NHÓM 8

Tên thành viên:

Đào Bích Châu – 31201023142 (nhóm trưởng)
Dương Thị Thanh Hà – 31201023181
Lê Hoàng Khanh – 31201020390
Huỳnh Minh Phương – 31201021805
Thiều Phương Thảo – 31201023570

TRẢ LỜI CÂU HỎI

Câu 1:
❖ Đầu tiên, ta cần phải phân biệt một cách rõ ràng về thuế trực thu và thuế gián thu:
- Thuế trực thu là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập, tài sản của người nộp thuế và
rất khó để chuyển giao được gánh nặng thuế.
Vd: thuế thu nhập cá nhân, thuế tài sản,...
- Thuế gián thu là là loại thuế đánh thông qua giá cả hàng hóa, dịch vụ và dễ dàng
chuyển giao được gánh nặng thuế.
Vd: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu,...
❖ Về phát biểu “Thông thường thì thuế trực thu đảm bảo yếu tố công bằng theo chiều dọc,
tức là thu nhập tăng lên thì tiền thuế tăng theo; nhưng thuế gián thu thì ngược lại, tức là
thuế gián thu mang tính lũy thoái so với thu nhập”:
- Ta có thể hiểu thuế trực thu một cách rất đơn giản là khi thu nhập tăng lên thì tiền
thuế phải chịu sẽ tăng theo.
- Câu “…thuế gián thu mang tính lũy thoái so với thu nhập” nói về thuế gián thu
và cần được giải thích rõ hơn. Bản chất của tính luỹ thoái trong thuế là khi thu nhập giảm
thì thuế sẽ tăng lên, nếu tính bằng tỉ lệ phần trăm của người đóng thuế. Vì vậy, thuế gián
thu mang tính luỹ thoái so với thu nhập sẽ ảnh hưởng nghiêm trọng đến thu nhập cá nhân
của mỗi người hay nói rõ hơn đối với những người có thu nhập thấp sẽ bị ảnh hưởng
nghiêm trọng hơn đối với những người có thu nhập cao. Loại thuế này được áp dụng
thống nhất cho mọi tình huống và cho mọi cá nhân (cá thể) nộp thuế. Dù việc nộp thuế có
tính gián thu này được xem là công bằng vì mọi người cùng nộp một mức thuế đánh thuế
mọi người ở cùng một mức tuy nhiên nó cũng được tính là không công bằng trong vài
trường hợp khác (thu nhập thấp).
❖ Ví dụ: Bà A có thu nhập 12,000,000 đồng/tháng và bà B có thu nhập 14,000,000
đồng/tháng cùng mua một mặt hàng có giá 100,000 với thuế suất thuế GTGT là 10%.
- Nhìn ví dụ trên, ta có thể thấy tỷ lệ 10,000 đồng/12,000,000 đồng thu nhập trong một
tháng của bà A sẽ cao hơn tỷ lệ 10,000 đồng/14,000,000 đồng thu nhập trong một tháng
của bà B => Dù cả hai đối tượng đều mua cùng một mặt hàng có giá trị là 100,000 đồng
với cùng mức thuế GTGT là 10% nhưng trong trường hợp thu nhập của bà A (12,000,000
đồng/tháng) sẽ chịu mức thuế gián thu tuy giống về phần trăm nhưng thực tế lại cao hơn
so với tiền thuế mà bà B sẽ nộp dù cá nhân bà B là người có thu nhập cao hơn
(14,000,000 đồng/tháng). Đây chính là tính lũy thoái của thuế gián thu.
- Do đó, khi một người có thu nhập càng thấp thì thuế gián thu mà người đó phải chịu
sẽ càng lớn so với người có thu nhập cao. Trong trường hợp này, nó còn được xem là
không công bằng.

Câu 2:
1.
 Giao dịch liên kết là gì?
- Theo Khoản 3, Điều 4, Nghị định 20/2017/NĐ-CP thì giao dịch liên kết (GDLK)
được định nghĩa: Giao dịch liên kết là giao dịch phát sinh giữa các bên có quan hệ liên
kết trong quá trình sản xuất, kinh doanh, bao gồm: Mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê,
mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng máy móc, thiết bị, hàng hóa, cung cấp
dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác;
mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản
hữu hình, tài sản vô hình và thỏa thuận sử dụng chung nguồn lực như hợp lực, hợp tác
khai thác sử dụng nhân lực; chia sẻ chi phí giữa các bên liên kết.”
- Theo Thông tư 66/2010/TT-BTC thì quy định GDLK được hiểu là giao dịch kinh
doanh giữa các bên liên kết.
 Xác định các bên có mối quan hệ liên kết?
- Theo Khoản 1, Điều 5, Nghị định 132/2020/NĐ-CP thì các bên có mối quan hệ liên
kết thuộc một trong các trường hợp:
a) Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn
hoặc đầu tư vào bên kia;
b) Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc
đầu tư của một bên khác.
 - Theo Khoản 2, Điều 5, Nghị định 132/2020/NĐ-CP thì một doanh nghiệp nắm giữ
trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia; Công
ty JW.CO nắm giữ 80% vốn góp vào Công ty SAZA.CO nên cả hai bên có mối quan hệ
liên kết với nhau.
2.
 Kết luận trên của cơ quan thuế dựa trên quy định nào của thuế TTĐB?
Kết luận trên của cơ quan thuế dựa trên quy định về Giá tính thuế thuộc Điểm b,
Khoản 1, Điều 4, Văn bản hợp nhất số 26/VBHN-BTC do Bộ Tài chính ban hành hợp
nhất Nghị định quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu
thụ đặc biệt và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt
 Với thông tin trên đã đủ cơ sở để đi đến kết luận truy thu thuế TTĐB?
- Theo quy định về Giá tính thuế tại Điểm b, Khoản 1, Điều 4, Văn bản hợp nhất số
26/VBHN-BTC:“Trường hợp cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu thành lập nhiều cơ sở
thương mại trung gian có quan hệ công ty mẹ, công ty con hoặc các công ty con trong
cùng công ty mẹ hoặc có mối quan hệ liên kết thì giá bán làm căn cứ xác định giá tính
thuế tiêu thụ đặc biệt không được thấp hơn tỷ lệ 7% so với giá bình quân của các cơ sở
thương mại này bán cho cơ sở kinh doanh thương mại không có quan hệ công ty mẹ,
công ty con, hoặc các công ty con trong cùng công ty mẹ, hoặc có mối quan hệ liên kết
với cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu.”. Vậy nên chỉ với thông tin “ Tổng công ty
SAZA.CO xuất bán bia cho công ty thương mại JW.CO (công ty JW.CO có vốn góp 80%
của Tổng công ty SAZA.CO). Sau đó, công ty JW.CO mới bán tiếp sản phẩm bia Rồng
Xanh cho đại lý cấp 1 và Tổng công ty SAZA.CO (có nhà máy sản xuất bia) thực hiện
tính, kê khai và nộp thuế Tiêu thụ đặc biệt theo giá bán của công ty SAZA cho công ty
thương mại JW.CO” là chưa đủ cơ sở để đi đến kết luận truy thu thuế TTĐB với Tổng
công ty SAZA.CO căn cứ trên giá bán ra của công ty JW.CO vì Cơ quan Thuế chưa
chứng minh được Tổng công ty SAZA.CO bán cho công ty thương mại JW.CO với giá
bán thấp hơn tỷ lệ 7% so với giá bình quân của công ty JW.CO bán cho đại lý cấp 1 mà
mới chỉ ra được công ty JW.CO là công ty liên kết với Tổng công ty SAZA.CO, không
phải cơ sở kinh doanh thương mại độc lập (dựa trên công ty JW.CO có vốn góp 80% của
Tổng công ty SAZA.CO)
- Cơ quan Thuế cần cung cấp thêm thông tin về Tổng công ty SAZA.CO bán cho
công ty có mối quan hệ liên kết là JW.CO với giá bán thấp hơn tỷ lệ 7% so với giá bình
quân của công ty JW.CO bán cho đại lý cấp 1 thì Cơ quan Thuế mới có thể thì truy thu
thuế Tiêu thụ đặc biệt đối với Tổng công ty SAZA.CO.