77‬من ق م‪.2022 /‬‬
‫‪109‬‬
‫إ ستثناء من الفقرة الثانٌة أعاله‪ ،‬تحسب التسبٌقة التً ٌكون استحقاقها بٌن تارٌخ ختم سنة مالٌة أو نهاٌة فترة فرض الضرٌبة ونهاٌة‬
‫أجل التصرٌح المحدد فً المادة ‪ ،151‬على أساس األرباح المتعلقة بالسنة المالٌة أو بفترة فرض الضرٌبة السابقة التً انقضى أجل‬
‫التصرٌح بها‪ .‬وٌسوى مبلػ هذه التسبٌقة على أساس نتابج آخر سنة مالٌة أو آخر فترة فرض الضرٌبة عند دفع أقرب تسبٌقة الحقة‪.‬‬
‫وٌجبر مبلػ التسبٌقات إلى الدٌنار األدنى‪.‬‬
‫‪ -(4‬فٌما ٌخص المإسسات المذكورة آنفا‪ ،‬الحدٌثة اإلنشاء‪ ،‬تساوي كل تسبٌقة ‪ %30‬من الضرٌبة المحسوبة على الحاصل المقدر‬
‫بنسبة ‪ %5‬من الرأسمال اإلجتماعً المسخر‪.‬‬
‫‪ -(5‬عندما ٌفترض أن السنة المالٌة األخٌرة المختتمة ؼٌر خاضعة للضرٌبة فً حٌن أن السنة المالٌة السابقة لها قد خضعت لفرض‬
‫الضرٌبة‪ٌ ،‬جوز للمكلؾ بالضرٌبة أن ٌطلب من قابض الضرابب المختلفة إعفاءه من آداء التسبٌقة األولى المحسوبة على أساس نتابج‬
‫السنة المالٌة ما قبل األخٌرة‪.‬‬
‫وإذا لم ٌطلب اإلستفادة من هذا اإلجراء‪ٌ ،‬مكنه فٌما بعد أن ٌتحصل على تسدٌد التسبٌقة األولى إذا لم ٌنتج عن السنة المالٌة التً‬
‫ٌنتمً إلٌها حساب التسبٌقات الموالٌة‪ ،‬أي فرض للضرٌبة‪.‬‬
‫فضال عن ذلك ‪ٌ ،‬مكن للمكلؾ بالضرٌ بة الذي ٌعتبر مبلػ التسبٌقات التً تم أداإها بعنوان سنة مالٌة ٌساوي أو ٌفوق الضرٌبة التً‬
‫ستكون فً النهاٌة على عاتقه بالنسبة لهذه السنة المالٌة‪ ،‬أن ٌعفً نفسه من القٌام بؤداء تسبٌقات جدٌدة بتسلٌم تصرٌح مإرخ وموقع‬
‫لقابض الضرابب المختلفة‪ ،‬خمسة عشرة (‪ٌ )15‬وما قبل تارٌخ وجوب أداء التسبٌقة الالحقة‪.‬‬
‫واذا ثبت فٌما بعد أن هذا التصرٌح ؼٌر صحٌح‪ ،‬تطبق الؽرامات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 402‬من هذا القانون‪ ،‬على المبالػ‬
‫‪1‬‬
‫التً لم ٌتم دفعها فً األجال المنصوص علٌها‪.‬‬
‫‪ )6‬تتم تصفٌة الرصٌد المتبقً من الضرٌبة من طرؾ هإالء المكلفٌن بالضرٌبة‪ ،‬و ٌجبر المبلػ إلى الدٌنار األدنى‪ ،‬الذٌن ٌقومون‬
‫بؤنفسهم بدفعه دون إنذار مسبق أٌضا‪ ،‬بعد خصم األقساط المدفوعة بواسطة عن طرٌق جدول إشعار بالدفع فً أجل أقصاه الٌوم‬
‫العشرٌن (‪ )20‬من الشهر الذي ٌلً األجل المحدّد إلٌداع التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ 151‬من قانون الضرابب المباشرة‬
‫‪2‬‬
‫و الرسوم المماثلة‪.‬‬
‫إذا تجاوزت التسبٌقات المدفوعة مبلػ الضرٌبة على أرباح الشركات المستحقة للسنة المالٌة‪ٌ ،‬نتج عن الفرق فابض فً الدفع ٌمكن‬
‫خصمه من األقساط المقبلة الخاصة بالتسبٌقات أو عند االقتضاء‪ ،‬طلب استرجاعها‪.‬‬
‫عندما تستفٌد المإسسة من تمدٌد أجل إٌداع التصرٌح السنوي المذكور أعاله والمنصوص علٌه فً المادة ‪ٌ ، 2-151‬مدد كذلك أجل‬
‫تسوٌة متبقى التصفٌة‪.‬‬
‫‪ )7‬فً حالة ؼٌاب الدفع الطوعً‪ٌ ،‬تم ضمان تحصٌل التسبٌقات المستحقة ومتابعتها حسب الشروط المحددة فً قانون الضرابب‬
‫المباشرة و الرسوم المماثلة‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫‪ (8‬ملؽاة‪.‬‬
‫‪ )9‬ال ٌمكن أن ٌقل مبلػ الضرٌبة المستحق من طرؾ األشخاص المعنوٌٌن بعنوان الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬عن ‪10.000‬‬
‫دج‪ ،‬بالنسبة لكل سنة مالٌة‪ ،‬مهما كانت النتٌجة المحققة‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌدفع هذا الحد األدنى من الضرٌبة لقابض الضرابب المختص‪ ،‬خالل الـعشرٌن (‪ٌ )20‬وما األولى من الشهر الموالً لشهر‬
‫‪4‬‬
‫تارٌخ األجل القانونً إلٌداع التصرٌح السنوي‪ ،‬سواء تم هذا التصرٌح أم ال‪.‬‬
‫‪ :5-‬معدلة بموجب المادة ‪ 77‬من ق م‪.2022 /‬‬ ‫‪ 1‬المادة ‪356‬‬

‫‪ : 6-‬معدلة بموجب المواد ‪ 20‬من ق‪.‬م‪ 2009/ .‬و ‪ 4‬من ق‪.‬م‪ 2013 / .‬و‪ 6‬من ق‪.‬م‪ 2016/ .‬و‪ 14‬من ق‪.‬م ‪ 2018/‬و ‪ 29‬من ق‪.‬م ‪. 2020/‬‬ ‫‪ 2‬المادة ‪356‬‬
‫‪ : 8-‬معدلة بموجب المادة ‪ 20‬من ق‪.‬م‪. 2009/ .‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 77‬من ق م‪.2022 /‬‬ ‫‪ 3‬المادة ‪356‬‬
‫‪ : 9-‬محدثة بموجب المادة ‪ 77‬من ق م‪.2022 /‬‬ ‫‪ 4‬المادة ‪356‬‬
‫‪110‬‬
‫القسم الثانً مكرر‬
‫نظام االقساط المطبق على المإسسات االجنبٌة‬
‫المادة ‪ 356‬مكرر‪ :‬تخضع المإسسات األجنبٌة التً تقوم مإقتا فً الجزابر‪ ،‬فً إطار الصفقات‪ ،‬بنشاط ٌخضع للضرٌبة وفقا‬
‫للنظام العام بمقتضى التشرٌع الجبابً الجزابري أو بموجب األحكام اإلتفاقٌة‪ ،‬إلى دفع قسط من الضرٌبة على أرباح الشركات أو‬
‫قسط من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬حسب الحالة‪ٌ ،‬قدر بـ‪ % 0,5‬من المبلػ اإلجمالً للصفقة‪.‬‬
‫ٌعفً تسدٌد هذا القسط المإسسة من دفع األقساط المإقتة فً النظام العام وٌمنح الحق فً قرض جبابً مقتطع من اإلخضاع النهابً‬
‫للسنة المالٌة المعتبرة أو إذا تعذر ذلك السنوات المالٌة الموالٌة أو التسدٌد من قبل الخزٌنة العمومٌة‪.‬‬
‫ٌدفع القسط خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما األولى من كل شهر لدى مصلحة الضرابب المختصة فً مجال التحصٌل‪ ،‬بعنوان التسدٌدات‬
‫‪1‬‬
‫المدفوعة خالل الشهر السابق‪.‬‬
‫(‪)2‬‬
‫القسم الثانً مكرر‪3‬‬
‫نظام األقساط المإقتة المطبق على مإسسات العروض‬
‫المادة ‪ 356‬مكرر‪ : 1‬بؽض النظر عن أحكام المادتٌن ‪ 4-356‬و ‪ 356‬مكرر‪ ،‬تخضع المإسسات التً تنظم عروضا بصفة‬
‫منتظمة أو متنا وبة للتسدٌد لدى قباضة الضرابب التً ٌتبع لها مكان تنظٌم العرض فً إطار أول ممارسة لنشاطها وفً أجل ٌوم‬
‫بعد إنتهاء العرض لقـسط مإونة ٌساوي ‪ % 20‬من مبلػ اإلٌرادات المحققة‪ .‬و ٌخصم هذا القسط من الضرٌبة على أرباح‬
‫الشركات أو الضرٌبة على الدخل اإلجمالً حسب الحالة‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫نظام دفع الرسم على النشاط المهنً‬
‫الدفع الشهري أو الفصلً للرسم‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬
‫‪8‬‬
‫التسبٌقات على الحساب‬
‫‪9‬‬
‫‪10‬‬
‫‪11‬‬
‫‪12‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ 356‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 33‬من ق‪.‬م‪.2003/ .‬‬

‫‪ 2‬القسم الثانً مكرر‪( 3‬المادة ‪ 356‬مكرر‪ :)1‬محدث بموجب المادة ‪ 14‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪.2008/‬‬
‫‪ 3‬القسم الثالث (المواد ‪ 357‬إلى ‪ : )365‬معدل بموجب المادة ‪ 32‬من ق م ‪.1996/‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ :358‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 27‬من ق م ‪ 1996/‬و‪ 21‬من ق‪.‬م ‪ 2009/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 24‬من ق‪.‬م ‪.2024/‬‬
‫‪ 6‬المادة ‪ : 359‬معدلة بموجب المواد ‪ 4‬من ق م ‪ 2002/‬و‪ 21‬من ق‪.‬م‪ 2009/ .‬و ‪ 16‬من ق‪.‬م‪ 2017/ .‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 24‬من ق‪.‬م ‪.2024/‬‬
‫‪ 7‬المادة ‪ :360‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 24‬من ق م ‪ 1990/‬و ‪ 30‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 24‬من ق‪.‬م ‪.2024/‬‬
‫‪ 8‬المادة ‪ :361‬معدلة بموجب المواد ‪ 53‬من ق م‪ 1990 /‬و ‪ 31‬من ق م‪ 1991 /‬و ‪ 25‬من ق م ‪ 1995/‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 24‬من ق‪.‬م ‪.2024/‬‬
‫‪ 9‬المادة ‪ :362‬معدلة بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪.‬م‪ 2017/.‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 24‬من ق‪.‬م ‪.2024/‬‬
‫‪ 11‬المادة ‪ : 364‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 13‬من ق‪.‬م‪ 2002/ .‬و ‪ 15‬من ق‪.‬م ‪ 2018/‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 24‬من ق‪.‬م ‪.2024/‬‬
‫‪ 12‬المادة ‪ 364‬مكرر ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 25‬من ق‪.‬م‪ 1995/ .‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 32‬من ق‪ .‬م‪.1996/ .‬‬
‫‪111‬‬
‫‪1‬‬
‫القسم الثالث مكرر‬
‫نظام دفع الرسم المحلً للتضامن‬
‫‪2‬‬
‫الدفع الشهري للرسم‬
‫"المادة ‪ 364‬مكرر ‪ٌ :2‬حسب مبلػ الرسم الواجب دفعه شهرٌا ً على أساس رقم األعمال الشهري الخاضع للرسم‪ ،‬وفقا ألحكام‬
‫المواد ‪ 231‬مكرر إلى ‪ 231‬مكرر ‪ 9‬من هذا القانون‪.‬‬
‫المادة ‪ 364‬مكرر ‪ٌ )1 :3‬جب التصرٌح ودفع الرسم المستحق خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما ً األولى من الشهر الذي ٌلً الشهر الذي‬
‫تحقق خالله رقم األعمال لدى‪:‬‬
‫‪ -‬قابض الضرابب التابع له المقر االجتماعً للمإسسة أو مقرها الربٌسً إذا كانت خاضعة إلى التصرٌح والدفع الممركزٌن لهذا‬
‫الرسم‪،‬‬
‫‪ -‬قابض الضرابب محل ممارسة النشاط‪ ،‬إذا كانت المإسسة ؼٌر خاضعة للنظام الممركز المذكور أعاله‪.‬‬
‫‪ٌ )2‬رفق كل دفع بجدول إشعار بالدفع ٌإرخه وٌوقعه القابم بالدفع‪ ،‬وٌجب أن ٌتضمن البٌانات اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ ‬الشهر الذي تحقق خالله رقم األعمال‪،‬‬
‫‪ ‬االسم واللقب أو المقر االجتماعً وعنوان وطبٌعة النشاط الممارس‪،‬‬
‫‪ ‬رقم التعرٌؾ الجبابً‪،‬‬
‫‪ ‬طبٌعة العملٌات‪،‬‬
‫‪ ‬المبلػ اإلجمالً لرقم األعمال الشهري الخاضع للضرٌبة‪،‬‬
‫‪ ‬معدل الرسم المعتمد لحساب الدفع‪،‬‬
‫‪ ‬مبلػ الدفع‪.‬‬
‫‪ )3‬حتى فً حالة عدم حصول الدفع‪ٌ ،‬جب إٌداع جدول إشعاري ٌتضمن عبارة "ال شًء" مع تبٌان أسباب عدم حصول الدفع‪،‬‬
‫حسب الشروط المنصوص علٌها فً المقطع األول من هذه المادة‪.‬‬
‫المادة ‪ 364‬مكرر ‪ :4‬تطبق ؼرامة نسبتها ‪ ،%10‬عند عدم اٌداع الجدول اإلشعاري بدفع الرسم والحقوق المطابقة فً اآلجال‬
‫المحددة‪.‬‬
‫وترفع هذه الؽرامة إلى ‪ ،% 25‬بعد أن ترسل إلٌهم اإلدارة إعذاراً‪ ،‬برسالة موصً علٌها مع إشعار باالستالم‪ ،‬لتسوٌة وضعٌتهم‬
‫فً أجل شهر واحد (‪ٌ .) 1‬مكن أن ٌترتب عن عدم إٌداع الجدول اإلشعاري فً اآلجال المقررة فً المقطع ‪ 3‬من المادة ‪364‬‬
‫مكرر ‪ ،3‬تطبٌق عقوبة قدرها ‪ 500‬دج لكل التزام جبابً‪.‬‬
‫المادة ‪ 364‬مكرر‪ٌ :5‬طبق الرسم تلقابٌا ً على المكلفٌن بالضرٌبة المذكورٌن فً المادة ‪ 364‬مكرر ‪ ،2‬الذٌن لم ٌودعوا جدول‬
‫اإلشعار بدفع الرسم‪ ،‬بعد أن ٌوجه إلٌهم اإلعذار المنصوص علٌه فً المادة السابقة‪ٌ .‬ترتب على فرض الضرٌبة تلقاب ًٌا إصدار‬
‫سجل واجب األداء فوراً‪ٌ ،‬تضمن زٌاد ًة على الحقوق الربٌسٌة عقوبة نسبتها ‪ %25‬المنصوص علٌها فً الفقرة ‪ 2‬من المادة ‪364‬‬
‫مكرر ‪.4‬‬
‫‪3‬‬
‫التسبٌقات على الحساب‬
‫المادة ‪ 364‬مكرر‪ٌ :6‬جوز الترخٌص لكل مإسسة خاضعة للرسم المحلً للتضامن تمارس نشاطها منذ سنة على األقل‪ ،‬بطلب‬
‫منها‪ ،‬بدفع الرسم وفقا لنظام التسبٌقات على الحساب‪.‬‬
‫‪ 1‬القسم الثالث مكرر "نظام دفع الرسم المحلً للتضامن" (‪ 364‬مكرر ‪ 2‬إلى ‪ 364‬مكرر‪ : )8‬محدث بموجب المادة ‪ 25‬من ق‪.‬م ‪.2024/‬‬
‫‪ 2‬القسم الفرعً األول الذي " الدفع الشهري للرسم" (‪ 364‬مكرر ‪ 2‬إلى ‪ 364‬مكرر‪ :)5‬محدث بموجب المادة ‪25‬من ق‪.‬م ‪.2024/‬‬
‫‪ 3‬القسم الفرعً الثانً "التسبٌقات على الحساب" (‪ 364‬مكرر ‪ 6‬إلى ‪ 364‬مكرر‪ :)8‬محدث بموجب المادة ‪ 25‬من ق‪.‬م ‪.2024/‬‬
‫‪112‬‬
‫ٌجب أن ٌقدم الطلب الموجه إلى مفتش الضرابب لمكان تواجد المقر االجتماعً للمإسسة أو مقرها الربٌسً‪ ،‬قبل أول أبرٌل من‬
‫السنة المعنٌة أو قبل نهاٌة الشهر الذي تفتتح فٌه السنة المالٌة‪ ،‬عندما تكون هذه األخٌرة ؼٌر متطابقة مع السنة المدنٌة‪ .‬وٌصح هذا‬
‫االختٌار‪ ،‬بالنسبة لمجمل السنة المالٌة‪ ،‬وإذا لم ٌتم نقض هذا االختٌار صراحة‪ ،‬فً ظرؾ اآلجال المذكورة فً الفقرة السابقة‪ ،‬فٌتم‬
‫تجدٌده بالتمدٌد الضمنً‪.‬‬
‫المادة ‪ 364‬مكرر‪ٌ )1 :7‬ترتب على إختٌار نظام التسبٌقات على الحساب‪ ،‬مدفوعات شهرٌة كما هو منصوص علٌها فً المادة‬
‫‪ 364‬مكرر ‪ٌ ،2‬ساوي مبلؽها اثنً عشر جزء من مبلػ الرسم المتعلق بالنشاط الخاضع للضرٌبة فً السنة المالٌة األخٌرة التً‬
‫انقضى فٌها إٌداع التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ 231‬مكرر ‪.6‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬إذا تعلق األمر بسنة مالٌة تقل مدتها عن سنة أو تفوقها‪ ،‬تحسب التسبٌقات على أساس النشاط الخاضع للضرٌبة المسقط‬
‫على فترة اثنً عشر (‪ )12‬شهراً‪ٌ .‬جبر مبلػ كل تسبٌق إلى الدٌنار األدنى‪.‬‬
‫‪ ) 2‬تبلػ المصالح الجبابٌة المختصة إقلٌمٌا‪ ،‬كل سنة‪ ،‬المكلؾ بالضرٌبة الذي مارس االختٌار المنصوص علٌه فً المادة ‪364‬‬
‫مكرر ‪ ،6‬المبلػ المحدد طبقا ألحكام المقطع األول من هذه المادة‪ ،‬المتعلق بالمدفوعات الشهرٌة الواجب أداإها حتى التبلٌػ‬
‫الموالً‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬فٌما ٌخص الفترة التً تمتد من الٌوم األول من السنة المالٌة التً تمت بخصوصها المبادرة األولى لالختٌار فً الٌوم‬
‫األخٌر من الشهر السابق لتارٌخ التبلٌػ المذكور فً الفقرة أعاله‪ٌ ،‬حدد المكلؾ بالضرٌبة بنفسه مبلػ التسبٌقات التً ٌدفعها حسب‬
‫رقم األعمال الخاضع للضرٌبة المحقق خالل السنة المالٌة األخٌرة التً فرضت علٌها الضرٌبة‪.‬‬
‫‪ٌ )3‬رفق كل دفع ٌتم ضمن شروط المادة ‪ 364‬مكرر ‪ ،1-3‬بالجدول اإلشعاري المنصوص علٌه فً المادة ‪ 364‬مكرر ‪2-3‬‬
‫ٌحمل عبارة ‪ " :‬اختٌار نظام التسبٌقات على الحساب "‪ .‬تشمل البٌانات المتعلقة بالحساب عبارة‪ ،‬إما الفترة المرجعٌة التً كانت‬
‫أساسا لحساب التسبٌقات والمبلػ اإلجمالً للرسم المتعلق بها‪ ،‬وكذا القسط الواجب تحصٌله المحدد فً المقطع ‪ ،1‬وإما التارٌخ‬
‫والعناصر الواردة فً التبلٌػ الصادر عن المصلحة‪.‬‬
‫‪ٌ )4‬مكن للمإسسة التً تعتبر أن مبلػ التسبٌقات التً سبق أداإها‪ ،‬بعنوان سنة مالٌة‪ٌ ،‬ساوي أو ٌفوق المبلػ اإلجمالً للرسم‪ ،‬الذي‬
‫سٌكون فً النهاٌة على ذمتها عن هذه السنة‪ ،‬أن تعفً نفسها من القٌام بؤداء تسبٌقات جدٌدة وذلك بتسلٌم للمصالح الجبابٌة‬
‫المختصة‪ ،‬تصرٌحا ً مإرخا ً وموقعاً‪ ،‬وذلك قبل موعد وجوب تحصٌل األداء الالحق‪ .‬وإذا ثبت فٌما بعد‪ ،‬أن مبلػ هذا التصرٌح ٌقل‬
‫عن مبلػ التسبٌقات المستحقة فعال بقدر ٌفوق العُشر‪ ،‬تطبق على المبالػ التً لم ٌتم دفعها فً المواعٌد المحددة العقوبات‬
‫المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 364‬مكرر ‪ 4‬و‪ 364‬مكرر‪5.‬‬
‫‪ )5‬إذا لم ٌتم الدفع الكلً إلحدى التسبٌقات المنصوص علٌها فً المقطعٌن ‪ 1‬و‪ 2‬فً المواعٌد المحددة‪ ،‬تطبق العقوبات المنصوص‬
‫علٌها فً المادتٌن ‪ 364‬مكرر ‪ 4‬و ‪ 364‬مكرر ‪ ،5‬على المبالػ ؼٌر المسددة ‪.‬‬
‫المادة ‪ 364‬مكرر ‪ٌ )1 :8‬صفى الرسم آلٌا وكذا الحقوق المطابقة له من طرؾ المإسسة‪ ،‬بعد خصم التسبٌقات المسددة‪ ،‬وفً أجل‬
‫أقصاه الٌوم ‪ 20‬من شهر فبراٌر‪ .‬وٌرفق دفع باقً التصفٌة بالجدول اإلشعاري المنصوص علٌه فً المادة ‪ 364‬مكرر ‪ 3‬الذي‬
‫ٌتضمن بٌانا ً جلٌا ً لمبلػ التسبٌقات الشهرٌة ا لمدفوعة بعنوان السنة أو السنة المالٌة‪ .‬وإذا لم ٌتم الدفع الكلً لهذا الرصٌد الباقً فً‬
‫األجل المذكور أعاله‪ ،‬تطبق العقوبات الواردة فً المادتٌن ‪ 364‬مكرر ‪ 4‬و‪ 364‬مكرر ‪ 5‬على المبالػ التً لم ٌتم دفعها‪ .‬وإذا نتج‬
‫عند التصفٌة أن مبلػ التسبٌقات المدفوعة ٌفوق مبلػ الرسم المستحق فعالً‪ٌ ،‬خصم الفابض المعاٌن على المدفوعات الالحقة أو ٌتم‬
‫إرجاعه‪.‬‬
‫‪ )2‬تتم تسوٌة الحقوق المستحقة‪ ،‬بعنوان الرسم‪ ،‬كل سنة حسب الشروط المحددة فً المواد ‪ 231‬مكرر إلى ‪ 231‬مكرر ‪. 5‬‬
‫نظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‬
‫المادة ‪ :365‬بؽض النظر عن كل األحكام المخالفة‪ٌ ،‬تعٌّن على المكلفٌن بالضرٌبة الخاضعٌن لنظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪،‬‬
‫عند إٌداع التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة األولى من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬أن ٌشرعوا فً الدفع الكامل للضرٌبة‬
‫‪113‬‬
‫المستحقة الموافق لرقم األعمال المإقت المصرح به‪ ،‬وذلك لدى قابض الضرابب الذي ٌتبعه مكان ممارسة أنشطتهم الخاضعة‬
‫ٌمكن هإالء المكلفٌن بالضرٌبة اللجوء إلى الدفع بالتقسٌط للضرٌبة المستحقة‪ ،‬بتسدٌد ‪ % 50‬منها عند إٌداع التصرٌح المإقت‪ ،‬أما‬
‫‪ % 50‬المتبقٌة فٌتم تسدٌدها على دفعتٌن متساوٌتٌن‪ ،‬من أول سبتمبر إلى ‪ 15‬منه‪ ،‬ومن أول دٌسمبر إلى ‪ 15‬منه‪ ،‬شرٌطة أن‬
‫ٌودع التصرٌح فً األجل المحدد‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫عندما ٌنقضً أجل الدفع فً ٌوم عطلة قانونٌة‪ٌ ،‬تم تؤجٌل الدفع إلى الٌوم األول الذي ٌلٌه‪.‬‬
‫المادة ‪ 365‬مكرر‪ :‬ال ٌجوز أن ٌقل مبلػ الضرٌبة المستحقة على األشخاص الطبٌعٌٌن بعنوان الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪ ،‬عن كل‬
‫سنة مالٌة وبؽض النظر عن رقم األعمال الذي تم تحقٌقه‪ ،‬عن ‪ 10.000‬دج‪.‬‬
‫ٌجب دفع هذا الحد األدنى من الضرٌبة بالكامل عند اكتتاب التصرٌح المإقت المنصوص علٌه فً المادة األولى من قانون‬
‫‪2‬‬
‫اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫القسم الفرعً الثانً السابق‬
‫الدفع الشهري أو الفصلً للرسم على النشاط المهنً عن التجارة‬
‫‪3‬‬
‫أداء الضرٌبة‬
‫المادة ‪ : 370‬تإدى الضرابب والرسوم المذكورة فً هذا القانون‪ ،‬نقدا‪ ،‬لدى صندوق القابض القابم على جدول الضرابب أو حسب‬
‫‪4‬‬
‫طرق الدفع األخرى بما فٌها اإلقتطاع البنكً أو التحوٌل والدفع اآللً‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ -(1 : 371‬نتج عن كل دفع ضرٌبً تسلٌم وصل مقطوع من سجل قانونً ذي أرومة‪ ،‬وفضالً عن ذلك‪ٌ ،‬جب على‬
‫القابضٌن‪ ،‬أن ٌقٌدوا األداءات فً جداولهم توالًٌا مع حصولها‪.‬‬
‫‪ٌ -(2‬سلم مجانا تصرٌح بالدفع للمكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬من قبل القابض‪ ،‬إثباتا للدلٌل على أدابه لضراببه‪.‬‬
‫الدفع فً كل ثالثة أشهر للضرائب والرسوم المدفوعة فورا أو عن طرٌق اإلقتطاع من المصدر‬
‫‪5‬‬
‫أحكام خاصة‬
‫‪6‬‬
‫المادة ‪ 371‬مكرر ‪ : 2‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ 371‬مكرر ‪ :3‬بؽض النظرعن أحكام المادة ‪ 129‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ٌ ،‬جب على المكلفٌن‬
‫بالضرٌبة التابعٌن لمراكز الضرابب الذٌن ٌقل مبلػ الحقوق المدفوعة من قبلهم خالل السنة المنصرمة مابة و خمسٌن ألؾ دٌنار‬
‫(‪ 150.000‬دج) إكتتاب تصرٌحاتهم بالنسبة للسنة الموالٌة و القٌام بتسدٌد‪ ،‬كل ثالثة أشهر‪ ،‬الحقوق والرسوم المستحقة خالل‬
‫‪7‬‬
‫العشرة (‪ )10‬أٌام األولى من الشهر الموالً للفصل‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪:365‬معدلة بموجب المواد ‪ 20‬من ق‪.‬م‪ 2007/ .‬و ‪ 15‬من ق‪.‬م‪ 2015 / .‬و ‪ 24‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2015 / .‬و‪ 14‬من ق‪.‬م‪ 2017/ .‬و ‪ 11‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬و‪ 17‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2020/ .‬و ‪ 26‬من ق‪.‬م ‪.2024/‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ 365‬مكرر‪:‬محدثة بموجب المادة ‪ 21‬من ق‪.‬م‪ 2007/ .‬و معدلة بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪.‬م‪ 2015/ .‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 12‬من ق‪.‬م ‪ 2020/‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 18‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪.2020/ .‬‬
‫‪ 3‬المواد من ‪ 366‬إلى ‪ :369‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 32‬من ق م ‪.1996/‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ : 370‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 15‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ 2008/ .‬و‪ 7‬من ق‪.‬م‪2016/ .‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ 371‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 30‬من ق‪.‬م‪ 1995/ .‬ومعدلة بموجب المادتٌن ‪ 24‬من ق‪.‬م ‪ 2007 /‬و ‪ 22‬من ق‪.‬م ‪ 2009 /‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 17‬من ق‪.‬م ‪.2017 /‬‬
‫‪ 6‬المادة ‪ 371‬مكرر‪ : 2‬محدثة بموجب المادة ‪ 15‬من ق‪.‬م لسنة‪ 2002‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 31‬من ق‪.‬م ‪.2020/‬‬
‫‪ 7‬المادة ‪ 371‬مكرر ‪ :3‬محدثة بموجب المادة ‪ 32‬من ق م ‪ 2003/‬و معدلة بموجب المادة ‪ 25‬من ق‪.‬م ‪ 2007/‬و‪ 79‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬
‫‪114‬‬
‫إلتزامات الغٌر وإمتٌازات الخزٌنة فً مجال الضرائب المباشرة‬
‫المادة ‪ٌ : 372‬نفذ الجدول المدرج قانو ًنا فً التحصٌل وجوبًا فً حق المكلؾ المقٌد فٌه‪ ،‬وكذلك فً حق ممثلٌه أو من شاركه فً‬
‫‪1‬‬
‫المصلحة‪ ،‬وفً حق كل شخص مستفٌد من وكالة أو إنابة تسمح له بممارسة عمل أو عدة أعمال تجارٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 373‬جوز تحمٌل المتنازل له عن محل تجاري خاضع للضرٌبة‪ ،‬المسإلٌة بالتضامن مع المتنازل أو مع ذوي حقوقه‪،‬‬
‫على الحصص المشار إلٌها فً المادتٌن ‪ 132‬و‪ 231‬مكرر‪ ، 9‬والمإسسة ضمن الشروط المنصوص علٌها فً المادتٌن‬
‫المذكورتٌن‪ .‬واألمر سواء بالنسبة لوارث مكلؾ بالضرٌبة ٌمارس مهنة ؼٌر تجارٌة‪ ،‬ضمن الشروط المنصوص علٌها فً المادتٌن‬
‫‪2‬‬
‫‪ 132‬و‪.238‬‬
‫المادة ‪ٌ : 374‬تحمل مالك المحل التجاري‪ ،‬المسإولٌة بالتضامن مع مستؽل المإسسة عن الضرابب المباشرة المترتبة على‬
‫استؽالل هذا المحل التجاري‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬ال تقحم مسإولٌة مالك المحل التجاري‪ ،‬عندما ٌتبٌن أنه لم ٌحصل تواطإ مصلحً بٌنه وبٌن مستؽل المحل التجاري أو‬
‫عندما ٌقدم هذا المالك لإلدارة الجبابٌة جمٌع المعلومات المفٌدة الصالحة للبحث عن المستؽل المتبوع ومالحقته‪.‬‬
‫تتحمل المسإولٌة المإسسات واألجهزة العمومٌة وؼٌرها من الهٌبات العمومٌة المسند لها امتٌاز من أمالك الدولة‪ ،‬بالتضامن مع‬
‫المستؽلٌن أو الشاؼلٌن للمحالت أو المساحات الواقعة فً ملك الدولة المسند لها‪ ،‬عن الضرابب المباشرة المترتبة على اإلستؽالل‬
‫الصناعً أو التجاري أو المهنً لهذه المحالت أو المساحات‪.‬‬
‫بمناسبة تؤجٌر ما أسند لها من محالت تجارٌة ذات اإلستعمال أو الطابع السٌاحً بصفة التسٌٌر الحر‪ٌ ،‬تعٌن على البلدٌات صاحبة‬
‫ً‬
‫شرطا ٌلزم المستؤجرٌن القابمٌن على التسٌٌر بدفع‬ ‫اإلمتٌاز‪ ،‬أن تدرج فً دفتر الشروط المإسس بموجب التنظٌم الجاري به العمل‬
‫ودٌعة ضمان تساوي إٌجار ثالثة أشهرضما ًنا لدفع الضرابب والرسوم التً ٌمكن أن تترتب على النشاط الممارس فً المحالت‬
‫المسندة للتسٌٌر الحر‪.‬‬
‫المادة ‪ : 375‬تطبق أحكام المادتٌن ‪ 373‬و‪ ،374‬على جمٌع الضرابب والحقوق والرسوم والحواصل بجمٌع أنواعها‪ ،‬المستحقة‬
‫عن النشاط الممارس فً المحل التجاري المعنً والمحصلة من قبل قابض الضرابب المختلفة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ -(1 : 376‬تحمل المسإولٌة بالتضامن‪ ،‬كال الزوجٌن إن تعاشرا فً البٌت الواحد وكذا أوالدهما القصر على أساس‬
‫األموال والمداخٌل التً تإول له بعد الزواج عن الضرابب المإسسة باسم الضرٌبة على الدخل‪.‬‬
‫‪ٌ -(2‬تابع تحصٌل الضرٌبة على الدخل اإلجمالً المإسسة باسم رب األسرة‪ ،‬على أساس مداخٌله الشخصٌة ومداخٌل أوالده الذٌن‬
‫ٌسكنون معه وٌستوفون الشروط المطلوبة فً المادة ‪ ،1-6‬لكً ٌعتبرون فً كفالته‪ ،‬بصفة صحٌحة لدى كل واحد من أوالده‪ ،‬ولكن‬
‫فً حدود النسبة المطبقة لنسبة مداخٌل كل منهم من مجموع المداخٌل الخاضعة للضرٌبة باسم رب األسرة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 377‬من أجل تحصٌل الضرابب والحقوق والرسوم المإسسة باسم أحد الزوجٌن‪ٌ ،‬جوز ممارسة المتابعات بما فٌها أعمال‬
‫الحجز والبٌع على األموال المكتسبة عن طرٌق الشراء من قبل الزوج اآلخر منذ حصول الزواج‪ .‬ذلك ألنه ٌفترض أن هذه األموال‬
‫تم تملكها بؤموال الزوج أو أموال الزوجة المدٌنة بالضرٌبة إال إذا بادر الزوج المقحم بما ٌثبت العكس‪.‬‬
‫تطبق أحكام الفقرة السابقة‪ ،‬إن استوجب األمر ذلك‪ ،‬على األمالك المكتسبة بالشراء من قبل األوالد القصر للزوجٌن‪ ،‬ضمن‬
‫الشروط المنصوص علٌها فً الفقرة أعاله‪.‬‬
‫ال تمارس المتابعات‪ ،‬بالخصوص‪ ،‬على األمالك من هذا النوع إذا حقق الزوج أو األوالد المعنٌون مداخٌل شخصٌة خاضعة‬
‫للضرٌبة‪ٌ ،‬تم عادة التصرٌح بها وؼٌر مختلة التناسب مع قٌمة هذه األمالك‪.‬‬
‫وفً حالة صدور شكوى تتعلق بالمتابعات الممارسة‪ ،‬تطبق أحكام المواد ‪ 153‬و‪ 153‬مكرر و‪ 153‬مكرر‪ 1‬و‪ 154‬من قانون‬
‫‪3‬‬
‫اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :372‬معدلة بموجب المادة ‪ 8‬من ق م ت ‪.2001/‬‬

‫‪115‬‬
‫المادة ‪ :378‬ال مانع للحصص المتعلقة بالضرٌبة على الدخل اإلجمالً وبارسم المحلً للتضامن والمقٌدة فً الجداول الضرٌبٌة‬
‫‪1‬‬
‫على ذمة الشركاء باإلسم الجماعً طبقا ألحكام المادتٌن ‪ 7‬و‪ 233‬فً أن تشكل دٌو ًنا على ذمة الشركة‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ٌ : 380‬مارس امتٌاز الخزٌنة فً مادة الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة قبل كل شًء طٌلة كل المدة القانونٌة للتحصٌل‪،‬‬
‫التً تحسب‪ ،‬فً جمٌع األحوال‪ ،‬إعتبارً ا من إدراج الجدول فً التحصٌل‪ ،‬وذلك على المنقوالت واألثاث التً ٌملكها المدٌنون‬
‫بالضرٌبة أٌنما وجدت‪ .‬وٌمارس هذا اإلمتٌاز عندما ال توجد رهون اتفاقٌة على جمٌع العتاد المسخر الستؽالل مإسسة تجارٌة حتى‬
‫لو اعتبر هذا العتاد عقارً ا‪ ،‬تطبٌ ًقا ألحكام المادة ‪ 683‬من القانون المدنً‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 381‬مارس االمتٌاز الذي خصت به الخزٌنة العمومٌة بمقتضى القوانٌن والتنظٌمات الجاري بها العمل‪ ،‬بؽض النظر عن‬
‫جمٌع األحكام المخالفة‪ ،‬على جمٌع األمالك المنقولة والعقارٌة التً كانت محل حجز من قبل اإلدارات الجبابٌة المكلفة بالتحصٌل‬
‫وخاصة من قبل إدارة الضرابب المختلفة‪.‬‬
‫الٌجوز أن ٌرخص قابض الضرابب المختلفة المباشر بمتابعة إستعمال أو استؽالل األمالك المنقولة أو العقارٌة المرتهنة قصد‬
‫اتخاذها رهٌنة أو ضمانة للخزٌنة صاحبة االمتٌاز‪ ،‬إال إذا رفع هذا المحاسب الحجز عنها رفعا قانونًٌا‪.‬‬
‫ٌتوقؾ رفع الحجز على دفع أو على معاودة تحمل الدٌن الجبابً من قبل أصحاب تلك األمالك المقصرٌن وٌجوز لقابض الضرابب‬
‫المختلفة أن ٌبٌعوا األملك المحجوزة وٌقتطعوا من ثمنها الضرٌبة المستحقة‪ ،‬ما عدا إذا طبقت األحكام الخاصة الواردة فً هذا‬
‫ٌحصل قانونا مكوث الراسً علٌه مزاد المحل التجاري المباع باستظهار نسخة محضر البٌع المسلم من قبل القابض المباشر‬
‫للمتابعة وكذا وصل اإلٌراد المثبت أداء الثمن‪.‬‬
‫وإذا لم ٌؽطً هذا الثمن المبلػ اإلجمالً للدٌن الجبابً الذي تباشر المتابعات من أجل تحصٌله‪ٌ ،‬دفع مبلػ أجرة كراء المحل‬
‫التجاري المذكور إلى ؼاٌة تحصٌل المستحق إلى القابض تسدٌ ًدا للضرابب والحقوق والرسوم الواقعة على المحل التجاري على‬
‫عهدة المالك أو المستؽل المقصر‪.‬‬
‫ٌتابع وٌعاقب مختلس األشٌاء المحجوزة وشركاإهم طب ًقا للتشرٌع الجنابً الجاري به العمل‪ .‬وٌمنع سحب األشٌاء المحجوزة‬
‫أوتخصٌص المحالت الموضوعة تحت ٌد العدالة نتٌجة للحجز من دون الموافقة المسبقة للخزٌنة العمومٌة (إدارة الضرابب‬
‫المختلفة المباشرة المتابعة)‪.‬‬
‫وفضال عن ذلك‪ ،‬تقتطع وجوبًا قٌمة األمالك المسحوبة أو المخصصة والمقدرة من قبل مصلحة أمالك الدولة إن لم ٌتم الدفع وف ًقا‬
‫للقواعد المؤلوفة من إعتمادات مٌزانٌة العتاد المخ صصة للسلطة اإلدارٌة وذلك فً حالة ما إذا استفادت هذه السلطة اإلدارٌة من‬
‫األمالك المحجوزة أو كانت مسإولة عن الضرر الذي لحق الخزٌنة‪.‬‬
‫وٌشكل قانونا سند القباضة الذي ٌصدره القابض المكلؾ بالتحصٌل وٌدرجه فً التنفٌذ مدٌر الضرابب بالوالٌة أمرً ا بالصرؾ من‬
‫هذه االعتمادات‪.‬‬
‫ؼٌر أنه ال ٌدرج سند القباضة فً التنفٌذ إال فً حالة عدم إرجاع األمالك المذكورة فً اآلجال المحددة فً اإلنذار الموجه إلى‬
‫حابزي األمالك المعنٌة أو من خصوا بها‪.‬‬
‫إستثناء من القواعد اإلجرابٌة المنصوص علٌها فً مجال البٌع بالمزاد العلنً وبترخٌص مكتوب من المدٌرٌة العامة للضرابب‪،‬‬
‫ٌجوز لقابضً الضرابب المختلفة أن ٌضعوا األمالك المحجوزة تحت تصرؾ اإلدارات واألجهزة والهٌبات العمومٌة والمإسسات‬
‫واإلستؽالالت المسٌرة ذاتًٌا قصد استعمالها مباشرة‪ ،‬وذلك مقابل دفع ثمنها‪.‬‬
‫ٌحدد سعر البٌع بالرجوع إلى األثمان المعمول بها فً تجارة األمالك المماثلة‪.‬‬
‫وٌتم الدفع نق ًدا ما لم ٌرفع طلب مهلة معلل إلى إدارة الضرابب المختلفة التً تحدد كٌفٌات التسدٌد المتدرج التً ٌقرها المشتري فً‬
‫شكل تعهد‪.‬‬
‫‪ 1‬المادة ‪ :378‬معدلة بموجب المادة ‪ 79‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬

‫‪ 2‬المادة ‪ : 379‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م‪( 2002/ .‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫‪116‬‬
‫ٌنتج عن التؤخر فً الدفع وجوب التحصٌل الفوري للمبالػ التً ٌتم أداإها والقٌام تلقابٌا باقتطاع المبلػ اإلجمالً الحاصل من ثمن‬
‫البٌع‪ ،‬بناء على طلب قابض الضرابب المختلفة من األموال المودعة فً الحساب الجاري البرٌدي أو فً أي حساب آخر سواء‬
‫مفتوح باسم المشتري المقصر ومما ٌملك من جمٌع الموارد األخرى أو الدخل المخصص منها لذاته أو لؽٌره‪.‬‬
‫وإن كان المشتري إدارة أو مإسسة ع مومٌة تفرض لها اعتمادات مٌزانٌة فٌتم اقتطاع المبالػ المستحقة تلقابٌا من هذه االعتمادات‬
‫المالٌة‪ .‬وٌشكل قانونا سند القباضة الذي ٌصدره القابض المكلؾ بالتحصٌل وٌدرجه فً التنفٌذ مدٌرالضرابب للوالٌة أمرا بالصرؾ‬
‫من االعتمادات‪.‬‬
‫المادة ‪ :382‬تطبق أحكام المواد ‪ 380‬و‪ 383‬و‪ 384‬و‪ 385‬و‪ 388‬و‪ 391‬المتعلقة بامتٌاز الخزٌنة وممارسته فً مجال‬
‫الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ ،‬على اإلٌجارات واألتاوى الخاصة بالتزود بالمٌاه‪ ،‬وعلى الؽرامات والعقوبات المالٌة وعلى‬
‫الدٌون ؼٌر المستحقة للضرٌبة وأمالك الدولة‪ ،‬وكذا بصفة عامة على جمٌع حواصل التحصٌل لفابدة الدولة والمجموعات العمومٌة‬
‫والمإسسات العمومٌة‪ ،‬المنصوص علٌه مثلما هو الشؤن فً مجال الضرابب المباشرة والمسند قانو ًنا إلدارة الضرابب المختلفة‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ٌ ،‬جب على األعوان المإهلٌن لمعاٌنة المخالفات لقانون المرور إعالم المخالفٌن‪ ،‬أنه بإمكانهم أن ٌدفعوا بصفة إرادٌة‬
‫الؽرامات المسلطة علٌهم خالل أجل قانونً محدد بثالثٌن (‪ٌ )30‬ومًا تحت طابلة المتابعات الجزابٌة طب ًقا للتشرٌع المعمول به‪.‬‬
‫تحدد رتبة كل من االمتٌازات التً تقع على الحواصل والدٌون المشار إلٌها فً المادة كماٌلً‪:‬‬
‫‪-(1‬إمتٌاز الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة؛‬
‫‪-(2‬إمتٌاز دٌون الدولة ؼٌر المستحقة للضرٌبة وأمالك الدولة؛‬
‫‪-(3‬إمتٌاز الحواصل والدٌون ؼٌر الجبابٌة المستحقة للجماعات المحلٌة والمإسسات العمومٌة؛‬
‫‪1‬‬
‫‪-(4‬إمتٌاز الؽرامات والعقوبات المالٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 383‬ال ٌجوز ألعوان التنفٌذ التابعٌن لكتابة الضبط والموثقٌن واألعوان المكلفٌن بالحراسة القضابٌة وجمٌع المستؤمنٌن‬
‫العمومٌٌن على األموال أن ٌسلموا للورثة والدابنٌن وؼٌرهم من األشخاص الذٌن لهم الحق فً قبض المبالػ المحجوزة المودعة‪ ،‬إال‬
‫بعد إثبات أداء الضرابب المباشرة والرسوم على القٌمة المضافة المستحقة على األشخاص الذٌن حصلت المبالػ المذكورة على‬
‫عهدتهم‪.‬‬
‫ؼٌر أنه ٌرخص لألعوان والمستؤمنٌن المذكورٌن‪ ،‬كلما اقتضت الحاجة لذلك‪ ،‬الدفع المباشر للضرابب التً قد تكون مستحقة‪ ،‬قبل‬
‫الشروع فً تسلٌم األموال وتدرج فً حسابها وصالت اإلٌراد من الضرابب‪.‬‬
‫وتطبق أٌضا أحكام هذه المادة على القابمٌن بتصفٌة الشركات المحلة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ -(1 : 384‬تعٌن على جمٌع المستؤجرٌن والقابضٌن والمقتصدٌن وؼٌرهم من المستؤمنٌن على أموال صادرة من المدٌنٌن‬
‫بالضرابب والخاضعٌن المتٌاز الخزٌنة العمومٌة‪ ،‬أن ٌدفعوا بناء على طلب ذلك منهم‪ ،‬لقابض الضرابب المختلفة كتسدٌد عن‬
‫المدٌنٌن المذكورٌن‪ ،‬من مبلػ األموال التً هم مدٌنون بها أو التً هً بٌن أٌدٌهم أو ستكون إلى ؼاٌة اقتطاع كل الضرابب‬
‫المستحقة على هإالء المدٌنٌن أو جزء منها‪.‬‬
‫‪ -(2‬تبقى الطلبات المقدمة قانونا والتً لم تسمح بسداد كل ما للخزٌنة‪ ،‬صحٌحة طٌلة أجل مدته سنة وٌبقى المستؤمنون والحابزون‪،‬‬
‫حتى فً حساب جاري‪ ،‬على األموال المشار إلٌها أعاله‪ ،‬والمدٌنون بها ملزمٌن طٌلة نفس األجل إعتبارا من الطلب بالقٌام بدفع‬
‫األموال الصادرة عن المدٌنٌن بالضرابب تباعا الستالمها‪.‬‬
‫تطبق أٌضا أحكام هذه المادة على المسٌرٌن والمتصرفٌن والمدراء العامٌن والمدراء والقابمٌن بتصفٌة الشركات بالنسبة للضرابب‬
‫المستحقة علٌها‪ ،‬وكذا على األعوان المحاسبٌن أو أمناء مال الشركات الفالحٌة لالحتٌاط وجمٌع هٌبات القرض الفالحً أو ؼٌر‬
‫الفالحً والتعاونٌات والتجمعات المهنٌة‪.‬‬
‫‪ -(3‬عندما ٌكون المدٌن بالضرٌبة شخصا معنوٌا‪ٌ ،‬حدد أجل إلزام المستؤمنٌن والحابزٌن بمدة أربع (‪ )4‬سنوات‪.‬‬
‫‪ -(4‬تخصم المدفوعات المإداة من المبالػ المستحقة‪ .‬وٌسلم وصل من قبل قابض الضرابب المختلفة للمستؤمن أو الحابز الذي قام‬
‫بالدفع‪.‬‬
‫‪117‬‬
‫المادة ‪ : 385‬ال ٌخول االمتٌاز المرتبط بالضرٌبة المباشرة بالحقوق األخرى التً تجوز ممارستها للخزٌنة‪ ،‬على ؼرار كل دابن‪،‬‬
‫على أموال المكلفٌن بالضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 386‬تطبق أحكام المواد ‪ 380‬و‪ 383‬و‪ 384‬و‪ 385‬على الرسوم المحصلة لفابدة الوالٌات والبلدٌات‪ ،‬الملحقة بالضرابب‬
‫المباشرة‪ ،‬ؼٌر أن رتبة اإلمتٌاز المتعلق بالرسوم المحصلة لفابدة الوالٌات تؤتً مباشرة بعد رتبة امتٌاز الخزٌنة وتؤتً رتبة اإلمتٌاز‬
‫الخاص بالرسوم البلدٌة مباشرة بعد رتبة اإلمتٌاز بالرسوم المحصلة لفابدة الوالٌات‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 387‬عتبر أن ممارسة اإلمتٌاز المنصوص علٌه فً المادتٌن ‪ 380‬و‪ 386‬قد تمت على الضمانة وٌحتفظ به أٌا كانت‬
‫فترة تحقٌقه بمجرد ما ٌتم مسك الضمانة عن طرٌق الحجز‪.‬‬
‫وٌنتج نفس األثر على الضمانة من طلب الدفع المشار إلٌه فً المادة ‪ 384‬والمصاغ على النحو القانونً‪ .‬وٌمتد هذا األثر أٌضً ا إلى‬
‫الدٌون المشروطة أو بالقسط‪ ،‬وإلى جمٌع الدٌون األخرى التً نشؤت أو ستنشؤ بعد الطلب والتً ٌحوزها المكلؾ بالضرٌبة أو‬
‫سٌحوزها على ذمة الؽٌر المدٌن أٌا كان التارٌخ الذي تصبح فٌه هذه الدٌون واجبة التحصٌل فعال‪.‬‬
‫ال ٌدفع ضد الخزٌنة وهً الدابنة صاحبة اإلمتٌاز‪ ،‬بالتنازل عن األجور والمرتبات الخاصة أو العمومٌة ورواتب وأجور الموظفٌن‬
‫المدنٌٌن والعسكرٌٌن وتملك تمام الحصة القابلة للحجز أو التنازل عنها‪.‬‬
‫تحدد النسب التً تقع فً حدودها األجور والمرتبات الخاصة أوالعمومٌة ورواتب وأجور الموظفٌن المدنٌٌن والعسكرٌٌن‪ ،‬تحت‬
‫حجز الخزٌنة‪ ،‬لدفع الضرابب والحقوق والرسوم وؼٌرها من الحواصل الواقعة تحت اإلمتٌاز‪ ،‬كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،%10 -‬إذا كان المرتب الصافً ٌساوي أو ٌقل عن قٌمة األجر الوطنً األدنى المضمون؛‬
‫‪ ،%15 -‬إذا كان المرتب الصافً ٌفوق قٌمة األجر الوطنً األدنى المضمون و ٌساوي أو ٌقل عن ضعؾ قٌمته؛‬
‫‪ ،%20 -‬إذا كان المرتب الصافً ٌفوق ضعؾ األجر الوطنً األدنى المضمون و ٌساوي أو ٌقل بثالث (‪ )03‬مرات عن قٌمته؛‬
‫‪ ،%25 -‬إذا كان المرتب الصافً ٌفوق ثالث (‪ )03‬مرات قٌمة األجر الوطنً األدنى المضمون و ٌساوي أو ٌقل بؤربع (‪)04‬‬
‫مرات عن قٌمته؛‬
‫‪ ،%30 -‬إذا كان المرتب الصافً ٌفوق أربع (‪ )04‬مرات قٌمة األجر الوطنً األدنى المضمون و ٌساوي أو ٌقل بخمس (‪)05‬‬
‫‪ ،%40 -‬إذا كان المرتب الصافً ٌفوق خمس(‪ )05‬مرات قٌمة األجر الوطنً األدنى المضمون و ٌساوي أو ٌقل بست (‪)06‬‬
‫‪ ،%50 -‬إذا كان المرتب الصافً ٌفوق بست (‪ )06‬مرات قٌمة األجر الوطنً األدنى المضمون‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫تستثنى المنح العابلٌة عند حساب الدخل الصافً المذكور أعاله‪ ،‬و ال ٌجوز الحجز علٌها‪.‬‬
‫تدفع المبالػ المقتطعة وجوبًا للمحاسب المباشر للمتابعة تباعا مع حصول االقتطاعات ودون انتظار أن ٌقوم صاحب العمل أو‬
‫محاسبه القابم بالدفع باقتطاع كامل مبلػ الدٌن المستحق للخزٌنة على ذمة المستفٌد من األجر‪ .‬وٌمكن تسلٌم المعنً‪ ،‬بناء على طلبه‪،‬‬
‫تصرٌحا بدفع المبالػ المقتطعة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 388‬للخزٌنة العمومٌة رهن قانونً على جمٌع األمالك العقارٌة للمدٌنٌن بالضرٌبة وذلك بالنسبة لتحصٌل الضرابب‬
‫بمختلؾ أنواعها والؽرامات الجبابٌة المذكورة فً هذا القانون‪.‬‬
‫وٌؤخذ هذا الرهن رتبة تلقابٌا اعتبارا من تارٌخ تسجٌله فً المحافظة العقارٌة‪ ،‬حٌث ال ٌمكن تسجٌله إال ابتداء من التارٌخ الذي‬
‫‪2‬‬
‫فرضت فٌه على المكلؾ بالضرٌبة زٌادة أو ؼرامة لعدم إتمام الدفع‪.‬‬

‫‪ 2‬المادة ‪ :388‬معدلة بموجب المواد ‪ 17‬من ق‪.‬م ‪ 2006 /‬و ‪ 16‬من ق‪.‬م ‪ 2012/‬و‪8‬من ق‪.‬م‪.2016/ .‬‬
‫‪118‬‬
‫المـالحـــقات‬
‫المادة ‪ : 389‬تجوز مالحقة المكلؾ بالضرٌبة الذي لم ٌدفع الحصة الواجب تحصٌلها من ضراببه فً موعد االستحقاق المحدد‬
‫بمقتضى القانون‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ٌ : 401‬نتج اإلعتراض على األموال الصادرة من كسب المدٌن‪ ،‬فً مجال الضرابب اإلمتٌازٌة‪ ،‬من الطلب المنصوص‬
‫علٌه فً المادة ‪ ،384‬الذي ٌكتسً مبدبٌا شكل إشعار أو إنذار للؽٌر الحابز‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ )1: 402‬ترتب قانونا عن التؤخٌر فً دفع الضرابب و الرسوم التً تحصل عن طرٌق الجداول‪ ،‬عمال باألحكام‬
‫المنصوص علٌها فً مختلؾ القوانٌن الجبابٌة‪ ،‬تطبٌق عقوبة قدرها ‪ % 10‬عندما ٌتم الدفع بعد انقضاء أجل االستحقاق‪.‬‬
‫فً حالة عدم التسدٌد فً أجل ثالثٌن (‪ٌ )30‬ومًا الموالٌة لألجل المحدد فً الفقرة السابقة‪ ،‬تطبق ؼرامة تهدٌدٌة قدرها ‪ %3‬عن كل‬
‫شهر تؤخٌر أو جزء منه‪ ،‬دون أن تتجـاوز هذه الؽرامـة زابد العقوبة الجبابٌة بنسبة ‪ %10‬المذكورة أعاله‪ ،‬نسبة ‪.%25‬‬
‫ٌنجم عن التؤخٌر فً دفع الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة تطبٌق ؼرامة تؤخٌر قدرها ‪ %10‬ابتداء من الٌوم األول الذي ٌلً أخر أجل‬
‫للدفع‪ .‬و فً حالة عدم الدفع فً أجل شهر‪ ،‬تطبق ؼرامة مالٌة قدرها ‪ %3‬من كل شهر تؤخٌر أو جزء منه دون أن تتجاوز هذه‬
‫الؽرامة نسبة ‪.%25‬‬
‫‪ٌ )2‬نجم عن التؤخٌر فً دفع الضرابب والرسوم المدفوعة نقدا أو عن طرٌق االقتطاع من المصدر التً تقوم اإلدارة الجبابٌة‬
‫بتحصٌلها‪ ،‬تطبٌق زٌادة قدرها ‪.%10‬‬
‫وتطبق ؼرامة تهدٌدٌة قدرها ‪ %3‬عن كل شهر أو جزء من شهر من التؤخٌر‪ ،‬ابتداء من الٌوم األول للشهر الذي ٌلً آخر أجل‬
‫‪3‬‬
‫لدفع الحقوق الموافقة‪ ،‬بدون أن تفوق هذه الؽرامة التهدٌدٌة زابد العقوبة الجبابٌة بنسبة ‪ %10‬المذكورة أعاله‪ ،‬نسبة ‪.%25‬‬
‫عندما تجمع عقوبة التحصٌل بنسبة ‪ %10‬مع عقوبة الدفع المتؤخر للتصرٌح‪ٌ ،‬حدد المبلػ اإلجمالً للعقوبتٌن بنسبة ‪ %15‬بشرط‬
‫أن ٌتم إٌداع التصرٌح ودفع الضرٌبة فً آخر ٌوم من شهر االستحقاق كآخر أجل‪.‬‬
‫‪ )3‬ملؽى‪.‬‬
‫‪4‬‬
‫‪ )4‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ )5‬تحصل العقوبات و تعوٌضات التؤخٌر المذكورة فً الفقرات السابقة و ٌحقق و ٌبت فً الشكاوي النزاعٌة المتعلقة بتطبٌقها‬
‫‪5‬‬
‫حسب القواعد الخاصة بتحصٌل الحقوق الربٌسٌة المتعلقة بها‪.‬‬
‫‪6‬‬
‫المادة ‪ٌ : 404‬نتجن‪ ،‬قانونا‪ ،‬عن إلؽاء أو تنزٌل الضرٌبة المتنازع فٌها منح كلً أو نسبً فً حكم عدٌم القٌمة لمبلػ العقوبات‬
‫وتعوٌضات التؤخٌر الملقاة على عاتق المشتكً‪ ،‬وكذا المصارٌؾ المترتبة عن المتابعات فً حالة ما إذا منح اإللؽاء التام للضرٌبة‬
‫المفروضة‪.‬‬
‫‪7‬‬
‫‪ 1‬المواد ‪ 390‬إلى ‪ :393‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م‪( 2002/ .‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫‪ 2‬المادة ‪ : :400‬معدلة بموجب المادة ‪ 1996/ 37‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م‪( 2002/ .‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ :402‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 16‬من ق‪.‬م ‪ 2018/‬و‪ 30‬من ق‪.‬م‪.2021/ .‬‬
‫‪ 4‬المادة ‪ : 4-402‬ملؽى بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م‪. 2002/ .‬‬
‫‪ 5‬المادة ‪ : 402‬معدلة بموجب المواد ‪ 38‬من ق‪.‬م‪ 1996/ .‬و‪ 26‬من ق‪.‬م‪ 1999/ .‬و ‪ 18‬من ق‪.‬م‪ 2000/ .‬و‪ 38‬من ق م ‪ 2001/‬و‪ 200‬من ق ‪.‬م‪ .‬لسنة‪ 2002‬و‪ 34‬من ق م ‪ 2003/‬و ‪ 22‬من ق م ‪.2007/‬‬
‫و‪ 15‬من ق‪.‬م‪..2017/ .‬‬
‫‪ 6‬المادة ‪ :403‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 31‬من ق‪.‬م‪. 1995/ .‬‬
‫‪ 7‬المادة ‪ :405‬معدلة بموجب المادة ‪ 39‬من ق‪.‬م‪ 1996/ .‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م‪( 2002/ .‬تنقل هذه االحكام إلى قانون االجراءات الجبابٌة)‪.‬‬
‫‪119‬‬
‫المادة ‪ : 406‬القابضون مسإولون عن الضرابب والرسوم المباشرة التً تكفلوا بجداولها وٌتعٌن علٌهم تقدٌم البرهان على تمام‬
‫تحقٌقها ضمن الشروط المحددة فً التشرٌع الجاري به العمل فً مجال التحصٌل‪.‬‬
‫بؽض النظر عن األحكام المنصوص علٌها ال سٌما فً المادتٌن ‪ 74‬و ‪ 80‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬وبالنسبة‬
‫للمإسسات األجنبٌة التً ال تتوفر على منشؤة مهنٌة دابمة بالجزابر وعندما ٌتعلق الدٌن الجبابً بعقد فً نهاٌة التنفٌذ‪،‬‬
‫ٌتعٌن أن ٌطلب قابض الضرابب وفقا لمقتضٌات الدفع الفوري‪ ،‬مجموع المبالػ الواقعة على عاتق المكلفٌن بالضرٌبة ؼٌر‬
‫المستقرٌن ما عدا فً حالة ما إذا قدّم هإالء المكلفون ضمانات‪ ،‬بنكٌة أو ؼٌرها‪ ،‬كفٌلة بضمان التحصٌل الالحق‬
‫‪1‬‬
‫للمبالػ المستحقة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 407‬تطبق العقوبات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 303‬و‪ ،304‬على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن تملصوا أو حاولوا‬
‫التملص بطرق تدلٌسٌة من الدفع التام أو الجزبً للضرابب أو الرسوم الواقعة على ذمتهم‪.‬‬
‫لتطبٌق األحكام السابقة‪ ،‬تعتبر‪ ،‬على وجه الخصوص‪ ،‬طرقا تدلٌسٌة قٌام المكلؾ بالضرٌبة بتنظٌم إعساره أو وضع عراقٌل من‬
‫خالل اللجوء إلى طرق أخرى‪ ،‬تحول دون تحصٌل أٌة ضرٌبة أو رسم مدٌن به‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 408‬عاقب كل من ٌقو م‪ ،‬على أي نحو‪ ،‬كان بتنظٌم أو ٌحاول تنظٌم الرفض الجماعً ألداء الضرٌبة‪ ،‬بالعقوبات‬
‫المنصوص علٌها فً المادة ‪ 418‬من قانون العقوبات التً تقمع أنواع المس بحسن سٌر اإلقتصاد الوطنً‪.‬‬
‫وتطبق العقوبات الجزابٌة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 303‬على كل من حرض الجمهور على رفض أداء الضرابب أو على‬
‫تؤخٌره‪.‬‬
‫‪120‬‬
‫األحكام الجبائٌة غٌر المقننة‬
‫‪121‬‬
‫فهرس‬
‫المراجع‬
‫موضوع الحكم‬ ‫قانون المالٌة‬
‫المواد‬
‫سنة‬
‫قانون رقم ‪ 36 -90‬مإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ٌ 1990‬تضمن‬
‫ق م ‪1991/‬‬ ‫‪54‬‬
‫قانون المالٌة لسنة ‪.1991‬‬
‫قانون رقم ‪ 12 - 91‬مإرخ فً ‪ 7‬سبتمبر سنة ‪ٌ 1991‬تضمن قانون‬
‫ق م ت‪1991/‬‬ ‫‪23-22‬‬
‫المالٌة التكمٌلً لسنة ‪.1991‬‬
‫قانون رقم ‪ 25-91‬المإرخ فً ‪ 18‬دٌسمبر ‪ 1991‬المتضمن‬ ‫‪-110-109-108-107‬‬
‫ق م‪1992/‬‬
‫لقانون المالٌة لسنة ‪.1992‬‬ ‫‪165-117‬‬
‫قانون رقم ‪ 04-92‬المإرخ فً ‪ 11‬أكتوبر ‪ 1992‬المتضمن لقانون‬ ‫‪-58 -56-55-54-53‬‬
‫ق‪.‬م‪.‬ت‪1992/‬‬
‫المالٌة التكمٌلً لسنة ‪.1992‬‬ ‫‪72-70-60‬‬
‫مرسوم تشرٌعً رقم ‪ 01-93‬المإرخ فً ‪ٌ 19‬ناٌر ‪1993‬‬
‫ق‪.‬م‪1993/‬‬ ‫‪89-88-83-82‬‬
‫المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪.1993‬‬
‫مرسوم تشرٌعً رقم ‪ 18-93‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر ‪1993‬‬
‫ق‪.‬م‪1994/‬‬ ‫‪100-93-91-90‬‬
‫المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪.1994‬‬
‫مرسوم تشرٌعً رقم ‪ 08-94‬المإرخ فً ‪ 26‬ماٌو ‪ 1994‬المتضمن‬
‫ق‪.‬م‪.‬ت‪1994/‬‬ ‫‪14‬‬
‫لقانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪.1994‬‬
‫أمر رقم ‪ 03-94‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 1994‬المتضمن لقانون‬
‫ق‪.‬م‪1995/‬‬ ‫‪75-74-72‬‬
‫المالٌة لسنة ‪.1995‬‬
‫أمر رقم ‪ 27-95‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر ‪ 1995‬المتضمن لقانون‬ ‫‪-106-35-34-33-22‬‬
‫ق‪.‬م‪1996/‬‬
‫المالٌة لسنة ‪.1996‬‬ ‫‪107‬‬
‫أمر رقم ‪ 14 - 96‬مإرخ فً ‪ٌ 24‬ونٌو سنة ‪ٌ 1996‬تضمَّن قانو ن‬
‫ق‪.‬م ت‪1996/‬‬ ‫‪15-10-9-8‬‬
‫المالٌة التكمٌلى لسنة ‪.1996‬‬
‫األمر رقم ‪ 31- 96‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 1996‬والمتضمن‬ ‫‪-68-66-65-63-62‬‬
‫ق‪.‬م‪1997/.‬‬
‫قانون المالٌة لسنة ‪1997‬‬ ‫‪96-95-93-69‬‬
‫‪-56-55-47-44-41‬‬
‫قانون رقم ‪ 02-97‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 1997‬المتضمن لقانون‬
‫ق‪.‬م‪1998/‬‬ ‫‪-63-62-61-60-59‬‬
‫‪66-65-64‬‬
‫قانون رقم ‪ 98‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 1998‬المتضمن لقانون‬ ‫‪-51-49-48-16-11‬‬
‫ق‪.‬م‪1999/‬‬
‫المالٌة لسنة ‪.1999‬‬ ‫‪53-52‬‬
‫قانون رقم ‪11-99‬المإرخ فً ‪ 23‬دٌسمبر ‪ 1999‬المتضمن لقانون‬
‫ق‪.‬م‪2000/.‬‬ ‫‪64-54-6‬‬
‫قانون رقم ‪ 06-2000‬المإرخ فً ‪ 23‬دٌسمبر ‪ 2000‬المتضمن‬
‫ق‪.‬م‪2001/‬‬ ‫‪50-41-38-37-36‬‬
‫لقانون المالٌة لسنة ‪.2001‬‬
‫أمر رقم ‪ 12-01‬المإرخ فً ‪ 19‬جوٌلٌة ‪ 2001‬المتضمن لقانون‬
‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2001/‬‬ ‫‪20-19-18-17‬‬
‫‪-39-35-34-33-32-4‬‬
‫قانون رقم‪ 21-01‬المإرخ فً ‪ 22‬دٌسمبر ‪ 2001‬المتضمن لقانون‬
‫ق‪.‬م‪2002/‬‬ ‫‪-204-203-202-200‬‬
‫‪213-205‬‬
‫ق‪.‬م‪2003/‬‬ ‫‪94-71-67-65-63‬‬
‫قانون رقم‪ 22-03‬المإرخ فً ‪ 28‬دٌسمبر ‪ 2003‬المتضمن لقانون‬ ‫ق‪.‬م‪2004/.‬‬ ‫‪-33-31-32-29-26-8‬‬
‫‪122‬‬
‫المالٌة لسنة ‪.2004‬‬ ‫‪50‬‬
‫قانون رقم ‪ 21-04‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر ‪ 2004‬المتضمن‬
‫ق‪.‬م‪2005/‬‬ ‫‪45-42-41-16‬‬
‫لقانون المالٌة لسنة ‪2005‬‬
‫قانون رقم ‪ 16-05‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 2005‬المتضمن لقانون‬ ‫‪-47-46-45-44-18‬‬
‫ق‪.‬م‪2006/‬‬
‫المالٌة لسنة ‪.2006‬‬ ‫‪61-60-48‬‬
‫قانون رقم ‪ 04-06‬المإرخ فً ‪ٌ 15‬ولٌو ‪ 2006‬المتضمن لقانون‬
‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2006/‬‬ ‫‪17-14-13-4‬‬
‫قانون رقم ‪ 24-06‬المإرخ فً ‪ 26‬دٌسمبر ‪ 2006‬المتضمن لقانون‬ ‫ق‪.‬م‪2007/‬‬

‫‪56-55-54‬‬
‫أمر رقم ‪ 02-08‬المإرخ فً ‪ 24‬جوٌلٌة ‪ 2008‬المتضمن لقانون‬ ‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2008/‬‬

‫‪46 -45-44-26‬‬

‫ق‪.‬م‪2009/‬‬ ‫‪49-48-47-46-45‬‬
‫‪-29-28-27-25-22‬‬
‫أمر رقم ‪ 01-09‬المإرخ فً ‪ 22‬جوٌلٌة ‪ 2009‬المتضمن لقانون‬
‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2009/‬‬ ‫‪-39-36-33-32-31‬‬
‫‪70-65-57-41‬‬
‫قانون رقم ‪ 09-09‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر ‪ 2009‬المتضمن لقانون‬ ‫‪-34-33- 32-28-15‬‬
‫ق‪.‬م‪2010/‬‬
‫المالٌة لسنة ‪.2010‬‬ ‫‪48-46-45-44‬‬
‫أمر رقم ‪ 01-10‬المإرخ فً ‪ 26‬ؼشت ‪ 2010‬والمتضمن قانون‬ ‫‪-29-27-26-25-22-5‬‬
‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2010/‬‬
‫المالٌة التكمٌلً ‪.2010‬‬ ‫‪49-31-30‬‬
‫قانون رقم ‪ 11-11‬مإرخ فً ‪ 16‬شعبان عام ‪ 1432‬الموافق‬
‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2011/‬‬ ‫‪12 - 13‬‬
‫‪ٌ18‬ولٌو سنة‪ٌ ،2011‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪.2011‬‬
‫قانون رقم ‪ 16-11‬مإرخ فً صفر عام ‪1433‬الموافق ‪ 28‬دٌسمبر‬
‫ق‪.‬م‪2012/‬‬ ‫‪68-67-53 - 51-‬‬
‫سنة ‪ٌ ،2011‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪.2012‬‬
‫قانون رقم ‪12-12‬مإرخ فً ‪12‬صفرعام ‪1434‬الموافق‪ 30‬دٌسمبر‬
‫ق‪.‬م‪2013/‬‬ ‫‪40-39-38-36-21‬‬
‫سنة ‪ٌ ،2012‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪2013‬‬
‫قانون رقم ‪ 08- 13‬مإرخ فً‪ 27‬صفرعام ‪ 1435‬الموافق ‪30‬‬ ‫‪-53-44-34-33-32‬‬
‫ق‪.‬م‪2014/‬‬
‫دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2013‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪.2014‬‬ ‫‪74-67-66-58‬‬
‫قانون رقم ‪ 10 - 14‬مإرخ ‪ 8‬ربٌع األألول عام ‪1436‬‬
‫‪-74-73-52-51-17‬‬
‫الموافق ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2014‬تضمن قانون المالٌة لسنة‬ ‫ق‪.‬م‪2015/‬‬
‫‪80-79-75‬‬
‫‪.2015‬‬
‫أمر رقم ‪ 01-15‬المإرخ فً ‪ 22‬جوٌلٌة ‪ 2015‬المتضمن لقانون‬ ‫‪-70-49-43-41-40‬‬
‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2015/‬‬
‫المالٌة التكمٌلً لسنة ‪.2015‬‬ ‫‪72‬‬
‫قانون رقم ‪ 16 -15‬مإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ٌ 2015‬تضمن‬ ‫‪-53-51-37-36-35‬‬
‫ق‪.‬م‪2016/.‬‬
‫قانون المالٌة لسنة ‪2016‬‬ ‫‪56‬‬
‫‪-69-68-67-66-64‬‬
‫قانون رقم ‪ 14 -16‬مإرخ ‪ 28‬ربٌع األول عام ‪ 1437‬الموافق‬
‫ق‪.‬م‪2017/.‬‬ ‫‪-88-85-84-83-76‬‬
‫‪ 28‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2016‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪.2017‬‬
‫‪112-106-90‬‬
‫‪-64-63-62-61-60‬‬
‫قانون رقم ‪ 11 -17‬مإرخ فً ‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2017‬تضمن‬ ‫‪-70-68-67-66-65‬‬
‫ق‪.‬م‪2018/.‬‬
‫قانون المالٌة لسنة ‪.2018‬‬ ‫‪-104 -100-76-71‬‬
‫‪111-107‬‬
‫قانون رقم ‪ 13-18‬مإرخ فً‪ 11‬جوٌلٌة ‪ٌ ،2018‬تضمن قانون‬
‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2018/‬‬ ‫‪7-3‬‬
‫المالٌة التكمٌلً لسنة ‪2018‬‬
‫‪123‬‬
‫قانون رقم ‪ 18 -18‬مإرخ فً ‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2018‬تضمن‬
‫ق‪.‬م‪2019/.‬‬ ‫‪54-48-47-44‬‬
‫‪-89-88-69-66-65‬‬
‫قانون رقم ‪ 14-19‬مإرخ فً ‪ 11‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2019‬تضمن‬ ‫‪-94-93-92-91-90‬‬
‫ق‪.‬م‪2020/.‬‬
‫قانون المالٌة لسنة ‪.2020‬‬ ‫‪-111-110-105-95‬‬
‫‪112‬‬
‫قانون رقم ‪ 07-20‬مإرخ فً ‪ٌ 4‬ونٌو سنة ‪ٌ ،2020‬تضمن قانون‬ ‫‪-43-42-35-33-32‬‬
‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2020/.‬‬
‫المالٌة التكمٌلً لسنة ‪.2020‬‬ ‫‪52-50-49-44‬‬
‫‪-82-80-77-75-74‬‬
‫‪-88-87-86-85-84‬‬
‫قانون رقم ‪ 16-20‬مإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2020‬تضمن‬
‫ق‪.‬م‪2021/‬‬ ‫‪-129--127-113-89‬‬
‫‪-150--143-139-133‬‬
‫‪167-151‬‬
‫أمر رقم ‪ 07- 21‬مإرّخ فً ‪ٌ 8‬ونٌو سنة ‪ٌ ،2021‬تضمن قانون‬
‫‪33 -24 - 21‬‬
‫المالٌة التكمٌلً لسنة ‪2021‬‬ ‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2021/‬‬
‫‪-113-112-111-110‬‬
‫‪-117-116-115-114‬‬
‫قانون رقم ‪16-21‬مإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2021‬تضمن‬
‫ق‪.‬م‪2022/‬‬ ‫‪-149-145-144-143‬‬
‫‪-165-161-153-150‬‬
‫‪168-166‬‬
‫أمر رقم ‪ 01- 22‬مإرّخ فً ‪ 3‬ؼشت سنة ‪ٌ 2022‬تضمن قانون‬
‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2022/‬‬ ‫‪32-30-29-28-26-18‬‬
‫المالٌة التكمٌلً لسنة ‪2022‬‬
‫قانون رقم ‪ 24-22‬مإرّخ فً ‪ 25‬دٌسمبر سنة ‪ٌ 2022‬تضمن‬
‫ق‪.‬م‪2023/.‬‬ ‫‪62-61-60-51-49-48‬‬
‫قانون المالٌة لسنة ‪2023‬‬
‫قانون رقم ‪ 15-23‬مإرّخ فً ‪ 5‬نوفمبر سنة ‪ٌ 2023‬تضمن قانون‬ ‫ق‪.‬م‪.‬التصحٌحً‪/‬‬
‫‪15-14‬‬
‫المالٌة التصحٌحً لسنة ‪2023‬‬ ‫‪2023‬‬
‫قانون رقم ‪ 22 -23‬المإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر ‪ 2023‬و المتضمن‬ ‫‪-78-77-71-69-68-67‬‬
‫ق‪.‬م‪2024/.‬‬
‫قانون المالٌة لسنة ‪2024‬‬ ‫‪118-117-97-88-79‬‬
‫‪124‬‬
‫قانون رقم ‪ 36 -90‬مإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ٌ 1990‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪.1991‬‬
‫المادة ‪ٌ : 54‬تعٌن عل الهٌبات المستخدمة التً تشؽل أكثر من ‪ 10‬عمال‪ ،‬باستثناء اإلدارات والمإسسات والهٌبات العمومٌة‬
‫والجماعات اإلقلٌمٌة أن تخصص نسبة ‪ %1‬على األق ل من الكتلة األجرٌة السنوٌة العمال التكوٌن المهنً لمستخدمٌها التً ٌدفع‬
‫حاصلها فً حساب التخصٌص الخاص‪.‬‬
‫واذا تعذر ذلك ٌجب على الهٌبات المستخدمة أن تدفع رسما للتكوٌن المهنً ٌتكون من الفارق بٌن المعدل القانونً البالػ ‪% 7‬‬
‫والمعدل الحقٌقً المخصص ألعمال التكوٌن الهنً‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 12 - 91‬مإرخ فً ‪ 7‬سبتمبر سنة ‪ٌ 1991‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪.1991‬‬
‫المادة ‪ : 22‬تعوض عبارة " المفتش القسمً الوالبً للضرابب " المستعملة فً القوانٌن الجبابٌة بعبارة " المسإول الوالبً لإلدارة‬
‫الحبابٌة "‬
‫المادة ‪ : 23‬تعدل المادة ‪ 39‬من القانون رقم ‪ 14 - 86‬المإرخ فً ‪ 19‬ؼشت سنة ‪ 1986‬وتتمم كما ٌلً ‪:‬‬
‫‪ : 1‬تدفع المإسسة الوطنٌة أتاوة على كل اإلنتاج والضرٌبة المطابقة على النتابج‪ ،‬إذا كانت تمارس وحدها أنشطتها أو إذا كانت‬
‫أشكال انتفاع الشرٌك األجنبً ؼٌر الشكل المشار إلٌه فً المادة ‪ 38‬أعاله‪: .‬‬
‫‪ : 2‬عندما ٌستفٌد شخص معنوي أجنبً من مكافؤة‪ ،‬تطبٌقا للمادتٌن ‪ 2-22‬و‪ 3 - 22‬من القانون رقم ‪ 14 -86‬المإرخ فً ‪19‬‬
‫ؼشت سنة ‪ ، 1986‬فإنه ٌكون مدٌنا بالضرٌبة على هذه المكافؤة وفق المعدل المطبق على الضرٌبة على األرباح الصناعٌة‬
‫والتجارٌة المنصوص علٌه فً قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫‪ٌ : 3‬تعٌن على المإسسة الوطنٌة ان تسدد‪ ،‬لحساب الشخص المعنوي المشار إلٌه أعاله وباسمه‪ ،‬مبلػ الضرٌبة المطابق للمكافؤة‬
‫العابدة للشخص المعنوي المذكور‪.‬‬
‫‪ : 4‬ال ٌمكن أن ٌكون تسدٌد المإسسة الوطنٌة للضرٌبة المشار إلٌها أعاله‪ ،‬لحساب الشخص المعنوي األجنبً وباسمه‪ ،‬مبررا لهذا‬
‫األخٌر للتملص من مسإولٌته بصفته خاضعا للضرٌبة‪.‬‬
‫وبهذا الصدد‪ٌ ،‬كون الشخص المعنوي األجنبً ملزما بتقدٌم تصرٌح جبابً‪.‬‬
‫‪ : 5‬تمنح الوصالت المثبتة لتسدٌد الضرٌبة على المكافؤة وتصفٌتها للشخص المعنوي األجنبً المستفٌد من تلك المكافؤة‪.‬‬
‫‪ : 6‬توضع الحصة العابدة للشخص المعنوي األجنبً من إنتاج الحقل المكتشؾ بصدد انتفاعه تحت تصرفه بقٌمة ” فوب “ فً مٌناء‬
‫الشحن‪ ،‬خالٌة من األعباء والرسوم وكذلك من كل االلتزامات الجبابٌة البترولٌة األخرى أو رد األموال إلى الوطن‪.‬‬
‫‪ٌ : 7‬بقى الشخص المعنوي األجنبً مسإوال عن كل تؤخٌر فً تقدٌم التصرٌح الجبابً أو عدم تقدٌمه‪ .‬كما ٌبقى مسإوال عن كل‬
‫تؤخٌر أو عدم دفع‪ ،‬تسببت فٌه المإسسة الوطنٌة للضرٌبة المشار الٌها فً الفقرة ‪ 2 -‬أعاله التً تسدد حسابه‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 25-91‬المإرخ فً ‪ 18‬دٌسمبر سنة ‪ٌ 1991‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪1992‬‬
‫إستقرارٌة اإلعفاءات الممنوحة فً إطار التشرٌع الجبائً الذي أدرجه قانون المالٌة لسنة ‪1991‬‬
‫المادة ‪ : 109‬تبقى اإلعفاءات الوقتٌة الممنوحة فً إطار التشرٌع الجبابً‪ ،‬الذي سبق التشرٌع ‪ ،‬الذي أدرجه قانون المالٌة لسنة‬
‫‪1991‬و التً بدأت تعطً نتابجها‪ ،‬سارٌة المفعول إلى حد نهاٌتها وذلك فً مجال الضرابب المماثلة الواردة ضمن التشرٌع الجبابً‬
‫الجدٌد ‪.‬‬
‫تؤسٌس رسم على النشاطات الملوثة أو الخطٌرة على البٌئة‬
‫المادة ‪ٌ : 117‬إسس رسم على النشاطات الملوثة أو الخطٌرة على البٌبة‪.‬‬
‫ٌحدد تعرٌؾ هذه النشاطات عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫ٌحدد المعدل األساسً للرسم السنوي كما ٌلً‪:‬‬
‫‪125‬‬
‫* ‪ 3000‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و التً لها نشاط واحد على األقل خاضع إلجراء التصرٌح‪ ،‬كما هو محدد بموجب المرسوم‬
‫رقم ‪ 19 – 88‬المإرخ فً ‪ٌ 26‬ولٌو سنة ‪ 1988‬و المتعلق بالمنشآت المصنفة و المحددة لقابمتها‪.‬‬
‫* ‪ 30000‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و التً لها نشاط واحد على األقل خاضع إلجراء الترخٌص‪ ،‬كما هو محدد بموجب‬
‫المرسوم رقم ‪ 19 – 88‬المإرخ فً ‪ٌ 26‬ولٌو سنة ‪ 1988‬و المتعلق بالمنشآت المصنفة و المحددة لقابمتها‪.‬‬
‫و بخصوص المنشآت التً ال تشؽل أكثر من شخصٌن‪ٌ،‬خفض المعدل األساسً إلى ‪ 750‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة الخاضعة‬
‫للتصرٌح و إلى ‪ 6000‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة الخاضعةللترخٌص‪.‬‬
‫ٌطبق المعامل المضاعؾ المتراوح بٌن ‪ 1‬و ‪ 6‬على كل نشاط من هذه النشاطات حسب طبٌعتها و أهمٌتها‪.‬‬
‫ٌكون مبلػ الرسم الواجب تحصٌله عن كل نشاط من هذه األنشطة الملوثة أو الخطٌرة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫تطبق ؼرامة تحدد نسبتها بضعؾ مبلػ الرسم‪ ،‬على من ٌستعمل المنشؤة‪ ،‬الذي ال ٌقدم المعلومات الضرورٌة أو ٌعطً معلومات‬
‫حاطبة و ذلك من أجل تحدٌد نسبة الرسم و تحصٌلها‪.‬‬
‫ٌحصل الرسم من قبل قابض الضرابب المختلفة للوالٌة‪ ،‬على أساس تعداد المنشآت المعنٌة التً تقدمها المصالح المكلفة بحماٌة‬
‫البٌبة‪.‬‬
‫تضاعؾ نسبة الرسم بـ ‪ % 10‬ذا لم ٌتم تسدٌد المبالػ المطابقة فً اآلجال المحددة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 107‬تحسب التسبٌقات على الضرٌبة التً ٌدفعها المكلفون الخاضعون للضرٌبة على الدخل االجمالً بالنسبة لسنة ‪1992‬‬
‫على أساس االقساط المتراكمة للضرٌبة على األ رباح الصناعٌة والتجارٌة والضرٌبة االضافٌة على الدخل والتً تقع على عاتق‬
‫هإالء المكلفٌن ضمن السجالت الخاصة بالسنة المالٌة االخٌرة التً تم اخضاعهم فٌها للضرٌبة ‪.‬‬
‫ٌكون مبلػ كل تسبٌق على الضرٌبة مساوٌا ل ‪ % 30‬من االقساط المذكورة‪.‬‬
‫المادة ‪ :108‬تحسب التسبٌقا ت على الضرٌبة التً ٌدفعها األشخاص االعتبارٌون الخاضعون للضرٌبة على أرباح الشركات لسنة‬
‫‪ ، 1992‬على أساس الربح المحقق فً السنة المالٌة األخٌرة المختتمة عند تارٌخ أجلها‪ ،‬والذي تم إخضاعها للضرٌبة على األرباح‬
‫الصناعٌة والتجارٌة‪.‬‬
‫ٌكون مبلػ كل تسبٌق على الضرٌبة مساوٌا لخمس (‪ )5/1‬أربح تلك السنة المالٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :110‬إسس مإشر جبابً‪ٌ ،‬خصص إلحصاء األشخاص الطبٌعٌٌن والمعنوٌٌن وتسجٌلهم الجبابً‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :165‬رخص للمإسسات بإعادة تقٌٌم تثبٌتاتها المادٌة القابلة لالهتالك المالً حسب الشروط المحددة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 04 - 92‬المإرخ ‪ 11‬أكتوبر سنة ‪ٌ 1992‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪1992‬‬
‫المادة ‪ : 53‬تطٌق االعفاءات المنصوص علٌها بموجب التشرٌع الجباثً المعمول به قبل اول ٌناٌر سنة ‪ 1992‬الخاصة بالتصدٌر‪.‬‬
‫بصفة استثنابٌة على االٌرادات الناتجة عن التصدٌر المحققة خالل السنة المالٌة ‪ 1991‬الخاضعة لسنة ‪ .1992‬فٌما ٌخص‬
‫الضرابب والرسوم المطابقة والمنشؤة بموجب التشرٌع الجباثً المعمول به حالٌا‪.‬‬
‫إدراج احكام المادة ‪ 38‬من قانون المالٌة لسنة‪1991‬‬

‫المادة ‪ : 54‬إن األحكام المدرجة فً المادة ‪ 38‬من قانون المالٌة لسنة ‪ 1991‬و الخاصة بالضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة‬
‫المحصلة لصالح الدولة و الجماعات الداخلٌة ذات التخصٌص المحدد‪ ،‬تدرج فً قانون ٌسمى "الضرابب المباشرة و الرسوم‬
‫المماثلة" ‪.‬‬
‫إخضاع المإسسات الخاضعة للضرٌبة على مداخٌل الترقٌة العقارٌة للضرٌبة فٌما ٌخص العطل الناتج عن عملٌات الترقٌة‬
‫العقارٌة‬
‫‪126‬‬
‫المادة ‪ : 55‬المإسسات الخاضعة للضرٌبة على مداخٌل الترقٌة العقارٌة ‪ ،‬فً إطار التشرٌع الجبابً المعمول به إلى ؼاٌة سنة‬
‫‪ ، 1991‬تظل خاضعة لهذه الضرٌبة فٌما ٌخص الدخل التاتج عن عملٌات الترقٌة العقارٌة التً دخلت حٌز التنفٌذ قبل صدور‬
‫القانون الجبابً الجدٌد‪ ،‬و هذا إلى ؼاٌة إنتهاء إنجاز هذه العملٌات‪.‬‬
‫اإلعفاء الجبائً المقرر لفائدة النشاطات المعلن عن أولوٌتها ضمن مخططات التنموٌة السنوٌة و المتعددة السنوات‬
‫المادة ‪ : 56‬إن اإلعفاء الجبابً المقرر لفابدة النشاطات المعلن عن أولوٌتها ضمن مخططات التنموٌة السنوٌة و المتعددة السنوات‬
‫ال ٌمنح إال إذا تم إنشاء هذه النشاطات و شرع بالعمل فٌها خالل خمس (‪ )05‬سنوات ابتداء من تارٌخ نشر القانون المتضمن‬
‫المخطط التنموي السنوي و المتعدد السنوات‪.‬‬
‫تحرٌر السجل التجاري و بطاقة الحرفً‬
‫المادة ‪ : 58‬إن تحرٌر السجل التجاري أو بطاقة الحرفً ‪ ،‬قصد إحداث نشاط أو تؽٌٌره مرتبط بتحرٌر شهادة تثبت الوضعٌة‬
‫الجبابٌة لطالب السجل أو البطاقة‪.‬‬
‫األشحاص الذٌن ٌمارسون نشاطا ؼٌر خاضع لتحرٌر السجل التجاري أو بطاقة الحرفً‪ٌ ،‬جب علٌهم االمتثال لإللتزامات‬
‫المنصوص علٌها فً المقطع السابق‪.‬‬
‫إستمرارٌة تطبٌق اإلعفاءات المإ قتة الممنوحة فٌما ٌخص الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة فً ظل التشرٌع الجبائً‬
‫الجدٌد‬
‫المادة ‪ :60‬تعدل المادة ‪ 109‬من القانون رقم ‪ 25-91‬المإرخ فً ‪ 18‬دٌسمبر سنة ‪ 1991‬والمتعلق بقانون المالٌة لسنة ‪،1992‬‬
‫و تصاغ كما ٌلً‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 109‬اإلعفاءات الوقتٌة الممنوحة فٌما ٌخص الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة فً إطار التشرٌع الجبابً قبل أول‬
‫ٌناٌرسنة ‪ 1992‬و التً أنتجت مفعولها ‪ ،‬تستمر فً التطبٌق إلى حٌن استخفاء مدتها على الضرابب التً تناسبها فً التشرٌع‬
‫الجبابً الجدٌد" ‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 70‬جب على المإسسات المسموح لها باعادة تقٌٌم تثبٌتاتها المادٌة القابلة لالستهالك المالً أن تقٌد فابض القٌمة المحصل‬
‫فً االحتٌاط ضمن خصوم حصٌلة النتابج وذلك بإعفاء من الضرٌبة‪.‬‬
‫وال ٌمكن توزٌع فابض القٌمة هذا‪.‬‬
‫المادة ‪ : 72‬تعدل وتتمم المادة ‪ 152‬من القانون رقم ‪ 19 - 83‬المإرخ فً ‪ 18‬دٌسمبر سنة ‪ 1983‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة‬
‫‪ ،1984‬كما ٌلً‪:‬‬
‫ٌدفع للخزٌنة الناتج الصافً للعقوبات وتعوٌضات التؤخٌر المحصل على كافة الضرابب‪ ،‬الحقوق والرسوم من طرؾ االدارة‬
‫ٌقتطع معدل سنوي بنسبة ‪ % 50‬مخصص لتموٌل صندوق المداخٌل اإلضافٌة لصالح موظفً اإلدارة الجبابٌة‪.‬‬
‫تحدد شروط وكٌفٌات توزٌع مداخٌل هذا الصندوق بٌن أعوان اإلدارة الجبابٌة عن طرٌق قرار الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪.‬‬
‫مرسوم تشرٌعً رقم ‪ 01-93‬المإرخ فً ‪ٌ 19‬ناٌر ‪ 1993‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪1993‬‬
‫المادة ‪ : 82‬تلؽى احكام المواد من ‪ 274‬الى ‪ 281‬المكونة للباب االول من الفصل الثالث من قانون الضرابب المباشرة والرسوم‬
‫المماثلة بمجرد دخول الضرٌبة على االمالك حٌز التطبٌق والى انشاء بموجب قانون المالٌة هذا‪.‬‬
‫منح اإلمتٌازات الجبائٌة للمإسسات التً تحقق مداخٌل بالعملة الصعبة فً إطار عملٌات اإلشعارات‬
‫المادة ‪ٌ : 83‬مكن الدولة‪ ،‬فً إطار عملٌات االستثمارات ‪ ،‬منح إمتٌازات جبابٌة للمإسسات التً تحقق مداخٌل بالعملة الصعبة فً‬
‫شكل رإوس أموال أو عٌنة‪.‬‬
‫تقٌٌم الناتج اإلجمالً للضرائب المباشرة المحصل لفائدة الدولة‬
‫‪127‬‬
‫المادة ‪ٌ : 88‬قٌد الناتج اإلجمالً للضرابب المباشرة المحصل لفابدة الدولة نهابٌا من طرؾ المحاسبٌن العمومٌٌن المعنٌٌن‪ ،‬مباشرة‬
‫فً حسابات موارد المٌزانٌة الخاصة‪.‬‬
‫تحدٌد عملٌات التخفٌض الجبائً بالنسبة لموارد المٌزانٌة وتنفٌذها على المٌزانٌة العامة للدولة‬
‫المادة ‪ : 89‬تحدد موارد المٌزانٌةعملٌات التخفٌض الجبابً وترخص و تنفٌذ على المٌزانٌة العامة للدولة‪.‬‬
‫تقٌد النفقات المؤمورة بالصرؾ فً هذا المجال‪ ،‬على االتعتمادات التقدٌرٌة و الالزمة الدفع فً صندوق أمناء الخزٌنة للوالٌة‬
‫المعٌنٌن لذلك‪.‬‬
‫تحدد أحكام هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪ ،‬إذا اقتضى األمر ذلك وتصبح سارٌة المفعول ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪.1994‬‬
‫مرسوم تشرٌعً رقم ‪ 18-93‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر ‪ 1993‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪1994‬‬
‫تؤسٌس قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة‬
‫المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ، 1992‬وتتم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"وتحل هذه األحكام محل األحكام الملحقة باألمر رقم ‪ 101-76‬المإرخ فً ‪ 09‬دٌسمبر سنة ‪ 1976‬و المتضمن قانون الضرابب‬
‫المباشرة والرسوم المماثلة وتلؽٌها‪".‬‬
‫"المادة ‪ : 54‬تمثل األحكام الواردة فً المادة ‪ 38‬من القانون رقم ‪ 36-90‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 1990‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪ ،1991‬قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫وتحل هذه األحكام محل األحكام الملحقة باألمر رقم ‪ 101-76‬المإرخ فً ‪ 9‬دٌسمبر سنة ‪ 1976‬والمتضمن قانون الضرابب‬
‫المباشرة والرسوم المماثلة‪".‬‬
‫تطبٌق ترتٌب المناطق و المناطق الفرعٌة حسب ما نصت علٌه المادة ‪ 256‬من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة‬
‫المادة ‪ٌ :100‬طبق حتى تارٌخ نشر النص التنظٌمً المنصوص علٌه فً المادة ‪ 256‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم‬
‫المماثلة‪ ،‬ترتٌب المناطق و المناطق الفرعٌة‪ ،‬الملحق فً الباب الخامس الضرابب المحصلة لفابدة البلدٌات دون سواها‪ ،‬الباب‬
‫الفرعً األول " الرسم العقاري" من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة ‪.‬‬
‫مرسوم تشرٌعً رقم ‪ 08-94‬المإرخ فً ‪ 26‬ماٌو ‪ 1994‬المتضمن لقانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪1994‬‬
‫تسجٌل فاائض القٌمة الذي ٌنتج عنها تقوٌم تثبٌت المنقول قبل االستهالك‬
‫المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ 1992‬كما ٌلً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :70‬سجل فاابض القٌمة الذي ٌنتج عن إعادة تقوٌم تثبٌت المنقول قبل االستهالك كما تسمح به المادة ‪ 165‬من قانون‬
‫المالٌة السنة ‪ 1992‬فً خصوم الحساب الضنوي فً اإلحتٌاط باإلعفاء من الضرٌبة وال ٌمكن توزٌعه‪.‬‬
‫وٌوضح نص تنظٌمً‪ ،‬عند االقتضاء ‪ ،‬كٌفٌات تطبٌق هذه المادة ‪".‬‬
‫أمر رقم ‪ 03-94‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 1994‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪1995‬‬
‫ُ‬
‫استثنابٌة إعداد التقدٌرات الجزافٌة المحققة فً سنة ‪ 1995‬بعنوان الضرٌبة على الدخل االجمالً والضرٌبة‬ ‫المادة ‪ٌ :72‬تم بصقة‬
‫على النشاط الصناعً والتجاري‪ ،‬لمدة ثالث سنوات ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪ 1994‬حتى‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪.1996‬‬
‫تختلؾ التقدٌرات الجزافٌة لرقم األعمال واألرباح من سنة إلى أخرى خالل هذه السنوات الثالثة‪.‬‬
‫إستفادة النشاطات التً ٌمارسها األشخاص الطبٌعٌون أو الشركات فً والٌات إلٌزي‪ ،‬تندوف‪ ،‬أدرار وتمنراست من تخفٌض‬
‫قدره ‪ % 50‬من مبلغ الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات لمدة خمس (‪ )05‬سنوات‪.‬‬
‫‪128‬‬
‫المادة ‪ :74‬تستفٌد المداخٌل العابدة من النشاطات التً ٌمارسها األشخاص الطبٌعٌون أو الشركات فً والٌات إلٌزي‪ ،‬تندوؾ‪،‬‬
‫أدرار وتمنراست ‪ ،‬ولدٌهم مكتب جبابً فً هذه الوالٌات ٌقٌمون بها بصفة دابمة ‪ ،‬تخفٌض قدره ‪ % 50‬من مبلػ الضرٌبة على‬
‫الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات وذلك بضفة إنتقالٌة ولمدة خمس (‪ )05‬سنوات إبتداءا من أول ٌناٌر سنة ‪.1995‬‬
‫المادة ‪ :75‬تحدد اآلجال المنصوص علٌها فً المواد ‪ 3 -300‬الفقرة ‪ 3‬و‪ 3 - 301‬و‪ 3 - 302‬الفقرة ‪ 3‬بعشرٌن ٌوما‪.‬‬
‫وٌضبط تبعا لذلك قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫أمر رقم ‪ 27-95‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر ‪ 1995‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪1996‬‬
‫تغٌٌر مراجع مواد قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة‬
‫المادة ‪ : 22‬تعوض مراجع المواد ‪ 219‬مكرر ‪ 237 ،236 ،3-234 ،2-234 ،1-233،234 ،220،230،231 ،‬و‪238‬‬
‫من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة بالمواد ‪،3-224 ،1-224 ،223 ،222 ،219 ،217 ،1-138 ،1-13 ،220‬‬
‫‪ 227 ،226 ،1-225 ،4-224‬و‪ 229‬من نفس القانون‪.‬‬
‫المادة ‪ :33‬تعوض مراجع المواد ‪ 364‬مكرر‪ 368، 367 ، 366 ،365 ،‬من قانون لضرابب المباشرة والرسوم المماثلة بالمواد‬
‫‪ 360 ،360 ،359 ،358 ،357 ،356‬و‪ 361‬من نفس القانون ‪.‬‬
‫تعوٌض عبارتً الرسم على النشاط الصناعً والتجاري و الرسم على النشاط المهنً‬
‫المادة ‪ :34‬تعوض العبارتٌن الرسم على النشاط الصناعً والتجاري و الرسم على النشاط المهنً بعبارة النشاط المهنً ‪.‬‬
‫تطبٌق إعفاءات الرسم على النشاط الصناعً والتجاري على النشاطات التً تخضع أرباحها للضرٌبة على أرباح الشركات‬
‫المادة ‪ :35‬تبقى إعفاءات الرسم على النشاط الصناعً والتجاري الواردة فً األحكام ؼٌر المقننة‪ ،‬سارٌة المفعول تحت النظام‬
‫الجدٌد‪ ،‬فٌما ٌخص المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌمارسون نشاطا تخضع أرباحه للضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫تخفٌض ٌقدر ﺒ ‪ 300‬دج شهرٌا على الضرٌبة على الدخل اإلجمالً فٌما ٌخص األجراء العزاب والمتزوجون بدون أطفال‬
‫المادة ‪ٌ :106‬ستفٌد األجراء العزاب و المتزوجون بدون أطفال‪ ،‬و الذٌن ال ٌقل دخلهم الشهري الخاضع لالقتطاع الضمان‬
‫اإلجتماعً عن مبلػ خمسة عشر ألؾ دٌنار (‪ )15.000‬أو ٌعادله‪ ،‬استثناء‪ ،‬من تخفٌض إضافً ٌقدر ب ثالثمابة (‪ )300‬دٌنار‬
‫جزابري كل شهر فً الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫إخضاع فوائض القٌمة غٌر المخصصة للضرٌبة‬
‫المادة ‪ :107‬تخضع فوابض القٌمة و الناتجة عن عملٌات إعادة التقٌٌم المسجلة فً حصٌلة المإسسات فً أول ٌناٌر سنة ‪1995‬ن‬
‫للضرٌبة وفقا للكٌفٌات المنصوص علٌها فً الفقرة ‪ 2‬من المادة ‪ 186‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة وذلك على‬
‫التكمٌلٌة ؼٌر المطبقة حتى هذا التارٌخ ‪.‬‬
‫المادة ‪ : 112‬فً عملٌات االعتماد اإلٌجاري المالً أو االعتماد اإلٌجاري العملً‪ٌ ،‬عد المإجر من الناحٌة الجبابٌة متصرفا فً‬
‫الملكٌة القانونٌة للملك المإجر وهو بهذا صاحب الحق فً ممارسة اهتالك هذا الملك‪.‬‬
‫ٌتمتع المستؤجر بحق قابلٌة التخفٌض من الربع الخاضع للضرٌبة لإلٌجارات التً ٌدفعها المإجر‪.‬‬
‫المادة ‪ : 113‬بالنسبة لعملٌات االعتماد اإلٌجاري الدولٌة؛ تلحق بالحاصل الخاضع للضرٌبة أرباح الصرؾ الكاملة والمتولدة عن‬
‫الحركة المالٌة؛ بعملة معٌنة‪ ،‬ومثبتة ‪،‬فً نهاٌة السنة المالٌة على الدٌون والقروض المبرمة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 116‬تحدث عالوة لصالح المصالح واألشخاص المدعوٌن لمساعدة المصالح الجبابٌة فً إطار العملٌات التً تضمن وعاء‬
‫الضرابب وتحصٌلها‪.‬‬
‫المادة ‪ : 118‬تستفٌد المداخٌل العابدة من األنشطة التً ٌمارسها األشخاص الطبٌعٌون أو المعنوٌون فً والٌات بشار والبٌض‬
‫وورقلة وؼرداٌة والنعامة واألؼواط والوادي‪ ،‬ولدٌهم موطن جبابً فً هذه الوالٌات وٌقٌمون بها بصفة دابمة‪ ،‬تخفٌضا قدره ‪%‬‬
‫‪ 25‬من مبلػ الضرٌبة ع لى الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬وذلك بصفة انتقالٌة ولمدة ثالث (‪ )3‬سنوات ابتداء‬
‫من أول ٌناٌر سنة ‪.1996‬‬
‫‪129‬‬
‫كما تستفٌد هذا التخفٌض ‪:‬‬
‫‪ -‬بلدٌات والٌة بسكرة‪ :‬أوالد ساسً‪ ،‬أوالد حركات‪ ،‬سٌدي خالد‪ ،‬أوالد جالل‪ ،‬أوالد رحمة‪ ،‬الدوسن‪ ،‬لٌوة‪ ،‬مخادمة‪ ،‬أورالل‪ ،‬ملٌلً‪،‬‬
‫أوماش؛ الحوش‪ ،‬الفٌض‪ ،‬عٌن الناقة‪ ،‬بوشقرون‪ ،‬لٌشانة‪ ،‬برج بن عزوز‪ ،‬فوؼالة‪ ،‬الؽروس‪.‬‬
‫‪ -‬بلدٌات والٌة الجلفة‪ :‬أم العظام‪ ،‬قطارة‪ ،‬سد الرحال‪ ،‬دلدول‪ ،‬عمورة‪ ،‬مسعد‪ ،‬فٌض البطمة‪ ،‬مجبر‪ ،‬عٌن اإلبل‪ ،‬تادمٌت‪ ،‬الدوٌس‪،‬‬
‫عٌن الشهداء‪ ،‬اإلدرٌسٌة‪ ،‬بن ٌعقوب‪ ،‬زكار‪.‬‬
‫ال ٌمكن أن ٌفوق التخفٌض المذكور ‪،‬فً المقطع السابق مبلؽا سنوٌا قدره سبعة آالؾ دٌنار جزابري (‪ 7.000‬دج)‪.‬‬
‫ال تطبق أحكام المقطع األول على مداخٌل األشخاص الطبٌعٌٌن أو المعنوٌٌن الذٌن ٌمارسون أنشطة تابعة لقطاع المحروقات وتلك‬
‫التً لها طابع تجاري‪.‬‬
‫تحدد شروط تطبٌق هذه المادة وكٌفٌاتها عند الحاجة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ : 155‬تعدل المواد من ‪ 4‬إلى ‪ 8‬من األمر رقم ‪ 81- 71‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر ستة ‪ 1971‬الذي ٌحدد شروط ممارسة‬
‫مهنة المستشار الجبابً وما ٌماثله وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ :4‬إن الترخٌص بممارسة مهنة المستشار الجبابً وما بماثله‪ٌ ،‬ستوجب استٌفاء الشروط اآلتٌة ‪.‬‬
‫‪ -‬التمتع بالجنسٌة الجزابرٌة؛‬
‫‪ -‬التمتع بكل الحقوق المدنٌة؛‬
‫‪ -‬عدم تعرض المستشار لعقوبة بدنٌة ومخلة بالشرؾ؛‬
‫‪ -‬ممارسة وظٌفة علٌا فً المصالح التابعة لإلدارة الجبابٌة أو شؽل منصب عال فٌها لمدة خمس سنوات(‪ )5‬على األقل؛‬
‫‪ -‬الحصول على شهادة فً التعلٌم العالً أو شهادة مماثلة‪.‬‬
‫"المادة ‪ٌ :5‬رخص بممارسة مهنة المستشار الجبابً‪ ،‬لموظفً الضرابب الحاصلٌن على االقل على رتبة مفتش ربٌسً‪ :‬الذٌن لهم‬
‫الحق فً التقاعد‪.‬‬
‫"المادة ‪ٌ : 6‬رخص أٌضا بممارسة مهنة المستشار الجبابً‪ ،‬لموظفً الضرابب الذٌن توقفوا عن مزاولة مهنتهم شرٌطة أن‬
‫ٌستوفوا الشروط األتٌة‪:‬‬
‫‪ -‬ممارسة وظٌفة لدى مصلحة من مصالح اإلدارة الجبابٌة لمدة ال نفل عن عشرٌن (‪ )20‬سنة‪.‬‬
‫‪ -‬الحصول على رتبة مفتش ربٌسً لمدة ال تقل عن عشر (‪ )10‬سنوات‪.‬‬
‫‪ -‬الحصول على قرار االستقالة‪.‬‬
‫" المادة ‪ : 7‬تعسب سنوات العمل الخاصة بالرتب ما بعد المفتش الربٌسً بنفس الطرٌقة‪.‬‬
‫"المادة ‪ٌ :8‬مكن المستشار الجبابً أن ٌشارك فً مٌدان التعلٌم أو األبحاث فً المإسسات التعلٌمٌة و‪/‬أو الجامعٌة"‪.‬‬
‫أمر رقم ‪ 14 - 96‬مإرخ فً ‪ٌ 24‬ونٌو سنة ‪ٌ 1996‬تض َّمن قانو ن المالٌة التكمٌلى لسنة ‪1996‬‬
‫المادة ‪ : 8‬تإسس‪ .‬ابتداء من أوّ ل ٌولٌو سنة ‪ 1996‬ولمدة س ّتة ( ‪ )6‬أشهر‪ .‬مساهمة مإقتة لل ّتضامن على الدّخل ( (م‪ .‬م‪.‬ت‪.‬د )‬
‫مستح ّقة على المكلفٌن الخاضعٌن للضرٌبة على الدّخل اإلجمالً‪ ،‬الحاصلٌن على المرتبات واألجور الخاضعة للضرٌبة كما هً‬
‫محدّدة فً الماد ‪ 67‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة ومنح المعاشات الممنوحة بعنوان " الصندوق الخاص‬
‫بالمعاشات‪.‬‬
‫تستحق هذه المساهمة على المرتبات واألجور والمعاشات كما هً محددة أعاله‪ ،‬المصروفة بعنوان ال ّ‬
‫شهور من ٌولٌو إلى دٌسمبر‬ ‫ّ‬
‫من سنة ‪.1996‬‬
‫‪130‬‬
‫وتحسب بتطبٌق نسب االقتطاعات على مبلػ الضرٌبة على الدخل اإلجمالً المستحق وفقا للجدول أدناه‪:‬‬
‫نسب المساهمة المط ّبقة‬ ‫للضرٌبة بالدٌنار الجزائري‬

‫ّ‬ ‫المداخٌل الخاضعة‬
‫على الضرٌبة المستحقة‬
‫‪%0‬‬ ‫من ‪ 0‬إلى ‪ 15.000‬دج ‪.................‬‬
‫‪%15‬‬ ‫من ‪ 15.001‬إلى ‪ 20.000‬دج‪..........‬‬
‫‪%20‬‬ ‫من ‪ 20.001‬إلى ‪ 30.000‬دج ‪.........‬‬
‫‪%30‬‬ ‫أكثر من ‪ 30.000‬دج ‪...................‬‬
‫ٌتم اقتطاع المساهمة المإ ّقتة للتضامن على الدخل وفق نفس الشروط المتعلقة باالقتطاع من المصدر الخاص بالضرٌبة على الدّخل‬
‫اإلجمالً لفبة األجراء‪.‬‬
‫ٌخصَّص ناتج المساهمة المإ ّقتة لل ّتضامن على الدّخل لحساب ال ّتتخصٌص الخاصٌ رقم ‪ 302 - 069‬الذي عنوانه " الصندوق‬
‫الخاص لل ّتضامن الوطنً "‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 9‬خضع المكلّفون بالضّرٌبة ؼٌر االجراء والخاضعون للضرٌبة على الدّخل اإلجمالً بصفة استثنابٌة‪ ،‬بال ّنسبة للمداخٌل‬
‫المح ّققة خالل سنة ‪ 1995‬لرسم مإقت لل ّتضامن‪.‬‬
‫ٌتم حساب هذه المساهمة بتطبٌق المعدل المناسب للجدول اآلتً‪ .‬على المبلػ اإلجمالً للضرٌبة على الدخل اإلجمالً لسنة‬
‫‪:1995‬‬
‫معدل المساهمة المط ّبقة على‬

‫ضرٌبة بالدٌنار الجزائري‬
‫المداخٌل الخاضعة لل ّ‬
‫الضرٌبة المستحقة‬
‫‪%0‬‬ ‫من ‪ 0‬إلى ‪ 120.000‬دج‪..................................‬‬
‫‪%20‬‬ ‫من ‪ 120.001‬إلى ‪..........................360.0000‬‬
‫‪%30‬‬ ‫امن ‪ 360.001‬إلى ‪............................720.000‬‬
‫‪% 35‬‬ ‫من ‪ 720.001‬إل ‪1.080.000‬دج ‪......................‬‬
‫‪%40‬‬ ‫‪-‬أكثر من ‪ 1.080.000‬دج ‪................................‬‬
‫تستحق هذه المساهمة مرة واحدة وتصدر فً الجداول وتستحق كذلك شهرً ا واحدا بعد تارٌخ وضعها للتحصٌل‪.‬‬
‫تمدد نفس القواعد الخاصّة بالوعاء الضرٌبً والقواعد التحصٌلٌة‪ ،‬وكذلك تلك الخاصة بالمنازعات المطبقة فٌما ٌخص الضرابب‬
‫المباشرة‪ ،‬إلى المساهمة المإقتة للتضامن على الدخل‪.‬‬
‫ٌخصص ناتج المساهمة المإقتة للتضامن على الدخل لحساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 302 -069‬الذي عنوانه " الصندوق‬
‫الخاص للتضامن الوطنً"‪.‬‬
‫المادة ‪ : 10‬تإسس‪ ،‬ابتداء من أول ٌولٌو سنة ‪ 1996‬ولمدة ستة (‪ )6‬أشهر مساهمة مإقتة للتضامن على الدخل الناجمة عن‬
‫حاصل سندات الصندوق المجهولة االسم‪.‬‬
‫ٌتم حساب هذه المساهمة بتطبٌق معدل ‪ %20‬على قٌمة الضرٌبة على الدخل اإلجمالً المستحقة على هذه الفبة‪.‬‬
‫تطبق هذه المساهمة على الفوابد المستح ّقة فً الفترة الممتدّة من أول ٌولٌو سنة ‪ 1996‬إلى ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪.1996‬‬
‫‪131‬‬
‫تقتطع هذه المساهمة‪ ،‬عند تسدٌدها أو تقٌٌدها فً الحساب‪ ،‬فً جانب الدابن أو المدٌن‪.‬‬
‫ُخصص حاصل هذه المساهمة لحساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 302 - 069‬الذي عنوانه " الصندوق الخاص للتضامن الوطنً‪.،‬‬
‫ٌ َ‬
‫المادة ‪ : 11‬تإسس‪ ،‬ابتداء من أول ٌولٌو سنة ‪ 1996‬ولمدّة ستة (‪ )6‬أشهر مساهمة مإقتة للتضامن على المواد التبؽٌة من صنع‬
‫محلً أو مستوردة‪.‬‬
‫ٌحدد مبلػ هذه المساهمة حسب المنتوج كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ -‬سٌجار ‪ 15.....................‬دج للقراط أو للعلبة؛‬
‫‪ -‬تبػ التدخٌن ‪ 7.5 ...............‬دج للكٌس‪.‬‬
‫تجمع هذه المساهمة المإقتة وٌعاد نطعها عند تسوٌق المواد التبؽٌة من طرؾ الشركة الوطنٌة للتبػ والكبرٌت‪،‬‬
‫ٌخصص حاصل هذه المساهمة لحساب التخصٌص الخاصً رقم ‪ 302 - 069‬الذي عنوانه " الصندوق الخاص للتضامن الوطنً"‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 12‬إسس‪ ،‬ابتداء من أول ٌولٌو سنة ‪ 1996‬ولمدة ستة (‪ )6‬أشهر‪ ،‬رسم إضافً للتضامن على الوقود‪ٌ ،‬حسب وفق‬
‫التعرٌفات األتٌة ‪:‬‬
‫‪ 0.50 -‬دج للتر على البنزٌن العادي؛‬
‫‪ 0.50 -‬دج لتر على البنزٌن الممتاز‪.‬‬
‫ٌطبق الرسم اإلضافً للتضامن على الوقود على كمٌة البنزٌن الممتاز والعادي‪ ،‬الممون من طرؾ المإسسة المكلفة بالتوزٌع‪.‬‬
‫ٌعاد دفع مبلػ الرسم حسب القواعد المعمول بها فً مادة الرسم على القٌمة المضافة‬
‫ٌخصص حاصل الرسم اإلضافً" للتضامن على الرقود (البنزٌن العادي والممتاز) كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫التخصٌص القاص رقم ‪ 302 - 069‬الذي عنوانه " الصندوق الخاص للتضامن الوطنً"‪.‬‬
‫ِ‬ ‫‪ % 50 -‬لحساب‬
‫‪ % 50 -‬لحساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 302 -087‬الذي عنوانه " الصندوق الخاص للتضامن الوطنً لدعم تشؽٌل الشباب"‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 13‬إسس‪ ،‬ابتداء من أول ٌولٌو سنة ‪ 1996‬ولمدّة ستة (‪ )6‬أشهر‪ ،‬على عاتق الزبابن‪ ،‬رسم إضافً للتضامن على‬
‫العملٌات التً تقوم بها المإسسات المصنفة فً الفندقة واإلطعام‪ ،‬وكذلك تؤجٌر قاعات الحفالت‪.‬‬
‫ال ٌطبق هذا الرسم على المإسسات المصنفة فً الفندقة واإلطعام الموجودة فً والٌات الجنوب والمنصوص علٌها فً المادة ‪74‬‬
‫من قانون المالٌة لسنة ‪ 1995‬وكذلك على تلك الموجودة فً الوالٌات والبلدٌات المذكورة فً المادة ‪ 118‬من قانون المالٌة لسنة‬
‫‪.1996‬‬
‫تحدد نسبة هذا الرسم ب ‪ % 10‬من المبلػ الواجب دفعه مقابل الخدمة خارج الرسم على القٌمة المضافة‪.‬‬
‫ال ٌدخل مبلػ الرسم فً الوعاء الضرٌبً‪.‬‬
‫ٌدفع الرسم فً أجل ال ٌتعدى الٌوم العشرٌن (‪ ) 20‬من كل شهر ٌلً الشهر الذي تحققت فٌه العملٌة إلى قباضة الضرابب حسب‬
‫القواعد المعمول بها فً مجال الرسم على القٌمة المضافة‪.‬‬
‫ٌخصص ناتج هذا الرسم لحساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 302 - 069‬الذي عنوانه "الصندوق الخاص للتضامن الوطنً"‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :13‬إسس ابتداء من أول ٌولٌو سنة ‪ 1996‬ولمدة ستة (‪ )6‬أشهر‪ ،‬رسم إضافً للتضامن على الحقوق الخاصة بنقل‬
‫الملكٌة بمقابل‪ ،‬المنصوص علٌها فً المادة ‪ 252‬من قانون التسجٌل‪.‬‬
‫ٌحصل هذا الرسم بنسبة ‪ % 25‬من الحقوق المفروضة‪.‬‬
‫ٌخصص ناتج هذا الرسم لحساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 302 - 050‬الذي عنوانه ” الصندوق الوطنً للسكن"‪.‬‬
‫المادة ‪ : 15‬تخصص االقتطاعات التً تم القٌام بها‪ ،‬تطبٌقا للتشرٌع والتنظٌم المعمول بهما حالٌا بعنوان خصص أرباح المإسسات‬
‫العمومٌة المنجزة خالل السنة المالٌة ‪ ،1995‬لحساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 302 -069‬الذي عنوانه الصندوق الخاص‬
‫للُتضامن الوطنً"‪.‬‬
‫‪132‬‬
‫األمر رقم ‪ 31 - 96‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 1996‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪1997‬‬
‫المادة ‪ٌ : 62‬منع من المشاركة فً الصفقات العمومٌة لمدة عشر (‪ )10‬سنوات‪ ،‬كل شخص حكم علٌه بمقرر قضابً نهابً ثبت‬
‫تورطه فً الؽش الجبابً‪.‬‬
‫تطبق أحكام الفقرة أعاله بتكملة ملؾ العروض المنصوص علٌه فً المادة ‪ 47‬من المرسوم التنفٌذي رقم ‪ 434-91‬المإرخ فً ‪9‬‬
‫نوفمبر سنة ‪ 1991‬والمتضمن تنظٌم الصفقات العمومٌة بتقدٌم صحٌفة السوابق القضابٌة إذا تعلق األمر بشخص طبٌعً‪ ،‬وللمسٌّر‬
‫أو المدٌر العام للمإسسة إذا تعلق األمر بالشخص المعنوي‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 63‬جب على المإسسات واإلدارات والهٌبات العمومٌة التً تستعمل أٌة طرٌقة أخرى فً التعرٌؾ‪ ،‬اعتماد التعرٌؾ‬
‫المنصوص علٌه فً المادة ‪ 20‬من المرسوم التشرٌعً رقم ‪ 01-94‬المإرخ فً ‪ٌ 15‬ناٌر سنة ‪ 1994‬والمتعلق بالمنظومة‬
‫اإلحصابٌة كوسٌلة للتعرٌؾ فً تسٌٌر بطاقٌاتها‪ ،‬فً أجل أقصاه ثالث (‪ )3‬سنوات ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪.1997‬‬
‫توضح كٌفٌات تطبٌق هذا الحكم‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ : 65‬بؽض النظر عن أحكام المادة ‪ 186‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ ،‬تستفٌد المإسسات العمومٌة التً‬
‫تحقق فٌها تطهٌر مالً عن طرٌق إعادة الرسملة إعفاء ضرٌبٌا على فوابض قٌمة إعادة التقٌٌم التً تكون قد استعملت كآخر أجل‬
‫عند تخصٌص نتابج السنة المالٌة ‪.1997‬‬
‫المادة ‪ :66‬تحدد أسعار المحروقات المستعملة فً حساب اإلتاوة البترولٌة والتسبٌقات بعنوان الضرٌبة على المحصول‪ ،‬بالرجوع‬
‫إلى األسعار الحقٌقٌة المطبقة خالل الشهر(ن‪ )1-‬الذي ٌسبق الشهر الذي استحقت فٌه اإلتاوة والتسبٌقات‪.‬‬
‫ال ٌمس هذا النص بتطبٌق األحكام األخرى المتعلقة بوضع هذه الضرابب موضع التنفٌذ‪ .‬وال سٌما ما تعلق منها بإجراءات التبلٌػ‬
‫والدفع‪.‬‬
‫ٌوضح نص تنظٌمً‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬كٌفٌات تطبٌق هذا الحكم ‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :68‬جب أن ٌخضع كل طلب شطب أو تؽٌٌر للسجل التجاري إلى تقدٌم كشؾ للضرابب المصفى‪.‬‬
‫ستحدد عند الضرورة ‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪ ،‬الكٌفٌات التطبٌقٌة لهذه المادة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 69‬تعدل أحكام لمادة ‪ 106‬من األمر ‪ 27-95‬المإرخ فً ‪ 8‬شعبان عام ‪ 1416‬الموافق ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪،1995‬‬
‫المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 1996‬وتعرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :106‬ستفٌد استثناء‪ ،‬من تخفٌض إضافً ٌقدر بؤربعمابة وخمسٌن دٌنار جزابري (‪450‬دج) كل شهر من الضرٌبة على‬
‫الدخل اإلجمالً‪ ،‬كل أجٌر أعزب أو متزوج بدون أطفال تحت كفالته‪ ،‬والذي ٌقل أو ٌعادل دخله الشهري الخاضع القتطاع الضمان‬
‫االجتماعً عن مبلػ خمسة عشر ألؾ دٌنار (‪ 15.000‬دج)‪".‬‬
‫المادة ‪ٌ :7 0‬إسس فً والٌة الجزابر رسم سنوي للسكن ٌستحق على المحالت ذات االستعمال السكنً أو المهنً‪ٌ .‬سجل هذا‬
‫الرسم باسم األشخاص الذٌن ٌحوزون‪ ،‬بؤٌة صفة كانت‪ ،‬هذه المحالت الخاضعة للرسم أو ٌنتفعون بها‪.‬‬
‫ٌحدد المٌلػ السنوي للرسم السكنً كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 300 -‬دج عن المحالت السكنٌة‪.‬‬
‫‪ 1200 -‬دج عن المحالت المهنٌة‬
‫تقوم المإسسة العمومٌة ذات الطابع الصناعً والتجاري "سونلؽاز" بهذا االقتطاع ضمن وصوالت الكهرباء والؽاز حسب فترات‬
‫الدفع‪.‬‬
‫ٌدقع حاصل الرسم فً صندوق التخصٌص الخاص رقم ‪ 302-088‬الذي عنوانه " الصندوق الخاص بإعادة تهٌبة الحضٌرة‬
‫العقارٌة لوالٌة الجزابر"‪.‬‬
‫‪133‬‬
‫المادة ‪ : 71‬تإسس فً والٌة الجزابر مساهمة سنوٌة على حساب المالك أو المالك الشركاء للمحالت ذات االستعمال السكنً أو‬
‫المهنً الواقعة فً البناٌات الجماعٌة أو شبه الجماعٌة المستفٌدة من أشؽال إعادة التهٌبة واإلصالح والتجدٌد والتملٌط وكل أشؽال‬
‫التهٌبة لفابدة صٌانة البناٌات‪.‬‬
‫تحدد البناٌات المعنٌة بإعادة التهٌبة والمبالػ وكٌفٌات تطبٌق هذه المساهمة بقرار من والً والٌة الجزابر‪.‬‬
‫ٌدفع حاصل المساهمة فً حساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 302-088‬الذي عنوانه " الصندوق الخاص بإعادة تهٌبة الحضٌرة‬
‫العقارٌة لوالٌة الجزابر"‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 72‬خصص حاصل الرسم على النشاط المهنً المحصل لفابدة والٌة الجزابر وبلدٌاتها‪ ،‬بنسبة ‪ %5‬لحساب التخصٌص‬
‫الخاص رقم ‪ 302-088‬الذي عنوانه " الصندوق الخاص بإعادة تهٌبة الحضٌرة العقارٌة لوالٌة الجزابر"‪.‬‬
‫المادة ‪ : 93‬لتحصٌل الدٌون ؼٌر تلك المتعلقة بالضرابب واألمالك الوطنٌة (السندات التنفٌذٌة‪ ،‬أحكام وقرارت خاصة برصٌد‬
‫الدٌن) ٌخول أمناء الخزٌنة إرسال إشعار للؽٌر الحابزٌن المنصوص علٌهم فً المادة ‪ 384‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم‬
‫المماثلة وذلك من أجل تحصٌل الدٌون الجبابٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 94‬تعوض عبارة "ذات قوة جبابٌة ال تفوق (‪ )10‬أحصنة بخارٌة‪"...‬الواردة فً المواد اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ 16-178 -‬من القانونرقم ‪ 14-82‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر ‪ 1982‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،1983‬المعدل والمتمم‪،‬‬
‫‪ 110 -‬من القانون رقم ‪ 26-89‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 1989‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،1990‬المعدل والمتمم‪،‬‬
‫‪ 59 -‬من القانون رقم ‪ 13-78‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 1978‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪1979‬‬
‫‪ 202 -‬القانون رقم ‪ 07-79‬المإرخ فً ‪ٌ 21‬ونٌو سنة ‪ 1979‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪. 1979‬‬
‫بعبارة ذات أسطوانة ال تتجاوز‪:‬‬
‫‪ 2000 -‬سم‪ 3‬بالنسبة للسٌارات بمحرك ذي مكبس تناوبً واشتعال بالشرارة (بنزٌن)‪.‬‬
‫‪ 22500 -‬سم‪ 3‬بالنسبة للسٌارات بمحرك ذي مكبس تناوبً واشتعال بالضؽط (مازوت)‬
‫المادة ‪ : 95‬تعدل وتتم المادة ‪ 109‬من القانون رقم ‪ 15-86‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر سنة ‪ 1986‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة‬
‫‪ 1987‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 109‬تجمرك للوضع لالستهالك مع اإلعفاء من الحقوق والرسوم ومن إجراءات مراقبة التجارة الخارجٌة والصرؾ‬
‫والبضابع بما فٌها السٌارات التً تستوردها اإلدارات والجماعات االقلٌمٌة والمإسسات العمومٌة ذات الطابع اإلداري على سبٌل‬
‫الهبة‪ ،‬عندما تكون معدة للتعلٌم والبحث العلمً و النشاطات الثقافٌة والرٌاضٌة واألعمال ذات المنفعة العمومٌة‪.‬‬
‫ٌجمرك وفق نفس الشروط الواردة أعاله‪ ،‬البضابع المستوردة على سبٌل الهبة من طرؾ الجمعٌات والمإسسات ذات الطابع‬
‫اإلنسانً عندما تكون معدة لتوزع مجانا أو تستعمل ألؼراض إنسانٌة‪.‬‬
‫ٌجمرك وفق نفس الشروط المذكورة أعاله‪ ،‬العتاد ووسابل الوقاٌة ومكافحة التلوث التً تقتنٌها على سبٌل الهبة‪ ،‬الهٌبات والجمعٌات‬
‫المعنٌة المعتمدة من وزارة الداخلٌة والجماعات المحلٌة والبٌبة‪.‬‬
‫توضح كٌفٌات تطبٌق هذه األحكام‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ : 96‬تقبل للجمركة السٌارات المستوردة قصد وضعها لالستهالك التً تتجاوز شروط السن المطلوبة فً التشرٌع المعمول‬
‫به‪ ،‬إذا كان تجاوز السن ال ٌفوق ستة (‪)06‬أشهر بشرط أن تدفع زٌادة الحقوق والرسوم أو استرجاع جزبً لالمتٌازات الجبابٌة‬
‫الممنوحة وذلك وفق الشروط اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪-1‬السٌارات الخاضعة لدفع الحقوق والرسوم ‪ :‬دفع زٌادة ‪ % 5‬من الحقوق والرسوم المستحقة عن كل شهر تم تجاوزه‪.‬‬
‫‪134‬‬
‫‪ -2‬السٌارات المستفٌدة من امتٌاز جبابً‪ :‬استرجاع جزبً للحقوق والرسوم الممنوحة فً إطار االمتٌاز الجبابً بنسبة ‪ %5‬عن‬
‫كل شهر تم تجاوزه‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :68‬جب أن ٌخضع كل طلب شطب أو تؽٌٌر للسجل التجاري إلى تقدٌم كشؾ للضرابب المصفى‪.‬‬
‫ستحدد عند الضرورة ‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪ ،‬الكٌفٌات التطبٌقٌة لهذه المادة‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 02 - 97‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 1997‬المتعلق بقانون المالٌة لسنة ‪1998‬‬
‫المادة ‪ : 41‬إن تسمٌات ‪:‬‬
‫‪ -‬لجان الضرابب المباشرة ولجنة الدابرة للطعن فً الضرابب المباشرة واللجنة الوالبٌة للطعن فً الضرابب المباشرة واللجان‬
‫المركزٌة للطعن فً الضرابب المباشرة الواردة على التوالً فً القسم السادس من القسم الفرعً األول ومن القسم الفرعً الثانً‬
‫ومن القسم الفرعً الثالث من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ ،‬تعوض بـ ‪:‬‬
‫‪ -‬لجنة الدابرة للطعن فً الضرابب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة واللجنة الوالبٌة للطعن فً الضرابب المباشرة والرسم‬
‫على القٌمة المضافة و اللجنة المركزٌة للطعن فً الضرابب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة‪.‬‬
‫المادة ‪ :44‬إن األرباح الخاضعة للضرٌبة الناتجة عن نشاطات إنجاز السكنات اإلجتماعٌة والترقوٌة وفق المقاٌٌس المحدد فً دفتر‬
‫الشروط معفاة من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً والضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫ٌحدد دفتر الشروط وكٌفٌات تطبٌق هذه المادة بقرار وزاري مشترك بٌن الوزٌرٌن المكلفٌن بالمالٌة والسكن‪.‬‬
‫المادة ‪ : 47‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً والضرٌبة على أرباح الشركات فوابض القٌم الناجمة عن عملٌات التنازل‬
‫بمقابل عن القٌم المنقولة المإشر علٌها فً البورصة‪ ،‬وذلك إبتداء من أول ٌناٌر سنة ‪ 1998‬ولمدة ثالثة (‪ )3‬سنوات‪.‬‬
‫الماادّة ‪ : 55‬تعدّل المادّة ‪ 54‬من القانون رقم ‪ 36 - 90‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 1990‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة‬
‫‪ 1991‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادّة ‪ٌ : 54‬تعٌن على الهٌبات المستخدمة باستثناء المإسَّسات واإلدارات العمومٌة‪ ،‬أن تخضض نسبة تساوي ‪ %0,5‬على‬
‫األقل من كتلة األجور السنوٌة لفابدة نشاطات ال ّتكوٌن المهنً المتواصل لمستخدمٌها‪.‬‬
‫وإذا تعذر ذلك‪ٌ ،‬جب على الهٌبات المستخدمة أن تدفع رسما على التكوٌن المهنً المتواصل ٌتكوّ ن من الفارق بٌن المعدل القانونً‬
‫البالػ ‪ %0,5‬والمعدل الحقٌقً المخصص لنشاطات التكوٌن المهنً والّذي تصبً عابداته فً حساب تخصٌص خاص‪.‬‬
‫ال ٌخصم من وعاء الضرٌبة على الدخل أو األرباح‪ ,‬الرسم على التكوٌن المهنً المتواصل وال ٌخضع لقواعد اإلعفاء المنصوص‬
‫علٌها فً التشرٌع الساري المفعول‪.‬‬
‫وٌحصل الرّسم بنفس طرٌقة تحصٌل الدفع الجزافً‪.‬‬
‫تحدّد شروط وكٌفٌات تطبٌق هذه المادّة عن طرٌق التنظٌم‪" .‬‬
‫المادّة ‪ : 56‬دون اإلخالل بااللتزامات المنصوص علٌها فً أحكام القانون المتعلق بالتمهٌن‪ٌ ،‬تعٌّن على الهٌبات المستخدمة‬
‫باستثناء المإسسات واإلدارات العمومٌة أن تخصص نسبة تساوي على األقل ‪ %0,5‬من كتلة األجور السنوٌة لفابدة نشاط التمهٌن‪.‬‬
‫وإذا ّ‬
‫تعذر ذلك‪ٌ .‬جب على الهٌبات المستخدمة أن تدفع رسما على التمهٌن ٌتكون من الفارق بٌن المعدل القانونً البالػ ‪%0,5‬‬
‫والمعدل الحقٌقً المخصص لنشاط التمهٌن والّذي تصب عابداته فً حساب تخصٌص خاص‪.‬‬
‫وال ٌخصم من وعاء الضرٌبة على الدخل أو األرباح‪ ،‬الرسم على التمهٌن وال ٌخضع لقواعد اإلعفاء المنصوص علٌها فً التشرٌع‬
‫الساري المفعول‪.‬‬
‫وٌحصل هذا الرسم بنفس طرٌقة تحصٌل الدفع الجزافً‪.‬‬
‫تحدّد شروط وكٌفٌات تطبٌق هذه المادّة من طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 59‬إسّس رسم على اإلقامة لفابدة البلدٌّات أو تجمّع البلدٌات المصنفة فً محطات سٌاحٌة أو مناخٌة أو هٌدرو معدنٌة أو‬
‫استحمامٌه أو مختلطة‪.‬‬
‫‪135‬‬
‫المادة ‪ٌ : 60‬قرر تصنٌؾ البلدٌّات أو تجمّع البلدٌّات فً محطات مصنفة بموجب مرسوم‪ .‬بناء على تقرٌر مشترك بٌن الوزراء‬
‫المكلفٌن بالداخلٌة والجماعات المحلٌة والبٌبة وبالمالٌة وبالسٌاحة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 61‬مكن البلدٌات وتجمّع البلدٌات المصنفة فً محطات عن طرٌق المداولة‪ ،‬التصوٌت على رسم اإلقامة الذي ٌحصل‬
‫علٌه من أجل تموٌل مٌزانٌتهم‪ ،‬طبقا ألحكام القانون المتعلق بالبلدٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 62‬إسّس الرسم المحصل بموجب المادة السابقة على األشخاص ؼٌر المقٌمٌن فً البلدٌات والذٌن لٌست لهم إقامة‪ ،‬ولهذا‬
‫الؽرض‪ٌ ،‬طبق علٌهم الرسم العقاري‪.‬‬
‫المادة ‪ : 63‬تإسّس تعرٌفة هذا الرسم على الشخص وعلى الٌوم الواحد لإلقامة‪ ،‬وال ٌمكن أن تقل عن عشرة (‪ )10‬دٌنارات على‬
‫الشخص وعلى الٌوم وال تزٌد عن عشرٌن (‪ )20‬دٌنارا دون أن تتجارز (‪ )50‬دٌنارا على العابلة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 64‬عفى من الرسم على اإلقامة فً المحطات الهٌدرو معدنٌة والمناخٌة‪:‬‬
‫‪ -‬األشخاص الذٌن ٌستفٌدون من تكفل صنادٌق الضّمان االجتماعً‪،‬‬
‫‪ -‬المعوقون جسدٌا‪.‬‬
‫‪ -‬المجاهدون‪ ،‬معطوبو حرب التحرٌر‪ ،‬أرامل الشهداء والمجاهدٌن‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :65‬حصّل الرسم عن طرٌق المإجرٌن للؽرؾ المفروشة وأصحاب الفنادق وأصحاب الحمامات المستعملة من أجل إٌواء‬
‫األشخاص الذٌن ٌعالجون أو السواح المقٌمٌن فً المحطات وٌدفع هذا الرسم من قبلهم وتحت مسإولٌتهم فً صندوق قابض‬
‫الضرابب المختلفة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :66‬عاقب كل إهمال فً تحصٌل الرسم الوارد فً المواد السابقة بعقوبات ال ٌمكن أن تتجاوز ثالثة أضعاؾ الحق الذي‬
‫منعت منه البلدٌة‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 98‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 1998‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪1999‬‬
‫المادة ‪ : 11‬تلؽى أحكام المادة ‪ 106‬من األمر رقم ‪ 27-95‬المإرخ فً ‪30‬دٌسمبر سنة ‪ 1995‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة‬
‫‪ 1996‬المعدلة بالمادة ‪ 69‬من األمر رقم ‪ 31-96‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 1996‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪. 1997‬‬
‫المادة ‪ :16‬تستمر العقود فً طور التنفٌذ عند تارٌخ إصدار هذا القانون فً االستفادة من نظام االقتطاع من المصدر المطبق على‬
‫المإسسات األجنبٌة التً لٌس لها منشآت مهنٌة دابمة فً الجزابر‪ ،‬الساري المفعول إلى ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪.1998‬‬
‫المادة ‪ :48‬تستفٌد المإسسات المستخدمة التً توظؾ الشباب فً إطار عقود ما قبل التشؽٌل تحفٌضات من الدفع الجزافً تقدر‬
‫بنسبة‪:‬‬
‫‪ ،% 100 -‬بالنسبة للسنة األولى‪،‬‬
‫‪ ،% 50 -‬بالنسبة للسنة الثانٌة‪،‬‬
‫‪ ،% 30 -‬بالنسبة للسنة الثالثة‪.‬‬
‫تطبق هذه التخفٌضات على األجور التً تمنح للشباب المستخدم فً هذا اإلطار‪.‬‬
‫المادة ‪ :49‬تعدل أحكام المادة ‪ 22‬من المرسوم التشرٌعً رقم ‪ 12 - 93‬المإرخ فً ‪ 5‬أكتوبر سنة ‪ 1993‬والمتعلق بترقٌة‬
‫االستثمار وتحرر ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ :22‬بمقرر من الوكالة‪ٌ ،‬مكن لالستثمارات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 20‬أعاله ‪ ،‬أن تستفٌد من االمتٌازات اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ -‬االعفاء من الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬والدفع الجزافً ‪ ،‬والرسم على النشاط الصناعً والتجاري‪ ،‬طٌلة فترة أدناها خمس‬
‫سنوات وأقصاها عشر سنوات من النشاط الفعلً‪.‬‬
‫‪136‬‬
‫‪ -‬إعفاء الملكٌات العقارٌة التً تدخل فً إطار االستثمار من الرسم العقاري ‪ ،‬ابتداء من تارٌخ الحصول علٌها طٌلة فترة أدناها‬
‫خمس سنوات وأقصاها عشر سنوات‪.‬‬
‫‪ -‬عند التصدٌر‪ ،‬االعفاء من الضر ٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬والدفع الجزافً والرسم على النشاط الصناعً والتجاري‪ ،‬فً حالة‬
‫التصدٌر‪ ،‬حسب رقم أعمال الصادرات‪ ،‬بعد فترة النشاط المنصوص علٌها فً المقطع األول أعاله‪.‬‬
‫‪ -‬تتكفل الدولة جزبٌا أو كلٌا بمساهمات أرباب العمل فً النظام القانونً للضمان االجتماعً برسم االجور المدفوعة لجمٌع العمال‬
‫طٌلة فترة خمس سنوات قابلة للتجدٌد‪ ،‬بناء على قرار الوكالة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذا المقطع السابق ‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ٌ :51‬حدث لفابدة مٌزانٌة الدولة رسم المراقبة التقنٌة للسٌارات‪ٌ ،‬قتطع بمعدل ٌقدر بـ ‪ % 7,5‬على أسعار خدمات المراقبة‬
‫التقنٌة الدورٌة‪.‬‬
‫ٌقتطع هذا الرسم من قبل المراقب المكلؾ ٌالمراقبة التقنٌة و ٌدفع إلى قباضة الضرابب المختصة إقلٌمٌا كما هو الحال فً مواد‬
‫الرسم على رقم األعمال‪.‬‬
‫المادة ‪ :52‬تعفى من الضرٌبة على الدخل االجمالً‪ ،‬عابدات األسهم والسندات المماثلة المسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة لبورصة‬
‫القٌم المنقولة لمدة خمس (‪ )05‬سنوات ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪.1998‬‬
‫المادة ‪ :53‬تعفى المداخٌل الناتجة عن السندات وسندات االفتراض القابلة للتداول الصادرة عن المإسسات المصرفٌة والهٌبات‬
‫العمومٌة لفترة تساوي أو تفوق خمس (‪ )5‬سنوات‪ ،‬من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً وذلك لمدة خمس (‪ )5‬سنوات ابتداء من أول‬
‫ٌناٌر سنة ‪.1998‬‬
‫قانون رقم ‪ 99-11‬المإرخ فً ‪ 23‬دٌسمبر ‪ 1999‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪2000‬‬
‫المادة ‪ : 6‬تستفٌد المداخٌل العابدة من النشاطات التً ٌمارسها األشخاص الطبٌعٌون أو الشركات فً والٌة إٌلٌزي وتندوؾ وأدرار‬
‫وتامنؽاست ولدٌهم موطن جبابً فً هذه الوالٌات وٌقٌمون بها بصفة دابمة‪ ،‬من تخفٌض قدره ‪ % 50‬من مبلػ الضرٌبة على‬
‫الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات وذلك بصفة إنتقالٌة ولمدة (‪ )5‬سنوات إبتداء من أول ٌناٌر سنة ‪.2000‬‬
‫المادة ‪ : 54‬تعدل وتتمم المادة ‪( 117‬الفقرات ‪ 3‬و‪ 4‬و‪ )5‬من القانون ‪ 25-91‬المإرخ فً‪ 11‬جمادى الثانٌة عام ‪ 1412‬الموافق‬
‫‪ 18‬دٌسمبر سنة ‪ 1991‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪،1992‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :117‬إسس رسم على النشاطات الملوثة أو الخطٌرة على البٌبة‪.‬‬
‫تحدد طبٌعة هذه النشاطات عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫تحدد المبلػ السنوٌة للرسم على النشاطات الملوثة كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 120.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والتً ٌخضع إحدى نشاطاتها على األقل لرخصة من الوزٌر المكلؾ بالبٌبة وفقا‬
‫للمرسوم التنفٌذي رقم ‪ 339 – 98‬المإرخ فً ‪ 3‬نوفمبر سنة ‪ 1998‬الذي ٌضبط التنظٌم الذي ٌطبق على المنشآت المصنفة و‬
‫ٌحدد قابمتها‪.‬‬
‫‪ 90.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة التً تخضع إحدى نشاطاتها على األقل لرخصة من الوالً المختص اقلٌمٌا طبقا للمرسوم‬
‫التنفٌذي رقم ‪ 339 – 98‬المإرخ فً ‪ 3‬نوفمبر سنة ‪ 1998‬الذي ٌضبط التنظٌم الذي ٌطبق على المنشآت المصنفة و ٌحدد‬
‫قابمتها‪.‬‬
‫‪ 20.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة التً ٌخضع إحدى نشاطاتها على األقل لرخصة من ربٌس المجلس الشعبً البلدي‬
‫المختص اقلٌمٌا طبقا للمرسوم التنفٌذي رقم ‪ 339 – 98‬المإرخ فً ‪ 3‬نوفمبر سنة ‪ 1998‬الذي ٌضبط التنظٌم الذي ٌطبق على‬
‫المنشآت المصنفة و ٌحدد قابمتها‪.‬‬
‫‪ 9.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و التً ٌخضع أحد نشاطاتها على األقل لتصرٌح وفقا للمرسوم التنفٌذي رقم ‪339 – 98‬‬
‫المإرخ فً ‪ 3‬نوفمبر سنة ‪ 1998‬الذي ٌضبط التنظٌم الذي ٌطبق على المنشآت المصنفة و ٌحدد قابمتها‪.‬‬
‫‪137‬‬
‫أما بالنسبة للمنشآت التً ال تشؽل أكثر من شخصٌن‪ ،‬فإن النسب القاعدٌة تخفض إلى‪:‬‬
‫‪ 24.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة الخاضعة لرخصة من الوزٌرالمكلؾ بالبٌبة‪.‬‬
‫‪ 18.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة الخاضعة لرخصة من الوالً المختص اقلٌمٌا‪.‬‬
‫‪ 3.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة الخاضعة لرخصة من ربٌس المجلس الشعبً البلدي المختص اقلٌمٌا‪.‬‬
‫‪ 2.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة الخاضعة لتصرٌح‪.‬‬
‫ٌطبق المعامل المضاعؾ المتراوح بٌن ‪ 1‬و ‪ 6‬على كل نشاط من هذه النشاطات حسب طبٌعتها و أهمٌتها‪.‬‬
‫ٌكون مبلػ الرسم الواجب تحصٌله عن كل نشاط من هذه األنشطة الملوثة أو الخطٌرة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫تطبق ؼرامة تحدد نسبتها بضعؾ مبلػ الرسم‪ ،‬على من ٌستعمل المنشؤة‪ ،‬الذي ال ٌقدم المعلومات الضرورٌة أو ٌعطً معلومات‬
‫حاطبة و ذلك من أجل تحدٌد نسبة الرسم و تحصٌلها‪.‬‬
‫ٌحصل الرسم من قبل قابض الضرابب المختلفة للوالٌة‪ ،‬على أساس تعداد المنشآت المعنٌة التً تقدمها المصالح المكلفة بحماٌة‬
‫تضاعؾ نسبة الرسم بـ ‪ % 10‬ذا لم ٌتم تسدٌد المبالػ المطابقة فً اآلجال المحددة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :64‬إسس رسم على مبٌعات المنتوجات الطاقوٌة للصناعٌٌن و كذا على عملٌات اإلستهالك الذاتً لقطاع الطاقة‪.‬‬
‫تحدد مبالػ هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 0,0015 -‬دج‪/‬للوحدة الحرارٌة بالنسبة للؽاز الطبٌعً ذي الضؽط المرتفع والمتوسط ؛‬
‫‪ 0,02 -‬دج ‪ /‬كٌلواط فً الساعة بالنسبة للكهرباء ذات التٌار المرتفع والمتوسط‪.‬‬
‫ٌخصص ناتج هذا الرسم ” للصندوق الوطنً للتحكم فً الطاقة "‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 06-2000‬المإرخ فً ‪ 23‬دٌسمبر ‪ 2000‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪2001‬‬
‫المادة ‪ : 36‬تعدل احكام المـادة ‪ 106‬من األمر رقم ‪ 65‬ــ ‪ 320‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنـة ‪ 1965‬المتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنــة ‪ 1966‬وتحـرر كما ٌلً ‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ : 106‬دفع مبلػ هذا الرسم المثبت بواسطة سند قبض مسلم من طرؾ البلدٌة للطرؾ الذي قام بالدفع نقدا وذلك قبل بداٌة‬
‫الحفل‪.‬‬
‫تحدد التعرٌفة كماٌلً ‪:‬‬
‫‪ -‬من ‪ 500‬إلى ‪ 800‬دج عن كل ٌوم‪ ،‬عندما ال تتعدى مدة الحفل الساعة السابعة مساء‪.‬‬
‫‪ -‬من ‪ 1000‬إلى ‪ 1500‬دج عن كل ٌوم‪ ،‬إذا إمتدت مدة الحفل إلى ما بعد السابعة لٌال‪.‬‬
‫تحدد التعرٌفات بموجب قرار ربٌس البلدٌة‪ ،‬بعد مداولة المجلس الشعبً البلدي وموا فقة السلطة الوصٌة "‪.‬‬
‫المادة ‪ : 37‬بؽض النظر عن احكام المادة ‪ 104‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المما ثلة‪ ،‬تمتد احكام المادة ‪ 52‬من‬
‫القانون رقم ‪ 12 - 98‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 1998‬والمتضمن قانون المالٌة سنـة ‪1999‬إلى المداخٌل الناتجة عن السندات‬
‫واألسهم اوحصص هٌبات التوظٌؾ الجماعً للقٌم المنقولة‬
‫المادة ‪ : 38‬تلؽى احكام المواد ‪ ،48 ،18 ،11 ،10 ،9 ،5‬و‪ 49‬من قانون رقم ‪ 11-99‬المإرخ فً ‪ 23‬دٌسمبر‬
‫‪1999‬والمتضمن قانون المالٌة لسنـة ‪ ،2000‬المعدلة للمواد ‪ ،215 ،193 ،192 ،134‬و‪ 402‬من قانون الضرابب المباشرة‬
‫والرسوم المماثلة والمادتٌن ‪ 115‬و‪ 116‬من قانون الرسوم على رقم األعمال ‪.‬‬
‫‪138‬‬
‫المادة ‪ٌ : 41‬مكن التنازل بالتراضً على أساس القٌمة التجارٌة‪ ،‬وفقا للتشرٌع والتنظٌم السارًٌ المفعول ولفابدة شاؼلٌها‬
‫الشرعٌٌن على األمالك العقارٌة ذات االستعمال السكنً والمهنً والتجاري أوالحرفً التابعة للدولة والجماعات المحلٌة ودواوٌن‬
‫الترقٌة والتسٌٌر العقاري‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ :50‬تخضع المساهمة التً قدرها ‪ %7‬لإلٌرادات الجبابٌة للوالٌات والبلدٌات للصنادٌق الوالبٌة لمبادرات الشبٌبة وتطوٌر‬
‫الممارسات الرٌاضٌة إلى تخصٌص خاص مباشرة فً مٌزانٌتها لنفس الؽرض وهدا ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪.2001‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذا اإلجراء عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 12-01‬مإرخ فً ‪ 19‬جوٌلٌة ‪ٌ 2001‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪2001‬‬
‫المادة ‪ :17‬تعدل أحكام المادة ‪ 50‬من القانون رقم ‪ 06 - 2000‬المإرخ فً ‪ 23‬دٌسمبر ‪ 2000‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة‬
‫‪ ، 2001‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ :50‬تحدد مساهمة الجماعات المحلٌة فً الصندوق الوالبً لمبادرات الشبٌبة والممارسات الرٌاضٌة كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ %7 -‬من اإلٌرادات الجبابٌة للوالٌات؛‬
‫‪ % 4 -‬من اإلٌرادات الجبابٌة للبلدٌات‪.‬‬
‫تخضع حصة ‪ % 3‬من اإلٌرادات الجبابٌة للبلدٌات إلى تخصٌص خاص مباشر فً مٌزانٌتها لمبادرات الشبٌبة والممارسات‬
‫الرٌاضٌة ‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذا اإلجراء عن طرٌق التنظٌم"‪.‬‬
‫المادة ‪ :18‬تستفٌد مبالػ الهبات والمدفوعات المقدمة من طرؾ المكلفٌن بالضرٌبة المقٌمٌن بالجزابر من تخفٌض فً الضرٌبة على‬
‫الدخل بنسبة ‪ % 40‬دون أن ٌتجاوز ذلك ‪ % 5‬من الدخل الخاضع للضرٌبة‪.‬‬
‫ٌمنح هذا التخفٌض فً حالة ما إذا تم تقدٌم هذه الهبات أو المدفوعات لفابدة ‪:‬‬
‫‪ -‬المإسسات أو الجمعٌات ذات المنفعة العامة؛‬
‫‪ -‬األعمال أو هٌبات المنفعة العامة ذات الطابع التربوي والعلمً واإلنسانً والرٌاضً والبٌداؼوجً والثقافً ‪ ،‬أو التً تساهم فً‬
‫تثمٌن التراث الفنً وحماٌة المحٌط الطبٌعً أو نشر الثقافة ‪.‬‬
‫المادة ‪ : 19‬تلؽى أحكام المادة ‪ 99‬من المرسوم التشرٌعً رقم ‪ 18-93‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر سنة ‪ 1993‬و المتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪ ،1994‬المعدلة و المتممة و المتعلقة بالرسم النوعً اإلضافً‪.‬‬
‫المادة ‪ : 20‬تستفٌد المعدات المتعلقة بإنجاز االستثمار من االمتٌازات الجبابٌة و الجمركٌة المنصوص علٌها بموجب المرسوم‬
‫التشرٌعً رقم ‪ 12-23‬المإرخ فً ‪ 5‬أكتوبر سنة ‪ 1993‬و المتعلق بترقٌة االستثمار‪ ،‬عندما ٌتم شراإها من طرؾ المقرض‬
‫المإجر‪ ،‬فً إطار عقد االعتماد اإلٌجاري المالً المبرم مع متعامل مستفٌد من االمتٌازات المذكورة‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 21-01‬المإرخ فً ‪ 22‬دٌسمبر ‪ 2001‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪2002‬‬
‫المادة ‪ : 4‬تستبدل العباراتان "رقم التعرٌؾ الجبابً" و"رقم بطاقة التعرٌؾ الجبابٌة" المنصوص علٌهما فً المادتٌن ‪ 212‬و ‪359‬‬
‫من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة بعبارة " رقم التعرٌؾ اإلحصابً"‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :32‬خضع األشخاص المعنوٌون المذكورون أدناه إجبارٌا الختصاص الهٌكل المكلؾ بتسٌٌر المإسسات الكبرى‬
‫المنصوص علٌها بموجب نص تنظٌمً‪:‬‬
‫‪ -‬الشركات العاملة فً قطاع المحروقات الخاضعة للقانون رقم ‪ 14 - 86‬المإرخ فً ‪ 19‬ؼشت سنة ‪ ،1986‬المعدل والمتمم‪،‬‬
‫‪139‬‬
‫‪ -‬الشركات المقٌمة بالجزابر‪ ،‬العضوة فً مجمعات أج نبٌة وكذا تلك التً ال تتوفر على إقامة مهنٌة دابمة بالجزابر‪ ،‬كما هً‬
‫مذكورة فً المادة ‪ 1 - 156‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪،‬‬
‫‪ -‬شركات رإوس األموال وشركات األشخاص التً اختارت النظام الجبابً لشركات رإوس األموال كما هو منصوص علٌه فً‬
‫المادة ‪ 136‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة والتً ٌفوق أو ٌساوي رقم أعمالها السنوي ‪ 100‬ملٌون د‪.‬ج‪،‬‬
‫‪ -‬مجمعات الشركات القانونٌة أو الفعلٌة عندما ٌفوق أو ٌساوي رقم األعمال السنوي إلحدى الشركات العضوي ‪ 100‬ملٌون د‪.‬ج‬
‫المادة ‪ٌ : 33‬تعٌن على األشخاص المعنوٌٌن المنصوص علٌهم فً المادة أعاله‪ ،‬أداء كل واجباتهم الجبابٌة حسب الشروط المحددة‬
‫عن طرٌق التنظٌم‪ ،‬لدى مصالح الهٌكل المذكور فً المادة السابقة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 34‬جب على األشخاص الطبٌعٌٌن والمعنوٌٌن المزاولٌن نشاطا صناعٌا أو تجارٌا أر حرا أو تقلٌدٌا‪ ،‬أن ٌشٌروا إلى رقم‬
‫التعرٌؾ اإلحصابً على كل الوثابق المتعلقة بنشاطاتهم‬
‫المادة ‪ : 35‬دون اإلخالل بالعقوبات المنصوص علٌها فً التشرٌع الجبابً المعمول به‪ٌ ،‬ترتب على عدم تقدٌم رقم التعرٌؾ‬
‫اإلحصابً أو التصرٌح بمعلومات خاطبة تعلٌق ‪:‬‬
‫‪ -‬تسلٌم مختلؾ شهادات اإلعفاء من الرسم على القٌمة المضافة‪،‬‬
‫‪ -‬تسلٌم مستخرجات من جدول الضرابب‪ - ،‬التخفٌضات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 1 - 219‬و ‪ 219‬مكرر من قانون‬
‫الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪،‬‬
‫‪ -‬منح تؤجٌالت قانونٌة عن دفع الحقوق والرسوم‬
‫‪ -‬اكتتاب استحققات للدفع‪.‬‬
‫المادة ‪ : 39‬تعفى المإسسة العمومٌة لإلدماج االجتماعً والمهنً لألشخاص المعوقٌن من الضرٌبة على األرباح والرسم على‬
‫النشاط المهنً‬
‫المادة ‪ : 200‬تلؽً األحكام المتعلقة باإلجراءات الجبابٌة فً المواد ‪،) 5 - 4 - 3 ( 17 ،)12 - 11 - 10 - 9 - 8 - 6 ( 15‬‬
‫‪ 131 ،131 ،84 ،63 ،62 ،47 ،41 ،40 ،39 ،38 ،37 ،31 ،30 ،2-27‬مكرر‪- ،5-190 ،190 ،187 ،186 ،‬‬
‫‪191‬ج‪ ،‬و‪،328 ،3-327 ،325 ،316 ،315 ،314 ،313 ،312 ،311 ،310 ،309 ،290 ،289 ،288 ،287 ،283‬‬
‫‪ 329‬حتً ‪ 4-402 ،400 ،399 ،398 ،397 ،396 ،395 ،394 ،393 ،392 ،391 ،390 ،379 ،353‬و‪ 405‬من‬
‫قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة ‪ 8-95 ،75 ،74 ،70‬وما ٌلٌها ‪111 ،109 )4 ،3 ،2( 107-108 ،97 ،96‬‬
‫مكرر‪ 2-154 ،153 ،147 ،143 ،142 ،124 ،123 ،113 ،‬و‪ 160‬من قانون الرسوم على رقم االعمال ‪،38 ،37 ،36‬‬
‫‪ 494 ،493 ،490 ،489 ،293 ،291 ،228 ،218 ،210 ،209 ،208‬و‪ 494‬مكرر من قانون الضرابب ؼٌر المباشرة‪،‬‬
‫‪ 197 ،152 ،151 ،150 ،147 ،143 ،142 ،141 ،140 ،139 ،122‬حتى ‪،364 ،362 ،361 ،360 ،359 ،205‬‬
‫‪ 365‬و‪ 365‬مكرر من قانون التسجٌل ‪ 49 ،48 ،42 ،41 ،40 ،39 ،38 ،32 ،31 ،30 ،29 ،28 ،27 ،24‬و‪ 50‬من‬
‫قانون الطابع وتحول إلى قانون االجراءات الجبابً‪.‬‬
‫المادة ‪ : 202‬تعدل وتتمم المادة ‪ 117‬الفقرة ‪ 6‬من القانون‪ 25-91‬المإرخ فً‪ 11‬جمادى الثانٌة عام ‪ 1412‬الموافق ‪ 18‬دٌسمبر‬
‫سنة ‪ 1991‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،1992‬وتحرركما ٌؤتً‪:‬‬
‫تحدد المبلػ السنوٌة للرسم على النشاطات الملوثة كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 120.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والتً ٌخضع إحدى نشاطاتها على األقل لرخصة من الوزٌر المكلؾ بالبٌبة وفقا‬
‫للمرسوم التنفٌذي رقم ‪ 339 – 98‬المإرخ فً ‪ 3‬نوفمبر سنة ‪ 1998‬الذي ٌضبط التنظٌم الذي ٌطبق على المنشآت المصنفة‬
‫وٌحدد قابمتها‪.‬‬
‫‪140‬‬
‫‪ 90.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة التً تخضع إحدى نشاطاتها على األقل لرخصة من الوالً المختص اقلٌمٌا طبقا للمرسوم‬
‫التنفٌذي رقم ‪ 339 – 98‬المإرخ فً ‪ 3‬نوفمبر سنة ‪ 1998‬الذي ٌضبط التنظٌم الذي ٌطبق على المنشآت المصنفة و ٌحدد‬
‫قابمتها‪.‬‬
‫‪20.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت ا لمصنفة التً ٌخضع إحدى نشاطاتها على األقل لرخصة من ربٌس المجلس الشعبً البلدي‬
‫المختص اقلٌمٌا طبقا للمرسوم التنفٌذي رقم ‪ 339 – 98‬المإرخ فً ‪ 3‬نوفمبر سنة ‪ 1998‬الذي ٌضبط التنظٌم الذي ٌطبق على‬
‫المنشآت المصنفة و ٌحدد قابمتها‪.‬‬
‫‪ 9.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و التً ٌخضع أحد نشاطاتها على األقل لتصرٌح وفقا للمرسوم التنفٌذي رقم ‪339 – 98‬‬
‫المإرخ فً ‪ 3‬نوفمبر سنة ‪ 1998‬الذي ٌضبط التنظٌم الذي ٌطبق على المنشآت المصنفة و ٌحدد قابمتها‪.‬‬
‫أما بالنسبة للمنشآت التً ال تشؽل أكثر من شخصٌن‪ ،‬فإن النسب القاعدٌة تخفض إلى‪:‬‬
‫‪ 24.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة الخاضعة لرخصة من الوزٌرالمكلؾ بالبٌبة‪.‬‬
‫‪ 18.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة الخاضعة لرخصة من الوالً المختص اقلٌمٌا‪.‬‬
‫‪ 3.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة الخاضعة لرخصة من ربٌس المجلس الشعبً البلدي المختص اقلٌمٌا‪.‬‬
‫‪ 2.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة الخاضعة لتصرٌح‪.‬‬
‫ٌفهرس معامل مضاعؾ مشمول بٌن ‪ 1‬و ‪ 10‬لكل نشاط من تلك األنشطة تبعا لطبٌعته وأهمٌته و نوع المرفوضات والنفاٌات‬
‫الناجمة وكمٌتها‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 203‬إسس رسم لتشجٌع عدم التخزٌن ٌحدد بمبلػ ‪10.500‬د‪.‬ج عن كل طن مخزون من النفاٌات الصناعٌة الخاصة‬
‫و‪/‬أو الخطرة‪.‬‬
‫وتخصص عابدات هذا الرسم كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ %10 -‬لفابدة البلدٌات‪،‬‬
‫‪ %15 -‬لفابدة الخزٌنة العمومٌة‪،‬‬
‫‪ %75 -‬لفابدة الصندوق الوطنً للبٌبة وإزالة التلوث‪.‬‬
‫تمنح مهلة ثالث (‪ )3‬سنوات إلنجاز منشات إزالة هذه النفاٌات ابتداء من تارٌخ االنطالق فً تنفٌذ مشروع منشاة االفراز‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 204‬إسس رسم للتشجٌع على النفاٌات المرتبطة بؤنشطة العالج فً المستشفٌات والعٌادات الطبٌة بسعر مرجعً قدره‬
‫‪ 24.000‬د‪.‬ج للطن‪ .‬وٌضبط الوزن المعنً وفقا لقدرات العالج وأنماطه فً كل مإسسة معنٌة أو عن طرٌق قٌاس مباشر‪.‬‬
‫وٌخصص حاصل هذا الرسم كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ %10 -‬لفابدة البلدٌات‪،‬‬
‫‪ %15 -‬لفابدة الخزٌنة العمومٌة‪،‬‬
‫‪ %75 -‬لفابدة الصندوق ا لوطنً للبٌبة وإزالة التلوث‪.‬‬
‫تمنح مهلة ثالث (‪ )3‬سنوات للمستشفٌات والعٌادات الطبٌة للتزود بتجهٌزات الترمٌد المالبمة أو حٌازتها‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : : 205‬إسس رسم تكمٌلً على التلوث الجوي ذي المصدر الصناعً على الكمٌات المنبعثة التً تتجاوز حدود القٌم‪.‬‬
‫وٌحدد هذا الرسم بالرجوع إلى المعدل األساسً السنوي الذي حدد بموجب األحكام الماذة ‪ 5 4‬من القانون رقم ‪ 11 -99‬المإرخ‬
‫نً ‪ 23‬دٌسمبر سنة ‪ 1999‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2000‬ومن معامل مضاعؾ مشمول بٌن ‪ 1‬و‪ 5‬حسب نسبة تجاوز‬
‫حدود القٌم‪.‬‬
‫‪ %10 -‬لفاندة البلدٌات‪،‬‬
‫‪141‬‬
‫‪ %15 -‬لفابدة ا لخزٌنة العمومٌة‪،‬‬
‫‪ %75 -‬لفابدة الصندوق الوهلنً للبٌبة وإزالة التلوث‪.‬‬
‫المادة ‪ :213‬تعدل أحكام المادة ‪116‬من األمر رقم ‪ 27-95‬المإرخ فً ‪ 8‬شعبان عام ‪ 1416‬الموافق ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪1995‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 1996‬وتتمم وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :116‬حدث تعوٌض لفابدة المصالح واألشخاص المدعوٌن لمساعدة المصالح الجبابٌة فً إطار العملٌات الموجهة إلى‬
‫ضمان وعاء الضرٌبة وتحصٌلها‪.‬‬
‫تدرج التعوٌضات المرتبطة بالمساعدة فً تحصٌل الضرابب ضمن مصارٌؾ المالحقات‪.‬‬
‫تقتطع التعوٌضات المرتبطة باإلعانة من أجل توسٌع الوعاء الضرٌبً والبحث عن الماذة الخاضعة للضرٌبة‪ ،‬ال سٌعا تلك التً‬
‫ٌقوم بها مستخدمو الخزٌنة والمصالح األخرى المعنٌة لوزارة المالٌة‪ ،‬من ناتج عقوبات التحصٌل وذلك فً حدود ‪.% 20‬‬
‫ٌمنح هذا التعوٌض على أساس الخدمات المقدمة فعال ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪.2002‬‬
‫تحدد كٌفٌات و شروط تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫قانون رقم ‪ 11 - 02‬المإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر سنة ‪ 2002‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪2003‬‬
‫المادة ‪ : 63‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً لمدة خمس (‪ )5‬سنوات إبتداء من أول ٌناٌر سنة ‪ ،2003‬مداخٌل األسهم‬
‫واألوراق المماثلة لها المسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة للبورصة أو مداخٌل السندات واألوراق المماثلة لها ذات أقدمٌة تساوي أو‬
‫تفوق خمس (‪ )5‬سنوات مسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة للبورصة أو متداولة فً سوق منظم‪ ،‬وكذا نواتج األسهم أو حصص هٌبات‬
‫التوظٌؾ الجماعٌة للقٌم المنقولة‪.‬‬
‫تعفى كذلك من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات فوابض القٌمة الناتجة عن عملٌات التنازل بمقابل‬
‫عن السندات واألوراق المماثلة لها المسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة للبورصة أو تلك الناتجة عن السندات واألوراق المماثلة لها ذات‬
‫أقدمٌة تساوي أو تفوق (‪ )5‬سنوات مسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة للبورصة أو تم تداولها فً سوق منظم‪.‬‬
‫تعفى من حقوق التسجٌل لمدة خمس (‪ )5‬سنوات إبتداء من أول ٌناٌر سنة ‪ ،2003‬العملٌات المتعلقة بالقٌم المنقولة المسجلة فً‬
‫التسعٌرة الرسمٌة للبورصة أو المتداولة فً سوق منظم‪.‬‬
‫المادة ‪ : 65‬دون اإلخالل بالعقوبات المنصوص علٌها من جهة أخرى‪ٌ ،‬إدي عدم الفوتورة أو عدم تقدٌمها‪ ،‬إلى تطبٌق ؼرامة‬
‫تحدد مبالؽها كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ 50.000-‬دج بالنسبة لتجار التجزبة‪،‬‬
‫‪ 500.000-‬دج بالنسبة لتجار الجملة‪،‬‬
‫‪ 1.000.000-‬دج بالنسبة للمنتجٌن والمستوردٌن‪.‬‬
‫فً حالة العود ٌتم تطبٌق ضعؾ هذه المبالػ‪.‬‬
‫تصادر البضاعة المنقولة بدون فاتورة وكذا وسٌلة نقلها إذا كانت ملكا لصاحب البضاعة‪.‬‬
‫ٌمكن أٌضا أعوان إدارة الضرابب المإهلٌن قانونا‪ ،‬والذٌن لهم على األقل رتبة مفتش‪ ،‬معاٌنة عدم الفوترة‪.‬‬
‫المادة ‪ :66‬تعدل المادة ‪ 68‬من األمر رقم ‪ 31 - 96‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 1996‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪،1997‬‬
‫وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪142‬‬
‫"المادة ‪ٌ :68‬جب أن ٌخضع كل طلب شطب للسجل التجاري إلى تقدٌم كشؾ للضرابب مصفى‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الضرورة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ٌ : 67‬إسس رسم سنوي على السكن ٌستحق على المحالت ذات الطابع السكنً أو المهنً الواقعة فً البلدٌات مقر الدابرة‬
‫وكذا مجموع بلدٌات والٌات الجزابر وعنابة وقسنطٌنة ووهران‪.‬‬
‫ٌحدد مبلػ الرسم السنوي على السكن كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫*‪ 300‬دج بالنسبلة للمحالت ذات الطابع السكنً‪،‬‬
‫*‪ 1.200‬دج بالنسبلة للمحالت ذات الطابع المهنً‬
‫ٌحصل هذا الرسم من مإسسة سونلؽاز‪ ،‬عن طرٌق فاتورة الكهرباء والؽاز‪ ،‬حسب دورٌة الدفع‪.‬‬
‫ٌدفع ناتج هذا الرسم إلى البلدٌات‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 71‬مكن إعادة تقٌٌم األموال الثابتة العٌنٌة القابلة لالهتالك وؼٌر القابلة لالهتالك الواردة فً المٌزانٌة المقفلة فً ‪31‬‬
‫دٌسمبر سنة ‪ 2002‬والتابعة للمإسسات والهٌبات الخاضعة للقانون التجاري‪ ،‬فً إطار الشروط المحددة عن طرٌق التنظٌم وفً‬
‫أجل ال ٌتجاوز ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪.2004‬‬
‫تقٌد‪ ،‬دون تطبٌق الضرٌبة‪ ،‬فوابض القٌم الناتجة عن هذه العملٌٌة فً حساب فرق إعادة التقٌٌم فً خصوم المٌزانٌة‪ ،‬وتدمج فً‬
‫رأسمال الشركة فً إطار زٌادة رأس المال طبقا لإلجراءات القانونٌة السارٌة المفعول‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :94‬نشؤ رسم تكمٌلً على المٌاه المستعملة ذات المصدر الصناعً‪ ،‬المإسسة وفقا لحجم المٌاه المطروحة وعبء التلوث‬
‫الناجم عن النشاط الذي ٌتجاوز حدود القٌم المحددة بموجب التنظٌم الساري المفعول‪.‬‬
‫ٌحدد هذا الرسم بالرجوع إلى المبلػ األساسً السنوي الذي حدد بموجب أحكام المادة ‪ 54‬من القانون رقم ‪ 11 -99‬المإرخ فً‬
‫‪ 15‬رمضان عام ‪ 1420‬والمزافق لـ ‪ 23‬دٌسمبر سنة ‪ 1999‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2000‬و معامل مضاعؾ مشمول‬
‫بٌن ‪ 1‬و ‪ ،5‬تبعا لمعدل تجاوز حدود القٌم‪.‬‬
‫ٌخصص حاصل هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ %50 -‬للصندوق الوطنً للبٌبة و إزالة التلوث‪.‬‬
‫‪ % 20 -‬لفابدة البلدٌات‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫قانون رقم ‪ 22 - 03‬المإرخ فً ‪ 28‬دٌسمبر ‪ 2003‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪2004‬‬
‫المادة ‪ : 8‬تستفٌد المإسسات الصؽٌرة والمتوسطة المقامة والمنتجة فً والٌات الجنوب والهضاب العلٌا والمستفٌدة من الصندوق‬
‫الخاص لتنمٌة والٌات الجنوب الكبٌر والصندوق الخاص بالتنمٌة اإلقتصادٌة للهضاب العلٌا‪ ،‬من تخفٌض فً مبلػ الضرٌبة علً‬
‫أرباح الشركات المستحقة على أنشطتهم المتعلقة بإنتاج المواد والخدمات المقامة على مستوى هذه الوالٌات‪ٌ ،‬قدر بـ ‪ % 15‬لفابدة‬
‫والٌات الهضاب العلٌا و ‪ % 20‬لفابدة والٌات الجنوب‪ ،‬وذلك لمدة خمس )‪ (05‬سنوات‪ ،‬إبتداءا من ‪ 1‬جانفً ‪. 2004‬‬
‫تستثنى من أحكام هذه المادة المإسسات العاملة فً مجال المحروقات‪.‬‬
‫المادة ‪ :26‬تعدل أحكام المادة ‪ 63‬من القانون رقم ‪ 11 - 02‬المإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر ‪ ،2002‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة‬
‫‪ 2003‬وتتمم وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪143‬‬
‫"المادة ‪ : 63‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات لمدة خمس (‪ )05‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول‬
‫جانفً سنة ‪ ، 2003‬حواصل وفوابض القٌمة الناتجة عن عملٌات التنازل عن األسهم واألوراق المماثلة لها المسعرة فً البورصة‬
‫وكذا حواصل األسهم أو حصص هٌبات توظٌؾ األموال الجماعٌة للقٌم المنقولة‪.‬‬
‫تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬حواصل وفوابض القٌمة الناتجة عن عملٌات التنازل‬
‫عن السندات واألوراق المماثلة لها المسعرة فً البورصة أو التً تم تداولها فً سوق منظمة ألجل أدنى مدته خمس (‪ )05‬سنوات‬
‫وصادرة خالل مدة خمس (‪ )05‬سنوات ابتداء من أول جانفً سنة ‪ٌ .2003‬شمل هذا اإلعفاء كامل مدة صالحٌة السند الصادر‬
‫خالل هذه المدة‪.‬‬
‫تعفى من حقوق التسجٌل لمدة خمس (‪ )05‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول جانفً سنة ‪ ،2003‬العملٌات المتعلقة بالقٌم المنقولة المسعرة فً‬
‫البورصة أو المتداولة فً سوق منظمة"‪.‬‬
‫المادة ‪ : 29‬دون المساس باألحكام الواردة فً نصوص أخرى‪ٌ ،‬منع األشخاص الذٌن تمت إدانتهم بصفة نهابٌة بتهمة الؽش‬
‫الجبابً‪ ،‬من ممارسة النشاط التجاري‪ ،‬حسب مفهوم القانون رقم ‪ ،12 - 90‬المإرخ فً ‪ 18‬أوت سنة ‪ ،1990‬المتعلق بالسجل‬
‫التجاري‪ ،‬المعدل والمتمم‪،‬‬
‫المادة ‪ : 31‬تحال الطعون المعلقة لدى اللجنة المركزٌة للطعون فً الضرابب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة‪ ،‬والتً لم تكن‬
‫محل بحث لدى لجان الطعن للوالٌة أو الدابرة‪ ،‬المختصة إقلٌمٌا‪ ،‬على هذه اللجان‪ ،‬وذلك وفق نطاق االختصاص الجدٌد المنصوص‬
‫علٌه أعاله‪.‬‬
‫المادة ‪ : 32‬تحال الطعون المعلقة لدى لجان الطعن الوالبٌة التً لم ٌجر بحثها‪ ،‬على لجان الطعن للدابرة المختصة إقلٌمٌا‪ ،‬وذلك‬
‫وفق نطاق اإلختصاص الجدٌد المنصوص علٌه أعاله‪.‬‬
‫المادة ‪ : 33‬تحدد تعرٌفة رسم التقٌٌد من أجل الحصول على البطاقة المهنٌة للحرفً المنصوص علٌها فً المادة ‪ 105‬من‬
‫األمررقم ‪27 - 95‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 1995‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 1996‬بـ ‪ 500‬دج بالنسبة للحرفٌٌن‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :53‬إسس رسم قدره ‪ 10,50‬دج للكٌلوؼرام الواحد‪ٌ ،‬طبق على األكٌاس البالستٌكٌة المستوردة و‪/‬أو المصنوعة محلٌا‪.‬‬
‫ٌدفع حاصل الرسم لحساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 302-065‬الذي عنوانه "الصندوق الوطنً للبٌبة وإزالة التلوث"‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق أحكام هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ : 50‬تعدّل المادة ‪ 44‬من القانون رقم ‪ 97-02‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 1997‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪1998‬‬
‫'المادة ‪ : 44‬تعفى األرباح الخاضعة للضرٌبة الناتجة عن نشاطات إنجاز المساكن االجتماعٌة والترقوٌة والرٌفٌة وفق المقاٌٌس‬
‫المحددة فى دفتر الشروط؛ من الضرٌبة عن الدخل االجمالى والضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫ٌحدد دفتر الشروط وكٌفٌات تطبٌق هذه المادة بقرار مشترك بٌن الوزٌرٌن المكلفٌن بالمالٌة والسكن"‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 21-04‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر ‪ 2004‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪2005‬‬
‫المادة ‪ :16‬تعدل أحكام المادة ‪ 6‬من القانون رقم ‪ 99-11‬المإرخ فً ‪ 23‬دٌسمبر ‪ 1999‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪2000‬‬
‫"المادة ‪ : 6‬تستفٌد المداخٌل العابدة من النشاطات التً ٌمارسها األشخاص الطبٌعٌون أو الشركات فً والٌة إٌلٌزي وتندوؾ‬
‫وأدرار وتامنؽاست ولدٌهم موطن جبابً فً هذه الوالٌات وٌقٌمون بها بصفة دابمة‪ ،‬من تخفٌض قدره ‪ % 50‬من مبلػ الضرٌبة‬
‫على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات وذلك بصفة إنتقالٌة ولمدة (‪ )5‬سنوات إبتداء من أول ٌناٌر سنة ‪.2005‬‬
‫ال تطبق األحكام السابقة على مداخٌل األشخاص و الشركات العاملة فً قطاع المحروقات باستثناء نشاطات توزٌع المنتجات‬
‫البترولٌة والؽازٌة وتسوٌقها ‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم"‬
‫‪144‬‬
‫المادة ‪ :41‬تعدل أحكام المادة ‪ 71‬من القانون رقم ‪ 11-02‬المإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر ‪ 2002‬المتضمن لقانون المالٌة لسنة ‪30‬‬
‫"المادة ‪ٌ : 71‬مكن إعادة تقٌٌم األموال الثابتة العٌنٌة القابلة لالهتالك وؼٌر القابلة لالهتالك الواردة فً المٌزانٌة المقفلة فً ‪31‬‬
‫تقٌد‪ ،‬دون تطبٌق الضرٌبة‪ ،‬فوابض القٌم الناتجة عن هذه العملٌٌة فً حساب فرق إعادة التقٌٌم فً خصوم المٌزانٌة‪ ،‬وتدمج فً‬
‫رأسمال الشركة فً إطار زٌادة رأس المال طبقا لإلجراءات القانونٌة السارٌة المفعول‪".‬‬
‫المادة ‪ٌ :42‬ترتب على إٌرادات كراء قاعات الحفالت و حفالت األسواق و السٌرك ‪ ،‬دفع تلقابً بعنوان الضرٌبة على الدخل‬
‫تحدد نسبة الدفع التلقابً ب ‪ % 15‬محررة من الضرٌبة‪.‬‬
‫وٌقوم بالدفع التلقابً إلى قابض الضرابب المختص إقلٌمٌا قبل العشرٌن (‪ )20‬من الشهر الموالً للشهر الذي تم أثناءه تحصٌل‬
‫المبالػ‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :45‬جب على المكلقٌن بالضرٌبة الذٌن ٌنجزون عملٌات ضمن شروط البٌع بالجملة بما فً ذلك المستوردٌن أن ٌقدموا عند‬
‫كل طلب من اإلدارة الجبابٌة كشفا بقابمة زبابنهم ٌتم تحٌٌنه شهرٌا‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌشتمل كشؾ قابمة الزبابن المعلومات المذكورة فً المادة ‪ 1 -224‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة‪.‬‬
‫و ٌعاقب على عدم تقدٌم هذا الكشؾ بؽرامة جبابٌة قدرها ‪ 30.000‬دج إلى ‪ 400.000‬دج وفً حالة العود تضاعؾ الؽرامة ‪.‬‬
‫و تطبق هذه الؽرامة أٌضا عندما ٌتضح أن المعلومات الواردة فً كشؾ الزبابن ؼٌر صحٌحة‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 16-05‬مإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر ‪ٌ 2005‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪2006‬‬
‫الما ّدة ‪ٌ :18‬ستفٌد األشخاص الذٌن ٌكتتبون طواعٌة عقد تؤمٌن األشخاص ) فردي أو جماعً)‪ ،‬لمدة أدناها ثمانً )‪(8‬‬
‫سنوات‪ ،‬من تخفٌض نسبته ‪ % 2‬على أن ال ٌتجاوز مبلػ التخفٌض ‪ 20.000‬دج‪. ،‬من مبلػ المنحة الصافٌةالسنوٌة الخاضعة‬
‫للضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫المادة ‪ : 44‬تعدل أحكام المادة ‪ 63‬من القانون رقم ‪ 11-02‬المإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر لسنة ‪ 2002‬و المتضمن لقانون المالٌة لسنة‬
‫‪ ،2003‬المعدلة بؤحكام المادة ‪ 26‬من القانون رقم ‪ 22-03‬المإرخ فً ‪ 28‬دٌسمبر سنة ‪ 2003‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة‬
‫‪ 2004‬و تتم وتحرر كما ٌلً‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 63‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباخ الشركات لمدة خمس (‪ )5‬سنوات‪ ،‬إبتداء من أول‬
‫ٌناٌر سنة ‪ ، 2003‬حواصل وفوابض القٌمة الناتجة عن عملٌات التنازل عن األسهم واألوراق المماثلة لها المسعرة فً البورصة‬
‫وكذا حواصل األسهم أو حصص هٌبات التوظٌؾ األموال الجماعٌة للقٌم المنقولة‬
‫تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬حواصل وفوابض القٌمة الناتجة عن عملٌات التنازل‬
‫عن السندات واألوراق المماثلة لها المسعرة فً البورصة أو التً ٌتم تداولها فً سوق منظمة ألجل أدنى مدته خمس (‪ )5‬سنوات‬
‫وصادرة ابتداء من أول جانفً سنة ‪ٌ ،2003‬شمل هذا اإلعفاء مدة صالحٌة السند الصادر خالل هذه الفترة‪.‬‬
‫ٌجب على حاملً السندات و االوراق المماثلة الذٌن ٌختارون التخصٌل المسبق لسنداتهم قبل اجل االستخقاق المقدر ﺒخمس (‪)05‬‬
‫سنوات‪ ،‬ان ٌقوموا خالل التحصٌل بدفع الضرٌبة على التنابج المحققة خالل الفترة المنصرمة لحفظ دٌونهم‪ ،‬و تضاؾ إلٌها فابدة‬
‫تحدد نسبتها عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫ٌستفٌد حاملوا السندات و األوراق المماثلة التً ٌقل أجل دفعها عن خمس(‪ )05‬سنوات من تسدٌد الضرٌبة المدفوعة من قبل‪.‬‬
‫تعفى من حقوق التسجٌل لمدة خمس(‪ )05‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول جانفً من سنة ‪ ،2003‬العملٌات المتعلقة المسعرة فً البورصة‬
‫أو المتداولة فً سوق منظمة"‪.‬‬
‫المادة ‪ : 45‬تعدل أحكام المادة ‪ 41‬من القانون رقم ‪ 21-04‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر لسنة ‪ 2004‬و المتضمن لقانون المالٌة‬
‫‪145‬‬
‫لسنة ‪ ،2005‬المعدلة ألحكام المادة ‪ 71‬من القانون رقم ‪ 11-02‬المإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر سنة ‪ 2002‬و المتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة ‪ 2003‬وتحرر كما ٌلً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ : 41‬مكن إعادة تقٌٌم األموال الثابتة العٌنٌة القابلة لالهتالك وؼٌر القابلة لالهتالك الواردة فً المٌزانٌة المقفلة فً ‪31‬‬
‫أجل ال ٌتجاوز ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪." 2006‬‬
‫المادة ‪ : 46‬ال ٌمكن أن ٌقل مبلػ الضرٌبة المستحق على األشخاص الطبعٌٌن فٌما ٌخص الضرٌبة على الدخل اإلجمالً صنؾ‬
‫األرباح الصناعٌة و التجارٌة و أرباح المهن ؼٌر التجارٌة باستثناء أولبك الخاضعٌن للنظام الجزافً و كذا على الشركات فٌما‬
‫ٌخص الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬بالنسبة لكل سنة مالٌة ‪ ،‬و مهما ٌكن الناتج المحقق‪ ،‬عن ‪ 5000‬دج ‪ٌ ،‬جب تسدٌد هذا المبلػ‬
‫األدنى الجزافً المستحق بعنوان الضرٌبة على الدحل الؽجمالً و الضرٌبة على أرباح الشركات خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما األولى‬
‫من الشهر الموالً لشهر تارٌخ االجل القانونً إلٌداع التصرٌح السنوي‪ ،‬سواء تم هذا التصرٌح أم ال‪.‬‬
‫المادة ‪ : 47‬تعدل أحكام المادة ‪ 52‬من القانون رقم ‪ 22-03‬المإرخ فً ‪ 4‬ذي القعدة عام ‪ 1424‬الموافق ‪ 28‬دٌسمبر سنة‬
‫‪ 2003‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪2004‬و تتم و تحرر كما ٌلً‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 52‬تستفٌد االستثمارات المنجزة من طرؾ البطالٌن المرقمٌن الذٌن تتراوح أعمارهم بٌن خمسة و ثالثٌن(‪ )35‬و‬
‫خمسٌن (‪ )50‬سنة من المزاٌا اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪ -‬تطبٌق المعدل المخفض ‪ %5‬من الحقوق الجمركٌة على التجهٌزات والخدمات الداخلة مباشرة فً إنجاز اإلستثمار‪.‬‬
‫‪ -‬اإلعفاء من الرسم على القٌمة المضافة‪ ،‬التجهٌزات المستوردة و الداخلة مباشرة فً إنجاز اإلستثمار و الموجهة لألنشطة‬
‫الخاضعة لهذا الرسم‪.‬‬
‫‪ -‬اإلعفاء من حقوق نقل الملكٌة بالنسبة لكل األقتناءات العقارٌة المنجزة فً إطار االستثمار المعنً‪.‬‬
‫‪ -‬إعفاء عقود إنشاء الشركات من حقوق التسجٌل‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم"‪.‬‬
‫المادة ‪ :48‬تعدل أحكام المادة ‪ 68‬من القانون رقم ‪ 02 - 97‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 1997‬المتضمن بقانون المالٌة لسنة‬
‫‪ 1998‬و تتمم وتحرر كما ٌلً‪:‬‬
‫"المادة ‪ :63‬تإسس تعرٌفة هذا الرسم عن كل شخص وعن كل ٌوم إقامة وٌجب أن ال تقل عن عشرٌن(‪ )20‬دٌنارا عن كل‬
‫شخض وعن مل ٌوم‪ ،‬اأن ال تفوق ثالثٌن (‪ )30‬دٌنارا دون أن تتجاوز ستٌن (‪ )60‬دٌنارا عن كل عابلة ‪.‬‬
‫تحدد تعرٌفة هذا الرسم عن كل شخص وعن كل ٌمو إقامة فً المإسسات المصنفة على النحو اآلتً ك‬
‫‪50 -‬دج‪ ،‬بالنسبة للفنادق ذات ثالث (‪ )03‬نجوم ؛‬
‫‪ 150 -‬دج‪ ،‬بالنسبة للفنادق ذات أربع (‪ )04‬نجوم ؛‬
‫‪200 -‬دج‪ ،‬بالنسبة للفنادق ذاتخمسة (‪ )05‬نجوم"‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :60‬إسس رسم على األطر المطاطٌة الجدٌدة المستوردة و‪/‬أو المصنوعة محلٌا‪.‬‬
‫ٌحدد مبلػ هذا الرسم كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ 10 -‬دج عن إطار مخصص للسٌارات الثقٌلة‪،‬‬
‫‪ 5 -‬دج عن إطار مخصص للسٌارات الخفٌفة‪.‬‬
‫تخصص مداخٌل هذا الرسم‪ ،‬كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،٪ 10 -‬لصالح الصندوق الوطنً للتراث الثقافً؛‬
‫‪ ،٪ 15 -‬لصالح الخزٌنة العمومٌة؛‬
‫‪146‬‬
‫‪ .،٪ 25 -‬لصالح البلدٌات؛‬
‫‪ ،٪ 50 -‬لصالح الصندوق الوطنً للبٌبة و إزالة التلوث‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 61‬إسس رسم على الزٌوت و الشحوم و تحضٌر الشحوم ٌحدد بـ ‪ 12.500‬د‪.‬ج عن كل طن مستورد أو مصنوع داخل‬
‫التراب الوطنً‪ ،‬و التً تنجم عن استعمالها زٌوت مستعملة‪.‬‬
‫تخصص مداخٌل هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،  15 -‬لصالح الخزٌنة العمومٌة؛‬
‫‪ ،35 -‬لصالح البلدٌات ؛‬
‫‪ ، 50-‬لصالح الصندوق الوطنً للبٌبة و إزالة التلوث‪.‬‬
‫أمر رقم ‪ 04-06‬مإرخ فً ‪ 15‬جوٌلٌة ‪ٌ 2006‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪2006‬‬
‫الما ّدة ‪ : 4‬تعدّل أحكام المادّة ‪ 18‬من قانون المالٌّة لسنة ‪ 2006‬وتحرّر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫"الما ّدة ‪ٌ :18‬ستفٌد األشخاص الذٌن ٌكتتبون طواعٌة عقد تؤمٌن األشخاص ) فردي أو جماعً)‪ ،‬لمدة أدناها ثمانً )‪(8‬‬
‫سنوات بعنوان الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬من تخفٌض نسبته ‪ % 25‬من مبلػ المنحة الصافٌة المدفوعة سنوٌا‪،‬‬
‫فً حدود ‪ 20.000‬دج‪.‬‬
‫تطبٌق هذه المادّة‪ ،‬عند الحاجة ‪ ،‬بقرار من الوزٌر المكلّؾ بالمالٌّة ‪.‬‬ ‫تحدّد كٌفٌات‬
‫المادة ‪ : 13‬تإسس لدى المدٌرٌة العامّة للضرابب بطاقٌة وطنٌّة لمرتكبً أعمال الؽش ومرتكبً الﻤﺨالفات الخطٌرة‬
‫للتشرٌعات والتنظٌمات الجبابٌة والتجارٌة والجمركٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تنظٌم وتسٌٌر هذه البطاقٌة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادّة ‪: 14‬تعفى من الحقوق والرسوم عملٌة إنجاز المنشآت األساسٌة والتجهٌزات والسكنات االجتماعٌة لصالح الدولة‬
‫والممولة عن طرٌق هبة خارجٌة ‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادّة بقرار من الوزٌر المكلّؾ بالمالٌّة ‪.‬‬
‫المادّة ‪ : 17‬تعدّل وتتمم أحكام المادّة ‪ 65‬من قانون المالٌّة لسنة ‪ 2003‬بفقرة جدٌدة تحرّر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫"المادّة ‪ :65‬دون اإلخالل بالعقوبات المنصوص علٌها من جهة أخرى‪ٌ ،‬إدي عدم الفوتورة أو عدم تقدٌمها‪ ،‬إلى تطبٌق ؼرامة‬
‫تحدد مبالؽها كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ 50.000 -‬دج بالنسبة لتجار التجزبة‪،‬‬
‫‪ 500.000 -‬دج بالنسبة لتجار الجملة‪،‬‬
‫‪ 1.000.000 -‬دج بالنسبة للمنتجٌن والمستوردٌن‪.‬‬
‫فً حالة العود ٌتم تطبٌق ضعؾ هذه المبالػ‪.‬‬
‫تصادر البضاعة المنقولة بدون فوترة وكذا وسٌلة نقلها إذا كانت ملكا لصاحب البضاعة‪.‬‬
‫وعلٌه ‪ ،‬فإن إعداد فواتٌر مزورة أو فواتٌر مجاملة ٌإدي إلى تطبٌق ؼرامة جبابٌة تساوي ‪ % 50‬من قٌمتها ‪.‬‬
‫وفٌما ٌخص حاالت الؽش المتعلّقة بإصدار الفواتٌر المزورة‪ ،‬فإن هذه الؽرامة الجبابٌة تطبق على األشخاص الذٌن‬
‫قاموا بإعدادها وعلى األشخاص الذٌن أعدّت بإسمهم ‪.‬‬
‫‪147‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫"المادة ‪ٌ :32‬خضع األشخاص المعنوٌون المذكورون أدناه إجبارٌا الختصاص الهٌكل المكلؾ بتسٌٌر المإسسات الكبرى‬
‫‪ -‬الشركات العاملة فً قطاع المحروقات الخاضعة للقانون رقم ‪ 14 - 86‬المإرخ فً ‪ 19‬ؼشت سنة ‪ ،1986‬المعدل والمتمم‪،‬‬
‫‪ -‬الشركات المقٌمة بالجزابر‪ ،‬العضوة فً مجمعات أجنبٌة وكذا تلك التً ال تتوفر على إقامة مهنٌة دابمة بالجزابر‪ ،‬كما هً‬
‫مذكورة فً المادة ‪ 1 - 156‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪،‬‬
‫‪ -‬شركات رإوس األموال وشركات األشخاص التً اختارت النظام الجبابً لشركات رإوس األموال كما هو منصوص علٌه فً‬
‫المادة ‪ 136‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة والتً ٌفوق أو ٌساوي رقم أعمالها السنوي مبلؽا محددا بموجب قرار‬
‫من وزٌر المالٌة ‪،‬‬
‫‪ -‬مجمعات الشركات القانونٌة أو الفعلٌة عندما ٌفوق أو ٌساوي رقم األعمال السنوي إلحدى الشركات األعضاء مبلؽا محددا‬
‫بموجب قرار من وزٌر المالٌة"‪.‬‬
‫"المادة ‪ٌ : 38‬إسس رسم على الوقود تحدد تعرٌفته كما ٌلً‪:‬‬
‫‪ -‬بنزٌن بالرصاص (عادي و الممتاز) ‪ 0,10‬دج‪ /‬للتر‪،‬‬
‫‪ -‬ؼاز أوٌل ‪ 0,30 :‬دج ‪ /‬للتر‬
‫ٌوزع ناتج الرسم على الوقود كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ ٪50 -‬لحساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 100-302‬الذي عنوانه "الصندوق الوطنً للطرق والطرق السرٌعة‪،‬‬
‫‪ ٪50 -‬لحساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 065-302‬الذي عنوانه "الصندوق الوطنً للبٌبة وإزالة التلوث"‪.‬‬
‫‪ ،2006‬المعدلة للمادة ‪ 41‬من القانون ‪ 21-04‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر سنة ‪ 2004‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة‪، 2005‬‬
‫المعدلة للمادة ‪ 71‬من قانون رقم ‪ 11-02‬المإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر سنة ‪ 2002‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ، 2003‬وتحرر‬
‫كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :45‬مكن إعادة تقٌٌم األموال الثابتة العٌنٌة القابلة لالهتالك وؼٌر القابلة لالهتالك الواردة فً المٌزانٌة المقفلة فً ‪31‬‬
‫تقٌد‪ ،‬دون تطبٌق الضرٌبة‪ ،‬فوابض القٌم الناتجة عن هذه العملٌة فً حساب فرق إعادة التقٌٌم فً خصوم المٌزانٌة‪ ،‬و تدمج فً‬
‫رأسمال الشركة فً إطار زٌادة رأس المال طبقا لإلجراءات القانونٌة السارٌة المفعول"‪.‬‬
‫المادة ‪ :79‬تعدل وتتمم المادة ‪ 54‬من القانون رقم ‪ 90-36‬المإرّخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 1990‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة‬
‫‪ ،1991‬المعدلة بؤحكام المادة ‪ 55‬من القانون رقم ‪ 97-02‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 1997‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة‬
‫‪ 1998‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪148‬‬
‫"المادة ‪ٌ :54‬تعٌن على الهٌبات المستخدمة باستثناء المإسسات واإلدارات العمومٌة‪ ،‬تخصٌص نسبة تساوي ‪ % 1‬على األقل من‬
‫كتلة األجور السنوٌة لفابدة نشاطات التمهٌن التكوٌن المهنً المتواصل لمستخدمٌها‪.‬‬
‫وإذا تعذر ذلك‪ٌ ،‬جب على هذه الهٌبات المستخدمة‪ ،‬أن تدفع رسما على التكوٌن المهنً المتواصل ٌتكون من الفارق بٌن المعدل‬
‫القانونً البالػ‪ % 1‬والمعدل الحقٌقً المخصص لنشاطات التكوٌن المهنً والذي ٌصب ناتجه فً حساب تخصٌص خاص‪.‬‬
‫ال ٌخصم الرسم على التكوٌن المهنً المتواصل من وعاء الضرٌبة على الدخل أو األرباح وال ٌخضع لقواعد اإلعفاء المنصوص‬
‫علٌها فً التشرٌع المعمول به‪.‬‬
‫ٌحصل الرسم على التكوٌن المهنً المتواصل بنفس طرٌقة التحصٌل فً المجال الضرٌبً‪.‬‬
‫تحدد شروط وكٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم"‪.‬‬
‫المادة ‪ : 80‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 56‬من القانون رقم ‪ 97-02‬المإرّخ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 1997‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة ‪ 1998‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 56‬دون اإلخالل بااللتزامات المنصوص علٌها فً أحكام القانون المتعلق بالتمهٌن‪ٌ ،‬تعٌن على الهٌبات المستخدمة‪،‬‬
‫باستثناء المإسسات واإلدارات العمومٌة‪ ،‬تخصٌص نسبة تساوي ‪ % 1‬على األقل من كتلة األجور السنوٌة لفابدة نشاطات التمهٌن‪.‬‬
‫وإذا تعذر ذلك‪ٌ ،‬جب على هذه الهٌبات المستخدمة أن تدقع رسما على التمهٌن ٌتكون من الفارق بٌن المعدل القانونً البالػ ‪% 1‬‬
‫والمعدل الحقٌقً المخصص لنشاطات التمهٌن والذي ٌصب ناتجه فً حساب تخصٌص خاص‪.‬‬
‫ال ٌخصم الرسم على التمهٌن من وعاء الضرٌبة على الدخل أو األرباح وال ٌخضع لقواعد اإلعفاء المنصوص علٌها فً التشرٌع‬
‫ٌحصل الرسم على التمهٌن بنفس طرٌقة التحصٌل فً المجال الضرٌبً‪.‬‬
‫تحدد شروط وكٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم"‪.‬‬
‫أمر رقم ‪ 02-08‬مإرخ فً ‪ 24‬جوٌلٌة ‪ٌ 2008‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪2008‬‬
‫المادة ‪ : 26‬تعدل و تتمم أحكام المواد ‪ 64 ، 63، 61، 60 ،59‬و ‪ 65‬من القانــون رقم ‪ 02 – 97‬المإرخ فً ‪02‬‬
‫رمضان عام ‪ 1418‬الموافق لـ ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 1997‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪1998‬و أحكام المادة ‪ 63‬من نفس القانون‬
‫المعدلة و المتممة بموجب أحكام المادة ‪ 48‬من القانون رقم ‪ 16-05‬المإرخ فً ‪ 29‬ذو القعدة عام‪ 1426‬الموافق لـ‪ 31‬دٌسمبر‬
‫‪ 2005‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2006‬المتعلقة بالرسم على اإلقامة وتحرر كما ٌلً‪:‬‬
‫" المادة ‪ٌ : 59‬إسس رسم على اإلقامة لفابدة البلدٌات "‪.‬‬
‫" المادة ‪ : 60‬تلؽى أحكام هذه المادة "‪.‬‬
‫"المادة ‪ٌ : 61‬مكن للبلدٌات عن طرٌق ا لمداولة التصوٌت على رسم اإلقامة الواجب تحصٌله لتموٌل مٌزانٌتها طبقا ألحكام‬
‫القانون المتعلق بالبلدٌات"‬
‫"المادة ‪ :63‬تإسس تعرٌفة هذا الرسم على الشخص وعلى الٌوم الواحد من اإلقامة ‪ ،‬ال ٌمكن أن تقل عن خمسٌن (‪ )50‬دٌنار‬
‫على الشخص و على الٌوم الواحد وال تفوق ستٌن (‪ )60‬دٌنار و ال تتجاوز مابة (‪ )100‬دٌنار على العابلة‪ .‬ؼٌر أنه بالنسبة‬
‫للمإسسات الفندقٌة ذات ثالث (‪ ) 3‬نجوم و أكثر تحدد تعرٌفة الرسم على اإلقامة على الشخص و على الٌوم الواحد من اإلقامة على‬
‫النحو التالً ‪:‬‬
‫‪ 200 -‬دٌنار للفنادق ذات ثالثة نجوم ‪.‬‬
‫– ‪ 400‬دٌنار للفنادق ذات أربعة نجوم ‪.‬‬
‫– ‪ 600‬دٌنار للفنادق ذات خمسة نجوم‪.‬‬
‫" المادة ‪ٌ :64‬عفى من الرسم على اإلقامة ‪:‬‬
‫األشخاص المستفدٌن من تكفل صنادٌق الضمان اإلجتماعً "‪.‬‬
‫‪149‬‬
‫"المادة ‪ٌ : 65‬حصل الرسم عن طرٌق مإجر الؽرؾ المفروشة ‪ ،‬أصحاب الفنادق و مالكً المقرات المستعملة إلسكان‬
‫ال معالجٌن بالمٌاه المعدنٌة أو السواح المقٌمٌن فً البلدٌة ‪ ،‬و المدفوعة من طرفهم و تحت مسإولٌتهم لدى أمٌن خزٌنة البلدٌة"‪.‬‬
‫المادة ‪ :44‬تعدل أحكام المادة ‪ 25‬من قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ 2001‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 25‬تعفى من كل الحقوق والرسوم‪ ،‬الكتب والمإلفات المستوردة والموجهة للبٌع فً إطار المهرجانات‬
‫والمعارض وصالونات الكتاب المنظمة تحت رعاٌة الوزارة المكلفة بالثقافة‪ ،‬وكذا الكتاب المدرسً والجامعً ‪.‬‬
‫وٌمنح اإلعفاء فً شكل حصص ‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬والسٌما تحدٌد الحصص والهٌاكل المسإولة عن المتابعة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم ‪".‬‬
‫المادة ‪ٌ :45‬مكن إعادة تقٌٌم األموال الثابتة العٌنٌة القابلة لالهتالك وؼٌر القابلة لالهتالك‬
‫فً أجل أقصاه ثالثة (‪ )3‬أشهر بعد‬ ‫الواردة فً المٌزانٌة المقفلة فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 2007‬للبنوك والمإسسات المالٌة‬
‫صدور هذا األمر‪.‬‬
‫تقٌد‪ ،‬مع إعفاء من الضرٌبة‪ ،‬فوابض القٌم الناتجة عن هذه العملٌة فً حساب فرق إعادة التقٌٌم فً خصوم المٌزانٌة‪.‬‬
‫فً حالة التنازل عن األصول المعادة التقٌٌم‪ ،‬تخضع فوابض القٌم المحتملة‪ ،‬الناتجة عن هذا التنازل‪ ،‬للضرٌبة ضمن الشروط‬
‫المنصوص علٌها فً التشرٌع الجبابً الساري المفعول‪.‬‬
‫المادة ‪ :46‬تعدل أحكام المادتٌن ‪ 60‬و ‪ 61‬من قانون المالٌة لسنة ‪ 2006‬وأحكام المواد من ‪ 203‬إلى ‪ 205‬من قانون المالٌة‬
‫لسنة ‪ 2002‬وكذا أحكام المادة ‪ 94‬من قانون المالٌة لسنة ‪ 2003‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :60‬إسس رسم على األطر المطاطٌة الجدٌدة المستوردة و‪/‬أو المصنوعة محلٌا‪.‬‬
‫تخصص مداخٌل هذا الرسم‪ ،‬كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،٪ 10 -‬لفابدة الصندوق الوطنً للتراث الثقافً؛‬
‫‪ .،٪ 40 -‬لفابدة البلدٌات؛‬
‫‪ ،٪ 50 -‬لفابدة الصندوق الوطنً للبٌبة و إزالة التلوث‪.‬‬
‫"المادة ‪ٌ :61‬نشؤ رسم على الزٌوت و الشحوم و تحضٌر الشحوم ٌحدد بـ ‪ 12.500‬د‪.‬ج عن كل طن مستورد أو مصنوع داخل‬
‫‪ ،  50 -‬لفابدة البلدٌات؛‬
‫‪ .، 50-‬لفابدة الصندوق الوطنً للبٌبة و إزالة التلوث‪.‬‬
‫"المادة ‪ٌ :203‬إسس رسم لتشجٌع عدم التخزٌن ٌحدد بمبلػ ‪ 16.500‬د‪.‬ج عن كل طن مخزن من النفاٌات الصناعٌة الخاصة و‬
‫‪/‬أو الخطرة‪.‬‬
‫و تخصص عابدات هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ .، 75 -‬لفابدة الصندوق الوطنً للبٌبة و إزالة التلوث‪.‬‬
‫‪150‬‬
‫تمنح مهلة ثالث (‪ )3‬سنوات إلنجاز منشآت إزالة هذه النفاٌات ابتداء من تارٌخ االنطالق فً تنفٌذ مشروع منشؤة اإلفراز‪".‬‬
‫"المادة ‪ٌ :204‬إسس رسم لتشجٌع عدم تخزٌن النفاٌات المرتبطة بؤنشطة العالج فً المستشفٌات و العٌادات الطبٌة بسعر مرجعً‬
‫قدره ‪ 30.000‬د‪.‬ج‪ /‬طن‪ .‬و ٌضبط الوزن المعنً وفقا لقدرات العالج وأنماطه فً كل مإسسة معنٌة أو عن طرٌق تدبٌر مباشر‪.‬‬
‫و ٌخصص حاصل هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ .، 75 -‬لفابدة الصندوق الوطنً للبٌبة و إزالة التلوث‪.‬‬
‫تمنح مهلة ثالث (‪ )3‬سنوات للمستشفٌات والعٌادات الطبٌة للتزوٌد بتجهٌزات الترمٌد المالبمة أو حٌازتها‪" .‬‬
‫"المادة ‪ٌ :205‬إسس رسم تكمٌلً على التلوث الجوي ذو المصدر الصناعً على الكمٌات المنبعثة التً تتجاوز القٌم المحددة‪ .‬و‬
‫ٌحدد هذا الرسم بالرجوع إلى المبلػ األساسً السنوي المحدد بموجب أحكام المادة ‪ 117‬من القانون رقم ‪ 25-91‬المإرخ فً ‪18‬‬
‫دٌسمبر سنة ‪ 1991‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،1992‬المعدلة و المتممة‪ ،‬و من المعامل المضاعؾ الذي ٌتراوح بٌن ‪ 1‬و ‪،5‬‬
‫حسب معدل تجاوز القٌم المحددة‪.‬‬
‫‪ .، 75 -‬لفابدة الصندوق الوطنً للبٌبة و إزالة التلوث‪.».‬‬
‫"المادة ‪ٌ:94‬نشؤ رسم تكمٌلً على المٌاه المستعملة ذات المصدر الصناعً‪ ،‬المإسسة وفقا لحجم المٌاه المطروحة وعبء التلوث‬
‫‪ 15‬رمضان عام ‪ 1420‬والمزافق لـ ‪ 23‬دٌسمبر سنة ‪ 1999‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2000‬و معامل مضاعؾ مشمول‬
‫بٌن ‪ 1‬و ‪ ،5‬تبعا لمعدل تجاوز حدود القٌم‪.‬‬
‫‪ .، 50-‬لفابدة الصندوق الوطنً للبٌبة و إزالة التلوث‪.».‬‬
‫قانون رقم ‪ 21-08‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر ‪ 2008‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪2009‬‬
‫المادة ‪ : 45‬تنشؤ على مستوى المدٌرٌة العامة للضرابب مصلحة التحرٌات الجبابٌة تكلؾ‪ ،‬على المستوى الوطنً‪ ،‬بالقٌام بتحقٌقات‬
‫قصد تحدٌد مصادر التهرب و الؽش الجبابٌٌن‪.‬‬
‫تتوفر مصلحة التحرٌات الجبابٌة المنشؤة بوجب مرسوم تنفٌذي على فروع جهوٌة تابعة لها‪.‬‬
‫المادة ‪ : 46‬تعدّل وتتمم أحكام المادة ‪ 63‬من القانون رقم ‪ 11 - 02‬المإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر سنة ‪ 2002‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة ‪ 2003‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 63‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬لمدة خمس ( ‪ )5‬سنوات ابتداء من أول‬
‫ٌناٌر سنة ‪ ، 2009‬نواتج وفوابض القٌمة الناتجة عن عملٌات التنازل عن األسهم والسندات المماثلة المسجلة فً تسعٌرة البورصة‬
‫وكذا نواتج األسهم أو حصص هٌبات التوظٌؾ الجماعٌة فً القٌم المنقولة‪.‬‬
‫تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬نواتج وفوابض القٌمة الناتجة عن عملٌات التنازل عن‬
‫اإللتزامات والسندات المماثلة واألوراق المماثلة لها للخزٌنة المسجلة فً تسعٌرة البورصة أو المتداولة فً سوق ّ‬
‫منظمة ألجل أقل‬
‫‪151‬‬
‫من خمس (‪ )5‬سنوات الصادرة خالل فترة خمس ( ‪ )5‬سنوات ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪ . 2009‬وٌشمل هذا اإلعفاء كل فترة‬
‫صالحٌة السند الصادر خالل هذه المرحلة‪.‬‬
‫تعفى من حقوق التسجٌل ولمدة خمس (‪ )5‬سنوات ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪ ،2009‬العملٌات المتعلقة بالقٌم المنقولة المسجلة فً‬
‫تسعٌرة البورصة أو المتداولة فً سوق منظمة "‪.‬‬
‫المادة ‪ : 47‬تفتح فوابض القٌم الناتجة عن عملٌات التنازل عن األسهم أو الحصص اإلجتماعٌة المحققة من طرؾ األشخاص‬
‫الطبٌعٌٌن واألشخاص المعنوٌٌن ؼٌر المقٌمٌن‪ ،‬مجاال لإلخضاع‪ ،‬على التوالً‪ ،‬بصدد الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة‬
‫على أرباح الشركات‪.‬‬
‫وٌحدد هذا اإلخضاع الضرٌبً بنسبة ‪ % 20‬محررة من الضرٌبة‪.‬‬
‫من أجل إدخال هذا اإلخضاع الضرٌبً حٌز التنفٌذ ‪ ،‬فإن أحكام المادة ‪ 256‬من قانون التسجٌل وا لمتعلقة بتبربة خمس ( ‪) 5 /1‬‬
‫مبلػ التنازل بٌن ٌدي الموثق‪ ،‬تجد مبررا لتطبٌقها‪.‬‬
‫المادة ‪ : 48‬ال كن تسدٌد الضرابب والرسوم مهما كانت طبٌعتها نقدا عندما ٌتجاوز المبلػ المستحق المبلػ المحدد ~وجب قرار‬
‫صادر عن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة ‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 49‬نشؤ رسم فً شكل طابع جبابً قٌمته عشرة آالؾ دٌنار ( ‪ 10.000‬دج) لتسلٌم الرخصة لممارسةمهام وكٌل السفٌنة‬
‫ووكٌل الحمولة والسمسار البحري ‪.‬‬
‫أمر رقم ‪ 01-09‬المإرخ فً ‪ 22‬جوٌلٌة ‪ 2009‬والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪2009‬‬
‫المادة ‪ : 22‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 72‬من القانون رقم ‪ 04 - 92‬المإرخ فً ‪ 11‬أكتوبر سنة ‪ 1992‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫التكمٌلً لسنة ‪ 1992‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫" المادة ‪ٌ : 72‬دفع للخزٌنة الناتج الصافً للعقوبات وتعوٌضات التؤخٌر المحصل على كافة الضرابب‪ ،‬الحقوق و الرسوم من‬
‫طرؾ اإلدارة الجبابٌة ‪.‬‬
‫ٌقتطع معدل سنوي قدره ‪ٌ % 70‬وجه لتموٌل الصندوق التكمٌلً للدخل لفابدة موظفً اإلدارة الجبابٌة‬
‫ٌحدد الوزٌر المكلؾ بالمالٌة بقرار هٌاكل وطبٌعة الضرابب وكذا المساهمٌن فً جمعها الذٌن ٌستفٌدون من هذه التعوٌضات"‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 25‬ترتب على التحوٌل البٌّن لالمتٌازات الجبابٌة الممنوحة للفالحٌن من أجل استؽالل نشاطاتهم ؼٌر تلك التً منحوا من‬
‫أجلها تلك المزاٌا‪ ،‬المطالبة بدفع الضرابب والرسوم المفروض تسدٌدها مع تطبٌق ؼرامة قدرها ‪.% 100‬‬
‫المادة ‪ٌ : 27‬تشكل الحد األدنى لرأسمال الشركات من الحد األدنى القانونً المنصوص علٌه فً القانون التجاري أو التشرٌعات‬
‫الخاصة وتضاؾ إلٌه فوابض قٌمة إعادة التقوٌمات المدرجة فً الرأسمال‪.‬‬
‫وٌساوي الحد األدنى‪ ،‬بالنسبة للشركات التً استفادت من التحفٌزات الجبابٌة‪ ،‬من الرأسمال األصلً المصرح به وتضاؾ إلٌه‬
‫فوابض قٌمة إعادة التقوٌمات المدرجة فً الرأسمال‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 28‬ترتب على عملٌات التنازل عن األسهم أو حصص الشركة من الشركات المستفٌدة من إعادة التقوٌمات التنظٌمٌة إلى‬
‫دفع حق تسجٌل إضافً‬
‫ٌحدد معدله ﺒ ‪ % 50‬تإسس الحقوق على مبلػ فابض القٌمة المحرر‪.‬‬
‫كما تخضع إلى هذه الحقوق عملٌات التنازل عن التثبٌتات المعاد تقٌٌمها‪ .‬وتإسس هذه الحقوق على مبلػ فابض القٌمة الناتج عن‬
‫إعادة التقٌٌم ‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 29‬ترتب على التسجٌل فً البطاقٌة الوطنٌة لمرتكبً أعمال الؽش ومرتكبً الﻤﺨالفات الخطٌرة للتشرٌعات والتنظٌمات‬
‫الجبابٌة والجمركٌة والتجارٌة وكذا عدم القٌام باإلٌداع القانونً لحسابات الشركة‪ ،‬التدابٌر اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪ -‬االستبعاد من االستفادة من االمتٌازات الجبابٌة و الجمركٌة المرتبطة بترقٌة االستثمار؛‬
‫‪ -‬االستبعاد من االستفادة من التسهٌالت الممنوحة من اإلدارة الجبابٌة والجمركٌة واإلدارة المكلفة بالتجارة؛‬
‫‪152‬‬
‫‪ -‬االستبعاد من المناقصة فً الصفقات العمومٌة ؛‬
‫‪ -‬االستبعاد من عملٌات التجارة الخارجٌة‪".‬‬
‫المادة ‪ : 31‬ال ٌمكن للمإسسات والهٌبات العمومٌة والمإسسات الخاضعة للقانون الجزابري‪ ،‬التكفل بالضرابب والحقوق والرسوم‬
‫المستحقة فً إطار تنفٌذ عقد ٌقع قانونا على عاتق الشرٌك األجنبً‪.‬‬
‫تطبق هذه األحكام على العقود المبرمة ابتداء من تارٌخ صدور هذا األمر‪.‬‬
‫تعتبر ملحقات العقود األصلٌة عقودا جدٌدة بالنسبة لتطبٌق هذه األحكام‪.‬‬
‫المادة ‪ :36‬الٌمكن إتمام إجراءات التوطٌن البنكً والجمركة المتصلة بعملٌات التجارة الخارجٌة إال على أساس رقم التعرٌؾ‬
‫الجبابً الممنوح من اإلدارة الجبابٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 38‬عفى المقتنً أو الواهب أو الوارث أو الوكٌل الشرعً‪ ،‬لتحفة فنٌة أو كتب قد ٌمة أو مخطوطات أو تحؾ أو وثابق‬
‫ذات قٌمة فنٌة أو تارٌخٌة عالٌة من التراث الوطنً‪ ،‬من حقوق التسجٌل المتعلقة بنقل هذه الملكٌة عندما تكون موهوبة لصالح‬
‫الدولة‪.‬‬
‫تحدد قابمة التحؾ الفنٌة أو الكتب القدٌمة أو الﻤﺨطوطات أو التحؾ أوالوثابق ذات القٌمة الفنٌة أو التارٌخٌة العالٌة من التراث‬
‫الوطنً وكٌفٌات منح اإلعفاء من حقوق التسجٌل عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ :39‬تعدل المادة ‪ 66‬من القانون رقم ‪ 11 – 02‬المإرخ فً ‪ 20‬شوال عام ‪ 1423‬الموافق ‪ 24‬دٌسمبر سنة ‪2002‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2003‬التً تعدل وتتمم المادة ‪ 68‬من األمر رقم ‪ 31 - 96‬المإرخ فً ‪ 19‬شعبان عام ‪1417‬‬
‫الموافق ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 1996‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 1997‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫" المادة ‪ٌ :66‬خضع كل طلب شطب من السجل التجاري إلى تقدٌم شهادة الوضعٌة الجبابٌة مسلمة من طرؾ مصالح اإلدارة‬
‫الجبابٌة الﻤﺨتصة‪.‬‬
‫وتسلم هذه الشهادة إلى المعنً خالل الثمانً واألربعٌن ( ‪ ) 48‬ساعة التً تلً تقدٌم الطلب‪ ،‬وذلك مهما تكن وضعٌته الجبابٌة‪.‬‬
‫والٌمكن أن تعفً هذه الشهادة المعنً باألمر من المتابعات فً أي حال من األحوال‪ ،‬عندما ٌكون مدٌنا تجاه الخزٌنة‪.‬‬
‫ٌحدد نموذج الشهادة وكذا كٌفٌات تطبٌق هذه المادة بقرار من الوزٌر المكلؾ بالمالٌة"‪.‬‬
‫المادة ‪ : 41‬تعفى المداخٌل المتؤتٌة من تؤجٌر السكنات الجماعٌة التً ال تتجاوز مساحتها ‪ 80‬مترا مربعا من الضرٌبة على الدخل‬
‫المادة ‪ٌ : 43‬عفى تؤسٌس الشركات فً قطاع السٌاحة وكذا عملٌات رفع رأس االمال‪ ،‬من حقوق التسجٌل‪.‬‬
‫المادة ‪ : 57‬زٌادة على أحكام المادة ‪ 142‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ٌ ،‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن‬
‫ٌستفٌدون من إعفاءات أو تخفٌضات فً مجال كل الضرابب والرسوم والحقوق الجمركٌة والرسوم شبه الجبابٌة و ؼٌرها فً إطار‬
‫أنظمة دعم االستثمار‪ ،‬بإعادة االستثمار حصة األرباح الموافقة لهذه االعفاءات أو التخفٌضات فً أجل أربع سنوات ابتداء من‬
‫تارٌخ قفل السنة المالٌة التً خضعت نتابجها للنظام التحفٌزي‪ .‬وٌجب أن تنجز إعادة االستثمار بعنوان كل سنة مالٌة أو بعنوان عدة‬
‫سنوات مالٌة متتالٌة‪ .‬وفً حالة تراكم السنوات المالٌة‪ٌ ،‬حسب األجل المذكور أعاله ابتداء من تارٌخ قفل السنة المالٌة األولى‪.‬‬
‫وبؽض النظر عن كل األحكام الﻤﺨالفة‪ ،‬تطبق شروط هذه المادة على النتابج المحققة بعنوان السنوات المالٌة ‪ 2010‬وما ٌلٌها‪،‬‬
‫وكذا بعنوان النتابج المإجلة التخصٌص عند تارٌخ صدور قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ٌ . 2009‬ترتب على عدم احترام هذه‬
‫األحكام إعادة استرداد التحفٌز الجبابً مع تطبٌق ؼرامة جبابٌة نسبتها ‪.% 30‬‬
‫وال ٌطبق هذا االلتزام إذا أصدر الﻤﺠلس الوطنً لالستثمار قرارا ٌرخص بإعفاء المستثمر من االلتزام بإعادة االستثمار‪.‬‬
‫المادة ‪ : 65‬تعدل أحكام المادة ‪ 54‬من القانون رقم ‪ 21-04‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر سنة ‪ 2004‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة‬
‫‪153‬‬
‫"المادة ‪ - 54‬زٌادة على االمتٌازات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 52‬من القانون رقم ‪ 22-03‬المإرخ فً ‪ 4‬ذي القعدة عام‬
‫‪ 1424‬الموافق ‪ 28‬دٌسمبر سنة ‪ 2003‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2004‬تستفٌد االستثمارات المنجزة من طرؾ األشخاص‬
‫المرشحٌن لنظام دعم إنشاء نشاطات االنتاج التً ٌسٌرها الصندوق الوطنً للتؤمٌن على البطالة بعنوان المداخٌل و أرباح النشاطات‬
‫المعتمدة لمدة ثالث (‪ )3‬سنوات ابتداء من السنة المالٌة التً تم خاللها الشروع فً النشاط‪ ،‬من االعفاء من الضرٌبة على الدخل‬
‫اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات و من الرسم على النشاط المهنً والرسم العقاري على الملكٌات المبنٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم"‪.‬‬
‫المادة ‪ : 70‬تستفٌد شركات مابٌن البنوك لتسٌٌر األصول وشركات تحصٌل الدٌون‪ ،‬ابتداء من تارٌخ صدور هذا القانون و إلى‬
‫ؼاٌة ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 2010‬من االمتٌازات اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪ -‬اإلعفاء من حقوق التسجٌل بعنوان إنشابها؛‬
‫‪ -‬اإلعفاء من حقوق التسجٌل والرسم على اإلشهار العقاري بعنوان االقتناءات العقارٌة التً تدخل فً إطار إنشابها؛‬
‫‪ -‬اإلعفاء من الحقوق الجمركٌة واإلعفاء من الرسم على القٌمة المضافة؛‬
‫‪ -‬اإلعفاء من الضرٌبة على أرباح الشركات والرسم على النشاط المهنً خالل مدة ثالث (‪ )3‬سنوات ابتداء من تارٌخ بداٌة‬
‫ممارسة النشاط‪.‬‬
‫المادة ‪: 15‬تعدل أحكام المادة ‪ 6‬من القانون رقم ‪ 11 - 99‬المإرخ فً ‪ 15‬رمضان عام ‪ 1420‬الموافق‪ 23‬دٌسمبر سنة ‪1999‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2000‬المعدلة بالمادة ‪16‬من القانون رقم ‪ 21-04‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر سنة ‪2004‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2005‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 6‬تستفٌد المداخٌل العابدة من النشاطات التً ٌمارسها األشخاص الطبٌعٌون أو الشركات فً والٌات إٌلٌزي‬
‫وتٌندوؾ و أدرار و تمنراست ولدٌهم موطن جبابً فً هذه الوالٌات وٌقٌمون بها بصفة دابمة من تخفٌض قدره‪50‬‬
‫‪%‬من مبلػ الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات وذلك بصفة انتقالٌة لمدة خمس )‪(5‬‬
‫سنوات ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪.2010‬‬
‫ال تطبق األحكام السابقة على مداخٌل األشخاص والشركات العاملة فً قطاع المحروقات باستثناء نشاطات توزٌع المنتجات‬
‫البترولٌة والؽازٌة وتسوٌقها‪.‬‬
‫تحدد شروط وكٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم ‪".‬‬
‫المادة ‪ : 28‬تعدل أحكام المادة ‪ 48‬من القانون رقم ‪ 06 - 2000‬المإرخ فً ‪ 23‬دٌسمبر سنة ‪2000‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2001‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫" المادة‪ : 48‬تعفى من الرسم على القٌمة المضافة والضرٌبة على أرباح الشركات والرسم على النشاط المهنً األنشطة المتعلقة‬
‫بالوسابل الكبرى والمنشآت الدفاعٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة ‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم"‪.‬‬
‫المادة ‪ : 32‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات الحواصل وفوابض القٌمة‬
‫الناتجة عن التنازل عن األسهم واألوراق ا لمماثلة المحققة فً إطار عملٌة الدخول للبورصة‪.‬‬
‫تعفى من حقوق التسجٌل العملٌات المتعلقة بالدخول للبورصة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 33‬إسس اقتطاع قدره‪ٌ %5 ،‬طبق على الربح الصافً لمستوردي ولموزعً الجملة لألدوٌة المستوردة‬
‫لؽرض بٌعها على حالتها‪.‬‬
‫ٌصبّ ناتج هذا االقتطاع فً حساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 302 - 133‬الذي عنوانه « الصندوق الوطنً للضمان االجتماعً"‪.‬‬
‫‪154‬‬
‫المادة ‪ : 34‬بؽض النظر عن كل األحكام الﻤﺨالفة ‪ ،‬تخضع المبالػ المدفوعة فً شكل أتعاب أو حقوق تؤلٌؾ الفنانٌن‬
‫الذٌن لدٌهم موطن جبابً خارج الجزابر للضرٌبة على الدخل اإلجمالً بمعدل ‪ % 15‬محررة من الضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :35‬نشؤ رسم على شهادات اعتماد الوكالء العقارٌٌن بقٌمة ‪ 10.000‬دج بالنسبة للوكاالت العقارٌة والقابمٌن بإداراة‬
‫األمالك العقارٌة وبقٌمة ‪ 2.000‬دج بالنسبة للوسطاء العقارٌٌن‪.‬‬
‫المادة ‪: 44‬تعدل المادة ‪ 12‬من القانون رقم ‪ 05 - 05‬المإرخ فً ‪ٌ 25‬ولٌو سنة ‪ 2005‬والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة‬
‫" المادة ‪ : 12‬ال تخضع المإسسات ذات الشخص الوحٌد وذات المسإولٌة المحدودة والشركات التً ٌقل رقم أعمالها‬
‫عن عشرة مالٌٌن دٌنار )‪ 10.000.000‬دج ( ‪ ،‬إلى التصدٌق على حساباتها من طرؾ محافظً الحسابات"‪.‬‬
‫المادة ‪: 45‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 139‬من المرسوم التشرٌعً رقم ‪ 18 - 93‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر سنة ‪1993‬والمتضمن‬
‫قانون المالٌة لسنة ‪ ،1994‬المعدلة بالمادة ‪ 73‬من القانون رقم ‪ 02 - 97‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 1997‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪ 1998‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 139‬تتمم المادة األولى من القانون رقم ‪ 04 - 85‬المإرخ فً ‪ 2‬فبراٌر سنة ‪ ، 1985‬المعدل و المتمم‬
‫‪،‬المحدد لنسبة االشتراك فً الضمان االجتماعً بفقرة ثالثة تحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫" المادة األولى ‪ :‬تحدد نسب االشتراك ‪) .................‬بدون تؽٌٌر حتى ( نسبة ‪ٌ % 5‬تحملها العامل‪.‬‬
‫تخفض من ‪ %24‬إلى ‪ %7‬حصة االشتراك فً الضمان االجتماعً التً تقتطع من راتب كل عامل وظؾ ألول مرة فً‬
‫منصب عمل دابم‪ ،‬و كذا بالنسبة لألجر المقدم من الصندوق الوطنً لدعم تشؽٌل الشباب‪ ،‬فً إطار التشؽٌل المؤجور ذي‬
‫المبادرة المحلٌة‪ ،‬و كذا عقود التشؽٌل االبتدابً التً تدخل ضمن الترتٌبات الخاصة بدعم تشؽٌل الشباب وجهاز اإلدماج‬
‫االجتماعً للشباب الحاصل على الشهادات وكذا جهاز نشاطات اإلدماج االجتماعً"‪.‬‬
‫المادة ‪: 46‬تعفى التجهٌزات المسرحٌة وتجهٌزات العرض المستوردة المكتسبة لصالح الدولة من الحقوق‬
‫والرسوم لمدة ثالث )‪ (3‬سنوات والموجهة لتنظٌم األنشطة الفنٌة وللمتاحؾ وأروقة المعارض‪.‬‬
‫المادة ‪ : 48‬دون المساس بالقوانٌن واألنظمة السارٌة المفعول ‪ ،‬تخضع لترتٌبات األمر رقم ‪ 03 - 01‬المإرخ فً‬
‫‪20‬أوت سنة ‪ ، 2001‬المعدل والمتمم ‪ ،‬والمتعلق بتطوٌر االستثمار ‪ ،‬االستثمارات المحققة من طرؾ الشركات التً‬
‫تستهدؾ النشاطات الثقافٌة وال سٌما تلك المتعلقة بالسٌنما والكتاب‪.‬‬
‫أمر رقم ‪ 01-10‬المإرخ فً ‪ 26‬غشت ‪ 2010‬و المتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪2010‬‬
‫المادة ‪ : 3‬تطبق األحكام الخاصة المتعلقة بتخفٌض الضرٌبة على الدخل اإلجمالً المذكورة فً المادة السابقة ابتداء من أول ٌناٌر‬
‫سنة ‪.2010‬‬
‫المادة ‪ٌ : 22‬مكن أن تخضع األرباح الكبرى المحققة فً ظروؾ خاصة‪ ،‬خارج قطاع المحروقات‪ ،‬إلى الرسم الجزافً‪.‬‬
‫ٌإسس هذا الرسم على الهوامش االستثنابٌة بتطبٌق معدل ٌتراوح ما بٌن ‪ %30‬و‪. %80‬‬
‫المادة ‪ :25‬تعدل أحكام المادة ‪ 47‬من القانون رقم ‪ 08 - 21‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 2008‬المتضمن قانون المالٌة لسنة‬
‫‪2009‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 47‬تفتح فوابض القٌم الناتجة عن عملٌات التنازل عن األسهم أو الحصص االجتماعٌة المحققة من طرؾ األشخاص‬
‫الطبٌعٌٌن واألشخاص المعنوٌٌن ؼٌر المقٌمٌن‪ ،‬مجاال لإلخضاع‪،‬على التوالً‪ ،‬بصدد الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة‬
‫على أرباح الشركات‪.‬‬
‫وٌحدد هذا اإلخضاع الضرٌبً بنسبة ‪ %20‬محررة من الضرٌبة‪.‬‬
‫‪155‬‬
‫من أجل تطبٌق هذا اإلخضاع الضرٌبً‪ ،‬فإن أحكام المادة ‪ 256‬من قانون التسجٌل المتعلقة بتبربة نصؾ مبلػ التنازل بٌن ٌدي‬
‫الموثق‪ ،‬تجد مبررالتطبٌقها‪".‬‬
‫المادة ‪ :26‬تخضع السٌارات المسجلة فً صنؾ السٌارات الخاصة (س‪.‬خ) التً ٌقل عمرها عن خمس )‪ ( 5‬سنوات و المذكورة‬
‫فً مٌزانٌة الشركات أو المإجرة من طرؾ نفس هذه الشركات خالل فترة مجمعة تساوي أو تفوق ثالثة )‪ ( 3‬أشهر خالل السنة‬
‫المالٌة الجبابٌة من طرؾ الشركات المقٌمة فً الجزابر إلى رسم سنوي ٌحدد مبلؽه كما ٌؤتً‪:‬‬
‫تعرٌفة الرسم‬ ‫قٌمة السٌارة عند االقتناء‬

‫‪ 300.000‬دج‬ ‫ما بٌن ‪ 2.500.000‬دج و ‪ 5.000.000‬دج‬
‫‪ 500.000‬دج‬ ‫أكثر من ‪ 5.000.000‬دج‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬ال ٌطبق الرسم على السٌارات الموجهة حصرٌا إما للبٌع أو التؤجٌر أو القٌام بخدمة النقل لفابدة الجمهور عندما توافق هذه‬
‫العملٌات النشاط العادي للشركة المالكة‪.‬‬
‫ال ٌخصم الرسم عند إعداد الضرٌبة‪.‬‬
‫ٌدفع الرسم بمناسبة تسدٌد رصٌد تصفٌة الضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 27‬ستمر تطبٌق األحكام السابقة على قانون المالٌة لسنة ‪ 2010‬والمتعلقة بقواعد االهتالك فً إطار عقود القرض‬
‫اإلٌجاري بصفة انتقالٌة إلى ؼاٌة‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪.2012‬‬
‫و علٌه‪ٌ ،‬ستمر بصورة استثنابٌة‪ ،‬وفً إطارعملٌات القرض اإلٌجاري‪ ،‬فً اعتبار المقرض المإجر‪ ،‬من الناحٌة الجبابٌة ٌتوفر‬
‫على الملكٌة القانونٌة للملك المستؤجر وٌكون بهذه الصفة صاحب الحق فً ممارسة اهتالك هذا الملك‪ .‬و ٌستمر المقرض المستؤجر‬
‫الذي هو المالك االقتصادي للملك بمفهوم المقاٌٌس الجدٌدة للمحاسبة فً اهتالك حق قابلٌة خصم الربح الخاضع للضرٌبة المطبق‬
‫على اإلٌجارات المسددة إلى المقرض المإجر ممارس االهتالك إلى ؼاٌة نهاٌة االستحقاقات المذكورة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 29‬بؽض النظر عن كل األحكام التشرٌعٌة أو االتفاقٌة الﻤﺨالفة‪ ،‬وتطبٌقا لقاعدة المعاملة بالمثل‪ٌ ،‬نشؤ اقتطاع ٌطبق على‬
‫المإسسات األجنبٌة ٌساوي مبلؽه المبلػ الذي تطبقه الدولة األجنبٌة على المإسسات الجزابرٌة‪.‬‬
‫وتعفى الشركات المشكلة فً شكل الشراكة من هذا االقتطاع‪.‬‬
‫ٌخصص ناتج هذا االقتطاع لفابدة المٌزانٌة العامة للدولة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة بموجب قرار من الوزٌرالمكلؾ بالمالٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 30‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات وكذا حقوق التسجٌل‪ ،‬ابتداء من تارٌخ نشر‬
‫هذا األمر فً الجرٌدة الرسمٌة وإلى ؼاٌة ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ ،2015‬رٌوع وفوابض القٌم لعملٌة التنازل عن األسهم والحصص‬
‫االجتماعٌة لألندٌة المحترفة فً كرة القدم المشكلة فً شكل شركة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 31‬تعفى من الحقوق والرسوم‪ ،‬ابتداء من تارٌخ نشر هذا األمر فً الجرٌدة الرسمٌة وإلى ؼاٌة ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪2013‬‬
‫‪ ،‬التجهٌزات المعدات الرٌاضٌة التً تقتنٌها األندٌة المحترفة فً كرة القدم المشكلة فً شكل شركة‪.‬‬
‫ؼٌر أن االستفادة من اإلعفاء من الحقوق والرسوم عند االستٌراد ال ٌمكن منحها إال ّ إذا ثبت قانونا عدم وجود إنتاج محلً مماثل‪.‬‬
‫تحدد قابمة التجهٌزات و المعدات الرٌاضٌة المستفٌدة من هذا اإلعفاء عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ : 49‬تتمم أحكام المادة ‪ 9‬من األمر رقم ‪ 01 - 03‬المإرخ فً ‪ 20‬ؼشت سنة ‪ 2001‬والمتعلق بتطوٌر االستثمار‪،‬‬
‫المعدل المتمم‪ ،‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة‪ : 9‬زٌادة على الحوافز الجبابٌة وشبه الجبابٌة والجمركٌة المنصوص علٌها فً القانون العام‪ ،‬تستفٌد االستثمارات المحددة‬
‫فً المادتٌن ‪ 1‬و ‪ 2‬أعاله‪ ،‬مما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ -1‬بعنوان إنجازها كما هً مذكورة فً المادة ‪ 13‬أدناه‪ ،‬من المزاٌا اآل تٌة‪:‬‬
‫‪156‬‬
‫أ‪ -‬اإلعفاء من الحقوق الجمركٌة فٌما ٌخص السلع ؼٌر المستثناة والمستوردة و التً تدخل مباشرة فً إنجاز االستثمار؛‬
‫ب‪ -‬االعفاء من الرسم على القٌمة المضافة فٌما ٌخص السلع والخدمات ؼٌر المستثناة المستوردة أو المقتناة محلٌا والتً تدخل‬
‫مباشرة فً إنجاز االستثمار؛‬
‫ج‪ -‬االعفاء من دفع حق نقل الملكٌة بعوض عن كل المقتنٌات العقارٌة التً تدمت فً إطار االستثمار المعنً‪.‬‬
‫‪ -2‬بعنوان االستؽالل‪ ،‬بعد معاٌنة الشروع فً النشاط الذي تعده المصالح الجبابٌة بطلب من المستثمر مدة سنة )‪ ( 1‬إلى ثالث )‪( 3‬‬
‫سنوات‪:‬‬
‫‪ -‬إعفاء من الضرٌبة على أرباح الشركات‪،‬‬
‫‪ -‬إعفاء من الرسم على النشاط المهنً‪.‬‬
‫وٌمكن رفع هذه المادة من ثالث )‪ ( 3‬سنوات إلى خمس )‪ ( 5‬سنوات بالنسبة لالستثمارات التً تنشا أكثر من مابة ) ‪( 100‬‬
‫منصب شؽل عند انطالق النشاط‪.‬‬
‫كما تطبق هذه األحكام على االستثمارات المصرح بها لدى الوكالة الوطنٌة لتطوٌر االستثمار ابتداء من ‪ٌ 26‬ولٌو سنة ‪.2009‬‬
‫ال ٌطبق هذا الشرط المتعلق بإنشاء مناصب الشؽل على االستثمارات المتواجدة فً المناطق‬
‫المستفٌدة من إعانة الصندوق الخاص للجنوب والهضاب العلٌا‪.‬‬
‫وٌترتب على عدم احترام الشروط المتصلة بمنح هذه االمتٌازات سحبها‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه األحكام‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ : 51‬تعدل أحكام المادة ‪ 65‬من قانون المالٌة لسنة ‪ 2003‬المعدلة و المتممة بؤحكام المادة ‪ 17‬من قانون المالٌة التكمٌلً‬
‫لسنة ‪ 2006‬وتحرركما ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة ‪ٌ : 65‬ترتب على إعداد فواتٌر مزورة أو فواتٌر الﻤﺠاملة تطبٌق ؼرامة جبابٌة تساوي ‪ %50‬من قٌمتها‪.‬‬
‫وتطبق هذه الؽرامة فً حاالت الؽش التً لها صلة بإعداد الفواتٌر المزورة لٌس على األشخاص الذٌن قاموا بتحرٌرها فحسب بل‬
‫كذلك األشخاص الذٌن أعدت بؤسمابهم‪.‬‬
‫ٌحدد مفهوم فعل إعداد الفواتٌر المزورة أو فواتٌر الﻤﺠاملة وكذا كٌفٌات تطبٌق العقوبات علٌها بموجب قرار من الوزٌر المكلؾ‬
‫بالمالٌة‪".‬‬
‫المادة ‪ٌ :63‬نشؤ رسم لإلشهار ٌطبق على رقم األعمال المحقق فً إطار النشاط اإلشهاري‪ .‬و ٌستحق الرسم شهرٌا على كل‬
‫شخص ٌحقق رقم أعمال متصل بؤشؽال اإلشهار‪.‬‬
‫ٌحدد معدل الرسم بـ ‪ .%1‬و ٌطبق على رقم األعمال المحقق بعنوان الشهر‪ٌ .‬صب ناتج الرسم فً حساب التخصٌص الخاص رقم‬
‫‪ 302- 014‬الذي عنوانه " صندوق تنمٌة الفن والتقنٌة والصناعة السٌنماتوؼرافٌة‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 11 - 11‬مإرخ فً ‪ٌ 18‬ولٌو سنة‪ٌ ،2011‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪2011‬‬
‫المادة ‪: 12‬تستفٌد‪ ،‬بصفة انتقالٌة‪ ،‬النشاطات التجارٌة الصؽٌرة المقامة حدٌثا فً أماكن مهٌؤة من طرؾ الجماعات المحلٌة خالل‬
‫السنتٌن األولٌتٌن من النشاط‪ ،‬من اإلعفاء من الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪.‬‬
‫تستفٌد هذه النشاطات عند نهاٌة مرحلة اإلعفاء من تخفٌض من الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة المستحقة‪ ،‬وذلك خالل الثالث )‪(3‬‬
‫سنوات األولى من اإلخضاع الضرٌبً‪.‬‬
‫وٌكون هذا التخفٌض كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪157‬‬
‫‪ -‬السنة األولى من اإلخضاع الضرٌبً ‪:‬تخفٌض قدره ‪ % 70‬؛‬
‫‪ -‬السنة الثانٌة من اإلخضاع الضرٌبً ‪:‬تخفٌض قدره ‪ %50‬؛‬
‫‪ -‬السنة الثالثة من اإلخضاع الضرٌبً ‪:‬تخفٌض قدره ‪. %25‬‬
‫المادة ‪: 13‬تستفٌد النشاطات التً ٌمارسها الشباب ذوو المشارٌع المإهلون لالستفادة من إعانة "الصندوق الوطنً لدعم‬
‫تشؽٌل الشباب " و" الصندوق الوطنً للتؤمٌن على البطالة " و" الوكالة الوطنٌة لتسٌٌر القرض المصؽر" ‪ ،‬من تخفٌض من‬
‫الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬وكذا من الرسم على النشاط المهنً‬
‫المستحق عند نهاٌة فترة اإلعفاءات المنصوص علٌها فً التشرٌع الجبابً المعمول به‪ ،‬وذلك خالل الثالث )‪ (3‬سنوات‬
‫األولى من اإلخضاع الضرٌبً‪.‬‬
‫وٌكون هذا التخفٌض كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ -‬السنة األولى من اإلخضاع الضرٌبً ‪ :‬تخفٌض قدره ‪، % 70‬‬
‫‪ -‬السنة الثانٌة من اإلخضاع الضرٌبً ‪ :‬تخفٌض قدره ‪، %50‬‬
‫‪ -‬السنة الثالثة من اإلخضاع الضرٌبً ‪ :‬تخفٌض قدره ‪. %25‬‬
‫كما تستفٌد من هذه التخفٌضات للمرحلة المتبقٌة‪ ،‬النشاطات المذكورة أعاله التً استفادت من اإلعفاء والتً ما زالت مدة‬
‫استفادتها من التخفٌض‪ ،‬دون إمكانٌة المطالبة باسترداد ما تم دفعه‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 16 - 11‬مإرخ فً ‪ 28‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2011‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪2012‬‬
‫المادة‪ :51‬مع مراعاة األحكام التشرٌعٌة فً مجال محاربة الؽش‪ ،‬تعتبر المبالػ المدفوعة بعنوان تسدٌد الدٌون الجبابٌة‬
‫كمبالػ موجهة لدفع الدٌن األصلً فً المقام األول‪.‬‬
‫وٌمكن إجراء التحصٌل عندما ال تسدد الؽرامات مع الدٌن األصلً فً نفس الوقت بعد المراجعة من طرؾ اللجنة المكلفة‬
‫بالطعن الوالبً‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :53‬عفى نشاط صناعة الخبز من الرسم على النشاطات الملوثة أو الخطٌرة على البٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 67‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 11‬من األمر رقم ‪ 03 - 01‬المإرخ فً ‪ 20‬ؼشت سنة ‪ 2001‬والمتعلق بتطوٌر االستثمار‬
‫؛ المعدل والمتمم؛ وتحرر كما ٌؤتً‬
‫"المادة ‪ :11‬تستفٌد االستثمارات المتعلقة بالنشاطات ؼٌر المستثناة من المزاٌا والمنجزة فً المناطق المذكورة فً الفقرة األولى‬
‫من المادة ‪ 10‬أعاله من المزاٌا اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪ -1‬بعنوان إنجاز االستثمار‪:‬‬
‫‪-‬اإلعفاء من دفع حقوق نقل الملكٌة بعوض فٌما ٌخص كل المقتنٌات العقارٌة التً تتم فً إطار االستثمار؛‬
‫‪ -‬تطبٌق حق التسجٌل بنسبة مخفضة قدرها اثنان باأللؾ (‪ )960 2‬فٌما ٌخص العقود التؤسٌسٌة للشركات والزٌادات فً رأس‬
‫المال؛‬
‫‪ -‬تكفل الدولة جزبٌا أو كلٌا بالمصارٌؾ؛ بعد تقٌٌمها من الوكالة؛ فٌما ٌخص األشؽال المتعلقة بالمنشآت األساسٌة الضرورٌة‬
‫إلنجاز االستثمار؛‬
‫‪ -‬اإلعفاء من الرسم على القٌمة المضافة فٌما ٌخص السلع والخدمات ؼٌر المستثناة من المزاٌا و التً تدخل مباشرة فً إنجاز‬
‫االستثمارء سواء كانت مستوردة أو مقتناة من السوق المحلٌة؛‬
‫‪ -‬اإلعفاء من الحقوق الجمركٌة فً ما ٌخص السلع المستوردة و ؼٌر المستثناة من المزاٌا و التً تدخل مباشرة فً انجاز‬
‫االستثمار؛‬
‫‪ -‬اإلعفاء من حقوق التسجٌل ومصارٌؾ اإلشهار العقاري مبالػ األمالك الوطنٌة المتضمنة حق االمتٌاز على األمالك العقارٌة‬
‫المبنٌة و ؼٌر المبنٌة الممنوحة الموجهة إلنجاز مشارٌع استثمارٌة‪.‬‬
‫‪158‬‬
‫تطبق هذه المزاٌا على المدة الدنٌا لحق االمتٌاز الممنوح‪.‬‬
‫كما تستفٌد من هذه األحكام االمتٌازات الممنوحة سابقا بموجب قرار مجلس الوزراء لفابدة المشارٌع االستثمارٌة‪.‬‬
‫‪ -2‬بعد معاٌنة مباشرة االستؽالل التً تعدها المصالح الجبابٌة بطلب من المستثمر‪:‬‬
‫‪ -‬اإلعفاء؛ لمدة عشر (‪ )10‬سنوات من النشاط الفعلً؛ من الضرٌبة على أرباح الشركات ومن الرسم على النشاط المهنً؛‬
‫‪ -‬اإلعفاء؛ لمدة عشر (‪ )10‬سنوات ابتداء من تارٌخ االقتناء‪ ،‬من الرسم العقاري على الملكٌات العقارٌة التً تدخل مباشرة فً‬
‫إطار االستثمار لمدة عشر (‪ )10‬سنوات‪.‬‬
‫‪ -‬اإلعفاء من حقوق التسجٌل ومصارٌؾ اإلشهار العقاري وكذا مبالػ األمالك الوطنٌة بالنسبة لعملٌات التنازل المتضمنة األصول‬
‫العقارٌة الممنوحة بهدؾ إنجاز مشارٌع استثمارٌة‪.‬‬
‫وتستفٌد من هذه األحكام أٌضا مشارٌع االستثمارات التً ل بقا على االمتٌاز بقرار من مجلس الوزراء"‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 12-12‬مإرخ فً ‪ 26‬دٌسمبر سنة ‪ٌ 2012‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪2013‬‬
‫المادة ‪ : 21‬تعدل أحكام المادة ‪ 6‬من القانون رقم ‪ 99 - 11‬المإرخ فً ‪ 15‬رمضان عام ‪ 1420‬الموافق ‪ 23‬دٌسمبر سنة‬
‫‪1999‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة‪ ، 2000‬المعدّلة بموجب المادة ‪ 16‬من القانون رقم‪ 21- 04‬المإرخ فً‪ 29‬دٌسمبر سنة‬
‫‪2004‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2005‬المعدلة بموجب المادة ‪ 15‬من القانون رقم ‪ 09 - 09‬المإرخ فً ‪ 13‬محرم عام‬
‫‪1431‬الموافق ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 2009‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2010‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة‪ :6‬تستفٌد المداخٌل العابدة من النشاطات التً ٌمارسها األشخاص الطبٌعٌون أو الشركات فً والٌات إٌلٌزي‬
‫وتٌندوؾ و أدرار وتمنراست ولدٌهم موطن جبابً فً هذه الوالٌات وٌقٌمون بها بصفة دابمة من تخفٌض قدره ‪50‬‬
‫‪%‬من مبلػ الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات وذلك بصفة انتقالٌة لمدة خمس )‪(05‬‬
‫سنوات ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪.2010‬‬
‫ال تطبق األحكام السابقة على مداخٌل األشخاص والشركات العاملة فً قطاع المحروقات وقطاع المناجم باستثناء نشاطات توزٌع‬
‫المنتجات البترولٌة والؽازٌة وتسوٌقها‪.‬‬
‫تحدد شروط وكٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ : 36‬تعدّل و تتمم أحكام المادة ‪ 9‬من األمر رقم ‪ 03-01‬المإرخ فً أوّ ل جمادى الثانٌة عام ‪ 1422‬الموافق ‪ 20‬ؼشت‬
‫سنة ‪ 2001‬والمتعلق بتطوٌر االستثمار‪ ،‬المعدل والمتمم وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة‪ : 9‬زٌادة على الحوافز الجبابٌة وشبه الجبابٌة والجمركٌة المنصوص علٌها فً القانون العام‪ ،‬تستفٌد االستثمارات المحددة‬
‫فً المادتٌن ‪ 1‬و ‪ 2‬أعاله‪ ،‬من المزاٌا اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ -1‬بعنوان إنجازها كما هً مذكورة فً المادة ‪ 13‬أدناه‪ ،‬من المزاٌا اآلتٌة‪:‬‬
‫ب‪ -‬اإلعفاء من الرسم على القٌمة المضافة فٌما ٌخص السلع والخدمات ؼٌر المستثناة المستوردة أو المقتناة محلٌا والتً تدخل‬
‫ج‪ -‬اإلعفاء من دفع حق نقل الملكٌة بعوض عن كل المقتنٌات العقارٌة التً تمت فً إطار االستثمار المعنً؛‬
‫د‪ -‬اإلعفاء من حقوق التسجٌل ومصارٌؾ اإلشهار العقاري ومبالػ األمالك الوطنٌة المتضمنة حق االمتٌاز على األمالك العقارٌة‬
‫المبنٌة وؼٌر المبنٌة الممنوحة الموجهة إلنجاز المشارٌع االستثمارٌة‪.‬‬
‫‪ -2‬بعنوان االستؽالل‪ ،‬بعد معاٌنة الشروع فً النشاط الذي تعده المصالح الجبابٌة بطلب من المستثمر مدة سنة )‪ (01‬إلى ثالث‬
‫)‪(03‬سنوات‪:‬‬
‫‪159‬‬
‫‪ -‬إعفاء من الضرٌبة على أرباح الشركات‪،‬‬
‫‪ -‬إعفاء من الرسم على النشاط المهنً‪.‬‬
‫وٌمكن رفع هذه المدة من ثالث )‪ (03‬سنوات إلى خمس )‪ (05‬سنوات بالنسبة لالستثمارات التً تنشا أكثر من مابة )‪(100‬‬
‫منصب شؽل عند انطالق النشاط‪.‬‬
‫كما تطبق هذه األحكام على االستثمارات المصرح بها لدى الوكالة الوطنٌة لتطوٌر االستثمار ابتداء من ‪ٌ 26‬ولٌو سنة ‪.2009‬‬
‫ال ٌطبق هذا الشرط المتعلق بإنشاء مناصب الشؽل على االستثمارات المتواجدة فً المناطق المستفٌدة من إعانة الصندوق الخاص‬
‫للجنوب والهضاب العلٌا‪.‬‬
‫وٌترتب على عدم احترام الشروط المتصلة بمنح هذه االمتٌازات سحبها‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه األحكام‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ : 38‬تعدّل و تتمم أحكام المادة ‪ 11‬من األمر رقم ‪ 03-01‬المإرخ فً أوّ ل جمادى الثانٌة عام ‪ 1422‬الموافق لـ ‪20‬‬
‫ؼشت سنة ‪ 2001‬و المتعلق بتطوٌر االستثمار‪ ،‬المعدل والمتمم‪ ،‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ :11‬تستفٌد االستثمارات المتضمنة للنشاطات ؼٌر المستثناة من المزاٌا والمنجزة فً المناطق المذكورة فً الفقرة األولى‬
‫من المادة ‪ 10‬أعاله ‪ ،‬من المزاٌا اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ - 1‬بعنوان إنجاز االستثمار‪:‬‬
‫‪ -‬اإلعفاء من دفع حقوق الملكٌة بعوض فٌما ٌخص كل المقتنٌات العقارٌة التً تتم فً إطار االستثمار؛‬
‫‪ -‬تطبٌق حق التسجٌل بنسبة مخفضة قدرها اثنان فً األلؾ (‪ )‰ 2‬فٌميا ٌخيص العقيود التؤسٌسيٌة للشيركات و الزٌيادات فيً رأس‬
‫المال؛‬
‫‪ -‬تكفيل الدوليية جزبٌييا أو كلٌييا بالمصييارٌؾ‪ ،‬بعيد تقٌٌمهييا ميين الوكاليية‪ ،‬فٌمييا ٌخيص األشييؽال المتعلقيية بالمنشييآت األساسييٌة الضييرورٌة‬
‫إلنجاز االستثمار؛‬
‫‪ -‬اإلعفاء من الرسم على القٌمة المضافة فٌما ٌخص السيلع و الخيدمات ؼٌير المسيتثناة مين المزاٌيا و التيً تيدخل مباشيرة فيً إنجياز‬
‫االستثمار‪ ،‬سواء كانت مستوردة أو مقتناة من السوق المحلٌة؛‬
‫‪ -‬اإلعفاء من الحقوق الجمركٌة فٌما ٌخص السلع المستوردة و ؼٌر المستثناة من المزاٌا و التً تدخل مباشرة فً إنجاز االستثمار؛‬
‫‪ -‬اإلعفاء من حقوق التسجٌل و مصارٌؾ اإلشهار العقاري ومبالػ األمالك الوطنٌة المتضمنة حق االمتٌياز عليى األميالك العقارٌية‬
‫المبنٌة وؼٌر المبنٌة الممنوحة الموجهة إلنجاز المشارٌع االستثمارٌة‪.‬‬
‫‪ -2‬بعد معاٌنة مباشرة االستؽالل التً تعدها المصالح الجبابٌة بطلب من المستثمر‪:‬‬
‫‪ -‬اإلعفاء‪ ،‬لمدة عشر )‪ (10‬سنوات من النشاط الفعلً‪ ،‬من الضرٌبة على أرباح الشركات ومن الرسم على النشاط المهنً ‪،‬‬
‫‪ -‬اإلعفاء‪ ،‬لميدة عشير )‪ (10‬سينوات ابتيدا ء مين تيارٌخ االقتنياء‪ ،‬مين الرسيم العقياري عليى الملكٌيات العقارٌية التيً تيدخل فيً إطيار‬
‫االستثمار‪.‬‬
‫المادة ‪ :39‬تعدل و تتمم أحكام المادة ‪ 12‬مكرر ‪ 1‬من األمر رقم‪ 03- 01‬المإرخ فً أوّ ل جمادى الثانٌة عام ‪ 1422‬الموافيق ليـ‬
‫‪ 20‬ؼشت سنة ‪ 2001‬والمتعلق بتطوٌر االستثمار‪ ،‬المعدل والمتمم‪ ،‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ 12‬مك ّرر ‪ٌ :1‬مكن أن تخصّ المزاٌا التً ٌمكن منحها لالستثمارات المذكورة فً المادة ‪ 12‬مكرّ ر أعاله كال أو‬
‫جزءا من المزاٌا اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪ - 1‬فً مرحلة اإلنجاز‪ ،‬لمدة أقصاها خمس )‪ (05‬سنوات ‪:‬‬
‫‪160‬‬
‫أ ( إعفاء و‪ /‬أو خلوص الحقوق والرسوم والضرابب وؼٌرهيا مين االقتطاعيات األخيرى ذات الطيابع الجبيابً المطبقية عليى‬
‫االقتناءات سواء عن طرٌق االستٌراد أو من السوق المحلٌة‪ ،‬للسلع والخدمات الضرورٌة إلنجاز االستثمار؛‬
‫ب ( إعفاء من حقوق التسجٌل المتعلّقة بنقل الملكٌات العقارٌة الﻤﺨصّصة لإلنتاج وكذا اإلشهار القانونً الّذي ٌجب أن‬
‫ٌطبق علٌها؛‬
‫ج ( إعفاء من حقوق التسجٌل فٌما ٌخص العقود التؤسٌسٌة للشركات والزٌادات فً رأس المال؛‬
‫د ( إعفاء من الرسم العقاري فٌما ٌخص الملكٌات العقارٌة الﻤﺨصصة لإلنتاج‪.‬‬
‫هـ) اإلعفاء من حقوق التسجٌل و مصارٌؾ اإلشهار العقاري ومبالػ األمالك الوطنٌة المتضمنة حق االمتٌاز على األمالك العقارٌة‬
‫المبنٌة وؼٌر المبنٌة الممنوحة بعنوان إنجاز المشارٌع االستثمارٌة‪.‬‬
‫‪ - 2‬فً مرحلة االستؽالل‪ ،‬ولمدة أقصاها عشير)‪ (10‬سينوات ابتيداء مين تيارٌخ معاٌنية الشيروع فيً االسيتؽالل التيً تعيدّها‬
‫المصالح الجبابٌة بطلب من المستثمر‪:‬‬
‫أ ( اإلعفاء من الضرٌبة على أرباح الشركات؛‬
‫ب( اإلعفاء من الرسم على النشاط المهنً؛‬
‫زٌادة على المزاٌا المذكورة فً الفقرتٌن ‪ 1‬و ‪ 2‬أعاله ‪ٌ ،‬مكن أن ٌق ّرر الﻤﺠلس الوطنً لالستثمار منح مزاٌا إضيافٌة‬
‫طبقا للتشرٌع المعمول به‪.‬‬
‫‪ -3‬دون المساس بقواعد المنافسة‪ٌ ،‬إهل الﻤﺠلس الوطنً لالسيتثمار‪ ،‬و لميدة ال تتجياوز خميس )‪ (05‬سينوات‪ ،‬لمينح إعفياءات أو‬
‫تخفٌضات على الحقوق أو الضرابب أو الرسوم‪ ،‬بما فً ذلك الرسيم عليى القٌمية المضيافة المفيروض عليى أسيعار سيلع ناتجية عين‬
‫االستثمار والتً تدخل فً إطار األنشطة الصناعٌة الناشبة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 40‬تعدل أحكام المادة ‪ 57‬من القانون رقم ‪ 01 - 09‬المإرخ فً ‪ 29‬رجب عام ‪ 1430‬الموافق ‪ٌ 22‬ولٌو سنة ‪2009‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ،2009‬كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 57‬زٌادة على أحكام المادة ‪ 142‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ٌ ،‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن‬
‫ٌستفٌدون من إعفاءات أو تخفٌضات فً مجال كل الضرابب والرسوم والحقوق الجمركٌة والرسوم شبه الجبابٌة و ؼٌرها فً إطار‬
‫أنظمة دعم االستثمار‪ ،‬بإعادة االستثمار حصة األرباح الموافقة لهذه االعفاءات أو التخفٌضات فً أجل أربع سنوات ابتداء من‬
‫تارٌخ قفل السنة المالٌة التً خضعت نتابجها للنظام التحفٌزي‪ .‬وٌجب أن تنجز إعادة االستثمار بعنوان كل سنة مالٌة أو بعنوان عدة‬
‫سنوات مالٌة متتالٌة‪ .‬وفً حالة تراكم السنوات المالٌة‪ٌ ،‬حسب األجل المذكور أعاله ابتداء من تارٌخ قفل السنة المالٌة األولى‪.‬‬
‫وبؽض النظر عن كل األحكام الﻤﺨ الفة‪ ،‬تطبق شروط هذه المادة على النتابج المحققة بعنوان السنوات المالٌة ‪ 2010‬وما ٌلٌها‪،‬‬
‫وكذا بعنوان النتابج المإجلة التخصٌص عند تارٌخ صدور قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ٌ . 2009‬ترتب على عدم احترام هذه‬
‫وال ٌطبق هذا االلتزام إذا أصدر الﻤﺠلس الوطنً لالستثمار قرارا ٌرخص بإعفاء المستثمر من الزامٌة إعادة االستثمار‪.‬‬
‫ٌبقى المتعاملون األجانب الشركاء مع الشركات الوطنٌة ‪ ،‬معفٌٌن من إلزامٌة إعادة االستثمارعندما تدمج المزااٌا الممنوحة فً سعر‬
‫السلع والخدمات التامة المنتجة‪ .‬وٌتعٌن على الشركات المعنٌة‪ ،‬قصد االستفادة من تحوٌل األرباح أن ترفق طلبها بكشؾ مبرر ٌحدد‬
‫مبالػ وفترات تحقٌق األرباح المعنٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه الفقرة‪،‬عند الحاجة ‪ ،‬بموجب قرار مشترك بٌن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة والوزٌر المكلؾ بترقٌة االستثمار"‪.‬‬
‫‪161‬‬
‫قانون رقم ‪ 13 - 08‬مإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2013‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪.2014‬‬
‫الماادة ‪ : 32‬تماثيل أنشيطة جميع اليورق المسيتعمل والنفاٌيات المنزلٌية وكيذا النفاٌيات األخيرى القابلية لالسيترجاع التيً ٌمارسيها‬
‫األشيخاص الطبٌعٌيون‪ ،‬النشياطات الحرفٌية الخاضيعة للضيرٌبة الجزافٌية الوحٌيدة بمعيدل ‪ % 5‬تسيتفٌد مين اإلعفياء والتسيهٌالت‬
‫الضرٌبٌة كاآلتً‪:‬‬
‫‪-‬السنتان األولٌان ‪ :‬إعفاء‪.‬‬
‫‪-‬السنة الثالثة من اإلخضاع الضرٌبً ‪ :‬تخفٌض قدره ‪.% 70‬‬
‫‪-‬السنة الرابعة من اإلخضاع الضرٌبً ‪ :‬تخفٌض قدره ‪.% 50‬‬
‫‪-‬السنة الخامسة من اإلخضاع الضرٌبً ‪ :‬تخفٌض قدره ‪.% 25‬‬
‫تحدد المواد القابلة لالسترجاع وكذا كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ : 33‬تستفٌد عملٌات إنتاج األسمدة األزوتٌة (الٌورٌا واألمونٌاك) المنتجة محلٌا‪ ،‬والموجهة للبٌيع فيً السيوق الوطنٌية‪ ،‬مين‬
‫اإلعفاء من الضرٌبة على أرباح الشركات لمدة ثالث (‪ )3‬سنوات‪ ،‬وذلك ابتداء من السنة المالٌة ‪.2013‬‬
‫ترتبط االستفادة من هذا اإلعفاء باكتتاب دفتر شروط تحدد شروطه عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ :34‬تتمم أحكام المادة ‪ 34‬من قانون المالٌة لسنة ‪ 2010‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 34‬بؽض النظر عن كل األحكام الﻤﺨالفة‪ ،‬تخضع المبالػ المدفوعة فً شكل أتعاب أو حقوق تؤلٌؾ للفنانٌن اليذٌن ليدٌهم‬
‫موطن جبابً خارج الجزابر‪ ،‬إلى الضرٌبة على الدخل اإلجمالً بمعدل قدره ‪ % 15‬محررة من الضرٌبة‪.‬‬
‫ؼٌير أن المبيالػ المدفوعية لينفس الفنيانٌن عنيد مشياركتهم فيً إطيار اتفاقيات التبيادل الثقيافً‪ ،‬فيً األعٌياد الوطنٌية والمهرجانيات‬
‫والتظاهرات الثقافٌة والفنٌية‪ ،‬التيً تينظم تحيت وصياٌة وزارة الثقافية واليدٌوان اليوطنً للثقافية واإلعيالم تحيت الوصياٌة‪ ،‬ال تيدخل‬
‫ضمن وعاء الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪".‬‬
‫المادة ‪ : 44‬تعفى من الضيرٌبة عليى اليدخل اإلجميالً‪ ،‬المبيالػ المسيتحقة‪ ،‬بعنيوان حقيوق الفنيانٌن الجزابيرٌٌن أو األجانيب اليذٌن‬
‫شاركوا فً إحٌاء الذكرى الخمسٌن لعٌد االستقالل‪.‬‬
‫كما تعفى من الحقوق الجمركٌة المستحقة بعنوان استٌراد التجهٌزات التقنٌة وتجهٌزات اليدٌكور بمناسيبة االحتفيال الرسيمً لتدشيٌن‬
‫هذا العٌد‪.‬‬
‫المادة ‪ : 53‬دون اإلخالل بالنظام المحاسبً المالً‪ٌ ،‬عد المإجَّ ر جبابٌا مالكا للعٌن المإجرة‪ ،‬فً عملٌات اإلعتماد اإلٌجاري التً‬
‫تقوم بها البنوك والمإسسات المالٌة وشركات القرض اإلٌجاري‪ ،‬وٌتعٌن علٌه تسجٌله كؤصل ثابيت وٌطبيق علٌيه االهيتالك الجبيابً‬
‫على أساس االهتالك المالً للقرض اإلٌجاري‪ .‬وتسجل مبالػ اإلٌجار المقبوضة كناتج‪.‬‬
‫ٌعد المستؤجر جبابٌا مستؤجرً ا للعٌن المإجرة‪ ،‬وتسجل المبالػ التً ٌدفعها المستؤجر لصالح المإجر كتكلفة‪.‬‬
‫الماادة ‪ :58‬تعيدل أحكيام الميادة ‪ 9‬مين األمير ‪ 03-01‬الميإرخ فيً ‪ 20‬ؼشيت سينة ‪ 2001‬والمتعليق بتطيوٌر االسيتثمار المعيدل‬
‫والمتمم‪ ،‬وت ّحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"الماد ‪ : 9‬فضال عن الحوافز الجبابٌة وشبه الجبابٌة والجمركٌة المنصوص علٌها فً القانون العام‪ ،‬تسيتفٌد االسيتثمارات المحيددة‬
‫فً المادتٌن ‪ 1‬و ‪ 2‬أعاله‪ ،‬كماا ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ -1‬بعنوان إنجازها كما هً مذكورة فً المادة ‪ 13‬أدناه‪ ،‬من المزاٌا اآلتٌة‪:‬‬
‫ب‪ -‬اإلعفاء من الرسم عليى القٌمية المضيافة فٌميا ٌخيص السيلع والخيدمات ؼٌير المسيتثناة المسيتوردة أو المقتنياة محلٌيا والتيً تيدخل‬
‫ج‪ -‬اإلعفاء من دفع حق نقل الملكٌة بعوض عن كل المقتنٌات العقارٌة التً تمت فً إطار االستثمار المعنً؛‬
‫‪162‬‬
‫‪ -2‬بعنوان االستؽالل‪ ،‬بعد معاٌنة الشروع فً النشاط الذي تعده المصالح الجبابٌة بطلب من‬
‫المستثمر ‪ ،‬لمدة ثالث )‪ ( 3‬سنوات بالنسبة لالستثمارات المحدِثة حتى مابة ) ‪ ( 100‬منصب شؽل‪:‬‬
‫‪-‬اإلعفاء من الضرٌبة على أرباح الشركات‪،‬‬
‫‪-‬اإلعفاء من الرسم على النشاط المهنً‪.‬‬
‫وتمدد هذه المدة من ثالث )‪ ( 3‬سنوات إلى خمس )‪ ( 5‬سنوات‪ ،‬بالنسبة لالستثمارات التً تحدث أكثر مين مابية ) ‪ ( 100‬منصيب‬
‫شؽل عند انطالق النشاط‪.‬‬
‫كما تطبق هذه األحكام على االستثمارات المصرح بها لدى" الوكالة الوطنٌة لتطوٌر االستثمار"‪ ،‬ابتداء من ‪ٌ 26‬ولٌو سنة ‪. 2009‬‬
‫ال ٌطبيق هيذا الشيرط المتعليق بإحيداث مناصيب الشيؽل‪ ،‬عليى االسيتثمارات المتواجيدة فيً المنياطق المسيتفٌدة مين إعانية الصيندوق‬
‫الخاص بالجنوب والهضاب العلٌا‪.‬‬
‫ٌترتب على عدم احترام الشروط المتصلة بمنح هذه االمتٌازات سحب هذه االمتٌازات‪.‬‬
‫تستفٌد االستثمارات فً القطاعات االستراتٌجٌة التيً ٌحيدد الﻤﺠليس اليوطنً لالسيتثمار قابمتهيا‪ ،‬االعفياء مين الضيرٌبة عليى أربياح‬
‫الشركات والرسم على النشاط ا لمهنً‪ ،‬لمدة خمس (‪ )5‬سنوات دون اشتراط إحداث مناصب شؽل‪".‬‬
‫المادة ‪ : 66‬تستفٌد الشركات التً تسعر أسهمها العادٌة فً البورصة‪ ،‬من تخفيٌض عليى الضيرٌبة عليى أربياح الشيركات ٌسياوي‬
‫معدل فتح رأسمالها فً البورصة لمدة خمس )‪ ( 5‬سنوات‪ ،‬وذلك ابتداء من أوّ ل ٌناٌر سنة ‪. 2014‬‬
‫المادة ‪ : 67‬تعدل و تتمم أحكام المادة ‪ 63‬من القانون رقم ‪ 11-02‬المإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر سنة ‪ 2002‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة ‪ 2003‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 63‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً والضرٌبة على أرباح الشركات لمدة خمس ) ‪ (5‬سنوات‪ ،‬ابتيداء مين أول‬
‫ٌناٌر سنة ‪ ، 2014‬مداخٌل األسهم واألوراق المماثلة لهيا المسيجلة فيً التسيعٌرة الرسيمٌة للبورصية أو ميداخٌل السيندات واألوراق‬
‫المماثلة لها ذات أقدمٌة تساوي أو تفوق خمس (‪ )5‬سنوات مسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة للبورصة أو متداولة فً سوق مينظم‪ ،‬وكيذا‬
‫نواتج األسهم أو حصص هٌبات التوظٌؾ الجماعٌة للقٌم المنقولة‪.‬‬
‫تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً و الضرٌبة على أرباح الشركات نواتج وفوابض القٌمة الناتجة عن عملٌات التنازل عن‬
‫االلتزامات والسندات المماثلة واألوراق المماثلة للخزٌنة المسعرة فً البورصة أو المتداولة فً سوق منظمة ألجل أدنى ٌقدر‬
‫بخمس (‪ )5‬سنوات والصادرة خالل فترة خمس (‪ )5‬سنوات من أول ٌناٌر ‪ . 2014‬وٌشمل هذا اإلعفاء كل فترة صالحٌة السند‬
‫الصادر خالل هذه المرحلة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 74‬تمنح الحوافز الجبابٌة الممنوحة للمستثمرٌن فً إطار جهاز دعم االسيتثمار وجهياز دعيم التشيؽٌل بالتناسيب ميع معيدل‬
‫دمج المواد المصنعة محلٌا‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 10 - 14‬مإرخ ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2014‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪2015‬‬
‫المادة ‪ :17‬تعدل أحكام المادة ‪ 6‬من القانون رقم ‪ 11 - 99‬المإرخ ‪ 23‬دٌسمبر سنة ‪ 1999‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة‬
‫‪ ،2000‬المعدلة بالمادة ‪ 16‬من القانون رقم ‪ 21 - 04‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر سنة ‪ 2004‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪2005‬‬
‫المعدلة بالمادة ‪ 15‬من القانون رقم ‪ 09-09‬المإرخ فً ‪ 26‬دٌسمبر سنة ‪ 2009‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2010‬المعدلة‬
‫بالمادة ‪ 12‬من القانون رقم ‪ 12-12‬المإرخ فً ‪ 26‬دٌسمبر سنة ‪ 2013‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 6‬تستفٌد المداخٌل العابدة من النشاطات التً ٌمارسها األشخاص الطبٌعٌون أو الشركات فً والٌات إٌلٌزي‬
‫وتٌندوؾ وأدرار و تامنراست ولدٌهم موطن جبابً فً هذه الوالٌات وٌقٌمون بها بصفة دابمة من تخفٌض قدره ‪ %50‬من مبلػ‬
‫‪163‬‬
‫الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات وذلك بصفة انتقالٌة لمدة خمس )‪ (5‬سنوات ابتداء‬
‫من أول ٌناٌر سنة ‪.2015‬‬
‫ال تطبق األحكام السابقة على مدا خٌل األشخاص والشركات العاملة فً قطاع المحروقات باستثناء نشاطات توزٌع المنتجات‬
‫البترولٌة والؽازٌة وتسوٌقها‪.‬‬
‫تحدد شروط وكٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم ‪".‬‬
‫المادة ‪ :51‬تعدل أحكام المادة ‪ 51‬من القانون رقم ‪ 16-11‬المإرخ فً ‪ 3‬صفر ‪ 1433‬الموافق ‪ 28‬دٌسمبر ‪ ،2011‬المتضمن‬
‫قانون المالٌة لسنة ‪ 2012‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫«المادة ‪ : 51‬مع مراعاة األحكام التشرٌعٌة فً مجال محاربة الؽش‪ ،‬تعتبر المبالػ المدفوعة بعنوان تسدٌد الجداول المستحقة التً‬
‫ٌوكل تحصٌلها لقابض الضرابب موجهة لدفع الدٌن االصلً للجداول فً المقام األول اذا تم التسدٌد دفعة واحدة و طلب االعفاء أو‬
‫التخفٌض من ؼرامات التحصٌل‪.‬‬
‫عندما ال تسدد ؼرامات التحصٌل المستحقة عند تارٌخ الدفع‪ ،‬بالموازاة مع أصل الجداول‪ ،‬فإن تسدٌدها ٌتم بعد المراجعة من‬
‫طرؾ اللجنة المكلفة بالطعن الوالبً‪.‬‬
‫ٌعفى المكلفون بالضرٌبة الذٌن ٌسددون دفعة واحدة كامل الدٌن األصلً للجداول‪ ،‬الذي تجاوز تارٌخ استحقاقه أربع سنوات‪ ،‬ابتداء‬
‫من أول ٌناٌر للسنة الموالٌة لسنة اإلدراج قٌد التحصٌل‪ ،‬من ؼرامات التحصٌل المتعلقة بهذه الجداول‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة ‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬بتعلٌمة من الوزٌر المكلؾ بالمالٌة »‪.‬‬
‫المادة ‪ :52‬تعدل و تتمم أحكام المادة ‪ 46‬من القانون رقم ‪ 16-05‬المإرخ ‪ 29‬ذي القعدة عام ‪ 1426‬الموافق ‪ 31‬دٌسمبر سنة‬
‫‪ 2005‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2006‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 46‬ال ٌمكن أن ٌقل مبلػ الضرٌبة المستحق على األشخاص الطبعٌٌن فٌما ٌخص الضرٌبة على الدخل اإلجمالً صنؾ‬
‫االرباح الصناعٌة و التجارٌة و أرباح المهن ؼٌر التجارٌة باستثناء أولبك الخاضعٌن للنظام الجزافً و كذا على الشركات فٌما‬
‫ٌخص الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬بالنسبة لكل سنة مالٌة ‪ ،‬و مهما ٌكن الناتج المحقق‪ ،‬عن ‪ 10.000‬دج‪ٌ .‬جب تسدٌد هذا‬
‫المبلػ األدنى الجزافً المستحق بعنوان الضرٌبة على الدخل اإلجمالً والضرٌبة على أرباح الشركات خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما‬
‫األولى من الشهر الموالً لشهر تارٌخ االجل القانونً إلٌداع التصرٌح السنوي‪ ،‬سواء تم هذا التصرٌح أم ال"‪.‬‬
‫المادة ‪ :73‬تعدل أحكام المادة ‪ 63‬من القانون رقم ‪ 11-02‬المإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر سنة ‪ 2002‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة‬
‫‪ ،2003‬المعدلة بموجب المادة ‪ 67‬من القانون رقم ‪ 08-13‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 2013‬المتضمن قانون المالٌة لسنة‬
‫‪ ،2014‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 63‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أوالضرٌبة على أرباح الشركات لمدة خمس ) ‪ (5‬سنوات‪ ،‬ابتداء مين أول‬
‫ٌناٌر سنة ‪ ، 2013‬مداخٌل األسيهم واألوراق المماثلية لهيا المسيجلة فيً التسيعٌرة الرسيمٌة للبورصية أو ميداخٌل السيندات واألوراق‬
‫المماثلة لها ذات أقدمٌة تساوي أو تفوق خمس (‪ )5‬سنوات مسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة للبورصة أو متداولة فً سوق مينظم‪ ،‬وكيذا‬
‫تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح الشركات نواتج وفوابض القٌمة الناتجة عن عملٌات التنازل عن‬
‫المادة ‪ :74‬تعدل أحكام المادة ‪ 9‬من األمر ‪ 03-01‬المإرخ فً ‪ 20‬ؼشت سنة ‪ 2001‬والمتعلق بتطوٌر اإلستثمار‪ ،‬المعدل‬
‫والمتمم‪ ،‬المعدلة بموجب أحكام المادة ‪ 58‬من القانون رقم ‪ 08-13‬المإرخ فً ‪ 27‬صفر عام ‪ 1435‬الموافق ‪ 30‬دٌسمبر سنة‬
‫‪ 2013‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2014‬وتحرر كماٌؤتً‪:‬‬
‫‪164‬‬
‫«المادة ‪ :9‬فضال عن الحوافز الجبابٌة وشبه الجبابٌة والجمركٌة المنصوص علٌها فً القانون العام‪ ،‬تستفٌد اإلستثمارات المحددة‬
‫فً المادتٌن ‪ 1‬و‪ 2‬أعاله مما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪.1‬بعنوان انجازها على النحو المذكور فً المادة ‪ 13‬أدناه‪ ،‬من المزاٌا اآلتٌة‪:‬‬
‫أ ( اإلعفاء من الحقوق الجمركٌة‪ ،‬فٌما ٌخص السلع ؼٌر المستثناة والمستوردة والتً تدخل مباشرة فً إنجاز االستثمارات؛‬
‫ب) الشراء باإلعفاء من الرسم على القٌمة المضافة فٌما ٌخص السلع والخدمات ؼٌر المستثناة المستوردة أو المقتناة محلٌّا التً‬
‫تدخل مباشرة فً إنجاز االستثمارات‪.‬‬
‫ج ( اإلعفاء من دفع حق نقل الملكٌة لقاء عوض عن كل المقتنٌات العقارٌة التً تمت فً إطار االستثمار المعنً‪.‬‬
‫د) اإلعفاء من حقوق التسجٌل ومصارٌؾ اإلشهار العقاري ومبالػ األمالك الوطنٌة المتضمنة حق االمتٌاز على األمالك العقارٌة‬
‫المبنٌة و ؼٌر المبنٌة الممنوحة بعنوان إنجاز المشارٌع اإلستثمارٌة‪.‬‬
‫ٌطبق هذا االمتٌاز على المدة الدنٌا لحق االمتٌاز الممنوح‪.‬‬
‫كما تستفٌد من هذه األحكام‪ ،‬االمتٌازات الممنوحة سابقا بموجب قرار مجلس الوزراء لفابدة المشارٌع االستثمارٌة وكذا االستثمارات‬
‫المصرحة من طرؾ الوكالة الوطنٌة لتطوٌر االستثمار‪.‬‬
‫‪ . 2‬بعنوان االستؽالل‪ ،‬بعد معاٌنة الشروع فً النشاط الذي تعده المصالح الجبابٌة بطلب من المستثمر‪ ،‬لمدة ثالث (‪ )3‬سنوات‪،‬‬
‫بالنسبة لالستثمارات المُحدِثة حتى مابة (‪ )100‬منصب شؽل‪:‬‬
‫‪ ‬اإلعفاء من الضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫‪ ‬اإلعفاء من الرسم على النشاط المهنً ‪.‬‬
‫وتمدد هذه المدة من ثالث (‪ )3‬سنوات إلى خمس (‪ )5‬سنوات‪ ،‬بالنسبة لالستثمارات التً ُتنشؤ أكثر من مابة (‪ )100‬منصب شؽل‬
‫عند انطالق النشاط‪.‬‬
‫كما تطبق هذه األحكام على االستثمارات المصرح بها لدى "الوكالة الوطنٌة لتطوٌر االستثمار"‪ ،‬ابتداء من ‪ٌ 26‬ولٌو سنة ‪.2009‬‬
‫ال ٌطبق هذا الشرط المتعلق بإنشاء مناصب العمل على االستثمارات المتواجدة فً المناطق المستفٌدة من إعانة الصندوق الخاص‬
‫بالجنوب والهضاب العلٌا‪.‬‬
‫ٌترتب على عدم احترام الشروط المتصلة بمنح هذه االمتٌازات سحب هذه األخٌرة‪.‬‬
‫تستفٌد االستثمارات فً القطاعات اإلستراتجٌة التً ٌحدد المجلس الوطنً لالستثمار قابمتها‪ ،‬من إعفاء من الضرٌبة على أرباح‬
‫الشركات والرسم على النشاط المهنً‪ ،‬لمدة خمس (‪ )05‬سنوات دون اشتراط خلق مناصب شؽل »‪.‬‬
‫المادة ‪ :75‬تستفٌد االستثمارات المنجزة ضمن النشاطات التابعة للفروع الصناعٌة المذكورة أدناه مما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ -‬إعفاء مإقت من الضرٌبة على أرباح الشركات والضرٌبة على الدخل اإلجمالً والرسم على النشاط المهنً لمدة خمس (‪)05‬‬
‫سنوات؛‬
‫‪ -‬منح تخفٌض قدره ‪ % 3‬من نسبة الفابدة المطبقة على القروض البنكٌة ‪.‬‬
‫القطاعات الصناعٌة التً لها الحق فً اإلستفادة من األحكام السابقة هً ‪:‬‬
‫صناعة الحدٌد والتعدٌن؛‬ ‫‪-‬‬
‫اللدابن الهٌدرولٌكٌة ؛‬ ‫‪-‬‬
‫الكهربابٌة و الكهرومنزلٌة؛‬ ‫‪-‬‬
‫الكٌمٌاء الصناعٌة؛‬ ‫‪-‬‬
‫المٌكانٌك و قطاع السٌارات؛‬ ‫‪-‬‬
‫الصٌدالنٌة؛‬ ‫‪-‬‬
‫صناعة الطابرات؛‬ ‫‪-‬‬
‫بناء السفن و إصالحها؛‬ ‫‪-‬‬
‫‪165‬‬
‫التكنولوجٌا المتقدمة؛‬ ‫‪-‬‬
‫صناعة االؼذٌة؛‬ ‫‪-‬‬
‫النسٌج و االلبسة و الجلود و المواد المشتقة؛‬ ‫‪-‬‬
‫الجلود و المواد المشتقة؛‬ ‫‪-‬‬
‫الخشب و صناعة االثاث‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ٌحدد المجلس الوطنً لإلستثمار االنشطة المرتبطة بهذه القطاعات ‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة ‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :79‬تعٌن على البنوك والمإسسات المالٌة وشركات اإلستثمار والصنادٌق المشتركة للتوظٌؾ وشركات التؤمٌن وكل شركة‬
‫أو هٌبة مالٌة أن تقدم للمدٌرٌة العامة للضرابب‪ ،‬حسب األشكال واآلجال المطلوبة‪ ،‬المعلومات التً تخص الخاضعٌن للضرٌبة‬
‫المنتمٌن للدول التً أبرمت مع الجزابر إتفاق تبادل المعلومات ألؼراض جبابٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ :80‬تعدل أحكام المادة ‪ 30‬من األمر رقم ‪ 01-10‬الموافق ‪ 16‬رمضان عام ‪ 1431‬الموافق ‪ 26‬ؼشت سنة ‪،2010‬‬
‫المتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ،2010‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫«المادة ‪ :30‬تعفً من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أوالضرٌبة على أرباح الشركات وكذا حقوق التسجٌل‪ ،‬ابتداء من تارٌخ نشر‬
‫هذا القانون فً الجرٌدة الرسمٌة و إلى ؼاٌة ‪ 31‬دٌسمبرسنة ‪ ،2020‬النواتج وفوابض القٌم لعملٌة التنازل عن األسهم والحصص‬
‫االجتماعٌة لألندٌة المحترفة لكرة القدم المشكلة كشركة‪.‬‬
‫كما تعفى من الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬األرباح التً تحققها األندٌة المحترفة لكرة القدم المشكلة كشركات ذات أسهم‪ ،‬ابتداء‬
‫من أول جانفً سنة ‪ 2015‬إلى ؼاٌة ‪ 31‬دٌسمبرسنة ‪.»2020‬‬
‫أمر رقم ‪ 01-15‬مإرخ فً ‪ٌ 23‬ولٌو سنة ‪ٌ 2015‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪.2015‬‬
‫المادة ‪ٌ :40‬مكن المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن قاموا بتسدٌد‪ %50‬من دٌنهم الجبابً واكتتاب جدول استحقاق للتسدٌد بالنسبة‬
‫‪ %50‬المتبقٌة واستفادوا من إجراء سحب الشكوى فً إطار تطبٌق أحكام المادة ‪ 104‬مكرر من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬أن‬
‫ٌستفٌدوا‪ ،‬عن طرٌق تقد ٌمهم لطعن َوالبً حسب الشروط المقررة فً لمادتٌن ‪ 92‬و‪ 93‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬من‬
‫تخفٌض الزٌادات المتعلقة باألعمال التدلٌسٌة التً فُرضت علٌهم قبل سنة ‪ 2012‬فً مجال الضرابب المباشرة وقبل سنة ‪2009‬‬
‫فً مجال الرسوم على رقم األعمال‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌتطابق تخفٌض الزٌادات مع الفرق بٌن العقوبة الجبابٌة المطبقة سابقا وتلك المنصوص علٌها وجب المادتٌن ‪ 2 -193‬من‬
‫قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة و ‪ 2 - 116‬من قانون الرسوم على رقم األعمال‪.‬‬
‫المادة ‪ :41‬تعدل أحكام المادة ‪ 67‬من قانون المالٌة لسنة ‪ ،2003‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :67‬إسس رسم سنوي على السكن ٌُستحق على المحالت ذات الطابع السكنً أوالمهنً‪.‬‬
‫وٌحدد مبلػ الرسم السنوي على السكن كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 300 - )1‬دج و‪ 1200‬دج على التوالً بالنسبة للمحالت ذات الطابع السكنً والمهنً الواقعة فً جمٌع البلدٌات‪ ،‬باستثناء تلك‬
‫المذكورة فً النقطة ‪ 2‬أدناه؛‬
‫‪ 600 - )2‬دج و‪ 2400‬دج على التوالً بالنسبة للمحالت ذات الطابع السكنً والمهنً الواقعة فً البلدٌات مقر الدابرة وكذا‬
‫مجموع بلدٌات والٌات الجزابر وعنابة وقسنطٌنة ووهران‪.‬‬
‫ٌحصل هذا الرسم من طرؾ مإسسة " سونلؽاز" عن طرٌق فاتورة الكهرباء والؽاز‪ ،‬حسب دورٌة الدفع ‪.‬‬
‫ٌدفع ناتج هذا الرسم إلى الصندوق المكلؾ بإعادة االعتبار للحظٌرة العقارٌة‪.‬‬
‫‪166‬‬
‫المادة ‪ٌ : 43‬إسس برنامج لالمتثال الجبابً اإلرادي‪ .‬وتكون األموال المودعة‪ ،‬فً هذا اإلطار ‪ ،‬لدى البنوك من طرؾ كل‬
‫شخص طبٌعً مهما كانت وضعٌته ‪ ،‬محل إخضاع جزافً ٌحرر معدل نسبته ‪. % 7‬‬
‫ٌجب أن تكون هذه األموال أو المعامالت فً األصل من مصدر مشروع وال ترتبط بؤي فعل ٌجرّمه قانون العقوبات‬
‫والتشرٌع المنظم لمكافحة ؼسل األموال وتموٌل اإلرهاب‪.‬‬
‫ٌحدد الدخول الفعلً لتنفٌذ هذا اإلجراء بـ ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪.2016‬‬
‫وبانتهاء هذه الفترة‪ٌ ،‬كون األشخاص الحابزون أمواال مإهلة لهذا البرنامج‪ ،‬ولم ٌتم اكتتابها محل إعادة التقٌٌم حسب شروط‬
‫القانون العام مع تطبٌق الؽرامات والعقوبات المنصوص علٌها فً هذا الﻤﺠال‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه األحكام عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ :49‬تستفٌد األجزاء والملحقات والمكونات المستوردة بصفة منفردة من طرؾ شركات إنتاج السٌارات الصناعٌة والتً‬
‫تنتمً للنماذج الموجهة للصناعات التجمٌعٌة أو تلك المسماة ‪ CKD‬الضرورٌة ؼٌر الﻤﺠمعة ( من الجباٌة المطبقة على هذه‬
‫النماذج طبقا للتشرٌع المعمول به‪.‬‬
‫ٌشترط لالستفادة من هذه الجباٌة عند الجمركة تقدٌم مقررات التقدٌر التقنً سارٌة المفعول التً تصدرها الوزارة المكلفة‬
‫بالصناعة طبقا للتنظٌم المعمول به‪.‬‬
‫تطبق أحكام هذه المادة لمدة ثالث )‪ (3‬سنوات ابتداء من أول ٌناٌر سنة ‪.2015‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة ‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ : 72‬سٌتم تكٌٌؾ النظامٌن الجبابً والجمركً المطبقٌن على الزٌوت الخامة والمكررة وكذا الكسب المستوردة‪ ،‬وذلك فً‬
‫إطار تدابٌر الحماٌة‪ ،‬فور بداٌة االستؽالل الصناعً لدرس البذور الزٌتٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عند الحاجة بموجب قرار مشترك بٌن وزٌري الصناعة والمالٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ :35‬تتمم أحكام المادة ‪ 45‬من القانون رقم ‪ 21-04‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر سنة ‪ 2004‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة‬
‫‪ ،2005‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :45‬جب على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌنجزون عملٌات ضمن شروط البٌع بالجملة‪ ،‬بما فً ذلك المستوردون‬
‫والمتعاملون للهاتؾ النقال والموزعون وكذا تجار الجملة‪ ،‬أن ٌقدموا ‪،‬عند كل طلب من اإلدارة الجبابٌة‪ ،‬كشفا بقابمة زبابنهم ٌتم‬
‫تحٌٌنه شهرٌا‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌشتمل كشؾ قابمة الزبابن المعلومات المذكورة فً المادة ‪ 1 -224‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة‪.‬‬
‫و ٌعاقب على عدم تقدٌم هذا الكشؾ بؽرامة جبابٌة قدرها ‪ 30.000‬دج إلى ‪ 400.000‬دج وفً حالة العود تضاعؾ الؽرامة ‪.‬‬
‫و تطبق هذه الؽرامة أٌضا عندما ٌتضح أن المعلومات الواردة فً كشؾ الزبابن ؼٌر صحٌحة‪".‬‬
‫المادة ‪ :36‬بؽض النظر عن جمٌع األحكام المنصوص علٌها بموجب التشرٌع الجبابً‪ ،‬تجبر الحقوق و الؽرامات عند تحصٌلها‪،‬‬
‫بالدٌنار األعلى بالنسبة لألجزاء التً تساوي أو تفوق خمسٌن (‪ )50‬سنتٌما‪ .‬أما األجزاء التً تقل عن خمسٌن (‪ )50‬سنتٌم فٌتم‬
‫إهمالها‪.‬‬
‫المادة ‪ : 37‬تعدل و تتمم أحكام المادة ‪ ،67‬المعدلة والمتممة ‪ ،‬من قانون المالٌة لسنة ‪ ،2003‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ : 67‬إسس رسم سنوي على السكن ٌستحق على المحالت ذات الطابع السكنً أو المهنً الواقعة فً البلدٌات مقر الدابرة‬
‫وكذا مجموع بلدٌات والٌات الجزابر‪،‬عنابة‪ ،‬قسنطٌنة ووهران‪.‬‬
‫ٌتم اقتطاع هذا الرسم من طرؾ "وكالء شركات توزٌع الكهرباء و الؽاز" على وصوالت الكهرباء والؽاز حسب دورٌة الدفع ‪.‬‬
‫ٌدفع ناتج هذا الرسم إلى البلدٌات‪.‬تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫‪167‬‬
‫المادة ‪ : 51‬تعدل أحكام المادة ‪ 57‬من القانون رقم ‪ 01-09‬المإرخ فً ‪ٌ 22‬ولٌو سنة ‪ 2009‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫التكمٌلً لسنة ‪ 2009 ،‬المعدلة والمتممة بموجب أحكام المادة ‪ 40‬من القانون رقم ‪ 12-12‬المإرخ فً ‪ 26‬دٌسمبر سنة‬
‫‪ 2012‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2013‬كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 57‬زٌادة على أحكام المادة ‪ 142‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ٌ ،‬تعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن‬
‫ٌستفٌدون من إعف اءات أو تخفٌضات فً مجال كل الضرابب والرسوم والحقوق الجمركٌة والرسوم شبه الجبابٌة و ؼٌرها فً إطار‬
‫أنظمة دعم االستثمار‪ ،‬بإعادة االستثمار حصة ‪ % 30‬من األرباح الموافقة لهذه اإلعفاءات أو التخفٌضات فً أجل أربع (‪)4‬‬
‫سنوات ابتداء من تارٌخ قفل السنة المالٌة التً خضعت نتابجها للنظام التحفٌزي‪ .‬وٌجب أن تنجز إعادة االستثمار بعنوان كل سنة‬
‫مالٌة أو بعنوان عدة سنوات مالٌة متتالٌة‪ .‬وفً حالة تراكم السنوات المالٌة‪ٌ ،‬حسب األجل المذكور أعاله ابتداء من تارٌخ قفل السنة‬
‫المالٌة األولى‪.‬‬
‫وبؽض النظر عن كل األحكام الﻤﺨالفة‪ ،‬تطبق شروط هذه المادة على النتابج المحققة بعنوان السنوات المالٌة ‪ 2010‬وما ٌلٌها‪،‬‬
‫وكذا بعنوان النتابج المإجلة التخصٌص عند تارٌخ صدور قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ٌ .2009‬ترتب على عدم احترام هذه‬
‫وال ٌطبق هذا االلتزام إذا أصدر الﻤﺠلس الوطنً لالستثمار قرارا ٌرخص بإعفاء المستثمر من الزامٌة إعادة استثمار بإعادة‬
‫االستثمار‪.‬‬
‫ٌبقى المتعاملون األجانب الشركاء مع الشركات الوطنٌة‪ ،‬معفٌٌن من إلزامٌة إعادة االستثمارعندما تدمج المزااٌا الممنوحة فً سعر‬
‫السلع والخ دمات التامة المنتجة‪ .‬وٌتعٌن على الشركات المعنٌة‪ ،‬قصد االستفادة من تحوٌل األرباح أن ترفق طلبها بكشؾ مبرر ٌحدد‬
‫مبالػ وفترات تحقٌق األرباح المعنٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه الفقرة‪،‬عند الحاجة ‪ ،‬بموجب قرار مشترك بٌن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة والوزٌر المكلؾ بترقٌة االستثمار"‪.‬‬
‫المادة ‪ : 53‬فً حال إقفال حساب من حسابات التخصٌص الخاص‪ٌ .‬خصص ناتج اإلٌرادات شبه الجباثٌة الموجهة لها لفابدة‬
‫مٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :56‬مكن أن تودع التصرٌحات الشهرٌة المتعلقة بمختلؾ الضرابب و الرسوم دون أن ٌتم دفع الحقوق المستحقة فً الوقت‬
‫نفسه‪.‬‬
‫فً حالة ما إذا تجاوز تسدٌد الضرابب و الرسوم المستحقة األجل المنصوص علٌه‪ ،‬تطبق ؼرامات التؤخر عن الدفع المنصوص‬
‫علٌها بموجب التشرٌع المعمول به‪ ،‬حٌث تحسب هذه األخٌرة ابتداء من التارٌخ الذي كان من المفروض أن تسدد بحلوله ‪.‬‬
‫المادة ‪ : 64‬تلؽى أحكام المادة ‪ 41‬من االمر رقم ‪ 01-09‬المإرخ فً ‪ 29‬رجب عام ‪ 1430‬الموافق ‪ٌ 22‬ولٌو سنة ‪،2009‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪.2009‬‬
‫المادة ‪ : 66‬تعدل أحكام المادة ‪ 43‬من األمر رقم ‪ 01-15‬المإرخ فً‪ 7‬شوال عام ‪ 1436‬الموافق ‪ٌ 23‬ولٌو سنة ‪،2015‬‬
‫المتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ،2015‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ : 43‬إسس برنامج لالمتثال الجبابً اإلرادي‪ .‬وتكون األموال المودعة‪ ،‬فً هذا اإلطار‪ ،‬لدى البنوك من طرؾ كل‬
‫شخص طبٌعً مهما كانت وضعٌته‪ ،‬محل إخضاع جزافً ٌحرر معدل نسبته ‪.% 7‬‬
‫ٌجب أن تكون هذه األموال أو المعامالت فً األصل من مصدر مشروع وال ترتبط بؤي فعل ٌجرّمه قانون العقوبات والتشرٌع‬
‫المنظم لمكافحة ؼسل األموال وتموٌل اإلرهاب‪.‬‬
‫ٌحدد أخر أجل لدخول هذا النظام حٌز التنفٌذ بـ ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪.2017‬‬
‫وبانتهاء هذه الفترة‪ٌ ،‬كون األشخاص الحابزون أمواال مإهلة لهذا البرنامج ‪،‬ولم ٌتم اكتتابها محل إعادة التقٌٌم حسب شروط القانون‬
‫العام مع تطبٌق الؽرامات والعقوبات المنصوص علٌها فً هذا الﻤﺠال‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه األحكام عن طرٌق التنظٌم‪" .‬‬
‫‪168‬‬
‫المادة ‪ :67‬تستبدل عبارة " تقدم اإلدارة الجبابٌة استمارة التصرٌح" بعبارة " تقدم اإلدارة الجبابٌة استمارة التصرٌح الممكن‬
‫تسلٌمها إلكترونٌا " فً المواد ذات الصلة فً مختلؾ القوانٌن الجبابٌة ‪.‬‬
‫المادة ‪ :68‬ال تستحق ؼرامات التؤخٌر عندما تتعرض عملٌات الدفع االلكترونٌة المنجزة فً االجال المحددة‪ ،‬لتؤخٌر خارج عن‬
‫إرادة المكلؾ بالضرٌبة و إرادة المإسسة المالٌة‪ ،‬شرٌطة أن ال ٌتجاوز هذا التؤخٌرعشرة (‪ )10‬أٌام تحسب إبتداء من تارٌخ الدفع‪.‬‬
‫المادة ‪ :69‬تلؽى أحكام المادة ‪ 28‬من األمر رقم ‪ 01-09‬المإرخ فً ‪ 29‬رجب ‪ 1430‬الموافق ‪ 22‬جوٌلٌة ‪ ،2009‬المعدل‪،‬‬
‫المتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪.2009‬‬
‫المادة ‪ : 76‬تعدل أحكام المادة ‪ 32‬من األمر رقم ‪ 01-09‬المإرخ فً ‪ 29‬رجب عام ‪ 1430‬الموافق ‪ٌ 22‬ولٌو سنة ‪2009‬‬
‫والمتضمن قانون الملٌة التكمٌلً لسنة ‪ ،2009‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :32‬إسس رسم ٌطبق على تعببة الدفع المسبق‪ ،‬وٌستحق هذا الرسم شهرٌا على متعاملً الهاتؾ النقال مهما تكن طرٌقة‬
‫إعادة التعببة‪.‬‬
‫ٌحدد معدل هذا الرسم بـ ‪ ، %7‬وٌطبق على مبلػ إعادة التعببة خالل الشهر‪.‬‬
‫ٌدفع ناتج هذا الرسم من طرؾ المتعاملٌن المعنٌٌن إلى قابض الضرابب الﻤﺨتص إقلٌمٌا خالل العشرٌن )‪ٌ (20‬وما األولى من‬
‫الشهر الموالً‪.‬‬
‫ٌوزع حاصل ‪ %2‬من الرسم على مبلػ إعادة التعببة ‪ ،‬كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ % 35 -‬لصالح البلدٌات‪،‬‬
‫‪ % 35 -‬لصالح مٌزانٌة الدولة‪،‬‬
‫‪ %30 -‬لصالح الصندوق الخاص للتضامن الوطنً"‪.‬‬
‫المادة ‪ :83‬تعدل وتتمم أحكام الماـدة ‪ 63‬من القانون رقم ‪ 02-11‬المـإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر سنة ‪ 2002‬والمتضمن قانون المالـٌة‬
‫لـسنة‪ ،2003‬المعدلة بموجب أحكام المادة ‪ 67‬من الـقانون رقم ‪ 13-08‬المإرخ فً ‪ 27‬صفر عام ‪ 1435‬الموافق ‪ 30‬دٌسمبر‬
‫سنة ‪ 2013‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2014‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 63‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً والضرٌبة على أرباح الشركات لمدة خمس (‪ )5‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول‬
‫ٌناٌر سنة ‪ ، 2014‬مداخٌل األسهم واألوراق المماثلة لها المسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة للبورصة أو مداخٌل السندات واألوراق‬
‫المماثلة لها ذات أقدمٌة تساوي أو تفوق خمس (‪ )5‬سنوات مسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة للبورصة أو متداولة فً سوق منظم‪ ،‬وكذا‬
‫التسعٌرة الرسمٌة للبورصة أو متداولة فً سوق منظم‪.‬‬
‫كما تستفـٌد مداخٌل الـسـندات المالٌـة الـتً تـسـتحق خالل ‪ 3‬إلى ‪ 5‬سـنوات والـتً تـنـدرج فً إطار الـقـروض الـوطـنـٌـة‬
‫الصادرة من طـرؾ الخـزٌـنـة الـعـمـومـٌـة ‪r‬من إعـفاء من الـضرٌـبة عـلى أرباح الـشركات والضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬لمدة‬
‫خمس (‪ )5‬سنوات‪".‬‬
‫المادة ‪ٌ :84‬سقؾ مبلػ أتعاب الموثقٌن حسب العقود المحررة‪.‬‬
‫ٌحدد المبلػ المسقؾ لهذه األتعاب عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :85‬نشؤ رسم للمعاملة بالمثل ٌطبق على رعاٌا و‪ /‬أو على سٌارات رعاٌا الدول التً تطبق رسوم للدخول‪ /‬الخروج من‬
‫االقلٌم أو ما شابهها على الرعاٌا الجزابرٌٌن‪ٌ .‬قتطع الرسم وفق نفس التعرٌفة المطبقة على الرعاٌا الجزابرٌن‪.‬‬
‫‪169‬‬
‫ٌخصص ناتج هذا الرسم للمٌزانٌة العامة للدولة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق أحكام هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ :88‬تستفٌد م إسسات اإلنتاج التً تنشط فً مٌدان التجمٌع و التركٌب‪ ،‬من النظام الجبابً التفضٌلً المنصوص علٌه‬
‫بموجب التشرٌع المعمول به‪ ،‬وذلك حسب المنتوج المعنً‪ ،‬لفابدة المجموعات الموجهة للصناعات التركٌبٌة و المسماة ‪. CKD‬‬
‫فضال عن انجاز اسثمار واستحداث مناصب عمل‪ ،‬ترتبط االستفادة من النظام الجبابً المذكور فً الفقرة أعاله باحترام المإسسات‬
‫المعنٌة لمعدل إدماج المنتوج النهابً ٌحدد بموجب قرار مشترك صادر عن الوزٌرٌن المكلفون بالصناعة والمالٌة‪.‬‬
‫كما تستفٌد من النظام الجبابً التفضٌلً المذكور أعاله‪ ،‬األجزاء والمكونات المستوردة بشكل منفصل من طرؾ المإسسات‬
‫المذكورة فً الفقرة األولى من هذه المادة‪ ،‬و التً تمثل جزء ال ٌتجزأ من المجموعات الموجهة للصناعات التركٌبٌة‪.‬‬
‫ُتمنح االستفادة من النظام الجبابً التفضٌلً بناء على قرار تقٌٌم تقنً ٌسلمه الوزٌر المكلؾ بالصناعة‪ٌ ،‬تضمن تعهد المإسسة‬
‫المستفٌدة باحترام معدل اإلدماج المذكور فً الفقرة ‪ 2‬أعاله‪ ،‬والذي تصرح المإسسة بموجبه بؤن القطع و المكونات التً استوردتها‬
‫تمثل مجموعة كاملة أو جزءا منها‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :90‬مكن للشركات التً تمر بوضعٌة مالٌة صعبة إعادة جدولة الدٌون الجبابٌة التً تكون على عاتقها لمدة ال تتجاوز ‪36‬‬
‫شهرا‪.‬‬
‫ٌكون منح أجل الدفع مقترنا دابما بإسقاط عقوبات التؤخٌر دون أن ٌطلب الخاضع ذلك‪ ،‬بشرط احترام أجل االستحقاق‪.‬‬
‫ٌطبق هذا التدبٌر على كل الخاضعٌن للضرٌبة مهما كان النظام الجبابً التابعٌن له‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :91‬مكن أن تتولى وكاالت اإلٌرادات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 208‬من القانون رقم ‪ 10-11‬المإرخ فً ‪ 20‬رجب‬
‫عام ‪ 1432‬المإرخ فً ‪ٌ 22‬ونٌو سنة ‪ 2011‬المتعلق بالبلدٌة‪ ،‬تحصٌل الضرابب والرسوم واألتاوى والحقوق وؼٌرها من‬
‫اإلٌرادات التً ٌقع تحصٌلها على عاتق خزٌنة البلدٌة‪.‬‬
‫تحـدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ :92‬تعدل و تتمم أحكام المادة ‪ 103‬من قانون المالٌة لسنة ‪ 2003‬وتحرر كماٌؤتً‪:‬‬
‫«المادة ‪ٌ :103‬نشؤ على كل طلب تسجٌل منتوج صٌدالنً وكل مراقبة لكمٌة من المنتوجات الصٌدالنٌة‪ ،‬رسم ٌحدد مبلؽه وفقا‬
‫لإلطار اآلتً‪:‬‬
‫مراقبة حصة المنتوجات الصٌدالنٌة‪ 12.000 :‬دج‬
‫مراقبة و خبرة المنتوجات الخاضعة للتسجٌل‪ 30.000 :‬دج‬
‫تحلٌل ومراقبة المواد االولٌة للمنتجات الخاضعة للتسجٌل‪ 15.000 :‬دج‪.‬‬
‫ٌخصص ناتج هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 50‬لفابدة مٌزانٌة الدولة‪،‬‬
‫‪  50‬لفابدة مٌزانٌة المخبر الوطنً لمراقبة المنتوجات الصٌدالنٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم »‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :106‬إدي اإلعتراض على المراقبة التجارٌة أو على تسلٌم الوثابق التنظٌمٌة التً تطلبها المصالح المإهلة لوزارة‬
‫التجارة‪ ،‬بقوة القانون‪،‬إلى تطبٌق ؼرامة إلزامٌة قدرها عشرة آالؾ دٌنار (‪ 10.000‬دج) بعد أجل ثمانٌة (‪ )08‬أٌام إبتداء من‬
‫تارٌخ الطلب الصرٌح المقدم من طرؾ هذه المصالح مقابل إشعار باالستالم‪.‬‬
‫وٌترتب عن عدم دفع مبلػ اإللزامٌة تطبٌق العقوبات المنصوص علٌها فً هذا المجال‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة بموجب قرار مشترك بٌن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة و الوزٌر المكلؾ بالتجارة‪.‬‬
‫‪170‬‬
‫المادة ‪ :112‬تعدل و تتمم أحكام المادة ‪ 60‬من القانون رقم ‪ 16-05‬المإرخ فً ‪ 29‬ذو القعدة عام ‪ 1426‬الموافق ‪ 31‬دٌسمبر‬
‫سنة ‪ 2005‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2006‬المعدلة و المتممة‪ ،‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة ‪ٌ :60‬إسس رسم على األطر المطاطٌة الجدٌدة المستوردة ‪.‬‬
‫ٌوزع حاصل هذا الرسم‪ ،‬كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،٪ 35 -‬لصالح البلدٌات‪،‬‬
‫‪ ،٪ 35 -‬لصالح مٌزانٌة الدولة‪،‬‬
‫‪ ،٪ 30 -‬لصالح الصندوق الوطنً للتضامن الوطنً‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 11 -17‬مإرخ فً ‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2017‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪2018‬‬
‫المادة ‪ : 60‬تعدل و تتمم أحكام المادة ‪ 26‬من األمر رقم ‪ 01-10‬المإرخ فً ‪ 16‬رمضان ‪ 1431‬الموافق ‪26‬ؼشت سنة‬
‫‪ 2010‬المتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ،2010‬و تحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫"المادة‪ : 26‬تخضع السٌارات المرقمة فً صنؾ السٌارات الخاصة (س‪.‬خ) التً ٌقل عمرها عن خمس (‪ )5‬سنوات و المذكورة فً‬
‫مٌزانٌة الشركات‪ ،‬مهما كان نظام إخضاعها‪ ،‬من طرؾ الشركات المنشؤة فً الجزابر‪ ،‬إلى رسم سنوي ٌحدد مبلؽه كما ٌؤتً‪:‬‬

‫‪ 350.000‬دج‬ ‫ما بٌن ‪ 3.500.000‬دج و ‪ 6.000.000‬دج‬
‫‪ 600.000‬دج‬ ‫أكثر من ‪ 6.000.000‬دج‬
‫كذلك‪ ،‬تخضع إلى الرسم على مركبات الشركات‪ ،‬المركبات المإجرة من طرؾ نفس هذه الشركات لفترة إجمالٌة تساوي أو تفوق‬
‫ثالثة (‪ )3‬أشهر خالل ا لسنة المالٌة الجبابٌة‪ .‬فً هذه الحالة‪ٌ ،‬حدد مبلػ الرسم وفقالسعر اقتناء المركبة‪،‬على النحو التالً‪:‬‬

‫‪ 250.000‬دج‬ ‫ما بٌن ‪ 3.500.000‬دج و ‪ 6.000.000‬دج‬
‫‪ 500.000‬دج‬ ‫أكثر من ‪ 6.000.000‬دج‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬ال ٌطبق الرسم على السٌارات الموجهة حصرٌا إما للبٌع أو للتؤجٌر أو للقٌام بخدمة النقل لفابدة الجمهور‪ ،‬عندما تتوافق‬
‫هذه العملٌات مع النشاط العادي للشركة المالكة‪.‬‬
‫ال ٌكون الرسم قابال للخصم من أجل إعداد الضرٌبة و ال بد أن ٌتم التصرٌح به فً نفس الوقت الذي ٌتم فٌه التصرٌح السنوي‬
‫للمداخٌل أو للربح‪.‬‬
‫ٌدفع الرسم بمناسبة‪:‬‬
‫تسدٌد رصٌد تصفٌة الضرٌبة على أرباح الشركات؛‬
‫تسدٌد رصٌد تصفٌة الضرٌبة على الدخل اإلجمالً؛‬
‫‪171‬‬
‫تسدٌد سنوي أو تسدٌد الثالثً األخٌر بعنوان الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪.‬‬
‫ٌترتب عن عدم التصرٌح و تسدٌد الرسم فً أجل ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما ابتداء من تارٌخ اإلشعار بظرؾ موصى علٌه مع إشعار‬
‫باالستالم‪ ،‬تطبٌق ؼرامة بمبلػ تساوي ضعؾ قٌمة الرسم المستحق»‪.‬‬
‫المادة ‪ :61‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 117‬من القانون ‪ 25-91‬المإرخ فً‪ 11‬جمادى الثانٌة عام ‪ 1412‬الموافق ‪ 18‬دٌسمبر‬
‫سنة ‪ 1991‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪،1992‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫ٌحدد مبلػ الرسم السنوي كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 180.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والتً ٌخضع أحد نشاطاتها على األقل لترخٌص الوزٌر المكلؾ بالبٌبة وفقا للتنظٌم‬
‫الساري المفعول و المطبق على المإسسات المصنفة لحماٌة البٌبة‪،‬ال سٌما المرسوم التنفٌذي رقم ‪ 198 - 06‬المإرّخ فً ‪ 31‬ماٌو‬
‫سنة ‪،2006‬الذي ٌحدد التنظٌم المطبق على المإسسات المص ّنفة لحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫‪ 135.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والتً تخضع إحدى نشاطاتها على األقل لترخٌص الوالً المختص اقلٌمٌا وفقا للتنظٌم‬
‫الساري المفعول و المطبق على المإسسات المصنفة لحماٌة البٌبة‪ ،‬ال سٌما المرسوم التنفٌذي رقم ‪ 198 - 06‬مإرّخ فً ‪ 31‬ماٌو‬
‫سنة ‪ ،2006‬الذي ٌحدد التنظٌم المطبق على المإسسات المص ّنفة لحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫‪30.000 -‬دج بالنسب ة للمنشآت المصنفة والتً ٌخضع أحد نشاطاتها على األقل لترخٌص ربٌس المجلس الشعبً البلدي المختص‬
‫اقلٌمٌا وفقا للتنظٌم الساري المفعول و المطبق على المإسسات المصنفة لحماٌة البٌبة‪ ،‬ال سٌما المرسوم التنفٌذي رقم ‪198 - 06‬‬
‫مإرّخ فً ‪ 31‬ماٌو سنة ‪ ،2006‬الذي ٌحدد التنظٌم المطبق على المإسسات المص ّنفة لحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫‪ 13.500 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و التً ٌخضع أحد نشاطاتها على األقل للتصرٌح وفقا للتنظٌم الساري المفعول و‬
‫المطبق على المإسسات المصنفة لحماٌة البٌبة‪ ،‬ال سٌما المرسوم التنفٌذي رقم ‪ 198 - 06‬مإرّخ فً ‪ 31‬ماٌو سنة ‪ ،2006‬الذي‬
‫ٌحدد التنظٌم المطبق على المإسسات المص ّنفة لحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫بالنسبة للمنشآت التً ال تشؽل أكثر من شخصٌن‪ٌ ،‬حدد مبلػ الرسم األساسً كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 34.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و الخاضعة لترخٌص الوزٌر المكلؾ بالبٌبة‪.‬‬
‫‪ 25.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و الخاضعة لترخٌص الوالً المختص اقلٌمٌا‪.‬‬
‫‪ 4.500 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و الخاضعة لترخٌص ربٌس المجلس الشعبً البلدي المختص اقلٌمٌا‪.‬‬
‫‪ 3.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة و الخاضعة للتصرٌح‪.‬‬
‫ٌطبق المعامل المضاعؾ المتراوح بٌن ‪ 1‬و ‪ 10‬على كل نشاط من هذه األنشطة حسب طبٌعتها و أهمٌتها‪.‬‬
‫تعفى منشآت استرجاع الزٌوت المستعملة واستؽالل و تخزٌن ؼاز البترول الممٌع‪/‬وقود (‪ )GPL/C‬من الرسم على األنشطة‬
‫الملوثة‪.‬‬
‫ٌكون مبلػ الرسم الواجب تحصٌله عن كل نشاط من هذه األنشطة مساوٌا لحاصل المبلػ األساسً و المعامل المضاعؾ‪.‬‬
‫ٌحدد المعامل المضاعؾ‪ ،‬المطبق على كل نشاط من هذه األنشطة الملوثة أو الخطٌرة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫تطبق ؼرامة ٌحدد مبلؽها بضعؾ مبلػ الرسم‪ ،‬على من ٌستؽل المنشؤة‪ ،‬الذي ال ٌقدم المعلومات الضرورٌة أو ٌعطً معلومات‬
‫خاطبة و ذلك من أجل تحدٌد مبلػ الرسم و تحصٌله‪.‬‬
‫ٌحصل الرسم من ق بل قابض الضرابب المختص إقلٌمٌا‪ ،‬على أساس تعداد المنشآت المعنٌة الذي تقدمه المصالح المكلفة بحماٌة‬
‫تطبق زٌادة تقدر بـ ‪% 10‬من مبلػ الرسم إذا لم ٌتم تسدٌد المبالػ المطابقة فً اآلجال المحددة‪.‬‬
‫‪172‬‬
‫ٌخصص حاصل هذا الرسم كاآلتً‪:‬‬
‫‪ % 33 -‬لمٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫‪% 67 -‬للصندوق الوطنً للبٌبة والساحل‪.».‬‬
‫المادة ‪ :62‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 203‬من القانون ‪ 21-01‬المإرخ فً ‪ 07‬شوال عام ‪ 1422‬الموافق ‪ 22‬دٌسمبر سنة‬
‫‪ 2001‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2002‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :203‬إسس رسم لتشجٌع عدم التخزٌن ٌحدد بمبلػ ‪ 16.500‬د‪.‬ج عن كل طن مخزن من النفاٌات الصناعٌة الخاصة و‬
‫‪/‬أو الخطرة‪.‬‬
‫‪ % 48 -‬للصندوق الوطنً للبٌبة و الساحل‪.‬‬
‫‪ % 36 -‬لفابدة مٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫‪ % 16 -‬لفابدة البلدٌات‪.‬‬
‫"المادة ‪ٌ :204‬إسس رسم لتشجٌع عدم تخزٌن النفاٌات المرتبطة بؤنشطة العالج فً المستشفٌات و العٌادات الطبٌة بسعر مرجعً‬
‫قدره ‪ 30.000‬د‪.‬ج‪ /‬طن‪ .‬و ٌضبط الوزن المعنً وفقا لقدرات العالج وأنماطه فً كل مإسسة معنٌة أو عن طرٌق قٌاس مباشر‪.‬‬
‫‪ %60 -‬للصندوق الوطنً للبٌبة و الساحل‪.‬‬
‫‪ %20 -‬لفابدة مٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫‪ %20 -‬لفابدة البلدٌات‪.‬‬
‫"المادة ‪ٌ :205‬إسس رسم تكمٌلً على التلوث الجوي ذو المصدر الصناعً على الكمٌات المنبعثة التً تتجاوز القٌم المحددة‪ .‬و‬
‫ٌحدد هذا الرسم بالرجوع إلى المبلػ األساسً السنوي المحدد بموجب أحكام المادة ‪ 117‬من القانون رقم ‪ 25-91‬المإرخ فً ‪18‬‬
‫دٌسمبر سنة ‪ 1991‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،1992‬المعدلة والمتممة‪ ،‬ومن المعامل المضاعؾ الذي ٌتراوح بٌن ‪ 1‬و‪،5‬‬
‫حسب معدل تجاوز القٌم المحددة‪.‬‬
‫‪ %17 -‬لفابدة البلدٌات‪".‬‬
‫المادة ‪ :65‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 94‬من القانون ‪ 11-02‬المإرخ فً ‪ 20‬شوال عام ‪ 1423‬الموافق ‪ 24‬دٌسمبر سنة ‪2002‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2003‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ:94‬نشؤ رسم تكمٌلً على المٌاه المستعملة ذات المصدر الصناعً‪ ،‬المإسسة وفقا لحجم المٌاه المطروحة وعبء التلوث‬
‫‪173‬‬
‫‪ 18‬دٌسمبر سنة ‪ 1991‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،1992‬المعدلة و المتممة‪ ،‬ومن المعامل المضاعؾ الذي ٌتراوح بٌن ‪ 1‬و‬
‫‪ ،5‬حسب معدل تجاوز القٌم المحددة‪.‬‬
‫‪٪16 -‬للصندوق الوطنً للمٌاه‪.‬‬
‫‪ % 16-‬لفابدة مٌزانٌة الدولة»‪.‬‬
‫المادة ‪ : 66‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 61‬من القانون ‪ 16-05‬المإرخ فً ‪ 29‬ذو القعدة عام ‪ 1426‬الموافق ‪ 31‬دٌسمبر سنة‬
‫‪ 2005‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪،2006‬المعدلة‪ ،‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :61‬إسس رسم على الزٌوت و الشحوم و تحضٌر الشحوم ٌحدد بـ ‪ 18.750‬د‪.‬ج عن كل طن مستورد أو مصنوع داخل‬
‫التراب الوطنً‪ ،‬والتً تنجم عن استعمالها زٌوت مستعملة‪.‬‬
‫‪ 34 -‬لفابدة البلدٌات بالنسبة للزٌوت و الشحوم و تحضٌر الشحوم المصنوعة داخل التراب الوطنً‪ ،‬و لفابدة صندوق التضامن‬
‫والضمان للجماعات المحلٌة بالنسبة للزٌوت و الشحوم و تحضٌر الشحوم المستوردة‪.‬‬
‫‪34 -‬لفابدة الصندوق الوطنً للبٌبة و الساحل‪.‬‬
‫‪32 -‬لفابدة مٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫بصفة انتقالٌة‪ٌ ،‬صب حاصل هذا الرسم المقتطع من طرؾ مصالح الجمارك و الذي لم ٌدفع لصالح البلدٌات‪ ،‬لفابدة صندوق‬
‫التضامن والضمان للجماعات المحلٌة الذي ٌتولى توزٌعه على البلدٌات المعنٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ :67‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 53‬من القانون رقم ‪ 22-03‬المإرخ فً ‪ 04‬ذو القعدة عام ‪ 1424‬الموافق ‪ 28‬دٌسمبر سنة‬
‫‪ 2003‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪، 2004‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :53‬إسس رسم قدره ‪ 40‬دج للكٌلوؼرام الواحد‪ٌ ،‬طبق على األكٌاس البالستٌكٌة المستوردة و‪/‬أو المصنوعة محلٌا‪.‬‬
‫تخصص عابدات هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق أحكام هذه المادة عن طرٌق التنظٌم "‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 68‬نشا ً رسم جزافً محرر بنسبة ‪ٌ % 3‬طبق على عملٌات بٌع المنتجات التبؽٌة المجففة من طرؾ بابعً التبػ بالتجزثة‪.‬‬
‫ٌقتطع هذا الرسم من قبل منتجً و‪/‬أو موزعً التبػ المعتمدٌن بعنوان كل عملٌة‪ ،‬وٌسدد شهرٌا لقابض الضرابب المختص إقلٌمٌا‬
‫خالل العشرٌن ٌوما األولى من الشهر الموالً لالقتطاع‪.‬‬
‫ال ٌدخل رقم األعمال ضمن الوعاء الضرٌبً الخاضع للضرٌٌة الجزافٌة الوحٌدة‪.‬‬
‫المادة ‪ :70‬تعدل أحكام المادة ‪ 32‬من األمر رقم ‪ 01-09‬المإرخ فً ‪ 29‬رجب عام ‪ 1430‬الموافق ‪ٌ 22‬ولٌو سنة ‪2009‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ،2009‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪174‬‬
‫«المادة ‪ٌ :32‬إسس رسم ٌطبق على تعببة الدفع المسبق‪ ،‬و ٌستحق شهرٌا على متعاملً الهاتؾ النقال مهما تكن طرٌقة إعادة‬
‫التعببة‪.‬‬
‫ٌحدد معدل هذا الرسم بـ ‪ ،%7‬وٌطبق على مبلػ إعادة التعببة خالل الشهر‪.‬‬
‫ٌدفع ناتج هذا الرسم من طرؾ المتعاملٌن المعنٌٌن إلى قابض الضرابب الﻤﺨتص إقلٌمٌا خالل العشرٌن )‪ٌ (20‬وما‬
‫األولى من الشهر الموالً‪.‬‬
‫ٌوزع حاصل الرسم على مبلػ إعادة التعببة كما ٌلً‪:‬‬
‫‪ % 98 -‬لصالح مٌزانٌة الدولة؛‬
‫‪ % 01-‬لصالح صندوق التضامن و الضمان للجماعات المحلٌة؛‬
‫‪ % 01-‬لصالح الصندوق الخاص للتضامن الوطنً»‪.‬‬
‫المادة ‪ :71‬تعدل أحكام المادة ‪ 32‬من القانون رقم ‪ 21-01‬المإرخ فً ‪ 07‬شوال عام ‪ 1422‬الموافق ‪ 22‬دٌسمبر سنة ‪2001‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2002‬المعدلة بموجب أحكام المادة ‪ 54‬من القانون رقم ‪ 24-06‬المإرخ فً ‪ 06‬ذو الحجة عام‬
‫‪ 1427‬الموافق ‪ 26‬دٌسمبر سنة ‪ 2006‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2007‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :32‬خضع األشخاص المعنوٌون المذكورون أدناه إجبارٌا الختصاص الهٌكل المكلؾ بتسٌٌر المإسسات الكبرى‬
‫الشركات أو التجمعات التً تنشط فً قطاع المحروقات الذي ٌخضع للتشرٌع المتعلق بالمحروقات؛‬
‫‪ -‬الشركات األجنبٌة الناشطة بالجزابر مإقتا فً إطار تعاقدي ٌخضع للنظام الحقٌقً عندما ٌكون مبلػ العقد أو العقود ٌساوي أو‬
‫ٌفوق مبلؽا محددا بموجب قرار من وزٌر المالٌة؛‬
‫‪ -‬شركات رإوس األموال وكذا شركات األشخاص الذٌن اختاروا الخضوع للنظام الجبابً لشركات رإوس األموال كما هو‬
‫منصوص علٌها فً المادة ‪ 136‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة التً ٌكون رقم أعمالها ٌساوي أو ٌفوق مبلؽا‬
‫محددا بموجب قرار من وزٌر المالٌة؛‬
‫‪ -‬تجمعات الشركات عندما ٌكون رقم أعمال أحد الشركات العضوة ٌساوي أو ٌفوق مبلؽا محددا بموجب قرار من وزٌر المالٌة‪".‬‬
‫المادة ‪ٌ : 76‬نشؤ اقتطاع من المصدر بنسبة ‪ ، %2‬على المداخٌل التً تحققها المإسسات األجنبٌة التً لٌس لها منشآت مهنٌة دابمة‬
‫فً الجزابر‪ ،‬عند كل عملٌة استٌراد سلع وخدمات موجهة إلقامة واستؽالل شبكـات للمواصالت السلكٌة والالسلكٌة ثابتة و نقالة‬
‫وفضابٌة‪.‬‬
‫ٌدفع عابد هذا االقتطاع إلى حساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 302-128‬الذي عــنــوانه "صــنــدوق تــمـلّك االستعمال وتطوٌر‬
‫تكنولوجٌات اإلعالم واالتصال وإعادة توزٌع طٌؾ الذبذبات الالسلكٌة الكهربابٌة"‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :100‬نشؤ لفابدة مٌزانٌة الدولة‪ ،‬رسم خاص قدره خمسون ألؾ دٌنار(‪ 50.000‬دج) ٌستحق بمناسبة منح و تجدٌد المصالح‬
‫المختصة لوزارة العدل لختم الدولة لفابدة الضباط العمومٌٌن‪.‬‬
‫المادة ‪ :104‬تعدل و تتمم أحكام المادة ‪ 76‬من قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ، 2015‬وتحرر كماٌؤتً‪:‬‬
‫«المادة ‪ٌ :76‬نشؤ رسم على عاتق كل مستفٌد من قطعة أرض مهٌبة ذات استعمال صناعً متواجدة على مستوى المناطق‬
‫الصناعٌة أو مناطق النشاط‪ ،‬المعروضة فً السوق عن طرٌق التنازل من طرؾ الجهات المكلفة بالتهٌبة العمومٌة‪ ،‬و التً بقٌت‬
‫ؼٌر مستؽلة لمدة تفوق (‪ )03‬سنوات ابتداء من تارٌخ تخصٌصها‪ ،‬المثبتة قانونا بموجب محضر تعده مصالح الصناعة المختصة‬
‫إقلٌمٌا‪.‬‬
‫ٌحدد مبلػ هذا الرسم المحصل سنوٌا بـ ‪٪5‬من قٌمتها التجارٌة‪.‬‬
‫ال ٌعفً تحصٌل هذا الرسم‪ ،‬المستفٌد من األرض من المتابعة القضابٌة لفسخ الصفقة‪.‬‬
‫ٌوزع ناتج هذا الرسم كما ٌلً‪:‬‬
‫‪175‬‬
‫‪ ٪60 -‬لفابدة البلدٌات مكان تواجد األرض؛‬
‫‪ ٪40 -‬لفابدة حساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 302-124‬الذي عنوانه " الصندوق الوطنً لدعم تطوٌر المإسسات الصؽٌرة و‬
‫المتوسطة و دعم االستثمار و ترقٌة التنافسٌة الصناعٌة"‪.‬‬
‫تحدد شروط و كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم»‪.‬‬
‫المادة ‪ :107‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 64‬من القانون رقم ‪ 11-99‬المإرخ فً ‪ 23‬دٌسمبر سنة ‪ 1999‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة ‪ ،2000‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :64‬إسس رسم على عملٌات بٌع المنتوجات الطاقوٌة للصناعٌٌن و كذا على عملٌات اإلستهالك الذاتً للقطاع الطاقوي‪.‬‬
‫تحدد مبالػ الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 0,0023‬دج‪/‬للوحدة الحرارٌة بالنسبة للؽاز الطبٌعً ذي الضؽط العالً و المتوسط ؛‬
‫‪ 0,030‬دج ‪ /‬كٌلواط ساعً بالنسبة للكهرباء ذات التٌار العالً و المتوسط‪.‬‬
‫ٌخصص ناتج هذا الرسم " للصندوق الوطنً للتحكم فً الطاقة ومن أجل الطاقات المتجددة و المشتركة‪".‬‬
‫المادة ‪ٌ :111‬تعٌن على كل متعامل اقتصادي‪ ،‬بمفهوم القانـون رقم ‪ 04-02‬المــإرخ فــً ‪ٌ 23‬ونٌو سنة ‪ 2004‬الذي ٌحدد‬
‫القواعد المطبقة على الممارسات التجارٌة‪ ،‬المعدل والمتمم‪ٌ ،‬قدم سلعا و‪/‬أو خدمات للمستهلكٌن‪ ،‬أن ٌضع فً متناولهم وسابل دفع‬
‫إلكترونً تسمح لهم بدفع ثمن مشترٌاتهم باستعمال بطاقات الدفع اإللكترونً‪ ،‬بناء على طلبهم‪.‬‬
‫كل إخالل بهذا االلتزام ٌشكل مخالفة ألحكام هذه المادة وٌعاقب علٌها بؽرامة قدرها خمسون ألؾ دٌنار (‪ 50.000‬دج)‪.‬‬
‫ٌخول الموظفون اآلتً بٌانهم‪ ،‬فً إطار مهامهم‪ ،‬بمعاٌنة مخالفة هذا االلتزام‪:‬‬
‫– ضباط وأعوان الشرطة القضابٌة المنصوص علٌهم فً قانون اإلجراءات الجزابٌة‪،‬‬
‫– المستخدمون المنتمون إلى األسالك الخاصة بالرقابة التابعة لإلدارة الم ّكلفة بالتجارة‪،‬‬
‫– األعوان المعنٌون المنتمون لمصالح اإلدارة الجبابٌة ‪.‬‬
‫ٌتعٌن على المتعاملٌن االقتصادٌٌن أن ٌمتثلوا ألحكام هذه المادة فً أجل أقصاه سنة واحدة (‪ ،)1‬ابتداء من تارٌخ نشر هذا الحكم فً‬
‫الجرٌدة الرسمٌة‪".‬‬
‫قانون رقم ‪ 13-18‬مإرخ فً‪ 11‬جوٌلٌة ‪ٌ ،2018‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪2018‬‬
‫الما ّدة ‪ : 3‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 64‬من القانون رقم ‪11-99‬المإرخ فً ‪ 23‬دٌسمبر سنة ‪ 1999‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة ‪ ، 2000‬المعدلة والمتممة بموجب المادة ‪ 107‬من القانون رقم ‪11-18‬المإرخ فً‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪ 2017‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة‪ ،2018‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :64‬إسس رسم على عملٌات بٌع المنتوجات الطاقوٌة للصناعٌٌن و كذا على عملٌات اإلستهالك الذاتً للقطاع الطاقوي‪.‬‬
‫تحدد مبالػ الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ 0,0023‬دج‪/‬للوحدة الحرارٌة بالنسبة للؽاز الطبٌعً ذي الضؽط العالً و المتوسط؛‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 0,030‬دج ‪ /‬كٌلواط ساعً بالنسبة للكهرباء ذات التٌار العالً و المتوسط‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ٌخصص ناتج هذا الرسم لحساب التخصٌص الخاص فً رقم ‪ 302-131‬الذي عنوانه ”الصندوق الوطنً للتحكم فً الطاقة‬
‫والطاقات المتجددة والمشتركة”‪ ،‬السطر‪" :2‬التحكم فً الطاقة‪".‬‬
‫المادة ‪ :7‬تتمم أحكام المادة ‪ 72‬من قانون المالٌة لسنة ‪ ،2018‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ : 72‬نشؤ رسم على نشاط الموزعٌن بالجملة للتعببات االلكترونٌة للرصٌد الهاتفً‪.‬‬
‫‪176‬‬
‫تحدد نسبة الرسم على نشاط التوزٌع بالجملة للتعببات اإللكترونٌة لرصٌد المواصالت السلكٌة و الالسلكٌة بـ ‪% 1,5‬على‬
‫اقتطاعات أرصدة المواصالت السلكٌة و الالسلكٌة التً تجري لدى متعاملً المواصالت السلكٌة و الالسلكٌة الذٌن ٌمارسون هذا‬
‫النشاط بصفة موزع ربٌسً‪.‬‬
‫ٌتم جمع هذا الرسم من طرؾ متعاملً المواصالت السلكٌة و الالسلكٌةأثناء كل اقتطاع‪ ،‬وٌتم دفعه إلى سلطة الضبط للبرٌد‬
‫والمواصالت السلكٌة والالسلكٌة‪.‬‬
‫ٌتعٌّن على السلطة المكلفة بضبط البرٌد والمواصالت السلكٌة والالسلكٌة إرسال كشفً تضمن رقم األعمال‪ ،‬قابمة المدٌنٌن‬
‫بالضرٌبة المعنٌٌن ومبلػ االقتطاعات التً تمت بعنوان نشاط التوزٌع بالجملة للتعببات اإللكترونٌة لألرصدة الهاتفٌة‪ ،‬إلى المصالح‬
‫الجبابٌة المختصة إقلٌمٌا بحلول‪ ٠ 3‬أبرٌل من كل سنة كحد أقصى‪.‬‬
‫تقوم سلطة الضبط للبرٌد والمواصالت السلكٌة والالسلكٌة بصفة منتظمة بإعادة دفع المبالػ المدفوعة من طرؾ متعاملً‬
‫المواصالت السلكٌة و الالسلكٌةإلى حساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 302-128‬الذي عــنــوانه "صــنــدوق تــمـلّك االستعمال‬
‫وتطوٌر تكنولوجٌات اإلعالم واالتصال وإعادة توزٌع طٌؾ الذبذباتالالسلكٌة الكهربابٌة"‪ ،‬السطر ‪.1‬‬
‫تحدد تدابٌر تطبٌق أحكام هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ :44‬تعدل أحكام المادة ‪ 63‬من القانون رقم ‪1 -02‬المإرخ فً‪ 20‬شوّ ال عام ‪1423‬الموافق لـ ‪ 24‬دٌسمبر سنة ‪2002‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة لسنة‪ 2003‬المعدلة والمتممة‪ ،‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 63‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً والضرٌبة على أرباح الشركات لمدة خمس (‪ )5‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول‬
‫ٌناٌر سنة ‪ ، 2019‬مداخٌل األسهم واألوراق المماثلة لها المسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة للبورصة أو مداخٌل السندات واألوراق‬
‫سندات الخزٌنة و السندات واألوراق المماثلة المسعرة فً البورصة أو المتداولة فً سوق منظمة ألجل أدنى ٌقدر بخمس (‪)5‬‬
‫سنوات والصادرة خالل فترة خمس (‪ )5‬سنوات ابتداء من أول ٌناٌر ‪ . 2019‬وٌشمل هذا اإلعفاء كل فترة صالحٌة السند الصادر‬
‫خالل هذه المرحلة‪.‬‬
‫كما تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً والضرٌبة على أرباح الشركات لمدة خمس )‪ ( 5‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول جانفً سنة‬
‫‪ ،2019‬ودابع البنوك ألجل لمدة خمس )‪ ( 5‬سنوات فؤكثر‪.‬‬
‫كما تستفـٌد مداخٌل السـندات المالٌـة الـتً تـسـتحق خالل ‪ 3‬إلى ‪ 5‬سـنوات والتً تـندرج فً إطار القروض الوطنٌة الصادرة من‬
‫طرؾ الخزٌـنـة العـمومـٌة ‪r‬من إعـفاء من الـضرٌـبة على أرباح الـشركات والضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬لمدة خمس (‪)5‬‬
‫سنوات‪".‬‬
‫المادة ‪ :47‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 111‬من القانون رقم ‪ 11-17‬المإرخ فً ‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪ 2017‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫"المادة ‪ٌ :111‬تعٌن على كل متعامل اقتصادي‪ ،‬بمفهوم القانـون رقم ‪ 04-02‬المــإرخ فــً ‪ٌ 23‬ونٌو سنة ‪ 2004‬الذي ٌحدد‬
‫القواعد المطبقة على الممارسات التجارٌة‪ ،‬المعدل والمتمم‪ٌ ،‬قدم سلعا و‪/‬أو خدمات للمستهلكٌن‪ ،‬أن ٌضع فً متناولهم وسابل دفع‬
‫إلكترونً تسمح لهم بدفع ثمن مشترٌاتهم باستعمال بطاقات الدفع اإللكترونً‪ ،‬بناء على طلبهم‪.‬‬
‫‪177‬‬
‫‪ٌ.‬تعٌن على المتعاملٌن االقتصادٌن أن ٌمتثلوا ألحكام هذه المادة فً أجل أقصاه ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪".2019‬‬
‫المادة ‪ٌ : 48‬تعٌّن على كل مإسسة اقتصادٌة خاضعة للقانون الجزابري تابعة لقطاع الصناعة تمارس نشاطا إلنتاج السلع‪ ،‬أن‬
‫تسلم المعطٌات المتعلقة باإلنتاج الطبٌعً والعناصر الداخلة المستعملة وأن تعد تقرٌرا كل ستة (‪ )6‬أشهر حول نشاطها‪ٌ ،‬وجه‬
‫للمدٌرٌة الوالبٌة المكلفة بالصناعة‪.‬‬
‫كل إخالل بهذا االلتزام أو تسلٌم معلومات مؽلوطة ٌترتب عنه فرض ؼرامة قدرها ‪ 1.000.000‬دج‪ ،‬بؽض النظر عن خسارة‬
‫االستفادة من االمتٌازات المرتبطة بؤنظمة دعم الصناعة واإلقصاء من االستفادة من االمتٌازات المنصوص علٌها بموجب القانون‬
‫المتعلق بتطوٌر االستثمار‪.‬‬
‫وتضاعؾ قٌمة هذه الؽرامة فً حالة العود وبعد إعذار الشخص المخالؾ بتسوٌة وضعٌته فً ؼضون أجل ‪ٌ 30‬وما‪ ،‬وٌتم تسجٌله‬
‫فً البطاقٌة الوطنٌة لمرتكبً أعمال الؽش‪.‬‬
‫ٌصبّ حاصل هذه الؽرامة لفابدة مٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة بموجب قرار مشترك بٌن وزٌر الصناعة والمناجم ووزٌر المالٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ :54‬تعدل و تتمم أحكام المادة ‪ 112‬من القانون رقم ‪ 14-16‬المإرخ فً ‪ 28‬ربٌع األول عام ‪ 1438‬الموافق ‪ 28‬دٌسمبر‬
‫سنة ‪ 2016‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2017‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :112‬إسس رسم على األطر المطاطٌة الجدٌدة المستوردة ‪.‬‬
‫ٌوزع حاصل هذا الرسم‪ ،‬كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ ،٪ 35 -‬لصالح صندوق التضامن والضمان للجماعات المحلٌة‪،‬‬
‫‪ ،٪ 34 -‬لصالح مٌزانٌة الدولة‪،‬‬
‫‪ ،٪ 30 -‬لصالح الصندوق الوطنً الخاص للتضامن الوطنً‪،‬‬
‫–‪ ،%1‬لصالح الصندوق الوطنً للبٌبة والساحل‪".‬‬
‫المادة ‪ :65‬تتمم أحكام المادة ‪ 67‬من قانون المالٌة لسنة ‪ 2017‬كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 67‬تستبدل عبارة " تقدم اإلدارة الجبابٌة استمارة التصرٌح" تستبدل عبارة " تقدم اإلدارة الجبابٌة استمارة‬
‫التصرٌح" بعبارة " تقدم اإلدارة الجبابٌة استمارة التصرٌح الممكن تسلٌمها إلكترونٌا " فً المواد ذات الصلة فً مختلؾ القوانٌن‬
‫الجبابٌة ‪.‬‬
‫باإلضافة إلى ذلك‪ٌ ،‬مكن لألشخاص و الهٌبات التابعة لمراكز الضرابب و المراكز الجوارٌة للضرابب‪ ،‬اكتتاب تصرٌحاتها الجبابٌة‬
‫و تسدٌد الضرابب و الرسوم المدٌنة بها الكترونٌا‪.‬‬
‫و كتدبٌر انتقالً‪ ،‬تطبق أحكام الفقرة السابقة تدرٌجٌا‪ ،‬و ذلك حتى االنتشار الكلً و الكامل للحل المعلوماتً على مستوى المراكز‬
‫المذكورة‪".‬‬
‫‪178‬‬
‫المادة ‪ :66‬تعدل أحكام المادة ‪ 42‬من القانون رقم ‪ 21-04‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر ‪ 2004‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪،2005‬‬
‫"المادة ‪ٌ :42‬ترتب على إٌرادات تنظٌم حفالت األسواق و السٌرك ‪ ،‬دفع تلقابً بعنوان الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪.‬‬
‫تحدد نسبة الدفع التلقابً ب ‪ % 15‬محررة من الضرٌبة‪.‬‬
‫وٌقوم بالدفع التلقابً إلى قابض الضرابب المختص إقلٌمٌا قبل العشرٌن (‪ )20‬من الشهر الموالً للشهر الذي تم أثناءه تحصٌل‬
‫المبالػ‪".‬‬
‫المادة ‪ :69‬تعفى الشركات الناشبة من الضرٌبة على أرباح الشركات و الرسم على القٌمة المضافة بالنسبة للمعامالت التجارٌة‪.‬‬
‫تحدد شروط استفادة الشركات الناشبة من هذا التدبٌر و كٌفٌات تطبٌقه عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ : 88‬تعدل أحكام المادة ‪ 117‬من القانون رقم ‪ 25-91‬المإرخ فً ‪ 11‬جمادى الثانٌة عام ‪ 1412‬الموافق ‪ 18‬دٌسمبر سنة‬
‫‪ 1991‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،1992‬المعدلة بموجب أحكام المادة ‪ 61‬من القانون رقم ‪ 11-17‬المإرخ فً ‪ 8‬ربٌع الثانً‬
‫عام ‪ 1439‬الموافق ‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪ ، 2017‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2018‬و تحرر كما ٌلً‪:‬‬
‫ٌحدد مبلػ الرسم السنوي كما ٌلً‪:‬‬
‫‪ 360.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والتً تخضع إحدى نشاطاتها على األقل لترخٌص الوزٌر المكلؾ بالبٌبة وفقا للتنظٌم‬
‫الساري المفعول و المطبق على المإسسات المصنفة لحماٌة البٌبة‪ ،‬ال سٌما المرسوم التنفٌذي رقم ‪ 198 - 06‬المإرّخ فً ‪4‬‬
‫جمادى األولى عام ‪ 1427‬الموافق ‪ 31‬ماٌو سنة ‪ ، 2006‬المحدد للتنظٌم المطبق على المإسسات المص ّنفة لحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫الساري المفعول و المطبق على المإسسات المصنفة لحماٌة البٌبة‪ ،‬ال سٌما المرسوم التنفٌذي رقم ‪ 198 - 06‬مإرّخ فً ‪4‬‬
‫جمادى األولى عام ‪ 1427‬الموافق ‪ 31‬ماٌو سنة ‪ ،2006‬المحدد للتنظٌم المطبق على المإسسات المص ّنفة لحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫‪ 60.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والتً تخضع إحدى نشاطاتها على األقل لترخٌص ربٌس المجلس الشعبً البلدي‬
‫المختص اقلٌمٌا وفقا للتنظٌم الساري المفعول و المطبق على المإسسات المصنفة لحماٌة البٌبة‪ ،‬ال سٌما المرسوم التنفٌذي رقم‬
‫‪ 198 - 06‬مإرّخ فً ‪ 4‬جمادى األولى عام ‪ 1427‬الموافق ‪ 31‬ماٌو سنة ‪ ،2006‬المحدد للتنظٌم المطبق على المإسسات‬
‫المص ّنفة لحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫‪ 27.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والتً تخضع إحدى نشاطاتها على األقل للتصرٌح وفقا للتنظٌم الساري المفعول و‬
‫المطبق على المإسسات المصنفة لحماٌة البٌبة‪ ،‬ال سٌما المرسوم التنفٌذي رقم ‪ 198 - 06‬مإرّخ فً ‪ 4‬جمادى األولى عام ‪1427‬‬
‫الموافق ‪ 31‬ماٌو سنة ‪ ،2006‬المحدد للتنظٌم المطبق على المإسسات المص ّنفة لحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫‪ 68.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والخاضعة لترخٌص الوزٌر المكلؾ بالبٌبة‪.‬‬
‫‪ 50.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والخاضعة لترخٌص الوالً المختص اقلٌمٌا‪.‬‬
‫‪ 9.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والخاضعة لترخٌص ربٌس المجلس الشعبً البلدي المختص اقلٌمٌا‪.‬‬
‫‪179‬‬
‫ٌحصل الرسم من قبل قابض الضرابب المخ تص إقلٌمٌا‪ ،‬على أساس تعداد المنشآت المعنٌة الذي تقدمه المصالح المكلفة بحماٌة‬
‫تطبق زٌادة تقدر بـ ‪% 10‬من مبلػ الرسم إذا لم ٌتم تسدٌد المبالػ المطابقة فً اآلجال المحددة‪.‬‬
‫ٌخصص حاصل هذا الرسم كاآلتً‪:‬‬
‫‪ % 50‬لمٌزانٌة الدولة‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ % 50‬للصندوق الوطنً للبٌبة والساحل‪".‬‬ ‫‪-‬‬
‫المادة ‪ : 89‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 203‬من القانون ‪ 21-01‬المإرخ فً ‪ 07‬شوال عام ‪ 1422‬الموافق ‪ 22‬دٌسمبر سنة‬
‫‪ 2001‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2002‬المعدلة بموجب أحكام المادة ‪ 61‬من القانون رقم ‪ 11-17‬المإرخ فً ‪ 8‬ربٌع‬
‫الثانً عام ‪ 1439‬الموافق ‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪ ، 2017‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2018‬و تحرر كما ٌلً‪:‬‬
‫«المادة ‪ٌ :203‬إسس رسم لتشجٌع عدم التخزٌن ٌحدد بمبلػ ‪ 30.000‬د‪.‬ج عن كل طن مخزن من النفاٌات الصناعٌة الخاصة‬
‫و‪/‬أو الخطرة‪.‬‬
‫‪ % 38 -‬للصندوق الوطنً للبٌبة و الساحل؛‬
‫«المادة ‪ٌ :204‬إسس رسم لتشجٌع عدم تخزٌن النفاٌات المرتبطة بؤنشطة العالج فً المستشفٌات و العٌادات الطبٌة بسعر مرجعً‬
‫قدره ‪ 60.000‬د‪.‬ج‪ /‬طن‪.‬‬
‫و ٌضبط الوزن المعنً وفقا لقدرات العالج وأنماطه فً كل مإسسة معنٌة أو عن طرٌق قٌاس مباشر‪.‬‬
‫«المادة ‪ٌ :205‬إسس رسم تكمٌلً على التلوث الجوي ذو المصدر الصناعً على الكمٌات المنبعثة التً تتجاوز القٌم المحددة‪.‬‬
‫‪180‬‬
‫و ٌحدد هذا الرسم بالرجوع إلى المبلػ األساسً السنوي المحدد بموجب أحكام المادة ‪ 117‬من القانون رقم ‪ 25-91‬المإرخ فً‬
‫‪ 18‬دٌسمبر سنة ‪ 1991‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،1992‬المعدلة و المتممة‪ ،‬و من المعامل المضاعؾ الذي ٌتراوح بٌن ‪1‬‬
‫و ‪ ،5‬حسب معدل تجاوز القٌم المحددة‪.‬‬
‫‪ % 50 -‬لفابدة مٌزانٌة الدولة‬
‫‪ %17 -‬لفابدة البلدٌات»‪.‬‬
‫المادة ‪:92‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 94‬من القانون ‪ 11-02‬المإرخ فً ‪ 20‬شوال عام ‪ 1423‬الموافق ‪ 24‬دٌسمبر سنة ‪2002‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2003‬المعدلة بموجب أحكام المادة ‪ 65‬من القانون رقم ‪ 11-17‬المإرخ فً ‪ 8‬ربٌع الثانً عام‬
‫‪ 1439‬الموافق ‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪ ، 2017‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2018‬و تحرر كما ٌلً‪:‬‬
‫«المادة ‪ٌ :94‬نشؤ رسم تكمٌلً على المٌاه المستعملة ذات المصدر الصناعً‪ ،‬المإسسة وفقا لحجم المٌاه المطروحة وعبء التلوث‬
‫و ٌحدد هذا الرسم بالرجوع إلى المبلػ األساسً السنوي المحدد بموجب أحكام المادة ‪ 117‬من القانون رقم ‪ 25-91‬المإرخ فً‬
‫‪ 18‬دٌسمبر سنة ‪ 1991‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،1992‬المعدلة و المتممة‪ ،‬ومن المعامل المضاعؾ الذي ٌتراوح بٌن ‪ 1‬و‬
‫‪ ،5‬حسب معدل تجاوز القٌم المحددة‪.‬‬
‫وتخصص عابدات هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ % 34 -‬لفابدة البلدٌات؛‬
‫‪ ٪16 -‬للصندوق الوطنً للبٌبة و الساحل؛‬
‫‪ %16 -‬للصندوق الوطنً للمٌاه »‪.‬‬
‫المادة ‪ : 93‬تعدّل وتتمّم أحكام المادة‪ 61‬من القانون رقم ‪ 16-05‬المإرّخ فً ‪ 29‬ذي القعدة عام ‪ 1426‬الموافق ‪ 31‬دٌسمبر‬
‫سنة والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2006‬المعدلة بموجب أحكام المادة ‪ 66‬من القانون رقم ‪ 11-17‬المإرخ فً ‪ 8‬ربٌع الثانً‬
‫عام ‪ 1439‬الموافق ‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪ ، 2017‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2018‬و تحرر كما ٌلً‪:‬‬
‫‪ ،‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :61‬إسس رسم على الزٌوت و الشحوم و تحضٌر الشحوم ٌحدد بـ ‪ 37.000‬د‪.‬ج عن كل طن مستورد أو مصنوع داخل‬
‫‪  42 -‬لفابدة لفابدة مٌزانٌة الدولة؛‬
‫‪ 34 -‬لفابدة البلدٌات بالنسبة للزٌوت والشحوم وتحضٌر الشحوم المصنوعة داخل التراب الوطنً‪،‬ولفابدة صندوق التضامن‬
‫والضمان للجماعات المحلٌة بالنسبة للزٌوت والشحوم وتحضً ر الشحوم المستوردة؛‬
‫‪  24 -‬لفابدة الصندوق الوطنً للبٌبة و الساحل‪.‬‬
‫بصفة انتقالٌة‪ٌ ،‬صب حاصل هذا الرسم المقتطع من طرؾ مصالح الجمارك و الذي لم ٌدفع لصالح البلدٌات‪ ،‬لفابدة صندوق‬
‫التضامن و الضمان للجماعات المحلٌة الذي ٌتولى توزٌعه على البلدٌات المعنٌة‪.‬‬
‫‪181‬‬
‫المادة ‪ : 94‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 53‬من القانون رقم ‪ 22-03‬المإرخ فً ‪ 04‬ذو القعدة عام ‪ 1424‬الموافق ‪ 28‬دٌسمبر‬
‫سنة ‪ 2003‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2004‬المعدلة بموجب أحكام المادة ‪ 61‬من القانون رقم ‪ 11-17‬المإرخ فً ‪ 8‬ربٌع‬
‫«المادة ‪ٌ :53‬إسس رسم قدره ‪ 200‬دج للكٌلوؼرام الواحد‪ٌ ،‬طبق على األكٌاس البالستٌكٌة المستوردة و‪/‬أو المصنوعة محلٌا‪.‬‬
‫تخصص عابدات هذا الرسم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ %73 -‬لفابدة مٌزانٌة الدولة؛‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق أحكام هذه المادة عن طرٌق التنظٌم »‪.‬‬
‫المادة ‪ :95‬تلؽى أحكام المادة ‪ 56‬من قانون المالٌة لسنة ‪.2016‬‬
‫المادة ‪ :105‬تعدل أحكام المادة ‪ 109‬من القانون رقم ‪11-17‬المإرخ فً‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪ 2017‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة‪ ،2018‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 109‬تنشؤ مساهمة تضامن بنسبة ‪ % 2‬تطبق على عملٌات استٌراد البضابع المطروحة لالستهالك بالجزابر‪.‬‬
‫تجمع وتحصّل هذه المساهمة كما ٌتم ذلك بالنسبة للحقوق الجمركٌة‪.‬‬
‫ٌحصّل ناتج هذه المساهمة لفابدة الصندوق الوطنً للتقاعد‪".‬‬
‫المادة ‪ٌ : 110‬رخص بجمركة السٌارات الجدٌدة لنقل األشخاص والبضابع‪ ،‬بما فً ذلك الجرارات وكذا السٌارات ذات االستعمال‬
‫الخاص‪ ،‬من أجل طرحها لالستهالك‪.‬‬
‫كما ٌرخص بجمركة السٌارات السٌاحٌة التً تقل عن ثالث )‪ ( 3‬سنوات‪ ،‬والمستوردة من طرؾ الخواص المقٌمٌن‪ ،‬مرة كل ثالث‬
‫)‪( 3‬سنوات على حساب عملتهم الخاصة المتواجدة برصٌدهم بالعملة األجنبٌة الذي تم فتحه بالجزابر‪ ،‬وذلك من أجل طرحها‬
‫لالستهالك مع دفع جمٌع الحقوق والرسوم المنصوص علٌها بموجب نظام القانون العام‪.‬‬
‫ٌجب أن تكون السٌارات المستوردة على حالتها المستعملة مطابقة للمعاٌٌر الدولٌة فً مجال حماٌة البٌبة‪.‬‬
‫ٌلؽى كل حكم مخالؾ متعلق باستٌراد السٌارات‪ ،‬المذكورة أعاله‪ ،‬ال سٌما المادة ‪ 134‬من المرسوم التشرٌعً رقم ‪18-93‬‬
‫المإرّخ فً ‪ 29‬دٌسمبر سنة ‪ 1993‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،1994‬المعدل والمتمّم ‪ ،‬والمادة ‪ 68‬من القانون رقم ‪02-97‬‬
‫المإرّخ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 1997‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،1998‬المعدّل والمتمّم‪.‬‬
‫مع مراعاة قواعد المعاملة بالمثل‪ ،‬تطبق أحكام هذه المادة على السٌارات السٌاحٌة المتنازل عنها للخواص المقٌمٌن من طرؾ‬
‫الممثلٌات الدبلوماسٌة أو القنصلٌة األجنبٌة وممثلٌات المنظمات الدولٌة المعتمدة بالجزابر وكذا أعوانهم‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة وكذا مراقبة مطابقة السٌارات السٌاحٌة المستعملة المذكورة فً هذه المادة‪ ،‬بموجب قرار مشترك‬
‫بٌن وزٌر الشإون الخارجٌة ووزٌر الداخلٌة ووزٌر المالٌة ووزٌر المناجم‪.‬‬
‫المادة ‪ : 111‬تعدل و تتمم أحكام المادة ‪ 111‬من القانون رقم ‪ 11-17‬المإرخ فً ‪ 27‬دٌسمبر ‪ ،2017‬المتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة ‪ ،2018‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة ‪ٌ -111‬تعٌن على كل متعامل اقتصادي بمفهوم القانـون رقم ‪ 04-02‬المــإرخ فــً ‪ٌ 23‬ونٌو سنة ‪ 2004‬الذي ٌحدد‬
‫القواعد المطبقة على الممارسات التجارٌة‪ ،‬المعدل والمتمم‪ٌ ،‬قدم سلعا و‪/‬أو خدمات للمستهلكٌن‪ ،‬أن ٌضع تحت تصرؾ المستهلك‬
‫وسابل الدفع اإللكترونً‪ ،‬قصد السماح له‪ ،‬بناء على طلبه‪ ،‬بتسدٌد مبلػ مشترٌاته عبر حسابه البنكً أو البرٌدي الموطن قانونا‬
‫على مستوى بنك معتمد‪ ،‬أو برٌد الجزابر‪.‬‬
‫أي إخالل بهذا االلتزام ٌشكل مخالفة ألحكام هذه المادة وٌعاقب علٌها بؽرامة قدرها خمسون ألؾ دٌنار (‪ 50.000‬دج)‪.‬‬
‫‪182‬‬
‫على المتعاملٌن االقتصادٌٌن االمتثال ألحكام هذه المادة بتارٌخ ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 2020‬كؤقصى حد‪.‬‬
‫المادة ‪ :112‬تحدد سعة أسطوانات السٌارات المستوردة فً إطار االمتٌازات الجبابٌة الممنوحة طبقا ألحكام المواد ‪ 202‬من قانون‬
‫‪ ،1979‬المعدلة والمتممة و‪ 16-178‬من قانون المالٌة التكمٌلً لسنة‬ ‫الجمارك‪ ،‬المعدلة والمتممة و‪ 59‬من قانون المالٌة لسنة‬
‫‪ ،1983‬المعدلة والمتممة و‪ 110‬من قانون المالٌة لسنة ‪ ،1990‬المعدلة‪ ،‬كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ -‬أقل أو ٌتساوي ‪ 1800‬سم‪ 3‬بالنسبة للسٌارات ذات محرك بمكبس وإٌقاد شرارة (بنزٌن)‪،‬‬
‫‪ -‬أقل أو ٌتساوي ‪ 2000‬سم‪ ³‬بالنسبة للسٌارات ذات محرك بمكبس وإٌقاد بمكبس (الدٌازال)‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 07-20‬مإرخ فً ‪ٌ 4‬ونٌو سنة ‪ٌ ،2020‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪.2020‬‬
‫المادة ‪ :32‬تعدل أحكام المادة ‪ 6‬من القانون رقم ‪ 11 - 99‬المإرخ ‪ 23‬دٌسمبر سنة ‪ 1999‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة‬
‫‪ ،2000‬المعدلة بالمادة ‪ 16‬من القانون رقم ‪ 21 - 04‬المإرخ فً ‪ 29‬دٌسمبر سنة ‪ 2004‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪2005‬‬
‫المعدلة بالمادة ‪ 15‬من القانون رقم ‪ 09-09‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 2009‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2010‬المعدلة‬
‫بالمادة ‪ 21‬من القانون رقم ‪ 12-12‬المإرخ فً ‪ 26‬دٌسمبر سنة ‪ 2012‬والمتضمن قتنون المالٌة لسنة ‪ ،2013‬المعدلة بالمادة‬
‫‪ 17‬من القانون رقم ‪ 10-14‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 2014‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2015‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ :6‬تستفٌد المداخٌل العابدة من النشاطات التً ٌمارسها األشخاص الطبٌعٌون أو الشركات فً والٌات إٌلٌزي وتندوؾ‬
‫وأدرار وتامنؽست وكذا المقاطعات اإلدارٌة لتٌمٌمون وبرج باجً مختار وعٌن صالح وعٌن قزام وجانت‪ ،‬والذٌن لدٌهم موطن‬
‫جبابً فً هذه الوالٌات وٌقٌمون بها بصفة دابمة‪ ،‬من تخفٌض قدره ‪ % 50‬من مبلػ الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة‬
‫على أرباح الشركات‪ ،‬وذلك لفترة انتقالٌة تمتد لخمس (‪ )5‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول جانفً سنة ‪".2020‬‬
‫الما ّدة ‪ : 33‬تعدّل أحكام المادة ‪ 69‬من القانون رقم ‪ 14-19‬المإرخ فً ‪ 14‬ربٌع الثانً عام ‪ 1441‬الموافق ‪ 11‬دٌسمبر سنة‬
‫"المادة ‪ :69‬تعفى الشركات الناشبة من الرس م على النشاط المهنً والضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو الضرٌبة على أرباح‬
‫الشركات‪ ،‬لمدة ثالث (‪ )3‬سنوات‪ ،‬ابتداء من تارٌخ بداٌة النشاط‪.‬‬
‫كما تعفى من الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة وضمن نفس الشروط‪ ،‬الشركات الناشبة الخاضعة لنظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪.‬‬
‫تعفى من الرسم على القٌمة المضافة‪ ،‬المعدات التً تقتنٌها الشركات الناشبة بعنوان إنجاز مشارٌعها االستثمارٌة‪.‬‬
‫تحدد شروط وكٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم ”‬
‫المادّة ‪ : 35‬بالنظر إلى األزمة الصحٌة التً نتجت عن جابحة فٌروس كورونا (كوفٌد ‪ )19-‬وكتدبٌر استثنابً لسنة ‪:2020‬‬
‫– تمدد آجال تقدٌم التصرٌحات الجبابٌة‪ ،‬وكذا دفع الضرابب والرسوم المتعلقة بها‪،‬‬
‫– تمدد اآلجال القانونٌة الكتتاب التصرٌحات الجمركٌة وتسوٌتها من طرؾ مصالح الجمارك‪ ،‬وكذا آجال دفع الحقوق والرسوم‬
‫الجمركٌة‪.‬‬
‫الما ّدة ‪ٌ :42‬جوز إٌداع التصرٌحات الشهرٌة لمختلؾ الضرابب والرسوم دون أن ٌتزامن ذلك مع دفع الحقوق المستحقة‪.‬‬
‫وفً حال تجاوز دفع الضرابب والرسوم المستحقة اآلجال المحددة‪ٌ ،‬تم فرض عقوبات التؤخر عن السداد المنصوص علٌها فً‬
‫التشرٌع المعمول به‪ ،‬وٌتم احتسابها ابتداء من التارٌخ الذي كان ٌنبؽً دفعها فٌه‪.‬‬
‫الما ّدة ‪ :43‬تلؽى أحكام المادة ‪ 88‬من القانون رقم ‪ 14-16‬المإرخ فً ‪ 28‬ربٌع األول عام ‪ 1438‬الموافق ‪ 28‬دٌسمبرسنة‬
‫‪ 2016‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪. 2017‬‬
‫الما ّدة ‪: 44‬تحسب‪ ،‬على أساس أجر مرجعً‪ ،‬المداخٌل المحددة على أساس األجر الوطنً األدنى المضمون بتارٌخ نفاذ هذا‬
‫‪183‬‬
‫ٌحدد مبلػ األجر المرجعً عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫ٌدخل هذا التدبٌر حٌز التنفٌذ ابتداء من أول ٌونٌو سنة ‪.2020‬‬
‫الماذة ‪ :49‬باستثناء أنشطة شراء وبٌع المنتجات وتلك التى تكتسى طابعا استراتٌجٌا‪ ،‬التابعة للقطاعات المحددة فً المادة ‪51‬‬
‫أدناه‪ ،‬التً تظلل خاضعة لمشاركة المساهمٌن الوطنٌٌن المقٌمٌن بنسبة تبلػ ‪ % 51‬فإن أي نشاط آخر إلنتاج السلع والخدمات‬
‫مفتوح لالستشمار األجنبً دون االلتزام بالشراكة مع طرؾ محلً‪.‬‬
‫الما ّدة ‪ :50‬تكتسً الطابع االستراتٌجً‪ ،‬القطاعات اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ -‬استؽالل القطاع الوطنً للمناجم‪ ،‬وكذا أي ثروة جوفٌة أو سطحٌة متعلقة بنشاط استخراج على السطح أو تحت األرض‪،‬‬
‫باستثناء محاجر المواد ؼٌر المعدنٌة‪،‬‬
‫‪ -‬المنبع لقطاع الطاقة وأي نشاط آخر ٌخضع لقانون المحروقات‪ ،‬وكذا استؽالل شبكة توزٌع ونقل الطاقة الكهربابٌة بواسطة‬
‫األسالك‪ ،‬والمحروقات الؽازٌة أو السابلة بواسطة األنابٌب العلوٌة أو الجوفٌة‪،‬‬
‫‪ -‬الصناعات المبادر بها أو المتعلقة بالصناعات العسكرٌة التابعة لوزارة الدفاع الوطنً‪،‬‬
‫‪ -‬خطوط السكك الحدٌدٌة والموانا والمطارات‪،‬‬
‫‪ -‬الصناعات الصٌدالنٌة‪ ،‬باستثناء االستثمارات المرتبطة بتصنٌع المنتجات األساسٌة المبتكرة‪ ،‬ذات القٌمة المضافة العالٌة‪ ،‬والتً‬
‫تتطلب تكنولوجٌا معقدة ومحمٌة‪ ،‬الموجهة للسوق المحلٌة وللتصدٌر‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذا التدبٌر‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادّة ‪ٌ :52‬خضع لرخصة من الحكومة‪ ،‬أي تنازل عن حصص تقوم به أطراؾ أجنبٌة لصالح أطراؾ أجنبٌة أخرى‪ٌ ،‬شمل‬
‫رأس المال االجتماعً لهٌبة خاضعة للقانون الجزابري تمارس فً أحد النشاطات االستراتٌجٌة المحددة فً المادة ‪ 51‬من هذا‬
‫ٌعتبر أي تنازل عن أصول طرؾ أجنبً ؼٌر مقٌم لطرؾ وطنً مقٌم‪ ،‬بمثابة استٌراد لسلعة أو خدمة‪ ،‬وتستجٌب بذلك لألحكام‬
‫المنظمة لمراقبة الصرؾ فً مجال تحوٌل عابدات عملٌات التنازل‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 16-20‬مإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2020‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪2021‬‬
‫المادة ‪ :74‬تعدل أحكام المادة ‪ 13‬من األمر رقم ‪ 04-06‬المإرخ فً ‪ٌ 15‬ولٌو سنة ‪ ،2006‬المتضمن قانون المالٌة التكمٌلً‬
‫لسنة ‪ ،2006‬المعدلة والمتممة‪ ،‬وتحرر كما ٌؤنً‪:‬‬
‫"المادة ‪ :13‬تإسس لدى المدٌرٌة العامة للضرابب "بطاقٌة وطنٌة لمرتكبً الﻤﺨالفات التدلٌسٌة"‪.‬‬
‫ٌسجل فً هذه البطاقٌة‪ ،‬مرتكبو الﻤﺨالفات الخطٌرة للتشرٌعات والتنظٌمات الجبابٌة والجمركٌة والتجارٌة و البنكٌة والمالٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تنظٌم وتسٌٌر هذه البطاقٌة عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ :75‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 51‬من قانون رقم ‪ 16-11‬المإرخ فً ‪ 3‬صؽر عام ‪ 1433‬الموافق ‪ 28‬دٌسمبر سنة‬
‫‪ 2011‬والمضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2012‬المعدلة والمتممة‪ ،‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 51‬مع مراعاة األحكام التشرٌعٌة فً مجال محاربة الؽش‪ ،‬تعتبر المبالػ المدفوعة بعنوان تسدٌد جداول الضرابب و‬
‫الرسوم‪ ،‬وكذا الرسوم شبه الجبابٌة‪ ،‬الؽرامات والعقوبات المالٌة المستحقة الى ؼاٌة ‪ 31‬دٌسمبر‪ ،2020‬و التً تم إسناد مهمة‬
‫تحصٌلها إلى قابضً الضرابب‪ ،‬موجهة لدفع المبلػ األصلً للدٌن الجبانً بالدرجة األولى‪ ،‬عندما ٌتم تسدٌد هذا األخٌر دفعة‬
‫واحدة‪.‬‬
‫ٌعفى المكلفون بالضرٌبة الذٌن ٌقومون إلى ؼاٌة ‪ 31‬دٌسمبر ‪ ،2021‬بتسدٌد كامل المبلػ األصلً لدٌونهم الجبابٌة دفعة واحدة‪،‬‬
‫من دفع ؼرامات التحصٌل"‪.‬‬
‫‪184‬‬
‫المادة ‪ :77‬تلؽى أحكام المادة ‪ 39‬من األمر رقم ‪ 01- 09‬المإرخ فً ‪ 29‬رجب عام ‪ 1430‬الموافق ‪ٌ 22‬ولٌو ‪،2009‬‬
‫المتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪.2009‬‬
‫المادة ‪ :80‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 64‬من القانون ‪ 11-99‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2000‬المعدل والمتمم بالمادة ‪ 107‬من‬
‫القانون رقم ‪ 11-17‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2018‬وتحرر عل النحو التالً‪:‬‬
‫"المادة‪ٌ -64 .‬إسس رسم على مبٌعات المنتجات الطاقوٌة لمإسسات الخدمات‪ ،‬الصناعٌن‪ ،‬وكذا على االستهالك الذاتً لقطاع‬
‫الطاقوي‪.‬‬
‫تحدد مبالػ هذا الرسم كما ٌؤنً‪:‬‬
‫‪ 0.0023 -‬دج‪ /‬للوحدة الحرارٌة للؽاز الطبٌعً ذي الضؽط المرتفع ومتوسط؛‬
‫‪ 0.030 -‬دج ‪ /‬كٌلوواط فً الساعة بالنسبة للكهرباء ذات التٌار المرتفع والمتوسط‪.‬‬
‫ٌخصص ناتح هذا الرسم لحساب التخصٌص الخاص رقم ‪ 131-302‬بعنوان‪ :‬الصندوق الوطنً للتحكم فً الطاقة ومن أجل‬
‫الطاقات المتجددة والمشتركة"‪ ،‬السطر ‪" :2‬التحكم فً الطاقة"‪.‬‬
‫المادة ‪ :82‬تعدل أحكام المادة ‪ 29‬من األمر رقم ‪ 01-09‬المإرخ فً ‪ 29‬رجب عام ‪ 1430‬الموافق ‪ٌ 22‬ولٌو سنة ‪2009‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ،2009‬وتحرر كما ٌؤنً ‪:‬‬
‫" المادة ‪ٌ : 29‬ترتب على التسجٌل فً البطاقٌة الوطنٌة لمرتكبً المخالفات التدلٌسٌة التدابٌر اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪ -‬االستبعاد من االستفادة من االمتٌازات الجبابٌة والجمركٌة المرتبطة بترقٌة االستثمار؛‬
‫‪ -‬االستبعاد من االستفادة من التسهٌالت الممنوحة من اإلدارة الجبابٌة والجمركٌة واإلدارة المكلفة بالتجارة؛‬
‫‪ -‬االستبعاد من المناقصة فً الصفقات العمومٌة؛‬
‫‪ -‬االستبعاد من عملٌات التجارة الخارجٌة‪" .‬‬
‫المادة ‪ : 84‬تلؽى أحكام المادة ‪ 47‬من القانون ‪ 21-08‬المإرخ فً ‪ 2‬محرم عام ‪ 1430‬الموافق ‪ 30‬دٌسمبر ‪ ،2008‬المتضمن‬
‫المادة ‪ :85‬تلؽى أحكام المادة ‪ 34‬من قانون المالٌة لسنة ‪ ،2010‬المعدل والمتمم‪.‬‬
‫المادة ‪ :86‬تعدل أحكام المادة ‪ 33‬من القانون رقم ‪ 07-20‬المإرخ فً ‪ 12‬شوال عام ‪ 1441‬الموافق ‪ٌ 04‬ونٌو سنة ‪،2020‬‬
‫المتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ،2020‬وتحرر كما ٌؤنً‪:‬‬
‫"المادة ‪ :33‬تعفى المإسسات التً تحمل عالمة "مإسسة ناشبة" من الرسم على النشاط المهنً و الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‬
‫أو الضرٌبة على أرباح الشركات لمدة أربع (‪ )4‬سنوات‪ ،‬ابتداء من تارٌخ الحصول على عالمة " مإسسة ناشبة"‪ ،‬مع سنة واحدة‬
‫إضافٌة فً حالة التجدٌد‪.‬‬
‫تعفى من الرسم على القٌمة المضافة‪ ،‬وتخضع للحقوق الجمركٌة بمعدل ‪ ،%5‬التجهٌزات التً تقتنٌها المإسسات الحاملة لعالمة‬
‫"مإسسة ناشبة" وتدخل مباشرة فً انجاز مشارٌعها االستثمارٌة‪.‬‬
‫تحدد شروط وكٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ :87‬تعفى الشركات التً تحمل عالمة "ال حاضنة" من الرسم على النشاط المهنً و الضرٌبة على الدخل اإلجمالً أو‬
‫الضرٌبة على أرباح الشركات لمدة سنتٌن (‪ )2‬ابتداء من تارٌخ الحصول على عالمة " الحاضنة"‪.‬‬
‫تعفى من الرسم على القٌمة المضافة المعدات المقتناة من طرؾ الشركات الحاملة لعالمة "الحاضنة" والتً تدخل مباشرة فً انجاز‬
‫مشارٌعها االستثمارٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ :88‬ال ٌمكن شطب السجل التجاري‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬إال بعد تقدٌم وثٌقة تحمل تؤشٌرة المصالح الجبابٌة تثبت إٌداع المستندات‬
‫‪185‬‬
‫اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ -‬مٌزانٌة التوقؾ عن النشاط تحمل تؤشٌرة المصالح الجبابٌة‪ ،‬بالنسبة لألشخاص الخاضعٌن لنظام الربح الحقٌقً؛‬
‫‪ -‬التصرٌح المتضمن التوقؾ عن النشاط ٌ حمل تؤشٌرة المصالح الجبابٌة‪ ،‬بالنسبة لألشخاص الخاضعٌن لنظام الضرٌبة الجزافٌة‬
‫الوحٌدة‪.‬‬
‫المادة ‪ :89‬تلؽى أحكام المادتٌن ‪ 12‬و ‪ 13‬من القانون رقم ‪ 11-11‬المإرخ فً ‪ 16‬شعبان عام ‪ 1432‬الموافق ‪ٌ 18‬ولٌو سنة‬
‫‪ 2011‬والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪.2011‬‬
‫المادة ‪ : 113‬تتم أحكام المادة ‪ 109‬من القانون رقم ‪ 17-11‬المإرخ فً ‪ 8‬ربٌع الثانً عام ‪ 1439‬الموافق ‪ 27‬دٌسمبر سنة‬
‫‪ 2017‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ .2018‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 109‬تنشؤ مساهمة تضامن بنسبة ‪ % 2‬تطبق على عملٌات استٌراد البضابع المطروحة لالستهالك بالجزابر‪.‬‬
‫ٌحصّل ناتج هذه المساهمة لفابدة الصندوق الوطنً للتقاعد‪.‬‬
‫ال ٌمكن منح أي إعفاء بعنوان‬
‫‪ -‬البضابع المستوردة فً إطار الهبات المعفاة من الحقوق والرسوم‪.‬‬
‫‪ -‬البضابع المستوردة فً إطار المقاٌضة الحدودٌة‪.‬‬
‫‪ -‬البضابع المستوردة من طرؾ الممثلٌات الدبلوماسٌة أو القنصلٌة األجنبٌة وممثلٌات المنظمات‬
‫الدولٌة المعتمدة بالجزابر‪ .‬وكذا أعوانهم مع احترام مبدأ المعاملة بالمثل"‪.‬‬
‫المادة ‪ : 127‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 204‬من القانون رقم ‪ 21-01‬المإرخ فً ‪ 22‬دٌسمبر سنة ‪ 2001‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪ ،2002‬المعدلة والمتممة‪ ،‬وتحرر كما ٌؤنً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ :204‬إسس رسم الحث على التخلص من مخزون النفاٌات الناجمة عن العالج الطبً أو البٌطري و‪/‬أو عن البحث‬
‫المشترك‪ ،‬بسعر مرجعً قدره ‪ 60.000‬د‪.‬ج‪ /‬طن‪.‬‬
‫وٌضبط الوزن المعنً وفقا لقدرات العالج وأنماطه فً كل مإسسة معنٌة أو عن طرٌق قٌاس مباشر‪.‬‬
‫تمنح مهلة ثالث (‪ )3‬سنوات للمستشفٌات والعٌادات الطبٌة للتزود بتجهٌزات الترمٌد المالبمة أو حٌازتها‪.‬‬
‫المادة ‪ :133‬تعدل المادة ‪ 66‬من القانون رقم ‪ ،08 -13‬المإرخ فً ‪ 27‬صقر عام ‪ 1435‬الموافق ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪2013‬‬
‫والمتضمن قانون المالة لسنة ‪ ،2014‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫"المادة ‪ :66‬تستفٌد الشركات الق تسعر أسهمها العادٌة فً البورصة من تخفٌض فً الضرٌبة على أرباح الشركات ٌساوي معدل‬
‫فتح رسمالها فً البورصة‪ ،‬لمدة ثالث ( ‪ )03‬سنوات‪ ،‬وذلك ابتداء من أول جانفً سنة ‪".2021‬‬
‫المادة ‪ :139‬تعدّل أحكام السادة ‪ 49‬من القانون رقم ‪ 20-07‬المإرّخ فً ‪ 12‬شوال عام ‪ 1441‬الموافق ‪ٌ 4‬ونٌو سنة ‪2020‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ,2020‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫"المادة ‪ :49‬باستثناء أنشطة استٌراد المواد األولٌة والسلع والبضابع الموجهة للبٌع على حالها وتلك التً تكتسً طابعا استراتٌجٌا‪:‬‬
‫المإرّخ فً ‪ 12‬شوال عام ‪ 1441‬الموافق ‪ٌ 4‬ونٌو سنة ‪2020‬‬ ‫التابعة للقطامات المحددة فً المادة ‪ 50‬من القانون رقم ‪َ 20-07‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسن ‪ ,2020‬والتً تظل خاضمة لمشاركة المساهمٌن الوطنٌٌن السقٌسٌن بنسبة تبلػ ‪ 651‬إن أي‬
‫‪186‬‬
‫نشاط آخر إلنتاج السلع والخدمات مفتوج لإلستثمار ‪ !١‬األجتبً دون ‪ 01‬انقضاء هذا األجل‪ .‬تسبح مستشرجات السجال التجاري‬
‫التً ال‬
‫ً‬
‫شرٌثا أجنبًٌا أو أكثر والتً تمارس نشاط استٌراد المواد األولٌة والسلع والبضابع الموجهة‬ ‫ٌجب على الشركات التجارٌة التً تضم‬
‫للبٌع على حالها‪ .‬االمتثال ألحكام هذه المادة قبل ‪ٌ 30‬ونٌو سنة ‪ 2021‬بعد انقضاء هذا األجل‪ .‬تصبح مستخرجات السجل التجاري‬
‫التً ال تتوافق مع أحكام هذا القانون الؼٌة‪".‬‬
‫المادة ‪ :143‬تنشا إتاوة قدرها ‪ 10‬دج من كل كٌلوؼرام من السمك ٌتم استٌراده‪.‬‬
‫ٌوزع ناتج هذه اإلتاوة كاألتً‪:‬‬
‫‪ ،% 55 -‬لفابدة مٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫‪ ،% 45 -‬لفابدة الؽرفة الجزابرٌة للصٌد البحري و تربٌة المابٌات‪.‬‬
‫تتكفل الؽرفة الجزابرٌة للصٌد البحري وتربٌة المابٌات بتوزٌع ناتج اإلتاوة على الؽرؾ الوالبٌة الساحلٌة والؽرؾ ما بٌن الوالٌات‬
‫وفق األقساط المذكورة أدناه ‪:‬‬
‫‪ ،% 25 -‬لفابدة الؽرؾ الوالبٌة الساحلٌة؛‬
‫‪ ،%14 -‬لفابدة الؽرؾ ما بٌن الوالٌات؛‬
‫تدفع هذه اإلتاوة إلى قباضة الضرابب المختصة إقلٌمٌا من طرؾ المستورد قبل دفع الحقوق الجمركٌة للسلع‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة بموجب قرار مشترك بٌن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة والوزٌر المكلؾ بالصٌد البحري‪.‬‬
‫المادة ‪ :150‬تعدل وتمم أحكام المادة ‪ 58‬من القانون رقم ‪ 11-99‬المإرخ فً ‪ 15‬رمضان عام ‪ 1420‬الموافق ‪ 23‬دٌسمبر‬
‫‪ٌ 1999‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2000‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 58‬تتمم بٌانات الفصول رقم ‪ 73‬و‪ 84‬و‪ 85‬و ‪ 87‬من قابمة التعرٌفة الجمركٌة ببٌان تكمٌلً ٌحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫ٌخضع القبول تحت الوضعٌة الفرعٌة المتعلقة بنماذج التجمٌع الموجهة للصناعات التركٌبٌة والنماذج المسماة "كومبلٌتلً نوكد‬
‫داون" (‪ )CKD‬المقٌدة فً هذا الفصل‪ ،‬إلى الشروط المنصوص علٌها فً التنظٌم المعمول به‪.‬‬
‫ال تخضع ألحكام الفقرة السابقة المإسسا ت التً تشترك فٌها مإسسات عمومٌة ذات طابع صناعً وتجاري تابعة للقطاع‬
‫االقتصاجً للجٌش الوطنً الشعبً ‪.‬‬
‫ؼٌر أن االستفادة من النظام الجبابً الممنوح لنماذج التجمٌع الموجهة للصناعات التركٌبٌة والنماذج المسمّاة "كوملٌتلً نوكد داون"‬
‫(‪ )CKD‬المستوردة من طرؾ المإسسات المنصوص علٌها فً الفقرة السابقة‪.‬‬
‫ٌخضع الستصدار بطاقة تحدد القابمة الحصرٌة للقطع والمكونات المشكلة للنموذج من طرؾ مصالح الوزارة المكلفة بالصناعة‪.‬‬
‫ٌطبق كذلك النظام الجبابً الممنوح لنماذج التجمٌع الموجهة للصناعات التركٌبٌة والنماذج المسمّاة"كوملٌتلى نوكد داون"(‪)CKD‬‬
‫المستوردة من طرؾ المإسسات المنصوص علٌها فى الفقرة السابقة على القطع والمكونات المشكلة للنموذج عندما تستورد بشكل‬
‫منفصل"‪.‬‬
‫المادة ‪ :151‬تعدل أحكام المادة ‪ 50‬من القانون رقم ‪ 07-20‬المإرخ فً ‪ 12‬شوال عام ‪ 1441‬الموافق ‪ٌ 04‬ونٌو ‪2020‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ .2020‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 50‬تكتسً الطابع االستراتٌجً‪ ،‬القطاعات اآلتٌة‪:‬‬
‫– استؽالل القطاع الوطنً للمناجم‪ ،‬وكذا أي ثروة جوفٌة أو سطحٌة متعلقة بنشاط استخراج على السطح أو تحت األرض‪ ،‬باستثناء‬
‫المحاجر والمرامل‪.‬‬
‫– المنبع لقطاع الطاقة وأي نشاط آخر ٌخضع لقانون المحروقات‪ ،‬وكذا استؽالل شبكة توزٌع ونقل الطاقة الكهربابٌة بواسطة‬
‫‪187‬‬
‫األسالك‪ ،‬والمحروقات الؽازٌة أو السابلة بواسطة األنابٌب العلوٌة أو الجوفٌة‪،‬‬
‫– الصناعات المبادر بها أو المتعلقة بالصناعات العسكرٌة التابعة لوزارة الدفاع الوطنً‪،‬‬
‫– خطوط السكك الحدٌدٌة والموانا والمطارات‪،‬‬
‫– الصناعات الصٌدالنٌة‪ ،‬باستثناء االستثمارات المرتبطة بتصنٌع المنتجات األساسٌة المبتكرة‪ ،‬ذات القٌمة المضافة العالٌة‪ ،‬والتً‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذا التدبٌر‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫مإرخ فً ‪ٌ 8‬ونٌو سنة ‪ٌ 2021‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪2021‬‬
‫أمر رقم ‪ّ 07- 21‬‬
‫المادّة ‪ : 21‬تعدل أحكام المادة ‪ 48‬من القانون رقم ‪ 0-06‬المإرخ فً‪ 27‬رمضان عام ‪ 1421‬الموافق ‪ 23‬دٌسمبر سنة ‪2000‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2001‬المعدلة بموجب أحكام المادة ‪ 28‬من القانون رقم ‪ 09-09‬المإرخ فً ‪ 13‬محرم عام ‪1431‬‬
‫الموافق ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 9‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2010‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫"المـادة ‪ : 48‬تعفى من الرسم على القـٌمة المضافة والضرٌبة عـلى أرباح الشركات والرسم عـلى النشاط المهنً األنشطة المتعلقة‬
‫بالوسابل الكبرى والمنشآت الدفاعٌة‪.‬‬
‫تعفى السٌارات المدرجة فً مدوّ نة الوسابل الكبرى من الرسم المترتب على معامالت بٌع السٌارات واآلالت المتحركة عندما ٌتم‬
‫تصنٌعها محلٌا‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذا المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم"‪.‬‬
‫المادّة ‪ : 24‬تعتبر المبالػ المد فوعة‪ ،‬بعنوان تسدٌد الجداول المتعلقة بالرسم العقاري والرسم على رفع القمامات المنزلٌة‪ ،‬موجهة‬
‫بالدرجة األولى لدفع المبلػ األصلً للدٌن الجبابً‪ ،‬عندما ٌتم تسدٌد هذا األخٌر دفعة واحدة ‪.‬‬
‫ٌعفى المكلفون بالضرٌبة الذٌن ٌقومون بتسدٌد كامل المبلػ األصلً لدٌونهم الجبابٌة بالنسبة للرسم العقاري والرسم على رفع‬
‫القمامات المنزلٌة‪ ،‬إلى ؼاٌة ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ ،2021‬من دفع ؼرامات الوعاء والتحصٌل‪.‬‬
‫المادّة ‪ :33‬تعدل أحكام المادة ‪ 49‬من القانون رقم ‪ 07-20‬المإرخ فً ‪ 12‬شوال عام ‪ 1441‬الموافق ‪ٌ 4‬ونٌو سنة ‪2020‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ،2020‬المتممة بالمادة ‪ 139‬من قانون المالٌة لسنة ‪ ،2021‬وتحرر كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫"المادة ‪ :49‬تظل خاضعة لمشاركة المساهمٌن الوطنٌٌن المقٌمٌن فً حدود نسبة ‪ % 51‬أنشطة استٌراد المواد األولٌة والسلع‬
‫البضابع الموجهة للبٌع على حالها وتلك التً تكتسً طابعا استراتٌجٌا‪ ،‬التابعة للقطاعات المحددة فً المادة ‪ 50‬من القانون رقم‬
‫‪ 07-20‬المإرخ فً ‪ 12‬شوال عام ‪ 1441‬الموافق ‪ٌ 4‬ونٌو سنة ‪ 2020‬والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ،2020‬باستثناء‬
‫أنشطة المحروقات والنشاطات المنجمٌة"‪.‬‬
‫مإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ٌ 2021‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪2022‬‬
‫قانون رقم ‪ّ 16- 21‬‬
‫المادة ‪ :110‬تعدل أحكام المادة ‪ 13‬من األمر رقم ‪ 04-06‬المإرخ فً ‪ٌ 15‬ولٌو سنة ‪ 2006‬والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً‬
‫لسنة ‪ ، 2006‬المعدلة والمتممة‪ ،‬بموجب المادة ‪ 74‬القانون رقم ‪ 16-20‬المإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر ‪ 2020‬المتضمن قانون المالٌة‬
‫لسنة ‪ 2021‬تعدل وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ :13‬تإسس لدى المدٌرٌة العامة للضرابب "بطاقٌة وطنٌة لمرتكبً الﻤﺨالفات التدلٌسٌة"‪.‬‬
‫ٌسجل فً هذه البطاقٌة‪ ،‬مرتكبو الﻤﺨالفات الخطٌرة للتشرٌعات والتنظٌمات الجبابٌة والجمركٌة والتجارٌة و البنكٌة والمالٌة‪.‬‬
‫عندما ترتكب المخالفة من طرؾ شخص معنوي‪ٌ ،‬متد هذا التسجٌل إلى ممثلٌه القانونٌٌن‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تنظٌم وتسٌٌر هذه البطاقٌة عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ :111‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 67‬من قانون المالٌة لسنة ‪ ، 2003‬المعدلة والمتممة بالمادة ‪ 41‬من قانون المالٌة التكمٌلً‬
‫لسنة ‪ 2015‬وبالمادة ‪ 37‬من قانون المالٌة لسنة ‪ ،2016‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪188‬‬
‫"المادة ‪ٌ :67‬إسس رسم سنوي على السكن ٌستحق على المحالت ذات الطابع السكنً أو المهنً الواقعة فً البلدٌات مقر الدابرة‬
‫وكذا مجموع بلدٌات والٌات الجزابر‪ ،‬عنابة‪ ،‬قسنطٌنة ووهران‪.‬‬
‫ٌتم اقتطاع هذا الرسم من طرؾ "وكالء شركات توزٌع الكهرباء و الؽاز" على وصوالت الكهرباء والؽاز حسب دورٌة الدفع‪.‬‬
‫ٌدفع ناتج هذا الرسم لفابدة البلدٌات‪.‬‬
‫المادة ‪ :112‬تلؽى أحكام المادة ‪ 46‬من القانون ‪ 16-05‬المإرخ فً ‪ 29‬ذو القعدة ‪ 1426‬هـ الموافق لـ ‪ 31‬دٌسمبر ‪2005‬‬
‫المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2006‬المعدلة بالمادة ‪ 52‬من القانون ‪ 10-14‬المإرخ فً ‪ 8‬ربٌع األول ‪ 1436‬هـ الموافق لـ‪30‬‬
‫دٌسمبر ‪ 2014‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪.2015‬‬
‫المادة ‪ٌ :113‬إسس‪ ،‬عند االستٌراد‪ ،‬اقتطاع بمعدل ‪ٌ ،% 2‬طبق على واردات السلع الموجهة حصرًٌا إلعادة البٌع على حالها‪.‬‬
‫ٌتكون أساس حساب هذا االقتطاع من القٌمة اإلجمالٌة للسلع المستوردة‪ ،‬بما فً ذلك الحقوق والرسوم المستحقة عند االستٌراد‪،‬‬
‫باستثناء الحق الوقابً اإلضافً المإقت‪.‬‬
‫ٌكون هذا االقتطاع‪ ،‬الذي ٌدفع على مستوى مصالح الجمارك حسب نفس شروط الرسم على القٌمة المضافة‪ ،‬قابال للخصم من مبلػ‬
‫الضرٌبة على أرباح الشركات المستحقة‪.‬‬
‫تخصص عابدات هذا االقتطاع لفابدة مٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫المادة ‪ :114‬ال تطبق العقوبات الجبابٌة على األشخاص الطبٌعٌٌن والمعنوٌٌن ؼٌر المعرفٌن لدى المصالح الجبابٌة‪ ،‬والممارسٌن‬
‫ألنشطة الشراء إلعادة البٌع أو اإلنتاج أو األشؽال أو الخدمات‪ ،‬التً لم ٌتم التصرٌح بها‪ ،‬والذٌن ٌتقدمون تلقابًٌا للتعرٌؾ عن‬
‫أنفسهم فً أجل ال ٌتجاوز ‪ 31‬دٌسمبر من سنة ‪ ،2022‬شرٌطة أن تتم عملٌة التعرٌؾ التلقابً قبل الشروع فً عملٌة رقابة‬
‫جبابٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :115‬خضع األفراد الذٌن ٌقومون بشكل اعتٌادي ومتكرر‪ ،‬بمعامالت بشتى أنواعها‪ ،‬قصد تحقٌق الربح‪ ،‬والتً تعتبر‬
‫أعماال تجارٌة بمفهوم أحكام القانون التجاري‪ ،‬للضرابب والرسوم المنصوص علٌها فً التشرٌع الجبابً الساري المفعول‪ ،‬فٌما‬
‫ٌخص رقم األعمال واألرباح‪ ،‬مع مراعاة طبٌعة العملٌات المحققة‪.‬‬
‫ٌتم تقدٌر الطابع االعتٌادي والمتكرر‪ ،‬بالنظر إلى حجم وعدد المعامالت التً تمت معاٌنتها من قبل مصالح االدارة الجبابٌة‪.‬‬
‫ٌحدد معٌار تقدٌر الطبٌعة االعتٌادٌة والمتكررة وطرق تطبٌق هذه المادة‪ ،‬بموجب قرار مشترك بٌن الوزٌرٌن المكلفٌن بالمالٌة‬
‫وبالتجارة‪.‬‬
‫المادة ‪ :116‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 68‬من القانون رقم ‪ 11-17‬المإرخ فً ‪ 8‬ربٌع الثانً عام ‪ 1439‬الموافق ‪ 27‬دٌسمبر‬
‫‪ 2017‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ .2018‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ٌ : 68‬نشا ً رسم جزافً محرر بنسبة ‪ %5‬على عملٌات بٌع المنتجات التبؽٌة‪.‬‬
‫ٌقتطع هذا الرسم من قبل منتجً التبػ عند الخروج من المصنع‪ ،‬بعنوان كل عملٌة بٌع منجزة‪ ،‬وٌدفع شهرٌا إلى قابض الضرابب‬
‫المختص إقلٌمٌا‪ ،‬من طرؾ المنتجٌن خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما األولى من الشهر الذي ٌلً شهر االقتطاع‪.‬‬
‫ٌجب على الموزعٌن الذٌن تحملوا هذا الرسم‪ ،‬إعادة تحمٌله على مبلػ عملٌات البٌع المنجزة مع البابعٌن بالتجزبة‪.‬‬
‫ٌجب إظهار مبلػ هذا الرسم‪ ،‬بصفة منفردة فً الفواتٌر المعدة من طرؾ المنتجٌن والموزعٌن‪.‬‬
‫ال ٌدرج مبلػ هذا الرسم الجزافً ضمن األساس الضرٌبً الخاضع للضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪.‬‬
‫فٌما ٌخص المكلفٌن بالضرٌبة البابعٌن بالتجزبة التابعٌن لنظام الربح الحقٌقً‪ٌ ،‬خصم هذا الرسم من النتٌجة الخاضعة للضرٌبة‪.‬‬
‫بؽض النظر عن أحكام المادة ‪ 15‬من قانون الرسوم على رقم األعمال‪ ،‬ال ٌدمج هذا الرسم فً وعاء حساب الرسم على القٌمة‬
‫المضافة‪" .‬‬
‫‪189‬‬
‫المادة ‪ :117‬تعدل أحكام المادة ‪ 69‬من القانون رقم ‪ 14-19‬المإرخ فً ‪ 14‬ربٌع الثانً عام ‪ 1441‬الموافق ‪ 11‬دٌسمٌر سنة‬
‫‪ ،2019‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2020‬المعدلة بموجب المادة ‪ 33‬من القانون رقم ‪ 07-20‬المإرخ فً ‪ 12‬شوال عام‬
‫‪ 1441‬الموافق ‪ٌ 4‬ونٌو سنة ‪ 2020‬والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ،2020‬المعدلة بموجب المادة ‪ 86‬من القانون رقم‬
‫‪ 16-20‬مإرخ فً ‪ 16‬جمادى األولى عام ‪ 1442‬الموافق ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ ،2020‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة‪ ، 2021‬و‬
‫تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ :69‬تعفى المإسسات التً تحمل عالمة "مإسسة ناشبة" من الرسم على النشاط المهنً أو الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‬
‫أو على أرباح الشركات‪ ،‬وكذا من الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪ ،‬لمدة أربع (‪ )4‬سنوات‪ ،‬ابتداء من تارٌخ الحصول على عالمة‬
‫"مإسسة ناشبة"‪ ،‬مع سنة (‪ )1‬إضافٌة‪ ،‬فً حالة التجدٌد‪.‬‬
‫تعفى من الرسم على القٌمة المضافة‪ ،‬وتخضع للحقوق الجمركٌة بمعدل ‪ ،%5‬التجهٌزات التً تقتنٌها المإسسات الحاملة لعالمة‬
‫"مإسسة ناشبة" وتدخل مباشرة فً انجاز مشارٌعها االستثمارٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ :143‬تلؽى احكام المادة ‪ 54‬من قانون المالٌة لسنة ‪ ،1991‬المعدلة والمتممة‪.‬‬
‫المادة ‪ :144‬تلؽى أحكام المواد من ‪ 59‬إلى ‪ 66‬من قانون المالٌة لسنة ‪ ،1998‬المعدلة والمتمّمة‪.‬‬
‫المادة ‪ :145‬تلؽى أحكام المادة ‪ 56‬من قانون المالٌة لسنة ‪ ،1998‬المعدّلة والمتممة‪.‬‬
‫المادة ‪ :149‬تعدل أحكام المادة ‪ 117‬من القانون رقم ‪ 25-91‬المإرخ فً ‪ 9‬جمادى الثانٌة ‪ 1412‬الموافق ‪ 16‬دٌسمبر سنة‬
‫‪ 1991‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،1992‬المعدلة بالمادة ‪ 88‬من القانون رقم ‪ 14-19‬المإرخ فً ‪ 14‬ربٌع الثانً عام‬
‫‪ 1441‬الموافق ‪ 11‬دٌسمبر ‪ 2019‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ، 2020‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫ٌحدد مبلػ الرسم السنوي كما ٌلً‪:‬‬
‫‪ 360.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والت ً تخضع إحدى نشاطاتها على األقل لترخٌص الوزٌر المكلؾ بالبٌبة وفقا للتنظٌم‬
‫الساري المفعول و المطبق على المإسسات المصنفة لحماٌة البٌبة‪ ،‬ال سٌما المرسوم التنفٌذي رقم ‪ 198 - 06‬المإرّخ فً ‪4‬‬
‫جمادى األولى عام ‪ 1427‬الموافق ‪ 31‬ماٌو سنة ‪ ، 2006‬المحدد للتنظٌم المطبق على المإسسات المص ّنفة لحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫الساري المفعول و المطبق على المإسسات المصنفة لحماٌة البٌبة‪ ،‬ال سٌما المرسوم التنفٌذي رقم ‪ 198 - 06‬مإرّ خ فً ‪4‬‬
‫جمادى األولى عام ‪ 1427‬الموافق ‪ 31‬ماٌو سنة ‪ ،2006‬المحدد للتنظٌم المطبق على المإسسات المص ّنفة لحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫‪ 60.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والتً تخضع إحدى نشاطاتها على األقل لترخٌص ربٌس المجلس الشعبً البلدي‬
‫المختص اقلٌمٌا وفقا للتنظٌم الساري المفعول و المطبق على المإسسات المصنفة لحماٌة البٌبة‪ ،‬ال سٌما المرسوم التنفٌذي رقم‬
‫‪ 198 - 06‬مإرّخ فً ‪ 4‬جمادى األولى عام ‪ 1427‬الموافق ‪ 31‬ماٌو سنة ‪ ،2006‬المحدد للتنظٌم المطبق على المإسسات‬
‫المص ّنفة لحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫‪ 27.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والتً تخضع إحدى نشاطاتها على األقل للتصرٌح وفقا للتنظٌم الساري المفعول و‬
‫المطبق على المإسسات المصنفة لحماٌة البٌبة‪ ،‬ال سٌما المرسوم التنفٌذي رقم ‪ 198 - 06‬مإرّخ فً ‪ 4‬جمادى األولى عام ‪1427‬‬
‫الموافق ‪ 31‬ماٌو سنة ‪ ،2006‬المحدد للتنظٌم المطبق على المإسسات المص ّنفة لحماٌة البٌبة‪.‬‬
‫‪ 68.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والخاضعة لترخٌص الوزٌر المكلؾ بالبٌبة‪.‬‬
‫‪ 50.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والخاضعة لترخٌص الوالً المختص اقلٌمٌا‪.‬‬
‫‪ 9.000 -‬دج بالنسبة للمنشآت المصنفة والخاضعة لترخٌص ربٌس المجلس الشعبً البلدي المختص اقلٌمٌا‪.‬‬
‫‪190‬‬
‫ٌحصل الرسم من قبل قابض الضرابب المختص إقلٌمٌا‪ ،‬على أساس تعداد المنشآت المعنٌة الذي تقدمه المصالح المكلفة بحماٌة‬
‫ٌترتب عن الدفع المتؤخر للرسم تطبٌق ؼرامات التحصٌل المنصوص علٌها فً التشرٌع الجبابً‪".‬‬
‫المادة ‪ :150‬تعدل أحكام المادة ‪ 53‬من القانون رقم ‪ 18-15‬المإرخ فً ‪ 18‬ربٌع األول عام ‪ 1437‬الموافق ‪ 30‬دٌسمٌر ‪2015‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2016‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫«المادة ‪ :53‬فً حال إقفال حساب من حسابات التخصٌص الخاص وما لم ٌنص خالؾ ذلك‪ ،‬تخصص اإلٌرادات الجبابٌة و شبه‬
‫الجبابٌة الموجهة إلٌها‪ ،‬لفابدة مٌزانٌة الدولة»‪.‬‬
‫المادة ‪ :153‬تعدل أحكام المادة ‪ 61‬من القانون رقم ‪ 08-13‬المإرخ فً ‪ 27‬صفر عام ‪ 1435‬الموافق ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪2013‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2014‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 61‬ال ٌمكن للمقاولٌن المستثمرٌن االستفادة إال من نظام واحد)‪ (1‬إلعانة التشؽٌل‪ ،‬إما فً إطار نظام "الوكالة الوطنٌة‬
‫لدعم و تنمٌة المقاوالتٌة" أو "الصندوق الوطنً للتؤمٌن عن البطالة"‪ ،‬أو "الوكالة الوطنٌة لتسٌٌر القرض المصؽر" ‪.‬‬
‫ال تطبق هذه األحكام عندما ٌنص الجهاز على توسٌع قدرة اإلنتاج‪".‬‬
‫المادة ‪ :161‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪143‬من القانون رقم ‪ 16-20‬المإرخ فً ‪ 16‬جمادى األولى عام ‪ 1442‬الموافق ‪31‬‬
‫دٌسمبر سنة ‪ 2020‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2021‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪"‎‬المادة ‪ٌ :143‬نشا ً رسم على الواردات قدره عشرة دنانٌر (‪10‬دج) عن كل كٌلوؼرام من األسماك والقشرٌات والرخوٌات‬
‫والالفقارٌات المابٌة األخرى المندرجة فً الفصل الثالث من التعرٌفة الجمركٌة باستثناء تلك الحٌة والبوٌضات و هالم الذكور‪.‬‬
‫تخضع أٌضا لهذا الرسم محضرات ومعلبات األسماك أو القشرٌات أو الرخوٌات أو الالفقارٌات المابٌة األخرى التً تقع ضمن‬
‫بنود التعرٌفتٌن الجمركٌتٌن ‪ 16.04‬و‪.16.05‬‬
‫ٌوزع ناتج هذه اإلتاوة كاألتً‪:‬‬
‫‪ ،% 55 -‬لفابدة مٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫تتكفل الؽرفة الجزابرٌة للصٌد البحري وتربٌة المابٌات بتوزٌع ناتج الرسم على ؼرؾ الصٌد البحري وتربٌة المابٌات و الؽرؾ‬
‫الوالبٌة للصٌد البحري وتربٌة المابٌات وما بٌن الوالٌات وفق األقساط المذكورة أدناه‪:‬‬
‫‪ ،% 25 -‬لفابدة الؽرؾ الوالبٌة للصٌد البحري وتربٌة المابٌات‪،‬‬
‫‪ ، %14 -‬لفابدة الؽرؾ المشتركة ما بٌن الوالٌات للصٌد البحري وتربٌة المابٌات‪،‬‬
‫‪ ، % 6 -‬لفابدة الؽرفة الجزابرٌة للصٌد البحري وتربٌة المابٌات‪.‬‬
‫ٌدفع هذا الرسم إلى قباضة الضرابب المختصة إقلٌمٌا من طرؾ المستورد قبل دفع الحقوق الجمركٌة للسلع‪.‬‬
‫تحد د كٌفٌات تطبٌق هذه المادة بموجب قرار مشترك بٌن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة والوزٌر المكلؾ بالصٌد البحري‪.‬‬
‫‪191‬‬
‫المادة ‪ :165‬تعدل أحكام المادة ‪ 49‬من القانون رقم ‪ 07-20‬المإرخ فً ‪ 12‬شوال عام ‪ 1441‬الموافق ‪ٌ 4‬ونٌو سنة ‪2020‬‬
‫المتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ،2020‬المعدلة بالمادة ‪ 33‬من األمر رقم ‪ 07-21‬المإرخ فً ‪ 27‬عام ‪ 1442‬الموافق ‪8‬‬
‫ٌونٌو ‪ 2021‬والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ،2021‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ :49‬باستثناء نشاط استٌراد المواد األولٌة والمنتوجات والبضابع الموجهة إلعادة البٌع على حالتها وتلك التً تكتسً طابعا‬
‫استراتٌجٌا التابعة للقطاعات المحددة فً المادة ‪ 50‬من القانون رقم ‪ 07-20‬المإرخ فً ‪ 12‬شوال عام ‪1441‬الموافق ‪ٌ 4‬ونٌو‬
‫سنة ‪ 2020‬المتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ،2020‬التً تظل خاضعة لمشاركة المساهمٌن الوطنٌٌن المقٌمٌن بنسبة تبلػ‬
‫‪ ، %51‬فإن أي نشاط آخر إلنتاج السلع والخدمات مفتوح لالستثمار األجنبً دون االلتزام بالشراكة مع طرؾ محلً‪".‬‬
‫المادة ‪ :166‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 50‬من القانون ‪ 07-20‬المإرخ فً ‪ 12‬شوال عام ‪1441‬الموافق ‪ٌ 4‬ونٌو سنة ‪2020‬‬
‫المتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ، 2020‬المعدلة والمتممة‪ ،‬و تحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫'المادّة ‪ :50‬تعتبر ذات طابع استراتٌجً القطاعات اآلتٌة‪:‬‬
‫– الصناعات المبادر بها أو المتعلقة بالصناعات العسكرٌة التابعة لوزارة الدفاع الوطنً‪،‬‬
‫– خطوط السكك الحدٌدٌة والموانا والمطارات‪،‬‬
‫– الصناعات الصٌدالنٌة‪ ،‬باستثناء االستثمارات المرتبطة بتصنٌع المنتجات األساسٌة المبتكرة‪ ،‬ذات القٌمة المضافة العالٌة‪ ،‬والتً‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذا التدبٌر‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬
‫المادة ‪ :168‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 111‬من القانون رقم ‪ 117-17‬المإرخ فً ‪ 8‬ربٌع الثانً عام ‪ 1439‬الموافق ‪ 27‬دٌسمبر‬
‫"المادة ‪ٌ : 111‬تعٌن على كل متعامل اقتصادي‪ ،‬بمفهوم القانـون رقم ‪ 02-04‬المـإرخ فً ‪ٌ 23‬ونٌو سنة ‪ 2004‬الذي ٌحدد‬
‫وسابل الدفع اإللكترونً‪ ،‬قصد السماح له‪ ،‬بناء على طلبه‪ ،‬بتسدٌد مبلػ مشترٌاته عبر حسابه البنكً أو البرٌدي الموطن قانونا على‬
‫مستوى بنك معتمد أو برٌد الجزابر‪.‬‬
‫أي إخالل بهذا االلتزام ٌشكل مخالفة ألحكام هذه المادة وٌعاقب علٌها بؽرامة قدرها خمسون ألؾ دٌنار (‪ 50.000‬دج)‪.‬‬
‫– ضباط وأعوان الشرطة القضابٌة المنصوص علٌهم فً قانون اإلجراءات الجزابٌة؛‬
‫– المستخدمون المنتمون إلى األسالك الخاصة بالرقابة التابعة لإلدارة الم ّكلفة بالتجارة؛‬
‫ٌتعٌن على المتعاملٌن االقتصادٌٌن االمتثال ألحكام هذه المادة فً أجل أقصاه ‪ٌ 30‬ونٌو سنة ‪".2022‬‬
‫مإرخ فً ‪ 3‬غشت سنة ‪ٌ 2022‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪2022‬‬
‫أمر رقم ‪ّ 01- 22‬‬
‫المادة ‪ : 18‬تخضع المهن ؼٌر التجارٌة للضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة ابتداء من أوّ ل جانفً سنة‪ ،2022‬عندما ال ٌتجاوز مبلػ‬
‫إٌراداتهم المهنٌة سقؾ هذه الضرٌبة‬
‫المنصوص علٌه فً المادة ‪ 282‬مكرّر ‪ 2‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫ٌُلزم المكلفون بالضرٌبة الذٌن ٌمارسون نشاطات ؼٌر تجارٌة باكتتاب التصرٌح التقدٌري للضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪ ،‬بعنوان السنة‬
‫المالٌة لسنة ‪ ، 2022‬فً أجل أقصاه ‪ 15‬ؼشت ‪.2022‬‬
‫المادة ‪ : 26‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 111‬من القانون رقم ‪ 11-17‬المإرخ فً ‪ 27‬دٌسمبر سنة ‪ 2017‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪ ، 2018‬المعدلة والمتممة‪ ،‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪192‬‬
‫"المادة ‪ٌ : 111‬تعٌن على كل متعامل اقتصادي‪ ،‬بمفهوم القانـون رقم ‪ 02-04‬المـإرخ فً ‪ٌ 23‬ونٌو سنة ‪ 2004‬الذي ٌحدد‬
‫وسابل الدفع اإللكترونً‪ ،‬قصد السماح له‪ ،‬بناء على طلبه‪ ،‬بتسدٌد مبلػ مشترٌاته عبر حسابه البنكً أو البرٌدي الموطن قانونا على‬
‫مستوى بنك معتمد‪ ،‬أو برٌد الجزابر‪.‬‬
‫– ضباط وأعوان الشرطة القضابٌة المنصوص علٌهم فً قانون اإلجراءات الجزابٌة؛‬
‫– المستخدمون المنتمون إلى األسالك الخاصة بالرقابة التابعة لإلدارة الم ّكلفة بالتجارة؛‬
‫على المتعاملٌن االقتصادٌٌن االمتثال ألحكام هذه المادة بتارٌخ ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 2023‬كؤقصى حد‪.‬‬
‫المادة ‪ :28‬تسجل االعتمادات الضرورٌة الستكمال المشارٌع فً طور اإلنجاز‪ ،‬التً تم تموٌلها من قبل هٌبات أجنبٌة حكومٌة أو‬
‫ؼٌر حكومٌة فً إطار تحوٌل دٌون أو هبة أو عن طرٌق أي صٌؽة تموٌلٌة أخرى‪ ،‬على عاتق مٌزانٌة الدولة‪.‬‬
‫ال ٌمكن القٌام بهذا التسجٌل إال ّ بعد استهالك الموارد المالٌة التً خصصت فً البداٌة لهذه المشارٌع‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :29‬مكن تحوٌل مستحقات البنوك على المإسسات إلى أوراق مالٌة قابلة للتداول تخضع عملٌة التورٌق لموافقة المدٌن‪.‬‬
‫تحدد شروط تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬بموجب نظام من لجنة تنظٌم عملٌات البورصة ومراقبتها ومن نظام بنك الجزابر‪.‬‬
‫الما ّدة ‪ٌ : 30‬تعٌن على كل فالح ٌمارس زراعة الحبوب مستفٌد من دعم الدولة‪ ،‬سواء فً بداٌة عملٌة اإلنتاج أو فً نهاٌتها‪،‬‬
‫ومهما كان شكلها أو طبٌعتها‪ ،‬إجبارٌا‪ ،‬بٌع إنتاجه من القمح بنوعٌه والشعٌر إلى الدٌوان الجزابري المهنً للحبوب‪.‬‬
‫الما ّدة ‪ : 32‬تعد قابلة للتنازل‪ ،‬على أساس القٌمة التجارٌة‪ ،‬السكنات التابعة للقطاع العمومً اإلٌجاري ذات الطابع االجتماعً‬
‫الممولة بنفقات نهابٌة من مٌزانٌة الدولة الموضوعة حٌز االستؽالل عند تارٌخ صدور هذا القانون‪.‬‬
‫تطبق األحكام التنظٌمٌة السارٌة المفعول‪ ،‬المعالجة لكٌفٌات وشروط التنازل عن األمالك العقارٌة التابعة للدولة وتلك المسٌّرة من‬
‫طرؾ دواوٌن الترقٌة والتسٌٌر العقاري‪ ،‬على السكنات المذكورة أعاله‪.‬‬
‫مإرخ فً ‪ 25‬دٌسمبر سنة ‪ٌ 2022‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪2023‬‬
‫قانون رقم ‪ّ 24- 22‬‬
‫المادة ‪ :48‬تعدل أحكام المادة ‪ 26‬من األمر رقم ‪ 01-10‬المإرخ فً ‪ 16‬رمضان عام ‪ 1431‬الموافق ‪ 26‬ؼشت سنة ‪،2010‬‬
‫المتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ،2010‬المعدلة والمتممة‪ ،‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ :26‬تخضع السٌارات المسجلة فً صنؾ السٌارات الخاصة (س‪.‬خ) التً ٌقل عمرها عن خمس )‪ ( 5‬سنوات وأقل من‬
‫تسعة (‪ )09‬مقاعد المقٌدة فً مٌزانٌة الشركات أو المإجرة من طرؾ نفس هذه الشركات خالل فترة مجمعة تساوي أو تفوق ثالثة‬
‫(‪ )3‬أشهر خالل السنة المالٌة الجبابٌة من طرؾ الشركات المقٌمة فً الجزابر إلى رسم سنوي ٌحدد مبلؽه كما ٌؤتً‪:‬‬

‫‪ 300.000‬دج‬ ‫ما بٌن ‪ 2.500.000‬دج و ‪ 5.000.000‬دج‬
‫‪ 500.000‬دج‬ ‫أكثر من ‪ 5.000.000‬دج‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬ال ٌطبق الرسم على السٌارات الموجهة حصرٌا إما للبٌع أو التؤجٌر أو القٌام بخدمة النقل لفابدة الجمهور عندما توافق هذه‬
‫العملٌات النشاط العادي للشركة المالكة‪.‬‬
‫ال ٌخصم الرسم عند إعداد الضرٌبة‪.‬‬
‫‪193‬‬
‫ٌدفع الرسم بمناسبة تسدٌد رصٌد تصفٌة الضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫المادة ‪ :49‬تحدد النتٌجة الجبابٌة لصٌادلة التجزبة‪ ،‬فٌما ٌتعلق ببٌع األدوٌة المستعملة فً الطب البشري‪ ،‬على أساس معدل هامش‬
‫تجاري‪ٌ ،‬تم تحدٌده عن طرٌق قرار وزاري مشترك بٌن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪ ،‬والوزٌر المكلؾ بالتجارة والوزٌر المكلؾ‬
‫بالصناعة الصٌدالنٌة‪.‬‬
‫ٌحدد القرار الوزاري المشترك المشار إلٌه أعاله‪ ،‬شروط وكٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪.‬‬
‫المادة ‪ :51‬باإلضافة إلى الشروط التً ٌحددها القانون رقم ‪ 23-22‬المإرخ فً ‪ 24‬جمادى األولى عام ‪ 1444‬الموافق ‪18‬‬
‫دٌسمبر ‪ 2022‬والمتضمن القانون األساسً للمقاول الذاتً‪ٌ ،‬ستفٌد من هذا القانون المكلفون بالضرٌبة الذٌن ٌحققون رقم أعمال‬
‫سنوٌا ال ٌتجاوز مبلػ خمسة مالٌٌن دٌنار جزابري (‪ )5.000.000‬دج‪.‬‬
‫المادة ‪ :60‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 109‬من القانون رقم ‪ 11-17‬المإرخ فً ‪ 08‬ربٌع الثانً ‪ 1439‬الموافق ‪ 27‬دٌسمبر‬
‫‪ 2017‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2018‬المعدلة والمتممة‪ ،‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 109‬تنشؤ مساهمة تضامن بنسبة ‪ %2‬تطبق على عملٌات استٌراد البضابع المطروحة لالستهالك بالجزابر‪.‬‬
‫ٌحصّل ناتج هذه المساهمة لفابدة الصندوق الوطنً للتقاعد‪.‬‬
‫ال ٌمكن منح أي إعفاء بعنوان مساهمة التضامن‪ ،‬باستثناء‪:‬‬
‫‪ -‬البضابع المستوردة فً إطار الهبات المعفاة من الحقوق والرسوم‪.‬‬
‫‪ -‬البضابع المستوردة فً إطار المقاٌضة الحدودٌة؛‬
‫‪ -‬البضابع المستوردة من طرؾ الممثلٌات الدبلوماسٌة أو القنصلٌة األجنبٌة وممثلٌات المنظمات؛‬
‫الدولٌة المعتمدة بالجزابر‪ .‬وكذا أعوانهم مع احترام مبدأ المعاملة بالمثل؛‬
‫‪ -‬السلع المستوردة من قبل مإسسة مقٌمة فً الجزابر‪ ،‬والموجهة إلنجاز مشارٌع‪ ،‬لصالح بلد آخر‪ ،‬تدخل فً إطار أنشطة التعاون‬
‫والتضامن الدولٌٌن‪ ،‬المنفذة من طرؾ الوكالة الجزابرٌة للتعاون الدولً من أجل التضامن والتنمٌة‪".‬‬
‫المادة ‪ٌ :61‬تعٌن على كل مإسسة صٌدالنٌة خاضعة للقانون الجزابري‪ ،‬لإلنتاج واالستؽالل واالستٌراد والتوزٌع بالجملة للمواد‬
‫الصٌدالنٌة والمستلزمات الطبٌة الموجهة للطب البشري‪ ،‬والمعتمدة وفقا للتنظٌم المعمول به‪ ،‬ما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ .1‬اإلرسال عبر المنصة الرقمٌة ا لموضوعة من طرؾ الوزارة المكلفة بالصناعة الصٌدالنٌة‪ ،‬لكشوؾ المخزونات الخاصة بالمواد‬
‫الصٌدالنٌة والمستلزمات الطبٌة وكل المعلومات المنصوص علٌها فً التنظٌم المعمول به؛‬
‫‪ . 2‬ضمان وفرة المواد الصٌدالنٌة والمستلزمات الطبٌة وفقا للبرامج التقدٌرٌة لإلنتاج واالستٌراد المصادق علٌها من طرؾ‬
‫المصالح المختصة للوزارة المكلفة بالصناعة الصٌدالنٌة‪.‬‬
‫دون المساس باألحكام التشرٌعٌة المعمول بها‪ ،‬وباستثناء حالة القوة القاهرة المثبتة‪ ،‬فإن كل إخالل للمإسسة الصٌدالنٌة بااللتزامات‬
‫المذكورة فً الفقرة أعاله‪ٌ ،‬عرضها للعقوبات األتٌة‪:‬‬
‫‪ -‬ؼرامة مبلؽها ملٌون دٌنار (‪1.000.000‬دج(‪ ،‬عن االخالل باإللتزامات المتعلقة بإرسال المعلومات والمنصوص علٌها فً‬
‫الفقرة األولى من هذه المادة؛‬
‫‪ -‬عقوبة مالٌة محددة بـــ ‪ % 10‬من رقم األعمال التقدٌري للمنتج المعنً‪ ،‬تحتسب على أساس البرنامج أو البرامج التقدٌرٌة‬
‫لالستٌراد أو اإلنتاج‪ ،‬المذكورة فً الفقرة الثانٌة أعاله‪ ،‬والمصادق علٌها من طرؾ المصالح المختصة لوزارة الصناعة الصٌدالنٌة‬
‫خالل السنة المالٌة الجارٌة دون أن ٌقل هذا المبلػ عن ملٌون دٌنار (‪ (1 000 000‬دج‪.‬‬
‫تسدد هذه الؽرامة و‪/‬أو العقوبة المالٌة لدى قابض الضرابب التً تتبع لها المإسسة الصٌدالنٌة المعنٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :62‬كلؾ قابض الضرابب لمكان تواجد الملكٌة بتحصٌل الرسم العقاري ورسم رفع القمامات المنزلٌة‪ ،‬الذٌن تم معاٌنتهما‬
‫بعنوان السنوات المالٌة األربع السابقة لسنة ‪.2023‬‬
‫‪194‬‬
‫مإرخ فً ‪ 5‬نوفمبر سنة ‪ٌ 2023‬تضمن قانون المالٌة التصحٌحً لسنة ‪2023‬‬
‫قانون رقم ‪ّ 15-23‬‬
‫المادة ‪ٌ :14‬مكن أن تمدد آجال اكتتاب التصرٌحات‪ ،‬بعنوان مختلؾ الضرابب والرسوم‪ ،‬فً حالة وقوع حدث ٌحول دون القٌام‬
‫بهذا الواجب الجبابً فً اآلجال المحددة‪.‬‬
‫ٌتم تمدٌد هذه اآلجال بموجب قرار من المدٌر العام للضرابب بعد موافقة الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪.‬‬
‫تسري أحكام هذه المادة ابتداء من أول جانفً سنة ‪.2023‬‬
‫المادة ‪ٌ :15‬عفى من دفع ؼرامات التحصٌل‪ ،‬المكلفون بالضرٌبة الذٌن ٌقومون فً أجل أقصاه ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ ،2024‬بتسدٌد‬
‫دفعة واحدة أو بؤقساط‪ ،‬لكامل المبلػ األصلً لدٌونهم الجبابٌة و شبه الجبابٌة والؽرامات والعقوبات المالٌة التً تفوق أربع (‪)04‬‬
‫سنوات‪ ،‬ابتداء من تارٌخ التحصٌل‪.‬‬
‫ٌعتبر المبلػ المدفوع لدى قابض الضرابب موجها بالدرجة األولى لدفع الحقوق الربٌسٌة‪.‬‬
‫ال تطبق أحكام هذه المادة فً حاالت األعمال التدلٌسٌة‪.‬‬
‫قانون رقم ‪ 22 -23‬المإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر ‪ 2023‬و المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪2024‬‬
‫المادة ‪ : 67‬تعدل أحكام المادة ‪ 63‬من القانون رقم ‪ 11-02‬المإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر سنة ‪ ،2002‬المعدلة والمتممة‪ ،‬المتضمن‬
‫قانون المالٌة لسنة ‪ ،2003‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 63‬تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً والضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬لمدة خمس (‪ )5‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول‬
‫جانفً ‪ ،2024‬مداخٌل األسهم واألوراق المماثلة لها المسجلة فً التسعٌرة الرسمٌة للبورصة أو مداخٌل السندات واألوراق‬
‫تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً والضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬نواتج وفوابض القٌمة الناتجة عن عملٌات التنازل عن‬
‫السندات واألوراق المماثلة وسندات ال خزٌنة المماثلة المسعرة فً البورصة أو المتداولة فً سوق منظمة ألجل أدنى مدته خمس‬
‫(‪ )5‬سنوات‪ ،‬والصادرة خالل فترة خمس (‪ )5‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول جانفً ‪ .2024‬وٌشمل هذا اإلعفاء كل فترة صالحٌة السند‬
‫كما تعفى من الضرٌبة على الدخل اإلجمالً والضرٌبة على أرباح الشركات لمدة خمس (‪ )5‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول جانفً‬
‫‪ ،2024‬الودابع ألجل فً البنوك لمدة خمس (‪ )5‬سنوات فؤكثر‪.‬‬
‫تعفى من حقوق التسجٌل ولمدة خمس (‪ )5‬سنوات‪ ،‬ابتداء من أول جانفً ‪ ،2024‬العملٌات المتعلقة بالقٌم المنقولة المسجلة فً‬
‫كما تستفـٌد مداخٌل السـندات المالٌـة الـتً تـسـتحق خالل ‪ 3‬إلى ‪ 5‬سـنوات والتً تـندرج فً إطار القروض الوطنٌة الصادرة من‬
‫طرؾ الخزٌـنـة العـمومـٌة من إعـفاء من الـضرٌـبة على أرباح الـشركات والضرٌبة على الدخل اإلجمالً لمدة خمس (‪)5‬‬
‫سنوات‪".‬‬
‫المادة ‪ :68‬تعدل المادة ‪ 66‬من القانون رقم ‪ 08 -13‬المإرخ فً ‪ 27‬صفر عام ‪ 1435‬الموافق ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪2013‬‬
‫والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2014‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫«المادة ‪66‬׃ تستفٌد الشركات التً تسـعر أسـهمـها الـعادٌـة فً البـورصة من تخفٌض فً الضرٌبة على أرباح الشركات ٌـساوي‬
‫مـعدل رأسـمالـها المفتوح فـً البـورصة‪ ،‬لمدة ثالث (‪ )3‬سنوات‪ ،‬وذلك ابـتداء من أول جانفً ‪.».2024‬‬
‫المادة ‪ :69‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 63‬من قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪ ،2010‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫«المادة ‪ٌ :63‬نشؤ رسم لإلشهار ٌطبق على رقم األعمال المحقق فً إطار النشاط اإلشهاري‪.‬‬
‫و ٌستحق الرسم شهرٌا على كل شخص ٌحقق رقم أعمال متصل بؤشؽال اإلشهار‪.‬‬
‫ٌحدد معدل الرسم بـ ‪ .%1‬و ٌطبق على رقم األعمال المحقق بعنوان الشهر‪.‬‬
‫‪195‬‬
‫ٌخضع رسم اإلشهار لنفس قواعد الوعاء و المراقبة و التحصٌل والمنازعات المطبقة فً مجال الضرابب المباشرة والرسوم‬
‫المماثلة‪.‬‬
‫ٌخصص حاصل هذا الرسم لمٌزانٌة الدولة‪.».‬‬
‫المادة ‪: 71‬تعدل أحكام المادة ‪ 32‬من األمر رقم ‪ 01-09‬المإرخ فً ‪ٌ 22‬ولٌو سنة ‪ 2009‬والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلً‬
‫"المادة ‪ٌ :32‬إسس رسم ٌطبق على تعببة الدفع المسبق‪ ،‬و ٌستحق شهرٌا على متعاملً الهاتؾ النقال مهما تكن طرٌقة إعادة‬
‫التعببة‪.‬‬
‫ٌحدد معدل هذا الرسم بـ ‪ ،%7‬وٌطبق على مبلػ إعادة التعببة خالل الشهر‪.‬‬
‫ٌدفع ناتج هذا الرسم من طرؾ المتعاملٌن المعنٌٌن إلى قابض الضرابب الﻤﺨتص إقلٌمٌا خالل العشرٌن )‪ٌ (20‬وما‬
‫األولى من الشهر الموالً‪.‬‬
‫ٌوزع حاصل الرسم على مبلػ إعادة التعببة كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ % 50 -‬لصالح مٌزانٌة الدولة؛‬
‫‪ % 50 -‬لصالح صندوق التضامن والضمان للجماعات المحلٌة‪".‬‬
‫المادة ‪ :77‬تعدل أحكام المادة ‪ 76‬من القانون رقم ‪ 11-17‬المإرخ فً ‪ 8‬ربٌع الثانً عام ‪ 1439‬الموافق ‪ 27‬دٌسمبر سنة‬
‫‪ 2017‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ ،2018‬المعدلة والمتممة‪ ،‬وتحرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫« المادة ‪ٌ : 76‬نشؤ اقتطاع من المصدر بنسبة ‪ ، %2‬على المداخٌل التً تحققها المإسسات األجنبٌة التً لٌس لها منشآت مهنٌة‬
‫دابمة فً الجزابر‪ ،‬عند كل عملٌة استٌراد سلع وخدمات موجهة إلقامة واستؽالل شبكـات للمواصالت السلكٌة والالسلكٌة ثابتة و‬
‫نقالة وفضابٌة‪.‬‬
‫ال ٌطبق هذا االقتطاع على السلع والخدمات المتعلقة بالتوصٌل البٌنً‪ ،‬خدمات الصوت والرسابل القصٌرة والبٌانات (األنترنت‬
‫وتبادل المكالمات الهاتفٌة‪ /‬الرسابل القصٌرة والوصل الدولٌة المستؤجرة) والتجوال واإلشارة وكذا على المداخٌل المعفاة بعنوان‬
‫االتفاقٌات الدولٌة التً صادقت علٌها الجزابر‪.‬‬
‫ٌدفع المبلػ المقتطع لقابض الضرابب المختص اقلٌمٌا و ذلك فً اجل اقصاه الٌوم العشرون ( ‪ ) 20‬من الشهر الذي ٌلً الشهر‬
‫الذي تم فٌه االقتطاع‪.‬‬
‫ٌخضع هذا االقتطاع لقواعد التحصٌل و المراقبة و العقوبات و المنازعات و التقادم المطبقة فً مجال الضرابب المباشرة و الرسوم‬
‫المماثلة‪.‬‬
‫ٌخصص ناتج هذا الرسم لفابدة مٌزانٌة الدولة»‪.‬‬
‫المادة ‪ :79‬تلؽى المراجع واإلحاالت إلى الرسم على النشاط المهنً‪ ،‬المدرجة فً مختلؾ القوانٌن الجبابٌة‪ ،‬وكذا األحكام التشرٌعٌة‬
‫والتنظٌمٌة الخاصة أو تستبدل ‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬بتلك المتعلقة بالرسم المحلً للتضامن‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :88‬وزع ناتج الرسم الخاص بحرق الؽاز المطبق على نشاطات المحروقات المنصوص علٌه بموجب أحكام المواد ‪210‬‬
‫إلى ‪ 215‬من القانون رقم ‪ 13-19‬المإرخ فً ‪ 11‬دٌسمبر ‪ ،2019‬والمنظم لنشاطات المحروقات‪ ،‬كما ٌلً‪:‬‬
‫‪ ،%50‬لصالح مٌزانٌة الدولة ‪،‬‬
‫‪ ،%50‬لصالح صندوق التضامن والضمان للجماعات المحلٌة‪.‬‬
‫المادة ‪: 97‬تضمن الدولة االدخار السكنً المقنن المخصص حصرًٌا لتموٌل برامج السكن العمومً لصالح المدخرٌن‪ ،‬وتعفى‬
‫عوابده من الضرٌبة على الدخل االجمالً لمدة ثالث سنوات‪ ،‬ابتداء من أول جانفً ‪.2024‬‬
‫المادة ‪ : 117‬تعدل وتتمم أحكام المادة ‪ 143‬من القانون رقم ‪ 16-20‬المإرخ فً ‪ 16‬جمادى األولى عام ‪ 1442‬الموافق ‪31‬‬
‫دٌسمبر سنة ‪ 2020‬والمتضمن قانون المالٌة لسنة ‪ 2021‬المعدلة والمتممة ‪ ،‬وتحرر كما ٌؤتً‬
‫‪196‬‬
‫«المادة ‪ٌ : 143‬نشؤ رسم على الواردات قدره عشرة دنانٌر(‪ 10‬دج) عن كل كٌلوؼرام من األسماك و القشرٌات و الرخوٌات و‬
‫الالفقارٌات المابٌة االخرى المندرجة فً الفصل الثالث من التعرٌفة الجمركٌة‪ ،‬باستثناء تلك الحٌة و البوٌضات و هالم الذكور‪.‬‬
‫تخضع اٌضا لهذا الرسم محضرات و معلبات األسماك او القشرٌات او الرخوٌات او الالفقارٌات المابٌة االخرى التً تقع ضمن‬
‫بنود التعرٌفتٌن الجمركٌتٌن ‪ 16.04‬و ‪.16.05‬‬
‫ؼٌر ان المنتجات المتعلقة بسمك البلطً المصنفة تحت البنود التعرٌفٌة الفرعٌة األتٌة‪:‬‬
‫‪،03 04 51 10 00 ،03 04 31 00 00 ،03 03 23 00 00 ،03 02 71 00 00‬‬
‫‪،03 05 44 10 00 ،03 05 31 10 00 ،03 04 93 10 00 ،03 04 61 00 00‬‬
‫‪ ،16 04 19 80 00 ،03 05 64 10 00‬تخضع لرسم قدره ثالثون دٌنارا (‪ 30‬دج) عن كل كٌلوؼرام مستورد‪ٌ .‬وزع ناتج‬
‫هذا الرسم كاآلتً‪:‬‬
‫‪ %55 -‬لفابدة مٌزانٌة الدولة‪،‬‬
‫‪ % 45 -‬لفابدة الؽرفة الجزابرٌة للصٌد البحري وتربٌة المابٌات‪.‬‬
‫تتكفل الؽرفة الجزابرٌة للصٌد البحري وتربٌة المابٌات بتوزٌع ناتج الرسم على ؼرؾ الصٌد البحري وتربٌة المابٌات الوالبٌة و‬
‫ؼرؾ الصٌد البحري وتربٌة المابٌات ما بٌن الوالٌات‪ ،‬وفق األقساط المذكورة أدناه‪:‬‬
‫‪ %25 -‬لفابدة الؽرؾ الوالبٌة للصٌد البحري وتربٌة المابٌات الوالبٌة ‪،‬‬
‫‪ % 14 -‬لفابدة الؽرؾ المشتركة ما بٌن الوالٌات للصٌد البحري وتربٌة المابٌات الوالبٌة ‪،‬‬
‫‪ %6 -‬لفابدة الؽرفة الجزابرٌة للصٌد البحري وتربٌة المابٌات‪.‬‬
‫ٌدفع هذا الرسم إلى قباضة الضرابب المختصة إقلٌمٌا من طرؾ المستورد قبل دفع الحقوق الجمركٌة للسلع‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة بموجب قرار مشترك بٌن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة والوزٌر المكلّؾ بالصٌد البحري‬
‫المادة ‪ٌ : 118‬عفى بنك الجزابر ابتدا ًء من‪ٌ 21‬ونٌو ‪ ،2023‬من كل الضرابب أو الحقوق أو الرسوم المرتبطة بنشاطه الخاص‬
‫بالطباعة‪.‬‬
‫تعفى من حقوق الطابع والتسجٌل‪ ،‬كل العقود والسندات‪ ،‬وبوجه عام كل المستندات والعقود المتصلة بالعملٌات التً ٌعالجها بنك‬
‫الجزابر فً نطاق ممارسة صالحٌاته المباشرة‪.‬‬
‫‪197‬‬

قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة 2024

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة 2024

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

1

‫تؤسٌس قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة‬

‫‪ 1‬المادة ‪: 5‬معدلة بموجب المادة ‪ 3‬من ق‪.‬م ‪.1993/‬‬

‫‪ 1‬المادة من ‪ 25‬مكرر ‪ : 1‬محدثة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ 31‬مكرر ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 12‬من ق م ‪.2022/‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ :35‬معدلة بموجب المادة ‪ 14‬من ق‪.‬م‪.2022/ .‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ : 60‬معدلة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م ‪.2003/‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ :92‬معدّلة بموجب المادة ‪ 2‬من ق‪.‬م ‪.2006/‬‬

‫األساس‬ ‫عناصر المستوى المعٌشً‬

‫‪ 1‬المادة ‪ :102‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 5‬من ق‪.‬م ‪ 2010/‬و‪ 6‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬

‫ثانٌا‪ -‬اإلخضاع الضرٌبً للمداخٌل الصافٌة‪ ،‬حسب أصنافها‪:‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ :130‬معدلة بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪.‬م‪.2005/ .‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ 136‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 33‬من ق‪.‬م ‪. 2022/‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ : 140‬معدلة بموجب المادة ‪ 4‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪.2009/‬‬

‫‪ 3‬المادة ‪ 141‬مكرر‪ : 2‬محدثة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪.‬ت ‪.2009/‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ 141‬مكرر‪ :4‬محدثة بموجب المادة ‪ 5‬من ق‪.‬م‪(.‬التصحٌحً) ‪.2023/‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ 142‬مكرر ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 44‬من ق‪.‬م ‪.2022/‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ : 147‬معدلة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪.‬م ‪.2010/‬‬

‫‪1‬المادة ‪ 151‬مكرر‪ :2‬محدثة بموجب المادة ‪ 6‬من ق‪.‬م‪(.‬التصحٌحً)‪.2023/‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ : 159‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 27‬من ق م ‪ 1990/‬و ‪ 3‬من ق م ‪.2002/‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ : 163‬معدلة بموجب المادة ‪ 9‬من ق م ‪.2018/‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ :1 -174‬معدلة بموجب المادة ‪ 12‬من ق‪.‬م ‪.2010/‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ 182‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 9‬من ق‪.‬م ‪.2006/‬‬

‫‪1‬المادة ‪ 183‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 12‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ : 189‬معدلة بموجب المادة ‪ 7‬من ق‪.‬م‪(.‬التصحٌحً) ‪،2023/‬‬

‫الرسم على التكوٌن المهنً والرسم على التمهٌن‬

‫القٌمة اإلٌجارٌة‬ ‫التعٌٌن‬

‫القٌمة اإلٌجارٌة‬ ‫تعٌٌن‬

‫‪ 1‬المادة ‪ -261‬ومكرر‪:2‬محدثة بموجب المادة ‪ 65‬من ق‪.‬م‪.2022/.‬‬

‫‪ -261‬ك‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪1992/.‬‬ ‫‪ 1‬المادة‬

‫‪ 1‬الماددة ‪ 276‬مكرر‪ :‬معدلة بموجب المادة ‪ 13‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪..2020/ .‬‬

‫النسبة)‪(%‬‬ ‫قسط القٌمة الصافٌة من األمالك الخاضعة للضرٌبة بالدٌنار‬

‫‪ 1‬المادة ‪ 282‬مكرر ‪ 8‬محدثة بموجب المادة ‪ 10‬من ق‪ .‬م‪. 2020 / .‬‬

‫‪1‬المواد من ‪ 300‬إلى ‪ :302‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 23‬من ق‪ .‬م ‪.2007/‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ : 318‬معدلة بموجب المادة ‪ 33‬من ق‪.‬م‪.1997 / .‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ :323‬معدلة بموجب المادة ‪ 22‬من ق‪.‬م‪.2024 .‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ : 327‬معدلة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م‪.2002/ .‬‬

‫‪ :5-‬معدلة بموجب المادة ‪ 77‬من ق م‪.2022 /‬‬ ‫‪ 1‬المادة ‪356‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ 356‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 33‬من ق‪.‬م‪.2003/ .‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ :372‬معدلة بموجب المادة ‪ 8‬من ق م ت ‪.2001/‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ :378‬معدلة بموجب المادة ‪ 79‬من ق‪.‬م‪.2024/.‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ :382‬معدلة بموجب المادة ‪ 16‬من ق م ‪.2001/‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ :387‬معدلة بموجب المادة ‪ 15‬من ق‪.‬م ‪.2012/‬‬

‫‪ 1‬المادة ‪ : 406‬معدلة بموجب المادة ‪ 19‬من ق م ‪.2011/‬‬

‫قانون رقم ‪ 24-06‬المإرخ فً ‪ 26‬دٌسمبر ‪ 2006‬المتضمن لقانون‬ ‫ق‪.‬م‪2007/‬‬

‫أمر رقم ‪ 02-08‬المإرخ فً ‪ 24‬جوٌلٌة ‪ 2008‬المتضمن لقانون‬ ‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2008/‬‬

‫قانون رقم ‪ 21-08‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر ‪ 2008‬المتضمن لقانون‬

‫إدراج احكام المادة ‪ 38‬من قانون المالٌة لسنة‪1991‬‬

‫نسب المساهمة المط ّبقة‬ ‫للضرٌبة بالدٌنار الجزائري‬

‫معدل المساهمة المط ّبقة على‬

‫تعرٌفة الرسم‬ ‫قٌمة السٌارة عند االقتناء‬

‫تعرٌفة الرسم‬ ‫قٌمة السٌارة عند االقتناء‬

‫تعرٌفة الرسم‬ ‫قٌمة السٌارة عند االقتناء‬

‫تعرٌفة الرسم‬ ‫قٌمة السٌارة عند االقتناء‬

You might also like