Bài tập E3.

Thông tin cho dưới đây là ví dụ về những tài liệu do kiểm toán viên thu thập được trong khi
thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty MCM:

1. Hoá đơn của nhà cung cấp

2. Sổ cái tài khoản
3. Báo cáo tiền gửi ngân hàng
4. Tài liệu kiểm tra những khoản lương đã thanh toán
5. Bảng chấm công
6. Yêu cầu mua hàng của các bộ phận trong công ty
7. Báo cáo nhận hàng
8. Biên bản họp của hội đồng giám đốc
9. Giấy đề nghị chuyển tiền
10. Thoả thuận thuê tài sản đã ký kết
11. Bản sao hoá đơn vận chuyển hàng
12. Sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng
13. Bản sao của hoá đơn bán hàng
14. Điều lệ của Công ty
15. Các chính sách bảo hiểm cho bất động sản
16. Thương phiếu phải thu

Yêu cầu:

a. Phân loại mỗi tài liệu trên theo tiêu nguồn thu thập bên trong hoặc bên ngoài
b. Giải thích tại sao bằng chứng thu thập từ bên ngoài lại tin cậy hơn bằng chứng thu thập từ
bên trong.

Bài tập E3.2

Cho những thủ tục kiểm toán dưới đây:

1. Xem xét tài khoản phải thu khách hàng cùng với giám đốc tín dụng để đánh giá về khả năng
thu nợ của công ty;
2. Theo dõi thời gian làm việc đối với bất cứ nhân viên nào của công ty để xác định khả năng
nhân viên nào đó ghi vào thẻ thời gian nhiều lần;
3. Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho và ghi chép số lượng trong hồ sơ kiểm toán;
4. Thu thập thư từ Văn phòng luật sư về những thông tin liên quan tới kiện tụng (liên quan tới
công khách hàng);
5. Mở rộng kiểm tra chi phí hàng tồn kho tương ứng với số lượng hàng tồn kho liệt kê trong
danh mục hàng tồn kho để kiểm tra tính chính xác;

1/2
 6. Thu thập thư từ Công ty bảo hiểm thông báo về khoản bảo hiểm hoả hoạn xảy ra trong xưởng
sản xuất;
7. Kiểm tra chính sách bảo hiểm công bố liên quan tới khoản bảo hiểm hoả hoạn xảy ra trong
xưởng sản xuất;
8. Tính tỷ suất giá vốn hàng bán so với doanh thu nhằm kiểm tra sự hợp lý của lãi gộp trong
quan hệ với năm trước;
9. Thu thập thông tin về hoạt động kiểm soát nội bộ bằng cách yêu cầu khách hàng trả lời bảng
câu hỏi;
10. Kiểm tra ngược các nghiệp vụ thanh toán từ Nhật ký quĩ tới Sổ cái tài khoản;
11. Quan sát nhân viên kiểm kê hàng tồn kho để xác định các thủ tục của công ty trong kiểm kê
có được nhân viên tuân thủ không;
12. Kiểm tra một phần công cụ - dụng cụ để đảm bảo những nghiệp vụ mua hàng chủ yếu đã
nhận được hàng và công ty đang sử dụng chúng;
13. Tính toán tỷ suất chi phí hoa hồng (uỷ thác) so với doanh thu để kiểm tra những khoản hoa
hồng bán hàng đã chi trả;
14. Kiểm tra biên bản họp của công ty để xác định việc phê chuẩn phát hành trái phiếu công ty;
15. Thu thập thư từ nhà quản lý thông báo về việc không có bất cứ khoản nợ phải trả nào lại
không được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán;
16. Kiểm tra tổng chi phí sửa chữa và bảo dưỡng từng tháng để xác định sự thay đổi chi phí bất
thường;
17. So sánh bản sao hoá đơn bán hàng với Nhật ký bán hàng theo tên khách hàng và số tiền;
18. Tính tổng cộng số tiền trên Nhật ký bán hàng để kiểm tra số tổng cộng có được tính đúng
không;
19. Quan sát kiểm kê tiền mặt và ghi chép lại để đảm bảo số tiền trong két khớp đúng với số dư
tiền mặt trên sổ;
20. Thu thập thông báo từ ngân hàng về số tiền đặt cọc của khách hàng là 500.000.000 VNĐ và
số tiền công ty vay là 900.000.000 VNĐ.

Yêu cầu:

Phân loại mỗi thủ tục trên trong quan hệ với 7 loại bằng chứng thu thập được bằng các kỹ
thuật tương ứng: Kiểm kê; Xác nhận; Kiểm tra tài liệu; So sánh; Phỏng vấn; Thực hiện lại; Quan sát.

2/2