Bài tập về hệ thống kiểm soát nội bộ

E4.1
Bạn đang tìm hiểu váo hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty Kelco. Ban tâm niệm rằng cần
phải rất thận trọng bởi vì đây là cuộc kiểm toán lần đầu đối với Belco. Lĩnh vực mà bạn quan tâm đặc
biệt là các nghiệp vụ chi tiền. Bạn đã có cuộc trao đổi với Steve Cook, chủ tịch của Kelco, về các khả
năng liên quan tới nghiệp vụ chi. Sau đây là các phát hiện của bạn:
Công ty có hai phòng: Kế toán (phụ trách tất cả các chức năng hành chính) và Sản xuất. Phiếu
yêu cầu mua hàng và đơn đặt hàng có thể được lập ở cả hai bộ phận. Một liên của đơn đặt hàng được
lưư tại bộ phận lập phiếu yêu cầu, và một liên sẽ được chuyển tới nhà cung cấp. Khi hàng về hoặc
trưởng hoặc thư ký của bộ phận đã lập phiếu yêu cầu sẽ lập báo cáo nhận hàng. Báo cáo giao nhận
hàng đều phải được phê duyệt bởi cả hai trưởng phòng. Bộ phận sản xuất gửi hoá đơn đã được phê
duyệt tới bộ phận kế toán. Các kế toán viên sẽ lập séc chi và gửi tới Cook. Cook sẽ ký séc chi và gửi
ctrả lại cho các trưởng phòng. Nếu Cook vắng mặt thì cũng không vấn đề gì bởi lẽ trưởng bộ phận kế
toán cũng có thẩm quyền ký duyệt séc của Công ty. Sau đó trưởgn các bộ phận sẽ gửi séc tới cho các
nhà cung cấp bằng đường bưu điện.
Yêu cầu:
a. Hãy vẽ lưu đồ mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ của Kelco ở trên và đánh dấu vào những điểm
mạnh, yếu trong hệ thống kiểm soát bằng cách sử dụng các ký hiệu như: S(i) là điểm mạnh
thứ n (i=1-n), W(j) là điểm yếu thứ j (j = 1-n).
b. Trên cơ sở những điều mô tả ở yêu cầu a, bạn hãy đưa ra những kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ
thống kiểm soát nội bộ cho Kelco.
E4.2
Bạn đang rà soát các hoạt động kiểm soát đối với hệ thốgn tiền lương của Công ty Kelco và
phát hiện một số vấn đề sau đây:
Chủ tịch của Công ty là Steve Cook thường trực tiếp phỏng vấn tất cả các ứng cử viên. Khi họ
được nhậ vào làm việc cho Công ty thì thư ký của Cook, bà Maxine, lập ra một hồ sơ nhân viên trong
đó lưu cá giấy tờ liên quan như đơn xin việc của nhân viên, giấy giới thiệu của người liên đới. Mỗi khi
có nhân viên mới được nhận thì Cook sẽ gọi điện báo cho phòng kế toán biết.
Hai nhân viên kế toán thựuc hiện các chức năng về tiền lương. Họ cùng giữ sổ sách về tiền
lương, theo dõi thời gian của nhân viên làm việc, tính ra tổng mức lương phải trả, các khoản khấu trừ
vào tiền lương nhânạ được, lập phiếu chi lương và lập các báo cáo thuế thu nhập cá nhân.
Hàng tuần, những nhân viên dưới phân xuởng sản xuất nhận thẻ thưo dõi thưòi gian từ đốc
công. Họ ghi lại số giờ làm việc lên đó và cuối tuần gửi lại cho nhân viên kế toán. Khi các nhân viên
phân xưởng gửi thẻ theo dõi thời gian của họ cho nhân viên kế toán thì họ sẽ nhận tiền lương tuần của
mình từ một trong số hai nhân viên kế toán.
Không có bất cứ bằng chứngnào thể hiện rằng Công ty Kelco sử dụng các mẫu biểu in sẵn.
Yêu cầu
a. Hãy cho biết các điểm yếu trong hoạt độgn kiểm soát của Công ty Kelco đối với hệ thống
kiểm soát đối với tiền lương.
b. Sau khi bạn chỉ ra những điểm yếu ở trên, Cook rất lo ngại về việc này. Vì nhu cầu tăng đối
với sản phẩnm của Công ty, do đó trong vài tháng tới ong ta dự kiến sẽ tuyển dụng thêm
khoảng 50 nhân viên mới. Hãy đưa ra những kiến nghị cho Cook để giúp ông ta sửa lại các
điểm yếu trong các hoạt động kiểm soát đối với hệ thống thanh toán lương của Công ty ông
ta.