‫المحاضرة السادسة‪ :‬الرسم على النشاط المهني ‪:TAP‬‬

‫‪ -1‬مجال التطبيق‪:‬‬
‫يطبق الرسم على النشاط املهين على رقم األعمال الذي حيققه األشخاص الطبيعيني أو املعنويني الذين ميارسون‬
‫نشاطا ختضع أرباحه للضريبة على الدخل اإلمجايل يف صنف األرباح املهنية (املهن التجارية) أو للضريبة على‬
‫أرباح الشركات‪.‬‬

‫‪ -2‬أساس فرض الضريبة‪:‬‬

‫يؤسس الرسم على املبلغ اإلمجايل للمداخيل املهنية اإلمجالية‪ ،‬أو رقم األعمال بدون الرسم على القيمة املضافة‬
‫بالنسبة للخاضعني هلذا الرسم أما بالنسبة لغري اخلاضعني للرسم على القيمة املضافة يطبق الرسم على النشاط‬
‫املهين على رقم األعمال متضمن للرسم على القيمة املضافة‪.‬‬

‫‪ -3‬التخفيضات‪:‬‬
‫يستفيد من ختفيض بنسبة ‪:% 30‬‬

‫مبلغ عمليات البيع باجلملة‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫مبل غ عملي ات ال بيع بالتجزئ ة املتعلق ة باملنتج ات ال يت يش مل س عر بيعه ا م ا يزي د عن ‪ % 50‬من‬ ‫‪-‬‬
‫الضرائب الغري مباشرة‪.‬‬

‫يستفيد من ختفيض بنسبة ‪:%50‬‬

‫مبل غ عملي ات ال بيع باجلمل ة اخلاص ة ب املواد ال يت يتض من س عر بيعه ا بالتجزئ ة أك ثر من ‪% 50‬من‬ ‫‪-‬‬
‫الضرائب الغري مباشرة‪.‬‬
‫مبلغ عمليات البيع بالتجزئة اخلاصة باألدوية‪ ،‬بشرط أن‪:‬‬ ‫‪-‬‬
‫تكون مصنفة ضمن املواد اإلسرتاتيجية‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫يكون معدل الربح للبيع بالتجزئة يرتاوح ببني ‪ % 10‬و ‪.% 30‬‬ ‫‪‬‬

‫يستفيد من ختفيض ‪: % 75‬‬

 ‫مبلغ عمليات البيع بالتجزئة للبنزين املمتاز و العادي و الغازوال‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪ -4‬اإلعفاءات‪:‬‬
‫نذكر من بني اإلعفاءات ما يلي‪:‬‬

‫رقم األعم ال ال ذي ال يتج اوز ‪ 80.000‬دج ‪ ،‬اخلاص ب املكلفني بالض ريبة ال ذين تتعل ق نش اطاهتم‬ ‫‪-‬‬
‫ب بيع البض ائع‪ ،‬املواد و الل وازم و الس لع املأخوذة أو املس تهلكة يف عني املك ان‪ ،‬و ‪ 50.000‬دج إذا‬
‫تعل ق األم ر بقط اع اخلدمات بش رط ينبغي أن ميارس وا األش خاص الطبيع يني نش اطهم بأنفس هم دون‬
‫مساعدة أي شخص آخر‪.‬‬
‫مبلغ عمليات البيع اخلاصة باملنتجات ذات اإلستهالك الواسع املدعمة من قبل ميزانية الدولة أو اليت‬ ‫‪-‬‬
‫تستفيد من تعويض‪.‬‬
‫مبلغ عمليات البيع أو النقل أو السمسرة اخلاصة باملواد و السلع املوجهة للتصدير‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪ -5‬معدل الرسم على النشاط المهني‪:‬‬

‫حيدد معدل الرسم على النشاط املهين ب ‪.% 2‬‬ ‫‪-‬‬
‫حيدد معدل الرسم ب ‪ % 1‬بدون اإلستفادة من التخفيضات بالنسبة ألنشطة اإلنتاج‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫فيما خيص نشاطات البناء و األشغال العمومية و الري‪ ،‬حتدد نسبة الرسم ب ‪ %2‬مع ختفيض بنسبة‬ ‫‪-‬‬
‫‪.%25‬‬
‫أما معدل الرسم فيما خيص نشاط نقل احملروقات بواسطة األنابيب يرفع إىل ‪.%3‬‬ ‫‪-‬‬

‫مثال‪:10‬‬
‫قدرت مبيعات بائع باجلملة سنة ‪ 2016‬ب ‪ 5.000.000‬دج‪ ،‬علما أن هذا التاجر قد قدم كشفا مفصال‬
‫لزبائنه وفق ما يقتضيه القانون الضرييب‪.‬‬

‫الحل‪:‬‬
‫قيمة التخفيض‪:‬‬

‫‪ x 30% = 1.500.000 5.000.000‬دج‬

‫النتيجة اخلاضعة للضريبة= ‪ 3.500.000 = 1.500.000 – 5.000.000‬دج‬

 ‫الرسم على النشاط املهين = ‪x 2%= 70.000 3.500.000‬دج‪.‬‬

‫مثال ‪:20‬‬
‫حقق صاحب حمطة بنزين و املازوت املبيعات التالية‪:‬‬

‫مبيعات البنزين و املازوت‪ 7.000.000 :‬دج‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫مبيعات الزيتون‪ 3.000.000 :‬دج‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫املطلوب‪ :‬حساب مبلغ الرسم على النشاط املهين‪.‬‬

‫الحل‪:‬‬
‫بالنسبة ملبيعات البنزين و املازوت‪:‬‬

‫‪ x 75% = 5.250.000 7.000.000‬دج‪.‬‬

‫النتيجة اخلاضعة للضريبة= ‪ 1.750.000 = 5.250.000 – 7.000.000‬دج‪.‬‬

‫الرسم على النشاط املهين = ‪ x 2% = 35.000 1.750.000‬دج‪.‬‬

‫بالنسبة للزيوت‪:‬‬

‫الرسم على النشاط املهين= ‪ x 2 % = 60.000 3.000.000‬دج‪.‬‬

‫جمموع الرسم على النشاط املهين = ‪ 95.000 = 60.000 + 35.000‬دج‪.‬‬