‫احلد األدىن إلجراءات املراجعة لكل بند من بنود القوائم املالية‬

‫برنامج مراجعة األصول الثابتة‬

‫‪ - 1‬احلصول على بيان معتمد من الشركة باألصول الثابتة لديها شامال رصيد أول املدة واإلضافات واإلستبعادات الىت متت‬
‫على كل جمموعة حىت تاريخ قائمة املركز املايل وجممع اإلهالك لكل منها ‪.‬‬
‫‪ - 2‬اختبار الدقة احلسابية للبيان املشار بعالية ومطابقة الرصيد اإلفتتاحى ‪ -‬باملرفق ‪ -‬مع رصيد ميزانية العام السابق ومع ماهو‬
‫مثبت بسجل األصول الثابتة والرصيد باألستاذ العام‬
‫‪ - 3‬احلصول على صورة من جرد األصول الثابتة وصورة من نتيجة مطابقة الشركة للجرد مع سجل األصول الثابتة ‪،‬‬
‫والتحقق من معاجلة الشركة ألية فروق بني اجلرد والرصيد الدفرتى (إن وجد)‬
‫اإلضافات‬
‫القيام بفحص اإلضافات الىت متت على األصول الثابتة على كل جمموعة على حدة على أن يتضمن الفحص مايلى ‪:‬‬
‫‪ -‬التحقق من اعتماد الشراء واإلضافة ممن له سلطة اإلعتماد ‪.‬‬
‫‪ -‬التحقق من أن فاتورة الشراء باسم الشركة وختص السنة املالية حمل الفحص وأهنا اصل وليست صوره ‪.‬‬
‫‪ -‬التحقق من املصروف الرأمساىل ‪.‬‬
‫‪ -‬التحقق من صحة تبويب اإلضافات على كل بند باألصول ‪.‬‬
‫‪ -‬مطابقة اإلضافات مع سجل األصول الثابتة بالشركة ‪.‬‬
‫‪ -‬التحقق من التاريخ املتخذ كأساس حلساب اإلهالك ‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع على حمضر اإلستالم واملعاينة لإلضافات الىت متت على كل بند ‪.‬‬
‫االستبعادات‬
‫‪ -‬احلصول على كشف حتليلى لالستبعادات الىت متت حىت تاريخ املراجعة وطابقه مع األستاذ العام‬
‫‪ -‬فحص عينة من اإلستبعادات والتحقق من االتى‪:‬‬
‫‪ -‬قيمة األصل وجممع اإلهالك وتاريخ اإلستبعادات مع دفرت االصول الثابتة‬
‫‪ -‬صحة إحتساب اإلرباح واخلسائر الرأمسالية الناجتة عن بيع األصول الثابتة‪.‬‬
‫‪ -‬طريقة دفع مثن األصل سواء عن طريق النقدية او البنك أو املبادلة مع أصول أو أدوات حقوق ملكية‪.‬‬
‫‪ -‬إن اإلستبعادات متت مبوافقة من له حق اإلعتماد طبقاً لسياسات الشركة‪.‬‬
‫‪ -‬التحقق من إن األصول املستبعدة خالل العام مت استبعاد جممع اإلهالك هلا من دفاتر الشركة ‪.‬‬
‫‪ - 4‬كتابة مذكرة لتوضيح الرأي يف وخالصة مراجعة ‪.‬‬

‫برنامج مراجعة األطراف ذوي العالقة واستثمارات‬

‫‪ -1‬حسابات جارية تابعة وشقيقة‬
‫احلصول على حتليل باحلسابات اجلارية لدي تابعة وشقيقة‬
‫‪ -‬مطابقة الرصيد مع األستاذ العام ‪.‬‬
‫‪ -‬مطابقة املبالغ مع اشعارات اخلصم واإلضافة ‪.‬‬
‫– مطابقة املبالغ مع املصادقات املستلمة‪.‬‬

‫‪1‬‬
 ‫‪ -2‬اإلستثمارات ىف أسهم‬
‫‪ -‬احلصول على بيان باالستثمارات يوضح نسبة املسامهة وقيمة األسهم ‪.‬‬
‫‪ -‬مطابقة امجاىل االستثمارات مع ماهو مقيد بدفرت األستاذ العام ‪.‬‬
‫– مطابقة عدد األسهم وسعر السهم مع املصادقة الواردة من غرفة اإليداع واملقاصة لدي سوق األوراق املالية‬
‫‪ -‬بالنسبة للشركات املسامهة املغلقة مطابقة نسبة املسامهة مع عقد تأسيس الشركة بتعديالته وكذا املصادقة املرسلة من الشركة‬
‫املسامهة فيها‪.‬‬
‫‪ -‬دراسة موقف هذه االستثمارات واقرتاح املخصصات الالزمة إذا استدعى األمر ذلك ‪.‬‬
‫‪ -‬حساب ضريبة الدمغة النسبية املستحقة على هذه اإلستثمارات والتحقق من أن الشركة قد كونت قيد استحقاق هبا ‪.‬‬
‫‪ -‬احلصول على آخر ميزانية معتمدة للجهات املسامهة فيها الشركة والقيام بدراستها والتحقق من األرباح القابلة للتوزيع‪Š‬‬
‫والنسبة اخلاصة بأرباح الشركة‬

‫‪ -3‬ارباح استثمارات ىف اسهم‬

‫‪ -‬احلصول على صور من ميزانيات الشركات القابضة والشقيقة التابعة وطابق صاىف الربح الظاهر بقائمة املركز املايل وبني‬
‫املقيد من ارباح‬
‫‪ -‬مراجعة حصة الشركة ىف رأس املال الشركة املستثمر يف أسهمهاوالتحقق من صحة توزيع اإلرباح ‪.‬‬
‫‪ -‬فحص دفرت البنك وكشف حساب البنك وطابق بني املقيد من حصة التوزيع واملستلم فعال‬

‫‪ -4‬كتابة مذكرة لتوضح الرأي وخالصة مراجعة‬

‫برنامج مراجعة املخزون‬
‫‪ - 1‬القيام باإلشراف على أعمال اجلرد للتأكد من مدى صحة ودقة تطبيقها‪.‬‬
‫‪ - 2‬احلصول على صورة من كشف اجلرد الفعلى وطابقه مع أرصدة املخزون بدفرت مراقبة الصنف‬
‫‪ - 3‬احلصول على صورة من كشف املخزون بعد تسعريه وإ عتماده من إدارة الشركة ومطابقته مع كشف اجلرد الفعلى‪Š‬‬
‫‪ - 4‬التحقق من أن رصيد آخر املدة للمخزون قد مت تصنيفه طبقا ملا مت ىف العام السابق وحتقق من أى تغريات ذات أمهية‪.‬‬
‫‪- 5‬اختبار بيان اجلرد الفعلى‪ Š‬لكل صنف كما يلى‪:‬‬
‫‪ -‬اختبار دقة العمليات احلسابية‪.‬‬
‫‪ -‬اخترب مدى صحة التقييم‪.‬‬
‫‪ -‬كتابة مذكرة تشرح االختالفات الىت مت مالحظتها ‪.‬‬
‫‪ -‬تتبع الفروق اجلردية ومعاجلة الشركة هلا‪.‬‬

‫‪ - 6‬اختيار عينه من عشر أصناف على األقل الختبار السعر هلا كما يلى‪:‬‬
‫‪ -‬مقارنة سعر الوحدة مع الفواتري الواردة من املوردين‪.‬‬
‫‪ -‬مراجعة معاجلة اخلصم املمنوح على املشرتيات‪.‬‬

‫‪2‬‬
 ‫‪ -‬التحقق من وجود أى اختالف ومناقشة أسبابة‪.‬‬
‫‪ -‬التحقق من صحة تقييم األصناف ىف حدود العينة‪.‬‬
‫‪ -‬التحقق من تاريخ صالحية األصناف ىف حدود العينة‪.‬‬
‫‪ - 7‬عمــل ‪ cut off test‬على آخــر ‪ 5‬أذون صرف واستالم بضاعة لعام ‪ 2014‬وأول ‪ 5‬أذون صرف واستالم بضاعة ىف‬
‫عام ‪ 2015‬وطابقها مع حماضر الفحص واالستالم‪.‬‬
‫‪ - 8‬مطابقة أول أذن صرف خمازن ىف عام ‪ 2015‬مع ما هو مدون‪ Š‬مبحضر اجلرد‪.‬‬
‫‪ - 9‬إجياد معدل دوران املخزون ىف كل ربع من العام ومقارنته مع الفرتة املماثلة للعام‪ Š‬السابق‪.‬‬
‫‪ - 10‬مقارنة املبيعات الفعلية مع املوازنة التقديرية حيث أن عدم حتقيق اخلطة يشري إىل وجود راكد ىف املخزون‪.‬‬
‫‪ -11‬مناقشة العوامل الىت تؤدى اىل تلف املخزون مع مدير املخازن ‪.‬‬
‫‪ - 12‬مناقشة اإلدارة عن إجراءات معاجلة املخزون التالف سواء باعدامها أو بارجتاعها ‪.‬‬
‫‪ -13‬احلصول على عينه من كروت بعض األصناف وتتبع حركتها طوال العام‪.‬‬
‫‪ -14‬كتابة مذكرة لتوضيح الرأي وخالصة مراجعة ‪.‬‬

‫برنامج مراجعة العمالء وأوراق القبض‬

‫‪ - 1‬احلصول على بيان بأرصدة العمالء ىف هناية السنة املالية وجتميع البيان ومراجعته من حيث طبيعته مث مطابقة الرصيد‬
‫الظاهر بالبيان مع رصيد دفرت األستاذ العام ‪.‬‬
‫‪ - 2‬احلصول على ردود مصادقات العمالء وارفاقها بأوراق العمل ومطابقتها مع رصيد أستاذ العمالء ‪.‬‬
‫‪ - 3‬بالنسبة لألرصدة الىت مل ترد منها مصادقات يتم القيام باالتى ‪-:‬‬
‫‪ -‬احلصول على بيان أعمار تلك األرصدة‬
‫‪ -‬القيام بعمل مراجعة الحقه لتاريخ قائمة املركز املايل للتأكد من حتصيل الرصيد‬
‫‪ -‬القيام بتحليل حركة احلساب وربط هذا التحليل باإليرادات املقيدة الدفاتر‪.‬‬
‫‪ -‬القيام بفحص إجراءات البيع والتحصيل من العمالء‬
‫‪ - 4‬مراجعة أعمار الديون من وجهة نظر الديون املشكوك ىف حتصيلها والتحقق من كفاية املخصص املكون ملواجهة الديون‬
‫املشكوك ىف حتصيلها‬
‫‪ – 5‬احلصول على بيان حتليلى بأوراق القبض ىف ‪ 31‬ديسمرب ‪ 2014‬ملطابقته مع دفرت األستاذ العام ومتابعة التحصيل بعد‬
‫تاريخ امليزانية ‪.‬‬
‫‪ - 6‬كتابة مذكرة لتوضيح الرأي يف أرصدة العمالء وخالصة مراجعة ‪.‬‬

‫برنامج مراجعة املدينون واألرصدة املدينة األخرى‬

‫‪ - 1‬احلصول على بيان خاص بأرصدة املدينني ومراجعة عمليات اجلمع وطبيعه أألرصدة مث مطابقة الرصيد الظاهر بالبيان مع‬
‫رصيد األستاذ العام‬
‫‪ - 2‬احلصول على ردود مصادقات املدينني وارفقها بأوراق العمل والقيام مبطابقتها مع رصيد أستاذ العمالء‬

‫‪3‬‬
‫‪ - 3‬احلصول على بيان بأرصدة األرصدة املدينة األخرى والقيام باملراجعة من حيث طبيعة الرصيد مث امجع واربط مع األستاذ‬
‫العام ‪.‬‬
‫‪ - 4‬بالنسبة لألرصدة الىت مل ترد منها مصادقات القيام باالتى ‪:‬‬
‫‪ -‬احلصول على بيان أعمار تلك األرصدة‬
‫‪ -‬القيام بعمل مراجعة الحقه لتاريخ قائمة املركز املايل للتحقق‪ Š‬من حتصيل الرصيد‬
‫‪ -‬القيام مبراجعة حركة احلساب بالنسبة للقيود‪ Š‬املؤثرة والتحقق من صحة التبويب ‪.‬‬
‫‪ - 5‬مراجعة أعمال الديون من وجهة نظر الديون املشكوك ىف حتصيلها والتحقق من كفاية املخصص املنشأ ملواجهة الديون‬
‫املشكوك ىف حتصيلها‬
‫‪ - 6‬كتابة مذكرة لتوضح الرأي وخالصة املراجعة‬

‫برنامج مراجعة نقدية بالصـ ــندوق والبن ــوك‬

‫‪ - 1‬النقدية بالصندوق‬
‫‪ -‬احلصول على حمضر جرد النقدية باخلزينة ىف ‪ 31‬ديسمرب ‪ 2014‬وعمل االتى ‪-:‬‬
‫‪ -‬حفظ حمضر اجلرد بامللف ‪.‬‬
‫‪ -‬مطابقة مبلغ النقدية الظاهر مبحضر اجلرد مع ميزان املراجعة ‪.‬‬
‫‪ - 2‬حسابات جارية بالبنوك‬
‫احلصول على مذكرات تسوية البنوك ىف هناية السنة املالية ودراسة االتى ‪:‬‬
‫‪ -‬مطابقة الرصيد الدفرتى بكشوف حسابات البنوك ومذكرة التسوية ‪.‬‬
‫‪ -‬مطابقة بني رصيد املصادقة الواردة من البنك ورصيد مذكرة التسوية‬
‫‪ -‬دراسة لألرصدة املعلقة مبذكرة التسوية وحترى األسباب وذلك للمبالغ الىت ىف حدود العينة املذكورة من مذكرة‬
‫التخطيط ألعمال املراجعة‬
‫‪ -‬تتبع البنود املعلقة مع كشف حساب البنك للشهر التاىل لنهاية السنة املالية (يناير ‪)2015‬‬
‫‪ - 3‬ودائع بالبنوك‬
‫‪ -‬مطابقة رصيد الودائع ىف هناية السنة املالية مع املصادقات الواردة من البنوك‬
‫‪ -‬مطابقة رصيد الودائع مع دفرت األستاذ العام ‪.‬‬
‫‪ -‬اعادة احتساب الفوائد والتحقق من صحتها (كما هو موضح يف برنامج مراجعة الفوائد الدائنة)‬

‫‪ -4‬شيكات حتت التحصيل‬

‫احلصول على بيان بالشيكات حتت التحصيل واختيار عينه ومطابقتها على حوافظ االيداع اخلاصة هبا ومطابقة الرصيد على‬
‫دفاتر األستاذ املساعد ىف ‪ 31‬ديسمرب ‪ 2014‬مث تتبع احلركة عليها ىف الفرتة الالحقة للميزانية ‪.‬‬

‫‪ -5‬خطابات الضمان وغطائها النقدى‬

‫احلصول على بيان خبطابات الضمان القائمة ىف ‪ 31‬ديسمرب ‪ 2014‬وربطها مع املصادقات الواردة من البنوك‬

‫‪4‬‬
 ‫‪ -6‬االعتمادات املستندية وغطائها النقدى‬
‫احلصول على بيان باالعتمادات املستندية ىف ‪ 31‬ديسمرب ‪ 2014‬والتحقق من أن من أرصدة االعتمادات املستندية ىف هناية‬
‫السنة املالية ميثل اعتمادات فعال ومل يتم اغالقها وذلك بالرجوع اىل مصادقات البنوك‬
‫‪ -‬امجع البيان وطابقه مع رصيد األستاذ العام ‪.‬‬
‫‪ -‬التحقق من قيمة االعتماد كما هو مذكور ىف الفاتورة املبدئية للمورد ‪.‬‬
‫‪ -‬متابعة اشعارات البنك خبصم قيمة االعتماد ومصاريفه‪. Š‬‬
‫‪ -‬مراجعة القيد ىف دفرت البنك ودفرت االعتمادات املستندية ‪.‬‬

‫‪ -7‬القروض وبنوك سحب على املكشوف‬

‫‪-‬احلصول على بيان مفصل‪ Š‬بالقروض موضحا به العمالت الىت سيتم سداد القروض هبا وأسس تقييمها واصل قيمة القروض‬
‫وقيمة األقساط املستحقة والرصيد ىف بداية السنة املالية واملستخدم منه حىت تاريخ املراجعة والفوائد على القرض وطريقة‬
‫السداد واستخراج بيان باألقساط الىت استحقت ومل تسدد ( إن وجد ) ‪.‬‬
‫‪ -‬احلصول على حتليل للبنوك سحب على املكشوف حىت تاريخ املراجعة الدورية ‪ ،‬راجع مجع الكشف وأربطة مع األستاذ‬
‫العام ‪.‬‬
‫‪ -‬افحص شروط كل حساب بنك سحب على املكشوف (حدود االئتمان او التسهيالت‪ ،‬شروط التسهيالت وماهى هل‬
‫الشركة مل تنفذ احدى هذه الشروط)‪.‬‬
‫‪ -‬احلصول على عقود القروض واالطالع على قيمة القرض وشروط واألقساط وسعر الفائدة‪.‬‬
‫‪ -‬احلصول على مصادقات البنوك ومطابقتها مع األستاذ املساعد لكل حساب والتحقق مما اذا كانت هناك أى اختالفات‬
‫وفحصها ومعرفة أسباهبا‬
‫‪ -‬اعادة احتساب الفوائد املستحقة والتحقق من صحتها وربط كل منهما باحلساب اخلاص هبما (كما هو موضح يف برنامج‬
‫مراجعة الفوائد التمويلية)‬
‫‪ -‬كتابة مذكرة لتوضيح الرأي ىف حسابات النقدية وما ىف حكمها وملخص املراجعة‬

‫برنامج مراجعة املوردين وأوراق الدفع‬

‫‪ - 1‬احلصول على حتليل تفصيلى حلسابات املوردين ىف ‪ 31‬ديسمرب‪ 2014‬ومطابقته مع األستاذ العام ‪.‬‬
‫‪ - 2‬مراجعة األرصدة والتحقق من أنه ال يوجد أى رصيد شاذ (مدين) ‪.‬‬
‫‪ - 3‬القيام بعمل اختبار تقريىب لقيمة ضرائب اخلصم واإلضافة ‪.‬‬
‫‪ - 4‬مطابقة أرصدة املوردين ىف هناية السنة املالية مع املصادقات الواردة ‪.‬‬
‫‪ - 5‬املراجعة الالحقة ملدفوعات ألرصدة املوردين‪.‬‬
‫‪ - 6‬احلصول على مستندات الفحص الالحقة لتاريخ قائمة املركز املايل والتحقق من صحة التوجيه احملاسىب وان تلك املبالغ‬
‫ختص مشرتيات الشركة خالل الفرتة املالية ‪.‬‬
‫‪ -1‬القيام بفحص إجراءات الشراء والسداد للدائنني الذين مل ترد منهم مصادقات الحقه للتأكد من سداد هذه املبالغ‬
‫‪ -2‬احلصول على بيان بأوراق الدفع الىت ميتد تارخيها اىل ما بعد ‪ 31‬ديسمرب ‪2014‬‬

‫‪5‬‬
 ‫‪ -‬مراجعة التجميع احلساىب للبيان ‪.‬‬
‫‪ -‬مطابقة الرصيد مع دفرت األستاذ العام ‪.‬‬
‫‪ -‬املراجعة الالحقة ملستندات صرف هذه األوراق ‪.‬‬
‫‪ -9‬كتابة مذكرة لتوضيح الرأي وخالصة املراجعة‬

‫برنامج مراجعة الدائنون واألرصدة الدائنة األخرى‬

‫‪ - 1‬احلصول على حتليل تفصيلى حلسابات الدائنون املتنوعون ومطابقته مع دفرت األستاذ العام ‪.‬‬
‫‪ - 2‬مطابقة األرصدة الواردة باملصادقات على أرصدة أستاذ مساعد الدائنني‪ ،‬وىف حالة وجود فروق بني أرصدة املصادقات‬
‫واألرصدة الدفرتية ‪ ،‬التحقق مما اذا كان األمر يستلزم قيود تسوية لذلك ‪.‬‬
‫‪ - 3‬مراجعة احتساب املستحقات ىف هناية الفرتة املالية وإجراء املقارنة بني كشف املستحقات اخلاصة بالعام احلاىل مع‬
‫كشف العام السابق والتحقق من عدم وجود اختالفات هامة بينهما ‪.‬‬
‫‪ - 4‬املراجعة الالحقة ملدفوعات األرصدة الدائنة‪.‬‬
‫‪ - 5‬احلصول على مستندات الفحص الالحقه لتاريخ قائمة املركز املايل والتحقق من اهنا الختص مصروفات العام‬
‫‪ - 7‬كتابة مذكرة لتوضيح الرأي وخالصة املراجعة‪.‬‬
‫برنامج مراجعة املخصصـ ــات‬
‫‪ - 1‬القيام مبطابقة رصيد املخصص مع دفرت األستاذ العام ‪.‬‬
‫‪ - 2‬التحقق من صحة التوجيه احملاسىب ‪.‬‬
‫‪ - 3‬احلصول على دراسة املخصصات املعدة بواسطة الشركة ‪.‬‬
‫‪ - 4‬احلصول على خطاب املستشار القانوىن للشركة مبينا به القضايا املرفوعة من‪/‬على الشركة ىف تاريخ اعداد القوائم املالية‬
‫‪ - 5‬دراسة خطاب احملامى للحكم على مدى كفاية املخصصات ملقابلة قضايا معينه ‪.‬‬
‫‪ - 6‬دراسة مراكز العمالء ىف تاريخ اعداد القوائم املالية‪ ،‬وما اذا كان هناك حاجة لتكوين خمصصات ‪.‬‬
‫‪ - 7‬اجراء مقارنة بني املخصصات املعدة بواسطة الشركة والدراسة الىت مت اعدادها بواسطتنا وذلك لتحديد مدى كفاية‬
‫املخصصات‪.‬‬
‫‪ - 8‬مناقشة نتائج الدراسة مع مشرف املراجعةواملدير املايل للشركة وإعداد قيود تسوية (إن وجد) وتسليمها للمدير املايل‪.‬‬
‫‪ - 9‬إعداد مذكرة لتوضيح الرأي وخالصة املراجعة‬
‫برنامج مراجعة رأس املال‬
‫‪ - 1‬احلصول على بيان حتليلى تفصيلى من العميل يتضمن رأس املال موزعا على أساس حصة كل مساهم ‪.‬‬
‫‪ - 2‬اختبار الدقة احلسابية للبيان ومناقشة العميل ىف أية تغريات تكون قد نشأت على رأس املال خالل العام واالطالع على‬
‫حمضر اجلمعية العامة غري العادية والتحقق من تنفيذ قرار اجلمعية خبصوص ذلك ‪.‬‬
‫‪ - 3‬مطابقة املبالغ املسددة حتت حساب الزيادة ىف رأس املال على اشعارات كشوف حساب البنك ‪.‬‬
‫‪ - 4‬أطلب من العميل إن يقوم باعداد طلب للحصول‪ Š‬على شهادة تفصيلية من البنك باملبالغ الىت مت سدادها حتت حساب‬
‫الزيادة ىف رأس املال خالل العام حمل املراجعة ‪.‬‬

‫‪6‬‬
 ‫‪ - 5‬التحقق من انه مت التعديل ىف كل من النظام االساسى والسجل التجارى والبطاقة الضريبية خبصوص الزيادة ىف رأس‬
‫املال‪.‬‬
‫‪ - 6‬اإلطالع على سجل ملكية االسهم والتحقق من التعديل ىف السجل بالزيادة الىت متت على رأس املال ‪.‬‬
‫‪ - 7‬مطابقة رصيد رأس املال ىف تاريخ قائمة املركز املايل على األستاذ العام وميزان املراجعة ىف ذلك التاريخ‪.‬‬

‫برنامج مراجعة املبيعات‬

‫‪ - 1‬القيام بأداء إختبار ملعقولية‪ Š‬املبيعات للتأكد من صحة رقم املبيعات الوارد بقائمة الدخل‪.‬‬
‫‪ - 2‬احلصول من العميل على بيان يوضح املبيعات الشهرية إختيار عينة من فواتري املبيعات والقيام بإجراءات املراجعة التالية‪:‬‬
‫‪ -‬التحقق من أن فاتورة املبيعات ختص الشركة وان التاريخ خيص السنة املالية حمل املراجعة‪ ،‬ودقتها احلسابية‪ ،‬وأن‬
‫الشروط واالسعار مطابقة لقوائم األسعار الشهرية املعتمدة واخلصومات طبقا للعقد‪ Š‬مع العميل‪.‬‬
‫‪ -‬التحقق من صحة قيد فاتورة املبيعات ىف دفرت يومية املبيعات والرتحيل لدفرت األستاذ‪.‬‬
‫‪ -‬التحقق من أن بيان فاتورة املبيعات متطابق مع بيان اذون صرف املخازن‪.‬‬
‫‪ -3‬مراجعة اخر مخسة فواتري مبيعات خالل عام ‪ 2014‬واول مخسة فواتري مبيعات خالل عام ‪ 2015‬للتحقق من أن‬
‫املبيعات املسجلة ختص الفرتة املالية الصحيحة‪.‬‬
‫‪ - 4‬مراجعة مردودات مبيعات أول ثالث شهور ىف عام ‪ 2014‬ملعرفة ما اذا كانت البضاعة ختص مبيعات عام ‪،2014‬‬
‫وفحص واختبار التغريات الشهرية واسباهبا؛ ومراجعة عينة ومطابقتها اذون مرجتع اىل املخازن وكذلك التحقق من‬
‫صحة التوجية‪.‬‬
‫‪ -1‬إعداد مذكرة لتوضيح الرأي وخالصة املراجعة‬

‫برنامج مراجعة فوائد ودائع‬

‫‪ - 1‬القيام مبطابقة الرصيد من واقع ميزان املراجعة على األستاذ العام ‪.‬‬
‫‪ - 2‬القيام باختبار عينه وفحصها مستنديا وذلك على النحو التاىل ‪-:‬‬
‫‪ -‬اعادة احتساب الفائدة ‪.‬‬
‫‪ -‬مطابقة مبلغ الفائدة على االشعار الوارد من البنك ‪.‬‬
‫‪ -‬مطابقة مبلغ الفائدة على كشف حساب البنك ‪.‬‬
‫‪ -‬التحقق من صحة التوجيه احملاسىب ‪.‬‬
‫‪ -‬القيام مبراجعة اختبارية للتأكد من صحة مبلغ الفوائد احملتسب على الودائع ‪.‬‬

‫برنامج مراجعة املش ـ ـ ـ ـ ــرتيات‬

‫‪ - 1‬احلصول من العميل بيان على يوضح حتليل ملشرتيات الشهرية وفحص عينة من فواتري املشرتيات والقيام بإجراءات‬
‫املراجعة التالية‪:‬‬

‫‪7‬‬
‫‪ -‬التحقق من أن فاتورة املشرتيات ختص الشركة وان التاريخ خيص السنة املالية حمل املراجعة‪ ،‬ودقتها احلسابية‪ ،‬إن الشروط‬
‫واالسعار مطابقة لطلب التوريد املعتمد واخلصومات طبقا للعقد‪ Š‬مع املورد‪.‬‬
‫‪ -‬التحقق من صحة قيد فاتورة املشرتيات ىف دفرت يومية الشرتيات والرتحيل لدفرت األستاذ‪.‬‬
‫‪ -‬التحقق من بيان فاتورة املشرتيات متطابق بيان اذون إستالم البضاعة باملخازن ‪.‬‬
‫‪ - 2‬مراجعة اخر مخسة فواتري مشرتيات خالل عام ‪ 2014‬واول مخسة فواتري مشرتيات خالل عام ‪ 2015‬للتحقق من أن‬
‫املشرتيات املسجلة ختص الفرتة املالية الصحيحة‪.‬‬
‫‪ - 3‬احلصول من العميل على بيان شهرى مبردوات املشرتيات وافحص واخترب التغريات الشهرية واسباهبا ومراجعة العينة‬
‫للتحقق من مطابقتها ألذون الصرف من املخازن‪ ،‬ومن صحة التوجيه احملاسىب لقيد مردودات املشرتيات ‪.‬‬
‫‪ - 4‬إعداد مذكرة لتوضيح الرأي وخالصة املراجعة‬

‫برنامج مراجعة املصروفات اإلدارية والعمومية‬

‫‪ -1‬احلص ــول على حتليل املصروفات العمومية‪ Š‬ىف ‪ 31‬ديسمرب ‪ 2014‬ومقارنتها بالعام السابق‬
‫‪ -2‬فحص عينه من املصروفات العمومية ومطابقتها مع املستندات املؤيده هلا‬
‫‪ - 3‬التحقق من إن الشركة قد قامت بإثبات كافة املصروفات الىت ختص السنة وكذلك عمل قيود االستحقاق للمطالبات‬
‫املتوقعة‬
‫‪ - 4‬احلصول على بيان ببوالص التأمني القائمة ىف تاريخ إعداد القوائم املالية ودراستها والتحقق من أهنا تغطي كافة املخاطر اليت‬
‫تواجه الشركة (مثل األصول الثابتة‪ ،‬النقدية – خيانة األمانة‪ ،‬العاملني – ضد العجز والوفاة‪ )............ ،‬ومن اتباع‬
‫مبدأ االستحقاق ىف إثبات قيم تلك البوالص‬
‫‪ -5‬إعداد مذكرة توضح الرأي ىف املصروفات اإلدارية والعمومية‪ Š‬وملخص املراجعة‪.‬‬

‫وفيما يلي إجراءات املراجعة التفصيلية لبعض بنود املصاريف العمومية‬

‫برنامج مراجعة االجور واملرتبات‬
‫‪ -1‬احلصول على بيان يوضح امجاىل املرتبات شهريا وفحص أى تغريات كبرية من شهر لشهر‬
‫‪ -2‬احصل على كشف األجور واملرتبات لشهرى يناير ويوليو لعام ‪ 2014‬واختار عينه من ‪5‬موظفني والقيام بإجراءات‬
‫املراجعة التالية‪:‬‬
‫‪ -‬املطابقة مع ملف املوظف‬
‫‪ -‬التحقق من صحة احتساب التأمينات االجتماعية‪0‬‬
‫‪ -‬التحقق من صحةاحتساب ضريبة كسب العمل‬
‫‪ -‬االطالع على قرار أى خصومات إن وجدت‬
‫‪ -‬التحقق من توقيع املوظف على الكارت اخلاص مبا يفيد استالمه املرتب‬
‫‪ -3‬احلصول على ملفات ‪ 5‬موظفني والتحقق من توافر مسوغات التعيني مبلف كل موظف طبقا ملتطلبات لقانون العمل‬
‫مثل عقد العمل صورة البطاقة الشخصية – شهادة التخرج – صحيفة اجلنايات – التدرج ىف املرتب استمارة رقم (‪)1‬‬
‫تأمينات ‪ ........‬اخل‬

‫‪8‬‬
 ‫‪ - 4‬فحص وإعادة احتساب استقطاعات أعضاء جملس اإلدارة والعاملني للتأمينات وضرائب كسب العمل والقيم املنقولة‪.‬‬
‫والتحقق من صحة التسديد ىف املواعيد القانونية‪.‬‬
‫‪ -5‬التحقق من توريد الشركة لاللتزامات املرتتبة على األجور واملرتبات إىل املصاحل احلكومية ىف املواعيد املقررة طبقا للقانون‬
‫‪ -6‬االطالع على استمارة (‪ )2‬تأمينات وأهنا تشمل املوظفني حديثى التعيني‬
‫‪ - 7‬مطابقة قيود التسوية مع كشوف املرتبات والتحقق من صحتها والتحقق من صحة الرتحيل إىل األستاذ املساعد‬
‫برنامج مراجعة االهالكات‬
‫‪ -1‬احلصول على بيان اإلهالكات‬
‫‪ - 2‬اعادة احتساب اإلهالكات مبعدالت كما ىف األعوام السابقة للتحقق من صحة احتساهبا‬
‫‪ -3‬اعداد قيود التسوية الالزمة ىف حالة وجود أى خطأ بعد موافقة املدير املاىل عليها‪.‬‬

‫برنامج مراجعة خمصص الديون املشكوك فيها‬

‫‪ -1‬مطابقة رصيد املخصص مع األستاذ العام ‪.‬‬
‫‪ -2‬التحقق من صحة التوجيه احملاسىب ‪.‬‬
‫‪ -3‬بإعادة احتساب املخصص‬
‫‪ -4‬إعداد دراسة للتحقق من مدى إمكانية حتصيل الدين للوقوف‪ Š‬على مدى مناسبة املخصص‬
‫برنامج مراجعة الف ــوائد التمويلية‬
‫‪ - 1‬القيام مبراجعة انتقادية للفوائد املدينة وتنسيبها ألصل الدين‪ ،‬والقيام مبقارنة للفوائد احملسوبة مع تلك املسجلة بالدفاتر‬
‫واإلستفسار عن اإلختالفات‬
‫‪ - 2‬احلصول على بيان من العميل يوضح الفوائد املدينة حسب نوع الدين والتحقق من الدقة احلسابية للبيان القيام‬
‫باإلجراءات التالية‪:‬‬
‫‪ -‬التحقق من أن جمموع البيان مطابق لرصيد دفرت األستاذ العام‪.‬‬
‫‪ -‬التحقق من صحة تبويب وتسجيل هذه األرصدة ‪.‬‬
‫‪ -‬اإلطالع على عقود القروض للتحقق من سعر الفائدة ما إذا كان هناك أى تغيري ىف سعر الفائدة واإلطالع على‬
‫منشورات البنك املركزى ىف حالة تغيري سعر الفائدة‪.‬‬
‫‪ -‬اختبار عينه عشوائية من الفوائد املدينة وذلك من خالل الرجوع إىل (اشعارات خصم البنك ‪ /‬كشوف حساب‬
‫البنك) ‪.‬‬
‫‪ -‬التحقق من أنه مت إعداد قيود استحقاق للفوائد املدينة ىف هناية العام‬
‫‪ -‬القيام بإجراء مراجعة الحقة لتاريخ قائمة املركز املايل للتحقق من عدم وجود فوائد بنكية مدفوعة ختص العام حمل‬
‫املراجعة ومل يتم عمل استحقاق هلا‬
‫‪ - 3‬إعداد مذكرة لتوضيح الرأي وخالصة املراجعة‬

‫برنامج مراجعة فروق تقييم عمالت أجنبية‬

‫احلصول على حتليل برصيد فروق تقييم العملة‪ ،‬والقيام بإجراءات املراجعة التالية‪:‬‬

‫‪9‬‬
 ‫‪ -1‬التحقق من صحة التوجيه احملاسىب للمبالغ‬
‫‪ -2‬مطابقة الرصيد مع األستاذ العام‬
‫‪ - 3‬احلصول على املستندات اليت توضح كيفية احتساب كل مبلغ من املبالغ‪ ،‬وإعادة احتساب هذا املبلغ‬
‫‪ - 4‬إعداد مذكرة لتوضيح الرأي وخالصة املراجعة‬

‫ثانياً‪ :‬أدلة املراجعة‬

‫طبقاً ملتطلبات املعيار رقم ‪ 2300‬جيب أن يقوم املراجعون الداخليون بتحديد وحتليل وتوثيق املعلومات الكافية لتحقيق أهداف‬
‫املراجعة‬
‫حتديد املعلومات‪:‬‬
‫طبقاً ملتطلبات املعيار رقم ‪ 2310‬جيب على املراجعني الداخليني حتديد معلومات كافية موثوق فيها وذات صله ومفيده‬
‫لتحقيق أهداف املراجعة‪ .‬تكون املعلومات كافية عندما تكون واقعية ومناسبة ومقنعة حبيث يتوصل أي مراجع حريص ومطلع‬
‫إىل نفس اإلستنتاجات اليت توصل إليها املراجع الداخلي القائم مبهام املراجعة؛ وتكون املعلومات موثوق فيها إذا كانت أفضل‬
‫معلومات ميكن التوصل إليها بإستخدام تقنيات املراجعة املتاحة؛ وتكون املعلومات ذات صلة إذا كانت تدعم املالحظات‬
‫والتوصيات مبا يتفق مع أهداف املهمة؛ وتكون املعلومات مفيدة إذا كانت تساعد املنشأة على حتقيق أهدافها‬

‫أدلة املراجعة‪:‬‬
‫جيب على املراجع الداخلي جتميع معلومات عن كافة األمور املتعلقة بأهداف ونطاق العمل من أجل إستخدامها كأداة‬
‫مراجعة‪ .‬وهناك طرق متعددة جلمع املعلومات كما إنه ال توجد طريقة تعترب األفضل على اإلطالق ولكن يعود تقدير مدى‬
‫أمهيتها إىل تقدير املراجع الداخلي ونطاق املراجعة‪ .‬وفيما يلي أمثلة على طرق مجع املعلومات‪:‬‬
‫‪ -‬املالحظة‬
‫‪ -‬املقارنة واإلجراءات التحليلية‬
‫‪ -‬إجراء احلسابات وإعادة إحتساهبا‬
‫‪ -‬فحص الرقابة وفحص التفاصيل‬
‫‪ -‬العينات اإلحصائية والعشوائية – املالية وغري املالية‬
‫‪ -‬املقابالت‬
‫‪ -‬املصادقات‬
‫هذا وميكن تقسيم أدلة املراجعة من حيث نوعها إىل‪:‬‬
‫‪ -‬دليل مادي – عن طريق املالحظة‬
‫‪ -‬دليل حتليلي – عن طريق اإلجراءات التحليلية‬
‫‪ -‬إفادات الشهود – عن طريق املصادقات‬
‫‪ -‬دليل وثائقي – مثل كشوف حسابات البنوك‪ ،‬مستندات ملكية األصول‬

‫وميكن تقسيم األدلة من حيث مصدرها إىل‪:‬‬

‫‪10‬‬
 ‫أدله خارجية – من خارج املنشأة حمل املراجعة‬ ‫‪-‬‬
‫أدلة داخلية – من داخل املنشأة حمل املراجعة‬ ‫‪-‬‬

‫‪11‬‬